CONOCIMIENTO EN NEGOCIOS

PERU: Procedimientos del impuesto a la renta de

personas naturales
DR. DOMINGO HERNANDEZ CEI!
RE"ERENCIA: CAR#IA DE IN!#RUCCIONE! $ PD# N% &&' REN#A PER!ONA!
NA#URAE!(E)ERCICIO GRA*A+E ,--. ((!UNA#.
1. GENERALIDADES
LEY : Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por Decreto Supremo N 1!"#$$%"&' y
modi(icatorias)
REGLAMENTO : Decreto Supremo N 1##"!%"&' y normas
modi(icatorias)
IMPUESTO : Impuesto a la Renta)
EJERCICIO GRAVABLE : Del 1 de enero al *1 de diciembre de #$$+)
UNIDAD IMPOSITIVA
TRIBUTARIA (UIT) : Tres mil ,uinientos Nue-os Soles .S/) *,0$$1
1
)
'.' CON#RI+U/EN#E!

a. Las personas naturales (Artculo 14 de la Ley)
b. La sucesin indivisa (Artculos 14 y 17 de la Ley)
La sucesi2n indi-isa comprende a la persona o con3unto de personas ,ue reciben un
patrimonio determinado en calidad de 4erencia)
1
Decreto Supremo ! "#$%"##7%&'( publicado el ").1"."##7
5ara los (ines del Impuesto se proceder6 de la si7uiente manera:
!I#UACI0N #RA#AMIEN#O
b)1) 8ntes de dictarse la declaratoria de
4erederos o inscripci2n del testamento en
los Re7istros 59blicos)
La sucesin deber* declarar como
persona natural.
b)#) Lue7o de dictarse la declaratoria de
4erederos o inscrito el testamento en los
Re7istros 59blicos y antes de e(ectuada la
ad3udicaci2n 3udicial o extra3udicial de
los bienes)
:ada 4eredero incorporar6 en su
propia declaraci2n la proporci2n ,ue
le corresponda de las rentas de la
sucesi2n (*))
b.+. &,ectuada la ad-udicacin -udicial o
e.tra-udicial de los bienes.
:ada 4eredero declarar6 las rentas de
los bienes ad3udicados)
.;1 &l le7atario deber6 declarar como persona natural la renta de los bienes le7ados)
c. a sociedad con1u2al (Artculos 14 y 1) de la Ley y artculo ) del /e0lamento)
Las rentas r!"as #$e !%ten&a 'a(a ')n*$&e ser6n declaradas
independientemente por cada uno de ellos)

Las rentas '!+$nes producidas por los bienes propios y/o comunes se pueden
someter a uno de los si7uientes tratamientos:
c)1) Ser6n atribuidas por partes i7uales a cada uno de ellos, ,uienes las a7re7ar6n a
sus rentas propias y las declarar6n como personas naturales)
c)#) <no de los c2nyu7es domiciliado en el pa=s podr6 declarar la totalidad de estas
rentas como sociedad conyu7al si e3erce la opci2n
#
, sum6ndolas a sus rentas
"
La opcin se e-ercitar* en la oportunidad en 1ue corresponda e,ectuar el pa0o a cuenta del mes de enero
de cada e-ercicio 0ravable.
propias, siempre ,ue ambos c2nyu7es no est>n comprendidos en el Nue-o
R>7imen nico Simpli(icado .N<&?O R<S1)
Si 2ubiera optado por tributar como sociedad conyu0al y se produ-era con posterioridad la
separacin de bienes por sentencia -udicial( por escritura p3blica o por sentencia de
separacin de cuerpos( la declaracin y pa0o se e,ectuar*n de ,orma independiente por
las rentas 1ue se 0eneren a partir del mes si0uiente.
Los pa0os a cuenta e,ectuados durante la vi0encia del r40imen de sociedad conyu0al( se
atribuyen a cada cnyu0e de acuerdo a la proporcin de sus bienes y rentas resultante de
la separacin.
as rentas de los 3i4os menores de edad deber*n ser acumuladas a las del cnyu0e
1ue obten0a la mayor renta o( de ser el caso( a la sociedad conyu0al( si se 2ubiera
e-ercido la opcin( o a las del cnyu0e 1ue por mandato -udicial e-erce la administracin de
dic2as rentas.
1., DECLARACIONES .8rt=culo !@ de la Ley y art=culos %@ y %!@ del Re7lamento1
a. O5li2ados a presentar Declaraci6n )urada Anual
&st*n obli0ados a presentar la Declaracin 5urada Anual del 6mpuesto a la /enta por el
e-ercicio "##7( las personas naturales( sucesiones indivisas y sociedades conyu0ales
domiciliadas en el pas( 1ue se encuentren en al0uno de los si0uientes supuestos8
i. 9ayan obtenido rentas distintas a las de :ercera ;ate0ora( siempre 1ue lue0o de
deducir los cr4ditos con derec2o a devolucin consi0nen un saldo a ,avor del 'isco
en la casilla 14" del 'ormulario <irtual ! ))1.
ii. ;uando arrastren saldos a ,avor del 6mpuesto a la /enta de e-ercicios anteriores o
2ayan aplicado dic2o saldo contra los pa0os a cuenta del 6mpuesto durante el
e-ercicio "##7.
iii. ;uando ten0an p4rdidas tributarias pendientes de compensar acumuladas al
e-ercicio 0ravable "##7 o ten0an p4rdidas tributarias en el e-ercicio "##7.
iv. 9ayan percibido durante el e-ercicio 0ravable "##7( rentas de cuarta cate0ora por
un monto superior a treinta mil seiscientos veinticinco y ##=1## uevos Soles (S=.
+#()">). Dic2as rentas se determinar*n sumando los montos de las casillas 1#7 y
1#7 del 'ormulario <irtual ! ))1.
v. ;uando la suma de la /enta eta ?lobal (/enta eta de 'uente @eruana) m*s la
/enta eta de 'uente &.tran-era supere los treinta mil seiscientos veinticinco y
##=1## uevos Soles (S=. +#()">). Dic2as rentas se determinar*n sumando los
montos de las casillas 11+ y 11) del 'ormulario <irtual ! ))1.
5. No o5li2ados a presentar Declaraci6n )urada Anual
&n nin79n caso presentar6n la declaraci2n los contribuyentes ,ue en el e3ercicio
#$$+ 4ayan obtenido exclusi-amente Rentas de Auinta :ate7or=a)
&n los casos en ,ue estos contribuyentes ten7an ,ue e(ectuar pa7o del impuesto
no retenido, o cuando soliciten de-oluciones del impuesto retenido en exceso,
deber6n aplicar el procedimiento establecido en las normas correspondientes
-
)
A1uellos contribuyentes no domiciliados en el pas 1ue obten0an rentas de ,uente
peruana sobre las cuales no se 2ubiera realiAado la retencin del impuesto en la ,uente(
deber*n e,ectuar la declaracin y el pa0o del impuesto no retenido( en las sucursales o
a0encias bancarias autoriAadas( mediante el 'ormulario @reimpreso ! 1#7+(
consi0nando el cdi0o de tributo +#)1 B /enta o domiciliados B ;uenta @ropia y el
periodo correspondiente al mes en 1ue proceda la retencin.
c. Medio para declarar
La S<N8T 4a desarrollado el 'ormulario ?irtual N BB1, ,ue es 7enerado por el
5ro7rama de Declaraci2n Telem6tica C 5DT Renta 8nual #$$+" 5ersonas
Naturales, para (acilitar a los contribuyentes el cumplimiento de la obli7aci2n de
presentar la declaraci2n)
Asimismo( ten0a presente 1ue el uevo ;di0o de &nvo es un cdi0o de se0uridad de
1" d0itos 1ue deber* incluir en el envo de todas sus declaraciones elaboradas a trav4s
del @D:. @ara obtenerlo( in0rese al mdulo de SCA: Dperaciones en Lnea(
re0istrando su ;lave SDL.
La presentaci2n de la declaraci2n se podr6 realiDar por Internet, a tra->s del
Sistema S<N8T Operaciones en L=nea CSOL, en S<N8T ?irtual:
EEE)sunat)7ob)pe o tambi>n lle-ando el dis,uete con el arc4i-o de en-=o,
7enerado por el 5DT, a los bancos autoriDados)
+
/. S. #+)%$7=SCA:( publicada el "1.#+.$7
Recuerde ,ue para declarar por S<N8T ?irtual, debe obtener pre-iamente su
:2di7o de <suario y :la-e SOL, en cual,uier :entro de Ser-icios al
:ontribuyente o dependencia de la S<N8T a ni-el nacional)
Los 5rincipales :ontribuyentes podr6n presentar su Declaraci2n Furada en las
o(icinas seGaladas por la S<N8T para el cumplimiento de sus obli7aciones
tributarias o a tra->s de S<N8T ?irtual .EEE)sunat)7ob)pe1)
Los su3etos considerados Hedianos y 5e,ueGos :ontribuyentes presentar6n su
Declaraci2n Furada en las a7encias bancarias autoriDadas o a tra->s de S<N8T
?irtual .EEE)sunat)7ob)pe1)
N! !%stante .! se/a.a(!0 s" e. "+!rte t!ta. a a&ar 1$ese "&$a. a 'er!0 .a
(e'.ara'")n se resentar2 s).! a tra34s (e SUNAT V"rt$a..
Los contribuyentes ,ue ten7an exclusi-amente rentas distintas a las de tercera
cate7or=a y ,ue antes de la -i7encia de la Resoluci2n de Superintendencia, ,ue
aprueba las normas y (ormularios para la declaraci2n 3urada anual del Impuesto a
la Renta e IT' del e3ercicio #$$+, no estaban obli7ados a presentar sus
declaraciones mediante (ormularios -irtuales 7enerados por los 5DT, ad,uirir6n la
obli7aci2n de presentar todas sus declaraciones determinati-as mediante dic4os
(ormularios -irtuales a partir de la presentaci2n del (ormulario ?irtual N BB1)
d. Pla7o de presentaci6n
&l plaDo para presentar la Declaraci2n Furada 8nual del Impuesto a la Renta por el
e3ercicio #$$+ se desarrollar6 de acuerdo con el 9ltimo d=7ito de su n9mero de
R<:, se79n el si7uiente crono7rama de -encimientos:
U#IMO DIGI#O DE RUC "ECHA DE *ENCIMIEN#O
8 ") de marAo de "##$
- "7 de marAo de "##$
' +# de marAo de "##$
, +1 de marAo de "##$
9 #1 de abril de "##$
: #" de abril de "##$
; #+ de abril de "##$
& #) de abril de "##$
< #7 de abril de "##$
. #7 de abril de "##$
1.- ARC5IVO PERSONALI6ADO PARA LA DECLARACI7N
&l arc2ivo personaliAado es elaborado por la SCA: y podr* ser utiliAado por los
contribuyentes con el ,in de ,acilitar el in0reso de la in,ormacin solicitada en el 'ormulario
<irtual ! ))1% @D: /enta Anual "##7 B @ersonas aturales.
El arc3i=o personali7ado incorpora en el PD# de manera autom>tica? in@ormaci6n
re@erencial de sus rentas? retenciones 1 pa2os directos( la misma Aue de5er> ser
=eri@icada 1 de ser el caso? completada o modi@icada por el declarante antes de
2enerar 1 en=iar su declaraci6n a la !UNA#.
La in(ormaci2n corresponde a los si7uientes conceptos:
5a7os directos de renta de primera cate7or=a C :2di7o de Tributo: *$11
Renta calculada de renta de primera cate7or=a .:asilla 1$$1
5a7os directos de renta de se7unda cate7or=a C :2di7o de Tributo: *$#1
Retenciones de rentas de se7unda cate7or=a C :2di7o de Tributo: *$##
Otras Rentas calculadas de se7unda cate7or=a .:asilla 1$B1
5a7os directos de renta de cuarta cate7or=a C :2di7o de Tributo: *$%1
5a7os directos de renta de ,uinta cate7or=a C :2di7o de Tributo: *$01
Retenciones de rentas de cuarta cate7or=a C :2di7o de Tributo: *$%#
Renta calculada de cuarta cate7or=a por el e3ercicio indi-idual .pro(esi2n, arte,
ciencia u o(icio1 .:asilla 1$1
Otras rentas calculadas de cuarta cate7or=a por (unciones de director, s=ndico,
mandatario, 7estor de ne7ocios, etc).:asilla 1$+1
Retenciones de rentas de ,uinta cate7or=a C :2di7o de Tributo: *$0#
Renta calculada de ,uinta cate7or=a .:asilla 1111
Retenciones del Impuesto a las Transacciones 'inancieras C IT' .:asilla 0##1
La in,ormacin del arc2ivo personaliAado estar* actualiAada 2asta el +1 de enero de "##$ y
podr* ser obtenida en el mdulo SCA: operaciones en lnea de SCA: <irtual( a partir del
"+ de ,ebrero de "##$ utiliAando el ;di0o de Csuario y la ;lave Sol.
,. REN#A! DE PER!ONA! NA#URAE!
,.1 Es#$e+a Genera.
a. Deter+"na'")n (e .a Renta Neta G.!%a. (Renta Neta (e 8$ente Per$ana)
.11 Iasta el l=mite de #% <IT .S/) +%,$$$1) 8plicable s2lo para las rentas seGaladas en el inciso a1 del
art=culo **@ de la Ley)
.#1 De las Rentas de :uarta y Auinta :ate7or=as se podr6 deducir, anualmente, un monto (i3o e,ui-alente a
siete .1 <IT .S/) #%,0$$1) Los contribuyentes ,ue obten7an rentas de ambas cate7or=as s2lo podr6n
deducir el monto (i3o por una -eD)
Cr"ter"!s (e I+$ta'")n (e Rentas .8rt=culo 0@ de la Ley1
a. Por lo perci5ido: ;omprende las /entas de Se0unda( ;uarta y Euinta ;ate0ora.
5. Por lo de=en2ado: ;omprende las /entas de @rimera ;ate0ora.
Renta +ruta
BR.+.C
@rimera
;ate0ora
F
/enta eta de
@rimera
;ate0ora
Se0unda
;ate0ora
F
/enta eta de
Se0unda
;ate0ora
;uarta
;ate0ora
(%) "#G de /.H.
B'C
Euinta
;ate0ora
Deducciones Renta Neta BR.N.C
(%) 7 C6:
B,C
/enta eta de
;uarta y Euinta
;ate0oras
/enta eta
de 'uente
@eruana
F
F
(%) 1#G de /. H.
(%) "#G de /. H.
5. Determinaci6n de la Renta Imponi5le
c. Determinaci6n del Impuesto
Renta Neta Glo5al BRenta Neta de "uente PeruanaC
B(C 6mpuesto a las :ransacciones 'inancieras % 6:'
B(C ?astos por donaciones
B(C @4rdidas e.traordinarias de @rimera ;ate0ora
B(C @4rdidas de bienes de capital de Se0unda ;ate0ora
BDC /enta eta de 'uente &.tran-era
B(C @4rdida de e-ercicios anteriores
Renta Neta Glo5al Anual o Renta Imponi5le
/enta eta ?lobal Anual . :asa (s) del 6mpuesto
6mpuesto calculado
(%) ;r4ditos contra el 6mpuesto
!aldo a @a=or del Contri5u1ente E !aldo a @a=or del "isco
,., RENTAS DE PRIMERA CATEGOR9A
a. Renta Br$ta . 8rt=culo #*@ de la Ley y art=culo 1*@ del Re7lamento1
Son /entas de @rimera ;ate0ora( las si0uientes8
a.1. E. a.#$".er en e(ecti-o o en especie por el arrendamiento de predios, incluidos sus
accesorios, as= como el importe pactado por los ser-icios suministrados por el
arrendador .persona ,ue da en al,uiler1 y el monto de los tributos ,ue tome a su car7o
el arrendatario .in,uilino1 y ,ue le7almente corresponda al arrendador) 8simismo, en
el caso de predios amoblados, se considera como renta de esta cate7or=a el =nte7ro de
lo abonado por al,uiler)
&n el caso del arrendamiento de predios, para determinar la renta bruta, el monto del
al,uiler no deber6 ser in(erior al seis por ciento (:;) del -alor del predio
determinado en el autoa-al9o del e3ercicio #$$+, declarado de acuerdo a las normas
,ue re7ulan el Impuesto 5redial, sal-o ,ue ello no sea posible, por aplicaci2n de leyes
especi(icas sobre arrendamiento, o ,ue se trate de predios arrendados al Sector
59blico Nacional, museos, bibliotecas o Dool27icos)
Trat6ndose de s$%arren(a+"ent!, la renta bruta est6 constituida por la di(erencia
entre el al,uiler ,ue se le abona al in,uilino y el ,ue >ste deba abonar al propietario)

