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CURSO ON-LINE CONTABILIDADE DE IFs - COSIF PROFESSOR: DARO MARCOS PIFFER

CONTABILIDADE DE IFs - COSIF

Aula Demonstrativa

Prezados (as) Concurseiros (as), com muita satisfao que apresentamos a vocs um curso de contabilidade de Instituies Financeiras (COSIF) voltado especificamente para a prova do Banco Central, de forma que voc possa se preparar melhor para a prova. Inicialmente iria ser um curso s de exerccios, com comentrios para todas as questes, de forma que voc pudesse amarrar a resoluo com o seu conhecimento de contabilidade bancria. Mas ao observamos o destaque que foi dado ao tema no recente edital do Banco Central, nas reas 2 e 3, percebemos que faria falta um curso terico de contabilidade bancria para que voc entendesse claramente as regras que permeiam a evidenciao das operaes bancrias, em virtude de suas peculiaridades frente a contabilidade tradicional. Assim, nesta aula demonstrativa iremos apresentar uma srie de exerccios com gabaritos e comentrios ao final, que ser acompanhado da explanao terica a partir da prxima aula. Antes de iniciarmos o curso propriamente dito, fao a minha apresentao: Sou funcionrio do Banco Central do Brasil, exercendo minhas atividades como analista no Departamento de Superviso de Bancos e Conglomerados Bancrios em So Paulo, em uma equipe especializada em Operaes de Tesouraria e Gesto do Risco de Mercado e Liquidez. Sou engenheiro de formao e j lecionei em cursos preparatrios presenciais, em So Paulo, nas disciplinas de Finanas e Estatstica. Da mesma forma j lecionei em faculdade, atuando ainda como parte do corpo docente da Andima (Associao Nacional das Instituies de Mercado Aberto) para cursos de especializao profissional e, tambm, como www.pontodosconcursos.com.br

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facilitador em cursos internos de aperfeioamento profissional no Banco Central do Brasil. Entendo que seria interessante, tambm, proferir algumas palavras sobre o Banco Central. O Bacen uma instituio muito interessante em se trabalhar. Possui uma srie de atribuies, tendo como pilares a manuteno do poder de compra da moeda nacional, no jargo popular chamado de controle da inflao, e a manuteno de um sistema financeiro nacional forte. Entrando um pouquinho mais a fundo na funo do Banco Central, posso dizer que ele trabalha de forma integrada, realizando a chamada poltica monetria, que a prpria ferramenta para controle do poder de compra da moeda nacional, e a superviso e a regulao do sistema financeiro, consubstanciada na atuao efetiva sobre as instituies financeiras responsveis pela intermediao dos recursos entre poupadores e devedores. J no decorrer desta nossa aula demonstrativa teremos a oportunidade de conhecer um pouco mais das atribuies do BACEN. Voltando ento s informaes sobre o nosso curso, comeo lembrando que o edital para o concurso deste ano para analista do Bacen est dividido em seis reas. Para todas as reas foram exigidos do candidato conhecimentos bsicos sobre o sistema financeiro nacional e, para as reas 2 e 3, conhecimentos especficos de contabilidade bancria. Inserida esta informao, destacamos que no contedo geral que abrange este curso, principalmente na teoria, ser abordado integralmente todos os pontos programticos apontados no Edital, referentes ao Cosif. Haver, portanto, alm do contedo terico, questes elaboradas por diferentes professores e questes de concursos anteriores; que estaro

devidamente identificadas, incluindo o nome da entidade organizadora. As aulas sero semanais, ressaltando-se que todo o contedo ser devidamente tratado at no mximo uma semana antes da data da prova. O calendrio inicialmente proposto para os temas dos exerccios o seguinte:

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CURSO ON-LINE CONTABILIDADE DE IFs - COSIF PROFESSOR: DARO MARCOS PIFFER Aula 1 - Dia 7 de dezembro de 2009

