Mdulo 2: Administracin de Pequeas y Medianas Empresas

Clasifique los siguientes costos segn corresponda:

Costos de actividades en los negocios Pago de jornales en la siembra de papas Compra de semillas de tomate Insumos para venta de comidas de un restaurante Herramientas utilizadas en la siembra Pago de un prstamo Remuneracin del dueo Material usado en la confeccin de canastas Pago al contador Publicidad Fibra de lana de alpaca para hacer chalecos Pago a personal de servicios en negocio de turismo Pago por telfono y luz elctrica Desgaste de mquina trilladora Alquiler de la tienda de artesana

Costo fijo

Costo variable

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Determinacin del punto de equilibrio Empresa de tejidos a mano: Produccin de 30 chalecos en lana de alpaca con botones
Costos fijos Alquiler Luz y agua Herramientas (depre.) Mano de obra Total $ 80.000 $ 20.000 $ 12.500 $ 125.000 $ 237.500 Costos Variables Lana de Alpaca $ 150.000 Botones $ 5.000 Etiquetas $ 10.000 Bolsas plsticas $ 10.000 Total $ 175.000

Costos fijos: $ 237.500 Costos variables: $ 175.000 Total costos: $ 412.500 Costos fijos + costos variables / N de prendas = costo por prenda Costo por prenda = $237.500 + $175.000 = $412.500 $412.500/30 = $13.750.Precio de venta unitario: $35.000

PE=

Costo Fijo Total Precio de Venta Unitario Costo Unitario

PE=

$237.500 $35.000 - $13.750.-

$237.500 = 11,17 chalecos $21.250.-

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Fabricacin mermelada de Sauco: 40 unidades de mermelada de sauco

Costos variables/diario Frutas de sauco 35000 Azcar 8000 Pectina 2000 Envases 10000 Goma 2000 Etiquetas 10500 Lea 5500 Total $73.000 Costos fijos unitario: Costos variables unitario: Total costos unitario: Precio de venta unitario: $4.000 Costos fijos/mes Sueldos Arriendo local Servicios Publicidad radio Depreciacin Honorarios contador Total 250000 150000 15000 22000 5000 30000 $472.000

PE=

Costo Fijo Total Precio de Venta Unitario Costo Unitario

PE= Das hbiles de trabajo = 25 d/mes

= mermeladas

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Venta de comida tpica en un restaurante durante 30 das/40 platos por da

Costos fijos por da Alquiler Luz Agua Telfono Contador Sueldos Utensilios de trabajo 6500 750 680 670 900 12500 1000 Costos Variables Mes Carne Huevo Arroz Papa Aceite Pan Alios Verduras Gas 23000 Total 400000 20000 80000 60000 15000 50000 5000 40000 14000 684000

Total Costos fijos: Costos variables: Total costos: Total costo unitario: Precio de venta unitario: $2000

PE=

Costo Fijo Total Precio de Venta Unitario Costo Unitario

PE= PE=

= platos por mes

= platos por da

Registro de clientes deudores

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Nombre: ................................................................................................................................... Direccin: ................................................................................................................................. Lmite de crdito: ..................................................................................................................... Monto venta a crdito Monto Pagado

Fecha

Detalle

Saldo

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Registro de cuentas por pagar (proveedores)

Nombre: ................................................................................................................................... Direccin: ................................................................................................................................. Monto venta a crdito Monto Pagado

Fecha

Detalle

Saldo

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Control de Existencia

Mercadera o materia prima: Carne de alpaca Proveedor: Carniceria Arauco Ingreso Egreso Cantidad Valor Cantidad Valor 50 2300 Saldo Cantidad Valor 50 2300

