UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN DE AREQUIPA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE FINANZAS
LA AUDITORA Y EL CONTROL INTERNO COMO HERRAMIENTA PARA
OPTIMIZAR LA PRODUCTIVIDAD DE LAS MICRO Y PEQUEAS
EMPRESAS EN LA PROVINCIA DE AREQUIPA
AREQUIPA PERU
Tesis prese!"#" p$r %" B"&'i%%er(
)ONNIE ISABEL GONZALES REYES*
P"r" $p!"r "% T+!,%$ Pr$-esi$"% #e
Li&e&i"#$ e Fi"."s
/012
1. GENERALIDADES
1.1. TITULO:
LA auditora y el control interno como herramienta para optimizar la
productividad de las micro y pequeas empresas en la Provincia de Arequipa
1.2. DATOS GENERALES:
1.2.1. UNIVERSIDAD:
San Agustn de Arequipa
1.2.2. FACULTAD:
Ciencias Contables y inancieras
1.2.3. ESCUELA:
inanzas
1.2.4. AUTOR:
!onnie "sabel #onzales $eyes
1.2.5. ASESOR:
C%P%C% &avier $o'as Arenas
2. PLANTEAMIENTO TEORICO:
2.1. EL PROBLEMA:
a) DECLARATIVO:
Auditora y Control interno como herramienta para optimizar la
productividad de las mypes de la Provincia de Arequipa
b) INTERROGATIVO:
(Cu)l es el aporte de la auditoria y el control interno para optimizar la
productividad de las mypes en la Provincia de Arequipa*
2.2. FUNDAMENTACIN DEL PROBLEMA:
2
+e la e,periencia que da a da se va acumulando resulta sorprendente las graves
-alencias que en materia de auditora y control interno adolecen las empresas.
incluy/ndose entre ellas no s0lo a pequeas y medianas. sino tambi/n a grandes
empresas. siendo cada vez m)s -recuentes este tipo de problemas%
1n primer lugar debemos subrayar la -alta de cumplimiento a las normas b)sicas
y -undamentales en materia de control interno. pero por otro lado est) la
ausencia de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger. y de los
m/todos e instrumentos de an)lisis a ser utilizados por los auditores internos%
Al igual que en el control de calidad. la -alta de plani-icaci0n y prevenci0n es la
norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno. como al
accionar de la auditora interna% Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores
tratando de analizar qu/ es lo que sali0 mal. porqu/. y que hacer para evitar su
repetici0n. cuando lo correcto es actuar preventivamente. y de acontecer alg2n
hecho per'udicial no quedarse en los aspectos m)s super-iciales sino pro-undizar
hasta llegar hasta la causa3raz. tratando de desentraar de tal -orma las razones
que llevaron al sistema a engendrar dichas -alencias%
4uchas empresas han de'ado de e,istir como producto de sus -alencias en el
control interno. y en la -alta de una auditora interna que eval2e e-icazmente la
misma% La -alta de buenos controles internos 5no meramente normativos. sino
aplicados6 no s0lo han dado lugar a esta-as o de-raudaciones 5sea esta por parte
de e'ecutivos. empleados o clientes6. sino tambi/n a graves errores en materia de
decisiones producto de graves errores en materia de in-ormaci0n
3
2.3. JUSTIFICACION DEL PROBLEMA:
2.3.1. ACTUALIDAD
La necesidad de la auditora interna se pone de mani-iesto en una empresa a
medida que /sta aumenta en volumen. e,tensi0n geogr)-ica y comple'idad y
hace imposible el control directo de las operaciones por parte de la direcci0n%
Con anterioridad. el control lo e'erca directamente la direcci0n de la
empresa por medio de un permanente contacto con sus mandos intermedios.
y hasta con los empleados de la empresa% 1n la gran empresa moderna esta
peculiar -orma de e'ercer el control ya no es posible hoy da. y de ah la
emergencia de la llamada auditora interna%
1s menester con-ormar una nueva visi0n de la empresa desde un en-oque
sist/mico. de tal manera de ubicar a la auditora como un componente de
dicho sistema. encargado de proteger el buen -uncionamiento del sistema de
control interno%
1l me'or uso de las capacidades y e,periencias para una evaluaci0n m)s
e-ectiva del control interno. como as tambi/n la investigaci0n de casos
especiales hacen necesario la implementaci0n del traba'o en equipo
incluyendo los Crculos de Calidad en el )rea de auditora interna. como
-orma de me'orar los procedimientos. logrando de tal -orma controles.
propuestas. an)lisis e in-ormes de mayor calidad y menores costos%
2.3.2. TRASCENDENCIA