E. '!ntr"%$*ente $e(e 'e(er s$ re("! &rat$"ta+ente ! a re'"! n!
(eter+"na(!) 5ero, para e(ectos tributarios, deber6 declarar como Renta 8"'ta, el
seis por ciento (:;) del -alor del predio declarado en el autoa-al9o correspondiente
al Impuesto 5redial del e3ercicio #$$+)
Si existiera copropiedad de un bien, no ser6 de aplicaci2n la renta presunta cuando
uno de los copropietarios ocupe, ten7a la posesi2n o e3erDa al7uno de los atributos
,ue con(iere la titularidad del bien)
IMPOR#AN#E
5ara e(ectos tributarios se presume ,ue:
1. La 'es")n se rea."<a !r .a t!ta."(a( (e. %"en)

Sal-o ,ue el contribuyente pruebe ,ue >sta se 4a realiDado de manera parcial, en cuyo
caso la renta (icta se determinar6 de manera proporcional a la parte cedida) Dic4a
proporci2n ser6 expresada con cuatro .%1 decimales .Se7undo p6rra(o del numeral 0 del
inciso a1 del art=culo 1*@ del Re7lamento1)
,. L!s re("!s =an esta(! !'$a(!s ($rante t!(! e. e>er'"'"! &ra3a%.e)

&n el caso de predios arrendados o subarrendados se pueden acreditar plaDos menores
mediante la presentaci2n de los contratos respecti-os, con (irma le7aliDada ante notario
p9blico o con cual,uier otro medio ,ue la S<N8T estime con-eniente)
&n nin79n caso se aceptar6 como prueba, contratos celebrados o le7aliDados en (ec4a
simult6nea o posterior a cual,uier noti(icaci2n o re,uerimiento de la S<N8T .Se7undo
p6rra(o del numeral 1 del inciso a1 del art=culo 1*@ del Re7lamento1)
5ara el caso de predios cedidos 7ratuitamente o a precio no determinado se deber6n
acreditar los per=odos de desocupaci2n con la disminuci2n en el consumo de ser-icios
de ener7=a el>ctrica y a7ua o Resoluci2n Hunicipal ,ue declare ruinoso el predio o
cual,uier otro medio probatorio ,ue se estime su(iciente a criterio de la S<N8T
.Numeral % del inciso a1 del art=culo 1*@ del Re7lamento1)
La renta (icta o presunta, se calcular6 en (orma proporcional al n9mero de meses del
e3ercicio por los cuales se 4ubiera arrendado o cedido el predio)
a., Las r!($'"(as !r .a .!'a'")n ! 'es")n te+!ra. de bienes muebles o inmuebles
distintos de predios, as= como los derec4os sobre estos, inclusi-e sobre los
comprendidos en el literal anterior)
;uando se e,ect3e una cesin 0ratuita( a precio no determinado o a un precio in,erior al de
las costumbres de la plaAa( de bienes muebles o inmuebles distintos de predios( cuya
depreciacin o amortiAacin admite la Ley( a contribuyentes 0eneradores de /entas de
:ercera ;ate0ora o a sociedades irre0ulares( comunidad de bienes( -oint ventures(
consorcios y dem*s contratos de colaboracin empresarial 1ue no llevan contabilidad
independiente( se presume( 1ue e.iste una renta bruta anual no menor al oc2o por ciento
B.FC del valor de ad1uisicin( produccin( construccin o de in0reso al patrimonio de los
re,eridos bienes( determinado de la si0uiente manera8
Va.!r (e a(#$"s"'")n
?
Pr!'e("+"ent! (e a't$a."<a'")n
8 t=tulo oneroso
:osto de x I5H diciembre #$$+
ad,uisici2n, I5H mes anterior al de
producci2n ad,uisici2n, producci2n
o construcci2n o construcci2n
8 t=tulo 7ratuito o a precio no
determinado
?alor de x I5H diciembre #$$+
in7reso I5H mes anterior al de
al patrimonio in7reso al patrimonio
NOTA@
De no poder determinarse de manera (e4aciente la (ec4a de ad,uisici2n, construcci2n, producci2n o in7reso al
patrimonio, la actualiDaci2n deber6 realiDarse de acuerdo con la -ariaci2n del Jndice de 5recios al 5or Hayor
.I5H1 desde el 9ltimo d=a 46bil del mes anterior a la (ec4a de la cesi2n 4asta el *1 de diciembre de #$$+)
Si la cesin se realiAa por perodos menores a 1" meses( la renta presunta se calcular*
proporcionalmente al n3mero de meses del e-ercicio por los cuales se 2ubiera cedido el bien.
IMPORTANTE
La presunci2n no operar6 para el 'e(ente en los si7uientes casos:
a1 :uando sea parte inte7rante de sociedades irre7ulares,
comunidad de bienes, 3oint -entures, consorcios y dem6s contratos de
colaboraci2n empresarial ,ue no lle-an contabilidad independiente)
b1 :uando la cesi2n se 4aya e(ectuado a (a-or de Sector 59blico Nacional, con
excepci2n de las empresas con(ormantes de la acti-idad empresarial del
estado)
c1 :uando entre las partes inter-inientes exista -inculaci2n) &n este caso, el -alor
de mercado ser6 el ,ue se 4ubiera acordado con o entre partes independientes
4
Se03n lo dispuesto en los Artculos "#! y "1! de la Ley y artculo 11! del /e0lamento.
en transacciones comparables, en condiciones i7uales o similares, debi>ndose
tener en cuenta las normas sobre 5recios de Trans(erencia re7uladas en el
art=culo *#@"8 de la Ley)
Se presume ,ue los bienes muebles e inmuebles distintos de predios 4an sido cedidos
por todo el e3ercicio, sal-o prueba en contrario a car7o del cedente de los bienes)
a.-. E. 3a.!r (e .as +e>!ras "n'!r!ra(as en el bien por el arrendatario o
subarrendatario .in,uilino1, en tanto constituyan un bene(icio para el propietario y en
la parte ,ue >ste no se encuentre obli7ado a reembolsar) &l propietario computar6
dic4o importe como renta bruta 7ra-able en el e3ercicio en ,ue se de-uel-e el bien y
al -alor determinado para el pa7o de los tributos municipales o, a (alta de >ste, al
-alor de mercado a la (ec4a de de-oluci2n)
%) Renta Neta .8rt=culo *0@ de la Ley1
5ara determinar la renta neta se deducir6 de la renta bruta un -einte por ciento (,A;)
por todo concepto)
Las p>rdidas extraordinarias su(ridas por caso (ortuito .cat6stro(e natural1 o (uerDa
mayor en los bienes 7eneradores de renta de esta cate7or=a ,ue no 4ayan sido cubiertas
por indemniDaciones o se7uros, podr6n compensarse con la renta neta 7lobal)
IMPOR#AN#E
9ay obli0acin de declarar y pa0ar el impuesto dentro del plaAo de vencimiento previsto en el
crono0rama de pa0os( a3n cuando el in1uilino no 2ubiera cancelado el monto de los al1uileres.
@or otro lado( el in1uilino est* obli0ado a e.i0ir del arrendador el recibo por arrendamiento%
'ormulario <irtual ! 1)7+ (Se0undo p*rra,o del artculo 74 de la Ley).
Los contribuyentes 1ue obten0an renta ,icta de primera cate0ora no est*n obli0ados a 2acer pa0os
mensuales por dic2as rentas( debi4ndolas declarar y pa0ar anualmente.
De acuerdo con las normas -i7entes, se deben inscribir en el R<:, entre otras, todas las
personas naturales, sucesiones indi-isas, nacionales o extran3eras ,ue obten7an rentas de
esta cate7or=a .8rt=culo #@ del Decreto Le7islati-o N !%* y Resoluci2n de
RENTA NETA B RENTA BRUTA C ,A; DE LA RENTA
BRUTA
Superintendencia N 1$*"#$$#/S<N8T1)
Asimismo( las personas naturales con o sin ne0ocio 1ue ten0an su Documento acional de
6dentidad (D6) vi0ente podr*n inscribirse en el /C; a trav4s de SCA: <irtual( para ello deber*n
acceder a SCA: Dperaciones en lnea( S6 ;LA<& SDL( y ubicar la opcin 6nscripcin al /C; B
@ersonas aturales e in0resar la in,ormacin solicitada (/esolucin de Superintendencia 1"+%
"##)=SCA:).
,.- RENTAS DE SEGUNDA CATEGOR9A
a. Renta +ruta (Artculos "4( ") y "7 de la Ley e inciso b) del artculo 1+ del
/e0lamento)
Son Rentas de Se7unda :ate7or=a, las si7uientes:
a.1. L!s "ntereses !r"&"na(!s en .a '!.!'a'")n (e 'a"ta.es, cual,uiera sea su
denominaci2n o (orma de pa7o, tales como los producidos por t=tulos,
c>dulas, debentures, bonos, 7arant=as y cr>ditos pri-ile7iados o ,uiro7ra(arios
en dinero o en -alores)

