Repblica Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular para la Educacin Universitaria Instituto Universitario de Tecnologa Industrial Rodolfo

Loero Arismendi Extensin - Maturn

ADM. MUNICIPAL Y ESTAtAL (ORENANZAS SOBRE IMPUESTO DE JUEGO Y APUESTAS LICITAS)

Profesor/a Rolando

Bachilleres: Gabriela Velsquez C.I 23.531.797 Nathaly Castellanos C.I 23.533.254 Nastacha Castellanos C.I 23.533.252 Ronnier Rodrguez C.I 19.447.985

Maturn Edo Monagas, Julio 2013

INTRODUCCION

En uso de las Atribuciones que le concede la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela en su Artculo 179 Numeral 2 en concordancia con el Artculo 137 Numeral 2 de la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, el Concejo Municipal Bolivariano de Maturn Estado Monagas presenta la siguiente Ordenanza de Impuestos Sobre Juegos y Apuestas Lcitas, con la finalidad de regular el impuesto que se ha de recaudar con ocasin de juegos de invite o azar. El Impuesto sobre Juegos y Apuestas Lcitas, es el tributo que debe pagar el Agente de Percepcin (Contribuyente) al Fisco Municipal por la explotacin de los juegos legalmente permitidos dentro de sta jurisdiccin, tales como: Loteras y Rifas en toda su expresin, Video Loteras, Casinos, Mesas de Juegos, Salas de Bingo y Mquinas Traganqueles, Carreras de Caballos, Apuestas instantneas efectuadas sobre stas (vende y paga), Sport Books (Local cerrado para apuesta deportiva permitida por la Ley), Mquinas, Aparatos o Artefactos de Juegos accionadas o medios telemticos, Peleas de Gallos, Partidas de Futbol, Bisbol, y cualquier otro tipo de juego de envite o azar permitido en el Municipio Maturn. ste es un impuesto indirecto e instantneo; puesto que es un gravamen asumido por el consumidor con la adquisicin de Boletos, Billetes, formularios y dems instrumentos mediante los cuales participe en sorteos, apuestas y cualquier otra actividad en sistemas de juegos autorizados por la ley; de forma que, el emisor del boleto representante o distribuidor, funge como un Agente de Percepcin del impuesto al declarar ante la Direccin de Hacienda Pblica Municipal el monto total de las apuestas realizadas y enterar al momento de presentar la declaracin.

ANTECEDENTES Tiene su origen o nacimiento en el ao 1978 con la promulgacin de la Ley Orgnica de Rgimen Municipal, que faculta a los Municipios para gravar los juegos y apuestas lcitas que se realicen en su territorio. La Constitucin de 1999 le dio carcter constitucional.

ORDENANZAS DE JUEGOS Y APUESTA LICITAS Se entender por Juegos y Apuestas Lcitas, el pacto o convenio no prohibido por la ley, organizados por entes pblicos o privados y que se originen con ocasin de juegos de invite o azar autorizados como: Loteras, Video Loteras, Casinos, Salas de Bingo y Mquinas Traganqueles, Carreras, Apuestas instantneas efectuadas sobre estas (vende y paga), Sport Books, Mquinas, Aparatos o Artefactos de Juegos accionadas o medios telemticos, Peleas de Gallos, Partidas de Ftbol, Bisbol, u otros eventos deportivos, y dems juegos permitidos en la jurisdiccin del Municipio Maturn que sean efectuados a travs de imgenes satelitales o cualquier pantalla audiovisual; de igual forma, tambin se entiende pactada la apuesta con la adquisicin efectuada al organizador del evento o a algn intermediario, distribuidor o cualquier otro tipo de agente, por medio de cupones, vales, boletos, billetes, cartones, formularios o instrumentos similares a estos que permitan la participacin en rifas. Para explotar de manera permanente cualquiera de los ramos de los juegos y apuestas lcitas, se requiere obtener la Licencia de Actividades Econmicas, de Industria, Comercio, Servicios de ndoles similar respectiva, solicitada ante la Alcalda del Municipio Maturn.

SUJETOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Quedan sometidos al cumplimiento de las disposiciones previstas en sta Ordenanza los siguientes sujetos: 1. Sujeto Activo: La Administracin Tributaria Municipal, quien deber exigir a los agentes de percepcin el cumplimiento de las obligaciones tributarias. 2. Sujeto Pasivo: Las personas naturales o jurdicas que realicen en forma ocasional o habitual la actividad econmica de explotacin de juegos y apuestas lcitas gravadas por sta Ordenanza, por lo que son responsables ante la Direccin de Hacienda Municipal, de la retencin y pago del impuesto causado en ocasin de dicho juego o apuesta.

Igualmente sern sujetos pasivos del impuesto en calidad de agentes de retencin las compaas dedicadas a la actividad econmica de explotacin de Casinos y Salas de Bingo de conformidad a lo establecido en la Ley para el Control de los Casinos, Salas de Bingo y Mquinas Traganqueles y su Reglamento.

REGISTRO DE JUEGOS Y APUESTAS LCITAS Las personas naturales o jurdicas que de conformidad con la ley, exploten y organicen juegos y apuestas lcitas en el Municipio Maturn, que originen el hecho imponible del impuesto regulado en esta Ordenanza, debidamente autorizadas por el organismo competente, estn obligadas a inscribirse en el Registro de Agente de Retencin que al efecto lleva la Direccin de Hacienda Pblica Municipal. Dicho registro tendr por finalidad permitir a la Direccin de Hacienda Pblica Municipal la realizacin de las actividades sobre determinacin, fiscalizacin e investigacin establecidas en la presente Ordenanza y en el Cdigo Orgnico Tributario. La inscripcin se realizar mediante el formulario que indique la Direccin de Hacienda Pblica Municipal, debiendo ser presentada ante ella, anexando los siguientes recaudos: 1. Copia de la Licencia de Actividades Econmicas de Industria, Comercio, Servicios o de ndole Similar. 2. Certificacin de Solvencia Municipal. 3. Copia de documento expedido por la autoridad nacional o instituto oficial responsable del juego o apuesta que autoriza la actividad del agente de retencin.

DECLARACIN Y PAGO DE AGENTES DE RETENCIN O PERCEPCIN Son Agentes de Percepcin o Retencin del Impuesto, las personas naturales o jurdicas que se dediquen a la explotacin de los juegos y dems eventos cuyas apuestas son gravadas por el impuesto establecido en esta Ordenanza, as como sus agentes o representantes. Igual carcter tendrn los expendedores de los billetes, boletos, formularios y cualquier otro instrumento similar. El Agente de Percepcin deber llevar un libro especial, medio telemtico o de informtica en el que se asentar el producto bruto de las apuestas realizadas. Este libro o medios, deber estar foliado y sellado en cada una de sus pginas con el sello de la Direccin de Hacienda Pblica Municipal, y ser exhibido a los funcionarios fiscales debidamente autorizados, conjuntamente con los billetes, boletos o formularios correlativos, a los fines de practicar la fiscalizacin y control del cumplimiento de las obligaciones tributarias. El Agente de Percepcin, est en la obligacin de presentar una declaracin donde indicarn el monto total de las apuestas efectuadas o de los boletos, billetes, cartones, formularios o instrumentos similares vendidos y el monto del impuesto correspondiente retenidos por ellas. La referida declaracin deber ser presentada por ante la Direccin de Hacienda Pblica Municipal, dentro de los tres (3) das hbiles siguientes al sorteo o al juego celebrado, y en esta misma oportunidad, deber enterar y pagar al Fisco Municipal el monto total del impuesto recaudado. Cada vez que se realice una rifa o lotera a travs de un billete, boleto, formulario o cualquier otro instrumento similar, en la misma oportunidad del pago, la persona natural adquiriente, cancelar el impuesto correspondiente

