UNIVERSIDADE ANHANGUERA-UNIDERP CENTRO DE EDUCAO A DISTNCIA CURSO DE ADMINISTRAO

RELATRIO: CONTABILIDADE INTERMEDIRIA

Graja, MA 2013

UNIVERSIDADE ANHANGUERA-UNIDERP CENTRO DE EDUCAO A DISTNCIA CURSO DE ADMINISTRAO

Relatrio de Contabilidade Intermediria, Atividade elaborado para fins de obteno de nota da Atividade Prtica Supervisionada (ATPS) entregue como requisito para concluso da disciplina Contabilidade Intermediria, sob orientao do professortutor distncia Gisele Zanard e Talita Brz Frana e tutora presencial, Deborah Christine Sales Gonalves.

Graja, MA 2013 SUMRIO 1- Introduo...............................................................................................................4 2- Balancete de Verificao.........................................................................................5 3- Regime de Caixa e Regime de Competncia ..........................................................7 4- Contas Redutora do passivao...................................................................................9. 5- . Lanamentos no Livro Razo...............................................................................11

6- Insalubridade e Periculosidade...............................................................................12 7- Folha de pagamento................................................................................................19 8- Concluso...............................................................................................................24 9- Referncias bibliogrficas.......................................................................................26...

1. INTRODUO Com a finalidade de um bom aprendizado, iremos desenvolver a construo de conceitos contbeis, estudo e pesquisa dos principais assuntos aplicados contabilidade intermediria, tais como despesas, custos, folha de pagamento, entre outros. Com este desafio, podemos conhecer mais sobre as prticas contbeis abordados em aula, Como tambm adquirirmos competncias e habilidades de participao em grupo, responsabilidade e esprito cientfico, necessrios para a formao profissional do Administrador, alm de estabelecer relaes entre as diferentes disciplinas do curso. Iremos tambm elaborar um relatrio com anlise diagnstica de casos envolvendo fraudes contbeis. Em seguida apresentaremos o lucro apurado pela companhia estudada, antes do Imposto de Renda e da contribuio social sobre o lucro; Bem como esclarecemos as diferenas entre o Regime de Caixa e Regime de Competncia, pautado pelo principio Contbil da competncia. Pesquisaremos tambm os conceitos que definem o livro de caixa e regime de competncia, em seguida citaremos trs exemplos de eventos que mostrem que a sobra do dinheiro no caixa no resultado de lucro. Desta forma, este trabalho esta organizado no corpo desenvolvimento caracterizando as informaes acima citadas sintetizando significante a aprendizagem sobre o mdulo de Contabilidade Intermediria. 2- DESAFIO O grupo recebeu como desafio ajudar o contador a resolver os problemas propostos Etapas 1, 2 e 3. O objetivo desse trabalho a construo de conceitos contbeis, estudo e pesquisa dos principais assuntos aplicados contabilidade intermediria, tais como, despesas, custos, folha de pagamento, entre outros. Alm disso, a Etapa 5 prope ao grupo a atuao como analistas num caso de fraude. Para isso o grupo deve montar uma anlise diagnstica nos casos reais apresentados nas etapas desse desafio com os erros apontados em casos de fraude que repercutiram significativamente na mdia. 3. DESENVOLVIMENTO. 3.1 De acordo com as informaes constantes na Tabela 1, abaixo iremos elaborar o balancete de verificao da Companhia Beta, empresa prestadora de servios.. Tabela 1 Companhia Beta

Contas Saldo em R$ Receita de Servios 477.000,00 Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) 57.000,00 Fornecedores (Curto Prazo) 90.000,00 Duplicatas Receber (Curto Prazo) 180.000,00 Veculos 45.000,00 Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa 33.000,00 Despesas com Vendas 27.000,00 Duplicatas a Pagar (Curto Prazo) 54.000,00 Emprstimos (Longo Prazo) 45.000,00 Reserva de Lucros 60.000,00 Despesas de Depreciao 37.500,00 Despesas com Salrios 189.000,00 Despesas com Impostos 52.500,00 Capital Social 294.000,00 Dividendos a Pagar (Curto Prazo) 6.000,00 Mveis e Utenslios 285.000,00 Equipamentos 270.000,00 Disponvel 30.000,00 Total 2.232.000,00

3.2- Balancete de Verificao Companhia Beta CONTAS LANAMENTOS

DEBITO CRDITO Receitas de Servio 477.000.00 Duplicatas descontadas (curto prazo) 57.000,00 Fornecedores (curto prazo) 90.000,00 Duplicatas a receber (curto prazo) 180.000..00 Veculos 45.000,00 Proviso para Crdito de Liquidao duvidosa 33.000,00 Despesas com Vendas 27.000,00 Duplicatas a Pagar (Curto Prazo) 54.000,00 Emprstimos (Longo Prazo) 45.000,00 Reserva de Lucros 60.000,00 Despesas de Depreciao 37.500,00 Despesas com Salrios 189.000,00 Despesas com Impostos 52.500,00 Capital Social 294.000,00 Dividendos a Pagar (Curto Prazo) 6.000,0 0

