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VALUATION DE L'INVENTAIRE PHYSIQUE QUESTIONNAIRE Coll. Date

Rappel des objectifs de linventaire physique Tout au long de son audit des comptes, le commissaire aux comptes collecte des lments qui lui permettent d'aboutir des conclusions partir desquelles il fonde son opinion sur les comptes. Au regard des dispositions de la NEP 5 5, lorsque le commissaire aux comptes estime que les stoc!s sont significatifs, il assiste la prise d'in"entaire p#$sique afin de collecter des lments suffisants et appropris sur l'existence et sur l'tat p#$sique de ceux%ci &'in"entaire annuel est le comptage de toutes les quantits en stoc! et dans tous les lieux de stoc!ages '$ compris stoc!s dtenus c#e( les tiers). *elui%ci a lieu en gnral la fin de l'exercice comptable ou une date proc#e de la fin de c#aque exercice comptable. &e but principal de ce dcompte est de faire une comparaison entre + &e stoc! t#orique 'fourni par l,in"entaire permanent) &e stoc! p#$sique Afin de dceler les "entuels carts de quantits et les stoc!s dormants s'assurer qu'aucune "ariation anormale n'est inter"enue depuis les tra"aux effectus sur le contr-le interne qui pourrait en remettre en cause les conclusions. &orsque sa prsence la prise d'in"entaire p#$sique est impossible, notamment en raison de la nature et du lieu de cet in"entaire, le commissaire aux comptes dtermine s'il peut mettre en .u"re des procdures d'audit alternati"es fournissant des lments prsentant un caract/re probant qui"alent.

Chapitre 01
0ate de l,in"entaire + Endroit de la prise d,in"entaire 0ure de la prise d,in"entaire Nature des stoc!s rele"s

PROCEDURE D !"E!#$ RE

Nom et fonctions des personnes qui ont super"is la prise d in"entaire c#e( le client

na Contr%le 01 Pr&paration de la prise dinventaire &es quipes c#arges du comptage ont%elles t informes des ob1ectifs de la prise d,in"entaire &a prise d,in"entaire a%t%elle bien lieu tous les dou(e mois pour c#aque rfrence en stoc!s Au cas o2 l'in"entaire a lieu une autre date que celle de la cl-ture+ o Procder aux m3mes contr-les que ci%dessus la date de l'in"entaire, o 4approc#er les montants inscrits en entres et sorties 'entre la date d'in"entaire et la date de cl-ture des comptes) a"ec les ac#ats, les

oui

non

ref

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feuilles de production, les "entes... 7rifier que les procdures '"alues lors de l'apprciation du contr-le interne) sont correctement appliques. na Contr%le 0' nstructions &crites 0es instructions crites sont%elles pr"ues et transmises pralablement la prise d,in"entaire Aux responsables de l'in"entaire ; Au commissaire aux comptes ; <btenir un in"entaire informatique pour le second comptage "&rification de le)haustivit& des lieu) de stoc*a+e Existe 8t%il des procdures particuli/res pour accder aux stoc!s pour le commissaire aux comptes Tous les lieux de stoc!age et tous les t$pes de stoc!s sont%ils cou"erts ; =toc!s dtenus par des tiers ; =toc!s appartenant des tiers ; "&rification des ran+e-ents &e rangement pralable permet%il d'effectuer les comptages a"ec facilit ; Existe%t%il des stoc!s masqus ; "&rification de l/identification des stoc*s 0tailler dans un mmo comment est faite l'identification des stoc!s ; 'tiquettes, etc ); 0tailler comment sont matrialiss les comptages 'pastilles de couleur, 0tailler dans un mmo comment l,entit s,assure que les articles ne sont pas in"entoris deux fois ) Double co-pta+e >%a t%il double comptage ; *omment est matrialis le double comptage ; 0tailler dans un mmo quelle est la procdure d,anal$se en cas de diffrence ; nventaire per-anent > a%t%il un in"entaire permanent ; &a comparaison des quantits comptes et des quantits t#oriques est% elle ralise pendant la prise d,in"entaire ; Renonciation au co-pta+e > a%t%il des cas o2 on doit renoncer au comptage. =i oui prparer un mmo pour expliquer pourquoi et comment sont estims ces stoc!s ; > a%t%il des recomptages par sondage par d,autres personnes ; dentification des articles 4 rotation lente Expliquer dans un mmo comment sont reprs les articles rotation lente 'subsistance de la pastille de couleur de la prise d,in"entaire prcdente Examiner si ces stoc!s sont conser"s dans un endroit prcis 5euilles de co-pta+es &es feuilles de comptages sont%elles pr numrotes =,est%on assur que toutes les feuilles de comptage distribues sont re"enues compltes oui non rf

