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MEMORIAIS - ALEGAES FINAIS - MEMORIAIS SONEGAO FISCAL - INEXISTNCIA ANTES DO ENCERRAMENTO DO PROCESSO ADMINISTRATIVO

EXCELENTSSIMO SENHOR DOUTOR JUIZ DE DIREITO DA ______ VARA CRIMINAL DA COMARCA DE ________________ (____). processo-cr !e ".# ______________ $%e&$'(es ) "$ s

("o!e* +,$% ) c$'-o)* "os $,.os /$ A'-o 0e"$% s,pr$",!er$/$* "$ +,$% respo"/e per$".e es.e MM. J,12o 3e! por se, $/3o&$/o ")r$-$ss "$/o $prese".$r $s s,$s ALE4A56ES 7INAIS "$ )or!$ /o $r. &o 89:* ; :# /o C00* $/,2 "/o* o +,$".o se&,e<

EM 0RELIMINARES I" c $%!e".e* $%&,!$s p$%$3r$s so=re $ perso"$% /$/e /o $c,s$/o* ">,s.$!e".e $c,s$/o /e .er pr$. c$/o cr !e co".r$ $ or/e! eco"?! c$ e .r =,.@r $ "$ )or!$ /$ r. /e"A"c $ /e )%s. ___. O $c,s$/o B c /$/-o /e =e!* /e !or$% % =$/$* se! $".ece/e".es pe"$ s* >@ co! !$ s /e C9 $"os* EM0RESDRIO respo"s@3e% por e!pres$ +,e &er$ E99 e!pre&os / re.os* e +,$se F.999 e!pre&os "/ re.os "$ )or!$ /os /oc,!e".os $cos.$/os. O $c,s$/o B Go!e"s /e =e!* e "-o co!e.e, cr !e $%&,! co!o se /e!o"s.r$r@ $ V. EH$..

L$!e".$-se* Se"Gor J,%&$/or* $ pre.e"s-o ! " s.er $% /e $c,s$r / &"o !e!=ro /$ soc e/$/e ____* +,e e! s,$s $%e&$'(es ) "$ s e! /esp$cGo co"c so e se! ),"/$!e".$'-o* s,s.e".$ $pe"$s Ico")or!e /e"A"c $* pe%$ co"/e"$'-o /os $c,s$/osI. Respe .$!os o Do,.o Me!=ro M " s.er $%* !$s "-o co"cor/$!os* por+,e processo pe"$% /e!$"/$ ),"/$!e".$'-o %e&$% p$r$ se o=.er co"/e"$'-o* "-o se po/e $/! . r +,e o . .,%$r /$ $'-o pe"$%* o M " s.Br o 0A=% co* se % ! .e e! $%e&$'(es ) "$ s $ /esp$cG$r Ipe%$ co"/e"$'-oI. N-o "os res.$ o,.r$ s$1/$ se"-o $prese".$r "oss$s $%e&$'(es ) "$ s "$ cer.e2$ /e +,e se !p(e $ $=so%3 '-o /o $c,s$/o* /o"o /$ e!pres$ ___________ e +,e o=.e3e crB/ .o "o ICMS e! )$ce J s,=s. ., '-o .r =,.@r $* e! /ecorrK"c $ /e pos c o"$!e".o >,r spr,/e"c $% J Bpoc$ 3 &e".e* "-o sL /$ !$ or $ /os >,12es /e pr !e r$ "s.M"c $* co!o /$ !$ or $ /$s /ec s(es /os Tr =,"$ s S,per ores* $".es /o S,pre!o Tr =,"$% 7e/er$% >,%&$r $ ADI FNEF-E. U!$ s !p%es $"@% se /o processo /e!o"s.r$r@ +,e es.e B ",%o* /es/e se, "1c o* e s +,e* /es/e $ $,.,$'-o ) sc$% !$% )o co"c%,1/$ e $ "/$ pe"/e".e rec,rso $/! " s.r$. 3o o processo )o e"3 $/o $o M " s.Br o 0A=% co p$r$ $prese".$'-o /e /e"A"c $ p$r$ ) "s pe"$ s. A ",% /$/e "3oc$/$ B )e .$ co! $=so%,.