ESCUELA DE CONTABILIDAD

ANTEPROYECTO DE CURSO MONOGRAFICO PARA

OPTAR POR EL TITULO DE LICENCIADO EN
CONTABILIDAD

ROL DEL AUDITOR INTERNO EN LA GESTIN DE RIESGOS

EMPRESARIALES EN LA INSTITUCION DIRECCION GENERAL
DE IMPUESTOS INTERNOS AO 2011

PRESENTADO POR
MERCI MATEO
YESENIA MARTY

ASESORES
MTER. ENRIQUE CAMBIER (CONTENIDO)
M.A. YISSA MORETA (METODOLOGA)

SANTO DOMINGO, D. N., REPBLICA DOMINICANA

FEBRERO, 2012.

ESCUELA DE CONTABILIDAD
ANTEPROYECTO DE CURSO MONOGRAFICO PARA
OPTAR AL TITULO DE LICENCIADO EN CONTABILIDAD

ROL DEL AUDITOR INTERNO EN LA GESTIN DE RIESGOS

EMPRESARIALES EN LA ISTITUCION DIRECCION GENERAL
DE IMPUESTOS INTERNOS. AO 2011

PRESENTADO POR
MERCI MATEO
2007-4099
YESENIA MARTY
2003-1493
ASESORES
MTER. ENRIQUE CAMBIER (CONTENIDO)
M.A. YISSA MORETA (METODOLOGA)
SANTO DOMINGO, D. N., REPBLICA DOMINICANA
FEBRERO, 2012.

ROL DEL AUDITOR INTERNO EN LA GESTIN DE

RIESGOS EMPRESARIALES EN LA INSTITUCION
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS.
AO 2011

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
Para los antecedentes se realiz una investigacin en la Universidad Tecnolgica de
Santiago (Utesa), en la Universidad del Caribe (Unicaribe) y la Universidad Apec;
para verificar la existencia de trabajos de grado relacionados con el tema a tratar en
este Trabajo de Grado.
En la Universidad del Caribe (Unicaribe) se encontr una monografa con el tema,
Anlisis e interpretacin de los Estados Financieros en una empresa Comercial,
Caso: Empresa Aguas Vivas. Sustentada por Teresa Aybar Ricardo y Mayra E. Pea
en el ao 2001 para optar por el titulo de licencia en contabilidad. Este trabajo tenia
como objetivo principal Analizar e interpretar los datos financieros y de operaciones
de la Empresa Aguas Vivas, dando como conclusiones que, constituyen

la

culminacin de todo el proceso contable que lo antecede; mediante esta podemos

conocer si la empresa le rinde a los accionistas, si es provechosa, si la empresa no
es rentable no puede obtener flujos de efectivo proveniente de sus operaciones para
alimentar el capital de trabajo. A la vez, que la importancia de complementar los
datos

absolutos por medio de razones surge de la necesidad

de establecerse

relaciones entre las partidas que se relacionan entre si. Al implementar razones de
una empresa en particular, el analista no puede determinar si estos indican
situaciones favorables o desfavorables, a menos que existan medios de medicin o
norma de comparacin.1
En la Universidad Tecnologica de Santiago (Utesa) se encontr una tesis con el
tema: Anlisis de los Estados financieros para la optimizacin y control de las
Utilidades, Caso Agriffeed en el periodo 2005-2006, sustentado por Esterliny Adairys
Hernandez y Laura Lpez Lara en el ao 2007 para optar por el titulo en Licenciada
en Contadura Pblica.2

1
2

Universidad del Caribe. Monografas y tesis.

Universidad Tecnolgica de Santiago (UTESA). Monografas y tesis.

