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CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

Cmara de Desenvolvimento Profissional


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ICMS - SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Expositor:
LEANDRO TAVARES

Rio de Janeiro Atualizao: 09/08/2013

1 - CONSIDERAES INICIAIS.

Conforme prev o art. 128 da Lei n 5.172/66 - Cdigo Tributrio Nacional (CTN), a responsabilidade pelo pagamento do imposto pode ser atribuda a terceira pessoa vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao tributria.

Dessa forma, o CTN permite que os Estados e o Distrito Federal excluam a responsabilidade pelo recolhimento do imposto do contribuinte e a transfira a outro contribuinte, instituindo, assim, o regime de substituio tributria do ICMS em relao s operaes e prestaes de servios sujeitos a este imposto.

2 - CONCEITO

O instituto da substituio tributria caracteriza-se pelo fato de A LEGISLAO ATRIBUIR A UMA TERCEIRA PESSOA, vinculada ao fato gerador do ICMS, A RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DO IMPOSTO QUE SERIA DEVIDO PELO CONTRIBUINTE que deu sada mercadoria naquele momento.

Isso quer dizer que determinado contribuinte poder ser responsabilizado em recolher o ICMS incidente em relao operao ou prestao praticada por outro contribuinte. _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

3 SUJEITOS PASSIVOS Para melhor entendimento das normas pertinentes ao regime de substituio tributria se faz necessrio tecermos comentrios sobre a sujeio passiva da substituio tributria, ou seja, quem considerado pelo regime como substituto tributrio e substitudo tributrio

3.1 SUBSTITUTO TRIBUTRIO Denomina-se substituto tributrio o contribuinte eleito como responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS. o responsvel pelo clculo, reteno e recolhimento do imposto incidente em operaes antecedentes, concomitantes ou subsequentes, devido por um outro contribuinte. _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

3.2 SUBSTITUDO TRIBUTRIO aquele que tem o imposto devido relativo s operaes e prestaes de servios pago pelo contribuinte substituto. _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

3.3 RESPONSVEL SOLIDRIO O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita substituio tributria, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido. _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

4 - ESPCIES DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

O Regime de substituio tributria pode alcanar trs tipos de operaes ou prestaes. As ANTECEDENTES, CONCOMITANTES OU SUBSEQENTES observadas as hipteses e condies definidas na legislao tributria, como Convnios, Protocolos ou outros Atos Estaduais especficos.

4.1 - OPERAES OU PRESTAES ANTECEDENTES

As operaes ou prestaes antecedentes, tambm conhecidas como substituio tributria para trs, so aquelas que, como o prprio nome j diz, foram praticadas em momento anterior, ou seja, antes de chegar s mos do adquirente contribuinte substituto. Como claro de operao antecedente, temos a operao com ICMS diferido.

Nas operaes ou prestaes antecedentes ou anteriores A RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DO ICMS FICA ATRIBUDA AO INDUSTRIAL, COMERCIANTE OU A OUTRA CATEGORIA DE CONTRIBUINTE

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Assim, o contribuinte remetente pratica o fato gerador (sada de mercadoria), mas no recolhe o ICMS pela sada do produto, pois a operao est amparada por diferimento. Dessa forma, sua nota fiscal emitida sem destaque do imposto, que ser recolhido pelo adquirente, contribuinte-substituto em momento posterior, ou seja, fica diferido. Postergado.

4.2 - OPERAES OU PRESTAES CONCOMITANTES

D-se a substituio tributria concomitante quando duas operaes/prestaes ocorrem simultaneamente e um dos sujeitos passivos (contribuinte) substitui o outro relativamente obrigao tributria principal (recolhimento do ICMS).

Nas operaes ou prestaes concomitantes A RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DO ICMS FICA ATRIBUDA AO DEPOSITRIO (QUEM RECEBE PARA DEPSITO), A QUALQUER TTULO, EM RELAO MERCADORIA DEPOSITADA POR CONTRIBUINTE E AO CONTRATANTE DE SERVIO OU TERCEIRO QUE PARTICIPE DA PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO.

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4.3 OPERAES OU PRESTAES SUBSEQENTES

As operaes ou prestaes subsequentes, tambm conhecidas como substituio tributria para frente, SO AQUELAS EM QUE A RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DO ICMS POR TODA A CADEIA COMERCIAL AT O CONSUMIDOR FINAL, FICA ATRIBUDA AO CONTRIBUINTE QUE INICIOU O CICLO MERCANTIL DA MERCADORIA.

Em geral, mais comum vermos como contribuinte substituto o fabricante ou importador da mercadoria, que fica responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS devido nas operaes ou prestaes subseqentes, ou seguintes.

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A MODALIDADE DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA MAIS COMUM A SUBSTITUIO TRIBUTRIA PARA FRENTE, OU SEJA, PELAS OPERAES SUBSEQENTES, QUE CONSISTE NO RECOLHIMENTO ANTECIPADO DO ICMS DEVIDO. ESSA MODALIDADE SER O FOCO DESTE CURSO.

4.3.1 SISTEMA PLURIFSICO AO MONOFSICO Nota-se que a aplicao do regime de substituio tributria implica na modificao de um sistema plurifsico, no qual o imposto cobrado e abatido em vrias etapas, para um sistema monofsico onde o imposto cobrado em uma nica etapa que a sada do estabelecimento responsvel pela reteno e recolhimento do imposto.

REGIME NORMAL X REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

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4.3.2 - PROIBIO AO CRDITO Salvo nos casos previstos na legislao, VEDADO O APROVEITAMENTO DE QUALQUER TIPO DE CRDITO RELATIVO ENTRADA DE MERCADORIA CUJO IMPOSTO TENHA SIDO RETIDO OU RECOLHIDO

ANTERIORMENTE. _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

art. 11 da Resoluo SEF n. 1.095/84

MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA DAS OPERAES SUBSEQUENTES & SEUS RESPECTIVOS PERCENTUAIS DE MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA)

Anexo I do Livro II do Decreto n 27.427/00 RICMS/RJ

1. GUA MINERAL, GASOSA OU NO, OU POTVEL, CERVEJA, CHOPE, REFRIGERANTE E OUTRAS BEBIDAS, E GELO

Embasamento legal: Protocolo ICMS 11/91 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG (exceto em relao a gua mineral e gelo), MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE (exceto em relao a gelo), SP (exceto em relao a gelo) e TO, e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. MVA Original

Subitem

Descrio

Industrial, importador, arrematador ou engarrafador

Demais substitutos (tais como, atacadistas, distribuidores)

gua mineral, gasosa ou no, ou potvel, naturais em: -Garrafa plstica de 1500 ml 120% -Garrafa de vidro, retornvel ou no at 500 ml -No retornvel at 300 ml -gua gaseificada ou aromatizada artificialmente -Embalagem com capacidade igual ou superior a 5.000 ml -Copos plsticos e embalagens plsticas com capacidade at 500 ml 1.2 1.3 Cerveja Chope Refrigerantes e bebidas hidroeletrolticas (isotnicas) e energticas -posies 2106.90 e 2202.90 da NCM/SH: 1.4 -garrafa c/capacidade igual o u superior a 600 ml -garrafa c/capacidade inferior a 600 ml e lata -"pre-mix" e "post-mix" 140% 140% 140% 40% 70% 100% 140% 140% 70% 115% 250% 140% 140% 100% 140% 170% 100% 70% 70% 100% 70%

1.1

1.5

Gelo em barra ou cubo Demais produtos (refrigerantes, bebidas

100%

70%

1.6

hidroeletrolticas e energticas, gua mineral e gelo no especificados anteriormente)

140%

70%

A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria nas operaes com as mercadorias constantes desse item o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro (PMPF), com base no 10 do artigo 24 da Lei 2.657/96. AS MVAS LISTADAS SERO UTILIZADAS SUBSIDIARIAMENTE QUANDO NO HOUVER PMPF PUBLICADO.

2. CIGARROS E OUTROS DERIVADOS DO FUMO

Embasamento legal: Convnio ICMS 37/94 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AP, AM, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

Subitem 2.1 2.2

NCM/SH 2402 2403.10.00

Descrio Charutos, cigarrilhas e cigarros, de tabaco ou dos seus sucedneos Tabaco para fumar, mesmo contendo sucedneos de tabaco em qualquer proporo

MVA Original 50% 50%

3. CIMENTO

Embasamento legal: Protocolo ICM 11/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO, e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

Subitem 3.1

NCM/SH 2523 Cimento de qualquer espcie

Descrio

MVA Original 20%

10

4. ENERGIA ELTRICA NO DESTINADA COMERCIALIZAO OU INDUSTRIALIZAO

Embasamento legal: Convnio ICMS 83/00 mbito de aplicao: Operaes interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AP, AM, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO, e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

Subitem 4.1 Energia Eltrica

Descrio

MVA Original Valor da operao de que decorrer a entrada da mercadoria

5.

FILME FOTOGRFICO, CINEMATOGRFICO E SLIDES

Embasamento legal: Protocolo ICM 15/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AP, AM, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO, e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

Subitem 5.1

Descrio Filme fotogrfico, cinematogrfico e slides

MVA Original 40%

6. DISCO, VIRGEM OU GRAVADO, FONOGRFICO OU QUALQUER OUTRO DISCO, FITA MAGNTICA E QUALQUER OUTRO SUPORTE, VIRGEM OU NO, PARA REPRODUO OU GRAVAO DE SOM, IMAGEM OU OUTROS FENMENOS DIFERENTES DO SOM E DA IMAGEM

Embasamento legal: Protocolo ICM 19/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO. , e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% 8523.29.21 8523.29.29 Fitas magnticas de largura no superior a 4 mm: 25% 35,80% 48,15% Alquota interestadual de 4%

6.1

11

-em cassetes -outras Fitas magnticas de largura 6.2 8523.29.22 superiora4mmmas no superior a 6,5 mm Fitas magnticas de largura superior a 6,5 mm: 8523.29.23 6.3 8523.29.24 8523.29.29 -em rolos ou carretis, de largura inferior ou igual a 50,8 mm (2") -em cassetes para gravao de vdeo outras 6.4 6.5 8523.80.00 Discos fonogrficos 8523.40.21 Discos para sistemas de leitura por raio "laser" para reproduo apenas do som Outros discos para sistemas de leitura por raio "laser" Outras fitas magnticas de largura no superiora4mm 6.7 8523.29.32 8523.29.29 -em cartuchos ou cassetes -outras Outras fitas magnticas de largura 6.8 8523.29.39 superiora4mmmas no superior a 6,5 mm 6.9 8523.29.33 Outras fitas magnticas de largura superior a 6,5 mm Outros suportes: 8523.40.11 - discos para sistema de leitura por raio 6.10 8523.29.90 "laser" com possibilidade de serem 8523.40.19 gravados uma nica vez (CD-R) - outros Discos para sistemas de leitura por raio 6.11 8523.40.22 "laser" para reproduo de fenmenos diferentes do som ou da imagem Fitas magnticas para reproduo de 6.12 8523.29.31 fenmenos diferentes do som ou da imagem 25% 35,80% 48,15% 25% 35,80% 48,15% 25% 35,80% 48,15% 25% 35,80% 48,15% 25% 35,80% 48,15% 25% 35,80% 48,15% 25% 25% 35,80% 35,80% 48,15% 48,15% 25% 35,80% 48,15%

25%

35,80%

48,15%

6.6

8523.40.29

25%

35,80%

48,15%

12

7. APARELHOS DE BARBEAR; LMINAS DE BARBEAR; ISQUEIROS DE BOLSO, A GS, NO RECARREGVEIS

Embasamento legal: Protocolo ICM 16/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RN, RR, RS, SC, SE, SP e TO, e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Alquota Alquota interestadual de 4% 54,07% 54,07% 54,07%

Original interestadual de 12%

7.1 7.2 7.3

8212.10.20 Aparelhos de barbear 8212.20.10 Lminas de barbear 9613.10.00 Isqueiros de bolso, a gs, no recarregveis

30% 30% 30%

41,23% 41,23% 41,23%

8. LMPADA ELTRICA E ELETRNICA; REATOR E "STARTER"

Embasamento legal: Protocolo ICM 17/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RN, RR, RS, SC, SE, SP e TO, e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota Alquota

interestadual interestadual de de 12% 4%

Lmpadas e tubos eltricos de incandescncia ou de descarga, includos os artigos denominados "faris 8.1 8539 e projetores, em unidades seladas" e as 40% lmpadas e tubos de raios ultravioleta ou infravermelhos; lmpadas de arco Lmpadas, tubos e vlvulas, eletrnicos, 8.2 8540 de ctodo quente, ctodo frio ou fotoctodo (por exemplo, lmpadas, tubos e vlvulas, de vcuo, de vapor ou 40% 52,10% 65,93% 52,10% 65,93%

13

de gs, ampolas retificadoras de vapor de mercrio, tubos catdicos, tubos e vlvulas para cmeras de televiso), exceto os da posio 85.39 8.3 8504.10.00 Reatores para lmpadas ou tubos de descargas Outros interruptores, seccionadores e comutadores 40% 52,10% 65,93%

8.4

8536.50

40%

52,10%

65,93%

9. PEAS, PARTES E ACESSRIOS PARA VECULOS AUTOMOTORES

Embasamento legal: Protocolo ICMS 41/08 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AL, AM, AP, BA, DF, ES, GO, MA, MG, MT, PA, PI, PA, RJ, RS, SC e SP, e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

Natureza da operao realizada com as mercadorias relacionadas neste item, observado ainda o disposto no 4 da clusula primeira do Protocolo ICMS 41/08 a) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos automotores, para atender ndice de fidelidade de compra de que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de novembro de 1979 I b) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos, mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, cuja distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade. 33,08% 44,58% MVA Original

MVA Ajustada Alquota interestadual de 12% Alquota interestadual de 4%

57,72%

II

Demais casos

59,60%

73,39%

89,16%

14

MERCADORIAS

Subitem

NCM/SH

Especificao

9.1

3815.12.10 3815.12.90

Catalizadores em colmia cermica ou metlica para converso cataltica de gases de escape de veculos Tubos e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies), de plsticos

9.2

39.17

9.3 9.4 9.5 9.6

3918.10.00 3923.30.00 3926.30.00 4010.3 5910.00.00

Protetores de caamba Reservatrios de leo Frisos, decalques, molduras e acabamentos Correias de transmisso de borracha vulcanizada, de matrias txteis, mesmo impregnadas, revestidas ou recobertas, de plstico, ou estratificadas com plstico ou reforadas com metal ou com outras matrias

9.7

4016.93.00 4823.90.9

Juntas, gaxetas e outros elementos com funo semelhante de vedao.

9.8 9.9

4016.10.10 4016.99.90 5705.00.00

Partes de veculos automveis, tratores e mquinas autopropulsadas Tapetes e revestimentos, mesmo confeccionados

9.10 9.11

5903.90.00 5909.00.00

Tecidos impregnados, revestidos, recobertos ou estratificados, com plstico Mangueiras e tubos semelhantes, de matrias txteis, mesmo com reforo ou acessrios de outras matrias

9.12 9.13

6306.1 6506.10.00

Encerados e toldos Capacetes e artefatos de uso semelhante, de proteo, para uso em motocicletas, includos ciclomotores

9.14

68.13

Guarnies de frico (por exemplo, placas, rolos, tiras, segmentos, discos, anis, pastilhas), no montadas, para freios, embreagens ou qualquer outro mecanismo de frico, base de amianto, de outras substncias minerais ou de celulose, mesmo combinadas com txteis ou outras matrias

9.15

7007.11.00 7007.21.00

Vidros de dimenses e formatos que permitam aplicao automotiva

9.16 9.17 9.18 9.19 9.20 9.21 9.22 9.23

7009.10.00 7014.00.00 7311.00.00 73.20 73.25 7806.00 8007.00.90 8301.20 8301.60

Espelhos retrovisores Lentes de faris, lanternas e outros utenslios Cilindro de ao para GNV (gs natural veicular) Molas e folhas de molas, de ferro ou ao Obras moldadas, de ferro fundido, ferro ou ao (exceto 7325.91.00) Peso de chumbo para balanceamento de roda Peso para balanceamento de roda e outros utenslios de estanho Fechaduras e partes de fechaduras

9.24

8301.70

Chaves apresentadas isoladamente

15

9.25

8302.10.00 8302.30.00

Dobradias, guarnies, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns

9.26 9.27

8310.00 8407.3

Tringulo de segurana Motores de pisto alternativo dos tipos utilizados para propulso de veculos do Captulo 87

9.28 9.29

8408.20 84.09.9

Motores dos tipos utilizados para propulso de veculos automotores Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos motores das posies 84.07 ou 84.08.

9.30 9.31

8412.2 84.13.30

Motores hidrulicos Bombas para combustveis, lubrificantes ou lquidos de arrefecimento, prprias para motores de ignio por centelha ou por compresso

9.32 9.33

8414.10.00 8414.80.1 8414.80.2

Bombas de vcuo Compressores e turbocompressores de ar

9.34

8413.91.90 8414.90.10 8414.90.3 8414.90.39

Partes das bombas, compressores e turbocompressores dos subitens 9.31, 9.32 e 9.33

9.35 9.36

8415.20 8421.23.00

Mquinas e aparelhos de ar condicionado Aparelhos para filtrar leos minerais nos motores de ignio por centelha ou por compresso

9.37 9.38 9.39 9.40 9.41 9.42 9.43 9.44

8421.29.90 8421.9 8424.10.00 8421.31.00 8421.39.20 8425.42.00 8431.10.10 8431.49.2 8433.90.90

Filtros a vcuo Partes dos aparelhos para filtrar ou depurar lquidos ou gases Extintores, mesmo carregados Filtros de entrada de ar para motores de ignio por centelha ou por compresso Depuradores por converso cataltica de gases de escape Macacos Partes para macacos do subitem 9.42 Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas s mquinas agrcolas ou rodovirias Vlvulas redutoras de presso Vlvulas para transmisso leo-hidrulicas ou pneumticas Vlvulas solenoides Rolamentos rvores de transmisso (includas as rvores de "cames" e virabrequins) e manivelas; mancais e "bronzes"; engrenagens e rodas de frico; eixos de esferas ou de roletes; redutores, multiplicadores, caixas de transmisso e variadores de velocidade, includos os conversores de torque; volantes e polias, includas as polias para cadernais; embreagens e dispositivos de acoplamento, includas as juntas de articulao

9.45 9.46 9.47 9.48 9.49

8481.10.00 8481.2 8481.80.92 84.82 84.83

9.50

84.84

Juntas metaloplsticas; jogos ou sortidos de juntas de composies diferentes, apresentados em bolsas, envelopes ou embalagens semelhantes; juntas de vedao mecnicas (selos mecnicos)

16

9.51 9.52

8505.20 8507.10.00

Acoplamentos, embreagens, variadores de velocidade e freios, eletromagnticos Acumuladores eltricos de chumbo, do tipo utilizado para o arranque dos motores de pisto

9.53

85.11

Aparelhos e dispositivos eltricos de ignio ou de arranque para motores de ignio por centelha ou por compresso (por exemplo, magnetos, dnamosmagnetos, bobinas de ignio, velas de ignio ou de aquecimento, motores de arranque); geradores (dnamos e alternadores, por exemplo) e conjuntoresdisjuntores utilizados com estes motores.

9.54

8512.20 8512.40 8512.90

Aparelhos eltricos de iluminao ou de sinalizao (exceto os da posio 85.39), limpadores de pra-brisas, degeladores e desembaadores (desembaciadores) eltricos Telefones mveis Alto-falantes, amplificadores eltricos de audiofrequncia e partes Aparelhos de reproduo de som Aparelhos transmissores (emissores) de radiotelefonia ou radiotelegrafia (rdio receptor/transmissor) Aparelhos receptores de radiodifuso que s funcionam com fonte externa de energia

9.55 9.56 9.57 9.58

8517.12.13 85.18 85.19.81 8525.50.1 8525.60.10

9.59

8527.2

9.60 9.61 9.62

8529.10.90 8534.00.00 8535.30 8536.5

Antenas Circuitos impressos Interruptores e seccionadores e comutadores

9.63 9.64 9.65 9.66

8536.10.00 8536.20.00 8536.4 8538

Fusveis e corta-circuitos de fusveis Disjuntores Rels Partes reconhecveis como exclusivas ou principalmente destinadas aos aparelhos dos subitens 9.62, 9.63, 9.64 e 9.65

9.68 9.69

8539.10 8539.2

Faris e projetores, em unidades seladas Lmpadas e tubos de incandescncia, exceto de raios ultravioleta ou

infravermelhos 9.70 9.71 9.72 8544.20.00 8544.30.00 87.07 Cabos coaxiais e outros condutores eltricos coaxiais Jogos de fios para velas de ignio e outros jogos de fios Carroarias para os veculos automveis das posies 87.01 a 87.05, includas as cabinas. 9.73 9.74 9.75 9.76 9.77 9.78 9.79 87.08 8714.1 8716.90.90 9026.10 9026.20 90.29 9030.33.21 Partes e acessrios dos veculos automveis das posies 87.01 a 87.05. Parte e acessrios de motocicletas (includos os ciclomotores) Engates para reboques e semi-reboques Medidores de nvel; Medidores de vazo Aparelhos para medida ou controle da presso Contadores, indicadores de velocidade e tacmetros, suas partes e acessrios Ampermetros

17

9.80

9031.80.40

Aparelhos digitais, de uso em veculos automveis, para medida e indicao de mltiplas grandezas tais como: velocidade mdia, consumos instantneo e mdio e autonomia (computador de bordo)

9.81 9.82 9.83

9032.89.2 9104.00.00 9401.20.00 9401.90.90

Controladores eletrnicos Relgios para painis de instrumentos e relgios semelhantes Assentos e partes de assentos

9.84 9.85

9613.80.00 4009

Acendedores Tubos de borracha vulcanizada no endurecida, mesmo providos de seus acessrios.

9.86

4504.90.00 6812.99.10

Juntas de vedao de cortia natural e de amianto

9.87 9.88

4823.40.00 3919.10.00 3919.90.00 8708.29.99

Papel-diagrama para tacgrafo, em disco. Fitas, tiras, adesivos, auto-colantes, de plstico, refletores, mesmo em rolos; placas metlicas com pelcula de plstico refletora, prprias para colocao em carrocerias, pra-choques de veculos de carga, motocicletas, ciclomotores, capacetes, bons de agentes de trnsito e de condutores de veculos, como dispositivos refletivos de segurana rodovirios. atuando

9.89 9.90

8412.31.10 8413.19.00 8413.50.90 8413.81.00

Cilindros pneumticos. Bomba eltrica de lavador de pra-brisa

9.91

8413.60.19 8413.70.10

Bomba de assistncia de direo hidrulica

9.92

8414.59.10 8414.59.90

Motoventiladores

9.93 9.94 9.95 9.96 9.97

8421.39.90 8501.10.19 8501.31.10 8504.50.00 8507.20 8507.30

Filtros de plen do ar-condicionado "Mquina" de vidro eltrico de porta Motor de limpador de para-brisa Bobinas de reatncia e de auto-induo. Baterias de chumbo e de nquel-cdmio.

9.98 9.99

8512.30.00 9032.89.8 9032.89.9

Aparelhos de sinalizao acstica (buzina) Instrumentos para regulao de grandezas no eltricas

9.100 9.101 9.102 9.103 9.104 9.105 9.106

9027.10.00 4008.11.00 4911.10.10 5601.22.19 5703.20.00 5703.30.00 5911.90.00

Analisadores de gases ou de fumaa (sonda lambda) Perfilados de borracha vulcanizada no endurecida Catlogos contendo informaes relativas a veculos Artefatos de pasta de fibra p/ uso automotivo Tapetes/carpetes naylon Tapetes mat. txteis sintticas Forrao interior capacete

18

9.107 9.108 9.109 9.110 9.111 9.112 9.113 9.114 9.115 9.116 9.117 9.118 9.119 9.120 9.121 9.122 9.123 9.124 9.125

6903.90.99 7007.29.00 7314.50.00 7315.11.00 8418.99.00 8419.50 8424.90.90 8425.49.10 8431.41.00 8501.61.00 8531.10.90 9014.10.00 9025.19.90 9025.90.10 9026.90 9032.10.10 9032.10.90 9032.20.00

Outros pra-brisas Moldura com espelho Corrente de transmisso Corrente transmisso Condensador tubular metlico Trocadores de calor Partes de aparelhos mecnicos de pulverizar ou dispersar Macacos hidrulicos para veculos Caambas, ps, ganchos e tenazes p/mquinas rodovirias Geradores de corr. Alternada potencia no superior a 75 kva Aparelhos eltricos para alarme de uso automotivo Bssolas Indicadores de temperatura Partes de indicadores de temperatura Partes de aparelhos de medida ou controle Termostatos Instrumentos e aparelhos para regulao Pressostatos Outras peas, partes e acessrios para veculos automotores no relacionados no Protocolo ICMS 41/08

OBS 1: APLICA-SE S OPERAES INTERNAS E AQUISIES DE MERCADORIAS PROCEDENTES DE OUTRA UNIDADE DA FEDERAO POR CONTRIBUINTES LOCALIZADOS NO ESTADO DO RIO DE JANEIRO A SUBSTITUIO TRIBUTRIA PARA OS PRODUTOS CLASSIFICADOS EM POSIES, SUBPOSIES OU CDIGOS DA NOMENCLATURA COMUM DO MERCOSUL SISTEMA HARMONIZADO NCM/SH -

DISCRIMINADOS NESTE ITEM, INDEPENDENTEMENTE DE SUA DESTINAO.

OBS 2: O disposto acima ser estendido, de modo a atribuir a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto pelas sadas subsequentes de todas as peas, partes, componentes e acessrios, ainda que no estejam listadas nos subitens acima, na condio de sujeito passivo por substituio, ao estabelecimento de fabricante:

de veculos automotores para estabelecimento comercial distribuidor, para atender ndice de fidelidade de compra de que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de novembro de 1979;

de veculos, mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, para estabelecimento comercial distribuidor, cuja distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade.

19

10.

PILHAS E BATERIAS DE PILHA, ELTRICAS; ACUMULADORES ELTRICOS

Embasamento legal: Protocolo ICM 18/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO.

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota Alquota

interestadual de interestadual de 12% 4% 65,93%

10.1

8506

Pilhas e baterias de pilhas, eltricas Acumuladores eltricos e seus separadores, mesmo de forma

40%

52,10%

10.2

8507.30.11

quadrada ou retangular de peso inferior ou igual a 2.500kg e capacidade inferior ou igual a 15Ah

40%

52,10%

65,93%

10.3

8507.80.00

Outros acumuladores

40%

52,10%

65,93%

11. PNEUMTICOS CMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA

Embasamento legal: Convnio ICMS 85/93 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RN, RR, RS, SC, SE, SP e TO.

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota Alquota

interestadual de interestadual de 12% 4%

Pneus, dos tipos utilizados em automveis de passageiros 11.1 40.11 (includos os veculos de uso misto - camionetas e os automveis de corrida Pneus, dos tipos utilizados em caminhes (inclusive para os 11.2 40.11 fora-de-estrada), nibus, avies, mquinas de terraplenagem, de construo e conservao de estradas, 32% 43,41% 56,44% 42% 54,27% 68,30%

20

mquinas e tratores agrcolas, p-carregadeira 11.3 11.4 11.5 40.11 40.11 Pneus para motocicletas Outros tipos de pneus, exceto para bicicleta 60% 45% 45% 73,83% 57,53% 57,53% 89,63% 71,85% 71,85%

4012.9040.13 Protetores, cmaras de ar

12.

PRODUTOS FARMACUTICOS, MEDICAMENTOS E OUTROS, TAIS COMO: SOROS E VACINAS,

EXCETO PARA USO VETERINRIO

Embasamento legal: Protocolo ICMS 68/07 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de So Paulo e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada Subitem Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% LISTA NEGATIVA Operaes com os produtos classificados nas posies 3002 (soros e vacinas), exceto nos itens 3002.30 e 3002.90, 3003 (medicamentos), exceto no cdigo 3003.90.56, e 3004 (medicamentos), 12.1 exceto no cdigo 3004.90.46, 3306.20 (fios 32,93% dentais), 3306.90 (enxaguatrios bucais) e nos cdigos 3005.10.10 (ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos, etc.) e 3006.60.00 (preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios) LISTA POSITIVA Operaes com os produtos classificados nas posies 3002 (soros e vacinas), exceto nos itens 3002.30 e 3002.90, 3003 (medicamentos), exceto no cdigo 3003.90.56, e 3004 (medicamentos), 12.2 exceto no cdigo 3004.90.46, e nos cdigos 38,24% 3005.10.10 (ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos, etc.) e 3006.60.00 (preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios), quando beneficiados com a outorga do crdito para o PIS/PASEP e 50,18% 63,84% 44,41% 57,55% Alquota interestadual de 4%

21

COFINS previsto no art. 3 da Lei Federal n 10.147/2000 LISTA NEUTRA Operaes com provitaminas e vitaminas (posio 2936); medicamentos (cdigos 3003.90.56 e 3004.90.46); ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, 12.3 pensos etc. (posio 3005, exceto no cdigo 41,42% 3005.10.10); seringas (item 9018.31); agulhas para seringas (cdigo 9018.32.1); e contraceptivos -dispositivos intra-uterinos DIU (cdigo 9018.90.9) Demais produtos farmacuticos e medicinais de uso humano, tais como: algodo, adoante artificial; albumina; colrio oftalmolgico; contraste radiolgico; fitoterpico; hidratante (emoliente ou antisptico); homeoptico; laxante; oficinal 12.4 (mercrio cromo, iodo, gua oxigenada, elixir paregrico etc.); leo mineral medicinal; plasma humano; produto dermatolgico medicinal; produto odontolgico; sabo, sabonete, xampu, pasta, loo e talco (medicinais); soluo para lentes de contato; soluo parenteral glicosada ou isotnica 28,82% 39,95% 52,68% 53,64% 67,61%

NOTA I (BASE DE CLCULO):

Preo de tabela sugerido pelo rgo competente para a venda a consumidor e, na falta deste preo, o valor correspondente ao preo mximo de venda a consumidor sugerido ao pblico pelo

estabelecimento industrial.

Inexistindo os valores acima, a base de clculo ser obtida tomando-se por base o montante formado pelo preo praticado pelo remetente nas operaes com o comrcio varejista, neste preo includos o valor do IPI, o frete e/ou carreto at o estabelecimento varejista e demais despesas cobradas ou debitadas ao destinatrio, adicionada a parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado.

