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Contabilidade Geral

Prof. Ricardo Lopes Cardoso Profa. Fortune Rechtman Szuster

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Introduo

Caso para Debate


Aes da Tiffany: Lucro ou Prejuzo ???

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Ciclo Contbil Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE). O lucro ou prejuzo obtido pela subtrao de todas as despesas das receitas auferidas. Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido (DMPL) explica as mudanas ocorridas no Patrimnio Lquido da empresa, isto , se os lucros so reinvestidos ou distribudos aos acionistas, alm das reservas.

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Ciclo Contbil

O Balano Patrimonial (BP) relaciona e quantifica cada conta do Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido no ltimo dia do perodo. O proprietrio sabe o que ele possui (ex: caixa, estoque, equipamentos), o que deve (contas a pagar, emprstimos) e quanto possui de patrimnio lquido.

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Ciclo Contbil Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC) evidencia a variao do caixa, indispensvel para o pagamento das obrigaes no prazo previsto, assim como para o bom funcionamento da empresa. Demonstrao do Valor Adicionado (DVA) evidencia a gerao de riqueza pela entidade e sua distribuio .

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Ciclo Contbil

Notas Explicativas (NE) apresentam as prticas contbeis adotadas pela entidade e informaes adicionais para melhor compreenso das Demonstraes Contbeis. Parecer dos Auditores Independentes informa a opinio dos auditores sobre as demonstraes contbeis da empresa, por eles auditada.

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Fases do Ciclo Contbil

Evidenciao

Captao

Ciclo Contbil

Reconhecimento

Sumarizao

Processo de Acumulao

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Fases do Ciclo Contbil

O Ciclo Contbil representa o processo executado nas empresas para elaborar as Demonstraes Contbeis, a partir das transaes econmicas realizadas. O termo Ciclo indica a ideia de repetio contnua.

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Captao

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Reconhecimento

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Processos de Acumulao

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Sumarizao

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Evidenciao

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Conceitos Fundamentais

Patrimnio Ativo Passivo Patrimnio Lquido Resultado Receita Despesa Ativo Lquido

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Patrimnio Uma informao fundamental apresentada pela Contabilidade a avaliao do Patrimnio da empresa e a quantificao de sua variao ao longo dos anos. O Balano Patrimonial formado por trs componentes: Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido. O termo Balano indica equilbrio entre eles, como pode ser demonstrado na equao abaixo:

Ativo = Passivo + Patrimnio Lquido

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Patrimnio

Balano Patrimonial
Ativo Aplicao de Recursos (onde est o dinheiro?)

Passivo
Origem de Recursos (de onde o dinheiro veio?) Patrimnio Lquido

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Ativo

a aplicao de recursos da qual se espera a gerao de benefcios econmicos futuros. O Ativo representa os bens e os direitos da entidade, ou seja, tudo que a empresa possui e tudo que lhe devido.

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Passivo

a origem de recursos financiados por terceiros. O Passivo representa as obrigaes assumidas pela entidade que exigiro desembolso de recursos futuros, ou seja, contas a pagar, salrios a pagar, impostos a pagar etc.

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Patrimnio Lquido

Assim como o Passivo, ele tambm representa a origem de recursos, sendo que o Patrimnio Lquido corresponde aos recursos financiados pelos scios da entidade, na forma de capital social e tambm pelos lucros retidos.

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Resultado

O resultado deriva do confronto entre as receitas e as despesas. Se as receitas forem maiores que as despesas, o resultado positivo (lucro), se as receitas forem menores que as despesas, o resultado negativo (prejuzo).

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Receita

Corresponde gerao de recursos decorrentes de atividades como: venda de estoque (Receita de Vendas), prestao de servios (Receita de Servios), aplicaes financeiras (Receita Financeira). A Receita resulta em um aumento em caixa ou contas a receber. Acarreta, ainda, o aumento do Patrimnio Lquido.

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Despesa

Corresponde ao consumo de recursos, decorrentes das mesmas atividades que deram origem s receitas, como: venda de Estoque (Custo das Mercadorias Vendidas CMV), prestao de servios (Custo dos Servios Prestados CSP), juros sobre dvidas (Despesa Financeira). A Despesa acarreta a reduo do Patrimnio Lquido.

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A Equao Contbil e a Natureza das Contas

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A Equao Contbil e a Natureza das Contas

Equao Contbil Natureza das Contas

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A Equao Contbil e a Natureza das Contas A Equao Contbil baseada na dupla entrada, ou seja, cada transao possui efeito duplo. Uma transao afeta ambos os lados da equao, no mesmo valor. Ou um lado da equao, aumentando e diminuindo na mesma quantia, anulando a mudana neste lado da equao.