Mveis e Utenslios 285.000,00 Equipamentos 270.000,00 Disponvel 30.000,00 Total 1.116.000,00 1.116.000,00 3.3 Apresentaremos agora, o lucro apurado pela Companhia Beta, antes do Imposto de Renda e da contribuio social sobre o lucro. DRE Saldo em R$ Receita Operacional Bruta 477.000,00 (-) Despesas com vendas 27.00000, (-) Despesas com Depreciaes 37.500,00 (-) Despesas com Salrios 189.000,00 (-) Despesas com Impostos 52.500,00 (=) Resultado operacional antes do IR e Lucro 171.000,00 3.4 Calculo total do ativo circulante em 31/12/2010 Ativo Saldo em R$ Circulante Disponvel 30.000,00 Duplicatas a receber (curto prazo) 180.000,00 No Circulante (Imobilizado) Veculos 45.000,00 Mveis e utenslios 285.000,00 Equipamentos 270.000 Total R$ 810.000 4. Aps pesquisa realizada pela equipe, referente os conceitos que definem o Regime de Caixa e Regime de Competncia, constata se o seguinte, Para podermos apurar o resultado do exerccio de uma empresa, necessrio o reconhecimento das receitas e das despesas onde existem os critrios adotados na contabilidade, para que possamos avaliar o desempenho da entidade, chamados de regime de competncia e regime de caixa. 4.1 RESENHA: a)- Regime de caixa: uma forma simplificada de Contabilidade, aplicada basicamente s microempresas ou entidades publicas e entidades sem fins lucrativos.

Neste critrio as receitas so consideradas ganhas no momento em que so recebidas, ou seja, mediante o pagamento a vista ou equivalente. Sob o regime de caixa, os recebimentos e os pagamentos so reconhecidos unicamente quando se recebe ou se paga mediante dinheiro ou equivalente frequentemente usado para a preparao de demonstraes financeiras de entidades pblicas devido ao fato de que o objetivo principal da contabilidade governamental identificar os propsitos e fins para os quais se tenham recebido e utilizados os recursos, e para manter o controle oramentrio da citada atividade. b) Regime de competncia: Este critrio de avaliao uma forma de registrar os eventos contbeis, considerando seus fatos geradores, isto , aqueles fatos que dizem respeito ao patrimnio, usado para analisar o real desempenho da empresa, considerando as operaes de venda ou custos para a sua realizao, evidenciando se a empresa obteve lucro ou prejuzo um princpio contbil, que deve ser, na prtica, estendido a qualquer alterao patrimonial, independentemente de sua natureza ou origem sob o mtodo de competncia, os efeitos financeiros das transaes e eventos so reconhecidos nos perodos nos quais ocorrem, independentemente de terem sido recebidos ou pagos e permite que as transaes sejam registradas nos livros contbeis e sejam apresentadas nas demonstraes financeiras do perodo, no qual os bens ou servios foram entregues ou executados ou recebidos. As demonstraes financeiras preparadas sob o mtodo de competncia informam aos usurios, no somente a respeito das transaes passadas, que envolvem pagamentos e recebimentos de dinheiro, mas tambm das obrigaes a serem pagas no futuro e dos recursos que representam dinheiro a ser recebido no futuro. 4.2 Eventos os quais mostram que a sobra do dinheiro no caixa no sinnimo de lucro: a) Exemplo de casos que retratam esta situao: 1)- Venda a vista de itens comprados a prazo. 2)- Venda de itens disponveis em estoque e que j tenham sido pagos em perodos anteriores. 3)- Recebimentos em datas inferiores aos pagamentos (quando o prazo para pagamento da compra superior ao do recebimento das vendas). 4.3 De acordo com o Regime de Competncia ajudaremos agora o contador da empresa a contabilizar a operao adiante, em seguida responderemos s questes abaixo: a) A Companhia Beta contratou, em 01/08/2010, um seguro contra incndio para sua fbrica, com prazo de cobertura de trs anos e vigncia imediata. O prmio foi de R$ 27.000,00, pago em 3 parcelas iguais mensais, sem juros, sendo a ltima paga em 01/11/ 2010. b) Com base nas informaes acima responderemos o proposto: 1.) Responder: De acordo com o Regime de Competncia, a Companhia Beta dever ter lanado em sua escriturao contbil, como despesa de seguro, no exerccio findo em 31/12/2010, o total de: R$ 27.000,00. Justificar a resposta. c) JUSTIFICATIVA: Ser lanado R$ 27.000,00. Por que o regime de competncia tem como objetivo lanar os fatos contbeis em determinado perodo, independente do seu pagamento ou no, e nesse caso deve se lanar os R$ 27.000,00 do premio do seguro.

