Universidad de San Carlos de Guatemala Facultad de Ciencias Econmicas Escuela de Auditora Noveno Semestre Contabilidad Bancaria Licenciado Reyna

DOCUMENTOS DESCONTADOS

Nombre: Wenndy Eunice Us Garca Carn: 200913505 Jornada: Vespertina Saln: 114 S-3

Guatemala 03 de marzo de 2014

DESCUENTO DE DOCUMENTOS

Descuento de Documentos:

Las entidades pueden efectuar actos de comercio con los ttulos de crdito, generando as flujos de efectivo que ayudan a su actividad financiera. La entidad procede a endosar a una institucin de crdito los documentos por cobrar (cesin de los derechos consignados en los ttulos) la cual cobra un inters y se encarga de efectuar el cobro a la fecha de vencimiento.

La institucin de crdito otorga a la entidad una lnea de descuento, abonado en cuenta de cheques el neto (valor del documento menos intereses). Cuando la entidad lleva a cabo operaciones de descuento obtiene efectivo, pero a su vez adquiere una obligacin contingente con la constitucin de crdito. La cuenta de mayor de documentos descontados es complementaria: Su saldo es creedor y presenta en el balance, deduciendo a la cuenta de documentos por cobrar.

Como las empresas necesitan efectivo para cubrir sus compromisos, a veces no les es posible esperar la fecha de vencimiento de los documentos recibidos, por lo tanto los presentan a una institucin financiera, para su descuento.

Descuento. Operacin de adquirir antes del vencimiento, valores generalmente endosables, deduciendo un tanto por ciento. Es decir, los documentos por cobrar que han sido traspasados o vendidos a una institucin financiera por medio de endoso, y por el importe de los cuales, el endosante tiene a su cargo una obligacin contingente.

De esta manera las empresas logran obtener fondos para comprar mercancas, cubrir sus gastos de operacin, hacer pagos a sus proveedores, etc.

El descuento de documentos, en una institucin financiera requiere que la empresa que va a negociar sus ttulos tenga relaciones comerciales con el banco, goce de prestigio en el campo de los negocios y posea una solvencia razonable. Segn el Cdigo de Comercio de Guatemala: Los ttulos de crdito son los documentos que incorporan un derecho literal y autnomo, cuyo ejercicio o transferencia es imposible independientemente del ttulo. Los ttulos de crdito tienen la calidad de bienes muebles.

En el artculo 386 se establecen los requisitos de estos:

Slo producirn los efectos previstos en este Cdigo, los ttulos de crdito que llenen los requisitos propios de cada ttulo en particular y los generales siguientes: 1. El nombre del ttulo de que se trate. 2. La fecha y lugar de creacin. 3. Los derechos que el ttulo incorpora. 4. El lugar y la fecha de cumplimiento o ejercicio de tales derechos. 5. La firma de quien lo crea.

En los ttulos en serie, podrn estamparse firmas por cualquier sistema controlado y debern llevar por lo menos una firma autgrafa. Si no se mencionar el lugar de creacin, se tendr como tal el del domicilio del creador. Si no se mencionare el lugar de cumplimiento o ejercicio de los derechos que el ttulo consigna, se tendr como tal el del domicilio del creador del ttulo. Si el creador tuviere varios domicilios, el tenedor podr elegir entre ellos; igual derecho de eleccin tendr, si el ttulo seala varios lugares de cumplimiento. La omisin insubsanable de menciones o requisitos esenciales que debe contener todo ttulo de crdito, no afectan al negocio o acto jurdico que dio origen a la emisin del documento.

1.1. LETRA DE CAMBIO Las letras de cambio son ttulos de crdito que contienen la orden incondicional que una persona llamada girador da a otra llamada girado, de pagar una suma de dinero a un tercero que se llama beneficiario.

