ABOG.

DANY RAL ALFARO CABRERA

DEPARTAMENTO DE FISCALIZACIN Y CENSO PREDIAL

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FISCALIZACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL 1. LA FISCALIZACIN. 1.1. Definicin. 1.2. Importancia. 1.3. Objetivos. 1.4. Tributos a fiscalizar. 2. ETAPAS DE LA FISCALIZACIN. 2.1. Anlisis de campo. 2.2. Inspeccin. 2.3. Determinacin. 2.4. Emisin de valores. 3. RECURSOS. 3.1. Humanos. 3.2. Materiales. 3.3. Informticos. 3.4. De informacin. 4. ESTRATEGIAS. 4.1. Cruce de informacin. 4.2. Capacitacin del personal. 4.3. Mejorar servicios de atencin va Web. 4.4. Programas de orientacin y conciencia tributaria.
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1.1. Definicin. La Fiscalizacin es un conjunto de procedimientos por los cuales la Administracin va a inspeccionar, verificar, requerir, controlar y determinar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias presentadas por los contribuyentes; toda esto bajo un criterio discrecional.

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1.2. Importancia. En la Fiscalizacin se va a determinar nuestra base imponible y cartera a cobrar. Se va a determinar la omisin y subvaluacin de las declaraciones juradas. Se va a iniciar la relacin entre la administracin y los contribuyentes. Se va a archivar y controlar todo el legajo presentado por el contribuyente y requerido por la administracin para realizar una buena determinacin y evitar reclamos posteriores.

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1.3. Objetivos. Verificar la correcta Declaracin Jurada de los Impuestos, considerando casos de inters fiscal. Ampliar la Base Imponible determinada de los Impuestos. Verificar la determinacin por arbitrios municipales de acuerdo al sector, usos, reas construidas y cdigos de cercana. Incrementar el riesgo ante la evasin y elucin de tributos municipales. Reducir la evasin a la declaracin de Impuestos.

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1.4. Tributos a fiscalizar. Impuesto Predial. Impuesto de Alcabala. Impuesto al Patrimonio Vehicular. Impuesto a las Apuestas. Impuesto a los Juegos. Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos. Arbitrios Municipales.

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2.1. Anlisis de campo. Seleccin de cartera. Son criterios que va a tomar la Administracin de manera discrecional con la finalidad de fiscalizar las Declaraciones Juradas de los contribuyentes dentro de un rango o criterio, el cual debe estar plasmado en una Carta de Presentacin.

Dentro de la seleccin te cartera se puede tomar lo siguiente:

reas. Tipo de actividad econmica. En campo. Cruce de informacin.

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Notificacin de requerimientos. Toda fiscalizacin inicia con la notificacin de requerimiento. La Administracin Tributaria est facultada a exigir informacin, ya sea del propio contribuyente a fiscalizar o la que podra provenir de terceros, debiendo cumplir con los siguientes requisitos: Competencia. Objeto y contenido. Finalidad Pblica. Motivacin.

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Todo requerimiento para que sea vlido debe contener: Claridad y precisin en la informacin requerida y plazos de cumplimiento. Firma de funcionarios. Firma del contribuyente o Constancia de Negativa de recepcin del requerimiento. Consignacin de fechas de inicio y cierre de la fiscalizacin. Plazos razonables solicitar entrega de informacin. Debe constar por escrito.

Debemos tomar en cuenta que los requerimientos deben ser:

Simples. Directos. Sin amenazas. Dar plazos razonables.

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2.2. Inspeccin. En la fecha y hora sealada el Fiscalizador se apersonar al predio del contribuyente, debidamente identificado, para dar inicio al proceso de fiscalizacin. En esta etapa el Fiscalizador proceder a realizar la inspeccin del predio, tomando las medidas y los datos necesarios a afectos de determinar de manera correcta el rea construida, caractersticas, clasificacin, estados de conservacin y usos del predio; as como determinacin de obras complementarias e instalaciones fijas y permanentes.

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Despus de realizar el levantamiento de las caractersticas del predio, se proceder a elaborar el Acta de Inspeccin de Predio. En este documento se dejar constancia de todos los predios inspeccionados. Dicho documento deber ser firmado por el contribuyente, o por quien hubiera atendido al Fiscalizador durante la inspeccin. Si la inspeccin no se pudiera llevar a cabo, por causas imputables al contribuyente, se proceder a levantar el Acta de Inspeccin No Realizada, la misma que deber ser notificada en el domicilio fiscal, otorgndole en dicho documento un plazo de 05 das hbiles como mximo a efectos de reprogramar la inspeccin, reprogramacin que se realizar en el Departamento de Fiscalizacin y dejando constancia de este acto. Culmina esta etapa, el Inspector, notificar la Esquela de Apersonamiento, para que en un plazo de 05 das hbiles el Sujeto Fiscalizado se apersone al Departamento de Fiscalizacin para que se le entregue el resultado de su fiscalizacin.
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Verificacin de documentos El Fiscalizador verificar la documentacin requerida y exhibida por el contribuyente el da programado en el requerimiento y dejar constancia en el Acta de Verificacin Documentaria, la misma que deber ser firmada por el contribuyente. Esta documentacin tambin ser valuada y analizada por el Analista de Fiscalizacin.

