INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD

EXAMEN DICIEMBRE/2011

EXAMEN TOTAL : REALIZAR EL EJERCICIO OBLIGATORIO Y DOS EJERCICIOS MS. RESPONDER DOS PREGUNTAS DE CADA GRUPO, A ELECCIN DEL ESTUDIANTE (TOTAL 8 PREGUNTAS) Duracin: 4 horas EXAMEN PARCIAL: REALIZAR EL EJERCICIO OBLIGATORIO Y UN EJERCICIO MS. RESPONDER DOS PREGUNTAS DE TRES GRUPOS, A ELECCIN DEL ESTUDIANTE (TOTAL 6 PREGUNTAS.) Duracin: 3 horas EJERCICIO OBLIGATORIO De la empresa La Celeste se proporcionan los siguientes saldos e informacin adicional a efectos de realizar los ajustes correspondientes al cierre del ejercicio econmico del 30.11.11 ALQUILERES A PAGAR 21.000 acreedor ALQUILERES PERDIDOS A VENCER 116.900 deudor El saldo de la cuenta Alquileres a pagar corresponde a un ajuste realizado correctamente al cierre del ejercicio anterior correspondiente a los meses de setiembre, octubre y noviembre 2010. El saldo de la cuenta Alquileres perdidos a vencer surge de todos los pagos realizados en el ejercicio. El alquiler tuvo un incremento del 10% a partir del mes de junio 2011, mantenindose incambiado hasta ese momento. 2) DOCUMENTOS DESCONTADOS 90.000 acreedor INTERESES PERDIDOS A VENCER 25.000 deudor El saldo de Documentos Descontados corresponde a dos conformes de $ 45.000 cada uno descontados en el Banco Ro. Uno de ellos fue pagado al vencimiento. El otro se firm el 1/11/2011 y vence el 31/3/2012, acumulando $ 25.000 de intereses registrados en la cuenta Intereses Perdidos a Vencer. 3) SEGUROS 24.000 deudor SEGUROS A VENCER 48.000 deudor SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO 12.000 deudor SEGUROS A PAGAR 48.000 acreedor El 29.05.10 se contrat un seguro con una vigencia desde el 01.06.10 al 31.05.13. En el ejercicio pasado se pagaron 2 de 6 cuotas iguales y los ajustes se realizaron correctamente. Dos cuotas fueron pagas en este ejercicio, debitando por el pago de este ejercicio la cuenta Seguros. 4) FONDO FIJO 18.000 deudor COBRANZAS A DEPOSITAR 20.000 deudor La empresa utiliza el sistema de Bancos y Fondo Fijo. El importe del Fondo Fijo es de $ 10.000. Se decidi aumentar el importe del mismo en $ 8.000 a partir del prximo ejercicio. El cadete informa que no pudo depositar las cobranzas del da porque lleg tarde al Banco. En la fecha se realiz la reposicin de Fondo Fijo registrndose el siguiente asiento: ------------------------------------------------Fondo Fijo 8.000 Banco 8.000 ------------------------------------------------Los comprobantes que estaban en poder del cajero al momento de la reposicin, eran los siguientes: Adelanto de Sueldos 2.400 Recibo de UTE 2.400 (IVA 20 % incluido) Recibo pago de BSE 3.000 5) DEUDORES POR VENTAS 11.200 deudor CONFORMES A COBRAR 20.000 deudor El saldo de la cuenta Deudores por Ventas est compuesto por: Canario: 11.400 Palito: 10.600 Diego: 3.000 1)

Ruso: Total:

