Higiene Pessoal, Perfumaria e Cosmticos

Agostoo/2010

Pauta Abordagem rpida sobre os diversos impostos e contribuies em HPPC Lucro Presumido, Lucro Real PIS/Cofins Monofsico ICMS ST : Conceitos e Definies MVA ajustada Apurao ICMS ST Excees da aplicao do ICMS ST Restituio do ICMS ST Interdependncia Unidades da Federao com ICMS ST Distribuidora do mesmo Grupo Econmico Aes da ABIHPEC visando os tpicos 1 e 2, mencionados na Ata.

IMPOSTOS SOBRE LUCRO

- CSLL

- IMPOSTO DE RENDA

IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE VENDAS HPPC

- IPI - ICMS - PIS -COFINS

IMPOSTO SOBRE IMPOSTO NA OPERAO DE VENDAS

DUPLICATA IPI BASE DE CLCULO ICMS PIS COFINS RECEITA LQUIDA CUSTO ADQUIRENTE OPERAO OPERAO INTERNA INTERESTADUAL % % ALQUOTA VALOR ALQUOTA VALOR 195,20 161,59 22 35,20 22 29,14 160,0 132,45 25 40,00 12 15,9 2,2 3,52 2,2 2,91 10,3 16,48 10,3 13,67 100 100 155,2 145,69 6,53%

PIS/COFINS
REGRA GERAL:
Lucro Real: PIS 1,65% - COFINS 7,6% Presumido: PIS 0,65% - COFINS 3,0 % Lucro Real: No Cumulativo

HPPC MONOFSICO:
Lucro Real: PIS2,2% COFINS10,3% Presumido: Lucro Real: Crdito nas aquisies e em determinadas despesas

SIMPLES
APLICAO DA TABELA CONFORME FAIXA DE FATURAMENTO MENOR AT R$ 120.000 IRPJ CSLL COFINS PIS INSS ICMS IPI TOTAL 0,00% 0,21% 0,74% 0,00% 1,80% 1,25% 0,50% 4,50% MAIOR AT R$ 2.400.000 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 0,50% 12,11%

ICMS - ST

ICMS Substituio Tributria (ST)

O que : Substituto Tributrio: contribuinte definido em protocolo ou no RICMS como responsvel pelo recolhimento da ST. ICMS-ST: tributrio. ICMS antecipado pelo substituto

Base de Clculo do ICMS-ST: preo estimado de venda no varejo para o consumidor final. Margem ou ndice de valor agregado MVA ou IVA: margem estimada mdia em toda cadeia de distribuio

Protocolo ICMS
Protocolo ICMS: Convnio celebrado entre dois ou mais Estados, que define as regras para recolhimento do ICMS-ST nas operaes entre os Estados signatrios. RICMS : Regulamento ICMS que define regras para as operaes internas, incluindo o ICMS-ST, caso implantado no Estado. Define as alquotas em vigor dentro do Estado.

Quem:

Substituto Tributrio

Nas Operaes Internas: Definido pelo RICMS da UF. em geral: Industrial ou Distribuidor Nas Operaes Interestaduais: Havendo protocolo contribuinte remetente, conforme estabelecido em protocolo. Protocolo define excees quando o substituto passa a ser o contribuinte destinatrio.

MVA ou IVA Ajustado

Objetivo: Equalizar MVA ou IVA nas operaes interestaduais em funo das diferenas entre alquotas intra.

MVA ou IVA Ajustado

Clculo ICMS-ST
EMPRESA NO OPTANTE PELO SIMPLES Operao Prpria dentro do Estado Base de Clculo IPI 22% Total Operao ICMS 25% embutido Clculo do ICMS ST Total operao prpria MVA 50% Base de clculo ICMS 25% (-) ICMS prprio ICMS ST Valor da Duplicata 1.220,00 + 207,50 1.000,00 220,00 1.220,00 250,00 1.220,00 610,00 1.830,00 457,00 250,00 207,50 1.427,50

Aplicao MVA Ajustada

Definio Alquota intra: Protocolo 98/09 SP/PR/RS Clusula 3 1 inciso III o coeficiente correspondente alquota interna, ou percentual de carga efetiva, maior ou igual alquota interestadual, praticada pelo contribuinte substituto da UF de destino, nas operaes com as mesmas mercadorias listadas no anexo nico. Protocolo 191/08 MG/PR/SC Clusula 3 3 inciso III o coeficiente correspondente alquota prevista para as operaes substitudas, na Unidade Federada de destino.

