Tributos: Son prestaciones de dinero exigidas por el estado en virtud de una ley para cubrir el gasto

publico.
Impuesto: es un tributo obligatorio regido por derecho pblico, que las personas y empresas deben
pagar al Estado para contribuir con sus ingresos.
Impuesto: Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en virtud
del poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hecho
imponible
Tipos de impuesto:
- Impuesto directo o imposicin directa es el impuesto que grava directamente las fuentes
de riqueza, la propiedad o la renta. Son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el
patrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribucin rstica y urbana !o impuesto sobre
bienes inmuebles", los impuestos sobre la posesin de veh#culos !Impuesto de la tenencia o
uso de veh#culos, Impuesto sobre $eh#culos de %raccin &ec'nica", animales, etc. En
sistemas fiscales histricos se daba la capitacin !impuesto igual a todos los habitantes", y
tambi(n eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del comple)o sistema fiscal
en torno a la renta feudal.
- Impuesto indirecto o imposicin indirecta es el impuesto que grava el consumo. Su
nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que
recae sobre el costo de algn producto o mercanc#a. El impuesto indirecto m's importante
es el impuesto al valor agregado o I$* el cual constituye una parte importante de los
ingresos tributarios en muchos pa#ses del mundo
Caractersticas del impuesto:
+na obligacin de dar dinero o cosa !prestacin".
Emanada del poder de imperio estatal, lo que se supone su obligatoriedad y la compulsin
para hacerse efectivo su cumplimiento.
Establecida por la ley.
*plicable a personas individuales o colectivas.
,ue se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede ser determinada
capacidad econmica, realizacin de ciertos actos, etc.
Entre los elementos de un impuesto, aparecen el hecho imponible !la situacin que motiva la
obligacin tributaria de acuerdo a la ley", el sujeto pasivo !la persona, ya sea natural o )ur#dica, que
tiene la obligacin de pagarlo", la base imponible !la cuantificacin y la valoracin del hecho
imponible", el tipo de gravamen !la proporcin que se debe aplicar en funcin a la base imponible
para establecer el c'lculo del gravamen", la cuota tributaria !la cantidad correspondiente al
gravamen" y la deuda tributaria !el resultado de reducir la cuota con deducciones o de
incrementarse con recargos".
-a primera clasificacin del impuesto establece que existe un impuesto directo cuando se evala la
situacin econmica, como sucede con el patrimonio o las rentas, y uno indirecto cuando lo que se
grava y se condiciona es el consumo o los gastos efectuados en un determinado periodo. Esta
clasificacin se realiza teniendo en cuenta sobre qui(n recae el impuesto y es la m's utilizada.
Impuesto sobre la renta: es el tributo nacional que aplica y grava los enriquecimientos anuales,
netos y disponibles obtenidos por un ciudadano.
El Impuesto sobre la Renta (ISLR grava toda ganancia o incremento de patrimonio, producido
por una inversin o la rentabilidad de un capital, por el traba)o ba)o relacin de dependencia o el
e)ercicio libre de la profesin, y en general, los enriquecimientos derivados de la realizacin de
cualquier actividad econmica o de la obtencin de un privilegio.
Es un impuesto directo, puesto que grava una exteriorizacin inmediata de riqueza. es personal, ya
que lo soporta directamente el beneficiario del enriquecimiento, y es progresivo, lo que significa
que mientras mayor sea el enriquecimiento, mayor ser' la al#cuota tributaria aplicable.
Impuesto sobre la renta
Es un impuesto nacional que grava los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos
en dinero o en especie, causar'n impuestos segn las normas establecidas en la ley del I.S.-./.,
segn el articulo 01.
C!R!CTERISTIC!S "EL I#$%EST& S&'RE L! RE(T!:
!) $ermite la globali*acin de los enri+uecimientos)
') Es un sistema progresivo, lo cual significa que a mayor renta del ente )ur#dico o natural
que los perciba, mayor ser' el #ndice de tributacin que se aplicara, bas'ndose en el principio de
)usticia que rige a la teor#a de los impuestos.
C) Es eminentemente personal, lo cual significa que el tributo lo paga el beneficiario del
enriquecimiento y no otra persona.
") 2o grava los peque3os enriquecimientos de las personas.
E) Es un impuesto directo.
-) 4ontribuye a crear conciencia c#vica entre los ciudadanos.
.) *grupa los enriquecimientos segn el su)eto.