(9.000) 16.000

- Un descuento realizado al seor Palito por 3.000 ms IVA fue correctamente registrado en el Libro Ventas, pero fue pasado en la ficha del Sr. Canario. - El Sr. Canario solicit y obtuvo un concordato con una quita del 20 % y una espera de 6 meses. - El saldo Conformes a Cobrar, corresponde a un conforme recibido del seor Diego firmado el 1/10/2011 y vencimiento 31/1/2012, que incluye intereses por $ 4.000 ms IVA. Se constat que la nota de dbito fue correctamente anotada en la ficha, pero se omiti la registracin en el libro correspondiente. - El seor Palito se fug del pas sin dejar bienes. Se pide: 1) Realizar los ajustes por balance que correspondan al 30.11.11 2) Realizar los extornos que correspondan al 01.12.11 Ejercicio 1 ASIENTO DE APERTURA La empresa ABC SA, dedicada a la compraventa de computadoras desde 2006, decide iniciar su contabilidad con fecha 1/12/2011. La empresa no est gravada por IVA. A tales efectos, se tiene la siguiente informacin referida a algunos de los rubros contables 1) La empresa proporciona el siguiente listado de los comprobantes relacionados a las ltimas compras : Fecha Comprobante Pendiente Proveedor de pago al 1/12. NO Computers Uruguay SRL SI Hw Uruguay NO SI Hw Uruguay Hw Uruguay Hw Uruguay HW USA Ltd MAPFRE S.A. MAPFRE S.A. 20.000 Uni dad es 50 Costo Costo Tipo Observaciones unit. unit. Cambio ($u) (USD) 12.000 Ver Nota a)

01/10. Factura 01375

10/10. Factura 00365

80

10.500

10 uds se destinaron a sustituir las computadoras de la oficina. Las viejas fueron desechadas

15/10. Bol.Ctdo 109 18/10. Factura 00368

30 80 10 300

9.500 10.000

28/10. B.dev.ctdo 208 NO s/BC 109 28/10. Factura 4897 NO 28/10. Bol. cdo 336719 NO

400

19

Ver Nota b) Seguro contratado contra robo de mercaderas compradas a HW USA Seguro contra robo de mercaderas ubicadas en el local de la empresa. Vigencia 01/11 al 31/12

2.500 19

01/11. Factura 16703

SI

Nota a) Esta factura haba sido cancelada a travs del endoso de un cheque diferido recibido de un cliente. El proveedor no lo pudo cobrar, y por tanto lo devolvi a la empresa el 30/11. Ese mismo da ABC entreg un cheque diferido propio que vence en enero. Nota b) La mercadera est en el puerto. El despachante haba informado que la fecha estimada de arribo al depsito de la empresa era el 30/11/2011 El recuento fsico de las unidades destinadas a la venta realizado con fecha 30/11/2011 dio una existencia de 110 unidades.

2) El resumen de los sueldos del personal es el siguiente: Sueldos Pendiente de Mes Empleado Nominales pago al 1/12/2011 11/11 Vendedores y encargado $ 140.000 NO 11/11 Contador y asistentes $ 130.000 NO 11/11 Personal de depsito $ 45.000 SI 11/11 Sueldo ficto patronal $ 70.000 NO Todos los empleados trabajan en la empresa desde inicios del 2011 y han cobrado sus haberes a excepcin del personal del depsito que por problemas en las cuentas de cajero automtico no han cobrado an el sueldo del mes de noviembre. Los sueldos se han mantenido incambiados durante este ao. La empresa decide crear la provisin para aguinaldo correspondiente. No hay atrasos en cuanto a las obligaciones a pagar al BSE y/o al BPS Aportes: BPS: Aporte Obrero: 20%, Aporte Patronal s/sueldos: 10%, aporte s/Sueldo Ficto Patronal: 25% BSE: Aporte Patronal sobre Sueldos: 1% 3) Campaa publicitaria La empresa contrat una campaa publicitaria radial que se llev a cabo en el mes de noviembre y se espera que surta efectos por igual en diciembre y enero, dado el incremento esperado de las ventas navideas y del da de reyes. El costo de la campaa fue de $ 90.000 y se ha pagado totalmente. 4) El encargado de tesorera posee lo siguiente: i) $ 13.500 en efectivo ii) Un cheque al da recibido de un cliente por $ 50,000 que qued sin depositar en el banco. iii) Recibo de cheque diferido por $ 100.000 correspondiente al endoso del cheque diferido No 31 que haba sido recibido del cliente ZYX S.A., y vence el 15 de diciembre. Por otra parte las ventas se realizan todas a crdito a 30 das, respetando los clientes dicha poltica de pago en todas las oportunidades. Las ltimas ventas realizadas fueron las siguientes: Fecha Uds Precio unit. 13/10/2011 75 13.500 15/11/2011 40 14.000 La empresa decide realizar una Previsin para Ds. Incobrables del 10% sobre el total de los crditos. 5) El capital inicial de la sociedad ascendi a $ 50,000 y a la fecha no ha sido modificado. Se pide Determinar los saldos que integran el asiento de apertura el 01/12/2011

