Auditora Introduccin travs de este trabajo, desarrollaremos una visin de la normatividad colombiana referente a Auditora, Control Interno y Papeles

s de Trabajo, observaremos los objetivos y alcances de la Auditora dentro de las empresas; por medio de dic a visin crearemos las bases para un an!lisis y estudio de la Auditora como erramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes econmicos donde en un futuro laboremos como Contadores, Auditores y"o #evisores $iscales% &bjetivos 'ediante el trabajo reali(ado durante el semestre, identificar los conceptos aprendidos y lo)rar aplicarlos en la vida pr!ctica *tili(ar los temas vistos y aplicarlos en la vida pr!ctica en el !mbito laboral y profesional #eali(ar una sinopsis de los temas con el objetivo de fijar el )rado de an!lisis y comprensin obtenidos a un lar)o pla(o% Conocer el trmino Auditora e ir creando una vivencia de la aplicacin normativa% +efinir y anali(ar los conceptos indispensables para entender cada uno de los temas vistos% +efinicin, -a auditora puede definirse como .un proceso sistem!tico para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el )rado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias /ue le dieron ori)en, as como establecer si dic os informes se an elaborado observando los principios establecidos para el caso0% Por otra parte la auditora constituye una erramienta de control y supervisin /ue contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la or)ani(acin y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades e1istentes en la or)ani(acin% &tro elemento de inters es /ue durante la reali(acin de su trabajo, los auditores se encuentran cotidianamente con nuevas tecnolo)as de avan(ada en las entidades, por lo /ue re/uieren de la incorporacin sistem!tica de erramientas con i)uales re/uerimientos tcnicos, as como de conocimientos cada ve( m!s profundos de las tcnicas inform!ticas m!s e1tendidas en el control de la )estin% Tipos de Auditora Internacionalmente las auditoras se clasifican atendiendo a, -a afiliacin del auditor, 2statal e Independiente o Privada -a relacin del trabajo, 21ternas e Internas 2l objeto /ue se revisa, 2statal )eneral, 2statal fiscal e Independiente -os objetivos fundamentales /ue se persi)uen, 3estin, $inanciera, 2special y $iscal 2l car!cter interno de los 4r)anos de Auditora de las empresas, ace /ue las clasificaciones /ue m!s se utilicen sean las Internas, /ue constituyen el control /ue se desarrolla como instrumento de la propia administracin y consiste en una valoracin independiente de sus actividades, e1amen de los sistemas de Control Interno, de las operaciones contables 5 financieras y aplicacin de las disposiciones administrativas y le)ales /ue corresponden, con la finalidad de mejorar el control y )rado de economa, eficiencia y eficacia en la utili(acin de los recursos, prevenir el uso indebido de stos y coadyuvar al fortalecimiento de la disciplina en )eneral% +entro de ellas a partir del a6o 7888, se clasifican por el 'inisterio de Auditora y Control 9'AC: de la si)uiente forma,

