Gua Legal para Inversiones

Ecuador

2013

Introduccin
EL ECUADOR

Nombre Oficial Capital Forma de Gobierno Idioma Oficial Unidad Monetaria Ciudades Principales Extensin Poblacin Pases Vecinos Regiones Naturales Divisin Administrativa

Repblica del Ecuador Quito Democrtico Espaol Dlar Quito, Guayaquil, Cuenca, Manta 2 256.370 km 14.5 millones de habitantes Colombia y Per Costa, Sierra, Amazona e insular 24 Provincias

POR QU INVERTIR EN ECUADOR? : ECUADOR UNA INVERSION INTELIGENTE

Ecuador tiene un inmenso potencial en diferentes reas, con una posicin logstica envidiable, con la inversin ms alta en infraestructura para la produccin en la regin andina en los ltimos cuatro aos y un gran talento humano. Ecuador da la bienvenida a la inversin privada y pblica extranjera responsable, que cumpla con las cuatro ticas empresariales: con sus trabajadores, el estado, el ambiente y la sociedad.

ENTORNO DE NEGOCIOS
Ecuador tiene su propio modelo de desarrollo: la poltica pblica est direccionada para desarrollar un modelo econmico y social para mejorar la calidad de vida de los ecuatorianos, pues creemos que la economa debe estar al servicio de los ciudadanos. Ecuador respeta los derechos de todos: de los ciudadanos, de los inversionistas y de la naturaleza. Trabajamos para crear un balance que permita a todos los ecuatorianos cosechar los beneficios del desarrollo social y econmico, fomentando la cohesin social como un elemento esencial para la estabilidad del pas. En ese sentido, el entorno de negocios del pas se basa en las siguientes caractersticas: 1. Ambiente Megadiverso y Riqueza Natural Sustentable: Nuestra Constitucin es la primera que reconoce los derechos de la naturaleza (pacha mama: madre tierra). Ecuador, al ser el pas ms 2 mega diverso del mundo por Km , es al mismo tiempo una reserva ecolgica y de bisfera. Las condiciones ambientales son estables y exentas de sorpresas, lo que permite planificar la produccin y obtener cosechas sin interrupciones. La luminosidad es regular, hecho que permite una explosin de variedades de frutas, verduras y especies. La calidad de los productos ecuatorianos no se fundamenta en accidentes genticos sino en una geografa que brinda condiciones extraordinarias para la produccin. Dicha geografa se potencia con la presencia beneficiosa de la Cordillera de los Andes. Ecuador tiene cuatro regiones naturales: 1) La Costa del Pacfico, en donde se cosechan productos de calidad reconocida mundialmente como banano y cacao; 2) La Sierra Andina, cuyos pisos climticos favorecen el desarrollo de productos como las flores, un cono nacional debido a su gran diversidad y belleza; 3) La Amazona, que tiene la mayor

mega diversidad por kilmetro cuadrado del mundo; y, 4) El Archipilago de Galpagos, uno de los mayores laboratorios vivientes del mundo con gran potencial para aplicaciones biotecnolgicas. En general, por su situacin geogrfica, Ecuador tiene fuertes ventajas comparativas, pues su localizacin y luminosidad permiten una productividad de alto rendimiento y el potencial de sembrar a lo largo del ao. Adems, el pas cuenta con atracciones y recursos nicos, con servicios e infraestructura que permiten llegar a ellos. 2. Economa Creciente y Estable: El Ecuador posee el ms alto ratio de inversin/PIB de la regin, aumentando su crecimiento potencial del PIB y mejorando significativamente sus expectativas de crecimiento y su solvencia esperada. Economa Dolarizada: La dolarizacin de la economa provee a la vez una mejora de la competitividad de la economa ligada a su secular devaluacin, como un escudo contra barreras de entrada y salida de divisas implementadas por otros pases de la regin con el fin de evitar bruscas revaluaciones de sus monedas. Ubicacin Estratgica y Eje Logstico: Ecuador tiene un inmenso potencial en diferentes reas, con una posicin logstica envidiable, pues est situado en el noroeste de Amrica del Sur, especficamente en el paralelo 0, una posicin estratgica excepcional. Es el centro de Amrica y, por ende, el eje equidistante con mercados como Brasil, Chile, Argentina, Colombia, Per, Mxico, Estados Unidos y Canad. Gracias a la cercana con el Canal de Panam, Ecuador es una escala econmicamente productiva para acceder a mercados europeos y de medio oriente. El puerto de Manta es el punto ms cercano a los puertos asiticos. Cohesin social y gran talento humano: Los ecuatorianos tienen una mejor calidad de vida, lo cual se refleja en un mayor poder adquisitivo y la existencia de mejores servicios pblicos, por lo que existe una reduccin de la pobreza y, por ende, mayor equidad. El pas cuenta con una poblacin saludable y educada, lo que fomenta ms an la cohesin social, estabilidad y productividad en el trabajo. En los ltimos 5 aos en el Ecuador se increment la tasa bruta de matriculacin en centros universitarios del 35.2% al 42.2%. En las dos ltimas dcadas se entregaron 300 becas para premiar el mrito acadmico, mientras que del 2007 a la fecha suman cerca de 2000. Entre el 2006 y el 2011, el Gobierno aument en un 113% la inversin en salud. El nmero de consultas mdicas de morbilidad de la poblacin pas de 11.805.224 en el 2006 a 32.402.570 en 2010. Estas mejoras permiten a las empresas contar con trabajadores ms sanos y productivos. Infraestructura y logstica de mejor calidad: El Ecuador se encuentra estratgicamente posicionado en trminos de infraestructura fsica y tecnolgica, gracias a una importante inversin pblica que ha mejorado la competitividad sistmica del pas. La inversin realizada en infraestructura ha sido, en los ltimos aos, la ms grande de Amrica Latina. Contamos con 8.712 km de carreteras en perfecto estado y se han construido dos nuevos aeropuertos y modernizado 11 existentes de los 27 instalados en todo el pas. El aeropuerto de Guayaquil est catalogado como uno de los mejores en Amrica Latina por el Consejo Internacional de Aeropuertos y en el primer trimestre del ao 2013 se inaugurar el nuevo aeropuerto de Quito. Relaciones pblico - privadas enfocadas hacia la competitividad: El Ecuador cuenta con una Agenda de Transformacin Productiva 2010-2015 que seala las polticas de la economa y transforma la matriz productiva con equidad y eficiencia. El Cdigo de la Produccin es el instrumento jurdico para que pueda operar la Agenda para la Transformacin Productiva. Adems de estos dos instrumentos existen 25 Agendas Provinciales para la Productividad y Desarrollo Territorial, la Agenda Logstica Nacional, la Agenda Nacional para Innovacin y 21 Planes Sectoriales para la Competitividad. El Ecuador es el pas ms competitivo de la regin en cuanto a tarifas elctricas para el sector comercial/productivo: El agresivo plan de inversin en energa renovable debera permitir al Ecuador incrementar sus ventajas comparativas en este campo. La inversin pblica ha permitido una mejora sustancial de la competitividad sistmica y de las ventajas comparativas del Ecuador: en el 2006 se tenan 1.251 km de fibra ptica (CNT) que a junio de 2012 pasaron a ser 8.689 km,

3.

4.

5.

6.

7.

8.

cubriendo la mayor parte del territorio nacional. En inversin en tecnologa/PIB y penetracin de la telefona fija y mvil, el Ecuador se encuentra en mejor posicin que el promedio de sus pares.
9.

Sectores Priorizados y Sectores Estratgicos: El Gobierno tiene una poltica de desarrollo productivo, por lo que, con el fin de tener una economa basada en alta tecnologa, servicios y conocimiento aplicado, ha determinado 9 Sectores Econmicos Priorizados y 9 Sectores para la Sustitucin Estratgica de Importaciones. En atencin a la poltica de desarrollo productivo, el Gobierno se encuentra trabajando para potenciar los recursos humanos, naturales y tecnolgicos de manera ptima y adecuada para alcanzar una industria de alta tecnologa, de servicios y de conocimiento aplicado, para lo cual cuenta con programas especiales de fomento e incentivos para los distintos actores de la economa ecuatoriana. Para revisar los programas de desarrollo empresarial y
los sectores clave anteriormente indicados visite: www.infoproduce.gob.ec o www.mcpec.gob.ec

10. Proteccin e Incentivos a los Inversionistas: Se refleja en la incorporacin de reglas claras e incentivos para la produccin en el ordenamiento jurdico ecuatoriano. El 29 de diciembre del 2010, en el Registro Oficial 351, se public el CDIGO ORGNICO DE LA PRODUCCIN, COMERCIO E INVERSIONES, el cual tiene como objetivo principal regular el proceso productivo en todas sus etapas, impulsar la produccin con mayor valor agregado y transformar la matriz productiva. Este conjunto de normas que agrupa el Cdigo de la Produccin, establece las reglas del juego claras para la inversin productiva, las polticas de desarrollo productivo, incentivos para el cambio de la matriz productiva y potencian la oportunidad del Ecuador de transformarse a fin de favorecer a todos los actores productivos. El Cdigo de la Produccin define un marco legal moderno y promotor de la inversin privada, estableciendo de manera concreta el modelo de desarrollo productivo y de desarrollo econmico del Gobierno.

ENTORNO ECNOMICO
El Ecuador es sustancialmente dependiente de sus recursos petroleros, los cuales han representado ms de la mitad de los ingresos de exportacin del pas y aproximadamente dos quintas partes de los ingresos del sector pblico en los ltimos aos. En el perodo comprendido entre el ao 1999 y 2000, Ecuador sufri una grave crisis econmica como consecuencia de una crisis bancaria que produjo la contraccin del PIB del 5,3% (1999). En marzo del ao 2000, el Congreso Nacional aprob una serie de reformas legales estructurales que se basaron en la adopcin del dlar de EE.UU. como moneda de curso legal y poder liberatorio. La dolarizacin estabiliz la economa, y el crecimiento positivo volvi en los aos que siguieron, ayudado por altos precios del petrleo, las remesas y el aumento de las exportaciones no tradicionales. Desde el ao 2002 hasta el 2006 la economa creci un promedio de 5,2% anual, el ms alto promedio de cinco aos en 25 aos. Despus de un crecimiento moderado en 2007, la economa alcanz una tasa de crecimiento del 7,2% en 2008, en gran parte debido a los altos precios mundiales de petrleo y una mayor inversin del sector pblico. El presidente Rafael Correa, quien asumi su mandato en enero de 2007, en diciembre de 2008 suspendi los pagos de la deuda externa de Ecuador, la que con un valor nominal total de aproximadamente 3.2 billones de dlares, representan el 30% de la deuda externa pblica de Ecuador. En mayo de 2009, Ecuador volvi a comprar el 91% de sus bonos "default" a travs de una subasta inversa internacional. En este mismo perodo la economa ecuatoriana se desaceler a un crecimiento del 0,4% debido a la crisis financiera mundial y la fuerte cada de los precios mundiales del petrleo y los flujos de remesas. El crecimiento repunt a una tasa de 3,6% en 2010 y 7,8% en 2011. Descripcin Crecimiento econmico Crecimiento de exportaciones no petroleras (2006-2011) Deuda como porcentaje del PIB (2011) Inflacin acumulada (enero a diciembre de 2011) Porcentaje 7,8 % 80,9 % 21,1 % 5,4 %

Tasa de desempleo (diciembre de 2011) Distribucin de los ingresos de la familia ndice de Gini (2011)

5,07 % 0,47 %

ENTORNO LEGAL Y ESTABILIDAD JURDICA

A partir del 29 de diciembre del 2010, fecha en la cual se publica en el Registro Oficial el Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones, el Ecuador cuenta con una normativa clara en materia de inversiones. El artculo 5 de dicho cuerpo normativo seala como rol del Estado, fomentar el desarrollo productivo y la transformacin de la matriz productiva, mediante la determinacin de polticas y la definicin e implementacin de instrumentos e incentivos, que permitan dejar atrs el patrn de especializacin dependiente de productos primarios de bajo valor agregado. Para la transformacin de la matriz productiva, el Estado incentivar la inversin productiva, a travs del fomento de: a) La competitividad sistmica de la economa a travs de la provisin de bienes pblicos como la educacin, salud, infraestructura y asegurando la provisin de los servicios bsicos necesarios, para potenciar las vocaciones productivas de los territorios y el talento humano de las ecuatorianas y ecuatorianos. El Estado establecer como objetivo nacional el alcance de una productividad adecuada de todos los actores de la economa, empresas, emprendimientos y gestores de la economa popular y solidaria, mediante el fortalecimiento de la institucionalidad y la eficiencia en el otorgamiento de servicios de las diferentes instituciones que tengan relacin con la produccin;

b) El establecimiento y aplicacin de un marco regulatorio que garantice que ningn actor econmico pueda abusar de su poder de mercado, lo que se establecer en la ley sobre esta materia; c) El desarrollo productivo de sectores con fuertes externalidades positivas a fin de incrementar el nivel general de productividad y las competencias para la innovacin de toda la economa, a travs del fortalecimiento de la institucionalidad que establece este Cdigo;

d) La generacin de un ecosistema de innovacin, emprendimiento y asociatividad mediante la articulacin y coordinacin de las iniciativas pblicas, privadas y populares y solidarias de innovacin y transferencia tecnolgica productivas, y la vinculacin de investigacin a la actividad productiva. As tambin fortalecer los institutos pblicos de investigacin y la inversin en el mejoramiento del talento humano, a travs de programas de becas y financiamiento de estudios de tercer y cuarto nivel; e) La implementacin de una poltica comercial al servicio del desarrollo de todos los actores productivos del pas, en particular, de los actores de la economa popular y solidaria y de la micro, pequeas y medianas empresas, y para garantizar la soberana alimentaria y energtica, las economas de escala y el comercio justo, as como su insercin estratgica en el mundo; La profundizacin del acceso al financiamiento de todos los actores productivos, a travs de adecuados incentivos y regulacin al sistema financiero privado, pblico y popular y solidario, as como del impulso y desarrollo de la banca pblica destinada al servicio del desarrollo productivo del pas; La mejora de la productividad de los actores de la economa popular y solidaria y de las micro, pequeas y medianas empresas, para participar en el mercado interno, y, eventualmente, alcanzar economas de escala y niveles de calidad de produccin que le permitan internacionalizar su oferta productiva;

f)

g)

h) Un desarrollo logstico y de infraestructura que potencie la transformacin productiva, para lo que el Estado generar las condiciones para promover la eficiencia del transporte martimo, areo y terrestre, bajo un enfoque integral y una operacin de carcter multimodal; i) La produccin sostenible a travs de la implementacin de tecnologas y prcticas de produccin limpia; y, La territorializacin de las polticas pblicas productivas, de manera que se vayan eliminando los desequilibrios territoriales en el proceso de desarrollo.

j)

La aplicacin del Cdigo de la Produccin tiene por objeto, entonces, regular el proceso productivo en las etapas de produccin, distribucin, intercambio, comercio, consumo, manejo de externalidades e inversiones productivas orientadas a la realizacin del Buen Vivir. Con ello se busca generar y consolidar las regulaciones que potencien, impulsen e incentiven la produccin de mayor valor agregado, que establezcan las condiciones para incrementar productividad y promuevan la transformacin de la matriz productiva, facilitando la aplicacin de instrumentos de desarrollo productivo, que permitan generar empleo de calidad y un desarrollo equilibrado, equitativo, eco-eficiente y sostenible con el cuidado de la naturaleza. Por lo expuesto, el Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones tiene como finalidad los siguientes aspectos: a) Transformar la Matriz Productiva, para que esta sea de mayor valor agregado, potenciadora de servicios, basada en el conocimiento y la innovacin; as como ambientalmente sostenible y ecoeficiente;

b) Democratizar el acceso a los factores de produccin, con especial nfasis en las micro, pequeas y medianas empresas, as como de los actores de la economa popular y solidaria; c) Fomentar la produccin nacional, comercio y consumo sustentable de bienes y servicios, con responsabilidad social y ambiental, as como su comercializacin y uso de tecnologas ambientalmente limpias y de energas alternativas;

d) Generar trabajo y empleo de calidad y dignos, que contribuyan a valorar todas las formas de trabajo y cumplan con los derechos laborales; e) Generar un sistema integral para la innovacin y el emprendimiento, para que la ciencia y tecnologa potencien el cambio de la matriz productiva; y para contribuir a la construccin de una sociedad de propietarios, productores y emprendedores; Garantizar el ejercicio de los derechos de la poblacin a acceder, usar y disfrutar de bienes y servicios en condiciones de equidad, ptima calidad y en armona con la naturaleza; Incentivar y regular todas las formas de inversin privada en actividades productivas y de servicios, socialmente deseables y ambientalmente aceptables;

f)

g)

h) Regular la inversin productiva en sectores estratgicos de la economa, de acuerdo al Plan Nacional de Desarrollo; i) Promocionar la capacitacin tcnica y profesional basada en competencias laborales y ciudadanas, que permita que los resultados de la transformacin sean apropiados por todos; Fortalecer el control estatal para asegurar que las actividades productivas no sean afectadas por prcticas de abuso del poder del mercado, como prcticas monoplicas, oligoplicas y en general, las que afecten el funcionamiento de los mercados; Promover el desarrollo productivo del pas mediante un enfoque de competitividad sistmica, con una visin integral que incluya el desarrollo territorial y que articule en forma coordinada los

j)

k)

objetivos de carcter macroeconmico, los principios y patrones bsicos del desarrollo de la sociedad; las acciones de los productores y empresas; y el entorno jurdico -institucional; l) Impulsar el desarrollo productivo en zonas de menor desarrollo econmico;

m) Establecer los principios e instrumentos fundamentales de la articulacin internacional de la poltica comercial de Ecuador; n) Potenciar la sustitucin estratgica de importaciones; o) Fomentar y diversificar las exportaciones; p) Facilitar las operaciones de comercio exterior; q) Promover las actividades de la economa popular, solidaria y comunitaria, as como la insercin y promocin de su oferta productiva estratgicamente en el mundo, de conformidad con la Constitucin y la ley; r) Incorporar como un elemento transversal en todas las polticas productivas, el enfoque de gnero y de inclusin econmica de las actividades productivas de pueblos y nacionalidades; Impulsar los mecanismos que posibiliten un comercio justo y un mercado transparente; y, Fomentar y apoyar la investigacin industrial y cientfica, as como la innovacin y transferencia tecnolgica.

s) t)

Rgimen de Inversiones
DEFINICIONES IMPORTANTES (ART. 13 COPCI Y ART.1 REGLAMENTO)
Inversin productiva.Se entiende por inversin productiva, independientemente de los tipos de propiedad, al flujo de recursos destinados a producir bienes y servicios, a ampliar la capacidad productiva y a generar fuentes de trabajo en la economa nacional. Inversin Nueva.Para la aplicacin de los incentivos previstos para las inversiones nuevas, se entiende como tal al flujo de recursos destinado a incrementar el acervo de capital de la economa, mediante una inversin efectiva en activos productivos que permita ampliar la capacidad productiva futura, generar un mayor nivel de produccin de bienes y servicios, o generar nuevas fuentes de trabajo, en los trminos que se prevn en el reglamento. El mero cambio de propiedad de activos productivos que ya se encuentran en funcionamiento as como los crditos para adquirir estos activos, no implica inversin nueva para efectos de este Cdigo. Inversin extranjera.La inversin que es de propiedad o que se encuentra controlada por personas naturales o jurdicas extranjeras domiciliadas en el extranjero, o que implique capital que no se hubiere generado en el Ecuador. Inversin nacional.La inversin que es de propiedad o que se encuentra controlada por personas naturales o jurdicas ecuatorianas, o por extranjeros residentes en el Ecuador, salvo que demuestren que se trate de capital no generado en el Ecuador. Inversionista nacional.La persona natural o jurdica ecuatoriana, propietaria o que ejerce control de una inversin realizada en territorio ecuatoriano. Tambin se incluyen en este concepto, las personas naturales o jurdicas o entidades de los sectores cooperativistas, asociativos y comunitarios ecuatorianos, propietarios o que ejercen control de una inversin realizada en territorio ecuatoriano. Las personas naturales ecuatorianas que gocen de doble nacionalidad, o los extranjeros residentes en el pas para los efectos de este Cdigo se considerarn como inversionistas nacionales. RECUERDE: No se considerar como inversin extranjera, aquella realizada por una empresa nacional o extranjera, cuyas acciones, participaciones, propiedad o control, total o mayoritario, le pertenezca a una persona natural o sociedad ecuatoriana Adems de las definiciones previstas en el artculo 13 del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones, para la aplicacin de las disposiciones legales y reglamentarias, los siguientes trminos tendrn el significado que se establece a continuacin: Artesano.Persona natural o jurdica, que de acuerdo a su tamao sern considerados como micro, pequeas o medianas empresas, tomando en cuenta el nivel de ventas anuales y el nmero de empleados con los que cuenten. Base de Datos.Se refiere al conjunto de datos almacenados sistemticamente para uso y registro de usuarios de un sistema informtico.

Beneficiario.Se refiere a las personas naturales o jurdicas que tengan la calidad de inversionistas y se acojan a los incentivos previstos en el Cdigo, regulados en este reglamento y dems normativa aplicable. Bienes Intangibles.Se entender como bienes intangibles los derechos de propiedad intelectual, derechos de autor, marcas de fbrica, nombres comerciales u otros signos distintivos, patentes, asistencia tcnica, "know-how" patentado o no, procedimientos tcnicos, conforme las regulaciones de la Ley de Propiedad Intelectual, incluyendo expresamente los derechos derivados de contratos de licencia de marcas, patentes, modelos de utilidad, diseos industriales y nombre y lemas comerciales; as como derechos contractuales de cualquier naturaleza u origen y otros activos intangibles de naturaleza similar. Capacitacin Tcnica.Es la dotacin de conocimientos tericos y prcticos para el conocimiento y dominio de un oficio, puesto determinado de trabajo o experiencia en el manejo de un equipo, maquinaria o tecnologa especfica. Consejo Sectorial.Salvo una referencia distinta, al mencionar nicamente Consejo Sectorial se hace alusin al Consejo Sectorial de la Produccin. Contenido Nacional.- Se refiere al valor de las materias primas, envases, embalajes y otros materiales e insumos de origen nacional que se utilicen en el proceso de produccin de un bien, como porcentaje del valor total de la produccin de ese bien. Para efectos de la verificacin del cumplimiento de este porcentaje, el Ministerio de Industrias y Productividad podr utilizar indicadores alternativos que sean de general aceptacin, para lo cual utilizar la informacin de fuentes oficiales u otras que gocen de reconocida confianza. Empresa Receptora.Se entender como empresa receptora a aquella constituida al amparo de las leyes ecuatorianas o a la sucursal de una sociedad constituida en el exterior y domiciliada en el pas, en la que, o a travs de la cual, segn el caso, se efecta la inversin, incluyendo sus sucesores o cesionarios. Inversin Mnima.Se entender como tal el monto de inversin sealado en el artculo 23 del presente Reglamento, aplicable para la firma de contrato de inversin (250.000 USD en el primer ao). Investigacin Tecnolgica.Se refiere a la estructura de instrumentos, tcnicas y procedimientos organizados, mediante la aplicacin del mtodo cientfico, con la finalidad de descubrir, describir o producir, nuevos insumos, equipos, o procesos de produccin que puedan aumentar la eficiencia, escala de operacin o ganancias de un emprendimiento. Insumos.Son todos los bienes fsicos no duraderos, utilizados para la produccin de artculos para la venta, o para la ejecucin de los servicios que presta una empresa. Dentro de los insumos que utiliza una empresa se encuentran: materias primas, materiales auxiliares, repuestos y accesorios, envases y embalajes. Produccin ms Limpia.Es el concepto que se refiere a la reduccin de impactos ambientales de procesos, productos y servicios a travs del uso de mejores estrategias, mtodos y herramientas de gestin; incluye la referencia a negocios verdes, negocios sustentables, eco-eficiencia y minimizacin de desechos slidos y residuos. Proyecto.Se entender como tal a la actividad o actividades propuestas y descritas por el inversionista, cuya ejecucin ser objeto de la nueva inversin. El proyecto podr consistir en la ejecucin de obras, la prestacin de servicios pblicos, as como el desarrollo de nuevas actividades o la ampliacin o

expansin de actividades ya existentes, relacionadas con el objeto social o actividad autorizada de la empresa receptora. Sectores Estratgicos.Se refiere a los sectores determinados en el artculo 313 de la Constitucin de la Repblica vigente. Sectores Priorizados.Sern aquellos referidos de manera expresa en la disposicin reformatoria segunda (2.2.) del Cdigo. Servicios de Desarrollo Empresarial.Servicios que mejoran el desempeo de la empresa, su acceso a mercados y su capacidad de competir. La definicin de "servicios de desarrollo empresarial" comprende una amplia gama de servicios, tanto estratgicos como operativos a favor de unidades productivas o empresariales, tales corno capacitacin, transferencia de tecnologa, apoyo en mercadeo, asesoramiento empresarial (crdito, finanzas, microfinanzas, administracin, regulaciones, produccin), tutoras e informacin destinadas a ayudar a los pequeos y microempresarios a mejorar el desempeo de sus empresas.

NORMAS GENERALES PARA APLICACIN DE INCENTIVOS (ART. 14 COPCI)

Las nuevas inversiones no requerirn de autorizaciones de ninguna naturaleza, salvo aquellas que expresamente seale la ley y las que se deriven del ordenamiento territorial correspondiente (Gobiernos Autnomos Descentralizados); debiendo cumplir, para beneficiarse de los incentivos tributarios y no tributarios, con los requisitos que exige el Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones (COPCI) y el Reglamento a la Estructura e Institucionalidad de Desarrollo Productivo de la Inversin y
de los Mecanismos e Instrumentos de Fomento Productivo.

Es importante conocer que los beneficios y garantas reconocidos por el Cdigo de la Produccin se aplicarn sin perjuicio de lo establecido en la Constitucin de la Repblica y en otras leyes, as como en los acuerdos internacionales debidamente ratificados por Ecuador. TENGA SIEMPRE PRESENTE: Los beneficios del Cdigo de la Produccin no se aplicarn a aquellas inversiones de personas naturales o jurdicas extranjeras domiciliadas en parasos fiscales

PRINCIPIOS GENERALES (ART. 17 Y 18 COPCI)

Trato no Discriminatorio.Los inversionistas nacionales y extranjeros, las sociedades, empresas o entidades de los sectores cooperativistas, y de la economa popular y solidaria, en las que stos participan, al igual que sus inversiones legalmente establecidas en el Ecuador, con las limitaciones previstas en la Constitucin de la Repblica, gozarn de igualdad de condiciones respecto a la administracin, operacin, expansin y transferencia de sus inversiones, y no sern objeto de medidas arbitrarias o discriminatorias. RECUERDE: Las inversiones y los inversionistas extranjeros gozarn de proteccin y seguridades plenas, de tal manera que tendrn la misma proteccin que reciben los ecuatorianos dentro del territorio nacional El Estado en todos sus niveles de gobierno, en ejercicio de su plena potestad pblica podr otorgar tratamientos diferenciados, en calidad de incentivos, a favor de la inversin productiva y nueva, los que sern otorgados en funcin de sectores, ubicacin geogrfica u otros parmetros que stas debern cumplir, segn los trminos previstos en el Cdigo de la Produccin, Comercio e Inversiones y su Reglamento. Las inversiones extranjeras tendrn un rol de complementacin directa en los sectores estratgicos de la

economa, que requieran inversin y financiamiento, para alcanzar los objetivos del Plan Nacional de Desarrollo, y con sujecin a la legislacin aplicable. TENGA SIEMPRE PRESENTE: En los dems sectores de la economa, los inversionistas extranjeros podrn participar directamente sin necesidad de autorizacin adicional a las previstas para los inversionistas nacionales Los entes gubernamentales promocionarn de manera prioritaria la atraccin de la inversin extranjera directa segn las necesidades y prioridades definidas en el Plan Nacional de Desarrollo, la Agenda de Transformacin Productiva, as como en los diversos planes de desarrollo de los gobiernos autnomos descentralizados. Adicionalmente, las inversiones que se realicen en otros sectores de la economa, tambin gozarn de los beneficios de la poltica estatal de impulso productivo, en los trminos del Cdigo de la Produccin, Comercio e Inversiones. Derecho de Propiedad.La propiedad de los inversionistas estar protegida en los trminos que establece la Constitucin y dems leyes pertinentes. La Constitucin prohbe toda forma de confiscacin. Por lo tanto, no se decretarn ni ejecutarn confiscaciones a las inversiones nacionales o extranjeras. El Estado podr declarar, excepcionalmente y de acuerdo a la Constitucin, la expropiacin de bienes inmuebles con el nico objeto de ejecutar planes de desarrollo social, manejo sustentable del ambiente y de bienestar colectivo, siguiendo el procedimiento legalmente establecido, de manera no discriminatoria y previa a la valoracin y pago de una indemnizacin justa y adecuada de conformidad con la Ley.

DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL INVERSIONISTA (ART. 19 21 COPCI)

Derechos de los Inversionistas.El Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones, en su artculo 19, reconoce los siguientes derechos a los inversionistas, sean estos nacionales o extranjeros: a) La libertad de produccin y comercializacin de bienes y servicios lcitos, socialmente deseables y ambientalmente sustentables, as como la libre fijacin de precios, a excepcin de aquellos bienes y servicios cuya produccin y comercializacin estn regulados por la Ley;

b) El acceso a los procedimientos administrativos y acciones de control que establezca el Estado para evitar cualquier prctica especulativa o de monopolio u oligopolio privados, o de abuso de posicin de dominio en el mercado y otras prcticas de competencia desleal; c) La libertad de importacin y exportacin de bienes y servicios con excepcin de aquellos lmites establecidos por la normativa vigente y de acuerdo a lo que establecen los convenios internacionales de los que Ecuador forma parte;

d) Libre transferencia al exterior, en divisas, de las ganancias peridicas o utilidades que provengan de la inversin extranjera registrada, una vez cumplidas las obligaciones concernientes a la participacin de los trabajadores, las obligaciones tributarias pertinentes y dems obligaciones legales que correspondan, conforme lo establecido en las normas legales, segn corresponda. e) Libre remisin de los recursos que se obtengan por la liquidacin total o parcial de las empresas en las que se haya realizado la inversin extranjera registrada, o por la venta de las acciones, participaciones o derechos adquiridos en razn de la inversin efectuada, una vez cumplidas las obligaciones tributarias y otras responsabilidades del caso, conforme lo establecido en las normas legales;

10

f)

Libertad para adquirir, transferir o enajenar acciones, participaciones o derechos de propiedad sobre su inversin a terceros, en el pas o en el extranjero, cumpliendo las formalidades previstas por la ley; Libre acceso al sistema financiero nacional y al mercado de valores para obtener recursos financieros de corto, mediano y largo plazos;

g)

h) Libre acceso a los mecanismos de promocin, asistencia tcnica, cooperacin, tecnologa y otros equivalentes; e, i) Acceso a los dems beneficios generales e incentivos previstos en este Cdigo, otras leyes y normativa aplicable.

Por su parte, el Reglamento a la Estructura e Institucionalidad de Desarrollo Productivo de la Inversin y de los Mecanismos e Instrumentos de Fomento Productivo establecidos en el Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones, al referirse a la inversin extranjera y libre remisin de capital, utilidades y otros pagos al

exterior establece que el inversionista y la empresa receptora tendrn el derecho de controlar, usar, convertir a cualquier moneda y transferir o remitir al exterior cualquiera de los fondos derivados o relacionados con la inversin o con el contrato de inversin. Los inversionistas o la empresa receptora no tendrn obligacin de mantener dichos fondos en Ecuador, ni de convertirlos a moneda nacional, ni someterse a ninguna otra restriccin, salvo los tributos y retenciones aplicables segn la legislacin vigente. Dentro de los recursos derivados o relacionados con la inversin o con el contrato de inversin a que hace referencia lo anteriormente sealado, se comprendern, entre otros, los siguientes: 1. Parte o la totalidad de las ganancias o utilidades netas, luego del pago de tributos ecuatorianos que haya generado la inversin o la empresa receptora; La totalidad o parte del producto de la venta, liquidacin o enajenacin de todo o parte de la inversin. Para estos efectos, se considerar tambin como liquidacin de la inversin la reduccin de capital o la disolucin y liquidacin de la empresa receptora, o la expropiacin de parte o la totalidad de los bienes de la empresa receptora, o de los derechos o acciones del inversionista en la empresa receptora, o la expropiacin de parte o de la totalidad de la inversin. El inversionista tendr completa libertad para negociar total o parcialmente la inversin, con inversionistas nacionales o extranjeros y de transferir o ceder total o parcialmente a su favor la inversin negociada; si la inversin es transferida o cedida a favor de extranjeros, la correspondiente transferencia o cesin deber ser notificada a la Secretara Tcnica del Consejo Sectorial de la Produccin, y el cesionario o adquirente de ella se sustituir como inversionista en la parte cedida o transferida. No obstante, en la negociacin no podrn incluirse concesiones otorgadas por el Estado o por sus instituciones, las que slo sern transferidas de conformidad con la ley o con el respectivo contrato; Montos debidos al exterior por el pago de bienes y servicios o por otra obligacin contratada, incluyendo crditos asociados o contratos de financiamiento externo, o novacin de los mismos, inclusive para el pago o prepago del principal y la cancelacin de intereses, premios, honorarios, comisiones y otros montos debidos segn dichos crditos asociados o crditos externos o la novacin de los mismos, previo al pago de los respectivos impuestos. El inversionista o la empresa receptora, segn el caso, tendrn el derecho irrestricto de recibir en cualquier momento los pagos que le sean debidos, incluyendo los relativos a la inversin o los correspondientes a bienes o servicios provistos en el Ecuador.

2.

3.

4.

5.

11

6.

El inversionista o la empresa receptora, tendrn el derecho de establecer, mantener, controlar y libremente usar cuentas con bancos y otras instituciones financieras dentro o fuera del Ecuador, en cualquier moneda y el derecho de libremente controlar y usar los fondos que dispongan en tales cuentas, o de efectuar directamente pagos debidos por ellos fuera o dentro del Ecuador.

TENGA SIEMPRE PRESENTE: Los derechos descritos no afectarn las facultades de los acreedores del inversionista o de la empresa receptora, segn el caso, para solicitar medidas cautelares contra el inversionista o su inversin o contra la empresa receptora, segn el caso, a fin de asegurar el cumplimiento de los fallos dictados en procesos judiciales o arbitrales instaurados contra el inversionista o la empresa receptora, segn el caso Obligaciones de los Inversionistas.De conformidad a los artculos 20 y 21 del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones, en materia impositiva especficamente, las inversiones nacionales y extranjeras estarn sujetas al mismo Rgimen Tributario, con las excepciones previstas en el propio Cdigo. Por su parte, el artculo 35 del Reglamento de Inversiones establece que los inversionistas nacionales y extranjeros, as como sus inversiones, contribuirn al desarrollo nacional y estn sujetos, de forma general, a la observancia y fiel cumplimiento de las leyes del pas y en especial de las relativas a los aspectos laborales, medio ambientales, tributarios y de seguridad social. Las inversiones debern sujetarse a las formalidades de establecimiento y operacin vigentes, y en particular a: 1. Cumplir con los registros y formalidades inherentes establecidos en las leyes respectivas y dems regulaciones aplicables, de acuerdo a la modalidad de inversin correspondiente; Proveer informacin relativa a las inversiones, sea con fines estadsticos o de control en los trminos previstos por el Cdigo y este reglamento. El Estado proteger cualquier informacin comercial o financiera confidencial, de la divulgacin que pudiera perjudicar la posicin competitiva del inversionista o de su inversin; Cumplir con estndares de gestin corporativa que garanticen transparencia; Cumplir con las disposiciones legales, reglamentarias y regulatorias aplicables al sector en el que realicen la inversin; y, Sujetarse al debido proceso administrativo o judicial, a la responsabilidad civil y penal, por conductas que vulneren las referidas obligaciones, o que conlleven a daos y perjuicios, relacionados directamente con su desempeo.

2.

3. 4.

5.

Adems de lo sealado, el artculo 36 del Reglamento de Inversiones impone al inversionista la obligacin de entregar informacin. La falta de entrega de la informacin necesaria para el seguimiento del proyecto de inversin, requerida por la Secretara Tcnica, dentro del plazo sealado para el efecto, se considerar como incumplimiento a las obligaciones de los inversionistas. Los inversionistas debern cumplir oportunamente las obligaciones que asuman en el contrato de inversin, en especial, la de realizar la inversin en los montos y plazos estimados previstos en el contrato de inversin, salvo circunstancias de fuerza mayor o caso fortuito debidamente comprobadas.

MODALIDADES DE INVERSION
El Reglamento a la Estructura e Institucionalidad de Desarrollo Productivo de la Inversin y de los Mecanismos e Instrumentos de Fomento Productivo establecidos en el Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones,

12

en su artculo 13 establece como modalidades de inversin que contribuyen al desarrollo de una actividad

econmica en el territorio ecuatoriano, las siguientes: 1. La participacin en el capital de una compaa nueva o existente en cualquiera de las formas societarias sealadas en la legislacin de compaas, realizada mediante aportes en numerario o en especie, incluyendo bienes intangibles; La adquisicin de participaciones, acciones, cuotas sociales, y en general, aportes que representen derechos sobre el capital de una compaa; La adquisicin de derechos en patrimonios autnomos constituidos mediante contrato de fiducia mercantil, debidamente registrado, como medio para desarrollar una actividad econmica; Los ttulos de participacin emitidos como resultado de un proceso de titularizacin, ya sea por medio de oferta pblica o privada; La adquisicin de bienes inmuebles y muebles tangibles, tales como plantas industriales, maquinarias y equipos en funcionamiento, as como sus repuestos, partes y piezas, empaques y envases; los inventarios de materias primas, insumos, productos intermedios y terminados; Los derechos contractuales, tales como los derivados de contratos de colaboracin, concesin, participacin, prestacin de servicios de administracin, licencia o aquellos que impliquen transferencia de tecnologa; Los derechos conferidos por la ley, tales como: licencias, autorizaciones y permisos; Las contribuciones tecnolgicas intangibles, tales como marcas, patentes, modelos industriales y conocimientos tcnicos patentados o no patentados, o modelos comerciales tales como franquicias y licencias, amparados en contratos; y, La reinversin mediante la capitalizacin de utilidades del ejercicio econmico, reservas facultativas o de libre disposicin, en la proporcin que representen los derechos de socios o accionistas. RECUERDE SIEMPRE QUE: Para efectos de la cobertura y proteccin prevista en el artculo 17 del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones, no constituyen inversin los crditos y operaciones que impliquen endeudamiento surgido o relacionado con operaciones comerciales, ni crditos gubernamentales

2.

3.

4.

5.

6.

7. 8.

9.

INCENTIVOS A LA INVERSION ESTABLECIDOS EN EL COPCI

Parmetros de Aplicacin de Incentivos.De conformidad al artculo 15 del Reglamento a la Estructura e Institucionalidad del Desarrollo Productivo, de la Inversin y de los Mecanismos e Instrumentos de Fomento Productivo, para la aplicacin de los incentivos clasificados en el artculo 24 del Cdigo de la Produccin, se cumplirn los requisitos previstos en el referido cuerpo legal y en la legislacin tributaria, segn fueren aplicables respecto de cada clase. Las inversiones nuevas y productivas, conforme lo previsto en el artculo 14 del Cdigo, no requerirn de autorizacin de ninguna naturaleza, salvo aquellas que expresamente seale la ley y las que se deriven del ordenamiento territorial correspondiente; sin embargo, debern ajustarse durante su ejecucin al cumplimiento de los parmetros de aplicacin de los incentivos establecidos en el Reglamento. Se consideran parmetros de aplicacin de los incentivos, a los criterios objetivos asociados con el

13

monto de la nueva inversin realizada, los nuevos puestos de trabajo generados; y para el caso de los sectores de sustitucin estratgica de importaciones, la incorporacin del porcentaje de contenido nacional, determinado por el Ministerio a cargo de la poltica industrial. Tales parmetros debern cumplirse durante la ejecucin de la inversin, y permitirn verificar el mantenimiento del incentivo sectorial. La Secretara Tcnica podr solicitar en cualquier tiempo el detalle pormenorizado de la inversin o del proyecto de inversin, si lo hubiere, para verificar la ejecucin del mismo y el cumplimiento de los parmetros aplicables a cada caso. El Consejo Sectorial de la Produccin dictar los correspondientes instructivos, metodologa de evaluacin y una matriz de indicadores que permita ponderar adecuadamente el cumplimiento de los parmetros referidos, adecundolos a la dimensin y naturaleza de cada uno los proyectos o de las inversiones realizadas. Clasificacin de los Incentivos.Los Incentivos Tributarios a los que hacen referencia los numerales 1, 2, y 3, del artculo 24 del Cdigo de la Produccin, Comercio e Inversiones, as como el Titulo III, Capitulo I, artculos 15 al 20 del Reglamento a la Estructura e Institucionalidad del Desarrollo Productivo, de la Inversin y de los Mecanismos e Instrumentos de Fomento Productivo se clasifican de la siguiente manera:

INCENTIVOS GENERALES

INCENTIVOS TRIBUTARIOS

INCENTIVOS SECTORIALES

INCENTIVOS PARA ZONAS DEPRIMIDAS

INCENTIVOS PARA MYPIMES

1. Incentivos Generales: De aplicacin para las inversiones que se ejecuten en cualquier parte del territorio nacional. Consisten en los siguientes: a. b. La reduccin progresiva de tres puntos porcentuales en el impuesto a la renta; Los que se establecen para las zonas econmicas de desarrollo especial, siempre y cuando dichas zonas cumplan con los criterios para su conformacin; Las deducciones adicionales para el clculo del impuesto a la renta, como mecanismos para incentivar la mejora de productividad, innovacin y para la produccin eco-eficiente; Los beneficios para la apertura del capital social de las empresas a favor de sus trabajadores; Las facilidades de pago en tributos al comercio exterior;

c.

d. e.

14

f.

La deduccin para el clculo del impuesto a la renta de la compensacin adicional para el pago del salario digno; La exoneracin del impuesto a la salida de divisas para las operaciones de financiamiento externo; La exoneracin del anticipo al impuesto a la renta por cinco aos para toda inversin nueva; e, La reforma al clculo del anticipo del impuesto a la renta.

g.

h. i. 2.

Incentivos Sectoriales y Para el Desarrollo Regional Equitativo: Para los sectores que contribuyan al cambio a la matriz energtica, a la sustitucin estratgica de importaciones, al fomento de las exportaciones, as como para el desarrollo rural de todo el pas, y las zonas urbanas segn se especifican en la disposicin reformatoria segunda (2.2). Este incentivo consiste en la exoneracin total del impuesto a la renta por cinco aos a las inversiones nuevas que se desarrollen en estos sectores. La mencionada disposicin reformatoria segunda (2.2) del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones dispone que, las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Cdigo de la Produccin as como tambin las sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y productivas, gozarn de una exoneracin del pago del impuesto a la renta durante cinco aos, contados desde el primer ao en el que se generen ingresos atribuibles directa y nicamente a la nueva inversin. Para efectos de la aplicacin de lo dispuesto en este artculo, las inversiones nuevas y productivas debern realizarse fuera de las jurisdicciones urbanas del Cantn Quito o del Cantn Guayaquil, y dentro de los siguientes sectores econmicos considerados prioritarios para el Estado:

a.

Produccin de Alimentos Frescos, Congelados e Industrializados: Se incluyen en este sector a todas las nuevas empresas dedicadas a la maricultura, produccin y obtencin de alimentos frescos procesados, congelados y productos elaborados (incluyendo a los concentrados o balanceados necesarios para la cadena productiva de alimentos). Tambin se incluye a toda la cadena agrcola, agroindustrial, pecuaria, pecuaria industrial, acucola y pesquera, siempre y cuando genere valor agregado. Las actividades de este sector incluyen a los cultivos de cereales, frutas, nueces, hortalizas y legumbres. As tambin, la elaboracin de aceites y grasas, almidones, azcar, bebidas no alcohlicas, confitera; conservas de frutas, legumbres y hortalizas; macarrones y fideos; alimentos para animales; productos de molineras; productos lcteos; conservacin de productos de pescado; pesca, explotacin y criaderos;

15

produccin de carne y productos crnicos. As tambin incluye las nuevas actividades de comercializacin y logstica de valor agregado que reducen los costos entre los productores y el consumidor final. b. Cadena Forestal y Agroforestal y sus Productos Elaborados: Esta cadena productiva comprende las nuevas actividades de produccin y procesamiento de la madera, productos intermedio procesados de madera as como los productos finales en forma de muebles y el incentivo est encaminado a fomentar la produccin de actividades que permitan incrementar el valor agregado. Las actividades principales de este sector son: Produccin de madera a travs de planes de forestacin, agroforestera, reforestacin, instalacin de aserraderos y de cepillado de madera, y acabado de madera, fabricacin de hojas de madera, tableros, artculos de papel y cartn, corcho, paja y materiales trenzables, papel y cartn ondulado y corrugado, envases de papel y cartn; piezas de madera para carpintera y construccin; pasta de papel y cartn; recipientes de madera; y la extraccin de madera que provenga de Planes y Programas de Aprovechamiento Forestal debidamente aprobados. Finalmente se incluye las nuevas actividades de comercializacin y logstica de valor agregado que reducen los costos entre los productores y el consumidor final. c. Metalmecnica: Incluye todas aquellas nuevas empresas que busquen dedicarse al desarrollo de tecnologa y procesos de manufactura y transformacin de las materias primas bsicas de este sector: acero y hierro fundido, en sus diversas formas y calidades. El sector metalmecnico incluye todos los productos de artculos metlicos elaborados y la maquinaria elctrica y no elctrica, as como los metales no ferrosos, aluminio y cobre. La cadena incluye a los minerales ferrosos debido a que el proceso de transformacin incluye a las industrias bsicas del hierro y el acero. Se incluye la fabricacin de metales comunes productos elaborados de metal, maquinaria y equipo, maquinaria de oficina, contabilidad e informtica, maquinaria y aparatos elctricos, lnea blanca, equipo y aparatos de radio, televisin y comunicaciones, instrumentos mdicos, pticos y de precisin, fabricacin de relojes, fabricacin de vehculos automotores, remolques, semirremolques, sus partes y piezas, y otros tipos de equipo de transporte; muebles de industrias manufactureras y el reciclamiento de desperdicios y desechos metlicos. As tambin incluye las nuevas actividades de comercializacin y logstica de valor agregado que reducen los costos entre los productores y el consumidor final. d. Petroqumica: La industria petroqumica comprende la produccin de sustancias en base a materias primas bsicas que se derivan del gas y del petrleo. Su elaboracin requiere de procesos de refinacin para crear nuevas materias primas que son insumos de bienes finales de diversas cadenas productivas integradas a esta industria. Los incentivos en este sector permitirn incentivar el desarrollo de las empresas que se dediquen a la transformacin de productos bsicos de este sector que operen en sectores que realicen produccin de derivados de hidrocarburos, fabricacin de plsticos en formas primarias y de caucho sinttico, fibras sintticas o artificiales, productos y artculos de plstico, pinturas, barnices y productos de revestimiento similares, tintas de imprenta y masillas, cubiertas y cmaras de caucho; recauchado y renovacin de cubiertas de caucho y otros productos de caucho; fertilizantes amoniacal y urea y productos biodegradables. As tambin incluye las nuevas actividades de comercializacin y logstica de valor agregado que reducen los costos entre los productores y el consumidor final. e. Farmacutica: Este sector comprende al desarrollo de tecnologa, investigacin y desarrollo de ingredientes activos para la industria farmacutica y procesos de manufactura de medicamentos. Las principales industrias a desarrollar dentro de la rama de farmacutica son la fabricacin de productos farmacuticos para uso humano, sean genricos o de marca registrada, fabricacin

16

de productos farmacuticos para uso veterinario, sean genricos o de marca registrada y la fabricacin de substancias qumicas utilizadas en la fabricacin de productos farmacuticos. As tambin incluye las nuevas actividades de comercializacin y logstica de valor agregado que reducen los costos entre los productores y el consumidor final. f. Turismo: El sector de turismo integra a todas las actividades asociadas con el desplazamiento de personas hacia lugares distintos al de su residencia habitual, sin nimo de radicarse permanentemente en ellos. Para efectos de los beneficios de este Cdigo se incluyen las actividades de alojamiento; servicio de alimentos y bebidas; y, los de transportacin turstica, inclusive el transporte areo, martimo, fluvial, terrestre y el alquiler de vehculos para este propsito. As tambin incluye las nuevas actividades de comercializacin y logstica de valor agregado que reducen los costos entre los productores y el consumidor final. g. Energas Renovables Incluida la Bioenerga o Energa a Partir de Biomasa: Integra a las actividades asociadas con la energa cuya fuente reside en fenmenos de la naturaleza, procesos o materiales susceptibles de ser transformados en energa aprovechable por la humanidad que se regeneran naturalmente, por lo que se encuentran disponibles de forma continua o peridica, tales como: Sol (energa solar), Viento (energa elica), Ros y Corrientes de Agua Dulce (energa hidroelctrica de hasta 50 MW), Mares y Ocanos (energa mareomotriz), Calor de la Tierra (energa geotrmica). Se incluye produccin de biomasa a partir del establecimiento de plantaciones para produccin de energa y el fomento a la produccin de biocombustibles. As tambin incluye las nuevas actividades de comercializacin y logstica de valor agregado que reducen los costos entre los productores y el consumidor final. h. Servicios Logsticos de Comercio Exterior: Estos servicios implican todas aquellas actividades necesarias para la adquisicin, recepcin, mantenimiento, reparacin y asistencia tcnica, de los medios de transporte internacional de carga, as como de las unidades de carga, mercancas y dems equipos que son necesarios para facilitar las operaciones aduaneras, portuarias, aeroportuarias y de cruce de frontera. Tambin se incluyen en este sector a aquellas empresas que faciliten las provisiones y los insumos necesarios para la operacin de los medios de transporte internacional de carga. Para efectos de este beneficio, no se considerarn servicios logsticos a la exclusiva actividad de agente de aduanas y de los consolidadores de carga de importacin. Para reconocer este beneficio, adems de cualquier otro requisito que les exijan las leyes de cada materia, las empresas dedicadas a estas actividades deben contar con las respectivas autorizaciones de las autoridades nacionales competentes en materias: aduanera, portuaria, aeroportuaria y terrestre, segn corresponda. Este sector rene actividades de: correo, otras agencias de transporte, postales nacionales, almacenamiento y depsito, manipulacin de carga, otras de transporte complementario y no regular de pasajeros por va terrestre, transporte de carga por carretera, transporte martimo y de cabotaje, transporte no regular por va area, transporte por tuberas, transporte va frrea, transporte por vas de navegacin interiores y transporte regular por va area, etc. i. Biotecnologa y Software Aplicados: La Biotecnologa Incluye las aplicaciones cientficas o tcnicas a travs del uso de organismos vivos, con la finalidad de promover efectos positivos y fomentar productividad como herramienta de aplicacin transversal en los procesos productivos. As tambin incluye las nuevas actividades de comercializacin y logstica de valor agregado que reducen los costos entre los productores y el consumidor final. El Software aplicado por su parte incluye los segmentos relacionados con Programacin a la medida; diseo y desarrollo de software

17

empaquetado o; y, desarrollo y adaptacin de software para ser incorporado a un sistema integrado. Adems de los nueve sectores priorizados anteriormente descritos, el incentivo sectorial se aplica para los denominados sectores de sustitucin estratgica de importaciones y fomento de exportaciones. Estos, segn el artculo 18 del Reglamento de Inversiones, son denominados de esta forma por su importancia en la cadena productiva, por su capacidad de propiciar la sustitucin de importaciones tanto de los productos finales como de las materias primas, e impulsar la sustitucin de importaciones de productos con alto valor agregado, que generen alto encadenamiento, transferencia tecnolgica y demanden procesos innovadores, e incorporen niveles significativos de empleo. Los sectores estratgicos definidos en la Constitucin de la Repblica en su art. 313, son aquellos que por su trascendencia y magnitud tienen decisiva influencia econmica, social, poltica o ambiental y debern orientarse al pleno desarrollo de los derechos y al inters social. Son los siguientes:

a. b. c.

Fabricacin de substancias qumicas bsicas, que incluye abonos y compuestos de nitrgeno; Fabricacin de plaguicidas y otros productos qumicos de uso agropecuario; Fabricacin de jabones y detergentes, preparados para limpiar y pulir, perfumes y preparados de tocador; Fabricacin de otros productos qumicos; Fabricacin de productos de cermica; Fabricacin de receptores de radio, televisin, celulares y productos conexos para el consumidor; Fabricacin de prendas de vestir y materiales textiles; Fabricacin de cuero y calzado; e, Fabricacin de aparatos de uso domstico.

d. e. f.

g. h. i.

En cada uno de estos subsectores se incluyen tambin las nuevas actividades de comercializacin y logstica de valor agregado que reducen los costos entre los productores y el consumidor final. RECUERDE: Los requisitos que se deben cumplir copulativamente para poder aplicar el incentivo sectorial son: a) Existencia de una compaa nueva, es decir, creada a partir de la vigencia del Cdigo de la Produccin (29 de diciembre de 2010); b) La inversin y la actividad productiva debe

18

ser desarrollada fuera de las jurisdicciones urbanas de Quito y Guayaquil; c) Tiene que tratarse de una inversin nueva, es decir, deben aportarse a la nueva compaa activos productivos nuevos al menos en un 80% (el mero cambio de propiedad de activos productivos que ya se encuentran en funcionamiento u operacin, no implica inversin nueva para efectos de lo sealado en la ley); y, finalmente; d) La inversin tiene que corresponder a uno de los sectores priorizados o de sustitucin de importaciones En caso de que se verifique el incumplimiento de las condiciones necesarias para la aplicacin del incentivo sectorial la Administracin Tributaria, en ejercicio de sus facultades legalmente establecidas, determinar y recaudar los valores correspondientes de impuesto a la renta, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar. 3. Para Zonas Deprimidas: Adems de que estas inversiones podrn beneficiarse de los incentivos generales y sectoriales antes descritos, en estas zonas se priorizar la nueva inversin otorgndole un beneficio fiscal mediante la deduccin adicional del 100% del costo de contratacin de nuevos trabajadores, por cinco aos.