Ejercicio 2 ARQUEO DE VALORES Y CONCILIACIN BANCARIA En la empresa SEMESTRAL SA nos proporcionan los saldos de las siguientes cuentas al 30/11: Cuenta Caja Moneda Extranjera Importaciones en trmite BROU cuenta corriente Cheques diferidos a cobrar Conformes a cobrar Documentos endosados Documentos descontados Saldo 100.000 deudor 0 80.000 deudor 430.000 deudor 221.000 deudor 140.000 deudor 50.000 acreedor 0

Se contabiliza la moneda extranjera en la cuenta Moneda extranjera.

El Cajero custodia los conformes y cheques diferidos a cobrar recibidos por la empresa. Los documentos endosados son todos cheques diferidos. Practicado el arqueo al 30/11, se encuentran en poder del cajero los comprobantes sin contabilizar y los valores que se mencionan a continuacin: Efectivo, moneda nacional efectivo dlares Cheques comunes de clientes Cheque diferido recibido el 30.9 de un cliente con vencimiento 31.12 Cheque diferido N 46 recibido de un cliente con vencimiento 30.11 Cheque diferido recibido de un cliente con vencimiento 30.11 Se contabiliz su recepcin el 1.7 y su vencimiento el 30.11 Comprobante interno por vencimiento del cheque diferido N 46 al 30/11 Boleta de compra del 15.11 de U$S 2.000 a $ 20 cada uno pagada en efectivo Comprobante interno por pago de un conforme firmado por la empresa con cheque n 853 del BROU Recibo de pago a un proveedor con cheque del BROU n 851 emitido por la empresa. Recibo n 455 por cobro a un cliente que entreg el cheque n 233 del BROU Nota de crdito bancaria n 654 del BROU del 20.11 correspondiente al crdito por descuento de un conforme recibido de un cliente por $ 140.000 vencimiento 31.12 al que se dedujeron intereses por $ 40.000 30.000 US$ 2.000 20.000 130.000 41.000 30.000 41.000 40.000 20.000 50.000 25.000 100.000

Cotizacin al 30/11: U$S 1 = $ 21 Conciliacin Bancaria al 31.10 del BROU, cuenta corriente: Saldo segn Empresa - Nota de dbito 255 (*) 250.000 Saldo segn Banco 30.000 - Cheque n 848 + Depsito n 876 220.000 240.000 40,000 20.000 220.000

(*) corresponde a los gastos pagados por la nica importacin de mercaderas realizada en el ejercicio. Se espera recibir las mercaderas en el prximo mes de diciembre. Estado de Cuenta enviado por el BROU al 30.11 Fecha 1 2 3 4 7 10 15 20 20 28 29 Concepto Saldo inicial Nota Dbito 321 (1) Depsito 876 Cheque 848 Depsito 435 Cheque 849 Depsito 213 Cheque 850 Nota Crdito 654 Depsito 324 (2) Cheque 851 Debe 50.000 20.000 40.000 20.000 80.000 10.000 30.000 100.000 110.000 50.000 Haber Saldo 240.000 190.000 210.000 170.000 190.000 110.000 120.000 90.000 190.000 300.000 250.000

(1) Corresponde a un dbito por el vencimiento de un vale firmado el 2.9. Al contabilizar el 2.9 los intereses por $ 2.000 se debitaron en la cuenta Intereses perdidos a vencer. (2) El depsito corresponde a otro cliente del Banco. Se arreglar en el prximo mes de diciembre.