En .!s 'as!s (e ena>ena'")n a .a<!s (e %"enes ! (ere'=!s '$*!s
%ene1"'"!s n! est4n s$>et!s a. I+$est! a .a Renta, se presumir6 ,ue el
saldo de precios contiene un inter>s 7ra-ado, ,ue se establecer6 se79n lo
dispuesto en el art=culo #B@ de la Ley y se considerar6 percibido dic4o inter>s
a medida ,ue opera la percepci2n de las cuotas pa7adas para cancelar el saldo
.:uarto p6rra(o del art=culo #B@ de la Ley1)
a.,. L!s "ntereses0 eD'e(entes * '$a.#$"er !tr! "n&res! #$e re'"%an .!s s!'"!s
(e .as '!!erat"3as como retribuci2n por sus capitales aportados, con
excepci2n de los percibidos por socios de cooperati-as de traba3o)
a.-. Las re&a.Eas.
Se considera re7al=a a toda contraprestaci2n en e(ecti-o o en especie
ori7inada por el uso o por el pri-ile7io de usar patentes, marcas, diseGos o
modelos, planos, procesos o (2rmulas secretas y derec4os de autor de traba3os
literarios, art=sticos o cient=(icos, as= como toda contraprestaci2n por la cesi2n
en uso de los pro7ramas de instrucciones para computadoras .so(tEare1 y por
la in(ormaci2n relati-a a la experiencia industrial, comercial o cient=(ica)
a.?. E. r!($'t! (e .a 'es")n (e1"n"t"3a ! te+!ra. de derec4os de lla-e,
marcas, patentes, re7al=as o similares)
a.F. Las s$+as ! (ere'=!s re'"%"(!s en a&! (e !%."&a'"!nes (e n! =a'er,
sal-o ,ue dic4as obli7aciones consistan en no e3ercer acti-idades
comprendidas en la tercera, cuarta o ,uinta cate7or=a, en cuyo caso las rentas
respecti-as se incluir6n en la cate7or=a correspondiente)
a.:. Las rentas 3"ta."'"as.
a.G. L!s ("3"(en(!s y cual,uier otra (orma de distribuci2n de utilidades, con
excepci2n de toda suma o entre7a en especie ,ue, resulte renta 7ra-able de la
tercera cate7or=a, en tanto si7ni(i,ue una disposici2n indirecta de dic4a renta
no susceptible de posterior control tributario)
a.H. La atr"%$'")n (e $t"."(a(es, rentas o 7anancia de capital, no comprendidas
en el inciso 31 del art=culo #+@ de la Ley, pro-enientes de 'ondos Hutuos de
In-ersi2n en ?alores, 'ondos de In-ersi2n, 5atrimonios 'ideicometidos de
Sociedades TituliDadoras, incluyendo las ,ue resultan de la redenci2n o
rescate de -alores mobiliarios emitidos en nombre de los citados (ondos o
patrimonios y de 'ideicomisos bancarios)
Dentro del concepto 7anancia de capital est6 comprendida a,uella ,ue
pro-iene de la ena3enaci2n de bienes de capital, se79n la de(inici2n reco7ida
en el art=culo #@ de la Ley y el art=culo 0@"8 del Re7lamento, ,ue realice la
Sociedad 8dministradora, TituliDadora o 'iduciario Kancario por cuenta de
los 'ondos y 'ideicomisos respecti-amenteL as= como a,uellas deri-adas de
la redenci2n o rescate de certi(icados de participaci2n y otros -alores
mobiliarios emitidos en nombre de los 'ondos Hutuos de In-ersi2n en
?alores, 'ondos de In-ersi2n y 5atrimonios 'ideicometidos, constituidos en
el pa=s, de Sociedades TituliDadoras, con(orme a lo dispuesto en el inciso 31
del art=culo 1@ del Re7lamento .Literal I? del numeral 1 del inciso b1 del
art=culo 1*@ del Re7lamento1)
a.I. Las &anan'"as (e 'a"ta. .Inciso 31 del art=culo #%@ y art=culo +%@"8 de la
Ley1)
:onstituye 7anancia de capital cual,uier in7reso ,ue pro-en7a de la
ena3enaci2n de bienes de capital) Se entiende por bienes de capital a a,uellos
,ue no est6n destinados a ser comercialiDados en el 6mbito de un 7iro de
ne7ocio o de empresa)
&n los casos de ena3enaci2n de inmuebles o derec4os sobre los mismos, el
ena3enante abonar6 con car6cter de pa7o a cuenta del impuesto ,ue en
de(initi-a le corresponda por el e3ercicio 7ra-able y dentro del mes si7uiente
de suscrita la minuta de compra -enta o del ne7ocio 3ur=dico ,ue corresponda,
un importe e,ui-alente al $)0M del -alor de -enta)
&l ena-enante deber* presentar ante el notario p3blico el comprobante o el
,ormulario de pa0o 1ue acredite el pa0o del 6mpuesto al 1ue se re,iere este artculo(
como re1uisito previo a la elevacin de la &scritura @3blica de la minuta respectiva
Las 7anancias de capital pro-enientes de la ena3enaci2n de inmuebles,
distintos a la casa 4abitaci2n, e(ectuadas por personas naturales, sucesiones
indi-isas o sociedades conyu7ales ,ue optaron por tributar como tales,
constituir6n rentas 7ra-adas de la se7unda cate7or=a, siempre ,ue .a
a(#$"s"'")n * ena>ena'")n de tales bienes 4ubiera ocurrido a art"r (e. 1
(e ener! ,AA? .Tri7>simo Auinta Disposici2n Transitoria y 'inal de la
Ley1)
No es 2anancia de capital (Iltimo p*rra,o del artculo " de la Ley)
o constituye 0anancia de capital 0ravada por la Ley el resultado de la
ena-enacin de los si0uientes bienes( e,ectuada por una persona natural( sucesin
indivisa o sociedad conyu0al 1ue opt por tributar como tal( 1ue no 0enere rentas
de tercera cate0ora8
i) 6nmuebles ocupados como casa 2abitacin del propietario (ena-enante) o
derec2os sobre los mismos.
ii) Hienes muebles( distintos a acciones y participaciones representativas del
capital( acciones de inversin( certi,icados( ttulos( bonos y papeles
comerciales( valores representativos de c4dulas 2ipotecarias( obli0aciones u
otros valores al portador( as como otros valores mobiliarios.
DE8INICI7N DE CASA 5ABITACI7N
.8rt=culo 1@"8 del Re7lamento, incorporado por el art=culo *@ del D)S N@ $+B"
#$$%"&'1)
Se considera casa 2abitacin del ena-enante (propietario)( al inmueble 1ue
permaneAca en su propiedad por lo menos dos (") aJos y 1ue no est4 destinado
e.clusivamente al comercio( industria( o,icina( almac4n( coc2era o similares.
&n caso( el ena-enante tuviera en propiedad m*s de un inmueble 1ue cumpla con las
condiciones seJaladas en el p*rra,o anterior( ser* considerada casa 2abitacin slo
a1uella 1ue( lue0o de la ena-enacin de los dem*s inmuebles( resulte como el 3nico
inmueble de su propiedad. ;uando la ena-enacin se produAca en un solo contrato o
cuando no ,uera posible determinar las ,ec2as en las 1ue dic2as operaciones se
realiAaron( se considerar* como casa 2abitacin del ena-enante al inmueble de
menor valor.
Adicionalmente( se tendr* en cuenta lo si0uiente8
1. :rat*ndose de sociedades conyu0ales 1ue optaron por tributar como tales( se
deber* considerar los inmuebles de propiedad de la sociedad conyu0al y de los
cnyu0es. &n consecuencia( se considerar* como casa 2abitacin de la sociedad
conyu0al al inmueble de su propiedad( en la parte 1ue corresponda al cnyu0e 1ue
no sea propietario de otro inmueble.
". :rat*ndose de sucesiones indivisas( se deber* considerar 3nicamente los
inmuebles de propiedad de la sucesin.
*) Trat6ndose de inmuebles su3etos a copropiedad, se deber6 considerar en
(orma independiente si cada copropietario es propietario a su -eD de otro
inmueble) &n tal sentido, se considerar6 como casa 4abitaci2n s2lo en la parte
,ue corresponda a los copropietarios ,ue no sean propietarios de otros
inmuebles)
&n nin03n caso( los inmuebles 1ue ad1uieran las Sociedades Administradoras(
:ituliAadoras o el 'iduciario Hancario por cuenta de los 'ondos Kutuos de 6nversin
en <alores( 'ondos de 6nversin( empresariales o no( y @atrimonios 'ideicometidos
de Sociedades :ituliAadoras o 'ideicomiso Hancario( respectivamente( ser*n
considerados dentro de las propiedades a 1ue se re,iere el artculo 1%A del
/e0lamento( a e,ecto de determinar la e.istencia de casa 2abitacin de los
inversionistas en tales entidades (umeral " del 6nciso b) del artculo 1+ del
/e0lamento).
ENA)ENACI0N ( Artculo > de la Ley)
@ara e,ectos de la Ley( se entiende por ena-enacin la venta( permuta( cesin de,initiva(
e.propiacin( aporte a sociedades y( en 0eneral( todo acto de disposicin por el 1ue se
trasmite el dominio a ttulo oneroso.
NO CONSTITUYEN DIVIDENDOS
.8rt=culo #0@ de la Ley1
No se consideran di-idendos ni otras (ormas de distribuci2n de utilidades
la capitaliDaci2n de utilidades, reser-as, primas, a3ustes por reexpresi2n,
excedente de re-aluaci2n o de cual,uier otra cuenta de patrimonio)
#RA#AMIEN#O #RI+U#ARIO DE IMPUE!#O A A REN#A DE !EGUNDA CA#EGORGA?
DE "ONDO! MU#UO! DE IN*ER!I0N EN *AORE!? "ONDO! DE IN*ER!I0N?
PA#RIMONIO! "IDEICOME#IDO! DE !OCIEDADE! #I#UIZADORA! / "IDEICOMI!O!
+ANCARIO!.
( Artculo 17%A del /e0lamento( sustituido por el artculo 1# del Decreto Supremo 1+4%
"##4%&').
Entes Contri5u1ente
Cate2orHa de
Renta
Retenci6n Condici6n
'ondos Kutuos
de 6nversin en
<alores( 'ondos
de 6nversin(
@atrimonios
'ideicometidos
de Sociedades
:ituliAadoras y
'ideicomisos
Hancarios.
@ersonas
aturales
Se0unda
;ate0ora
(/enta de
'uente
@eruana)
Dividendos
1>G
LLLLLLLLL
4.1G
@a0o a
cuenta
LLLLLLLL
@a0o
de,initivo
5. Renta Neta (Artculo +) de la Ley )
5ara establecer la Renta Neta de Se7unda :ate7or=a se deducir6 por todo concepto
el dieD por ciento (1A;) del total de la renta bruta)
Dic4a deducci2n del dieD por ciento (1A;) no es aplicable para los di-idendos ni
para cual,uier otra (orma de distribuci2n de utilidades)
Las p>rdidas de capital ori7inadas en la ena3enaci2n de inmuebles se7uir6n el
tratamiento pre-isto en el art=culo %!@ de la Ley, sal-o en los si7uientes casos en
los cuales no existir6 reconocimiento de p>rdidas:
11 Si la ena3enaci2n se realiDa con partes -inculadas con el contribuyente o a
tra->s de un tercero, cuyo prop2sito sea encubrir una operaci2n entre personas
-inculadas)
#1 :uando se produDca la read,uisici2n, en cual,uier modalidad, del inmueble
materia de ena3enaci2n)

REN#A NE#A I REN#A +RU#A $ '-F DE A REN#A +RU#A
,.: REN#A! DE CUAR#A CA#EGORGA
a. Renta +ruta (Artculo ++ de la Ley)
Son Rentas de :uarta :ate7or=a las obtenidas por:
a)1) &l e3ercicio indi-idual, de cual,uier pro(esi2n, arte, ciencia, o(icio o
acti-idades no incluidas expresamente como Rentas de Tercera :ate7or=a)
Tambi>n se consideran como Rentas de :uarta :ate7or=a los in7resos
percibidos por los porteadores, como traba3adores independientes ,ue prestan
ser-icios personales de transporte de car7a, ba3o contrato de traba3o en la
modalidad de ser-icio espec=(ico para la acti-idad tur=stica .Ley N@ #B$ y
D) S) N@ $1$"#$$#"TR1)
o se incluir*n en la declaracin de 4stas rentas( a1uellas obtenidas por personas
naturales no pro,esionales( domiciliadas en el pas( 1ue perciban in0resos brutos por
la realiAacin de actividades de o,icios y 1ue se 2ubieran aco0ido al uevo /CS
(6nciso b) del numeral ".1 del artculo " del D. Le0islativo ! $+7 y modi,icatorias %
:e.to del uevo /40imen Inico Simpli,icado).
a)#. &l desempeGo de (unciones de:
Director de empresas: 5ersona inte7rante del directorio de las sociedades
an2nimas y ele7ido por la Funta Neneral de 8ccionistas)
Sndico: 'uncionario encar7ado de la li,uidaci2n del acti-o y pasi-o de una
empresa en el caso de ,uiebra o de administrar temporalmente la masa de la
,uiebra cuando se decide la continuaci2n temporal de la acti-idad de la
empresa (allida)
Mandatario: 5ersona ,ue, en -irtud del contrato consensual llamado
mandato, se obli7a a realiDar uno o m6s actos 3ur=dicos, por cuenta y en
inter>s del mandante)
Gestor de negocios: 5ersona ,ue, en (orma -oluntaria y sin ,ue medie
autoriDaci2n al7una, asume conscientemente el mane3o de los ne7ocios o de
la administraci2n de los bienes de otro ,ue lo i7nora, en bene(icio de este
9ltimo)
Albacea: 5ersona encar7ada por el testador o por el 3ueD de cumplir la 9ltima
-oluntad del (inado, custodiando sus bienes y d6ndoles el destino ,ue
corresponde se79n la 4erencia)
Actividades similares: Incluyendo entre otras, el desempeGo de las (unciones
del Re7idor municipal o conse3ero re7ional por las dietas ,ue perciban)
5. Renta Neta (Artculo 4> de la Ley)
5ara establecer la Renta Neta de :uarta :ate7or=a, el contribuyente podr6 deducir
de la renta bruta del e3ercicio 7ra-able:

b)1) &l -einte por ciento (,A;) de la renta bruta, 4asta el l=mite de #% <IT .#%
x S/) *,0$$O S/) +%,$$$1)
b)#) Dic4a deducci2n de -einte por ciento .,A;) no es aplicable a las rentas
percibidas por desempeGar (unciones de director de empresas, s=ndico,
mandatario, 7estor de ne7ocios, albacea y acti-idades similares,
incluyendo el desempeGo de las (unciones del re7idor municipal o
conse3ero re7ional por las dietas ,ue perciban)
REN#A NE#A I REN#A +RU#A $ ,- F DE A REN#A +RU#A BJC
(M) Lmite m*.imo a deducir "4 C6: (S=. 74(###).
8 partir del #$ de octubre de #$$+ los contribuyentes ,ue obtienen rentas de cuarta cate7or=a podr6n emitir
recibos por 4onorarios electr2nicos y notas de cr>dito de (orma electr2nica, as= como 7enerar el Libro de
In7resos y Nastos &lectr2nicos .Resoluci2n de Superintendencia N 1+#"#$$+/S<N8T1)
?enta3as del sistema de emisi2n electr2nica:
o re1uiere autoriAacin de impresin de comprobantes de pa0o.
Na no tendr* 1ue elaborar su libro de 6n0resos y ?astos( el sistema le permite 0enerarlo
en ,orma electrnica.
@uede enviar su /ecibo por 9onorarios al correo electrnico de su cliente.
@uede realiAar consultas de sus recibos por ,ec2a de emisin( ran0o de numeracin y
destinatarios.
,.; REN#A! DE KUIN#A CA#EGORGA
a. Renta +ruta (Artculo +4 de la Ley y artculo "# del /e0lamento)
Son rentas de ,uinta cate7or=a las obtenidas por:
a.'. El tra5a4o personal prestado en relaci6n de dependencia
( incluidos
car0os p3blicos( electivos o no
. &st*n comprendidos los sueldos( salarios(
asi0naciones( emolumentos( primas( dietas( 0rati,icaciones(
boni,icaciones( a0uinaldos( comisiones( compensaciones en dinero o
en especie( 0astos de representacin y( en 0eneral( toda retribucin
por servicios personales.
a.,. as participaciones de los tra5a4adores
( ya sea 1ue proven0an de las asi0naciones
anuales o de cual1uier otro bene,icio otor0ado en
su sustitucin.
a.-. Las as"&na'"!nes ! ("etas n! ens"!na%.es ,ue se perciben como retribuci2n
por asistencia e(ecti-a a los di(erentes tipos de sesiones dentro de una
instituci2n, de acuerdo con los t>rminos ,ue se (i3an por resoluci2n del titular
del plie7o .Literal c1 del numeral * de la 5rimera Disposici2n Transitoria de
la Ley N@ #+#1#
0
1)
a.:. os in2resos o5tenidos por el tra5a4o prestado en @orma
independiente con contratos de prestaci6n de ser=icios
normados por la
le0islacin civil( cuando el servicio sea prestado en el lu0ar y 2orario desi0nado por 1uien lo re1uiere y el usuario
proporcione los elementos de traba-o
( adem*s de asumir los 0astos 1ue la prestacin
del servicio demanda (6nciso e) del art=culo *%@ de la Ley y numeral # del
inciso b1 del art=culo #$@ del Re7lamento1)
a.F L!s "n&res!s !%ten"(!s !r .a resta'")n (e ser3"'"!s '!ns"(era(!s '!+!
Renta (e C$arta Cate&!rEa
:
0 e(ectuados para un contratante con el cual se
manten7a simult6neamente una relaci2n laboral de dependencia .Inciso (1 del
art=culo *%@ de la Ley1)