El artculo 19 del Reglamento de Inversiones, al referirse a la metodologa para establecer zonas deprimidas, establece que, para la determinacin de dichas zonas se considerar una metodologa que ser debidamente aprobada por el Consejo Sectorial de la Produccin. Ms an, para su aplicacin, tal metodologa deber combinar criterios de vulnerabilidad social con los de capacidades de desarrollo productivo de cada cantn. En concordancia con lo sealado, los gobiernos autnomos descentralizados, en ejercicio de sus competencias constitucionales y legales, se encuentran facultados para promover su desarrollo socioeconmico mediante la gestin de inversiones productivas, de acuerdo a sus propios planes y programas, y regidos por los lineamientos establecidos en el Reglamento de Inversiones. As, adems de las competencias que legalmente les corresponden, en materia de inversiones podrn ejecutar lo siguiente: a) La difusin y promocin del crecimiento de las inversiones en actividades econmicas locales y regionales, aprovechando sus ventajas comparativas, promoviendo exportaciones de bienes y servicios y la generacin de empleos de calidad;

b) Generar, promover e incentivar la participacin del sector pblico y privado en el desarrollo de actividades econmicas y proyectos de ndole productiva en sus respectivas jurisdicciones; y, c) Generar e impulsar proyectos en actividades econmicas, privados o mixtos, de desarrollo local, en concordancia con la normatividad legal vigente.

19

4.

Para MYPIMES: Segn el artculo 53 del Cdigo Orgnico de la Produccin, la Micro, Pequea y Mediana empresa (MYPIMES) es toda persona natural o jurdica que, como una unidad productiva, ejerce una actividad de produccin, comercio y/o servicios, y que cumple con el nmero de trabajadores y valor bruto de las ventas anuales, sealados para cada categora, de conformidad con los rangos que se establecen en el Reglamento de dicho Cdigo. De esta forma, el artculo 106 del Reglamento de Inversiones, al referirse a la clasificacin de las MYPIMES, seala que para la definicin de los programas de fomento y desarrollo empresarial a favor de las micro, pequeas y medianas empresas, estas se considerarn de acuerdo a las categoras siguientes: a) Micro empresa: Es aquella unidad productiva que tiene entre 1 a 9 trabajadores y un valor de ventas o ingresos brutos anuales iguales o menores de cien mil (US S 100.000,00) dlares de los Estados Unidos de Amrica;

b) Pequea empresa: Es aquella unidad de produccin que tiene de 10 a 49 trabajadores y un valor de ventas o ingresos brutos anuales entre cien mil uno (US $ 100.001,00) y un milln (US S 1000.000,00) de dlares de los Estados Unidos de Amrica; y, c) Mediana empresa: Es aquella unidad de produccin que tiene de 50 a 199 trabajadores y un valor de ventas o ingresos brutos anuales entre un milln uno (USD 1.000.001,00) y cinco millones (USD 5000.000,00) de dlares de los Estados Unidos de Amrica.

En caso de inconformidad de las variables aplicadas, el valor bruto de las ventas anuales prevalecer sobre el nmero de trabajadores, para efectos de determinar la categora de una empresa. Los artesanos que califiquen al criterio de micro, pequea y mediana empresa recibirn los beneficios de este Cdigo, previo cumplimiento de los requerimientos y condiciones sealadas en el reglamento. La Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno establece que, para el clculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 aos, las Medianas empresas, tendrn derecho a la deduccin del 100% adicional de los gastos incurridos en los siguientes rubros: 1. Capacitacin tcnica dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica, que mejore la productividad, y que el beneficio no supere el 1% del valor de los gastos efectuados por conceptos de sueldos y salarios del ao en que se aplique el beneficio; Gastos en la mejora de la productividad a travs de las siguientes actividades: asistencia tcnica en desarrollo de productos mediante estudios y anlisis de mercado y competitividad; asistencia tecnolgica a travs de contrataciones de servicios profesionales para diseo de procesos, productos, adaptacin e implementacin de procesos, de diseo de empaques, de desarrollo de software especializado y otros servicios de desarrollo empresarial que sern especificados en el Reglamento de esta ley, y que el beneficio no superen el 1% de las ventas; y, Gastos de viaje, estada y promocin comercial para el acceso a mercados internacionales, tales como ruedas de negocios, participacin en ferias internacionales, entre otros costos o gastos de similar naturaleza, y que el beneficio no supere el 50% del valor total de los costos y gastos destinados a la promocin y publicidad.

2.

3.

20

ZONAS ESPECIALES DE DESARROLLO ECONOMICO (ZEDE)

De conformidad con el artculo 34 del Cdigo de la Produccin, el Gobierno nacional podr autorizar el establecimiento de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE), como un destino aduanero, en espacios delimitados del territorio nacional, para que se asienten nuevas inversiones, con los incentivos que se detallan en la propia normativa; los que estarn condicionados al cumplimiento de los objetivos especficos establecidos en el Cdigo, de conformidad con los parmetros que sern fijados mediante norma reglamentaria y los previstos en los planes de ordenamiento territorial. Las Zonas Especiales de Desarrollo Econmico se instalarn en reas geogrficas delimitadas del territorio nacional, considerando condiciones tales como: preservacin del medio ambiente, territorialidad, potencialidad de cada localidad, infraestructura vial, servicios bsicos, conexin con otros puntos del pas, entre otros, previamente determinadas por el organismo rector en materia de desarrollo productivo, y en coordinacin con el ente a cargo de la planificacin nacional y estarn sujetas a un tratamiento especial de comercio exterior, tributario y financiero. Tipos de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico.1. Para ejecutar actividades de transferencia y de desagregacin de tecnologa e innovacin. En estas zonas se podr realizar todo tipo de emprendimientos y proyectos de desarrollo tecnolgico, innovacin electrnica, biodiversidad, mejoramiento ambiental sustentable o energtico; Para ejecutar operaciones de diversificacin industrial, que podrn consistir en todo tipo de emprendimientos industriales innovadores, orientados principalmente a la exportacin de bienes, con utilizacin de empleo de calidad. En estas zonas se podr efectuar todo tipo de actividades de perfeccionamiento activo, tales como: transformacin, elaboracin (incluidos: montaje, ensamble y adaptacin a otras mercancas) y reparacin de mercancas (incluidas su restauracin o acondicionamiento), de todo tipo de bienes con fines de exportacin y de sustitucin estratgica de importaciones principalmente; y, Para desarrollar servicios logsticos, tales como: almacenamiento de carga con fines de consolidacin y desconsolidacin, clasificacin, etiquetado, empaque, reempaque, refrigeracin, administracin de inventarios, manejo de puertos secos o terminales interiores de carga, coordinacin de operaciones de distribucin nacional o internacional de mercancas; as como el mantenimiento o reparacin de naves, aeronaves y vehculos de transporte terrestre de mercancas. De manera preferente, este tipo de zonas se establecern dentro de o en forma adyacente a puertos y aeropuertos, o en zonas fronterizas. El exclusivo almacenamiento de carga o acopio no podr ser autorizado dentro de este tipo de zonas.

2.

3.

Las personas naturales o jurdicas que se instalen en las zonas especiales podrn operar exclusivamente en una de las modalidades antes sealadas, o podrn diversificar sus operaciones en el mismo territorio con operaciones de varias de las tipologas antes indicadas, siempre que se justifique que la variedad de actividades responde a la facilitacin de encadenamientos productivos del sector econmico que se desarrolla en la zona autorizada; y que, la ZEDE cuente dentro de su instrumento constitutivo con la autorizacin para operar bajo la tipologa que responde a la actividad que se desea instalar. Objetivos de las Zonas Especiales de Desarrollo Econmico.El artculo 45 del Reglamento de Inversiones establece que, de conformidad con el objetivo general establecido en el artculo 34 del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones, se determinan los siguientes objetivos especficos para el establecimiento de una zona especial de desarrollo econmico: 1. Atraer nuevas inversiones productivas sostenibles para: Impulsar procesos de transferencia de tecnologa e innovacin, investigacin y desarrollo;

21

Generar actividades industriales y de servicios eco-eficientes con alta agregacin de valor para la exportacin; Incrementar y facilitar los flujos netos de comercio exterior;

2.

Consolidar la oferta y exportacin de servicios logsticos multimodales y mejorar la competitividad del transporte; Establecer nuevos polos de desarrollo territorial; Generar empleo de calidad; y, Generar divisas para una balanza de pagos saludable.

3. 4. 5.

Lineamientos para el Establecimiento de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico.Segn lo establece el artculo 46 del Reglamento de Inversiones, para aprobar la constitucin de una zona especial de desarrollo econmico, el Consejo Sectorial de la Produccin considerar los siguientes lineamientos: 1. rea geogrfica del territorio nacional donde se aspira su establecimiento, que estar priorizada de acuerdo a las polticas que el Gobierno Nacional dicte en materia de desarrollo territorial y de las polticas de ordenamiento definidas por los Gobiernos Autnomos Descentralizados en el mbito de su competencia; Potencialidades del rea en la que se aspira la instalacin, que debern guardar consonancia con las actividades que se encuentran priorizadas en la agenda de transformacin productiva; Condiciones de la infraestructura vial y comunicacin con otros puntos del pas; Condiciones de los servicios bsicos de la localidad; Condiciones medio ambientales; Fuente de la inversin (pblica, privada o mixta); Monto de la inversin en relacin con los proyectos que se persigue implementar; Tipo de proyectos que se persigue implementar; y, Impacto en las reas de prioridad que generaran los proyectos que se persigue implementar.

2.

3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Administradores y Operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico. Administradores de ZEDE.Segn el artculo 41 del Cdigo de la Produccin, las personas jurdicas privadas, pblicas o de economa mixta, nacionales o extranjeras, que lo soliciten, podrn constituirse en administradores de zonas especiales de desarrollo econmico, siempre que obtengan la autorizacin para desarrollar una de las actividades descritas en el Art. 36 del Cdigo (clasificacin de ZEDE). Su funcin ser el desarrollo, la administracin y el control operacional de la ZEDE. El artculo 47 del Reglamento de Inversiones, al referirse a los requisitos generales para el otorgamiento de autorizaciones para los administradores de ZEDE, establece en primer lugar que

22

cada zona especial de desarrollo econmico contar con un administrador; y, en segundo lugar, que para evaluar la procedencia del otorgamiento de la autorizacin como administrador, atendiendo al inters nacional y de conformidad con las polticas pblicas, el Consejo Sectorial de la Produccin analizar los siguientes requisitos generales: 1. Solicitud dirigida al Consejo Sectorial de la Produccin, con indicacin exacta de la ZEDE que desea administrar; Registro nico de Contribuyente; Acreditacin legal del representante legal de la persona jurdica; Escritura de constitucin en cuyo objeto social se consigne con exclusividad la administracin de zonas especiales de desarrollo econmico; Declaracin juramentada de que el solicitante no ha sido anteriormente concesionario del rgimen de zonas francas cuya concesin haya sido revocada o terminada, o usuario de una zona franca cuyo registro de calificacin haya sido cancelado por aplicacin de un procedimiento sancionatorio. Si el solicitante es una persona jurdica, la declaracin juramentada debe indicar que los accionistas de la persona jurdica solicitante no han sido anteriormente accionistas de empresas administradoras o usuarias de zonas francas cuya concesin haya sido revocada o terminada, o su registro de calificacin haya sido cancelado por aplicacin de un procedimiento sancionatorio, respectivamente; Plano de ubicacin y de la propiedad, especificando linderos y dimensiones, que deber concordar con la escritura pblica de propiedad del inmueble o del instrumento que acredite el uso y goce del rea por el tiempo de vigencia de la autorizacin de la ZEDE, debidamente inscritos en el Registro de la Propiedad; Documentos que acrediten su capacidad financiera para cumplir con la actividad de administrador de una ZEDE; Documentos de soporte que demuestren que el solicitante cuenta con la capacidad operativa para la administracin y control de una ZEDE; Descripcin completa del proyecto con la determinacin de la tipologa o tipologas que desea aplicar en la ZEDE, todo lo cual deber estar sustentado en un estudio de mercado que determine la factibilidad de instalacin del proyecto;

2. 3. 4.

5.

6.

7.

8.

9.

10. Descripcin de la inversin para la instalacin del administrador: composicin, origen y monto, que deber ajustarse tambin a los requisitos especficos que establezca el Consejo Sectorial de la Produccin; 11. Certificacin de la Superintendencia de Compaas del monto de capital suscrito y capital pagado de la empresa; 12. Plazo de autorizacin solicitado, que no podr exceder de 20 aos; 13. Cronograma de inversin, que se ajustar al plazo de autorizacin requerido; 14. Descripcin de las edificaciones que se requiere levantar para la instalacin del administrador y para la oferta de servicio a los potenciales operadores; 15. Detalle de la generacin de plazas de trabajo por parte del solicitante;

23

16. Descripcin de los procesos de transferencia y desagregacin de tecnologa e innovacin que desarrollar el solicitante; 17. Estudio de impacto ambiental y determinacin de los procesos a aplicar para lograr actividades eco-eficientes, mismo que se ajustar a la tipologa o tipologas que desea aplicar en la ZEDE; 18. Detalle de los potenciales operadores que podrn ser calificados en la ZEDE, de conformidad con la tipologa o tipologas solicitadas, con indicacin de las posibles operaciones que desarrollarn, as como la proyeccin de las plazas de trabajo a generar por parte de estos; 19. Detalle de los potenciales servicios de apoyo que sern provistos en la ZEDE; y, 20. Los dems que establezca el Consejo Sectorial de la Produccin en las distintas regulaciones que emita para el efecto. RECUERDE: En los casos en los que las reas determinadas para el establecimiento de ZEDE por el Consejo Sectorial de la Produccin, abarquen extensiones que superen 300 hectreas, se podr autorizar la instalacin de dos o ms administradores, atendiendo a los niveles de compatibilidad o complementariedad de las tipologas que se desarrollen en dichos espacios Operadores de ZEDE: El artculo 42 del Cdigo de la Produccin establece que los operadores son las personas naturales o jurdicas, pblicas, privadas o mixtas, nacionales o extranjeras, propuestas por la empresa administradora de la ZEDE y calificadas por el Consejo Sectorial de la produccin, que pueden desarrollar las actividades autorizadas en estas zonas delimitadas del territorio nacional. Los operadores de las zonas especiales de desarrollo econmico podrn realizar exclusivamente las actividades para las cuales fueron autorizados en la correspondiente calificacin, en los trminos sealados por el propio Cdigo de la Produccin, su Reglamento de aplicacin, la legislacin aduanera en lo que corresponda, y la normativa expedida por el Consejo Sectorial de la produccin. Igualmente observarn que sus actividades cumplan con los parmetros de la normativa laboral y ambiental, nacional e internacional, con procesos de licenciamiento ambiental de ser as necesario y con la transferencia de tecnologas y capacitacin al personal nacional. TENGA SIEMPRE PRESENTE: Los administradores no podrn ostentar simultneamente la calificacin de operador, ni tendrn ninguna vinculacin econmica o societaria con los dems operadores de la ZEDE, bajo pena de revocacin En cuanto a los requisitos generales para calificacin de operadores de ZEDE, el artculo 48 del Reglamento de Inversiones seala que dicha calificacin ser efectuada por el Consejo Sectorial de la Produccin, de conformidad con el procedimiento que dicte para el efecto. Podrn calificarse tantos operadores como sea posible, con arreglo al proyecto presentado por el administrador al tiempo de su autorizacin. Se calificar operadores siempre que sus actividades se ajusten a la tipologa o tipologas que tiene autorizadas el administrador de la ZEDE. Para evaluar la procedencia del otorgamiento de la calificacin de un operador, atendiendo al inters nacional y de conformidad con las polticas pblicas, el Consejo Sectorial de la Produccin analizar los siguientes requisitos generales: a) Solicitud dirigida al Consejo Sectorial de la Produccin, con indicacin de la ZEDE en la que desea operar;

24

b) Registro nico de Contribuyente. El operador que se califique a partir de la vigencia de este Reglamento, podr realizar actividades econmicas nicamente dentro de la ZEDE, por lo que esta circunstancia debe estar precisada en la autorizacin de su RUC; c) Cdula de ciudadana, en el caso de que el solicitante sea una persona natural ecuatoriana; cdula de identidad o pasaporte en tratndose de una persona natural extranjera;

d) Acreditacin legal del representante legal en caso de que el solicitante sea una persona jurdica; e) Escritura de constitucin, si el solicitante es una persona jurdica, en cuyo objeto social se consigne la actividad para cuya calificacin se solicita, de conformidad con la tipologa a desarrollar; Declaracin juramentada de que el solicitante no ha sido anteriormente concesionario del rgimen de zonas francas cuya concesin haya sido revocada o terminada, o usuario de una zona franca cuyo registro de calificacin haya sido cancelado por aplicacin de un procedimiento sancionatorio. De igual manera, la declaracin juramentada, si el solicitante es una persona jurdica, debe indicar que los accionistas de la persona jurdica solicitante no han sido anteriormente accionistas de empresas administradoras o usuarias de zonas francas cuya concesin haya sido revocada o terminada, o su registro de calificacin haya sido cancelado por aplicacin de un procedimiento sancionatorio, respectivamente; Compromiso de arrendamiento, o escritura de promesa de compra venta de un espacio proporcionado por parte del administrador de la ZEDE en la que desea instalarse, mismo que debe guardar relacin con el rea requerida para el desarrollo de sus operaciones. Para los casos de compra venta de terrenos, en las escrituras deber incluirse el compromiso del comprador de sujetarse estrictamente a las condiciones de la ZEDE, as como el control que realicen las autoridades competentes de esta materia;

f)

g)

h) Documentos que acrediten su capacidad financiera para la implementacin de su plan de negocio dentro de la ZEDE; i) Determinacin de las actividades a desarrollar en la ZEDE, con arreglo a la tipologa o tipologas que el Consejo Sectorial de la Produccin facult al administrador de la ZEDE al tiempo del otorgamiento de su autorizacin, todo lo cual deber estar sustentado en su plan de negocio y en la descripcin detallada del proyecto, con indicacin precisa de las actividades de transferencia y de desagregacin de tecnologa e innovacin, operaciones de diversificacin industrial o desarrollo de servicios logsticos a realizar, describiendo todo el proceso productivo a cumplirse, incluyendo un detalle de las materias primas, envases, embalajes o similares, maquinarias y equipos a utilizar, mercancas a ser producidas, servicios que sern prestados, acompaados de los respectivos flujos explicativos de las operaciones; Descripcin de la inversin para la instalacin del operador: composicin, origen y monto, que deber sujetarse a lo que dispongan las regulaciones del Consejo Sectorial de la Produccin para el efecto; Certificacin de la Superintendencia de Compaas del monto de capital suscrito y capital pagado de la compaa, si el solicitante es una persona jurdica; Plazo de calificacin solicitado, que no podr exceder del tiempo de autorizacin que tenga vigente el administrador de la ZEDE;

j)

k)

l)

m) Cronograma de inversin, que se ajustar al plazo de calificacin requerido; n) Descripcin de las instalaciones requeridas para el desarrollo de sus actividades y si estas sern provistas por el administrador o con cargo a la inversin a realizar;

25

o) Detalle del nmero de plazas de trabajo a ser generadas por parte del solicitante con indicacin del plazo en que se cumplira en funcin del proyecto planteado, para lo que emitir un compromiso por escrito; p) Estudio de impacto ambiental y determinacin de los procesos a aplicar para lograr actividades eco-eficientes, mismo que se ajustar a la tipologa o tipologas autorizadas en la ZEDE; y, q) Los dems que establezca el Consejo Sectorial de la Produccin en las regulaciones que dicte para el efecto.

CONTRATOS DE INVERSION
Objeto del Contrato de Inversin.El artculo 25 del Cdigo de la Produccin claramente seala que, por iniciativa del inversionista, se podr suscribir contratos de inversin, los mismos que se celebrarn mediante escritura pblica y en los que se har constar el tratamiento que se le otorga a la inversin bajo el mbito del propio Cdigo y su Reglamento y la estabilidad del rgimen impositivo (tributario) aplicable a la misma. En ese sentido, los contratos de inversin podrn otorgar estabilidad sobre los incentivos tributarios, en el tiempo de vigencia de los contratos, de acuerdo a las prerrogativas de la ley. De igual manera, detallarn los mecanismos de supervisin y regulacin para el cumplimiento de los parmetros de inversin previstos en cada proyecto. El Consejo Sectorial de la Produccin establecer los parmetros que debern cumplir las inversiones que soliciten someterse a este rgimen. Los contratos de inversin tendrn una vigencia de hasta quince (15) aos a partir de la fecha de su celebracin, y su vigencia no limitar la potestad del Estado de ejercer control y regulacin a travs de sus organismos competentes. A peticin del inversionista, y siempre que el Consejo Sectorial de la Produccin lo considere pertinente, segn el tipo de inversin que se est desarrollando, los contratos de inversin podrn prorrogarse por una sola vez, hasta por el mismo plazo originalmente concedido. En los contratos de inversin con inversionistas extranjeros se podrn pactar clusulas arbitrales para resolver las controversias que se presenten entre el Estado y los inversionistas. Las controversias entre un inversionista extranjero con el Estado ecuatoriano, que se hubieren agotado completamente por la va administrativa, intentarn solucionarse de manera amistosa, con dilogos directos por un trmino de 60 das. Si no se llegase a una solucin directa entre las partes deber existir una instancia obligatoria de mediacin dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha de inicio formal de las negociaciones directas. Si luego de esta instancia de mediacin la controversia subsiste, el conflicto podr ser sometido a arbitraje nacional o internacional, de conformidad con los Tratados vigentes, de los que Ecuador forma parte. Las decisiones de ese Tribunal Arbitral sern en derecho, la legislacin aplicable ser la ecuatoriana y los laudos sern definitivos y obligatorios para las partes. Si luego del trmino de 6 meses de agotada la va administrativa, las partes no han llegado a un acuerdo amistoso, ni la hubieren sometido a jurisdiccin arbitral para la solucin de sus conflictos, la controversia se someter a conocimiento de la justicia ordinaria nacional. RECUERDE: El objetivo del contrato de inversin es estabilizar los incentivos establecidos en el Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones hasta por un plazo de 15 aos. Si bien en l se pueden pactar clusulas arbitrales de solucin de conflictos, los asuntos tributarios se exceptan de dicho rgimen de solucin de controversias

26

TRATADOS DE PROTECCION DE INVERSIONES

En la tabla que se incorpora a continuacin se enlistan los tratados de proteccin de inversiones (TBIs) que el Ecuador tiene suscritos y ratificados con diferentes pases. No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 PAIS VIGENCIA Argentina 01/11/1995 Bolivia 15/09/1997 Canad 06/06/1997 Chile 02/01/1996 China 01/07/1997 Costa Rica 06/12/2001 Cuba 01/06/1998 Repblica Dominicana 26/06/1996 El Salvador 14/01/1996 Finlandia 16/12/2001 Francia 10/06/1996 Alemania 21/02/1999 Honduras 26/07/2000 Holanda 01/07/2001 Nicaragua 18/09/2002 Paraguay 18/09/1995 Per 10/12/1999 Rumania 18/06/1997 Espaa 18/06/1997 Suecia 01/03/2002 Suiza 11/10/1969 Reino Unido 24/08/1995 Estados Unidos 11/05/1997 Uruguay 31/07/1995 Venezuela 01/01/1995 FUENTE: MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES VENCIMIENTO 01/11/2005 15/09/2007 06/06/2012 02/01/2006 01/07/2007 06/12/2011 01/06/2008 26/06/2001 14/01/2006 16/12/2011 10/06/2011 21/02/2009 26/07/2010 26/07/2010 18/09/2012 18/09/2005 10/12/2014 18/06/2007 18/06/2007 01/03/2012 11/10/1974 24/08/2005 11/05/2007 S/D 01/01/2005

27

Rgimen Tributario
CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS EXISTENTES EN EL ECUADOR
En el Ecuador existen varios tipos de impuestos, unos de carcter nacional y otros de carcter seccional o local. Entre los impuestos nacionales se encuentran el impuesto a la renta, el impuesto al valor agregado, el impuesto a los consumos especiales, el impuesto a la salida de divisas y el impuesto a las tierras rurales; mientras que, entre los impuestos seccionales o locales se encuentran el impuesto predial urbano y rural, el 1.5 por mil del total de activos y las patentes municipales.

IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

IMPUESTOS NACIONALES IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES IMPUESTO A PROPIEDAD DE VEHICULOS IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACION VEHICULAR IMPUESTO A BOTELLAS PLASTICAS IMPUESTO PREDIAL URBANO IMPUESTO PREDIAL RURAL IMPUESTO DE ALCABALA IMPUESTOS LOCALES IMPUESTO DE PLUSVALIA DE PREDIOS URBANOS 1.5 X MIL DEL TOTAL DE ACTIVOS PATENTES MUNICIPALES

29

IMPUESTO A LA RENTA (IR)

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre. Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible. La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando stos sean pagados por el empleador. La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, an cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin de: 1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fraccin bsica no gravada.

2.

Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las personas naturales y sucesiones indivisas que al 1ro. de enero operen con un capital superior a los USD 60.000, o cuyos ingresos brutos anuales de su actividad econmica sean superiores a USD 100.000, o los costos y gastos anuales sean superiores a USD 80.000; incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares. RECUERDE: Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarn el impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la misma Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al noveno dgito de la cdula tributaria o Registro nico de Contribuyentes (RUC), de acuerdo al tipo de contribuyente: NOVENO DIGITO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 PERSONAS NATURALES 10 de marzo 12 de marzo 14 de marzo 16 de marzo 18 de marzo 20 de marzo 22 de marzo 24 de marzo 26 de marzo 28 de marzo SOCIEDADES 10 de abril 12 de abril 14 de abril 16 de abril 18 de abril 20 de abril 22 de abril 24 de abril 26 de abril 28 de abril

Comentario [c1]: Creo que no es muy explicativo este comentario, no es vital que este incluido comentario

30

Ingresos de Fuente Ecuatoriana.De conformidad al artculo 8 de la Ley de Rgimen Tributario Interno se considerarn de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos: 1. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carcter econmico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el pas por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneracin u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por sta, sujetos a retencin en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. Se entender por servicios ocasionales cuando la permanencia en el pas sea inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo ao calendario; Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector pblico ecuatoriano; Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas; Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor, as como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de tecnologa; Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el pas; Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efecten directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de cualquier naturaleza; Los intereses y dems rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector pblico; Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador; Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador; y,

2.

3. 4.

5. 6.

7.

8. 9.

10. Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador. De conformidad a lo dispuesto por el artculo 8 del Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno, para los efectos de lo dispuesto en el numeral 1) del Art. 8 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, se entender que no son de fuente ecuatoriana los ingresos percibidos por personas naturales no residentes en el pas por servicios ocasionales prestados en el Ecuador cuando su remuneracin u honorarios son pagados desde el exterior por sociedades extranjeras sin cargo a sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. Tampoco estar sujeto a retencin ni pago de tributo, cuando el pago de la remuneracin u honorario est comprendido dentro de los pagos efectuados por la ejecucin de una obra o prestacin de un servicio por una empresa contratista en los que se haya efectuado la retencin en la fuente, correspondiente al ejecutor de la obra o prestador del servicio.

31

Se entender que una persona natural no es residente cuando su estada en el pas no ha superado ciento ochenta y tres (183) das calendario, dentro de un mismo ejercicio econmico, contados de manera continua o no. Establecimientos Permanentes de Empresas Extranjeras.Para efectos de la Ley de Rgimen Tributario Interno, se entiende como establecimiento permanente de una empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional, en el que una sociedad extranjera efecte todas sus actividades o parte de ellas. En el reglamento se determinarn los casos especficos incluidos o excluidos en la expresin establecimiento permanente. En ese sentido, se deben considerar los siguientes aspectos: 1. Para efectos tributarios, establecimiento permanente es el lugar fijo en el que una empresa efecta todas o parte de sus actividades. Bajo tales circunstancias, se considera que una empresa extranjera tiene establecimiento permanente en el Ecuador, cuando: a) Mantenga lugares o centros fijos de actividad econmica, tales como: Cualquier centro de direccin de la actividad; Cualquier sucursal, agencia u oficina que acte a nombre y por cuenta de una empresa extranjera: Fbricas, talleres, bienes inmuebles u otras instalaciones anlogas; Minas, yacimientos minerales, canteras, bosques, factoras y otros centros de explotacin o extraccin de recursos naturales; Cualquier obra material inmueble, construccin o montaje; si su duracin excede de 6 meses; y, Almacenes de depsitos de mercaderas destinadas al comercio interno y no nicamente a demostracin o exhibicin.

b) Tenga una oficina para: La prctica de consultora tcnica, financiera o de cualquier otra naturaleza para desarrollar proyectos relacionados con contratos o convenios realizados dentro o fuera del pas; y, La prestacin de servicios utilizables por personas que trabajan en espectculos pblicos, tales como: artistas de teatro, cine, televisin y radio, toreros, msicos, deportistas, vendedores de pasajes areos y de navegacin martima o de transportacin para ser utilizados en el Ecuador o fuera de l.

2.

No obstante lo dispuesto en el numeral 1), tambin se considera que una empresa extranjera tiene un establecimiento permanente en el Ecuador si cuenta con una persona o entidad que acte por cuenta de dicha empresa y ostente o ejerza habitualmente en el pas alguna actividad econmica distinta de las establecidas en el numeral 3) que posteriormente se seala, en cualquiera de las siguientes formas: a) Con poder que la faculte para concluir contratos a nombre de la empresa o comprometer legalmente a las personas o empresas para quienes trabajan;

b) Ligadas mediante contrato para realizar actividades econmicas por cuenta de las personas o empresas para quienes trabajen;

32

c)

Con tenencia de mercaderas de propiedad de una empresa extranjera, destinadas a la venta en el Ecuador; y,

d) Que pague a nombre de una empresa extranjera el valor de arrendamiento de locales, de servicios o de gastos vinculados con el desarrollo de una actividad econmica. 3. El trmino "establecimiento permanente" no comprende: a) La utilizacin de instalaciones con el nico fin de exponer bienes o mercaderas pertenecientes a la sociedad;

b) El mantenimiento de un lugar con el nico fin de recoger y suministrar informacin para la empresa; y, c) El desarrollar actividades por medio de un corredor; comisionista general, agente, representante, distribuidor o cualquier otro mediador que goce de un estatuto independiente, siempre que estas personas acten dentro del marco ordinario de su actividad y an cuando, para cumplir con la Ley de Compaas, les haya sido otorgado un poder; todo ello, sin perjuicio de la responsabilidad tributaria personal de dicho corredor, comisionista general, agente, representante, distribuidor o mediador.

TENGA SIEMPRE PRESENTE: De todas maneras, los representantes de las correspondientes empresas que utilizan los mencionados locales, debern obtener la inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes, siempre que tal utilizacin sea por un perodo superior a un mes y sin que tengan la obligacin de presentar declaraciones ni de efectuar retenciones Exenciones de Impuesto a la Renta.Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, estn exonerados exclusivamente los siguientes ingresos: 1. Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin o de personas naturales no residentes en el Ecuador. Tambin estarn exentos de impuestos a la renta, los dividendos en acciones que se distribuyan a consecuencia de la aplicacin de la reinversin de utilidades en los trminos definidos en el artculo 37 de esta Ley, y en la misma relacin proporcional. Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas. Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales; Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el pas; Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines especficos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos. Los excedentes que se generaren al final del ejercicio econmico debern ser invertidos en sus fines especficos hasta el cierre del siguiente ejercicio. TENGA EN CUENTA: Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneracin, es requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro nico de

2.

3. 4.

5.

33

Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los dems deberes formales contemplados en el Cdigo Tributario, la Ley de Rgimen Tributario Interno y dems Leyes de la Repblica 6. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del pas; Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el Cdigo del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado; Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados por la Ley de Educacin Superior; Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra;

7.

8.

9.

10. Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pblica; los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin, debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su funcin y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicacin del impuesto a la renta; 11. Las Dcima Tercera y Dcima Cuarta Remuneraciones; 12. Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin en Instituciones de Educacin Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de pases extranjeros y otros; 13. Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el Cdigo de Trabajo. Toda bonificacin e indemnizacin que sobrepase los valores determinados en el Cdigo del Trabajo, aunque est prevista en los contratos colectivos causar el impuesto a la renta. Los obtenidos por los servidores y funcionarios de las entidades que integran el sector pblico ecuatoriano, por terminacin de sus relaciones laborales, sern tambin exentos dentro de los lmites que establece la disposicin General Segunda de la Codificacin de la Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificacin y Homologacin de las Remuneraciones del Sector Pblico, artculo 8 del Mandato Constituyente No. 2 publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 261 de 28 de enero de 2008, y el artculo 1 del Mandato Constituyente No. 4 publicado en Suplemento del Registro Oficial No. 273 de 14 de febrero de 2008; en lo que excedan formarn parte de la renta global 14. Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fraccin bsica gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la renta, segn el artculo 36 de la Ley de Rgimen Tributario Interno; as como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco aos, en un monto equivalente al doble de la fraccin bsica exenta del pago del impuesto a la renta; 15. Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compaas relacionadas, por servicios prestados al costo para la ejecucin de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no sern deducibles de conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes;

34

16. Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenacin ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente; 17. Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha. As mismo, se encontrarn exentos los ingresos obtenidos por los fondos de inversin y fondos complementarios. 18. Los rendimientos por depsitos a plazo fijo pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, as como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en ttulos valores en renta fija, que se negocien a travs de las bolsas de valores del pas, y los beneficios o rendimientos obtenidos por personas naturales y sociedades, distribuidos por fideicomisos mercantiles de inversin, fondos de inversin y fondos complementarios, siempre que la inversin realizada sea en depsitos a plazo fijo o en ttulos valores de renta fija, negociados en bolsa de valores. TENGA PRESENTE: En todos los casos anteriores, las inversiones o depsitos debern ser originalmente emitidos a un plazo de un ao o ms. Esta exoneracin no ser aplicable en el caso en el que el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institucin en que mantenga el depsito o inversin, o de cualquiera de sus vinculadas 19. Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante. 20. Los intereses pagados por trabajadores por concepto de prstamos realizados por la sociedad empleadora para que el trabajador adquiera acciones o participaciones de dicha empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones. 21. La Compensacin Econmica para el salario digno. 22. Exoneracin de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y productivas.- Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Cdigo de la Produccin as como tambin las sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y productivas, gozarn de una exoneracin del pago del impuesto a la renta durante cinco aos, contados desde el primer ao en el que se generen ingresos atribuibles directa y nicamente a la nueva inversin. RECUERDE: Para efectos de la aplicacin de lo dispuesto en este numeral, las inversiones nuevas y productivas debern realizarse fuera de las jurisdicciones urbanas del Cantn Quito o del Cantn Guayaquil, y dentro de los sectores econmicos considerados prioritarios para el Estado (Ver Rgimen de Inversiones). El mero cambio de propiedad de activos productivos que ya se encuentran en funcionamiento u operacin, no implica inversin nueva para efectos de lo sealado en este numeral. En caso de que se verifique el incumplimiento de las condiciones necesarias para la aplicacin de la exoneracin prevista en este artculo, la Administracin Tributaria, en ejercicio de sus facultades legalmente establecidas, determinar y recaudar los valores correspondientes de impuesto a la renta, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar. No se exigir registros, autorizaciones o requisitos de ninguna otra naturaleza distintos a los contemplados en este artculo, para el goce de este beneficio 23. Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de Economa Popular y Solidaria siempre y cuando las utilidades obtenidas sean reinvertidas en la propia organizacin. Para el efecto, se considerar: a) Utilidades.- Los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley.

35

b) Excedentes.- Son los ingresos obtenidos en las actividades econmicas realizadas con sus miembros, una vez deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley. Cuando una misma organizacin genere, durante un mismo ejercicio impositivo, utilidades y excedentes, podr acogerse a esta exoneracin, nicamente cuando su contabilidad permita diferenciar inequvocamente los ingresos y los costos y gastos relacionados con las utilidades y con los excedentes. 24. Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones previstas en la Ley de Economa Popular y Solidaria, conforme las definiciones del numeral anterior. Deducciones para Impuesto a la Renta.En general, con el propsito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirn los gastos que se efecten con el propsito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos. En particular se aplicarn las siguientes deducciones: 1. Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta. Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como los gastos efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. IMPORTANTE: No sern deducibles los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, as como tampoco los intereses y costos financieros de los crditos externos no registrados en el Banco Central del Ecuador. Para que sean deducibles los intereses pagados por crditos externos otorgados directa o indirectamente por partes relacionadas, el monto total de stos no podr ser mayor al 300% con respecto al patrimonio, tratndose de sociedades. Tratndose de personas naturales, el monto total de crditos externos no deber ser mayor al 60% con respecto a sus activos totales. Los intereses pagados respecto del exceso de las relaciones indicadas, no sern deducibles 3. Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusin de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones. No podr deducirse el propio impuesto a la renta, ni los gravmenes que se hayan integrado al costo de bienes y activos, ni los impuestos que el contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crdito tributario. Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten econmicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnizacin o seguro y que no se haya registrado en los inventarios. Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros aos de operaciones.

2.

4.

5.

6.

36

7.

Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas, hasta un mximo del 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta ms el valor de dichos gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, ste porcentaje corresponder al 5% del total de los activos, sin perjuicio de la retencin en la fuente correspondiente. En contratos de exploracin, explotacin y transporte de recursos naturales no renovables, en los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas se considerarn tambin a los servicios tcnicos y administrativo. La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til, a la correccin monetaria, y la tcnica contable, as como las que se conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en la Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento. La depreciacin y amortizacin que correspondan a la adquisicin de maquinarias, equipos y tecnologas destinadas a la implementacin de mecanismos de produccin ms limpia, a mecanismos de generacin de energa de fuente renovable (solar, elica o similares) o a la reduccin del impacto ambiental de la actividad productiva, y a la reduccin de emisiones de gases de efecto invernadero, se deducirn con el 100% adicional, siempre que tales adquisiciones no sean necesarias para cumplir con lo dispuesto por la autoridad ambiental competente para reducir el impacto de una obra o como requisito o condicin para la expedicin de la licencia ambiental, ficha o permiso correspondiente. En cualquier caso deber existir una autorizacin por parte de la autoridad competente. Este gasto adicional no podr superar un valor equivalente al 5% de los ingresos totales. Tambin gozarn del mismo incentivo los gastos realizados para obtener los resultados previstos en este numeral. RECUERDE: Este incentivo no constituye depreciacin acelerada

8.

9.

La amortizacin de las prdidas que se efecte de conformidad con lo previsto en el artculo 11 de la Ley de Rgimen Tributario Interno.

10. Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la participacin de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones impuestas por el Cdigo de Trabajo, en otras leyes de carcter social, o por contratos colectivos o individuales, as como en actas transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio; tambin sern deducibles las contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades de asistencia mdica, sanitaria, escolar, cultural, capacitacin, entrenamiento profesional y de mano de obra. RECUERDE: Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un determinado ejercicio econmico, solo se deducirn sobre la parte respecto de la cual el contribuyente haya cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio cuando corresponda, a la fecha de presentacin de la declaracin del impuesto a la renta Si la indemnizacin es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios sociales solo podr deducirse en caso que sobre tales remuneraciones o beneficios se haya pagado el aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por incremento neto de empleos, debido a la contratacin de trabajadores directos, se deducirn con el 100% adicional, por el primer ejercicio econmico en que se produzcan y siempre que se hayan mantenido como tales seis meses consecutivos o ms, dentro del respectivo ejercicio. Cuando se trate de nuevas inversiones en zonas econmicamente deprimidas y de frontera y se contrate a trabajadores residentes en dichas zonas,

37

la deduccin ser la misma y por un perodo de cinco aos. En este ltimo caso, los aspectos especficos para su aplicacin constarn en el Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno. Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cnyuge o hijos con discapacidad, dependientes suyos, se deducirn con el 150% adicional. Ser tambin deducible la compensacin econmica para alcanzar el salario digno que se pague a los trabajadores. 11. Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas matemticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de conformidad con las normas establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros. 12. Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre los crditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudacin al cierre del mismo, sin que la provisin acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total. 13. El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para l, bajo relacin de dependencia, cuando su contratacin se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto. 14. La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales en la materia, siempre que, para las segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez aos de trabajo en la misma empresa. 15. Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente identificados con el giro normal del negocio y que estn debidamente respaldados en contratos, facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones legales de aplicacin obligatoria. 16. Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios, empleados y trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva retencin en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones. Estas erogaciones se valorarn sin exceder del precio de mercado del bien o del servicio recibido. 17. Las personas naturales podrn deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. 18. Para el clculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 aos, las Medianas empresas, tendrn derecho a la deduccin del 100% adicional de los gastos incurridos en los siguientes rubros: a) Capacitacin tcnica dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica, que mejore la productividad, y que el beneficio no supere el 1% del valor de los gastos efectuados por conceptos de sueldos y salarios del ao en que se aplique el beneficio;

b) Gastos en la mejora de la productividad a travs de las siguientes actividades: asistencia tcnica en desarrollo de productos mediante estudios y anlisis de mercado y competitividad; asistencia tecnolgica a travs de contrataciones de servicios profesionales para diseo de procesos, productos, adaptacin e implementacin de procesos, de diseo de empaques, de desarrollo de software especializado y otros servicios de desarrollo empresarial que sern especificados en el Reglamento de esta ley, y que el beneficio no superen el 1% de las ventas; y,

38

c)

Gastos de viaje, estada y promocin comercial para el acceso a mercados internacionales, tales como ruedas de negocios, participacin en ferias internacionales, entre otros costos o gastos de similar naturaleza, y que el beneficio no supere el 50% del valor total de los costos y gastos destinados a la promocin y publicidad.

19. Son deducibles los gastos relacionados con la adquisicin, uso o propiedad de vehculos utilizados en el ejercicio de la actividad econmica generadora de la renta, tales como: a) b) c) d) Depreciacin o amortizacin; Canon de arrendamiento mercantil; Intereses pagados en prstamos obtenidos para su adquisicin; y, Tributos a la Propiedad de los Vehculos.

Si el avalo del vehculo a la fecha de adquisicin, supera los USD 35.000 de acuerdo a la base de datos del SRI para el clculo del Impuesto anual a la propiedad de vehculos motorizados de transporte terrestre, no aplicar esta deducibilidad sobre el exceso, a menos que se trate de vehculos blindados y aquellos que tengan derecho a exoneracin o rebaja del pago del Impuesto anual a la propiedad de vehculos motorizados. Tarifas del Impuesto a la Renta.En lo que respecta a las tarifas del Impuesto a la Renta, es necesario diferenciar para su aplicacin entre las personas naturales y sucesiones indivisas y las personas jurdicas o sociedades. Personas naturales y sucesiones indivisas.Para liquidar el Impuesto a la Renta en el caso de las personas naturales, se aplicar a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla: AO 2013 EN DOLARES EXCESO HASTA IMPUESTO FRACCION BASICA 10.180 12.970 16.220 19.470 38.930 58.390 77.870 103.810 0 0 140 465 855 3.774 7.666 12.536

FRACCION BASICA 0 10.180 12.970 16.220 19.470 38.930 58.390 77.870

IMPUESTO FRACCION EXCEDENTE 0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30%

103.810 En adelante 20.536 35% NAC-DGERCGC12-00835 PUBLICADO EN EL S. S. R.O. 857 DE 26 DE DICIEMBRE DE 2012 Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepcin de los hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad de al menos el 30% segn el CONADIS; as como los beneficiarios de donaciones, pagarn el impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:

39

FRACCION BASICA 0 64.890 129.780 259.550 389.340 519.120 648.900

AO 2013 EN DOLARES EXCESO HASTA IMPUESTO FRACCION BASICA 64.890 129.780 259.550 389.340 519.120 648.900 778.670 0 0 3.245 16.222 35.690 61.646 94.091

IMPUESTO FRACCION EXCEDENTE 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30%

778.670 En adelante 133.022 35% NAC-DGERCGC12-00835 PUBLICADO EN EL S. S. R.O. 857 DE 26 DE DICIEMBRE DE 2012 Sociedades.Las sociedades constituidas en el Ecuador as como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarn sujetas a la tarifa impositiva del 24% sobre su base imponible para el perodo 2011, siendo del 23% para el ao 2012 y la tarifa el impuesto ser del 22% aplicable para el perodo 2013. Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva, as como para la adquisicin de bienes relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren productividad, generen diversificacin productiva e incremento de empleo, para lo cual debern efectuar el correspondiente aumento de capital. En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crdito y similares, tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de crditos para el sector productivo, incluidos los pequeos y medianos productores, y efecten el correspondiente aumento de capital. Retenciones en la Fuente.Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuar como agente de retencin del Impuesto a la Renta. Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo comprobante de retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retencin. Igualmente estn obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de informacin vinculada con las transacciones por ellos efectuadas. La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero. Los porcentajes de retencin aplicables se encuentran disponibles en lnea en la pgina web del Servicio de Rentas Internas: www.sri.gob.ec Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que trabajan con relacin de dependencia, debern realizar la retencin en la fuente correspondiente. En este caso, el comprobante de retencin ser entregado dentro del mes de enero de cada ao en relacin con las rentas del ao precedente. As mismo, estn obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos.

40

El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retencin, presentar la declaracin de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los comprobantes en favor del retenido, ser sancionado con las siguientes penas: 1. De no efectuarse la retencin, de hacerla en forma parcial o de no depositar los valores retenidos, el agente de retencin ser obligado a depositar en las entidades autorizadas para recaudar tributos el valor total de las retenciones que debiendo hacrselas no se efectuaron, o que realizadas no se depositaron, las multas e intereses de mora respectivos. El retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser sancionado de conformidad con lo previsto por la Ley Orgnica de Rgimen Tributario. El retraso en la entrega de los tributos retenidos dar lugar a la aplicacin de los intereses correspondientes, sin perjuicio de las dems sanciones previstas en el Cdigo Tributario. La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retencin, y en caso de reincidencia se considerar como defraudacin de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Tributario.

2.

3.

Retenciones por Pagos hechos al Exterior.El Art. 133 del Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno al referirse a la declaracin de retenciones por pagos hechos al exterior establece que dicha declaracin se realizar en la forma y condiciones que establezca el Servicio de Rentas Internas y el pago se efectuar dentro de los plazos establecidos en este Reglamento. En el caso de que el contribuyente realice los pagos al exterior, descritos en los numerales 3) y 4) del artculo 13 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, estar obligado a remitir al Servicio de Rentas Internas la informacin, con el contenido y en los plazos, que dicha entidad determine. En aquellos casos en los que un contribuyente necesite justificar la retencin para efectos del pago de impuestos en el exterior, el Servicio de Rentas Internas emitir el correspondiente certificado una vez que haya comprobado, en sus bases de datos, que dicha retencin fue debidamente pagada. El Servicio de Rentas Internas establecer el procedimiento para que los contribuyentes tramiten tales certificaciones. Por tanto si un contribuyente solicita dicho certificado deber presentar su solicitud en las ventanillas de Secretara a nivel Nacional adjuntando los siguientes documentos: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Solicitud firmada por el representante legal del agente de retencin o su representante autorizado Factura del bien o servicio Asiento contable del bien o servicio Comprobante de retencin Declaracin 103 del mes en que se realiz la declaracin Anexo de la declaracin

Determinacin del Anticipo al Impuesto a la Renta. Quines son los sujetos pasivos Son las personas naturales, sucesiones indivisas, obligadas o no a llevar contabilidad, empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual, as como las dems sociedades obligados a la liquidacin y pago del anticipo de Impuesto a la Renta de conformidad con los literales a) y b) del numeral 2 del Art. 41 de la misma Ley y el artculo 76 de su Reglamento. En ese sentido, el artculo 76 del Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno al referirse a la forma de determinar el anticipo seala que las personas naturales, las sucesiones indivisas, las

41

sociedades, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual y las empresas pblicas sujetas al pago del impuesto a la renta, debern determinar en su declaracin correspondiente al ejercicio econmico anterior, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente de conformidad con las siguientes reglas: a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual, una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta causado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo;

b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades, un valor equivalente a la suma matemtica de los siguientes rubros: El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total. El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta. El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total, y El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta.

RECUERDE: Para efectos de pago de impuestos, incluyendo la renta y el anticipo al impuesto a la renta, el artculo 98 de la Ley de Rgimen Tributario Interno establece que una sociedad comprende la persona jurdica; la sociedad de hecho; el fideicomiso mercantil y los patrimonios independientes o autnomos dotados o no de personera jurdica, salvo los constituidos por las Instituciones del Estado siempre y cuando los beneficiarios sean dichas instituciones; el consorcio de empresas, la compaa tenedora de acciones que consolide sus estados financieros con sus subsidiarias o afiliadas; el fondo de inversin o cualquier entidad que, aunque carente de personera jurdica, constituya una unidad econmica o un patrimonio independiente de los de sus miembros Plazos para declarar el anticipo El artculo 77 del Reglamento de la Ley de Rgimen Tributario Interno establece que el valor que los contribuyentes debern pagar por concepto de anticipo de impuesto a la renta ser igual a: a) Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal a) del artculo precedente, un valor equivalente al anticipo determinado en su declaracin del impuesto a la renta.

b) Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal b) del artculo precedente, un valor equivalente al anticipo determinado por los sujetos pasivos en su declaracin del impuesto a la renta menos las retenciones de impuesto a la renta realizadas al contribuyente durante el ao anterior al pago del anticipo. El valor resultante deber ser pagado en dos cuotas iguales, las cuales se satisfarn hasta las siguientes fechas, segn, el noveno dgito del nmero del Registro nico de Contribuyentes RUC, o de la cdula de identidad, segn corresponda:

42

PRIMERA CUOTA (50% ANTICIPO)

Si el noveno dgito es: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Fecha de vencimiento (hasta el da) 10 de julio 12 de julio 14 de julio 16 de julio 18 de julio 20 de julio 22 de julio 24 de julio 26 de julio 28 de julio

SEGUNDA CUOTA (50% ANTICIPO)

Si el noveno dgito es: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Fecha de vencimiento (hasta el da) 10 de septiembre 12 de septiembre 14 de septiembre 16 de septiembre 18 de septiembre 20 de septiembre 22 de septiembre 24 de septiembre 26 de septiembre 28 de septiembre

Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil. El saldo del anticipo pagado, se liquidar dentro de los plazos establecidos para la presentacin de la declaracin del impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso y conjuntamente con la correspondiente declaracin. (Corresponde a la tercera cuota, es decir en Marzo o Abril segn el tipo de contribuyente Persona Natural o Sociedad). RECUERDE: Este anticipo, que constituye crdito tributario para el pago del impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso, ser pagado en las fechas antes sealadas, sin que, para el efecto, sea necesaria la emisin de ttulos de crdito ni de requerimiento alguno por parte de la Administracin El anticipo determinado por el declarante que no fuere pagado dentro de los plazos previstos en este artculo, ser cobrado por el Servicio de Rentas Internas mediante accin coactiva, de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Tributario Crdito Tributario.De conformidad al artculo 47 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno los valores retenidos por concepto de Impuesto a la Renta constituyen crdito tributario para la determinacin del Impuesto a la Renta del contribuyente, quien podr disminuirlo del total del impuesto causado en su declaracin anual. Con respecto a los dividendos y las utilidades de sociedades as como los beneficios obtenidos por fideicomisos mercantiles, distribuidos a favor de personas naturales residentes en el pas, que forman parte de su renta global tienen derecho a utilizar, en su declaracin de Impuesto a la Renta global, como crdito, el impuesto pagado por la sociedad correspondiente a ese dividendo, utilidad o beneficio, que en ningn caso ser mayor a la tarifa del impuesto a la renta de sociedades de su valor. El crdito tributario aplicable no ser mayor al impuesto que le correspondera pagar a la persona natural por ese ingreso dentro de su renta global. Los contribuyentes tendrn derecho a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso, por los siguientes motivos: 1. Por el total de las retenciones que se le hubieren efectuado, si no causare Impuesto a la Renta en el ejercicio corriente o si el impuesto causado fuere inferior al anticipo pagado.

43

2.

Por las retenciones que le hubieren sido efectuadas, en la parte en la que no hayan sido aplicadas al pago del Impuesto a la Renta, en el caso de que el Impuesto a la Renta causado fuere mayor al anticipo pagado.

TENGA PRESENTE: La peticin de la devolucin del exceso pagado o del reclamo de la devolucin de lo indebidamente pagado se lo podr realizar hasta dentro de 3 aos contados desde la fecha de la declaracin Cambios Tributarios Relacionados con el Impuesto a la Renta Producto del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones.Especficamente, la expedicin del Cdigo de la Produccin, Comercio e Inversiones, implic reformas en la Ley de Rgimen Tributario Interno en los siguientes temas: exenciones, tarifas del impuesto, diferimiento del pago del impuesto; y, anticipo. Exenciones de Impuesto a la Renta. Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme la definicin que al respecto establece el Art. 42.1 de esta Ley. As mismo, se encontrarn exentos los ingresos obtenidos por los fondos de inversin y fondos complementarios. Para que las sociedades antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneracin, es requisito indispensable que al momento de la distribucin de los beneficios, rendimientos, ganancias o utilidades, la fiduciaria o la administradora de fondos, haya efectuado la correspondiente retencin en la fuente del impuesto a la renta en los mismos porcentajes establecidos para el caso de distribucin de dividendos y utilidades, conforme lo dispuesto en el Reglamento para la aplicacin de esta Ley- al beneficiario, constituyente o partcipe de cada fideicomiso mercantil, fondo de inversin o fondo complementario, y, adems, presente una declaracin informativa al Servicio de Rentas Internas, en medio magntico, por cada fideicomiso mercantil, fondo de inversin y fondo complementario que administre, la misma que deber ser presentada con la informacin y en la periodicidad que seale el Director General del SRI mediante Resolucin de carcter general. Los rendimientos por depsitos a plazo fijo pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, as como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en ttulos valores en renta fija, que se negocien a travs de las bolsas de valores del pas, y los beneficios o rendimientos obtenidos por personas naturales y sociedades, distribuidos por fideicomisos mercantiles de inversin, fondos de inversin y fondos complementarios, siempre que la inversin realizada sea en depsitos a plazo fijo o en ttulos valores de renta fija, negociados en bolsa de valores. En todos los casos anteriores, las inversiones o depsitos debern ser originalmente emitidos a un plazo de un ao o ms. Esta exoneracin no ser aplicable en el caso en el que el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institucin en que mantenga el depsito o inversin, o de cualquiera de sus vinculadas. Los intereses pagados por trabajadores por concepto de prstamos realizados por la sociedad empleadora para que el trabajador adquiera acciones o participaciones de dicha empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones. La Compensacin Econmica para el salario digno. Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Cdigo de la Produccin, Comercio e Inversiones (29 de diciembre de 2010) as como tambin las sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y productivas, y que se dediquen a cualquiera de las siguientes actividades, gozarn de una exoneracin del impuesto a la renta durante cinco aos contados desde el primer ao en el que se generen ingresos atribuibles directa y nicamente a la nueva inversin.