Este trabajo tena como objetivo principal, aportar datos para la Toma de decisiones.
Los usuarios de esta informacin son muchos y variados, desde los Gerentes de
empresas interesados en la evaluacin de la misma, Directores financieros, acerca
de la viabilidad de las nuevas inversiones, nuevos proyectos y cual es la mejor va
de financiacin, hasta entidades financieras externa sobre si es conveniente o no
conceder crditos para llevar a cabo dichas inversiones.
En la Universidad Apec (UNAPEC), el monogrfico con el titulo Auditoria Interna Y
Control Interno Dentro De La Gestin De Riesgos Empresarial. Sustentado por
Esteban Feliz y Paola Nieves en el ao 2009, para optar por el titulo de Licenciado
en Contabilidad y Auditora.3
En esta monografa se dio a conocer el riesgo en si, sus impactos y probabilidades,
mtodos de evaluacin as como tambin quienes los asumen, sus principales
riesgos y problemas, el ambiente donde se desarrolla como por ejemplo el
empresarial y es ah donde se concentra el tema del trabajo Riesgos que afectan a
las empresas aseguradoras.
Al analizar las diversas definiciones de riesgo podemos decir, que en nuestros
tiempos es muy importante que las entidades ya sean pblicas o privadas, se
interioricen de cmo manejar de la mejor manera este concepto, para as poder llevar
a cabo su misin y por ende lograr sus objetivos planteados.
La medida del riesgo abarca dos dimensiones bsicas: la probabilidad de que se
produzca la amenaza que

nos acecha, que se puede expresar en trminos de

frecuencia o, mejor en trminos de frecuencia relativa, y la severidad con que se

produzca dicha amenaza.

Universidad Apec (UNAPEC). Monografas y Tesis.

JUSTIFICACIN

En estos ltimos aos, se ha convertido en nuevas prcticas para las organizaciones

proporcionar ms informacin en las fuentes corporativas sobre su avance en la
implementacin de gestin de riesgo empresarial. Estas organizaciones estn dando
a conocer que la gestin de riesgo est integrada en su estructura organizacional y
su interfaz mediante actividades de aseguramiento como la auditora interna.
Los auditores internos deben estar dispuestos a trabajar con el director de riesgo
como una ms de sus obligaciones relacionadas con la gestin de riesgo. Tambin
deben comunicar a la gerencia que el enfoque debe ser de arriba hacia abajo y que
el director general debe identificar las cuestiones principales vinculadas con los
objetivos estratgicos clave.
En este papel, los auditores internos son responsables de evaluar la exactitud de los
informes y brindar a la gerencia recomendaciones independientes y con valor
agregado acerca de su enfoque.
Los roles del auditor interno en la Direccin General de Impuestos Internos facilitan
en su identificacin y evaluacin, la determinacin participativa de los mismos para
mantener y desarrollar el marco de la gestin del riesgo empresarial y desarrollar
estrategias del desarrollo de polticas y gestin del riesgo, siendo responsabilidad de
la alta direccin el manejo de los mismos.
Sus objetivos en la gestin de riesgos de la entidad es el de permitir a la
administracin el tratamiento efectivo de la incertidumbre y su riesgo - oportunidad
asociados, mejorando la capacidad de construir valor proporcionando servicios ms
efectivos, de mayor eficiencia y ms econmicos, considerando y tomando en cuenta
valores como equidad y justicia.

En esta Direccin General de Impuestos Internos, los intereses generales son que
los funcionarios pblicos deben satisfacer el beneficio pblico siendo equitativo en el
manejo correcto de los recursos pblicos. La alta direccin y los funcionarios de
todos los niveles tienen que estar involucrados en este proceso para resolver los
riesgos y poder proporcionar seguridad razonable en el logro de la misin
institucional.
La alta direccin, segn sus competencias, deben promover las medidas pertinentes
para contar con un sistema de control interno, conformado por un conjunto de
actividades diseadas y ejecutadas por la administracin, que provea una seguridad
razonable en la obtencin de los objetivos misionales. El sistema de control interno
tiene como componentes orgnicos a la administracin activa y a la oficina de control
interno; igualmente, comprende los siguientes componentes funcionales: ambiente
de control, valoracin del riesgo, actividades de control, informacin y comunicacin;
y monitoreo, los cuales se interrelacionan y se integran al proceso de la gestin
institucional. Los responsables por el funcionamiento del sistema de control interno
deben procurar condiciones idneas, para que los componentes orgnicos y
funcionales del sistema operen de manera organizada, uniforme y consistente. 4
El control interno en esta entidad debe ser entendido dentro del contexto de las
caractersticas especfica de esta institucin, es decir su enfoque para lograr
objetivos sociales o polticos; la utilizacin de los fondos pblicos; la importancia del
ciclo presupuestario; la complejidad de su funcionamiento (esto llama a hacer un
balance entre los valores tradicionales como la integridad y transparencia, y los
modernos valores gerenciales como eficiencia y eficacia) y el gran espectro
correspondiente de su responsabilidad pblica.
Un sistema de control interno eficiente, no importa cuan bien se haya diseado y este
operando el sistema de gestin de riesgos del ente pblico, no puede suministrar a la
administracin pblica una seguridad absoluta respecto al logro de sus objetivos
4

