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Relatrio

Despesa fiscal
2014

ndice
SUMRIO ............................................................................................................................................................... 4
1.
2.
3.

Conceito de despesa fiscal .......................................................................................................................... 4


Metodologia de quantificao e estimativa da despesa fiscal .................................................................... 5
Reduo da despesa fiscal (2011-2014) ...................................................................................................... 6

I.

INTRODUO ............................................................................................................................................... 9

II.

CONCEITO DE DESPESA FISCAL .................................................................................................................... 10


II.1.
II.2.
II.2.1.
II.2.2.
II.2.3.
II.3.
II.3.1.
II.3.2.
II.4.
II.5.

III.

CLASSIFICAO DA DESPESA FISCAL ........................................................................................................... 19


III.1.
III.2.

IV.

Tipo de despesa fiscal .......................................................................................................................... 19


Funo da despesa fiscal ...................................................................................................................... 21

METODOLOGIA DE QUANTIFICAO E ESTIMATIVA DA DESPESA FISCAL .................................................... 22


IV.1.
IV.2.
IV.3.
IV.4.
IV.5.
IV.6.
IV.7.
IV.8.

V.

Definio de despesa fiscal .................................................................................................................. 10


Sistema de tributao-regra ................................................................................................................ 11
Impostos sobre o rendimento ......................................................................................................... 12
Impostos sobre o consumo ............................................................................................................. 13
Impostos sobre o patrimnio .......................................................................................................... 14
Objetivos do sistema fiscal ................................................................................................................... 15
Objetivos gerais............................................................................................................................... 15
Objetivos extrafiscais ...................................................................................................................... 16
Interligao entre a despesa fiscal e os objetivos do sistema fiscal ..................................................... 17
Beneficirios da despesa fiscal ............................................................................................................. 18

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS) ................................................................. 24


Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC) .................................................................. 25
Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) .......................................................................................... 26
Impostos Especiais sobre o Consumo (IEC) .......................................................................................... 26
Imposto do Selo (IS) ............................................................................................................................. 27
Imposto nico de Circulao (IUC) ...................................................................................................... 27
Imposto Municipal sobre Imveis (IMI) ............................................................................................... 27
Imposto Municipal sobre as Transmisses Onerosas de Imveis (IMT) ............................................... 28

EVOLUO DA DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS.............................................................. 29


V.1.
V.2.
V.3.
V.4.
V.5.
V.6.
V.7.

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS) ................................................................. 31


Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC) .................................................................. 32
Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) .......................................................................................... 36
Impostos Especiais sobre o Consumo (IEC) .......................................................................................... 37
Imposto do Selo (IS) ............................................................................................................................. 39
Imposto nico de Circulao (IUC) ...................................................................................................... 40
Impostos sobre o Patrimnio (IP) ........................................................................................................ 41

VI.

REFERNCIAS .............................................................................................................................................. 43

A.

ANEXO ESTATSTICO .................................................................................................................................. 44

ndice de Quadros
QUADRO 1: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS, POR IMPOSTO ............................................................... 6
QUADRO 2: CLASSIFICAR DOS BENEFCIOS FISCAIS, POR TIPO ................................................................................... 19
QUADRO 3: CLASSIFICADOR DOS BENEFCIOS FISCAIS, POR FUNO .......................................................................... 21
QUADRO 4: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS, POR IMPOSTO ............................................................. 29

ndice de Grficos
GRFICO 1: DESPESA FISCAL, EM PERCENTAGEM DO PIB NOMINAL ............................................................................. 7
GRFICO 2: DESPESA FISCAL, POR FUNO ................................................................................................. 8
GRFICO 3: DESPESA FISCAL, POR TIPO ................................................................................................................ 8
GRFICO 4: DESPESA FISCAL, EM PERCENTAGEM DO PIB NOMINAL ........................................................................... 30
GRFICO 5: DESPESA FISCAL, POR FUNO ................................................................................................31
GRFICO 6: DESPESA FISCAL, POR TIPO .............................................................................................................. 31
GRFICO 7: DESPESA FISCAL EM IRS, POR FUNO .....................................................................................31
GRFICO 8: DESPESA FISCAL EM IRS, POR TIPO ................................................................................................... 31
GRFICO 9: DESPESA FISCAL EM IRC, POR FUNO .....................................................................................32
GRFICO 10: DESPESA FISCAL EM IRC, POR TIPO ................................................................................................ 32
GRFICO 11: DECOMPOSIO DA VARIAO DO PIB EM VOLUME NO 4 TRIMESTRE DE 2013, EM CADEIA....................... 34
GRFICO 13: DESPESA FISCAL EM IVA, POR FUNO ...................................................................................36
GRFICO 14: DESPESA FISCAL EM IVA, POR TIPO ................................................................................................ 36
GRFICO 15: DESPESA FISCAL EM IEC, POR FUNO .....................................................................................37
GRFICO 16: DESPESA FISCAL EM IEC, POR TIPO ................................................................................................ 37
GRFICO 17: DESPESA FISCAL EM IS, POR FUNO .....................................................................................39
GRFICO 18: DESPESA FISCAL EM IS, POR TIPO ................................................................................................... 39
GRFICO 19: DESPESA FISCAL EM IUC, POR FUNO .....................................................................................40
GRFICO 20: DESPESA FISCAL EM IUC, POR TIPO ................................................................................................ 40
GRFICO 21: DESPESA FISCAL EM IP, POR FUNO .....................................................................................41
GRFICO 22: DESPESA FISCAL EM IP, POR TIPO ................................................................................................... 41

Sumrio
1. Conceito de despesa fiscal
O sistema fiscal assenta nos princpios da generalidade, da igualdade, da legalidade e
da justia material. No entanto, a tributao deve ter em considerao a situao
familiar, deve proteger os bens e consumos de primeira necessidade e deve favorecer
o emprego, a competitividade e a internacionalizao da economia portuguesa.
Nestes termos, ao longo dos anos, foram introduzidas no sistema fiscal um conjunto
de medidas que configuram a atribuio de benefcios fiscais. Estas medidas,
vulgarmente designadas por despesas fiscais, visam a prossecuo de objetivos
estratgicos, de natureza extrafiscal. Esses objetivos materializam-se nos planos
econmico, social, cultural, entre outros, procurando incentivar determinados
comportamentos ou atividades econmicas.

2. Metodologia de quantificao e estimativa da despesa fiscal


No presente documento, e em complemento informao apresentada por referncia
ao Estado no Relatrio da Proposta de Oramento do Estado para 2014, discrimina-se
a despesa fiscal global com origem nos impostos cujo sujeito ativo so as
Administraes Pblicas.
Assim, enquanto que a despesa fiscal apresentada no Relatrio da Proposta de
Oramento do Estado para 2014 correspondia apenas ao sector Estado, a despesa
fiscal detalhada no presente documento mais abrangente, englobando a totalidade
das Administraes Pblicas e, bem assim, no apenas o Estado central, mas tambm a
Administrao Regional e a Administrao Local.
O processo de quantificao e estimativa da despesa fiscal das Administraes Pblicas
envolveu os seguintes trmites:
i.

Identificao da despesa fiscal: definiu-se a estrutura comum de cada imposto,


seguindo os critrios utilizados internacionalmente para esse efeito. O critrio
aplicado tomou como referncia a estrutura estabelecida pelo prprio regime
legal do imposto, considerando como despesa fiscal todas as situaes que se
afastam do que se encontra estatudo com carcter geral pela respetiva
legislao;

ii.

Aplicao do mtodo da receita cessante: procedeu-se ao clculo da diferena


entre a receita fiscal obtida no presente enquadramento legal e a receita fiscal
arrecadada hipoteticamente caso no se verificasse a ocorrncia do facto
tributrio que consubstancia a despesa fiscal;

iii.

Utilizao do princpio da especializao do exerccio: alocou-se a despesa


fiscal ao ano ao qual se encontra associada a origem de uma obrigao fiscal
equivalente e no quele em que o pagamento final do imposto seria realizado.

3. Reduo da despesa fiscal (2011-2014)


Entre 2011 e 2014, regista-se uma reduo significativa de 35,0% da despesa fiscal das
Administraes Pblicas, em resultado da poltica vigente de reviso dos benefcios
fiscais, em cumprimento dos compromissos internacionais assumidos pelo Estado
portugus no mbito do Programa de Ajustamento Econmico e Financeiro (PAEF).
Neste perodo, a despesa fiscal das Administraes Pblicas apresenta uma diminuio
expressiva de 4.809,6 milhes de euros. Para 2014, em particular, prev-se uma
reduo adicional de 640,1 milhes de euros, o que corresponde a uma diminuio de
6,7%, face a 2013.12
Quadro 1: Despesa fiscal das Administraes Pblicas, por imposto
Despesa fiscal
VH (%)
Im posto

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

13.750,5

9.249,0

9.581,0

8.941,0

-32,7

3,6

-6,7

6.148,3

3.891,2

3.867,6

3.390,1

-36,7

-0,6

-12,3

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)

3.743,3

2.964,4

2.728,2

2.728,2

-20,8

-8,0

0,0

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC)

2.405,0

926,8

1.139,4

662,0

-61,5

22,9

-41,9

7.602,2

5.357,8

5.713,4

5.550,8

-29,5

6,6

-2,8

730,6

480,4

440,9

453,2

-34,2

-8,2

2,8

5.811,7

3.633,8

3.769,7

3.778,6

-37,5

3,7

0,2

Imposto sobre Veculos (ISV)

124,6

134,6

114,3

114,3

8,0

-15,0

0,0

Imposto sobre o Tabaco (IT)

60,7

25,9

16,4

16,4

-57,4

-36,5

0,0

108,7

116,5

104,2

104,2

7,2

-10,5

0,0

15,4

30,0

56,4

57,51

94,9

87,6

2,0

7,6

9,1

11,2

15,6

19,8

22,6

39,6

Imposto Municipal sobre Imveis (IMI)

481,6

671,7

892,5

717,72

39,5

32,9

19,6

Imposto Municipal sobre a Transmisso Onerosa de Imveis (IMT)

261,4

255,8

307,7

293,3

-2,2

20,3

-4,7

Despesa fiscal
Im postos sobre o rendim ento, riqueza, etc.

Im postos sobre a produo e im portaes


Imposto sobre os Produtos Petrolferos e Energticos (ISP)
Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

Imposto sobre o lcool e as Bebidas Alcolicas (IABA)


Imposto do Selo (IS)
Imposto nico de Circulao (IUC)

2012/2011

2013/2012(p) 2014/2013(p)

Fonte: Ministrio das Finanas.

Nestes termos, a despesa fiscal global das Administraes Pblicas reduz-se de 8,0%
do PIB em 2011, para 5,4% do PIB em 2014, numa reduo total de 2,7 p.p..
O IRC foi o imposto em que a reduo da despesa fiscal das Administraes Pblicas foi
mais expressiva, reduzindo-se em cerca de 70% entre 2011 e 2014, para um valor de
662,0 milhes de euros neste ltimo ano.
1

A despesa fiscal em sede de IS encontra-se influenciada pelo impacto do processo de avaliao geral de prdios urbanos
conduzido entre 2012 e 2013, o qual se repercutiu num incremento do valor patrimonial dos imveis detidos pelo Estado e, por
conseguinte, isentos de tributao. Retirando este efeito, em 2014, a despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IS
situar-se-ia em 32,5 milhes de euros, ou seja, em menos 25,0 milhes do que o valor total.
A despesa fiscal em sede de IMI encontra-se influenciada pelo impacto do processo de avaliao geral de prdios urbanos
conduzido entre 2012 e 2013, o qual se repercutiu num incremento do valor patrimonial dos imveis detidos pelo Estado e, por
conseguinte, isentos de tributao. Retirando este efeito, em 2014, a despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IMI
situar-se-ia em 321,4 milhes de euros, ou seja, em menos 396,3 milhes do que o valor total.

Grfico 1: Despesa fiscal, em percentagem do PIB nominal

-2,7 p.p.
8,0

5,4

-1,1 p.p.
3,4

-0,5 p.p.
2,3

-1,0 p.p.

2,2
1,6

+0,2 p.p.
1,4
0,4

0,4

0,6

-0,2 p.p.
0,6

0,0 p.p.
2011

0,4
0,0

IVA

IRS

IRC

Impostos sobre
o Patrimnio
(IMI e IMT)

IEC

2014(P)

0,0

Outros impostos

Total Despesa
Fiscal

Fonte: Ministrio das Finanas.

No obstante a reduo significativa da despesa fiscal a partir de 2012, em


cumprimento das obrigaes assumidas no PAEF, o Governo salvaguardou a despesa
fiscal associada ao esforo de proteo social, respeitando o princpio da equidade
social na austeridade, em detrimento da despesa fiscal relacionada com os assuntos
econmicos.
Assim, no que toca evoluo da despesa fiscal associada aos assuntos econmicos,
observa-se que, entre os anos de 2011 e 2014, se verifica um decrscimo de 44,8%,
com especial enfse para o ano de 2012, em que a reduo verificada foi de 43,2%.
Esta reduo compara com uma diminuio de apenas 5,3% na despesa fiscal que
tem como funo a proteo social, no perodo decorrido entre 2011 e 2014, no qual
se inclui, o incremento de cerca de 11,6% verificado em 2012.
Por sua vez, analisando a evoluo dos trs principais tipos de despesa fiscal entre
2011 e 2014, releva-se as redues de 34,0% da despesa fiscal com origem na
aplicao de taxas preferenciais, de 44,6% da despesa fiscal resultante de isenes e
de 26,9% referente despesa fiscal associada s dedues coleta.

Grfico 2: Despesa fiscal, por funo

Grfico 3: Despesa fiscal, por tipo

-35,0%

-35,0%

13.751
643
675
819

13.751
101
3.974

2.357

9.249
656

9.581
246
461

2.630

950

9.249

8.941
245
448

2.336

952

245
404

3.736

9.581
114

113

8.941

2.383

2.623

2.971

2.932

2.732

3.782

3.912

3.922

2012

2013(P)

2014(P)

2.200

2.232

9.256
5.255

2011

2012

5.601

2013(P)

5.109

2014(P)

5.939

2011

Outras funes

Outros tipos

Sade

Iseno tributria

Servios de habitao e desenvolvimento coletivo

Dedues coleta

Proteo social

Taxa preferencial

Assuntos econmicos

Fonte: Ministrio das Finanas.

87

I. Introduo
O sistema fiscal assenta nos princpios da generalidade, da igualdade, da legalidade e
da justia material. No entanto, a tributao deve ter em considerao a situao
familiar, deve proteger os bens e consumos de primeira necessidade e deve favorecer
o emprego, a competitividade e a internacionalizao da economia portuguesa. Assim,
o sistema fiscal serve diversos propsitos, sendo utilizado para perseguir certos
objetivos nos planos econmico, social, cultural ou de outra natureza. Por exemplo, o
sistema fiscal delineado de forma a proteger as famlias de menores rendimentos, a
apoiar o desenvolvimento econmico ou a incentivar a recapitalizao das empresas.
Na prossecuo desses objetivos extrafiscais, foram introduzidas no sistema fiscal
medidas que, procurando incentivar determinados comportamentos ou atividades
econmicas, constituem uma potencial perda de receita fiscal, comummente
denominada por despesa fiscal.
De facto, as despesas fiscais traduzem-se numa reduo ou diferimento de impostos
devidos pelos sujeitos passivos. As mesmas podem assumir diferentes formas, entre as
quais se destacam as isenes fiscais, as dedues matria coletvel ou coleta e as
taxas preferenciais.
O presente documento d continuidade aos esforos desenvolvidos pelo Governo no
sentido da quantificao precisa da despesa fiscal em Portugal, abrangendo todos os
impostos do sistema fiscal portugus, na globalidade das Administraes Pblicas e
respetivos sectores.

II. Conceito de despesa fiscal


II.1. Definio de despesa fiscal
O sistema fiscal assenta nos princpios da generalidade, da igualdade, da legalidade e
da justia material. Todavia, a tributao deve tomar em ateno a situao familiar
dos sujeitos passivos, proteger os bens e consumos de primeira necessidade e
favorecer o emprego, a competitividade e a internacionalizao da economia
portuguesa. Atentos tais princpios, o sistema fiscal visa, genericamente, originar um
nvel de receita que permita o financiamento dos gastos das Administraes Pblicas,
nomeadamente, aqueles que se prendem especificamente com os servios de sade, a
educao, as prestaes sociais e a segurana dos cidados.
Contudo, ao longo dos anos, foram introduzidas no sistema fiscal diversas medidas a
fim de incentivar determinados comportamentos ou atividades econmicas. Estas
medidas, vulgarmente designadas por despesas fiscais, visam a prossecuo de
objetivos estratgicos, de natureza extrafiscal. Esses objetivos materializam-se nos
planos social, econmico, cultural, entre outros, podendo assumir diferentes formas,
designadamente, as isenes fiscais, as dedues matria coletvel ou coleta e as
taxas preferenciais.
O conceito de despesa fiscal remete-nos, assim, para situaes em que, em nome do
cumprimento das funes pblicas, perante as imposies constitucionais ou a estrita
observncia de opes extrafiscais definidas, se reduz ou difere uma parte da receita
fiscal.

10

II.2. Sistema de tributao-regra


As despesas fiscais consistem em disposies da lei fiscal, regulamentaes ou
prticas que configurem uma reduo ou um diferimento do imposto devido por um
grupo especfico de sujeitos passivos, face ao sistema de tributao-regra3.
As despesas fiscais constituem, portanto, excees norma ou a uma referncia
estatuda com carter geral pelo regime legal de cada imposto. Essa referncia, a qual
define a estrutura comum de cada imposto, denominada de sistema de tributaoregra. Assim, de forma a determinar se uma certa disposio da lei fiscal deve ser
considerada despesa fiscal ou, em alternativa, um elemento estrutural do sistema
fiscal, necessrio estabelecer primeiramente a estrutura comum de cada imposto, e
bem assim, definir o sistema de tributao-regra.
O sistema de tributao-regra assenta sobre o conjunto de caractersticas estruturais
em que se baseia o sistema fiscal, ex ante a aplicao de quaisquer medidas de carter
preferencial. O sistema de tributao-regra inclui, assim, os elementos estruturantes
do sistema fiscal, os quais devero respeitar os princpios da universalidade e da
equidade fiscal.
Embora a obteno de um consenso seja facilmente atingvel no que concerne
classificao da maioria dos elementos que constituem o sistema de tributao-regra,
existem, porm, medidas de poltica fiscal que podero ser objeto de interpretaes
diversas, pelo que a definio da estrutura comum de cada imposto reveste-se,
necessariamente, de um carter subjetivo.
No presente documento, atendendo s recomendaes de diversos organismos
internacionais e, em particular, s da Organizao para a Cooperao e
Desenvolvimento Econmico (OCDE), a qual se tem debruado de forma aprofundada
sobre esta matria, optou-se pela definio do sistema de tributao-regra em sentido
estrito, adotando-se, assim, um conceito amplo e abrangente de despesa fiscal.

Tax expenditures in OECD countries; Organizao para a Cooperao e Desenvolvimento Econmico (OCDE); 2010.

11

Os elementos-chave que so tradicionalmente utilizados para a delimitao da


estrutura comum de cada imposto so:
A base tributvel, a qual rene os factos, as atividades ou as transaes
sujeitas a tributao;
A taxa aplicvel;
A unidade de tributao;
O perodo de tributao.
De seguida, descreve-se a estrutura comum de cada imposto, estabelecendo, desta
forma, o sistema de tributao-regra em Portugal. Nestes termos, foram consideradas
como despesas fiscais todas as situaes que se afastam do sistema de tributaoregra assim definido.

II.2.1. Impostos sobre o rendimento


A estrutura comum deste grupo de impostos caracterizada da seguinte forma:
Base tributvel - engloba a generalidade dos rendimentos auferidos pelos
indivduos ou pelas empresas, incluindo os rendimentos provenientes do
trabalho, rendimentos profissionais e empresariais, prediais, de capitais,
inter alia;
Estrutura de taxas aplicvel - encontra-se definida nos respetivos cdigos
tributrios, sendo progressiva de acordo com os escales de rendimento;
Unidade de tributao - corresponde ao sujeito passivo do imposto, tal
como definido nos respetivos cdigos tributrios;
Perodo de tributao - os perodos de tributao para os indivduos e para
as empresas so, respetivamente, os anos civil e econmico. No entanto, no
caso da tributao sobre as empresas (bem como no caso de rendimentos
empresariais de contribuintes individuais), o reporte de prejuzos fiscais, e
bem assim, a sua deduo base tributvel, so considerados como
elementos estruturantes, integrando-se no sistema de tributao-regra. Com

12

efeito, comummente aceite que, para efeitos fiscais, a base tributvel das
empresas deve considerar um horizonte temporal mais alargado, de forma a
refletir a natureza cclica e plurianual deste tipo de rendimento.
Em detalhe, no caso do Imposto sobre o Rendimentos das Pessoas Singulares (IRS), e
semelhana do princpio adotado no Relatrio Despesa Fiscal 2013, o conceito de
despesa fiscal agora em vigor permitiu a quantificao do impacto oramental de um
conjunto alargado de elementos integrantes do sistema fiscal portugus. Assim, foram
consideradas como despesas fiscais as dedues coleta, nomeadamente, a deduo
de despesas de sade, de encargos com imveis e lares e, por fim, as dedues
pessoais dos sujeitos passivos, seus dependentes e ascendentes e as despesas
relacionadas com pessoas com deficincia. Adicionalmente, foram tambm tomadas
em considerao as taxas preferenciais de imposto em vigor quer na Regio Autnoma
da Madeira at ao ano de 2011, quer aplicveis ainda na Regio Autnoma dos Aores.
Por sua vez, no que respeita ao Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas
(IRC), foi quantificada a despesa fiscal que decorre de diversos regimes previstos no
respetivo cdigo tributrio, bem como no Estatuto dos Benefcios Fiscais (EBF). Nestes
termos, os dados prospetivos para 2014 refletem o impacto esperado das medidas de
alargamento da base tributvel e da reavaliao dos benefcios fiscais conduzida pelo
Governo no mbito da Reforma do IRC.

