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Labor Jurdico Cursos e Consultoria Rua Canad n.

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APOSTILA SIMPLES NACIONAL - 2012

CONCEITOS BSICOS Microempresa (ME) ou empresa de pequeno porte (EPP) a sociedade empresria, a sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada ou o empresrio a que se refere o art. 966 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002, devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o caso, desde que:

a) no caso da ME, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); b) no caso da EPP, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais); Receita bruta O produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos;

Perodo de apurao O ms-calendrio considerado como base para apurao da receita bruta; Empresa em incio de atividade Aquela que se encontra no perodo de 180 (cento e oitenta) dias a partir da data de abertura constante do Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) data de incio de atividade A data de abertura constante do CNPJ.

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Limites de tributao Para fins de opo e permanncia no Simples Nacional, podero ser auferidas em cada ano-calendrio receitas no mercado interno at o limite de R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais) e, adicionalmente, receitas decorrentes da exportao de mercadorias, inclusive quando realizada por meio de comercial exportadora ou da sociedade de propsito especfico prevista no art. 56 da Lei Complementar n 123, de 2006, desde que as receitas de exportao de mercadorias tambm no excedam R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais).

A empresa que, no ano-calendrio, exceder o limite de receita bruta anual ou o limite adicional para exportao de mercadorias previstos, fica excluda do Simples Nacional no ms subsequente ocorrncia do excesso; Os efeitos da excluso dar-se-o no ano-calendrio subsequente se o excesso verificado em relao receita bruta no for superior a 20% (vinte por cento) de cada um dos limites previstos acima.

Das Empresas em Incio de Atividade - limites No caso de incio de atividade no prprio ano-calendrio, cada um dos limites, ser de R$ 300.000,00 (trezentos mil reais), multiplicados pelo nmero de meses compreendidos entre o incio de atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro. Se a receita bruta acumulada no ano-calendrio de incio de atividade, no mercado interno ou em exportao de mercadorias, for superior a R$ 300.000,00 (trezentos mil reais), multiplicados pelo nmero de meses desse perodo, a EPP estar excluda do Simples Nacional, devendo pagar a totalidade ou a diferena dos respectivos tributos devidos de conformidade com as normas gerais de incidncia, com efeitos retroativos ao incio de atividade, A excluso acima citada no retroagir ao incio de atividade se o excesso verificado em relao receita bruta acumulada no for superior a 20% (vinte por cento) do limite referido, hiptese em que os efeitos da excluso dar-se-o tosomente a partir do ano-calendrio subsequente.

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Na hiptese de incio de atividade no ano-calendrio imediatamente anterior ao da opo, os limites tratados acima ser de 300.000,00 multiplicado pelo numero de meses de existncia no ano. Da Abrangncia do Regime Dos Tributos Abrangidos A opo pelo Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao, no montante apurado na forma desta Resoluo, em substituio aos valores devidos segundo a legislao especfica de cada tributo, dos seguintes impostos e contribuies: I - Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ); II - Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), observado o disposto no inciso IX do art. 5; III - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL); IV - Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), V - Contribuio para o PIS/Pasep, VI - Contribuio Patronal Previdenciria (CPP) para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, de que trata o art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, exceto no caso da ME e da EPP que se dediquem s seguintes atividades de prestao de servios: Sofrem a reteno dos 11% da previdncia. Art 189 IN 971/2009. a) construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores; b) servio de vigilncia, limpeza ou conservao; VII - Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS); VIII - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS).

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Dos Tributos no Abrangidos A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional dever recolher os seguintes tributos, devidos na qualidade de contribuinte ou responsvel, nos termos da legislao aplicvel s demais pessoas jurdicas, I - Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios (IOF); II - Imposto sobre a Importao de Produtos Estrangeiros (II); III - Imposto sobre Exportao, para o Exterior, de Produtos Nacionais ou Nacionalizados (IE); IV - Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) V - Imposto de Renda relativo: a) aos rendimentos ou ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel; b) aos ganhos de capital auferidos na alienao de bens do ativo permanente; c) aos pagamentos ou crditos efetuados pela pessoa jurdica a pessoas fsicas; VI - Contribuio para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS); VII - Contribuio para manuteno da Seguridade Social, relativa ao trabalhador; VIII - Contribuio para a Seguridade Social, relativa pessoa do empresrio, na qualidade de contribuinte individual; IX - Contribuio para o PIS/Pasep, Cofins e IPI incidentes na importao de bens e servios; X - ICMS devido: a) nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime de substituio tributria; b) por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por fora da legislao estadual ou distrital vigente;

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c) na entrada, no territrio do Estado ou do Distrito Federal, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, bem como energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao; d) por ocasio do desembarao aduaneiro; e) na aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal; f) na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal; g) nas operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal: 1. com encerramento da tributao; 2. sem encerramento da tributao, hiptese em que ser cobrada a diferena entre a alquota interna e a interestadual, sendo vedada a agregao de qualquer valor; h) nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal de bens ou mercadorias, no sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual; XI - ISS devido: a) em relao aos servios sujeitos substituio tributria ou reteno na fonte; b) na importao de servios; XII - demais tributos de competncia da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, no relacionados neste artigo. Relativamente ao disposto na alnea "a" do inciso V, acima citado, a incidncia do imposto de renda na fonte ser definitiva, observada a legislao aplicvel. A diferena entre a alquota interna e a interestadual do ICMS de que tratam as alneas "g" e "h" do inciso X ser calculada tomando-se por base as alquotas aplicveis s pessoas jurdicas no optantes pelo Simples Nacional. Compra de fora do Estado para uso e consumo ou ativo imobilizado. Sempre 5%. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional fica dispensada do pagamento das:

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I - contribuies institudas pela Unio, no abrangidas pela Lei Complementar n 123, de 2006; II - contribuies para as entidades privadas de servio social e de formao profissional vinculadas ao sistema sindical, de que trata o art. 240 da Constituio Federal, e demais entidades de servio social autnomo.

Da Opo pelo Regime

Dos Procedimentos A opo pelo Simples Nacional dar-se- por meio do Portal do Simples Nacional na internet, sendo irretratvel para todo o ano-calendrio. A opo dever ser realizada no ms de janeiro, at seu ltimo dia til, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendrio da opo, ressalvado no ano de inicio de atividade que ser adiante tratado. Enquanto no vencido o prazo para solicitao da opo o contribuinte poder: I - regularizar eventuais pendncias impeditivas ao ingresso no Simples Nacional, sujeitando-se ao indeferimento da opo caso no as regularize at o trmino desse prazo; II - efetuar o cancelamento da solicitao de opo, salvo se o pedido j houver sido deferido. O disposto acima no se aplica s empresas em incio de atividade. No momento da opo, o contribuinte dever prestar declarao quanto ao no enquadramento nas vedaes previstas, independentemente das verificaes efetuadas pelos entes federados.

INICIO DE ATIVIDADE No caso de incio de atividade da ME ou EPP no ano-calendrio da opo, dever ser observado o seguinte:

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I - a ME ou EPP, aps efetuar a inscrio no CNPJ, bem como obter a sua inscrio municipal e, caso exigvel, a estadual, ter o prazo de at 30 (trinta) dias, contados do ltimo deferimento de inscrio, para efetuar a opo pelo Simples Nacional; II - aps a formalizao da opo, a Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) disponibilizar aos Estados, Distrito Federal e Municpios a relao dos contribuintes para verificao da regularidade da inscrio municipal ou, quando exigvel, da estadual; III - os entes federados devero efetuar a comunicao RFB sobre a regularidade na inscrio municipal ou, quando exigvel, na estadual: a) at o dia 5 (cinco) de cada ms, relativamente s informaes disponibilizadas pela RFB do dia 20 (vinte) ao dia 31 (trinta e um) do ms anterior; b) at o dia 15 (quinze) de cada ms, relativamente s informaes disponibilizadas pela RFB do dia 1 (primeiro) ao dia 9 (nove) do mesmo ms; c) at o dia 25 (vinte e cinco) de cada ms, relativamente s informaes disponibilizadas pela RFB do dia 10 (dez) ao dia 19 (dezenove) do mesmo ms; IV - confirmada a regularidade na inscrio municipal ou, quando exigvel, na estadual, ou ultrapassado o prazo a que se refere o inciso III, sem manifestao por parte do ente federado, a opo ser deferida, observadas as demais disposies relativas vedao para ingresso no Simples Nacional e o prazo de 180 dias da data da abertura constante do CNPJ. V - a opo produzir efeitos desde a respectiva data de abertura constante do CNPJ, salvo se o ente federado considerar invlidas as informaes prestadas pela ME ou EPP nos cadastros estadual e municipal, hiptese em que a opo ser considerada indeferida. A RFB disponibilizar aos Estados, Distrito Federal e Municpios relao dos contribuintes referidos neste artigo para verificao quanto regularidade para a opo pelo Simples Nacional, e, posteriormente, a relao dos contribuintes que tiveram a sua opo deferida.

A ME ou EPP no poder efetuar a opo pelo Simples Nacional na condio de empresa em incio de atividade depois de decorridos 180 (cento e oitenta) dias da data de abertura constante do CNPJ, observados os demais prazo acima previstos.

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1 - A opo pelo Simples Nacional, por escritrios de servios contbeis, implica em que, individualmente ou por meio de suas entidades representativas de classe, devam: 2 - Promover atendimento gratuito relativo inscrio, opo de que trata o art. 93 e primeira declarao anual simplificada do Microempreendedor Individual (MEI), podendo, para tanto, por meio de suas entidades representativas de classe, firmar convnios e acordos com a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, por intermdio dos seus rgos vinculados; 3 - Fornecer, por solicitao do Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN), resultados de pesquisas quantitativas e qualitativas relativas s ME e EPP optantes pelo Simples Nacional por eles atendidas; 4 - promover eventos de orientao fiscal, contbil e tributria para as ME e EPP optantes pelo Simples Nacional por eles atendidas. CDIGOS CNAE Sero utilizados os cdigos de atividades econmicas previstos na Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE) informados pelos contribuintes no CNPJ, para verificar se a ME ou EPP atende aos requisitos pertinentes. O Anexo VI da Resoluo Comit Gestor do Simples Nacional n 94, de 29 de novembro de 2011 relaciona os cdigos da CNAE impeditivos ao Simples Nacional. O Anexo VII da citada Resoluo relaciona os cdigos ambguos da CNAE, ou seja, os que abrangem concomitantemente atividade impeditiva e permitida ao Simples Nacional. A ME ou EPP que exera atividade econmica cujo cdigo da CNAE seja considerado ambguo poder efetuar a opo, se: I - exercer to-somente as atividades permitidas no Simples Nacional, e; II - prestar a declarao que ateste o disposto no inciso I. Na hiptese de alterao da relao de cdigos impeditivos ou ambguos, sero observadas as seguintes regras:

I - se determinada atividade econmica deixar de ser considerada como impeditiva ao Simples Nacional, a ME ou EPP que exera essa atividade passar a poder optar por esse regime de tributao a partir do ano-calendrio seguinte ao da alterao desse cdigo, desde que no incorra em nenhuma das vedaes previstas;

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II - se determinada atividade econmica passar a ser considerada impeditiva ao Simples Nacional, a ME ou EPP optante que exera essa atividade dever efetuar a sua excluso obrigatria, porm com efeitos para o ano-calendrio subsequente. Das Vedaes ao Ingresso No poder recolher os tributos na forma do Simples Nacional a ME ou EPP: I - que tenha calendrio em seiscentos mil exportao de destes; auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior ou no anocurso, receita bruta superior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e reais) no mercado interno ou superior ao mesmo limite em mercadorias, observados os limites, inclusive o excesso de 20%

II - de cujo capital participe outra pessoa jurdica; III - que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior; IV - de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos termos da Lei Complementar n 123, de 2006, desde que a receita bruta global ultrapasse um dos limites mximos de que trata o inciso I. V - cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa no beneficiada pela Lei Complementar n 123, de 2006, desde que a receita bruta global ultrapasse um dos limites mximos de que trata o inciso I. VI - cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse um dos limites mximos de que trata o inciso I. VII - constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; VIII - que participe do capital de outra pessoa jurdica; IX - que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar;

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X - resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anoscalendrio anteriores; XI - constituda sob a forma de sociedade por aes; XII - que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring); XIII - que tenha scio domiciliado no exterior; XIV - de cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; XV - que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; XVI - que preste servio de transporte intermunicipal passageiros; e interestadual de

XVII - que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica; XVIII - que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas; XIX - que exera atividade de importao de combustveis;

XX - que exera atividade de produo ou venda no atacado de: DEC 7212/2010 ART. 14. a) cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes; b) bebidas a seguir descritas: 1. alcolicas;

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2. refrigerantes, inclusive guas saborizadas gaseificadas; 3. preparaes compostas, no alcolicas (extratos concentrados ou sabores concentrados), para elaborao de bebida refrigerante, com capacidade de diluio de at dez partes da bebida para cada parte do concentrado; 4. cervejas sem lcool XXI - que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios; XXII - que realize cesso ou locao de mo-de-obra XXIII - que realize atividade de consultoria; XXIV - que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis; XXV - que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando se referir a prestao de servios tributados pelo ISS; XXVI - com ausncia de inscrio ou com irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigvel, observadas as disposies especficas relativas ao MEI. O disposto nos incisos V e VIII acima no se aplica participao no capital de cooperativas de crdito, bem como em centrais de compras, bolsas de subcontratao, no consrcio referido no art. 50 e na sociedade de propsito especfico, prevista no art. 56, ambos da Lei Complementar n 123, de 2006, e em associaes assemelhadas, sociedades de interesse econmico, sociedades de garantia solidria e outros tipos de sociedade, que tenham como objetivo social a defesa exclusiva dos interesses econmicos das ME e EPP. Excees aos impedimentos As vedaes relativas ao exerccio de atividades previstas nos itens acima no se aplicam s pessoas jurdicas que se dediquem exclusivamente s atividades seguintes ou as exeram em conjunto com outras atividades que no tenham sido objeto das vedaes acima: I - creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas tcnicas, profissionais e de ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de artes, cursos tcnicos

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de pilotagem, preparatrios para concursos, gerenciais e escolas livres, exceto as previstas nos incisos XIII e XIV do item impedimentos; II - agncia terceirizada de correios; III - agncia de viagem e turismo IV - centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; V - agncia lotrica; VI - servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais; VII - transporte municipal de passageiros; VIII - escritrios de servios contbeis, observados os requisitos j citados anteriormente; IX - produes cinematogrficas, audiovisuais, artsticas e culturais, sua exibio ou apresentao, inclusive no caso de msica, literatura, artes cnicas, artes visuais, cinematogrficas e audiovisuais; X - construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores XI - servio de vigilncia, limpeza ou conservao; XII - cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; XIII - academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; XIV - academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; XV - elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento da optante; XVI - licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; XVII - planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento da optante;

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XVIII - empresas montadoras de estandes para feiras XIX - laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica; XX - servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem, registros grficos e mtodos ticos, bem como ressonncia magntica; XXI - servios de prtese em geral. Tambm poder optar pelo Simples Nacional a ME ou EPP que se dedique prestao de outros servios que no tenham sido objeto de vedao expressa neste artigo, desde que no incorra em nenhuma das hipteses de vedaes j previstas; A vedao opo por empresas que exeram a atividade mediante cesso ou locao de mo de obra, de que trata o inciso XXII, no se aplica s atividades de construo civil, limpeza, vigilncia e conservao.