22

NOTA II (LISTA POSITIVA, NEGATIVA OU NEUTRA):

No que tange as operaes internas, caso algum dos produtos mencionados nos subitens 12.1 e 12.2 seja excludo da incidncia do PIS e da COFINS (inciso I do caput do artigo 1. da Lei federal n. 10.147/00), fica automaticamente includo no subitem 12.3 (LISTA NEUTRA).

NOTA III (REDUO DA BASE DE CLCULO):

As mercadorias relacionadas nos subitens abaixo tero a base de clculo reduzida em 10% (dez por cento), no podendo resultar em carga de ICMS inferior a 7% (sete por cento).

13. RAES TIPO "PET" PARA ANIMAIS DOMSTICOS

Embasamento legal: Protocolo ICMS 26/04 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO, e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% 13.1 2309 Preparaes dos tipos utilizados na alimentao de animais 46% 58,62% 73,04% Alquota interestadual de 4%

23

14. SORVETES DE QUALQUER ESPCIE, INCLUSIVE SANDUCHES DE SORVETES E PREPARADOS PARA FABRICAO DE SORVETE EM MQUINA

Embasamento legal: Protocolo ICMS 20/05 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AL, AM, AP, BA, ES, DF, MG, MS, MT, PB, PE, PI (exceto quanto aos preparados de sorvete), PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SP e TO (exceto quanto aos preparados de sorvete), e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% 14.1 2105.00 18.06 19.01 14.2 21.06 Sorvetes de qualquer espcie, inclusive sanduches de sorvete Preparados para fabricao de sorvete em mquina 70% 84,69% Alquota interestadual de 4% 101,48%

328%

364,99%

407,26%

15. TELHAS,

CUMEEIRAS

CAIXAS

D'GUA

DE

CIMENTO,

AMIANTO,

FIBROCIMENTO

OU

POLIETILENO Embasamento legal: Protocolo ICMS 32/92 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AP, CE, DF, ES, GO, MG, MS, MT, PA, PR, RJ, RR, RS, SE, SP e TO, e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota Alquota

interestadual de interestadual de 12% 4%

68.11 Telhas, cumeeira e caixas 15.1 3921.90 3925.10.00 3925.90.00 d'gua de cimento, amianto, fibrocimento, polietileno e fibra de vidro, inclusive suas tampas 30% 41,23% 54,07%

24

16. TINTA, VERNIZ, SOLVENTE, DILUENTE, REMOVEDOR E MERCADORIAS CORRELATAS

Embasamento legal: Convnio ICMS 74/94 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RN, RR, RS, SC, SE, SP e TO, e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota Alquota

interestadual de interestadual de 12% 4% 60,00%

16.1

3208, 3209 e 3210 2707, 2710 (exceto posio

Tintas, vernizes e outros

35%

46,67%

Preparaes concebidas para 35% 46,67% 60,00%

16.2

2710.11.30), solver, diluir ou remover tintas, 2901, 2902, 3805, 3807, 3810 e 3814 2710, 3404, 3405.20, Massas, pastas, ceras, encusticas, lquidos, preparaes e outros para dar brilho, limpeza, polimento ou conservao Xadrez e ps assemelhados, exceto pigmentos base de dixido de titnio classificados no cdigo NCM/SH 3206.11.19. Piche (pez) vernizes e outros

16.3

3405.30, 3405.90, 3905, 3907, 3910 2821,

35%

46,67%

60,00%

16.4

3204.17, 3206 2706.00.00, 2715.00.00 2707, 2713, 2714, 2715.00.00,

35%

46,67%

60,00%

16.5

35%

46,67%

60,00%

Produtos impermeabilizantes, imunizantes para madeira, alvenaria e cermica, colas e 35% 46,67% 60,00%

16.6

3214, 3506, 3808, 3824, 3907, 3910, 6807

adesivos

16.7 16.8

3211.00.00 3815, 3824

Secantes preparados Preparaes iniciadoras ou

35% 35%

46,67% 46,67%

60,00% 60,00%

25

aceleradoras de reao, preparaes catalsticas, aglutinantes, aditivos, agentes de cura para aplicao em tintas, vernizes, bases, cimentos, concretos, rebocos e argamassas 16.9 3214, 3506, 3909, 3910 3204, 16.10 3205.00.00, 3206, 3212 Indutos, mstiques, massas para acabamento, pintura ou vedao Corantes para aplicao em bases, tintas e vernizes 35% 46,67% 60,00%

50%

62,97%

77,78%

17. VECULOS AUTOMOTORES

Embasamento legal: Convnio ICMS 132/92 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RN, RR, RS, SC, SE, SP e TO, e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

NCM/SH

Descrio Veculos automveis para transporte de 10 pessoas ou mais, incluindo o motorista, com motor de pisto, de ignio por compresso (diesel ou

MVA Original

17.1

8702.10.00

semidiesel), com volume interno de habitculo, destinado a passageiros e motorista, superior a 6m3, mas inferior a 9m3. Outros veculos automveis para transporte de 10 pessoas ou mais,

30%

17.2

8702.90.90

incluindo o motorista, com volume interno de habitculo, destinado a passageiros e motorista, superior a 6m3, mas inferior a 9m3.

30%

17.3

8703.21.00

Automveis com motor exploso, de cilindrada no superior a 1000cm3 Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1000cm3, mas

30%

17.4

8703.22.10

no superior a 1500cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor.Exceo: carro celular

30%

17.5

8703.22.90

Outros automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1000cm3, mas no superior a 1500cm3Exceo: carro celular Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1500cm3, mas

30%

17.6

8703.23.10

no superior a 3000cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6 includo o condutor.Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida

30%

17.7

8703.23.90

Outros automveis com motor exploso, de cilindrada superior a

30%

26

1500cm3, mas no superior a 3000cm3Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 3000cm3, com 17.8 8703.24.10 capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor.Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida 17.9 8703.24.90 Outros automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 3000cm3Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida Automveis com motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 17.10 8703.32.10 1500cm3, mas no superior a 2500cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor. Excees: ambulncia, carro celular e carro funerrio Outros automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 17.11 8703.32.90 1500cm3, mas no superior a 2500cm3 Excees: ambulncia, carro celular e carro funerrio Automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 17.12 8703.33.10 2500cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou 30% igual a 6, includo o condutor Excees: carro celular e carro funerrio 17.13 8703.33.90 Outros automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 2500cm3Excees: carro celular e carro funerrio Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga 17.14 8704.21.10 mxima no superior a 5 ton, chassis c/motor diesel ou semidiesel e cabinaExceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga 17.15 8704.21.20 mxima no superior a 5 ton, c/motor diesel ou semidiesel com caixa basculante. Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga 17.16 8704.21.30 mxima no superior a 5 ton, frigorficos ou isotrmicos c/motor diesel ou semidiesel Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton Outros veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em 17.17 8704.21.90 carga mxima no superior a 5 ton c/motor diesel ou semidiesel Excees: carro-forte p/ transporte de valores e caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga 17.18 8704.31.10 mxima no superior a 5 ton, c/motor a exploso, chassis e cabina Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga 17.19 8704.31.20 mxima no superior a 5 ton, c/motor exploso/caixa basculante Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton 17.20 8704.31.30 Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, frigorficos ou isotrmicos c/motor 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%

27

exploso Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton Outros veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em 17.21 8704.31.90 carga mxima no superior a 5 ton, com motor a exploso Excees: carro-forte para transporte de valores e caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton 30%

BASE DE CLCULO: em relao aos veculos sados, real ou simbolicamente das montadoras ou de suas concessionrias com destino ao Estado do Rio de Janeiro, o valor correspondente ao preo de venda a consumidor constante da tabela estabelecida por rgo competente (ou sugerido ao pblico) ou, na falta desta, a tabela sugerida pelo fabricante, acrescido do valor do frete, do IPI e dos acessrios. em relao s demais situaes o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte substitudo, fixado pela autoridade competente ou, na falta desse preo, o valor da operao praticado pelo substituto, includos os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferveis ao varejista, acrescido da MVA constante desse item.

Em se tratando de veculo importado, o valor da operao praticado pelo substituto no poder ser inferior ao que serviu de base de clculo para pagamento do Imposto de Importao e sobre Produtos Industrializados.

Nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a carga tributria resulte em 12% (doze por cento).

18. VECULOS DE DUAS RODAS MOTORIZADOS

Embasamento legal: Convnio ICMS 52/93 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RN, RR, RS, SC, SE, SP e TO, e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

NCM/SH

Descrio Motocicletas (includos os ciclomotores) e outros ciclos

MVA Original

18.1

8711

equipados com motor auxiliar, mesmo com carro lateral; carros laterais

34%

28

BASE DE CLCULO: - em relao aos veculos nacionais, o valor correspondente ao preo de venda a consumidor, constante de tabela estabelecida por rgo competente (ou sugerido ao pblico) ou, na falta desta, pelo fabricante, acrescido do valor do frete e dos acessrios. - em relao aos veculos importados, o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte substitudo, fixado pela autoridade competente, acrescido do valor do frete e dos acessrios. - inexistindo os valores mencionados nos itens 1 e 2, a base de clculo ser obtida tomando-se por base o valor da operao praticada pelo substituto, includos os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferveis ao varejista, acrescido do valor resultante da aplicao do percentual de margem de valor agregado constante desse item. - nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a carga tributria resulte em 12% (doze por cento).

19. APARELHOS CELULARES

Embasamento legal: Convnio ICMS 135/06 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PI, PR, RN, RO, RR, RS, SC, SE e TO, e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% 19.1 19.2 8517.12.31 8517.12.13 Terminais portteis de telefonia celular Terminais mveis de telefonia celular para veculos automveis Outros aparelhos transmissores, com 19.3 8517.12.19 aparelho receptor incorporado, de telefonia celular 19.4 8523.52.00 Cartes inteligentes (smart cards e sim card) 9% 18,42% 29,19% 9% 18,42% 29,19% 9% 9% 18,42% 18,42% Alquota interestadual de 4% 29,19% 29,19%

29

20. BICICLETAS E OUTROS CICLOS SEM MOTOR; SUAS PARTES E ACESSRIOS

Embasamento legal: Protocolo ICMS 203/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de MG, RS e SC, e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% 20.1 8712.00 Bicicletas e outros ciclos (includos os triciclos) sem motor. Pneus novos de borracha dos tipos utilizados em bicicletas Cmaras de ar de borracha novas dos tipos utilizados em bicicletas Aparelhos de iluminao ou de 20.4 8512.10.00 sinalizao visual dos tipos utilizados em bicicletas 20.5 8714.9 Partes e acessrios das bicicletas 64,67% 78,90% 95,16% 64,67% 78,90% 95,16% 47,00% 59,70% Alquota interestadual de 4% 74,22%

20.2

4011.50.00

64,67%

78,90%

95,16%

20.3

4013.20.00

64,67%

78,90%

95,16%

21. BRINQUEDOS

Embasamento legal: Protocolo ICMS 204/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, RS e SC, e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% Triciclos, patinetes, carros de pedais e outros brinquedos semelhantes de rodas, carrinhos para bonecos, bonecos, outros brinquedos, 21.1 9503.00 modelos reduzidos e modelos semelhantes para divertimento, mesmo animados, e quebra-cabeas ("puzzles") de qualquer tipo 57% 70,57% 86,07% Alquota interestadual de 4%

30

22.

COLCHOARIA

Embasamento legal: Protocolo ICMS 190/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados BA, MG, MS, MT, PR, RS e SC, e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% 22.1 22.2 22.3 9404.10.00 9404.2 9404.90.00 Suportes elsticos para cama Colches, inclusive box Travesseiros, pillow e protetores de colches 143,06% 76,87% 83,54% 164,07% 92,16% 99,40% Alquota interestadual de 4% 188,07% 109,62% 117,53%

23. FERRAMENTAS

Embasamento legal: Protocolo ICMS 193/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, RJ, RS e SC, e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Alquota Alquota

Original interestadual interestadual de 12% de 4%

Ferramentas de 23.1 4016.99.90 borracha vulcanizada 39,00% 51,01% no endurecida Ferramentas, 23.2 4417.00.104417.00.90 armaes e cabos de ferramentas, de madeira Ms e artefatos semelhantes, sem armao, para moer, 23.3 68.04 desfibrar, triturar, amolar, polir, retificar ou cortar; pedras para amolar ou para polir, manualmente, e suas 38,00% 49,93% 63,56% 39,00% 51,01% 64,74% 64,74%

31

partes, de pedras naturais, de abrasivos naturais ou artificiais aglomerados ou de cermica, mesmo com partes de outras matrias Ps, alvies, picaretas, enxadas, sachos, forcados e forquilhas, ancinhos e raspadeiras; machados, podes e ferramentas semelhantes com gume; tesouras de 23.4 82.01 podar de todos os tipos; foices e foicinhas, facas para feno ou para palha, tesouras para sebes, cunhas e outras ferramentas manuais para agricultura, horticultura ou silvicultura Serras manuais; folhas de serras de 23.5 82.02 todos os tipos (includas as fresasserras e as folhas no dentadas para serrar) Limas, grosas, alicates (mesmo cortantes), tenazes, pinas, cisalhas para metais, corta-tubos, corta23.6 82.03 pinos, saca-bocados e 33,00% 44,49% ferramentas semelhantes, manuais (exceto pinas para sobrancelhas -NCM 8203.20.90) 23.7 82.04 Chaves de porcas, 37,00% 48,84% 62,37% 57,63% 33,00% 44,49% 57,63% 38,00% 49,93% 63,56%

32

manuais (includas as chaves dinamomtricas); chaves de caixa intercambiveis, mesmo com cabos Ferramentas manuais (includos os diamantes de vidraceiro) no especificadas nem compreendidas em outras posies, lamparinas ou lmpadas de soldar 23.8 82.05 (maaricos) e semelhantes; tornos de apertar, sargentos e semelhantes, exceto os acessrios ou partes de mquinasferramentas; bigornas; forjasportteis; ms com armao, manuais ou de pedal Ferramentas de pelo menos duas das 23.9 8206.00.00 posies 82.02 a 82.05, acondicionadas em sortidos para venda a retalho Ferramentas intercambiveis para ferramentas manuais, mesmo mecnicas, ou para mquinas23.10 82.07 ferramentas (por exemplo: de embutir, estampar, puncionar, roscar, furar, mandrilar, brochar, fresar, tornear, aparafusar), includas 39,00% 51,01% 64,74% 41,00% 53,19% 67,11% 42,00% 54,27% 68,30%

33

as fieiras de estiragem ou de extruso, para metais, e as ferramentas de perfurao ou de sondagem, exceto forma ou gabarito de produtos em epoxy Facas e lminas cortantes, 23.11 82.08 para mquinas ou para aparelhos mecnicos Plaquetas, varetas, pontas e objetos 23.12 8209.00 semelhantes para ferramentas, no montados, de ceramais ("cermets") Facas (exceto as da posio 82.08) de lmina cortante ou 23.13 82.11 serrilhada, includas as podadeiras de lmina mvel, e suas lminas, exceto as de uso domstico 23.14 82.13 Tesouras e suas lminas Instrumentos e aparelhos de geodsia, topografia, agrimensura, nivelamento, 23.15 90.15 fotogrametria, hidrografia, oceanografia, hidrologia, meteorologia ou de geofsica, exceto bssolas; telmetros 23.16 9017.20.009017.309017.89017.90.90 0Instrumentos de desenho, de traado 43,00% 55,36% 69,48% 39,00% 51,01% 64,74% 48,00% 60,79% 75,41% 37,00% 48,84% 62,37% 44,00% 56,44% 70,67% 44,00% 56,44% 70,67%

34

ou de clculo; metros, micrmetros, paqumetros, calibres e semelhantes; partes e acessrios Termmetros, exceto 23.17 9025.11.909025.90.90 os clnicos, suas partes e acessrios 23.18 9025.19 9025.90.90 Pirmetros, suas partes e acessrios Bombas para leo lubrificante Lanternas eltricas portteis destinadas a funcionar por meio de sua prpria fonte de energia (por exemplo: *23.20 85.13 de pilhas, de acumuladores, de magnetos), excludos os aparelhos de iluminao utilizados em ciclos e automveis 37% 48,84% 62,37% 39,00% 51,01% 64,74% 39,00% 51,01% 64,74%

*23.19

8413.30.30

37%

48,84%

62,37%

* (item sujeito Substituio Tributria somente em operaes internas e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro).

24. PAPELARIA Embasamento legal: Protocolo ICMS 199/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, RJ, RS e SC, e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% 24.1 24.2 3213.10.00 3703.10.10 Tinta guache 34% 45,58% 70,57% Alquota interestadual de 4% 58,81% 86,07%

Papel fotogrfico, exceto: (i) os papis 57%

35

3703.10.29 3703.20.00 3703.90.10 3704.00.00 4802.20

fotogrficos emulsionados com haleto de prata tipo brilhante, matte ou lustre, em rolo e, com largura igual ou superior a 102 mm e comprimento igual ou inferior a 350 m, (ii) os papis fotogrficos emulsionados com haleto de prata tipo brilhante ou fosco, em folha e com largura igual ou superior a 152 mm e comprimento igual ou inferior a 307 mm, (iii) papel de qualidade fotogrfica com tecnologia "Thermo-autoChrome", que submetido a um processo de aquecimento seja capaz de formar imagens por reao qumica e combinao das camadas cyan, magenta e amarela

24.3 24.4

3824.90.29 4016.92.00 4202.1 4202.9 4421.90.00 3926.90.90 5509.53.00 5202.99.00 8214.10.00 9017.20.00 9603.30.00

Corretivo Borracha de apagar, inclusive caneta borracha e lpis borracha Maletas e pastas para documentos e de estudante, e artefatos semelhantes Prancheta Barbante de algodo e de fibra sinttica combinada com algodo Apontador de lpis Instrumento de desenho, de traado ou de clculo Pincis de escrever e desenhar Canetas-tinteiro e outras canetas, estiletes para duplicadores, canetas

56% 63%

69,48% 77,09%

84,89% 93,19%

24.5

43%

55,36%

69,48%

24.6

57%

70,57%

86,07%

24.7 24.8 24.9 24.10

57% 54% 57% 75%

70,57% 67,31% 70,57% 90,12%

86,07% 82,52% 86,07% 107,41%

24.11

96.08

porta-penas, porta-lpis e artigos semelhantes, suas partes (in-cludas as tampas e prendedores)

57%

70,57%

86,07%

24.12 24.13 24.14

9608.10.00 9608.20.00 9608.40.00

Canetas esferogrficas Canetas e marcadores, com ponta de feltro ou com outras pontas porosas Lapiseiras Lpis, minas, pastis, carves, gizes

49% 65% 50%

61,88% 79,26% 62,96%

76,59% 95,56% 77,78%

24.15

96.09

para escrever ou desenhar e gizes de alfaiate

57%

70,57%

86,07%

24.16

3407.00.10

Massas ou pastas para modelar, prprias para recreao de crianas

57%

70,57%

86,07%

36

39.01 a 24.17 39.14 3916.20.00 24.18 3920.20.19

Espiral - perfil para encadernao, de plstico e outros materiais das posies 57% 39.01 a 39.14, 3916.20.00 Papel celofane Artigos de escritrio e artigos escolares 57% 70,57% 86,07% 70,57% 86,07%

24.19

39.01 a 39.14

de plstico e outros materiais das posies 39.01 a 39.14, exceto estojos, 3926.10.00

57%

70,57%

86,07%

24.20 24.21 24.22

4802.54.9 4421.90.00 4802.20.90 4811.90.90 4802.54.99

Papel seda Quadro branco, verde e cortia Bobina para fax

57% 57% 49%

70,57% 70,57% 61,88%

86,07% 86,07% 76,59%

24.23

4802.57.99 4816.20.00

Bobina para mquina de calcular ou PDV Cartolina escolar e papel carto,

68%

82,52%

99,11%

4802.56.9 24.24 4802.57.9 4802.58.9

brancos e coloridos; recados auto adesivos (LP note); papis de presente 57% - todos cortados em tamanho prontos para uso escolar e domstico 70,57% 86,07%

24.25 24.26 24.27 24.28

4806.20.00 4808.10.00 4810.13.90 4810.22.90

Papel impermevel Papel crepon Papel almao Papel fantasia Papel-carbono, papel autocopiativo e outros papis para cpia ou duplicao (includos os papis para estnceis ou

57% 57% 57% 69%

70,57% 70,57% 70,57% 83,60%

86,07% 86,07% 86,07% 100,30%

24.29

48.09 48.16 para chapas of-sete), estnceis completos e chapas ofsete, de papel, em folhas, mesmo acondicionados em caixas

57%

70,57%

86,07%

24.30

4816.90.10

Papel hectogrfico Envelopes, aerogramas, bilhetespostais no ilustrados e cartes para

57%

70,57%

86,07%

24.31

48.17

correspondncia, de papel ou carto, caixas, sacos e semelhantes, de papel ou carto, contendo um sortido de artigos para correspondncia Livros de registro e de contabilidade, blocos de notas, de encomendas, de

52%

65,14%

80,15%

24.32

48.20

recibos, de apontamentos, de papel para cartas, agendas e artigos semelhantes, cadernos, pastas para

65%

79,26%

95,56%

37

documentos, classificadores, capas para encadernao (de folhas soltas ou outras), capas de processos e outros artigos escolares, de escritrio ou de papelaria, includos os formulrios em blocos tipo "manifold", mesmo com folhas intercaladas de papel-carbono, de papel ou carto, lbuns para amostras ou para colees e capas para livros, de papel ou carto Cartes postais impressos ou ilustrados, cartes impressos com votos ou mensagens pessoais, mesmo 24.33 4909.00.00 ilustrados, com ou sem envelopes, guarnies ou aplicaes (conhecidos como cartes de expresso social - de poca / sentimento) 24.34 24.35 24.36 24.37 5210.59.90 7607.11.90 9603.90.00 9610.00.00 Papel camura Papel laminado e papel espelho Apagador para quadro Lousas e quadros para escrever ou desenhar, mesmo emoldurados Papel cortado "cut size" (tipo A3, A4, ofcio I e II, carta e outros) Estojo escolar; estojo para objetos de escrita Porta-canetas Cola escolar branca e colorida, em basto ou lquida 57% 57% 57% 57% 70,57% 70,57% 70,57% 70,57% 86,07% 86,07% 86,07% 86,07% 82% 97,73% 115,70%

24.38

4802.56 3926.10.00

25%

35,80%

48,15%

24.39

4420.90.00 4202.3

43%

55,36%

69,48%

24.40 24.41

8304.00.00 3506.10.90 3506.91.90

57% 71%

70,57% 85,78%

86,07% 102,67%

38

25. PRODUTOS ELETRNICOS, ELETROELETRNICOS E ELETRODOMSTICOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 192/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, PR, RJ, RS e SC, e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% 7321.11.00 25.1 7321.81.00 7321.90.00 Foges de cozinha de uso domstico e suas partes Combinaes de refrigeradores e 25.2 8418.10.00 congeladores ("freezers"), munidos de portas exteriores separadas 25.3 25.4 8418.21.00 8418.29.00 Refrigeradores do tipo domstico, de compresso 34,49% 46,11% 61,28% 59,40% 75,94% 37,54% 49,43% 63,01% Alquota interestadual de 4%

38,98%

50,99%

64,72%

Outros refrigeradores do tipo domstico 48,45% Congeladores ("freezers") horizontais

25.5

8418.30.00

tipo arca, de capacidade no superior a 41,51% 800 litros Congeladores ("freezers") verticais tipo

53,74%

67,72%

25.6

8418.40.00

armrio, de capacidade no superior a 900 litros

40,84%

53,01%

66,92%

25.7 25.8 25.9 25.10

8418.50.10 8418.50.90 8418.69.31 8418.69.9 8418.69.99

Outros congeladores ("freezers") Bebedouros refrigerados para gua Mini Adega e similares Mquinas para produo de gelo Partes dos Refrigeradores, Congeladores e Mini Adegas, descritos

37,22% 28,11% 25,91% 50,54%

49,08% 39,18% 36,79% 63,55%

62,63% 51,83% 49,23% 78,42%

25.11

8418.99.00

nos itens 8418.10.00, 8418.21.00, 8418.29.00, 8418.30.00, 8418.40.00, 8418.50.10, 8418.50.90, 8418.69.9 e 8418.69.99

40,84%

53,01%

66,92%

25.12 25.13

8421.12 8421.19.90

Secadoras de roupa de uso domstico Outras secadoras de roupas e centrfugas para uso domstico Partes das secadoras de roupas e

27,59% 37,22%

38,62% 49,08%

51,22% 62,63%

25.14

8421.9

centrfugas de uso domstico e dos aparelhos para filtrar ou depurar gua,

27,85%

38,90%

51,53%

39

descritos nas posies 8421.12; 8421.19.90 e 8418.69.31. 25.15 8422.11.00 8422.90.10 Mquinas de lavar loua do tipo domstico e suas partes Mquinas que executem pelo menos duas das seguintes funes: impresso, cpia ou transmisso de telecpia (fax), 25.16 8443.31 capazes de ser conectadas a uma mquina automtica para processamento de dados ou a uma rede Outras impressoras, mquinas copiadoras e telecopiadores (fax), 25.17 8443.32 mesmo combinados entre si, capazes de ser conectados a uma mquina automtica para processamento de dados ou a uma rede Outras mquinas e aparelhos de impresso por meio de blocos, cilindros e outros elementos de impresso da 25.18 8443.99 posio 84.42; e de outras impressoras, 32,34% mquinas copiadoras e telecopiadores (fax), mesmo combinados entre si, suas partes e acessrios Mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso 25.19 8450.11 domstico, de capacidade no superior 31,06% a 10 kg, em peso de roupa seca, inteiramente automticas 25.20 8452.10.00 Mquinas de costura de uso domstico Outras mquinas de lavar roupa, 25.21 8450.12 mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico, com secador centrfugo incorporado Outras mquinas de lavar roupa, 25.22 8450.19 mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico Mquinas de lavar roupa, mesmo com 25.23 8450.20 dispositivos de secagem, de uso domstico, de capacidade superior a 10 kg, em peso de roupa seca 25.24 8450.90 Partes de mquinas de lavar roupa, 31,49% 42,85% 55,84% 31,70% 43,08% 56,09% 31,28% 42,63% 55,59% 38,58% 50,56% 64,24% 44,08% 56,53% 70,76% 42,39% 55,33% 43,78% 56,85% 34,82% 46,47% 59,79% 26,19% 37,10% 49,56% 41,96% 54,23% 68,25%

40

mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico Mquinas de secar de uso domstico, e 25.25 8451.21.00 suas partes, de capacidade no superior 32,01% a 10kg, em peso de roupa seca 25.26 8451.29.90 Outras mquinas de secar de uso domstico Partes de mquinas de secar de uso domstico Mquinas automticas para processamento de dados, portteis, de 25.28 8471.30 peso no superior a 10kg, contendo pelo menos uma unidade central de processamento, um teclado e uma tela 25.29 8471.4 Outras mquinas automticas para processamento de dados Unidades de processamento, de pequena capacidade, exceto as das subposies 8471.41 e 8471.49.00, 25.30 8471.50.10 podendo conter, no mesmo corpo, um ou dois dos seguintes tipos de unidades: unidade de memria, unidade de entrada e unidade de sada; baseadas em microprocessadores, com capacidade de instalao, dentro do mesmo gabinete, de unidades de memria da subposio 8471.70, podendo conter mltiplos conectores de expanso ("slots"), e valor FOB inferior ou igual a US$ 12.500,00, por unidade 25.31 8471.60.5 Unidades de entrada, exceto as das posies 8471.60.54 Outras unidades de entrada ou de 25.32 8471.60.90 sada, podendo conter, no mesmo corpo, unidades de memria 25.33 8471.70 Unidades de memria Outras mquinas automticas para processamento de dados e suas unidades; leitores magnticos ou 25.34 8471.90 pticos, mquinas para registrar dados 27,12% em suporte sob forma codificada, e mquinas para processamento desses dados, no especificadas nem 38,11% 50,66% 34,45% 46,07% 59,35% 37,22% 49,08% 62,63% 49,61% 62,54% 77,32% 22,03% 32,58% 44,63% 38,73% 50,72% 64,42% 24,43% 35,18% 47,47% 48,07% 60,87% 75,49% 43,42% 56,46%

25.27

8451.90

40,04%

52,14%

65,97%

41

compreendidas em outras posies. 25.35 8473.30 Partes e acessrios das mquinas da posio 84.71 Outros transformadores, exceto os 25.36 8504.3 produtos classificados nas posies 8504.33.00 e 8504.34.00 25.37 8504.40.10 Carregadores de acumuladores Equipamentos de alimentao 25.38 8504.40.40 ininterrupta de energia (UPS ou "no break") 25.39 85.08 Aspiradores Aparelhos eletromecnicos de motor 25.40 85.09 eltrico incorporado, de uso domstico e suas partes 25.41 25.42 25.43 25.44 25.45 8509.80.10 8516.10.00 8516.40.00 8516.50.00 8516.60.00 Enceradeiras Chaleiras eltricas Ferros eltricos de passar Fornos de microondas Outros fornos; fogareiros (includas as chapas de coco), grelhas e assadeiras Outros aparelhos eletrotrmicos para uso domstico - Cafeteiras Outros aparelhos eletrotrmicos para uso domstico - Torradeiras Outros aparelhos eletrotrmicos para uso domstico Partes das chaleiras, ferros, fornos e outros aparelhos eletrotrmicos da posio 85.16, descritos nos itens 25.49 8516.90.00 8516.10.00, 8516.40.00, 8516.50.00, 8516.60.00, 8516.71.00, 8516.72.00 e 8516.79 25.50 8517.11 Aparelhos telefnicos por fio com unidade auscultador-microfone sem fio Telefones para redes sem fio, exceto celulares e os de uso automotivo Outros aparelhos telefnicos Aparelhos para transmisso ou recepo de voz, imagem ou outros 25.53 8517.62.5 dados em rede com fio, exceto os das posies 8517.62.51, 8517.62.52 e 8517.62.53 37,22% 49,08% 62,63% 38,55% 50,52% 64,21% 37,87% 49,78% 63,40% 43,81% 48,40% 42,97% 30,78% 33,60% 56,24% 61,22% 55,33% 42,08% 45,15% 70,44% 75,88% 69,45% 55,00% 58,34% 41,66% 53,90% 67,89% 34,13% 45,72% 58,97% 36,26% 48,04% 61,49% 58,46% 72,15% 87,80% 42,49% 54,80% 68,88% 32,39% 43,83% 56,91%

