LISR Personas Morales

Se abroga la LISR vigente desde 2002. La mayora de las disposiciones de la Ley vigente al 31 de diciembre de 2013 Subsisten. Los cheques al portador solo podrn ser elaborados hasta un monto de $ 5,000 La tasa impositiva para las personas morales es del 30%

Procedimiento para determinar la PTU: Utilidad fiscal (-) Ingresos exentos no deducibles (=) Renta gravable (*) 10% (=) PTU

Tasa de recargos
* 0.75% s/saldos insolutos. * 1.13% por mora. * Por prrroga: 1.00% mensual 12 meses. 1.25% mensual De 12 a 24 meses. 1.50% mensual Ms de 24 meses y pagos diferidos.

Impuesto sobre dividendos

Nuevo impuesto del 10 % de retencin sobre dividendos

Residentes en Mexico y en el Extranjero Aplicable nicamente a utilidades generadas a partir del 2014.

Ingresos por enajenaciones a plazos

Se elimina la opcin de considerar solamente la parte del precio cobrado como ingreso acumulable en las enajenaciones a plazos, y se tomara al 100% En el caso de las operaciones a plazos celebradas hasta el 31 de diciembre de 2013, se podr diferir el pago del ISR durante dos ejercicios en partes iguales.

Deducciones
Se elimina la deduccin de las cuotas de seguridad social a cargo del trabajador pagadas por el patrn. Los donativos a favor de la Federacin, Entidades Federativas, Municipios y Organismos Descentralizados sern deducibles hasta el 4 % de la utilidad fiscal del ejercicio inmediato anterior. Para el resto de casos ser del 7 % de dicha utilidad. Las deducciones que excedan de $ 2,000 debern ser pagadas mediante transferencia electrnica, cheque nominativo, Tarjetas de Crdito, Debito o de Servicios de cuentas a nombre del contribuyente. Los salarios que excedan de $ 2,000 se debern pagar con cheque nominativo o a travs de los servicios del sistema financiero. Para hacer deducibles los sueldos y salarios, las remuneraciones, retenciones y deducciones incluyendo el impuesto local sobre nminas, deber constar en comprobantes fiscales CFDI a partir del 1 de Enero del 2014

Tratndose de adquisicin de combustible para vehculos martimos, areos y terrestres, los pagos debern efectuarse en la misma forma sealada con anterioridad an cuando el importe sea inferior a $ 2,000.

La deduccin de vales de despensa proceder cuando los mismos se otorguen a travs de monederos electrnicos autorizados.

El arrendamiento de Casa habitacin y automviles ser deducible hasta por un importe de $ 200.00 diarios o $6,000.00 mensuales por unidad.

Los consumos en restaurantes dentro de 50Km a la redonda del domicilio fiscal sern no deducibles en un 91.5%,

Los pagos que a su vez sean ingresos exentos (Aguinaldo, Fondo Ahorro, Caja de Ahorro, Prima Vacacional, PTU, Prima dominical), incluyendo las aportaciones a planes de pensiones y jubilaciones, para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 sern no deducibles. Cabe sealar que el factor podr disminuirse de .53 a .47 cuando los ingresos exentos del ejercicio no disminuyan respecto de los ingresos del ao inmediato anterior.

Inversiones
Las inversiones en automviles solo sern deducibles hasta un monto de $ 130,000.00. en lugar de $ 175,000.00 La industria minera ya no podr deducir en un solo ejercicio las inversiones realizadas en periodos pre-operativos, por lo que solo podrn deducir el 10 % de la inversin realizada.

Costo de ventas

Para efectos de determinar el costo de ventas deducible, se elimina el sistema de costeo directo con base en costos histricos. Asimismo, se elimina el mtodo de valuacin de inventarios de Ultimas Entradas Primeras Salidas (UEPS).

Rgimen Simplificado
Se elimina el Rgimen Simplificado; el cual se sustituye por: Rgimen de coordinados (autotransporte de carga o de pasajeros). Rgimen de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas, y pesqueras (sector primario).

Estmulos fiscales
Se elimina la deduccin inmediata de bienes nuevos Quienes lleven a cabo aportaciones para proyectos de inversin en la distribucin de pelculas cinematogrficas nacionales, podrn aplicar un monto equivalente al aportado contra el ISR que tengan a su cargo, siempre que no exceda del 10% de la utilidad fiscal del ejercicio del ao inmediato anterior Se otorga un estimulo fiscal a quien contrate adultos mayores de 65 aos equivalente al 25% del salario efectivamente pagado. Las sociedades cooperativas de produccin que nicamente se encuentren constituidas por socios y personas fsicas podrn diferir el pago del impuesto por las utilidades no distribuidas, hasta por un mximo de dos aos.

