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Sumrio

Introduo ........................................................................................................................... 3
Amostra ............................................................................................................................... 4
Tamanho do cadastro de materiais ..................................................................................... 5
NCM utilizadas .................................................................................................................... 6
Dvidas quanto classificao fiscal .................................................................................. 7
Como as empresas resolvem as dvidas com os cdigos de NCM ................................... 8
Conferncia das NCM adotadas pelos fornecedores .......................................................... 9
Identificao de cdigos incorretos dos fornecedores ..................................................... 10
Problemas em decorrncia da adoo de cdigos incorretos .......................................... 11
Alterao de cdigo de NCM ............................................................................................ 12
Impactos da mudana de cdigo de NCM ........................................................................ 13
Problemas em processos de importao .......................................................................... 14
Autuaes pelo uso de NCM incorreta .............................................................................. 15
Consulta RFB .................................................................................................................. 16
NF-e com NCM incompleta ............................................................................................... 17
Nvel de segurana do cadastro de materiais ................................................................... 18
Reviso geral das NCM ..................................................................................................... 19
Concluses ........................................................................................................................ 20



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Introduo
A correta classificao fiscal de mercadorias na NCM de extrema importncia. Alm de
ser obrigatria em documentos fiscais, fundamental na identificao de diversos
tributos, como IPI, II, PIS, COFINS e ICMS. No mbito do comrcio exterior, ainda h
previso de multa de 1% sobre o valor aduaneiro da mercadoria classificada
incorretamente, sem contar que sem a NCM se torna impossvel os procedimentos
administrativos para uma importao.
Conhecer a correta classificao de um produto, no entanto, no uma tarefa simples.
Na classificao de um simples parafuso, por exemplo, necessrio verificar inmeras
regras de classificao e sua inobservncia pode levar o contribuinte a srios prejuzos.
S em relao ao IPI, encontram-se alquotas que variam de 0% a 10% de acordo com
as caractersticas do parafuso!
Justamente por sua importncia, a Systax promoveu esta pesquisa com o objetivo
identificar o tratamento que vem sendo dado pelas organizaes em relao a este
assunto, bem como seus reflexos no dia a dia das empresas.
Esperamos, com esta pesquisa, repetir o xito de trabalhos anteriores, gerando
informaes teis para as empresas e contribuindo para a construo do conhecimento.


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Amostra
Esta pesquisa foi respondida por 560 empresas, divididas entre os seguintes segmentos:



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Tamanho do cadastro de materiais
Para comearmos a compreender a extenso dos impactos da classificao fiscal no dia
a dia das empresas, a primeira questo a ser avaliada o tamanho do cadastro de
materiais (insumos, produtos, etc.) de cada empresa. E quanto maior for ele, maior ser a
dificuldade para mant-lo ntegro. Apenas para se ter uma ideia, o fato de uma carne ser
resfriada ou congelada mudar a classificao fiscal do produto. Tamanho, finalidade,
voltagem e outras caractersticas do produto tambm poder alterar a sua classificao,
o que obriga as empresas a analisar item a item.
Como possvel constatar a seguir, a maior parte das empresas possuem em seu
cadastro at 1.000 itens. Por outro lado, 5% das empresas possuem mais de 100.000
itens em seu cadastro de materiais.



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NCM utilizadas
Como mencionado anteriormente, as caractersticas do produto, como ser perfurante ou
no, pode alterar a sua classificao fiscal. Atualmente, a Tabela de Incidncia do
Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI), que detalha as NCM existentes, possui
10.393 cdigos diferentes. Com isso, a empresa dever cadastrar cada um dos itens de
seu cadastro em um desses cdigos, tarefa nem um pouco simples.
Na questo anterior, foi verificado que a maior parte das empresas possui at 1.000 itens
em seu cadastro. A quantidade de NCM diferentes usadas pela maior parte das
empresas, por sua vez, de at 100 cdigos. 8% das empresas, no entanto, utilizam
mais de 5.000 cdigos diferentes em seu cadastro, como possvel constatar no grfico
abaixo.



