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Curso Preparatorio al Examen de Grado

Carrera rea Auditora Docente: MSc. Lic. Luis Alberto Claros

Contabilidad

Nombre:

NEBULOSA S.A.
Tipo de Caso: PROBLEMA Consigna: Primero se debern Identificar las Cuentas Contables Elaborar los Estados Financieros Bsicos Evaluar los antecedentes de la empresa Hermanar y corregir las omisiones identificadas Realizar los ajustes correspondientes de acuerdo a normativas particulares Elaboracin de los correctos EEFF Ajustados Determinar la correcta exposicin de los EEFF, verificando y validando que toda la informacin este correcta, as mismo determinar las evidencias que faltan ser consideradas aplicando los criterios relacionados a los principios y normas particulares vigentes, con la finalidad de establecer los EEFF ajustados.

Criterios de Evaluacin : Elaboracin de Estados Financieros Iniciales (Balance General y Estado de Resultados) Determinar el correcto tratamiento a las principales cuentas considerando y aplicando los criterios y normas particulares de contabilidad. Determinar las omisiones presentadas segn antecedentes y estudio del caso. Elaboracin de los EEFF ajustados.

Documentos que se entrega al estudiante: Caso Nebulosa .S.A Estado de Sumas y Saldos Nebulosa S.A. Cuadros de Revaluos Tcnicos Cuadro de Planilla de Sueldos Cuadros Rubros Monetarios y No Monetarios Tipos de Cambio a la fecha de operaciones UFV - USD

Caso NEBULOSA S.A.


ANTECEDENTES

La empresa Nebulosa S.A. Ha venido trabajando de manera estable durante las ltimas gestiones presentado resultados favorables en el que ha mantenido un crecimiento gradual, sus operaciones son realizadas de manera normal utilizando como moneda funcional la moneda USD (Dlar) en sus principales operaciones de Cobranza y Pagos es decir las cuentas y documentos con clientes y proveedores, Nebulosa S.A. es una sociedad dedicada comercializacin de productos de primera calidad. Tiene sus oficinas centrales en el parque industrial, mientras que los depsitos se encuentran ubicados en la zona central de la misma. La sociedad posee actualmente sus cuentas bancarias en ME ya que su principal actividad es realizada en USD. Las cuales se mantienen actualizadas a cada cierre de periodo. Con relacin a las cuentas de cobranzas y pagos (Cuentas por Cobrar y Pagar) a) Recibe las cobranzas diarias, las cuales son depositadas inmediatamente. b) Prepara una planilla diaria de cobranzas en la cual se detallan, una por una, todas las cobranzas del da (con su nmero de recibo y concepto), los depsitos y el saldo de valores en cartera. Esta planilla, conjuntamente con toda la documentacin, es enviada a Contadura para la registracin de las cobranzas. c) En los casos en que se produzcan rechazos de cheques, averigua las causas y consigue que los valores sean nuevamente acreditados en las cuentas bancarias. d) Con relacin a los Pagos Prepara, una vez recibidos todos los comprobantes, las respectivas rdenes de pago y cheques; una vez firmados estos ltimos, los entrega a los proveedores. Las rdenes de pago son enviadas en lotes cada dos o tres das (junto con la caja ingresos) para su registracin a contadura, todas las partidas relacionadas a intereses deben ser devengadas de acuerdo a normativa contable. La Contadura, que se encuentra ubicada junto a la fbrica, se encarga de la registracin de todas esas operaciones. Asimismo, efecta las conciliaciones bancarias de todas las cuentas existentes y realiza arqueos peridicos. La empresa mantiene alta rotacin de sus activos fijos que le permitan operar de manera efectiva, manteniendo los niveles de actualizacin y depreciacin a cada cierre de periodo, as mismo ya se ha estado analizando la posibilidad de realizar un Revalu Tcnico para determinar y asgnalos los nuevos valores y vida til de los Activos Fijos