25.46

8516.71.00

41,92%

54,18%

68,20%

25.47

8516.72.00

30,01%

41,25%

54,09%

25.48

8516.79

37,87%

49,78%

63,40%

25.51 25.52

8517.12 8517.18.9

21,54% 40,53%

32,04% 52,67%

44,05% 66,55%

42

Microfones e seus suportes; altofalantes, mesmo montados nos seus receptculos, fones de ouvido (auscultadores), mesmo combinados com microfone e conjuntos ou sortidos 25.54 85.18 constitudos por um microfone e um ou 41,69% mais alto-falantes, amplificadores eltricos de audiofreqncia, aparelhos eltricos de amplificao de som; suas partes e acessrios. Exceto os de uso automotivo Aparelhos de gravao de som; aparelhos de reproduo de som; 25.55 85.19 85.22 aparelhos de gravao e de reproduo 41,69% de som; partes e acessrios. Exceto os de uso automotivo Outros aparelhos de gravao de som; aparelhos de reproduo de som; 25.56 8519.81.90 aparelhos de gravao e de reproduo 27,52% de som; partes e aces-srios. Exceto os de uso automotivo Outros aparelhos videofnicos de 25.57 8521.90.90 gravao ou de reproduo, mesmo incorporando um receptor de sinais videofnicos 25.58 25.59 8523.51.10 8525.80.29 Cartes de memria ("memory cards") 49,68% Cmeras fotogrficas digitais e cmeras de vdeo e suas partes Aparelhos receptores para radiodifuso, mesmo combinados num mesmo invlucro, com um aparelho de 25.60 85.27 gravao ou de reproduo de som, ou 37,22% com um relgio, exceto os classificados na posio 8527.2 que sejam de uso automotivo 8528.49.29 8528.59.20 25.61 8528.61.00 8528.69 Outros monitores dos tipos utilizados 25.62 8528.51.20 exclusiva ou principalmente com uma mquina automtica para 37,60% 49,49% 63,08% Monitores e projetores que no incorporem aparelhos receptores de televiso, policromticos 37,22% 49,08% 62,63% 49,08% 62,63% 40,26% 62,62% 52,38% 77,40% 66,23% 23,97% 34,68% 46,93% 38,54% 51,13% 53,93% 67,93% 53,93% 67,93%

43

processamento de dados da posio 84.71, policromticos Aparelhos receptores de televiso, mesmo que incorporem um aparelho 25.63 8528.7 receptor de radiodifuso ou um aparelho de gravao ou reproduo de som ou de imagens - Televisores de CRT (tubo de rios catdicos) Aparelhos receptores de televiso, mesmo que incorporem um aparelho 25.64 8528.7 receptor de radiodifuso ou um aparelho de gravao ou reproduo de som ou de imagens - Televisores de Plasma Outros aparelhos receptores de 25.65 8528.7 televiso no dotados de monitores ou display de vdeo Cmeras fotogrficas dos tipos 25.66 9006.10.00 utilizadas para preparao de clichs ou 37,22% cilindros de impresso 25.67 25.68 25.69 25.70 25.71 25.72 25.73 25.74 25.75 9006.40.00 9018.90.50 9019.10.00 9032.89.11 9504.10 8517.62.1 8517.62.22 8517.62.39 8517.62.4 Cmeras fotogrficas para filmes de revelao e copiagem instantneas Aparelhos de diatermia Aparelhos de massagem Reguladores de voltagem eletrnicos Jogos de vdeo dos tipos utilizveis com receptor de televiso Multiplexadores e concentradores Centrais automticas privadas, de capacidade inferior ou igual a 25 ramais Outros aparelhos para comutao Roteadores digitais, em redes com ou sem fio Aparelhos emissores com receptor 25.76 8517.62.62 incorporado de sistema troncalizado ("trunking"), de tecnologia celular Outros aparelhos de recepo, converso e transmisso ou 25.77 8517.62.9 regenerao de voz, imagens ou outros 37,00% dados, incluindo os aparelhos de comutao e roteamento 25.78 8517.70.21 Antenas prprias para telefones celulares portteis, exceto as 37,00% 48,84% 62,37% 48,84% 62,37% 37,00% 48,84% 62,37% 37,22% 37,22% 37,22% 36,89% 29,67% 37,00% 37,00% 37,00% 37,00% 49,08% 49,08% 49,08% 48,72% 40,88% 48,84% 48,84% 48,84% 48,84% 62,63% 62,63% 62,63% 62,24% 53,68% 62,37% 62,37% 62,37% 62,37% 49,08% 62,63% 34,22% 45,82% 59,08% 29,06% 40,21% 52,96% 42,00% 54,27% 68,30%

44

telescpicas

26. LENTES DE CONTATO

mbito de aplicao: Operaes internas e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% 26.1 9001.30.00 Lentes de contato 36,67% 48,48% Alquota interestadual de 4% 61,98%

27. OPERAES RELATIVAS A VENDAS POR SISTEMA DE MARKETING DIRETO PORTA-A-PORTA A CONSUMIDOR FINAL mbito de aplicao: Operaes internas e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada Subitem Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% 27.1 Vendas por sistema de marketing direto porta-aporta a consumidor final 30% 40% Alquota interestadual de 4% 54,07%

28. MATERIAIS DE LIMPEZA

Embasamento legal: Protocolo ICMS 27/10 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados BA e MG e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada MVA Original Alquota interestad ual de 12% 28.1 2828.90.11 2828.90.19 gua sanitria, 70,00% 84,69% Alquota interestadu al de 4% 101,48%

Subitem

NCM/SH

Descrio

45

3206.41.003402.20.003808.94.19 (ex 02 base de hipoclorito de sdio) 3307.41.003307.49.003307.90.003 808.94.19

branqueador ou alvejante

Odorizantes/desodoriz antes de ambiente e superfcie Outros agentes orgnicos de superfcie (exceto sabes); preparaes tensoativas, preparaes para lavagem (includas as preparaes auxiliares 56,00% 69,48% 84,89%

28.2

28.3

3402

para lavagem) e preparaes para limpeza (inclusive multiuso e limpadores), mesmo contendo sabo, exceto as da posio 34.01. da classificao NCM. Pomadas, cremes e preparaes

40,88%

53,05%

66,97%

28.4

3405.10.00

semelhantes, para calados ou para couros. Pastas, ps,

62,00%

76,00%

92,00%

28.5

3405.40.00

saponceos e outras preparaes para arear

57,00%

70,57%

86,07%

28.6

3505.10.003506.91.203905.12.00

Facilitadores e goma para passar roupa Inseticidas, rodenticidas, fungicidas, raticidas,

71,00%

85,78%

102,67%

28.7

3808.50.103808.913808.92.13808. repelentes e outros 99 produtos semelhantes, apresentados em formas ou embalagens exclusivamente para

28,00%

39,06%

51,70%

46

uso domissanitrio direto Desinfetantes 28.8 3808.94 apresentados em quaisquer formas ou embalagens 28.9 28.10 3809.91.90 3924.10.00 3924.90.00 6805.30.10 6805.30.90 2207.10.00 2207.20.10 Amaciante/Suavizante 27,00% Esponjas para limpeza 59,00% lcool etlico para limpeza leo para conservao 28.12 2710.11.90 e limpeza de mveis e outros artigos de madeira Cloro estabilizado , cido tricoloro, isocianrico todos na 2801.10.00 2828.10.00 2933.69.11 2933.69.19 3808.94 forma lquida, em p, granulado, pastilhas ou em tabletes e demais desinfetantes para uso em piscinas; flutuador 3x1 ou 4x1 28.14 2803.00.90 Carbonato de sdio 99% Cloreto de hidrognio 28.15 2806.10.202806.20.00 (cido clordrico), cido clorossuflrico, em soluo aquosa Limpador abrasivo 28.16 28.15 e/ou soda custica em forma ou embalagem para uso direto 28.17 2827.20.90 Desumidificador de ambiente Floculantes 28.18 2827.32.00 2827.49.21 2833.22.00 clarificantes, 2924.1 decantadores base de cloretos, 55,00% 68,40% 83,70% 40,00% 52,10% 65,93% 61,00% 74,91% 90,81% 49,00% 61,88% 76,59% 53,00% 66,22% 81,33% 46,00% 58,62% 73,04% 49,00% 61,88% 76,59% 37,98% 72,74% 50,52% 88,44% 42,00% 54,27% 68,30%

28.11

31,00%

42,32%

55,26%

28.13

47

oxicloretos, hidrocloretos; sulfatos de alumnio e outros sais de alumnio; todos na forma lquida, granulada, em p, pastilhas, tabletes, todos utilizados em piscinas Tira-manchas e 28.19 2832.20.00 2901.10.00 produtos para prlavagem de roupas Barrilha carbonatos de sdio, carbonato de clcio, hidrogeno 28.20 2836.20.10 2836.30.00 2836.50.00 carbonato de sdio ou 53,00% bicarbonato de sdio, todos utilizados em piscinas 28.21 28.22 28.23 28.24 28.25 28.26 2902.90.20 2917.11.10 2923.90.90 2931.00.39 2933.69.19 3402.90.39 Naftalina Antiferrugem Clarificante 28,00% 55,00% 55,00% 39,06% 68,40% 68,40% 53,19% 58,62% 64,05% 51,70% 83,70% 83,70% 67,11% 73,04% 78,96% 66,22% 81,33% 52,00% 65,14% 80,15%

Controlador de metais 41,00% Flutuador 4x1 Limpa-bordas Preparaes lubrificantes e preparaes dos tipos 46,00% 51,00%

28.27

34.03

utilizados para lubrificar e amaciar matrias txteis, para untar couros, peleteria e outras matrias

49,00%

61,88%

76,59%

28.28

38.02

Neutralizador/eliminad or de odor Algicidas,

58,00%

71,65%

87,26%

2815.30.00 2842.10.90 2922.13 28.29 2923.90.90 3808.92 3808.933808.943808.99

removedores de gorduras e oleosidade, 60,00% base de sais, perxido-sulfato de 73,83% 89,63%

48

sdio ou potssio, todos utilizados em piscinas 28.30 3822.00.90 Kit teste pH/cloro, fita-teste Produtos para limpeza pesada Redutor de pH: produtos em soluo aquosa ou no, de 2806.10.20 2807.00.10 2809.20.1 3824.90.79 cidos clordricos, sulfrico fosfrico, e outros redutores de pH da subposio 3824.90.79, todos utilizados em piscinas Sacos de lixo de 28.33 3923.2 contedo igual ou inferior a 100 litros Rodilhas, esfreges, panos de prato ou de 28.34 6307.10.00 cozinha, flanelas e artefatos de limpeza semelhantes esponjas e palhas de 28.35 7323.10.00 l de ao ou ferro para 35,00% limpeza domstica Aparelhos mecnicos 28.36 8424.89 8516.79.90 ou eltricos odorizantes, desinfetantes e afins 28.37 9603.90.00 Vassouras, rodos, cabos e afins Vassouras e escovas, constitudas por pequenos ramos ou 28.38 9603.10.00 outras matrias vegetais reunidas em feixes, com ou sem cabo 71,00% 85,78% 102,67% 64,00% 78,17% 94,37% 49,00% 61,88% 76,59% 46,67% 60,00% 53,00% 66,22% 81,33% 49,00% 61,88% 76,59% 28,00% 39,06% 51,70% 51,00% 64,05% 78,96%

28.31

3824.90.49

49,00%

61,88%

76,59%

28.32

49

Detergente, produtos de limpeza e conservao *28.39 domstica, quando no relacionados em outros subitens deste Anexo Outros inseticidas 3808.50.10 3808.91 *28.40 3808.99 domsticos, quando no relacionados em outros subitens deste Anexo 23% 33,63% 45,78% 18,44% 28,68% 40,37%

* item sujeito Substituio Tributria somente em operaes internas e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. 29 - PRODUTOS ALIMENTCIOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 45/13 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de SP e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro. 29.1 - CHOCOLATES

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% 29.1.1 1704.90.10 Chocolate branco, em embalagens de contedo inferior ou igual a 1 kg Chocolates contendo cacau, em embalagens de contedo inferior ou iguala1kg Chocolate em barras, tabletes ou blocos ou no estado lquido, em pasta, em p, grnulos ou formas 29.1.3 1806.32.10 1806.32.20 semelhantes, em recipientes ou embalagens imediatas de contedo igual ou inferior a 2 kg 39,46% 51,51% 65,29% 37,35% 49,22% 62,79% 40,88% 53,05% Alquota interestadual de 4% 66,97%

29.1.2

1806.31.10 1806.31.20

50

Chocolates e outras preparaes alimentcias contendo cacau, em 29.1.4 1806.90 embalagens de contedo igual ou inferior a 1 kg, excludos os achocolatados em p Achocolatados em p, em 29.1.5 1806.90 embalagens de contedo igual ou inferiora1kg Caixas de bombons contendo cacau, 29.1.6 1806.90.00 em embalagens de contedo entre 400ga1kg Bombons, inclusive base de 29.1.7 1704.90.20 1704.90.90 chocolate branco, caramelos, confeitos, pastilhas e outros produtos de confeitaria, sem cacau 29.1.8 1704.10.00 2106.90.50 Gomas de mascar com ou sem acar 63,57% Bombons, balas, caramelos, 29.1.9 1806.90.00 confeitos, pastilhas e outros produtos de confeitaria, contendo cacau 29.1.10 2106.90.60 2106.90.90 Balas, caramelos, confeitos, pastilhas e produtos semelhantes sem acar Outros produtos de confeitaria sem *29.1.11 1704.90 cacau (incluindo o chocolate branco), no relacionados em outros subitens deste Anexo Outros chocolates e outras *29.1.12 1806 preparaes alimentcias que contenham cacau, no relacionados em outros subitens deste Anexo 23% 33,63% 45,78% 23% 33,63% 45,78% 60,38% 74,24% 90,08% 47,09% 59,80% 74,33% 77,71% 93,86% 53,94% 67,24% 82,45% 23,74% 34,43% 46,65% 25,26% 36,08% 48,46% 44,4% 56,88% 71,14%

* (item sujeito Substituio Tributria somente em operaes internas e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro).

51

29.2 - SUCOS E BEBIDAS

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% 29.2.1 2101.20 2202.90.00 2106.90.10 1701.91.00 Bebidas prontas base de mate ou ch Preparaes em p para a elaborao de bebidas Refrescos e outras bebidas no 29.2.3 2202.10.00 alcolicas, exceto os refrigerantes e as demais bebidas de que trata o Protocolo ICMS 11/91 29.2.4 29.2.5 29.2.6 2202.90.00 20.09 2009.8 Bebidas prontas base de caf Sucos de frutas, ou mistura de sucos de fruta gua de coco Nctares de frutas e outras bebidas 29.2.7 2202.90.00 no alcolicas prontas para beber, exceto isotnicos. 29.2.8 2202.90.00 Bebidas alimentares prontas base de soja, leite ou cacau Refrescos e outras bebidas prontas para beber base de ch e mate Outras guas, includas as guas minerais e as guas gaseificadas, *29.2.10 2202.10.00 adicionadas de acar ou de outros edulcorantes ou aromatizadas, no relacionados em outros subitens deste Anexo 36,67% 48,48% 61,98% 30,42% 41,69% 54,57% 38,8% 50,80% 64,50% 42,33% 42,33% 41,76% 54,63% 54,63% 54,01% 68,69% 68,69% 68,01% 36,56% 48,36% 61,85% 48,22% 61,03% Alquota interestadual de 4% 75,67%

29.2.2

50,49%

63,50%

78,36%

29.2.9

2202.10.00

47,98%

60,77%

75,38%

* (item sujeito Substituio Tributria somente em operaes internas e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro).

52

29.3 - LATICNIOS E MATINAIS

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% 0402.1 29.3.1 0402.2 0402.9 Leite em p, blocos ou grnulos, exceto creme de leite Preparaes em p para elaborao 29.3.2 1702.90.00 de bebidas instantneas, em embalagens de contedo inferiora1kg 29.3.3 29.3.4 1901.10.20 1901.10.10 Farinha lctea Leite modificado para alimentao de lactentes Preparaes para alimentao infantil base de farinhas, grumos, smolas ou amidos e outros Leite "longa vida" (UHT - "Ultra High Temperature"), em recipiente de contedo inferior ou igual a 2 litros Creme de leite, em recipiente de contedo inferior ou igual a 1 kg Leite condensado, em recipiente de contedo inferior ou igual a 1 kg iogurte e leite fermentado, em 29.3.9 04.03 recipiente de contedo inferior ou igual a 2 litros requeijo e similares, em recipiente de contedo inferior ou igual a 1 kg, 29.3.10 04.04 04.06 exceto as embalagens individuais de contedo igual ou inferior a 10 gramas manteiga, em embalagem de contedo inferior ou igual a 1 kg, 29.3.11 04.05 exceto as embalagens individuais de contedo igual ou inferior a 10 gramas 29.3.12 15.17 margarina, em recipiente de contedo 30,19% 41,44% 54,30% 37,88% 49,80% 63,41% 37,01% 48,85% 62,38% 30,86% 42,17% 55,09% 31,25% 42,59% 55,56% 14,82% 24,74% 36,08% 36,63% 48,44% 61,93% 32,78% 35,38% 44,25% 47,08% 57,37% 60,45% 42,33% 54,63% 68,69% Alquota interestadual de 4%

17,38%

27,52%

39,12%

29.3.5

1901.10.90 1901.10.30

29.3.6

0401.10.10 0401.20.10 04.01 e 04.02 04.02

29.3.7

29.3.8

24,93%

35,73%

48,07%

53

superior a 500 gramas e inferior ou igual a 1 kg

29.4 - SNACKS, CEREAIS E CONGNERES

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% 29.4.1 29.4.2 29.4.3 1904.10.00 1904.90.00 1905.90.90 2005.20.00 2005.9 Produtos base de cereais, obtidos por expanso ou torrefao Salgadinhos diversos Batata frita, inhame e mandioca fritos amendoim e castanhas tipo aperitivo, 29.4.4 2008.1 em embalagem de contedo inferior ou igual a 1 kg 49,98% 62,94% 77,75% 40,6% 49,16% 36,28% 52,75% 62,05% 48,06% Alquota interestadual de 4% 66,64% 76,78% 61,52%

29.5 - MOLHOS, TEMPEROS e CONDIMENTOS

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% Catchup em embalagens imediatas de contedo inferior ou igual a 650 29.5.1 2103.20.10 gramas, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (sachs) de contedo igual ou inferior a 10 gramas Condimentos e temperos compostos, 29.5.2 2103.90.21 2103.90.91 incluindo molho de pimenta e outros molhos, em embalagens imediatas de contedo inferior ou igual a 1 kg Molhos de soja preparados em 29.5.3 2103.10.10 embalagens imediatas de contedo inferior ou igual a 650 gramas, 55,07% 68,47% 83,79% 56,73% 70,27% 85,75% 54,07% 67,38% 82,60% Alquota interestadual de 4%

54

exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (saches) de contedo igual ou inferior a 10 gramas 29.5.4 2103.30.10 Farinha de mostarda em embalagens de contedo inferior ou iguala1kg Mostarda preparada em embalagens imediatas de contedo inferior ou 29.5.5 2103.30.21 igual a 650 gramas, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (sachs) de contedo igual ou inferior a 10 gramas Maionese em embalagens imediatas de contedo inferior ou igual a 650 29.5.6 2103.90.11 gramas, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (sachs) de contedo igual ou inferior a 10 gramas Tomates preparados ou conservados, 29.5.7 20.02 exceto em vinagre ou em cido actico, em embalagens de contedo inferior ou iguala1kg Molhos de tomate em embalagens 29.5.8 2103.20.10 imediatas de contedo inferior ou igual a 1 kg 51,63% 64,73% 79,71% 41,05% 53,24% 67,17% 26,24% 37,15% 49,62% 57,42% 71,02% 86,57% 42,33% 54,63% 68,69%

29.6 BARRAS DE CEREAIS

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% 29.6.1 29.6.2 1904.20.00 1904.90.00 1806.90.00 2106.10.00 29.6.3 2106.90.30 2106.90.90 Barra de cereais Barra de cereais contendo cacau Complementos alimentares compreendendo, entre outros, shakes para ganho ou perda de peso, barras e ps de protenas, tabletes 39,18% 51,21% 64,95% 51,64% 51,64% 64,74% 64,74% Alquota interestadual de 4% 79,72% 79,72%

55

ou barras de fibras vegetais, suplementos alimentares de vitaminas e minerais em geral, mega 3 e demais suplementos similares, ainda que em cpsulas

29.7 PRODUTOS BASE DE TRIGO E FARINHAS

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% Massas alimentcias tipo instantnea, 29.7.1 1902.30.00 exceto a massa de macarro desidratada Massas alimentcias, cozidas ou 29.7.2 19.02 recheadas (de carne ou de outras substncias) ou preparadas de outro modo 29.7.3 1905.10.00 Po denominado knackebrot Bolo de forma, pes industrializados, 29.7.4 1905.20 inclusive de especiarias, exceto panetones classificados no cdigo 1905.20.10 Biscoitos e bolachas (exceto dos tipos "cream cracker", "gua e sal", "maisena" e "maria" e outros de 29.7.5 1905.31 consumo popular, no adicionados de 33,52% cacau, nem recheados, cobertos ou amanteigados, independentemente de sua denominao comercial) 29.7.6 29.7.7 29.7.8 29.7.9 29.7.10 1905.32 1905.32 1905.40 Waffles" e "wafers" - sem cobertura "Waffles" e "wafers"-com cobertura Torradas, po torrado e produtos semelhantes torrados 47,46% 34,3% 28,45% 28,45% 28,45% 60,20% 45,91% 39,55% 39,55% 39,55% 74,77% 59,17% 52,24% 52,24% 52,24% 45,06% 58,25% 28,45% 39,55% 52,24% 28,45% 39,55% 52,24% 37,51% 49,39% 62,97% 49,92% 62,88% 77,68% Alquota interestadual de 4%

1905.90.10 Outros pes de forma 1905.90.20 Outras bolachas, exceto casquinhas para sorvete

56

Outros pes e bolos industrializados e produtos de panificao no 29.7.11 1905.90.90 especificados anteriormente, exceto po francs de at 200g e casquinhas para sorvete 28,45% 39,55% 52,24%

29.8 LEOS

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% leo de amendoim refinado, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros, exceto as 29.8.1 15.08 embalagens individuais de contedo igual ou inferior a 15 mililitros Azeites de oliva, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 29.8.2 15.09 litros, exceto as embalagens individuais de contedo igual ou inferiora15 mililitros Outros leos e respectivas fraes, obtidos exclusivamente a partir de azeitonas, mesmo refinados, mas no quimicamente modificados, e misturas desses leos ou fraes 29.8.3 1510.00.00 com leos ou fraes da posio 15.09, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros, exceto as embalagens individuais de contedo igual ou inferior a 15 mililitros leo de girassol ou de algodo 1512.19.11 1512.29.10 refinado, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros, exceto as embalagens individuais de contedo igual ou 25,34% 36,17% 48,55% 46,46% 59,12% 73,58% 35,43% 47,13% 60,51% 42,33% 54,63% 68,69% Alquota interestadual de 4%

29.8.4

57

inferior a 15 mililitros leo de canola, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 29.8.5 1514.1 litros, exceto as embalagens individuais de contedo igual ou inferiora15 mililitros leo de linhaa refinado, em recipientes com capacidade inferior 29.8.6 1515.19.00 ou igual a 5 litros, exceto as embalagens individuais de contedo igual ou inferior a 15 mililitros leo de milho refinado, em recipientes com capacidade inferior 29.8.7 1515.29.10 ou igual a 5 litros, exceto as embalagens individuais de contedo igual ou inferior a 15 mililitros Outros leos refinados, em 1512.29.90 1515.90.22 recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros, exceto as embalagens individuais de contedo igual ou inferior a 15 mililitros Misturas de leos refinados, para consumo humano, em recipientes 29.8.9 1517.90.10 com capacidade inferior ou igual a 5 litros, exceto as embalagens individuais de contedo igual ou inferior a 15 mililitros 36,83% 48,65% 62,17% 42,33% 54,63% 68,69% 25,38% 36,22% 48,60% 42,33% 54,63% 68,69% 25,31% 36,14% 48,52%

29.8.8

29.9 PRODUTOS BASE DE CARNE E PEIXE

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% Enchidos (embutidos) e produtos semelhantes, de carne, miudezas ou 29.9.1 1601.00.00 sangue, exceto produtos comestveis resultantes da matana de gado e aves em estado natural, resfriado ou 38% 49,93% 63,56% Alquota interestadual de 4%

58

congelado; charque, salsicha, linguia e mortadela Outras preparaes e conservas de carne, miudezas ou de sangue, exceto produtos comestveis 29.9.2 16.02 resultantes da matana de gado e aves em estado natural, resfriado ou congelado; charque, salsicha, linguia e mortadela Preparaes e conservas de peixes, 29.9.3 16.04 excetuada a sardinha em lata; caviar e seus sucedneos preparados a partir de ovas de peixe Crustceos, moluscos e outros 29.9.4 16.05 invertebrados aquticos, preparados ou em conservas 42,33% 54,63% 68,69% 38,81% 50,81% 64,52% 38,46% 50,43% 64,10%

29.10 PRODUTOS HORTCOLAS E FRUTAS

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% Produtos hortcolas, cozidos em gua 29.10.1 07.10 ou vapor, congelados, em embalagens de contedo inferior ou igual a 1 kg Frutas, no cozidas ou cozidas em gua ou vapor, congeladas, mesmo 29.10.2 08.11 adicionadas de acar ou de outros edulcorantes, em embalagens de contedo inferior ou igual a 1 kg Produtos hortcolas, frutas e outras partes comestveis de plantas, 29.10.3 20.01 preparados ou conservados em vinagre ou em cido actico, em embalagens de contedo inferior ou igual a 1 kg 29.10.4 20.03 Cogumelos e trufas, preparados ou 39,32% 51,36% 65,12% 53,14% 66,37% 81,50% 42,33% 54,63% 68,69% 42,33% 54,63% 68,69% Alquota interestadual de 4%

59

conservados, exceto em vinagre ou cido actico, em embalagens de contedo inferior ou iguala1kg Outros produtos hortcolas preparados ou conservados, exceto em vinagre ou em cido actico, 29.10.5 20.04 congelados, com exceo dos produtos da posio 20.06, em embalagens de contedo inferior ou iguala1kg Outros produtos hortcolas preparados ou conservados, exceto em vinagre ou em cido actico, no 29.10.6 20.05 congelados, com exceo dos produtos da posio 20.06, excludos batata, inhame e mandioca fritos, em embalagens de contedo inferior ou igual a 1 kg Produtos hortcolas, frutas, cascas de frutas e outras partes de plantas, 29.10.7 2006.00.00 conservados com acar (passados por calda, glaceados ou cristalizados), em embalagens de contedo inferior ou igual a 1 kg Doces, gelias, "marmelades", purs e pastas de frutas, obtidos por cozimento, com ou sem adio de 29.10.8 20.07 acar ou de outros edulcorantes, em embalagens de contedo inferior ou igual a 1 kg, exceto as embalagens individuais de contedo igual ou inferior a 10 gramas Frutas e outras partes comestveis de plantas, preparadas ou conservadas de outro modo, com ou sem adio de acar ou de outros edulcorantes 29.10.9 20.08 ou de lcool, no especificadas nem compreendidas em outras posies, excludos os amendoins e castanhas tipo aperitivo, da posio 2008.1, em embalagens de contedo inferior ou igual a 1 kg 41,29% 53,50% 67,45% 58,67% 72,38% 88,05% 42,33% 54,63% 68,69% 49,06% 61,94% 76,66% 42,33% 54,63% 68,69%

60

29.11 OUTROS

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% Preparaes alimentcias compostas 29.11.1 2104.20.00 homogeneizadas (alimento infantil em conserva salgado ou doce) 29.11.2 2104.10.11 Preparaes para caldos em embalagens igual ou inferior a 1kg Preparaes para sopas em embalagens igual ou inferior a 1kg Caldos e sopas preparados Ch, mesmo aromatizado Mate Acar, em embalagens de contedo inferior ou igual a 2 kg, exceto 1701.1, 1701.99 acar cristal e refinado, bem como as embalagens contendo envelopes individualizados (sachs) de contedo igual ou inferior a 10 gramas 29.11.8 2008.19.00 Milho para pipoca (microondas) Extratos, essncias e concentrados de caf e preparaes base destes 29.11.9 2101.1 extratos, essncias ou concentrados ou base de caf, em embalagens de contedo inferior ou igual a 500 gramas Extratos, essncias e concentrados de ch ou de mate e preparaes base destes extratos, essncias ou 29.11.10 2101.20 concentrados ou base de ch ou de mate, em embalagens de contedo inferior ou igual a 500 gramas, exceto as bebidas prontas base de mate ou ch 29.11.11 2106.90.2 Ps, inclusive com adio de acar ou outro edulcorante, para a 46,21% 58,85% 73,29% 48,22% 61,03% 75,67% 51,1% 64,16% 79,08% 41,06% 53,25% 67,18% 16,41% 26,47% 37,97% 49,43% 62,34% 77,10% 42,33% 54,63% 68,69% Alquota interestadual de 4%

29.11.3 29.11.4 29.11.5 29.11.6

2104.10.11 2104.10.2 09.02 0903.00

48,66% 42,33% 40,17% 57,38%

61,51% 54,63% 52,28% 70,98%

76,19% 68,69% 66,13% 86,52%

29.11.7

61

fabricao de pudins, cremes, sorvetes, flans, gelatinas ou preparaes similares, de contedo inferior ou igual a 500 gramas, exceto aqueles de que trata o Protocolo ICMS 20/05 2924.29.91 2925.11.00 2929.90.11 2905.43.00 2905.44.00 2940.00.93 2106.90.30 2106.90.90 Outros tipos de acar no *29.11.13 17.01 17.02 relacionados em outros subitens deste Anexo, excetuados o refinado e o cristal Outros extratos, essncias e concentrados de caf, ch ou mate e preparaes base destes produtos ou base de caf, ch ou mate; *29.11.14 2101 chicria torrada e outros sucedneos torrados do caf e respectivos extratos, essncias e concentrados, no relacionados em outros subitens deste Anexo. Outras preparaes alimentcias no especificadas nem compreendidas *29.11.15 2106 noutras posies NCM/SH, desde que 13,89% no relacionados em outros subitens deste Anexo 23,73% 34,98% 13,89% 23,73% 34,98% 4,78% 13,84% 24,18% Edulcorantes em geral em embalagem de contedo igual ou inferior a 5 litros 42,33% 54,63% 68,69%

