Universidad de Santiago de Chile Facultad de Administracin y Economa Departamento de Contabilidad y Auditora Contador Pblico y Auditor 2014

Auditoras
Importancia en el mercado

Integrantes: Esteban Astorga Llanos Hernn Jimnez Zurita Rhexner Vera Orellana Ignacio Vergara San Martin

ndice

Introduccin .................................................................................................................................................. 3 Por qu nacen las empresas auditoras? ................................................................................................... 4 Principales Auditoras en Chile...................................................................................................................... 5 Agentes Reguladores y Normativas .............................................................................................................. 6 Acontecimientos importantes........................................................................................................................ 7 Responsabilidad en una Auditora ................................................................................................................ 8 Qu servicios nos prestan las auditoras? ..................................................................................................... 8 Importancia de una Auditora ..................................................................................................................... 10 Qu empresas deben contratar a una empresa auditora? ........................................................................... 11 Qu rol y en qu segmentos de una auditora se puede desarrollar un contador pblico auditor? ............. 11 Conclusin .................................................................................................................................................. 14 Bibliografa ................................................................................................................................................. 15

Introduccin
Este informe est estructurado para la comprensin y el conocimiento del rol de las auditoras, tanto como para las empresas, los entes reguladores, terceros (stakeholders) y el pblico en general. Por otro lado nos muestra la importancia que tienen en el sector nacional, y la importancia que tienen internacionalmente, a su vez las responsabilidades y requisitos que cada una de ellas debe cumplir, veremos donde se crean y emiten sus normativas, como estn organizadas estructuralmente y cules son las principales auditoras en el mundo. Adicionalmente mencionaremos una breve historia de las big four de hoy en da y cules son los acontecimientos que marcan una nueva etapa en cada una de estas auditoras, como las afectan y cules son sus responsabilidades.

En otro aspecto veremos cmo influye el aporte de una auditora en el mercado y quienes se ven beneficiados con sus servicios, cules son los pro y los contra de una auditora, y quienes son las entidades obligadas a contratar a estas empresas.

Investigaremos a nivel internacionales situaciones en las que las auditoras se han visto afectadas y cules han sido las consecuencias a nivel local y cmo afect esto a las empresas.

Finalmente trataremos de generar un perfil de un Contador Pblico y Auditor, en las distintas reas de una Auditora, y cuales rol puede desempear en ellas, para ello nombraremos los distintos departamentos que existen dentro de una empresa Auditora teniendo presente a cuales de estos rubros se puede desempear el profesional y cules debieran ser sus atributos y competencias.

Historia de las auditoras

Por qu nacen las empresas auditoras?
En el mundo de negocios que se encuentra el mercado hoy en da como por ejemplo los niveles y las complejas transacciones burstiles, combinaciones de negocios, ventas de compaas y valuaciones de empresas entre miles de otras transacciones y movimientos de cuentas se genera la necesidad de supervisar y confirmar los saldos, valores y clasificaciones de las distintas partidas que se generan en una o miles de transacciones que se realizan en las compaas, por lo mismo se necesitan personas competentes y expertas en temas de contabilizaciones y clasificaciones de cuentas.

La necesidad de que las cuentas y transacciones sean reflejadas correctamente nace no necesariamente de las personas que son parte de la empresa si no que de las personas externas e interesadas como lo son los posibles inversionistas y los entes reguladores. Para este efecto la informacin que se crea dentro de la empresa tiene un pequeo sesgo al ser preparada por personas miembros de esa institucin y para ello se necesitan agentes externos, ajenos a dicha entidad que corroboren y confirmen que las transacciones estn de acuerdo a las normas que se dictan en el pas y que en estos momentos se usan Internacionalmente.

En consecuencia las auditoras pasan a ser ministros de fe en este rubro ya que su opinin da confianza al mercado y al pblico que est interesado en la informacin de las empresas y a su vez regula en cierta medida la preparacin de los Estados Financieros con medidas como por ejemplo los ajustes a las cuentas.

