Auditoria: 1. TIPOS DE AUDITORIA 1.

Auditoria Contbil (financeira) Consiste na obteno e avaliao de evidencias para a emisso de uma opinio com relao adequao das demonstraes contbeis de uma entidade. . Auditoria de Confor!idade avalia se as atividades das empresas esto de acordo com as exigncias de regras ou regulamentos normas e regras a serem seguidas ! atividades dos "uncionrios esto em con"ormidade#. ". Auditoria O#eracional ($e%t&o) avalia a e"icincia e a e"iccia das atividades operacionais de uma entidade. administrao das entidades# '. (o)erna!ental (I* +1, ++1,S-CI). A+A/&A0A( %, *,1'A( A$%&'()&A *(+,)-A.,-'A/ AC(.2A-3A.,-'( %, *,1'A( A$%&'()&A C(-'45&/ A$%&'()&A (2,)AC&(-A/ A$%&'()&A ,12,C&A/ A)alia.&o de (e%t&o/ ob6etivo emitir opinio com vistas a certi"icar a regularidade das contas7 Aco!#an0a!ento de $e%t&o/ 8 reali9ado ao longo de todo o processo: com vistas a atuar em tempo real7 Auditoria Contbil/ consiste no exame de registros: documentos e na coleta de in"ormaes com vistas a veri"icar os procedimentos que in"luenciam no patrim;nio do <rgo7 Auditoria O#eracional/ leva em considerao os aspectos de e"icincia: e"iccia e economicidade7 Auditoria E%#ecial/ extraordinria: di"=cil de acontecer.

(FCC 2007 Analista de Controle InternoMPU) 01. O tipo de auditoria governamental que consiste no exame dos registros e documentos, e na coleta de informaes e confirmaes, mediante procedimentos especficos, pertinentes ao controle do patrimnio de uma unidade, entidade ou projeto auditoria a! "ont#$il. $! Operacional. c! %special. d! de &valia'o da (est'o. e! de &compan)amento da (est'o.

. ESTRUTURA DAS *OR1AS 2RASI3EIRAS DE CO*TA2I3IDADE (RES. 1" 4, +11)

*or!a% 2ra%ileira% de Contabilidade

*or!a% T5cnica% e #rofi%%ionai%/

-5C 2C Aplicada a todos pro"issionais de contabilidade# -5C 2A Aplicada ao Auditor independente# -5C 2& Aplicada ao Auditor &nterno# *2C PP (A#licada ao Perito)

Inter#reta.6e% T5cnica%/ para dar uma interpretao das normas no alteram o conte>do.

Co!unicado% T5cnico%/ comunicaes entre o consel?o e o p>blico.

-5C '* -5C 'A -5C '& -5C '12

". I*TRODU7AO DAS CO1U*ICA7OES CO*T82EIS (*2C TA ++) 1. Auditoria Contbil demonstraes contbeis# Ob9eti)o/ aumentar o grau de con"iana nas demonstraes por parte do usurio. Co!o alcan.ar/ mediante expresso de uma opinio do auditor sobre as demonstraes contbeis que "oram elaboradas e! todo% o% a%#ecto% rele)ante%: em con"ormidade com uma e%trutura de relat:rio financeiro a#lic)el. ESTRUTURA DE RE3AT;RIO -I*A*CEIRO AP3IC8<E3/ 5alano 2atrimonial7 demonstrao do resultado7 demonstrao das mutaes do patrim;nio l=quido demonstrao dos "luxos de caixa e respectivas notas explicativas: entre outros. 2ara as compan?ias abertas: inclui@se a demonstrao do valor adicionado. CARACTER=STICAS DO AUDITOR I*DEPE*DE*TE (E>TER*O) 1. . ". '. ?. @. A. no possui v=nculo empregat=cio7 8 independente com relao entidade auditada7 reali9a auditoria contbil7 a veri"icao 8 pontual trabal?o normalmente contratado depois de um exerc=cio contbil# o ob6etivo 8 emitir opinio atrav8s de relat<rio# sobre a adequao das demonstraes contbeis7 deve ser contador com registro no C)C7 1$1,2: 5AC,-: C+.: entre outros podem solicitar registro tamb8m para reali9ar auditoria em empresas sob sua 6urisdio.
(CE"PE / EM#A"A / 2010) 0/. 0ulgue os itens su$sequentes, relativos 1s caractersticas do auditor independente. 21034 5ormalmente, o auditor independente empregado da institui'o. 21104 O principal o$jetivo do tra$al)o do referido auditor avaliar a fidedignidade das demonstraes financeiras.

(FGV AFRE/RJ 2011) A AP!A A 0*. "onsoante o "onsel)o +ederal de "onta$ilidade ,"+"! a! O o$jetivo da auditoria aumentar o grau de confiana nas demonstraes cont#$eis por parte dos usu#rios. -sso alcanado mediante a express'o de uma opini'o pelo auditor so$re se as demonstraes cont#$eis foram ela$oradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relat.rio financeiro aplic#vel.

Re%#on%abilidade da Ad!ini%tra.&o

,laborao das %emonstraes Contbeis.

Controle &nterno

Aornecer ao auditor

Acesso a todas in"ormaes

Acesso irrestrito a pessoas &n"or. adicionais

$#JE!IV$" GERAI" $ AU I!$R 1! o%ter se&'ran(a ra)o*+el de que as demonstraes cont#$eis como um todo est'o livres de distor'o relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro6 1.1! e,-ressar s'a o-ini.o so$re se as demonstraes cont#$eis foram ela$oradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relat.rio financeiro aplic#vel6 e *! a-resentar relat/rio so$re as demonstraes cont#$eis e comunicar7se como exigido pelas 58" 9&s, em conformidade com as constataes do auditor.
(E"AF/AFRF#/2000) 0:. & responsa$ilidade prim#ria na preven'o e detec'o de fraudes e erros (A) da administrao. ,8! da auditoria interna. ,"! do consel)o de administra'o. ,;! da auditoria externa. ,%! do comit< de auditoria. (E"AF / AP$F / 2000) "o%re a a'ditoria inde-endente1 2 correto afirmar que tem por o$jetivo a! auxiliar a administra'o da entidade no cumprimento de seus o$jetivos. $! apresentar su$sdios para o aperfeioamento da gest'o e dos controles internos. c! levar 1 inst=ncia decis.ria elementos de prova necess#rios a su$sidiar a justa solu'o do litgio. d) emitir parecer sobre a adequao das demonstraes contbeis. e! recomendar solues para as n'o7conformidades apontadas nos relat.rios.

