COLEGIUL ECONOMIC VIRGIL MADGEARU, PLOIETI

Calificarea: Tehnician n achiziii i con !ac "!i Nivel 3

Proiect

Pentru susinerea Examenului de calificare a competenelor profesionale.

Tema: Contabilitatea cheltuielilor la S.C ME !E"ECT#$C S.#."

Coordonator% Profesor: Petrescu &tefania

!bsolvent% Elev': P(rvu Cristina Clasa: )$$ E*

$+N$E ,-**

C+P#$NS

CAPITOLUL I................................................................................................................................... 3 ARGUMENTUL............................................................................................................................. 3 CAPITOLUL II.................................................................................................................................. 5 PREZENTAREA S.C MEGAELECTRIC S.R.L.............................................................................5 CAPITOLUL III................................................................................................................................. 7 3.1 CONTABILITATEA CHELTUIELILOR.....................................................................................7 3.1.1 ROLUL SI STRUCTURA CHELTUIELILOR.....................................................................7 3.1.2 CONTABILITATEA CHELTUIELILOR DE EXPLOATARE...............................................9 3.1.3 CONTABILITATEA CHELTUIELILOR FINANCIARE........................................................9 3.1.3 CONTABILITATEA CHELTUIELILOR EXTRAORDINARE.............................................10 3.1.4 CONTABILITATEA CHELTUIELILOR CU AMORTIZRILE PRO!IZIOANELE "I A#USTRI LA INFLA$IE.........................................................................................................10 3.1.5 CONTABILITATEA CHELTUIELILOR CU IMPOZITUL PE PROFIT "I ALTE IMPOZITE ................................................................................................................................................ 10 3.2 DOCUMENTE SPECIFICE %NREGISTR&RII CHELTUIELILOR .........................................12 3.3 E!ALUAREA CHELTUIELILOR...........................................................................................13 3.4 REZULTATUL EXERCITIULUI............................................................................................14 3.5 CONTURI SPECIFICE CHELTUIELILOR.............................................................................15 CAPITOLUL I!............................................................................................................................... 1' STUDIU DE CAZ........................................................................................................................ 1' CAPITOLUL !................................................................................................................................ 21 ANALIZA ACTI!IT$II................................................................................................................ 21 5.1. CONCLUZII......................................................................................................................... 22 5.2. BIBLIOGRAFIE.................................................................................................................... 23

!NE)E

CAPITOLUL I
!# +MENT+"

Tema atestatului meu se intitulea.a /Contabilitatea cheltuielilor la S.C ME !E"ECT#$C S.#."0 1i s2a desf'1urat sub (ndrumarea profesorului coordonator Petrescu &tefania. Tema aparine modulului /Contabilitate0 1i consider c' este unul din modulele importante pe care le2am studiat (n perioada liceului 1i de aceea m2am axat pe acesta pentru reali.area atestatului. 3e ce tocmai aceast' tem' 4 5n primul r6nd% pentru c' mi2a atras atenia% in mod special% titlul 1tiind c' la or' am ne2a fost predat' lecia 1i de asemenea am f'cut aplicaii pe aceast' tem'. 5n al doilea r6nd% pentru ca doresc sa urme. facultatea cu speciali.area /Contabilitate si $nformatica de estiune0din cadrul +niversitaii !.S.E. 7ucure1ti. Cheltuielile unit'ii patrimoniale repre.int' sumele pl'tite sau de pl'tit pentru consumul de materii prime 1i materiale% pentru lucr'rile executate 1i serviciile prestate de teri% plata personalului 1i a altor obli8aii le8ale sau contractuale% amorti.area imobili.'rilor% valoarea contabila a activelor cedate% distruse sau disp'rute% precum 1i provi.ioanele constituite pentru acoperirea deprecierilor reversibile care afectea.' activele (ntreprinderii. 5n cele ce urmea.a%v' vor fi pre.entate succint capitolele proiectului: 9Capitolul $$0 cuprinde pre.entarea societ'ii.5n acest capitol este cuprins istoricul firmei S.C ME !"ECT#$C S.#." de la (nceput 1i p6na (n pre.ent% precum 1i activit'ile care se desf'1oar' in cadrul societ'ii.Societatea este (nfiinata (n anul ,--: 1i are ca obiect de activitate prestarea de servicii 1i anume: producerea% transportul 1i distribuia ener8iei electrice pentru instalaii cu tensiuni cuprinse (ntre -%; <= > ;-- <=. 9Capitolul $$$0 cuprinde ? subcapitole (n care am pre.entat definiia% rolul 1i structura cheltuielilor.3e asemenea am detaliat cheltuielile in funcie de coninutul lor @ cheltuieli de exploatare% cheltuiel financiare% cheltuieli extraordinare% cheltuieli cu amorti.'rile% provi.ioanele 1i aAustarea la inflaie% cheltuielile cu impo.itul pe profit 1i alte impo.ite B.Toate aceste cheltuieli se mai (mpart la r6ndul lor 1i (n alte conturi.