LEYES ABROGADAS
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica (LIETU). Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo (LIDE). El banco avisara al SAT de los depsitos en efectivo superiores a $15,000 del monto mensual acumulado.

Pagos al extranjero
Cuando la retencin est referida a la tasa mxima aplicable a personas fsicas a partir de 2014 se considerar la del 35 %. En la enajenacin de acciones a travs de la bolsa de valores, el impuesto se pagar mediante retencin que efectuar el intermediario del mercado de valores, aplicando la tasa del 10 % sobre la ganancia. Estarn exentas del pago del ISR las operaciones financieras derivadas siempre que los beneficiarios efectivos sean residentes en el extranjero. Retencin del 4.9 % a los intereses que se paguen a instituciones de crdito residentes en un pas con el que se encuentre en vigor un tratado para evitar la doble tributacin celebrado con Mxico. Se precisa que los remanentes del ISR pagados en REFIPRES (Regimen Fiscales Preferentes) se podrn acreditar en los 10 ejercicios siguientes hasta agotarlo.

LISR PERSONAS FISICAS

se adicionan 3 renglones a la tarifa del impuesto de las personas fsicas

32% a partir de $

750,000.01

34% a partir de $ 1,000,000.01 35% a partir de $3,000,000.01. Se crea seccin mis cuentas para que los contribuyentes puedan llevar su contabilidad fcilmente Los prstamos recibidos debern tener un soporte documental (de donde se obtuvo el ingreso, cheque, pagar, etc.). Se establece que las PF empresarias y profesionistas cuyos ingresos no excedan de 2 millones llevarn su contabilidad registrando en medios o sistemas electrnicos los ingresos egresos, inversiones y deducciones del ejercicio, segn lo dispuesto en el artculo 28 del CFF.

Deducciones Personales
Las deducciones personales se limitan a 4 SMG elevados al ao o al 10% de los ingresos, el que resulte menor. (No Incluye Donativos)

Adiciona como requisito para la deduccin de honorarios mdicos, dentales y gastos hospitalarios y los gastos destinados a la transportacin escolar, deben de pagarse por medio de cheque, transferencia o tarjeta Credito, debito o de Servicios

Casa habitacin
Eliminacin exencin para casa habitacin con 5 aos de residencia. Disminucin de monto exento de a 1,500.00 UDIS a 700,000 UDIS. Aprox $ 3,500.00

Venta de acciones

Nuevo impuesto del 10% sobre ganancia en Venta de Acciones Se considera pago definitivo. Rgimen de transicin ---- costo alternativo opcional para adquisiciones anteriores al 1 de enero de 2014.

PF DEDICADAS A LA PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES

Se elimina la opcin de deducir las erogaciones efectivamente realizadas para la adquisicin de activos fijos, gastos o cargos diferidos para aquellos cuyos ingresos en el ejercicio anterior no hubiesen excedido de $1210,689. Se establece que cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a personas morales, stas tendrn la obligacin de proporcionarles comprobante fiscal y constancia de retencin del ISR correspondiente.

INGRESOS POR LA OBTENCIN DE PREMIOS

Se establece como obligacin para las personas que entreguen premios, la de proporcionar a las personas a quienes les efecten estos pagos, comprobante fiscal en el que conste el monto de la operacin, y el impuesto retenido, en su caso. Se elimina la obligacin para las personas que entreguen los premios, de presentar la declaracin informativa del monto de los premios pagados en el ao anterior y retenciones efectuadas (a partir del 2017).

Rgimen de incorporacin

Rgimen de Incorporacin Fiscal sustituye a REPECOS y Regimen INTERMEDIO. PF que podrn tributar en este rgimen son: las que realicen nicamente actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realizacin ttulo profesional

Ingresos Menores a 2,000,000 Anuales Condonacin del 100% de ISR en primer ao, disminuyendo 10% menos cada ao hasta llegar al 0% de Condonacion

En 10 aos se eliminan beneficios PF que no podrn tributar en este rgimen son: Socios, accionistas o integrantes de PM o cuando sean partes relacionadas, que realicen actividades relacionadas con bienes races, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, que obtengan ingresos por concepto de comisin, mediacin, agencia, representacin, corredura, consignacin y distribucin (salvo que ingresos por mediacin o comisin no excedan del 30% de ingresos totales), que obtengan ingresos por concepto de espectculos pblicos y franquiciatarios, que realicen actividades a travs de fideicomisos o Asoc. en P.

El clculo de los pagos provisionales ser de manera bimestral, los cuales tendrn el carcter de pago definitivo, y ser a ms tardar el da 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del ao siguiente.

La utilidad fiscal del bimestre ser la diferencia de los ingresos efectivamente obtenidos en dicho bimestre menos las deducciones autorizadas, efectivamente realizados y la PTU pagada en el ejercicio.

