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Srie MANUAIS PRTICOS

DIRPF
Declarao de Ajuste Anual

26/03/14

2014 COAD DIRPF Declarao de Ajuste Anual Todos os direitos reservados


Autor: Equipe Tcnica COAD Reviso Tcnica: Equipe Tcnica COAD Diagramao: Sandro Jos Castro Capa: Cyan Servios Grficos Ltda. Coordenao Editorial: Angela Maria Oliveira da Silva Coordenao Geral: Crystiane Cardoso de Souza Produo Editorial: CETEX Estudos Tcnicos de Excelncia

Dados Internacionais de Catalogao na Publicao (CIP) Equipe Tcnica COAD DIRPF Declarao de Ajuste Anual Rio de Janeiro: COAD, 2014

2014
1 edio 1 impresso Proibida a reproduo total ou parcial. Os infratores sero punidos na forma da lei.

Atualizao Profissional Continuada Ltda. Estrada do Tindiba, 455 Pechincha Cep: 22740-360 Rio de Janeiro Tel.: (21) 2156-5900 www.coad.com.br

PREFCIO

Este Guia Prtico elaborado pela Equipe COAD tem por objetivo facilitar o preenchimento da Declarao de Ajuste Anual de 2014, relativa ao ano-calendrio de 2013. No primeiro captulo, mostramos as novidades da Declarao em 2014, entre elas, a possibilidade do contribuinte utilizar a Declarao de Ajuste Anual pr-preenchida pela Receita Federal, ou seja, j contendo algumas informaes relativas a rendimentos, dedues, bens, direitos e dvidas e nus reais. Os captulos seguintes trazem as instrues para preenchimento das Fichas da Declarao, com exemplos prticos. Constam ainda neste Guia Prtico, os erros mais frequentes cometidos por contribuintes ao preencher a declarao e uma seleo de Perguntas e Respostas que elucidam dvidas apresentadas pelos contribuintes Receita Federal. Acreditamos que este trabalho ir ajud-lo a sanar as dvidas relativas Declarao de Ajusta Anual, tornando seu trabalho mais rpido, eficiente e seguro.

Boa leitura.

SUMRIO

Sumrio
NOVIDADES 1. PGD 2014..................................................................................................................................................................................... 2. DECLARAO PR-PREENCHIDA............................................................................................................................................ 3. m-IRPF 2014 ................................................................................................................................................................................ 4. ENTREGA DA DECLARAO .................................................................................................................................................... 2 2 2 2

DECLARAO PR-PREENCHIDA 1. CONDIES PARA USO DA DECLARAO PR-PREENCHIDA............................................................................................. 2. HIPTESES QUE IMPEDEM O USO DA DECLARAO PR-PREENCHIDA ........................................................................... 3. ACESSO DECLARAO PR0-PREENCHIDA...................................................................................................................... 3.1. OBRIGATORIEDADE DE CERTIFICADO DIGITAL ............................................................................................................ 4. INAPLICABILIDADE AO m-IRPF................................................................................................................................................. 5. PASSO A PASSO ........................................................................................................................................................................ 6. IMPORTAO DA DECLARAO PR-PREENCHIDA ............................................................................................................ 4 4 4 4 4 4 7

INSTRUES PARA APRESENTAO 1. PESSOAS OBRIGADAS A DECLARAR ...................................................................................................................................... 1.1. DISPENSA DE ENTREGA ................................................................................................................................................... 1.2. ENTREGA FACULTATIVA................................................................................................................................................... 1.3. CONTRIBUINTE COM DIREITO RESTITUIO DO IMPOSTO ....................................................................................... 2. FORMA DE ELABORAO DA DECLARAO ......................................................................................................................... 2.1. PROGRAMA MULTIPLATAFORMA .................................................................................................................................... 2.2. APLICATIVO M-IRPF ........................................................................................................................................................... 2.2.1. Impedimentos Utilizao do m-IRPF ..................................................................................................................... 3. SITUAES INDIVIDUAIS .......................................................................................................................................................... 3.1. CONTRIBUINTE CASADO .................................................................................................................................................. 3.2. CONTRIBUINTE QUE TENHA COMPANHEIRO ................................................................................................................. 3.3. CONTRIBUINTE SEPARADO DE FATO ............................................................................................................................ 3.4. CONTRIBUINTE SEPARADO JUDICIALMENTE, DIVORCIADO, QUE TENHA DISSOLVIDO UNIO ESTVEL OU SEPARADO OU DIVORCIADO POR ESCRITURA PBLICA ........................................................... 3.5. CONTRIBUINTE VIVO ...................................................................................................................................................... 3.6. CONTRIBUINTE MENOR .................................................................................................................................................... 3.7. CONTRIBUINTE MENOR EMANCIPADO ........................................................................................................................... 3.8. CONTRIBUINTE INCAPAZ .................................................................................................................................................. 4. PRAZO E LOCAL DE ENTREGA DA DECLARAO DE AJUSTE............................................................................................... 4.1. m-IRPF................................................................................................................................................................................. 4.2. COMPROVAO DE ENTREGA ........................................................................................................................................ 4.3. AUSENTES NO EXTERIOR................................................................................................................................................. 4.4. EXIGNCIA DE CERTIFICADO DIGITAL ........................................................................................................................... 4.5. ENTREGA APS O PRAZO ................................................................................................................................................ 4.5.1. Permisso para Entrega Intempestiva ..................................................................................................................... 4.5.2. Prazo Excepcional.................................................................................................................................................... 5. MULTA PELO ATRASO NA ENTREGA ....................................................................................................................................... 5.1. NO PAGAMENTO DA MULTA .......................................................................................................................................... 5.2. INEXISTNCIA DE IMPOSTO DEVIDO ..............................................................................................................................
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6. OPO PELA FORMA DE TRIBUTAO ................................................................................................................................... 6.1. TROCA DE OPO .............................................................................................................................................................. 7. PAGAMENTO DO IMPOSTO........................................................................................................................................................ 7.1. VENCIMENTO DAS QUOTAS ............................................................................................................................................. 7.2. CDIGO DO DARF ............................................................................................................................................................... 7.3. FORMA DE PAGAMENTO.................................................................................................................................................... 7.3.1. Cancelamento do Dbito em Conta-corrente ............................................................................................................ 7.4. RECEBIMENTOS DE AUTARQUIAS OU REPARTIES DO GOVERNO ........................................................................... 7.5. IMPOSTO INFERIOR A R$ 10,00 ......................................................................................................................................... 7.6. ANTECIPAO DO PAGAMENTO DO IMPOSTO............................................................................................................... 7.7. AUMENTO DO NMERO DE QUOTAS ............................................................................................................................... 7.8. PAGAMENTO EM ATRASO.................................................................................................................................................. 8. IMPOSTO A RESTITUIR............................................................................................................................................................... 9. GUARDA DE DOCUMENTOS ......................................................................................................................................................

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OPO PELAS DEDUES LEGAIS 1. DEDUES ADMITIDAS.............................................................................................................................................................. 2. FICHAS DA DECLARAO .......................................................................................................................................................... 21 23

OPO PELO DESCONTO SIMPLIFICADO 1. DESCONTO SIMPLIFICADO ........................................................................................................................................................ 2. ATIVIDADE RURAL....................................................................................................................................................................... 3. IMPOSTO PAGO NO EXTERIOR ................................................................................................................................................. 4. FICHAS DA DECLARAO.......................................................................................................................................................... 4.1. FICHAS ESPECFICAS......................................................................................................................................................... 63 63 63 63 63

DEMONSTRATIVOS 1. DEMONSTRATIVO DA ATIVIDADE RURAL ................................................................................................................................ 1.1. ATIVIDADE RURAL NO EXTERIOR..................................................................................................................................... 1.2. IMPORTAO DOS DADOS ................................................................................................................................................ 1.3. FICHAS DO DEMONSTRATIVO DA ATIVIDADE RURAL...................................................................................................... 2. DEMONSTRATIVO DO GANHO DE CAPITAL............................................................................................................................. 2.1. IMPORTAO DO DEMONSTRATIVO................................................................................................................................ 2.2. FICHAS DO DEMONSTRATIVO DO GANHO DE CAPITAL................................................................................................... 3. DEMONSTRATIVO DE GANHO DE CAPITAL EM MOEDA ESTRANGEIRA................................................................................. 3.1. IMPORTAO DO DEMONSTRATIVO................................................................................................................................ 3.2. FICHAS DO DEMONSTRATIVO DO GANHO DE CAPITAL EM MOEDA ESTRANGEIRA .................................................... 4. DEMONSTRATIVO DE RENDA VARIVEL ................................................................................................................................. 4.1. DISPENSA DE PREENCHIMENTO ...................................................................................................................................... 4.2. FICHAS DO DEMONSTRATIVO DE RENDA VARIVEL....................................................................................................... 66 66 66 66 70 70 71 72 72 73 74 74 74

ERROS MAIS FREQUENTES 1. DIGITAO NO CAMPO DE VALORES ...................................................................................................................................... 2. FICHA RENDIMENTOS TRIBUTVEIS........................................................................................................................................ 3. FICHA RENDIMENTOS TRIBUTVEIS........................................................................................................................................ 4. FICHA RENDIMENTOS TRIBUTVEIS RECEBIDOS DE PESSOAS JURDICAS PELO TITULAR .............................................. 5. FICHA RENDIMENTOS TRIBUTVEIS RECEBIDOS DE PF/EXTERIOR .................................................................................... 6. FICHA RENDIMENTOS ISENTOS E NO TRIBUTVEIS ............................................................................................................ 7. FICHA RENDIMENTOS SUJEITOS TRIBUTAO EXCLUSIVA .............................................................................................. 8. FICHA PAGAMENTO E DOAES EFETUADOS ........................................................................................................................ 77 77 77 77 77 78 78 78

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9. FICHA IMPOSTO PAGO .............................................................................................................................................................. 10. CRUZAMENTO DE INFORMAES...........................................................................................................................................

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PERGUNTAS E RESPOSTAS (Fonte: RFB) 1. IMPORTAO DE DADOS .......................................................................................................................................................... 2. IMPORTAO DA DECLARAO PR-PREENCHIDA ............................................................................................................. 3. IMPORTAO DO INFORME DE RENDIMENTOS..................................................................................................................... 4. RENDIMENTOS TRIBUTVEIS................................................................................................................................................... 5. DEPENDENTES ........................................................................................................................................................................... 6. DESPESA COM INSTRUO ..................................................................................................................................................... 7. DESPESAS MDICAS ................................................................................................................................................................. 8. PENSO JUDICIAL ...................................................................................................................................................................... 9. PREVIDNCIA.............................................................................................................................................................................. 81 82 83 83 87 89 92 95 97

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Novidades

CAPTULO 1

NOVIDADES Na Declarao de Ajuste Anual de 2014, ano-calendrio de 2013, foram apresentadas as seguintes novidades. 1. PGD 2014 No programa gerador da Declarao de Ajuste 2014 foram criadas novas funcionalidades, entre elas: a) importao de informe de rendimentos de fontes pagadoras; b) importao do informe dos planos de sade; e c) comunicado da condio de no residente. 2. DECLARAO PR-PREENCHIDA O contribuinte poder utilizar a Declarao de Ajuste Anual pr-preenchida pela Receita Federal, ou seja, j contendo algumas informaes relativas a rendimentos, dedues, bens, direitos e dvidas e nus reais. Para utilizao desta declarao o contribuinte deve ter apresentado a Declarao de Ajuste referente o exerccio de 2013, ano-calendrio 2012, assim como, no momento da importao dos dados, j dever constar na Receita Federal a Dirf 2014, ano-calendrio 2013, entregue pela fonte pagadora. 3. m-IRPF 2014 No m-IRPF, que possibilita a elaborao da Declarao de Ajuste atravs de dispositivos mveis (tablets e smatphones), e apresentao a qualquer momento e de qualquer lugar, foram implementadas as possibilidades: a) de declarar dvidas e nus reais, imposto pago, rendimentos recebidos de pessoa fsica, rendimentos isentos e rendimentos com tributao exclusiva; e b) de importao dos dados da declarao de 2013: declarao das dvidas, rendimentos recebidos de pessoa fsica, rendimentos isentos e rendimentos com tributao exclusiva. 4. ENTREGA DA DECLARAO Deve ser feita exclusivamente pela internet. NO existe mais a possibilidade de entrega da Declarao de Ajuste Anual em mdia removvel nas agncias do Banco do Brasil e da Caixa Econmica Federal.

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Declarao Pr-Preenchida

CAPTULO 2

DECLARAO PR-PREENCHIDA Foi implementado neste ano de 2014 a possibilidade do contribuinte utilizar a Declarao de Ajuste Anual pr-preenchida pela Receita Federal, ou seja, j contendo algumas informaes relativas a rendimentos, dedues, bens, direitos e dvidas e nus reais. de inteira responsabilidade do contribuinte a verificao da correo de todos os dados pr-preenchidos na Declarao de Ajuste Anual, devendo realizar as alteraes, incluses e excluses das informaes necessrias, se for o caso.

1. CONDIES PARA USO DA DECLARAO PR-PREENCHIDA O contribuinte pode utilizar a Declarao de Ajuste Anual pr-preenchida, desde que: tenha apresentado a Declarao de Ajuste Anual referente ao exerccio de 2013, ano-calendrio de 2012; e no momento da importao do arquivo, as fontes pagadoras j tenham enviado para a RFB a Dirf referente ao exerccio de 2014, ano-calendrio de 2013.

2. HIPTESES QUE IMPEDEM O USO DA DECLARAO PR-PREENCHIDA Segundo informaes divulgadas pela Receita Federal, tambm no ser possvel obter declarao pr-preenchida nas seguintes situaes: o contribuinte no tenha apresentado declarao de ajuste ou sada definitiva do Pas do exerccio do ano anterior como titular; a ltima declarao enviada pelo contribuinte est em malha ou sofreu alterao pela malha; a Dirf de alguma fonte pagadora do contribuinte esteja em lista inidnea (lista de fraude das fontes pagadoras); o beneficirio incidiu em malha da Dirf que indique IR/Fonte a comprovar (parmetro da Dirf com indicao de fraude); a Dirf de alguma fonte pagadora do contribuinte tenha incidido na malha Dirf x Darf; e no tenha sido processada a malha Dirf x Darf, exceto se o contribuinte s possuir rgos da Administrao Pblica como fontes pagadoras.

3. ACESSO DECLARAO PR-PREENCHIDA As informaes da declarao pr-preenchida constaro em arquivo a ser importado para DIRPF 2014, disponibilizado no portal e-CAC (Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte), no stio da Receita Federal, na internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>.

3.1. OBRIGATORIEDADE DE CERTIFICADO DIGITAL O acesso s informaes do arquivo no e-CAC s pode ser feito por contribuinte que possua certificao digital ou por representante com procurao eletrnica.

4. INAPLICABILIDADE AO m-IRPF A funcionalidade da declarao pr-preenchida no se aplica ao uso do m-IRPF.

5. PASSO A PASSO Para obteno da declarao pr-preenchida, a pessoa fsica dever proceder da seguinte maneira: Acessar o Portal do e-CAC no site da Receita Federal www.receita.fazenda.gov.br, mediante utilizao do
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certificado digital. Aps digitar os dados solicitados, ser disponibilizada a Tela a seguir, onde a pessoa fsica dever clicar Declarao Pr-preenchida, em Servios em Destaque.

Aps o procedimento anterior, ser disponibilizada a Tela a seguir, devendo ser acessado o link Declarao do Imposto de Renda Pessoa Fsica Pr-Preenchida.

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CAPTULO 2

Na Tela seguinte, dever ser efetuado o download da Declarao Preenchida 2014, clicando em Recuperar.

A partir da, a declarao pr-preenchida dever ser salva na pasta selecionada pela pessoa fsica.

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6. IMPORTAO DA DECLARAO PR-PREENCHIDA Na Declarao de Ajuste Anual, a importao da declarao pr-preenchida ser feita conforme demonstrado nas Telas a seguir.

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Instrues para Apresentao

CAPTULO 3

INSTRUES PARA APRESENTAO 1. PESSOAS OBRIGADAS A DECLARAR A Declarao de Ajuste Anual referente ao ano-calendrio de 2013, exerccio 2014, deve ser apresentada, obrigatoriamente, pelas pessoas fsicas, residentes no Brasil, que se enquadrarem em qualquer das seguintes situaes: receberam rendimentos tributveis, sujeitos ao ajuste na declarao anual, superiores a R$ 25.661,70; Enquadram-se como tributveis, os rendimentos do trabalho assalariado e no assalariado, os proventos de aposentadoria e penso, os aluguis, o resultado da atividade rural, entre outros. receberam rendimentos isentos, no tributveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 40.000,00; realizaram, em qualquer ms do ano-calendrio de 2013, alienao de bens ou direitos em que foi apurado ganho de capital sujeito incidncia do imposto; realizaram operaes em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas (mercados de renda varivel) em qualquer ms do ano-calendrio de 2013; tiveram a posse ou a propriedade, em 31-12-2013, de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior a R$ 300.000,00;
Considera-se terra nua o imvel rural, por natureza, que compreende o solo com sua superfcie e respectiva floresta nativa, despojado das construes, instalaes e melhoramentos, das culturas permanentes, das rvores de florestas plantadas e das pastagens cultivadas ou melhoradas, que se classificam como investimentos (benfeitorias).

no caso de rendimentos da atividade rural: obtiveram receita bruta superior a R$ 128.308,50; desejem compensar, no ano-calendrio de 2013 ou posteriores, prejuzos de anos-calendrio anteriores ou do prprio ano-calendrio de 2013;
Considera-se atividade rural: agricultura; pecuria; extrao e explorao vegetal e animal; explorao de atividades zootcnicas, tais como apicultura, avicultura, cunicultura, suinocultura, sericicultura, piscicultura e outras culturas de pequenos animais; explorao de atividade florestal, ou seja, o cultivo de florestas que se destinem ao corte para comercializao, consumo ou industrializao; transformao de produtos decorrentes da atividade rural, sem que sejam alteradas a composio e as caractersticas do produto in natura, feita pelo prprio agricultor ou criador, com equipamentos e utenslios usualmente empregados nas atividades rurais, utilizando exclusivamente matrias-primas produzidas na rea rural explorada, tais como: I beneficiamento de produtos agrcolas: a) descasque de arroz e de outros produtos semelhantes; b) debulha de milho; c) conservas de frutas etc.; II transformao de produtos agrcolas: a) moagem de trigo e de milho; b) moagem de cana-de-acar para produo de acar mascavo, melado, rapadura; c) gros em farinha ou farelo; III transformao de produtos zootcnicos: a) produo de mel acondicionado em embalagem de apresentao; b) laticnio (pasteurizao e o acondicionamento de leite; transformao de leite em queijo, manteiga e requeijo); c) produo de sucos de frutas acondicionados em embalagem de apresentao; d) produo de adubos orgnicos; IV transformao de produtos florestais: a) produo de carvo vegetal; b) produo de lenha com rvores da propriedade rural; c) venda de pinheiros e madeira de rvores plantadas na propriedade rural;
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V produo de embries de rebanho em geral, alevinos e girinos em propriedade rural, independentemente de sua destinao (reproduo ou comercializao); atividade de captura de pescado in natura, realizada por embarcaes, desde que a explorao se faa com apetrechos semelhantes aos da pesca artesanal (arrastes de praia, rede de cerca, e etc.), inclusive a explorao em regime de parceria.

passaram, em qualquer ms, condio de residentes no Pas e encontravam-se nessa condio em 31 de dezembro de 2013.
Considera-se residente no Brasil, a pessoa fsica: 1. que resida no Brasil em carter permanente; 2. que se ausente para prestar servios como assalariada a autarquias ou reparties do Governo brasileiro situadas no exterior; 3. que ingresse no Brasil: a) com visto permanente, na data da chegada; b) com visto temporrio: b.1. para trabalhar com vnculo empregatcio ou atuar como mdico bolsista no mbito do Programa Mais Mdicos de que trata a Lei n 12.871, de 22 de outubro de 2013, na data da chegada; b.2. na data em que complete 184 dias, consecutivos ou no, de permanncia no Brasil, dentro de um perodo de at doze meses; Para fins do disposto no item 3, b.2", caso, dentro de um perodo de doze meses, a pessoa fsica no complete 184 dias, consecutivos ou no, de permanncia no Brasil, novo perodo de at doze meses ser contado da data do ingresso seguinte quele em que se iniciou a contagem anterior. b.3. na data da obteno de visto permanente ou de vnculo empregatcio, se ocorrida antes de completar 184 dias, consecutivos ou no, de permanncia no Brasil, dentro de um perodo de at doze meses; 4. brasileira que adquiriu a condio de no residente no Brasil e retorne ao Pas com nimo definitivo, na data da chegada; 5. que se ausente do Brasil em carter temporrio ou se retire em carter permanente do territrio nacional sem apresentar a Comunicao de Sada Definitiva do Pas durante os primeiros 12 (doze) meses consecutivos de ausncia. A partir do momento em que a pessoa fsica adquira a condio de residente ou de no residente no Pas, dar-se- o retorno condio anterior somente quando ocorrer qualquer das hipteses que fundamente a nova condio.

optaram pela iseno do Imposto de Renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imveis residenciais, cujo produto da venda seja destinado aplicao na aquisio de imveis residenciais localizados no Pas, no prazo de 180 dias contados da celebrao do contrato de venda, nos termos do artigo 39 da Lei 11.196/2005. 1.1. DISPENSA DE ENTREGA Ainda que se enquadre em qualquer das hipteses de obrigatoriedade, a pessoa fsica fica dispensada de apresentar a declarao caso conste como dependente em declarao apresentada por outra pessoa fsica, na qual tenham sido informados seus rendimentos, bens e direitos, caso os possua. Fica tambm dispensada da apresentao, a pessoa fsica enquadrada apenas na condio em que os bens e direitos superam R$ 300.000,00, quando, na constncia da sociedade conjugal ou da unio estvel, os bens comuns forem declarados pelo outro cnjuge ou companheiro e o valor total de seus bens privativos no exceda a R$ 300.000,00. 1.2. ENTREGA FACULTATIVA facultado pessoa fsica a apresentao da Declarao de Ajuste Anual ainda que no se enquadre nas condies de obrigatoriedade. 1.3. CONTRIBUINTE COM DIREITO RESTITUIO DO IMPOSTO A Declarao de Ajuste Anual deve ser apresentada pelo contribuinte para solicitar a restituio de imposto a que tiver direito, ainda que no esteja enquadrado em qualquer das situaes relacionadas no item 1.
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2. FORMA DE ELABORAO DA DECLARAO A Declarao de Ajuste Anual do exerccio de 2014, ano-calendrio de 2013, dever ser elaborada por computador, mediante utilizao do programa IRPF 2014. O contribuinte poder obter o programa para preenchimento da Declarao de Ajuste IRPF 2014, de reproduo livre, no stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), na internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>. 2.1. PROGRAMA MULTIPLATAFORMA Para o exerccio de 2014, ano-calendrio de 2013, a Secretaria da Receita Federal do Brasil aprovou o programa gerador IRPF 2014, multiplataforma, para uso em computador que possua a mquina virtual Java (JVM), verso 1.7 instalada, composto por: 3 verses com instaladores especficos, compatveis com os sistemas operacionais Linux, Mac OS X e Windows; 2 verses de uso geral para todos os sistemas operacionais instalados em computadores que atendam s condies tcnicas previstas, sendo um instalador e um pacote contendo arquivos do programa; e 2 pacotes de instalao especficos para distribuio do sistema operacional Linux compatveis com Debian e RedHat. 2.2. APLICATIVO M-IRPF A Declarao IRPF 2014 tambm pode ser preenchida atravs do aplicativo para dispositivos mveis (tablets e smartphones) m-IRPF. O m-IRPF acionado por meio do aplicativo APP Pessoa Fsica, disponvel nas lojas de aplicativos Google play, para o sistema operacional Android, ou App Store, para o sistema operacional iOS. 2.2.1. Impedimentos Utilizao do m-IRPF No ser possvel a utilizao do m-IRPF nas hipteses a seguir, aplicveis aos declarantes ou a seus dependentes informados na Declarao do ano-calendrio de 2013, que: tiverem auferido: a) rendimentos tributveis: recebidos do exterior; com exigibilidade suspensa; ou sujeitos ao ajuste anual, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00; ou b) os seguintes rendimentos sujeitos tributao exclusiva ou definitiva: ganhos de capital na alienao de bens ou direitos; ganhos de capital na alienao de bens, direitos e aplicaes financeiras adquiridos em moeda estrangeira; ganhos de capital na alienao de moeda estrangeira mantida em espcie; ganhos lquidos em operaes de renda varivel realizadas em bolsa de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, e fundos de investimento imobilirio; ou recebidos acumuladamente (RRA) de que trata o artigo 12-A da Lei 7.713/88; ou c) os seguintes rendimentos isentos e no tributveis: lucro na alienao de bens ou direitos de pequeno valor ou do nico imvel, lucro na venda de imvel residencial para aquisio de outro imvel residencial, e reduo do ganho de capital; parcela isenta correspondente atividade rural; recuperao de prejuzos em renda varivel (bolsa de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhados e fundos de investimento imobilirio); ou rendimentos cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00; ou d) rendimentos tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00; ou tiverem se sujeitado: a) ao imposto pago no exterior ou ao recolhimento do IR/Fonte, alquota de 0,005%, sobre operaes realizadas em bolsas de valores, exceto day trade, e em mercado de liquidao futura fora de bolsa, de que tratam os 1 e 2 da Lei 11.033/2004; ou b) ao preenchimento dos demonstrativos referentes atividade rural, ao ganho de capital na alienao de bens e direitos, ao ganho de capital em moeda estrangeira ou renda varivel ou das informaes relativas a doaes efetuadas; ou c) obrigao de declarar a sada definitiva do pas; ou d) a prestar informaes relativas a esplio; ou efetuaram no ano-calendrio de 2013 ou pretendam efetuar no prprio exerccio de 2014, at a data de vencimento da 1 quota ou da quota nica do imposto, doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente Nacional, estaduais, Distrital ou municipais diretamente na Declarao de Ajuste Anual; ou
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tiverem realizado pagamentos de rendimentos a pessoas jurdicas, quando constituam deduo na declarao, ou a pessoas fsicas, quando constituam, ou no, deduo na declarao, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00, em cada caso ou no total. 3. SITUAES INDIVIDUAIS 3.1. CONTRIBUINTE CASADO Apresenta declarao em separado ou, opcionalmente, em conjunto. Declarao em separado a) cada cnjuge deve incluir na sua declarao os rendimentos prprios e 50% dos rendimentos produzidos pelos bens comuns, compensando 50% do imposto pago ou retido sobre esses rendimentos, independentemente de qual dos cnjuges tenha sofrido a reteno ou efetuado o recolhimento; ou b) um dos cnjuges inclui na sua declarao os rendimentos prprios e o total dos rendimentos produzidos pelos bens comuns, compensando o valor total do imposto pago ou retido na fonte, independentemente de qual dos cnjuges tenha sofrido a reteno ou efetuado o recolhimento. Neste caso, o outro cnjuge inclui na sua declarao somente os seus rendimentos prprios. Declarao em conjunto apresentada em nome de um dos cnjuges, abrangendo todos os rendimentos de ambos os cnjuges, inclusive os provenientes de bens gravados com clusula de incomunicabilidade ou inalienabilidade, e das penses de gozo privativo. 3.2. CONTRIBUINTE QUE TENHA COMPANHEIRO Apresenta declarao em separado ou, opcionalmente, em conjunto com o companheiro. Declarao em separado Cada companheiro deve incluir em sua declarao os rendimentos prprios e 50% dos rendimentos produzidos pelos bens em condomnio, salvo estipulao contrria em contrato escrito, quando deve ser adotado o percentual nele previsto. O imposto pago ou retido compensvel na mesma proporo dos rendimentos tributveis produzidos pelos bens em condomnio. Declarao em conjunto apresentada em nome de um dos companheiros, abrangendo o total dos rendimentos, inclusive os provenientes de bens gravados com clusula de incomunicabilidade ou inalienabilidade, e das penses de gozo privativo. 3.3. CONTRIBUINTE SEPARADO DE FATO Apresenta declarao de acordo com as instrues para contribuinte casado. 3.4. CONTRIBUINTE SEPARADO JUDICIALMENTE, DIVORCIADO, QUE TENHA DISSOLVIDO UNIO ESTVEL OU SEPARADO OU DIVORCIADO POR ESCRITURA PBLICA Apresenta declarao na condio de solteiro, caso no esteja casado ou vivendo em unio estvel em 31-12-2013, podendo incluir dependente do qual detenha a guarda judicial, incluindo os rendimentos deste em sua declarao, ou deduzir penso alimentcia paga em face das normas do Direito de Famlia quando em cumprimento de deciso judicial, inclusive os alimentos provisionais, de acordo homologado judicialmente ou de escritura pblica. O responsvel pela guarda judicial de filhos obrigados a declarar deve apresentar declarao em separado para cada um deles, ainda que menores, incluindo os rendimentos prprios destes, ou, OPCIONALMENTE, em conjunto, em seu prprio nome, incluindo, neste caso, os rendimentos, bens e direitos dos filhos em sua declarao. Os rendimentos dos dependentes devem ser informados na declarao do titular, na aba Dependentes da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Jurdica, e/ou da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior ou na ficha Imposto Pago/Retido dos Dependentes. Os bens e direitos e dvidas e nus reais dos dependentes devem ser informados nas fichas Bens e Direitos e Dvidas e nus Reais, respectivamente.
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CAPTULO 3

