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CENTRO EDUCACIONAL ANHAGUERA-UNIDERP Centro de Educao a Distncia

Administrao 3 Semestre

EDENISE OLIVEIRA DA SILVA__ RA 351917 CINTHIA REIJANE CORDEIRO OLIVEIRA__RA 351750 JOAO GUALBERTO DOS SANTOS NETO RA 371230 FLAVIA LIMA OLIVEIRA RA 375656

MATEMTICA APLICADA.

FEIRA DE SANTANA-BA 2013

CENTRO EDUCACIONAL ANHAGUERA-UNIDERP Centro de Educao a Distncia

EDENISE OLIVEIRA DA SILVA - RA 351917 CINTHIA REIJANE CORDEIRO OLIVEIRA - RA 351750 JOAO GUALBERTO DOS SANTOS NETO RA 371230 FLVIA LIMA OLIVEIRA - RA 375656

ELABORAO DO BALANO PATRIMONIAL E DA DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCICIO DA EMPRESA INOVAO & DESAFIO COM. LTDA.

Atividade

Prtica

Supervisionada apresentando a disciplina de

Contabilidade Financeira 3 Semestre do curso de

Administrao da UNIDERP Interativa, sob Orientao da professora Gisele Zanardi e o professor local Geraldo Neto.

FEIRA DE SANTANA-BA 2013


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Introduo

Este trabalho tem como objetivo a elaborao do Balano Patrimonial e da Demonstrao do Resultado do exerccio da empresa Inovao & Desafio Com. Ltda., que por meio de um relatrio ir fornecer informaes de natureza econmica, financeira e fsica, de produtividade e social, aos usurios internos e externos entidade objeto da Contabilidade. Atravs de tabelas demonstraremos contas patrimoniais da empresa e abordagem de diversos temas propostos e estudados em aula, na disciplina da Contabilidade Geral. A proposta deste relatrio de grande valia, pois nos possibilita utilizar adequadamente a linguagem das Cincias Contbeis, elaborar pareceres e relatrios , e aplicar adequadamente a legislao.

Relao de Contas Patrimoniais

Antes de comearmos o relatrio importantssimo definir e conceituar sobre os termos utilizados. Bens no sentido contbil so todas as coisas ou objetos que satisfazem as nossas necessidades, mas ainda os bens imateriais que no tem forma fsica e resultam da aplicao de meios financeiros com, por exemplo, as marcas e patentes, a clientela de uma casa comercial, o fundo de comrcio de um estabelecimento comercial, a capacidade de trabalho, etc. Os direitos podem ser a favor ou contra a pessoa do proprietrio. Os direitos a favor so representados por bens e os direitos contra so as obrigaes ou dvidas. Os direitos so chamados valores ativos, ou simplesmente ativo, e as obrigaes valores passivos ou simplesmente passivo. Os direitos podem ser reais e pessoais e as obrigaes so sempre pessoais, pois no h obrigaes reais, isto , obrigaes sobre as coisas.

Os bens representados por ttulos de crdito como, por exemplo, as duplicatas a receber, as contas a receber e quaisquer outros ttulos a receber, so os pessoais; j o bens reais so representados por coisas, objetos e outros valores como, por exemplo, mercadorias, mveis, ferramentas, depsitos em banco, dinheiro em cofre (caixa), mquinas diversas, etc. As obrigaes so os bens de terceiros que esto em poder da empresa e so representados pelos dbitos como, por exemplo, as duplicatas a pagar, as contas a pagar e quaisquer outros ttulos a pagar.