II.2.2. Impostos sobre o consumo


No caso do Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA), dever-se-o aplicar os princpios
consagrados na Diretiva 2006/112/CE e no Cdigo do IVA. Nestes termos, a base
tributvel corresponde despesa de aquisio incorrida pelos sujeitos passivos em
bens e servios. Acresce que nas transaes entre Estados Membros da EU, ou nas
transaes com pases terceiros, o IVA aplicado de acordo com o princpio do
destino, segundo o qual o imposto devido no local da aquisio dos bens ou da
prestao dos servios.

13

Por conseguinte: i) as importaes de bens e servios encontram-se sujeitas a


tributao e, ii) as exportaes de bens e servios encontram-se excludas de
tributao em territrio nacional.
No presente documento, foram consideradas como despesas fiscais as isenes de IVA
institudas por um conjunto variado de disposies legais. Adicionalmente,
considerando que o artigo 98. da Diretiva 2006/112/CE, ao estabelecer a
possibilidade de os Estados-Membros utilizarem uma ou duas taxas reduzidas, f-lo
com carter excecional, restringindo a sua aplicao s transmisses de bens e
prestaes de servios elencadas nos seus anexos, definiram-se como despesas fiscais
as taxas reduzida e intermdia aplicveis no Continente, bem como as taxas
preferenciais em vigor nas Regies Autnomas da Madeira e dos Aores.
De igual forma, as definies das estruturas comuns dos diversos impostos especiais
sobre o consumo introduzidos no enquadramento fiscal portugus, atravs da
transposio de Diretivas Europeias que os regulam, foram remetidas para essas
Diretivas e para os respetivos cdigos tributrios. Deste modo, foram identificadas
diversas disposies legais que, ao configurarem uma iseno tributria ou uma
reduo da taxa aplicvel, circunscreveram a despesa fiscal associada a este tipo de
impostos. Em particular, no que concerne ao Imposto sobre Veculos (ISV), refira-se a
adoo da recomendao do Tribunal de Contas relativa insero, no sistema de
tributao-regra, das isenes atribudas a veculos ligeiros de mercadorias e a veculos
usados com matrcula definitiva de outro Estado-Membro da Unio Europeia4.

II.2.3. Impostos sobre o patrimnio


No mbito dos impostos sobre o patrimnio, nomeadamente, do Imposto Municipal
sobre Imveis (IMI) e do Imposto Municipal sobre as Transmisses Onerosas de
Imveis, a base tributvel cinge-se, no caso do primeiro, ao valor patrimonial tributrio

Parecer sobre a Conta Geral do Estado de 2012; Tribunal de Contas.

14

dos imveis e, no do segundo, ao valor constante do ato ou do contrato ou ao valor


patrimonial tributrio dos imveis, consoante o que for mais elevado.
Tanto no caso do IMI, como no do IMT, foram consideradas como despesas fiscais e,
por conseguinte, excludas da estrutura comum daqueles impostos, todas as isenes
temporrias e permanentes inscritas nos respetivos cdigos tributrios. Ademais, no
clculo da despesa fiscal associada a estes impostos, tomou-se como taxa de
referncia a taxa mxima nacional, em detrimento das taxas de tributao estipuladas
pelos diversos municpios, de acordo com o intervalo de taxas aplicvel.

II.3. Objetivos do sistema fiscal


O sistema fiscal, visando a obteno da receita necessria para o financiamento das
despesas oramentais, deve atender situao familiar dos sujeitos passivos, proteger
os bens e consumos de primeira necessidade e incentivar o emprego, a
competitividade e a internacionalizao da economia portuguesa. Nestes termos, a
poltica fiscal pode e deve prosseguir outros objetivos estratgicos, de natureza
extrafiscal, nos planos social e econmico.
Esses objetivos extrafiscais agrupam-se em duas categorias: os objetivos gerais, os
quais configuram princpios estruturantes observados universalmente pelo sistema
fiscal, e os objetivos especficos ou extrafiscais.

II.3.1. Objetivos gerais


Os objetivos gerais so:
A equidade vertical, a qual determina que sujeitos passivos com maior
capacidade contributiva estejam sujeitos a uma tributao mais elevada;
A equidade horizontal, a qual determina que sujeitos passivos em iguais
circunstncias suportem uma tributao equivalente;

15

A neutralidade, a qual implica que se d igual tratamento fiscal a atividades


econmicas semelhantes ou que satisfaam a mesma necessidade dos
consumidores, de modo a evitar alteraes de comportamento por parte
dos agentes econmicos ou distores no mercado; e,
A simplicidade, segundo a qual o sistema fiscal deve ser de fcil
compreenso, agilizando a sua administrao e a sua observncia por parte
dos sujeitos passivos.

II.3.2. Objetivos extrafiscais


Nas ltimas dcadas, as alteraes registadas nos planos social e econmico tm
influenciado a conduo da poltica fiscal em Portugal. Com efeito, a globalizao dos
mercados financeiros, a liberalizao do comrcio, a evoluo demogrfica e a
orientao das polticas social e econmica tm-se refletido tambm na organizao
do sistema fiscal.
Essas alteraes conduziram identificao de novos objetivos, de modo a assegurar
que o sistema fiscal:
Tome em considerao as circunstncias especficas dos sujeitos passivos,
entre as quais se destacam, por exemplo, as das famlias, dos idosos, das
pessoas com deficincia e dos indivduos com menores rendimentos;
Seja competitivo, a fim de salvaguardar a atratividade de Portugal como
destino para o investimento e a fixao dos agentes econmicos.
Assim, deve-se, na prossecuo de objetivos extrafiscais atravs da despesa fiscal,
atender:
s caractersticas especficas dos sujeitos passivos (por exemplo, a sua
situao familiar, a sua idade, o seu nvel de rendimento ou o respetivo
volume de negcios, no caso de empresrios em nome individual);

16

origem do rendimento (por exemplo, os rendimentos provenientes do


trabalho dependente, de penses de reforma ou aposentao, ou
rendimentos empresariais);
aplicao do rendimento (por exemplo, em doaes, em investigao e
desenvolvimento ou em regimes de poupana).

II.4. Interligao entre a despesa fiscal e os objetivos do sistema fiscal


A despesa fiscal utilizada a fim de potencializar certos objetivos do sistema fiscal,
constituindo uma caracterstica estruturante da proteo social e do modelo
econmico de Portugal.
A despesa fiscal influi no apenas na receita arrecadada pelas Administraes Pblicas,
mas tambm na equidade do sistema fiscal. Com efeito, a despesa fiscal tem impacto
na distribuio equitativa dos esforos pelos contribuintes, nomeadamente atravs da
progressividade do sistema fiscal.
Por outro lado, uma vez que a despesa fiscal incentiva determinados comportamentos
ou atividades econmicas, a mesma susceptvel de influenciar, em certa medida, as
decises tomadas pelos indivduos e pelas empresas, nomeadamente, no que respeita
ao consumo, ao investimento e procura e oferta de trabalho. Assim, a prossecuo
de objetivos extrafiscais pode repercutir-se diretamente na neutralidade do sistema
fiscal.
Por fim, a despesa fiscal pode traduzir-se num maior grau de complexidade do sistema
fiscal, em detrimento da simplicidade pretendida, incrementando, para os indivduos e
para as empresas, os custos associados ao cumprimento fiscal e, para as autoridades
tributrias, os custos relacionados com administrao de cada imposto.

17

II.5. Beneficirios da despesa fiscal


A despesa fiscal abrange um conjunto amplo de sujeitos passivos. Em particular,
saliente-se:
No caso das pessoas singulares - os indivduos com menores rendimentos,
as famlias, com especial destaque para as famlias com filhos, os mais idosos
e as pessoas com deficincia;
No caso das pessoas coletivas - as micro, pequenas ou mdias empresas, as
empresas criadoras de emprego ou que invistam na atividade produtiva.
Todavia, necessrio prudncia na determinao da abrangncia de uma medida
geradora de despesa fiscal.
Em primeiro lugar, h que distinguir entre o objetivo subjacente introduo de uma
determinada medida de poltica fiscal, os meios utilizados e os sujeitos passivos
beneficirios. Com efeito, algumas medidas de poltica fiscal destinam-se a uma
categoria especfica de sujeitos passivos. o caso, por exemplo, da deduo coleta
de encargos com lares, a qual opera em sede de IRS. Outras medidas de poltica fiscal,
porm, caracterizam-se por uma maior abrangncia. Esse o caso das dedues
coleta de todos os sujeitos passivos em sede de IRS. Por sua vez, em sede de IRC,
saliente-se neste mbito as medidas de incentivo ao investimento produtivo, as quais
beneficiam empresas independentemente do sector da sua atividade.
Em segundo lugar, a introduo de medidas geradoras de despesa fiscal requer
igualmente uma avaliao da real incidncia do imposto, e bem assim, do seu impacto
a nvel econmico. Por exemplo, no que concerne despesa fiscal em sede de IRC,
outros agentes econmicos que no apenas as empresas podero afigurar-se os
verdadeiros beneficirios da despesa fiscal. De facto, no caso de uma empresa, a
reduo dos custos que resulta da introduo da despesa fiscal susceptvel de se
poder traduzir numa reduo dos preos aplicados aos consumidores ou num aumento
salarial dos seus trabalhadores.

18

III. Classificao da despesa fiscal


Em 2007, no quadro das alteraes introduzidas em Portugal de forma a alcanar uma
maior simplicidade e transparncia no enquadramento oramental da despesa fiscal,
foi criado e aprovado um Classificador de Benefcios Fiscais. Este instrumento
permite identificar e classificar todos os possveis benefcios fiscais concedidos aos
indivduos e s empresas, facilitando o controlo da despesa fiscal.
Este classificador permite ainda uma harmonizao do conceito de despesa fiscal a
nvel comunitrio e internacional, assegurando a comparabilidade dos dados oriundos
de diversos pases.
O classificador apresenta as seguintes estruturas de reporte da despesa fiscal:
Identificador da despesa fiscal;
Tipo de despesa fiscal;
Funo da despesa fiscal.

III.1. Tipo de despesa fiscal


A despesa fiscal caraterizada pelas seguintes modalidades:

Quadro 2: Classificar dos Benefcios Fiscais, por tipo

Nvel

Cdigo/Designao

1
1
1
1
1
1

CT.1 - Iseno tributria


CT.2 - Deduo matria coletvel
CT.3 - Deduo coleta
CT.4 - Diferimento da tributao
CT.5 - Taxa preferencial
CT.9 Outros

19

As modalidades apresentadas distinguem-se de acordo com dois critrios: a cronologia


e o contedo do facto tributrio.
Iseno tributria: a sua verificao impede total ou parcialmente a
produo dos efeitos do facto constitutivo da obrigao de imposto;
Deduo matria coletvel: representa uma minorao sobre o quantum
tributrio sujeito a tributao;
Deduo coleta: esta deduo representa uma minorao de carcter
geral ao prprio imposto, ou seja, efetuada aps o clculo do imposto
resultante da mera aplicao das taxas de tributao, visando, assim,
beneficiar fiscalmente certa categoria de sujeitos passivos e operaes;
Diferimento de tributao: esta rbrica consiste num benefcio que assume
a forma de diferimento do pagamento do imposto sem, no entanto, colocar
em causa a respetiva cobrana;
Taxa preferencial: esta rbrica consiste na minorao de taxas de tributao
de carcter heterogneo face s taxas normais aplicadas com carter geral,
garantindo, por esta via, um menor nvel de tributao.

20

III.2. Funo da despesa fiscal


Em alternativa tipologia de despesa fiscal, a classificao por funo permite uma
desagregao em sentido lato, demonstrando a interao entre o sistema fiscal e os
objetivos extrafiscais associados aos planos econmico, social, cultural, proteo do
ambiente, inter alia.

Quadro 3: Classificador dos Benefcios Fiscais, por funo

Nvel
1
1
1
1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
1
1
1
1
1
1
1
1
1

Cdigo/Designao
CF.01 - Servios gerais da Administrao Pblica
CF.02 Defesa
CF.03 - Segurana e ordem pblica
CF.04 - Assuntos econmicos
CF.04.A Investimento
CF.04.B Poupana
CF.04.C - Reestruturao empresarial
CF.04.D - Criao de emprego
CF.04.E - Investigao e desenvolvimento
empresarial
CF.04.F - Turismo
CF.04.G - Promoo regional
CF.04.H - Indstria
CF.04.Z - Outros
CF.05 - Proteo do ambiente
CF.06 - Servios de habitao e desenvolvimento coletivo
CF.07 Sade
CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos
CF.09 - Educao
CF.10 - Proteo social
CF.11 - Relaes internacionais
CF.12 - Criao artstica
CF.13 - Outras

Deste modo, pretende-se que todas as rbricas que originem despesa fiscal sejam,
respetivamente, classificadas tambm de acordo com a estrutura apresentada.

21

IV. Metodologia de quantificao e estimativa da despesa fiscal


O presente relatrio discrimina, semelhana do observado no Relatrio Despesa
Fiscal 2013, a despesa fiscal global das Administraes Pblicas. Por conseguinte, o
mesmo vem complementar a informao j prestada por referncia estrita ao sector
Estado, no Relatrio da Proposta de Oramento do Estado para 2014.
Deste modo, enquanto que a despesa fiscal apresentada no Relatrio da Proposta de
Oramento do Estado para 2014 correspondia apenas ao sector Estado, a despesa
fiscal detalhada no presente documento mais abrangente, englobando a totalidade
das Administraes Pblicas e, bem assim, no apenas o Estado central, mas tambm a
Administrao Regional e a Administrao Local.
A quantificao e a estimativa da despesa fiscal apresentada neste documento
corroboram a determinao expressa e a atuao concreta do Governo no sentido de
melhorar a informao anual sobre a despesa fiscal e aplicar as boas prticas
internacionais.
Nestes termos, refira-se que o Relatrio Despesa Fiscal 2013 configurou uma
alterao de paradigma face prtica de anos anteriores, a qual procurou atender
tanto s recomendaes realizadas pelo Tribunal de Contas, como aos pressupostos e
metodologias consensualizados pelo Governo com as trs instituies internacionais
no mbito do PAEF.
O processo de quantificao e estimativa da despesa fiscal tem por base a informao
prestada pelos sujeitos passivos em sede de cada imposto, nas respetivas declaraes
fiscais. Assim, no caso da despesa fiscal em sede de IRS, a quantificao apresentada
reflete a informao constante das Declaraes de Rendimentos Modelo 3 entretanto
liquidadas. Em sede de IRC, a aferio da despesa fiscal tomou em considerao os
dados coligidos atravs da submisso da Declarao de Rendimentos Modelo 22, com
especial aplicabilidade no que respeita informao prestada no seu Anexo D. Por sua
vez, a despesa fiscal em sede de IVA foi apurada de acordo com os dados fornecidos
pela Autoridade Tributria e Aduaneira (AT), os quais incluem, entre outras fontes, a

22

informao que consta das declaraes peridicas referentes ao horizonte temporal


em anlise. Nos casos do Imposto sobre os Produtos Petrolferos e Energticos (ISP),
do Imposto sobre o Tabaco (IT) e o Imposto sobre o lcool e as Bebidas Alcolicas
(IABA), os dados relativos s introdues no consumo foram obtidos atravs do
Sistema de Controlo da Introduo no Consumo de Produtos Sujeitos a Impostos
Especiais de Consumo (SIC-IC), o qual permite o registo informtico das Declaraes de
Introduo no Consumo (DIC). J no caso do ISV, em particular, a quantificao da
respetiva despesa fiscal teve como fonte de informao primordial o Sistema de
Fiscalidade Automvel, o qual regista informaticamente o movimento declarativo de
regularizao fiscal automvel atravs da Declarao Aduaneira de Veculo (DAV). Por
fim, a despesa fiscal associada aos restantes impostos foi quantificada com base nos
dados fornecidos pela AT, obtidos a partir do sistema de liquidao, com base nos
cdigos de benefcio fiscal e respetiva base tributvel.
Adicionalmente, no processo de estimativa da despesa fiscal associada aos anos de
2013 e 2014, foi considerado o cenrio macroeconmico que consta do Relatrio da
Proposta de Oramento do Estado para 2014.
Do ponto de vista econmico, o apuramento quantitativo do impacto oramental da
despesa fiscal depende do mtodo de clculo adoptado. Tradicionalmente, a despesa
fiscal quantificada segundo um dos seguintes possveis mtodos de clculo:
Mtodo da receita cessante, o qual opera ex post e mede o montante da
receita fiscal objeto de reduo em resultado de uma proviso geradora de
despesa fiscal;
Mtodo da receita potencial, o qual opera ex ante e avalia o montante
esperado de aumento da receita fiscal em resultado da abolio ou reduo,
total ou parcial, de um benefcio fiscal;
Mtodo da despesa equivalente, o qual mede o custo da atribuio do
mesmo benefcio monetrio adveniente da despesa fiscal atravs de um
programa de despesa oramental.

23

Os mtodos da receita cessante e da despesa equivalente so mtodos estticos, uma


vez que os comportamentos dos sujeitos passivos permanecem inalterveis na sua
anlise. J o mtodo da receita potencial dinmico, por considerar uma alterao de
comportamento por parte dos agentes econmicos, em face do incremento da sua
tributao efetiva.
Seguindo a prtica generalizada entre os Estados-Membros da OCDE, o mtodo de
quantificao e estimativa da despesa fiscal adoptado no presente relatrio o da
receita cessante. Assim, procedeu-se comparao entre a receita fiscal obtida no
presente enquadramento legal, ou seja, na vigncia de uma situao de exceo
tributria, com a receita fiscal arrecadada hipoteticamente caso no se verificasse a
ocorrncia do facto tributrio que consubstancia a despesa fiscal.
Tambm no seguimento das boas prticas internacionais, a quantificao da despesa
fiscal remete-se a um ano econmico, isto , ao perodo de abrangncia total das
medidas do Oramento do Estado para o ano respetivo. Adicionalmente, refira-se que
a despesa fiscal foi alocada temporalmente ao ano ao qual se encontra associada a
origem de uma obrigao fiscal equivalente e no quele em que o pagamento final do
imposto seria realizado, invocando-se deste modo o princpio da especializao do
exerccio.
Por fim, esclarea-se que a quantificao apresentada tomou em considerao a
informao disponvel data da execuo da Proposta de Oramento do Estado para
2014.

IV.1. Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)


A metodologia utilizada na quantificao da despesa em IRS divergiu consoante o tipo
de benefcios fiscais identificados em sede deste imposto. Estes agrupam-se em trs
grupos distintos:

24

Dedues coleta;
Isenes, entre as quais poderemos distinguir as isenes parciais, com
natureza integral, visto que os rendimentos no so considerados para
efeitos de determinao das taxas a aplicar aos restantes rendimentos (v.g.
pessoas com deficincia) e isenes totais, com natureza de iseno com
progressividade, pois o seu montante considerado para efeitos de
determinao das taxas a aplicar aos restantes rendimentos (isentos sujeitos
a englobamento); e,
Taxas preferenciais.
Assim, no que se refere aos benefcios que consubstanciam dedues coleta de IRS, a
despesa fiscal apurada correspondeu ao valor liquidado e efetivamente deduzido. No
que concerne aos segundo e terceiro grupos, o montante da despesa fiscal
correspondeu diferena entre o valor do imposto resultante da reliquidao das
declaraes desconsiderando estes benefcios (isenes e redues de taxas) e o
montante do imposto efetivamente liquidado.

IV.2. Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC)


A despesa fiscal em sede de IRC foi apurada com base na informao prestada pelos
sujeitos passivos nas respetivas declaraes fiscais. A informao contida na base de
dados das declaraes fiscais submetidas apresenta os contribuintes de acordo com a
natureza do benefcio que usufruem, permitindo a alocao dos sujeitos passivos pelos
seguintes grupos:
Dedues matria coletvel;
Dedues coleta;
Isenes;
Taxas preferenciais.
O cruzamento da informao constante das referidas declaraes fiscais permitiu
identificar o montante e o tipo de benefcio de que cada sujeito passivo beneficia. No

25

caso das dedues matria coletvel, das isenes e das taxas preferenciais, a
despesa fiscal foi apurada com base no diferencial entre coleta que seria devida caso a
empresa no usufrusse do benefcio e o quantitativo da coleta efetivamente
liquidada. No que respeita s dedues coleta, o montante da despesa fiscal
associada correspondeu ao valor efetivamente deduzido.

