rea Administracin de Rentas y Tributacin Municipal

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Actualidad Gubernamental N 62 - Diciembre 2013
Administracin de Rentas
y Tributacin Municipal
rea
I
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r
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E
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p
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i
a
l
XI
Autor : C.P.C. Mario Vera Novoa*
Ttulo : Comportamiento del impuesto predial ao
2014
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 62 - Di-
ciembre 2013
Ficha Tcnica
Sumari o
1. Introduccin
2. Base imponible del impuesto predial 2014
3. Variacin del impuesto 2013-2014
4. Normas aplicables para determinar la base
imponible del impuesto predial 2014
5. Normas establecidas en el Reglamento
Nacional de Construcciones
6. Clculo del impuesto
7. Montos a cobrar por el servicio de actuali-
zacin mecanizada
8. Plazos para la presentacin de la declaracin
jurada de autoavalo
9. Pago del impuesto
10. Predios de pensionistas
11. Deduccin del 50 % de la base imponible
Comportamiento del impuesto predial ao 2014
* C.P.C. Diplomado en Gestin Municipal y Gerencia de Rentas y
Tributacin en la UIGV. Consultor municipal, instructor externo
de la Escuela Nacional de Control de la Contralora General de
la Repblica. Director de la revista Actualidad Gubernamental.
Exfuncionario de carrera de la Municipalidad Metropolitana de
Lima. Exdocente y expositor en diplomados de gestin municipal
y tributacin municipal en la Universidad Nacional Mayor de San
Marcos, Universidad Nacional Federico Villarreal, Universidad
Privada San Juan Bautista, Universidad Nacional Hermilio Valdizn,
Universidad UPIG, Colegio de Abogados de Lima, Cusco, Junn y
Cono Norte, Inicam. Autor de diversos textos sobre Administracin
Tributaria Municipal.
1. Introduccin
El artculo 11 del Texto nico Ordena-
do de la Ley de Tributacin Municipal,
aprobado por el D.S. N 156-2004-EF,
establece que la base imponible para la
determinacin del impuesto est cons-
tituida por el valor total de los predios
del contribuyente ubicados en cada
jurisdiccin distrital. Asmismo, seala
que para determinar el valor total de
los predios, se aplicar los valores aran-
celarios de terrenos y valores unitarios
ofciales de edifcacin vigentes al 31 de
octubre del ao anterior y las tablas de
depreciacin por antigedad y estado
de conservacin, que formula el Consejo
Nacional de Tasaciones - Conata
1
y aprue-
ba anualmente el ministro de Vivienda,
Construccin y Saneamiento mediante
resolucin ministerial. Precisa; adems
que las instalaciones fjas y permanentes
sern valorizadas por el contribuyente de
acuerdo a la metodologa aprobada en
el Reglamento Nacional de Tasaciones y
de acuerdo a lo que establezca el regla-
mento, y considerando una depreciacin
de acuerdo a su antigedad y estado de
conservacin. Dicha valorizacin est su-
jeta a fscalizacin posterior por parte de
la municipalidad respectiva. Finalmente,
dispone que en el caso de terrenos que
no hayan sido considerados en los planos
bsicos arancelarios ofciales, el valor de
los mismos ser estimado por la munici-
palidad distrital respectiva o, en defecto
de ella, por el contribuyente, tomando en
cuenta el valor arancelario ms prximo a
un terreno de iguales caractersticas.
