Se|.

|:|c
p|c|e|c|a|e
Personas flsicas
60a para c0mp||r s0s ob||gac|ooes I|sca|es
En qu rgimen scal debe
tributar o pagar sus impuestos
como prestador de servicios
profesionales
Si presta servicios profesionales de manera
independiente (no como asalariado) a
empresas, dependencias de gobierno o
personas fsicas en general, como abogado,
contador, ingeniero, mdico, enfermera,
cantante, profesor, arquitecto, deportista,
artista, informtico, entre otros, le
corresponde tributar o pagar sus impuestos
en el rgimen llamado Actividades
Empresariales y Profesionales.
Qu es lo primero que debe hacer
Inscribirse en el Registro Federal
de Contribuyentes.
Una vez que ya se inscribi, qu sigue?
E
n

q
u

g
i
m
e
n

s
c
a
l

d
e
b
e

t
r
i
b
u
t
a
r

o

p
a
g
a
r

s
u
s

i
m
p
u
e
s
t
o
s

c
o
m
o

p
r
e
s
t
a
d
o
r

d
e

s
e
r
v
i
c
i
o
s

p
r
o
f
e
s
i
o
n
a
l
e
s
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Servicios profesionales
Mande imprimir sus recibos de honorarios y
entrguelos a sus clientes por cada cobro que
realice
Solicite comprobantes de sus deducciones
Presente sus declaraciones mensuales
Presente su Declaracin Anual
Cumpla con las dems obligaciones scales
Conozca qu pasa si no cumple con alguna
obligacin
Cmo inscribirse en el Registro
Federal de Contribuyenteso inscribirse en
La inscripcin al RFC ante el SAT se puede realizar a travs de los
siguientes medios:
Internet.
Personalmente acudiendo a cualquier Mdulo de Servicios
Tributarios del SAT, previa cita.
Cuando lo haga por Internet siga los pasos que a continuacin
se detallan, y concluya el trmite entregando los documentos
correspondientes en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios:
4 Solicite una cita en el
Mdulo de Servicios
Tributarios de su
preferencia.
5 Lleve los documentos
(se sealan a
continuacin) al Mdulo
de Servicios Tributarios
donde gener su cita
para concluir su trmite
de inscripcin en el RFC.
1 Ingrese al Portal de Internet
del SAT, seleccione el men
Nuevos servicios: Inscripcin
en el RFC.
2 Capture y guarde la
informacin solicitada en el
formulario electrnico.
3 Imprima el acuse de
recepcin, el cual contiene
un nmero de folio.
C

m
o

i
n
s
c
r
i
b
i
r
s
e

e
n

e
l

R
e
g
i
s
t
r
o

F
e
d
e
r
a
l

d
e

C
o
n
t
r
i
b
u
y
e
n
t
e
s
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Servicios profesionales
Cuando acuda al Mdulo de Servicios Tributarios en el cual haya
solicitado previamente una cita, debe llevar original y copia de los
siguientes documentos:
IIdenticacin ocial vigente.
Acta de nacimiento, carta de naturalizacin o CURP.
Comprobante de domicilio.
En caso de representacin legal, copia certicada del poder notarial.
Correo electrnico.
Si los documentos estn completos y son correctos
1
quedar inscrito
en el RFC y obtendr su Cdula de Identicacin Fiscal as como su
Gua de obligaciones scales.
1
Para mayor informacin sobre los documentos que debe llevar, utilice los
servicios gratuitos y condenciales que se sealan al nal de este folleto.
Mande imprimir sus recibos de
honorarios y entrguelos a sus
clientes por cada cobro que realice
Acuda con su Cdula de Identicacin Fiscal a una imprenta autorizada
por el SAT para que le elaboren sus recibos de honorarios con los
requisitos scales, ya que es obligatorio que los proporcione a sus
clientes por cada cobro que realice.
Ya no es necesario solicitar a sus clientes la Cdula de Identicacin
Fiscal para entregarles recibo de honorarios; es suciente con que le den
su nombre, RFC y domicilio de manera verbal.
Los recibos de honorarios que proporcione a sus clientes
deben cumplir los siguientes requisitos scales
a Contener impreso el nombre, domicilio scal y clave del Registro
Federal de Contribuyentes de quien los expida.
b Contener impreso el nmero de folio.
c Lugar y fecha de expedicin.
d Nombre, domicilio y Registro Federal de Contribuyentes del cliente.
e Descripcin del servicio o concepto; por ejemplo: honorarios por
asesora jurdica.
f Importe en nmero o letra de los honorarios, as como el monto del
IVA que se cobre, en su caso.
g El Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor.
h La fecha en que se incluy la autorizacin correspondiente en el
Portal de Internet del SAT.
i La Cdula de Identicacin Fiscal impresa.
j La leyenda: La reproduccin no autorizada de este comprobante
constituye un delito en los trminos de las disposiciones scales.
k La fecha de impresin.
l Nmero de aprobacin del Sistema Integral de Comprobantes.
m La leyenda: Pago en una sola exhibicin.
n En caso que se retenga el IVA, la leyenda: Impuesto retenido de
conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Tambin
debe contener la leyenda: Efectos scales al pago.
o Deben rmarse por el prestador del servicio o por su
representante legal.
CAMILO CRUZ ESTRADA CAMILO CRUZ ESTRADA
ESPERANZA No. 16 COL. J ACARANDAS C.P. 51530 TEL. 55-49-30-01
DELEGACIN IZTACALCO MXICO, D.F.
R.F.C. CUEC-630914-602
Folio: AA0012
IMPRESO POR: OSCAR J IMNEZESTRADA, R.F.C. J IEO-700119-H70, CALLE LERDO No. 50 COL. GUERRERO DEL. MIGUEL HIDALGO C.P. 05000 MXICO, D.F.
TEL. 55-89-92-61 FECHA DE INCLUSIN DE LAAUTORIZACIN EN LA PGINA DE INTERNET DEL SAT 06/MARZO/2002. COMPROBANTES
ELABORADOS EL 8 MARZO DEL 2004. LA REPRODUCCIN NOAUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS
TRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES. VIGENCIA DEL 8 DE MARZO DE 2004AL 8 DE MARZO DE 2006
NMERO DE APROBACIN DEL SISTEMA DE CONTROL DE IMPRESORES AUTORIZADOS: 2563720
EFECTOS FISCALES AL PAGO PAGO EN UNA SOLA EXHIBICIN
IMPUESTO RETENIDO DE CONFORMIDADCON LA LEY DE IMPUESTOAL VALOR AGREGADO
SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO
CDULADEIDENTIFICACINFISCAL
CLAVEDEREG.FED.DECONTRIBUYENTE
NOMBRE,DENOMINACINORAZNSOCIAL
FOLIO 114573
a
b
c
d
Firma
e
f
g
h
k
m
n
o
i
l
M
a
n
d
e