IV.3. Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)


A metodologia utilizada na quantificao e estimativa da despesa fiscal em sede de IVA
divergiu conforme a mesma tenha sido gerada por isenes ou pela aplicao de taxas
preferenciais:
Isenes - apuraram-se os valores das restituies emitidas durante os anos
em anlise;
Taxas preferenciais - foram determinadas as bases tributveis relevantes
associadas s taxas reduzida e intermdia, tendo sido calculado o diferencial
entre o IVA a entregar ao Estado caso se aplicasse a taxa normal e aquele
efetivamente pago.

IV.4. Impostos Especiais sobre o Consumo (IEC)


No caso deste grupo de impostos (ISP, ISV, IABA e IT), os benefcios fiscais so, por
regra, declarados. Por conseguinte, a estimativa da despesa fiscal baseou-se no
seguinte procedimento:
i.

Identificao e contabilizao das introdues no consumo que inclussem


benefcios fiscais;

ii.

Aplicao das taxas em vigor para o ano em causa;

iii.

Recurso a modelos de previso da evoluo do consumo, tendo subjacente a


evoluo prevista das bases macroeconmicas associadas a cada imposto,

26

com base no cenrio macroeconmico descrito na Relatrio da Proposta de


Oramento do Estado para 2014

IV.5. Imposto do Selo (IS)


O processo de quantificao e estimativa do IS recorreu ao cruzamento de dados de
valores globais de transaes por benefcio, os quais foram apurados na liquidao do
imposto referente a anos anteriores e, tendo em conta as previses que constam do
cenrio macroeconmico inscrito no Relatrio da Proposta de Oramento do Estado
para 2014.

IV.6. Imposto nico de Circulao (IUC)


A quantificao da despesa fiscal em sede deste imposto assentou sobre o seguinte
procedimento:
i.

Identificao dos benefcios fiscais e das viaturas que foram sujeitas a


tributao durante o horizonte temporal em anlise;

ii.

Cruzamento do ponto anterior com a base de dados nacional referente ao


cadastro automvel;

iii.

Aplicao das taxas mdias (em vigor), em funo da natureza do benefcio


fiscal, s viaturas apuradas em ii.;

iv.

Afetao da evoluo das variveis macroeconmicas, tal como inscrito no


Relatrio da Proposta de Oramento do Estado para 2014.

IV.7. Imposto Municipal sobre Imveis (IMI)


Para a quantificao da despesa fiscal em IMI, foi considerada a aplicao das taxas
mximas do intervalo a estipular pelas Assembleias Municipais ao valor patrimonial

27

tributrio dos imveis total ou parcialmente isentos de tributao. A quantificao da


despesa fiscal em sede deste imposto reflete j a finalizao do processo de avaliao
geral conduzido nos anos de 2012 e 2013. Por conseguinte, a despesa fiscal associada a
isenes permanentes ou temporrias no mbito do Cdigo da Contribuio Predial e
do Imposto sobre a Indstria Agrcola (CCPIIA) considerada como nula, integrando
desta feita a despesa fiscal associada aos imveis avaliados segundo o Cdigo do
Imposto Municipal sobre Imveis (CIMI).

IV.8. Imposto Municipal sobre as Transmisses Onerosas de Imveis (IMT)


Na quantificao da despesa fiscal em sede de IMT foi considerada a aplicao
generalizada das taxas previstas no cdigo deste imposto. Sendo um imposto
dinmico, de obrigao nica, em que, por regra, a liquidao precede o ato ou facto
translativo, o mesmo objeto de um controlo direto e imediato.

28

V. Evoluo da despesa fiscal das Administraes Pblicas


Entre 2011 e 2014, regista-se uma reduo significativa de 35,0% da despesa fiscal das
Administraes Pblicas, em resultado da vigente poltica de reviso dos benefcios
fiscais, em cumprimento dos compromissos internacionais assumidos pelo Estado
portugus no mbito do PAEF. Neste perodo, a despesa fiscal das Administraes
Pblicas apresenta uma diminuio expressiva de 4.809,6 milhes de euros. Para 2014,
em particular, prev-se uma reduo adicional de 640,1 milhes de euros, o que
corresponde a uma diminuio de 6,7%, face a 2013.
Quadro 4: Despesa fiscal das Administraes Pblicas, por imposto
Despesa fiscal
VH (%)
Im posto

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

13.750,5

9.249,0

9.581,0

8.941,0

-32,7

3,6

-6,7

6.148,3

3.891,2

3.867,6

3.390,1

-36,7

-0,6

-12,3

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)

3.743,3

2.964,4

2.728,2

2.728,2

-20,8

-8,0

0,0

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC)

2.405,0

926,8

1.139,4

662,0

-61,5

22,9

-41,9

7.602,2

5.357,8

5.713,4

5.550,8

-29,5

6,6

-2,8

730,6

480,4

440,9

453,2

-34,2

-8,2

2,8

5.811,7

3.633,8

3.769,7

3.778,6

-37,5

3,7

0,2

Imposto sobre Veculos (ISV)

124,6

134,6

114,3

114,3

8,0

-15,0

0,0

Imposto sobre o Tabaco (IT)

60,7

25,9

16,4

16,4

-57,4

-36,5

0,0

108,7

116,5

104,2

104,2

7,2

-10,5

0,0

Despesa fiscal
Im postos sobre o rendim ento, riqueza, etc.

Im postos sobre a produo e im portaes


Imposto sobre os Produtos Petrolferos e Energticos (ISP)
Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

Imposto sobre o lcool e as Bebidas Alcolicas (IABA)


Imposto do Selo (IS)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

15,4

30,0

56,4

57,5

94,9

87,6

2,1

7,6

9,1

11,2

15,6

19,8

22,6

39,6

Imposto Municipal sobre Imveis (IMI)

481,6

671,7

892,5

717,76

39,5

32,9

19,6

Imposto Municipal sobre a Transmisso Onerosa de Imveis (IMT)

261,4

255,8

307,7

293,3

-2,2

20,3

-4,7

Imposto nico de Circulao (IUC)

Fonte: Ministrio das Finanas.

Nestes termos, a despesa fiscal global das Administraes Pblicas reduz-se de 8,0%
do PIB em 2011, para 5,4% do PIB em 2014, numa reduo total de 2,7 p.p.. 56
O IRC foi o imposto em que a reduo da despesa fiscal das Administraes Pblicas foi
mais expressiva, tendo-se reduzido em cerca de 70% entre 2011 e 2014, para um valor
de 662,0 milhes de euros neste ltimo ano.
5

A despesa fiscal em sede de IS encontra-se influenciada pelo impacto do processo de avaliao geral de prdios urbanos
conduzido entre 2012 e 2013, o qual se repercutiu num incremento do valor patrimonial dos imveis detidos pelo Estado e, por
conseguinte, isentos de tributao. Retirando este efeito, em 2014, a despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IS
situar-se-ia em 32,5 milhes de euros, ou seja, em menos 25,0 milhes do que o valor total.
A despesa fiscal em sede de IMI encontra-se influenciada pelo impacto do processo de avaliao geral de prdios urbanos
conduzido entre 2012 e 2013, o qual se repercutiu num incremento do valor patrimonial dos imveis detidos pelo Estado e, por
conseguinte, isentos de tributao. Retirando este efeito, em 2014, a despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IMI
situar-se-ia em 321,4 milhes de euros, ou seja, em menos 396,3 milhes do que o valor total.

29

Grfico 4: Despesa fiscal, em percentagem do PIB nominal

-2,7 p.p.
8,0

5,4

-1,1 p.p.
3,4

-0,5 p.p.
2,3

-1,0 p.p.

2,2
1,6

+0,2 p.p.
1,4
0,4

0,4

0,6

-0,2 p.p.
0,6

0,0 p.p.
2011

0,4
0,0

IVA

IRS

IRC

Impostos sobre
o Patrimnio
(IMI e IMT)

IEC

2014(P)

0,0

Outros impostos

Total Despesa
Fiscal

Fonte: Ministrio das Finanas.

No obstante a reduo significativa da despesa fiscal a partir de 2012, em


cumprimento das obrigaes assumidas no PAEF, o Governo salvaguardou a despesa
fiscal associada ao esforo de proteo social, respeitando o princpio da equidade
social na austeridade, em detrimento da despesa fiscal relacionada com os assuntos
econmicos.
Assim, no que toca evoluo da despesa fiscal associada aos assuntos econmicos,
observa-se que, entre os anos de 2011 e 2014, se verifica um decrscimo de 44,8%,
com especial enfse para o ano de 2012, em que a reduo verificada foi de 43,2%.
Esta reduo compara com uma diminuio de apenas 5,3% na despesa fiscal que
tem como funo a proteo social no perodo decorrido entre 2011 e 2014 (por
exemplo, deduo de dependentes, deduo de ascendentes, encargos com lares,
iseno e dedues relativas a pessoas com deficincia), no qual se inclui, o
incremento de cerca de 11,6% verificado em 2012.
Por sua vez, analisando a evoluo dos trs principais tipos de despesa fiscal entre
2011 e 2014, releva-se as redues de 34,0% da despesa fiscal com origem na
aplicao de taxas preferenciais, de 44,6% da despesa fiscal resultante de isenes e
de 26,9% referente despesa fiscal associada s dedues coleta.

30

Grfico 5: Despesa fiscal, por funo

Grfico 6: Despesa fiscal, por tipo

-35,0%

-35,0%

13.751
643
675
819

13.751
101
3.974

2.357

9.249
656

9.581
246
461

245
448

2.336

2.630

9.249

8.941

950

952

245
404

3.736

9.581
114

113

8.941

2.383

2.623

2.971

2.932

2.732

3.782

3.912

3.922

2012

2013(P)

2014(P)

87

2.200

2.232

9.256
5.601

5.255

2011

2012

5.939

5.109

2013(P)

2014(P)

2011

Outras funes

Outros tipos

Sade

Iseno tributria

Servios de habitao e desenvolvimento coletivo

Dedues coleta

Proteo social

Taxa preferencial

Assuntos econmicos

Fonte: Ministrio das Finanas.

V.1. Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)


Grfico 7: Despesa fiscal em IRS, por funo

Grfico 8: Despesa fiscal em IRS, por tipo

-27,1%

-27,1%

3.743

3.743
93

152

76
591

2.964
302
645

130

2.728

230

2.728
127
226

276
270
212

220

127
226

2.964

270
212

67
91

3.575

2.728
93

2.052

2.108

2011

2012

1.893

1.893

2013(P)

2014(P)

2011

Outras funes

Taxa preferencial

Servios de habitao e desenvolvimento coletivo

Iseno tributria

Educao

Dedues coleta

2.728
70

70
93

2.807

2.566

2.566

2012

2013(P)

2014(P)

Sade
Proteo Social

Fonte: Ministrio das Finanas.

31

Entre 2011 e 2014, prev-se que a despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede
de IRS se tenha reduzido em 27,1%, em resultado do cumprimento dos compromissos
assumidos no PAEF, tendo a principal diminuio, em cerca de 20,8%, ocorrido no ano
de 2012. Todavia, no sentido de promover uma repartio mais equitativa do esforo
adicional de consolidao oramental, a limitao dos benefcios fiscais em sede de IRS
foi conduzida de forma a salvaguardar a prossecuo das polticas sociais do Governo,
respeitando o princpio da equidade social na austeridade. Com efeito, a despesa fiscal
associada proteo social foi reduzida apenas em 5,3% no perodo decorrido entre
2011 e 2014.
Por conseguinte, em 2014, prev-se que a despesa fiscal das Administraes Pblicas
em sede de IRS ascenda a 2.728,2 milhes de euros, em linha com o montante
estimado para 2013. Esta evoluo evidencia a ausncia de alteraes legislativas em
sede de Oramento do Estado que visem uma reduo adicional da despesa fiscal em
IRS no ano de 2014.

V.2. Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC)


Grfico 9: Despesa fiscal em IRC, por funo

Grfico 10: Despesa fiscal em IRC, por tipo

-72,5%

-72,5%

2.405

2.405
101
117
161

56
97

1.139

2.252

83

927
95

2.026

163

662

161

83
893

927
114
184

163

164

416

464

670

2011

2012

2013(P)

2014(P)

1.139
113
176
367

662
87
176

483

167
232

2011

Outras funes

Outros tipos

Proteo social

Taxa preferencial

Assuntos econmicos

Dedues coleta

2012

2013(P)

2014(P)

Iseno tributria

Fonte: Ministrio das Finanas.

32

A despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IRC apresenta a maior


diminuio relativa entre 2011 e 2014, estimando-se que nesse perodo esta se tenha
reduzido em 72,5%.
Porm, em 2013, com o objetivo de potenciar os primeiros sinais de recuperao
econmica e projetar as bases do relanamento da economia portuguesa, o Governo
introduziu o Crdito Fiscal Extraordinrio ao Investimento (CFEI), com o objetivo de
produzir um forte impacto no nvel de investimento empresarial.
Este crdito fiscal permitiu que as empresas que investiram em 2013 beneficiassem de
uma taxa efetiva de IRC que poderia chegar a 7,5%, isto , uma das taxas mais baixas e
competitivas da Unio Europeia. Esta foi uma situao indita em Portugal e uma
oportunidade nica para as empresas realizarem os seus investimentos durante 2013
e, assim, ajudarem o pas a voltar a crescer e a criar novos postos de trabalho.
Tratando-se de uma medida transversal a todos os sectores de atividade, e focada no
investimento em mquinas e equipamentos novos, este crdito fiscal foi desenhado
para funcionar como catalisador do investimento. Desta forma, criaram-se condies
para que as empresas reponderassem os seus planos de investimento e antecipassem
ou reforassem os seus investimentos durante o ano de 2013, de modo a beneficiarem
de uma taxa efetiva de IRC muito atrativa.
Este benefcio, cujo perodo de vigncia correspondeu ao 3 e 4 trimestres de 2013,
visou assim estimular propositadamente o investimento produtivo e inverter a
tendncia de quebra no investimento verificada nos ltimos anos.
O CFEI cumpriu plenamente os seus objetivos, tendo superado as expectativas iniciais
do Governo. Com efeito, a evoluo da conjuntura macroeconmica ao longo de 2013
suporta a estratgia seguida pelo Governo.
O investimento foi a componente do PIB que mais contribuiu para o crescimento
observado no 4 trimestre de 2013, face ao trimestre anterior. De facto, no ltimo
trimestre de 2013, o investimento contribuiu em 0,5 p.p. para o crescimento de 0,6%

33

do PIB, em cadeia, constituindo a nica componente da procura interna a apresentar


uma variao positiva.

Grfico 11: Decomposio da variao do PIB em volume no 4 trimestre de 2013, em cadeia

0,2 p.p.

0,2 p.p.

0,4 p.p.

0,6%
0,5 p.p.

0,4 p.p.

0,1 p.p.
Consumo

Investimento

Procura Interna

Exportaes

Importaes

Procura Externa

PIB

Fonte: INE.

Assim, no 4 trimestre de 2013, o investimento destacou-se como o motor da


recuperao da economia portuguesa, sendo que o investimento abrangido pelo CFEI
ou seja, o investimento em Outras Mquinas e Equipamentos - apresentou um
crescimento de 9,7%, em termos homlogos, superando o aumento de 6,1%,
verificado no trimestre anterior.

34

Grfico 12: Evoluo trimestral da Formao Bruta de Capital Fixo em Outras Mquinas e
Equipamentos em volume
+9,7%

10%
5%
0%
-5%
-10%
-15%

-20%
2009 2009 2009 2009 2010 2010 2010 2010 2011 2011 2011 2011 2012 2012 2012 2012 2013 2013 2013 2013
1T 2T 3T 4T 1T 2T 3T 4T 1T 2T 3T 4T 1T 2T 3T 4T 1T 2T 3T 4T

Taxa de variao, em termos homlogos

Fonte: INE.

O crescimento de 9,7% do investimento em Outras Mquinas e Equipamentos no 4


trimestre de 2013 representou o 5 crescimento mais elevado nos ltimos 14 anos, e
correspondeu ao crescimento mais expressivo desde o 3 trimestre de 2008.
Este forte crescimento do investimento em Outras Mquinas e Equipamentos nos 3 e
4 trimestres de 2013 permitiu que este tipo de investimento registasse um
crescimento anual de 2,5%, face a 2012. Esta evoluo correspondeu a uma melhoria
de 9,1 p.p. face variao apresentada pelo investimento em Outras Mquinas e
Equipamentos no ano de 2012, em que se registou um decrscimo de 6,6%. Nestes
termos, a forte recuperao do investimento no 3 e 4 trimestres de 2013, perodo de
vigncia deste benefcio, permitiu inverter a tendncia de contrao do investimento
produtivo registada no 1 e 2 trimestres daquele ano.
Deste modo, em 2013, a despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IRC
dever-se- situar 22,9% acima do verificado em 2012. Por sua vez, em 2014,
atendendo ao carcter extraordinrio do CFEI e s medidas de alargamento da base
tributvel subjacentes reavaliao dos benefcios fiscais no mbito da Reforma do

35

IRC, a despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IRC dever atingir 0,4%
do PIB, o que representa uma reduo significativa face a 2013.

V.3. Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)


Grfico 13: Despesa fiscal em IVA, por funo

Grfico 14: Despesa fiscal em IVA, por tipo

-35,0%

-35,0%

5.812

5.812
87
68

145

3.634

3.770
63
74

64
64

3.779

3.642

3.651

2013(P)

2014(P)

64
64

122

122

131

5.656

3.779

3.770

3.634

5.667
3.503

3.647

3.657

2012

2013(P)

2014(P)

3.497

2011

2012

2011

Proteo social

Iseno tributria

Outras funes

Taxa preferencial

Assuntos econmicos

Fonte: Ministrio das Finanas.

Entre 2011 e 2014, prev-se que a despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede
de IVA se reduza em 35,0%. Esta evoluo resulta, essencialmente, do efeito da
reestruturao das taxas reduzida e intermdia, prevista no Oramento do Estado para
2012 (concretizada por via da reorganizao das listas I e II do Cdigo do IVA). Salientese porm que, no quadro desta reestruturao, os bens e servios que integravam o
cabaz essencial continuaram sujeitos taxa reduzida. Com efeito, os bens alimentares
de primeira necessidade, o abastecimento pblico de gua, medicamentos, produtos
farmacuticos e transportes permaneceram sujeitos taxa reduzida de 6%, de forma a
proteger os grupos sociais mais vulnerveis. Em simultneo, no mbito da reduo do
conjunto dos bens sujeitos taxa intermdia, assegurou-se a manuteno de um
conjunto de bens cruciais para sectores de produo nacional, como a vinicultura, a
agricultura e as pescas.

36

Neste contexto, foram igualmente salvaguardados os benefcios fiscais que se


prendem com a prossecuo de outros objetivos extrafiscais relevantes para o
Governo, entre os quais, a proteo das pessoas com deficincia e o apoio a
instituies particulares de segurana social e solidariedade.
Em 2014, prev-se que a despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IVA se
situe em 3.778,6 milhes de euros, o que representa um crescimento de 0,2%, face a
2013. Esta evoluo reflete, por um lado, a recuperao da procura interna prevista
para 2014, compensada parcialmente pela elevao das taxas de imposto em vigor na
Regio Autnoma dos Aores.

V.4. Impostos Especiais sobre o Consumo (IEC)


Grfico 15: Despesa fiscal em IEC, por funo

Grfico 16: Despesa fiscal em IEC, por tipo

-32,8%

-32,8%

1.025
30
42

1.025
60

20

757
25

757
27
31

932

688

15

15

9
965

688

676
33
25

2011

676

10

33
25

691

608

620

2012

2013(P)

2014(P)

10
733

2011

Outras funes

Taxa preferencial

Sade

Iseno tributria

2012

661

673

2013(P)

2014(P)

Proteo social
Assuntos econmicos

Fonte: Ministrio das Finanas.