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2.3. Determinacin. Culminado el proceso de inspeccin, y evaluada la documentacin respectiva, se proceder a ingresar toda la informacin al Sistema de Informacin del SAT Cajamarca SISAT. El sistema permitir ver y comparar tanto la Declaracin Jurada presentada por el contribuyente como la determinacin realizada por el fiscalizador.

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Requerimiento de sustentacin de reparos. Una vez realizada la fiscalizacin, se proceder a realizar una nueva determinacin (si la hubiera) la cual ser comunicada al contribuyente notificndose en el Requerimiento de Sustentacin de Reparos todos los reparos encontrados. El plazo para el levantamiento de las observaciones no ser menor a (03) tres das hbiles.

Concluido el plazo otorgado y si el contribuyente no presenta alguna observacin al proceso de fiscalizacin, se proceder a llenar y notificar el Resultado del Requerimiento de Sustentacin de Reparos, indicando claramente si los reparos han sido levantados o no.

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Resultado del requerimiento. Una vez verificada la documentacin o realizadas las acciones programadas en cada uno de los requerimientos, stos deben ser debidamente cerrados. Una vez cerrado el requerimiento de sustentacin de reparos se proceder a elaborar el Resultado de Requerimiento, en este resultado deber quedar claramente establecido, la atencin que el contribuyente brind al requerimiento inicial. Se explicar detalladamente el cumplimiento o incumplimiento dentro del proceso de auditora. Es preciso recordar que lo requerido en la etapa de fiscalizacin y no exhibido por el contribuyente, no puede ser presentado como prueba en la etapa contenciosa tributaria.

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Una vez finalizada la determinacin y habiendo cumplido los plazos indicados en la Esquela de Apersonamiento, el Analista proceder a cerrar el Requerimiento, emitiendo el Resultado del Requerimiento, el cual puede ser por: - Haber rectificado su Declaracin Jurada. - Encontrar en su predio(s) diferencias entre lo declarado y lo fiscalizado. - No haber permito que se realice la Inspeccin Todo ello permitir con posterioridad emitir los siguientes valores.

- Orden de Pago. - Resolucin de Determinacin. - Resolucin de Multa.

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2.4. Emisin de valores. Culminado el proceso de fiscalizacin, es comn establecer diferencias entre lo determinado por la Administracin Tributaria y lo declarado por el contribuyente, a estas diferencias, si las hubiera, sern formuladas expresamente y notificadas al contribuyente, materializando sus resultados en las Resoluciones de Determinacin y Multa respectivamente. Al Administracin Tributaria puede emitir en un solo documento las Resoluciones de Determinacin y de Multa, las cuales podrn impugnarse conjuntamente, siempre que la infraccin est referida a un mismo deudor tributario , tributo y perodo.

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INICIO

Notificacin de Requerimiento

Presenta lo requerido?
NO

SI

Evaluacin de documentacin

Se realiza inspeccin?
NO

SI

Se entrega resultado de inspeccin

Existe variacin?
NO

SI

Notifico Requerimiento de Sustento de Reparos

Presenta sustento?
SI

NO

Emisin de Resolucin de Multa

Notificacin de Acta de Inspeccin No Realizada

FIN

Notifica Resultado de Sustento de Reparos

FIN Se realiza la reprogramacin Cierro Requerimiento

FIN

Paga

Se activa D.D.J.J.

SI

Acepta D.D.J.J.?
NO

Emito nueva D.D.J.J.

FIN

Emito valores

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3.1. Humanos. Compuesto por personal profesional y calificado, con amplia experiencia en fiscalizacin de predios, as como en determinacin de los mismos. Deben cumplir con algunos perfiles como son: Conocimiento en materia tributaria. Conocimiento y manejo de software como son: AutoCAD, Microsoft Word, Microsoft Excel, Google Earth, GIS y SISAT.

Respecto al servicio, tener en cuenta lo siguiente: Estar bien presentado e identificado. Brindar buen trato al administrado. Dar soluciones inmediatas. Presentar propuestas de mejora de gestin. Ser proactivo (iniciativa).
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3.2. Materiales. Para mejorar la calidad de trabajo y optimizar nuestros procedimientos es necesario contar con el material, equipo y uniforme de trabajo adecuado, para brindar comodidad y facilidad a nuestros fiscalizadores as como brindar una buena imagen a la colectividad. TELMETRO
Herramienta de mayor precisin fcil uso, nos va a permitir trabajar en menos tiempo y vamos a tener mayor disponibilidad de personal.

WINCHA
Nos va a permitir hacer mediciones en lugares pequeos y de difcil acceso.

CMARA FOTOGRFICA
Herramienta de apoyo en casos de reclamaciones, tambin nos va a servir para sustentar nuestro trabajo en campo.

TABLETS
Herramienta de consulta en programas de deteccin de omisos y subvaluadores en campo.

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LAPTOP
Herramienta de consulta de Base de Datos y mapas de ubicacin en labores realizadas en campo.

COMPUTADORA PERSONAL
Herramienta de consulta de Base de Datos y mapas de ubicacin, as como el Ingreso de resultados en trabajo de gabinete.

IMPRESORA
Herramienta de apoyo en lo que respecta a impresin de formatera, notificaciones, fichas, planos, declaraciones Juradas entre otros.

TILES DE ESCRITORIO
Herramienta de consulta en programas de deteccin de omisos y subvaluadores en campo.

MOVILIDAD
Herramienta de trabajo que en permite ahorrar tiempo y dinero en las inspecciones realizadas. campo.

UNIFORME
Estar debidamente presentado e identificado as como poder realizar las labores en campo con todas las comodidades que sean posibles.

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3.3. Informticos. GOOGLE EARTH

Herramienta de fotografa satelital de la ciudad de Cajamarca.

PLANOS
Catastrales, predios, de servicios bsicos, comercios, distribucin de arbitrios, zonificaciones, etc.

ARCHIVO FOTOGRFICO
Catastro MPC y Base de Datos del SAT Cajamarca

SISTEMA INTEGRAL
Sistematizacin del horario y emisin de valores.

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3.4. De Informacin. Personas.

RENIEC SUNAT MTC EsSalud SEDACAJ MPC - Registro Civil Centrales de Riesgo

Predios.
SUNARP COFOPRI ASAT Notarios MPC Catastro, Desarrollo Urbano, Licencias. SAT Cajamarca - Archivo fotogrfico

Vehculos.
SUNARP Concesionarias de ventas.

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Dentro del trabajo de fiscalizacin y determinacin de la deuda se requiere el apoyo y trabajo en conjunto tanto de agentes externos (entidades e instituciones pblicas, concesionarias, entre otros) como de agentes internos (Departamentos) con la finalidad de hacer ms efectiva y productiva nuestra labor, por ello se ha credo por conveniente plantar las siguientes acciones: 4.1. Cruce de Informacin. La finalidad de esta labor es obtener Bases de Datos que nos permitan buscar, detectar, actualizar, depurar y cruzar informacin de contribuyentes, predios, comercios, entre otros. Para obtener esta informacin es necesario realizar convenios de apoyo interinstitucionales y en el caso que no se puedan realizar estos convenios hacer la compra de la informacin siempre y cuando el beneficio sea mucho mayor al costo.

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4.2. Capacitacin del personal. Uno de nuestros objetivos es estar capacitados y preparados en materia tributaria, administrativa e informtica. Por ello debemos dar a nuestro personal todas las facilidades para que estn bien informados y actualizados, programarles capacitaciones, darles informacin (doctrina, jursiprudencia), enviarles a cursos y/o pasantas con la finalidad de que capten todos los nuevos conocimientos y lo transmitan a los dems. Con ello vamos a obtener: Personal que pueda absolver cualquier tipo de interrogantes de nuestros administrados. Personal que est en la capacidad de realizar desde una notificacin, hasta un inspeccin predial y una determinacin de deuda. Personal que oriente a los administrados y explique hasta el mnimo detalle todo el procedimiento que se realiza . Personal que puede exponer, explicar y capacitar a sus compaeros de trabajo.
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4.3. Mejorar servicios de atencin va Web. Implementar consultas en lnea e informacin respecto a la labor que realizamos. Poner a disposicin los formatos de Declaraciones Juradas y un manual de cmo llenarlas, para que lo presentes en nuestras oficinas ahorrando tiempo y costos. Poner a disposicin informacin referida al estado de su predio y estado de cuenta. Poner a disposicin un buzn de denuncias y sugerencias.

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4.4. Programas de orientacin y conciencia tributaria. Realizar una labor de campo que implica brindar informacin y orientacin de la fiscalizacin e impuestos. Volantear. Presentarnos en los medios de comunicacin. Presentarnos en los Centros Educativos. Brindar charlas en los barrios.

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