Relao de Contas Patrimoniais Tabela 1 Inovao & Desafio Com. Ltda. Em 20/08/2009 Bens DireitosServios B B O B D Caixa Banco conta movimento Fornecedores Imveis Duplicatas a receber 6.000 250.000 480.000 185.000 380.000 Contas Valor (R$)

O D B B B B B B O O D O B D B O D D B O D B D D

Contas a pagar Ttulos a receber Instalaes Veculos Estoques mercadorias Mveis utenslios Terrenos Estoques materiais de escritrio Aluguis a pagar Impostos e taxas a recolher Diferido Seguros a pagar Computadores perifricos Adiantamento de funcionrios Estoques material de limpeza Energia eltrica a pagar Aplicaes financeiras de curto prazo Adiantamento ao fornecedor Material de embalagem Emprstimos a pagar Impostos a recuperar Marcas e patentes Gastos de constituio Despesas pagas antecipadamente

55.000 15.000 40.000 75.000 280.000 43.000 50.000 8.500 3.000 101.000 25.000 4.000 25.000 60.000 1.200 800 24.000 127.500 7.000 150.000 70.000 15.600 145.500 300

Classificao de bens

Bens de uso, podemos dizer que so aqueles usados continuamente, como roupas, talheres e automveis. Bens de troca so aqueles usados para trocar por outros, como dinheiro ou

cheques. Bens de consumo, so bens no durveis ou que so gastos ou consumidos no processo produtivo - depois de consumidos, representam despesas, tais como: combustveis e lubrificantes, material de escritrio, material de limpeza, etc. Bens intangveis no possuem
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existncia fsica, porm, representam uma aplicao de capital indispensvel aos objetivos sociais, como marcas e patentes, frmulas ou processos de fabricao, direitos autorais, autorizaes ou concesses, ponto comercial e fundo de comrcio. Tabela 2 Bens de Uso Terrenos Computadores e Perifricos Veculos Mveis e utenslios Imveis Instalaes Total Tabela 3 Bens de Consumo Estoques Material de limpeza Estoques Material de escritrios Material de Embalagem Total Tabela 4 Bens de Troca Caixa Estoque Mercadorias Banco Conta em movimento Total Tabela 5 Bens Intangveis Marcas e patentes Total R$15.600,00 R$15.600,00 R$6.000,00 R$280.000,00 R$250.000,00 R$536.000,00 R$1.200,00 R$8.500,00 R$7.000,00 R$16.700,00 R$50.000,00 R$25.000,00 R$75.000,00 R$43.000,00 R$185.000,00 R$40.000,00 R$418.000,00

Patrimnio Lquido e situao da empresa

Patrimnio Lquido o dinheiro prprio da empresa, o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos.
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Bens Patrimnio Lquido Caixa Banco conta movimento Imveis Instalaes Veculos Estoques Mercadoria Mveis e utenslios Terrenos Estoques - Materiais de Escritrio Computadores e perifricos Estoques - Material de limpeza Material de embalagem Marcas e patentes Total R$6.000,00 R$250.000,00 R$185.000,00 R$40.000,00 R$75.000,00 R$280.000,00 R$43.000,00 R$50.000,00 R$8.500,00 R$25.000,00 R$1.200,00 R$7.000,00 R$15.600,00 R$986.300,00

Obrigaes - Patrimnio Lquido Fornecedores Contas a pagar Aluguis a pagar Impostos e taxas a recolher Seguros a pagar Adiantamentos a funcionrios Energia eltrica a pagar Emprstimos a pagar Total R$480.000,000 R$55.000,00 R$3.000,00 R$101.000,00 R$4.000,00 R$60.000,00 R$800,00 R$150.000,00 R$.793.800,00

Direitos - Patrimnio Lquido Duplicatas a receber Ttulos a receber R$380.000,00 R$15.000,00

Aplicaes financeiras de curto prazo Adiantamento ao fornecedor Diferido Gastos de Constituio Adiantamento a funcionrios Despesas pagas antecipadamente Impostos a recuperar Total

R$24.000,00 R$127.500,00 R$25.000,00 R$145.500,00 R$60.000,00 R$300,00 R$70.000,00 R$847.300,00

PATRIMNIO LQUIDO = ATIVO - PASSIVO PL = B + D (ATIVO) O (PASSIVO) PL = 1.833.600 -793.800 = 1.039.800 Sendo assim, temos um Patrimnio Lquido positivo. Pesquisa feita no site: http://www.bmfbovespa.com.br/cias-listadas/empresasencontramos a

listadas/ResumoEmpresaPrincipal.aspx?codigoCvm=22012&idioma=pt-br

empresa Mills Estruturas e Servios de Engenharia S.A., cujo Patrimnio Lquido em dezembro de 2010 foi de R$655.152,00. O ramo da empresa tece atividades diferentes, porm os nmeros so bastante parecidos em seu patrimnio Lquido.

