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Ministry of Finance Assessment of Angolan Petroleum Sector - Final Report Maro 2004
ndice
1
1.1 1.2 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2
Introduco
Objectivos do Estudo Estrutura do Relatrio Final Antecedentes Preocupaes do Comit Tcnico Recomendaes Proteces contra as declaraes em excesso sobre os volumes de exportao de ramas, viciao do teor de gua nas ramas e dos clculos de sobrestadia ou reservas de petroleiros Proteces contra as declaraes em excesso de custos unitrios de produo, custos de operao e custos de desenvolvimento de campo, a incluso de custos no autorizados na conta de recuperao de custos e a introduo de alteraes indevidas nos processos de fiscalizao Proteces contra a assinatura de contratos para aquisio de bens e servios sem o respectivo concurso
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Viso Geral
7
7
3.3
8 10
4
4.1 4.2 4.3 4.4 4.5
12
12 12 12 14 14
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5.1 5.2 5.3 5.4 5.5
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20 21 22
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7.1 7.1.1 7.1.2 7.2 7.3
Estabelecimento e Funcionamento de uma Agncia de Gesto das Receitas Petrolferas Processo de Reconciliao Processo de Monitorizao Financeira Transferncia das Funes da Concessionria para o Ministrio dos Petrleos Questes relativas Expanso da Sonangol
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23 23 24 25 26
8
8.1 8.2 8.3
Destacamentos para a Agncia de Gesto das Receitas Petrolferas pela Indstria Petrolfera Formao para o Pessoal da Agncia de Gesto das Receitas Petrolferas Extenso do Modelo Financeiro
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28 28 29
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Introduco
A KPMG foi contratada pelo Banco Nacional de Angola (BNA), actuando como agente do Ministrio das Finanas do Governo de Angola (o Governo), para realizar um estudo de diagnstico das receitas petrolferas estatais (o Estudo) e para facultar um Relatrio Inicial e um Relatrio Final sobre o Sector Petrolfero. O presente Sumrio Executivo representa um resumo do Relatrio Final, Volume 2. Concretiza as matrias que conduzem s recomendaes emergentes das nossas observaes. Sendo assim, este Sumrio Executivo apresentado como um relatrio autnomo que colocado disposio do Governo para publicao.
1.1
Objectivos do Estudo
A finalidade do projecto Diagnstico Financeiro e Monitorizao das Receitas Petrolferas Estatais foi levar a efeito um estudo de diagnstico do sector petrolfero a montante, na medida que afecta as finanas pblicas do Pas, e os objectivos do diagnstico foram facultar assistncia ao Governo de Angola para aumentar a transparncia dos fluxos de receitas provenientes da produo petrolfera e construir a capacidade de gesto para monitorizao e previso dos montantes e fluxos dessas receitas. Conforme requerido pelo Governo e pelo Banco Mundial, o nosso trabalho no abrangeu uma auditoria realizada de acordo com os padres internacionais de auditoria e no proporciona o mesmo nvel de garantia de uma auditoria. Na execuo do nosso trabalho, basemo-nos em dados, informaes e documentao fornecidos por vrias fontes. No tentmos verificar a exactido ou a integralidade desses dados, informaes ou documentao. O Relatrio Final (e as recomendaes contidas no presente documento e no Volume 2) foi preparado para o Governo unicamente em relao e para os fins a que o Estudo se destina.
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O Volume 4 inclui os manuais de suporte para o modelo financeiro e de aquisies, e uma anlise das funes reguladoras das Companhias Petrolferas detidas pelo Estado em determinados pases. O Volume 5 inclui o trabalho de campo e uma anlise pormenorizada do projecto, o que tambm est inserido no relatrio inicial exaustivo de forma mais pormenorizada.
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2.1
Viso Geral
Antecedentes
As recomendaes que surgiram so uma consequncia directa do trabalho de campo, da anlise e das discusses com as principais entidades interessadas envolvidas no presente projecto, incluindo os departamentos governamentais e as companhias petrolferas directamente implicadas no sector petrolfero e de gs angolano. As recomendaes dos Consultores tentam chamar a ateno para as reas crticas da gesto de receitas, transparncia e regulamentao que requerem uma melhoria, no sentido de permitir ao Governo angolano gerir melhor as suas receitas provenientes do sector petrolfero, e as recomendaes foram desenvolvidas com base nos trs princpios seguintes: Transparncia e gesto financeira melhoradas; boa administrao; e reforo institucional. Algumas das recomendaes podem ser razoavelmente fceis de implementar, podendo outras ser mais difceis devido a presses polticas e administrativas, ou vir a necessitar de um trabalho significativo num prazo mais alargado.
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sucesso relativamente separao das actividades de petrleo e de gs a montante e a jusante, a partir de um funo meramente reguladora. Foi-nos tambm feita uma chamada de ateno para a falta de recursos humanos nos ministrios governamentais e no BNA, e para o facto de a maior concentrao de pessoal especializado e habilitado estar ao servio da Sonangol Holding. Como suporte destes aspectos, tambm observmos uma aparente falta de qualquer estratgia de recursos humanos nos ministrios governamentais, que encorajaria os jovens com as habilitaes indispensveis a ser atrados por melhores salrios e perspectivas de carreira. No obstante, os Consultores acreditam que o perodo de estabilidade emergente em Angola representa uma oportunidade nica para a mudana no Pas. Gostaramos de salientar que, se as principais recomendaes resultantes da anlise que realizmos fossem, em princpio, aceites, marcariam o incio de um processo em direco implementao. Os procedimentos pormenorizados, os recursos, a estratgia de financiamento, o planeamento da organizao e a calendarizao necessitariam de prvia aprovao do Governo. Os recursos requeridos para dar assistncia ao Governo no processo de implementao teriam tambm que ser considerados. Principalmente, importante o empenhamento do Governo na mudana, de modo a explorar o potencial latente do Pas e desenvolver uma estratgia a longo prazo para o desenvolvimento econmico e educacional do Pas. Esperamos que as nossas recomendaes do Relatrio Final possam ser utilizadas como um elemento catalizador para acordo do Governo relativamente sua implementao, e gostaramos de ter a oportunidade de discutir posteriormente as recomendaes ou quaisquer alteraes que venham a ser solicitadas pelo Comit, para ajudar ao desenvolvimento da referida implementao.