2. Base imponible del impuesto
predial 2014
Sobre la base de lo sealado en la intro-
duccin y en concordancia con la legis-
lacin vigente el Ministerio de Vivienda,
Construccin y Saneamiento, con fecha
30.11.13 ha aprobado los listados de
valores ofciales que contienen los valores
arancelarios de terrenos urbanos de los
centros poblados menores ubicados en
el territorio de la Repblica, los planos
prediales que contienen los valores aran-
celarios de terrenos, de las reas urbanas
de los distritos comprendidos en las
regiones Amazonas, Arequipa, Lambaye-
1 Por D.S. N 025-2006-VIVIENDA se aprob la fusin por absorcin
del Consejo Nacional de Tasaciones (Conata) con el Ministerio
de Vivienda, Construccin y Saneamiento correspondindole al
determinado ministerio la calidad de entidad incorporante.
que, Lima - Provincias y Puno; los planos
bsicos de valores ofciales que contienen
los valores arancelarios de terrenos de las
reas urbanas de Lima Metropolitana,
los valores unitarios ofciales de edifca-
cin y valores unitarios a costo directo
para Lima Metropolitana y la Provincia
Constitucional del Callao, la Costa, Sierra
y Selva, de algunas obras complementa-
rias e instalaciones fjas y permanentes
y los listados de valores oficiales que
contienen los valores arancelarios de los
terrenos rsticos ubicados en el territorio
de la Repblica, vigentes para el Ejercicio
Fiscal 2014, respectivamente, as como
tambin los Anexos II, relacionados con
la metodologa para la determinacin
de la base imponible de las instalaciones
fjas y permanentes para el clculo del
impuesto predial.
3. Variacin del impuesto 2013-
2014
De acuerdo al anlisis efectuado por la
Cmara de Comercio de Lima (CCL), el
mayor incremento se concentra en Lima
y Callao. En tanto, el valor de edifcacin
en la sierra y selva se mantendr respecto
al 2013. En tal sentido, los propietarios
de una vivienda, ubicada en la Costa del
pas, pagarn 4.3 % ms en impuesto
predial durante el prximo ao. Esta alza
es el producto del reajuste de los valores
ofciales de edifcaciones, recientemente
aprobados por el Ministerio de Vivienda
elaborados por la Direccin Nacional de
Urbanismo del Ministerio de Vivienda.
Indican, adems, que de acuerdo a los cl-
culos efectuados por el gremio, los nuevos
valores de edifcaciones de Lima y Callao
para el ao 2014 se han incrementado en
promedio 3.7 %, respecto a los valores
del ao 2013. Respecto a los predios de
regin Sierra y Selva, el valor de edifcacin
es mnimo, por lo que el pago que tendr
que realizarse el prximo ao ser similar
a lo cobrado el presente ao (2013).
Informe Especial
2
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Actualidad Gubernamental N 62 - Diciembre 2013
4. Normas aplicables para deter-
minar la base imponible del
impuesto predial 2014
A continuacin, presentamos en detalle
las normas emitidas por el Ministerio de
Vivienda, Construccin y Saneamiento
aplicables al ejercicio fscal 2014 para
determinar la base imponible del impues-
to predial durante el ao 2014, por las
Administraciones Tributarias Municipales
del pas.
Norma aplica-
ble 2014
Contenido de la norma
R.M.
N 275-2013-
VIVIENDA
Publicada en
el diario ofcial
El Peruano el
30.11.13
Aprueba los Listados de va-
lores unitarios ofciales que
contienen los valores arance-
larios de terrenos urbanos de
los centros poblados menores
ubicados en el territorio de
la Repblica, comprendidos
en los departamentos de
Amazonas, Ancash, Apur-
mac, Arequipa, Ayacucho,
Cajamarca, Cusco, Huanca-
velica, Hunuco, Ica, Junn,
La Libertad, Lambayeque,
Lima, Loreto, Madre de Dios,
Moquegua, Pasco, Piura,
Puno, San Martn, Tacna,
Tumbes y Ucayali; vigentes
para el Ejercicio Fiscal 2014,
los cuales podrn ser recaba-
dos en la Direccin Nacional
de Urbanismo del Ministerio
de Vivienda, Construccin y
Saneamiento, de acuerdo al
procedimiento establecido
para dicho fn.
R.M.