Entre 2011 e 2014, estima-se que a despesa fiscal das Administraes Pblicas em
sede de IEC registe uma diminuio de 32,8%, para 688,2 milhes de euros.
Em detalhe, no que concerne ao ISP, estima-se que, entre 2011 e 2014, a despesa
fiscal das Administraes Pblicas associada a este imposto se reduza em 38,0%,

37

destacando-se a diminuio de 34,2% ocorrida no ano de 2012. Em particular, para


2014, antev-se que a despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de ISP
ascenda a 453,2 milhes de euros, o que representa um aumento de 2,8%, em termos
homlogos, refletindo o impacto do perfil de recuperao econmica previsto para
esse ano na introduo no consumo de produtos petrolferos e energticos.
Por sua vez, no caso do ISV, a despesa fiscal das Administraes Pblicas ter, entre
2011 e 2014, diminudo 8,2%, refletindo a evoluo das vendas de veculos observada
naqueles anos. Para 2014, num cenrio de manuteno do atual enquadramento
fiscal, estima-se que a despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede desse
imposto se situe em linha com o montante previsto para 2013, ascendendo a 114,3
milhes de euros.
Em IT, a despesa fiscal das Administraes Pblicas dever-se- reduzir em 73,0%, entre
2011 e 2014. Subjacente a esta evoluo encontrou-se a aplicao das novas taxas de
imposto na Regio Autnoma da Madeira, no decurso de 2012. Para 2014, tomando
em considerao a evoluo esperada dos nveis de introduo no consumo, prev-se
que despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IT permanea em 16,4
milhes de euros, situando-se em linha com o montante estimado para 2013.
Por fim, no que respeita ao IABA, a despesa fiscal das Administraes Pblicas deverse- reduzir em 4,1%, entre 2011 e 2014, refletindo, em parte, a evoluo da
introduo no consumo. Em 2014, considerando a evoluo prevista para os nveis de
introduo no consumo, antev-se que a despesa fiscal das Administraes Pblicas
em sede de IABA permanea em 104,2 milhes de euros.~

38

V.5. Imposto do Selo (IS)


Grfico 17: Despesa fiscal em IS, por funo

Grfico 18: Despesa fiscal em IS, por tipo

+272,9%

+272,9%
56

57

24

25

56

30
3

30

15
3

56

57

2013(P)

2014(P)

15
1

30

18

19

14

2013(P)

2014(P)

2011

13

10

2011

57
1

2012

Outras funes

Taxa preferencial

Servios gerais da Administrao Pblica

Iseno tributria

2012

Servios recreativos, culturais e religiosos

Assuntos econmicos

Fonte: Ministrio das Finanas.

No trinio de 2011 a 2014, a despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IS


dever apresentar um crescimento expressivo. Porm, esta evoluo explicada,
sobretudo, pelo impacto do processo de avaliao geral de prdios urbanos conduzido
entre 2012 e 2013, o qual se repercutiu num incremento do valor patrimonial dos
imveis detidos pelo Estado e, por conseguinte, isentos de tributao.
Adicionalmente, esta evoluo consubstancia a prossecuo de objetivos extrafiscais,
em especial, atravs da salvaguarda de excees tributrias a instituies particulares
de solidariedade social e a empresas em situao de insolvncia, atendendo ao
princpio da neutralidade fiscal, com o objetivo de revitalizar o tecido empresarial
portugus e salvaguardar o emprego.
Em 2014, a despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IS dever-se- situar
em 57,5 milhes de euros, evidenciando um crescimento ligeiro de 2,0%. No entanto,
retirando o impacto decorrente do processo de avaliao dos prdios urbanos no valor
patrimonial dos imveis detidos pelo Estado, em 2014, a despesa fiscal das

39

Administraes Pblicas em sede de IS situar-se-ia em 32,5 milhes de euros, ou seja,


em menos 25,0 milhes do que o valor total.

V.6. Imposto nico de Circulao (IUC)


Grfico 19: Despesa fiscal em IUC, por funo

Grfico 20: Despesa fiscal em IUC, por tipo

+105,1%

+105,1%

11
9
8

16

11

9
8

2
12

9
5

2012

2011

16

2013(P)

9
6

2014(P)

2011

Outras funes

Taxa preferencial

Assuntos econmicos

Iseno tributria

2012

2013(P)

2014(P)

Proteo social

Fonte: Ministrio das Finanas.

Entre 2011 e 2014, a despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IUC
dever registar um crescimento significativo. Esta evoluo resulta, designadamente,
da exceo tributria inscrita no n. 2 do artigo 5. do cdigo deste imposto, a qual
consagra a apoio s pessoas com deficincia, promovendo-se assim a equidade social.
Adicionalmente, a estimativa apresentada traduz a tendncia de crescimento da
receita lquida deste imposto, entre 2011 e 2014.
Para 2014, prev-se que a despesa fiscal em IUC registe um aumento de 4,4 milhes de
euros, face a 2013, traduzindo o maior potencial de receita associado aos automveis
isentos, nomeadamente em virtude da alterao da tributao sobre veculos movidos
a gasleo.

40

V.7. Impostos sobre o Patrimnio (IP)


Grfico 21: Despesa fiscal em IP, por funo

Grfico 22: Despesa fiscal em IP, por tipo

+36,1%

+36,1%
1.200
52
180

927
38

743

1.011
52
73

308

927

1.011

214

293
170

261

38

1.200

743

256

73
335
219

297

261

223
892
717

672
279

281

134

125

2011

2012

419

420

2013(P)

2014(P)

481

2011

2012

Outras funes

Taxa preferencial

Proteo social

Iseno tributria (IMT)

Servios de habitao e desenvolvimento coletivo

Iseno tributria (IMI)

2013(P)

2014(P)

Assuntos econmicos
Servios gerais da Administrao Pblica

Fonte: Ministrio das Finanas.

No trinio de 2011 a 2014, estima-se que a despesa fiscal das Administraes Pblicas
em sede de impostos sobre o patrimnio registe um crescimento significativo. Todavia,
esta evoluo deve-se, essencialmente, ao impacto resultante do processo de
avaliao geral de prdios urbanos conduzido entre 2012 e 2013, o qual se traduziu
num incremento do valor patrimonial dos imveis detidos pelo Estado e, desta feita,
isentos de tributao.
Em particular, estima-se que a despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de
IMI atinja, em 2014, o valor de 717,4 milhes de euros, crescendo de forma
expressiva, face a 2011. Esta evoluo reflete, por um lado, o acrscimo na despesa
fiscal resultante do processo de avaliao geral dos prdios urbanos, j referido. Com
efeito, retirando este efeito, a despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de
IMI situar-se-ia em 321,4 milhes de euros, ou seja, em menos 396,3 milhes do que
o valor total. Por outro lado, e, tendo em conta o mtodo adotado no presente
exerccio de quantificao da despesa fiscal (segundo o qual se invocou o princpio da
especializao do exerccio), a estimativa da despesa fiscal das Administraes

41

Pblicas em sede de IMI, tal como apresentada neste relatrio, traduz o impacto da
aplicao da clusula de salvaguarda geral, a qual visou minimizar o efeito do
aumento generalizado do valor patrimonial tributvel dos prdios urbanos sobre as
famlias de menores rendimentos, bem como o das restantes clusulas de
salvaguarda especficas. Adicionalmente, a evoluo apresentada reflete ainda a
reduo em 50% da iseno tributria concedida a fundos de penses e de
investimento imobilirio abertos ou fechados de subscrio pblica estabelecida pela
Lei do Oramento do Estado para 2014.
Por seu lado, no que respeita ao IMT, estima-se que a despesa fiscal das
Administraes Pblicas se situe em 293,3 milhes de euros, tendo implcita uma
reduo de 4,7%, em termos homlogos. Esta evoluo traduz, sobretudo, a reduo
em 50% da iseno tributria concedida a fundos de penses e de investimento
imobilirio abertos ou fechados de subscrio pblica inscrita na Lei do Oramento
do Estado para 2014.

42

VI. Referncias

Tax Expenditures in OECD Countries; OCDE; 2010.

Reavaliao dos Benefcios Fiscais, Relatrio do Grupo de Trabalho criado por


Despacho de 1 de Maio de 2005 do Ministro de Estado e Finanas; Cadernos de
Cincia e Tcnica Fiscal; Centro de Estudos Fiscais, Direo-Geral dos Impostos,
Ministrio das Finanas; Lisboa; 2005.

Soares, Cludia Dias; A Avaliao Ex Ante e Ex Post da Despesa Fiscal, Estudos


Jurdicos e Econmicos em homenagem ao Prof. Doutor Antnio de Sousa
Franco; Volume I; Faculdade de Direito da Universidade de Lisboa; Coimbra
Editora; 2006.

dOliveira Martins, Guilherme Waldemar; A Despesa Fiscal e o Oramento do


Estado no Ordenamento Jurdico Portugus; Almedina; Coimbra; 2004.

Parecer sobre a Conta Geral do Estado de 2012; Tribunal de Contas.

Contas Nacionais Trimestrais; Instituto Nacional de Estatstica.

43

A. Anexo Estatstico

44

ndice

A.

ANEXO ESTATSTICO ................................................................................................................... 44

A.1. DESPESA FISCAL DO ESTADO ....................................................................................................... 48


A.1.1.
A.1.2.
A.1.3.
A.1.4.
A.1.5.
A.1.6.

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares ..................................................... 50


Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas ....................................................... 51
Imposto sobre o Valor Acrescentado ............................................................................... 52
Impostos Especiais sobre o Consumo .............................................................................. 52
Imposto do Selo ............................................................................................................... 55
Imposto nico de Circulao............................................................................................ 56

A.2. DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO REGIONAL ........................................................................ 57


A.2.1.
A.2.2.
A.2.3.
A.2.4.
A.2.5.
A.2.6.

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares ..................................................... 59


Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas ....................................................... 60
Imposto sobre o Valor Acrescentado ............................................................................... 61
Impostos Especiais sobre o Consumo .............................................................................. 62
Imposto do Selo ............................................................................................................... 64
Imposto nico de Circulao............................................................................................ 65

A.3. DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO LOCAL .............................................................................. 66


A.3.1.
A.3.2.
A.3.3.

Imposto nico de Circulao............................................................................................ 67


Imposto Municipal sobre Imveis .................................................................................... 68
Imposto Municipal sobre as Transmisses Onerosas de Imveis .................................... 69

A.4. DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS...................................................................... 70


A.4.1.
A.4.2.
A.4.3.
A.4.4.
A.4.5.
A.4.6.
A.4.7.
A.4.8.

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares ..................................................... 73


Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas ....................................................... 74
Imposto sobre o Valor Acrescentado ............................................................................... 75
Impostos Especiais sobre o Consumo .............................................................................. 76
Imposto do Selo ............................................................................................................... 79
Imposto nico de Circulao............................................................................................ 80
Imposto Municipal sobre Imveis .................................................................................... 81
Imposto Municipal sobre as Transmisses Onerosas de Imveis .................................... 82

45

ndice de Quadros
QUADRO A-1: DESPESA FISCAL DO ESTADO, POR FUNO ....................................................................................... 48
QUADRO A-2: DESPESA FISCAL DO ESTADO, POR TIPO ............................................................................................ 49
QUADRO A-3: DESPESA FISCAL DO ESTADO EM SEDE DE IRS, POR FUNO ................................................................. 50
QUADRO A-4: DESPESA FISCAL DO ESTADO EM SEDE DE IRS, POR TIPO ...................................................................... 50
QUADRO A-5: DESPESA FISCAL DO ESTADO EM SEDE DE IRC, POR FUNO ................................................................ 51
QUADRO A-6: DESPESA FISCAL DO ESTADO EM SEDE DE IRC, POR TIPO ..................................................................... 51
QUADRO A-7: DESPESA FISCAL DO ESTADO EM SEDE DE IVA, POR FUNO ................................................................ 52
QUADRO A-8: DESPESA FISCAL DO ESTADO EM SEDE DE IVA, POR TIPO ..................................................................... 52
QUADRO A-9: DESPESA FISCAL DO ESTADO EM SEDE DE ISP, POR FUNO ................................................................. 52
QUADRO A-10: DESPESA FISCAL DO ESTADO EM SEDE DE ISP, POR TIPO .................................................................... 53
QUADRO A-11: DESPESA FISCAL DO ESTADO EM SEDE DE IT, POR FUNO ................................................................. 53
QUADRO A-12: DESPESA FISCAL EM SEDE DE IT, POR TIPO ...................................................................................... 53
QUADRO A-13: DESPESA FISCAL DO ESTADO EM SEDE DE ISV, POR FUNO............................................................... 54
QUADRO A-14: DESPESA FISCAL DO ESTADO EM SEDE DE ISV, POR TIPO.................................................................... 54
QUADRO A-15: DESPESA FISCAL DO ESTADO EM SEDE DE IABA, POR FUNO ............................................................ 54
QUADRO A-16: DESPESA FISCAL DO ESTADO EM SEDE DE IABA, POR TIPO ................................................................. 55
QUADRO A-17: DESPESA FISCAL DO ESTADO EM SEDE DE IS, POR FUNO ................................................................. 55
QUADRO A-18: DESPESA FISCAL DO ESTADO EM SEDE DE IS, POR TIPO ...................................................................... 55
QUADRO A-19: DESPESA FISCAL DO ESTADO EM SEDE DE IUC, POR FUNO .............................................................. 56
QUADRO A-20: DESPESA FISCAL DO ESTADO EM SEDE DE IUC, POR TIPO ................................................................... 56
QUADRO A-21: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO REGIONAL, POR FUNO........................................................... 57
QUADRO A-22: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO REGIONAL, POR TIPO................................................................ 58
QUADRO A-23: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO REGIONAL EM SEDE DE IRS, POR FUNO .................................... 59
QUADRO A-24: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO REGIONAL EM SEDE DE IRS, POR TIPO ......................................... 59
QUADRO A-25: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO REGIONAL EM SEDE DE IRC, POR FUNO .................................... 60
QUADRO A-26: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO REGIONAL EM SEDE DE IRC, POR TIPO ......................................... 60
QUADRO A-27: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO REGIONAL EM SEDE DE IVA, POR FUNO .................................... 61
QUADRO A-28: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO REGIONAL EM SEDE DE IVA, POR TIPO ......................................... 61
QUADRO A-29: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO REGIONAL EM SEDE DE ISP, POR FUNO .................................... 62
QUADRO A-30: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO REGIONAL EM SEDE DE ISP, POR TIPO.......................................... 62
QUADRO A-31: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO REGIONAL EM SEDE DE IT, POR FUNO ...................................... 62
QUADRO A-32: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO REGIONAL EM SEDE DE IT, POR TIPO ........................................... 63
QUADRO A-33: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO REGIONAL EM SEDE DE ISV, POR FUNO .................................... 63
QUADRO A-34: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO REGIONAL EM SEDE DE ISV, POR TIPO ......................................... 63
QUADRO A-35: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO REGIONAL EM SEDE DE IABA, POR FUNO.................................. 64
QUADRO A-36: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO REGIONAL EM SEDE DE IABA, POR TIPO....................................... 64
QUADRO A-37: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO REGIONAL EM SEDE DE IS, POR FUNO....................................... 64
QUADRO A-38: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO REGIONAL EM SEDE DE IS, POR TIPO............................................ 65
QUADRO A-39: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO REGIONAL EM SEDE DE IUC, POR FUNO.................................... 65
QUADRO A-40: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO REGIONAL EM SEDE DE IUC, POR TIPO ......................................... 65
QUADRO A-41: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO LOCAL, POR FUNO ................................................................ 66
QUADRO A-42: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO LOCAL, POR TIPO ..................................................................... 67
QUADRO A-43: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO LOCAL EM SEDE DE IUC, POR FUNO ......................................... 67
QUADRO A-44: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO LOCAL EM SEDE DE IUC, POR TIPO .............................................. 67
QUADRO A-45: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO LOCAL EM SEDE DE IMI, POR FUNO ......................................... 68
QUADRO A-46: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO LOCAL EM SEDE DE IMI, POR TIPO .............................................. 68

46

QUADRO A-47: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO LOCAL EM SEDE DE IMT, POR FUNO ........................................ 69
QUADRO A-48: DESPESA FISCAL DA ADMINISTRAO LOCAL EM SEDE DE IMT, POR TIPO ............................................. 69
QUADRO A-49: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS, POR FUNO ......................................................... 70
QUADRO A-50: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS, POR FUNO (CONT.) ............................................. 71
QUADRO A-51: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS, POR TIPO .............................................................. 72
QUADRO A-52: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS EM SEDE DE IRS, POR FUNO................................... 73
QUADRO A-53: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS EM SEDE DE IRS, POR TIPO ........................................ 73
QUADRO A-54: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS EM SEDE DE IRC, POR FUNO .................................. 74
QUADRO A-55: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS EM SEDE DE IRC, POR TIPO ....................................... 74
QUADRO A-56: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS EM SEDE DE IVA, POR FUNO .................................. 75
QUADRO A-57: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS EM SEDE DE IVA, POR TIPO ....................................... 75
QUADRO A-58: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS EM SEDE DE ISP, POR FUNO ................................... 76
QUADRO A-59: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS EM SEDE DE ISP, POR TIPO ........................................ 76
QUADRO A-60: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS EM SEDE DE IT, POR FUNO ..................................... 76
QUADRO A-61: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS EM SEDE DE IT, POR TIPO .......................................... 77
QUADRO A-62: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS EM SEDE DE ISV, POR FUNO................................... 77
QUADRO A-63: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS EM SEDE DE ISV, POR TIPO........................................ 77
QUADRO A-64: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS EM SEDE DE IABA, POR FUNO ................................ 78
QUADRO A-65: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS EM SEDE DE IABA, POR TIPO ..................................... 78
QUADRO A-66: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS EM SEDE DE IS, POR FUNO ..................................... 79
QUADRO A-67: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS EM SEDE DE IS, POR TIPO .......................................... 79
QUADRO A-68: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS EM SEDE DE IUC, POR FUNO .................................. 80
QUADRO A-69: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS EM SEDE DE IUC, POR TIPO ....................................... 80
QUADRO A-70: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS EM SEDE DE IMI, POR FUNO .................................. 81
QUADRO A-71: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS EM SEDE DE IMI, POR TIPO ....................................... 81
QUADRO A-72: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS EM SEDE DE IMT, POR FUNO ................................. 82
QUADRO A-73: DESPESA FISCAL DAS ADMINISTRAES PBLICAS EM SEDE DE IMT, POR TIPO ...................................... 82

47

A.1. Despesa fiscal do Estado


Quadro A-1: Despesa fiscal do Estado, por funo
Despesa fiscal
Funo da despesa fiscal

Im posto

CF. 01 - Servios gerais da Adm inistrao Pblica

CF.04.C - Reestruturao empresarial

CF.04.D - Criao de emprego


CF.04.E - Investigao e desenvolvimento
empresarial
CF. 04.F - Turismo
CF.04 - Assuntos econm icos
CF.04.G - Promoo regional