2.3
Recomendaes
Voltamos agora s nossas recomendaes, que esto divididas nas seguintes 6 categorias principais. Estas categorias so: Recomendaes relativas a disposies Tcnicas Medio, custos e recomendaes contratuais; Recomendaes relativas a disposies Legislativas, Regulamentares e Fiscais Legislao sobre a Gesto das Receitas Petrolferas; (Prioridade principal) Legislao do Petrleo; Conta Petrleo e Decreto 30/95; Decreto 15/89; Regime Fiscal ;
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Recomendaes relativas a disposies de Entradas e Sadas de Receitas Prazo de pagamentos de Impostos e questes afins; Prazo de pagamentos de Lucro Petrolfero pela Concessionria; Pagamentos regionais; Bnus; Emprstimos internacionais; Recomendaes relativas a disposies Contabilsticas o o o Normas contabilsticas internacionais; Debate sobre o Consrcio; Questes contabilsticas do BNA;
Recomendaes relativas a disposies de Reforo Institucional o o o Estabelecimento/Funcionamento de uma Agncia de Gesto das Receitas Petrolferas; (Prioridade principal) Funes da Concessionria; (Prioridade principal) Questes relacionadas com a expanso da Sonangol;
Recomendaes relativas a melhorias da capacidade de gesto e necessidades futuras o o o Destacamentos da Indstria Petrolfera para a Agncia de Gesto das Receitas Petrolferas; Formao do pessoal da Agncia de Gesto das Receitas Petrolferas; Extenso do modelo financeiro.
Em termos de implementao destas recomendaes, consideramos que a principal prioridade deveria centrar-se no seguinte: Anlise da Legislao de Gesto das Receitas Petrolferas ; Estabelecimento e funcionamento de uma Agncia de Gesto das Receitas Petrolferas; Transferncia das funes da Concessionria; Estas trs recomendaes deveriam ser tratadas em simultneo, de preferncia como um programa inter-relacionado, enquanto as outras recomendaes como as abaixo descritas
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referentes a entradas e sadas de receitas, reforo institucional, melhorias da capacidade de gesto e formao, seriam tratadas automaticamente no mbito do estabelecimento e funcionamento da nova Agncia de Gesto das Receitas Petrolferas autnoma. As restantes recomendaes, que compreendem as disposies contabilsticas e as disposies tcnicas, podem ser tratadas posteriormente.
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3.1
Proteces contra as declaraes em excesso sobre os volumes de exportao de ramas, viciao do teor de gua nas ramas e dos clculos de sobrestadia ou reservas de petroleiros
Levmos a efeito um estudo que incluiu os procedimentos de segurana e de operao que afectam o xito do resultado da transferncia da custdia do petrleo. Foi dada particular ateno ao fazer as recomendaes sobre as proteces contra as declaraes em excesso dos volumes de exportao de ramas, viciao do teor de gua nas ramas e dos clculos de sobrestadia ou reservas de petroleiros. Para este efeito, a informao mais relevante obtida diz respeito forma como as quantidades dos conhecimentos de embarque so efectivamente efectuadas e calculadas. Daquilo que foi observado durante as nossas vrias visitas, a nossa concluso que existem diversos aspectos que precisam de ser melhorados.
3.1.1.1
FPSO do Kuito
Constatmos que o sistema de recolha de amostras em linha no estava a funcionar convenientemente devido ao facto de o equipamento estar avariado, por falta da bomba de circulao para o circuito de recolha de amostras de ciclo rpido. Torna-se evidente que so necessrias modificaes de vulto, incluindo a modificao do tanque de amostras para que o nvel da amostragem possa ser, em qualquer altura, fisicamente verificado. No existiam meios para se poder misturar as amostras in situ; necessrio acrescentar um dispositivo para que esta operao possa ser efectuada. A medida do dispositivo de recolha no estava correcta nem devidamente calibrada. Recomendamos que estes dispositivos sejam reparados porque, caso contrrio, a exactido dos colectores de amostras em linha, por serem representativos de todo o lote do produto descarregado, continuar sempre posta em causa. O controlo do sistema de medio totalmente efectuado por controlo remoto: no existe qualquer controlo suplementar no local. Por conseguinte, recomendamos que os totalizadores mecnicos sejam ligados a cada medidor, para se poder efectuar leituras no local em caso de avaria do sistema remoto.
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3.1.1.2
FPSO de Palanca
Aqui, novamente, o controlo do sistema de medio tambm efectuado mediante um sistema remoto e sem qualquer registo suplementar no local. Recomendamos que os totalizadores mecnicos sejam ligados a cada medidor, para se poder obter leituras no local em caso de avaria do sistema remoto. Neste momento, o sistema de medio falha constantemente, quando aferido. Por este motivo, o escoamento e as temperaturas do FSO tm de ficar dependentes do clculo do Conhecimento de Embarque. O FSO est localizado no mar alto e em constante deslocao, muitas vezes a balanar e ligeiramente inclinado, tornando assim qualquer leitura fsica pouco fivel. O estabelecimento das quantidades do Conhecimento de Embarque nesta base no aceitvel. Consideramos que a questo da reparao do medidor necessita de ser tratada e corrigida com a maior urgncia. Recomendamos igualmente que a gesto de amostras em linha seja alterada. A amostra no deveria ser manipulada at a operao de descarga estar concluda. Como prtica prudente na altura da realizao de testes de anlise, recomendamos que tambm deveria ser analisada uma amostra em branco de cada dissolvente utilizado, no sentido de garantir que nada adicionado atravs destes produtos.