333 A!E45A$ 6" PEGA I47A" 333 &uditor 4A$ tem como o$jetivo

*AO te! ,laborar demonstraes contbeis *AO te! Assegurar a viabilidade "utura da entidade *AO te! atestar a e"icincia: e"iccia dos neg<cios. *AO te! &denti"icar erros e "raudes *AO te! assistir administrao da entidade no cumprimento de seus ob6etivos

1 A'ditoria Interna (4#C PI e !I 01) 1.1 > "onceito 1.* > O$jetivo 1./ > ?apis de tra$al)o 1.: > +raude e erro 1.@ > ?lanejamento 1.A > Biscos de &uditoria -nterna 1.C > ?rocedimentos 1.D > &mostragem 1.3 > ?rocessamento %letrnico de ;ados ,?%;! 1.10 > Belat.rio da &uditoria -nterna 1.11 > "aractersticas do &uditor -nterno 2 Prin89-ios de Conta%ilidade (Res: CFC n; 1:2<2/2010) = E,er898ios

PRE"I E4CIA &uditoria -nterna ;iretoria 9cnica A'ditoria Interna > Con8eito ?rocessos %xames, &n#lises, &valiaes da... -ntegridade, &dequa'o, %fic#cia, %fici<ncia, %conomicidade dos... Eistemas de informaes "ontroles internos integrados ao am$iente e de gerenciamento de risco
No est subordinada controladoria e nenhuma direo

;iretoria +inanceira

;iretoria %xecutiva

(E"AF / A'ditor Fis8al da Pre+id?n8ia "o8ial / 2002) 01. O o$jetivo geral da auditoria interna atender a) administrao da empresa. %) aos acionistas da empresa. 8) 1 auditoria externa da empresa. d) 1 ger<ncia financeira da empresa. e) 1 ger<ncia comercial da empresa.

A'ditoria Interna $%@eti+o A&re&ar +alor ao res'ltado da organiFa'o, apresentando su$sdios para o aperfeioamento dos processos, da gest'o e dos controles internos, -or Aeio da re8oAenda(.o de sol'(Bes -ara as n.o>8onCorAidades a-ontadas nos relat/rios.
(FGV AFRE>RJ 2010) 01. "om rela'o 1 Besolu'o 3DAG0/, que esta$elece os procedimentos relacionados 1 &uditoria -nterna, analise as afirmativas a seguir. I: !eA -or Cinalidade a&re&ar +alor ao res'ltado da or&ani)a(.o1 a-resentando s'%s9dios -ara o a-erCei(oaAento dos -ro8essos1 da &est.o e dos 8ontroles internos1 -or Aeio da re8oAenda(.o de sol'(Bes -ara as n.o>8onCorAidades a-ontadas nos relat/rios: (8orreto) II: Deve ser documentada por meio de papis de trabalho, elaborados em meio !sico ou eletr"nico, que devem ser or#ani$ados e arquivados de orma sistemtica e racional. (correto) III: Deve assessorar a administrao da entidade no trabalho de preveno de raudes e erros, obri#ando%se a in orm%la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer ind!cios ou con irmaes de irre#ularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. (correto)

Pa-2is de tra%alDo E'o os documentos e registros dos fatos, informaes e provas, o$tido no curso da auditoria, a CiA de e+iden8iar os e,aAes reali)ados e dar s'-orte E s'a o-ini.o1 8r9ti8a1 s'&estBes e re8oAenda(Bes: Termo utilizado pela norma de auditoria interna so termos de auditoria. ERR$ E FRAU E ERR$ FFFFFFF A!$ 4A$>I4!E4CI$4AG FRAU E FFF F A!$ I4!E4CI$4AG CoA'ni8a(.o sempre por escrito.

(E"AF / Analista de Finan(as e Controle CGU / 200H) 1=: "onforme esta$elecido na 58"79 1*.1./, a defini'o de fraude para a auditoria interna a! o ato n'o7intencional de omiss'o eGou manipula'o de transaes e operaes, adultera'o de documentos, registros, relat.rios, informaes e demonstraes cont#$eis, tanto em termos fsicos quanto monet#rios. %) o ato inten8ional de oAiss.o e/o' Aani-'la(.o de transa(Bes e o-era(Bes1 ad'ltera(.o de do8'Aentos1 re&istros1 relat/rios1 inCorAa(Bes e deAonstra(Bes 8ont*%eis1 tanto eA terAos C9si8os I'anto Aonet*rios: c! o ato intencional de omiss'o, desaten'o, descon)ecimento ou m# interpreta'o de fatos na ela$ora'o de registros, informaes e demonstraes cont#$eis, $em como de transaes e operaes da entidade, n'o considerando as faltas fsicas, somente as faltas monet#rias. d! o ato intencional de omiss'o, desaten'o, descon)ecimento ou m# interpreta'o de fatos na ela$ora'o de registros, informaes e demonstraes cont#$eis, $em como de transaes e operaes da entidade, considerando as faltas fsicas e n'o considerando as faltas monet#rias. e! o ato n'o7intencional de omiss'o, desaten'o, descon)ecimento ou m# interpreta'o de fatos na ela$ora'o de registros, informaes e demonstraes cont#$eis, $em como de transaes e operaes da entidade, tanto em termos fsicos quanto monet#rios.

A'ditoria Interna Plane@aAento E,aAes -reliAinaresJ Hreas, atividades, produtos e processos. ;eterminar a amplitude e poca do tra$al)o, de acordo com as diretriFes esta$elecidas pela administra'o. Os programas de tra$al)o devem ser estruturados, servindo como guia e meio de controle, de+endo ser re+isados/at'ali)ados seA-re I'e as 8ir8'nstKn8ias e,i&ireA . No imutvel Ris8o da A'ditoria Interna >Possi%ilidade de n.o se atin&ir1 de CorAa satisCat/ria1 o o%@eti+o dos tra%alDos: e+e ser analisado na poca do plane&amento:
Iimitaes do alcance dos procedimentos ,-or 8oA-le,idade o' +ol'Ae!

Considerar
%xtens'o da responsa$ilidade do auditor interno no uso dos tra$al)os de especialistas.

A'ditoria Interna !este de o%ser+Kn8ia e !estes s'%stanti+os !estes de $%ser+Kn8ia Jerificar se os controles internos est'o em eCeti+o C'n8ionaAento Jisam a o$ten'o de evidencia quanto 1 sufici<ncia, exatid'o e validade dos dados produFidos pelos sistemas de informa'o da entidade.