Verger G., Nueva Estrategia Empresarial

misionales. En lugar de ello, este componente reconoce que solo se puede obtener
un nivel de seguridad razonable. Pero el control interno no puede cambiar una
administracin inherentemente mala por una buena. Adems, los factores externos
fuera de control de una entidad, como el factor poltico, pueden impactar la
capacidad de alcanzar estos objetivos. Un eficiente sistema de control interno reduce
la probabilidad de no alcanzar los objetivos institucionales.
De cualquier forma, siempre habr riesgo de que el control interno sea diseado de
manera deficiente o no opere tan eficientemente como se espera que funcione. Dado
que el control interno depende del juicio humano, por lo que esta sujeto a fallas
humanas tales como errores simples o equivocaciones; mala comprensin, descuido,
fatiga, distraccin, colusin, abuso o excesos. Estas limitaciones impiden a la alta
direccin tener una seguridad absoluta de que los objetivos sean alcanzados. Por
ello, la alta direccin necesita evaluar y actualizar continuamente los controles,
informar de los cambios al personal, y dar ejemplo con la adhesin a estos
controles.5

Daz de Castro, Planificacin, Gestin y Control.

DESCRIPCIN Y SISTEMATIZACIN DEL PROBLEMA

La necesidad de analizar los riesgos y las oportunidades se trata de alcanzar el la
buena gestin de cualquier empresa o institucin; proporcionarle

direccin

estratgica a una entidad, significa entender qu genera la creacin de valor y qu la

destruye.
Esto alternativamente implica que la bsqueda de oportunidades deben exigir
comprensin de los riesgos a tomar y de los riesgos a evitar. Por lo tanto, el
crecimiento de cualquier negocio exige la evaluacin del riesgo y la aceptacin del
riesgo implcito.
La capacidad de un negocio de prosperar al afrontar los riesgos, al mismo tiempo
que responde a acontecimientos imprevistos, buenos o malos, es un indicador
excelente de su capacidad para competir. Sin embargo, la exposicin al riesgo es
cada vez mayor, ms compleja, diversa y dinmica.
Cuando la auditora interna extiende sus actividades ms all del rol principal, deben
aplicarse ciertas salvaguardas, incluyendo considerar la asignacin como servicios
de consultara y por lo tanto, aplicar todas las normas relevantes. De esta forma, la
auditora interna protege su independencia y objetividad de sus servicios de
consultara.
Los enfoques e instrumentos disponibles para ayudar a las empresas a manejar las
exposiciones de riesgo estn desarrollndose rpidamente, tanto soluciones
operacionales como transaccionales. Sin embargo, esos enfoques e instrumentos
tienen sus propios retos y riesgos, como el precio de inadecuadas estrategias de
cobertura puede ser alto. El precio de no hacer nada puede inclusive ser mayor.

Las empresas e instituciones lderes identifican y manejan sus exposiciones de

riesgo y proveen los reportes necesarios y mecanismos de control para evitar
desastres en su tesorera. Entender la exposicin de riesgos y como establecer las
polticas y controles apropiados para manejarlos son los temas ms importantes en
el mundo actual de los negocios.

En respuesta ante lo ya mencionado es indispensable que toda entidad financiera o

recaudadora del sistema nacional establezca procedimientos para el control y
prevencin del riesgo en la administracin.

Las instituciones del sistema financiero, debern establecer esquemas eficientes y

efectivos de administracin y control de todos los riesgos a los que se encuentran
expuestas en el desarrollo del negocio, por tal motivo es importante que cuenten con
un Manual Estndar que contemplen las estrategias, polticas, procesos y
procedimientos de administracin de riesgos que permitan identificar, medir, controlar
y monitorear las exposiciones de riesgo que estn asumiendo .