9Capitolul $=0 pre.int' studiul de ca.% partea cea mai important' din proiect. !cesta este reali.at pe ba.a cheltuielilor (nre8istrate la S.C ME !E"ECT#$C S.#." .5n acest studiu sunt pre.entate cheltuielile% precum 1i alte operaii efectuate in scopul desf'1ur'rii activit'ii 1i pentru satisfacerea terbuinelor societ'ii. 9Capitolul =0 reflect' anali.a activit'ii reali.ate pe ba.a operaiilor economico2 financiare din capitolul anterior referitoare la (nre8ist'rile contabile din cadrul societ'ii S.C ME !E"ECT#$C S.#.".

CAPITOLUL II
P#ECENT!#E! S.C ME !E"ECT#$C S.#." Istoric #$C$ MEGAELECTRIC #$R$L este o societate privata% (nfiinat' (n ,--:% cu scopul de a reali.a lucr'ri de construcii2montaA in principal in domeniul ener8etic% privind producerea% transportul 1i distribuia ener8iei electrice pentru instalaii ce tensiuni cuprinse intre -%; <= > ;-- <=. Dirma noastr' execut' la un nivel de calitate instalaii electrice interioare pentru spaii de birouri %sedii firme% complexe comerciale%vile% hoteluri% pensiuni% apartamente% depo.ite 1i hale% sedii de banc'....% 8arant6nd respectarea tuturor normativelor in vi8oare pentru instalatiile electrice executate. Societatea este !testat' de c'tre !.N.#.E @ !utoritatea Naional' de #e8lementare (n domeniul Ener8iei B 7ucure1ti cu testatele nr. %&''( )*$)*$+**,% urm'toarele tipuri: !% 7% C*!% C,!. -+,.( )&$))$+*)*% urm'toarele tipuri : C,7% 3,% E,% D. #espect6nd standardele de re8lementare din domeniile transportului 1i distribuiei de ener8ie electric' 1i (n raport cu cerinele clienilor no1tri% folosim echipamente ale unor m'rci consacrate cu o vast' expeciena (n domeniu. #$C MEGAELECTRIC #$R$L v' ofera solutii complete din fa.a de proiectare% furni.are materiale% p6na la fa.a de execuie 1i asi8urare servicii 8aranie 1i post8aranie (n instalaii electrice civile 1i industriale.!v6nd o structur' simpla 1i dinamic' adaptat' cerinelor pieei% or8ani.aia dispune de echipe de electricieni autori.ai !.N.#.E.% cu o vast' experien' (n domeniu% capabili s' execute conform atest'rilor urm'toarele lucr'ri: *B #eabilitare sisteme ener8etice de transport a ener8iei electrice. ,B !limentare cu ener8ie electrica obiective noi. 3B !limentare cu ener8ie electrica obiective vechi pentru sporirea performanelor liniei pentru spor de putere.
5

;B #< > linii electrice de Aoas'% medie 1i (nalt' tensiune. ?B #eabilitare 1i moderni.are staii de (nalt' tensiune% posturi de transformare 1i linii electrice @ de Aoas'% medie 1i (nalta tensiuneB. EB Proiectare% execuie 1i reparaii linii electrice% aeriene sau cabluri% posturi de transformare 1i bram1amente. :B Proiectare% execuie 1i reparaii instalaii electrice de cureni slabi @ protecii prin relee% automati.'ri% semnali.'ri% cablu fir pilot% linii telecomunicaii% cablu fibr' opic' etc.B. FB Executare de staii electrice 1i de lucr'ri la partea electric' a centralelor. GB Execuie 1i reparaii% construcii aferente liniilor electrice% aeriene sau (n cablu. *-B Proiectare% execuie 1i reparaii instalaii electrice interioare pentru construcii civile 1i industriale. **B Proiectare% execuie 1i reparaii instalaii de paratr'snet 1i instalii de le8are la p'm6nt. *,B Proiectare% execuie 1i reparaii sisteme de alarm' > antiefracie *3B M'sur'tori P#!M *;B Execuie 1i reparaii pri.e de p'm6nt *?B M'sur'tori re.istente de dispersie la pri.e de p'm6nt 1i re.istente la conductori 1i cabluri electrice. *EB Montare baterii de la condensatoare in instalaii electrice. *:B =opsire st6lpi metalici "E! 1i elemente metalice (n staii de transformare. *FB Complet'ri 1i moderni.'ri ale instalaiilor electrice 1i automate existente. !ctivitatea societ'ii% de la (nfiinare 1i p6n' (n pre.ent% a fost remarcabil'% at6t (n ceea ce prive1te cantitatea 1i calitatea lucr'rilor executate% c6t si (n ceea ce prive1te diversitatea acestor lucr'ri.Produsele 1i serviciile noastre au ca piat' de desfacere at6t #om6nia c6t 1i 'rile din +niunea European'.