29.11.12

* (item sujeito Substituio Tributria somente em operaes internas e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro)

62

30. MATERIAIS DE CONSTRUO, ACABAMENTO, BRICOLAGEM OU ADORNO

Embasamento legal: Protocolo ICMS 196/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AM, MG, PR, RS e SC, e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes

localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Alquota Alquota

Original interestadual interestadual de 12% de 4%

Argamassas, seladoras 30.1 3214.90.003816.00.13824.50.00 e massas para revestimento Produtos de qualquer espcie utilizados como colas ou adesivos, acondicionados para 30.2 35.06 venda a retalho como colas ou adesivos, com peso lquido no superiora1kilo, exceto cola basto, cola instantnea e cola branca escolar Revestimentos de PVC e outros plsticos; 30.3 39.16 forro, sancas e afins de PVC, para uso na construo civil Tubos, e seus acessrios (por exemplo, juntas, 30.4 39.17 cotovelos, flanges, unies), de plsticos, para uso na construo civil Revestimento de 30.5 39.18 pavimento de PVC e outros plsticos 38,00% 49,93% 63,56% 33,00% 44,49% 57,63% 44,00% 56,44% 70,67% 48,02% 60,81% 75,43% 37,00% 48,84% 62,37%

63

Chapas, folhas, tiras, fitas, pelculas e outras formas planas, auto30.6 39.19 adesivas, de plsticos, mesmo em rolos, para uso na construo civil. Veda rosca, lona 30.7 39.1939.2039.21 plstica, fitas isolantes 28,00% e afins Telhas plsticas, chapas, laminados 30.8 39.21 plsticos em bobina, para uso na construo civil Banheiras, boxes para chuveiros, pias, lavatrios, bids, sanitrios e seus 30.9 39.22 assentos e tampas, caixas de descarga e artigos semelhantes para usos sanitrios ou higinicos, de plsticos. 30.10 39.24 Artefatos de higiene / toucador de plstico Telhas, cumeeiras e 30.11 3925.10.003925.90.00 caixas d'gua de polietileno e outros plsticos 30.12 3925.20.00 Portas, janelas e afins, de plstico Postigos, estores (includas as 30.13 3925.30.00 venezianas) e artefatos semelhantes e suas partes Outras obras de 30.14 3926.90 plstico, para uso na construo civil 36,00% 47,75% 61,19% 48,00% 60,79% 75,41% 37,00% 48,84% 62,37% 40,00% 52,10% 65,93% 52,00% 65,14% 80,15% 41,00% 53,19% 67,11% 42,00% 54,27% 68,30% 39,06% 51,70% 39,00% 51,01% 64,74%

64

30.15

4005.91.90

Fitas emborrachadas Tubos de borracha vulcanizada no endurecida, mesmo providos dos respectivos acessrios

27,00%

37,98%

50,52%

30.16

40.09

(por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies) para uso na construo civil Revestimentos para pavimentos (pisos) e

43,00%

55,36%

69,48%

30.17

4016.91.00

capachos de borracha vulcanizada no endurecida Juntas, gaxetas e semelhantes, de

69,43%

84,07%

100,81%

30.18

4016.93.00

borracha vulcanizada no endurecida, para uso no automotivo Folhas para folheados (includas as obtidas por corte de madeira estratificada), folhas para compensados (contraplacados) ou para outras madeiras estratificadas

47,00%

59,70%

74,22%

30.19

44.08

semelhantes e outras madeiras, serradas longitudinalmente, cortadas em folhas ou desenroladas, mesmo aplainadas, polidas, unidas pelas bordas ou pelas extremidades, de espessura no superior a 6mm

69,43%

84,07%

100,81%

30.20 30.21

44.09 4410.11.21

Pisos de madeira Painis de partculas,

36,00% 38,00%

47,75% 49,93%

61,19% 63,56%

65

painis denominados "oriented strand board" (OSB) e painis semelhantes (por exemplo, "waferboard"), de madeira ou de outras matrias lenhosas, recobertos na superfcie com papel impregnado de melamina, mesmo aglomeradas com resinas ou com outros aglutinantes orgnicos, em ambas as faces, com pelcula protetora na face superior e trabalho de encaixe nas quatro laterais, dos tipos utilizados para pavimentos Pisos laminados com 30.22 44.11 base de MDF (Mdium Density Fiberboard) e/ou madeira Obras de marcenaria ou de carpintaria para construes, includos os painis celulares, os 30.23 44.18 painis montados para revestimento de pavimentos (pisos) e as fasquias para telhados "shingles e shakes", de madeira Papel de parede e 30.24 48.14 revestimentos de parede semelhantes; papel para vitrais. 30.25 57.03 Tapetes e outros revestimentos para 49,00% 61,88% 76,59% 51,00% 64,05% 78,96% 38,00% 49,93% 63,56% 37,00% 48,84% 62,37%

66

pavimentos (pisos), de matrias txteis, tufados, mesmo confeccionados Tapetes e outros revestimentos para 30.26 57.04 pavimentos (pisos), de feltro, exceto os tufados e os flocados, mesmo confeccionados Linleos, mesmo recortados, revestimentos para pavimentos (pisos) 30.27 59.04 constitudos por um induto ou recobrimento aplicado sobre suporte txtil, mesmo recortados 30.28 63.03 Persianas de materiais txteis Ladrilhos de mrmores, travertinos, lajotas, quadrotes, alabastro, nix e outras rochas 30.29 68.02 carbonticas, e ladrilhos de granito, cianito, charnokito, diorito, basalto e outras rochas silicticas, com rea de at 2m2 Abrasivos naturais ou artificiais, em p ou em gros, aplicados sobre matrias txteis, 30.30 68.05 papel, carto ou outras 41,00% matrias, mesmo recortados, costurados ou reunidos de outro modo. 53,19% 67,11% 44,00% 56,44% 70,67% 47,00% 59,70% 74,22% 63,00% 77,09% 93,19% 44,00% 56,44% 70,67%

67

30.31

6807.10.00

Manta asfltica Painis, chapas, ladrilhos, blocos e semelhantes, de fibras vegetais, de palha ou de aparas, partculas, serragem (serradura)

37,00%

48,84%

62,37%

30.32

6808.00.00

ou de outros desperdcios de madeira, aglomerados com cimento, gesso ou outros aglutinantes minerais, para uso na construo civil Obras de gesso ou de

69,43%

84,07%

100,81%

30.33

68.09

composies base de 30,00% gesso Obras de cimento, de concreto ou de pedra artificial, mesmo

41,23%

54,07%

30.34

68.10

armadas, exceto poste 33,00% acima de 3 m de altura e tubos, laje, pr laje e moures Caixas d'gua, tanques e reservatrios e suas tampas, telhas, calhas,

44,49%

57,63%

30.35

68.11

cumeeiras e afins, de fibrocimento, cimentocelulose ou semelhantes, contendo ou no amianto Ladrilhos e placas de cermica,

39,00%

51,01%

64,74%

30.36

69.0769.08

exclusivamente para pavimentao ou revestimento Pias, lavatrios, colunas para

39,00%

51,01%

64,74%

30.37

69.10

lavatrios, banheiras, bids, sanitrios, caixas de descarga,

40,00%

52,10%

65,93%

68

mictrios e aparelhos fixos semelhantes para usos sanitrios, de cermica Artefatos de 30.38 6912.00.00 higiene/toucador de cermica Vidro vazado ou laminado, em chapas, folhas ou perfis, 30.39 70.03 mesmo com camada absorvente, refletora ou no, mas sem qualquer outro trabalho Vidro estirado ou soprado, em folhas, mesmo com camada 30.40 70.04 absorvente, refletora ou no, mas sem qualquer outro trabalho Vidro flotado e vidro desbastado ou polido em uma ou em ambas as faces, em chapas 30.41 70.05 ou em folhas, mesmo com camada absorvente, refletora ou no, mas sem qualquer outro trabalho 30.42 30.43 30.44 7007.19.00 7007.29.00 7008.00.00 Vidros temperados Vidros laminados Vidros isolantes de paredes mltiplas Espelhos de vidro, 30.45 70.09 mesmo emoldurados, excludos os de uso automotivo 30.46 70.16 Blocos, placas, tijolos, 61,20% 75,13% 91,05% 37,00% 48,84% 62,37% 36,00% 39,00% 50,00% 47,75% 51,01% 62,96% 61,19% 64,74% 77,78% 39,00% 51,01% 64,74% 69,43% 84,07% 100,81% 39,00% 51,01% 64,74% 54,00% 67,31% 82,52%

69

ladrilhos, telhas e outros artefatos, de vidro prensado ou moldado, mesmo armado, para construo; cubos, pastilhas e outros artigos semelhantes 30.47 30.48 7019 e 90.19 72.13 7214.20.007308.90.10 Banheira de hidromassagem Vergalhes Barras prprias para 30.49 7214.20.007308.90.10 construes, exceto os 40,00% vergalhes Fios de ferro ou ao no ligados, no revestidos, mesmo polidos, cordas, cabos, 30.50 7217.10.9073.12 tranas (entranados), 42,00% lingas e artefatos semelhantes, de ferro ou ao, no isolados para usos eltricos Outros fios de ferro ou 30.51 7217.20.90 ao, no ligados, galvanizados Acessrios para tubos (inclusive unies, 30.52 73.07 cotovelos, luvas ou mangas), de ferro fundido, ferro ou ao Portas e janelas, e 30.53 7308.30.00 seus caixilhos, alizares e soleiras de ferro fundido, ferro ou ao Material para andaimes, para 30.54 7308.40.00 7308.90 armaes (cofragens) e para escoramentos, (inclusive armaes prontas, para 39,00% 51,01% 64,74% 34,00% 45,58% 58,81% 33,00% 44,49% 57,63% 40,00% 52,10% 65,93% 54,27% 68,30% 52,10% 65,93% 34,00% 33,00% 45,58% 44,49% 58,81% 57,63%

70

estruturas de concreto armado ou argamassa armada), eletrocalhas e perfilados de ferro fundido, ferro ou ao, prprios para construo Caixas diversas (tais como caixa de correio, de entrada de gua, de energia, de 30.55 73.10 instalao) de ferro ou 59,00% ao, prprias para a construo civil; de ferro fundido, ferro ou ao Arame farpado, de ferro ou ao arames 30.56 7313.00.00 ou tiras, retorcidos, mesmo farpados, de ferro ou ao, dos tipos utilizados em cercas Telas metlicas, 30.57 73.14 grades e redes, de fios 33,00% de ferro ou ao Correntes de rolos, de 30.58 7315.11.00 ferro fundido, ferro ou ao Outras correntes de 30.59 7315.12.90 elos articulados, de ferro fundido, ferro ou ao Correntes de elos 30.60 7315.82.00 soldados, de ferro fundido, de ferro ou ao Tachas, pregos, percevejos, escpulas, 30.61 7317.00 grampos ondulados ou 41,00% biselados e artefatos semelhantes, de ferro 53,19% 67,11% 42,00% 54,27% 68,30% 69,43% 84,07% 100,81% 69,43% 84,07% 100,81% 44,49% 57,63% 42,00% 54,27% 68,30% 72,74% 88,44%

71

fundido, ferro ou ao, mesmo com a cabea de outra matria, exceto cobre Parafusos, pinos ou pernos, roscados, porcas, tira-fundos, ganchos roscados, 30.62 73.18 rebites, chavetas, cavilhas, contrapinos, arruelas (includas as de presso) e artefatos semelhantes, de ferro fundido, ferro ou ao Esponjas, esfreges, luvas e artefatos 30.63 73.23 semelhantes para limpeza, polimento e usos semelhantes, de ferro ou ao Artefatos de higiene ou de toucador, e suas partes; pias, 30.64 73.24 banheiras, lavatrios, cubas, mictrios, tanques e afins de ferro fundido, ferro ou ao Outras obras moldadas, de ferro 30.65 73.25 fundido, ferro ou ao, para uso na construo civil 30.66 30.67 73.26 74.07 Abraadeiras Barra de cobre Tubos de cobre e suas ligas, para instalaes 30.68 7411.10.10 de gua quente e gs, de uso na construo civil 30.69 74.12 Acessrios para tubos 31,00% 42,32% 55,26% 32,00% 43,41% 56,44% 52,00% 38,00% 65,14% 49,93% 80,15% 63,56% 57,00% 70,57% 86,07% 57,00% 70,57% 86,07% 69,43% 84,07% 100,81% 46,00% 58,62% 73,04%

72

(por exemplo, unies, cotovelos, luvas ou mangas) de cobre e suas ligas, para uso na construo civil Tachas, pregos, percevejos, escpulas e artefatos semelhantes, de cobre, ou de ferro ou ao com cabea de cobre, parafusos, 30.70 74.15 pinos ou pernos, roscados, porcas, ganchos roscados, rebites, chavetas, cavilhas, contrapinos, arruelas (includas as de presso), e artefatos semelhantes, de cobre Artefatos de 30.71 7418.20.00 higiene/toucador de cobre 30.72 7607.19.90 Manta de subcobertura aluminizada Acessrios para tubos (por exemplo, unies, 30.73 7609.00.00 cotovelos, luvas ou mangas), de alumnio, para uso na construo civil Construes e suas partes (inclusive pontes e elementos de pontes, torres, 30.74 76.10 prticos, pilares, colunas, armaes, estruturas para telhados, portas e janelas, e seus caixilhos, alizares e 32,00% 43,41% 56,44% 40,00% 52,10% 65,93% 34,00% 45,58% 58,81% 44,00% 56,44% 70,67% 37,00% 48,84% 62,37%

73

soleiras, balaustradas, e estruturas de box), de alumnio, exceto as construes, prfabricadas da posio 94.06; chapas, barras, perfis, tubos e semelhantes, de alumnio, prprios para construes Artefatos de 30.75 7615.20.00 higiene/toucador de alumnio Outras obras de 30.76 76.16 alumnio, prprias para construes, includas as persianas Outras guarnies, ferragens e artigos semelhantes de metais 30.77 8302.476.16 comuns, para construes, inclusive puxadores, exceto persianas de alumnio constantes do item 76. Cadeados, fechaduras e ferrolhos (de chave, de segredo ou eltricos), de metais comuns, includas as suas partes fechos e 30.78 83.01 armaes com fecho, com fechadura, de metais comuns chaves para estes artigos, de metais comuns excludos os de uso automotivo Dobradias de metais 30.79 8302.10.00 comuns, de qualquer tipo. 30.80 8302.50.00 Pateras, porta50,00% 62,96% 77,78% 46,00% 58,62% 73,04% 41,00% 53,19% 67,11% 36,00% 47,75% 61,19% 37,00% 48,84% 62,37% 46,00% 58,62% 73,04%

74

chapus, cabides, e artigos semelhantes de metais comuns Tubos flexveis de metais comuns, 30.81 83.07 mesmo com acessrios, para uso na construo civil Fios, varetas, tubos, chapas, eletrodos e artefatos semelhantes, de metais comuns ou de carbonetos metlicos, revestidos exterior ou interiormente de decapantes ou de 30.82 83.11 fundentes, para soldagem (soldadura) ou depsito de metal ou de carbonetos metlicos fios e varetas de ps de metais comuns aglomerados, para metalizao por projeo Aquecedores de gua no eltricos, de 30.83 8419.1 aquecimento instantneo ou de acumulao Torneiras, vlvulas (includas as redutoras de presso e as termostticas) e 30.84 84.81 dispositivos semelhantes, para canalizaes, caldeiras, reservatrios, cubas e outros recipientes 34,00% 45,58% 58,81% 33,00% 44,49% 57,63% 41,00% 53,19% 67,11% 37,00% 48,84% 62,37%

75

Partes de mquinas e aparelhos para 30.85 8515.90.008515.18515.2 soldadura forte ou fraca e de mquinas e aparelhos para soldar metais por resistncia Madeira serrada ou fendida longitudinalmente, cortada em folhas ou 30.86 44.07 desenrolada, mesmo aplainada, polida ou unida pelas extremidades, de espessura superior a 6mm Aditivos preparados *30.87 3824.40.00 para cimentos, argamassas ou concretos Argamassas e *30.88 3824.50.00 concretos, no refratrios Outros azulejos, louas *30.89 sanitrias e de cozinha no relacionados neste Anexo Demais produtos de ferro para a *30.90 construo civil, no relacionados neste Anexo 18,48% 28,72% 40,42% 23,00% 33,63% 45,78% 37,00% 48,84% 62,37% 37,00% 48,84% 62,37% 36,00% 47,75% 61,19% 39,00% 51,01% 64,74%

* item sujeito Substituio Tributria somente em operaes internas e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro

76

31. MQUINAS E OUTRAS FERRAMENTAS

Embasamento legal: Protocolo ICMS 158/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de Minas Gerais e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% Geradores de gs de ar (gs pobre) ou de gs de gua, com ou sem 31.1 84.05 depuradores; geradores de acetileno e geradores semelhantes de gs, operados a gua, com ou sem depuradores Bombas manuais para lquidos, 31.2 8413.20.00 exceto das subposies 8413.11 e 8413.19 31.3 31.4 8413.50.90 8425.49 Bombas volumtricas alternativas Macacos Mquinas e aparelhos para soldar 31.5 8515.39.00 metais por arco ou jato de plasma, excludas as automticas-NCM 8515.31 31.6 9024.10.20 9028.10 31.7 9028.90.90 9028.20 31.8 9028.90.90 Mquinas e aparelhos para ensaios de dureza Contadores de gases, suas partes e acessrios 37% 48,84% 62,37% 37% 48,84% 62,37% 37% 37% 48,84% 48,84% 62,37% 62,37% 37% 48,84% 62,37% 37% 48,84% 62,37% Alquota interestadual de 4%

37%

48,84%

62,37%

Contadores de lquidos, suas partes e acessrios Outros contadores (por exemplo: contadores de voltas, contadores de

37%

48,84%

62,37%

31.9

90.29

produo, totalizadores de caminho percorrido, podmetros, excludos os taxmetros); indicadores de

37%

48,84%

62,37%

77

velocidade e tacmetros, exceto os das posies 90.14 ou 90.15; estroboscpios; inclusive suas partes e acessrios Instrumentos, aparelhos e mquinas de medida ou controle, no especificados nem compreendidos em outras posies do presente captulo; projetores de perfis; suas partes e 31.10 90.31 acessrios; exceto aparelhos digitais de uso em veculos automveis-NCM 9031.80.40, aparelhos para anlise de txteis, computadorizados-NCM 9031.80.50 e clulas de carga-NCM 9031.80.60 31.11 8424.81 Aparelhos mecnicos para agricultura ou horticultura 37% 48,84% 62,37% 37% 48,84% 62,37%

32. MQUINAS E APARELHOS MECNICOS, ELTRICOS, ELETROMECNICOS E AUTOMTICOS

Embasamento legal: Protocolo ICMS 195/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AP, MG, RS, PR e SC, e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% 32.1 32.2 8414.5 8414.60.00 Ventiladores Coifas com dimenso horizontal mxima no superior a 120 cm Partes de ventiladores ou coifas aspirantes Mquinas e aparelhos de ar8415.10 32.4 8415.8 8415.90.00 condicionado contendo um ventilador motorizado e dispositivos prprios para modificar a temperatura e a umidade, includos as mquinas e aparelhos em que a umidade no 39,90% 51,99% 65,81% 35,99% 49,74% 47,74% 62,68% Alquota interestadual de 4% 61,17% 77,47%

32.3

8414.90.20

35,99%

47,74%

61,17%

78

seja regulvel separadamente e suas partes e peas Aparelhos de ar-condicionado tipo 32.5 8415.10.11 Split System (elementos separados) com unidade externa e interna Aparelhos de ar-condicionado com 32.6 8415.10.19 capacidade inferior ou igual a 30.000 39,90% frigorias/hora Aparelhos de ar-condicionado com 32.7 8415.10.90 capacidade acima de 30.000 frigorias/hora 32.8 8421.21.00 Aparelhos para filtrar ou depurar gua - Purificadores de gua Aparelhos para filtrar ou depurar 32.9 8421.29.90 gua - Depuradores de gua eltricos 32.10 8421.21.00 Aparelhos para filtrar ou depurar gua - Filtros de barro Concentradores de oxignio por 32.11 8421.39.30 depurao do ar, com capacidade de sada inferior ou igual a 6 litros por minuto Balanas para pessoas, includas as 32.12 8423.10.00 balanas para bebs; balanas de uso domstico 32.13 8424.20.00 8424.30.10 32.14 8424.30.90 8424.90.90 32.15 8424.30.90 Pistolas aerogrficas e aparelhos semelhantes Mquinas e aparelhos de jato de gua e vapor e aparelhos de jato semelhantes e suas partes Lavadora de alta presso Mquinas e aparelhos de impresso, por ofsete, dos tipos utilizados em 32.16 8443.12.00 escritrios, alimentados por folhas de 42,12% formato no superior a22cmx36 cm , quando no dobradas 32.17 84.67 Ferramentas pneumticas, hidrulicas ou com motor (eltrico ou 42,12% 54,40% 68,44% 54,40% 68,44% 46,45% 59,11% 73,57% 42,12% 54,40% 68,44% 79,76% 95,29% 113,05% 51,84% 64,96% 79,96% 42,12% 54,40% 68,44% 56,89% 70,45% 85,94% 47,21% 59,93% 74,47% 34,19% 45,79% 59,04% 38,58% 50,56% 64,24% 51,99% 65,81% 48,01% 60,80% 75,42%

79

no eltrico) incorporado, de uso manual 32.18 32.19 8467.21.00 8468.10.00 8468.90.10 8468.20.00 8468.90.90 Furadeiras eltricas Maaricos de uso manual e suas partes Mquinas e aparelhos a gs e suas partes Aparelhos ou mquinas de barbear, 8214.90 32.21 8510 mquinas de cortar o cabelo ou de tosquiar e aparelhos de depilar, de motor eltrico incorporado e suas partes 32.22 8515.1 Mquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca Mquinas e aparelhos para soldar metais por resistncia Aparelhos eltricos para aquecimento de ambientes Secadores de cabelo Outros aparelhos para arranjos do cabelo Talhas, cadernais e moites Partes de mquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca da posio 8515.1, e de mquinas e aparelhos 32.28 8415.90 para soldar metais por resistncia da 39,14% posio 8515.2 - Exceto dos produtos destinados construo civil 51,16% 64,91% 42,12% 54,40% 68,44% 42,12% 54,40% 68,44% 41,26% 42,12% 53,47% 54,40% 67,42% 68,44%

32.20

42,12%

54,40%

68,44%

32.23

8515.2

42,12%

54,40%

68,44%

32.24 32.25 32.26 32.27

8516.2 8516.31.00 8516.32.00 84.25

31,60% 44,45% 44,45% 37,00%

42,97% 56,93% 56,93% 48,84%

55,97% 71,20% 71,20% 62,37%

80

33. MATERIAIS ELTRICOS

Embasamento legal: Protocolo ICMS 84/11 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AP, GO, MA, MT, MS, MG, PR, PE, RJ, RN, RS, RO e SE e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA -

Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado) sujeitas alquota de 4% 55,26%

Operaes Subitem NCM/SH Especificao internas (ou

interestaduais (ou aquisies em outro

aquisies Estado) sujeitas no RJ) alquota de 12% 33.1 8413.70.10 Eletrobombas submersveis Lanternas eltricas portteis destinadas a funcionar por meio de sua prpria fonte de energia (por exemplo: 33.2 85.13 de pilhas, de acumuladores, de magnetos), exceto os aparelhos de iluminao utilizados em ciclos e automveis Aquecedores eltricos de gua, includos os de imerso, chuveiros ou duchas eltricos, torneiras eltricas, 33.3 85.16 resistncias de aquecimento, inclusive as de duchas e chuveiros eltricos e suas partes, exceto outros fornos, fogareiros (includas 37,00% 48,84% 39,00% 51,01% 31,00% 42,32%

64,74%

62,37%

81

as chapas de coco), grelhas e assadeiras, 8516.60.00 Aparelhos eltricos para telefonia; outros aparelhos para transmisso ou recepo de voz, imagens ou outros dados, includos os aparelhos para comunicao em redes por fio ou redes 33.4 85.17 sem fio (tal como um rede local (LAN) ou uma rede de rea estendida (WAN)), includas suas partes, exceto os de uso automotivos e os das subposies 8517.62.51, 8517.62.52, 8527.62.53 Interfones, seus 33.5 85.17 acessrios, tomadas e 36,00% plugs Outros aparelhos 33.6 8517.18.99 telefnicos e videofones, exceto telefone celular Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente 33.7 85.29 destinadas aos aparelhos das posies 85.25 a 85.28, exceto os de uso automotivo Antenas com refletor 33.8 8529.10.11 parablico, exceto para telefone celular, 38,00% 49,93% 63,56% 39,00% 51,01% 64,74% 38,00% 49,93% 63,56% 47,75% 61,19% 37,00% 48,84% 62,37%

82

exceto as de uso automotivo Aparelhos eltricos de sinalizao acstica ou visual (por exemplo, campainhas, 33.9 85.31 sirenes, quadros indicadores, aparelhos de alarme para proteo contra roubo ou incndio), exceto os de uso automotivo Aparelhos eltricos de alarme, para proteo 33.10 8531.10 contra roubo ou incndio e aparelhos semelhantes, exceto os de uso automotivo Outros aparelhos de 33.11 8531.80.00 sinalizao acstica ou visual, exceto os de uso automotivo Resistncias eltricas (includos os reostatos 33.12 85.33 e os potencimetros), exceto de aquecimento Circuitos impressos, 33.13 8534.00.00 exceto os de uso automotivo Aparelhos para interrupo, seccionamento, proteo, derivao, ligao ou conexo de 33.14 85.36 circuitos eltricos (por exemplo, interruptores, comutadores, rels, corta-circuitos, eliminadores de onda, plugues e tomadas de 38,00% 49,93% 63,56% 39,00% 51,01% 64,74% 39,00% 51,01% 64,74% 34,00% 45,58% 58,81% 40,00% 52,10% 65,93% 33,00% 44,49% 57,63%

83

corrente, suportes para lmpadas e outros conectores, caixas de juno), para uma tenso no superior a 1.000V; conectores para fibras pticas, feixes ou cabos de fibras pticas, exceto "stater" classificado na subposio 8336.50 e os de uso automotivo Quadros, painis, consoles, cabinas, armrios e outros suportes com dois ou mais aparelhos das posies 85.35 ou 85.36, para comando 33.15 85.37 eltrico ou distribuio de energia eltrica, includos os que incorporem instrumentos ou aparelhos do Captulo 90 da NCM/SH, bem como os aparelhos de comando numrico 8541.40.11 8541.40.21 33.16 8541.40.22 Diodos emissores de luz (LED),exceto diodos "laser" Eletrificadores de cercas Cabos, tranas e semelhantes, de 33.18 7413.00.00 cobre, no isolados para usos eltricos, exceto os de uso automotivo 33.19 85.447413.00.0076.0576. 14Fios, cabos 36,00% 47,75% 61,19% 39,00% 51,01% 64,74% 38,00% 49,93% 63,56% 30,00% 41,23% 54,07% 29,00% 40,15% 52,89%

33.17

8543.70.92

84

(includos os cabos coaxiais) e outros condutores, isolados ou no, para usos eltricos (includos os de cobre ou alumnio, envernizados ou oxidados anodicamente), mesmo com peas de conexo; fios e cabos telefnicos e para transmisso de dados; cabos de fibras pticas, constitudos de fibras embainhadas individualmente, mesmo com condutores eltricos ou munidos de peas de conexo; cordas, cabos, tranas e semelhantes, de alumnio, no isolados para uso eltricos, exceto os de uso automotivo Fios e cabos eltricos, para tenso no 33.20 8544.49.00 superior a 1000V, exceto os de uso automotivo Peas isolantes inteiramente de matrias isolantes, ou com simples peas metlicas de 33.21 85.47 montagem (suportes roscados, por exemplo) incorporadas na massa, para mquinas, aparelhos e 38,00% 49,93% 63,56% 36,00% 47,75% 61,19%

85

instalaes eltricas; tubos isoladores e suas peas de ligao, de metais comuns, isolados interiormente Instrumentos e aparelhos para regulao ou controle, automticos, suas partes e acessrios exceto os reguladores 33.22 90.329033.00.00 de voltagem eletrnicos classificados no cdigo 9032.89.11 e os controladores eletrnicos da subposio 9032.89.2 Aparelhos e instrumentos para medida ou controle da tenso, intensidade, 33.23 9030.3 resistncia ou da potncia, sem dispositivo registrador, exceto os de uso automotivo Analisadores lgicos de circuitos digitais, de espectro de frequncia, 33.24 9030.89 frequencmetros, fasmetros, e outros instrumentos e aparelhos de controle de grandezas eltricas e deteco Interruptores horrios e outros aparelhos 33.25 9107.00 que permitam acionar 37,00% um mecanismo em tempo determinado, 48,84% 62,37% 31,00% 42,32% 55,26% 33,00% 44,49% 57,63% 38,00% 49,93% 63,56%

86

munidos de maquinismo de aparelhos de relojoaria ou de motor sncrono Aparelhos de iluminao (includos os projetores) e suas partes, no especificados nem compreendidos em outras posies; anncios, cartazes ou tabuletas e placas 33.26 94.05 indicadoras luminosos, e artigos semelhantes, contendo uma fonte luminosa fixa permanente, e suas partes no especificadas nem compreendidas em outras posies Lustres e outros aparelhos eltricos de iluminao, prprios para serem suspensos 33.27 9405.10 9405.9 ou fixados no teto ou na parede, exceto os dos tipos utilizados na iluminao pblica, e suas partes Abajures de cabeceira, de 33.28 9405.20.00 9405.9 escritrio e lampadrios de interior, eltricos e suas partes Outros aparelhos 33.29 9405.40 9405.9 eltricos de iluminao e suas 32,00% 43,41% 56,44% 39,00% 51,01% 64,74% 35,00% 46,67% 60,00% 39,00% 51,01% 64,74%