44

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

Produccin de alimentos frescos, congelados e industrializados; Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados; Metalmecnica; Petroqumica; Farmacutica; Turismo; Energas renovables incluida la bioenerga o energa a partir de biomasa; Servicios Logsticos de comercio exterior; Biotecnologa y Software aplicados; y, Los sectores de sustitucin estratgica de importaciones y fomento de exportaciones.

Tarifas del impuesto. La tarifa del impuesto a la renta para las sociedades para el ao 2011 ser del 24%. Los sujetos pasivos que sean administradores u operadores de una Zona Especial de Desarrollo Econmico a partir de la vigencia del Cdigo de la Produccin, Comercio e Inversiones (31 de Diciembre de 2010), tendrn una rebaja adicional de cinco puntos porcentuales en la tarifa de Impuesto a la Renta. Para el ao 2011 ser de 19%. El porcentaje de retencin de los pagos al exterior para el ao 2011 ser del 24%.

Deducciones especiales. Durante el plazo de 5 aos, las medianas empresas, tendrn derecho a la deduccin del 100% adicional de los gastos incurridos en los siguientes rubros: 1. Capacitacin tcnica dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica, que mejore la productividad, y que el beneficio no supere el 1% del valor de los gastos efectuados por conceptos de sueldos y salarios del ao en que se aplique el beneficio; Gastos en la mejora de la productividad a travs de las siguientes actividades: asistencia tcnica en desarrollo de productos mediante estudios y anlisis de mercado y competitividad; asistencia tecnolgica a travs de contrataciones de servicios profesionales para diseo de procesos, productos, adaptacin e implementacin de procesos, de diseo de empaques, de desarrollo de software especializado y otros servicios de desarrollo empresarial que sern especificados en el Reglamento de esta ley, y que el beneficio no superen el 1% de las ventas; y, Gastos de viaje, estada y promocin comercial para el acceso a mercados internacionales, tales como ruedas de negocios, participacin en ferias internacionales, entre otros costos o gastos de similar naturaleza, y que el beneficio no supere el 50% del valor total de los costos y gastos destinados a la promocin y publicidad.

2.

3.

Cuando se trate de nuevas inversiones en zonas econmicamente deprimidas y de frontera y se contrate a trabajadores residentes en dichas zonas, existir una deduccin del 100% adicional correspondiente a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social por un perodo de cinco aos. La depreciacin y amortizacin que correspondan a la adquisicin de maquinarias, equipos y tecnologas destinadas a la implementacin de mecanismos de produccin ms limpia, a mecanismos de generacin de energa de fuente renovable (solar, elica o similares) o a la reduccin del impacto ambiental de la actividad productiva, y a la reduccin de emisiones de gases de efecto invernadero, se deducirn con el 100% adicional, siempre que tales adquisiciones no sean necesarias para cumplir con lo dispuesto por la autoridad ambiental competente para reducir el impacto de una obra o como requisito o condicin para la expedicin de la licencia ambiental, ficha o permiso correspondiente. En cualquier caso deber existir una autorizacin por parte de la

45

autoridad competente. Este gasto adicional no podr superar un valor equivalente al 5% de los ingresos totales. Diferimiento del pago del Impuesto a la Renta.La sociedad cuyo capital accionario, en un monto no menor al 5%, se transfiera a ttulo oneroso a favor de al menos el 20% de sus trabajadores, podr diferir el pago de su impuesto a la renta y su anticipo, hasta por cinco ejercicios fiscales, con el correspondiente pago de intereses, calculados en base a la tasa activa corporativa, en los trminos que se establecen en el reglamento de la ley. Este beneficio ser aplicable siempre que tales acciones se mantengan en propiedad de los trabajadores. Anticipo de Impuesto a la Renta. Las sociedades recin constituidas, las inversiones nuevas reconocidas de acuerdo al Cdigo de la Produccin, Comercio e Inversiones (31 de Diciembre de 2010), las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, que iniciaren actividades, estarn sujetas al pago de este anticipo despus del quinto ao de operacin efectiva. Para comercializadoras y distribuidoras de combustible en el sector automotor, el coeficiente correspondiente al total de ingresos gravables a efecto de impuesto a la renta ser reemplazado por el cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total del margen de comercializacin correspondiente. Los contribuyentes cuya actividad econmica sea exclusivamente la relacionada con proyectos productivos agrcolas de agroforestera y de silvicultura de especies forestales, con etapa de crecimiento superior a un ao, estarn exonerados del anticipo del impuesto a la renta durante los periodos fiscales en los que no reciban ingresos gravados que sean fruto de una etapa principal de cosecha. Los contribuyentes cuya actividad econmica sea exclusivamente la relacionada con el desarrollo de proyectos software o tecnologa, y cuya etapa de desarrollo sea superior a un ao, estarn exonerados del anticipo al impuesto a la renta durante los periodos fiscales en los que no reciban ingresos gravados. Para efecto del clculo del anticipo del impuesto a la renta, se excluir los montos que correspondan a gastos incrementales por generacin de nuevo empleo o mejora de la masa salarial, as como la adquisicin de nuevos activos destinados a la mejora de la productividad e innovacin tecnolgica, y en general aquellas inversiones y gastos efectivamente realizados, relacionados con los beneficios tributarios para el pago del impuesto a la renta que reconoce el Cdigo de la Produccin para las nuevas inversiones, en los trminos que establezca el reglamento.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos y al valor de los servicios prestados. Existen bsicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%. Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; as como al uso o consumo personal de los bienes muebles. La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos

46

legalmente imputables al precio. Del precio as establecido slo podrn deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos. La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes. En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes, el cual se determinar en relacin a los precios de mercado. Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios que se presten estn gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, a menos que sea agente de retencin de IVA, cuya declaracin ser mensual.

Fecha mxima de declaracin (si es semestral) Noveno Dgito

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Fecha mxima de declaracin (si es mensual)

10 del mes siguiente 12 del mes siguiente 14 del mes siguiente 16 del mes siguiente 18 del mes siguiente 20 del mes siguiente 22 del mes siguiente 24 del mes siguiente 26 del mes siguiente 28 del mes siguiente

Primer semestre
10 de julio 12 de julio 14 de julio 16 de julio 18 de julio 20 de julio 22 de julio 24 de julio 26 de julio 28 de julio

Segundo Semestre
10 de enero 12 de enero 14 de enero 16 de enero 18 de enero 20 de enero 22 de enero 24 de enero 26 de enero 28 de enero

En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en la declaracin mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado est obligado a emitir la correspondiente liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios y a efectuar la retencin del 100% del IVA generado. RECUERDE: Se entender como importacin de servicios a los que se presten por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilizacin o aprovechamiento tenga lugar ntegramente en el pas, aunque la prestacin se realice en el extranjero Hecho Generador y Tarifas del Impuesto al Valor Agregado.De conformidad a lo establecido en la Ley de Rgimen Tributario Interno, el hecho generador del IVA se verificar en los siguientes momentos:

47

1.

En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al contado o a crdito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, a eleccin del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho generador del impuesto se verificar con la entrega de cada certificado de avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes que sean objeto de su produccin o venta, en la fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes. En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana. En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que adopten la forma de tracto sucesivo, el Impuesto al Valor Agregado -IVA- se causar al cumplirse las condiciones para cada perodo, momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta.

2.

3.

4.

5.

6.

TENGA PRESENTE: Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa 0% de IVA y otros en los cuales no se causa IVA Transferencias que no son Objeto de Impuesto al Valor Agregado.De conformidad al artculo 54 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, son todas aquellas transferencias donde no se causa IVA: 1. 2. 3. 4. 5. Aportes en especie a sociedades. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades. Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas. Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.

6. 7.

Transferencias e importaciones con tarifa 0%.El artculo 55 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno seala que las transferencias e importaciones que tienen tarifa 0% de IVA son las siguientes: 1. Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que

48

implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento. 2. Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles. Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva. Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica. Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto. Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario. Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros. Los que se exporten. Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos y los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento.

3.

4.

5.

6.

7. 8. 9.

10. Tambin tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin institucional con entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas, as como los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin. 11. Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformacin productiva all desarrollados. 12. Energa Elctrica. 13. Lmparas fluorescentes. 14. Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios.

49

15. Vehculos hbridos. 16. Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el Presidente de la Repblica, y que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin fines comerciales. IMPORTANTE: En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o especiales Servicios gravados con tarifa 0%.La Ley de Rgimen Tributario Interno, en su artculo 56, establece que el Impuesto al Valor Agregado IVA grava a todos los servicios, con excepcin de los enumerados a continuacin: 1. Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional areo desde, hacia y en la provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos. Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin de medicamentos. Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda. Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin de basura. Los de educacin en todos los niveles. Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos. Los religiosos. Los de impresin de libros. Los funerarios.

2. 3. 4.

5. 6. 7. 8. 9.

10. Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros. 11. Los espectculos pblicos. 12. Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos. 13. Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de servicios debern cumplirse las siguientes condiciones: a) Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;

b) Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea residente en el pas;

50

c)

Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar ntegramente en el extranjero, aunque la prestacin del servicio se realice en el pas; y,

d) Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador; 14. Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador. 15. El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes. 16. Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra. 17. Los de aero fumigacin. 18. Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos. 19. Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios con tarifa cero% de IVA, y en general todos los productos perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles. 20. Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres. 21. Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%. Sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado.De conformidad al artculo 63 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, existen tres tipos de sujetos pasivos de Impuesto al Valor Agregado IVA: 1. En calidad de contribuyentes, quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena. En calidad de agentes de percepcin: a) Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten transferencias de bienes gravados con una tarifa.

2.

b) Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa. 3. En calidad de agentes de retencin: a) Las entidades y organismos del sector pblico y las empresas pblicas; y las sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas; por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestacin se encuentra gravada.

51

b) Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, y las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados con IVA, en las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente a proveedores. c) Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, as como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten.

d) Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del pas, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes o insumos y de los servicios necesarios para la produccin y comercializacin de los servicios que integren el paquete de turismo receptivo facturado. e) Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen servicios gravados, por la totalidad del IVA generado en tales servicios. Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo en la comercializacin de combustibles.

f)

Los citados agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente y entregarn a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retencin del impuesto, el que le servir como crdito tributario en las declaraciones del mes que corresponda. Los agentes de retencin presentarn mensualmente las declaraciones de las retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas Internas. Crdito Tributario.Este tema se encuentra establecido en los artculos 66 a 69 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno. El crdito tributario se define como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas, menos el IVA pagado en compras. En aquellos casos en los que la declaracin arroje saldo a favor (el IVA en compras es mayor al IVA en ventas), dicho saldo ser considerado crdito tributario, que se har efectivo en la declaracin del mes siguiente. Como regla de aplicacin general y obligatoria, se tendr derecho a crdito tributario por el IVA pagado en la utilizacin de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen a la produccin y comercializacin de otros bienes y servicios gravados. Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crdito tributario resultante no podr ser compensado con el IVA causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podr solicitar al Director Regional o Provincial del Servicio de Rentas Internas la devolucin o la compensacin del crdito tributario originado por retenciones que le hayan sido practicadas. La devolucin o compensacin de los saldos del IVA a favor del contribuyente no constituyen pagos indebidos, por tanto no causan intereses. Al crdito tributario tambin tienen derecho los fabricantes, por el IVA pagado en la adquisicin local de materias primas, insumos y servicios destinados a la produccin de bienes para la exportacin, que se agregan a las materias primas internadas en el pas bajo regmenes aduaneros especiales, aunque dichos contribuyentes no exporten directamente el producto terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos efectivamente por los exportadores y la transferencia al exportador de los bienes producidos por estos contribuyentes que no hayan sido objeto de nacionalizacin, estn gravados con tarifa cero. El uso del crdito tributario se sujetar a las siguientes normas:

52

1.

Los sujetos pasivos del IVA, que se dediquen a: la produccin o comercializacin de bienes para el mercado interno y a la prestacin de servicios gravados con tarifa 12%; o a la comercializacin de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa 0% de IVA a exportadores; o a la exportacin de bienes y servicios, tendrn derecho al crdito tributario por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la produccin y comercializacin de dichos bienes y servicios; Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la produccin, comercializacin de bienes o a la prestacin de servicios que en parte estn gravados con tarifa 0% y en parte con tarifa 12%, tendrn derecho a un crdito tributario, cuyo uso se sujetar a las siguientes disposiciones: a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin local o importacin de bienes que pasen a formar parte del activo fijo.

2.

b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin de bienes, de materias primas, insumos y por la utilizacin de servicios. c) La proporcin del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como crdito tributario se establecer relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, ms las exportaciones, ms las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturadas dentro o fuera del pas, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, ms las ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores con el total de las ventas.

3.

Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar, inequvocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios gravados con tarifas 12% empleados exclusivamente en la produccin, comercializacin de bienes o en la prestacin de servicios gravados con tarifa 12%; de las compras de bienes y de servicios gravados con tarifa 12% pero empleados en la produccin, comercializacin o prestacin de servicios gravados con tarifa 0%, podrn, para el primer caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinacin del impuesto a pagar. No tienen derecho a crdito tributario por el IVA pagado, en las adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilizacin de servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero, ni en las adquisiciones o importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero.

4.

RECUERDE: En general, para tener derecho al crdito tributario el valor del impuesto deber constar por separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se hayan reembolsado, documentos de importacin y comprobantes de retencin Reintegro y Devolucin de Impuesto al Valor Agregado.Reintegro del IVA.El IVA pagado en las transferencias e importaciones de bienes por universidades, escuelas politcnicas, Junta de Beneficencia de Guayaquil y SOLCA, ser reintegrado a travs del Presupuesto General del Estado. El reintegro no podr ser imputado a los recursos que por norma constitucional o por disposiciones legales corresponden a las entidades del rgimen seccional autnomo. Las personas naturales y las sociedades que hubiesen pagado el Impuesto Al Valor Agregado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, as como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten, tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no

53

mayor a 90 das, a travs de la emisin de la respectiva nota de crdito, cheque u otro medio de pago. El exportador deber registrarse, previo a su solicitud de devolucin, en el SRI y ste deber devolver lo pagado contra la presentacin formal de la declaracin del representante legal del sujeto pasivo. De detectarse falsedad en la informacin, el responsable ser sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendi perjudicar al fisco. El reintegro del IVA no es aplicable a la actividad petrolera en lo referente a la extraccin, transporte y comercializacin de petrleo crudo, ni a ninguna otra actividad relacionada con recursos no renovables. El IVA pagado en la adquisicin local e importacin de bienes y demanda de servicios que efecten las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas, les ser reintegrado. El Ministerio de Finanzas realizar la acreditacin en la cuenta correspondiente, pudiendo proveer los fondos al Servicio de Rentas Internas para que realice tal acreditacin. El IVA pagado por personas con discapacidad que estn calificadas por el organismo competente, en la adquisicin de vehculos ortopdicos o no ortopdicos importados o adquiridos localmente, siempre que estn destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad; aparatos mdicos especiales, materia prima para rtesis y prtesis, tienen derecho al reintegro, sin intereses en un tiempo no mayor a 90 das, a travs de cheque u otro medio de pago. Devolucin del IVA.El IVA que paguen en la adquisicin local o importacin de bienes o en la demanda de servicios la Junta de Beneficencia de Guayaquil, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Fe y Alegra, Comisin de Trnsito de la Provincia del Guayas, Sociedad de Lucha Contra el Cncer -SOLCA-, Cruz Roja Ecuatoriana, Fundacin Oswaldo Loor y las universidades y escuelas politcnicas ser reintegrado sin intereses en un tiempo no mayor a 30 das, a travs de la emisin de la respectiva nota de crdito, cheque o transferencia bancaria. El Servicio de Rentas Internas deber devolver el IVA pagado contra la presentacin formal de la declaracin del representante legal. Lo previsto anteriormente se aplicar a las agencias especializadas internacionales, organismos no gubernamentales y las personas jurdicas de derecho privado que hayan sido designadas ejecutoras en convenios internacionales, crditos de gobierno a gobierno o de organismos multilaterales tales como el Banco Mundial, la Corporacin Andina de Fomento y el Banco Interamericano de Desarrollo BID; siempre que las importaciones o adquisiciones locales de bienes o servicios se realicen con cargo a los fondos provenientes de tales convenios o crditos para cumplir los propsitos expresados en dichos instrumentos; y, que stos se encuentren registrados previamente en el Servicio de Rentas Internas. De detectarse falsedad en la informacin, el responsable ser sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendi perjudicar al fisco. Las personas naturales y sociedades exportadoras que hayan pagado y retenido el IVA en la adquisicin de bienes que exporten, tienen derecho a crdito tributario por dichos pagos. Igual derecho tendrn por el impuesto pagado en la adquisicin de materias primas, insumos y servicios utilizados en los productos elaborados y exportados por el fabricante. Una vez realizada la exportacin, el contribuyente solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolucin correspondiente acompaando copia de los respectivos documentos de exportacin. Este derecho puede trasladarse nicamente a los proveedores directos de los exportadores. Igualmente, los contribuyentes que tengan como giro de su negocio el transporte de carga al extranjero, que hayan pagado IVA en la adquisicin de combustible areo, tienen derecho a crdito tributario exclusivamente por dicho pago. Una vez prestado el servicio de transporte, el contribuyente solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolucin en la forma y condiciones previstas en la Resolucin correspondiente. Los operadores y administradores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE) tienen derecho a crdito tributario, por el IVA pagado en la compra de materias primas, insumos y servicios provenientes del territorio nacional, que se incorporen al proceso productivo de los operadores y administradores de

54

Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE). El contribuyente solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolucin en la forma y condiciones previstas en la resolucin correspondiente, una vez que la unidad tcnica operativa responsable de la supervisin y control de las ZEDE certifique, bajo su responsabilidad, que dichos bienes son parte del proceso productivo de la empresa adquirente. Retenciones de Impuesto al Valor Agregado.Los agentes de retencin del Impuesto al Valor Agregado IVA retendrn el impuesto en los porcentajes que se detallan en la siguiente tabla:
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
PERSONAS NATURALES NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD SE EMITE LIQUIDACIN DE COMPRAS DE BIENES O ADQUISICIN DE PROFESIONALES SERVICIOS (INCLUYE PAGOS POR ARRENDAMIENTO AL EXTERIOR) BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 30%

AGENTE DE RETENCIN (Comprador: Quien realiza el pago)

ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PBLICO Y EMPRESAS PBLICAS

CONTRIBUYENTES ESPECIALES

SOCIEDADES

OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

EMITE FACTURA O NOTA DE VENTA

POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES PROPIOS

ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PBLICO Y BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE EMPRESAS PBLICAS SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE CONTRIBUYENTES ESPECIALES SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD CONTRATANTE DE SERVICIOS DE CONSTRUCCIN BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE

BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70%

BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70%

BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 30%

BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% ------------------

BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS 30% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 30% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 30%

COMPAAS DE SEGUROS Y REASEGUROS

BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE

BIENES 30% SERVICIOS 70%

BIENES 30% SERVICIOS 70%

BIENES 30% SERVICIOS 70%

BIENES 100% SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100%

EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA ADQUISICIN DE BIENES QUE SE EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES O SERVICIOS PARA LA FABRICACIN Y SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE COMERCIALIZACIN DEL BIEN EXPORTADO)

BIENES 100% SERVICIOS 100%

BIENES 100% SERVICIOS 100%

BIENES 100% SERVICIOS 100%

BIENES 100% SERVICIOS 100%

BIENES 100% SERVICIOS 100%

------------------

Excepciones.1. 2. No aplica retencin a las compaas de aviacin y agencias de viaje en la venta de pasajes areos No aplica retencin a los centros de distribucin, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de servicio que comercialicen combustible, nicamente cuando se refiera a combustibles derivados del petrleo

Consideraciones Generales.1. Dentro del 70% de retencin por servicios, se encuentran incluidos aquellos pagados por comisiones, inclusive intermediarios que acten por cuenta de terceros en la adquisicin de bienes y servicios. La retencin se deber realizar en el momento que se realice el pago o se acredite en cuenta. Las instituciones financieras estn habilitadas para emitir un solo comprobante de retencin por las operaciones realizadas en el mes respecto a un mismo cliente. Cuando un agente de retencin adquiera en una misma transaccin bienes y servicios, deber detallar en el comprobante de retencin de forma separada los porcentajes de retencin distintos. En caso de no encontrarse separados dichos valores, se aplicar la retencin del 70% sobre el total de la compra. Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos debern retener a los establecimientos afiliados a su sistema, en sus pagos el 30% por bienes o el 70% por servicios. Las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas cuyos ingresos eran exentos de impuesto a la renta con anterioridad a la reforma efectuada por la Ley Orgnica de Empresas

2. 3.

4.

5.

6.

55

Pblicas a partir del primero de noviembre del ao 2009, pagarn en todas sus adquisiciones de bienes y servicios, el 12% de IVA, siempre y cuando el hecho generador no se hubiere producido entre el primero de enero de 2008 y el 31 de octubre de 2009, en cuyo caso, la tarifa aplicable deber ser del 0% y aplicar retencin. Cuando el hecho generador sea un contrato de transferencia de bienes o de prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y, en general, aquellos que adopten la forma de tracto sucesivo, el IVA se causar al cumplirse las condiciones para cada perodo, fase o etapa, momento en el que debe emitirse el correspondiente comprobante de venta. Cambios Tributarios Relacionados con el Impuesto al Valor Agregado Producto del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones.Los cambios en mencin estn relacionados con las Zonas Especiales de Desarrollo Econmico ZEDE, creadas precisamente por el Cdigo de la Produccin. Especficamente las reformas establecen lo siguiente: Estn gravadas con tarifa 0% de IVA las importaciones que efectan los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformacin productiva all desarrollados. Estn gravadas con tarifa 12% de IVA las adquisiciones locales de los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE); tienen derecho a crdito tributario por el IVA pagado en la compra de materias primas, insumos y servicios provenientes del territorio nacional, que se incorporen al proceso productivo de los operadores y administradores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE). El contribuyente solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolucin en la forma y condiciones previstas en la resolucin correspondiente, una vez que la unidad tcnica operativa responsable de la supervisin y control de las ZEDE certifique, bajo su responsabilidad, que dichos bienes son parte del proceso productivo de la empresa adquirente.

IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS (ISD)

La Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria, publicada en el S. III. R. O. N 242 del 29 de diciembre del 2007, en su artculo 155 crea el Impuesto a la Salida de Divisas sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior. El hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia, envo o traslado de divisas que se efecten al exterior, sea en efectivo o a travs del giro de cheques, transferencias, retiros o pagos de cualquier naturaleza, inclusive compensaciones internacionales, sea que dicha operacin se realice o no con la intervencin de las instituciones que integran el sistema financiero. La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas, tambin denominado ISD, es del 5%. Quin debe pagar el Impuesto a la Salida de Divisas.El ISD debe ser pagado por todas las personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades privadas, nacionales y extranjeras, segn lo dispuesto en la Ley de Rgimen Tributario Interno. Las Instituciones Financieras (IFIS), as como el Banco Central se constituyen en agentes de retencin del impuesto cuando transfieran divisas al exterior por disposicin de terceros. Las empresas de courier que enven divisas al exterior por orden de sus clientes, se constituyen en agentes de percepcin. IMPORTANTE: Cuando se enven paquetes, encomiendas o sobres cerrados por medio de couriers, empresas de mensajera expresa o correos rpidos, stas receptarn de sus clientes de manera

56

obligatoria, un formulario de declaracin, en el que se indique que no se estn enviando divisas al exterior Las entidades y organismos del Estado, empresas pblicas, organismos internacionales, sus funcionarios extranjeros debidamente acreditados en el pas, misiones diplomticas, oficinas consulares, as como funcionarios extranjeros de estas entidades, no estn sujetos al pago del ISD en las transferencias, envos o traslados que efecten al exterior. Qu grava el Impuesto a la Salida de DivisasEl Impuesto a la Salida de Divisas grava el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervencin de las instituciones del sistema financiero. Tambin causan ISD los pagos efectuados desde el exterior por concepto de amortizacin de capital, intereses y comisiones generados en crdito externos gravados con el impuesto, as como aquellos relacionados al pago de importaciones de bienes, servicios e intangibles, an cuando los pagos no se hagan por transferencias, sino con recursos financieros en el exterior del sujeto pasivo o de terceros. Para el caso de importaciones de bienes canceladas total o parcialmente desde el exterior, el Impuesto a la Salida de Divisas se declarar y pagar sobre la parte pagada desde el exterior, el mismo da de la nacionalizacin de los bienes; los importadores debern pagar el impuesto mediante formulario 106, consignando el cdigo 4580 en el campo Cdigo del impuesto. Por otra parte, se presume haberse efectuado la salida de divisas, causndose el correspondiente impuesto, en el caso de exportaciones de bienes o servicios generados en el Ecuador, cuando las divisas correspondientes a los pagos por concepto de dichas exportaciones no ingresen al Ecuador en el plazo de 180 das calendario de efectuadas. En este caso, al impuesto causado en las divisas no ingresadas, se podr descontar el valor del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) generado en pagos efectuados desde el exterior. El pago del ISD definido se efectuar de manera anual, en la forma, plazos y dems requisitos que mediante resolucin de carcter general establezca el Servicio de Rentas Internas. Crdito Tributario aplicable para Impuesto a la Renta.Los pagos realizados por concepto de Impuesto a la Salida de Divisas en la importacin de las materias primas, insumos y bienes de capital que consten en el listado que para el efecto establezca el Comit de Poltica Tributaria pueden ser considerados como crdito tributario para el pago del Impuesto a la Renta o de su anticipo, del ao en que se efectuaron dichos pagos as como de los cuatro aos posteriores. Aquellos pagos de ISD, realizados a partir del 01 de enero de 2013, susceptibles de ser considerados como crdito tributario de Impuesto a la Renta, que no hayan sido utilizados como tal respecto del ejercicio fiscal en que se generaron o respecto de los cuatro ejercicios fiscales posteriores, podrn ser objeto de devolucin por parte del Servicio de Rentas Internas, previa solicitud del sujeto pasivo. RECUERDE: Esta solicitud se receptar una vez que el contribuyente haya presentado la correspondiente declaracin de Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal en que se efectuaron dichos pagos de ISD Perodo Tributario para la Declaracin de Impuesto a la Salida de Divisas.Los agentes de retencin y percepcin del ISD deben declarar y pagar el impuesto retenido y/o percibido a sus clientes, junto con el impuesto que se hubiere causado por la transferencia, traslado o envo de sus fondos propios, segn el caso, en las mismas fechas previstas para la declaracin y pago de las retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta.

57

Esta declaracin se la efectuar nicamente a travs de Internet, utilizando el formulario establecido para tal efecto (formulario 109), el cual puede ser visualizado directamente de la pgina web del Servicio de Rentas Internas: www.sri.gob.ec Cuando los sujetos pasivos trasladen o enven divisas al exterior sin utilizar el sistema financiero o empresas de courier, debern declarar y pagar el impuesto en cualquier institucin autorizada para recibir declaraciones, en el plazo mximo de dos das contados a partir de la fecha en la que se realiz el traslado o envo, en el formulario 106 con el cdigo de impuesto 4580. Exenciones de Impuesto a la Salida de Divisas.Siempre que cumplan los requisitos previstos en la Ley de Rgimen Tributario Interno, las siguientes operaciones estn exentas del pago del ISD. 1. Los traslados de efectivo de hasta una fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales (USD. 10.180). En caso de traslados superiores a este valor, el impuesto recae sobre el excedente y debe cancelarse a travs de un formulario 106, consignando el cdigo 4580 en el campo Cdigo del impuesto. Las transferencias de hasta USD 1.000 acumulados en un perodo quincenal (1-15 de cada mes o del 16 al ltimo da de cada mes), que no supongan la utilizacin de tarjetas de crdito o dbito. Los pagos realizados al exterior por parte de administradores y operadores de las Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE), por concepto de importaciones de bienes y servicios. Los pagos realizados al exterior para la amortizacin de capital e intereses generados sobre crditos otorgados por instituciones financieras internacionales. Los pagos que se efecten al exterior por concepto de dividendos, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas en el Ecuador a favor de otras sociedades extranjeras o de personas naturales no residentes en el Ecuador. En virtud de lo dispuesto en el Decreto ejecutivo No. 1180, y conforme consta en las Resoluciones No. NAC-DGERCGC12-00413 y NAC-DGERCGC12-00529, se encuentran suspensas del ISD, aquellas importaciones realizadas bajo los regmenes de admisin temporal para reexportacin en el mismo estado, admisin temporal para perfeccionamiento activo, almacenes libres, ferias internacionales, almacenes especiales y transformacin bajo control aduanero.

2.

3.

4.

5.

6.

Cuando se enven divisas al exterior que gocen de la suspensin del pago del ISD, o que se encuentren exentas del mismo, a travs de instituciones financieras o empresas de courier, el ordenante debe adjuntar obligatoriamente a su solicitud el formulario de Declaracin de transaccin exentas del Impuesto a la Salida de Divisas, previsto para tal efecto por parte del Servicio de Rentas Internas, as como la documentacin que justifique el acceso a tal beneficio.

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)

El Impuesto a los Consumos Especiales ICE, se aplicar a los bienes y servicios de procedencia nacional o importados, detallados en el artculo 82 de la Ley de Rgimen Tributario Interno y clasificados por grupos de la siguiente manera: 1. GRUPO I TARIFA AD VALOREM 1. Productos del tabaco y sucedneos del tabaco (abarcan los productos preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados como rap): 150%

58

2. 3. 4. 5.

Bebidas gaseosas: 10% Perfumes y aguas de tocador: 20% Videojuegos: 35% Armas de fuego, armas deportivas y municiones excepto aquellas adquiridas por la fuerza pblica: 300% Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos automotrices: 100%

6. 2.

GRUPO II TARIFA AD VALOREM 1. Vehculos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle: Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD 20.000: 5% Camionetas, furgonetas, camiones, y vehculos de rescate cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD 30.000: 5% Vehculos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehculos de rescate, cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 20.000 y de hasta USD 30.000: 10% Vehculos motorizados, cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 30.000 y de hasta USD 40.000: 15% Vehculos motorizados, cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 40.000 y de hasta USD 50.000: 20% Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 50.000 y de hasta USD 60.000: 25% Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 60.000 y de hasta USD 70.000: 30% Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 70.000: 35%

2.

Vehculos motorizados hbridos o elctricos de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle: Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD 35.000: 0% Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 35.000 y de hasta USD 40.000: 8% Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 40.000 y de hasta USD 50.000: 14% Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 50.000 y de hasta USD 60.000: 20% Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 60.000 y de hasta USD 70.000: 26%

59

 3.

Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta sea superior a USD 70.000: 32%

Aviones, avionetas y helicpteros excepto aquellas destinadas al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo: 15%

3.

GRUPO III TARIFA AD VALOREM 1. 2. Servicios de televisin pagada: 15% Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecnicos) y otros juegos de azar: 35%

4.

GRUPO IV TARIFA AD VALOREM 1. Las cuotas, membresas, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1.500 anuales: 35%

5.

GRUPO V TARIFA ESPECIFICA TARIFA AD VALOREM 1. 2. Cigarrillos 0,08 USD por unidad N/A Bebidas alcohlicas, 6,20 USD por litro incluida la cerveza y alcohol puro 75%

La tarifa especfica de cigarrillos se ajustar semestral y acumulativamente a mayo y a noviembre de cada ao, en funcin de la variacin de los ltimos seis meses del ndice de precios al consumidor (IPC) para el grupo en el cual se encuentre el bien "tabaco", elaborado por el organismo pblico competente, descontado el efecto del incremento del propio impuesto. El nuevo valor deber ser publicado por el Servicio de Rentas Internas durante los meses de junio y diciembre de cada ao, y regirn desde el primer da calendario del mes siguiente. La tarifa especfica de bebidas alcohlicas, incluida la cerveza, se ajustar anual y acumulativamente en funcin de la variacin anual del Indice de precios al consumidor (IPC) para el grupo en el cual se encuentre el bien "bebidas alcohlicas", a noviembre de cada ao, elaborado por el organismo pblico competente, descontado el efecto del incremento del propio impuesto. El nuevo valor deber ser publicado por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre, y regir desde el primero de enero del ao siguiente. Precios de Venta al Pblico de los bienes y servicios gravados con ICE.De acuerdo a la Ley de Rgimen Tributario Interno, es obligacin de los fabricantes o importadores de bienes y servicios gravados con ICE notificar al Servicio de Rentas Internas la nueva base imponible y los precios de venta al pblico sugeridos por ellos al 31 de diciembre de cada ao o cada vez que se introduzca una modificacin al precio, en el formato que se detalla en la Gua Bsica Tributaria, en la seccin Descarga software DIMM Anexos, especficamente en REPORTE DE PRECIOS DE VENTA Y ANEXO DE PRODUCTOS GRAVADOS CON ICE. Sujetos Pasivos del Impuesto a los Consumos Especiales.Deben presentar declaraciones de ICE los fabricantes nacionales de productos gravados con ICE y quienes presten servicios gravados con este impuesto a travs del formulario 105, y presentarlas en las Instituciones del Sistema Financiero utilizando los formularios preimpresos que se pueden obtener de la siguiente pgina web: www.sri.gob.ec En general, son sujetos pasivos de este impuesto: 1. 2. Las personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este impuesto Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto

60

3.

Quienes presten servicios gravados

IMPORTANTE: Los fabricantes e importadores de bienes y quienes presten servicios sujetos al ICE, remitirn en forma mensual, un informe acerca de sus ventas en el formato que se detalla en la Gua Bsica Tributaria, en la seccin Descarga software DIMM Anexos, especficamente en REPORTE DE PRECIOS DE VENTA Y ANEXO DE PRODUCTOS GRAVADOS CON ICE Base Imponible del Impuesto a los Consumos Especiales.La base imponible de los productos sujetos al ICE, de produccin nacional o bienes importados, se determinar con base en el precio venta al pblico sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que mediante resolucin establezca anualmente el Director General del Servicio de Rentas Internas. A esta base imponible se aplicarn las tarifas advalrem que se establecen en esta Ley. La base imponible obtenida mediante el clculo del precio de venta al pblico sugerido por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con ICE, no ser inferior al resultado de incrementar al precio ex fbrica o ex aduana, segn corresponda, un 25% de margen mnimo presuntivo de comercializacin. Si se comercializan los productos con mrgenes superiores al mnimo presuntivo antes sealado, se deber aplicar el margen mayor para determinar la base imponible con el ICE. La liquidacin y pago del ICE aplicando el margen mnimo presuntivo, cuando de hecho se comercialicen los respectivos productos con mrgenes mayores, se considerar un acto de defraudacin tributaria. RECUERDE: El ICE no incluye el Impuesto al Valor Agregado y ser pagado por el fabricante o importador en una sola etapa respecto de los productos mencionados al inicio de este subcaptulo Para los casos en los que no se apliquen precios referenciales, las operaciones matemticas a realizarse para identificar la base imponible mayor sobre la cual se deber calcular el Impuesto a los Consumos Especiales ICE, son:

EN BASE AL PRECIO DE VENTA AL PUBLICO (PVP) BASE IMPONIBLE= PVP / ((1+%IVA)*(1 + %ICE VIGENTE))

EN BASE AL PRECIO EX FABRICA O EX ADUANA BASE IMPONIBLE = (PRECIO EX FBRICA O EX ADUANA) * (1 + 25%)

En el caso de importaciones, la liquidacin del ICE se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. Perodo Tributario.Los fabricantes de bienes gravados con ICE, as como quienes prestan servicios sujetos al impuesto presentarn mensualmente una declaracin; por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el reglamento. En el caso de importaciones, la liquidacin del ICE se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de declaracin y pago del impuesto por ms de tres meses sern sancionados con la clausura del establecimiento o establecimientos de su propiedad, previa notificacin legal, conforme a lo establecido en el Cdigo Tributario, requirindoles el pago de lo adeudado dentro de treinta das, bajo prevencin de clausura, la que se mantendr hasta que los valores adeudados sean pagados. Para su efectividad el Director General del Servicio de Rentas Internas dispondr que las autoridades policiales ejecuten la clausura.

61

RECUERDE: No existen retenciones de este impuesto. El ICE no forma parte de la base de clculo de las retenciones del Impuesto a la Renta Exenciones para el Impuesto a los Consumos Especiales.De acuerdo a lo establecido en el ordenamiento jurdico ecuatoriano, estn exentos del Impuesto a los Consumos Especiales los siguientes productos: 1. 2. 3. El alcohol que se destine a la produccin farmacutica; El alcohol que se destine a la produccin de perfumes y aguas de tocador; El alcohol, los mostos, jarabes, esencias o concentrados que se destinen a la produccin de bebidas alcohlicas; El alcohol, los residuos y subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de la rectificacin o destilacin del aguardiente o del alcohol, desnaturalizados no aptos para el consumo humano, que como insumos o materia prima, se destinen a la produccin; Los productos destinados a la exportacin; Los vehculos hbridos; y, Los vehculos ortopdicos y no ortopdicos destinados al traslado de personas con discapacidades, conforme a las disposiciones de la Ley sobre Discapacidades.

4.

5. 6. 7.

IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES

Este impuesto grava a la propiedad o posesin de tierras de superficie superior a 25 hectreas en el sector rural, segn la delimitacin efectuada en el catastro de cada gobierno municipal. Para la Regin Amaznica y similares existe trato preferencial en las hectreas no gravadas. Fue creado segn Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, publicado en Registro Oficial 242 del 29 de diciembre de 2007, sin embargo, segn Mandato No. 16, de la Asamblea Constituyente del 23 de Julio del 2008 exoner el cobro del impuesto para los aos 2008 y 2009, en tal virtud, este impuesto entra en vigencia a partir del ao 2010. El Reglamento de Aplicacin fue expedido en el Decreto Ejecutivo No. 1092 del 18 de mayo de 2008. Cabe indicar que, la Ley ha sido reformada de acuerdo a la promulgacin del Cdigo Orgnico de la Produccin y la Ley de Reforma Ambiental segn Registros Oficiales 351 del 29 de diciembre de 2010 y No. 583 del 24 de noviembre de 2011, respectivamente. Adicionalmente, el Reglamento de Aplicacin tambin ha sido modificado de acuerdo a Decretos Ejecutivos: No. 442 del 26 de Julio de 2010 (R.O. 258 del 17-Ago-2010), No. 732 del 11 de abril de 2011 (R.O. 434 del 26-Abril-2011) y No. 987 del 29 de diciembre de 2011 (R.O. 608 del 30-Dic-2011). Es importante indicar que el Ministerio del Ambiente (MAE) expidi el Acuerdo Ministerial No. 069 con fecha 10 de mayo de 2011, en el cual establece el Instructivo para obtener la certificacin para la exoneracin del impuesto sobre la propiedad o posesin de tierras rurales. TENGA EN CUENTA: Tiene que ser declarado en el formulario 111 cada ao, por todos los contribuyentes que posean tierras en el sector rural. Este formulario fue modificado para la declaracin del ao fiscal 2012 segn Resolucin NAC-DGERCGC12-00140 (R.O. 674 de 2-Abril-2012)

62

Clculo del Impuesto a las Tierras Rurales.Su clculo ser igual al uno por mil (0,001) de la fraccin bsica no gravada del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas del ao fiscal en curso, siendo para el ao 2012: $9,72 por cada hectrea o fraccin de hectrea de tierra que sobrepase las 25 hectreas declaradas. Para predios ubicados en la Regin Amaznica y similares las hectreas gravadas con este impuesto sern las superiores a 70. Si el sujeto pasivo es propietario de varios predios se deber sumar las hectreas de todos los predios rurales restando las 25 hectreas no gravadas, a este resultado se aplicar el clculo respectivo (Tratamiento especial cuando los predios se encuentren ubicados en la Regin Amaznica y similares) Declaracin del Impuesto a las Tierras Rurales y Plazo de Presentacin.La declaracin de este impuesto se puede realizar mediante Internet a travs de la clave asignada por el Servicio de Rentas Internas o mediante las ventanillas de atencin al contribuyente. El pago, a su vez, se lo efectuar a travs del comprobante electrnico de pago en las Instituciones Financieras autorizadas. De acuerdo a la ltima reforma del Reglamento de Aplicacin, la fecha mxima de presentacin de este impuesto es hasta el 31 de diciembre de cada ao fiscal. Cabe indicar que nicamente para el perodo fiscal 2012, la declaracin y pago del impuesto se lo podr efectuar a partir del 1 de julio de 2012 hasta la fecha indicada. Crdito Tributario.De acuerdo a la ltima reforma a la Ley del Impuesto a las Tierras Rurales, a partir del ao fiscal 2012, los sujetos pasivos podrn utilizar como crdito tributario el monto aprobado por el Ministerio del Ambiente por programas de forestacin y reforestacin. Exoneracin de Impuesto a las Tierras Rurales.Estn exonerados de este impuesto los propietarios o poseedores de inmuebles en los siguientes casos: a) Los inmuebles ubicados en ecosistemas pramos, debidamente definidos por el Ministerio de Ambiente.

b) Los inmuebles ubicados en reas de proteccin o reserva ecolgica pblicas o privadas, registradas en el organismo pblico correspondiente. c) Los inmuebles de las comunas, pueblos indgenas, cooperativas, uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas y dems asociaciones de campesinos y pequeos agricultores, legalmente reconocidas.

d) Humedales y bosques naturales debidamente calificados por la autoridad ambiental. e) f) Los inmuebles de propiedad del Estado y dems entidades que conforman el sector pblico. Los inmuebles de propiedad de Universidades o Centros de Educacin superior reconocidos por el CONESUP, excepto las particulares autofinanciadas, en la parte que destinen para investigacin o educacin agropecuaria. Inmuebles que cumplan una funcin ecolgica, en cuyos predios se encuentren reas de conservacin voluntaria de bosques y ecosistemas prioritarios, debidamente calificados por el Ministerio de Ambiente

g)

63

h) Territorios que se encuentren en la categora de Patrimonio de reas Naturales del Ecuador -PANEreas Protegidas de rgimen provincial o cantonal, bosques privados y tierras comunitarias. i) Los predios rurales sobre los cuales haya acontecido casos de fuerza mayor o caso fortuito debidamente justificados y certificados por el Ministerio de Agricultura, Ganadera, Acuacultura y Pesca, que afecten gravemente el rendimiento y productividad de los mismos.

IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHICULOS MOTORIZADOS DE TRANSPORTE

El Impuesto a la Propiedad de los Vehculos motorizados de transporte Terrestre y de carga, es un impuesto que debe ser pagado en forma anual por los propietarios de estos vehculos, independiente de la validez que tenga la matrcula del vehculo. La base imponible para el clculo del impuesto corresponde al avalo del vehculo determinado por el SRI. Para el caso de vehculos nuevos, el avalo corresponde al mayor precio de venta al pblico informado por los comercializadores, mientras que para vehculos de aos anteriores, el avalo corresponde al mayor precio de venta informado menos la depreciacin anual del 20% sin que el valor residual sea inferior al 10% del precio informado inicialmente. Una vez establecido el avalo se calcula el impuesto de acuerdo a la siguiente tabla: BASE IMPONIBLE (AVALUO) Desde US$ (Fraccin Bsica) 0 4.001 8.001 12.001 16.001 20.001 24.001 4.000 8.000 12.000 16.000 20.000 24.000 En adelante Sobre la Hasta US$ Fraccin Bsica (USD) 0 20 60 140 260 420 620 TARIFA Sobre la Fraccin Excedente (%) 0.5 1.0 2.0 3.0 4.0 5.0

Como ejemplo, si unn vehculo cuyo modelo es del ao 2006, tiene un avalo actual de US $10.000,00. Segn este valor, el valor que le corresponde pagar de impuesto es el siguiente: Base Imponible Sobre la fraccin Bsica: Sobre la fraccin excedente: Impuesto a pagar 8.001,00 10.0008.001 = 1.999 x 2% Tarifa 60 39.98 99.98

Cabe acotar que para el caso de vehculos nuevos, si stos son adquiridos en el primer trimestre del ao, pagarn el 100% del impuesto, mientras que los adquiridos a partir de abril pagarn el impuesto proporcional, desde el mes de compra hasta finalizar el ao.

64

Este impuesto se encuentra incluido en el valor a pagar por concepto de matrcula y debe ser cancelado en las instituciones financieras autorizadas presentando la ltima matrcula si el vehculo es usado o la factura si es nuevo. Plazos para el Pago del Impuesto.El perodo ordinario para el pago del Impuesto a la Propiedad de los Vehculos y del Impuesto Ambiental a la Contaminacin Vehicular comprende del 10 de enero hasta el ltimo da hbil de cada mes, de acuerdo a los siguientes calendarios: VEHICULOS QUE NO SON DE SERVICIO PUBLICO O COMERCIAL
MES Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre ULTIMO DIGITO DE LA PLACA 1

VEHICULOS DE SERVICIO PUBLICO O COMERCIAL

MES ULTIMO DIGITO DE LA PLACA

Febrero 2 3 Marzo 4 5 Abril 6 7 Mayo 8 9 Junio 0

1y2

3y4

5y6

7y8

9 y 10

Exoneraciones, Rebajas y Reducciones Especiales.La ley del Impuesto a la Propiedad de los Vehculos Motorizados de Transporte Terrestre, publicada en el R.O. 325 del 14 de Mayo del 2001, establece exoneraciones y rebajas para este impuesto en los siguientes casos. Exoneraciones.De acuerdo al artculo 6 de la Ley del Impuesto a la Propiedad de los Vehculos Motorizados de Transporte Terrestre esta exoneracin es del 100% del impuesto para los siguientes tipos de vehculos: 1. 2. Los de propiedad de entidades y organismos del sector pblico Los que se encuentren temporalmente en el pas por razones de turismo o en trnsito aduanero, siempre que su permanencia en el pas no sea mayor de tres meses Los que presten servicio pblico de propiedad de choferes profesionales, a razn de un vehculo por cada titular. Los de propiedad de la Cruz Roja Ecuatoriana, Sociedad de Lucha Contra el Cncer -SOLCA- y Junta de Beneficencia de Guayaquil. Los de organismos internacionales

3.

4.

5.

65

Reducciones.De acuerdo al artculo 7 de la Ley del Impuesto a la Propiedad de los Vehculos Motorizados de Transporte Terrestre esta exoneracin es del 80% del impuesto para los siguientes tipos de vehculos: 1. 2. Los que presten servicio pblico de transporte de personas o carga. Los de una tonelada o ms, de propiedad de personas naturales o de empresas, que los utilicen exclusivamente en sus actividades productivas o de comercio, como es el caso de transporte colectivo de trabajadores, materias primas, productos industrializados, alimentos, combustibles y agua.

Rebajas especiales.De acuerdo al artculo 9 de la Ley del Impuesto a la Propiedad de los Vehculos Motorizados de Transporte Terrestre existe una disminucin de USD. 8.000 del avalo para los siguientes tipos de vehculos: 1. 2. Los de propiedad de personas de la tercera edad, a razn de un solo vehculo por cada titular. Los de propiedad de personas con discapacidad, a razn de un solo vehculo por cada titular.

IMPORTANTE: Para acceder a una exoneracin, reduccin o rebaja especial, segn sea el caso, el propietario debe presentar en cualquier oficina del SRI la solicitud de exoneracin, reduccin o rebaja especial adjuntando los requisitos establecidos para cada caso

IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACION VEHICULAR

Conforme la Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de los Ingresos del Estado, este impuesto grava a la contaminacin del ambiente producida por el uso de vehculos motorizados de transporte terrestre. El sujeto activo, quien cobra el impuesto, es el Estado Ecuatoriano administrado por el Servicio de Rentas Internas, mientras que, el sujeto pasivo o quien paga el impuesto, ser todo propietario de vehculos motorizados de transporte terrestre. Este impuesto ser exigible para la obtencin de la matrcula, en el caso de vehculos nuevos, el impuesto ser pagado antes de que el distribuidor lo entregue a su propietario. Los intereses de mora se aplican de acuerdo a la tabla trimestral del Banco Central del Ecuador a partir del primer da del mes siguiente de pago, dependiendo el ltimo dgito de la placa. La Institucin de Trnsito exigir el pago del impuesto, previo a la entrega de la matrcula, debiendo obligatoriamente verificar su idoneidad en el sistema. TENGA PRESENTE: En ningn caso el valor del impuesto a pagar ser mayor al valor correspondiente al 40% del avalo del vehculo, en el ao al que corresponda el pago del referido impuesto Los contribuyentes que tengan registrada una exoneracin, reduccin o rebaja especial vigente del Impuesto a la Propiedad de los Vehculos, por discapacidad, sector pblico, chofer profesional y transporte pblico; no deben solicitar la exoneracin del Impuesto Ambiental a la Contaminacin Vehicular, porque el sistema genera automticamente este beneficio. La exoneracin del Impuesto Ambiental a la Contaminacin Vehicular de vehculos clsicos, los directamente relacionados con la actividad productiva del contribuyente, ambulancias y hospitales

66

rodantes, ser manual, y se registrar al sistema nicamente por requerimiento del contribuyente adjuntando la documentacin que demuestre su idoneidad. Para el caso de vehculos elctricos, el sistema generar automticamente la exoracin del IACV, siempre y cuando el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador o los ensambladores, que registran las caractersticas principales de los vehculos importados y de fabricacin nacional respectivamente, registren el tipo de combustible ELCTRICO en el archivo XML que remiten al SRI. Del ao 2012 al 2016 existe la Disposicin Transitoria que seala que los vehculos cuyo cilindraje sea mayor a 2500 centmetros cbicos y, tengan ms de 5 aos, contados desde el ao de fabricacin del vehculo, tendrn una rebaja del 80% del valor del IACV a pagar durante 3 aos, y la rebaja ser del 50% para el 4to y 5to ao. A manera de ejemplo revise las siguientes tablas: VEHICULO DEL AO 2006 O ANTERIOR AO DESCUENTO IACV 2012 2013 2014 2015 2016 2017 En adelante VEHICULO DEL AO 2008 AO DESCUENTO IACV 2012 0% 2013 2014 80% 2015 2016 2017 0% En adelante

80%

50% 0%

Clculo del Impuesto Ambiental.El clculo para el pago del Impuesto Ambiental a la Contaminacin Vehicular se realiza en virtud de la siguiente frmula: IACV = [(b - 1500) t] (1+FA) Donde: b = base imponible (cilindraje en centmetros cbicos) t = valor de imposicin especfica FA = Factor de ajuste

No.

1 2 3 4 5 6

Tramo Cilindraje Automviles y Motocicletas (b)* Menor a 1.500 cc 1.501 - 2.000 cc 2.001 - 2500 cc 2.501 - 3.000 cc 3.001 - 3.500 cc 3.501 - 4.000

$ / cc. (t)*

No.

Tramo de Antigedad (aos) Automviles Menor a 5 aos De 5 a 10 aos De 11 a 15 aos De 16 a 20 aos Mayor a 20 aos Hbridos

Factor (FA)

0.00 0.08 0.09 0.11 0.12 0.24

1 2 3 4 5 6

0% 5% 10% 15% 20% -20%

67

cc Ms de 4.000 cc

0.35

Exenciones del Impuesto Ambiental.Los vehculos enlistados a continuacin son los que tienen exenciones totales del Impuesto Ambiental a la Contaminacin Ambiental: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. De las entidades del sector pblico. Los de chofer profesional y transporte pblico. Los vehculos destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad. Los vehculos clsicos. Los vehculos elctricos. Los vehculos directamente relacionados con la actividad productiva del contribuyente. Las ambulancias y hospitales rodantes. Los vehculos de organismos internacionales y diplomticos. Los vehculos de propiedad de personas de la tercera edad.

IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLASTICAS NO RETORNABLES

A partir del Captulo II del Ttulo innumerado, luego del Ttulo Tercero de la Ley de Rgimen Interno, se presenta la legislacin pertinente al Impuesto redimible a las botellas plsticas no retornables, cuyo resumen se muestra a continuacin: La Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de los Ingresos del Estado, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 583, de 24 de noviembre de 2011, cre el Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas no Retornables con la finalidad de disminuir la contaminacin ambiental y estimular el proceso de reciclaje, estableciendo adicionalmente que las operaciones gravadas con dicho impuesto sern objeto de declaracin dentro del mes subsiguiente al que se las efectu. De conformidad con la referida norma, el hecho generador de este impuesto es embotellar bebidas en botellas plsticas no retornables, utilizadas para contener bebidas alcohlicas, no alcohlicas, gaseosas, no gaseosas y agua, o su desaduanizacin para el caso de productos importados, pudiendo el consumidor recuperar el valor pagado por concepto de este impuesto. La tarifa establecida para este impuesto por cada botella plstica gravada con este impuesto, ser de hasta dos centavos de dlar de los Estados Unidos de Amrica del Norte (0,02 USD), valor que se devolver en su totalidad a quien recolecte, entregue y retorne las botellas, para lo cual se establecern los respectivos mecanismos tanto para el sector privado cmo pblico para su recoleccin, conforme disponga el respectivo reglamento. El SRI determinar el valor de la tarifa para cada caso concreto. Procedimiento para la Devolucin.El procedimiento de devolucin del Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas no Retornables comienza con la suscripcin y firma del acuerdo de responsabilidad para la devolucin del Impuesto y finaliza con la emisin, firma y notificacin de la resolucin. A detalle, el procedimiento a seguir es el siguiente: Para la suscripcin y firma del Acuerdo de Responsabilidad para la Devolucin del Impuesto el Centro de Acopio, Reciclador o Importador presentar en las ventanillas de Secretara de las oficinas del Servicio de Rentas Internas a nivel nacional, la siguiente documentacin: 1. Carta de ingreso de trmite, en el formato publicado en la pgina web del SRI.