Las empresas que de forma obligatoria deben realizar auditoras a sus estados financieros en Chile son las Sociedades annimas abiertas que transan sus acciones en el mercado burstil en la Bolsa de Valores.

Principales Auditoras en Chile

En estos momentos existen cuatro principales Auditoras en Chile que concentran una gran parte de las empresas auditadas de nuestro pas, a estas empresas se les denomina las Big Four, no obstante existen ms de 50 otras firmas que estn registradas en la Superintendencia de Valores y Seguros que pueden cumplir esta funcin.

Las 4 empresas de auditoras que representan a las Big Four nacen a raz de distintas fusiones que se generaron entre los aos 1987 y el ao 2002.

Una de las Big Four la primera en fusionarse y reconocida como la conocemos hoy es KPMG, en 1987 las firmas de auditores PMI y KMG conforman a la compaa Suiza1, hoy en da KPMG se encuentra en 155 pases y con ms de 155.000 empleados repartidos en cada uno de ellos. 2

Otra compaa parte de esta denominacin y la segunda en fusionarse es Ernst & Young, en 1989 Ernst & Whinney se fusiona con Arthur Young & Co para crear la actual firma, su sede se ubica en Londres, y con una sucursal de similares atributos en Estados Unidos, cuenta con ms de 167.000 empleados en los 150 pases en los que opera3.

En 1998 tras la fusin entre Price Waterhouse y Coopers & Lybrand se cre Pricewaterhousecoopers (PwC) la firma con sede en Londres y Estados Unidos, que cuenta con ms de 169.000 empleados en los 153 pases donde opera4.

La ltima firma que ha terminado de consolidarse con sus distintas fusiones es Deloitte que una de las principales combinaciones de negocios la realiz en el ao 1993 cuando Deloitte y Touche se fusionaron para crear la firma DRT International, otro evento importante en esta firma fundada en Londres y con sede en Nueva York fue en el ao 2002 a raz del caso Enron por la desaparicin de la firma Arthur

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Fuente: www.expansion.com Fuente: www.kpmg.com; www.Kpmg.com/cl 3 Fuente. www.ey.com 4 Fuente: www.pwc.com

Andersen quien alguna de sus plantas operativas u oficinas de algunos pases se unieron a la firma Deloitte5.Deloitte cuenta con ms de 168.000 empleados alrededor de los 140 pases en los que opera.

Agentes Reguladores y Normativas

En esta parte del informe nos enfocaremos en los agentes y normativas que rigen en Chile, sin dejar de mencionar que las Big Four, operan estructural y funcionalmente con las polticas que se generan en la casa matriz por lo que ciertos procedimientos se encuentran estandarizados y rigen uniformemente en cada pas.

En Chile el organismo encargado de fiscalizar a estas instituciones es la Superintendencia de Valores y Seguros (SVS) que cuenta con las funciones de registro, inscripcin y fiscalizadores en caso de algn mal manejo de informacin o de malas prcticas en cuanto a sus procedimientos de servicios.

Las normas que se manejan hoy en da para estandarizar a nivel internacional la informacin de las distintas empresas se encuentran las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) las que en algunos casos agrupa a alguna de las antiguas Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y en otros casos elabora nuevas prcticas para casos especiales dependiendo del rubro de la empresa.

Adicionalmente las empresas Auditoras estn reguladas por la ley de Impuestos que se generan en cada pas, esto a raz de que ellos prestan el servicio de Impuestos como servicio adicional a su giro principal.

Por ser la empresas de Auditora Internacionales estn tambin emplean prcticas basadas en la Ley Sarbanes Oaxley6 que norma la base de los gobiernos corporativos en una sociedad y que apunta a regular las prcticas de las Sociedades que transan en la bolsa de valores.