LA soluci0n a este problema de gesti0n empresarial va a conllevar a que la
productividad aumente y por lo tanto la competitividad de las mypes en el
mercado arequipeo%
2.3.3. UTILIDAD
La nueva auditora ya no comprende s0lo los controles tradicionales. sino
que en la b2squeda de proteger los activos de la organizaci0n audita el
cumplimiento de normativas 5sean /stas internas o e,ternas6. polticas y
directrices. y principios -undamentales de gesti0n moderna de empresas. en
todo lo atinente a la calidad de los productos y servicios. niveles de
satis-acci0n de los clientes. e-iciencia de los procesos administrativos y
productivos% 1n el caso de la calidad el auditor interno no proceder) a
e-ectuar mediciones o controles de calidad. su -unci0n en este caso es la de
4
veri-icar la e,istencia de dichos controles y los mismos son correctamente
llevados a cabo% 1n el caso de los procesos administrativos y productivos
deber) contarse con auditores capacitados debidamente en dichas )reas y sus
in-ormes tendr)n un en-oque netamente de asesoramiento%
Adem)s deber) tenerse debidamente en cuenta los e-ectos que en el control
interno tienen las siguientes nuevas maneras de operar7
a6 8eletraba'o
b6 8ercerizaci0n
c6 9tilizaci0n de internet
d6 9so de redes in-orm)ticas 5ca'eros autom)ticos. trans-erencias
electr0nicas6
e6 #lobalizaci0n de los mercados
-6 Cuadro de 4ando "ntegral 5necesidad de con-irmar la correcci0n
de los datos y del buen -uncionamiento del sistema in-orm)tico6
g6 Contribuir en la eliminaci0n de desperdicios y despil-arros.
contribuyendo con su asesoramiento a la me'ora de los procesos y
actividades
1l me'or uso de las capacidades y e,periencias para una evaluaci0n m)s
e-ectiva del control interno. como as tambi/n la investigaci0n de casos
especiales hacen necesario la implementaci0n del traba'o en equipo
incluyendo los Crculos de Calidad en el )rea de auditora interna. como
-orma de me'orar los procedimientos. logrando de tal -orma controles.
propuestas. an)lisis e in-ormes de mayor calidad y menores costos%
2.3.4. NO TRIVIAL
Solo las 4ypes gestionaran y supervisaran la implementaci0n de los
sistemas apropiados para su optimizaci0n%
5
2.4. DESCRIPCIN DEL PROBLEMA:
2.4.1. CAMPO:
#esti0n Administrativa
2.4.2. AREA:
inanzas
2.4.3. LNEA:
+esarrollo 1mpresarial
2.5. TIPO DE PROBLEMA:
2.5.1. DE TIPO E!PLICATIVO
2.". VARIABLES DEL PROBLEMA
:%;%<% VARIABLE INDEPENDIENT1
1l uso de la auditora y control interno como herramienta de gesti0n
2.".2. VARIABLE DEPENDIENTE
1l desarrollo empresarial de las 4ypes
2.#. ANALISIS DE VARIABLES
2.#.1. VARIABLE INDEPENDIENTE
9so de Auditoria y control interno
"ndicadores
o La rotaci0n de inventarios
o La rotaci0n de activos totales
o La rotaci0n de activos -i'os
o La rotaci0n de cuentas
o 1l periodo promedio de cobro
2.#.2. VARIABLE DEPENDIENTE
#esti0n inanciera de las 4icro y pequeas empresas
"ndicadores
o Productividad
o 1-ectividad
o Competitividad
o $ecursos 1con0micos
6
2.$. INTERROGANTES B%SICAS
a6 (Como la auditoria optimizara la gesti0n de las 4ypes*
b6 (+e qu/ manera a-ectara el proceso de auditora a las actividades de las 4=P1S
en la provincia de Arequipa*
c6 (C0mo in-luye la auditoria. herramienta de gesti0n. en la cultura organizacional
de la empresa*
d6 (Cu)l es el impacto del control interno en la productividad*
e6 (1s adecuado instalar un programa de auditora y control interno en las 4=P1S
de la provincia de Arequipa*
-6 (C0mo a-ectara la normatividad que rige a la auditoria a la gesti0n empresarial
en las 4=P1S de la provincia de Arequipa*
g6 (Cu)les son los obst)culos que tiene la auditoria y el control interno para ser
usados en las 4=P1S de la provincia de Arequipa*
h6 (C0mo in-luye la auditora y control interno en la me'ora de la productividad*
2.&. OBJETIVOS
a6 Ayudar a la direcci0n en el cumplimiento de sus -unciones y responsabilidades.
proporcion)ndole an)lisis ob'etivos. evaluaciones. recomendaciones y todo tipo
de comentarios pertinentes sobre las operaciones e,aminadas
b6 Contribuir al buen -uncionamiento del sistema de control interno 5lo cual
implica su relevamiento y evaluaci0n6. tanto el sistema de control interno
