UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA ESCUELA DE CIENCIAS BSICAS, TECNOLOGA E INGENIERA INGENIERIA INDUSTRIAL CURSO 332574 ADMINISTRACION DE SALARIOS

ENTREGA FINAL TRABAJO COLABORATIVO 1 TUTORA: HUGO NELSON TATIS HERAZO Realizado por: OSCAR FERNANDO VARGAS - COD 79215470 JOSE IGNACIO ESPITIA ESPINEL - COD JHON FREDY RODRIGUEZ - COD CARLOS ARTURO DUARTE MEDINA - COD 79189118 GRUPO: 332574_57 OCTUBRE DE 2012

INTRODUCCIN El presente trabajo se basa en la compilacin de los temas vistos en la unidad 1 del modulo del curso de administracin de salarios donde todos los integrantes del grupo colaborativo realizaran el ejerci propuesto por el tutor en la gua all se debe calcular la nomina de una empresa, donde se tenan la informacin necesaria para realizar dicha proyeccin. Al realizar esta actividad se debi de tener en cuenta diferentes aspectos, normas y leyes vigentes para los deferentes clculos de prestaciones sociales y parafiscales. De igual manera se realiza una investigacin indivi dual sobre cmo se debe calcular la retencin en la fuente para salarios en Colombia, acudiendo a varias fuentes de internet para realizar los respectivos aportes.

Aportes calcular la Retencin en la Fuente para un asalariado en Colombia Aportes Oscar Fernando Vargas 1. Para la liquidacin de retencin en la fuente para salarios, el estatuto tributario Colombiano contempla dos procedimientos para calcular el valor a retener por el salario devengado: Procedimiento 1 (art. 385 del ET.) Procedimiento 2 (art. 386 del ET.) Para elegir el procedimiento adecuado, en primer lugar se debe tener en cuenta que hay que aplicar aquel procedimiento que mas favorezca al empleado, es decir, aplicar el procedimiento que le signifique una menor retenci n. El procedimiento nmero uno tiene en cuenta los ingresos que se obtengan por el trabajador en el mes en que se debe aplicar la retencin. En cambio, el procedimiento nmero dos, tiene en cuenta el ingreso promedio de los 12 meses anteriores al mes en el que se hace el clculo. La empresa puede aplicar a cada trabajador un procedimiento diferente; no es obligacin que se aplique el mismo procedimiento a todos los trabajadores. El procedimiento nmero uno se debe aplicar necesariamente cuando el trabajador ingresa a trabajar por primera vez, puesto que el procedimiento nmero dos, toma como referencia el ingreso promedio de los meses anteriores, para poder aplicar el procedimiento dos se debe esperar hasta junio o diciembre, que son los meses en que se debe calcular este procedimiento. Para pasarse al procedimiento nmero dos, no es necesario que lleve 12 meses, la norma permite que el clculo se haga con un nmero inferior de 12 meses. Procedimiento 1 (art. 385 del ET.) Para efectos de la retencin en la fu ente, el retenedor deber aplicar el procedimiento establecido en este artculo, o en el artculo siguiente: Con relacin a los pagos *o abonos en cuenta* gravables diferentes de la cesanta, los intereses sobre cesanta, y la prima mnima legal de servici os del sector privado o de navidad del sector pblico, el "valor a retener" mensualmente es el indicado frente al intervalo de la tabla al cual correspondan la totalidad de dichos pagos *o abonos* que se hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante el respectivo mes. Si tales pagos *o abonos en cuenta* se realizan por perodos inferiores a treinta (30) das, su retencin podr calcularse as: a. El valor total de los pagos *o abonos en cuenta* gravables, recibidos directa o indirectamente por el trabajador en el respectivo perodo, se divide por el nmero