CF.04.H - Indstria

0,0

IS

2,8

8,6

24,4

24,8

203,9

183,8

ISV

0,1

0,0

0,1

0,1

-78,5

440,9

0,0

IUC

0,8

0,8

0,9

1,0

-2,3

5,0

17,6

9,4

25,3

26,0

151,6

168,5

6,3

6,0

6,0

5,2

-5,0

0,0

43,1

30,0

28,5

11,4

-30,4

-5,0

44,7

49,4

36,0

34,5

10,5

-27,1

-4,2

IVA

2,8

2,7

3,7

3,9

-3,6

37,0

5,4

ISV

0,5

0,4

1,2

1,2

-30,4

238,6

3,3

3,1

4,9

5,1

-7,8

61,1

4,1

104,4

128,2

323,1

124,2

22,9

152,0

-61,6

IS

6,1

112,8

64,4

2,0

0,1

0,2

0,2

0,4

93,3

56,6

75,4

IRS

27,1

25,7

25,0

25,0

-5,4

-2,6

0,0

IRC

162,5

190,0

4,0

-84,5

16,9

-97,9

1,8

0,5

1,8

1,8

-69,8

237,9

2,0

IRS

1,3

2,9

2,5

2,5

129,8

-13,4

0,0

IRC

41,4

39,4

40,1

40,1

-4,8

1,9

0,0

IRC

173,3

159,7

146,0

146,0

-7,8

-8,6

0,0

IS

0,3

0,0

0,0

0,0

-99,2

20,4

2,0

ISV

1,2

0,1

0,0

0,0

-93,9

-51,2

0,0

IS

0,9

0,3

0,5

0,5

-67,7

55,9

2,0

IRS

1,9

3,0

3,0

3,0

53,2

0,7

IS

0,2

0,2

0,2

0,2

27,9

0,0

2,0

IUC

0,1

0,3

0,4

0,7

130,8

40,0

58,5

ISP

546,8

321,3

283,3

294,8

-41,2

-11,8

4,1

72,0

84,3

63,4

63,4

17,1

-24,8

0,0

7,8

4,0

3,4

3,4

-48,8

-15,7

0,0

ISP

161,6

140,3

137,7

138,5

-13,2

-1,9

0,6

IVA

5.366,6

3.240,3

3.393,1

3.429,9

-39,6

4,7

1,1

ISV

73,1

99,1

84,3

84,3

35,6

-15,0

0,0

6,1

5,3

7,3

7,3

-12,5

37,1

7,2

9,1

9,3

66,3

27,8

2,0

4.428,4

4.720,5

4.385,5

-42,1

6,6

-7,1

IRS

2,2

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

0,0

ISP

9,2

1,7

2,3

2,3

-81,5

35,3

0,0

ISV

4,4

1,9

2,2

2,2

-56,6

15,2

0,0

15,8

3,6

4,5

4,5

-77,1

24,6

0,0

IRS

567,9

220,7

216,2

216,2

-61,1

-2,1

0,0

IRC

8,1

7,2

7,6

7,6

-11,4

6,2

0,0

576,0

227,9

223,8

223,8

-60,4

-1,8

0,0

621,3

212,0

204,3

204,3

-65,9

-3,6

0,0

25,9

22,3

26,6

26,6

-13,9

19,3

0,0

647,2

234,3

231,0

231,0

-63,8

-1,4

0,0

IRS

3,2

3,1

2,8

2,8

-2,5

-9,8

0,0

IRC

5,2

4,0

4,2

4,2

-22,9

5,3

0,0

IVA

12,2

12,5

15,2

15,1

2,5

21,6

-0,7

ISV

0,5

0,2

0,2

0,2

-60,2

-8,1

0,0

IS

1,8

4,6

7,2

7,3

154,7

56,1

2,0

IUC

0,0

0,0

0,0

0,0

46,2

96,7

120,3

22,8

24,4

29,6

29,6

6,7

21,2

0,2

IRS

290,7

265,0

259,6

259,6

-8,8

-2,1

0,0

IRC

1,6

0,5

0,5

0,5

-67,2

-3,4

0,0

ISV

0,4

0,2

0,2

0,2

-62,4

39,5

0,0

IS

0,0

0,0

0,1

0,1

44,9

62,3

2,0

Sub-total

292,8

265,8

260,4

260,4

-9,2

-2,0

0,0

IRS

1.967,0

2.020,9

1.815,6

1.815,6

2,7

-10,2

0,0

IRC

96,4

160,5

162,6

162,6

66,4

1,3

0,0

IVA

85,5

61,3

62,8

62,7

-28,3

2,4

-0,2

ISV

40,8

29,6

24,2

24,2

-27,4

-18,3

0,0

0,3

1,8

4,4

4,5

611,5

142,5

2,0

IS
IUC

1,7

2,2

2,8

4,2

27,5

31,4

47,2

2.191,6

2.276,3

2.072,4

2.073,8

3,9

-9,0

0,1

IRS

9,3

15,1

12,0

12,0

62,0

-20,6

0,0

ISP

1,1

1,1

1,0

1,0

0,0

-9,1

0,0

IVA

10,7

14,2

13,7

14,0

32,7

-3,5

2,2

ISV

1,9

2,1

1,3

1,3

13,4

-40,8

0,0

IT

1,2

1,2

1,2

1,2

-1,4

-4,8

0,0

IABA

0,1

0,1

0,1

0,1

15,9

0,2

IS

0,1

0,4

0,3

0,3

141,0

-5,5

2,0

IUC

0,0

0,0

0,0

0,0

46,2

9,0

22,0

24,5

34,2

29,6

29,9

39,8

-13,6

1,0

3,6

1,8

1,5

1,5

-49,7

-17,9

0,0

3,6

1,8

1,5

1,5

-49,7

-17,9

0,0

IRS

2,7

2,7

2,5

2,5

1,0

-6,9

IRC

39,5

79,6

69,6

69,6

101,6

-12,5

0,0

IVA

2,9

0,9

0,3

1,1

-69,0

-66,7

266,7

IS

0,0

0,5

1,2

1,2

6.150,9

126,8

2,0
85,9

Sub-total

Sub-total
IRS
Sub-total

IUC
Sub-total
Total despesa fiscal

0,0

4,3
7.644,0

Sub-total

CF.13 - Outros

0,0

IRC

Sub-total

CF.12 - Criao artstica

6,0

1.050,1

IABA

CF.11 - Relaes internacionais

3,6

IS

IRS

CF.10 - Proteo social

1,7

0,0

IUC

Sub-total

CF.09 - Educao

2,5

6,0
38,7

Sub-total

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

2,0

IVA

IS

CF.07 - Sade

3,7

0,0

IRS

Sub-total

CF.06 - Servios de habitao e desenvolvim ento coletivo

2014/2013(p)

0,0

IABA

CF.05 - Proteo do am biente

2013/2012(p)

0,0

IABA

CF.04.Z - Outros

2012/2011

0,0

IRC

CF.04.B - Poupana

2014(p)

0,0

Sub-total

CF.04.A - Investimento

2013(p)

0,0

Sub-total

CF.03 - Segurana e ordem pblica

2012

IRC

Sub-total

CF.02 - Defesa

VH (%)

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

-3,7

66,0

45,1

83,7

73,7

74,5

85,8

-12,0

1,1

11.515,1

7.642,3

7.713,1

7.380,0

-33,6

0,9

-4,3

Fonte: Ministrio das Finanas.

48

Quadro A-2: Despesa fiscal do Estado, por tipo


Despesa fiscal
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

Im posto

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2011/2010

IRS

73,3

88,0

89,8

89,8

20,1

IRC

1.190,0

396,3

416,8

230,8

ISP

718,7

464,4

424,3

436,6

IVA

142,0

128,5

120,3

119,9

ISV

122,8

133,5

113,7

1,2

1,2

1,2

104,2

112,1

13,3

2,0

0,0

-66,7

5,2

-44,6

-35,4

-8,6

2,9

-9,5

-6,4

-0,3

113,7

8,7

-14,9

0,0

1,2

-1,4

-4,8

0,0

97,4

97,4

7,6

-13,1

0,0

27,5

54,7

55,8

106,4

99,1

2,0

2,6

3,2

4,0

5,7

19,8

26,0

42,9

2.368,1

1.354,7

1.322,1

1.150,8

-42,8

-2,4

-13,0

110,6

121,2

120,9

95,7

9,6

-0,3

-20,8
-20,8

CT.1 - Iseno tributria


IT
IABA
IS
IUC
Sub-Total
IRC

2012/2011(p) 2013/2012(p)

CT.2 - Deduo m atria coletvel


Sub-Total

CT.3 - Dedues coleta

110,6

121,2

120,9

95,7

9,6

-0,3

IRS

3.430,8

2.691,3

2.461,2

2.461,2

-21,6

-8,5

0,0

IRC

160,2

157,3

354,7

181,0

-1,8

125,4

-49,0

Sub-Total

3.591,0

2.848,6

2.815,9

2.642,2

-20,7

-1,1

-6,2

IRS

0,1

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

0,0

IRC

78,7

80,6

65,0

65,0

2,5

-19,4

0,0

IVA

1,1

5.377,4

3.246,5

3.398,5

3.435,3

-39,6

4,7

IS

0,9

0,3

0,5

0,5

-67,7

55,9

2,0

IUC

0,1

0,3

0,4

0,7

130,8

40,0

58,5

5.457,2

3.327,7

3.464,4

3.501,4

-39,0

4,1

1,1

-11,9

-10,0

-10,2

-10,2

-15,9

2,3

0,0

11.515,1

7.642,3

7.713,1

7.380,0

-33,6

0,9

-4,3

CT.5 - Taxa preferencial

Sub-Total
Resultado da liquidao - Art. 92 do CIRC
Total despesa fiscal

IRC

Fonte: Ministrio das Finanas.

49

A.1.1. Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares

Quadro A-3: Despesa fiscal do Estado em sede de IRS, por funo


Despesa fiscal em sede de IRS
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CF.02 - Defesa

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

6,0

6,3

6,0

6,0

5,2

-5,0

0,0

27,1

25,7

25,0

25,0

-5,4

-2,6

0,0

CF.04.D - Criao de emprego

1,3

2,9

2,5

2,5

129,8

-13,4

0,0

CF.04.G - Promoo regional

1,9

3,0

3,0

3,0

53,2

0,7

0,0

2,2

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

0,0

CF.06 - Servios de habitao e desenvolvim ento


coletivo

567,9

220,7

216,2

216,2

-61,1

-2,1

0,0

CF.07 - Sade

621,3

212,0

204,3

204,3

-65,9

-3,6

0,0

CF.04.B - Poupana
CF.04 - Assuntos
econm icos

CF.05 - Proteco do am biente

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

3,2

3,1

2,8

2,8

-2,5

-9,8

0,0

290,7

265,0

259,6

259,6

-8,8

-2,1

0,0

1.967,0

2.020,9

1.815,6

1.815,6

2,7

-10,2

0,0

CF.11 - Relaes internacionais

9,3

15,1

12,0

12,0

62,0

-20,6

0,0

CF.12 - Criao artstica

3,6

1,8

1,5

1,5

-49,7

-17,9

0,0

CF.13 - Outros

2,7

2,7

2,5

2,5

1,0

-6,9

0,0

3.504,2

2.779,3

2.551,0

2.551,0

-20,7

-8,2

0,0

CF.09 - Educao
CF.10 - Proteo social

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-4: Despesa fiscal do Estado em sede de IRS, por tipo


Despesa fiscal em sede de IRS
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CT.1 - Iseno tributria


CT.3 - Dedues coleta
CT.5 - Taxa preferencial
Total

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

73,3

88,0

89,8

89,8

20,1

2,0

0,0

3.430,8

2.691,3

2.461,2

2.461,2

-21,6

-8,5

0,0

0,1

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

0,0

3.504,2

2.779,3

2.551,0

2.551,0

-20,7

-8,2

0,0

Fonte: Ministrio das Finanas.

50

A.1.2. Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas

Quadro A-5: Despesa fiscal do Estado em sede de IRC, por funo


Despesa fiscal em sede de IRC
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CF. 01 - Servios gerais da Adm inistrao Pblica

2013(p)

2012

2014(p)

2012/2011

2013/2012(p) 2014/2013(p)

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

104,4

128,2

323,1

124,2

22,9

152,0

-61,6

1.050,1

162,5

190,0

4,0

-84,5

16,9

-97,9

41,4

39,4

40,1

40,1

-4,8

1,9

0,0

173,3

159,7

146,0

146,0

-7,8

-8,6

0,0

7,8

4,0

3,4

3,4

-48,8

-15,7

0,0

CF.06 - Servios de habitao e desenvolvim ento coletivo

8,1

7,2

7,6

7,6

-11,4

6,2

0,0

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

5,2

4,0

4,2

4,2

-22,9

5,3

0,0

CF.09 - Educao

1,6

0,5

0,5

0,5

-67,2

-3,4

0,0

CF.10 - Proteo social

96,4

160,5

162,6

162,6

66,4

1,3

0,0

CF13 - Outros

39,5

79,6

69,6

69,6

101,6

-12,5

0,0

1.527,6

745,5

947,2

562,3

-51,2

27,0

-40,6

CF.04.A - Investimento
CF.04.C - Reestruturao empresarial
CF.04 - Assuntos econm icos

CF.04.D - Criao de emprego


CF.04.E - Investigao e desenvolvimento empresarial
CF.04.Z - Outros

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-6: Despesa Fiscal do Estado em sede de IRC, por tipo


Despesa fiscal em sede de IRC
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CT.1 - Iseno tributria

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011

2013/2012(p) 2014/2013(p)

1.190,0

396,3

416,8

230,8

-66,7

5,2

-44,6

CT.2 - Deduo m atria coletvel

110,6

121,2

120,9

95,7

9,6

-0,3

-20,8

CT.3 - Dedues coleta

160,2

157,3

354,7

181,0

-1,8

125,4

-49,0

CT.5 - Taxa preferencial

78,7

80,6

65,0

65,0

2,5

-19,4

0,0

Resultado da liquidao - Art. 92. do CIRC

-11,9

-10,0

-10,2

-10,2

15,9

-2,3

0,0

1.527,6

745,5

947,2

562,3

-51,2

27,0

-40,6

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

51

A.1.3. Imposto sobre o Valor Acrescentado

Quadro A-7: Despesa fiscal do Estado em sede de IVA, por funo


Despesa fiscal em sede de IVA
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CF.02 - Defesa

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

38,7

43,1

30,0

28,5

11,4

-30,4

-5,0

2,8

2,7

3,7

3,9

-3,6

37,0

5,4

5.366,6

3.240,3

3.393,1

3.429,9

-39,6

4,7

1,1

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

12,2

12,5

15,2

15,1

2,5

21,6

-0,7

CF.10 - Proteo social

85,5

61,3

62,8

62,7

-28,3

2,4

-0,2

CF.11 - Relaes internacionais

10,7

14,2

13,7

14,0

32,7

-3,5

2,2

2,9

0,9

0,3

1,1

-69,0

-66,7

266,7

5.519,4

3.375,0

3.518,8

3.555,2

-38,9

4,3

1,0

CF.03 - Segurana e ordem pblica


CF.04 - Assuntos econm icos

CF.04.Z - Outros

CF.13 - Outros
Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-8: Despesa fiscal do Estado em sede de IVA, por tipo


Despesa fiscal em sede de IVA
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.1 - Iseno tributria

142,0

128,5

120,3

119,9

-9,5

-6,4

-0,3

CT.5 - Taxa preferencial

5.377,4

3.246,5

3.398,5

3.435,3

-39,6

4,7

1,1

Total

5.519,4

3.375,0

3.518,8

3.555,2

-38,9

4,3

1,0

Fonte: Ministrio das Finanas.

A.1.4. Impostos Especiais sobre o Consumo

A.1.4.1. Imposto sobre os Produtos Petrolferos e Energticos


Quadro A-9: Despesa fiscal do Estado em sede de ISP, por funo
Despesa fiscal em sede de ISP
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CF.04.H - Indstria

546,8

321,3

283,3

294,8

-41,2

-11,8

4,1

CF.04.Z - Outros

161,6

140,3

137,7

138,5

9,2

1,7

2,3

2,3

-13,2

-1,9

0,6

-81,5

35,3

0,0

CF.04 - Assuntos econm icos


CF.05 - Proteo do am biente
CF.11 - Relaes internacionais
Total

1,1

1,1

1,0

1,0

0,0

-9,1

0,0

718,7

464,4

424,3

436,6

-35,4

-8,6

2,9

Fonte: Ministrio das Finanas.

52

Quadro A-10: Despesa fiscal do Estado em sede de ISP, por tipo


Despesa fiscal em sede de ISP
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.1 - Iseno tributria

718,7

464,4

424,3

436,6

-35,4

-8,6

2,9

Total

718,7

464,4

424,3

436,6

-35,4

-8,6

2,9

Fonte: Ministrio das Finanas.

A.1.4.2. Imposto sobre o Tabaco


Quadro A-11: Despesa fiscal do Estado em sede de IT, por funo
Despesa fiscal em sede de IT
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CF.11- Relaes Internacionais

1,2

1,2

1,2

1,2

-1,4

-4,8

0,0

Total

1,2

1,2

1,2

1,2

-1,4

-4,8

0,0

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-12: Despesa fiscal em sede de IT, por tipo


Despesa fiscal em sede de IT
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CT.1 - Iseno tributria


Total

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

1,2

1,2

1,2

1,2

-1,4

-4,8

0,0

1,2

1,2

1,2

1,2

-1,4

-4,8

0,0

Fonte: Ministrio das Finanas.

53

A.1.4.3. Imposto sobre Veculos


Quadro A-13: Despesa fiscal do Estado em sede de ISV, por funo
Despesa fiscal em sede de ISV
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CF.01 - Servios gerais da Adm inistrao Pblica

0,1

0,0

0,1

0,1

-78,5

440,9

0,0

CF.03 - Segurana e ordem pblica

0,5

0,4

1,2

1,2

-30,4

238,6

0,0

1,2

0,1

0,0

0,0

-93,9

-51,2

0,0

73,1

99,1

84,3

84,3

35,6

-15,0

0,0

CF.05 - Proteo do am biente

4,4

1,9

2,2

2,2

-56,6

15,2

0,0

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

0,5

0,2

0,2

0,2

-60,2

-8,1

0,0

CF.09 - Educao

0,4

0,2

0,2

0,2

-62,4

39,5

0,0

40,8

29,6

24,2

24,2

-27,4

-18,3

0,0

1,9

2,1

1,3

1,3

13,4

-40,8

0,0

122,8

133,5

113,7

113,7

8,7

-14,9

0,0

CF. 04.F - Turismo


CF.04 - Assuntos econm icos
CF.04.Z - Outros

CF.10 - Proteo social


CF.11 - Relaes internacionais
Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-14: Despesa fiscal do Estado em sede de ISV, por tipo


Despesa fiscal em sede de ISV
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.1 - Iseno tributria

122,8

133,5

113,7

113,7

8,7

-14,9

0,0

Total

122,8

133,5

113,7

113,7

8,7

-14,9

0,0

Fonte: Ministrio das Finanas.

A.1.4.4. Imposto sobre o lcool e as Bebidas Alcolicas


Quadro A-15: Despesa fiscal do Estado em sede de IABA, por funo
Despesa fiscal em sede de IABA
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CF.04.H - Indstria

CF.04 - Assuntos
econm icos

CF.04.Z - Outros

CF.07 - Sade
CF.11 - Relaes internacionais
Total

72,0

2012
84,3

2013(p)

2014(p)

63,4

63,4

17,1

-24,8

0,0

2012/2011

2013/2012(p) 2014/2013(p)

6,1

5,3

7,3

7,3

-12,5

37,1

0,0

25,9

22,3

26,6

26,6

-13,9

19,3

0,0

0,1

0,1

0,1

0,1

15,9

0,2

0,0

104,2

112,1

97,4

97,4

7,6

-13,1

0,0

Fonte: Ministrio das Finanas.

54

Quadro A-16: Despesa fiscal do Estado em sede de IABA, por tipo


Despesa fiscal em sede de IABA
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2013(p)

2012

2014(p)

2012/2011

2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.1 - Iseno tributria

104,2

112,1

97,4

97,4

7,6

-13,1

0,0

Total

104,2

112,1

97,4

97,4

7,6

-13,1

0,0

Fonte: Ministrio das Finanas.

A.1.5. Imposto do Selo

Quadro A-17: Despesa fiscal do Estado em sede de IS, por funo


Despesa fiscal em sede de IS
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2013(p)

2014(p)

2,8

8,6

24,4

24,8

203,9

183,8

2,0

CF.04.A - Investimentos

1,7

3,6

6,0

6,1

112,8

64,4

2,0

CF.04.C - Reestruturao empresarial

1,8

0,5

1,8

1,8

-69,8

237,9

2,0

CF.04.E - Investigao e desenvolvimento empresarial

0,3

0,0

0,0

0,0

-99,2

20,4

2,0

CF.04.F - Turismo

0,9

0,3

0,5

0,5

-67,7

55,9

2,0

CF.04.G - Promoo regional

0,2

0,2

0,2

0,2

27,9

0,0

2,0

CF.04.Z - Outros

4,3

7,2

9,1

9,3

66,3

27,8

2,0

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

1,8

4,6

7,2

7,3

154,7

56,1

2,0

CF.09 - Educao

0,0

0,0

0,1

0,1

44,9

62,3

2,0

CF.10 - Proteo social

0,3

1,8

4,4

4,5

611,5

142,5

2,0

CF.11 - Relaes internacionais

0,1

0,4

0,3

0,3

141,0

-5,5

2,0

CF.13 - Outros

0,0

0,5

1,2

1,2

6.150,9

126,8

2,0

14,3

27,8

55,2

56,3

94,8

98,7

2,0

2011
CF.01 - Servios gerais da Adm inistrao Pblica

CF.04. - Assuntos
econm icos

Total

2012

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-18: Despesa fiscal do Estado em sede de IS, por tipo


Despesa fiscal em sede de IS
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011

2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.1 - Iseno tributria

13,3

27,5

54,7

55,8

106,4

99,1

2,0

CT.5 - Taxa preferencial

0,9

0,3

0,5

0,5

-67,7

55,9

2,0

14,3

27,8

55,2

56,3

94,8

98,7

2,0

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

55

A.1.6. Imposto nico de Circulao

Quadro A-19: Despesa fiscal do Estado em sede de IUC, por funo


Despesa fiscal em sede de IUC
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CF.01 - Servios gerais da Adm inistrao Pblica

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

0,8

0,8

0,9

1,0

-2,3

5,0

17,6

CF.04.A - Investimento

0,1

0,2

0,2

0,4

93,3

56,6

75,4

CF.04.G - Promoo regional

0,1

0,3

0,4

0,7

130,8

40,0

58,5

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

0,0

0,0

0,0

0,0

46,2

96,7

120,3

CF.10 - Proteo social

1,7

2,2

2,8

4,2

27,5

31,4

47,2

CF.11 - Relaes internacionais

0,0

0,0

0,0

0,0

46,2

9,0

22,0

CF.13 - Outros

0,0

0,0

0,0

0,0

-3,7

66,0

85,9

2,8

3,5

4,4

6,4

25,0

27,2

44,4

CF.04 - Assuntos econm icos

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-20: Despesa fiscal do Estado em sede de IUC, por tipo


Despesa fiscal em sede de IUC
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.1 - Iseno tributria

2,6

3,2

4,0

5,7

19,8

26,0

42,9

CT.5 - Taxa preferencial

0,1

0,3

0,4

0,7

130,8

40,0

58,5

Total

2,8

3,5

4,4

6,4

25,0

27,2

44,4

Fonte: Ministrio das Finanas.

