RETOS Y OPORTUNIDADES EN MATERIA FISCAL ANTE LA REFORMA ENERGTICA

Sergio A. Ramrez taxandoil@prodigy.net.mx www.taxandoil.com

RETOS Mxico, a pesar de ser un pas productor con un largo historial, no cuenta ni nunca ha contado con una verdadera fiscalidad petrolera (oil and gas taxation), tal vez porque al tener desde hace 76 aos un solo contribuyente cautivo, el rgimen fiscal mexicano se contiene desde 1960 en un solitario artculo de la Ley de Ingresos de la Federacin de cada ejercicio fiscal.
Por ello, no es obra de la casualidad que el personal ms talentoso de las empresas petroleras est a cargo de los aspectos fiscales del negocio. Juan Carlos Bou, Oxford Institute for Energy Studies

LOS SECTORES DE LA FISCALIDAD PETROLERA

I) Los Contratos y la Renta Petrolera II) Rgimen Fiscal Ind. Petrolera (Government Take) (Privada y Estatal)

III) Rgimen Fiscal de Pemex (LIH 2013)

REGIMEN FISCAL PETROLERO OIL & GAS TAXATION

ADMN. ESPECIAL DE LA FISCALIDAD DE LA ENERGIA UPSTREAM SAT MIDSTREAM & DOWNSTREAM

I. LOS CONTRATOS (Art. Cuarto Transitorio) Y LA RENTA PETROLERA

CONTRATOS (para la exploracin y extraccin de hidrocarburos) Licencias/Concesiones. Contraprestacin: la transmisin onerosa de los hidrocarburos una vez que hayan sido extrados del subsuelo, Produccin Compartida. Contraprestacin: % de la Produccin obtenida. Utilidad Compartida. Contraprestacin: % de la Utilidad. Servicios. Contraprestacin: en efectivo. RENTA PETROLERA GOVERNMENT TAKE Regalas sobre la produccin. ISR sobre utilidades, progresivo, sobre el recurso Cuotas por la renta o retencin de las reas contractuales. Bonos de firma, de comerciabilidad, de mayor produccin, de formacin tcnica. Bonos de Investigacin y Desarrollo, Social (a una regin donde de explora o extrae). De Incitacin o Castigo: cuando no se cumple con algn objetivo del Programa: produccin, inversin, contenido nacional

Contratos de Asociacin (Joint Ventures Agreements).: Como vehculo de los Consorcios.

II. RGIMEN FISCAL DE LA INDUSTRIA PETROLERA (PRIVADA Y ESTATAL)

RGIMEN GENERAL RGIMEN ESPECFICO

Impuesto sobre la Renta Establecimiento Permanente/EP Tratados y Acuerdos en materia fiscal Impuesto al Valor Agregado IEPS (3): Combustibles Fsiles gasolinas y diesel Ley Aduanera Tratados en materia de comercio exterior Ley Federal de Derechos Contribuciones de Seguridad Social Impuestos Estatales: Predial Nminas REFORMA FISCAL Y FISCALIZACIN INTERNACIONAL: Empresas Multinacionales

ISR Petrolero EP: Operaciones de Exploracin y Produccin Tratado Yacimientos Transfronterizos (Mxico-EUA) Unificacin (Unitization) Cesin de intereses en un contrato petrolero (Farm In/Farm Out) Renuncia a los contratos (Relinquishment) Desmantelamiento (Decommissioning ) Gasto por Abandono Expatriados: Ejemplo Rotators. Pagos al Extranjero (Retenciones) Depreciacin Acelerada de Maquinaria y Equipo Tratamientos especficos fiscales, aduaneros. Importacin y Exportacin de Hidrocarburos. Importacin de Maquinaria y Equipo

III. RGIMEN FISCAL DE PEMEX POR LA EXPLORACIN Y EXTRACCIN DE HIDROCARBUROS (LEY DE INGRESOS SOBRE HIDROCARBUROS 2013)
PEMEX Impuesto sobre la Renta y dems contribuciones Entregar un Dividendo Estatal Utilizar Precios de Transferencia Recibir el Porcentaje de Utilidad Operativa ESTADO MEXICANO De los Ingresos por Actividades de Exploracin y Extraccin I. Por Contrato de Utilidad Compartida: Una Cuota Mensual por rea Contractual Un Porcentaje del Valor Contractual de los CUCs El ISR que cause Pemex II. De los Ingresos derivados de Asignaciones: Diversos Derechos

2014 Paquete Fiscal

(Cmara de Diputados)

OPORTUNIDADES
1) Lograr la Aprobacin de un Sistema Fiscal Competitivo y neutral para la Industria Petrolera de Mxico, que permita:: Al Estado y a los inversionistas reducir la Incertidumbre y el riesgo, como elementos clave en los Contratos de EP Maximizar la Renta Petrolera y la mejor forma de recaudarla y auditarla. No afectar la eleccin de los diferentes contratos por consideraciones fiscales Un sistema fiscal progresivo que permita al gobierno capturar la renta adicional en el futuro, confiable y claro que evite la Litigiosidad y atraer nuevas inversiones y tecnologa. 2. La creacin de una Administracin Especial de Fiscalidad de la Energa dependiente de la Administracin General de Grandes Contribuyentes del SAT para los sectores de:

hidrocarburos electricidad energas renovables