Do Clculo dos Tributos Devidos Da Base de Clculo A base de clculo para a determinao do valor devido mensalmente pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional ser a receita bruta total mensal auferida (Regime de Competncia) ou recebida (Regime de Caixa), conforme opo feita pelo contribuinte. O regime de reconhecimento da receita bruta ser irretratvel para todo o anocalendrio. Na hiptese de a ME ou EPP possuir filiais, dever ser considerado o somatrio das receitas brutas de todos os estabelecimentos.

Devoluo de mercadorias Na hiptese de devoluo de mercadoria vendida por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, em perodo de apurao posterior ao da venda, dever ser observado o seguinte: I - o valor da mercadoria devolvida deve ser deduzido da receita bruta total, no perodo de apurao do ms da devoluo, segregada pelas regras vigentes no Simples Nacional nesse ms;

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II - caso o valor da mercadoria devolvida seja superior ao da receita bruta total ou das receitas segregadas relativas ao ms da devoluo, o saldo remanescente dever ser deduzido nos meses subsequentes, at ser integralmente deduzido. Para a optante pelo Simples Nacional tributada com base no critrio de apurao de receitas pelo Regime de Caixa, o valor a ser deduzido limita-se ao valor efetivamente devolvido ao adquirente. A opo pelo regime de reconhecimento de receita bruta com base no regime de caixa dever ser registrada em aplicativo disponibilizado no Portal do Simples Nacional, quando da apurao dos valores devidos relativos ao ms de: I - novembro de cada ano-calendrio, com efeitos para o ano-calendrio subsequente, na hiptese de ME ou EPP j optante pelo Simples Nacional; II - dezembro, com efeitos para o ano-calendrio subsequente, na hiptese de ME ou EPP em incio de atividade, com efeitos da opo pelo Simples Nacional no ms de dezembro; III - incio dos efeitos da opo pelo Simples Nacional, nas demais hipteses, com efeitos para o prprio ano-calendrio. A opo pelo Regime de Caixa servir exclusivamente para a apurao da base de clculo mensal, aplicando-se o Regime de Competncia para as demais finalidades, especialmente, para determinao dos limites e sublimites, bem como da alquota a ser aplicada sobre a receita bruta recebida no ms. Para a ME ou EPP optante pelo Regime de Caixa: I - nas prestaes de servios ou operaes com mercadorias com valores a receber a prazo, a parcela no vencida dever obrigatoriamente integrar a base de clculo dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional at o ltimo ms do anocalendrio subsequente quele em que tenha ocorrido a respectiva prestao de servio ou operao com mercadorias; II - a receita auferida e ainda no recebida dever integrar a base de clculo dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional, na hiptese de: a) encerramento de atividade, no ms em que ocorrer o evento; b) retorno ao Regime de Competncia, no ltimo ms de vigncia do Regime de Caixa; c) excluso do Simples Nacional, no ms anterior ao dos efeitos da excluso;

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III - o registro dos valores a receber dever ser mantido.

Das Alquotas Considera-se alquota o somatrio dos percentuais dos tributos constantes das tabelas dos Anexos I a V desta apostila. O valor devido mensalmente pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional ser determinado mediante a aplicao das alquotas constantes das tabelas dos Anexos I a V, sobre as receitas segregadas. Para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a receita bruta total acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao. No caso de incio de atividade no prprio ano-calendrio da opo pelo Simples Nacional, para efeito de determinao da alquota no primeiro ms de atividade, o sujeito passivo utilizar, como receita bruta total acumulada, a receita do prprio ms de apurao multiplicada por 12 (doze). Nos 11 (onze) meses posteriores ao do incio de atividade, para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses anteriores ao do perodo de apurao, multiplicada por 12 (doze). Na hiptese de incio de atividade em ano-calendrio imediatamente anterior ao da opo pelo Simples Nacional, o sujeito passivo utilizar: I - a mdia dos onze meses anteriores at alcanar 12 (doze) meses de atividade; II a soma das receitas dos doze meses anteriores, aps alcanar 13 meses. Sero adotadas as alquotas correspondentes s ltimas faixas de receita bruta das tabelas dos Anexos I a V, quando, cumulativamente, a receita bruta acumulada: I - nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao for superior a qualquer um dos limites previstos no inicio desta apostila (3.600.000,00 mercado interno e exportao) II - no ano-calendrio em curso for igual ou inferior ao limite acima citado. Da Majorao da Alquota

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Na hiptese de a receita bruta anual no ano-calendrio em curso ultrapassar o limite de R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais), desde que todos os estabelecimentos estejam localizados em entes federados que no adotem sublimites, a parcela da receita bruta total que exceder esse limite estar sujeita s alquotas mximas previstas nas tabelas dos Anexos I a V, majoradas em 20% (vinte por cento). Aplica-se o acima disposto na hiptese de a ME ou EPP no ano-calendrio de incio de atividade ultrapassar o limite de R$ 300.000,00 (trezentos mil reais) multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio de atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro.

Dever ser calculada a relao entre a parcela da receita bruta total que exceder o limite previsto acima, e a receita bruta total; Para a ME ou EPP que no possuir filiais, o valor devido em relao parcela da receita bruta total que exceder os limites previstos, ser obtido: I - na hiptese de o contribuinte auferir to-somente um tipo de receita, mediante a multiplicao da relao acima citada pela receita bruta total, e, ainda, pela respectiva alquota mxima majorada em 20% (vinte por cento); II - na hiptese de o contribuinte auferir mais de um tipo de receita, mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao da relao acima pela receita correspondente, e, ainda, pela respectiva alquota mxima majorada em 20% (vinte por cento). 4 Para a ME ou EPP que no possuir filiais, o valor devido em relao parcela da receita bruta total que no exceder o limite previstos acima, ser obtido: I - na hiptese de o contribuinte auferir to-somente um tipo de receita, mediante a multiplicao da diferena entre 1 (um) inteiro e a relao pela receita bruta total, e, ainda, pela respectiva alquota obtida conforme segregao. II - na hiptese de o contribuinte auferir mais de um tipo de receita, mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao da diferena entre 1 (um) inteiro e a relao a que se refere acima citada pela receita correspondente e, ainda, pela respectiva alquota obtida na segregao abaixo citada; Para a ME ou EPP que possuir filiais, o valor devido em relao parcela da receita bruta total que exceder o limite previsto no acima, ser obtido mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao da relao acima citada pela

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receita correspondente de cada estabelecimento segregada, e, ainda, pela respectiva alquota mxima majorada em 20% (vinte por cento). 6 Para a ME ou EPP que possuir filiais, o valor devido em relao parcela da receita bruta total que no exceder o limites previstos, ser obtido mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao da diferena entre 1 (um) inteiro e a relao acima citada pela receita correspondente de cada estabelecimento segregada conforme abaixo, e, ainda, pela respectiva alquota obtida conforme a segregao abaixo; Da Segregao de Receitas e Aplicao da Alquota A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional dever considerar a receita destacadamente, por ms e por estabelecimento, para fins de pagamento, conforme o caso, aplicando a alquota prevista na: I - tabela do Anexo I, sobre a receita decorrente da revenda de mercadorias: a) no sujeitas substituio tributria, sem a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica) e sem a antecipao tributria com encerramento de tributao, exceto as receitas especificadas na alnea "c"; b) sujeitas substituio tributria, ou a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), ou, com relao ao ICMS, a antecipao tributria com encerramento de tributao, desconsiderando-se os percentuais dos respectivos tributos, exceto as receitas especificadas na alnea "c"; c) para exportao, desconsiderando os percentuais relativos ao ICMS, Cofins e PIS/Pasep (Consideram-se tambm receitas de exportao, as vendas realizadas por meio de comercial exportadora ou da sociedade de propsito especfico prevista no art. 35 da Lei Complementar n 123, de 2006) II - tabela do Anexo II, sobre a receita decorrente da venda de mercadorias por elas industrializadas: DEC 7212/2010 ART 3 , 4 e 5. a) no sujeitas substituio tributria, sem a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica) e, com relao ao ICMS, sem a antecipao tributria com encerramento de tributao, exceto as receitas especificadas nas alneas "c" e "d"; b) sujeitas substituio tributria, ou a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), ou, com relao ao ICMS, a antecipao tributria com encerramento de tributao, desconsiderando-se os percentuais dos respectivos tributos, exceto as receitas especificadas nas alneas "c" e "d";

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c) com incidncia simultnea de IPI e de ISS, desconsiderando o percentual relativo ao ICMS e acrescida do percentual corresponde ao ISS previsto na tabela do Anexo III, exceto as receitas especificadas na alnea "d"; d) para exportao, desconsiderando os percentuais relativos ao IPI, ICMS, Cofins e PIS/Pasep; III - tabela do Anexo III, sobre a receita decorrente: a) da locao de bens mveis, desconsiderando-se os percentuais relativos ao ISS; (A receita decorrente da locao de bens mveis, referida tosomente aquela oriunda da explorao de atividade no definida na lista de servios anexa Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003

b) da prestao dos servios abaixo citados, sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio ou ao prprio municpio do estabelecimento: CUSTO + MARGEM DE LUCRO + TRIBUTOS = PREO. 500,00 + 500,00 = 1000, / 0.85 = 1176,00 1000.00 / 0.80 = 1250,00

I - creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas tcnicas, profissionais e de ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de artes, cursos tcnicos de pilotagem, preparatrios para concursos, gerenciais e escolas livres, II - agncia terceirizada de correios; III - agncia de viagem e turismo; IV - centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; V - agncia lotrica; VI - servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais;

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VII - transporte municipal de passageiros; VIII - escritrios de servios contbeis, IX - produes cinematogrficas, audiovisuais, artsticas e culturais, sua exibio ou apresentao, inclusive no caso de msica, literatura, artes cnicas, artes visuais, cinematogrficas e audiovisuais d) da prestao dos servios previstos no item anterior, com reteno ou com substituio tributria do ISS, ser desconsiderado o percentual relativo ao ISS; e) da prestao do servio de escritrios de servios contbeis desconsiderando-se o percentual relativo ao ISS que dever ser recolhido em valor fixo, separadamente, na forma da legislao municipal; f) da prestao de servios de transportes intermunicipais e interestaduais de cargas e de comunicao sem substituio tributria de ICMS, desconsiderando-se o percentual relativo ao ISS e adicionando-se o percentual relativo ao ICMS previsto na tabela do Anexo I; g) da prestao de servios de transportes intermunicipais e interestaduais de cargas e de comunicao com substituio tributria de ICMS, desconsiderando-se o percentual relativo ao ISS; IV - tabela do Anexo IV, sobre a receita decorrente da prestao dos seguintes servios: X - construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores; XI - servio de vigilncia, limpeza ou conservao; a) sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio; b) sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio do estabelecimento; c) com reteno ou com substituio tributria do ISS, desconsiderando-se o percentual relativo ao ISS; V - tabela do Anexo V, sobre aquela receita decorrente da prestao dos servios a seguir previstos:

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XII - cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; XIII - academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; XIV - academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes XV - elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento da optante; XVI - licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;

XVII - planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento da optante; XVIII - empresas montadoras de estandes para feiras; XIX - laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica; XX - servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem, registros grficos e mtodos ticos, bem como ressonncia magntica; XXI - servios de prtese em geral. a) sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio, adicionando-se os percentuais do ISS previstos na tabela do Anexo IV; b) sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio do estabelecimento, adicionando-se os percentuais do ISS previstos na tabela do Anexo IV; c) com reteno ou com substituio tributria do ISS, sem a adio dos percentuais relativos ao ISS previstos na tabela do Anexo IV; Na hiptese de a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional obter receitas decorrentes da prestao de servios previstas no inciso V do art. 25, dever apurar o fator (r), que a relao entre a: I - folha de salrios, includos encargos, nos 12 (doze) meses anteriores ao perodo de apurao; e

