Sector Prima Rio

Ganadera.
Es la cra y engorda de ganado, aves de corral y animales, as como

la primera venta de sus productos sin industrializar.
Se considera que se efectan actividades ganaderas cuando se realizan
exclusivamente actividades de engorda de ganado, siempre y cuando el proceso de
engorda de ganado suceda en un periodo mayor a tres meses antes de volverlo a
enajenar.
En que rgimen scal deben tributar o
pagar sus impuestos las personas del sector
primario
Las personas morales, incluidas las sealadas en la legislacin agraria (derecho agrario)
que se dediquen exclusivamente
1
a actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o de
pesca deben tributar en el rgimen Simplicado.
1
Se considera que realizan dichas actividades de forma exclusiva cuando representen cuando
menos 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las ventas de activos jos, o activos
jos y terrenos de su propiedad que hubieran estado afectos a su actividad.
Denicin de actividades
2
Agricultura. Es la siembra, cultivo, cosecha y la primera venta de los productos
obtenidos que no hayan sido industrializados.
Pesca. Incluye la cra, cultivo, fomento y cuidado de la reproduccin de todas
las especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, as como su captura,
extraccin y la primera venta de esos productos sin industrializar.
Silvicultura. Es el cultivo de los bosques o montes, as como la cra, conservacin,
restauracin, fomento y aprovechamiento de su vegetacin, y la primera
enajenacin de sus productos sin industrializar.
No pueden tributar en el rgimen Simplicado las personas morales que consoliden su
resultado scal.
Utiliza el esquema de ujo de efectivo
Consiste en que para calcular el impuesto sobre la renta puede considerar los
ingresos efectivamente cobrados as como los gastos e inversiones efectivamente
pagados en el periodo que declara.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Sector primario (agricultura, silvicultura, ganadera y pesca)
Quines no pueden tributar en el rgimen Simplicado
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Qu benecios tiene tributar en el rgimen Simplicado
3
Pueden efectuar sus declaraciones y pagos de manera semestral,
incluidas las retenciones
Las personas que opten por aplicar este benecio deben presentar el aviso de
opcin al Servicio de Administracin Tributaria dentro de los 30 das siguientes a
la entrada en vigor de la Resolucin de Facilidades Administrativas.
2

Esta facilidad no es aplicable para quienes ya hayan presentado por lo menos una
declaracin o pago de manera mensual durante 2009.
Tienen la opcin de tributar en el rgimen Intermedio
Las personas morales del sector primario, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato
anterior no hayan sido mayores a diez millones de pesos, pueden pagar el
impuesto y cumplir con sus obligaciones scales en el rgimen Intermedio.
Pueden aplicar las facilidades administrativas emitidas por la SHCP cada
ao
Pueden aplicar las facilidades administrativas que otorga la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico cada ao, que entre otros benecios les permiten
comprobar deducciones con menores requisitos a los previstos en la ley.
Para identicar mejor estas facilidades se incluyen en este folleto en texto color rojo.
Opcin para personas fsicas y morales dedicadas a la produccin de caf
Las personas fsicas y morales dedicadas a actividades agrcolas de produccin de
caf, para poder aplicar las facilidades administrativas deben comprobar la totalidad
de sus ingresos por la venta de caf mediante los documentos que al efecto se
emitan por los adquirentes de sus productos a travs del esquema informtico de
comprobacin autorizado al organismo designado por la Sagarpa.
Las personas fsicas y morales dedicadas a actividades agrcolas de produccin de
caf que cumplan con lo sealado en el prrafo que antecede, no estn obligadas
a expedir comprobantes que renan los requisitos scales que establecen las
disposiciones scales.
2
Resolucin de Facilidades Administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma
se sealan para 2009, Diario Ocial de la Federacin, 12 de mayo de 2009, vigente hasta el 30 de
abril de 2010.
4
Qu es lo primero que debe hacer para tributar en el
rgimen Simplicado
Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes.
Mande imprimir sus comprobantes (facturas y notas de venta) y entrguelos a sus
clientes por cada venta o servicio que realice.
Solicite comprobantes de sus gastos, compras e inversiones.
Presente sus pagos provisionales mensuales o semestrales.

Presente su Declaracin Anual.
Cumpla con las dems obligaciones scales.
Conozca qu pasa si no cumple con alguna obligacin.
Conozca a qu estmulos scales tiene derecho.
Una vez que se inscribi, qu sigue?
5
3
Para mayor informacin sobre los requisitos, consulte el Catlogo de Servicios y Trmites en el
Portal de Internet del SAT.
Cmo inscribirse en el Registro Federal
de Contribuyentes (RFC)
Como persona moral tiene las siguientes opciones:
1 A travs de notario o corredor pblico, ante el que se crean o constituyan las
sociedades. En este caso, el notario o corredor pblico inscribir a la persona moral y
le entregar la documentacin comprobatoria del trmite a travs de Internet.
2 Cuando el notario o corredor pblico no haga este trmite, el representante legal
puede efectuarlo ante el SAT a travs de los siguientes medios:
Internet, con conclusin ante cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT,
con una cita.
Personalmente, acudiendo a cualquier Mdulo de Servicios Tributarios, con una
cita.
Cuando lo haga por Internet siga los pasos que a continuacin se detallan, y concluya
el trmite entregando los documentos correspondientes en el Mdulo de Servicios
Tributarios en el que gener su cita:
Ingrese en el Portal de Internet del SAT, y seleccione el men Ocina virtual:
Inscripcin en el RFC.
Capture, guarde y enve la informacin solicitada en el formulario electrnico.
Imprima el acuse de recepcin, el cual contiene un nmero de folio.
Solicite una cita en el Mdulo de Servicios Tributarios de su preferencia.
Cuando acuda al Mdulo de Servicios Tributarios en el cual gener su cita debe llevar
original y copia de los siguientes documentos:
3