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Equao Fundamental Contbil

Ativos Passivos Patrimnio Lquido Ativos Passivos Capital Social R eservas de Lucros Prejuzos Acumulados

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A Equao Contbil e a Natureza das Contas Auferir receitas e incorrer em despesas altera o Resultado (Lucro / Prejuzo) do perodo. No final do perodo, efetuado o confronto entre o total das Receitas e das Despesas, sendo apurado o resultado e, consequentemente, verificado o efeito no Patrimnio Lquido. Este ser aumentado se houver Lucro, ou ser reduzido, se houver Prejuzo.

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Demonstraes Contbeis Obrigatrias Lei n 6.404/76


Balano Patrimonial (BP); Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE); Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido (DMPL); Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC); Demonstrao do Valor Adicionado (DVA); Notas Explicativas.

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Balano Patrimonial (BP) Evidencia a situao patrimonial da entidade em um determinado momento. Apresenta a estrutura patrimonial como uma fotografia dos bens, direitos e obrigaes de uma entidade em determinada data.

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Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE ou DEREX)


Evidencia as receitas, menos as despesas, de determinado perodo. Mensura a riqueza gerada pela entidade em determinado perodo, que, no fim das contas, pertence aos acionistas.

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Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido (DMPL ou DEMUT)

Evidencia as alteraes do Patrimnio Lquido de uma entidade ocorridas em determinado perodo.

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Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC) Evidencia as transformaes sofridas pelo Caixa e Equivalente de uma entidade, ocorridas em determinado perodo.

Caixa e Equivalente = Caixa + Bancos + Aplicaes Financeiras resgatveis em dentro de 90 dias, sem penalidade.

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Demonstrao do Valor Adicionado (DVA)

Mensura a riqueza gerada pela entidade em determinado perodo e como ela distribuda entre: empregados, governo, financiadores e acionistas. Essa riqueza pertence toda sociedade.

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Relatrio da Administrao Esse relatrio no tem sua estrutura padronizada mas, normalmente, contempla: anlise corporativa, anlise setorial, anlise financeira, anlise de risco, prticas de governana corporativa. Apesar de no ser uma demonstrao contbil propriamente dita, este divulgado pelas empresas, juntamente com as demonstraes contbeis.

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Parecer dos Auditores Independentes Tem por escopo a validao das demonstraes contbeis quanto adoo das prticas contbeis de aceitao geral e apropriadas s circunstncias. Sinaliza que informaes suficientes sobre assuntos que possam afetar seu uso, entendimento e interpretao do desempenho e da situao econmico-financeira e patrimonial da entidade esto adequadamente evidenciadas nas demonstraes contbeis e nas notas explicativas.

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Demonstrao Contbil Adicional - Balano Social Evidencia as atividades realizadas pela entidade em prol da sociedade e do meio ambiente, durante determinado perodo. Apresenta tambm informaes sobre o relacionamento com os empregados.

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Bibliografia bsica SZUSTER, Natan; CARDOSO, Ricardo L.; SZUSTER, Fortune R.; SZUSTER, Fernanda R.; SZUSTER, Flvia R. Contabilidade Geral. 3.ed. [S.l.]: Editora Atlas. Cap. 2. IUDCIBUS, Srgio. Contabilidade Introdutria. 11. ed. [S.l.]: Editora Atlas. Cap. 2, Cap. 3, Cap. 4 e Cap. 6. (Equipe de Professores da FEA-USP.)

Bibliografia
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Bibliografia bsica IUDCIBUS, Srgio de; MARTINS, Eliseu; GELBCKE, Ernesto; SANTOS, Ariovaldo. Manual de Contabilidade Societria. [S.l.]: Editora Atlas, 2010. Cap. 1. Bibliografia complementar: MATARAZZO, Dante C. Anlise Financeira de Balanos: Abordagem Bsica e Gerencial. 7.ed. [S.l.]: Editora Atlas. Cap. 2.

Bibliografia
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Leitura adicional sugerida: LOPES, Alexsandro B.; MARTINS, Eliseu. Teoria da Contabilidade: uma nova abordagem. [S.l.]: Editora Atlas. Cap. 8, p.143-146.

IUDCIBUS, Srgio de. Anlise de Balanos. 10.ed. [S.l.]: Editora Atlas. Cap. 3. ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Curso Bsico de Contabilidade. 5.ed. [S.l.]: Editora Atlas. Cap. 2, p.19-24.

Bibliografia
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