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Dvidas quanto classificao fiscal
Se o simples fato do tamanho da embalagem poder mudar a classificao fiscal de um
produto e sabendo que temos 10.393 cdigos diferentes, natural supor que as
empresas tenham dvidas na correta classificao fiscal dos seus materiais. Essa
premissa comprovada pelos dados abaixo, onde 95% das empresas declararam j
tiveram dvidas quanto correta classificao fiscal.



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Como as empresas resolvem as dvidas com os cdigos de
NCM
Para a correta classificao fiscal de um produto, alm de conhecer as suas
especificidades e os 10.393 cdigos existentes na TIPI, tambm necessrio dominar as
regras de interpretao das Notas Explicativas do Sistema Harmonizado NESH e estar
a par das decises da Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB, uma tarefa nem um
pouco simples para profissionais que no tenham por foco desenvolver especificamente
esta atividade.
Sabendo disso, buscamos identificar como as empresas resolvem suas dvidas com os
cdigos de NCM. Constatamos que 54% das empresas resolvem essas dvidas com
consultas realizadas na internet, algo preocupante, pois sem o domnio dessa cincia,
conhecida por merceologia, a chance de equvocos muito grande. Tambm foi possvel
verificar que 13% das empresas contratam servios de consultoria para resolverem esse
problema. A seguir, as estratgias usadas pelas empresas:



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Conferncia das NCM adotadas pelos fornecedores
Tendo em vista todas as nuances e as dvidas que as empresas possuem para
classificar corretamente seus produtos, normal que muitas empresas adotem em sua
rotina a conferncia das NCM adotadas por seus fornecedores, tarefa esta muito
importante, haja vista que erros de classificao podem impactar, inclusive, no montante
dos tributos a serem recolhidos.
E essa preocupao realidade de 51% das empresas, conforme evidenciam os dados a
seguir. preocupante, no entanto, constatar que 49% das empresas no validam as
NCM utilizadas por seus fornecedores, trazendo para seu cadastro a possibilidade de
cdigos incorretos, os colocando, consequentemente, em risco fiscal.



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Identificao de cdigos incorretos dos fornecedores
Tendo em vista que 51% das empresas conferem as NCM adotadas por seus
fornecedores e toda a complexidade da matria, comum que sejam identificados
cdigos incorretos. Nestes casos, como relatam 52% dos entrevistados, o procedimento
adotar o cdigo correto e comunicar o fornecedor do equvoco. Foi constatado,
tambm, que 9% das empresas simplesmente adotam o cdigo incorreto, o que muito
preocupante, haja vista os reflexos que isso pode ter, inclusive de ordem tributria.



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Problemas em decorrncia da adoo de cdigos incorretos
Como j mencionado, a adoo de cdigos incorretos de NCM podem ocasionar
diversos problemas, desde uma tributao incorreta a sanes em operaes de
importao. Tendo em vista essa realidade, questionamos se as empresas j tiveram
problemas em decorrncia da adoo de cdigos incorretos. E a resposta foi afirmativa
para 33% das empresas. Com o avano do uso de tecnologias pelo Fisco,
principalmente do SPED, as chances desses erros de classificao serem constatados
pela administrao tributria tende ainda a crescer, o que obriga maior ateno por parte
das empresas, para evitar problemas fiscais e aduaneiros.



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Alterao de cdigo de NCM
E tendo em vista toda a complexidade em relao a esta matria, questionamos as
empresas se j houve alterao de cdigo de NCM em relao a algum produto. A
resposta foi afirmativa para 60% das empresas pesquisadas, evidenciando que este
assunto mesmo complexo, exigindo especial ateno por parte das empresas que por
ventura ainda no o tratem com a devida importncia.