contable como el operativo%
c6 Comprobar que un me'or mane'o del control interno y un apropiado sistema
auditor generara un aumento en la productividad y por ende econ0mico%
7
2.1'. MARCO TEORICO
a) E()*+,a C-./+01*a2
a% Proyecto de "nvestigaci0n
CAP"89L> " LA 14P$1SA
1.1. "ntroducci0n
1.2. +e-iniciones y ob'etivos
1.3. 1lementos de la empresa
1.4. Clasi-icaci0n
1.5. Aspectos ?ormativos
CAP"89L> "" LA A9+"8>$"A = 1L C>?8$>L "?81$?>
:%<% Auditora "nterna
:%:%Control "nterno
:%@ 8/cnicas de evaluaci0n del control interno
:%A%Benta'as de la auditora interna
:%C%$equisitos del traba'o de auditora interna
CAP"89L> """ APL"CAC"D? +1 LA A9+"8>$"A 1? LA #1S8">?
3.1. Alcances de la nueva auditora
3.2. 8raba'o en equipo
3.3. 9so de herramientas de gesti0n
3.4. Conocimientos y aptitudes
CAP"89L> "B A?AL"S"S +1 $1S9L8A+>S
A%<% La me'ora continua en la auditora
A%:% 1l control interno y los resultados econ0micos
A%@% Auditora y control de los procesos in-orm)ticos
A%A% La 4atriz de Control "nterno
CONCLUSIONES 3 RECOMENDACIONES
a) B4b24-56a78a
Soriano #uzm)n. #enaro La auditora interna en el proceso
administrativo E 1ditorial C1?AP1C E <FF:
Su)rez Su)rez. Andr/s E La moderna auditora E 4c#raG Hill E <FF<
SIinner y Anderson E Auditora Analtica E 1ditores Libreros E <F;F
4adariaga. &%4% E Nociones Prcticas de Auditora E +eusto E <FJ;
8
$usenas. $ub/n >scar E Manual de Control Interno E 1ditorial Cangallo
E <FKJ
Pungitore. &os/ Luis E Sistemas Administrativos y Control Interno E Club
de 1studio 3 <FFA
Poch. $am0n E 4anual de control interno E #esti0n :LLL E <FFK
Le-covich. 4auricio L% E 4atriz de Control "nterno E #estiopolis%com E
?oviembreM:LL@
2.11. 9IPOTESIS
Si la auditoria y el control interno. ha sido una soluci0n para resolver
con-lictos empresariales a gran escala. entonces. podra ayudar a las
4=P1S de la provincia de Arequipa. que mane'an un nivel de datos e
in-ormaci0n considerablemente menor%
3. PLANTEAMIENTO OPERACIONAL
3.1. TECNICAS E INSTRUMENTOS
3.1.1. T:/.4/a(
a6 Bariable "ndependiente7 1ncuesta
b6 Bariable +ependiente7 An)lisis documental
3.1.2. I.(16*,+.1-(
a6 Bariable "ndependiente7 icha de encuesta
b6 Bariable +ependiente7 icha de An)lisis documental
3.2. ESTRUCTURA DE INSTRUMENTOS
a) icha de encuesta
b6 icha de observaci0n documental
3.3. CAMPO DE VERIFICACION
@%@%<% %,b41-: Per2. Arequipa. Sector Privado
@%@%:% T+,0-6a24;a;: Ao :L<@
3.3.3. U.4;a; ;+ E(1*;4-:
a6 9niverso o Poblaci0n7
b6 4uestra7
9
c6 9nidad de 9niverso7 9na 1mpresa
d6 9nidad de 4uestra7 9na 1mpresa de muestra
3.4. CALCULO DE LA MUESTRA
a6 ormula7
n N
? , ALL
? O @FF
+0nde7
n7 4uestra
?7 Poblaci0n
ALL7 Constante
@FF7 Constante
b6 Soluci0n7
?7 @LL 4ypes
n N
? , ALL
? O @FF
n N
@LL , ALL
N <K<%;K 4ypes
@LL O @FF
c6 Porcenta'e7 CK%::P +e mi 9niverso o Poblaci0n%
3.5. ESTRATEGIAS DE RECOLECCION DE DATOS
a6 Coordinaci0n con $egistros P2blicos
10
b6 4otivaci0n a 1mpresas
11
3.". RECURSOS
RUBROS
PARCIA
L TOTAL
a) R+/*6(-( 9*,a.-( S<. S<.
Asesor @LL
Asistente <LL
Secretara :LL
;LL
b) B4+.+( S<. S<.
4aterial de 1scritorio.
Computador CL
Plumones <L
Corrector <L
Lapiceros <L
JL
/) S+6=4/4-( S<. S<.
4ovilidad <LL
Bi)ticos ;L
8ip/o e impresi0n JL
$evisi0n >rtogr)-ica L
:AL
TOTAL > S<. F:L
12
3.#. CRONOGRAMA
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
?Q +1?>4"?AC">?
8"14P> 1? 41S1S 5:L<@6
A
R
$
"
L
4
A
=
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&
9
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&
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S
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R
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1
+
"
C
"
1
4
R
$
1
L<
+iseo de elaboraci0n del Proyecto
de 8esis


L: Presentaci0n del Proyecto de 8esis

L@ Aprobaci0n del Proyecto de 8esis

LA
1laboraci0n de los instrumentos de
investigaci0n 3 -icha de encuesta.
-icha de an)lisis




LC
Aplicaci0n de los instrumentos de
investigaci0n 3 -icha de encuesta.
-icha de an)lisis




L;
Procesamiento y an)lisis de los
datos




LK $edacci0n del in-orme -inal
LJ $evisi0n y rea'uste del in-orme -inal



LF Presentaci0n del in-orme -inal
<L Aprobaci0n del in-orme -inal
13