2.) Iremos elaborar os lanamentos das seguintes operaes: a) Pelo registro do seguro (em 01/08/2010). Data do Lanamento: 01.08.2012 D - Seguro Contra Incndio (Ativo No Circulante) Histrico: Compra de seguro contra incndio para fabrica com cobertura de trs anos, a prazo e sem juros em 01.08.2012 R$ 27.000,00. C Pagamento de Seguro Contra Incndio (Passivo Circulante) Histrico: Duplicatas a pagar em 01.09.2012, 01.10.2012 e 01.11.2012 no valor de R$ 9.000,00 no Total de R$ 27.000,00. b) Pagamento da primeira parcela (01/09/2010). Data do Lanamento: 01.09.2012 D Pagamento de Seguro Contra Incndio (Passivo Circulante) Histrico: Duplicata a pagar em 01.09.2012 R$ 9.000,00 C Caixa/Banco (Ativo Circulante) Histrico: Pagamento de Duplicata em 01.09.2012 R$ 9.000,00 c) Apropriao como despesa da primeira parcela (31/08/2010). Data de Lanamento: 31.08.2012 Apropriao da despesa proporcional ao final do ms: 01.09.2012 D Duplicatas a Pagar Referente Primeira Parcela do Seguro (Passivo Circulante) R$ 9.000,00 C Caixa/Banco (Ativo Circulante) R$ 9.000,00 5- Aps uma breve leitura indicado pelo tutor, constata se que existem Contas Retificadoras do Passivo, elas tambm podem ser chamadas de Redutoras do Passivo. So contas que possuem saldo devedor e que possuem caractersticas do Ativo mesmo sendo classificadas no Passivo, portanto tem funo inversa as do Ativo, estas contas devem ficar do lado direito do balano e devem sempre apresentar saldos devedores. Para que uma conta do Passivo tenha saldo devedor necessrio que os aumentos e diminuies dela sejam sempre registrados, pois seno resultara em erros no final do balano, por isso elas recebem esse nome. Podemos classificar as contas Desgio a Amortizar, juros a vencer, Reserva de Correo Monetria do Capital, Reserva Legal e Lucros ou Prejuzos Acumulados como retificadoras do passivo. Assim como existem contas credoras no ativo, no passivo tambm podemos encontrar contas devedoras e no patrimnio liquido tambm. No passivo as contas retificadoras que podemos encontrar, so: Encargos financeiros a transcorrer: quando os encargos financeiros so descontados antecipadamente, sendo recebido somente o valor liquido do emprstimo, a empresa deve registrar o valor recebido na conta Bancos e o valor total do emprstimo na conta de passivo, e os encargos financeiros antecipados sero debitados em uma conta Encargos Financeiros a Transcorrer, que redutora da conta emprstimos. 5.1 Com base no que foi lido no tpico anterior e seguindo o roteiro abaixo discriminado faremos agora o calculo e contabilizao da Exausto, Amortizao e Depreciao acumulada no final do ano de 2010. A Minerao do Brasil iniciou suas atividades de explorao em janeiro de 2010. No fim do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de minerao (no incluem custos de depreciao, amortizao ou exausto): Material.............................................. R$ 122.500,00

Mo-de-obra...................................... R$ 1.190.000,00 Diversos............................................. R$ 269.640,00 Os dados referentes no Ativo usados na minerao de ouro so os seguintes: Custo de aquisio da mina (o valor residual da mina estimado em R$ 210.000,00 e a capacidade estimada da jazida de 5 mil toneladas;).................................R$ 1.050.000,00 Equipamento (o valor residual estimado em R$ 21.000,00, vida til estimada: 6 anos) ......................................................................................................................R$ 168.000,00 Benfeitorias (sem nenhum valor residual; vida til estimada: 15 anos)...... R$ 92.400,00 Durante o ano de 2010, foram extradas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas foram vendidas. Valor da Mina= Material + MO + Diversos + Capacidade da Jazida - Valor Residual: VM= R$ 122.500,00+R$ 1.190.000,00+R$ 269.640,00+R$ 1.050.000,00-R$ 210.000,00= R$ 2.422,140,00 Valor da Tonelada = R$ 2.422.140,00/ 5.000 = R$ 484,43/ton Ano de 2010: 400x484,43= R$ 193.772,00 (retiradas); 300x484,43= R$ 145.329,00. Exausto Anual em 2010: R$ 2.422,140,00-R$193.772,00= R$ 2.228,368,00 D Custo de Produo C Exausto Acumulada..................193.772,00 Depreciao de Equipamento: Vida til = 6 anos; Valor Equipamento: R$ 168.000,00 ; Valor Residual: R$ 21.000,00 100% - Valor residual= cota anual Tempo de vida til: D=R$ 168.000,00- R$ 21.000,00= R$147.000,00/6; D= R$ 24.500,00 a. a ou depreciao de 16,666% ao ano. Amortizao de Benfeitorias: Vida til = 15 anos; Valor das Benfeitorias: R$ 92.400,00 ; R$ 92.400,00/ 15 = R$ 6.160,00 a.a ou 6,666% a.a 5.2 De acordo a Resoluo 2682/99 do Banco Central do Brasil, que dispe sobre os critrios de classificao das operaes de crdito e regras para a constituio de proviso para crditos de Liquidao Duvidosa- PCLD, e utilizando o quadro abaixo, desenvolveremos a contabilidade no Livro Razo: Quadro 1- Carteira de Contas a Receber Classe de Devedor A Receber PCLD Liquidado % de PCLD Classe A 110.000 550 109.450 0,50 %

Classe B 93.000 930 92.070 1,00% Classe C 145.000 4.350 140.650 3,00% Classe D 80.000 8.000 72.000 10% T0TAL 428.000 13.830 414.170 4,60%

a) Os Clientes da classe A pagaram R$ 109.450 dos R$ 110.000 que deviam. b) Os Clientes da Classe B pagaram integralmente o valor devido, sem perda com a PCLD. c) Os Clientes da Classe C pagaram R$ 130.000, portanto PCLD foi insuficiente. d) O cliente da Classe D entrou em processo de falncia, portanto no h expectativa de recebimento do Valor de R$ 80.000 5.3 Lanamentos no Livro Razo A-) Clientes Classe A D = contas a receber 109.450 C = Valor Liquido 109.450 Prejuzo PCLD 550 B-) Clientes Classe B D = Contas a Pagar 93.000 C = Valor Liquido 93.000 Sem perdas de PCLD C-) Clientes Classe C D = Contas a Pagar 130.000 C = Valor Liquido 130.000 Prejuzo de Contas a Receber e PCLD 19.350 D-) Clientes Classe D Prejuzo Integral do Valor a Receber; 6- Aps pesquisas na CLT ( Consolidao das Leis de Trabalho ),sobre Insalubridade e Periculosidade faremos um resumo das principais informaes que sero utilizadas para calculo da folha de pagamento onde ser utilizado os percentuais estipulados em