!estes "'%stanti+os

(FGV / A'ditor da Re8eita Estad'al AP / 2010) 0/. Eegundo a Besolu'o "+" 3DAG0/, a o$ten'o de raFo#vel segurana de que os controles internos esta$elecidos pela administra'o est'o em eCeti+o C'n8ionaAento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcion#rios e administradores da entidade finalidade do teste a) de observ'ncia. $! su$stantivo. c! de investiga'o. d! analtico. e! de verifica'o. (FGV / Fis8al da Re8eita Estad'al AP / 2010)

0:. & fim de o$ter evid<ncias quanto 1 s'Ci8i?n8ia1 e,atid.o e +alidade dos dados &erados pelo sistema de conta$ilidade da entidade, o auditor deve adotar o seguinte procedimento a) teste de o$serv=ncia. %) teste de controle. 8) teste de ader<ncia. d) teste de substantivo. e) teste de confirma'o.

Ins-e(.o

Jerifica'o de registros, documentos e ativos tangveis &compan)amento de processo O$ten'o de informa'o dentro e fora da entidade

Pro8ediAentos

$%ser+a(.o In+esti&a(.o e ConCirAa(.o

A'ditoria Interna Relat/rio K o documento pelo qual a &uditoria -nterna a-resenta o res'ltado dos se's tra%alDos, sendo entre&'e a I'eA tenDa soli8itado o tra%alDo ou a quem este autoriFar. Relat/rio Par8ialJ "aso necess#rio, deve ser emitido quando constatar impropriedades, irregularidades ou ilegalidades que necessitem provid<ncias imediatas da administra'o ,n'o podendo aguardar o final dos exames!.
(E"AF 2000 A'ditor Fis8al da Re8eita Federal do #rasil AFRF#) 0@. "om rela'o aos relat.rios de auditoria interna, pode7se afirmar que a! podem considerar posies de interesse da administra'o e dos gestores, sendo conduFidos aos interesses desses. $! devem estar disponveis a qualquer administrador da empresa, sem restri'o. c! podem relatar parcialmente os riscos associados aos possveis pontos a serem levantados pela auditoria externa. d) somente devem ser emitidos antes do inal dos trabalhos, quando houver irre#ularidades que requeiram aes imediatas. e! n'o devem ser emitidos antes do final dos tra$al)os, por n'o possurem informaes completas. (E"AF / AF!E R4 / 200L) 0A. O auditor interno, ao constatar impropriedades e irregularidades relevantes com necessidade de provid<ncias imediatas, deve a) proceder 1 conclus'o dos relat.rios imediatamente. %) antecipar o relat.rio final para permitir provid<ncias r#pidas. c) emitir relat(rio parcial para permitir provid)ncias imediatas. d) concluir os tra$al)os no curso do praFo planejado. e) expedir relat.rio at o est#gio de realiFa'o, sem concluir o tra$al)o.

Cara8ter9sti8as do a'ditor interno

CoA-et?n8ia !28ni8o> ProCissionalJ Lanter7se atualiFado com as 58"s, tcnicas cont#$eis, legislaes, etc. A'tonoAia ProCissionalJ 5'o o$stante sua posi'o funcional, deve preservar sua a'tonoAia -roCissional Res-onsa%ilidade na e,e8'(.o dos tra%alDosJ 9er o m#ximo de imparcialidade, Felo, cuidado, sendo I'e ela est* liAitada E s'a *rea de at'a(.o: "i&iloJ Coo-era(.o 8oA o a'ditor inde-endente Muando -re+iaAente esta%ele8ido, deve apresentar seus papis de tra$al)o ao auditor independente

4.o di+'l&ar a ter8eiros, informaes o$tidas durante o seu tra$al)o sem autoriFa'o expressa da entidade

Auditor Interno Resumo 1! ?ossui +9n8'lo eA-re&at98io , su$ordinado a administra'o!6 *! 9em a'tonoAia -roCissional ,tem um grau de independ<ncia menor!6 /! BealiFa auditoria cont#$il e operacional6 :! & +eriCi8a(.o 2 8ont9n'a6 @! 9em por o$jetivo a&re&ar +alor ao res'ltado da or&ani)a(.o apresentando su$sdios para o aperfeioamento dos processos, da gest'o e dos controles internos6 A! ;eve ser "ontador com registro no "B". NNNNNNN C! ?ode emitir relat.rio parcial. *** PEGADINHA!! *** &uditor interno n'o est# su$ordinado a controladoria, diretoria ou outros .rg'os da empresa. %le est# ligado ao mais alto nvel da administra'o &uditor interno independente ou dependenteOP NNN teA 'A &ra' de inde-end?n8ia::: &uditoria interna s. pode ser exercida por contadorO "iAAAA
(FEPE"E / AFRE "C / 2010) 07. &nalise a lista a$aixo. I: ?rofissional com qualquer forma'o. II: "ontador devidamente registrado em .rg'o de classe. III: "onta$ilista. IV: %xame de conformidade. V: Iitgio. VI: -nvestiga'o de fraude &ssinale a alternativa que esteja associada 1 ,1! auditoria interna, ,*! auditoria cont#$il independente e ,/! percia cont#$il, nessa ordem. a) ,1! - e -J ,*! -- e -J ,/! -- e J %) ,1! - e J- ,*! --- e J ,/! --- e J8) ,1! -- e J- ,*! -- e J ,/! -- e -J d) ,1! --- e J- ,*! -- e J ,/! - e Je) ,1! --- e J ,*! - e -J ,/! --- e J (E"AF 2002 A'ditor Fis8al da Re8eita Federal do #rasil AFRF#) 0D. %ntre as seguintes opes, n.o de compet<ncia da auditoria interna examinar os seguintes o$jetivos a) integridade, adequa'o e efic#cia dos controles internos. %) efic#cia das informaes fsicas, cont#$eis e financeiras. 8) adequa'o dos controles internos e das informaes fsicas. d) integridade das informaes operacionais, financeiras e fsicas. e) eCi8i?n8ia e eCi8*8ia do -are8er dos a'ditores inde-endentes: (FCC 2007 > A'ditor Fis8al da PreCeit'ra M'ni8i-al de ".o Pa'lo) 03. Qma das diferenas entre o a'ditor inde-endente e o auditor interno que o primeiro a! necessita de registro no "onsel)o Begional de "onta$ilidade e o segundo, n'o. $! est# dispensado de recomendar modificaes nos controles internos da entidade e o segundo, n'o. c! precisa ter con)ecimentos so$re tecnologia da informa'o e o segundo, n'o. d! n'o pode ficar su$ordinado a pessoas que possam ter seus tra$al)os por ele examinados e ao segundo, sim. e) tem por obri#ao emitir um parecer sobre as demonstraes contbeis da entidade e o se#undo, no.

e a8ordo 8oA a resol'(.o 12<2/10 do CFC ao I'al re+o&o' o -rin8i-io de at'ali)a(.o Aonet*ria restaraA a-enas esses o'tros M -rin89-iosJ Entidade Contin'idade $-ort'nidade Re&istro -elo Valor $ri&inal CoA-et?n8ia &utonomia ?atrimonial "ontinuar# em opera'o no futuro -nformaes Rntegras e 9empestivas Begistrar pelo valor original da transa'o

Becon)ecimento nos perodos a que se referem, independentemente do rece$imentoGpagamento &tivo Lenor Jalor ?assivo Laior valor S%m situaes igualmente v#lidas

Pr'den8ia

(FCC 2007 > A'ditor Fis8al da PreCeit'ra M'ni8i-al de ".o Pa'lo) 10. & tempestividade e a integridade do registro do patrimnio e suas variaes, independentemente das causas que as originaram, constitui o fulcro do ?rincpio "ont#$il da a) *portunidade. $! "ompet<ncia. c! %ntidade. d! ?rud<ncia. e! "ontinuidade.