Fecha Detalle 01/09/2013 Compra segn factura 201

Contabilidad y documentos tributarios

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Toda empresa constituida legalmente comienza su obligacin tributaria una vez que inicia sus actividades, lo que implica segn el tipo de empresa- lidiar con documentos Boletas de Honorarios, Facturas, Boletas de Venta, Libros Contables, etc. 1. Boleta de honorarios Es el documento tributario que le corresponde a los profesionales independientes o sociedades de profesionales mediante el cual declaran su renta y el impuesto correspondiente ante el SII. En este caso, el SII o el empleador retienen el 10% del monto a pagar, el que se devuelve al beneficiario de la boleta de honorario en abril de cada ao. Actualmente existen dos formatos disponibles para este documento, el fsico (mediante un talonario que se deber solicitar en una imprenta, de acuerdo a los requisitos del SII) y electrnico, el que se emite a travs del sitio web del SII. 2. Factura Es el documento tributario que acredita y describe los pormenores de una operacin de compraventa de un producto o prestacin de un servicio, que debe reflejar la entrega, la fecha de recibo y el monto a pagar por dicho producto o servicio. Adems, la factura reemplaza a la boleta en las transacciones de una organizacin o negocio, para efectos impositivos. En trminos tributarios, una factura es un documento mediante el cual se genera un Dbito Fiscal correspondiente a la recaudacin del IVA y quien lo recibe descuenta el impuesto pagado mediante el Crdito Fiscal. Existen distintos tipos de facturas, dependiendo de los requerimientos del giro de la empresa: Factura de Venta. Factura de Compra. Factura de Exportacin. Factura de Venta Exenta a Zona Franca Primaria. Factura no Gravada o Exenta de IVA. Para la emisin de una factura se requiere de la autorizacin expresa del SII, quien antes verificar que todos los papeles de la empresa estn en orden. Al igual que las boletas de honorarios, este documento puede ser emitido tanto en formato fsico como electrnico. 3. Boleta de Compraventa Es el documento tributario para actividades de Primera Categora que da cuenta de la situacin de agente retenedor de IVA (que actualmente en Chile es el vendedor) al contribuyente. La elaboracin del documento debe ser encargada a una Imprenta para su posterior legalizacin ante el SII. Esta, a diferencia de la Factura, slo genera un Dbito Fiscal para quien la emite. 4. Libros contables Estos documentos permiten llevar un registro contable de la empresa, hacer el balance anual y respaldar sus transacciones ante el SII.

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Dependiendo del tipo de empresa y de la categora del contribuyente, se deber contar con libros auxiliares, de remuneraciones, de compra/venta, etc. a)Libro Auxiliar: Es un libro complementario a los principales libros de contabilidad. Su funcin es registrar todas las operaciones que le son propias y centralizarlas en el Libro Diario mediante un solo asiento contable. Existen, entre otros, los siguientes libros auxiliares: Caja, Remuneraciones, Retenciones, Clientes, Compra y Ventas, etc. (Fuente: SII). b) Libro Auxiliar de Remuneraciones: Es un libro obligatorio para todo empleador con cinco o ms trabajadores, en el que se deber llevar un registro de las remuneraciones y ser timbrado por el Servicio de Impuestos Internos. Las remuneraciones que se encuentren en este libro sern las nicas quepodrn considerarse como gastos por remuneraciones en la contabilidad de la empresa. (Fuente: SII). c) Libro de Compra y Ventas: Es un libro obligatorio para los contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado (IVA), en el que se deber llevar un registro cronolgico de las compras y ventas y ser timbrado por el Servicio de Impuestos Internos. (Fuente: SII). d) Libro FUT: El Fondo de Utilidades Tributarias es un libro especial de control que deben llevar los contribuyentes que declaren rentas efectivas en primera categora, demostradas a travs de contabilidad completa y balance general, en el cual se encuentra la historia de las utilidades tributables no tributables generadas por la empresa, las percibidas de sociedades en que tenga participacin, los retiros de utilidades tributarias efectuados por sus dueos o socios y los crditos asociados a dichas utilidades. Dicho libro debe ser timbrado por el Servicio de Impuestos Internos y su implementacin es obligatoria para los contribuyentes indicados anteriormente. (Fuente: SII). e) Libro Diario: Registro contable en el que se anotan todas las transacciones en forma cronolgica. Est compuesto por el debe y el haber, donde se anotan los nombres de las cuentas debitadas y acreditadas con sus respectivos montos. (Fuente: SII). f) Libro Mayor: Resumen del movimiento de cada una de las cuentas del Libro Diario. Este resumen arroja un saldo deudor o acreedor por cuenta, el cual es trasladado posteriormente al balance. (Fuente: SII). Estos libros pueden ser adquiridos en cualquier comercio, sin embargo, deben legalizarse mediante un timbraje en el SII. Adems, la entidad ofrece la posibilidad de llevar el registro contable en formato digital. Solo debe hacerse una solicitud para acogerse al modelo de Libros Contables Electrnicos y presentar algunos documentos solicitados por el SII.