56

A.2. Despesa fiscal da Administrao Regional


Quadro A-21: Despesa fiscal da Administrao Regional, por funo
Despesa fiscal
Funo da despesa fiscal

Im posto

2011

CF. 01 - Servios gerais da Adm inistrao Pblica

CF.04.B - Poupana
CF.04.C - Reestruturao empresarial

CF.04.D - Criao de emprego


CF.04.E - Investigao e desenvolvimento
empresarial
CF. 04.F - Turismo

CF.04.G - Promoo regional

CF.04.H - Indstria

CF.04.Z - Outros

0,0

IS

0,5

0,6

0,1

0,1

26,9

-77,9

2,0

IUC

0,1

0,1

0,1

0,2

19,9

19,1

31,6

0,5

0,7

0,3

0,3

25,8

-63,1

16,7

IRS

0,2

0,2

0,2

0,2

18,8

-9,0

0,0

IVA

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,2

0,2

0,2

0,2

18,8

-9,0

0,0

IVA

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

ISV

0,0

0,0

0,0

0,0

-22,7

-33,9

0,0

0,0

0,0

0,0

-22,7

-33,9

0,0

IRC

2,3

1,9

13,0

0,8

-16,4

573,2

-93,8

IS

0,0

0,3

0,2

0,2

831,9

-48,1

2,0

IUC

0,0

0,0

0,0

0,0

26,6

35,8

52,1

IRS

1,3

1,1

1,0

1,0

-12,5

-10,9

0,0

IRC

0,0

63,6

65,0

0,0

321.528,5

2,2

-100,0

IS

0,5

0,2

0,1

0,1

-55,7

-37,3

2,0

IRS

0,1

0,1

0,1

0,1

76,3

-23,5

0,0

IRC

0,5

0,5

0,6

0,6

10,5

2,4

0,0

IRC

104,1

111,7

96,3

-88,1

7,3

-13,8

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

ISV

0,0

0,0

0,0

0,0

-81,3

-61,5

0,0

0,0

0,0

0,2

0,2

-84,2

8.357,8

IRS

92,9

67,3

70,3

70,3

-27,5

4,4

0,0

IVA

289,8

256,5

248,7

221,2

-11,5

-3,0

-11,0

IS

0,0

0,1

0,1

0,1

35,9

0,0

2,0

IUC

1,6

1,6

1,6

1,8

0,5

1,1

13,2

ISP

5,4

7,8

9,0

9,0

43,7

15,3

0,0

IABA

0,1

0,1

0,1

0,1

-14,6

-1,1

0,0

IRC

0,1

6,2

0,1

0,1

4.918,7

-98,3

0,0

ISP

6,4

8,2

7,6

7,6

27,5

-7,1

0,1

IT

59,5

24,7

15,3

15,3

-58,5

-38,1

0,0

0,1

0,1

0,1

0,1

7,0

30,4

0,0

IS

0,1

1,0

0,3

0,3

938,3

-66,4

2,0

1.333,3

545,5

545,0

425,2

-59,1

-0,1

-22,0

IRS

0,1

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

0,0

ISP

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

ISV

0,1

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

0,0

0,1

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

0,0

IRS

23,4

9,6

9,4

9,4

-58,8

-2,1

0,0

IRC

0,9

0,7

0,7

0,7

-21,6

3,4

0,0

24,2

10,3

10,1

10,1

-57,5

-1,7

0,0

23,8

7,6

7,4

7,4

-67,9

-2,7

0,0

4,3

4,3

6,6

6,6

-1,6

55,6

0,0

Sub-total

28,1

11,9

14,0

14,0

-57,7

18,1

0,0

IRS

0,1

0,1

0,1

0,1

42,0

-27,8

0,0

IRC

0,1

0,2

0,2

0,2

38,3

17,9

0,0

IVA

0,7

0,8

0,9

0,9

14,3

12,5

0,0

ISV

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

IS

0,0

0,1

0,2

0,2

103,1

72,0

2,0

IUC

0,0

0,0

0,0

0,0

2,3

203,9

240,4

1,0

1,2

1,4

1,4

24,6

13,5

0,3

IRS

11,6

11,0

10,8

10,8

-5,7

-2,0

0,0

IRC

0,0

0,0

0,0

0,0

-96,3

-100,0

0,0

ISV

0,1

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

0,0

IS

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

Sub-total

Sub-total

CF.10 - Proteo social

11,7

11,0

10,8

10,8

-6,5

-2,0

0,0

IRS

85,4

87,6

77,6

77,6

2,5

-11,4

0,0

IRC

0,7

0,7

0,7

0,7

-5,6

1,7

0,0

IVA

1,8

1,5

1,3

1,3

-16,7

-13,3

0,0

ISV

1,6

1,0

0,7

0,7

-36,9

-33,6

0,0

IS

0,0

0,1

0,1

0,1

300,1

129,9

2,0

IUC

0,1

0,2

0,2

0,3

26,1

31,6

47,8

Sub-total

CF.11 - Relaes internacionais

89,6

91,0

80,6

80,7

1,5

-11,4

0,1

IRS

0,2

0,2

0,2

0,2

24,3

-19,4

0,0

ISP

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

IVA

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

ISV

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

IS

0,0

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

2,0

IUC

0,0

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

0,0

0,2

0,2

0,2

0,2

23,8

-19,1

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

Sub-total
IRS

CF.12 - Criao artstica

Sub-total

CF.13 - Outros

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

IRS

0,2

0,1

0,1

0,1

-28,8

-15,6

0,0

IRC

0,2

3,3

0,3

0,3

1.859,4

-90,6

IVA

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

IS

0,0

0,0

-0,1

-0,1

0,0

0,0

-2,0

IUC

0,0

0,0

0,0

0,0

200,1

104,6

129,2

Sub-total
Total despesa fiscal

2,0

IABA

IABA

CF.09 - Educao

0,0

872,5

IRS

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

0,0

IS

Sub-total

CF.07 - Sade

2014/2013(p)

0,0

Sub-total

CF.06 - Servios de habitao e desenvolvim ento coletivo

2013/2012(p)

0,0

Sub-total

CF.05 - Proteo do am biente

2012/2011

0,0

IS

CF.04 - Assuntos econm icos

2014(p)

0,0

Sub-total

CF.04.A - Investimento

2013(p)

0,0

Sub-total

CF.03 - Segurana e ordem pblica

2012

IRC

Sub-total

CF.02 - Defesa

VH (%)

em valor absoluto (m ilhes de euros)

0,0

0,3

3,4

0,4

0,4

922,3

-89,5

0,5

1.489,4

675,5

662,9

543,2

-54,7

-1,9

-18,1

Fonte: Ministrio das Finanas.

57

Quadro A-22: Despesa fiscal da Administrao Regional, por tipo


Despesa fiscal
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

Im posto

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2013(p)

2014(p)

IRS

2,3

2,9

2,8

2,8

22,7

-1,8

0,0

IRC

835,6

68,2

66,6

1,6

-91,8

-2,3

-97,6

ISP

11,9

16,0

16,6

16,6

34,9

3,8

0,0

IVA

2,5

2,1

2,1

2,1

-16,0

0,0

0,0

ISV

1,8

1,0

0,7

0,7

-42,2

-33,7

0,0

IABA

4,5

4,4

6,8

6,8

-1,7

53,6

-0,4

IS

1,2

2,3

1,0

1,1

97,0

-54,1

2,0

IUC

0,2

0,3

0,4

0,5

23,7

27,6

43,0

860,0

97,2

97,0

32,2

-88,7

-0,1

-66,8

3,2

2,9

3,1

1,8

-9,2

7,3

-42,4

3,2

2,9

3,1

1,8

-9,2

7,3

-42,4

IRS

144,2

115,3

104,3

104,3

-20,0

-9,5

0,0

IRC

0,9

7,0

11,9

1,0

698,9

68,9

-91,4

145,0

122,4

116,2

105,3

-15,6

-5,0

-9,3

2011

CT.1 - Iseno tributria

Sub-Total
IRC

2012

2012/2011

2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.2 - Deduo m atria coletvel


Sub-Total

CT.3 - Dedues coleta

Sub-Total

CT.5 - Taxa preferencial

IRS

92,6

66,9

70,0

70,0

-27,8

4,6

0,0

IRC

38,3

103,7

111,2

95,8

170,4

7,3

-13,9

IVA

289,8

256,7

248,8

221,3

-11,4

-3,1

-11,0

IT

59,5

24,7

15,3

15,3

-58,5

-38,1

0,0

IS

0,0

0,0

0,2

0,2

-84,2

8357,8

2,0

IUC

1,6

1,6

1,6

1,8

0,5

1,1

13,2

481,9

453,5

447,1

404,4

-5,9

-1,4

-9,5

-0,6

-0,5

-0,5

-0,5

-19,6

9,1

0,0

1.489,4

675,5

662,9

543,2

-54,7

-1,9

-18,1

Sub-Total
Resultado da liquidao - Art. 92 do CIRC
Total despesa fiscal

IRC

Fonte: Ministrio das Finanas.

58

A.2.1. Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares

Quadro A-23: Despesa fiscal da Administrao Regional em sede de IRS, por funo
Despesa fiscal em sede de IRS
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CF.02 - Defesa

CF.04 - Assuntos
econm icos

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

0,2

0,2

0,2

0,2

18,8

-9,0

0,0

CF.04.B - Poupana

1,3

1,1

1,0

1,0

-12,5

-10,9

0,0

CF.04.D - Criao de emprego

0,1

0,1

0,1

0,1

76,3

-23,5

0,0

92,9

67,3

70,3

70,3

-27,5

4,4

0,0

CF.04.G - Promoo regional


CF.05 - Proteco do am biente

0,1

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

0,0

CF.06 - Servios de habitao e desenvolvim ento


coletivo

23,4

9,6

9,4

9,4

-58,8

-2,1

0,0

CF.07 - Sade

23,8

7,6

7,4

7,4

-67,9

-2,7

0,0

0,1

0,1

0,1

0,1

42,0

-27,8

0,0

CF.09 - Educao

11,6

11,0

10,8

10,8

-5,7

-2,0

0,0

CF.10 - Proteo social

85,4

87,6

77,6

77,6

2,5

-11,4

0,0

CF.11 - Relaes internacionais

0,2

0,2

0,2

0,2

24,3

-19,4

0,0

CF.12 - Criao artstica

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

CF.13 - Outros

0,2

0,1

0,1

0,1

-28,8

-15,6

0,0

239,1

185,1

177,2

177,2

-22,6

-4,3

0,0

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-24: Despesa fiscal da Administrao Regional em sede de IRS, por tipo
Despesa fiscal em sede de IRS
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CT.1 - Iseno tributria

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

2,3

2,9

2,8

2,8

22,7

-1,8

0,0

CT.3 - Dedues coleta

144,2

115,3

104,3

104,3

-20,0

-9,5

0,0

CT.5 - Taxa preferencial

92,6

66,9

70,0

70,0

-27,8

4,6

0,0

Total

239,1

185,1

177,2

177,2

-22,6

-4,3

0,0

Fonte: Ministrio das Finanas.

59

A.2.2. Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas

Quadro A-25: Despesa fiscal da Administrao Regional em sede de IRC, por funo
Despesa fiscal em sede de IRC
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CF.01 - Servios gerais da Adm inistrao Pblica

CF.04 - Assuntos econm icos

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011

2013/2012(p) 2014/2013(p)

0,0

0,0

0,0

0,0

n.a.

n.a.

n.a.

CF.04.A - Investimento

2,3

1,9

13,0

0,8

-16,4

573,2

-93,8

CF.04.C - Reestruturao empresarial

0,0

63,6

65,0

0,0

n.a.

2,2

-100,0

CF.04.D - Criao de emprego

0,5

0,5

0,6

0,6

10,5

2,4

0,0

872,5

104,1

111,7

96,3

-88,1

7,3

-13,8

CF.04.E - Investigao e desenvolvimento empresarial

0,1

6,2

0,1

0,1

4.918,7

-98,3

0,0

CF.06 - Servios de habitao e desenvolvim ento coletivo

CF.04.Z - Outros

0,9

0,7

0,7

0,7

-21,6

3,4

0,0

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

0,1

0,2

0,2

0,2

38,3

17,9

0,0

CF.09 - Educao

0,0

0,0

0,0

0,0

-96,3

-100,0

n.a.

CF.10 - Proteo social

0,7

0,7

0,7

0,7

-5,6

1,7

0,0

CF.13 - Outros

0,2

3,3

0,3

0,3

1.859,4

-90,6

0,0

877,4

181,3

192,2

99,7

-79,3

6,1

-48,2

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-26: Despesa fiscal da Administrao Regional em sede de IRC, por tipo
Despesa fiscal em sede de IRC
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

66,6

1,6

835,6

68,2

CT.2 - Deduo m atria coletvel

3,2

2,9

3,1

1,8

CT.3 - Dedues coleta

0,9

7,0

11,9

1,0

CT.5 - Taxa preferencial

38,3

103,7

111,2

95,8

CT.1 - Iseno tributria

Resultado da liquidao - Art. 92. do CIRC


Total

2012/2011
-91,8

2013/2012(p) 2014/2013(p)
-2,3

-97,6

-9,2

7,3

-42,4

698,9

68,9

-91,4

170,4

7,3

-13,9

-0,6

-0,5

-0,5

-0,5

19,6

-9,1

0,0

877,4

181,3

192,2

99,7

-79,3

6,1

-48,2

Fonte: Ministrio das Finanas.

60

A.2.3. Imposto sobre o Valor Acrescentado

Quadro A-27: Despesa fiscal da Administrao Regional em sede de IVA, por funo
Despesa fiscal em sede de IVA
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CF.02 - Defesa

2012

0,0

CF.03 - Segurana e ordem pblica

2013(p)

2014(p)

0,0

0,0

0,0

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)


0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

289,8

256,5

248,7

221,2

-11,5

-3,0

-11,0

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

0,7

0,8

0,9

0,9

14,3

12,5

0,0

CF.10 - Proteo social

1,8

1,5

1,3

1,3

-16,7

-13,3

0,0

CF.11 - Relaes internacionais

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

CF.13 - Outros

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

292,3

258,8

250,9

223,4

-11,5

-3,1

-10,9

CF.04 - Assuntos econm icos

CF.04.G - Promoo regional

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-28: Despesa fiscal da Administrao Regional em sede de IVA, por tipo
Despesa fiscal em sede de IVA
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.1 - Iseno tributria

2,5

2,1

2,1

2,1

-16,0

0,0

0,0

CT.5 - Taxa preferencial

289,8

256,7

248,8

221,3

-11,4

-3,1

-11,0

Total

292,3

258,8

250,9

223,4

-11,5

-3,1

-10,9

Fonte: Ministrio das Finanas.

61

Impostos Especiais sobre o Consumo


A.2.3.1. Imposto sobre os Produtos Petrolferos e Energticos
Quadro A-29: Despesa fiscal da Administrao Regional em sede de ISP, por funo
Despesa fiscal em sede de ISP
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CF.04.H - Indstria

5,4

7,8

9,0

9,0

43,7

15,3

0,0

CF.04.Z - Outros

6,4

8,2

7,6

7,6

27,5

-7,1

0,1

0,0

0,0

0,0

0,0

n.a.

n.a.

n.a.

CF.04 - Assuntos econm icos


CF.05 - Proteo do am biente
CF.11 - Relaes internacionais
Total

0,0

0,0

0,0

0,0

n.a.

n.a.

n.a.

11,9

16,0

16,6

16,6

34,9

3,8

0,0

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-30: Despesa fiscal da Administrao Regional em sede de ISP, por tipo
Despesa fiscal em sede de ISP
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.1 - Iseno tributria

11,9

16,0

16,6

16,6

34,9

3,8

0,0

Total

11,9

16,0

16,6

16,6

34,9

3,8

0,0

Fonte: Ministrio das Finanas.

A.2.3.2. Imposto sobre o Tabaco


Quadro A-31: Despesa fiscal da Administrao Regional em sede de IT, por funo
Despesa fiscal em sede de IT
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CF.04 - Assuntos econm icos

59,5

24,7

15,3

15,3

-58,5

-38,1

0,0

Total

59,5

24,7

15,3

15,3

-58,5

-38,1

0,0

Fonte: Ministrio das Finanas.

62

Quadro A-32: Despesa fiscal da Administrao Regional em sede de IT, por tipo
Despesa fiscal em sede de IT
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CT.5 - Taxa preferencial


Total

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

59,5

24,7

15,3

15,3

-58,5

-38,1

0,0

59,5

24,7

15,3

15,3

-58,5

-38,1

0,0

Fonte: Ministrio das Finanas.

A.2.3.3. Imposto sobre Veculos


Quadro A-33: Despesa fiscal da Administrao Regional em sede de ISV, por funo
Despesa fiscal em sede de ISV
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CF.03 - Segurana e ordem pblica

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

0,0

0,0

0,0

0,0

-22,7

-33,9

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

-81,3

-61,5

0,0

CF.05 - Proteo do am biente

0,1

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

0,0

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

CF.09 - Educao

0,1

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

0,0

CF.10 - Proteo social

1,6

1,0

0,7

0,7

-36,9

-33,6

0,0

CF.11 - Relaes internacionais

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

1,8

1,0

0,7

0,7

-42,2

-33,7

0,0

CF.04 - Assuntos econm icos

CF. 04.F - Turismo

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-34: Despesa fiscal da Administrao Regional em sede de ISV, por tipo
Despesa fiscal em sede de ISV
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.1 - Iseno tributria

1,8

1,0

0,7

0,7

-42,2

-33,7

0,0

Total

1,8

1,0

0,7

0,7

-42,2

-33,7

0,0

Fonte: Ministrio das Finanas.

63

A.2.3.4. Imposto sobre o lcool e as Bebidas Alcolicas


Quadro A-35: Despesa fiscal da Administrao Regional em sede de IABA, por funo
Despesa fiscal em sede de IABA
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CF.04 - Assuntos
econm icos

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011

2013/2012(p) 2014/2013(p)

CF.04.H - Indstria

0,1

0,1

0,1

0,1

-14,6

-1,1

0,0

CF.04.Z - Outros

0,1

0,1

0,1

0,1

7,0

30,4

0,0

4,3

4,3

6,6

6,6

-1,6

55,6

0,0

4,5

4,4

6,8

6,8

-1,7

54,0

0,0

CF.07 - Sade
Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-36: Despesa fiscal da Administrao Regional em sede de IABA, por tipo
Despesa fiscal em sede de IABA
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011

2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.1 - Iseno tributria

4,5

4,4

6,8

6,8

-1,7

53,6

-0,4

Total

4,5

4,4

6,8

6,8

-1,7

53,6

-0,4

Fonte: Ministrio das Finanas.

A.2.4. Imposto do Selo

Quadro A-37: Despesa fiscal da Administrao Regional em sede de IS, por funo
Despesa fiscal em sede de IS
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CF.01 - Servios gerais da Adm inistrao Pblica

2012

(p)

2013

(p)

2014

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

0,5

0,6

0,1

0,1

26,9

-77,9

2,0

CF.04.A - Investimentos

0,0

0,3

0,2

0,2

831,9

-48,1

2,0

CF.04.C - Reestruturao empresarial

0,5

0,2

0,1

0,1

-55,7

-37,3

2,0

CF.04.E - Investigao e desenvolvimento empresarial

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

CF.04.F - Turismo

0,0

0,0

0,2

0,2

-84,2

8.357,8

2,0

CF.04.G - Promoo regional

0,0

0,1

0,1

0,1

35,9

0,0

2,0

CF.04.Z - Outros

0,1

1,0

0,3

0,3

938,3

-66,4

2,0

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

0,0

0,1

0,2

0,2

103,1

72,0

2,0

CF.09 - Educao

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

CF.10 - Proteo social

0,0

0,1

0,1

0,1

300,1

129,9

2,0

CF.11 - Relaes internacionais

0,0

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

2,0

CF.13 - Outros

0,0

0,0

-0,1

-0,1

0,0

0,0

2,0

1,2

2,3

1,2

1,2

95,2

-47,1

2,0

CF.04. - Assuntos econm icos

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

64

Quadro A-38: Despesa fiscal da Administrao Regional em sede de IS, por tipo
Despesa fiscal em sede de IS
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011

2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.1 - Iseno tributria

1,2

2,3

1,0

1,1

97,0

-54,1

2,0

CT.5 - Taxa preferencial

0,0

0,0

0,2

0,2

-84,2

8357,8

2,0

1,2

2,3

1,2

1,2

95,2

-47,1

2,0

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

A.2.5. Imposto nico de Circulao

Quadro A-39: Despesa fiscal da Administrao Regional em sede de IUC, por funo
Despesa fiscal em sede de IUC
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2013(p)

2014(p)

0,1

0,1

0,1

0,2

19,9

19,1

31,6

CF.04.A - Investimento

0,0

0,0

0,0

0,0

26,6

35,8

52,1

CF.04.G - Promoo regional

1,6

1,6

1,6

1,8

0,5

1,1

13,2

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

0,0

0,0

0,0

0,0

2,3

203,9

240,4

CF.10 - Proteo social

0,1

0,2

0,2

0,3

26,1

31,6

47,8

CF.11 - Relaes internacionais

0,0

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

0,0

CF.13 - Outros

0,0

0,0

0,0

0,0

200,1

104,6

129,2

1,8

1,9

2,0

2,4

3,4

5,1

18,7

2011
CF.01 - Servios gerais da Adm inistrao Pblica

2012

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CF.04 - Assuntos econm icos

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-40: Despesa fiscal da Administrao Regional em sede de IUC, por tipo
Despesa fiscal em sede de IUC
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011

2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.1 - Iseno tributria

0,2

0,3

0,4

0,5

23,7

27,6

43,0

CT.5 - Taxa preferencial

1,6

1,6

1,6

1,8

0,5

1,1

13,2

Total

1,8

1,9

2,0

2,4

3,4

5,1

18,7

Fonte: Ministrio das Finanas.