87

partes

34. ARTEFATOS DE USO DOMSTICO

Embasamento legal: Protocolo ICMS 189/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, RS e SC e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% Servios de mesa e outros utenslios de 34.1 3924.10.00 mesa ou de cozinha, de plstico, inclusive os descartveis 34.2 4419.00.00 Artefatos de madeira para mesa ou cozinha filtros descartveis para coar caf ou ch bandejas, travessas, pratos, xcaras ou 34.4 4823.6 chvenas, taas, copos e artigos semelhantes, de papel ou carto Artigos para servio de 34.5 6911.10.10 mesa ou de cozinha, de loua, inclusive os descartveis - Estojos Artigos para servio de 34.6 6911.10.90 mesa ou de cozinha, de loua, inclusive os descartveis - Avulsos Artigos para servio de 34.7 6911.106912.00.00 mesa ou de cozinha, de porcelana e de cermica 50,00% 62,96% 77,78% 50,00% 62,96% 77,78% 48,00% 60,79% 75,41% 63,00% 77,09% 93,19% 63,00% 77,09% 93,19% 38,00% 49,93% 63,56% Alquota interestadual de 4%

34.3

4823.20.9

63,00%

77,09%

93,19%

88

34.8

6912.00.00

Velas para filtros Objetos de vidro para

103,00%

120,54%

140,59%

34.9

70.13

servio de mesa ou de cozinha

54,00%

67,31%

82,52%

34.10

7013.37.00

Outros copos exceto de vitrocermica Objetos para servio de mesa (exceto copos) ou

55,00%

68,40%

83,70%

34.11

7013.42.90

de cozinha, exceto de vitrocermica - outros pratos Artefatos de uso domstico, e suas partes, de ferro fundido, ferro ou ao; esponjas,

53,00%

66,22%

81,33%

34.12

7323.93.00

esfreges, luvas e artefatos semelhantes para limpeza, polimento ou usos semelhantes, de ao inoxidvel Artigos para servio de mesa ou de cozinha e

70,00%

84,69%

101,48%

34.13

7323.97418.19.007615.19.00 suas partes, de ferro fundido, ferro, ao, cobre e alumnio Outros artefatos de uso domstico, de higiene ou de toucador, e suas partes, de alumnio;

64,00%

78,17%

94,37%

34.14

7615.19.00

esponjas, esfreges, luvas e artefatos semelhantes, para limpeza, polimento ou usos semelhantes, de alumnio Outros artefatos de uso domstico de alumnio:

58,00%

71,65%

87,26%

34.15

7615.19.00

panelas, inclusive de presso, frigideiras, caarolas e assadeiras

58,00%

71,65%

87,26%

34.16

82.11

Facas de lmina

73,00%

87,95%

105,04%

89

cortante ou serrilhada, includas as podadeiras de lmina mvel, e suas lminas, de uso domstico 34.17 8211.91.00 Facas de mesa de lmina fixa Facas de lmina cortante ou serrilhada, 34.18 8211.92.10 includas as podadeiras de lmina mvel, e suas lminas, para cozinha ou aougue Colheres, garfos, conchas, escumadeiras, ps para tortas, facas 34.19 82.15 especiais para peixe ou manteiga, pinas para acar e artefatos semelhantes Garrafas trmicas e outros recipientes isotrmicos montados, 34.20 9617.00 com isolamento produzido pelo vcuo, e suas partes (exceto ampolas de vidro) 70,00% 84,69% 101,48% 69,00% 83,60% 100,30% 74,00% 89,04% 106,22% 71,00% 85,78% 102,67%

35. INSTRUMENTOS MUSICAIS

Embasamento legal: Protocolo ICMS 194/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, RS, RJ e SC e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% 35.1 92.01 Pianos, mesmo automticos; cravos 25,73% 36,60% Alquota interestadual de 4% 49,01%

90

e outros instrumentos de cordas, com teclado Outros instrumentos musicais de 35.2 92.02 cordas (por exemplo: guitarras (violes), violinos, harpas) Outros instrumentos musicais de 35.3 92.05 sopro (por exemplo: clarinetes, trompetes, gaitas de foles) Instrumentos musicais de percusso 35.4 9206.00.00 (por exemplo: tambores, caixas, xilofones, pratos, castanholas, maracs) Instrumentos musicais cujo som 35.5 92.07 produzido ou deva ser amplificado por meios eltricos (por exemplo: rgos, guitarras, acordees) Partes (mecanismos de caixas de msica, por exemplo) e acessrios 35.6 92.09 (por exemplo, cartes, discos e rolos para instrumentos mecnicos) de instrumentos musicais; metrnomos e diapases de todos os tipos. 35,39% 47,09% 60,46% 36,52% 48,32% 61,80% 32,47% 43,92% 57,00% 43,88% 56,31% 70,52% 35,10% 46,78% 60,12%

36. COSMTICOS, PERFUMARIA, ARTIGOS DE HIGIENE PESSOAL E DE TOUCADOR

Embasamento legal: Protocolo ICMS 104/12 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado SP e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% 36.1 36.2 36.3 1211.90.90 2712.10.00 2814.20.00 Henna (embalagens de contedo igual ou inferior a 200g) Vaselina Amonaco em soluo aquosa (amnia) 77,85% 49,80% 51,73% 93,22% 62,75% 64,84% Alquota interestadual de 4% 110,79% 77,54% 79,83%

91

Perxido de hidrognio (embalagens 36.4 2847.00.00 de contedo igual ou inferior a 500 ml 36.5 36.6 36.7 36.8 36.9 36.10 2914.11.00 3006.70.00 3301 3303.00.10 3303.00.20 3304.10.00 Acetona (embalagens de contedo igual ou inferior a 500 ml) Lubrificao ntima leos essenciais (embalagens de contedo igual ou inferior a 500 ml) Perfumes (extratos) guas-de-colnia Produtos de maquilagem para os lbios Sombra, delineador, lpis para sobrancelhas e rmel Outros produtos de maquilagem para os olhos Preparaes para manicuros e pedicuros Ps, includos os compactos, para maquilagem Cremes de beleza, cremes nutritivos e loes tnicas Outros produtos de beleza ou de 36.16 3304.99.90 maquilagem preparados e preparaes para conservao ou cuidados da pele 36.17 3305.10.00 Xampus para o cabelo Preparaes para ondulao ou 36.18 3305.20.00 alisamento, permanentes, dos cabelos 36.19 36.20 36.21 36.22 3305.30.00 3305.90.00 3305.90.00 3306.20.00 Laqus para o cabelo Outras preparaes capilares Tintura para o cabelo Fios utilizados para limpar os espaos interdentais (fio dental) Outras preparaes para higiene bucal ou dentria 51,03% 52,18% 33,02% 49,05% 52,77% 53,93% 34,55% 61,93% 66,65% 67,92% 46,78% 76,65% 47,66% 49,36% 62,94% 36,36% 37,93% 50,47% 30,74% 32,24% 44,26% 58,29% 61,45% 55,23% 50,54% 55,36% 63,64% 71,97% 75,40% 68,64% 52,27% 57,15% 65,52% 87,60% 91,35% 83,98% 66,11% 71,43% 80,57% 49,40% 62,31% 77,07%

36.11

3304.20.10

63,64%

65,52%

80,57%

36.12

3304.20.90

63,64%

65,52%

80,57%

36.13

3304.30.00

63,64%

65,52%

80,57%

36.14

3304.91.00

63,64%

65,52%

80,57%

36.15

3304.99.10

57,79%

59,60%

74,11%

36.23

3306.90.00

43,16%

55,53%

69,67%

92

36.24

3307.10.00

Preparaes para barbear (antes, durante ou aps) Desodorantes corporais e antiperspirantes, lquidos Outros desodorantes corporais e antiperspirantes Sais perfumados e outras preparaes para banhos Outros produtos de perfumaria ou de toucador preparados Solues para lentes de contato ou para olhos artificiais Lenos umedecidos Bolsa para gelo ou para gua quente Chupetas e bicos para mamadeiras e chupetas Malas e maletas de toucador Lenos (includos os de maquilagem) e toalhas de mo Papel toalha de uso institucional do tipo comercializado em rolos igual ou

65,28%

67,18%

82,38%

36.25

3307.20.10

49,16%

50,88%

64,59%

36.26

3307.20.90

50,42%

52,15%

65,98%

36.27

3307.30.00

50,42%

52,15%

65,98%

36.28

3307.90.00

50,42%

52,15%

65,98%

36.29 36.30 36.31 36.32 36.33 36.34

3307.90.00 3401.19.00 4014.90.10 4014.90.90 4202.1 4818.20.00

39,17% 54,77% 64,76% 71,57% 56,11% 67,26%

40,77% 56,55% 79,00% 86,39% 69,60% 81,71%

53,57% 70,78% 95,27% 103,34% 85,02% 98,23%

36.35

4818.20.00

superior a 80 metros e do tipo comercializado em folhas intercaladas

41,08%

53,27%

67,21%

36.36 36.37 36.38 36.39 36.40 36.41 36.42 36.43 36.44 36.45

4818.30.00 4818.90.90 9619.00.00 9619.00.00 9619.00.00 5601.21.90 5603.92.90 8203.20.90 8214.10.00 8214.20.00

Toalhas e guardanapos de mesa Toalhas de cozinha Fraldas Tampes higinicos Absorventes higinicos externos Hastes flexveis (uso no medicinal) Suti descartvel, assemelhados e papel para depilao Pinas para sobrancelhas Esptulas (artigos de cutelaria) Utenslios e sortidos de utenslios de manicuros ou de pedicuros (includas

57,90% 61,86% 31,30% 47,20% 52,22% 49,64% 51,73% 57,73% 57,73% 57,73%

71,55% 75,85% 42,65% 59,92% 65,37% 62,57% 64,84% 71,36% 71,36% 71,36%

87,14% 91,83% 55,61% 74,46% 80,41% 77,35% 79,83% 86,94% 86,94% 86,94%

93

as limas para unhas) 36.46 9025.11.10 9025.19.90 Termmetros, inclusive o digital Escovas e pincis de barba, escovas para cabelos, para clios ou para 36.47 9603.2 unhas e outras escovas de toucador de pessoas, includas as que sejam partes de aparelhos, exceto escovas de dentes 36.48 9603.30.00 Pincis para aplicao de produtos cosmticos Sortidos de viagem, para toucador 36.49 9605.00.00 de pessoas para costura ou para limpeza de calado ou de roupas Pentes, travessas para cabelo e artigos semelhantes; grampos (alfinetes) para cabelo; pinas 36.50 9615 (pinceguiches), onduladores, bobes (rolos) e artefatos semelhantes para penteados, e suas partes, exceto os da posio 8516 e suas partes Borlas ou esponjas para ps ou para 36.51 9616.20.00 aplicao de outros cosmticos ou de 56,11% produtos de toucador 3923.30.00 3924.90.00 36.52 3924.10.00 4014.90.90 7010.20.00 Mamadeiras 71,57% 86,39% 103,34% 69,60% 85,02% 56,11% 69,60% 85,02% 56,11% 69,60% 85,02% 56,11% 69,60% 85,02% 56,11% 69,60% 85,02% 57,26% 70,85% 86,38%

Nota: Fica concedida, na operao de sada interna, com destino a contribuinte do imposto, promovida por industrial, importador, distribuidor ou atacadista, das mercadorias relacionadas nos subitens 36.8, 36.9, 36.10, 36.11, 36.12, 36.13, 36.14, 36.15, 36.16, 36.17, 36.18, 36.19, 36.20, 36.21, 36.24, 36.25, 36.26, 36.27, 36.28, 36.29 e 36.30, acima, reduo da base de clculo do ICMS, de forma que a incidncia do imposto resulte no percentual de 13% (treze por cento) sobre o valor da operao prpria, sendo que 1% (um por cento) ser destinado ao Fundo de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais (FECP) de que trata a Lei estadual n 4056/02, de 30 de dezembro de 2002."

94

37 - LCOOL PARA USO FARMACUTICO OU INDUSTRIAL mbito de aplicao: Operaes internas e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

MVA Ajustada Subitem NCM/SH Descrio MVA Original Alquota interestadual de 12% lcool etlico no desnaturado, com um teor alcolico em 37.1, para aprimoramento, volume igual ou superior a 80% 2207 vol.; lcool etlico e aguardentes, 18,44% desnaturados, com qualquer teor alcolico, no relacionados em outros subitens deste Anexo 28,68% 40,37% Alquota interestadual de 4%

5 - INAPLICABILIDADE DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Existem situaes em que o regime de substituio tributria no ser aplicado. Tais situaes esto relacionadas no art. 38, do Livro II, do RICMS-RJ, so elas:

5.1 OPERAO REALIZADA ENTRE CONTRIBUINTES SUBSTITUTOS

O regime da substituio tributria para frente NO SE APLICA operao que destine mercadoria ao contribuinte eleito como SUBSTITUTO TRIBUTRIO EM RELAO MESMA MERCADORIA;

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________

95

5.2 OPERAO DE TRANSFERNCIA DE MERCADORIAS

O regime da substituio tributria para frente NO SE APLICA operao de transferncia para outro estabelecimento do contribuinte substituto, DESDE QUE O DESTINATRIO NO SEJA VAREJISTA.

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________

Aplica-se a substituio tributria na hiptese de remessa de mercadoria a outro estabelecimento do mesmo titular em operaes internas e interestaduais com peas, partes e acessrios para veculos automotores de que trata os Anexos I e II deste Livro, exceto se o destinatrio for estabelecimento industrial, ainda que por equiparao, nos termos do 6. da clusula primeira do Protocolo ICMS 41/2008.

5.3 REMESSA DE MERCADORIA PARA UTILIZAO EM PROCESSO INDUSTRIAL.

O regime da substituio tributria para frente NO SE APLICA operao que destinar mercadoria para utilizao em processo de industrializao, exceto no caso de operao realizada com lcool para uso domstico, farmacutico ou industrial, posio - 22.07, da NBM/SH.

96

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

6 - BASE DE CLCULO ICMS-ST A base de clculo do ICMS-ST para fins de clculo do valor do imposto a ser retido pelo contribuinte substituto obedecer aos seguintes critrios: a) o preo final da mercadoria ou prestao de servio, caso seja fixado por rgo ou entidade competente da administrao pblica;

Base de Clculo = Preo fixado

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

b) preo final ao consumidor sugerido pelo fabricante ou importador (art. 5, inciso II, c/c 4, do Livro II, do RICMS-RJ);

Base de Clculo = Preo sugerido pelo fabricante ou importador

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

97

c) o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro, em condies de livre concorrncia (PMPF)

Base de Clculo = PMPF

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

Obs: O PMPF utilzado para o clculo do ICMS dos seguintes produtos: gasolina C, Diesel, GLP, lcool etlico hidratado combustvel (AEHC), ao leo combustvel e ao querosene de aviao (QAV), ao gs natural veicular (GNV), ao lcool etlico anidro combustvel (AEAC).

Nas operaes com cerveja, chope, refrigerante, gua mineral e bebidas hidroeletroltica (isotnica) e energtica, fabricados no pas, o contribuinte substituto poder calcular e recolher o ICMS devido por substituio tributria, mediante a aplicao da alquota correspondente diretamente sobre os preos ao consumidor, constantes do Anexo nico da Resoluo SER n. 180/05. O procedimento previsto acima opcional, ficando condicionado manifestao do contribuinte substituto, mediante Termo de Acordo firmado entre este e a Secretaria de Estado da Receita, pela DEF 06 - Substituio Tributria.

d) no caso de inexistir os valores anteriormente citados, a base de clculo corresponder ao somatrio dos seguintes valores: valor da operao ou prestao prpria (OP) realizada pelo contribuinte substituto, includo,os valores correspondentes ao seguro, frete, IPI e outros encargos cobrados ou transferveis ao adquirente; Margem de Valor Agregado (MVA), relativa s operaes ou prestaes subsequentes, estabelecida pela UF.

Base de Clculo = Operao Prpria (includo o IPI) + MVA

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

98

6.1 DESCONTOS E BONIFICAES No permitida a excluso da base de clculo da substituio tributria os valores correspondentes as mercadorias bonificadas, descontos e quaisquer outras dedues concedidas, seja no valor total, seja no valor unitrio da mercadoria. Dessa forma, independentemente do valor cobrado na operao, h que se observar os valores totais praticados para a determinao da base de clculo do ICMS ST, incluindo-se aqueles que por qualquer motivo deixaram de ser cobrados do destinatrio

art. 5, 1, do Livro II do RICMS-RJ, alterado pelo Decreto n. 41.175/08.

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

6.2 - MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA) A margem de valor agregado a margem de comercializao de um produto, que ser determinada, pelo Fisco, com base em preos usualmente praticados no mercado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de informaes e outros elementos fornecidos por entidades representativas dos setores, adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados.

art. 10 do Livro II do RICMS-RJ

6.2.1 MVA ORIGINAL

A MVA ORIGINAL aquela mercadoria estabelecida em Convnio ou Protocolo, quando houver, e tambm, estabelecida pela UF de destino. A MVA ORIGINAL SER UTILIZADA SOMENTE NAS OPERAES INTERNAS (Anexo I do Livro II, do Decreto n. 27.427/00). _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

99

6.2.2 MVA AJUSTADA a calibragem da MVA original em funo da diferena de alquota, nas operaes internas e interestaduais.

A MVA AJUSTADA SER APLICADA NAS OPERAES INTERESTADUAIS, SEJA O RECOLHIMENTO FEITO PELO SUBSTITUTO (FORNCEDOR) OU PELO RESPONSVEL SOLIDRIO (ADQUIRENTE).

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

6.2.2.1 CLCULO DA MVA AJUSTADA

A MVA Ajustada obtida com a aplicao da seguinte frmula:

"MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1"

"MVA ST original" a margem de valor agregado indicada nos respectivos protocolos; "ALQ inter" o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao (interestadual); "ALQ intra" o coeficiente correspondente alquota (reduzidas) prevista para as operaes substitudas, no Estado do Rio de Janeiro (interna).

EXEMPLO I: MVA AJUSTADA - OPERAO INTERESTADUAL TRIBUTADA 12% De acordo com os valores descritos abaixo, segue exemplo para clculo da MVA Ajustada, considerando o produto da posio 8471.50.10 - Unidades de processamento de pequena capacidade (item 25.30 da lista de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria).

MVA ST Original = 22,03% ALQ Inter = 12% ALQ Intra (efetiva) = 19%

100

MVA Ajustada = [( 1 + 22,03%) . ( 1-12%) / ( 1-19%)] - 1 MVA Ajustada = [( 1 + 0,2203) . ( 1-0,12) / ( 1-0,19)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,2203) . ( 0,88) / ( 0,81)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,2203) . ( 1,0864)] - 1 MVA Ajustada = [1,3258] - 1 MVA Ajustada = 0,3258 x 100 = 32,58 MVA Ajustada = 32,58%

EXEMPLO II: MVA AJUSTADA - OPERAO INTERESTADUAL TRIBUTADA 4% No caso de operaes interestaduais com mercadorias e bens importados, ou com Contedo de Importao superior a 40%, cuja alquota interestadual ser de 4%, conforme expresso na Resoluo do Senado Federal n 13/2012, tambm deve ser utilizada MVA Ajustada. De acordo com os valores descritos abaixo, segue exemplo para clculo da MVA Ajustada, considerando o produto da posio 8471.50.10 - Unidades de processamento de pequena capacidade (item 25.30 da lista de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria).

MVA ST Original = 22,03% ALQ Inter = 4% ALQ Intra (efetiva) = 19%

MVA Ajustada = [( 1 + 22,03%) . ( 1-4%) / ( 1-19%)] - 1 MVA Ajustada = [( 1 + 0,2203) . ( 1-0,04) / ( 1-0,19)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,2203) . ( 0,96) / ( 0,81)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,2203) . ( 1,1852)] - 1 MVA Ajustada = [1,4464] - 1 MVA Ajustada = 0,4464 x 100 = 44,64 MVA Ajustada = 44,64%

6.2.3 - MVA AJUSTADA ADEQUADA

Na hiptese de operao interestadual destinada ao Estado do Rio de Janeiro com os produtos relacionados nos itens 6 a 16, 19 a 25 e 28 a 35 em que a alquota interna aplicvel (nominal ou efetiva) seja inferior ao percentual de 19% (dezenove por cento), j considerado o FECP, EM SUBSTITUIO S MARGENS DE VALOR ADICIONADO AJUSTADAS CONSTANTES DA LISTA DE MERCADORIAS, O CONTRIBUINTE SUBSTITUTO (FORNECEDOR) OU O RESPONSVEL SOLIDRIO (ADQUIRENTE) DEVEM ADOTAR A MARGEM OBTIDA COM A APLICAO DA FRMULA A SEGUIR, PARA ADEQUAR A MARGEM DE VALOR AGREGADA AJUSTADA.

101

"MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1"

"MVA ST original" a margem de valor agregado indicada nos respectivos protocolos; "ALQ inter" o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao (interestadual); "ALQ intra" o coeficiente correspondente alquota (reduzidas) prevista para as operaes substitudas, no Estado do Rio de Janeiro (interna).

ENTENDE-SE POR ALQUOTA EFETIVA AQUELA QUE, APLICADA AO VALOR DA OPERAO, CORRESPONDA ALQUOTA NOMINAL MULTIPLICADA PELA RESPECTIVA BASE DE CLCULO REDUZIDA.

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

6.2.3.1 CLCULO DA MVA AJUSTADA ADEQUADA De acordo com os valores descritos abaixo, segue exemplo para clculo da MVA Ajustada, considerando o produto da posio 8471.50.10 - Unidades de processamento de pequena capacidade (item 25.30 da lista de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria).

MVA ST Original = 22,03% ALQ Inter = 12% ALQ Intra (efetiva) = 13% (Decreto n. 27.307/00)

EXEMPLO I: MVA AJUSTADA ADEQUADA - OPERAO INTERESTADUAL TRIBUTADA 12% MVA Ajustada = [( 1 + 22,03%) . ( 1-12%) / ( 1-13%)] - 1 MVA Ajustada = [( 1 + 0,2203) . ( 1-0,12) / ( 1-0,13)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,2203) . ( 0,88) / ( 0,87)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,2203) . ( 1,0114)] - 1 MVA Ajustada = [1,2342] - 1 MVA Ajustada = 0,2342 x 100 = 23,42 MVA Ajustada = 23,42%

102

EXEMPLO II: MVA AJUSTADA ADEQUADA - OPERAO INTERESTADUAL TRIBUTADA 4% No caso de operaes interestaduais com mercadorias e bens importados, ou com Contedo de Importao superior a 40%, cuja alquota interestadual ser de 4%, conforme expresso na Resoluo do Senado Federal n 13/2012, tambm deve ser reajustada a MVA. De acordo com os valores descritos abaixo, segue exemplo para clculo da MVA Ajustada, considerando o produto da posio 8471.50.10 - Unidades de processamento de pequena capacidade (item 25.30 da lista de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria).

MVA ST Original = 22,03% ALQ Inter = 4% ALQ Intra (efetiva) = 13% (Decreto n. 27.307/00)

MVA Ajustada = [( 1 + 22,03%) . ( 1-4%) / ( 1-13%)] - 1 MVA Ajustada = [( 1 + 0,2203) . ( 1-0,04) / ( 1-0,13)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,2203) . ( 0,96) / ( 0,87)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,2203) . ( 1,1034)] - 1 MVA Ajustada = [1,3465] - 1 MVA Ajustada = 0,3465 x 100 = 34,65 MVA Ajustada = 34,65%

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

6.4 OBSERVAES IMPORTANTES QUANTO A APLICAO DA MVA AJUSTADA ADEQUADA

a) O clculo da MVA AJUSTADA ADEQUADA, na hiptese de alquota efetiva inferior ao percentual de 19% (dezenove por cento), SOMENTE SE APLICA CASO A REDUO DE BASE DE CLCULO SEJA CONCEDIDA EM CARTER GERAL, independentemente de termo de acordo ou da prtica de ato administrativo de enquadramento do contribuinte. _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

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b) MVA AJUSTADA ADEQUADA, no poder ser inferior a MVA ORIGINAL prevista no respectivo protocolo ou convnio ou determinada pela legislao da UF de destino _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

c) Caso sejam adotadas MVA AJUSTADA ADEQUADA, o contribuinte substituto deve consignar no documento fiscal, no campo "Informaes Complementares", o dispositivo normativo que fundamenta a aplicao da alquota interna incidente (nominal ou efetiva) inferior a 19%, a alquota respectiva e a MVA Ajustada utilizada no clculo". _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

d) Aplica-se a margem de valor agregado original nas operaes interestaduais destinadas ao territrio fluminense quando no houver previso de ajuste na lista de mercadorias ou em instrumentos normativos (Convnios ou Protocolos) de que o Estado do Rio de Janeiro seja signatrio (ex: cigarros, cimento e gua mineral). _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

e) Na hiptese de aquisies realizadas em operaes provenientes de outra unidade federada por contribuinte substituto localizado neste estado com mercadoria sujeita substituio tributria quando no h convnio, protocolo ou termo de acordo atribuindo a qualidade de contribuinte substituto ao remetente, as informaes referentes MVA ADEQUADA, A ALQUOTA EFETIVA, BEM COMO O DISPOSTIVO LEGAL PERTINENTE, devero ser consignadas no Documento de Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro - DARJ que acompanha as mercadorias, no campo "Informaes Complementares.".

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

104

7 APLICAO DO REGIME DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA DAS OPERAES SUBSEQUENTES O regime da sujeio passiva por substituio tributria aplica-se nas OPERAES INTERNAS E

INTERESTADUAIS, em relao s operaes subsequentes a serem realizadas pelos contribuintes substitudos.

7.1 OPERAES INTERNAS A lei estadual pode atribuir ao contribuinte do ICMS a responsabilidade pela reteno e recolhimento por antecipao, hiptese em que esse contribuinte assumir a condio de substituto tributrio.

art. 150, 7 , Constituio Federal/88

A atribuio de responsabilidade dar-se- em relao a mercadorias previstas em lei de cada Estado. Portanto, nas operaes internas pode o Estado atribuir a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS a ttulo de substituio tributria sobre qualquer mercadoria ou servio. O IMPORTANTE QUE HAJA EXPRESSA PREVISO EM LEI NESSE SENTIDO.

O Estado do Rio de Janeiro disciplina a regra bsica de aplicao de substituio tributria de acordo com o determinado na Lei n. 2.657/96, no Regulamento do ICMS, o Decreto n. 27.427/00, no Livro II (mercadorias em geral) e IV (combustveis e lubrificantes), alm do disposto em legislao complementar como o caso da Resoluo SEFAZ n. 537/12.

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

7.1.1 RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA ORIGINRIA: OPERAES INTERNAS NAS OPERAES INTERNAS com mercadorias submetidas ao regime da substituio tributria fica atribuda ao ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL OU AO IMPORTADOR, quando se tratar de mercadorias importadas do exterior, a responsabilidade pela reteno e o pagamento do ICMS relativo s operaes subsequentes destinadas a contribuinte do imposto. _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

105

7.1.2 MOMENTO DO RECOLHIMENTO PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO NAS OPERAES INTERNAS, considera-se devido o imposto por substituio tributria na sada do estabelecimento do contribuinte substituto (industrial ou importador), DEVENDO O MESMO SER RECOLHIDO (PAGO) AT O DIA 09 (NOVE) DO MS SEGUINTE AO DA SADA DA MERCADORIA, pelo contribuinte designado substituto (industrial ou importador), localizado no estado do rio de janeiro. _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

7.1.3 - RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA SOLIDRIA: OPERAES INTERNAS O CONTRIBUINTE FLUMINENSE DESTINATRIO DE MERCADORIA QUE RECEBER mercadoria sujeitas substituio tributria em OPERAO OU PRESTAO ORIGINADA NO PRPRIO ESTADO, SEM QUE TENHA SIDO FEITA A RETENO TOTAL NA OPERAO ANTERIOR, FICA SOLIDARIAMENTE RESPONSVEL PELO RECOLHIMENTO DO IMPOSTO QUE DEVERIA TER SIDO RETIDO. _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

7.1.4 MOMENTO DO RECOLHIMENTO PELO RESPONSVEL SOLIDRIO O IMPOSTO DEVIDO PELO RESPONSVEL SOLIDRIO, quando do recebimento de mercadoria sujeitas ao regime (originadas do prprio Estado) sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior pelo remetente, DEVE SER RECOLHIDO NA DATA ENTRADA DA MERCADORIA NO ESTABELECIMENTO ADQUIRENTE. _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

106

7.1.5 CLCULO DO IMPOSTO RETIDO: OPERAES INTERNAS O IMPOSTO DEVIDO POR SUBSTITUIO TRIBUTRIA SER CALCULADO MEDIANTE A APLICAO DA ALQUOTA VIGENTE NAS OPERAES INTERNAS SOBRE A BASE DE CLCULO ESTABELECIDA NA LEI, DEDUZINDO-SE DO VALOR OBTIDO, O VALOR DO IMPOSTO DEVIDO PELA OPERAO PRPRIA DO REMETENTE (CONTRIBUINTE SUBSTITUTO).

ICMS RETIDO = BC ICMS ST x AL INTERNA = ICMS ST ICMS OP (FORNECEDOR)

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

I) BASE DE CLCULO FIXA Neste caso, a base de clculo do imposto devido por substituio tributria pode ser o preo mximo, ou nico, de venda fixado pela autoridade competente ou o preo sugerido pelo fabricante ou importador. Ex: Tomemos com exemplo um produto cujo preo de venda a consumidor esteja fixado em R$ 50,00 (valor unitrio hipottico). a) sobre a base de clculo relativa a operao prpria (includo os encargos), aplicar-se- a alquota interna do produto, obtendo-se o valor do ICMS a pagar sobre sua prpria operao; b) sobre o valor da base de clculo da substituio tributria (preo fixo ou sugerido) aplicar-se- a alquota interna do produto; c) do valor obtido no item b, subtrair o valor da operao prpria (item a).

