PROCEDIMIENOS DE AUDITORIA EFECTIVO EN CAJA Analice el control interno y cercirese de su validez, suficiencia y adecuidad.

Verifique, si las entradas de efectivo a Caja estn representadas principalmente por a directos a (a los) cajero(s); que se tenga en uso (si el movimiento lo amerita) registradoras, controles sobre las notas de ventas, recibos formales de ingreso o algunos otros medios que comprueben las entradas diarias de efectivo. Si se expiden recibos formales deben verificarse que estn numerados consecutivamente, que se confeccionen con copias y que una vez debidamente firmadas y selladas el original se entregue a la persona que hace el pago. Verifique mediante una prueba selectiva si los comprobantes de ingreso son revisados por un funcionario distinto de la persona que recibe el efectivo, con el objetivo de comprobar si se encuentran de acuerdo con las cantidades registradas y depositadas y, con los precios de venta o tarifas establecidas. Verifique que los recibos o comprobantes inutilizados se archiven, original y copias, en el archivo consecutivo de copias. Verifique que, cuando los pagos a favor de la Institucin estn representados por cheques, salvo que lo dispongan en contrario al reglamento, sean por sumas iguales o menores al total de la venta o ingreso, y que se les estampe un sello de depsito restrictivo que diga UNICAMENTE PARA DEPOSITAR EN LA CUENTA CORRIENTE ___________DE LA EMPRESA , CON EL BANCO(de que se trate). Referente a los ingresos del mes o meses seleccionados: 1.6.1 Realice, en el registro Caja y/o Bancos, Seccin de Ingresos, pruebas de las columnas de distribucin, comprobaciones de los totales horizontales de fin de mes y verificaciones de los traslados de los saldos de un folio a otro y de un mes a otro. 1.6.2 Rastre los pases de los pases del Libro de Caja y/o Bancos al Diario General, para determinar la correccin de los Asientos de Diario. 1.6.3 Verifique la correccin de los pases a las cuentas del Mayor General. 1.6.4 Verifique los pases a las cuentas de los Mayores Auxiliares. 1.6.5 Coteje los depsitos diarios con el libro de Caja y Banco, con el registro de ingresos. 1.6.6 Verifique que los ingresos recaudados se depositen ntegramente el da hbil posterior a su percepcin, mediante el cotejo de los recibos emitidos, liquidaciones de cobradores, cintas de cajas registradoras y otros medios que controlan ingresos, contra los depsitos bancarios. Para ello, prepare una Prueba de Ingresos para los meses que estime conveniente, pero escoja uno, el ms reciente de ser posible. 1.6.7 Verifique que los crditos a las cuentas de ingresos se identifiquen con la naturaleza de los mismos. 1.6.8 Cercirese que si la Institucin acepta cheques postdatas, stos sean registrados y depositados inmediatamente. 1.6.9 Investigue si con los fondos de ingresos o ventas al contado se cambian cheques de funcionarios y empleados de la propia institucin o de terceros. Analice si tal procedimiento constituye actividad ordinaria de la institucin. 1.6.10 Verifique que todas las personas que participan en la recepcin o desembolso de efectivo, estn afianzadas. CAJA GENERAL 2.1 Analice la suficiencia, validez del control interno, en relacin con la Caja General, teniendo en cuenta el reglamento respectivo y asimismo, lo siguiente: 2.1.1 La seguridad y ubicacin del local de la oficina del Cajero General. 2.1.2 Si se utiliza caja fuerte, con el objeto de garantizar la seguridad de los valores. 2.1.3 Si el conocimiento de la clave de la caja fuerte es restringido, si se guarda en lugar seguro y si dicha clave cambia peridicamente. 2.1.4 En cuanto a llaves, si se necesitan dos o ms llaves para abrir la caja fuerte y si su control es adecuado.