3.5. CONTRIBUINTE VIVO Apresenta declarao com o seu nmero de inscrio no CPF, abrangendo os rendimentos prprios. No curso do inventrio, o vivo pode OPTAR por tributar 50% dos rendimentos produzidos pelos bens comuns na sua prpria declarao ou integralmente na declarao do esplio. 3.6. CONTRIBUINTE MENOR A declarao feita em nome do menor com o respectivo nmero de inscrio no CPF, abrangendo os rendimentos prprios. OPCIONALMENTE, o menor pode ser considerado dependente de um dos pais ou de quem o crie, eduque e detenha a sua guarda judicial. Neste caso, o declarante deve incluir os rendimentos do menor em sua declarao na aba Dependentes da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Jurdica, e/ou da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior ou na ficha Imposto Pago/Retido dos Dependentes. Os bens e direitos e dvidas e nus reais dos dependentes devem ser informados nas fichas Bens e Direitos e Dvidas e nus Reais, respectivamente. No caso de menor que esteja sob a guarda de um dos pais, em virtude de sentena judicial ou acordo homologado judicialmente, a tributao em conjunto s pode ser feita com aquele que detm a guarda judicial. 3.7. CONTRIBUINTE MENOR EMANCIPADO A declarao feita em nome do menor emancipado com o respectivo nmero de inscrio no CPF, abrangendo os rendimentos prprios. OPCIONALMENTE, se preencher os requisitos para permanecer como dependente, os seus rendimentos so tributados em conjunto na declarao de um dos pais. Neste caso, o titular deve incluir os rendimentos do dependente em sua declarao na aba Dependentes da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Jurdica, e/ou da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior ou na ficha Imposto Pago/Retido dos Dependentes. Os bens e direitos e dvidas e nus reais dos dependentes devem ser informados nas fichas Bens e Direitos e Dvidas e nus Reais, respectivamente. 3.8. CONTRIBUINTE INCAPAZ A declarao feita em nome do incapaz com o respectivo nmero de inscrio no CPF pelo tutor, curador ou responsvel por sua guarda judicial, abrangendo os rendimentos prprios. OPCIONALMENTE, o incapaz pode ser considerado dependente do tutor, curador ou responsvel por sua guarda judicial, desde que o declarante inclua os rendimentos, bens e direitos do incapaz em sua declarao. Neste caso, o titular deve incluir os rendimentos do dependente em sua declarao na aba Dependente da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Jurdica, e/ou da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior ou na ficha Imposto Pago/Retido dos Dependentes. Os bens e direitos e dvidas e nus reais dos dependentes devem ser informados nas fichas Bens e Direitos e Dvidas e nus Reais, respectivamente. 4. PRAZO E LOCAL DE ENTREGA DA DECLARAO DE AJUSTE A Declarao de Ajuste Anual do ano-calendrio de 2013 dever ser transmitida via internet, at s 23h59min59s, horrio de Braslia-DF, do dia 30-4-2014, mediante utilizao do programa Receitanet, disponvel no site da Receita Federal. A partir de 2014 o declarante no ter mais a opo de entrega da DIRPF em mdia removvel (pen drive e disco rgido externo) nas agncias do Banco do Brasil e da Caixa Econmica Federal. 4.1. m-IRPF O declarante que utilizar o aplicativo m-IRPF poder transmitir a declarao de forma simples, sem necessidade de instalao de outros aplicativos, tal como o Receitanet. 4.2. COMPROVAO DE ENTREGA A comprovao de entrega da declarao ser feita por meio de recibo gravado, aps a transmisso, em mdia removvel, disco rgido do computador ou dispositivo mvel que contenha a declarao transmitida, cuja impresso ficar a cargo do contribuinte. O usurio do m-IRPF poder imprimir o recibo atravs de um microcomputador, bem assim a prpria declarao.
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4.3. AUSENTES NO EXTERIOR A declarao de contribuinte que esteja no exterior dever ser apresentada at s 23h59min59s (horrio de Braslia-DF) do dia 30-4-2014, pela internet, atravs do programa Receitanet. 4.4. EXIGNCIA DE CERTIFICADO DIGITAL O contribuinte ser obrigado a transmitir a Declarao de Ajuste Anual com a utilizao de certificado digital caso se enquadre, em relao ao ano-calendrio de 2013, em pelo menos uma das seguintes hipteses: recebeu rendimentos tributveis, sujeitos ao ajuste anual, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00; recebeu rendimentos isentos e no tributveis, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00; recebeu rendimentos tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00; ou realizou pagamentos a pessoas jurdicas, dedutveis na Declarao, ou a pessoas fsicas, dedutveis ou no, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00, em cada caso ou no total. 4.5. ENTREGA APS O PRAZO A declarao apresentada aps 30-4-2014 deve ser entregue: pela internet; em mdia removvel nas unidades da Secretaria da Receita Federal do Brasil; ou utilizando o m-IRPF, na hiptese de apresentao de declarao original. 4.5.1. Permisso para Entrega Intempestiva Quando ocorrerem motivos de fora maior, devidamente justificados perante o chefe da repartio lanadora, que impossibilitem a entrega tempestiva da declarao, poder ser concedida, mediante requerimento, uma s prorrogao de at 60 dias, sem prejuzo de pagamento do imposto nos prazos regulares. 4.5.2. Prazo Excepcional Para os contribuintes domiciliados nos municpios abrangidos por decreto estadual que tenha declarado estado de calamidade pblica, os prazos de cumprimento de obrigaes acessrias, como o caso da Declarao de Ajuste Anual, ficam prorrogados para o ltimo dia til do 3 ms subsequente ao dos meses em que antes eram exigveis. Este critrio se aplica ao ms da ocorrncia do evento que ensejou a decretao do estado de calamidade pblica e ao ms subsequente. 5. MULTA PELO ATRASO NA ENTREGA A entrega em atraso da Declarao de Ajuste Anual sujeita o contribuinte ao pagamento da multa de 1% ao ms-calendrio ou frao de atraso calculada sobre o valor total do imposto devido, ainda que integralmente pago, limitada a 20%, observado o limite mnimo de R$ 165,74. A multa pela entrega em atraso da Declarao de Ajuste Anual ter como termo inicial o primeiro dia subsequente ao fixado para a entrega da declarao e, como termo final, o ms em que a declarao foi entregue, ou, no caso de no apresentao, o ms do lanamento de ofcio. O contribuinte ser notificado da multa logo aps a transmisso da declarao. Convm ressaltar que o pagamento da multa por atraso na entrega da declarao no prejudica a aplicao da multa e juros de mora pela falta ou insuficincia do recolhimento do imposto, em decorrncia desse atraso. 5.1. NO PAGAMENTO DA MULTA No caso do no pagamento da multa por atraso na entrega dentro do vencimento estabelecido na notificao de lanamento emitida pelo programa gerador da declarao ou m-IRPF, a multa, com os respectivos acrscimos legais decorrentes do no pagamento, ser deduzida do valor do imposto a ser restitudo para as declaraes com direito restituio. 5.2. INEXISTNCIA DE IMPOSTO DEVIDO Inexistindo imposto devido, o contribuinte se sujeita tambm multa pelo atraso na entrega da Declarao, no valor mnimo de R$ 165,74. No h a cobrana de multa para quem est desobrigado de apresentar a declarao.
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6. OPO PELA FORMA DE TRIBUTAO A pessoa fsica poder optar pela apresentao da Declarao de Ajuste Anual com a utilizao das dedues legais ou do desconto simplificado. No entanto, o contribuinte poder comparar os valores apurados na declarao com a utilizao das dedues legais e com a opo pelo desconto simplificado, a fim de verificar a forma mais favorvel. 6.1. TROCA DE OPO O contribuinte somente poder efetuar a retificao da Declarao de Ajuste visando troca de opo por utilizar as dedues legais para o desconto simplificado ou vice-versa, desde que a entrega da declarao retificadora seja at 30-4-2014. 7. PAGAMENTO DO IMPOSTO O saldo do Imposto de Renda a pagar, apurado pela pessoa fsica na sua Declarao de Ajuste Anual, poder ser pago em at 8 quotas, mensais e sucessivas. O valor de cada quota no poder ser inferior a R$ 50,00 e o imposto de valor inferior a R$ 100,00 deve ser pago de uma nica vez. 7.1. VENCIMENTO DAS QUOTAS O pagamento da 1 quota ou quota nica deve ser efetuado at 30-4-2014, sem qualquer acrscimo. As demais quotas sero acrescidas de juros equivalentes taxa referencial Selic, para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do ms subsequente ao previsto para a entrega tempestiva da declarao at o ms anterior ao do pagamento e de 1% no ms de pagamento, e vencero no ltimo dia til dos meses subsequentes. Sendo assim, se as quotas forem pagas at os respectivos vencimentos, os contribuintes devero observar o seguinte:
QUOTA VENCIMENTO VALOR A PAGAR

1 ou nica 2 3 4 5 6 7 8

30-4-2014 30-5-2014 30-6-2014 31-7-2014 29-8-2014 30-9-2014 31-10-2014 28-11-2014

o saldo apurado na declarao (quota nica) ou valor da quota o valor da quota mais 1% o valor da quota mais juros taxa Selic de maio/2014 mais 1% o valor da quota mais juros taxa Selic acumulada de maio e junho/2014 mais 1% o valor da quota mais juros taxa Selic acumulada de maio, junho e julho/2014 mais 1% o valor da quota mais juros taxa Selic acumulada de maio, junho, julho e agosto/2014 mais 1% o valor da quota mais juros taxa Selic acumulada de maio, junho, julho, agosto e setembro/2014 mais 1% o valor da quota mais juros taxa Selic acumulada de maio, junho, julho, agosto, setembro e outubro/2014 mais 1%

7.2. CDIGO DO DARF O Darf dever ser preenchimento, em 2 vias, dever ser utilizado o cdigo 0211. 7.3. FORMA DE PAGAMENTO O imposto apurado e os acrscimos legais podem ser pagos: em qualquer agncia bancria integrante da rede arrecadadora de receitas federais, mediante Darf, no caso de pagamento efetuado no Brasil. por transferncia eletrnica de fundos por meio de sistemas eletrnicos das instituies financeiras autorizadas pela Receita Federal a operar com essa modalidade de arrecadao; dbito automtico em conta-corrente bancria, para declarao original ou retificadora, mediante a indicao dessa opo no PGD ou no m-IRPF: a partir da 1 quota ou quota nica: no caso de declarao apresentada at 31-3-2014; ou a partir da 2 quota: se a declarao for apresentada entre 1-4 e 30-4-2014.
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7.3.1. Cancelamento do Dbito em Conta-corrente A opo do dbito em conta-corrente ser automaticamente cancelada: quando da entrega de declarao retificadora fora do prazo normal previsto para a entrega da Declarao de Ajuste; na hiptese de envio de informaes bancrias com dados inexatos; quando o nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) informado na declarao for diferente daquele vinculado conta-corrente bancria; ou quando os dados bancrios informados na declarao referirem-se a conta-corrente do tipo no solidria. O dbito automtico pode ser includo, cancelado ou modificado, aps a apresentao da declarao, mediante o acesso ao stio da RFB na internet, opo Extrato da DIRPF, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>, at s 23h59min59s, horrio de Braslia, do dia 14 de cada ms, produzindo efeitos no prprio ms. Aps este prazo, a incluso, cancelamento ou modificao produzir efeitos no ms seguinte. O dbito realizado estar sujeito a estorno, a pedido do contribuinte titular da conta-corrente, caso fique comprovada a existncia de dolo, fraude ou simulao. 7.4. RECEBIMENTOS DE AUTARQUIAS OU REPARTIES DO GOVERNO O contribuinte que preste servio como assalariado a autarquias ou reparties do Governo brasileiro, situadas no exterior, alm do previsto no subitem 7.3, tambm pode optar pelo pagamento do imposto e de seus respectivos acrscimos legais mediante remessa de ordem de pagamento com todos os dados exigidos no Darf, no respectivo valor em Reais ou em moeda estrangeira, a favor da Secretaria da Receita Federal do Brasil, por meio do Banco do Brasil S.A., Gerncia Regional de Apoio ao Comrcio Exterior Braslia-DF (Gecex Braslia-DF), prefixo 1608-X. 7.5. IMPOSTO INFERIOR A R$ 10,00 Se o saldo do imposto a pagar resultar em valor inferior a R$ 10,00, o contribuinte fica dispensado de recolh-lo. Entretanto, o valor inferior a R$ 10,00 deve ser adicionado ao imposto correspondente aos exerccios subsequentes, at que o total seja igual ou superior a R$ 10,00, quando, ento, deve ser pago ou recolhido no prazo estabelecido na legislao para este ltimo exerccio. 7.6. ANTECIPAO DO PAGAMENTO DO IMPOSTO facultado ao contribuinte antecipar, total ou parcialmente, o pagamento das quotas do imposto apurado na respectiva declarao, no sendo necessrio, nesse caso, apresentar declarao retificadora com a nova opo de pagamento. 7.7. AUMENTO DO NMERO DE QUOTAS O contribuinte pode ampliar o nmero de quotas do imposto inicialmente previsto na declarao, at a data de vencimento da ltima quota desejada, observando o nmero mximo de quotas e o valor mnimo de cada uma, mediante a apresentao de declarao retificadora ou o acesso ao stio da RFB na internet, opo Extrato da DIRPF. 7.8. PAGAMENTO EM ATRASO No pagamento em atraso das quotas do Imposto de Renda sero devidos multa e juros calculados como segue. Multa A multa de mora ser calculada taxa de 0,33%, por dia de atraso, a partir do primeiro dia til subsequente ao do vencimento at o dia em que ocorrer o pagamento do tributo ou contribuio. O percentual da multa a ser aplicado fica limitado a 20%. Juros Sero acrescidos a cada parcela, independentemente da data em que ocorreu o vencimento, juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do ms subsequente ao previsto para a entrega tempestiva da Declarao de Ajuste Anual at o ms anterior ao pagamento e de 1% no ms do pagamento.
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CAPTULO 3

8. IMPOSTO A RESTITUIR A restituio do Imposto de Renda ser realizada exclusivamente mediante crdito em conta-corrente bancria ou de poupana de titularidade (individual ou conjunta) da prpria pessoa fsica. Neste caso, o contribuinte dever indicar, na Declarao, o cdigo da instituio financeira, o nmero da agncia bancria e o da sua conta-corrente ou poupana, indicando inclusive o dgito verificador da conta. 9. GUARDA DE DOCUMENTOS Devero ser conservados disposio da Secretaria da Receita Federal do Brasil at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios relativos s situaes e aos fatos a que se refiram, quando for o caso: os comprovantes de rendimentos fornecidos pelas fontes pagadoras; comprovantes dos pagamentos efetuados a terceiros relacionados nas Fichas Pagamentos Efetuados e ou Doaes Efetuadas; os Darf referentes ao pagamento do imposto; documentos relativos s operaes escrituradas no livro Caixa; documentos relativos a aquisies e alienaes de bens e direitos e a dvidas e nus reais.

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Opo Pelas Dedues Legais

CAPTULO 4

OPO PELAS DEDUES LEGAIS A Declarao de Ajuste Anual com a utilizao das dedues legais poder ser apresentada por qualquer pessoa fsica. Esta Declarao permite a utilizao de todas as dedues previstas na legislao, desde que comprovadas. 1. DEDUES ADMITIDAS O contribuinte que apresentar a Declarao de Ajuste Anual com a utilizao das dedues legais poder diminuir do rendimento tributvel as parcelas a seguir. PREVIDNCIA SOCIAL Contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos municpios. PREVIDNCIA COMPLEMENTAR E FAPI Contribuies para entidades de previdncia complementar e sociedades seguradoras domiciliadas no Pas e aos Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), cujo nus tenha sido do declarante, destinadas a custear benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social, observado o seguinte: a) a deduo relativa soma dessas contribuies fica limitada a 12% do total dos rendimentos computados na determinao da base de clculo do imposto devido na Declarao, no sendo considerados para efeito de apurao do referido limite os rendimentos isentos e no tributveis e/ou sujeitos tributao exclusiva/definitiva; b) a deduo fica condicionada ao recolhimento, tambm, de contribuies para o regime geral de previdncia social ou, quando for o caso, para regime prprio de previdncia social dos servidores titulares de cargo efetivo da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos municpios, observada a contribuio mnima. Excetuam-se dessa condio os beneficirios de aposentadoria ou penso concedidas por regime prprio de previdncia ou pelo regime geral de previdncia social; c) as contribuies para planos de previdncia complementar e para o Fapi, cujo titular ou quotista seja dependente, para fins fiscais, do declarante, podem ser deduzidas desde que o declarante atenda o disposto nas letras a e b anteriores. Na hiptese de dependente com mais de 16 anos, a deduo fica condicionada, ainda, ao recolhimento, em seu nome, de contribuies para o regime geral de previdncia social, observada a contribuio mnima, ou, quando for o caso, para regime prprio de previdncia social dos servidores titulares de cargo efetivo da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos municpios. DEPENDENTES Deduo de R$ 2.063,64, por pessoa considerada dependente, ainda que, no transcorrer do ano-calendrio de 2013, tenha perdido ou iniciado a relao de dependncia, como no caso de falecimento, nascimento ou maioridade. H de se observar, quanto aos rendimentos e ganhos recebidos pelos dependentes do declarante, o que segue: a) os rendimentos tributveis recebidos de pessoas jurdicas devem ser informados na aba Rendimentos Tributveis Recebidos de PJ pelos Dependentes; b) os rendimentos tributveis recebidos de pessoas fsicas e do exterior pelos dependentes no devem ser somados aos rendimentos do declarante, e sim informados na Ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoas Fsicas e do Exterior na aba Dependentes; c) os rendimentos isentos ou no tributveis e os de tributao exclusiva/definitiva recebidos pelos dependentes devem ser lanados nos campos prprios das Fichas Rendimentos Isentos e No Tributveis e Rendimentos Sujeitos Tributao Exclusiva/Definitiva, respectivamente; d) os ganhos de renda varivel auferidos pelos dependentes devero ser informados nas Fichas de Operaes Comuns/Day-trade e Operaes de Fundos de Investimento Imobilirio na aba Dependentes.
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DESPESAS COM INSTRUO Despesas efetuadas com a prpria educao e a de seus dependentes e de alimentandos em cumprimento de deciso judicial, acordo homologado judicialmente ou escritura pblica, at o limite individual de R$ 3.230,46. DESPESAS MDICAS Pagamentos efetuados no ano-calendrio em nome do prprio contribuinte, dos dependentes relacionados na declarao e dos alimentandos, quando em cumprimento de deciso judicial, acordo homologado judicialmente ou escritura pblica, a mdicos, dentistas, psiclogos, fisioterapeutas, fonoaudilogos, terapeutas ocupacionais e hospitais, bem assim as despesas com exames laboratoriais, servios radiolgicos, aparelhos ortopdicos e prteses ortopdicas e dentrias. PENSO ALIMENTCIA Importncias pagas a ttulo de penso alimentcia em face das normas do Direito de Famlia, em cumprimento de deciso judicial, inclusive a prestao de alimentos provisionais, de acordo homologado judicialmente, ou em decorrncia de separao ou divrcio consensual realizado por escritura pblica. No pode ser deduzida a penso paga informalmente, ou seja, por liberalidade. vedada a deduo cumulativa dos valores da penso alimentcia e de dependentes, quando se referirem mesma pessoa, exceto na hiptese de ocorrer mudana na relao de dependncia no decorrer do ano-calendrio. Assim sendo, o contribuinte que se separou judicialmente ou se divorciou em 2013 e pagou penso alimentcia, somente em relao ao ano-calendrio de 2013, exerccio 2014, pode considerar seus filhos como dependentes na declarao e tambm deduzir a penso alimentcia paga. No constitui deduo a parcela de penso alimentcia incidente sobre o 13 salrio, que ser utilizada apenas para o clculo da tributao exclusiva na fonte. Portanto, na Ficha Pagamentos Efetuados, esse valor deve ser informado como parcela no dedutvel. DESPESAS DO LIVRO CAIXA O contribuinte que receber rendimentos do trabalho NO assalariado, inclusive o titular de servios notariais (exceto quando remunerado exclusivamente pelos cofres pblicos) e de registro e o leiloeiro, poder deduzir, da receita decorrente da respectiva atividade, as despesas escrituradas no livro Caixa comprovadas com documentao idnea, a saber: a remunerao paga a terceiros, desde que com vnculo empregatcio, e os respectivos encargos trabalhistas e previdencirios; os emolumentos pagos a terceiros, assim considerados os valores referentes retribuio pela execuo, pelos serventurios pblicos, de atos cartorrios, judiciais e extrajudiciais; as despesas de custeio pagas, necessrias percepo da receita e manuteno da fonte produtora. No entanto, no so consideradas dedutveis: as quotas de depreciao de instalaes, mquinas e equipamentos, bem como as despesas de arrendamento; as despesas de locomoo e transporte, salvo no caso de representante comercial autnomo, quando correrem por conta deste; as despesas correspondentes prestao de servios de transporte em veculo prprio, locado, arrendado ou adquirido com reserva de domnio ou alienao fiduciria. De acordo com a Lei 12.024/2009, artigo 3, para fins de implementao dos servios de registros pblicos, previstos na Lei 6.015/73, em meio eletrnico, os investimentos e demais gastos efetuados com informatizao, que compreende a aquisio de hardware, aquisio e desenvolvimento de software e a instalao de redes pelos titulares dos referidos servios, podero ser deduzidos da base de clculo do Imposto de Renda. Os investimentos e gastos efetuados devero estar devidamente escriturados no livro Caixa e comprovados com documentao idnea, a qual ser mantida em poder dos titulares dos servios de registros pblicos, disposio da fiscalizao, enquanto no ocorrer a decadncia ou a prescrio. Na hiptese de alienao desses bens, o valor da alienao dever integrar o rendimento bruto da atividade.
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CAPTULO 4

2. FICHAS DA DECLARAO A Declarao de Ajuste Anual apresenta as seguintes Fichas: Esta Ficha disponibilizada ao abrir o programa, devendo ser escolhida a opo Criar Nova Declarao.

Aps a opo Criar Nova Declarao o programa informa a possibilidade de importao da Declarao de Ajuste Anual do exerccio de 2013.

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Sero recuperados: a) Dados da ficha identificao do contribuinte; b) Nomes, CPF e datas de nascimento dos dependentes e alimentandos da Declarao de Ajuste Anual de 2013; c) Dados de CNPJ/CPF e nome das fontes pagadoras dos rendimentos tributveis recebidos de pessoa jurdica; d) Pagamentos efetuados; e) Declarao de bens, dvidas e nus reais com valor diferente de zero em 31/12/ 2012; f) Imveis rurais explorados, a declarao de bens da atividade rural (somente cdigo e discriminao), o estoque final do rebanho e as dvidas vinculadas atividade rural com situao em 31/12/2012 diferente de zero; g) Saldo de prejuzo a compensar de exerccio(s) anterior(es) na atividade rural. FICHA NOVA Ao clicar no boto correspondente Ficha Nova, o programa solicitar que o contribuinte escolha o tipo de declarao (de Ajuste Anual, de Final de Esplio ou de Sada Definitiva do Pas).

DECLARAO FINAL DE ESPLIO Considera-se Declarao Final de Esplio a que corresponde ao ano-calendrio da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens ou escritura pblica de inventrio e partilha. Havendo bens a inventariar, obrigatria a apresentao dessa declarao, na qual devem ser includos todos os rendimentos recebidos que sejam prprios da pessoa falecida, ainda que transferidos de imediato ao cnjuge meeiro, aos herdeiros ou aos legatrios. A apresentao da declarao e o pagamento do imposto devido cabem ao inventariante. A declarao final deve abranger o perodo compreendido entre 1 de janeiro e a data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens inventariados, ou da escritura pblica de inventrio e partilha, aplicando-se-lhe as normas estabelecidas para o ano-calendrio em que ocorrer a deciso. Na Declarao Final de Esplio devem ser includos os rendimentos prprios, 50% dos rendimentos produzidos pelos bens comuns recebidos no ano-calendrio at a data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha, adjudicao, ou da escritura pblica de inventrio e partilha, os bens e direitos que constem do inventCOAD 24

CAPTULO 4

rio e as obrigaes do esplio. Opcionalmente, os rendimentos produzidos pelos bens comuns podem ser tributados em sua totalidade, em nome do esplio, o qual pode compensar o total do imposto pago ou retido na fonte sobre esses rendimentos. A Declarao Final de Esplio apresentada em nome do de cujus, com endereo e nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) correspondentes ao de cujus, antes do falecimento. O inventariante indica na ficha Esplio o seu nome, o nmero de inscrio no CPF e o endereo. Se o de cujus no estiver inscrito no CPF, deve ser solicitada a sua inscrio. DECLARAO DE SADA DEFINITIVA DO PAS A pessoa fsica residente no Brasil que se ausentar do Pas em carter permanente ou que se ausentou em carter temporrio e passou condio de no residente no Pas, est obrigado a: a) apresentar a Declarao de Sada Definitiva do Pas, relativa ao perodo em que tenha permanecido na condio de residente no Brasil no ano-calendrio da sada ou da caracterizao da condio de no residente, at o ltimo dia til do ms de abril do ano-calendrio subsequente ao da sada definitiva ou da caracterizao da condio de no residente; b) apresentar, na mesma data da apresentao da Declarao de Sada Definitiva do Pas, as declaraes de ajuste anual correspondentes a anos-calendrio anteriores, se obrigatrias e ainda no apresentadas; c) recolher em quota nica, at a data prevista para a apresentao das declaraes de que trata a letra a, o imposto nelas apurado e os demais crditos tributrios ainda no quitados, cujos prazos para pagamento so considerados vencidos nesta data, se prazo menor no estiver estipulado na legislao tributria.
Considera-se residente no Brasil, a pessoa fsica: 1 que resida no Brasil em carter permanente; 2 que se ausente para prestar servios como assalariada a autarquias ou reparties do Governo brasileiro situadas no exterior; 3 que ingresse no Brasil: a) com visto permanente, na data da chegada; b) com visto temporrio: b.1. para trabalhar com vnculo empregatcio ou atuar como mdico bolsista no mbito do Programa Mais Mdicos de que trata a Lei n 12.871, de 22 de outubro de 2013, na data da chegada; b.2. na data em que complete 184 dias, consecutivos ou no, de permanncia no Brasil, dentro de um perodo de at doze meses; Para fins do disposto no item 3, b.2", caso, dentro de um perodo de doze meses, a pessoa fsica no complete 184 dias, consecutivos ou no, de permanncia no Brasil, novo perodo de at doze meses ser contado da data do ingresso seguinte quele em que se iniciou a contagem anterior. b.3. na data da obteno de visto permanente ou de vnculo empregatcio, se ocorrida antes de completar 184 dias, consecutivos ou no, de permanncia no Brasil, dentro de um perodo de at doze meses; 4 brasileira que adquiriu a condio de no residente no Brasil e retorne ao Pas com nimo definitivo, na data da chegada; 5 que se ausente do Brasil em carter temporrio ou se retire em carter permanente do territrio nacional sem apresentar a Comunicao de Sada Definitiva do Pas durante os primeiros 12 (doze) meses consecutivos de ausncia. Ateno: A partir do momento em que a pessoa fsica adquira a condio de residente ou de no residente no Pas, dar-se- o retorno condio anterior somente quando ocorrer qualquer das hipteses que fundamente a nova condio. Considera-se no residente no Brasil, a pessoa fsica: 1 que no resida no Brasil em carter permanente e no se enquadre nas hipteses do item Conceito de residente no Brasil; 2 que se retire em carter permanente do territrio nacional, na data da sada, com a apresentao da Comunicao de Sada Definitiva do Pas; 3 que, na condio de no residente, ingresse no Brasil para prestar servios como funcionria de rgo de governo estrangeiro situado no Pas, ressalvado o disposto no item 4 de Conceito de residente no Brasil; 4 que ingresse no Brasil com visto temporrio: a) e permanea at 183 dias, consecutivos ou no, em um perodo de at doze meses; b) at o dia anterior ao da obteno de visto permanente ou de vnculo empregatcio, se ocorrida antes de completar 184 dias, consecutivos ou no, de permanncia no Brasil, dentro de um perodo de at doze meses; 5 que se ausente do Brasil em carter temporrio, a partir do dia seguinte quele em que complete doze meses consecutivos de ausncia.
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Caso a pessoa fsica tenha permanecido fora do territrio nacional por um perodo inferior a doze meses consecutivos, se restabelece a contagem de novo perodo de doze meses, a partir da data da prxima sada, seguinte quela em que se iniciou a contagem anterior. A partir do momento em que a pessoa fsica adquira a condio de residente ou de no residente no Pas, dar-se- o retorno condio anterior somente quando ocorrer qualquer das hipteses que fundamente a nova condio. Em seguida, o programa informar que, ao final, apresentar na Ficha Comparativo, o clculo do imposto para os dois tipos de tributao.