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Impactos da mudana de cdigo de NCM
Considerando o elevado nmero de empresas que j alteraram seu cdigo de NCM,
quisemos saber qual foi o impacto disso. De acordo com 20% das empresas
pesquisadas, a mudana representou reduo da carga tributria, o que evidencia a
importncia deste processo, no apenas para evitar riscos fiscais, mas tambm para
obter economia tributria. necessrio destacar, todavia, que 14% das empresas
pesquisadas revelaram que tiveram aumento da carga tributria, ou seja, a adoo de
cdigos incorretos levaram as empresas a recolherem tributos a menor. No mbito
federal, a multa mnima por recolhimento a menor de tributos, quando constatado pela
fiscalizao, de 75%.



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Problemas em processos de importao
De acordo com 20% das empresas pesquisadas, o uso de cdigos incorretos de NCM
tambm j trouxeram impactos em processos de importao, algo muito crtico, pois
alm das multas existentes no mbito aduaneiro pode implicar no no desembarao da
mercadoria, trazendo srios prejuzos s empresas.



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Autuaes pelo uso de NCM incorreta
Outra informao relevante obtida na pesquisa foi que 9% das empresas entrevistadas j
sofreram autuaes em decorrncia do uso indevido de NCM. Como j mencionado, a
multa mnima, no caso de recolhimento a menor de tributos, de 75% e a possibilidade
de autuaes tende a crescer, principalmente com o uso das informaes transmitidas
ao SPED.



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Consulta RFB
Cabe s prprias empresas a tarefa de identificar as NCM aplicveis aos seus produtos,
o que, na maioria das vezes, no uma tarefa simples, exigindo um profundo estudo
tcnico da mercadoria vista de amostras e descries detalhadas. E tendo em vista
essa complexidade, bem como os impactos de uma classificao errnea, a Receita
Federal mantm um atendimento exclusivo para resposta oficial a consultas sobre
classificao fiscal de mercadorias, cujos procedimentos so regidos pela Instruo
Normativa SRF n 740/2007. O processo de resposta da RFB, no entanto, tende a ser
bastante moroso. Tendo em vista essa realidade, questionamos s empresas se elas j
efetuaram alguma consulta Receita Federal e, nos casos afirmativos, qual foi o tempo
para obterem a resposta.
Como possvel verificar no grfico abaixo, 73% das empresas nunca realizaram
consultas RFB. Entre os que realizaram, a maior parte, 17%, conseguiu a resposta em
menos de 1 ano. Para 1% das empresas, no entanto, foi necessrio aguardar mais de 4
anos.



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NF-e com NCM incompleta
Uma das questes levadas s empresas teve o objetivo de saber se elas j receberam
Notas Fiscais Eletrnicas NF-e de indstrias com o cdigo NCM incompleto, com
apenas 2 dgitos, ou seja, o captulo da NCM. Esse questionamento importante, tanto
porque as indstrias so obrigadas a informar a NCM completa, como tambm pela
importncia para o adquirente poder avaliar a correta tributao do produto.
Apesar da importncia desta informao, 45% das empresas pesquisadas responderam
que j receberam produtos com a NCM incompleta. Por esta nica falha essas indstrias
j esto sujeitas a penalidades no mbito da legislao do ICMS.



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Nvel de segurana do cadastro de materiais
Diante de todos os questionamentos feitos, era necessrio saber como as empresas
avaliavam o nvel de segurana do cadastro de materiais. Para tanto, pedimos para as
empresas pesquisadas apresentaram uma nota, entre 1 a 10, para seu cadastro de
materiais. A maior parte das empresas, o que corresponde a 35%, avaliou o cadastro
com nota 8. Apesar de no possurem um processo de qualidade, acreditam que o
cadastro esteja em boa qualidade. 11% das empresas, por sua vez, avaliaram como nota
3 ou 4 o cadastro, pois reconhecem que tm muitos problemas. Para 4% das empresas,
a nota do cadastro foi 1 ou 2, pois esse assunto j um grande problema.