de das a que correspondan tales pagos o abonos y su resultado se multiplica por 30; b. Se determina el porcentaje de retencin que figure en la tabla frente al valor obtenido de acuerdo con lo pr evisto en el literal anterior y dicho porcentaje se aplica a la totalidad de los pagos *o abonos en cuenta* gravables recibidos directa o indirectamente por el trabajador en el respectivo perodo. La cifra resultante ser el "valor a retener". Cuando se trate de la prima mnima legal de servicios del sector privado, o de navidad del sector pblico, el "valor a retener" es el que figure frente al intervalo al cual corresponda la respectiva prima. Procedimiento 2 (art. 386 del ET.) El retenedor podr igualmente aplicar el siguiente sistema: Cuando se trate de los pagos *o abonos* gravable distintos de la cesanta y de los intereses sobre las cesantas, el "valor a retener" mensualmente es el que resulte de aplicar a la totalidad de tales pagos *o abonos* grava bles efectuados al trabajador, directa o indirectamente, en el respectivo mes, el porcentaje fijo de retencin semestral que le corresponda al trabajador, calculado de conformidad con las siguientes reglas: Los retenedores calcularn en los meses de junio y diciembre de cada ao el porcentaje fijo de retencin que deber aplicarse a los ingresos de cada trabajador durante los seis meses siguientes a aqul en el cual se haya efectuado el clculo. El porcentaje fijo de retencin de que trata el inciso anterio r ser el que figure en la tabla de retencin frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por 13 la sumatoria de todos los pagos *o abonos* gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, durante los 12 meses anteriores a aqul en el cual se efecta el clculo, sin incluir los que correspondan a la cesanta y a los intereses sobre cesantas. Cuando el trabajador lleve laborando menos de 12 meses al servicio del patrono, el porcentaje fijo de retencin ser el que figure en la tabla de retencin frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por el nmero de meses de vinculacin laboral, la sumatoria de todos los pagos *o abonos* gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, durante dicho laps o, sin incluir los que correspondan a la cesanta y a los intereses sobre cesantas. Cuando se trate de nuevos trabajadores y hasta tanto se efecte el primer clculo, el porcentaje de retencin ser el que figure en la tabla frente al intervalo al cual corresponda la totalidad de los pagos *o abonos* gravables que se hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante el respectivo mes.

2. Les felicito por el desarrollo de la actividad, observando los aportes realizados por cada uno, encuentro que el porcentaje con el que se est trabajando los intereses a las cesantas es del 1% sobre el subtotal devengado y no sobre el valor de las cesantas, es decir: La apropiacin de las cesantas es de 8.33% mensual es decir la suma de 1.076.785, los en inters a las cesantas es el 1% mensual de este valor, que corresponde a 10.768 para el mes de agosto. 3. Teniendo en cuentas sus investigaciones, se debe tomar el 12% sobre el valor de las cesantas causadas, compaero Jos, de acuerdo con su archivo de nomina considero que as es lo correcto. Aportes Jos Ignacio Espitia Espinel 1. Todos hablamos de la retencin en la fuente, de los conceptos de retencin, las bases y tarifas de retencin, y son pocas las personas que se preguntan qu es en s la retencin en la fuente. La creencia general, es que la retencin en la fuente es un impuesto, algo que es absolutamente equivocado. La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recado anticipado de un impuesto. La retencin en la fuente, lo que hac e es recaudar un impuesto en el momento en que ocurre el hecho generador del mismo. Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral, anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto. Mediante la figura de la retencin en la fuente, el estado ya no debe esperar por ejemplo un ao para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujo constante de recursos. La retencin en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo ms pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto. La retencin en la fuente por salarios, es la nica retencin que se debe aplicar el momento del pago y no de la contabilizacin del pago sujeto a retencin.

Por regla general, las retenciones en la fuente se deben aplicar al momento del pago o abono en cuenta, el hecho que ocurra primero, y en la cotidianidad de las empresas, siempre ocurre primero la causacin, pero en el caso de la retencin por salarios, esta se practica cuando efectivamente se paga al trabajador. Esta es una excepcin que contempla la misma ley [artculos 385 y 386 del estatuto tributario], excepcin que de alguna manera beneficia l a liquidez de la empresa por cuanto evita declarar y pagar una retencin cuando aun no se han pagado los salarios. Aunque esto no es una camisa de fuerza, de modo que la empresa puede decidir practicar la retencin en el momento en que reconozca en la cont abilidad los pagos laborales sujetos a retencin, lo que puede ser recomendable cuando los salarios son pagados oportunamente. 2. Para complementar lo aportado por el compaero Jhon Jairo a continuacin anexo la informacin que nos define de que est confo rmado cada uno de los procedimientos: Procedimiento nmero 1: Se suma el total pagos laborales del mes - En dinero o en especie - Sean o no factor salarial, vacaciones - Viticos permanentes - Directos o indirectos (-) Cesantas, intereses sobre cesantas y prima mnima legal de servicios (-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional Aportes pensinales obligatorios - Aportes voluntarios hasta el lmite legal - Ingresos que no incrementen el patrimonio del trabajador: reembolso gastos, pagos alimentacin salud y educacin que cumplan los requisitos. (-) Rentas Exentas Indemnizacin .por accidente de trabajo o enfermedad o que impliquen proteccin a la maternidad Gastos de entierro del trabajador Gastos de represen funcionarios oficiales Exencin para miembros fuerzas armadas