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II - receita bruta total acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao perodo de apurao. Para efeito do disposto acima, considera-se folha de salrios, includos encargos, o montante pago nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao, a ttulo de salrios, retiradas de pr-labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a ttulo de contribuio para a Seguridade Social destinada Previdncia Social e para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio. 2 Para efeito do disposto acima: I - devero ser considerados os salrios informados na forma prevista no inciso IV do art. 32 da Lei n 8.212, de 1991; II - consideram-se salrios o valor da base de clculo da contribuio prevista nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, agregando-se o valor do dcimoterceiro salrio na competncia da incidncia da referida contribuio, na forma do caput e dos 1 e 2 do art. 7 da Lei n 8.620, de 5 de janeiro de 1993 No so considerados para efeito do disposto no inciso II do 2 valores pagos a ttulo de aluguis e de distribuio de lucros. Na hiptese de a ME ou EPP ter menos de 13 (treze) meses de atividade, adotarse-o, para a determinao da folha de salrios anualizada, includos encargos, os mesmos critrios para a determinao da receita bruta total acumulada (mdia) Da Substituio Tributria A reteno na fonte de ISS da ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, somente ser permitida se observado, cumulativamente: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 4) I - o disposto no art. 3 da Lei Complementar n 116, de 2003; II - a alquota aplicvel na reteno na fonte dever ser informada no documento fiscal e corresponder ao percentual de ISS previsto nas tabelas dos Anexos III, IV ou V para a faixa de receita bruta a que a ME ou EPP estiver sujeita no ms anterior ao da prestao, assim considerada: a) a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses que antecederem o ms anterior ao da prestao;

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b) a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses que antecederem o ms anterior ao da prestao, multiplicada por 12 (doze), na hiptese de a empresa ter iniciado suas atividades h menos de 13 (treze) meses da prestao; III - na hiptese de o servio sujeito reteno ser prestado no ms de incio de atividade da ME ou EPP dever ser aplicada pelo tomador a alquota correspondente ao percentual de ISS referente menor alquota prevista nas tabelas dos Anexos III, IV ou V; IV - na hiptese do inciso III, constatando-se que houve diferena entre a alquota utilizada e a efetivamente apurada, caber ME ou EPP prestadora dos servios efetuar o recolhimento dessa diferena no ms subsequente ao do incio de atividade em guia prpria do Municpio; V - na hiptese de a ME ou EPP estar sujeita tributao do ISS no Simples Nacional por valores fixos mensais, no caber a reteno a que se refere o caput, salvo quando o ISS for devido a outro Municpio; VI - na hiptese de a ME ou EPP no informar no documento fiscal a alquota de que tratam os incisos II e III, aplicar-se- a alquota correspondente ao percentual de ISS referente maior alquota prevista nas tabelas dos Anexos III, IV ou V; VII - no ser eximida a responsabilidade do prestador de servios quando a alquota do ISS informada no documento fiscal for inferior devida, hiptese em que o recolhimento dessa diferena ser realizado em guia prpria do Municpio; VIII - o valor retido, devidamente recolhido, ser definitivo, no sendo objeto de partilha com os Municpios, e sobre a receita de prestao de servios que sofreu a reteno no haver incidncia de ISS a ser recolhido no Simples Nacional. Caso a prestadora de servios esteja abrangida por iseno ou reduo do ISS em face de legislao municipal ou distrital que tenha institudo benefcios ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, na forma prevista no art. 31, caber mesma informar no documento fiscal a alquota aplicvel na reteno na fonte, bem como a legislao concessiva do respectivo benefcio. Na hiptese de que tratam os incisos II e III , a falsidade na prestao dessas informaes sujeitar o responsvel, o titular, os scios ou os administradores da ME ou EPP, juntamente com as demais pessoas que para ela concorrerem, s penalidades previstas na legislao criminal e tributria. Na hiptese de a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional se encontrar na condio de substituta tributria, as receitas relativas operao prpria decorrentes:

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I - da revenda de mercadorias sujeitas substituio tributria devero ser includas nas receitas segregadas no comrcio (anexo I) II - da venda de mercadorias por ela industrializadas sujeitas substituiotributria devero ser includas nas receitas segregadas do Anexo II;

Na hiptese do caput, a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional dever recolher a parcela dos tributos devidos por responsabilidade tributria diretamente ao ente detentor da respectiva competncia tributria Em relao ao ICMS, o valor do imposto devido por substituio tributria corresponder diferena entre: I - o valor resultante da aplicao da alquota interna Estado destinatrio da mercadoria, sobre o preo mximo de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou sugerido pelo fabricante, ou sobre o preo a consumidor usualmente praticado; e II - o valor resultante da aplicao da alquota interna ou interestadual sobre o valor da operao ou prestao prpria do substituto tributrio. Na hiptese de inexistncia dos preos mximos fixados, o valor do ICMS devido por substituio tributria ser calculado da seguinte forma: imposto devido = [base de clculo x (1,00 + MVA) x alquota interna] - deduo, onde: I - "base de clculo" o valor da operao prpria realizada pela ME ou EPP substituta tributria; II - "MVA" a margem de valor agregado divulgada pelo ente a que se refere o 1; III - "alquota interna" a do Estado destinatrio da mercadoria; IV - "deduo" o valor da aplicao da alquota interna sobre a prpria operao; * No clculo dos tributos devidos no Simples Nacional no ser considerado receita de venda ou revenda de mercadorias o valor do tributo devido a ttulo de substituio tributria, calculado na forma acima. Na hiptese de a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional se encontrar na condio de substituda tributria, as receitas decorrentes: I - da revenda de mercadorias sujeitas substituio tributria devero ser segregadas sendo excludo o ICMS do clculo nos anexos.

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II - da venda de mercadorias por ela industrializadas sujeitas substituio tributria devero ser segregadas da mesma forma acima; Da Imunidade Na apurao dos valores devidos no Simples Nacional, a imunidade constitucional sobre alguns tributos no afeta a incidncia quanto aos demais, caso em que a alquota aplicvel corresponder ao somatrio dos percentuais dos tributos no alcanados pela imunidade. INCENTIVOS FISCAIS A ME ou a EPP optante pelo Simples Nacional no poder utilizar ou destinar qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 24). No sero consideradas quaisquer alteraes em bases de clculo, alquotas e percentuais ou outros fatores que alterem o valor de imposto ou contribuio apurado na forma do Simples Nacional, estabelecidas pela Unio, Estado, Distrito Federal ou Municpio, exceto as previstas ou autorizadas na Lei Complementar n 123, de 2006. Dos Aplicativos de Clculo O clculo do valor devido na forma do Simples Nacional dever ser efetuado por meio do Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples Nacional Declaratrio (PGDAS-D), disponvel no Portal do Simples Nacional na internet. 05.03.2012. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional dever, para clculo dos tributos devidos mensalmente e gerao do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS), informar os valores relativos totalidade das receitas correspondentes s suas operaes e prestaes realizadas. As informaes prestadas no PGDAS-D: I - tm carter declaratrio, constituindo confisso de dvida e instrumento hbil e suficiente para a exigncia dos tributos e contribuies que no tenham sido recolhidos resultantes das informaes nele prestadas; II - devero ser fornecidas RFB mensalmente at o vencimento do prazo para pagamento dos tributos devidos no Simples Nacional em cada ms, relativamente aos fatos geradores ocorridos no ms anterior.

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3 O clculo, relativamente aos perodos de apurao at dezembro de 2011, dever ser efetuado por meio do Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (PGDAS), tambm disponvel no Portal do Simples Nacional na internet.

Dos Prazos de Recolhimento dos Tributos Devidos Os tributos devidos, apurados na forma desta Resoluo, devero ser pagos at o dia 20 (vinte) do ms subsequente quele em que houver sido auferida a receita bruta. Na hiptese de a ME ou EPP possuir filiais, o recolhimento dos tributos do Simples Nacional dar-se- por intermdio da matriz. 2 O valor no pago at a data do vencimento sujeitar-se- incidncia de encargos legais na forma prevista na legislao do imposto sobre a renda. 3 Quando no houver expediente bancrio no prazo estabelecido no caput, os tributos devero ser pagos at o dia til imediatamente posterior. Da Arrecadao A ME ou a EPP recolher os tributos devidos no Simples Nacional por meio do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS), conforme modelo constante do Anexo IX da Resoluo 94/2001. O DAS ser gerado exclusivamente: I - para o MEI, por meio do Programa Gerador do DAS para o MEI - PGMEI; II - para as demais ME e para as EPP: a - at o perodo de apurao dezembro de 2011, por meio do PGDAS; b - a partir do perodo de apurao janeiro de 2012, por meio do PGDAS-D. O DAS relativo a rotinas de cobrana, parcelamento, autuao fiscal ou dvida ativa poder ser gerado por aplicativos prprios disponveis no Portal do Simples Nacional ou na pgina da RFB na internet

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invlida a emisso do DAS em desacordo com este artigo, bem como vedada a impresso do modelo constante do Anexo IX da Resoluo 94/2011 para fins de comercializao O DAS ser emitido em duas vias e conter: I - a identificao do contribuinte (nome empresarial e CNPJ); II - o ms de competncia; III - a data do vencimento original da obrigao tributria; IV - o valor do principal, da multa e dos juros e/ou encargos; V - o valor total; VI - o nmero nico de identificao do DAS, atribudo pelo aplicativo de clculo; VII - a data limite para acolhimento do DAS pela rede arrecadadora; VIII - o cdigo de barras e sua representao numrica. Fica vedada a emisso de DAS com valor total inferior a R$ 10,00 (dez reais). O valor devido do Simples Nacional que resultar inferior a R$ 10,00 (dez reais) dever ser diferido para os perodos subsequentes, at que o total seja igual ou superior a R$ 10,00 Do Parcelamento dos Dbitos Tributrios Apurados no Simples Nacional A Receita Federal Do Brasil atendendo a necessidade da regularizao de dbitos para que as empresas com pendncias no correrem o risco de excluso do Simples Nacional, instituiu a possibilidade de dbitos oriundos pelo Simples Nacional atravs da Resoluo CGSN 94/2011, posteriormente foi normatizada pela IN 1.229/2011. 2. ABRANGNCIA DO PARCELAMENTO Os dbitos de responsabilidade das Microempresas (ME) e das Empresas de Pequeno Porte (EPP), apurados no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos devidos pelas Microempresas, pelas Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) podero ser parcelados em at 60 (sessenta) parcelas mensais e sucessivas, observadas as disposies constantes desta Instruo Normativa. O parcelamento de que trata esta Instruo Normativa no se aplica:

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I - aos dbitos inscritos em Dvida Ativa da Unio (DAU); II - aos dbitos de Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios (ICMS) e de Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS) inscritos em dvida ativa do respectivo ente; III - s multas por descumprimento de obrigao acessria; IV - Contribuio Patronal Previdenciria para a Seguridade Social, no caso de empresa optante, tributada com base: a) nos Anexos IV e V Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, at 31 de dezembro de 2008; b) no Anexo IV Lei Complementar n 123, de 2006, a partir de 1 de janeiro de 2009; V - aos demais tributos ou fatos geradores no abrangidos pelo Simples Nacional, previstos no 1 do art. 13 da Lei Complementar n 123, de 2006, inclusive aqueles passveis de reteno na fonte, de desconto de terceiros ou de subrogao; VI - aos dbitos lanados de ofcio pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) anteriormente disponibilizao do Sistema nico de Fiscalizao, Lanamento e Contencioso (Sefisc), de que trata o art. 78 da Resoluo CGSN n 94, de 29 de novembro de 2011. Na hiptese do subitem VI, os dbitos podero ser parcelados na forma da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 15, de 15 de dezembro de 2009, ou seja na modalidade de Parcelamento Ordinrio. 3. VEDAES AO PARCELAMENTO vedado o parcelamento de que trata esta Instruo Normativa: - para os sujeitos passivos com falncia decretada; e - enquanto no integralmente pago parcelamento anterior. 4. COMO REQUERER O PARCELAMENTO Os pedidos de parcelamento devero ser apresentados exclusivamente por meio do stio da RFB na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>, por meio da opo "Pedido de Parcelamento de Dbitos Apurados no Simples Nacional".

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O pedido de parcelamento dever ser formulado em nome do estabelecimento matriz, pelo responsvel perante o Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ). Na hiptese de empresa cujos atos constitutivos estejam baixados, o pedido de parcelamento ser formulado em nome do titular ou de um dos scios. Os pedidos implicaro confisso irrevogvel e irretratvel da totalidade dos dbitos abrangidos pelo parcelamento, existentes em nome da pessoa jurdica na condio de contribuinte ou responsvel, e configuraro confisso extrajudicial, nos termos dos arts. 348, 353 e 354 da Lei n 5.869, de 11 de janeiro de 1973 - Cdigo de Processo Civil (CPC), sujeitando a pessoa jurdica aceitao plena e irretratvel de todas as condies estabelecidas nesta Instruo Normativa. 5. DEFERIMENTO O pedido de parcelamento importa em suspenso da exigibilidade dos dbitos, ficando o deferimento do pedido condicionado existncia de posterior pagamento da 1 ( primeira) prestao. At a divulgao das informaes sobre a consolidao dos dbitos objeto de pedidos de parcelamento, o devedor fica desobrigado de efetuar qualquer pagamento. Depois da divulgao da consolidao, caso no seja efetuado o pagamento da 1 (primeira) parcela at o ltimo dia til do ms subsequente ao da divulgao, o pedido de parcelamento ser considerando sem efeito. 6. CONSOLIDAO A consolidao dos dbitos ter por base o ms em que for formalizado o pedido de parcelamento e resultar da soma: - do principal; - da multa de mora; - da multa de ofcio; e - dos juros de mora. 7. REDUO DA MULTA Sero aplicadas na consolidao as redues das multas de lanamento de ofcio nos seguintes percentuais:

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- 40% (quarenta por cento), se o sujeito passivo requerer o parcelamento no prazo de 30 (trinta) dias, contado da data em que foi notificado do lanamento; ou - 20% (vinte por cento), se o sujeito passivo requerer o parcelamento no prazo de 30 (trinta) dias, contado da data em que foi notificado da deciso administrativa de 1 (primeira) instncia. O valor consolidado da dvida, bem como o acompanhamento dos pedidos sero divulgados no stio da RFB na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>. 8. VALOR, VENCIMENTO, MODO DE RECOLHIMENTO DAS PRESTAES O valor das prestaes ser obtido mediante diviso da dvida consolidada pelo nmero de parcelas do parcelamento concedido. O valor mnimo da parcela de R$ 500,00 (quinhentos reais). O valor de cada prestao ser acrescido de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia (Selic) para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do ms subsequente ao da consolidao at o ms anterior ao do pagamento, e de 1% (um por cento) relativamente ao ms em que o pagamento estiver sendo efetuado. As prestaes vencero no ltimo dia til de cada ms. O pagamento das prestaes dever ser efetuado mediante Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS).