lei. 6.1- INSALUBRIDADE "Art. 189. Sero consideradas atividades ou operaes insalubres aquelas que, por sua natureza, condies ou mtodos de trabalho, exponham os empregados a agentes nocivos sade, acima dos limites de tolerncia fixados em razo da natureza e da intensidade do agente e do tempo de exposio aos seus efeitos. O artigo 192 da CLT, por sua vez, define os graus de insalubridade devidos, em funo da atividade exercida: Art. 192. O exerccio de trabalho em condies insalubres, acima dos limites de tolerncia estabelecidos pelo Ministrio do Trabalho, assegura a percepo de adicional respectivamente de 40% (quarenta por cento), 20% (vinte por cento) e 10% (dez por cento) do salrio mnimo da regio, segundo se classifiquem nos graus mximo, mdio e mnimo. * 10% - Grau Mnimo * 20% - Grau Mdio * 40% - Grau Mximo Art. 7 So direitos dos trabalhadores urbanos e rurais, alm de outros que visem melhoria de sua condio social: XXIII - adicional de remunerao para as atividades penosas, insalubres ou perigosas, na forma da lei; 6.2- PERICULOSIDADE A periculosidade em sade a segurana do trabalho, por sua vez, a caracterizao de um risco imediato, oriundo de atividades ou operaes, onde a natureza ou os seus mtodos de trabalhos configure um contato permanente, ou risco acentuado. So periculosas as atividades ou operaes, onde a natureza ou os seus mtodos de trabalhos configure um contato com substancias inflamveis ou explosivos, em condio de risco acentuado, a percentagem correspondente ao adicional de periculosidade de 30% sobre o salrio bsico. 6.3- HORAS EXTRAS Em direito do trabalho, hora extra consiste no tempo elaborado alm da jornada diria estabelecida pela legislao, contrato de trabalho ou norma coletiva de trabalho, quando permitida normalmente paga com um valor adicional sobre a hora normal de trabalho. No Brasil o direito a este adicional est previsto nos artigos 7 da constituio Federal de 1998 e 59 da CLT. Todo empregado que trabalha em jornada de elasticidade ter direito a perceber um adicional de no mnimo 50% sobre o valor da hora normal, caso o trabalho seja efetuado de segunda a sbado e de 100% aos domingos e feriados. EX: Clculo da Hora Extra: - Salrio- hora normal = R$ 5,00 - Adicional de hora extra = R$ 5,00 x 50% = R$ 2,50 - Valor da hora extra = R$ 5,00 + R$ 2,50 = R$ 7,50 6.4- ADICIONAL NOTURNO Art.33, o adicional noturno remunerado por meio de um acrscimo de 20% sobre o valor do salrio-hora diurno. O valor da hora do trabalho noturno considera-se 52 minutos e 30 segundos A CLT preceitua no art. 73 2 que o horrio noturno aquele praticado entre as

22h00min horas e 05h00min horas, caracterizando assim para o trabalhador onde far jus ao adicional de 20% sobre o salrio- hora diurno. A hora do trabalho noturno diferente do diurno, ou seja, de 52 minutos e 30 segundos. Ento se o empregado trabalha das 22: 00 s 5:00h, ter de efetivo trabalho 7 horas normais, ou seja, de 60 minutos, devendo receber o equivalente a 8 horas. EX: Calculo de Adicional Noturno 7 horas x 60 minutos = 420 minutos 420 minutos 52m 30seg = 8 horas Neste caso, receber como remunerao nas 8 horas trabalhadas: Hora diurna = R$ 5,00 Adicional noturno = R$ 1,00 (R$ 5,00 x 20%) Hora noturna = R$ 6,008 horas noturnas x R$ 6,00 = R$ 48,00 6.5- VALE TRANPORTE fornecido pela empresa ao empregado permite fazer at 4 viagens no perodo de 2 horas ao custo de uma tarifa. No h restrio quando o bilhete for utilizado por uma pessoa no nibus garantindo integrao de duas horas e de at quatro embarques ao custo de uma tarifa, mas para utilizar um mesmo carto, no mesmo veiculo preciso aguardar 30 minutos aps a primeira passagem. 6.6- SALARIO FAMILIA Foi institudo no Brasil na dcada de 1930, atravs da lei n 185 de janeiro de 1936 e do decreto Lei n2162 de 1 de maio de 1940 fixou os valores do salrio mnimo que passaram a vigorar a partir do mesmo ano. Em 1963 atravs da Lei n 4.266 o beneficio foi estendido a todos os trabalhadores brasileiros e correspondia a 5% do salrio mnimo local para cada filho menor de qualquer condio at 14 anos de idade. A lei n. 5.890 de 8 de junho de 1973 integrou o salrio famlia no elenco das prestaes asseguradas pela previdncia Social (antigo INPS) delegando aos empregadores o encargo de conceder e pagar as quotas aos respectivos empregados. Atravs da emenda constitucional n 20 de 15 de dezembro de 1998 o salrio famlia passou a ser um beneficio restrito aos trabalhadores de baixa renda sendo regulamentada pela portaria n 4.883/98 do ministrio da previdncia social. O Decreto n 3.265 de 29 de novembro de 1999 em seu artigo 84 condiciona a concesso do salrio famlia a comprovao da vacinao obrigatria e da frequncia escolar nas idades estabelecidas pelo INSS. O Valor atual do salrio famlia determinado pela portaria Interministerial n 2 de 06 de janeiro de 2012 corresponde a R$ 31,22 por filho de at 14 anos incompletos ou invlidos para quem ganhar at R$ 608,81. Para o trabalhador que receber de R$ 608,81 at R$ 915,05 o valor do salrio famlia por filho de at 14 anos de idade ou invlido de qualquer idade ser de R$ 22,00 (valores de 2012). 7- PREVIDNCIA SOCIAL A previdncia social um seguro que garante a renda do contribuinte e de sua famlia em casos de doenas, acidentes, gravidez, priso, morte e velhice, onde oferece vrios benefcios que juntos garantem tranquilidade quanto ao presente e em relao ao futuro assegurado um rendimento seguro. Para ter essa proteo necessrio se inscrever e contribuir todos os meses para o Instituto Nacional de Seguro Social (INSS).