(-) 25% (Rentas de trabajo exentas) (-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educacin (=) Base de retencin Procedimiento nmero 2: A. Se suma el total pagos laborales del mes * En dinero o en especie * Sean o no factor salarial, vacaciones * Viticos permanentes - Directos o indirectos (-) Cesantas e intereses sobre cesantas (-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional * Aportes pensinales obligatorios * Aportes voluntarios hasta el lmite legal * Ingresos que no incrementen el patrimonio del trabajador: reembolso gastos, pagos alimentacin salud y educacin que cumplan los requisitos. (-) Rentas Exentas * Indemnizacin .por accidente de trabajo o enfermedad o que i mpliquen proteccin a la maternidad * Gastos de entierro del trabajador * Gastos de represen funcionarios oficiales * Exencin para miembros fuerzas armadas (-) 25% (Rentas de trabajo exentas) (-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educacin (=) Este resultado se divide por 13 o el nmero de meses que corresponda. (=) Ingreso mensual promedio (Base para determinar porcentaje fijo de retencin). La diferencia entre aplicar un procedimiento o el otro radica que el primero es la BASE DE RETENCIN y se calculara mes a mes para APLICAR al salario del trabajador que supere un tope estimado o determinado (Ejemplo 1 milln) mientras que el segundo procedimiento llamado PORCENTAJE FIJO se aplicar por seis meses al salario del trabajador as no supere el milln de pesos (Ejemplo ingresos de $850000 pesos).

3. Otros aspectos a tener en cuenta sobre la Retencin en la fuente: A quienes les aplica la retencin en la fuente? Aplica para asalariados que reciban un salario mensual superior a $ 3680000 antes de depurarlo o realizarle los correspondientes descuentos, como anticipo del impuesto sobre la renta para los declarantes y como el impuesto mismo para los No declarantes. En qu valor se calcula el descuento de retencin en la fuente? Basados en una tabla de retencin en la fuente para ingresos laborales y que est contenida en el artculo 383 del ET(Estatuto Tributario) el valor definido para la UVT (Unidad de Valor Tributario) para el ao 2012 es de $26049 segn la resolucin 011963 de 2011. Qu pueden hacer los asalariados para disminuir El ingreso laboral gravable? Existen varias alternativas o posibilidades para que los asalariados disminuyan la base de mensual para retencin en la fuente entre las que tenemos: Pagos a terceros por alimentacin: ejemplo bonos Sodexho Pass y BIG pass. Aportes Voluntarios a pensiones: Son aportes no constitutivos. Ahorro en cuentas A.F.C: Ahorro para el fomento de la construccin Deducciones: Entre las que tenemos: Intereses de prstamos para vivienda, pagos hechos por salud como empresas de Medicina prepagada, Educacin como es caso de pagos realizados a instituciones reconocidas por el ICFES, pagos realizados a compaas de Seguros que estn vigiladas por la superintendencia financiera, etc. Aportes Jhon Fredy Rodrguez. 1. La retencin en la fuente es un medio para el recaudo del impuesto en el momento en que se genera el hecho que da origen al ingreso con el contribuyente, (Art. 367 ET) Para hacer la respectiva retencin en la fuente, el empleador deber tomar los pagos laborales del mes y a continuacin escoger uno de los dos procedimientos especificados en el Estatuto Tributario (ET). El procedimiento 1 se encuentra en el artculo 385 del ET y el procedimiento 2 en el artculo 386 del ET.aun si e l empleador tiene varios empleados puede elegir el procedimiento 1 para unos y el procedimiento 2 para los otros, siempre y cuando el procedimiento que se escoja se le aplique al trabajador durante todo el ao fiscal.

Con el procedimiento 1 se determina un porcentaje de retencin a nivel mensual, el procedimiento 2 se calcula en los meses de diciembre y junio de cada ao y luego se tomara el promedio de los 12 meses anteriores al mes en que se hace el clculo. Con la retencin en la fuente se pretende acelerar el recaudo de los impuestos, ahorro administrativo de cobro, facilitar a la administracin el control al tributo, y sirve como instrumento de fiscalizacin. 2. "Procedimiento 1: relacin a los pagos gravables diferentes de la cesanta, los intereses sobre cesanta, y la prima mnima legal de servicios del sector privado o de navidad del sector pblico, el "valor a retener" mensualmente es el indicado frente al intervalo de la tabla al cual corresponda la totalidad de dichos pagos que se hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante el respectivo mes." Cuando los pagos se realizan en periodos inferiores a 30 das la retencin se puede calcularse de esta forma: El valor total de los pagos gravables que el trabajador haya recibido de forma directa o indirecta en el periodo dado luego se divide por el nmero de das trabajados y el resultado se multiplica por 30. Se determina el porcentaje de retencin que figure en la tabla frente al valor obtenido en el procedimiento anterior y este porcentaje debe aplicarse a la totalidad de pagos gravables recibidos de forma directa o indirectamente por el trabajador en el periodo trabajado y el resultado ser el valor a retener. Procedimiento 2 este se aplica a pagos gravables distintos a las cesantas y los intereses de estas. El "valor a retener" de forma mensual es resultado de aplicar a la totalidad de pagos gravables que se efectuaron al trabajador de manera directa o indirecta, en el respectivo mes. Los retenedores calcularan en los meses de junio y diciembre de cada ao el porcentaje fijo de retencin que se aplicaran a los ingresos de cada trabajador durante los seis meses despus del mes en el que se haya efectuado el clculo. El porcentaje fijo es que resulta de dividir por 13 la sumatoria de todos los pagos gravables que se efectuaron al trabajador de forma directa o indirecta durante el periodo correspondiente a 12 meses anteriores al mes en el que se realizo el clculo, excluyendo los pagos por cesantas e intereses de estas. Si el trabajador al momento de hacer el clculo ha laborado menos de 12 meses, el porcentaje fijo corresponder al resultado de dividir por el numero de meses de vinculacin laboral la sumatoria de todos los pagos gravables que se efectan al trabajador de forma directa o indi recta durante el lapso trabajado sin incluir los pagos realizados por cesantas y los intereses de estas.