FICHA IDENTIFICAO DO CONTRIBUINTE

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CAPTULO 4

Nesta Ficha dever ser informado: Que Tipo de Declarao Voc Deseja Fazer? Declarao de Ajuste Anual Original Marque Original, se a declarao for a primeira apresentada para o exerccio de 2014. Nesse caso, informe o nmero do recibo da ltima declarao apresentada para o exerccio de 2013, ano-calendrio de 2012: O nmero do recibo composto de 12 dgitos e pode ser obtido: na impresso do recibo da ltima declarao do exerccio de 2013, na folha 2; ou no programa IRPF2013 instalado no computador com a ltima declarao transmitida do exerccio de 2013, opo Declarao>Abrir. Caso tenha havido importao da declarao do exerccio de 2013 por meio do arquivo da declarao transmitida, esse campo recuperado pelo programa. No h recuperao se a importao for realizada por meio de cpia de segurana. Esse campo deve ser deixado em branco se no foi apresentada Declarao de Ajuste Anual do IRPF do exerccio de 2013, ano-calendrio de 2012. Sada Definitiva do Pas No caso de Declarao de Sada Definitiva do Pas, marque Original e informe o nmero do recibo da ltima declarao apresentada relativa ao exerccio de 2013. Final de Esplio No caso de Declarao Final de Esplio, marque Original e informe o nmero do recibo da ltima declarao apresentada relativa ao exerccio de 2013. Declarao Retificadora Marque Retificadora, se a declarao tiver por objetivo alterar outra j apresentada para o exerccio de 2014. Nesse caso, informe o nmero do recibo da declarao imediatamente anterior do exerccio de 2014, ano-calendrio de 2013. Esse nmero obrigatrio e pode ser obtido, na folha 2 do recibo ou por meio da barra de Menus Declarao, opo Abrir, do programa IRPF2014. Se a declarao retificadora for apresentada aps o prazo legal (30-4-2014) e foi feita a opo pelo dbito automtico (no caso de imposto a pagar), este ser cancelado. No caso de Declarao de Sada Definitiva do Pas, informe o nmero do recibo da Declarao de Sada Definitiva do Pas imediatamente anterior. Dados do Contribuinte Nome Preencha o nome completo do declarante: o nome pode ser composto por apenas uma parte ou at 15 partes, sendo que a primeira parte pode ter um caracter. As partes no podem ter mais de 20 caracteres, nem trs caracteres iguais e consecutivos, exceto o numeral romano III na ltima parte. Data de Nascimento Preencha com 2 dgitos para dia e ms e 4 dgitos para ano nesta ordem (dd/mm/aaaa). Ttulo Eleitoral Preencha o nmero do ttulo de eleitor com 13 dgitos. Caso o nmero do ttulo de eleitor tenha menos de 13 dgitos, o programa completa com zeros esquerda. Est dispensado do preenchimento deste campo o contribuinte que no estiver obrigado ao alistamento eleitoral. Doena Grave ou Deficincia Fsica ou Mental Se um dos declarantes pessoa com doena grave ou portadora de deficincia fsica ou mental, esta condio dever ser assinalada. Endereo Informe inicialmente se o endereo est localizado no Brasil ou no Exterior. Quando se tratar de declarao de esplio, informe o ltimo endereo da pessoa falecida.
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Endereo no Brasil O endereo para a entrega de correspondncia deve estar completo, contendo o tipo (rua, quadra, avenida etc) e o nome do logradouro, nmero, complemento (bloco, apartamento etc), bairro ou distrito onde mora. UF Informe o cdigo ou clique na seta para baixo, para exibir a listagem e selecionar a Unidade Federativa (UF) de domiclio. Na Declarao Final de Esplio, informe a UF da pessoa falecida na data do bito. Municpio O programa mostra a relao dos municpios da UF informada em ordem alfabtica. Clique na seta e selecione o municpio de seu endereo. CEP Informe o CEP com 8 dgitos, conforme tabela da Empresa de Correios e Telgrafos (ECT). Ao lado deste campo, h um boto Consulta CEP que, ao ser acionado, mostra o stio dos correios, desde que o contribuinte esteja conectado internet. Telefone Informe o nmero do telefone (at 9 dgitos) com o DDD (com 2 dgitos) da localidade. Endereo no Exterior O endereo para entrega de correspondncia deve estar completo, contendo o nome do logradouro, nmero, complemento (bloco, apartamento etc), bairro ou distrito onde mora. Pas Informe o cdigo ou clique na seta para baixo, para exibir a listagem, e selecione o Pas desejado. Cd. EXT. Clique na seta para baixo, para exibir a listagem e selecione o cdigo correspondente representao diplomtica mais prxima de sua residncia. Cidade Informe o nome da cidade. Cdigo Postal Informe o cdigo postal de sua residncia. Telefone Informe o nmero do telefone (at 8 dgitos) com o DDI (at 4 dgitos) da localidade. Houve Mudana de Endereo? Clique SIM, se o endereo constante nesta declarao for diferente daquele informado na ltima declarao apresentada. Clique NO, se o endereo constante nesta declarao for igual ao informado na ltima declarao apresentada. Se clicar em NO e constar, no cadastro da Secretaria da Receita Federal do Brasil, endereo diferente do informado na declarao, a transmisso da declarao ser rejeitada. Neste caso, verifique se preencheu corretamente o endereo. Se o endereo foi preenchido corretamente, o seu cadastro est desatualizado perante a Secretaria da Receita Federal do Brasil, ento, clique SIM, e novamente grave a declarao para apresentao Secretaria da Receita Federal do Brasil e retransmita. Ocupao Principal Natureza da ocupao Informe o cdigo ou clique na seta para baixo, para exibir a listagem e selecione a natureza desejada. Os cdigos de natureza da ocupao 13, 14, 61, 62, 71 e 72 no exigem o cdigo da ocupao principal; caso tenha exercido tambm ocupao remunerada de outra natureza, informe o cdigo da ocupao principal relativo a esta ocupao. O cdigo de natureza da ocupao 81 no exige o cdigo da ocupao principal. Ocupao principal Informe o cdigo ou clique na lupa, para exibir a listagem e selecione a ocupao principal desejada.
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CAPTULO 4

Declarao Final de Esplio

Quando se tratar de Declarao Final de Esplio, na Ficha Identificao do Contribuinte no haver o campo destinado ao ttulo eleitoral e, alm das informaes anteriores, devero tambm ser informados: Ano do bito Dever ser preenchido o ano em que ocorreu o bito, com 4 dgitos. CPF do Meeiro Dever ser informado o nmero de inscrio no CPF do meeiro, com 11 dgitos. FICHA ESPLIO

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Identificao do Inventariante CPF Informe o nmero de inscrio no CPF, com 11 algarismos, do inventariante ou do interessado com poderes de inventariante, quando se tratar de inventrio e partilha por escritura pblica nos termos do que dispe os artigos 982 e 983 da Lei 5.869/73 Cdigo de Processo Civil (CPC), com a redao dada pela Lei 11.441/ 2007. Nome Informe o nome completo do inventariante ou do interessado com poderes de inventariante, quando se tratar de inventrio e partilha por escritura pblica. Endereo Informe o endereo completo do inventariante ou do interessado com poderes de inventariante, quando se tratar de inventrio e partilha por escritura pblica. O campo Telefone da Ficha Identificao do Contribuinte deve ser preenchido com o nmero do telefone do inventariante ou do interessado com poderes de inventariante. DECLARAO FINAL DE ESPLIO No caso de Declarao Final de Esplio devem ser preenchidas as seguintes informaes: Informaes do Cnjuge ou Companheiro Trata-se de morte de ambos os cnjuges ou companheiros? Se a resposta foi SIM, responda a pergunta seguinte. Trata-se de um inventrio conjunto? Se a resposta foi SIM, informe no nome e o nmero de inscrio no CPF do outro cnjuge ou companheiro. Selecione, se o inventrio foi judicial ou lavrado por escritura pblica. Se inventrio judicial N do processo judicial Informe o nmero do processo judicial do inventrio. Identificao da vara cvel Informe a vara cvel constante no processo judicial. Comarca Informe a vara cvel constante no processo judicial. UF Clique na seta e selecione a unidade da federao de localizao da vara cvel. Data da deciso judicial da partilha Preencha com dois dgitos para dia, dois dgitos para ms e quatro dgitos para ano (dd/mm/aaaa). Data do trnsito em julgado da deciso judicial da partilha Preencha com dois dgitos para dia, dois dgitos para ms e quatro dgitos para ano (dd/mm/aaaa). Se inventrio por escritura pblica CNPJ do Cartrio Informe o nmero de inscrio do Cartrio no CNPJ, com 14 algarismos. Nome do Cartrio Informe o nome do cartrio. Livro Informe o nmero no livro de registro do cartrio. Folhas Preencha com o nmero da(s) folha(s) do livro de registro do cartrio. UF Clique na seta e selecione a unidade da federao de localizao do cartrio.
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CAPTULO 4

Municpio Informe o nome do municpio de localizao do cartrio. Data da Lavratura Preencha com dois dgitos para dia, dois dgitos para ms e quatro dgitos para ano (dd/mm/aaaa). FICHA SADA

Esta Ficha dever ser preenchida nos casos de sada definitiva do Pas. N do CPF do procurador Informe o nmero de inscrio no CPF do procurador, com 11 dgitos. Nome do procurador Informe o nome completo do procurador. Endereo do procurador Informe o endereo completo do procurador. Data da caracterizao da condio de no residente Informe, no formato dd/mm/aaaa, a data da caracterizao da condio de no residente, caso esta tenha ocorrido no ano-calendrio de 2013.
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FICHA DEPENDENTES

So considerados dependentes da pessoa fsica, para fins da legislao do Imposto de Renda: a) o cnjuge; b) o companheiro ou a companheira, desde que haja vida em comum por mais de 5 anos, ou por perodo menor, se da unio resultou filho; c) a filha, o filho, a enteada ou o enteado, at 21 anos, ou de qualquer idade, quando incapacitado fsica ou mentalmente para o trabalho; d) menor pobre, at 21 anos, que o contribuinte crie e eduque e do qual detenha guarda judicial; e) o irmo(), o neto(a) ou o bisneto(a), sem arrimo dos pais, at 21 anos, desde que o contribuinte detenha a guarda judicial, ou de qualquer idade, quando incapacitado fsica ou mentalmente para o trabalho; f) os pais, os avs ou os bisavs, desde que no aufiram rendimentos, tributveis ou no, superiores ao limite de iseno mensal da Tabela Progressiva. Para fins da Declarao de Ajuste dever ser considerada a soma dos limites mensais; g) os absolutamente incapazes, assim considerados os menores de 16 anos, os que, por enfermidade ou deficincia mental, no tiverem o necessrio discernimento para a prtica dos atos da vida civil e os que, mesmo por causa transitria, no puderem exprimir sua vontade, dos quais o contribuinte seja tutor ou curador. Os dependentes citados nas letras c e e podero ser assim considerados, at 24 anos de idade, desde que estejam cursando estabelecimento de ensino superior ou escola tcnica de segundo grau. vedada a deduo concomitante de um mesmo dependente na determinao da base de clculo de mais de um contribuinte, exceto nos casos de alterao na relao de dependncia no ano-calendrio.
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CAPTULO 4

O valor correspondente deduo por cada dependente, na Declarao de Ajuste Anual 2014, ano-calendrio 2013 de R$ 2.063,64. Nesta Ficha dever ser informado: Tipo de Dependente Clique na seta e selecione a relao de dependncia desejada. Nome Informe o nome completo dos dependentes considerados para efeito de deduo nesta declarao. CPF Informe os nmeros de inscrio no CPF dos dependentes. Esta informao obrigatria para o dependente com 18 (dezoito) anos ou mais, completados at 31-12-2013. Data de Nascimento Preencha com 2 dgitos para dia e ms e 4 dgitos para ano nesta ordem (dd/mm/aaaa). No caso de Declarao de Sada Definitiva do Pas, responda a seguinte pergunta: Saiu do pas na mesma data que o declarante? Neste campo, o contribuinte deve assinalar SIM somente se algum(ns) dependente(s), para fins tributrios, adquirir condio de no residente(s) na mesma data do declarante. Total de deduo com dependentes: O programa multiplica a quantidade de dependentes por R$ 2.063,64 e informa o resultado nesta linha. FICHA ALIMENTANDOS

Nessa ficha devem ser informados os alimentandos com quem o declarante efetuou despesas de instruo e/ou despesas mdicas em razo de deciso judicial ou de acordo homologado judicialmente ou por escritura pblica, que se refere o artigo 1.124-A da Lei 5.869/73 - Cdigo de Processo Civil.
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Clique no boto Novo e informe se o alimentando residente no Brasil ou no Exterior, o nome, o nmero de inscrio no CPF, a data de nascimento e, em seguida, clique no boto OK para encerrar o preenchimento dos dados. Caso j exista(m) algum(ns) dado(s) relacionado(s), possvel alter-lo(s) ou exclu-lo(s). Para alter-lo(s), selecione a linha onde consta(m) o(s) campo(s) a ser(em) alterado(s) e clique no boto Editar e, para exclu-los, selecione a linha e clique no boto Excluir. FICHA RENDIMENTOS TRIBUTVEIS RECEBIDOS DE PJ PELO TITULAR

As informaes desta Ficha so obtidas do Comprovante de Rendimentos fornecido pela fonte pagadora. Nesta Ficha dever ser informado: o nome e o nmero de inscrio no CPF/CNPJ da fonte pagadora; o valor dos rendimentos recebidos de pessoa jurdica; a Contribuio Previdenciria oficial; o imposto retido na fonte; e o 13 salrio, pelo rendimento lquido recebido, conforme comprovante de rendimentos fornecido pela fonte pagadora. Tambm deve ser informado neste campo a importncia recebida de entidade de previdncia privada a ttulo de peclio (seguro), assim entendida a prestao nica paga em razo de morte ou invalidez permanente do participante, correspondentes a reverso das contribuies efetuadas ao plano, acrescida ou no de rendimentos financeiros. Informe, tambm, no campo rendimentos recebidos de pessoa jurdica, os rendimentos tributveis recebidos de pessoas fsicas com as quais tenha trabalhado com vnculo empregatcio. Neste caso, o nmero de inscrio no CPF do pagador informado no campo CPF/CNPJ da fonte pagadora. No devem ser includos nesta Ficha: os rendimentos de alienao de bens ou direitos (Ganho de Capital); os ganhos lquidos nas operaes em bolsas; os rendimentos da atividade rural. Caso a fonte pagadora esteja desobrigada de fornecer o comprovante de rendimentos, pela inexistncia de imposto retido na fonte, ou as informaes prestadas estejam incorretas, devem ser utilizados outros documentos hbeis e idneos para informar os rendimentos recebidos, tais como contracheques ou recibos.
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CAPTULO 4

Autnomos O autnomo que prestou servios exclusivamente a pessoa jurdica no ano de 2013, e escriturou livro Caixa, deve preencher, ms a ms, o campo Livro Caixa, da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior, correspondente a essas dedues, e deixar em branco os demais campos. O contribuinte individual (autnomo) deve informar os valores pagos a ttulo de contribuio previdenciria oficial na aba Titular e/ou Dependentes da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior, conforme o caso. Transporte de Valores O programa transporta os rendimentos tributveis e o imposto retido na fonte para o Resumo da Declarao. Os valores de contribuio previdenciria oficial desta Ficha so somados aos valores de contribuio previdenciria da Ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior, e transportados para o Resumo da Declarao. O 13 salrio transportado para o campo prprio da ficha Rendimentos Sujeitos Tributao Exclusiva/Definitiva. Ateno: No caso de ter recebido o arquivo com o Comprovante de Rendimentos pagos e Imposto sobre de Renda Retido na Fonte referente ao ano-calendrio de 2013, da fonte pagadora, e queira transferir as informaes nele contidas, clique em Informe de Rendimentos no menu Importaes para realizar a importao desse arquivo. Declarao Final de Esplio No caso de Declarao Final de Esplio, as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at a data da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens e direitos ou da lavratura da escritura pblica do inventrio ou partilha. Declarao de Sada Definitiva do Pas No caso de Declarao de Sada Definitiva do Pas, as informaes compreendem o perodo de 1 de janeiro at o dia anterior ao da caracterizao da condio de no residente. FICHA RENDIMENTOS TRIBUTVEIS RECEBIDOS DE PJ PELOS DEPENDENTES

Nesta Ficha obrigatria a informao do CPF do dependente. Os demais campos so idnticos aos da Ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de PJ Pelo Titular.
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FICHA RENDIMENTOS TRIBUTVEIS RECEBIDOS DE PESSOA FSICA E DO EXTERIOR

Nesta Ficha sero informados os rendimentos tributveis recebidos de pessoa fsica e do exterior, sujeitos ao recolhimento mensal (Carn-leo), pelo titular da declarao, ainda que a soma dos valores mensais seja inferior ao limite mensal de iseno de at R$ 1.710,78. Sero informados nesta Ficha os rendimentos tributveis recebidos de pessoas fsicas no ano de 2013, tais como os relativos a: a) rendimentos de outras pessoas fsicas que no tenham sido tributados na fonte no Pas, tais como locao e sublocao de bens mveis e imveis, arrendamento e subarrendamento, honorrios, comisses e servios de transporte; b) rendimentos ou quaisquer outros valores recebidos de fontes do exterior, transferidos ou no para o Pas, exceto o ganho de capital e os resultados da atividade rural; c) emolumentos e custas dos serventurios da Justia, como tabelies, notrios e oficiais pblicos e outros, quando no forem remunerados exclusivamente pelos cofres pblicos. Esses rendimentos sujeitam-se ao carn-leo independentemente de a fonte pagadora ser pessoa fsica ou jurdica; d) rendimentos de prestao, a pessoas fsicas, de servios de transporte de cargas e passageiros e servios com trator, mquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados; e) rendimentos em dinheiro, a ttulo de penso alimentcia em face das normas do Direito de Famlia, quando em cumprimento de deciso judicial, inclusive a prestao de alimentos provisionais, de acordo homologado judicialmente, ou de escritura pblica a que se refere o Artigo 1.124-A da Lei 5.869/73 Cdigo de Processo Civil; f) rendimentos por servios prestados a embaixadas, reparties consulares, misses diplomticas ou tcnicas ou a organismos internacionais de que o Brasil faa parte. Transportadores Autnomos Para determinar o rendimento bruto sujeito ao recolhimento mensal do imposto, o transportador somar todos os valores auferidos de outras pessoas fsicas no ms pela prestao de servios de transporte, em veculo prprio, locado, inclusive mediante arrendamento mercantil, ou adquirido com reservas de domnio ou alienao fiduciria. Desse total, considerar como rendimento bruto o seguinte: a) 10%, no mnimo, do rendimento decorrente do transporte de cargas e de servios prestados com trator, mquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados; b) 60%, no mnimo, do rendimento decorrente de transporte de passageiros. A parte dos rendimentos que no foi tributada no ser considerada para justificar acrscimo patrimonial na Declarao de Bens do transportador. Aos transportadores autnomos vedada a deduo de despesas escrituradas no livro Caixa.
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Aluguis Do valor do aluguel recebido, podem ser excludos os seguintes encargos, desde que o nus tenha sido exclusivamente do locador: impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que produzir o rendimento; aluguel pago pela locao de imvel sublocado; despesas pagas para cobrana ou recebimento do rendimento; despesas de condomnio. Rendimentos Comuns Os rendimentos comuns produzidos por bens ou direitos, cuja propriedade seja em condomnio ou decorra do regime de casamento, sero tributados pelos condminos ou cnjuges da seguinte forma: a) no caso de propriedade em condomnio, a tributao ser proporcional participao de cada condmino; b) no caso de propriedade em comunho decorrente de sociedade conjugal, inclusive na hiptese de contribuinte separado de fato, a tributao incidir sobre 50% do total dos rendimentos comuns, em nome de cada cnjuge ou, opcionalmente, sobre o total, em nome de um dos cnjuges; c) na propriedade em condomnio decorrente da unio estvel, a tributao incide sobre 50% do total dos rendimentos relativos aos bens possudos em condomnio, em nome de cada convivente, salvo estipulao contrria em contrato escrito. Rendimentos Excludos No esto sujeitos ao recolhimento do carn-leo: a) os rendimentos considerados isentos pela legislao do Imposto de Renda; b) os rendimentos sujeitos tributao na fonte, tais como os rendimentos recebidos de pessoa fsica com quem tenha vnculo empregatcio. Ateno: O autnomo que prestou servios exclusivamente pessoa jurdica e escriturou livro Caixa deve preencher a coluna Livro Caixa na aba Titular e/ou Dependentes da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior, conforme o caso, e deixar em branco as demais colunas. FICHA RENDIMENTOS ISENTOS E NO TRIBUTVEIS

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Nesta Ficha, entre outros, sero informados: Bolsas de estudo e de pesquisa caracterizadas como doao, exclusivamente para proceder a estudos ou pesquisas e desde que os resultados dessas atividades no representem vantagem para o doador, nem importem contraprestao de servios; Capital das aplices de seguro ou peclio pago por morte do segurado, prmio de seguro restitudo em qualquer caso e peclio recebido de entidades de previdncia privada em decorrncia de morte ou invalidez permanente; Indenizaes por resciso de contrato de trabalho, inclusive a ttulo de PDV, e por acidente de trabalho; e FGTS; Lucro na alienao de bens e/ou direitos de pequeno valor ou do nico imvel; lucro na venda de imvel residencial para aquisio de outro imvel residencial; reduo do ganho de capital; Lucros e dividendos recebidos pelo titular e pelos dependentes; Parcela isenta de proventos de aposentadoria, reserva remunerada, reforma e penso de declarante com 65 anos ou mais; Penso, proventos de aposentadoria ou reforma por molstia grave ou aposentadoria ou reforma por acidente em servio; Rendimentos de cadernetas de poupanas e letras hipotecrias; Rendimento de scio ou titular de microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional, exceto pro labore, aluguis e servios prestados; Transferncias patrimoniais - doaes e heranas; Parcela isenta correspondente atividade rural; Imposto sobre a Renda de anos-calendrio anteriores compensado judicialmente neste ano-calendrio; 75% dos rendimentos do trabalho assalariado recebidos em moeda estrangeira por servidores de autarquias ou reparties do Governo Brasileiro situadas no exterior, convertidos em reais; Incorporao de reservas ao capital/Bonificaes em aes; Bolsas de estudo e de pesquisa caracterizadas como doao, quando recebidas exclusivamente para proceder a estudos ou pesquisas, recebidas por mdico-residente, e por servidor da rede pblica de educao profissional, cientfica e tecnolgica que participe das atividades do Pronatec; Benefcios indiretos e reembolso de despesas recebidos por voluntrio da Fifa, da Subsidiria Fifa no Brasil ou do Comit Organizador Brasileiro (LOC) que auxiliar na organizao e realizao das Copas das Confederaes Fifa 2013 e do Mundo Fifa 2014; Transferncias patrimoniais meao e dissoluo da sociedade conjugal e da unidade familiar; Ganhos lquidos em operaes no mercado vista de aes negociadas em bolsas de valores nas alienaes realizadas at R$ 20.000,00, em cada ms, para o conjunto de aes; Ganhos lquidos em operaes com ouro, ativo financeiro, nas alienaes realizadas at R$ 20.000,00 em cada ms; abRecuperao de prejuzos em renda varivel (bolsa de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhados e fundos de investimento imobilirio); Rendimento bruto, at o mximo de 90%, da prestao de servios decorrente do transporte de carga e com trator, mquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados; Rendimento bruto, at o mximo de 40%, da prestao de servios decorrente do transporte de passageiros; Restituio de Imposto sobre a Renda de anos-calendrio anteriores.
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CAPTULO 4