N 276-2013-
VIVIENDA
Publicada en
el diario ofcial
El Peruano el
30.11.13
Aprueba los Planos prediales
que contienen los valores
arancelarios de terrenos, ex-
presados en nuevos soles
por metro cuadrado, de las
reas urbanas de los distritos
comprendidos en las regiones
Amazonas, Arequipa, Lam-
bayeque, Lima - Provincias y
Puno; vigentes para el Ejerci-
cio Fiscal 2014, de acuerdo
con la relacin que en Anexo
forma parte integrante de
la presente resolucin, los
cuales podrn ser recabados
en la Direccin Nacional de
Urbanismo del Ministerio
de Vivienda, Construccin y
Saneamiento, segn el pro-
cedimiento establecido para
dicho fn.
R.M.
N 277-2013-
Publicada en
el diario ofcial
El Peruano el
30.11.13
Aprueba los Planos bsicos
de valores ofciales que con-
tienen los valores arancelarios
de terrenos, expresados en
nuevos soles por metro cua-
drado, de las reas urbanas de
Lima Metropolitana, vigentes
para el Ejercicio Fiscal 2014,
de acuerdo con la relacin
que en anexo forma parte
integrante de la presente
Resolucin, los cuales podrn
ser recabados en la Direc-
cin Nacional de Urbanismo
del Ministerio de Vivienda,
Construccin y Saneamiento,
segn el procedimiento esta-
blecido para dicho fn.
Norma aplica-
ble 2014
Contenido de la norma
R.M.
N 278-2013-
VIVIENDA
Publicada en
el diario ofcial
El Peruano el
30.11.13
Aprueban valores unitarios
ofciales de edifcacin y va-
lores unitarios a costo directo
para Lima Metropolitana y
la Provincia Constitucional
del Callao, la Costa, Sierra y
Selva, de algunas obras com-
plementarias e instalaciones
fjas y permanentes vigentes
para el ao 2014.
R.M.
N 278-2013-
VIVIENDA
Publicada en
el diario ofcial
El Peruano el
30.11.13
Aprueba la metodologa para
la determinacin de la base
imponible de las instalaciones
fjas y permanentes para el
clculo del Impuesto Predial,
vigente para el Ejercicio Fiscal
2014, (Anexo II).
Aprueba los valores unitarios
a costo directo para Lima
Metropolitana y la Provincia
Constitucional del Callao,
la Costa, Sierra y Selva de
algunas obras complemen-
tarias e instalaciones fjas y
permanentes vigentes para el
Ejercicio Fiscal 2014 (Anexo
III) Dichos valores podrn ser
utilizados de manera opcional
por los Gobiernos locales o
contribuyentes como una
gua, a fn de complementar
el auto avalo en caso tuviera
que declararse el rubro insta-
laciones fjas y permanentes;
sin perjuicio que, el contri-
buyente pueda efectuar su
declaracin del citado rubro,
segn la metodologa indica-
da en el Anexo II
R.M.
N 279-2013-
VIVIENDA
Publicada en
el diario ofcial
El Peruano el
30.11.13
Aprueba los Listados de va-
lores ofciales que contienen
los valores arancelarios de los
terrenos Rsticos ubicados en
el territorio de la Repblica,
comprendidos en los de-
partamentos de Amazonas,
Ancash, Apurmac, Arequipa,
Ayacucho, Cajamarca, Cusco,
Huancavelica, Hunuco, Ica,
Junn, La Libertad, Lamba-
yeque, Lima, Loreto, Madre
de Dios, Moquegua, Pasco,
Piura, Puno, San Martn,
Tacna, Tumbes, Ucayali y en
la Provincia Constitucional
del Callao; vigentes para
el Ejercicio Fiscal 2014, los
cuales podrn ser recabados
en la Direccin Nacional de
Urbanismo del Ministerio
de Vivienda, Construccin y
Saneamiento, de acuerdo al
procedimiento establecido
para dicho fn.