i
m
p
r
i
m
i
r

s
u
s

r
e
c
i
b
o
s

d
e

h
o
n
o
r
a
r
i
o
s

y

e
n
t
r
e
g
u
e
l
o
s

a

s
u
s

c
l
i
e
n
t
e
s

p
o
r

c
a
d
a

c
o
b
r
o

q
u
e

r
e
a
l
i
c
e
j
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Servicios profesionales
Solicite comprobantes de sus
deducciones (gastos o inversiones)
Para calcular los pagos mensuales del impuesto sobre la renta y del impuesto
empresarial a tasa nica puede deducir, entre otros, los gastos que se sealan
a continuacin, siempre que estn relacionados con los servicios que presta.
Tambin puede acreditar el IVA que haya pagado en dichas erogaciones contra
el IVA que tenga a su cargo; para ello es necesario que solicite facturas con
todos los requisitos scales, incluido el IVA desglosado.
Pago de arrendamiento del local
u ocina, que utilice para la
prestacin de sus servicios.
Luz y telfono del local u ocina
que utilice para la prestacin de
sus servicios.
Pago de sueldos o salarios, en
caso de tener trabajadores. (Estos
gastos no son deducibles para
calcular el IETU.)
Las cuotas pagadas al Instituto
Mexicano del Seguro Social,
incluso cuando estas sean a
cargo de sus trabajadores. (Estos
gastos no son deducibles para
calcular el IETU.)
Papelera y artculos de
escritorio.
Gasolina y mantenimiento
del automvil que utilice
exclusivamente para su
actividad.
Para que proceda la deduccin
de gasolina, debe pagarla
mediante cheque nominativo de
su cuenta, tarjeta de crdito, de
dbito o de servicios, o bien con
monedero electrnico.
Las inversiones en equipo de
cmputo, equipo de ocina,
construcciones y automvil,
entre otros.
Las inversiones en activos como los sealados se deducen para el impuesto sobre
la renta mediante un porcentaje anual, dependiendo del tipo de bien. Por ejemplo:
5% para construcciones.
10%
para mobiliario
y equipo de ocina.
25%
para automviles (los cuales
son deducibles hasta por
300,000 pesos como valor
mximo de compra para los
adquiridos antes del 1 de
enero de 2007, y hasta por
175,000 pesos para los que
se hayan adquirido despus
de esa fecha).
30% para computadoras
personales de escritorio
y porttiles, servidores,
impresoras, lectores pticos,
lectores de cdigos de
barras, y dems equipo
relacionado.
Los contribuyentes que en el ao anterior hayan tenido ingresos nicamente
por concepto de servicios profesionales menores de 939,708 pesos
podrn deducir los gastos por inversiones en el ao en que se realicen sin
aplicar los porcentajes citados, excepto si se trata de automviles, terrenos y
construcciones.
Para calcular el IETU deduzca el importe total de las inversiones que haya
adquirido en el periodo que declara.
Para mayor informacin, utilice nuestros servicios de orientacin (se sealan al
nal de este folleto).
Para que los gastos o inversiones puedan deducirse hay ciertos requisitos,
entre otros:
Ser indispensables para obtener los ingresos.
Contar con las facturas que renan todos los requisitos scales.
Que se encuentren registrarlos en la contabilidad.
S
o
l
i
c
i
t
e

c
o
m
p
r
o
b
a
n
t
e
s

d
e

s
u
s

d
e
d
u
c
c
i
o
n
e
s

(
g
a
s
t
o
s

o

i
n
v
e
r
s
i
o
n
e
s
)
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Servicios profesionales
Presentar declaraciones mensuales
Impuesto sobre la renta
Como prestador de servicios profesionales independientes debe declarar los
impuestos siguientes, dependiendo del tipo de servicios que realice:
Es el impuesto que debe pagar sobre la ganancia obtenida; es decir, por la diferencia
entre sus ingresos en el periodo comprendido desde el inicio del ao hasta el ltimo
da del mes que declara, menos sus deducciones autorizadas del mismo periodo.
Los pagos del impuesto sobre la renta se presentan a ms tardar el da 17 del mes
siguiente a aquel al que corresponda el pago; por ejemplo, el pago de enero se
presenta a ms tardar el da 17 de febrero; el de febrero a ms tardar el da 17 de
marzo, y as sucesivamente.
Para poder calcular estos pagos de manera gil le sugerimos anotar sus ingresos,
deducciones y pagos en la Bitcora de informacin bsica que se encuentra al nal
de este folleto.
Las personas que obtengan ingresos por servicios profesionales deben pagar el
IETU a partir de enero de 2008.
Este impuesto se calcula aplicando la tasa
2
de 16.5% sobre la diferencia entre los
ingresos que efectivamente perciba desde el inicio del ao hasta el ltimo da del
mes que declara, menos sus gastos efectivamente pagados en el mismo periodo.
Las declaraciones mensuales se presentan en las mismas fechas que las estableci-
das para el ISR, es decir, a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que
corresponda el pago.
Impuesto sobre la renta (ISR).
Impuesto empresarial a tasa nica (IETU).
Impuesto al valor agregado (IVA).
No deben pagar el IVA las personas fsicas que presten servicios de medicina, los
dentistas, las que perciban derechos de autor ni los agentes de seguros de vida,
entre otros.
Impuesto empresarial a tasa nica
2
Para 2009, la tasa ser de 17%, y a partir de 2010 de 17.5%.
Si los servicios que presta causan IVA, debe pagarlo mensualmente al SAT a travs
de los bancos autorizados en las mismas fechas en que declara el ISR. El IVA lo
debe cobrar o trasladar a sus clientes en los recibos correspondientes.
Si presta sus servicios a personas morales, stas le retienen 10% de sus ingresos
por concepto de IVA; usted debe pagar el restante 5% al SAT. Cuando haya realizado
gastos indispensables para su actividad, el IVA que haya pagado lo puede restar del
IVA que tenga que pagar al SAT.
Por el IVA no tiene obligacin de hacer clculo anual; sin embargo, debe proporcio-
nar la informacin sobre este impuesto que le sea solicitada en la Declaracin Anual
del impuesto sobre la renta.
Impuesto al valor agregado
P
r
e
s
e
n
t
a
r