El monto del impuesto retenido por las agencias de Lotera, las Salas de Juegos, Bingos y Mquinas Traganqueles y de acreditacin deber ser enterado dentro de los diez (10) das continuos siguientes al cierre del perodo. Los montos retenidos debern ser enterados al Fisco de la Alcalda del Municipio Maturn del Estado Monagas. En el caso de los Centros Hpicos, el impuesto ser enterado dentro de los tres (3) das hbiles siguientes al cierre de la jornada hpica la cual finaliza los das domingo para efecto de sta Ordenanza. La Direccin de Hacienda Pblica Municipal podr exigir la devolucin de los billetes, boletos, cartones, formularios u otros instrumentos similares que les hubieren sido troquelados previamente conforme a esta Ordenanza. La falta de Pago de la obligacin tributaria, multas y accesorios establecidas en esta Ordenanza dentro del plazo establecido, hace surgir de pleno derecho y sin necesidad de requerimiento previo de la Administracin Tributaria Municipal, la obligacin de pagar intereses desde el vencimiento del plazo establecido para la autoliquidacin y pago del tributo, multas y accesorios hasta la extincin total de la deuda incrementada en un veinte por ciento (20%) aplicable sobre el monto adeudado, sin perjuicio de la responsabilidad penal prevista en el Cdigo Orgnico Tributario.

FISCALIZACIONES Y CONTROL FISCAL Los Funcionarios y Funcionarias de la Direccin de Hacienda Pblica Municipal, tendrn el carcter de Fiscales o Fiscalas cundo as se les sea autorizado por el Director o Directora de Hacienda Pblica Municipal, quienes ejercern el procedimiento de fiscalizacin conforme a lo dispuesto en el Cdigo Orgnico Tributario. Los Funcionarios y Funcionarias podrn acceder a los archivos, documentos y equipos electrnicos de procesamiento de datos que puedan contener la documentacin requerida; por lo que todos los Agentes de Retencin o Percepcin, sus representantes legales y el personal que en su caso se encuentre en la actividad en el momento de la fiscalizacin o solicitud de deberes formales, tendr la obligacin de facilitar a stos, el acceso a sus establecimientos, y a los documentos y registros relacionados con su actividad; debern acreditar el carcter con que actan, mediante la exhibicin de la credencial vlidamente expedida por la Direccin de Hacienda Municipal. El Director o Directora de Hacienda o el Funcionario o Funcionaria en quien delegue o autorice, podr examinar en cualquier momento las relaciones de los ingresos brutos declarados, realizar investigaciones y pedir la exhibicin de los libros y comprobantes del contribuyente para verificar la autenticidad de los datos suministrados, de las actividades realizadas e ingresos declarados. Cuando se compruebe que existen diferencias entre impuestos causados y liquidados, el Director o Directora de Hacienda Municipal, o el Funcionario o Funcionaria en quien se delegue o autorice de oficio o a instancia de la parte interesada, har la rectificacin del caso

mediante resolucin motivada, realizar la liquidacin complementaria a que hubiere lugar, y expedir al contribuyente la planilla complementaria respectiva en perjuicio de la aplicacin de las sanciones a que hubiere lugar, de conformidad con lo previsto en esta Ordenanza.