La empresa tiene como Poltica la de realizar el pago de sus Planillas de sueldos a mes vencido, hasta el 3 da del mes siguiente y de manera efectiva, considerndose los respectivos clculos de Beneficios Sociales y los Aportes correspondientes de acuerdo a Ley. ANLISIS DEL CASO
Durante la presente gestin se han presentado algunas observaciones dentro el proceso contable ya que se han evidenciado fallas en criterios y procedimientos segn principios y normativa particular as que Nebulosa S.A. ha tenido que decidir contratar a un nuevo contador para Reestructurar y elaborar los Estados Financieros Ajustados para la Empresa NEBULOSA S.A. puesto que el contador anterior no ha realizado con eficiencia el control y los registros contables de las operaciones realizadas durante el periodo vigente de acuerdo a las normas establecidas. As mismo el contador presento los saldos de las siguientes Cuentas Contables, del que se deben elaborar los Estados Financieros (Balance General y Estado de Resultados) al periodo determinado al 31-12-2011 como estados iniciales antes de los ajustes respectivos, as como los ajustes que sean necesarios para el registro correspondiente considerando dar cumplimiento a los PCGA y normas particulares aplicables en la elaboracin de los EEFF Ajustados segn datos adicionales. Los saldos son los siguientes: Cuentas Bancos ME Caja MN Costo de Ventas Crdito Fiscal Cta. por cobrar ME Edificios Equipo de Computo Estimacin Incobrabilidad Gastos de Administracin Gastos de Venta gastos financieros Inventarios Resultados de la Gestin Depreciacin Acumulada Equipo Computacin Bs 115,000.00 25,690.00 367,500.00 7,890.00 65,740.00 640,800.00 47,890.00 (15,200.00) 139,977.00 5,680.00 10,290.00 300,000.00 ???????? (21,650.00) Cuentas Debito Fiscal Proveedores ME Hipoteca Bancaria MN BE Crdito Bancario CP MN Banco Unin Sueldos por Pagar Ventas AITB SA Aportes y retenciones Capital social Reservas Depreciacin Acumulada Edificio Provisiones y Previsiones Muebles y Enseres Depreciacin Acumulada MyE Bs 12,800.00 61,300.00 450,000.00 150,500.00 45,700.00 576,890.00 2,675.00 6,905.00 ??????? 3,797.00 (326,790.00) 35,690.00 79,300.00 (29,670.00)

De acuerdo a las negociaciones que se tienen producto de las decisiones de los socios de realizar las valoraciones de los activos fijos, se ha determinado por conveniente contratar los servicios de un perito en Revaluos de Activos Fijos, se ha contratado a la Empresa Consulting Profesional S.A. la duracin del revalu tuvo una duracin de 45 das culminando dicho trabajo en fecha 20/12/2011, la empresa entrego el informe mismo que determina los siguientes nuevos valores y asignacin de la vida til de los activos, el informe fue aprobado por directorio en fecha 31/12/2011. Producto de la revisin del cuadro de Depreciacin de los activos fijos estos no se encontraban re expresados ni depreciados desde el 30/06/2011, el detalle del revalu es el siguiente:

ACTIVO FIJO Edificio Equipo de Computacin Muebles y Enseres

VALOR S/G REVALUO 400,000.00 30,000.00 45,000.00

AOS DE VIDA UTIL 20 aos 2 aos 4 aos

Una vez revisado el Informe y aprobado se ha coordinado con la Empresa Consulting Profesional S.A. cancelar por sus servicios en fecha 25/01/2012 y cuyo importe asciende a Bs. 25.000 con la entrega de la nota fiscal respectiva. Como proceso de anlisis tambin se ha evidenciado realizando la revisin de las Obligaciones, que existen partidas que no han sido registradas, dentro de dichas partidas se identifica que el crdito bancario CP con el Banco Unin MN fue desembolsado en fecha 15/12/2011 pagadero en 18 meses con una tasa de inters del 20% con amortizacin de capital e inters semestral, dicho calculo y registro de devengamiento de los intereses no figuran dentro de los comprobantes contables, as mismo es necesario clasificar los crditos bancarios segn su plazo. Segn revisin de las partidas registrados previos al cierre del ejercicio se identific que indebidamente se debito un importe de Bs. 1200 como gasto de ventas, dicho importe corresponde al pago de alquileres por adelantado de un depsito para mercadera mismo que tiene duracin de 4 meses, el pago se realiz el 01/10/2011 con la emisin de la nota fiscal.