Elementos de la letra de cambio: a) Elementos personales: Librador o girador, es la persona que crea el ttulo de crdito. Librado o girado, es la persona a quien se le ordena el pago de la letra. Beneficiario, es la persona que cuyo favor se crea o se emite la letra, o la persona que acredite ser el legtimo tenedor. b) Elemento real: Es la suma de dinero que se ordena pagar al librado, derecho que esta incorporado al ttulo mismo. c) Elemento formal: Adems de lo dispuesto por el artculo 386 de este Cdigo, la letra de cambio deber contener: La orden incondicional de pagar una suma determinada de dinero. El nombre del girado. La forma de vencimiento.

INTERESES (ARTCULO 442 DEL CDIGO DE COMERCIO) En una letra de cambio pagadera a la vista o a varios das vista, el librador puede hacer constar que la cantidad librada producir intereses. En cualquier otra letra de cambio esta estipulacin se reputar como no puesta. En la letra de cambio debe indicarse el tipo de inters. En caso de que esto falte, se entender que es del seis por ciento (6%) anual. Los intereses corren desde la fecha de la letra de cambio, a no ser que en la misma se haga constar otra fecha.

FORMAS DE VENCIMIENTO. (ARTCULO 443 DEL CDIGO DE COMERCIO)

La letra de cambio puede ser librada: 1. A la vista. 2. A cierto tiempo de vista. 3. A cierto tiempo de fecha. 4. A da fijo. La letra de cambio con otras formas de vencimiento o cuyo vencimiento no est indicado se considerar pagadera a la vista.

Vencimiento a meses vista o fecha. Si una letra de cambio se libra a uno o varios meses fecha o vista, vencer el da correspondiente al de su otorgamiento o presentacin, del mes en que deba efectuarse el pago. Si este mes no tuviere da correspondiente al de la fecha o al de la presentacin, la letra vencer el da ltimo del mes.

Vencimiento a cierto tiempo de vista. La letra de cambio se paga en el tiempo que se fija en el propio documento a partir de la fecha en que se le presente al librado para su aceptacin. La letra girada con esta forma de vencimiento, primero se le presenta al librado para que la acepte y despus se le presenta para que la pague. Si no se da la aceptacin previa, se presume que tampoco se pagar.

A cierto tiempo de fecha El vencimiento de la letra de cambio se comienza a contar desde la fecha de su emisin.

A da fijo En esta forma de vencimiento, en la letra de cambio dice la fecha exacta de cobro y de pago.

Vencimiento a principios, mediados o fines. Si se sealare el vencimiento para principios, mediados o fines de mes, se entender por estos trminos los das primero, quince y ltimo del mes correspondiente.

Vencimiento en das. Las expresiones de ocho das, una semana, quince das, dos semanas, una quincena, o medio mes, se entendern, no como una o dos semanas enteras, sino como plazos de ocho o de quince das efectivos, respectivamente.

FORMA DE LIBRARSE La letra de cambio puede librarse a la orden o a cargo de un tercero o del mismo librador. En este ltimo caso, el librador quedar obligado como aceptante, y si la letra fuere librada a cierto tiempo vista, su presentacin slo tendr el efecto de fijar la fecha de su vencimiento. Respecto de la fecha de presentacin, se observar, en su caso, lo dispuesto por el artculo 452 de este Cdigo. La presentacin se comprobar por anotacin suscrita por el librador, o en su defecto, por protesto.

MODALIDADES DE LETRA DE CAMBIO

Letra de cambio domiciliada. El librador puede sealar como lugar para el pago de la letra de cambio cualquier domicilio determinado. El domiciliario que pague, se entender que lo hace por cuenta del principal obligado.

Responsabilidad del librador. El librador ser responsable de la aceptacin y del pago de la letra de cambio. Toda clusula que lo exima de esta responsabilidad, se tendr por no escrita.

Letra de cambio documentada. La insercin de las clusulas: documentos contra aceptacin o documentos, contra pago, o de las indicaciones: d/a. O d/p. En el texto de una letra de cambio a la que se acompaen documentos, obligar al tenedor de la letra de cambio a no entregar los documentos sino mediante la aceptacin o el pago de la letra de cambio.