9. REPARCELAMENTO Ser admitido at 2 (dois) reparcelamentos de dbitos do Simples Nacional, constantes de parcelamento em curso ou que tenha sido rescindido, podendo ser includos novos dbitos. O deferimento do pedido de reparcelamento fica condicionado ao recolhimento da 1 (primeira) parcela em valor correspondente a: a - 10% (dez por cento) do total dos dbitos consolidados; ou b - 20% (vinte por cento) do total dos dbitos consolidados, caso haja dbito com histrico de reparcelamento anterior.

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Caso haja parcelamento de dbitos do Simples Nacional em curso, facultado ao sujeito passivo solicitar a desistncia do referido parcelamento com o objetivo de solicitar reparcelamento. A desistncia de parcelamento cujos dbitos foram reduzidos conforme mencionado no item 5 deste boletim, com a finalidade de reparcelamento do saldo devedor, implica restabelecimento do montante da multa proporcionalmente ao valor da receita no satisfeita, sendo que o benefcio da reduo ser aplicado ao reparcelamento caso a negociao deste ocorrer dentro do prazo de: - 30 (trinta) dias, contado da data em que foi notificado do lanamento; ou. - 30 (trinta) dias, contado da data em que foi notificado da deciso administrativa de 1 (primeira) instncia. O reparcelamento para incluso de dbitos relativos ao ano-calendrio de 2011, se solicitado at a data de divulgao da consolidao. - no contar para efeito do limite de 2 (dois) REPARCELAMENTOS, conforme mencionado nesse item. - no estar sujeito ao recolhimento da primeira parcela na forma mencionada na letra a e b constante nesse item. 10. RESCISO DO PARCELAMENTO Implicar resciso do parcelamento, a falta de pagamento de: - 3 (trs) parcelas, consecutivas ou no; ou - a existncia de saldo devedor aps a data de vencimento da ltima parcela. considerada inadimplida a parcela parcialmente paga. Rescindido o parcelamento, apurar-se- o saldo devedor, providenciando-se, conforme o caso, o encaminhamento do dbito para inscrio em dvida ativa ou o prosseguimento da cobrana. A resciso do parcelamento motivada pelo descumprimento das normas que o regulam implicar restabelecimento do montante das multas de que trata o item 6, proporcionalmente ao valor da receita no satisfeita.

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11. REVISO DA DVIDA CONSOLIDADA Poder ser realizada, de ofcio ou a pedido, reviso da dvida consolidada. Na hiptese de reviso a pedido, o sujeito passivo dever dirigir-se unidade da RFB de seu domiclio tributrio, onde dever protocolar o Pedido de Reviso de Dvida Parcelada, na forma do Anexo nico a esta Instruo Normativa 1229/2011. Aplica-se subsidiariamente aos parcelamentos de que trata a Instruo Normativa 1.229/2011 o disposto na Portaria Conjunta PGFN/RFB n 15, de 2009. Fundamentao Legal: Instruo Normativa 1.229/2011

Dos Crditos A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional no far jus apropriao nem transferir crditos relativos a impostos ou contribuies abrangidos pelo Simples Nacional. As pessoas jurdicas e aquelas a elas equiparadas pela legislao tributria, no optantes pelo Simples Nacional, tero direito ao crdito correspondente ao ICMS incidente sobre as suas aquisies de mercadorias de ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, desde que destinadas comercializao ou industrializao e observado, como limite, o ICMS efetivamente devido pelas optantes pelo Simples Nacional em relao a essas aquisies, aplicando-se o disposto nos arts. 58 a 60 DA RESOLUO 94/2011. Mediante deliberao exclusiva e unilateral dos Estados e do Distrito Federal, poder ser concedido s pessoas jurdicas e quelas a elas equiparadas pela legislao tributria no optantes pelo Simples Nacional crdito correspondente ao ICMS incidente sobre os insumos utilizados nas mercadorias adquiridas de indstria optante pelo Simples Nacional, sendo vedado o estabelecimento de diferenciao no valor do crdito em razo da procedncia dessas mercadorias. As pessoas jurdicas sujeitas ao regime de apurao no cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), observadas as vedaes previstas e demais disposies da legislao aplicvel, podem descontar crditos calculados em relao s aquisies de bens e servios de pessoa jurdica optante pelo Simples Nacional. Das Obrigaes Acessrias

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Dos Documentos e Livros Fiscais e Contbeis A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional utilizar, conforme as operaes e prestaes que realizar, os documentos fiscais, inclusive os emitidos por meio eletrnico, autorizados pelos entes federados onde possuir estabelecimento. Relativamente prestao de servios sujeita ao ISS, a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional utilizar a Nota Fiscal de Servios, conforme modelo aprovado e autorizado pelo Municpio, ou Distrito Federal, ou outro documento fiscal autorizado conjuntamente pelo Estado e pelo Municpio da sua circunscrio fiscal. 2 A utilizao dos documentos fiscais fica condicionada: I - inutilizao dos campos destinados base de clculo e ao imposto destacado, de obrigao prpria, sem prejuzo do disposto no art. 56; e II - indicao, no campo destinado s informaes complementares ou, em sua falta, no corpo do documento, por qualquer meio grfico indelvel, das expresses: a) "DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL"; e b) "NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI". Quando a ME ou EPP revestir-se da condio de responsvel, inclusive de substituto tributrio, far a indicao alusiva base de clculo e ao imposto retido no campo prprio ou, em sua falta, no corpo do documento fiscal utilizado na operao ou prestao. Na hiptese de devoluo de mercadoria a contribuinte no optante pelo Simples Nacional, a ME ou EPP far a indicao no campo "Informaes Complementares", ou no corpo da Nota Fiscal Modelo 1, 1-A, ou Avulsa, da base de clculo, do imposto destacado, e do nmero da nota fiscal de compra da mercadoria devolvida, observado o disposto no art. 63 DA RESOLUO 94/2011. Na hiptese de emisso de documento fiscal de entrada relativo importao ou na aquisio de contribuinte no obrigado a emisso de nota fiscal,a ME ou a EPP far a indicao da base de clculo e do ICMS porventura devido no campo "Informaes Complementares" ou, em sua falta, no corpo do documento. Na hiptese de emisso de Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), modelo 55, no se aplicar o disposto acima, devendo a base de clculo e o ICMS porventura devido ser indicados nos campos prprios, conforme estabelecido em manual de especificaes e critrios tcnicos da NF-e, baixado nos termos do Ajuste SINIEF que instituiu o referido documento eletrnico.

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Na prestao de servio sujeito ao ISS, cujo imposto for de responsabilidade do tomador, o emitente far a indicao alusiva base de clculo e ao imposto devido no campo prprio ou, em sua falta, no corpo do documento fiscal utilizado na prestao; Relativamente ao equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), devero ser observadas as normas estabelecidas nas legislaes dos entes federados. Os documentos fiscais autorizados anteriormente opo podero ser utilizados at o limite do prazo previsto para o seu uso, desde que observadas as condies aqui previstas. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional que emitir nota fiscal com direito ao crdito estabelecido no 1 do art. 23 da Lei Complementar n 123, de 2006, consignar no campo destinado s informaes complementares ou, em sua falta, no corpo da nota fiscal, a expresso: "PERMITE O APROVEITAMENTO DO CRDITO DE ICMS NO VALOR DE R$...; CORRESPONDENTE ALQUOTA DE ...%, NOS TERMOS DO ART. 23 DA LEI COMPLEMENTAR N 123, DE 2006". A alquota aplicvel ao clculo do crdito a que se refere o caput, corresponder ao percentual: I - previsto na coluna "ICMS" nas tabelas constantes dos Anexos I ou II, para a faixa de receita bruta a que a ME ou EPP estiver sujeita no ms anterior ao da operao, assim considerada: a) a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses que antecederem o ms anterior ao da operao; b) a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses que antecederem o ms anterior ao da operao, multiplicada por 12 (doze), na hiptese de a empresa ter iniciado suas atividades h menos de 13 (treze) meses da operao; II - de ICMS referente menor alquota prevista nas tabelas constantes dos Anexos I ou II, na hiptese de a operao ocorrer no ms de incio de atividade da ME ou EPP optante pelo Simples Nacional. No caso de reduo de ICMS concedida pelo Estado ou Distrito a alquota ser aquela considerando a respectiva reduo. Na hiptese de emisso de NF-e, o valor correspondente ao crdito e alquota referida no caput deste artigo devero ser informados nos campos prprios do documento fiscal, conforme estabelecido em manual de especificaes e critrios tcnicos da NF-e, nos termos do Ajuste SINIEF que instituiu o referido documento eletrnico.

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A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional no poder consignar no documento fiscal a expresso mencionada, ou caso j consignada, dever inutiliz-la, quando: I - estiver sujeita tributao do ICMS no Simples Nacional por valores fixos mensais; II - tratar-se de operao de venda ou revenda de mercadorias em que o ICMS no devido na forma do Simples Nacional; III - houver iseno estabelecida pelo Estado ou Distrito Federal, nos termos do art. 37, que abranja a faixa de receita bruta a que a ME ou EPP estiver sujeita no ms da operao; IV - a operao for imune ao ICMS; V - considerar, por opo, que a base de clculo sobre a qual sero calculados os valores devidos na forma do Simples Nacional ser representada pela receita recebida no ms (Regime de Caixa); VI - tratar-se de prestao de servio de comunicao, de transporte interestadual ou de transporte intermunicipal. O adquirente da mercadoria no poder se creditar do ICMS consignado em nota fiscal emitida por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, de que trata o art. 58, quando: I - a alquota no for informada na nota fiscal pela empresa do SIMPLES; II - a mercadoria adquirida no se destinar comercializao ou industrializao; III - a empresa enquadrar-se como isenta do ICMS. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional dever adotar para os registros e controles das operaes e prestaes por ela realizadas: I - Livro Caixa, no qual dever estar escriturada toda a sua movimentao financeira e bancria; II - Livro Registro de Inventrio, no qual devero constar registrados os estoques existentes no trmino de cada ano-calendrio, quando contribuinte do ICMS; III - Livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destinado escriturao dos documentos fiscais relativos s entradas de mercadorias ou bens e s aquisies de

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servios de transporte e de comunicao efetuadas a qualquer ttulo pelo estabelecimento, quando contribuinte do ICMS; IV - Livro Registro dos Servios Prestados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos servios prestados sujeitos ao ISS, quando contribuinte do ISS; V - Livro Registro de Servios Tomados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos servios tomados sujeitos ao ISS; VI - Livro de Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle, caso exigvel pela legislao do IPI. Os livros discriminados neste artigo podero ser dispensados, no todo ou em parte, pelo ente tributante da circunscrio fiscal do estabelecimento do contribuinte, respeitados os limites de suas respectivas competncias. Alm dos livros previstos no caput, sero utilizados: I - Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, pelo estabelecimento grfico para registro dos impressos que confeccionar para terceiros ou para uso prprio; II - livros especficos pelos contribuintes que comercializem combustveis; III - Livro Registro de Veculos, por todas as pessoas que interfiram habitualmente no processo de intermediao de veculos, inclusive como simples depositrios ou expositores.

A apresentao da escriturao contbil, em especial do Livro Dirio e do Livro Razo, dispensa a apresentao do Livro Caixa. O ente tributante que adote sistema eletrnico de emisso de documentos fiscais ou recepo eletrnica de informaes poder exigi-los de seus contribuintes optantes pelo Simples Nacional, observados os prazos e formas previstos nas respectivas legislaes. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional fica obrigada ao cumprimento das obrigaes acessrias previstas nos regimes especiais de controle fiscal, quando exigveis pelo respectivo ente tributante.