Copia certicada del acta o documento constitutivo debidamente protocolizado
que compruebe su existencia jurdica.
Comprobante de domicilio scal, como recibo de telfono, luz, agua, impuesto
predial, estados de cuenta bancarios.
Cualquier identicacin ocial vigente, con fotografa y rma, expedida por los
gobiernos federal, estatal o municipal.
6
Para acreditar la personalidad del representante legal: poder notarial, o carta
poder rmada ante dos testigos, cuyas rmas estn raticadas ante las
autoridades scales, notario o fedatario pblico.
Nmero de folio o acuse de recepcin que le fue asignado al realizar el envo de
su preinscripcin.
Adems debe tener una direccin de correo electrnico.
Como persona fsica debe inscribirse conforme a las opciones sealadas en el punto 2
anterior. Cuando acuda al Mdulo de Servicios Tributarios en el cual haya generado su
cita lleve original y fotocopia de lo siguiente:
Comprobante de domicilio scal.
Cualquier identicacin ocial vigente con fotografa y rma, expedida por los
gobiernos federal, estatal o municipal.
Si cuenta con Clave nica del Registro de Poblacin (CURP), copia de su
constancia. (Si la identicacin ocial que presenta incluye la CURP no es
necesario presentar la constancia.)
Si no cuenta con CURP, copia certicada de su acta de nacimiento.
Nmero de folio o acuse de recepcin que le fue asignado en caso de haber
realizado su preinscripcin por Internet.
7
Adems debe tener una direccin de correo electrnico.
Es importante aclarar que como persona fsica debe ser inscrita en el rgimen de
Actividades Empresariales o Intermedio, segn corresponda; de igual manera, debe
dedicarse exclusivamente a actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas, pesqueras o al
autotransporte terrestre de carga o pasajeros.
Si proporcion todos los documentos e informacin necesarios, en ese momento
quedar inscrita la persona moral o la persona fsica y se le entregar:
Constancia de inscripcin con Cdula de Identicacin Fiscal.
Gua de obligaciones.
Acuse de inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes.
Las personas fsicas que realicen exclusivamente actividades ganaderas, slvcolas,
agrcolas o de pesca, que tributen en el rgimen de Actividades Empresariales o en el
rgimen Intermedio, cuyos ingresos anuales del ao anterior (2008) no hayan rebasado
40 veces el salario mnimo general de su rea geogrca elevado al ao y no tengan
obligacin de presentar declaraciones peridicas, se pueden inscribir en el RFC a travs
de los adquirentes de sus productos, para lo cual deben proporcionarles los datos
siguientes:
Nombre
Clave nica del Registro de Poblacin o copia del acta de nacimiento
Actividad preponderante que realizan
Domicilio scal
Qu documentos se le entregan como comprobantes
de inscripcin
8
Quines tienen la opcin de inscribirse en el RFC
a travs de sus clientes
Las personas fsicas sealadas en el prrafo anterior que se encuentren inscritas en el
RFC, no estn obligadas a presentar declaraciones de pago provisional y anual del ISR
por los ingresos propios de su actividad, incluidas las declaraciones de informacin por
las cuales no se realiza el pago.
Los ejidos y comunidades; uniones de ejidos y de comunidades; empresas sociales,
constituidas por avecindados e hijos de ejidatarios con derechos a salvo; asociaciones
rurales de inters colectivo; unidades agrcolas industriales de la mujer campesina y
colonias agrcolas y ganaderas, cuyos ingresos en el ejercicio no excedan de un monto
equivalente a 20 veces el salario mnimo general del rea geogrca elevado al ao
por cada uno de sus integrantes, sin exceder en su conjunto 200 veces el salario
mnimo general correspondiente al rea geogrca del Distrito Federal elevado al ao,
y no tengan la obligacin de presentar declaraciones peridicas, pueden no inscribirse
en el RFC. Tratndose de ejidos y comunidades, as como de uniones de ejidos y de
comunidades, no ser aplicable el lmite de 200 veces el salario citado.
9
Impresos el nombre,
denominacin o razn
social, domicilio scal y
clave del Registro Federal de
Contribuyentes de quien los
expida. Si se tiene ms de un
local o establecimiento, debe
sealarse el domicilio del local
o establecimiento en el que se
expidan los comprobantes.
Impreso el nmero de folio.
Lugar y fecha de expedicin.
Registro Federal de
Contribuyentes de la persona a
favor de quien se expida.
Cantidad y clase de mercancas
o descripcin del servicio que
amparen.
Valor unitario en nmero e
importe total en nmero o en
letra, as como el monto de los
impuestos que deban trasladarse,
desglosados por tasa de
impuesto, en su caso.
En el caso de ventas de
primera mano de mercancas
de importacin, nmero y fecha
del documento aduanero, as
como la aduana por la que se
realiz la importacin.
Fecha de impresin.
Cuando se trate de enajenacin
de ganado, la reproduccin
del hierro de marcar de dicho
ganado siempre que se trate
de aquel que deba ser marcado
(en comprobantes expedidos
por agrupaciones ganaderas).
Vigencia. Los comprobantes
pueden ser utilizados en un
plazo mximo de dos aos,
contados a partir de la fecha de
impresin.
Sealar si el pago se hace
en una sola exhibicin o en
parcialidades.
Monto del impuesto retenido en
su caso.
Mande imprimir y entregue comprobantes
(facturas o notas de venta) a sus clientes por
cada venta o servicio que realice
Acuda con su Cdula de Identicacin Fiscal a una imprenta autorizada por el SAT
para que le elabore los comprobantes con los requisitos scales, o bien comprobantes
simplicados ya que es obligatorio que los proporcione a sus clientes por cada cobro
que realice.
Ya no es necesario solicitar a sus clientes la Cdula de Identicacin Fiscal para
entregarles factura; es suciente con que le den su RFC verbalmente.
Los comprobantes que debe proporcionar a sus
clientes deben cumplir los siguientes requisitos
scales
10
La Cdula de Identicacin
Fiscal impresa.
La leyenda: La reproduccin
no autorizada de este
comprobante constituye un
delito en los trminos de las
disposiciones scales.
El nombre y Registro
Federal de Contribuyentes
del impresor, as como la
fecha en que se incluy la
autorizacin en el Portal de
Internet del SAT.
Nmero de aprobacin
asignado por el Sistema
Integral de Comprobantes
scales.
La leyenda: Efectos scales
al pago. Las personas
morales que expidan
comprobantes por las
actividades que realicen sus
integrantes deben incluir la
leyenda: Contribuyente del
rgimen de Transparencia,
o bien pueden continuar con
la leyenda: Contribuyente
del rgimen Simplicado.
Adems, deben contener los requisitos siguientes:
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Las personas que tengan Firma Electrnica Avanzada vigente y lleven su contabilidad
en sistema electrnico podrn expedir comprobantes scales digitales siempre que
cuenten con sello digital emitido por el SAT para estos efectos, y para cumplir con las
obligaciones que se establecen en el Cdigo Fiscal de la Federacin.
Para mayor informacin al respecto, utilice nuestros servicios gratuitos
y condenciales que se sealan al nal de esta gua.
Opcin de expedir comprobantes digitales
11
Las liquidaciones que obtengan los contribuyentes de distribuidores en el extranjero y de
las uniones de crdito en el pas harn las veces de comprobantes de ventas, siempre
que stos emitan el comprobante scal correspondiente. El productor, por cuenta del
cual el distribuidor o la unin de crdito realiza las operaciones, debe conservar copia de
la liquidacin.
Cuando consigne gastos realizados por el distribuidor o la unin de crdito, por cuenta
del contribuyente, la liquidacin har las veces de comprobante de tales erogaciones
siempre que estn consideradas como deducciones y cumplan con los requisitos de
deducibilidad establecidos en las disposiciones scales.
Las liquidaciones deben cumplir con los mismos requisitos sealados para los
comprobantes scales, adems de los datos de identicacin relativos al RFC del
productor por cuenta del cual se realiza la operacin o venta y los del adquirente de los
bienes.
Las liquidaciones que les entreguen sirven para
comprobar sus ingresos o ventas
Facilidad para los pequeos ganaderos de que la
agrupacin ganadera facture por su cuenta
Las personas fsicas dedicadas exclusivamente a actividades ganaderas o agrcolas,
cuyos ingresos en el ejercicio scal de 2008 no hayan excedido 40 veces el salario
mnimo general anual de su rea geogrca, pueden optar porque la agrupacin ganad-
era o agrcola (uniones, asociaciones, confederaciones, entre otras) a la que pertenez-
can expida en su nombre los comprobantes scales de las operaciones de venta de
ganado o de productos agrcolas que realicen, previa aceptacin que celebren mediante
convenio.
La agrupacin ganadera o agrcola debe tener a disposicin de la autoridad scal la
copia de los convenios respectivos, y cumplir con lo dispuesto en la regla 1.3, de la
Resolucin de Facilidades Administrativas para 2009.
5
Los pequeos ganaderos o agricultores que se acojan a esta facilidad administrativa en
ningn caso pueden expedir comprobantes scales por su propia cuenta.
5
Resolucin de Facilidades Administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma
se sealan para 2009, Diario Ocial de la Federacin, 12 de mayo de 2009.
12
Solicite comprobantes de sus gastos,
compras e inversiones
Para calcular los pagos mensuales o semestrales del impuesto empresarial a tasa nica
y del impuesto sobre la renta puede deducir, entre otros, los gastos que se sealan a
continuacin, siempre que estn relacionados con su actividad. Para ello es necesario
que solicite facturas con todos los requisitos scales, incluido, en su caso, el IVA
desglosado.
Entre las deducciones que puede efectuar se encuentran las siguientes:
Las devoluciones, descuentos o bonicaciones.
Las adquisiciones de mercancas, materias primas, productos semiterminados o
terminados.
Pago de sueldos o salarios (estos gastos no son deducibles para calcular el IETU).
Pago de arrendamiento del local que utilice para la prestacin de sus servicios.
Luz y telfono del local que utilice para la prestacin de sus servicios.
Papelera y artculos de escritorio.
Los intereses pagados derivados del servicio que preste, as como los que se
generen por capitales tomados en prstamo, siempre y cuando dichos capitales
hayan sido invertidos en el desarrollo de las actividades.

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Las cuotas que haya pagado como patrn al Instituto Mexicano del Seguro Social,
incluso cuando stas sean a cargo de sus trabajadores (estos gastos no son deducibles
para calcular el IETU).
Los impuestos locales pagados a la tesorera de la entidad federativa donde tenga su
domicilio scal.
Combustible y mantenimiento de vehculos que utilice exclusivamente para su actividad.
Los contribuyentes que por causas no imputables a ellos no les haya sido posible
realizar los pagos por consumos de combustibles para vehculos martimos, areos y
terrestres, mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crdito, de dbito
o de servicios, o a travs de monederos electrnicos, pueden considerarlos deducibles
siempre que no excedan de 30% del total.
Las inversiones en equipo de cmputo, equipo de ocina, construcciones, automvil,
entre otros.
Es importante aclarar que para calcular el impuesto sobre la renta las inversiones en
activos como los sealados a continuacin, se deducen mediante un porcentaje anual,
dependiendo del tipo de bien:
5% para construcciones.
10% para mobiliario y equipo de ocina.
25% para automviles (los cuales son deducibles hasta por 175,000 pesos
como valor de adquisicin).
Las personas que tributen en el rgimen Intermedio deducirn el total de las
erogaciones efectivamente realizadas en el ao para la compra de activos
jos, gastos o cargos diferidos, excepto tratndose de automviles, autobuses,
camiones de carga, tractocamiones y remolques, los cuales se deducirn a una
tasa mxima de 25% anual de su valor de adquisicin y con el lmite ya indicado
para los automviles.
30% para computadoras personales de escritorio y porttiles, servidores,
impresoras, lectores pticos, gracadores, lectores de cdigos de barras,
digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes
de cmputo.
Para calcular el impuesto empresarial a tasa nica, las erogaciones por inversiones se
deducirn en su totalidad (sin aplicar los porcentajes de amortizacin) en la declaracin
que corresponda al periodo en que las hayan efectivamente pagado.
14
Para mayor informacin sobre las deducciones y el procedimiento para deducir las inver-
siones utilice nuestros servicios de orientacin (se sealan al nal de esta gua).
Los integrantes de las personas morales que se agrupen con el objeto de realizar en
forma conjunta gastos necesarios para el desarrollo de las actividades, pueden hacer de-
ducible la parte proporcional del gasto en forma individual, aun cuando los comproban-
tes correspondientes estn a nombre de alguno de los integrantes, y siempre y cuando
dichos comprobantes renan los requisitos scales establecidos en las disposiciones
scales.
Las personas dedicadas a las actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o de pesca, pueden
disminuir hasta 18% del total de los ingresos propios, la suma de sus gastos por concepto
de mano de obra de trabajadores eventuales del campo, alimentacin de ganado y gastos
menores, no obstante que sus comprobantes no renan requisitos scales.
Para ello deben cumplir con lo siguiente:
1. Que el gasto se haya realizado efectivamente en el ejercicio y est
relacionado con su actividad.
2. Que se haya registrado en su contabilidad por concepto y en forma acumulativa durante
el ejercicio.
3. Que se compruebe con documentos que tengan como mnimo:
El nombre, denominacin o razn social y domicilio de la persona que vendi los
bienes o prest el servicio.
El lugar y la fecha de expedicin.
Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio, valor unitario en nmero e
importe total en nmero o en letra.
Cuando la suma de los gastos exceda de 18%, dichos gastos se reducirn manteniendo el
mismo porcentaje por cada tipo de gasto.
Facilidades para deducir gastos con comprobantes
que no renan todos los requisitos scales
Gastos comunes
15
Para determinar el monto de los gastos menores que se pueden deducir, debe
considerarse la proporcin que representen en el ao respecto de la suma del total
de los gastos por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo,
alimentacin de ganado y gastos menores del mismo ao, siempre que esta proporcin
no sea mayor a la que se determin para el ejercicio inmediato anterior.
Procedimiento para el clculo de gastos menores deducibles
2008 2009
Mano de obra de
trabajadores eventuales
del campo $7,000.00
Alimentacin de ganado
Gastos menores
$2,000.00 $1,500.00
Total de gastos $14,000.00 $13,000.00
$3,500.00
$8,000.00
$5,000.00
Concepto
Total de ingresos propios $100,000.00
Porcentaje 18%
Deduccin mxima $18,000.00
Mano de obra de trabajadores
eventuales del campo $8,000.00