Princpios fundamentais de contabilidade. COSIF: Normas Bsicas. Escriturao. Exerccio Social. Elenco de Contas. Relaes Interfinanceiras e Interdependncias. Conceito, funes e registro de operaes ativas e passivas. Aula 2 Dia 14 de dezembro de 2009 Operaes de crdito: Classificao das operaes de crdito por nvel de risco e aprovisionamento. Operaes passivas: Depsitos a vista, a prazo, poupana e interfinanceiros. Recursos de aceites cambiais. Recursos de emprstimos e repasses. Aula 3 Dia 21 de dezembro de 2009 Operaes interfinanceiras de liquidez. Ttulos e Valores Mobilirios. Ttulos de renda varivel Ttulos de renda fixa. Operaes compromissadas. Aula 4 Dia 28 de dezembro de 2009 Derivativos. Operaes Acessrias. Aula 5 Dia 4 de janeiro de 2010 Ativo Permanente. Avaliao de investimentos. Bens no de uso prprio. Anlise de demonstraes contbeis voltada para instituies financeiras. Incorporao, fuso e ciso. Consolidao de balanos. Mtodo de equivalncia patrimonial. Ativo imobilizado. Ativo intangvel. Patrimnio lquido. Capital social. Subscrio, realizao, aumento e reduo do capital social. Contas de Compensao. Aula 6 Dia 11 de janeiro de 2010 Crdito tributrio. Constituio de provises. Imposto de renda e contribuio social. Venda ou transferncia de ativos financeiros. Provises, contingncias passivas e ativas. Demonstraes Contbeis. Demonstrao de Resultado. DOAR. Demonstrao das Mutaes do patrimnio lquido e lucros ou prejuzos acumulados. Notas www.pontodosconcursos.com.br

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Explicativas. Relatrios da Administrao. Anlise de demonstraes financeiras de instituies financeiras. Aula 7 Dia 18 de janeiro de 2010 Operaes de arrendamento mercantil: Classificao, Adiantamentos a

fornecedores. Operaes de subarrendamento. Operaes de cmbio. Valores em moedas estrangeiras. Operaes de remessa. Aplicao e financiamentos em moeda estrangeira. Marcao a Mercado. Gesto de riscos no mercado financeiro. Risco de mercado. Risco de moedas. Risco de taxas de juros. Risco de preos. Risco de crdito. Risco de liquidez. Risco operacional. Risco Legal.

Destacados os pontos iniciais do nosso curso, iniciamos abaixo com uma srie de exerccios e na sequncia a soluo comentada de cada um deles. Nesta primeira aula, iremos resolver uma srie de exerccios de concursos passados. Um abrao a todos vocs e bom estudo, Daro

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1.

(Bacen/Analista - ESAF 2001) As cinco afirmativas abaixo so tpicas da estrutura e funcionamento de instituies financeiras que operam no Brasil e utilizam o COSIF Plano Contbil das Instituies do Sistema Financeiro Nacional. Assinale a opo correta. a) As operaes de crdito so classificadas em ordem crescente de risco. Dessa forma uma operao de nvel E est na quinta posio da lista classificatria. b) A classificao de risco deve ser revista, no mnimo, mensalmente em funo de atraso no pagamento de parcelas do principal e encargos. O atraso entre 61 e 90 dias considerado, no mnimo, um risco de nvel C. c) No mbito do COSIF conhecida como data de aniversrio aquela correspondente ao dia da liberao do recurso, mesmo que no coincida com o dia do vencimento da parcela. d) So conhecidas como DERIVATIVOS as operaes de Mercado a Termo, Mercado Futuro, Mercado Aberto, Mercado de Opes e Swap. e) So consideradas tipos ou classes das Operaes de Crdito: Emprstimos, Ttulos Descontados e Financiamentos.

2.

(Bacen/Analista - ESAF 2002) Conforme destacado no Plano Contbil das Instituies do Sistema Financeiro Nacional (COSIF), as normas ali

consubstanciadas tm por objetivo, exceto: a) uniformizar os registros contbeis dos atos e fatos administrativos praticados. b) racionalizar a utilizao de contas.

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CURSO ON-LINE CONTABILIDADE DE IFs - COSIF PROFESSOR: DARO MARCOS PIFFER c) possibilitar a fiscalizao por parte da Secretaria da Receita Federal.

d) possibiltar o acompanhamento do sistema financeiro, bem como a anlise, a avaliao do desempenho e o controle. e) estabelecer regras, critrios e procedimentos necessrios obteno e divulgao de dados.

3.

(Bacen/Analista - ESAF 2002) As normas e procedimentos, bem como as demonstraes financeiras padronizadas previstas no COSIF, so de uso obrigatrio para as seguintes entidades, exceto: a) sociedade de crdito imobilirio. b) sociedades corretoras de cmbio. c) sociedades de arrendamento mercantil. d) companhias hipotecrias. e) sociedades de fomento mercantil.