Actualmente las mejores prcticas de gestin administrativa estn movindose hacia

el fortalecimiento de las estructuras de Gobierno de las empresas, el rediseo del
control interno, as como hacia la adopcin de metodologas estndar de gestin de
riesgos.
Por tanto con este anlisis se busca sastifacer las siguientes interrogantes:
Qu es auditora interna y su rol en la gestin de riesgo empresarial y/o
institucional?

Cules actividades representan alguna amenaza sobre la independencia y

objetividad del Auditor Interno?
Cmo mejorar los procesos de gestin de riesgo, control y gobierno de la
organizacin?
Qu tipo de riesgos puede tener una empresa si no est fiscalizada por un auditor
interno?

OBJETIVOS

General

Analizar del rol del auditor interno en la gestin de riesgos empresariales en la

Direccin General de Impuestos Internos.

Especficos

Describir las generalidades de la empresa Direccin General de Impuestos

Internos.

Describir el enfoque terico conceptual del Auditor Interno y de los riesgos

empresariales.

Identificar el rol del Auditor Interno en la gestin de riesgos empresariales en la

DGII.

Otorgar aseguramiento respecto de los procesos de gestin de riesgos.

Otorgar aseguramiento respecto de la evaluacin correcta de los riesgos.

Evaluar los procesos de gestin de riesgos.

Evaluar la elaboracin de informes sobre los riesgos clave.

Revisar la gestin de riesgos clave.

METODOLOGA
La metodologa de la presente investigacin donde se busca obtener la informacin
necesaria para estudiar la importancia de la Auditoria Interna En La Gestin Del
Riesgo Empresarial en la Direccin General de Impuestos Internos en funcin del
tratamiento de la informacin financiera, es la instancia donde se expresan la serie
de reglas tcnicas y operativas elegidas por el investigador de acuerdo con la
naturaleza del problema planteado y las diferentes tareas que se presentaron en el
proceso de recoleccin, organizacin y anlisis de los datos.
Este procedimiento empleado en la investigacin como va para el logro de los
objetivos propuestos, en funcin de las caractersticas derivadas del problema
investigado, destacamos aqu el tipo de investigacin, la modalidad y el diseo de la
misma as como las tcnicas de recoleccin de la informacin de la informacin.
Sealado el mtodo seleccionado o estrategia para abordar un fenmeno de
perspectiva terica, subjetiva, de cualidad y con una modalidad de la investigacin de
tipo documental.
Adicionalmente el texto documental presenta un diseo de investigacin no
experimental adjunto al transeccional - correlacional o causal. Paralelamente la
estrategia o tcnicas de recoleccin de la informacin, tiene el objeto de un
respectivo anlisis en cuanto a la construccin y recopilacin de los contenidos
tericos para su anlisis crtico y profundo de las variables observadas.
De acuerdo a los objetivos, esta investigacin se considera de tipo Descriptiva por
cuanto su alcance, basado en la observacin directa y en el anlisis de los
documentos estudiados, pretende describir la situacin tal como se presenta en la
realidad. Se fundamenta en una investigacin tipo descriptiva, ya que adems de las
caractersticas del problema investigado y la descripcin de los objetivos; se tom en

cuenta los distintos procedimientos terico-prcticos, para compilar, presentar y

analizar los datos a fin de cumplir con el propsito de la investigacin planteada.
Otro tipo de modalidad empleado en el siguiente estudio es la Investigacin
Documental. En virtud de la modalidad empleada en la investigacin, se emplearan
una serie diversidad de tcnicas e instrumentos de recoleccin de la informacin que
contienen principios sistemticos y normas de carcter prctico, muy rigurosas e
indispensables para ser aplicados a los materiales bibliogrficos que se consultarn
a travs de todo el proceso de investigacin as como, en la organizacin del trabajo
escrito que se producir al final del mismo.
El Manual de Trabajos de Grado, interpreta la Investigacin Documental como:
Un estudio de problemas con el propsito de ampliar y profundizar el conocimiento
de su naturaleza, con apoyo, principalmente en trabajos previos, informacin y datos
divulgados por medios impresos, audiovisuales o electrnicos. La originalidad del
estudio se refleja en el enfoque, criterios, conceptualizaciones, reflexiones,
conclusiones, recomendaciones y, en general, en el pensamiento del autor.
La consideracin de la investigacin documental en este estudio es porque permite
obtener conocimiento a partir del anlisis de datos que ya han sido anteriormente
recolectados o analizados en otras investigaciones.
La Investigacin es una estrategia general que adopta el investigador, como forma
de abordar un problema determinado, que generalmente se traduce en un esquema
o grfico que permite identificar los pasos que deber dar para efectuar su estudio.