68

2.

Acuerdo de Responsabilidad para la devolucin del impuesto redimible a las botellas plsticas no retornables presentado por el contribuyente, el mismo que corresponder al formato publicado en la pgina web del SRI. Copia a color de la cdula de ciudadana y certificado de votacin del ltimo proceso electoral o su equivalente, de conformidad con la normativa electoral vigente, del solicitante de la devolucin, apoderado o, del representante legal en caso de personas jurdicas, por una sola vez. Copia del nombramiento del representante legal inscrito en la dependencia pblica competente o del respectivo poder debidamente notarizado, en el caso que corresponda, por una sola vez, salvo que existan cambios en el representante legal o el apoderado, segn corresponda, caso en el cual la documentacin deber ser actualizada a la fecha de presentacin de la solicitud. Original del documento emitido por el Ministerio de Industrias y Productividad MIPRO de la inscripcin temporal o certificacin otorgada por esa dependencia, como Centro de Acopio o Reciclador. Este requisito no aplica, en caso de que el contribuyente sea Importador. Copia de una de las planillas de servicios bsicos del ltimo mes o contratos de arrendamiento, que certifiquen la direccin del domicilio del Centro de Acopio o Reciclador. Declaracin juramentada en la que el Importador seale que mantiene un local que le permite receptar botellas plsticas, en el que seale la direccin exacta del inmueble, y si es de su propiedad o arrendado, adjuntar los documentos de respaldo respectivos como impuesto predial o contrato de arrendamiento.

3.

4.

5.

6.

7.

IMPORTANTE: Si se detectare el incumplimiento o inconsistencia en alguno de los requisitos antes sealados, el Servicio de Rentas Internas emitir un oficio informando al contribuyente al respecto y que no se proceder a dar el trmite respectivo, pudiendo el contribuyente ingresar una nueva solicitud el mes siguiente Los contribuyentes Centro de Acopio, Reciclador Importador que acceden a la devolucin del Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas no Retornables, debern ingresar una solicitud, dentro de los 10 (DIEZ) primeros das de cada mes, conforme el modelo que se encuentra disponible en la pgina web del SRI, la cual debe ser llenada de manera clara y completa, y firmada por el solicitante, apoderado o, representante legal en caso de personas jurdicas, en las ventanillas de Secretara de las oficinas del SRI a nivel nacional, adjuntando la siguiente documentacin: 1. Copia a color de la cdula de ciudadana y certificado de votacin del ltimo proceso electoral o su equivalente, de conformidad con la normativa electoral vigente, del solicitante de la devolucin, apoderado o, del representante legal en caso de personas jurdicas, por una sola vez. Copia del nombramiento del representante legal inscrito en la dependencia pblica competente o del respectivo poder debidamente notarizado, en el caso que corresponda, por una sola vez, salvo que existan cambios en el representante legal o el apoderado, segn corresponda, caso en el cual la documentacin deber ser actualizada a la fecha de presentacin de la solicitud. Copias de los comprobantes de venta, que respalden las transferencias de las botellas plsticas, sobre las que se efectu la devolucin del impuesto a los consumidores y/o recolectores, realizadas por el Centro de Acopio, Reciclador o Importador hacia la siguiente cadena de comercializacin, durante el o los perodos solicitados. En el caso de exportaciones, el comprobante de venta que se deber presentar ser la correspondiente factura. Disco compacto en el que consten los archivos magnticos, grabados en formato Excel de conformidad con los formatos disponibles en la pgina web www.sri.gob.ec. en el que se detallen, respectivamente, los comprobantes de venta referidos en el numeral precedente, as como tambin las actas de entrega recepcin de botellas, suscritas durante el periodo solicitado.

2.

3.

4.

69

Si se detectare el incumplimiento o inconsistencia en alguno de los requisitos antes sealados, el Servicio de Rentas Internas emitir un oficio informando al contribuyente al respecto y que no se proceder a dar el trmite respectivo, pudiendo el contribuyente ingresar una nueva solicitud el mes siguiente.

IMPUESTO PREDIAL URBANO

Este impuesto, de carcter seccional por cuanto los sujetos activos son los gobiernos autnomos descentralizados o gobiernos seccionales (Municipios), se encuentra establecido por el Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin. Sujetos del Impuesto.Son sujetos pasivos de este impuesto los propietarios de predios ubicados dentro de los lmites de las zonas urbanas, quienes pagarn un impuesto anual, cuyo sujeto activo es la municipalidad o distrito metropolitano respectivo, en la forma establecida por la ley. Para los efectos de este impuesto, los lmites de las zonas urbanas sern determinados por el concejo mediante ordenanza, previo informe de una comisin especial conformada por el gobierno autnomo correspondiente, de la que formar parte un representante del centro agrcola cantonal respectivo. Cuando un predio resulte cortado por la lnea divisoria de los sectores urbano y rural, se considerar incluido, a los efectos tributarios, en el sector donde quedar ms de la mitad del valor de la propiedad. Para la demarcacin de los sectores urbanos se tendr en cuenta, preferentemente, el radio de servicios municipales y metropolitanos, como los de agua potable, aseo de calles y otros de naturaleza semejante; y, el de luz elctrica. Normativa para la determinacin del valor de los predios.Los predios urbanos sern valorados mediante la aplicacin de los elementos de valor del suelo, valor de las edificaciones y valor de reposicin previstos en el Cdigo; con este propsito, el concejo aprobar mediante ordenanza, el plano del valor de la tierra, los factores de aumento o reduccin del valor del terreno por los aspectos geomtricos, topogrficos, accesibilidad a determinados servicios, como agua potable, alcantarillado y otros servicios, as como los factores para la valoracin de las edificaciones. Deducciones tributarias.Los propietarios cuyos predios soporten deudas hipotecarias que graven al predio con motivo de su adquisicin, construccin o mejora, tendrn derecho a solicitar que se les otorguen las deducciones correspondientes, segn las siguientes normas: a. Las solicitudes debern presentarse en la direccin financiera, hasta el 30 de noviembre de cada ao. Las solicitudes que se presenten con posterioridad slo se tendrn en cuenta para el pago del tributo correspondiente al segundo semestre del ao; Cuando se trate de prstamos hipotecarios sin amortizacin gradual, otorgados por las instituciones del sistema financiero, empresas o personas particulares, se acompaar una copia de la escritura en la primera solicitud, y cada tres aos un certificado del acreedor, en el que se indique el saldo deudor por capital. Se deber tambin acompaar, en la primera vez, la comprobacin de que el prstamo se ha efectuado e invertido en edificaciones o mejoras del inmueble. Cuando se trate del saldo del precio de compra, har prueba suficiente la respectiva escritura de compra; En los prstamos que otorga el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social se presentar, en la primera vez, un certificado que confirme la existencia del prstamo y su objeto, as como el valor del mismo o el saldo de capital, en su caso. En los prstamos sin seguro de desgravamen, pero con

b.

c.

70

amortizacin gradual, se indicar el plazo y se establecer el saldo de capital y los certificados se renovarn cada tres aos. En los prstamos con seguro de desgravamen, se indicar tambin la edad del asegurado y la tasa de constitucin de la reserva matemtica. A falta de informacin suficiente, en el respectivo departamento municipal se podr elaborar tablas de aplicacin, a base de los primeros datos proporcionados; d. La rebaja por deudas hipotecarias ser del veinte al cuarenta por ciento del saldo del valor del capital de la deuda, sin que pueda exceder del cincuenta por ciento del valor comercial del respectivo predio; y,

e. Para los efectos de los clculos anteriores, slo se considerar el saldo de capital, de acuerdo con los certificados de las instituciones del sistema financiero, del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, o conforme al cuadro de coeficientes de aplicacin que elaborarn las municipalidades. Banda impositiva.Al valor de la propiedad urbana se aplicar un porcentaje que oscilar entre un mnimo de cero punto veinticinco por mil (0,25 %o) y un mximo del cinco por mil (5 %o) que ser fijado mediante ordenanza por cada concejo municipal. Valor catastral de propietarios de varios predios.Cuando un propietario posea varios predios avaluados separadamente en una misma jurisdiccin municipal, para formar el catastro y establecer el valor catastral imponible, se sumarn los valores imponibles de los distintos predios, incluidos los derechos que posea en condominio, luego de efectuar la deduccin por cargas hipotecarias que afecten a cada predio. La tarifa que contiene el artculo precedente se aplicar al valor as acumulado. Para facilitar el pago del tributo se podr, a pedido de los interesados, hacer figurar separadamente los predios, con el impuesto total aplicado en proporcin al valor de cada uno de ellos. Exenciones.Estn exentas del pago de este impuesto las siguientes propiedades: a. Los predios unifamiliares urbano-marginales con avalos de hasta veinticinco remuneraciones bsicas unificadas del trabajador en general; Los predios de propiedad del Estado y dems entidades del sector pblico; Los predios que pertenecen a las instituciones de beneficencia o asistencia social de carcter particular, siempre que sean personas jurdicas y los edificios y sus rentas estn destinados, exclusivamente a estas funciones. Si no hubiere destino total, la exencin ser proporcional a la parte afectada a dicha finalidad; Las propiedades que pertenecen a naciones extranjeras o a organismos internacionales de funcin pblica, siempre que estn destinados a dichas funciones; y, Los predios que hayan sido declarados de utilidad pblica por el concejo municipal o metropolitano y que tengan juicios de expropiacin, desde el momento de la citacin al demandado hasta que la sentencia se encuentre ejecutoriada, inscrita en el registro de la propiedad y catastrada. En caso de tratarse de expropiacin parcial, se tributar por lo no expropiado.

b. c.

d.

e.

Cobro de impuestos.Las municipalidades y distritos metropolitanos, con base en todas las modificaciones operadas en los catastros hasta el 31 de diciembre de cada ao, determinarn el impuesto para su cobro a partir del 1 de enero en el ao siguiente.

71

Pago del Impuesto.El impuesto deber pagarse en el curso del respectivo ao, sin necesidad de que la tesorera notifique esta obligacin. Los pagos podrn efectuarse desde el primero de enero de cada ao, an cuando no se hubiere emitido el catastro. En este caso, se realizar el pago en base al catastro del ao anterior, y se entregar al contribuyente un recibo provisional. El vencimiento del pago ser el 31 de diciembre de cada ao. Los pagos que se hagan en la primera quincena de los meses de enero a junio, inclusive, tendrn los siguientes descuentos: diez, ocho, seis, cuatro, tres y dos por ciento, respectivamente. Si el pago se efecta en la segunda quincena de esos mismos meses, el descuento ser de: nueve, siete, cinco, tres, dos y uno por ciento, respectivamente. Los pagos que se realicen a partir del primero de julio, tendrn un recargo del diez por ciento del valor del impuesto a ser cancelado. Vencido el ao fiscal, el impuesto, recargos e intereses de mora sern cobrados por la va coactiva.

TABLA GENERAL DE TARIFA DE IMPUESTO PREDIAL PARA PREDIOS URBANOS AVALUOS

CATEGORIA RANGO DESDE HASTA TARIFA BASICA X 1000 TARIFA EXCESO X 1000 0,25 0,30 0,35 0,40 0,45 0,60 0,80 1,00 1,20 1,40 1,80 2,10 2,40 2,70 3,00 3,40 3,80 4,20 4,60 4,80 5,00

1 6.600* 20.000,00 2 20.000,01 40.000,00 0,25 I 3 40.000,01 60.000,00 0,30 4 60.000,01 80.000,00 0,35 5 80.000,01 100.000,00 0,40 1 100.000,01 150.000,00 0,50 2 150.000,01 200.000,00 0,70 II 3 200.000,01 250.000,00 0,90 4 250.000,01 300.000,00 1,10 5 300.000,01 350.000,00 1,30 1 350.000,01 450.000,00 1,50 2 450.000,01 550.000,00 1,80 III 3 550.000,01 650.000,00 2,10 4 650.000,01 750.000,00 2,40 5 750.000,01 850.000,00 2,70 1 850.000,01 1050.000,00 3,00 2 1050.000,01 1250.000,00 3,40 IV 3 1250.000,01 1450.000,00 3,80 4 1450.000,01 1650.000,00 4,20 5 1650.000,01 1850.000,00 4,60 1 1850.000,01 5000.000,00 4,80 V 2 5000.000,01 En adelante 5,00 *Los predios unifamiliares urbano-marginales con avalos de hasta 25 remuneraciones bsicas unificadas del trabajador en general, estn exentos del pago del impuesto predial. Art. 509, a) COOTAD
Tabla general para predios urbanos en el Distrito Metropolitano de Quito

IMPUESTO PREDIAL RURAL

Al igual que el Impuesto Predial Urbano, el Impuesto Predial Rural es de carcter seccional por cuanto los sujetos activos son los gobiernos autnomos descentralizados o gobiernos seccionales (Municipios). Tambin se encuentra establecido por el Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin.

72

Sujetos Activos y Pasivos del Impuesto.Como se lo mencion anteriormente es sujeto activo del impuesto a los predios rurales, la municipalidad o el distrito metropolitano de la jurisdiccin donde se encuentre ubicado un predio rural. Son sujetos pasivos del impuesto a los predios rurales, los propietarios o poseedores de los predios situados fuera de los lmites de las zonas urbanas. Para el efecto, los elementos que integran la propiedad rural son: tierra, edificios, maquinaria agrcola, ganado y otros semovientes, plantaciones agrcolas y forestales. Respecto de la maquinaria e industrias que se encuentren en un predio rural, se tendrn en cuenta las siguientes reglas: a. Si el valor de las maquinarias o industrias fuere superior a ocho mil dlares de los Estados Unidos de Amrica, o del veinte por ciento del valor del predio, stas no sern consideradas para el cobro del impuesto. Si su valor fuere inferior, sern considerados para el clculo de la base imponible del impuesto; y, Si las maquinarias o industrias tuvieren por objeto la elaboracin de productos con materias primas ajenas a las de la produccin del predio, no sern consideradas para el cobro del impuesto sin importar su valor.

b.

No sern materia de gravamen con este impuesto, los bosques primarios, humedales, los semovientes y maquinarias que pertenecieren a los arrendatarios de predios rurales. Los semovientes de terceros no sern objeto de gravamen a menos que sus propietarios no tengan predios rurales y que el valor de los primeros no exceda del mnimo imponible a las utilidades, para efecto de la declaracin del impuesto a la renta. Valoracin de los predios rurales.Los predios rurales sern valorados mediante la aplicacin de los elementos de valor del suelo, valor de las edificaciones y valor de reposicin previstos en este Cdigo; con este propsito, el concejo respectivo aprobar, mediante ordenanza, el plano del valor de la tierra, los factores de aumento o reduccin del valor del terreno por aspectos geomtricos, topogrficos, accesibilidad al riego, accesos y vas de comunicacin, calidad del suelo, agua potable, alcantarillado y otros elementos semejantes, as como los factores para la valoracin de las edificaciones. Para efectos de clculo del impuesto, del valor de los inmuebles rurales se deducirn los gastos e inversiones realizadas por los contribuyentes para la dotacin de servicios bsicos, construccin de accesos y vas, mantenimiento de espacios verdes y conservacin de reas protegidas. Banda impositiva.Al valor de la propiedad rural se aplicar un porcentaje que no ser inferior a cero punto veinticinco por mil (0,25 x 1000) ni superior al tres por mil (3 x 1000), que ser fijado mediante ordenanza por cada concejo municipal o metropolitano. Valor Imponible.Para establecer el valor imponible, se sumarn los valores de los predios que posea un propietario en un mismo cantn y la tarifa se aplicar al valor acumulado, previa la deduccin a que tenga derecho el contribuyente. Tributacin de predios en copropiedad.Cuando hubiere ms de un propietario de un mismo predio, se aplicarn las siguientes reglas: los contribuyentes, de comn acuerdo o no, podrn solicitar que en el catastro se haga constar separadamente el valor que corresponda a la parte proporcional de su propiedad. A efectos del pago de impuestos, se podrn dividir los ttulos prorrateando el valor del impuesto causado entre todos los copropietarios, en relacin directa con el avalo de su propiedad. Cada propietario tendr derecho a

73

que se aplique la tarifa del impuesto segn el valor que proporcionalmente le corresponda. El valor de las hipotecas se deducir a prorrata del valor del predio. Para este objeto se dirigir una solicitud al jefe de la direccin financiera. Presentada la solicitud, la enmienda tendr efecto el ao inmediato siguiente. Predios y bienes exentos.Estn exentas del pago de impuesto predial rural las siguientes propiedades: a. Las propiedades cuyo valor no exceda de quince remuneraciones bsicas unificadas del trabajador privado en general; Las propiedades del Estado y dems entidades del sector pblico; Las propiedades de las instituciones de asistencia social o de educacin particular cuyas utilidades se destinen y empleen a dichos fines y no beneficien a personas o empresas privadas Las propiedades de gobiernos u organismos extranjeros que no constituyan empresas de carcter particular y no persigan fines de lucro; Las tierras comunitarias de las comunas, comunidades, pueblos y nacionalidades indgenas o afroecuatorianas: Los terrenos que posean y mantengan bosques primarios o que reforesten con plantas nativas en zonas de vocacin forestal; Las tierras pertenecientes a las misiones religiosas establecidas o que se establecieren en la regin amaznica ecuatoriana cuya finalidad sea prestar servicios de salud y educacin a la comunidad, siempre que no estn dedicadas a finalidades comerciales o se encuentren en arriendo; Las propiedades que sean explotadas en forma colectiva y pertenezcan al sector de la economa solidaria y las que utilicen tecnologas agroecolgicas. Se excluirn del valor de la propiedad los siguientes elementos: 1. 2. El valor del ganado mejorante, previa calificacin del Ministerio de Agricultura y Ganadera; El valor de los bosques que ocupen terrenos de vocacin forestal mientras no entre en proceso de explotacin; El valor de las viviendas, centros de cuidado infantil, instalaciones educativas, hospitales, y dems construcciones destinadas a mejorar las condiciones de vida de los trabajadores y sus familias; El valor de las inversiones en obras que tengan por objeto conservar o incrementar la productividad de las tierras, protegiendo a stas de la erosin, de las inundaciones o de otros factores adversos, incluye canales y embalses para riego y drenaje; puentes, caminos, instalaciones sanitarias, centros de investigacin y capacitacin, etc., de acuerdo a la Ley; y, El valor de los establos, corrales, tendales, centros de acopio, edificios de vivienda y otros necesarios para la administracin del predio, para los pequeos y medianos propietarios.

b. c.

d.

e.

f.

g.

h.

3.

4.

5.

Deducciones.Para establecer la parte del valor que constituye la materia imponible, el contribuyente tiene derecho a que se efecten las siguientes deducciones respecto del valor de la propiedad: a. El valor de las deudas contradas a plazo mayor de tres aos para la adquisicin del predio, para su mejora o rehabilitacin, sea a travs de deuda hipotecaria o prendara, destinada a los objetos

74

mencionados, previa comprobacin. El total de la deduccin por todos estos conceptos no podr exceder del cincuenta por ciento del valor de la propiedad; y, b. Las dems deducciones temporales se otorgarn previa solicitud de los interesados y se sujetarn a las siguientes reglas: 1. En los prstamos del Banco Nacional de Fomento sin amortizacin gradual y a un plazo que no exceda de tres aos, se acompaar a la solicitud el respectivo certificado o copia de la escritura, en su caso, con la constancia del plazo, cantidad y destino del prstamo. En estos casos no har falta presentar nuevo certificado, sino para que contine la deduccin por el valor que no se hubiere pagado y en relacin con el ao o aos siguientes a los del vencimiento. Cuando por pestes, desastres naturales, calamidades u otras causas similares, sufriere un contribuyente la prdida de ms del veinte por ciento del valor de un predio o de sus cosechas, se efectuar la deduccin correspondiente en el avalo que ha de regir desde el ao siguiente; el impuesto en el ao que ocurra el siniestro, se rebajar proporcionalmente al tiempo y a la magnitud de la prdida.

2.

Cuando las causas previstas en el inciso anterior motivaren solamente disminucin en el rendimiento del predio, en la magnitud indicada en dicho inciso, se proceder a una rebaja proporcionada en el ao en el que se produjere la calamidad. Si los efectos se extendieren a ms de un ao, la rebaja se conceder por ms de un ao y en proporcin razonable. El derecho que conceden los numerales anteriores se podr ejercer dentro del ao siguiente a la situacin que dio origen a la deduccin. Para este efecto, se presentar solicitud documentada al jefe de la direccin financiera.

TABLA GENERAL DE TARIFA DE IMPUESTO PREDIAL PARA PREDIOS URBANOS AVALUOS

CATEGORIA RANGO DESDE HASTA TARIFA BASICA X 1000 TARIFA EXCESO X 1000 0,25 0,26 0,27 0,28 0,29 0,40 0,60 0,80 1,00 1,20 1,60 1,90 2,10 2,40 2,70

1 3.690,00* 10.000,00 2 10.000,01 20.000,00 0,25 I 3 20.000,01 30.000,00 0,26 4 30.000,01 40.000,00 0,27 5 40.000,01 50.000,00 0,28 1 50.000,01 100.000,00 0,30 2 100.000,01 150.000,00 0,50 II 3 150.000,01 200.000,00 0,70 4 200.000,01 250.000,00 0,90 5 250.000,01 300.000,00 1,10 1 300.000,01 400.000,00 1,30 2 400.000,01 500.000,00 1,60 III 3 500.000,01 600.000,00 1,90 4 600.000,01 700.000,00 2,10 5 700.000,01 800.000,00 2,40 IV 1 800.000,01 En adelante 3,00 *Los predios cuyo valor no exceda de 15 remuneraciones bsicas unificadas del trabajador en general. Art. 520, a) COOTAD.
Tabla general para predios rurales en el Distrito Metropolitano de Quito

75

IMPUESTO DE ALCABALA
Este impuesto, tambin de carcter seccional, se encuentra establecido por el Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin. Objeto del impuesto.Son objeto del impuesto de alcabala los siguientes actos jurdicos que contengan el traspaso de dominio de bienes inmuebles: a) Los ttulos traslaticios de dominio onerosos de bienes races y buques en el caso de ciudades portuarias, en los casos que la ley lo permita;

b) La adquisicin del dominio de bienes inmuebles a travs de prescripcin adquisitiva de dominio y de legados a quienes no fueren legitimarlos; c) La constitucin o traspaso, usufructo, uso y habitacin, relativos a dichos bienes;

d) Las donaciones que se hicieren a favor de quienes no fueren legitimarios; y, e) Las transferencias gratuitas y onerosas que haga el fiduciario a favor de los beneficiarios en cumplimiento de las finalidades del contrato de fideicomiso mercantil.

IMPORTANTE: Otras adjudicaciones causantes de alcabalas son las adjudicaciones que se hicieren como consecuencia de particiones entre coherederos o legatarios, socios y, en general, entre copropietarios, se considerarn sujetas a este impuesto en la parte en que las adjudicaciones excedan de la cuota a la que cada condmino o socio tiene derecho Sujeto activo del impuesto.El impuesto corresponde al municipio o distrito metropolitano donde estuviere ubicado el inmueble. Tratndose de barcos, se considerar que se hallan situados en el puerto en cuya capitana se hubiere obtenido la respectiva inscripcin. Cuando un inmueble estuviere ubicado en la jurisdiccin de dos o ms municipios, stos cobrarn el impuesto en proporcin al valor del avalo de la propiedad que corresponda a la parte del inmueble que est situado en la respectiva jurisdiccin municipal o metropolitana. En el caso anterior, o cuando la escritura que cause el impuesto se otorgue en un cantn distinto del de la ubicacin del inmueble, el pago podr hacerse en la tesorera del cantn en el que se otorgue la escritura. El tesorero remitir el impuesto total o su parte proporcional, segn el caso, dentro de cuarenta y ocho horas, al tesorero de la municipalidad a la que le corresponda percibir el impuesto. En caso de no hacerlo incurrir en la multa del tres por ciento mensual del impuesto que deba remitir, multa que ser impuesta por el Contralor General del Estado a pedido documentado del alcalde de la municipalidad o distrito metropolitano afectado. La norma anterior regir tambin para el caso en que en una sola escritura se celebren contratos relativos a inmuebles ubicados en diversos cantones. Sujetos pasivos.Son sujetos pasivos de la obligacin tributaria, los contratantes que reciban beneficio en el respectivo contrato, as como los favorecidos en los actos que se realicen en su exclusivo beneficio. Salvo estipulacin especfica, se presumir que el beneficio es mutuo y proporcional a la respectiva cuanta. Cuando una entidad que est exonerada del pago del impuesto haya otorgado o sea parte del contrato, la obligacin tributaria se causar nicamente en proporcin al beneficio que corresponda a la parte o partes que no gozan de esa exencin. Se prohbe a las instituciones beneficiarias con la exoneracin del pago del impuesto, subrogarse en las obligaciones que para el sujeto pasivo de la obligacin se establecen en los artculos anteriores.

76

Determinacin de la base imponible y la cuanta gravada.La base del impuesto ser el valor contractual, si ste fuere inferior al avalo de la propiedad que conste en el catastro, regir este ltimo. Si se trata de constitucin de derechos reales, la base ser el valor de dichos derechos a la fecha en que ocurra el acto o contrato respectivo. Para la fijacin de la base imponible se considerarn las siguientes reglas: a) En el traspaso de dominio, excepto el de la nuda propiedad, servir de base el precio fijado en el contrato o acto que motive el tributo, siempre que se cumpla alguna de estas condiciones: 1. 2. Que el precio no sea inferior al que conste en los catastros oficiales como valor de la propiedad; Que no exista avalo oficial o que la venta se refiera a una parte del inmueble cuyo avalo no pueda realizarse de inmediato. En tal caso, el jefe de la direccin financiera podr aceptar el valor fijado en el contrato u ordenar que se efecte un avalo que ser obligatorio para las autoridades correspondientes, sin perjuicio del ejercicio de los derechos del contribuyente. En este caso, si el contribuyente formulare el reclamo, se aceptar provisionalmente el pago de los impuestos teniendo como base el valor del contrato, ms el cincuenta por ciento de la diferencia entre ese valor y el del avalo practicado por la entidad. Si el contribuyente lo deseare, podr pagarse provisionalmente el impuesto con base en el avalo existente o del valor fijado en el contrato, ms un veinte por ciento que quedar en cuenta especial y provisional, hasta que se resuelva sobre la base definitiva;

b) Si la venta se hubiere pactado con la condicin de que la tradicin se ha de efectuar cuando se haya terminado de pagar los dividendos del precio estipulado, el valor del avalo de la propiedad que se tendr en cuenta ser el de la fecha de la celebracin del contrato. De no haberlo o de no ser posible establecerlo, se tendr en cuenta el precio de adjudicacin de los respectivos contratos de promesa de venta; c) Si se vendieren derechos y acciones sobre inmuebles, se aplicarn las anteriores normas, en cuanto sea posible, debiendo recaer el impuesto sobre el valor de la parte transferida, si se hubiere determinado. Caso contrario, la materia imponible ser la parte proporcional del inmueble que pertenezca al vendedor. Los interesados presentarn, para estos efectos, los documentos justificativos al jefe de la direccin financiera de la municipalidad correspondiente y se determinar el valor imponible, previo informe de la asesora jurdica;

d) Cuando la venta de derechos y acciones versare sobre derechos en una sucesin en la que se haya practicado el avalo para el cobro del impuesto a la renta, dicho avalo servir de base y se proceder como se indica en el inciso anterior. El impuesto recaer sobre la parte proporcional de los inmuebles, que hubieren de corresponder al vendedor, en atencin a los derechos que tenga en la sucesin. e) En este caso y en el anterior, no habr lugar al impuesto de alcabala ni al de registro sobre la parte del valor que corresponda al vendedor, en dinero o en crditos o bienes muebles. En el traspaso por remate pblico se tomar como base el precio de la adjudicacin; En las permutas, cada uno de los contratantes pagar el impuesto sobre el valor de la propiedad que transfiera, pero habr lugar al descuento del treinta por ciento por cada una de las partes contratantes;

f) g)

h) El valor del impuesto en la transmisin de los derechos de usufructo, vitalicio o por tiempo cierto, se har segn las normas de la Ley de Rgimen Tributario Interno;

77

i)

La base imponible en la constitucin y traspaso de la nuda propiedad ser la diferencia entre el valor del inmueble y el del correspondiente usufructo, calculado como se indica en el numeral anterior; La base imponible en la constitucin y traspaso de los derechos de uso y habitacin ser el precio que se fijare en el contrato, el cual no podr ser inferior, para estos efectos, del que resultare de aplicarse las tarifas establecidas en la Ley de Rgimen Tributario Interno, sobre el veinticinco por ciento del valor del avalo de la propiedad, en los que se hubieran constituido esos derechos, o de la parte proporcional de esos impuestos, segn el caso; y, El valor imponible en los dems actos y contratos que estuvieren sujetos al pago de este impuesto, ser el precio que se hubiere fijado en los respectivos contratos, siempre que no se pudieren aplicar, por analoga, las normas que se establecen en los numerales anteriores y no fuere menor del precio fijado en los respectivos catastros.

j)

k)

Rebajas y deducciones.El traspaso de dominio o de otros derechos reales que se refiera a un mismo inmueble y a todas o a una de las partes que intervinieron en el contrato y que se repitiese dentro de los tres aos contados desde la fecha en que se efectu el acto o contrato anteriormente sujeto al pago del impuesto, gozar de las siguientes rebajas: Cuarenta por ciento, si la nueva transferencia ocurriera dentro del primer ao; treinta por ciento, si se verificare dentro del segundo; y veinte por ciento, si ocurriere dentro del tercero. En los casos de permuta se causar nicamente el setenta y cinco por ciento del impuesto total, a cargo de uno de los contratantes. Estas deducciones se harn tambin, extensivas a las adjudicaciones que se efecten entre socios y copropietarios, con motivo de una liquidacin o particin y a las refundiciones que deben pagar los herederos o legatarios a quienes se les adjudiquen inmuebles por un valor superior al de la cuota a la que tienen derecho. Exenciones.Quedan exentos del pago de este impuesto: a) El Estado, las municipalidades y dems organismos de derecho pblico, as como el Banco Nacional de Fomento, el Banco Central, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y los dems organismos que, por leyes especiales se hallen exentos de todo impuesto, en la parte que les corresponda, estando obligados al pago, por su parte, los contratantes que no gocen de esta exencin;

b) En la venta o transferencia de dominio de inmuebles destinados a cumplir programas de vivienda de inters social, o que pertenezcan al sector de la economa solidaria, previamente calificados como tales por la municipalidad o distrito metropolitano respectivo, la exoneracin ser total; c) Las ventas de inmuebles en las que sean parte los gobiernos extranjeros, siempre que los bienes se destinen al servicio diplomtico o consular, o a alguna otra finalidad oficial o pblica, en la parte que les corresponda;

d) Las adjudicaciones por particiones o por disolucin de sociedades; e) f) Las expropiaciones que efecten las instituciones del Estado; Los aportes de bienes races que hicieren los cnyuges o convivientes en unin de hecho a la sociedad conyugal o a la sociedad de bienes y los que se efectuaren a las sociedades cooperativas, cuando su capital no exceda de diez remuneraciones mensuales mnimas unificadas del trabajador

78

privado en general. Si el capital excediere de esa cantidad, la exoneracin ser de solo el cincuenta por ciento del tributo que habra correspondido pagar a la cooperativa; g) Los aportes de capital de bienes races a nuevas sociedades que se formaren por la fusin de sociedades annimas y en lo que se refiere a los inmuebles que posean las sociedades fusionadas;

h) Los aportes de bienes races que se efecten para formar o aumentar el capital de sociedades industriales de capital solo en la parte que corresponda a la sociedad, debiendo lo que sea de cargo del tradente; i) Las donaciones que se hagan al Estado y otras instituciones de derecho pblico as como las que se efectuaren en favor del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y dems organismos que la ley define como entidades de derecho privado con finalidad social o pblica y las que se realicen a sociedades o instituciones particulares de asistencia social, educacin y otras funciones anlogas, siempre que tengan estatutos aprobados por la autoridad competente; y, Los contratos de transferencia de dominio y mutuos hipotecarios otorgados entre el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y sus afiliados.

j)

Estas exoneraciones no podrn extenderse a favor de las otras partes contratantes o de las personas que, conforme a las disposiciones del Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin, deban pagar el cincuenta por ciento de la contribucin total.

IMPUESTO DE PLUSVALIA EN LA TRANSFERENCIA DE PREDIOS URBANOS

El Impuesto a las Utilidades en la Transferencia de Predios Urbanos y Plusvala igualmente se encuentra establecido por el Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin; por ende, se trata tambin de un impuesto de carcter seccional en donde los sujetos activos de dicho impuesto sern los Gobiernos Autnomos Descentralizados. Impuesto por utilidades y plusvala.Se establece el impuesto del diez por ciento (10%) sobre las utilidades y plusvala que provengan de la transferencia de inmuebles urbanos, porcentaje que se podr modificar mediante ordenanza. Sin embargo, si un contribuyente sujeto al pago del impuesto a la renta tuviere mayor derecho a deduccin por esos conceptos del que efectivamente haya podido obtener en la liquidacin de ese tributo, podr pedir que la diferencia que no haya alcanzado a deducirse en la liquidacin correspondiente del impuesto a la renta, se tenga en cuenta para el pago del impuesto establecido en este Artculo. Deducciones.Para el clculo del impuesto determinado en el artculo anterior, las municipalidades deducirn de las utilidades los valores pagados por concepto de contribuciones especiales de mejoras. Adems de las deducciones que hayan de efectuarse por mejoras y costo de adquisicin, en el caso de donaciones ser el avalo de la propiedad en la poca de adquisicin, y otros elementos deducibles conforme a lo que se establezca en el respectivo reglamento, se deducir: a) El cinco por ciento (5%) de las utilidades lquidas por cada ao que haya transcurrido a partir del momento de la adquisicin hasta la venta, sin que en ningn caso, el impuesto al que se refiere esta seccin pueda cobrarse una vez transcurridos veinte aos a partir de la adquisicin; y,

b) La desvalorizacin de la moneda, segn informe al respecto del Banco Central.

79

Sujetos pasivos.Son sujetos de la obligacin tributaria a la que se refiere este captulo, los que como dueos de los predios, los vendieren obteniendo la utilidad imponible y por consiguiente real, los adquirentes hasta el valor principal del impuesto que no se hubiere pagado al momento en que se efectu la venta. El comprador que estuviere en el caso de pagar el impuesto que debe el vendedor, tendr derecho a requerir a la municipalidad que inicie la coactiva para el pago del impuesto por l satisfecho y le sea reintegrado el valor correspondiente. No habr lugar al ejercicio de este derecho si quien pag el impuesto hubiere aceptado contractualmente esa obligacin. Para los casos de transferencia de dominio el impuesto gravar solidariamente a las partes contratantes o a todos los herederos o sucesores en el derecho, cuando se trate de herencias, legados o donaciones. En caso de duda u oscuridad en la determinacin del sujeto pasivo de la obligacin, se estar a lo que dispone el Cdigo Tributario.

IMPUESTO DEL 1.5 POR MIL SOBRE LOS ACTIVOS TOTALES

Este impuesto, tambin de carcter seccional, se encuentra establecido a partir del artculo 552 del Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin. Sujeto Activo y Sujeto Pasivo.Son sujetos activos de este impuesto las municipalidades y distritos metropolitanos en donde tenga domicilio o sucursales los comerciantes, industriales, financieros, as como los que ejerzan cualquier actividad de orden econmico. Son sujetos pasivos del impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales, las personas naturales, jurdicas, sociedades nacionales o extranjeras, domiciliadas o con establecimiento en la respectiva jurisdiccin municipal, que ejerzan permanentemente actividades econmicas y que estn obligados a llevar contabilidad, de acuerdo con lo que dispone la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento. Base Imponible, Declaracin y Pago.Para efectos del clculo de la base imponible de este impuesto los sujetos pasivos podrn deducirse las obligaciones de hasta un ao plazo y los pasivos contingentes. Los sujetos pasivos que realicen actividades en ms de un cantn presentarn la declaracin del impuesto en el cantn en donde tenga su domicilio principal, especificando el porcentaje de los ingresos obtenidos en cada uno de los cantones donde tenga sucursales, y en base a dichos porcentajes determinarn el valor del impuesto que corresponde a cada Municipio. Para el pago de este impuesto por parte de las empresas de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos, se tendr en cuenta lo dispuesto en la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno. Para la declaracin y pago de este impuesto por parte de los sujetos pasivos que tengan actividades permanentes en la provincia de Galpagos se estar a lo dispuesto en la Ley de Rgimen Especial para la Conservacin y Desarrollo Sustentable de la Provincia de Galpagos. Cuando los sujetos pasivos de este impuesto tengan su actividad en una jurisdiccin distinta al Municipio o Distrito Metropolitano en el que tienen su domicilio social, el impuesto se pagar al Municipio del lugar en donde se encuentre ubicada la fbrica o planta de produccin.

80

Exenciones.Estn exentos de este impuesto nicamente: a) El gobierno central, consejos provinciales y regionales, las municipalidades, los distritos metropolitanos, las juntas parroquiales, las entidades de derecho pblico y las entidades de derecho privado con finalidad social o pblica, cuando sus bienes o ingresos se destinen exclusivamente a los mencionados fines y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos;

b) Las instituciones o asociaciones de carcter privado, de beneficencia o educacin, las corporaciones y fundaciones sin fines de lucro constituidas legalmente, cuando sus bienes o ingresos se destinen exclusivamente a los mencionados fines en la parte que se invierta directamente en ellos; c) Las empresas multinacionales y las de economa mixta, en la parte que corresponda a los aportes del sector pblico de los respectivos Estados. En el caso de las empresas de economa mixta, el porcentaje accionario determinar las partes del activo total sujeto al tributo;

d) Las personas naturales que se hallen amparadas exclusivamente en la Ley de Fomento Artesanal y cuenten con el acuerdo interministerial de que trata el artculo dcimo tercero de la Ley de Fomento Artesanal; e) Las personas naturales o jurdicas que se dediquen a la actividad agropecuaria, exclusivamente respecto a los activos totales relacionados directamente con la actividad agropecuaria; y, Las cooperativas de ahorro y crdito.

f)

Para el impuesto sobre el activo total no se reconocen las exoneraciones previstas en leyes especiales, an cuando sean consideradas de fomento a diversas actividades productivas. Plazo para el Pago.El impuesto del 1.5 por mil corresponder al activo total del ao calendario anterior y el perodo financiero correr del 1 de enero al 31 de diciembre. Este impuesto se pagar hasta 30 das despus de la fecha lmite establecida para la declaracin del impuesto a la renta.

IMPUESTO DE PATENTES MUNICIPALES

El artculo 546 del Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin establece el impuesto de patentes municipales y metropolitanos que se aplicar de conformidad a los siguientes aspectos: Sujeto Pasivo.Estn obligados a obtener la patente y, por ende, el pago anual del impuesto de que trata el artculo anterior, las personas naturales, jurdicas, sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o con establecimiento en la respectiva jurisdiccin municipal o metropolitana, que ejerzan permanentemente actividades comerciales, industriales, financieras, inmobiliarias y profesionales. Base Imponible.Para ejercer una actividad comercial, industrial o financiera, se deber obtener una patente anual, previa inscripcin en el registro que mantendr, para estos efectos, cada municipalidad. Dicha patente se la deber obtener dentro de los treinta das siguientes al da final del mes en el que se inician esas actividades, o dentro de los treinta das siguientes al da final del mes en que termina el ao.

81

El concejo, mediante ordenanza establecer la tarifa del impuesto anual en funcin del patrimonio de los sujetos pasivos de este impuesto dentro del cantn. La tarifa mnima ser de diez dlares y la mxima de veinticinco mil dlares de los Estados Unidos de Amrica. Reduccin del impuesto.Cuando un negocio demuestre haber sufrido prdidas conforme a la declaracin aceptada en el Servicio de Rentas Internas, o por fiscalizacin efectuada por la predicha entidad o por la municipalidad o distrito metropolitano, el impuesto se reducir a la mitad. La reduccin ser hasta de la tercera parte, si se demostrare un descenso en la utilidad de ms del cincuenta por ciento en relacin con el promedio obtenido en los tres aos inmediatos anteriores. Exencin.Estarn exentos del impuesto nicamente los artesanos calificados como tales por la Junta Nacional de Defensa del Artesano. Las municipalidades podrn verificar e inspeccionar el cumplimiento de las condiciones de la actividad econmica de los artesanos, para fines tributarios. RECUERDE: Impuesto de patentes como requisito.- El Servicio de Rentas Internas, previo a otorgar el Registro nico de Contribuyentes (RUC), exigir el pago del impuesto de patentes municipales

TRATADOS DE DOBLE TRIBUTACION

En el cuadro que se incorpora a continuacin se detallan los tratados de doble tributacin que el Ecuador tiene suscritos y ratificados y en vigencia con diferentes pases.

Pas
Alemania Argentina Brasil Canad Chile Espaa Francia Italia Mxico Rumania Suiza Blgica

Ratificados y vigentes en la Repblica del Ecuador Suscripcin Ratificacin

Vigencia

7 de diciembre de 1982 R.O. 493 de 5-08-1986 30 de diciembre de 1987 3 de marzo de 1981 R.O. 235 de 4-05-1982 1 de enero de 1983 26 de mayo de 1983 R.O. 865 de 2 -02-1988 1 de enero de 1988 28 de mayo de 2001 R.O. 484 de 31-12-2001 1 de enero de 2002 26 de agosto de 1999 R.O. 293 de 16-03-2004 1 de enero de 2004 20 de mayo de 1991 R.O. 253 de 13-08-1993 9 de julio de 1993 7 de diciembre de 1982 R.O.34 de 25 -12-1992 1 de enero de 1993 23 de mayo de 1984 R.O. 407 de 30-03-1990 31 de enero de 1990 30 de julio 1992 R.O. 281 de 4-03-2001 13 de diciembre de 2000 24 de abril de 1992 R.O. 785 de 20-09-1995 1 de enero de 1997 28 de noviembre de 1994 R.O. 788 de 25-09-1995 22 de diciembre de 1995 18 de diciembre de 1996 R.O. de 18 -03-2004 1 de enero de 2005 FUENTE: MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES

82

Rgimen de Comercio Exterior

INSTITUCIONALIDAD EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR
De conformidad al artculo 71 del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones, el organismo que aprueba las polticas pblicas nacionales en materia de poltica comercial es el Comit de Comercio Exterior (COMEX), que es un cuerpo colegiado de carcter intersectorial pblico, encargado de la regulacin de todos los asuntos y procesos vinculados a esta materia y que est compuesto por titulares o delegados de las siguientes instituciones: a. b. c. d. e. f. g. h. i. j. k. El Ministerio rector de la poltica de comercio exterior; El Ministerio rector de la poltica agrcola; El Ministerio rector de la poltica industrial; El Ministerio a cargo de coordinar el desarrollo productivo; El Ministerio a cargo de coordinar la poltica econmica; El Ministerio a cargo de las finanzas pblicas; El Organismo Nacional de Planificacin; El Ministerio a cargo de coordinar los sectores estratgicos; El Servicio de Rentas Internas; La autoridad aduanera nacional; y, Las dems instituciones que determine el Presidente de la Repblica mediante decreto ejecutivo.

Son deberes y atribuciones del organismo rector en materia de poltica comercial, esto es, del Comit de Comercio Exterior (COMEX), las siguientes: a) Formular y aprobar las polticas y estrategias, generales y sectoriales, en materia de comercio exterior, fomento y promocin de las exportaciones, as como designar a los organismos ejecutores;

b) Emitir dictamen previo para el inicio de negociaciones de acuerdos y tratados internacionales en materia de comercio e integracin econmica; as como los lineamientos y estrategias para la negociacin. Dentro del marco de las negociaciones comerciales, el Estado podr brindar preferencias arancelarias o tributarias para la entrada de productos que sean de su inters comercial, con especial nfasis en los bienes ambientalmente responsables; c) Crear, modificar o suprimir las tarifas arancelarias;

d) Revisar las tasas no arancelarias, distintas a las aduaneras, vinculadas a los procesos de comercio exterior; e) Regular, facilitar o restringir la exportacin, importacin, circulacin y trnsito de mercancas no nacionales ni nacionalizadas, en los casos previstos en este Cdigo y en los acuerdos internacionales debidamente ratificados por el Estado ecuatoriano; Expedir las normas sobre registros, autorizaciones, documentos de control previo, licencias y procedimientos de importacin y exportacin, distintos a los aduaneros, general y sectorial, con inclusin de los requisitos que se deben cumplir, distintos a los trmites aduaneros; Aprobar y publicar la nomenclatura para la clasificacin y descripcin de las mercancas de importacin y exportacin;

f)

g)

h) Establecer los parmetros de negociacin comercial internacional en materia de origen; i) Adoptar las medidas que sean necesarias para la simplificacin y eficiencia administrativa en materia de comercio exterior, distinta de los procesos aduaneros;

83

j)

Adoptar las normas y medidas necesarias para contrarrestar las prcticas comerciales internacionales desleales, que afecten la produccin nacional, exportaciones o, en general, los intereses comerciales del pas; Conocer los informes de la Autoridad Investigadora y adoptar medidas de defensa comercial acorde con la normativa nacional e internacional vigente, frente a prcticas internacionales desleales o de incremento de las importaciones, que causen o amenacen causar dao a la produccin nacional; Aprobar contingentes de importacin o medidas restrictivas a las operaciones de comercio exterior, cuando las condiciones comerciales, la afectacin a la industria local, o las circunstancias econmicas del pas lo requieran;

k)

l)

m) Resolver los conflictos de competencia que pudieran presentarse entre los distintos organismos del sector pblico en materia de comercio exterior; n) Promover programas de asistencia financiera de la banca pblica para los productores nacionales, con crditos flexibles que faciliten la implementacin de tcnicas ambientales adecuadas para una produccin ms limpia y competitiva, para el fomento de las exportaciones de bienes ambientalmente responsables; o) Promover la creacin de un sistema de certificaciones ambientales de productos agrcolas e industriales, para efectos de acceso a mercados internacionales, en coordinacin con la autoridad ambiental nacional; p) Aprobar la normativa que, en materia de poltica comercial, se requiera para fomentar el comercio de productos con estndares de responsabilidad ambiental; q) Diferir, de manera temporal, la aplicacin de las tarifas arancelarias generales, o por sectores especficos de la economa, segn convenga a la produccin nacional o las necesidades econmicas del Estado; r) Aplicar las tarifas arancelarias externas comunes, de conformidad con los tratados de integracin econmica; Promover exportaciones e importaciones ambientalmente responsables; y, Las dems que se establezcan en el Cdigo de la Produccin.

s) t)

Los Ministerios e instituciones pblicas responsables de la administracin de autorizaciones o procedimientos previos a la importacin o exportacin de mercancas, en materia de salud pblica, ambiental, sanidad animal y vegetal, reglamentacin tcnica y calidad, patrimonio cultural, control de estupefacientes y sustancias psicotrpicas, y otras medidas relacionadas con el comercio, ejecutarn dichas funciones de conformidad con las polticas y normas que adopte el organismo rector en materia de poltica comercial. Estos organismos no podrn aplicar medidas administrativas o tcnicas relacionadas con el comercio, que no hayan sido previamente coordinadas con el organismo rector en materia de poltica comercial.

MEDIDAS ARANCELARIAS AL COMERCIO EXTERIOR

Como principio general, las medidas arancelarias que toma un Estado se traducen en la incorporacin de tarifas arancelarias, las cuales, en el caso del Estado Ecuatoriano y de conformidad a lo establecido en el artculo 76 del Cdigo de la Produccin, Comercio e Inversiones, se podrn expresar en mecanismos tales como: trminos porcentuales del valor en aduana de la mercanca (ad-valrem), en trminos monetarios por unidad de medida (especficos), o como una combinacin de ambos (mixtos). Se

84

reconocern tambin otras modalidades que se acuerden en los tratados comerciales internacionales, debidamente ratificados por Ecuador (Ver el Captulo de Rgimen Tributario de esta Gua Legal). Modalidades de aranceles.De conformidad al artculo 77 del Cdigo de la Produccin, los aranceles podrn adoptarse bajo distintas modalidades tcnicas, tales como: a) Aranceles fijos, cuando se establezca una tarifa nica para una subpartida de la nomenclatura aduanera y de comercio exterior; o,

b) Contingentes arancelarios, cuando se establezca un nivel arancelario para cierta cantidad o valor de mercancas importadas o exportadas, y una tarifa diferente a las importaciones o exportaciones que excedan dicho monto. Se reconocern tambin otras modalidades que se contemplen en los tratados comerciales internacionales, debidamente ratificados por Ecuador. Los aranceles nacionales debern respetar los compromisos que Ecuador adquiera en los distintos tratados internacionales debidamente ratificados, sin perjuicio del derecho a aplicar medidas de salvaguardia o de defensa comercial a que hubiere lugar, que superen las tarifas arancelarias establecidas. Medidas no Arancelarias.El Comit de Comercio Exterior podr establecer medidas de regulacin no arancelaria, a la importacin y exportacin de mercancas, en los siguientes casos: a) Cuando sea necesario para garantizar el ejercicio de un derecho fundamental reconocido por la Constitucin de la Repblica;

b) Para dar cumplimiento a lo dispuesto en tratados o convenios internacionales de los que sea parte el Estado ecuatoriano; c) Para proteger la vida, salud, seguridad de las personas y la seguridad nacional;

d) Para garantizar la preservacin del medio ambiente, la biodiversidad y la sanidad animal y vegetal; e) Cuando se requiera imponer medidas de respuesta a las restricciones a exportaciones ecuatorianas, aplicadas unilateral e injustificadamente por otros pases, de conformidad con las normas y procedimientos previstos en los respectivos acuerdos comerciales internacionales y las disposiciones que establezca el rgano rector en materia de comercio exterior; Cuando se requieran aplicar medidas de modo temporal para corregir desequilibrios en la balanza de pagos; Para evitar el trfico ilcito de sustancias estupefacientes y psicotrpicas; y,

f)

g)

h) Para lograr la observancia de las leyes y reglamentos, compatibles con los compromisos internacionales, en materias tales como controles aduaneros, derechos de propiedad intelectual, defensa de los derechos del consumidor, control de la calidad o la comercializacin de productos destinados al comercio internacional, entre otras. Adems de los casos previstos, se podrn establecer medidas de regulacin y restriccin no arancelarias a la exportacin en los siguientes casos: 1. Para evitar escasez de productos alimenticios o de otros productos esenciales para el pas, as como para controlar el ajuste de precios de este tipo de productos;

85

2.

Para asegurar el abastecimiento de materias primas a los productores nacionales, en ejecucin de un plan gubernamental de desarrollo industrial; Para proteger recursos naturales no renovables del pas; para proteger el patrimonio nacional de valor cultural, artstico, histrico o arqueolgico; y, En los dems casos que establezca el organismo competente en esta materia, por ser conveniente a las polticas comercial y econmica de Ecuador, segn lo establecido en los acuerdos internacionales debidamente ratificados.

3.

4.

Segn lo establece el artculo 82 del Cdigo de la Produccin, entre las medidas no arancelarias que prev esta normativa se encuentran los contingentes no arancelarios, las licencias de importacin, las medidas sanitarias y fitosanitarias, las reglamentaciones tcnicas; y cualquier otro mecanismo que se reconozca en los tratados internacionales debidamente ratificados por Ecuador.

CERTIFICACION DE ORIGEN DE LAS MERCANCIAS

Este tema se encuentra regulado en los artculos 84 al 87 del Cdigo de la Produccin, Comercio e Inversiones, los cuales tratan diversos aspectos tales como: Normas de Origen.Se entender por normas de origen los parmetros tcnicos establecidos con el objeto de determinar el territorio aduanero o regin de origen de un producto. El origen de la mercanca podr ser nacional, si se considera un solo pas, o regional, si se considera a ms de un pas. Las mercancas podrn estar sujetas al cumplimiento de normas de origen para efectos de beneficiarse de preferencias arancelarias, contingentes, regmenes especiales aduaneros, y para otras medidas comerciales especficas donde se requiera determinar el origen de un producto. Certificacin de Origen.Corresponder a la unidad gubernamental que se designe en el Reglamento al Cdigo de la Produccin, regular y administrar la certificacin de origen de las mercancas nacionales. La administracin de la certificacin podr efectuarse de manera directa o a travs de entidades habilitadas para el efecto, pblicas o privadas; y la autoridad competente podr actuar de oficio o a peticin de parte interesada, nacional o extranjera, en la investigacin de dudas sobre el origen de un producto exportado desde Ecuador. La entidad habilitada para el efecto certificar tambin el origen de las mercancas sujetas a operaciones de perfeccionamiento activo, que se produzcan en una Zona Especial de Desarrollo Econmico, que cumplan las normas que se establezcan para el reconocimiento del origen del producto procesado, o de conformidad con los acuerdos internacionales aplicables, tanto para su exportacin como para su introduccin al territorio aduanero nacional. Verificacin de Origen.La autoridad aduanera nacional ser la encargada de realizar la vigilancia y verificacin del cumplimiento de las reglas de origen de las mercancas de importacin, cuando se trate de productos de origen extranjero, independientemente del rgimen aduanero al que se importan. Para el efecto, podr hacer uso de todas las atribuciones que la ley y los convenios internacionales le confiere para el control de las mercancas importadas, incluyendo la verificacin en fbrica de los procesos de produccin de los bienes importados al pas.

86

Discrepancias sobre Origen.Cuando existan dudas acerca de la autenticidad de la certificacin, del cumplimiento de las normas de origen aplicables o cuando el certificado de origen no se presente, contenga errores, o est incompleto, para la nacionalizacin de las mercancas de origen extranjero, la Administracin Aduanera podr aceptar la constitucin de una garanta por el valor de los aranceles, derechos y tributos correspondientes, de conformidad con las disposiciones reglamentarias aplicables.