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Fuente: www.wikipedia.org Fuente: www.deloitte.com

Acontecimientos importantes
En el mbito internacional, uno de los acontecimientos ms relevantes en el ltimo tiempo es el conocido Caso Enron, el cual tuvo un fuerte impacto en las firmas auditoras a nivel mundial. Afectando a esta profesin en el sentido ms importante que le es atribuible la credibilidad o confiabilidad de su labor frente a la sociedad.

Este caso se dio al descubierto el ao 2001 cuando Se hizo pblico que las ganancias obtenidas por Enron hasta entonces haban sido producto de negociaciones con una empresa subsidiaria. Revelando que la empresa tena prdidas de US$638 millones lo que provoc que Enron dejara US$31.800 millones en deudas, que sus acciones perdieron todo valor, y 21.000 personas alrededor del mundo se quedaron sin empleo.

En el caso Enron, su empresa auditora Arthur Andersen redact informes favorables a cambio de dinero para poder as tapar las prdidas de la empresa, quemando informes como papeles de trabajo realizados en sus auditoras lo que finalmente caus la disolucin de la empresa consultora y auditora, y su impedimento para seguir Auditando a las empresas que cotizan en la bolsa.

Es as como este acontecimiento fue uno de los principales causante para que el Congreso estadounidense diera origen a la Ley SarbanesOxley, para poder devolver la confianza de los inversionistas respecto de la informacin financiera emitida por las empresas y establecer las limitaciones al trabajo de los auditores.

En el mbito nacional, encontramos el caso La Polar del ao 2009 donde qued al descubierto que la empresa repactaba las deudas de los clientes de forma unilateral, provocando una alteracin en los estados financieros presentados. Es as como se vio involucrando a una de las firmas auditoras ms prestigiosa a nivel internacional, PricewaterhouseCoopers (PwC) y cuestionada en si esta realiz debidamente su labor en la revisin de los estados financieros de la empresa. Como en el mencionado caso Enron, este caso ha provocado una cierta desconfianza en el rol que tienen estas empresas al realizar las auditoras y por otro lado las responsabilidades que le son atribuibles en el surgimiento de estos escndalos financieros ya que en nuestro pas no existe un cuerpo legal especfico que trate sistemticamente la labor de las Firmas auditoras ni que las obligue a determinadas conductas. 7

Responsabilidad en una Auditora

Una de las principales cometidos de las firmas de auditora externas es examinar y dar un dictamen independiente sobre los estados financieros emitidos por una compaa, para realizar esta labor las firmas auditoras se valen principalmente del capital humano, en la cual las principales responsabilidades recaern sobre los profesionales a cargo de realizar el trabajo, es as como podemos sealar los tipos de responsabilidades que estn referidas a un cdigo de tica profesional de las cuales podemos mencionar las siguientes caractersticas.

La Responsabilidad hacia la Sociedad: La auditora debe ser realizada bajo una Independencia mental que le permite proveer una opinin sin estar afectada por influencias que comprometan el juicio

profesional. Permitiendo actuar con integridad y objetividad y escepticismo profesional. Y de una independencia en apariencia para evitar hechos y circunstancias que sean tan significativos que un tercero razonable e informado, podra concluir que se hayan comprometido la integridad, objetividad o escepticismo profesional de la firma o de algn miembro del equipo de auditora.

La calidad profesional del trabajo, debido al carcter de ministros de fe que tiene intrnseco la labor realizada por un auditor de los estados financieros, este deber actuar con el entrenamiento tcnico y capacidad profesional adecuados con esta profesin, Adems con el debido cuidado y diligencia sobre la informacin a que tendr acceso cumpliendo con la responsabilidad del secreto profesional.

De este modo en la actividad de una auditora, esta ser responsable de examinar y dar un dictamen independiente sobre estados financieros emitidos por una empresa y de mantenerse completamente al da de las normativas que afecten la informacin financiera, tanto regulatoria, como profesional.