/) 5ermite estimular la iniciativa privada mediante los incentivos)
El hecho imponible. Es un hecho )ur#dico cuyo acto da nacimiento a la obligacin
tributaria o un hecho que tiene efecto )ur#dico por disposicin de la ley. -os *rt#culos 67 y 68 del
4digo 9rg'nico %ributario establecen que :el hecho imponible es el presupuesto establecido por la
ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
-os hechos imponibles o hechos generadores de los tributos se rigen se rigen por las leyes
vigentes en el momento u oportunidad en que se producen. Independientemente de la ocasin en
que se e)erza la accin fiscalizadora y de que tales leyes hayan sido modificadas o derogadas con
posterioridad a la acreencia de los hechos imponibles de que se trate.
"e0inicin de hecho imponible: *contecimiento previsto por la -ey que origina el
nacimiento de la obligacin tributaria.
La base imponible, llamada la base de medicin del tributo, es caracter#stica esencial del
hecho imponible.
En derecho tributario, la base imponible es la magnitud que resulta de la medicin del hecho
imponible.
En las relaciones )ur#dicas tributarias el hecho imponible pone de manifiesto la existencia de una
capacidad econmica en los su)etos, pero para que el impuesto pueda ser aplicado, este hecho debe
valorarse de alguna manera, normalmente en unidades monetarias.
"e0inicin de 'ase Imponible: 4antidad calculada sobre la que se mide la capacidad de pago del
contribuyente.
Sujeto activo
Segn el art#culo 0;7 de la 4onstitucin de la /epublica <olivariana de $enezuela es de
la competencia del 5oder 5blico 2acional:
Segn 9rdinal 0=: -a creacin, organizacin, recaudacin, administracin y control de los
impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y dem's ramos conexos, el capital,
la produccin, el valor agregado, los hidrocarburos y minas. de los grav'menes a
la importacin y exportacin de bienes y servicios. de los impuestos que recaigan sobre
el consumo de licores, alcoholes y dem's especies alcohlicas, cigarrillos y dem's manufacturas
del tabaco. y de los dem's impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y &unicipios por
esta 4onstitucin o por la ley.
Sujeto pasivo
Salvo disposicin en contrario de la ley del I.S.-./., el su)eto pasivo es toda persona natural o
)ur#dica, residente o domiciliada en $enezuela, la cual pagar'n impuestos sobre sus rentas de
cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos est( situada dentro del pa#s o fuera de (l.
%ambi(n las personas naturales o )ur#dicas no residentes o no domiciliadas en $enezuela estar'n
su)etas al impuesto establecido en la ley del I.S.-./., dicho de otra forma est'n sometidos
al Impuesto Sobre la /enta los siguientes:
-as personas naturales
-as compa3#as annimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
-as sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, as# como
cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregularidades o de hecho.
-os titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas,
tales como la refinacin y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos
derivados de la exportacin de minerales, de hidrocarburos o de sus derivados.
-as asociaciones, fundaciones, corporaciones y dem's entidades )ur#dicas o econmicas no
citadas en los literales anteriores.
-os establecimientos permanentes, centros o bases fi)as situados en el territorio nacional.
-as herencias yacentes se considerar'n contribuyentes asimilados a las personas naturales.
y las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita por acciones y las civiles e
irregulares o de hecho que revistan la forma de compa3#a annima, de sociedad de
responsabilidad limitada o de sociedad en comandita pro acciones, se considerar'n
contribuyentes asimilados a las compa3#as annimas.

Sujeto pasivo
Es aquella persona f#sica o )ur#dica obligada al cumplimiento de las obligaciones tributarias, puede
ser como contribuyente o como responsable.
Sujeto activo
4uando hacemos referencia al su)eto activo de la obligacin tributaria, nos estamos refiriendo a
aqu(l que asume la posicin de acreedor de la deuda, siendo pues el titular de ese derecho de
cr(dito.
El su)eto activo es la persona o personas a cuyo favor debe satisfacerse el ob)eto de la obligacin.
%oda obligacin a cargo de una persona supone un derecho correlativo a favor de otra, y la persona
en quien reside ese derecho es el su)eto activo del v#nculo )ur#dico. * esa persona se le daba la
denominacin de creditor, que corresponde a la moderna denominacin de acreedor.