MEDIDAS DE DEFENSA COMERCIAL

El Cdigo de la Produccin en su artculo 88 establece que el Estado impulsar la transparencia y eficiencia en los mercados internacionales y fomentar la igualdad de condiciones y oportunidades, para lo cual, de conformidad con lo establecido en esta normativa, as como en los instrumentos internacionales respectivos, adoptar medidas comerciales apropiadas para: a) Prevenir o remediar el dao o amenaza de dao a la produccin nacional, derivado de prcticas desleales de dumping y subvenciones;

b) Restringir o regular las importaciones que aumenten significativamente, y que se realicen en condiciones tales que causen o amenazan causar un dao grave, a los productores nacionales de productos similares o directamente competidores; c) Responder a medidas comerciales, administrativas, monetarias o financieras adoptadas por un tercer pas, que afecten los derechos e intereses comerciales del Estado ecuatoriano, siempre que puedan ser consideradas incompatibles o injustificadas a la luz de los acuerdos internacionales, o anulen o menoscaben ventajas derivadas de un acuerdo comercial internacional;

d) Restringir las importaciones o exportaciones de productos por necesidades econmicas sociales de abastecimiento local, estabilidad de precios internos, o de proteccin a la produccin nacional y a los consumidores nacionales; e) f) Restringir las importaciones de productos para proteger la balanza de pagos; y, Contrarrestar cualquier afectacin negativa a la produccin nacional conforme a lo previsto en los convenios internacionales debidamente ratificados por Ecuador.

Mediante acuerdos comerciales internacionales podr limitarse la aplicacin de estas medidas o establecerse otros mecanismos especficos de defensa comercial, por origen o procedencia de las mercancas. RECUERDE: Dentro de las medidas de defensa comercial que podr adoptar el organismo rector en materia de poltica comercial, se encuentran las medidas antidumping, derechos compensatorios, medidas de salvaguardia y cualquier otro mecanismo reconocido por los tratados internacionales debidamente ratificados por Ecuador Los requisitos, procedimientos, mecanismos de aplicacin y ejecucin de las medidas de defensa comercial se sujetan a lo determinado en el Reglamento al Cdigo de la Produccin; incluyendo la aplicacin retroactiva de las medidas dispuestas luego de cumplir el proceso de investigacin formal que se detalla en la norma reglamentaria; as como se determinar el tipo de productos a aplicarse las medidas y las excepciones.

87

FOMENTO YPROMOCION DE EXPORTACIONES

El Estado Ecuatoriano fomenta la produccin orientada a las exportaciones y las promueve mediante los siguientes mecanismos de orden general y de aplicacin directa, sin perjuicio de los contemplados en otras normas legales o programas del Gobierno: a) Acceso a los programas de preferencias arancelarias, u otro tipo de ventajas derivadas de acuerdos comerciales de mutuo beneficio para los pases signatarios, sean estos, regionales, bilaterales o multilaterales, para los productos o servicios que cumplan con los requisitos de origen aplicables, o que gocen de dichos beneficios;

b) Derecho a la devolucin condicionada total o parcial de impuestos pagados por la importacin de insumos y materias primas incorporados a productos que se exporten, de conformidad con lo establecido en este Cdigo; c) Derecho a acogerse a los regmenes especiales aduaneros, con suspensin del pago de derechos arancelarios e impuestos a la importacin y recargos aplicables de naturaleza tributaria, de mercancas destinadas a la exportacin, de conformidad con lo establecido en el libro V del Cdigo de la Produccin;

d) Asistencia o facilitacin financiera prevista en los programas generales o sectoriales que se establezcan de acuerdo al programa nacional de desarrollo; e) Asistencia en reas de informacin, capacitacin, promocin externa, desarrollo de mercados, formacin de consorcios o uniones de exportadores y dems acciones en el mbito de la promocin de las exportaciones, impulsadas por el Gobierno nacional; y, Derecho a acceder a los incentivos a la inversin productiva previstos en el presente Cdigo y dems normas pertinentes.

f)

LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA

El artculo 107 del Cdigo de la Produccin define a la obligacin tributaria aduanera como el vnculo jurdico personal entre el Estado y las personas que operan en el trfico internacional de mercancas, en virtud del cual, aquellas quedan sometidas a la potestad aduanera, a la prestacin de los tributos respectivos al verificarse el hecho generador y al cumplimiento de los dems deberes formales. Tributos al Comercio Exterior.Los tributos al comercio exterior son de tres tipos: 1. 2. Los derechos arancelarios; Los impuestos establecidos en leyes orgnicas y ordinarias, cuyos hechos generadores guarden relacin con el ingreso o salida de mercancas; y, Las tasas por servicios aduaneros.

3.

El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador mediante resolucin crear o suprimir las tasas por servicios aduaneros, fijar sus tarifas y regular su cobro. Los recargos arancelarios y dems gravmenes econmicos que se apliquen por concepto de medidas de defensa comercial o de similar naturaleza, no pueden ser considerados como tributos en los trminos que establece el Cdigo de la Produccin, y, por lo tanto, no se rigen por los principios del Derecho Tributario.

88

Hecho Generador de la Obligacin Tributaria Aduanera.El Hecho Generador de la obligacin tributaria aduanera es el ingreso de mercancas extranjeras o la salida de mercancas del territorio aduanero bajo el control de la autoridad aduanera competente. Sin perjuicio de lo expuesto, no nace la obligacin tributaria aduanera, aunque s se sujetan al control aduanero, las mercancas que atraviesen el territorio aduanero nacional realizando un trnsito aduanero internacional al amparo de la normativa aplicable a cada caso, o las que ingresen al territorio aduanero como parte de una operacin de trfico internacional de mercancas, con destino a un territorio extranjero, incluido el rgimen de transbordo. Tampoco nace la obligacin tributaria aduanera, aunque s la obligacin de someterse al control aduanero, respecto de las mercancas que arriben forzosamente, salvo que la persona que tenga el derecho de disponer sobre dichas mercancas exprese mediante la respectiva declaracin aduanera su intencin de ingresarlas al territorio aduanero nacional. Base imponible.La base imponible de los derechos arancelarios es el valor en aduana de las mercancas importadas. El valor en aduana de las mercancas ser el valor de transaccin de las mismas ms los costos del transporte y seguro, determinado segn lo establezcan las disposiciones que rijan la valoracin aduanera. RECUERDE: El costo del seguro formar parte del valor en aduana pero la pliza de seguro no ser documento obligatorio de soporte exigible a la declaracin aduanera Cuando la base imponible de los derechos arancelarios no pueda determinarse, conforme al valor de transaccin de las mercancas importadas, se determinar de acuerdo a los mtodos secundarios de valoracin previstos en las normas que regulen el valor en aduana de mercancas. Para el clculo de la base imponible, los valores expresados en moneda extranjera, sern convertidos a la moneda de uso legal, al tipo de cambio vigente a la fecha de la presentacin de la declaracin aduanera. Sujetos de la Obligacin Tributaria Aduanera. Sujeto activo de la obligacin tributaria aduanera es el Estado, por intermedio del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador. Sujeto pasivo de la obligacin tributaria aduanera es quien debe satisfacer el respectivo tributo en calidad de contribuyente o responsable.

La persona natural o jurdica que realice exportaciones o importaciones deber registrarse en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, conforme las disposiciones que expida para el efecto la Directora o el Director General. En las importaciones, contribuyente es el propietario o consignatario de las mercancas; y, en las exportaciones, contribuyente es el consignante. Normativa y tributos aplicables.La normativa aplicable para el cumplimiento de la obligacin tributaria aduanera es la vigente a la fecha de aceptacin de la declaracin aduanera. Sin embargo, los tributos aplicables son los vigentes a la fecha de presentacin de la declaracin aduanera a consumo de las mercancas en la importacin y en la exportacin sern los vigentes a la fecha de ingreso a la zona primaria aduanera.

89

Exigibilidad de la Obligacin Tributaria Aduanera.La obligacin tributaria aduanera es exigible: a) En la liquidacin y en la declaracin sustitutiva de importacin o exportacin, desde el da en que se autoriza el pago.

b) En las tasas, desde la peticin del servicio. c) En los dems casos desde el da hbil siguiente al de la notificacin de la liquidacin complementaria, rectificacin de tributos o acto administrativo correspondiente.

Plazos para el pago.Los tributos al comercio exterior se pagarn en los siguientes plazos: a) En la liquidacin y declaracin sustitutiva dentro de los dos das hbiles siguientes a la autorizacin del pago.

b) En las tasas, el da hbil siguiente a aquel en que sea exigible la obligacin. c) En los dems casos, dentro de los veinte das hbiles posteriores al de la notificacin del respectivo acto de determinacin tributaria aduanera o del acto administrativo correspondiente. TENGA SIEMPRE PRESENTE: En caso de no pagarse los tributos dentro de los plazos previstos se generarn intereses, calculados desde la fecha de la exigibilidad de la obligacin tributaria Se podrn conceder facilidades para el pago de todos los tributos al comercio exterior para la importacin de bienes de capital, conforme las disposiciones del Cdigo Tributario. La autoliquidacin autorizada para el pago, la liquidacin complementaria efectuada como consecuencia del acto de aforo y la rectificacin de tributos, sern ttulo ejecutivo y suficiente para ejercer la accin de cobro a travs del procedimiento coactivo. En las notas de crdito que deba emitir el Servicio Nacional de Aduanas, como consecuencia de crditos a favor del sujeto pasivo, de acuerdo con lo prescrito en el reglamento al Cdigo de la Produccin y los procedimientos establecidos por la autoridad aduanera, se incluirn todos los tributos al comercio exterior y los respectivos intereses que se generen legalmente. Tambin se podrn devolver los gravmenes econmicos de naturaleza comercial que se recarguen a las importaciones o exportaciones, por medidas de defensa comercial adoptadas por el Gobierno nacional. Exenciones.Estn exentas del pago de todos los tributos al comercio exterior, excepto las tasas por servicios aduaneros, las importaciones a consumo de las siguientes mercancas: a. b. c. Efectos personales de viajeros; Menajes de casa y equipos de trabajo; Envos de socorro por catstrofes naturales o siniestros anlogos a favor de entidades del Sector Pblico o de organizaciones privadas de beneficencia o de socorro; Las que importe el Estado, las instituciones, empresas y organismos del sector pblico, incluidos los gobiernos autnomos descentralizados, las sociedades cuyo capital pertenezca al menos en el 50% a alguna institucin pblica, la Junta de Beneficencia de Guayaquil y la Sociedad de Lucha Contra el Cncer (SOLCA). Las importaciones de las empresas de economa mixta estarn exentas en el porcentaje que corresponda a la participacin del sector pblico.

d.

90

e.

Donaciones provenientes del exterior, a favor de las instituciones del sector pblico o del sector privado sin fines de lucro, destinadas a cubrir servicios de salubridad, alimentacin, asistencia tcnica, beneficencia, asistencia mdica, educacin, investigacin cientfica y cultural, siempre que tengan suscritos contratos de cooperacin con instituciones del sector pblico. No habr exencin de impuestos en las donaciones de vehculos, excepto cuando se trate de aquellos necesarios para usos especiales, tales como ambulancias, vehculos clnicos o radiolgicos, coches biblioteca, carros de bomberos y similares, y siempre que su funcin sea compatible con la actividad de la institucin beneficiaria;

f. g.

Fretros o nforas que contengan cadveres o restos humanos; Muestras sin valor comercial, dentro de los lmites y condiciones que establezca el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador; Las previstas en la Ley de Inmunidades, Privilegios y Franquicias Diplomticas, que incluye las representaciones y misiones diplomticas y consulares, organismos internacionales y otros organismos gubernamentales extranjeros acreditados ante el gobierno nacional. Los aparatos mdicos, ayudas tcnicas, herramientas especiales, materia prima para rtesis y prtesis que utilicen las personas con discapacidades para su uso o las personas jurdicas encargadas de su proteccin. Los vehculos para estos mismos fines, dentro de los lmites previstos en la Ley sobre Discapacidades. Los paquetes postales, dentro de los lmites que establezca el Reglamento al presente Cdigo, y las leyes y acuerdos internacionales de los que el Ecuador es suscriptor. Fluidos, tejidos y rganos biolgicos humanos, para procedimientos mdicos a realizarse conforme la legislacin aplicable para el efecto; Los objetos y piezas pertenecientes al Patrimonio Cultural del Estado importados o repatriados que realicen las instituciones del Estado legalmente establecidas para el efecto; y, m. Desperdicios de mercancas amparadas en regmenes especiales que se destruyan conforme las regulaciones del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.

h.

i.

j.

k.

l.

REGIMENES ADUANEROS
Los Regmenes Aduaneros estn tratados en el Captulo Sptimo del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones, especficamente desde el artculo 147 hasta el artculo 172. De esta forma, las actividades de comercio exterior, ya sean importaciones o exportaciones, cuentan con una normativa clara y precisa. REGIMEN DE IMPORTACION

REGIMEN DE EXPORTACION REGIMEN ADUANERO OTROS

REGIMEN DE EXCEPCION

91

Regmenes de Importacin.Para importar mercancas extranjeras al Ecuador se deber cumplir con las formalidades y obligaciones establecidas en el ordenamiento jurdico, dependiendo del Rgimen de Importacin que haya sido declarado. Los regmenes de importacin son: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Importacin para el consumo (Art. 147 COPCI) Admisin temporal para reexportacin en el mismo estado (Art. 148 COPCI) Admisin temporal para perfeccionamiento activo (Art. 149 COPCI) Reposicin de mercancas con franquicia arancelaria (Art. 150 COPCI) Transformacin bajo control aduanero (Art. 151 COPCI) Depsito aduanero (Art. 152 COPCI) Reimportacin en el mismo estado (Art. 152 COPCI)

RECUERDE: Pueden importar mercancas todas las personas naturales o jurdicas, ecuatorianas o extranjeras, radicadas en el pas y que hayan sido previamente registrados como Importadores ante la Aduana del Ecuador Para obtener el Registro de Importador ante la Aduana del Ecuador, la persona natural o jurdica deber tramitar, en primer lugar, la obtencin de la cdula tributaria o Registro nico de Contribuyentes (RUC), documento que ser emitido por parte del Servicio de Rentas Internas. Posteriormente deber realizar el siguiente proceso: 1. 2. Registrar los datos ingresando en la pgina www.aduana.gob.ec y enviarlo electrnicamente. Llenar la Solicitud de Concesin/Reinicio de Claves que se encuentra en la misma pgina web y presentarla en cualquiera de las ventanillas de Atencin al Usuario de la Secretara Nacional de Aduana del Ecuador (SENAE), firmada por el Importador o Representante legal de la compaa importadora. Una vez recibida la solicitud se convalidan con los datos enviados en el formulario electrnico y la SENAE aceptar el registro inmediatamente. Obtenida la clave de acceso al sistema de la SENAE se deber ingresar y registrar la o las firmas autorizadas para la Declaracin Andina de Valor (DAV), en la opcin Administracin, Modificacin de Datos Generales. Cumplidos estos pasos se podr realizar la importacin de mercancas revisando previamente las RESTRICCIONES que existieren conforme a las Resoluciones emitidas por el Comit de Comercio Exterior (COMEX).

3.

4.

Rgimen de Importacin para el consumo.Es el rgimen aduanero por el cual las mercancas importadas desde el extranjero o desde una Zona Especial de Desarrollo Econmico pueden circular libremente en el territorio aduanero, con el fin de permanecer en l de manera definitiva, luego del pago de los derechos e impuestos a la importacin, recargos y sanciones, cuando hubiere lugar a ellos, y del cumplimiento de las formalidades y obligaciones aduaneras. Rgimen de Admisin Temporal para Reexportacin en el mismo Estado.Es el rgimen aduanero que permite la introduccin al territorio aduanero de determinadas mercancas importadas, para ser utilizadas en un fin determinado, con suspensin total o parcial del pago de los derechos e impuestos a la importacin y recargos, con excepcin de la depreciacin normal originada por el uso que se haya hecho de las mismas, para ser reexportadas en un plazo determinado sin experimentar modificacin alguna, segn se determine en el reglamento.

92

Rgimen de Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo.Es el rgimen aduanero que permite el ingreso al territorio aduanero ecuatoriano, con suspensin del pago de los derechos e impuestos a la importacin y recargos aplicables, de mercancas destinadas a ser exportadas luego de haber sido sometidas a una operacin de perfeccionamiento, bajo la forma de productos compensadores. Podrn autorizarse instalaciones industriales, que al amparo de una garanta general, operen habitualmente bajo este rgimen, cumpliendo con los requisitos previstos en el reglamento al Cdigo de la Produccin. Los productos compensadores que se obtengan aplicando este rgimen podrn ser objeto de cambio de rgimen a importacin para el consumo, pagando tributos sobre el componente importado de dicho producto compensador. Rgimen de Reposicin de Mercancas con Franquicia Arancelaria.Rgimen aduanero que permite importar, con exoneracin de los derechos e impuestos a la importacin y recargos con excepcin de las tasas aplicables, mercancas idnticas o similares por su especie, calidad y sus caractersticas tcnicas, a las que estando en libre circulacin, hayan sido utilizadas para obtener las mercancas exportadas previamente con carcter definitivo. Rgimen de Transformacin Bajo Control Aduanero.Es el rgimen aduanero que permite introducir en el territorio aduanero mercancas para someterlas a operaciones que modifiquen su especie o estado, con suspensin del pago de los derechos e impuestos a la importacin y recargos aplicables, para la posterior importacin para el consumo de los productos resultantes obtenidos de esas operaciones, con la aplicacin de los derechos e impuestos a la importacin y recargos que les correspondan con arreglo a la naturaleza arancelaria del producto terminado. Rgimen de Depsito Aduanero.Rgimen aduanero segn el cual las mercancas importadas son almacenadas por un periodo determinado bajo el control de la aduana en un lugar habilitado y reconocido para esta finalidad, sin el pago de los derechos e impuestos y recargos aplicables. Rgimen de Reimportacin en el mismo Estado.Es el rgimen aduanero que permite la importacin para el consumo con exoneracin de los derechos e impuestos a la importacin, recargos aplicables de las mercancas que han sido exportadas, a condicin que no hayan sido sometidas a ninguna transformacin, elaboracin o reparacin en el extranjero y a condicin que todas las sumas exigibles en razn de un reembolso o de una devolucin, de una exoneracin condicional de derechos e impuestos o de toda subvencin u otro monto concedido en el momento de la exportacin, se hayan pagado. Regmenes de Exportacin.Para exportar mercancas desde el Ecuador al extranjero se deber cumplir con las formalidades y obligaciones establecidas en el ordenamiento jurdico, dependiendo del Rgimen de Exportacin que haya sido declarado. Los regmenes de exportacin son: 1. 2. 3. Exportacin definitiva (Art. 154 COPCI) Exportacin temporal para reimportacin en el mismo estado (Art.155 COPCI) Exportacin temporal para perfeccionamiento pasivo (Art. 156 COPCI)

93

RECUERDE: Pueden exportar mercancas todos los ecuatorianos o extranjeros domiciliados en el pas, sean personas naturales o jurdicas y que hayan sido previamente registrados como Exportadores ante la Aduana del Ecuador Una vez que la persona natural o jurdica obtenga la cdula tributaria o Registro nico de Contribuyentes (RUC) emitido por el Servicio de Rentas Internas del Ecuador, se deber realizar el siguiente proceso: 1. 2. Registrar los datos ingresando en la pgina www.aduana.gob.ec y enviarlo electrnicamente. Llenar la Solicitud de Concesin/Reinicio de Claves que se encuentra en la misma pgina web y presentarla en cualquiera de las ventanillas de Atencin al Usuario de la Secretara Nacional de Aduana del Ecuador (SENAE), firmada por el Exportador o Representante legal de la compaa exportadora. Recibida la solicitud se convalidan con los datos enviados en el formulario electrnico a fin de que la SENAE acepte el registro inmediatamente. Una vez obtenido el registro se podr realizar la transmisin electrnica de la Declaracin de Exportacin.

3.

Rgimen de Exportacin Definitiva.Es el rgimen aduanero que permite la salida definitiva de mercancas en libre circulacin, fuera del territorio aduanero comunitario o a una Zona Especial de Desarrollo Econmico ubicada dentro del territorio aduanero ecuatoriano, con sujecin a las disposiciones establecidas en el Cdigo de la Produccin y en las dems normas aplicables. Rgimen de Exportacin Temporal para Reimportacin en el mismo Estado.Es el rgimen aduanero que permite la salida temporal del territorio aduanero de mercancas en libre circulacin con un fin y plazo determinado, durante el cual debern ser reimportadas sin haber experimentado modificacin alguna, con excepcin del deterioro normal por el uso que de ellas se haga. Rgimen de Exportacin Temporal para Perfeccionamiento Pasivo.Es el rgimen aduanero por el cual las mercancas que estn en libre circulacin en el territorio aduanero pueden ser exportadas temporalmente fuera del territorio aduanero o a una Zona Especial de Desarrollo Econmico ubicada dentro de dicho territorio para su transformacin, elaboracin o reparacin y luego reimportarlas como productos compensadores con la exencin de los tributos correspondientes conforme las condiciones previstas en el reglamento al Cdigo de la Produccin. Otros Regmenes Aduaneros.Adems de los regmenes aduaneros de importacin y exportacin analizados anteriormente, el Ecuador tiene otros varios regmenes: devolucin condicionada, almacenes libres, almacenes especiales, ferias internacionales, trnsito aduanero, reembarque y transbordo. Rgimen de Devolucin Condicionada.Devolucin condicionada es el rgimen por el cual se permite obtener la devolucin automtica total o parcial de los tributos al comercio exterior pagados por la importacin de las mercancas que se exporten dentro de los plazos y porcentajes que seale el reglamento de este Cdigo, en los siguientes casos: a) Las utilizadas en el pas en un proceso de transformacin; b) Las incorporadas a la mercanca; y, c) Los envases o acondicionamientos.

94

El proceso de devolucin condicionada de tributos estar ntegramente a cargo del Servicio Nacional de Aduanas. De esta manera, la autoridad aduanera devolver todos los tributos al comercio exterior que correspondan, y, posteriormente, cruzar contablemente dichos valores con las dems autoridades titulares de los tributos devueltos, quienes debern ser parte del sistema interconectado de ventanilla nica electrnica de comercio exterior. El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador a travs de su sistema electrnico efectuar la devolucin correspondiente, sin perjuicio del derecho del contribuyente de efectuar un reclamo administrativo en contra de dicho acto si se creyere afectado por el mismo. Rgimen de Almacenes Libres.El almacn libre es el rgimen liberatorio que permite el almacenamiento y venta de mercancas nacionales o extranjeras a pasajeros que salgan del pas o que ingresen del extranjero, en puertos y aeropuertos internacionales, sin el pago de tributos al comercio exterior. Rgimen de Almacenes Especiales.Conforme la normativa internacional aplicable se podrn autorizar almacenes especiales de mercancas, destinadas al aprovisionamiento, reparacin y mantenimiento de naves, aeronaves y unidades de carga destinadas para la prestacin del servicio pblico de transporte de pasajeros y carga; a los que se podrn ingresar adems, libre de todo tributo al comercio exterior, repuestos y piezas de recambio para su reparacin, acondicionamiento o adecuacin. Rgimen de Ferias Internacionales.Es un rgimen especial aduanero por el cual se autoriza el ingreso de mercancas de permitida importacin con suspensin del pago de tributos, por un tiempo determinado, destinadas a exhibicin en recintos previamente autorizados, as como de mercancas importadas a consumo con fines de degustacin, promocin y decoracin, libre del pago de tributos al comercio exterior, previo el cumplimiento de los requisitos y formalidades sealadas en el reglamento. Rgimen de Trnsito Aduanero.Es el rgimen aduanero por el cual las mercancas son transportadas bajo control aduanero desde una oficina distrital con destino al exterior. Rgimen de Reembarque.Es el rgimen aduanero por el cual las mercancas manifestadas que se encuentran en depsito temporal en espera de la asignacin de un rgimen o destino aduanero podrn ser reembarcadas desde el territorio aduanero. An cuando las mercancas hayan sido declaradas a un rgimen aduanero, procede el reembarque cuando por el control aduanero se determine un cambio en la clasificacin arancelaria que conlleve la exigencia de documentos de control previo u otros, que no eran exigibles de acuerdo a lo declarado por el importador cuando esto obstaculice la legal importacin de la mercanca. El reembarque ser obligatorio en el caso de mercancas de prohibida importacin, excepto las prendas de vestir, perecibles y materiales educativos que sern donadas a la Secretara de Estado a cargo de la poltica social. Rgimen de Transbordo.El rgimen aduanero conforme al cual se realiza la transferencia de mercancas que son retiradas del medio de transporte utilizado para el arribo al territorio aduanero y cargadas en el medio utilizado para

95

la salida del territorio aduanero, realizndose esta transferencia bajo control aduanero. Este rgimen se ejecutar mediante procedimientos simplificados de acuerdo a lo que seala el reglamento a este Cdigo. Regmenes de Excepcin.Entre los regmenes aduaneros de excepcin se encuentran los siguientes: trfico postal, mensajera acelerada o Courier, trfico fronterizo y vehculo de uso privado del turista Rgimen de Trfico Postal.La importacin o exportacin a consumo de los envos o paquetes postales cuyo valor en aduana no exceda del lmite que se establece en el reglamento se despacharn mediante formalidades simplificadas respetando los convenios internacionales suscritos al respecto, conforme los procedimientos que establezca el Servicio Nacional de Aduanas. Los envos o paquetes que excedan el lmite establecido, se sujetarn a las normas aduaneras generales. Rgimen de Mensajera acelerada o Courier.La correspondencia, documentos y mercancas que cumplan con lo previsto en el reglamento dictado por la Directora o Director General del Servicio Nacional de Aduanas y no excedan los lmites previstos en el mismo, transportados por los denominados correos rpidos, se despacharn por la aduana mediante formalidades simplificadas conforme la normativa dictada por el Servicio Nacional de Aduanas. Los envos o paquetes que excedan el lmite establecido, se sujetarn a las normas aduaneras generales. Rgimen de Trfico Fronterizo.De acuerdo a los tratados y convenios internacionales, se permite el intercambio de mercancas destinadas al uso o consumo domstico entre las poblaciones fronterizas, libre de formalidades y del pago de tributos al comercio exterior, dentro de los lmites geogrficos que fije el Servicio Nacional de Aduana. Rgimen del Vehculo de uso privado del Turista.Es el rgimen por el cual se permite el ingreso del vehculo de uso privado del turista libre del pago de tributos dentro de los plazos y condiciones previstas en el reglamento al Cdigo de la Produccin.

PROCESO PARA DESADUANIZAR UNA MERCANCIA IMPORTADA

Para realizar los trmites de desaduanizacin de mercancas es necesario la asesora y servicio de un Agente Acreditado por la Aduana del Ecuador. El listado de Agentes de Aduana autorizados se encuentra la pgina web: www.aduana.gob.ec El Agente de Aduana debe presentar fsica y electrnicamente la Declaracin Aduanera nica (DAU) a travs del SICE, en el Distrito de llegada de las mercancas, adjuntando los documentos que acompaan a la misma, los cuales son: 1. Documentos de acompaamiento: Son denominados de control previo, deben tramitarse y aprobarse antes del embarque de la mercanca. Se presentan fsica o electrnicamente, en conjunto con la Declaracin Aduanera, cuando estos sean exigidos. (Art. 72 Reg. COPCI) Documentos de soporte: Constituirn la base de la informacin de la Declaracin Aduanera a cualquier rgimen. Estos documentos originales, ya sea en fsico o electrnico, debern reposar en el archivo del declarante o su Agente de Aduanas al momento de la presentacin o transmisin de

2.

96

la Declaracin Aduanera, y estarn bajo su responsabilidad conforme a lo determinado en el artculo 73 del Reglamento del Cdigo de la Produccin. Los documentos de soporte son los siguientes: 3. Documento de transporte Factura Comercial Certificado de Origen (cuando proceda) Documentos que la SENAE u organismo regulador de Comercio Exterior considere necesarios.

Transmitida la Declaracin Aduanera, el Sistema le otorgar un nmero de validacin (Refrendo) y el CANAL DE AFORO que corresponda.

Tributos a Pagar por los Productos Importados.Para determinar el valor a pagar de tributos al comercio Exterior es necesario conocer la clasificacin arancelaria del producto importado. Para conocer el porcentaje de aranceles e impuestos aplicables, se podr verificar en la pgina web: link OCEs men Arancel Nacional Integrado ingresando la partida o descripcin del producto. Los tributos al comercio exterior son derechos arancelarios; impuestos establecidos en leyes orgnicas y ordinarias; y, tasas por servicios aduaneros. Entre los ms comunes tenemos los siguientes: 1. AD-VALOREM (Arancel Cobrado a las Mercancas): Impuesto administrado por la Aduana del Ecuador. Porcentaje variable segn el tipo de mercanca y se aplica sobre la suma del Costo, Seguro y Flete (base imponible de la importacin). FODINFA (Fondo de Desarrollo para la Infancia): Impuesto que administra el INFA. 0.5% se aplica sobre la base imponible de la importacin. ICE (Impuesto a los Consumos Especiales) Administrado por el SRI. Porcentaje variable segn los bienes y servicios que se importen. Vase el Rgimen Tributario de esta Gua Legal. IVA (Impuesto al Valor Agregado): Administrado por el SRI. Corresponde al 12% sobre Base imponible + ADVALOREM + FODINFA + ICE

2.

3.

4.

PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR EXPORTACIONES

El procedimiento para realizar exportaciones de mercaderas desde el Ecuador consta de dos fases, una inicial llamada de pre embarque; y, otra llamada de post embarque. La Fase de Pre embarque Se inicia con la transmisin y presentacin de la Orden de Embarque (cdigo 15), que es el documento que consigna los datos de la intencin previa de exportar, utilizando para el efecto el formato electrnico de la Orden de Embarque, publicado en la pgina web de la Aduana, en la cual se registrarn los datos relativos a la exportacin, tales como: datos del exportador, descripcin de mercanca, cantidad, peso y factura provisional. Una vez aceptada la Orden de Embarque por el Sistema Interactivo de Comercio Exterior (SICE), el exportador se encuentra habilitado para movilizar la carga al recinto aduanero donde se registrar el ingreso a Zona Primaria y se embarcarn las mercancas a ser exportadas para su destino final. RECUERDE: Existe la posibilidad que ante una restriccin o control solicitado por otras instituciones reguladoras o por control aduanero, ciertas mercancas requieran cumplir una formalidad aduanera adicional antes de ser embarcadas

97

La Fase de Post embarque inicia con la presentacin de la DAU definitiva (Cdigo 40), que es la Declaracin Aduanera de Exportacin, en un plazo no mayor a 30 das hbiles posteriores al embarque de las mercancas. Para las exportaciones por va area de productos perecibles en estado fresco podr presentarse una sola declaracin aduanera, para varios embarques hacia un mismo destino, realizados dentro de un mismo mes. Esta declaracin y sus documentos de acompaamiento y de soporte debern presentarse hasta 15 das posteriores a la finalizacin del mes. Previo al envo electrnico de la DAU definitiva de exportacin, los transportistas de carga debern enviar la informacin de los manifiestos de carga de exportacin con sus respectivos documentos de transportes. El SICE validar la informacin de la DAU contra la del Manifiesto de Carga. Si el proceso de validacin es satisfactorio, se enviar un mensaje de aceptacin al exportador o agente de aduana con el nmero de refrendo de la DAU. Numerada la DAU, el exportador o el agente de aduana debern presentarla ante el Departamento de Exportaciones del Distrito por el cual sali la mercanca junto con los documentos que acompaan a la misma. Se deber considerar que la norma contempla que hasta que est listo el nuevo sistema informtico, la DAU de exportacin y sus documentos de acompaamiento y soporte deben ser entregados fsicamente dentro del trmino de 15 das posteriores a la aceptacin electrnica a la administracin aduanera correspondiente. As mismo se aclara que los tiempos de transmisin y entrega de documentos fsicos se ajustaran cuando se encuentre implementado el nuevo sistema informtico Declaracin de Exportacin.La Declaracin de Exportacin es un formulario denominado Declaracin Aduanera nica de Exportacin, en el que todas las exportaciones deben ser presentadas, siguiendo las instrucciones contenidas en el Manual de Despacho de Exportaciones para ser presentada en el distrito aduanero donde se formaliza la exportacin junto con los documentos que acompaen a la misma. Los documentos que acompaan a la Declaracin de Exportacin son los siguientes: 1. 2. 3. 4. 5. Factura comercial original Autorizaciones previas (cuando proceda) Certificado de Origen (cuando proceda) Documento de Transporte Orden de Embarque impresa

PROTECCION A LA COMPETENCIA DEL MERCADO

El Derecho de Competencia contempla toda la normativa que buscan establecer los parmetros que deben tener entre s los competidores, como son las normas de Defensa de la Competencia y las normas de Defensa del Consumidor. Normas de Defensa de la Competencia.En Ecuador existe normativa que busca evitar, prevenir, corregir, eliminar y sancionar el abuso de operadores econmicos con poder de mercado: La Ley Orgnica de Regulacin y Control del Poder de Mercado. Esta ley tambin conocida como Ley Antimonopolio ha definido las prcticas, actos y conductas de los operadores econmicos que son consideradas como prohibidas y que por tanto estn sujetas a ser sancionadas por parte de la Superintendencia de Control del Poder de Mercado.

98

Los lineamientos y disposiciones contenidas en dicho cuerpo legal estn orientadas a prevenir, regular y controlar el mercado dentro de cuatro ejes bsicos: abuso de operadores econmicos con poder de mercado, acuerdos colusorios y prcticas restrictivas, concentracin econmica y prcticas desleales. La Ley Antimonopolio, a travs de los mecanismos de control, procura que no se produzcan abusos de poder por la posicin dominante que algunas industrias podran tener y, por tanto, alcanzar eficiencia en los mercados, proteger el proceso competitivo y beneficiar al consumidor. IMPORTANTE: Toda actividad econmica que se realice en Ecuador deber estar enmarcada dentro de las prcticas y polticas que sealan tanto la Constitucin Poltica del Ecuador como en la Ley Orgnica de Regulacin y Control del Mercado Normas de Defensa del Consumidor.As como los competidores tienen el derecho de una libre competencia, los consumidores tienen derecho a obtener calidad, cantidad y precios justos en los bienes y servicios que adquieran. Es por esto que se origin la Ley Orgnica de Defensa del Consumidor, cuyo objetivo es normar las relaciones entre proveedores y consumidores, promoviendo el conocimiento y protegiendo los derechos de los consumidores y procurando la equidad y la seguridad jurdica en las relaciones entre dichas partes. La referida norma no solo se limita a establecer los derechos, obligaciones y responsabilidades del consumidor y del proveedor de bienes o servicios, sino que, adems, enuncia taxativamente las prcticas prohibidas o abusivas de mercado que atentan contra los derechos de los consumidores, promoviendo y protegiendo de esta manera la competencia leal y justa. TOME EN CUENTA: Las empresas ecuatorianas debern aplicar la normativa indicada anteriormente y de esta manera precautelar jurdicamente sus objetivos a fin de defenderse de las distintas prcticas anticompetitivas que puedan ocurrir

99

Rgimen Societario
ASPECTOS GENERALES
De conformidad al artculo 1 de la Ley de Compaas, contrato de compaa es aqul por el cual dos o ms personas unen sus capitales o industrias, para emprender en operaciones mercantiles y participar de sus utilidades. Este contrato se rige por las disposiciones de la mencionada Ley de Compaas, por las del Cdigo de Comercio, por los convenios de las partes y por las disposiciones del Cdigo Civil. Como principio general, se prohbe la formacin y funcionamiento de compaas contrarias al orden pblico, a las leyes mercantiles y a las buenas costumbres; de las que no tengan un objeto real y de lcita negociacin y de las que tienden al monopolio de las subsistencias o de algn ramo de cualquier industria, mediante prcticas comerciales orientadas a esa finalidad. Segn lo establece el artculo 16 de la Ley de Compaas, la razn social o la denominacin de cada compaa, deber ser claramente distinguida de la de cualquiera otra, constituye una propiedad suya y no puede ser adoptada por ninguna otra compaa. El domicilio de la compaa estar en el lugar que se determine en el contrato constitutivo de la misma. Toda compaa nacional o extranjera que negociare o contrajere obligaciones en el Ecuador deber tener en la Repblica un apoderado o representante que pueda cumplir las obligaciones respectivas. Las compaas constituidas en el Ecuador, sujetas a la vigilancia y control de la Superintendencia de Compaas, enviarn a sta, en el primer cuatrimestre de cada ao la siguiente documentacin: a) Copias autorizadas del balance general anual, del estado de la cuenta de prdidas y ganancias, as como de las memorias e informes de los administradores y de los organismos de fiscalizacin establecidos por la Ley;

b) La nmina de los administradores, representantes regales y socios o accionistas; y, c) Los dems datos que se contemplaren en el reglamento expedido por la Superintendencia de Compaas.

RECUERDE: El balance general anual y el estado de la cuenta de prdidas y ganancias estarn aprobados por la junta general de socios o accionistas, segn el caso; dichos documentos, lo mismo que aquellos a los que aluden los literales b) y c) antes mencionados, estarn firmados por las personas que determine el reglamento y se presentarn en la forma que seale la Superintendencia de Compaas Las transferencias de acciones y de participaciones de las compaas constituidas en el Ecuador, sujetas a la vigilancia de la Superintendencia de Compaas sern comunicadas a sta, con indicacin de nombre y nacionalidad de cedente y cesionario, por los administradores de la compaa respectiva, dentro de los ocho das posteriores a la inscripcin en los libros correspondientes. Las compaas extranjeras que operen en el pas y estn sujetas a la vigilancia de la Superintendencia de Compaas debern enviar a sta, en el primer cuatrimestre de cada ao la siguiente documentacin: a) Copias autorizadas del balance anual y del estado de cuenta de prdidas y ganancias de su sucursal o establecimiento en el Ecuador;

b) La nmina de los apoderados o representantes;

101

c)

Copia autorizada del anexo sobre el Movimiento Financiero de Bienes y Servicios, del respectivo ejercicio econmico; y,

d) Los dems datos que solicite la Superintendencia. Los documentos que contengan los datos requeridos y sealados en el prrafo anterior se presentarn suscritos por los personeros y en la forma que seale la Superintendencia de Compaas. La inversin extranjera que se realice en las sociedades y dems entidades sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compaas no requerir de autorizacin previa de ningn organismo del Estado.

TIPOS DE COMPAIAS
En lo que respecta a los tipos o especies de compaas que existen en el Ecuador, la propia Ley de Compaas, en su artculo 2, seala las siguientes:

1. NOMBRE COLECTIVO

2. COMANDITA SIMPLE

3. COMANDITA POR ACCIONES

LEY DE COMPAIAS

4. RESPONSABILIDAD LIMITADA

5. ANONIMA

6. ECONOMIA MIXTA

La doctrina jurdica societaria clasifica las compaas antes mencionadas en dos tipos: 1) Las compaas de personas, en las cuales los socios responden personal y solidariamente por las obligaciones de la compaa y dentro de las cuales se encuentran las compaas en nombre colectivo y las compaas en comandita simple; y, 2) Las compaas de capital, en las cuales los accionistas no son personalmente responsables de las obligaciones derivadas de la compaa, sino nicamente por el monto de sus aportaciones (capital aportado) y dentro de las cuales se encuentran las compaas de responsabilidad limitada, las compaas annimas y las compaas de economa mixta. 1. Compaa en Nombre Colectivo.Segn el artculo 36 de la Ley, la compaa en nombre colectivo se contrae entre dos o ms personas naturales que hacen el comercio bajo una razn social, la cual es la frmula enunciativa de los nombres de todos los socios, o de algunos de ellos, con la agregacin de las palabras "y compaa". TENGA EN CUENTA: Slo los nombres de los socios pueden formar parte de la razn social 2. Compaa en Comandita Simple.De acuerdo a lo establecido por el artculo 56, la compaa en comandita simple existe bajo una razn social y se contrae entre uno o varios socios solidaria e ilimitadamente responsables y otro u otros, simples suministradores de fondos, llamados socios comanditarios, cuya responsabilidad se limita al monto de sus aportes.

102

La razn social ser, necesariamente, el nombre de uno o varios de los socios solidariamente responsables, al que se agregar siempre las palabras "compaa en comandita", escritas con todas sus letras o la abreviatura que comnmente suele usarse. El comanditario que tolerare la inclusin de su nombre en la razn social quedar solidaria e ilimitadamente responsable de las obligaciones contradas por la compaa. RECUERDE: Solamente las personas naturales podrn ser socios comanditados o comanditarios de la compaa en comandita simple 3. Compaa en Comandita por Acciones.A diferencia de la Compaa en Comandita Simple, el capital de la Compaa en Comandita por Acciones se dividir en acciones nominativas de un valor nominal igual. La dcima parte del capital social, por lo menos, debe ser aportada por los socios solidariamente responsables (comanditados), a quienes por sus acciones se entregarn certificados nominativos intransferibles. IMPORTANTE: En la compaa en comandita por acciones solamente las personas naturales podrn ser socios comanditados, pero las personas jurdicas s podrn ser socios comanditarios 4. Compaa de Responsabilidad Limitada.El artculo 92 de la Ley de Compaas define a la Compaa de Responsabilidad Limitada como la que se contrae entre dos o ms personas, que solamente responden por las obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones individuales y hacen el comercio bajo una razn social o denominacin objetiva, a la que se aadir, en todo caso, las palabras "Compaa Limitada" o su correspondiente abreviatura. Si se utilizare una denominacin objetiva ser una que no pueda confundirse con la de una compaa preexistente. Los trminos comunes y los que sirven para determinar una clase de empresa, como "comercial", "industrial", "agrcola", "constructora", etc., no sern de uso exclusive e irn acompaadas de una expresin peculiar. Si no se hubiere cumplido con las disposiciones de la Ley para la constitucin de la compaa, las personas naturales o jurdicas, no podrn usar en anuncios, membretes de cartas, circulantes, prospectos u otros documentos, un nombre, expresin o sigla que indiquen o sugieran que se trata de una compaa de responsabilidad limitada. La participacin que tiene el socio en la compaa de responsabilidad limitada es transferible por acto entre vivos, en beneficio de otro u otros socios de la compaa o de terceros, si se obtuviere el consentimiento unnime del capital social. La cesin se har por escritura pblica. El notario incorporar al protocolo o insertar en la escritura el certificado del representante de la sociedad que acredite el cumplimiento del requisito referido en el prrafo anterior. En el libro respectivo de la compaa se inscribir la cesin y, practicada sta, se anular el certificado de aportacin correspondiente, extendindose uno nuevo a favor del cesionario. IMPORTANTE: La cesin de participaciones de la Compaa Annima se debe realizar, por mandato legal, por escritura pblica y siempre que se obtenga el consentimiento unnime del capital social De conformidad con el artculo 94 de la Ley, la compaa de responsabilidad limitada podr tener como finalidad la realizacin de toda clase de actos civiles o de comercio y operaciones mercantiles permitidas por la Ley, excepcin hecha de operaciones de banco, seguros, capitalizacin y ahorro. La compaa de responsabilidad limitada no podr funcionar como tal si sus socios exceden del nmero de quince, si excediere de este mximo, deber transformarse en otra clase de compaa o disolverse.

103

5.

Compaa Annima.La Compaa Annima, segn el artculo 143 de la Ley de Compaas, es una sociedad cuyo capital, dividido en acciones negociables, est formado por la aportacin de los accionistas que responden nicamente por el monto de sus acciones. Se administra por mandatarios amovibles, socios o no. La denominacin de esta compaa deber contener la indicacin de "compaa annima" o "sociedad annima", o las correspondientes siglas. No podr adoptar una denominacin que pueda confundirse con la de una compaa preexistente. Los trminos comunes y aquellos con los cuales se determine la clase de empresa, como "comercial", "industrial", "agrcola", "constructora", etc., no sern de uso exclusive e irn acompaadas de una expresin peculiar. Las personas naturales o jurdicas que no hubieren cumplido con las disposiciones de la Ley para la constitucin de una compaa annima, no podrn usar en anuncios, membretes de carta, circulares, prospectos u otros documentos, un nombre, expresin o siglas que indiquen o sugieran que se trata de una compaa annima. RECUERDE: El derecho de negociar las acciones libremente no admite limitaciones

6.

Compaa de Economa Mixta.Segn lo seala el artculo 308 de la Ley de Compaas, el Estado, las municipalidades, los consejos provinciales y las entidades u organismos del sector pblico, podrn participar, conjuntamente con el capital privado, en el capital y en la gestin social de este tipo de compaas. Esta facultad corresponde a las empresas dedicadas al desarrollo y fomento de la agricultura y de las industrias convenientes a la economa nacional y a la satisfaccin de necesidades de orden colectivo; a la prestacin de nuevos servicios pblicos o al mejoramiento de los ya establecidos. Las entidades antes sealadas podrn participar en el capital de esta compaa suscribiendo su aporte en dinero o entregando equipos, instrumentos agrcolas o industriales, bienes muebles e inmuebles, efectos pblicos y negociables, as como tambin mediante la concesin de prestacin de un servicio pblico por un perodo determinado. Los estatutos establecern la forma de integrar el directorio, en el que debern estar representados necesariamente tanto los accionistas del sector pblico como los del sector privado, en proporcin al capital aportado por uno y otro. Cuando la aportacin del sector pblico exceda del cincuenta por ciento del capital de la compaa, uno de los directores de este sector ser presidentes del directorio. Asimismo, en los estatutos, si el Estado o las entidades u organismos del sector pblico, que participen en la compaa, as lo plantearen, se determinarn los requisitos y condiciones especiales que resultaren adecuados, respecto a la transferencia de las acciones y a la participacin en el aumento de capital de la compaa. Al formarse la compaa se expresar claramente la forma de distribucin de utilidades entre el capital privado y el capital pblico. Las escrituras de constitucin de las compaas de economa mixta, las de transformacin, de reforma y modificaciones de estatutos, as como los correspondientes registros, se hallan exonerados de toda clase de impuestos y derechos fiscales, municipales o especiales. Tambin se exonera de toda clase de impuestos municipales y adicionales a los actos y contratos y sus correspondientes registros, que efectuaren las compaas de economa mixta, en la parte que le correspondera pagar a stas. TENGA PRESENTE: El Ministerio de Finanzas podr exonerar temporalmente de impuestos y contribuciones a las compaas de economa mixta, para propiciar su establecimiento y desarrollo, con excepcin de los establecidos en la Ley de Rgimen Tributario Interno

104

COMPAIA TIPO DE SOCIOS CAPITAL SOCIAL NUMERO DE SOCIOS RESPONSABILIDAD CAPITAL MINIMO

NOMBRE COLECTIVO Socios Aportaciones 2 Absoluta

COMANDITA SIMPLE Socios Aportaciones 1 Absoluta

COMANDITA ACCIONES Accionistas 1 Limitada

ANONIMA Accionistas Acciones 2 Limitada 800 USD

LIMITADA Socios Participaciones 2 Limitada 400 USD

ECONOMIA MIXTA Accionistas Acciones 2 Limitada 800 USD

PROCEDIMIENTO PARA CONSTITUIR UNA COMPAIA

A pesar de que el ordenamiento jurdico ecuatoriano reconoce varios tipos de compaas, las ms utilizadas son las compaas annimas y las compaas de responsabilidad limitada, cuyo procedimiento de constitucin se resume en los siguientes puntos ordenados en secuencia: 1. 2. Determinacin del tipo de estructura corporativa de la empresa. Reserva de nombre de la compaa solicitada a la Superintendencia de Compaas. Dicha reserva de nombre tiene una validez de 30 das. Apertura de una cuenta bancaria denominada "Cuenta de Integracin de Capital" cuya finalidad es la de depositar los montos mnimos de capital exigidos para la constitucin de una compaa dependiendo de su tipo. Elaboracin del contrato social (estatutos) y posterior escriturizacin ante un notario pblico. Aprobacin por parte de la Superintendencia de Compaas de los estatutos sociales, organismo que emitir para tal efecto una Resolucin legalmente motivada. Registro de la compaa en alguna de la Cmaras de la Produccin relacionadas con la actividad de la compaa y/o con su objeto social (Ejemplo: Cmara de Comercio, Cmara de Industrias, Cmara de la Construccin, Cmara de la Pequea Industria, Cmara de Agricultura, etc.). Inscripcin de la compaa en el Registro Mercantil del cantn o ciudad en donde la compaa tiene su domicilio. Obtencin del nmero de identificacin tributaria o Registro nico de Contribuyentes (RUC) ante el Servicio de Rentas Internas. Elaboracin de cartas de aceptacin (nombramientos) de aquellos designados como administradores o representantes legales de la compaa e inscripcin de los mismos en el Registro Mercantil del cantn o ciudad donde la compaa tiene su domicilio. Registro de inversin extranjera en el Banco Central del Ecuador (en caso de ser la inversin extranjera).

3.

4. 5.

6.

7.

8.

9.

10.

PROCEDIMIENTO PARA CONSTITUIR UNA SUCURSAL DE COMPAA EXTRANJERA

De conformidad con el artculo 415 de la Ley de Compaas, para que una compaa constituida en el extranjero pueda ejercer habitualmente sus actividades en el Ecuador deber: 1. Comprobar que est legalmente constituida de acuerdo con la Ley del pas en el que se hubiere organizado;

105

2.

Comprobar que, conforme a dicha ley y a sus estatutos, puede acordar la creacin de sucursales y tiene facultad para negociar en el exterior, y que ha sido vlidamente adoptada la decisin pertinente. Tener permanentemente en el Ecuador, cuando menos, un representante con amplias facultades para realizar todos los actos y negocios jurdicos que hayan de celebrarse y surtir efectos en territorio nacional, y especialmente para que pueda contestar las demandas y cumplir las obligaciones contradas. Igual obligacin tendrn las empresas extranjeras que, no siendo compaas, ejerzan actividades lucrativas en el Ecuador; y, Constituir en el Ecuador un capital destinado a la actividad que se vaya a desarrollar.

3.

4.

Para justificar estos requisitos se presentar a la Superintendencia de Compaas los documentos constitutivos y los estatutos de la compaa, un certificado expedido por el Cnsul del Ecuador que acredite estar constituida y autorizada en el pas de su domicilio y que tiene facultad para negociar en el exterior. Deber tambin presentar el poder otorgado al representante y una certificacin en la que consten la resolucin de la compaa de operar en el Ecuador y el capital asignado para el efecto, capital que no podr ser menor al fijado por el Superintendente de Compaas, sin perjuicio de las normas especiales que rijan en materia de inversin extranjera. RECUERDE: El capital mnimo para constituir una sucursal de compaa extranjera en el Ecuador es de 2.000 USD

TRANSFORMACION, FUSION Y ESCISION DE COMPAIAS

La legislacin ecuatoriana reconoce los procedimientos de transformacin, fusin y escisin de compaas como parte de los procedimientos de expansin empresarial. Transformacin de Compaas.De conformidad a los artculos 330 y subsiguientes de la Ley de Compaas, se transformar una compaa cuando adopta una figura jurdica distinta, sin que por ello se opere su disolucin ni pierda su personera. Si la transformacin se opera de conformidad a lo dispuesto en esta Ley no cambia la personalidad jurdica de la compaa, la que continuar subsistiendo bajo la nueva forma. La compaa annima podr transformarse en compaa de economa mixta, en colectiva, en comandita, de responsabilidad limitada o viceversa. Cualquier transformacin de un tipo distinto ser nula. La transformacin de una compaa en nombre colectivo, en comandita simple o de responsabilidad limitada, a otra especie de compaa, requerir el acuerdo unnime de los socios. La transformacin se har constar en escritura pblica y se cumplir con todos los requisitos exigidos por la ley para la constitucin de la compaa cuya forma se adopte. Adems se agregar a la escritura el acuerdo de transformacin, la lista de los accionistas o socios que hayan hecho uso del derecho de separarse de la compaa por no conformarse con la transformacin, y el balance final cerrado el da anterior a del otorgamiento de la escritura, elaborado como si se tratare de un balance para la liquidacin de la compaa. RECUERDE: La transformacin surtir efecto desde la inscripcin en el Registro Mercantil El Acuerdo de transformacin slo obligar a los socios o accionistas que hayan votado a su favor. Los accionistas o socios no concurrentes o disidentes con respecto a la transformacin de la compaa, tienen el derecho de separarse de ella, exigiendo el reembolso del valor de sus acciones o de su participacin, en conformidad con el balance referido anteriormente. Para la separacin, el accionista

106

notificar al gerente o administrador de la empresa, por escrito, dentro de los quince das contados desde la fecha de la junta general en que se tom el acuerdo. Este balance, en lo relativo al reembolso del valor de las participaciones o de las acciones, podr ser impugnado por el accionista o socio disidente en el plazo de treinta das contados desde su fecha, ante la Superintendencia de Compaas, la que dictar resolucin definitiva previo los exmenes y porcentajes que fueren del caso. El acuerdo de transformacin no podr modificar las participaciones de los socios en el capital de la compaa. A cambio de las acciones que desaparezcan, los antiguos accionistas tendrn derecho a que se les asigne acciones, cuotas o participaciones proporcionales al valor nominal de las acciones posedas por cada uno de ellos. Tampoco podrn sufrir reduccin los derechos correspondientes a ttulos distintos de las acciones, a no ser que los titulares lo consientan expresamente en ello. Los accionistas que, en virtud de la transformacin, asuman responsabilidad ilimitada por las deudas sociales respondern en la misma forma por las deudas anteriores a la transformacin. No podr inscribirse en el Registro Mercantil la transformacin de una compaa sujeta al control de la Superintendencia de Compaas sin que previamente se presente al Registrador un certificado conferido por aquella, en el que conste que la compaa que se transforma se halla al da en el cumplimiento de sus obligaciones con la Superintendencia. Fusin de Compaas.De conformidad a lo dispuesto por los artculos 337 y subsiguientes de la Ley de Compaas, la fusin de las compaas se produce por dos razones: a) Cuando dos o ms compaas se unen para formar una nueva que les sucede en sus derechos y obligaciones; y, b) Cuando una o ms compaas son absorbidas por otra que contina subsistiendo. Para la fusin de cualquier compaa en una compaa nueva se acordar primero la disolucin y luego se proceder al traspaso en bloque de los respectivos patrimonios sociales a la nueva compaa. Si la fusin hubiere de resultar de la absorcin de una o ms compaas por otra compaa existente, sta adquirir en la misma forma los patrimonios de la o de las compaas absorbidas, aumentando en su caso el capital social en la cuanta que proceda. Los socios o accionistas de las compaas extinguidas participarn en la nueva compaa o en la compaa absorbente, segn los casos, recibiendo un nmero de acciones o adquiriendo derecho de cuota de capital por un valor proporcional a sus respectivas participaciones en aquellas. En caso de fusin de compaas los traspasos de activos, sean tangibles o intangibles, se podrn realizar a valor presente o de mercado. La compaa absorbente deber aprobar las bases de la operacin y el proyecto de reforma al contrato social en junta extraordinaria convocada especialmente al efecto. Las compaas que hayan de ser absorbidas o que se fusionen para formar una nueva compaa debern aprobar el proyecto de fusin en la misma forma. TENGA PRESENTE: La compaa absorbente se har cargo de pagar el pasivo de la absorbida y asumir, por este hecho, las responsabilidades propias de un liquidador respecto a los acreedores de sta Cuando una compaa se fusione o absorba a otra u otras, la escritura contendr, adems del balance final de las compaas fusionadas o absorbidas, las modificaciones estatutarias resultantes del aumento

107

de capital de la compaa absorbente y el nmero de acciones que hayan de ser entregadas a cada uno de los nuevos accionistas. Escisin de Compaas.El artculo 345 de la Ley de Compaas establece que la junta general de socios podr acordar la divisin de la compaa, en una o ms sociedades. La compaa que acuerde la escisin mantendr su naturaleza. Sin embargo las compaas que se creen por efecto de la escisin, podrn ser de especie distinta de la original. En caso de que la compaa que se va a escindir no tuviere un capital social suficiente como para que ste se divida entre las nuevas compaas a crearse, se deber proceder a realizar el aumento de capital correspondiente, previa la escisin. Es importante sealar que la junta general que acordare la escisin deber aprobar los siguientes aspectos: 1. La divisin del patrimonio de la compaa entre sta y la nueva o nuevas sociedades que se crearen, y la adjudicacin de los correspondientes activos, para cuyo efecto podrn adjudicarse los mismos a valor presente o de mercado, y cualquier exceso en activos sobre el valor del patrimonio adjudicado, podr compensarse con la asuncin de pasivos de la sociedad escindida; y, El estatuto de la nueva o nuevas sociedades a formarse, el que podra ser diferente al de la compaa escindida.