5. Normas establecidas en el
Reglamento Nacional de Cons-
trucciones
Como lo seala el artculo 11 del TUO
de la Ley de Tributacin, para determinar
la base imponible del Impuesto Predial
entre otros, debe aplicar lo previsto en las
tablas de depreciacin por antigedad y
estado de conservacin, que formula el
Consejo Nacional de Tasaciones - Conata
que aprueba anualmente el ministro de
Vivienda, Construccin y Saneamiento
mediante Resolucin Ministerial. En tal
sentido, para el ejercicio 2014 siguen
vigentes las disposiciones establecidas en
el Reglamento Nacional de Tasaciones del
Per aprobado por la Resolucin Minis-
terial N 126-2007-VIVIENDA, que entre
conceptos precisa en su artculo II.D.34.
La depreciacin se determinar de
acuerdo a los usos predominantes, con
los porcentajes que se establece en las
tablas. Cuando se trate de edifcaciones
especiales o con sistemas constructivos
no convencionales, el perito determinar
el porcentaje de depreciacin por anti-
gedad y uso, debiendo fundamentar el
criterio tcnico adoptado.
Es preciso sealar que el Captulo (D) de Re-
solucin Ministerial N 126-2007-Vivienda
fue modifcado por el Artculo nico de la
Resolucin Ministerial N 266-2012-VI-
VIENDA, publicada el 5 de diciembre de
2012, en tal sentido las Tablas de Porcen-
tajes para el Clculo de la Depreciacin
por Antigedad y Estado de Conservacin,
segn el material estructural predominante,
estn consideradas en el Artculo II.D.33 de
la R.M N 266-2012-VIVIENDA.
Tabla N 1
Artculo
II.D.33
R.M. N 266-
2012-
VIVIENDA
Porcentajes para el clculo de
la depreciacin por Antige-
dad y estado de conservacin
segn el material estructural
predominante para casas, ha-
bitacin, departamentos para
vivienda, incluidos los ubicados
en edifcios.
El perito deber estimar los
porcentajes no tabulados. En el
caso de la califcacin del estado
de conservacin muy malo, el
perito establecer a su criterio
el porcentaje de depreciacin.
Tabla N 2
Artculo
II.D.33
R.M.
N 266-2012-
VIVIENDA
Porcentajes para el clculo de la
depreciacin por antigedad y
estado de conservacin segn el
material estructural predominan-
te para tiendas, depsitos, centros
de recreacin o esparcimiento,
clubes sociales o instituciones.
El perito deber estimar los
porcentajes no tabulados. En el
caso de la califcacin del estado
de conservacin muy malo, el
perito establecer a su criterio
el porcentaje de depreciacin
Tabla N 3
Artculo
II.D.33 de la
R.M.
N 266-2012-
VIVIENDA
Porcentajes para el clculo de la
depreciacin por antigedad y
estado de conservacin segn
el material estructural predo-
minante para edifcios y ofcinas
El perito deber estimar los
porcentajes no tabulados. En el
caso de la califcacin del estado
de conservacin muy malo, el
perito establecer a su criterio
el porcentaje de depreciacin.
Tabla N 4
Artculo
II.D.33
R.M.
N 266-2012-
VIVIENDA
Porcentajes para el clculo de la
depreciacin por antigedad y
estado de conservacin segn
el material estructural predo-
minante para edifcaciones de
salud, cines, industrias, edifca-
ciones de uso educativo, talleres
El perito deber estimar los
porcentajes no tabulados.
En el caso de la califcacin del
estado de conservacin muy
malo, el perito establecer a
su criterio el porcentaje de
depreciacin.
rea Administracin de Rentas y Tributacin Municipal
3
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XI
Actualidad Gubernamental N 62 - Diciembre 2013
5.1. Valor total del predio
La valorizacin total de los predios, como
lo sealamos, se obtiene de acuerdo a lo
sealado en el artculo 11 de la Ley de
Tributacin y en el Reglamento Nacio-
nal de Tasaciones en su artculo II.E.34,
modifcado por la R.M. N 266-2012-VI-
VIENDA, expresa que el valor total del
predio se obtiene aplicando la siguiente
expresin:
VTP = VT + VE + VI + VOC
En donde:
VTP = Valor total del predio.
