Exemple socit ABC : Le bilan comptable au 31/12/2012 de la socit ABC se prsente ainsi :

ACTIF

Brut

Amts.Prov

Net

Frais prliminaires Charges rp Terrains Constructions Install.tech.mat.et out Matriel de transport Mob.mat.bur Autres crances financires

10000 15000 200000 50000 750000 250000 80000 13500

6000 9000 75000 225000 150000 29750 -

4000 6000 200000 425000 525000 100000 50250 13500

TOTAL 1 Matire et four . consom Produits finis Clients et compte rattachs Etat-dbiteur Titre et valeur de placement Comptes de rgula.actif TOTAL II Banques T.G et chques postaux Caisse , RA et accrditifs TOTAL III TOTAL GENERAL

1818500 250000 100000 475000 70000 80000 25000 1000000 144500 30500 175000 2993500

494750 494750

1323750 250000 100000 475000 70000 80000 25000 1000000 144500 30500 175000 2498750

Pour tablir le bilan financier condens, le service comptable de la soct ABC met votre disposition les informations suivantes :

- Les terrains peuvent tre cds 150 % de leur prix dachat ; - La valeur nette damortissements des constructions ne reprsente que 80% de leur valeur relle ; - Les titres et valeurs de placement sont facilement ngociables et leur prix de cession actuel ne reprsente que : 75% de leur prix dachat ; Les stock-outils slvent 85000 USD ; 25% des avances clients se renouvellent rgulirement ; - Le montant des effets recevoir bancables est de 88500 USD ; - Les provisions pour risques et charges sont justifies et reprsentent des dettes probables ; - moins dun an pour les provisions pour risques, et plus dun an pour les provisions pour charges ; - Le rsultat de 2012 est rparti ainsi : Rserves : 113750 USD

Dividendes : 386250 USD

Travail a faire : a- Prsenter le tableau de redressement et de reclassement des lments du bilan. b- Etablir le bilan financier condens

a- Tableau de redressement des lments du bilan :

Elements

Totaux comptables Redressement Actif fictif Terrains Constructions Stocks-outils TV.P Moins-value sur TVP Clients-effets rec Clients crditeurs Rsultat de lexercice Prov.p.risques et charges Totaux financiers Pourcentages

1323750

Emplois 350000 650000 (-)85000 265000 10% (-)80000 (-)88500 481500 18%

175000 80000 (-)20000 88500 323500 12%

1761500

Ressources 280000 457250 -

(-)10000 100000 106250 85000 1605000 60%

(-)10000 100000 106250 (-)20000 (-)386250 1551500 58%

5000 (-)17500 267500 10%

(-)5000 386250 17500 856000 32%

Dans le bilan financier, les lments de lactif sont repris pour valeur nette Ce bilan na pas besoin dtre dtaill, cest un bilan condens : quatre masses lactif et trois masses au passif. b- Etablissement du bilan financier condens : ACTIF Actif immobilis Stocks crances Trsorerie Total MONTANT % 1605000 60 265000 481500 323500 2675000 10 18 12 100 PASSIF Capitaux propres D .L.M.T D.C.T Total MONTANT % 1551500 58 267500 856000 2675000 10 32 100

Remarque : Les diffrents masses du bilan financier peuvent sexprimer en pourcentage par rapport au total et se reprsenter graphiquement. Pourcentage dune masse= valeur de la masse du bilan * 100 Les reprsentations graphiques les plus utilises sont les graphiques en barres, les graphiques en bandes et les graphiques circulaires.