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1) Deciso em medida cautelar. Controvrsia recorrente. Art. 155, 2, VII. Operaes interestaduais e comercio eletrnico.

Premissa
contribuinte usual do imposto (comerciante, industriais, etc). Adquire mquinas para sua empresa, cadeiras para sua sala. Usualmente adquir para revenda, mas nesses caso comprou para consumo prprio, integra o patrimnio fixo desse sujeito.

Estado de Origem
Recolhe a alquota interestadual. Essas alquotas interestaduais so fixadas por resoluo do Senado (Resoluo 22/89). Variam em funo da regio e das mercadorias.

Estado Destino
Recolhimento da diferena entre a alquota interna e a alquota interestadual que j pagou na forma do art. 155, 2, VIII. Como regra, a CRFB presume que a alquota interna menor, 155, 2, VI.

No contribuinte usual. Recolhe a alquota interna. No recolhe nada. Como se fossemos nos Tributao na origem. mesmo, consumidores. Fixadas por lei. Porm essas alquotas internas sero limitadas no mximo e no mnimo por resoluo do Senado. Essa no existe ainda. Convnios isenes, alquotas. apenas no para para

A discusso aqui envolve a regio norte e nordeste, mas o estado de origem so estados do sudeste. Consumidor final paga apenas no estado de origem, porque nesse caso no h repartio. Os estados do norte e nordeste ficam sem receber ICMS. H uma concentrao de ICMS de comercio eletrnico nos estados do Sul e Sudeste. Os estados do Norte e Nordeste tentaram, no CONFAZ, atravs de convnio tentar modificar a regra de repartio de ICMS. Mas os convnios, na forma da LC 24/75, para produzirem efeitos

eles tem de ser ratificados por todos os estados no intuito de no gerar e, mais do que isso, evitar a guerra fiscal; basta um estado rejeitar para que o convnio no produza efeitos. No caso em tela, estados do sudeste no ratificaram o convnio. Os estados "lesados" assinaram um protocolo ICMS 21/2011 criando uma regra alterando a repartio e permitindo que o estado de destino cobrasse ICMS com diferenciao de alquota. Atravs de protocolo tentaram transformar a segunda hiptese do quadro na primeira hiptese do quadro. Foi proposta uma ADIn para questionar essas leis estaduais e esse protocolo. Deciso referendada pelo plenrio, deciso monocrtica do Joaquim Barbosa concedendo a cautela, suspendendo com efeitos ex tunc a lei do Estado da Paraba que permitia o recolhimento da diferena como se contribuinte fosse. Parte final, harmonia tributaria, vontade constituinte de tributar na origem, certa ou errada, essa foi a vontade constituinte. Segurana jurdica porque envolve todos os estados, imagine a zona de alquotas diversas, procedimentos diferentes... CONFAZ no pode se substituir ao constituinte originrio, nem ao constituinte derivado. IMPORTANTE, a retaliao unilateral prejudicaria o elemento mais fraco da cadeia da tributao: o consumidor. Como imposto indireto tem o contribuinte de direito (indicado na lei, transfere o encargo ao contribuinte de direito) e o de fato (suporta o encargo embutido no preo) e estes no teriam legitimidade para questionar essa majorao imposta como retaliao. Caso da repetio de imposto indireto do art. 166 do CTN. A jurisprudncia majoritria de que a legitimidade do contribuinte de direito, mas ele tem de ter autorizao do contribuinte de fato, se repercutiu. O consumidor no pode ajuizar repetio sozinho, mas deve autorizar o ajuizamento da repetio pelo contribuinte de direito. O que o STF disse aqui que essa discusso nunca chegaria aos tribunais. Seria indevido, geraria insegurana e ningum saberia como rever. Irreversibilidade da cautelar, cimi era deciso liminar e suspenderam a lei com efeitos ex tunc, autorizou o lanamento para se evitar decadncia. Constitucionalidade. O STF vislumbrou mudana por emenda. Andrea discorda. Como competncia tributaria tem relao com federao, seria clausula ptrea e modificaria competncia de outros estados, etc. Teria ADIn se tivesse EC. Parte de petrleo e combustveis a sistemtica invertida, tendo como regra a tributao no destino. Hiptese diferente desta envolvendo comercio eletrnico. No petrleo h uma imunidade constitucional no estado de sada.vessa imunidade esta no 155, 2, X, b. Por que isso? Porque ele perde o ICMS, mas ganha os royalties do art. 20, 1 da CRFB. Medida constitucional de equilbrio fiscal. Mudana dos royalties por lei esta mudando competncia tributaria, ou seja, esta mudando a federao, esta mudando sem emenda que seria jurisprudncia do supremo. 2) imunidade tributria de entidades de assistncia Art. 195, 7 da CRFB. Trata das contribuies de seguridade social. So isentas as entidade beneficentes de assistncia social. Depende de lei, no existe iseno constitucional, sempre depende de lei. Ser imunidade, a imunidade do 150 para impostos, a imunidade aqui e para entidades beneficentes da contribuio social. uma imunidade limitada porque tem exigncias legais. Contribuies previdencirios, COFINS, PIS.