65

A.3. Despesa fiscal da Administrao Local


Quadro A-41: Despesa fiscal da Administrao Local, por funo
Despesa fiscal
Funo da despesa fiscal

Im posto

2013/2012(p)

2014/2013(p)

0,9

0,9

0,9

1,1

-2,3

5,0

17,6

IMI

105,9

107,0

396,3

396,3

1,0

270,5

0,0

IMT

28,0

18,1

22,9

23,3

-35,6

26,7

2,0

134,8

125,9

420,1

420,7

-6,6

233,6

0,2

0,1

0,2

0,3

0,5

93,3

56,6

75,0

2011
IUC
CF. 01 - Servios gerais da Adm inistrao Pblica

Sub-total
IUC
CF.04.A - Investimento

CF.04.C - Reestruturao empresarial


CF. 04.F - Turismo
CF.04 - Assuntos econm icos
CF.04.G - Promoo regional

CF.04.Z - Outros

46,6

47,2

26,1

-3,7

1,4

-44,7

122,6

157,2

139,7

-14,7

28,2

-11,1

IMT

4,3

5,1

14,5

14,8

18,4

184,1

2,0

IMI

5,8

6,1

7,6

6,1

5,2

23,5

-18,9

IMT

19,0

4,1

7,2

7,3

-78,3

74,6

2,0

IUC

0,1

0,3

0,5

0,7

130,8

40,0

52,5

IMI

0,9

1,1

2,3

1,5

20,7

117,5

-36,1

IMT

2,8

2,0

1,3

1,3

-27,4

-35,9

2,0

IMI

0,2

0,2

1,0

1,0

4,0

525,1

-0,4

IMT

IMT

96,9

98,8

73,8

3,9

2,0

336,0

298,0

0,9

19,4

-11,3

218,8

222,8

213,5

169,6

1,8

-4,1

-20,6

0,4

0,4

0,4

0,4

11,3

-0,2

0,0

219,2

223,2

213,9

170,0

1,8

-4,1

-20,6

0,0

0,0

0,0

0,0

46,2

96,7

120,1

19,5

20,1

32,9

32,7

3,0

63,4

-0,5

IMT

3,6

4,9

4,5

4,6

37,7

-8,8

2,0

23,1

25,0

37,4

37,3

8,4

49,3

-0,1

IMI

1,9

2,0

2,4

2,4

6,0

21,0

0,0

IMT

0,3

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

0,0

2,1

2,0

2,4

2,4

-6,6

21,0

0,0

IUC

1,8

2,3

3,1

4,5

27,5

31,4

47,1

IMI

72,0

257,9

179,5

72,0

258,1

-30,4

-59,9

IMT

1,4

2,7

0,9

0,9

86,1

-65,4

2,0

75,3

262,9

183,4

77,5

249,2

-30,2

-57,7

IUC

0,0

0,0

0,0

0,0

46,2

9,0

22,0

IMI

0,4

0,4

0,5

0,5

1,1

22,7

0,0

IMT

1,3

1,8

0,4

0,4

36,4

-76,5

2,0

1,7

2,2

0,9

0,9

28,4

-58,5

1,0

IUC

0,0

0,0

0,0

0,0

-3,7

66,0

85,1

IMI

7,8

7,7

9,4

9,4

-1,5

21,3

0,0

IMT

3,0

0,9

1,5

1,6

-70,4

75,5

2,0

10,8

8,6

10,9

11,0

-20,3

26,9

0,4

746,0

931,2

1.205,0

1.017,8

24,8

29,4

-15,5

Sub-total

Sub-total
Total despesa fiscal

93,2
281,5

IMI

Sub-total

CF.13 - Outros

53,6
278,9

IUC

Sub-total

CF.11 - Relaes internacionais

2012/2011

48,3

Sub-total

CF.10 - Proteo social

2014

143,8

Sub-total

CF.09 - Educao

2013

(p)

IMT

IMI

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

2012

(p)

IMI

Sub-total

CF.06 - Servios de habitao e desenvolvim ento coletivo

VH (%)

em valor absoluto (m ilhes de euros)

Fonte: Ministrio das Finanas.

66

Quadro A-42: Despesa fiscal da Administrao Local, por tipo


Despesa fiscal
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

Im posto

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

IUC

2013(p)

2012

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

2,9

3,4

4,3

6,2

19,8

26,0

42,9

IMI

481,4

671,5

892,3

717,4

39,5

32,9

-19,6

IMT

261,4

255,8

307,7

293,3

-2,2

20,3

-4,7

745,6

930,7

1.204,3

1.016,9

24,8

29,4

-15,6

IUC

0,1

0,3

0,5

0,7

130,8

40,0

52,5

IMI

0,2

0,2

0,2

0,2

-1,1

20,9

-4,1

IMT

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

0,3

0,5

0,7

0,9

56,5

33,1

34,2

746,0

931,2

1.205,0

1.017,8

24,8

29,4

-15,5

CT.1 - Iseno tributria


Sub-Total

CT.5 - Taxa preferencial


Sub-Total
Total despesa fiscal

Fonte: Ministrio das Finanas.

A.3.1. Imposto nico de Circulao

Quadro A-43: Despesa fiscal da Administrao Local em sede de IUC, por funo
Despesa fiscal em sede de IUC
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2013(p)

2014(p)

0,9

0,9

0,9

1,1

-2,3

5,0

17,6

CF.04.A - Investimento

0,1

0,2

0,3

0,5

93,3

56,6

75,0

CF.04.G - Promoo regional

2011
CF.01 - Servios gerais da Adm inistrao Pblica

2012

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CF.04 - Assuntos econm icos


0,1

0,3

0,5

0,7

130,8

40,0

52,5

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

0,0

0,0

0,0

0,0

46,2

96,7

120,1

CF.10 - Proteo social

1,8

2,3

3,1

4,5

27,5

31,4

47,1

CF.11 - Relaes internacionais

0,0

0,0

0,0

0,0

46,2

9,0

22,0

CF.13 - Outros

0,0

0,0

0,0

0,0

-3,7

66,0

85,1

3,0

3,8

4,8

6,9

25,0

27,2

43,8

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-44: Despesa fiscal da Administrao Local em sede de IUC, por tipo
Despesa fiscal em sede de IUC
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011

2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.1 - Iseno tributria

2,9

3,4

4,3

6,2

19,8

26,0

42,9

CT.5 - Taxa preferencial

0,1

0,3

0,5

0,7

130,8

40,0

52,5

Total

3,0

3,8

4,8

6,9

25,0

27,2

43,8

Fonte: Ministrio das Finanas.

67

A.3.2. Imposto Municipal sobre Imveis

Quadro A-45: Despesa fiscal da Administrao Local em sede de IMI, por funo
Despesa fiscal em sede de IMI
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CF.01 - Servios gerais da Adm inistrao Pblica

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

105,9

107,0

396,3

396,3

1,0

270,5

0,0

48,3

46,6

47,2

26,1

-3,7

1,4

-44,7

CF.04.F - Turismo

5,8

6,1

7,6

6,1

5,2

23,5

-18,9

CF.04.G - Promoo regional

0,9

1,1

2,3

1,5

20,7

117,5

-36,1

CF.04.Z - Outros

0,2

0,2

1,0

1,0

4,0

525,1

-0,4

218,8

222,8

213,5

169,6

1,8

-4,1

-20,6

19,5

20,1

32,9

32,7

3,0

63,4

-0,5

1,9

2,0

2,4

2,4

6,0

21,0

0,0

72,0

257,9

179,5

72,0

258,1

-30,4

-59,9

0,4

0,4

0,5

0,5

1,1

22,7

0,0

CF.04.A - Investimento
CF.04 - Assuntos
econm icos

2012

CF.06 - Servios de habitao e desenvolvim ento coletivo


CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos
CF.09 - Educao
CF.10 - Proteo social
CF.11 - Relaes internacionais
CF.13 - Outros
Total

7,8

7,7

9,4

9,4

-1,5

21,3

0,0

481,6

671,7

892,5

717,7

39,5

32,9

-19,6

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-46: Despesa fiscal da Administrao Local em sede de IMI, por tipo
Despesa fiscal em sede de IMI
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.1 - Iseno tributria

481,4

671,5

892,3

717,4

39,5

32,9

-19,6

CT.5 - Taxa preferencial

0,2

0,2

0,2

0,2

-1,1

20,9

-4,1

481,6

671,7

892,5

717,7

39,5

32,9

-19,6

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

68

A.3.3. Imposto Municipal sobre as Transmisses Onerosas de Imveis

Quadro A-47: Despesa fiscal da Administrao Local em sede de IMT, por funo
Despesa fiscal em sede de IMT
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CF.01 - Servios gerais da Adm inistrao Pblica


CF.04.A - Investimento
CF.04.C - Reestruturao empresarial

2013(p)

2012

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

28,0

18,1

22,9

23,3

-35,6

26,7

2,0

143,8

122,6

157,2

139,7

-14,7

28,2

-11,1

4,3

5,1

14,5

14,8

18,4

184,1

2,0

19,0

4,1

7,2

7,3

-78,3

74,6

2,0

2,8

2,0

1,3

1,3

-27,4

-35,9

2,0

53,6

93,2

96,9

98,8

73,8

3,9

2,0

CF.06 - Servios de habitao e desenvolvim ento coletivo

0,4

0,4

0,4

0,4

11,3

-0,2

0,0

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

3,6

4,9

4,5

4,6

37,7

-8,8

2,0

CF.09 - Educao

0,3

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

0,0

CF.10 - Proteo social

1,4

2,7

0,9

0,9

86,1

-65,4

2,0

CF.11 - Relaes internacionais

1,3

1,8

0,4

0,4

36,4

-76,5

2,0

CF.13 - Outros

3,0

0,9

1,5

1,6

-70,4

75,5

2,0

261,4

255,8

307,7

293,3

-2,2

20,3

-4,7

CF.04 - Assuntos econm icos

CF.04.F - Turismo
CF.04.G - Promoo regional
CF.04.Z - Outros

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-48: Despesa fiscal da Administrao Local em sede de IMT, por tipo
Despesa fiscal em sede de IMT
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.1 - Iseno tributria

261,4

255,8

307,7

293,3

-2,2

20,3

-4,7

CT.5 - Taxa preferencial

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

261,4

255,8

307,7

293,3

-2,2

20,3

-4,7

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

69

A.4. Despesa fiscal das Administraes Pblicas


Quadro A-49: Despesa fiscal das Administraes Pblicas, por funo
Despesa fiscal
Funo da despesa fiscal

Im posto

2011

CF. 01 - Servios gerais da Adm inistrao Pblica

CF.04.C - Reestruturao empresarial

CF.04.D - Criao de emprego


CF.04.E - Investigao e desenvolvimento
empresarial

CF. 04.F - Turismo

CF.04 - Assuntos econm icos

CF.04.G - Promoo regional

CF.04.H - Indstria

0,0

0,0

ISV

0,1

0,0

0,1

0,1

-78,5

440,9

0,0

IS

3,3

9,2

24,5

25,0

179,1

167,1

2,0

IUC

1,9

1,8

1,9

2,3

-1,2

5,8

18,5

IMI

105,9

107,0

396,3

396,3

1,0

270,5

0,0

IMT

28,0

18,1

22,9

23,3

-35,6

26,7

2,0

139,1

136,0

445,7

447,0

-2,2

227,6

0,3

IRS

6,2

6,5

6,2

6,2

5,6

-5,1

0,0

IVA

38,7

43,1

30,0

28,5

11,4

-30,4

-5,0

44,9

49,6

36,2

34,7

10,6

-27,1

-4,1

IVA

2,8

2,7

3,7

3,9

-3,6

37,0

5,4

ISV

0,5

0,4

1,2

1,2

-30,1

227,5

0,0

3,3

3,1

4,9

5,1

-7,9

60,6

4,0

106,7

130,1

336,1

109,6

22,0

158,2

-67,4

IS

1,7

3,9

6,1

6,2

125,8

56,0

2,0

IUC

0,2

0,3

0,5

0,9

87,1

55,3

74,0

IMI

48,3

46,6

47,2

26,1

-3,7

1,4

-44,7

IMT

143,8

122,6

157,2

139,7

-14,7

28,2

-11,1

IRS

28,4

26,8

26,0

26,0

-5,7

-2,9

0,0

IRC

1.050,1

226,1

255,0

4,0

-78,5

12,8

-98,4

IS

2,2

0,7

1,9

2,0

-66,9

161,4

2,0

IMT

4,3

5,1

14,5

14,8

18,4

184,1

2,0

IRS

1,3

3,0

2,6

2,6

126,8

-13,8

0,0

IRC

41,9

39,9

40,7

40,7

-4,6

1,9

0,0

IRC

1.045,8

263,8

257,8

257,8

-74,8

-2,3

0,0

IS

0,3

0,0

0,0

0,0

-99,2

20,4

2,0

ISV

1,2

0,1

0,0

0,0

-93,6

-52,0

0,0

IS

1,0

0,3

0,6

0,7

-67,9

107,2

2,0

IMI

5,8

6,1

7,6

6,1

5,2

23,5

-18,9

IMT

19,0

4,1

7,2

7,3

-78,3

74,6

2,0

IRS

94,8

70,3

73,3

73,3

-25,9

4,3

0,0

IVA

289,8

256,5

248,7

221,2

-11,5

-3,0

-11,0

IS

0,2

0,3

0,3

0,3

29,6

0,0

2,0

IUC

1,9

2,2

2,5

3,2

19,5

12,0

28,1

IMI

0,9

1,1

2,3

1,5

20,7

117,5

-36,1

IMT

2,8

2,0

1,3

1,3

-27,4

-35,9

2,0

ISP

552,2

329,1

292,3

303,8

-40,4

-11,2

3,9

72,1

84,4

63,5

63,5

17,0

-24,8

0,0

IRC

7,9

10,2

3,5

3,5

29,4

-66,2

0,0

ISP

168,0

148,5

145,3

146,1

-11,6

-2,1

0,6

IVA

5.366,6

3.240,3

3.393,1

3.429,9

-39,6

4,7

1,1

ISV

73,1

99,1

84,3

84,3

35,6

-15,0

0,0

IT

59,5

24,7

15,3

15,3

-58,5

-38,1

0,0

IABA

6,2

5,4

7,4

7,4

-12,2

37,0

0,0

IS

4,4

8,1

9,5

9,7

85,1

16,4

2,0

IMI

0,2

0,2

1,0

1,0

4,0

525,1

-0,4

IMT

53,6

93,2

96,9

98,8

73,8

3,9

2,0

9.256,2

5.255,3

5.601,5

5.108,6

-43,2

6,6

-8,8

IRS

2,2

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

0,0

ISP

9,2

1,7

2,3

2,3

-81,5

35,3

0,0

ISV

4,5

1,9

2,2

2,2

-57,4

15,2

0,0

15,9

3,6

4,5

4,5

-77,3

24,6

0,0

IRS

591,3

230,4

225,6

225,6

-61,0

-2,1

0,0

IRC

9,0

7,8

8,3

8,3

-12,4

5,9

0,0

218,8

222,8

213,5

169,6

1,8

-4,1

-20,6

Sub-total

CF.06 - Servios de habitao e desenvolvim ento coletivo

IMI
IMT
Sub-total
IRS

CF.07 - Sade

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

2014/2013(p)

0,0

Sub-total

CF.05 - Proteo do am biente

2013/2012(p)

0,0

IABA

CF.04.Z - Outros

2012/2011

0,0

IRC

CF.04.B - Poupana

2014(p)

0,0

Sub-total

CF.04.A - Investimento

2013(p)

0,0

Sub-total

CF.03 - Segurana e ordem pblica

2012

IRC

Sub-total

CF.02 - Defesa

VH (%)

em valor absoluto (m ilhes de euros)

0,4

0,4

0,4

0,4

11,3

-0,2

0,0

819,4

461,4

447,9

403,9

-43,7

-2,9

-9,8

645,1

219,7

211,8

211,8

-65,9

-3,6

0,0

IABA

30,2

26,6

33,2

33,2

-12,1

25,1

0,0

Sub-total

675,3

246,2

245,0

245,0

-63,5

-0,5

0,0

IRS

3,3

3,2

2,9

2,9

-1,2

-10,6

0,0

IRC

5,3

4,1

4,4

4,4

-21,4

5,8

0,0

IVA

12,9

13,3

16,1

16,0

3,1

21,1

-0,6

ISV

0,5

0,2

0,2

0,2

-60,2

-8,1

0,0

IS

1,9

4,7

7,3

7,5

153,3

56,4

2,0

IUC

0,0

0,0

0,0

0,1

46,1

96,8

120,5

IMI

19,5

20,1

32,9

IMT
Sub-total

32,7

3,0

63,4

-0,5

3,6

4,9

4,5

4,6

37,7

-8,8

2,0

46,9

50,6

68,3

68,3

7,9

34,9

0,0

Fonte: Ministrio das Finanas.

70

Quadro A-50: Despesa fiscal das Administraes Pblicas, por funo (cont.)
Despesa fiscal
Funo da despesa fiscal

Im posto

2011

CF.09 - Educao

2013/2012(p)

2014/2013(p)

270,3

-8,7

-2,1

0,0

IRC

1,7

0,5

0,5

0,5

-68,0

-3,7

0,0

ISV

0,5

0,2

0,2

0,2

-66,7

39,5

0,0

IS

0,0

0,0

0,1

0,1

44,9

54,6

2,0

IMI

1,9

2,0

2,4

2,4

6,0

21,0

0,0

IMT

0,3

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

0,0

306,7

278,7

273,5

273,5

-9,1

-1,9

0,0

IRS

2.052,4

2.108,5

1.893,1

1.893,1

2,7

-10,2

0,0

IRC

97,1

161,2

163,3

163,3

65,9

1,3

0,0

IVA

87,3

62,8

64,1

64,0

-28,1

2,1

-0,2

ISV

0,0

42,3

30,6

24,9

24,9

-27,7

-18,8

IS

0,3

1,9

4,6

4,7

594,4

142,1

2,0

IUC

3,7

4,7

6,1

9,0

27,4

31,4

47,2

IMI

72,0

257,9

179,5

72,0

258,1

-30,4

-59,9

IMT

1,4

2,7

0,9

0,9

86,1

-65,4

2,0

2.356,5

2.630,1

2.336,4

2.231,9

11,6

-11,2

-4,5

IRS

9,5

15,4

12,2

12,2

61,2

-20,6

0,0

ISP

1,1

1,1

1,0

1,0

0,0

-9,1

0,0

IVA

10,7

14,2

13,7

14,0

32,7

-3,5

2,2

ISV

1,9

2,1

1,3

1,3

13,4

-40,8

0,0

IT

1,2

1,2

1,2

1,2

-1,4

-4,8

0,0

IABA

0,1

0,1

0,1

0,1

15,9

0,2

0,0

IS

0,1

0,4

0,3

0,3

140,7

-5,3

2,0

IUC

0,0

0,0

0,0

0,0

26,2

9,0

22,0

IMI

0,4

0,4

0,5

0,5

1,1

22,7

0,0

IMT

1,3

1,8

0,4

0,4

36,4

-76,5

2,0

26,4

36,7

30,7

31,0

38,9

-16,3

1,0

3,6

1,8

1,5

1,5

-49,3

-18,6

0,0

3,6

1,8

1,5

1,5

-49,3

-18,6

0,0

IRS

2,8

2,8

2,6

2,6

-0,7

-7,2

0,0

IRC

39,7

82,9

70,0

70,0

109,1

-15,6

0,0

IVA

2,9

0,9

0,3

1,1

-69,0

-66,7

266,7

IS

0,0

0,5

1,1

1,2

6.150,9

116,2

2,0

IUC

0,0

0,0

0,0

0,1

-1,0

67,5

87,6

IMI

7,8

7,7

9,4

9,4

-1,5

21,3

0,0

IMT

3,0

0,9

1,5

1,6

-70,4

75,5

2,0

56,2

95,8

84,9

85,8

70,4

-11,3

1,0

13.750,5

9.249,0

9.581,0

8.941,0

-32,7

3,6

-6,7

Sub-total

Sub-total
Total despesa fiscal

2012/2011

270,3

IRS

CF.13 - Outros

2014(p)

276,0

Sub-total
CF.12 - Criao artstica

2013(p)

302,4

Sub-total

CF.11 - Relaes internacionais

2012

IRS

Sub-total

CF.10 - Proteo social

VH (%)

em valor absoluto (m ilhes de euros)

Fonte: Ministrio das Finanas.