LA BASE IMPONIBLE Y LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO El Hecho imponible, son las apuestas que se pactan con motivo de la realizacin de juegos y apuestas lcitas, a travs de la adquisicin de billetes, formularios y dems instrumentos mediante los cuales se participe en sorteos o apuestas y en cualquier otra actividad que se efecte en sistemas de juegos lcitos, en jurisdiccin del Municipio Maturn Estado Monagas. El apostador es el contribuyente del impuesto sobre juegos y apuestas lcitas, sin perjuicio de la facultad del Municipio de nombrar Agentes de Percepcin quienes sern los organizadores del juego, los selladores de formularios o los expendedores de los billetes o boletos correspondientes. La Base Imponible est constituida por los ingresos brutos originados en ejercicio de actividades de juegos y apuestas lcitas. El impuesto establecido ser determinado, pagado y retenido por el agente de retencin directamente en el momento de formular cualquier apuesta de las sealadas en el artculo anterior, o de comprar el respectivo boleto de la rifa. A los efectos de esta Ordenanza, se establecen los siguientes gravmenes de impuestos por la explotacin de juegos y apuestas lcitas: a. Para las apuestas originadas en sistemas de juegos establecidos nacional o regionalmente por algn Instituto Oficial, el impuesto ser del diez por ciento (10%), calculado sobre el valor de la jugada o lo apostado. El pago de este impuesto es mensual. b. Para los Casinos y Salas de Bingo, el impuesto ser del diez porciento (10%) sobre el monto de lo apostado, se exceptan las Mquinas Traganqueles. El pago de este impuesto es mensual. c. En los casos de las carreras de Caballos (Vende- Paga) y Sport Books, con independencia de su medio de transmisin o que se realizan va servicios de comunicacin no especificados o satelital, acordadas entre el apostador y una persona natural o jurdica distinta al Instituto Nacional del Hipdromos, el impuesto ser de cuatro unidades tributarias (4 U.T.). El pago de este impuesto es semanal. d. Para las Mquinas Traganqueles, aparatos o artefactos que posean ms de un puesto de juego o satlite causarn un impuesto de cuatro unidades tributarias (4 U.T.) e. En los establecimientos comerciales u operadoras, que realicen actividades de juegos y apuestas lcitas en calidad de Agentes de Percepcin, relacionados con la venta y distribucin de terminales, Triples, o cualquier tipo de loteras, explotados con autorizacin de Organismos o Junta de Beneficencia Pblica, se gravar un impuesto equivalente a cuatro Unidades

Tributarias (4 U.T.) sobre el monto total de lo apostado por los jugadores o apostadores. El pago de este impuesto es mensual. f. En los establecimientos que realicen actividades de juegos y apuestas lcitas, en calidad de Agencias o Puntos de Venta de Lotera, relacionado con la venta de terminales, triples o cualquier tipo de Lotera, se gravarn con un impuesto mensual de dos unidades tributarias (2 U.T.) g. Para los establecimientos donde exploten aparato mecnico, electro mecnico o electrnico que, siendo activado por el empleo o introduccin de monedas, fichas, billetes de banco u otro dispositivo interno o externo destinados al pasatiempo, recreo o bien, ejecute cualquier juego programable, causar un impuesto equivalente a tres unidades tributarias (3 U.T.) mensuales calculados por la totalidad de los aparatos, mquinas o artefactos. Este literal es relacionado con los establecimientos denominados bajo el perfil de Machin Play, que son aquellas salas de videos juegos. h. Para la explotacin de todo aparato o artefacto electrnico del tipo video juego casero que, siendo accionado o activado con el empleo de monedas, fichas, billetes de banco u otro dispositivo interno o externo destinado al pasatiempo, recreo o bien ejecute cualquier juego programable causar un impuesto de tres unidades tributarias (3 U.T.) mensuales calculados por la totalidad de los aparatos o mquinas accionadas.

EXONERACIONES El Concejo Municipal Bolivariano del Municipio Maturn podr exonerar, total o parcialmente, el pago del impuesto de Juegos y Apuestas Lcitas que presenten Instituciones Benficas, Fundaciones, Sociedades Civiles, Religiosas, Deportivas, Educativas, Literarias y Culturales domiciliadas en el Municipio Maturn que acrediten su condicin de tales, siempre que no persigan fines de lucro. Estarn exentos del pago de impuestos los sorteos o rifas patrocinadas por los entes del Poder Pblico Nacional, Estadal, Municipal y las personas jurdicas estadales creadas por ellos. La solicitud de exoneracin deber hacerse en un lapso mnimo de treinta (30) das continuos de anticipacin a la fecha de la realizacin de los juegos y apuestas lcitas. La exoneracin ser solicitada por el interesado mediante escrito motivado al Concejo Municipal Bolivariano del Municipio Maturn, el cual emitir informe a la Direccin de Hacienda Municipal, quin de acuerdo a la exposicin de motivos recibida, emitir un informe a la Comisin de Economa y Presupuesto del Concejo Municipal, quienes evaluarn si se aprueba o se rechaza la exoneracin. Dicha solicitud deber contener: 1. Denominacin de la Institucin sin fines de lucro, identificacin de la misma, nombre de la persona o representante y el carcter con que acta (anexar documento constitutivo de la institucin) 2. Clase de Juego y Apuesta Licita, lugar, da y hora del mismo.