Varias leis fixando requisitos. Para ser beneficente tem de aplicar 20% da receita bruta em gratuidade. E precisa obter um certificado, certificado de entidade beneficente de assistncia social, fins previdencirios. Dever ser renovado de tempos em tempos. Escolas. Dentro dos 20% incluem as bolsas para professores e funcionrios no pode, porque a inteno e da bolsa aos carentes, nao aos parentes. Algou-se violao a isonomia, mas e uma isencao, nao e uma condies de exerccio. Alegao fraca. STF. Essas entidades no gozam de um direito eterno imunidade, no absoluta. Nada impede que uma lei retire essa imunidade com a previso de novos requisitos. Imunidades no so absolutas e as leis podem variar. Eventual coisa julgada produz efeitos enquanto prevalecer situao ftica e legal. Isso veio a baila com a CRFB 88 porque tinham entidades alegando coisa julgada da dcada de 60. Tem que pleitear de novo, se preencher de novo, vai ter imunidade de novo. Esse certificado, CEBAS e dado pela unio porque as contribuies so todas federais. comum essas entidades entrarem contra estados e municpios alegando que a unio j reconheceu a imunidade dessas entidades e que, portanto, deveria gozar tambm da imunidade ali. No pode, tem finalidade especifica previdenciria e no vinculam. Violaria Competncia tributaria, segurana jurdica... 3) PGE/PGM Taxas e possibilidade de mais de um ente cobrar taxas de fiscalizao. Taxa de fiscalizao ambiental. Taxa tributo de competncia comum. Mas isso no quer dizer que o faro juntos qualquer taxa, depender da competncia administrativa fixada na constituio para o ente. O que isso significa? preciso verificar quem tem Competncia administrativa (art. 2o, 24, 25 e 30 da CRFB). (?) Competncia comum do art. 23 da CRFB. E a? Nesse artigo est taxa de fiscalizao ambiental, inciso VI. digamos que eu tenha trs rgos, nas trs esferas, atuando efetivamente na fiscalizao. Podem os trs cobrarem ou bitributao? A posio do STF era de que s poderia haver uma cobrana e quem cobraria seria o ente com interesse publico prevalente (Nacional regional ou local). Eram precedentes muito antigos em que, caso no seja possvel saber qual o interesse pblico prevalente, prevaleceria o ente maior. Havia uma tese contraria, das Fazendas: todos poderiam cobrar, porque a competncia era comum e estariam efetivamente de acordo com a CRFB, e a prpria CRFB que institui essa tributao. STF acolheu essa tese... Como competncia comum, no so mutuamente exclusivas, no se sobrepem e, por isso no ocorre bitributao. No ocorre bitributao porque esto fiscalizando coisas diversas. Apenas sera inconstitucional se for excessivo, porque pode aproximar-se do confisco. Proibio constitucional de confisco: analise casustica, analisar a lei do estado, mais a lei da unio para saber se aquilo excessivo (proporo e razoabilidade). Taxa de vigilncia sanitria tambm tem competncia comum. Todos os entes exerciam e cobravam taxas respectivas. Tripla cobrana. Ingressou-se em juzo alegando bitributao e confisco. PGM ganhou todas de que se a fiscalizao e defende posso cobrar diferente. questo de prova. 4) obrigaes acessrias. Relevncia para entidades.