Alimentacin de ganado $6,000.00
Gastos menores $2,500.00
Cantidad real pagada que se puede $16,500.00
E j e mp l o
E j e mp l o
16
deducir con comprobantes que no renan
requisitos scales
$16,500.00
Para obtener la proporcin se divide el
monto de los gastos menores entre
el total de gastos (2008): 2,000 14,000 = 0.14

Se toma la proporcin que resulte
menor (en este ejemplo es la de 0.11)
y se resta a la unidad (1) para obtener un factor.

El monto de los gastos menores se multiplica por el factor obtenido. El resultado es el
monto de los gastos menores deducibles.
Gastos menores en 2009 $1,500.00
Factor aplicable 0.89
Monto de gastos menores por deducir $1,335.00
En caso de que la proporcin del ejercicio de que se trate resulte mayor, se
considerar la proporcin del ejercicio inmediato anterior.
En la adquisicin de terrenos donde se opte por la facilidad de deduccin y sin perjuicio
del ejercicio de las facultades de comprobacin de las autoridades scales, se considera
que se cumple con el requisito de uso siempre que en la escritura correspondiente ante
notario pblico se establezca la leyenda: El terreno de que se trate ha sido y ser usado
para actividades agrcolas o ganaderas, que se adquiere para su utilizacin en dichas
actividades y que se deducir en los trminos del artculo segundo, fraccin LXXXVI, de
las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002.
Proporcin de
gastos menores
1 0.11 = 0.89
Deduccin de inversiones en terrenos
17
(2009): 1,500 13,000 = 0.11

Las liquidaciones que obtengan los contribuyentes a travs de distribuidores en el
extranjero o de uniones de crdito en el pas servirn como comprobantes de venta;
la copia debe ser conservada por el productor por cuenta del cual se realicen las
operaciones.
Cuando la liquidacin consigne gastos realizados por el distribuidor o por la unin
de crdito, por cuenta del contribuyente, har las veces de comprobante de tales
erogaciones siempre que estn consideradas como deducciones para los efectos de la
Ley del Impuesto sobre la Renta.
Las liquidaciones que emitan las uniones de crdito deben reunir los requisitos scales,
incluido el ser impresas en establecimientos autorizados. Adems, deben consignarse
los datos de identicacin relativos al RFC del productor por cuenta del cual se realiza la
operacin as como del adquirente.
En liquidaciones emitidas por distribuidores residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en Mxico, en sustitucin de los datos de identicacin
relativos al RFC, se deben consignar el nombre o razn social y domicilio scal. En este
caso no es necesario que sean impresas en establecimientos autorizados.

18
Gastos contenidos en las liquidaciones que emitan los
distribuidores en el extranjero o las uniones de crdito en el pas
Las personas fsicas o las personas morales que efecten pagos a contribuyentes
dedicados exclusivamente a actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas,
cuyo monto a una misma persona en un mes de calendario no exceda de 20,000 pesos,
estn relevadas de efectuarlos con cheque nominativo, tarjeta de crdito, de dbito o de
servicios, o monederos electrnicos.
Las personas fsicas o morales que adquieran productos a contribuyentes que se
encuentren exentos del pago del ISR y del IETU, dedicadas exclusivamente a actividades
agrcolas, silvcolas, ganaderas o pesqueras, pueden comprobar dichas adquisiciones
(expidiendo comprobantes scales) siempre que se trate de la primera enajenacin
realizada por las personas fsicas dedicadas exclusivamente a actividades agrcolas,
slvicolas, ganaderas o pesqueras, cuyos ingresos el ao anterior no hayan excedido de
40 veces el salario mnimo anual de su rea geogrca y cumplan con los requisitos
establecidos en la regla I.2.15.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2009.
La facilidad citada ser aplicable aun cuando los contribuyentes no comercialicen ni
industrialicen los productos adquiridos.

Gastos que se pueden autofacturar para calcular el IETU
Facilidad para clientes de no pagarles con cheque nominativo,
con tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, o mediante
monederos electrnicos
19
Impuesto sobre la renta
Presente sus pagos provisionales mensuales
o semestrales
Es el impuesto que debe pagar sobre la ganancia obtenida; es decir, por la diferencia
entre sus ingresos menos sus deducciones.
Estos pagos que se hacen mensual o semestralmente a cuenta del impuesto del
ejercicio que se calcula con la Declaracin Anual. Si es persona fsica, para calcular
estos pagos de manera ms gil le sugerimos anotar sus ingresos, deducciones y pagos
en la Bitcora de informacin necesaria que se encuentra al nal de esta gua.
Los pagos mensuales se presentan a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel
al que corresponda el pago; por ejemplo, enero se presenta a ms tardar el da 17 de
febrero; febrero a ms tardar el da 17 de marzo, y as sucesivamente. En el caso de las
declaraciones semestrales se presentan a ms tardar el da 17 de los meses de julio y
enero, este ltimo del ao siguiente.
Las personas dedicadas a las actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o de pesca,
deben declarar los impuestos siguientes:
Impuesto sobre la renta (ISR).
Impuesto empresarial a tasa nica (IETU).
Impuesto al valor agregado (IVA).
20
Las personas morales no pagarn el ISR siempre que sus ingresos anuales por las
actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o de pesca, no excedan 20 veces el salario
mnimo general del rea geogrca del contribuyente, elevado al ao, por cada uno
de sus socios o asociados, y en conjunto no excedan de 200 veces el salario mnimo
general del Distrito Federal, elevado al ao; tratndose de ejidos y comunidades o de
uniones de ejidos y de comunidades no ser aplicable la ltima limitante.
Las personas fsicas integrantes de personas morales no pagarn el ISR por los ingresos
provenientes de dichas actividades, siempre que no excedan en el ao 40 veces el
salario mnimo general del rea geogrca del contribuyente, elevado al ao. Por el
excedente pagarn el impuesto.
Este impuesto se calcula sobre la diferencia entre los ingresos que efectivamente
perciba desde el primer mes del ao hasta el ltimo da del mes que declara, menos sus
gastos, compras e inversiones efectivamente pagados en el mismo periodo.
Para pagar el IETU deben presentar declaraciones provisionales y anual en las mismas
fechas que las establecidas para el impuesto sobre la renta. Las declaraciones
provisionales se presentan mensualmente, a ms tardar el da 17 del mes siguiente a
aquel al que corresponda el pago; por ejemplo, enero se presenta a ms tardar el da 17
de febrero; febrero a ms tardar el da 17 de marzo, y as sucesivamente; sin embargo
las personas que hayan optado por efectuar las declaraciones del ISR de manera
semestral, tambin deben hacer las declaraciones del IETU semestralmente a ms
tardar el da 17 de los meses de julio y enero, este ltimo del ao siguiente.
Los contribuyentes que hayan optado por presentar sus pagos provisionales de forma
semestral deben presentar el aviso de opcin ante las autoridades scales, dentro de los
30 das siguientes a la entrada en vigor de la Resolucin de Facilidades Administrativas
para los sectores de contribuyentes que se sealan para 2009.
6
No ser necesario presentar el aviso cuando ya lo hayan hecho por ejercicios anteriores.
Lo anterior no es aplicable cuando (por el ejercicio de 2009) ya hayan presentado al
menos una declaracin o pago provisional del IETU o ISR en forma mensual.
Los pagos provisionales mensuales o semestrales se determinan restando de la totalidad
de los ingresos percibidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y
hasta el ltimo da del mes o del semestre al que corresponda el pago, las deducciones
autorizadas correspondientes al mismo periodo.
Impuesto empresarial a tasa nica
P
r
e
s
e
n
t
e