3.1.1.3
3.2
Proteces contra as declaraes em excesso de custos unitrios de produo, custos de operao e custos de desenvolvimento de campo, a incluso de custos no autorizados na conta de recuperao de
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3.2.1.1
Elaborao de Oramentos
Recomendamos que os oramentos continuem a ser elaborados para cada concesso/PSA, comeando com as discusses dos parceiros numa PPM (Reunio de Planeamento de Parceiros), a realizar a meio do ano. Depois de os oramentos terem sido acordados pelos parceiros num JOC (Comisso Conjunta de Operaes), os mesmos devem ser acordados com a Concessionria, a Sonangol, todos os anos, no princpio e no final do Outono. Recomendamos que os oramentos desenvolvidos continuem a incluir o oramento definitivo relativo ao ano seguinte e um Plano a 5 anos, que abranja os oramentos provisrios para os cinco anos subsequentes.
3.2.1.2
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novo grupo de poos, e possam cobrir o actual oramento anual mais as despesas concomitantes em anos futuros. Como medida de proteco, recomendamos tambm que as AFE sejam autorizadas pelo JOC e pela Concessionria (actualmente, a Sonangol Holding).
3.2.1.3
3.3
Proteces contra a assinatura de contratos para aquisio de bens e servios sem o respectivo concurso
Uma parte do estudo realizado pelos Consultores envolveu uma avaliao sobre a celebrao de contratos de aquisio de bens e servios sem o devido processo de concurso. Identificmos inmeras lacunas no processo e, por conseguinte, fazemos as seguintes recomendaes.
3.3.1.1
Propostas Fechadas
Recomendamos que para contratos com um custo estimado superior a USD 150.000250.000 (dependendo do PSA) as propostas fechadas devem ser apresentadas mediante convite. Os procedimentos detalhados adoptados podem variar de companhia para companhia mas, na sua essncia, devem ser semelhantes. Existe uma lista de adjudicatrios, acordada com a Concessionria, a Sonangol, que foram pr-qualificados para executar tipos de trabalho especficos, e estas companhias esto automaticamente includas na lista de concorrentes para o tipo de trabalho para o qual foram pr-qualificadas. A lista de concorrentes referente a cada convite para apresentao de uma proposta estimada num valor superior a USD 750.000, deve ser aceite pela Concessionria, a Sonangol, a qual tem o direito de acrescentar ou eliminar quaisquer concorrentes da lista, desde que o faa no prazo de 15 dias a contar da data da apresentao. A Concessionria est presente durante a abertura de todas as propostas fechadas e assina-as antes de as mesmas serem entregues ao departamento de contratos, para uma anlise detalhada. O departamento de contratos analisa as propostas e faz as suas recomendaes ao comit de propostas seladas para adjudicao do respectivo contrato (ou no caso de TFE, o Departamento de Contratos). O contrato ento adjudicado ou devolvido ao departamento de contratos para ser efectuada uma anlise mais detalhada. A Concessionria, a Sonangol,
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dever aprovar um contrato antes da adjudicao. A Sonangol dispe de 21 dias, a partir da data da apresentao, para aprovar uma adjudicao ou fazer recomendaes alternativas. Nenhum dos operadores solicitou ao departamento de contratos para produzir uma estimativa de controlo, antes do convite para apresentao de proposta. Os operadores confiaram no oramento ou na AFE como estimativa de controlo. Solicitar ao departamento de contratos para produzir uma estimativa de controlo de custos detalhada, antes do convite para apresentao de propostas, poderia ser uma condio til a adoptar.
3.3.1.2
Contratos Negociados
H circunstncias em que aconselhvel participar num contrato negociado. Isto pode acontecer quando no h tempo suficiente para convidar para apresentao de propostas para o trabalho ou quando houver apenas um concorrente como, por exemplo, o estaleiro de fabricao no Lobito para pequenos trabalhos estruturais. Nestas circunstncias, recomendamos que o departamento de contratos solicite autorizao ao Comit de Propostas Seladas ou ao departamento de contratos para negociar um contrato. Ao receber a autorizao necessria, o departamento de contratos pode ento negociar um contrato. No obstante, recomendamos que seja tambm obtida a autorizao do Comit de Propostas Fechadas ou do departamento de contratos, para assinar o contrato aps a respectiva negociao.
3.3.1.3
Procedimentos de Aquisio
Os procedimentos de aquisio so adoptados para compra de materiais tais como tubagens, fixaes, hastes de sondagem, tubagem de revestimento e equipamentos, ou seja, bombas e compressores. As Listas de Material (BOM) so utilizadas para requisitar materiais e equipamentos, quer a fornecedores locais quer ao escritrio central de aquisies dos operadores. Dado que so muito poucos os materiais e equipamentos fabricados e disponveis em Angola, isto significa que tudo ter virtualmente que ser adquirido atravs de escritrio central de aquisies. Recomendamos que os Escritrios Centrais de Aquisies obtenham cotaes de fornecedores devidamente qualificados e, aps a aprovao dessas cotaes, coloquem as encomendas para os materiais e equipamentos em nome do operador. Seguindo este processo, tem a vantagem de as compras a granel passarem para o operador. Recomendamos tambm a observncia das melhores prticas relativamente ao processo de aquisies. Como parte dos termos de referncia, fornecemos um Manual de Aquisies (ver Volume 4) para consulta e comparao com as prticas actuais do Governo e da Sonangol.