Aplicao MVA Ajustada

Reduo Base de clculo So Paulo: NCMS com reduo na Base de Clculo em SP Decretos 48.959 e 49.115 de 2004 3303; 3304; 3305; 3306.10.00; 3306.20.00; 3307; 3401; 4818.10.00; 4818.20.00; 4818.30.00; 4818.40.10; 4818.40.20; 4818.40.90; 5601.10.00 e 9603.2 IMPORTANTE No se aplica nas operaes destinadas a consumidor e optante pelo simples

Clculo do ICMS-ST
EMPRESA NO OPTANTE PELO SIMPLES Operao Prpria fora do Estado 1.000,00 Base de Clculo 220,00 IPI 22% 1.220,00 Total Operao 120,00 ICMS 12% embutido Clculo do ICMS ST Total operao prpria MVA 50%/76% Base de clculo ICMS 25% (-) ICMS prprio ICMS ST Valor da Duplicata
Sem MVA Ajustada Com MVA Ajustada

1.220,00 610,00 1.830,00 457,00 120,00 337,50

1.220,00 927,20 2.147,20 536,80 120,00 416,80

1.557,50

1.636,80

Optante pelo Simples

Resoluo GSN 51 de dezembro de 2008, que disciplinou o crdito presumido: Resoluo GSN 51 dezembro de 2008: Art. 3 ........................................................................................................ ................................................................................................................... 9 ............................................................................................................. I ............................................................................................................... II - o valor resultante da aplicao da alquota interna ou interestadual sobre o valor da operao ou prestao prpria do substituto tributrio (redao dada pela Resoluo GSN 61 de 9 de julho de 2009). 10. Na hiptese de inexistncia dos preos mencionados no inciso I do 9, o valor do ICMS devido por substituio tributria ser calculado da seguinte forma: imposto devido = [base de clculo x (1,00 + MVA) x alquota interna] - deduo, onde: I base de clculo o valor da operao prpria realizada pela ME ou EPP substituta tributria; II MVA a margem de valor agregado divulgada pelo ente a que se refere o 8; III alquota interna a do ente a que se refere o 8; IV deduo o valor mencionado no inciso II do 9.

Clculo do ICMS-ST
EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES
Operao Prpria Dentro do Estado Sem MVA Ajustada Com MVA Ajustada 1.000,00 1.000,00 500,00 760,20 1.500,00 1.760,20 375,00 440,00 250,00 250,00 125,00 190,00

Operao prpria MVA 50%/76% Base de clculo ICMS 25% Crdito presumido 25% ICMS ST

Clculo do ICMS-ST
EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES
Operao Prpria Fora do Estado Sem MVA Ajustada Com MVA Ajustada 1.000,00 1.000,00 500,00 760,20 1.500,00 1.760,20 375,00 440,00 120,00 120,00 255,00 320,00

Operao prpria MVA 50%/76% Base de clculo ICMS 25% Crdito presumido 12% ICMS ST

No h ICMS-ST (em geral)

1. Nas transferncias (no Estado) do industrial para outro estabelecimento da mesma pessoa jurdica, exceto se varejista; a) Se transferncias interestaduais o destinatrio dever operar exclusivamente com mercadorias por transferncia; 2. Destinada substituto tributrio que seja fabricante da mesma mercadoria ou de outra relacionada no mesmo segmento econmico.

No h ICMS-ST
1. Nas operaes do industrial para emprego em processo de industrializao como matria prima, produto intermedirio ou material de embalagem. 2. Operaes interestaduais destinadas a contribuinte que tenha celebrado regime especial com a SEFAZ local. 3. Nas vendas destinadas a consumidor final. Importante : Consultar excees nos protocolos

Ressarcimento do ICMS
Contribuinte tem direito ao ressarcimento do ICMSST, caso o fato gerador no se realize. Caso mais freqente: distribuidora recebe produto com ICMS-ST. Produto remetido para fora do Estado. Fato gerador presumido ser a venda a consumidor dentro do Estado. Distribuidora tem direito a restituio do ICMS-ST recolhido por seu fornecedor no produto remetido para fora do Estado.

Interdependncia
Na ST de HPPC, nas operaes entre empresas interdependentes h MVA diferenciado. A caracterizao de interdependncia a mesma definida no RIPI. Os protocolos em geral tm as mesmas regras.

Alagoas
Protocolo ICMS n. 106/2008 Assinado entre os Estados de Alagoas e So Paulo Observao: Este protocolo contempla as operaes de AL para SP e de SP para AL. Para Entrar em vigor h necessidade de alterao nas margens, para as mesmas da Portaria CAT 81/2010; Necessita ser contemplada no RICMS-AL. Status: Entrada em vigor prorrogada para 1 de agosto de 2010.