s
u
s

p
a
g
o
s

p
r
o
v
i
s
i
o
n
a
l
e
s

m
e
n
s
u
a
l
e
s

o

s
e
m
e
s
t
r
a
l
e
s

Exencin del ISR
6
Publicada en el Diario Ocial de la Federacin el 12 de mayo de 2009.
21
Las personas fsicas que realicen actividades ganaderas, silvcolas, agrcolas o de pesca
que se encuentren inscritas en el RFC o que se inscriban en dicho registro a travs
de los adquirentes de sus productos, no estn obligadas a presentar declaraciones de
pago provisional y anual del IETU por los ingresos propios de su actividad, incluidas las
declaraciones de informacin correspondientes.
Los ejidos y comunidades; uniones de ejidos y de comunidades; empresas sociales,
constituidas por avecindados e hijos de ejidatarios con derechos a salvo; asociaciones
rurales de inters colectivo; unidades agrcolas industriales de la mujer campesina y
colonias agrcolas y ganaderas, cuyos ingresos en el ejercicio no excedan de 20 veces
el salario mnimo general del rea geogrca del contribuyente elevado al ao por cada
uno de sus integrantes, sin exceder en su conjunto de 200 veces el salario mnimo
general correspondiente al rea geogrca del Distrito Federal elevado al ao, y que no
tengan la obligacin de presentar declaraciones peridicas, pueden aplicar lo dispuesto
en el prrafo anterior. Tratndose de ejidos y comunidades, as como de uniones de
ejidos y de comunidades, no ser aplicable el lmite de 200 veces el salario mnimo.
Personas que no estn obligadas a presentar declaraciones del IETU
22
Las personas fsicas dedicadas exclusivamente a actividades ganaderas, silvcolas,
agrcolas o de pesca, cuyos ingresos en el ejercicio anterior no hayan excedido de 40
veces el salario mnimo general de su rea geogrca, elevado al ao, se encuentran
exentas del IETU; sin embargo, por el excedente deben cumplir con sus obligaciones
scales.
Impuesto al valor agregado
Las actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o de pesca, son sujetas del impuesto al
valor agregado, y se encuentran gravadas a la tasa de cero por ciento.
Si todas sus actividades estn gravadas a la tasa de cero por ciento, pueden optar por
no presentar declaraciones ni llevar contabilidad del impuesto al valor agregado; por otra
parte, si eligen esta opcin no tienen derecho a solicitar devolucin del IVA.
Las personas morales pueden cumplir con las obligaciones scales en materia del
IVA por cuenta de cada uno de sus integrantes, aplicando lo dispuesto en la Ley del
IVA. En este caso, debe emitirse la liquidacin a los integrantes, en la cual adems
de los requisitos, es necesario asentar la informacin correspondiente al valor de las
actividades, el IVA que se traslada, el que les hayan trasladado, as como, en su caso, el
pagado en la importacin.
Las personas morales que cumplan con las obligaciones scales por cuenta de sus
integrantes, presentarn las declaraciones correspondientes al IVA en forma global,
por sus operaciones y las de sus integrantes, por las actividades empresariales que se
realicen a travs de la persona moral.
Quienes opten por hacer declaraciones, las deben efectuar mensualmente; sin embargo,
las personas que opten por hacer sus pagos provisionales del impuesto sobre la renta
de manera semestral, tambin efectuarn declaraciones de IVA semestralmente, en las
mismas fechas que el impuesto sobre la renta.
No tienen obligacin de presentar declaracin anual del IVA, pero deben llenar la
informacin del impuesto al valor agregado que les sea solicitada en la declaracin
anual del impuesto sobre la renta.
El IDE es un impuesto que se aplica al importe excedente de 25,000 pesos en los
depsitos en efectivo realizados en las cuentas del contribuyente en las instituciones del
sistema nanciero, ya sea por uno o por la suma de varios depsitos en el mes. Tambin
debe pagarse IDE por adquirir cheques de caja en efectivo sin importar el monto.
El impuesto se calcula multiplicando el importe mensual que excede de 25,000 pesos
por la tasa de 2%.
El IDE lo recaudan las instituciones del sistema nanciero donde se efecten los
depsitos y podr acreditarse contra el impuesto sobre la renta propio o del retenido a
terceros.
Impuesto a los depsitos en efectivo
23
Das adicionales para efectuar los pagos provisionales
Los contribuyentes que deban presentar declaraciones provisionales o denitivas
de impuestos federales a ms tardar el da 17 del mes siguiente al periodo al
que corresponda la declaracin, tienen de uno a cinco das hbiles ms de plazo
considerando el sexto dgito numrico del Registro Federal de Contribuyentes (RFC), de
acuerdo con la siguiente tabla:

Sexto dgito numrico
del RFC
1 y 2 Da 17 ms un da hbil
3 y 4 Da 17 ms dos das hbiles
5 y 6 Da 17 ms tres das hbiles
7 y 8 Da 17 ms cuatro das hbiles
9 y 0 Da 17 ms cinco das hbiles
Fecha lmite de pago
Cmo se calculan los pagos mensuales o semestrales
de impuestos
El ISR se calcula considerando los ingresos efectivamente cobrados y las deducciones
efectivamente pagadas en el periodo que se declara; estas cifras se obtienen de los
registros contables que se deben llevar. Si usted es persona fsica y opta por tributar en
lo individual, para facilitar el clculo de su ISR le sugerimos anotar sus cifras mensuales
en la Bitcora de informacin necesaria que le proporcionamos al nal de esta gua.
De esta manera, ser ms sencillo cuando solicite asesora de un tercero o acuda a
cualquier Mdulo de Servicios Tributarios para que lo apoyen a calcular sus impuestos.
Ejemplo
A continuacin elaboramos un ejemplo de personas morales y otro de personas fsicas
para el clculo del pago provisional mensual de junio y del primer semestre de 2009.
Datos para calcular el pago provisional mensual de junio y primer semestre
de 2009 de una persona moral que cuenta con 10 socios y tiene su domicilio
scal en el rea geogrca A.
24
Impuesto sobre la renta
Junio de 2009 Concepto
Ingresos efectivamente
cobrados del periodo enero
a junio de 2009
Ingresos exentos hasta 200
salarios mnimos generales
(smg) del D.F. del periodo.
(20 smg del rea geogrca
x nm. de socios sin exceder
de 10 x 54.80 x 181 das del
periodo)
Gastos y compras pagados
de enero a junio de 2009
Pagos provisionales
efectuados
con anterioridad (enero a
mayo) en 2009
2500,000.00
Primer
semestre de 2009
1983,760.00
380,000.00
21,500.00
2500,000.00
1983,760.00
380,000.00
0.00
Clculo del pago provisional
25
Paso 1
Junio de 2009
a junio de 2009 2500.000.00
Primer semestre de 2009
Ingresos exentos (20 smg
del rea del contribuyente
geogrca del contribuyente
x nm. de socios sin exceder
de 10 x 54.80 x 181 das del
periodo)
Utilidad scal
Prdidas scales de
ejercicios anteriores
pendientes de amortizar
Utilidad gravable
1983,760.00
2500.000.00
1983,760.00
136,240.00 136,240.00
0.00 0.00
136,240.00 136,240.00
Menos
Menos
de enero a junio 2009
380.000.00 380.000.00
Igual
Menos
Igual
Con los datos anteriores calculemos la utilidad gravable del mes de junio y del primer
semestre de 2009, como se indica a continuacin:
26
Concepto
Paso 2
Calcule el ISR a cargo del mes o del semestre aplicando a la utilidad gravable la tasa de
28%, y restando en su caso la reduccin del impuesto.
Utilidad gravable
Tasa del impuesto para 2009 28%
Impuesto determinado
Reduccin del impuesto*
38,147.20
12,260.51
ISR a pagar de junio o del
primer semestre de 2009** 4,386.69
136,240.00 136,240.00
28%
38,147.20
12,260.51
25,886.69
* La reduccin del impuesto se calcula multiplicando el impuesto determinado de
38,147.20 pesos por el porcentaje de reduccin de 32.14%.
Por
Menos
Igual
Igual
Impuesto reducido 25,886.69 25,886.69
Menos
Pagos provisionales
efectuados con anterioridad
(enero a mayo) en 2009 21,500.00 0.00
Igual
**
Cuando los pagos provisionales del IETU por acreditar sean mayores al monto del pago
provisional de dicho impuesto del periodo, los contribuyentes podrn acreditar el excedente
contra el pago provisional del ISR que deban pagar en el mismo periodo hasta el monto del pago
provisional de este ltimo impuesto.
27
Junio de 2009
a junio 2009
Ingresos exentos 40 smg del
periodo.
(40 smg del rea geogrca
del contribuyente x 181 das
del periodo x 54.80)
Gastos y compras pagados de
enero a junio de 2009
Pagos provisionales
efectuados en los meses
anteriores (enero a mayo) en
2009
Pagos provisionales del IETU
efectuados en los meses
anteriores (enero a mayo) en
2009
785,000.00
396,752.00
175,000.00
22,300.00
765.00
785,000.00
396,752.00
175,000.00
0.00
0.00
Datos para calcular el pago provisional mensual de junio y primer semestre de
2009 de una persona fsica que tiene su domicilio scal en el rea geogrca A.

Primer
semestre de 2009
28
Concepto
Con los datos anteriores calcule la utilidad gravable, ya sea del mes o del semestre,
como se indica a continuacin:
Mensual
de junio de 2009
a junio de 2009
Ingresos exentos 40 smg
del periodo (40 smg del rea
geogrca del contribuyente
x 181 das del periodo x
54.80)
785,000.00
Primer
semestre de 2009
396,752.00
175,000.00
785,000.00
396,752.00
175,000.00
Menos
Menos
de enero a junio
7

Utilidad scal 213,248.00 213,248.00
Igual
Menos
Prdidas scales de
ejercicios anteriores
pendientes de amortizar
Igual
0.00 0.00
Utilidad gravable 213,248.00 213,248.00
7
Los gastos e inversiones pueden deducirse sin aplicar la proporcin derivada de los ingresos
exentos siempre que acumulen, en el ejercicio de que se trate, el monto que en su caso les
corresponda por los ingresos exentos determinados, segn se trate de personas morales o personas
fsicas, respectivamente. Para efectos del ejemplo, dentro de los gastos se considera que ya se
descont la parte proporcional que no es deducible.
Paso 1
29
Concepto
Paso 2
Calcule el ISR causado aplicando a la utilidad gravable la tarifa para el pago provisional
de junio o del primer semestre de 2009,
8
segn corresponda (vase tarifas en las
siguientes tablas).