$ =$se %e&$%* e co! ),"/$!e".o e! pos c o"$!e".o ,"M" !e /o S,pre!o Tr =,"$% 7e/er$% e /o STJ* "o se". /o /e +,e "-o se $/! .e /e"A"c $ pe"$% por cr !e co".r$ $ or/e! eco"?! c$ e .r =,.@r $ $".es /e se es&o.$r $ es)er$ $/! " s.r$. 3$. Nesse se". /o $ >,r spr,/K"c $ or$ co%$c o"$/$< [...] 1. firme o entendimento jurisprudencial no sentido de no haver justa causa para a persecuo penal do crime previsto no ART. 1 da Lei n .1!"#$%& 'uando o suposto cr(dito fiscal ainda pende de lanamento definitivo& j) 'ue a ine*ist+ncia deste impede a confi,urao do delito e& por conse,uinte& o in-cio da conta,em do pra.o prescricional. /recedentes desta 0orte e do 1upremo Tri2unal 3ederal. [...] 45a2eas 0orpus n 6%7%#R1 46%%"#%%$8%!19!:& 7; Turma do 1T<& Rel. Laurita =a.. j. %6.%6.6%1%& un>nime& ?<e %1.%!.6%1%:. [...] A pend+ncia de procedimento administrativo apresenta @2ice para a propositura da ao penal somente nos casos de crime contra a ordem tri2ut)ria[...]. 4Recurso Ardin)rio em 5a2eas 0orpus n 1$$11#BC 46%%8#%17 " 198:& 7; Turma do 1T<& Rel. Cilson ?ipp. j. 61.%$.6%%8& un>nime& ?< 6!.1%.6%%8:. 5ADEA190AR/F1 G /EHAL TRIDFTJRIA G 0RIBE 0AHTRA A AR?EB TRIDFTJRIA G 1F/RE11KA AF RE?FLKA ?E TRIDFTA ?E=I?A 4LEI .1!"#1$$%& ART. 1& I E II: G ?EHMH0IA A3ERE0I?A AHTE1 ?A 0AH1TITFILKA ?E3IHITI=A ?E 0R?ITA TRIDFTJRIA G AHFLALKA /AR =N0IA 3ARBAL E 1FD1TITFILKA ?A LAHLABEHTA ?FRAHTE A 0FR1A ?A ALKA /EHAL G AF1OH0IA ?E <F1TA 0AF1A G Antes da constituio definitiva do cr(dito tri2ut)rio& no h) justa causa para in-cio da ao penal relativa aos crimes contra a ordem tri2ut)ria 4ART. 1 da Lei .1!"#1$$%:. /recedente do /len)rio do 1upremo Tri2unal 3ederal 450 1.811& Rel. Bin. 1epPlveda /ertence& ?< 1!.%7.6%%7:. A su2stituio& por novos lanamentos& dos autos de infrao anulados por v-cio formal no convalida a ao penal ajui.ada antes do lanamento definitivo&

por'uanto a constituio do cr(dito tri2ut)rio projeta um novo 'uadro f)tico e jur-dico para o oferecimento da denPncia. ?urante a pend+ncia do jul,amento de recurso administrativo no >m2ito tri2ut)rio& no h) o in-cio do curso do pra.o prescricional 4art. 111& I& do 0@di,o /enal:. Ardem de ha2eas9corpus concedida& para trancamento da ao penal& sem preju-.o do oferecimento de nova denPncia& com 2ase em cr(dito tri2ut)rio definitivamente constitu-do. 41T3 G 50 Q!Q7 G /R G 6; T. G Rel. Bin. <oa'uim Dar2osa G ?<F 6Q.