E para calcular o INSS devemos ter como base a tabela de contribuio dos segurados: TABELA VIGENTE Tabela de contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador avulso, para pagamento de remunerao a partir de 1 de Janeiro de 2013 Salrio-de-contribuio (R$) Alquota para fins de recolhimento ao INSS (%) at 1.247,70 8,00 de 1.247,71 at 2.079,50 9,00 de 2.079,51 at 4.159,00 11,00 Portaria Interministerial MPS/MF n 15, de 10 de janeiro de 2013 7.1- IMPOSTO DE RENDA O IRRF um imposto administrado pela Receita Federal do Brasil, incide sobre os salrios e deve ser descontado da folha de pagamento, o contribuinte deve se preparar para fazer a declarao entre os meses de maro a abril. Todos os anos entre os meses de maro e abril os cidados brasileiros ou estrangeiros residentes devem declarar o imposto de renda (IR) trata-se de uma declarao de ajuste j que ao longo dos meses o contribuinte j tem o imposto retido em sua totalidade ou parte na fonte do pagamento ou de seu resgate. Criado em 1922, mas com tentativa de implantao datadas de 1843, muita coisa mudou na maneira de o contribuinte acertar as suas contas com a receita federal. Desde regras e prazo de cobranas at a criao das dedues. Em 2011 pela primeira vez os contribuintes deixaram de usar formulrios de papel para entregar as declaraes pela internet ou em disquetes. O tributo que incide sobre a renda investimento e os bens do cidado seja ele um profissional autnomo, assalariado em carteira, investidor pessoa fsica ou jurdica tem abrangncia federal. Para os clculos do IRRF so necessrios a tabela: Tabela Progressiva para o clculo mensal do Imposto de Renda de Pessoa Fsica a partir do exerccio de 2013, vigente a partir de 01.01.2013 Tabela Progressiva Mensal Base de Clculo (R$) Alquota (%) Parcela a Deduzir do IR (R$) At 1.710,78 De 1.710,79 at 2.563,91 7,5 128,31 De 2.563,92 at 3.418,59 15 320,60 De 3.418,60 at 4.271,59 22,5 577,00

Acima de 4.271,59 27,5 790,58 Deduo por dependente do Imposto de Renda: a quantia de R$ 171,97 (cento e setenta e um reais e noventa e sete centavos), a partir do ano-calendrio de 2013, por dependente; VI - o valor de at R$ 1.710,78 (mil setecentos e dez reais e setenta e oito centavos) correspondente parcela isenta dos rendimentos provenientes de aposentadoria e penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma pagos pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno, ou por entidade de previdncia complementar, a partir do ms em que o contribuinte completar 65 anos de idade. 7.2- FGTS: O FGTS representa uma despesa para a empresa, pois consiste em recolher 8% sobre o valor bruto da folha de pagamento Caixa Econmica Federal em nome dos empregados. Funciona como uma poupana para os empregados, cujos depsitos so feitos mensalmente e para os quais aplicada uma dada correo monetria dos valores recolhidos. 7.3- CONTRIBUIO CONFEDERATIVA A Contribuio Confederativa, cujo objetivo o custeio do sistema confederativo, poder ser fixada em assembleia geral do sindicato, conforme prev o artigo 8 inciso IV da Constituio Federal. 7.4- CONTRIBUIO SINDICAL: A Contribuio Sindical dos empregados, devida e obrigatria, ser descontada em folha de pagamento de uma s vez no ms de maro de cada ano e corresponder remunerao de um dia de trabalho. O artigo 149 da Constituio Federal prev a contribuio sindical, concomitantemente com os artigos 578 e 579 da CLT, os quais preveem tal contribuio a todos que participem das categorias econmicas ou profissionais ou das profisses liberais. 7.5- FALTAS: O empregado perde a remunerao do dia de repouso quando no tiver cumprido integralmente a jornada de trabalho da semana, salvo se as faltas forem consideradas justificadas. Base: art. 6 da Lei 605/1949. 7.6 - PENSO ALIMENTCIA: Quando o empregado estiver sujeito ao pagamento da prestao de penso de alimentos aos seus dependentes, por determinao judicial, a empresa dever efetuar o desconto em conformidade com o percentual estabelecido no Ofcio a ela endereado pelo Juiz da ao. A constituio Federal e o cdigo civil brasileiro afirmam que o dever de pagar a penso alimentcia e da famlia, ou seja, dos pais (Pai e Me) em primeiro lugar mais na ausncia de um deles pode ser atendida por outro parente mais prximo como avs ou tios. Para a concesso da penso alimentcia o juiz deve observar a existncia de um trinonimo: necessidade de quem pede, possibilidade de quem pagar e a proporcionalidade entre dois requisitos. 8- Desenvolva em grupo um modelo de folha de pagamento para implantao na empresa Aliana Ltda. (agora que voc conhece todos os benefcios e dedues de uma folha de pagamento) que dever ser referente ao ms de maro de 2011, relativa