FICHA RENDIMENTOS SUJEITOS TRIBUTAO EXCLUSIVA/DEFINITIVA

Nesta Ficha sero informados: Linha 01 - 13 salrio Transportado pelo programa para esta linha o valor do campo 13 salrio da aba Titular da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Jurdica. Linha 02 - Ganhos de Capital na alienao de bens e/ou direitos Transportado pelo programa do Demonstrativo de Ganhos de Capital. O programa tambm transporta para esta linha, aps preenchido o Demonstrativo de Ganhos de Capital, os ganhos de capital apurados na transferncia de bens e direitos: para integralizao de capital de pessoa jurdica quando em valor superior ao constante na declarao de bens (exerccio de 2013) da pessoa fsica que efetuou a integralizao; por sucesso e doao em adiantamento da legtima quando o bem ou direito for transferido por valor superior ao constante na Declarao de Ajuste Anual no exerccio de 2013; e nos casos de dissoluo da sociedade conjugal ou unio estvel, quando os bens ou direitos recebidos sejam includos na Declarao de Bens e Direitos do contribuinte por valor superior ao constante no campo Situao em 31/12/2012 da Declarao de Bens e Direitos relativa ao exerccio de 2013, ano-calendrio de 2012, do cnjuge que, at a dissoluo da sociedade conjugal ou unio estvel declarava o bem ou direito. Linha 03 Ganhos de Capital na alienao de bens, direitos e aplicaes financeiras adquiridos em moeda estrangeira Transportado pelo programa do Demonstrativo de Ganhos de Capital em Moeda Estrangeira. Linha 04 Ganhos de Capital na alienao de moeda estrangeira em espcie Transportado pelo programa do Demonstrativo de Ganhos de Capital em Moeda Estrangeira. Linha 05 - Ganhos lquidos em renda varivel (bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhados e fundos de investimento imobilirio) Transportado pelo programa do Demonstrativo de Apurao de Ganhos Renda Varivel. Ganhos lquidos menos o imposto pago.
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Linha 06 - Rendimentos de aplicaes financeiras Informe os valores lquidos (rendimentos menos imposto) de aplicaes financeiras, conforme comprovante de rendimentos fornecido pela instituio financeira, tais como: renda fixa; fundos de investimento financeiro (FIF); fundos de aplicao em quotas de fundos de investimento; fundos de aes ou de investimento em quotas de fundos de aes; operaes swap. Se houver mais de uma informao de rendimentos de aplicaes financeiras, pode ser utilizado o quadro auxiliar para transporte de valores. O uso deste quadro opcional e tem como objetivo facilitar o preenchimento para quem tem mais de uma informao para essa linha da ficha. Ao gravar cpia de segurana, as informaes do quadro auxiliar no so aproveitadas, todavia o total transportado permanece na linha 06 da ficha. Linha 07 - Rendimentos recebidos acumuladamente No caso de opo pela forma de tributao Exclusiva na Fonte, o programa transporta para esta linha o total do campo rendimentos recebidos subtrado dos valores constantes nos campos contribuio previdenciria oficial, penso alimentcia e imposto retido na fonte da Ficha Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica Recebidos Acumuladamente pelo Titular. Linha 08 - 13 salrio recebido pelos dependentes Transportado pelo programa para esta linha o valor do campo 13 salrio da aba Dependentes da Ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Jurdica. Linha 09 - Rendimentos recebidos acumuladamente pelos dependentes No caso de opo pela forma de tributao Exclusiva na Fonte, o programa transporta para esta linha o total do campo rendimentos recebidos subtrado dos valores constantes nos campos contribuio previdenciria oficial, penso alimentcia e imposto retido na fonte da Ficha Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica Recebidos Acumuladamente pelos Dependentes. Linha 10 - Juros sobre Capital Prprio Linha 11 - Participao nos Lucros ou Resultados Linha 12 - Outros Informe os valores lquidos (rendimento menos imposto) no especificados nas linhas anteriores recebidos pelo Titular e pelos Dependentes, tais como: prmios em dinheiro, bens ou servios obtidos em loterias, sorteios, concursos, corridas de cavalos, e no mbito de programas de concesso de crdito voltados ao estmulo solicitao de documento fiscal na aquisio de mercadorias e servios; benefcios lquidos resultantes da amortizao antecipada, mediante sorteio, dos ttulos de capitalizao; benefcios atribudos a portadores de ttulo de capitalizao nos lucros da empresa emitente; os benefcios recebidos e as contribuies resgatadas, relativas a planos de previdncia complementar, e o valor tributvel (diferena positiva entre o montante recebido, inclusive no caso de resgate, e a soma dos respectivos prmios pagos) recebido em decorrncia de cobertura por sobrevivncia em aplices de seguros de vida (Vida Gerador de Benefcio Livre - VGBL), caso o contribuinte tenha optado pelo regime de tributao exclusiva na fonte previsto nos arts. 1 e 2 da Lei n 11.053, de 29 de dezembro de 2004; outros rendimentos tributados exclusivamente na fonte, no relacionados. Se houver mais de um dado para rendimentos sujeitos tributao exclusiva/definitiva, exceto 13 dos dependentes, pode ser utilizado o quadro auxiliar para transporte de valores.
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CAPTULO 4

FICHA RENDIMENTOS TRIBUT. RECEB. DE PJ PELO TITULAR COM EXIGIBILIDADE SUSPENSA

As informaes desta Ficha so obtidas do Comprovante de Rendimentos do qual conste indicao dos rendimentos tributveis, com reteno ou no do Imposto de Renda, e o respectivo valor do imposto com exigibilidade suspensa fornecido pela fonte pagadora. Os dados fornecidos nessa ficha tm carter meramente informativo, no sendo somados aos demais rendimentos tributveis na apurao do imposto. FICHA RENDIMENTOS TRIBUTVEIS DE PESSOA JURDICA RECEBIDOS ACUMULADAMENTE PELO TITULAR

Esta Ficha deve ser preenchida na hiptese de o titular da declarao ter recebido, em 2013, rendimentos tributveis de pessoa jurdica recebidos acumuladamente (RRA), relativos a anos-calendrio anteriores ao
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do recebimento, decorrentes de aposentadoria, penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdncia Social da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios (no abrangendo, assim, rendimentos pagos pelas entidades de previdncia complementar), e os provenientes do trabalho, inclusive aqueles oriundos de decises das Justias do Trabalho, Federal, Estaduais e do Distrito Federal. Esses rendimentos devem ser informados exclusivamente nesta Ficha, no podendo ser declarados em qualquer outra. No devem ser declarados nesta Ficha: 1) os rendimentos recebidos acumuladamente que se refiram ao prprio ano-calendrio do recebimento, independente da natureza do rendimento recebido; 2) os rendimentos recebidos acumuladamente que NO decorram do trabalho ou de aposentadoria, penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdncia Social da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios. Em ambas situaes (itens 1 e 2), os rendimentos tributveis recebidos acumuladamente esto sujeitos tributao na fonte como antecipao e ao ajuste anual (no se aplica, neste caso, a tributao exclusiva na fonte, exceto se referente ao dcimo terceiro salrio) e devem ser declarados em Ficha prpria, de acordo com a natureza do rendimento recebido. Preenchimento Aps clicar em Novo ou Editar: informe o nmero de inscrio no CPF/CNPJ da fonte pagadora, o nome dela, o valor dos rendimentos tributveis recebidos, das contribuies para a previdncia oficial, da penso alimentcia em face das normas do Direito de Famlia, paga em dinheiro, em cumprimento de deciso judicial, de acordo homologado judicialmente ou de separao ou divrcio consensual realizado por escritura pblica, imposto retido na fonte, e o ms do recebimento; clique no boto Ok, para confirmar o preenchimento das informaes. Opo pela Forma de Tributao A regra geral determina que os RRA sejam tributados exclusivamente na fonte, porm a totalidade dos rendimentos recebidos no decorrer do ano-calendrio poder integrar a base de clculo da Declarao de Ajuste Anual (DAA), opo irretratvel do contribuinte. Essa opo pode ser exercida de modo individual em relao ao titular e a cada dependente, se for o caso, desde que reflita o total de rendimentos recebidos individualmente por cada um deles, e no poder ser alterada, exceto se a modificao ocorrer at 30-4-2014. Caso os RRA compreendam tambm parcela isenta ou no tributvel, esse valor dever ser somado aos demais rendimentos recebidos da mesma natureza, se for o caso, e informado nas linhas prprias da ficha Rendimentos Isentos e No Tributveis. Para o correto preenchimento dos dados, o contribuinte deve estar munido dos documentos que demonstrem todos os valores recebidos e pagos relativos aos RRA, inclusive a respectiva data de recebimento. Opo pela forma de tributao - Ajuste Anual Deve marcar essa opo o contribuinte cuja tributao dos RRA na fonte ocorreu: a) de forma exclusiva e ele quer alterar a forma de tributao para ajuste anual. Neste caso, o imposto decorrente da tributao exclusiva na fonte efetuada durante o ano-calendrio pela fonte pagadora considerado antecipao do imposto devido apurado na referida DAA; e b) pelo ajuste anual e ele quer confirmar a opo por essa forma de tributao. Neste caso, opo irretratvel do contribuinte, os valores relativos aos RRA integraro a base de clculo do Imposto sobre a Renda na DAA do ano-calendrio do recebimento. Ateno: O contribuinte somente pode alterar a forma de tributao dos rendimentos recebidos acumuladamente para ajuste anual at 30-4-2014.
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CAPTULO 4

Opo pela forma de tributao - Exclusiva na Fonte Deve marcar essa opo o contribuinte cuja tributao dos RRA na fonte ocorreu: a) equivocadamente pelo ajuste anual e ele quer alterar a forma de tributao para exclusiva; e b) de forma exclusiva e ele quer confirmar a opo por essa forma de tributao. Tambm deve ser marcada essa opo na hiptese em que a fonte pagadora no tenha feito a reteno em conformidade com a legislao, ou que tenha promovido reteno indevida ou a maior, devendo a apurao do imposto ser efetuada separadamente por fonte pagadora e para cada ms-calendrio, com exceo da hiptese em que a mesma fonte pagadora tenha realizado mais de um pagamento referente aos rendimentos de um mesmo ano-calendrio, sendo, nesse caso, o clculo realizado de modo unificado, e ser adicionado ao imposto apurado na DAA, sujeitando-se aos mesmos prazos de pagamento e condies desse. Na hiptese em que a fonte pagadora no tenha feito a reteno de acordo com a legislao, a opo pela tributao Exclusiva na Fonte permite efetuar ajuste especfico, que resulta em apurao do valor correto do imposto e permite obter a restituio ou pagar a diferena nos mesmo prazos e condies do imposto apurado na DAA. Clculo do Imposto No caso de opo pela forma de tributao Exclusiva na Fonte, o imposto calculado mediante a utilizao de Tabela Progressiva resultante da multiplicao da quantidade de meses a que se refiram os rendimentos pelos valores constantes da tabela progressiva mensal correspondente ao ms do recebimento ou crdito. No caso de sucesso causa mortis, em que tiver sido encerrado o esplio, a quantidade de meses relativa ao valor dos RRA transmitido a cada sucessor ser idntica quantidade de meses aplicada ao valor dos RRA do de cujus. Base de Clculo A base de clculo determinada mediante a deduo das seguintes despesas relativas ao montante dos rendimentos tributveis: I importncias pagas em dinheiro a ttulo de penso alimentcia em face das normas do Direito de Famlia, quando em cumprimento de deciso judicial, de acordo homologado judicialmente ou de separao ou divrcio consensual realizado por escritura pblica, que se refere o artigo 1.124-A da Lei 5.869, de 1973 - Cdigo de Processo Civil; e II contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios. Ateno: Na hiptese em que a pessoa responsvel pela reteno no a tenha feito em conformidade com a Instruo Normativa 1.127 RFB, de 7-2-2011, ou que tenha promovido reteno indevida ou a maior, a pessoa beneficiria poder alterar a forma de tributao dos rendimentos recebidos acumuladamente para exclusiva mesmo aps a data de 30-4-2014. Rendimentos Recebidos O rendimento tributvel, a ser informado nessa linha, abrange quaisquer acrscimos e juros decorrentes desses rendimentos e o dcimo terceiro salrio, excludas as despesas com a ao judicial necessrias ao seu recebimento, inclusive com advogados, quando pagas pelo contribuinte e no indenizadas. Despesas Judiciais e Honorrios Advocatcios As despesas judiciais e os honorrios advocatcios pagos pelo titular para o recebimento dos rendimentos acumulados devem ser proporcionalizados, se for o caso, entre os rendimentos tributveis e os isentos ou no tributveis. Tais despesas devero ser informadas do seguinte modo: na Ficha Pagamentos Efetuados, clique no boto Novo, selecione o cdigo 60, no caso de pagamento de honorrios relativos a aes judiciais, exceto trabalhistas, ou o cdigo 61, no caso de honorrios relativos a aes judiciais trabalhistas, e informe o nome do advogado ou do escritrio de advocacia, o nmero de inscrio no CPF do advogado/CNPJ do escritrio de advocacia e o valor pago. Rendimentos Recebidos Acumuladamente de mais de uma Fonte Pagadora A apurao do imposto feita separadamente por fonte pagadora e a cada ms, com exceo da hiptese em que a mesma fonte pagadora tenha realizado mais de um pagamento referente aos rendimentos de um mesmo ms, sendo, neste caso, o clculo realizado de modo unificado. A opo pela forma de tributao, Ajuste Anual ou Exclusiva na Fonte: a) deve ser a mesma para todos os RRA recebidos por um mesmo contribuinte, independentemente de como foram tributados pelas fontes pagadoras; b) pode ser exercida de modo individual em relao ao titular e a cada dependente, desde que reflita o total de rendimentos recebidos individualmente por eles.
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Rendimentos Recebidos Acumuladamente em parcelas Na hiptese de o pagamento de um mesmo RRA ter sido feito em parcelas pela mesma fonte pagadora, com opo pela tributao Exclusiva na Fonte: 1) em meses distintos: o nmero de meses deve ser proporcionalizado em razo do montante recebido. Assim, o nmero de meses relativo a cada parcela obtido pela multiplicao da quantidade de meses total pelo resultado da diviso entre o valor da parcela e a soma dos valores de todas as parcelas, arredondando-se com uma casa decimal, se for o caso; 2) em um mesmo ms: ao valor da parcela atual ser acrescentado o total dos valores das parcelas anteriores apurando-se nova base de clculo e o respectivo imposto. Do imposto apurado ser deduzido o total do imposto retido relativo s parcelas anteriores. Arrendomento (item 1): O arredondamento do algarismo da 1 casa decimal ser efetuado levando-se em considerao o algarismo relativo 2 casa decimal, do modo a seguir: I menor que 5, permanecer o algarismo da 1 casa decimal; II maior que 5, acrescentar-se- uma unidade ao algarismo da 1 casa decimal; e III igual a 5, dever ser analisada a 3 casa decimal, da seguinte maneira: a) quando o algarismo estiver compreendido entre 0 e 4, permanecer o algarismo da 1 casa decimal; e b) quando o algarismo estiver compreendido entre 5 e 9, acrescentar-se- uma unidade ao algarismo da 1 casa decimal. O imposto assim apurado adicionado ao imposto apurado na DAA, sujeitando-se aos mesmos prazos de pagamento e condies deste. Exemplo: Recebimento de parcelas em meses distintos: Dados: N de meses a que se referem os rendimentos recebidos acumuladamente: 44 Total a ser pago: R$ 300.000,00 Valor pago em janeiro de 2013:..............................................................................................R$ 133.000,00 Valor pago em fevereiro de 2013:...........................................................................................R$ 4.000,00 Valor pago em maro de 2013:...............................................................................................R$ 3.800,00 Valor pago em abril de 2013:..................................................................................................R$ 3.750,00 Valor pago em maio de 2013:.................................................................................................R$ 155.450,00 Total pago: ............................................................................................................................R$ 300.000,00 Clculo a) n de meses da parcela de janeiro de 2013 44 meses X R$ 133.000,00 / R$ 300.000,00 = 19,50 = 19,5 meses (verifica-se a segunda casa decimal, como o algarismo 0 menor que 5 mantm-se o algarismo da primeira casa decimal); b) n de meses da parcela de fevereiro de 2013 44 meses x R$ 4.000,00 / R$ 300.000,00 = 0,58 meses = 0,6 meses (verifica-se a segunda casa decimal, como o algarismo 8 maior que 5 acrescenta-se uma unidade ao algarismo da primeira casa decimal); c) n de meses da parcela de maro de 2013 44 meses x R$ 3.800,00 / R$ 300.000,00 = 0,557 meses = 0,6 meses (verifica-se a segunda casa decimal, como o algarismo igual a 5, deve-se verificar a 3 casa decimal, como o algarismo 7 esta compreendido entre 5 e 9 acrescenta-se uma unidade ao algarismo da primeira casa decimal); d) n de meses da parcela de abril de 2013 44 meses x R$ 3.750,00 / R$ 300.000,00 = 0,550 meses = 0,5 meses (verifica-se a segunda casa decimal, como o algarismo igual a 5, deve-se verificar o algarismo da 3 casa decimal, como o algarismo igual a 0, ficando, assim, compreendido entre 0 e 4, mantm-se o algarismo da primeira casa decimal); e) n de meses da parcela de maio de 2013 44 meses x R$ 155.450,00 / R$ 300.000,00 = 22,79 meses = 22,8 meses (verifica-se a segunda casa decimal, como o algarismo 9, ficando, assim, compreendido entre 5 e 9, acrescenta-se uma unidade ao algarismo da primeira casa decimal).
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CAPTULO 4

Rendimento Recebido Acumuladamente a Ttulo Complementar So considerados RRA a ttulo complementar os rendimentos recebidos a partir de 1 de janeiro de 2010, com o intuito especfico de complementar valores de RRA pagos a partir daquela data, decorrentes de diferenas posteriormente apuradas e vinculadas aos respectivos valores originais. O imposto a ser retido ser a diferena entre o incidente sobre a totalidade dos RRA paga, inclusive o superveniente, e a soma dos retidos anteriormente. Para esse tipo de RRA, a opo pela incluso na base de clculo da DAA poder ser efetuada de forma independente da opo relativa aos RRA originais, desde que esses tenham sido recebidos em anos-calendrio anteriores ao recebimento do valor complementar. Caso se refiram a RRA originais recebidos no mesmo ano-calendrio do recebimento do valor complementar, a opo ter que ser a mesma adotada em relao a esses ltimos. Sucesso Causa Mortis No caso de sucesso causa mortis, em que tiver sido encerrado o esplio, a quantidade de meses relativa ao valor dos RRA transmitido a cada sucessor ser idntica quantidade de meses aplicada ao valor dos RRA do de cujus. Na hiptese de pagamento em parcelas na sucesso, a opo pela incluso na base de clculo da DAA poder ser efetuada de forma independente da opo relativa aos RRA originais, desde que esses tenham sido recebidos em anos-calendrio anteriores ao recebimento do valor complementar. Caso se refiram a RRA originais recebidos no mesmo ano-calendrio do recebimento do valor complementar, a opo ter que ser a mesma adotada em relao queles. FICHA IMPOSTO PAGO/RETIDO

Nesta Ficha sero informados: Linha 01 Imposto Complementar Informe o valor do imposto complementar, cdigo 0246, pago de 1-1-2013 at 31-12-2013.
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Linha 02 Imposto Pago no Exterior pelo Titular e pelos Dependentes O imposto relativo aos rendimentos informados nas abas Titular e Dependentes da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior, campo Rendimentos Exterior, pago nos pases relacionados a seguir, para o ano-calendrio de 2013, ou naqueles onde haja reciprocidade de tratamento, pode ser compensado, desde que no sujeito restituio ou compensao no pas de origem, observados os acordos internacionais entre o Brasil e cada pas. frica do Sul China Finlndia Itlia Portugal Argentina Coria Frana Japo - Repblica Eslovaca ustria Dinamarca Pases Baixos (Holanda) Luxemburgo Repblica Tcheca Blgica Equador Hungria Mxico Turquia Canad Espanha ndia Noruega Sucia Chile Filipinas Israel Peru Ucrnia A prova da reciprocidade de tratamento feita com cpia da lei publicada em rgo de imprensa oficial do pas de origem do rendimento, traduzida por tradutor juramentado e autenticado pela representao diplomtica do Brasil naquele pas ou mediante declarao desse rgo atestando a existncia de reciprocidade de tratamento tributrio. No necessria a prova de reciprocidade para a Alemanha, os Estados Unidos da Amrica e o Reino Unido. A reciprocidade no alcana os tributos pagos a estados-membros e municpios. Limite de compensao O limite corresponde diferena entre o valor do imposto apurado com os rendimentos do exterior e o apurado sem os rendimentos do exterior. O prprio programa calcula o limite. Na Ficha Resumo, o programa mostra o limite legal, mas na Ficha Imposto Pago permanece o valor digitado. Converso A converso para reais dos rendimentos e do imposto pago em moeda estrangeira efetuada utilizando-se o valor do dlar dos Estados Unidos da Amrica, fixado pela autoridade monetria do pas de origem dos rendimentos na data do recebimento do rendimento, e em seguida convertido para reais mediante a utilizao do valor de compra do dlar fixado pelo Banco Central do Brasil para o ltimo dia til da 1 quinzena do ms anterior ao do recebimento dos rendimentos. Os rendimentos recebidos de pases que no tenham acordo ou no permitam a reciprocidade de tratamento devem ser informados nas abas Titular ou Dependentes da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior, campo Rendimentos Exterior, conforme o caso. Neste caso, o imposto pago no exterior no pode ser compensado. Linha 03 Imposto sobre a renda na fonte (Lei n 11.033/2004) Informe o valor do Imposto de Renda na fonte de que tratam os 1 e 2, II, do artigo 2 da Lei 11.033, de 2004, retido no perodo a que se refere a declarao, desde que o imposto no tenha sido: a) deduzido do imposto sobre ganhos lquidos apurados no ms da reteno; b) compensado com o imposto incidente sobre ganhos lquidos apurados nos meses subseqentes ao da reteno, no perodo a que se refere a declarao; c) compensado com o imposto devido sobre o ganho de capital apurado, no perodo a que se refere a declarao, na alienao de aes. Linha 04 Imposto Retido na Fonte do Titular O programa transporta para esta linha o total do imposto retido na fonte do titular da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de PJ pelo Titular. Linha 05 Imposto Retido na Fonte dos Dependentes O programa transporta para esta linha o total do imposto retido na fonte dos dependentes da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de PJ pelos Dependentes. Linha 06 Carn-Leo do Titular O programa transporta para esta linha o total do imposto pago no Carn-leo pelo titular da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior pelo Titular. Linha 07 Carn-Leo dos Dependentes O programa transporta para esta linha o total do imposto pago no Carn-leo pelos dependentes da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior pelos Dependentes.
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CAPTULO 4

FICHA PAGAMENTOS EFETUADOS

Nesta Ficha devero ser relacionados todos os pagamentos efetuados a: pessoas fsicas, tais como penso alimentcia, aluguis, arrendamento rural, instruo, pagamentos a profissionais autnomos (mdicos, dentistas, psiclogos, advogados, engenheiros, arquitetos, corretores, professores, mecnicos etc.), contribuio patronal paga Previdncia Social pelo empregador domstico; pessoas jurdicas, quando dedutveis na declarao. Profissionais autnomos, leiloeiros, titulares de servios notariais e de registro e quem explora atividade rural esto dispensados de informar, nesta ficha, as despesas escrituradas em livro caixa. Clique no boto Novo e informe o cdigo, nome e o nmero de inscrio no CPF/CNPJ do beneficirio, a despesa realizada com o titular/dependente/alimentando, o valor pago, a parcela no dedutvel e, em seguida, clique no boto OK para encerrar o preenchimento dos dados. Caso j exista(m) algum(ns) dado(s) relacionado(s), possvel alter-lo(s) ou exclu-lo(s). Para alter-lo(s), selecione a linha onde consta(m) o(s) campo(s) a ser(em) alterados e clique no boto Editar e, para exclu-los, selecione a linha e clique no boto Excluir. Multa pela Falta de Informao A falta dessas informaes sujeita o contribuinte multa de 20% do valor no declarado. Preenchimento Ao selecionar a opo dependente ou alimentando, o programa apresenta a relao dos dependentes ou alimentandos previamente informados nas fichas Dependentes e Alimentandos. Selecione o dependente ou alimentando com o qual a correspondente despesa foi efetuada. Caso o dependente ou alimentando ainda no esteja discriminado na relao apresentada, o contribuinte deve relacion-lo na respectiva ficha Dependentes ou Alimentandos e preencher os seus dados.
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Informe o nome completo do beneficirio, pessoas fsicas ou jurdicas a quem efetuou pagamentos, o valor pago e a parcela no dedutvel/valor reembolsado. Caso os beneficirios sejam residentes ou domiciliados no Brasil, informe o nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ, indicando o cdigo de acordo com a Tabela de Cdigos de Pagamentos. Guarda dos Comprovantes Os comprovantes devem ser guardados pelo contribuinte disposio da Receita Federal, at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios relativos s situaes e aos fatos a que se refiram. Aluguis e Arrendamento Rural No pagamento de aluguis e arrendamento rural, selecione o cdigo 70 ou 76, informe o nome e o nmero de inscrio no CPF do locador ou do arrendador rural, respectivamente, mesmo que o aluguel ou arrendamento tenha sido pago por intermdio de procurador ou de imobiliria. Informe, tambm, o valor pago. No pagamento de aluguis a administrador de imveis pessoa fsica ou jurdica, selecione o cdigo 71, informe o nome e o nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ do administrador de imveis e o valor pago pela administrao do imvel. No pagamento de taxa de corretagem a corretor de imveis pessoa fsica ou jurdica pela venda de imvel, selecione o cdigo 72, informe o nome e o nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ do corretor de imveis e o valor pago. Penso Alimentcia No pagamento de penso alimentcia em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente ou em decorrncia de separao ou divrcio realizado por escritura pblica, que se referente o artigo 1.124-A da Lei 5.869/73 - Cdigo de Processo Civil, a residente no Brasil, selecione o cdigo 30 ou 33, informe o nome e o nmero de inscrio no CPF de todos os alimentandos, mesmo que o valor tenha sido descontado por seu empregador em nome de apenas um deles. Informe, tambm, o valor pago e a parcela no dedutvel/valor reembolsado. No pagamento de penso alimentcia em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente ou em decorrncia de separao ou divrcio realizado por escritura pblica, que se refere o artigo 1.124-A da Lei 5.869/73 - Cdigo de Processo Civil, a NO residente no Brasil, selecione o cdigo 31 ou 34, informe o nome de todos os alimentandos, mesmo que o valor tenha sido descontado por seu empregador em nome de apenas um deles. Informe, tambm, o valor pago e a parcela no dedutvel/valor reembolsado. O nome do alimentando deve ser selecionado no quadro de alimentandos previamente relacionados na Ficha Alimentandos. Caso o alimentando ainda no esteja discriminado na ficha Alimentandos, relacione-o na Ficha Alimentandos e preencha os seus dados. Honorrios Pagos a Advogados No caso de honorrios pagos a advogados, selecione o cdigo: a) 60, para os decorrentes de aes judiciais que impliquem o recebimento de rendimentos, exceo das aes judiciais trabalhistas; b) 61, para os decorrentes de aes judiciais trabalhistas que impliquem o recebimento de rendimentos; ou c) 62, para os no abrangidos pelas alneas a e b. Despesas com Instruo Podem ser deduzidas as despesas realizadas pelo declarante com a prpria educao, dos dependentes relacionados na declarao e dos alimentandos, desde que em cumprimento de deciso judicial, acordo homologado judicialmente ou escritura pblica, que se refere o artigo 1.124-A da Lei 5.869/73 - Cdigo de Processo Civil. So dedutveis as despesas realizadas com: a educao infantil, compreendendo as creches e as pr-escolas; o ensino fundamental; o ensino mdio; a educao superior, compreendendo os cursos de graduao e de ps-graduao (mestrado, doutorado e especializao); a educao profissional, compreendendo o ensino tcnico e o tecnolgico.
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CAPTULO 4