2.2 Verifique, cuando existen varios cajeros, cada uno de ellos ejerce su propio control de arqueando sus fondos y valores directamente, al trmino de sus operaciones. 2.3 Verifique si se ejerce control sobre los fondos de caja asignados a cada cajero y si tales fondos son contados cuando se realizan el arqueo. 2.4 Cercirese si la Caja General se controla mediante arqueos, si stos los realiza personal diferente al de la Caja. Asimismo, verifique la periodicidad de los mismos y el factor sorpresa. Adems, si en dichos arqueos, sorpresivos y simultneos (cuando hayan varias cajas y las circunstancias lo permitan), se incluyen en todos los cajeros en la misma fecha y hora. Finalmente, si se deja constancia (frmulas de arqueo) de la labor realizada. 2.5 Verifique, cuando la institucin posee timbres fiscales, estampillas, papel sellado o cualquier otro documento de naturaleza similar a los citados, si existe (porque se amerite) una cuenta de control del Mayor y registros auxiliares que garanticen una adecuada fiscalizacin para estos valores. A su vez, verifique si dichos valores se arquean simultneamente con los de la Caja General y los fondos de trabajo. En el caso de que en dichos arqueos se hayan presentado irregularidades importantes, cercirese de lo hayan hecho de conocimiento de los superiores; si dichas irregularidades han originado acciones correctivas y, si stas se han aplicado a aplicado de inmediato por la administracin. 2.6 Revise el control sobre la mquina porteadora, si se utiliza alguna. Haga pruebas que le permitan verificar el control sobre la llave, si se tiene una cuenta Mayor General y si se lleva un registro auxiliar con el fin de constatar su movimiento diario. Adems, si el monto registrado por la mquina porteadora se arquea simultneamente. CUENTAS BANCARIAS 3.1 Analice la suficiencia y validez del control interno relativo al funcionamiento de las Cuentas Bancarias. 3.2 Seleccione, en relacin con el periodo objeto de examen, el mes o meses que se someter a prueba y prepare una cdula que contenga la relacin detallada de todas las cuentas bancarias, inclusive aquellas que hayan sido cerradas durante el periodo examinado. 3.3 Obtenga para realizar las verificaciones, lo siguiente: 3.3.1 Lista de los funcionarios con sus rbricas, autorizados para firmar cheques. 3.3.2 Conciliaciones bancarias al inicio y final del periodo bajo examen. 3.3.3 Los estados bancarios del mes o meses bajo prueba. 3.3.4 El libro de Caja y Bancos o los registros auxiliares con que se cuente. 3.3.5 Los comprobantes de ingresos, egresos y asientos de diario del mes o meses seleccionados. 3.3.6 Los libros principales, Diario, Mayor General. 3.4 Verifique si: 3.4.1 Se usan registros auxiliares de bancos, individuales y para cada cuenta. 3.4.2 Estn todas las cuentas corrientes bancarias, con la denominacin o nombre oficial de la Institucin. 3.4.3 La apertura y cierre de las cuentas es debidamente autorizada y sin son las estrictamente necesarias. 3.4.4 La responsabilidad de las firmas de los funcionarios titulares y suplentes es mancomunada y si stas fueron designadas por la mxima autoridad administrativa. 3.4.5 El banco es informado oportunamente y por escrito que algn funcionario autorizado para firmar cheques, es relevado de tal funcin o si ha renunciado de la Institucin. 3.5 Solicite directamente a los bancos confirmacin de saldos de cada una de las cuentas, a la fecha de cierre del ejercicio sujeto a examen, lo que debe incluir, adems, los montos de valores en custodia, depsitos a plazos y otros derechos, si los hubiera. 3.6 Verifique, de acuerdo con las fechas, las conciliaciones de las cuentas bancarias por lo menos cada mes; que las realicen personas ajenas al manejo de ingresos y egresos, y a los registros contables, as como que estn aprobadas por el funcionario autorizado.