2.

RECUERDE: Las compaas resultantes de la escisin, respondern solidariamente por las obligaciones contradas hasta esa fecha, por la compaa escindida y viceversa

108

Rgimen Laboral
PRIMERAS CONSIDERACIONES IMPORTANTES
Contrato individual de Trabajo.El artculo 8 del Cdigo del Trabajo define a este contrato como el convenio en virtud del cual una persona se compromete para con otra u otras a prestar sus servicios lcitos y personales, bajo su dependencia, por una remuneracin fijada por el convenio, la ley, el contrato colectivo o la costumbre. Trabajador.Conforme lo establece el artculo 9 del Cdigo de Trabajo, la persona que se obliga a la prestacin del servicio o a la ejecucin de la obra se denomina trabajador y puede ser empleado u obrero. Empleador.La persona o entidad, de cualquier clase que fuere, por cuenta u orden de la cual se ejecuta la obra o a quien se presta el servicio, se denomina empresario o empleador. El Estado, los consejos provinciales, las municipalidades y dems personas jurdicas de derecho pblico tienen la calidad de empleadores respecto de los obreros de las obras pblicas nacionales o locales. Se entiende por tales obras no slo las construcciones, sino tambin el mantenimiento de las mismas y, en general, la realizacin de todo trabajo material relacionado con la prestacin de servicio pblico, aun cuando a los obreros se les hubiere extendido nombramiento y cualquiera que fuere la forma o perodo de pago. Tienen la misma calidad de empleadores respecto de los obreros de las industrias que estn a su cargo y que pueden ser explotadas por particulares. Remuneracin Unificada.Se entender por tal la suma de las remuneraciones sectoriales aplicables a partir del 1 de enero del 2000 para los distintos sectores o actividades de trabajo, as como a las remuneraciones superiores a las sectoriales que perciban los trabajadores, ms los componentes salariales incorporados. El Estado, a travs del Consejo Nacional de Salarios (CONADES), establecer anualmente el sueldo o salario bsico unificado para los trabajadores privados. La fijacin de sueldos y salarios que realice el Consejo Nacional de Salarios, as como las revisiones de los salarios o sueldo por sectores o ramas de trabajo que propongan las Comisiones Sectoriales, se referirn exclusivamente a los sueldos o salarios de los trabajadores sujetos al Cdigo del Trabajo del sector privado. Divergencias entre las Partes.En caso de divergencias entre empleador y trabajador sobre la remuneracin acordada o clase de trabajo que el segundo debe ejecutar, se determinarn, una y otra, por la remuneracin percibida y la obra o servicios prestados durante el ltimo mes. Si esta regla no bastare para determinar tales particulares, se estar a la costumbre establecida en la localidad para igual clase de trabajo. Responsabilidad Solidaria de Empleadores.Cuando el trabajo se realice para dos o ms empleadores interesados en la misma empresa, como condueos, socios o copartcipes, ellos sern solidariamente responsables de toda obligacin para con el trabajador. Igual solidaridad, acumulativa y electiva, se imputar a los intermediarios que contraten personal para que presten servicios en labores habituales, dentro de las instalaciones, bodegas anexas y otros servicios del empleador.

109

MODALIDADES DEL CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO

El artculo 11 del Cdigo del Trabajo establece que el contrato de trabajo puede ser: 1) Expreso o tcito, y el primero, escrito o verbal; 2) A sueldo, a jornal, en participacin y mixto; 3) Por tiempo fijo, por tiempo indefinido, de temporada, eventual y ocasional; 4) A prueba; 5) Por obra cierta, por tarea y a destajo; 6) Por enganche; y, 7) Individual, de grupo o por equipo. ESCRITO EXPRESO VERBAL

TACITO

A SUELDO A JORNAL

2
CLASIFICACION DEL CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO

EN PARTICIPACION MIXTO

A TIEMPO FIJO A TIEMPO INDEFINIDO

DE TEMPORADA EVENTUAL OCASIONAL

4 5 6 7

A PRUEBA

POR OBRA CIERTA POR TAREA A DESTAJO

POR ENGANCHE

INDIVIDUAL DE GRUPO POR EQUIPO

110

MODALIDADES DE TRABAJO

1.

Contrato Expreso y Tcito.Segn el artculo 12 del Cdigo de Trabajo el contrato es expreso cuando el empleador y el trabajador acuerden las condiciones, sea de palabra o reducindolas a escrito. A falta de estipulacin expresa, se considera tcita toda relacin de trabajo entre empleador y trabajador. De las definiciones realizadas y conforme lo seala la propia legislacin laboral, el contrato expreso puede ser, a su vez, escrito o verbal. El contrato escrito puede celebrarse por instrumento pblico o por instrumento privado. Constar de un libro especial y se conferir copia, en cualquier tiempo, a la persona que lo solicitare. Por mandato legal se deben celebrar obligatoriamente por escrito los siguientes contratos: a) Los que versen sobre trabajos que requieran conocimientos tcnicos o de un arte, o de una profesin determinada;

b) Los de obra cierta cuyo valor de mano de obra exceda de cinco salarios mnimos vitales generales vigentes; c) Los a destajo o por tarea, que tengan ms de un ao de duracin;

d) Los a prueba; e) f) g) Los de enganche; Los por grupo o por equipo; Los eventuales, ocasionales o de temporada;

h) Los de aprendizaje; i) j) Los que se estipulan por uno o ms aos; y, En general, los dems que se determine en la Ley.

IMPORTANTE: Los contratos que deben celebrarse por escrito se registrarn dentro de los treinta das siguientes a su suscripcin ante el Inspector del Trabajo del lugar en el que preste sus servicios el trabajador, y a falta de ste, ante el Juez de Trabajo de la misma jurisdiccin. En esta clase de contratos se observar lo dispuesto en el artculo 18 de este Cdigo De conformidad al artculo 21 del Cdigo de Trabajo, en el contrato escrito debern consignarse, necesariamente, clusulas referentes a los siguientes aspectos: 1. 2. La clase o clases de trabajo objeto del contrato; La manera como ha de ejecutarse: si por unidades de tiempo, por unidades de obra, por tarea, etc.; La cuanta y forma de pago de la remuneracin; Tiempo de duracin del contrato; Lugar en que debe ejecutarse la obra o el trabajo; y, La declaracin de si se establecen o no sanciones, y en caso de establecerse la forma de determinarlas y las garantas para su efectividad.

3. 4. 5. 6.

111

2.

Contrato a Suelo, a Jornal, en Participacin y Mixto.Esta clasificacin se encuentra sealada en el artculo 13 del Cdigo de Trabajo, que al referirse a las formas de remuneracin establece que en los contratos a sueldo y a jornal la remuneracin se pacta tomando como base cierta unidad de tiempo. Contrato en participacin es aquel en el que el trabajador tiene parte en las utilidades de los negocios del empleador, como remuneracin de su trabajo. La remuneracin ser mixta cuando, adems del sueldo o salario fijo, el trabajador participa en el producto del negocio del empleador en concepto de retribucin por su trabajo.

3.

Contrato por Tiempo Fijo, por Tiempo Indefinido, de Temporada, Eventual y Ocasional.El artculo 14 del Cdigo de Trabajo establece un ao como tiempo mnimo de duracin de todo contrato por tiempo fijo o por tiempo indefinido, que celebren los trabajadores con empresas o empleadores en general, cuando la actividad o labor sea de naturaleza estable o permanente, sin que por esta circunstancia los contratos por tiempo indefinido se transformen en contratos a plazo, debiendo considerarse a tales trabajadores para los efectos de la ley como estables o permanentes. Se exceptan de esta regla: a) b) c) d) e) f) Los contratos por obra cierta que no sean habituales en la actividad de la empresa/empleador; Los contratos eventuales, ocasionales y de temporada; Los de servicio domstico; Los de aprendizaje; Los celebrados entre los artesanos y sus operarios; y, Los contratos a prueba;

De acuerdo al artculo 17, son contratos eventuales aquellos que se realizan para satisfacer exigencias circunstanciales del empleador, tales como reemplazo de personal que se encuentra ausente por vacaciones, licencia, enfermedad, maternidad y situaciones similares; en cuyo caso, en el contrato deber puntualizarse las exigencias circunstanciales que motivan la contratacin, el nombre o nombres de los reemplazados y el plazo de duracin de la misma. Tambin se podrn celebrar contratos eventuales para atender una mayor demanda de produccin o servicios en actividades habituales del empleador, en cuyo caso el contrato no podr tener una duracin mayor de ciento ochenta das continuos o discontinuos dentro de un lapso de trescientos sesenta y cinco das. Si la circunstancia o requerimiento de los servicios del trabajador se repite por ms de dos perodos anuales, el contrato se convertir en contrato de temporada. El sueldo o salario que se pague en los contratos eventuales, tendr un incremento del 35% del valor hora del salario bsico del sector al que corresponda el trabajador. TENGA EN CUENTA: Si la circunstancia o requerimiento de los servicios del trabajador se repite por ms de dos perodos anuales, el contrato se convertir en contrato de temporada Son contratos ocasionales, aquellos cuyo objeto es la atencin de necesidades emergentes o extraordinarias, no vinculadas con la actividad habitual del empleador, y cuya duracin no exceder de treinta das en un ao. El sueldo o salario que se pague en los contratos ocasionales, tendr un incremento del 35% del valor hora del salario bsico del sector al que corresponda el trabajador. Son contratos de temporada aquellos que en razn de la costumbre o de la contratacin colectiva, se han venido celebrando entre una empresa o empleador y un trabajador o grupo de trabajadores, para que realicen trabajos cclicos o peridicos, en razn de la naturaleza discontinua de sus labores, gozando estos contratos de estabilidad, entendida, como el derecho de los trabajadores a ser llamados a prestar sus servicios en cada temporada que se requieran. Se configurar el despido intempestivo si no lo fueren. 4. Contrato a Prueba.Conforme lo seala el artculo 15, en todo contrato por tiempo fijo o por tiempo indefinido, cuando se celebre por primera vez, podr sealarse un tiempo de prueba, de duracin mxima de noventa

112

das. Vencido este plazo, automticamente se entender que contina en vigencia por el tiempo que faltare para completar el ao. Tal contrato no podr celebrarse sino una sola vez entre las mismas partes. RECUERDE: Durante el plazo de prueba, cualquiera de las partes lo puede dar por terminado libremente el contrato El empleador no podr mantener simultneamente trabajadores con contrato a prueba por un nmero que exceda al quince por ciento del total de sus trabajadores. Sin embargo, los empleadores que inicien sus operaciones en el pas, o los existentes que amplen o diversifiquen su industria, actividad o negocio, no se sujetarn al porcentaje del quince por ciento durante los seis meses posteriores al inicio de operaciones, ampliacin o diversificacin de la actividad, industria o negocio. Para el caso de ampliacin o diversificacin, la exoneracin del porcentaje no se aplicar con respecto a todos los trabajadores de la empresa sino exclusivamente sobre el incremento en el nmero de trabajadores de las nuevas actividades comerciales o industriales. La violacin de esta disposicin dar lugar a las sanciones previstas en este Cdigo, sin perjuicio de que el excedente de trabajadores del porcentaje arriba indicado, pasen a ser trabajadores permanentes, en orden de antigedad en el ingreso a labores. 5. Contrato por Obra Cierta, por Tarea y a Destajo.El contrato es por obra cierta cuando el trabajador toma a su cargo la ejecucin de una labor determinada por una remuneracin que comprende la totalidad de la misma, sin tomar en consideracin el tiempo que se invierta en ejecutarla. En el contrato por tarea el trabajador se compromete a ejecutar una determinada cantidad de obra o trabajo en la jornada o en un perodo de tiempo previamente establecido. Se entiende concluida la jornada o perodo de tiempo, por el hecho de cumplirse la tarea. En el contrato a destajo el trabajo se realiza por piezas, trozos, medidas de superficie y, en general, por unidades de obra, y la remuneracin se pacta para cada una de ellas, sin tomar en cuenta el tiempo invertido en la labor. 6. Contrato por Enganche.Existen dos modalidades de enganche: el enganche al exterior y el enganche para el pas. El artculo 24 del Cdigo de Trabajo, al referirse al enganche para el exterior establece que en los casos en que fueren contratados trabajadores, individual o colectivamente por enganche, para prestar servicios fuera del pas, los contratos debern forzosamente celebrarse por escrito. El enganchador de trabajadores deber tener en el Ecuador, por el tiempo que duren los contratos y un ao ms a partir de la terminacin de los mismos, un apoderado legalmente constitudo que responda por las reclamaciones o demandas de los trabajadores o de sus parientes. Los empresarios, los contratistas y todos los que se dediquen al enganche de trabajadores destinados a servir fuera del pas, estn especialmente obligados a rendir fianza ante la autoridad que intervenga en el contrato, por una cantidad igual, por lo menos, en cada caso, al valor del pasaje de regreso de los trabajadores contratados, desde el lugar del trabajo hasta el de su procedencia. La Direccin General de Migracin no autorizar la salida de los trabajadores enganchados, sin la presentacin por parte del empresario o enganchador, de la escritura o documento en que conste la caucin mencionada. IMPORTANTE: Queda expresamente prohibido el enganche de menores de dieciocho aos de edad, para destinarlos a trabajos fuera del pas.

113

En lo que respecta al enganche para el pas, el artculo 29 seala que cuando el enganche se haga para prestar servicios dentro del pas en lugar diverso de la residencia habitual de los trabajadores o en diferente provincia, el contrato debe constar por escrito y en l se estipular que los gastos de ida y de regreso sern de cargo del empleador. 7. Contrato Individual, de Grupo y por Equipo.El artculo 31 del Cdigo de Trabajo, al referirse al trabajo de grupo seala que, si el empleador diere trabajo en comn a un grupo de trabajadores conservar, respecto de cada uno de ellos, sus derechos y deberes de empleador. Si se fijare una remuneracin nica para el grupo, los individuos tendrn derecho a sus remuneraciones segn lo pactado, y a falta de convenio especial, segn su participacin en el trabajo. Si un individuo se separare del grupo antes de la terminacin del trabajo, tendr derecho a la parte proporcional de la remuneracin que le corresponda en la obra realizada. Por su parte el artculo 32, al referirse al contrato de equipo, establece que si un equipo de trabajadores, organizado jurdicamente o no, celebrare contrato de trabajo con uno o ms empleadores, no habr distincin de derechos y obligaciones entre los componentes del equipo; y el empleador o empleadores, como tales, no tendrn respecto de cada uno de ellos deberes ni derechos, sino frente al grupo. En consecuencia, el empleador no podr despedir ni desahuciar a uno o ms trabajadores del equipo y, en caso de hacerlo, se tendr como despido o desahucio a todo el grupo y deber las indemnizaciones correspondientes a todos y cada uno de sus componentes.

OBLIGACIONES Y PROHIBICIONES DEL EMPLEADOR Y DEL TRABAJADOR

Obligaciones del Empleador.Segn lo establecido por el artculo 42 del Cdigo de Trabajo, son obligaciones del empleador las siguientes: 1. Pagar las cantidades que correspondan al trabajador, en los trminos del contrato y de acuerdo con las disposiciones del Cdigo; Instalar las fbricas, talleres, oficinas y dems lugares de trabajo, sujetndose a las disposiciones legales y a las rdenes de las autoridades sanitarias; Indemnizar a los trabajadores por los accidentes que sufrieren en el trabajo y por las enfermedades profesionales, con la salvedad prevista en el artculo 38; Establecer comedores para los trabajadores cuando stos laboren en nmero de cincuenta o ms en la fbrica o empresa, y los locales de trabajo estuvieren situados a ms de dos kilmetros de la poblacin ms cercana; Establecer escuelas elementales en beneficio de los hijos de los trabajadores, cuando se trate de centros permanentes de trabajo ubicados a ms de dos kilmetros de distancia de las poblaciones y siempre que la poblacin escolar sea por lo menos de veinte nios, sin perjuicio de las obligaciones empresariales con relacin a los trabajadores analfabetos. Si se trata de fbricas u otras empresas que tuvieren diez o ms trabajadores, establecer almacenes de artculos de primera necesidad para suministrarlos a precios de costo a ellos y a sus familias, en la cantidad necesaria para su subsistencia. Las empresas cumplirn esta obligacin directamente

2.

3.

4.

5.

6.

114

mediante el establecimiento de su propio comisariato o mediante la contratacin de este servicio conjuntamente con otras empresas o con terceros. El valor de dichos artculos le ser descontado al trabajador al tiempo de pagrsele su remuneracin. Los empresarios que no dieren cumplimiento a esta obligacin sern sancionados con multa de cien a quinientos sucres diarios, tomando en consideracin la capacidad econmica de la empresa y el nmero de trabajadores afectados, sancin que subsistir hasta que se cumpla la obligacin; 7. Llevar un registro de trabajadores en el que conste el nombre, edad, procedencia, estado civil, clase de trabajo, remuneraciones, fecha de ingreso y de salida; el mismo que se lo actualizar con los cambios que se produzcan; Proporcionar oportunamente a los trabajadores los tiles, instrumentos y materiales necesarios para la ejecucin del trabajo, en condiciones adecuadas para que ste sea realizado; Conceder a los trabajadores el tiempo necesario para el ejercicio del sufragio en las elecciones populares establecidas por la Ley, siempre que dicho tiempo no exceda de cuatro horas, as como el necesario para ser atendidos por los facultativos de la Direccin Nacional Mdico Social del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, o para satisfacer requerimientos o notificaciones judiciales. Tales permisos se concedern sin reduccin de las remuneraciones.

8.

9.

10. Respetar las asociaciones de trabajadores. 11. Permitir a los trabajadores faltar o ausentarse del trabajo para desempear comisiones de la asociacin a que pertenezcan, siempre que sta de aviso al empleador con la oportunidad debida. Los trabajadores comisionados gozarn de licencia por el tiempo necesario y volvern al puesto que ocupaban conservando todos los derechos derivados de sus respectivos contratos; pero no ganarn la remuneracin correspondiente al tiempo perdido. 12. Sujetarse al reglamento interno legalmente aprobado; 13. Tratar a los trabajadores con la debida consideracin, no infirindoles maltratos de palabra o de obra; 14. Conferir gratuitamente al trabajador, cuantas veces lo solicite, certificados relativos a su trabajo. Cuando el trabajador se separe definitivamente, el empleador estar obligado a conferirle un certificado que acredite: a) El tiempo de servicio; b) La clase o clases de trabajo; y, c) Los salarios o sueldos percibidos; 15. Atender las reclamaciones de los trabajadores; 16. Proporcionar lugar seguro para guardar los instrumentos y tiles de trabajo pertenecientes al trabajador, sin que le sea lcito retener esos tiles e instrumentos a ttulo de indemnizacin, garanta o cualquier otro motivo; 17. Facilitar la inspeccin y vigilancia que las autoridades practiquen en los locales de trabajo, para cerciorarse del cumplimiento de las disposiciones de este Cdigo y darles los informes que para ese efecto sean indispensables; 18. Pagar al trabajador la remuneracin correspondiente al tiempo perdido cuando se vea imposibilitado de trabajar por culpa del empleador;

115

19. Pagar al trabajador, cuando no tenga derecho a la prestacin por parte del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, el cincuenta por ciento de su remuneracin en caso de enfermedad no profesional, hasta por dos meses en cada ao, previo certificado mdico que acredite la imposibilidad para el trabajo o la necesidad de descanso; 20. Proporcionar a las asociaciones de trabajadores, si lo solicitaren, un local para que instalen sus oficinas en los centros de trabajo situados fuera de las poblaciones. Si no existiere uno adecuado, la asociacin podr emplear para este fin cualquiera de los locales asignados para alojamiento de los trabajadores; 21. Descontar de las remuneraciones las cuotas que, segn los estatutos de la asociacin, tengan que abonar los trabajadores, siempre que la asociacin lo solicite; 22. Pagar al trabajador los gastos de ida y vuelta, alojamiento y alimentacin cuando, por razones del servicio, tenga que trasladarse a un lugar distinto del de su residencia; 23. Entregar a la asociacin a la cual pertenezca el trabajador multado, el cincuenta por ciento de las multas, que le imponga por incumplimiento del contrato de trabajo; 24. La empresa que cuente con cien o ms trabajadores est obligado a contratar los servicios de un trabajador social titulado. Las que tuvieren trescientos o ms, contratarn otro trabajador social por cada trescientos de excedente. Las atribuciones y deberes de tales trabajadores sociales sern los inherentes a su funcin y a los que se determinen en el ttulo pertinente a la "Organizacin, Competencia y Procedimiento". 25. Pagar al trabajador reemplazante una remuneracin no inferior a la bsica que corresponda el reemplazado; 26. Acordar con los trabajadores o con los representantes de la asociacin mayoritaria de ellos, el procedimiento de quejas y la constitucin del comit obrero patronal; 27. Conceder permiso o declarar en comisin de servicio hasta por un ao y con derecho a remuneracin hasta por seis meses al trabajador que, teniendo ms de cinco aos de actividad laboral y no menos de dos aos de trabajo en la misma empresa, obtuviere beca para estudios en el extranjero, en materia relacionada con la actividad laboral que ejercita, o para especializarse en establecimientos oficiales del pas, siempre que la empresa cuente con quince o ms trabajadores y el nmero de becarios no exceda del dos por ciento del total de ellos. El becario, al regresar al pas, deber prestar sus servicios por lo menos durante dos aos en la misma empresa; 28. Facilitar, sin menoscabo de las labores de la empresa, la propaganda interna en pro de la asociacin en los sitios de trabajo, la misma que ser de estricto carcter sindicalista; 29. Suministrar cada ao, en forma completamente gratuita, por lo menos un vestido adecuado para el trabajo a quienes presten sus servicios; 30. Conceder tres das de licencia con remuneracin completa al trabajador, en caso de fallecimiento de su cnyuge o de sus parientes dentro del segundo grado de consanguinidad o afinidad; 31. Inscribir a los trabajadores en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, desde el primer da de labores, dando aviso de entrada dentro de los primeros quince das, y dar avisos de salida, de las modificaciones de sueldos y salarios, de los accidentes de trabajo y de las enfermedades profesionales, y cumplir con las dems obligaciones previstas en las leyes sobre seguridad social; 32. Las empresas empleadoras registradas en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social estn obligadas a exhibir, en lugar visible y al alcance de todos sus trabajadores, las planillas mensuales de remisin de aportes individuales y patronales y de descuentos, y las correspondientes al pago de fondo de reserva, debidamente selladas por el respectivo Departamento del Instituto Ecuatoriano

116

de Seguridad Social. Los inspectores del trabajo y los inspectores del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social tienen la obligacin de controlar el cumplimiento de esta obligacin; se concede, adems, accin popular para denunciar el incumplimiento. Las empresas empleadoras que no cumplieren con la obligacin que establece este numeral sern sancionadas por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social con la multa de un salario mnimo vital, cada vez, concedindoles el plazo mximo de diez das para este pago, vencido el cual proceder al cobro por la coactiva. 33. Contratar personas discapacitadas segn sus aptitudes y de acuerdo a las posibilidades y necesidades de la empresa; y, 34. Contratar un porcentaje mnimo de trabajadoras (mujeres), porcentaje que ser establecido por las Comisiones Sectoriales del Ministerio del Trabajo y Recursos Humanos, establecidas en el artculo 124 del Cdigo de Trabajo. Prohibiciones al Empleador.De acuerdo a lo establecido por el artculo 44 del Cdigo de Trabajo, al empleador expresamente se le prohbe: a) Imponer multas que no se hallaren previstas en el respectivo reglamento interno, legalmente aprobado; b) Retener ms del diez por ciento (10 %) de la remuneracin por concepto de multas; c) Exigir al trabajador que compre sus artculos de consumo en tiendas o lugares determinados;

d) Exigir o aceptar del trabajador dinero o especies como gratificacin para que se le admita en el trabajo, o por cualquier otro motivo; e) Cobrar al trabajador inters, sea cual fuere, por las cantidades que le anticipe por cuenta de remuneracin; Obligar al trabajador, por cualquier medio, a retirarse de la asociacin a que pertenezca o a que vote por determinada candidatura; Imponer colectas o suscripciones entre los trabajadores;

f)

g)

h) Hacer propaganda poltica o religiosa entre los trabajadores; i) j) Sancionar al trabajador con la suspensin del trabajo; Inferir o conculcar el derecho al libre desenvolvimiento de las actividades estrictamente sindicales de la respectiva organizacin de trabajadores; Obstaculizar, por cualquier medio, las visitas o inspecciones de las autoridades del trabajo a los establecimientos o centros de trabajo, y la revisin de la documentacin referente a los trabajadores que dichas autoridades practicaren; y, Recibir en trabajos o empleos a ciudadanos remisos que no hayan arreglado su situacin militar. El empleador que violare esta prohibicin, ser sancionado con multa que se impondr de conformidad con lo previsto en la Ley de Servicio Militar Obligatorio, en cada caso.

k)

l)

Obligaciones del Trabajador.El artculo 45 del Cdigo de Trabajo establece como obligaciones del trabajador las siguientes: a) Ejecutar el trabajo en los trminos del contrato, con la intensidad, cuidado y esmero apropiados, en la forma, tiempo y lugar convenidos;

117

b) Restituir al empleador los materiales no usados y conservar en buen estado los instrumentos y tiles de trabajo, no siendo responsable por el deterioro que origine el uso normal de esos objetos, ni del ocasionado por caso fortuito o fuerza mayor, ni del proveniente de mala calidad o defectuosa construccin; c) Trabajar, en casos de peligro o siniestro inminentes, por un tiempo mayor que el sealado para la jornada mxima y an en los das de descanso, cuando peligren los intereses de sus compaeros o del empleador. En estos casos tendr derecho al aumento de remuneracin de acuerdo con la Ley;

d) Observar buena conducta durante el trabajo; e) f) g) Cumplir las disposiciones del reglamento interno expedido en forma legal; Dar aviso al empleador cuando por causa justa faltare al trabajo; Comunicar al empleador o a su representante los peligros de daos materiales que amenacen la vida o los intereses de empleadores o trabajadores;

h) Guardar escrupulosamente los secretos tcnicos, comerciales o de fabricacin de los productos a cuya elaboracin concurra, directa o indirectamente, o de los que el tenga conocimiento por razn del trabajo que ejecuta; i) j) Sujetarse a las medidas preventivas e higinicas que impongan las autoridades; y, Las dems establecidas en este Cdigo.

Prohibiciones al Trabajador.El artculo 46 del Cdigo de Trabajo expresamente establece que es prohibido al trabajador: a) Poner en peligro su propia seguridad, la de sus compaeros de trabajo o la de otras personas, as como de la de los establecimientos, talleres y lugares de trabajo;

b) Tomar de la fbrica, taller, empresa o establecimiento, sin permiso del empleador, tiles de trabajo, materia prima o artculos elaborados; c) Presentarse al trabajo en estado de embriaguez o bajo la accin de estupefacientes;

d) Portar armas durante las horas de trabajo, a no ser con permiso de la autoridad respectiva; e) f) Hacer colectas en el lugar de trabajo durante las horas de labor, salvo permiso del empleador; Usar los tiles y herramientas suministrados por el empleador en objetos distintos del trabajo a que estn destinados; Hacer competencia al empleador en la elaboracin o fabricacin de los artculos de la empresa;

g)

h) Suspender el trabajo, salvo el caso de huelga; e, i) Abandonar el trabajo sin causa legal.

118

JORNADA DE TRABAJO, DESCANSOS OBLIGATORIOS Y VACACIONES

Jornada Mxima de Trabajo.El Cdigo de Trabajo en su artculo 47, al referirse a la jornada mxima de trabajo establece que sta ser de ocho horas diarias, de manera que no exceda de cuarenta horas semanales, salvo disposicin de ley en contrario. A pesar de lo expuesto, se aclara que el tiempo mximo de trabajo efectivo en el subsuelo ser de seis horas diarias y, solamente por concepto de horas suplementarias, extraordinarias o de recuperacin, podr prolongarse por una hora ms, con la remuneracin y los recargos correspondientes. Jornada Especial de Trabajo.El artculo 48 manifiesta que las comisiones sectoriales y las comisiones de trabajo determinarn las industrias en que no sea permitido el trabajo durante la jornada completa, y fijarn el nmero de horas de labor. Jornada Nocturna de Trabajo.La jornada nocturna, segn el artculo 49, entendindose por tal la que se realiza entre las 7 p.m. y las 6 a.m. del da siguiente, podr tener la misma duracin y dar derecho a igual remuneracin que la jornada diurna, aumentada en un veinticinco por ciento. Lmite de Jornada y Descanso Forzoso.Las jornadas de trabajo obligatorio no pueden exceder de cinco en la semana, o sea de cuarenta horas hebdomadarias. Los das sbados y domingos sern de descanso forzoso y, si en razn de las circunstancias, no pudiere interrumpirse el trabajo en tales das, se designar otro tiempo igual de la semana para el descanso, mediante acuerdo entre empleador y trabajadores. Vacaciones anuales.Todo trabajador tendr derecho a gozar anualmente de un perodo ininterrumpido de quince das de descanso, incluidos los das no laborables. Los trabajadores que hubieren prestado servicios por ms de cinco aos en la misma empresa o al mismo empleador, tendrn derecho a gozar adicionalmente de un da de vacaciones por cada uno de los aos excedentes o recibirn en dinero la remuneracin correspondiente a los das excedentes. El trabajador recibir por adelantado la remuneracin correspondiente al perodo de vacaciones. La liquidacin para el pago de vacaciones se har en forma general y nica, computando la veinticuatroava parte de lo percibido por el trabajador durante un ao completo de trabajo, tomando en cuenta lo pagado al trabajador por horas ordinarias, suplementarias y extraordinarias de labor y toda otra retribucin accesoria que haya tenido el carcter de normal en la empresa en el mismo perodo, como lo dispone el artculo 95 del Cdigo de Trabajo. RECUERDE: Las vacaciones anuales constituyen un derecho irrenunciable que no puede ser compensado con su valor en dinero

REMUNERACION LABORAL
Como principio general y de conformidad a lo sealado en el artculo 79 del Cdigo Laboral, a trabajo igual corresponde igual remuneracin, sin distincin del sexo, raza, nacionalidad o religin; ms, la polifuncionalidad, la especializacin y la prctica en la ejecucin del trabajo se tendrn en cuenta para los efectos de la remuneracin.

119

La remuneracin del trabajo no puede ser pagada en vales, fichas u otros medios que no sean moneda de curso legal, ni por perodos que excedan de un mes. Tampoco ser disminuida ni descontada sino en la forma autorizada por la ley. Salario y Sueldo.Es de suma importancia realizar una distincin entre los conceptos de salario y sueldo, pues el primero corresponde a actividades fsicas, mientras que el segundo, corresponde a actividades intelectuales o llamadas de escritorio. De esta forma, se dir que salario es el estipendio que paga el empleador al obrero en virtud del contrato de trabajo; y sueldo, la remuneracin que por igual concepto corresponde al empleado. El salario se paga por jornadas de labor y en tal caso se llama jornal; por unidades de obra o por tareas. El sueldo, por meses, sin suprimir los das no laborables. Los sueldos y salarios se estipularn libremente, pero en ningn caso podrn ser inferiores a los mnimos legales, de conformidad con lo prescrito en el artculo 119 del Cdigo de Trabajo El plazo para el pago de salarios no podr ser mayor de una semana, y el pago de sueldos, no mayor de un mes. Los sueldos y salarios debern ser pagados directamente al trabajador o a la persona por l designada, en el lugar donde preste sus servicios, salvo convenio escrito en contrario. El salario o el sueldo debern abonarse en das hbiles, durante las horas de trabajo y en el sitio del mismo, quedando prohibido efectuarlo en lugares donde se expendan bebidas alcohlicas o en tiendas, a no ser que se trate de trabajadores de tales establecimientos. Remuneracin por Horas Suplementarias y Extraordinarias.Por convenio escrito entre las partes, la jornada de trabajo podr exceder del lmite fijado en los artculos 47 y 49 del Cdigo de Trabajo, siempre que se proceda con autorizacin del Inspector del Trabajo y se observen las siguientes prescripciones: 1. 2. Las horas suplementarias no podrn exceder de cuatro en un da, ni de doce en la semana; Si tuviere lugar durante el da o hasta las doce de la noche, el empleador pagar la remuneracin correspondiente a cada una de las horas suplementarias con ms un cincuenta por ciento de recargo. Si dichas horas estuvieren comprendidas entre las doce de la noche y las seis de la maana, el trabajador tendr derecho a un ciento por ciento de recargo. Para calcularlo se tomar como base la remuneracin que corresponda a la hora de trabajo diurno; En el trabajo a destajo se tomarn en cuenta para el recargo de la remuneracin las unidades de obra ejecutadas durante las horas excedentes de las ocho obligatorias; en tal caso, se aumentar la remuneracin correspondiente a cada unidad en un cincuenta por ciento o en un ciento por ciento, respectivamente, de acuerdo con la regla anterior. Para calcular este recargo, se tomar como base el valor de la unidad de la obra realizada durante el trabajo diurno; y, El trabajo que se ejecutare el sbado o el domingo deber ser pagado con el 100% de recargo.

3.

4.

Remuneraciones Adicionales. Derecho a la Decimotercera Remuneracin o Bono Navideo.Los trabajadores tienen derecho a que sus empleadores les paguen, hasta el veinticuatro de diciembre de cada ao, una remuneracin equivalente a la doceava parte de las remuneraciones que hubieren percibido durante el ao calendario. La remuneracin a que se refiere el inciso anterior se calcular de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 95 del Cdigo de Trabajo referente a la remuneracin total.

120

El goce de la decimotercera remuneracin no se considerar como parte de la remuneracin anual para el efecto del pago de aportes al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, ni para la determinacin del fondo de reserva y jubilacin, ni para el pago de las indemnizaciones y vacaciones prescritas en el Cdigo. Tampoco se tomar en cuenta para el clculo del impuesto a la renta del trabajo. Derecho a la Decimocuarta Remuneracin o Bono Escolar.Los trabajadores percibirn, adems, sin perjuicio de todas las remuneraciones a las que tienen derecho, una bonificacin adicional anual equivalente a una remuneracin bsica mnima unificada para los trabajadores en general y una remuneracin bsica mnima unificada de los trabajadores del servicio domstico, respectivamente, vigentes a la fecha de pago, que ser pagada hasta el 15 de abril en las regiones de la Costa e Insular; y, hasta el 15 de septiembre en las regiones de la Sierra y Oriente. Para el pago de esta bonificacin se observar el rgimen escolar adoptado en cada una de las circunscripciones territoriales. La bonificacin anterior se pagar tambin a los jubilados por sus empleadores, a los jubilados del IESS, pensionistas del Seguro Militar y de la Polica Nacional. Participacin de Trabajadores en Utilidades de la Empresa.El empleador o empresa reconocer en beneficio de sus trabajadores el quince por ciento (15%) de las utilidades lquidas. Este porcentaje se distribuir as: El diez por ciento (10%) se dividir para los trabajadores de la empresa, sin consideracin a las remuneraciones recibidas por cada uno de ellos durante el ao correspondiente al reparto y ser entregado directamente al trabajador. El cinco por ciento (5%) restante ser entregado directamente a los trabajadores de la empresa, en proporcin a sus cargas familiares, entendindose por stas al cnyuge, los hijos menores de dieciocho aos y los hijos minusvlidos de cualquier edad. TENGA EN CUENTA: Quienes no hubieren trabajado durante el ao completo, recibirn por tales participaciones la parte proporcional al tiempo de servicios La parte que corresponde individualmente a los trabajadores por utilidades se pagar dentro del plazo de quince das, contados a partir de la fecha de liquidacin de utilidades, que deber hacerse hasta el 31 de marzo de cada ao. El empleador remitir a la Direccin General o Subdireccin del Trabajo la comprobacin fehaciente de la recepcin de las utilidades por el trabajador, bajo pena de multa. Adems, si requerido el empleador por la Direccin General del Trabajo para que justifique el cumplimiento de tal obligacin, no remitiere los documentos comprobatorios, ser sancionado con una multa impuesta de conformidad con lo previsto en el artculo 626 del Cdigo de Trabajo, segn la capacidad de la empresa, a juicio del Director General o Subdirector del Trabajo. Remuneracin Total.Segn el artculo 95 del Cdigo de Trabajo se debe tomar muy en cuanta el concepto de remuneracin total. Dicha normativa establece expresamente que para el pago del bono navideo o decimotercera remuneracin, vacaciones, fondo de reserva e indemnizaciones a que tiene derecho el trabajador, constituir remuneracin todo lo que ste reciba en dinero, inclusive lo que percibiere por trabajos extraordinarios y suplementarios, a destajo, comisiones, participacin en beneficios, el aporte individual al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, cuando lo asume el empleador, o cualquier otra retribucin pecuniaria que tenga carcter normal y permanente. Se exceptan del concepto el porcentaje legal de utilidades, los viticos, bonificaciones voluntarias, el

121

sobresueldo navideo o decimotercera remuneracin y el sobresueldo escolar o dcima cuarta remuneracin, el valor no incorporado de los componentes salariales en proceso de unificacin hasta que este concluya; as como los beneficios de orden social. Constituyen beneficios de orden social, los que proporcione el empleador, en dinero o especie, por concepto de alimentacin, transporte, ropa, implementos de trabajo, educacin, cultura, deporte, recreacin, salud, proteccin social y el servicio de comisariato, independientemente de la forma como se lo preste. Por consiguiente, bajo ninguna circunstancia se los podr considerar como parte de la remuneracin, sea cual fuere su originen o fuente de creacin.

SEGURIDAD SOCIAL
Aportes al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social IESS.Empleadores y trabajadores deben cumplir con las contribuciones obligatorias del Sistema Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), utilizadas para cubrir los gastos de discapacidad, enfermedad, jubilacin y muerte. La contribucin a cargo del trabajador es del 9.35% de la remuneracin recibida, sin considerar beneficios adicionales. Los empleadores tienen la obligacin de retener la contribucin del empleado y pagarla directamente al IESS. La contribucin cubierta por el empleador es del 11.15% de la remuneracin del empleado, sin considerar beneficios adicionales. Adems, el empleador tiene la obligacin de pagar dos contribuciones adicionales, una para el Servicio Ecuatoriano de Capacitacin Profesional (SECAP) y la otra para el Instituto Ecuatoriano de Educacin y Crdito Educativo (IECE). Cada contribucin adicional es de 0.5% de la remuneracin del empleado, sin considerar los beneficios adicionales. Derecho al Fondo de Reserva.Todo trabajador que preste servicios por ms de un ao tiene derecho a que el empleador le abone una suma equivalente a un mes de sueldo o salario por cada ao completo posterior al primero de sus servicios. Estas sumas constituirn su fondo de reserva o trabajo capitalizado. El trabajador no perder este derecho por ningn motivo. La determinacin de la cantidad que corresponda por cada ao de servicio se har de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 95 del Cdigo de Trabajo. Las cantidades que el empleador deba por concepto del fondo de reserva sern depositadas mensualmente en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, para los efectos determinados en la ley y en sus estatutos, siempre que el trabajador se hallare afiliado a dicho Instituto y en el caso de que el trabajador haya decidido no recibirla de manera mensual y directa por parte del empleador. Jubilacin a Cargo de Empleadores o Jubilacin Patronal.Los trabajadores que por veinticinco aos o ms hubieren prestado servicios, continuada o interrumpidamente, tendrn derecho a ser jubilados por sus empleadores de acuerdo con las siguientes reglas: 1. La pensin se determinar siguiendo las normas fijadas por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social para la jubilacin de sus afiliados, respecto de los coeficientes, tiempo de servicios y edad. Se considerar como "haber individual de jubilacin" el formado por las siguientes partidas: a) Por el fondo de reserva a que tenga derecho el trabajador; y,

122

b) Por una suma equivalente al cinco por ciento del promedio de la remuneracin anual percibida en los cinco ltimos aos, multiplicada por los aos de servicio. 2. En ningn caso la pensin mensual de jubilacin patronal ser mayor que la remuneracin bsica unificada media del ltimo ao ni inferior a treinta dlares de los Estados Unidos de Amrica (US $ 30) mensuales, si solamente tiene derecho a la jubilacin del empleador, y de veinte dlares de los Estados Unidos de Amrica (US $ 20) mensuales, si es beneficiario de doble jubilacin. El trabajador jubilado podr pedir que el empleador le garantice eficazmente el pago de la pensin o, en su defecto, deposite en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social el capital necesario para que ste le jubile por su cuenta, con igual pensin que la que le corresponda pagar al empleador, o podr pedir que el empleador le entregue directamente un fondo global sobre la base de un clculo debidamente fundamentado y practicado que cubra el cumplimiento de las pensiones mensuales y adicionales determinados en la ley, a fin de que el mismo trabajador administre este capital por su cuenta. Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el jubilado no podr percibir por concepto de jubilacin patronal una cantidad inferior al cincuenta por ciento del sueldo, salario bsico o remuneracin bsica mnima unificada sectorial que correspondiere al puesto que ocupaba el jubilado al momento de acogerse al beneficio, multiplicado por los aos de servicio. 4. En caso de liquidacin o prelacin de crditos, quienes estuvieren en goce de jubilacin, tendrn derecho preferente sobre los bienes liquidados o concursados y sus crditos figurarn entre los privilegiados de primera clase, con preferencia aun a los hipotecarios.

3.

Las reglas 1, 2 y 3, se refieren a los trabajadores que no llegaren a ser afiliados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social hasta el momento de obtener su jubilacin. A los trabajadores que se hallaren afiliados cuando soliciten la jubilacin, se aplicarn las mismas reglas, pero el empleador tendr derecho a que del fondo de jubilacin formado de acuerdo con la regla 1, se le rebaje la suma total que hubiere depositado en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social en concepto de aporte del empleador o por fondo de reserva del mismo. En todo caso se tomarn en cuenta para la rebaja del haber individual de jubilacin, los valores que por fondos de reserva hubiese legalmente depositado el empleador o entregado al trabajador.

TERMINACION DEL CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO

El artculo 169 del Cdigo de Trabajo, al referirse a las causas para la terminacin del contrato individual establece que ste termina por las siguientes razones: 1. 2. 3. 4. Por las causas legalmente previstas en el contrato; Por acuerdo de las partes; Por la conclusin de la obra, perodo de labor o servicios objeto del contrato; Por muerte o incapacidad del empleador o extincin de la persona jurdica contratante, si no hubiere representante legal o sucesor que contine la empresa o negocio; Por muerte del trabajador o incapacidad permanente y total para el trabajo; Por caso fortuito o fuerza mayor que imposibiliten el trabajo, como incendio, terremoto, tempestad, explosin, plagas del campo, guerra y, en general, cualquier otro acontecimiento extraordinario que los contratantes no pudieron prever o que previsto, no lo pudieron evitar;

5. 6.

123

7. 8. 9.

Por voluntad del empleador en los casos del artculo 172 del Cdigo de Trabajo; Por voluntad del trabajador segn el artculo 173 del Cdigo de Trabajo; y, Por desahucio.

A pesar de que el ordenamiento jurdico ecuatoriano establece las causales antes mencionadas como razones plenamente justificadas para concluir una relacin laboral, la doctrina jurdica establece una clasificacin muy similar de terminacin de las relaciones contractuales. Esta clasificacin se fundamenta en dos aspectos: 1) cuando media la voluntad de las partes, en base a una renuncia voluntaria del trabajador o a la notificacin del desahucio (terminacin del contrato), encausado ya sea por el empleador como por el trabajador; y, 2) cuando no media la voluntad de las partes sino que, debido al cumplimento de ciertas circunstancias, opera la solicitud de visto bueno, encausada por el empleador o por el trabajador, o directamente el despido intempestivo.

RENUNCIA VOLUNTARIA DESAHUCIO TERMINACION DEL CONTRATO LABORAL VISTO BUENO COERCITIVA DESPIDO

Terminacin del Contrato de Trabajo por Desahucio.Segn el artculo 184 del Cdigo de Trabajo, desahucio es el aviso con el que una de las partes hace saber a la otra que su voluntad es la de dar por terminado el contrato. En los contratos a plazo fijo, cuya duracin no podr exceder de dos aos no renovables, su terminacin deber notificarse cuando menos con treinta das de anticipacin, y de no hacerlo as, se convertir en contrato por tiempo indefinido. En los casos previstos en el numeral 3 del ttulo anterior, la terminacin de la relacin laboral operar sin necesidad de desahucio ni otra formalidad; bastar que se produzca la conclusin efectiva de la obra, del perodo de labor o servicios objeto del contrato, que as lo hayan estipulado las partes por escrito, y que se otorgue el respectivo finiquito ante la autoridad del trabajo. El artculo 185, al referirse a las bonificaciones por desahucio. Establece que en los casos de terminacin de la relacin laboral por desahucio solicitado por el empleador o por el trabajador, el empleador bonificar al trabajador con el veinticinco por ciento del equivalente a la ltima remuneracin mensual por cada uno de los aos de servicio prestados a la misma empresa o empleador. Mientras transcurra el plazo de treinta das en el caso de la notificacin de terminacin del contrato de que se habla en el artculo anterior pedido por el empleador, y de quince das en el caso del desahucio solicitado por el trabajador, el inspector de trabajo proceder a liquidar el valor que representan las bonificaciones y la notificacin del empleador no tendr efecto alguno si al trmino del plazo no consignare el valor de la liquidacin que se hubiere realizado.

124

TENGA PRESENTE: Lo dicho no obsta el derecho de percibir las indemnizaciones que por otras disposiciones correspondan al trabajador El trabajador que sin causa justificada y sin dejar reemplazo aceptado por el empleador, abandonare intempestivamente el trabajo, es decir sin previo desahucio, pagar al empleador una suma equivalente a quince das de la remuneracin. Terminacin del Contrato de Trabajo por Voluntad del Empleador.El artculo 172 establece que el empleador podr dar por terminado el contrato de trabajo, previo visto bueno, en los siguientes casos: 1. Por faltas repetidas e injustificadas de puntualidad o de asistencia al trabajo o por abandono de ste por un tiempo mayor de tres das consecutivos, sin causa justa y siempre que dichas causales se hayan producido dentro de un perodo mensual de labor; Por indisciplina o desobediencia graves a los reglamentos internos legalmente aprobados; Por falta de probidad o por conducta inmoral del trabajador; Por injurias graves irrogadas al empleador, su cnyuge o conviviente en unin de hecho, ascendientes o descendientes, o a su representante; Por ineptitud manifiesta del trabajador, respecto de la ocupacin o labor para la cual se comprometi; Por denuncia injustificada contra el empleador respecto de sus obligaciones en el Seguro Social. Mas, si fuere justificada la denuncia, quedar asegurada la estabilidad del trabajador, por dos aos, en trabajos permanentes; y, Por no acatar las medidas de seguridad, prevencin e higiene exigidas por la ley, por sus reglamentos o por la autoridad competente; o por contrariar, sin debida justificacin, las prescripciones y dictmenes mdicos.

2. 3. 4.

5.

6.

7.

Por su parte, de conformidad al artculo 174, los casos en los que el empleador no puede dar por terminado el contrato de trabajo son los siguientes: 1. Por incapacidad temporal para el trabajo proveniente de enfermedad no profesional del trabajador, mientras no exceda de un ao. Lo dispuesto no comprende a las excepciones puntualizadas en el artculo 14 del Cdigo de Trabajo ni al accidente que sufriera el trabajador a consecuencia de encontrarse en estado de embriaguez debidamente comprobado, o a consecuencia de reyertas provocadas por l; En caso de ausencia motivada por el servicio militar o el ejercicio de cargos pblicos obligatorios, quedando facultado el empleador para prescindir de los servicios del trabajador que haya ocupado el puesto del ausente. Si la ausencia se prolongare por un mes o ms, contado desde la fecha en que se haya obtenido su licencia militar o cesado en el cargo pblico, se entender terminado el contrato, salvo el caso de enfermedad prevista en el numeral anterior. En este caso, se descontar el tiempo de la enfermedad del plazo estipulado para la duracin del contrato. Si el trabajador llamado a prestar servicio militar fuere afiliado al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social por ms de un ao, el Estado depositar en la caja de esta institucin, al trmino de la conscripcin, el equivalente al fondo de reserva y aportes del empleador y del trabajador, quedando as habilitado dicho tiempo; y, Por ausencia de la trabajadora fundada en el descanso que, con motivo del parto, seala el artculo 153 del Cdigo, sin perjuicio de lo establecido en el numeral 1.

2.

3.

125

Terminacin del Contrato de Trabajo por Voluntad del Trabajador.Segn el artculo 173, el trabajador podr dar por terminado el contrato de trabajo, previo visto bueno, en los casos siguientes: 1. Por injurias graves inferidas por el empleador, sus familiares o representantes al trabajador, su cnyuge o conviviente en unin de hecho, ascendientes o descendientes; Por disminucin o por falta de pago o de puntualidad en el abono de la remuneracin pactada; y, Por exigir el empleador que el trabajador ejecute una labor distinta de la convenida, salvo en los casos de urgencia previstos en el artculo 52 de este Cdigo, pero siempre dentro de lo convenido en el contrato o convenio.

2. 3.

RECUERDE: En los casos contemplados en los artculos 172 y 173 de este Cdigo, las causas aducidas para la terminacin del contrato, debern ser calificadas por el inspector del trabajo, quien conceder o negar su visto bueno a la causa alegada por el peticionario, cindose a lo prescrito en el captulo "Del Procedimiento". La resolucin del inspector no quita el derecho de acudir ante el Juez del Trabajo, pues, slo tendr valor de informe que se lo apreciar con criterio judicial, en relacin con las pruebas rendidas en el juicio Terminacin del Contrato de Trabajo por Despido Intempestivo.El artculo 181 del Cdigo de Trabajo estipula que tanto el trabajador como el empleador podrn dar por terminado el contrato antes del plazo convenido. Cuando lo hiciere el empleador, sin causa legal, pagar al trabajador una indemnizacin equivalente al cincuenta por ciento de la remuneracin total, por todo el tiempo que faltare para la terminacin del plazo pactado. Igualmente, cuando lo hiciere el trabajador, abonar al empleador, como indemnizacin, el veinticinco por ciento de la remuneracin computada en igual forma. Refirindose a la indemnizacin por despido intempestivo, el artculo 188 del Cdigo de Trabajo seala que, el empleador que despidiere intempestivamente al trabajador, ser condenado a indemnizarlo, de conformidad con el tiempo de servicio y segn la siguiente escala: Hasta tres aos de servicio, con el valor correspondiente a tres meses de remuneracin; y, de ms de tres aos, con el valor equivalente a un mes de remuneracin por cada ao de servicio, sin que en ningn caso ese valor exceda de veinte y cinco meses de remuneracin. La fraccin de un ao se considerar como ao completo. El clculo de estas indemnizaciones se har en base de la remuneracin que hubiere estado percibiendo el trabajador al momento del despido, sin perjuicio de pagar las bonificaciones a las que se alude en el caso del artculo 185 del Cdigo de Trabajo. Cuando el empleador deje constancia escrita de su voluntad de dar por terminado unilateralmente un contrato individual de trabajo, esto es, sin justa causa, la autoridad del trabajo que conozca del despido, dispondr que el empleador comparezca, y de ratificarse ste en el hecho, en las siguientes cuarenta y ocho horas deber depositar el valor total que le corresponda percibir al trabajador despedido por concepto de indemnizaciones. En caso de contrato a plazo fijo, el trabajador despedido intempestivamente, podr escoger entre las indemnizaciones determinadas en el artculo precedente o las fijadas en el artculo 181 de este Cdigo. RECUERDE: Si por orden del empleador un trabajador fuere cambiado de ocupacin actual sin su consentimiento, se tendr esta orden como despido intempestivo, aun cuando el cambio no implique mengua de remuneracin o categora, siempre que lo reclamare el trabajador dentro de los sesenta das siguientes a la orden del empleador

126

ACCIDENTES DE TRABAJO
El empleador es responsable de compensar al trabajador por los accidentes de los que fuere vctima en ejercicio de sus labores. Dicha compensacin se realiza en base al pago de una indemnizacin. Segn lo seala el artculo 359 del Cdigo del Trabajo, para el efecto del pago de indemnizaciones se distinguen las siguientes consecuencias del accidente de trabajo: 1. 2. 3. 4. Muerte; Incapacidad permanente y absoluta para todo trabajo; Disminucin permanente de la capacidad para el trabajo; y, Incapacidad temporal.