CAPITOLUL III
3.* CHNT!7$"$T!TE! CIE"T+$E"$"H# 3.*.* #H"+" S$ ST#+CT+#! CIE"T+$E"$"H# Cheltuielile unit'ii patrimoniale repre.int' sumele pl'tite sau de pl'tit pentru consumul de materii prime 1i materiale% pentru lucr'rile executate 1i serviciile prestate de teri% plata personalului 1i a altor obli8aii le8ale sau contractuale% amorti.area imobili.'rilor% valoarea contabila a activelor cedate% distruse sau disp'rute% precum 1i provi.ioanele constituite pentru acoperirea deprecierilor reversibile care afectea.' activele (ntreprinderii. 5n conformitate cu Cadrul eneral al Comitetului pentru Standardele $nternaionale de Contabilitate % cheltuielile 9 repre.int' diminu'ri ale beneficiilor economice (nre8istrate pe parcursul perioadei contabile sub form' de ie1iri sau sc'deri ale valorii activelor sau cre1teri ale datoriilor % care se concreti.ea.' (n reduceri ale capitalurilor proprii altele dec6t cele re.ultate din distribuirea acestora c'tre acionari0. 3e exemplu cheltuielile ce apar (n cursul activit'ilor curente includ costul v6n.'rilor% salariilor 1i amorti.area. Ele se re8'sesc de obicei sub forma ie1irilor sau sc'derii valorii activelor% cum ar fi: numerarul sau echivalentul numerarului% stocurile% terenurile 1i miAloacele fixe. Pierderile repre.int' alte elemente care corespund definiiei cheltuielilor 1i care pot ap'rea sau nu pot ap'rea pe parcursul desf'1ur'rii activit'ii curente ale (ntreprinderii. Pierderile repre.int' diminu'ri ale beneficiilor economice 1i din acest punct de vedere nu difer' ca natur' de alte tipuri de cheltuieli. Prin urmare (n acest Jcadru 8eneralJ ele nu sunt considerate ca structur' distinct'. 3ob6nda% dividendele% c61ti8urile 1i pierderile le8ate de un instrument financiar sau de o alt' parte component'% clasificate ca obli8aie financiar'% trebuie raportate (n contul

de profit 1i pierdere ca 1i cheltuieli sau venituri. !stfel% pl'ile de dividende pentru aciuni clasificate ca obli8aii sunt clasificate drept cheltuieli. 5n ca.ul stocurilor% atunci c6nd acestea sunt v6ndute% valoarea contabil' a stocurilor trebuie recunoscut' ca o cheltuial' (n perioada (n care a fost recunoscut venitul corespun.'tor. Procesul de recunoa1tere ca o cheltuial' a valorii stocurilor v6ndute duce la conectarea costurilor la venituri. Cheltuielile sunt structurate pe feluri de cheltuieli% respectiv dup' coninutul lor economic% care constituie criteriul 8eneral de clasificare a acestora .Cheltuielile delimitate pe feluri se 8rupea.' pe activit'ile care le oca.ionea.' .5n or8ani.area contabilit'ii 1i constituirii conturilor de cheltuieli se are in vedere urm'toarea 8rupare a cheltuielilor pe activit'i: Cheltuielile de exploatare Cheltuielile financiare Cheltuielile extraordinare Cheltuieli cu amorti.'rile %provi.ioanele si aAustarea la inflaie Cheltuieli cu impo.itul pe profit si alte impo.ite