Si los trabajadores son nuevos y hasta que no se realice el primer clculo, el porcentaje de retencin corresponder al intervalo de la totalidad de l os pagos gravables de forma directa o indirectamente, durante el respectivo mes. 3. Cordial saludo compaeros analizando la tabla de la nomina no se le hizo la retencin en la fuente al gerente general y al subgerente administrativo, toca analizar otra vez la nomina e incluir este descuento. Viendo una tabla de legislacin laboral cuando una persona gana entre 4 y 16 smmlv debe pagar un 1% adicional en pensin, esto aplicara al gerente general . 4. Cordial saludo compaeros el gerente general y subgerente a dministrativo deben pagar un 0.5% extra en pensin por devengar ms de 4 salarios mnimos. segn fondo de solidaridad pensional, por otra parte la retencin en la fuente se le aplicara al gerente general por ganar entre 150 y 360 uvt por lo tanto se le de be retener el 28% de la base ms 10 uvt. Aportes Carlos A Duarte M. 1. La retencin en la fuente, es una forma de recaudar anticipadamente un impuesto lo ms pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra un periodo de tiempo prolongado y consiste en restar de los pagos de porcentaje determinado por la ley, a cargo de los contribuyentes de dichos pagos donde se efectan los pagos por prestacin de servicios (honorarios, comisiones y servicios en general), que sean prestados por trabajadores La retencin se fundamenta en los siguientes elementos: 1. Agente retenedor. Es la persona que realiza el pago y a quien la ley expresamente le ha otorgado tal calidad. 2. Sujeto pasivo. Es la persona beneficiaria del pago o abono encuentra, afectada con la retencin segn el concepto y el porcentaje aplicable. 3. Pago o abono en cuenta. Determina el momento en que se entendi causada la retencin en la fuente, segn los conceptos y las tarifas. Para los asalariados que durante el ao, no hagan uso de ninguno de lo s beneficios fiscales para disminuir su ingreso laboral y devenguen un salario mensual superior a $3.680.000, estar sujeto a retencin en la fuente. Una vez definido el valor de la UVT (unidad de valor tributario) para el ao gravable 2012 que es $26.049.

Donde segn la resolucin 011963 de 2011, "se encontrarn sujetos a retencin en la fuente los asalariados cuyo ingreso laboral gravable mensual sea igual o superior a$2.475.000" Esto significa, que si un asalariado no hace uso de los beneficios fiscales adicionales que le permiten disminuir su base de retencin en la fuente, estara sujeto a retencin si el ingreso laboral mensual superar $3.680.000. Los causales para disminuir su base de retencin son: - Aportes obligatorios en salud - Aportes voluntarios a pensiones 2. Clculo del porcentaje fijo de retencin por pagos laborales [Junio de 2012] De conformidad con el art. 386 del E.T . los empleadores que durante el segundo semestre del ao 2012 vayan a aplicar el procedimiento 2 de retenciones en la fuente sobre los pagos laborales gravables que realicen a sus empleados, tendrn que definir en Junio, cul ha de ser el Porcentaje Fijo de Retencin que aplicaran durante cada uno de los meses del semestre Julio Diciembre de 2012. La norma establece que para definir el Porcentaje Fijo de Retencin se debern tomar los pagos laborales (incluido el valor de los pagos por concepto de pr ima de servicios) de los 12 meses anteriores a la fecha del clculo; es decir, que para efectos del clculo que se debe realizar en el mes de Junio de 2012, se debern tomar todos los pagos laborales efectuados al trabajador en el perodo comprendido entre el 01 de Junio de 2011 y el 31 de Mayo de 2012. El segundo paso, es determinar el Salario Mensual Promedio; para ello, se debe excluir del total de los pagos laborales, los valores correspondientes a los ingresos no gravados, los ingresos no constituti vos de renta y las rentas exentas y dividir por 13 o por el nmero de meses que corresponda cuando el empleado lleva laborando menos de 12 meses. Una vez determinado el salario mensual promedio, se procede con la aplicacin de las deducciones permitidas, como la deduccin por pagos obligatorios a salud a cargo del empleado, la deduccin por pagos de salud y educacin o por intereses en crditos de vivienda, con el fin de establecer cul ser el salario mensual promedio gravable que servir como base par a determinar el porcentaje fijo de retencin al ser sometido a la tabla de retencin en la fuente establecida por el artculo 383 del E.T. y que se deber aplicar en cada uno de los seis meses del semestre Julio Diciembre de 2012 Se debe tener en cuenta, que cuando se aplica el procedimiento 2 de retencin en la fuente, el porcentaje fijo de retencin se debe aplicar aun cuando el ingreso laboral gravable del empleado en alguno de los meses del respectivo semestre no termine superando la cuanta mnima no sujeta a retencin de 95 UVT.