Entidade de assistncia social autuada por no emitir notas fiscais e por no manter os livros escriturados. Como imune, obriga-se ou no ao cumprimentadas obrigaes acessrias. No faria sentido. O STF entendeu que, na verdade, a obrigao acessria no se confunde e no depende da obrigao principal. Posso ter uma obrigao acessria mesmo sem ter obrigao principal, porque a acessria existe no interesse da fiscalizao. Para as isenes isso esta expresso no art. 175, do CTN. Nos casos de suspenso tambm expresso no art. 151, do CTN. Mas quanto imunidade no havia regra expressa. Porque a imunidade esta na CRFB e a imunidade regra de incompetncia absoluta, ou seja, no pode nem criar o tributo, muito menos cobrar, porque no estaria usineiro a fiscalizao. Alm disso tudo, no caso analisado um dos requisitos para a imunidade a escriturao dos livros. Contra-senso. Acessrio no segue o principal no direito tributrio (declarao do IRPF para quem no recolhe). Ricardo lobo Torres sempre defendeu a tese rejeitada, porque ele afirma que incompetncia absoluta, se no pode criar no pode fiscalizar. 5) Repercusso geral em RE. ICMS ou ISS? Servio de comunicao (habilitao de celular). Servio de secretariado, intermdio para envio do pageing. Comunicao tributado pelo ICMS. Mas o STJ tem jurisprudncia pacifica, sumulada inclusive, sumula 350 do STJ, entendendo que o ICMS s incide sobre o servio de comunicao em si, ou seja, o pulso, a onda, a freqncia. Todo o resto, servios suplementares etc, o STJ entende que no tributado pelo ICMS, pode ser pelo ISS, se estiver na lista. STJ decidiu que a habilitao do celular nao incidiria ICMS. (REsp 816.512). Qual a discusso? RE 572.020 da Habilitao. Nesse RE a deciso inclua tudo, porque se a CRFB no diferenciou no cabe ao aplicador diferenciar e incidiria, porm, apenas ICMS. Fux votou pela linha do STJ, porque era do STJ. Atividades meio no poderia ser tributada por ISS porque no tem independncia. Discusso dos bancos, entre IOF e ISS. Porque sem a operao financeira, no haveria o servio. Para a PGM tanto existe, que se cobram tarifas. 6) FGTS e contribuio social. LC 110/01 (competncia residual da Unio) criou duas contribuies socais ligadas ao FGTS: uma definitiva, demisso sem justa causa, o empregador deveria recolher 10% do montante do FGTS como tributo, cobrada at hoje. E uma provisria: todo ms 0,5% como tributo. J acabou, j passou o prazo. Porque isso? Porque o governo teve de recompor os valores dos empregados os expurgos inflacionrios. O que ela fez? Ela criou um tributo, o destino repor as contas dos FGTS dos expurgos inflacionrios... Parcialmente procedente a ADIn. Contribuio sempre tributo vinculado. Cria contribuio porque no sofre repartio tributaria. S reparte a CIDE combustvel e, mesmo assim, por fora de emenda. Base da clculo de imposto no caracteriza bitributao (IRPJ e CSLL). O que no pode so as taxas o supremo interpreta isso de maneira restritiva. Contribuio que esta na CRFB pode.

O STF exigiu, porm, a anterioridade do tributo criado. Inconstitucional o art. 14 da lei em anlise. Anterioridade e contribuies na forma do art. 195, 6. Noventena. As contribuies de seguridade so excees anterioridade geral e s est sujeitas noventena (COFINS, pis). Se for social, mas no for de seguridade social ela deve observar as duas anterioridades. Como consequncia, contribuicao social geral e deve obedecer as duas anterioridades. Marco Aurlio vencido. Porque achou que isso era um absurdo. Criar tributo como reforo de caixa. 7) Entidade de previdncia privada e imunidade. Entidade fechada que pleiteou imunidade equiparvel s entidades de assistncia. Nos fundos de penso voc cobra uma contribuio e apenas o empregado usufruiu. Por isso no assistncia, porque pressupe generalidade. Smula do STF de que no goza de imunidade, mas se no cobrar contribuio poderia ser equiparada s entidades de assistncia.

8) parcelamento tributria. Cancelamento e armamento de bens. Existe uma figura na rea federal que e o arrolamento de bens. Art. 64, L9532/97. O que esse arrolamento? Lei exige que alguns devedores faam um inventario de todos os bens ue ele possua, especialmente bens imveis. Sera levado a registro no RGI porque toda vez que voc for vender voc tem de comunicar fazenda nacional. A lei no impede o ato de disposio, uso ou gozo, mas a FN deve ser comunicada. Precisa ter idia da evoluo patrimonial do devedor para no cair em um credito sem qualquer garantia. Fiscalizao de segurana. Pode vir as ser convertida m fraude execuo. Pressupostos para arrolamento: o valor do credito tributrio deve ser 30% do seu patrimnio. E o valor do debito seja superior 500mil reais. No valor inicial era 500 mil. Com o parcelamento reduziu o valor da divida. Pediu o cancelamento do arrolamento. As leis de parcelamento um estimulo para vc pagar e s ter o benfico enquanto vc paga, se voc para de pagar o credito volta ao valor originrio. Se interrompe volta tudo e o arrolamento fica inatacado. Da mesma forma, o parcelamento suspende o credito enquanto voc pagar as parcelas. Qual a vantagem do arrolamento? Se no houver comunicao, pode propor medida cautelar fiscal. 9) PFN. Medida cautelar fiscal. Lei 8397/92 tornando o bem indisponvel. Art. 2 dessa lei. Cabimento ANTES DA INSCRIO em dvida ativa. Regra do art. 185 do CTN pressupe crdito inscrito. Em alguns casos, ANTES DO LANAMENTO (V, b e VII).