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O Livro Caixa dever: I - conter termos de abertura e de encerramento e ser assinado pelo representante legal da empresa e pelo responsvel contbil legalmente habilitado, salvo se nenhum houver na localidade; II - ser escriturado por estabelecimento. Os documentos fiscais relativos a operaes ou prestaes realizadas ou recebidas, bem como os livros fiscais e contbeis, devero ser mantidos em boa guarda, ordem e conservao enquanto no decorrido o prazo decadencial e no prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes. Os livros e documentos fiscais sero emitidos e escriturados nos termos da legislao do ente tributante da circunscrio do contribuinte, com observncia do disposto nos Convnios e Ajustes Sinief que tratam da matria, especialmente os Convnios Sinief s/n, de 15 de dezembro de 1970, e n 6, de 21 de fevereiro de 1989, bem como o Ajuste Sinief n 7, de 30 de setembro de 2005 (NF-ePargrafo nico. O disposto no caput no se aplica aos livros e documentos fiscais relativos ao ISS. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional poder, opcionalmente, adotar contabilidade simplificada para os registros e controles das operaes realizadas, atendendo-se s disposies previstas no Cdigo Civil e nas Normas Brasileiras de Contabilidade editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade. Aplica-se ao empresrio individual com receita bruta anual de at R$ 60.000,00 (sessenta mil reais) a dispensa prevista no 2 do art. 1.179 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002. Das Declaraes A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional apresentar a Declarao de Informaes Socioeconmicas e Fiscais (DEFIS). A DEFIS ser entregue RFB por meio de mdulo do aplicativo PGDAS-D, at 31 de maro do ano-calendrio subsequente ao da ocorrncia dos fatos geradores dos tributos previstos no Simples Nacional. Nas hipteses em que a ME ou EPP tenha sido incorporada, cindida, total ou parcialmente, extinta ou fundida, a DEFIS relativa situao especial dever ser entregue: I - o ltimo dia do ms de junho, quando o evento ocorrer no primeiro quadrimestre do ano-calendrio;

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II - o ltimo dia do ms subsequente ao do evento, nos demais casos. Em relao ao ano-calendrio de excluso da ME ou da EPP do Simples Nacional, esta dever entregar a DEFIS abrangendo os fatos geradores ocorridos no perodo em que esteve na condio de optante, at maro do ano calendrio subseqente A DEFIS poder ser retificada independentemente de prvia autorizao da administrao tributria e ter a mesma natureza da declarao originariamente apresentada, observado o disposto no pargrafo nico do art. 138 do CTN. As informaes prestadas pelo contribuinte na DEFIS sero compartilhadas entre a RFB e os rgos de fiscalizao tributria dos Estados, Distrito Federal e Municpios. A exigncia da DEFIS no desobriga a prestao de informaes relativas a terceiros. Na hiptese de a ME ou EPP permanecer inativa durante todo o ano-calendrio, informar esta condio na DEFIS.) Para efeito da condio de i, condio de inativa, considera-se como tal a ME ou EPP que no apresente mutao patrimonial e atividade operacional durante todo o ano-calendrio. As informaes socioeconmicas e fiscais de que trata o caput, relativamente ao ano-calendrio 2011, devero ser prestadas RFB por meio da Declarao nica e Simplificada de Informaes Socioeconmicas e Fiscais (DASN), por meio da internet, at 31 de maro de 2012.) prorrogaram para 16/04/2012. Nas hipteses em que a ME ou EPP tenha sido incorporada, cindida, total ou parcialmente, extinta ou fundida, at o ano-calendrio 2011, a DASN relativa situao especial dever ser entregue at: I - o ltimo dia do ms de junho, quando o evento ocorrer no primeiro quadrimestre do ano-calendrio; II - o ltimo dia do ms subsequente ao do evento, nos demais casos. A DASN constitui confisso de dvida e instrumento hbil e suficiente para a exigncia dos tributos que no tenham sido recolhidos resultantes das informaes nela prestadas; Relativamente aos tributos devidos, no abrangidos pelo Simples Nacional, a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional dever observar a legislao dos respectivos entes federados quanto prestao de informaes e entrega de declaraes.

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A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional fica obrigada entrega da Declarao Eletrnica de Servios, quando exigida pelo Municpio, que servir para a escriturao mensal de todos os documentos fiscais emitidos e documentos recebidos referentes aos servios prestados, tomados ou intermediados de terceiros. A declarao substitui os livros referidos ser apresentada ao Municpio ou ao Distrito Federal pelo prestador, pelo tomador, ou por ambos, observado o disposto na legislao de sua circunscrio fiscal.

Do Registro dos Valores a Receber no Regime de Caixa A optante pelo Regime de Caixa dever manter registro dos valores a receber, no modelo constante do Anexo XI, no qual constaro, no mnimo, as seguintes informaes, relativas a cada prestao de servio ou operao com mercadorias a prazo I - nmero e data de emisso de cada documento fiscal; II - valor da operao ou prestao; III - quantidade e valor de cada parcela, bem como a data dos respectivos vencimentos; IV - a data de recebimento e o valor recebido; V - saldo a receber; VI - crditos considerados no mais cobrveis. Na hiptese de haver mais de um documento fiscal referente a uma mesma prestao de servio ou operao com mercadoria, estes devero ser registrados conjuntamente. A adoo do Regime de Caixa pela ME ou EPP no a desobriga de manter em boa ordem e guarda os documentos e livros previstos nesta Resoluo, inclusive com a discriminao completa de toda a sua movimentao financeira e bancria, constante do Livro Caixa. Fica dispensado o registro na forma deste artigo em relao s prestaes e operaes realizadas por meio de administradoras de cartes, inclusive de crdito,

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desde que a ME ou EPP anexe ao respectivo registro os extratos emitidos pelas administradoras relativos s vendas e aos crditos respectivos. Aplica-se o disposto neste artigo para os valores decorrentes das prestaes e operaes realizadas por meio de cheques: I - quando emitidos para apresentao futura, mesmo quando houver parcela vista; II - quando emitidos para quitao da venda total, na ocorrncia de cheques no honrados; III - no liquidados no prprio ms. A ME ou EPP dever apresentar administrao tributria, quando solicitados, os documentos que comprovem a efetiva cobrana dos crditos considerados no mais cobrveis So considerados meios de cobrana: I - notificao extrajudicial; II - protesto; III - cobrana judicial; IV - registro do dbito em cadastro de proteo ao crdito. Na hiptese de descumprimento do acima citado, ser desconsiderada, de ofcio, a opo pelo Regime de Caixa, para os anos-calendrio correspondentes ao perodo em que tenha ocorrido o descumprimento. Nesta hiptese, os tributos abrangidos pelo Simples Nacional devero ser recalculados pelo Regime de Competncia, sem prejuzo dos acrscimos legais correspondentes Da Certificao Digital para a ME e EPP A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional poder ser obrigada ao uso de certificao digital para cumprimento das seguintes obrigaes: I - entrega da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social - GFIP, bem como o recolhimento do FGTS, quando o nmero de empregados for superior a 10 (dez);

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II - emisso da Nota Fiscal Eletrnica, quando a obrigatoriedade estiver prevista em norma do Conselho Nacional de Poltica Fazendria (Confaz) ou na legislao municipal. Poder ser exigida a utilizao de cdigos de acesso para cumprimento das obrigaes no previstas acima Para entrega da GFIP e recolhimento do FGTS, quando o nmero de empregados for superior a 2 (dois) e inferior a 11 (onze), poder ser exigida a certificao digital desde que autorizada a outorga de procurao no eletrnica a pessoa detentora de certificado digital. Da Excluso

Da Excluso por Comunicao

A excluso do Simples Nacional, mediante comunicao da ME ou da EPP, dar-se-: I - por opo, a qualquer tempo, produzindo efeitos: a) a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio, se comunicada no prprio ms de janeiro; b) a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subsequente, se comunicada nos demais meses;

obrigatoriamente, quando: a) a receita bruta acumulada ultrapassar um dos limites previstos, hiptese em que a excluso dever ser comunicada: 1. at o ltimo dia til do ms subsequente ultrapassagem em mais de 20% (vinte por cento) de um dos limites previstos, produzindo efeitos a partir do ms subsequente ao do excesso; 4320.000,00 2. at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano-calendrio subsequente, na hiptese de no ter ultrapassado em mais de 20% (vinte por cento) um dos limites

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previstos, produzindo efeitos a partir do ano-calendrio subsequente ao do excesso; b) a receita bruta acumulada, no ano-calendrio de incio de atividade, ultrapassar um dos limites proporcionais previstos, hiptese em que a excluso dever ser comunicada: at o ltimo dia til do ms subsequente ultrapassagem em mais de 20% (vinte por cento) de um dos limites previstos no art. 3, produzindo efeitos retroativamente ao incio de atividades; 2. at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano-calendrio subsequente, na hiptese de no ter ultrapassado em mais de 20% (vinte por cento) um dos limites proporcionais no caso de inicio de atividade durante o ano , produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subsequente; c) incorrer nas hipteses de vedao previstas, hiptese em que a excluso: 1. dever ser comunicada at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia da situao de vedao; 2. produzir efeitos a partir do primeiro dia do ms seguinte ao da ocorrncia da situao de vedao; d) possuir dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa, hiptese em que a excluso: 1. dever ser comunicada at o ltimo dia til do ms subsequente ao da situao de vedao; 2. produzir efeitos a partir do ano-calendrio subsequente ao da comunicao; e) no possuir inscrio ou houver irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigvel, hiptese em que a excluso: 1. dever ser comunicada at o ltimo dia til do ms subsequente ao da situao de vedao; 2. produzir efeitos a partir do ano-calendrio subsequente ao da comunicao. A comunicao prevista no caput ser efetuada no Portal do Simples Nacional, em aplicativo prprio.

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* A alterao de dados no CNPJ, informada pela ME ou EPP RFB, equivaler comunicao obrigatria de excluso do Simples Nacional nas seguintes hipteses: I - alterao de natureza jurdica para Sociedade Annima, Sociedade Empresria em Comandita por Aes, Sociedade em Conta de Participao ou Estabelecimento, no Brasil, de Sociedade Estrangeira; II - incluso de atividade econmica vedada opo pelo Simples Nacional; III - incluso de scio pessoa jurdica; IV - incluso de scio domiciliado no exterior; V - ciso parcial; ou VI - extino da empresa. A excluso de que trata o caput produzir efeitos a partir do primeiro dia do ms seguinte ao da ocorrncia da situao de vedao.

Da Excluso de Ofcio A competncia para excluir de ofcio a ME ou EPP do Simples Nacional : I - da RFB; II - das Secretarias de Fazenda, de Tributao ou de Finanas do Estado ou do Distrito Federal, segundo a localizao do estabelecimento; e III - dos Municpios, tratando-se de prestao de servios includos na sua competncia tributria. Ser expedido termo de excluso do Simples Nacional pelo ente federado que iniciar o processo de excluso de ofcio. Ser dada cincia do termo de excluso ME ou EPP pelo ente federado que tenha iniciado o processo de excluso, segundo a sua respectiva legislao,

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Na hiptese de a ME ou EPP impugnar o termo de excluso, este se tornar efetivo quando a deciso definitiva for desfavorvel ao contribuinte, No havendo impugnao do termo de excluso, este se tornar efetivo depois de vencido o respectivo prazo, observando-se, A excluso de ofcio ser registrada no Portal do Simples Nacional na internet, pelo ente federado que a promoveu, ficando os efeitos dessa excluso condicionados a esse registro. Fica dispensado o registro para a excluso retroativa de ofcio efetuada aps a baixa no CNPJ, ficando os efeitos dessa excluso condicionados efetividade do termo de excluso Ainda que a ME ou EPP exera exclusivamente atividade no includa na competncia tributria municipal, se possuir dbitos tributrios junto Fazenda Pblica Municipal, o Municpio poder proceder sua excluso do Simples Nacional; Dos Efeitos da Excluso de Ofcio A excluso de ofcio da ME ou da EPP do Simples Nacional produzir efeitos: I - quando verificada a falta de comunicao de excluso obrigatria, a partir das datas de efeitos previstas. II - a partir do ms subsequente ao do descumprimento das obrigaes, quando se tratar de escritrios de servios contbeis; III - a partir da data dos efeitos da opo pelo Simples Nacional, nas hipteses em que: a) for constatado que, quando do ingresso no Simples Nacional, a ME ou EPP incorria em alguma das hipteses de vedao j previstas; b) for constatada declarao inverdica prestadas pelo contribuinte quanto a no aplicao das vedaes previstas; A partir do prprio ms em que incorridas, impedindo nova opo pelo Simples Nacional pelos 3 (trs) anos-calendrio subsequentes, nas seguintes hipteses: a) for oferecido embarao fiscalizao, caracterizado pela negativa no justificada de exibio de livros e documentos a que estiverem obrigadas, bem como pelo no fornecimento de informaes sobre bens, movimentao financeira, negcio ou

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atividade que estiverem intimadas a apresentar, e nas demais hipteses que autorizam a requisio de auxlio da fora pblica; b) for oferecida resistncia fiscalizao, caracterizada pela negativa de acesso ao estabelecimento, ao domiclio fiscal ou a qualquer outro local onde desenvolvam suas atividades ou se encontrem bens de sua propriedade; c) a sua constituio ocorrer por interpostas pessoas; d) tiver sido constatada prtica reiterada de infrao ao disposto na Lei Complementar n 123, de 2006; e) a ME ou EPP for declarada inapta, na forma da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, e alteraes posteriores; f) comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho; g) houver falta de escriturao do livro-caixa ou no permitir a identificao da movimentao financeira, inclusive bancria;

h) for constatado que durante o ano-calendrio o valor das despesas pagas supera em 20% (vinte por cento) o valor de ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade; i) for constatado que durante o ano-calendrio o valor das aquisies de mercadorias para comercializao ou industrializao, ressalvadas hipteses justificadas de aumento de estoque, foi superior a 80% (oitenta por cento) dos ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade; j) no emitir documento fiscal de venda ou prestao de servio, de forma reiterada, ressalvadas as prerrogativas do MEI; k) omitir da folha de pagamento da empresa ou de documento de informaes previsto pela legislao previdenciria, trabalhista ou tributria, segurado empregado, trabalhador avulso ou contribuinte individual que lhe preste servio, de forma reiterada;

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V - a partir do ano-calendrio subsequente ao da cincia do termo de excluso, na hiptese de: a) ausncia ou irregularidade na inscrio municipal ou, quando exigvel, na estadual; b) possuir dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa. Na hiptese do inciso V, a comprovao da regularizao do dbito ou da inscrio municipal ou, quando exigvel, da estadual, no prazo de at 30 (trinta) dias contados a partir da cincia da excluso de ofcio, possibilitar a permanncia da ME e da EPP como optantes pelo Simples Nacional. O prazo de que trata o inciso IV do caput ser elevado para 10 (dez) anos caso seja constatada a utilizao de artifcio, ardil ou qualquer outro meio fraudulento que induza ou mantenha a fiscalizao em erro, com o fim de suprimir ou reduzir o pagamento de tributo apurvel na forma do Simples Nacional. A ME ou EPP excluda do Simples Nacional sujeitar-se-, a partir do perodo em que se processarem os efeitos da excluso, s normas de tributao aplicveis s demais pessoas jurdicas; A ME ou EPP excluda do Simples Nacional de oficio ficar sujeita ao pagamento da totalidade ou diferena dos respectivos tributos, devidos de conformidade com as normas gerais de incidncia, acrescidos, to-somente, de juros de mora, quando efetuado antes do incio de procedimento de ofcio, Considera-se prtica reiterada, para fins do disposto nas alneas "d", "j" e "k" do inciso IV: I - a ocorrncia, em dois ou mais perodos de apurao, consecutivos ou alternados, de idnticas infraes, inclusive de natureza acessria, verificada em relao aos ltimos cinco anos-calendrio, formalizadas por intermdio de auto de infrao ou notificao de lanamento, em um ou mais procedimentos fiscais; II - a segunda ocorrncia de idnticas infraes, caso seja constatada a utilizao de artifcio, ardil ou qualquer outro meio fraudulento que induza ou mantenha a fiscalizao em erro, com o fim de suprimir ou reduzir o pagamento de tributo.