Contables +e 3estin u &peracional, Consiste en el e1amen y evaluacin, /ue se reali(a a una entidad para establecer el )rado de 2conoma, 2ficiencia y 2ficacia en la planificacin, control y uso de los recursos y comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes, con el objetivo de verificar la utili(acin m!s racional de los recursos y mejorar las actividades o materias e1aminadas, de acuerdo con los objetivos y metas previstos, incluye el e1amen de la or)ani(acin, estructura, control interno contable, y administrativo, la consecuente aplicacin de los Principios de Contabilidad 3eneralmente Aceptados, la ra(onabilidad de los 2stados $inancieros, as como el )rado de cumplimiento de los objetivos a alcan(ar en la or)ani(acin o entidad auditada% Inte)rales, ;on a/uellas auditoras /ue se encuentran en el punto medio entre una auditora de )estin y una financiera, ya /ue es contable < financiera y tiene elementos de )estin en una )ran medida, teniendo en cuenta la actividad fundamental de la unidad auditada% 2n sta debe definirse en las conclusiones si los 2stados $inancieros reflejan ra(onablemente la situacin financiera y los resultados de sus operaciones y si los recursos /ue maneja la entidad y /ue fueron revisados, se utili(an con 2conoma, 2ficiencia y 2ficacia% $inanciera, Consiste en el e1amen y evaluacin de los documentos, operaciones, re)istros y 2stados $inancieros de la entidad, para determinar si stos reflejan, ra(onablemente, su situacin financiera y los resultados de sus operaciones, as como el cumplimiento de las disposiciones econmico5financieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a las mismas y el control interno% Tem!ticas, ;e refiere a a/uellas /ue se ejecutan con el propsito de e1aminar puntualmente entre uno y cuatro temas especficos, abarcando con toda profundidad los aspectos vinculados a estos temas /ue permitan evaluar en toda su dimensin si la unidad cumple con las re)ulaciones establecidas% 2speciales, Consisten en la verificacin de asuntos y temas especficos, de una parte de las operaciones financieras o administrativas, de determinados ec os o situaciones especiales y responde a una necesidad especfica% #ecurrente, ;on a/uellas donde se e1aminan los Planes de 'edidas elaborados en auditoras anteriores donde se obtuvo calificacin de +eficiente o 'alo, trat!ndose de Auditoras de 3estin, Inte)rales, $inancieras, Tem!ticas o 2speciales% Inform!ticas #e)ular Inform!tica, ;e refiere a las /ue se reali(an a la calidad de la informacin e1istente en las bases de datos de los sistemas inform!ticos /ue se utili(an para controlar los recursos, su entorno y los ries)os asociados a esta actividad% 2special Inform!tica, Consiste en el an!lisis de los aspectos especficos relativos a las bases de datos de los sistemas inform!ticos en /ue se aya detectado al)=n tipo de alteracin o incorrecta operatoria de los mismos% #ecurrente Inform!tica, ;on a/uellas donde se e1aminan los Planes de 'edidas elaborados en auditoras inform!ticas anteriores donde se obtuvo la calificacin de +eficiente o 'alo, ya sea en una #e)ular o 2special%

-as >ormas de Auditora 3eneralmente Aceptadas 9>A3A;: ;on los principios fundamentales de auditora a los /ue deben
enmarcarse su desempe6o los auditores durante el proceso de la auditoria% 2l

cumplimiento de estas normas )aranti(a la calidad del trabajo profesional del auditor% &ri)en, -as >A3A;, tiene su ori)en en los ?oletines 9;tatement on Auditin) 2st!ndar < ;A;: emitidos por el Comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores P=blicos de los 2stados *nidos de >orteamerica en el a6o @ABC Clasificacin de las >a)as, -os principios relativos al sujeto auditor son de naturale(a personal y afectan a la competencia profesional del auditor y su e/uipo, a la independencia de los r)anos de control y de los auditores, a la dili)encia profesional de los auditores y al alcance de su responsabilidad% D >ormas personales A: 2l e1amen debe ser ejecutado por personas /ue ten)an entrenamiento adecuado y estn abilitadas le)almente para ejercer la contadura p=blica en Colombia% ?: 2l contador p=blico debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo, para )aranti(ar la imparcialidad y objetividad de sus juicios% C: 2n la ejecucin de su e1amen y en la preparacin de sus informes, debe proceder con dili)encia profesional% $ormacion tecnica y capacidad profesional% -a primera norma personal es, E2l e1amen debe ser ejecutado por personas /ue ten)an entrenamiento adecuado y estn abilitadas le)almente para ejercer la Contadura P=blica en Colombia%E Cual/uiera /ue sea la capacidad de un contador p=blico en otros campos, debe poseer, una adecuada formacin y e1periencia especfica en el campo de la auditora y debe estar abilitado para ejercer la Contadura P=blica% -a consecucin de esa formacin profesional comien(a con la educacin del contador p=blico en la *niversidad y se e1tiende a su e1periencia posterior% -os profesionales de la contadura p=blica deben abstenerse de prestar servicios para cuya reali(acin no son competentes, a menos /ue obten)an el adecuado asesoramiento y la asistencia apropiada, de modo /ue puedan llevarlos a cabo satisfactoriamente% 2l contador p=blico para mantener su capacidad profesional debe llevar acabo una actuali(acin permanente de sus conocimientos, tanto en el aspecto tcnico y cientfico, como en sus conocimientos )enerales% 2l perfeccionamiento tcnico y la capacidad profesional incluyen la continua actuali(acin en las innovaciones /ue ten)an lu)ar tanto en los ne)ocios como en su profesin% 2n consecuencia, debe estar actuali(ado, estudiar, comprender y aplicar las nuevas disposiciones sobre principios contables y procedimientos de auditora elaborados por los or)anismos con autoridad dentro de la profesin% -as a)remiaciones profesionales tienen la responsabilidad de /ue sus miembros realicen una actuali(acin permanente de sus conocimientos en el desarrollo de su profesin% -a e1periencia profesional se obtiene con efectividad, con un trabajo continuado y una adecuada supervisin% ;i un profesional no tiene competencia para ejecutar una parte concreta del servicio /ue se le a encomendado, debe buscar asesoramiento tcnico de e1pertos en el !rea /ue sea pertinente, tales como, abo)ados, actuarios, in)enieros, )elo)os, peritos tasadores, o cual/uier profesional /ue se re/uiera% 2l contador p=blico debe adoptar un pro)rama para ase)urar el control de calidad en el cumplimiento de sus servicios profesionales con)ruente con los pronunciamientos nacionales e internacionales%