8
Tarifas del artculo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta publicadas en el Diario Ocial de la
Federacin el 10 de febrero de 2009.
Utilidad gravable
Lmite inferior
196,420.99
Excedente del lmite inferior
(%) sobre excedente del
lmite inferior
16,827.01
213,248.00 213,248.00
Menos
por
Igual
Igual
Impuesto marginal 4,711.56
Ms
Cuota ja 34,831.20
Igual
ISR causado del mes
de junio o del primer
semestre de 2009 39,542.76
196,420.99
16,827.01
28% 28%
4,711.56
34,831.20
39,542.76
30
Tarifa para el pago provisional del mes de junio de 2009
de las personas fsicas con actividades agrcolas, silvcolas,
ganaderas o de pesca, del rgimen de Actividades Empresariales
y del rgimen Intermedio
Lmite inferior Lmite superior Cuota ja
Por ciento para
aplicarse sobre el
excedente del

lmite inferior
($) ($) ($)
(%)
0.01 2,976.42 0.00 1.92
2,976.43 25,262.46 57.12 6.40
25,262.47 44,396.52 1,483.38 10.88
44,396.53 51,609.00 3,565.44 16.00
51,609.01 61,790.10 4,719.30 17.92
61,790.11 124,621.74 6,543.72 19.94
124,621.75 196,420.98 19,069.80 21.95
196,420.99 En adelante 34,831.20 28.00
Tarifa opcional para calcular el pago provisional del primer
semestre de las personas fsicas con actividades agrcolas,
silvcolas, ganaderas o de pesca, del rgimen de
Actividades Empresariales y del rgimen Intermedio
Lmite inferior Lmite superior Cuota ja Por ciento para
aplicarse sobre el
excedente del

lmite inferior
($) ($) ($) (%)
0.01 2,976.42 0.00 1.92
2,976.43 25,262.46 57.12 6.40
25,262.47 44,396.52 1,483.38 10.88
44,396.53 51,609.00 3,565.44 16.00
51,609.01 61,790.10 4,719.30 17.92
61,790.11 124,621.74 6,543.72 19.94
124,621.75 196,420.98 19,069.80 21.95
196,420.99 En adelante 34,831.20 28.00
Por ciento para
aplicarse sobre el
excedente del
lmite inferior
(%)
Por ciento para
aplicarse sobre el
excedente del
lmite inferior
(%)
31
Mensual
de junio de 2009
ISR causado de junio
Menos
Reduccin del impuesto*
Impuesto determinado
Menos
Pagos provisionales
efectuados con anterioridad
(enero a mayo) en 2008
39,542.76
12,709.04

Primer
semestre de 2009
Igual
26,833.72
Paso 3
Calcule el ISR a pagar del mes de junio o del primer semestre de 2009, restando al
impuesto causado la reduccin y los pagos provisionales efectuados en el ao.
Igual
ISR a pagar del mes de junio
o del primer semestre de
2009**
22,300.00
4,533.72
39,542.76
12,709.04
26,833.72
0.00
26,833.7 2
*La reduccin del impuesto se calcula multiplicando el impuesto causado de 39,542.76
pesos por el porcentaje de reduccin de 32.14%.
**
Cuando los pagos provisionales del IETU por acreditar sean mayores al monto del pago
provisional de dicho impuesto del periodo, los contribuyentes podrn acreditar el excedente
contra el pago provisional del ISR que deban pagar en el mismo periodo hasta el monto del pago
provisional de este ltimo impuesto.
Para determinar los pagos provisionales del ejercicio 2009, en lugar de utilizar
lo establecido en las disposiciones de la Ley del ISR, puede aplicarse al ingreso
acumulable del periodo de que se trate el coeciente de utilidad que corresponda, en
trminos de lo dispuesto en el artculo 14 de la citada ley, considerando el total de los
ingresos.
Para calcular los pagos mensuales reste al total de sus ingresos obtenidos en el periodo
(desde el primer da del ao hasta el ltimo da del mes o del semestre por el que
calcula el impuesto), las deducciones autorizadas por la Ley del IETU correspondientes al
mismo periodo.
Opcin para calcular el pago provisional utilizando
el coeciente de utilidad del ao anterior
Impuesto empresarial a tasa nica
32
Concepto
Los conceptos que puede deducir para calcular el IETU son los mismos mencionados
para el ISR con excepcin de:
Salarios pagados a trabajadores.
Aportaciones de seguridad social pagadas al IMSS como patrn.
En el caso de las inversiones como equipo de transporte, equipo de cmputo, mobiliario,
etctera, el importe de las erogaciones se puede deducir en su totalidad (hasta el lmite
establecido por la LISR) en la fecha en que efectivamente se paguen.
A continuacin elaboramos un ejemplo de personas morales y otro de personas fsicas
para el clculo del pago provisional mensual de junio y del primer semestre de 2009.
Ejemplo para calcular el pago provisional mensual de junio y primer semestre
de 2009 de una persona moral que cuenta con 10 socios y tiene su domicilio
scal en el rea geogrca A.
Ingresos percibidos
en el periodo
(enero a junio de
2009) 2500,000.00

Mensual
de junio de 2009
Menos
Ingresos exentos
hasta 200 salarios
mnimos generales
(smg) del D.F. del
periodo (20 smg
del rea geogrca
x nm. de socios
sin exceder de 10
x 54.80 x 181 das
del periodo) 1983,760.00
Menos
Gastos y compras
pagados de enero
a junio de 2009
Igual
Base gravable
del mes
o semestre
280,000.00
236,240.00
2500,000.00
1983,760.00
280,000.00
236,240.00
33

Primer
semestre de 2009
Concepto
Al resultado obtenido reste los siguientes conceptos, en caso de tenerlos:
Crdito por prdidas (deducciones superiores a los ingresos).
9

Crdito por salarios y aportaciones de seguridad social si tiene trabajadores a su
servicio.
Crdito scal por inversiones efectuadas de 1998 a 2007.
El importe de los pagos provisionales mensuales o semestral del ISR que haya
efectuado correspondientes al periodo que declara.
El monto del ISR que le hayan retenido en el periodo que declara.
Si opta por presentar pagos provisionales mensuales:
El monto de los pagos provisionales mensuales del IETU efectuados con anterioridad
del mismo ejercicio.
9
Este concepto se calcula en la Declaracin Anual, por lo que quienes hayan determinado prdida
por el ejercicio de 2008 deben aplicarla a partir de los pagos provisionales de 2009.
El resultado que obtenga multiplquelo por la tasa del IETU correspondiente: 17% en
2009 y 17.5% en 2010.
Base gravable del
IETU 236,240.00
Por
Tasa del IETU 17%
Igual
236,240.00
17%
IETU mensual
o semestral
determinado 40,160.80 40,160.80

Mensual Semestral
34
Concepto
Nota: Cuando el resultado sea negativo, el IETU a cargo debe ser cero, toda vez que en
los pagos provisionales del IETU al igual que en ISR no pueden existir saldos a favor en
pagos provisionales.
IETU mensual o
semestral determinado
Menos
Crdito scal
(deducciones
superiores a
los ingresos
Acreditamiento por
salarios y aportaciones
de seguridad social
40,160.80
0.00
Menos
Crditos por salarios
Aportaciones de
seguridad social y
salarios pagados en el
periodo por el factor
.17: 100,000.00 x .17
40,160.80
0.00
Pagos provisionales
del IETU pagados con
anterioridad (enero a
mayo) en el mismo
ejercicio
IETU correspon-
diente al periodo

Enero
a junio de 2009
Primer
semestre de 2009
Menos
Crdito scal por
inversiones de 1998
a 2007
ISR propio del periodo
(enero a junio pagado)
0.00
Menos
25,886.69
0.00
25,886.69
Menos
ISR retenido del
mismo periodo por
el que se efecta el
pago provisional
Igual
IETU correspondiente
al periodo
Menos
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
17,000.00 17,000.00
Igual
35
Concepto
Ejemplo para calcular el pago provisional mensual de junio y primer semestre
de 2009 de una persona fsica que tiene su domicilio scal en el rea
geogrca A.