ESTRUTURAO DO BALANO PATRIMONIAL

Circulante Caixa 6.000 Fornecedores 480.000 Banco conta Contas a pagar

No Circulante Instalaes 40.000 Veculos 75.000

Terrenos 50.000

Mveis e utenslios 43.000

movimento 250.000 55.000 Duplicatas a receber 380.000 Impostos e taxas a recolher 101.000 Aplicaes financeiras de curto

Imveis 185.000

prazo 24.000 Ttulos a receber 15.000 Seguros a pagar 4.000 Computadores e perifricos 25.000

Estoques Mercadorias 280.000 Estoques Materiais de escritrios 8.500 Diferido 25.000

Energia eltrica a pagar 800

Aluguis a pagar 3.000

Emprstimos a pagar 150.000

Adiantamentos a funcionrios 60.000 Adiantamento ao fornecedor 127.500 Impostos a recuperar 70.000 Gastos de constituio 145.500

Estoques - Material de limpeza 1.200 Material de embalagem 7.000 Marcas e patentes 15.600 Despesas pagas antecipadamente 300

CAPITAL SOCIAL Determinao do Valor do Capital Social Na proposta de atividade contida no Desafio, pede-se que considerando que as Reservas de Lucros tenham um valor de R$89.500, seja determinado o valor do Capital Social. Sendo assim temos que: PATRIMNIO Reservas Capital de LQUIDO................................ Lucros............................................. social 1.039.800,00 89.500,00 R$950.300,00
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VERIFICAO DO BALANO PATRIMONIAL

O balano contm agora classificao em ativo circulante (Includo pela Medida Provisria n 449, de 2008, convertida pela Lei11.941/2009), atendendo a esse quesito. Temos tambm que o ativo no circulante composto por ativo realizvel em longo prazo, investimentos, imobilizado e intangvel. (Includo pela Medida Provisria n 449, de 2008, convertida pela Lei No a) b) passivo Passivo, as contas devem ser classificadas nos 11.941/2009). seguintes grupos: circulante; no circulante;

passivo

c) patrimnio lquido, dividido em capital social, reserva de capital, ajustes de avaliao patrimonial, reservas de lucros, aes em tesouraria e prejuzos acumulados. (Redao dada pela Lei n 11.638, de 2007). Dessa forma estamos dentro das exigncias.

Outra questo que deve ser comentada a Extino do Ativo Diferido MP 449/2008, em seu art. 36, de 03.12.2008, convertida pela Lei 11.941/2009, que modificou a composio dos grupos patrimoniais, e estabeleceu que o ativo no circulante fosse composto por ativo realizvel em longo prazo, investimentos, imobilizado e intangvel, no citando o diferido. Portanto, este subgrupo deixa de existir. E nesse aspecto nosso Balano est desatualizado e no atende ao previsto na Lei 11.941/2009. Segundo a MP 449/2008, art. 36, convertida pela Lei 11.941/2009, que alterou o art. 178 da Lei6. 404/76, as contas no passivo sero dispostas e sero classificadas nos seguintes grupos: Passivo Circulante, Passivo No circulante e Patrimnio Lquido, este dividido em capital social, reservas de capital, ajustes de avaliao patrimonial, reservas de lucros, aes em tesouraria e prejuzos acumulados.