d
e
c
l
a
r
a
c
i
o
n
e
s

m
e
n
s
u
a
l
e
s
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Servicios profesionales
Clculo mensual del impuesto sobre la renta
A continuacin se desarrolla un ejemplo sobre cmo calcular el impuesto sobre
la renta, correspondiente a junio de 2008, de una persona que presta servicios
profesionales a una sociedad annima.
Es importante que tenga los importes de los meses de enero a junio de 2008,
ya que el impuesto sobre la renta se calcula sobre las cantidades acumuladas
desde el inicio del ao hasta el ltimo da del mes al que corresponda el pago.
Datos ($)
Para que pueda calcular sus impuestos, ya sea por su cuenta o solicitando apoyo en
nuestros mdulos de Servicios Tributarios, es conveniente que tenga sus cantidades
sumadas cada mes, as no tiene que traer y llevar sus documentos originales ni
sacarles fotocopias. Para que pueda organizar cada mes sus ingresos, sus gastos
y pagos realizados, le sugerimos anotarlos en la Bitcora de informacin necesaria
que le proporcionamos al nal de este folleto.
Ingresos obtenidos de enero a junio 219,000
Gastos efectuados de enero a junio 51,500
Retenciones del ISR de enero a junio 21,900
Pagos provisionales de ISR efectuado
de enero a mayo 0
Cmo se calculan los pagos mensuales
B
i
t

c
o
r
a

d
e

i
n
f
o
r
m
a
c
i

n

n
e
c
e
s
a
r
i
a

p
a
r
a

h
a
c
e
r

s
u
s

d
e
c
l
a
r
a
c
i
o
n
e
s
l
n
g
r
e
s
o
s
c
o
b
r
a
d
o
s
(
s
i
n

i
n
c
l
u
i
r

l
v
A
j
l
v
A
t
r
a
s
l
a
d
a
d
o
o

c
o
b
r
a
d
o

a

s
u
s

c
l
i
e
n
t
e
s
D
e
d
u
c
c
i
o
n
e
s
a
u
t
o
r
i
z
a
d
a
s
(
s
i
n

i
n
c
l
u
i
r

l
v
A
j
C
o
m
p
r
a
s
,

g
a
s
t
o
s

e

i
n
v
e
r
s
i
o
n
e
s
l
n
v
e
r
s
i
o
n
e
s
l
S
R
l
v
A
l
S
R
l
E
T
U
l
v
A
P
a
g
a
d
o

a

la

F
e
d
e
r
a
c
i
n
P
a
g
a
d
o

a

la

e
n
t
id
a
d
f
e
d
e
r
a
t
iv
a
l
v
A

p
a
g
a
d
o
e
n

c
o
m
p
r
a
s
,
g
a
s
t
o
s

e

i
n
v
e
r
s
i
o
n
e
s
S
a
l
a
r
i
o
s
p
a
g
a
d
o
s
A
p
o
r
t
a
c
i
o
n
e
s

d
e

s
e
g
u
r
i
d
a
d
s
o
c
i
a
l

(
p
a
g
a
d
a
s

c
o
m
o

p
a
t
r

n
j
l
S
R

r
e
t
e
n
i
d
o
c
o
m
o

p
a
t
r

n
p
o
r

s
a
l
a
r
i
o
s
l
m
p
u
e
s
t
o
s

r
e
t
e
n
i
d
o
s
p
o
r

p
a
g
o
s

e
f
e
c
t
u
a
d
o
s
p
o
r

p
e
r
s
o
n
a
s

m
o
r
a
l
e
s
P
a
g
o
s

e
f
e
c
t
u
a
d
o
s

e
n

d
e
c
l
a
r
a
c
i
o
n
e
s

m
e
n
s
u
a
l
e
s
(
s
i
n

i
n
c
l
u
i
r

r
e
c
a
r
g
o
s

n
i

a
c
t
u
a
l
i
z
a
c
i
o
n
e
s
j
E
n
e
r
o
P
e
r
i
o
d
o
F
e
b
r
e
r
o
M
a
r
z
o
A
b
r
i
l
M
a
y
o
J
u
n
i
o
J
u
l
i
o
A
c
u
m
u
l
a
d
o
A
c
u
m
u
l
a
d
o
A
c
u
m
u
l
a
d
o
A
c
u
m
u
l
a
d
o
A
c
u
m
u
l
a
d
o
A
c
u
m
u
l
a
d
o
A
l

n
a
l

d
e

e
s
t
e

f
o
l
l
e
t
o

s
e

e
n
c
u
e
n
t
r
a

u
n
a

b
i
t

c
o
r
a

p
a
r
a

q
u
e

a
n
o
t
e

s
u
s

c
a
n
t
i
d
a
d
e
s
;