ICMS RETIDO = BC ICMS ST x AL INTERNA = ICMS ST ICMS OP (FORNECEDOR)

Considerando a venda interna de 100 (cem) produtos ao valor unitrio de R$ 30,00 temos o seguinte: valor da operao prpria do remetente (acrescido de encargos)...............................R$ 3.500,00 alquota interna ...................................................................................................19%

107

ICMS operao prpria (3.500 x 19%).....................................................................R$ 665,00 preo unitrio (hipottico)......................................................................................R$ 50,00 base de clculo ST (R$50,00 x 100)........................................................................R$ 5.000,00 imposto ser retido (R$ 5.000,00 x 19% = R$ 950,00 R$ 665,00) ........................ R$ 285,00

VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL (R$ 3.500,00 + R$ 285,00)........................... R$ 3.785,00

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

II) INEXISTNCIA DE BASE DE CLCULO FIXA Nesse caso, a base de clculo do imposto devido por substituio tributria ser o montante formado pelo valor da operao prpria (mercadorias + frete + seguro + encargos) realizada pelo contribuinte substituto, INCLUDO O VALOR DO IPI, adicionado da Margem de Valor Agregado (MVA), determinada pela legislao.

Ex: Tomemos como exemplo um estabelecimento fabricante que efetuar sada de mercadoria de sua prpria produo sujeita ao regime de substituio tributria, com destino a outro contribuinte: a) sobre a base de clculo relativa a operao prpria, aplicar-se- a alquota interna do produto, obtendo-se o valor do ICMS a pagar sobre sua prpria operao; b) sobre o preo de venda (includas todas as despesas e encargos) soma-se a MVA especifica para o produto, obtendo-se o valor da base de clculo da substituio tributria; c) sobre o valor da base de clculo da substituio tributria (item b), aplicar-se- a alquota interna do produto; d) do valor obtido no item c, subtrair o valor da operao prpria (item a).

ICMS RETIDO = BC ICMS ST x AL INTRA (DESTINO) = ICMS ST ICMS OP (FORNECEDOR)

108

Considerando que determinada empresa industrial A tenha vendido 10 baterias eltricas para empresa atacadista B em OPERAO INTERNA, pelo peo unitrio de R$ 400,00. De acordo com a Anexo I do Livro II, do RICMS-RJ, a MVA especifica corresponde a ao percentual de 40%.

a) Valores da operao prpria valor da mercadoria ............................................................................................. R$ 4.000,00 valor do frete ...................................................................................................... R$ 500,00 valor do seguro ................................................................................................... R$ 300,00 valor do IPI ......................................................................................................... R$ 720,00*

a.1) Base de Clculo e ICMS da Operao Prpria BC ICMS OP = mercadoria + frete + seguro + encargos BC ICMS OP = 4.000,00 + 500,00 + 300,00 = 4.800,00 ICMS OP = BC ICMS OP x alquota interna ICMS OP = 4.800,00 x 19% ICMS OP = 912,00

* No clculo do ICMS operao prpria, O VALOR DO IPI NO SER INCLUDO NA BASE DE CLCULO por se tratar de mercadoria destinada a revenda.

b) Base de Clculo ICMS - ST BC ICMS-ST = mercadoria + frete + seguro + encargos + IPI + MVA BC ICMS-ST = 5.520,00 + 2.208 (MVA 40%) BC ICMS -ST = 7.728,00

109

b.1) ICMS Retido ICMS Retido = BC ICMS-ST x alquota interna ICMS Operao Prpria ICMS Retido = 7.728,00 x 19% - 912,00 ICMS Retido = 1.468,32 912,00 ICMS Retido = 556,32

c) Valor Total da Nota Fiscal O valor a ser pago pela empresa atacadista B ao industrial A corresponder ao somatrio dos valores constantes no item a e o valor do ICMS-ST Valor Total da Nota Fiscal = 5.520,00 (operao prpria) + 556,32 (ICMS ST) Valor Total da Nota Fiscal = 6.076,32

OBS: O ICMS retido, ao contrrio do ICMS normal, que se encontra embutido no preo, ser cobrvel por fora do destinatrio, como permitem os Convnios e Protocolos especficos.

7.1.5.1 CLCULO DO FECP RELATIVO AO ICMS RETIDO Relativamente S OPERAES INTERNAS, no Estado do Rio de Janeiro, SER APLICADO O PERCENTUAL DE 1% SOBRE A DIFERENA ENTRE O VALOR DA BASE DE CLCULO DO ICMS-ST (item b) E O VALOR DA BASE DE CLCULO DA OPERAO PRPRIA (item a), nos termos do art. 4, inciso I da Resoluo SEF n. 6.556/03; BC ICMS-ST ..................................................................................................... R$ 7.728,00 BC Operao Prpria ......................................................................................... R$ 4.800,00 Diferena (7.728,00 4.800,00) ......................................................................... R$ 2.928,00 FECP-ST (2.928,00 x 1%) ................................................................................... R$ 29,28

O ADICIONAL RELATIVO AO FECP CALCULADO NA FORMA ACIMA SER RECOLHIDO JUNTAMENTE COM O ICMS NO MESMO DARJ, DEVENDO SER INFORMADO SEPARADAMENTE NA EMISSO DO DOCUMENTO DE ARRECADAO.

110

7.1.6 FORMA DE RECOLHIMENTO DO ICMS RETIDO

O pagamento do ICMS retido e do adicional relativo ao FECP, dever ser efetuado por meio do Documento de Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro - DARJ, gerado pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), QUANDO O RECOLHIMENTO FOR EFETUADO PELO REMETENTE INDUSTRIAL

LOCALIZADO NO ESTADO DO RIO DE JANEIRO, EM OPERAES INTERNAS, OU PELO IMPORTADOR, designados contribuintes substitutos, utilizando-se a natureza Substituio Tributria por Operao Prpria. No exemplo tratado acima, os valores a recolher ficam assim definidos: ICMS-ST (556,32 29,28) ......................................................................................... R$ 527,04 ICMS-ST FECP .......................................................................................................... R$ 29,28

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

111

7.1.7 - EMISSO DA NOTA FISCAL: CONTRIBUINTE SUBSTITUTO O contribuinte substituto emitir nota fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, contendo, alm das indicaes exigidas na legislao, o valor que serviu de base de clculo para a reteno bem como o valor do ICMS retido, nos campos prprios, inclusive tratando-se de NF-e.

EMITENTE NOME / RAZO SOCIAL X SADA ENTRADA

ENDEREO

BAIRRO/DISTRITO

MUNICPIO FONE / FAX

UF CEP CGC

1 VIA DESTINATRIO / REMETENTE DATA LIMITE PARA EMISSO

NATUREZA DA OPERAO

CFOP

INSCRIO TRIBUTRIO

ESTADUAL

DO

SUBSTITUTO

INSCRIO ESTADUAL

DESTINATRIO /REMETENTE NOME / RAZO SOCIAL CGC / CPF DATA EMISSO CEP DATA DA SADA / ENTRADA HORA DA SADA DA

Contribuinte Substitudo Localizado no Rio de Janeiro


ENDEREO BAIRRO / DISTRITO

MUNICPIO

FONE / FAX

UF

INSCRIO ESTADUAL

FATURA

DADOS DO PRODUTO CDIGO DESCRIO DOS PRODUTOS CL. FISCAL SITUAO TRIBUTRIA UNID. QUANTIDADE VALOR UNITRIO VALOR TOTAL ALQUOTAS ICMS IPI VALOR DO IPI

Bateria Eltricas

8506

CLCULO DO IMPOSTO BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO VALOR TOTAL PRODUTOS DOS

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO

OUTRAS DESPESAS ASSESSRIAS

VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

DADOS ADICIONAIS INFORMAES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO

112

7.1.8 - ESCRITURAO DO LIVRO REGISTRO DE SADAS: CONTRIBUINTE SUBSTITUTO. A nota fiscal emitida por ocasio da sada da mercadoria ser lanada no Livro Registro de Sadas do ICMS da seguinte forma:

a) nas colunas prprias, os dados relativos sua prpria operao;

b) na coluna observaes, na mesma linha do lanamento da nota fiscal, os valores da base de clculo do ICMS-ST e do imposto retido, separadamente, utilizando o ttulo comum Substituio Tributria.

LIVRO REGISTRO DE SADAS MODELO 2


CODIFICAO VALOR CONTAB CONT CFOP

ICMS VALORES FISCAIS

IPI VALORES FISCAIS

COM DBITO BC AL ICMS

SEM DBITO ISENTAS OUTRAS

COM DBITO BC IPI

SEM DBITO ISENTAS OUTRAS

Na hiptese de contribuinte usurio do Sistema Eletrnico de Processamento de Dados, os valores relativos letra b sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum Substituio Tributria ou com a utilizao do cdigo ST.

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

art. 22, II, do Livro II, do RICMS-RJ

113

7.1.9 ESCRITURAO DO LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS: CONTRIBUINTE SUBSTITUDO

O contribuinte substitudo ao receber mercadoria com ICMS retido por substituio tributria, dever lanar a nota fiscal de aquisio no livro Registro de Entradas do ICMS, com a utilizao das colunas Outras de Operaes sem Crdito do Imposto.

LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS MODELO 1 VALOR CONTBIL ICMS VALORES FISCAIS COM CRDITO VL CFOP CONTBIL BC ICMS SEM CRDITO ISENTAS OUTRAS IPI VALORES FISCAIS COM DBITO BC IPI SEM DBITO ISENTAS OUTRAS OBS

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

arts. 27 a 29, do Livro II, RICMS-RJ.

7.1.10 - REVENDA DE MERCADORIA ADQUIRIDA COMO ICMS RETIDO ANTECIPADAMENTE

Ocorrido o pagamento do imposto, por antecipao ou substituio tributria, AS OPERAES INTERNAS SUBSEQENTES, com as mesmas mercadorias, ficam desoneradas pelo ICMS, EXCETUADA A SADA PARA ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL.

A nota fiscal emitida por ocasio da sada da mercadoria adquirida com ICMS retido pelo estabelecimento distribuidor ou atacadista (substitudo), SER EFETUADA SEM DESTAQUE DO ICMS e conter, alm dos demais requisitos, a declarao IMPOSTO RETIDO POR SUBSTITUIO, citando o dispositivo legal da legislao que determinou a reteno.

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

114

7.1.11 REPASSE DA PERCELA DO ICMS RETIDO AO VAREJISTA

Na nota fiscal de sada, o distribuidor ou atacadista (1 sustitudo) dever indicar e cobrar a parcela do imposto retido correspondente operao do varejista, adotando-se para tanto, o seguinte clculo:

a) deduzir o valor do ICMS destacado pelo remetente substituto (no nosso exemplo o industrial), do que seria devido na operao prpria do distribuidor ou atacadista em uma operao normalmente tributada.

b) do resultado encontrado, abate-se o valor total do ICMS retido pelo substituto tributrio.

Ex: Vamos considerar que o distribuidor ou atacadista tenha vendido os mesmos 10 (dez) produtos adquiridos com substituio, pelo valor unitrio de R$ 600,00 cada.

a) VALORES DA OPERAO valor da mercadoria ................................................................................................ R$ 6.000,00 valor do frete ........................................................................................................... R$ 200,00 valor dos encargos ................................................................................................... R$ 300,00

b) CLCULO DO ICMS RETIDO A SER REPASSADO AO VAREJISTA

ICMS (hipottico) Operao Prpria substitudo (6.500 x 19%) ............................... R$ 1.235,00 ICMS (efetivo) Operao Prpria do substituto (indstria) ...................................... R$ 912,00 Resultado: 1.235,00 912,00 ........................................................................... R$ 323,00

Valor do ICMS-ST cobrado ................................................................................. R$ 556,32 Parcela do ICMS retido repassada ao varejista (556,32 323,00) .............................R$ 233,32

O valor a ser pago pelo varejista corresponder ao somatrio dos valores constantes no item A (sem o ICMS hipottico) e o valor do repasse (item B):

Valor Total da Nota Fiscal = 6.500,00 (OP) + 233,32 (repasse) Valor Total da Nota Fiscal = R$ 6.733,32

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

115

EMITENTE NOME / RAZO SOCIAL X SADA ENTRADA

ENDEREO

BAIRRO/DISTRITO

MUNICPIO FONE / FAX

UF CEP CGC

1 VIA DESTINATRIO / REMETENTE DATA LIMITE PARA EMISSO

NATUREZA DA OPERAO

CFOP

INSCRIO TRIBUTRIO

ESTADUAL

DO

SUBSTITUTO

INSCRIO ESTADUAL

DESTINATRIO /REMETENTE NOME / RAZO SOCIAL CGC / CPF DATA EMISSO CEP DATA DA SADA / ENTRADA HORA DA SADA DA

Contribuinte Substitudo Localizado no Rio de Janeiro


ENDEREO BAIRRO / DISTRITO

MUNICPIO

FONE / FAX

UF

INSCRIO ESTADUAL

FATURA

DADOS DO PRODUTO CDIGO DESCRIO DOS PRODUTOS CL. FISCAL SITUAO TRIBUTRIA UNID. QUANTIDADE VALOR UNITRIO VALOR TOTAL ALQUOTAS ICMS IPI VALOR DO IPI

Bateria Eltricas

8506

CLCULO DO IMPOSTO BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO VALOR TOTAL PRODUTOS DOS

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO

OUTRAS DESPESAS ASSESSRIAS

VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

DADOS ADICIONAIS INFORMAES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO


N DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.000

116

7.1.12 - ESCRITURAO DO LIVRO REGISTRO DE SADAS: CONTRIBUINTE SUBSTITUDO.

A nota fiscal de sada do distribuidor ou atacadista ser escriturada no livro Registro de Sadas do ICMS com utilizao da coluna Outras, de Operaes sem Dbito do Imposto

LIVRO REGISTRO DE SADAS MODELO 2


CODIFICAO VALOR CONTAB CONT CFOP

ICMS VALORES FISCAIS

IPI VALORES FISCAIS

COM DBITO BC AL ICMS

SEM DBITO ISENTAS OUTRAS

COM DBITO BC IPI

SEM DBITO ISENTAS OUTRAS

7.2 OPERAES INTERESTADUAIS A adoo do regime de substituio tributria em operaes interestaduais depende de acordo especfico celebrados pelos Estados interessados. Esses acordos so denominados Convnios e Protocolos. que determina o art. 9 da LC n. 87/96

CONVNIOS: so atos celebrados no mbito do Confaz, assinados por todos os representantes de cada um dos Estados e Distrito Federal, que deliberem a concesso de benefcios, incentivos fiscais e regimes de tributao que tero aplicao no mbito de cada ente federativo e tambm e tambm no mbito interestadual. PROTOCOLOS: so atos celebrados no mbito do Confaz, assinados apenas por alguns Estados para determinar a concesso de benefcios, incentivos fiscais e regimes de tributao nas operaes internas e interestaduais.

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

117

7.2.1 OPERAO INTERESTADUAL DESTINADA A CONSUMIDOR FINAL CONTRIBUINTE DO ICMS Nas operaes interestaduais, a sujeio ocorre, tambm, QUANTO S ENTRADAS PARA USO E CONSUMO OU ATIVO IMOBILIZADO DESDE QUE O DESTINATRIO DAS MERCADORIAS SEJA CONTRIBUINTE DO ICMS (antecipao do diferencial de alquotas). Nestes casos NO HAVER INCLUSO DA MARGEM DE VALOR AGREGADA (MVA), na base de clculo. _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

arts. 6 e 9, 2, da LC n 87/96

7.2.2 OPERAES INTERESTADUAIS: CONHCECENDO A LEGISLAO DO ESTADO DESTINATRIO J sabemos que para que haja a aplicao da substituio tributria nas operaes interestaduais, necessrio que o Estado remetente e o Estado destinatrio sejam signatrios de Convnio ou Protocolo. No entanto, NO SE DEVE CONFUNDIR a aplicao do regime nas operaes interestaduais, simplesmente pelo fato de um determinado Estado participar de Convnio ou Protocolo com um outro Estado. E no s isso, que basta. Para que o remetente seja obrigado aplicao do regime da substituio tributria em operaes interestaduais, o Estado destinatrio ter que dispor de norma interna para sua aplicao, ou seja, O PRODUTO TEM QUE CONSTAR NA LISTA DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA CONFORME LEGISLAO ESTADUAL. Assim, um determinado Estado do Rio de Janeiro poder, ser signatrio de determinado Protocolo juntamente com outro Estado, contudo, um deles poder no aplicar a substituio tributria internamente para os produtos constantes no Protocolo, e o outro sim.

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

118

EXEMPLO OS ESTADO DO RJ E SP FIRMAM UM ACORDO (PROTOCOLO ICMS), estabelecendo o regime de substituio tributria para uma determinada mercadoria. No entanto, O ESTADO DO RJ NO INSERIU AS MERCADORIAS objetos do acordo EM SUA LEGISLAO INTERNA (O produto no consta na lista de mercadorias sujeitas ao regime de ST conforme legislao estadual). Assim, O CONTRIBUINTE FLUMINENSE ao remeter esses produtos para o contribuinte paulista ESTAR OBRIGADO A RETER E ANTECIPAR o imposto em favor do Estado de So Paulo por que: a) So Paulo e Rio de Janeiro SO SIGNATRIOS do Protocolo; b) So Paulo APLICA o regime internamente. AO CONTRRIO DISSO, quando um CONTRIBUINTE PAULISTA ESTIVER REMETENDO esses mesmos produtos PARA CONTRIBUINTE ESTABELECIDO NO ESTADO DO RIO DE JANEIRO, NO SER APLICADA A

SUBSTITUIO TRIBUTRIA, a operao ser tributada normalmente de acordo com as regras gerais de tributao, haja vista no haver no Estado do Rio de Janeiro regra para aplicao do regime nas operaes internas praticadas por seus contribuintes, sendo incabvel a obrigatoriedade de reteno. Observe-se que nesta caso: a) So Paulo e Rio de Janeiro SO SIGNATRIOS do Protocolo b) Rio de Janeiro NO APLICA o regime internamente PORTANTO, O FATO DE O ESTADO DO RIO DE JANEIRO NO APLICAR O REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA INTERNAMENTE, NO SIGNIFICA QUE O CONTRIBUINTE FLUMINENSE NO DEVER OBSERVAR AS REGRAS ESTABELECIDAS NO PROTOCOLO AO REALIZAR UMA OPERAO INTERESTADUAL PARA ESTADO SIGNATRIO DO MESMO.

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

119

7.2.3 OPERAES INTERESTADUAIS: FUNCIONAMENTO NA PRTICA Embora um Estado no tenha competncia para exigir imposto ou procedimento de contribuinte localizado fora de seu territrio, NA PRTICA, TEM SIDO COMUM A DETENO DE CARGA EM POSTOS DE FISCALIZAO DE FRONTEIRA IMPEDINDO A ENTRADA DA MERCADORIA NO TERRITRIO DO ESTADO DESTINATRIO sem que tenha havido a antecipao do imposto. Percebe-se, ento, que o remetente acaba por ser forado a recolher o imposto antecipadamente em favor do Estado destinatrio muitas vezes sem sequer discutir o aspecto legal da operao. Isso porque discutir a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto pode gerar problemas de ordem comercial como por exemplo, a cumprimento do prazo de entrega da mercadoria, que poder lev-lo, inclusive, a perder o cliente. Diante do exposto, o que ocorre na prtica, que o remetente opta por meio de acordo comercial com o destinatrio, em recolher o imposto antecipadamente mediante ressarcimento financeiro efetuado pelo destinatrio, sendo considerada uma ANTECIPAO TRIBUTRIA

Ainda, tendo em vista que o ICMS ST, nas operaes interestaduais, ser recolhido em favor do Estado de destino, para que se proceda de maneira correta quanto ao recolhimento do ICMS devido por substituio tributria para outra UF, deve-se verificar, na legislao do Estado de destino:

formao da base de clculo; alquota interna; forma de recolhimento (GNRE, GARE, DUA etc) e ainda, as hipteses de inaplicabilidade do regime de substituio tributria.

120

7.2.4 RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA: OPERAES INTERESTADUAIS

Ser considerado contribuinte substituto tributrio o contribuinte que promover a remessa de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria com destino a contribuinte localizado em outra Unidade da Federao, conforme estabelece a Clusula Segunda do Convnio ICMS n. 81/93, abaixo transcrita:

Nas operaes interestaduais realizadas por contribuinte com as mercadorias a que se referem os correspondentes Convnios ou Protocolos, a ele fica atribuda a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto em favor do Estado destinatrio, na qualidade de sujeito passivo por substituio, mesmo que o imposto j tenha sido retido anteriormente.
ASSIM, QUALQUER CONTRIBUINTE QUE REMETA PARA OUTRO ESTADO MERCADORIA SUJEITA AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA COM DESTINO A CONTRIBUINTE DO ICMS SER REVESTIDO DA QUALIDADE DE CONTRIBUINTE SUBSTITUTO, OU SEJA, DEVER RETER E RECOLHER O IMPOSTO DEVIDO PELOS FATOS GERADORES QUE VIEREM A OCORRER COM A MESMA MERCADORIA AT QUE ESTA CHEGUE AO CONSUMIDOR/USURIO FINAL, MESMO QUE O CONTRIBUINTE TENHA RECEBIDO ,MERCADORIA COM O IMPOSTO RETIDO, OU SEJA, FIGURE COMO SUBSTITUDO TRIBUTRIO, NA OPERAO DE SADA INTERESTADUAL DEVER SER FEITO NOVO RECOLHIMENTO, HAJA VISTA O ICMS -ST SER DEVIDO AO ESTADO ONDE A MERCADORIA SER CONSUMIDA.

7.2.5 RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA NAS REMESSA PARA CONTRIBUINTE LOCALIZADO NO ESTADO DO RJ: RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA (EXISTNCIA DE CONVNIO OU PROTOCOLO). No caso de operao interestadual em que o destinatrio seja contribuinte localizado no Estado do Rio de Janeiro, e O REMETENTE ESTEJA LOCALIZADO EM OUTRO ESTADO COM O QUAL RIO DE JANEIRO PARTICIPE DE CONVNIO OU PROTOCOLO, CABER AO REMETENTE O RECOLHIMENTO DO ICMS-ST obedecendo a legislao do Estado do Rio de Janeiro, inclusive com relao ao recolhimento do adiciona relativo ao FECP.

art. 3, Resoluo SEFAZ n 537/12

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

121

7.2.5.1 INSCRIO DE CONTRIBUINTE SUBSTITUTO O contribuinte substituto localizado em outra unidade da Federao DEVE providenciar sua inscrio no Cadastro de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro do ICMS (SICAD), denominada Inscrio de Contribuinte Substituto. Nestes casos, o nmero de inscrio deve ser aposto em todos os documentos dirigidos a este Estado, inclusive no de arrecadao. _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

art. 21 do Livro II do RICMS/00 e do art. 31, II da Resoluo SEF n. 2.861/97

7.2.5.2 MOMENTO DO RECOLHIMENTO PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO COM INSCRIO DE CONTRIBUINTE SUBSTITUTO O contribuinte substituto que possua inscrio no Estado de destino, NO DEVER RECOLHER O IMPOSTO ANTECIPADAMENTE, MAS SIM, EFETUAR A RETENO, DEMONSTRANDO O CLCULO NA RESPECTIVA NOTA FISCAL, COBRANDO DO SUBSTITUDO TAL VALOR. O ICMS devido em favor do Estado do Rio de Janeiro, pelo contribuinte substituto localizado em outro Estado, COM INSCRIO DE CONTRIBUINTE SUBSTITUTO, DEVE SER PAGO AT O DIA 9 (NOVE) DO MS SUBSEQUENTE AO DA SADA DA MERCADORIA, por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, gerada pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza da receita Substituio Tributria por Responsabilidade. _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

Obs: o ICMS devido nas operaes com cimento pode ser pago at o dia 10 (dez) do ms subsequente ao da sada da mercadoria.

122

7.2.5.3 MOMENTO DO RECOLHIMENTO PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO SEM INSCRIO DE CONTRIBUINTE SUBSTITUTO Se o sujeito passivo no providenciar a sua inscrio, EM RELAO A CADA OPERAO, DEVER EFETUAR O RECOLHIMENTO DO IMPOSTO EM FAVOR DO DESTE ESTADO, POR OCASIO DA SADA, OU SEJA, ANTECIPADAMENTE, DEVENDO, UMA VIA DA GUIA DE RECOLHIMENTO, ACOMPANHAR O TRANSPORTE DA MERCADORIA. Nesse caso, o ICMS devido em favor do Estado do Rio de Janeiro SER RECOLHIDO ANTECIPADAMENTE, PELO REMETENTE LOCALIZADO EM OUTRA UNIDADE DA FEDERAO, por meio da GNRE, gerada pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza da receita Substituio Tributria por Responsabilidade. _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

7.2.6 TERMO DE ACORDO Fica facultado ao contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao firmar "Termo de Acordo" para a reteno e o pagamento do ICMS na REMESSA PARA ESTE ESTADO DE MERCADORIA SUBMETIDA AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA SOMENTE EM OPERAES INTERNAS, EM QUE NO HAJA CONVNIO OU PROTOCOLO FIRMADO PELO ESTADO DO RIO DE JANEIRO. _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

7.2.6.1 MOMENTO DO RECOLHIMENTO PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO COM TERMO DE ACORDO O ICMS devido em favor do Estado do Rio de Janeiro, pelo contribuinte substituto localizado em outro Estado, QUE TENHA FIRMADO TERMO DE ACORDO COM O ESTADO DO RIO DE JANEIRO, DEVE SER PAGO AT O DIA 9 (NOVE) DO MS SUBSEQUENTE AO DA SADA DA MERCADORIA, por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE, gerada pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet

(www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza da receita Substituio Tributria por Responsabilidade.

123

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

Obs: o ICMS devido nas operaes com cimento pode ser pago at o dia 10 (dez) do ms subsequente ao da sada da mercadoria.

7.2.7 - RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA SOLIDRIA (OPERAES INTERESTADUAIS) O CONTRIBUINTE FLUMINENSE DESTINATRIO DE MERCADORIA QUE RECEBER mercadoria sujeitas substituio tributria em OPERAO OU PRESTAO ORIGINADA DE OUTRO ESTADO, SEM QUE TENHA SIDO FEITA A RETENO TOTAL NA OPERAO ANTERIOR, FICA SOLIDARIAMENTE RESPONSVEL PELO

RECOLHIMENTO DO IMPOSTO QUE DEVERIA TER SIDO RETIDO. _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

7.2.7.1 MOMENTO DO RECOLHIMENTO PELO RESPONSVEL SOLIDRIO NAS OPERAES INTERESTADUAIS, considera-se ocorrido o fato gerador no momento da entrada da mercadoria ou bem no territrio deste Estado, DEVENDO O MESMO SER PAGO NA DATA ENTRADA DA MERCADORIA, NO TERRITRIO FLUMINENSE, quando do recebimento de mercadoria sujeitas ao regime, sem que tenha sido feita a reteno total ou recolhimento antecipado pelo remetente. _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________

alnea b, inciso III do art. 6, Resoluo SEFAZ n. 537/12

124

7.2.8 CLCULO DO IMPOSTO RETIDO: OPERAES INTERESTADUAIS. O IMPOSTO DEVIDO POR SUBSTITUIO TRIBUTRIA SER CALCULADO MEDIANTE A APLICAO DA ALQUOTA VIGENTE NAS OPERAES INTERNAS (DESTINO) SOBRE A BASE DE CLCULO ESTABELECIDA NA LEI, DEDUZINDO-SE DO VALOR OBTIDO, O VALOR DO IMPOSTO DEVIDO PELA OPERAO PRPRIA DO REMETENTE (CONTRIBUINTE SUBSTITUTO).

ICMS RETIDO = BC ICMS ST x AL INTERNA (DESTINO) = ICMS ST ICMS OP (FORNECEDOR)

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

7.2.8.1 MERCADORIA DESTINADA A COMERCIALIZAO

Nas sadas interestaduais de mercadorias de estabelecimento com destino a contribuinte do ICMS cuja aquisio se destine a comercializao caber reteno e recolhimento do imposto incidente pelas operaes subsequentes antecipadamente a favor do Estado destinatrio.

Ex: Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa A tenha vendido 10 baterias eltricas para empresa atacadista B, agora em OPERAO INTERESTADUAL (RJ X ES), pelo peo unitrio de R$ 500,00. De acordo com a legislao capixaba, a MVA especifica corresponde a ao percentual de 56,87%. a) VALORES DA OPERAO valor da mercadoria ............................................................................................... R$ 5.000,00 valor do frete ........................................................................................................ R$ 300,00 valor dos encargos ................................................................................................ R$ 500,00 valor do IPI ........................................................................................................... R$ 870,00*

b) BC ICMS E ICMS OPERAO PRPRIA OP = mercadoria + frete + encargos x alquota interestadual BC ICMS OP = 5.000,00 + 300,00 + 500,00 = 5.800,00 ICMS OP = 5.800,00 x 7 % = 406,00

125

* NO CLCULO DO ICMS OPERAO PRPRIA, O VALOR DO IPI NO SER INCLUDO NA BASE DE CLCULO POR SE TRATAR DE MERCADORIA DESTINADA A REVENDA (ART. 6, LIVRO I, RICMS-RJ).

C) BASE DE CLCULO ICMS - ST BC ICMS-ST = mercadoria + frete + encargos + IPI + MVA BC ICMS-ST = 5.000,00 + 300,00 + 500,00 + 870,00 + 3.793,23 (MVA 56.87%) BC ICMS -ST = R$ 10.463,23

B.1) ICMS RETIDO ICMS Retido = BC ICMS-ST x alquota interna (destino) = ICMS ST ICMS Operao Prpria ICMS Retido = 10.463,23 x 17% = 1.778,75 ICMS Retido = 1.778,75 - 406,00 ICMS Retido = 1.372,75

C) VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL O valor a ser pago pela empresa B (substitudo) a empresa A (substituto) corresponder ao somatrio dos valores constantes no item A (valores da operao prpria) e o valor do ICMS Retido (item B.1) Valor Total da Nota Fiscal = 5.800,00 (BC OP) + 870,00 (IPI) + 1.372,75 (ICMS Retido) Valor Total da Nota Fiscal = 8.042,75

OBS: O ICMS retido, ao contrrio do ICMS normal, que se encontra embutido no preo, ser cobrvel por fora do destinatrio (somando-se ao valor total da operao), como permitem os Convnios e Protocolos especficos.