Mensual
de junio de 2009
Ingresos percibidos
en el periodo
(enero a junio de
2009) 785,000.00
Primer
semestre de 2009
Menos
Ingresos exentos
40 smg del
periodo. (40 smg
del rea geogrca
del contribuyente
x 181 das del
periodo x 54.80) 396,752.00
Menos
Gastos y compras
pagados de enero
a junio de 2009.
Igual
Base gravable del
IETU
175,000.00
213,248.00
785,000.00
396,752.00
175,000.00
213,248.00
El resultado obtenido multiplquelo por la tasa del IETU correspondiente: 17% en 2009 y
17.5% en 2010.
36
Concepto
Al resultado obtenido reste los siguientes conceptos, en caso de tenerlos:
Crdito por prdidas (deducciones superiores a los ingresos).
10

Crdito por salarios y aportaciones de seguridad social si tiene trabajadores a su
servicio.
Crdito scal por inversiones de 1998 a 2007.
El importe de los pagos provisionales mensuales del ISR que haya efectuado
correspondientes al periodo que declara.
El monto del ISR que le hayan retenido en el periodo que declara.
Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad en el mismo ejercicio.
10
Este concepto se calcula en la declaracin anual, por lo que quienes hayan determinado prdida por el
ejercicio de 2008 deben aplicarla a partir de los pagos provisionales de 2009.
Base gravable del
IETU 213,248.00
Por
Tasa del IETU 17%
Igual
213,248.00
17%
IETU mensual
o semestral
determinado 36,252.16 36,252.16

Junio de 2009
Primer
semestre de 2009
37
Concepto
IETU mensual
determinado
Menos
Crdito scal
(deducciones
superiores a los
ingresos)
36,252.16
0.00
Menos
0.00
Menos
Crdito scal por
inversiones de 1998
a 2007
8,500.00
0.00
36,252.16
Menos
ISR propio del periodo
(enero a junio) pagado
26,833.72
Menos
ISR retenido del mismo
periodo por el que se
efecta el pago
provisional 0.00
Pagos provisionales
del IETU pagados con
anterioridad en el
mismo ejercicio
765.00
Igual
IETU a cargo de
junio y primer
semestre de 2009
153.00

Junio de 2009
Primer
semestre de 2009
Igual
IETU correspondiente
a junio y primer
semestre de 2009
918.44
Menos
8,500.00
0.00
26,833.72
918.44
0.00
918.44
Crdito por salarios
Acreditamiento por salarios
y aportaciones de seguridad
social
Salarios pagados en el periodo
por factor .17:
50,000.00 x .17
0.00
38
Concepto
39
Pagos mensuales
Las actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas y de pesca, son sujetas del impuesto al
valor agregado y se encuentran gravadas a la tasa de cero por ciento; sin embargo, si
adems se realizan actividades gravadas con otra tasa (10% o 15%) debe calcularse el
impuesto al valor agregado con la tasa que corresponda, considerando slo los datos del
periodo que declara, toda vez que son pagos denitivos y por lo tanto no se acumulan, al
menos que haya optado por hacerlos de manera semestral.
Si todas sus actividades estn gravadas a la tasa de cero por ciento, puede optar por
no presentar declaraciones ni llevar contabilidad del impuesto al valor agregado, pero si
elije esta opcin no tiene derecho a solicitar devolucin del IVA.
Ejemplo
A continuacin elaboramos un ejemplo para el clculo del pago mensual de junio y del
primer semestre de 2009, aplicable a personas fsicas y personas morales que no se
hayan apegado a la opcin anterior.
780,000.00
Mensual Semestral
Ingresos gravados a la tasa de 0%
130,833.00
125,334.00
IVA acreditable

18,800.10
Deducciones o gastos totales en las que
se le traslad IVA al contribuyente a la
tasa de 15% 25,000.00
3,750.00
Datos
Junio de 2009
cobrados en junio de 2009
Por
Tasa del impuesto
Impuesto trasladado o cobrado
por el contribuyente en el mes
Menos
IVA acreditable del periodo
130,833.00
0%
Igual
0.00
Igual
IVA a favor del mes
de junio y del primer
semestre de 2009
3,750.00
3,750.00
780,000.00
0%
0.00
18,800.10
18,800.10
Qu es el IVA acreditable
Es el impuesto al valor agregado que le hayan trasladado; es decir, el impuesto que
pague a sus proveedores en sus gastos, compras o inversiones para realizar su
actividad, ms el impuesto que en su caso haya pagado en la importacin de bienes
y servicios, el cual puede restar del impuesto al valor agregado que usted haya
trasladado a sus clientes (que haya cobrado a sus clientes).
Declaraciones con pago
Las personas morales deben presentar sus declaraciones mensuales o semestrales por
Internet a travs del portal del banco en el que hayan contratado una cuenta para hacer
pagos en lnea o por transferencia electrnica.
Las personas fsicas integrantes de personas morales que opten por tributar en lo
individual cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior fueron iguales o superiores a
2160,130 pesos tambin deben presentar sus declaraciones mensuales o semestrales
por Internet conforme a lo sealado en el prrafo anterior.
Clculo del pago

Primer
semestre de 2009
Por Internet
Cmo y dnde debe pagar los impuestos o presentar las declaraciones
40
Concepto
41
Las personas fsicas con ingresos menores a los sealados en el prrafo que antecede
pueden presentar sus pagos mensuales o semestrales a travs de ventanilla bancaria
utilizando la Hoja de ayuda 7: Sector Primario (agrcola, ganadero, silvcola y pesca) para
pago en bancos que se proporciona en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios o en el
Ejemplo para llenar la Hoja de ayuda del pago mensual de junio de 2009.
Por ventanilla bancaria
Cantidad a pagar
IMPAC / IETU
IMPUESTO AL ACTIVO / IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA
Impuesto al activo / Impuesto empresarial a tasa nica
4,534 153
3,750
X
X
X
2009
4,534 153
4,687
Junio
Se abrir una pantalla con su nombre y RFC; si son correctos, d clic en Aceptar.
42
Cuando a las personas morales y fsicas no les resulte impuesto a pagar en el mes,
deben presentar dentro del plazo que les corresponda una declaracin en ceros e indicar
la razn por la cual no se realiza el pago.
Para presentarla, deben ingresar al Portal de Internet del SAT; si no cuenta con este
servicio acuda a cualquier Mdulo de Servicios Tributarios. Una vez en el portal, ingrese
a la aplicacin o programa pulsando las siguientes opciones o ligas:
Ocina virtual.
Personas fsicas o Personas morales, segn el caso.
Declaraciones en ceros.
Enviar declaracin informativa de razones por la cuales no se realiza el pago (avisos en
ceros).
Aparece una alerta de seguridad, que pregunta si desea continuar: d clic en S.
Introduzca su RFC y su Clave de Identicacin Electrnica Condencial (CIEC)
11

actualizada o su Firma Electrnica Avanzada vigente pulsando la opcin Fiel.
Aceptar.
11
Si no cuenta con CIEC, la puede obtener en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios.
Declaraciones en ceros
Luego, llene los dems campos como se indica a continuacin:
Impuesto: seleccione con la echa. Si se trata del impuesto sobre la renta, las
personas morales pueden seleccionar, segn corresponda: ISR personas
morales, rgimen Simplicado, impuesto propio, o ISR personas
morales, rgimen Simplicado, impuesto de sus integrantes.
Las personas fsicas deben elegir la opcin ISR, personas fsicas.
Actividad empresarial y profesional, o bien, en su caso, ISR personas
fsicas. Actividad empresarial, rgimen Intermedio para la federacin.
Marque la periodicidad de su declaracin: Mensual o Semestral segn el caso.
Tipo de declaracin: Normal.
Ejercicio: elija el ao al que corresponda la declaracin.
Perodo: elija el mes que corresponda.
De los conceptos que aparecen en Razones, seleccione por cul
su declaracin result sin impuesto a pagar.
D clic en Agregar concepto; si la informacin es correcta d clic
en Conrmar datos.
Posteriormente, d clic en Enviar.
Por ltimo imprima el acuse de recibo.
43
44
Las personas fsicas integrantes de personas morales que el ao anterior (2008) hayan
obtenido ingresos inferiores a 2160,130 pesos o si empezaron sus actividades en el
presente ao (2009) y estiman que sus ingresos no excedern de dicho monto, pueden
presentar sus declaraciones informando las razones por las cuales no realizan pagos (en
ceros) utilizando la Hoja de ayuda G que se encuentra en el Portal de Internet del SAT y
presentarla en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios.
Cuando no tenga impuesto a pagar en el impuesto empresarial a tasa nica, no ser
necesaria esta declaracin, toda vez que se tendr por presentada cuando presente el
Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el impuesto empresarial a tasa
nica.
Si considera que no va a tener ingresos por un periodo largo, se le sugiere presente el
Aviso de suspensin de actividades.
SECTOR PRIMARIO (agrcola, ganadero, silvcola y pesca)
HOJA DE AYUDA PARA DECLARACIN INFORMATIVA DE RAZONES POR LAS CUALES
NO SE REALIZA EL PAGO (AVISOS EN CERO)
PRESENTE ESTA HOJA EN LA ADMINISTRACIN LOCAL DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE
G
En caso de estar obligado a presentar la avisos en cero por retenciones de ISR u otros impuestos, deber
utilizar la hoja de ayuda J y por IEPS la hoja de ayuda I.
E
N
E
R
O
0
8
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ISR PF. Actividad empresarial y profesional
ISR PF. Actividad empresarial. Rgimen intermedio para la federacin
1 No se obtuvieron ingresos en el perodo a declarar, para efectos del ISR
2 Las deducciones del perodo fueron iguales o superiores a los ingresos
3 Eximido del pago del ISR por el monto de los ingresos provenientes de
actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras
4 Las retenciones efectuadas por terceros fueron iguales o superiores al ISR causado
5 El impuesto pagado en el extranjero, acreditable, fue igual o superior al ISR a cargo
6 Se disminuyeron prdidas fiscales en el perodo
7 Los pagos provisionales efectuados con anterioridad fueron iguales o
superiores al pago provisional del perodo
8 El impuesto pagado en la(s) entidad(es) federativa(s) fue igual o mayor al ISR
determinado conforme al Art. 127 de la LISR
9 Otra especifque
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1 No se realizaron actos o actividades para efectos del IVA en el perodo
2 En el perodo nicamente se realizaron actividades exentas, siendo sujetos
de actividades gravadas y exentas
3 Las contraprestaciones por las actividades realizadas para efectos del IVA,
no fueron efectivamente cobradas en el perodo
4 El IVA acreditable fue igual al IVA causado
5 El IVA a cargo es igual al monto de retenciones efectuadas por terceros
6 Otra especifque
ESTA HOJA NO ES UNCOMPROBANTE OFICIAL, POR LO CUAL NO SER SELLADA POR LA ADMINISTRACINLOCAL DE SERVICIOS
SI ES COMPLEMENTARIA ANOTE
FECHA DE DECLARACIN ANTERIOR DA MES AO
CANTIDAD PAGADA INDEBIDAMENTE: $
TIPO DE DECLARACIN (marque con X) COMPLEMENTARIA NORMAL
EJERCICIO
Ejemplo 2008
PERODO
MENSUAL
PERODO
SEMESTRAL Ejemplo enero
1 ENERO A JUNIO
2 JULIO A DICIEMBRE
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA
1 No se obtuvieron ingresos en el periodo a declarar, para efectos del IETU
2 Las deducciones en el periodo fueron iguales o superiores a los ingresos
3 Los pagos provisionales efectuados con anterioridad fueron iguales
o superiores al pago provisional del periodo
4 Otras especifique
X
JUNIO 2009
X
X
Una vez que hizo la declaracin mensual del IETU, debe presentar, a travs de Internet
y mediante el programa electrnico que se encuentra en el Portal de Internet del
SAT, el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar dicho impuesto,
sealando el nmero de operacin proporcionado por el banco en donde se efectu
el pago y la fecha en que ste se realiz; tratndose de declaraciones sin impuesto
a cargo, al llenar el listado anote un cero en el dato de nmero de operacin, y en la
fecha en que ste se realiz anote la fecha en que enve el listado.
Asimismo, se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligacin de
presentar los pagos provisionales del IETU, cuando hayan realizado el pago del IETU a
cargo y enviado la informacin del listado de conceptos.
Para llenar el programa electrnico y presentar el listado de conceptos, debe tener a
la mano lo siguiente:
Constancia del RFC o Cdula de Identicacin Fiscal.
Clave nica de Registro de Poblacin (CURP).
Contabilidad.
Acuses de recibo de sus declaraciones mensuales presentadas del impuesto
sobre la renta e impuesto empresarial a tasa nica.
Bitcora de informacin necesaria.
Si tiene trabajadores y les efectu pagos por salarios:
Recibos de pago de los trabajadores.
Nminas.
Constancias de pago de aportaciones de seguridad social.
45
Presentacin mensual del listado de conceptos que
sirvieron de base para calcular el IETU
Las personas morales presentan la Declaracin Anual en el periodo de enero a marzo y
en el mes de abril la presentan las morales cuyos integrantes por los cuales cumpla con
sus obligaciones en su totalidad sean personas fsicas.
Esta declaracin debe presentarse por Internet en el caso de las personas morales
con el programa electrnico DEM, que est disponible en el Portal de Internet del SAT
durante el periodo citado. Los integrantes, personas fsicas con ingresos en el ejercicio
anterior (2008) iguales o mayores a 2160,130 pesos tambin la deben presentar por
Internet;
12
para ello deben utilizar el programa DeclaraSAT, tambin disponible en el
Los integrantes, personas fsicas, cuyos ingresos no excedieron del monto citado deben
presentar su declaracin por Internet, pero en este caso si les resulta impuesto a cargo
pueden hacer el pago en ventanilla bancaria con la Hoja de ayuda que se imprime por
medio del programa DeclaraSAT.
En la Declaracin Anual, las personas fsicas integrantes pueden deducir adems de
los conceptos mencionados para los pagos provisionales mensuales o semestrales, los
siguientes gastos:
Gastos de transporte escolar obligatorio.
Honorarios mdicos y dentales.
Gastos hospitalarios.
Primas por seguros de gastos mdicos.
Gastos de funerales hasta por un salario mnimo general del rea geogrca del
contribuyente, anualizado.
Donativos a instituciones autorizadas; por ejemplo, Cruz Roja, Teletn, etctera,
hasta por el monto de 7% de los ingresos acumulables del ao anterior antes de
descontar las deducciones personales.