3.7 Revise, en cuanto a los procedimientos establecidos, cada conciliacin bancaria a la fecha de la confirmacin del saldo obtenido del banco correspondiente o, o en las fechas que se considere convenientes. Al respecto, debe comprobarse y obtenerse evidencia que se hayan seguido, por lo menos, los siguientes procesos de conciliacin. 3.7.1 En cuanto a cheques cancelados devueltos por el banco debe verificarse que el conciliador: a) Los haya recibido directamente del banco. b) Los haya confrontando con el libro de egresos, en cuanto al nmero, fecha, beneficiario y monto. c) Los haya examinado para determinar posibles alteraciones. d) Los haya examinado en cuanto ha autenticidad de las firmas autorizadas. e) Haya hecho un estudio para determinar posibles endosos irregulares. 3.7.2 Verificar, en cuanto a los estados de cuenta bancaria, que los haya recibido en sobres sellados y se hayan confrontado los depsitos diarios, acreditados en dicho estado de cuenta, con las cifras anotadas en el Libro de Ingresos. Finalmente, si el conciliador estudia las transferencias entre bancos para verificar la correcta anotacin de las transacciones en las cuentas respectivas. 3.7.3 Verifique en cuanto a las conciliaciones propiamente: a) Que se haya comprobado el saldo, segn el estado del banco con el saldo de Libro Auxiliar y la de ste o de ambos, con el Saldo Mayor General. b) Que se cotejen los estadios bancarios con los registros del banco. c) Que se cerciore de que la copia de la frmula de depsito bancario lo recibe una persona distinta de la que lo prepar. d) Que se revisen las operaciones o transacciones no usuales, por el conciliador o por otro persona que tampoco tenga acceso a las funciones de cobranzas y desembolsos. e) Que se hayan investigado por un empleado distinto del que prepara los depsitos, cualquier cargo bancario por cheques sin fondos u otros conceptos. f) Que se investiguen los cheques que hayan permanecidos pendientes de cobro por largo tiempo. g) Que se investigue cualquier diferencia que haya surgido durante la conciliacin. 3.8 Efecte pruebas de exactitud aritmtica de las cifras. 3.9 Realice una prueba de ingresos y egresos con el objeto de verificar la correccin del saldo en libros de cuentas bancarias y que los ingresos y egresos de los meses seleccionados hayan sido registrados. 3.10 Respecto a los cheques emitidos: 3.10.1 Verifique que las frmulas de estn numeradas consecutivamente y bajo el control y custodia de una persona que no est autorizada para firmarlos, ni tenga acceso a los registros contables. 3.10.2 Cercirese que en el caso de que no existan cheques comprobantes, haya un registro de egresos que detalle las transacciones. 3.10.3 Verifique que las frmulas de cheques inutilizados se anulen para impedir su uso posterior; igualmente, que se archiven, el original y todas las copias, en el Archivo Consecutivo de copias de los cheques. 3.10.4 Verifique que la transferencia de fondos de una cuenta bancaria a otra, sea autorizada por el tesorero u otro funcionario responsable y que dichas transacciones se registren inmediatamente despus de que se lleven a cabo. .10.5 Verifique, en cuanto a la preparacin de cheques que: a) Sean preparados por el departamento Financiero Contable. b) Sean girados en forma nominativa.

c) Se les adjunten toda la documentacin que respalde el egreso. d) Se tenga establecido el sistema de firmas mancomunadas (administracin superior y empleados administrativos), y que ninguna de las firmas corresponda a los empleados cuyas obligaciones incluyan labores de registros de operaciones, conciliaciones bancarias, aprobacin de comprobantes de pago o manejo de cajas y fondos. e) Si se usa facsmil o algn aparato electrnico o mecnico de proteccin o firma de cheques, deber estar prohibido uso en cheques en blanco. Solo se usar cuando la documentacin sustentadora revisada y aprobada (debe quedar evidencia de esto en los comprobantes) y, el cheque debidamente girado. La persona que maneja y custodia el facsmil o la maquinaria protectora no debe tener acceso a los formularios de cheques, debe llevar y ser responsable de un registro de control sobre el uso de tales aparatos. 3.10.6 Cercirese que las personas que firman los cheques o que lo controlan el facsmil, sean independientes de la Seccin Adquisiciones, distintas de las que solicitan la orden de pago, de las que aprueban los comprobantes, de las que llevan el registro de comprobantes, de las comprueban de las que concilian el total de los comprobantes pendientes de pago con el saldo de la cuenta o subcuenta respectiva y de las encargadas de llevar los libros de cheques . 