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

126

7.2.8.2 EMISSO DA NOTA FISCAL: CONTRIBUINTE SUBSTITUTO

O contribuinte substituto emitir nota fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, contendo, alm das indicaes exigidas na legislao, o valor que serviu de base de clculo para a reteno bem como o valor do ICMS retido, nos campos prprios, inclusive tratando-se de NF-e.

EMITENTE NOME / RAZO SOCIAL X SADA ENTRADA

ENDEREO

BAIRRO/DISTRITO

MUNICPIO FONE / FAX

UF CEP CGC

1 VIA DESTINATRIO / REMETENTE DATA LIMITE PARA EMISSO

NATUREZA DA OPERAO

CFOP

INSCRIO TRIBUTRIO

ESTADUAL

DO

SUBSTITUTO

INSCRIO ESTADUAL

DESTINATRIO /REMETENTE NOME / RAZO SOCIAL CGC / CPF DATA EMISSO CEP DATA DA SADA / ENTRADA HORA DA SADA DA

Contribuinte Substitudo Localizado no Rio de Janeiro


ENDEREO BAIRRO / DISTRITO

MUNICPIO

FONE / FAX

UF

INSCRIO ESTADUAL

FATURA

DADOS DO PRODUTO CDIGO DESCRIO DOS PRODUTOS CL. FISCAL SITUAO TRIBUTRIA UNID. QUANTIDADE VALOR UNITRIO VALOR TOTAL ALQUOTAS ICMS IPI VALOR DO IPI

Bateria Eltricas

8506

CLCULO DO IMPOSTO BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO VALOR TOTAL PRODUTOS DOS

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO

OUTRAS DESPESAS ASSESSRIAS

VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

DADOS ADICIONAIS INFORMAES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO


N DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.000

127

7.2.8.3 - ESCRITURAO DO LIVRO REGISTRO DE SADAS: CONTRIBUINTE SUBSTITUTO. A nota fiscal emitida por ocasio da sada da mercadoria ser lanada no Livro Registro de Sadas do ICMS da seguinte forma:

a) nas colunas prprias, os dados relativos sua prpria operao;

b) na coluna observaes, na mesma linha do lanamento da nota fiscal, os valores da base de clculo do ICMS-ST e do imposto retido, separadamente, utilizando o ttulo comum Substituio Tributria.

LIVRO REGISTRO DE SADAS MODELO 2


CODIFICAO VALOR CONTAB CONT CFOP

ICMS VALORES FISCAIS

IPI VALORES FISCAIS

COM DBITO BC AL ICMS

SEM DBITO ISENTAS OUTRAS

COM DBITO BC IPI

SEM DBITO ISENTAS OUTRAS

Na hiptese de contribuinte usurio do Sistema Eletrnico de Processamento de Dados, os valores relativos letra b sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum Substituio Tributria ou com a utilizao do cdigo ST.

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

art. 22, II, do Livro II, do RICMS-RJ

128

7.2.8.4 - MERCADORIAS DESTINADA A CONSUMO OU ATIVO: ANTECIPAO DO DIFERENCIAL DE ALQUOTAS

Numa operao interestadual praticada pelo contribuinte substituto ou pelo contribuinte substitudo com destino a CONTRIBUINTE CONSUMIDOR FINAL caber a aplicao da substituio tributria em relao ao valor do diferencial de alquotas.

Ex: Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa A tenha vendido 10 baterias eltricas para empresa atacadista B, em OPERAO INTERESTADUAL (RJ X ES), pelo peo unitrio de R$ 500,00. As mercadorias sero destinadas a USO E CONSUMO DO DESTINATRIO.

Obs: Nesse caso no ser acrescido base de clculo do ICMS-ST, o valor referente ao diferencial de alquotas

A) VALORES DA OPERAO PRPRIA valor da mercadoria .......................................................................................... R$ 5.000,00 valor do frete ................................................................................................... R$ valor do encargos ............................................................................................. R$ valor do IPI ...................................................................................................... R$ 300,00 500,00 870,00

A.1) BC ICMS E ICMS OPERAO PRPRIA OP = mercadoria + frete + IPI + encargos (incluindo o ICMS) x alquota interestadual BC ICMS OP = 5.000,00 + 300,00 + 500,00 + 870,00 = 6.670,00 ICMS OP = 6.670,00 x 7 % ICMS OP = R$ 466,90

OBS: NESSA HIPTESE, O VALOR DO IPI SER INCLUDO NA BASE DE CLCULO DA OPERAO PRPRIA, POR SE TRATAR DE MERCADORIA DESTINADA A CONSUMO (P. NICO DO ART. 6, LIVRO I DO RICMS-RJ).

B) BASE DE CLCULO ICMS - ST (DIFAL ANTECIPAO) BC ICMS-ST = mercadoria + frete + IPI + encargos (incluindo o ICMS) BC ICMS-ST = 5.000,00 + 300,00 + 500,00 + 870,00 BC ICMS -ST = R$ 6.670,00

129

B.1) ICMS RETIDO (DIFAL) ICMS Retido = BC ICMS-ST x alquota DIFAL (alquota interestadual alquota interna destino) ICMS Retido = 6.670,00 x 10 % (7% - 17%) ICMS Retido (DIFAL) = 667,00

C) VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL O valor a ser pago pela empresa B (substitudo) a empresa A (substituto) corresponder ao somatrio dos valores constantes no item A (valores da operao prpria) e o valor do DIFAL cobrado por antecipao (item B.1): Valor Total da Nota Fiscal = 6.670,00 + 667,00 Valor Total da Nota Fiscal = R$ 7.337,00 _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

130

7.2.8.5 EMISSO DA NOTA FISCAL: CONTRIBUINTE SUBSTITUTO

O contribuinte substituto emitir nota fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, contendo, alm das indicaes exigidas na legislao, o valor que serviu de base de clculo para a reteno bem como o valor do ICMS retido, nos campos prprios, inclusive tratando-se de NF-e.

EMITENTE NOME / RAZO SOCIAL X SADA ENTRADA

ENDEREO

BAIRRO/DISTRITO

MUNICPIO FONE / FAX

UF CEP CGC

1 VIA DESTINATRIO / REMETENTE DATA LIMITE PARA EMISSO

NATUREZA DA OPERAO

CFOP

INSCRIO TRIBUTRIO

ESTADUAL

DO

SUBSTITUTO

INSCRIO ESTADUAL

DESTINATRIO /REMETENTE NOME / RAZO SOCIAL CGC / CPF DATA EMISSO CEP DATA DA SADA / ENTRADA HORA DA SADA DA

Contribuinte Substitudo Localizado no Rio de Janeiro


ENDEREO BAIRRO / DISTRITO

MUNICPIO

FONE / FAX

UF

INSCRIO ESTADUAL

FATURA

DADOS DO PRODUTO CDIGO DESCRIO DOS PRODUTOS CL. FISCAL SITUAO TRIBUTRIA UNID. QUANTIDADE VALOR UNITRIO VALOR TOTAL ALQUOTAS ICMS IPI VALOR DO IPI

Bateria Eltricas

8506

CLCULO DO IMPOSTO BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO VALOR TOTAL PRODUTOS DOS

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO

OUTRAS DESPESAS ASSESSRIAS

VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

DADOS ADICIONAIS INFORMAES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO


N DE CONTROLE DO FORMULRIO

000.000

131

7.2.8.6 - ESCRITURAO DO LIVRO REGISTRO DE SADAS: CONTRIBUINTE SUBSTITUTO. A nota fiscal emitida por ocasio da sada da mercadoria ser lanada no Livro Registro de Sadas do ICMS da seguinte forma:

a) nas colunas prprias, os dados relativos sua prpria operao;

b) na coluna observaes, na mesma linha do lanamento da nota fiscal, os valores da base de clculo do ICMS-ST e do imposto retido, separadamente, utilizando o ttulo comum Substituio Tributria.

LIVRO REGISTRO DE SADAS MODELO 2


CODIFICAO VALOR CONTAB CONT CFOP

ICMS VALORES FISCAIS

IPI VALORES FISCAIS

COM DBITO BC AL ICMS

SEM DBITO ISENTAS OUTRAS

COM DBITO BC IPI

SEM DBITO ISENTAS OUTRAS

Na hiptese de contribuinte usurio do Sistema Eletrnico de Processamento de Dados, os valores relativos letra b sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum Antecipao DIFAL ou com a utilizao do cdigo ST DIFAL.

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

132

7.8.2.7 CLCULO DO IMPOSTO: RESPONSVEL SOLIDRIO

O valor do ICMS devido por substituio tributria ser obtido por meio da multiplicao da alquota aplicvel s operaes internas pela base de clculo, deduzido do imposto destacado pelo remetente em sua nota fiscal.

ICMS RECOLHIDO = BC ICMS ST x AL INTERNA (DESTINO) = ICMS ST ICMS OP (FORNECEDOR)

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

Ex: Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa localizada no Estado do Rio de Janeiro, tenha adquirido, para comercializao, MATERIAIS DE CONSTRUO, ACABAMENTO, BRICOLAGEM OU ADORNO (Item 31, Anexo I do Livro II, RICMS-RJ), de empresa localizada no Estado de So Paulo, sem que tenha sido feita a reteno ou recolhimento antecipado pelo remetente paulista. Assim, caber ao destinatrio, na condio de RESPONSVEL SOLIDRIO, o recolhimento do ICMS devido nas operaes subseqentes, no ato da entrada.

A) VALORES DA OPERAO PRPRIA (FORNECEDOR) valor da operao.................................................................................................... R$ 8.400,00 valor do ICMS destacado (j incluso no valor da operao) .......................................... R$ 1.008,00

A.1) BC ICMS OP E ICMS OPERAO PRPRIA (FORNECEDOR) OP = mercadoria + frete + encargos x alquota interestadual BC ICMS OP = 8.400,00 x 12 % ICMS OP = R$ 1.008,00 (ICMS destacado na nota fiscal do fornecedor)

B) BASE DE CLCULO ICMS - ST (RESPONSABILIDADE SOLIDRIA) BC ICMS-ST = mercadoria + frete + encargos + MVA (previsto na legislao do Estado do RJ). BC ICMS-ST = 8.400,00 + 4.102,50 (MVA 48,84% - item 31.45) BC ICMS -ST = R$ 12.502,56

133

B.1) ICMS RECOLHIDO (RESPONSABILIDADE SOLIDRIA) ICMS Recolhido = BC ICMS-ST x alquota interna (destino) ICMS Operao Prpria (fornecedor) ICMS Recolhido = 12.502,56 x 19% = 2.375,49 ICMS Recolhido = 2.375,49 1.008,00 ICMS Recolhido = R$ 1.367,49

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

7.2.8.7.1 CLCULO DO FECP RELATIVO AO ICMS RETIDO

O valor da parcela do adicional relativo ao FECP em razo da substituio tributria EM OPERAES INTERESTADUAIS que destinem mercadorias ao Estado do Rio de Janeiro, ser obtido aplicando-se o percentual de 1% (um por cento) sobre o valor da base de clculo de reteno do imposto (BC ICMS-ST).

BC ICMS-ST ....................................................................................................... 12.502,56 FECP ICMS-ST (12.502,56 x 1%) ........................................................................... 125,02

7.2.8.8 FORMA DE RECOLHIMENTO DO ICMS RETIDO O pagamento do ICMS e do adicional relativo ao FECP, devidos por operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria dever ser efetuado por meio do Documento de Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro - DARJ, gerado pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), no caso de o RECOLHIMENTO SER EFETUADO PELO CONTRIBUINTE FLUMINENSE DESTINATRIO DE

MERCADORIA proveniente de outra Unidade da Federao, na qualidade de contribuinte substituto (responsvel solidrio), utilizando-se a natureza Substituio tributria por Responsabilidade. No exemplo tratado acima, os valores a recolher ficam assim definidos: ICMS-ST (2.375,49 1.008,00) ........................................................................ R$ 1.367,49 ICMS ST ......................................................................................................... R$ 1.242,47 FECP-ST .......................................................................................................... R$ 125,02

134

7.2.8.9 ESCRITURAO DO LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS: RESPONSVEL SOLIDRIO. O contribuinte que receber de dentro ou de fora do Estado mercadoria sujeita substituio tributria, sem que a reteno ou o pagamento antecipado do imposto tenha sido feito, deve, na qualidade de responsvel pelo pagamento do imposto relativo s operaes subseqentes, escriturar o livro Registro de Entradas da seguinte forma: a) a Nota Fiscal relativa aquisio deve ser escriturada na coluna "Outras" de "Operaes sem Crdito do Imposto";

b) a base de clculo e o valor do ICMS substituio tributria devido pelo responsvel devem ser escriturados na coluna "Observaes", utilizando-se colunas distintas para tais indicaes, sob o ttulo comum "Substituio Tributria", na mesma linha do lanamento da Nota Fiscal

correspondente aquisio e totalizados no ltimo dia do perodo previsto para apurao do ICMS substituio tributria.

LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS MODELO 1 VALOR CONTBIL ICMS VALORES FISCAIS COM CRDITO VL CFOP CONTBIL BC ICMS SEM CRDITO ISENTAS OUTRAS IPI VALORES FISCAIS COM DBITO BC IPI SEM DBITO ISENTAS OUTRAS OBS

Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), dever informar: I - no registro C100, sem preenchimento dos campos 21 a 24, a nota fiscal relativa aquisio; II - nos campos 05 e 07 do registro C197, a base de clculo e o valor do ICMS relativo substituio tributria devido pelo responsvel; III - no campo 2 do registro C197, o cdigo RJ71000001.

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

135

8 SUBSTITUIO TRIBUTRIA DO ICMS APLICAVL AOS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL A opo pelo SIMPLES Nacional , NO EXCLUI A RESPONSABILIDADE DA ME OU EPP DE RECOLHER ICMS DEVIDO NAS OPERAES SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA OU ANTECIPAO TRIBUTRIA

alnea a do inciso XIII do 1 do art. 13 da Lei Complementar n 123/06

As operaes enquadradas no regime de sujeio passiva por substituio tributria, DESTINADAS A ESTABELECIMENTO DE CONTRIBUINTE SUJEITO S NORMAS DO SIMPLES NACIONAL, SUBMETEM-SE REGULARMENTE RETENO DO IMPOSTO INCIDENTE SOBRE AS OPERAES OU PRESTAES

SUBSEQUENTES, APLICANDO-SE PARA A RETENO DO IMPOSTO A ALQUOTA INTERNA A QUE ESTIVER SUBMETIDA A MERCADORIA. Diante do exposto conclui-se que o estabelecimento optante pelo Simples Nacional tanto sofrer reteno do imposto (contribuinte substitudo), quanto ser considerado substituto tributrio quando a operao estive sujeita ao regime, conforme o caso. ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________

8.1 ATUAO DA ME OU EPP COMO SUBSTITUTO TRIBUTRIO

A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional dever recolher a parcela dos tributos devidos por substituio tributria diretamente ao ente detentor da respectiva competncia tributria, que no caso do ICMS o Estado.

Isto quer dizer que o ICMS-ST devido pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional ser recolhido mediante DARJ ou GNRE e no ser includo no clculo do DAS.

art. 28, 1 da Resoluo CGSN n 94/11

________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________

136

Dessa forma, nas operaes em que atuar como contribuinte substituto tributrio a ME/EPP optante pelo Simples Nacional deve:

a) efetuar a reteno do ICMS devido por substituio tributria ao Estado de destino da mercadoria, em operao interna ou interestadual e efetuar o recolher do imposto devido por substituio, por

documento de arrecadao prprio (DARJ,GNRE e outros), no prazo fixado na legislao especfica (estado de destino);

b) recolher o ICMS e os demais tributos, dentro do Simples Nacional, considerando o valor da sua operao prpria.

art. 2 da Resoluo SEFAZ n 201/09

8.2 SEGREGAO DAS RECEITAS

Para o clculo do imposto no Simples Nacional, AS RECEITAS RELATIVAS OPERAO PRPRIA DECORRENTES DA VENDA OU REVENDA DE MERCADORIAS SUJEITAS SUBSTITUIO TRIBUTRIA DEVERO SER SEGREGADAS.

No clculo dos tributos devidos no Simples Nacional no ser considerado receita de venda ou revenda de mercadorias o valor do tributo devido a ttulo de substituio tributria, calculado na forma que veremos a seguir.

incisos I e II, do art.28, Resoluo CGSN n. 94/11

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

137

8.3 - ICMS DEVIDO POR SUBSTITUIO TRIBUTRIA

O valor do ICMS devido por substituio tributria, pela ME ou EPP, optante pelo Simples Nacional, corresponder diferena entre:

a) o valor resultante da aplicao da ALQUOTA INTERNA DO ESTADO DE DESTINO DA MERCADORIA, sobre a base de clculo da substituio tributria; e

b) o valor resultante da aplicao da ALQUOTA INTERNA OU INTERESTADUAL sobre o valor da operao ou prestao prpria do substituto tributrio.

ICMS RETIDO = BC ICMS ST x AL INTRA (DESTINO) ICMS OP (FORNECEDOR)

________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________

8.4 - BASE DE CLCULO ICMS-ST A base de clculo do ICMS-ST para fins de clculo do valor do imposto a ser retido pelo contribuinte substituto obedecer aos seguintes critrios: a) o preo final da mercadoria fixado por rgo ou entidade competente da administrao pblica; b) preo final ao consumidor sugerido pelo fabricante ou importador c) o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado (PMPF) d) no caso de inexistir os valores anteriormente citados, a base de clculo corresponder ao somatrio dos seguintes valores: valor da operao ou prestao prpria (OP) realizada pelo contribuinte substituto, includo,os valores correspondentes ao seguro, frete, IPI e outros encargos cobrados ou transferveis ao adquirente; Margem de Valor Agregado (MVA), relativa s operaes ou prestaes subsequentes, estabelecida pela UF. _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

138

8.4.1 MVA AJUSTADA: OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL - INAPLICABILIDADE Desde 01/06/2011, O CONTRIBUINTE OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL, QUE RECOLHE O ICMS NOS TERMOS DA LC N. 123/06, NA CONDIO DE SUBSTITUTO TRIBUTRIO, NO APLICAR MVA AJUSTADA, nas operaes interestaduais, devendo ser aplicada MVA ORIGINAL

MVA ST ORIGINAL AQUELA ESTABELECIDA EM CONVNIO OU PROTOCOLO OU PELA UNIDADE FEDERADA DESTINATRIA DA MERCADORIA

NAS OPERAES INTERESTADUAIS PROMOVIDAS POR CONTRIBUINTE OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL que recolhe o ICMS nos termos da LC n 123/06, em que O ADQUIRENTE DA MERCADORIA, OPTANTE OU NO PELO REGIME DO SIMPLES NACIONAL, seja o responsvel pelo recolhimento do imposto devido por substituio tributria, na determinao da base de clculo ser adotado, tambm, a MVA ST original.

Convnio ICMS n. 35/2011

________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________

8.5 CLCULO DO ICMS ST EM OPERAES INTERESTADUAIS: REMETENTE OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL

Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa A, OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL, tenha vendido 10 baterias eltricas para empresa atacadista B, OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL OU NO, em OPERAO INTERESTADUAL (RJ X ES), pelo peo unitrio de R$ 500,00. De acordo com a legislao capixaba, a MVA especifica corresponde a ao percentual de 56,87%. No entanto a MVA prevista no Protocolo ICMS 18/85 40% (MVA ORIGINAL). A) VALORES DA OPERAO PRPRIA valor da mercadoria .......................................................................................... R$ 5.000,00 valor do frete ................................................................................................... R$ encargos ......................................................................................................... R$ 200,00 100,00

139

A.1) ICMS* OPERAO PRPRIA (DEDUO) OP = mercadoria + frete + encargos x alquota interestadual BC OP* (hipottico) = 5.000,00 + 200,00 + 100,00 ICMS OP*(hipottico) = 5.300,00 x 7 % ICMS OP* (hipottico) = R$ 371,00

B) BASE DE CLCULO ICMS - ST

BC ICMS-ST = mercadoria + frete + encargos + MVA BC ICMS-ST = 5.300 + 2.120 (MVA ORIGINAL 40%) BC ICMS -ST = R$ 7.420,00

B.1) ICMS RETIDO ICMS Retido = BC ICMS-ST x alquota interna (destino) ICMS Operao Prpria ICMS Retido = 7.420 x 17% ICMS Retido = 1.261,40 371,00 ICMS Retido = 890,40

C) VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL O valor a ser pago pela empresa B (substitudo) a empresa A (substituto) corresponder ao somatrio dos valores constantes no item A (valores da operao prpria) e o valor do ICMS retido (B.1) Valor Total da Nota Fiscal = 5.300,00 + 890,40 Valor Total da Nota Fiscal = 6.190,40

_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________

8.5.1 EMISSO DA NOTA FISCAL: CONTRIBUINTE SUBSTITUTO

O contribuinte substituto emitir nota fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, contendo, alm das indicaes exigidas na legislao, o valor que serviu de base de clculo para a reteno bem como o valor do ICMS retido, nos campos prprios, inclusive tratando-se de NF-e.

140

QUANDO A ME OU A EPP REVESTIR-SE DA CONDIO DE SUBSTITUTA TRIBUTRIA, FAR A INDICAO ALUSIVA BASE DE CLCULO E AO IMPOSTO RETIDO NO CAMPO PRPRIO OU, EM SUA FALTA, NO CORPO DO DOCUMENTO FISCAL UTILIZADO NA OPERAO OU PRESTAO.

EMITENTE NOME / RAZO SOCIAL X SADA ENTRADA

ENDEREO

BAIRRO/DISTRITO

MUNICPIO FONE / FAX

UF CEP CGC

1 VIA DESTINATRIO / REMETENTE DATA LIMITE PARA EMISSO

NATUREZA DA OPERAO

CFOP

INSCRIO TRIBUTRIO

ESTADUAL

DO

SUBSTITUTO

INSCRIO ESTADUAL

DESTINATRIO /REMETENTE NOME / RAZO SOCIAL CGC / CPF DATA EMISSO CEP DATA DA SADA / ENTRADA HORA DA SADA DA

Contribuinte Substitudo Localizado no Rio de Janeiro


ENDEREO BAIRRO / DISTRITO

MUNICPIO

FONE / FAX

UF

INSCRIO ESTADUAL

FATURA

DADOS DO PRODUTO CDIGO DESCRIO DOS PRODUTOS CL. FISCAL SITUAO TRIBUTRIA UNID. QUANTIDADE VALOR UNITRIO VALOR TOTAL ALQUOTAS ICMS IPI VALOR DO IPI

Bateria Eltricas

8506

CLCULO DO IMPOSTO BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO VALOR TOTAL PRODUTOS DOS

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO

OUTRAS DESPESAS ASSESSRIAS

VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

DADOS ADICIONAIS INFORMAES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO

141

8.5.2 - ESCRITURAO DO LIVRO REGISTRO DE SADAS: CONTRIBUINTE SUBSTITUTO.

As empresas optantes pelo Simples Nacional, esto dispensadas da escriturao do Livro Registro de Sadas do ICMS.

8.6 CLCULO DO ICMS ST EM AQUISIES INTERESTADUAIS, PELO RESPONSVEL SOLIDRIO: REMETENTE OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa localizada no Estado do Rio de Janeiro, OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL OU NO, tenha adquirido, para comercializao, MATERIAIS DE CONSTRUO, ACABAMENTO, BRICOLAGEM OU ADORNO (Item 31, Anexo I do Livro II, RICMS-RJ), de empresa localizada no Estado de So Paulo, OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL, sem que tenha sido feita a reteno ou recolhimento antecipado pelo remetente paulista. Assim, caber ao destinatrio, na condio de RESPONSVEL SOLIDRIO, o recolhimento do ICMS devido nas operaes subseqentes, no ato da entrada.

A) VALORES DA OPERAO PRPRIA (FORNECEDOR) valor da operao ................................................................................................. R$ 8.400,00 valor do ICMS (empresa do Simples Nacional no destaca ICMS)................................ R$ 0,00

A.1) ICMS OPERAO PRPRIA (FORNECEDOR) ICMS OP = mercadoria + frete + seguro x alquota interestadual ICMS OP = 8.400,00 x 12 % (alquota prevista para operaes interestaduais) ICMS OP = 8.400,00 x 12 % (alquota prevista para operaes interestaduais) ICMS OP = R$ 1.008,00 (ICMS no destacado no documento fiscal)

B) BASE DE CLCULO ICMS - ST (RESPONSABILIDADE SOLIDRIA) BC ICMS-ST = mercadoria + frete + seguro + MVA (previsto na legislao do Estado de destino). BC ICMS-ST = 8.400,00 + 3.108,00 (MVA ORIGINAL 37% - item 31.45) BC ICMS -ST = R$ 11.508,00

142

B.1) ICMS RECOLHIDO (RESPONSABILIDADE SOLIDRIA) ICMS Recolhido = BC ICMS-ST x alquota interna (destino) ICMS Operao Prpria (fornecedor) ICMS Recolhido = 11.508,00 x 19% = 2.186,52 ICMS Recolhido = 2.186,52 1.008,00 ICMS Recolhido = R$ 1.178,52

8.6.1 - APURAO DO FECP

O valor da parcela do adicional relativo ao FECP em razo da substituio tributria em operaes interestaduais que destinem mercadorias ao Estado do Rio de Janeiro, ser obtido aplicando-se o percentual de 1% (um por cento) sobre o valor da base de clculo de reteno do imposto (BC ICMS-ST).

BC ICMS-ST .......................................................................................................... 11.508,00 FECP ICMS-ST (11.508,00 x 1%) .............................................................................. 115,08

8.6.2 FORMA DE RECOLHIMENTO DO IMPOSTO RETIDO O pagamento do ICMS e do adicional relativo ao FECP, devidos por operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria dever ser efetuado por meio do DARJ, gerado pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, no caso de o RECOLHIMENTO SER EFETUADO PELO CONTRIBUINTE FLUMINENSE DESTINATRIO DE MERCADORIA proveniente de outra Unidade da Federao, na qualidade de contribuinte substituto (responsvel solidrio), utilizando-se a natureza Substituio tributria por Responsabilidade. No exemplo tratado acima, os valores a recolher ficam assim definidos: ICMS-ST (2.186,52 1.008,00) ......................................................................... R$ 1.178,52 ICMS ST ........................................................................................................... R$ 1.063,44 FECP-ST ........................................................................................................... R$ 115,08

________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________

143

8.6.3 ESCRITURAO DO LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS: RESPONSVEL SOLIDRIO. O contribuinte que receber de dentro ou de fora do Estado mercadoria sujeita substituio tributria, sem que a reteno ou o pagamento antecipado do imposto tenha sido feito, deve, na qualidade de responsvel pelo pagamento do imposto relativo s operaes subseqentes, escriturar o livro Registro de Entradas da seguinte forma: a) a Nota Fiscal relativa aquisio deve ser escriturada na coluna "Outras" de "Operaes sem Crdito do Imposto";

b) a base de clculo e o valor do ICMS substituio tributria devido pelo responsvel devem ser escriturados na coluna "Observaes", utilizando-se colunas distintas para tais indicaes, sob o ttulo comum "Substituio Tributria", na mesma linha do lanamento da Nota Fiscal

correspondente aquisio e totalizados no ltimo dia do perodo previsto para apurao do ICMS substituio tributria.

LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS MODELO 1 VALOR CONTBIL ICMS VALORES FISCAIS COM CRDITO VALOR CFOP CONTBIL BC ICMS SEM CRDITO ISENTAS OUTRAS IPI VALORES FISCAIS COM DBITO BC IPI SEM DBITO ISENTAS OUTRAS OBS

Se o adquirente, tambm for

ME/EPP optante pelo Simples Nacional estar dispensado da escriturao da

coluna "ICMS - VALORES FISCAIS" do livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-a, devendo escriturar normalmente os demais campos do livro. ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________

arts. 1 e 2 da resoluo SEFAZ n 229/2009,

144

9 DEVOLUO OU REMESSA INTERESTADUAL DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA SOMENTE EM OPERAES INTERNAS

No caso de devoluo de mercadoria sujeita substituio tributria, APENAS EM OPERAES INTERNAS, cujo imposto por substituio tributria tenha sido pago antecipadamente por GNRE ou por DARJ ou retido e pago pelo adquirente ou pelo remetente em seu nome, este deve adotar o seguinte procedimento:

9.1 - DEVOLUO a) emitir nota fiscal com destaque do imposto, indicando no campo "Informaes Complementares": o nmero e a data da nota fiscal relativa aquisio; no caso de devoluo, as razes que deram causa; o valor do ICMS substituio tributria referente entrada, calculado proporcionalmente quantidade que est sendo devolvida ou remetida para outra unidade federada; o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original;

b) lanar a referida nota fiscal no livro Registro de Sadas em "Operaes com dbito do ICMS", anotando na coluna "Observaes" que se trata de "devoluo/ST" ; c) UTILIZAR COMO CRDITOS FISCAIS, total ou proporcionalmente, conforme o caso, O IMPOSTO DESTACADO NA NOTA FISCAL DE AQUISIO DA MERCADORIA E AO PAGAMENTO ANTECIPADO constante no documento relativo ao pagamento do imposto, escriturando-os no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, na mesma folha destinada apurao relacionada com as suas prprias operaes.

________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________

145

9.2 REMESSA INTERESTADUAL a) emitir nota fiscal com destaque do imposto, indicando no campo "Informaes Complementares": o nmero e a data da nota fiscal relativa aquisio; o valor do ICMS substituio tributria referente entrada, calculado proporcionalmente quantidade que est sendo devolvida ou remetida para outra unidade federada; o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original;

b) lanar a referida nota fiscal no livro Registro de Sadas em "Operaes com dbito do ICMS", anotando na coluna "Observaes" que se trata de "remessa interestadual/ST" ; c) UTILIZAR COMO CRDITOS FISCAIS, total ou proporcionalmente, conforme o caso, O IMPOSTO DESTACADO NA NOTA FISCAL DE AQUISIO DA MERCADORIA E AO PAGAMENTO ANTECIPADO constante no documento relativo ao pagamento do imposto, escriturando-os no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, na mesma folha destinada apurao relacionada com as suas prprias operaes.

________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________

NOTA: QUANDO FOR IMPOSSVEL DETERMINAR A CORRESPONDNCIA DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA PAGO QUANDO DA AQUISIO DA RESPECTIVA MERCADORIA, TOMAR-SE- O VALOR DO IMPOSTO PAGO POR OCASIO DA LTIMA AQUISIO DO MESMO PRODUTO, PROPORCIONALMENTE QUANTIDADE SADA. Art. 16 da Resoluo SEFAZ n 537/12.