s
i

r
e
q
u
i
e
r
e

m

s

l
a
s

p
u
e
d
e

o
b
t
e
n
e
r

e
n

c
u
a
l
q
u
i
e
r

M

d
u
l
o

d
e

S
e
r
v
i
c
i
o
s

T
r
i
b
u
t
a
r
i
o
s

o

e
n

e
l

P
o
r
t
a
l

d
e

I
n
t
e
r
n
e
t

d
e
l

S
A
T
.
2
8
,
0
0
0
4
,
2
0
0
7
,
1
0
0

1
,
0
6
5



2
,
8
0
0
2
,
8
0
0

4
0
7

2
4
1
3
3
5
3
5
,
0
0
0
5
,
2
5
0
8
,
3
0
0

1
,
2
4
5



3
,
5
0
0
3
,
5
0
0

9
8
0

1
6
7
5
0
5
6
3
,
0
0
0
1
5
,
4
0
0




6
,
3
0
0
6
,
3
0
0

1
,
3
8
7

4
0
8
3
3
,
0
0
0
4
,
9
5
0
9
,
5
0
0






1
,
4
2
5



3
,
3
0
0
3
,
3
0
0

4
7
7

0
2
2
5
9
6
,
0
0
0
2
4
,
9
0
0




9
,
6
0
0
9
,
6
0
0

1
,
8
6
4

4
0
8
4
6
,
0
0
0
6
,
9
0
0
9
,
1
0
0

1
,
3
6
5



4
,
6
0
0
4
,
6
0
0

2
1
1
9

0
9
3
5
1
4
2
,
0
0
0
3
4
,
0
0
0




1
4
,
2
0
0
1
4
,
2
0
0

3
,
9
8
3

4
0
8
3
7
,
0
0
0
5
,
5
5
0
8
,
6
0
0

1
,
2
9
0



3
,
7
0
0
0
3
,
7
0
0

1
,
1
5
3

4
8
1
5
6
0
1
7
9
,
0
0
0
4
2
.
6
0
0




1
7
,
9
0
0
1
7
,
9
0
0

5
,
1
3
6

8
8
9
4
0
,
0
0
0
6
0
0
0
8
,
9
0
0

1
,
3
3
5



4
,
0
0
0
4
,
0
0
0


1
,
4
4
6

0
6
6
5
2
1
9
,
0
0
0
5
1
,
5
0
0




2
1
,
9
0
0
2
1
,
9
0
0

6
,
5
8
2

8
8
9
Paso 1
Calcule la base del impuesto
Conceptos ($)
Total de ingresos de enero a junio de 2008 219,000.00
Menos
Deducciones autorizadas de enero a junio de 2008 51,500.00
Igual
Base del impuesto 167,500.00
Paso 2
Calcule el impuesto sobre la renta del mes de junio de 2008 con la tarifa del artculo
113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta correspondiente al mes que paga
3
.
Conceptos ($)
Base del impuesto 167,500
Menos
Lmite inferior de la tarifa 124,622
Igual
Excedente del lmite inferior 42,878.25
Por
Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior 21.95%
Igual
Impuesto marginal 9,411.77
Ms
Cuota ja 19,069.80
Igual:
Impuesto sobre la renta determinado 28,481.57
3
Para obtener las tablas y tarifas para todos los meses del ao solicite en cualquier Mdulo
de Servicios Tributarios el folleto: Tarifas y tablas para calcular los pagos provisionales
del impuesto sobre la renta o descrguelo del Portal de Internet del SAT. Estas tarifas se
publicaron el 9 de enero de 2008 en el Diario Ocial de la Federacin (DOF).
Lmite inferior Lmite superior Cuota ja
Por ciento para aplicarse
sobre
el excedente del lmite
inferior
($) ($) ($) (%)
0.01 2,976.42 0.00 1.92
2,976.43 25,262.46 57.12 6.40
25,262.47 44,396.52 1,483.38 10.88
44,396.53 51,609.00 3,565.44 16.00
51,609.01 61,790.10 4,719.30 17.92
61,790.11 124,621.74 6,543.72 19.94
124,621.75 196,420.98 19,069.80 21.95
196,420.99 En adel ant e 34,831.20 28.00
Paso 3
Calcule el impuesto sobre la renta a pagar
Conceptos ($)
ISR determinado 28, 481.57
Menos:
Pagos provisionales efectuados de enero a mayo de 2008 5,136
Menos:
ISR retenido de enero a mayo 2008 21,900.00
Igual:
Impuesto sobre la renta por pagar
correspondiente a junio 1,446.00
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Servicios profesionales
Tarifa para el pago provisional de junio de 2008
Clculo del impuesto empresarial a tasa nica
Clculo del pago provisional mensual
Para calcular los pagos mensuales, reste al total de sus ingresos
obtenidos en el periodo (desde el primer da del ao hasta el ltimo da
del mes por el que calcula el impuesto), las deducciones autorizadas
por la LIETU
4
correspondientes al mismo periodo.
4
LIETU: Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica.
Los conceptos que puede deducir para calcular el IETU son los mismos mencionados para
el ISR, con excepcin de salarios pagados a trabajadores y aportaciones de seguridad
social pagadas al IMSS como patrn. En el caso de inversiones como automvil, equipo
de cmputo, mobiliario, el importe puede deducirse en su totalidad en la fecha en que se
adquieran.
La diferencia que obtenga multiplquela por la tasa del IETU correspondiente: 16.5% en
2008; 17% en 2009, y 17.5% en 2010.
Al impuesto que resulte, reste, en su caso, los siguientes conceptos:
Crdito por prdidas (deducciones superiores a los ingresos).
5
Crdito por salarios y aportaciones de seguridad social si tiene trabajadores a su servicio.
Crdito scal por inversiones de 1998 a 2007
El importe de los pagos provisionales mensuales del ISR que haya efectuado
correspondientes al periodo que declara.
El monto del ISR que le hayan retenido en el periodo que declara.
El importe de los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad,
correspondientes al mismo periodo.
Ingresos percibidos en el periodo (enero a junio de
2008)
219,000.00
Menos
Deducciones autorizadas por la LIETU pagadas en el
mismo periodo 51,500.00
Igual
Base gravable del IETU 167,500.00
Por
Tasa 16.5%
Igual
IETU mensual determinado 27,637.50
Crdito scal (deducciones superiores a los ingresos) 0
Acreditamiento por salarios y aportaciones de
seguridad social 0
Crdito scal por inversiones de 1998 a 2007 0
ISR propio del periodo (enero a junio, pagado) 6,582
Conceptos ($)
ISR retenido del mismo periodo por el que se efecta
el pago provisional
21,900
Igual
IETU correspondiente a junio 0
Menos
Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad
en el mismo ejercicio 889.00
Menos
IETU a cargo 0
5
Este concepto se calcula hasta la declaracin anual, por lo que quienes hayan determinado prdida
en la declaracin de 2008 la podrn restar a partir de los pagos provisionales de 2009,
es decir no se puede aplicar en los pagos provisionales de 2008.
Para facilitar el clculo de su declaracin mensual del IETU, en el Portal de Internet del SAT
se encuentra a su disposicin un programa electrnico para realizarlo de forma automtica,
slo capturando la informacin que se solicita.
Para acceder a esta herramienta ingrese a la seccin Software y formas scales, en el
men principal, luego seleccione Descarga de Software y busque en el listado Herramienta
de ayuda para la declaracin mensual del IETU.