3.10.7 Cercirese si posteriormente a su confeccin y firma, los cheques que se entregan a una oficina pagadora a la que no tienen acceso posterior, las personas que lo confeccionan. 3.10.8 Cercirese que una vez que pague el cheque, los documentos sustentadores del mismo se cancelen con un sello que indique el nmero del cheque con que se realiza su pago y la fecha. 3.10.9 Verifique si los cheques girados no retirados por los interesados dentro del plazo conveniente o dentro del que establece el reglamento, fueron anulados y contabilizados en las cuentas del pasivo o patrimonio consignado en el cuadro de cuentas. 3.10.10 Verifique si existe proteccin para los cheques pendientes de entrega. 3.10.11 Verifique el control de la entrega de los cheques, y haga una prueba comparando los endosos de los mismos una vez cancelados por el Banco, con las firmas de recibido conforme que consten en las copias del Archivo Permanente. 3.10.12 Coteje la copia de los cheques emitidos con el Libro de Caja y Bancos(o con el Registro de Egresos), verificando la distribucin de las cuentas de los cheques emitidos. 3.10.13 Prepare una lista para investigar los cheques girados a la orden de: Portador, Caja, Banco, de la misma Institucin, funcionarios o empleados, sealando en la lista el objeto de los egresos. 3.10.14 Seleccione una muestra de los cheques y sus justificantes del mes o meses sometidos a prueba, a) Examine los cheques y los comprobantes que, deben estar separados de los ingresos y archivados en estricto orden numrico para permitir su fcil acceso, exploracin y asimismo las facturas que los respalden, para verificar lo siguiente: correcta aplicacin de los cdigos contables y presupuestaria, identificacin con la naturaleza de la cuenta afectada, aprobacin de precios, correcta emisin de las rdenes de compra, la exactitud aritmtica, cancelacin de los comprobantes y documentacin que sustenta y justifica mediante la utilizacin de un sello de PAGADO CON CHEQUE #__________, aprobacin por funcionario autorizado, la racionalidad del egreso, evidencia de haberse recibido los bienes y servicios y haberse cumplido las disposiciones legales atinentes. b) Coteje las firmas endosantes de los cheques devueltos por el banco contra las que consignan los justificantes. Asimismo, debe poner especial inters en verificar que los cheques girados a las casas comerciales y debidamente cancelados por el banco, hayan sido depositados en la respectiva cuenta corriente de esas casas, es decir que no hayan sido cambiados por personas fsicas. c) Observe si en los cheques girados a diferentes personas, aparece como ltimo endosantes una misma persona. En caso de ser as, investigue l por que? d) Coordine los pasos anteriores con las verificaciones que se llevan a cabo en las cuentas por pagar. e) Determine, para asegurarse que se haya hecho un corte exacto que los desembolsos de Caja, el nmero del ltimo Cheque girado el ltimo da del ao. Cercirese de que todos los cheques anteriores que hayan sido enviados o entregados a los beneficiarios. f) Inspeccione con base de pruebas selectivas los comprobantes y justificantes, que sustentes los reembolsos o reintegros de Caja Chica y otros fondos de trabajo, verificando autorizaciones, antigedad y clasificacin contable y

presupuestaria de los gastos dems, si son documentos originales debidamente cancelados. 12.4 Indique luego de haber cubierto los procedimientos anteriores, si en su opinin pueden ser nuevamente utilizados o si es necesario complementarlos; En este caso, prepare un merando con las correcciones y ampliaciones necesarias. EGRESOS O DESEMBOLSOS 4.1 Determine si los egresos o desembolsos estn regulados por medio de un reglamento y, sise cumple ste y las normas tcnicas de control interno respectivas. Verifique que los controles internos son suficientes y confiables. 4.2 Investigue las funciones que tenga el empleado que maneja registro y egresos, con el objeto de determinar si tiene acceso o no a otras funciones tales como conciliaciones bancarias, preparacin o aprobacin de cheques, acceso a libros, confeccin de asientos de Caja etc., no compatible con la primera. 4.3 Referente a los egresos de l mes o meses seleccionados: 4.3.1 Realice en la seccin de Egresos del libro de Caja y Bancos, en su defecto en el registro de Egresos, pruebas de sumas de columnas de distribucin, comprobacin de los totales horizontales de fin mes verificaciones de los traslados de saldos de un folio a otro y de un mes a otro. 4.3.2 Rastre los pases de libro de Caja y Banco al diario General, verificando la correccin de los Asientos de Diario. 