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momento, este no o caso. Em resultado disto, o BNA no tem um controlo completo sobre o fluxo de moedas estrangeiras. A maior parte das reservas de moeda estrangeira criada pelos fluxos de impostos provenientes das companhias petrolferas estrangeiras, mas estes impostos esto agora progressivamente a ser pagos atravs dos bancos comerciais. Os Consultores descobriram que a Sonangol no processa todos os seus pedidos de liquidez nem os impostos atravs da Conta Petrleo. A opinio da companhia que no h necessidade de haver uma instituio intermediria para justificar estas actividades, e afirma que a sobrecarga da contabilizao que a Conta Petrleo junto do BNA representa, deu origem a situaes de ineficincia no passado e at a perdas. Os consultores reconhecem os problemas enfrentados pela Sonangol, mas em consequncia da aco unilateral por parte da companhia, o BNA deixou de ter conhecimento dos valores das vendas de exportao e de moeda estrangeira gerados e do efeito relacionado com a balana de pagamentos de Angola. O BNA tem vindo, ao longos dos anos, a disponibilizar crdito a organizaes comerciais, sem estar habilitado para o fazer. Por exemplo, quando a Sonangol no teve capacidade de pagar (ou creditar) o BNA pelo valor do pedido de liquidez, o BNA pagou efectivamente o pedido de liquidez em nome da Sonangol e, na realidade, emprestou os fundos Sonangol para que esta pudesse pagar as suas obrigaes relativas ao pedido de liquidez. Esta foi uma situao que, de facto, ocorreu no passado. Nos termos do Decreto 30/95, o BNA no est autorizado a dar crdito a nenhuma empresa comercial e, ao faz-lo, est a exceder as suas competncias como Banco Central. manifesto que a legislao que foi ratificada, como o caso do Decreto 30/95, no est a ser cumprida. Os Consultores recomendam veementemente que a lei deve ser aplicada e que todas as partes devem submeter-se aos requisitos previstos no Decreto 30/95. O BNA deveria levar a efeito, numa data limite a acordar, uma aco para determinar os saldos registados nos seus livros, que esto em dvida por parte de entidades comerciais. Os quadros de gesto deveriam acordar um programa de pagamentos desses saldos. Deveria ser constituda uma equipa de quadros superiores dedicada para levar a efeito esta aco dentro de um calendrio especfico. A essa equipa deveriam ser dadas directivas especficas por escrito, devendo o chefe de equipa informar regularmente um director responsvel nomeado para o efeito, e concluir a aco na data acordada. Em 2001, foi constituda uma equipa de trabalho governamental para analisar o funcionamento da Conta Petrleo e do Decreto 30/95. O resultado foi uma proposta de um novo decreto, que visava sobretudo retirar ao BNA as suas funes actuais relativamente Conta Petrleo. Tanto quanto do conhecimento dos Consultores, este projecto-lei no foi aprovado, e os seus princpios so contestados pelo BNA. Defendemos que as recomendaes recebidas desta equipa de trabalho sejam consideradas de forma cuidadosa e imparcial, antes da finalizao de qualquer decreto que venha a substituir o Decreto 30/95. Porquanto seja importante assegurar que a Sonangol no venha a sofrer quaisquer perdas atravs da administrao da Conta Petrleo, tambm importante que qualquer novo decreto que afecte a objectivo original da Conta Petrleo e a manuteno da sua existncia, no prejudique as funes e as responsabilidades da BNA como guardio das reservas de moeda estrangeira de Angola, fiscal das contas pblicas e administrador da dvida do Estado.
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Os Consultores so de opinio que necessrio mais trabalho nesta rea. Deveria ser constituda uma equipa governamental dedicada, cuja incumbncia seria analisar o funcionamento do Decreto 30/95, nos termos do qual so realizadas as operaes do BNA, da Sonangol e do Ministrio das Finanas. O ideal seria a equipa incluir especialistas de nvel superior independentes das trs entidades, a qual deveria sugerir as revises necessrias aps uma anlise das suas observaes, em conjunto com as trs entidades. A equipa de anlise deveria ter o apoio de uma entidade mandatada pelo Governo que estaria subordinada a um funcionrio superior governamental nomeado para o efeito. O objectivo global ser ter uma legislao moderna que suporte a actual estratgia do Governo relativamente ao desempenho da actividade que o BNA, o Ministrio das Finanas e a Sonangol levam a efeito como instrumentos do Governo.
4.4
Decreto 15/89
O Decreto 15/89 aprova o mecanismo mediante o qual a Sonangol submete as receitas recebidas, na sua qualidade de concessionria do Governo. A Sonangol tem direito de reter at 10% das receitas para satisfazer os seus custos de operao, sendo o saldo transferido para o Estado no prazo de dois meses juntamente com o pagamento do IRP. Embora a legislao determine que at 10% pode ser reclamado pela Concessionria, a Concessionria no reclama menos do que o mximo permitido de 10% Os Consultores no conseguiram obter da Direco Nacional de Impostos qualquer acesso a uma factura ou forma equivalente de facturao que, segundo as boas prticas contabilsticas, deveria ser apresentada pela Concessionria, especificando. pormenorizadamente o tempo despendido e os custos internos da Concessionria para suportar os seus custos de operao. No caso de os custos de operao facturados serem inferiores ao mximo de 10% permitido pela legislao, devendo o remanescente ser remetido ao Ministrio das Finanas. Alm disso, a Sonangol retira a comisso sobre o Lucro Petrolfero devido antes de o enviar ao Ministrio das Finanas. Deste modo, o Ministrio das Finanas recebe os 90% lquidos do Lucro Petrolfero devido e s necessria uma transaco para registar este atalho. Os Consultores recomendam veementemente que a Concessionria deve apresentar uma factura Direco Nacional de Impostos para consubstanciar os seus custos de operao. Ao proceder deste modo, a Concessionria estaria em conformidade com os princpios contabilsticos e de suporte usuais do processo de transparncia. Os Consultores recomendam tambm que o pagamento do Lucro Petrolfero bruto ao Ministrio das Finanas e a cobrana da comisso ao Ministrio das Finanas deveriam ser representados por duas transaces distintas.
