Impuestos Directos

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IMPUESTOS DIRECTOS
Fecha de actualizacin: 9-03-2009.

Impuesto a la Renta de Primera Categora (Artculo 20 Ley de Impuesto a la Renta) El Impuesto de Primera Categora grava las rentas provenientes del capital obtenida, entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, servicio, etc., con una tasa vigente durante el ao comercial 2001 del 15%. Por los aos comerciales 2002 y 2003 dicho tributo se aplic con tasa 16% y 16,5%, respectivamente. A contar del 1 de enero del ao 2004 la citada alcuota queda en forma permanente en un 17%. Este impuesto se aplica sobre la base de las utilidades percibidas o devengadas en el caso de empresas que declaren su renta efectiva determinada mediante contabilidad, planillas o contratos. La excepcin la constituyen los contribuyentes de los sectores agrcola, minero y transporte, que pueden tributar a base de la renta presunta, cuando cumplan con los requisitos que exige la Ley de la Renta. Las empresas del Estado deben pagar adicionalmente al Impuesto de Primera Categora, un impuesto especial del 40% sobre las utilidades generadas. La tributacin en definitiva est radicada en los propietarios, socios o accionistas de las empresas, constituyendo el impuesto de Primera Categora que pagan stas ltimas, un crdito en contra de los impuestos Global Complementario o Adicional que afecta a las personas antes indicadas. Impuesto Unico de Segunda Categora (Artculo 42 N1 y Artculo 43 N1 Ley de la Renta) El Impuesto Unico de Segunda Categora grava las rentas del trabajo dependiente, como ser sueldos, pensiones y rentas accesorias o complementarias a las anteriores. Es un tributo que se aplica con una escala de tasas progresivas, declarndose y pagndose mensualmente sobre las rentas percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma dependiente, y a partir de un monto que exceda, a contar del 1 de enero del 2002, de 13,5 UTM. El citado tributo debe ser retenido y enterado en arcas fiscales por el respectivo empleador, habilitado o pagador de la renta. En el caso que un trabajador tenga ms de un empleador, para los efectos de mantener la progresividad del impuesto, deben sumarse todas las rentas obtenidas e incluirlas en el tramo de tasas de impuesto que corresponda, y proceder a reliquidar anualmente dicho tributo en el mes de abril del ao siguiente. Si adems se perciben otras rentas distintas a las sealadas, se deben consolidar tales ingresos en forma anual y pagar el Impuesto Global Complementario. En este caso, el Impuesto Unico de Segunda Categora retenido y pagado mensualmente sobre los sueldos, pensiones y dems rentas accesorias o complementarias, se da de crdito en contra del impuesto Global Complementario.

Impuesto Global Complementario (Artculo 52 Ley de la Renta) El Impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global, progresivo y complementario que se determina y paga una vez al ao por las personas naturales con domicilio o residencia en Chile sobre las rentas imponibles determinadas conforme a las normas de la primera y segunda categora. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global exceda, a contar del 1 de enero del 2002, de 13,5 UTA. Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base imponible aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente. Las tasas del Impuesto Unico de Segunda Categora y del Impuesto Global Complementario son equivalentes para iguales niveles de ingreso y se aplican sobre una escala progresiva que tiene actualmente ocho tramos. En el primer caso, se aplica en forma mensual y en el segundo, en forma anual. Su tasa marginal mxima fue del 45% hasta el ao 2001, la cual disminuy a 43% a contar del 1 de enero del 2002, para llegar al 40% a contar del ao 2003. Sin embargo, la ley contempla algunos mecanismos que incentivan el ahorro de las personas y al hacer uso de ellos les permite disminuir el monto del impuesto que deben pagar. Las escalas de tasas actualmente vigentes del Impuesto Unico de Segunda Categora y Global Complementario, son las siguientes:

Escala de tasas del Impuesto Unico de Segunda Categora (circular N79 de 2001)

VIGENCIA (1)

N DE TRAMOS (2)

RENTA IMPONIBLE MENSUAL DESDE HASTA (3)

FACTOR (4)

CANTIDAD A REBAJAR (SIN CREDITO DEL 10% DE 1 UTM, DEROGADO) (5)

1 2

0,0 UTM 13,5 "

a a

13,5 UTM 30 "

Exento 0,05

-.0,675 UTM

3 RIGE A CONTAR DEL 01.01.2003 4 5 6 7 8

30 "

50 "

0,10

2,175

"

50 " 70 " 90 " 120 " 150 "

a a a a y

70 " 90 " 120 " 150 " MAS

0,15 0,25 0,32 0,37 0,40

4,675 11,675 17,975 23,975 28,475

" " " " "

NOTA: Para convertir la tabla a pesos ($) basta con multiplicar los valores anotados en las columnas (3) y (5) por el valor de la UTM del mes respectivo.

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Escala de tasas del Impuesto Global Complementario (circular N79 de 2001)

VIGENCIA (1)

N DE TRAMOS (2)

RENTA IMPONIBLE ANUAL DESDE HASTA (3) 0,0 UTA a 13,5 UTA

FACTOR (4)

CANTIDAD A REBAJAR (SIN CREDITO DEL 10% DE 1 UTA, DEROGADO) (5) -.-

Exento

2 RIGE POR EL AO TRIBUTARIO 2004 Y SGTES. (AO CALENDARIO 2003 Y SGTES.) 3 4 5 6 7 8

13,5 "

30 "

0,05

0,675 UTA

30 " 50 " 70 " 90 " 120 " 150 "

a a a

50 " 70 " 90 "

0,10 0,15 0,25 0,32 0,37 0,40

2,175 4,675 11,675 17,975 23,975 28,475

" " " " " "

a 120 " a 150 " y MAS

NOTA: Para convertir la tabla a pesos ($) basta con multiplicar los valores anotados en las columnas (3) y (5) por el valor de la UTA del mes respectivo.

Impuesto Adicional (Artculos 58, 60 inc. 1 y 61, Ley de Impuesto a la Renta) El Impuesto Adicional afecta a las personas naturales o jurdicas que no tienen residencia ni domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de 35% y opera en general sobre la base de retiros y distribuciones o remesas de rentas al exterior, que sean de fuente chilena. Este impuesto se devenga en el ao en que las rentas se retiran o distribuyen por la empresa y se remesen al exterior. Los contribuyentes afectos a este impuesto tienen derecho a un crdito equivalente al Impuesto de Primera Categora pagado por las empresas sobre las rentas que retiran o distribuyen.

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