Planul de Conturi 8eneral stabilit de Ministerul Dinanelor odat' cu "e8ea contabilit'ii nr. F,K*GG* clasific'% dup' cum am mai preci.at cheltuielile dup' destinaia lor 1i modul lor de formare (n clasa E JConturi de cheltuieliJ. #e8ula 8eneral' de funcionare a conturilor de cheltuieli este: Se debitea.' cu: sumele repre.ent6nd costul de achi.iie al stocurilor consumate sumele repre.ent6nd costul m'rfii costul lucr'rilor 1i serviciilor executate de teri suma corespun.'toare salariilor datorate personalului 1i or8anismelor sociale de stat pentru contribuia la asi8ur'rile sociale 1i aAutor de 1omaA. Se creditea.' la sf6r1itul exerciiului prin debitul contului *,* JProfit 1i pierdereJ% astfel (nc6t aceste conturi se soldea.' 1i nu au elemente de coninut cu care s' participe la bilanul contabil. "a or8ani.area contabilit'ii financiare a cheltuielilor se tine seama de unele din principiile de or8ani.are a contabilit'ii% 1i anume: potrivit principiului independentei exerciiului% toate operaiile care determina cheltuieli sunt (nre8istrate (n contabilitate (n momentul producerii lor% f'r' a
'

se ine seama de data pl'ii lor. #eflectarea cheltuielilor (n fa.a de an8aAare 1i consum face din contabilitatea financiara o contabilitate de an8aAamenteL principiul prudentei impune (nre8istrarea cheltuielilor cu amorti.'rile 1i provi.ioanele% indiferent de existenta unor re.ultate financiare favorabileL principiul noncompens'rii inter.ice efectuarea de compens'ri (ntre cheltuieli 1i venituri% (nre8istrate la conturi de re.ultate diferite.

3.*., CHNT!7$"$T!TE! CIE"T+$E"$"H# 3E E)P"H!T!#E Cheltuielile de exploatare sunt repre.entate de acele consumuri% pl'i% an8aAamente% etc.% aferente activit'ii obi1nuite% curente care s' se repete re8ulat% cum sunt: cheltuieli cu materiile prime 1i materialele% costul m'rfurilor v6ndute% cheltuieli cu lucr'rile executate de teri% cheltuieli cu personalul% etc. Contabilitatea cheltuielilor se or8ani.ea.' cu aAutorul conturilor sintetice de 8radul $ 1i $$% care reflect' cate8orii 1i feluri de cheltuieli delimitate dup' natura lor. Conturile de cheltuieli sunt sistemati.ate astfel: 3up' coninutul economic% cheltuielile de exploatare se pre.int' astfel: cheltuieli privind stocurile cheltuieli cu lucr'rile 1i serviciile executate de teri. cheltuieli cu alte servicii executate de teri cheltuieli cu impo.ite% taxe 1i v'rs'minte asimilate cheltuieli de personal alte cheltuieli de exploatare

3.*.3 CHNT!7$"$T!TE! CIE"T+$E"$"H# D$N!NC$!#E Cheltuielile financiare cuprind acele an8aAamente 1i pl'i aferente activit'ii financiare cum sunt :pierderi din creane le8ate de participaii% cheltuieli privind investiiile financiare cedate% diferenele nefavorabile de curs valutar% dob6n.ile datorate% sconturile acordate 1i altele asemenea. $mportana pe care re.ultatul din activitatea financiar' o are (n activitatea firmelor% determina necesitatea studierii (n mod individual a acestuia prin prisma cheltuielilor din activit'i financiare.
9

Conturile specifice cheltuielilor financiare se re8Msesc (n eneral de Conturi.

rupa EE din Planul

3.*.3 CHNT!7$"$T!TE! CIE"T+$E"$"H# E)T#!H#3$N!#E

Cheltuielile extraordinare sunt acele evenimente 1i tran.acii 8eneratoare de an8aAamente 1i pl'i care sunt (n mod clar diferite de activit'ile curente 1i care nu se a1teapt' s' se repete (n mod frecvent sau re8ulat cum sunt: calamit'ile naturale 1i alte evenimente extraordinare. Conturile cheltuielilor extraordinare se re8Msesc (n Conturi #olul contului este de a ine evidena cheltuielilor privind calamit'ile 1i alte evenimente extraordinare %are funcia contabil' de active. rupa E: din Planul eneral de

3.*.; CHNT!7$"$T!TE! CIE"T+$E"$"H# C+ !MH#T$CN#$"E% P#H=$C$H!NE"E &$ !O+STN#$ "! $ND"!P$E Provi.ioanele sunt recunoscute (n momentul (n care societatea are o obli8aie le8al' sau implicita re.ultat' din evenimentele trecute% c6nd pentru decontarea obli8aiei este necesara o ie1ire de resurse care (ncorporea.' beneficii economice 1i c6nd poate fi f'cuta o estimare credibila (n ceea ce prive1te valoarea obli8aiei. Conturile specifice cheltuielilor cu amorti.arile% provi.ioanele 1i aAustMri la inflatie se re8Msesc in rupa EF din Planul eneral de Conturi.