DO MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL - MEI

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DA DEFINIO Considera-se Microempreendedor Individual - MEI o empresrio a que se refere o art. 966 da Lei n 10.406, de 2002, optante pelo Simples Nacional, que tenha auferido receita bruta acumulada nos anos-calendrio anterior e em curso de at R$ 60.000,00 (sessenta mil reais) e que: I - exera to-somente as atividades constantes do Anexo XIII Da Resoluo 94/2011. (RESOLUA 94/2011) II - possua um nico estabelecimento III - no participe de outra empresa como titular, scio ou administrador; IV - no contrate mais de um empregado, No caso de incio de atividade, o limite de que trata o caput ser de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) multiplicados pelo nmero de meses compreendidos entre o ms de incio de atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro. Observadas as demais condies deste artigo, e para efeito do disposto no inciso I , poder enquadrar-se como MEI o empresrio individual que exera atividade de comercializao e processamento de produtos de natureza extrativista.

DO SISTEMA DE RECOLHIMENTO EM VALORES FIXOS MENSAIS DOS TRIBUTOS ABRANGIDOS PELO SIMPLES NACIONAL - SIMEI Da Definio O Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional - SIMEI a forma pela qual o MEI pagar, por meio do DAS, independentemente da receita bruta por ele auferida , valor fixo mensal correspondente soma das seguintes parcelas: I - contribuio para a Seguridade Social relativa pessoa do empresrio, na qualidade de contribuinte individual, na forma prevista no 2 do art. 21 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, correspondente a:

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a) at a competncia abril de 2011: 11% (onze por cento) do limite mnimo mensal do salrio de contribuio; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 3, inciso V, alnea "a" e 11) b) a partir da competncia maio de 2011: 5% (cinco por cento) do limite mnimo mensal do salrio de contribuio; (Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, art. 21, 2, inciso II, alnea "a"; Lei n 12.470, de 31 de agosto de 2011, arts. 1 e 5) 31,10 II - R$ 1,00 (um real), a ttulo de ICMS, caso seja contribuinte desse imposto; III - R$ 5,00 (cinco reais), a ttulo de ISS, caso seja contribuinte desse imposto. O valor a ser pago a ttulo de ICMS ou de ISS ser determinado de acordo com os cdigos de atividades econmicas previstos na CNAE registrados no CNPJ, observando-se: I - o enquadramento previsto no Anexo XIII da Resoluo 94/2011; II - as atividades econmicas constantes do CNPJ na primeira gerao do DAS relativo ao ms de incio do enquadramento no SIMEI ou ao primeiro ms de cada ano-calendrio. A tabela constante do Anexo XIII da Resoluo 94/2011 aplica-se to-somente no mbito do SIMEI. 3 Na hiptese de qualquer alterao do Anexo XIII da Resoluo 94/2011, seus efeitos dar-se-o a partir do ano-calendrio subsequente, observadas as seguintes regras: I - se determinada atividade econmica passar a ser considerada permitida ao SIMEI, o contribuinte que exera essa atividade poder optar por esse sistema de recolhimento a partir do ano-calendrio seguinte ao da alterao, desde que no incorra em nenhuma das vedaes previstas neste Captulo; II - se determinada atividade econmica deixar de ser considerada permitida ao SIMEI, o contribuinte optante que exera essa atividade efetuar o seu desenquadramento do referido sistema, com efeitos para o ano-calendrio subsequente, No se efetuar o desenquadramento de ofcio pelo exerccio de atividade no permitida caso a ocupao estivesse permitida quando do enquadramento no SIMEI.

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Da opo pelo SIMEI A opo pelo SIMEI: I - ser irretratvel para todo o ano-calendrio; II - para a empresa j constituda, dever ser realizada no ms de janeiro, at seu ltimo dia til, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendrio da opo, em aplicativo disponibilizado no Portal do Simples Nacional, Para as empresas em incio de atividade, a realizao da opo pelo Simples Nacional e enquadramento no SIMEI ser simultnea inscrio no CNPJ, observadas as condies previstas neste Captulo, quando utilizado o registro simplificado de que trata o 1 do art. 4 da Lei Complementar n 123, de 2006; 2 Na opo pelo SIMEI, o MEI dever declarar: I - que no se enquadra nas vedaes para ingresso no SIMEI; II - que se enquadra nos limites acima previstos Enquanto no vencido o prazo para solicitao da opo pelo SIMEI, de que trata o inciso II do caput, o contribuinte poder: I - regularizar eventuais pendncias impeditivas ao ingresso no SIMEI, sujeitandose rejeio da solicitao de opo caso no as regularize at o trmino desse prazo; II - efetuar o cancelamento da solicitao de opo, salvo se j houver sido confirmada. Na vigncia da opo pelo SIMEI no se aplicam ao MEI: I - valores fixos que tenham sido estabelecidos por Estado, Municpio ou Distrito Federal na forma do disposto no 18 do art. 18 da Lei Complementar n 123, de 2006; II - redues previstas no 20 do art. 18 da Lei Complementar n 123, de 2006, ou qualquer deduo na base de clculo III - isenes especficas para as ME e EPP concedidas pelo Estado, Municpio ou Distrito Federal que abranjam integralmente a faixa de receita bruta acumulada de at R$ 60.000,00 (sessenta mil reais);

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IV - retenes de ISS sobre os servios prestados V - atribuies da qualidade de substituto tributrio. A opo pelo SIMEI importa opo simultnea pelo recolhimento da contribuio para a Seguridade Social, relativa pessoa do empresrio, na qualidade de contribuinte individual, na forma prevista no inciso II do 2 do art. 21 da Lei n 8.212, de 1991. O MEI ter iseno dos tributos referidos nos incisos I a VI do caput do art. 13 da Lei Complementar n 123, de 2006, observadas as disposies dos 1 e 3 do mesmo artigo e ressalvada, quanto contribuio patronal previdenciria, a hiptese de contratao de empregado prevista no art. 96. Aplica-se ao MEI o disposto no 4 do art. 55 e no 2 do art. 94, ambos da Lei n 8.213, de 1991, exceto se optar pela complementao da contribuio previdenciria a que se refere o 3 do art. 21 da Lei n 8.212, de 1991. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 12) O recolhimento da complementao prevista no 3 ser disciplinado pela RFB.

A inadimplncia do recolhimento da contribuio para a Seguridade Social relativa pessoa do empresrio, na qualidade de contribuinte individual, prevista no inciso I do art. 92, tem como consequncia a no contagem da competncia em atraso para fins de carncia para obteno dos benefcios previdencirios respectivos. Do Documento de Arrecadao - DAS Para o contribuinte optante pelo SIMEI, o Programa Gerador do DAS para o MEI PGMEI possibilitar a emisso simultnea dos DAS, para todos os meses do anocalendrio. A impresso estar disponvel a partir do incio do ano-calendrio ou do incio de atividade do MEI. O pagamento mensal dever ser efetuado no prazo definido no art. 38, observado o disposto no caput do art. 92. Da Contratao de Empregado

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O MEI poder contratar um nico empregado que receba exclusivamente 1 (um) salrio mnimo ou o piso salarial da categoria profissional. 1 Na hiptese referida no caput, o MEI: I - dever reter e recolher a contribuio previdenciria relativa ao segurado a seu servio na forma da lei, observados prazo e condies estabelecidos pela RFB; II - fica obrigado a prestar informaes relativas ao segurado a seu servio, devendo cumprir o disposto no inciso IV d0 art. 32 da Lei n 8.212, de 1991; III - est sujeito ao recolhimento da CPP para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, de que trata o art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, calculada alquota de 3% (trs por cento) sobre o salrio de contribuio; 2o Para os casos de afastamento legal do nico empregado do MEI, ser permitida a contratao de outro empregado, inclusive por prazo determinado, at que cessem as condies do afastamento, na forma estabelecida pelo Ministrio do Trabalho e Emprego.

DAS OBRIGAES ACESSRIAS

Da Dispensa de Obrigaes Acessrias O MEI: I - far a comprovao da receita bruta mediante apresentao do Relatrio Mensal de Receitas Brutas de que trata o Anexo XII DA RESOLUO 94, que dever ser preenchido at o dia 20 (vinte) do ms subsequente quele em que houver sido auferida a receita bruta; II - em relao a Nota Fiscal , ficar: a) dispensado da emisso:

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1. nas operaes com venda de mercadorias ou prestaes de servios para consumidor final pessoa fsica; 2. nas operaes com mercadorias para destinatrio inscrito no CNPJ, quando o destinatrio emitir nota fiscal de entrada; b) obrigado sua emisso: 1. nas prestaes de servios para tomador inscrito no CNPJ; 2. nas operaes com mercadorias para destinatrio inscrito no CNPJ, quando o destinatrio no emitir nota fiscal de entrada. O MEI fica dispensado da escriturao dos livros fiscais e contbeis, da Declarao Eletrnica de Servios e da emisso da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), ressalvada a possibilidade de emisso facultativa disponibilizada pelo ente federado. Nas hipteses dos incisos do caput: I - devero ser anexados ao Relatrio Mensal de Receitas Brutas os documentos fiscais comprobatrios das entradas de mercadorias e servios tomados referentes ao perodo, bem como os documentos fiscais relativos s operaes ou prestaes realizadas eventualmente emitidos; II - o documento fiscal de que trata o inciso II do caput atender aos requisitos: a) da Nota Fiscal Avulsa, quando prevista na legislao do ente federado; ou b) da autorizao para impresso de documentos fiscais do ente federado da circunscrio do contribuinte. A simplificao ou postergao da exigncia referente ao cadastro fiscal estadual ou municipal do MEI no prejudica a emisso de documentos fiscais de compra, venda ou prestao de servios, vedada, em qualquer hiptese, a imposio de custos pela autorizao para emisso, inclusive na modalidade avulsa. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 4, 1, inciso II) O MEI que no contratar empregado fica dispensado de: I - prestar a informao prevista no inciso IV do art. 32 da Lei n 8.212, de 1991, no que se refere remunerao paga ou creditada decorrente do seu trabalho, salvo se presentes outras hipteses de obrigatoriedade de prestao de informaes, na forma estabelecida pela RFB;

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II - apresentar a Relao Anual de Informaes Sociais - RAIS; III - declarar ausncia de fato gerador para a Caixa Econmica Federal para emisso da Certido de Regularidade Fiscal junto ao FGTS. (

Da Declarao Anual para o MEI - DASN-SIMEI Na hiptese de o empresrio individual ser optante pelo SIMEI no ano-calendrio anterior, dever apresentar, at o ltimo dia til do ms de maio de cada ano, RFB, a Declarao Anual Simplificada para o Microempreendedor Individual (DASNSIMEI) que conter to-somente: I - a receita bruta total auferida relativa ao ano-calendrio anterior; II - a receita bruta total auferida relativa ao ano-calendrio anterior, referente s atividades sujeitas ao ICMS; III - informao referente contratao de empregado, quando houver. Nas hipteses em que o empresrio individual tenha sido extinto, a DASN-SIMEI relativa situao especial dever ser entregue at: I - o ltimo dia do ms de junho, quando o evento ocorrer no primeiro quadrimestre do ano-calendrio; II - o ltimo dia do ms subsequente ao do evento, nos demais casos. Em relao ao ano-calendrio de desenquadramento do empresrio individual do SIMEI, este dever entregar a DASN-SIMEI abrangendo os fatos geradores ocorridos no perodo em que esteve na condio de enquadrado, no prazo estabelecido acima; A DASN-SIMEI poder ser retificada independentemente de prvia autorizao da administrao tributria e ter a mesma natureza da declarao originariamente apresentada, observado o disposto no pargrafo nico do art. 138 do CTN. As informaes prestadas pelo contribuinte na DASN-SIMEI sero compartilhadas entre a RFB e os rgos de fiscalizao tributria dos Estados, Distrito Federal e Municpios. ( A exigncia da DASN-SIMEI no desobriga a prestao de informaes relativas a terceiros. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, 3)

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Os dados informados na DASN-SIMEI relativos ao inciso III acima, podero ser encaminhados pelo Servio Federal de Processamento de Dados (Serpro) ao Ministrio do Trabalho e Emprego, observados procedimentos estabelecidos entre as partes, com vistas exonerao da obrigao da apresentao da Relao Anual de Informaes Sociais (RAIS) por parte do MEI. Da Declarao nica do MEI - DUMEI A partir da instituio, em ato prprio do CGSN, da Declarao nica do MEI (DUMEI), de que trata o 3 do art. 18-C da Lei Complementar n 123, de 2006, o MEI ficar dispensado da apresentao da DASN-SIMEI.)

Da Certificao Digital para o MEI O MEI no estar obrigado ao uso da certificao digital para cumprimento de obrigaes principais ou acessrias, bem como para recolhimento do FGTS. Poder ser exigida a utilizao de cdigos de acesso para cumprimento das referidas obrigaes.