Registraciones del mes de noviembre vinculadas con BROU cuenta corriente EGRESOS DE FONDOS Fecha 2 6 10 12 15 20 31 Concepto N db 255 Dep 435 Cheque 849 Dep 213 Cheque 850 Cheque 854 Dep 954 Caja Acreditar Banco Rubro Importac trmite $ 30.000 Debitar Banco Varios 30.000 20.000 10.000 30.000 10.000 120.000 240.000 300.000

80.000

SE PIDE: 1. Presentar las actas de arqueo al 30.11 de las cuentas: Caja, Cheques diferidos a cobrar y Moneda extranjera. ( No se pide Conformes a Cobrar) 2. Realizar la Conciliacin bancaria al 30.11 3. Ajustes por balance al 30.11 Ejercicio 3 BIENES DE USO La empresa KANON presenta la siguiente informacin con respecto a los bienes de uso al 31 de diciembre de 2010 fecha de balance: Ao Vida til Valor de Coef. Valor Amort. anual Aos Amort. Valor Neto Adq. costo Reval. revaluado acumulada Vehculo 2002 10 Vehculo 2003 10 5.000 Equipos 2003 5 2.000 4 Maquinaria 2010 10 mil 4.000 1 4.000 unid Edificio 2002 50 10.000 50.000 Terreno 2002 ----20.000 -------------------20000 Analizando los documentos de la compra del vehculo adquirido el 15 de junio de 2002 se obtuvieron los siguientes datos: FACTURA DE LA AUTOMOTORA: 2.000 ms IVA FACTURA DEL ESCRIBANO POR TTULOS DE PROPIEDAD: 600 ms IVA BOLETA DE LA INTENDENCIA: Por deudas anteriores al 2002 de patente 400, por patente del ao en que se compr 100. La empresa amortiza al ao siguiente de adquisicin utilizando mtodo lineal, salvo para la maquinaria que utiliza el mtodo de amortizacin en funcin de las unidades producidas. Durante el 2010 la maquinaria produjo 2.000 unidades. Cualquier mejora tendr como fin de su vida til el momento en que se desafecte del uso el bien al que se incorpora. Durante el ao 2011 se produjeron los siguientes hechos econmicos: 15/2 Se incorpora al vehculo ms antiguo un motor diesel para economizar combustible por 2.000 ms IVA, se aprovech y se repar la puerta por 200 ms IVA. Todo segn boleta 22. 28/3 Se paga la contribucin inmobiliaria por 600 segn recibo 111 y los tributos domiciliarios por 100 segn recibo 222. 30/6 Se adquiere una camioneta usada por 10.000 segn boleta de contado 65. Se le incorpora en el parabrisa el sticker con la autorizacin para transportar alimentos cuyo costo es de 1.000 segn recibo 333. Como parte de pago se entrega el vehculo adquirido en el 2003. Es tomado por un valor de 3.000. 31/12 Se revalan los bienes de uso aplicando un coeficiente 2 sobre valores revaluados al ao anterior y 1 para los bienes adquiridos en el ejercicio. Durante este ao la maquinaria produjo 3.000 unidades. Se pide: 1. Completar el cuadro de revaluacin y amortizacin al 31/12/2010. 2. Registrar las operaciones del ao 2011. 3. Realizar el cuadro de revaluacin y amortizacin al 31 de diciembre de 2011.

4. Realizar los ajustes por amortizacin y revaluacin a fecha de balance.

PREGUNTAS:
GRUPO A: 1) Cul es la definicion de Control Interno segn el AICPA ( American Institute of Certified Public Accountants) 2) Qu se entiende por estmulo a la adhesin a las polticas de la direccin? 3) Cul es el concepto de Control Interno desarrollado por E. Fowler Newton?

GRUPO B: 1) Para qu resulta til la informacion sobre liquidez y solvencia? 2) Para qu resulta til la informacion sobre los resultados de la gestin de la empresa? 3) Qu significado tienen los supuestos fundamentales de los Estados Contables Base de los Devengado y Empresa en Marcha? GRUPO C: 1) Cules son los elementos que permiten distinguir, frente a una activo de la empresa, si debe clasificarse como inversin temporaria o inversin a largo plazo? 2) Cul es la diferencia entre los dos tipos de previsiones que se mencionan en el Decreto 103/91 ( las que se presentan restando en el activo y las que se clasifican en el pasivo? 3) Definicion de previsiones en el Decreto 103/91.