aos funcionrios abaixo. Utilizar todas as informaes e tabelas pesquisadas nos passos anteriores: Quadro 2 Folha de Pagamento Funcion Salario base Filhos menores de 14 anos Horas Extras Adicional de Insalubridade Adicional de Periculosidade Penso Alimentcia Vale Transporte Faltas 000001 3.500,00 2 10 Grau Mximo No No No 0 000002 2.850,00 1 05 No Sim 25% No 0 O00003 800,00 1 15 No No No 6% 0 000004 4.500,00 2 10 Grau Mximo Sim 30%

No 3 000005 2.350,00 1 06 No No No No 1 000006 5.350,00 0 0 No No No No 0 000007 510,00 1 15 No No No 6% 0 Folha de pagamento da Empresa Aliana, Referente ao Ms de Maro de 2011 Funcionrio. 000001 Discriminao Vantagens Valor em R$ Salario Base 3.500,00 Salario Famlia Horas Extras 10 218,80

Adicional de Insalubridade 40% 1.400,00 Adicional de Periculosidade --

VALOR BRUTO 5.118.80 DESCONTOS Penso Alimentcia -0Vale Transporte -0

Previdncia (INSS) 11% 563,06 IRRF 790,58 FGTS 8% 409,50 Faltas 0

TOTAL DE DESCONTOS

1.762,06

SALARIO LIQUIDO

3.356,74 Funcionrio. 000002 Discriminao Vantagens Valor em R$

Salario Base 2.850,00 Salario Famlia 0

Horas Extras 5 85,75 Adicional de Insalubridade 0 -Adicional de Periculosidade 30% 855,00

SALARIO BRUTO

4.239,37

DESCONTOS

Penso Alimentcia

25% 1.059,84 Vale Transporte 0 Previdncia (INSS) 11% 466,33 IRRF 577,00 FGTS 8% 337,14 Falta 0

TOTAL DE DESCONTOS 2,439,47

SALARIO LIQUIDO

1.800,37

Funcionrio. 000003 Discriminao Vantagens Valor em R$

Salario Base 800,00

Salario Famlia 1 22,00 Horas Extras 15 75,00 Adicional de Insalubridade 0

Adicional de Periculosidade 0

SALARIO BRUTO

897,00 DESCONTOS Penso Alimentcia -Vale Transporte 6% 53,82 INSS 8% 71,76 IRRF --

FGTS

8% 71,76 Faltas 0

TOTAL DE DESCONTOS 143,52

SALARIO LIQUIDO

753,48

Funcionrio. 000004 Discriminao Vantagens Valor em R$

Salario Base 4.500,00 Salario Famlia 0

Horas Extras 10 281,20 Adicional de Insalubridade 40% 1.800.00

Adicional de Periculosidade 30%1.350,00

SALARIO BRUTO

7.931,20 DESCONTOS Penso Alimentcia 30% 3.379,36 INSS 11% 872,43 IRRF 790,58 FGTS 8% 634,49 Faltas 3 450,00 TOTAL DE DESCONTOS 6.126,86

SALARIO LIQUIDO

1.804,34

Funcionrio. 000005 Discriminao Vantagens Valor em R$

Salario Base 2.350,00 Salario Famlia 0

Horas Extras 6 88,08 Adicional de Insalubridade 0

Adicional de Periculosidade 0

SALARIO BRUTO

2.438,08 DESCONTOS Penso Alimentcia 0 Faltas 1 78,33

INSS 11% 258,50 IRRF 128,31 FGTS 8% 188,00

TOTAL DE DESCONTOS 653,14

SALARIO LIQUIDO

1.696,86

Funcionrio. 000006 Discriminao Vantagens

Salario Base 5.350,00 Salario Famlia 0

Horas Extras 0

Adicional de Insalubridade 0

Adicional de Periculosidade 0

SALARIO BRUTO 5.350,00 DESCONTOS

Penso Alimentcia 0 Faltas 0 INSS 11% 588,50 IRRF 790,58 FGTS 8% 428,00

TOTAL DE DESCONTOS 1.807,08

SALARIO LIQUIDO

3.542,92

Funcionrio. 000007 Discriminao Vantagens Valor em R$

Salario Base 510,00 Salario Famlia 1 31,32 Horas Extras 15 47,70 Adicional de Insalubridade 0 -Adicional de Periculosidade 0 --

SALARIO BRUTO

589,02 DESCONTOS

Penso Alimentcia 0

Faltas 0

Vale Transporte 6% 35,34 INSS 8% 47,12 IRRF -

FGTS 8% 47,12 TOTAL DE DESCONTOS 129,58

SALARIO LIQUIDO

459,44 TOTAL VALOR TOTAL DA FOLHA

26.673,45 8.2- Conforme proposto nesta ATPS, iremos pesquisar 03(trs) das maiores fraudes contbeis evidenciadas nos ltimos anos: Enron, Xerox, Parmalat, Banco Panamericano, Carrefour; Diante do acima exposto, iremos discorrer sobre as empresas; CARREFOUR. BANCO PANAMERICANO e PARMALATE, 8.3- CARREFOUR A empresa francesa Carrefour fica em foco por motivo de rombo em seu caixa, deixando em risco a permanncia dela do mercado. A empresa de auditoria Deloitte contratada pelo Carrefour, no percebeu estas manobras contbeis e passaram despercebidas durante cinco anos. A empresa de auditoria Deloitte com sede em Londres era responsvel pelas demonstraes contbeis deste ano de 2003 nas empresas Carrefour brasileiras, aps