Gua para cumplir sus obligaciones scales
Servicios profesionales
Una vez que la instale en su equipo seleccione la opcin Captura bsica para los clculos
de la declaracin.
Herramienta de ayuda para el clculo mensual del IETU
El 4 de marzo de 2008 se public en el DOF el Decreto por el que se otorgan benecios
scales en materia del impuesto sobre la renta y del impuesto empresarial a tasa nica.
Entre dichos benecios se encuentra la facilidad de poder diferir 3% del impuesto sobre la
renta y del impuesto empresarial a tasa nica, correspondientes a los meses de febrero a
junio del ejercicio scal 2008, sin actualizacin ni recargos.
Las cantidades que se dieran se cubrirn en la Declaracin Anual de 2008, que se
presenta en abril de 2009, sin que sea necesario hacer declaraciones complementarias
de los pagos provisionales por los que se diri el impuesto.
Si opta por aplicar esta facilidad y desea mayor informacin, utilice nuestros servicios
gratuitos y condenciales (se sealan al nal de este folleto).
Diferimiento de 3% de los pagos provisionales del IETU e ISR
correspondientes al periodo de febrero a junio de 2008
Clculo del Impuesto al valor agregado
Datos ($)
Ingresos percibidos en junio* 40,000.00
IVA trasladado o cobrado a los clientes 6,000.00
Gastos efectuados en junio* 8,900.00
IVA pagado en gastos 1,335.00
Para efectos del ejemplo estamos considerando los datos de junio, ya que es el mes por
el que vamos a calcular el pago. Cabe aclarar que para calcular el IVA slo se toman los
ingresos del mes, no los acumulados del periodo como en el caso del ISR e IETU.
Retencin de IVA de junio 4,000.00
*Para efectos de este ejemplo todos los ingresos y gastos causan IVA.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Servicios profesionales
Clculo del pago mensual correspondiente a junio
Conceptos ($)
Ingresos gravados percibidos en junio de 2008 40.000.00
Por
Tasa 15%
Igual
IVA trasladado o cobrado a los clientes 6,000.00
Menos
IVA retenido por la sociedad annima en junio de 2008 4,000.00
Igual
IVA a cargo 2.000.00
Menos
IVA acreditable pagado en los gastos de la actividad* 1,335.00
Menos
Saldo a favor de periodos anteriores 0
Menos
IVA a cargo en el mes de junio 2008 665.00
Qu es el IVA acreditable
El IVA acreditable es el impuesto pagado en los gastos relacionados con los ingresos que
causan IVA, el cual se puede restar del IVA a cargo que se haya trasladado a los clientes.
Para que se pueda restar el IVA acreditable es necesario que cuente con las facturas, a su
nombre y con el impuesto desglosado, y cumplan con todos los requisitos scales.
Si los gastos estn relacionados con ingresos que no causan IVA y con ingresos que s
lo causan slo puede restar una parte proporcional del IVA; para saber cmo se calcula
esta parte, toda vez que en nuestro ejemplo no se presenta este supuesto, utilice nuestros
servicios gratuitos y condenciales (se indican al nal de este folleto).
Declaraciones con pago
Si sus ingresos el ao anterior excedieron de 337,350 pesos o inici actividades este ao
y estima que sus ingresos excedern de dicho monto, debe hacer los pagos mensuales por
Internet mediante transferencia electrnica de fondos; para ello, contrate previamente una cuenta
en un banco para efectuar dichos pagos.
Cmo y dnde se pagan los impuestos o se
presentan las declaraciones
Declaraciones en ceros del ISR e IVA
Cuando no le resulte impuesto a pagar en el mes, debe presentar a ms tardar el da 17 del mes
siguiente al mes que declara, una declaracin en ceros e indicar la razn por la cual no existe
impuesto a cargo.
Para presentar la declaracin ingrese al Portal de Internet del SAT, y utilice la siguiente ruta:
Ocina virtual: Personas fsicas: Declaraciones en cero: Enviar declaracin informativa de razones
por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero). Aparece una alerta de seguridad, que le
pregunta Desea continuar, d clic en S. Capture su RFC y su Clave de Identicacin Electrnica
Condencial (CIEC)
6
o su Firma Electrnica Avanzada (Fiel). D clic en Aceptar.

