A lo largo de 2013, las cooperativas cafetaleras se movilizaron y protestaron contra ciertas polticas tributarias del gobierno, y para rechazar

la persecucin de la Sunat a las cooperativas.

Foto internet

Por qu el reducido aporte del agro al fisco nacional?

En 2012, el producto bruto interno (PBI)
del Per alcanz un valor total de 526 mil millones de nuevos soles. De aquel valor total, alrededor de 33 mil millones (6.4%) fueron generados en el sector agropecuario. Ahora bien, cunto de este ingreso fue compartido con el Estado va impuestos? Pues apenas 693 millones, es decir, un 2.1% del PBI agropecuario total. Con este nivel de presin tributaria el sector agropecuario es uno de los que menos contribuyen al fisco en relacin con lo que producen, por encima nicamente del sector de servicios1 (ver grficos 1 y 2). Histricamente, las compensaciones al Estado por el aprovechamiento particular de un recurso escaso como la tierra se canalizaban a travs de tributos que gravaban el producto del agricultor. En la actualidad, el rgimen de tributacin agrario es mucho ms complejo, no solo desde el
Tabla. Diseo legal del IR en el sector agrario

Jaime Escobedo

punto de vista de la existencia de tributos directos e indirectos, tributos generales o especficos para un producto2, o incluso tributos con un propsito fiscal y extrafiscal3, sino tambin porque en la gestin de cada uno de estos tributos se mezclan distintos regmenes especiales de exoneracin, segn el nivel de ingreso o ubicacin geogrfica del contribuyente, o incluso considerando un listado o el valor agregado de ciertos productos.

Norma Ley 27360 Ley 27037 Ley 29482 Ley 29972

Tipo de beneficio Tasa especial Tasa especial + exoneracin Exoneracin Inafectacin + tasa especial

Caracterstica Pagar 15% de IR Pagar entre 5% y 10% de IR Vigente hasta 2019 Inafectacin hasta por 20 UIT; por encima de esta cifra, tasa de 1.5% de IR

Alcance geogrfico Nacional Amazona (segn tabla de clasificacin) Zonas altoandinas (+ de 2,500 m.s.n.m.) Nacional

Sector beneficiado Productores y empresas Productores y empresas Productores y empresas Cooperativas

Fuente: Sunat, 2013. Elaboracin propia.

FEBRERO de 2014

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Los beneficiarios de las polticas tributarias

Buscando opciones que ayuden a explicar cmo de esa maraa de tributos se ha desprendido el reducido aporte del agro al fisco nacional, la idea de detenerse en el diseo del impuesto a la renta (IR), el impuesto general a las ventas (IGV) y los derechos arancelarios resulta ser la ms razonable, pues, en mayor o menor grado, son estos tres tributos los que estn detrs del ltimo aporte anual de 693 millones de soles del agro al fisco (2012). Para comenzar, el diseo especial del IR para el sector agropecuario, sustentado en una ley general, Ley 273604, y adems en leyes especficas segn mbito geogrfico (leyes 27037 y 29482) o tipo de productor (Ley 29972), contiene una serie de supuestos de exoneracin, inafectacin o tasas especiales del impuesto, que limitan su nivel de aporte al conjunto de la recaudacin nacional. Sin ahondar en detalles, recordemos que, en trminos de rentas por actividades empresariales (3.a categora), el comn de empresas y personas abonan un 30% de la utilidad obtenida durante el ejercicio fiscal, pero en el caso particular de las empresas agropecuarias el porcentaje de aporte es de 15% (ver tabla en la pgina anterior). Lo previsible es que la mayora de estas normas estn favoreciendo, bsicamente, a medianos y grandes productores, as como al sector agroindustrial vinculado a la agroexportacin; son

Grfico 1. Participacin en el PBI por sector, 2012

0.60% 6.40% 15.00% 10.50% 8.20% Minera e hidrocarburos 14.00% Manufactura Servicios 45.30% Construccin Comercio Agropecuario Pesca

Fuente: MEF y Sunat.

ellos quienes, por las condiciones del comercio internacional y de las polticas pblicas para acceder a subsidios en el agro, se ven en la necesidad de tributar5. Situacin distinta es la de los pequeos productores, agricultores familiares o, peor an, los minifundistas estos ltimos, en su mayora, incapaces de obtener utilidades de su parcela, que producen para el mercado interno o su autoconsumo. Debido a la ausencia de incentivos estatales integrales, que van ms all de ofrecerles un RUS o exonerarlos temporalmente del IR6, sencillamente no son una fuente importante de tributacin para el Estado.

Grfico 2. Presin tributaria por sector, 2012

2.10%

Es que, en realidad, respecto a los pequeos agricultores y minifundistas no ha existido una poltica de Estado que, sin socavar el concepto de ciudadana, encuentre un equilibrio entre cobrarles y no cobrarles impuestos. Aguardamos que la Ley 29972 sea un primer paso en ese sentido, porque al librarlos (inafectarlos) de su IR hasta por veinte UIT (alrededor de 76 mil soles), con la condicin de que se asocien en cooperativas y declaren a la Sunat, puede ir generando los incentivos para que los pequeos agricultores se integren dentro de la masa de contribuyentes. Seguramente, durante un tiempo, su aporte al fisco ser reducido; pero, en perspectiva, la informacin obtenida de sus declaraciones juradas puede ayudar al diseo de polticas pblicas que tambin mejoren sus procesos productivos.

14.30% Agropecuario Pesca Minera e hidrocarburos Manufactura 11.50%

11.80%

Cul es el aporte de los otros tributos?