"i0erencias entre e1encin 2 e1oneracin
-a E>E24I?2 consiste en la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligacin tributaria,
otorgada por la ley, en cuyo caso sus beneficiarios est'n obligados a informar a
la *dministracin %ributaria para su debida fiscalizacin y control. en cambio la E>92E/*4I?2
consiste en la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligacin tributaria, otorgada por el
E)ecutivo 2acional, en lo casos autorizados por la -ey. al igual que las exenciones sus beneficiarios
est'n obligados a informar a la *dministracin %ributaria para su debida fiscalizacin y control.
Los desgrav3menes
Son la disminucin al monto de tributacin que pueden hacer los contribuyentes del IS-/. -as
personas naturales domiciliadas en el pa#s, pueden optar por utilizar un desgravamen de 88@ +.%.
conocido como desgravamen nico, o utilizar la sumatoria del resto de los desgrav'menes
establecidos en la -IS-/.
Tipos de .ravamen (-ijo 2 4ariables.
Ael lat#n gravmen, un gravamen es una carga !una obligacin, impuesto o tributo que se
aplica a un inmueble, a un caudal o a un bien y al uso que se hace de estos". Se conoce como tipo de
gravamen a la tasa que se aplica a la base imponible y que supone la cuota tributaria. Esta tasa
puede ser fi)a o variable y se expresa a trav(s de un porcenta)e.
5uede decirse, en general, que el gravamen es un impuesto que grava los ingresos o las
utilidades. Se trata de una carga que se impone a la persona o a un bien. El impuesto a la renta, en
este sentido, es un gravamen.
-as al#cuotas o tipos de gravamen porcentuales, pueden ser proporcionales o progresivas.
*l#cuotas 5roporcionales, son las que no var#an o se mantienen constante sea cual sea la
dimensin o magnitud de la base imponible, por e)emplo el I$*.
*l#cuotas 5rogresivas, son las que aumentan a medida que lo hace la base imponible, de
manera que al aumentar (sta corresponde una al#cuota superior a la que recae sobre la base
inferior.
-a progresividad de la al#cuota puede ser continua, cuando a la totalidad de la base se le aplica
la al#cuota correspondiente a la cantidad a que asciende aqu(lla o por escalones, que supone dividir
la base en tramos ideales aplic'ndose a cada uno su correspondiente al#cuota.
Se denomina tarifa al con)unto de tipos de gravamen aplicables a las distintas unidades o tramos
de base liquidable en un tributo.
Es una escala de valores porcentuales o cantidades que se aplican sobre la base imponible de
acuerdo a su monto, dando lugar a una cuota tributaria progresiva, en otras palabras, las tarifas
constituyen los niveles de gravamen, que han sido establecidos por la norma tributaria, para gravar
el enriquecimiento de las personas expresadas en porcenta)es. Estas tarifas son progresivas, es
decir, a mayor renta, mayor porcenta)e de imposicin.
E1encin :
Es la dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria, otorgada por la ley, segn el
*rt#culo 86B4.9.%.
Est'n exentos del 5ago del Impuesto sobre la /enta:
1. -as entidades venezolanas de car'cter pblico, el <anco 4entral de $enezuela y el Condo
de Inversiones de $enezuela, as# como los dem's institutos oficiales autnomos que determine
la ley.
2. -os agentes y dem's funcionarios diplom'ticos extran)eros acreditados en la repblica, por
las remuneraciones que reciban de su gobierno. %ambi(n los agentes consulares y otros agentes
o funcionarios de gobiernos extran)eros, que con autorizacin del gobierno nacional residan en
$enezuela, por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos. y las rentas que obtengan los
organismos internacionales y sus funcionarios, de acuerdo con lo previsto en los convenios
internacionales suscritos por $enezuela.
6. -as instituciones ben(ficas y de asistencia social, siempre que sus enriquecimientos se
hayan obtenido como medio para lograr los fines antes se3alados: siempre que en ningn caso
distribuyan ganancias, beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a sus
fundadores, asociados o miembros y que no realicen pagos a titulo de reparto de utilidades o en
su patrimonio.
@. -os traba)adores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban con ocasin de
traba)o, cuando le sean pagadas conforme a la ley o a contratos de traba)o, por los intereses y el
producto de los fideicomisos constituidos conforme a la -ey 9rg'nica del %raba)o y por los
productos de fondo de retiro y de pensiones.