3.*.? CHNT!7$"$T!TE! CIE"T+$E"$"H# C+ $MPHC$T+" PE P#HD$T &$ !"TE $MPHC$TE Pentru explicarea relaiei dintre cheltuiala cu impo.itul 1i profitul contabil o (ntreprindere folose1te o rat' de impo.itare care furni.ea.' utili.atorilor situaiilor financiare cele mai semnificative informaii. Cea mai concludenta rat' este rata interna a impo.it'rii (n ara (n care (ntreprinderea are domiciliul. Se obine cumul6nd rata de impo.itare aplicat' pentru impo.itele naionale cu ratele aplicate pentru orice impo.ite locale care sunt calculate pentru un nivel similar al profitului impo.abil sau a pierderii fiscale.
10

!ceste conturi in evidena cheltuielilor cu impo.itul datorat bu8etului de stat% aferent profitului obinut% determinat conform procedurilor le8ale. #olul conturilor este de a ine evidena cheltuielilor cu impo.itul pe profit datorat de unit'ile patrimoniale. 3up' coninutul economic fac parte din clasa E 9Conturi de cheltuieli0% 8rupa EG 0Cheltuieli cu impo.itul pe profit0L sunt conturi care au funcia contabil' de activ.

11

3., 3HC+MENTE SPEC$D$CE 5N#E $ST#Q#$$ CIE"T+$E"$"H# /ac 0!a este un document contabil emis de o companie @furni.orulB% c'tre o alt' companie sau persoan' @clientulB% document ce con ine lista cu produsele v6ndute sau serviciile prestate clientului de c'tre furni.or. H factur' mai con ine datele de identificare fiscal' a clientului @emitentulB% datele furni.orului @persoana fi.ic' sau Auridic'B% cota de T=!% precum i preul% cantitatea i valoarea fiec'rui produs v6ndut. Chi ana este un act scris prin care se dovede1te primirea unei sume de bani% chitana repre.inta documentul cel mai des utili.at de catre a8enii economici. Chitana mai poate fi definita 1i ca un document av6nd valoare contabil'% emis cu oca.ia v6n.'rilor produselor sau prestarii serviciilor cu plata (n numerar. Chitana trebuie s' includ' (n pre si T=! 2ul aferent. Emiterea unei chitane Austific' automat primirea unei sume de bani (n numerar de c'tre emitent. Chitana repre.inta la fel ca 1i factura un document primar pe ba.a c'ruia se inre8istrea.a o operaie contabila. O!1in02 1e 32a a repre.inta dispo.iia dat' de o persoana% numit' ordonator% unei b'nci% de a pl'ti o suma determinat' (n favoarea unei alte persoane% numit' beneficiar% (n vederea stin8erii unei obli8aii b'nesti a ordonatorului faa de beneficiar. P'rile implicate (n derularea unui ordin de plat' sunt: ordonatorul% cel care iniia.' operaiune% beneficiarul% cel (n favoarea c'ruia se face plata 1i bancile care au rolul de prestatoare de servicii. Caracteristica ordinului de plata este aceea c' el poate fi anulat sau modificat de c'tre ordonator. Pe de alt' parte% ordinul poate fi simplu sau documentar% acesta din urm' fiind folosit in tran.aciile internaionale.

12

3.3 E=!"+!#E! CIE"T+$E"$"H# Evaluarea cheltuielilor este reflectat' (n contabilitate 1i (n rapoartele financiare.Ele se stabilesc la cursul de schimb aferent perioadei (nre8istr'rii.