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RESENHA ATIVO,PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO

Os elementos: Ativo, Passivo e Patrimnio lquido esto diretamente relacionados com a posio patrimonial, portanto faz-se necessrio o conhecimento conceitual de cada item. Por definio temos que o passivo uma obrigao presente da entidade, derivada de eventos j ocorridos, cuja liquidao se espera que resulte em sada de recursos capazes de gerar benefcios econmicos. E o ativo um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que resultem futuros benefcios econmicos para a entidade. Tais definies de ativo e passivo identificam os seus aspectos essenciais, mas no tentam especificar os critrios que precisam ser atendidos para que possam ser reconhecidos no balano patrimonial. O pronunciamento recomenda que ao avaliar se um item se enquadra na definio de ativo, passivo ou patrimnio liquido, deve-se atentar para a sua realidade econmica e no apenas sua forma legal. Balanos patrimoniais elaborados de acordo com os Pronunciamentos Tcnicos devem incluir como ativos ou passivos itens que satisfaam, a essas definies. O beneficio econmico futuro embutido em um ativo o seu potencial em contribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalentes de caixa para a entidade. A entidade geralmente usa os seus ativos na produo de mercadorias ou prestao de servios capazes de satisfazer os desejos e necessidades dos clientes. Os benefcios econmicos futuros de um ativo podem fluir para a entidade de diversas maneiras. Muitos ativos, por exemplo, mquinas e equipamentos industriais, tm uma substancia fsica. Entretanto, substancia fsica no essencial a existncia de um ativo, as patentes e direitos autorais, por exemplo, so ativos, desde que eles sejam esperados benefcios econmicos para a entidade e que eles sejam por ela controlados. Muitos ativos, por exemplo, contas a receber e imveis, esto ligados a direitos legais, inclusive o direito de propriedade. Os ativos de uma entidade resultam de transaes passadas ou outros eventos passados. As obrigaes podem ser legalmente exigveis em consequncia de um contrato ou de requisitos estatutrios.
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Patrimnio lquido o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos os passivos. Podemos separar algumas subclassificaes no balano patrimonial, como por exemplo, recurso aportado pelos scios, reserva de apropriaes de lucros ou reservas para a manuteno de capital. Essas informaes podem ser muito importantes para os usurios das demonstraes contbeis quando indicar restries legais ou de outras naturezas. Conclumos assim que as posies patrimoniais e financeiras so os elementos diretamente relacionado sendo, patrimnio lquido, ativo e passivo.

Inovao & Desafio Com. Ltda No conta de resultado (x) Outras receitas Devolues de vendas X Fornecedores Proviso para imposto de renda pessoa jurdica e Contribuio Social Vendas de mercadorias X Estoque inicial de mercadorias Despesas pagas antecipadamente Despesa com salrios Outras despesas operacionais X Contas a pagar Juros ativos 700.000 285.000 700 45.800 15.950 55.000 23.000 75.250 10.290 680.000 81.700 Contas Valor (R$)

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Abatimentos s/ vendas ICMS sobre vendas X Compras de mercadorias Despesas com publicidade & propaganda do ms Despesa com energia eltrica da loja X Emprstimos a pagar Juros passivos Despesa de aluguel X Estoque final de mercadorias

11.900 131.200 170.500 35.000 1.800 315.600 47.090 5.500 211.600

CMV = Ei + Compras - Ef CMV = 280.000 + 120.500 210.600 CMV = 189.900 Lucro Bruto = Receita Lquida Custos das Vendas Lucro Bruto = 516.430 189.900 Lucro Bruto = 326.530

Resultado Lquido = 332.490

Demonstrao do resultado do exerccio DRE.

um relatrio contbil que apresenta as receitas, custos, despesas, perdas e ganhos obtidos e suportados pela entidade, assim como as participaes no seu resultado, evidenciando o lquido apurado em um determinado perodo.