Qu servicios nos prestan las auditoras?

Las auditoras son entidades donde su principal servicio a ofrecer, es el dictamen de informacin financiera, hacia los entes de la empresa (directivos, gerencia, inversionistas, etc.) ayuda a la organizacin a lograr sus objetivos, por medio de un alcance sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de la administracin de riesgos, el control y el proceso administrativo.

Este servicio es realizado por una serie de auditores, los cuales principalmente buscan e identifican los riesgos de la entidad, y dan a conocer un dictamen que ayudar a la empresa a mejorar sus controles internos.

Para la realizacin de una buena auditora es vital seguir una serie de etapas:

1-

Conocimiento de la empresa: los auditores encargados, deben tener un conocimiento de la empresa,

su industria, el funcionamiento de esta, su entorno, competidores, principales clientes, mercados en los que participa, entidades fiscalizadoras, sus procesos de negocios y sus controles, sus planes y polticas.

2-

Informacin: ac se realiza un anlisis de la informacin interna de la empresa, donde

principalmente se revisan sus registros contables, los diversos informes emitidos, sus sistemas de informacin, se analiza quien o quienes hacen uso de la informacin. Esto se realiza a travs de la realizacin de cuestionarios, entrevistas, se revisan los documentos de respaldo con que cuente la entidad.

3-

Definicin de riesgos: una vez recopilada la informacin, se da paso a definir los riesgos de la

entidad, estos pueden ser de control o inherentes. Luego de esto se est en condiciones de realizar la planificacin de la auditora.

4-

Planificacin: ac se forma el equipo definitivo de auditores que participarn en la auditora, se

asignan las responsabilidades, se asignan los recursos, se ven los procedimientos necesarios a aplicar y las pruebas que se estimen necesarias.

5-

Opinin: luego de analizado todo lo necesario, los auditores elaboran un informe donde emiten una

opinin, la que puede ser limpia, con salvedades o abstenerse de ella.

Importancia de una Auditora

Las auditoras en los negocios son muy importantes ya que evalan el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia o directiva.

La tarea del Auditor es analizar la exactitud y veracidad de los registros realizados por una empresa, con la finalidad de corregir errores, irregularidades y evitar posibles fraudes por la empresa u organizacin.

La auditora, basada en la contabilidad, tiene objetivos ms amplios, como el emitir una opinin acerca de la razonabilidad con que se presentan los estados financieros, evaluar las metas de la empresa, examinar su gestin, efectuar un posterior seguimiento de las recomendaciones hechas a la administracin, entre otros.

La Auditora puede ser de dos tipos: Interna y Externa.

La Auditora Interna es una actividad objetiva de aseguramiento y consultora diseada para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Puede ayudar a una organizacin a alcanzar sus objetivos estratgicos, aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de la gestin de riesgos, controles y procesos de gobierno.

La Auditora Externa la realizan profesionales ajenos e independientes a la Empresa y se realiza para determinar si los estados financieros se presentan de forma razonable de acuerdo a normas establecidas. La importancia de realizar esta Auditora radica en que es obligacin para algunas empresas, esto para tener una seguridad de que la empresa est registrando sus transacciones de manera que refleja de forma fiel la realidad.

Entre algunos de los beneficios de contratar un servicio ofrecido por una auditora encontramos:

- Identificar riesgos que tenga una empresa. - Detectar vulnerabilidades. - Otorgar a sus directivos, integrantes y clientes confianza en las operaciones de la empresa. - Proporcionar una mejora continua de la organizacin.

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Qu empresas deben contratar a una empresa auditora?

Existen varias circunstancias y necesidades que hacen que una empresa requiera de los servicios que presta una auditora, y depender de cada empresa el objetivo para el que se contrate. Esta necesidad se puede generar por ejemplo:

- Gastos excesivos e innecesarios. - Resultados que no coinciden con los objetivos de la organizacin. - Disconformidad por parte de los clientes. - Alta rotacin de recursos humanos. - Incumplimiento de proyectos. - Entre otros.