4.3.3 Verifique los pases a las cuentas del Mayor General. 4.3.4 Verifique los pases a las cuentas de los Mayores Auxiliares. CAJAS AUXILIARES 5.1 Verifique si existe un reglamento que regule el funcionamiento de cajas auxiliares y, si cumple ste y las normas tcnicas de control interno respectivas. Verifique la suficiencia y validez de esos controles internos. 5.2 Determine si el Banco (o Bancos), donde se tienen las cuentas corrientes para los depsitos de esas cajas auxiliares, enva los estados de cuenta directamente a la Oficina Central. 5.3 Realice una prueba (de ingresos y egresos) que le permita determinar si dichas cajas auxiliares informan diariamente a la Caja General de las transacciones efectuadas. 5.4 Efectu todas las otras pruebas en este Manual. Que le sean aplicables. CAJA CHICA Y FONDOS DE TRABAJO OBJETIVOS DE LA AUDITORIA 1) Verificar el cumplimiento del Reglamento de Operacin de Caja Chica y de Fondos de Trabajo, y las normas tcnicas de control interno relacionados con los mismos. Verificar la suficiencia y validez de esto controles internos. 2) Determinar si se trabaja con los fondos fijos o Variable y cul es el procedimiento administrativo utilizado en su operacin. 3) Comprobar fsicamente que el dinero custodiado por el cajero se encuentre ntegramente el poder de dicho funcionario. 4) Analizar la justificacin y la racionalidad de los gastos y observar la correccin aritmtica de los montos pagados y reintegrados, la autenticidad de los documentos, fechas, legalidad, sellos de Cancelado y, si son originales sin alteraciones. 5) Comprobar en las liquidaciones de la Caja Chica, los gastos no sobrepasan la finalidad de la misma. 6) Verificar que el fondo de cada Caja Chica, sea reembolsado al fin de cada ejercicio econmico, con el objeto de que los gastos reflejan en los Estados Financieros del perodo en que fueron realizados. 7) Realizar todas aquellas otras verificaciones consignadas en este Manual, que garanticen un uso adecuado de la Caja Chica o del Fondo de Trabajo. Procedimientos Contables

6.1 Estudie la reglamentacin existente para la Caja Chica o de los Fondos de Trabajo establecidos por la mxima autoridad del Instituto. Realice pruebas para verificar el cumplimiento de todas sus disposiciones y de la suficiencia y validez de los controles internos. 6.2 Solicite a la unidad administrativa que corresponda copia de los arqueos realizados, con el objeto de verificar si se realizan por sorpresa, por personas ajenas a las que manejan los fondos y si se archivan los documentos respectivos. 6.3 Prepare una cdula que muestre las Cajas y Fondos existentes a la fecha del examen, con indicaciones de: montos autorizados, nombres de los custodios y sus respectivas plizas de fidelidad. 6.4 Determine, en relacin con la cdula anterior, las cajas y fondos fijos que deben ser arqueados, indicando aquellos que requieren un control simultaneo, es decir, que se practicarn el mismo da y a la misma hora. Cuando la complejidad de la institucin no lo permita, programe la observacin de la realizacin de estos arqueos, por la Administracin. El arqueo o arqueos, dependiendo de la importancia relativa de los fondos involucrados, debe practicarse al inicio de la Auditora; tambin dependiendo de esa importancia, puede programarse otro u otros por sorpresa en el transcurso de la misma. 6.5 Verifique si el (o los) encargado (s) de la Caja Chica o del Fondo de Trabajo tiene o no tiene acceso a los registros contables y si se liquidan o no peridicamente dicha Caja o Fondo(s). 6.6 Efecte un recuento de todo el efectivo y los valores en presencia de los custodios, incluyendo. 6.6.1 Obtenga del Director Administrativo o quien haga sus veces, la nmina de los funcionarios que en el periodo objeto de examen estaban facultados para autorizar desembolsos de efectivo de la Caja Chica o de los Fondos de Trabajo, con indicacin de firmas, medias firmas y visto bueno de cada uno. Verifique las polticas que se siguen sobre el particular. 6.6.2 Solicite la actualizacin de esta nmina a la fecha del examen. Verifique asimismo, si las plizas de fidelidad estn vigentes y actualizadas. 6.6.3 Detalle monedas y billetes, agrupndolos por denominaciones y obtenga el total. Asegrese que no existan ms fondos en poder del custodio. 6.6.4 Detalle los cheques recibidos, indicando fecha, banco girador, beneficiario, endosos y aprobacin. Cercirese que estn endosados para depositar en la cuenta corriente del Instituto. 6.6.5 Detalle adelantos, indicando fecha, nombre, monto y aprobacin, tambin verifique si estn firmados por las personas que reciben los fondos. 