Contr%le 0(

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Chapitre 0'
Contr%le 01 Contr%le 0'

PER6O!!E7
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E)istence d/une personne ind&pendante du service 8a+asin 9 > a%t%il au moins une personne indpendante du ser"ice ?agasin dans c#aque quipe de comptage ; "&rification des instructions donn&es

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&es quipes de comptage ont%elles reAu des instructions prcises sur le tra"ail qu'elles de"aient effectuer ; > a%t%il une personne c#arge de rappeler la procdure pendant la prise d,in"entaire ; "&rification de la co-p&tence des &quipes de co-pta+e >a%t%il au moins une personne dans c#aque quipe de comptage qui ait les connaissances tec#niques suffisantes pour identifier les stoc!s ;

Chapitre 0(
Contr%le 01

CO8P#$:E
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Contr%le des techniques de co-pta+es &es tec#niques de comptage 'peser, dnombrer, mesurer) sont%elles bien dfinies ; A%t%on bien appr#end le probl/me de la tare ; "&rification de la qualit& des articles > a%t%il "rification de la qualit des articles ; 'contenu des emballages, c#antillonnage des liquides et produits c#imiques) 4ele"er toutes les informations qui laissent penser que des stoc!s de"raient 3tre dprcis. 6i les quantit&s finales d/un produit r&sultent de la centralisation de plusieurs ;ones de co-pta+es< A%t%on par sondages ou preu"es "rifi les additions ;. A%t%on par sondages ou preu"es procd un recomptage a"ec les quipes du client ; Pour les -archandises en transit = A%t%on par sondages ou preu"es "rifi le bien%fond de leur prise en compte dans les stoc!s a"ec les documents d'expdition, documents douaniers..., A%t%on par sondages ou preu"es "rifi la rception ultrieure de ces marc#andises. Pour les transferts entre les lieux de stoc!age inter%entreprise, a%t%on par sondages ou preu"es "rifi o2 sont dcompts ces stoc!s Pour les travau) en cours et finis = A%t%on par sondages ou preu"es rele" la composition de ces lments A%t%on par sondages ou preu"es "rifi le stade d'a"ancement a"ec les documents permettant de sui"re la production. Proc&der 4 des reco-pta+es en pr&sence des &quipes du client = A partir de la feuille d,in"entaire, slectionner des articles et les recompter A partir d,une "isite des stoc!s, slectionner des articles, les recompter et "oir leur correspondance sur les feuilles d,in"entaire

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Chapitre 0,
Contr%le 01 Contr%le 0' Contr%le 0(

C>E"$UC>E8E!#6
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8ouve-ents des stoc*s pendant l/inventaire >a%t%il des mou"ements d'articles pendant la priode de prise d'in"entaire ; Doubles co-pta+es et o-issions =i la rponse au contr-le prcdent est BouiB,' 5) qu'a%t%on fait pour "iter les doubles comptages et les omissions ; "&rification de l/e)istence des bons d/entr&e et de sortie &es entres et les sorties se font%elles au "u du bon d'entre et de sortie ;