VT = Valor del terreno
VE = Valor de la edifcacin
VI = Valor de las instalaciones fjas del
predio.
VOC = Valor de las obras complementarias
Aade que solo en el caso de valuaciones
comerciales, de ser pertinente y debida-
mente sustentado, el perito agregar el
monto de los bienes intangibles al valor
total del predio.
5.2. Valuacin de las edificaciones
principales, obras complementa-
rias e instalaciones fjas y perma-
nentes
Para este efecto se debe proceder de
acuerdo a lo previsto en el Reglamento
Nacional de Tasaciones, artculo II.D.30,
que en la valuacin de las edifcaciones
(VE) se incluir la totalidad de las construc-
ciones existentes, tanto las edifcaciones
principales como las obras complementa-
rias y las instalaciones fjas y permanentes.
Para este efecto se tomar en cuenta los
siguientes factores:
En el caso de la valuacin reglamentaria,
el rea techada (AT) y los valores unitarios
de edifcacin (VUE) que, segn los casos,
sern los valores ofciales que hayan sido
aprobados por autoridad competente y
que estn vigentes a la fecha de la valua-
cin; en el caso de la valuacin comercial,
los que obtenga el perito como resultado
de su propio anlisis y estudio del merca-
do inmobiliario de la zona, aplicando los
factores de depreciacin.
Depreciacin (D) por antigedad y es-
tado de conservacin, segn el material
predominante.
El valor de la edifcacin (VE) se obtiene
deduciendo la depreciacin (D) del valor
similar nuevo (VSN):
VE = VSN - D
El valor similar nuevo se obtiene multi-
plicando el rea techada (AT) por el valor
unitario de edifcacin (VUE):
VSN = AT x VUE
La depreciacin (D) se determina to-
mando del valor similar nuevo (VSN) un
porcentaje (P) por antigedad y estado
de conservacin que vara de acuerdo al
material de construccin predominante.
D = (P / 100) x AT x VUE
El valor de la edifcacin ser el resultante
de la aplicacin de la siguiente frmula:
VE = AT x VUE [1-(P/100)]
Los porcentajes que se usan para el clculo
de la depreciacin aparecen en las tablas
N 1, 2, 3 y 4, segn sea el caso. El perito
deber estimar y justifcar los porcentajes
de depreciacin que no se encuentren
tabulados y en el caso de califcar como
muy malo un estado de conservacin,
establecer a su criterio dicho porcentaje o
le fjar un valor relativo, tal como lo seala
el artculo II.D.33.
5.3. Metodologa para la determinacin
de la base imponible de las insta-
laciones fjas y permanentes para
el clculo del impuesto predial
La Resolucin Ministerial N 278-2013-VI-
VIENDA prescribe que para la deter-
minacin de la base imponible de las
instalaciones fjas y permanentes, para
el clculo del impuesto predial, se to-
mar como metodologa lo sealado en
el Reglamento Nacional de Tasaciones
del Per en su Ttulo II, Captulo D y
Artculo II.D.31
2
. Las edifcaciones con
caractersticas o usos especiales, las obras
complementarias, las instalaciones fjas y
permanentes, as como las construcciones
inconclusas se valorizarn de acuerdo a
los elementos que las conforman, y la
depreciacin por antigedad y estado de
conservacin ser estimada por el perito
en concordancia con las caractersticas y
vida til de dichas obras. Para el caso de
valuaciones reglamentarias se aplicar el
factor de ofcializacin vigente conforme
a lo estipulado en el artculo II.A.073.