4.

(Bacen/Analista - ESAF 2002) Abaixo so apresentadas assertivas relacionadas aos procedimentos especficos previstos no COSIF, relativos escriturao. Assinale a opo que contm a afirmativa incorreta. a) Adotar mtodos e critrios uniformes no tempo, sendo que as modificaes relevantes devem ser evidenciadas em notas explicativas, quantificando os efeitos nas demonstraes financeiras, quando aplicvel. b) Apurar os resultados em perodos fixos de tempo, observando os perodos de 1o de janeiro a 31 de maro, de 1o de abril a 30 de junho, de 1o de julho a 30 de setembro, e de 1o de outubro a 31 de dezembro.

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c) Fazer a apropriao mensal das rendas, inclusive mora, receitas, ganhos, lucros, despesas, perdas e prejuzos, independente da apurao de resultado a cada seis meses. d) Registrar as receitas e despesas no perodo em que elas ocorrem e no na data do efetivo ingresso ou desembolso, em respeito ao regime de competncia. e) Proceder s devidas conciliaes dos ttulos contbeis com os respectivos controles analticos e mant-las atualizadas, devendo a respectiva documentao ser arquivada por, pelo menos, um ano.

5.

(Bacen/Analista - ESAF 2002) Relativamente aos critrios para avaliao e apropriao contbil nas operaes com taxas prefixadas, avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas, em seguida, marque a opo correta. ( ) As rendas e os encargos dessas operaes so apropriados mensalmente, a crdito ou a dbito das contas efetivas de receitas ou despesas, conforme o caso, em razo da fluncia de seus prazos, admitindo-se a apropriao em perodos inferiores a um ms. ( ) As rendas e os encargos dessas proporcionais aos dias decorridos no ms da contratao da operao devem ser apropriados dentro do prprio ms, pro rata temporis, considerando o nmero de dias corridos. ( ) A apropriao das rendas e dos encargos mensais dessas operaes faz-se mediante a utilizao do mtodo exponencial, admitindo-se a apropriao segundo o mtodo linear naquelas contratadas com clusula de juros simples. a) F,V,V b) V,V,F

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CURSO ON-LINE CONTABILIDADE DE IFs - COSIF PROFESSOR: DARO MARCOS PIFFER c) V,F,F d) V,V,V e) F,F,V

6.

(Bacen/Analista - ESAF 2002) Relativamente aos critrios que devem ser observados para avaliao e apropriao contbil das operaes com taxas ps-fixadas ou flutuantes, assinale o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas, em seguida, marque a opo correta. ( ) As operaes ativas e passivas contratadas com rendas e encargos psfixadas ou flutuantes contabilizam-se pelo valor do principal, a dbito ou a crdito das contas que as registram. Essas mesmas contas acolhem os juros e os ajustes mensais decorrentes das variaes da unidade de correo ou dos encargos contratados, no caso das taxas flutuantes. ( ) As rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no ms da contratao da operao devem ser apropriados dentro do prprio ms, pro rata temporis, considerando o nmero de dias corridos. ( ) A apropriao das rendas e dos encargos mensais dessas operaes faz-se mediante a utilizao do mtodo exponencial, admitindo-se a apropriao segundo o mtodo linear naquelas contratadas com clusula de juros simples, segundo o indexador utilizado para correo do ms seguinte em relao ao ms corrente, pro rata temporis no caso de operaes com taxas ps-fixadas, ou com observncia s taxas contratadas, no caso de operaes com taxas flutuantes. a) V,V,F b) F,V,F c) F,V,V

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CURSO ON-LINE CONTABILIDADE DE IFs - COSIF PROFESSOR: DARO MARCOS PIFFER d) F,F,V e) V,V,V

7.

(Bacen/Analista - FCG 2006) Com relao a contas e grupos de contas apresentadas no COSIF, plano contbil das instituies do sistema financeiro nacional, so contas APENAS do ATIVO: a) Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez; Ttulos e Derivativos; Operaes de Crdito; Outros Valores e Bens. b) Operaes de Crdito; Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez; Depsitos; Outros Valores e Bens. c) Outros Valores e Bens; Operaes de Crdito; Depsitos; Outras Contas de Compensao Ativas. d) Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez; Obrigaes por Operaes Compromissadas; Ttulos e Valores Mobilirios e Instrumentos Financeiros Derivativos; Operaes de Crdito. e) Ttulos e Valores Mobilirios e Instrumentos Financeiros Derivativos; Operaes de Crdito; Resultado de Transaes de Ttulos e Valores Mobilirios; Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez.