ESQUEMA TENTATIVO
Antecedentes
Justificacin
Descripcin y Sistematizacin del Problema
Objetivos
Metodologa de la Investigacin

CAPTULO I. GENERALIDADES DE LA DIRECCIN GENERAL DE

IMPUESTOS INTERNOS
1.1 Origen y Evolucin de la Direccin General de Impuestos Internos.
1.2 Visin, Misin y Valores.
1.3 Base Legal de la Direccin General de Impuestos Internos.
1.4 reas de la Direccin General de Impuestos Internos.
1.5 Estructura Organizacional de la Direccin General de Impuestos Internos.
1.6 Ubicacin geogrfica

CAPTULO

II.

DESCRIPCIN

DEL

ENFOQUE

TERICO

CONCEPTUAL DEL AUDITOR INTERNO Y DE LOS RIESGOS

EMPRESARIALES
2.1 Concepto del auditor interno
2.2 Antecedentes del auditor interno
2.3 Caractersticas del auditor interno
2.4 Objetivos del auditor interno
2.5 Definicin de riesgo empresarial
2.6 Clasificacin de los riesgos empresariales

2.7 Medidas de limitacin de los riesgos empresariales

2.8 Evaluacin de los riesgos empresariales

CAPITULO III. ADMINISTRACION DE RIESGO

3.1 proceso de administracin de riesgo
3.2 identificacin y seleccin de riesgo
3.3 evaluacin y medicin de riesgo
3.4 seleccin de mtodos de administracin de riesgo
3.5 monitoreo y control

CAPITULO IV. ANALISIS DEL ROL DEL AUDITOR INTERNO EN LA

GESTIN DE RIESGOS EMPRESARIALES: CASO LA DIRECCION
GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS.
3.1 Roles propios de Auditora Interna
3.1.1 Revisin de la gestin de riesgo
3.1.2 Evaluacin de la elaboracin de informes
3.1.3 Evaluar procesos de gestin de riesgo
3.1.4 Otorgar aseguramiento respecto a la evaluacin y los procesos de
gestin de riesgo.
3.2 Roles de auditoria interna compartida
3.2.1 Facilitar la identificacin y evaluacin de riesgo
3.2.2 Asesorar la Direccin para responder a los riesgos
3.2.3 Coordinacin de las actividades de evaluacin de riego
3.2.4 Elaboracin de informes consolidados de riesgo
3.3 Roles que auditoria interna no debe desempear
3.3.1 Grado de aceptacin del riesgo
3.3.2 Aseguramiento de la Direccin respecto de los riesgos.
3.3.3 Decisiones sobre las respuestas a riesgos

3.3.4 Implementacin de respuestas a riesgo en nombre de la Direccin.

3.3.5 Responsabilidad para la gestin de riesgo
3.4 Presentacin de los resultados del rol del auditor interno en la Direccin General
de Impuestos Internos
3.5 Anlisis de los resultados

Conclusiones
Recomendaciones
Bibliografa

BIBLIOGRAFA
Mora Engudanos, Araceli, Diccionario de Contabilidad, Auditoria y Gestin de
Riesgo. - 2009
Jos Prez Moya, Estrategia gestin y habilidades directivas - Pgina 36, 1996.
Jos Lus Gonzlez Nez Empresa: Marco Conceptual y Tcnicas de Gestin por reas
Funcionales - Pgina 11

Jos M. Barreiro Gestin cientfica empresarial: temas de investigacin actuales

K. H. Spencer Pickett Manual bsico de auditoria interna - Pgina 224

-2003-

-2007-

Ana Fernndez-Laviada. La gestin del riesgo operacional: de la teora a su aplicacin Pgina 365 -2007-