4.5
Regime Fiscal
O regime fiscal angolano bastante complexo. Existem regimes distintos para Contratos de Associao em reas de Concesso e para Contratos de Partilha de Produo. Em cada um
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destes regimes possui outro conjunto de complexidades com diferentes variantes de contratos, que se aplicam a ambos os regimes. De acordo com os contratos de Associao no Bloco 0, a rea A diferente das reas B e C no que se refere ao Imposto sobre Transaces Petrolferas. Em terra, tanto as reas do Congo como as do Kwanza diferem quanto taxa de direitos de concesso aplicada. A complexidade e o custo para administrar um regime desta natureza pode ser particularmente oneroso. necessrio um nvel significativo de recursos especializados para administrar efectivamente o regime a tempo inteiro. O facto de cada Contrato de Partilha de Produo (PSA) ser negociado separadamente, consome tempo e torna-se dispendioso. Grande parte da tarefa competir Sonangol e aos ministrios regulamentadores como o Ministrio dos Petrleos e o Ministrio das Finanas. A complexidade deve aumentar muito a dificuldade de administrar as receitas, a transparncia e a manuteno de recursos especializados suficientes. A implementao de medidas que permitam uma gesto slida e eficiente do regime fiscal e legislativo, uma questo importante que deve ser encarada pelo Governo. A negociao de Contratos de Partilha de Produo sofisticados aumentar no futuro, medida que o sector petrolfero angolano se expandir. Os Consultores constataram que o Ministrio das Finanas no tem um entendimento suficiente sobre o impacto destes contratos em termos de sensibilidade dos preos e custos do petrleo, ou da forma com estes contribuem para as receitas do Governo mediante a captao de rendas econmicas. Reconhecemos que os contratos de associao antigos no foram modificados durante anos, principalmente a pedido dos investidores, e que a sua reavaliao teria todas as probabilidades de ser inexequvel.
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No entanto, consideramos que deveria ser levada a efeito uma anlise do actual regime de Partilha de Produo por especialistas independentes, com o objectivo de fazerem recomendaes para simplificar o sistema. A anlise deveria examinar a possibilidade de definir um modelo de contrato. A anlise deveria tambm examinar a eficcia no objectivo de rendas econmicas e considerar a sua sensibilidade em relao ao preo do petrleo, ao custo ambiental (incluindo os incentivos dourados e o impacto dos factores de acrscimo), a competitividade a nvel internacional e o clima de investimentos de Angola. A anlise seria orientada no sentido de aconselhar sobre a forma de um modelo de contrato simples que satisfizesse, tanto quanto possvel, os requisitos de um sistema ptimo de tributao petrolfera e de partilha de produo1.
As principais caractersticas de um ptimo sistema fiscal incorporaria os seguintes objectivos: 1. Para conseguir para o Governo um elevado nvel total de impostos/receitas, consistente com um maior encorajamento de pesquisa e desenvolvimento de campos, que sejam viveis numa base de impostos antecipados. Para evitar comportamentos destorcidos como o abandono prematuro, sobre-investimento ou incentivos dourados. Para conseguir que o Governo receba pelo menos parte das receitas fiscais, mais cedo comparativamente com o tempo de vida de um campo de petrleo ou de gs. Para estabelecer um grau apropriado de partilha de riscos do projecto com o operador atravs do sistema fiscal .
2. 3. 4.
No sentido de alcanar estes objectivos, o sistema fiscal ptimo deveria contemplar o seguinte. O sistema deveria ser direccionado para as rendas econmicas. Sendo assim, deveria ser inerentemente sensvel s variaes do preo do petrleo, dimenso dos campos de petrleo e de gs, e aos custos operacionais ou de produo. Alm disso, o sistema deveria permitir a recuperao de custos acrescida de um retorno adequado sobre investimentos sujeitos a risco. Um sistema fiscal ptimo deveria evitar quaisquer incentivos dourados, e assegurar que no criado qualquer abandono prematuro de um campo devido aos termos fiscais previstos. Por ltimo, um sistema fiscal ptimo deveria ser passvel de gerir e simples de administrar, com custos de desempenho razoveis.
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dos registos quando a Concessionria apresentasse transferncias de Lucro Petrolfero Direco Nacional de Impostos. Isto serviria tambm de suporte ao processo de transparncia contabilstica.