8.

(Bacen/Analista - FCG 2006) A escriturao contbil e elaborao de Demonstrativos Financeiros de Instituies Financeiras devem observar os princpios fundamentais de contabilidade. Com base nestes princpios, o reconhecimento da receita de juros de emprstimos concedidos deve se dar: a) somente no momento da liberao do emprstimo, com os devidos lanamentos de proviso para eventuais perdas. b) ao longo da durao do emprstimo, sendo apropriado perodo a perodo. www.pontodosconcursos.com.br

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c) somente no momento do recebimento do emprstimo, revertendo eventuais provises de perdas que no ocorreram. d) parte na liberao do emprstimo e parte no recebimento, de acordo com o nvel de proviso estabelecido pela administrao do banco. e) somente no vencimento, caso o emprstimo for pago.

9.

(Bacen/Analista - FCG 2006) Em setembro de 2005, o Banco XXX concedeu um emprstimo por um prazo de 6 meses, a uma taxa ps fixada de IPCA + 7%. No Balano Patrimonial de 31/12/2005, o valor contbil deste ttulo deveria estar registrado: a) pelo valor de face. b) pelo valor presente. c) pelo custo histrico. d) pelo valor do principal corrigido. e) pela marcao a mercado.

10. (Bacen/Analista - FCG 2006) Com relao a contas e grupos de contas apresentadas no COSIF, plano contbil das instituies do sistema financeiro nacional, so contas APENAS de RESULTADO: a) Rendas com Ttulos e Valores Mobilirios e Instrumentos Financeiros Derivativos; Despesas de Obrigaes por Emprstimos e Repasses; Despesas de Captao; Proviso para Passivos Contingentes. b) Resultado de Transaes com Ttulos e Valores Mobilirios; Rendas a Receber; Rendas com Ttulos e Valores Mobilirios e Instrumentos

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Financeiros Derivativos; Despesas de Obrigaes por Emprstimos e Repasses. c) Despesas de Obrigaes por Emprstimos e Repasses; Despesas de Captao; Despesas Antecipadas; Rendas com Ttulos e Valores Mobilirios e Instrumentos Financeiros Derivativos. d) Despesas de Obrigaes por Emprstimos e Repasses; Despesas de Captao; Despesas de Captao; Lucro na Transao com Valores e Bens; Rendas Antecipadas. e) Rendas com Ttulos e Valores Mobilirios e Instrumentos Financeiros Derivativos; Despesas de Obrigaes por Emprstimos e Repasses; Despesas de Captao; Lucro na Transao com Valores e Bens.

11. (Bacen/Analista - FCG 2006) Em novembro de 2004, o Banco XXX emitiu um CDB por um prazo de 6 meses, a uma taxa pr-fixada de 25% ao ano. No Balano Patrimonial de 31/12/2004, o valor contbil deste ttulo deveria estar registrado: a) pelo menor valor entre o custo histrico e o valor de face. b) pelo menor valor entre o custo histrico e o valor de mercado. c) pelo valor presente. d) pelo valor do principal corrigido. e) pela marcao a mercado.

12. (BNDES/Contador - Cesgranrio 2007) As instituies financeiras nacionais possuem um plano de contas padronizado denominado Cosif (Plano Contbil das Instituies do Sistema Financeiro Nacional). Uma das caractersticas bsicas do Cosif a de: www.pontodosconcursos.com.br

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a) vedar s instituies financeiras conceder emprstimos ou adiantamentos: a seus diretores e membros dos conselhos consultivos ou administrativo, fiscais e semelhantes, bem como aos respectivos cnjuges; aos parentes, at o 2o grau, das pessoas a que se refere o inciso anterior; s pessoas fsicas ou jurdicas que participem do seu capital, com mais de 10% (dez por cento), salvo autorizao especfica do Banco Central do Brasil; b) estabelecer que, no encerramento de cada exerccio social, a instituio dever elaborar, com base em comprovantes hbeis e legais, a escriturao das seguintes demonstraes financeiras, exprimindo com clareza a situao do patrimnio da instituio financeira e as mutaes ocorridas no exerccio: Balano Patrimonial; Balancetes e balanos mensais; Demonstrao do Resultado do Exerccio e Demonstrao das Origens e Aplicaes dos Recursos; c) determinar que a escriturao, fundamentada em comprovantes hbeis para a perfeita validade de atos e fatos administrativos, deve ser completa, mantendo-se em registros permanentes todos os atos e fatos

