CONCILIACIN ARITMTICA. Para su elaboracin se requiere contar con el estado de cuenta de la contratare.

En primer lugar se comparan los cargos de nuestra cuenta con los crditos de la contra cuenta. En segundo lugar nuestros crditos con los cargos de la contra cuenta. Las partidas que sean iguales se marcarn con un signo especial y aquellas que correspondan a contrapartidas efectuadas en cualquiera de las dos partes se marcarn con otro signo. El resultado ser los movimientos que no aparezcan marcados y se podrn anotar o agrupar como sigue: 1.- Cargos no correspondidos por nosotros. 2.- Cargos no correspondidos por el banco. 3.- Crditos no correspondidos por nosotros. 4.- Crditos no correspondidos por el banco. El total de diferencias resultantes debern agruparse en el grupo correspondiente, con el fin de identificarlos al elaborar el estado de conciliacin. Dicho estado se elabora iniciando con el saldo de una de las dos cuentas para llegar al saldo de la otra; presentndose la dificultad consistente en saber que partidas deben sumarse o restarse al saldo seleccionado para determinar el saldo de la contraparte.

Con la finalidad de evitar errores se presenta la siguiente frmula:

D = A + d + d h h

Donde: D = Saldo deudor de una cuenta. (Nuestros registros). d = Cargos no correspondidos por nosotros. h = Crditos no correspondidos por nosotros. A = Saldo acreedor de la otra cuenta. (Estado de cuenta) d = Cargos no correspondidos por la contra parte. h = Crditos no correspondidos por la contra parte.

EJEMPLO: LIBRERIA CRISTAL, S.A. CTA. DE BANCO SERFIN 102030 / 01-01-97 Apertura $ 66,000.00 04-01-97 Cheque 250 $ 8,134.00 / / 04-01-97 Depsito 70,300.00 15-01-97 Cheque 251 55,535.00 / (4) 09-01-97 " 36,637.00 20-01-97 Comisin 405.00 / (2) 15-01-97 " 185,431.00 25-01-97 Cheque 253 18,147.00 / / 21-01-97 " 704.00 27-01-97 Intereses 10,000.00 / / 28-01-97 " 141,141.00 28-01.97 " 1,000.00 / (3) 30-01-97 " 108,180.00 29-01-97 Cheque 254 204,557.00 (6) / 31-01-97 Contrapartida 10,000.00 30-01-97 Cheque 252 Canc. .00 618,393.00 297,778.00 Saldo 320,615.00 SERFIN, S.A. CTA. NO. 102030 ESTADO DE CUENTA LIBRERIA CRISTAL / 05-01-97 Cheque 250 $ 8,134.00 02-01-97 Depsito / 19-01-97 Comisin 405.00 05-01-97 " / 21-01-97 Cheque 251 55,535.00 11-01-97 " / 28-01-97 Cheque 253 18,147.00 23-01-97 " / 29-01-97 Intereses 1,000.00 30-01-97 " (1) 29-01-97 Comisin 2,000.00 31-01-97 Abono 85,221.00 320,381.00 Saldo 235,160.00 LIBRERIA CRISTAL, S.A. CONCILIACION BANCARIA POR EL MES DE ENERO DE 1997 BANCO SERFIN, S.A. CTA. 102030 Saldo segn Estado de cuenta Ms: Cargos del banco no correspondidos: (1) Comisin 29-01-97 Cargos nuestros no correspondidos: (2) Depsito 15-01-97 (3) Depsito 30-01-97 (4) Dif. Dep. 09-01-97 Menos: Crditos del banco no correspondidos: (5) Abono 31-01-97 Crditos nuestros no correspondidos: (6) Cheque 254 29-01-97 SALDO SEGUN REGISTROS $ 235,160.00 $ 66,000.00 / 70,300.00 / 36,636.00 / 704.00 / 141,141.00 / 5,600.00 (5)

2,000.00 185,431.00 108,180.00 1.00

295,612.00

5,600.00 204,557.00 $ 210,157.00 320,615.00

A = D + h' + h - d' - h

Saldo segn Registros Mas: Crditos nuestros no correspondidos: (6) Cheque 254 29-01-97 Crditos del banco no correspondidos: (5) Abono 31-01-97 Menos: Cargos nuestros no correspondidos: (2) Depsito 15-01-97 (3) " 30-01-97 (4) Dif. Dep. 09-01-97 Cargos del banco no correspondidos: (1) Comisin 29-01-97 SALDO SEGUN ESTADO DE CUENTA

320,615.00

$ 204,557.00 5,600.00 210,157.00

185,431.00 108,180.00 1.00 2,000.00 295,612.00 $ 235,160.00

Cuentas complementarias de activo

Cuenta complementaria: es aquella que con su saldo complementa o ayuda a la cuenta principal en forma accesoria para mejorar la informacin. Las cuentas complementarias se necesitan para que las cuentas principales presenten saldos actualizados o ms reales. Las cuentas complementarias del activo que son: las depreciaciones y las amortizaciones. LA DEPRECIACIN: se refiere a la "disminucin del valor o precio de una cosa", la depreciacin es "una prdida en el valor material funcional del activo fijo tangible ". En contabilidad la depreciacin es un procedimiento que "tiene como fin distribuir de una manera sistemtica y razonable el costo de los activos, fijos tangibles, menos su valor de desecho, si lo tienen, entre la vida til estimada de la unidad". Las causas principales de esa baja de valor son: Por el uso Por el transcurso del tiempo Por obsolescencia (falta de uso, fuera de moda aun cuando se encuentre en buenas condiciones materiales o rebasado por la tecnologa). Cuentas que se utilizan y sus porcentajes fiscales: Se carga a los gastos de la entidad con abono a la depreciacin acumulada del activo correspondiente. A continuacin se muestran las cuentas ms usuales: Depreciacin acumulada de edificio. Depreciacin acumulada de equipo de tienda Depreciacin acumulada de equipo de oficina Depreciacin acumulada de equipo de transporte Depreciacin acumulada de equipo de cmputo

Porcentajes fiscales: Estos porcentajes deben consultarse en la Ley del Impuesto sobre la Renta en su ttulo 11, deducciones en general, en relacin con las inversiones. Activo Fijo Edificio 5 % de depreciacin anual Equipo de tienda 10 % de depreciacin anual Equipo de oficina 10% de depreciacin anual Equipo de transporte 25% de depreciacin anual Equipo de cmputo 30% de depreciacin anual

Presentacin en el estado de situacin financiera La cuenta de depreciacin acumulada de algn bien se presenta abajo del activo correspondiente, restndola, con lo que se determina el valor neto, ejemplo: Activo no circulante Equipo de oficina $ 500 000.00 -Depreciacin acumulada de equipo de oficina 50 000.00 Total neto del activo fijo $ 450 000.00