a.: as retri5uciones por ser=icios prestados en relaci6n de
dependencia
( percibidas por los socios de cual1uier sociedad( incluidos los socios industriales o de car*cter
similar( as como las 1ue se asi0nen los
titulares de las &mpresas 6ndividuales de
/esponsabilidad Limitada (&6/L) y los socios de cooperativas de
traba-o( siempre 1ue est4n consi0nadas en el Libro de @lanillas 1ue(
de con,ormidad con las normas laborales( est4n obli0ados a llevar
(umeral ") del inciso a1 del art=culo #$@ del Re7lamento1)
a.< #rat>ndose de @uncionarios pL5licos Aue por ra76n del ser=icio o comisi6n
especial se encuentren en el eMterior y perciban sus 2aberes en moneda
e.tran-era( se considerar* renta 0ravada de esta cate0ora( 3nicamente la 1ue les
correspondera percibir en el pas en moneda nacional con,orme a su 0rado o
cate0ora.
a.. Constitu1en remuneraci6n computa5le para la determinaci6n del Impuesto a la
Renta de Kuinta Cate2orHa? el =alor de las prestaciones alimentarias otor0adas
>
Ley 1ue Desarrolla el artculo +$ de la ;onstitucin @oltica del @er3( en lo se re,iere a la -erar1ua y
/emuneraciones de los Altos 'uncionarios y Autoridades del &stado.
)
o est*n comprendidos los in0resos obtenidos por el desempeJo de ,unciones de director de empresas(
sndico( mandatario( 0estor de ne0ocios( albaceas y actividades similares( incluyendo el desempeJo de
las ,unciones del re0idor municipal o conse-ero re0ional por las dietas 1ue perciban.
con ,ines promocionales a ,avor de los traba-adores su-etos al r40imen laboral de la
actividad privada (Ley "7#>1 y D. S. #1+%"##+%:/).
a.I :ual,uier otro in7reso ,ue ten7a su ori7en en el traba3o personal)
NO CONSTITUYEN RENTAS DE JUINTA CATEGOR9A
&ntre otras, las si7uientes:
1. Los 7astos y contribuciones realiDados por la empresa con car6cter 7eneral a (a-or
del personal y los 7astos destinados a prestar asistencia de salud a los ser-idores a
,ue se re(iere el inciso ll1 del art=culo *@ de la Ley .Numeral * del inciso c1 del
art=culo #$@ del Re7lamento1)
". Las sumas ,ue percibe el ser-idor por asuntos del ser-icio en un lu7ar distinto al de
su residencia 4abitual, tales como 7astos de -ia3e, -i6ticos por 7astos de
alimentaci2n, 4ospeda3e y mo-ilidad .Se7undo p6rra(o del inciso a1 del art=culo *%
de la Ley1)
+. Los incenti-os y/o entre7as, pro7ramas o acti-idades de bienestar del Nobierno
:entral e instancias descentraliDadas, otor7ados por el 'ondo de 8sistencia y
&stimulo":8'8& en la medida ,ue los mismos sean abonados al personal en el
marco del Decreto Supremo N@ $$0"!$"5:H .8rt=culo 1@ del Decreto Supremo N@
1$"#$$1"&'1)
4. Las sumas ,ue el usuario de la asistencia t>cnica pa7ue a las personas naturales no
domiciliadas contratadas para prestar dic4o ser-icio en el pa=s, por concepto de
pasa3es dentro y (uera del pa=s y -i6ticos por alimentaci2n y 4ospeda3e en el 5er9
.Numeral # del inciso c1 del art=culo #$@ del Re7lamento1)
>. Las retribuciones ,ue se asi7nen los dueGos de empresas unipersonales, las ,ue de
acuerdo con lo dispuesto por el tercer p6rra(o del art=culo 1%@ de la Ley, constituyen
Rentas de Tercera :ate7or=a .Numeral %1 del inciso c1 del art=culo #$@ del
Re7lamento1)
). Los perceptores de Rentas de Auinta :ate7or=a obli7ados a presentar la declaraci2n,
no incluir6n en >sta los importes correspondientes a las remuneraciones percibidas
consideradas di-idendos, de con(ormidad con lo pre-isto en el se7undo p6rra(o de
los incisos n1 y G1 del art=culo *@ de la Ley .Se7undo p6rra(o del inciso a1 del
art=culo %!@ del Re7lamento1)
%. Renta Neta (e C$arta * J$"nta Cate&!rEa .8rt=culo %B de la Ley y art=culo #B
del Re7lamento1)
De las rentas de cuarta y ,uinta cate7or=as se podr6n deducir, anualmente, un
monto (i3o e,ui-alente a siete (G) <IT) Los contribuyentes ,ue obten7an rentas de
ambas cate7or=as s2lo podr6n deducir el monto (i3o por una -eD)
&sta deducci2n de siete .1 <IT se e(ectuar6 4asta el l=mite de las Rentas Netas de
:uarta y Auinta :ate7or=as percibidas)
,.: RENTAS DE 8UENTE EKTRANJERA
.8rt=culo 01@ y 01@"8 de la Ley, numeral # del inciso b1 del art=culo #+@"K e inciso a1
del art=culo #!@"8 del Re7lamento1)
Los contribuyentes domiciliados en el pa=s sumar6n y compensar6n entre s= los
resultados ,ue arro3en sus (uentes productoras de renta extran3era) nicamente si de
dic4as operaciones resultase una renta neta, >sta se sumar6 a la Renta Neta de 'uente
5eruana)
IMPORTANTE
&n la compensaci2n de los resultados ,ue arro3en las rentas de (uente extran3era, no se
tomar6 en cuenta las p>rdidas obtenidas en pa=ses o territorios de ba3a o nula
imposici2n )
Si resultase una p4rdida neta total de ,uente e.tran-era( en nin03n caso( 4sta se computar*
para determinar el impuesto.
IMPUESTO A PAGAR EN MONEDA EKTRANJERA
.8rt=culo 0$ del Re7lamento sustituido por el art=culo 1$@ del Decreto Supremo N 10!"
#$$"&'1
La renta en moneda e.tran-era( se convertir* en moneda nacional al tipo de cambio vi0ente
a la ,ec2a de deven0o para las /entas de @rimera ;ate0ora o de percepcin para las
/entas de Se0unda( ;uarta y Euinta ;ate0oras.
Se utiliAar* el tipo de cambio promedio ponderado compra cotiAacin de o,erta y demanda
1ue corresponde al cierre de operaciones del da de deven0o o percepcin de la renta( de
acuerdo con la publicacin 1ue realiAa la Superintendencia de Hanca( Se0uros y
Administradoras @rivadas de 'ondo de @ensiones.
Si la re,erida Superintendencia no publica el tipo de cambio promedio ponderado compra
correspondiente a la ,ec2a de deven0o o percepcin de la renta( se deber* utiliAar el
correspondiente al cierre de operaciones del 3ltimo da anterior. @ara este e,ecto( se
considerar* como 3ltimo da anterior al 3ltimo da respecto del cual la citada
Superintendencia 2ubiera e,ectuado la publicacin correspondiente( a3n cuando dic2a
publicacin se e,ect3e con posterioridad a la ,ec2a de deven0o o percepcin.
@ara e,ecto de lo seJalado en los p*rra,os anteriores se considerar* la publicacin 1ue la
citada Superintendencia realice en su p*0ina Oeb o en el Diario D,icial &l @eruano.
-. DETERMINACI7N DEL IMPUESTO
.8rt=culos %!@, 01@, 01@"8, 0*@, +%@"8, +@ y ++@ de la Ley y art=culo #+@"K del
Re7lamento1
9.' DE#ERMINACI0N DE A REN#A IMPONI+E
@ara determinar la /enta eta ?lobal Anual (/enta 6mponible)( se deber* se0uir el
si0uiente procedimiento8
a) Deter+"nar .a Renta Neta G.!%a. .Renta Neta de 'uente 5eruana1, ,ue se
obtiene sumando las Rentas Netas de 5rimera, Se7unda, :uarta y Auinta
:ate7or=as, con excepci2n de los di-idendos y/o cual,uier otra (orma de
distribuci2n de utilidades)
b) De este +!nt! se (e%e (e($'"r:
1) E. I+$est! a .as Transa''"!nes 8"nan'"eras (IT81, creado por la Ley N
#+1!%, consi7nado en la P:onstancia de retenciones o percepciones del
Impuesto a las Transacciones 'inancierasQ, emitida de con(ormidad con las
normas pertinentes, ser6 deducible 4asta el l=mite de la Renta Neta Nlobal,
sin considerar la renta correspondiente a la de Auinta :ate7or=a, de ser el
caso)
&n nin03n caso se podr* deducir los intereses moratorios ni las sanciones 1ue el
6mpuesto a las :ransacciones 'inancieras (6:') 0enere.
8 (in de determinar el l=mite seGalado, se se7uir6 el si7uiente
procedimiento:
i1 Se sumar6n las rentas netas de primera cate7or=a y/o se7unda cate7or=as
determinadas con(orme al primer p6rra(o del art=culo *0@ y primer
p6rra(o del art=culo *B@ de la Ley, respecti-amente)
ii1 8l resultado obtenido en i1 se adicionar6 el importe ,ue resulte de
deducir de la renta neta de cuarta cate7or=a, el monto de las <ITs a ,ue
se re(iere el art=culo %B@ de la ley ,ue exceda las rentas de ,uinta
cate7or=a, 4asta el l=mite de la renta neta de cuarta cate7or=a)
iii1 &l resultado obtenido en ii1 constituye el l=mite del Impuesto a las
Transacciones 'inancieras deducible)
#) E. &ast! !r '!n'et! (e (!na'"!nes otor7adas a (a-or de las entidades y
dependencias del Sector 59blico Nacional, excepto empresas, y de las
entidades sin (ines de lucro cuyo ob3eto social comprenda uno o -arios de
los si7uientes (ines:
i) Kene(icencia
ii) 8sistencia o bienestar social
iii) &ducaci2n
i-) :ulturales
-) :ient=(icas
-i) 8rt=sticas
-ii) Literarias
-iii) Deporti-as
ix) Salud
x) 5atrimonio 4ist2rico cultural ind=7ena
xi) Otras de (ines seme3antes
Dic4as entidades y dependencias deber6n estar cali(icadas pre-iamente por
parte del Hinisterio de &conom=a y 'inanDas como entidad perceptora de
donaciones mediante Resoluci2n Hinisterial)
Hediante Decreto Supremo N #1!"#$$"&', -i7ente a partir del
$1)$1)#$$+, se sustituy2 el inciso s1 del art=culo #1@ del Re7lamento de la
Ley del Impuesto a la Renta, seGal6ndose, entre otras disposiciones las
si7uientes:
Se elimina el re7istro de donantes
Las entidades y dependencias del Sector 59blico Nacional,
excepto empresas, se encuentran cali(icadas como entidades
perceptoras de donaciones, con car6cter permanente) No
re,uieren inscribirse en el PRe7istro de entidades perceptoras
de donacionesQ a car7o de la S<N8T)
Las dem6s entidades bene(iciarias deber6n estar cali(icadas
como perceptoras de donaciones por el Hinisterio de
&conom=a y 'inanDas) Dic4a entidad remite la in(ormaci2n a
S<N8T (in de ,ue >sta realice de o(icio la inscripci2n o
actualiDaci2n ,ue corresponda en el PRe7istro de entidades
perceptoras de donacionesQ)
La deducci2n no podr6 exceder del 1A; de la Renta Neta Nlobal, lue7o de
e(ectuada la compensaci2n de p>rdidas)
La deducci2n m6xima deducible ser6 calculada de acuerdo con la si7uiente
(2rmula:
Donaci2n H6xima Deducible O RNN" IT'" .5t R 5t "11 R RN'&
11
Donde:
RNN O Renta Neta Nlobal
IT' O Impuesto a las Transacciones 'inancieras
5t O 5>rdida del &3ercicio
5t"1 O 5>rdida de &3ercicios 8nteriores
RN'& O Renta Neta de 'uente &xtran3era
&l saldo de las deducciones de los numerales 1 y " 1ue no 2an sido absorbidas
por la /enta eta ?lobal( no podr* ser aplicado en los e-ercicios si0uientes.
c) De. +!nt! !%ten"(! anter"!r+ente se (e%er2 (e($'"r, de ser el caso, lo
si7uiente:
1) Las 4r("(as eDtra!r("nar"as s$1r"(as !r 'as! 1!rt$"t! ! 1$er<a
+a*!r .tales como desastres naturales1 en .!s %"enes arren(a(!s,
siempre ,ue no 4ayan sido cubiertas por indemniDaciones o se7uros
.Se7undo p6rra(o del art=culo *0@ de la Ley1)
&l monto de las p>rdidas se determinar6 se79n el -alor asi7nado al
bien para e(ecto del pa7o de tributos municipales) 8 (alta de >ste, se
tomar6 el -alor de mercado .Inciso d1 del art=culo #+@"K del
Re7lamento1)
#) Las 4r("(as (e 'a"ta. !r"&"na(as en .a ena>ena'")n (e "n+$e%.es
.Se7undo p6rra(o del art=culo *B@ de la Ley1)

Casos en los cuales no eMistir> reconocimiento de pNrdidas en la
ena4enaci6n de inmue5les
:uando la ena3enaci2n se realiDa con partes -inculadas con el
contribuyente o a tra->s de un tercero, cuyo prop2sito sea
encubrir una operaci2n entre personas -inculadas)
:uando se produDca la read,uisici2n, en cual,uier
modalidad, del inmueble materia de la ena3enaci2n)
d) Sobre el saldo ,ue resulte se79n lo establecido en el ac6pite anterior, se
sumar6n las rentas netas de (uente extran3era obtenidas por el contribuyente en
el e3ercicio 7ra-able, de acuerdo a lo establecido en el art=culo 01@ de la Ley)
e) Sobre el saldo resultante, se compensar6n las 5>rdidas Netas :ompensables de
e3ercicios anteriores)
Al ,inal( de resultar un saldo positivo( 4ste constituye la /enta eta ?lobal Anual o
Hase 6mponible sobre la 1ue se calcular* el impuesto.
-., DETERMINACI7N DE LA PLRDIDA NETA DEL EJERCICIO