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Reviso geral das NCM
Sabendo que a relao de cdigos da NCM no esttica e que em 2012 passamos a
ter uma nova tabela de NCM, com cerca de 12% de mudanas em relao anterior,
questionamos h quanto tempo as empresas no executavam uma reviso geral das
NCM. 24% das empresas responderam que fizeram uma reviso geral h menos de 6
meses. 31% das empresas, no entanto, responderam que nunca executaram uma
reviso da classificao fiscal do cadastro de materiais, algo bastante preocupante.



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Concluses
A classificao fiscal de mercadorias fundamental, tanto na aplicao da legislao
tributria quanto aduaneira. Todavia, por ser uma cincia complexa, resulta em inmeras
dvidas e erros por parte das empresas.
Como foi constatado, 95% das empresas j tiveram dvidas quanto correta
classificao fiscal. Um dado tambm alarmante foi saber que 33% das empresas j
tiveram problemas em decorrncia da adoo de cdigos incorretos, nmero este que
tende a crescer, com o uso pelo Fisco dos dados do SPED.
Apesar do esforo que uma reviso do cadastro de produtos pode exigir da empresa,
no h dvidas de sua importncia e dos reflexos positivos que isso ter, seja reduzindo
o risco fiscal ou mesmo a carga tributria, como ocorreu com 20% das empresas
entrevistadas.
Para compreenso dos resultados desta pesquisa, elaboramos o quadro a seguir, com
as questes apresentadas s empresas e as resposta de maior percentual para cada
questionamento.
N Questo Resposta %
01 Qual o ramo de atividade da sua empresa? Comrcio 38%
02
Qual o tamanho (quantidade de itens) do seu cadastro
de materiais (insumos, produtos, etc.)?
0 a 1.000 36%
03
Quantas NCM diferentes so usadas em relao a
esses produtos?
0 a 100 45%
04
Voc j teve dvidas com a correta classificao fiscal
(cdigos de NCM) de algum material que voc adquire,
produz ou comercializa?
Sim 95%
05 Como voc resolve as dvidas com cdigos de NCM?
Realiza consulta
na internet
54%
06
Voc confere as NCM adotadas por seus
fornecedores?
Sim 51%
07
Quando identifica que seus fornecedores adotam
cdigos incorretos de NCM, sua empresa:
Adota o cdigo
correto e
comunica o
fornecedor
52%
08
Sua empresa j teve problemas em decorrncia da
adoo de cdigos incorretos?
No 67%
09
Sua empresa j alterou o cdigo de NCM adotado em
relao a algum produto?
Sim 60%
10
Caso sua empresa j tenha alterado o cdigo de NCM
adotado em relao a algum produto, isso representou:
Nunca alteramos
nenhum cdigo
36%


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11
Sua empresa j teve problemas em processos de
importao em decorrncia da NCM adotada?
No 80%
12
Sua empresa j foi autuada em decorrncia da
utilizao de uma NCM incorreta?
No 91%
13
Sua empresa j realizou consulta RFB, qual foi o
prazo para conseguir a resposta?
Nunca
realizamos
consulta RFB
73%
14
Voc j recebeu Notas Fiscais Eletrnicas NF-e de
indstrias com o cdigo de NCM incompleto (apenas 2
dgitos, ou seja, o captulo da NCM)?
No 55%
15
Se voc tivesse de avaliar o nvel de segurana de que
seu cadastro de materiais est corretamente
classificado, que nota voc daria?
Nota 8 no
temos processos
de qualidade,
mas acredito que
meu cadastro
esteja com boa
qualidade;
35%
16
H quanto tempo sua empresa no executa uma
reviso geral das NCMs do cadastro de materiais?
Nunca
executamos uma
reviso da
classificao
fiscal do
cadastro de
materiais.
31%