10 DEVOLUO OU REMESSA INTERESTADUAL DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA OBJETO DE CONVNIO OU PROTOCOLO

No caso de devoluo de mercadoria sujeita substituio tributria, OBJETO DE CONVNIO OU PROTOCOLO, cujo imposto por substituio tributria tenha sido pago antecipadamente por GNRE ou por DARJ ou retido e pago pelo adquirente ou pelo remetente em seu nome, este deve adotar o seguinte procedimento:

146

10.1 - DEVOLUO a) emitir nota fiscal com destaque do imposto, indicando no campo "Informaes Complementares": o nmero e a data da nota fiscal relativa aquisio; no caso de devoluo, as razes que deram causa; o valor do ICMS substituio tributria referente entrada, calculado proporcionalmente quantidade que est sendo devolvida ou remetida para outra unidade federada; o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original;

b) lanar a referida nota fiscal no livro Registro de Sadas em "Operaes com dbito do ICMS", anotando na coluna "Observaes" que se trata de "devoluo/ST" ;

c) EMITIR NOTA FISCAL DE RESSARCIMENTO (CFOP 5603/6903) em nome do estabelecimento que tenha efetuado a reteno (substituto), PELO VALOR DO IMPOSTO QUE LHE FOI RETIDO.

________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________

10.2 REMESSA INTERESTADUAL a) emitir nota fiscal com destaque do imposto, indicando no campo "Informaes Complementares": o nmero e a data da nota fiscal relativa aquisio; o valor do ICMS substituio tributria referente entrada, calculado proporcionalmente quantidade que est sendo devolvida ou remetida para outra unidade federada; o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original;

b) lanar a referida nota fiscal no livro Registro de Sadas em "Operaes com dbito do ICMS", anotando na coluna "Observaes" que se trata de "remessa interestadual/ST" ;

c) EMITIR NOTA FISCAL DE RESSARCIMENTO (CFOP 5603/6903) em nome do estabelecimento que tenha efetuado a reteno (substituto), PELO VALOR DO IMPOSTO QUE LHE FOI RETIDO.
________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________

147

11 - PROCEDIMENTO ADOTADO PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO QUE RECEBER MERCADORIA EM DEVOLUO O CONTRIBUINTE SUBSTITUTO ORIGINRIO PODER CREDITAR-SE do imposto destacado e do imposto retido, desde que constem do documento fiscal referente mercadoria devolvida: o nmero e a data da Nota Fiscal emitida quando da remessa originria; a discriminao dos motivos da devoluo; o valor da mercadoria devolvida, bem como os respectivos impostos destacado e retido.

11.1 ESCRITURAO PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO (NOTA FISCAL DE DEVOLUO)

O sujeito passivo por substituio (substituto tributrio) dever lanar no livro Registro de Entradas:

o documento fiscal relativo devoluo, com utilizao das colunas "Operaes com Crdito do Imposto", na forma prevista na legislao;

na coluna "Observaes", na mesma linha do lanamento referido no item anterior, o valor da base de clculo e do imposto retido, relativos devoluo;

Se o contribuinte utilizar sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao imposto retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum "Substituio Tributria" ou cdigo "ST".

11.2. CRDITO DO ICMS RESSARCIDO PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO

O estabelecimento fornecedor (contribuinte substituto), de posse da Nota Fiscal de Ressarcimento, emitida em seu nome, poder deduzir (crdito) o valor ressarcido (imposto retido), do prximo recolhimento ao Estado do Rio de Janeiro.

________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________

148

12 - REMESSA DE MERCADORIA PARA ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL Conforme dispe o art. 38 do Livro II do RICMS-RJ, NO SE APLICA O REGIME DE ST NA SADA DE MERCADORIA DESTINADA A ESTABELECIMENTO FABRICANTE, PARA UTILIZAO, EM PROCESSO INDUSTRIAL. Assim, nessa operao, QUANDO O REALIZADA POR DISTRIBUIDOR OU ATACADISTA QUE A TENHA RECEBIDO COM IMPOSTO RETIDO (SUBSTITUDOS) OU CALCULADO POR OCASIO DA ENTRADA (RESPONSVEL SOLIDRIO), O REMETENTE DEVE EMITIR A NOTA FISCAL SEGUNDO AS NORMAS COMUNS DE TRIBUTAO, ESCRITURANDO-A NAS COLUNAS BASE DE CLCULO, ALQUOTA E IMPOSTO DEBITADO, DE OPERAES COM DBITO DO IMPOSTO, DO LIVRO REGISTRO DE SADAS. ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________

12.1 CRDITO DO ICMS RETIDO OU RECOLHIDO ANTECIPADAMENTE. O distribuidor ou atacadista poder creditar-se do imposto relativo entrada daquela mercadoria, na proporo da quantidade sada, calculando-o sobre o valor que serviu de base reteno e escriturando-o, no ms da operao, no item 007 - Outros Crditos do livro Registro de Apurao de ICM, com a expresso: "Imposto retido". ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________

13 RESTITUIO DO ICMS RETIDO

assegurado ao contribuinte substitudo O DIREITO RESTITUIO DO VALOR DO IMPOSTO PAGO ANTECIPADAMENTE por fora da substituio tributria correspondente AO FATO GERADOR QUE NO SE REALIZAR, caracterizado pela inocorrncia de operao subseqente por motivo de perda, roubo, quebra, extravio, inutilizao ou consumo de mercadoria.

A no realizao do Fato Gerador ser comunicada repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, no prazo de dez dias a contar da data em que ocorrer o evento que, no prazo mximo de 90 dias, efetuar as verificaes cabveis e autorizar o crdito correspondente ao imposto retido atualizado, o qual ser lanado no campo 007 - Outros Crditos do livro RAICMS, consignando-se a expresso restituio de imposto retido.

149

Em no havendo deliberao no prazo de 90 dias, o contribuinte substitudo poder efetuar o crdito atualizado objeto do pedido, observando que, em havendo deciso contrria irrecorrvel dever efetuar o estorno do crdito no prazo mximo de 15 dias da notificao tambm devidamente atualizado.

________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________

arts. 17, 18 e 19 do Livro II do RICMS-RJ

14 - INGRESSO DE MERCADORIA NO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA Na hiptese em que a legislao submete nova mercadoria ao regime de substituio tributria do ICMS, deve o contribuinte realizar a contagem das mercadorias existentes em seu estoque para recolhimento do imposto devido por substituio tributria. Isso ocorre pelo fato de que quando uma mercadoria ingressa no regime de substituio tributria, a sistemtica normal de dbito e crdito do imposto no mais ocorre, pois a legislao elege um contribuinte como responsvel pela reteno e recolhimento do imposto devido por toda a cadeia de circulao da mercadoria at sua chegada ao consumidor final. Assim, quando nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio tributria, devero ser adotados os seguintes procedimentos:

a) LEVANTAMENTO DO ESTOQUE no dia anterior ao da entrada da mercadoria no regime de substituio tributria, que dever ser lanado no livro Registro de Inventrio, com anotao de quantidades e valores: 1 - pelo distribuidor ou atacadista: pelo preo de aquisio mais recente da mercadoria; 2 - pelo varejista: pelo preo de venda a consumidor, da referida mercadoria no dia anterior ao da implantao do regime de substituio tributria.

150

b) CLCULO DO IMPOSTO: 1 - pelo distribuidor ou atacadista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas, sobre o valor do estoque apurado na forma do item 1 do inciso I, acrescido da margem de valor agregado prevista no Anexo I;

Imposto devido = Aquisio mais recente + MVA x Alquota interna

EXEMPLO: Vamos supor que determinado contribuinte substitudo na qualidade de distribuidor ou atacadista tenha apurado levantamento do estoque no montante de R$ 10.000,00, onde a Margem de Valor Agregado (MVA) seja de 40% e a alquota aplicvel nas operaes internas seja de 19%.

Imposto devido = R$10.000,00 + 40% x 19% Imposto devido = R$ 14.000,00 x 19% Imposto devido = R$ 2.660,00

2 - pelo varejista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor do estoque referido no item 2 do inciso I;

Imposto devido = Preo de venda a consumidor x Alquota interna

EXEMPLO Vamos supor que determinado contribuinte substitudo na qualidade de varejista tenha apurado levantamento do estoque no montante de R$ 5.000,00, onde a alquota aplicvel nas operaes internas seja de 19%

Imposto devido = R$ 5.000,00 x 19% Imposto devido = R$ 950,00

3 - pela Microempresa (ME) e pela Empresa de Pequeno Porte (EPP) optantes pelo Simples Nacional, mediante aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor adicionado mercadoria em estoque, calculado conforme a margem de valor agregado prevista no Anexo I.

Imposto devido = Preo de custo x MVA x Alquota interna

151

EXEMPLO: Vamos supor que determinado contribuinte substitudo, optante pelo Simples Nacional, tenha apurado levantamento do estoque no montante de R$ 10.000,00, onde a Margem de Valor Agregado (MVA) seja de 40% e a alquota aplicvel nas operaes internas seja de 19%.

Imposto devido = R$10.000,00 x 40% x 19% Imposto devido = R$ 4.000,00 x 19% Imposto devido = R$ 760,00

________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________

14.1 PAGAMENTO DO IMPOSTO (LEVANTAMENTO DE ESTOQUE)

O pagamento do imposto, calculado na forma do item 12, poder ser efetuado em quota nica ou em at 12 (doze) parcelas mensais, iguais e consecutivas, mediante pedido de parcelamento dirigido repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, com vencimentos na forma que dispuser a legislao.

________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________

14.2 - PEDIDO DE PARCELAMENTO

Para usufruir do benefcio previsto acima o contribuinte dever requerer, na repartio fiscal, o parcelamento do ICMS devido, at 20 (vinte) dias aps a data limite para efetuar o levantamento de estoque, estabelecida no Decreto que determinar a incluso dos produtos no regime de substituio tributria.

________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________

152

14.3 UTILIZAO DA SALDO CREDOR DE ICMS ACUMULADO

Caso o contribuinte possua saldo credor apurado em seu livro RAICMS no perodo, poder deduzi-lo do valor do imposto devido apurado no levantamento do estoque. ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________

14.4 PRAZO DE RECOLHIMENTO Nos termos da Resoluo SER 213/05, na hiptese de pagamento parcelado, o vencimento das parcelas ser sempre no dia 20 (vinte), vencendo-se a primeira no ms subseqente ao pedido de parcelamento. Na hiptese de pagamento em quota nica, o pagamento em cota nica dever ser efetuado at a data fixada para o pagamento da 1 parcela, quando solicitado o parcelamento

art. 36, Livro II do Decreto n. 27.427/00, RICMS-RJ

________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________

15 - SADA DE MERCADORIA DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Quando da sada de mercadoria do regime de substituio tributria, o contribuinte deve:

a) apurar o estoque da mercadoria existente aps o encerramento das operaes no ltimo dia do ms anterior, efetuando o respectivo lanamento no livro Registro de Inventrio;

b) em relao mercadoria inventariada, creditar-se proporcionalmente do ICMS retido e do destacado no documento fiscal correspondente aquisio mais recente; e

c) a partir do primeiro dia do ms, debitar-se normalmente do imposto por ocasio da sada da mercadoria.

153

________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________

Caso a quantidade da mercadoria inventariada seja superior discriminada no documento fiscal referido no item, b, o crdito da parte remanescente ser aproveitado proporcionalmente ao imposto retido e destacado, em operaes com a mesma mercadoria, na Nota Fiscal imediatamente anterior, e assim sucessivamente at que todo o estoque mencionado seja levado crdito.

154

TABELAS PRTICAS

155

TABELA DE CFOPs

Os principais CFOPs utilizados na emisso ou escriturao de documentos fiscais relativos a operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria com reteno e recolhimento antecipado do ICMS so os seguintes:

CDIGOS FISCAIS DE OPERAES DE ENTRADAS

1.400

2.400 ENTRADAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA Compra para industrializao ou produo rural em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de

1.401

2.401 industrializao, ou produo rural decorrentes de operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras por estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria.

1.403

2.403

Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas, decorrentes de operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria em estabelecimento comercial de cooperativa. Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria est sujeita ao regime de

1.406

2.406

substituio tributria Classificam-se neste cdigo as compras de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria est sujeita ao regime

1.407

2.407

de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Transferncia para industrializao ou produo rural em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria

1.408

2.408

Classificam-se

neste

cdigo

as

mercadorias

recebidas

em

transferncia

de

outro

estabelecimento da mesma empresa, para serem industrializadas ou consumidas na produo rural no estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Transferncia para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria

1.409

2.409 Classificam-se

neste

cdigo

as

mercadorias

recebidas

em

transferncia

de

outro

estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas, decorrentes de operaes sujeitas ao regime de substituio tributria.

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Devoluo de venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria 1.410 2.410 Classificam-se neste cdigo as devolues de produtos industrializados ou produzidos pelo prprio estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas como "Venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria". Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria 1.411 2.411 Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, cujas sadas tenham sido classificadas como "Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria". Retorno de produo do estabelecimento, remetida para venda fora do

estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria 1.414 2.414 Classificam-se neste cdigo as entradas, em retorno, de produtos industrializados ou produzidos pelo prprio estabelecimento, remetidos para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com produtos sujeitos ao regime de substituio tributria, e no comercializadas. Retorno de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida para venda fora do estabelecimento em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio 1.415 2.415 tributria Classificam-se neste cdigo as entradas, em retorno, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros remetidas para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, e no comercializadas. 1.650 2.650 ENTRADAS DE COMBUSTVEIS, DERIVADOS OU NO DE PETRLEO E LUBRIFICANTES Compra de combustvel ou lubrificante para industrializao subseqente 1.651 2.651 Classificam-se neste cdigo as compras de combustveis ou lubrificantes a serem utilizados em processo de industrializao do prprio produto. Compra de combustvel ou lubrificante para comercializao 1.652 2.652 Classificam-se neste cdigo as compras de combustveis ou lubrificantes a serem comercializados. Compra de combustvel ou lubrificante por consumidor ou usurio final 1.653 2.653 Classificam-se neste cdigo as compras de combustveis ou lubrificantes a serem consumidos em processo de industrializao de outros produtos, na produo rural, na prestao de servios ou por usurio final. Transferncia de combustvel e lubrificante para industrializao 1.658 2.658 Classificam-se neste cdigo as entradas de combustveis e lubrificantes recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa para serem utilizados em processo de industrializao do prprio produto. 1.659 2.659 Transferncia de combustvel e lubrificante para comercializao Classificam-se neste cdigo as entradas de combustveis e lubrificantes recebidas em

157

transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa para serem comercializados. Devoluo de venda de combustvel ou lubrificante destinado industrializao subseqente 1.660 2.660 Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de combustveis ou lubrificantes, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de combustvel ou lubrificante destinado industrializao subseqente. Devoluo de venda de combustvel ou lubrificante destinado comercializao 1.661 2.661 Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de combustveis ou lubrificantes, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de combustveis ou lubrificantes para comercializao. Devoluo de venda de combustvel ou lubrificante destinado a consumidor ou usurio final 1.662 2.662 Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de combustveis ou lubrificantes, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de combustveis ou lubrificantes por consumidor ou usurio final. Entrada de combustvel ou lubrificante para armazenagem Classificam-se neste cdigo as entradas de combustveis ou lubrificantes para armazenagem. Retorno de combustvel ou lubrificante remetido para armazenagem 1.664 2.664 Classificam-se neste cdigo as entradas, ainda que simblicas, por retorno de combustveis ou lubrificantes, remetidos para armazenagem.

1.663

2.663

CDIGOS FISCAIS DE OPERAES DE SADAS

5.400

6.400 SADAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA Venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados ou produzidos pelo prprio

5.401

6.401 estabelecimento em operaes com produtos sujeitos ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de produtos industrializados por estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa sujeitos ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto. Venda de produo do estabelecimento de produto sujeito ao regime de substituio tributria, em operao entre contribuintes substitutos do mesmo produto

5.402

6.402 Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos sujeitos ao regime de substituio tributria industrializados no estabelecimento, em operaes entre contribuintes substitutos do mesmo produto Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria

5.403

6.403

sujeita ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, na condio de contribuinte substituto, em operao com mercadorias sujeitas ao regime de

158

substituio tributria. Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, cujo imposto j tenha sido retido anteriormente 6.404 Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, na condio de substituto tributrio, exclusivamente nas hipteses em que o imposto j tenha sido retido anteriormente. Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substitudo 5.405 Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros em operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substitudo. Transferncia de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria 5.408 6.408 Classificam-se neste cdigo os produtos industrializados ou produzidos no prprio estabelecimento em transferncia para outro estabelecimento da mesma empresa de produtos sujeitos ao regime de substituio tributria. Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria 5.409 6.409 Classificam-se neste cdigo as transferncias para outro estabelecimento da mesma empresa, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Devoluo de compra para industrializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria 5.410 6.410 Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de industrializao ou produo rural cujas entradas tenham sido classificadas como "Compra para industrializao ou produo rural em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria". Devoluo de compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria 5.411 6.411 Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas como "Compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria". Devoluo de bem do ativo imobilizado, em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria 5.412 6.412 Classificam-se neste cdigo as devolues de bens adquiridos para integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada no cdigo "1.406 - Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria". Devoluo de mercadoria destinada ao uso ou consumo, em operao com mercadoria 5.413 6.413 sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para uso ou consumo do

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estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada no cdigo "1.407 - Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria". Remessa de produo do estabelecimento para venda fora do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria 5.414 6.414 Classificam-se neste cdigo as remessas de produtos industrializados ou produzidos pelo prprio estabelecimento para serem vendidos fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com produtos sujeitos ao regime de substituio tributria. Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros para venda fora do estabelecimento, em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio 5.415 6.415 tributria Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para serem vendidas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. 5.650 6.650 SADAS DE COMBUSTVEIS, DERIVADOS OU NO DE PETRLEO E LUBRIFICANTES Venda de combustvel ou lubrificante de produo do estabelecimento destinado industrializao subseqente Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes industrializados no 5.651 6.651 estabelecimento destinados industrializao do prprio produto, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 "Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura". Venda de combustvel ou lubrificante de produo do estabelecimento destinado comercializao 5.652 6.652 Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados comercializao, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 - "Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura". Venda de combustvel ou lubrificante de produo do estabelecimento destinado a consumidor ou usurio final Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes industrializados no 5.653 6.653 estabelecimento destinados a consumo em processo de industrializao de outros produtos, prestao de servios ou a usurio final, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 - "Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura". Venda de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiros destinado industrializao subseqente Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos 5.654 6.654 de terceiros destinados industrializao do prprio produto, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 "Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura".

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Venda de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiros destinado comercializao 5.655 6.655 Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados comercializao, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 - "Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura". Venda de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiros destinado a consumidor ou usurio final Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos 5.656 6.656 de terceiros destinados a consumo em processo de industrializao de outros produtos, prestao de servios ou a usurio final, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 - "Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura". Remessa de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiros para venda fora do estabelecimento 5.657 6.657 Classificam-se neste cdigo as remessas de combustveis ou lubrificante, adquiridos ou recebidos de terceiros para serem vendidos fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos. Transferncia de combustvel ou lubrificante de produo do estabelecimento 5.658 6.658 Classificam-se neste cdigo as transferncias de combustveis ou lubrificantes, industrializados no estabelecimento, para outro estabelecimento da mesma empresa. Transferncia de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiro 5.659 6.659 Classificam-se neste cdigo as transferncias de combustveis ou lubrificantes, adquiridos ou recebidos de terceiros, para outro estabelecimento da mesma empresa. Devoluo de compra de combustvel ou lubrificante adquirido para industrializao subseqente 5.660 6.660 Classificam-se neste cdigo as devolues de compras de combustveis ou lubrificantes adquiridos para industrializao do prprio produto, cujas entradas tenham sido classificadas como "Compra de combustvel ou lubrificante para industrializao subseqente". Devoluo de compra de combustvel ou lubrificante adquirido para comercializao 5.661 6.661 Classificam-se neste cdigo as devolues de compras de combustveis ou lubrificantes adquiridos para comercializao, cujas entradas tenham sido classificadas como "Compra de combustvel ou lubrificante para comercializao". Devoluo de compra de combustvel ou lubrificante adquirido por consumidor ou usurio final 5.662 6.662 Classificam-se neste cdigo as devolues de compras de combustveis ou lubrificantes adquiridos para consumo em processo de industrializao de outros produtos, na prestao de servios ou por usurio final, cujas entradas tenham sido classificadas como "Compra de combustvel ou lubrificante por consumidor ou usurio final". 5.663 6.663 Remessa para armazenagem de combustvel ou lubrificante Classificam-se neste cdigo as remessas para armazenagem de combustveis ou lubrificantes.

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Retorno de combustvel ou lubrificante recebido para armazenagem 5.664 6.664 Classificam-se neste cdigo as remessas em devoluo de combustveis ou lubrificantes, recebidos para armazenagem. Retorno simblico de combustvel ou lubrificante recebido para armazenagem 5.665 6.665 Classificam-se neste cdigo os retornos simblicos de combustveis ou lubrificantes recebidos para armazenagem, quando as mercadorias armazenadas tenham sido objeto de sada a qualquer ttulo e no devam retornar ao estabelecimento depositante. Remessa por conta e ordem de terceiros de combustvel ou lubrificante recebido para 5.666 6.666 armazenagem Classificam-se neste cdigo as sadas por conta e ordem de terceiros, de combustveis ou lubrificantes, recebidos anteriormente para armazenagem. Venda de combustvel ou lubrificante a consumidor ou usurio final estabelecido em outra unidade da Federao 5.667 6.667 Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes a consumidor ou a usurio final estabelecido em outra unidade da Federao, cujo abastecimento tenha sido efetuado na unidade da Federao do remetente.

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SITUAO TRIBUTRIA: CST e CSOSN

Nas listagens a seguir, foram separados os cdigos CST e CSOSN a serem utilizados nas operaes sujeitas ao regime da substituio tributria.

CST - CDIGOS DE SITUAO TRIBUTRIA

O CST composto por trs dgitos. O primeiro dgito indica a origem da mercadoria, enquanto o segundo e o terceiro dgito indicam a tributao da operao em relao ao ICMS. TABELA A - ORIGEM DA MERCADORIA 0 Nacional, exceto as indicadas nos cdigos 3 a 5 1 Estrangeira - Importao direta, exceto a indicada no cdigo 6 2 Estrangeira - Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no cdigo 7 3 Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 40% (quarenta por cento) 4 Nacional, cuja produo tenha sido feita em conformidade com os processos produtivos bsicos de que tratam o Decreto-Lei n 288/67, e as Leis ns 8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e 11.484/07 Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao inferior ou igual a 40% (quarenta por cento)

6 Estrangeira - Importao direta, sem similar nacional, constante em lista de Resoluo CAMEX 7 Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em lista de Resoluo CAMEX TABELA B - TRIBUTAO PELO ICMS 10 Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria o cdigo 10 utilizado pelos contribuintes substitutos tributrios, quando a operao prpria regularmente tributada, e h a cobrana do ICMS Substituio Tributria na operao. 30 Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria

o cdigo 30 utilizado pelos contribuintes substitutos tributrios, quando a operao prpria isenta ou no tributada, e h a cobrana do ICMS Substituio Tributria na operao. 60 ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria

o cdigo 60 ser utilizado quando o contribuinte emitente do documento fiscal esteja na condio de substitudo, tendo o ICMS referente operao sido recolhido anteriormente, por substituio tributria. 70 Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por substituio tributria o cdigo 70 utilizado pelos contribuintes substitutos tributrios, quando h a cobrana do ICMS Substituio Tributria na operao, e h previso de reduo de base de clculo. A legislao no estipula se a reduo de base de clculo em questo seria em relao operao prpria ou em relao substituio tributria. Desta forma, entende-se que, tanto em um quanto em outro caso, havendo

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previso de reduo de base de clculo, ser utilizado o cdigo 70. 90 Outras o cdigo 90 ser utilizado nos casos que no se enquadrem nos cdigos anteriores.

CSOSN - CDIGO DE SITUAO DA OPERAO DO SIMPLES NACIONAL

Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito e com cobrana do ICMS por 201 substituio tributria Classificam-se neste cdigo as operaes que permitem a indicao da alquota do ICMS devido pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e com cobrana do ICMS por substituio tributria. o cdigo 201 ser utilizado pelo contribuinte na condio de substituto tributrio. No vislumbramos na legislao possibilidade de utilizao de crdito pelo destinatrio da operao, sendo a operao sujeita ao regime da substituio tributria - eis que, neste regime, em regra, o contribuinte substitudo no apropria o crdito nas entradas, eis que tambm no ter o destaque do ICMS nas operaes subsequentes. Entendemos que o cdigo 201 ser utilizado na hiptese da operao ser destinada a revendedor que seja optante pelo regime normal de apurao. Assim, caso, posteriormente, o contribuinte substitudo faa jus ao ressarcimento do ICMS, se a legislao do Estado permitir que tal procedimento seja por meio do aproveitamento do crdito, este j estar indicado no documento fiscal relativo operao realizada pelo contribuinte substituto. Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito e com cobrana do ICMS por substituio tributria 202 Classificam-se neste cdigo as operaes que no permitem a indicao da alquota do ICMS devido pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e no estejam abrangidas nas hipteses dos cdigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900, e com cobrana do ICMS por substituio tributria. o cdigo 202 ser utilizado pelo contribuinte na condio de substituto tributrio. Em contraponto ao cdigo 201, entendemos que o cdigo 202 ser utilizado nas hipteses em que o destinatrio no possa de modo algum aproveitar o crdito do ICMS pago pelo remetente. Como exemplo, podemos citar os casos do destinatrio optante pelo Simples Nacional; do emitente sujeito tributao do ICMS, no Simples Nacional, por valores fixos mensais; e do emitente que apura os impostos (inclusive o ICMS), no Simples Nacional, pelo regime de caixa. Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta e com cobrana do ICMS por substituio tributria 203 Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional contemplados com iseno para faixa de receita bruta nos termos da Lei Complementar n 123, de 2006, e com cobrana do ICMS por substituio tributria. o cdigo 203 ser utilizado pelo contribuinte na condio de substituto tributrio, caso este contribuinte enquadre-se na iseno do ICMS pela faixa de receita bruta ( O RJ no concede iseno). Alguns Estados, como, por exemplo, PR e BA, concedem iseno do ICMS para algumas faixas de receita bruta. No PR, so isentos do ICMS os contribuintes cuja receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do perodo de apurao no ultrapasse R$ 360 mil (artigo 3 do Anexo VIII do RICMS/PR). No Estado da Bahia, as microempresas optantes pelo Simples Nacional cuja receita bruta acumulada nos doze

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meses anteriores ao do perodo de apurao no ultrapasse R$ 180 mil so isentas do ICMS (artigo 277 do RICMS/BA). Nestes casos, em que tenhamos a iseno do ICMS determinada pela receita bruta do emitente, caso o contribuinte enquadre-se na condio de substituto tributrio, ser utilizado o cdigo 203. ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria (substitudo) ou por 500 antecipao Classificam-se neste cdigo as operaes sujeitas exclusivamente ao regime de substituio tributria na condio de substitudo tributrio ou no caso de antecipaes. ser utilizado o cdigo 500 sempre que o contribuinte optante pelo Simples Nacional, emitente da nota, esteja na condio de substitudo, tendo o ICMS referente operao recolhido anteriormente, por substituio tributria ou por antecipao. Outros 900 Classificam-se neste cdigo as demais operaes que no se enquadrem nos cdigos 101, 102, 103, 201, 202, 203, 300, 400 e 500. o cdigo 900 ser utilizado nos casos que no se enquadrem nos cdigos anteriores.

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EXERCCIOS PROPOSTOS

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1 - Determinado contribuinte, localizado no Estado do Rio de Janeiro, realiza a venda de 10 bicicletas para destinatrio, contribuinte do ICMS, revendedor de bicicletas, localizado no Estado de MG, onde a MVA 59,70%. Calcule o ICMS normal e o ICMS-ST, conforme o caso.

Valor da operao ............................................................................................. R$ 5.000,00 Frete ............................................................................................................... R$ 400,00 Encargos .......................................................................................................... R$ 400,00 IPI .................................................................................................................. 10% (580,00) Alquota interna (MG) ....................................................................................... 18%

2 - Determinado contribuinte, localizado no Estado do Rio de Janeiro, realiza a venda de 10 bicicletas para destinatrio, contribuinte do ICMS, consumidor final, localizado no Estado de RS, onde a MVA 55,86%. Calcule o ICMS normal e o ICMS-ST, conforme o caso

Valor da operao ............................................................................................... R$ 5.000,00 Frete ................................................................................................................. R$ 400,00 Encargos ............................................................................................................ R$ 400,00 IPI .................................................................................................................... 10% (580,00) Alquota interna (RS) .......................................................................................... 17%

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3 - Determinado contribuinte do ICMS, localizado no Estado do RJ, adquire bicicletas, de indstria localizada no Estado de SP, para comercializao. O remetente no efetuou a reteno/recolhimento antecipado do ICMS-ST. Ante do exposto adote os procedimentos previstos na legislao fluminense quanto ao recolhimento.

Valor das mercadorias .......................................................................................R$ 3.850,00

4 O Decreto n. 44.318/13, estabelece que a partir de 01/09/23, os produtos da NCM 2103.20.10 Catchup em embalagens imediatas de contedo inferior ou igual a 650 gramas, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (sachs) de contedo igual ou inferior a 10 gramas , ser submetido ao regime de substituio tributria no Estado do Rio de Janeiro.

Com base nas informaes abaixo, efetue os procedimentos a serem adotados pelas empresas A (varejista) B e C (atacadistas), revendedoras de chaveiros. O estabelecimento C optante pelo Simples Nacional.

Cabe-nos ressaltar que a empresa B, possui um Saldo Credor de ICMS, no valor de R$ 640,00.

Qtd. Estoque (31/08/13) ................................................................................ 1.200 unid. Valor aquisio (unid.) .................................................................................... R$ 3,50 Valor venda (unid.) ........................................................................................ R$ 5,80 Alquota interna ............................................................................................. 19%

CALCULE

Empresa A Varejista

Empresa B Atacadista

Empresa C Atacado/Varejo Simples Nacional

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