6
Si no cuenta con CIEC la puede obtener en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT.
Por Internet
Se abrir otra pantalla en la que debe llenar los campos que se muestran a continu-
acin:
RFC.
Conrmar RFC.
Nombre (apellido paterno, apellido materno y nombre).
Impuesto [seleccione con la echa].
Rgimen: en este caso, para efectos del ISR, seleccione: ISR personas fsicas.
Actividad empresarial y profesional.
Marque la periodicidad de su declaracin: Mensual.
Tipo de declaracin: Normal.
Ejercicio: elija el ao al que corresponda la declaracin.
Perodo: elija el mes que corresponda.
De los conceptos que aparecen en Razones, seleccione por cul su declaracin
result sin impuesto a pagar.
D clic en Agregar concepto; si la informacin es correcta d clic en Conrmar
datos.
Posteriormente, d clic en Enviar.
Por ltimo imprima el acuse de recibo.
Por ventanilla bancaria
Cuando en el ao anterior haya obtenido ingresos inferiores a 337,350 pesos, o si inici
actividades este ao y estima que sus ingresos no excedern de dicho monto, puede hacer sus
pagos provisionales a travs de ventanilla bancaria utilizando la hoja de ayuda 1 que puede
obtener en el Portal de Internet del SAT: Software y formas scales: Formas y formatos scales:
Hojas de ayuda: Pagos en bancos: Actividad Empresarial y Profesional.
Cuando alguna de sus declaraciones resulte sin impuesto a cargo, debe informar al SAT la
razn por la cual no existe impuesto a cargo utilizando la Hoja de ayuda: Actividad empresarial
y profesional para declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza pago y
presentarla en el Mdulo de Servicios al Tributarios.
Este procedimiento debe seguirse por cada impuesto que declare, ISR e IVA, con la salvedad
de que no tiene que capturar nuevamente su RFC y nombre.
Cuando no tenga impuesto a pagar en el impuesto empresarial a tasa nica no ser necesario
que presente est declaracin, toda vez que se tendr por cumplida la obligacin cuando
presente el Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el impuesto empresarial
a tasa nica.
Si considera que no va a tener ingresos por un periodo largo, se le sugiere presentar el Aviso
de suspensin de actividades.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Servicios profesionales
junio
junio
Hoja de ayuda para pago en ventanilla bancaria
Por otra parte, aunque sus honorarios no excedan de 337,350 pesos puede efectuar
sus pagos por Internet en lugar de hacerlo por ventanilla bancaria; para ello, debe tener
contratada una cuenta en un banco de su preferencia para efectuar los pagos; asimismo,
cuando no le resulte impuesto a pagar, tiene la opcin de presentar a travs de Internet la
declaracin en ceros indicando la razn por la cual no existe impuesto a cargo.
IMPUESTO AL ACTIVO / IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA
Impuesto al activo / Impuesto empresarial a tasa nica
IMPAC / IETU
x
x
x
junio 2008
1,445
0
665
1,445 665
0
2,110
Presentacin mensual de listado de conceptos
que sirvieron de base para calcular el IETU
Una vez que present la declaracin mensual del IETU debe presentar, a travs de Internet y
mediante el programa electrnico que se encuentra en el Portal de Internet del SAT, el listado de
conceptos que sirvieron de base para determinar dicho impuesto, sealando el nmero de oper-
acin proporcionado por el banco en donde se efectu el pago y la fecha en que ste se realiz;
tratndose de declaraciones sin impuesto a cargo, al llenar el listado, anote un cero en el dato de
nmero de operacin, y en la fecha en que ste se realiz anote la fecha en que enve el listado.
Se considera que los contribuyentes han cumplido en la obligacin de presentar los pagos provi-
sionales del IETU cuando hayan realizado el pago del impuesto a cargo y enviado la informacin
del listado de conceptos.
En el programa electrnico debe llenar, entre otros, los siguientes datos.
Datos de identicacin (ejemplos: RFC, CURP, nombre o razn social).
Datos generales (ejemplo: sealar si la declaracin fue normal o complementaria y, en el caso
de esta ltima, la fecha de presentacin).
Datos informativos o razones por las cuales no efectu pago en caso de que su declaracin
haya sido en ceros.
Datos para calcular el IETU (ejemplos: ingresos percibidos en el periodo, deducciones autoriza-
das, acreditamientos, impuesto causado).
Datos informativos (ejemplos: saldos pendientes por deducir por inversiones efectuadas de
1998 a 2007, deducciones adicionales por inversiones adquiridas de septiembre a diciembre
del 2007).
En el Portal de Internet del SAT puede consultar la lista completa de conceptos.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Servicios profesionales
Para llenar el programa electrnico requiere tener a la mano:
Constancia del RFC o Cdula de Identicacin Fiscal.
Clave nica de Registro de Poblacion.
Talonario de recibos expedidos.
Constancias de ingresos y retenciones.
Libro de ingresos y egresos.
Acuses de recibo de declaraciones anteriores.
Bitacora de informacin necesaria para las declaraciones.
Presente su Declaracin Anual
Deducciones personales para la Declaracin Anual
En la Declaracin Anual,
7
adems de las deducciones autorizadas sealadas para los pagos
provisionales, puede deducir para calcular el impuesto sobre la renta a cargo los siguientes
gastos personales:
Adems de las declaraciones mensuales debe presentar una Declaracin Anual en el mes de
abril del ao siguiente a aquel en que percibi los ingresos.
Esta declaracin se presenta por Internet si sus ingresos en el ao (2007) fueron mayores a
337,350 pesos; para ello, utilice el programa DeclaraSAT que obtiene en el Portal de Internet del
SAT.
Si sus ingresos no exceden el monto referido, tiene la opcin de presentarla a travs de Internet
o por ventanilla bancaria mediante el formato 13, por duplicado; tambin puede utilizar el
programa DeclaraSAT para elaborar e imprimir la declaracin.
7
Para mayor informacin sobre la Declaracin Anual, le sugerimos consultar la Gua para presentar la declaracin anual:
Ingresos por servicios profesionales, que ponemos a su disposicin todos los aos durante los meses de marzo y abril en el
Portal de Internet del SAT y en las administraciones locales de Servicios al Contribuyente de todo el pas.
8
Incluye la compra de lentes pticos graduados para corregir defectos visuales.
Los pagos por honorarios mdicos, dentales, de enfermeras y gastos hospitalarios.
Alquiler o compra de aparatos para rehabilitacin, prtesis,
8
medicinas (cuando el paciente est
hospitalizado y se incluyan en la factura correspondiente), anlisis y estudios clnicos.
Gastos funerarios. Se puede deducir hasta un salario mnimo anual de su rea geogrca.
(Cuando contrate servicios funerarios a futuro, los podr deducir en el ao que utilice el servicio.)
P
r
e
s
e
n
t
e