este escndalo, o Carrefour desligou os servios de auditoria imediatamente, tentando outra soluo mais vivel para o momento. Meses mais tarde o Carrefour contratou outra empresa de Auditoria KPMG, aps uma avaliao criteriosa foi constatados que as praticas contbeis utilizada pelos gestores no foram adequada para o momento deixando a desejar em vrios requisitos. As empresas de Auditoria devem no somente auditar, devem tambm orientar seus clientes em qual deciso a ser tomada para o momento, incentivar seus colaboradores a busca de mais e mais conhecimento e no podem mais se esconder atrs das cartas de conforto exigidas da alta administrao das empresas ao fim de um trabalho, como forma de evidenciar que s o auditor aquilo que a empresa te forneceu. Os contadores no devem pensar somente em resultado, mais entender como ele chegou ate este resultado se foi da forma correta ou no. No caso do Carrefour a m administrao dos gestores ocasionou muitos problemas, talvez se a auditoria na poca tivesse tomada outra postura perante como orientar a empresa na tomada de deciso, a situao do Carrefour poderia ser bem melhor http://oglobo.globo.com/economia/carrefour-ja-dispensara-auditoria-de-filial-no-pais2916448 8.4- PANAMERICANO (Fraude no Panamericano) O rombo no Banco Panamericano, do Grupo Silvio Santos, o resultado de um acmulo de irregularidades contbeis desde meados de 2006. O banco inflava seus balanos por meio do registro de carteiras de crditos que haviam sido vendidas a outras instituies como parte de seu patrimnio. A maquiagem permitiu que o valor da empresa fosse incrementado antes da abertura de seu capital, em novembro de 2007. Mas no pode blind-lo contra a crise de crdito em 2008. No ano seguinte, o Panamericano teve 49% de seu capital votante comprado pela Caixa Econmica Federal. O que ainda no se sabe como irregularidades to grandes passaram pelo crivo de tantas instituies e por que s foram descobertas anos depois pelo Banco Central. O Banco Panamericano passou por uma situao complicada perante o mercado e a mdia em relao fraude contbil, pelo fato do Silvio Santos ser acionista este problema tomou uma repercusso gigantesca. O Banco Panamericano estava inflando seus balanos financeiros e maquiando a avaliao de risco dos clientes desde 2006 segundo depoimento policia federal de Adalberto Savioli ex-diretor de credito da instituio financeira. O Banco Central do Brasil descobriu prejuzo de R$ 2,5 bilhes causado por uma fraude contbil no Banco Panamericano. O panamericano vendeu carteiras de credito para outras instituies financeiras, mas continuou contabilizando esses recursos como parte do seu patrimnio, Com esta medida os gestores tentavam tornar a clientela aos olhos do banco central como bom pagador tentando assim burlar o sistema, podendo provocar prejuzos ao lojista e demais. Os bancos so obrigados a fazer uma avaliao de risco com seus clientes, buscando em seu histrico possveis calotes ate mesmo para se precaver em relao a emprstimo de qualquer valor. Empresa do porte do Panamericano tem que ter profissionais de alto grau de conhecimento em sua gesto, alm disso se for necessrio contratar contadores ou ate mesmo uma empresa de auditoria para que seja orientada as mudanas do mercado para que seja tomada a deciso certa de forma correta

Tags: Banco Central, Carrefour Brasil, Carrefour e Deloitte., contabilidade do Banco Pan Americano, credibilidade ser abalada, Fraude Contbil, Isto Dinheiro, KPMG, Marcos Assi, MBA de gesto de riscos e compliance, Trevisan Escola de Negcios 8.5- PARMALAT A empresa Parmalat fundada em Parma na Itlia em 1961 por Calisto Tanzi, foi durante muitos anos lideres mundiais em fabricao de leite UHT, com vendas superiores a 6 bilhes de dlares. A Parmalat se tornou uma das principais empresas Italianas se destacando pela sua evoluo durante alguns anos. A empresa que se refere passou por uma serie de problema voltado fraude contbil, a Parmalat saiu s compras de forma desordenada sem se preocupa com o fluxo de caixa e no teve orientao de uma pessoa qualificada no caso um contador. Na dcada de 90 a Parmalat chegou a ter novos empreendimentos, mas no deram certos por falta de acompanhamento e profissionais adequados foi a partir deste momento que a Parmalat comeou a ter srios problemas judiciais. Fraude nada mais do que maquiar o balano contbil forjando resultados satisfatrios afins de que a empresa no perca credito e confiabilidade perante o mercado em que ela esta voltado. A ganncia pelo acumulo de bens e a falta de tica dos acionistas pode ter sido um dos motivos que levou a Parmalat a falncia, com esta atitude desastrosa a Parmalat teve que demitir centenas de funcionrios, a ganncia e falta de tica de determinadas pessoas contribuem para falncia de qualquer empresa seja em qualquer ramo, tica importante em qualquer rea porem no setor contbil tica entra como fator preponderante para o bem estar dos profissionais e uma vida longa para determinada empresa, se os gestores da Parmalat tivessem agido de outra maneira com profissionalismo e honestidade o futuro da Parmalat seria completamente diferente. Ao se gerar uma empresa gerada uma cadeia de dependncia que vai deste o consumidor ate o fornecedor, estas empresas tem que honra com todos seus compromissos fazendo com que seus gestores tenham decises propicias para o momento. oportuno ligarmos Contabilidade tica, pois os bens mais valiosos para qualquer pessoa fsica ou jurdica so credibilidade e reconhecimento no mercado de trabalho e neste ponto que entra o sistema contbil eficaz com profissionais de alta competncia. Fonte: http://www.istoedinheiro.com.br/noticias/6827_PARMALAT+AFOGADA+NO+ESCAND ALO Dia 03/06/2012 9- CONCLUSO Conclumos que este trabalho foi de grande importncia para o aprendizado da equipe, que iniciou se com o balancete de verificao de uma empresa prestadora de servio, e em seguida foi apresentado o lucro apurado pela mesma empresa, antes do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro, e aps apresentado o calculo total do ativo circulante em 31/12/2010. Dando continuidade aos estudos e aps uma breve leitura na Resoluo da CFC n