13

3.; #EC+"T!T+" E)E#C$T$+"+$ Potrivit re8ulamentului de aplicare a "e8ii Contabilit'ii nr. F,K*GG*% re.ultatul exerciiului% respectiv profitul sau pierderea% se determin' ca diferen' (ntre veniturile 1i cheltuielile exerciiului% indiferent de data (ncas'rii sau pl'ii lor. #e.ultatul exerciiului @profitul sau pierdereaB cuprinde: #e.ultatul curent #e.ultatul excepional $mpo.itul pe profit

#e.ultatul exerciiului repre.int' soldul final al contului de profit 1i pierdere supuse reparti.'rii. #e.ultatul curent repre.int' diferena dintre veniturile din operaiunile curente% respectiv veniturile din exploatare 1i veniturile financiare 1i cheltuielile curente% respectiv cheltuielile de exploatare 1i cheltuielile financiare. #e.ultatul excepional repre.int' diferena dintre veniturile 1i cheltuielile excepionale ca urmare a unor operaii efectuate de unitatea patrimonial'% care nu sunt le8ate de activitatea normal'% curent' a acesteia. Contul de re.ultate este sinte.a contabilit'ii de flux 1i are caracter dinamic. 5n acest sens soldul conturilor de 8estiune (nre8istrea.' mi1c'rile de valori (ntre patrimoniu 1i exterior% (n timpul perioadei. Contul de re.ultate m'soar' re.ultatul prin confruntarea cheltuielilor cu veniturile% re.ultatul fiind suma al8ebric' a cheltuielilor 1i veniturilor 1i nu a (ncas'rilor 1i pl'ilor. #e.ultatul contabil se determin' prin formula de 8estiune: =enituri 2 Cheltuieli R #e.ultat Evidenta contabila a re.ultatului exercitiului de reali.ea.a cu aAutorul contului /*,* > Profit sau pierdere0. Este cont bifunctional: are functie de pasiv in ca.ul virarii veniturilor si cand re.ultatul este profit L si functie de active in ca.ul virarii cheltuielilor la re.ultat sic and re.ultatul este pierdere. Se creditea.a la sfarsitul perioadei cu valoarea veniturilor virate la re.ultat sau cu acoperirea unor pierderu si se debitea.a cu virarea cheltuielilor la re.ultat sau cu profitul
14

repati.at pe destinatie. Soldul final debitor@SD3B reflecta profitul inre8istrat de intreprindere la un moment dat.

3.? CHNT+#$ SPEC$D$CE CIE"T+$E"$"H# rupa E- din cadrul Planului eneral de Conturi poarta denumirea de 9Cheltuieli

privind stocurile 0. 5n cadrul acestei 8rupe intra urm'toarele conturi: E-* 0Cheltuieli cu materiile prime0 E-, 0Cheltuieli cu materiile consumabile0 E-3 0Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar0 E-; 0Cheltuieli privind materialele nestocate0 E-? 0Cheltuieli privind ener8ia 1i apa0 E-E 0Cheltuieli privind animalele 1i p's'rile0 E-: 0Cheltuieli privind m'rfurile0 E-F 0Cheltuieli privind ambalaAele0 Toate aceste conturi de cheltuieli privind stocurile se creditea.' cu transferul cheltuielilor colectate la sf6r1itul perioadei asupra contului de profit si pierdere. *,* 0Profit 1i pierdere0 R S E-* 0Cheltuieli cu materiile prime0 E-, 0Cheltuieli cu *?nventor consumabile0 E-3 0Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de *?nventor0 E-; 0Cheltuieli privind materialele nestocate0 E-? 0Cheltuieli privind ener8ia 1i apa0 E-E 0Cheltuieli privind animalele 1i p's'rile0 E-: 0Cheltuieli privind m'rfurile0 E-F 0Cheltuieli privind ambalaAele0 rupa E* din cadrul Planului eneral de Conturi se refer' la cheltuielile cu lucr'rile

1i serviciile executate de teri. 5n cadrul acestei 8rupe intra urm'toarele conturi: E** 0Cheltuieli cu (ntreinerea 1i reparaiile0 E*, 0Cheltuieli cu redevenele %locaiile de 8estiune 1i chiriile0 E*3 0Cheltuieli cu primele de asi8urare0 E*; 0Cheltuieli cu studiile 1i cercet'rile0

15

5n structura serviciilor 8enerale prestate de teri se cuprind acele lucr'ri 1i servicii care sunt nemiAlocit oca.ionate de desf'1urarea activit'ii de ansamblu a unui a8ent economic cum sunt: (ntreineri 1i reparaii% redevene% locaii de 8estiune% chirii% prime de asi8urare% studii 1i cercet'ri. Toate aceste conturi de cheltuieli se creditea.' cu transferul cheltuielilor colectate la sf6r1itul perioadei asupra contului de profit si pierdere *,* 0Profit 1i pierdere0 R S E** 0Cheltuieli cu (ntreinerea 1i reparaiile0 E*, 0Cheltuieli cu redevenele %locaiile de 8estiune 1i chiriile0 E*3 0Cheltuieli cu primele de asi8urare0 E*; 0Cheltuieli cu studiile 1i cercet'rile0 rupa E, din cadrul Planului eneral de Conturi se refer' la cheltuielile cu alte