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A demonstrao do resultado exerccio oferece uma sntese financeira dos resultados operacionais e no operacionais de uma empresa em certo perodo. As demonstraes contbeis so utilizadas pelos administradores para prestar contas sobre os aspectos pblicos de responsabilidades da empresa, perante acionista, credores, governo e a comunidade em geral. Tem, portanto por objetivo revelar, a todas as pessoas interessadas, as informaes sobre e os resultados da empresa. A Demonstrao do Resultado do Exerccio (Perodo) deve, no mnimo, incluir as seguintes rubricas, obedecidas tambm as determinaes legais: a) receitas; b) custo dos produtos, das mercadorias ou dos servios vendidos; c) lucro bruto; d) despesas com vendas, gerais, administrativas e outras despesas e receitas operacionais; e) parcela dos resultados de empresas investidas reconhecida por meio do mtodo de equivalncia patrimonial; f) resultado antes das receitas e despesas financeiras; g) despesas e receitas financeiras; h) resultado antes dos tributos sobre o lucro; i) despesa com tributos sobre o lucro; j) resultado lquido das operaes continuadas; k) valor lquido dos seguintes itens: 1) resultado lquido aps tributos das operaes descontinuadas; 2) resultado aps os tributos decorrente da mensurao do valor justo menos despesas de venda, ou da baixa dos ativos ou do grupo de ativos disposio para venda que constitui a unidade operacional descontinuada; l) resultado lquido do perodo;

Receitas - Receita a entrada bruta de benefcios econmicos durante o perodo que ocorre no curso das atividades ordinrias de uma empresa, quando tais entradas resultam em aumento do patrimnio lquido, excludos aqueles decorrentes de contribuies dos proprietrios, acionistas ou cotistas. A Receita inclui somente a entrada bruta dos benefcios econmicos recebidos e a receber pela empresa em transaes por conta prpria.

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Lucro Bruto - a Receita lquida deduzida dos custos de produo. Tem por objetivo mostrar a lucratividade das operaes da empresa, sem ainda considerar as despesas administrativas, comerciais e operacionais. um tipo de Lucro antes de Impostos (sobre os resultados).

Lucro Operacional - O Lucro Operacional mostra capacidade de gerao de resultados proveniente das operaes normais da empresa, ou seja, seu potencial de gerar riqueza em decorrncia de suas caractersticas operacionais, independentemente de suas fontes de financiamento. Lucro Lquido - a diferena positiva do lucro bruto menos o lucro operacional e o no operacional, ltima linha da Demonstrao de Resultados, o Lucro Operacional deduzido das receitas e despesas financeiras (ou seja, refletem a estrutura de capital da empresa em outras palavras, as despesas decorrentes do financiamento de seus ativos e de sua operao). No um indicador adequado para se analisar o resultado operacional de uma empresa.

Plano de Contas O Plano de Contas busca servir como guia e meio de padronizao, para facilitar a anlise e elaborao dos registros e demonstraes contbeis. Em resumo o plano de contas um elenco sistematizado das contas que sero utilizadas pelo processo contbil. A elaborao do plano de contas atende contas de ativo, contas de passivo, contas de patrimnio lquido, contas de resultado (receitas), e contas de resultado (custos e despesas). Partindo dos itens fornecidos nas tabelas e das informaes obtidas nas etapas anteriores foi elaborado o Plano de Contas da Empresa Inovao & Desafio Com. LTDA.

1. ATIVO 1.1 ATIVO CIRCULANTE 1.1.1 1.1.2 1.1.3 Caixa Banco conta movimento Contas a Receber

1.1.3.01 Aplicaes Financeiras


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1.1.3.02 Duplicatas a receber 1.1.3.03 (-) Duplicatas descontadas 1.1.3.04 Ttulos a receber 1.1.3.05 Adiantamento de salrio (a funcionrios) 1.1.3.06 Adiantamento a fornecedor 1.1.3.07 Impostos a recuperar 1.1.3.08 Impostos a recuperar 1.1.4 Estoques

1.1.4.01 Estoque de mercadorias 1.1.4.02 Material de embalagem 1.1.4.03 Material de escritrio 1.1.4.04 Material de limpeza 1.1.4.05 Despesas pagas antecipadamente 1.2 1.2.1 1.2.1.01 1.2.2 NO CIRCULANTE INVESTIMENTOS Aplicaes financeiras de curto prazo IMOBILIZADO

1.2.2.01 Terrenos 1.2.2.02 Veculos 1.2.2.03 Computador e perifricos 1.2.2.04 Imveis 1.2.2.05 Instalaes 1.2.2.06 Moveis e utenslios 1.2.3 Intangvel