CONTRATACION DE PERSONAL EXTRANJERO

El artculo 560 del Cdigo de Trabajo seala que todo extranjero que desee ingresar al pas con el propsito de desarrollar actividades laborales con dependencia de personas naturales o jurdicas, domiciliadas en el Ecuador o en otro pas, para solicitar la respectiva visacin y su inscripcin en el Registro de Extranjeros o la renovacin de la misma, as como para la modificacin hacia esta calidad y categora migratorias de tipo laboral, con posterioridad a su admisin en el pas, debern previamente obtener un certificado otorgado por el Director Nacional de Empleo y Recursos Humanos con jurisdiccin en toda la Repblica, con excepcin de las provincias de Esmeraldas, Manab, Los Ros, Guayas, El Oro y Galpagos, en las que el Subsecretario de Trabajo del Litoral ejercer tales funciones y atribuciones; y en las Provincias de Caar, Azuay, Loja, Morona Santiago y Zamora Chinchipe, en las que tales funciones y atribuciones las ejercer y cumplir el Subdirector de Recursos Humanos del Austro del Ministerio de Trabajo y Empleo en el que conste la autorizacin favorable de la actividad a desarrollar y que su admisin y/o permanencia en el pas, no afecte a la poltica nacional de empleo y recursos humanos. El Ministerio de Relaciones Laborales, confiere la autorizacin de actividad laboral al ciudadano extranjero, previo a la obtencin de la Visa Laboral 12-VI y el Carn Ocupacional. IMPORTANTE: La persona natural o jurdica que desee contratar personal extranjero debe mantener, por lo menos, un 80% de personal ecuatoriano con igual proporcin para los egresos financieros por concepto de sueldos y salarios

CONTRATACION DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD

El empleador pblico o privado, que cuente con un nmero mnimo de veinticinco trabajadores, est obligado a contratar, al menos, el 3% de personas con discapacidad, en labores permanentes que se consideren apropiadas en relacin a sus conocimientos, condicin fsica y aptitudes individuales. De esta manera se podrn observar los principios de equidad de gnero y diversidad de discapacidad. Este porcentaje se increment al 4% del total de los trabajadores desde el ao 2010. El contrato laboral deber ser escrito e inscrito en la Inspeccin del Trabajo correspondiente que mantendr un registro especfico para el caso. La persona con discapacidad impedida para suscribir un contrato de trabajo lo realizar por medio de su representante legal o tutor. Tal condicin se demostrar con el carn expedido por el Consejo Nacional de Discapacidades (CONADIS). El empleador que incumpla con lo dispuesto en este numeral ser sancionado con una multa mensual equivalente a diez remuneraciones bsicas mnimas unificadas del trabajador en general. En el caso de las empresas y entidades del Estado, la respectiva autoridad nominadora ser sancionada administrativa y pecuniariamente con un sueldo bsico, multa y sancin que sern impuestas por el Director Regional del Trabajo hasta que cumpla la obligacin. De esta sancin, el cincuenta por ciento ingresar a las

127

cuentas del Ministerio de Relaciones Laborales y ser destinado a fortalecer los sistemas de supervisin y control de dicho portafolio a travs de su Unidad de Discapacidades. El otro cincuenta por ciento ser enviado al Consejo Nacional de Discapacidades (CONADIS) para dar cumplimiento a los fines especficos previstos en la Ley de Discapacidades.

CONTRATO COLECTIVO DE TRABAJO

Contrato o pacto colectivo es, segn el artculo 220 del Cdigo del Trabajo, el convenio celebrado entre uno o ms empleadores o asociaciones empleadoras y una o ms asociaciones de trabajadores legalmente constituidas, con el objeto de establecer las condiciones o bases conforme a las cuales han de celebrarse en lo sucesivo, entre el mismo empleador y los trabajadores representados por la asociacin contratante, los contratos individuales de trabajo determinados en el pacto. En el sector privado, el contrato colectivo de trabajo deber celebrarse con el comit de empresa. De no existir ste, con la asociacin que tenga mayor nmero de trabajadores afiliados, siempre que sta cuente con ms del cincuenta por ciento de los trabajadores de la empresa. En las instituciones del Estado, entidades y empresas del sector pblico o en las del sector privado con finalidad social o pblica, el contrato colectivo se suscribir con un comit central nico conformado por ms del cincuenta por ciento de dichos trabajadores. En todo caso sus representantes no podrn exceder de quince principales y sus respectivos suplentes, quienes acreditarn la voluntad mayoritaria referida, con la presentacin del documento en el que constarn los nombres y apellidos completos de los trabajadores, sus firmas o huellas digitales, nmero de cdula de ciudadana o identidad y lugar de trabajo. El contrato colectivo puede celebrarse por tiempo indefinido, por tiempo fijo o por el tiempo de duracin de una empresa o de una obra determinada y en l se fijarn: 1) las horas de trabajo, 2) el monto de las remuneraciones, 3) la intensidad y calidad del trabajo, 4) los descansos y vacaciones, 5) el subsidio familiar, y, 6) las dems condiciones que estipulen las partes.

128

Rgimen de Propiedad Intelectual

LA PROPIEDAD INTELECTUAL
Conforme lo sealado en el artculo 1 de la Ley de Propiedad Intelectual, el Estado reconoce, regula y garantiza la propiedad intelectual adquirida de conformidad con la ley, las decisiones de la Comisin de la Comunidad Andina y los convenios internacionales vigentes en el Ecuador. El Instituto Ecuatoriano de la Propiedad Intelectual (IEPI), es el organismo administrativo competente para propiciar, promover, fomentar, prevenir, proteger y defender a nombre del Estado ecuatoriano, los derechos de propiedad intelectual reconocidos en la presente Ley y en los tratados y convenios internacionales, sin perjuicio de las acciones civiles y penales que sobre esta materia debern conocerse por la Funcin Judicial. Ms an, de acuerdo al artculo 1 del Reglamento a la Ley de Propiedad Intelectual, El IEPI ser considerado, adems, como la oficina nacional competente para los efectos previstos en las decisiones de la Comisin de la Comunidad Andina. RECUERDE: Los derechos conferidos por la Ley de Propiedad Intelectual se aplican por igual a nacionales y a extranjeros, domiciliados o no en el Ecuador

INVENCIONES REGISTRO DIBUJOS Y MODELOS INDUSTRIALES ESQUEMAS CIRCUITOS INTEGRADOS SECRETOS COMERCIALES E INDUS. PROPIEDAD INDUSTRIAL MARCAS Y LEMAS COMERCIALES APARIENCIAS DISTINTIVAS OBTENCIONES VEGETALES NOMBRES COMERCIALES INDICACIONES GEOGRAFICAS OBTENCION DE TITULO CREACIONES INTELECTUALES

PROPIEDAD INTELECTUAL

DERECHOS DE AUTOR Y CONEXOS

129

De acuerdo a lo establecido en el artculo 1 de la Ley, la propiedad intelectual comprende lo siguiente: 1. 2. Los derechos de autor y derechos conexos; La propiedad industrial, que abarca, entre otros elementos, los siguientes: a) Las invenciones;

b) Los dibujos y modelos industriales; c) Los esquemas de trazado (topografas) de circuitos integrados;

d) La informacin no divulgada y los secretos comerciales e industriales; e) f) g) Las marcas de fbrica, de comercio, de servicios y los lemas comerciales; Las apariencias distintivas de los negocios y establecimientos de comercio; Los nombres comerciales;

h) Las indicaciones geogrficas; e, i) 3. Cualquier otra creacin intelectual que se destine a un uso agrcola, industrial o comercial.

Las obtenciones vegetales.

DERECHOS DE AUTOR Y DERECHOS CONEXOS

Como precepto general, la legislacin ecuatoriana reconoce y garantiza los derechos de los autores y los derechos de los dems titulares sobre sus obras. El derecho de autor nace y se protege por el solo hecho de la creacin de la obra, independientemente de su mrito, destino o modo de expresin. En tal sentido, se protegen todas las obras, interpretaciones, ejecuciones, producciones o emisiones radiofnicas cualquiera sea el pas de origen de la obra, la nacionalidad o el domicilio del autor o titular. Esta proteccin tambin se reconoce cualquiera que sea el lugar de publicacin o divulgacin. El reconocimiento de los derechos de autor y de los derechos conexos no est sometido a registro, depsito, ni al cumplimiento de formalidad alguna. El derecho conexo nace de la necesidad de asegurar la proteccin de los derechos de los artistas, intrpretes o ejecutantes y de los productores de fonogramas. Por lo sealado, la proteccin del derecho de autor recae sobre todas las obras del ingenio, en el mbito literario o artstico, cualquiera que sea su gnero, forma de expresin, mrito o finalidad. Los derechos reconocidos por la ley son independientes de la propiedad del objeto material en el cual est incorporada la obra y su goce o ejercicio no estn supeditados al requisito del registro o al cumplimiento de cualquier otra formalidad. Las obras protegidas comprenden, entre otras, las siguientes: 1. Libros, folletos, impresos, epistolarios, artculos, novelas, cuentos, poemas, crnicas, crticas, ensayos, misivas, guiones para teatro, cinematografa, televisin, conferencias, discursos, lecciones, sermones, alegatos en derecho, memorias y otras obras de similar naturaleza, expresadas en cualquier forma;

130

2.

Colecciones de obras, tales como antologas o compilaciones y bases de datos de toda clase, que por la seleccin o disposicin de las materias constituyan creaciones intelectuales, sin perjuicio de los derechos de autor que subsistan sobre los materiales o datos; Obras dramticas y dramtico musicales, las coreografas, las pantomimas y, en general las obras teatrales; Composiciones musicales con o sin letra; Obras cinematogrficas y cualesquiera otras obras audiovisuales; Las esculturas y las obras de pintura, dibujo, grabado, litografa y las historietas grficas, tebeos, comics, as como sus ensayos o bocetos y las dems obras plsticas; Proyectos, planos, maquetas y diseos de obras arquitectnicas y de ingeniera; Ilustraciones, grficos, mapas y diseos relativos a la geografa, la topografa, y en general a la ciencia; Obras fotogrficas y las expresadas por procedimientos anlogos a la fotografa;

3.

4. 5. 6.

7. 8.

9.

10. Obras de arte aplicada, aunque su valor artstico no pueda ser disociado del carcter industrial de los objetos a los cuales estn incorporadas; 11. Programas de ordenador; y, 12. Adaptaciones, traducciones, arreglos, revisiones, actualizaciones y anotaciones; compendios, resmenes y extractos; y, otras transformaciones de una obra, realizadas con expresa autorizacin de los autores de las obras originales, y sin perjuicio de sus derechos. TENGA PRESENTE: nicamente la persona natural puede ser autor. Las personas jurdicas pueden ser titulares de derechos de autor, mas no ostentar dicha calidad. Para la determinacin de la titularidad se estar a lo que disponga la ley del pas de origen de la obra, conforme con los criterios contenidos en el Convenio de Berna, Acta de Pars de 1971.

PROPIEDAD INDUSTRIAL
De conformidad al artculo 120 de la Ley de Propiedad Intelectual, las invenciones, en todos los campos de la tecnologa, se protegen por la concesin de patentes de invencin, de modelos de utilidad. Toda proteccin a la propiedad industrial garantizar la tutela del patrimonio biolgico y gentico del pas; en tal virtud, la concesin de patentes de invencin o de procedimientos que versen sobre elementos de dicho patrimonio debe fundamentarse en que stos hayan sido adquiridos legalmente. Refirindose a los requisitos de patentabilidad, el artculo 121 seala que se otorgar patente para toda invencin, sea de productos o de procedimientos, en todos los campos de la tecnologa, siempre que sea nueva, tenga nivel inventivo y sea susceptible de aplicacin industrial. Una invencin es nueva cuando no est comprendida en el estado de la tcnica. El estado de la tcnica comprende todo lo que haya sido accesible al pblico, por una descripcin escrita u oral, por una utilizacin o por cualquier otro medio antes de la fecha de presentacin de la solicitud de patente o, en su caso, de la prioridad reconocida. Slo para el efecto de la determinacin de la novedad, tambin se considerar, dentro del estado de la

131

tcnica, el contenido de una solicitud de patente en trmite ante la Direccin Nacional de Propiedad Industrial, cuya fecha de presentacin o de prioridad fuese anterior a la fecha de prioridad de la solicitud de patente que se estuviese examinando. Para determinar la patentabilidad, no se tomar en consideracin la divulgacin del contenido de la patente dentro del ao precedente a la fecha de la presentacin de la solicitud en el pas o, dentro del ao precedente a la fecha de prioridad, si sta ha sido reivindicada, siempre que tal divulgacin hubiese provenido de: a) El inventor o su causahabiente;

b) Una oficina encargada de la concesin de patentes en cualquier pas que, en contravencin con las disposiciones legales aplicables, publique el contenido de la solicitud de patente presentada por el inventor o su causahabiente; c) Un tercero, inclusive funcionarios pblicos u organismos estatales, que hubiese obtenido la informacin directa o indirectamente del inventor o su causahabiente;

d) Una orden de autoridad; e) f) Un abuso evidente frente al inventor o su causahabiente; y, Del hecho que el solicitante o su causahabiente hubieren exhibido la invencin en exposiciones o ferias reconocidas oficialmente o, cuando para fines acadmicos o de investigacin, hubieren necesitado hacerla pblica para continuar con el desarrollo. En este caso, el interesado deber consignar, al momento de presentar su solicitud, una declaracin en la cual seale que la invencin ha sido realmente exhibida y presentar el correspondiente certificado. RECUERDE: La solicitud de patente en trmite que no haya sido publicada ser considerada como informacin no divulgada y protegida como tal de conformidad con esta Ley Se considerar que una invencin tiene nivel inventivo, si para una persona del oficio normalmente versada en la materia tcnica correspondiente, esa invencin no hubiese resultado obvia ni se hubiese derivado de manera evidente del estado de la tcnica. Se considerar que una invencin es susceptible de aplicacin industrial cuando su objeto puede ser producido o utilizado en cualquier actividad productiva, incluidos los servicios. Segn el artculo 125, no se considerarn invenciones: a) Los descubrimientos, principios y teoras cientficas y los mtodos matemticos;

b) Las materias que ya existen en la naturaleza; c) Las obras literarias y artsticas o cualquier otra creacin esttica;

d) Los planes, reglas y mtodos para el ejercicio de actividades intelectuales, para juegos o para actividades econmico-comerciales, as como los programas de ordenadores o el soporte lgico en tanto no formen parte de una invencin susceptible de aplicacin industrial; y, e) Las formas de presentar informacin.

El derecho a la patente pertenece al inventor. Este derecho es transferible por acto entre vivos y transmisible por causa de muerte. Los titulares de las patentes podrn ser personas naturales o jurdicas.

132

Si varias personas han inventado conjuntamente, el derecho corresponde en comn a todas ellas o a sus causahabientes. No se considerar como inventor ni como coinventor a quien se haya limitado a prestar ayuda en la ejecucin de la invencin, sin aportar una actividad inventiva. RECUERDE: Si varias personas realizan la misma invencin, independientemente unas de otras, la patente se conceder a aquella que presente la primera solicitud o que invoque la prioridad de fecha ms antigua, o a su derechohabiente El alcance de la proteccin conferida por la patente estar determinado por el tenor de las reivindicaciones. La descripcin y los dibujos o planos y cualquier otro elemento depositado en la Direccin Nacional de Propiedad Industrial servirn para interpretar las reivindicaciones. Si el objeto de la patente es un procedimiento, la proteccin conferida por la patente se extiende a los productos obtenidos directamente por dicho procedimiento. Segn el artculo 149, la patente confiere a su titular el derecho a explotar en forma exclusiva la invencin e impedir que terceras personas realicen sin su consentimiento cualquiera de los siguientes actos: a) Fabricar el producto patentado;

b) Ofrecer en venta, vender o usar el producto patentado, o importarlo o almacenarlo para alguno de estos fines; c) Emplear el procedimiento patentado;

d) Ejecutar cualquiera de los actos indicados en los literales a) y b) respecto a un producto obtenido directamente mediante el procedimiento patentado; e) f) Entregar u ofrecer medios para poner en prctica la invencin patentada; y, Cualquier otro acto o hecho que tienda a poner a disposicin del pblico todo o parte de la invencin patentada o sus efectos.

Por lo expuesto, el titular de una patente no podr ejercer el derecho prescrito anteriormente, en cualquiera de los siguientes casos: 1) Cuando el uso tenga lugar en el mbito privado y a escala no comercial; 2) Cuando el uso tenga lugar con fines no lucrativos, a nivel exclusivamente experimental, acadmico o cientfico; o, 3) Cuando se trate de la importacin del producto patentado que hubiere sido puesto en el comercio en cualquier pas, con el consentimiento del titular de una licenciatura o de cualquier otra persona autorizada para ello.

OBTENCIONES VEGETALES
Conforme lo establece el artculo 248 de la Ley de Propiedad Intelectual, las obtenciones vegetales se protegen mediante el otorgamiento de un certificado de obtentor a todos los gneros y especies vegetales cultivadas que impliquen el mejoramiento vegetal heredable de las plantas, en la medida que aquel cultivo y mejoramiento no se encuentren prohibidos por razones de salud humana, animal o vegetal.

133

TENGA PRESENTE: No se otorga proteccin a las especies silvestres que no hayan sido mejoradas por el hombre Para la proteccin de las obtenciones vegetales se acatarn las disposiciones de tutela al patrimonio biolgico y gentico del pas constantes en el inciso segundo del artculo 120 de la Ley de Propiedad Intelectual. La Direccin Nacional de Obtenciones Vegetales otorgar certificados de obtentor, siempre que las variedades sean nuevas, distinguibles, homogneas y estables; y, se les hubiere asignado una denominacin que constituya su designacin genrica. Una variedad ser considerada nueva si el material de reproduccin o de multiplicacin, o un producto de su cosecha no hubiese sido vendido o entregado de otra manera lcita a terceros, por el obtentor o su causahabiente, o con su consentimiento, para su explotacin comercial. La novedad se pierde en los siguientes casos: a) Si la explotacin en el territorio nacional ha comenzado por lo menos un ao antes de la fecha de presentacin de la solicitud o de la prioridad reivindicada;

b) Si la explotacin en el exterior ha comenzado por lo menos cuatro aos antes de la fecha de presentacin de la solicitud o de la prioridad reivindicada; y, c) En el caso de rboles y vides, si la explotacin en el exterior ha comenzado por lo menos seis aos antes de la fecha de presentacin de la solicitud o de la prioridad reivindicada.

La novedad no se pierde por venta o entrega de la variedad a terceros, entre otros casos, cuando tales actos: a) Sean el resultado de un abuso en detrimento del obtentor o de su derechohabiente;

b) Sean parte de un acuerdo para transferir el derecho sobre la variedad; c) Sean parte de un acuerdo conforme al cual un tercero increment, por cuenta del obtentor, las existencias del material de reproduccin o de multiplicacin, siempre y cuando las existencias multiplicadas vuelvan a estar bajo control del obtentor o de su derechohabiente y, de que dichas existencias no sean utilizadas para producir otra variedad;

d) Sean parte de un acuerdo conforme al cual un tercero realiz pruebas de campo o de laboratorio o pruebas de procedimiento en pequea escala para evaluar la variedad; e) Tengan por objeto el material de cosecha que se hubiese obtenido como producto secundario o excedente de la variedad o de las actividades mencionadas en los literales c) y d) del presente artculo, a condicin de que ese producto sea vendido o entregado de manera annima; Se realicen en cumplimiento de una obligacin jurdica, en particular, por lo que atae a la seguridad biolgica o a la inscripcin de las variedades en un registro oficial de variedades admitidas para la comercializacin; o, Se realicen bajo cualquier forma ilcita.

f)

g)

Una variedad es distinta, si se diferencia claramente de cualquier otra cuya existencia fuese notoriamente conocida, a la fecha de presentacin de la solicitud o de la prioridad reivindicada. La presentacin en cualquier pas de una solicitud para el otorgamiento del derecho de obtentor har

134

notoriamente conocida dicha variedad a partir de esa fecha, si tal acto condujera a la concesin del derecho o la inscripcin de la variedad, segn fuere el caso. La notoriedad de la existencia de otra variedad podr establecerse por diversas referencias, tales como: explotacin de la variedad ya en curso, inscripcin de la variedad en un registro de variedades mantenido por una asociacin profesional reconocida, o presencia de la variedad en una coleccin de referencia. Una variedad es homognea si es suficientemente uniforme en sus caracteres esenciales, teniendo en cuenta las variaciones previsibles segn su forma de reproduccin, multiplicacin o propagacin. Una variedad es estable si sus caracteres esenciales se mantienen inalterados de generacin en generacin y al final de cada ciclo particular de reproduccin, multiplicacin o propagacin. Ningn derecho relativo a la designacin registrada como denominacin de la variedad obstaculizar su libre utilizacin, incluso despus del vencimiento del certificado de obtentor. La designacin adoptada no podr ser objeto de registro como marca y deber ser suficientemente distintiva con relacin a otras denominaciones anteriormente registradas. Tendr derecho a solicitar un certificado de obtentor, el obtentor o su derechohabiente o causahabiente, sean personas naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras. En el caso de que varias personas hayan creado y desarrollado en comn una variedad, el derecho a la proteccin les corresponder en comn. Salvo estipulacin en contrario entre los coobtentores, sus cuotas de participacin sern iguales. Cuando el obtentor sea un empleado, el derecho a solicitar un certificado de obtentor se regir por el contrato de trabajo en cuyo marco se ha creado y desarrollado la variedad. A falta de estipulacin contractual se aplicar lo dispuesto en el artculo 129 de la Ley en cuanto fuere aplicable.

PROCEDIMIENTO PARA LA CONCESION DE PATENTES

Segn lo establece el artculo 131 de la Ley de Propiedad Intelectual, la primera solicitud de patente de invencin vlidamente presentada en un pas miembro de la Organizacin Mundial del Comercio, de la Comunidad Andina, del Convenio de Pars para la Proteccin de la Propiedad Industrial, as como de otro tratado o convenio que sea parte el Ecuador y, que reconozca un derecho de prioridad con los mismos efectos que el previsto en el Convenio de Pars o en otro pas que conceda un trato recproco a las solicitudes provenientes de los pases miembros de la Comunidad Andina, conferir al solicitante o su causahabiente el derecho de prioridad por el trmino de un ao, contado a partir de la fecha de esa solicitud, para solicitar en el Ecuador una patente sobre la misma invencin. La solicitud presentada en el Ecuador no podr reivindicar prioridades sobre materia no comprendida en la solicitud prioritaria, aunque el texto de la memoria descriptiva y las reivindicaciones no necesariamente deben coincidir. La solicitud para obtener una patente de invencin se presentar ante la Direccin Nacional de Propiedad Industrial y contendr los requisitos que establezca el Reglamento a la Ley de Propiedad Intelectual. A la solicitud se acompaar: a) El ttulo o nombre de la invencin con la descripcin de la misma, un resumen de ella, una o ms reivindicaciones y los planos y dibujos que fueren necesarios. Cuando la invencin se refiera a material biolgico, que no pueda detallarse debidamente en la descripcin, se deber depositar dicha materia en una institucin depositaria autorizada por el IEPI;

b) El comprobante de pago de la tasa correspondiente;

135

c)

Copia de la solicitud de patente presentada en el exterior, en el caso de que se reivindique prioridad; y,

d) Los dems requisitos que determine el Reglamento a la Ley de Propiedad Intelectual. La Direccin Nacional de Propiedad Industrial, al momento de la recepcin, salvo que no se hubieran acompaado los documentos referidos en los literales a) y b) antes mencionados, certificar la fecha y hora en que se hubiera presentado la solicitud y le asignar un nmero de orden que deber ser sucesivo y continuo. Si faltaren dichos documentos, no se la admitir a trmite ni se otorgar fecha de presentacin. La descripcin deber ser suficientemente clara y completa para permitir que una persona capacitada en la materia tcnica correspondiente pueda ejecutarla. TENGA PRESENTE: La solicitud de patente slo podr comprender una invencin o grupo de invenciones relacionadas entre s, de tal manera que conformen un nico concepto inventivo El solicitante antes de la publicacin a que se refiere el artculo 141 de La Ley, podr fraccionar, modificar, precisar o corregir la solicitud, pero no podr cambiar el objeto de la invencin ni ampliar el contenido de la divulgacin nacional. Cada solicitud fraccionada se beneficiar de la fecha de presentacin y, en su caso, de la fecha de prioridad de la solicitud dividida. La Direccin Nacional de Propiedad Industrial o el solicitante de una patente de invencin podrn sugerir que el petitorio se convierta en una solicitud de patente de modelo de utilidad o viceversa. La solicitud convertida mantendr la fecha de presentacin de la solicitud inicial y se sujetar al trmite previsto para la nueva modalidad. La Direccin Nacional de Propiedad Industrial examinar dentro de los quince das hbiles siguientes a su presentacin, si la solicitud se ajusta a los aspectos formales indicados en este Captulo. Si del examen se determina que la solicitud no cumple con tales requisitos, la Direccin Nacional de Propiedad Industrial lo har saber al solicitante para que la complete dentro del plazo de treinta das contados desde la fecha de notificacin. Dicho plazo ser prorrogable por una sola vez y por un perodo igual, sin que pierda su prioridad. Transcurrido dicho plazo sin respuesta del solicitante, la Direccin Nacional de Propiedad Industrial declarar abandonada la solicitud. Un extracto de la solicitud se publicar en la Gaceta de la Propiedad Intelectual correspondiente al mes siguiente a aquel en que se hubiere completado la solicitud, salvo que el solicitante pidiera que se difiera la publicacin hasta por dieciocho meses. Mientras la publicacin no se realice, el expediente ser reservado y slo podr ser examinado por terceros con el consentimiento del solicitante o cuando el solicitante hubiere iniciado acciones judiciales o administrativas contra terceros fundamentado en la solicitud. Dentro del trmino de treinta das hbiles siguientes a la fecha de la publicacin, quien tenga legtimo inters podr presentar por una sola vez, oposiciones fundamentadas que puedan desvirtuar la patentabilidad o titularidad de la invencin. El trmino sealado en el inciso anterior podr ser ampliado por uno igual, a peticin de parte interesada en presentar oposicin, si manifestare que necesita examinar la descripcin, reivindicaciones y los antecedentes de la solicitud.

136

IMPORTANTE: Quien presente una oposicin sin fundamento responder por los daos y perjuicios, que podrn ser demandados ante el juez competente Si dentro del plazo previsto en el artculo anterior se presentaren oposiciones, la Direccin Nacional de Propiedad Industrial notificar al peticionario para que dentro de treinta das hbiles contados a partir de la notificacin, trmino que podr ser prorrogable por una sola vez y por el mismo lapso, haga valer, si lo estima conveniente, sus argumentaciones, presente documentos o redacte nuevamente las reivindicaciones o la descripcin de la invencin. La Direccin Nacional de Propiedad Industrial efectuar obligatoriamente un examen sobre la patentabilidad de la invencin, dentro del trmino de 60 das contados a partir del vencimiento de los plazos contenidos en los artculos 142 y 143 de esta Ley. Para dicho examen, podr requerir el informe de expertos o de organismos cientficos o tecnolgicos que se consideren idneos, para que emitan opinin sobre la novedad, nivel inventivo y aplicacin industrial de la invencin. As mismo, cuando lo estime conveniente, podr requerir informes de oficinas nacionales competentes de otros pases. Toda la informacin ser puesta en conocimiento del solicitante para garantizar su derecho a ser escuchado en los trminos que establezca el reglamento. La Direccin Nacional de Propiedad Industrial podr reconocer los resultados de tales exmenes como dictamen tcnico para acreditar el cumplimiento de las condiciones de patentabilidad de la invencin. Los dictmenes tcnicos emitidos por las oficinas competentes de pases u organismos internacionales, con los cuales el IEPI haya suscrito convenios de cooperacin y asistencia tcnica, sern admitidos por la Direccin Nacional de Propiedad Industrial a los efectos de conceder la patente. Si el examen definitivo fuere favorable, se otorgar el ttulo de concesin de la patente. Si fuere parcialmente desfavorable, se otorgar la patente solamente para las reivindicaciones aceptadas, mediante resolucin debidamente motivada. Si fuere desfavorable se denegar, tambin mediante resolucin motivada. La patente tendr un plazo de duracin de veinte aos, contados a partir de la fecha de presentacin de la solicitud. Para el orden y clasificacin de las patentes, se utilizar la Clasificacin Internacional de Patentes de Invencin del Arreglo de Estrasburgo de 24 de marzo de 1971 y sus actualizaciones y modificaciones. La clase o clases a que corresponda una determinada invencin ser determinada por la Direccin Nacional de Propiedad Industrial en el ttulo de concesin, sin perjuicio de la indicacin que pudiera haber realizado el solicitante.

PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO DE UNA MARCA

Segn el artculo 194, se entender por marca cualquier signo que sirva para distinguir productos o servicios en el mercado. Podrn registrarse como marcas los signos que sean suficientemente distintivos y susceptibles de representacin grfica. Tambin podrn registrarse como marca los lemas comerciales, siempre que no contengan alusiones a productos o marcas similares o expresiones que puedan perjudicar a dichos productos o marcas. No podrn registrarse como marcas los signos que: a) No puedan constituir marca conforme al artculo 194 de esta Ley;

137

b) Consistan en formas usuales de los productos o de sus envases, o en formas o caractersticas impuestas por la naturaleza de la funcin de dicho producto o del servicio de que se trate; c) Consistan en formas que den una ventaja funcional o tcnica al producto o al servicio al cual se aplican;

d) Consistan exclusivamente en un signo o indicacin que pueda servir en el comercio, para calificar o describir alguna caracterstica del producto o servicio de que se trate, incluidas las expresiones laudatorias referidas a ellos; e) Consistan exclusivamente en un signo o indicacin que sea el nombre genrico o tcnico del producto o servicio de que se trate; o sea una designacin comn o usual del mismo en el lenguaje corriente o en la usanza comercial del pas; Consistan en un color aisladamente considerado, sin que se encuentre delimitado por una forma especfica, salvo que se demuestre que haya adquirido distintividad para identificar los productos o servicios para los cuales se utiliza; Sean contrarios a la ley, a la moral o al orden pblico;

f)

g)

h) Puedan engaar a los medios comerciales o al pblico sobre la naturaleza, la procedencia, el modo de fabricacin, las caractersticas o la aptitud para el empleo de los productos o servicios de que se trate; i) Reproduzcan o imiten una denominacin de origen protegida, consistan en una indicacin geogrfica nacional o extranjera susceptible de inducir a confusin respecto a los productos o servicios a los cuales se aplique; o, que en su empleo puedan inducir al pblico a error con respecto al origen, procedencia, cualidades o caractersticas de los bienes para los cuales se usan las marcas; Reproduzcan o imiten el nombre, los escudos de armas, banderas y otros emblemas, siglas, denominaciones o abreviaciones de denominaciones de cualquier estado o de cualquier organizacin internacional, que sean reconocidos oficialmente, sin permiso de la autoridad competente del estado o de la organizacin internacional de que se trate. Sin embargo, podrn registrarse estos signos cuando no induzcan a confusin sobre la existencia de un vnculo entre tal signo y el estado u organizacin de que se trate; Reproduzcan o imiten signos, sellos o punzones oficiales de control o de garanta, a menos que su registro sea solicitado por el organismo competente; Reproduzcan monedas o billetes de curso legal en el territorio del pas, o de cualquier pas, ttulos valores y otros documentos mercantiles, sellos, estampillas, timbres o especies fiscales en general;

j)

k)

l)

m) Consistan en la denominacin de una obtencin vegetal protegida en el pas o en el extranjero, o de una denominacin esencialmente derivada de ella; a menos que la solicitud la realice el mismo titular. Cuando los signos no sean intrnsecamente capaces de distinguir los productos o servicios pertinentes, la Direccin Nacional de Propiedad Industrial podr supeditar su registro al carcter distintivo que hayan adquirido mediante su uso para identificar los productos o servicios del solicitante. Tampoco podrn registrarse como marca los signos que violen derechos de terceros, tales como aquellos que: a) Sean idnticos o se asemejen de forma tal que puedan provocar confusin en el consumidor, con una marca anteriormente solicitada para registro o registrada por un tercero, para proteger los mismos productos o servicios, o productos o servicios respecto de los cuales su uso pueda causar

138

confusin o asociacin con tal marca; o pueda causar dao a su titular al diluir su fuerza distintiva o valor comercial, o crear un aprovechamiento injusto del prestigio de la marca o de su titular; b) Sean idnticos o se asemejen a un nombre comercial protegido de forma tal que puedan causar confusin en el pblico consumidor; c) Sean idnticos o se asemejen a un lema comercial solicitado previamente para registro o registrado por un tercero, de forma tal que puedan causar confusin en el pblico consumidor;

d) Constituyan una reproduccin, imitacin, traduccin, transliteracin o transcripcin, total o parcial, de un signo notoriamente conocido en el pas o en el exterior, independientemente de los productos o servicios a los que se aplique, cuando su uso fuese susceptible de causar confusin o asociacin con tal signo, un aprovechamiento injusto de su notoriedad, o la dilucin de su fuerza distintiva o de su valor comercial. Se entender que un signo es notoriamente conocido cuando fuese identificado por el sector pertinente del pblico consumidor en el pas o internacionalmente. Esta disposicin no ser aplicable cuando el solicitante sea el legtimo titular de la marca notoriamente conocida; e) Sean idnticos o se asemejen a un signo de alto renombre, independientemente de los productos o servicios para los cuales se solicita el registro. Se entender que un signo es de alto renombre cuando fuese conocido por el pblico en general en el pas o internacionalmente. Esta disposicin no ser aplicable cuando el solicitante sea el legtimo titular de la marca de alto renombre; Consistan en el nombre completo, seudnimo, firma, ttulo, hipocorstico, caricatura, imagen o retrato de una persona natural, distinta del solicitante, o que sea identificado por el sector pertinente del pblico como una persona distinta de ste, salvo que se acredite el consentimiento de esa persona o de sus herederos; Consistan en un signo que suponga infraccin a un derecho de autor salvo que medie el consentimiento del titular de tales derechos; y,

f)

g)

h) Consistan, incluyan o reproduzcan medallas, premios, diplomas u otros galardones, salvo por quienes los otorguen. La solicitud de registro de una marca deber presentarse ante la Direccin Nacional de Propiedad Industrial, comprender una sola clase internacional de productos o servicios y contendr los requisitos que determine el Reglamento a la Ley de Propiedad Intelectual. A la solicitud se acompaar: 1) El comprobante de pago de la tasa correspondiente; 2) Copia de la primera solicitud de registro de marca presentada en el exterior, cuando se reivindique prioridad; y, 3) Los dems documentos que establezca el Reglamento. 4) Copia de los estatutos de la asociacin, organizacin o grupo de personas que solicite el registro de la marca colectiva; 5) Copia de las reglas que el peticionario de la marca colectiva utiliza para el control de los productos o servicios; 6) La indicacin de las condiciones y la forma como la marca colectiva debe utilizarse; y, 7) La lista de integrantes. La Direccin Nacional de Propiedad Industrial, al momento de la recepcin, salvo que no se hubiere acompaado el documento referido en el literal a) del artculo 202 de la Ley, certificar la fecha y hora

139

en que se hubiera presentado la solicitud y le asignar un nmero de orden que deber ser sucesivo y continuo. Si faltare el documento referido en el literal a) del artculo 202 de la Ley no se la admitir a trmite ni se otorgar fecha de presentacin. El solicitante de un registro de marca podr modificar su solicitud inicial en cualquier estado del trmite, antes de su publicacin, nicamente con relacin a aspectos secundarios. As mismo, podr eliminar o restringir los productos o servicios especificados. Podr tambin ampliar los productos o servicios, dentro de la misma clase internacional, hasta antes de la publicacin de que trata el artculo 207 de la Ley. La Direccin Nacional de Propiedad Industrial podr, en cualquier momento de la tramitacin requerir al peticionario modificaciones a la solicitud. En ningn caso podr modificarse la solicitud para cambiar el signo Admitida la solicitud, la Direccin Nacional de Propiedad Industrial examinar, dentro de los quince das hbiles siguientes a su presentacin, si ella se ajusta a los aspectos formales exigidos. Si del examen resulta que la solicitud no cumple con los requisitos formales, la Direccin Nacional de Propiedad Industrial notificar al peticionario para que en un plazo de treinta das, siguientes a su notificacin, subsane las irregularidades. Si dentro del plazo sealado no se hubieren subsanado las irregularidades, la solicitud ser rechazada. Si la solicitud de registro rene los requisitos formales, la Direccin Nacional de Propiedad Industrial ordenar su publicacin por una sola vez, en la Gaceta de la Propiedad Intelectual. Dentro de los treinta das hbiles siguientes a la publicacin, cualquier persona que tenga legtimo inters, podr presentar oposicin debidamente fundamentada, contra el registro solicitado. Quien presuma tener inters legtimo para presentar una oposicin podr solicitar una ampliacin de treinta das hbiles para presentar la oposicin. La Direccin Nacional de Propiedad Industrial notificar al peticionario para que, dentro de los treinta das hbiles siguientes a la notificacin, haga valer sus alegatos, de estimarlo conveniente. Vencido el plazo mencionado, la Direccin Nacional de Propiedad Industrial resolver sobre las oposiciones y la concesin o denegacin del registro de la marca que constar en resolucin debidamente motivada. En cualquier momento antes de que se dicte la resolucin, las partes podrn llegar a un acuerdo transaccional que ser obligatorio para la Direccin Nacional de Propiedad Industrial. Sin embargo, si las partes consintieren en la coexistencia de signos idnticos para proteger los mismos productos o servicios, la Direccin Nacional de Propiedad Industrial podr objetarlo si considera que afecta el inters general de los consumidores. Vencido el plazo establecido en el artculo 208 de la Ley, sin que se hubieren presentado oposiciones, la Direccin Nacional de Propiedad Industrial proceder a realizar el examen de registrabilidad y a otorgar o denegar el registro de la marca. La resolucin correspondiente ser debidamente motivada. RECUERDE: El registro de una marca tendr una duracin de diez aos contados a partir de la fecha de su concesin y podr renovarse por perodos sucesivos de diez aos. La renovacin de una marca deber solicitarse ante la Direccin Nacional de Propiedad Industrial, dentro de los seis meses anteriores a la expiracin del registro. No obstante, el titular de la marca gozar de un plazo de gracia de seis meses contados a partir de la fecha de vencimiento del registro para solicitar su renovacin. Durante el plazo referido, el registro de marca mantendr su plena vigencia. Para la renovacin bastar la presentacin de la respectiva solicitud y se otorgar sin ms trmite, en los mismos trminos del registro original.

140

El registro de la marca caducar de pleno derecho si el titular no solicita la renovacin, dentro del trmino legal, incluido el perodo de gracia. Para determinar la clase internacional en los registros de marcas, se utilizar la Clasificacin Internacional de Niza del 15 de junio de 1957, con sus actualizaciones y modificaciones. La Clasificacin Internacional referida no determinar si los productos o servicios son similares o diferentes entre s.

PROCEDIMIENTO DE REGISTRO DE OBTENCIONES VEGETALES

La solicitud para el otorgamiento de un certificado de obtentor de una nueva variedad vegetal deber presentarse ante la Direccin Nacional de Obtenciones Vegetales y contendr los requisitos que establezca el Reglamento a la Ley de Propiedad Intelectual. A la solicitud se acompaar: a) El comprobante de pago de la tasa respectiva;

b) La descripcin exhaustiva del procedimiento de obtencin de la variedad; c) La indicacin del lugar en donde se encuentren las muestras vivas de la variedad, de manera tal que la Direccin Nacional de Obtenciones Vegetales pueda verificarlas en el momento que lo desee o el documento que acredite su depsito ante una autoridad nacional competente de un pas miembro de la Unin Internacional para la Proteccin de las Obtenciones Vegetales (UPOV); y,

d) Los dems documentos que determine el reglamento. IMPORTANTE: La Direccin Nacional de Obtenciones Vegetales no exigir el depsito de la muestra viva cuando se hubiere acreditado dicho depsito ante una autoridad nacional competente de un pas miembro de la UPOV, salvo en el caso que fuere necesario para resolver una oposicin, o sea requerida para pruebas de visibilidad, homogeneidad y estabilidad La Direccin Nacional de Obtenciones Vegetales, al momento de la recepcin de la solicitud, certificar la fecha y hora en que se la hubiera presentado y le asignar un nmero de orden que deber ser sucesivo y continuo. Si faltaren los documentos referidos en los literales a) y b) antes mencionados, no se la admitir a trmite ni se otorgar fecha de presentacin. Admitida la solicitud, la Direccin Nacional de Obtenciones Vegetales examinar, dentro de los quince das hbiles siguientes a su presentacin, si ella se ajusta a los aspectos formales exigidos por la Ley. Si del examen resulta que la solicitud no cumple con los requisitos referidos, la Direccin Nacional de Obtenciones Vegetales formular las observaciones correspondientes a fin de que el peticionario presente respuesta a las mismas o complemente los antecedentes dentro del plazo de los tres meses siguientes a la fecha de notificacin. El obtentor gozar de proteccin provisional durante el perodo comprendido entre la presentacin de la solicitud y la concesin del certificado. En consecuencia, el solicitante tendr la facultad de iniciar las acciones legales correspondientes a fin de evitar o hacer cesar los actos que constituyen una infraccin o violacin de sus derechos, excepto la accin para reclamar daos y perjuicios que slo podr interponerse una vez obtenido el correspondiente certificado de obtentor. El establecimiento de las indemnizaciones a que haya lugar, podr abarcar los daos causados por el demandado desde que tuvo conocimiento de la solicitud. La solicitud se presume de derecho conocida desde su publicacin. Si la solicitud de registro rene los requisitos formales, la Direccin Nacional de Obtenciones Vegetales ordenar su publicacin por una sola vez, en la Gaceta de la Propiedad Intelectual.

141

Mientras la publicacin no se realice, el expediente ser reservado y slo podr ser examinado por terceros con el consentimiento del solicitante o cuando el solicitante hubiere iniciado acciones judiciales o administrativas contra terceros fundamentado en la solicitud. Dentro del trmino de treinta das hbiles siguientes a la fecha de la publicacin, quien tenga legtimo inters podr presentar oposiciones fundamentadas relativas a la concesin del certificado de obtentor. El trmino sealado en el inciso anterior podr ser ampliado por uno igual, a peticin de parte interesada en presentar oposicin, si manifestare que necesita examinar los antecedentes de la solicitud. Las oposiciones se substanciarn conforme con las disposiciones pertinentes del Libro II, Captulo II, Seccin III de la Ley de Propiedad Intelectual, en lo que fuere pertinente. Las oposiciones podrn basarse en cuestiones relacionadas con la novedad, distinguibilidad, homogeneidad o estabilidad, en cuestiones que el solicitante no tiene derecho a la proteccin, as como en razones de bioseguridad de atentar al orden pblico, la moral de proteccin de la salud humana o la vida de personas, animales o vegetales o de evitar graves daos al medio ambiente. La Direccin de Obtenciones Vegetales emitir dictamen tcnico sobre la novedad, distinguibilidad, homogeneidad y estabilidad en todos los casos. En aquellos casos que se presenten oposiciones, la Direccin Nacional de Obtenciones Vegetales adicionalmente deber proceder a un examen tcnico de la obtencin vegetal. La Direccin Nacional de Obtenciones Vegetales podr requerir el informe de expertos o de organismos cientficos o tecnolgicos, pblicos o privados, que se consideren idneos para que realicen dicho examen sobre las condiciones de distincin, homogeneidad y estabilidad de la variedad vegetal. As mismo, cuando lo estime conveniente, podr requerir informes de oficinas nacionales competentes de otros pases. Toda la informacin ser puesta en conocimiento del solicitante para garantizar su derecho a ser escuchado. Las condiciones de distincin, homogeneidad y estabilidad son de naturaleza esencialmente tcnica y sern evaluadas sobre la base de criterios internacionalmente reconocidos para cada especie vegetal. Cumplidos los requisitos establecidos en el presente Libro, la Direccin Nacional de Obtenciones Vegetales proceder a otorgar o negar el certificado de obtentor. El trmino de duracin del certificado de obtentor ser de veinticinco aos para el caso de las vides, rboles forestales, rboles frutales, incluidos sus portainjertos; y, veinte aos para las dems especies, contados a partir de la fecha de presentacin de la solicitud. Para aquellas variedades que an no hayan sido comercializadas en el pas, el plazo de duracin del certificado de obtentor, registrado inicialmente en el pas de origen, durar el tiempo que falte para completar el perodo de vigencia del primer registro de aquel pas.

142

Rgimen Migratorio
CONCEPTOS FUNDAMENTALES
Las normas contenidas en la Ley de Extranjera regulan la situacin de los extranjeros que residan en el Ecuador y atribuyen modalidades y condiciones a las calidades de inmigracin. Los preceptos de extranjera establecidos en leyes especiales o convenios internacionales vigentes para el Ecuador, sern aplicados en los casos especficos a que se refieren. De conformidad con lo establecido en la Constitucin Poltica de la Repblica, los extranjeros tendrn los mismos derechos que los ecuatorianos, con las limitaciones previstas en la ley. Con el objeto de que el Gobierno del Ecuador pueda conservar estricta neutralidad en los asuntos de poltica interna o externa que se susciten en otro Estado, adoptar las medidas conducentes para impedir que los extranjeros que residan en el pas, participen en actividades polticas o blicas que inicien o fomenten guerras civiles o conflictos internacionales. Corresponde a la Funcin Ejecutiva, por conducto de la Direccin General de Extranjera del Ministerio de Gobierno, Cultos, Polica y Municipalidades, la aplicacin y ejecucin de las normas y procedimientos relativos a extranjera, especialmente al otorgamiento de visas de inmigrantes dentro y fuera del pas. El manejo y otorgamiento de visas de no inmigrantes estar a cargo del Ministerio de Relaciones Exteriores. RECUERDE: La decisin de conceder, negar o revocar una visa a un ciudadano extranjero, no obstante el cumplimiento de los requisitos legales y reglamentarios, es facultad soberana y discrecional de la Funcin Ejecutiva, a travs de los organismos competentes Para determinar y desarrollar polticas migratorias generales y regular la permanencia de los extranjeros y sus obligaciones en el Ecuador, el Consejo Consultivo de Poltica Migratoria, organismo de carcter consultivo adscrito al Ministerio de Gobierno, Cultos, Polica y Municipalidades, estar integrado por: 1. 2. 3. 4. El Director General de Extranjera, o su delegado, quien lo presidir. El Director Nacional de Migracin, o su delegado. El Director de Asuntos Migratorios del Ministerio de Relaciones Exteriores, o su delegado. El Asesor Jurdico de la Direccin General de Extranjera, actuar de Secretario del Organismo.

El Consejo Consultivo de Poltica Migratoria, tendr los siguientes deberes y atribuciones fundamentales: a) Conocer de las consultas venidas en grado sobre la negativa o revocatoria en el otorgamiento de visas de inmigrante o de no inmigrante, presentadas por la Direccin General de Extranjera del Ministerio de Gobierno, Cultos, Polica y Municipalidades; y, la Direccin de Asuntos Migratorios del Ministerio de Relaciones Exteriores;

b) Opinar sobre las propuestas de inmigracin organizada o sobre los proyectos gubernamentales de tratados o convenios migratorios as como analizar los vigentes para sugerir su prrroga, revisin o denuncia; c) Promover la internacin de contingentes humanos desde las zonas de excesiva poblacin hacia las regiones de dbil densidad poblacional;

143

d) Procurar al establecimiento de fuertes ncleos de poblacin nacional en lugares fronterizos que se encuentren escasamente poblados; e) Estimular la repatriacin de los ecuatorianos facilitando su reasentamiento en lugares y actividades adecuadas a su especializacin; Recomendar las medidas para restringir la emigracin de nacionales cuando lo exija el inters pblico; Supervigilar y coordinar el desenvolvimiento administrativo de los organismos estatales que ejecutan los programas de extranjera y migracin; y,

f)

g)

h) Los dems sealados en la ley y reglamento respectivo.

CALIDADES Y CATEGORIAS DE INMIGRACION

Por principio general y de acuerdo a lo estipulado por el artculo 8 de la Ley de Extranjera, todo extranjero que solicite su admisin en el Ecuador en calidad de inmigrante o de no inmigrante con excepcin de los transentes, deber estar provisto de una visa emitida por un funcionario del servicio exterior ecuatoriano que preste servicios en el lugar de domicilio del extranjero o en su falta, el del lugar ms cercano. De lo expuesto, en lo que respecta a las categoras migratorias, diremos que estas son de dos tipos: inmigrante y no inmigrante.

INMIGRANTE

CATEGORIAS MIGRATORIAS

NO INMIGRANTE

Categora de Inmigrante.Se considera como inmigrante a todo extranjero que se interna legal y condicionalmente en el pas, con el propsito de radicarse y desarrollar las actividades autorizadas que en cada categora se determina a continuacin (art. 10 Ley de Extranjera): I. Para vivir de sus depsitos, de las rentas que stos produzcan o de cualquier otro ingreso permanente que se traslade al pas. Para invertir su capital en la adquisicin de bienes races o en certificados, ttulos o bonos del Estado o de instituciones nacionales de crdito.

II.

III. Para invertir su capital en cualquier rama de la industria, agricultura, ganadera o del comercio de exportacin, en forma estable y distinta a la de sociedad por acciones. IV. Para asumir indefinidamente funciones administrativas, tcnicas o de especializacin en empresas, instituciones o personas establecidas en el pas.

144

V. Para ejercer una profesin liberal o una profesin tcnica, con arreglo a las normas de la Ley de Educacin Superior. VI. En caso de ser cnyuge, o pariente dentro del segundo grado de consanguinidad o de afinidad de un ciudadano ecuatoriano, o de un ciudadano extranjero con visa de inmigrante distinta a esta categora; y, VII. Para llevar a cabo actividades lcitas que no estn contempladas dentro de las otras categoras descritas en este artculo, y que de conformidad con lo que requiera el reglamento correspondiente y previo dictamen favorable del Consejo Consultivo de Poltica Migratoria, garanticen ingresos suficientes y estables para el sustento econmico del inmigrante y sus dependientes. TENGA PRESENTE: Los extranjeros inmigrantes que fueren legtimos titulares de una visa correspondiente a alguna de las categoras migratorias descritas en el artculo anterior, podrn desarrollar libremente cualquier actividad laboral, econmica o lucrativa lcita, sin que implique cambio de categora migratoria ni requiera de autorizacin laboral Categora de no Inmigrante.Se considera como no inmigrante a todo extranjero con domicilio en otro Estado que se interna legal y condicionalmente en el pas, sin nimo de radicarse y con los motivos que en cada categora se determinan a continuacin (art. 12 Ley de Extranjera): I. Funcionarios diplomticos o consulares, funcionarios internacionales calificados pertenecientes a organismos internacionales de los que sea miembro el Ecuador y los representantes de las misiones especiales acreditadas ante el Gobierno del Ecuador, y sus familiares ms cercanos. Altos funcionarios de otros Estados y personalidades amparadas en pasaportes diplomticos, y sus familiares ms cercanos.

II.

III. Empleados privados y domsticos de las personas citadas en los numerales anteriores, y sus familiares ms cercanos. IV. Personas desplazadas como consecuencia de guerras o de persecuciones polticas en su pas de origen, para proteger su vida o libertad, y sus familiares ms cercanos. V. Estudiantes que deseen iniciar, completar o perfeccionar su instruccin en establecimientos oficiales o particulares con reconocimiento gubernamental, y sus familiares ms cercanos. VI. Profesionales de alto nivel tcnico o trabajadores especializados que sean llamados por empresas, instituciones o personas establecidas en el pas, para ejecutar labores temporales de su especialidad o con fines de entrenamiento industrial, y sus familiares ms cercanos. VII. Misioneros, voluntarios o religiosos pertenecientes a organizaciones u rdenes reconocidas en su pas de origen y en el Ecuador para dedicarse a labores asistenciales, docentes o de apostolado, y sus familiares ms cercanos. VIII. Personas asistidas por organismos nacionales constituidos legalmente para desarrollar programas de intercambio cultural, y sus familiares ms cercanos. IX. Visitantes temporales con fines lcitos tales como turismo, deporte, salud, estudio, ciencia, arte o para ejecutar actos de comercio que no impliquen la importacin simultnea de bienes. Esta categora podr amparar tambin a extranjeros en caso de que no les fueren aplicables las categoras descritas en este artculo, cuando previo dictamen favorable del Consejo Consultivo de Poltica Migratoria, su presencia en el pas fuere debidamente justificada, de conformidad con lo que establezca el reglamento al respecto.

145

X.

Transentes, comprendidos en las siguientes subcategoras: 1. Personas que desembarcan hacia las zonas de trnsito directo con oportunidad de las escalas tcnicas de las naves martimas o aeronaves para proseguir su viaje en la misma nave o en otras provista por la misma empresa. Personas que ingresan al territorio nacional para dirigirse al pas de destino, para abordar una nave que los transportar al exterior o en cumplimiento de servicios en la conduccin de vehculos de transporte terrestre internacional. Visitantes temporales con los fines previstos en el nmero IX de este artculo, durante un perodo no mayor de tres meses en cada ao; y, Personas domiciliadas en las poblaciones extranjeras colindantes con las fronterizas ecuatorianas y que requieran transitar diariamente en las poblaciones limtrofes nacionales.

2.

3.

4.

XI. Visitantes temporales con fines lcitos tales como negocios, inversin, actividades empresariales, comerciales, industriales o profesionales, y que requieran mltiples entradas al territorio ecuatoriano.