%!.6%%8 G p. 7Q: A/ELALKA 0RIBIHAL 9 0RIBE 0AHTRA A AR?EB TRIDFTJRIA 9 IHERI1TOH0IA ?E 0AB/RA=ALKA ?A 0AH1TITFILKA ?A 0R?ITA TRIDFTJRIA EB 1E?E A?BIHI1TRATI=A 9 AF1OH0IA ?E <F1TA 0AF1A /ARA A /ER1E0FLKA /EHAL 9 RE0FR1A HKA /RA=I?A. I 9 Ho havendo a constituio definitiva do cr(dito tri2ut)rio em processo administrativo& no h) justa causa para a persecuo penal nos crimes contra a ordem tri2ut)ria. II 9 A art. ! da Lei $.Q!%#$8 menciona o art. 1 da Lei .1!"#$% em sua inte,ralidade& ou seja& no e*clui nenhum de seus incisos& de forma 'ue todos os crimes ali descritos necessitam da constituio definitiva do cr(dito tri2ut)rio em processo administrativo& para o oferecimento da ao penal. 4Apelao 0riminal n %%%Q$879% .6%%6. .1!.%1!!& 8; 0>mara 0riminal do T<BC& Rel. <Plio 0(sar Lorens. j. %6.% .6%11& un>nime& /u2l. 17.%$.6%11:. /EHAL. /RA0E11A /EHAL. 1AHECALKA 3I10AL E /RE=I?EH0IJRIA. 0AH1TITFILKA ?E3IHITI=A ?A 0R?ITA TRIDFTJRIA. /RE10RILKA. TI/I3I0ALKA ?A1 ?ELITA1 ?A ARTICA 1 ?A LEI .1!"#$% E !!"9A ?A 0S?ICA /EHAL. ?ALA CEHRI0A. 0AH0ABITTH0IA ?A1 BA<ARAHTE1 ?A 0AH0FR1A 3ARBAL E ?A 0AHTIHFI?A?E ?ELITI=A. 1. UA constituio definitiva do cr(dito tri2ut)rio ( pressuposto da persecuo penal concernente a crime contra a ordem tri2ut)ria previsto no art. 1 da Lei n .1!"#$%.U 4TR3Q& 1Pmula n " & %8.%%.%%" 69%& Vuarta 1eo& Relatora Baria LPcia Lu. Leiria& ?< 66.%!.6%%8:. 6. A marco inicial para conta,em do pra.o prescricional nos delitos do arti,o 1 da Lei .1!"#$% coincide com a data do e*aurimento da via administrativa e o respectivo lanamento definitivo do cr(dito tri2ut)rio. !. Tipifica os delitos de sone,ao fiscal e previdenci)ria& nos moldes do arti,o 1& inciso I& da Lei .1!"#$% e do arti,o !!"9A do 0@di,o /enal& a reduo da car,a tri2ut)ria ,erada pela prestao de informaWes falsas Xs autoridades fa.end)rias. Q. A dolo no delito de sone,ao fiscal apresenta9se na forma ,en(rica& e*i,indo a simples inteno de redu.ir ou suprimir tri2utos. 7. A pr)tica continuada dos crimes tipificados no arti,o 1& inciso I& da Lei n .1!"#$% e no arti,o !!"9A do 0@di,o /enal& mediante uma s@ ao ou omisso& caracteri.a o concurso formal. Inca2-vel a dupla majorao& pelo crime continuado e concurso formal& devendo a dosimetria fa.er incidir Pnica causa de aumento. /recedentes do 1uperior Tri2unal de <ustia. 4Apelao 0riminal n %%%%6!%987.6%%".Q%Q."