Compra o alquiler de aparatos para la rehabilitacin o restablecimiento del
paciente.
Intereses reales efectivamente pagados por crditos hipotecarios destinados a
casa habitacin.
Presente su Declaracin Anual
12
Las personas fsicas que soliciten en su Declaracin Anual devolucin de saldo a favor igual o
superior a 10,000 pesos, deben presentar la declaracin utilizando su Firma Electrnica Avanzada
(Fiel). Los contribuyentes que no lo hagan as, deben solicitar la devolucin del saldo a favor
manifestado en la Declaracin Anual a travs de la forma ocial 32 ante el Mdulo de Servicios
Tributarios que corresponda a su domicilio scal, acompaando del certicado de Fiel.
Deducciones personales para las personas fsicas en la Declaracin Anual
46
El importe de los depsitos en las cuentas personales especiales para el ahorro,
pagos de primas de contratos de seguro para planes de pensiones relacionados
con la edad, jubilacin o retiro, as como la adquisicin de acciones de
sociedades de inversin.
Las aportaciones de retiro realizadas directamente en la subcuenta de
aportaciones complementarias o a las cuentas de planes personales, as como
las aportaciones realizadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias (SAR).
Si usted presenta su Declaracin Anual los primeros das del periodo que
le corresponde tiene los siguientes benecios:
Si es persona fsica y presenta su declaracin con saldo a favor, ser de las
primeras personas en recibir su devolucin cuando la haya solicitado.
Si solicita asesora en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios no encontrar
saturacin de nuestros servicios.
El envo de la declaracin por Internet se har sin ningn contratiempo al no
haber saturacin en la red.
Para mayor informacin, le sugerimos consultar el minisitio sobre Declaracin Anual que
ponemos a su disposicin todos los aos, durante marzo y abril en el Portal del SAT en
Internet.
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A
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47
Cumpla con las dems obligaciones
scales
Entre las obligaciones ms importantes que debe cumplir estn las siguientes:
1. Entregue a sus clientes originales de los comprobantes que renan
requisitos scales, los cuales deben ser elaborados por un impresor
autorizado por el SAT, y conserve usted la copia.
Cuando realice operaciones con el pblico en general debe expedir a sus
clientes copia de una nota de venta (comprobante simplicado) y conservar el
original, siempre y cuando no soliciten factura.
2. Solicite facturas con IVA desglosado y dems requisitos scales por los
gastos o inversiones que haga relacionados con sus actividades.
Le recordamos que ya no es necesario proporcionar o solicitar la Cdula de
Identicacin Fiscal para expedir comprobantes de sus ventas o servicios que
realicen o para solicitar facturas de sus gastos, compras o inversiones; basta
con mencionar su RFC, de manera verbal.
3. Lleve y conserve contabilidad. Las personas morales del rgimen
Simplicado que cumplan las obligaciones de sus integrantes en el rgimen
de Actividades Empresariales, deben llevar la contabilidad como lo establece el
Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF); es decir, deben llevar como mnimo los
libros diario y mayor, y conservarlos por un periodo mnimo de cinco aos.
Quienes hayan obtenido ingresos en el ejercicio anterior que no excedan de
10000,000 de pesos pueden llevar solamente un libro de ingresos, egresos y
de registro de inversiones y deducciones, en lugar de la contabilidad establecida
en el prrafo anterior.
Facilidad de no llevar nmina para trabajadores eventuales del campo
a los que se les retenga 4% de ISR.
Los contribuyentes dedicados a las actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o de
pesca, por los pagos efectuados a sus trabajadores eventuales del campo, podrn
enterar 4% por concepto de retenciones del ISR, correspondiente a los pagos
realizados por concepto de mano de obra, en lugar de aplicar las disposiciones
correspondientes al pago de salarios; en este caso, no estarn obligados a
elaborar nminas respecto de dichos trabajadores, siempre que hagan una relacin
individualizada de los mismos donde se indique el monto de las cantidades que les
son pagadas en el periodo de que se trate, as como el ISR retenido.
Los contribuyentes que opten por aplicar la facilidad anterior estn relevados de
presentar la declaracin informativa por los pagos realizados a los trabajadores por
los que ejerzan esta opcin, siempre que a ms tardar el 15 de febrero de 2010
presenten la relacin individualizada a que se reere el prrafo anterior, en lugar de la
declaracin informativa.
48
4. Lleve un registro por separado de ingresos, gastos e inversiones,
de operaciones propias y las que realicen por cuenta de cada uno de sus
integrantes.
Dicho registro puede realizarse en forma global cuando las liquidaciones que
efecten a sus integrantes sean individualizadas.
5. Expida a cada uno de sus productores o integrantes original de la
liquidacin y conserve una copia. Esta liquidacin ser el comprobante de los
ingresos y deducciones.
Las liquidaciones que emitan las uniones de crdito deben reunir los requisitos
scales previstos en el CFF, incluso el requisito de ser impresas en establecimientos
autorizados. Adems, deben consignarse los datos de identicacin relativos al RFC
del productor, por cuenta del cual se realiza la operacin correspondiente, as como
del adquirente.
En las liquidaciones emitidas por distribuidores residentes en el extranjero
sin establecimiento permanente en Mxico, en sustitucin de los datos de
identicacin relativos al RFC, se deben consignar el nombre o razn social y
domicilio scal. Dichas liquidaciones no necesitan cumplir con el requisito de
ser impresas en establecimientos autorizados.
49
50
6. En el caso de que tenga trabajadores debe cumplir con las siguientes
obligaciones scales como patrn:
Efecte la retencin y haga el entero del ISR de sus trabajadores
mensualmente al SAT, conjuntamente con los impuestos que le
correspondan.
Por los pagos efectuados a sus trabajadores eventuales del campo, en lugar
de ser aplicables las disposiciones correspondientes al pago de salarios, podr
enterar 4% por concepto de retenciones del ISR, correspondiente a los pagos
realizados por concepto de mano de obra.
Por lo que se reere a los pagos a trabajadores distintos de los sealados se
aplicar lo dispuesto en la Ley de ISR.
Entregarles en efectivo las cantidades que en su caso les resulten a su
favor por concepto de subsidio para el empleo.
Proporcionarles a ms tardar en febrero de cada ao constancias del monto
de los pagos y retenciones hechas.
Presentar declaracin informativa a ms tardar el 15 de febrero de cada
ao, con lo siguiente:
Las personas a las cuales les efectu pagos y retenciones por sueldos
y salarios, entre otros.
Los contribuyentes que opten por aplicar la facilidad de retener 4%
a trabajadores eventuales del campo, por el ejercicio de 2009, estn
relevados de cumplir con la obligacin de presentar declaracin
informativa por los pagos realizados a estos trabajadores.
Las personas a las que les efectu pagos de subsidio para el empleo.
Los pagos y retenciones a residentes en el extranjero.
7. Presente cada mes declaracin informativa de sus operaciones con
terceros (DIOT) utilizando el programa electrnico que se encuentra disponible
en el Portal de Internet del SAT. Para mayor informacin sobre el calendario de
presentacin durante 2009 visite dicho portal.
Tratndose de personas morales que cumplan con las obligaciones scales por
cuenta de sus integrantes, presentarn la informacin en forma global por sus
operaciones y las de sus integrantes, por las actividades empresariales que se
realicen a travs de la persona moral.
8. Formule el estado de posicin nanciera y levante inventario de
existencias al 31 de diciembre de cada ao. Las personas fsicas integrantes
que tributen en el rgimen Intermedio estn relevadas de cumplir con esta
obligacin.
9. Calcule la participacin de los trabajadores en las utilidades de las
empresas en su Declaracin Anual.
10. Mantenga actualizada su situacin scal en el RFC. Si ocurre algn
cambio, debe informar al SAT mediante alguno de los siguientes avisos:
1. Suspensin de actividades.
2. Reanudacin de actividades.
3. Aumento de obligaciones.
4. Disminucin de obligaciones.
5. Cambio de actividad preponderante.
6. Apertura o cierre de establecimientos o locales.
7. Inicio de liquidacin
8. Apertura de sucesin (por fallecimiento del contribuyente).
9. Cancelacin en el RFC.
10. Cambio de domicilio scal.
11. Cambio de nombre, denominacin o razn social.
Los seis primeros avisos puede presentarlos a travs del Portal de Internet del SAT,
seccin Mi portal, para lo cual slo requiere su CIEC actualizada; o bien, en cualquier
Mdulo de Servicios Tributarios con una cita.
El resto de los avisos los debe presentar en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios con
una cita; le sugerimos consultar los requisitos en el Portal de Internet del SAT o utilizar
los servicios que se indican al nal de esta gua.
51
52
Conozca qu pasa si no cumple con
alguna obligacin
Cuando haya cometido algn error o dejado de cumplir alguna obligacin scal (por
ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores), puede corregir de
manera voluntaria antes de que sea requerido por la autoridad.
Si corrige los errores o cumple las obligaciones de manera voluntaria no se le impondrn
sanciones o multas; sin embargo, si lo hace por requerimiento de la autoridad, se le
impondr la sancin que corresponda, como el pago de una multa.
En caso de que haya omitido hacer los pagos de impuestos, tambin debe pagar recar-
gos y actualizacin, aun cuando lo haga de manera espontnea.