1 > ReI'isitos Nti8os (4#C PA 01 e C/di&o de Nti8a do Contador) 2> Ceti8isAo -roCissional (4#C !A 200) => J'l&aAento -roCissional (4#C !A 200) H E+id?n8ia a-ro-riada e s'Ci8iente (4#C !A 200) L> Ris8o de a'ditoria (4#C !A 200) @.1 > Bisco de distor'o relevante @.1.1 > Bisco inerente @.1.* > Bisco de controle L:2 > Bisco de detec'o

ReI'isitos 2ti8os
".digo de Ktica ?rofissional do "ontador ,Bes. "+" D0/G3A! %xig<ncias ticas relevantes Prin89-ios C'ndaAentais de tica profissional

58" ?& Bequisitos de -ndepend<ncia

PRI4COPI$" FU4 AME4!AI" Inte&ridade 7 E%B +B&5"O % TO5%E9O $%@eti+idade 7 5&O ?%BL-9-B "OL?OB9&L%59O 9%5;%5"-OEO Prin89-ios C'ndaAentais de 2ti8a -roCissional CoA-et?n8ia e )elo -roCissional > "&?&"-;&;% ;O &Q;-9OB ConCiden8ialidade > L&59%B O E-(-IO ;&E -5+. ?B-J-I%(-&;&E CoA-ortaAento > "QL?B-B &E I%-E % OE B%(QI&L%59OE % %J-9&B MQ&IMQ%B &U&O MQ% ;%E&"B%;-9% & ?BO+-EE&O
(FCC 2011 I4FRAER$ Analista "'-erior II A'ditor) 01. ;e acordo com as 5ormas 9cnicas de &uditoria -ndependente, princpio fundamental de tica profissional a a! intera'o como auditado. b) ob&etividade. c! parcialidade. d! integralidade. e! su$jetividade.

Inde-end?n8ia
;e acordo com a 58" ?& *30 ,Bes. "+" 1/11G10!, independ<ncia a! inde-end?n8ia de -ensaAento > postura mental que permite a apresenta'o de conclus'o que n'o sofra efeitos de influ<ncias que comprometam o julgamento profissional, permitindo que a pessoa atue com integridade e exera o$jetividade e ceticismo profissional6 $! a-ar?n8ia de inde-end?n8ia > evitar fatos e circunst=ncias que sejam t'o significativos a ponto de que um terceiro com experi<ncia, con)ecimento e $om senso provavelmente concluiria, pesando todos os fatos e circunst=ncias especficas, que a integridade, a o$jetividade ou o ceticismo profissional da firma, ou de mem$ro da equipe de auditoria ou assegura'o seriaA 8oA-roAetidos:
(E"AF 2002 A'ditor Fis8al da Re8eita Federal do #rasil AFRF#) 0*. & tica profissional condi'o para o exerccio de qualquer profiss'o. 5a execu'o do tra$al)o de auditoria, o a'ditor e,terno deve atender aos seguintes princpios ticos profissionais a) integridade, efici<ncia, confidencialidade e depend<ncia %) inde-end?n8ia1 inte&ridade1 eCi8i?n8ia e 8onCiden8ialidade 8) depend<ncia, integridade, imparcialidade e inefici<ncia d) confidencialidade, integridade, efici<ncia e neglig<ncia e) efici<ncia, confidencialidade, integridade e parcialidade

Ceti8isAo ProCissional
O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a i! evid<ncias de auditoria que contradigam outras evid<ncias o$tidas6 ii! informaes que coloquem em dVvida a confia$ilidade dos documentos e respostas a indagaes a serem usadas como evid<ncias de auditoria6

iii! condies que possam indicar possvel fraude6 iv! 8ir8'nstKn8ias I'e s'&iraA a necessidade de procedimentos de auditoria alm dos exigidos pelas 58" 9as.

J'l&aAento ProCissional >

O auditor deve exercer julgamento profissional ao -lane@ar e e,e8'tar a auditoria de demonstraes cont#$eis O julgamento profissional precisa ser exercido ao lon&o de toda a a'ditoriaP O julgamento profissional n.o de+e ser 'sado 8oAo @'stiCi8ati+a -ara de8isBes I'e1 de o'tra CorAa1 n.o s.o s'stentados -elos Catos e 8ir8'nstKn8ias do tra%alDo neA -or e+id?n8ia de a'ditoria a-ro-riada e s'Ci8ienteP 4ECE""I A E E JUGGAME4!$ PR$FI""I$4AG 4# !A 200

Materialidade e ris8o de a'ditoria 4at're)a1 2-o8a e e,tens.o dos -ro8ediAentos de a'ditoria e8isBes so%re::: A+aliar se Coi o%tida e+iden8ia de a'ditoria s'Ci8iente e a-ro-riada A+alia(.o das o-iniBes da adAinistra(.o na a-li8a(.o da estr't'ra de relat/rio Cinan8eiro a-li8*+el da entidade E,tra(.o de 8on8l'sBes %aseadas nas e+iden8ias de a'ditoria o%tidas

(FGV / A'ditor Fis8al de An&ra dos Reis / 2000) O julgamento profissional 5WO necess#rio, em particular, nas decises so$re a! materialidade e risco de auditoria. $! a natureFa, a poca e a extens'o dos procedimentos de auditoria aplicados para o cumprimento das exig<ncias das normas de auditoria e a coleta de evid<ncias de auditoria. c! avaliar se foi o$tida evid<ncia de auditoria suficiente e apropriada e se algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os o$jetivos das 58" 9&s e, com isso, os o$jetivos gerais do auditor. d! avalia'o das opinies da administra'o na aplica'o da estrutura de relat.rio financeiro aplic#vel da entidade. e) e+trao de concluses no baseadas nas evid)ncias de auditoria obtidas.