71

Quadro A-51: Despesa fiscal das Administraes Pblicas, por tipo


Despesa fiscal
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

Im posto

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011

IRS

75,6

90,9

92,6

92,6

20,2

IRC

2.025,6

464,5

483,4

232,4

ISP

730,6

480,4

440,9

453,2

IVA

144,5

130,6

122,4

122,0

ISV

124,6

134,6

114,3

1,2

1,2

108,7

2013/2012(p) 2014/2013(p)
1,9

0,0

-77,1

4,1

-51,9

-34,2

-8,2

2,8

-9,6

-6,3

-0,3

114,3

8,0

-15,0

0,0

1,2

1,2

-1,4

-4,8

0,0

116,5

104,2

104,2

7,2

-10,5

0,0

14,5

29,7

55,7

56,8

105,7

87,4

2,0

5,7

6,9

8,7

12,4

20,0

26,1

42,9

IMI

481,4

671,5

892,3

717,4

39,5

32,9

-19,6

IMT

261,4

255,8

307,7

293,3

-2,2

20,3

-4,7

3.973,7

2.382,6

2.623,5

2.199,9

-40,0

10,1

-16,1

113,7

124,1

124,0

97,5

9,1

-0,1

-21,4

113,7

124,1

124,0

97,5

9,1

-0,1

-21,4

IRS

3.575,0

2.806,6

2.565,5

2.565,5

-21,5

-8,6

0,0

IRC

161,1

164,4

366,6

182,0

2,0

123,0

-50,4

3.736,1

2.971,0

2.932,1

2.747,5

-20,5

-1,3

-6,3

92,7

66,9

70,0

70,0

-27,8

4,6

0,0

IT
CT.1 - Iseno tributria
IABA
IS
IUC

Sub-Total
IRC
CT.2 - Deduo m atria coletvel
Sub-Total

CT.3 - Dedues coleta

Sub-Total
IRS

CT.5 - Taxa preferencial

IRC

117,0

184,3

176,2

160,8

57,5

-4,4

-8,8

IVA

5.667,2

3.503,2

3.647,3

3.656,6

-38,2

4,1

0,3

IT

59,5

24,7

15,3

15,3

-58,5

-38,1

0,0

IS

1,0

0,3

0,6

0,7

-67,9

107,2

2,0

IUC

1,9

2,2

2,5

3,2

19,5

12,0

28,1

IMI

0,2

0,2

0,2

0,2

-1,1

20,9

-4,1

IMT

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

5.939,4

3.781,8

3.912,1

3.906,7

-36,3

3,4

-0,1

Sub-Total
Resultado da liquidao - Art. 92. do CIRC

Total despesa fiscal

IRC

-12,5

-10,4

-10,7

-10,7

-16,1

2,6

0,0

13.750,5

9.249,0

9.581,0

8.941,0

-32,7

3,6

-6,7

Fonte: Ministrio das Finanas.

72

A.4.1. Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares

Quadro A-52: Despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IRS, por funo
Despesa fiscal em sede de IRS
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CF.02 - Defesa
CF.04.B - Poupana
CF.04 - Assuntos
econm icos

CF.04.D - Criao de emprego

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

6,2

6,5

6,2

6,2

5,6

-5,1

0,0

28,4

26,8

26,0

26,0

-5,7

-2,9

0,0

1,3

3,0

2,6

2,6

126,8

-13,8

0,0

94,8

70,3

73,3

73,3

-25,9

4,3

0,0

2,2

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

0,0

CF.06 - Servios de habitao e desenvolvim ento


coletivo

591,3

230,4

225,6

225,6

-61,0

-2,1

0,0

CF.07 - Sade

645,1

219,7

211,8

211,8

-65,9

-3,6

0,0

3,3

3,2

2,9

2,9

-1,2

-10,6

0,0

302,4

276,0

270,3

270,3

-8,7

-2,1

0,0

CF.04.G - Promoo regional


CF.05 - Proteco do am biente

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos


CF.09 - Educao
CF.10 - Proteo social

2.052,4

2.108,5

1.893,1

1.893,1

2,7

-10,2

0,0

CF.11 - Relaes internacionais

9,5

15,4

12,2

12,2

61,2

-20,6

0,0

CF.12 - Criao artstica

3,6

1,8

1,5

1,5

-49,3

-18,6

0,0

CF.13 - Outros
Total

2,8

2,8

2,6

2,6

-0,7

-7,2

0,0

3.743,3

2.964,4

2.728,2

2.728,2

-20,8

-8,0

0,0

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-53: Despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IRS, por tipo
Despesa fiscal em sede de IRS
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CT.1 - Iseno tributria


CT.3 - Dedues coleta
CT.5 - Taxa preferencial
Total

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

75,6

90,9

92,6

92,6

20,2

1,9

0,0

3.575,0

2.806,6

2.565,5

2.565,5

-21,5

-8,6

0,0

92,7

66,9

70,0

70,0

-27,8

4,6

0,0

3.743,3

2.964,4

2.728,2

2.728,2

-20,8

-8,0

0,0

Fonte: Ministrio das Finanas.

73

A.4.2. Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas

Quadro A-54: Despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IRC, por funo
Despesa fiscal em sede de IRC
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CF. 01 - Servios gerais da Adm inistrao Pblica


CF.04.A - Investimento
CF.04.C - Reestruturao empresarial
CF.04 - Assuntos econm icos

CF.04.D - Criao de emprego


CF.04.E - Investigao e desenvolvimento empresarial
CF.04.Z - Outros

2013(p)

2012

2014(p)

2013/2012(p) 2014/2013(p)

2012/2011

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

106,7

130,1

336,1

125,0

22,0

158,2

-62,8

1.050,1

226,1

255,0

4,0

-78,5

12,8

-98,4

41,9

39,9

40,7

40,7

-4,6

1,9

0,0

1.045,8

263,8

257,8

242,3

-74,8

-2,3

-6,0

7,9

10,2

3,5

3,5

29,4

-66,2

0,0

CF.06 - Servios de habitao e desenvolvim ento coletivo

9,0

7,8

8,3

8,3

-12,4

5,9

0,0

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

5,3

4,1

4,4

4,4

-21,4

5,8

0,0

CF.09 - Educao

1,7

0,5

0,5

0,5

-68,0

-3,7

0,0

CF.10 - Proteo social

97,1

161,2

163,3

163,3

65,9

1,3

0,0

CF13 - Outros

39,7

82,9

70,0

70,0

109,1

-15,6

0,0

2.405,0

926,8

1.139,4

662,0

-61,5

22,9

-41,9

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-55: Despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IRC, por tipo
Despesa fiscal em sede de IRC
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CT.1 - Iseno tributria

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011

2013/2012(p) 2014/2013(p)

2.025,6

464,5

483,4

232,4

-77,1

4,1

-51,9

CT.2 - Deduo m atria coletvel

113,7

124,1

124,0

97,5

9,1

-0,1

-21,4

CT.3 - Dedues coleta

161,1

164,4

366,6

182,0

2,0

123,0

-50,4

CT.5 - Taxa preferencial

117,0

184,3

176,2

160,8

57,5

-4,4

-8,8

Resultado da liquidao - Art. 92. do CIRC

-12,5

-10,4

-10,7

-10,7

16,1

-2,6

0,0

2.405,0

926,8

1.139,4

662,0

-61,5

22,9

-41,9

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

74

A.4.3. Imposto sobre o Valor Acrescentado

Quadro A-56: Despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IVA, por funo
Despesa fiscal em sede de IVA
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CF.02 - Defesa
CF.03 - Segurana e ordem pblica
CF.04.G - Promoo regional

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

38,7

43,1

30,0

28,5

11,4

-30,4

2,8

2,7

3,7

3,9

-3,6

37,0

-5,0
5,4

289,8

256,5

248,7

221,2

-11,5

-3,0

-11,0

CF.04 - Assuntos econm icos


5.366,6

3.240,3

3.393,1

3.429,9

-39,6

4,7

1,1

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

CF.04.Z - Outros

12,9

13,3

16,1

16,0

3,1

21,1

-0,6

CF.10 - Proteo social

87,3

62,8

64,1

64,0

-28,1

2,1

-0,2

CF.11 - Relaes internacionais

10,7

14,2

13,7

14,0

32,7

-3,5

2,2

2,9

0,9

0,3

1,1

-69,0

-66,7

266,7

5.811,7

3.633,8

3.769,7

3.778,6

-37,5

3,7

0,2

CF.13 - Outros
Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-57: Despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IVA, por tipo
Despesa fiscal em sede de IVA
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011

2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.1 - Iseno tributria

144,5

130,6

122,4

122,0

-9,6

-6,3

-0,3

CT.5 - Taxa preferencial

5.667,2

3.503,2

3.647,3

3.656,6

-38,2

4,1

0,3

Total

5.811,7

3.633,8

3.769,7

3.778,6

-37,5

3,7

0,2

Fonte: Ministrio das Finanas.

75

A.4.4. Impostos Especiais sobre o Consumo

A.4.4.1. Imposto sobre os Produtos Petrolferos e Energticos


Quadro A-58: Despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de ISP, por funo
Despesa fiscal em sede de ISP
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CF.04.H - Indstria

552,2

329,1

292,3

303,8

-40,4

CF.04.Z - Outros

-11,2

3,9

CF.04 - Assuntos econm icos


168,0

148,5

145,3

146,1

-11,6

-2,1

0,6

CF.05 - Proteo do am biente

9,2

1,7

2,3

2,3

-81,5

35,3

0,0

CF.11 - Relaes internacionais

1,1

1,1

1,0

1,0

0,0

-9,1

0,0

730,6

480,4

440,9

453,2

-34,2

-8,2

2,8

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-59: Despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de ISP, por tipo
Despesa fiscal em sede de ISP
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.1 - Iseno tributria

730,6

480,4

440,9

453,2

-34,2

-8,2

2,8

Total

730,6

480,4

440,9

453,2

-34,2

-8,2

2,8

Fonte: Ministrio das Finanas.

A.4.4.2. Imposto sobre o Tabaco


Quadro A-60: Despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IT, por funo
Despesa fiscal em sede de IT
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CF.04 - Assuntos econm icos

59,5

2012
24,7

2013(p)

2014(p)

15,3

15,3

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)


-58,5

-38,1

0,0

CF.11- Relaes Internacionais

1,2

1,2

1,2

1,2

-1,4

-4,8

0,0

Total

60,7

25,9

16,4

16,4

-57,4

-36,5

0,0

Fonte: Ministrio das Finanas.

76

Quadro A-61: Despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IT, por tipo
Despesa fiscal em sede de IT
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.1 - Iseno tributria

1,2

1,2

1,2

1,2

-1,4

-4,8

0,0

CT.5 - Taxa preferencial

59,5

24,7

15,3

15,3

-58,5

-38,1

0,0

60,7

25,9

16,4

16,4

-57,4

-36,5

0,0

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

A.4.4.3. Imposto sobre Veculos


Quadro A-62: Despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de ISV, por funo
Despesa fiscal em sede de ISV
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CF.01 - Servios gerais da Adm inistrao Pblica

0,1

0,0

0,1

0,1

-78,5

440,9

0,0

CF.03 - Segurana e ordem pblica

0,5

0,4

1,2

1,2

-30,1

227,5

0,0

1,2

0,1

0,0

0,0

-93,6

-52,0

0,0

73,1

99,1

84,3

84,3

35,6

-15,0

0,0

CF.05 - Proteo do am biente

4,5

1,9

2,2

2,2

-57,4

15,2

0,0

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

0,5

0,2

0,2

0,2

-60,2

-8,1

0,0

CF.09 - Educao

0,5

0,2

0,2

0,2

-66,7

39,5

0,0

42,3

30,6

24,9

24,9

-27,7

-18,8

0,0

CF. 04.F - Turismo


CF.04 - Assuntos econm icos
CF.04.Z - Outros

CF.10 - Proteo social


CF.11 - Relaes internacionais
Total

1,9

2,1

1,3

1,3

13,4

-40,8

0,0

124,6

134,6

114,3

114,3

8,0

-15,0

0,0

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-63: Despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de ISV, por tipo
Despesa fiscal em sede de ISV
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.1 - Iseno tributria

124,6

134,6

114,3

114,3

8,0

-15,0

0,0

Total

124,6

134,6

114,3

114,3

8,0

-15,0

0,0

Fonte: Ministrio das Finanas.

77

A.4.4.4. Imposto sobre o lcool e as Bebidas Alcolicas


Quadro A-64: Despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IABA, por funo
Despesa fiscal em sede de IABA
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2010

CF.04.H - Indstria

CF.04 - Assuntos
econm icos

CF.04.Z - Outros

CF.07 - Sade
CF.11 - Relaes internacionais
Total

72,1

2011
84,4

2012(p)

2013(p)

63,5

63,5

17,0

-24,8

0,0

2012/2011

2013/2012(p) 2014/2013(p)

6,2

5,4

7,4

7,4

-12,2

37,0

0,0

30,2

26,6

33,2

33,2

-12,1

25,1

0,0

0,1

0,1

0,1

0,1

15,9

0,2

0,0

108,7

116,5

104,2

104,2

7,2

-10,5

0,0

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-65: Despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IABA, por tipo
Despesa fiscal em sede de IABA
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011

2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.1 - Iseno tributria

108,7

116,5

104,2

104,2

7,2

-10,5

0,0

Total

108,7

116,5

104,2

104,2

7,2

-10,5

0,0

Fonte: Ministrio das Finanas.

78

A.4.5. Imposto do Selo

Quadro A-66: Despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IS, por funo
Despesa fiscal em sede de IS
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CF.01 - Servios gerais da Adm inistrao Pblica

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

3,3

9,2

24,5

25,0

179,1

167,1

2,0

CF.04.A - Investimentos

1,7

3,9

6,1

6,2

125,8

56,0

2,0

CF.04.C - Reestruturao empresarial

2,2

0,7

1,9

2,0

-66,9

161,4

2,0

CF.04.E - Investigao e
desenvolvimento empresarial

0,3

0,0

0,0

0,0

-99,2

20,4

2,0

CF.04.F - Turismo

1,0

0,3

0,6

0,7

-67,9

107,2

2,0

CF.04.G - Promoo regional

0,2

0,3

0,3

0,3

29,6

0,0

2,0

CF.04.Z - Outros

4,4

8,1

9,5

9,7

85,1

16,4

2,0

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

1,9

4,7

7,3

7,5

153,3

56,4

2,0

CF.09 - Educao

0,0

0,0

0,1

0,1

44,9

54,6

2,0

CF.10 - Proteo social

0,3

1,9

4,6

4,7

594,4

142,1

2,0

CF.11 - Relaes internacionais

0,1

0,4

0,3

0,3

140,7

-5,3

2,0

CF.13 - Outros

0,0

0,5

1,1

1,2

6.150,9

116,2

2,0

15,4

30,0

56,4

57,5

94,9

87,6

2,0

CF.04. - Assuntos econm icos

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-67: Despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IS, por tipo
Despesa fiscal em sede de IS
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CT1 - Iseno tributria


CT5 - Taxa preferencial
Total

14,5

2012
29,7

2013(p)

2014(p)

55,7

56,8

105,7

87,4

2,0

2012/2011

2013/2012(p) 2014/2013(p)

1,0

0,3

0,6

0,7

-67,9

107,2

2,0

15,4

30,0

56,4

57,5

94,9

87,6

2,0

Fonte: Ministrio das Finanas.

79

A.4.6. Imposto nico de Circulao

Quadro A-68: Despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IUC, por funo
Despesa fiscal em sede de IUC
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CF.01 - Servios gerais da Adm inistrao Pblica

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

1,9

1,8

1,9

2,3

-1,2

5,8

18,5

CF.04.A - Investimento

0,2

0,3

0,5

0,9

87,1

55,3

74,0

CF.04.G - Promoo regional

1,9

2,2

2,5

3,2

19,5

12,0

28,1

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

0,0

0,0

0,0

0,1

46,1

96,8

120,5

CF.10 - Proteo social

3,7

4,7

6,1

9,0

27,4

31,4

47,2

CF.11 - Relaes internacionais

0,0

0,0

0,0

0,0

26,2

9,0

22,0

CF.13 - Outros

0,0

0,0

0,0

0,1

-1,0

67,5

87,6

7,6

9,1

11,2

15,6

19,8

22,6

39,6

CF.04 - Assuntos econm icos

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-69: Despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IUC, por tipo
Despesa fiscal em sede de IUC
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.1 - Iseno tributria

5,7

6,9

8,7

12,4

20,0

26,1

42,9

CT.5 - Taxa preferencial

1,9

2,2

2,5

3,2

19,5

12,0

28,1

Total

7,6

9,1

11,2

15,6

19,8

22,6

39,6

Fonte: Ministrio das Finanas.

80

A.4.7. Imposto Municipal sobre Imveis

Quadro A-70: Despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IMI, por funo
Despesa fiscal em sede de IMI
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CF.01 - Servios gerais da Adm inistrao Pblica

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

105,9

107,0

396,3

396,3

1,0

270,5

0,0

48,3

46,6

47,2

26,1

-3,7

1,4

-44,7

CF.04.F - Turismo

5,8

6,1

7,6

6,1

5,2

23,5

-18,9

CF.04.G - Promoo regional

0,9

1,1

2,3

1,5

20,7

117,5

-36,1

CF.04.Z - Outros

0,2

0,2

1,0

1,0

4,0

525,1

-0,4

218,8

222,8

213,5

169,6

1,8

-4,1

-20,6

19,5

20,1

32,9

32,7

3,0

63,4

-0,5

1,9

2,0

2,4

2,4

6,0

21,0

0,0

72,0

257,9

179,5

72,0

258,1

-30,4

-59,9

0,4

0,4

0,5

0,5

1,1

22,7

0,0

CF.04.A - Investimento
CF.04 - Assuntos
econm icos

2012

CF.06 - Servios de habitao e desenvolvim ento coletivo


CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos
CF.09 - Educao
CF.10 - Proteo social
CF.11 - Relaes internacionais
CF.13 - Outros
Total

7,8

7,7

9,4

9,4

-1,5

21,3

0,0

481,6

671,7

892,5

717,7

39,5

32,9

-19,6

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-71: Despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IMI, por tipo
Despesa fiscal em sede de IMI
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.1 - Iseno tributria

481,4

671,5

892,3

717,4

39,5

32,9

-19,6

CT.5 - Taxa preferencial

0,2

0,2

0,2

0,2

-1,1

20,9

-4,1

481,6

671,7

892,5

717,7

39,5

32,9

-19,6

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

81

A.4.8. Imposto Municipal sobre as Transmisses Onerosas de Imveis

Quadro A-72: Despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IMT, por funo
Despesa fiscal em sede de IMT
VH (%)
Tipo de despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

2012

2013(p)

2014(p)

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

CT.1 - Iseno tributria

261,4

255,8

307,7

293,3

-2,2

20,3

-4,7

CT.5 - Taxa preferencial

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

261,4

255,8

307,7

293,3

-2,2

20,3

-4,7

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

Quadro A-73: Despesa fiscal das Administraes Pblicas em sede de IMT, por tipo
Despesa fiscal em sede de IMT
VH (%)
Funo da despesa fiscal

em valor absoluto (m ilhes de euros)


2011

CF.01 - Servios gerais da Adm inistrao Pblica


CF.04.A - Investimento
CF.04.C - Reestruturao empresarial

2012

(p)

2013

(p)

2014

2012/2011 2013/2012(p) 2014/2013(p)

28,0

18,1

22,9

23,3

-35,6

26,7

2,0

143,8

122,6

157,2

139,7

-14,7

28,2

-11,1

4,3

5,1

14,5

14,8

18,4

184,1

2,0

19,0

4,1

7,2

7,3

-78,3

74,6

2,0

2,8

2,0

1,3

1,3

-27,4

-35,9

2,0

53,6

93,2

96,9

98,8

73,8

3,9

2,0

CF.06 - Servios de habitao e desenvolvim ento coletivo

0,4

0,4

0,4

0,4

11,3

-0,2

0,0

CF.08 - Servios recreativos, culturais e religiosos

3,6

4,9

4,5

4,6

37,7

-8,8

2,0

CF.09 - Educao

0,3

0,0

0,0

0,0

-100,0

0,0

0,0

CF.10 - Proteo social

1,4

2,7

0,9

0,9

86,1

-65,4

2,0

CF.11 - Relaes internacionais

1,3

1,8

0,4

0,4

36,4

-76,5

2,0

CF.13 - Outros

3,0

0,9

1,5

1,6

-70,4

75,5

2,0

261,4

255,8

307,7

293,3

-2,2

20,3

-4,7

CF.04 - Assuntos econm icos

CF.04.F - Turismo
CF.04.G - Promoo regional
CF.04.Z - Outros

Total

Fonte: Ministrio das Finanas.

82

83