;. -os asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban en razn de
contratos de seguros, pero deber' incluirse en los ingresos brutos aquellas que compensen
p(rdidas que hubieren sido incluidas en el costo o en las deducciones.
7. -os pensionados y )ubilados, por las pensiones que perciban por concepto de invalidez,
retiro o )ubilacin, aun en el caso de que tales pensiones se traspasen a sus herederos, conforme
a la legislacin que los regula.
7. -os donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencias y legados que
perciban.
8. -os afiliados a las ca)as, cooperativas de ahorro y a los fondos o planes de retiro, )ubilacin
e invalidez por los aportes que hagan las empresas u otras entidades a favor de sus traba)adores,
siempre que correspondan a planes de car'cter general y nico establecido para todos los
traba)adores de la empresa que pertenezcan a una misma categor#a profesional de la empresa
que se trate, mientras se mantengan en la ca)a o cooperativas de ahorros as# como tambi(n los
frutos o proventos derivados de tales fondos.
9. -as personas naturales, por los enriquecimientos provenientes de intereses generados por
depsito a plazo fi)o, c(dulas hipotecarias, certificados de ahorro y cualquier otro instrumento
de ahorro previsto en la -ey Deneral de <ancos o en leyes especiales, as# como los
rendimientos que obtengan por inversiones efectuadas en fondos mutuales o de inversin
de oferta pblica.
10. -as instituciones de ahorro y previsin social, los fondos de ahorro, y previsin social, los
fondos de ahorro, de pensiones y de retiro por los enriquecimientos que obtengan en
el desempe3o de las actividades que le son propias.
11. -as empresas estatales nacionales que se dediquen a la explotacin de hidrocarburos y
actividades conexas, por los enriquecimientos extraordinarios provenientes del comercio que le
sea reconocido por sus asociados a los activos representados por estudios previos,
informaciones, conocimientos e instructivos t(cnicos, formulas, datos, grabaciones, pel#culas y
otros bienes de similar naturaleza relacionados con los proyectos ob)eto de asociacin y a ser
destinados al desarrollo de los mismos en virtud de los convenios de asociacin que dichas
empresas celebran.
12. -os enriquecimientos provenientes de los bonos de la deuda pblica nacional y cualquier
modalidad de t#tulo valor emitido por la repblica.
06. -os estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos de manutencin,
estudios o formacin.
56) E1oneraciones:
Es la dispensa total o parcial del pago la obligacin tributaria, concedida por el 5oder
E)ecutivo en los casos autorizados por la ley.
El 4digo 9rg'nico %ributario, establece que la -ey que autorice al E)ecutivo 2acional
para conceder exoneraciones, especificar' los tributos que comprenda, los presupuestos necesarios
para que proceda y las condiciones a los cuales est' sometido el beneficio. -a ley podr' facultar el
E)ecutivo 2acional para someter la Exoneracin a determinadas condiciones y requisitos.
El plazo m'xima ser' de cinco a3os, vencido este lapso, el E)ecutivo 2acional podr'
prorrogarlo. -as exoneraciones concedidas a instituciones sin fines de lucro podr'n ser
por tiempo indefinido, aunque tanto las exenciones como las exoneraciones pueden ser modificadas
por ley posterior.
-as exoneraciones ser'n aplicables al e)ercicio fiscal que se encuentre en curso para la
fecha de inscripcin en el registro de exoneracin, la cual podr' realizarse hasta el ltimo d#a del
cierre del e)ercicio fiscal correspondiente.
%anto las exenciones como las exoneraciones son un beneficio tributario otorgado donde se
libera del pago total o parcial del Impuesto sobre la /enta ! otro impuesto como el I$*". -a
diferencia fundamental entre estas dos modalidades est' en que la exencin se establece
previamente en la ley y la solicita la entidad que declara el IS-/. y la exoneracin es un derecho
del e)ecutivo nacional !5residente de la /epblica y entes adscritos como el Seniat" establecido en
el 4digo 9rg'nico %ributario para otorgar el beneficio de la liberacin total o parcial del pago del
impuesto a trav(s de decretos.
-os fines de la exencin y la exoneracin parecen ser los mismos !liberarse de un pago total
o parcial de impuestos o tributos" pero la exencin se establece en la -ey del Impuesto en cuestin
!I$*, IS-/", en tanto que la exoneracin la establece el e)ecutivo nacional a trav(s de decretos
publicados en la Daceta 9ficial.