E+id?n8ia de a'ditoria a-ro-riada e s'Ci8iente & s'Ci8i?n8ia a medida da I'antidade de evid<ncia de auditoria, sendo afetada pela avalia'o pelo auditor a! dos riscos de distor'o6 $! pela qualidade de tais evid<ncias de auditoria. & adeI'a(.o a medida da I'alidade da evid<ncia de auditoria, isto , a sua relev=ncia e confia$ilidade no suporte das concluses em que se $aseia a opini'o do auditor.

(FCC 2011 > C$PERGQ" Analista Contador) 0/. Eegundo a 58" 9& *00, que trata dos o$jetivos gerais do a'ditor inde-endente, a! o auditor deve ter um nvel a$soluto de segurana de que as demonstraes cont#$eis como um todo est'o livres de distor'o relevante, j# que a maioria das evid<ncias de auditoria nas quais o auditor $aseia sua opini'o conclusiva. $! a adequa'o das evid<ncias de auditoria a medida da quantidade da evid<ncia de auditoria. c! a sufici<ncia da evid<ncia de auditoria a medida da qualidade da evid<ncia de auditoria. d! a crena de que a administra'o e os respons#veis pela governana s'o )onestos e t<m integridade dispensa a necessidade de o auditor manter o ceticismo profissional ao conduFir a auditoria. e! as distores das demonstraes contbeis so consideradas relevantes pelo auditor se or ra$ovel esperar que elas in luenciem as decises econ"micas dos usurios tomadas com base nas demonstraes contbeis.

Ris8o de A'ditoria Bisco -nerente Bisco de distor'o relevante Bisco de &uditoria Bisco de detec'o Bisco de "ontrole

(FCC 200M > A&ente Fis8al de Rendas "eCa) "P) 0:. & possi$ilidade de o auditor vir a emitir um parecer que conten)a opini'o tecnicamente inadequada so$re demonstraes cont#$eis significativamente incorretas denomina7 se risco a) de a'ditoria: $! amostral. c! inesperado. d! de detec'o. e! de controle. (E"AF 2010 > Analista CVM) 0@. Eegundo as normas de auditoria vigentes, risco de auditoria pode ser caracteriFado como a! o risco de )aver insufici<ncia de informaes so$re determinada transa'o nas demonstraes cont#$eis sem que o auditor possa perce$er. $! possi$ilidade de ser o tra$al)o do auditor invia$iliFado pela inexist<ncia de informaes confi#veis para o tra$al)o. c! o risco de o "ontrole -nterno n'o ter detectado a tempo uma fal)a que leva a entidade a ela$orar demonstraes cont#$eis distorcidas. d) o ris8o de o a'ditor e,-ressar 'Aa o-ini.o de a'ditoria inadeI'ada1 I'ando as deAonstra(Bes 8ont*%eis 8onti+ereA distor(.o rele+ante: e! possi$ilidade de o auditor emitir parecer sem ressalvas, quando distores relevantes nas demonstraes cont#$eis forem intencionalmente enco$ertas.

Ris8o de istor(.o Rele+ante (inerente a entidade) no nvel &eral da demonstra'o cont#$il 49+el do ris8o de distor(.o rele+ante no nvel da aCirAa(.o para classes de transaes, saldos cont#$eis e divulgaes

,+"" *01* > ?refeitura Lunicipal de E? > -EEGE?! 0A 7 O risco de auditoria uma fun'o dos riscos de distor'o relevante e dos riscos de detec'o. Os riscos de distor'o relevante podem existir em dois nveis no nvel geral das demonstraes cont#$eis e no nvel da afirma'o para classes de &! saldos cont#$eis, demonstra'o de valor adicionado e notas explicativas. 8! contas cont#$eis, saldos cont#$eis e notas explicativas. "! transaes, contas cont#$eis e fluxo de caixa. D) transaes, saldos contbeis e divul#aes. %! operaes, fluxo de caixa e divulgaes. A34 NB !"" # podem e$istir em ! n%veis o n%vel de a&irmaao para classe de transaoes saldos contbeis e de divul'aao.

Ris8o de ete8(.o
Ris8o de dete8(.o o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduFir o risco de auditoria a um nvel aceitavelmente $aixo n.o dete8teA 'Aa distor(.o existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distores. * risco de deteco uma &uno da e&iccia do procedimento de auditoria e de sua aplicao pelo auditor O risco de detec'o, porm, s/ -ode ser red')ido, n'o eliminado, devido 1s limitaes inerentes de uma auditoria. ?ortanto, seA-re e,iste ris8o de dete8(.o. 7777X aula : : 01 planejamento adequado &ssuntos que ajudam a aprimorar a efic#cia do procedimento de auditoria, red')indo o risco de detec'o s'o designa'o apropriada de pessoal para equipe de tra$al)o aplica'o de ceticismo profissional supervis'o e revis'o do tra$al)o de auditoria

(E"AF / Fis8al de Rendas do M'ni89-io do RJ / 2010) 0C. &ssinale a op'o falsa a respeito dos assuntos que, se $em equacionados, ajudam o auditor a reduFir o risco de detec'o em uma auditoria. a) +orma'o de equipes de tra$al)o com pessoal preparado. %) Bevis'o e supervis'o dos tra$al)os de auditoria realiFados. 8) &plica'o do ceticismo profissional. d) ?lanejamento adequado dos tra$al)os de auditoria. e) ;iminui'o do escopo de exame e redu'o do nVmero de transaes. (FGV / A'ditor da Re8eita Estad'al AP / 2010) 0D. "om rela'o 1 conformidade com leis e regulamentos, de acordo com a norma de auditoria (NB TA !)"* aprovada pela Besolu'o "+" n.Y 1*0DG03, correto afirmar que e) a auditoria deve assegurar que n'o )# risco de algumas distores relevantes nas demonstraes cont#$eis n'o serem detectadas, apesar de executada em conformidade com as normas legais.

CUI A $ C$MA PEGA I47ARRRR ?ara fins das 58" 9&s, o risco de auditoria n.o inclui o risco de que o auditor possa expressar uma opini'o de que as demonstraes cont#$eis cont<m distor'o relevante quando esse n'o o caso. %sse risco geralmente insignificante. %mitir opini'o inadequada so$re demonstraes E%L distores relevantes .

(FCC 2007 PreCeit'ra M'ni8i-al de "P I""/"P) 03. "onsidere as afirmaes a seguir II: %xiste uma rela'o inversa entre o risco de auditoria e o nvel esta$elecido de relev=ncia pelo auditor.