5.3
Pagamentos Regionais
As companhias petrolferas que actuam nas provncias de Cabinda e do Zaire realizam pagamentos regionais aos Governos provinciais de Cabinda e do Zaire. Estes pagamentos so realizados ao abrigo de um acordo lateral entre as companhias e o Governo de Angola. Os pagamentos so mensais e efectuados directamente pelas companhias petrolferas aos Governos provinciais atravs de contas abertas junto de bancos comerciais. O Ministrio das Finanas ajusta os seus rendimentos provenientes do IRP em conformidade. O Ministrio das Finanas tambm ajusta os seus rendimentos de IRP de forma a contemplar as despesas ad-hoc cobradas pelo Ministrio do Petrleo, tais como imposto de selo, algum trabalho de consultoria e outros emolumentos, tudo pago graas aos rendimentos provenientes do IRP reservados para este fim. Os Consultores no consideram o actual sistema de pagamentos regionais como completamente transparente. Os Consultores no conseguiram ter acesso ao acordo lateral, e embora estes pagamentos estejam registados como deduo do rendimento do IRP nos registos da Direco Nacional de Impostos, o Ministrio no tem qualquer controlo sobre estes pagamentos ou sobre a forma como os mesmos so utilizados pelos Governos provinciais. Os Consultores recomendam que um sistema de pagamentos regionais deveria ser administrado centralmente. Os Governos provinciais de Cabinda e do Zaire deveriam apresentar um oramento anual das despesas, com uma indicao sobre a forma como essas despesas sero depois utilizadas pela autoridade governamental. Os pagamentos regionais seriam depois administrados pela autoridade governamental competente. No entanto, os Consultores esto cientes das implicaes polticas que esta questo levanta.
5.4
Bnus
Actualmente, todos os bnus, quer sejam bnus de assinatura, bnus de pesquisa, bnus de descoberta comercial ou bnus de produo anual, so pagas directamente Sonangol. Os Consultores entendem que a Direco Nacional de Impostos no regista os pagamentos de bnus na sua agregao de receitas anuais de impostos. Trata-se de uma anomalia que os Consultores consideram que deveria ser colmatada. Os Consultores recomendam que todos os pagamentos de bnus deveriam ser efectuados directamente ao Ministrio das Finanas atravs do BNA. Nos Contratos de Partilha de Produo mais recentes, est estipulado que alguns pagamentos de bnus sejam destinados a projectos de desenvolvimento social e comunitrio, a ser definidos pela Sonangol. Dentro do tempo que dispuseram, os Consultores no conseguiram
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encontrar qualquer registo sobre que projectos Comunitrios e Sociais beneficiaram destes pagamentos de bnus. Em termos de transparncia, importante que estes projectos sejam divulgados, e que as informaes de suporte sejam disponibilizadas para registar os custos de implementao e funcionamento destes projectos. Pensamos que a Sonangol no o veculo apropriado para proceder identificao e financiamento destes projectos. Os Consultores recomendam que o financiamento deveria ser efectuado atravs do Governo Central, e que os nveis de despesa apropriados deveriam ser encaminhados atravs das autoridades de planeamento competentes ou ministrios responsveis.
5.5
Emprstimos Internacionais
Os Consultores receberam informaes sobre emprstimos relativos a Cabinda e ao Petrol Project, que lhe permitem determinar o montante de capital e juros que foi pago pelo Governo (ou pela Sonangol como seu representante), em 2000. Contudo, no lhes foi possvel avaliar o montante, o volume ou o valor da produo de petrleo que foi garantido contra cada um dos emprstimos. Dado que os Consultores consideram que o actual sistema de manuteno dos registos de emprstimos de financiamento internacionais garantidos contra a produo deve ser completamente transparente, recomendam que o Governo administre um sistema de base de dados e de registo que permitir a identificao dos financiamentos internacionais garantidos contra a produo de petrleo actual e futura.
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humanos e aos processos necessrios para, no mnimo, dar cumprimento ao novo sistema contabilstico e aos respectivos requisitos de apresentao de contas. Um teste importante ser a produo das demonstraes financeiras referentes a 2003, que so representativas, fidedignas, pormenorizadas e fceis de compreender. Enquanto a nova legislao pode no considerar completamente as melhores prticas contabilsticas, para os bancos, no obstante, as novas regras deveriam ser consideradas como catalticas para uma anlise das actuais deficincias verificadas nas prticas contabilsticas bancrias e das deficincias operacionais, que afectam os procedimentos contabilsticos. Seria desejvel iniciar deste j este trabalho fundamental, uma vez que o BNA e, por conseguinte, o Governo, no consegue presentemente produzir nmeros significativos que indiquem o montante total da dvida do Governo que est por pagar ou o montante das reservas de moeda estrangeira que possa estar disponvel. Em resultado do novo perodo de estabilidade poltica, em conjunto com a rpida expanso da indstria do petrleo e de gs em Angola, as organizaes angolanas tm boas razes para desenvolver as suas actividades em conformidade com as normas seguidas pelas empresas internacionais. Por exemplo, a importncia da Sonangol para Angola, na sua qualidade de companhia petrolfera do Estado e tambm como parceiro participativo em consrcios internacionais, torna imperativo que o grupo desenvolva um sistema contabilstico e de apresentao de relatrios que esteja de acordo com as normas contabilsticas internacionais (IAS), seguidas pela comunidade de empresas internacionais com as quais negoceia. A recente estabilidade poltica conquistada desde o cessar fogo, deveria encorajar uma maior expanso da actividade empresarial em Angola, especialmente da indstria do petrleo e de gs. A Sonangol, como companhia petrolfera do Estado e parceiro participativo em consrcios internacionais, est numa posio privilegiada para ganhar mais respeito e influncia como interveniente internacional. Um ponto essencial para satisfazer este potencial, a Sonangol adoptar o mais importante dos mtodos contabilsticos e de apresentao de relatrios aceites internacionalmente.
6.2
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deveriam estar registadas em Angola, ser sujeitas ao regime de tributao angolano e regulamentao cambial. Os pagamentos de servios prestados s companhias do Consrcio Sonangol deveriam ser efectuados na moeda local e em contas bancrias abertas em Angola. Quaisquer pagamentos em moeda estrangeira feitos pelo consrcio deveriam ser efectuados atravs do Banco de Angola, na forma usual.