La cantidad de auditoras que realice una empresa durante un ao depender de sus necesidades, y aunque para algunas empresas puedan representar un gasto innecesario, el trabajo que realizan las auditoras son fundamentales para el desarrollo, crecimiento y/o perfeccionamiento de cualquier organizacin.

Qu rol y en qu segmentos de una auditora se puede desarrollar un contador pblico auditor?

Sin duda son variados los mbitos en los que se puede desempear un contador pblico, entre ellos podemos destacar, la auditora de estados financieros, auditora interna, contabilidad general, contralor, perito contable, etc.

El rol que asume un contador es clave ya que es el responsable de emitir informacin financiera validada y fidedigna, de la seguridad y confiabilidad de los sistemas que proveen y procesan informacin contable. Dentro de una auditora el auditor se puede desempear en el mbito de la: Auditora externa: esta examina y evala los sistemas de informacin de una organizacin y emite una opinin de los mismos, esto nace en la necesidad de las empresas de otorgarle validez a la informacin ante los usuarios.

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Tax & Legal: se vela que se apliquen las normas legales y reglamentarias, referentes al derecho tributario, comercial, de trabajo. Entre cosas que se realizan encontramos declaraciones de impuestos, planificaciones tributarias, declaraciones tributarias anuales, IVA, etc.

Outsourcing: ac se deja en manos de los auditores los procesos administrativos internos de la empresa, permitiendo a estas enfocarse en otros aspectos de la empresa.

Auditora interna: est diseada para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda las organizaciones a alcanzar sus objetivos estratgicos evala y mejora la gestin de riesgos, controles y procesos de gobierno.

Financial Advisory Service: se busca lograr que el cliente siga la expansin y consolidacin de su empresa, a travs de asesoramientos en procesos de fusiones y adquisiciones, tambin en otros aspectos como cambios en la norma IFRS, elaboracin de modelos financieros, renegociacin de deudas, etc.

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Conclusin
La necesidad de tener un ente que verifique que las empresas realizan y muestran sus registros de transacciones de manera fiel y veraz, y dados los distintos acontecimientos ya mencionados en este informe, ha convertido a las auditoras en un actor fundamental en el mercado de los distintos pases del mundo. Es por esto, que las auditoras deben tener ciertas caractersticas de responsabilidad dentro de una sociedad que respalden la enorme importancia que hoy poseen.

Las auditoras adems ofrecen variados servicios que contribuyen a las empresas a crecer, a mejorar y cumplir sus objetivos. Es por esto, que la contratacin de estos servicios debe ser visto como una inversin importante y no como un gasto o un proceso engorroso.

El cuidado profesional que debe tener un Contador Pblico Auditor, y en general todos los profesionales que se desempean en una auditora, es importante para el prestigio que pueda tener la misma firma, ya que un acontecimiento del tamao como el de caso "Enron" o el caso "La Polar" daa gravemente la imagen, credibilidad e importancia que tienen las auditoras en la sociedad.

Sin embargo, en Chile podemos apreciar que la importancia que se les da a estas firmas no es tan grande por el motivo de que slo se les obliga a algunas empresas a realizar auditoras, y son pocos los que tienen acceso a las distintas transacciones.

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Bibliografa
http://radio.uchile.cl/2014/02/25/caso-la-polar-svs-sanciona-a-pricewaterhouse-coopershttp://sempresa.blogspot.com/2007/12/auditoras-y-caso-enron.html http://www.ehowenespanol.com/roles-responsabilidades-empresa-auditoria-externa-info https://www.deloitte.com / Deloitte https://www.kpmg.com https://www.pwc.com https://www.ey.com https://www.expansion.com https://www.wikipedia.org https://www.svs.cl https://www.leychile.cl https://www.sii.cl

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