administrativos que modifiquem ou venham a modificar, imediatamente ou no, a composio patrimonial da instituio financeira; d) impor que a instituies financeiras devero manter registros especficos de todas as operaes que alterem o patrimnio da entidade, incluindo convnios com outras instituies, sendo estes expressamente

autorizados pelo Banco Central do Brasil, visando preservar a moeda nacional e a manter as Reservas Bancrias suficientes para atender ao pblico investidor; e) recomendar que o servio de compensao de cheques e outros papis sofram permanente vigilncia por parte do Banco Central do Brasil em virtude do risco que podem causar sade financeira do Sistema Financeiro Nacional e fidedignidade dos registros contbeis das instituies que a representam.

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13. A utilizao do Plano de Contas das Instituies Financeiras (Cosif), bem como das demonstraes financeiras padronizadas no obrigatria para as seguintes entidades: a) Bancos Mltiplos , Caixas Econmicas e Bancos de Investimento; b) Fundos de Investimento, Cooperativas de Crdito e Agncias de Fomento; c) Banco do Brasil, Caixa Econmica Federal e BNDES; d) Fundos de Previdncia, Companhias Seguradoras e Agncias de Fomento; e) Sociedades de Crdito ao Microempreendedor, Sociedades de

Arrendamento Mercantil e Grupos de Consrcios.

14. Com relao aos critrios de avaliao e apropriao contbil, assinale a alternativa incorreta: a) Nas operaes com correo cambial, as rendas e encargos proporcionais aos dias corridos no ms da contratao devem ser apropriados dentro do prprio ms, pro rata temporis, considerando os dias corridos; b) Para fins de elaborao dos balancetes mensais e balanos semestrais, as receitas e despesas devero ser computadas at o ltimo dia do ms ou semestre civil; independente de ser til ou no; c) Para o clculo dos encargos das operaes ativas e passivas, de acordo com o regime de competncia, deve-se incluir tanto o dia da operao como o do vencimento; d) Entre as operaes autorizadas para as cooperativas de crdito est o depsito a vista. No entanto, a cooperativa somente poder aceit-los dos cooperados;

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e) Proceder s devidas conciliaes dos ttulos contbeis com os respectivos controles analticos e mant-las atualizadas, conforme determinado nas sees prprias do COSIF, devendo a respectiva documentao ser arquivada por, pelo menos, um ano.

15. Assinale a afirmativa incorreta em relao ao Plano de Contas das Instituies do Sistema Financeiro Nacional (Cosif): a) Quando o tratamento tributrio de uma matria for divergente das regras contbeis estabelecidas pelo Cosif, deve-se cumprir a regra fiscal, lanando-se em nota explicativa a base legal, pois uma Lei fiscal tem hierarquia superior s regras emanadas por uma Circular do Bacen; b) As rendas e despesas a apropriar, decorrentes, respectivamente, de operaes ativas e passivas com remunerao prefixada, devem ser registradas em uso interno do prprio ttulo ou subttulo contbil utilizado para registrar a operao; c) Nos balancetes de maro, junho, setembro e dezembro, a classificao observa a segregao de direitos realizveis e obrigaes exigveis at trs meses e aps trs meses. Tal segregao poder ser realizada em contas de uso interno ao final de cada trimestre civil; d) Atributos so os cdigos de identificao das instituies financeiras e demais entidades autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, que indicar as contas que cada instituio poder ou no utilizar; e) Para fins de publicao, os valores realizveis e exigveis at um ano e aps um ano devem ser segregados, respectivamente, em Circulante e Longo Prazo, na forma da Lei no. 6.404.