6.3
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7.1
7.1.1
Processo de Reconciliao
Uma das actividades principais da Agncia seria reconciliar os registos das diferenas nos impostos pagos e recebidos. A anlise realizada anteriormente evidenciou discrepncias evidentes entre as receitas de impostos e as do Lucro Petrolfero registadas como tendo sido pagas ao Governo, segundo os relatrios fiscais, e com os registos das receitas equivalentes dos pagamentos de impostos e do Lucro Petrolfero registadas pela Direco Nacional de Impostos, pelo Departamento de Contabilidade do Ministrio das Finanas e pelo Banco de Angola. Pensamos que estas diferenas aumentaram bastante devido dificuldade em reconciliar os pagamentos de impostos originais efectuados em dlares com estes montantes em dlares posteriormente convertidos de kwanzas. O problema agravou-se devido ao ambiente altamente inflacionrio que se verifica em Angola e ao efeito que isto tem na altura da converso de dlares em kwanzas, e vice-versa. De modo a reduzir este problema, os bancos comunicariam imediatamente Agncia de Gesto das Receitas Petrolferas, na data de recebimento, o valor do dlar, a companhia pagadora e a data de recebimento de todos os pagamentos de impostos efectuados pelas companhias petrolferas. A Agncia teria a responsabilidade de agregar mensalmente estes totais em dlares e compar-los com as estimativas trimestrais e mensais dos impostos a receber em dlares
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referentes ao ano em questo, conforme calculados pelo modelo financeiro. As reconciliaes mensais seriam agregadas no final do ano numa reconciliao principal ou consolidada de todos os impostos pagos ao longo dos doze meses anteriores. O trabalho da Agncia compararia tambm depois os impostos em dlares devidos e pagos pelas companhias petrolferas em relao ao ano anterior, de acordo com os relatrios fiscais, com os seus registos de impostos recebidos em dlares, conforme a informao dada pelos bancos. Neste caso, a Agncia seria responsvel pelo acompanhamento e reconciliao das diferenas numa base regular. A Agncia compararia tambm os relatrios de carregamento dirios de todas as companhias petrolferas, conforme elaborados por inspectores independentes, como a Saybolt, com os volumes comunicados e os valores das vendas facturados do petrleo vendido pela Sonangol e pelas companhias petrolferas estrangeiras. Estes dados deveriam ser comparados com os dados equivalentes produzidos anualmente (actualmente pela Ernst Young) nas suas declaraes fiscais de cada companhia. A Agncia deve ter poderes estatutrios de investigao que lhe permitam levar a efeito as diversas actividades propostas, sem qualquer restrio.
7.1.2
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legislao primria e secundria necessria para estabelecer a Agncia; os necessrios poderes, funes e deveres da Agncia; concepo dos processos e procedimentos empresariais e de reconciliao; sistemas informticos e de gesto de dados (MIS) e os requisitos de TI da Agncia; recrutamento de pessoal de nvel superior, mdio e jnior da Agncia; anlise dos recursos de financiamento da Agncia; e desenvolvimento de um plano de implementao para estabelecer a Agncia. Dependendo do aval do Governo sobre as observaes do projecto, recomenda-se que o Governo proceda ento implementao da Agncia de Gesto das Receitas Petrolferas.
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As funes da Sonangol como parceiro participativo na pesquisa de petrleo e como concessionria so conflituantes. fundamental que, para se conseguir operaes eficientes e transparentes, estas duas funes da Sonangol sejam separadas. A separao de actividades tornar tambm mais fcil Sonangol justificar, de forma mais rigorosa, as suas actividades petrolferas e de gs. Isto, por sua vez, ser um passo importante para a adopo de Normas Contabilsticas Internacionais. Os Consultores recomendam que o Governo separe as duas funes da Sonangol, com a inteno de o Governo passar a ser Concessionrio e regulador. Uma forma de se poder conseguir isto, transferir as funes da Concessionria Sonangol para o Ministrio dos Petrleos. Isto seria uma mudana lgica e resultaria em funes combinadas do Ministrio dos Petrleos fossem mais consonantes com as de ministrios congneres de muitos pases estrangeiros com recursos de petrleo e gs. Uma mudana deste tipo permitiria Sonangol concentrar-se mais nas suas actividades de pesquisa, desenvolvimento e produo de petrleo e gs, e introduzir uma melhoria na gesto financeira e na prestao de contas. Isto incluiria a separao do segmento a montante e a jusante, e potencialmente a transferncia de empresas no nucleares da Sonangol para uma diviso distinta. A transferncia das funes da Concessionria exigiria um reforo significativo do actual Ministrio dos Petrleos. Os Consultores recomendam que deveria ser realizada uma anlise independente da actual funo e estrutura do Ministrio dos Petrleos no que se refere a recursos, pessoal (as suas funes, competncias e salrios), transferncia de tecnologia de informao, rotao de pessoal e eficcia legislativa. O objectivo da anlise e a subsequente implementao de medidas de reforo, seria preparar o Ministrio para adquirir as funes de Concessionrio Sonangol. Os Consultores recomendam tambm que a anlise deveria investigar o financiamento que necessrio para implementar estas mudanas, incluindo uma verificao da taxa de comisso de 10% do Lucro Petrolfero, actualmente retida pela Sonangol para cobrir os seus custos de operao. A anlise deveria examinar o mtodo mais efectivo atravs do qual a participao do Governo no Lucro Petrolfero vendida para exportao. Por exemplo, pode ser mais transparente para o Governo permitir que as companhias petrolferas estrangeiras vendam a sua participao no Lucro Petrolfero em nome do Governo.