servicii executate de teri. 5n cadrul acestei 8rupe intra urm'toarele conturi: E,* 0Cheltuieli cu colaboratorii0 E,, 0Cheltuieli privind comisioanele 1i onorariile0 E,3 0Cheltuieli de protocol reclam' 1i publicitate0 E,; 0Cheltuieli cu transportul de bunuri 1i de personal0 E,? 0Cheltuieli cu deplas'ri %deta1'ri 1i transfer'ri0 E,E 0Cheltuieli po1tale 1i taxe de comunicaii0 E,: 0Cheltuieli cu serviciile bancare 1i asimilate0 E,F 0!lte cheltuieli cu serviciile executate de teri0

rupa E3 din cadrul Planului

eneral de Conturi se refer' la cheltuielile cu

impo.ite% taxe 1i v'rs'minte asimilate servicii. 5n cadrul acestei 8rupe intr' contul: E3? 0Cheltuieli cu alte impo.ite% taxe 1i v'rs'minte asimilate0 rupa E; din cadrul Planului eneral de Conturi se refer' la cheltuielile cu

personalul. 5n cadrul acestei 8rupe intra urm'toarele conturi: E;* 0Cheltuieli cu salariile personalului0 E;? 0Cheltuieli privind asi8ur'rile 1i protecia sociala0 rupa E? din cadrul Planului eneral de Conturi se refer' la 9!lte cheltuieli de

exploatare0. 5n cadrul acestei 8rupe intra urm'toarele conturi:

1(

E?; 0Pierderi din creane0 E?F 0!lte cheltuieli de exploatare0 rupa EE din cadrul Planului eneral de Conturi cuprinde urm'toarele conturi: EE3 9Pierderi din creane le8ate de participaii0 EE; 9Cheltuieli privind investiiile financiare cedate0 EE? 9Cheltuieli din diferene de curs valutar0 EEE 9Cheltuieli privind dob6n.ile0 EE: 9Cheltuieli privind sconturile acordate0 EEF 9!lte cheltuieli financiare0 rupa E: din cadrul Planului eneral de Conturi cuprinde contul E:* 0Cheltuieli

privind calamit'ile 1i alte evenimente extraordinare0

rupa EF din cadrul Planului

eneral de Conturi cuprinde urm'toarele conturi:

EF* 9Cheltuieli de exploatare privind amorti.'rile 1i provi.ioanele0 EFE 9Cheltuieli financiare privind amorti.'rile 1i provi.ioanele0 EFF 9Cheltuieli din aAustarea la inflaie0 rupa EG din cadrul Planului eneral de Conturi cuprinde urm'toarele conturi:

EG* 0Cheltuieli cu impo.itul pe profit0 EGF 0!lte cheltuieli cu impo.itele care nu apar (n elementele de mai sus0

17

CAPITOLUL IV
ST+3$+ 3E C!C

#$C MEGAELECTRIC #$R$" pre.inta urmatoarele date: !CT$= Materii prime Materiale consumabile M'rfuri Clieni Casa in lei Conturi la b'nci THT!" ? --; --E E-3 ,-; F-? --,F E-THT!" ,F E-P!S$= Durni.ori $mpo.it pe salarii Capital social #e.erve le8ale #e.ultatul exerciiului F-;-*? --, ;-*- ---

*."a data de -;.*,.,--: se dau (n consum materii prime (n valoare de , --- lei% materiale consumabile (n valoare de * --- lei. T E-*R3-* U T E-,R3-, U , --* ---

,."a data de -E.*,.,--: se (nre8istrea.' factura de ener8ie electrica (n valoare de * --- lei% T=! ,;S. T S R ;-* U E-? ;;,.E * ,;* --,;-

1'

3."a data de -:.*,.,--: se achi.iionea.' m'rfuri (n valoare de 3 --- lei% conform facturii nr. *,3?E% T=! ,;S.