Competncia: a mesma da execuo fiscal que e a regra do 578 do CPC, como regra no domicilio do executado. No caso concreto o executado queria ser executado em seu domicilio, questo de justia federal e estadual por delegao em matria federal. Como incompetncia relativa, regra territorial, deveria ter sido alegada por exceo de incompetncia e, no o feita, Perpetuatio jurisdictionis. O credito tributrio no pode ficar sem restrio alguma. In caso, medida cautelar insdisponibilizando os bens, pediu o parcelamento posso retirar a indisponibilidade? No, o fundamento o mesmo da suspenso da exigibilidade. Perdura enquanto perdurar o pagamento. 10) Corte especial do STJ. Taxa de desarquivamento. Taxa de desarquivamento dos autos findos. Criou a taxa por portaria do TJSP. Todas as outras taxas judiciarias, emolumentos, etc, so taxas por servio de polcia. Tribunais no podem criar taxas ou majorar taxas por portaria. Mas fazem isso recorrentemente.vtem que observar anterioridade e os outros princpios tributrios tambm tambm. 11) PFN. Execuo fiscal e honorrios. So devidos quando a fazenda reconhece a procedncia nos embargos execuo. Ressalvado o 19, 1 (s federal) quando a AGU ou, no caso, a PFN esta autorizada a no interpor recurso ou desistir de recurso quando houver deciso repetida. Nesses casos a lei fala que no haver honorrios. O STJ disse que no se aplica uma vez que a regra excepciona a condenao de honorrios no rito do CPC e no no rito da LEF. Nas execues da LEF deve seguir o 26 da LEF. Depois que houver embargos a fazenda cancela porque reconhece o pedido, no simples desistncia, mas depois que houve defesa reconhecimento de pedido. Aparente conflito de normas. Prevalente a especial. 11) ITD. PGE. Repetio de indbito. Fato gerador doao. Promessa de doao s filhas. Recolhe o ITD. Ao da ex-esposa e doao ineficaz. Transferiu-se ex-esposa. Tanto no ITBI como no ITD o STJ tem aplicado o art. 110 do CTN. Quando a CRFB define competncia com base em conceito do direito civil, a lei tributria no pode alterar. Vc analisa se foi indevido na data do pagamento. Voc analisa os fatos do momento e nao os fatos posteriores ou anteriores. Havia promessa. Repetio sempre em cinco anos do pagamento. O STJ afirma que esse prazo para pagamento indevido, como no caso era devido no esse o prazo. O prazo para a repetio, portanto, da data que tornou indevido o pagamento. O ITD e o ITBI adiantam o recolhimento nas promessas, se no concretizar-se posso repetir. Foi questo de ineficcia. E se fosse declarado nulo? Em regra no tem direito restituio. A lei pode dar como credito presumido.

[rever]

12) Redirecionamento da execuo fiscal ao scio gerente. Execuo fiscal. A posio da doutrina majoritria a mais correta, o STJ vai e volta... Smula 430 e 435 do STJ. Alm do no pagamento tem que ter um plus, uma violao a mais. A REsp. do gerente pessoal, tem que ter agido com violao de lei, dissoluo irregular. Tenho que redirecionar contra o gerente que estava no momento da dissoluo irregular. Momentos diferentes, pagamento em 2000 e dissoluo em 2004. S o no pagamento no enseja o redirecionamento. 13) Tem recurso repetitivo. Interrupo da prescrio em relao citao.

Art. 174 deve ser interpretado no 219 do CPC. O marco interruptivo retroage data do feito executivo. O 174, , I foi alterado. Na redao original falava em citao vlida. O que interrompe a prescrio hoje o cite-se. Basta o cite-se. Em qualquer caso, esse novel 174 deve ser conformada ao 219 do CPC, ou seja, retroage data do ajuizamento. O STJ aplica a smula 106 que diz que a demora na citao por culpa do judicirio no consuma a prescrio para a fazenda pblica. Ou seja, s h prescrio para a fazenda por desdia. A defesa sempre a culpa do cartrio, o processo est parado por culpa do cartrio. Precedente: REsp 1102431-RJ. 14) Contribuio pelo ERJ e pelo municpio do rio para custeio de sade. Todos os funcionrios pblico eram descontados para pagamento de um plano de sade, observada licitao. Muitos funcionrios entraram em juzo porque foi instituindo como contribuio compulsria. Essa contribuio foi julgada inconstitucional pelo STF. Por qu? Os estados e municpios tem competncia para criar contribuies? No, apenas as contribuies previdencirias. A COSIP sui generis. Alm disso previdncia no sade, logo inconstitucional. Mas pode ser uma contribuio facultativa, voc adere se voc quiser. O STJ aqui julgou a repetio de indbito. A funcionria requeria a restituio, a alegao da PGE era de que havia usufrudo do benefcio. STJ entendeu que pouco importa se beneficiou-se ou no, a lei inconstitucional no gera efeitos na ordem jurdica. Deve repetir.