-.,.1. Deter+"na'")n (e .a P4r("(a Neta C!+ensa%.e .Inciso b1 del art=culo #+@"K
del Re7lamento1)
Si resultara un saldo ne0ativo( como producto de las deducciones seJaladas en el ac*pite
anterior( 4ste constituir* la @4rdida eta ;ompensable( la cual slo se podr* arrastrar en
los cuatro (4) e-ercicios inmediatos posteriores computados a partir del e-ercicio si0uiente
de su 0eneracin (6nciso a) del artculo ># de la Ley).
&l saldo 1ue no resulte compensado( lue0o de transcurrido ese lapso( no podr*
computarse en los e-ercicios si0uientes.
-.,.,. Rentas eD!nera(as .Inciso c1 del art=culo #+@"K del Re7lamento1
5ara e(ectos de la determinaci2n de la 5>rdida Neta :ompensable los
contribuyentes ,ue obten7an rentas exoneradas en el e3ercicio deber6n considerarlas
a (in de reducir dic4a p>rdida)
Sin embar7o, las rentas exoneradas obtenidas en el e3ercicio no a(ectar6n las
p>rdidas ,ue pudieran estar arrastr6ndose de e3ercicios anteriores)
&n resumen, la 5>rdida Neta :ompensable estar6 con(ormada por las p>rdidas del
e3ercicio, reducidas por las rentas exoneradas ,ue se 4ubieren obtenido en el mismo
y las p>rdidas netas compensables de e3ercicios anteriores)
-.,.-. E>e+.! (e a."'a'")n (e arrastre (e 4r("(as ara .as ers!nas nat$ra.es0 (e
a'$er(! a .! ("s$est! en e. artE'$.! ,HMN B (e. re&.a+ent!)
Dat!s@
5er=odos de aplicaci2n: #$$B C#$$+
.;1 La deducci2n por donaciones no podr6 exceder del 1$M de la Renta Neta Nlobal 8nual, lue7o de e(ectuada
la compensaci2n de p>rdidas)
.;;1 La p>rdida del e3ercicio #$$ 4a sido reducida por las rentas exoneradas del mismo e3ercicio, a (in de
determinar la 5>rdida Neta :ompensable para el e3ercicio 7ra-able #$$+)
I#" Donaciones
"##) +$(### )# # # 4(### >##
"##7 +"(### +> # +7(### +(### 1(###
"##7 4"(### 7# 1"## # )(### "(###
Rentas
EMoneradas
AOo Renta Neta
Glo5al
BRNGC
Deducciones PNrdidas de
capital
Renta de
@uente
eMtran4era
/enta eta ?lobal (/?) +$(### +"(### 4"(###
(%) 6mpuesto a las :ransacciones
'inancieras
%)# %+> %7#
(%) Donaciones (M) # # %1("##
!u5total 9.?8:- 9'?8&; :-?<9-
(%) @4rdidas de ;apital # %+7(### #
!u5total 9.?8:- (;?-9; :-?<9-
(P) /enta de 'uente &.tran-era8 4(### +(### )(###
!u5total :,?8:- (,?-9; :&?<9-
@4rdida de e-ercicios anteriores # # %>4#
Renta Neta Glo5al Anual BPNrdidaC 98?8;- ('?-:- :9?.--
/entas &.oneradas del &-ercicio (MM) >## 1(### "(###
PNrdida Neta Compensa5le - ;:- -
Concepto ,--& ,--< ,--.
Deducciones:
IMPORTANTE
5ara determinar las rentas o cual,uier in7reso ,ue 3usti(i,ue los incrementos
patrimoniales, la S<N8T podr6 re,uerir al deudor tributario ,ue sustente el destino
de dic4as rentas o in7resos)
&l incremento patrimonial se determinar6 tomando en cuenta, entre otros, los si7nos
exteriores de ri,ueDa, las -ariaciones patrimoniales, la ad,uisici2n y trans(erencia de
bienes, las in-ersiones, los dep2sitos en cuentas de entidades del sistema (inanciero
nacional o del extran3ero, los consumos, los 7astos e(ectuados durante el e3ercicio
(iscaliDado, aun cuando >stos no se re(le3en en su patrimonio al (inal del e3ercicio
.8rt=culo !#@ de la Ley1)
A(e+2s@
Se presume 1ue los incrementos patrimoniales( cuyo ori0en no pueda ser -usti,icado por el
deudor tributario( constituyen renta neta no declarada por el contribuyente (Artculo >" de
la Ley).
Los incrementos patrimoniales no podr6n ser 3usti(icados con:
a) Donaciones recibidas u otras liberalidades 1ue no consten en una escritura p3blica o
en otro documento ,e2aciente.
La emisin de comprobantes de donaciones dinerarias por montos mayores a los
e,ectivamente recibidos constituye delito de de,raudacin tributaria( con,orme a lo
previsto en la QLey @enal :ributariaR (Literal ".> del numeral " del inciso s) del artculo
"1 del /e0lamento).
b1 <tilidades deri-adas de acti-idades il=citas)
c1 &l in7reso al pa=s de moneda extran3era cuyo ori7en no est> sustentado
debidamente)
d1 Los in7resos percibidos ,ue estu-ieran a disposici2n del deudor tributario pero
,ue no los 4ubiera dispuesto ni cobrado, as= como los saldos disponibles en
cuentas de entidades del sistema (inanciero nacional o del extran3ero ,ue no
4ayan sido retirados)
e1 Otros in7resos, como los pro-enientes de pr>stamos ,ue no re9nan las
condiciones establecidas en el Re7lamento)
-.- TASAS Y COLCULO DEL IMPUESTO .8rt=culos 0*@ y 0%@ de la Ley1
&l Impuesto se determina aplicando sobre la Renta Neta Nlobal 8nual .Renta
Imponible1, la escala pro7resi-a acumulati-a si7uiente:
Las personas naturales y sucesiones indi-isas n! (!+"'"."a(as en el pa=s calcular6n
el impuesto aplicando la tasa del treinta por ciento (-A;) sobre las remuneraciones
por ser-icios personales cumplidos en el pa=s, re7al=as, arrendamientos y otras rentas)
IMPORTANTE
LOS DIVIDENDOS Y CUALJUIER OTRA 8ORMA DE DISTRIBUCI7N
DE UTILIDADES C NO 8ORMAN PARTE DE LA RENTA NETA
GLOBAL
.Tercer p6rra(o de los art=culos 0*@ y *@"8 de la Ley1
La personas 3ur=dicas comprendidas en el art=culo 1%@ de la Ley, ,ue acuerden la
distribuci2n de di-idendos o cual,uier otra (orma de distribuci2n de utilidades,
retendr6n el %)1M de las mismas)
La obli7aci2n de retener, tambi>n se aplica a las Sociedades 8dministradoras de
los 'ondos Hutuos de In-ersi2n en ?alores y de los 'ondos de In-ersi2n, as=
como a los 'iduciarios de 'idecomisos Kancarios y a las Sociedades
#A!A
@or el e.ceso de "7 C6: (S=. $4(>##)
y 2asta >4 C6: (S=. 17$(###)
@or el e.ceso de >4 C6: (S=. 17$(###) +#G
REN#A NE#A GO+A ANUA
"1G
"7 C6: 1>G 9asta
TituliDadoras de 5atrimonios 'ideicometidos, respecto de las utilidades ,ue se
distribuyan a personas naturales o sucesiones indi-isas y ,ue pro-en7an de
di-idendos u otras (ormas de distribuci2n de utilidades, obtenidos por los
'ondos Hutuos de In-ersi2n en ?alores, 'ondos de In-ersi2n y 5atrimonios
'ideicometidos de Sociedades TituliDadoras)
&l monto retenido o los pa7os e(ectuados constituir6n pa7os de(initi-os del
Impuesto a la Renta de los contribuyentes, cuando >stos sean personas naturales,
sucesiones indi-isas o sociedades conyu7ales domiciliadas en el pa=s)
&sta retenci2n deber6 abonarse al 'isco dentro de los plaDos pre-istos por el
:2di7o Tributario para las obli7aciones de periodicidad mensual)
-.? CRLDITOS CONTRA EL IMPUESTO .8rt=culo ++@ de la Ley y art=culo 0#@ del
Re7lamento1)
La deducci2n de los cr>ditos, se e(ect9a en el orden ,ue se seGala a continuaci2n:

Cr4("t!s s"n (ere'=! a (e3!.$'")n
a) :r>dito por Impuesto a la Renta de 'uente &xtran3era)
&st6 constituido por el Impuesto a la Renta abonado en el exterior por las rentas
de (uente extran3era 7ra-adas, siempre ,ue no exceda del importe ,ue resulte de
aplicar la tasa +e("a

del contribuyente a las rentas obtenidas en el extran3ero, ni

del impuesto e(ecti-amente pa7ado en el exterior)
&l importe ,ue, por cual,uier moti-o, no se utilice en el e3ercicio 7ra-able no se
podr6 compensar en otros e3ercicios ni dar6 derec4o a de-oluci2n.
b) &l cr>dito por las donaciones realiDadas sin estar inscritas en el re7istro de
donantes, ,ue ten7an como (in la atenci2n a la poblaci2n a(ectada por los
desastres naturales ocurridos en las Donas declaradas estado de emer7encia por el
Decreto Supremo N $B+"#$$"5:H y modi(icatorias, a partir de dic4a
declaratoria y antes de la -i7encia de la Ley #!#$$
+
, tendr6n derec4o a un cr>dito
contra el Impuesto a la Renta del e3ercicio #$$+ sin derec4o a de-oluci2n)
7
@orcenta-e 1ue resulta de relacionar el 6mpuesto determinado con la /enta eta ?lobal( sin tener en
cuenta la deduccin 1ue autoriAa el artculo 4) del :CD de la Ley del 6mpuesto a la /enta. De e.istir
p4rdidas de e-ercicios anteriores 4stas no se restar*n de la renta neta.
7
La Ley "$"##( Ley 1ue establece disposiciones para las donaciones e,ectuadas en casos de estado de
emer0encia por desastres producidos por ,enmenos naturales( publicada el 1).#"."##7 y vi0ente a partir
del 17.#"."##7.
&l importe del cr>dito ser6 el ,ue resulte de aplicar la tasa media del donante
sobre los montos donados ,ue en con3unto no excedan del dieD por ciento .1$M1
de su renta neta 7lobal del e3ercicio #$$, lue7o de e(ectuada la compensaci2n de
p>rdidas .Tercera Disposici2n Transitoria de la Ley #!#$$1)
c) Otros cr>ditos sin derec4o a de-oluci2n)
CrNditos con derec3o a de=oluci6n
a. Los saldos a ,avor del contribuyente de e-ercicios anteriores( reconocidos por la SCA:
o establecidos por el contribuyente en las declaraciones( siempre 1ue no se 2aya
solicitado su devolucin y 1ue dic2as declaraciones no 2ayan sido impu0nadas.
b. @a0os a cuenta realiAados directamente por el contribuyente( respecto de las /entas de
@rimera( Se0unda( ;uarta y Euinta ;ate0oras.
c. /etenciones por /entas de Se0unda( ;uarta y Euinta ;ate0oras e,ectivamente
percibidas en el e-ercicio.
d) Otros cr>ditos con derec4o a de-oluci2n)
?. INGRESOS INA8ECTOS Y EKONERADOS
?.1 INGRESOS INA8ECTOS .8rt=culo 1+@ de la Ley1:
;onstituyen in0resos ina,ectos al 6mpuesto( entre otros( los si0uientes8
a) Las indemniDaciones pre-istas por las disposiciones laborales -i7entes
b) Las cantidades ,ue se abonen, de producirse el cese del traba3ador, en el marco de las
alternati-as pre-istas en el inciso b1 del art=culo ++ y en la aplicaci2n de los
pro7ramas o ayudas a ,ue 4ace re(erencia el art=culo 1% del Decreto Le7islati-o N
#+, Ley de 'omento del &mpleo, 4asta un monto e,ui-alente al de la indemniDaci2n
,ue corresponder=a al traba3ador en el caso de despido in3usti(icado)
La indemniDaci2n por despido arbitrario, e,ui-ale a una remuneraci2n y media
ordinaria mensual por cada aGo completo de ser-icios con un m6ximo de doce .1#1
remuneraciones .8rt=culo *+ del Texto nico Ordenado del Decreto Le7islati-o N
#+, Ley de 5roducti-idad y :ompetiti-idad Laboral, aprobado por el Decreto
Supremo N $$*"!"TR1)
c) Las indemniDaciones ,ue se perciban por causa de muerte o incapacidad producidas
por accidentes o en(ermedades, sea ,ue se ori7inen en el R>7imen de Se7uridad
Social, en un contrato de se7uro, en sentencia 3udicial, en transacciones o en cual,uier
otra (orma, sal-o lo pre-isto en el inciso b1 del art=culo # de la Ley)
d) Las compensaciones por tiempo de ser-icios pre-istas por las disposiciones laborales
-i7entes)
e) Las rentas -italicias y las pensiones ,ue ten7an su ori7en en el traba3o personal, tales
como 3ubilaci2n, montep=o e in-alideD)
() Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia)

7) Los incrementos del *M, !)#M y del monto correspondiente al se7uro de -ida
obli7atorio en las remuneraciones, a ,ue se re(ieren los incisos b1, c1 y d1 del art=culo
+ del texto ori7inal del Decreto Ley N #0+!, Ley de creaci2n del Sistema 5ri-ado
de 8dministraci2n de 'ondos de 5ensiones, as= como los aportes -oluntarios del
empleador al Sistema 5ri-ado de 5ensiones .8rt=culo % del T)<)O) de la Ley del
Sistema 5ri-ado de 8dministraci2n de 'ondos de 5ensiones, aprobado por el Decreto
Supremo N $0%"!"&'1)
?., INGRESOS EKONERADOS .8rticulo 1!@ de la Ley1
:onstituyen in7resos exonerados del Impuesto, entre otros, los si7uientes:
a) Las remuneraciones ,ue perciban, por el e3ercicio de su car7o en el pa=s, los
(uncionarios y empleados considerados como tales dentro de la estructura
or7aniDacional de los 7obiernos extran3eros, instituciones o(iciales extran3eras y
or7anismos internacionales, siempre ,ue los con-enios constituti-os as= lo
estableDcan)
b) La di(erencia entre el -alor actualiDado de las primas o cuotas pa7adas por los
ase7urados y las sumas ,ue los ase7uradores entre7uen a a,uellos, al cumplirse el
plaDo estipulado en los contratos d2tales del se7uro de -ida, y los bene(icios o
participaciones en se7uros sobre la -ida ,ue obten7an los ase7urados)
c) :ual,uier tipo de inter>s de tasa (i3a o -ariable, en moneda nacional o extran3era,
,ue se pa7ue con ocasi2n de un dep2sito con(orme a la Ley Neneral del Sistema
'inanciero y del Sistema de Se7uros y Or76nica de la Superintendencia de Kanca
y Se7uros, Ley N #B$#, as= como los incrementos de capital de los dep2sitos e
imposiciones en moneda nacional o extran3era)
8simismo, cual,uier tipo de inter>s de tasa (i3a o -ariable, en moneda nacional o
extran3era, as= como los incrementos o rea3ustes de capital pro-enientes de -alores
mobiliarios, emitidos por personas 3ur=dicas, constituidas o establecidas en el pa=s,
siempre ,ue su colocaci2n se e(ect9e mediante o(erta p9blica, al amparo de la Ley
del Hercado de ?alores)
I7ualmente, cual,uier tipo de inter>s de tasa (i3a o -ariable, en moneda nacional o
extran3era, e incrementos de capital, pro-enientes de :>dulas Iipotecarias y
T=tulos de :r>dito Iipotecario Ne7ociable)
d) La 7anancia de capital pro-eniente de la ena3enaci2n de -alores mobiliarios
inscritos en el Re7istro 59blico del Hercado de ?alores a tra->s de mecanismos
centraliDados de ne7ociaci2n, a los ,ue se re(iere la Ley del Hercado de ?aloresL
as= como la ,ue pro-iene de la ena3enaci2n de -alores mobiliarios (uera de
mecanismos centraliDados de ne7ociaci2n, siempre ,ue el ena3enante sea una
persona natural, una sucesi2n indi-isa o una sociedad conyu7al ,ue opt2 por
tributar como tal) .Numeral 11 del inciso l1 del art=culo 1!@ de la Ley1)
e) Las re7al=as por derec4os de autor ,ue perciban los autores y traductores
nacionales y extran3eros, por concepto de libros editados e impresos en el
territorio nacional por un plaDo de seis .B1 aGos) &l inciso c1 del art=culo #@ del
Decreto Le7islati-o N !, seGala ,ue esta exoneraci2n re7ir6 a partir del 1 de
enero del aGo #$$+ . 8rt=culo *@ de la Ley N #!1B01)
Los bene(iciarios deber6n acreditar la exoneraci2n ante la S<N8T con la
constancia del dep2sito le7al otor7ada por la Kiblioteca Nacional del 5er9)
DOCUMENTOS JUE DEBE MANTENER EL CONTRIBUYENTE A DISPOSICI7N
DE LA ADMINISTRACI7N TRIBUTARIA.
.Numeral del art=culo +@ y numeral B del art=culo 10@ del :2di7o Tributario1
Los contribuyentes deben mantener debidamente ordenados y arc4i-ados los libros y
documentos ,ue ser-ir6n de sustento ante la 8dministraci2n Tributaria, en la
oportunidad en ,ue le sean re,ueridos)
&ntre los libros y documentos ,ue se deben conser-ar tenemos los si7uientes:
1) Declaraciones pa7o mensuales del Impuesto, por Rentas de 5rimera :ate7or=a
.5a7o '6cil1, Rentas de Se7unda :ate7or=a y :uarta :ate7or=a y dem6s tributos
,ue administra y/o recauda la S<N8T)
#) Libros de In7resos y Nastos, en el caso de contribuyentes ,ue perciban Rentas de
:uarta :ate7or=a y los respecti-os recibos por 4onorarios) &n caso, dic4os
contribuyentes se 4ayan a(iliado al sistema de emisi2n de recibos por 4onorarios
electr2nico, conser-ar6n en (ormato di7ital el Libro de In7resos y Nastos
&lectr2nico, as= como el Recibo por Ionorarios electr2nico y las notas de cr>dito
electr2nicas .Resoluci2n de Superintendencia N 1+#"#$$+/S<N8T1)
*) Libro de In7resos y Nastos, en el caso de contribuyentes ,ue 4ubieran percibido
rentas brutas de Se7unda :ate7or=a ,ue excedan las -einte .#$1 unidades
impositi-as tributarias en el e3ercicio 7ra-able anterior o en el curso del e3ercicio)
%) :erti(icado de rentas y retenciones del Impuesto a la Renta de Se7unda, :uarta y
Auinta cate7or=as, se79n corresponda .;1)
0) :erti(icado de rentas y retenciones del Impuesto a la Renta por di-idendos
percibidos y cual,uier otra (orma de distribuci2n de utilidades .;1)
B) :onstancia de retenci2n o percepci2n del Impuesto a las Transacciones
'inancieras "IT')
7. ;ual1uier documento 1ue sustente cr4dito tributario contra el 6mpuesto
(M) /esolucin de Superintendencia ! #1#%"##)=SCA:( publicada el 1+.#1."##).
F. CASO PROCTICO
DATOS GENERALES
&l seGor &nri,ue Fim>neD Su6reD, con R<: N 1$$B!%%*1, de pro(esi2n In7eniero, y
su esposa, la seGora 8licia 5alomino :arrillo, con DNI N 1$0+%$!, de pro(esi2n
diseGadora de modas, con (ec4a de nacimiento 1#)$)1!+L no tienen bienes propios y
4an optado, con ocasi2n del pa7o a cuenta del mes de enero de #$$+, por declarar y pa7ar
el Impuesto a la Renta como sociedad conyu7al por las rentas 7eneradas por los bienes
comunes, atribuyendo la representaci2n de dic4a sociedad al esposo, ,uien presentar6 la
declaraci2n 3urada anual)
A continuacin se detallan los in0resos percibidos y=o deven0ados durante el e-ercicio 0ravable
"##7 por cada cate0ora de renta( la determinacin de las rentas brutas y netas
correspondientes( as como la li1uidacin del 6mpuesto a la /enta y la ,orma como deber*
presentar su in,ormacin en el 'ormulario <irtual ! ))1.
;.' REN#A! DE PRIMERA CA#EGORGA
A. PREDIO!
'. La sociedad conyu7al es propietaria de los si7uientes predios:

Pre("! Us! A$t!a3a.P
! ,AAH
A.#$".er +ens$a.
Me>!ras
"n'!r!ra(as
;alle Los
@oetas ! 1)#(
;2orrillos.
;asa 2abitacin
(Al1uilada por
todo el aJo
"##7)
S/)
1*0,$$$
<SS *$$ .de enero
a diciembre 1
S/)%,$$$
.;1
:alle
Kolo7nesi
#$*, Dpto) N
1$1,
Karranco)
Departamento
(Al1uilado por
todo el aJo
"##7)
S/)
110,$$$
S/) B0$ ""
;alle @l4yades
! 1"#( @iura.
;asa 2abitacin
(;esin ?ratuita
por todo el aJo
"##7)
S/)
1#$,$$$
"" ""
:alle ?enturo
:asa S/) "" ""
N %%$,
Surco)
4abitaci2n y
o(icina .;;1
1*$,$$$
.;1 &l -alor de las me3oras incorporadas en la :asa"4abitaci2n se considera como renta a(ecta en el e3ercicio
en ,ue se de-uel-a el inmueble y siempre ,ue no exista reembolso) Dic4o inmueble (ue de-uelto en el mes de
diciembre #$$+ y no 4ubo reembolso por parte del propietario)
.;;1 :asa"4abitaci2n ubicada en :alle ?enturo N %%$, Surco, ocupada por los propietarios no 7enera renta
al7una, a9n cuando el seGor &nri,ue Fim>neD Su6reD, utilice parte de la misma como o(icina para e3ercer su
pro(esi2n)
&l seGor Fim>neD Su6reD, en calidad de arrendador, 4a e(ectuado pa7os a cuenta
del Impuesto a la Renta por un total de S/) 1,#B! mediante 'ormularios ?irtuales
N 1B+*)
C2.'$.! (e .!s a&!s a '$enta +ens$a.es (e. I+$est! a .a Renta (Casa =a%"ta'")n)@
.;1 &l tipo de cambio aplicado corresponde al tipo de cambio promedio ponderado compra -i7ente el 9ltimo
d=a de cada mes .(ec4a de de-en7o de la renta1 publicado por la Superintendencia de Kanca y Se7uros
.4ttp://EEE)sbs)7ob)pe1) Si en dic4o d=a no 4ubo publicaci2n, se debe tomar como re(erencia la publicaci2n
inmediata anterior) Para e. +es (e ("'"e+%re se =a t!+a(! $n t"! (e 'a+%"! s$$est!.
.;;1 Tasa &(ecti-a 1#M T.8l,uiler " #$M del al,uiler1 x 10MU)
AlAuiler #ipo de AlAuiler
en U!P. cam5io BJC en !E.
&nero +## ".$++ 77$.$# 1#)
'ebrero +## ".77) 7)>.7# 1#4
KarAo +## ".74+ 7"".$# $$
Abril +## ".747 7>4.4# 1#+
Kayo +## ".741 7>".+# 1#"
5unio +## ".$)> 77$.># 1#7
5ulio +## ".714 744."# 1#1
A0osto +## ".$>1 77>.+# 1#)
Setiembre +## ".$7> 7$".># 1#7
Dctubre +## +.#7) $">.7# 111
oviembre +## +.#$4 $"7."# 111
Diciembre +## +.#$7 $"$.4# 11"
#otal 9?&-- '-?;<-.,- '?,&8
Pa2o a cuenta
!E. BJJC
Mes
C2.'$.! (e .!s a&!s a '$enta +ens$a.es (e. I+$est! a .a Renta (Dearta+ent!)@
.;1 Tasa &(ecti-a 1#M T.Total 8l,uiler " #$M del Total 8l,uiler1 x 10MU)
C2.'$.! (e .a Renta Br$ta An$a.
AlAuiler
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&nero )># 77
'ebrero )># 77
KarAo )># 77
Abril )># 77
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5ulio )># 77
A0osto )># 77
Setiembre )># 77
Dctubre )># 77
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Diciembre )># 77
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Mes
Pa2o a
cuenta !E. BJC
Casa Departamento
1#(>7#
7(7##
1#(>7#
7(7##
4(###

':?;<- <?.--
7(1##
)($##
.?'-- &?8--
':?;<- <?.--
1(")$ $+)
#O#A PAGO! A CUEN#A !E.,?,-;
@a0os a cuenta mensuales
S=. 11>(### . )G
#otal Renta Presunta !E.
#O#A REN#A +RU#A ANUA
S=. 1+>(### . )G
Departamento
<alor de autoaval3o . )G
Casa
<alor de autoaval3o . )G
#otal Renta De=en2ada !E.
5. Renta Presunta:BJJC
!u5(total:
Ke-oras incorporadas BJC
Renta +ruta Anual
a. Renta De=en2ada:
Al1uiler ;asa% 2abitacin
Al1uiler Departamento
Para
determinar el
total de la
Renta +ruta
Anual? utilice
el monto
ma1or entre aC
1 5C en cada
caso.

.;1 Las me3oras se computan como renta 7ra-ada del propietario en el e3ercicio ,ue se de-uel-a el bien)
8simismo, no se consideran dentro del monto ,ue se compara con la renta presunta .BM del -alor de
autoa-aluo1)
.;;1 &n ambos casos, la renta presunta se 4a calculado por todo el e3ercicio 7ra-able)
Deter+"na'")n (e .a Renta 8"'ta (Ces")n &rat$"ta (e 'asa =a%"ta'")n $%"'a(a en
Ca..e P.4*a(es NM 1,A0 P"$ra).
(*) &n este caso al ser una Renta 'icta, no existe la obli7aci2n de
e(ectuar pa7os mensuales) Los in7resos se deben declarar y
pa7ar anualmente, de con(ormidad al tercer p6rra(o del
art=culo +%@ de la Ley)
,. La sociedad conyu7al al,uil2 un inmueble ubicado en la :alle Los H9sicos N
1+$, Fes9s Haria por el ,ue pa7aron durante todo el aGo #$$+, la suma mensual
de S/) B$$ Nue-os Soles al seGor Hi7uel Narc=a Kur7os .propietario1 identi(icado
con R<: N 1$%*B#+$0*) Dic4o inmueble (ue subarrendado por todo el aGo
#$$+ a la seGorita Hila7ros ?e7a S6nc4eD, por la suma mensual de S/) +0$
Nue-os Soles)
Se 4a e(ectuado pa7os a cuenta del Impuesto a la Renta por S/) *B$)
.;1 Tasa &(ecti-a 1#M T.Total 8l,uiler " #$M del Total 8l,uiler1 x 10MU)
NOTA@ &l seGor Fim>neD Su6reD deber6 declarar al arrendador, seGor Hi7uel Narc=a Kur7os, en el rubro
P8l,uileresQ de PIn(ormaci2n :omplementariaQ del 'ormulario ?irtual C 5DT N BB1)
+. MUE+E!
1) La sociedad conyu7al es propietaria de una camioneta station Ea7on, ,ue (ue
al,uilada al seGor Lu=s ?illanue-a ?aras por <SS 1$ d2lares mensuales durante
el per=odo de enero a diciembre de #$$+)
Renta "icta Anual BJC !E.
Casa Ha5itaci6n
<alor del autoaval3o . )G
S=. 1"#(### . )G 7("##
#otal Renta +ruta Anual <?,--
Renta +ruta Anual por !u5arrendamiento
6n0resos deven0ados por subarrendamiento S=. 7># . 1" 1#("##
(%) Konto del al1uiler 1ue debe pa0ar al propietario S=. )## . 1" %7("##
Renta +ruta Anual 9?---
Pa2os a cuenta mensuales e@ectuados BJC 9&-
!E.
Los pa7os a cuenta del Impuesto a la Renta e(ectuados ascienden a S/) 1+)
.;1 &l tipo de cambio aplicado corresponde al tipo de cambio promedio ponderado compra -i7ente el 9ltimo
d=a de cada mes .(ec4a de de-en7o de la renta1 publicado por la Superintendencia de Kanca y Se7uros
.4ttp://EEE)sbs)7ob)pe1) Si en dic4o d=a no 4ubo publicaci2n, se debe tomar como re(erencia la publicaci2n
inmediata anterior) Para e. +es (e ("'"e+%re se =a t!+a(! $n t"! (e 'a+%"! s$$est!.
.;;1 Tasa &(ecti-a 1#M T.8l,uiler " #$M del 8l,uiler1 x 10MU)

#) 8simismo son propietarios de una m6,uina de diseGo, ad,uirida en a7osto del
#$$0 por un -alor de S/) 1#,$$$) Dic4a m6,uina 4a sido cedida 7ratuitamente a la
empresa P5ico 8lto S8:Q, por el per=odo de enero a diciembre de #$$+)

.;1 Kase Le7al: Numeral #)# del inciso a1 del art=culo 1*@ del Re7lamento) E. IPM (e. +es (e
("'"e+%re (e ,AAH es $n 3a.!r s$$est!.

AlAuiler #ipo de AlAuiler
en U!P. cam5io BJC en !E.
&nero 17# ".$++ 4$7.)1 )#
'ebrero 17# ".77) 4$#.)" >$
KarAo 17# ".74+ 4)).+1 >)
Abril 17# ".747 474.1) >7
Kayo 17# ".741 47".$7 >7
5unio 17# ".$)> >#4.#> )#
5ulio 17# ".714 477.+7 >7
A0osto 17# ".$>1 >#1.)7 )#
Setiembre 17# ".$7> >#>.7> )1
Dctubre 17# +.#7) >"4.)" )+
oviembre 17# +.#$4 >">.$7 )+
Diciembre 17# +.#$7 >").)) )+
#otal ,?-:- ;?8.8.<. <'.
Pa2o a cuenta
!E. BJJC
Mes
<alor de ad1. . 6@K Dic."##7 F 1$$.$$77># F 1.1$$
6@K 5ulio "##> 1)).77+")#
<alor actualiAado8
1"(### . 1.1$$ 14(+77
Renta +ruta Anual 14(+77 . 7G '?';'
ActualiAacin del valor de ad1uisicin de los e1uipos (M)
Renta "icta Anual
C. RE!UMEN DE REN#A! +RU#A! / DE#ERMINACI0N DE A REN#A NE#A DE
PRIMERA CA#EGORGA
D. RE!UMEN DE PAGO! A CUEN#A
Concepto !E. !E.
A. Predios
'.( Arrendado
;asa 2abitacin (;2orrillos) 1(")$
Departamento (Harranco) $+) "("#>
,.( !u5arrendado
;alle Los K3sicos 17#( 5es3s Karia +)#
!u5(total Predios ,?;&;
+. Mue5les
'.( AlAuiler
;amioneta station Sa0on 717
!u5(total Mue5les <'.
#otal Pa2os a cuenta 9?,.9
Consi2nar en
la casilla '99.

Concepto !E. !E.
'.( Arrendado
;asa 2abitacin (;2orrillos) 1#(>7#
Departamento (Harranco) 7(7##
;amioneta station Sa0on >($$# "4(+)#
,.( !u5arrendado
;alle Los @intores 17#( 5es3s Karia +(###
!u5(total ,<?9&-
9.(Cedido 2ratuitamente8
;asa 2abitacin (:umbes) 7("##
:.( Renta "icta
K*1uina de DiseJo 1(1>1
;.( Me4oras incorporadas (;asa
2abitacin %;2orrillos)
4(###
!u5(total ',?9;'
#otal Renta +ruta de Predios 1
+ienes Mue5les
98?<''
Renta Neta de Primera Cate2orHa 9'?<&8
(%) Deduccin "#G de S=. +$(711 %7($4"
A. Predios 1 +ienes Mue5les ( Declarados a !UNA#
+. Predios 1 +ienes Mue5les No declarados 1Eo Renta "icta
Consi2nar en la
casilla '--.
Consi2nar en la
casilla '-,.