Cear
Protocolo ICMS n. 13/2008 Assinado entre os Estados de So Paulo e Cear Observao: Vlido para as operaes de SP para CE. Nas operaes de CE para SP, depende de ato do Secretrio da Fazenda de SP. RICMS-CE contempla sistemtica de clculo do ICMS ST totalmente divergente do Protocolo. Status: Entrada em vigor prorrogada para 1 de setembro de 2010.

Distrito Federal
Decreto n. 31.308 de 04/02/2010 Introduz a Substituio Tributria no Estado para os produtos de HPPC a partir de 1 de abril de 2010. Observao: O Decreto n. 31.580 de 15/04/2010, adia a implantao do ICMS ST para 1 de setembro de 2010.

Mato Grosso
Protocolo ICMS n. 10/2008 Assinado entre os Estados de Mato Grosso e So Paulo Observao: Vlido para operaes de SP para MT. Nas operaes de MT para SP, depende de ato do Secretrio da Fazenda de So Paulo. Status: Entrou em vigor em maio/2008

Minas Gerais
Protocolo ICMS n. 36/2009 Assinado entre os Estados de Minas Gerais e So Paulo Status: Entrou em vigor em 1 de agosto de 2009. Protocolo ICMS n. 191/2009 Assinado entre os Estados de Minas Gerais, Paran e Santa Catarina

Minas Gerais
Protocolo ICMS n. 172/2009 Assinado entre os Estados de Minas Gerais e Rio Grande do Sul Observao: Este Protocolo se aplica somente nas operaes destinadas ao Estado de Minas Gerais (caput da clusula primeira), no alcana ainda as operaes destinadas ao RS. Status: Entrou em vigor em dezembro/2009

Pernambuco
Protocolo ICMS n. 93/2008 Assinado entre os Estados de Pernambuco e So Paulo Status: Entrada em vigor nas operaes de SP para PE, e de PE para SP, dependem de ato dos respectivos Secretrios da Fazenda. Ainda no contemplada na legislao interna.

Paran
Protocolo ICMS n. 191/2009 Assinado entre os Estados de Minas Gerais, Paran e Santa Catarina. Protocolo ICMS n. 98/2009 Assinado entre os Estados de Paran, Rio Grande do Sul e So Paulo Status: Nas remessas para o Estado do Paran entra em vigor a partir de 1 de julho de 2010. Observao: Reduo na base de clculo. MVA Ajustada.

Rio Grande do Sul

Protocolo ICMS n. 172/2009 Assinado entre os Estados de Minas Gerais e Rio Grande do Sul Observao: Este Protocolo se aplica somente nas operaes destinadas ao Estado de Minas Gerais (caput da clusula primeira), no alcana ainda as operaes destinadas ao RS. Status: Entrou em vigor em dezembro/2009

Rio Grande do Sul

Protocolo ICMS n. 98/2009 Assinado entre os Estados de Paran, Rio Grande do Sul e So Paulo Status: Nas remessas para o Estado do Paran entra em vigor a partir de 1 de julho de 2010. Observao: Reduo na base de clculo. MVA Ajustada.

Santa Catarina
Protocolo ICMS n. 191/2009 Assinado entre os Estados de Minas Gerais, Paran e Santa Catarina

So Paulo
Portaria CAT n. 81/2010 Altera os IVAs dos produtos de HPPC, a vigorar a partir de 1 de julho de 2010. Para as operaes interdependentes foi mantido o mesmo IVA em vigor at ento, ou seja, 177,19%. Nos produtos beneficiados com a reduo na base de clculo da operao prpria, no h MVA ajustada.

Consulta Confaz
Para consultar os Protocolos mencionados acima, acesse o site: http://www.fazenda.gov.br/confaz/ Clicar em Legislao/ Protocolos/ ICMS

HAVENDO INTERDEPENDNCIA
VALOR TRIBUTVEL NO INFERIOR A: I Ao preo corrente no mercado atacadista da praa do remetente. V Ao preo normalmente cobrado, em operaes semelhantes, que no pertenam ao executor, nem que mantenham relao de interdependncia. INEXISTINDO PREO NO ATACADO (INCISO I ACIMA): I No caso de produto importado, o valor que serviu de base ao imposto de importao e demais elementos do custo do produto, inclusive a margem normal. II No caso de produto nacional, o custo de fabricao acrescido dos custos financeiros e dos de venda, administrao e publicidade, bem assim do seu lucro normal e demais parcelas que devem ser adicionadas ao preo da operao.

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