1 CoA-et?n8ia t28ni8o>-roCissional 2 Inde-end?n8ia (4#C PA 200) *.1 > %strutura "onceitual *.* > &meaas 1 independ<ncia = Res-onsa%ilidades do a'ditor na e,e8'(.o dos tra%alDos H 7onor*rios (4#C P 1 I!>=1 4#C PA 200) :.1 Tonor#rios "ontingentes L G'arda da do8'Aenta(.o M "i&ilo (4#C P 1:M) 7 InCorAa(Bes an'ais aos ConselDos Re&ionais de Conta%ilidade < Ed'8a(.o Contin'ada (4#C PA 12) 0 E,aAe de CoA-et?n8ia ProCissional (4#C PA 1=) 10 Man'ten(.o dos l9deres da eI'i-e de a'ditoria 1: CoA-et?n8ia !28ni8o>ProCissional $ a'ditor inde-endente deve manter seu nvel de compet<ncia profissional pelo con)ecimento atualiFado. %strutura OrganiFacional "on)ecimento preliminar da atividade da empresa "omplexidade das operaes (rau de exig<ncia requerido 2: Inde-end?n8ia -ndepend<ncia de pensamento Inde-end?n8ia &par<ncia de independ<ncia ?ermitir terceiros com experi<ncia com experi<ncia, con)ecimento e $om7senso 5'o sofrer influencia para concluir

&plica'o do conceito de independ<ncia IdentiCi8ar as aAea(as

&valiar a import=ncia das ameaas identificadas

&plicar as salvaguardas

=: AAea(as E Inde-end?n8ia Interesse Pr/-rio -nfluenciar# de forma n'o apropriada o julgamento ou comportamento 5'o avaliar apropriadamente por ter sido feito por ele mesmo ,ou mesma equipe! &uditor defender# o cliente de forma a comprometer sua o$jetividade

A'torre+is.o

Cate&orias

eCesa do interesse do Cliente

FaAiliaridade

Belacionamento longo ou pr.ximo com o cliente ?resses reais ou aparentes ,indevidas! so$re o auditor

IntiAida(.o

01: (E"AF / AFRF# / 200=) K evid<ncia de independ<ncia do auditor externo a) parentesco com administrador, acionistas ou s.cios da empresa auditada. %) participa'o direta ou indireta como s.cio ou acionista da empresa auditada. 8) ser representante comercial da empresa auditada sem vnculo empregatcio. d) ter sido empregado )# mais de tr<s anos da empresa auditada. e) fixar )onor#rios condicionados ao tipo de parecer a ser emitido. 2: (E"AF / AFRF# / 2002) Ee um supervisor de auditoria independente for designado para auditar uma empresa, onde sua esposa tra$al)ou como secret#ria )# um ano atr#s, ele deve a) recusar o tra$al)o. %) comunicar o s.cio e renunciar. 8) efetuar o tra$al)o. d) comunicar o cliente. e) comunicar o cliente e renunciar.

L: 7onor*rios Belev=ncia, vulto, complexidade, custo dos servios 5Vmero de )oras estimadas para realiFa'o Fatores a sereA 8onsiderados Eer cliente eventual, )a$itual ou permanente Mualifica'o tcnica dos profissionais Iugar ,custo de viagens e estadas!

7onor*rios Contin&entes
eCini(.oJ Z)onor#rios calculados so$re uma $ase pr7determinada relacionada com o resultado de transa'o ou o resultado dos servios prestados pela firma.[ ,58" ?& *30! Tonor#rios contingentes criam ameaa de interesse pr.prio t'o significativa que nen)uma salvaguarda poderia reduFir a ameaa a um nvel aceit#vel. "onsequentemente, a firma n'o deve firmar qualquer acordo de )onor#rios desse tipo.
0=: (E"AF / AFRF# / 200=) &o determinar os )onor#rios a serem pagos, o auditor externo deve considerar a) o tipo de parecer a ser emitido 1 entidade auditada. %) o conjunto de tra$al)os de auditoria e consultoria prestados. 8) a peculiaridade de tratar7se de cliente eventual ou )a$itual. d) a limita'o de acesso 1 documenta'o da entidade a ser auditada. e) o impedimento pela empresa dos locais onde os servios ser'o realiFados.

G'arda da do8'Aenta(.o ?elo menos 0@ ,cinco! anos, a partir da data do relat.rio do auditor independente. ;ocumenta'o de propriedade da firma de auditoria, sendo que ela pode, a seu critrio, disponi$iliFar partes ou trec)os da documenta'o aos clientes, desde que n'o prejudique a validade do tra$al)o realiFado ou independ<ncia.
0H: (E"AF / Analista de Finan(as de Controle CGU /2002) ?ara fins de fiscaliFa'o do exerccio profissional, o auditor deve manter a $oa guarda de toda a documenta'o pelo praFo de a) tr<s anos, a partir da data7$ase das demonstraes cont#$eis pu$licadas. %) quatro anos, a partir da data de emiss'o do parecer de auditoria. 8) cinco anos, a partir da data de emiss'o do parecer de auditoria. d) cinco anos, a partir da data7$ase das demonstraes cont#$eis. e) tr<s anos, a partir da data de pu$lica'o das demonstraes cont#$eis.

0H: (E"AF / Analista de Finan(as de Controle CGU / 2002) ?ara fins de fiscaliFa'o do exerccio profissional, o auditor deve manter a $oa guarda de toda a documenta'o pelo praFo de a) tr<s anos, a partir da data7$ase das demonstraes cont#$eis pu$licadas. %) quatro anos, a partir da data de emiss'o do parecer de auditoria. 8) cinco anos, a partir da data de emiss'o do parecer de auditoria. d) cinco anos, a partir da data7$ase das demonstraes cont#$eis. e) tr<s anos, a partir da data de pu$lica'o das demonstraes cont#$eis.

05. (ESAF / AFRFB / 00!" Para o exerccio da profisso, o auditor deve ter acesso a todos os documentos, fatos e informaes da empresa. Assim, o sigilo deve ser mantido em diversas situaes, exceto: #" na relao entre o auditor e a justia. $" na relao entre o auditor e a entidade auditada. %" na relao entre os auditores e os rgos fiscalizadores. d" na relao entre o auditor e demais terceiros. e" na relao entre os auditores.