F., RENTAS DE SEGUNDA CATEGOR9A
Durante el e-ercicio el contribuyente &nri1ue 5im4neA Su*reA( percibi las si0uientes rentas
de Se0unda ;ate0ora y ,ue ob-eto de retencin respectiva( de acuerdo con el detalle
si0uiente8
(M) &l monto retenido F T(Konto percibido B 1#G del monto percibido) . 1>GU
(MM) &l monto retenido F Konto percibido . 4.1G ( sin deduccin del 1#G). &l impuesto ,ue retenido y
pa0ado.
A. GANANCIA DE CAPI#A
&l seJor &nri1ue 5im4neA Su*reA y su esposa ad1uirieron una casa ubicada en el distrito de La
@unta( en mayo de "##> por la suma de S=. 7#(###. @osteriormente( con ,ec2a #> de noviembre
de "##7 la vendieron por un importe de S=. 1##(### 1ue ,ue pa0ado al contado a la ,irma de la
minuta de compra%venta. &l contribuyente cumpli con e,ectuar el pa0o a cuenta del 6mpuesto a
la /enta de Se0unda ;ate0ora por S=. >## (S=. 1##(### . #.>G) dentro del plaAo establecido(
se03n la boleta de pa0o% 'ormulario <irtual ! 1))" % ;di0o de tributo +#"1.
La operacin ,ue realiAada en el Hanco QLa SolucinR( identi,icado con /C; ! "#1#17$""#1.
Dic2a entidad emiti una constancia de retenciones de 6:'( por el importe de S=. 7#.
Deter+"na'")n (e .a &anan'"a (e 'a"ta. !r .a ena>ena'")n (e "n+$e%.e
Datos 0enerales de la ena-enacin de la casa de la @unta
Concepto
Monto
Perci5ido !E.
Monto Retenido
!E.
1. 6ntereses recibidos por a2orros en el Hanco VLa SolucinV.
>## #
". 6ntereses recibidos por pr4stamo de dinero a 6nti S.A (M).
+(### 4#>
+. /enta vitalicia abonada por empresa de se0uros (no ori0inada en el traba-o
personal) (M).
"7(### +(77#
"#(### "(7##
>. Dividendos recibidos por la empresa ;DS:A D/:& S.A (MM).
1"(### 4$"
4. /e0alas recibidas de la empresa KAW6 S.A por e.plotacin comercial de la
marca VKA/ AXCLV( de la cual es titular (M).
Concepto !E.
<alor de venta 1##(###

;osto computable actualiAado
S=. 7#(### . 1.#> (MM) 7+(>##

#otal Renta +ruta ( Ganancia de capital ,&?;--
Consi2nar en la
casilla ;;- BJC
Consi2nar en la
casilla ;;' BJC
(M) Son las casillas 1ue determinan el calculo de la 0anancia de capital neta de la casilla >"#.
Actuali7aci6n del =alor de adAuisici6n del inmue5le (Literal a) del numeral "1.1 del artculo
"1 de la Ley).
<alor de ad1uisicin F 7#(### . 1.#> (M) F 7+(>##
(MM) Yndice de ;orreccin Konetaria supuesto para el aJo "##> (aJo en 1ue se ad1uiri el
inmueble).
+. RE!UMEN DE REN#A! +RU#A! / DE#ERMINACI0N DE A REN#A NE#A DE
!EGUNDA CA#EGORGA
.;1 Renta exonerada S/) 0$$ .:onsi7nar en el asistente de la casilla #$$1
(MM) /enta 0ravada con la tasa del 4.1G. @a0o de,initivo va retencin en el @D: )17.
C. RE!UMEN DE RE#ENCIONE!
Concepto Renta +ruta !E. #otal !E.
Ganancias de Capital Neta
'. Ena4enaci6n de inmue5le BCasa en la PuntaC ,&?;--
Otras Rentas de !e2unda Cate2orHa
". 6ntereses recibidos por a2orros S=. >## (M). #
+. 6ntereses recibidos por pr4stamos de dinero a
6nti S.A.
+(###
4. /enta vitalicia( no ori0inada en el traba-o
personal.
"7(###
>. /e0alas. "#(###
). Dividendos recibidos S=. 1"(###( a,ecto a
retencin con la tasa del 4.1G (MM).
#

!u5(total ;'?---
#otal Renta +ruta <<?;--
(%) Deduccin 1#G de S=. 77(>## %7(7>#
#otal Renta Neta de !e2unda Cate2orHa &8?<;-
Consi2nar en
la casilla '-&.
Consi2nar en la
casilla ;,-.
Concepto Retenciones !E.
#otal Retenciones &?..;
1. 6ntereses por pr4stamo 4#>
". /enta vitalicia.
+. /e0alas.
+(77#
"(7##
Consi2nar en
la casilla ',8.
La retencin de S=. 4$" e,ectuada por la empresa ;DS:A D/:& S.A. por concepto de
dividendos no se considera dentro de la casilla 1"$ por tener car*cter de,initivo (:ercer
p*rra,o del artculo 7+%A de la Ley).
D. RE!UMEN DE PAGO! A CUEN#A $ !EGUNDA CA#EGORGA
F.- RENTAS DE CUARTA CATEGOR9A
Durante el e3ercicio 7ra-able #$$+, adem6s de las rentas ya enumeradas anteriormente,
por su pro(esi2n de In7eniero y en el e3ercicio independiente de dic4a acti-idad en una
o(icina de su propiedad, el contribuyente &nri,ue Fim>neD Su6reD 4a percibido in7resos
,ue est6n consi7nados en el Libro de In7resos y Nastos, ,ue est6n obli7ados a lle-ar
con(orme lo dispone el art=culo B0@ de la Ley y, adem6s sustentados con los respecti-os
recibos por 4onorarios emitidos, de acuerdo con lo establecido por el Re7lamento de
:omprobantes de 5a7o)
8dem6s, como Director de la empresa :OST8 NORT& S)8), identi(icada con R<: N
#$%+++*0**, recibi2 la suma de S/ *,$$$, con (ec4a $! de diciembre de #$$+ por
concepto de dietas)
Sus in7resos pro(esionales los canaliD2 a tra->s del banco La Soluci2nQ, identi(icado con
R<: N #$1$1!##$1, a(ect6ndolo con el Impuesto a las Transacciones 'inancieras"
IT', por la suma de S/) *)%0 Nue-os Soles, se79n constancia de retenciones)
Concepto Pa2o a Cuenta!E.
#otal Pa2os a Cuenta ;--
@a0o a cuenta por ena-enacin de
inmueble (<alor de venta . #.>G F
S=. 1##(### . #.>G)
>##
Consi2nar en la
casilla ;,8
A. DE#AE DE I+RO DE INGRE!O! PRO"E!IONAE!
.11 5ersonas naturales sin acti-idad empresarial no son a7entes de retenci2n por rentas de cuarta cate7or=a)
.#1 &l pa7ador de la renta es una persona 3ur=dica o natural ,ue se encuentra en el R>7imen Neneral del Impuesto a la
Renta, raD2n por la cual tiene la obli7aci2n de e(ectuar la retenci2n .Inciso b1 del art=culo 1@ de la Ley1)
.*1 &l pa7ador de la renta es una persona natural con ne7ocio ,ue se encuentra en el R>7imen &special del Impuesto a
la Renta .R&R1, por lo cual no le corresponde e(ectuar retenciones por rentas de cuarta cate7or=a)
"ec3a de
emisi6n
"ec3a de
co5ro de
Honorarios
NLmero de
Reci5o por
Honorarios
Nom5re 1 Apellidos o Ra76n
!ocial del Cliente
RUC del
Cliente
Monto +ruto
!E.
Monto
Retenido
B'-FC !E.
"7.1"."##7 #".#1."##7 >74 5uan ?alveA <illar (1) 1()## %
14.#1."##7 14.#1."##7 >7> ;arlos 9urtado @alacios (1) 1("## %
1$.#1."##7 1$.#1."##7 >7) ;omercial V'loresV &6/L (") "#>#17#177> +()## +)#
"".#1."##7 "".#1."##7 >77 Selene Arellano <i0il (>) 1##7">#7+7+ 1("##
<?&-- 9&-
#4.#"."##7 #4.#"."##7 >77 Zarina ?utierreA oe (1) 1(>## %
#).#"."##7 #).#"."##7 >7$ ;omercial V'loresV &6/L (") "#>#17#177> "(### "##
1>.#"."##7 1>.#"."##7 >$# Karcos @ardo /en0i,o (1) )##
:?'-- ,--
%
#>.#+."##7 #>.#+."##7 >$1 /osala Xarate ;ampos (>) 1##7)77>)4) 1(4##
#7.#+."##7 #7.#+."##7 >$" Kila0ritos @alacios ?alle0os (1) >##
17.#+."##7 17.#+."##7 >$+ ;onstructora V@inar S.A.V (") "##7)>74)"$ "(7## "7#
:?<-- ,.-
#7.#4."##7 #7.#4."##7 >$4 Kila0ritos @alacios ?alle0os (1) 7##
1).#4."##7 1).#4."##7 >$> Sandra Luna <e0a (+) 1#7>71">+"1 "(>## %
"+.#4."##7 >$) ACLADD (4) # %
9?,-- -
11.#)."##7 11.#)."##7 >$7 ;onstructora V@inar S.A.V (") "##7)>74)"$ "()## ")#
1+.#)."##7 1+.#)."##7 >$7 9enry /e-as DrtiA (1) 1(1## %
">.#)."##7 ">.#)."##7 >$$ ;omercial V'loresV &6/L (") "#>#17#177> +(>## +>#
<?,-- &'-
%
#>.#7."##7 #>.#7."##7 )## 5avier @oma /eate0ui (1) 1(4## %
#7.#7."##7 #7.#7."##7 )#1 ;onstructora V<idmar S.A.V (") "#+4""11#7+ "(7## "7#
"1.#7."##7 "1.#7."##7 )#" /ocio /o-as :ello (+) 1#1>"+47)74 1(7##
&?--- ,.-
#7.#$."##7 #7.#$."##7 )#+ 6nversiones VNaJeAV &6/L (") "#777)>4+"4 +(>## +>#
1+.#$."##7 1+.#$."##7 )#4 So,ia ano /en0i,o (") 1##"7>74)+$ "(### "##
"".#$."##7 "".#$."##7 )#> Ale.ia 5er ;astaman (1) 7##
&?9-- ;;-
#$.11."##7 #$.11."##7 )#) &lsa Dlivares ?alv*n (>) 1#+7>7"1>41 "(4##
1>.11."##7 1>.11."##7 )#7 ;omercial V'loresV &6/L (") "#>#17#177> "("## ""#
"1.11."##7 "1.11."##7 )#7 @atricia <idela Dlavarria (1) 1(###
;?&-- ,,-
#4.1"."##7 #4.1"."##7 )#$ 52onny oe ;2imul (1) "(1##
1+.1"."##7 1+.1"."##7 )1# 6nversiones VNaJeAV &6/L (") "#777)>4+"4 +("## +"#
"1.1"."##7 "1.1"."##7 )11 ;onstructora V<idmar S.AV (") "#+4""11#7+ +(>## +>#
"+.1"."##7 -;.-'.,--8 )1" ;onstructora V@inar S.A.V (") "##7)>74)"$ +(7## +7#
',?&-- '?-;-
#O#A ENERO
#O#A "E+RERO
#O#A MARZO
;<?9--
#O#A A+RI
#O#A )UNIO
#O#A )UIO
#O#A !EP#IEM+RE
#O#A NO*IEM+RE
#O#A DICIEM+RE
#O#AE! 9?;;-
.%1 Deber6 conser-ar el ori7inal y las copias de los recibos por 4onorarios ,ue 4ubiesen sido anulados, es decir,
inutiliDados con anterioridad a su entre7a debido a (allas t>cnicas, errores en la emisi2n u otros moti-os .Recibo N
0!B1)
.01 &l pa7ador de la renta es una persona natural con ne7ocio ,ue se encuentra en el Nue-o R>7imen nico
Simpli(icado C N<&?O R<S, por lo cual no le corresponde e(ectuar retenciones por rentas de cuarta cate7or=a)
+. DE#ERMINACI0N DE O! PAGO! A CUEN#A DE IMPUE!#O A A REN#A
.;1 Determin2 y realiD2 sus pa7os a cuenta por Rentas de :uarta :ate7or=a, por un monto e,ui-alente al 1$M
de sus in7resos mensuales, a tra->s del 'ormulario ?irtual 5DT N@ B1B C Traba3adores Independientes)
.;;1 S2lo los clientes comprendidos en el R>7imen Neneral del Impuesto a la Renta, pueden realiDar la retenci2n
del 1$M sobre las Rentas de :uarta :ate7or=a, debido a ,ue cali(ican como 87entes de Retenci2n .Inciso
b1 del art=culo 1@ de la Ley1)
Nota: &l importe del recibo por 2onorarios N% &', no se considera en el perodo diciembre de "##7
por1ue est* pendiente de cobro al +1.1"."##7 (;riterio de imputacin8 @or lo percibido).
;abe seJalar 1ue el a0ente de retencin deber* retener el impuesto en el momento 1ue
abone los 2onorarios (criterio de lo percibido)( con,orme lo dispone el artculo 74 de la Ley.

C. O#RA! REN#A! PERCI+IDA! COMO DIREC#OR DE EMPRE!A
Periodo
Monto
+ruto !E.
Impuesto
Resultante
!E.
Impuesto
Retenido
BJJC
Impuesto
Pa2ado BJC
Reci5os por
3onorarios
comprendidos
&nero 7()## 7)# +)#
4## >74 al >77
'ebrero 4(1## 41# "##
"1# >77 al >$#
KarAo 4(7## 47# "7#
1$# >$1 al >$+
Abril +("## +"# #
+"# >$4 al >$)
5unio 7("## 7"# )1#
11# >$7 al >$$
5ulio )(### )## "7#
+"# )## al )#"
Septiembre )(+## )+# >># 7# )#+ al )#>
oviembre >()## >)# ""# +4# )#) al )#7
Diciembre 7(7## 77# )7# "1# )#$ al &''
;?9;- ,?'.- #O#AE! 9?'<- ;9?;--
Consi2nar en la
casilla '-<.

Consi2nar en la
casilla ',<.

Consi2nar en la
casilla '9-.
"ec3a Concepto RUC In2reso !E. Impuesto
Retenido !E.
#$.1"."##7
Dieta de Director en la empresa
V;DS:A D/:&V S.A.
"#4777+7>++ +(### +##
Consi2nar en la casilla '-..
D. RE!UMEN DE A REN#A +RU#A / DE#ERMINACI0N DE A REN#A NE#A DE
CUAR#A CA#EGORGA
;.: REN#A! DE KUIN#A CA#EGORGA
&l contribuyente &nri,ue Fim>neD Su6reD 4a percibido Rentas de Auinta :ate7or=a de
:onstructora <ni-erso S)8) por su labor como In7eniero, con un 4aber mensual de S/)
B,$$$ Nue-os Soles de enero a diciembre de #$$+, m6s las 7rati(icaciones por 'iestas
5atrias y Na-idad) 8dem6s, 4a percibido una boni(icaci2n como prestaci2n alimentar=a
. Ley N #+$011 de S/) 1,0$$ anual)
5or otra parte, en los meses de mayo y no-iembre, el seGor Fim>neD Su6reD percibi2 la
suma de S/) B,$$$ como :ompensaci2n por Tiempo de Ser-icios .:TS1 y en diciembre
percibi2 la suma de S/)#,$$$ por concepto de 7rati(icaci2n extraordinaria)
8dem6s, percibi2 in7resos por la suma de S/) *,0$$, por la prestaci2n de ser-icios
considerados dentro de la :uarta :ate7or=a e(ectuados para la misma empresa con la cual
mantiene simult6neamente una relaci2n laboral de dependencia) Dic4os in7resos deben
ser considerados dentro de las Rentas de Auinta :ate7or=a, a ,ue se re(iere el inciso (1 del
art=culo *%@ de la Ley)
La empresa como a7ente de retenci2n le 4a entre7ado el certi(icado de retenciones por la
suma de S/)!,!0)
Renta +ruta !E. !E.
6n0resos se03n el Libro de 6n0resos y
?astos
>7(+##
B(C 6n0resos no percibidos en el
e-ercicio
%+(7##
#otal Renta +ruta ;9?;--
B(C Deducciones
"#G de rentas por traba-o
independiente (S=. >+(>## . "#G)
%1#(7##
BDC 6n0resos como Director de
empresa
+(###
Renta Neta de Cuarta Cate2orHa :;?.--
Consi2nar en la
casilla '-<.