1.282/10 de 28/05/2010, que trata se sobre o Princpio da Competncia, onde esclarece as diferenas entre o Regime de Caixa e Regime de Competncia, pautado pelo principio Contbil da Competncia, onde constatamos que para podermos apurar o resultado do exerccio de uma empresa, necessrio o reconhecimento das receitas e das despesas onde existem os critrios adotados na contabilidade, para que possamos avaliar o desempenho da entidade, chamados de regime de competncia e regime de caixa, em seguida .elaboramos uma resenha explicando os conceitos dos referidos regimes, onde citamos tambm trs conceitos de eventos que mostram que a sobra do dinheiro no caixa no sinnimo de lucro. De acordo o Regime de Competncia tambm ajudamos o contador a contabilizar uma problemtica de uma empresa que contratou em 01/08/2010, uma empresa de seguro contra incndio, com prazo de vigncia de trs anos, no valor de R$- 27.000.00 pago em trs parcelas iguais mensais. Sem juros, sendo a ultima pago em 01/11/2010, e com base nessas informaes, constatamos que o Regime de Competncia, a Companhia Beta dever ter lanado em sua escriturao contbil, como despesa de seguro, no exerccio findo em 31/12/2010, o total de: R$ 27.000,00. Bem como justificamos o seguinte JUSTIFICATIVA: Ser lanado R$ 27.000,00. Por que o regime de competncia tem como objetivo lanar os fatos contbeis em determinado perodo, independente do seu pagamento ou no, e nesse caso deve se lanar os R$ 27.000,00 do premio do seguro. Em seguida indicamos as contas Redutoras do Passivo, e dissertamos um pouco sobre as mesmas, dando prosseguimento fizemos os clculos contabilizao contabilizao da Exausto, Amortizao e Depreciao acumulada no final do ano de 2010. Aps pesquisas na CLT ( Consolidao das Leis de Trabalho ),sobre Insalubridade e Periculosidade faremos um resumo das principais informaes que sero utilizadas para calculo da folha de pagamento onde ser utilizado os percentuais estipulados em lei., i Outra parte desta ATPS muito importante para o nosso grupo foi etapa referente folha de pagamento onde, os integrantes do grupo tiveram a oportunidade de ver com maior grau de informao, muitas leis trabalhistas que at ento eram desconhecidas por parte de alguns, este trabalho de certa forma teve uma contribuio muito grande para o nosso grupo por muitos detalhes desta ATPS serem de grande importncia para nosso desenvolvimento profissional e pessoal, j que como citado acima s leis trabalhistas so do interesse de todos ns, pois dependemos dela para trabalharmos e consequentemente poder assim desfrutar dos nossos direitos que so baseados nessas leis que pesquisamos nesta ATPS de Contabilidade Intermediria. De maneira geral conclumos a ATPS desta matria, com uma grande parcela de conhecimento desenvolvida no decorrer deste semestre graas ao contedo desta matria apresentada em sala, e a complementao da mesma com a elaborao, Conclumos que a contabilidade atua em diferentes ramos do setor empresarial. Podemos dizer tudo numa empresa se necessita dela. Atravs dela se faz registros contbeis, analise financeira, pagamentos de impostos, pagamentos de tributos, pagamentos de funcionrios e outras funes do ramo imenso que a contabilidade abrange.. Conceitos como FGTS, INSS, IRRF so contribuies que o trabalhador faz para fundos e cofres pblicos. So fatos importantes para economia do pas e para o trabalhado, como o FGTS que pode ser usado para compra da casa prpria, e at

fundos de aes de determinadas empresas. No podemos esquecer que todo trabalhador com sua contribuio com imposto tambm tem seus direitos, como salrio famlia, insalubridade, folgas no trabalho, direito a frias e muitos outros que se faz necessrio para a vida do trabalhador. 9- REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS Periculosidade na CLT. Disponvel em: http://www.centraljuridica.com/jurisprudencia/t/529/periculosidade_na. Acesso em 26 de Outubro de 2012. Ministrio da previdncia. Disponvel em: http://www.previdenciasocial.gov.br . Acesso em 14 de Novembro de 2012. FAHL, Alessandra; Cristina, E.;MARION, Jos; Carlos. Contabilidade Financeira. So Paulo: Anhanguera Publicaes, 2010. http://www.cetconsultores.com.br (Consultores e associados) www.guiatrabalhista.com.br/tematicas/clt.htm Conceitos de Regime de Caixa e Regime de Competncia - Disponvel em: http://www.juliobattisti.com.br/tutoriais/default.asp?cat=0009&ast=0050. Acesso em 19 ago. 2012.