Ed'8a(.o Contin'ada (PECP) ZK a atividade formal e recon)ecida pelo "+", que visa manter, atualiFar e expandir os con)ecimentos tcnicos e profissionais, indispens#veis 1 qualidade e ao pleno atendimento 1s normas que regem o exerccio da atividade de auditoria de demonstraes cont#$eis[ AI'isi(.o de 8onDe8iAento -or Aeio deJ 1! "ursos credenciados6 *! %ventos credenciados semin#rios, confer<ncias, painis, palestras, congressos, convenes6 /! "ursos de p.s gradua'o credenciados ,stricto ou lato sensu! relacionados a #rea cont#$il6 :! "ursos de extens'o ,relacionados a #rea cont#$il!. E,aAe de CoA-et?n8ia ProCissional ZO %xame de Mualifica'o 9cnica para registro no "adastro 5acional de &uditores -ndependentes ,"5&-! do "onsel)o +ederal de "onta$ilidade ,"+"! tem por o$jetivo aferir o nvel de con)ecimento e a compet<ncia tcnico7profissional necess#rios para atua'o na #rea da &uditoria -ndependente[ Man'ten(.o dos lideres de a'ditoria & ameaa de familiaridade pode ser criada quando se usa o mesmo pessoal s<nior em tra$al)o de assegura'o por um longo perodo de tempo, sendo necess#rio o rodFio do s.cio do tra$al)o e das pessoas respons#veis pela revis'o do controle de qualidade do tra$al)o, a-/s o -er9odo de 8in8o anos. %\%B"R"-OE %\9B&E
07: (E"AF / AFRE "EFAS CE / 2007) K fator determinante para a recusa de um tra$al)o de auditoria externa a) o auditor ser importante acionista da empresa auditada. %) o auditor ter con)ecimento suficiente so$re o neg.cio da empresa. 8) a possi$ilidade de o profissional contratado poder realiFar o tra$al)o com imparcialidade. d) a necessidade de uso de especialistas para avalia'o de #reas especficas. e) a exist<ncia de fraude ou erro nas demonstraes auditadas. 0<: (E"AF / AFRF# / 2000) O auditor da empresa 5eg.cios E.&. esta$eleceu tr<s procedimentos o$rigat.rios para emiss'o do parecer. O primeiro, que a empresa renovasse o contrato de auditoria para o pr.ximo ano, o segundo, que a empresa emitisse a carta de responsa$ilidade da administra'o e o terceiro, que o parecer seria assinado por s.cio do escrit.rio de conta$ilidade, cuja Vnica forma'o administra'o de empresas. e) n'o tico, procedimento de auditoria e n'o atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor.

1 IdentiCi8a(.o e a+alia(.o dos ris8os de distor(.o rele+ante (4#C !A =1L) 1.1 7 O$jetivo 2 Pro8ediAento de a+alia(.o de ris8os e ati+idades rela8ionadas = EntendiAento ne8ess*rio da entidade e de se' aA%iente /.1 > +atores do setor de atividade, regulamentares e outros /.* > 5atureFa da entidade /.*.1 > Euas operaes

/.*.* > %strutura societ#ria /.*./ > 9ipos de investimentos /.*.: > Lodo de financiamento da empresa /./ > Eele'o e aplica'o das polticas cont#$eis /.: > O$jetivo, estratgia e risco de neg.cio /.@ > Lensura'o e revis'o do desempen)o das operaes H IdentiCi8a(.o e a+alia(.o dos ris8os de distor(.o rele+ante :.1 > Bisco de distor'o relevante no nvel das demonstraes cont#$eis6 :.* > Bisco de distor'o relevante no nvel de afirma'o para classes de transaes, saldos de conta e divulgaes. :./ > 0ulgamento so$re quais riscos s'o significativos $%@eti+o O o$jetivo do auditor identiCi8ar e a+aliar os ris8os de distor(.o rele+ante independentemente se causada por fraude ou erro, nos nveis de demonstra'o cont#$il e afirmaes, por meio do entendimento da entidade e do seu am$iente, inclusive do controle interno da entidade, proporcionando assim uma $ase para o planejamento e a implementa'o das respostas aos riscos identificados de distor'o relevante. Pro8ediAentos de a+alia(.o de ris8os O auditor deve aplicar procedimentos de avalia'o de riscos para fornecer uma $ase para a identifica'o e avalia'o de riscos de distor'o relevante nas demonstraes cont#$eis e nas afirmaes.

Pro8ediAentos de a+alia(.o de ris8os Os procedimentos analticos podem ajudar a identificar a exist<ncia de transaes ou e+entos1 +alores1 9ndi8es e tend?n8ias n'o usuais que possam indicar assuntos com implica'o para a auditoria, auxiliando o auditor na identifica'o de riscos de distor'o relevante, especialmente riscos de distor'o relevante por fraude & o$serva'o e a inspe'o podem a-oiar as indagaes junto 1 administra'o e outros, e podem tam$m fornecer informaes so$re a entidade e o seu am$iente. O auditor deve considerar se as informaes o$tidas no processo de aceita'o ou continua'o do cliente s'o relevantes para a identifica'o de riscos de distor'o relevante. Ee o s.cio do tra$al)o executou outros tra$al)os para a entidade, o s.cio do tra$al)o deve considerar se a informa'o o$tida relevante para a identifica'o de riscos de erro relevante.

Controle Interno (tratado na a'la se&'inte) O entendimento do controle interno auxilia o auditor na identifica'o de tipos de distores potenciais e fatores que afetem os riscos de distor'o relevante, e no planejamento da natureFa, poca e extens'o de procedimentos adicionais de auditoria.

Ris8os de distor(.o rele+ante no n9+el da aCirAa(.o ?recisam ser considerados porque tal considera'o a',ilia diretamente na determina'o da natureFa, poca e extens'o de procedimentos adicionais de auditoria no nvel da afirma'o, necess#rios para a o$ten'o de evid<ncias de auditoria apropriadas e suficientes

IdentiCi8a(.o e a+alia(.o dos ris8os de distor(.o rele+ante Ee o auditor determinou que existe risco significativo, o auditor deve o$ter entendimento dos controles da entidade, inclusive das atividades de controle, relevantes para esse risco. & avalia'o pelo auditor dos riscos de distor'o relevante no nvel da afirma'o pode mudar durante o curso da auditoria, 1 medida que evid<ncias adicionais de auditoria s'o o$tidas.
(FGV / AFRE>RJ / 2011) ;e acordo com a Besolu'o "+" 5Y. 1.*1*G03, o auditor deve identificar e avaliar os riscos de distor'o relevante e para atingir este prop.sito deve adotar os procedimentos a seguir, 1 exce'o de um. &ssinale7o. a! -dentificar riscos ao longo de todo o processo de o$ten'o do entendimento da entidade e do seu am$iente, inclusive controles relevantes relacionados com os riscos. $! &nalisar os riscos identificados e avaliar se eles se relacionam de forma generaliFada 1s demonstraes cont#$eis como um todo e afetam potencialmente muitas afirmaes. c! Belacionar os riscos identificados 1quilo que pode dar errado no nvel da afirma'o, levando em conta os controles relevantes que o auditor pretende testar. d! "onsiderar a pro$a$ilidade de distor'o, inclusive a possi$ilidade de mVltiplas distores, e se a distor'o potencial de magnitude que possa resultar em distor'o relevante. e! "onsiderar a adequa'o das polticas cont#$eis e das divulgaes de demonstraes cont#$eis.