s
u

D
e
c
l
a
r
a
c
i

n

A
n
u
a
l
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Servicios profesionales
Los gastos anteriores sern deducibles cuando se hayan pagado a instituciones o a personas
que residan en Mxico, y sean para usted, para su cnyuge, concubino(a), hijos, nietos, padres
o abuelos, siempre que dichas personas no hayan percibido durante el ao ingresos en
cantidad igual o superior a un salario mnimo general de su rea geogrca, elevado al ao.
Primas por seguros de gastos mdicos.
Los intereses reales, efectivamente pagados durante 2007, por crditos hipotecarios
destinados a casa habitacin, contratados con el sistema nanciero, Fovissste e Infonavit,
entre otros organismos pblicos, siempre que el monto otorgado no exceda de un
milln quinientas mil unidades de inversin. Quienes otorguen el crdito hipotecario
deben proporcionar el documento en el que conste el monto de los intereses reales
efectivamente pagados en el ao que se declara.
Donativos no onerosos ni remunerativos (gratuitos); es decir, que no se otorguen
imponiendo algn gravamen a cambio de servicios recibidos por el donante.
Transporte escolar de sus hijos o nietos, siempre que sea obligatorio o cuando se incluya
en la colegiatura para todos los alumnos y se seale por separado en el comprobante
correspondiente.
El importe de los depsitos en las cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de
primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados
con la edad, jubilacin o retiro, as como la adquisicin de acciones de sociedades de
inversin. El monto que puede deducir por estos conceptos no debe exceder de 152,000
pesos.
Las aportaciones a la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o en las
cuentas de planes personales, as como las aportaciones a la subcuenta de aportaciones
voluntarias, siempre que en este ltimo caso dichas aportaciones cumplan con el requisito
de permanencia para los planes de retiro.
El monto mximo de esta deduccin es de 10% de los ingresos acumulables, sin que
dichas aportaciones excedan de cinco salarios mnimos generales de su rea geogrca,
elevados al ao.
Entregue a sus clientes, por los servicios que
les preste, recibos de honorarios que renan
requisitos scales y conserve usted la copia
o en su caso el taln. Los recibos deben ser
elaborados por imprentas autorizadas por el
SAT.
Por los gastos o inversiones que haga
relacionados con su actividad profesional,
solicite facturas con IVA desglosado y dems
requisitos scales.
Lleve usted mismo su contabilidad; slo
requiere comprar en una papelera un libro
de ingresos y egresos en el que registre sus
ingresos y sus deducciones, incluidas las
inversiones. Esta facilidad es procedente si
nicamente percibe ingresos por honorarios.
En caso de que tenga empleados debe:
Hacerles la retencin del impuesto sobre
la renta.
En su caso, entregarles en efectivo las
cantidades que resulten a su favor por
concepto de subsidio al empleo.
Enterar al SAT el ISR retenido.
Proporcionar a sus trabajadores a ms
tardar en febrero del ao siguiente,
la constancia de pagos y retenciones
efectuadas.
Si presta sus servicios a sociedades,
asociaciones, o instituciones de gobierno,
debe solicitar la constancia de retencin de
impuestos.
Presente a ms tardar el ltimo da de cada
mes la declaracin informativa de operaciones
con terceros en la que relacione los datos de
sus proveedores de bienes y servicios a los
que les hizo pagos el mes anterior.
En caso de que le corresponda, presente ante
los mdulos de Servicios Tributarios, a ms
tardar el da 15 de febrero del siguiente ao, la
siguiente informacin:
Las cantidades pagadas a sus
trabajadores por concepto de subsidio al
empleo
Relacin de las personas a quienes
les haya hecho pagos por concepto de
sueldos y salarios.
Los datos de sus clientes y
proveedores, con los que haya tenido
operaciones por ms de 50,000 pesos
en el ao.
Los pagos y en su caso las retenciones
que haya realizado a personas
residentes en el extranjero.
Si cambia de actividad, de domicilio, aumenta
otra actividad o deja de trabajar, debe
comunicarlo al SAT a travs de alguno de los
siguientes avisos:
Apertura o cierre de
establecimiento, local jo, semijo
o almacn.
Suspensin de actividades.
Reanudacin de actividades.
Aumento de obligaciones scales.
Disminucin de obligaciones
scales.
Cambio de actividad preponderante.
Cambio de domicilio scal.
Cancelacin por defuncin
(presentada por un tercero).
Los seis primeros avisos puede
presentarlos por el Portal Internet del
SAT, seccin Mi portal, con su CIEC
fortalecida, sin que sea necesario
documento alguno. Todos los avisos
puede presentarlos en cualquier
Mdulo de Servicios Tributarios
anexando los documentos que se
indican en la Catlogo de servicios
y trmites que puede consultar
en el Portal de Internet del SAT o
utilizando nuestros servicios gratuitos
y condenciales (se sealan al nal de
este documento).
Cumpla con las dems
obligaciones scales
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Cuando haya dejado de cumplir alguna obligacin scal o hubiera cometido algn error por
ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores , puede hacer la presentacin o
correccin correspondiente de manera voluntaria antes de que se lo requiera la autoridad.
Si corrige los errores o cumple las obligaciones de manera voluntaria o espontnea no se le
impondrn sanciones o multas; sin embargo, si lo hace por requerimiento de la autoridad se le
impondr la sancin que corresponda, como el pago de una multa.
Si omiti hacer los pagos de impuestos tambin debe pagar recargos y actualizaciones desde la
fecha en que debi de haber realizado el pago hasta el mes en que ste se realice, aun cuando los
haga de manera espontnea o voluntaria.
En todos los casos se le debe noticar por escrito cualquier requerimiento o sancin que se le
aplique.
Recuerde que mientras est inscrito debe presentar declaraciones; por tal motivo, es muy
importante que si suspende sus actividades y deja de percibir ingresos por cualquier concepto le
avise al SAT.
Conozca qu pasa si no cumple
con alguna obligacin
C
u
m
p
l
a