Por Jos Luis Aristizbal 10 jun, 2012 Seccin: Retencin en la Fuente . 3. Algunas consideraciones sobre los conceptos que disminuyen la base sujeta a retencin en la fuente 1. Pagos que no constituyen ingreso para el empleado. 1.1 Salud y educacin De conformidad con el lo establecido por el artculo 5 del Decreto 3750/86, no se encuentran sometidos a retencin en la fuente los pagos que el empleador efecte por concepto de salud o educacin, en la parte que no exceda a l valor promedio que se reconoce a la generalidad de los trabajadores de la respectiva empresa, siempre y cuando corresponda a programas permanentes de la misma para con los trabajadores. Al respecto es importante sealar que si bien la DIAN mediante conce pto 039171 de 2003, haba sealado que la exclusin de la base de retencin por los pagos en salud y educacin mencionada anteriormente, haba sido derogada en forma tcita por el artculo 6 de la Ley 488 de 1998, el Consejo de Estado declar la nulidad de lo conceptuado por la DIAN en los siguientes trminos: Esto significa que los pagos que los patronos efecten a terceras personas por concepto de educacin, salud y alimentacin para sus trabajadores o sus familias, que cumplan los requisitos exigidos e n el artculo 5 del Decreto Reglamentario 3750 de 1986 y en el artculo 387-1 del Estatuto Tributario para no estar sujetos a retencin en cabeza del empleado, son deducibles por tratarse de pagos laborales indirectos que de conformidad con las normas trib utarias no estn sujetos a retencin en la fuente y en consecuencia estn exceptuados de la limitacin prevista en el artculo 15 de la Ley 788 de 2002 1.2 Pagos a terceros por alimentacin Los pagos que efecte el empleador a terceras personas por la al imentacin del empleado o su familia, o por suministro de alimentacin en restaurantes propios o de terceros al igual que la compra de vales o tiquetes para la adquisicin de alimentos sin que exceda mensualmente de 41 UVT ($1.068.000), siempre que el salario mensual no exceda de 310 UVT. Para calcular el lmite de las 310 UVT, se debe tener en cuenta solamente lo que constituye salario en el respectivo mes para el salario normal y para el salario integral el lmite se toma es sobre el 70% del mismo. 2. Ingresos no constitutivos de renta. 2.1 Aportes en pensiones.

De conformidad con el artculo 126 -1 del E.T., son ingresos no constitutivos de renta los aportes obligatorios y voluntarios que efecte el empleador o el trabajador a los fondos de pensiones, siempre y cuando el aporte adicional, incluido el aporte obligatorio a cargo del empleado no exceda del 30% del ingreso laboral. 2.2 Ahorro en cuentas AFC El ahorro destinado a las cuentas denominadas Ahorro para el Fomento de la Construccin, sern un ingreso no constitutivo de renta hasta el lmite del 30% del ingreso laboral. En concordancia con lo dispuesto por el artculo 42 de la Ley 488 de 1998, el monto de los aportes voluntarios que adicionado al monto de los aportes obligatorios y aportes a las cuen tas de ahorro para el fomento a la construccin, AFC, exceda del 30% del ingreso laboral tributario, estar sujeto a las normas generales aplicables a los ingresos gravables del trabajador.

DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD

PREVISION DE NOMINA Y APORTES PATRONALES

CONCLUSIONES El desarrollo de este trabajo permito utilizar elementos importantes de aplicacin para el campo de la administracin de salarios, donde se obtuvieron bases fundamentales para poder realizar clculos de una nomina y cules son las obligaciones y normas que tienen que cumplir para cada uno de los diferentes salarios que se tienen en una empresa. A nosotros los estudiantes tiene un gran campo de aplicacin para la vida profesional ya que este tipo de herramientas son utilizadas en cualquier tipo de negocio o empresa donde se vaya a prestar un servicio profesional e incluso para aplicar cundo tengamos nuestra propia empresa.

REFENCIAS BIBLIOGRAFICAS Tatis, Hugo, administracin de salarios, Bogot D.C: Modulo de administracin de salarios, 2009, p 15 - 50. fuente: wwww.gerencie.com y www.estatuto.com http://www.araqueasociados.com/es/Introduccionalaretencion.pdf http://www.contribuyente.org/calculo-del-porcentaje-fijo-de-retencion-porpagos-laborales-juniode-2012 http://www.araqueasociados.com/es/Introduccionalaretencion.pdf

Otro

Aportes obligatorios y voluntarios a pensin y ahorro destinado a cuentas A.F.C, se disminuyen de la base de retencin como rentas exentas con nuevos lmites. El artculo 126-1 del Estatuto Tributario, ahora establece que el monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador, el empleador o el partcipe independiente, al fondo de pensiones de jubilacin o invalidez, no har parte de la base para aplicar la retencin en la fuente por salarios y ser considerado como una renta exenta en el ao de su percepcin. En cuanto a los aportes voluntarios, se establece que no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente y sern considerados como una renta exenta, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construccin (AFC) de que trata el artculo 126-4 del E.T y al valor de los aportes obligatorios del trabajador, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del ao, segn el caso, y hasta un monto mximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT por ao.

Por otra parte, el artculo 126-4 del Estatuto Tributario establece que las sumas que los contribuyentes personas naturales depositen en las cuentas de ahorro denominadas Ahorro para el Fomento a la Construccin (AFC) a partir del 1 de enero de 2013, no formarn parte de la base de retencin en la fuente del contribuyente persona natural, y tendrn el carcter de rentas exentas del impuesto sobre la renta y complementarios, hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes obligatorios y voluntarios del trabajador de que trata el artculo 126-1 de este Estatuto, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o del ingreso tributario del ao, segn corresponda, y hasta un monto mximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT por ao. Sobre el requisito de permanencia de los aportes voluntarios a pensiones o el ahorro en cuentas AFC, se debe tener en cuenta que tanto el nuevo artculo 126-1, como el 126-4, establecieron que para los aportes o ahorros realizados hasta el 31 de diciembre de 2012, se aplicar el requisito de permanencia mnimo de 5 aos vigente para la fecha. Solo en el caso de los aportes que se realicen a partir de enero de 2013, se aplicar en nuevo requisito de permanencia mnimo de 10 aos para mantener el beneficio de exencin en el impuesto sobre la renta. Por otra parte, al cambiarse la naturaleza de ingresos no constitutivos de renta a rentas exentas de los anteriores conceptos, no se estara afectando el beneficio en la disminucin de la base de retencin por la aplicacin del lmite del 30% sobre el ingreso laboral o ingreso tributario, pues la base para calcular dicho lmite seguir siendo la misma, aun cuando para efectos de la determinacin de la base gravable se cambie el esquema de depuracin del ingreso laboral, pues primero se debern detraer las deducciones de conformidad con lo dispuesto por el numeral 7 del artculo 206 del E.T. Nuevas deducciones que se restarn de la base de retencin en la fuente. Aportes obligatorios a salud La deduccin por aportes obligatorios a salud contina sin cambios, no obstante, a partir del mes de abril que comienza a aplicacin de la tabla de retencin mnima contenida en el artculo 384 del Estatuto Tributario, perdera sentido la reglamentacin que mediante el artculo 3 del Decreto 2271 de 2009, se hizo sobre la deduccin de los aportes obligatorios de salud para asalariados, en el cual se determin, que el valor a deducir mensualmente es el valor promedio de lo pagado el ao inmediatamente anterior. Por lo anterior, dicha disposicin podra entenderse derogada tcitamente, pues no tiene sentido que para el clculo de la retencin de los artculos 385 y 386 se aplique la deduccin de los aportes pagados el ao inmediatamente anterior y que para la aplicacin de la retencin mnima del artculo 384, se aplique la deduccin de los aportes pagados en el respectivo perodo. Intereses en crditos para adquisicin de vivienda y pagos en planes de salud complementaria se podrn deducir en forma concurrente. De acuerdo con el nuevo artculo 387 del Estatuto Tributario, si bien desaparece la deduccin por los pagos de educacin, los pagos por salud complementaria (seguros de salud y planes de medicina prepagada) sern deducibles en forma concurrente con los