NEBOLUSA S.A.
PLANILLA DE HABERES 31/12/2011

FECHA Nro. CARGO NACIMI

SEGURO NIVEL AFP SALAR

HABER BASICO

FECHA DE INGRESO

FECHA DE PROCESO

TOTAL DIAS

TOTAL AOS

NRO HRS EXTRAS

DIAS TRAB

DOMIN MES

BASICO PERCIBIDO

BONO ANTIG.

HORAS EXTRAS

DOMINICAL

BONO DE

BONO

TOTAL GANADO

PRODUCCIN FRONTERA

1 Gerente General 2 Gerente Administrativo Financiero 3 Jefe de Ventas 4 Contador General 5 Vendedor I 6 Vendedor II 7 Vendedor III 8 Asistentes I 9 Asistentes II

12/05/1976 22/05/1976 11/06/1976 24/11/1975 08/05/1975 20/10/1974 03/04/1974 15/09/1973 27/02/1973

2 1 2 2 2 2 1 1 1

1 2 3 3 4 5 7 8 8

5,500.00 5,000.00 4,500.00 4,500.00 4,000.00 3,500.00 2,500.00 2,000.00 2,000.00


33,500.00

12-may-98 20-jun-02 8-mar-99 16-abr-03 2-ene-00 10-feb-04 28-oct-00 12-may-98 20-jun-02

31-dic-12 31-dic-12 31-dic-12 31-dic-12 31-dic-12 31-dic-12 31-dic-12 31-dic-12 31-dic-12

5,269 3,791 4,973 3,495 4,679 3,201 4,383 5,269 3,791

14.64 10.53 13.81 9.71 13.00 8.89 12.18 14.64 10.53

0.00 0.00 21.00 20.00 12.00 12.00 12.00 9.10 8.01

31 31 31 31 31 31 31 31 31

0 0 0 0 0 0 0 0 0

5,683.33 5,166.67 4,650.00 4,650.00 4,133.33 3,616.67 2,583.33 2,066.67 2,066.67


34,616.67

936.00 648.00 936.00 648.00 936.00 648.00 936.00 936.00 648.00


7,272.00

0.00 0.00 393.75 375.00 200.00 175.00 125.00 75.83 66.75


1,411.33

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00


0.00

0.00 0.00 500.00 0.00 500.00 400.00 400.00 300.00 300.00


2,400.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

6,619.33 5,814.67 6,479.75 5,673.00 5,769.33 4,839.67 4,044.33 3,378.50 3,081.42

0.00 45,700.00

PLANILLA DE HABERES APORTES Y RETENCIONES

TOTAL Nro. CARGO GANADO

A.F.P. PREVISION

A.F.P. F.B. RC - IVA

DEVOLUCION HABERES

RET JUD

SANCION

TOTAL

LIQUIDO

Caja Salud 10.00% 1.71%

AFP 3.00% 2.00%

TOTAL 16.71%

PERSONAL DESCUENTOS PAGABLE

1 Gerente General 2 Gerente Administrativo Financiero 3 Jefe de Ventas 4 Contador General 5 Vendedor I 6 Vendedor II 7 Vendedor III 8 Asistentes I 9 Asistentes II

6,619.33 5,814.67 6,479.75 5,673.00 5,769.33 4,839.67 4,044.33 3,378.50 3,081.42


45,700.00

0.00 739.04 0.00 0.00 0.00 0.00 514.03 429.41 391.65


2,074.13

841.32 0.00 823.58 721.04 733.28 615.12 0.00 0.00 0.00


3,734.34

0.00 39.61 0.00 23.44 34.44 0.00 0.00 0.00 0.00


97.49

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00


0.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00


0.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00


0.00

841.32 778.65 823.58 744.48 767.72 615.12 514.03 429.41 391.65

5,778.01 5,036.02 5,656.17 4,928.52 5,001.61 4,224.55 3,530.30 2,949.09 2,689.77

5,905.96 39,794.04

661.93 581.47 647.98 567.30 576.93 483.97 404.43 337.85 308.14 4,570.00

113.19 99.43 110.80 97.01 98.66 82.76 69.16 57.77 52.69 781.47

198.58 174.44 194.39 170.19 173.08 145.19 121.33 101.36 92.44 1,371.00

132.39 116.29 129.60 113.46 115.39 96.79 80.89 67.57 61.63 914.01

1,106.09 971.63 1,082.77 947.96 964.06 808.71 675.81 564.55 514.90 7,636.48

NEBOLUSA S.A.

PLANILLA DE HABERES IMPOSITIVO RC - IVA

FECHA Nro. CARGO NACIMI

SUELDO NETO 5,811.11 5,104.70 5,688.57 4,980.33 5,064.89 4,248.75 3,550.52 2,965.99 2,705.18

2 S.M.N. 2,400.00 2,400.00 2,400.00 2,400.00 2,400.00 0.00 0.00 0.00 0.00

DIF.SUJ. IMPTO. 3,411.11 2,704.70 3,288.57 2,580.33 2,664.89 0.00 0.00 0.00 0.00

IMPTO. LIQUIDO 443.44 351.61 427.51 335.44 346.44 0.00 0.00 0.00 0.00

FACTURAS IVA.COM. 450.00 0.00 400.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

13% 2 S.M.N. 312.00 312.00 312.00 312.00 312.00 0.00 0.00 0.00 0.00

SAL.FAV. FISCO 0.00 39.61 0.00 23.44 34.44 0.00 0.00 0.00 0.00

SAL.FAV. DEPEND. 318.56 0.00 284.49 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

SALD. FAV MES/ANT.

MANT. VALOR

SUB TOTAL 318.56 0.00 284.49 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

SAL.TOT. FAV.DEP. 318.56 0.00 284.49 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

SALDO UTILIZADO 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

LIQUID. RETENC. 0.00 39.61 0.00 23.44 34.44 0.00 0.00 0.00 0.00

SAL.FAV.DEP. MES SIGTE. 318.56 0.00 284.49 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

1 Gerente General 2 Gerente Administrativo Financiero 3 Jefe de Ventas 4 Contador General 5 Vendedor I 6 Vendedor II 7 Vendedor III 8 Asistentes I 9 Asistentes II

12/05/1976 22/05/1976 11/06/1976 24/11/1975 08/05/1975 20/10/1974 03/04/1974 15/09/1973 27/02/1973

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00


0.00 0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00


0.00 0.00 0.00 0.00

40,120.04 12,000.00 14,649.60

1,904.45

850.00

1,560.00

97.49

603.04

0.00

0.00

603.05

603.05

0.00

97.49

603.05

PRINCIPALES CUENTAS DE BALANCE


Monetaria No Monetaria Se Ajusta Base de Reexpresin

ACTIVO DISPONIBLE Caja Moneda Nacional Caja Moneda Extranjera Banco Mercantil Moneda Nacional Banco Mercantil Moneda Extranjera ACTIVO EXIGIBLE Cuentas x cobrar Mon. Ext. Anticipo de Sueldos Prstamo Personal Documentos x cobrar Mon. Ext. ACTIVO REALIZABLE Inventario de Mercadera (Se ajusta x valores corrientes) ACTIVO FIJO Edificios menos; Deprec. Acum. Edificios Muebles y Enseres menos; Deprec. Acum. Muebles y Enseres Maquinaria y Equipos menos; Deprec. Acum. Maquin. Y Equipo Equipos de Computacin menos; Deprec. Acum. Equipos de Computacin Herramientas menos; Deprec. Acum. Herramientas INVERSIONES Acciones Cotas (Acciones no participativa) (Para otra inversin en base a la norma 7) PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO Servicios Bsicos x pagar AFP x pagar IVA x pagar IT x pagar IUE x pagar CNS x pagar patentes x pagar PREVISIONES Previsin para Indemnizacin PASIVO A LARGO PLAZO Doc. X pagar a Largo Plazo Mon. Ext. PATRIMONIO Capital Ajuste Global al Patrimonio Reserva Legal Resultados Acumulados Resultado de la Gestin

SI SI SI SI SI SI SI SI SI

NO SI NO SI SI NO NO SI SI

NIC 6 (T.C) NIC 6 (T.C) NIC 6 (T.C)

NIC 6 (T.C) Apartado No. 8 de la Norma 3 La La La La La La La La La La UFVs UFVs UFVs UFVs UFVs UFVs UFVs UFVs UFVs UFVs

SI SI SI SI SI

SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI

SI

NIC 6 (T.C)

SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI

SI

Mant. De Valor

SI

NIC 6 (T.C)
Obligatoriamente a la UFV. Se aplica la Norma 3 apartado 6