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Conozca a que estmulos scales
tiene derecho
13
Se otorga un estmulo scal a las personas que realicen actividades empresariales a
n de que para determinar su utilidad puedan deducir el disel que adquieran para su
consumo nal, siempre que se utilice exclusivamente como combustible en maquinaria
en general (excepto vehculos). El estmulo consistente en permitir el acreditamiento
del IEPS que Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan causado por la
enajenacin de dicho combustible.
El estmulo tambin ser aplicable a los vehculos marinos y de baja velocidad o bajo
perl, que por sus caractersticas no estn autorizados para circular por s mismos en
carreteras federales o concesionadas, y siempre que se cumplan los requisitos previstos
en las reglas de carcter general que establezca el SAT.
El acreditamiento del IEPS se puede efectuar contra:
El ISR que tengan a su cargo.
Las retenciones de ISR efectuadas a terceros.
Las personas que adquieran disel para su consumo nal en las actividades agropecua-
rias o silvcolas, pueden solicitar la devolucin del monto del IEPS que tuvieran derecho a
acreditar, en lugar de hacer el acreditamiento, siempre que cumplan con lo dispuesto en
la fraccin III del artculo 16 de la Ley de Ingresos de la Federacin.
Las personas que pueden solicitar la devolucin son nicamente aquellas cuyos ingresos
en el ejercicio inmediato anterior (2008), no excedieron de veinte veces el salario mnimo
general correspondiente al rea geogrca del contribuyente, elevado al ao, entre otros
requisitos.

Acreditamiento del impuesto especial sobre produccin y servicios
(IEPS) del disel para consumo nal
13
Establecidos en el artculo 16 de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2009.
53
Bitcora de informacin necesaria para elaborar sus declaraciones mensuales y anual.
Ingresos
cobrados
(sin incluir
IVA)
IVA
causado
(trasladado o
cobrado a
sus clientes)
Deducciones
autorizadas
(sin incluir IVA)
Compras, gastos
e inversiones
Inversiones
IVA
acreditable
(pagado en
compras,
gastos e
inversiones)
Salarios
pagados
Aportaciones
de seguridad
social (pagadas
como patrn)
Enero
Periodo
Con el fin de que en el SAT podamos ayudarle de manera ms gil a elaborar
sus declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposicin esta bitcora para
que anote en ella cada mes las cantidades de los conceptos que se indican.
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Noviembre
Diciembre
Octubre
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Si sus ingresos no causan IVA (por ejemplo mdicos o dentistas)
debe anotar el importe de sus deducciones con el IVA incluido.

Actividades empresariales
(Contina al reverso)
ISR IVA
ISR
IETU IVA
Pagado
a la Federacin
Base del ISR
slo rgimen
Intermedio
Pagado a la entidad
federativa

ISR retenido
como patrn
por salarios
Impuestos retenidos
por pagos efectuados
por personas morales
Pagos efectuados en declaraciones mensuales
(sin incluir recargos ni actualizaciones)
Con ello tendr a la mano oportunamente los datos que se requieren
para poder calcular sus impuestos. Cuando acuda a hacer su declaracin,
traiga esta hoja consigo debidamente llenada.

Para hacer sus declaraciones por Internet requiere Clave de Identificacin Electrnica
Confidencial actualizada o Firma Electrnica Avanzada. Programe una cita en
www.sat.gob.mx o acuda al Mdulo de Servicios Tributarios ms cercano.
T|po de gasto
(ver ||stado abajo de este cuadro}
8F0 de qu|en exp|de e| comprobante |mporte
Honorar|os md|cos, denta|es, gastos hosp|ta|ar|os, an||s|s o estud|os c||n|cos, honorar|os de enfermeras, prtes|s y |entes pt|cos graduados
(|as med|c|nas compradas en farmac|as no son deduc|b|es}.
0astos funerar|os.
(Los dos conceptos anter|ores s|o son deduc|b|es s| se erogaron en Nx|co.}
0onat|vos a |nst|tuc|ones autor|zadas (por ejemp|o 0ruz 8oja y Te|etn}.
|ntereses rea|es pagados por crd|tos h|potecar|os para casa hab|tac|n.
Aportac|ones vo|untar|as a| SA8.
Pr|mas por seguros de gastos md|cos.
0astos de transporte esco|ar ob||gator|o.
0eps|tos en cuentas persona|es espec|a|es para e| ahorro, pago de pr|mas de contratos de seguro que tengan como base p|anes de pens|ones,
as| como adqu|s|c|n de acc|ones de soc|edades de |nvers|n.
8
0
0
F
F
0
H
A
Fn |a co|umna T|po de gasto, anote |a |etra que corresponda de acuerdo con e| ||stado que se encuentra en |a parte |nfer|or
de |a s|gu|ente tab|a.
Fn |a co|umna |mporte anote |a cant|dad anua|, s| t|ene var|os comprobantes de |a m|sma persona sme|os y anote s|o
e| tota| que pag a esa persona.
S| a|guno de sus comprobantes t|ene e| |VA desg|osado, anote e| tota| con e| |VA |nc|u|do (|os rec|bos por concepto de honorar|os
md|cos o denta|es no deben tener |VA}.
S| estos espac|os son |nsuf|c|entes saque |as fotocop|as que sean necesar|as.
0ed0cc|ooes persooa|es
(Fstos datos se requ|eren s|o para hacer |a 0ec|arac|n Anua|}
Consulte:
www.sat.gob.mx
Contctenos desde
nuestro Portal de Internet
Llame a INFOSAT:
01 800 46 36 728
Servicios gratuitos
y condenciales
La edicin del folleto Gua para cumplir sus obligaciones scales. Sector
primario (agricultura, silvicultura, ganadera y pesca), rgimen Simplicado,
personas morales, se ha preparado en el Servicio de Administracin
Tributaria por las Administraciones Generales de Servicios al Contribuyente
y de Planeacin, a travs de las Administraciones Centrales de Operacin de
Canales de Servicios y de Comunicacin Institucional. Consta de 19,000
ejemplares y se termin de elaborar en 2009.
Servicio de Administracin Tributaria, AGSC, AGP, ACOCS, ACCI.
Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra con nes de lucro.
Este documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los
contenidos en las disposiciones scales vigentes.
ISBN:
E J E
M
P
L
A
R
D
E
D
I S
T R I B U
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2009

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