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"&rification de quelques bons d/entr&e et sortie =i la rponse au contr-le prcdent ' :) est BouiB rele"er les numros de quelques bons d'entre et de sortie a"ant et apr/s les oprations d'in"entaire. D&ter-ination de la propri&t& des stoc*s =i la rponse au contr-le nC: ci%dessus est BnonB, qu'a%t%on fait pour dterminer la proprit des stoc!s in"entoris ; 7ivraison de fournisseurs pendant l/inventaire > a%t%il eu des li"raisons des fournisseurs pendant l'in"entaire 0ans l'affirmati"e, quelles mesures ont t prises pour identifier ces li"raisons ; na oui non rf E)p&ditions au) clients pendant l/inventaire > a%t%il eu des expditions de marc#andises aux clients pendant l'in"entaire ; 0ans l'affirmati"e, quelles mesures a%t%on pris pour identifier ces expditions ; $rticles en consi+nation *omment a%t%on trait les articles en consignation ; 8archandises d&tenues par des tiers *omment ont t traites dans la pris d,in"entaire les marc#andises dtenues par les tiers ; A%t%on fait des demandes de confirmation directe ; $nalyse du rapproche-ent des bons d/entr&e et de sortie Duel est le rsultat du rapproc#ement entre les bons d'entre et de sortie prle"s '"oir contr-le 9 ci%dessus) et les fic#es de stoc!s ; Prendre copie des 5 derniers bons de sortie et d,entre pour un rapproc#ement ultrieurs a"ec les "entes et les ac#ats comptabiliss a"ant la date de cl-ture de l,exercice !b = 7orsque linventaire se d&roule dans les pre-iers jours de le)ercice suivant la date de cl%ture< il convient &+ale-ent de prendre copie des pre-iers bons de r&ception ou de livraison dans le -?-e but dappr&ciation de la s&paration des e)ercices

Contr%le 01

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Chapitre 0.
Contr%le 01

6U " DE6 6#OC@6

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Rapproche-ent du co-pta+e avec les fiches de stoc* &es comptages sont%ils compars a"ec les fic#es de stoc!s par des personnes diffrentes des magasiniers et des quipes de comptage ; ?entionner les principales raisons des diffrences entre quantits in"entories et fic#es de stoc!. Correction des fiches de stoc* Ene enqu3te est%elle effectue pralablement toute correction ; Co--unication 4 la Direction &a liste des carts est%elle communique la direction ;

Contr%le 0' Contr%le 0(

Chapitre 00

CO!#RO7E6 CO8P7E8E!#$ RE6

&e *ommissaire aux comptes peut effectuer les contr-les supplmentaires sui"ants l convient dindiquer dans la colonne 5ait< les initiales du collaborateur en char+e de cette dili+ence na Contr%le 01 Contr%le 0' =ui"re les quipes de *<?PTA6E et noter comment elles effectuent leur tra"ail. 7rifier le contenu des emballages 'quantit et qualit) Fait par rf

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Contr%le 0( Contr%le 0, Contr%le 0. Contr%le 00 Contr%le 01

4ele"er quelques fic#es de comptages remplies pour les rapporter l'tat final d'in"entaire. A"ant la fin des oprations, slectionner quelques fic#es ou feuilles de comptage et "rifier le comptage. En fin d'in"entaire, faire le tour des locaux pour "oir si tout a bien t in"entori. 4approc#er les quantits des stoc!s dtenus par des tiers des rponses aux demandes de confirmation directe. "&rifier que seules les quantit&s relev&es pendant linventaire seront valoris&es 4ele"er les rfrences de toutes les feuilles de comptages utilises ='assurer, pour les feuilles partiellement utilises, que toute possibilit de ra1out est annule.

Chapitre 01
Contr%le 01

CO!C7U6 O!6
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Proc&dures et or+anisation de l/inventaire A"is sur les procdures et l'organisation de l'in"entaire &,anal$se des risques est%elle en adquation a"ec la ralisation de l,in"entaire E)&cution de l/inventaire A"is sur l'excution de l'in"entaire *onclusion en mati/re d,opinion sur les comptes ?entions d,lments reprendre dans l,annexe Nature des tra"aux effectuer dans le cadre de la 1ustification des apprciations 6u++estions d/a-&lioration 4ecommandations formuler pour amliorer la prise d'in"entaire Elments reprendre dans le cadre de l,article &G@:%5H du code de commerce

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