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16. O Plano de Contas das Instituies do Sistema Financeiro Nacional (Cosif) tem como um de seus objetivos uniformizar os registros contbeis dos atos e fatos administrativos praticados, possibilitando o acompanhamento do sistema financeiro. Assinale a alternativa incorreta em relao ao Cosif: a) A existncia de eventuais consultas sobre a interpretao de normas regulamentares vigentes, ou at mesmo sugestes para o reexame de determinado assunto, no exime a instituio interessada do seu cumprimento; b) Relativamente s operaes de prazo indeterminado, classificam-se as ativas no realizvel aps trs meses e as passivas no exigvel at trs meses; c) Para fins de publicao, os ttulos e valores mobilirios classificadas na categoria disponveis para a venda devem ser apresentados no ativo circulante, independente do prazo de vencimento; d) A instituio no pode alterar ou modificar qualquer elemento

caracterizador da conta padronizada, ou seja: cdigo, ttulo, subttulo ou funo; e) A forma de classificao contbil de quaisquer bens, direitos e obrigaes no altera, de forma alguma, as suas caractersticas .para efeitos fiscais e tributrios, que se regem por regulamentao prpria.

17. (Bacen/Analista - FCG 2006) A escriturao contbil e elaborao de Demonstrativos Financeiros de Instituies Financeiras devem observar os princpios fundamentais de contabilidade. Com base nestes princpios, o reconhecimento da despesa com juros de um CBD emitido (depsito a prazo) deve se dar: a) somente no vencimento do CDB;

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CURSO ON-LINE CONTABILIDADE DE IFs - COSIF PROFESSOR: DARO MARCOS PIFFER b) somente no momento da emisso do CBD; c) somente no momento do vencimento do CDB;

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d) parte na emisso do CDB e parte no vencimento, de acordo com o nvel de conservadorismo da administrao do banco. e) ao longo da durao do CDB, sendo apropriado perodo a perodo.

18. A estrutura do Cosif apresenta as Normas Bsicas, o Elenco de Contas e os Modelos de Documentos. Porm h uma hierarquizao entre as Normas Bsicas e o Elenco de Contas. Com base nos princpios gerais do Cosif, marque a alternativa correta: a) Quando existirem dvidas de interpretao entre as Normas Bsicas e o Elenco de Contas prevalecer o descrito no Elenco de Contas; b) Quando existirem dvidas de interpretao entre as Normas Bsicas e o Elenco de Contas prevalecer o descrito nas Normas Bsicas; c) Quando existirem dvidas de interpretao entre as Normas Bsicas e o Elenco de Contas no haver prevalncia entre eles, pois esto no mesmo nvel do hierrquico, ficando a deciso a cargo do Banco Central do Brasil; d) Quando existirem dvidas de interpretao entre as Normas Bsicas e o Elenco de Contas, a instituio financeira poder adotar um critrio, devendo justific-lo em Notas Explicativas; e) Quando existirem dvidas de interpretao entre as Normas Bsicas e o Elenco de Contas prevalecer o descrito na Circular no. 1.273/87 do Banco Central do Brasil, que criou o Cosif.

19. Com relao ao Elenco de Contas do Cosif, sabe-se que h oito dgitos para representar as contas contbeis. Quanto aos subttulos contbeis e os www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE CONTABILIDADE DE IFs - COSIF PROFESSOR: DARO MARCOS PIFFER desdobramentos dos subgrupos, sabe-se que so

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representados,

respectivamente pelo(s): a) 6o. dgito e 7o. dgito; b) 6o. e 7o. dgitos e 3o. dgito; c) 3o. dgito e 6o. e 7o. dgitos; d) 6o. dgito e 3o. dgito; e) 3o. dgito e 7o. dgito.

20. Com base nos conceitos de operaes ativas e passivas, assinale a alternativa incorreta: a) A captao de depsitos vista, livremente movimentveis, atividade tpica e distintiva dos bancos mltiplos com carteira comercial e comerciais, o que os configura como instituies financeiras monetrias. a chamada captao a custo zero. b) A caderneta de poupana um produto que pode ser oferecido pelas sociedades de crdito imobilirio, pelos bancos mltiplos com carteira imobiliria, pelas associaes de poupana e emprstimo e pelas caixas econmicas. c) Vendor uma modalidade de financiamento de vendas para as empresas, na qual quem contrata o crdito o vendedor do bem, mas quem paga o crdito o comprador. d) Compror uma modalidade de operao passiva que ocorre quando pequenas indstrias (pequenos fornecedores) vendem para grandes lojas comerciais ou fbricas maiores. e) A funo principal de um depsito financeiro transferir recursos de uma instituio financeira para outra. www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE CONTABILIDADE DE IFs - COSIF PROFESSOR: DARO MARCOS PIFFER Resolues: Exerccio 1 resposta correta: alternativa E