3. Nmero de Billetes, Formularios, Boletos o cualquier otro instrumento de rifa o lotera similar, valor de las mismas y con las especificaciones de las cantidades si el valor fuere diferente. El Alcalde previo acuerdo del Concejo Municipal, podr exonerar total o parcialmente el pago del impuesto a que se refiere este Artculo. Quedan prohibidas las rifas y los sorteos cuyos premios consistan en cantidades de dinero en efectivo o ttulos valores convertibles en dinero. Se exceptan de sta prohibicin los sistemas de juegos y sorteos establecidos por los institutos oficiales o por las loteras nacionales, estatales o municipales autorizados conforme a esta Ordenanza.

INFRACCIONES Y SANCIONES Las sanciones aplicables por desacato a lo establecido en la presente Ordenanza sern: 1. Multas. 2. Cierre del establecimiento. (En caso de Reincidencia) Las sanciones a que se refiere sta Seccin sern interpuestas por la Direccin de Hacienda Pblica Municipal, mediante resolucin motivada, y cumpliendo con las formalidades previstas en el Cdigo Orgnico Tributario. Para procurar una ptima recaudacin del impuesto, las sanciones establecidas en esta Seccin, se aplicarn sin perjuicio del pago del impuesto y accesorios que fueren formulados de conformidad con el procedimiento de determinacin establecido en el Cdigo Orgnico Tributario. Quienes omitieren inscribirse en el Registro de Juegos y Apuesta Lcitas del Municipio Maturn, sern sancionados con multa de cincuenta a cien unidades tributarias (50 U.T. a 100 U.T.) Quienes no presenten la debida comunicacin por escrito a que se refiere el Artculo 11 Pargrafo Primero y Segundo de esta Ordenanza para dar inicio o cese de actividades o cualquier cambio que pueda dar lugar a la alteracin de su responsabilidad tributaria, ser sancionado con multa de cincuenta a cien unidades tributarias ( 50 a 100 U.T.) Quienes no presenten la declaracin que contenga la determinacin de los tributos establecida en el Artculo 18 de sta Ordenanza sern sancionados con multa de cincuenta a cien unidades tributarias (50 a 100 U.T.). En el caso de que presentaren la declaracin con contenido tributario incompleto, sern sancionados con multa de diez a cincuenta unidades tributarias (10 a 50 U.T.).

Si la declaracin es presentada en formatos o formularios no autorizados por la Direccin de Hacienda Pblica Municipal, la multa ser de diez a cincuenta unidades tributarias (10 a 50 U.T.). Quienes omitieren llevar los libros y registros, conjuntamente con los documentos y antecedentes de los actos y operaciones que constituyen el hecho imponible o evidencien la base imponible en forma desordenada y desactualizada, sern sancionados con multa de cincuenta a cien unidades tributarias (50 U.T. a 100 U.T.) Quienes obstaculizaren o se negaren a permitir las fiscalizaciones de los funcionarios autorizados sern sancionados con multa de cincuenta a cien unidades tributarias (50 U.T. a 100 U.T.) Artculo 43: Quienes se negaren a suministrar los libros, documentos e informaciones que le sean requeridos por los funcionarios autorizados sern sancionados con multa de cincuenta a cien unidades tributarias (50 U.T. a 100 U.T.). Quienes proporcionen informacin falsa o errnea, sern sancionados con multa de diez a cincuenta unidades tributarias (10 a 50 U.T.) Quienes se nieguen a firmar las Actas Fiscales sern sancionados con multa de cincuenta a cien unidades tributarias (50 U.T. a 100 U.T.) Quienes no presentaren los billetes, formularios y dems instrumentos para el troquelado y sellado, o en su defecto, la relacin con la cantidad y series (medios digitales, telemticos o informticos) debidamente emitida por los distribuidores de los mismos, dentro del plazo legalmente establecido sern sancionados con multa de diez a cincuenta unidades tributarias (10 a 50 U.T.). Quienes causen una disminucin ilegtima del impuesto, mediante la obtencin indebida de exoneraciones sern sancionados con multa equivalente al doble del impuesto omitido. Quienes no comparecieren por ante las oficinas de la Direccin de Hacienda Pblica Municipal, cuando esta lo solicite a travs de escrito con sello de recibido, sern sancionados con multa de diez a cincuenta unidades tributarias (10 U.T. a 50 U.T.) El incumplimiento de cualquier otro deber formal sin sancin especfica ser penado con multa de diez unidades tributarias a cincuenta unidades tributarias (10U.T.a 50 U.T.). Cuando concurran dos o ms infracciones tributarias sancionadas con penas pecuniarias, se aplicar la sancin ms grave, aumentada con la mitad de las otras penas. La multa ser aplicada en su trmino medio, a menos que existan alguna o algunas de las circunstancias agravantes o atenuantes indicadas en el Cdigo Orgnico Tributario, las cuales se apreciarn para aumentar o disminuir la multa, tomando en cuenta el nmero de stas y la debida comprobacin de las mismas.