%11#/R& ; Turma do TR3 da Q; Re,io& Rel. Artur 0(sar de 1ou.a. j. %6.%!.6%11& un>nime& ?E 17.%!.6%11:. /RA0E11A /EHAL. 5ADEA1 0AR/F1. 0RIBE 0AHTRA A AR?EB TRIDFTJRIA. ART. 1& IH0I1A1 I A I=& ?A LEI .1!"#$%. HKA 0AH0LF1KA ?A /RA0E11A A?BIHI1TRATI=A 3I10AL. TRAH0ABEHTA ?A IHVFRITA /ALI0IAL. 1. Ho estando o processo administrativo9fiscal para apurar o suposto crime contra a ordem tri2ut)ria conclu-do& no estando& portanto& definitivamente constitu-do o d(2ito fiscal& no pode ter in-cio a persecuo penal. 6. A

1upremo Tri2unal 3ederal& por meio de sPmula vinculante& a de n 61& j) decidiu 'ue Uno se tipifica crime material contra a ordem tri2ut)ria& previsto no art. 1& incisos I a I=& da Lei .1!"#$%& antes do lanamento definitivo do tri2utoU. 45a2eas 0orpus n %%6"%Q%9 %8.6%11.Q.%1.%%%%#DA& !; Turma do TR3 da 1; Re,io& Rel. Tourinho Heto. j. 6 .%8.6%11& e9?<31 6$.%".6%11& p. 8$:. A >,r spr,/K"c $ /o ST7 ) r!o,-se "o se". /o /e +,e os cr !es /e) " /os "o ART. F# /$ Le N.F:OPFQQ9 s-o !$.er $ s* so!e".e se co"s,!$"/o co! o %$"'$!e".o /e) " . 3o (HC NF.CFF* 0ERTENCE* por !$ or $* >,%&$/o e! F9.FR.R99:* $ "/$ pe"/e".e /e p,=% c$'-o) Nes.e processo* Se"Gor J,%&$/or* s,s.e".$!os +,e o !es!o B "$. !or.o* e co! ,!$ ",% /$/e "s$"@3e% J %,2 /os r. J,%&$/os /$ S,pre!$ Cor.e* +,e "-o $/! .e! $c,s$'-o pe"$% e! cr !e co".r$ $ or/e! .r =,.@r $ se! +,e $ +,es.-o es.e>$ /ec / /$ "o M!= .o $/! " s.r$. 3o co!o "o processo e! .e%$* e s +,e G@ rec,rso pe"/e".e /e /ec s-o ) "$% "o Co"se%Go /e Co".r =, ".es* co!o se 3er ) c$ pe%$ cLp $ $"eH$ +,e es.@ >,".$/$ $os $,.os Js )%s. __. Des.$ )e .$* $ /e)es$ re+,er $ V. EH$. +,e co"s /ere es.e processo "3@% /o /es/e o o)erec !e".o /$ r. /e"A"c $ /e )%s. ___* $".e $ $,sK"c $ /e >,s.$ c$,s$ p$r$ $ 3@% /$ "s.$,r$'-o /$ persec,. o cr ! " s* )$ce $o pos c o"$!e".o /o S,pre!o Tr =,"$% 7e/er$% e! se,s A%. !os >,%&$!e".os. NO MSRITO S-o "ecess@r os $%&,"s esc%$rec !e".os so=re $ !$.Br $ .r =,.@r $ e se, re%$c o"$!e".o co! es.$ +,es.-o pe"$%. A o=.e"'-o /e crB/ .o "o ICMS e! )$ce J s,=s. ., '-o .r =,.@r $ 3 "G$ se"/o $co%G /$ $!p%$!e".e pe%$ J,s. '$* /e )or!$ p$c1) c$* "c%,s 3e pe%o S,per or Tr =,"$% /e J,s. '$* "$ $p% c$'-o /o $r.. FE9* ; O# /$ CONSTITUI5TO DA RE0UVLICA 7EDERATIVA DO VRASIL* co! $ re/$'-o /$/$ pe%$ E!e"/$ Co"s. .,c o"$% "# :* /e FO.9:.FQQ:* +,e es.$=e%ece "$ 3er ) c$'-o /o )$.o &er$/or pres,! /o c$so es.e "-o se re$% 2e o s,=s. .,1/o .r =,.