Con el apoyo de la Nic 12 realizar lo siguiente Caso practico 1 Identificar la Base Contable y la Base Fiscal de los ejemplos siguientes

y a la vez indicar que tipo de diferencia temporaria se presenta.

En 2009 el tipo impositivo en el pas era del 40% del beneficio fiscal. En 2010 baja al 35% del beneficio fiscal. En 2010 se reconocieron como gasto donaciones, no deducibles fiscalmente, por 350$ y (en 2009 por 500$). Se desembolsaron las donaciones en el ao de su registro. En 2009, las autoridades de Salud Pblica notificaron a la sociedad que tenan intencin de querellarse contra la misma debido a emisiones txicas. A la fecha de cierre del balance no se haba iniciado procedimiento judicial, no obstante la empresa reconoci un pasivo en balance por 700$, como mejor estimacin de la sancin esperada a raz de la demanda. Las sanciones no son deducibles fiscalmente. En 2006, la empresa incurri en costes por 1,250, en relacin con el desarrollo de un nuevo producto. Estos coste fueron deducidos a efectos fiscales en ese mismo ao 2006. Contablemente, la empresa capitaliz el gasto y lo amortiza por el mtodo lineal en 5 aos. Al 31.12.2008, el saldo pendiente de amortizar era de 500$.. En 2009, la empresa lleg a un acuerdo con sus empleados para sufragar un seguro mdico a empleados que se jubilaran. La empresa reconoce como gasto el coste de su plan para los empleados, durante el periodo en que stos prestan sus servicios. En 2009 y 2010 no se ha realizado ningn pago a jubilados en relacin con tales beneficios. Los costes mdicos son deducibles a efectos fiscales cuando se hacen pagos a los jubilados. La empresa estima que es probable que haya beneficios fiscales futuros con los cuales aprovechar IDA que surgiera. Los edificios se amortizan contablemente al 5% de manera lineal y al 10% anual a efectos fiscales. Los vehculos de

transporte se amortizan contablemente al 20% anual linealmente y al 25% anual linealmente a efectos fiscales. El ao en que se adquiere un activo se registra contablemente la amortizacin de un ejercicio completo. Al 01.01.2010 un edificio se revalu desde 33,200 (VNC) hasta 65,000$ y la compaa estim que la vida til restante del edificio era de 20 aos desde la fecha de la revalorizacin. La revalorizacin no afect al beneficio fiscal en 2010 y no existi ajuste a la base fiscal del edificio para reflejar la revalorizacin.

Caso practico 2 A fines del ao 20x5, a efectos contables, se revaloriza una maquinaria por $ 120.000, siendo la nica revalorizacin realizada a lo largo de la vida til del bien. La maquina se adquiri en el 2004 a un valor de $75,000.00 amortizable en 3 aos. Desde el punto de vista impositivo, no se reconoce dicha revalorizacin a efectos fiscales y mantiene la valoracin del bien al coste a todos los efectos.

Se pide:

Prepare el estado de resultados.

Considere que la tasa de impuesto es del 35% y el beneficio ( Ingresos) antes de la amortizacin de la maquinaria es de $ 100.000 para todos los aos. Registro de transacciones desde el ao 20x5 a 20x8. Identifique el impuesto diferido por el cambio en la amortizacin Registro de transacciones desde el ao 20x5 a 20x8.