2 Artculo II.D.31: Las edifcaciones con caractersticas o usos
especiales, las obras complementarias, las instalaciones fjas y
permanentes, as como las construcciones inconclusas, se valua-
rn de acuerdo a los elementos que las conforman y materiales
empleados; y las depreciaciones por antigedad y estado de
conservacin sern estimadas por el perito, en concordancia
con las caractersticas y vida til de dichas obras. Para el caso de
valuaciones reglamentarias se aplicar el factor de ofcializacin
vigente conforme a lo estipulado en el artculo II.A.07.
3 Artculo II.A.07: En el caso de la valuacin reglamentaria de
las obras complementarias e instalaciones fjas y permanentes,
de estar ubicadas en una edifcacin techada, se evaluar si
estn incluidas en los cuadros de los valores unitarios ofciales
de edifcacin y se valorizar la partida correspondiente de
conformidad a los cuadros que incluyen las citadas obras o
instalaciones; de no estar incluidas en los cuadros mencionados
o ser exteriores a la edifcacin techada, se deber tener en
cuenta los materiales empleados y efectuar los correspondientes
anlisis de costos unitarios de las partidas que con forman la
obra o instalacin, con precios a la fecha de los valores unitarios
ofciales de edifcacin (al 31 de octubre del ao anterior al
ejercicio fscal), exclusivamente al costo directo real, es decir,
sin tomar en cuenta gastos generales, direccin tcnica, utilidad
e impuestos; y a este resultado, se le aplicar el factor de ofcia-
lizacin aprobado por los dispositivos legales correspondientes.
Para el caso de valuaciones reglamenta-
rias se aplicar el factor de ofcializacin
vigente conforme a lo estipulado en el
artculo II.A.07.
Para identifcar las obras complementarias
e instalaciones fjas y permanentes, se
deber tener en cuenta el artculo II. A.04
del Reglamento Nacional de Tasaciones
del Per, que a la letra dice: Son obras
complementarias e instalaciones fjas y perma-
nentes todas las que se encuentran adheridas
fsicamente al suelo o a la construccin, y no
pueden ser separadas de estos sin destruir,
deteriorar, ni alterar el valor del predio por-
que son parte integrante y funcional de este,
tales como cercos, instalaciones de bombeo,
cisternas, tanques elevados, instalaciones
exteriores elctricas y sanitarias, ascensores,
instalaciones contra incendios, instalaciones
de aire acondicionado, piscinas, muros de
contencin, subestacin elctrica, pozos
para agua o desage, pavimentos y pisos
exteriores, zonas de estacionamiento, zonas
de recreacin, y otros que a juicio del perito
valuador puedan ser califcados como tales.
Asimismo, para la determinacin del valor
de las construcciones especiales, cuyas ca-
ractersticas constructivas presenten tijerales
de 1 o 2 aguas, techos parablicos, semicir-
culares, horizontales, etc., que posean como
elemento estructural la madera y/o metli-
cos, se aplicar la metodologa establecida
en el presente anexo, siempre y cuando
posean la condicin de una instalacin
fja y permanente, en las citadas valoriza-
ciones debern contener los parmetros
constructivos que la conforman tales como;
cimentacin, columnas, vigas, tabiquera,
cobertura, pisos, puertas y ventanas, baos,
instalaciones elctricas y sanitarias.
Metodologa
Para la determinacin del valor de las
edifcaciones con caractersticas especiales,
las obras complementarias e instalaciones
fjas y permanentes se debern efectuar
los correspondientes anlisis de costos
unitarios de cada una de las partidas que
conforman la instalacin, considerando
exclusivamente su costo directo, no deben
incluir los gastos generales, utilidad e im-
puestos. Los valores resultantes deben estar
referidos al 31 de octubre del ao anterior.
La resultante del valor obtenido se multi-
plicar por el FACTOR DE OFICIALIZA-
CIN: Fo = 0.68.
6. Clculo del impuesto
Como lo prev el artculo 13 de la Ley
de Tributacin Municipal, el impuesto
se calcula aplicando a la base imponible
una escala progresiva acumulativa sobre
la base de la Unidad Impositiva Tributa-
ria (UIT). Para el ao 2013, mediante el
Se lama factor de ofcializacin a la cantidad por la que hay que
multiplicar el costo directo real de las obras complementarias e
instalaciones fjas y permanentes.