T S R ;-*U 3:* ;;,.E

3 :,3 --:,-

;."a data de -F.*,.,--: se (nre8istrea.' cheltuieli de (ntreinere 1i reparaie (n sum' de * --- lei. T E**R;-* U * ---

?."a data de -G.*,.,--: se (nre8istrea.' cheltuieli cu colaboratorii de * ,-- lei 1i comision (n valoare de * ?-- lei. S R ;-* E,* E,, , :-* ,-* ?--

E."a data de *,.*,.,--: se (nre8istrea.' cheltuieli cu transportul de bunuri 1i personal (n valoare de * --- lei% T=! ,;S. S R ;-* E,; ;;,.E * ,;* --,;-

:."a data de *;.*,.,--: se (nre8istrea.' cheltuieli cu salariile personalului (ncadrat cu carte de munc' (n valoare de ? --- lei. T E;* R ;,*U
19

? ---

F."a data de *?.*,.,--: se (nre8istrea.' amen.ile pl'tite (n valoare de * --- lei. T E?F.* R ?*,.* U * ---

G.5nchiderea conturilor de cheltuieli. *,* R S E-* E-, E-? E** E,* E,, E,; E;* E?F.* *; :-, --* --* --* --* ,-* ?-* --? --* ---

*-.#e8ulari.are T=!. T ;;,.; R ;;,.E U * ,--

20

CAPITOLUL V
!N!"$C! !CT$=$TNP$$

*.$ndicatori de lichiditate 2 indicatorul lichidit'ii curente @indicatorul capitalului circulantB !ctive curente R ,F E-- R ,3%F3 ori 3atorii curente * ,--

2 indicatorul lichidit'ii imediate @ indicatorul test acidB !ctive curente > Stocuri R ,F E-- 2 G --- R *G E-- R *E%33 ori 3atorii curente * ,-* ,--

,.Situaia net'R !ctive 2 3atorii R,F E-- 2 * ,-R,: ;-- lei 3.Dondul de rulment@D#BRCapitaluri permanente > !ctive imobili.ate nete R,: ;-- 2 R ,: ;-- lei ;.Nevoia de fond de rulment@ND#B R +tili.ari temporare > #esurse temporare R *F F-- 2 F-R*F --- lei ? Tre.oreria neta R D# > ND# R ,: ;-- > *F --R G ;-- lei.

21

?.*. CHNC"+C$$ 5n conclu.ie% (n urma studiului reali.at se poate afirma c': *B S.C.ME !E"ECT#$C S.#." este lider de pia' (n Audeul Prahova%dar 1i (n ar' privind domeniul ener8etic 1i anume: producerea% transportul 1i distribuia ener8iei electrice. ,B 5n urma anali.ei economico2financiar' reali.at' se poate observa c': "ichiditatea curenta este po.itiv'%de ,3%F3% ceea ce reflect' faptul c' firma are o capacitate mare de a21i plati datoriile curente far' s' apele.e la surse de finanare pe termen lun8 sau la alte (mprumuturi. "ichiditatea imediat' este e8al' cu *E%33% ceea ce reflect' faptul c' (n cadrul activelor circulante stocurile au o pondere mai mare. Situaia net' este po.itiva% aceasta fiind de ,: ;-- lei% ceea ce denota o 8estiune economica buna. !ceast' cifr' evidenia.' atin8erea obiectivului maAor al 8estiunii financiare% acela de maximi.are a valorii (ntreprinderii 1i a valorii capitalului propriu. Dondul de rulment este de ,: ;-- lei% acesta evideniind surplusul capitalurilor permanente% raportat la activele imobili.ate nete% neav6nd (ns' implicaii maAore asupra tre.oreriei 'i capacit'ii ei de plata. Nevoia de fond de rulment este de *F --- lei 1i arat' faptul c' activele circulante nu dep'1esc datoriile pe termen scurt. Tre.oreria neta este de G ;-- lei% po.itiva% (nre8istr6nd un excedent de finanare.

22

?.,. 7$7"$H #!D$E

*.7ucur $on ,.Calin Hprea% #istea Mihai 3.$amandi "uca Nicolai Maria ;.$lie C. Su.ana ?.#istea Mihai E.#istea Mihai :.Tabara Neculai Economic'

-Contabilitate % Editura !ll 7eaV%,--; -Bazele contabilitatii %Editura 3idactica si Peda8ocica%7ucuresti%,--; -Contabilitate aplicata %Editura National%,--; -Finantarea afacerii%Editura Hscar Print%7ucuresti%,--: -Contabilitate financiara,Editura +niversitara%,--? 2 Contabilitatea societilor comerciale , Editura Ceccar,199 -Contabilitatea nationala,Editura !oldo"a,#$$%

F.Trasca Mar8areta - Contabilitatea capitalului societilor comerciale 0% @vol.$B% Ed. Mondo2

23