Consi2nar en la
casilla '-..

A. DE#ERMINACI0N DE A REN#A +RU#A DE KUIN#A
CA#EGORGA
.;1 In7resos ina(ectos, se deben consi7nar en el asistente de la casilla #$1 del rubro Otros In7resos del
'ormulario ?irtual N BB1)
+. DE#ERMINACI0N DE A REN#A NE#A DE CUAR#A /
KUIN#A CA#EGORGA
.;1 Si el total de las Rentas Netas de :uarta y Auinta :ate7or=as no excede del l=mite de las siete .1
<IT, la deducci2n se e(ectuar6 s2lo por el total de dic4as rentas)
Concepto
Monto +ruto
!E.
Monto
Retenido !E.
1. /emuneracin de enero a diciembre
(S=. )(### . 1")
7"(###
". ?rati,icaciones -ulio y diciembre 1"(###
+. Honi,icacin Ley "7#>1 1(>##
4. ;ompensacin por tiempo de
servicios (S=. )(###). (M)
%
>. ?rati,icacin e.traordinaria "(###
). Dtros in0resos considerados como
/enta de Euinta ;ate0ora
+(>##
Renta +ruta de Kuinta Cate2orHa 8'?--- 8?8<;
Consi2nar en
la casilla '9'.
Consi2nar en la casilla '''.
Concepto !E.
/enta eta de ;uarta ;ate0ora 4>(7##
/enta de Euinta ;ate0ora $1(###
#otal de Rentas de Cuarta 1 Kuinta
Cate2orHas
'9&?.--
(%) Deduccin 7 C6: (7 . S=. +(>##) (M) %"4(>##
Renta Neta de Cuarta 1 Kuinta Cate2orHas '',?9--
;.; REN#A! DE "UEN#E EQ#RAN)ERA
.;1 La p>rdida de <SS %,#$$ por el robo del -e4=culo, ocurrido en Ka4amas, no es compensable para e(ecto de
determinar el Impuesto a la Renta por,ue dic4o pa=s est6 en la lista de pa=ses o territorios de ba3a o nula
imposici2n)
N!ta @ &l Impuesto abonado en el exterior en a7osto de #$$+ es de <SS)1$+ d2lares
americanos, e,ui-alente a S/) *10)0+) Tipo de cambio: S/) #)!##)
;.&. DE#ERMINACI0N DE MON#O DE DONACIONE!
&n el "##7( el seJor &nri1ue 5im4neA Su*reA 2a e,ectuado las donaciones 1ue se detallan a
continuacin8
Cniversidad acional Kayor de San Karcos % CKSK S=. +(###
9o0ar ;lnica Q San 5uan de DiosR "(###
;lub RKarimarR (M) "(>##
@ara e,ecto de la deduccin de la donacin de la /enta eta ?lobal( slo se aceptar* un monto
m*.imo 1ue en con-unto no e.ceda del 1#G de la /enta eta ?lobal Anual.
.;1 La donaci2n e(ectuada al :lub PHarimarQ por S/) #,$$$ no se considera como 7asto deducible para la
determinaci2n del Impuesto a la Renta por,ue no cumple con los re,uisitos exi7idos .Inciso b1 del art=culo %!@ de la
Ley1)
Concepto !E.
&l 1$ de a0osto de "##7( el contribuyente &nri1ue 5im4neA Su*reA
percibi la suma de [ 4># Dlares Americanos por su participacin como
e.positor en un evento de DiseJo realiAado en 'rancia (:ipo de cambio
".$"").
1(+1>
@4rdida por el robo de un ve2culo de su propiedad ad1uirido( re0istrado y
ubicado en Ha2amas( ocurrido en mayo de "##7( tuvo una p4rdida no
reembolsada por el se0uro de [ 4("## Dlares Americanos (M).
#
Renta Neta de "uente EMtran4era '?9';
Consi2nar en
la casilla ''&.
.;1 D!na'")n M2D"+a De($'"%.e B RNGN IT8N (Pt Q PtN1) Q RN8E
11
D!n(e@
RNN O Renta Neta Nlobal
IT' O Impuesto a las Transacciones 'inancieras
5t O 5>rdida del &3ercicio
5t"1 O 5>rdida del &3ercicios 8nteriores
RN'& O Renta Neta de 'uente &xtran3era
;.<. DE#ERMINACI0N? CRCUO / IKUIDACI0N DE IMPUE!#O
A.( DE#ERMINACI0N DE A REN#A IMPONI+E
.;1 &l IT' de S/)1$ resulta de la suma del IT' retenido por el banco PLa Soluci2nQ de S/) $ por concepto del dep2sito
realiDado por la -enta de la casa de la 5unta y de S/)*)%0 por concepto del dep2sito por sus in7resos pro(esionales de
cuarta cate7or=a)
Donacin m*.ima deducible (M) F "1+(71$ % 1#7 % # P 1(+1> F "1>(#"7 F 1$(>47
11
;?---
11
&l monto e,ectivamente donado S=. >(### (CKSK y 9o0ar ;lnica San 5uan de Dios) es
menor al importe de la Donacin K*.ima Deducible.
Donaci6n acepta5le como deducci6n !E.
Consi2nar en casilla ;'8.
Concepto !E.
/enta eta de @rimera ;ate0ora +1(7)$
/enta eta de Se0unda ;ate0ora )$(7>#
/enta eta de ;uarta y Euinta ;ate0ora 11"(+##

Renta Neta Glo5al B"uente PeruanaC ,'9?.'8
Deducciones:
1. (%) 6:' (se03n ;onstancia de retenciones o
percepciones) (M)
%1#7
". (%) Donacin a8 %>(###
CKSK S=. +(###
9o0ar ;lnica San 5uan de Dios S=. "(###
+. @4rdidas del &-ercicio (1era. ;ate0ora) #
4. @4rdidas del &-ercicio ("da. ;ate0ora) #
:otal /enta eta de 'uente &.tran-era
1(+1>
(%) @4rdida de e-ercicios anteriores
#
#O#A REN#A NE#A GO+A ANUA ,'-?-,<
Consi2nar en
la casilla ''9.
Consi2nar en
la casilla ''&.
Consi2nar en la
casilla ;'8.
Consi2nar en la
casilla ;,,.
+.( CRCUO DE IMPUE!#O
C. IKUIDACI0N DE IMPUE!#O
BJC CrNdito por Renta de "uente EMtran4era
C2.'$.! (e .a Tasa Me("a@
#ramos
Renta Neta
Glo5al Anual
!E.
#asa Parcial Acumulado
9asta "7 C6: $4(>## 1>G 14(17> 14(17>
@or el e.ceso de "7
C6: 2asta >4 C6:
$4(>## "1G 1$(74> +4(#"#
@or el e.ceso de >4
C6:
"1(#"7 +#G )(+#7 4#(+"7
:-?9,. Impuesto Calculado !E.
1## '&.8,F
"1+(71$ P "4(>## P #
. F
4#(+"7 #asa
Media
F
Concepto
Impuesto Calculado :-?9,.
B(C CrNditos:
;r4dito por /enta de 'uente &.tran-era (M) (,,,
1. @a0os directos8
/entas de @rimera ;ate0ora %+("7+
/entas de Se0unda ;ate0ora %>##
/entas de ;uarta ;ate0ora %"(17# (;?8&9
". /etenciones8
/entas de Se0unda ;ate0ora %)(77>
/entas de ;uarta ;ate0ora %+(47#
/entas de Euinta ;ate0ora %$($7> (,-?99-
!aldo por re2ulari7ar Ba @a=or del "iscoC

!E.'9?.'9
!E.
CrNditos con derec3o a de=oluci6n
CrNditos sin derec3o a de=oluci6n
.;;1 Tasa Hedia B Impuesto :alculado x 1$$
RNN R <IT R .5t"11
D!n(e@ RNN O Renta Neta Nlobal
5t"1 O 5>rdida de &3ercicios 8nteriores
<IT O S/) #%,0$$L 4asta el l=mite consi7nado en la casilla F)
Deter+"na'")n (e. 'r4("t!@
F.H. OTROS INGRESOS
Concepto !E. !E.
In2resos EMonerados
6ntereses por a2orros en el Hanco VLa SolucinV >## ;--
In2reso Ina@ecto
;ompensacin por tiempo de servicios &?---
Consi2nar en
la casilla ,-'.
Consi2nar en la
casilla ,--.
Concepto !E.
a. Konto del 6mpuesto e,ectivamente pa0ado en el e.terior +1)
b. Lmite m*.imo8
/enta de 'uente &.tran-era . :asa Kedia """
(S=. 1(+1> M 1).$"G)
El crNdito a deducir es el monto menor entre a. 1 5. ,,,
Consi2nar en la
casilla ',,.
ANEQO '
CDIGOS DE PROFESIN U OFICIO
Cdigo
8KON8DO)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
8:TOR, 8RTIST8 V DIR&:TOR D& &S5&:TW:<LOS) )) )))))))))))))))))))))))))))))
8DHINISTR8DOR D& &H5R&S8S . 5RO'&SION8L1)) ))))))))))))))))))))))))))))))
8NRIH&NSOR V TO5XNR8'O )))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
8NRXNOHO)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
8LK8:&8))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
8LK8YIL))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
8N8LIST8 D& SIST&H8S V :OH5<T8:IXN))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
8NTRO5XLONO, 8RA<&XLONO V &TNXLONO)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
8R:II?&RO))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
8RA<IT&:TO))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
8RT&S8NO D& :<&RO))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
8RT&S8NO T&ZTIL)) ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
8<TOR LIT&R8RIO, &S:RITOR V :RJTI:O))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
K8:T&RIXLONO, '8RH8:XLONO ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
KIXLONO))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
:8R5INT&RO ))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
:OND<:TOR D& ?&IJ:<LO D& HOTOR))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
:ONT8DOR))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
:OR&XNR8'O V K8IL8RIN&S)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
:OSH&TXLONO, 5&L<A<&RO V K8RK&RO)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
D&:OR8DOR, DIK<F8NT&, 5<KLI:IST8 V DIS&Y8DOR D& 5<KLI:ID8D)
D&5ORTIST8 5RO'&SION8L V 8TL&T8))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
DIR&:TOR D& &H5R&S8S))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
&:ONOHIST8)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
&L&:TRI:IST8 . T[:NI:O1)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
&N'&RH&RO))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
&NTR&N8DOR D&5ORTI?O)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
&S:&NONRW'O))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
&S:<LTOR))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
&S5&:I8LIST8 &N TR8T8HI&NTO D& K&LL&\8)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
'8RH8:[<TI:O))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
'OTXNR8'O V O5&R8DOR D& :WH8R8, :IN& V T?)))))))))))))))))))))))))))))))))))
N8S'IT&RO))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
N&XNR8'O))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
N&STOR D& N&NO:IO)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
INN&NI&RO)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
INT&R5R&T&, TR8D<:TOR, 'ILOSO'O)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
FOV&RO V/O 5L8T&RO))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
L8KOR8TORIST8 . T[:NI:O1)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
LO:<TOR D& R8DIO, T?))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
H8ND8T8RIO))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
H&:WNI:O D& HOTOR&S D& 8?ION&S V N8?&S H8RIN8S)))))))))))))))))))))))
H&:WNI:O D& ?&IJ:<LOS D& HOTOR)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
H&DI:O V :IR<F8NO))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
HOD&LO)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
HSI:O))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
N<TRI:IONIST8))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
OKST&TRI\))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
ODONTXLONO)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
5&RIODIST8)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
5ILOTO D& 8&RON8?&S)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
5INTOR))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
5ODXLONO))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
5RO'&SOR))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
5SI:XLONO)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
R8DIO .T[:NI:O1)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
R&NIDOR D& H<NI:I58LID8D&S)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
R&L8:IONIST8 5<KLI:O & IND<STRI8L)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
S8STR&))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
SINDI:O)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
SO:IXLONO))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
T85I:&RO))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
T8ZID&RHIST8"DIS&:8DOR D& 8NIH8L&S))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
T&:NXLONOS H[DI:OS)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
?&T&RIN8RIO))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
5RO'&SIXN < O:<58:IXN NO &S5&:I'I:8D8)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))
ANEQO ,
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
C7DIGO TIPO DE DOCUMENTO
1
%
B

8
Documento Nacional de Identidad C DNI
:arn> &xtran3er=a
Re7istro nico de :ontribuyentes C R<:
5asaporte
:>dula Diplom6tica de Identidad
ANEQO 9
I!#A DE PAG!E! O #ERRI#ORIO! CON!IDERADO! DE +A)A O NUA IMPO!ICI0N BJC
1) 8lderney
"+. 6slas <r0enes Hrit*nicas
#) 8ndorra
*) 8n7uila
%) 8nti7ua y Karbuda
0) 8ntillas Neerlandesas
B) 8ruba
) Ka4amas
+) Ka4rain
!) Karbados
1$) Kelice
11)Kermuda
1#):4ipre
1*)Dominica
1%)Nuernsey
10) Nibraltar
1B)Nranada
1)Ion7 ]on7
1+)Isla de Han
1!)Islas :aim6n
#$)Islas :oo^
#1)Islas Hars4all
##)Islas Turcas y :a=cos
#%) Islas ?=r7enes de &stados <nidos de
8m>rica)
#0) Fersey
#B) Labu6n
#) Liberia
#+) Liec4tenstein
#!) Luxembur7o
*$) Hadeira
*1) Haldi-as
*#) H2naco
**) Honserrat
*%) Nauru
*0) Niue
*B) 5anam6
*) Samoa Occidental
*+) San :rist2bal y Ne-is
*!) San ?icente y las Nranadinas
%$) Santa Luc=a
%1) Seyc4elles
%#) Ton7a
%*) ?anuatu
(M) &l artculo 7) del /e0lamento dispone 1ue adicionalmente a la lista del Ane.o +( tambi4n se considera
pas o territorio de ba-a o nula imposicin a a1u4l donde la tasa e,ectiva del 6mpuesto a la /enta( sea cero
por ciento (#G) o in,erior en un cincuenta por ciento (>#G) o m*s a la 1ue correspondera en el @er3 sobre
rentas de la misma naturaleAa( de con,ormidad con el /40imen ?eneral del 6mpuesto( y 1ue(
adicionalmente( presente al menos una de las si0uientes caractersticas8
a) Eue no est4 dispuesto a brindar in,ormacin de los su-etos bene,iciados con 0ravamen nulo o ba-o.
b) Eue en el pas e.ista un r40imen tributario particular para no residentes 1ue contemple bene,icios o
venta-as tributarias 1ue e.cluya e.plcita o implcitamente a los residentes.
c) Eue los su-etos bene,iciados con una tributacin ba-a o nula se encuentren impedidos( e.plcita o
implcitamente( de operar en el mercado dom4stico de dic2o pas o territorio.
d) Eue el pas o territorio se publicite a s mismo( o se perciba 1ue se publicita a s mismo( como un pas o
territorio a ser usado por no residentes para escapar del 0ravamen en su pas de residencia.