Informe Especial
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XI
XI
Actualidad Gubernamental N 62 - Diciembre 2013
Decreto Supremo N 264-2012-EF, se es-
tableci el valor de la UIT en S/.3,700.00.
El impuesto se calcula aplicando a la base
imponible la escala progresiva acumula-
tiva siguiente:
Tramo de autoavalo Alcuota
Hasta 15 UIT 0.2 %
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6 %
Ms de 60 UIT 1.0 %
A fn de abreviar los clculos para la de-
terminacin del Impuesto y comprobar su
comportamiento durante los aos 2012
y 2013 a continuacin presentamos los
siguientes cuadros:
Ao 2012
Tramos del
autoavalo
%
Impuesto
En UIT
En nuevos
soles
Parcial
S/.
Acumu-
lado S/.
Hasta 15 54,750 0.2 109.50 109.50
ms de 15
hasta 60
54,751 a
219,000
0.6 985.50 1,095.00
Ms de 60
219,001 a
ms
1.0
UIT. Vigente S/.3,650.00 (D.S. N 233-2011-EF.) Impuesto Mnimo
Anual S/.21.90 (0.6 % de la UIT.)
Ao 2013
Tramos del autoavalo
%
Impuesto
En UIT
En nuevos
soles
Parcial
S/.
Acumu-
lado S/.
Hasta 15 55,500 0.2 11.00 111.00
Ms de 15
hasta 60
55, 501 a
222,000
0.6 99.00 1,110.00
Ms de 60
222,000 a
ms
1.0
UIT vigente S/.3,700.00 (D.S. N 264-2012-EF. Impuesto mnimo
S/.22.20.
El ao 2014 no es posible presentar por cuanto no se tiene
an el valor de la UIT.
7. Montos a cobrar por el servi-
cio de actualizacin mecani-
zada
La Cuarta Disposicin Final del TUO de la
Ley de Tributacin Municipal determina
que las municipalidades que brinden
el servicio de emisin mecanizada de
actualizacin de valores, determinacin
de impuestos y de recibos de pago co-
rrespondientes, incluida su distribucin a
domicilio, quedan facultadas a cobrar por
dichos servicios no ms del 0.4 % de la UIT
vigente al 1 de enero de cada ejercicio,
en cuyo caso esta valorizacin sustituye la
obligacin de presentacin de declaracio-
nes juradas. Para el cumplimiento de esta
disposicin, las municipalidades debern
emitir las ordenanzas correspondientes
con las facultades otorgadas por la Ley
Orgnica de Municipalidades N 27972 en
su artculo 9, incisos 8) y 9), y los artculos
40 y 44, debiendo consignar en ella la
estructura de costos por los conceptos
Modali-
dad de
pago
Nme-
ro de
cuotas
Fecha de pago
ltimo da hbil de
Al contado. Mes de febrero de 2014
En forma
fracciona-
da.
Hasta en
c u a t r o
t r i me s -
trales
1. Cuota mes de febrero
2. Cuota mes de mayo*
3. Cuota mes de agosto*
4. Cuota mes de diciem-
bre*
Estas cuotas sern reajustadas de acuerdo
a la variacin acumulada del ndice de
Precios al Por Mayor (IPM) que publica el
Instituto Nacional de Estadstica e Infor-
mtica (INEI), por el perodo comprendi-
do desde el mes de vencimiento de pago
de la primera cuota y el mes precedente
al pago. Tratndose de las transferencias
el transferente deber cancelar el ntegro
del impuesto adeudado hasta el ltimo
da hbil del mes siguiente de producida
la transferencia.