(FGV / A'ditor Fis8al da Re8eita Estad'al AP / 2010) O auditor deve definir uma estratgia glo$al que defina o alcance, a poca e a dire'o do seu tra$al)o e oriente o desenvolvimento do plano de auditoria. &o esta$elecer essa estratgia glo$al, o auditor deve adotar os procedimentos apresentados a seguir, E e,8e(.o de 'A. a) -dentificar as caractersticas do tra$al)o para definir o seu alcance. %) ;efinir os o$jetivos do relat.rio do tra$al)o de forma a planejar a poca da auditoria e a natureFa das comunicaes requeridas. 8) "onsiderar os fatores que no julgamento profissional do auditor s'o significativos para orientar os esforos da equipe do tra$al)o. d) "onsiderar os resultados das atividades preliminares do tra$al)o de auditoria, sendo indispens#vel o con)ecimento dos outros tra$al)os realiFados pelo s.cio do tra$al)o para a entidade. e) ;eterminar a natureFa, a poca e a extens'o dos recursos necess#rios para realiFar o tra$al)o.

AUGA 02 1 Controle Interno (4#C !A =1L) 1.1 > "onceito 1.* > "ontrole Lanual vs &utomatiFado 2 CoA-onentes do Controle Interno *.1 > &m$iente de controle *.* > ?rocesso de avalia'o de risco da entidade *./ > Eistema de informa'o *.: > Lonitoramento de controles *.@ > &tividades de controle = C'sto +s %eneC98io H CoA'ni8a(.o de deCi8i?n8ia dos 8ontroles internos (4#C !A 2ML) :.1 > O$jetivo :.* > ;efici<ncias significativas :./ > "omunica'o de defici<ncias de controle interno Controle Interno Controle interno o processo planejado, implementado e mantido pelos respons#veis da governana, administra'o e o'tros C'n8ion*rios para fornecer segurana raFo#vel quanto 1 realiFa'o dos o$jetivos da entidade no que se refere 1 1! confia$ilidade dos relat.rios financeiros6 *! efetividade e efici<ncia das operaes6 e /! conformidade com leis e regulamentos aplic#veis.

(E"AF / AFRF# / 200=) & avalia'o dos controles internos compreende e) con)ecimento e compreens'o dos procedimentos e mtodos esta$elecidos e um grau raFo#vel de segurana de que estes est'o sendo aplicados e funcionando conforme o previsto.

(E"AF / AFRF# / 2002) -ndique o componente a$aixo que n'o est# relacionado com a estrutura de controle interno de uma entidade. a) "ontrole das atividades %) -nforma'o e comunica'o 8) Bisco de auditoria d)Lonitora'o e) &valia'o de risco

AA%iente de Controle

&m$iente de controle

(E"AF / AFRF# / 2000) & estrutura organiFacional da entidade e os mtodos de delega'o de autoridade e responsa$ilidade devem ser considerados pelo auditor independente na a) avalia'o dos procedimentos de controle %) avalia'o da continuidade operacional 8) avalia'o do am$iente de controle d) verifica'o das transaes com partes relacionadas e) verifica'o das conting<ncias tra$al)istas

"isteAa de inCorAa(.o O auditor deve o$ter entendimento do sistema de informa'o, relevantes para as demonstraes cont#$eis, incluindo as seguintes #reas 1! as classes de transaes nas operaes da entidade6 *! os procedimentos pelos quais essas transaes s'o iniciadas, registradas, processadas, corrigidas6 /! o processo usado para ela$orar as demonstraes cont#$eis da entidade6 :! os controles em torno de lanamentos de di#rio, inclusive lanamentos de di#rio n'o rotineiros. L) comunica'o entre administra'o e os respons#veis da governana.

(E"AF / AFRE CE / 2007) & empresa "ompraJia Itda. determinou que a partir do m<s de deFem$ro as funes de pagamento das compras efetuadas passar'o a ser feitas pelo departamento de compras, extinguindo7se o setor de "ontas a ?agar. %sse procedimento afeta a efic#cia da medida de controle interno denominada a) confirma'o. %) segrega'o. 8) evidencia'o. d) reparti'o. e) atri$ui'o.

MonitoraAento de 8ontroles O monitoramento de controles um processo para avaliar a efetividade do desempen)o dos controles internos ao longo do tempo. %nvolve avaliar a efetividade dos controles tempestivamente e tomar as necess#rias aes corretivas C'sto +s #eneC98io do Controle ZO custo dos controles internos de uma entidade n'o deve ser superior aos $enefcios por eles gerados[. 5'o compensaria, por exemplo, ela$orar um sistema de controle grande e complexo para manter controlado o consumo de caf ,] insignificante! em uma empresa.
(E"AF / AF!E R4 / 200L) & rela'o custo versus $enefcio para a avalia'o e determina'o dos controles internos deve considerar que o custo dos controles internos de uma entidade a) deve ser superior aos $enefcios por ele gerados. %) n'o deve ser inferior aos $enefcios por ele gerados. 8) n'o deve ser igual ou inferior aos $enefcios por ele gerados.

d) deve ser superior ou igual aos $enefcios por ele gerados. e) n'o deve ser superior aos $enefcios por ele gerados.

CoA'ni8a(.o de deCi8i?n8ia dos 8ontroles internos O$jetivo 8oA'ni8ar apropriadamente, aos respons#veis pela governana e 1 administra'o, as defici<ncias de controle interno que o auditor identificou durante a auditoria e que, no seu julgamento profissional, s'o de import=ncia suficiente para merecer a aten'o deles

eCi8i?n8ia si&niCi8ati+a de controle interno 2 a defici<ncia ou a com$ina'o de defici<ncias de controle interno que, no julgamento profissional do auditor, de import=ncia suficiente para merecer a aten'o dos respons#veis pela governana CoA'ni8a(.o de deCi8i?n8ias de 8ontrole interno O auditor deve comunicar teA-esti+aAente -or es8rito as deCi8i?n8ias si&niCi8ati+as de controle interno identificadas durante a auditoria aos res-ons*+eis -ela &o+ernan(a:

CoA'ni8a(.o de deCi8i?n8ias de 8ontrole interno -ndependentemente da poca da comunica'o por escrito de defici<ncias significativas, o auditor pode comunic#7las ver$almente em primeira inst=ncia 1 administra'o e, quando apropriado, aos respons#veis pela governana para auxili#7los a tomar tempestivamente as medidas corretivas para minimiFar os riscos de distor'o relevante
1 Con8ordKn8ia 8oA os !erAos de !ra%alDo (4#C !A 210) 1.1 > "ondies ?rvias para uma auditoria 1.* > &cordo so$re termos do tra$al)o de auditoria 1./ > &uditoria recorrente 1.: > &ceita'o na mudana no termos do tra$al)o de auditoria