6.6.6 Detalle los justificantes de los gastos en poder del custodio, indicando fecha, nombre, concepto, monto y aprobacin. Verificando que se prepare un justificante interno cuando el desembolso no est respaldado por uno de naturaleza externa. Est atento ante cualquier indicio de adulteracin para ello verifique que los justificantes estn escritos a mquina o con tinta y que las cantidades se expresen en nmeros y letras. 6.6.7 Verifique que los egresos estipulados en los comprobantes estn autorizados por los funcionarios de la nmina citada en 6.6.1. 6.6.8 Cuando las cajas o fondos se manejen con cuentas bancarias, detalle los cheques girados y an no entregados a los respectivos beneficiarios, indicando fecha, banco, beneficiario e importe. 6.6.9 Verifique en los comprobantes y justificantes su antigedad, naturaleza, concepto, monto y que, cuando se paguen, se indique PAGADO. Los justificantes deben ser originales y extendidos a nombre de la Institucin. Para verificar la antigedad relacione la fecha de los comprobantes y justificantes con las del ltimo reintegro o reembolso y la fecha de emisin del cheque. 6.6.10 Verifique que en los comprobantes de pago se anote Cdigo (Contable-Presupuestario) de cuenta. 6.6.11 Verifique que los comprobantes provisionales se liquiden a ms tardar el da hbil siguiente y que, mientras, se mantengan como disponible. 6.6.12 Recuente los sueldos pendientes de pago, si los hubiera. 6.6.13 Investigue si por alguna disposicin legal el cajero o encargado del fondo est autorizado para cambiar cheques; si existe tal autorizacin, y encuentra algunos de ellos ordene su depsito inmediato en el Banco, y solicite la

cancelacin perentoria de los vales, si los hubiera procurando la confirmacin de los interesados. 6.6.14 Someta al criterio del funcionario encargado de la Caja, las partidas extraordinarias localizadas en el arqueo. Analcelas debidamente. 6.6.15 Verifique en el Libro Mayor o en el Auxiliar respectivo, el saldo de la cuenta o subcuenta y su presentacin en el Balance adecuado. 6.7 Comunique al auditor encargado de los faltantes o sobrantes de la Caja Chica o del Fondo de Trabajo de relativa importancia, para que decida qu acciones deben seguirse. En todo caso, los faltantes dan lugar para exigir de inmediato el reintegro por parte del responsable. Pequeas diferencias pueden ser llevadas a una cuenta de faltantes y sobrantes de Caja. 6.8 Consigne los resultados del arqueo en formularios (por ejemplo, el certificado de efectivo y valores de Caja), u hojas separadas para cada concepto debidamente firmados por el encargado de la Caja o del Fondo, su superior inmediato y los auditores que intervinieron en el arqueo, indicando que los fondos considerados pertenecen a la Institucin, que son los nicos que estaban en el poder del custodio en la fecha de arqueo, y que fueron devueltos de conformidad. 6.9 Guarde todas las providencias para cerciorarse que el cajero present todos los valores que deben ser objeto de arqueo; para ello dirjase a la Contabilidad y solicite informacin de los saldos en dinero que tiene a su cuidado cada cajero o encargado del Fondo; por ejemplo, fondos de cambio, fondo de trabajo, cajas chicas, cuentas por cobrar a cargo del Cajero especies fiscales, reservas de efectivo o de quien haga sus veces. En caso que haya fondos de relativa importancia que no fuera posible arquear, obtenga informacin directa del encargado. 6.10 Verifique, en cuanto a los reembolsos de la Caja Chica o del (los) Fondo (s), en que antes de reponerse el mismo, los comprobantes y justificantes que deben estar numerados consecutivamente, hayan sido revisados por un funcionario autorizado y se les haya estampado el nmero del cheque con que se hizo el reembolso. Al efecto, debe usarse un sello que diga PAGADO CON CHEQUE_______, con el objeto que puedan ser re - utilizados. Verifique que tambin los cheques de reembolso se hagan a nombre del encargado de la Caja Chica o del Fondo. Revise las sumas de los reembolsos. 6.11 Prepare un papel de trabajo con el cotejo de los resultados del (los) arqueo (os) y la reglamentacin vigente. Verifique si sta se cumple, por qu causas. Ponga en relieve los puntos dbiles del Sistema de Control Interno con las observaciones que estime necesarias, con el fin de hacer las recomendaciones pertinentes para mejorarlos (incluidas por supuesto las modificaciones a la reglamentacin). 6.12 Indique si en su opinin este programa puede ser re- utilizado ntegramente en una futura Auditora, en caso contrario haga un memorando con las observaciones que crea convenientes.