Por su lado, tambin el IGV en el sector agropecuario tiene alcances limitados, entre otras razones, porque conforme al artculo 5 del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del IGV, casi todas las operaciones de venta de insumos y productos agrcolas en estado fresco, refrigerado o seco, al igual que la venta de especies bovina, porcina, ovina o caprina, estn exoneradas del impuesto. A lo anterior debe agregarse que, en virtud de la Ley
LA REVISTA AGRARIA / 159

29.10% Servicios Construccin Comercio 18.70% 12.50%

Fuente: MEF y Sunat.

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27360, los inversionistas agrarios recuperan anticipadamente el IGV que pagaron por los bienes y servicios adquiridos durante la etapa preproductiva de sus negocios (mximo de cinco aos). Finalmente, revisando el tema de los derechos arancelarios, la vigencia del rgimen aduanero del drawback, por el cual el agroexportador obtiene la devolucin de un 5% del valor FOB del producto exportado, no solo no contribuye a la recaudacin de tributos del sector agropecuario, sino, todo lo contrario, incide para que en trminos de flujo esta recaudacin termine siendo menor7. Cifras estimadas a partir del valor total de las exportaciones de productos agropecuarios no tradicionales en 2012 (alrededor de US$3 mil millones) indicaran que, por la va del drawback , el Estado devolvera a los agroexportadores entre el 50% y el 60% del monto total que recauda del sector va impuestos. En suma, resulta evidente que el reducido aporte del sector agropecua-

rio al fisco nacional es resultado del conjunto de normas y polticas existentes. Dejando de lado otros factores, como la elusin y la evasin de impuestos, que seguramente tienen algo que ver en el asunto, el hecho es que, para el Gobierno, el sector agropecuario no es prioridad en trminos tributarios, como s lo es el sector de minera. Ahora, independientemente de que uno crea que esta decisin de gobierno es acertada o errada, lo discutible del caso es que los subsidios por la va de impuestos en el agro terminen beneficiando casi exclusivamente a grandes productores y agroindustriales. Para los pequeos productores y minifundistas, por la va de la poltica tributaria, hasta el momento son escasos los beneficios.

Notas
1

6 7

El sector servicios representa el 45% del PBI, pero su presin tributaria es solo de 12.5%. Por ejemplo, el impuesto a la venta del arroz pilado (IVAP). En lo que atae al presente artculo, no

ahondaremos en la distincin entre impuestos fiscales y extrafiscales, o, mejor dicho, entre impuestos que proveen a un Estado de fondos destinados a cubrir sus gastos o financiar inversiones pblicas (fiscales), y aquellos otros que tienen igualmente importancia recaudatoria, pero que son todava ms valiosos por sus resultados en el campo redistributivo (extrafiscales). La razn es que el nico impuesto extrafiscal reconocido en el Per no ha tenido efecto hasta la fecha (ver LRA 148) y, en esa medida, no ayuda al anlisis del aporte del sector agropecuario al erario nacional. Antes de esta norma se encontraba en vigor el Decreto Legislativo 885 (1996), con similares beneficios e incentivos para la inversin en el sector agrario, pero con la particularidad de que no inclua en sus alcances al sector agroindustrial. Necesitan libros de contabilidad, disponer de comprobantes de pago o presentar declaraciones a la Sunat para poder exportar. Como la Ley 26564 y la Ley 27445. El valor FOB es el valor de mercado de un producto en las fronteras aduaneras del pas. En ese sentido, incluye los costos de transportarlo, cargarlo, as como los derechos que deben ser cancelados para exportarlo.

publicacionespublicacionespublicacionespublicacionespublicacionespubl
Canasta Local Alimentaria de Valor Estratgico para la seguridad alimentaria y resistencia al cambio climtico. Miyaray Benavente, Ercilla. Lima: ALTERNATIVA, Centro de Investigacin Social y Educacin Popular, 2013. Se trata de la gua metodolgica para la construccin de la Canasta Local Alimentaria de Valor Estratgico para la seguridad alimentaria y resistencia al cambio climtico. La publicacin busca contribuir al desarrollo sostenible del Per a partir de la identificacin de alimentos de un mbito geogrfico local determinado, capaces de promover la seguridad alimentaria y nutricional, resistir el cambio climtico y, por lo tanto, ser estratgicos para las polticas pblicas. Puede descargarse desde: <http://bit.ly/1hnAsE4>. Manejo de praderas altoandinas y cosecha de agua en el sur andino . Miranda, Francis y Ernesto Ccana. Lima: Soluciones Prcticas ITDG, 2014. Manual orientado, fundamentalFEBRERO de 2014 mente, hacia el cuidado del ecosistema de praderas naturales altoandinas, donde se desarrolla la crianza de alpacas. El documento proporciona aspectos tcnicos sobre manejo de pastizales naturales, prcticas de mejoramiento de pastizales degradados, uso de forrajes temporales para mitigar la falta de forrajes en pocas de estiaje, y tecnologa para la siembra y cosecha de agua de lluvia para incrementar la produccin de pastizales y mejorar la crianza de alpacas en beneficio de las familias rurales. Descargable desde: <http://www.observatoriocambio climatico.org/node/5038>.

Vulnerando los derechos y amenazando vidas: el proyecto de gas de Camisea y los pueblos indgenas en aislamiento voluntario. Feather, Conrad. Inglaterra: Forest Peoples Programme, 2014. Informe que resalta los impactos sobre los pueblos indgenas que viven en aislamiento voluntario (pueblos en aislamiento) en la Reserva Territorial Kugapakori, Nahua, Nanti y otros, que est teniendo el proyecto de gas de Camisea, proyecto que se est llevando a cabo en el sudeste de la Amazona peruana. El texto resume, adems, las pruebas que documentan la ocupacin y el uso de la reserva por parte de los pueblos en aislamiento. Puede descargarse de: <http://bit.ly/1k1RER8>.

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