PAGO DE LA LETRA DE CAMBIO El fin normal de la letra de cambio es su pago. El acreedor definitivo ha de buscar el pago de la letra en el domicilio del deudor. El artculo 463 del Cdigo de Comercio, establece que: La letra de cambio deber presentarse para su pago el da de su vencimiento o dentro de los dos das hbiles siguientes. El presentarla a una cmara de compensacin equivale a presentarla al pago. La presentacin para el pago de la letra de cambio a la vista, deber hacerse dentro del ao que siga a la fecha de la letra. Cualquiera de los obligados podr reducir ese plazo, si lo consigna as en la letra de cambio. El librador podr en la misma forma ampliarlo y prohibir la presentacin antes de determinada poca. (Artculo 465 del Cdigo de Comercio).

Pago Anticipado. El tenedor no puede ser obligado a recibir el pago antes del vencimiento de la letra de cambio. El librado que paga antes del vencim iento, ser responsable sobre la validez del pago. (Artculos 465 y 466 del Cdigo de Comercio).

Pago por Depsito. Si vencida la letra de cambio, sta no es presentada para su cobro despus de tres das de vencimiento, cualquier obligado podr depositar en un Banco el importe de la misma a expensas y riesgos del tenedor y sin obligacin de dar aviso a ste. Este depsito producir efectos de pago. (Artculo 468 del C. de C.)

1.2. DEL PAGAR El pagar es un ttulo de crdito que contiene la promesa incondicional del suscriptor de pagar una suma de dinero en lugar y poca determinados, a la orden del tomador.

REQUISITOS. Adems de lo dispuesto por el artculo 386 de este Cdigo, el pagar deber contener: La promesa incondicional de pagar una suma determinada de dinero. El nombre de la persona a quien deba hacerse el pago.

INTERESES. En el pagar podrn establecerse intereses convencionales. Tambin podr estipularse que el pago se haga mediante amortizaciones sucesivas.(Artculo 491 del Cdigo de Comercio).

OBLIGACIONES DEL CREADOR. El signatario del pagar se considerar como aceptante de una letra de cambio, salvo para lo relativo a las acciones causales y de enriquecimiento, en cuyos casos se equiparar al librador.

DISPOSICIONES SUPLETORIAS. Sern aplicables al pagar en lo conducente, las disposiciones relativas a la letra de cambio.

1.3. DESCUENTO. Se entender por descuento la operacin mercantil en la que el descontatario transfiere al descontador un crdito de vencimiento futuro, y ste pone a su disposicin el importe del crdito, previa deduccin de una suma fijada de comn acuerdo. El descontatario deber responder del pago del crdito transferido, a menos que se hubiere acordado expresamente lo contrario.

ARTCULO 730. LETRAS DOCUMENTADAS. Si se tratare de letras a las que se acompaen documentos, letras documentadas, el descontador tendr adems los derechos de un endosatario en garanta sobre los ttulos representativos correspondientes, mientras los conserve en su poder.

ARTCULO 731. CRDITO EN LIBROS. Los crditos abiertos en los libros de comerciantes, podrn ser objeto de descuento, siempre que se satisfagan los siguientes requisitos: 1. Que los crditos sean exigibles a trmino o con previo aviso. 2. Que haya prueba escrita de la existencia del crdito. 3. Que el descuento se haga constar por escrito en que se mencionen el nombre y domicilio de los deudores, el importe de los crditos, el tipo de inters pactado y los trminos y condiciones de pago.

ARTCULO 732. DERECHO A EXAMEN DE LIBROS. El descontador de crditos en libro tendr derecho de examinar los libros y correspondencia del descontatario, en cuanto se refiere a las operaciones relacionadas con los crditos descontados.

ARTCULO 733. OBLIGACIONES DEL DESCONTATARIO. El descontatario ser considerado, para todos los efectos de ley, como mandatario del descontador de crditos en libros, en cuanto se refiere al cobro de los crditos materia del descuento, y tendr las obligaciones y las responsabilidades que al mismo corresponden.