10. Predios de pensionistas
Los predios de propiedad de los pensionis-
tas gozan del benefcio de deduccin de
50 UIT de la base imponible del impuesto
predial. Para este efecto debern cumplir
con lo prescrito en el artculo 19 de la Ley
de Tributacin Municipal que determina:
Los pensionistas propietarios de un solo
predio, a nombre propio o de la sociedad
conyugal, que est destinado a vivienda
de los mismos, y cuyo ingreso bruto est
constituido por la pensin que reciben y
esta no exceda de 1 UIT mensual, dedu-
cirn de la base imponible del Impuesto
Predial, un monto equivalente a 50 UIT.
A efecto de este artculo, el valor de la
UIT ser el vigente al 1 de enero de cada
ejercicio gravable.
Se considera que se cumple el requisito de
la nica propiedad, cuando adems de la
vivienda, el pensionista posea otra unidad
inmobiliaria constituida por la cochera.
El uso parcial del inmueble con fines
productivos, comerciales y/o profesiona-
les, con aprobacin de la municipalidad
respectiva, no afecta la deduccin que
establece ese benefcio.
11. Deduccin del 50 % de la
base imponible
La Ley en su artculo 18 ha determinado
otorgar un benefcio de deduccin del
50 % de la base imponible del impuesto
predial, a efectos de la determinacin del
impuesto:
a) Predios rsticos destinados y dedi-
cados a la actividad agraria, siempre
que no se encuentren comprendidos
en los planos bsicos arancelarios de
reas urbanas.
b) Los predios urbanos donde se encuen-
tran instalados los Sistemas de Ayuda a
la Aeronavegacin, siempre y cuando
se dediquen exclusivamente a este fn.
del derecho de emisin mecanizada de
actualizacin de valores, determinacin
del tributo, la distribucin a domicilio de
la actualizacin mecanizada y liquidacin
del impuesto predial correspondiente
al ao fscal 2014 y el monto adicional
por cada anexo de predio adicional que
pudiera darse.
8. Plazos para la presentacin
de la declaracin jurada de
autoavalo
En el supuesto que en algunas Admi-
nistraciones Tributarias no cuenten con
el servicio de actualizacin mecanizada
el contribuyente deber presentar su
declaracin jurada del impuesto predial
anualmente hasta el ltimo da hbil del
mes de febrero de cada ao. Es impor-
tante tener en cuenta lo estipulado por
el artculo 14 de la Ley de Tributacin
Municipal lo previsto con relacin a
la presentacin de las declaraciones
juradas:
a) Anualmente, el ltimo da hbil del
mes de febrero, salvo que el municipio
establezca una prrroga.
b) Cuando se efecta cualquier trans-
ferencia de dominio de un predio
o se transferan a un concesionario
la posesin de los predios integran-
tes de una concesin efectuada
al amparo del Decreto Supremo
N 059-96-PCM, Texto nico Orde-
nado de las normas con rango de Ley
que regulan la entrega en concesin al
sector privado de las obras pblicas de
infraestructura y de servicios pblicos,
sus normas modifcatorias, amplia-
torias y reglamentarias, o cuando la
posesin de estos revierta al Estado,
as como cuando el predio sufra mo-
difcaciones en sus caractersticas que
sobrepasen al valor de cinco (5) UIT.
En estos casos, la declaracin jurada
debe presentarse hasta el ltimo da
hbil del mes siguiente de producidos
los hechos.
c) Cuando as lo determine la Adminis-
tracin Tributaria para la generalidad
de contribuyentes y dentro del plazo
que determine para tal fn.
La actualizacin de los valores de predios
por las municipalidades sustituye la obli-
gacin contemplada por el inciso a) del
presente artculo, y se entender como
vlida en caso que el contribuyente no la
objete dentro del plazo establecido para
el pago al contado del impuesto.
9. Pago del impuesto
El pago del impuesto correspondiente al
ao 2014, como lo establece el artculo
15 de la Ley de Tributacin Municipal po-
dr cancelarse de acuerdo a las siguientes
alternativas: