TEXTOS LEGALES Y REGLAMENTOS

DECRETO LEY N 830 SOBRE CODIGO TRIBUTARIO * Publicad !" !l D#O# d! 3$ d!

dici!%b&! d! $'() * ac+uali,ad -a.+a !l $ d! /uli d! 0001#
A este trabajo que contiene las rectificaciones publicadas en el
Diario Oficial de 18 de Febrero de 1975, se han incorporado las siguientes
disposiciones legales, unas que modifican el teto del Decreto !e" #$ 8%& "
otras de referencias' el Decreto !e" #$ 91&, D(O( de 1$ de )ar*o de 1975+
los Decretos !e"es #$s( 1&17 " 1&,-, D(O( de 15 " 18 de )a"o de 1975,
respecti.amente+ el Decreto !e" #$ 1,--, D(O( de 8 de #o.iembre de 1975+ el
Decreto /upremo #$ -58 del )inisterio de 0i.ienda " 1rbanismo, D(O( de 1%
de Abril de 1972+ los Decretos !e"es #$s( 1(5&9, 1(5%, " 1(5%%, D(O( el
primero, el d3a 9 " los dos 4ltimos, el d3a ,9 de 5ulio de 1972+ el Decreto
!e" #$ 1(2&-, D(O( de % de Diciembre de 1972+ el Decreto !e" #$ 1(77%, D(O(
de 1- de )a"o de 1977+ el Decreto !e" #$ 1(97-, D(O( de ,9 de Octubre de
1977+ el Decreto !e" #$ ,(%,-, D(O( de %1 de Agosto de 1978+ el D(!( #$
,(%98, D(O( de 1$ de Diciembre de 1978+ el Decreto !e" #$ ,(-15, D(O( de ,,
de Diciembre de 1978+ el Decreto !e" #$ ,(75,, D(O( de %& de 5unio de 1979+
el Decreto !e" #$ ,(829, D(O( de ,9 de /eptiembre de 1979+ el Decreto !e"
#$ %(--%, D(O( de , de 5ulio de 198&+ el Decreto de 6acienda #$ %%9, D(O(
de ,& de 5unio de 198&+ el Decreto con Fuer*a de !e" #$ 7, de 6acienda,
D(O( de 15 de Octubre de 198&+ el Decreto !e" #$ %(579, D(O( de 1, de
Febrero de 1981+ el Decreto /upremo #$ 228, de 6acienda, D(O( de 1$ de
Octubre de 1981+ !e" #$ 18(11& D(O( de ,2 de )ar*o de 198,+ !e" #$ 18(175,
D(O( de ,8 de Octubre de 198,, !e" #$ 18(181, D(O( de ,2 de #o.iembre de
198,, !e" #$ 18(,2&, D(O( de ,% de #o.iembre de 198%+ !e" #$ 18(-8,, D(O(
de ,8 de Diciembre de 1985+ !e" #$ 18(2%&, D(O( de ,% de julio de 1987+ !e"
#$ 18(2-1, D(O( de 17 de Agosto de 1987+ !e" #$ 18(281, D(O( de %1 de
Diciembre de 1987+ !e" #$ 18(28,, D(O( de %1 de Diciembre de 1987+ !e" #$
18(728, D(O( de ,9 de Diciembre de 1988+ !e" 18(985, D(O( de ,8 de 5unio de
199&+ !e" 19(&-1, D(O( de 11 de Febrero de 1991+ !e" #$ 19(1&9, D(O( de %&
de Diciembre de 1991+ !e" #$ 19(155, D(O( de 1% de Agosto de 199,+ !e" #$
19(,%,, D(O( de - de Agosto de 199%+ !e" #$ 19(%98, D(O( de - de Agosto de
1995, !e" #$ 19(5&2, de %& de julio de 1997+ !e" #$ 19(578, D(O( de ,9 de
julio de 1998+ !e" #7 19(7&5, D(O( de ,& de diciembre de ,&&&+ !e" #7
19(7%8, D(O( de 19 de junio de ,&&1+ !e" #7 19(8&2, D(O( de %1 de ma"o de
,&&,+ !e" #7 19(885, D(O( de 2 de agosto de ,&&%+ !e" #7 19(9&%, D(O( de 1&
de octubre de ,&&%+ !e" #7 19(9-2, D(O( de 11 de ma"o de ,&&-+ !e" #7
,&(&%%, D(O( de 1 de julio de ,&&5(
#4m( 8%&(8 /antiago, ,7 de Diciembre de 197-(
0istos' lo dispuesto en los decretos le"es #$s 1 " 1,8 de 197%, " 5,7
de 197-, la 5unta de 9obierno ha resuelto dictar el siguiente'
DECRETO LEY
ARTICULO $#2 Apru:base el siguiente teto del ;<digo =ributario'
TITULO PRELIMINAR
PARRA3O $
Di.4.ici"!. 5!"!&al!.
ARTICULO $#2 !as disposiciones de este ;<digo se aplicar>n
eclusi.amente a las materias de tributaci<n fiscal interna que sean, seg4n
la le", de la competencia del /er.icio de ?mpuestos ?nternos(
ARTICULO 0#2 @n lo no pre.isto por este ;<digo " dem>s le"es
tributarias, se aplicar>n las normas de derecho com4n contenidas en le"es
generales o especiales(
ARTICULO 3#2 @n general, la le" que modifique una norma impositi.a,
estable*ca nue.os impuestos o suprima uno eistente, regir> desde el d3a
primero del mes siguiente al de su publicaci<n( @n consecuencia, s<lo los
hechos ocurridos a contar de dicha fecha estar>n sujetos a la nue.a
disposici<n( ;on todo, trat>ndose de normas sobre infracciones " sanciones,
se aplicar> la nue.a le" a hechos ocurridos antes de su .igencia, cuando
dicha le" eima tales hechos de toda pena o les aplique una menos rigurosa(
!a le" que modifique la tasa de los impuestos anuales o los elementos
que sir.en para determinar la base de ellos, entrar> en .igencia el d3a
primero de @nero del aAo siguiente al de su publicaci<n, " los impuestos
que deban pagarse a contar de esa fecha quedar>n afectos a la nue.a le"(
!a tasa de inter:s moratorio ser> la que rija al momento del pago de
la deuda a que ellos accedan, cualquiera que fuere la fecha en que hubieren
ocurrido los hechos gra.ados(
ARTICULO )#2 !as normas de este ;<digo s<lo rigen para la aplicaci<n o
interpretaci<n del mismo " de las dem>s disposiciones legales relati.as a
las materias de tributaci<n fiscal interna a que se refiere el art3culo 1$,
" de ellas no se podr>n inferir, sal.o disposici<n epresa en contrario,
consecuencias para la aplicaci<n, interpretaci<n o .alide* de otros actos,
contratos o le"es(
ARTICULO 1#2 /e faculta al Bresidente de la Cep4blica para dictar
normas que e.iten la doble tributaci<n internacional o que eliminen o
disminu"an sus efectos(
PARRA3O 0
D! la 6i.cali,aci7" * a4licaci7" d! la.
di.4.ici"!. +&ibu+a&ia.
ARTICULO 8#2 ;orresponde al /er.icio de ?mpuestos ?nternos el
ejercicio de las atribuciones que le confiere su @statuto Org>nico, el
presente ;<digo " las le"es ", en especial, la aplicaci<n " fiscali*aci<n
administrati.a de las disposiciones tributarias(
Dentro de las facultades que las le"es confieren al /er.icio,
corresponde'
A#2 Al Di&!c+& d! I%4u!.+. I"+!&".9
1$(8 ?nterpretar administrati.amente las disposiciones tributarias,
fijar normas, impartir instrucciones " dictar <rdenes para la
aplicaci<n " fiscali*aci<n de los impuestos(
,$(8 Absol.er las consultas que sobre la aplicaci<n e interpretaci<n
de las normas tributarias le formulen los funcionarios del
/er.icio, por conducto regular, o las autoridades(
%$(8 Autori*ar a los /ubdirectores, Directores Cegionales o a otros
funcionarios para resol.er determinadas materias o para hacer uso
de algunas de sus atribuciones, actuando Dpor orden del
DirectorD(
-$(8 Ordenar la publicaci<n o la notificaci<n por a.isos de cualquiera
clase de resoluciones o disposiciones(
5$(8 Disponer la colocaci<n de afiches, carteles " letreros alusi.os a
impuestos o a cumplimiento tributario, en locales "
establecimientos de ser.icios p4blicos e industriales "
comerciales( /er> obligatorio para los contribu"entes su
colocaci<n " ehibici<n en el lugar que prudencialmente determine
el /er.icio(
2$(8 )antener canje de informaciones con /er.icios de ?mpuestos
?nternos de otros pa3ses para los efectos de determinar la
tributaci<n que afecta a determinados contribu"entes( @ste
intercambio de informaciones deber> solicitarse a tra.:s del
)inisterio que corresponda " deber> lle.arse a cabo sobre la base
de reciprocidad, quedando amparado por las normas relati.as al
secreto de las declaraciones tributarias(
B#2 A l. Di&!c+&!. R!5i"al!. !" la /u&i.dicci7" d! .u +!&&i+&i9
1$(8 Absol.er las consultas sobre la aplicaci<n e interpretaci<n
de las normas tributarias(
,$(8 /olicitar la aplicaci<n de apremios " pedir su reno.aci<n,
en los casos a que se refiere el =3tulo ? del !ibro /egundo(
%$(8 Aplicar, rebajar o condonar las sanciones administrati.as
fijas o .ariables(
-$(8 ;ondonar total o parcialmente los intereses penales por la
mora en el pago de los impuestos, en los casos epresamente
autori*ados por la le"( :$;
/in embargo, la condonaci<n de intereses o sanciones podr> ser
total, si el /er.icio incurriere en error al determinar un
impuesto, o cuando, a juicio del Director Cegional, dichos
intereses o sanciones se hubieren originado por causa no
imputable al contribu"ente(
5$(8 Cesol.er administrati.amente todos los asuntos de car>cter
tributario que se promue.an, incluso corregir de oficio, en
cualquier tiempo, los .icios o errores manifiestos en que se ha"a
incurrido en las liquidaciones o giros de impuestos(
2$(8 Cesol.er las reclamaciones que presenten los contribu"entes,
de conformidad al !ibro =ercero(
7$(8 Autori*ar :0; a otros funcionarios para resol.er
determinadas materias, aun las de su eclusi.a competencia, o
para hacer uso de las facultades que le confiere el @statuto
Org>nico del /er.icio, actuando Dpor orden del Director
CegionalD, " encargarles, de acuerdo con las le"es " reglamentos,
el cumplimiento de otras funciones u obligaciones(
8$(8 Ordenar a petici<n de los contribu"entes que se imputen al
pago de sus impuestos o contribuciones de cualquiera especie las
cantidades que le deban ser de.ueltas por pagos en eceso de lo
adeudado o no debido por ellos( !a resoluci<n que se dicte se
remitir> a la ;ontralor3a 9eneral de la Cep4blica para su toma de
ra*<n(
9$(8 Disponer en las resoluciones que se dicten en conformidad a
lo dispuesto en los n4meros 5$ " 2$ de la presente letra, la
de.oluci<n " pago de las sumas solucionadas indebidamente o en
eceso a t3tulo de impuestos, reajustes, intereses, sanciones o
costas( @stas resoluciones se remitir>n a la ;ontralor3a 9eneral
de la Cep4blica para su toma de ra*<n(
1&$(8 Ordenar la publicaci<n o la notificaci<n por a.isos de
cualquiera clase de resoluciones o disposiciones de orden
general o particular(
/in perjuicio de estas facultades, el Director " los Directores
Cegionales tendr>n tambi:n las que les confieren el presente ;<digo, el
@statuto Org>nico del /er.icio " las le"es .igentes(
!os Directores Cegionales, en el ejercicio de sus funciones, deber>n
ajustarse a las normas e instrucciones impartidas por el Director(
ARTICULO (#2 /i en el ejercicio de las facultades eclusi.as de
interpretaci<n " aplicaci<n de las le"es tributarias que tiene el Director,
se originaren contiendas de competencia con otras autoridades, ellas ser>n
resueltas por la ;orte /uprema(
?gual norma se aplicar> respecto de las funciones que en .irtud de
este ;<digo " del @statuto Org>nico del /er.icio deben o pueden se
ejercidas por los Directores Cegionales o por los funcionarios que act4en
Dpor orden del DirectorD o Dpor orden del Director CegionalD, en su caso(
PARRA3O 3
D! al5u"a. d!6i"ici"!.
ARTICULO 8#2 Bara los fines del presente ;<digo " dem>s le"es
tributarias, sal.o que de sus tetos se desprenda un significado di.erso,
se entender>'
1$(8 Bor DDirectorD, el DDirector de ?mpuestos ?nternosD, " por
DDirector CegionalD, el DDirector de la Direcci<n Cegional del
territorio jurisdiccional correspondienteD(
,$(8 Bor DDirecci<nD, la DDirecci<n #acional de ?mpuestos
?nternosD, " por DDirecci<n CegionalD, aquella que corresponda al
territorio jurisdiccional respecti.o(
%$(8 Bor D/er.icioD, el D/er.icio de ?mpuestos ?nternosD(
-$(8 Bor D=esorer3aD, el D/er.icio de =esorer3a 9eneral de la
Cep4blicaD(
5$(8 Bor Dcontribu"enteD, las personas naturales " jur3dicas, o
los administradores " tenedores de bienes ajenos afectados por
impuestos(
2$(8 Bor DrepresentanteD, los guardadores, mandatarios,
administradores, inter.entores, s3ndicos " cualquiera persona
natural o jur3dica que obre por cuenta o beneficio de otra
persona natural o jur3dica(
7$(8 Bor DpersonaD, las personas naturales o jur3dicas " los
DrepresentantesD(
8$(8 Bor DresidenteD, toda persona natural que permane*ca en
;hile, m>s de seis meses en un aAo calendario, o m>s de seis
meses en total, dentro de dos aAos tributarios consecuti.os(
9$(8 Bor Dsueldo .italD, el que rija en la pro.incia de /antiago(
Bara todos los efectos tributarios, los sueldos
.itales mensuales o anuales, o sus porcentajes se epresar>n en
pesos, despreci>ndose las cifras inferiores a cincuenta
centa.os, " ele.ando las iguales o ma"ores a esta cifra al
entero superior( :3;
1&$(8 Bor Dunidad tributariaD, la cantidad de dinero cu"o
monto, determinado por la le" " permanentemente actuali*ado,
sir.e como medida o como punto de referencia tributario+ " por
Dunidad tributaria anualD, aqu:lla .igente en el 4ltimo mes del
aAo comercial respecti.o, multiplicada por doce o por el n4mero
de meses que comprenda el citado aAo comercial( :);Bara los
efectos de la aplicaci<n de sanciones epresadas en unidades
tributarias, se entender> por Dunidad tributaria anualD aquella
que resulte de multiplicar por doce la unidad tributaria
mensual .igente :1;al momento de aplicarse la sanci<n(
!a unidad tributaria mensual o anual se epresar>
siempre en pesos :8;, despreci>ndose las cifras inferiores a
cincuenta centa.os :8;, " ele.>ndose las iguales o ma"ores a
esta suma al entero :8; superior(:(;
11$(8 Bor D3ndice de precios al consumidorD, aqu:l fijado por
el ?nstituto #acional de @stad3stica(
1,$(8 Bor Dinstrumentos de cambio internacionalD, el oro, la
moneda etranjera, los efectos de comercio epresados en moneda
etranjera, " todos aquellos instrumentos que seg4n las le"es,
sir.an para efectuar operaciones de cambios internacionales(
1%$(8 Bor Dtransformaci<n de sociedadesD, el cambio de especie
o tipo social efectuado por reforma del contrato social o de
los estatutos, subsistiendo la personalidad jur3dica( :8;
LIBRO PRIMERO
D! la Ad%i"i.+&aci7"< 6i.cali,aci7" * 4a5
TITULO I
N&%a. G!"!&al!.
PARRA3O $
D! la c%4a&!c!"cia< ac+uaci"!. * "+i6icaci"!.
ARTICULO '#2 =oda persona natural o jur3dica que act4e por cuenta de
un contribu"ente, deber> acreditar su representaci<n( @l mandato no tendr>
otra formalidad que la de constar por escrito(
@l /er.icio aceptar> la representaci<n sin que se acompaAe o pruebe el
t3tulo correspondiente, pero podr> eigir la ratificaci<n del representado
o la prueba del .3nculo dentro del pla*o que :l mismo determine bajo
apercibimiento de tener por no presentada la solicitud o por no practicada
la actuaci<n correspondiente(
!a persona que act4e ante el /er.icio como administrador,
representante o mandatario del contribu"ente, se entender> autori*ada para
ser notificada a nombre de :ste mientras no ha"a constancia de la etinci<n
del t3tulo de la representaci<n mediante a.iso por escrito dado por los
interesados a la Oficina del /er.icio que corresponda(
ARTICULO $0#2 !as actuaciones del /er.icio deber>n practicarse en d3as
" horas h>biles, a menos que por la naturale*a de los actos fiscali*ados
deban reali*arse en d3as u horas inh>biles(
!os pla*os de d3as que establece este ;<digo se entender>n de d3as
h>biles(
!os pla*os relacionados con las actuaciones del /er.icio que .en*an en
d3a s>bado o en d3a feriado, se entender>n prorrogados hasta el d3a h>bil
siguiente(
ARTICULO $$#2 =oda notificaci<n que el /er.icio deba practicar se har>
personalmente, por c:dula o por carta certificada dirigida al domicilio del
interesado, sal.o que una disposici<n epresa ordene otra forma de
notificaci<n(
!a carta certificada mencionada en el inciso precedente podr> ser
entregada por el funcionario de correos que corresponda, en el domicilio
del notificado, a cualquiera persona adulta que se encuentre en :l,
debiendo :sta firmar el recibo respecti.o(
#o obstante, si eiste domicilio postal, la carta certificada deber>
ser remitida a la casilla o apartado postal o a la oficina de correos que
el contribu"ente ha"a fijado como tal( @n este caso, el funcionario de
correos deber> entregar la carta al interesado o a la persona a la cual
:ste ha"a conferido poder para retirar su correspondencia, debiendo estas
personas firmar el recibo correspondiente(
/i el funcionario de correos no encontrare en el domicilio al
notificado o a otra persona adulta o :stos se negaren a recibir la carta
certificada o a firmar el recibo, o no retiraren la remitida en la forma
seAalada en el inciso anterior dentro del pla*o de 15 d3as, contados desde
su en.3o, se dejar> constancia de este hecho en la carta, bajo la firma del
funcionario " la del 5efe de la Oficina de ;orreos que corresponda " se
de.ol.er> al /er.icio, aument>ndose o reno.>ndose por este hecho los pla*os
del art3culo ,&& en tres meses, contados desde la recepci<n de la carta
de.uelta( :';
@n las notificaciones por carta certificada, los pla*os empe*ar>n a
correr tres d3as despu:s de su en.3o(
!as resoluciones que modifiquen los a.al4os :$0; "Eo contribuciones de
bienes ra3ces podr>n ser notificadas mediante el en.3o de un a.iso postal
simple dirigido a la propiedad afectada :$0; o al domicilio que para estos
efectos el propietario ha"a registrado en el /er.icio ", a falta de :ste,
al domicilio del propietario que figure registrado en el /er.icio( @stos
a.isos podr>n ser confeccionados por medios mec>nicos " carecer de timbres
" firmas(
ARTICULO $0#2 @n los casos en que una notificaci<n deba hacerse por
c:dula, :sta deber> contener copia 3ntegra de la resoluci<n o actuaci<n de
que se trata, con los datos necesarios para su acertada inteligencia( /er>
entregada por el funcionario del /er.icio que corresponda, en el domicilio
del notificado, a cualquiera persona adulta que se encuentre en :l, " si no
hubiere persona adulta que la reciba, se dejar> la c:dula en ese domicilio(
!a notificaci<n personal se har> entregando personalmente al
notificado copia 3ntegra de la resoluci<n o del documento que debe ser
puesto en su conocimiento, en cualquier lugar donde :ste se encuentre o
fuere habido(:$$;
!a notificaci<n se har> constar por escrito por el funcionario en8
cargado de la diligencia, con indicaci<n del d3a, hora " lugar en que se
ha"a practicado, " de la persona a quien se hubiere entregado la c:dula,
copia o documento correspondiente, o de la circunstancia de no haber en8
contrado a persona adulta que la recibiere( @n este 4ltimo caso, se en.iar>
a.iso al notificado el mismo d3a, mediante carta certificada, pero la
omisi<n o etra.3o de dicha carta no anular> la notificaci<n(
ARTICULO $3#2 Bara los efectos de las notificaciones, se tendr> como
domicilio el que indique el contribu"ente en su declaraci<n de iniciaci<n
de acti.idades o el que indique el interesado en su presentaci<n o
actuaci<n de que se trate o el que conste en la 4ltima declaraci<n de
impuesto respecti.a(
@l contribu"ente podr> fijar tambi:n un domicilio postal para ser
notificado por carta certificada, seAalando la casilla o apartado postal u
oficina de correos donde debe remit3rsele la carta certificada(
A falta de los domicilios seAalados en los incisos anteriores, las
notificaciones por c:dula o por carta certificada podr>n practicarse en la
habitaci<n del contribu"ente o de su representante o en los lugares en que
:stos ejer*an su acti.idad(:$0;
ARTICULO $)#2 @l gerente o administrador de sociedades o cooperati.as
o el presidente o gerente de personas jur3dicas, se entender>n autori*ados
para ser notificados a nombre de ellas, no obstante cualquiera limitaci<n
establecida en los estatutos o actos constituti.os de dichas personas
jur3dicas(
ARTICULO $1#2 !as notificaciones por a.isos " las resoluciones o los
a.isos, relati.os a actuaciones de car>cter general que deban publicarse,
se insertar>n por una .e* en el Diario Oficial, pudiendo disponer el
Director, /ubdirectores o Directores Cegionales su publicaci<n en etracto(
:$3;
PARRA3O 0
D! al5u"a. "&%a. c"+abl!.
ARTICULO $8#2 @n los casos en que la le" eija lle.ar contabilidad,
los contribu"entes deber>n ajustar los sistemas de :sta " los de confecci<n
de in.entarios a pr>cticas contables adecuadas, que reflejen claramente el
mo.imiento " resultado de sus negocios(
;uando sea necesario practicar un nue.o in.entario para determinar la
renta de un contribu"ente, el Director Cegional dispondr> que se efect4e de
acuerdo a las eigencias que :l mismo determine, tendiente a reflejar la
.erdadera renta bruta o l3quida(
/al.o disposici<n epresa en contrario, los ingresos " rentas
tributables ser>n determinados seg4n el sistema contable que ha"a ser.ido
regularmente al contribu"ente para computar su renta de acuerdo con sus
libros de contabilidad(
/in embargo, si el contribu"ente no hubiere seguido un sistema
generalmente reconocido o si el sistema adoptado no refleja adecuadamente
sus ingresos o su renta tributables, ellos ser>n determinados de acuerdo
con un sistema que refleje claramente la renta l3quida, inclu"endo la
distribuci<n " asignaci<n de ingresos, rentas, deducciones " rebajas del
comercio, la industria o los negocios que se poseen o controlen por el
contribu"ente(
#o obstante el contribu"ente que eplote m>s de un negocio, comercio o
industria, de di.ersa naturale*a, al calcular su renta l3quida podr> usar
diferentes sistemas de contabilidad para cada uno de tales negocios,
comercios o industrias(
#o es permitido a los contribu"entes cambiar el sistema de su
contabilidad, que ha"a ser.ido de base para el c>lculo de su renta de
acuerdo con sus libros, sin aprobaci<n del Director Cegional(
!os balances deber>n comprender un per3odo de doce meses, sal.o en los
casos de t:rmino de giro, del primer ejercicio del contribu"ente o de aqu:l
en que opere por primera .e* la autori*aci<n del cambio de fecha del
balance(
!os balances deber>n practicarse al %1 de Diciembre de cada aAo( /in
embargo, el Director Cegional, a su juicio eclusi.o, podr> autori*ar en
casos particulares que el balance se practique el %& de 5unio(
/in perjuicio de las normas sobre imputaci<n de rentas, el monto de un
ingreso o de cualquier rubro de la renta deber> ser contabili*ado en el aAo
que se de.engue(
@l monto de toda deducci<n o rebaja permitida u otorgada por la le"
deber> ser deducido en el aAo en que le corresponda, de acuerdo con el
sistema de contabilidad seguido por el contribu"ente para computar su renta
l3quida(
@l Director Cegional dispondr>, a su juicio eclusi.o, la aplicaci<n
de las normas a que se refiere este art3culo(
ARTICULO $(#2 =oda persona que deba acreditar la renta efecti.a, lo
har> mediante contabilidad fidedigna, sal.o norma en contrario(
!os libros de contabilidad deber>n ser lle.ados en lengua castellana "
sus .alores epresarse en la forma seAalada en el art3culo 18, debiendo ser
conser.ados por los contribu"entes, junto con la documentaci<n
correspondiente, mientras est: pendiente el pla*o que tiene el /er.icio
para la re.isi<n de las declaraciones( @sta obligaci<n se entiende sin
perjuicio del derecho de los contribu"entes de lle.ar contabilidad en
moneda etranjera para otros fines(
@l Director determinar> las medidas de control a que deber>n sujetarse
los libros de contabilidad " las hojas sueltas que los sustitu"an en los
casos contemplados en el inciso siguiente( :$);
@l Director Cegional podr> autori*ar la sustituci<n de los libros de
contabilidad por hojas sueltas, escritas a mano o en otra forma,
consultando las garant3as necesarias para el resguardo de los intereses
fiscales( :$1;
/in perjuicio de los libros de contabilidad eigidos por la le", los
contribu"entes deber>n lle.ar libros adicionales o auiliares que eija el
Director Cegional, a su juicio eclusi.o, de acuerdo con las normas que
dicte para el mejor cumplimiento o fiscali*aci<n de las obligaciones
tributarias(
!as anotaciones en los libros a que se refieren los incisos anteriores
deber>n hacerse normalmente a medida que se desarrollan las operaciones(
ARTICULO $8#2 Bara todos los efectos tributarios, los contribu"entes,
cualquiera que sea la moneda en que tengan pagado o epresado su capital,
lle.ar>n contabilidad, presentar>n sus declaraciones " pagar>n los
impuestos que correspondan, en moneda nacional(
#o obstante, la Direcci<n Cegional podr> eigir el pago de los
impuestos en la misma moneda en que se obtengan las rentas o se realicen
las respecti.as operaciones gra.adas(
@n casos calificados, cuando el capital de una empresa se ha"a
aportado en moneda etranjera o la ma"or parte de su mo.imiento sea en esa
moneda, el Director Cegional podr> autori*ar que se lle.e la contabilidad
en la misma moneda, siempre que con ello no se disminu"a o des.irt4e la
base sobre la cual deban pagarse los impuestos(
ARTICULO $'#2 /in perjuicio de otras disposiciones de este ;<digo " de
lo dispuesto en le"es especiales los aportes o internaciones de capitales
etranjeros epresados en moneda etranjera se contabili*ar>n de acuerdo
con las reglas siguientes'
1$(8 =rat>ndose de aportes o internaciones de capitales
etranjeros monetarios o en di.isas, la con.ersi<n se har> al
tipo de cambio en que efecti.amente se liquiden o, en su defecto
" mientras ello no ocurra, por el .alor medio que les ha"a
correspondido en el mercado en el mes anterior al del ingreso(
,$(8 @n el caso de aportes o internaciones de capitales en bienes
corporales, su .alor se fijar> de acuerdo con el precio de
ma"orista que le corresponda en el puerto de ingreso, una .e*
nacionali*ados(
Bara estos efectos, toda diferencia efecti.a de .alor que se
contabilice afectar> los resultados del ejercicio respecti.o(
ARTICULO 00#2 Fueda prohibido a los contadores proceder a la
confecci<n de balances que deban presentarse al /er.icio, etra"endo los
datos de simples borradores, " firmarlos sin cerrar al mismo tiempo el
libro de in.entarios " balances(
PARRA3O 3
Di.4.ici"!. =a&ia.
ARTICULO 0$#2 ;orresponde al contribu"ente probar con los documentos,
libros de contabilidad u otros medios que la le" estable*ca, en cuanto sean
necesarios u obligatorios para :l, la .erdad de sus declaraciones o la
naturale*a de los antecedentes " monto de las operaciones que deban ser.ir
para el c>lculo del impuesto(
@l /er.icio no podr> prescindir de las declaraciones " antecedentes
presentados o producidos por el contribu"ente " liquidar otro impuesto que
el que de ellos resulte, a menos que esas declaraciones, documentos, libros
o antecedentes no sean fidedignos( @n tal caso, el /er.icio, pre.ios los
tr>mites establecidos en los art3culos 2% " 2- practicar> las liquidaciones
o reliquidaciones que procedan, tasando la base imponible con los
antecedentes que obren en su poder( Bara obtener que se anule o modifique
la liquidaci<n o reliquidaci<n, el contribu"ente deber> des.irtuar con
pruebas suficientes las impugnaciones del /er.icio, en conformidad a las
normas pertinentes del !ibro =ercero(
ARTICULO 00#2 /i un contribu"ente no presentare declaraci<n, estando
obligado a hacerlo, el /er.icio, pre.ios los tr>mites establecidos en los
art3culos 2% " 2-, podr> fijar los impuestos que adeude con el solo m:rito
de los antecedentes de que disponga(
ARTICULO 03#2 !as personas naturales sujetas al impuesto a que se
refieren los n4meros %$, -$ " 5$ del art3culo ,&$ de la !e" de la Centa,
cu"os capitales destinados a su negocio o acti.idades no ecedan de dos
unidades tributarias anuales, " cu"as rentas anuales no sobrepasen a juicio
eclusi.o de la Direcci<n Cegional de una unidad tributaria anual, podr>n
ser liberados de la obligaci<n de lle.ar libros de contabilidad completa(
#o podr>n acogerse a este beneficio los contribu"entes que se dediquen a la
miner3a, los agentes de aduana " los corredores de propiedades(
@n estos casos, la Direcci<n Cegional fijar> el impuesto anual sobre
la base de declaraciones de los contribu"entes que comprendan un simple
estado de situaci<n acti.o " pasi.o " en que se indiquen el monto de las
operaciones o ingresos anuales " los detalles sobre gastos personales( !a
Direcci<n Cegional podr> suspender esta liberaci<n en cualquier momento en
que, a su juicio eclusi.o, no se cumplan las condiciones que puedan
justificarla satisfactoriamente(
Asimismo, para los efectos de la aplicaci<n de la le" sobre ?mpuesto a
la Centa, la Direcci<n Cegional podr>, de oficio o a petici<n del
interesado " a su juicio eclusi.o, por resoluci<n fundada, eimir por un
tiempo determinado a los comerciantes ambulantes, de ferias libres "
propietarios de pequeAos negocios de art3culos de primera necesidad o en
otros casos an>logos, de la obligaci<n de emitir boletas por todas sus
.entas, pudiendo, adem>s, eimirlos de la obligaci<n de lle.ar el !ibro de
0entas Diarias( @n estos casos, el /er.icio tasar> el monto mensual de las
.entas afectas a impuesto(
ARTICULO 0)#2 A los contribu"entes que no presentaren declaraci<n
estando obligados a hacerlo, o a los cuales se les determinaren diferencias
de impuestos, el /er.icio les practicar> una liquidaci<n en la cual se
dejar> constancia de las partidas no comprendidas en su declaraci<n o
liquidaci<n anterior( @n la misma liquidaci<n deber> indicarse el monto de
los tributos adeudados ", cuando proceda, el monto de las multas en que
ha"a incurrido el contribu"ente por atraso en presentar su declaraci<n "
los reajustes e intereses por mora en el pago(
/al.o disposici<n en contrario los impuestos determinados en la forma
indicada en el inciso anterior " las multas respecti.as se girar>n
transcurrido el pla*o de sesenta d3as seAalado en el inciso %$ del art3culo
1,-$( /in embargo, si el contribu"ente hubiere deducido reclamaci<n, los
impuestos " multas correspondientes a la parte reclamada de la liquidaci<n
se girar>n s<lo una .e* que la Direcci<n Cegional se ha"a pronunciado sobre
el reclamo o deba :ste entenderse recha*ado de conformidad al art3culo 1%5$
o en .irtud de otras disposiciones legales( Bara el giro de los impuestos "
multas correspondientes a la parte no reclamada de la liquidaci<n, dichos
impuestos " multas se establecer>n pro.isionalmente con prescindencia de
las partidas o elementos de la liquidaci<n que hubieren sido objeto de la
reclamaci<n(
A petici<n del contribu"ente podr>n tambi:n girarse los impuestos con
anterioridad a las oportunidades seAaladas en el inciso anterior(
@n los casos de impuestos de recargo, retenci<n o traslaci<n, que no
ha"an sido declarados oportunamente, el /er.icio podr> girar de inmediato "
sin otro tr>mite pre.io, los impuestos correspondientes sobre las sumas
contabili*adas, :$8; como tambi:n por las cantidades que hubieren sido
de.ueltas o imputadas " en relaci<n con las cuales se ha"a interpuesto
acci<n penal por delito tributario( @n el caso de quiebra del
contribu"ente, el /er.icio podr>, asimismo, girar de inmediato " sin otro
tr>mite pre.io, todos los impuestos adeudados por el fallido, sin perjuicio
de la .erificaci<n que deber> efectuar el Fisco en conformidad con las
normas generales(
!as sumas que un contribu"ente deba legalmente reintegrar,
correspondientes a cantidades respecto de las cuales ha"a obtenido
de.oluci<n o imputaci<n, ser>n consideradas como impuestos sujetos a
retenci<n para los efectos de su determinaci<n, reajustes, intereses "
sanciones que procedan, " para la aplicaci<n de lo dispuesto en la primera
parte del inciso anterior(:$(;
ARTICULO 01#2 =oda liquidaci<n de impuestos practicada por el /er.icio
tendr> el car>cter de pro.isional mientras no se cumplan los pla*os de
prescripci<n, sal.o en aquellos puntos o materias comprendidos epresa "
determinadamente en una re.isi<n sobre la cual se ha"a pronunciado el
Director Cegional, sea con ocasi<n de un reclamo, o a petici<n del
contribu"ente trat>ndose de t:rminos de giro( @n tales casos, la
liquidaci<n se estimar> como definiti.a para todos los efectos legales, sin
perjuicio del derecho de reclamaci<n del contribu"ente si procediera(
ARTICULO 08#2 #o proceder> el cobro con efecto retroacti.o cuando el
contribu"ente se ha"a ajustado de buena fe a una determinada interpretaci<n
de las le"es tributarias sustentadas por la Direcci<n o por las Direcciones
Cegionales en circulares, dict>menes, informes u otros documentos oficiales
destinados a impartir instrucciones a los funcionarios del /er.icio o a ser
conocidos de los contribu"entes en general o de uno o m>s de :stos en
particular(
@n caso que las circulares, dict>menes " dem>s documentos mencionados
en el inciso 1$ sean modificados, se presume de derecho que el
contribu"ente ha conocido tales modificaciones desde que han sido
publicadas de acuerdo con el art3culo 15$(
ARTICULO 0(#2 ;uando deban considerarse separadamente el .alor, los
gastos o los ingresos producidos o deri.ados de operaciones que .ersen
conjuntamente sobre bienes muebles e inmuebles, la distribuci<n se har> en
proporci<n al precio asignado en el respecti.o acto o al .alor
contabili*ado de unos " otros bienes( /i ello no fuera posible, se tomar>
como .alor de los bienes ra3ces el de su a.al4o fiscal, " el saldo se
asignar> a los muebles( #o obstante, para los efectos del impuesto a la
renta se estar> en primer lugar al .alor o la proporci<n del .alor
contabili*ado de unos " otros bienes ", en su defecto, se asignar> a los
bienes ra3ces el de su a.al4o fiscal " el saldo de los bienes muebles(
;uando para otros efectos tributarios sea necesario separar o
prorratear di.ersos tipos de ingresos o de gastos " el contribu"ente no
est: obligado a lle.ar una contabilidad separada, el /er.icio pedir> a :ste
los antecedentes que correspondan, haciendo uso del procedimiento
contemplado en el art3culo 2%$( A falta de antecedentes o si ellos fueren
incompletos, el /er.icio har> directamente la separaci<n o prorrateo
pertinente(
ARTICULO 08#2 @l gestor de una asociaci<n o cuentas en participaci<n "
de cualquier encargo fiduciario, ser> responsable eclusi.o del
cumplimiento de las obligaciones tributarias referente a las operaciones
que constitu"an el giro de la asociaci<n u objeto del encargo( !as rentas
que correspondan a los part3cipes se considerar>n para el c>lculo del
impuesto global complementario o adicional de :stos, s<lo en el caso que se
pruebe la efecti.idad, condiciones " monto de la respecti.a participaci<n(
TITULO II
D! la d!cla&aci7" * 4la,. d! 4a5
ARTICULO 0'#2 !a presentaci<n de declaraciones con el objeto de
determinar la procedencia o liquidaci<n de un impuesto, se har> de acuerdo
con las normas legales o reglamentarias " con las instrucciones que imparta
la Direcci<n inclu"endo toda la informaci<n que fuere necesaria(
ARTICULO 30#2 !as declaraciones se presentar>n por escrito, bajo
juramento, en las oficinas del /er.icio u otras que seAale la Direcci<n, en
la forma " cumpliendo las eigencias que :sta determine(:$8;
!a Direcci<n podr> autori*ar a los contribu"entes para que presenten
los informes " declaraciones, en medios distintos al papel, cu"a lectura
pueda efectuarse mediante sistemas tecnol<gicos(:00;
@l Director podr> con.enir con la =esorer3a 9eneral de la Cep4blica "
con entidades pri.adas la recepci<n de las declaraciones, incluidas
aquellas con pago simult>neo( @stas declaraciones deber>n ser remitidas al
/er.icio de ?mpuestos ?nternos( @ste proceder> a entregar las informaciones
procedentes que el /er.icio de =esorer3as requiera para el cumplimiento de
sus atribuciones legales, como tambi:n las que procedan legalmente respecto
de otras instituciones, organismos " tribunales(:$';
Asimismo, en uso de sus facultades, podr> encomendar el procesamiento
de las declaraciones :0$;" giros a entidades pri.adas, pre.io con.enio(:$';
!as personas que, a cualquier t3tulo, reciban o procesen las
declaraciones :00;o giros quedan sujetas a obligaci<n de reser.a absoluta
de todos aquellos antecedentes indi.iduales de que cono*can en .irtud del
trabajo que reali*an( !a infracci<n a esta obligaci<n ser> sancionada con
reclusi<n menor en su grado medio " multa de 5 a 1&& 1=)( :$';
Asimismo, el Director podr> disponer de acuerdo con el =esorero
9eneral de la Cep4blica, que el pago de determinados impuestos se efect4e
simult>neamente con la presentaci<n de la declaraci<n, omiti:ndose el giro
de <rdenes de ingreso( ;on todo, el pago deber> hacerse s<lo en la
=esorer3a 9eneral de la Cep4blica o en las entidades en que :sta delegue la
funci<n recaudadora( :$';
!a impresi<n en papel que efect4e el /er.icio de los informes o
declaraciones presentadas en los referidos medios, tendr> el .alor
probatorio de un instrumento pri.ado emanado de la persona bajo cu"a firma
electr<nica se presente(:00;
ARTICULO 3$#2 @l Director Cegional podr> ampliar el pla*o para la
presentaci<n de las declaraciones siempre que a su juicio eclusi.o eistan
ra*ones fundadas para ello, " dejar> constancia escrita de la pr<rroga " de
su fundamento( !as pr<rrogas no ser>n concedidas por m>s de cuatro meses,
sal.o que el contribu"ente se encuentre en el etranjero " las
declaraciones se refieran al impuesto a la renta(
/i el Director Cegional amplia el pla*o para la presentaci<n de
declaraciones, se pagar>n los impuestos con reajustes e intereses penales
en la forma establecida en el art3culo 5% de este ;<digo(
ARTICULO 30#2 @l /er.icio proporcionar> formularios para las
declaraciones+ pero la falta de ellos no eimir> a los contribu"entes de la
obligaci<n de presentarlas dentro de los pla*os legales o reglamentarios(
ARTICULO 33#2 5unto con sus declaraciones, los contribu"entes deber>n
presentar los documentos " antecedentes que la le", los reglamentos o las
instrucciones de la Direcci<n Cegional les eijan(
ARTICULO 3)#2 @st>n obligados a atestiguar bajo juramento sobre los
puntos contenidos en una declaraci<n, los contribu"entes, los que la ha"an
firmado " los t:cnicos " asesores que ha"an inter.enido en su confecci<n o
en la preparaci<n de ella o de sus antecedentes, siempre que el /er.icio lo
requiera, dentro de los pla*os de prescripci<n( =rat>ndose de sociedades
esta obligaci<n recaer>, adem>s, sobre los socios o administradores que
seAale la Direcci<n Cegional( /i se trata de sociedades an<nimas o en
comandita, est>n obligados a prestar ese juramento su presidente,
.icepresidente, gerente, directores o socios gestores, que, seg4n el caso,
indique la Direcci<n Cegional(
ARTICULO 31#2 5unto con sus declaraciones, los contribu"entes sujetos
a la obligaci<n de lle.ar contabilidad presentar>n los balances " la copia
de los in.entarios con la firma del contador( @l contribu"ente podr>
cumplir dicha obligaci<n acreditando que lle.a un libro de in.entario,
debidamente foliado " timbrado, u otro sistema autori*ado por el Director
Cegional( @l /er.icio podr> eigir la presentaci<n de otros documentos
tales como libros de contabilidad, detalle de la cuenta de p:rdidas "
ganancias, documentos o eposici<n eplicati.a " dem>s que justifiquen el
monto de la renta declarada " las partidas anotadas en la contabilidad(
@l Director " dem>s funcionarios del /er.icio no podr>n di.ulgar, en
forma alguna, la cuant3a o fuente de las rentas, ni las p:rdidas, gastos o
cualesquiera dato relati.os a ella, que figuren en las declaraciones
obligatorias, ni permitir>n que :stas o sus copias o los libros o papeles
que contengan etractos o datos tomados de ellas sean conocidos por persona
alguna ajena al /er.icio sal.o en cuanto fueren necesarios para dar
cumplimiento a las disposiciones del presente ;<digo u otras normas
legales(
@l precepto anterior no obsta al eamen de las declaraciones por los
jueces o al otorgamiento de la informaci<n que :stos soliciten sobre datos
contenidos en ellas, cuando dicho eamen o informaci<n sea necesario para
la prosecuci<n de los juicios sobre impuesto " sobre alimentos+ ni al
eamen que practiquen o a la informaci<n que soliciten los fiscales del
)inisterio B4blico cuando in.estiguen hechos constituti.os de delito:01; ni
a la publicaci<n de datos estad3sticos en forma que no puedan identificarse
los informes, declaraciones o partidas respecto de cada contribu"ente en
particular(
Bara los efectos de lo dispuesto en este art3culo " para el debido
resguardo del efica* cumplimiento de los procedimientos " recursos que
contempla este ;<digo, s<lo el /er.icio podr> re.isar o eaminar las
declaraciones que presenten los contribu"entes, sin perjuicio de las
atribuciones de los =ribunales de 5usticia :08;" de los fiscales del
)inisterio B4blico, en su caso(:03;
!a informaci<n tributaria, que conforme a la le" proporcione el
/er.icio, solamente podr> ser usada para los fines propios de la
instituci<n que la recepciona(:0);
ARTICULO 38#2 @l pla*o de declaraci<n " pago de los di.ersos impuestos
se regir> por las disposiciones legales " reglamentarias .igentes(
#o obstante lo dispuesto en el inciso anterior, el Bresidente de la
Cep4blica podr> fijar " modificar las fechas de declaraci<n " pago de los
di.ersos impuestos " establecer los procedimientos administrati.os que
ju*gue m>s adecuados a su epedita " correcta percepci<n( Asimismo, podr>
modificar la periodicidad de pago del impuesto territorial(:0(;:0(2a;
;uando el pla*o de declaraci<n " pago de un impuesto .en*a en d3a
feriado, en d3a s>bado o el d3a %1 de diciembre, :ste se prorrogar> hasta
el primer d3a h>bil siguiente( @sta pr<rroga no se considerar> para los
efectos de determinar los reajustes que procedan, sin perjuicio de los
dispuesto en el inciso segundo del art3culo 5%(:08;
Asimismo, el Bresidente de la Cep4blica podr> ampliar el pla*o para la
presentaci<n de documentos " antecedentes de car>cter tributario eigidos
por la le" o los reglamentos( Dicha facultad podr> ser delegada en el
Director del /er.icio de ?mpuestos ?nternos mediante decretos epedidos a
tra.:s del )inisterio de 6acienda( :0';:0(;
@l Director podr> ampliar el pla*o de presentaci<n de aquellas
declaraciones que se realicen por sistemas tecnol<gicos " que no importen
el pago de un impuesto, respetando el pla*o de los contribu"entes con
derecho a de.oluci<n de impuestos( @n todo caso, la ampliaci<n del pla*o
no podr> implicar atraso en la entrega de la informaci<n que deba
proporcionarse a =esorer3a(:30;
TITULO III
Gi&.< 4a5.< &!a/u.+!. ! i"+!&!.!.
PARRA3O I
D! l. 5i&. * 4a5.
ARTICULO 3(#2 !os tributos, reajustes, intereses " sanciones deber>n
ser ingresados al Fisco mediante giros que se efectuar>n " procesar>n por
el /er.icio, los cuales ser>n emitidos mediante roles u <rdenes de
ingreso, sal.o los que deban pagarse por medio de timbres o estampillas+
los giros no podr>n ser complementados, rectificados, recalculados,
actuali*ados o anulados sino por el organismo emisor, el cual ser> el
4nico habilitado para emitir los duplicados o copias de los documentos
mencionados precedentemente hasta que =esorer3a inicie la cobran*a
administrati.a o judicial:3$;( @l Director dictar> las normas
administrati.as que estime m>s con.enientes para el correcto " epedito
giro de los impuestos( /i estas normas alteraren el m:todo de trabajo de
las tesorer3as o impusieren a :stas una nue.a obligaci<n, deber>n ser
aprobadas por el )inisterio de 6acienda( :30;
Fac4ltase al /er.icio de ?mpuestos ?nternos para aproimar a cien
escudos la determinaci<n "Eo giro de los impuestos, reajustes, derechos,
intereses, multas " recargos, despreci>ndose las fracciones inferiores a
cincuenta escudos " ele.>ndose a cien escudos las iguales o ma"ores a dicha
cantidad( :33;
Asimismo, fac4ltase al /er.icio para omitir el giro de <rdenes de
ingreso "Eo roles de cobro por sumas inferiores a un 1&G de una unidad
tributaria mensual, en total( @n estos casos se podr> proceder a la
acumulaci<n hasta por un semestre calendario de los giros inferiores al
porcentaje seAalado, respecto de un mismo tipo de impuesto, consider>ndose
para los efectos de la aplicaci<n de intereses, multas " recargos, como
impuestos correspondientes al 4ltimo per3odo que se reclame "Eo gire(
Del mismo modo " con los mismos efectos seAalados en el inciso
anterior, en los casos en que rija el sistema de declaraci<n " pago
simult>neo, los contribu"entes podr>n acumular hasta por un semestre
calendario los impuestos cu"o monto sea inferior a un 1&G de una unidad
tributaria mensual, respecto del total de impuestos que deban pagarse
simult>neamente en una misma oportunidad(
ARTICULO 38#2 @l pago de los impuestos se har> en =esorer3a por medio
de dinero efecti.o, .ale .ista, letra bancaria o cheque+ el pago se
acreditar> con el correspondiente recibo, a menos que se trate de impuestos
que deban solucionarse por medio de estampillas, papel sellado u otras
especies .aloradas( :3);
@l =esorero 9eneral de la Cep4blica podr> autori*ar el pago de los
impuestos mediante tarjetas de d:bito, tarjetas de cr:dito u otros medios,
siempre que no signifique un costo financiero adicional para el Fisco( Bara
estos efectos, el =esorero deber> impartir las instrucciones
administrati.as necesarias que, a su .e*, resguarden el inter:s fiscal(
:31;
ARTICULO 3'#2 !os contribu"entes podr>n igualmente hacer el pago por
medio de .ale .istas, letras bancarias o cheques etendidos a nombre de la
respecti.a tesorer3a " remitidos por carta certificada al tesorero
correspondiente, indicando su nombre " direcci<n( @l =esorero ingresar> los
.alores " en.iar> los recibos al contribu"ente por carta certificada en el
mismo d3a en que reciba dichos .alores(
=odo error u omisi<n cometido en el .ale .ista, en la letra o en el
giro del cheque, o el atraso de cualquiera naturale*a que sea, que impida
el pago de todo o parte de los impuestos en arcas fiscales dentro del pla*o
legal, har> incurrir al contribu"ente en las sanciones e intereses penales
pertinentes por la parte no pagada oportunamente(
@n caso que el pago se haga por carta certificada, los impuestos se
entender>n pagados el d3a en que la oficina de correos reciba dicha carta
para su despacho(
Bara acogerse a lo dispuesto en este art3culo ser> necesario en.iar la
carta certificada con tres d3as de anticipaci<n, a lo menos, al .encimiento
del pla*o(
;on todo, corresponder> al Director autori*ar los procedimientos por
sistemas tecnol<gicos a tra.:s de los cuales se pueda reali*ar la
declaraci<n " pago de los impuestos que deban declararse " pagarse
simult>neamente( !o anterior, sin perjuicio de las atribuciones del
/er.icio de =esorer3as para instruir sobre los procedimientos de rendici<n
de los ingresos por concepto de estos impuestos que deban efectuar las
instituciones recaudadoras(:38;
ARTICULO )0#2 =odo .ale .ista, letra bancaria o cheque con que se
pague un impuesto deber> etenderse colocando en su re.erso una
especificaci<n del impuesto que con :l se paga, del per3odo a que
corresponda, del n4mero de rol " nombre del contribu"ente( /i no se
etendieren cumpliendo los requisitos anteriores, el Fisco no ser>
responsable de los daAos que su mal uso o etra.3o irroguen al
contribu"ente, sin perjuicio de la responsabilidad personal de los que
hagan uso indebido de ellos(
ARTICULO )$#2 !as letras bancarias dadas en pago de impuestos deber>n
girarse Da la ordenD de la =esorer3a respecti.a( !os .ale .ista " los
cheques, en su caso, deber>n etenderse nominati.amente o Da la ordenD de
la =esorer3a correspondiente( @n todo caso, dichos documentos s<lo podr>n
cobrarse mediante su dep<sito en la cuenta bancaria de la =esorer3a(
ARTICULO )0#2 @l )inistro de 6acienda podr> autori*ar que el pago de
determinados impuestos se haga en una =esorer3a distinta de la que
corresponda(
ARTICULO )3#2 !a Direcci<n Cegional estar> obligada a comunicar con un
mes de anticipaci<n, a lo menos, a la fecha inicial del per3odo de pago del
impuesto territorial, la circunstancia de haberse modificado la tasa o de
haberse alterado el a.al4o por reajustes autom>ticos( !a comunicaci<n se
har> mediante la publicaci<n de tres a.isos, a lo menos, en un peri<dico de
los de ma"or circulaci<n de la ciudad cabecera de la pro.incia respecti.a,
debiendo indicarse en el a.iso el porcentaje o monto en que dicha
contribuci<n se ha"a modificado(
ARTICULO ))#2 @n la misma :poca seAalada en el art3culo -%, el
/er.icio remitir> a los contribu"entes un a.iso que contenga el nombre del
propietario, la ubicaci<n o nombre del bien ra3*, el n4mero de rol que
corresponda, el monto del a.al4o imponible " del impuesto(
@stos a.isos se remitir>n a la direcci<n correspondiente al inmueble
que moti.a el impuesto, o al domicilio que para estos efectos el
propietario ha"a registrado en el /er.icio ", a falta de :ste, al domicilio
del propietario que figure registrado en el /er.icio(:3(;
ARTICULO )1#2 @l /er.icio deber> comunicar al contribu"ente el monto
de los impuestos a la renta que deban pagarse pre.ia declaraci<n, cuando
sea necesaria la confecci<n de roles de pago( !a comunicaci<n se en.iar>
con un mes de anticipaci<n, a lo menos, a la fecha inicial del per3odo en
que deba efectuarse el pago, por medio de carta certificada dirigida al
domicilio indicado en la declaraci<n o en la forma que el /er.icio
determine(
ARTICULO )8#2 !a falta de publicaci<n de los a.isos indicados en los
art3culos anteriores o el etra.3o de ellos en el caso de los art3culos --
" -5, no liberar> al contribu"ente del oportuno cumplimiento de sus
obligaciones(
ARTICULO )(#2 @l =esorero 9eneral de la Cep4blica:3'; podr> facultar
al Hanco del @stado de ;hile, a los bancos comerciales " a otras
instituciones, para recibir de los contribu"entes el pago de cualquier
impuesto, contribuci<n o gra.amen en general, con sus correspondientes
recargos legales, aun cuando se efect4e fuera de los pla*os legales de
.encimiento( !os pagos deber>n comprender la totalidad de las cantidades
incluidas en los respecti.os boletines, giros " <rdenes:3';# /i el impuesto
debe legalmente enterarse por cuotas el pago abarcar> la totalidad de la
cuota correspondiente( :38;
ARTICULO )8#2 @l pago hecho en la forma indicada en el art3culo -7
etinguir> la obligaci<n tributaria pertinente hasta el monto de la
cantidad enterada, pero el recibo de :sta no acreditar> por si solo que el
contribu"ente est> al d3a en el cumplimiento de la obligaci<n tributaria
respecti.a(
!os recargos legales por concepto de reajustes, intereses " multas
:)$;ser>n determinados por el /er.icio, " tambi:n por la =esorer3a para
los efectos de las compensaciones( ?gual determinaci<n podr> efectuar la
=esorer3a para la cobran*a administrati.a " judicial, respecto de los
duplicados o copias de giros(:)0;
!os contribu"entes:)0; podr>n determinar dichos recargos para el
efecto de enterarlos en arcas fiscales conjuntamente con el impuesto( @l
pago efectuado en esta forma cuando no etinga totalmente la obligaci<n
ser> considerado como un abono a la deuda, aplic>ndose lo establecido en el
art3culo 5&(:)0;
Bara los efectos de lo dispuesto en los incisos anteriores, las
diferencias:)3; que por concepto de impuestos " recargos se determinen
entre lo pagado " lo efecti.amente adeudado, se pondr>n en conocimiento del
contribu"ente mediante un giro:)1;( #o regir> respecto de estos giros :)1;
la limitaci<n contemplada en el inciso tercero:)); del art3culo %7( !as
fechas indicadas para el pago de dichos giros no constituir>n en caso
alguno un nue.o pla*o de pr<rroga del establecido para el pago de las
deudas respecti.as, ni suspender>n los procedimientos de apremio iniciados
o los que corresponda iniciar( :)0;
@l Director Cegional,:)8; podr> de oficio o a petici<n del
contribu"ente, enmendar administrati.amente cualquier error manifiesto de
c>lculo en que pudiera haberse incurrido en la emisi<n del giro :)8;
referido en el inciso anterior( :)0;
ARTICULO )'#2 !a =esorer3a no podr> negarse a recibir el pago de un
impuesto por adeudarse uno o m>s per3odos del mismo(
!os tres 4ltimos recibos de pago de un determinado impuesto no har>
presumir el pago de per3odos o cuotas anteriores(:)(;
ARTICULO 10#2 @n todos los casos los pagos reali*ados por los
contribu"entes por cantidades inferiores a lo efecti.amente adeudado, por
concepto de impuestos " recargos se considerar>n como abonos a la deuda,
fraccion>ndose el impuesto o gra.amen " liquid>ndose los reajustes,
intereses " multas sobra la parte cancelada, procedi:ndose a su ingreso
definiti.o en arcas fiscales(
!os pagos referidos en el inciso anterior, no acreditar>n por s3 solos
que el contribu"ente se encuentra al d3a en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, ni suspender>n los procedimientos de ejecuci<n "
apremio sobre el saldo insoluto de la deuda( :)8;
ARTICULO 1$#2 ;uando los contribu"entes no ejerciten el derecho a
solicitar la de.oluci<n de las cantidades que corresponden a pagos
indebidos o en eceso de lo adeudado a t3tulo de impuestos, las =esorer3as
proceder>n a ingresar dichas cantidades como pagos pro.isionales de
impuestos( Bara estos fines, bastar> que el contribu"ente acompaAe a la
=esorer3a una copia autori*ada de la resoluci<n del /er.icio en la cual
conste que tales cantidades pueden ser imputadas en .irtud de las causales
"a indicadas(
?gualmente las =esorer3as acreditar>n a petici<n de los contribu"entes
" de acuerdo con la norma del inciso anterior, una parte o el total de lo
que el Fisco les adeude a cualquier otro t3tulo( @n este caso, la
respecti.a orden de pago de =esorer3a ser.ir> de suficiente certificado
para los efectos de hacer efecti.a la imputaci<n(
Bara estos efectos, las =esorer3as pro.inciales girar>n las sumas
necesarias para reponer a los tesoreros comunales las cantidades que les
falten en caja por el otorgamiento o la recepci<n de dichos documentos(
@n todo caso, las =esorer3as efectuar>n los descargos necesarios en
las cuentas municipales " otras que hubieren recibido abonos en ra*<n de
pagos indebidos o en eceso, ingresando :stos a las cuentas presupuestarias
respecti.as(
!as cantidades que correspondan a pagos indebidos o en eceso, a
t3tulo de impuestos, podr>n ser imputadas de oficio por el /er.icio a la
cancelaci<n de cualquier impuesto del mismo per3odo cu"o pago se encuentre
pendiente, en los casos que se dicte una le" que modifique la base
imponible o los elementos necesarios para determinar un tributo " ella d:
lugar a la rectificaci<n de las declaraciones "a presentadas por los
contribu"entes(
!a imputaci<n podr> efectuarse con la sola emisi<n de las notas de
cr:ditos que etienda dicho /er.icio(
ARTICULO 10#2 !os cesionarios de cr:ditos fiscales no tendr>n derecho
a solicitar la aplicaci<n de las normas del art3culo 51(
@n todo caso, los recibos o .ales otorgados por =esorer3a en .irtud de
los art3culos 5& " 51, ser>n nominati.os " los .alores respecti.os no
de.engar>n intereses(
P>RRA3O 0
R!a/u.+!. ! i"+!&!.!. %&a+&i.
ARTICULO 13#2 =odo impuesto o contribuci<n que no se pague dentro del
pla*o legal se reajustar> en el mismo porcentaje de aumento que ha"a
eperimentado el 3ndice de precios al consumidor en el per3odo comprendido
entre el 4ltimo d3a del segundo mes que precede al de su .encimiento " el
4ltimo d3a del segundo mes que precede al de su pago( :)';
!os impuestos pagados fuera de pla*o, pero dentro del mismo mes
calendario de su .encimiento, no ser>n objeto de reajuste( /in embargo,
para determinar el mes calendario de .encimiento, no se considerar> la
pr<rroga a que se refiere el inciso tercero del art3culo %2 si el impuesto
no se pagare oportunamente( :10;
@l contribu"ente estar> afecto, adem>s, a un inter:s penal del uno "
medio:1$; por ciento mensual por cada mes o fracci<n de mes, en caso de
mora en el pago del todo o de la parte que adeudare de cualquier clase de
impuestos " contribuciones( @ste inter:s se calcular> sobre .alores
reajustados en la forma seAalada en el inciso primero(
@l monto de los intereses as3 determinados, no estar> afecto a ning4n
recargo(
#o proceder> el reajuste ni se de.engar>n los intereses penales a que
se refieren los incisos precedentes, cuando el atraso en el pago se ha"a
debido a causa imputable a los /er.icio de ?mpuestos ?nternos o =esorer3a,
lo cual deber> ser declarado por el respecti.o Director Cegional o =esorero
Bro.incial, en su caso( :10;
/in embargo, en caso de con.enios de pago, cada cuota constitu"e un
abono a los impuestos adeudados ", en consecuencia, las cuotas pagadas no
seguir>n de.engando intereses ni ser>n susceptibles de reajuste(
ARTICULO 1)#2 @l contribu"ente que enterare en arcas fiscales el
impuesto determinado en la forma epresada en el art3culo ,-, dentro del
pla*o de sesenta d3as contados desde la fecha de liquidaci<n, pagar> el
inter:s moratorio calculado solamente hasta dicha fecha(
ARTICULO 11#2 =odo inter:s moratorio se aplicar> con la tasa .igente
al momento del pago, conforme a lo dispuesto en el art3culo %$(
ARTICULO 18#2 !a condonaci<n parcial o total de intereses penales s<lo
podr> ser otorgada por el Director Cegional cuando, resultando impuestos
adeudados en .irtud de una determinaci<n de oficio practicada por el
/er.icio, a tra.:s de una liquidaci<n, reliquidaci<n o giro, el
contribu"ente o el responsable del impuesto probare que ha procedido con
antecedentes que hagan ecusable la omisi<n en que hubiere incurrido(
Broceder> tambi:n la condonaci<n de intereses penales cuando,
trat>ndose de impuestos sujetos a declaraci<n, el contribu"ente o el
responsable de los mismos, .oluntariamente, formulare una declaraci<n
omitida o presentare una declaraci<n complementaria que arroje ma"ores
impuestos " probare que ha procedido con antecedentes que hagan ecusable
la omisi<n en que hubiere incurrido( :13;
@n los casos en que el /er.icio incurriere en error al girar un
impuesto, el Director Cegional deber> condonar totalmente los intereses
hasta el 4ltimo d3a del mes en que se cursare el giro definiti.o(
@l Director Cegional podr>, a su juicio, condonar la totalidad de los
intereses penales que se hubieren originado por causa no imputable al
contribu"ente( :1);
PARRA3O 3 :11;
R!a/u.+! ! i"+!&?. !" ca. d! d!=luci7" i%4u+aci7"
ARTICULO 1(#2 =oda suma que se ordene de.ol.er o imputar por los
/er.icios de ?mpuestos ?nternos o de =esorer3a por haber sido ingresada en
arcas fiscales indebidamente, en eceso, o doblemente, a t3tulo de
impuestos o cantidades que se asimilen a estos:18;, reajustes, intereses o
sanciones, se restituir> o imputar> reajustada en el mismo porcentaje de
.ariaci<n que ha"a eperimentado el 3ndice de precios al consumidor en el
per3odo comprendido entre el 4ltimo d3a del segundo mes que precede al de
su ingreso en arcas fiscales " el 4ltimo d3a del segundo mes anterior a la
fecha en que la =esorer3a efect4e el pago o imputaci<n, seg4n el caso(
Asimismo, cuando los tributos, reajustes, intereses " sanciones se ha"an
debido pagar en .irtud de una reliquidaci<n o de una liquidaci<n de oficio
practicada por el /er.icio " reclamada por el contribu"ente, ser>n
de.ueltos, adem>s, con intereses del medio por ciento mensual por cada mes
completo, contado desde su entero en arcas fiscales( :1(;/in perjuicio de
lo anterior, =esorer3a podr> de.ol.er de oficio las contribuciones de
bienes ra3ces pagadas doblemente por el contribu"ente(
ARTICULO 18#2 !os reajustes o intereses que deba pagar o imputar el
Fisco se liquidar>n por :18;el /er.icio " la =esorer3a correspondiente a la
fecha de efectuar su de.oluci<n o imputaci<n, seg4n el caso, de conformidad
a la resoluci<n respecti.a(
TITULO I@
M!di. !.4!cial!. d! 6i.cali,aci7"
PARRA3O $
D!l !Aa%!" * .!c&!+ d! la. d!cla&aci"!. * d! la 6acul+ad d! +a.a&
ARTICULO 1'#2 Dentro de los pla*os de prescripci<n, el /er.icio podr>
eaminar " re.isar las declaraciones presentadas por los contribu"entes(
ARTICULO 80#2 ;on el objeto de .erificar la eactitud de las
declaraciones o de obtener informaci<n, el /er.icio podr> eaminar los
in.entarios, balances, libros de contabilidad " documentos del
contribu"ente, en todo lo que se relacione con los elementos que deban
ser.ir de base para la determinaci<n del impuesto o con otros puntos que
figuren o debieran figurar en la declaraci<n( ;on iguales fines podr> el
/er.icio eaminar los libros " documentos de las personas obligadas a
retener un impuesto(
@l Director Cegional podr> disponer que los contribu"entes presenten,
en los casos que as3 lo determine, un estado de situaci<n( Bodr> eigirse,
adem>s, que este estado de situaci<n inclu"a el .alor de costo " fecha de
adquisici<n de los bienes que especifique el Director Cegional(
#o se incluir>n en este estado de situaci<n los bienes muebles de uso
personal del contribu"ente ni los objetos que forman parte del mobiliario
de su casa habitaci<n, con ecepci<n de los .eh3culos terrestres, mar3timos
" a:reos de uso personal, los que deber>n indicarse si as3 lo eigiere el
Director Cegional(
!a confecci<n o modificaci<n de in.entarios podr> ser presenciada por
los funcionarios del /er.icio autori*ados, quienes, adem>s, podr>n
confeccionar in.entarios o confrontar en cualquier momento los in.entarios
de contribu"entes con las eistencias reales, pero sin interferir el normal
desen.ol.imiento de la acti.idad correspondiente(
@ste eamen, confecci<n o confrontaci<n deber> efectuarse con las
limitaciones de tiempo " forma que determine el /er.icio " en cualquier
lugar en que el interesado mantenga los libros, documentos, antecedentes o
bienes o en otros que el /er.icio seAale de acuerdo con :l(
@l Director o el Director Cegional, seg4n el caso podr> ordenar que el
in.entario se confronte con el auilio de la fuer*a p4blica, cuando eista
oposici<n de parte del contribu"ente(
;on el fin de lle.ar a efecto la medida de que trata el inciso
anterior, el funcionario encargado de la diligencia podr> recurrir al
auilio de la fuer*a p4blica, la que le ser> concedida por el 5efe de
;arabineros m>s inmediato sin m>s tr>mite que la ehibici<n de la
resoluci<n que ordena dicha medida, pudiendo procederse con allanamiento "
descerrajamiento si fuere necesario(
Bara la aplicaci<n, fiscali*aci<n o in.estigaci<n del cumplimiento de
las le"es tributarias, el /er.icio podr> pedir declaraci<n jurada por
escrito o citar a toda persona domiciliada dentro de la jurisdicci<n de la
oficina que la cite, para que concurra a declarar, bajo juramento, sobre
hechos, datos o antecedentes de cualquiera naturale*a relacionados con
terceras personas( @star>n eceptuados de estas obligaciones, sal.o en los
casos de sucesi<n por causa de muerte o comunidades en que sean comuneros
los parientes, el c<n"uge, los parientes por consanguinidad en la l3nea
recta o dentro del cuarto grado de la colateral, el adoptante, el adoptado,
los parientes por afinidad en la l3nea recta o dentro del segundo grado de
la colateral de dichos terceros( Adem>s, estar>n eceptuados de estas
obligaciones las personas obligadas a guardar secreto profesional(
#o estar>n obligadas a concurrir a declarar las personas indicadas en
el art3culo %&& del ;<digo Brocesal Benal:1';, a las cuales el /er.icio,
para los fines epresados en el inciso precedente, deber> pedir declaraci<n
jurada por escrito(
ARTICULO 8$#2 /al.o disposici<n en contrario, los preceptos de este
;<digo, no modifican las normas .igentes sobre secreto profesional, reser.a
de la cuenta corriente bancaria " dem>s operaciones a que la le" d:
car>cter confidencial(
ARTICULO 80#2 !a 5usticia Ordinaria podr> ordenar el eamen de las
cuentas corrientes en el caso de procesos por delitos que digan relaci<n
con el cumplimiento de obligaciones tributarias(
Asimismo, el Director podr> disponer dicho eamen, por resoluci<n
fundada, cuando el /er.icio se encuentre in.estigando infracciones a las
le"es tributarias sancionadas con pena corporal(
ARTICULO 83#2 @l /er.icio har> uso de todos los medios legales para
comprobar la eactitud de las declaraciones presentadas por los contri8
bu"entes " para obtener las informaciones " antecedentes relati.os a los
impuestos que se adeuden o pudieran adeudarse(
@l 5efe de la Oficina respecti.a del /er.icio podr> citar al
contribu"ente para que, dentro del pla*o de un mes, presente una
declaraci<n o rectifique, aclare, ampl3e o confirme la anterior( /in
embargo, dicha citaci<n deber> practicarse en los casos en que la le" la
estable*ca como tr>mite pre.io( A solicitud del interesado dicho
funcionario podr> ampliar este pla*o por una sola .e*, hasta por un mes(
@sta facultad podr> ser delegada en otros jefes de las respecti.as
oficinas(
!a citaci<n producir> el efecto de aumentar los pla*os de prescripci<n
en los t:rminos del inciso %$ del art3culo ,&& respecto de los impuestos
deri.ados de las operaciones que se indiquen determinadamente en ella(
ARTICULO 8)#2 @l /er.icio podr> tasar la base imponible, con los
antecedentes que tenga en su poder, en caso que el contribu"ente no
concurriere a la citaci<n que se le hiciere de acuerdo con el art3culo 2%$
o no contestare o no cumpliere las eigencias que se le formulen, o al
cumplir con ellas no subsanare las deficiencias comprobadas o que en
definiti.a se comprueben(
Asimismo, el /er.icio podr> proceder a la tasaci<n de la base
imponible de los impuestos, en los casos del inciso ,$ del art3culo ,1 "
del art3culo ,,(
;uando el precio o .alor asignado al objeto de la enajenaci<n de una
especie mueble, corporal o incorporal, o al ser.icio prestado,:80; sir.a de
base o sea uno de los elementos para determinar un impuesto, el /er.icio,
sin necesidad de citaci<n pre.ia, podr> tasar dicho precio o .alor en los
casos en que :ste sea notoriamente inferior a los corrientes en pla*a o de
los que normalmente se cobren en con.enciones de similar naturale*a:80;
considerando las circunstancias en que se reali*a la operaci<n(
#o se aplicar> lo dispuesto en este art3culo, en los casos de di.isi<n
o fusi<n por creaci<n o por incorporaci<n de sociedades, siempre que la
nue.a sociedad o la subsistente mantenga registrado el .alor tributario que
ten3an los acti.os " pasi.os en la sociedad di.idida o aportante( :80;
=ampoco se aplicar> lo dispuesto en este art3culo, cuando se trate del
aporte, total o parcial, de acti.os de cualquier clase, corporales o
incorporales, que resulte de otros procesos de reorgani*aci<n de grupos
empresariales, que obede*can a una leg3tima ra*<n de negocios, en que
subsista la empresa aportante, sea :sta, indi.idual, societaria, o
contribu"ente del #7 1 del art3culo 58 de la !e" sobre ?mpuesto a la Centa,
que impliquen un aumento de capital en una sociedad preeistente o la
constituci<n de una nue.a sociedad " que no originen flujos efecti.os de
dinero para el aportante, siempre que los aportes se efect4en " registren
al .alor contable o tributario en que los acti.os estaban registrados en la
aportante( Dichos .alores deber>n asignarse en la respecti.a junta de
accionistas, o escritura p4blica de constituci<n o modificaci<n de la
sociedad trat>ndose de sociedades de personas(:80;
@n igual forma, en todos aquellos casos en que proceda aplicar
impuestos cu"a determinaci<n se basa en el precio o .alor de bienes ra3ces,
el /er.icio de ?mpuestos ?nternos podr> tasar dicho precio o .alor, si el
fijado en el respecti.o acto o contrato fuere notoriamente inferior al
.alor comercial de los inmuebles de caracter3sticas " ubicaci<n similares,
en la localidad respecti.a, " girar de inmediato " sin otro tr>mite pre.io
el impuesto correspondiente( De la tasaci<n " giro s<lo podr> reclamarse
simult>neamente dentro del pla*o de 2&:8$; d3as contado desde la fecha de
la notificaci<n de este 4ltimo(:80;
!a reclamaci<n que se dedu*ca se sujetar> al procedimiento general
establecido en el =3tulo ?? del !ibro ??? de este ;<digo(:80;
ARTICULO 81#2 @n los casos a que se refiere el n4mero -$ del art3culo
97$, el /er.icio tasar> de oficio " para todos los efectos tributarios el
monto de las .entas u operaciones gra.adas sobre las cuales deber> pagarse
el impuesto " las multas( Bara estos efectos se presume que el monto de las
.entas " dem>s operaciones gra.adas no podr> ser inferior, en un per3odo
determinado, al monto de las compras efectuadas " de las eistencias
iniciales, descont>ndose las eistencias en poder del contribu"ente "
agregando las utilidades fijadas por los organismos estatales, trat>ndose
de precios controlados, o las que determine el /er.icio, en los dem>s
casos(
/e presume que en el caso del a.iso o detecci<n de la p:rdida o
inutili*aci<n de los libros de contabilidad o documentos a que se refiere
el inciso segundo del #$ 12 del art3culo 97, la base imponible de los
impuestos de la !e" de la Centa ser> la que resulte de aplicar sobre el
monto de las .entas anuales hasta el porcentaje m>imo de utilidad
tributaria que ha"an obtenido las empresas an>logas " similares( @l
porcentaje m>imo aludido ser> determinado por el /er.icio de ?mpuestos
?nternos, con los antecedentes de que disponga( :83;
PARRA3O 0
D!l Rl U"ic T&ibu+a&i * d! l. a=i.. i"icial * d! +?&%i"
ARTICULO 88#2 =odas las personas naturales " jur3dicas " las entidades
o agrupaciones sin personalidad jur3dica, pero susceptibles de ser sujetos
de impuestos, que en ra*<n de su acti.idad o condici<n causen o puedan
causar impuestos, deben estar inscritas en el Col 1nico =ributario de
acuerdo con las normas del Ceglamento respecti.o(
ARTICULO 8(#2 !a Direcci<n Cegional podr> eigir a las personas que
desarrollen determinadas acti.idades, la inscripci<n en registros
especiales( !a misma Direcci<n Cegional indicar> en cada caso, los datos o
antecedentes que deban proporcionarse por los contribu"entes para los
efectos de la inscripci<n(
!o dispuesto en el inciso anterior es sin perjuicio de las
inscripciones obligatorias eigidas por este ;<digo o por las le"es
tributarias(
ARTICULO 88#2 !as personas que inicien negocios o labores susceptibles
de producir rentas gra.adas en la primera " segunda categor3as a que se
refieren los n4meros 1$, letras aI " bI,:8); %$, -$ " 5$ de los art3culos
,&,:8); -, #$ ,$ " -8:8); de la !e" sobre ?mpuesto a la Centa, deber>n
presentar al /er.icio, dentro de los dos meses siguientes a aqu:l en que
comiencen sus acti.idades, una declaraci<n jurada sobre dicha iniciaci<n(
:81;@l Director podr>, mediante normas de car>cter general, eimir de
presentar esta declaraci<n a contribu"entes o grupos de contribu"entes de
escasos recursos econ<micos o que no tengan la preparaci<n necesaria para
confeccionarla, o bien, para sustituir esta eigencia por otros
procedimientos que constitu"an un tr>mite simplificado( !os contribu"entes
fa.orecidos con esta facultad podr>n acogerse a la eenci<n o al r:gimen
simplificado dentro de los no.enta d3as siguientes a la publicaci<n de la
resoluci<n respecti.a, aun cuando no ha"an cumplido oportunamente con la
obligaci<n establecida en este art3culo, no si:ndoles aplicable sanci<n
alguna en ese caso( /in embargo, el contribu"ente beneficiado con esta
eimici<n o sustituci<n podr>, optati.amente, efectuar la declaraci<n com4n
de iniciaci<n de acti.idades a que se refiere la primera parte de este
inciso(
?gualmente el Director podr> eimir de la obligaci<n establecida en
este art3culo a aquellos contribu"entes no domiciliados ni residentes en
el pa3s, que solamente obtengan rentas de capitales mobiliarios, sea
producto de su tenencia o enajenaci<n, aun cuando estos contribu"entes
ha"an designado un representante a cargo de dichas in.ersiones en el pa3s(
:8(;
Bara los efectos de este art3culo, se entender> que se inician
acti.idades cuando se efect4e cualquier acto u operaci<n que constitu"a
elemento necesario para la determinaci<n de los impuestos peri<dicos que
afecten a la acti.idad que se desarrollar>, o que generen los referidos
impuestos(:88;:8(;
!a declaraci<n inicial se har> en un formulario 4nico proporcionado
por el /er.icio, que contendr> todas las enunciaciones requeridas para el
enrolamiento del contribu"ente en cada uno de los registros en que deba
inscribirse( )ediante esta declaraci<n inicial, el contribu"ente cumplir>
con todas las obligaciones de inscripci<n que le correspondan, sin
necesidad de otros tr>mites( Bara estos efectos, el /er.icio proceder> a
inscribir al contribu"ente inicial en todos los registros que procedan(:8(;
!os contribu"entes deber>n poner en conocimiento de la Oficina del
/er.icio que corresponda las modificaciones importantes de los datos "
antecedentes contenidos en el formulario a que se refiere el inciso
anterior(:8(;:88;
ARTICULO 8'#2 =oda persona natural o jur3dica que, por terminaci<n de
su giro comercial o industrial, o de sus acti.idades, deje de estar afecta
a impuestos, deber> dar a.iso por escrito al /er.icio, acompaAando su
balance final o los antecedentes que :ste estime necesario, " deber> pagar
el impuesto correspondiente hasta el momento del epresado balance, dentro
de los dos meses siguientes al t:rmino del giro de sus acti.idades(
/in perjuicio de lo dispuesto en el art3culo 71, las empresas indi8
.iduales no podr>n con.ertirse en sociedades de cualquier naturale*a, ni
las sociedades aportar a otra u otras todo su acti.o " pasi.o o fusionarse,
sin dar a.iso de t:rmino de giro( /in embargo, no ser> necesario dar a.iso
de t:rmino de giro en los casos de empresas indi.iduales que se con.iertan
en sociedades de cualquier naturale*a, cuando la sociedad que se crea se
haga responsable solidariamente en la respecti.a escritura social de todos
los impuestos que se adeudaren por la empresa indi.idual, relati.os al giro
o acti.idad respecti.a, ni tampoco, en los casos de aporte de todo el
acti.o " pasi.o o fusi<n de sociedades, cuando la sociedad que se crea o
subsista se haga responsable de todos los impuestos que se adeudaren por la
sociedad aportante o fusionada, en la correspondiente escritura de aporte o
fusi<n( #o obstante, las empresas que se disuel.en o desaparecen deber>n
efectuar un balance de t:rmino de giro a la fecha de su etinci<n " las
sociedades que se creen o subsistan, pagar los impuestos correspondientes
de la !e" de la Centa, dentro del pla*o seAalado en el inciso primero, "
los dem>s impuestos dentro de los pla*os legales, sin perjuicio de la
responsabilidad por otros impuestos que pudieran adeudarse(:8';
;uando con moti.o del cambio de giro, o de la transformaci<n de una
empresa social en una sociedad de cualquier especie, el contribu"ente queda
afecto a otro r:gimen tributario en el mismo ejercicio, deber>n separarse
los resultados afectados con cada r:gimen tributario s<lo para los efectos
de determinar los impuestos respecti.os de dicho ejercicio(:8';
#o podr> efectuarse disminuci<n de capital en las sociedades sin
autori*aci<n pre.ia del /er.icio( :(0;:($;
ARTICULO (0#2 #o se autori*ar> ninguna disoluci<n de sociedad sin un
certificado del /er.icio, en el cual conste que la sociedad se encuentra al
d3a en el pago de sus tributos(
ARTICULO ($#2 ;uando una persona natural o jur3dica cese en sus
acti.idades por .enta, cesi<n o traspaso a otra de sus bienes, negocios o
industrias, la persona adquirente tendr> el car>cter de fiador respecto de
las obligaciones tributarias correspondientes a lo adquirido que afecten al
.endedor o cedente( Bara go*ar del beneficio de ecusi<n dentro del juicio
ejecuti.o de cobro de los respecti.os impuestos, el adquirente, deber>
cumplir con lo dispuesto en los art3culos ,(%58$ " ,(%59$ del ;<digo ;i.il(
!a citaci<n, liquidaci<n, giro " dem>s actuaciones administrati.as
correspondientes a los impuestos aludidos en el inciso anterior, deber>n
notificarse en todo caso al .endedor o cedente " al adquirente(
PARRA3O 3
D! +&. %!di. d! 6i.cali,aci7"
ARTICULO (0#2 !as Oficinas de ?dentificaci<n de la Cep4blica no podr>n
etender pasaportes sin que pre.iamente el peticionario les acredite
encontrarse en posesi<n del Col 1nico #acional, o tener carnet de identidad
con n4mero nacional " d3gito .erificador, o estar inscrito en el Col 1nico
=ributario( #o ser> necesario esta eigencia por parte de las Oficinas de
?dentificaci<n cuando los interesados deban acreditar el pago del impuesto
de .iaje o estar eento del mismo( :(0;:(3;:();
ARTICULO (3#2 !as Aduanas deber>n remitir al /er.icio, dentro de los
primeros die* d3as de cada mes, copia de las p<li*as de importaci<n o
eportaci<n tramitadas en el mes anterior(
ARTICULO ()#2 !os conser.adores de bienes ra3ces no inscribir>n en sus
registros ninguna transmisi<n o transferencia de dominio, de constituci<n
de hipotecas, censos, ser.idumbres, usufructos, fideicomisos o
arrendamientos, sin que se les compruebe el pago de todos los impuestos
fiscales que afecten a la propiedad ra3* materia de aquellos actos jur38
dicos( Dejar>n constancia de este hecho en el certificado de inscripci<n
que deben estampar en el t3tulo respecti.o(
!os notarios deber>n insertar en los documentos que consignen la
.enta, permuta, hipoteca, traspaso o cesi<n de bienes ra3ces, el recibo que
acredite el pago del impuesto a la renta correspondiente al 4ltimo per3odo
de tiempo(
@l pago del impuesto a las asignaciones por causa de muerte " a las
donaciones se comprobar> en los casos " en la forma establecida por la le"
#$ 12(,71(:();
ARTICULO (1#2 !os notarios " dem>s ministros de fe deber>n dejar
constancia del pago del tributo contemplado en la !e" sobre ?mpuesto a las
0entas " /er.icios, en los documentos que den cuenta de una con.enci<n
afecta a dicho impuesto(
Bara los efectos contemplados en este art3culo, no regir>n los pla*os
de declaraci<n " pago seAalados en esa le"(
;on todo, el Director Cegional podr>, a su juicio eclusi.o,
determinar que la declaraci<n " pago del impuesto se haga dentro de los
pla*os indicados en esa le", cuando estime debidamente resguardado el
inter:s fiscal(
!os notarios " dem>s ministros de fe deber>n autori*ar siempre los
documentos a que se refiere este art3culo, pero no podr>n entregarlos a
interesados ni otorgar copias de ellos sin que pre.iamente se encuentren
pagados estos tributos(:(1;
@n los casos de .enta o promesa de .enta de bienes corporales
inmuebles, o de un contrato general de construcci<n, la obligaci<n
establecida en el inciso primero se entender> cumplida dejando constancia
del n4mero " fecha de la factura o facturas correspondientes(:(8;
ARTICULO (1 bi.#2 @n los documentos que den cuenta del arrendamiento o
cesi<n temporal en cualquier forma, de un bien ra3* agr3cola, el arrendador
o cedente deber> declarar si es un contribu"ente del impuesto de primera
categor3a de la !e" de ?mpuesto a la Centa que tributa sobre la base de
renta efecti.a o bien sobre renta presunta( @sta norma se aplicar> tambi:n
respecto de los contratos de arrendamiento o cesi<n temporal de pertenencia
mineras o de .eh3culos de transporte de carga terrestre(
!os #otarios no autori*ar>n las escrituras p4blicas o documentos en
los que falte la declaraci<n a que se refiere el inciso anterior(
!os arrendadores o cedentes que no den cumplimiento a la obligaci<n
contemplada en el inciso primero o que hagan una declaraci<n falsa respecto
a su r:gimen tributario, ser>n sancionados en conformidad con el art3culo
97, #$ 1, de este ;<digo, con multa de una unidad tributaria anual a
cincuenta unidades tributarias anuales, ", adem>s deber>n indemni*ar los
perjuicios causados al arrendatario o cesionario(:((;:(8;
ARTICULO (8#2 !os notarios titulares, suplentes o interinos
comunicar>n al /er.icio todos los contratos otorgados ante ellos que se
refieran a transferencias de bienes, hipotecas " otros asuntos que sean
susceptibles de re.elar la renta de cada contribu"ente( =odos los
funcionarios encargados de registros p4blicos comunicar>n igualmente al
/er.icio los contratos que les sean presentados para su inscripci<n( Dichas
comunicaciones ser>n en.iadas a m>s tardar el 1$ de )ar*o de cada aAo " en
ellas se relacionar>n los contratos otorgados o inscritos durante el aAo
anterior(:();
ARTICULO ((#2 Bara los efectos de dar cumplimiento a las obligaciones
tributarias de la !e" de ?mpuestos de =imbres, @stampillas " Bapel
/ellado:(';, los tesoreros fiscales, los notarios p4blicos, los
conser.adores de bienes ra3ces " los secretarios de ju*gados, deber>n
en.iar al /er.icio, dentro de los die* primeros d3as de cada mes, un estado
que contenga los datos que se establecen en el reglamento de dicha le"(
ARTICULO (8#2 !os notarios estar>n obligados a .igilar el pago de los
tributos que corresponda aplicar en conformidad a la !e" de =imbres "
@stampillas respecto de las escrituras " documentos que autoricen o
documentos que protocolicen " responder>n solidariamente con los obligados
al pago del impuesto( Bara este efecto, el notario firmar> la declaraci<n
del impuesto, conjuntamente con el obligado a su pago(
;esar> dicha responsabilidad si el impuesto hubiere sido enterado en
=esorer3a, de acuerdo con la determinaci<n efectuada por la justicia
ordinaria conforme a lo dispuesto en el art3culo 158(:80;
ARTICULO ('#2 !os jueces de letras " los jueces >rbitros deber>n
.igilar el pago de los impuestos establecidos en la !e" de =imbres,
@stampillas " Bapel /ellado, en los juicios de que conocieren(
!os secretarios deber>n dar cuenta especial de toda infracci<n que
notaren en los escritos " documentos presentados a la causa(
Antes de hacer relaci<n de una causa, el relator deber> dar cuenta al
tribunal de haberse pagado debidamente los impuestos establecidos en esa
le", " en caso que notare alguna infracci<n, el tribunal amonestar> al jue*
de la causa, " ordenar> que el secretario de primera instancia entere
dentro del pla*o, que se seAale, el .alor de la multa correspondiente( /e
dejar> testimonio en el proceso de la cuenta dada por el relator " de la
resoluci<n del tribunal(
ARTICULO 80#2 !os alcaldes, tesoreros municipales " dem>s funcionarios
locales estar>n obligados a proporcionar al /er.icio las informaciones que
les sean solicitadas en relaci<n a patentes concedidas a contribu"entes, a
rentas de personas residentes en la comuna respecti.a, o a bienes situados
en su territorio(
ARTICULO 8$#2 !os tesoreros municipales deber>n en.iar al /er.icio
copia del rol de patentes industriales, comerciales " profesionales en la
forma que :l determine(
ARTICULO 80#2 !a =esorer3a " el /er.icio de ?mpuestos ?nternos
deber>n proporcionarse mutuamente la informaci<n que requieran para el
oportuno cumplimiento de sus funciones(
!os bancos " otras instituciones autori*adas para recibir
declaraciones " pagos de impuestos, estar>n obligados a remitir al
/er.icio cualquier formulario mediante los cuales recibieron dichas
declaraciones " pagos de los tributos que son de competencia de ese
/er.icio( #o obstante, los formularios del ?mpuesto =erritorial pagado,
deber>n remitirlos a =esorer3a para su procesamiento, quien deber>
comunicar oportunamente esta informaci<n al /er.icio(:8$;
ARTICULO 83#2 !as municipalidades estar>n obligadas a cooperar en los
trabajos de tasaci<n de la propiedad ra3* en la forma, pla*o " condiciones
que determine el Director(
ARTICULO 8)#2 1na copia de los balances " estados de situaci<n que se
presenten a los bancos " dem>s instituciones de cr:dito ser> en.iada por
estas instituciones a la Direcci<n Cegional, en los casos particulares en
que el Director Cegional lo solicite(
ARTICULO 81#2 @l Hanco del @stado, las cajas de pre.isi<n " las
instituciones bancarias " de cr:dito en general, remitir>n al /er.icio, en
la forma que el Director Cegional determine, las copias de las tasaciones
de bienes ra3ces que hubieren practicado(
/in perjuicio de lo dispuesto en los art3culos 21 " 2,, para los
fines de la fiscali*aci<n de los impuestos, los Hancos e ?nstituciones
Financieras deber>n proporcionar todos los datos que se les soliciten
relati.os a las operaciones de cr:dito de dinero que ha"an celebrado " de
las garant3as constituidas para su otorgamiento, en la oportunidad, forma
" cantidad que el /er.icio estable*ca, con ecepci<n de aquellas
operaciones de cr:dito de dinero otorgadas para el uso de tarjetas de
cr:dito que se produce entre el usuario de la tarjeta " el banco emisor,
cu"os titulares no sean contribu"entes del ?mpuesto de Brimera ;ategor3a
de la !e" de la Centa " se trate de tarjetas de cr:dito destinadas
eclusi.amente al uso particular de una persona natural " no para el
desarrollo de una acti.idad clasificada en dicha ;ategor3a( !o dispuesto
anteriormente no ser> aplicable a las operaciones de cr:dito celebradas "
garant3as constituidas por los contribu"entes del art3culo ,&, n4mero ,,
de la !e" de la Centa, ni a las operaciones celebradas " garant3as
constituidas que correspondan a un per3odo superior al pla*o de tres aAos(
@n caso alguno se podr> solicitar la informaci<n sobre las adquisiciones
efectuadas por una persona determinada en el uso de las tarjetas de
cr:dito(:80;
!a informaci<n as3 obtenida ser> mantenida en secreto " no se podr>
re.elar, aparte del contribu"ente, mas que a las personas o autoridades
encargadas de la liquidaci<n o de la recaudaci<n de los impuestos
pertinentes " de resol.er las reclamaciones " recursos relati.os a las
mismas, sal.o las ecepciones legales(:80;
ARTICULO 88#2 !os funcionarios del /er.icio, nominati.a " epresamente
autori*ados por el Director, tendr>n el car>cter de ministros de fe, para
todos los efectos de este ;<digo " las le"es tributarias(:83;
ARTICULO 8(#2 !os funcionarios fiscales, semifiscales, de
instituciones fiscales " semifiscales de administraci<n aut<noma "
municipales, " las autoridades en general, estar>n obligados a proporcionar
al /er.icio todos los datos " antecedentes que :ste solicite para la
fiscali*aci<n de los impuestos(
;uando as3 lo determine el /er.icio de ?mpuestos ?nternos, las
instituciones fiscales, semifiscales, municipales, organismos de
administraci<n aut<noma " las empresas de todos ellos, como asimismo, las
personas que deban lle.ar contabilidad, deber>n mantener un registro
especial en el que se dejar> constancia de los ser.icios profesionales u
otros propios de ocupaciones lucrati.as, de que tomen conocimiento en ra*<n
de sus funciones, giro o acti.idades propias( @ste registro contendr> las
indicaciones que el /er.icio determine, a su juicio eclusi.o( :8);
ARTICULO 88#2 @star>n obligadas a emitir facturas las personas que a
continuaci<n se indican, por las transferencias que efect4en " cualquiera
que sea la calidad del adquirente'
1$(8 ?ndustriales, agricultores " otras personas consideradas
.endedores por la !e" sobre ?mpuesto a las 0entas " /er.icios+ "
,$(8 ?mportadores, distribuidores " comerciantes ma"oristas(
#o obstante, cuando estos contribu"entes tengan establecimientos,
secciones o departamentos destinados eclusi.amente a la .enta directa al
consumidor, podr>n emitir, en relaci<n a dichas transferencias, boletas en
.e* de facturas(
/in perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores " en la !e"
sobre ?mpuesto a las 0entas " /er.icios, la Direcci<n podr> eigir el
otorgamiento de facturas o boletas respecto de cualquier ingreso, operaci<n
o transferencia que directa o indirectamente sir.a de base para el c>lculo
de un impuesto " que aquella determine a su juicio eclusi.o, estableciendo
los requisitos que estos documentos deban reunir( :81;Asimismo, trat>ndose
de contribu"entes de dif3cil fiscali*aci<n, la Direcci<n podr> eigir que
la boleta la emita el beneficiario del ser.icio o eimir a :ste de emitir
dicho documento, siempre que sustitu"a esta obligaci<n con el cumplimiento
de otras formalidades que resguarden debidamente el inter:s fiscal " se
trate de una prestaci<n ocasional que se haga como m>imo en tres d3as
dentro de cada semana( Bor los ser.icios que presten los referidos
contribu"entes de dif3cil fiscali*aci<n, no ser> aplicable la retenci<n del
impuesto pre.ista en el n4mero , del art3culo 7- de la !e" sobre ?mpuesto a
la Centa, cuando la remuneraci<n por el total del ser.icio correspondiente
no eceda del 5&G de una unidad tributaria mensual .igente al momento del
pago(
!a Direcci<n determinar>, en todos los casos, el monto m3nimo por el
cual deban emitirse las boletas( @stos documentos deber>n emitirse en el
momento mismo en que se celebre el acto o se perciba el ingreso que moti.a
su emisi<n " estar>n eentos de los impuestos establecidos en la !e" sobre
?mpuestos de =imbres, @stampillas " Bapel /ellado(
@n aquellos casos en que deba otorgarse facturas o boletas, ser>
obligaci<n del adquirente o beneficiario del ser.icio eigirlas "
retirarlas del local o establecimiento del emisor( :88;
ARTICULO 8'#2 @l Hanco ;entral, el Hanco del @stado, la ;orporaci<n de
Fomento de la Broducci<n, las instituciones de pre.isi<n ", en general,
todas las instituciones de cr:dito, "a sean fiscales, semifiscales o de
administraci<n aut<noma, " los bancos comerciales, para tramitar cualquiera
solicitud de cr:dito o pr:stamo o cualquiera operaci<n de car>cter
patrimonial que ha"a de reali*arse por su intermedio, deber>n eigir al
solicitante que compruebe estar al d3a en el pago del impuesto global
complementario o del impuesto 4nico establecido en el #$ 1 del art3culo -,
de la !e" sobre ?mpuesto a la Centa( @ste 4ltimo certificado deber> ser
etendido por los pagadores, habilitados u oficiales del presupuesto por
medio de los cuales se efect4e la retenci<n del impuesto(
?gual obligaci<n pesar> sobre los notarios respecto de las escrituras
p4blicas o pri.adas que se otorguen o autoricen ante ellos relati.as a
con.enciones o contratos de car>cter patrimonial, eclu":ndose los
testamentos, las que contengan capitulaciones matrimoniales, mandatos,
modificaciones de contratos que no aumenten su cuant3a primiti.a " dem>s
que autorice el Director( @ceptu>ndose, tambi:n, las operaciones que se
efect4en por intermedio de la ;aja de ;r:dito Brendario " todas aqu:llas
cu"o monto sea inferior al quince por ciento de un sueldo .ital anual(
=rat>ndose de personas jur3dicas, se eigir> el cumplimiento de estas
obligaciones respecto del impuesto a que se refieren los n4meros %$, -$ "
5$ del art3culo ,& de la !e" de la Centa, con eclusi<n de los agentes de
aduanas " de los corredores de propiedades cuando estos est:n obligados a
cualquiera de estos tributos(
Bara dar cumplimiento a este art3culo, bastar> que el interesado
ehiba el recibo de pago o un certificado que acredite que est> acogido, en
su caso, al pago mensual indicado en el inciso primero, o que se encuentra
eento del impuesto, o que est> al d3a en el cumplimiento de con.enios de
pago, debiendo la instituci<n de que se trate anotar todos los datos del
recibo o certificado(
@l Hanco ;entral de ;hile no autori*ar> la adquisici<n de di.isas
correspondientes al retiro del capital "Eo utilidades a la empresa
etranjera que ponga t:rmino a sus acti.idades en ;hile, mientras no
acredite haber cumplido las obligaciones establecidas en el art3culo 29 del
;<digo, incluido el pago de los impuestos correspondientes de.engados hasta
el t:rmino de las operaciones respecti.as(
ARTICULO '0#2 !as cajas de pre.isi<n pagar>n oportunamente el impuesto
territorial que afecte a los inmuebles de sus respecti.os imponentes, sobre
los cuales se hubiere constituido hipoteca a fa.or de dichas cajas,
quedando :stas facultadas para cobrar su .alor por planillas, total o
parcialmente, seg4n lo acuerden los respecti.os consejos directi.os o
deducirlo en casos calificados de los haberes de sus imponentes(
@l incumplimiento de esta obligaci<n har> responsable a la instituci<n
de todo perjuicio irrogado al imponente, pudiendo repetir en contra del
funcionario culpable(
ARTICULO '$#2 @l s3ndico deber> comunicar, dentro de los cinco d3as
siguientes al de su asunci<n al cargo, la declaratoria de quiebra al
Director Cegional correspondiente al domicilio del fallido(:8(;
ARTICULO '0#2 /al.o disposici<n en contrario, en los casos en que se
eija comprobar el pago de un impuesto, se entender> cumplida esta
obligaci<n con la ehibici<n del respecti.o recibo o del certificado de
eenci<n, o demostr>ndose en igual forma estar al d3a en el cumplimiento de
un con.enio de pago celebrado con el /er.icio de =esorer3a( @l Director
Cegional podr> autori*ar, en casos calificados, se omita el cumplimiento de
la obligaci<n precedente, siempre que el interesado caucione
suficientemente el inter:s fiscal( :88;#o proceder> esta cauci<n cuando el
Director Cegional pueda .erificar el pago de los impuestos de la
informaci<n entregada al /er.icio por =esorer3as(
/i se tratare de documentos o inscripciones en registros p4blicos,
bastar> ehibir el correspondiente comprobante de pago al funcionario que
deba autori*arlos, quien dejar> constancia de su fecha " n4mero, si los
tu.iere, " de la =esorer3a o entidad a la cual se hi*o el pago( :8';
@n todo caso, no se eigir> la ehibici<n de certificado de
inscripci<n en el rol de contribu"entes, ni la comprobaci<n de estar al d3a
en el pago del impuesto global complementario, a los adquirentes o
adjudicatarios de .i.iendas por intermedio de la ;orporaci<n de la
0i.ienda(
Asimismo, no regir> lo dispuesto en los art3culos 22$ " 89$ respecto
de aquellas personas a quienes la le" les ha"a eimido de las obligaciones
contempladas en dichos art3culos(
ARTICULO '0 BIS#2 !a Direcci<n podr> disponer que los documentos que
mantenga bajo su esfera de resguardo, se archi.en en medios distintos al
papel, cu"a lectura pueda efectuarse mediante sistemas tecnol<gicos( @l
Director tambi:n podr> autori*ar a los contribu"entes a mantener su
documentaci<n en medios distintos al papel( !a impresi<n en papel de los
documentos contenidos en los referidos medios, tendr> el .alor probatorio
de instrumento p4blico o pri.ado, seg4n la naturale*a del original( @n caso
de disconformidad de la impresi<n de un documento archi.ado
tecnol<gicamente con el original o una copia aut:ntica del mismo,
pre.alecer>n estos 4ltimos sin necesidad de otro cotejo( :'0;
LIBRO SEGUNDO
D! l. a4&!%i. * d! la. i"6&acci"!. * .a"ci"!.
TITULO I
D! l. a4&!%i.
ARTICULO '3#2 @n los casos que se seAalan en el presente =3tulo podr>
decretarse por la 5usticia Ordinaria el arresto del infractor hasta por
quince d3as, como medida de apremio a fin de obtener el cumplimiento de las
obligaciones tributarias respecti.as(
Bara la aplicaci<n de esta medida ser> requisito pre.io que el
infractor ha"a sido apercibido en forma epresa a fin de que cumpla dentro
de un pla*o ra*onable(
@l jue* citar> al infractor a una audiencia " con el solo m:rito de lo
que se eponga en ella o en rebeld3a del mismo, resol.er> sobre la
aplicaci<n del apremio solicitado " podr> suspenderlo si se alegaren
moti.os plausibles(
!as resoluciones que decreten el apremio ser>n inapelables(
ARTICULO ')#2 !os apremios podr>n reno.arse cuando se mantengan las
circunstancias que los moti.aron(
!os apremios no se aplicar>n, o cesar>n, seg4n el caso, cuando el
contribu"ente cumpla con las obligaciones tributarias respecti.as(
ARTICULO '1#2 Broceder> el apremio en contra de las personas que,
habiendo sido citadas por segunda .e* en conformidad a los dispuesto en los
art3culos %- < 2&, pen4ltimo inciso, durante la recopilaci<n de
antecedentes a que se refiere el art3culo 121, #7 1&:'0;, no concurran sin
causa justificada+ proceder>, adem>s, el apremio en los casos de las
infracciones seAaladas en el #$ 7 del art3culo 97$ " tambi:n en todo caso
en que el contribu"ente no ehiba sus libros o documentos de contabilidad o
entrabe el eamen de los mismos(:'$;
!as citaciones a que se refiere el inciso anterior, deber>n efectuarse
por carta certificada " a lo menos para quinto d3a contado desde la fecha
en que :sta se entienda recibida( @ntre una " otra de las dos citaciones a
que se refiere dicho inciso deber> mediar, a lo menos, un pla*o de cinco
d3as( :'$;
@n los casos seAalados en este art3culo, el apercibimiento deber>
efectuarse por el /er.icio, " corresponder> al Director Cegional solicitar
el apremio(
/er> jue* competente para conocer de los apremios a que se refiere el
presente art3culo el jue* de letras en lo ci.il de turno:'3; del domicilio
del infractor(
ARTICULO '8#2 =ambi:n proceder> la medida de apremio, trat>ndose de la
infracci<n seAalada en el n4mero 11$ del art3culo 97$(
@n los casos del presente art3culo, el /er.icio de =esorer3as
requerir> a las personas que no ha"an enterado los impuestos dentro de los
pla*os legales, " si no los pagaren en el t:rmino de cinco d3as, contado
desde la fecha de la notificaci<n, en.iar> los antecedentes al 5ue* ;i.il
del domicilio del contribu"ente, para la aplicaci<n de lo dispuesto en los
art3culos 9%$ " 9-$(
@l requerimiento del /er.icio se har> de acuerdo al inciso primero del
art3culo 1,$ " con :l se entender> cumplido el requisito seAalado en el
inciso segundo del art3culo 9%$(
@n estos casos, el 5ue* podr> suspender el apremio a que se refieren
las disposiciones citadas, " s<lo podr> postergarlos en las condiciones que
en ellas seAala(
TITULO II
D! la. i"6&acci"!. * .a"ci"!.
PARRA3O $
D! l. c"+&ibu*!"+!. * +&. bli5ad.
ARTICULO '(#2 !as siguientes infracciones a las disposiciones
tributarias ser>n sancionadas en la forma que a continuaci<n se indica'
1$(8 @l retardo u omisi<n en la presentaci<n de declaraciones,
informes o solicitudes de inscripciones en roles o registros
obligatorios, que no constitu"an la base inmediata para la
determinaci<n o liquidaci<n de un impuesto, con multa de una
unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual(:');
@n caso de retardo u omisi<n en la presentaci<n de informes
referidos a operaciones reali*adas o antecedentes relacionados
con terceras personas, se aplicar>n las multas contempladas en el
inciso anterior( /in embargo, si requerido posteriormente bajo
apercibimiento por el /er.icio, el contribu"ente no da
cumplimiento a estas obligaciones legales en el pla*o de %& d3as,
se le aplicar> adem>s, una multa que ser> de hasta &,, 1nidades
=ributarias )ensuales por cada mes o fracci<n de mes de atraso "
por cada persona que se ha"a omitido, o respecto de la cual se
ha"a retardado la presentaci<n respecti.a( ;on todo, la multa
m>ima que corresponda aplicar no podr> eceder a %& 1nidades
=ributarias Anuales, "a sea que el infractor se trate de un
contribu"ente o de un Organismo de la Administraci<n del @stado(
:'1;
,$(8 @l retardo u omisi<n en la presentaci<n de declaraciones o
informes, que constitu"an la base inmediata para la determinaci<n
o liquidaci<n de un impuesto, con multa de die* por ciento de los
impuestos que resulten de la liquidaci<n, siempre que dicho
retardo u omisi<n no sea superior a 5 meses( Basado este pla*o,
la multa indicada se aumentar> en un dos por ciento por cada mes
o fracci<n de mes de retardo, no pudiendo eceder el total de
ella del treinta por ciento de los impuestos adeudados(
@sta multa no se impondr> en aquellas situaciones en que proceda
tambi:n la aplicaci<n de la multa por atraso en el pago,
establecida en el #$ 11 de este art3culo " la declaraci<n no ha"a
podido efectuarse por tratarse de un caso en que no se acepta la
declaraci<n sin el pago( :'(;
@l retardo u omisi<n en la presentaci<n de declaraciones que no
impliquen la obligaci<n de efectuar un pago inmediato, por estar
cubierto el impuesto a juicio del contribu"ente, pero que puedan
constituir la base para determinar o liquidar un impuesto, con
multa de una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria
anual( :'8;
%$(8 !a declaraci<n incompleta o err<nea, la omisi<n de balances
o documentos aneos a la declaraci<n o la presentaci<n incompleta
de :stos que puedan inducir a la liquidaci<n de un impuesto
inferior al que corresponda, a menos que el contribu"ente pruebe
haber empleado la debida diligencia, con multa de cinco por
ciento al .einte por ciento de las diferencias de impuesto que
resultaren(
-$(8 !as declaraciones maliciosamente incompletas o falsas que
puedan inducir a la liquidaci<n de un impuesto inferior al que
corresponda o la omisi<n maliciosa en los libros de contabilidad
de los asientos relati.os a las mercader3as adquiridas,
enajenadas o permutadas o a las dem>s operaciones gra.adas, la
adulteraci<n de balances o in.entarios o la presentaci<n de :stos
dolosamente falseados, el uso de boletas, notas de d:bito, notas
de cr:dito :'8; o facturas "a utili*adas en operaciones
anteriores, o el empleo de otros procedimientos dolosos
encaminados a ocultar o desfigurar el .erdadero monto de las
operaciones reali*adas o a burlar el impuesto, con multa del
cincuenta por ciento al trescientos por ciento :''; del .alor del
tributo eludido " con presidio menor en sus grados medio a
m>imo( :$00;
!os contribu"entes afectos al ?mpuesto a las 0entas " /er.icios u
otros impuestos sujetos a retenci<n o recargo, que realicen
maliciosamente cualquiera maniobra tendiente a aumentar el
.erdadero monto de los cr:ditos o imputaciones que tengan derecho
a hacer .aler, en relaci<n con las cantidades que deban pagar,
ser>n sancionados con la pena de presidio menor en su grado
m>imo a presidio ma"or en su grado m3nimo " con multa del cien
por ciento al trescientos por ciento de lo defraudado(:$0$;
@l que, simulando una operaci<n tributaria o mediante cualquiera
otra maniobra fraudulenta, obtu.iere de.oluciones de impuesto que
no le correspondan, ser> sancionado con la pena de presidio menor
en su grado m>imo a presidio ma"or en su grado medio " con multa
del cien por ciento al cuatrocientos por ciento de lo defraudado(
:$00;
/i, como medio para cometer los delitos pre.istos en los incisos
anteriores, se hubiere hecho uso malicioso de facturas u otros
documentos falsos, fraudulentos o adulterados, se aplicar> la
pena ma"or asignada al delito m>s gra.e(:$00;
@l que maliciosamente confeccione, .enda o facilite, a
cualquier t3tulo, gu3as de despacho, facturas, notas de d:bito,
notas de cr:dito o boletas, falsas, con o sin timbre del
/er.icio, con el objeto de cometer o posibilitar la comisi<n de
los delitos descritos en este n4mero, ser> sancionado con la
pena de presidio menor en sus grados medio a m>imo " con una
multa de hasta -& unidades tributarias anuales(:$03;
5$(8 !a omisi<n maliciosa de declaraciones eigidas por las le"es
tributarias para la determinaci<n o liquidaci<n de un impuesto,
en que incurran el contribu"ente o su representante, " los
gerentes " administradores de personas jur3dicas o los socios que
tengan el uso de la ra*<n social, con multa del cincuenta por
ciento al trescientos por ciento :$0); del impuesto que se trata
de eludir " con presidio menor en sus grados medio a m>imo(:$01;
2$(8 !a no ehibici<n de libros de contabilidad o de libros
auiliares " otros documentos eigidos por el Director o el
Director Cegional:$08; de acuerdo con las disposiciones legales,
la oposici<n al eamen de los mismos o a la inspecci<n de
establecimientos de comercio, agr3colas, industriales o mineros,
o el acto de entrabar en cualquiera forma la fiscali*aci<n
ejercida en conformidad a la le", con multa de una unidad
tributaria mensual a una unidad tributaria anual(:$0(;
7$(8 @l hecho de no lle.ar contabilidad o los libros auiliares
eigidos por el Director o el Director CegionalJ1&2I de acuerdo
con las disposiciones legales, o de mantenerlos atrasados, o de
lle.arlos en forma distinta a la ordenada o autori*ada por la
le", " siempre que no se d: cumplimiento a las obligaciones
respecti.as dentro del pla*o que seAale el /er.icio, que no podr>
ser inferior a die* d3as, con multa de una unidad tributaria
mensual a una unidad tributaria anual(J1&8I
8$(8 @l comercio ejercido a sabiendas sobre mercader3as, .alores
o especies de cualquiera naturale*a sin que se ha"an cumplido las
eigencias legales relati.as a la declaraci<n " pago de los
impuestos que gra.en su producci<n o comercio, con multa del
cincuenta por ciento al trescientos por ciento de los impuestos
eludidos " con presidio o relegaci<n menores en su grado medio(
!a reincidencia ser> sancionada con pena de presidio o relegaci<n
menores en su grado m>imo(:$0';
9$(8 @l ejercicio efecti.amente clandestino del comercio o de la
industria con multa del treinta por ciento de una unidad
tributaria anual a cinco unidades tributarias anuales " con
presidio o relegaci<n menores en su grado medio ", adem>s, con el
comiso de los productos e instalaciones de fabricaci<n " en.ases
respecti.os(:$$0;
1&$(8 @l no otorgamiento de gu3as de despacho:$$0;, de facturas,
notas de d:bito, notas de cr:dito:$$3; o boletas en los casos "
en la forma eigidos por las le"es, el uso de boletas no
autori*adas o de facturas, notas de d:bito, notas de cr:dito:$$3;
o gu3as de despacho:$$); sin el timbre :$$1; correspondiente, el
fraccionamiento del monto de las .entas o el de otras operaciones
para eludir el otorgamiento de boletas, con multa del cincuenta
por ciento al quinientos por ciento del monto:$$8; de la
operaci<n, con un m3nimo de , unidades tributarias mensuales " un
m>imo de -& unidades tributarias anuales(:$$$; :$$(;
@n el caso de las infracciones seAaladas en el inciso
primero :stas deber>n ser, adem>s, sancionadas con clausura de
hasta ,& d3as de la oficina, estudio, establecimiento o sucursal
en que se hubiere cometido la infracci<n(:$$8;
!a reiteraci<n de las infracciones seAaladas en el inciso
primero se sancionar> adem>s con presidio o relegaci<n menor en
su grado m>imo:$00;# Bara estos efectos se entender> que ha"
reiteraci<n cuando se cometan dos o m>s infracciones entre las
cuales no medie un per3odo superior a tres aAos(:$$';:$0$;
Bara los efectos de aplicar la clausura, el /er.icio podr>
requerir el auilio de la fuer*a p4blica, la que ser> concedida
sin ning4n tr>mite pre.io por el ;uerpo de ;arabineros, pudiendo
procederse con allanamiento " descerrajamiento si fuere
necesario( @n todo caso, se pondr>n sellos oficiales " carteles
en los establecimientos clausurados(
;ada sucursal se entender> como establecimiento distinto para los
efectos de este n4mero(
@n los casos de clausura, el infractor deber> pagar a sus
dependientes las correspondientes remuneraciones mientras que
dure aqu:lla( #o tendr>n este derecho los dependientes que
hubieren hecho incurrir al contribu"ente en la sanci<n(
11$(8 @l retardo en enterar en =esorer3a impuestos sujetos a retenci<n
o recargo, con multa de un die* por ciento de los impuestos
adeudados( !a multa indicada se aumentar> en un dos por ciento
por cada mes o fracci<n de mes de retardo, no pudiendo eceder el
total de ella del treinta por ciento de los impuestos adeudados(
:$00;
@n los casos en que la omisi<n de la declaraci<n en todo o
en parte de los impuestos que se encuentren retenidos o
recargados ha"a sido detectada por el /er.icio en procesos de
fiscali*aci<n, la multa pre.ista en este n4mero " su l3mite
m>imo, ser>n de .einte " sesenta por ciento, respecti.amente(
:$03;
1,$(8 !a reapertura de un establecimiento comercial o industrial o de
la secci<n que corresponda, con .iolaci<n de una clausura
impuesta por el /er.icio, con multa del .einte por ciento de una
unidad tributaria anual a dos unidades tributarias anuales " con
presidio o relegaci<n menor en su grado medio(:$0);
1%$(8 !a destrucci<n o alteraci<n de los sellos o cerraduras puestos
por el /er.icio, o la reali*aci<n de cualquiera otra operaci<n
destinada a des.irtuar la aposici<n de sellos o cerraduras, con
multa de media unidad tributaria anual a cuatro unidades
tributarias anuales " con presidio menor en su grado medio(:$01;
/al.o prueba en contrario, en los casos del inciso
precedente se presume la responsabilidad del contribu"ente ",
trat>ndose de personas jur3dicas, de su representante legal(
1-$(8 !a sustracci<n, ocultaci<n o enajenaci<n de especies que queden
retenidas en poder del presunto infractor, en caso que se ha"an
adoptado medidas conser.ati.as, con multa de media unidad
tributaria anual a cuatro unidades tributarias anuales " con
presidio menor en su grado medio(:$08;
!a misma sanci<n se aplicar> al que impidiere en forma
ileg3tima el cumplimiento de la sentencia que ordene el comiso(
15$(8 @l incumplimiento de cualquiera de las obligaciones establecidas
en los art3culos %-$ " 2&$ inciso pen4ltimo, con multa del .einte
por ciento al cien por ciento de una unidad tributaria anual(
:$0(;
12$(8 !a p:rdida o inutili*aci<n de los libros de contabilidad o
documentos que sir.an para acreditar las anotaciones contables o
que est:n relacionados con las acti.idades afectas a cualquier
impuesto, con multa de hasta el ,&G del capital efecti.o con un
tope de %& unidades tributarias anuales, a menos que la p:rdida o
inutili*aci<n sea calificada de fortuita por el Director
Cegional(
!os contribu"entes deber>n en todos los casos de p:rdida o
inutili*aci<n'
aI Dar a.iso al /er.icio dentro de los 1& d3as siguientes, "
bI Ceconstituir la contabilidad dentro del pla*o " conforme
a las normas que fije el /er.icio, pla*o que no podr> ser
inferior a treinta d3as(
@l incumplimiento de lo dispuesto en el inciso anterior se
sancionar> con una multa de hasta die* unidades tributarias
mensuales(
/in embargo no se considerar> fortuita, sal.o prueba en
contrario, la p:rdida o inutili*aci<n de los libros de
contabilidad o documentos mencionados en el inciso primero,
cuando se d: a.iso de este hecho o se detecte con posterioridad a
una citaci<n, notificaci<n o cualquier otro requerimiento del
/er.icio que diga relaci<n con dichos libros " documentaci<n(
@n todo caso, la p:rdida o inutili*aci<n de los libros de
contabilidad suspender> la prescripci<n establecida en el
art3culo ,&&, hasta la fecha en que los libros legalmente
reconstituidos queden a disposici<n del /er.icio(
Bara los efectos pre.istos en el inciso primero de este
n4mero se entender> por capital efecti.o el definido en el
art3culo ,$, #$ 5, de la !e" de ?mpuesto a la Centa(
@n aquellos casos en que, debido a la imposibilidad de
determinar el capital efecti.o, no sea posible aplicar la sanci<n
seAalada en el inciso primero, se sancionar> dicha p:rdida o
inutili*aci<n con una multa de hasta %& unidades tributarias
anuales(:$08;
17$(8 !a mo.ili*aci<n o traslado de bienes corporales muebles reali*ado
en .eh3culos destinados al transporte de carga sin la
correspondiente gu3a de despacho o factura, otorgadas en la forma
eigida por las le"es, ser> sancionado con una multa del 1&G al
,&& por ciento de una unidad tributaria anual(
/orprendida la infracci<n, el .eh3culo no podr> continuar
hacia el lugar de destino mientras no se ehiba la gu3a de
despacho o factura correspondiente a la carga mo.ili*ada,
pudiendo, en todo caso, regresar a su lugar de origen( @sta
sanci<n se har> efecti.a con la sola notificaci<n del acta de
denuncio " en su contra no proceder> recurso alguno(
Bara lle.ar a efecto la medida de que trata el inciso
anterior, el funcionario encargado de la diligencia podr>
recurrir al auilio de la fuer*o p4blica, la que ser> concedida
por el 5efe de ;arabineros m>s inmediato sin m>s tr>mite,
pudiendo procederse con allanamiento " descerrajamiento si fuere
necesario(:$0';
18$(8 !os que compren " .endan fajas de control de impuestos o entradas
a espect>culos p4blicos en forma il3cita, ser>n sancionados con
multa de una a die* unidades tributarias anuales " con presidio
menor en su grado medio(
!a sanci<n pecuniaria establecida en el inciso precedente
podr> hacerse efecti.a indistintamente en contra del que compre,
.enda o mantenga fajas de control " entradas a espect>culos
p4blicos en forma il3cita(
19$(8 @l incumplimiento de la obligaci<n de eigir el otorgamiento de
la factura o boleta, en su caso, " de retirarla del local o
establecimiento del emisor, ser> sancionado con multa de hasta
una unidad tributaria mensual en el caso de las boletas, " de
hasta .einte unidades tributarias mensuales en el caso de
facturas, pre.ios los tr>mites del procedimiento contemplado en
el art3culo 125 de este ;<digo " sin perjuicio de que al
sorprenderse la infracci<n, el funcionario del /er.icio pueda
solicitar el auilio de la fuer*a p4blica para obtener la debida
identificaci<n del infractor, dej>ndose constancia en la unidad
policial respecti.a(:$30;
,&(8 !a deducci<n como gasto o uso del cr:dito fiscal que efect4en, en
forma reiterada, los contribu"entes del impuesto de Brimera
;ategor3a de la !e" de la Centa, que no sean sociedades an<nimas
abiertas, de desembolsos que sean recha*ados o que no den derecho
a dicho cr:dito, de acuerdo a la !e" de la Centa o al decreto le"
#$ 8,5, de 197-, por el hecho de ceder en beneficio personal "
gratuito del propietario o socio de la empresa, su c<n"uge o
hijos, o de una tercera persona que no tenga relaci<n laboral o
de ser.icio con la empresa que justifique el desembolso o el uso
del cr:dito fiscal, con multa de hasta el ,&&G de todos los
impuestos que deber3an haberse enterado en arcas fiscales, de no
mediar la deducci<n indebida(:$3$;
,1$(8 !a no comparecencia injustificada ante el /er.icio, a un
segundo requerimiento notificado al contribu"ente conforme a lo
dispuesto en el art3culo 11, con una multa de una unidad
tributaria mensual a una unidad tributaria anual, la que se
aplicar> en relaci<n al perjuicio fiscal comprometido "
proceder> transcurridos ,& d3as desde el pla*o de comparecencia
indicado en la segunda notificaci<n( @l /er.icio deber>
certificar la concurrencia del contribu"ente al requerimiento
notificado(:$30;
,,$(8 @l que maliciosamente utili*are los cuAos .erdaderos u otros
medios tecnol<gicos de autori*aci<n del /er.icio para defraudar
al Fisco, ser> sancionado con pena de presidio menor en su
grado medio a m>imo " una multa de hasta seis unidades
tributarias anuales(:$33;
,%$(8 @l que maliciosamente proporcionare datos o antecedentes falsos
en la declaraci<n inicial de acti.idades o en sus
modificaciones o en las declaraciones eigidas con el objeto de
obtener autori*aci<n de documentaci<n tributaria, ser>
sancionado con la pena de presidio menor en su grado m>imo "
con multa de hasta ocho unidades tributarias anuales(:$3);
@l que concertado facilitare los medios para que en las
referidas presentaciones se inclu"an maliciosamente datos o
antecedentes falsos, ser> sancionado con la pena de presidio
menor en su grado m3nimo " con multa de una unidad tributaria
mensual a una unidad tributaria anual(:$3);
,-( !os contribu"entes de los impuestos establecidos en la !e"
sobre ?mpuesto a la Centa, contenida en el art3culo 1$ del
decreto le" #$ 8,-, de 197-, que dolosamente " en forma
reiterada, reciban de las instituciones a las cuales efect4en
donaciones, contraprestaciones directas o indirectas o en
beneficio de sus empleados, directores o parientes
consangu3neos de :stos, hasta el segundo grado, en el aAo
inmediatamente anterior a aqu:l en que se efect4e la donaci<n
o, con posterioridad a :sta, en tanto la donaci<n no se hubiere
utili*ado 3ntegramente por la donataria o simulen una donaci<n,
en ambos casos, de aquellas que otorgan alg4n tipo de beneficio
tributario que implique en definiti.a un menor pago de algunos
de los impuestos referidos, ser>n sancionados con la pena de
presidio menor en sus grados medio a m>imo( Bara estos
efectos, se entender> que eiste reiteraci<n cuando se realicen
dos o m>s conductas de las que sanciona este inciso, en un
mismo ejercicio comercial anual(
@l que dolosamente destine o utilice donaciones de aquellas que
las le"es permiten rebajar de la base imponible afecta a los
impuestos de la !e" sobre ?mpuesto a la Centa o que otorgan
cr:dito en contra de dichos impuestos, a fines distintos de los
que corresponden a la entidad donataria de acuerdo a sus
estatutos, ser>n sancionados con la pena de presidio menor en sus
grados medio a m>imo(
!os contribu"entes del impuesto de primera categor3a de la !e"
sobre ?mpuesto a la Centa, que dolosamente " en forma
reiterada, dedu*can como gasto de la base imponible de dicho
impuesto donaciones que las le"es no permiten rebajar, ser>n
sancionados con la pena de presidio menor en sus grados medio a
m>imo(:$31;
,5(8 @l que act4e como usuario de las Konas Francas establecidas por
le", sin tener la habilitaci<n correspondiente, o teni:ndola,
la ha"a utili*ado con la finalidad de defraudar al Fisco, ser>
sancionado con una multa de hasta ocho 1nidades =ributarias
Anuales " con presidio menor en sus grados medio a m>imo(
/e sancionar> con las penas establecidas en el inciso anterior
a quien efect4e transacciones con una persona que act4e como
usuario de Kona Franca, sabiendo que :ste no cuenta con la
habilitaci<n correspondiente o teni:ndola, la utili*a con la
finalidad de defraudar al Fisco( :$38;
ARTICULO '8#2 De las sanciones pecuniarias responden el contribu"ente
" las dem>s personas legalmente obligadas(
ARTICULO ''#2 !as sanciones corporales " los apremios, en su caso, se
aplicar>n a quien debi< cumplir la obligaci<n ", trat>ndose de personas
jur3dicas, a los gerentes, administradores o a quienes hagan las .eces de
:stos " a los socios a quienes corresponda dicho cumplimiento( :$3(;
ARTICULO $00#2 @l contador que al confeccionar o firmar cualquier
declaraci<n o balance o que como encargado de la contabilidad de un
contribu"ente incurriere en falsedad o actos dolosos, ser> sancionado con
multa de una a die* unidades tributarias anuales " podr> ser castigado con
presidio menor en sus grados medio a m>imo, seg4n la gra.edad de la
infracci<n, a menos que le correspondiere una pena ma"or como copart3cipe
del delito del contribu"ente, en cu"o caso se aplicar> esta 4ltima( Adem>s,
se oficiar> al ;olegio de ;ontadores para los efectos de las sanciones que
procedan(:$3(2a;
/al.o prueba en contrario, no se considerar> dolosa o maliciosa la
inter.enci<n del contador, si eiste en los libros de contabilidad, o al
t:rmino de cada ejercicio, la declaraci<n firmada del contribu"ente,
dejando constancia de que los asientos corresponden a datos que :ste ha
proporcionado como fidedignos(
PARRA3O 0
D! la. i"6&acci"!. c%!+ida. 4& l.
6u"ci"a&i. * %i"i.+&. d! 6! * d! la. .a"ci"!.
ARTICULO $0$#2 /er>n sancionados con suspensi<n de su empleo hasta por
dos meses, los funcionarios del /er.icio que cometan algunas de las
siguientes infracciones'
1$(8 Atender profesionalmente a los contribu"entes en cuanto diga
relaci<n con la aplicaci<n de las le"es tributarias, ecepto la
atenci<n profesional que puedan prestar a sociedades de
beneficencia, instituciones pri.adas de car>cter ben:fico ", en
general, fundaciones o corporaciones que no persigan fines de
lucro(
,$(8 Bermitir o facilitar a un contribu"ente el incumplimiento de
las le"es tributarias(
%$(8 Fa.orecer su inter.enci<n en cualquier sentido para reducir
la carga tributaria de un contribu"ente o para liberarle,
disminuirle o e.itar que se le aplique una sanci<n(
-$(8 Obstaculi*ar injustificadamente la tramitaci<n o resoluci<n
de un asunto o cometer abusos comprobados en el ejercicio de su
cargo(
5$(8 ?nfringir la obligaci<n de guardar el secreto de las
declaraciones en los t:rminos seAalados en este ;<digo(
@n los casos de los n4meros ,$ " %$, si se comprobare que el
funcionario infractor hubiere solicitado o recibido una remuneraci<n o
recompensa, ser> sancionado con la destituci<n de su cargo, sin perjuicio
de las penas contenidas en el ;<digo Benal(
?gual sanci<n podr> aplicarse en las infracciones seAaladas en los
n4meros 1$, -$ " 5$, atendida la gra.edad de la falta(
!a reincidencia en cualquiera de las infracciones seAaladas en los
n4meros 1$, -$ " 5$, ser> sancionada con la destituci<n de su cargo del
funcionario infractor(
ARTICULO $00#2 =odo funcionario, sea fiscal o municipal o de
instituciones o empresas p4blicas, inclu"endo las que tengan car>cter
fiscal, semifiscal, municipal o de administraci<n aut<noma, que falte a las
obligaciones que le impone este ;<digo o las le"es tributarias, ser>
sancionado con multa del cinco por ciento de una unidad tributaria anual a
cuatro unidades tributarias anuales( !a reincidencia en un per3odo de dos
aAos ser> castigada con multa de media unidad tributaria anual a cuatro
unidades tributarias anuales, sin perjuicio de las dem>s sanciones que
pueden aplicarse de acuerdo con el estatuto que rija sus funciones(:$38;
ARTICULO $03#2 !os notarios, conser.adores, archi.eros " otros
ministros de fe que infrinjan las obligaciones que les imponen las di.ersas
le"es tributarias, ser>n sancionados en la forma pre.ista en dichas le"es(
ARTICULO $0)#2 !as mismas sanciones pre.istas en los art3culos 1&,$ "
1&%$, se impondr>n a las personas en ellos mencionadas que infrinjan las
obligaciones relati.as a eigir la ehibici<n " dejar constancia de la
c:dula del rol 4nico tributario o en su defecto del certificado pro.isorio,
en aquellos casos pre.istos en este ;<digo, en el Ceglamento del Col 1nico
=ributario o en otras disposiciones tributarias(
PARRA3O 3
Di.4.ici"!. c%u"!.
ARTICULO $01#2 !as sanciones pecuniarias ser>n aplicadas por el
/er.icio de acuerdo con el procedimiento que corresponda del !ibro =ercero,
ecepto en aquellos casos en que en conformidad al presente ;<digo sean de
la competencia de la justicia ordinaria ci.il(:$3';
!a aplicaci<n de las sanciones pecuniarias por la justicia ordinaria
se regular> en relaci<n a los tributos cu"a e.asi<n resulte acreditada en
el respecti.o juicio(:$)0;
/in perjuicio de lo dispuesto en el art3culo 12,$, si la infracci<n
estu.iere afecta a sanci<n corporal o a sanci<n pecuniaria " corporal, la
aplicaci<n de ellas corresponder> a los tribunales con competencia en lo
penal(:$)$;
@l ejercicio de la acci<n penal es independiente de la acci<n de
determinaci<n " cobro de impuestos(:$)0;
ARTICULO $08#2 !as sanciones pecuniarias podr>n ser remitidas,
rebajadas o suspendidas, a juicio eclusi.o del Director Cegional si el
contribu"ente probare que ha procedido con antecedentes que hagan ecusable
la acci<n u omisi<n en que hubiere incurrido o si el implicado se ha
denunciado " confesado la infracci<n " sus circunstancias(:$)3;
/in perjuicio de lo anterior, el Director Cegional podr> anular las
denuncias notificadas por infracciones que no constitu"an amena*as para el
inter:s fiscal u omitir los giros de las multas que se apliquen en estos
casos, de acuerdo a normas o criterios de general aplicaci<n que fije el
Director(:$));
ARTICULO $0(#2 !as sanciones que el /er.icio imponga se aplicar>n
dentro de los m>rgenes que correspondan, tomando en consideraci<n':$)1;
1$(8 !a calidad de reincidente en infracci<n de la misma especie(
,$(8 !a calidad de reincidente en otras infracciones semejantes(
%$(8 @l grado de cultura del infractor(
-$(8 @l conocimiento que hubiere o pudiere haber tenido de la
obligaci<n legal infringida(
5$(8 @l perjuicio fiscal que pudiere deri.arse de la infracci<n(
2$(8 !a cooperaci<n que el infractor prestare para esclarecer su
situaci<n(
7$(8 @l grado de negligencia o el dolo que hubiere mediado en el
acto u omisi<n(
8$(8 Otros antecedentes an>logos a los anteriores o que pare*ca
justo tomar en consideraci<n atendida la naturale*a de la
infracci<n " sus circunstancias(
ARTICULO $08#2 !as infracciones a las obligaciones tributarias no
producir>n nulidad de los actos o contratos en que ellas incidan, sin
perjuicio de la responsabilidad que corresponda, de conformidad a la le", a
los contribu"entes, ministros de fe o funcionarios por el pago de los
impuestos, intereses " sanciones que procedan(
ARTICULO $0'#2 =oda infracci<n a las normas tributarias que no tenga
seAalada una sanci<n espec3fica, ser> sancionada con multa no inferior a un
uno por ciento ni superior a un cien por ciento de una unidad tributaria
anual, o hasta del triple del impuesto eludido si la contra.enci<n tiene
como consecuencia la e.asi<n del impuesto(
!as multas establecidas en el presente ;<digo no estar>n afectas a
ninguno de los recargos actualmente establecidos en disposiciones legales "
aqu:llas que deban calcularse sobre los impuestos adeudados, se
determinar>n sobre los impuestos reajustados seg4n la norma establecida en
el art3culo 5%(
ARTICULO $$0#2 @n los procesos criminales generados por infracciones
de las disposiciones tributarias, podr> constituir la causal de eenci<n de
responsabilidad penal contemplada en el #$ 1,$ del art3culo 1&$ del ;<digo
Benal o, en su defecto, la causal atenuante a que se refiere el n4mero 1$
del art3culo 11$ de ese cuerpo de le"es, la circunstancia de que el
infractor de escasos recursos pecuniarios, por su insuficiente ilustraci<n
o por alguna otra causa justificada, haga presumir que ha tenido un
conocimiento imperfecto del alcance de las normas infringidas( @l tribunal
apreciar> en conciencia los hechos constituti.os de la causal eimente o
atenuante(
ARTICULO $$$#2 @n los procesos criminales generados por infracci<n a
las normas tributarias, la circunstancia de que el hecho punible no ha"a
acarreado perjuicio al inter:s fiscal, como tambi:n el haberse pagado el
impuesto debido, sus intereses " sanciones pecuniarias, ser>n causales
atenuantes de responsabilidad penal(
;onstituir> circunstancia agra.ante de responsabilidad penal que el
delincuente ha"a utili*ado, para la comisi<n del hecho punible, asesor3a
tributaria, documentaci<n falsa, fraudulenta o adulterada, o se ha"a
concertado con otros para reali*arlo(:$)8;
?gualmente constituir> circunstancia agra.ante de responsabilidad
penal que el delincuente teniendo la calidad de productor, no ha"a emitido
facturas, facilitando de este modo la e.asi<n tributaria de otros
contribu"entes(:$)8;
ARTICULO $$0#2 @n los casos de reiteraci<n de infracciones a las le"es
tributarias sancionadas con pena corporal, se aplicar> la pena
correspondiente a las di.ersas infracciones, estimadas como un solo delito,
aument>ndola, en su caso, conforme a lo dispuesto en el art3culo %51 del
;<digo Brocesal Benal(:$)(;:$)8;
/in perjuicio de lo dispuesto en el #$ 1& del art3culo 97 en los dem>s
casos de infracciones a las le"es tributarias, sancionadas con pena
corporal, se entender> que eiste reiteraci<n cuando se incurra en
cualquiera de ellas en m>s de un ejercicio comercial anual(
ARTICULO $$3#2 @l Director Cegional no podr> recargar las sanciones
que ha"a impuesto a preteto de que es infundado el reclamo que formula el
afectado(
ARTICULO $$)#2 !as acciones penales corporales " las penas respecti.as
prescribir>n de acuerdo con las normas seAaladas en el ;<digo Benal(
LIBRO TERCERO
D! l. T&ibu"al!.< d! l. 4&c!di%i!"+. * d! la 4&!.c&i4ci7"
TITULO I
D! l. T&ibu"al!.
ARTICULO $$1#2 @l Director Cegional conocer> en primera o en 4nica
instancia, seg4n proceda, de las reclamaciones deducidas por los
contribu"entes " de las denuncias por infracci<n a las disposiciones
tributarias, sal.o que epresamente se ha"a establecido una regla di.ersa(
/er> competente para conocer de las reclamaciones el Director Cegional
de la unidad del /er.icio que emiti< la liquidaci<n o el giro o que dict<
la resoluci<n en contra de la cual se reclame+ en el caso de reclamaciones
en contra del pago, ser> competente el Director Cegional de la unidad que
emiti< el giro al cual corresponda el pago( /i las liquidaciones, giros o
resoluciones fueren emitidos por unidades de la Direcci<n #acional, o el
pago correspondiere a giros efectuados por estas mismas unidades, la
reclamaci<n deber> presentarse ante el Director Cegional en cu"o territorio
tenga su domicilio el contribu"ente que reclame al momento de ser
notificado de re.isi<n, de citaci<n, de liquidaci<n o de giro(:$)';
@l conocimiento de las infracciones a las normas tributarias " la
aplicaci<n de las sanciones pecuniarias por tales infracciones,
corresponder> al Director Cegional que tenga competencia en el territorio
donde tiene su domicilio el infractor(:$10;
=rat>ndose de infracciones cometidas en una sucursal del
contribu"ente, conocer> de ellas el Director Cegional que tenga competencia
en el territorio dentro del cual se encuentre ubicada dicha sucursal(:$10;
ARTICULO $$8#2 @l Director Cegional podr> autori*ar a funcionarios del
/er.icio para conocer " fallar reclamaciones " denuncias obrando Dpor orden
del Director CegionalD(
ARTICULO $$(#2 Derogado( :$102a;
ARTICULO $$8#2 Bara resol.er en primera instancia sobre la fijaci<n de
los impuesto de la !e" de =imbres, @stampillas " Bapel /ellado, en el caso
del art3culo 158$, ser> 5ue* competente el de !etras en lo ;i.il de )a"or
;uant3a del lugar donde se otorgue el instrumento p4blico o se solicite la
autori*aci<n o protocoli*aci<n del instrumento pri.ado( @n los dem>s casos,
lo ser> el del domicilio del recurrente(
ARTICULO $$'#2 ;orresponder> a todo tribunal resol.er en 4nica
instancia sobre los impuestos de timbres, estampillas " papel sellado que
deban pagarse en los juicios " gestiones que ante ellos se tramiten, "
aplicar " hacer cumplir las sanciones " multas que procedan(
ARTICULO $00#2 ;orresponde a las ;ortes de Apelaciones conocer en
segunda instancia de los recursos de apelaci<n que se dedu*can contra las
resoluciones del Director Cegional, en los casos en que ellos sean
procedentes de conformidad a este ;<digo(
;onocer> de estos recursos la ;orte de Apelaciones que tenga
competencia en el territorio de la Direcci<n Cegional que dict< la
resoluci<n apelada(:$1$;
@n caso de que la respecti.a Direcci<n Cegional abarque un territorio
en el cual tengan competencia dos o m>s ;ortes de Apelaciones, conocer> de
estos recursos, la ;orte que tenga competencia en el lugar del domicilio
del contribu"ente(:$1$;
?gualmente corresponde a las ;ortes de Apelaciones conocer de las
apelaciones que se dedu*can contra las sentencias que se dicten de
conformidad a los art3culos 117$ " 118$
ARTICULO $0$#2 @n cada ciudad que sea asiento de ;orte de Apelaciones
habr> dos =ribunales @speciales de Al*ada que conocer>n de las apelaciones
que se dedu*can en contra de las resoluciones dictadas por el Director
Cegional o quien haga sus .eces, al conocer de los reclamos de a.al4os de
los bienes ra3ces, en los casos a que se refiere el art3culo 1-9$
1no de los =ribunales tendr> competencia para conocer de los reclamos
de a.al4os de bienes de la Brimera /erie " el otro conocer> de las
reclamaciones de a.al4os de los bienes de la /egunda /erie(
@l territorio jurisdiccional de estos =ribunales ser> el de la ;orte
de Apelaciones respecti.a(
@l =ribunal @special de Al*ada encargado de conocer de los reclamos de
a.al4os de los bienes de la Brimera /erie estar> integrado por un )inistro
de la ;orte de Apelaciones correspondiente, quien lo presidir>, por un
representante del Bresidente de la Cep4blica " por un empresario agr3cola
con domicilio en el territorio jurisdiccional del respecti.o =ribunal
@special de Al*ada, que ser> designado por el Bresidente de la Cep4blica(
@l =ribunal @special de Al*ada que deba conocer de los reclamos de
a.al4os de los bienes de la /egunda /erie estar> compuesto por un )inistro
de la ;orte de Apelaciones correspondiente quien lo presidir>, con .oto
dirimente+ dos representantes del Bresidente de la Cep4blica " por un
arquitecto que resida en la ciudad asiento de la ;orte de Apelaciones en
que ejer*a su funci<n el =ribunal, designado por el Bresidente de la
Cep4blica de una terna que le propondr> el ?ntendente Cegional, pre.ia
consulta de :ste al ;onsejo Cegional de Desarrollo respecti.o(:$10;
/al.o el caso del )inistro de ;orte que presidir> cada =ribunal, los
nombramientos de los dem>s miembros de ellos deber>n recaer en personas que
est:n en posesi<n del t3tulo de ingeniero agr<nomo,:$13; t:cnico agr3cola o
de alguna profesi<n uni.ersitaria relacionada con la agricultura, cu"o
t3tulo ha"a sido otorgado por una 1ni.ersidad o por un ?nstituto
Brofesional:$13;< trat>ndose del =ribunal de Al*ada que cono*ca de las
reclamaciones de a.al4os de bienes de la Brimera /erie, o del t3tulo de
ingeniero ci.il, arquitecto o constructor ci.il, en el caso del =ribunal de
Al*ada que cono*ca de las reclamaciones de a.al4os de bienes de la /egunda
/erie(
@n ambos =ribunales actuar> de /ecretario el funcionario que designe
el Director, para cada uno de ellos(
ARTICULO $00#2 ;orresponde a la ;orte /uprema el conocimiento de los
recursos de casaci<n en la forma " en el fondo que se dedu*can contra las
sentencias de segunda instancia dictadas por las ;ortes de Apelaciones, en
los casos en que ellos sean procedentes de conformidad al ;<digo de
Brocedimiento ;i.il " a las disposiciones del presente ;<digo(
TITULO II
D!l 4&c!di%i!"+ 5!"!&al d! la. &!cla%aci"!.
ARTICULO $03#2 /e sujetar>n al procedimiento del presente =3tulo todas
las reclamaciones por aplicaci<n de las normas tributarias, con ecepci<n
de las regidas epresamente por los =3tulos ??? " ?0 de este !ibro(
ARTICULO $0)#2 =oda persona podr> reclamar de la totalidad o de
algunas de las partidas o elementos de una liquidaci<n, giro, pago o
resoluci<n que incida en el pago de un impuesto o en los elementos que
sir.an de base para determinarlo, siempre que in.oque un inter:s actual
comprometido( @n los casos en que hubiere liquidaci<n " giro, no podr>
reclamarse de :ste, sal.o que dicho giro no se conforme a la liquidaci<n
que le ha"a ser.ido de antecedente( 6abiendo giro " pago, no podr>
reclamarse de este 4ltimo, sino en cuanto no se conforme al giro(
Bodr> reclamarse, asimismo, de la resoluci<n administrati.a que
deniegue cualquiera de las peticiones a que se refiere el art3culo 1,2(
@l reclamo deber> interponerse en el t:rmino fatal de sesenta d3as,
contado desde la notificaci<n correspondiente( ;on todo, dicho pla*o fatal
se ampliar> a un aAo cuando el contribu"ente, de conformidad con lo
dispuesto en el inciso tercero del art3culo ,-, pague la suma determinada
por el /er.icio dentro del pla*o de sesenta d3as, contado desde la
notificaci<n correspondiente(
/i no pudieran aplicarse las reglas precedentes sobre la computaci<n
de pla*os, :stos se contar>n desde la fecha de la resoluci<n, acto o hecho
en que la reclamaci<n se funde(
ARTICULO $01#2 !a reclamaci<n deber> cumplir con los siguientes
requisitos'
1(8 Brecisar sus fundamentos(
,(8 Bresentarse acompaAada de los documentos en que se funde,
ecepto aqu:llos que por su .olumen, naturale*a, ubicaci<n u otras
circunstancias, no puedan agregarse a la solicitud(
%(8 ;ontener, en forma precisa " clara, las peticiones que se
someten a la consideraci<n del =ribunal(
/i no se cumpliere con los requisitos antes enumerados, el Director
Cegional dictar> una resoluci<n, ordenando que se subsanen las omisiones en
que se hubiere incurrido, dentro del pla*o que se seAale al efecto, el cual
no podr> ser inferior a quince d3as, bajo apercibimiento de tener por no
presentada la reclamaci<n(
ARTICULO $08#2 #o constituir>n reclamo las peticiones de de.oluci<n de
impuestos cu"o fundamento sea'
1(8 ;orregir errores propios del contribu"ente(
,(8 Obtener la restituci<n de sumas pagadas doblemente, en eceso
o indebidamente a t3tulo de impuestos, reajustes, intereses "
multas(
;on todo, en los casos de pagos pro.enientes de una
liquidaci<n o giro, de los cuales se ha"a reclamado
oportunamente, s<lo proceder> de.ol.er las cantidades que se
determinen en el fallo respecti.o( /i no se hubiere reclamado no
proceder> de.oluci<n alguna, sal.o que el pago se hubiere
originado por un error manifiesto de la liquidaci<n o giro(
%(8 !a restituci<n de tributos que ordenen le"es de fomento o que
establecen franquicias tributarias(
A lo dispuesto en este n4mero se sujetar>n tambi:n las
peticiones de de.oluci<n de tributos o de cantidades que se
asimilen a :stos, que, encontr>ndose dentro del pla*o legal que
establece este art3culo, sean consideradas fuera de pla*o de
acuerdo a las normas especiales que las regulen(:$1);
!as peticiones a que se refieren los n4meros precedentes deber>n
presentarse dentro del pla*o de tres aAos:$11;, contado desde el acto o
hecho que le sir.a de fundamento(
@n ning4n caso ser>n reclamables las circulares o instrucciones
impartidas por el Director o por las Direcciones Cegionales al personal, ni
las respuestas dadas por los mismos o por otros funcionarios del /er.icio a
las consultas generales o particulares que se les formulen sobre aplicaci<n
o interpretaci<n de las le"es tributarias(
=ampoco ser>n reclamables las resoluciones dictadas por el Director
Cegional o por la Direcci<n Cegional sobre materias cu"a decisi<n este
;<digo u otros tetos legales entreguen a su juicio eclusi.o(
ARTICULO $0(#2 ;uando el /er.icio proceda a reliquidar un impuesto, el
interesado que reclame contra la nue.a liquidaci<n dentro del pla*o que
corresponda de conformidad al art3culo 1,-, tendr> adem>s derecho a
solicitar, dentro del mismo pla*o, la rectificaci<n de cualquier error de
que adolecieren las declaraciones o pagos de impuestos correspondientes al
per3odo reliquidado(
/e entender> por per3odo reliquidado para el efecto del inciso
anterior, el conjunto de todos los aAos tributarios o de todo el espacio de
tiempo que comprenda la re.isi<n practicada por el /er.icio(
!a reclamaci<n del contribu"ente en que haga uso del derecho que le
confiere el inciso 1$ no dar> lugar, en caso alguno, a de.oluci<n de
impuestos, sino que a la compensaci<n de las cantidades que se determinen
en su contra(
ARTICULO $08#2 !as sumas que un contribu"ente ha"a trasladado o
recargado indebidamente o en eceso, por concepto de impuestos, deber>n ser
enteradas en arcas fiscales, no pudiendo solicitarse su de.oluci<n sino en
los casos en que se acredite fehacientemente, a juicio eclusi.o del
Director Cegional de ?mpuestos ?nternos, haberse restituido dichas sumas a
las personas que efecti.amente soportaron el gra.amen indebido(
ARTICULO $0'#2 @n las reclamaciones a que se refiere el presente
=itulo, s<lo podr>n actuar los contribu"entes por s3 o por medio de sus
representantes legales o mandatarios(
ARTICULO $30#2 !a Direcci<n Cegional lle.ar> los autos en la forma
ordenada en los art3culos ,9$ " %-$ del ;<digo de Brocedimiento ;i.il( @l
reclamante podr> imponerse de ellos en cualquier estado de la tramitaci<n,
sal.o de los oficios o pie*as que la Direcci<n Cegional mantenga en el
car>cter de confidenciales( @stos antecedentes confidenciales no formar>n
parte del proceso ", en consecuencia, no podr> fundarse en ellos la
sentencia que se dicte(
ARTICULO $3$#2 !os pla*os de d3as que se establecen en este !ibro
comprender>n s<lo d3as h>biles( #o se considerar>n inh>biles para tales
efectos ni para practicar las actuaciones " notificaciones que procedan, ni
para emitir pronunciamientos, los d3as del feriado judicial a que se
refiere el art3culo %1% del ;<digo Org>nico de =ribunales, en cuanto todos
ellos deban cumplirse por o ante el /er.icio(:$18;
ARTICULO $30#2 @l Director Cegional, de oficio o a petici<n de parte,
podr> recibir la causa a prueba, si estima que ha" o puede haber
contro.ersia sobre alg4n hecho sustancial " pertinente, seAalando los
puntos sobre los cuales ella deber> recaer " determinar la forma " pla*o en
que la testimonial debe rendirse(
!os informes del /er.icio que fueren e.acuados con ocasi<n del
reclamo, eceptuando aquellos cu"a reser.a se disponga, se pondr>n en
conocimiento del reclamante quien podr> formular obser.aciones dentro del
pla*o de die* d3as(
ARTICULO $33#2 !as resoluciones que se dicten durante la tramitaci<n
del reclamo s<lo ser>n susceptibles del recurso de reposici<n, el cual
deber> interponerse dentro del t:rmino de cinco d3as, contado desde la
notificaci<n correspondiente(
ARTICULO $3)#2 Bendiente el fallo de primera instancia, el Director
Cegional podr> disponer se practiquen nue.as liquidaciones en relaci<n al
mismo impuesto que hubiere dado origen a la reclamaci<n(
@stas liquidaciones ser>n reclamables separadamente en conformidad a
las reglas generales, sin perjuicio de la acumulaci<n de autos que fuere
procedente en conformidad a las normas del ;<digo de Brocedimiento ;i.il(
Formulado un reclamo, se entender>n comprendidos en :l los impuestos
que na*can de hechos gra.ados de id:ntica naturale*a de aqu:l que dio
origen a los tributos objeto del reclamo " que se de.enguen durante el
curso de la causa(
ARTICULO $31#2 0encido el pla*o para formular obser.aciones al o los
informes o rendidas las pruebas, en su caso, el contribu"ente podr>
solicitar que se fije pla*o para la dictaci<n del fallo, el que no podr>
eceder de tres meses(
=ranscurrido el pla*o anterior sin que hubiere resuelto el reclamo,
podr> el contribu"ente, en cualquier momento, pedir se tenga por recha*ado(
Al formular esta petici<n, podr> apelar para ante la ;orte de Apelaciones
respecti.a, " en tal caso el Director Cegional conceder> el recurso "
ele.ar> el epediente, dentro del pla*o seAalado en el art3culo 1-,$,
conjuntamente con un informe relati.o a la reclamaci<n, el cual deber> ser
tomado en cuenta en los considerandos que sir.an de fundamento al fallo de
segunda instancia(
ARTICULO $38#2 @l Director Cegional dispondr> en el fallo la anulaci<n
o eliminaci<n de los rubros de la liquidaci<n reclamada que correspondan a
re.isiones efectuadas fuera de los pla*os de prescripci<n(
@n la sentencia deber> condenarse en costas el contribu"ente cu"o
reclamo ha"a sido recha*ado en todas sus partes, debiendo estimarse que
ellas ascienden a una suma no inferior al 1G ni superior al 1&G de los
tributos reclamados( Bodr>, con todo, el =ribunal eimirlo de ellas, cuando
apare*ca que ha tenido moti.os plausibles para litigar, sobre lo cual har>
declaraci<n epresa en la resoluci<n(
ARTICULO $3(#2 @n la sentencia que falle el reclamo, el Director
Cegional deber> establecer si el negocio es o no de cuant3a determinada "
fijarla, si fuere posible( @n caso de no serlo, deber> indicar si la
cuant3a ecede o no de la cantidad eigida por el ;<digo de Brocedimiento
;i.il para que proceda el recurso de casaci<n( @n este 4ltimo caso, si se
determina que la cuant3a ecede de la cantidad eigida para la procedencia
del recurso, el asunto se tendr> como de cuant3a igual al m3nimo
establecido en el inciso %$ del art3culo 727$ del ;<digo de Brocedimiento
;i.il(:$1(;
ARTICULO $38#2 !a sentencia ser> notificada al interesado por carta
certificada+ sin embargo, esta notificaci<n deber> hacerse por c:dula
cuando as3 se solicitare por escrito durante la tramitaci<n del reclamo(
#otificada que sea la sentencia que falle el reclamo, no podr> el
Director Cegional alterarla o modificarla, sal.o en cuanto deba, de oficio
o a petici<n de parte, aclarar los puntos oscuros o dudosos, sal.ar las
omisiones o rectificar los errores de copia, de referencias o de c>lculos
num:ricos que apare*can en ella, o sal.o en cuanto fuere procedente por la
interposici<n del recurso de reposici<n a que se refiere el art3culo 1%9$(
ARTICULO $3'#2 ;ontra la sentencia que falle un reclamo o que lo
declare improcedente o que haga imposible su continuaci<n, s<lo podr>n
interponerse los recursos de reposici<n " de apelaci<n, dentro del pla*o de
die*:$18; d3as, contados desde la notificaci<n(
/i se interpusieron ambos, deber>n serlo conjuntamente, entendi:ndose
la apelaci<n en subsidio de la reposici<n(
@l t:rmino para apelar no se suspende por la solicitud de aclaraci<n,
agregaci<n o rectificaci<n que se dedu*ca de acuerdo con el art3culo
anterior(
!a resoluci<n que falle la reposici<n no es susceptible de recurso
alguno, sin perjuicio de la apelaci<n que se hubiere deducido
subsidiariamente(
Broceder> tambi:n la apelaci<n contra las resoluciones que dispongan
aclaraciones, agregaciones o rectificaciones a un fallo dictado por el
Director Cegional(
ARTICULO $)0#2 @n contra de la sentencia de primera instancia no
proceder> el recurso de casaci<n en la forma ni su anulaci<n de oficio( !os
.icios en que se hubiere incurrido deber>n ser corregidos por el =ribunal
de Apelaciones que corresponda(
ARTICULO $)$#2 De las apelaciones que se dedu*can de acuerdo con este
=3tulo, conocer> la ;orte de Apelaciones que tenga competencia en el
territorio de la Direcci<n Cegional que dict< la resoluci<n apelada(
@n el caso de que la respecti.a Direcci<n Cegional abarque un
territorio en el cual tengan competencia dos o m>s ;ortes de Apelaciones,
se aplicar> la norma establecida en el inciso tercero del art3culo 1,&(
:$1';
ARTICULO $)0#2 !a Direcci<n Cegional deber> ele.ar los autos para el
conocimiento de la apelaci<n dentro de los quince d3as siguientes a aqu:l
en que se notifique la concesi<n del recurso(
ARTICULO $)3#2 @l recurso de apelaci<n se tramitar> sin otra
formalidad que la fijaci<n de d3a para la .ista de la causa sin perjuicio
de las pruebas que las partes puedan rendir, de acuerdo con las normas del
;<digo de Brocedimiento ;i.il, o de las medidas para mejor resol.er que
ordene el =ribunal( @n estas apelaciones no proceder> la deserci<n del
recurso(
ARTICULO $))#2 !a ;orte de Apelaciones, conociendo del recurso, podr>
re.isar la determinaci<n de la cuant3a del juicio que se hubiere hecho, o
efectuarla en caso de omisi<n(
ARTICULO $)1#2 @l reclamante o el Fisco podr>n interponer los recursos
de casaci<n en contra de los fallos de segunda instancia(
!os recursos de casaci<n que se interpongan en contra de las
sentencias de segunda instancia, se sujetar>n a las reglas contenidas en el
=3tulo L?L del !ibro =ercero del ;<digo de Brocedimiento ;i.il(
/er> causal para la interposici<n del recurso de casaci<n en la forma,
la omisi<n en el fallo de segunda instancia de consideraciones sobre el
informe a que se refiere el inciso ,$ del art3culo 1%5(
ARTICULO $)8#2 @n las reclamaciones materia del presente =3tulo no
proceder> el abandono de la instancia(:$80;
ARTICULO $)(#2 /al.o disposici<n en contrario del presente ;<digo, no
ser> necesario el pago pre.io de los impuestos, intereses " sanciones para
interponer una reclamaci<n en conformidad a este !ibro, pero la
interposici<n de :sta no obsta al ejercicio por parte del Fisco de las
acciones de cobro que procedan(
Deducida una reclamaci<n contra todo o parte de una liquidaci<n o
reliquidaci<n, los impuestos " multas se girar>n de conformidad a lo
dispuesto en el art3culo ,-$(
!os contribu"entes podr>n efectuar pagos a cuenta de impuestos
reclamados, aun cuando no se encuentren girados( !as =esorer3as abonar>n
estos .alores en la cuenta respecti.a de ingresos, aplic>ndose lo seAalado
en el art3culo 5& cuando proceda(:$8$;
@l Director Cegional podr> disponer la suspensi<n total o parcial del
cobro judicial por un pla*o determinado o hasta que se dicte sentencia de
primera instancia, cuando se trate de aquella parte de los impuestos
correspondientes a la reclamaci<n que hubieren sido girados con
anterioridad al reclamo(
!a facultad mencionada en el inciso anterior podr> ser ejercida por el
Director Cegional aunque no medie reclamaci<n(
/i se dedujere apelaci<n en contra de la sentencia definiti.a que
recha*a parcial o totalmente una reclamaci<n, en los casos a que se
refieren los incisos anteriores, la ;orte de Apelaciones respecti.a podr>,
a petici<n de parte :$80;pre.io informe del /er.icio de =esorer3as, ordenar
la suspensi<n total o parcial del cobro del impuesto por un pla*o
determinado que podr> ser reno.ado( ?gualmente " tambi:n por un pla*o
determinado reno.able, podr> hacerlo la ;orte /uprema conociendo los
recursos de casaci<n( :$80;@l informe del /er.icio de =esorer3as deber>
entregarse dentro de los quince d3as siguientes de recibida la petici<n del
tribunal, el cual podr> proceder sin :l si no se entrega en el pla*o
seAalado(
!as normas del inciso anterior no ser>n aplicables a los impuestos
sujetos a retenci<n ni a aquellos que por la le" deban ser materia de
recargo en los cobros o ingresos de un contribu"ente, en la parte que
efecti.amente se hubiere retenido o recargado(
@jecutoriado un fallo, el epediente deber> ser de.uelto en el pla*o
m>imo de die* d3as al =ribunal de primera instancia el que deber> .elar
por el pago de los impuestos de =imbres, @stampillas " Bapel /ellado que
correspondan(
ARTICULO $)8#2 @n todas aquellas materias no sujetas a disposiciones
especiales del presente !ibro, se aplicar>n en cuanto fueren compatibles
con la naturale*a de las reclamaciones, las normas establecidas en el !ibro
Brimero del ;<digo de Brocedimiento ;i.il(
TITULO III
D! l. 4&c!di%i!"+. E.4!cial!.
PB&&a6 $
D!l 4&c!di%i!"+ d! &!cla% d! l. a=alC. d! bi!"!. &aDc!.
ARTICULO $)'#2 Dentro del mes siguiente al de la fecha de t:rmino de
ehibici<n de los roles de a.al4o los contribu"entes " las )unicipalidades
respecti.as podr>n reclamar del a.al4o que se ha"a asignado a un bien ra3*
en la tasaci<n general( De esta reclamaci<n conocer> el Director Cegional(
!a reclamaci<n s<lo podr> fundarse en algunas de las siguientes
causales'
1$(8 Determinaci<n err<nea de la superficie de los terrenos o
construcciones(
,$(8 Aplicaci<n err<nea de las tablas de clasificaci<n, respecto
del bien gra.ado, o de una parte del mismo as3 como la superficie
de las diferentes calidades de terreno(
%$(8 @rrores de transcripci<n, de copia o de c>lculo(
-$(8 ?nclusi<n err<nea del ma"or .alor adquirido por los terrenos
con ocasi<n de mejoras costeadas por particulares, en los casos
en que dicho ma"or .alor deba ser ecluido de acuerdo con lo
dispuesto por el art3culo 8$ de la !e" #$ 11(575(
!a reclamaci<n que se fundare en una causal diferente ser> desechada
de plano(
ARTICULO $10#2 /e sujetar>n asimismo al procedimiento de este p>rrafo,
los reclamos que dedujeren los contribu"entes que se consideren
perjudicados por las modificaciones indi.iduales de los a.al4os de sus
predios, o efectuadas de conformidad a los art3culos ,8$, ,9$, %&$ " %1$ de
la !e" sobre ?mpuesto =erritorial " los art3culos ,5$ " ,2$ de la !e" #$
15(12%( @n estos casos, el pla*o para reclamar ser> de %& d3as " se contar>
desde el en.3o del a.iso respecti.o(:$83;
ARTICULO $1$#2 !a sentencia se notificar> en forma etractada mediante
carta certificada dirigida al domicilio seAalado por el reclamante en su
presentaci<n, dej>ndose constancia de su en.3o en el epediente(:$8);
ARTICULO $10#2 !os contribu"entes " las )unicipalidades podr>n apelar
de las resoluciones definiti.as dictadas por el Director Cegional, pero
JsicI ante el =ribunal @special de Al*ada(
@l recurso s<lo podr> fundarse en las causales indicadas en el
art3culo 1-9 " en :l se indi.iduali*ar>n todos los medios de prueba de que
pretenda .alerse el recurrente, sin perjuicio de los que pueda ordenar de
oficio el =ribunal( @l recurso que no cumpliere con estos requisitos, ser>
desechado de plano por el =ribunal de Al*ada(
!a apelaci<n deber> interponerse en el pla*o de quince d3as, contado
desde la notificaci<n de la sentencia(
ARTICULO $13#2 @l =ribunal @special de Al*ada fallar> la causa sin m>s
tr>mite que la fijaci<n del d3a para la .ista de la causa( #o obstante, el
tribunal, cuando lo estime con.eniente, podr> o3r las alegaciones de las
partes(
@l /er.icio ser> considerado, para todos los efectos legales, como
parte en este juicio(:$81;
ARTICULO $1)#2 @l fallo a que se refiere el art3culo anterior deber>
dictarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha de ingreso del
epediente en la /ecretar3a del =ribunal(
PB&&a6 0
D!l 4&c!di%i!"+ d! &!cla% d!l i%4u!.+ a la. a.i5"aci"!.
4& cau.a d! %u!&+! * la. d"aci"!.#
ARTICULO $11 a $1(#2 Derogados(8 :$812a;
PB&&a6 3
D!l 4&c!di%i!"+ d! d!+!&%i"aci7" /udicial d!l
i%4u!.+ d! Ti%b&!. * E.+a%4illa.# :$88;
ARTICULO $18#2 @l contribu"ente " cualquiera otra persona que tenga
inter:s comprometido, que tu.iere dudas acerca del impuesto que deba
pagarse con arreglo a las normas de la !e" de =imbres, @stampillas " Bapel
/ellado, podr> recurrir al jue* competente, con arreglo al art3culo 118,
pidiendo su determinaci<n(
@l =ribunal solicitar> informe al jefe del /er.icio del lugar, quien
deber> ser notificado de la resoluci<n personalmente o por c:dula,
acompaA>ndosele copia de los antecedentes allegados a la solicitud(
@l /er.icio ser> considerado, para todos los efectos legales, como
parte en estas diligencias, " deber> e.acuar el informe dentro de los seis
d3as siguientes al de la notificaci<n(
0encido el pla*o anterior, con el informe del /er.icio o sin :l, el
=ribunal fijar> el impuesto(
Del fallo que se dicte podr> apelarse( @l recurso, se conocer> en el
solo efecto de.oluti.o, se tramitar> seg4n las reglas del =3tulo ?? de este
!ibro " go*ar> de preferencia para su .ista(
@l pago del impuesto cu"o monto ha"a sido determinado por sentencia
ejecutoriada, tendr> car>cter definiti.o(
ARTICULO $1'#2 @l procedimiento de este p>rrafo no se aplicar>
respecto de los impuestos que deban pagarse en los juicios " gestiones ante
los tribunales, caso en el cual regir> la norma del art3culo 119(
ARTICULO $80#2 #o ser> aplicable el procedimiento de este p>rrafo a
las reclamaciones del contribu"ente por impuestos a la le" de =imbres,
@stampillas " Bapel /ellado, cuando "a se hubieren pagado o cuando, con
anterioridad a la presentaci<n de la solicitud a que se refiere el inciso
1$ del art3culo 158, el /er.icio le notifique la liquidaci<n o cobro de
tales impuestos( @n estos casos se aplicar> el procedimiento general
contemplado en el =3tulo ?? de este !ibro(
TITULO I@
D!l P&c!di%i!"+ 4a&a la a4licaci7" d! .a"ci"!.
PB&&a6 $
P&c!di%i!"+ 5!"!&al
ARTICULO $8$#2 !as sanciones por infracci<n a las disposiciones
tributarias, que no consistan en penas corporales, ser>n aplicadas por el
Director Cegional competente, o por los funcionarios que designe conforme a
las instrucciones que al respecto imparta el Director :$8(;, pre.io el
cumplimiento de los tr>mites que a continuaci<n se indican'
1$(8 @n conocimiento de haberse cometido una infracci<n o
reunidos los antecedente que hagan .eros3mil su comisi<n, se
le.antar> un acta por el funcionario competente del /er.icio, la
que se notificar> al interesado personalmente o por c:dula(
,$(8 @l afectado , dentro del pla*o de die* d3as, deber> formular
sus descargos,:$88; contado desde la notificaci<n del acta+ en su
escrito de descargos el reclamante deber> indicar con claridad "
precisi<n los medios de prueba de que piensa .alerse(
/i la infracci<n consistiere en falta de declaraci<n o
declaraci<n incorrecta que hubiere acarreado la e.asi<n total o
parcial de un impuesto, el contribu"ente podr>, al contestar,
hacer la declaraci<n omitida o rectificar la err<nea( /i esta
declaraci<n fuere satisfactoria, se liquidar> de inmediato el
impuesto " podr> absol.erse de toda sanci<n al inculpado, si no
apareciere intenci<n maliciosa(
%$(8 Bendiente el procedimiento, se podr>n tomar las medidas
conser.ati.as necesarias para e.itar que desapare*can los
antecedentes que prueben la infracci<n o que se consumen los
hechos que la constitu"en, en forma que no se impida el
desen.ol.imiento de las acti.idades del contribu"ente(
;ontra la resoluci<n que ordene las medidas anteriores " sin que
ello obste a su cumplimiento, podr> ocurrirse ante el 5ue* de
!etras de )a"or ;uant3a en lo ;i.il que corresponda, quien
resol.er> con citaci<n del 5efe del /er.icio del lugar donde se
ha"a cometido la infracci<n( @l fallo que se dicte s<lo ser>
apelable en lo de.oluti.o(
-$(8 Bresentados los descargos, se ordenar> recibir la prueba que
el inculpado hubiere ofrecido, dentro del t:rmino que se le
seAale(
/i no se presentaren descargos o no fuere necesario cumplir
nue.as diligencias, o cumplidas las que se hubieren ordenado, el
funcionario competente que est: conociendo del asunto, dictar>
sentencia(
5$(8 ;ontra la sentencia que se dicte s<lo preceder>n los
recursos a que se refiere el art3culo 1%9(
@n contra de la sentencia de segunda instancia, proceder>n los
recursos de casaci<n, en conformidad al art3culo 1-5$(
2$(8 !a sentencia de primera instancia que acoja la denuncia
dispondr> el giro de la multa que corresponda( /i se dedujere
apelaci<n, la ;orte respecti.a podr>, a petici<n de parte,
ordenar la suspensi<n total o parcial del cobro por un pla*o de
dos meses, el que podr> ser prorrogado por una sola .e* mientras
se resuel.e el recurso(
?gualmente, podr> hacerlo la ;orte /uprema conociendo de los
recursos de casaci<n(
7$(8 #o regir> el procedimiento de este B>rrafo respecto de los
intereses o de las sanciones pecuniarias aplicados por el
/er.icio " relacionados con hechos que inciden en una liquidaci<n
o reliquidaci<n de impuestos "a notificada al contribu"ente( @n
tales casos, deber> reclamarse de dichos intereses " sanciones
conjuntamente con el impuesto, " de conformidad a lo dispuesto en
el =3tulo ?? de este !ibro(
8$(8 @l procedimiento establecido en este B>rrafo no ser> tampoco
aplicable al cobro que la =esorer3a haga de los intereses
de.engados en ra*<n de la mora o atraso en el pago(:$8';
9$(8 @n lo no establecido por este art3culo " en cuanto la
naturale*a de la tramitaci<n lo permita, se aplicar>n las dem>s
normas contenidas en el =3tulo ?? de este !ibro(
1&$(8 #o se aplicar> el procedimiento de este B>rrafo trat>ndose
de infracciones que este ;<digo sanciona con multa " pena
corporal( @n estos casos corresponder> al /er.icio recopilar los
antecedentes que habr>n de ser.ir de fundamento a la decisi<n del
Director a que se refiere el art3culo 12,, inciso tercero(:$(0;
;on el objeto de lle.ar a cabo la recopilaci<n:$($; a que se
refiere el inciso precedente, el Director podr> ordenar la
aposici<n de sellos " la incautaci<n de los libros de
contabilidad " dem>s documentos relacionados con el giro del
negocio del presunto infractor(
!as medidas mencionadas en el inciso anterior podr>n ordenarse
para ser cumplidas en el lugar en que se encuentren o puedan
encontrarse los respecti.os libros de contabilidad " documentos,
aunque aqu:l no corresponda al domicilio del presunto infractor(
Bara lle.ar a efecto las medidas de que tratan los incisos
anteriores el funcionario encargado de la diligencia podr>
recurrir al auilio de la fuer*a p4blica la que ser> concedida
por el 5efe de ;arabineros m>s inmediato sin m>s tr>mite que la
ehibici<n de la resoluci<n que ordena dicha medida, pudiendo
procederse con allanamiento " descerrajamiento si fuere
necesario(
;ontra la resoluci<n que ordene dichas medidas " sin que ello
obste a su cumplimiento, podr> ocurrirse ante el jue* de letras
en lo ci.il de turno del domicilio del contribu"ente:$(0;, quien
resol.er> con citaci<n del 5efe del /er.icio del lugar donde se
ha"a cometido la infracci<n( @l fallo que se dicte s<lo ser>
apelable en lo de.oluti.o(
ARTICULO $80#2 !as in.estigaciones de hechos constituti.os de delitos
tributarios sancionados con pena corporal s<lo podr>n ser iniciadas por
denuncia o querella del /er.icio( ;on todo, la querella podr> tambi:n ser
presentada por el ;onsejo de Defensa del @stado, a requerimiento del
Director(
@n las in.estigaciones penales " en los procesos que se incoen, la
representaci<n " defensa del Fisco corresponder> s<lo al Director, por s3
o por medio de mandatario, cuando la denuncia o querella fuere presentada
por el /er.icio, o s<lo al ;onsejo de Defensa del @stado, en su caso( @l
denunciante o querellante ejercer> los derechos de la .3ctima, de
conformidad al ;<digo Brocesal Benal( @n todo caso, los acuerdos
reparatorios que celebre, conforme al art3culo ,-1 del ;<digo Brocesal
Benal, no podr>n contemplar el pago de una cantidad de dinero inferior al
m3nimo de la pena pecuniaria, sin perjuicio del pago del impuesto adeudado
" los reajustes e intereses penales que procedan de acuerdo al art3culo 5%
de este ;<digo(
/i la infracci<n pudiere ser sancionada con multa " pena corporal,
el Director podr>, discrecionalmente, interponer la respecti.a denuncia o
querella o en.iar los antecedentes al Director Cegional para que aplique
la multa que correspondiere a tra.:s del procedimiento administrati.o
pre.isto en el art3culo anterior(
!a circunstancia de haberse iniciado el procedimiento por denuncia
administrati.a seAalado en el art3culo anterior, no ser> impedimento para
que, en los casos de infracciones sancionadas con multa " pena corporal,
se interponga querella o denuncia( @n tal caso, el Director Cegional se
declarar> incompetente para seguir conociendo el asunto en cuanto se haga
constar en el proceso respecti.o el hecho de haberse acogido a tramitaci<n
la querella o efectuado la denuncia(
!a interposici<n de la acci<n penal o denuncia administrati.a no
impedir> al /er.icio proseguir los tr>mites inherentes a la determinaci<n
de los impuestos adeudados+ igualmente no inhibir> al Director Cegional
para conocer o continuar conociendo " fallar la reclamaci<n
correspondiente(
@l )inisterio B4blico informar> al /er.icio, a la bre.edad posible,
los antecedentes de que tomare conocimiento con ocasi<n de las
in.estigaciones de delitos comunes " que pudieren relacionarse con los
delitos a que se refiere el inciso primero(
/i no se hubieren proporcionado los antecedentes sobre alguno de
esos delitos, el /er.icio los solicitar> al fiscal que tu.iere a su cargo
el caso, con la sola finalidad de decidir si presentar> denuncia o
interpondr> querella, o si requerir> que lo haga al ;onsejo de Defensa del
@stado( De recha*arse la solicitud, el /er.icio podr> ocurrir ante el
respecti.o jue* de garant3a, quien decidir> la cuesti<n mediante
resoluci<n fundada( :$(8;
ARTICULO $83#2 ;uando el Director del /er.icio debiere prestar
declaraci<n testimonial en un proceso penal por delito tributario, se
aplicar> lo dispuesto en los art3culos %&& " %&1 del ;<digo Brocesal Benal(
/i, en los procedimientos penales que se sigan por los mismos
delitos, procediere la prisi<n pre.enti.a, para determinar en su caso la
suficiencia de la cauci<n econ<mica que la reempla*ar>, el tribunal tomar>
especialmente en consideraci<n el hecho de que el perjuicio fiscal se
deri.e de impuestos sujetos a retenci<n o recargo o de de.oluciones de
tributos+ el monto actuali*ado, conforme al art3culo 5% de este ;<digo, de
lo e.adido o indebidamente obtenido, " la capacidad econ<mica que tu.iere
el imputado(:$88;
ARTICULO $8)#2 !as personas que tengan conocimiento de la comisi<n de
infracciones a las normas tributarias, podr>n efectuar la denuncia
correspondiente ante la Direcci<n o Director Cegional competente(
@l denunciante no ser> considerado como parte ni tendr> derecho alguno
en ra*<n de su denuncia, la que se tramitar> con arreglo al procedimiento
general establecido en este B>rrafo o al que corresponda, de conformidad a
este !ibro(
PARRA3O 0
P&c!di%i!"+. !.4!cial!. 4a&a la a4licaci7" d! ci!&+a. %ul+a.
ARTICULO $81 #2 !as denuncias por las infracciones sancionadas en los
n4meros 1, ,, 2, 7, 1&, 11,:$8(; 17, :$8(; 19, :$8(; ,& " ,1:$88; del
art3culo 97, se someter>n al procedimiento que a continuaci<n se seAala'
1$(8 !as multas establecidas en los n4meros 1, :$'0;inciso
primero, , " 11 del art3culo 97 ser>n determinadas por el
/er.icio, :$'$; o por los propios contribu"entes, " aplicadas sin
otro tr>mite que el de ser giradas por el /er.icio :$'$; o
solucionadas por el contribu"ente al momento de presentar la
declaraci<n o de efectuar el pago( :$8';
,$(8 @n los casos a que se refieren los n4meros 1, incisos
segundo " final,:$'0;JsicI 2, 7, 1&,:$'3;:$'); 17, :$'1; 19,
:$'8; ,& " ,1:$'(; del art3culo 97, las infracciones ser>n
notificadas personalmente o por c:dula por los funcionarios del
/er.icio :$'8;, " las multas respecti.as ser>n giradas
inmediatamente .encido el pla*o a que se refiere el n4mero
siguiente, en caso de que el contribu"ente no haga uso del
recurso establecido en dicho n4mero( /i se presenta este recurso,
se suspender> el giro de la multa hasta que se resuel.a sobre los
descargos del contribu"ente(
%$(8 #otificado el giro de las multas a que se refiere el #$ 1, o
las infracciones de que trata el #$ ,, el contribu"ente podr>
reclamar :$''; por escrito, dentro del pla*o de quince:000;
d3as, contado desde la notificaci<n del giro o de la infracci<n,
en su caso, ante el Director Cegional :00$; de su jurisdicci<n(
-$(8 1na .e* formulado el reclamo, el contribu"ente podr> dentro
de los ocho d3as siguientes, acompaAar " producir todas las
pruebas que estime necesario rendir( @l Director Cegional
determinar> la oportunidad en que la prueba testimonial deba
rendirse( /<lo podr>n declarar los testigos que el contribu"ente
seAale en el reclamo, con epresi<n de su nombre " apellido,
domicilio, profesi<n u oficio( #o podr>n declarar m>s de cuatro
testigos en total( @n todo caso, el Director Cegional podr> citar
a declarar a personas que no figuren en la lista de testigos o
decretar otras diligencias probatorias que estime pertinente( !a
prueba se apreciar> de acuerdo a las reglas de la sana cr3tica(
!as resoluciones dictadas en primera instancia, con ecepci<n de
la sentencia, se entender>n notificadas a la parte desde que se
inclu"an en un estado que deber> formarse " fijarse diariamente
en la Direcci<n Cegional, con las formalidades que disponga el
Director( Adem>s, se remitir> en la misma fecha a.iso por correo
al notificado( !a falta de este a.iso :003; anular> la
notificaci<n(:000;
5$(8 @l Director Cegional resol.er> el reclamo dentro del quinto
d3a desde que los autos queden en estado de sentencia ", en
contra de :sta, s<lo proceder> el recurso de apelaci<n para ante
la ;orte de Apelaciones respecti.a, el que se conceder> en ambos
efectos( Dicho recurso deber> entablarse dentro del d:cimo:00);
d3a, contado desde la notificaci<n personal o por c:dula de dicha
resoluci<n( /<lo podr> concederse la apelaci<n pre.ia
consignaci<n por el recurrente en un Hanco a la orden del
=esorero 9eneral de la Cep4blica, de una cantidad igual al .einte
por ciento de la multa aplicada, con un m>imo de 1& 1nidades
=ributarias )ensuales( !a consignaci<n aludida se de.ol.er> a la
parte recurrente si el recurso fuere acogido( /i fuere desechado
o el recurrente se desistiere de :l, se aplicar> a beneficio
fiscal( /i el recurso fuere desechado por la unanimidad de los
miembros del tribunal de segunda instancia, :ste ordenar> que el
recurrente pague a beneficio fiscal una cantidad adicional igual
al monto de la consignaci<n indicada " se condenar> en las costas
del recurso al recurrente cuando el /er.icio hubiere comparecido
en segunda instancia(
!a ;orte de Apelaciones .er> la causa en forma preferente, en
cuenta " sin esperar la comparecencia de las partes, sal.o que
estime con.eniente el conocimiento de ella pre.ia .ista " en
conformidad a las normas prescritas para los incidentes(
@n contra de la sentencia de segunda instancia no proceder>n los
recursos de casaci<n en la forma " en el fondo(:001;
2$(8 /e aplicar>n las normas contenidas en el =3tulo ?? de este
!ibro, al procedimiento establecido en este art3culo, en cuanto
la naturale*a de la tramitaci<n lo permita(:008;:00(;
7$(8 !a iniciaci<n del procedimiento " aplicaci<n de sanciones
pecuniarias no constituir>n impedimento para el ejercicio de la
acci<n penal que corresponda(:008;
8$(8 !os Directores Cegionales podr>n delegar las funciones " la
facultad que se seAala en los n4meros %$, -$ " 5$ de este
art3culo en los funcionarios de su jurisdicci<n que designe,
conforme a las instrucciones que al respecto imparta el Director(
:00';:0$0;:0$$;
9(8 !a interposici<n de reclamo en contra de la liquidaci<n de
los impuestos originados en los hechos infraccionales sancionados
en el #$ ,& del art3culo 97$, suspender> la resoluci<n de la
reclamaci<n que se hubiere deducido en contra de la notificaci<n
de la citada infracci<n, hasta que la sentencia definiti.a que
falle el reclamo en contra de la liquidaci<n quede ejecutoriada(
:0$0;
PARRA3O 3
D! la. d!"u"cia. 4& i"6&acci"!. a l. i%4u!.+. a la.
a.i5"aci"!. 4& cau.a d! %u!&+! * a la. d"aci"!.
ARTECULO $88 * $8(#2 Derogados( :0$02a;
TITULO @
D!l cb& !/!cu+i= d! la. bli5aci"!. +&ibu+a&ia. d! di"!&
ARTICULO $88#2 !a cobran*a administrati.a " judicial de las
obligaciones tributarias que deban ser cobradas por el /er.icio de
=esorer3as, de acuerdo con la le", se regir> por las normas de este =3tulo(
;orresponde al /er.icio de =esorer3as la facultad de solicitar de la
justicia ordinaria los apremios en el caso especial a que se refiere el
art3culo 92 ", en general, el ejercicio de las dem>s atribuciones que le
otorguen las le"es(
@l /er.icio de =esorer3as, a tra.:s de los funcionarios que designe
nominati.amente el =esorero 9eneral, tendr> acceso, para el solo objeto de
determinar los bienes del contribu"ente, a todas las declaraciones de
impuestos que ha"a formulado el contribu"ente, como asimismo a todos los
dem>s antecedentes que obren en poder del /er.icio de ?mpuestos ?nternos,
siendo aplicables en este caso la obligaci<n " sanciones que este ;<digo
impone a los funcionarios del /er.icio de ?mpuestos ?nternos, en relaci<n
al secreto de la documentaci<n del contribu"ente(
ARTICULO $8'#2 ;onstitu"en t3tulo ejecuti.o, por el solo ministerio de
la !e", las listas o n<minas de los deudores que se encuentren en mora, las
que contendr>n, bajo la firma del =esorero ;omunal que corresponda, la
indi.iduali*aci<n completa del deudor " su domicilio, con especificaci<n
del per3odo " de la cantidad adeudada por concepto de impuesto o de
sanciones en su caso " del tipo de tributo, n4mero en el rol si lo hubiere
" de la orden de ingreso, bolet3n o documento que haga sus .eces(
@l =esorero 9eneral de la Cep4blica determinar> por medio de
instrucciones internas la forma como deben prepararse las n<minas o listas
de deudores morosos, como asimismo todas las actuaciones o diligencias
administrati.as que deban lle.arse a efecto por el /er.icio de =esorer3as,
en cumplimiento de las disposiciones del presente =3tulo(
@l =esorero 9eneral podr>, por resoluci<n fundada, ecluir del
procedimiento ejecuti.o de este =3tulo, aquellas obligaciones tributarias
en que por su escaso monto o por otras circunstancias calificadas, no
resulte con.eniente efectuar la cobran*a judicial, resoluci<n que podr>
modificar en cualquier momento(
/in perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el =esorero
9eneral de la Cep4blica, por resoluci<n interna, podr> ordenar la
eclusi<n del procedimiento ejecuti.o a que se refiere este =3tulo de los
contribu"entes que, se encuentren o no demandados, tengan deudas morosas
cu"o .alor por cada formulario, giro u orden, no eceda del 5&G de una
1nidad =ributaria )ensual .igente a la fecha de la mencionada resoluci<n(
:0$3;
ARTICULO $(0#2 @l =esorero ;omunal respecti.o, actuando en el car>cter
de jue* sustanciador, despachar> el mandamiento de ejecuci<n " embargo,
mediante una pro.idencia que estampar> en la propia n<mina de deudores
morosos, que har> de auto cabe*a de proceso(
@l mandamiento de ejecuci<n " embargo podr> dirigirse contra todos los
deudores a la .e* " no ser> susceptible de recurso alguno(
@l embargo podr> recaer en la parte de remuneraciones que perciba el
ejecutado que ecedan a cinco unidades tributarias mensuales del
departamento respecti.o(
!os recaudadores fiscales, cuando traben el embargo en las
remuneraciones de los contribu"entes morosos, proceder>n a notificarle por
c:dula a la persona natural o jur3dica que por cuenta propia o ajena o en
el desempeAo de un empleo o cargo, deba pagar al contribu"ente moroso su
sueldo, salario, remuneraci<n o cualquier otra prestaci<n en dinero, a fin
de que retenga "Eo entregue la suma embargada directamente a la orden del
=esorero ;omunal que lo decret<, el que las ingresar> a una cuenta de
dep<sito mientras quede a firme la ejecuci<n, caso este 4ltimo en que las
cantidades embargadas ingresar>n a las cuentas correspondientes a los
impuestos adeudados(
/i para obtener el pago de la cantidad adeudada fuere necesario
efectuar m>s de un descuento mensual en los sueldos o remuneraciones del
contribu"ente moroso, la notificaci<n del embargo para la primera retenci<n
ser> suficiente para el pago de cada una de las pr<imas retenciones hasta
la cancelaci<n total del monto adeudado, sin necesidad de nue.o
requerimiento(
@n caso que la persona natural o jur3dica que deba efectuar la
retenci<n "Eo proceder a la entrega de las cantidades embargadas, no diere
cumplimiento al embargo trabado por el recaudador fiscal, quedar>
solidariamente responsable del pago de las sumas que ha"a dejado de
retener(
/in perjuicio de la ejecuci<n, la =esorer3a ;omunal podr>, en forma
pre.ia, concomitante o posterior, en.iar comunicaciones administrati.as a
los deudores morosos " efectuar las diligencias que determinen las
instrucciones del =esorero 9eneral(
ARTICULO $($#2 !a notificaci<n del hecho de encontrarse en mora " el
requerimiento de pago al deudor, se efectuar> personalmente por el
recaudador fiscal, quien actuar> como ministro de fe, o bien, en las >reas
urbanas, por carta certificada conforme a las normas de los incisos
segundo, tercero, cuarto " quinto del art3culo 11 " art3culo 1%, cuando
as3 lo determine el jue* sustanciador atendidas las circunstancias del
caso( =rat>ndose de la notificaci<n personal, si el ejecutado no fuere
habido, circunstancia que se acreditar> con la certificaci<n del
funcionario recaudador, se le notificar> por c:dula en los t:rminos
pre.enidos en el art3culo -- del ;<digo de Brocedimiento ;i.il+ en este
caso, no ser> necesario cumplir con los requisitos seAalados en el inciso
primero de dicho art3culo, ni se necesitar> nue.a pro.idencia del =esorero
respecti.o para la entrega de las copias que en :l se dispone( @n estos
dos 4ltimos casos el pla*o para oponer ecepciones de que habla el
art3culo 177, se contar> desde la fecha en que se ha"a practicado el
primer embargo( !a notificaci<n hecha por carta certificada o por c:dula,
seg4n el caso, se entender> .>lida para todos los efectos legales " deber>
contener copia 3ntegra del requerimiento( !a carta certificada ser.ir>
tambi:n como medio para notificar .>lidamente cualquier otra resoluci<n
reca3da en este procedimiento que no tenga asignada epresamente otra
forma de notificaci<n(:0$);
Bracticado el requerimiento en alguna de las formas indicadas en el
inciso precedente, sin que se obtenga el pago, el recaudador fiscal,
personalmente, proceder> a la traba del embargo+ pero, trat>ndose de
bienes ra3ces, el embargo no surtir> efecto respecto de terceros, sino una
.e* que se ha"a inscrito en el ;onser.ador de Hienes Ca3ces
correspondiente(:0$);
@n igual forma se proceder> en caso de bienes embargados que deban
inscribirse en registros especiales, tales como acciones, propiedad
literaria o industrial, bienes muebles agr3colas o industriales(
Adem>s de los lugares indicados en el art3culo -1$ del ;<digo de
Brocedimiento ;i.il, la notificaci<n podr> hacerse, en el caso del impuesto
territorial, en la propiedad ra3* de cu"a contribuci<n se trate+ sin
perjuicio tambi:n de la facultad del =esorero ;omunal para habilitar, con
respecto de determinadas personas, d3a, hora " lugar( =rat>ndose de otros
tributos, podr> hacerse en el domicilio o residencia indicado por el
contribu"ente en su 4ltima declaraci<n que corresponda al impuesto que se
le cobra(
Bara facilitar estas diligencias, los recaudadores fiscales podr>n
eigir de los deudores morosos una declaraci<n jurada de sus bienes " :stos
deber>n proporcionarla( /i as3 no lo hicieren " su negati.a hiciera
impracticable o insuficiente el embargo, el abogado Bro.incial solicitar>
de la 5usticia Ordinaria apremios corporales en contra del rebelde(
ARTICULO $(0#2 @n los procesos a que se refiere este ;<digo, el
auilio de la fuer*a p4blica se prestar> por el funcionario policial que
corresponda a requerimiento del recaudador fiscal con la sola ehibici<n de
la resoluci<n del =esorero ;omunal o del 5ue* Ordinario en su caso, que
ordene una diligencia que no ha"a podido efectuarse por oposici<n del
deudor o de terceros(
ARTICULO $(3#2 =rat>ndose del cobro del impuesto territorial, el
predio se entender> embargado por el solo ministerio de la le" desde el
momento que se efect4e el requerimiento, " le ser> aplicable lo dispuesto
en el inciso ,$ del art3culo 171(
=rat>ndose de bienes corporales muebles, los recaudadores fiscales, en
caso de no pago por el deudor en el acto de requerimiento practicado de
conformidad al art3culo 171$, podr>n proceder de inmediato a la traba del
embargo, con el s<lo m:rito del mandamiento " del requerimiento practicado,
dejando constancia en el epediente de todas estas diligencias(
ARTICULO $()#2 Bracticado el embargo, el recaudador fiscal
confeccionar> una relaci<n circunstanciada de los bienes embargados bajo su
firma " sello, la que adem>s ser> firmada por el ejecutado o persona adulta
de su domicilio " en caso de no querer firmar, dejar> constancia de este
hecho( @n todo caso, una copia de la relaci<n de los bienes embargados
deber> ser entregada al ejecutado o persona adulta que ha"a presenciado la
diligencia( @n todos los casos en que el embargo se ha"a efectuado en
ausencia del ejecutado o de la persona adulta que lo represente, el
recaudador fiscal remitir> la copia de la relaci<n por carta certificada
dirigida al ejecutado, de lo que dejar> constancia en el epediente(
0erificado el embargo, el =esorero ;omunal podr> ordenar ampliaci<n
del mismo, siempre que ha"a justo moti.o para temer que los bienes
embargados no basten para cubrir las deudas de impuestos morosos,
reajustes, intereses, sanciones " multas(
ARTICULO $(1#2 @n los procesos seguidos contra .arios deudores
morosos, las resoluciones que no sean de car>cter general s<lo se
notificar>n a las partes a que ellas se refieran, " en todo caso las
notificaciones producir>n efectos separadamente respecto de cada uno de los
ejecutados(
!os recaudadores fiscales podr>n estampar en una sola certificaci<n,
numerando sus actuaciones " cumpliendo con lo dispuesto en el art3culo 21
del ;<digo de Brocedimiento ;i.il, las diligencias an>logas que se
practiquen en un mismo d3a " epediente respecto de di.ersos ejecutados(
;ada =esorer3a ;omunal deber> mantener los epedientes clasificados de
modo de facilitar su eamen o consulta por los contribu"entes morosos o sus
representantes legales( !a =esorer3a deber> recibir todas las
presentaciones que hagan .aler los ejecutados o sus representantes legales,
debiendo timbrar el original " las copias que se le presenten con la
indicaci<n de las fechas(
ARTICULO $(8#2 @l ejecutado podr> oponerse a la ejecuci<n ante la
=esorer3a ;omunal respecti.a, dentro del pla*o de die* d3as h>biles
contados desde la fecha del requerimiento de pago practicado conforme al
art3culo 171$(
@n los casos en que el requerimiento se practique en lugares apartados
" de dif3cil comunicaci<n con la =esorer3a ;omunal, se tendr> como
interpuesta en tiempo la oposici<n que se efect4e por carta certificada,
siempre que la recepci<n por el /er.icio de ;orreos se hubiere .erificado
dentro del pla*o a que se refiere el inciso anterior(
/e aplicar>n a la oposici<n del ejecutado las normas contenidas en los
art3culos -21 " -2, del ;<digo de Brocedimiento ;i.il(
ARTICULO $((#2 !a oposici<n del ejecutado s<lo ser> admisible cuando
se funde en alguna de las siguientes ecepciones'
1$(8 Bago de la deuda(
,$(8 Brescripci<n(
%$(8 #o empecer el t3tulo al ejecutado( @n .irtud de esta 4ltima
ecepci<n no podr> discutirse la eistencia de la obligaci<n
tributaria " para que sea sometida a tramitaci<n deber> fundarse
en alg4n antecedente escrito " aparecer re.estida de fundamento
plausible( /i no concurrieren estos requisitos el =ribunal la
desechar> de plano(
!as dem>s ecepciones del art3culo -2-$ del ;<digo de Brocedimiento
;i.il se entender>n siempre reser.adas al ejecutado para el juicio
ordinario correspondiente, sin necesidad de petici<n ni declaraci<n
epresa(
@l =esorero ;omunal, en cualquiera estado de la causa, de oficio o a
petici<n de parte, dictar> las resoluciones que procedan para corregir los
errores o .icios manifiestos de que adole*ca el cobro, tales como
duplicidad o modificaci<n posterior de boletines u <rdenes de ingreso que
le sir.en de fundamento(
/in perjuicio de las ecepciones enumeradas en este art3culo, el
ejecutado que fuere a su .e* acreedor del Fisco podr> solicitar
administrati.amente la compensaci<n de las deudas respecti.as
etingui:ndose las obligaciones hasta la concurrencia de la de menor .alor(
Bara solicitar esta compensaci<n, ser> necesario que se ha"a emitido
la orden de pago correspondiente(
!a =esorer3a ;omunal practicar> una liquidaci<n completa de las deudas
cu"as compensaciones se solicita( /i la deuda en fa.or del contribu"ente
fuera inferior a la del Fisco, aqu:l deber> depositar la diferencia(
/i efectuada la compensaci<n quedare un saldo a fa.or del ejecutado se
le pagar> en su oportunidad o se le abonar> en cuenta seg4n lo solicite(
/e entender> en todo caso causal justificada para solicitar ante quien
corresponda la suspensi<n de los apremios hasta por sesenta d3as, la
circunstancia de ser el ejecutado acreedor del Fisco " no poseer los dem>s
requisitos que hacen procedente la compensaci<n(
ARTICULO $(8#2 Cecibido el escrito de oposici<n del ejecutado por la
=esorer3a ;omunal, el =esorero eaminar> su contenido " s<lo podr>
pronunciarse sobre ella cuando fund>ndose en el pago de la deuda proceda
acogerla 3ntegramente, caso en el cual emitir> una resoluci<n en este
sentido, ordenando le.antar el embargo aplicado " dejar sin efecto la
ejecuci<n( !a resoluci<n que dicte deber> notificarse al ejecutado por
c:dula(
@l =esorero ;omunal podr> asimismo acoger las alegaciones o defensas
que se fundamenten en errores o .icios manifiestos de que adole*ca el
cobro(
@n ning4n caso podr> pronunciarse el =esorero sobre un escrito de
oposici<n sino para acogerlo+ en los dem>s, las ecepciones ser>n resueltas
por el abogado Bro.incial o la 5usticia Ordinaria en subsidio(
@l =esorero ;omunal deber> pronunciarse sobre la oposici<n o las
alegaciones del ejecutado dentro del pla*o de cinco d3as al cabo de los
cuales si no las ha acogido se entender>n reser.adas para el Abogado
Bro.incial, a quien se le remitir>n en cuaderno separado conjuntamente con
el principal , una .e* concluidos los tr>mites de competencia del =esorero
;omunal " .encidos todos los pla*os de que dispongan los contribu"entes
contra quienes se ha dirigido la ejecuci<n(
/in embargo, el ejecutado podr> solicitar la remisi<n inmediata de los
antecedentes al Abogado Bro.incial cuando la mantenci<n del embargo le
causare perjuicios( @n tal caso s<lo se en.iar> el cuaderno separado, con
compulsas de las pie*as del cuaderno principal que sean necesarias para la
resoluci<n de la oposici<n(
ARTICULO $('#2 /i transcurriera el pla*o que el ejecutado tiene para
oponerse a la ejecuci<n sin haberla deducido a tiempo o habi:ndola
deducido, :sta no fuere de la competencia del =esorero ;omunal, o no la
hubiere acogido, el epediente ser> remitido por :ste en la forma "
oportunidad seAaladas en el art3culo anterior al Abogado Bro.incial con la
certificaci<n de no haberse deducido oposici<n dentro del pla*o, o con el
respecti.o escrito de oposici<n incorporado en el epediente(
@l Abogado Bro.incial comprobar> que el epediente se encuentre
completo ", en su caso, ordenar> que se corrija por la =esorer3a ;omunal
cualquiera deficiencia de que pudiere adolecer, " en especial deber>
pronunciarse mediante resoluci<n fundada acerca de las ecepciones o
alegaciones opuestas por el ejecutado, a quien se le notificar> por c:dula
lo resuelto(
@l Abogado Bro.incial deber> e.acuar los tr>mites seAalados en el
inciso anterior, en caso de ser procedente, dentro del pla*o de cinco d3as
contados desde la recepci<n de los antecedentes respecti.os(
/ubsanadas las deficiencias a que alude el inciso segundo, en su caso
" no habi:ndose acogido las ecepciones opuestas por el ejecutado, el
Abogado Bro.incial dentro del pla*o de cinco d3as h>biles computados en la
misma forma que en el inciso anterior deber> presentar el epediente al
=ribunal Ordinario seAalado en el art3culo 18&$, con un escrito en el que
se solicitar> del =ribunal que se pronuncie sobre la oposici<n, eponiendo
lo que ju*gue oportuno en relaci<n a ella( @n el caso de no eistir
oposici<n, solicitar> que, en m:rito del proceso se ordene el retiro de
especies " dem>s medidas de reali*aci<n que correspondan(
@n el caso que la =esorer3a ;omunal o el Abogado Bro.incial no cumplan
con las actuaciones seAaladas en el art3culo 177$ o los incisos anteriores,
dentro del pla*o, el ejecutado tendr> derecho para solicitar al =ribunal
Ordinario seAalado en el inciso precedente que requiera el epediente para
su conocimiento " fallo(
ARTICULO $80#2 @l epediente " el escrito a que se refiere el art3culo
anterior se presentar>n ante el 5ue* de !etras de )a"or ;uant3a del
departamento correspondiente al domicilio del demandado al momento de
practic>rsele el requerimiento de pago(:0$1;
/er> competente para conocer en segunda instancia de estos juicios, la
;orte de Apelaciones a cu"a jurisdicci<n pertene*ca el 5u*gado referido en
el inciso anterior(
@n estos juicios, la competencia no se alterar> por el fuero de que
pueda go*ar el ejecutado(
ARTICULO $8$#2 /er>n aplicables para la tramitaci<n " fallo de las
ecepciones opuestas por el ejecutado las disposiciones de los art3culos
-27, -28, -29, -7&, -7,, -7% " -7- del ;<digo de Brocedimiento ;i.il, en lo
que sean pertinentes(
!a primera resoluci<n del =ribunal Ordinario que recaiga sobre el
escrito presentado por el Abogado Bro.incial, deber> notificarse por
c:dula(
ARTICULO $80#2 Falladas las ecepciones, por el =ribunal Ordinario, la
resoluci<n ser> notificada a las partes por c:dula, las que podr>n
interponer todos los recursos que procedan de conformidad " dentro de los
pla*os seAalados en el ;<digo de Brocedimiento ;i.il(
@l recurso de apelaci<n que se interponga en contra de la resoluci<n
que falle las ecepciones opuestas suspender> la ejecuci<n(
/in embargo, si el apelante fuere el ejecutado, para que proceda la
suspensi<n de la ejecuci<n deber> consignar a la orden del =ribunal que
concede la apelaci<n dentro del pla*o de cinco d3as contados desde la fecha
de notificaci<n de la resoluci<n que concede el recurso, una suma
equi.alente a la cuarta parte de la deuda, sin considerar los intereses "
multas para estos efectos, sal.o que la ejecuci<n sea por multas en cu"o
caso deber>, para los efectos seAalados, consignar una suma equi.alente a
la cuarta parte de ellas(
ARTICULO $83#2 @n los casos en que se interponga el recurso de
apelaci<n " el ejecutado no cumpla con la consignaci<n a que se refiere el
art3culo anterior, continuar> la ejecuci<n( Bara lo cual el 5ue* conser.ar>
los autos originales " ordenar> sacar compulsas en la forma " oportunidades
seAaladas en el ;<digo de Brocedimiento ;i.il, de las pie*as que estime
necesarias para la resoluci<n del mismo, a costa recurrente( /i el apelante
no hiciere sacar las compulsas dentro del pla*o seAalado, el 5ue* declarar>
desierto el recurso sin m>s tr>mite(
ARTICULO $8)#2 /i no hubiere oposici<n del ejecutado, o habi:ndola
opuesto se encontrare ejecutoriada la resoluci<n que le niega lugar o en
los casos en que no deba suspenderse la ejecuci<n de acuerdo con los
art3culos 18, " 18%, el 5ue* ordenar> el retiro de las especies embargadas
" el remate, trat>ndose de bienes corporales muebles " designar> como
depositario a un recaudador fiscal con el car>cter de definiti.o, a menos
que se le solicite que recaiga en el deudor o en otra persona(
@l recaudador fiscal proceder> al retiro de las cosas muebles
embargadas, debiendo otorgar al interesado un certificado en que dichas
especies se indi.idualicen bajo la firma " timbre del funcionario( !as
especies retiradas ser>n entregadas para su inmediata subasta a la casa de
martillo dependiente de la Direcci<n de ;r:dito Brendario " de )artillo que
corresponda al lugar de juicio " si no hubiere oficina de dicha Direcci<n
en la localidad, en la casa de martillo que se seAale en el escrito
respecti.o del Abogado Bro.incial(
;on todo, si el traslado resultare dif3cil u oneroso, el 5ue*
autori*ar> que las especies embargadas permane*can en su lugar de origen "
la subasta la efect4e el =esorero ;omunal, sin derecho a comisi<n por ello(
ARTICULO $81#2 !a subasta de los bienes ra3ces ser> decretada por el
5ue* de la causa, a solicitud del respecti.o Abogado Bro.incial, cualquiera
que sean los embargos o prohibiciones que les afecten, decretados por otros
5u*gados, teniendo como 4nica tasaci<n la que resulte de multiplicar por
1,% .eces el a.al4o fiscal que est: .igente para los efectos de la
contribuci<n de bienes ra3ces(:0$8;
!os a.isos a que se refiere el art3culo -89 del ;<digo de
Brocedimiento ;i.il, se reducir>n en estos juicios a dos publicaciones en
un diario de los de ma"or circulaci<n del departamento o de la cabecera de
la pro.incia, si en aqu:l no lo ha"( @n dichos a.isos deber>n indicarse a
lo menos los siguientes antecedentes' nombre del dueAo del inmueble, su
ubicaci<n, tipo de impuesto " per3odo, n4mero del rol, si lo hubiere, " el
=ribunal que conoce del juicio( @l /er.icio de =esorer3as deber> emplear
los medios a su alcance para dar la ma"or publicidad posible a la subasta(
ARTICULO $88#2 @n todos los asuntos de car>cter judicial que se
produ*can o deri.en del cobro, pago o etinci<n de obligaciones tributarias
" cr:ditos fiscales, asumir> la representaci<n " patrocinio del Fisco, el
Abogado Bro.incial que corresponda+ no obstante el Fiscal de la =esorer3a
9eneral podr> asumir la representaci<n del Fisco en cualquier momento, sin
perjuicio de las atribuciones que sobre estas materias le competan a otros
organismos del @stado(:0$(;
@l Abogado Bro.incial podr> designar, bajo su responsabilidad,
procurador a alguno de los funcionarios de =esorer3as( :0$(;
#i el Fiscal de la =esorer3a 9eneral ni los Abogados Bro.inciales
estar>n obligados a concurrir al =ribunal para absol.er posiciones "
deber>n prestar sus declaraciones por escrito en conformidad a lo dispuesto
por el art3culo %2, del ;<digo de Brocedimiento ;i.il(
ARTICULO $8(#2 Bara inhabilitar a los recaudadores fiscales ser>
necesario epresar " probar alguna de las causales de implicancia o
recusaci<n de los jueces en cuanto les sean aplicables(
ARTICULO $88#2 Derogado :0$8;
ARTICULO $8'#2 ;onsignado el precio del remate " en el pla*o de quince
d3as, se dar> conocimiento de la subasta a los jueces que ha"an decretado
embargo o prohibiciones de los mismos bienes(
@n estos casos el saldo que resulte despu:s de pagadas las contri8
buciones " los acreedores hipotecarios, quedar> depositado a la orden del
jue* de la causa para responder a dichos embargos " prohibiciones quien
decretar> su cancelaci<n en .irtud de lo dispuesto en el inciso anterior(
ARTICULO $'0#2 !as cuestiones que se susciten entre los deudores
morosos de impuestos " el Fisco, que no tengan seAalado un procedimiento
especial, se tramitar>n incidentalmente " sin forma de juicio ante el
propio =esorero ;omunal con informe del Abogado Bro.incial que ser>
obligatorio para aqu:l(
@n lo que fuere compatible con el car>cter administrati.o de este
procedimiento se aplicar>n las normas contempladas en el =3tulo ? del !ibro
=ercero del ;<digo de Brocedimiento ;i.il(
ARTICULO $'$#2 /e tendr> como parte en segunda instancia al respecti.o
Abogado Bro.incial, aunque no compare*ca personalmente a seguir el recurso(
ARTICULO $'0#2 @l /er.icio de =esorer3as podr> otorgar facilidades
hasta de un aAo, en cuotas peri<dicas, para el pago de los impuestos
adeudados, a aquellos contribu"entes que acrediten su imposibilidad de
cancelarlos al contado sal.o que no ha"an concurrido despu:s de haber sido
sancionados conforme al art3culo 97, n4mero ,1, se encuentren procesados
o, en su caso, acusados conforme al ;<digo Brocesal Benal, o ha"an sido
sancionados por delitos tributarios hasta el cumplimiento total de su
pena, situaciones que el /er.icio informar> a =esorer3a para estos
efectos(:0$';
Fac4ltase al =esorero 9eneral de la Cep4blica para condonar total o
parcialmente los intereses " sanciones por la mora en el pago de los
impuestos sujetos a la cobran*a administrati.a " judicial, mediante normas
o criterios de general aplicaci<n que se determinar>n para estos efectos
por resoluci<n del )inistro de 6acienda(:000;
#o obstante lo dispuesto en los incisos anteriores, el Bresidente de
la Cep4blica podr> ampliar el mencionado pla*o para el pago de los
impuestos atrasados de cualquier naturale*a, en regiones o *onas
determinadas, cuando a consecuencia de sismos, inundaciones, sequ3as
prolongadas u otras circunstancias, se ha"a producido en dicha *ona o
regi<n, una parali*aci<n o disminuci<n notoria de la acti.idad econ<mica(
/e entender>n cumplidos estos requisitos, sin necesidad de declaraci<n
pre.ia, en todas aquellas regiones o *onas en que el Bresidente de la
Cep4blica disponga que se le apliquen las disposiciones del =3tulo ? de la
le" #$ 12(,8,(
!a celebraci<n de un con.enio para el pago de los impuestos atrasados,
implicar> la inmediata suspensi<n de los procedimientos de apremios
respecto del contribu"ente que lo ha"a suscrito( @sta suspensi<n operar>
mientras el deudor se encuentre cumpliendo " mantenga .igente su con.enio
de pago(
@n todo caso, el contribu"ente acogido a facilidades de pago, no podr>
in.ocar contra el Fisco el abandono de la instancia, respecto de los
tributos o cr:ditos incluidos en los respecti.os con.enios(:00$;
!as formalidades a que deber>n someterse los mencionados con.enios
ser>n establecidas mediante instrucciones internas dictadas por el =esorero
9eneral, el que estar> facultado para decidir las circunstancias "
condiciones en que se eigir> de los deudores la aceptaci<n de letras de
cambio a fin de facilitar el pago de las cuotas con.enidas, como
igualmente, para remitirlas en cobran*a al Hanco del @stado de ;hile(
Dicha ?nstituci<n podr> percibir por la cobran*a de estas letras la
comisi<n m3nima establecida para esta clase de operaciones(
ARTICULO $'3#2 !os Abogados Bro.inciales deber>n .elar por la estricta
obser.ancia de los preceptos de este =3tulo " por la correcci<n " legalidad
de los procedimientos empleados por las autoridades administrati.as aqu3
establecidas en la sustanciaci<n de estos juicios(
!os contribu"entes podr>n reclamar ante el Abogado Bro.incial que
corresponda de las faltas o abusos cometidos durante el juicio por el jue*
sustanciador o sus auiliares, " el Abogado Bro.incial deber> adoptar las
resoluciones que tengan por fin poner pronto remedio al mal que moti.a la
reclamaci<n, las que obligar>n a dichos funcionarios, debiendo informar al
=esorero Bro.incial que corresponda para la adopci<n de las medidas
administrati.as " aplicaci<n de las sanciones que procedan(
ARTICULO $')#2 !os notarios, conser.adores, archi.eros " oficiales
ci.iles estar>n obligados a proporcionar preferentemente las copias,
inscripciones " anotaciones que les pida la =esorer3a ;omunal( @l .alor de
sus actuaciones lo percibir>n a medida que los contribu"entes enteren en
=esorer3a, las respecti.as costas de cobran*as(
ARTICULO $'1#2 !os funcionarios que puedan contribuir en ra*<n de sus
cargos, al esclarecimiento " control de la cobran*a o de los derechos que
el Fisco haga .aler en juicio, proporcionar>n oportunamente la
documentaci<n que se les solicite(
ARTICULO $'8#2 @l =esorero 9eneral de la Cep4blica podr> declarar
incobrables los impuestos o contribuciones morosos que se hubieren girado,
que correspondan a las siguientes deudas'
1$(8 !as deudas semestrales de monto no superior al 1&G de una unidad
tributaria mensual, siempre que hubiere transcurrido m>s de un
semestre desde la fecha en que se hubieren hecho eigibles(:000;
!as de un monto superior al 1&G de una unidad tributaria
mensual :000; siempre que re4nan los siguientes requisitos'
aI Fue ha"an transcurrido dos aAos desde la fecha en que se ha"an
hecho eigibles+
bI Fue se ha"a practicado judicialmente el requerimiento de pago
del deudor, "
cI Fue no se cono*can bienes sobre los cuales puedan hacerse
efecti.as(
,$(8 !as de aquellos contribu"entes cu"a insol.encia ha"a sido
debidamente comprobada, con tal que re4nan los requisitos
seAalados en las letras bI " cI del n4mero anterior(
%$(8 !as de los contribu"entes fallidos que queden impagos una .e*
liquidados totalmente los bienes(
-$(8 !as de los contribu"entes que ha"an fallecido sin dejar bienes(
5$(8 !as de los contribu"entes que se encuentren ausentes del pa3s tres
o m>s aAos, siempre que no se cono*can bienes sobre los cuales
puedan hacerse efecti.as(
2$(8 !as deudas por impuestos territoriales, que no alcan*aren a ser
pagadas con el precio obtenido en subasta p4blica del predio
correspondiente(
7$(8 !as que correspondan a contribu"entes que ha"an deducido querella
por haber sido estafados o defraudados en dineros entregados para
el pago de impuestos determinados, " siempre que se ha"a condenado
a los culpables por sentencia que se encuentre ejecutoriada o se
ha"a decretado a su respecto la suspensi<n condicional del
procedimiento:00);(
!a declaraci<n de incobrabilidad s<lo podr> efectuarse por aquella
parte que no eceda, en los impuestos mensuales o espor>dicos, de 5&
unidades tributarias mensuales por cada per3odo o impuesto+ " en los
impuestos anuales, en aquella parte que no eceda a 1,& unidades
tributarias mensuales por cada per3odo(
!os contribu"entes que ha"an deducido la querella a que se refiere el
inciso primero de este n4mero, podr>n solicitar al jue* de garant3a que
corresponda:001; la suspensi<n del cobro judicial de los impuestos
respecti.os(
@l tribunal podr> ordenar la suspensi<n total o parcial del cobro de los
impuestos, por un pla*o determinado que podr> ser reno.ado, pre.io informe
del /er.icio de =esorer3as " siempre que se ha"a formali*ado la
in.estigaci<n :008;(
!a suspensi<n cesar> de pleno derecho, cuando :00(; se dicte
sobreseimiento temporal o definiti.o o sentencia absolutoria( @l tribunal
deber> comunicar de inmediato la ocurrencia de cualquiera de estas
circunstancias, al /er.icio de =esorer3as, mediante oficio(
Decretada la suspensi<n del cobro judicial no proceder> el abandono del
procedimiento en el juicio ejecuti.o correspondiente, mientras subsista
aqu:lla(
!as sumas que en ra*<n de los impuestos adeudados se ha"an ingresado en
arcas fiscales no dar>n derecho a de.oluci<n alguna(
@n el caso que los contribu"entes obtengan de cualquier modo la
restituci<n de todo o parte de lo estafado o defraudado, deber>n enterarlo
en arcas fiscales dentro del mes siguiente al de su percepci<n( Bara todos
los efectos legales las sumas a enterar en arcas fiscales se considerar>n
impuestos sujetos a retenci<n(
#o ser> aplicable el inciso segundo del art3culo 197, a lo dispuesto en
este n4mero(:003;
ARTICULO $'(#2 @l =esorero 9eneral de la Cep4blica declarar> la
incobrabilidad de los impuestos " contribuciones morosos a que se refiere
el art3culo 192, de acuerdo con los antecedentes proporcionados por el
Departamento de ;obran*a del /er.icio de =esorer3a, " proceder> a la
eliminaci<n de los giros " <rdenes respecti.os( !a n<mina de deudores
incobrables se remitir> a la ;ontralor3a 9eneral de la Cep4blica(
#o obstante lo dispuesto en el inciso anterior, la =esorer3a ;omunal
podr> re.alidar las deudas en caso de ser habido el deudor o de encontrarse
bienes suficientes en su dominio(
=ranscurrido el pla*o de tres aAos a que se refieren los art3culos ,&&
" ,&1, prescribir>, en todo caso la acci<n del Fisco(
ARTICULO $'8#2 Bara el efecto pre.isto en el #$ 1 del art3culo %7 de
la le" #$ -(558, las obligaciones tributarias de dinero de los deudores
comerciantes se considerar>n como obligaciones mercantiles( /<lo el Fisco
podr> in.ocar estos cr:ditos(:008;
ARTICULO $''#2 @n los casos de reali*aci<n de bienes ra3ces en que no
ha"an concurrido interesados a dos subastas distintas decretadas por el
jue*, el Abogado Bro.incial podr> solicitar que el bien o bienes ra3ces
sean adjudicados al Fisco, por su a.al4o fiscal, debi:ndose en este caso,
pagar al ejecutado el saldo que resultare a fa.or de :ste pre.iamente a la
suscripci<n de la escritura de adjudicaci<n(
!os =esoreros ;omunales " recaudadores fiscales no podr>n adquirir
para s3, su c<n"uge o para sus hijos las cosas o derechos en cu"o embargo o
reali*aci<n inter.inieren(
TITULO @I
D! la P&!.c&i4ci7"
ARTICULO 000#2 @l /er.icio podr> liquidar un impuesto, re.isar
cualquiera deficiencia en su liquidaci<n " girar los impuestos a que diere
lugar, dentro del t:rmino de tres aAos contado desde la epiraci<n del
pla*o legal en que debi< efectuarse el pago(
@l pla*o seAalado en el inciso anterior ser> de seis aAos para la
re.isi<n de impuestos sujetos a declaraci<n, cuando :sta no se hubiere
presentado o la presentada fuere maliciosamente falsa( Bara estos efectos
constitu"en impuestos sujetos a declaraci<n aquellos que deban ser pagados
pre.ia declaraci<n del contribu"ente o del responsable del impuesto(
@n los pla*os seAalados en los incisos anteriores " computados en la
misma forma prescribir> la acci<n del /er.icio para perseguir las sanciones
pecuniarias que accedan a los impuestos adeudados(:00';
!os pla*os anteriores se entender>n aumentados por el t:rmino de tres
meses desde que se cite al contribu"ente, de conformidad al art3culo 2% o a
otras disposiciones que estable*can el tr>mite de la citaci<n para
determinar o reliquidar un impuesto respecto de los impuestos deri.ados de
las operaciones que se indiquen determinadamente en la citaci<n( /i se
prorroga el pla*o conferido al contribu"ente en la citaci<n respecti.a se
entender>n igualmente aumentados, en los mismos t:rminos, los pla*os
seAalados en este art3culo(
!as acciones para perseguir las sanciones de car>cter pecuniario "
otras que no accedan al pago de un impuesto prescribir>n en tres aAos
contados desde la fecha en que se cometi< la infracci<n(:030;
ARTICULO 00$#2 @n los mismos pla*os seAalados en el art3culo ,&&, "
computados en la misma forma, prescribir> la acci<n del Fisco para
perseguir el pago de los impuestos, intereses, sanciones " dem>s recargos(
@stos pla*os de prescripci<n se interrumpir>n'
1(8 Desde que inter.enga reconocimiento u obligaci<n escrita(
,(8 Desde que inter.enga notificaci<n administrati.a de un giro o
liquidaci<n(
%(8 Desde que inter.enga requerimiento judicial(
@n el caso del #$ 1, a la prescripci<n del presente art3culo suceder>
la de largo tiempo del art3culo ,515 del ;<digo ;i.il( @n el caso del #$ ,,
empe*ar> a correr un nue.o t:rmino que ser> de tres aAos, el cual s<lo se
interrumpir> por el reconocimiento u obligaci<n escrita o por requerimiento
judicial(
Decretada la suspensi<n del cobro judicial a que se refiere el
art3culo 1-7, no proceder> el abandono de la instancia en el juicio
ejecuti.o correspondiente mientras subsista aqu:lla(
!os pla*os establecidos en el presente art3culo " en el que antecede
se suspender>n durante el per3odo en que el /er.icio est: impedido, de
acuerdo a lo dispuesto en el inciso ,$ del art3culo ,-, de girar la
totalidad o parte de los impuestos comprendidos en una liquidaci<n cu"as
partidas o elementos ha"an sido objeto de una reclamaci<n tributaria(
ARTICULO 000#2 Derogado( :0302a;
TITULO 3INAL
ARTICULO 003#2 @l presente ;<digo empe*ar> a regir desde el 1$ de
@nero de 1975(
ARTICULO 00)#2 Der<gase, a contar de la fecha de .igencia del presente
;<digo, el decreto con fuer*a de le" #$ 19&, de 5 de Abril de 192&, sobre
;<digo =ributario, " sus modificaciones(
Der<gase, adem>s, " desde la misma fecha, las disposiciones legales
tributarias preeistentes sobre las materias comprendidas en este teto,
aun en la parte que no fueren contrarias a :l(
;on todo, no se entender>n derogadas'
aI !as normas sobre fiscali*aci<n de impuestos, en lo que no fueren
contrarias a las del presente ;<digo+
bI !as normas que estable*can la solidaridad en el cumplimiento de
obligaciones tributarias+
cI @l Ceglamento sobre ;ontabilidad Agr3cola, "
dI Aquellas disposiciones que, de acuerdo con los preceptos de este
;<digo deban mantenerse en .igor(
ARTICULO 001#2 !o dispuesto en el art3culo 57 ser> aplicable solamente
respecto de las cantidades pagadas con posterioridad al 1$ de @nero de
1975( !as cantidades pagadas antes de esa fecha se regir>n para estos
efectos, por la norma .igente a la fecha del pago(
ARTICULOS TRANSITORIOS
ARTICULO $#2 !as normas contenidas en el inciso ,$ del art3culo ,- "
en art3culo 5- no se aplicar>n respecto de las liquidaciones notificadas
con anterioridad a la fecha de .igencia de este ;<digo(
ARTICULO 0#2 !os t:rminos que hubieren empe*ado a correr " las
actuaciones " diligencias que "a estu.iesen iniciadas a la fecha en que
entre en .igencia este ;<digo, se regir>n por la le" .igente al tiempo de
su iniciaci<n(
ARTICULO 3#2 Bara los efectos de la reajustabilidad que establece el
art3culo 5%$, todas las deudas impagas al %1 de Diciembre de 197%, se
considerar>n .encidas con esa misma fecha(
ARTICULO )#2 A partir del 1$ de @nero de 1975, la unidad tributaria
se fija en la suma de @$ %7(&&&( @n el mes de )ar*o de 1975, el .alor de la
unidad tributaria se reajustar> de acuerdo con el porcentaje de .ariaci<n
que eperimente el 3ndice de precios al consumidor entre los meses de
#o.iembre de 197-, " @nero de 1975( A partir del mes de Abril de 1975, el
monto de la unidad tributaria se reajustar> mensualmente de acuerdo con el
porcentaje de .ariaci<n que eperimente el 3ndice de precios al consumidor
en el segundo mes que anteceda al correspondiente a la actuali*aci<n de
dicha unidad(:03$;
Ceg3strese en la ;ontralor3a 9eneral de la Cep4blica, publ3quese en el
Diario Oficial e ins:rtese en la Cecopilaci<n Oficial de dicha
;ontralor3a(8 A191/=O B?#O;6@= 19AC=@, 9eneral de @j:rcito, Bresidente de
la Cep4blica(8 5O/@ =( )@C?#O ;A/=CO, Almirante, ;omandante en 5efe de la
Armada(8 91/=A0O !@?96 91K)A#, 9eneral del Aire, ;omandante en 5efe de la
Fuer*a A:rea(8 ;@/AC )@#DOKA D1CA#, 9eneral, Director 9eneral de
;arabineros(8 5orge ;auas !ama, )inistro de 6acienda(
!o que transcribo a 1d( para su conocimiento(8 /aluda atentamente a
1d(8 Bedro !arrondo 5ara, ;apit>n de #a.3o JAHI /ubsecretario de 6acienda(
N O T A S 9
:$; @l Art( 1$, #$ 1, del D(!( #$ %(579 JD(O( de 1,(,(81I, suprimi< el
inciso segundo de este n4mero(
:0; @l art3culo segundo letra aI del D(F(!( #$ 7 JD(O( de 15(1&(8&I,
suprimi< la epresi<n' Da los Administradores de Kona oD
:3; @l art3culo ,$, del D(!( #$ 1(,--, JD(O( 8(11(75I, sustitu"< las
frases Dmiles de escudosD por DpesosD+ Dquinientos escudosD por
Dcincuenta centa.osD " la palabra DmillarD por Dal enteroD(
:); !a oraci<n DBara los efectos de la aplicaci<n de sanciones epresada
en unidades tributarias, se entender>(((D, fue agregada en la forma
como aparece en el teto, por la letra aI, del art3culo 8$, del D(!(
#$ 1(,--, JD(O( de 8(11(1975I(
@sta modificaci<n rige, seg4n la letra fI del Art( ,&, del mismo
decreto le", desde el 1$ de @nero de 1975(
:1; @n el inciso primero del #$ 1& del Art( 8$ se sustitu"< la epresi<n
Mal momento de cometerse la infracci<nN, por Dal momento de aplicarse
la sanci<nD, por el Art(%$, #$1, de la !e" 19(5&2, D(O( de
%&(&7(1997(
:8; 0er #ota :3;
:(; @l inciso tercero de este n4mero, fue suprimido por la letra aI, del
art3culo ,&, del D(!( #$ 91&, JD(O( de 1(%(1975I(
@sta modificaci<n rige, seg4n letra bI, del art3culo ,-, del mismo
Decreto !e", a contar del 1$ de @nero de 1975(
:8; @n el Art(8$ se agreg< #$ 1%, en la forma como aparece en el teto,
por el Art( 1,, letra aI de la !e" 18(-8,, JD(O( ,8(1,(85I(
:'; A continuaci<n del inciso segundo del Art3culo 11, se intercalaron
incisos nue.os, en la forma como aparece en el teto, por el Art( %$,
#$ ,, letra aI de la !e" 19(5&2, D(O( de %&(&7(1997(
:$0; @n el inciso final del Art3culo 11, se agrega la epresi<n D"Eo
contribucionesD, despu:s de la palabra Da.al4osD, " despu:s de la
palabra DafectadaD, la frase como aparece en el teto, todo conforme
al Art3culo %$, #$ ,, letra bI de la !e" 19(5&2, D(O( de %&(&7(1997(
:$$; @n el inciso segundo del Art3culo 1, se suprimi< la frase Den la
misma formaD, " se agreg< lo siguiente' Den cualquier lugar ((((((
habidoD, en la forma como aparece en el teto, conforme al Art3culo
%$, #$ % de la !e" 19(5&2, D(O( de %&(&7(1997(
:$0; /e sustitu"< el Art3culo 1%, como aparece en el teto, por el
Art3culo %$, #$ -, de la !e" 19(5&2, D(O( de %&(&7(1997
:$3; Art3culo 15 reempla*ado, en la forma como aparece en el teto, por el
#$ 1 del Art( 8, del D(!( #$ 1(2&-, JD(O( de %(1,(1972I( @sta
modificaci<n rige, seg4n el #$ 11 del Art( 15 del mismo D(!( a contar
de la fecha de su publicaci<n en el Diario Oficial(
:$); ?nciso tercero del Art( 17, intercalado por el Art( 5$, letra aI, de
!e" 18(28,, JD(O( %1(1,(1987I, pasando los restantes incisos a ser
cuarto, quinto " seto, respecti.amente( @sta modificaci<n rige,
seg4n el Art( 1&, letra cI, de la misma le", a contar de la fecha de
su publicaci<n en el Diario Oficial(
:$1; @n el actual inciso cuarto del Art( 17, se suprime las frases que
siguen a las palabras Dlos intereses fiscalesD, reempla*ando el punto
" coma J+I por un punto final, seg4n Art( 5$, letra bI, de la !e"
18(28, JD(O( %1(1,(1987I( @sta modificaci<n rige, conforme el Art(
1&, letra ;I, de la misma le", a contar de su publicaci<n en el
Diario Oficial(
:$8; @n el 4ltimo inciso del Art( ,-, a continuaci<n del punto final que
pasa a ser coma, se agreg< el siguiente p>rrafo' Dcomo tambi:n por
las((( con las normas generales(D, en la forma como aparece en el
teto, seg4n el Art( -$, letra aI, de la !e" 19(&-1, D(O( de 11 de
Febrero de 1991(8 @IGENCIA9 @sta modificaci<n rige desde el
11(,(1991, fecha de publicaci<n de la citada le"( 0er' ;ircular 1&,
publicada en el D(O( de ,1(,(1991, de la Direcci<n #acional del /??(
:$(; @n el Art( ,-, se agreg< nue.o inciso quinto " final, en la forma
como aparece en el teto, por el Art3culo %$, #$ 5, de la !e" 19(5&2,
D(O( de %&(&7(1997(
:$8; @n el inciso primero del Art( %&$, se suprimi< la frase DAsimismo,
podr>n ser remitidas por carta certificada a dichas oficinas(D, por
el #$ 1 del Art( %$, de la !e" #$ 19(578, D(O( de ,9(&7(1998(
:$'; @n el Art( %&, se agregaron los incisos segundo, tercero, cuarto "
quinto, nue.os, en la forma como aparecen en el teto, por el Art(
5$, letra aI, de la !e" 19(%98, publicada en el D(O( de &-(&8(1995(
@IGENCIA9 !as disposiciones contenidas en el Art( 5$ de la !e" #$
19(%98, citada, regir>n a contar del mes siguiente al de la fecha de
publicaci<n de esta le"( #o obstante, se mantendr>n en .igencia los
decretos, resoluciones " reglamentaciones que se hubieren dictado en
uso de las facultades que se modifican, hasta mientras no entren en
.igor las resoluciones o reglamentaciones que se dictan en .irtud de
las facultades que se confieren al Director del /er.icio de ?mpuestos
?nternos, en todo aquello que resulte modificado, conforme seAala el
art3culo transitorio, letra dI, de la !e" 19(%98, "a mencionada(
:00; @n el Art3culo %&, se agrega incisos, segundo " final, nue.os, en la
forma como aparecen en el teto, por el Art3culo %$, #$ 2, de la !e"
19(5&2, D(O( de %&(&7(1997(
:0$; @n el inciso cuarto del Art( %&, se intercal<, entre el .ocablo
MdeclaracionesN " la epresi<n Ma entidadesN, las palabras M" girosN,
por el Art3culo 1$, letra aI, #$ 1, de la !e" #$ 19(7%8, D(O( de 19
de junio de ,&&1( @IGENCIA9 Desde fecha de publicaci<n de la le"(
:00; @n el inciso quinto del Art( %&, se intercal<, entre las palabras
MdeclaracionesN " MquedanN la epresi<n Mo girosN, por el art3culo
1$, letra aI, #$ , , de la !e" #$ 19(7%8, D(O( de 19 de junio de
,&&1( @IGENCIA9 Desde fecha de publicaci<n de la le"(
:03; @l inciso cuarto del Art( %5$, fue reempla*ado, en la forma como
aparece en el teto, por el Art( 5$, letra bI, de la !e" 19(%98,
publicada en el D(O( de - de agosto de 1995( @IGENCIA9 0er #ota :$';
A c"+i"uaci7" .! +&a".c&ib! !l +!A+ a"+!&i& a la %di6icaci7" 4!&ada
!" !l a&+Dcul 31 4& la R!6&%a P&c!.al P!"al#
ARTICULO 31#2 5unto con sus declaraciones, los contribu"entes sujetos a la
obligaci<n de lle.ar contabilidad presentar>n los balances " la copia de los
in.entarios con la firma del contador( @l contribu"ente podr> cumplir dicha
obligaci<n acreditando que lle.a un libro de in.entario, debidamente foliado
" timbrado, u otro sistema autori*ado por el Director Cegional( @l /er.icio
podr> eigir la presentaci<n de otros documentos tales como libros de
contabilidad, detalle de la cuenta de p:rdidas " ganancias, documentos o
eposici<n eplicati.a " dem>s que justifiquen el monto de la renta declarada
" las partidas anotadas en la contabilidad(
@l Director " dem>s funcionarios del /er.icio no podr>n di.ulgar, en forma
alguna, la cuant3a o fuente de las rentas, ni las p:rdidas, gastos o
cualesquiera dato relati.os a ella, que figuren en las declaraciones
obligatorias, ni permitir>n que :stas o sus copias o los libros o papeles que
contengan etractos o datos tomados de ellas sean conocidos por persona
alguna ajena al /er.icio sal.o en cuanto fueren necesarios para dar
cumplimiento a las disposiciones del presente ;<digo u otras normas legales(
@l precepto anterior no obsta al eamen de las declaraciones por los
jueces o al otorgamiento de la informaci<n que :stos soliciten sobre datos
contenidos en ellas, cuando dicho eamen o informaci<n sea necesario para la
prosecuci<n de los juicios sobre impuesto, sobre alimentos, " en los procesos
por delitos comunes, ni a la publicaci<n de datos estad3sticos en forma que
no puedan identificarse los informes, declaraciones o partidas respecto de
cada contribu"ente en particular(
Bara los efectos de lo dispuesto en este art3culo " para el debido
resguardo del efica* cumplimiento de los procedimientos " recursos que
contempla este ;<digo, s<lo el /er.icio podr> re.isar o eaminar las
declaraciones que presenten los contribu"entes, sin perjuicio de las
atribuciones de los =ribunales de 5usticia( :03;
!a informaci<n tributaria, que conforme a la le" proporcione el
/er.icio, solamente podr> ser usada para los fines propios de la
instituci<n que la recepciona(:0);
:0); ?nciso final del Art( %5, agregado en la forma como aparece en el
teto, por el art3culo 1$, letra bI, de la !e" #$ 19(7%8, D(O( 19 de
junio de ,&&1( @IGENCIA9 Desde fecha de publicaci<n de la le"(
:01; @n el inciso tercero del Art( %5, se reempla*< la epresi<n Mjuicios
sobre impuesto, sobre alimentos, " en los procesos por delitos
comunesN, por la que aparece en el teto, por el Art3culo -% de la
!e" #7 19(8&2, D(O( de %1 de ma"o de ,&&,(
@IGENCIA9 ;onforme a lo dispuesto en el art3culo transitorio de la
!e" #7 19(8&2, esta modificaci<n rige desde la fecha de publicaci<n
de la le" en el Diario Oficial, con ecepci<n de las Cegiones ?, 0,
0?, 0???, L, L?, L?? " )etropolitana de /antiago, respecto de las
cuales entrar> en .igencia de conformidad al calendario establecido
en el art3culo -7 transitorio de la !e" #7 19(2-&(
:*; A&+Dcul ) +&a".i+&i d! la L!* $'#8)0#2 !as normas que
autori*an al )inisterio B4blico para ejercer la acci<n penal p4blica,
dirigir la in.estigaci<n " proteger a las .3ctimas " los testigos,
entrar>n en .igencia con la gradualidad que se indica a continuaci<n'
?0 " ?L Cegiones((((((((((((( 12 de diciembre de ,&&&(
??, ??? " 0?? Cegiones((((((( 12 de octubre de ,&&1(
?, L? " L?? Cegiones((((((((( 12 de diciembre de ,&&,(
0, 0?, 0??? " L Cegiones((((( 12 de diciembre de ,&&%
Cegi<n )etropolitana((((((((( 12 de junio de ,&&5(:**;
:*; ?nciso sustituido por la letra aI del #7 , del Art3culo 1, de
la !e" #7 19(72,, D(O( de 1%(1&(,&&1(
:**; El a&+Dcul +&a".i+&i d! la L!* NF $'#'$'< 4ublicada !" !l
D#O# d! 00 d! dici!%b&! d! 0003< +!A+ual%!"+! di.4"!9
MA&+Dcul +&a".i+&i#2 A partir de la fecha de publicaci<n de
la presente le", todas las referencias que las le"es efect4an
al 12 de diciembre de ,&&-, en tanto pla*o para la
implementaci<n de la reforma procesal penal en la Cegi<n
)etropolitana de /antiago, se entender>n efectuadas al 12 de
junio de ,&&5, para todos los efectos legales pertinentes(N(
:08; @n el inciso cuarto del Art( %5 se agreg<, antes del punto final J(I,
la frase' M" de los fiscales del )inisterio B4blico, en su casoN, por
el Art3culo -% de la !e" #7 19(8&2, D(O( de %1 de ma"o de ,&&,(
@IGENCIA9 @!& N+a :01;
:0(; @l D(/( #$ ,,(%27, de %& de diciembre de 1921, de 6acienda, publicado
en el D(O( de 18(1(192,, establece nue.as normas para cancelar
contribuciones de bienes ra3ces en los casos en que :stas fueren
modificadas, " tetualmente dispone'
D!os pla*os establecidos para la cancelaci<n de las contribuciones de
los bienes ra3ces se entender>n prorrogados hasta el per3odo de pago
siguiente, respecto de aqu:llas que han sido modificadas o giradas
suplementariamente " cu"os boletines sean recibidos en la =esorer3a
que corresponda, con posterioridad a la fecha en que se ha iniciado
la recaudaci<n general del tributo(
D@sta circunstancia se har> constar en los boletines correspondientes
mediante certificaci<n del =esorero Bro.incial respecti.o, que
indicar> el n4mero " fecha de la nota de cargo(D
:0(2a; @n el inciso segundo del art3culo %2, se agreg<, despu:s del punto
final, que pasa a ser punto seguido, la oraci<n' MAsimismo, podr>
modificar la periodicidad de pago del impuesto territorialN, por el
art3culo 11 de la !e" #7 ,&(&%%, D(O( de 1 de julio de ,&&5(
@IGENCIA9 !a letra jI, del art3culo 17 transitorio, de la !e" ,&(&%%,
citada, dispone que esta modificaci<n regir> a contar del &1(&7(,&&5,
fecha de su publicaci<n(
:08; ?nciso tercero del Art( %2$, reempla*ado por el Art( 1- de la !e" #$
18(2-1, publicada en el D(O( de %1 de Diciembre de 1987(
:0'; @l inciso final del Art( %2$, fue agregado por el Art( ,1 de la !e"
19(&-1, publicada en el D(O( de 11 de Febrero de 1991, en la forma
transcrita( @IGENCIA9 @sta modificaci<n rige a contar del d3a
11(,(1991, fecha de publicaci<n de la citada le"(
0er' ;ircular #$ 1&, de 15(,(91, publicada en el D(O( de ,1 de
Febrero del mismo aAo, de la Direcci<n #acional del /(?(?(
:30; ?nciso final del Art3culo %2$, agregado en la forma como aparece en
el teto, por el Art3culo 1$, letra cI, de la !e" #$ 19(7%8, D(O( de
19 de junio de ,&&1( @IGENCIA9 Desde fecha de publicaci<n de la le"(
:3$; @n el inciso primero del Art( %7, se reempla*< la frase eistente
hasta el primer punto seguido' M!os impuestos deber>n ser girados por
el /er.icio mediante roles u <rdenes de ingreso, sal.o los que deban
pagarse por medio de timbres, estampillas o papel sellado(N, por la
que aparece en el teto, conforme el Art3culo 1$, letra dI, de la !e"
#$ 19(7%8, D(O( de 19 de junio de ,&&1( @IGENCIA9 Desde fecha de
publicaci<n de la le"(
:30; @n el Art( %7$, fue derogado su inciso segundo por el Art( 5$, letra
cI, de la !e" #$ 19(%98, publicada en el D(O( de - de agosto de 1995(
@IGENCIA9 0er #ota :$';
:33; @l Art( ,$, del D(!( 1(,--, D(O( 8(11(1975, omiti< referirse al
cambio de unidad tributaria de DescudosD o DpesosD, en esta
disposici<n( Dicho cambio, conforme a la ;ircular #$ 11, de
,9(1(1972, del /er.icio de ?mpuestos ?nternos, debe operar en todo
caso, "a que as3 lo estableci< en t:rminos generales el art3culo 5$
del D(!( 1(1,%, D(O( de - de Agosto de 1975(
:3); !os Arts( ,$, %$, -$, 5$, 2$ " 7$, del D(/( 89&, del )inisterio de
6da(, publicado en el D(O( de 12 de @nero de 198&, disponen'
,$(8 !os Honos de la Ceforma Agraria de la serie reajustable " los
Bagar:s emitidos por la e ;orporaci<n de la Ceforma Agraria en pago
de saldos de indemni*aciones por epropiaciones efectuadas conforme a
la le" 15(&,&, podr>n ser entregados en pago del ?mpuesto de
6erencias que proporcionalmente corresponda a dichos documentos,
siempre que se ha"an incluido en el haber hereditario(
%$(8 Bara los efectos de determinar la proporcionalidad, se
considerar> la relaci<n eistente entre el .alor de los Honos o
Bagar:s, en su caso, seg4n la estimaci<n que de ellos se haga para el
c>lculo del ?mpuesto de 6erencias " el .alor del resto de los bienes
que figuran en el respecti.o haber hereditario, esto es, los bienes
dejados por el causante sin deducci<n de las bajas generales(
-$(8 @l /er.icio de ?mpuestos ?nternos certificar> la
proporcionalidad a que se refiere el art3culo segundo, sujet>ndose al
procedimiento establecido en el art3culo tercero( Asimismo,
certificar> la fecha de la delaci<n de la herencia " la circunstancia
de que los Honos o Bagar:s se han incluido en el haber hereditario(
5$(8 !a entrega de los Honos o Bagar:s se efectuar> en la =esorer3a
;omunal donde debe enterarse dicho impuesto, debiendo ehibirse el
giro correspondiente " los certificados que se otorguen conforme a lo
dispuesto en los art3culos -$ " 2$( @sta entrega se perfeccionar> con
la firma en el mismo t3tulo del cedente " del =esorero ;omunal
respecti.o(
@n el caso de los Honos de la Ceforma Agraria, dicha entrega no se
considerar> primera transferencia para los efectos del inciso 7$ del
art3culo 1%, de la le" 12(2-&(
2$(8 !a daci<n en pago de los t3tulos a que se refiere el art3culo ,$
del presente decreto, se har> con cuotas .encidas " en su defecto con
cuotas pendientes( Bara este 4ltimo caso deber>n entregarse en pago
las cuotas m>s pr<imas a .encer, respetando cronol<gicamente las
fechas de .encimiento( !os Honos " Bagar:s se recibir>n por el .alor
que tengan, inclu"endo sus reajustes e intereses, a la fecha de la
delaci<n de la herencia, certific>ndose dicho .alor por la =esorer3a
9eneral de la Cep4blica(
@n el caso de daci<n en pago de Honos o Bagar:s de pla*o pendiente
cu"o .alor actuali*ado de acuerdo a lo establecido en el inciso
anterior eceda del monto del impuesto autori*ado pagar por el
/er.icio de ?mpuestos ?nternos conforme a la proporcionalidad a que
se refieren los art3culos ,$ " %$ precedentes, la =esorer3a 9eneral
de la Cep4blica subdi.idir> los documentos por su .alor nominal,
emitiendo dos nue.os t3tulos, uno de los cuales representati.o del
ecedente ser> entregado al interesado " el otro se aplicar> al pago
del impuesto( @stos nue.os t3tulos tendr>n las mismas caracter3sticas
que el original " deber> dejarse constancia de la subdi.isi<n en el
Cegistro @special a que se refiere el art3culo 1%, de la le" 12(2-&(
7$(8 Autor3*ase al =esorero 9eneral de la Cep4blica para que dicte
las instrucciones que estime con.eniente para el cumplimiento de las
normas que corresponde aplicar al /er.icio a su cargo(
:31; @n el art3culo %8 se agrega inciso segundo nue.o, en la forma como
aparece en el teto, seg4n Art3culo %$, #$ 7 de la !e" #$ 19(5&2,
publicada en el D(O( de %&(&7(1997(
:38; @n el Art( %9, se agreg< inciso el final, que aparece en el teto, por
el Art3culo 1$, letra eI, de la !e" #$ 19(7%8, D(O( de 19 de junio de
,&&1( @IGENCIA9 Desde fecha de publicaci<n de la le"(
:3(; @n el inciso segundo del Art3culo --, se agreg<, a continuaci<n de la
palabra DimpuestoD, la frase Do al domicilio((( en el /er.icioD, en
la forma como aparece en el teto, por el Art3culo %$, #$ 8, de la
!e" #$ 19(5&2, D(O( de %&(&7(1997(
:38; Art3culo -7 sustituido como aparece en el teto por el Art( %$, letra
aI, de la !e" 18(11&, publicado en el D(O( de ,2 de )ar*o de 198,,
fecha desde la cual rige conforme al mismo Art( %$(
:3'; @n el Art( -7$, las palabras D)inistro de 6aciendaD fueron
sustituidas por D=esorero 9eneral de la Cep4blicaD+ se suprimieron
las palabras Do declaraciones de impuestos presentadas por el
contribu"enteD, " se sustitu"< la coma J,I puesta entre las palabras
DgirosD " D<rdenesD por una D"D, de acuerdo con lo dispuesto en el
Art( 5$, letra dI, de la !e" #$ 19(%98, publicada en el D(O( de - de
agosto de 1995( @IGENCIA9 0er #ota :$';
:)0; ?ncisos ,$, %$, -$ " 5$, agregados al art3culo -8$ en la forma como
aparece en el teto por el art3culo %$, letra bI, de la !e" #$
18(11&, publicada en el D(O( de ,2 de )ar*o de 198,, fecha desde la
cual rige conforme al mismo Art( %$(
:)$; @n el inciso segundo del Art( -8, se reempla*< la frase que sigue a
la palabra MmultasN Jser>n determinados " girados por el /er.icio o
por =esorer3asI, por la que aparece en el teto, conforme al art3culo
1$, letra fI, #$ 1, de la !e" #$ 19(7%8, D(O( de 19 de junio de ,&&1(
@IGENCIA9 Desde fecha de publicaci<n de la le"(
:)0; @n el inciso tercero del Art( -8, se reempla*< la frase M#o obstante,
los contribu"entesN por M!os contribu"entesN, por el Art3culo 1$,
letra fI, #$ ,, de la !e" #$ 19(7%8, D(O( de 19 de junio de ,&&1(
@IGENCIA9 Desde fecha de publicaci<n de la le"(
:)3; @n el inciso cuarto del Art( -8$, la epresi<n D!as diferenciasD se
reempla*< por DBara los efectos de lo dispuesto en los incisos
anteriores, las diferenciasD, " se agreg<, despu:s de las palabras
Despecial queD, la palabra Dtambi:nD, conforme dispone el Art( 5$,
letra eI, de la !e" #$ 19(%98, D(O( de - de agosto de 1995( @IGENCIA9
0er #ota :$';
:)); @n el inciso cuarto del Art3culo -8, se reempla*< el .ocablo McuartoN
por MterceroN, conforme al Art3culo %$, #$ 9, de la !e" #$ 19(5&2,
D(O( de %&(&7(1997(
:)1; @n el inciso cuarto del Art( -8, se suprimi< la epresi<n Mque
tambi:n podr> ser emitido por =esorer3asN, " los .ocablos MespecialN
" MespecialesN, por el Art3culo 1$, letra fI, #$ %, de la !e" #$
19(7%8, D(O( de 19 de junio de ,&&1( @IGENCIA9 Desde fecha de
publicaci<n de la le"(
:)8; @n el inciso quinto del Art( -8, se reempla*< la epresi<n M@l
=esorero Cegional o Bro.incial, en su casoN, por el MDirector
CegionalN " se suprimi< el .ocablo MespecialN, por el art3culo 1$,
letra fI, #$ -, de la !e" #$ 19(7%8, D(O( de 19 de junio de ,&&1(
@IGENCIA9 Desde fecha de publicaci<n de la le"(
:)(; Art3culo -9, reempla*ado en la forma como aparece en el teto, por el
Art( 5$ del D(!( ,(-15, publicado en el D(O( de ,,(1,(78( @sta
modificaci<n rige, seg4n el Art( 8$ del mismo decreto le", a contar
del d3a 1$ del mes siguiente al de su publicaci<n en el Diario
Oficial(
:)8; Art3culo 5&, sustituido como aparece en el teto, por la letra cI del
Art( %$ de la !e" 18(11&, publicada en el D(O( de ,2(%(198,, fecha
desde la cual rige conforme dispone el mismo art3culo %$(
:)'; ?nciso primero del Art( 5%, modificado en la forma como aparece en el
teto, por el Art( %$ del D(!( 1(5%%, JD(O( de ,9(7(1972I( @sta
modificaci<n rige seg4n el Art( -$, del mismo Decreto !e", a contar
del d3a primero del mes siguiente al de su publicaci<n, afectando, en
consecuencia, a los hechos que ocurran desde dicha fecha, como
asimismo las rentas " dem>s hechos correspondientes a los ejercicios
financieros que finalicen desde dicha fecha(
:10; ?nciso segundo del Art( 5%, sustituido en la forma como aparece en el
teto por el Art( 8, #$ ,, letra bI del D(!( #$ 1(2&-, publicado en
el D(O( de % de Diciembre de 1972( @sta modificaci<n rige, seg4n el
#$ 11 del Art( 15, del mismo decreto le" a contar de la fecha de su
publicaci<n en el Diario Oficial(
:1$; @n el inciso tercero del Art( 5%, se sustitu"< la epresi<n Ddos "
medioD por Duno " medioD, en la forma como aparece en el teto, por
el Art( 5$, letra cI, de la !e" 18(28,, publicada en el D(O( de
%1(1,(1987( @sta modificaci<n rige, seg4n Art( 1&, letra ;I, de la
misma le", a contar de su publicaci<n en el Diario Oficial(
:10; !a letra bI del Art( 8$ del D(!( #$ 1(,--, publicada en el D(O( de
8(11(1975, derog< el inciso seto del art3culo 5%(
@sta modificaci<n rige, seg4n letra gI del art3culo ,& del mismo
decreto le", a contar del 1$ de Diciembre de 1975(
:13; ?nciso intercalado en el Art( 52, en la forma como aparece en el
teto, por el Art( 1$, #$ ,, del D(!( #$ %(579, publicado en el
Diario Oficial de 1, de Febrero de 1981(
:1); ?nciso final del Art( 52, reempla*ado por el que aparece en el teto,
por el Art( 1, #$ %, del D(!( #$ %(579, publicado en el Diario
Oficial de 1, de Febrero de 1981(
:11; B>rrafo %$, sustituido en la forma como aparece en el teto por el #$
%, del Art( 8, del D(!( 1(2&-, publicado en D(O( de %(1,(1972( @sta
modificaci<n rige, seg4n el #$ 11 del Art( 15 del mismo Decreto !e",
a contar de la fecha de su publicaci<n en el Diario Oficial(
:18; @n el Art( 57 se intercal<, a continuaci<n de las epresiones Ma
t3tulo de impuestosN " antes de la coma J,I los .ocablos Mo
cantidades que se asimilen a estosN, por el art3culo 1$, letra gI, #$
1, de la !e" #$ 19(7%8, D(O( de 19 de junio de ,&&1( @IGENCIA9 Desde
fecha de publicaci<n de la le"(
:1(; @n el Art( 57 se agreg< despu:s del punto J(I aparte que pasa a ser
punto J(I seguido, la oraci<n' M/in perjuicio de lo (((( por el
contribu"ente(N, por el art3culo 1$, letra gI, #$ ,, de la !e" #$
19(7%8, D(O( de 19 de junio de ,&&1( @IGENCIA9 Desde fecha de
publicaci<n de la le"(
:18; @n el Art( 58, se agreg<, a continuaci<n del .ocablo MporN, la
epresi<n Mel /er.icio "N, por el art3culo 1$, letra hI, de la !e" #$
19(7%8, D(O( de 19 de junio de ,&&1( @IGENCIA9 Desde fecha de
publicaci<n de la le"(
:1'; @n el inciso final del Art( 2&, se sustitu"< la epresi<n Mart3culo
191 del ;<digo de Brocedimiento BenalN por Mart3culo %&& del ;<digo
Brocesal BenalN, por el Art3culo -% de la !e" #7 19(8&2, D(O( de %1
de ma"o de ,&&,(
:80; @l art3culo tres, letras aI " bI de la !e" #$ 19(155, D(O( de
1%(8(9,, intercal<, en el inciso tercero del art3culo 2-, entre las
palabras DmuebleD " Dsir.aD la epresi<n Dcorporal o incorporal, o al
ser.icio prestadoD, anteponiendo una coma+ adem>s despu:s de la
palabra Dpla*aD, suprimiendo la coma, agreg< la frase Do de los que
normalmente se cobren en con.enciones de similar naturale*aD(
:8$; /e reempla*< la epresi<n num:rica D%&D contenida en la oraci<n final
del inciso cuarto del Art3culo 2-, por D2&D, conforme al Art3culo %$,
#$ 1&, de la !e" #$ 19(5&2, D(O( de %&(&7(1997(
:80; @n el Art( 2- se intercalan, en la forma como aparecen en el teto,
incisos cuarto " quinto nue.os, pasando los actuales a ser seto "
s:ptimo, respecti.amente, por el Art3culo 17 de la !e" #$ 19(7&5,
publicada en el D(O( de ,& de diciembre de ,&&&( @IGENCIA9 Desde la
fecha de publicaci<n de la le"(
:83; ?nciso agregado en el art3culo 25, en la forma como aparece en el
teto, por la letra eI del Art( %$ de la !e" 18(11&, D(O( de
,2(%(198,, fecha desde la cual rige conforme al mismo Art( %$(
:8); @n el inciso primero del Art( 28, a continuaci<n de la frase Da que
se refieren los n4merosD, se intercal< la frase D1$, letras aI " bID
" se sustitu"< la conjunci<n D"D que aparece entre D,&D " D-,D por
una coma J,I " se agreg< a continuaci<n de los guarismos D-,$ #$ ,D,
la epresi<n D" -8D, conforme al Art3culo %$, #$ 11, letra aI, de la
!e" #$ 19(5&2, D(O( de %&(&7(1997(
:81; @n el mismo inciso primero, a continuaci<n del punto aparte J(I que
pas< a ser punto seguido J(I se agreg< lo siguiente' D@l Director
podr>, (((((( parte de este incisoD, en la forma como aparece en el
teto, por el Art3culo %$, #$ 11, letra bI, de la !e" #$ 19(5&2, D(O(
de %&(&7(1997(
:88; ?nciso segundo nue.o, intercalado en la forma como aparece en el
teto, pasando el actual segundo a ser tercero, por el Art3culo %$,
#$ 11, letra cI, de la !e" 19(5&2, D(O( de %&(&7(1997(
:8(; @n el art3culo 28 se intercal< inciso segundo nue.o, en la forma como
aparece en el teto, pasando a ser incisos tercero, cuarto " quinto,
los actuales segundo, tercero " cuarto, por el art3culo 1$, letra iI
de la !e" #$ 19(7%8, D(O( de 19 de junio de ,&&1( @IGENCIA9 Desde
fecha de publicaci<n de la le"(
:88; /e sustitu"< el inciso final del Art3culo 28, por el que se indica en
el teto, seg4n Art3culo %$, #$ 11, letra dI, de la !e" 19(5&2, D(O(
de %&(&7(1997(
:8'; ?ncisos segundo " tercero del Art( 29, agregados, conforme aparece en
el teto, por el Art( 1,, letra bI de la !e" 18(-8,, D(O( de
,8(1,(85(
:(0; @n el art3culo 29, ?nciso reempla*ado en la forma como aparece en el
teto, por la letra dI, del Art( 8$ del D(!( #$ 1(,--, D(O( de
8(11(1975I(
:($; 0er' Art( %2 de la !e" 18(728 JD(O( ,9(1,(88I, que establece un
=:rmino de 9iro ecepcional por un per3odo transitorio, para que
regularicen su situaci<n tributaria los contribu"entes que han
permanecido inacti.os los 4ltimos ,- meses anteriores a la fecha de
publicaci<n de esta le"(
:(0; ?nciso primero del Art( 7,, reempla*ado, en la forma como aparece en
el teto, por la letra bI, del Art( ,&, del D(!( 91&, publicado en el
D(O( de 1(%(1975( @sta modificaci<n rige, seg4n la letra bI, del Art(
,-, del mismo Decreto !e", a contar del 1$ de @nero de 1975(
:(3; @n el Art( 7, se derogaron los incisos segundo " tercero, por el
Art3culo -% de la !e" #7 19(8&2, D(O( %1 de ma"o de ,&&,(
L. i"ci. 0F * 3F d!&5ad. !&a" d!l .i5ui!"+! +!"&9
!a Bolic3a de ?n.estigaciones de ;hile " ;arabineros de ;hile no
podr>n:i; autori*ar la salida del pa3s de las personas in.estigadas
por presuntas infracciones a las le"es tributarias sancionadas con
pena corporal sin eigir pre.iamente en cada caso un certificado del
/er.icio de ?mpuestos ?nternos que acredite que el contribu"ente ha
otorgado cauci<n suficiente, a juicio del Director Cegional(
Bara estos efectos el /er.icio de ?mpuestos ?nternos deber> en.iar al
Departamento de Bolic3a ?nternacional " a ;arabineros de ;hile:ii;
una n<mina de los contribu"entes que se encuentren in.estigados por
presuntas infracciones a las le"es tributarias sancionadas con pena
corporal(
:i; @n el Art( 7,, inciso segundo, se sustitu"< la frase D@l /er.icio
de ?n.estigaciones no podr>D por D!a Bolic3a de ?n.estigaciones
de ;hile " ;arabineros de ;hile no podr>nD, en la forma como
aparece en el teto, por el Art( -$, letra bI, #$ 1, de la !e"
19(&-1, publicada en el D(O( de 11(,(1991( @IGENCIA9 @sta
modificaci<n rige a contar de 11 de Febrero de 1991( 0er'
;ircular #$ 1&, publicada en el D(O( de ,1(,(1991(
:ii; @n el inciso tercero del Art( 7,, a continuaci<n de las palabras
DBolic3a ?nternacionalD se agregaron los .ocablos D" a
;arabineros de ;hileD 8en la forma transcrita8 por el Art( -$,
letra bI, #$ ,, de la !e" 19(&-1, publicada en el D(O( de 11 de
Febrero de 1991(
@IGENCIA9 @sta modificaci<n rige desde el d3a 11(,(1991, fecha de
publicaci<n de la le"( 0er' ;ircular #$ 1&, publicada en el D(O(
de ,,(,(1991, de la Direcci<n #acional del /(?(?(
:(); 0er' ;ircular #$ %&, de 15 de )a"o de 1981, del /(?(?(, sobre
informaci<n que deben proporcionar los #otarios, seg4n lo dispuesto
en el Art( ,$ de la !e" 17(99& JD(O( de -(5(1981I( Adem>s, la
Cesoluci<n #$ ,&88@(, publicada en el D(O( de 18 de @nero de 1991,
de la Direcci<n #acional del /(?(?(
:(1; !os cuatro primeros incisos del Art( 75 fueron sustituidos 8 en la
forma como aparecen en el teto 8 por el Art( %$, letra aI, de la !e"
18(181, publicada en el D(O( de ,2(11(198,( @sta modificaci<n rige,
seg4n Art( 5$ de la misma le", a contar del 1$ de @nero de 198%(
:(8; ?nciso final del Art( 75$, agregado por el Art( 2$ de la !e" 18(2%&,
publicada en el D(O( de ,%(&7(1987( @sta modificaci<n regir> a contar
del 1$ de Octubre de 1987, seg4n Arts( 1$ " 2$ de esta misma le"(
:((; @l Art( 75 bis fue agregado, en la forma como aparece en el teto,
por el Art( 7$ de la !e" 18(985, publicada en el Diario Oficial de ,8
de 5unio de 199&(
:(8; 0er art3culo %$, #$ 7, inciso seto de la !e" #$ 18(985, publicada en
el D(O( de ,8 de junio de 199&(
:('; @l nue.o teto se denomina !e" de ?mpuestos de =imbres " @stampillas,
contenido en el D(!( #$ %(-75, D(O( de - de /eptiembre de 198&(
:80; Art3culo 78, reempla*ado como aparece en el teto por el Art( %$,
letra bI, de la !e" #$ 18(181, publicada en el D(O( de ,2 de
#o.iembre de 198,( @sta modificaci<n rige, seg4n Art( 5$ de la misma
le", a contar del 1$ de @nero de 198%(
:8$; Art3culo 8,, incorporado en la forma como aparece en el teto, por el
art3culo 1$, letra jI, de la !e" 19(7%8, D(O( de 19 de junio de ,&&1(
@IGENCIA9 Desde fecha de publicaci<n de la le"(
@ste art3culo hab3a sido derogado en .irtud de lo dispuesto en el
Art( ,%$ del D(!( #$1(5%,, publicado en el D(O( de ,9 de 5ulio de
1972, que dispone' DArt3culo ,%$( Der<gase el art3culo 15$ de la !e"
#$ 17(&22 " todas las disposiciones legales o reglamentarias que
condicionan el pago de impuestos o derechos municipales al
cumplimiento pre.io de los tributos u obligaciones fiscales o de
car>cter pre.isional(
:80; ?ncisos incorporados al art3culo 85, en la forma como aparecen en el
teto, por el Art( 1$, letra OI, de la !e" 19(7%8, D(O( de
19(&2(,&&1(
@IGENCIA9 ;onforme a lo dispuesto en el art3culo ,$ =ransitorio de la
!e" #$ 19(7%8, esta modificaci<n entrar> en .igencia desde el 1$ de
enero del aAo ,&&,( #o obstante, seg4n establece la misma norma
transitoria, s<lo se podr> solicitar informaci<n de los cr:ditos
otorgados " las garant3as constituidas con anterioridad a esa fecha
si se encuentran .igentes(
:83; @n el Art( 82 la elimin< la frase M" en los procesos por delitos que
digan relaci<n con el cumplimiento de obligaciones tributariasN, por
el Art3culo -% de la !e" #7 19(8&2, D(O( de %1 de ma"o de ,&&,(
@IGENCIA9 @!& N+a 01#
A c"+i"uaci7" .! +&a".c&ib! !l +!A+ a"+!&i& a la %di6icaci7" 4!&ada !"
!l a&+Dcul 88 4& la R!6&%a P&c!.al P!"al#
ARTICULO 88#2 !os funcionarios del /er.icio, nominati.a " epresamente
autori*ados por el Director, tendr>n el car>cter de ministros de fe, para
todos los efectos de este ;<digo " las le"es tributarias " en los procesos
por delitos que digan relaci<n con el cumplimiento de obligaciones
tributarias(
:8); ?nciso nue.o agregado en el art3culo 87, en la forma como aparece en
el teto, por el #$ -, del art3culo 8, del Decreto !e" #$ 1(2&-,
publicado en el D(O( de % de Diciembre de 1972(
@sta modificaci<n rige, seg4n el #$ 1,, del art3culo 15, del mismo
Decreto !e", a contar del d3a 1$ del mes siguiente a la publicaci<n
del presente Decreto !e"(
:81; @l art3culo segundo de la !e" #$ 19(1&9, D(O( %&(1,(1991, agreg< el
p>rrafo DAsimismo, trat>ndose de(((una unidad tributaria mensual
.igente al momento del pago(D(
:88; ?nciso nue.o agregado en el art3culo 88, en la forma como aparece en
el teto, por el #$ 1, del art3culo %$ del Decreto !e" #$ 1(&,-,
publicado en el D(O( de 12 de )a"o de 1975(
:8(; #ue.o teto del Art( 91, agregado por el Art( -$, letra cI, de la !e"
19(&-1, publicada en el D(O( de 11 de Febrero de 1991(
@IGENCIA9 @sta modificaci<n rige desde el d3a 11 de Febrero de 1991,
fecha de publicaci<n de la le"( 0er' ;ircular #$ 1&, publicada en el
D(O( de ,1 de Febrero de 1991, de la Direcci<n #acional del /(?(?(
#O=A' @l anterior teto del Art(91 fue derogado por el Art(,57 de la
le" 18(175, sobre Fuiebras, publicada en el D(O( de ,8 de Octubre de
198,(
:88; @n el inciso primero del Art( 9,, se agreg<, despu:s del puntoJ(I
aparte que pas< a ser puntoJ(I seguido, la oraci<n M#o proceder>
esta((((( /er.icio por =esorer3asN, por el art3culo 1$, letra lI, de
la !e" #$ 19(7%8, D(O( de 19 de junio de ,&&1(
@IGENCIA9 Desde fecha de publicaci<n de la le"(
:8'; ?nciso segundo del Art( 9,, reempla*ado como aparece en el teto por
el Art( %$, letra cI, de la !e" #$ 18(181, JD(O( de ,2(11(198,I( @sta
modificaci<n rige, seg4n Art( 5$ de la misma le", a contar del 1$ de
@nero de 198%(
:'0; Art3culo 9,$ bis, agregado por el #$ , del art3culo %$ de la !e" #$
19(578, D(O( de ,9(&7(98(
:'$; @l inciso primero del art3culo 95 fue reempla*ado por el que aparece
en el teto por el #$ - del Art(17 del D(!( #$ %(579, D(O( de
1,(&,(1981(
@l inciso segundo fue intercalado en la forma como aparece en el
teto por el #$ 5 del Art( 1$ D(!( #$ %(579, citado(
@stas modificaciones al Art( 95$ del ;<digo =ributario, por tratarse
de normas de procedimiento, rigen desde la fecha de publicaci<n del
D(!( #$ %(579, es decir, desde el 1,(,(1981(
A c"+i"uaci7" .! +&a".c&ib! !l +!A+ a"+!&i& a la %di6icaci7" 4!&ada !"
!l a&+Dcul '1 4& la R!6&%a P&c!.al P!"al#
ARTICULO '1#2 Broceder> el apremio en contra de las personas que, habiendo
sido citadas por segunda .e* en conformidad a los dispuesto en los art3culos
%- < 2&, pen4ltimo inciso, durante la in.estigaci<n administrati.a de delitos
tributarios, no concurran sin causa justificada+ proceder>, adem>s, el apremio
en los casos de las infracciones seAaladas en el #$ 7 del art3culo 97$ "
tambi:n en todo caso en que el contribu"ente no ehiba sus libros o documentos
de contabilidad o entrabe el eamen de los mismos(:'$;
!as citaciones a que se refiere el inciso anterior, deber>n efectuarse por
carta certificada " a lo menos para quinto d3a contado desde la fecha en que
:sta se entienda recibida( @ntre una " otra de las dos citaciones a que se
refiere dicho inciso deber> mediar, a lo menos, un pla*o de cinco d3as( :'$;
@n los casos seAalados en este art3culo, el apercibimiento deber>
efectuarse por el /er.icio, " corresponder> al Director Cegional solicitar el
apremio(
/er> jue* competente para conocer de los apremios a que se refiere el
presente art3culo el 5ue* del ;rimen de )a"or ;uant3a del domicilio del
infractor(
:'0; @n el inciso primero del Art( 95, se sustitu"< la frase Mdurante la
in.estigaci<n administrati.a de delitos tributariosN por Mdurante la
recopilaci<n de antecedentes a que se refiere el art3culo 121, #7
1&N, por el Art3culo -% de la !e" #7 19(8&2, D(O( de %1 de ma"o de
,&&,(
@IGENCIA9 @!& N+a 01#
:'3; @n el inciso final del Art( 95 se reempla*< la epresi<n Mel 5ue* del
;rimen de )a"or ;uant3aN por Mel jue* de letras en lo ci.il de
turnoN, por el Art3culo -% de la !e" #7 19(8&2, D(O( de %1 de ma"o de
,&&,
@IGENCIA9 @!& N+a 01
:'); @n el inciso primero del #7 1 del Art( 97, la epresi<n Dcon multa de
un cinco por ciento a un treinta " cinco por ciento deD, fue
sustituida por la que aparece en el teto por el #$ 2 del Art( 1$ del
D(!( #$ %(579, D(O( de 1, de Febrero de 1981(
:'1; ?nciso segundo del #$ 1 del Art( 97, agregado por la letra A(8 del #$
% del Art( %$ de la !e" 19(578, D(O( de ,9(&7(1998(
:'8; @l #$ , del Art( 97$ del ;<digo =ributario fue sustituido por el que
aparece en el teto por el #$ 7 del Art( 1$ del D(!( #$ %(579,
publicado en el D(O( de 1, de Febrero de 1981(
:'(; ?nciso segundo del #$ , del Art( 97$, intercalado por el Art( 5$,
letra dI, de la !e" 18(28,, JD(O( de %1(1,(1987I( @sta modificaci<n
rige, seg4n el Art( 1&$ letra ;I, de la misma le", a contar de la
fecha de su publicaci<n en el Diario Oficial(
:'8; !a epresi<n Dnotas de d:bito, notas de cr:ditoD, intercalada como
aparece en el teto por la letra fI del art3culo %$ de la !e" #$
18(11&, publicada en el D(O( de ,2(%(198,, fecha desde la cual rige
conforme al mismo Art( %$(
:''; !a oraci<n Dcon multa del cuarenta por ciento al doscientos por
cientoD, fue sustituida por la que aparece en el teto por el #$ 1,
letra aI, del Art( 1$ del D(!( %(--%, D(O( de ,(7(198&(
:$00; !a oraci<n Dcon presidio o relegaci<n menores en sus grados medio a
m>imoD fue sustituida por la que aparece en el teto por el #$ 5$,
letra bI, del Art( 8$ del D(!( #$ 1(2&-, publicado en el D(O( de %
de Diciembre de 1972(
:$0$; ?nciso sustituido en el Art( 97, en la forma como aparece en teto,
por el #$ 1, letra bI del Art( 1$, D(!( #$ %(--%, D(O( de ,(7(198&(
:$00; !os 4ltimos incisos agregados en la forma como aparece en el teto
por el #$ 1, letra cI del Art( 1$ D(!( %(--%, D(O( ,(7(198&(
:$03; @n el n4mero - del Art( 97 se agreg< inciso final, en la forma como
aparece en el teto, por el Art3culo 1$, letra mI, #$ 1, de la !e"
#$ 19(7%8, D(O( de 19 de junio de ,&&1( @IGENCIA9 Desde fecha de
publicaci<n de la le"(
:$0); !a frase Dcon multa del cuarenta por ciento al doscientos por cientoD
fue sustituida como aparece en el teto por el #$ , del Art( 1$ del
D(!( %(--%, D(O( de ,(7(198&(
:$01; !a oraci<n Dcon presidio menor en cualquiera de sus gradosD, fue
sustituida como aparece en el teto, por el #$ 5 letra cI del Art(
8$ del D(!( 1(2&-, publicado en el D(O( de %(1,(1972(
:$08; @n el Art3culo 97 #$s( 2$ " 7$, se sustitu"< la epresi<n Dla
Direcci<n CegionalD por Del Director o el Director CegionalD, por el
Art3culo %$, #$ 1,, letra aI, de la !e" #$ 19(5&2, D(O( de
%&(&7(1997(
:$0(; !a epresi<n Dcon multa de un cinco por ciento a un cincuenta por
ciento deD fue sustituida como aparece en el teto por el #$ 8 del
Art( 1$ del D(!( %(579, JD(O( de 1,(,(1981I(
:$08; !a epresi<n Dcon multa de un cinco por ciento al cincuenta por
ciento deD fue sustituida por la que aparece en el teto por el #$ 9
del Art( 1$ del D(!( %(579, publicado en el D(O( de 1,(,(81(
:$0'; !as epresiones Dcon multa del cuarenta por ciento al doscientos por
cientoD, Dcon presidio o relegaci<n menores en sus grados m3nimo a
medioD " Dpresidio menor en sus grados medio a m>imoD, fueron
sustituidas por las que aparecen en teto por el Art( 1$ del D(!( #$
%(579, publicado en el D(O( de 1,(,(1981(
:$$0; !a epresi<n Dal doscientos por ciento de una unidad tributaria
anualD " la epresi<n Dmenores en sus grados m3nimo a medioD, fueron
sustituidas, por las que aparecen en el teto, por el #$ 11 del Art(
1$ del D(!( %(579, JD(O( de 1, de Febrero de 1981I(
:$$$; ?nciso reempla*ado por la letra aI del Art( %$ del D(!( #$ 1(97-,
publicado en el D(O( de ,9 de Octubre de 1977(
:$$0; !as palabras Dgu3as de despachoD fueron intercaladas en la forma
como aparece en el teto por la letra aI del Art( 8$ del D(!( ,(829,
publicado en el D(O( de ,9 de /eptiembre de 1979(
:$$3; !a epresi<n Dnotas de d:bito, notas de cr:ditoD intercalada en la
forma como aparece en el teto por la letra gI del Art( %$ de la !e"
#$ 18(11&, publicada en el D(O( de ,2 de )ar*o de 198,, fecha desde
la cual rige conforme al mismo Art( %$(
:$$); !as palabras Do gu3as de despachoD fueron intercaladas en la forma
como aparece en el teto por la letra aI del Art( 8$ del D(!( ,,829,
publicado en el D(O( de ,9 de /eptiembre de 1979(
:$$1; !a palabra DfijoD que segu3a a la epresi<n Dsin el timbreD fue
eliminada por el #$ 1, del Art( 1$ del D(!( #$ %(579, publicado en
el D(O( de 1, de Febrero de 1981(
:$$8; !a !e" 18(-8, JD(O( ,8(1,(85I Art( 1,, letra cI, #$ 1, sustitu"< la
epresi<n Dde 5 .eces el montoD por la frase Ddel cincuenta por
ciento al quinientos por ciento del montoD(
:$$(; !a !e" 18(728 JD(O( ,9(1,(88I, Art( ,&, #$ 1, letra aI, sustitu"< en
el inciso primero del #$ 1& del Art( 97, el guarismo D5D por D,D, "
agreg<, eliminando el punto final, las palabras D" un m>imo de -&
unidades tributarias anualesD( @IGENCIA9 @stas modificaciones rigen
a contar desde el 1$ de enero de 1989( 0er' ;ircular #$ 9, de
,%(1(1989, /(?(?(
:$$8; ?nciso reempla*ado como aparece en el teto por la letra bI del Art(
%$ del D(!( #$ 1(97-, publicado en el D(O( de ,9(1&(1977(
:$$'; !a epresi<n Dmenores en su grado medioD fue reempla*ada por la que
aparece en el teto por el #$ 1, del Art( 1$ del D(!( %(579,
publicado en el D(O( de 1, de Febrero de 1981(
:$00; ?nciso reempla*ado por el #$ 5, letra iI, del Art( 8$ del D(!( #$
1(2&-, publicado en el Diario Oficial de %(1,(1972(
:$0$; !a letra cI del Art( %$ del D(!( 1(97-, publicado en el D(O( de
,9(1&(1977, reempla*< la epresi<n Dun aAoD por Dtres aAosD(
:$00; #4mero reempla*ado como aparece en el teto por el #$ 1% del Art( 1$
del D(!( #$ %(579, publicado en el D(O( 1,(,(1981(
:$03; ?nciso final agregado en el #$ 11 del Art( 97, en la forma como
aparece en el teto, por el art3culo 1$, letra mI, #$ , de la !e" #$
19(7%8, D(O( de 19 de junio de ,&&1(
@IGENCIA9 ;onforme a lo dispuesto en el art3culo %$ =ransitorio de
la !e" 19(7%8, la aplicaci<n de la multa entrar> en .igencia el
primer d3a del mes siguiente a aqu:l en que se cumpla un aAo de su
publicaci<n, es decir, a contar del 1$ de julio de ,&&,(
:$0); #4mero reempla*ado como aparece en el teto por el #$ 1- del Art( 1$
del D(!( %(579, publicado en el D(O( de 1,(,(1981(
:$01; !as epresiones Dcon multa del cincuenta por ciento al doscientos
por ciento de una unidad tributaria anualD " Dpresidio menor en sus
grados m3nimo a medioD, fueron sustituidas por las que aparecen en
el teto por el #$ 15 del Art( 1$ del D(!(%(579, D(O( de 1,(,(1981(
:$08; !as epresiones Dcon multa del cincuenta por ciento al doscientos
por ciento de una unidad tributaria anualD " Dpresidio menor en sus
grados m3nimo a medioD, fueron sustituidas por las que aparecen en
el teto por el #$12 del Art(1$ del D(!(%(579, D(O( de 1,(,(1981(
:$0(; !a oraci<n D del 5G al 1&&G de una unidad tributaria anualD fue
sustituida por la que aparece en el teto por el #$ 5, letra mI, del
Art( 8$ del D(!( #$ 1(2&-, JD(O( de % de Diciembre de 1972I(
:$08; @l #$ 12 del Art3culo 97, se reempla*<, en la forma como aparece en
el teto, por el Art3culo %$, #$ 1,, letra bI de la !e" #$ 19(5&2,
D(O( de %&(&7(1997(
:$0'; #4mero reempla*ado en la forma como aparece en el teto por la letra
bI del Art( 8$ del D(!( ,(829, JD(O( de ,9(9(1979I(
:$30; #4mero reempla*ado, en la forma como aparece en el teto, por el #$
18 del Art( 1$ del D(!( #$ %(579, publicado en el D(O( de 1,(,(1981(
:$3$; @n el Art( 97$ se agreg< el #$ ,& que aparece en el teto, por la
letra H(8 del #$ %, del art3culo %$, de la !e" #$ 19(578, D(O(
,9(&7(1998(
:$30; #7 ,1 del Art( 97, agregado en la forma como aparece en el teto, por
el art3culo 1$, letra mI, #$ %, de la !e" 19(7%8, D(O( de 19 de
junio de ,&&1( @IGENCIA9 Desde fecha de publicaci<n de la le"(
:$33; #$ ,, del Art( 97, agregado en la forma como aparece en el teto, por
el art3culo 1$, letra mI, #$ -, de la !e" #$ 19(7%8, D(O( de 19 de
junio de ,&&1( @IGENCIA9 Desde la fecha de publicaci<n de la le" "
s<lo respecto de hechos posteriores a esa fecha(
:$3); #$ ,% del Art( 97, agregado en la forma como aparece en el teto, por
el art3culo 1$, letra mI, #$ 5, de la !e" 19(7%8, D(O( de 19 de
junio de ,&&1( @IGENCIA9 Desde fecha de publicaci<n de la le"(
:$31; @l n4mero ,- del art3culo 97, fue agregado, en la forma como aparece
en el teto, por el art3culo 1, de la !e" #7 19(885, publicada en el
D(O( de 2 de agosto de ,&&%(
:$38; @l n4mero ,5 del art3culo 97 fue agregado, en la forma como aparece
en el teto, por el art3culo 87 de la !e" #7 19(9-2, publicada en el
D(O( de 11 de ma"o de ,&&-(
:$3(; Art3culo 99 sustituido en la forma como aparece en el teto, por el
#$ % del Art( 1$ del D(!( %(--%, publicado en D(O( de ,(7(198&(
:$3(2a; ?nciso sustituido en la forma como aparece en el teto por el #$ -
del Art( 1$ del D(!( %(--%, publicado en D(O( de ,(7(198&(
:$38; @n el art3culo 1&,, las epresiones Dcon multa del uno por ciento al
cincuenta por ciento de una unidad tributaria anualD " Dcon multa
del .einte por ciento al cien por ciento de una unidad tributaria
anualD, fueron sustituidas en la forma como aparece en el teto por
el #$ 19 del Art( 1$ del D(!( %(579, publicado en D(O( de 1,(,(1981(
:$3'; @n el inciso primero del Art( 1&5, se reempla*< la epresi<n
Mjusticia ordinariaN por Mjusticia ordinaria ci.ilN, por el Art3culo
-% de la !e" 19(8&2, D(O( de %1 de ma"o de ,&&,( @IGENCIA9 @!& N+a
01
:$)0; @n el inciso segundo del Art( 1&5, se sustitu"< la epresi<n Mjuicio
criminalN por MjuicioN, por el Art3culo -% de la !e" #7 19(8&2, D(O(
de %1 de ma"o de ,&&,( @IGENCIA9 @!& N+a 01
:$)$; @n el inciso tercero del Art( 1&5, se sustitu"< la epresi<n Mla
justicia del crimenN por Mlos tribunales con competencia en lo
penalN, por el Art( -% de la !e" 19(8&2, D(O( de %1 de ma"o de ,&&,(
@IGENCIA9 @!& N+a 01
:$)0; @l inciso final del Art( 1&5 fue reempla*ado, en la forma como
aparece en el teto, por el Art3culo -% de la !e" #7 19(8&2, D(O( de
%1 de ma"o de ,&&,( @IGENCIA9 @!& N+a 01
El i"ci. 6i"al d!l A&+# $01 &!!%4la,ad !&a d!l .i5ui!"+! +!"&G
#o obstar> al procesamiento del infractor, el hecho de no
encontrarse ejecutoriada la determinaci<n de los impuestos por :l
adeudados(
A c"+i"uaci7" .! +&a".c&ib! !l +!A+ a"+!&i& a la %di6icaci7" 4!&ada
!" !l a&+Dcul $01 4& la R!6&%a P&c!.al P!"al#
ARTICULO $01#2 !as sanciones pecuniarias ser>n aplicadas por el /er.icio
de acuerdo con el procedimiento que corresponda del !ibro =ercero, ecepto
en aquellos casos en que en conformidad al presente ;<digo sean de la
competencia de la justicia ordinaria(
!a aplicaci<n de las sanciones pecuniarias por la justicia ordinaria se
regular> en relaci<n a los tributos cu"a e.asi<n resulte acreditada en el
respecti.o juicio criminal(
/in perjuicio de lo dispuesto en el art3culo 12,$, si la infracci<n
estu.iere afecta a sanci<n corporal o a sanci<n pecuniaria " corporal, la
aplicaci<n de ellas corresponder> a la justicia del crimen(
#o obstar> al procesamiento del infractor, el hecho de no encontrarse
ejecutoriada la determinaci<n de los impuestos por :l adeudados(
:$)3; @n el Art( 1&2, la frase final Do si el implicado se ha denunciado "
confesado la infracci<n " sus circunstanciasD fue agregada por el #$
,& del Art( 1$ del D(!( #$ %(579, publicado en D(O( de 1,(,(1981(
:$)); ?nciso final del Art( 1&2, agregado como aparece en el teto, por el
art3culo 1$, letra nI de la !e" #$ 19(7%8, D(O( de 19 de junio de
,&&1( @IGENCIA9 Desde fecha de publicaci<n de la le"(
:$)1; Brimer p>rrafo del Art( 1&7, reempla*ado en la forma como aparece en
el teto, por el #$ 2 del Art( 8$ del D(!( 1(2&-, JD(O( %(1,(1972I(
@sta modificaci<n rige, seg4n el #$ 11 del Art( 15$ del mismo
Decreto !e", a contar de la fecha de su publicaci<n en el Diario
Oficial(
:$)8; ?ncisos , " % del Art( 111, agregados en la forma como aparecen en el
teto por el Art( 1$ #$ 5 del D(!( %(--%, D(O( de ,(7(198&(
:$)(; @n el inciso primero del Art( 11,, se reempla*< la epresi<n
Maument>ndola en uno, dos o tres gradosN, por Maument>ndola, en su
caso, conforme a lo dispuesto en el art3culo %51 del ;<digo Brocesal
BenalN, por el Art3culo -% de la !e" 19(8&2, D(O(de %1 de ma"o de
,&&,(
@IGENCIA9 @!& N+a 01
:$)8; @l inciso segundo del Art( 11,, fue suprimido por el Art3culo -% de
la !e" #7 19(8&2, D(O( de %1 de ma"o de ,&&,(
@IGENCIA9 @!& N+a 01
El i"c# .!5u"d .u4&i%id< d!l A&+# $$0< !&a d!l .i5ui!"+! +!"&9
!o dispuesto en el inciso anterior es sin perjuicios de la
aplicaci<n, en su caso, de las normas contenidas en los incisos ,$ "
%$ del art3culo 5&9 del ;<digo de Brocedimiento Benal(
A c"+i"uaci7" .! +&a".c&ib! !l +!A+ a"+!&i& a la %di6icaci7" 4!&ada
!" !l a&+Dcul $$0 4& la R!6&%a P&c!.al P!"al#
ARTICULO $$0#2 @n los casos de reiteraci<n de infracciones a las le"es
tributarias sancionadas con pena corporal, se aplicar> la pena
correspondiente a las di.ersas infracciones, estimadas como un solo delito,
aument>ndola en uno, dos o tres grados(
!o dispuesto en el inciso anterior es sin perjuicios de la aplicaci<n, en
su caso, de las normas contenidas en los incisos ,$ " %$ del art3culo 5&9
del ;<digo de Brocedimiento Benal(
/in perjuicio de lo dispuesto en el #$ 1& del art3culo 97 en los dem>s
casos de infracciones a las le"es tributarias, sancionadas con pena
corporal, se entender> que eiste reiteraci<n cuando se incurra en
cualquiera de ellas en m>s de un ejercicio comercial anual(
:$)'; @l inciso segundo del Art( 115$, sustituido, en la forma como aparece
en el teto, por el Art( -$ letra dI, de la !e" 19(&-1, JD(O(
11(,(1991I( @IGENCIA9 @sta modificaci<n rige desde el d3a 11 de
Febrero de 1991, fecha de publicaci<n de la le"(
0@C' ;ircular #$ 1&, publicada en D(O( de ,1 de Febrero de 1991, de
la Direcci<n #acional del /(?(?(
#O=A' @l anterior inciso ,$ del Art( 115$ hab3a sido reempla*ado por
el Art( 5$, letra eI de la !e" 18(28, JD(O( %1(1,(1987I(
:$10; ?ncisos tercero " cuarto del Art( 115$, fueron agregados por el art(
4nico, #$ 1, de la !e" #$ 18(2-1, JD(O( 17(8(1987I(
:$102a; @l art3culo 117 fue derogado por el art3culo 19 de la !e" #7
19(9&%, D(O( de 1& de octubre de ,&&%(
@IGENCIA9 @l art3culo ,% de la !e" 19(9&%, dispone' M!a presente
le" comen*ar> a regir seis meses despu:s de su publicaci<n en el
Diario Oficial(N(
El a&+Dcul $$( d!&5ad !&a d!l .i5ui!"+! +!"&9
ARTICULO $$(#2 ;onocer> en primera instancia de todo asunto
relacionado con la determinaci<n de los impuestos a las
asignaciones por causa de muerte " a las donaciones " con la
aprobaci<n del pago respecti.o, el 5ue* de !etras de )a"or ;uant3a
en lo ;i.il que ha"a concedido o deba conceder la posesi<n efecti.a
de la herencia del causante o el del domicilio del donante, en su
caso( @l mismo 5ue* conocer> de la aplicaci<n de las sanciones que
correspondan, en relaci<n a estos impuestos(
:$1$; @l inciso segundo del Art( 1,& que fuera intercalado por el #$ 1 del
Art( 1$ de la !e" 18(,2& JD(O( ,%(11(198%I, se sustitu"< por dos
incisos 8 como aparece en el teto 8 seg4n art3culo 4nico, #$ ,, de
la !e" 18(2-1, JD(O( de 17 de Agosto de 1987I(
:$10; @n el Art( 1,1$, inciso quinto, la epresi<n D;olegio de Arquitectos
de ;hileD se reempla*< por la frase Del ?ntendente Cegional, pre.ia
consulta de :ste al ;onsejo Cegional de Desarrollo respecti.oD,
seg4n lo dispuesto en el Art( ,&, #$ ,, de la !e" 18(728, publicada
en el D(O( de ,9(1,(1988(
@IGENCIA9 @sta modificaci<n rige in actum, esto es, desde el d3a
,9(1,(1988, fecha de publicaci<n de la le" modificatoria( 0er'
;ircular #$ 9, de 1989, /(?(?(
:$13; @n el inciso seto del Art3culo 1,1, se reempla*< la conjunci<n MoN
eistente entre las palabras Magr<nomoN " Mt:cnicoN por una comaJ,I
" se agreg<, a continuaci<n de la epresi<n Dt:cnico agr3colaD, lo
siguiente' Do de alguna ((((((( un ?nstituto BrofesionalD, por el
Art3culo %$, #$ 1% de la !e" #$ 19(5&2, D(O( de %&(&7(1997(
:$1); /e agreg< inciso segundo al #$ % del Art3culo 1,2, en la forma que se
indica en el teto, por el Art3culo %$, #$ 1-, de la !e" 19(5&2,
D(O( de %&(&7(1997(
:$11; @n el inciso tercero del #$ % del Art( 1,2, se sustitu"< la epresi<n
Mun aAoN por los .ocablos Mtres aAosN, por el art3culo 1$, letra
AI, de la !e" #$ 19(7%8, D(O( de 19 de junio de ,&&1(
@IGENCIA9 Desde fecha de publicaci<n de la le"(
:$18; Art3culo 1%1, sustituido en la forma como aparece en el teto, por el
#$ 7, del Art( 8$ del D(!( #$ 1(2&-, JD(O( de %(1,(1972I( @sta
modificaci<n rige, seg4n el #$ 11, del art3culo 15, del mismo
Decreto !e", a contar de la fecha de su publicaci<n en el Diario
Oficial(
:$1(; !a derogaci<n de los Arts( 8&1 " 8&, del ;<digo de Brocedimiento
;i.il, sobre consignaci<n en la cuenta corriente del tribunal, para
interposici<n de los recursos de casaci<n en el fondo " forma, deja
sin aplicaci<n el Art( 1%7$ del ;<digo =ributario( )odificaci<n !e"
19(%7- JD(O( 18(,(95I+ entrar> en .igencia 9& d3as despu:s de su
publicaci<n en el Diario Oficial, esto es, el 19 de ma"o de 1995,
seg4n art3culo 1$ transitorio(
:$18; @n el Art( 1%9$, inciso primero, se reempla*a la palabra DcincoD por
Ddie*D, seg4n dispone el Art( ,&$, #$ %, de la !e" 18(728,
publicada en el D(O( de ,9 de diciembre de 1988(
@IGENCIA9 @sta modificaci<n rige en los recursos deducidos en
contra de fallos o resoluciones notificados a contar del ,9 de
Diciembre de 1988+ " los notificados con anterioridad a esa fecha,
deber>n impugnarse dentro de los pla*os .igentes a la fecha de
notificaci<n de la sentencia( 0er' ;ircular #$ 9, de 1989 del
/(?(?(
:$1'; @l Art( 1-1 reempla*ado en la forma como aparece en teto por el
art3culo 4nico, #$ %, de la !e" #$ 18(2-1, publicada en el Diario
Oficial de 17 de Agosto de 1987(
:$80; !a norma del Art( 1-2 debe entenderse referida al Dabandono del
procedimientoD, seg4n modificaciones introducidas por la le" 18(7&5
JD(O( ,-(5(1988I al ;<digo de Brocedimiento ;i.il(
:$8$; #ue.o inciso intercalado a continuaci<n del inciso segundo del Art(
1-7, por el Art( %$ letra iI, de la !e" 18(11&, JD(O( de ,2(%(198,,
fecha desde la cual rige conforme al mismo Art( %$(
:$80; @n el inciso seto del Art( 1-7, se intercal<, a continuaci<n de
las palabras Ma petici<n de parteN, la frase Mpre.io informe del
/er.icio de =esorer3asN, " se agreg< despu:s del punto aparteJ(I
que pasa a ser punto seguidoJ(I, la oraci<n' M@l informe del (((((
el pla*o seAalado(N, por el Art( %$, #$ 15, de la !e" #$ 19(5&2,
D(O( de %&(&7(1997(
:$83; @l art3culo 127 del Decreto /upremo #$ -58 del )inisterio de
0i.ienda " 1rbanismo, publicado en el D(O( de 1% de Abril de 1972,
dispone'
D;orresponder> al /er.icio de ?mpuestos ?nternos super.igilar que
las 0i.iendas @con<micas mantengan los requisitos, caracter3sticas
" condiciones en que fueron aprobadas( Dicho /er.icio podr>
mediante resoluci<n, dejar sin efecto los beneficios " eenciones
de aquellas .i.iendas en que se comprobare la eistencia de alguna
infracci<n, situaci<n pre.ista en el art3culo 5$, del D(F(! #$ ,,
de 1959 " declarar> caducados los mismos beneficios, franquicias "
eenciones en los casos pre.istos a su .e*, en el art3culo 18$ del
mismo decreto con fuer*a de le", sin prejuicio de la multa que
corresponda aplicarD(
DDe la resoluci<n de ?mpuestos ?nternos que aplique las referidas
sanciones, el afectado podr> apelar ante la /ecretar3a Cegional
correspondiente del )inisterio de 0i.ienda " 1rbanismo, dentro del
pla*o de %& d3as, contados desde su notificaci<n, la que resol.er>
en definiti.aD(
:$8); Art3culo 151, sustituido en la forma como aparece en el teto, por
el #$ 8, del Art( 8, del D(!( #$ 1(2&-, JD(O( %(1,(1972I( @sta
modificaci<n rige, seg4n el #$ 11, del Art( 15 del mismo Decreto
!e", a contar de la fecha de su publicaci<n en el Diario Oficial(
:$81; ?nciso agregado al Art( 15%$, en la forma como aparece en el teto,
por el Art( ,&$, #$ -, de la !e" 18(728, JD(O( de ,9(1,(1988I(
@IGENCIA9 @sta modificaci<n rige in actum, esto es, desde el d3a ,9
de diciembre de 1988, fecha de publicaci<n de la le" modificatoria(
0er' ;ircular #$ 9, de 1989 /(?(?(
:$812a; Art3culos 155, 152 " 157, derogados por el art3culo 19 de la !e" #7
19(9&%, D(O( de 1& de octubre de ,&&%( @IGENCIA9 0er #ota :$102
a;
L. a&+Dcul. $11< $18 * $1(< d!&5ad.< !&a" d!l .i5ui!"+! +!"&9
ARTICULO $11#2 !a resoluci<n judicial que determine o apruebe un
impuesto a las asignaciones por causa de muerte " a las donaciones,
diferente al propuesto por el /er.icio, deber> notificarse
personalmente o por c:dula al jefe de :ste en el lugar donde se
tramite el asunto(
!a resoluci<n que determine el impuesto ser> en todo caso apelable
" contra la sentencia de segunda instancia proceder>n los recursos
de casaci<n en la forma " en el fondo, conforme a las reglas
generales(
/in perjuicio de los pla*os " recursos legales, el interesado podr>
solicitar en cualquier tiempo el cumplimiento de la resoluci<n o
del acto de partici<n, o disponer de los bienes hereditarios,
pagando pre.iamente la parte no discutida del impuesto "
caucionando a satisfacci<n de la Direcci<n Cegional o depositarlo a
la orden del tribunal la parte contro.ertida(
ARTICULO $18#2 @l recurso de apelaci<n contra la resoluci<n que
fije el impuesto deber> interponerse en el t:rmino fatal de quince
d3as, contados desde la notificaci<n
ARTICULO $1(#2 ;orresponder> al Director Cegional la representaci<n
" defensa del Fisco, en primera instancia, en los tr>mites de
determinaci<n del impuesto(
:$88; !a denominaci<n de este B>rrafo %$ fue sustituida como aparece en
el teto por el Art( %$, letra dI, de la !e" #$ 18(181, publicada
en el D(O( de ,2 de #o.iembre de 198,(
:$8(; ?nciso modificado en el Art( 121, como aparece en el teto, por la
letra cI del Art3culo ,$ del D(F(!( #$ 7, D(O( 15(1&(198&(
:$88; @n el Art( 121, #$ ,, se sustitu"< la frase D@l afectado tendr> el
pla*o de die* d3as para formular sus descargosD por D@l afectado,
dentro del pla*o de die* d3as, deber> formular sus descargosD, por
el Art( -$, letra eI, de la !e" 19(&-1, JD(O( 11(&,(1991I(
@IGENCIA9 @sta modificaci<n rige a contar del d3a 11(&,(1991, fecha
de la publicaci<n de la le"( 0@C' ;ircular #$ 1&, publicada en el
D(O( de ,1(&,(1991( /(?(?(
:$8'; !a frase final del #$ 8, del Art( 121' D" al efectuarse :ste(D, fue
suprimida por la letra jI del Art( %$ de la !e" 18(11&, D(O( de ,2
de )ar*o de 198,, fecha desde la cual rige conforme al mismo
Art(%$(
S! +&a".c&ib! !l +!A+ a"+!&i& a la %di6icaci7" 4!&ada !" !.+!
a&+Dcul 4& la R!6&%a P&c!.al P!"al#
ARTICULO $8$#2 !as sanciones por infracci<n a las disposiciones
tributarias, que no consistan en penas corporales, ser>n aplicadas por el
Director Cegional competente, o por los funcionarios que designe conforme
a las instrucciones que al respecto imparta el Director :$8(;, pre.io el
cumplimiento de los tr>mites que a continuaci<n se indican'
1$(8 @n conocimiento de haberse cometido una infracci<n o reunidos los
antecedente que hagan .eros3mil su comisi<n, se le.antar> un acta por el
funcionario competente del /er.icio, la que se notificar> al interesado
personalmente o por c:dula(
,$(8 @l afectado , dentro del pla*o de die* d3as, deber> formular sus
descargos,:$88; contado desde la notificaci<n del acta+ en su escrito de
descargos el reclamante deber> indicar con claridad " precisi<n los medios
de prueba de que piensa .alerse(
/i la infracci<n consistiere en falta de declaraci<n o declaraci<n
incorrecta que hubiere acarreado la e.asi<n total o parcial de un
impuesto, el contribu"ente podr>, al contestar, hacer la declaraci<n
omitida o rectificar la err<nea( /i esta declaraci<n fuere satisfactoria,
se liquidar> de inmediato el impuesto " podr> absol.erse de toda sanci<n
al inculpado, si no apareciere intenci<n maliciosa(
%$(8 Bendiente el procedimiento, se podr>n tomar las medidas conser.ati.as
necesarias para e.itar que desapare*can los antecedentes que prueben la
infracci<n o que se consumen los hechos que la constitu"en, en forma que
no se impida el desen.ol.imiento de las acti.idades del contribu"ente(
;ontra la resoluci<n que ordene las medidas anteriores " sin que ello
obste a su cumplimiento, podr> ocurrirse ante el 5ue* de !etras de )a"or
;uant3a en lo ;i.il que corresponda, quien resol.er> con citaci<n del 5efe
del /er.icio del lugar donde se ha"a cometido la infracci<n( @l fallo que
se dicte s<lo ser> apelable en lo de.oluti.o(
-$(8 Bresentados los descargos, se ordenar> recibir la prueba que el
inculpado hubiere ofrecido, dentro del t:rmino que se le seAale(
/i no se presentaren descargos o no fuere necesario cumplir nue.as
diligencias, o cumplidas las que se hubieren ordenado, el funcionario
competente que est: conociendo del asunto, dictar> sentencia(
5$(8 ;ontra la sentencia que se dicte s<lo preceder>n los recursos a que
se refiere el art3culo 1%9(
@n contra de la sentencia de segunda instancia, proceder>n los recursos de
casaci<n, en conformidad al art3culo 1-5$(
2$(8 !a sentencia de primera instancia que acoja la denuncia dispondr> el
giro de la multa que corresponda( /i se dedujere apelaci<n, la ;orte
respecti.a podr>, a petici<n de parte, ordenar la suspensi<n total o
parcial del cobro por un pla*o de dos meses, el que podr> ser prorrogado
por una sola .e* mientras se resuel.e el recurso(
?gualmente, podr> hacerlo la ;orte /uprema conociendo de los recursos de
casaci<n(
7$(8 #o regir> el procedimiento de este B>rrafo respecto de los intereses
o de las sanciones pecuniarias aplicados por el /er.icio " relacionados
con hechos que inciden en una liquidaci<n o reliquidaci<n de impuestos "a
notificada al contribu"ente( @n tales casos, deber> reclamarse de dichos
intereses " sanciones conjuntamente con el impuesto, " de conformidad a lo
dispuesto en el =3tulo ?? de este !ibro(
8$(8 @l procedimiento establecido en este B>rrafo no ser> tampoco
aplicable al cobro que la =esorer3a haga de los intereses de.engados en
ra*<n de la mora o atraso en el pago(:$8';
9$(8 @n lo no establecido por este art3culo " en cuanto la naturale*a de
la tramitaci<n lo permita, se aplicar>n las dem>s normas contenidas en el
=3tulo ?? de este !ibro(
1&$(8 #o se aplicar> el procedimiento de este B>rrafo trat>ndose de
infracciones que este ;<digo sanciona con multa " pena corporal( @n estos
casos corresponder> al /er.icio in.estigar los hechos que ser.ir>n de
fundamento a la respecti.a denuncia o querella, pero la sustanciaci<n del
proceso respecti.o " la aplicaci<n de las sanciones, tanto pecuniarias
como corporales, corresponder> a la 5usticia del ;rimen, de acuerdo con lo
dispuesto en el art3culo 1&5$(
;on el objeto de lle.ar a cabo la in.estigaci<n pre.ia a que se refiere el
inciso precedente, el Director podr> ordenar la aposici<n de sellos " la
incautaci<n de los libros de contabilidad " dem>s documentos relacionados
con el giro del negocio del presunto infractor(
!as medidas mencionadas en el inciso anterior podr>n ordenarse para ser
cumplidas en el lugar en que se encuentren o puedan encontrarse los
respecti.os libros de contabilidad " documentos, aunque aqu:l no
corresponda al domicilio del presunto infractor(
Bara lle.ar a efecto las medidas de que tratan los incisos anteriores el
funcionario encargado de la diligencia podr> recurrir al auilio de la
fuer*a p4blica la que ser> concedida por el 5efe de ;arabineros m>s
inmediato sin m>s tr>mite que la ehibici<n de la resoluci<n que ordena
dicha medida, pudiendo procederse con allanamiento " descerrajamiento si
fuere necesario(
;ontra la resoluci<n que ordene dichas medidas " sin que ello obste a su
cumplimiento, podr> ocurrirse ante el 5ue* de !etras de )a"or ;uant3a en
lo ;riminal que corresponda, quien resol.er> con citaci<n del 5efe del
/er.icio del lugar donde se ha"a cometido la infracci<n( @l fallo que se
dicte s<lo ser> apelable en lo de.oluti.o(
:$(0; @n el numeral 1&7 del Art( 121, se reempla*< su primer p>rrafo en
la forma como aparece en el teto, por el art3culo -% de la !e" #7
19(8&2, publicada en el D(O( de %1 de ma"o de ,&&,(
@IGENCIA9 @!& N+a 01
El NF $0 d!l A&+# $8$ .u.+i+uid !&a d!l .i5ui!"+! +!"&9
1&$(8 #o se aplicar> el procedimiento de este B>rrafo trat>ndose de
infracciones que este ;<digo sanciona con multa " pena corporal( @n
estos casos corresponder> al /er.icio in.estigar los hechos que
ser.ir>n de fundamento a la respecti.a denuncia o querella, pero la
sustanciaci<n del proceso respecti.o " la aplicaci<n de las
sanciones, tanto pecuniarias como corporales, corresponder> a la
5usticia del ;rimen, de acuerdo con lo dispuesto en el art3culo
1&5$(
:$($; @n el segundo p>rrafo del #7 1&, del Art( 121, se sustitu"< las
palabras Mla in.estigaci<n pre.iaN por Mla recopilaci<nN, por el
Art3culo -%, de la !e" #7 19(8&2, D(O( de %1 de ma"o de ,&&,(
@IGENCIA9 @!& N+a 01
:$(0; @n el 4ltimo p>rrafo del #7 1&, del Art( 121, se reempla*< la
epresi<n Mel 5ue* de !etras de )a"or ;uant3a en lo ;riminal que
correspondaN, por Mel jue* de letras en lo ci.il de turno del
domicilio del contribu"enteN, por el Art3culo -%, de la !e" #7
19(8&2, publicada en el D(O( de %1 de ma"o de ,&&,(
@IGENCIA9 @!& N+a 01
A c"+i"uaci7" .! +&a".c&ib! !l +!A+ a"+!&i& a la %di6icaci7" 4!&ada !"
!l a&+Dcul $80 4& la R!6&%a P&c!.al P!"al#
ARTECULO $80#2 !os juicios criminales por delitos tributarios sancionados
con pena corporal, s<lo podr>n ser iniciados por querella o denuncia del
/er.icio, o del ;onsejo de Defensa del @stado, a requerimiento del
Director( ;uando sean iniciados por querella o denuncia del /er.icio, la
representaci<n " defensa del Fisco corresponder> s<lo al Director por s3 o
por medio de mandatario, sin perjuicio de lo dispuesto en el art3culo 9 #$
1 del Decreto !e" n4mero ,(57%, de 1979, :$(3; que establece el @statuto
Org>nico del ;onsejo de Defensa del @stado(
@l Director tendr> derecho al conocimiento del sumario en cualquier causa
en que se in.estiguen o persigan delitos comunes, cuando estimare
fundadamente que se ha cometido un delito tributario en relaci<n con los
hechos in.estigados o perseguidos " as3 lo hiciere presente al jue* de la
causa( /i en tales procesos ejercitare la acci<n judicial a que se refiere
el art3culo 12, del ;<digo =ributario " se dictare auto de procesamiento
por delito tributario, proceder> la desacumulaci<n, en conformidad a lo
dispuesto en el art3culo 12& del ;<digo Org>nico de =ribunales( @l proceso
desacumulado por delito tributario continuar> tramit>ndose conforme a las
normas aplicables a esta clase de juicios( :$();
/i la infracci<n estu.iere sancionada con multa " pena corporal, quedar>
al libre arbitrio del Director interponer, sin m>s tr>mite, la
correspondiente querella o denuncia( /i no dedujere querella o denuncia, la
sanci<n pecuniaria ser> aplicada con arreglo al procedimiento general
establecido en el art3culo 121$(
Asimismo por resoluci<n fundada del Director, en el caso de error
manifiesto, el /er.icio o el ;onsejo deber>n desistirse de la acci<n penal(
/er> competente para conocer de los juicios por delitos tributarios
sancionados con pena corporal, el 5ue* del ;rimen de )a"or ;uant3a de
cualesquiera de los domicilios del infractor(
/i ha" dos o m>s infractores con distintos domicilios, ser> competente el
5ue* del domicilio de cualquiera de ellos " la causa quedar> radicada en el
=ribunal donde se interponga la querella o se formule la denuncia(
!a competencia de los jueces que cono*can de estos procesos no se
alterar> por causa sobre.iniente(
!a circunstancia de haberse iniciado el procedimiento seAalado en el
art3culo anterior, no ser> impedimento para que, en los casos de
infracciones sancionadas con multa " pena corporal, se interponga querella
o denuncia( @n tal caso el Director Cegional se declarar> incompetente para
seguir conociendo el asunto en cuanto se haga constar en el proceso
respecti.o el hecho de haberse acogido a tramitaci<n la querella o
denuncia(
!a interposici<n de la acci<n penal o denuncia administrati.a no impedir>
al /er.icio proseguir los tr>mites inherentes a la determinaci<n de los
impuestos adeudados+ igualmente no inhibir> al Director Cegional para
conocer o continuar conociendo " fallar la reclamaci<n correspondiente(
:$(1;
:$(3; @n el Art( 12,, la frase' D7, #$ 1 del D(F(!( #$ 1, de 1- de Febrero
de 192%,D fue sustituida en la forma como aparece en el teto, por
la letra aI del #$ 2 del Art(1$ del D(!(%(--%, D(O( de , de julio de
198&(
:$(); ?nciso introducido en el Art( 12,, por disposici<n de la letra bI
del #$ 2 del Art( 1$ del D(!( #$ %(--%, D(O( de ,(7(198&(
:$(1; ?nciso final del Art( 12,, sustituido, en la forma como aparece en
el teto, por el #$ 12 del Art( %$ de la !e" #$ 19(5&2, publicada en
el D(O( de %& de julio de 1997(
:$(8; Art3culo 12, reempla*ado, en la forma como aparece en el teto, por
el Art3culo -%, de la !e" #7 19(8&2, D(O( %1 de ma"o de ,&&,(
@IGENCIA9 @!& N+a 01
A c"+i"uaci7" .! +&a".c&ib! !l +!A+ a"+!&i& a la %di6icaci7" 4!&ada
!" !l a&+Dcul $83 4& la R!6&%a P&c!.al P!"al#
ARTICULO $83#2 @n todas aquellas materias no sujetas a disposiciones
especiales del presente ;<digo, la tramitaci<n de los procesos a que dieren
lugar los delitos pre.istos en este cuerpo legal se ajustar>n a las reglas
establecidas en los !ibros ? " ?? del ;<digo de Brocedimiento Benal, con
las modificaciones que a continuaci<n se epresan'
aI !as denuncias o querellas que se presentaren a los =ribunales de
5usticia para iniciar acci<n criminal contra los contribu"entes con el fin
de perseguir su responsabilidad penal, no requerir>n del tr>mite de
ratificaci<n, sir.iendo en estos casos de suficiente confirmaci<n la
denuncia o querella formulada por el /er.icio o el ;onsejo de Defensa del
@stado+
bI @l 5ue* sumariante dispondr> las medidas de in.estigaci<n " las lle.ar>
a cabo hasta la conclusi<n del sumario, en el pla*o de ciento .einte d3as(
/<lo por resoluci<n fundada, que comunicar> a la ;orte de Apelaciones
respecti.a, podr> el 5ue* prorrogar dicho t:rmino por una sola .e*(
@n la declaraci<n indagatoria de los querellados el jue* deber>
interrogarlos sobre el contenido completo de la querella, ehibiendo al
interrogado los libros " documentos, para su reconocimiento( :$((;
@n las diligencias a que se refiere el art3culo 5, del ;<digo de
Brocedimiento Benal, el 5ue* dispondr> la preferencia con que la autoridad
o /er.icio que corresponda deba cumplirlas(:$((;
!a misma regla se aplicar> respecto de las <rdenes de detenci<n que epida
el =ribunal( :$((;
cI !as actuaciones del sumario no tendr>n el car>cter de secretas para el
denunciante o querellante( @l tribunal correspondiente facilitar> al
querellante la obtenci<n de copia simple de todas las actuaciones que se
practiquen sin formalidad alguna ni resoluci<n escrita+
dI @l Director de ?mpuestos ?nternos prestar> declaraci<n por medio de
informe cuando lo requiera el 5ue* de la causa+
eI !os informes contables emitidos por los funcionarios del /er.icio de
?mpuestos ?nternos que reali*aron la in.estigaci<n administrati.a del
delito tributario, tendr>n, para todos los efectos legales, el .alor de
informe de peritos(
!as partes podr>n designar, a su costa, peritos adjuntos en materias
contables o de otra 3ndole, los que deber>n e.acuar sus informes en el
pla*o de .einte d3as, pudiendo :ste ser ampliado a .einte d3as m>s por una
sola .e*, petici<n de los peritos " por resoluci<n fundada del 5ue* de la
causa( =ranscurridos los pla*os sin que se ha"an e.acuado los informes
quedar> ipso facto sin efecto la designaci<n del perito sin necesidad de
requerimiento pre.io o resoluci<n del =ribunal( ?guales normas se aplicar>n
respecto de los peritos que el =ribunal de oficio designe( :$(8;
fI ;uando proceda la ecarcelaci<n, el 5ue* fijar> el monto de la fian*a(
:$80;@n los casos a que se refiere el inciso segundo del n4mero -$ del
art3culo 97, la fijar> en una suma no inferior al %& por ciento:$8$; de los
impuestos e.adidos, reajustados en la forma pre.ista en el art3culo 5%, "
de acuerdo a la estimaci<n que de ellos se haga por el /er.icio de
?mpuestos ?nternos( !a ecarcelaci<n se otorgar> " la fian*a se rendir> de
acuerdo a los incisos segundo " tercero del art3culo %21 del ;<digo de
Brocedimiento Benal, cualquiera que sea la pena asignada al delito( :$(';
/in embargo, en los casos a que se refiere el inciso tercero del #$ - del
art3culo 97, la ecarcelaci<n proceder> de acuerdo con las reglas
generales, pero se eigir>, adem>s, cauci<n " no se admitir> otra que no
sea un dep<sito de dinero de un monto no inferior a la de.oluci<n
indebidamente obtenida, seg4n los antecedentes que presente el /er.icio de
?mpuestos ?nternos( /obre este monto, el =ribunal fijar> los reajustes e
intereses que procedan(:$80;
Al conceder el beneficio de la libertad pro.isional, el tribunal decretar>
simult>neamente el arraigo del procesado, hasta el t:rmino por sentencia
firme del proceso incoado(:$83;
gI Bara los efectos pre.istos en los art3culos %8& " siguientes del ;<digo
de Brocedimiento Benal, corresponder> en primer t:rmino al querellante el
seAalamiento de los bienes sobre los cuales ha de recaer el embargo+
hI !a ratificaci<n de los testigos del sumario solicitada por el
querellado, ser> ordenada por el 5ue* s<lo cuando lo estime necesario+
iI !as apelaciones que se dedu*can por los querellados en los procesos por
delitos tributarios se conceder>n en el solo efecto de.oluti.o, con la
4nica ecepci<n de la sentencia definiti.a( Al concederse el recurso en un
solo efecto deber>n en todo caso en.iarse compulsas al =ribunal de Al*ada,
no pudiendo remitirse, bajo ning4n preteto, el epediente original, a
menos de ser requerido por dicho =ribunal para tenerlo a la .ista en el
fallo del recurso( :$8);=ranscurrido el pla*o de die* d3as desde la fecha
de concesi<n del recurso sin que las compulsas ha"an sido ele.adas al
tribunal de al*ada, se tendr> al apelante por desistido del recurso " a
firme la resoluci<n recurrida(
;oncedido el recurso de apelaci<n, se ele.ar>n los autos al =ribunal de
segunda instancia, el que tramitar> el recurso sin m>s formalidades que
fijar el d3a para la .ista de la causa( !as ;ortes de Apelaciones dar>n
preferencia a estas causas, para cu"o efecto las agregar>n a la tabla en la
semana siguiente de haber ingresado a la /ecretar3a del =ribunal(
;ualquiera que sea el n4mero de los querellados, s<lo podr>n ejercer por
dos .eces el derecho de suspender la .ista de la causa " por una el de
recusar+
jI =oda sentencia condenatoria de primera o segunda instancia deber>
establecer el monto de los impuestos cu"a e.asi<n se ha"a acreditado en el
respecti.o juicio criminal( !a sentencia condenatoria podr> conceder el
beneficio de la remisi<n condicional de la pena " el reo acogerse a dicho
beneficio si adem>s de dar cumplimiento a las eigencias contenidas en los
n4meros 1I, ,I " %I de la le" 7(8,1 modificada por la le" 17(2-,, se
obligue a pagar dentro de seis meses de ejecutoriada la sentencia, la multa
" costas de la causa " los impuestos adeudados( @l pago de tales impuestos
deber> efectuarse en su .alor reajustado hasta la fecha del pago efecti.o,
con m>s sus respecti.os intereses(
@n el e.ento de transcurrir el pla*o indicado en el inciso anterior, sin
que se ha"a acreditado en el proceso respecti.o, el pago de la multa,
costas, impuestos e intereses adeudados o la suscripci<n de un con.enio
conforme a lo dispuesto en el art3culo 19,, quedar> sin efecto ipso facto
la concesi<n del beneficio " el 5ue*, de oficio " sin m>s tr>mite,
dispondr> la orden de detenci<n respecti.a para el ingreso del reo al
establecimiento en que ha de cumplir la pena pri.ati.a de libertad
establecida en la sentencia( :$81;
:$((; ?ncisos agregados en el Art( 12%, como aparecen en el teto, por el
#$ 9, letra aI, del Art( 8 del D(!( 1(2&-, publicado en D(O( de
%(1,(1972( @sta modificaci<n rige seg4n el #$ 11 del Art( 15 del
mismo D(!( a contar de la fecha de su publicaci<n en el Diario
Oficial(
:$(8; Dos 4ltimas frases reempla*adas, como aparece en el teto, por el #$
9, letra bI, del Art(8 del D(!( 1(2&-, JD(O( %(1,(1972I( @sta
modificaci<n rige seg4n el #$ 11 del Art( 15 del mismo D(!( a contar
de la fecha de su publicaci<n en el Diario Oficial(
:$('; !etra fI, reempla*ada, como aparece en el teto, por el #$ 9, letra
cI, del Art( 8 del D(!( 1(2&-, D(O( de %(1,(1972( @sta modificaci<n
rige, seg4n el #$ 11 del Art( 15 del mismo D(!( a contar de la fecha
de su publicaci<n en el Diario Oficial(
:$80; @n la letra fI del inciso primero del Art( 12% del ;<digo
=ributario, en su p>rrafo primero, se intercal< entre la palabra
Dfian*aD " la epresi<n Den una suma no inferiorD, la frase D@n los
casos a que se refiere el inciso segundo del n4mero -$ del art3culo
97, la fijar>D, precedida por un punto seguido+ de acuerdo a lo
dispuesto en el art3culo 4nico, letra aI, de la !e" #$ 19(,%,,
publicada en el D(O( de -(8(199%(
:$8$; @l guarismo D1&GD fue sustituido como aparece en el teto por el #$
7, letra aI, del Art( 1$ del D(!( %(--%, D(O( ,(7(198&(
:$80; ?nciso agregado en el Art( 12%, por el #$ 7, letra bI, del Art( 1$
del D(!( #$ %(--%, publicado en el D(O( de &,(&7(198&(
:$83; #ue.o p>rrafo agregado a la letra fI del inciso primero del Art(
12%, en la forma como aparece en el teto, por el art3culo 4nico,
letra bI de la !e" 19(,%,, D(O( de - de agosto de 199%(
:$8); @n la letra iI del Art( 12%, la oraci<n D=ranscurrido el pla*o de
die* d3as desde la fecha de concesi<n del recurso sin que las
compulsas ha"anD, fue agregada en la forma como aparece en el teto,
por la letra eI, del art3culo 8$, del D(!( #$ 1(,--, JD(O( de
8(11(1975I(
:$81; !etra jI del Art( 12%, reempla*ada como aparece en el teto, por el
#$ 9, letra dI, del Art(8, del D(!(1(2&-, JD(O( %(1,(1972I( @sta
modificaci<n rige, seg4n el #$ 11, del Art(15 del mismo D(!(, a
contar de la fecha de su publicaci<n en el Diario Oficial(
:$88; Art3culo 12% sustituido, en la forma como aparece en el teto, por
el Art3culo -%, de la !e" #7 19(8&2, D(O( %1 de ma"o de ,&&,(
@IGENCIA9 @!& N+a 01
:$8(; @n el inciso primero del Art( 125$, se reempla*< por comasJ,I la
conjunci<n M"N que eist3a entre los numerales M11N " M17N " M17N
" M19N+ " se suprimi< la comaJ,I despu:s del numeral 19,
agreg>ndose la epresi<n M" ,&N, por el art3culo %$, #$ -, letra
A(8 de la !e" #$ 19(578, D(O( de ,9 de julio de 1998(
Anteriormente, la letra cI, del Art( 8$, del D(!( ,(829, D(O( de
,9(9(79, reempla*< la conjunci<n D"D por una coma J,I " agreg< a
continuaci<n del n4mero D11D lo siguiente' D" 17D(
:$88; @n el inciso primero del Art( 125, se agreg<, a continuaci<n del
d3gito M,&N la epresi<n M" ,1N, sustitu"endo la conjunci<n M"N que
anteced3a al d3gito M,&N por una comaJ,I, por el art3culo 1$, letra
oI, #$ 1, de la !e" #$ 19(7%8, D(O( de 19 de junio de ,&&1(
@IGENCIA9 Desde fecha de publicaci<n de la le"(
:$8'; #4mero 1, reempla*ado como aparece en el teto, por el Art( %$,
letra OI, de la !e" 18(11&, publicada en el D(O( ,2(%(198,, fecha
desde la cual rige conforme al mismo Art( %$(
:$'0; @n el n4mero 1 del Art( 125, se agreg<, despu:s del guarismo D1,D
la epresi<n Dinciso primeroD, por el Art( %$, #$ -, letra H, de la
!e" 19(578, D(O( de ,9(&7(1998(
:$'$; @n el n4mero 1 del Art( 125, se suprimieron las epresiones Mpor
=esorer3asN " Mo =esorer3asN, por el Art3culo 1$, letra oI, #$ ,,
de la !e" #$ 19(7%8, D(O( de 19 de junio de ,&&1( @IGENCIA9 Desde
fecha de publicaci<n de la le"(
:$'0; @n el n4mero ,, del Art( 125, se intercal<, entre el .ocablo
Dn4merosD " el numeral D2D, la frase D1, incisos segundo " final,D
JsicI, por el Art( %$, #$ -, letra ;, letra a, de la !e" 19(578,
D(O( de ,9(&7(1998(
:$'3; !a letra dI del Art( 8$ del D(!( ,(829, D(O( de ,9(9(1979,
reempla*< la conjunci<n D"D por una coma J,I " agreg< a
continuaci<n del n4mero D1&D lo siguiente, D" 17D(J/icI
:$'); @n el #$ , del Art( 125, se sustitu"< por comaJ,I la conjunci<n N"N
que eist3a entre los numerales M1&N " M17N, por el Art( %$, #$ -,
letra ;I, letra bI, de la !e" #$ 19(578, publicada en el D(O( de
,9(&7(1998(
:$'1; @n el #$ , del Art( 125, se suprimi< la conjunci<n N"N que eist3a
entre los numerales M17N " M19N, por el Art( %$, #$ -, letra ;I,
letra cI, de la !e" #$ 19(578, D(O( de ,9(&7(1998(
:$'8; @n el #$ , del Art( 125, se suprimi< la comaJ,I que eist3a despu:s
del numeral M19N, " se agreg< la epresi<n M" ,&N, por el Art( %$,
#$ -, letra ;I, letra dI, de la !e" #$ 19(578, publicada en el D(O(
de ,9(&7(1998(
:$'(; @n el #$ , del Art( 125, se agreg<, a continuaci<n del d3gito M,&N,
la epresi<n M" ,1N, sustitu"endo la conjunci<n M"N que anteced3a
al d3gito ,&, por una comaJ,I, por el Art3culo 1$, letra oI, #$ %,
de la !e" #$ 19(7%8, D(O( de 19 de junio de ,&&1( @IGENCIA9 Desde
fecha de publicaci<n de la le"(
:$'8; !as palabras Dal sorprender la infracci<nD fueron suprimidas por el
#$ ,, del Art( 1$ del D(!( %(579, D(O( de 1,(,(1981(
:$''; @n el #$ % del Art(125, las palabras D.erbalmente oD fueron
suprimidas por el Art(1$, #$ ,, letra aI de la !e" 18(,2& JD(O(,%8
118198%I(
:000; @n el Art( 125, #$ %, se reempla*< la epresi<n DcincoD por
DquinceD, por el Art( %$, #$ 17, de la !e" #$ 19(5&2, D(O( de
%&(&7(1997(
:00$; @n el Art( 125, #$ %, la letra dI del Art( ,$ del D(F(!( #$ 7, D(O(
de 1581&88&, reempla*< las palabras DAdministrador de *onaD por
DDirector CegionalD, como aparece en el teto(
:000; #4mero - del Art( 125, reempla*ado como aparece en el teto, por la
letra bI del #$ , del Art( 1$ de la !e" 18(,2& JD(O( ,%81188%I
:003; /e suprimi< en la 4ltima frase del inciso segundo del #$ -, del
Art3culo 125, el ad.erbio DnoD, por el Art3culo %, #$ 18, de la !e"
#$ 19(5&2, D(O( de %&(&7(1997(
:00); @n el Art( 125$, #$ 5, p>rrafo primero, se sustitu"< la palabra
DterceroD por Dd:cimoD, conforme a lo dispuesto en el Art( ,&, #$
5, de la !e" #$ 18(728, D(O( de ,9(1,(1988( @IGENCIA9 @sta
modificaci<n rige en los recursos deducidos en contra de fallos o
resoluciones notificados a contar del ,9 de diciembre de 1988+ "
los notificados con anterioridad a esa fecha, deber>n impugnarse
dentro de los pla*os .igentes a la fecha de notificaci<n de la
sentencia( 0er' ;ircular #$ 9, de 1989 /(?(?(
:001; #4mero 5$ del Art( 125, reempla*ado, como aparece en el teto, por
la letra cI del #$ , del Art( 1$ de la !e" 18(,2&, citada(
:008; #ue.o n4mero 2$, intercalado en el Art( 125, por la letra dI del #$
, del Art( 1$ de la !e" #$ 18(,2&, pasando los #$s( 2$ " 7$ a ser
7$ " 8$, respecti.amente(
:00(; @l Art( ,$ de la !e" #$ 18(,2&, citada, dispone' D@sta le" regir>
desde la fecha de su publicaci<n en el Diario OficialD( A su .e*,
el art3culo transitorio de la !e" #$ 18(,2&, seAala tetualmente'
DArt3culo transitorio(8 !os procesos regidos por el art3culo 125
del ;<digo =ributario que se encontraren pendientes a la fecha de
.igencia de esta le", continuar>n substanci>ndose de acuerdo con
las normas que reg3an a la :poca de su iniciaci<n(
D/in embargo, las sentencias que se dicten deber>n notificarse
personalmente o por c:dula ", en contra de ellas, proceder> el
recurso de apelaci<n en la forma establecida en esta le"D(
:008; 0er nota( :008;
J,&9I 0er nota( :008;
J,1&I @l anterior #7 7 del Art( 125 Jactual #7 8I fue sustituido como
aparece en el teto por la letra eI del Art( ,7 del D(F(!( #7 7,
publicado en el D(O( de 15 de Octubre de 198&(
J,11I @n el Art( 125, #$ 8, se reempla*< la referencia a los ordinales
D%$ " 5$D por otra a los ordinales D%$, -$ " 5$, en la forma
transcrita, seg4n el Art( -$, letra fI, de la !e" 19(&-1, D(O( de
11(,(1991( @IGENCIA9 @sta modificaci<n rige a contar del
11(,(1991, fecha de publicaci<n de la le"( 0@C' ;ircular #$ 1&,
publicada en el D(O( de ,1(,(1991, /(?(?(
J,1,I #7 9, agregado en el Art( 125, en la forma como aparece en el
teto, por la letra D(8 del #$ - del art3culo %$ de la !e" #$
19(578, D(O( de ,9(&7(1998(
:0$02a; !os art3culos 122 " 127 fueron derogados por el art3culo 19, de
la !e" #7 19(9&%, D(O( de 1& de octubre de ,&&%(
@IGENCIA9 0er #ota :$102a;
L. a&+Dcul. $88 * $8(< d!&5ad.< !&a" d!l .i5ui!"+! +!"&9
ARTICULO $88#2 @n los casos en que la Direcci<n Cegional estime
procedente la denuncia formulada " con moti.o de ella deban
determinarse impuestos a las asignaciones por causa de muerte o a
las donaciones, pedir> el jue* competente, adem>s de la liquidaci<n
del impuesto, la aplicaci<n de las sanciones que correspondan( @l
jue* deber> comprender en el fallo la determinaci<n de los
impuestos " la aplicaci<n de las sanciones que sean procedentes(
/er>n aplicables en estos casos las normas establecidas en el
p>rrafo 1$ del =3tulo ?0 de este !ibro, en lo que sean pertinentes,
" los recursos que se dedu*can comprender>n en su caso las
sanciones " los impuestos a que el fallo se refiera(
ARTICULO $8(#2 /i con moti.o de la infracci<n cometida no
procediere la liquidaci<n o reliquidaci<n de impuestos, se dar>
tramitaci<n a la denuncia de acuerdo con las normas del B>rrafo 1$
de este =3tulo(
J,1%I ?nciso final del Art( 129, agregado en la forma como aparece en
el teto, por el Art3culo 1$, letra pI, de la !e" 19(7%8, D(O( de
19 de junio de ,&&1( @IGENCIA9 Desde fecha de publicaci<n de la
le"(
J,1-I ?ncisos primero " segundo del Art( 171, sustituidos en la forma
como aparecen en el teto, por el Art3culo 1$, letra qI, de la
!e" #$ 19(7%8, D(O( de 19 de junio de ,&&1( @IGENCIA9 Desde fecha
de publicaci<n de la le"(
L. i"ci.. .u.+i+uid. !&a" d!l .i5ui!"+! +!"&9
!a notificaci<n del hecho de encontrarse en mora " el requerimiento
de pago ser> practicado al deudor personalmente, por el recaudador
fiscal, qui:n actuar> como ministro de fe( ;on todo, si el
ejecutado no fuere habido, circunstancia que se acreditar> con la
certificaci<n del recaudador, se le notificar> por c:dula en los
t:rminos pre.enidos en el art3culo --$ del ;<digo de Brocedimiento
;i.il+ en este caso, no ser> necesario cumplir con los requisitos
seAalados en el inciso primero de dicho art3culo, ni se necesitar>
nue.a pro.idencia del =esorero ;omunal respecti.o para la entrega
de las copias que en :l se dispone( @n .irtud de esta notificaci<n
se entender>, para todos los efectos legales, .alidamente
practicado el requerimiento(
Bracticado el requerimiento en alguna de las formas indicadas en el
inciso precedente, sin que se obtenga el pago, el recaudador fiscal
proceder> a la traba del embargo, pero trat>ndose de bienes ra3ces,
el embargo no surtir> efecto respecto de terceros sino una .e* que
se ha"a inscrito en el ;onser.ador de Hienes Ca3ces
correspondiente(
J,15I ?nciso primero del Art( 18&, sustituido, en la forma como aparece
en el teto, por la letra iI del Art(%$ de la !e" 18(11&, D(O( de
,2 de )ar*o de 198,, fecha desde la cual rige conforme al mismo
art( %$(
J,12I @n el inciso primero del art3culo 185, se agreg< a continuaci<n
del punto finalJ(I, que se reempla*a por una comaJ,I la frase'
Mteniendo como 4nica((((( de bienes ra3ces(N, por el #$ 5 del
Art3culo %$, de la !e" 19(578, D(O( ,9(&7(1998(
J,17I !os incisos primero " segundo que aparecen en el teto del Art(
182, reempla*aron al anterior inciso primero de este art3culo,
seg4n lo dispuesto en el Art( %$, letra mI de la !e" #$ 18(11&,
publicada en el D(O( de ,2 de )ar*o de 198,, fecha desde la cual
rigen conforme al mismo Art( %$(
J,18I Art3culo 188, derogado por el Art( ,57 de la !e" #$ 18(175,
publicada en el D(O( de ,8 de Octubre de 198,(
J,19I @n el inciso primero del Art( 19,, se agreg<, antes del punto
finalJ(I, la frase Msal.o que no((( para estos efectosN, por el
Art3culo 1$, letra rI, aI, de la !e" #$ 19(7%8, D(O( de 19 de junio
de ,&&1( @IGENCIA9 Desde fecha de publicaci<n de la le"(
J,,&I ?nciso segundo del Art( 19,, sustituido en la forma como aparece en
el teto, por el Art3culo 1$, letra rI, bI, de la !e" #$ 19(7%8,
D(O( de 19 de junio de ,&&1( @IGENCIA9 Desde fecha de publicaci<n
de la le"(
El i"ci. .!5u"d .u.+i+uid !&a d!l .i5ui!"+! +!"&9
Fac4ltase al =esorero 9eneral de la Cep4blica para condonar total o
parcialmente los intereses " sanciones por la mora en el pago de
los impuestos sujetos a su cobran*a, mediante normas o criterios de
general aplicaci<n( @sta facultad no podr> ser ejercida en el caso
de los contribu"entes que el Director ha"a informado que se
encuentran in.estigados o procesados por delitos tributarios( :i;
:i; ?nciso segundo reempla*ado, en la forma como aparece en el
teto, por el Art( 5$, letra fI, de la !e" #$ 19(%98, publicada en
el D(O( de - de agosto de 1995( @IGENCIA9 0er #ota :$';
J,,1I 0er #ota :$80;
J,,,I @presi<n Da un cinco por mil de una unidad tributaria anualD,
reempla*ada como aparece en el teto, por el #$ 1&, del Art( 8, de
D(!( #$ 1(2&-, JD(O( de % de Diciembre de 1972I(
J,,%I #4mero 7 del Art( 192, agregado en la forma como aparece en el
teto, por el Art( %$, #$ 19, de la !e" 19(5&2, D(O( %&(&7(1997(
S! +&a".c&ib! !l +!A+ a"+!&i& a la %di6icaci7" 4!&ada !" !l a&+Dcul
$'8 4& la R!6&%a P&c!.al P!"al#
ARTICULO $'8#2 @l =esorero 9eneral de la Cep4blica podr> declarar
incobrables los impuestos o contribuciones morosos que se hubieren
girado, que correspondan a las siguientes deudas'
1$(8 !as deudas semestrales de monto no superior al 1&G de una
unidad tributaria mensual, siempre que hubiere transcurrido
m>s de un semestre desde la fecha en que se hubieren hecho
eigibles(:000;
!as de un monto superior al 1&G de una unidad tributaria
mensual :000; siempre que re4nan los siguientes requisitos'
aI Fue ha"an transcurrido dos aAos desde la fecha en que se
ha"an hecho eigibles+
bI Fue se ha"a practicado judicialmente el requerimiento de
pago del deudor, "
cI Fue no se cono*can bienes sobre los cuales puedan
hacerse efecti.as(
,$(8 !as de aquellos contribu"entes cu"a insol.encia ha"a sido
debidamente comprobada, con tal que re4nan los requisitos
seAalados en las letras bI " cI del n4mero anterior(
%$(8 !as de los contribu"entes fallidos que queden impagos una .e*
liquidados totalmente los bienes(
-$(8 !as de los contribu"entes que ha"an fallecido sin dejar
bienes(
5$(8 !as de los contribu"entes que se encuentren ausentes del pa3s
tres o m>s aAos, siempre que no se cono*can bienes sobre los
cuales puedan hacerse efecti.as(
2$(8 !as deudas por impuestos territoriales, que no alcan*aren a
ser pagadas con el precio obtenido en subasta p4blica del
predio correspondiente(
7$(8 !as que correspondan a contribu"entes que ha"an deducido
querella por haber sido estafados o defraudados en dineros
entregados para el pago de impuestos determinados, " siempre
que se ha"a condenado a los culpables por sentencia que se
encuentre ejecutoriada(
!a declaraci<n de incobrabilidad s<lo podr> efectuarse por
aquella parte que no eceda, en los impuestos mensuales o
espor>dicos, de 5& unidades tributarias mensuales por cada
per3odo o impuesto+ " en los impuestos anuales, en aquella
parte que no eceda a 1,& unidades tributarias mensuales por
cada per3odo(
!os contribu"entes que ha"an deducido la querella a que se
refiere el inciso primero de este n4mero, podr>n solicitar al
tribunal que la est: conociendo la suspensi<n del cobro
judicial de los impuestos respecti.os(
@l tribunal podr> ordenar la suspensi<n total o parcial del
cobro de los impuestos, por un pla*o determinado que podr>
ser reno.ado, pre.io informe del /er.icio de =esorer3as "
siempre que se ha"a dictado auto de procesamiento(
!a suspensi<n cesar> de pleno derecho, cuando se deje sin
efecto el auto de procesamiento o se dicte sobreseimiento
temporal o definiti.o o sentencia absolutoria( @l tribunal
deber> comunicar de inmediato la ocurrencia de cualquiera de
estas circunstancias, al /er.icio de =esorer3as, mediante
oficio(
Decretada la suspensi<n del cobro judicial no proceder> el
abandono del procedimiento en el juicio ejecuti.o
correspondiente, mientras subsista aqu:lla(
!as sumas que en ra*<n de los impuestos adeudados se ha"an
ingresado en arcas fiscales no dar>n derecho a de.oluci<n
alguna(
@n el caso que los contribu"entes obtengan de cualquier modo
la restituci<n de todo o parte de lo estafado o defraudado,
deber>n enterarlo en arcas fiscales dentro del mes siguiente
al de su percepci<n( Bara todos los efectos legales las sumas
a enterar en arcas fiscales se considerar>n impuestos sujetos
a retenci<n(
#o ser> aplicable el inciso segundo del art3culo 197, a lo
dispuesto en este n4mero(:003;
J,,-I @n el primer p>rrafo del numeral 7 del Art( 192, se intercal<
entre la epresi<n Mse encuentre ejecutoriadaN " el puntoJ(I, la
frase' Mo se ha"a ((((del procedimientoN, por el Art3culo -% de
la !e" #7 19(8&2, D(O( de %1 de ma"o de ,&&,(
J,,5I @n el tercer p>rrafo del numeral 7 del Art( 192, se reempla*< la
epresi<n Mal tribunal que la est: conociendoN por Mal jue* de
garant3a que correspondaN, por el Art3culo -% de la !e" #7
19(8&2, D(O( de %1 de ma"o de ,&&,#
J,,2I @n el cuarto p>rrafo del numeral 7 del Art( 192, se sustitu"< las
palabras Mdictado auto de procesamientoN por Mformali*ado la
in.estigaci<nN, por el Art3culo -% de la !e" #7 19(8&2, D(O( de
%1 de ma"o de ,&&,(
J,,7I @n el quinto p>rrafo del numeral 7 del Art( 192, se elimin< la
epresi<n Mse deje sin efecto el auto de procesamiento oN, por el
Art3culo -% de la !e" #7 19(8&2, D(O( de %1 de ma"o de ,&&,#
:008; Art3culo 198, sustituido en la forma como aparece en el teto, por
el Art( 1$, del D(!( 1(77%, JD(O( de 1-(5(1977I(
:00'; ?nciso tercero del Art( ,&&, intercalado en la forma como aparece
en el teto, pasando el actual tercero a ser cuarto, por el
Art3culo %$, #$ ,&, letra aI, de la !e" 19(5&2, D(O( de %&(&7(1997(
:030; ?nciso final del Art( ,&&, agregado en la forma como aparece en el
teto, por el Art3culo %$, #$ ,&, letra bI, de la !e" #$ 19(5&2,
D(O( de %&(&7(1997(
:0302a; Art3culo ,&,, derogado, por el art3culo 19, de la !e" #7 19(9&%,
D(O( de 1& de octubre de ,&&%( @IGENCIA9 0er #ota :$102a;
El a&+Dcul 000< d!&5ad< !&a d!l .i5ui!"+! +!"&9
ARTICULO 000#2 /in perjuicio de las normas de los art3culos ,&& "
,&1, el pla*o de prescripci<n para el cobro del impuesto a las
asignaciones por causa de muerte " a las donaciones, ser> de seis
aAos si el contribu"ente no hubiere solicitado la determinaci<n
pro.isoria o definiti.a del impuesto( @n los dem>s casos dicho
t:rmino ser> de tres aAos(
Bara los efectos del #$ , del art3culo ,&1, se entender> que se
cumple con los requisitos que ese n4mero establece, desde que el
/er.icio pida la determinaci<n pro.isoria o definiti.a del
impuesto(
:03$; Art3culo -$ =ransitorio, reempla*ado en la forma como aparece en el
teto por la letra cI del Art( ,& del D(!( 91&, JD(O( de 1(%(1975I(
@sta modificaci<n rige, seg4n la letra bI del Art( ,-, del mismo
decreto le", a contar del 1$ de @nero de 1975(