El pago de impuestos

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Todos quienes emprendan una actividad econmica deben declarar y pagar impuestos segn la actividad econmica que desarrollen. En el caso de las pymes, los impuestos que puede tener que declarar y pagar mensualmente son: 1. Impuesto al valor agregado (IVA) El IVA es el principal impuesto de consumo que existe en Chile y grava con una tasa de 19% las ventas de bienes corporales muebles e inmuebles, importaciones y servicios. Los exportadores estn exentos del IVA por las ventas que efecten al exterior, otorgndoseles el derecho de recuperar el IVA recargado en la adquisicin de bienes o utilizacin de servicios destinados a su actividad de exportacin. El IVA se debe declarar y pagar mensualmente, ya sea a travs de Internet o con el formulario 29 en la oficina del SII correspondiente a la comuna. Adems, el sitio web del SII lanz un software gratuito que permite hacer la declaracin mensual de manera ms expedita. 2. Pagos provisionales mensuales (PPM) Los PPM son un adelanto del pago obligatorio del impuesto a la renta que corresponde declarar el mes de abril de cada ao. En el caso de las empresas que recin estn partiendo, el monto de estos pagos equivale al 1% de los ingresos obtenidos a la fecha. En el caso de que la empresa tuviera prdidas en lugar de ganancias, podr suspender el PPM de manera trimestral, hasta que produzca alguna utilidad. Adems de pagar obligatoriamente los PPM, se pueden efectuar pagos provisionales voluntarios por cualquier cantidad, ya sea de manera espordica o permanente, durante cualquier da hbil del mes en Tesorera. 3. Declaracin de impuestos Este procedimiento se usa para declarar impuestos como renta a personas sin domicilio o residencia en Chile y para aquellos contribuyentes que se dediquen al comercio de combustibles, tabacos y juegos de azar, entre otros. Se hace a travs del formulario 50 del SII. 4. Retenciones de segunda categora Es el pago del 10% que se les retiene mensualmente a los trabajadores a honorarios, que les es devuelto a travs de la devolucin de impuestos- en abril o mayo de cada ao. 5. Operacin Renta Es el proceso por el cual las empresas y las personas naturales, segn la Ley de Renta, deben declarar y pagar sus impuestos. La operacin se efecta una vez al ao, durante el mes de abril, y se realiza con las transacciones realizadas durante el ao anterior. Quien reciba una factura de inicio por adquirir un bien o servicio que deba pagar IVA, deber tambin pagar este impuesto, a travs del formulario 22 del SII. Existen tres vas para declarar impuestos a travs del formulario 22: 1. Utilizando una propuesta de declaracin confeccionada por el propio SII en el caso de ciertos contribuyentes (principalmente, contribuyentes de Impuesto de Primera Categora que tributan bajo ciertos regimenes especiales), la cual se basa en la informacin que posee de sus ingresos; 2. Mediante la confeccin del formulario 22 (en papel o electrnico).

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3. Mediante un software comercial. Todos estos formularios (para estos cinco procesos) pueden descargarse de www.sii.cl.