Da Perda do Direito ao Tratamento Diferenciado O empresrio perder a condio de MEI nas hipteses previstas no art. 105 DA RESOLUO 94/2011. deixando de ter direito ao tratamento diferenciado e se submetendo s obrigaes acessrias previstas para os demais optantes pelo Simples Nacional, caso permanea nesse regime, ressalvado o disposto no pargrafo nico. Pargrafo nico. Na hiptese de o empresrio individual exceder a receita bruta anual de que trata o art. 91, a perda do tratamento diferenciado previsto no art. 97 ocorrer: I - a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subsequente ao da ocorrncia do excesso, na hiptese de no ter extrapolado o referido limite em mais de 20% (vinte por cento); II - a partir do ms subsequente ao da ocorrncia do excesso, na hiptese de ter extrapolado o referido limite em mais de 20% (vinte por cento). DA CESSO OU LOCAO DE MO-DE-OBRA

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O MEI no poder realizar cesso ou locao de mo-de-obra. Cesso ou locao de mo-de-obra a colocao disposio da empresa contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de trabalhadores, inclusive o MEI, que realizem servios contnuos relacionados ou no com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratao. A vedao no se aplica prestao de servios de hidrulica, eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e de manuteno ou reparo de veculos. Na hiptese acima prevista, a empresa contratante de servios executados por intermdio do MEI dever, com relao a esta contratao: I - recolher a CPP a que se refere o inciso III do caput e o 1, ambos do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991; II - prestar as informaes de que trata o inciso IV do art. 32 da Lei n 8.212, de 1991; III - cumprir as demais obrigaes acessrias relativas contratao de contribuinte individual. O disposto no 6 aplica-se a qualquer forma de contratao, inclusive por empreitada. Quando presentes os elementos: I - da relao de emprego, a contratante do MEI ou de trabalhador a servio deste ficar sujeita a todas as obrigaes dela decorrentes, inclusive trabalhistas, tributrias e previdencirias. II - da relao de emprego domstico, o empregador domstico no poder contratar MEI ou trabalhador a servio deste, sob pena de ficar sujeito a todas as obrigaes dela decorrentes, inclusive trabalhistas, tributrias e previdencirias. DO DESENQUADRAMENTO O desenquadramento do SIMEI ser realizado de ofcio ou mediante comunicao do contribuinte. O desenquadramento do SIMEI no implica necessariamente excluso do Simples Nacional.

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O desenquadramento mediante comunicao do contribuinte, em aplicativo disponibilizado no Portal do Simples Nacional, dar-se-: I - por opo, produzindo efeitos: a) a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio, se comunicada no prprio ms de janeiro; b) a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subsequente, se comunicada nos demais meses; II - obrigatoriamente, quando: a) exceder, no ano-calendrio, o limite de receita bruta previsto no art. 91, devendo a comunicao ser efetuada at o ltimo dia til do ms subsequente quele em que tenha ocorrido o excesso, produzindo efeitos: 1. a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subsequente ao da ocorrncia do excesso, na hiptese de no ter ultrapassado o referido limite em mais de 20% (vinte por cento); 2. retroativamente a 1 de janeiro do ano-calendrio da ocorrncia do excesso, na hiptese de ter ultrapassado o referido limite em mais de 20% (vinte por cento); b) deixar de atender qualquer das condies previstas , devendo a comunicao ser efetuada at o ltimo dia til do ms subsequente quele em que ocorrida a situao de vedao, produzindo efeitos a partir do ms subsequente ao da ocorrncia da situao impeditiva III - obrigatoriamente, quando incorrer em alguma das situaes previstas para a excluso do Simples Nacional, A alterao de dados no CNPJ informada pelo empresrio RFB equivaler comunicao obrigatria de desenquadramento da condio de MEI, nas seguintes hipteses: I - houver alterao para natureza jurdica distinta de empresrio individual a que se refere o art. 966 da Lei no 10.406, de 2002; II - incluir atividade no constante do Anexo XIII da Resoluo 94/2011. III - abrir filial. O desenquadramento de ofcio dar-se- quando,

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I verificada a falta da comunicao obrigatria de que trata o 2, contando-se seus efeitos a partir da data prevista nas alneas "a" ou "b" do inciso II, conforme o caso; II constatado que, quando do ingresso no SIMEI, o empresrio individual no atendia s condies previstas no art. 91 ou prestou declarao inverdica , sendo os efeitos deste desenquadramento contados da data de ingresso no regime. O contribuinte desenquadrado do SIMEI passar a recolher os tributos devidos pela regra geral do Simples Nacional a partir da data de incio dos efeitos do desenquadramento; O contribuinte desenquadrado do SIMEI e excludo do Simples Nacional passar a recolher os tributos devidos de acordo com as respectivas legislaes de regncia. Na hiptese de a receita bruta auferida no ano-calendrio no exceder em mais de 20% (vinte por cento) os limites previstos , conforme o caso, o contribuinte dever recolher a diferena, sem acrscimos, no vencimento estipulado para o pagamento dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional relativos ao ms de janeiro do anocalendrio subsequente, aplicando-se as alquotas previstas nas tabelas dos Anexos I a V, observando-se, com relao incluso dos percentuais relativos ao ICMS e ao ISS, a tabela constante do Anexo XIII. Na hiptese de a receita bruta auferida no ano-calendrio exceder em mais de 20% (vinte por cento) os limites previstos no art. 91, conforme o caso, o contribuinte dever informar no PGDAS as receitas efetivas mensais, devendo ser recolhidas as diferenas relativas aos tributos com os acrscimos legais na forma prevista na legislao do Imposto sobre a Renda. DA RESTITUIO E DA COMPENSAO Do Processo de Restituio O Processo de restituio de tributos arrecadados no mbito do Simples Nacional observar o disposto neste Captulo. Do Direito Restituio A ME ou EPP, no caso de recolhimento indevido ou em valor maior que o devido, poder requerer restituio. Pargrafo nico. Entende-se como restituio, para efeitos desta Resoluo, a repetio de indbito decorrente de valores pagos indevidamente ou a maior pelo contribuinte, por meio do DAS.

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A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional somente poder solicitar a restituio de tributos abrangidos pelo Simples Nacional diretamente ao respectivo ente federado, observada sua competncia tributria. O ente federado dever: I - certificar-se da existncia do crdito a ser restitudo, pelas informaes constantes nos aplicativos de consulta no Portal do Simples Nacional; II - registrar em controles prprios, para transferncia ao aplicativo especfico do Simples Nacional, quando disponvel, os dados referentes restituio processada, contendo: a) nmero de inscrio no CNPJ; b) nome empresarial; c) perodo de apurao; d) tributo objeto da restituio; e) valor original restitudo; f) nmero do DAS objeto da restituio. O processo de restituio dever observar as normas estabelecidas na legislao de cada ente federado, observando-se os prazos de decadncia e prescrio previstos no CTN. Os crditos a serem restitudos no Simples Nacional podero ser objeto de compensao de ofcio com dbitos junto Fazenda Pblica do prprio ente.

Da Compensao

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A compensao dos valores do Simples Nacional recolhidos indevidamente ou em montante superior ao devido, ser efetuada por aplicativo a ser disponibilizado no Portal do Simples Nacional, observando-se as disposies desta seo. Quando disponvel o aplicativo de que trata o caput: I - ser permitida a compensao to somente de crditos para extino de dbitos junto ao mesmo ente federado e relativos ao mesmo tributo; II - os crditos a serem compensados na forma do inciso I sero aqueles oriundos de perodo para o qual j tenha sido apropriada a respectiva DASN apresentada pelo contribuinte, at o ano-calendrio 2011, ou a apurao validada por meio do PGDAS-D, a partir do ano-calendrio 2012; III - o valor a ser restitudo ou compensado ser acrescido de juros obtidos pela aplicao da taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia SELIC para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do ms subsequente ao do pagamento indevido ou a maior que o devido at o ms anterior ao da compensao ou restituio e de 1% (um por cento), relativamente ao ms em que estiver sendo efetuada IV - observar-se-o os prazos de decadncia e prescrio previstos no CTN. Os valores compensados indevidamente sero exigidos com os acrscimos moratrios previstos para o imposto de renda, inclusive, quando for o caso, em relao ao ICMS e ao ISS. Na hiptese de compensao indevida, quando se comprove falsidade de declarao apresentada pelo sujeito passivo, o contribuinte estar sujeito multa isolada aplicada no percentual previsto no inciso I do caput do art. 44 da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996, aplicado em dobro, e ter como base de clculo o valor total do dbito indevidamente compensado. Ser vedado o aproveitamento de crditos no apurados no Simples Nacional, inclusive de natureza no tributria, para extino de dbitos do Simples Nacional Os crditos apurados no Simples Nacional no podero ser utilizados para extino de outros dbitos junto s Fazendas Pblicas, salvo quando da compensao de ofcio oriunda de deferimento em processo de restituio ou aps a excluso da empresa do Simples Nacional. vedada a cesso de crditos para extino de dbitos no Simples Nacional. A EPP optante pelo Simples Nacional em 31 de dezembro de 2011 que durante o ano-calendrio de 2011 auferir receita bruta total anual entre R$ 2.400.000,01

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(dois milhes, quatrocentos mil reais e um centavo) e R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais) continuar automaticamente includa no Simples Nacional com efeitos a partir de 1o de janeiro de 2012, ressalvado o direito de excluso por comunicao da optante. Da Iseno do Imposto de Renda sobre Valores Pagos a Titular ou Scio Consideram-se isentos do imposto de renda na fonte e na declarao de ajuste do beneficirio os valores efetivamente pagos ou distribudos ao titular ou scio da ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, salvo os que corresponderem a pr-labore, aluguis ou servios prestados. A iseno fica limitada ao valor resultante da aplicao dos percentuais de que trata o art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, sobre a receita bruta mensal, no caso de antecipao de fonte, ou da receita bruta total anual, tratandose de declarao de ajuste, subtrado do valor devido na forma do Simples Nacional no perodo, relativo ao IRPJ. O disposto acima no se aplica na hiptese de a ME ou EPP manter escriturao contbil e evidenciar lucro superior quele limite. O disposto acima se aplica ao MEI.

Da Tributao dos Valores Diferidos O pagamento dos tributos relativos a perodos anteriores opo pelo Simples Nacional, cuja tributao tenha sido diferida, dever ser efetuado no prazo estabelecido na legislao do ente federado detentor da respectiva competncia tributria.

Do Roubo, Furto, Extravio, Deteriorao, Destruio ou Inutilizao Em caso de roubo, furto, extravio, deteriorao, destruio ou inutilizao de mercadorias, bens do ativo permanente imobilizado, livros contbeis ou fiscais, documentos fiscais, equipamentos emissores de cupons fiscais e de quaisquer papis ligados escriturao, a ME fica obrigada a comunicar o ente tributante.

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Anexo I da Resoluo CGSN n 94, de 29 de novembro de 2011 (art. 25, inciso I) (vigncia: 01/01/2012)

Alquotas e Partilha do Simples Nacional - Comrcio

Receita Bruta em 12 meses Alquota (em R$) At 180.000,00 4,00%

IRPJ 0,00 % 0,00 % 0,27 % 0,35 % 0,35 % 0,38 % 0,39 % 0,39 % 0,42 % 0,43 % 0,46

CSLL

COFIN PIS/PASE CPP S P 2,75 % 2,75 % 2,75 % 2,99 % 3,02 % 3,28 % 3,30 % 3,35 % 3,57 % 3,60 % 3,94

ICMS

0,00% 0,00% 0,00%

1,25%

De 180.000,01 a 360.000,00

5,47%

0,00% 0,86% 0,00%

1,86%

De 360.000,01 a 540.000,00

6,84%

0,31% 0,95% 0,23%

2,33%

De 540.000,01 a 720.000,00

7,54%

0,35% 1,04% 0,25% 0,35% 1,05% 0,25%

2,56% 2,58%

De 720.000,01 a 900.000,00 7,60% De 900.000,01 1.080.000,00 De 1.080.000,01 1.260.000,00 De 1.260.000,01 1.440.000,00 De 1.440.000,01 1.620.000,00 De 1.620.000,01 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a

8,28%

0,38% 1,15% 0,27%

2,82%

8,36%

0,39% 1,16% 0,28%

2,84%

8,45%

0,39% 1,17% 0,28%

2,87%

9,03%

0,42% 1,25% 0,30%

3,07%

9,12%

0,43% 1,26% 0,30% 0,46% 1,38% 0,33%

3,10% 3,38%

a 9,95%

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1.980.000,00 De 1.980.000,01 2.160.000,00 De 2.160.000,01 2.340.000,00 De 2.340.000,01 2.520.000,00 De 2.520.000,01 2.700.000,00 De 2.700.000,01 2.880.000,00 De 2.880.000,01 3.060.000,00 De 3.060.000,01 3.240.000,00 De 3.240.000,01 3.420.000,00 De 3.420.000,01 3.600.000,00 a 10,04%

% 0,46 % 0,47 % 0,47 % 0,48 % 0,52 % 0,52 % 0,53 % 0,53 % 0,54 % 0,46% 1,39% 0,33%

% 3,99 % 4,01 % 4,05 % 4,08 % 4,44 % 4,49 % 4,52 % 4,56 % 4,60 % 3,41%

10,13%

0,47% 1,40% 0,33%

3,45%

10,23%

0,47% 1,42% 0,34%

3,48%

10,32%

0,48% 1,43% 0,34%

3,51%

11,23%

0,52% 1,56% 0,37%

3,82%

11,32%

0,52% 1,57% 0,37%

3,85%

11,42%

0,53% 1,58% 0,38%

3,88%

11,51%

0,53% 1,60% 0,38%

3,91%

11,61%

0,54% 1,60% 0,38%

3,95%

Anexo II da Resoluo CGSN n 94, de 29 de novembro de 2011. (art. 25, inciso II) (vigncia: 01/01/2012)