Comprovao A comprovao das despesas com instruo feita por meio de recibos, notas fiscais e outros documentos idneos. Despesas Indedutveis No podem ser deduzidos os gastos relativos, dentre outros, a: uniforme, material e transporte escolar e elaborao de dissertao de mestrado; aquisio de enciclopdias, livros, revistas e jornais; aulas particulares; aula de msica, dana, natao, ginstica, tnis, pilotagem, dico, corte e costura, informtica e assemelhados; cursos preparatrios para concursos e/ou vestibulares; aulas de idiomas; contribuies a entidades que criem e eduquem menores desvalidos e abandonados; contribuies s associaes de pais e mestres e s associaes voltadas para a educao; passagens e estadas para estudo no Brasil ou no exterior. Valor a ser Informado Deve ser informado o valor total pago para cada instituio de educao, ainda que superior ao limite de deduo. Se a despesa com instruo se referir a dependente ou alimentando, informe o nome do dependente ou alimentando beneficiado. O nome do alimentando ou dependente deve ser selecionado no quadro de dependentes ou alimentandos previamente relacionados nas Fichas Dependentes ou Alimentandos. Caso o dependente ou alimentando ainda no esteja discriminado na relao, relacione-o na Ficha Dependentes ou Alimentandos e preencha os seus dados. Limite O limite anual individual da deduo de R$ 3.230,46. O valor dos gastos que ultrapassar esse limite no pode ser aproveitado nem mesmo para compensar gastos de valor inferior a R$ 3.230,46, efetuados com o prprio declarante ou com outro dependente/alimentando. O campo Parcela no dedutvel/valor reembolsado deve ser preenchido nos casos de despesas de instruo no dedutveis. Havendo declarao em separado, cada cnjuge s pode deduzir as despesas com instruo dos dependentes e dos alimentandos indicados na declarao. O programa transporta para o Resumo como despesas com instruo: a diferena entre o valor pago e o valor reembolsado/parcela no dedutvel do titular, limitado a R$ 3.230,46, mais; a diferena entre o valor pago e o valor reembolsado/parcela no dedutvel de cada dependente, limitado a R$ 3.230,46 por dependente, mais; a diferena entre o valor pago e o valor reembolsado/parcela no dedutvel de alimentandos com os quais o contribuinte efetuou despesas com instruo, limitado a R$ 3.230,46 por alimentando. Selecione os seguintes cdigos de pagamento: 01 para as despesas com instruo no Brasil; 02 para as despesas com instruo no exterior. O cnjuge que incluir o filho como dependente na declarao pode deduzir as despesas com instruo, ainda que o recibo esteja em nome do outro cnjuge. Despesas Mdicas Podem ser deduzidos os seguintes pagamentos relativos a tratamento prprio, dos dependentes e dos alimentandos indicados na declarao, quando realizados, neste ltimo caso, pelo alimentante em decorrncia de deciso judicial, acordo homologado judicialmente ou escritura pblica , que se refere o art. 1.124-A da Lei 5.869/73 - Cdigo de Processo Civil, a:
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a) mdicos, dentistas, psiclogos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudilogos, hospitais, e com exames laboratoriais e servios radiolgicos, aparelhos ortopdicos e prteses ortopdicas e dentrias. Consideram-se aparelhos ortopdicos e prteses ortopdicas: pernas e braos mecnicos, cadeira de rodas, andadores ortopdicos, palmilhas e calados ortopdicos, qualquer outro aparelho ortopdico destinado correo de desvio de coluna ou defeitos dos membros ou das articulaes. So tambm dedutveis gastos com parafusos e placas em cirurgias ortopdicas ou odontolgicas, com marcapasso e com a colocao de lente intraocular em cirurgia de catarata, desde que os valores relativos a esses gastos integrem a conta hospitalar; b) empresas domiciliadas no Brasil, destinados cobertura de despesas com hospitalizao, cuidados mdicos e dentrios, e a entidades que assegurem direito de atendimento ou ressarcimento destas despesas; c) estabelecimento geritrico qualificado como hospital, nos termos da legislao especfica; d) estabelecimentos especializados relativos instruo de portador de deficincia fsica ou mental; e) empresa ou entidade onde o contribuinte trabalhe, ou a fundao, caixa e sociedade de assistncia, no caso de a entidade manter convnio direto para cobrir total ou parcialmente tais despesas. Comprovao As despesas mdicas so comprovadas mediante documentos contendo o nome, o endereo e, no caso de beneficirio (pessoa ou empresa a quem efetuou pagamentos) residente ou domiciliado no Brasil, o seu nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ, podendo ser substitudos por cheque nominativo ao beneficirio, de sua prpria emisso, do cnjuge ou do dependente. Tratando-se de reembolso, total ou parcial, se a empresa ou empregador, fundao, caixa assistencial ou entidade reteve os recibos ou pagou diretamente as despesas, esses valores devem constar do comprovante de rendimentos fornecidos por eles. Para o portador de deficincia fsica ou mental so exigidos laudo mdico atestando o estado de deficincia e comprovao de pagamento a entidades especializadas para esse fim. No caso de aparelhos e prteses ortopdicos e prteses dentrias, so exigidos o receiturio mdico ou odontolgico e a nota fiscal em nome do beneficirio; As despesas referentes a pagamentos efetuados em moeda estrangeira so convertidas em dlares dos Estados Unidos da Amrica, pelo valor fixado pela autoridade monetria do pas no qual as despesas foram realizadas, na data do pagamento e, em seguida, em reais mediante utilizao do valor do dlar dos Estados Unidos da Amrica, fixado, para venda, pelo Banco Central do Brasil para o ultimo dia til da primeira quinzena do ms anterior ao do pagamento. O cnjuge que incluir o filho como dependente na declarao pode deduzir as despesas mdicas, ainda que o recibo esteja em nome do outro cnjuge. Despesas Indedutveis No podem ser deduzidas as despesas: reembolsadas ou cobertas por aplice de seguro; com enfermeiros e remdios, exceto quando constarem da conta hospitalar; com a compra de culos, lentes de contato, aparelhos de surdez e similares; com planos de sade pagos no exterior. O campo Parcela no dedutvel/valor reembolsado deve ser preenchido nos casos de: a) parcela no dedutvel despesas mdicas ou hospitalares efetuadas pelo declarante que no sejam relativas a si prprio nem a seus dependentes/alimentandos. b) valor reembolsado quando o declarante (empregado) faz o pagamento a ttulo de despesas mdicas e o seu empregador efetua o reembolso e no retm o recibo relativo a essas despesas; quando as despesas com mdicos e hospitais so pagas por plano de sade. Informe o valor reembolsado. Planos de Sade No caso de pagamento a plano de sade, selecione o cdigo 26, informe se a despesa se refere ao titular, dependente ou alimentando, o nome e o nmero de inscrio no CNPJ da operadora do plano de sade, o valor pago e a parcela no dedutvel/valor reembolsado.
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CAPTULO 4

No caso de ter recebido o arquivo do plano de sade referente aos valores pagos no ano-calendrio de 2013 e queira transferir as informaes nele contidas, clique em Informe de Planos de Sade no menu Importaes para realizar a importao desse arquivo. Dependente ou Alimentando Se as despesas mdicas se referirem a dependente ou alimentando, informe o nome do dependente ou alimentando beneficiado. O nome do dependente ou alimentando deve ser selecionado na ficha de dependentes ou alimentandos previamente relacionados nas fichas Dependentes ou Alimentandos. Caso o dependente ou alimentando ainda no esteja discriminado na relao, relacione na Ficha Dependentes ou Alimentandos e preencha os seus dados. Reembolso de Despesas No caso de reembolso de despesas, informe o nome, o nmero de inscrio no CNPJ ou no CPF da empresa ou empregador, fundao, caixa assistencial ou entidade que assegure assistncia mdica, e o valor constante no comprovante de rendimentos. Quando o contribuinte reembolsar empresa, empregador, fundao, caixa assistencial ou entidade, o valor das despesas mdicas por elas cobertas, informe como despesa mdica, o valor do reembolso. FICHA DOAES EFETUADAS

Nesta Ficha devero ser relacionadas todas: as doaes efetuadas aos fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente e do Idoso Nacional, Distrital, estaduais ou municipais; as doaes ou patrocnios efetuados aos programas de incentivo cultura, atividade de audiovisual, ao desporto, Nacional de Apoio Ateno da Sade da Pessoa com Deficincia (Pronas/PCD) e ao Nacional de Apoio Ateno Oncolgica (Pronon). Informe as doaes realizadas em espcie, selecionando o cdigo 80, e as doaes em bens e direitos, selecionando o cdigo 81. No caso de doao efetuada pessoa fsica no inscrita no CPF, inclusive a no residentes, utilize o cdigo 99 e informe o nome do beneficirio e o valor doado. Os comprovantes devem ser guardados pelo contribuinte disposio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios relativos s situaes e aos fatos a que se refiram.
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FICHA BENS E DIREITOS

A Declarao de Bens e Direitos parte integrante das Declaraes de Ajuste Anual, Final de Esplio e de Sada Definitiva do Pas. A pessoa fsica sujeita apresentao da Declarao de Ajuste Anual fica obrigada a apresentar relao pormenorizada de seus bens e direitos e os dos seus dependentes que, no Pas ou no exterior, constituam, em 31-12-2012 e 31-12-2013, seu patrimnio e o de seus dependentes, bem assim os bens e direitos, desincorporados e os adquiridos e alienados no decorrer do ano-calendrio de 2013. Os bens e direitos sero declarados discriminadamente pelos valores de aquisio constantes dos respectivos instrumentos de transferncia de propriedade ou da respectiva nota fiscal, exceto os bens adquiridos em prestaes ou financiados, os quais devero ser declarados pelos valores efetivamente pagos. Bens e Direitos Existentes no Exterior No campo Discriminao sero informados os bens e direitos existentes no exterior e o valor de aquisio constante nos instrumentos de transferncia de propriedade na moeda do pas em que estiverem situados, informando se na aquisio foram utilizados rendimentos auferidos originariamente em Reais, em moeda estrangeira ou em ambas as moedas. Informaes Dispensadas A pessoa fsica est desobrigada de incluir na Declarao de Bens e Direitos: a) saldos, em 31-12-2013, de contas-correntes bancrias, cadernetas de poupana e demais aplicaes financeiras, cujo valor individual no exceda a R$ 140,00; b) de bens mveis e direitos, exceto veculos automotores, embarcaes e aeronaves, cujo valor unitrio de aquisio seja inferior a R$ 5.000,00; c) conjunto de aes ou quotas de uma mesma empresa, negociadas ou no em bolsa de valores, bem assim o ouro, ativo financeiro, cujo valor de aquisio ou de constituio seja inferior a R$ 1.000,00. Declarao Final de Esplio Devem ser relacionados de forma discriminada todos os bens e direitos que constem do inventrio e dos dependentes relacionados na declarao, retratando a situao em que se encontravam em 31 de dezembro do ano anterior e na data da partilha.
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CAPTULO 4

A transferncia dos bens e direitos aos herdeiros, meeiro ou legatrios pode ser efetuada pelo valor constante no campo Situao na data da partilha (R$) ou por valor superior a esse valor de mercado. Na declarao de rendimentos relativa ao exerccio correspondente ao ano-calendrio da deciso judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicao, transitada em julgado ou da lavratura da escritura pblica, o meeiro, os herdeiros e os legatrios devem incluir em suas declaraes os bens e direitos recebidos pelo valor informado no campo Valor de transferncia (R$) da declarao de bens e direitos da Declarao Final de Esplio. Se a transferncia for efetuada por valor superior ao constante no campo Situao na Data da Partilha, ainda que conste do formal de partilha, a diferena constitui ganho de capital e, observadas as instrues a ele pertinentes, fica sujeita incidncia do Imposto de Renda alquota de 15%, inclusive nos casos de esplio iniciados antes de 1 de janeiro de 1998. Bens da Atividade Rural Os bens da atividade rural que tenham sido deduzidos como despesa da atividade rural no devem ser declarados na ficha Declarao de Bens e Direitos, e sua transmisso ao meeiro, herdeiros ou legatrios no segue as disposies relativas ao ganho de capital na transmisso dos demais bens e direitos. Nesse caso, deve ser preenchido o demonstrativo da Atividade Rural, informando o valor de transmisso como receita da atividade rural em nome do esplio no ms da transmisso. Para o beneficirio que continuar a explorar a atividade rural, o valor da transmisso dos bens da atividade rural se caracteriza como despesa da Atividade Rural. Para o beneficirio que no explorar a atividade rural, o valor da transmisso dos bens da atividade rural deve ser considerado como custo de aquisio desses bens. Bens e Direitos Alienados no Ano-Calendrio No campo Discriminao, informe os dados relativos aos bens e direitos alienados no ano-calendrio, o nome, o nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ do adquirente, a data e o valor da alienao. No preencha os campos Situao na data da partilha (R$) e Valor de transferncia (R$). Os bens e direitos devem ser relacionados conforme a titularidade de sua propriedade, obedecendo ao disposto nos artigos 1.639 a 1.688 e 1.723 a 1.727 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002 Cdigo Civil (CC). Para obter informaes acerca da discriminao e obrigatoriedade de declarar bens e direitos, consulte a Tabela de Cdigos de Bens e Direitos. Declarao de Sada Definitiva do Pas: Devem ser relacionados de forma discriminada todos os bens e direitos, retratando a situao em que se encontravam em 31 de dezembro do ano anterior (ou em 31 de dezembro de 2012) e na data de caracterizao de no residente, observado o seguinte: I no campo Discriminao, informe, por bem ou direito, a espcie, a data e o valor de aquisio e venda, quando for o caso; II no campo Situao em 31/12/2012 (R$), informe, em reais, o valor constante da Declarao de Ajuste Anual do exerccio de 2013, ano-calendrio de 2012; III- no campo Situao na data da caracterizao de no residente (R$), informe, em reais, o valor do custo do bem ou direito at essa data. Bens e Direitos Situados no Exterior No campo Situao na data da caracterizao de no residente (R$), informe o valor correspondente convertido em dlares dos Estados Unidos da Amrica e, em seguida, em reais pela cotao do dlar fixada, para venda, pelo Banco Central do Brasil, na data da aquisio. Bens e Direitos Declarados em Conjunto Na declarao em conjunto, devem ser includos os bens e direitos do casal e dos dependentes, seus respectivos rendimentos e as penses de gozo privativo. Bens e Direitos Declarados em Separado Na declarao em separado, os bens privativos devem ser relacionados na declarao do proprietrio. Os bens comuns devem ser informados em sua totalidade na declarao de um dos cnjuges, devendo o outro cnjuge informar esse fato em sua declarao. O cnjuge que optar pela tributao total dos rendimentos comuns deve relacionar todos os bens.
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Bens e Direitos Desincorporados do Patrimnio em 2013 No campo Discriminao, informe os dados relativos aos bens e direitos que deixaram de fazer parte do patrimnio em 2013. Tratando-se de alienao, informe o nome e o nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ do adquirente, a data e o valor da alienao. No campo Situao em 31/12/2012 (R$), informe o valor constante na Declarao de Ajuste Anual do exerccio de 2013, ano-calendrio de 2012. No preencha o campo Situao na data da caracterizao de no residente (R$). Bens e Direitos Adquiridos e Alienados em 2013 No campo Discriminao, informe o valor dos bens e direitos, os nomes e CPF de vendedores e adquirentes, as datas, os valores de aquisio e alienao e as condies de financiamento. Os campos Situao em 31/12/2012 (R$) e Situao na data da caracterizao de no residente (R$) no devem ser preenchidos. Depsitos em Banco no Exterior No campo Discriminao, informe o valor em moeda estrangeira, o banco e o n da conta-corrente. No campo Situao na data da caracterizao de no residente (R$), informe o saldo convertido em dlares dos Estados Unidos da Amrica e, em seguida, em reais pela cotao do dlar fixada, para compra, pelo Banco Central do Brasil, no dia anterior ao da caracterizao de no residente. FICHA DVIDAS E NUS REAIS

Nesta Ficha devem ser informados as dvidas e os nus reais existentes em 31-12-2012 e em 31-12-2013, do declarante e de seus dependentes relacionados na declarao, bem como os constitudos e os extintos no decorrer do ano-calendrio de 2013. A pessoa fsica dever informar o nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ do credor e a natureza da dvida. Informaes Dispensadas No sero informadas as dvidas e nus reais de: valor, em 31-12-2013, igual ou inferior a R$ 5.000,00; financiamento do Sistema Financeiro da Habitao ou sujeitos s mesmas condies, ou seja, aqueles nos quais o bem dado como garantia do pagamento, tais como alienao fiduciria, hipoteca, penhor; bens adquiridos por consrcio; e atividade rural.
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CAPTULO 4

Declarao em Conjunto Se a declarao for em conjunto ou se os bens e direitos comuns forem relacionados em sua declarao, inclua, tambm, as dvidas do cnjuge ou companheiro. Tratando-se de declarao com incluso de rendimentos de dependente, informe o valor das dvidas e nus reais do dependente. Pessoa que Readquiriu a Condio de Residente no Brasil A pessoa fsica que no era residente no Brasil em 2012 e adquiriu ou readquiriu essa condio em 2013 deve declarar as dvidas e nus reais suas e de seus dependentes, existentes na data em que se caracterizou a condio de residente no Brasil, no campo Situao em 31/12/2012 da ficha Dvidas e nus Reais. FICHA INFORMAES DO CNJUGE OU COMPANHEIRO

Esta Ficha deve ser preenchida no caso de Declarao de Ajuste Anual, nas seguintes hipteses: Se o cnjuge recebeu algum tipo de rendimento, estando desobrigado de apresentar a Declarao de Ajuste Anual, apresenta declarao em separado do declarante ou no apresenta a declarao; Se o cnjuge recebeu algum tipo de rendimento, estando obrigado a apresentar a Declarao de Ajuste Anual, apresenta declarao em separado do cnjuge, o declarante que relacionar os bens comuns deve preencher os campos direita dessa ficha com os respectivos valores. NO deve preencher os campos direita dessa Ficha: Se o cnjuge estiver desobrigado de apresentar a Declarao de Ajuste Anual e apresenta declarao em conjunto com o declarante; Se o cnjuge estiver obrigado a apresentar a Declarao de ajuste anual e apresenta declarao em conjunto com o declarante. Informe o CPF do Cnjuge ou Companheiro Neste campo deve ser digitado o nmero de inscrio no CPF do cnjuge ou companheiro. Em caso de preenchimento do nmero de inscrio no CPF, responda pergunta: O cnjuge ou companheiro apresentou a declarao de ajuste anual do exerccio de 2014.
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Para o preenchimento dos campos direita dessa Ficha, utilize os valores constantes na declarao do cnjuge conforme as seguintes instrues: Base de clculo: na barra lateral Resumo da Declarao, na Ficha Clculo do Imposto, o valor informado na linha Base de clculo do imposto; Total do imposto pago: na barra lateral Resumo da Declarao, na Ficha Clculo do imposto, o valor informado na linha Total do imposto pago. o somatrio dos valores constantes nos campos Imposto Retido na Fonte do Titular, Imposto Retido na Fonte dos Dependentes, Carn-leo do Titular, Carn-leo dos Dependentes, Imposto Complementar, Imposto Pago no Exterior, Imposto Retido na Fonte (Lei n 11.033, de 2004) e Imposto retido RRA. Rendimentos isentos e no tributveis na barra lateral Resumo da Declarao, na Ficha Outras informaes, o valor informado na linha Rendimentos isentos e no tributveis. Rendimentos sujeitos tributao exclusiva/definitiva na barra lateral Resumo da Declarao, na Ficha Outras informaes, o valor informado na linha Rendimentos sujeitos tributao exclusiva/definitiva. Rendimentos Recebidos de PJ (Imposto com Exigibilidade Suspensa) na barra lateral Resumo da Declarao, na Ficha Outras Informaes, o valor informado na linha Rendimentos Tributveis (Imposto com Exigibilidade Suspensa) menos o valor informado na linha Depsitos Judiciais do Imposto. FICHA ESPLIO (Declaraes inicial e intermedirias)

Nesta Ficha devero ser informados os dados para identificao do inventariante CPF Informe o nmero de inscrio no CPF, com 11 algarismos, do inventariante ou do interessado com poderes de inventariante, quando se tratar de inventrio e partilha por escritura pblica nos termos do que dispe os artigos 982 e 983 da Lei 5.869/73 Cdigo de Processo Civil (CPC), com a redao dada pela Lei 11.441/ 2007. Nome Informe o nome completo do inventariante ou do interessado com poderes de inventariante, quando se tratar de inventrio e partilha por escritura pblica nos termos do que dispe os arts. 982 e 983 da Lei n 5.869, de 1973 (CPC), com a redao dada pela Lei n 11.441, de 2007. Endereo Informe o endereo completo do inventariante ou do interessado com poderes de inventariante, quando se tratar de inventrio e partilha por escritura pblica nos termos do que dispe os artigos 982 e 983 da Lei 5.869/73 (CPC), com a redao dada pela Lei 11.441, de 2007. O campo Telefone da ficha Identificao do Contribuinte deve ser preenchido com o nmero do telefone do inventariante ou do interessado com poderes de inventariante.
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CAPTULO 4

FICHA DOAES A PARTIDOS POLTICOS, COMITS FINANCEIROS E CANDIDATOS A CARGOS ELETIVOS

Nesta Ficha devem ser relacionadas todas as doaes efetuadas a partidos polticos, a comits financeiros de partidos polticos e a candidatos a cargos eletivos, no ano-calendrio de 2013, em cumprimento ao que dispe a legislao eleitoral. Informe o nmero de inscrio no CNPJ e o nome empresarial do partido poltico, do comit financeiro de partido poltico ou do candidato a cargo eletivo a quem efetuou doaes e o valor doado. Os valores doados NO constituem deduo do Imposto sobre a Renda. FICHA IMPORTAES

Atravs desta Ficha podero ser importados os dados dos programas Carn-leo 2013, Ganho de Capital 2013, Atividade Rural 2013, Ganho de Capital em Moeda Estrangeira 2013.
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RESUMO DA DECLARAO Neste grupo sero apresentadas a Fichas a seguir, que resumem as informaes prestadas nas Fichas anteriores: FICHA RENDIMENTOS TRIBTVEIS E DEDUES FICHA DOAES DIRETAMENTE NA DECLARAO ECA FICHA CLCULO DO IMPOSTO FICHA OUTRAS INFORMAES FICHA CLCULO DO IMPOSTO Nesta Ficha sero informados:

Imposto Devido Base de clculo Total dos rendimentos tributveis menos total das dedues. Imposto devido O imposto devido referente ao ano-calendrio de 2013 calculado com base na Tabela Progressiva a seguir.
BASE DE CLCULO (R$) ALQUOTA (%) PARCELA A DEDUZIR (R$)

At 20.529,36 De 20.529,37 at 30.766,92 De 30.766,93 at 41.023,08 De 41.023,09 at 51.259,08 Acima de 51.259,08

7,5 15 22,5 27,5

1.539,70 3.847,22 6.923,95 9.486,91

Assim: Se a base de clculo for menor ou igual a R$ 20.529,36, no consta valor nesta linha.
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CAPTULO 4

Se a base de clculo for superior a R$ 20.529,36, o programa procede da seguinte forma para calcular o imposto: verifica na tabela progressiva anual em Reais, a classe de renda correspondente base de clculo e respectiva alquota; multiplica o valor da base de clculo pela alquota correspondente e divide o produto por 100; do valor obtido subtrai a parcela a deduzir prevista na tabela e indica o resultado nesta linha. Declarao de Sada Definitiva do Pas: a) o imposto sobre a renda calculado pelo programa, mediante a utilizao dos valores correspondentes soma das tabelas progressivas mensais relativas aos meses do perodo abrangido pela tributao (de janeiro at o ms da caracterizao da condio de no residente) no ano-calendrio a que corresponder a declarao, ainda que os rendimentos correspondam a apenas um ou alguns meses desse perodo; b) se o contribuinte adquiriu a condio de residente no Brasil no mesmo ano-calendrio a que se refere a declarao, o Imposto sobre a Renda ser calculado mediante a utilizao dos valores correspondentes soma das tabelas progressivas mensais relativas aos meses decorridos da data da aquisio da condio de residente at a data em que retornou condio de no residente. Deduo de incentivo O programa transporta a soma dos valores das doaes ou patrocnios informados: a) sob os cdigos 40, 41, 42, 43 e 44 na ficha Doaes Efetuadas, alm da soma dos valores informados na ficha Doaes Diretamente na Declarao ECA, limitados a 6% do imposto devido; b) sob os cdigos 45 e 46 na ficha Doaes Efetuadas, limitados, individualmente, a 1% do imposto devido. Imposto devido I Imposto devido menos dedues de incentivo. Contribuio prev. emp. domstico O programa transporta os valores informados sob cdigo 50 na Ficha Pagamentos Efetuados, relativo s quantias pagas, no ano-calendrio de 2013, pelo contribuinte a ttulo de contribuio patronal Previdncia Social como empregador domstico. O valor desta linha limitado ao menor valor, dentre os seguintes: a) valor da contribuio patronal calculada sobre um salrio mnimo mensal, sobre o dcimo terceiro salrio e sobre a remunerao adicional de frias, referidos tambm a um salrio mnimo; b) valor constante na linha Imposto Devido I da Ficha Resumo Da Declarao - Clculo do Imposto (imposto apurado, diminudo das dedues relativas a Estatuto da Criana, Incentivo Cultura, Incentivo Atividade Audiovisual, Incentivo ao Desporto, Estatuto do Idoso e Doaes Diretamente na Declarao - ECA). Imposto devido II Imposto devido I menos valor correspondente ao campo Contribuio prev. emp. domstico. Imposto devido RRA Calculado pelo programa, tendo em vista o disposto no artigo 12-A da Lei 7.713/88. Total do imposto devido a soma dos valores dos campos Imposto devido II e Imposto devido RRA. Imposto Pago Imposto retido na fonte do titular O programa transporta para esta linha o somatrio do imposto retido na fonte informado na Ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de PJ pelo Titular e, no caso de opo pela forma de tributao Ajuste Anual, da ficha Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica Recebidos Acumuladamente pelo Titular. Imposto retido na fonte dos dependentes O programa transporta para esta linha o somatrio do imposto retido na fonte informado na ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de PJ pelos Dependentes e, no caso de opo pela forma de tributao Ajuste Anual, da Ficha Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica Recebidos Acumuladamente pelos Dependentes.
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Carn-leo do titular O programa transporta para esta linha o total do carn-leo pago, informado na Ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior pelo Titular. Carn-leo dos dependentes O programa transporta para esta linha o total do carn-leo pago, informado na Ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior pelos Dependentes. Imposto complementar O programa transporta para esta linha o valor informado no campo imposto complementar da Ficha Imposto Pago/Retido. Imposto pago no exterior O programa transporta para esta linha o valor informado no campo imposto pago no exterior da Ficha Imposto Pago/Retido. Imposto retido na fonte (Lei n 11.033/2004) O programa transporta para esta linha o valor informado no campo imposto sobre a renda na fonte (Lei 11.033/2004) da Ficha Imposto Pago/Retido. Imposto retido RRA No caso de opo pela forma de tributao Exclusiva na Fonte, o programa transporta para esta linha o somatrio dos valores do campo imposto retido na fonte da Ficha Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica Recebidos Acumuladamente pelo Titular e da ficha Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica Recebidos Acumuladamente pelos Dependentes. Total de imposto pago Somatrio dos valores constantes nos campos Imposto retido na fonte do titular, Imposto retido na fonte dos dependentes, Carn-Leo do titular, Carn-Leo dos dependentes, Imposto complementar, Imposto pago no exterior, Imposto retido na fonte (Lei n 11.033/2004) e Imposto retido RRA. Imposto a Restituir Valor Se o valor do campo Total de imposto pago for maior que o valor do campo Total de imposto devido, o programa indica a diferena nesta linha. Imposto a Pagar Valor Se o valor do campo Total de imposto devido for maior que o valor do campo Total de imposto pago, o programa indica a diferena nesta linha. Parcelamento Nmero de Quotas (at 8) Indique neste campo a quantidade de quotas escolhida, em at 8 (oito). O saldo do imposto a pagar apurado na declarao deve ser recolhido no prazo previsto na legislao, independentemente da apresentao da declarao. No caso de Declarao Final de Esplio ou Declarao de Sada Definitiva do Pas, o imposto deve ser pago em quota nica. Dbito Automtico Clique SIM, se deseja programar o dbito automtico das quotas do saldo do imposto a pagar, no caso da quota nica ou a partir da 1 quota (apenas para transmisso at 31-3-2014) e a partir da 2 quota para transmisso de 1-4-2014 at 30-4-2014. Clique NO, se no deseja programar o dbito automtico das quotas do saldo do imposto a pagar. O dbito automtico s se aplica aos bancos integrantes da rede arrecadadora de receitas federais autorizadas, conforme relao de Rede Bancria Autorizada a Efetuar o Dbito Automtico constante em Informaes Bancrias.
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CAPTULO 4

Informaes Bancrias Quando existir imposto a restituir ou quando existir saldo de imposto a pagar e o contribuinte desejar programar o dbito automtico, os campos referentes a banco, agncia e conta para crdito/dbito devem ser preenchidos da seguinte maneira: Banco: preencha com 3 algarismos o cdigo do banco localizado no Brasil, onde deseja receber a restituio ou debitar as quotas no caso da quota nica ou a partir da 1 quota (apenas para transmisso at 31-3-2014) e a partir da 2 quota para transmisso de 1-4-2014 at 30-4-2014. Clicando na seta, o programa apresenta a relao de bancos autorizados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil a efetuar restituio ou a receber o pagamento; selecione o cdigo do banco desejado. Agncia (sem DV): preencha o campo com cdigo da agncia, sem o dgito verificador (DV), referente ao banco, localizado no Brasil, indicado acima. Conta e DV: informe o nmero da conta-corrente de sua titularidade (individual ou conjunta), indicando inclusive o dgito verificador (DV). Na hiptese de imposto a restituir pode, alternativamente, ser informado o nmero da conta de poupana, com a indicao do DV. No caso de Declarao de Sada Definitiva do Pas: a) o contribuinte que no possua conta bancria no Brasil, deve nomear um procurador no Brasil para receber a sua restituio. O procurador, munido de procurao pblica, dever comparecer a uma agncia do Banco do Brasil e indicar uma conta de sua titularidade, em qualquer banco, para que seja feito o crdito da mesma; b) as restituies no resgatadas no prazo de um ano ficaro disposio dos beneficirios nas unidades da Secretaria da Receita Federal do Brasil, e sero pagas mediante ordem bancria do Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (Siafi) para crdito em conta bancria no Brasil; c) no permitido dbito automtico para pagamento do saldo do imposto a pagar.