pagos por intereses o correccin monetaria en crditos para la adquisicin de vivienda, independientemente del monto de los ingresos del empleado. Los pagos por planes de salud complementaria sern deducibles hasta un lmite de 16 UVT mensuales ($429.000 para el ao 2013) No sern deducibles los pagos por educacin, pero se podr solicitar una deduccin por dependientes La deduccin por pagos de educacin se reemplaza por una nueva deduccin por concepto de dependientes, la cual corresponde al 10% del total de los ingresos brutos proveniente de la relacin laboral o legal y reglamentaria del respectivo mes, hasta un mximo de 32 UVT mensuales ($859.000 para el ao 2013), sin necesidad de acreditar requisitos que demuestren los gastos que soportan la deduccin. Para efectos de la anterior deduccin se entiende por dependientes: 1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 aos de edad. 2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 aos, cuando el padre o madre contribuyente persona natural se encuentre financiando su educacin en instituciones formales de educacin superior certificadas por el ICFES o la autoridad oficial correspondiente; o en los programas tcnicos de educacin no formal debidamente acreditados por la autoridad competente. 3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 aos que se encuentren en situacin de dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal. 4. El cnyuge o compaero permanente del contribuyente que se encuentre en situacin de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el ao menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador pblico, o por dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal, y, 5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situacin de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el ao menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador pblico, o por dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal. Para la aplicacin de la deduccin por concepto de dependientes, la norma no limit su aplicacin a la expedicin de un decreto reglamentario, sin embargo, en el caso de la aplicacin de la norma a los beneficiarios de la deduccin por tener hijos menores de 18 aos, para la cual no se exigen requisitos especiales como en los dems casos, si es prudente que el agente de retencin cuente con la documentacin soporte como registro civil de los hijos o solicitud bajo la gravedad del juramento, los cuales seguramente sern requeridos posteriormente mediante decreto reglamentario.

A partir de que momento comienza la aplicacin de los nuevos criterios en materia de rentas exentas y deducciones? Las nuevas reglas en materia de rentas exentas comenzarn a aplicar a partir del 1 de enero de 2013, por lo tanto, en la depuracin de la base gravable mensual a partir del mes de enero, los aportes obligatorios y voluntarios a pensiones y el ahorro destinado a cuentas AFC, se restarn de la base de retencin como rentas exentas de acuerdo a los nuevos lmites y no como ingresos no constitutivos de renta. Por otra parte, de acuerdo con la modificacin al numeral 10 del artculo 206 del estatuto tributario, se modifica la base para calcular la renta exenta del 25%, pues ahora se debe calcular sobre los ingresos laborales luego de detraer los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las dems rentas exentas, por lo tanto, la anterior modificacin cambia el esquema de la depuracin de la base gravable a partir del mes de enero. Y en el caso de las nuevas deducciones contempladas en el artculo 387 del Estatuto Tributario, se debe tener en cuenta que si bien el artculo 7 del Decreto 4713 de 2005 estableca que los certificados sobre los pagos que acreditan el derecho a la deduccin se deben presentar ante al agente retenedor a ms tardar el quince (15) de abril de cada ao, y que en consecuencia, hasta la fecha indicada, los retenedores tomarn como vlida la informacin que suministr el trabajador en el ao inmediatamente anterior, de acuerdo a la nueva reglamentacin realizada mediante el Decreto 0099 de 2013, se debe entender que las nuevas deducciones se debern comenzar a aplicar a partir del 1 de enero de 2013 y no se debe esperar hasta el mes de abril a que el empleado aporte los nuevos certificados, situacin que implica para el empleador, la necesidad de revisar las deducciones de aquellos empleados a quienes se les vena aplicando la deduccin por salud y educacin, pues a partir de la fecha se debe excluir el valor que corresponda a educacin; no obstante, se podr aplicar la deduccin por concepto de dependientes y por intereses o correccin monetaria en crditos para adquisicin de vivienda. Nuevo esquema de retencin en la fuente para empleados CONCEPTO Ingresos laborales recibidos en el mes Menos: Ingresos No Constitutivos de Renta Ingresos por alimentacin (Solo aplica para quienes devenguen hasta 310 UVT ($xxx.xxx) ($8.321.000 ao 2013) y limitado mensualmente a 41 UVT ($1.100.000) Igual: Ingresos laborales netos Menos: Deducciones A partir del 1 de enero se deben aplicar las nuevas deducciones contempladas en el artculo $x.xxx.xxx VALOR $x.xxx.xxx