@r o .e! $sse&,r$/$ $ res. ., '-o /$ +,$". $ p$&$. UY " A Lei poder) atri2uir a sujeito passivo de o2ri,ao tri2ut)ria a condio de respons)vel pelo pa,amento de imposto ou contri2uio& cujo o fato ,erador deva ocorrer posteriormente& asse,urada a imediata e preferencial restituio da 'uantia pa,a& caso no se reali.e o fato ,erador presumido. U TRIDFTJRIA. I0B1. 1FD1TITFILKA TRIDFTJRIA. 3ATA CERA?AR /RE1FBI?A. =EH?A E3ETI=A?A BE?IAHTE /RELA BEHAR VFE A =ALAR E1TADELE0I?A HA /AFTA 3I10AL ?IREITA Z 0AB/EH1ALKA. l-cito ao contri2uinte su2stitu-do efetuar compensao do tri2uto recolhido a maior& em adiantamento& pelo su2stituto& 'uando a venda ,eratri. do tri2uto tenha correspondido a preo inferior X'uele previsto na pauta fiscal. 4Resp. 687.!Q!#1/& Relator Binistro Carcia =ieira& ?<F 11.%8.6%%1:. O !=rL&% o " c o,-se +,$"/o* o S,pre!o Tr =,"$% 7e/er$%* >,%&o, $ +,es.-o "$ ADI FNEF* e /ec / ,* por !$ or $* e co! : 3o.os 3e"c /os (M " s.ros C$r%os Ve%%oso* Ce%so /e Me%%o e o M " s.ro M$rco A,rB% o)* +,e o co".r =, ".e "-o . "G$ / re .o $o crB/ .o +,$"/o o )$.o &er$/or /$ s,=s. ., '-o .r =,.@r $ "-o . 3esse se !$.er $% 2$/o.

O S,pre!o* +,$"/o !o/ ) co, $ >,r spr,/K"c $* co".r$ : 3o.os /e se,s !$ s %,s.res M " s.ros* e co!o $ /ec s-o )o e! ADI &er$ o e)e .o er&$ o!"es* o +,e* "es.e c$so )e2 co! +,e $ ) sc$% 2$'-o ) 2esse $ represe".$'-o $o M0* e es.e o)erece, $ /e"A"c $ /e )or!$ prec p .$/$* e".e"/e, +,e .o/os $+,e%es +,e ) 2er$! o crB/ .o por s,=s. ., '-o .r =,.@r $* co!e.er$! cr !es co".r$ $ or/e! .r =,.@r $* ,! 3er/$/e ro $=s,r/o. Ress$%.$!os +,e J Bpoc$ e! +,e os crB/ .os %e&1. !os /o ICMS )or$! )e .os* $ >,r spr,/K"c $ /o! "$".e er$ .o.$%!e".e )$3or@3e% $os co".r =, ".es* os crB/ .os )or$! )e .os /e )or!$ %e&1. !$ e $!p$r$/os pe%$ corre".e >,r spr,/e"c $% /o! "$".e J Bpoc$* "-o se po/e )$%$r co!o +,er o M0 e! cr !e co".r$ $ or/e! eco"?! c$ e .r =,.@r $* e o !$ s !por.$".e "-o ocorre, /o%o $%&,! /o e!pres@r o ____. EH 0os . s* re+,er< $) A $=so%3 '-o /o $c,s$/o $".e $ $,sK"c $ /e +,$%+,er cr !e co".r$ $ or/e! eco"?! c$ e .r =,.@r $W $%.er"$. 3$!e".e $ s,spe"s-o /es.$ $'-o pe"$% $".e $ $,sK"c $ /e >,s.$ c$,s$ co")or!e e".e"/ !e".o /$ S,pre!$ Cor.e. Nesses .er!os 0e/e De)er !e".o. _______________* ___ /e _______________ /e R.99__. ________________________ OAVP__________