1.2.3.01 Diferido 1.2.3.02 Marcas e patentes 1.2.3.03 Gastos de Constituio

2. 2.1 2.1.1 2.1.2

PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Impostos e Taxas a Recolher Contas a Pagar

2.1.2.01 Fornecedores
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2.1.2.02 Outras Despesas 2.1.2.03 Energia eltrica a pagar 2.1.2.04 Seguros a pagar 2.1.2.05 Aluguis a pagar 2.1.2.06 Despesas com publicidade & propaganda do ms 2.1.3 2.2 2.3 2.3.1 2.3.2 Emprstimos a Pagar NO CIRCULANTE PATRIMNIO LQUIDO Capital Social Reservas de Lucro

3. 3.1 3.1.1 3.1.2

CUSTOS E DESPESAS Custo dos Produtos Vendidos Custo dos materiais Custo da mo de obra

3.1.2.01 Salrios 3.2 3.2.1 Custo das Mercadorias Vendidas Custo das mercadorias

3.2.1.01 Custo das mercadorias vendidas 3.4 3.4.1 Despesas Operacionais Despesas Gerais

3.4.1.01 Despesa com Salrios 3.4.1.02 Despesa de aluguel

4. 4.1 4.1.1

RECEITAS Receita Lquida Receita Bruta de Vendas

4.1.1.01 De Mercadorias 4.1.1.02 De Produtos 4.1.1.03 De Servios Prestados 4.1.2 Dedues da Receita Bruta

4.1.2.01 Devoluo de Vendas

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BALANCETE DE VERIFICAO E APURAO DO RESULTADO DO EXERCCIO

Balancete de Verificao o nome dado quando apuramos o saldo de cada conta e relacionamos para verificar se o total de dbitos correspondem ao total de crditos, uma forma de mapear os saldos extrados da razo. Encontramos nas colunas do Balancete de Verificao os valores dos saldos credores que devem ser iguais ao valor dos saldos devedores, isso determina se os registros esto corretos. Existem balancetes com duas a oito ou mais colunas, conforme as necessidades de informao a serem evidenciados, alguns exemplos esto nas figuras abaixo.

Figura 2- Balancete de Verificao de duas colunas Fonte: http://www2.videolivraria.com.br/pdfs/4476.pdf

Figura 3- Balancete de Verificao de oito colunas Fonte: http://www2.videolivraria.com.br/pdfs/4476.pdf

O primeiro balancete, ou Balancete de Verificao Inicial deve conter as contas patrimoniais e as contas de resultado, antes da apurao do resultado do exerccio. Quando fazemos a apurao transferimos o saldo das contas de resultado, receitas e despesas, para a conta Apurao de Resultado do Exerccio, por isso zeramos o saldo dessas contas. Aps a apurao feita a distribuio do resultado do exerccio, ento levantado o Balancete de Verificao Final, que dar origem ao Balano Patrimonial.

Enfim , atravs da DRE que demonstrado a apurao do resultado do exerccio de uma empresa , possibilitando entendimento e as caractersticas do regime de caixa e regime de competncia.

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Referncias bibliogrficas

CLASSIFICAO DE CONTAS. Disponvel em: http://pt.scribd.com/doc/3318183/Contabilidade-Geral-Aula-11-Questoes-Comentadas Classificacao-de-Contas. Acesso em 30 de Maro de 2012. CONTABILIDADE GERAL. Disponvel em: http://www2.videolivraria.com.br/pdfs/4476.pdf. Acesso em 29 de Maro de 2012.

PLANO DE CONTAS. Disponvel em: http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/planodecontas.htm. Acesso em 29 de Maro de 2012. PLT Programa do Livro Texto Contabilidade Financeira / Alessandra Cristina Fahl, Jos Carlos Marion.Valinhos: Anhanguera Publicaes Ltda, 2011.256p.
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http://docs.google.com/Doc?docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0 Znc&hl=en

www.bmfbovespa.com.br <http://docs.google.com/Doc?docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0 Znc&hl=en

<http://www.cpc.org.br/pdf/CPC00_R1.pdf

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