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Opo Pelo Desconto Simplificado

CAPTULO 5

OPO PELO DESCONTO SIMPLIFICADO Poder optar pela apresentao da Declarao de Ajuste Anual com a utilizao do desconto simplificado o contribuinte que, no ano-calendrio de 2013, tiver auferido rendimentos tributveis na declarao, de qualquer natureza, independente de valor e do nmero de fontes pagadoras. 1. DESCONTO SIMPLIFICADO A opo por essa forma de tributao implicar na substituio de todas as dedues admitidas na legislao pelo desconto simplificado de 20% calculado sobre os rendimentos tributveis na declarao, limitado a R$ 15.197,02 sem qualquer comprovao e indicao da espcie da despesa. No entanto, o valor utilizado a ttulo de desconto simplificado NO poder justificar variao patrimonial, sendo considerado rendimento consumido. 2. ATIVIDADE RURAL O contribuinte que desejar compensar o resultado negativo da atividade rural com resultado positivo na mesma atividade est impedido de utilizar o desconto simplificado. 3. IMPOSTO PAGO NO EXTERIOR O contribuinte que desejar compensar o imposto pago no exterior no poder optar pelo desconto simplificado. 4. FICHAS DA DECLARAO Devero ser preenchidas todas as fichas da declarao e, ao final, o programa apresentar, na Ficha Comparativo, o clculo do Imposto para os dois tipos de tributao, utilizando: as dedues legais cabveis; e o desconto simplificado de 20% dos rendimentos tributveis, limitado a R$ 15.197,02. 4.1. FICHAS ESPECFICAS Na opo pelo desconto simplificado, no Resumo da Declarao constaro apenas as Fichas Clculo do Imposto e Outras Informaes, como segue: FICHA CLCULO DO IMPOSTO

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FICHA OUTRAS INFORMAES

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Demonstrativos

CAPTULO 6

DEMONSTRATIVOS 1. DEMONSTRATIVO DA ATIVIDADE RURAL O contribuinte deve preencher este Demonstrativo, caso se enquadre em qualquer das condies a seguir: apurou resultado positivo da atividade rural em 2013, em qualquer montante, e est obrigado a apresentar a Declarao de Ajuste Anual do exerccio de 2014, ano-calendrio de 2013; o total da sua participao nas receitas brutas das unidades rurais exploradas individualmente, em parceria rural ou em condomnio, em 2013, foi superior a R$ 128.308,50, caso tenha exclusivamente receitas de atividade rural; pretenda compensar, no ano-calendrio de 2013 ou posteriores, resultado negativo (prejuzo) de anos-calendrio anteriores ou do prprio ano-calendrio de 2013. 1.1. ATIVIDADE RURAL NO EXTERIOR Caso o contribuinte exera atividade rural no exterior, deve preencher separadamente uma ficha correspondente s receitas e despesas de todas as propriedades rurais de cada pas em que a atividade foi exercida, na respectiva moeda. O resultado da atividade no exterior convertido da moeda de cada pas para o dlar dos Estados Unidos da Amrica e consolidado (soma algbrica) para posterior converso em reais. O resultado positivo da atividade rural exercida no exterior, por residente ou domiciliado no Brasil, no pode ser compensado com o resultado negativo obtido no Brasil. No pode ser compensado, tambm, o resultado positivo obtido no Brasil com o resultado negativo obtido no exterior. 1.2. IMPORTAO DOS DADOS Alguns dados do Demonstrativo da Atividade Rural podem ser importados da Declarao de Ajuste Anual do exerccio de 2013, ano-calendrio de 2012, do Livro Caixa da Atividade Rural 2013 ou preenchidos diretamente no programa IRPF2014. Todos os itens importados so alterveis. 1.3. FICHAS DO DEMONSTRATIVO DA ATIVIDADE RURAL FICHA DADOS DO IMVEL EXPLORADO

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DIRPF

FICHA RECEITAS E DESPESAS - BRASIL

FICHA RECEITAS E DESPESAS EXTERIOR

COAD 67

CAPTULO 6

FICHA APURAO DO RESULTADO - BRASIL

FICHA APURAO DO RESULTADO - EXTERIOR

68 COAD

DIRPF

FICHA MOVIMENTAO DO REBANHO BRASIL E EXTERIOR

BENS DA ATIVIDADE RURAL BRASIL E EXTERIOR

COAD 69

CAPTULO 6

FICHA DVIDAS VINCULADAS ATIVIDADE RURAL BRASIL E EXTERIOR

2. DEMONSTRATIVO DO GANHO DE CAPITAL Os dados solicitados nas Fichas a seguir sero importados do programa do Demonstrativo de Ganhos de Capital GCAP2013. 2.1. IMPORTAO DO DEMONSTRATIVO Para importar dados do programa GCAP 2013, devem ser selecionados diretrio e arquivo correspondentes ao nmero de inscrio no CPF do contribuinte cuja declarao estiver aberta. No aceito arquivo gerado pelo programa Ganhos de Capital, opo Cpia de Segurana do menu Ferramentas. O arquivo selecionado deve ter sido gerado pelo programa Ganhos de Capital 2013, opo Exportar para o IRPF 2014". Para excluso dos dados exportados para o IRPF2014, selecione o(s) demonstrativo (s) que deseja excluir e clique no boto Excluir.
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DIRPF

2.2. FICHAS DO DEMONSTRATIVO DO GANHO DE CAPITAL FICHA GANHOS DE CAPITAL BENS IMVEIS

FICHA GANHOS DE CAPITAL DIREITOS/BENS MVEIS

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CAPTULO 6

FICHA GANHOS DE CAPITAL PARTICIPAES SOCIETRIAS

3. DEMONSTRATIVO DE GANHO DE CAPITAL EM MOEDA ESTRANGEIRA Os dados solicitados nas Fichas a seguir sero importados do programa do Ganhos de Capital em Moeda Estrangeira (GCME 2013) 3.1. IMPORTAO DO DEMONSTRATIVO Para importar dados do programa GCME 2013, devem ser selecionados diretrio e arquivo correspondentes ao nmero de inscrio no CPF do contribuinte cuja declarao estiver aberta. No aceito arquivo gerado pelo programa Ganhos de Capital, opo Cpia de Segurana do menu Ferramentas. O arquivo selecionado deve ter sido gerado pelo programa Ganhos de Capital em Moeda Estrangeira 2013, opo Exportar para o IRPF 2014". Para excluso dos dados exportados para o IRPF2014, selecione o(s) demonstrativo (s) que deseja excluir e clique no boto Excluir.
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DIRPF

3.2. FICHAS DO DEMONSTRATIVO DO GANHO DE CAPITAL EM MOEDA ESTRANGEIRA FICHA MOEDA ESTRANGEIRA BENS, DIREITOS E APLICAES FINANCEIRAS

FICHA MOEDA ESTRANGEIRA ESPCIE

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CAPTULO 6

4. DEMONSTRATIVO DE RENDA VARIVEL Este demonstrativo deve ser preenchido pela pessoa fsica, residente no Brasil, que durante o ano-calendrio de 2013 efetuou: alienaes de aes no mercado vista em bolsa de valores; alienao de ouro, ativo financeiro, no mercado disponvel ou vista em bolsa de mercadorias, de futuros ou diretamente junto a instituies financeiras; operaes nos mercados a termo, de opes e futuro, em bolsa de valores, de mercadorias e de futuros, com qualquer ativo; operaes nos mercados a termo, de opes e futuro, fora de bolsa, inclusive com opes flexveis; alienao de quotas dos fundos de investimento imobilirio, em bolsa. 4.1. DISPENSA DE PREENCHIMENTO No devem ser informados neste demonstrativo os ganhos auferidos: em operaes conjugadas efetuadas com opes de compra e de venda (box), em operaes conjugadas no mercado a termo (compra do ativo vinculada revenda a termo), e em outras operaes de financiamento que permitam a obteno de rendimentos predeterminados realizadas em bolsa ou no mercado de balco; em operaes de mtuo e de compra vinculada revenda, tendo por objeto ouro, ativo financeiro; em operaes isentas, assim entendidas operaes no mercado vista de aes nas bolsas de valores e em operaes com ouro, ativo financeiro, cujo valor das alienaes realizadas em cada ms seja igual ou inferior a R$ 20.000,00, para o conjunto de aes e para o ouro, respectivamente, exceto no caso de pretender compensar as perdas apuradas com ganhos auferidos em operaes realizadas em bolsa sujeitas incidncia do imposto; na alienao de quotas dos fundos de investimento imobilirio, fora de bolsa. O contribuinte pessoa fsica deve preencher essas informaes no programa GCAP2013. 4.2. FICHAS DO DEMONSTRATIVO DE RENDA VARIVEL FICHA RENDA VARIVEL - GANHOS LQUIDOS OU PERDAS EM OPERAES COMUNS/DAY-TRADE

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DIRPF

FICHA RENDA VARIVEL - OPERAES DE FUNDOS DE INVESTIMENTO IMOBILIRIO

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Erros Mais Frequentes

CAPTULO 7

ERROS MAIS FREQUENTES Alguns erros cometidos por contribuintes ao preencher a declarao, apesar de no impedirem a gravao para entrega RFB, podem provocar a reteno da declarao em malha e retardar seu processamento. A seguir, relacionamos os erros mais frequentes segundo a Receita Federal. 1. DIGITAO NO CAMPO DE VALORES ERRO: Digitar os valores de forma incorreta ou com mais de duas casas decimais. COMENTRIO: O programa NO considera o ponto como separador de centavos. Dessa forma, se, em qualquer campo de valor, for digitado 1234 ponto 56, ser considerado R$ 123.456,00. Se nada for digitado aps o ponto o programa acrescentar automaticamente uma vrgula e dois zeros. Por exemplo, se for digitado 789 e teclado TAB ou ENTER, ser considerado R$ 789,00. 2. FICHA RENDIMENTOS TRIBUTVEIS ERRO: No informar o CNPJ das fontes pagadoras no campo apropriado. COMENTRIO: O contribuinte deve informar corretamente o CNPJ da fonte pagadora, pois, se esse dado no for informado ou o CNPJ estiver invlido, a declarao pode no ser gravada. 3. FICHA RENDIMENTOS TRIBUTVEIS ERRO: No relacionar todos os rendimentos tributveis, deixando de informar rendimentos como proventos de aposentadoria e os recebidos em aes trabalhistas. COMENTRIO: A declarao ficar retida em malha. ERRO: Receber rendimentos tributveis de diversas fontes pagadoras sem declarar todos os valores recebidos. Neste caso todos os rendimentos tributveis devem ser declarados ainda que no tenham sofrido reteno pela fonte pagadora. COMENTRIO: A declarao ficar retida em malha. ERRO: Declarar valores diferentes dos constantes no Comprovante de Rendimentos fornecido pela fonte pagadora. COMENTRIO: No subtraia os rendimentos isentos dos rendimentos tributveis ali informados. O imposto retido na fonte sobre o 13 salrio no deve ser somado ao imposto retido na fonte referente aos rendimentos tributveis. Caso esteja convencido de que as informaes contidas no Comprovante de Rendimentos estejam incorretas, preste as informaes corretamente em sua declarao e solicite fonte pagadora um novo comprovante, lembrando-a da necessidade de retificar as informaes prestadas RFB. ERRO: Informar incorretamente rendimentos de Fapi e Previdncia Privada. COMENTRIO: Os valores recebidos de Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi) devem ser informados pelo seu montante integral, como rendimentos tributveis, sem direito parcela isenta. Os valores recebidos de previdncia privada devem ser informados pelo seu montante integral, como rendimentos tributveis, observando os casos de iseno previstos na legislao. 4. FICHA RENDIMENTOS TRIBUTVEIS RECEBIDOS DE PESSOAS JURDICAS PELO TITULAR ERRO: Informar os rendimentos do cnjuge no quadro Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoas Jurdicas pelo Titular. COMENTRIO: Em sendo a declarao em conjunto os rendimentos tributveis auferidos pelo cnjuge devero ser informados no quadro de Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoas Jurdicas pelos Dependentes. 5. FICHA RENDIMENTOS TRIBUTVEIS RECEBIDOS DE PF/EXTERIOR ERRO: No campo Carn-Leo pago, informar pagamentos efetuados por meio de Darf, com cdigo da receita diferente de 0190. COMENTRIO: As quotas do IRPF, que so recolhidas sob o cdigo 0211, no devem ser includas nessa Ficha.
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6. FICHA RENDIMENTOS ISENTOS E NO TRIBUTVEIS ERRO: Informar, no caso de contribuintes com mais de 65 anos, como rendimentos isentos valor superior ao limite legal. COMENTRIO: Para estes contribuintes, a parcela isenta mensal est limitada at o valor R$ 1.637,11 independentemente de recebimento de uma ou mais aposentadorias, penses e/ou reforma. O valor excedente deve ser informado como rendimento tributvel. Em caso de declarao em conjunto, se ambos os contribuintes preencherem as condies de iseno, o valor mximo permitido a soma dos limites de cada um. 7. FICHA RENDIMENTOS SUJEITOS TRIBUTAO EXCLUSIVA ERRO: Declarar prmios de loterias e de planos de capitalizao na Ficha Rendimentos Tributveis. COMENTRIO: Estes rendimentos esto sujeitos tributao exclusiva, devendo ser informados na Ficha Rendimentos Sujeitos Tributao Exclusiva. O imposto retido na fonte sobre tais rendimentos no passvel de restituio. 8. FICHA PAGAMENTO E DOAES EFETUADOS ERRO: No informar o CNPJ/CPF do beneficirio no campo prprio da Ficha. COMENTRIO: O contribuinte deve informar corretamente o CNPJ/CPF do beneficirio, pois, se esse dado no for informado ou o CNPJ/CPF estiver invlido, a declarao pode no ser gravada. ERRO: Pleitear deduo indevida a ttulo de doao efetuada a entidades assistenciais. COMENTRIO: Somente so dedutveis as contribuies feitas diretamente aos Fundos controlados pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente, que devem ser comprovados, por documentos emitidos pelos referidos Conselhos. 9. FICHA IMPOSTO PAGO ERRO: No campo Imposto Complementar, informar pagamentos efetuados por meio de Darf, com cdigo da receita diferente de 0246. COMENTRIO: As quotas do IRPF, que so recolhidas sob o cdigo 0211, no devem ser includas nessa Ficha. 10. CRUZAMENTO DE INFORMAES O contribuinte deve ficar atento ao preencher a Declarao de Ajuste no que se refere a informaes prestadas em outras declaraes. No combate sonegao de tributos, a Receita Federal possui um eficiente sistema informatizado de cruzamentos de informaes prestadas, entre outras, atravs das declaraes: DIRPF Declarao de Imposto de Renda Pessoa Fsica; Dimob Declarao de Informaes sobre Atividades Imobilirias; Dirf Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte; DOI Declarao de Operaes Imobilirias; DBF Declarao de Benefcios Fiscais; Decred Declarao de Operaes com Carto de Crdito; Dimof Declao de Informaes sobre Movimentao Financeira. Neste cruzamento, podero ser evidenciadas vrias divergncias, como por exemplo: DIRPF X Dirf Rendimentos tributveis informados em valores inferior ao declarado no Dirf; Valores relativos a rendimentos sujeitos tributao exclusiva/definitiva superiores aos informados na Dirf. DIRPF X Decred Gastos com cartes de crdito em montantes superiores aos rendimentos declarados.
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CAPTULO 7

DIRPF X DIPJ Valores relativos a lucros e dividendos informados na DIRPF superiores aos informados pelas empresas na DIPJ, o que pode caracterizar omisso de rendimentos tributveis. DIRPF X Dimob Rendimentos de aluguis declarados na Dimob e no informados na DIRPF. DIRPF X Dimof Movimentao financeira superior aos rendimentos declarados.

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Perguntas e Respostas

CAPTULO 8

PERGUNTAS E RESPOSTAS (Fonte: RFB) 1. IMPORTAO DE DADOS


q Quais

so os dados importados da declarao de ajuste anual do IRPF2013 pelo programa IRPF2014?

Ficha Identificao do Contribuinte Todos os dados desta ficha. Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Jurdica Nome da Fonte Pagadora CNPJ da Fonte Pagadora Ficha Bens e Direitos Se valor do campo Situao em 31-12-2012 for diferente de zero, recuperam-se o cdigo, a discriminao, localizao, cdigo do pas, se exterior e o valor do campo Situao em 31-12-2012. Ficha Dvidas e nus Se valor do campo Situao em 31/12/2012 da dvida e nus reais for diferente de zero, recuperam-se o cdigo e a discriminao e situao em 31/12/2012. Ficha Dependentes Os nomes, CPF e datas de nascimento dos dependentes. Ficha Pagamentos Nome do beneficirio; CPF/CNPJ do beneficirio Ficha Dados e Identificao da Atividade Rural Todos os dados desta ficha Ficha Bens da Atividade Rural Cdigo e discriminao Ficha Movimentao do Rebanho da Atividade Rural O estoque final do rebanho Ficha Dvidas Vinculadas Atividade Rural - Brasil/Exterior Recupera-se a discriminao e a situao em 31-12-2012 Se a importao for efetuada por meio do arquivo da declarao transmitida ou por meio do arquivo Cpia da ltima declarao transmitida e do recibo de entrega do exerccio de 2013, o n do recibo da ltima declarao entregue do exerccio de 2013 tambm ser recuperado.
q O programa IRPF2014 importa dados do campo n do recibo da ltima declarao entregue do exer-

ccio de 2013?

Sim, se a importao for efetuada por meio do arquivo da declarao transmitida ou por meio do arquivo Cpia da ltima declarao transmitida e do recibo de entrega do exerccio de 2013, o n do recibo da ltima declarao entregue do exerccio de 2013 ser recuperado.
qA

importao feita pelo arquivo-declarao gravado para entrega RFB ou da cpia de segurana?

A importao poder ser obtida por meio da declarao gravada para entrega RFB Secretaria da Receita Federal do Brasil, do arquivo da declarao transmitida ou do arquivo Cpia da ltima declarao transmitida e do recibo de entrega do exerccio de 2013.
q No se consegue importar dados da declarao de ajuste anual do IRPF2013. O que pode estar acon-

tecendo?

Possivelmente no foi selecionado o arquivo com a Declarao do IRPF2013 gravado pela opo Cpia da ltima declarao transmitida e do recibo de entrega ou pela opo Gravar declarao para entrega RFB. No quadro Importao de dados da Declarao de IRPF2013", escolha o tipo de declarao que deseja fazer e selecione Procurar em" a unidade, inclusive mdia removvel (pen drive e HD externo), e a pasta que contm a Declarao de IRPF2013.
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DIRPF

O arquivo com a declarao do IRPF2013 gravada pela Cpia da ltima declarao transmitida e do recibo de entrega ou pela gravao para entrega RFB composto dos seguintes caracteres: onze dgitos, que correspondem ao nmero do CPF; trao e a expresso IRPF; trao tipo de declarao A(ajuste anual) E(final de esplio) S(saida definitiva do pas); trao 2013 trao 2012; trao ORIGI, se a declarao for original, e RETIF, se for retificadora; ponto DEC. Exemplo: 22222222222-IRPF-E-2013-2012-ORIGI.DEC.
q O que ocorre se fizer importao de dados do IRPF2013 aps ter preenchido campos da declarao

de ajuste anual do IRPF2014?

Os dados j digitados da Declarao do IRPF2014 so perdidos, mas ao se detectar importao de dados de IRPF2013 com Declarao do IRPF2014 j preenchida, o programa avisa ao usurio.
q Pode-se

alterar os campos cujos dados foram importados da Declarao do IRPF2013?

Sim. Todos os campos cujos dados foram importados da Declarao de Ajuste Anual do IRPF2013 podem ser alterados.
q Pode-se

importar de uma s vez todas as declaraes do arquivo IRPF2013 gravado?

Sim, podem ser importadas uma, algumas ou todas as declaraes do arquivo IRPF2013 gravado. Para importar todas, aps selecionar a pasta em que esto as declaraes, clique na 1 declarao e pressione a tecla Shift. Com esta tecla pressionada, clique na ltima declarao e siga os procedimentos normais de importao. Para importar algumas, clique na declarao e pressione a tecla CTRL. Repita este procedimento para as declaraes que deseja importar e siga os procedimentos normais de importao. 2.IMPORTAO DA DECLARAO PR-PREENCHIDA
q Quais

so os dados contidos na declarao Pr-Preenchida?

A declarao Pr-Preenchida contm os dados da ltima declarao entregue pelo contribuinte para o exerccio 2013 (ano-calendrio 2012), incluindo o n do recibo e mais as informaes disponibilizadas pelas fontes pagadoras atravs da Dirf para o ano-calendrio 2013. Para saber quais so os dados da ltima declarao entregue pelo contribuinte para o exerccio 2013 (ano-calendrio 2012), veja a resposta da pergunta Quais so os dados da ltima declarao entregue pelo contribuinte para o exerccio 2013 (ano-calendrio 2012). Como obter a declarao Pr-Preenchida? A declarao Pr-Preenchida disponibilizada por meio de acesso ao e-CAC com certificado digital (do prprio contribuinte ou de seu procurador). Ser fornecida apenas aos contribuintes que constem como titular na ltima declarao entregue para o exerccio 2013. Em determinadas situaes a declarao Pr-Preenchida no estar disponvel. Por exemplo, Dirf ainda no disponvel, ltima declarao entregue no finalizada, entre outras.
q No

consegui obter a declarao Pr-Preenchida. Seu uso obrigatrio?

No. A utilizao da declarao Pr-Preenchida opcional.


q J

obtive a declarao Pr-Preenchida no e-Cac. Posso import-la no Programa IRPF2014?

Sim. Este procedimento deve ser realizado antes de qualquer outro. Isto porque, caso tenham sido includas informaes anteriormente, estas sero apagadas.
qO

que ocorre se fizer importao a declarao Pr-Preenchida aps ter preenchido campos da declarao de ajuste anual do IRPF2014?

Os dados j digitados da declarao do IRPF2014 so perdidos, mas ao se detectar importao de dados de declarao Pr-Preenchida com declarao do IRPF2014 j preenchida, o programa avisa ao usurio.
COAD 82

CAPTULO 8 q J

importei a declarao Pr-Preenchida. Posso transmitir a declarao?

Antes de gravar e transmitir a declarao, voc dever verificar se h algum dado faltando. Sendo o caso, voc dever complement-la. Para tanto, alm de incluir dados via digitao, considere as opes de Importaes. 3. IMPORTAO DO INFORME DE RENDIMENTOS
q Recebi

um arquivo com Informe de Rendimentos. O que devo fazer?

Este arquivo contm os rendimentos recebidos da sua fonte pagadora no ano-calendrio de 2013. Ele poder ser importado no programa IRPF 2014. Este procedimento apenas adicionar as informaes na sua declarao do exerccio 2014. Nenhuma informao j existente na declarao ser apagada.
q Importei

o Informe de Rendimentos. Devo fazer alguma verificao?

Caber ao contribuinte, a responsabilidade de conferncia de todos os dados importados e, caso algum deles no devam ser mantidos ou no estejam corretos, os referidos itens devem ser excludos ou alterados. Cada Informe de Rendimentos dever ser importado uma nica vez. A repetio do procedimento ocasionar duplicidade de dados.
q Recebi

um arquivo com Informe de Plano de Sade. O que devo fazer?

Este arquivo contm os pagamentos feitos operadora de seu plano de sade no ano-calendrio de 2013. Ele poder ser importado no programa IRPF 2014. Este procedimento apenas adicionar as informaes na sua declarao do exerccio 2014. Nenhuma informao j existente na declarao ser apagada.
q Importei

o Informe de Plano de Sade. Devo fazer alguma verificao?

Caber ao contribuinte, a responsabilidade de conferncia de todos os dados importados e, caso algum deles no devam ser mantidos ou no estejam corretos, os referidos itens devem ser excludos ou alterados. Ateno: Cada Informe de Plano de Sade dever ser importado uma nica vez. A repetio do procedimento ocasionar duplicidade de dados.
q Pode-se

imprimir o arquivo com Informe de Rendimentos fornecido pela fonte pagadora?

Sim. No menu Declarao, selecione Imprimir>Informe de Rendimentos ou, na barra lateral, selecione a opo Imprimir... Informe de Rendimentos.
q Pode-se

imprimir o arquivo com Informe de Plano de Sade fornecido pela operadora do plano?

Sim. No menu Declarao, selecione Imprimir>Informe de Plano de Sade ou, na barra lateral, selecione a opo Imprimir... Informe de Plano de Sade. 4. RENDIMENTOS TRIBUTVEIS
q Os rendimentos recebidos a ttulo de bolsa por pessoa fsica que realiza pesquisa acadmica e atua

como orientador de trabalhos de concluso so tributveis?

Sim. Os valores recebidos para proceder a estudos ou pesquisas que importem em contraprestao de servios, ou que, de alguma forma, representem vantagem para o doador em funo dos resultados obtidos na pesquisa, so considerados rendimentos tributveis e esto sujeitos reteno de imposto na fonte e ao ajuste anual.
q Qual o tratamento aplicvel s importncias recebidas a ttulo de residncia mdica ou por estgio

remunerado em hospitais, laboratrios, centro de pesquisa e universidades, para complementao de estudo ou treinamento e aperfeioamento?

Essas importncias so consideradas rendimentos do trabalho, ainda que no haja vnculo empregatcio e obrigatoriedade de desconto para o INSS, devendo compor a base de clculo na apurao da renda mensal sujeita reteno na fonte e ao ajuste anual. Com o advento do art. 2 da Lei n 12.514/2011, que acrescentou o pargrafo nico ao artigo 26 da Lei 9.250/95 (a seguir transcrito), no caso especfico das bolsas de estudo recebidas pelos mdicos-residentes, elas passam a ser isentas do imposto sobre a renda, desde que atendidas s condies impostas nos citados dispositivos legais.
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Art. 26. Ficam isentas do imposto de renda as bolsas de estudo e de pesquisa caracterizadas comodoao, quando recebidas exclusivamente para proceder a estudos ou pesquisas e desde que os resultados dessas atividades no representem vantagem para o doador, nem importem contraprestao de servios. Pargrafo nico. No caracterizam contraprestao de servios nem vantagem para o doador, para efeito da iseno referida no caput, as bolsas de estudo recebidas pelos mdicos-residentes. (NR)
q Como so tributados os rendimentos de scios ou titular de empresa optante pelo Regime Especial

Unificado de Arrecadao de Tributos Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional?