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a) As operaes de crdito so classificadas em ordem crescente de risco, mas o nvel E a sexta posio da lista, a saber: AA, A, B, C, D, E, F G e H. b) A classificao de risco deve ser revista mensalmente, mas o nvel C corresponde a atraso entre 31 e 60 dias. O atraso entre 61 e 90 dias corresponde ao nvel D. c) A data de aniversrio corresponde ao dia do vencimento da parcela. d) Todas as operaes elencadas so de DERIVATIVOS, exceto a de Mercado Aberto, que corresponde a todas as operaes de compra e venda de ttulos no mercado secundrio. e) Assertiva correta. Exerccio 2 resposta correta: alternativa C Todas as alternativas, exceto a C so objetivos do COSIF. A Secretaria da Receita Federal tem suas prprias regras para as demonstraes contbeis das Instituies Financeiras que tem como objetivo o cumprimento das normas tributrias. Exerccio 3 resposta correta: alternativa E Sociedade de Fomento Mercantil, tambm conhecido por factoring, tem por objetivo a prestao de servios e o fornecimento de recursos para viabilizar a cadeia produtiva, de empresas mercantis ou prestadoras de servio, notadamente pequenas e mdias empresas. A elas, proibido por lei captar dinheiro no mercado para emprest-lo, no se caracterizando como instituio financeira e, portanto, desobrigada de usar o COSIF.

Exerccio 4 resposta correta: alternativa B

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Todas as assertivas apresentadas esto corretas, exceto a identificada pela letra b. A demonstrao do resultado, bem como o balancete geral, o balano geral, a demonstrao das mutaes do patrimnio lquido da dependncia centralizadora devem ser inscritas em 30 de junho e em 31 de dezembro de cada ano. Da mesma forma, o balano geral e demonstrao de resultado da sede e de cada uma das agncias, no caso de banco comercial que possua a contabilidade descentralizada, mais as notas explicativas e o parecer do auditor independente. Exerccio 5 resposta correta: alternativa D Conforme preconizado nas Normas Bsicas do Cosif, a apropriao de rendas, receitas, ganhos, lucros, despesas, perdas e prejuzos, tem periodicidade mnima mensal, e as operaes contratadas no prprio ms devem ser apropriadas, considerando o nmero de dias corridos, pro rata temporis, que pode ser feita tanto pelo mtodo exponencial (juros compostos) como pelo linear (juros simples). Exerccio 6 resposta correta: alternativa E Taxas ps-fixadas so aquelas vinculadas a um indexador (IGPM, IPCA, IPC, DI, dlar, etc) que definido na contratao; logo, no h como saber de antemo como ser o fluxo de caixa da operao. Taxas flutuantes so aquelas vinculadas a um ndice (TJLP, Poupana) no incio da operao, que pode variar ao longo da operao; assim ao contratarmos uma operao vinculada TJLP, sabemos o fluxo de caixa dos prximos trs meses, mas no sabemos da em diante, uma vez que a TJLP uma taxa prefixada definida trimestralmente. Taxas prefixadas so aquelas que se estabelecem no incio da operao e sero utilizadas ao longo dela, sabendo-se antecipadamente o montante a ser recebido ou pago. Exerccio 7 resposta correta: alternativa A As seguintes operaes citadas entre as 5 alternativas no so operaes ativas: Depsitos e Obrigaes por Operaes Compromissadas, que so passivas e Resultado de Transaes de Ttulos e Valores Mobilirios, que conta de resultado.

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CURSO ON-LINE CONTABILIDADE DE IFs - COSIF PROFESSOR: DARO MARCOS PIFFER Exerccio 8 resposta correta: alternativa B