Alquotas e Partilha do Simples Nacional - Indstria

Receita Bruta meses (em R$) At 180.000,00

em

12

Alquot IRPJ a

CSLL

COFINS

PIS/PASE CPP P

ICMS IPI

4,50% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75 1,25 0,50

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% De 180.000,01 360.000,00 De 360.000,01 540.000,00 De 540.000,01 720.000,00 De 720.000,01 900.000,00 De 900.000,01 1.080.000,00 De 1.080.000,01 1.260.000,00 De 1.260.000,01 1.440.000,00 De 1.440.000,01 1.620.000,00 De 1.620.000,01 1.800.000,00 De 1.800.000,01 1.980.000,00 De 1.980.000,01 2.160.000,00 De 2.160.000,01 2.340.000,00 De 2.340.000,01 2.520.000,00 De 2.520.000,01 2.700.000,00 a 5,97% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% a 7,34% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% a 8,04% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% a 8,10% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25%

2,75 1,86 0,50 % % % 2,75 2,33 0,50 % % % 2,99 2,56 0,50 % % % 3,02 2,58 0,50 % % % 3,28 2,82 0,50 % % % 3,30 2,84 0,50 % % % 3,35 2,87 0,50 % % % 3,57 3,07 0,50 % % % 3,62 3,10 0,50 % % % 3,94 3,38 0,50 % % % 3,99 3,41 0,50 % % % 4,01 3,45 0,50 % % % 4,05 3,48 0,50 % % % 4,08 3,51 0,50 % % %

8,78% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27%

8,86% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28%

8,95% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28%

9,53% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30%

9,62% 0,42% 0,42% 1,26% 0,30%

a 10,45 % a 10,54 % a 10,63 % a 10,73 % a 10,82 %

0,46% 0,46% 1,38% 0,33%

0,46% 0,46% 1,39% 0,33%

0,47% 0,47% 1,40% 0,33%

0,47% 0,47% 1,42% 0,34%

0,48% 0,48% 1,43% 0,34%

Labor Jurdico Cursos e Consultoria Rua Canad n. 835 Sala 301 Bacacheri Curitiba/PR Telefones: (41) 3601 9639 (41) 4063 8689 (44) 4052 9639 (11) 4063 4039 (51) 4063 9843 - site: www.laborjuridico.com.br silvia@laborjuridico.com.br laborjuridico@laborjuridico.com.br

De 2.700.000,01 2.880.000,00 De 2.880.000,01 3.060.000,00 De 3.060.000,01 3.240.000,00 De 3.240.000,01 3.420.000,00 De 3.420.000,01 3.600.000,00

a 11,73 % a 11,82 % a 11,92 % a 12,01 % a 12,11 %

0,52% 0,52% 1,56% 0,37%

4,44 3,82 0,50 % % % 4,49 3,85 0,50 % % % 4,52 3,88 0,50 % % % 4,56 3,91 0,50 % % % 4,60 3,95 0,50 % % %

0,52% 0,52% 1,57% 0,37%

0,53% 0,53% 1,58% 0,38%

0,53% 0,53% 1,60% 0,38%

0,54% 0,54% 1,60% 0,38%

Anexo III da Resoluo CGSN n 94, de 29 de novembro de 2011. (art. 25, inciso III) (vigncia: 01/01/2012)

Alquotas e Partilha do Simples Nacional Receitas Decorrentes de Locao de Bens Mveis e de Prestao de Servios Relacionados no Inciso III do art. 25 da Resoluo CGSN n 94, de 2011 Receita Bruta em 12 meses Alquota (em R$) At 180.000,00 De 180.000,01 360.000,00 De 360.000,01 a 8,21% a 10,26% IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ISS

6,00%

0,00 0,00% % 0,00 0,00% % 0,48% 0,43

0,00%

0,00%

4,00% 2,00%

1,42% 1,43%

0,00% 0,35%

4,00% 2,79% 4,07% 3,50%

Labor Jurdico Cursos e Consultoria Rua Canad n. 835 Sala 301 Bacacheri Curitiba/PR Telefones: (41) 3601 9639 (41) 4063 8689 (44) 4052 9639 (11) 4063 4039 (51) 4063 9843 - site: www.laborjuridico.com.br silvia@laborjuridico.com.br laborjuridico@laborjuridico.com.br

540.000,00 De 540.000,01 720.000,00 De 720.000,01 900.000,00 De 900.000,01 1.080.000,00 De 1.080.000,01 1.260.000,00 De 1.260.000,01 1.440.000,00 De 1.440.000,01 1.620.000,00 De 1.620.000,01 1.800.000,00 De 1.800.000,01 1.980.000,00 De 1.980.000,01 2.160.000,00 De 2.160.000,01 2.340.000,00 De 2.340.000,01 2.520.000,00 De 2.520.000,01 2.700.000,00 De 2.700.000,01 2.880.000,00 De 2.880.000,01 3.060.000,00 a 11,31% a 11,40% a 12,42%

% 0,53 0,53% % 0,52 0,53% % 0,57% 0,57 % 0,56 % 0,57 % 0,61 % 0,64 % 0,69 % 0,69 % 0,70 % 0,70 % 0,70 % 0,76 % 0,78 %

1,56%

0,38%

4,47% 3,84%

1,58% 1,73%

0,38% 0,40%

4,52% 3,87% 4,92% 4,23%

12,54%

0,59%

1,74%

0,42%

4,97% 4,26%

12,68%

0,59%

1,76%

0,42%

5,03% 4,31%

13,55%

0,63%

1,88%

0,45%

5,37% 4,61%

13,68%

0,63%

1,89%

0,45%

5,42% 4,65%

14,93%

0,69%

2,07%

0,50%

5,98% 5,00%

15,06%

0,69%

2,09%

0,50%

6,09% 5,00%

15,20%

0,71%

2,10%

0,50%

6,19% 5,00%

15,35%

0,71%

2,13%

0,51%

6,30% 5,00%

15,48%

0,72%

2,15%

0,51%

6,40% 5,00%

16,85%

0,78%

2,34%

0,56%

7,41% 5,00%

16,98%

0,78%

2,36%

0,56%

7,50% 5,00%

Labor Jurdico Cursos e Consultoria Rua Canad n. 835 Sala 301 Bacacheri Curitiba/PR Telefones: (41) 3601 9639 (41) 4063 8689 (44) 4052 9639 (11) 4063 4039 (51) 4063 9843 - site: www.laborjuridico.com.br silvia@laborjuridico.com.br laborjuridico@laborjuridico.com.br

De 3.060.000,01 3.240.000,00 De 3.240.000,01 3.420.000,00 De 3.420.000,01 3.600.000,00

17,13%

0,80%

0,79 % 0,79 % 0,79 %

2,37%

0,57%

7,60% 5,00%

17,27%

0,80%

2,40%

0,57%

7,71% 5,00%

17,42%

0,81%

2,42%

0,57%

7,83% 5,00%

Anexo IV da Resoluo CGSN n 94, de 29 de novembro de 2011. (art. 25, inciso IV) (vigncia: 01/01/2012)

Alquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas Decorrentes da Prestao de Servios Relacionados no Inciso IV do art. 25 da Resoluo CGSN n 94, de 2011 Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) Alquota IRPJ At 180.000,00 De 180.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 540.000,00 De 540.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 900.000,00 4,50% 6,54% 7,70% 8,49% 8,97% 0,00% 0,00% 0,16% 0,52% 0,89% 1,25%

CSLL

COFINS PIS/PASEP ISS 2,00% 2,79% 3,50% 3,84% 3,87% 4,23% 4,26%

1,22% 1,28% 0,00% 1,84% 1,91% 0,00% 1,85% 1,95% 0,24% 1,87% 1,99% 0,27% 1,89% 2,03% 0,29% 1,91% 2,07% 0,32% 1,93% 2,11% 0,34%

De 900.000,01 a 1.080.000,00 9,78% De 1.080.000,01 1.260.000,00 De 1.260.000,01 1.440.000,00

a 10,26% 1,62%

a 10,76% 2,00%

1,95% 2,15% 0,35%

4,31%

Labor Jurdico Cursos e Consultoria Rua Canad n. 835 Sala 301 Bacacheri Curitiba/PR Telefones: (41) 3601 9639 (41) 4063 8689 (44) 4052 9639 (11) 4063 4039 (51) 4063 9843 - site: www.laborjuridico.com.br silvia@laborjuridico.com.br laborjuridico@laborjuridico.com.br

De 1.440.000,01 1.620.000,00 De 1.620.000,01 1.800.000,00 De 1.800.000,01 1.980.000,00 De 1.980.000,01 2.160.000,00 De 2.160.000,01 2.340.000,00 De 2.340.000,01 2.520.000,00 De 2.520.000,01 2.700.000,00 De 2.700.000,01 2.880.000,00 De 2.880.000,01 3.060.000,00 De 3.060.000,01 3.240.000,00 De 3.240.000,01 3.420.000,00 De 3.420.000,01 3.600.000,00

a 11,51% 2,37%

1,97% 2,19% 0,37%

4,61%

a 12,00% 2,74%

2,00% 2,23% 0,38%

4,65%

a 12,80% 3,12%

2,01% 2,27% 0,40%

5,00%

a 13,25% 3,49%

2,03% 2,31% 0,42%

5,00%

a 13,70% 3,86%

2,05% 2,35% 0,44%

5,00%

a 14,15% 4,23%

2,07% 2,39% 0,46%

5,00%

a 14,60% 4,60%

2,10% 2,43% 0,47%

5,00%

a 15,05% 4,90%

2,19% 2,47% 0,49%

5,00%

a 15,50% 5,21%

2,27% 2,51% 0,51%

5,00%

a 15,95% 5,51%

2,36% 2,55% 0,53%

5,00%

a 16,40% 5,81%

2,45% 2,59% 0,55%

5,00%

a 16,85% 6,12%

2,53% 2,63% 0,57%

5,00%

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Anexo V da Resoluo CGSN n 94, de 29 de novembro de 2011. (art. 25, inciso V) (vigncia: 01/01/2012)

Alquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas Decorrentes da Prestao de Servios Relacionados no Inciso V do art. 25 da Resoluo CGSN n 94, de 2011 0,10=< 0,15=< 0,20=< 0,25=< 0,30=< 0,35 =< (r) (r) (r) (r) (r) (r) e Receita Bruta em 12 (r)<0, (r) meses (em R$) 10 0,15 e < (r) 0,20 e < (r) 0,25 e < (r) 0,30 e < (r) 0,35 e < (r) 0,40 < (r) >= 0,40

At 180.000,00 De 180.000,01 360.000,00 De 360.000,01 540.000,00 De 540.000,01 720.000,00 De 720.000,01 900.000,00 De 900.000,01 1.080.000,00 De 1.080.000,01 1.260.000,00 De 1.260.000,01 1.440.000,00

17,50 % 15,70% 13,70% 11,82% 10,47% 9,97%

8,80%

8,00%

a 17,52 % 15,75% 13,90% 12,60% 12,33% 10,72% 9,10% a 17,55 % 15,95% 14,20% 12,90% 12,64% 11,11% 9,58%

8,48%

9,03%

a 17,95 % 16,70% 15,00% 13,70% 13,45% 12,00% 10,56% 9,34% a 18,15 % 16,95% 15,30% 14,03% 13,53% 12,40% 11,04% 10,06% a 18,45 % 17,20% 15,40% 14,10% 13,60% 12,60% 11,60% 10,60% a 18,55 % 17,30% 15,50% 14,11% 13,68% 12,68% 11,68% 10,68% a 18,62 % 17,32% 15,60% 14,12% 13,69% 12,69% 11,69% 10,69%

Labor Jurdico Cursos e Consultoria Rua Canad n. 835 Sala 301 Bacacheri Curitiba/PR Telefones: (41) 3601 9639 (41) 4063 8689 (44) 4052 9639 (11) 4063 4039 (51) 4063 9843 - site: www.laborjuridico.com.br silvia@laborjuridico.com.br laborjuridico@laborjuridico.com.br

De 1.440.000,01 1.620.000,00 De 1.620.000,01 1.800.000,00 De 1.800.000,01 1.980.000,00 De 1.980.000,01 2.160.000,00 De 2.160.000,01 2.340.000,00 De 2.340.000,01 2.520.000,00 De 2.520.000,01 2.700.000,00 De 2.700.000,01 2.880.000,00 De 2.880.000,01 3.060.000,00 De 3.060.000,01 3.240.000,00 De 3.240.000,01 3.420.000,00 De 3.420.000,01 3.600.000,00

a 18,72 % 17,42% 15,70% 14,13% 14,08% 13,08% 12,08% 11,08% a 18,86 % 17,56% 15,80% 14,14% 14,09% 13,09% 12,09% 11,09% a 18,96 % 17,66% 15,90% 14,49% 14,45% 13,61% 12,78% 11,87% a 19,06 % 17,76% 16,00% 14,67% 14,64% 13,89% 13,15% 12,28% a 19,26 % 17,96% 16,20% 14,86% 14,82% 14,17% 13,51% 12,68% a 19,56 % 18,30% 16,50% 15,46% 15,18% 14,61% 14,04% 13,26% a 20,70 % 19,30% 17,45% 16,24% 16,00% 15,52% 15,03% 14,29% a 21,20 % 20,00% 18,20% 16,91% 16,72% 16,32% 15,93% 15,23% a 21,70 % 20,50% 18,70% 17,40% 17,13% 16,82% 16,38% 16,17% a 22,20 % 20,90% 19,10% 17,80% 17,55% 17,22% 16,82% 16,51% a 22,50 % 21,30% 19,50% 18,20% 17,97% 17,44% 17,21% 16,94% a 22,90 % 21,80% 20,00% 18,60% 18,40% 17,85% 17,60% 17,18%

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