Se consideran como desacato: 1. La reapertura de un establecimiento comercial con violacin a la clausura interpuesta por la Direccin de Hacienda Pblica Municipal, no suspendida o revocada por orden administrativa o judicial, ser sancionado con multa de cien a trescientas unidades tributarias (100 a 300 U.T.). 2. La destruccin o alteracin de los sellos precintos o cerraduras colocadas por la Direccin de Hacienda Pblica Municipal, o la realizacin de cualquier otra operacin destinada a desvirtuar la colocacin de sellos, precintos o cerraduras, no suspendida o revocada por decisin administrativa o judicial, ser sancionado con multa de cien a trescientas unidades tributarias ( 100 a 300 U.T.).

CONCLUSIONES Con base a la investigacin presentada se evidencia que los Municipios gozan de una actividad Tributaria que se encuentra limitada y que debe ejercerse de acuerdo a lo previsto en la Constitucin y las Leyes es decir, los Municipios constituyen la unidad poltica primaria de la organizacin nacional, gozan de personalidad jurdica y autonoma dentro de los lmites de la Constitucin y de la ley. Queda explcitamente descrito que el impuesto sobre juegos y Apuestas Lcitas se causa al ser pactada una apuesta en jurisdiccin del respectivo Municipio. Se entiende pactada la apuesta con la adquisicin efectuada, al organizador del evento o a algn intermediario, distribuidor o cualquier otro tipo de agente en la respectiva jurisdiccin, de cupones vales, billetes, boletos, cartones, formularios o instrumentos similares a stos que permitan la participacin en rifas, loteras o sorteos de dinero o de cualquier clase de bien, objeto o valores, organizados por entes pblicos o privados. Igualmente, sern gravarn con este impuesto las apuestas efectuadas mediante mquinas, monitores, computadoras y dems aparatos similares para juegos o apuestas que estn ubicados en la jurisdiccin del municipio respectivo. Todo apostador se convierte en el sujeto pasivo o contribuyente pagando el tributo en el momento mismo de adquirir el boleto, ticket, formulario o billete. El apostador solo cancelar al Municipio el impuesto sobre juegos y apuestas lcitas al pagar el billete, ticket, formulario, etc. Por todo lo antes expuesto se concluye que el apostador se convierte al momento de adquirir el boleto del juego en el sujeto Pasivo de la Obligacin Tributaria.

BIBLIOGRAFA CONSTITUCION DE LA REPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA,

CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO

LEY ORGANICA DEL PODER PUBLICO MUNICIPAL,

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

LEY PARA EL CONTROL DE LOS CASINOS, TRAGANIQUELES,

SALAS DE BINGO Y MAQUINAS

ORDENANZA DE IMPUESTOS SOBRE JUEGOS Y APUESTAS LCITAS, DEL MUNICIPIO MATURIN, ESTADO MONAGAS