Arrendatarios

Arrendatarios con ingresos > 10 SMG elevados al Mes. Pueden tomar la opcin de presentar los pagos provisionales trimestralmente, Anteriormente en este supuesto no se realizaban pagos.

Se contina con la deduccin opcional del 35% de los ingresos o bien, las deducciones comprobables.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Se elimina la tasa preferencial en la regin fronteriza, homologando al 16% la tasa del IVA en todo el pas Incremento del Impuesto al Goce Tmpora de Bienes (Importacin Temporal) Se gravarn al 16% : Chicles Mascotas y su alimento Servicios de hotelera para congresos (No aplica a Servicios Contratados antes 08Sept13 Transporte forneo de pasajeros Tasa 0% a libros, revistas, colegiaturas,medicinas, Transporte Personal Urbano

SOFOMES

Se homologa el mecanismo de acreditacin al resto del Sector Financiero

ARRENDATARIOS

Los Arrendatarios que sus ingresos sean menores a 10 SMG Area geogrfica podrn optar por pagar trimestralmente el IVA Renta de Casa Habitacin no gravara el impuesto

CFF
Domicilio fiscal
Usuarios de los servicios que presten las entidades financieras que no estn inscritos al RFC, SHCP registrara como domicilio fiscal el que hayan manifestado a la entidad financiera y de tal manera tener el control de los depsitos de la cuenta y poder hacer requerimientos para el pago de impuestos de esos depsitos.

COMPROBANTES FISCALES
A partir del primero de enero de 2014, solamente las facturas electrnicas CFDI sern deducibles de impuestos Se tendrn que elegir alguno de lo Proveedor Autorizado de Certificacin (PAC). Requisitos para Migrar a CFDI: Firma Electrnica (Fiel), certificado de sello digital y Contar con un servicio de facturacin Debera emitirse parecido a una Factura Electrnica, esto quiere decir que las nminas debern estar amparadas por un CFDI o Comprobante Fiscal Digital por Internet.

Cancelacin de certificados de Sello Digital

Detecten omisin de presentacin de 3 o ms declaraciones peridicas consecutivas o 6 no consecutivas

Las autoridades fiscales tengan conocimiento de la probable existencia de un delito, encubrimiento, contrabando, presuncin de delito de contrabando, posesin de mercanca extranjera, defraudacin fiscal, actos formales y de fondo de defraudacin fiscal, entero omisin, delitos al RFC, otros delitos diversos, depositarios interventores y infracciones aparatos, sellos, marcas, marbetes, maq. Registradoras

En facultades de comprobacin no pueda ser localizado, desaparezca, no presente contabilidad tenga CFDI que amparen operaciones inexistentes, simuladas o ilcitas

El contribuyente es el nico responsable del uso y manejo de la firma electrnica.

Reposicin de certificado. Procedimiento gil de 3 das segn reglas de carcter general al subsanar irregularidades

Buzn fiscal de PM y PF
Concepto.- Sistema de comunicacin electrnico entre el SAT y los contribuyentes. Autoridad fiscal: Notificar cualquier resolucin administrativa en documentos digitales, incluyendo los recurribles tales como liquidaciones y crditos fiscales en general. Contribuyentes: Presentarn promociones, solicitudes, avisos, Recurso administrativo de Revocacin y atendern requerimientos.

Podrn consultar sobre su situacin fiscal y cuando reciban un aviso electrnico del SAT, debern abrirlo dentro de los 3 das siguientes. En caso de no hacerlo, al cuarto da hbil se entender como realizada.

Los requerimientos en solicitudes de devolucin se notificarn por la autoridad fiscal en documento digital mediante buzn tributario y as deber utilizarse por los contribuyentes.

Personas Morales a partir del 30 de junio de 2014. Personas Fsicas a partir del 1 de enero de 2015.

Pago de contribuciones
Se acepta como medio de pago tarjetas de crdito y dbito conforme a reglas de carcter general. SAT, previa opinin de la Tesorera de la Federacin, podr autorizar otros medios de pago.

Devolucin de contribuciones
Plazo general: 40 das Eliminan plazo especial de 25 das a contribuyentes dictaminados Eliminan plazo especial de 20 das a contribuyentes que expidan sus propios comprobantes fiscales digitales. Los requerimientos en materia de devoluciones se realizarn mediante documento digital (buzn tributario).

Obligaciones de entidades financieras

Proporcionar al SAT informacin de cuentas, crditos o prstamos otorgados a PF y PM o cualquier tipo de operacin que solicite. Obtener nacionalidad; residencia; fecha y lugar de nacimiento; cdula fiscal, si es residente en el extranjero y CURP, en adicin a la dems informacin vigente. Verificar con SAT el RFC de cuentahabientes