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Pelo Princpio da Competncia, conforme disposto no art. 9o da Resoluo 750/1993, as receitas e as despesas devem ser includas na apurao do resultado do perodo em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independente de recebimento ou pagamento. Exerccio 9 resposta correta: alternativa D Atendendo o Princpio do registro pelo Valor Original e o Princpio da Competncia, o emprstimo citado deve estar registrado em 31/12/2005 pelo seu valor original ou principal, corrigido pela taxa ps fixada acertada (IPCA + 7%) do perodo em que ocorreu. Exerccio 10 resposta correta: alternativa E Contas de Proviso (Proviso para Passivos Contingentes), Rendas e Despesas Antecipadas ou A Receber, no so contas de resultado. Exerccio 11 resposta correta: alternativa C No caso de uma operao pr-fixada que no possui mercado secundrio ativo, esta deve ser registrada pelo valor presente, que o valor principal acrescido da remunerao at o final da operao, descontado data presente pela mdia das taxas praticadas no momento, em operaes equivalentes. Exerccio 12 resposta correta: alternativa C a) As instituies financeiras esto vedadas de conceder emprstimos ou adiantamentos: a seus diretores e membros dos conselhos consultivos ou administrativo, fiscais e semelhantes, bem como aos respectivos cnjuges; aos parentes, at o 2o grau, das pessoas a que se refere o inciso anterior; s pessoas fsicas ou jurdicas que participem do seu capital, com mais de 10% (dez por cento) e no prerrogativa do Banco Central do Brasil conceder autorizao especfica para tal. b) No existem balanos mensais. www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ON-LINE CONTABILIDADE DE IFs - COSIF PROFESSOR: DARO MARCOS PIFFER c) Assertiva Correta.

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d) os registros contbeis especficos de todas as operaes que alterem o patrimnio da entidade no visa preservar a moeda nacional e a manter as Reservas Bancrias suficientes para atender ao pblico investidor. O Cosif tem como objetivo uniformizar os registros contbeis dos atos e fatos administrativos praticados, racionalizar a utilizao de contas, estabelecer regras, critrios e procedimentos necessrios obteno e divulgao de dados, possibilitar o acompanhamento do sistema financeiro, bem como a anlise, a avaliao do desempenho e o controle, de modo que as demonstraes financeiras elaboradas, expressem, com fidedignidade e clareza, a real situao econmico-financeira da instituio e

conglomerados financeiros. e) o servio de compensao de cheques, assim como, o de outras cmaras de compensao recebe a ateno por parte do Banco Central do Brasil, mas no uma caracterstica do Cosif. Exerccio 13 resposta correta: alternativa D Fundos de Previdncia, Companhias Seguradoras e Agncias de Fomento no so Instituies Financeiras e so regulamentadas por outros rgos governamentais, e no esto sob a gide do Banco Central. Exerccio 14 resposta correta: alternativa C O critrio para contagem de prazos nos clculos de encargos das operaes financeiras o seguinte: incluir o dia do vencimento da operao e excluir o dia em que a operao foi realizada. Exerccio 15 resposta correta: alternativa A As normas do Cosif, independente da forma da classificao contbil dos bens, direitos e obrigaes, no alteram as suas caractersticas para efeitos fiscais e tributrios, que possuem regulamentao prpria, independente do Cosif..

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CURSO ON-LINE CONTABILIDADE DE IFs - COSIF PROFESSOR: DARO MARCOS PIFFER Exerccio 16 resposta correta: alternativa C

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No ativo circulante devem ser apresentados os direitos realizveis no curso dos 12 meses seguintes ao balano e no realizvel a longo prazo os direitos realizveis aps o trmino dos 12 meses subseqentes ao balano. Um ttulo ou valor mobilirio classificado na categoria disponvel para a venda indica que ele poder no ser mantido at o vencimento, embora no seja, necessariamente, objeto de negociao. Desta forma ele dever ser classificado no ativo de acordo com a sua data de vencimento. Exerccio 17 resposta correta: alternativa E Pelo Princpio da Competncia, as receitas e despesas devem ser includas na apurao do resultado do perodo em que ocorrerem. Assim, reconhece-se a despesa com juros de um CDB ao longo da durao deste, apropriando-se perodo a perodo. Exerccio 18 resposta correta: alternativa B Conforme preconizado pelo Cosif, quando houver dvidas de interpretao entre as orientaes apresentadas nas Normas Bsicas e o contido no Elenco de Contas prevalecer o descrito nas Normas Bsicas; Exerccio 19 resposta correta: alternativa B 1o. dgito 2o. dgito 3o. dgito 4o. e 5o. dgitos 6o. e 7o. dgitos 8o. dgito Grupos Subgrupos Desdobramentos dos Subgrupos Ttulos Contbeis Subttulos Contbeis Controle (dgito verificador)

Exerccio 20 resposta correta: alternativa D Compror uma operao ativa. www.pontodosconcursos.com.br