7.3
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a torna-se cada vez mais difcil quanto a medir com exactido os fluxos de caixa que so gerados em qualquer uma das partes da companhia, bem como as necessidades de financiamento a curto e a longo prazo para suportar estes fluxos de tesouraria. O aumento da variedade de investimentos e a propriedade cruzada de interesses dentro e fora de Angola, bem como no sector pblico e privado, torna imperativo que a Sonangol justifique todos os seus activos e passivos de forma que permita ao grupo medir a rentabilidade ou de outro modo as suas actividades individuais, e identificar, agregar e avaliar os seus activos e passivos referentes s suas actividades petrolferas e de gs, a montante e a jusante. Do mesmo modo, deveria tambm ser capaz de separar as suas actividades que no esto relacionadas com petrleo e gs, e ter capacidade para medir os resultados e avaliar os seus activos e passivos associados. Recomendamos que seja implementado um programa para concluir a transferncia dos activos de campos petrolferos e as participaes da Sonangol, como Concessionria (representada pela Sonangol Holding), para a Sonangol P&P. O programa deveria incluir um calendrio de transferncia pormenorizado.
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nvel superior dentro do Governo e da indstria, e seguir os procedimentos reconhecidos para reconciliao de dados. Para manter, modificar, editar e executar o Modelo Financeiro ser necessrio pessoal tcnico. Quando aplicvel, a este pessoal ser solicitada a construo de novos mdulos de programa e criao no Modelo Financeiro dos termos relacionados com os contratos negociados recentemente. O pessoal tcnico deveria tambm ser capaz de servir de elo de ligao com a indstria petrolfera relativamente a requisitos de dados dados de reservas, de produo, de carregamentos e custos de petrleo. Este pessoal coordenar estreitamente com o Ministrio dos Petrleos, que tambm dever ter total acesso e capacidade para utilizar o Modelo Financeiro. Os quadros superiores dirigiro o actual processo de reconciliao e a utilizao do Modelo Financeiro. Este pessoal dever conhecer completamente a aplicao abrangente do Modelo Financeiro, para apoiar na gesto da macroeconomia. Devero ser profissionais experientes com formao especial em comunicao. Sero considerados para representar o Governo numa posio de prestgio. Neste momento, os Consultores reconhecem que o Governo no tem imediatamente disponveis todos os profissionais necessrios para implementar a medida de reforo acima delineada. Trata-se de um processo que levar o seu tempo. No entanto, crtico que para suportar a quantidade de trabalho j alcanada no mbito do projecto de diagnstico, o Governo no atrase a resoluo do problema da formao tcnica. Recomendamos que seja desenvolvido um programa de formao destinado ao pessoal da Agncia de Gesto das Receitas Petrolferas, antes do seu estabelecimento e funcionamento.
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Apresentar os relatrios e previses anteriormente enumerados em forma de tabelas e em forma de grficos sempre que adequado. Ser modular de forma a acomodar de forma simples alteraes nas regras de negcio resultantes, por exemplo, de um novo contrato. Permitir um acesso fcil aos dados armazenados. Ter uma boa capacidade de parametrizao. Apresentar interfaces de consulta e de introduo de dados Web Based. Utilizar uma B.D. Oracle 9i como repositrio centralizado de dados. Alm disso, recomendamos a realizao de um trabalho complementar sobre o Modelo Financeiro, com vista a melhorar e aperfeioar as suas capacidades, tornando-o mais acessvel a utilizadores no especializados, e a fornecer relatrios adaptados que disponibilizem a informao necessria para uma efectiva reconciliao e gesto de receitas. Em termos especficos, recomendamos que o modelo seja alojado num stio Intranet governamental com acesso restrito para utilizadores prioritrios, com dados de entrada baseados na Web. Mesmo com estas melhorias, ser importante que sejam utilizados recursos tcnicos especializados para operar, manter e actualizar o modelo, bem como para gerar relatrios pormenorizados. O desenvolvimento complementar do Modelo, tal como o que necessrio para incorporar os termos do novo Contrato de Partilha de Produo e os termos fiscais, necessitar de tcnicos bem qualificados com competncia na criao de modelos econmicos e um conhecimento profundo dos termos do novo contrato e da sua computao. Para alm das competncias tcnicas necessrias para operar e manter o Modelo Financeiro extremamente importante que sejam utilizados recursos de gesto especializados para dirigir o seu funcionamento e comunicar os resultados aos ministros e autoridades competentes. especialmente importante que os directores de nvel superior possam, de forma efectiva, comunicar com a Sonangol e com as companhias petrolferas estrangeiras, quando solicitarem dados ou verificarem quaisquer discrepncias. Por conseguinte, para tirar partido do Modelo Financeiro em todo o seu potencial, os directores de nvel superior devem ter um perfeito entendimento da amplitude da sua funcionalidade e ser capazes de comunicar os dados de entrada e os dados de sada aos funcionrios superiores governamentais e ao pessoal das companhias petrolferas. Recomendamos que o Modelo Financeiro seja utilizado pela Agncia de Gesto das Receitas Petrolferas como parte do processo de interligar a entrada de dados e as projeces das actividades da indstria petrolfera actuais e futuras, com os procedimentos estabelecidos para comunicao e reconciliao de fluxos de receitas.
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Para conseguir isto e manter o sistema de Monitorizao Financeira a longo prazo, recomendamos o desenvolvimento do Modelo Financeiro em conjunto com o estabelecimento e funcionamento da Agncia de Gesto das Receitas Petrolferas, torna-se indispensvel a necessria a nomeao das competncias acima descritas.
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