Ley 43 de 1990 Articulo 7 ARTICULO 7. DE LAS NORMAS DE AUDITORIA ENERALMENTE ACE!TADAS . Las normas de auditoria generalmente aceptadas, se relacionan con las cualidades profesionales del Contador Pblico, con el empleo de su buen juicio en la ejecucin de su examen y en su informe referente al mismo. Las normas de auditoria son las siguientes : 1. 1. Nor"#$ !er$o%#le$

El examen debe ser ejecutado por personas ue tengan entrenamiento adecuado y est!n "abilitadas legalmente para ejercer la Contadur#a Pblica en Colombia. $. El Contador Pblico debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo, para garanti%ar la imparcialidad y objeti&idad de sus juicios. '. En la ejecucin de su examen y en la preparacin de sus informes, debe proceder con diligencia profesional. &. Nor"#$ rel#ti'#$ # l# e(ecuci)% del tr#*#(o

1.

El trabajo deber ser t!cnicamente planeado y debe ejercerse una super&isin apropiada sobre los asistentes, si los "ubiere. $. (ebe "acerse un apropiado estudio y una e&aluacin del sistema de control interno existente, de manera ue se pueda confiar en !l como base para la determinacin de la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria. '. (ebe obtenerse e&idencia &alida y suficiente por medio de an)lisis, inspeccin, obser&acin, interrogacin, confirmacin y otros procedimientos de auditor#a, con el propsito de allegar bases ra%onables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados *inancieros sujetos a re&isin. 3. Nor"#$ rel#ti'#$ # l# re%dici)% de i%+or"e$

1.

$. '. ,.

+iempre ue el nombre de un Contador Pblico sea asociado con estados financieros, deber) expresar de manera clara e ine u#&oca la naturale%a de su relacin con tales estados. +i la practic un examen de ellos, el Contador Pblico deber) expresar claramente el car)cter de su examen, su alcance y su dictamen profesional sobre lo ra%onable de la informacin contenida en dic"os Estados *inancieros. El informe debe contener indicacin sobre si los Estados *inancieros est)n presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia. El informe debe contener indicacin sobre si tales principios "an sido aplicados de manera uniforme en el periodo corriente en relacin con el per#odo anterior. Cuando el Contador Pblico considere necesario expresar sal&edades sobre algunas de las afirmaciones gen!ricas de su informe y dictamen, deber) expresarlas de manera clara e ine u#&oca