c
o
n

l
a
s

d
e
m

s

o
b
l
i
g
a
c
i
o
n
e
s

s
c
a
l
e
s

y

c
o
n
o
z
c
a

q
u

p
a
s
a

s
i

n
o

c
u
m
p
l
e

c
o
n

a
l
g
u
n
a

o
b
l
i
g
a
c
i

n
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Servicios profesionales
Bitcora de informacin bsica
lngresos
cobrados
(sin incluir
lvAj
lvA
trasladado
o cobrado a
sus clientes
Deducciones
autorizadas
(sin incluir lvAj
Compras, gastos
e inversiones
lnversiones
lvA pagado
en compras,
gastos e
inversiones
Salarios
pagados
Enero
Periodo
Con el fin de que en el SAT podamos ayudarle de manera ms gil a elaborar sus declaracion
en ella cada mes las cantidades de los conceptos que se indican. Con ello tendr a la mano o
Cuando acuda a hacer su declaracin, traiga esta hoja consigo debidamente llenada.
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Noviembre
Diciembre
Octubre
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
S| sus |ngresos no causan |VA (por ejemp|o md|cos o dent|stas} debe anotar e| |mporte de sus deducc|ones con e| |VA |nc|u|d
para anotar cada mes sus ingresos, gastos y pagos, entre otros;
tambin la puede obtener en el Portal de Internet del SAT.
(Contina al reverso)
lSR lvA
lSR
lETU lvA
Pagado a la Federacin
Pagado a la entidad
federativa
Aportaciones
de seguridad
social (pagadas
como patrnj
lSR retenido
como patrn
por salarios
lmpuestos retenidos
por pagos efectuados
por personas morales
Pagos efectuados en declaraciones mensuales
(sin incluir recargos ni actualizacionesj
es mensuales y anual, ponemos a su disposicin esta hoja de informacin para que anote
oportunamente los datos que se requieren para poder calcular sus impuestos.
do.

Para hacer sus declaraciones por lnternet obtenga ya su Firma Electrnica
Avanzada. Programe una cita en www.sat.gob.mx o acuda al Mdulo de
Servicios al Contribuyente ms cercano.
T|po de gasto
(ver ||stado abajo de este cuadro}
8F0 de qu|en exp|de e| comprobante |mporte
Honorar|os md|cos, denta|es, gastos hosp|ta|ar|os, an||s|s o estud|os c| n|cos, honorar|os de enfermeras, prtes|s y |entes pt|cos graduados
(|as med|c|nas compradas en farmac|as no son deduc|b|es}.
0astos funerar|os.
(Los dos conceptos anter|ores s|o son deduc|b|es s| se erogaron en Nx|co.}
0onat|vos a |nst|tuc|ones autor|zadas (por ejemp|o 0ruz 8oja y Te|etn}.
|ntereses rea|es pagados por crd|tos h|potecar|os para casa hab|tac|n.
Aportac|ones vo|untar|as a| SA8.
Pr|mas por seguros de gastos md|cos.
0astos de transporte esco|ar ob||gator|o.
0eps|tos en cuentas persona|es espec|a|es para e| ahorro, pago de pr|mas de contratos de seguro que tengan como base p|anes de pens|ones,
as como adqu|s|c|n de acc|ones de soc|edades de |nvers|n.
8
0
0
F
F
0
H
A
Fn |a co|umna T|po de gasto, anote |a |etra que corresponda de acuerdo con e| ||stado que se encuentra en |a parte |nfer|or
de |a s|gu|ente tab|a.
Fn |a co|umna |mporte anote |a cant|dad anua|, s| t|ene var|os comprobantes de |a m|sma persona sme|os y anote s|o
e| tota| que pag a esa persona.
S| a|guno de sus comprobantes t|ene e| |VA desg|osado, anote e| tota| con e| |VA |nc|u|do (|os rec|bos por concepto de honorar|os
md|cos o denta|es no deben tener |VA}.
S| estos espac|os son |nsuf|c|entes saque |as fotocop|as que sean necesar|as.
0ed0cc|ooes persooa|es
(Fstos datos se requ|eren s|o para hacer |a 0ec|arac|n Anua|}
Servicios gratuitos
y confidenciales




Consulte:
www.sat.gob.mx
Contctenos desde
nuestro Portal de Internet
Llame a INFOSAT:
01 800 46 36 728


1
M
P
L
A
R

D

D
I S
7 R I U
C
I
0
N

C
R
A
7
U
I
7
A
2008
La edicin del folleto Gua para cumplir sus obligaciones scales. Servicios
profesionales, personas fsicas, se ha preparado en el Servicio de Administracin
Tributaria por las Administraciones Generales de Servicios al Contribuyente y de
Planeacin, a travs de las Administraciones Centrales de Operacin de Canales
de Servicios y de Comunicacin Institucional. Consta de 35,550 ejemplares y se
termin de elaborar en junio de 2008.
Servicio de Administracin Tributaria, AGSC, AGP, ACOCS, ACCI.
Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra con nes de lucro.
Este documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los
contenidos en las disposiciones scales vigentes.