So considerados isentos do Imposto de Renda, na fonte e na declarao de ajuste do beneficirio, os valores efetivamente pagos ou distribudos ao titular ou scio da microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional, salvo os que corresponderem a pr-labore, aluguis ou servios prestados. A iseno fica limitada ao valor resultante da aplicao dos percentuais de presuno, de que trata o art. 15 da Lei 9.249/95, utilizados no clculo do Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ), sobre a receita bruta mensal, no caso de antecipao de fonte, ou da receita bruta total anual, tratando-se de declarao de ajuste, subtrado do valor devido na forma do Simples Nacional no perodo, relativo ao IRPJ. O limite no se aplica na hiptese de a microempresa ou empresa de pequeno porte manter escriturao contbil e evidenciar lucro superior quele limite.
q Como so tributados os rendimentos de titular de empresa optante pelo Regime Especial Unificado

de Arrecadao de Tributos Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, na condio de Microempreendedor Individual (MEI)?

So considerados isentos do Imposto de Renda, na fonte e na declarao de ajuste do beneficirio, os valores efetivamente pagos ou distribudos ao Microempreendedor Individual MEI, optante pelo Simples Nacional, exceto os que corresponderem a pr-labore, aluguis ou servios prestados. A iseno fica limitada ao valor resultante da aplicao, sobre a receita bruta mensal, no caso de antecipao de fonte, ou da receita bruta total anual, tratando-se de Declarao de Ajuste Anual, dos percentuais de apurao do Lucro Presumido, mencionados no artigo 15, da Lei 9.249/95. O limite acima no se aplica na hiptese de o microempreendedor individual manter escriturao contbil que evidencia lucro superior quele limite.
q Qual o tratamento tributrio dos benefcios indiretos concedidos pela empresa a administradores,

diretores, gerentes e assessores?

So computados, para fins de apurao do imposto sobre a renda na fonte, todos os pagamentos efetuados em carter de remunerao, inclusive as despesas de representao e os benefcios e vantagens concedidos pela empresa a ttulo de salrios indiretos, tais como despesas de supermercado e cartes de crdito, pagamento de anuidades escolares, clubes, associaes etc. Integram ainda a remunerao desses beneficirios, como salrio indireto, as despesas pagas ou incorridas com o aluguel de imveis e com os veculos utilizados para o seu transporte, quando de uso particular, computando-se, tambm, a manuteno, conservao, consumo de combustveis, encargos de depreciao e respectiva correo monetria, valor do aluguel ou do arrendamento dos veculos. Se o beneficirio no for identificado, a tributao definitiva e alquota de 35% sobre o rendimento reajustado.
q Os valores pagos pelas entidades de previdncia privada aos participantes de planos de benefcios

so tributveis?

No caso de contribuintes no optantes pelo regime de tributao de que trata o art. 1 da Lei 11.053/2004: os benefcios pagos por essas entidades sujeitam-se incidncia do imposto sobre a renda na fonte, aplicando a tabela mensal, e na Declarao de Ajuste Anual. Os resgates de contribuies, parciais ou totais, em virtude de desligamento do participante do plano de benefcios da entidade, sujeitam-se incidncia de imposto sobre a renda na fonte alquota de 15%, calculado sobre os valores de resgate, no caso de planos de previdncia, inclusive Fapi, e na Declarao de Ajuste Anual, com exceo do resgate de recursos efetuado em plano estruturado na modalidade de beneficio definido, que permanece submetido tributao com base na tabela progressiva mensal e na Declarao de Ajuste Anual.
COAD 84

CAPTULO 8

Na hiptese de os optantes pelo regime de tributao de que trata o art. 1 da Lei n 11.053, de 2004: o pagamento de valores a ttulo de benefcio ou resgate de contribuies aos participantes ou assistidos por planos de carter previdencirio, estruturados nas modalidades de contribuio definida ou contribuio varivel e mantidos por entidade de previdncia complementar, sociedade seguradora ou Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), esto sujeitos tributao exclusiva na fonte, com as seguintes alquotas: 35%, para recursos com prazo de acumulao inferior ou igual a 2 anos; 30%, para recursos com prazo de acumulao superior a 2 anos e inferior ou igual a 4 anos; 25%, para recursos com prazo de acumulao superior a 4 anos e inferior ou igual a 6 anos; 20%, para recursos com prazo de acumulao superior a 6 anos e inferior ou igual a 8 anos; 15%, para recursos com prazo de acumulao superior a 8 anos e inferior ou igual a 10 anos; e 10%, para recursos com prazo de acumulao superior a 10 anos. Tratamento tributrio aplicvel ao Plano Gerador de Benefcio Livre (PGBL) e ao Vida Gerador de Beneficio Livre VGBL, na Declarao de Ajuste Anual: a) no Plano Gerador de Benefcio Livre (PGBL) e no Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), Planos de carter previdencirio, o valor das contribuies so dedutveis na Declarao de Ajuste Anual, limitado a 12% do rendimento tributvel includo na base de calculo do imposto sobre a renda na declarao. Quando do pagamento/benefcio ou crdito, tributa-se a totalidade do rendimento, sendo adotado o regime de tributao, conforme a opo do contribuinte. b) no Vida Gerador de Beneficio Livre VGBL, plano de seguro de vida com clausula de cobertura por sobrevivncia, o valor das contribuies no so dedutveis na Declarao de Ajuste Anual. Quando do recebimento, tributa-se a diferena entre o valor recebido e o valor aplicado, sendo adotado o regime de tributao, conforme a opo do contribuinte. A Instruo Normativa 1.343 RFB/2013 estabelece normas e procedimentos relativos ao tratamento tributrio a ser aplicado na apurao do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica (IRPF) sobre os valores pagos ou creditados por entidade de previdncia complementar a ttulo de complementao de aposentadoria, resgate e rateio de patrimnio em caso de extino da entidade de previdncia complementar, correspondentes s contribuies efetuadas exclusivamente pelo beneficirio no perodo de 1 de janeiro de 1989 a 31 de dezembro de 1995. Para os beneficirios que se aposentarem a partir de 1 de janeiro de 2013, a entidade de previdncia complementar (fonte pagadora) fica desobrigada da reteno do imposto na fonte relativamente complementao de aposentadoria recebida de entidade de previdncia complementar, inclusive a relativa ao abono anual pago a ttulo de dcimo terceiro salrio, no limite que corresponda aos valores das contribuies efetuadas exclusivamente pelo beneficirio no perodo de 1 de janeiro de 1989 a 31 de dezembro de 1995. Os valores das contribuies, nas hipteses descritas, devem ser abatidos da complementao de aposentadoria recebida de previdncia complementar, ms a ms, at se exaurirem. A fonte pagadora dever fornecer ao beneficirio comprovante de rendimentos, com a informao dos referidos valores abatidos, no quadro correspondente aos rendimentos isentos e no tributveis. Para os beneficirios que se aposentaram entre os anos de 2008 e 2012, consultar disciplinamento contido na referida Instruo Normativa RFB n 1.343, de 5 de abril de 2013, disponvel no stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>.
q Qual o tratamento tributrio das importncias pagas a ttulo de seguros aos beneficirios de parti-

cipantes de planos previdencirios pelas entidades de previdncia privada?

So isentos do Imposto de Renda os seguros recebidos de entidade de previdncia privada decorrente de morte ou invalidez permanente do participante. A palavra seguros tem o significado de peclio recebido de uma s vez. Entende-se por peclio, apenas, o benefcio pago em parcela nica, por entidade de previdncia privada, em virtude de morte ou invalidez permanente do participante de plano de previdncia, assim entendido como beneficio de risco, com caracterstica de seguro, previsto expressamente no plano de beneficio contratado. A importncia paga em prestao nica, em razo de morte ou invalidez permanente do participante, correspondente a reverso (devoluo) de contribuies efetuadas ao plano, acrescida ou no de rendimentos financeiros, no caracteriza pagamento de peclio (seguro), sendo portanto, tributvel na fonte, como antecipao do imposto devido na declarao de ajuste anual da pessoa fsica, ou de forma exclusiva, nos casos em que houve opo por aquele regime de tributao.
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DIRPF

Ateno: Peclio no se confunde com resgate de contribuies. As importncias pagas a entidades de previdncia privada a titulo de peclio (seguro) no so dedutveis para fins de apurao do imposto sobre a renda devido na declarao de ajuste anual da pessoa fsica.
q

tributvel a penso especial concedida viva ou dependente de funcionrio civil ou militar que faleceu por motivo de doena grave?

Sim. Os rendimentos decorrentes de penso especial estabelecida pela Lei 3.738/60, assegurada viva ou a dependentes de funcionrio civil ou militar falecido em decorrncia de doena grave, caracterizam-se como rendimentos tributveis e devem compor a base de clculo para apurar a renda mensal sujeita incidncia na fonte e na declarao de ajuste, pelo seu total.
q So

tributveis os rendimentos recebidos por sndico de condomnio?

Sim. Esses rendimentos so considerados prestao de servios e devem compor a base de clculo para apurao do recolhimento mensal obrigatrio (carn-leo) e do ajuste anual, ainda que havidos como dispensa do pagamento do condomnio.
q Como

devem ser tributados os rendimentos oriundos da prestao de servios efetuados com a utilizao de veculos, inclusive transporte de passageiros e de cargas?

Esses rendimentos, bem como aqueles referentes a fretes e carretos, aos prestados com tratores, mquinas de terraplenagem, colheitadeiras e semelhantes, barcos, chatas, carros, camionetas, caminhes, avies etc., podem ser considerados como de pessoa fsica ou jurdica. So considerados rendimentos de pessoa fsica se observadas, cumulativamente, as condies descritas abaixo (caso contrrio, so considerados rendimentos de pessoa jurdica): a) se executados apenas pelo locatrio ou proprietrio do veculo (ainda que este tenha sido adquirido com reserva de domnio ou esteja sob alienao fiduciria); b) se para auxili-lo na execuo do servio for necessria a participao remunerada de outras pessoas, com ou sem vnculo empregatcio, estas no podem ser profissionais qualificados, mas sim meros auxiliares ou ajudantes; c) se o veculo for de propriedade ou estiver na posse de duas ou mais pessoas, estas no podem explorar o servio em conjunto, por meio de sociedade regular ou no; d) se houver a posse ou a propriedade de dois ou mais veculos, estes no podem ser utilizados ao mesmo tempo na prestao de um determinado servio. Por fora das disposies da Lei 7.713, de 22-12-88, tais rendimentos sujeitam-se ao recolhimento mensal (carn-leo), se recebidos de pessoa fsica ou, na fonte, se pagos por pessoa jurdica, devendo, na segunda hiptese, a fonte pagadora fornecer ao beneficirio documento autenticado comprobatrio da reteno na fonte efetuada. O rendimento bruto dessas atividades o correspondente a, no mnimo, 10% do valor total dos fretes e carretos recebidos, ou, no mnimo, 60% no caso de transporte de passageiros. O valor relativo a 90% dos fretes e 40% do transporte de passageiros considerado rendimento isento, devendo ser informado na linha especfica da Ficha Rendimentos Isentos e No Tributveis. Esses valores no justificam acrscimo patrimonial, e a pessoa fsica que desejar faz-lo, deve incluir como tributvel na declarao de ajuste e no recolhimento do carn-leo percentual superior aos referidos acima.
q Qual o tratamento tributrio dos rendimentos recebidos por pessoa fsica autora de obras de arte,

tais como escultura, pintura?

Os rendimentos obtidos por pessoa fsica com a criao de objeto artstico configuram-se como rendimentos do trabalho. No descaracteriza esse entendimento a utilizao de mo de obra de terceiros para tarefas auxiliares. As despesas podem ser deduzidas desde que decorrentes do exerccio da atividade e devidamente registradas em livro-caixa. No caso de obra adquirida por pessoa jurdica, esta deve efetuar reteno na fonte, por ocasio do crdito ou pagamento, na forma do art. 7 da Lei 7.713, de 22-12-88. Quando adquirida por pessoa fsica, o contribuinte sujeita-se ao recolhimento mensal obrigatrio (carn leo), na forma do art. 8 da Lei 7.713/88, c/c o art. 6 da Lei 8.134, de 27-12-90, e na Declarao de Ajuste.
COAD 86

CAPTULO 8 q Contribuinte

que recebe da fonte pagadora prmios em bens, a ttulo de produtividade, promoo de vendas, eficincia, no ocorrncia de acidentes etc., deve oferecer tributao o valor correspondente?

O valor do prmio em bens avaliados em dinheiro na data de sua percepo assume o aspecto de remunerao do trabalho assalariado ou no assalariado, conforme haja ou no vnculo empregatcio entre a pessoa fsica e a fonte pagadora. O valor de tal prmio sujeita-se tributao no carn leo e na Declarao de Ajuste Anual, se recebido de pessoa fsica sem vnculo empregatcio ou, na fonte e na Declarao de Ajuste, se distribudo por pessoa jurdica ou empregador pessoa fsica.
q Os prmios obtidos em concursos e competies artsticas, cientficas, desportivas e literrias so

tributveis?

Sim. Na hiptese da ocorrncia de concursos artsticos, desportivos, cientficos, literrios ou a outros ttulos assemelhados, com distribuio de prmios efetuada por pessoa jurdica a pessoa fsica, quando houver vinculao quanto avaliao do desempenho dos participantes, hiptese na qual tais prmios assumem o aspecto de remunerao do trabalho, independentemente se distribudos em dinheiro ou sob a forma de bens e servios, o imposto sobre a renda incide na fonte, calculado de acordo com a tabela progressiva mensal, a ttulo de antecipao do devido na Declarao de Ajuste Anual (DAA).
q Os valores das gratificaes, prmios, participaes etc., pagos a atleta profissional, em decorrn-

cia dos resultados obtidos em competies esportivas, so tributveis?

Sim. Os valores pagos pelo empregador a ttulo de luvas, prmios, bichos, direito de arena, publicidade em camisas etc., como retribuio pelo contrato de servios profissionais, por vitrias, empates, ttulos e trofus conquistados, possuem carter remuneratrio e, como tal, so considerados rendimentos do trabalho assalariado devendo compor, juntamente com os salrios pagos ou creditados em cada ms, a base de clculo para apurar a renda mensal sujeita incidncia na fonte e na declarao de ajuste. 5. DEPENDENTES
q Filho(a)

ou enteado(a) cursando escola de ensino mdio ou tcnica (2 grau) pode ser considerado(a) dependente?

O filho(a) ou enteado(a) cursando escola de ensino mdio pode ser considerado(a) dependente at os 21 anos. J aquele(a) que esteja cursando escola tcnica de segundo grau pode ser considerado(a) dependente at os 24 anos
qA

pessoa qualificada como dependente pelas leis previdencirias tem a mesma qualificao na legislao do imposto sobre a renda?

No. O contribuinte deve observar o disposto nas leis tributrias, no que concerne s condies para a qualificao de dependncia.
q Qual

o documento hbil para comprovar a relao de dependncia?

Para o cnjuge e filhos, a prova desta relao feita por meio de certido de casamento e de nascimento. No que concerne a menor pobre que o contribuinte crie e eduque, esse somente considerado dependente, para os efeitos do imposto sobre a renda, se obedecidos os procedimentos estatudos na Lei 8.069, de 13 de julho de 1990 - Estatuto da Criana e do Adolescente - quanto guarda, tutela ou adoo. Em relao ao companheiro, necessria a prova de coabitao e, a irmos, netos e bisnetos, o termo de guarda judicial e a prova de incapacidade fsica ou mental para o trabalho, se for o caso.
q Contribuinte

Brasil?

residente no Brasil pode considerar como dependentes pessoas no residentes no

A legislao tributria brasileira, em regra geral, no faz distino em relao residncia dos dependentes. Assim, desde que provadas as condies necessrias para figurarem como tal, essa deduo pode ser efetuada pelo contribuinte.
q Para efeito de deduo, os dependentes prprios de um dos cnjuges ou companheiros podem ser

considerados na declarao do outro cnjuge ou companheiro?

No. O contribuinte pode efetuar apenas as dedues correspondentes a seus dependentes prprios. Assim, somente se um cnjuge ou companheiro apresentar declarao em conjunto onde estejam sendo tributados rendimentos de ambos os cnjuges ou companheiros, seus dependentes prprios podem ser
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DIRPF

includos na declarao apresentada em nome do outro cnjuge ou companheiro. Contudo, se o cnjuge ou companheiro apresentar declarao em separado, os seus dependentes prprios s podem constar em sua declarao de rendimentos
q Contribuinte

que paga penso alimentcia judicial a ex-cnjuge e filhos pode consider-los dependentes na declarao?

No. Entretanto, excepcionalmente, no ano em que se iniciar o pagamento da penso, o contribuinte pode efetuar a deduo correspondente ao valor total anual, caso os filhos tenham sido considerados seus dependentes nos meses que antecederam o pagamento da penso naquele ano. Na Relao de Pagamentos e Doaes Efetuados, da Declarao de Ajuste Anual, devem ser informados o nome e o nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) de todos os beneficirios da penso e o valor total pago no ano, ainda que tenha sido descontado pelo seu empregador em nome de apenas um dos beneficirios.
q Como

proceder para a deduo de dependente quando ocorrer mudana de dependncia de um para outro contribuinte, no curso do ano-calendrio?

Como regra geral, no podem constar dependentes nas declaraes de mais de um contribuinte simultaneamente. Todavia, constitui exceo a essa regra a hiptese de ocorrer incio ou trmino, durante o ano-calendrio, da condio de dependncia, como, por exemplo, filho dependente do pai ou me, que se casa e passa a ser dependente do cnjuge; ou casal que se separa e, at determinado ms, os filhos eram dependentes de um dos cnjuges, que depois passa a pagar penso alimentcia aos filhos. Nesses casos, ambos os contribuintes podem utilizar o valor total anual da deduo correspondente ao dependente, na declarao de rendimentos relativa a esse ano-calendrio, mas as demais despesas e rendimentos do dependente, so declarados relativamente ao perodo de dependncia. No caso do ex-cnjuge ou ex-companheiro que passou a pagar penso alimentcia judicial, tambm pode ser deduzido o valor da penso no ano-calendrio em que se deu a separao. (Instruo Normativa SRF n 15, de 6 de fevereiro de 2001, art. 38, 5)
q Pode

ser considerado dependente o filho que nasce e morre no ano-calendrio, cnjuge e outros dependentes que faleam durante o ano-calendrio? contribuinte que passa a ter rendimentos prprios no curso do ano-calendrio e que apresenta declarao em separado pode ser dependente em outra declarao nesse mesmo ano?

Sim. admissvel a deduo pelo valor total anual da deduo de dependente.


qO

No. Exceto quando a relao de dependncia iniciar ou terminar durante o ano-calendrio (ex: filho que completa 25 anos e passa a declarar), neste caso, a pessoa fsica pode, simultaneamente, constar como dependente em uma declarao e apresentar declarao em separado. Ressalte-se que os rendimentos e despesas devem ser declarados pelo valor correspondente ao perodo de dependncia, com exceo do valor de dependente, que pode ser deduzido pelo valor total (R$ 2.063,64). Observe-se que o cnjuge ou companheiro que passou a ter rendimentos prprios no curso do ano-calendrio e que apresenta declarao em separado no pode constar como dependente na declarao apresentada pelo outro cnjuge ou companheiro.
q Filho universitrio que completou 25 anos durante o ano de 2013 pode ser considerado dependente?

Sim. De acordo com a legislao tributria pode ser considerado dependente a filha, o filho, a enteada ou o enteado, at 21 anos, ou de qualquer idade quando incapacitado fsica ou mentalmente para o trabalho. Podem ainda ser assim considerados, quando maiores at 24 anos de idade, se ainda estiverem cursando estabelecimento de ensino superior ou escola tcnica de segundo grau. O fato de ter completado 25 anos durante o ano no ocasiona a perda a condio de dependncia.
q Pessoa inscrita no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) pode ser dependente de outra pessoa fsica?

A inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF), ou, se for o caso, o fato de ser responsvel por Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), no acarreta a perda da qualidade de dependente. Se a pessoa cadastrada reunir as condies legais necessrias para ser considerada como tal, pode ser includa na declarao do responsvel. obrigatria a informao do nmero de inscrio no CPF para dependente com dezoito anos ou mais, completados at 31 de dezembro de 2013.
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CAPTULO 8 q Pessoa

que passe a receber o crdito educativo pode ser considerada dependente?

O fato de o dependente receber crdito educativo no descaracteriza a condio de dependncia. Se o beneficiado preencher as condies legais pode ser considerado dependente para fins de deduo.
q Dependente

que recebe herana ou doao em bens mveis, imveis ou direitos perde a condio de dependente?

O simples recebimento de herana ou doao no acarreta a perda da qualidade de dependente, observados os requisitos legais. Os bens ou direitos devem ser includos na declarao do responsvel. O valor correspondente deve ser informado como rendimento isento e no tributvel e os rendimentos produzidos por esses bens ou direitos so tributados na declarao do responsvel.
q Casal

sem rendimentos prprios sustentado pelos pais de um deles pode ser considerado dependente?

Apenas o filho ou filha, ainda que casados ou conviventes, podem ser dependentes dos pais desde que se enquadrem em uma das condies estabelecidas na legislao. Caso o filho ou filha, considerados dependentes na declarao dos pais, estejam declarando em conjunto com estes, seu cnjuge ou convivente, desde que no esteja declarando em separado, tambm pode ser dependente na mesma declarao.
q Quando

podem ser considerados como dependentes o irmo, o neto e o bisneto?

Podem ser considerados como dependentes o irmo, o neto ou o bisneto que estiverem em uma das seguintes situaes previstas na Lei 9.250, de 26-12-95: a) com idade de at 21 anos, desde que o contribuinte detenha a guarda judicial (art. 35, V); b) com idade de 21 at 24 anos, se ainda estiver cursando estabelecimento de ensino superior ou escola tcnica de segundo grau (art. 35, 1). Nesse caso, necessrio que o responsvel tenha detido a guarda judicial at a idade de 21 anos; c) de qualquer idade, quando incapacitado fsica ou mentalmente para o trabalho (art. 35, V). A guarda judicial s exigida para aqueles com idade de at 21 anos. A condio de no ter arrimo dos pais, por outro lado, necessria para todas as situaes acima.
qA

sogra ou sogro podem ser considerados dependentes na declarao do genro ou nora?

De acordo com a Lei 9.250/95, art. 35, os pais podem ser considerados dependentes na declarao dos filhos, desde que no aufiram rendimentos, tributveis ou no, superiores ao limite de iseno anual (R$ 20.529,36). O sogro ou a sogra no podem ser dependentes, salvo se seu filho ou filha estiver declarando em conjunto com o genro ou a nora, e desde que o sogro ou a sogra no aufiram rendimentos, tributveis ou no, superiores ao limite de iseno anual (R$ 20.529,36), nem estejam declarando em separado.
q Menor de 21 anos que se emancipe pode ainda figurar como dependente dos pais ou responsveis?

A emancipao transforma o menor em plenamente capaz para todos os atos da vida civil (Lei 10.406, de 10-1-2002 Cdigo Civil, art. 9, inciso II). Em princpio, o emancipado deve declarar em separado, com o nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) prprio. Entretanto, se o emancipado ainda se enquadrar nas condies que autorizem a dependncia para fins de imposto sobre a renda, pode figurar como tal na declarao de um dos pais.
q Contribuinte

que eduque menor pobre, parente ou no, mas que no viva em sua companhia, pode consider-lo dependente?

Sim, desde que o contribuinte crie e eduque o menor pobre e detenha a guarda judicial, nos termos da Lei 8.069, de 13-7-90, independentemente de que o menor viva em companhia do contribuinte. 6. DESPESA COM INSTRUO
q Podem

ser deduzidas as despesas efetuadas com instruo?

Sim. So dedutveis os pagamentos de despesas com instruo do contribuinte e de seus dependentes relacionados na declarao, inclusive de alimentandos, em razo de deciso judicial, acordo homologado judicialmente ou por escritura pblica, efetuados a estabelecimentos de ensino, relativamente: educao infantil, compreendendo as creches e as pr-escolas; ao ensino fundamental;
89 COAD

DIRPF

ao ensino mdio; educao superior, compreendendo os cursos de graduao e de ps-graduao (mestrado, doutorado e especializao); educao profissional, compreendendo o ensino tcnico e o tecnolgico.
q As

dedues de despesas com instruo esto sujeitas a algum limite?

Sim. Esto sujeitas ao limite anual individual de R$ 3.230,46, para o ano-calendrio de 2013. O valor dos gastos que ultrapassar esse limite no pode ser aproveitado nem mesmo para compensar gastos de valor inferior a R$ 3.230,46 efetuados com o prprio contribuinte ou com outro dependente ou alimentando.
qO

limite global para a deduo de despesas com instruo compreende somente o pagamento de mensalidade e anuidade escolar?

Sim. No se enquadram no conceito de despesas com instruo, por exemplo, as efetuadas com uniforme, transporte, material escolar e didtico, com a aquisio de mquina de calcular e microcomputador.
qO

que se considera educao infantil?

A educao infantil aquela que precede o ensino fundamental obrigatrio, oferecida em creches ou entidades equivalentes e pr-escolas, compreendendo as despesas efetuadas com a educao de menores na faixa etria de zero a seis anos de idade.
qO

que se considera curso de especializao?

Considera-se curso de especializao aquele que se realiza aps a graduao em curso superior e atende s exigncias de instituies de ensino. Nesse conceito enquadram-se, por exemplo, os cursos de ps-graduao lato sensu.
qO

que curso profissionalizante?

A educao profissional compreende os seguintes nveis: tcnico, destinado a proporcionar habilitao profissional a alunos matriculados ou egressos de ensino mdio, e cuja titulao pressupe a concluso da educao bsica de 11 anos; tecnolgico, corresponde a cursos de nvel superior na rea tecnolgica, destinados a egressos do ensino mdio e tcnico.
q Despesas

com creche podem ser deduzidas como instruo?

Sim. Esses gastos so considerados despesas com instruo, obedecidos aos limites e condies legais.
q Contribuinte

despesas?

que pague instruo de neto, bisneto, irmo, primo ou sobrinho pode deduzir essas

O lao de parentesco, bem como o efetivo pagamento das despesas com a instruo dessas pessoas, no so condies suficientes para permitir sua deduo pelo parente que suporta o encargo. Esta s permitida quando o beneficiado possa ser enquadrado na condio de dependente do contribuinte. Podem ser dedutveis as despesas com instruo de irmo, neto ou bisneto, sem arrimo dos pais, at 21 anos, desde que o contribuinte detenha a guarda judicial, ou de qualquer idade, quando incapacitado fsica ou mentalmente para o trabalho. No caso de irmo, neto ou bisneto sem arrimo dos pais, com idade de 21 a 24 anos, a deduo possvel se o dependente ainda estiver cursando estabelecimento de ensino superior ou escola tcnica de 2 grau, desde que o contribuinte tenha detido sua guarda judicial at os 21 anos. No caso de primo ou sobrinho, pode ser feita a deduo somente quando esse se enquadrar como menor pobre e desde que o contribuinte o crie e eduque, at que complete 21 anos e detenha sua guarda judicial.
qO

contribuinte pode deduzir despesas de instruo com filho ou enteado dependente?

Sim, at 21 anos, ou at 24 anos se o filho ou enteado estiver cursando estabelecimento de nvel superior ou escola tcnica de segundo grau. Caso o dependente tenha rendimentos prprios, estes devem ser somados aos do responsvel na declarao anual.
COAD 90

CAPTULO 8 q Ocorrendo

o divrcio ou separao judicial durante o ano-calendrio, o contribuinte que no detm a guarda dos filhos pode deduzir as despesas com instruo com eles efetuadas antes do divrcio?