MODALIDADES DE VISACION
Todo extranjero mayor de dieciocho aos de edad constituye una unidad migratoria aunque pertenezca a una misma familia. Se considera extranjero a toda persona que la Constitucin y dems leyes de la Repblica no le conceda la calidad de ecuatoriano. Los menores de edad que hubieren adquirido su condicin migratoria al amparo de la condicin o inscripcin de sus representantes legales, al alcanzar la mayora de edad debern inscribirse por separado, con la misma categora migratoria de acuerdo al Art. 14 de la Ley. Tal registro se efectuar con la mera presentacin del pasaporte del solicitante y la constatacin de su inscripcin bajo el rgimen de sus representantes legales. Los funcionarios del servicio exterior ecuatoriano y del Departamento y de la Direccin General de Extranjera, tendrn amplias facultades para exigir la comprobacin de las declaraciones expuestas en las solicitudes de visas y dems documentos migratorios y para cerciorarse e investigar la concurrencia de alguna de las causas de exclusin que establece la Ley de Migracin. Las visaciones concedidas por los funcionarios del servicio exterior del Ecuador, facultan al extranjero a su ingreso al pas, salvo causales de exclusin debidamente comprobadas. Con la constancia en el pasaporte de la visa que le acredite la calidad y categora migratoria, el extranjero ser inscrito en el Registro de Extranjeros de la Direccin Nacional de Extranjera y, si se trata de inmigrantes se le entregar la orden respectiva para obtener su cdula de identidad, registro y orden que sern emitidos al momento de la presentacin del extranjero. En el caso de visas de no inmigrantes, categoras 12-I, 12-II, 12-III y 12-IV, el extranjero obtendr la inscripcin en el Registro de Extranjeros a cargo del Ministerio de Relaciones Exteriores. En el caso de visas de no inmigrantes en las otras categoras, el extranjero obtendr la inscripcin en el Registro de Extranjeros de la Direccin General de Extranjera, al momento de su ingreso al Ecuador. El Ministerio de Relaciones Exteriores determinar, mediante Acuerdo que se publicar en el Registro Oficial las misiones diplomticas u oficinas consulares autorizadas para conceder visaciones.

146

Ninguna visa ser emitida a favor de extranjeros que aparezcan no elegibles para solicitar admisin en el pas. Cuando se hubiere rechazado la concesin de una visa, el funcionario actuante deber enviar un informe explicativo al Ministerio de Relaciones Exteriores, incluyendo los datos de filiacin del extranjero, para transmitirlos a todas las misiones diplomticas y consulares ecuatorianas y a las autoridades de polica. De igual manera se proceder con la informacin obtenida sobre extranjeros que hubieren sido excludos o deportados de sus respectivas jurisdicciones o sobre aquellos que se hubieren manifestado como peligrosos por sus antecedentes y conducta. Todo extranjero que se presuma elegible para solicitar su admisin en el pas, recibir la constancia de la visa en su respectivo pasaporte o documento especial de viaje, con determinacin del nmero de visado; clasificacin y smbolo de la calidad y categora migratorias; perodo de vigencia de la visa; nmero de solicitudes de admisin permitidas; tiempo de permanencia autorizado para cada admisin; nombre, apellido paterno, cargo y firma del funcionario que otorga la visa; lugar, fecha y sello de la oficina. Todo extranjero que solicite una visa, deber llenar y suscribir los formularios emitidos para cada trmite, por la Direccin General de Extranjera del Ministerio de Gobierno, para las visas de inmigrantes y, por el Ministerio de Relaciones Exteriores, para las visas de no inmigrante. Junto con dicha solicitud deber presentar exclusivamente la documentacin que este Reglamento exige para la respectiva categora migratoria. De igual modo deber llenar y suscribir los formularios que sean necesarios para la obtencin de cualquier otra documentacin migratoria. Junto con la constancia de la visa en el pasaporte, los extranjeros inmigrantes y los no inmigrantes con excepcin de los transentes, recibirn del funcionario del servicio exterior ecuatoriano una copia del certificado de visacin que ser entregada por el extranjero en el momento de su inscripcin en el Registro de Extranjeros, conforme el artculo 23 del Reglamento a la Ley de Extranjera. Las solicitudes de visas de inmigrantes debern ser presentadas por el extranjero, por su representante legal o por su apoderado, o por el interesado en su inmigracin, ante el Director General de Extranjera en Quito, directamente, o por intermedio de las Gobernaciones en las Capitales de provincia, o de los funcionarios del Servicio Exterior fuera del pas; o, directamente ante el Subdirector General de Extranjera en Guayaquil. Sin embargo las visas de inmigrantes en la categora 10-IV podrn ser concedidas, sin necesidad de la autorizacin de la Direccin General de Extranjera ni de la disposicin del Ministro de Relaciones Exteriores, por los funcionarios del Servicio Exterior Ecuatoriano, en favor del o de la cnyuge, hijos menores de edad o solteros de un ecuatoriano o ecuatoriana. La Direccin General de Extranjera, sea que la solicitud se hubiera presentado directamente en dicha Direccin o por medio de funcionarios del servicio exterior fuera del pas, resolver sobre la solicitud de visa de inmigrante dentro de un plazo mximo de quince das hbiles de recibida la documentacin. Si la resolucin fuere favorable para la concesin de visa, salvo lo previsto en el artculo 57 de este Reglamento, la Direccin General de Extranjera, en caso de que el extranjero se encontrare en el exterior, comunicar dicho particular directamente al funcionario competente del servicio exterior ecuatoriano en el pas de origen o en el pas del ltimo domicilio del extranjero, para que ste conceda la visa sin ms trmite, quin adems deber comunicar a la Direccin de Extranjera que se ha cumplido con el otorgamiento de la visa. Si el extranjero se encontrare en el pas, la Direccin General de Extranjera entregar la visa directamente.

147

REGLAS PARA LA OBTENCIN DE VISAS DE INMIGRANTE CATEGORIA 10

Para la Visa 10-I: La concesin de visa de inmigrante para la categora I del artculo 10 de la Ley de Extranjera (Visa 10-I) se sujetar a las siguientes reglas: 1) Para que se conceda la visa deber justificarse ante el Director General de Extranjera, que el extranjero disfruta de depsitos provenientes del exterior, de las rentas que estos produzcan o de cualquier otro ingreso permanente que proceda del exterior por una cantidad no menor al equivalente a 800 dlares de los Estados Unidos de Amrica, mensuales. 2) Si se solicitare la inmigracin de parientes, el monto de los ingresos mnimos se incrementar en 100 dlares de los Estados Unidos de Amrica, mensuales por cada persona. 3) Las rentas de que hablan los dos numerales anteriores se justificarn por cualquiera de los medios siguientes: a. Con la constitucin de un fideicomiso o de un depsito en efectivo en el Banco Central del Ecuador o en la institucin nacional de crdito que determine el Consejo Consultivo de Poltica Migratoria. Los depsitos en efectivo debern acreditarse a disposicin del Consejo Consultivo de Poltica Migratoria y su monto ser equivalente a las pensiones de cinco aos. Una vez constituido el depsito se autorizar la concesin de la visa. Con posterioridad a su admisin, en el momento de su inscripcin, el inmigrante recibir el permiso para retirar la cantidad mensual que le corresponda. En caso de que el extranjero decida la constitucin de un fideicomiso ste debe ser previamente aprobado por el Consejo Consultivo de Poltica Migratoria y los ingresos que perciba como producto no podrn ser inferiores a los mnimos sealados. Con la presentacin de un certificado expedido por el funcionario del servicio exterior ecuatoriano, del que aparezca que el inmigrante disfruta de ingresos de cualquier clase por el o los mnimos indicados, certificado que deber estar respaldado por copias autorizadas de documentos que acrediten la constante percepcin de los ingresos referidos.

b.

Para la Visa 10-II: La concesin de visa de inmigrante para la categora II del artculo 10 de la Ley de Extranjera (Visa 10-II) se sujetar a las siguientes reglas: 1) La autorizacin para la visa se conceder exclusivamente para que los extranjeros inviertan su capital en: a. b. Bienes races, acciones o derechos reales sobre los mismos; Cualquier clase de certificados o ttulos, inclusive cdulas hipotecarias, bonos de prenda, plizas de acumulacin, acciones, obligaciones, bonos emitidos por compaas de cualquier clase constituidas en el Ecuador. Bonos del Estado u otras entidades del sector pblico u otros ttulos de deuda pblico emitidos por el Estado u otras entidades del sector pblico.

c.

2) El capital que se invierta con estos fines ser al menos de 25.000 dlares de los Estados Unidos de Amrica y se incrementar al menos en 500 dlares de los Estados Unidos de Amrica, por cada pariente que dependa del inmigrante. 3) Salvo que la inversin se hubiere hecho antes de solicitar la visa de inmigrante, para garantizar el cumplimiento de la inversin, el interesado deber constituir un depsito en el Banco Central del Ecuador por la cantidad de 2.000 dlares de los Estados Unidos de Amrica, a disposicin del Consejo Consultivo de Poltica Migratoria. El depsito se destinar al erario fiscal si el extranjero no demuestra la inversin dentro de los noventa das siguientes a la fecha de su

148

inscripcin como inmigrante, sin perjuicio de la accin de deportacin. Si al momento de solicitar la visa el inmigrante ya hubiere efectuado la inversin, acompaar a su pedido el ttulo que demuestre su propiedad, derecho o accin sobre el inmueble respectivo o los ttulos o certificados a que se refieren los literales b. y c. de la Regla 1) 4) Para los casos determinados en los literales b. y c. de la Regla 1) de este artculo, realizada la inversin, los documentos que la representen, debern depositarse bajo custodia del Banco Central del Ecuador. El extranjero podr retirar los dividendos o intereses que produzca su inversin, pero el depsito de los ttulos o certificados permanecer mientras contine como inmigrante. 5) Cuando por sorteo o voluntad del inmigrante se trate de sustituir los valores fiduciarios, el Director General de Extranjera, vigilar que no se modifiquen las condiciones legales establecidas. 6) Si el extranjero renunciare a su calidad de inmigrante y abandonare el pas con la documentacin migratoria cancelada, el Director General de Extranjera, podr autorizar la devolucin de los valores depositados. 7) Si la inversin se hubiere destinado a los fines sealados en el literal a. de la regla primera, el Director de Extranjera notificar al Registrador de la Propiedad del Cantn donde se encuentre el inmueble hacindole conocer que deber, en caso de cualquier acto o contrato que afecte al dominio o a cualquier derecho real del bien raz, comunicar de inmediato al Director de Extranjera bajo su responsabilidad, la violacin de esta obligacin acarrear al Registrador las sanciones previstas en la Ley de Registro. 8) En el evento que se enajenaren los bienes races o las acciones o derechos sobre ellos el inmigrante deber abandonar el pas dentro de los treinta das siguientes, salvo que justifique que ha realizado una nueva inversin de conformidad con las normas de este artculo. Para la Visa 10-III: La concesin de visa de inmigrante para la categora III del artculo 10 de la Ley de Extranjera (Visa 10-III), se sujetar a las siguientes reglas: 1) La autorizacin se conceder exclusivamente para que inviertan su capital en la industria, agricultura, ganadera o comercio de exportacin, sea en negocios o empresas de propiedad individual del inmigrante o en compaas distintas a la compaa annima. 2) La inversin mnima ser al menos de 30.000 dlares de los Estados Unidos de Amrica, en la actividad denunciada. 3) Si al momento de solicitar la visa el extranjero ya hubiere efectuado la inversin, acompaar a su pedido copia certificada del contrato constitutivo de la compaa inscrito en el Registro Mercantil o copia certificada del aumento de capital de la compaa, as mismo inscrito en el Registro Mercantil. Si la inversin se hubiere efectuado en negocios o empresas de propiedad individual acompaar copia certificada de la inscripcin de la copia de la matrcula de comercio en el Registro Mercantil y del Registro nico de Contribuyentes. 4) El extranjero, si es que an no hubiere efectuado la inversin, con su solicitud deber presentar un certificado de depsito por 3.000 dlares de los Estados Unidos de Amrica, expedido por el Banco Central del Ecuador a disposicin del Consejo Consultivo de Poltica Migratoria, con el objeto de garantizar el cumplimiento de la inversin por el mnimo establecido. Este depsito se destinar al erario fiscal si el extranjero no demostrare que realiz la inversin en el plazo mximo de 180 das a partir de la fecha de admisin al pas en calidad de inmigrante, sin perjuicio de la accin de deportacin.

149

5) El depsito ser devuelto al extranjero si comprueba a satisfaccin el Director General de Extranjera, y segn lo previsto en la regla III, que dentro del plazo establecido, realiz la inversin. 6) Cuando el inversionista enajene su inversin deber comunicarlo a la Direccin General de Extranjera dentro de los quince das siguientes a la fecha de registro del instrumento pblico y deber abandonar el pas dentro de los treinta das posteriores, con su documentacin migratoria cancelada, salvo que modificar legalmente su calidad o categora migratoria. 7) Si hubiere sido autorizado para invertir su capital en una sociedad que, en ningn caso podr ser por acciones, en el contrato social se estipular la obligacin determinada en el numeral anterior. Si se omitiere dar el expresado aviso de enajenacin, el extranjero y en su caso la sociedad quedarn sujetos a las sanciones que procedan de acuerdo con la Ley de Migracin. Para la Visa 10-IV: La concesin de visa de inmigrante para la categora IV del artculo 10 de la Ley de Extranjera (Visa 10-IV), se otorgar a quienes vayan a asumir, con el fin de radicarse definitivamente en el pas, funciones administrativas, tcnicas o de especializacin en empresa, instituciones o personas naturales o jurdicas establecidas en el pas, sea que tales actividades las asuman en virtud de contrato de trabajo, mandato general, representacin legal o en razn de pertenecer a organizaciones u rdenes religiosas que se encuentran ejerciendo sus actividades al amparo de lo previsto en el Modus Vivendi entre el Ecuador y la Santa Sede y el Decreto Supremo No. 212 promulgado en el Registro Oficial 547 de 23 de Julio de 1937. Se otorgar tambin a las Corresponsalas de Prensa Extranjera establecidas o que se establecieren en el pas. Su concesin se sujetar a las siguientes reglas: 1) La inmigracin deber ser solicitada por una persona natural o jurdica constituida o domiciliada legalmente en el pas. Esta regla no se aplicar a los apoderados o representantes de compaas constituidas en el extranjero que vinieren a establecerse en el pas. 2) En el caso de personal extranjero con relacin de dependencia laboral, quien solicite la inmigracin deber presentar el contrato de trabajo indefinido y la certificacin concedida por la Direccin General de Empleo y Recursos Humanos del Ministerio de Trabajo, a que se refiere el artculo 569 del Cdigo de Trabajo. Otorgada la visa e inscrita el extranjero en el Registro de Extranjera, no podr exigrsele documento adicional para probar su calidad migratoria en esta categora. La persona natural o jurdica debe mantener, por lo menos, un 80% de personal ecuatoriano con igual proporcin para los egresos financieros por concepto de sueldos y salarios. El peticionario deber justificar a satisfaccin de la Direccin de Empleo y Recursos Humanos del Ministerio de Trabajo, la necesidad permanente de utilizar los servicios del extranjero, en razn de su experiencia, nivel tcnico o alta especializacin, y por la no disponibilidad de ecuatorianos capacitados para el desempeo de esas funciones, o por ocupar funciones administrativas de confianza. Estn excludos de estas disposiciones quienes ostenten la representacin legal, judicial y extrajudicial y, en general, quienes no tengan relacin laboral de dependencia. 3) Al formulario de solicitud de inmigracin, debern acompaarse los siguientes documentos: a. b. Nombramiento o poder; Documentos que acrediten la existencia legal de la persona natural o jurdica y que justifiquen el capital mnimo, si es aplicable, y Certificado actualizado del cumplimiento de obligaciones otorgado por la Superintendencia de Compaas o por la Superintendencia de Bancos, segn el caso, cuando la persona jurdica est sujeta al control de uno de estos organismos.

c.

RECUERDE: Los Corresponsales de Prensa Extranjera presentarn nicamente la calificacin otorgada por la Secretara Nacional de Comunicacin Social, SENAC. En el caso previsto en la

150

regla 2) se adjuntar nicamente el contrato de trabajo y la autorizacin de la Direccin Nacional de Empleo y Recursos Humanos. Si el inmigrante pertenece a una organizacin u orden religiosa, en vez del nombramiento o poder, presentar una certificacin que as lo acredite otorgada por quien ostenta la representacin legal 4) Las personas naturales o los representantes de las personas jurdicas tendrn la obligacin de informar al Director General de Extranjera, en el plazo mximo de quince das, sobre cualquier hecho o circunstancia que modifique o contrare, las condiciones que sirvieron de antecedente para la concesin de la visa. En caso contrario, estarn sujetos a las sanciones establecidas en la Ley de Migracin. 5) Los representantes de las personas naturales o jurdicas estn obligados a sufragar los gastos que se originen por el abandono del pas del extranjero y sus familiares, con motivo de la terminacin de la circunstancia que origin el otorgamiento de la visa o de la orden de deportacin emitida por juez competente en la oportunidad que sea requerido. Para la Visa 10-V: La concesin de la visa de inmigrante para la categora V del artculo 10 de la Ley de Extranjera (Visa 10-V) se sujetar a las siguientes reglas: 1) Podrn autorizar visas para profesionales extranjeros que acrediten su ttulo profesional. 2) Se tendr en cuenta lo dispuesto en Convenios o Acuerdos Internacionales. Para la Visa 10-VI: La concesin de visa de inmigrante para la categora VI del artculo 10 de la Ley de Extranjera (Visa 10-VI) se sujetar a las siguientes reglas: 1) Deber solicitar la visa la persona bajo cuya dependencia econmica vaya a vivir el interesado, la cual deber acreditar su nacionalidad de ecuatoriana o su calidad de inmigrante. 2) Deber justificar el parentesco que cita la categora. 3) El solicitante, si es extranjero, acreditar su solvencia econmica para atender las necesidades de quienes no fueren ni su cnyuge ni sus hijos. 4) Solo con la certificacin prevista en el Cdigo de Trabajo (referente a la certificacin que debe emitir la Direccin Nacional de Trabajo, en la que conste que el trabajo a realizar por el extranjero no puede ser realizado por un ciudadano ecuatoriano), podr ejercer actividades con relacin de dependencia, si es que fallece la persona bajo cuya dependencia viva o disminuyan los medios de subsistencia familiar. Podr, sin embargo ejercer otras actividades lucrativas, sujetndose a las normas legales pertinentes. 5) El vnculo conyugal o el parentesco se acreditar con el certificado conferido de la forma legal. Si tal documento fuere otorgado en el exterior se legalizar de conformidad con el Art. 5 del Decreto Ejecutivo No. 601 publicado en el Registro Oficial No. 148 de 20 de marzo de 1985. 6) Quienes hubieren adquirido la calidad de inmigrante en virtud el matrimonio perdern esta categora al terminar el matrimonio por nulidad o por divorcio, salvo, en este ltimo caso, que se trate del cnyuge inocente y el divorcio se hubiera decretado por cualquiera de las causas establecidas en la ley.

REGLAS PARA LA OBTENCIN DE VISAS DE NO INMIGRANTE CATEGORIA 12

Las solicitudes de visa de no inmigrante debern ser presentadas por el extranjero ante un funcionario del servicio exterior ecuatoriano, directamente, en el lugar de su ltimo domicilio o en su falta ante el funcionario ms prximo a tal lugar, si el extranjero estuviere en el exterior; en caso contrario, las

151

solicitudes podrn ser presentadas ante el Ministerio de Relaciones Exteriores. A los mencionados funcionarios y al Ministerio de Relaciones Exteriores, en su caso, les compete exclusivamente la calificacin del solicitante y la decisin sobre el otorgamiento de la visa. Para las Visas 12-I, 12-II y 12-III: Las personas comprendidas en las categoras I, II, y III del artculo 12 de la Ley de Extranjera (Visa 12-I, 12-II y 12-III) para solicitar visa o admisin en el pas no estarn sujetas a las normas de calificacin, exclusin o deportacin que establecen las leyes y reglamentos de extranjera y migracin. Adems, de acuerdo con la Ley de Inmunidades, Privilegios y Franquicias Diplomticas, Consulares y de Organismos Internacionales, quedarn exentos de jurisdiccin territorial mientras conserven su respectiva calidad y categora migratorias. Las visaciones concedidas a las personas de que trata este artculo conservarn su vigencia para una o mltiples solicitudes de admisin y el tiempo autorizado de permanencia ser hasta el trmino de sus respectivas misiones para los titulares de visa de no inmigrante 12-I y por el tiempo fijado en cada caso en lo que se refiere a los titulares de visas de no inmigrantes 12 - II y 12-III. Al personal administrativo de las misiones extranjeras y organismos internacionales, as como a los expertos de asistencia tcnica se les otorgar la visa de no - inmigrante 12-III, salvo que hubieren acuerdos especiales. Se conceder asimismo, visas de no inmigrantes, categora 12-III (mltiples admisiones), a los Corresponsales de la Prensa Extranjera que se establezcan en el pas, previa calificacin de la Secretara de Comunicacin Social, los que no gozarn de la exencin de jurisdiccin territorial. Se conceder tambin, visas de no inmigrantes, categora 12-III (mltiples admisiones), al personal extranjero de las Organizaciones No Gubernamentales que hayan suscrito el respectivo Convenio de Cooperacin Tcnica y Funcionamiento con el Gobierno del Ecuador y que se establezcan legalmente en el pas, previa calificacin del Ministerio de Relaciones Exteriores. Dicho personal del exterior no gozar de ninguna prerrogativa diplomtica, ni de la exencin de jurisdiccin territorial. Para la Visa 12-IV: Las personas que invocaren las situaciones previstas en la categora IV del artculo 12 de la Ley de Extranjera (Visa 12-IV) se sujetarn a las siguientes reglas: 1) Todo extranjero admitido en el territorio ecuatoriano en condicin de asilado o refugiado poltico quedar sujeto a los deberes que le impongan los Tratados y Convenciones Internacionales vigentes para el Ecuador y este Reglamento. 2) Tratndose de asilo diplomtico cuando el extranjero solicite su admisin amparado en la visa de asilado poltico concedida por el Jefe de la Misin Diplomtica ecuatoriana no requerir calificacin territorial. 3) Tratndose de asilo territorial, ser admitido provisionalmente por los agentes de polica, debiendo permanecer en el puerto de entrada mientras se resuelva cada caso en el Ministerio de Relaciones Exteriores. 4) Deber expresar los motivos de la persecucin u otro hecho que motiva la solicitud de asilo territorial, sus antecedentes personales, los datos tiles para su identificacin y el medio de transporte utilizado. 5) El agente de polica levantar un acta recabando los datos indicados y por la va ms rpida remitir la solicitud al Ministerio de Relaciones Exteriores, en Quito, a fin de recibir instrucciones, adjuntando el informe de su criterio personal. 6) Si las declaraciones expuestas para solicitar el asilo territorial carecieren de realidad y certeza, el Ministerio de Relaciones Exteriores, notificar a las autoridades de polica, las cuales obligarn al extranjero a que abandone el pas, negndose la concesin de asilo. 7) No se admitir como asilados a los extranjeros que procedan de pas distinto de aquel en que se haya ejercido la persecucin o conflagracin, salvo el caso de haber permanecido en trnsito directo.

152

8) Tratndose de extranjeros admitidos conforme a las numerales anteriores o mediante la aplicacin de tratados sobre asilo diplomtico, se observarn adems las siguientes reglas: a. El Ministro de Relaciones Exteriores determinar las actividades que podr desarrollar el asilado o refugiado, incluyendo labores remuneradas, las que no se sujetarn a las normas regulares, dada la condicin sui gneris que caracteriza a un asilado o refugiado poltico. Con tal finalidad, el Ministerio de Relaciones Exteriores extender un "documento de identificacin" numerado, firmado y sellado por el funcionario autorizado del Ministerio de Relaciones Exteriores, en el que constar: nombre completo del extranjero, reconocimiento de su calidad de asilado o refugiado poltico, datos personales de identificacin, fotografa y firma del titular de la visa, declaracin de que se compromete a no participar en actividades de carcter poltico, a cumplir con las leyes internas y observar lo establecido en convenios internacionales sobre asilo y refugio, y, finalmente, una constancia de que el Ministerio de Relaciones Exteriores autoriza al titular de la visa 12-IV, a que pueda desempear labores remunerativas, sin otro requisito, dada su condicin de asilado o refugiado poltico. El citado documento se expedir en formato de carnet, servir de plena identificacin ante las respectivas autoridades. El Ministerio de Relaciones Exteriores, informar peridicamente al Ministerio de Industrias, Comercio, Integracin y Pesca y al Ministerio de Trabajo y Recursos Humanos, las actividades autorizadas segn el caso; los asilados o refugiados tendrn la obligacin de censarse anualmente en la Direccin Nacional de Migracin. No podr el asilado o refugiado ausentarse del pas sin la autorizacin expresa y por escrito del funcionario autorizado del Ministerio de Relaciones Exteriores, autorizacin que deber exhibir para ser readmitido en territorio ecuatoriano. La autorizacin de permanencia se conceder por el tiempo que se considere adecuado de acuerdo con las circunstancias polticas del pas de origen del asilado. Al desaparecer los hechos que justificaron la concesin del asilo salvo el caso de modificacin de la categora o calidad migratorias de acuerdo con la Ley y este Reglamento, deber abandonar el pas junto con los familiares que lo acompaen en la misma categora, previa cancelacin de sus documentos migratorios, dentro de los noventa das siguientes a la notificacin del Ministerio de Relaciones Exteriores. Cualquier solicitud de cambio de condicin migratoria, se notificar previamente al Ministerio de Relaciones Exteriores. En caso de violacin de las condiciones de su admisin y de sus obligaciones de asilado o refugiado poltico, quedar sujeto a las acciones de exclusin o deportacin de acuerdo con la Ley de Migracin.

b.

c.

d.

9) El reconocimiento de la calidad de asilado o refugiado y la concesin de la visa correspondiente sern decididos exclusivamente por el Ministerio de Relaciones Exteriores, de conformidad con las normas de las Convenciones Internacionales sobre la materia. Para la Visa 12-V: La concesin de visa de no inmigrante para la categora V del artculo 12 de la Ley de Extranjera (Visa 12-V) se sujetar a las siguientes reglas: 1) La inmigracin podr ser solicitada directamente por el extranjero o por el establecimiento oficial o particular con reconocimiento gubernamental que hubiere comprometido su aceptacin. 2) Se demostrar que el estudiante recibir de una institucin de crdito nacional o extranjera, los recursos necesarios para su subsistencia individual o familiar o que se ha constitudo un depsito en un banco nacional o extranjero domiciliado en el pas por la suma, al menos, de 1.000 dlares de los Estados Unidos de Amrica por el ao lectivo, depsito que permitir al estudiante retirar fondos, en forma mensual, para su subsistencia. Si el estudiante extranjero tuviere parientes cercanos, el depsito se incrementar en 500 dlares de los Estados Unidos de Amrica por cada persona que vaya a permanecer bajo su dependencia. Si el estudiante

153

extranjero tuviere parientes cercanos ecuatorianos o inmigrantes que garanticen su subsistencia, no se requerir tal depsito. 3) Para la concesin de esta calidad y categora de inmigracin ser necesario que el solicitante demuestre con documentos que el tiempo de duracin de sus estudios es superior a seis meses dentro del lapso consecutivo de un ao. 4) Si se trata de un menor de dieciocho aos de edad la solicitud deber ser firmada por su representante legal. 5) En los casos de suspensin, terminacin o reprobacin de los estudios realizados por los extranjeros, el Director General de Extranjera, deber cancelar su documentacin migratoria y, salvo el cambio de calidad o categora migratoria, ser obligado a abandonar el pas junto con sus familiares, si los hubiere. 6) Los representantes de los establecimientos de educacin pblica o particular en los que reciban instruccin extranjeros, dentro de los treinta das siguientes a la iniciacin y terminacin de los cursos lectivos, debern notificar a la Direccin General de Extranjera, los nombres, apellidos paterno y materno, nacionalidad, estudios que cursan y tiempo de duracin, de todos los extranjeros que se hubieren matriculado o hubieren abandonado o terminado sus estudios o hubieren sido reprobados, segn los casos. 7) El Consejo Consultivo de Poltica Migratoria tendr la facultad de enviar delegados especiales ante dichos establecimientos educativos, para verificar el cumplimiento de esta obligacin, sin perjuicio de las sanciones legales a que hubiere lugar segn las normas de la Ley de Migracin. 8) Los estudiantes no podrn desarrollar actividades lucrativas, con excepcin de las relativas a la prctica profesional y de servicio social que correspondan a sus estudios. 9) Este tipo de visas conservarn su vigencia por una o mltiples solicitudes de admisin y el tiempo autorizado de permanencia ser hasta la iniciacin del prximo ao lectivo. Para la Visa 12-VI: La concesin de visa de no inmigrante para la categora VI del artculo 12 de la Ley de Extranjera (Visa 12-VI) se sujetar a las siguientes reglas: 1) Quien solicite el ingreso al pas deber justificar a satisfaccin del funcionario del servicio exterior ecuatoriano, la necesidad temporal de utilizar los servicios del extranjero en la actividad que desarrolla o en entrenamiento industrial, as como la no concurrencia de personas ecuatorianas capacitadas al tiempo de la solicitud y en el lugar de trabajo, para el desempeo de tales funciones. 2) La inmigracin deber ser solicitada por el extranjero o por el interesado en su inmigracin, persona natural o jurdica, con la exhibicin del contrato de trabajo y la certificacin expedida por la Direccin Nacional de Empleo y Recursos Humanos o la presentacin del nombramiento como representante legal o del poder como factor segn el Art. 120 del Cdigo de Comercio. 3) Sern aplicadas a esta categora las normas de los numerales II, IV, V y VI del artculo 33 del Reglamento a la Ley de Extranjera, en lo que fuere pertinente. 4) La visa conservar su vigencia para una o mltiples solicitudes de admisin y el tiempo autorizado de permanencia en cada admisin ser el de duracin del convenio o contrato. Para la Visa 12-VII: La concesin de visa de no inmigrante para la categora VII del artculo 12 de la Ley de Extranjera (Visa 12-VII) se sujetar a las siguientes reglas:

154

1) La inmigracin deber ser solicitada por el representante legal de la respectiva organizacin u orden establecida de conformidad con el Modus Vivendi entre el Ecuador y la Santa Sede y el Decreto Supremo No. 212 promulgado en Registro Oficial 547 de 23 de Julio de 1937. 2) Quien presente la solicitud deber justificar la necesidad temporal de utilizar los servicios del extranjero en las actividades autorizadas de la organizacin a la que se integra, a satisfaccin del funcionario del servicio exterior ecuatoriano. 3) Ser necesario que el extranjero cuya inmigracin se solicita pertenezca a la misma organizacin, orden o congregacin en el pas de origen o domicilio y en el Ecuador. 4) La visa se conceder para una o mltiples solicitudes de admisin y su vigencia ser por el tiempo solicitado, mayor de seis meses, pero no mayor de dos aos. En el caso de los misioneros que pertenezcan a las Misiones Catlicas que tengan suscritos convenios con el Estado, las visas de permanencia en el Pas ser concedidas hasta el trmino de su Misin. 5) Para obtener una nueva visa en la misma categora, adems de cumplir con lo dispuesto en el artculo 58 del Reglamento a la Ley de Extranjera, la organizacin respectiva deber presentar un informe de las actividades realizadas por el extranjero y de los objetivos que cumplir en el perodo subsiguiente. Para la Visa 12-VIII: La concesin de visa de no inmigrante para la categora VIII del artculo 12 de la Ley de Extranjera (Visa 12-VIII) se sujetar a las siguientes reglas: 1) La inmigracin deber ser solicitada por una persona jurdica o un organismo constituido o que opere legalmente en el Ecuador para desarrollar programas de intercambio cultural. Se tendr en cuenta los convenios internacionales de intercambio cultural. 2) Los extranjeros admitidos bajo esta categora no podrn desempear actividades lucrativas durante su permanencia. 3) La visa se conceder para una o mltiples solicitudes de admisin y su vigencia ser de un ao. Para la Visa 12-IX: La concesin de visa para no inmigrante en la categora IX del artculo 12 de la Ley de Extranjera (Visa 12-IX) se sujetar a las siguientes reglas: 1) El funcionario del servicio exterior ecuatoriano, de acuerdo con la declaracin del solicitante, determinar las actividades que podr el extranjero ejercer durante su permanencia. 2) La concesin de esta visa estar supeditada, en cuanto al ejercicio de actividades lucrativas en los campos del deporte o del ejercicio de actividades artsticas, a las regulaciones y medidas de proteccin de las fuentes de trabajo de los ciudadanos ecuatorianos que se hubieren dictado mediante Decreto Ejecutivo o Ley. 3) La visacin para artistas o deportistas podr ser concedida nicamente cuando sea solicitada por un empresario o institucin de reconocida solvencia, luego de la exhibicin del correspondiente contrato. En este caso ser aplicable la norma del numeral IV del artculo 33 del Reglamento a la Ley de Extranjera. 4) Para la concesin de visas para fines de turismo, de salud, cientficos o para la ejecucin de actos de comercio que no impliquen la importacin simultnea de bienes, ser suficiente la declaracin del interesado ante el funcionario del servicio exterior ecuatoriano. 5) La visa conservar su vigencia para una o mltiples solicitudes de admisin y la autorizacin para permanecer en el pas se conceder para el tiempo mayor de tres meses y menor de seis, que solicite el inmigrante en cada perodo de doce meses contados a partir de la fecha de inscripcin en el Registro de Extranjeros.

155

Para la Visa 12-X: Los extranjeros no inmigrantes comprendidos en las subcategoras de transentes de la categora X del artculo 12 de la Ley de Extranjera (Visa 12-X) no requerirn visacin del funcionario del servicio exterior ecuatoriano para su admisin en el pas y debern sujetarse a las siguientes reglas: 1) En ningn caso se autorizar el trnsito de extranjeros que carezcan de permiso de admisin al pas donde se dirijan y de trnsito en los pases limtrofes de la Repblica comprendidos en su ruta. 2) El tiempo de permanencia en el pas para las personas comprendidas en las subcategoras 1 y 2 no podr exceder de diez das consecutivos en cada admisin. 3) El tiempo mximo de permanencia en el pas para los extranjeros comprendidos en la subcategora 3, ser de tres meses en cada perodo de doce meses, contados a partir de la fecha de ingreso del extranjero, con excepcin de los casos de reciprocidad y los contemplados por los acuerdos y convenios de visas. Se le autorizar a todo extranjero que ingrese al Ecuador en esta subcategora la permanencia de tres meses, salvo que solicitare una autorizacin por un tiempo menor, o que hubiere ingresado anteriormente al pas en igual subcategora, en cuyo evento se la autorizar permanecer el tiempo que le faltare para completar los tres meses. 4) Los extranjeros admitidos en las condiciones de la subcategora 3, se sometern a las normas pertinentes de los numerales II, III y IV del artculo 47 del Reglamento a la Ley de Extranjera. 5) Las personas que demostraren estar comprendidas en la subcategora 4, debern solicitar, en los formularios emitidos por el Ministerio de Relaciones Exteriores, al funcionario del servicio exterior ecuatoriano que preste sus servicios en la jurisdiccin de las poblaciones extranjeras colindantes con las fronterizas ecuatorianas, la expedicin gratuita de la cdula de trnsito fronteriza, cuya vigencia ser indefinida y con validez para las poblaciones en ella limitadas. 6) Las personas que demostraren estar comprendidas en la subcategora 5, se acogern a las normas establecidas en los acuerdos y convenios de carcter fronterizo suscritos por el Ecuador.

OTROS DATOS IMPORTANTES

De acuerdo a los artculos 13 y 14 de la Ley de Extranjera, todo extranjero sujeto al fuero territorial y mayor de dieciocho aos que hubiere sido admitido en calidad de inmigrante o de no inmigrante con excepcin de los transentes, deber inscribirse en el Registro de Extranjeros del Departamento Consular del Ministerio de Relaciones Exteriores, dentro de los treinta das siguientes al de su arribo en el territorio nacional. Los menores de edad que ingresen al pas junto con sus representantes legales, quedarn amparados en la condicin de ellos o con la inscripcin de stos, hasta la edad de dieciocho aos en que debern inscribirse por separado, dentro de los treinta das siguientes. Todo inmigrante legalmente inscrito podr ausentarse y regresar al pas, pero no podr permanecer en el exterior ms de noventa das en cada ao durante los dos primeros aos a partir de la fecha de admisin en calidad de inmigrante o ms de dieciocho meses consecutivos en cualquier tiempo, sin perder su calidad y categora migratorias en cuyo caso se cancelar su documentacin.

156

ndice
Pgina 1. INTRODUCCION... 1 1.1. El Ecuador... 1 1.2. Por qu Invertir en el Ecuador: Ecuador una Inversin Inteligente. 1 1.3. Entorno de Negocios. 1 1.3.1. 1.3.2. 1.3.3. 1.3.4. 1.3.5. 1.3.6. 1.3.7. 1.3.8. 1.3.9. Ambiente Mega diverso y Riqueza Natural Sustentable..1 Economa Creciente y Estable... 2 Economa Dolarizada... 2 Ubicacin Estratgica y Eje Logstico.... 2 Cohesin Social y Gran Talento Humano... 2 Infraestructura y Logstica de Mejor Calidad.. 2 Relaciones Pblico Privadas Enfocadas hacia la Competitividad.. 2 Tarifas Elctricas Competitivas.... 2 Sectores Priorizados y Sectores Estratgicos.. 3

1.3.10. Proteccin e Incentivos a los Inversionistas. 3 1.4. Entorno Econmico 3 1.5. Entorno Legal y Estabilidad Jurdica 4 2. Rgimen de Inversiones. 7 2.1. 2.2. 2.3. Definiciones Importantes. 7 Normas Generales para Aplicacin de Incentivos 9 Principios Generales. 9 2.3.1. 2.3.2. 2.4. Trato no Discriminatorio.. 9 Derecho de Propiedad 10

Derechos y Obligaciones del Inversionista... 10 2.4.1. 2.4.2. Derechos de los Inversionistas.... 10 Obligaciones de los Inversionistas. 12

2.5.

Modalidades de Inversin... 12

157

2.6.

Incentivos a la Inversin Establecidos en el COPCI.... 13 2.6.1. 2.6.2. Parmetros de Aplicacin de Incentivos 13 Clasificacin de los Incentivos 14 2.6.2.1. Incentivos Generales.. 14 2.6.2.2. Incentivos Sectoriales y Para el Desarrollo Regional..... 15 2.6.2.2.1. 2.6.2.2.2. 2.6.2.2.3. 2.6.2.2.4. 2.6.2.2.5. 2.6.2.2.6. 2.6.2.2.7. 2.6.2.2.8. 2.6.2.2.9. 2.6.2.2.10. Produccin de Alimentos Frescos. 15 Cadena Forestal y Agroforestal 16 Metalmecnica 16 Petroqumica. 16 Farmacutica. 16 Turismo... 17 Energas Renovables 17 Servicios Logsticos de Comercio Exterior.. 17 Biotecnologa y Software Aplicados. 17 Sustitucin Estratgica de Importaciones 18

2.6.2.3. Para Zonas Deprimidas. 19 2.6.2.4. Para MYPIMES. 20 2.7. Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE). 21 2.7.1. 2.7.2. 2.7.3. 2.7.4. Tipos de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico 21 Objetivos de las Zonas Especiales de Desarrollo Econmico.. 21 Lineamientos para Establecimiento de Zonas de Desarrollo Econmico.. 22 Administradores y Operadores de Zonas Especiales de Desarrollo.. 22 2.7.4.1. Administradores de ZEDE 22 2.7.4.2. Operadores de ZEDE...24 2.8. Contratos de Inversin... 26 2.8.1. 2.9. 3. Objeto del Contrato de Inversin... 26

Tratados de Proteccin de Inversiones... 27

Rgimen Tributario 29

158

3.1. Clasificacin de los Impuestos Existentes en el Ecuador. 29 3.2. Impuesto a la Renta.. 30 3.2.1. 3.2.2. 3.2.3. 3.2.4. 3.2.5. Ingresos de Fuente Ecuatoriana.... 31 Establecimientos Permanentes de Empresas Extranjeras. 32 Exenciones de Impuesto a la Renta 33 Deducciones para Impuesto a la Renta.. 36 Tarifas del Impuesto a la Renta 39 3.2.5.1. Personas Naturales y Sucesiones Indivisas 39 3.2.5.2. Sociedades 40 3.2.6. 3.2.7. 3.2.8. Retenciones en la Fuente 40 Retenciones por Pagos hechos al Exterior.. 41 Determinacin del Anticipo al Impuesto a la Renta.. 41 3.2.8.1. Quines son los Sujetos Pasivos.... 41 3.2.8.2. Plazos para Declarar el Anticipo. 42 3.2.9. Crdito Tributario.. 43

3.2.10. Cambios Tributarios Producto del COPCI. 44 3.2.10.1. Exenciones de Impuesto a la Renta.. 44 3.2.10.2. Tarifas del Impuesto 45 3.2.10.3. Deducciones Especiales... 45 3.2.10.4. Diferimiento del Pago de Impuesto a la Renta 46 3.2.10.5. Anticipo de Impuesto a la Renta. 46 3.3. Impuesto al Valor Agregado 46 3.3.1. Hecho Generador y Tarifas.. 47 3.3.1.1. Transferencias que no son Objeto de IVA.. 48 3.3.1.2. Transferencias e Importaciones con Tarifa 0%............................... 48 3.3.1.3. Servicios Gravados con Tarifa 0%................................................... 50 3.3.2. 3.3.3. 3.3.4. Sujetos Pasivos del Impuesto al Valor Agregado. 51 Crdito Tributario.. 52 Reintegro y Devolucin del Impuesto al Valor Agregado.. 53

159

3.3.4.1. Reintegro del IVA.. 53 3.3.4.2. Devolucin del IVA.. 54 3.3.5. Retenciones de Impuesto al Valor Agregado.. 55 3.3.5.1. Excepciones.. 55 3.3.5.2. Consideraciones Generales 55 3.3.6. 3.4. Cambios Tributarios Producto del COPCI. 56

Impuesto a la Salida de Divisas. 56 3.4.1. 3.4.2. 3.4.3. 3.4.4. 3.4.5. Quin debe Pagar el ISD.. 56 Qu Grava el ISD. 57 Crdito Tributario Aplicable para Impuesto a la Renta.. 57 Perodo Tributario para la Declaracin de ISD.. 57 Exenciones de ISD.. 58

3.5.

Impuesto a los Consumos Especiales 58 3.5.1. 3.5.2. 3.5.3. 3.5.4. 3.5.5. Precios de Venta al Pblico de los Bienes y Servicios Gravados con ICE... 60 Sujetos Pasivos del ICE 60 Base Imponible del ICE.. 61 Perodo Tributario. 61 Exenciones para el ICE 62

3.6.

Impuesto a las Tierras Rurales.. 62 3.6.1. 3.6.2. 3.6.3. 3.6.4. Clculo del Impuesto a las Tierras Rurales.. 63 Declaracin del Impuesto a las Tierras Rurales 63 Crdito Tributario. 63 Exoneracin de Impuesto a las Tierras Rurales 63

3.7.

Impuesto a la Propiedad de Vehculos Motorizados de Transporte.. 64 3.7.1. 3.7.2. Plazos para el Pago del Impuesto 65 Exoneraciones, Rebajas y Reducciones Especiales. 65 3.7.2.1. Exoneraciones. 65 3.7.2.2. Reducciones.. 66

160

3.7.2.3. Rebajas Especiales 66 3.8. Impuesto Ambiental a la Contaminacin Vehicular.. 66 3.8.1. 3.8.2. 3.9. Clculo del Impuesto Ambiental. 67 Exenciones del Impuesto Ambiental. 68

Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas no Retornables 68 3.9.1. Procedimiento para la Devolucin. 68

3.10.

Impuesto Predial Urbano.. 70 3.10.1. Sujetos del Impuesto 70 3.10.2. Normativa para la Determinacin del Valor de los Predios. 70 3.10.3. Deducciones Tributarias... 70 3.10.4. Banda Impositiva... 71 3.10.5. Calor Catastral de Propietarios de Varios Predios. 71 3.10.6. Exenciones. 71 3.10.7. Cobro de Impuestos. 71 3.10.8. Pago del Impuesto. 72

3.11.

Impuesto Predial Rural 72 3.11.1. Sujetos Activos y Pasivos del Impuesto. 73 3.11.2. Valoracin de los Predios Rurales.. 73 3.11.3. Banda Impositiva 73 3.11.4. Valor Imponible.. 73 3.11.5. Tributacin de Predios en Copropiedad 73 3.11.6. Predios y Bienes Exentos.. 74 3.11.7. Deducciones.. 74

3.12.

Impuesto de Alcabala.. 76 3.12.1. Objeto del Impuesto 76 3.12.2. Sujeto Activo del Impuesto. 76 3.12.3. Sujetos Pasivos del Impuesto. 76 3.12.4. Determinacin de la Base Imponible y la Cuanta Gravada. 77 3.12.5. Rebajas y Deducciones.. 78

161

3.12.6. Exenciones.. 78 3.13. Impuesto a la Plusvala en la Transferencia de Predios Urbanos. 79 3.13.1. Impuesto por Utilidades y Plusvala. 79 3.13.2. Deducciones. 79 3.13.3. Sujetos Pasivos.. 80 3.14. Impuesto del 1.5 por Mil sobre los Activos Totales.. 80 3.14.1. Sujeto Activo y Sujeto Pasivo 80 3.14.2. Base Imponible, Declaracin y Pago 80 3.14.3. Exenciones. 81 3.14.4. Plazo para el Pago. 81 3.15. Impuesto de Patentes Municipales.. 81 3.15.1. Sujeto Pasivo 81 3.15.2. Base Imponible.. 81 3.15.3. Reduccin del Impuesto.. 82 3.15.4. Exencin.. 82 3.16. 4. Tratados de Doble Tributacin. 82

Rgimen de Comercio Exterior. 83 4.1. 4.2. Institucionalidad en Materia de Comercio Exterior.. 83 Medidas Arancelarias al Comercio Exterior 84 4.2.1. 4.2.2. 4.3. Modalidad de Aranceles.. 85 Medidas no Arancelarias. 85

Certificacin de Origen de las Mercancas 86 4.3.1. 4.3.2. 4.3.3. 4.3.4. Normas de Origen. 86 Certificacin de Origen.. 86 Verificacin de Origen 86 Discrepancias sobre Origen 87

4.4. 4.5.

Medidas de Defensa Comercial 87 Fomento y Promocin de Exportaciones 88

162

4.6.

La Obligacin Tributaria Aduanera. 88 4.6.1. 4.6.2. 4.6.3. 4.6.4. 4.6.5. 4.6.6. 4.6.7. 4.6.8. Tributos al Comercio Exterior.. 88 Hecho Generador de la Obligacin Tributaria Aduanera. 89 Base Imponible 89 Sujetos de la Obligacin Tributaria Aduanera.. 89 Normativa y Tributos Aplicables. 89 Exigibilidad de la Obligacin Tributaria Aduanera. 90 Plazos para el Pago.. 90 Exenciones.. 90

4.7.

Regmenes Aduaneros. 91 4.7.1. Regmenes de Importacin. 92 4.7.1.1. Rgimen de Importacin para el Consumo 92 4.7.1.2. Rgimen de Admisin Temporal para Reexportacin.. 92 4.7.1.3. Rgimen de Admisin Temporal para Perfeccionamiento. 93 4.7.1.4. Rgimen de Reposicin de Mercancas con Franquicia 93 4.7.1.5. Rgimen de Transformacin Bajo Control Aduanero. 93 4.7.1.6. Rgimen de Depsito Aduanero 93 4.7.1.7. Rgimen de Reimportacin en el mismo Estado 93 4.7.2. Regmenes de Exportacin.. 93 4.7.2.1. Rgimen de Exportacin Definitiva.. 94 4.7.2.2. Rgimen de Exportacin Temporal para Reimportacin. 94 4.7.2.3. Rgimen de Exportacin Temporal para Perfeccionamiento.. 94 4.7.3. Otros Regmenes Aduaneros. 94 4.7.3.1. Rgimen de Devolucin Condicionada.. 94 4.7.3.2. Rgimen de Almacenes Libres. 95 4.7.3.3. Rgimen de Almacenes Especiales.. 95 4.7.3.4. Rgimen de Ferias Internacionales.. 95 4.7.3.5. Rgimen de Trnsito Aduaneros 95 4.7.3.6. Rgimen de Reembarque.. 95

163

4.7.3.7. Rgimen de Transbordo 95 4.7.4. Regmenes de Excepcin..... 96 4.7.4.1. Rgimen de Trfico Postal.. 96 4.7.4.2. Rgimen de Mensajera Acelerada o Courier.. 96 4.7.4.3. Rgimen de Trfico Fronterizo.. 96 4.7.4.4. Rgimen del Vehculo de Uso Privado del Turista 96 4.8. Proceso para Desaduanizar una Mercanca Importada.. 96 4.8.1. 4.9. Tributos a Pagar por los Productos Importados.. 97

Procedimiento para Realizar Exportaciones 97 4.9.1. Declaracin de Exportacin 98

4.10.

Proteccin a la Competencia del Mercado.. 98 4.10.1. Normas de Defensa de la Competencia. 98 4.10.2. Normas de Defensa del Consumidor 99

5.

Rgimen Societario 101 5.1. 5.2. Aspectos Generales. 101 Tipos de Compaas. 102 5.2.1. 5.2.2. 5.2.3. 5.2.4. 5.2.5. 5.2.6. 5.3. 5.4. 5.5. Compaa en Nombre Colectivo 102 Compaa en Comandita Simple 102 Compaa en Comandita por Acciones. 103 Compaa de Responsabilidad Limitada.. 103 Compaa Annima. 104 Compaa de Economa Mixta. 104

Procedimiento para Constituir una Compaa.. 105 Procedimiento para Constituir una Sucursal de Compaa Extranjera 105 Transformacin, Fusin y Escisin de Compaas 106 5.5.1. 5.5.2. 5.5.3. Transformacin de Compaas 106 Fusin de Compaas.. 107 Escisin de Compaas.. 108

164

6.

Rgimen Laboral.. 109 6.1. 6.2. Primeras Consideraciones Importantes. 109 Modalidades del Contrato Individual de Trabajo 110 6.2.1. 6.2.2. 6.2.3. Contrato Expreso y Tcito.. 111 Contrato a Sueldo, a Jornal, en Participacin y Mixto 112 Contrato por Tiempo Fijo, por Tiempo Indefinido, de Temporada, Eventual y Ocasional.. 112 Contrato a Prueba 112 Contrato por Obra Cierta, por Tarea y a Destajo 113 Contrato por Enganche. 113 Contrato Individual, de Grupo y por Equipo. 114

6.2.4. 6.2.5. 6.2.6. 6.2.7. 6.3.

Obligaciones y Prohibiciones del Empleador y del Trabajador. 114 6.3.1. 6.3.2. 6.3.3. 6.3.4. Obligaciones del Empleador.. 114 Prohibiciones al Empleador 117 Obligaciones del Trabajador. 117 Prohibiciones al Trabajador 118

6.4.

Jornada de Trabajo, Descansos Obligatorios y Vacaciones.. 119 6.4.1. 6.4.2. 6.4.3. 6.4.4. 6.4.5. Jornada Mxima de Trabajo.. 119 Jornada Especial de Trabajo.. 119 Jornada Nocturna de Trabajo.. 119 Lmite de Jornada y Descanso Forzoso.. 119 Vacaciones Anuales. 119

6.5.

Remuneracin Laboral.. 119 6.5.1. 6.5.2. 6.5.3. Salario y Sueldo. 120 Remuneracin por Horas Suplementarias y Extraordinarias. 120 Remuneraciones Adicionales 120 6.5.3.1. Derecho a la Dcimotercera Remuneracin o Bono Navideo. 120 6.5.3.2. Derecho a la Dcimocuarta Remuneracin o Bono Escolar. 121 6.5.4. Participacin de Trabajadores en Utilidades de la Empresa.. 121

165

6.5.5. 6.6.

Remuneracin Total 121

Seguridad Social. 122 6.6.1. 6.6.2. 6.6.3. Aportes al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social IESS.. 122 Derecho al Fondo de Reserva.. 122 Jubilacin a Cargo de Empleadores o Jubilacin Patronal 122

6.7.

Terminacin del Contrato Individual de Trabajo. 123 6.7.1. 6.7.2. 6.7.3. 6.7.4. Terminacin del Contrato de Trabajo por Desahucio. 124 Terminacin del Contrato de Trabajo por Voluntad del Empleador 125 Terminacin del Contrato de Trabajo por Voluntad del Trabajador 126 Terminacin del Contrato de Trabajo por Despido Intempestivo.. 126

6.8. 6.9. 6.10. 6.11. 7.

Accidentes de Trabajo. 127 Contratacin de Personal Extranjero 127 Contratacin de Personas con Discapacidad.. 127 Contrato Colectivo de Trabajo.. 128

Rgimen de Propiedad Intelectual.. 129 7.1. 7.2. 7.3. 7.4. 7.5. 7.6. 7.7. La Propiedad Intelectual 129 Derechos de Autor y Derechos Conexos.. 130 Propiedad Industrial. 131 Obtenciones Vegetales 133 Procedimiento para la Concesin de Patentes.. 135 Procedimiento para el Registro de una Marca 137 Procedimiento de Registro de Obtenciones Vegetales 141

8.

Rgimen Migratorio.. 143 8.1. 8.2. Conceptos Fundamentales.. 143 Calidades y Categoras de Inmigracin 144 8.2.1. 8.2.2. 8.3. 8.4. Categora de Inmigrante.. 144 Categora de no Inmigrante 145

Modalidades de Visacin.. 146 Reglas para la Obtencin de Visas de Inmigrante Categora 10 148

166

8.4.1. 8.4.2. 8.4.3. 8.4.4. 8.4.5. 8.4.6. 8.5.

Para la Visa 10-I 148 Para la Visa 10-II. 148 Para la Visa 10-III 149 Para la Visa 10-IV 150 Para la Visa 10-V. 151 Para la Visa 10-VI 151

Reglas para la Obtencin de Visas de no Inmigrante Categora 12 151 8.5.1. 8.5.2. 8.5.3. 8.5.4. 8.5.5. 8.5.6. 8.5.7. 8.5.8. Para las Visas 12-I, 12-II y 12-III... 152 Para la Visa 12-IV 152 Para la Visa 12-V. 153 Para la Visa 12-VI 154 Para la Visa 12-VII.. 154 Para la Visa 12-VIII. 155 Para la Visa 12-IX... 155 Para la Visa 12-X. 156

8.6. 9.

Otros Datos Importantes.. 156

ndice.. 157

167