CONCEPTO 387 de E.T Deduccin de los aportes obligatorios a salud que efecta solamente el trabajador (a). *Se debe deducir el valor descontado al empleado en el respectivo perodo. Intereses o correccin monetaria en crditos para adquisicin de vivienda. *Hasta que sea reglamentada la deduccin se aplicar el mismo valor con los mismos lmites Pagos por salud (seguros de salud o planes de medicina prepagada) limitado mensualmente a 16 UVT ($429.000) *A quienes se les vena aplicando la deduccin por salud y educacin, se les deber revisar la deduccin para proceder a excluir de la misma el valor que corresponda a pagos por educacin. Deduccin por dependientes de hasta el 10% del total de los ingresos laborales brutos, hasta un mximo de 32 UVT mensuales ($859.000) *La anterior deduccin se podr comenzar a aplicar a partir del 1 de enero de 2013, se recomienda contar con documentacin soporte en el caso de los dependientes menores de 18 aos. Menos: Rentas Exentas (Ver artculos 126-1, 126-4 y 206 del E.T)

VALOR

($xxx.xxx)

($xxx.xxx)

($xxx.xxx)

($xxx.xxx)

Aportes obligatorios al fondo de pensiones a cargo del empleado realizados en ($xxx.xxx) el mes. Aportes voluntarios al fondo de pensiones realizados por el empleado y/o el empleador durante el mes, limitado al 30% de los ingresos laborales o 316,67 UVT mensuales ($8.500.000 para 2013) Ahorro destinado a las cuentas AFC limitado al 30% de los ingresos laborales o 316,67 UVT mensuales ($8.500.000 para 2013) ($xxx.xxx) *Lmites de la exencin aplican a la sumatoria de aportes obligatorios y voluntarios a pensiones y ahorro en cuentas AFC Otras Rentas Exentas del artculo 206 - El auxilio de cesanta y los intereses sobre cesantas, (Ver lmite del numeral 4 ($xxx.xxx) del artculo 206, E.T)

($xxx.xxx)

CONCEPTO

VALOR

- Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad. - Las indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad. - Lo recibido por gastos de entierro del trabajador. - Otras Subtotal Base para el clculo del 25% de las Rentas Exentas $x.xxx.xxx

Rentas exentas del 25% prevista en el num. 10 del artculo 206 del E.T, limitado ($xxx.xxx) mensualmente a 240 UVT ($6.442.000 ao 2013) Ingresos Laborales Gravables $x.xxx.xxx

Cul es la situacin de los trabajadores independientes que ahora se clasifican como empleados para efectos de la retencin en la fuente? Lo primero que se debe tener en cuenta es que esta nueva clasificacin de las personas naturales como empleados y en la cual se agrupan dentro de esta categora a los trabajadores independientes que presten servicios correspondientes al ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios tcnicos que no requieran la utilizacin de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, es que dicha clasificacin solo aplica para efectos de lo dispuesto en el nuevo Ttulo que se adicion al Libro I del Estatuto Tributario, que trata sobre el impuesto sobre la renta y complementario; es decir, a las nuevas reglas para la determinacin de la renta gravable sobre la cual se liquida el IMAN y el IMAS, y para efectos de lo dispuesto en los artculos 383 y 384 del Estatuto Tributario en materia de retencin en la fuente, porque as lo disponen tales artculos, es decir, la calidad de empleados para los anteriores trabajadores independientes no aplicara en materia de rentas exentas del artculo 206 del E.T, ni de deducciones especiales de la base de retencin contenidas en el artculo 387 ib, pues dichas normas no hacen parte del nuevo Ttulo adicionado al Estatuto, ni tales normas contemplan expresamente su aplicacin en el caso de los trabajadores independientes. Lo anterior implica que para efectos de retencin en la fuente, seguir existiendo una diferencia en cuanto al procedimiento para la determinacin de la base gravable sujeta a retencin de empleados y trabajadores independientes, aun cuando se aplique la misma tabla de tarifas. As las cosas, en la depuracin de la base gravable que se someter a la tabla de retencin del artculo 383 del Estatuto Tributario, el nico nico cambio ser el tratamiento de los aportes obligatorios y voluntarios a pensiones y el ahorro destinado a cuentas AFC como

rentas exentas y no como ingresos no constitutivos de renta, lo que finalmente no termina afectando la base gravable. Pago o Abono en Cuenta - Rentas Exentas:

Aportes Pensiones Obligatorias Aportes Pensiones Voluntarias Aportes Cuentas AFC

- Deducciones

Aportes Obligatorios Salud

= Base de Retencin que se somete a la tabla de retencin del artculo 383 del E.T. En el caso de las rentas exentas se aplica el mismo lmite del 30% sobre el ingreso tributario mensual sin que dicho 30% supere las 3.800 UVT durante el ao gravable. Se mantiene el requisito de que los aportes a fondos de pensiones voluntarias o a cuentas AFC que pueden ser considerados como renta exenta deben ser realizados a travs del contratante