Sim. As despesas com instruo efetuadas antes do divrcio podem ser deduzidas desde que os filhos figurem como dependentes na declarao do ano-calendrio relativo ao divrcio. Admite-se a deduo at o limite anual individual de R$ 3.230,46 para o ano-calendrio de 2013.
q Podem

ser deduzidas as despesas com instruo de menor pobre?

Essas despesas podem ser deduzidas desde que o contribuinte crie e eduque o menor pobre, at que este complete 21 anos, e detenha a guarda judicial nos termos da Lei 8.069, de 13-7-90 (Estatuto da Criana e do Adolescente).
q As despesas com instruo pagas em face das normas do Direito de Famlia, em virtude de sentena

judicial, esto sujeitas ao limite anual?

Sim. Estas despesas esto sujeitas ao limite individual anual de R$ 3.230,46.


q As

despesas relativas elaborao de dissertao de mestrado ou tese de doutorado podem ser deduzidas como gastos com instruo?

No. As despesas relativas elaborao de dissertao de mestrado ou tese de doutorado, tais como: contratao de estagirios, computao eletrnica de dados, papel, fotocpia, datilografia, traduo de textos, impresso de questionrios e de tese elaborada, gastos postais, no so consideradas despesas de instruo.
q As despesas com a aquisio de enciclopdias, livros, publicaes e materiais tcnicos podem ser

deduzidas?

No. O valor relativo aquisio dessas publicaes no pode ser deduzido na Declarao de Ajuste Anual.
q Os pagamentos de cursos preparatrios para concursos ou vestibulares, bem como as respectivas

taxas de inscrio, podem ser deduzidos como despesas de instruo?

Estes pagamentos no so dedutveis por falta de previso legal.


q Os pagamentos de aulas de idioma estrangeiro, msica, dana, natao, ginstica, dico, corte e

costura, aulas de trnsito, tnis ou pilotagem podem ser deduzidos como despesas com instruo?

No so dedutveis por falta de previso legal.


q As despesas efetuadas com instruo de menor internado em instituio que crie e eduque desvali-

dos e abandonados podem ser deduzidas?

No so dedutveis como despesas com instruo os pagamentos feitos a instituio que crie e eduque desvalidos e abandonados, ainda que sejam destinados ao custeio de sua educao.
qO

valor dos recursos remetidos para dependente que estude no exterior pode ser deduzido como despesas de instruo na declarao do contribuinte?

Podem ser deduzidos apenas os valores relativos a despesas de instruo, em estabelecimentos de ensino regular, comprovadas por meio de documentao hbil, realizadas no exterior com dependentes, observados os requisitos e o limite previstos na legislao. Os pagamentos efetuados em moeda estrangeira devem ser convertidos em dlares dos Estados Unidos da Amrica, pelo seu valor fixado pela autoridade monetria do pas no qual as despesas foram realizadas, na data do pagamento e, em seguida, em reais mediante utilizao do valor do dlar dos Estados Unidos da Amrica, fixado para venda pelo Banco Central do Brasil para o ltimo dia til da primeira quinzena do ms anterior ao do pagamento. O valor do imposto sobre a renda retido sobre a remessa no pode ser computado como despesa com instruo nem pode ser considerado para fins de compensao na declarao de rendimentos da pessoa que suporta o encargo.
91 COAD

DIRPF q So

dedutveis como instruo os gastos com viagens e estadas feitos pelo contribuinte, com ele prprio ou com seus dependentes, a fim de estudar ou estagiar no Brasil ou no exterior?

No. Tais despesas no so dedutveis por falta de previso legal.


q Filho ou enteado maior de 21 e at 24 anos que trancou matrcula na faculdade pode ser considerado

dependente na Declarao de Ajuste Anual do exerccio de 2014?

O filho ou enteado pode ser considerado dependente at 24 anos de idade, quando estiver cursando estabelecimento de ensino superior ou escola tcnica de 2 grau. Assim, o filho que manteve a matrcula trancada durante todo o ano de 2013 no pode ser considerado dependente na declarao.
q Contribuinte assalariado que recebe do empregador ou de entidade a que esteja filiado, auxlio para

pagar despesas com instruo prpria e de seus dependentes, pode deduzir o total das despesas efetivamente realizadas?

Sim, mas as importncias recebidas para esse fim se constituem em rendimento tributvel, qualquer que tenha sido a designao adotada pelo empregador para intitular essas vantagens, inclusive na hiptese de a empresa optar pelo reembolso diretamente aos empregados e filhos destes dos seus gastos com educao.
q So

dedutveis os valores ressarcidos pelo empregado, por motivo de resciso contratual, ao empregador que patrocinava suas despesas com instruo?

No se consideram despesas com instruo as importncias pagas a ttulo de indenizao por perdas e danos, por no cumprimento de clusula contratual, no sendo, portanto, dedutveis na declarao da pessoa fsica que efetua o ressarcimento.
qO

pagamento do valor do crdito educativo pode ser deduzido como despesa com instruo?

No, por falta de previso legal. O crdito educativo caracteriza-se como emprstimo oneroso, com nus e encargos prprios desses contratos. O valor pago instituio de ensino, ainda que com recursos do crdito educativo, pode ser deduzido como despesa com instruo, observado os limites previstos na legislao, no ano do efetivo pagamento instituio de ensino. O pagamento do emprstimo no pode ser deduzido como despesa com instruo.
q Os

gastos com construo de escola em imvel do contribuinte, onde este exerce atividade rural, assim como os dispndios com pagamento de professor, para atender ao funcionamento dessa escola, podem ser deduzidos como despesas de instruo de menores pobres?

No. Essas despesas integram os gastos ligados percepo dos rendimentos da atividade rural e so consideradas despesas para efeito de apurao do resultado dessa atividade. 7. DESPESAS MDICAS
q Quais

so as despesas mdicas dedutveis na Declarao de Ajuste Anual?

As despesas mdicas ou de hospitalizao dedutveis restringem-se aos pagamentos efetuados pelo contribuinte para o seu prprio tratamento ou o de seus dependentes relacionados na Declarao de Ajuste Anual, incluindo-se os alimentandos, em razo de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, ou por escritura pblica. Consideram-se despesas mdicas ou de hospitalizao os pagamentos efetuados a mdicos de qualquer especialidade, dentistas, psiclogos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudilogos, hospitais, e as despesas provenientes de exames laboratoriais, servios radiolgicos, aparelhos ortopdicos e prteses ortopdicas e dentrias. No caso de despesas com aparelhos ortopdicos e prteses ortopdicas e dentrias, exige-se a comprovao com receiturio mdico ou odontolgico e nota fiscal em nome do beneficirio. Consideram-se tambm despesas mdicas ou de hospitalizao: os pagamentos efetuados a empresas domiciliadas no Brasil destinados cobertura de despesas com hospitalizao, mdicas e odontolgicas, bem como a entidades que assegurem direito de atendimento ou ressarcimento de despesas da mesma natureza; as despesas de instruo de deficiente fsico ou mental, desde que a deficincia seja atestada em laudo mdico e o pagamento efetuado a entidades destinadas a deficientes fsicos ou mentais.
COAD 92

CAPTULO 8

A deduo dessas despesas condicionada a que os pagamentos sejam especificados, informados na Relao de Pagamentos e Doaes Efetuados da Declarao de Ajuste Anual, e comprovados, quando requisitados, com documentos originais que indiquem o nome, endereo e nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) ou Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) de quem os recebeu. Admite-se que, na falta de documentao, a comprovao possa ser feita com a indicao do cheque nominativo com que foi efetuado o pagamento. Conforme previsto no art. 73 do RIR/1999, a juzo da autoridade fiscal, todas as dedues estaro sujeitas comprovao ou justificao, e, portanto, podero ser exigidos outros elementos necessrios comprovao da despesa mdica. As despesas mdicas ou de hospitalizao realizadas no exterior tambm so dedutveis, desde que devidamente comprovadas com documentao idnea. Os pagamentos efetuados em moeda estrangeira devem ser convertidos em dlares dos Estados Unidos da Amrica, pelo seu valor fixado pela autoridade monetria do pas no qual as despesas foram realizadas, na data do pagamento e, em seguida, em reais mediante utilizao do valor do dlar dos Estados Unidos da Amrica, fixado para venda pelo Banco Central do Brasil para o ltimo dia til da primeira quinzena do ms anterior ao do pagamento. No so dedutveis as despesas referentes a acompanhante, inclusive de quarto particular utilizado por este. Despesas de internao em estabelecimento geritrico so dedutveis a ttulo de hospitalizao apenas se o referido estabelecimento se enquadrar nas normas relativas a estabelecimentos hospitalares editadas pelo Ministrio da Sade e tiver a licena de funcionamento aprovada pelas autoridades competentes (municipais, estaduais ou federais). No so admitidas dedues de despesas mdicas ou de hospitalizao que estejam cobertas por aplices de seguro ou quando ressarcidas, por qualquer forma ou meio, por entidades de qualquer espcie, nacionais ou estrangeiras. So dedutveis da base de clculo do IRPF as despesas mdicas comprovadas independentemente da especialidade, inclusive as relativas realizao de cirurgia plstica, reparadora ou no, com a finalidade de prevenir, manter ou recuperar a sade, fsica ou mental, do paciente. As despesas com prtese de silicone no so dedutveis, exceto quando o valor dela integrar a conta emitida pelo estabelecimento hospitalar relativamente a uma despesa mdica dedutvel.
q Os

gastos com exame de DNA para investigao de paternidade so dedutveis como despesa mdica na Declarao de Ajuste Anual?

No. O exame de DNA para investigao de paternidade no considerado despesa mdica para fins tributrios.
q So

dedutveis como despesa mdica os gastos com internao hospitalar efetuados na prpria residncia do paciente?

dedutvel a despesa com internao hospitalar efetuada em residncia, somente se essa despesa integrar a fatura emitida por estabelecimento hospitalar.
qO

que se consideram aparelhos ortopdicos e prteses ortopdicas para fins de deduo como despesas mdicas?

Consideram-se aparelhos ortopdicos e prteses ortopdicas pernas e braos mecnicos, cadeiras de rodas, andadores ortopdicos, palmilhas e calados ortopdicos, e qualquer outro aparelho ortopdico destinado correo de desvio de coluna ou defeitos dos membros ou das articulaes.
q Marcapasso

dedutvel?

Sim, desde que o seu valor esteja includo na conta hospitalar ou na conta emitida pelo profissional.
q So considerados dedutveis os gastos com parafusos e placas nas cirurgias ortopdicas ou odon-

tolgicas?

Sim, contanto que integrem a conta emitida pelo estabelecimento hospitalar ou pelo profissional.
q Quais

os gastos que se enquadram no conceito de prtese dentria?

Enquadram-se no conceito de prtese dentria os aparelhos que substituem dentes, tais como dentaduras, coroas, pontes.
93 COAD

DIRPF q O gasto com colocao e manuteno de aparelho ortodntico dedutvel como despesa mdica?

Sim, desde que comprovado. Entretanto, o gasto com a aquisio do aparelho ortodntico somente dedutvel se integrar a conta emitida pelo profissional.
qO

gasto com colocao de lente intraocular em cirurgia de catarata pode ser considerado como despesa mdica?

Sim, considerada despesa mdica a cirurgia para a colocao de lente intraocular. O valor referente lente dedutvel se integrar a conta emitida pelo profissional ou estabelecimento hospitalar.
q So dedutveis os gastos com transfuso de sangue, bem como os pagamentos feitos a laboratrios

de anlises clnicas e radiolgicas, correspondentes a servios prestados ao contribuinte e seus dependentes?

Sim, desde que tais servios sejam prestados por profissionais legalmente habilitados (mdicos e dentistas) ou por empresas especializadas constitudas por esses profissionais.
q Podem

ser deduzidos os pagamentos feitos a assistente social, massagista e enfermeiro?

As despesas efetuadas com esses profissionais so dedutveis desde que realizadas por motivo de internao do contribuinte ou de seus dependentes e integrem a fatura emitida pelo estabelecimento hospitalar.
q Os

gastos com UTI no ar podem ser deduzidos como despesa hospitalar?

Sim, desde que devidamente comprovados.


q H

limite para deduo dos pagamentos efetuados pelo contribuinte a instituies que oferecem cobertura de despesas mdico-hospitalares, comumente denominadas de seguro-sade?

No. Pode ser deduzido o total dos valores das prestaes mensais pagas para participao em planos de sade que assegurem direitos de atendimento ou ressarcimento de despesas de natureza mdica, odontolgica ou hospitalar, prestado por empresas domiciliadas no Brasil, em benefcio prprio ou de seus dependentes relacionados na Declarao de Ajuste Anual. Essa deduo pode ser usufruda pelo contribuinte pessoa fsica, quer o contrato de prestao de planos de sade seja efetuado diretamente entre o participante e a empresa prestadora ou entre esta e a empresa empregadora do participante, desde que os pagamentos sejam desembolsados pelo contribuinte. A deduo a esse ttulo condicionada a que os pagamentos sejam especificados, informados na Relao de Pagamentos e Doaes Efetuados da Declarao de Ajuste Anual, e, quando requisitados, comprovados com documentao contendo o nome, o endereo e o nmero de inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) da empresa, podendo, na sua falta, ser feita indicao do cheque nominativo com que se efetuou o pagamento.
q Empregados

que tenham despesas mdicas pagas pelos empregadores e sofrem desconto parcelado dessas despesas em seus salrios podem deduzir os valores descontados?

Os desembolsos relativos despesa mdica ou dentria ocorridos no ano podem ser deduzidos pelo contribuinte que suporta o encargo, desde que os descontos venham devidamente discriminados no documento da fonte pagadora.
q Como

informar na declarao de rendimentos as despesas mdicas pagas pelo contribuinte, mas reembolsadas pelo empregador ou empresa de seguro-sade?

Se o reembolso for parcial, o valor a ser lanado como despesa mdica a diferena entre o valor gasto e o reembolsado. Na Relao de Pagamentos e Doaes Efetuados da declarao deve sempre ser informado o valor total da despesa paga.
q Como

declarar o reembolso de despesa mdica recebido em ano-calendrio posterior ao de sua deduo?

O reembolso deve ser informado na ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoas Jurdicas pelo Titular da Declarao de Ajuste Anual correspondente ao ano-calendrio de seu recebimento.
COAD 94

CAPTULO 8 q Como

declarar as despesas com instruo de portador de deficincia fsica ou mental?

Devem ser declaradas como despesas mdicas. Para o portador de deficincia fsica ou mental, exigido laudo mdico atestando o estado de deficincia, e os pagamentos devem ser feitos a entidades especializadas para esse fim.
q Os

gastos com medicamentos podem ser deduzidos como despesas mdicas?

No, a no ser que integrem a conta emitida pelo estabelecimento hospitalar.


q As

despesas mdico-hospitalares, em decorrncia de parto, podem ser deduzidas pelo marido quando a mulher faz declarao em separado?

Via de regra, as despesas mdico-hospitalares prprias de um dos cnjuges ou companheiro no podem ser deduzidas pelo outro quando este apresenta declarao em separado. Contudo, como se trata de despesas necessrias ao parto de filho comum, as importncias despendidas podem ser deduzidas por qualquer dos dois.
qO

contribuinte, titular de plano de sade, pode deduzir o valor integral pago ao plano, incluindo os valores referentes ao cnjuge e aos filhos quando estes declarem em separado? E a pessoa fsica que constou como beneficirio em plano de sade de outra pode deduzir as suas despesas?

O contribuinte, titular de plano de sade, no pode deduzir os valores referentes ao cnjuge e aos filhos quando estes declarem em separado, pois somente so dedutveis na declarao os valores pagos a planos de sade de pessoas fsicas consideradas dependentes perante a legislao tributria e includas na declarao do responsvel em que forem consideradas dependentes. Na hiptese de apresentao de declarao em separado, so dedutveis as despesas com instruo ou mdica ou com plano de sade relativas ao tratamento do declarante e de dependentes includos na declarao, cujo nus financeiro tenha sido suportado por um terceiro, se este for integrante da entidade familiar, no havendo, neste caso, a necessidade de comprovao do nus. Entretanto, se o terceiro no for integrante da entidade familiar, h que se comprovar a transferncia de recursos, para este, de algum que faa parte da entidade familiar. A comprovao do nus financeiro deve ser feita mediante documentao hbil e idnea, tais como contrato de prestao de servio ou declarao do plano de sade e comprovante da transferncia de recursos ao titular do plano. Aplica-se o conceito de entidade familiar tanto aos valores pagos a empresas operadoras de planos de sade, destinados a cobrir planos de sade, como s despesas pagas diretamente aos profissionais ou prestadores de servios de sade, bem assim aos pagamentos de despesas com instruo, do contribuinte e de seus dependentes.
q So dedutveis as despesas mdicas e com instruo de cnjuge e filho no includos como depen-

dentes na declarao de ajuste de quem efetuou o pagamento dessas despesas?

No. Como regra, somente so dedutveis na declarao as despesas mdicas e com instruo de pessoas fsicas consideradas dependentes perante a legislao tributria e includas na declarao do responsvel em que for considerado dependente. Contudo, podem ser deduzidas na declarao as despesas mdicas e com instruo pagas pelo declarante referentes a alimentandos, desde que em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, ou por escritura pblica, observados os limites legais.
q So dedutveis os gastos efetuados com passagem e hospedagem no Brasil ou no exterior para fins

de tratamento mdico ou hospitalar pelo contribuinte ou dependente?

No, por falta de previso legal.


q So

dedutveis os gastos efetuados com mdico no residente no Brasil?

Sim, desde que tais despesas sejam comprovadas. 8. PENSO JUDICIAL


q As

penses pagas por liberalidade, ou seja, sem deciso judicial ou acordo homologado judicialmente so dedutveis? so as penses judiciais dedutveis pela pessoa fsica?

As penses pagas por liberalidade no so dedutveis por falta de previso legal.


q Quais

So dedutveis da base de clculo mensal e na declarao de ajuste apenas as importncias pagas a ttulo de penso alimentcia, inclusive a prestao de alimentos provisionais, conforme normas do Direito de Famlia,
95 COAD

DIRPF

sempre em decorrncia de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente ou por escritura pblica, a que se refere o art. 1.124-A da Lei 5.869, de 11-1-73 - Cdigo de Processo Civil. As despesas com instruo e as despesas mdicas pagas pelo alimentante, em nome do alimentando, em razo de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente ou por escritura pblica, a que se refere o art. 1.124-A da Lei 5.869/73 - Cdigo de Processo Civil, podem ser deduzidas somente na declarao de rendimentos, em seus campos prprios, observado o limite anual relativo s despesas com instruo (R$ 3.230,46). Na Relao de Pagamentos e Doaes Efetuados da Declarao de Ajuste Anual, devem ser informados o nome e o nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) de todos os beneficirios da penso e o valor total pago no ano, mesmo que tenha sido descontado pelo empregador em nome de apenas um dos beneficirios. Para efeitos da aplicao da referida deduo, observe-se que: 1) as importncias pagas relativas ao suprimento de alimentos, em face do Direito de Famlia, sero aquelas em dinheiro e somente a ttulo de prestao de alimentos provisionais ou a ttulo de penso alimentcia; 2) tratando-se de sociedade conjugal, a deduo somente se aplica, quando o provimento de alimentos for decorrente da dissoluo daquela sociedade; 3) no alcana o provimento de alimentos decorrente de sentena arbitral, de que trata a Lei 9.307, de 23-9-96.
q So dedutveis os pagamentos estipulados em sentena judicial que excedam a penso alimentcia?

Somente dedutvel a ttulo de penso o valor pago como penso alimentcia. As quantias pagas decorrentes de sentena judicial para cobertura de despesas mdicas e com instruo, destacadas da penso, so dedutveis sob a forma de despesas mdicas e despesas com instruo dos alimentandos, desde que obedecidos os requisitos e limites legais. Os demais valores estipulados na sentena, tais como aluguis, condomnio, transporte, previdncia privada, no so dedutveis. Idntico tratamento pode ser aplicado quando tais valores forem pagos em decorrncia de escritura pblica de separao e divrcio consensual.
q

dedutvel na Declarao de Ajuste Anual a penso alimentcia judicial ou por escritura pblica descontada do dcimo terceiro salrio?

No. Tendo em vista que a penso alimentcia judicial ou por escritura pblica descontada do dcimo terceiro salrio j constituiu deduo desse rendimento, sujeito tributao exclusiva na fonte, a utilizao da deduo na Declarao de Ajuste Anual implicaria na duplicao da deduo. No entanto, a penso alimentcia paga que foi descontada do dcimo terceiro constitui rendimento tributvel para o beneficirio da penso, sujeitando-se ao carn-leo e, tambm, ao ajuste na declarao anual.
qA

penso alimentcia descontada de rendimentos isentos de aposentadoria dedutvel na Declarao de Ajuste Anual?

Sim. A penso alimentcia paga em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, ou por escritura pblica, em face das normas do Direito de Famlia, a que se refere o art. 1.124-A da Lei 5.869/73 Cdigo de Processo Civil descontada de rendimentos isentos, pode ser deduzida dos rendimentos tributveis na Declarao de Ajuste Anual. Para efeitos da aplicao da referida deduo, observe-se que: 1) as importncias pagas relativas ao suprimento de alimentos, em face do Direito de Famlia, sero aquelas em dinheiro e somente a ttulo de prestao de alimentos provisionais ou a ttulo de penso alimentcia; 2) tratando-se de sociedade conjugal, a deduo somente se aplica, quando o provimento de alimentos for decorrente da dissoluo daquela sociedade; 3) no alcana o provimento de alimentos decorrente de sentena arbitral, de que trata a Lei 9.307/96.
q O contribuinte pode deduzir a penso alimentcia paga em cumprimento de sentena estrangeira?

Alm do efetivo pagamento da penso alimentcia, exige a lei que a penso seja paga em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente. Assim, a penso alimentcia paga em virtude de sentena proferida no exterior pode ser deduzida do rendimento bruto, desde que o contribuinte faa prova de sua homologao no Brasil pelo Superior Tribunal de Justia (STJ), conforme determina o art. 105, inciso I, alnea i, da Constituio Federal, includo pela Emenda Constitucional 45, de 30-12-2004.
COAD 96

CAPTULO 8

Assim como a sentena nacional, para efeitos da aplicao da referida deduo da base de clculo do Imposto sobre a Renda de Pessoa Fsica (IRPF): I as importncias pagas relativas ao suprimento de alimentos, em face do Direito de Famlia, sero aquelas em dinheiro e somente a ttulo de prestao de alimentos provisionais ou a ttulo de penso alimentcia; II tratando-se de sociedade conjugal, a deduo somente se aplica, quando o provimento de alimentos for decorrente da dissoluo daquela sociedade. 9. PREVIDNCIA
q A contribuio previdncia oficial, descontada de rendimentos isentos do prprio contribuinte ou

por este recolhida na condio de contribuinte individual (autnomo), dedutvel na Declarao de Ajuste Anual? contribuio previdncia oficial referente a anos anteriores paga em atraso com acrscimos legais em 2013 pode ser utilizada como deduo?

Sim, desde que o contribuinte tenha rendimentos tributveis sujeitos ao ajuste na declarao anual.
qA

Sim. As contribuies pagas em 2013 previdncia oficial referentes a anos anteriores (exceto os acrscimos legais) podem ser consideradas como deduo na Declarao de Ajuste Anual do exerccio de 2013. A indenizao paga previdncia oficial, por segurado obrigatrio que pretenda contar como tempo de contribuio, para fins de obteno de benefcio previdencirio ou de contagem recproca do tempo de contribuio, perodo de atividade remunerada alcanada pela decadncia, no possui natureza de tributo, e por conseguinte, no se equipara contribuio previdenciria prevista no art. 195, inciso II e 8, da Constituio Federal de 1988 e no art. 8, inciso II, d, da Lei 9.250, de 1995. Sendo assim, tal indenizao no dedutvel da base de clculo do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica na Declarao de Ajuste.
q Qual o limite para deduo na Declarao de Ajuste Anual das contribuies efetuadas a entidades

de previdncia privada?

A deduo relativa s contribuies para entidades de previdncia privada, somadas s contribuies para o Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), destinadas a custear benefcios complementares, assemelhados aos da previdncia oficial, cujo nus tenha sido do participante, em beneficio deste ou de seu dependente, fica limitada a 12% do total dos rendimentos computados na determinao da base de clculo do imposto sobre a renda devido na declarao. Ateno: Contribuies para as entidades de previdncia privada a partir de 1 de janeiro de 2005: 1 - As dedues relativas s contribuies para entidades de previdncia complementar e sociedades seguradoras domiciliadas no Pas e destinadas a custear benefcios complementares aos da Previdncia Social, cujo nus seja da prpria pessoa fsica, ficam condicionadas ao recolhimento, tambm, de contribuies para o regime geral de previdncia social ou, quando for o caso, para regime prprio de previdncia social dos servidores titulares de cargo efetivo da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, observada a contribuio mnima, e limitadas a 12% do total dos rendimentos computados na determinao da base de clculo do imposto devido na Declarao de Ajuste Anual. 2 - O disposto no item 1 acima aplica-se, inclusive, s contribuies ao Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi). 3 - Excetua-se da condio referida no item 1 acima o beneficirio de aposentadoria ou penso concedida por regime prprio de previdncia ou pelo regime geral de previdncia social. 4 - Se o titular ou quotista for dependente do declarante, para a deduo das contribuies aplicam-se ao declarante a condio e o limite acima referidos no item 1. 5 - Na hiptese de dependente com mais de 16 anos, a deduo a que se refere o caput fica condicionada, ainda, ao recolhimento, em seu nome, de contribuies para o regime geral de previdncia social, observada a contribuio mnima, ou, quando for o caso, para regime prprio de previdncia social dos servidores titulares de cargo efetivo da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios.
q As contribuies descontadas para o montepio civil ou militar so dedutveis da base de clculo do

Imposto de Renda?

Sim. As contribuies, destinadas a custear benefcios complementares aos da previdncia social, so dedutveis na determinao da base de clculo para reteno mensal do imposto sobre a renda incidente na fonte e na declarao de ajuste.
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DIRPF

Ateno:As contribuies s entidades de previdncia privada e aos Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), destinadas a custear benefcios complementares, assemelhados aos da previdncia oficial, cujo nus tenha sido do participante, em beneficio deste ou de seu dependente, esto limitadas a 12% do total dos rendimentos computados na determinao da base de clculo do imposto devido na declarao de ajuste para contribuies feitas a partir de 1 de janeiro de 2005.
q Contribuinte

que, em parte do ano-calendrio, recebeu rendimentos do trabalho assalariado e, durante o perodo em que ficou desempregado, contribuiu como contribuinte individual (autnomo), pode deduzir, alm da contribuio previdenciria descontada do salrio, aquela paga na condio de contribuinte individual?

Sim, em se tratando de contribuio previdenciria oficial do prprio declarante, este pode deduzir na sua declarao os valores pagos a esse ttulo.
qO

contribuinte pode deduzir a contribuio previdenciria oficial ou privada paga em nome de dependente sem rendimentos prprios?

Em relao previdncia oficial somente podem ser deduzidas as contribuies pagas em nome do dependente que tenha rendimentos prprios tributados em conjunto com os do declarante. As contribuies a entidades de previdncia privada e aos Fundos de Aposentadoria Programa Individual (Fapi) so dedutveis quando o nus for do prprio contribuinte, em beneficio deste ou de seu dependente para contribuies feitas a partir de 1 de janeiro de 2005.
q Valor

pago a ttulo de previdncia privada em parcela nica com resgate em curto prazo pode ser dedutvel na declarao?

Sim. As contribuies realizadas a planos de previdncia privada so passveis de deduo, desde que o nus tenha sido do prprio contribuinte, em beneficio deste ou de seu dependente. O valor resgatado rendimento tributvel e, mesmo que seu valor tenha sido inferior ao limite de iseno mensal de R$ 1.710,78, por ms, para o ano-calendrio de 2013, deve ser somado aos rendimentos tributveis na Declarao de Ajuste Anual, no ano do seu recebimento.

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