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Governo do Estado de So Paulo

Geraldo Alckmin
Secretaria da Fazenda
Andrea Sandro Calabi
Coordenadoria de Planejamento Estratgico e Modernizao Fazendria
Evandro Luis Alpoim Freire
Escola Fazendria do Estado de So Paulo
Fbio Augusto dos Santos
Secretaria de Planejamento e Desenvolvimento Regional
Julio Semeghini
Fundao Prefeito Faria Lima Cepam
Lobbe Neto
Coordenadoria de Gesto de Polticas Pblicas
Fernando Montoro
2013 CEPAM
Fundao Prefeito Faria Lima - Cepam
Centro de Estudos e Pesquisas de Administrao Municipal
www.cepam.sp.gov.br
Coordenao Editorial | Adriana Caldas, MTB 23.878
Projeto Grco e Capa | Michelle Nascimento
Diagramao | Carlos Papai
Editorao de Texto e Reviso | Eva Clia Barbosa e Vanessa Umbelina
SUMRIO
INTRODUO 5
PRINCPIO BSICO 6
QUE TRIBUTO 7
COMPETNCIA TRIBUTRIA 9
COMO SO COBRADOS E
CALCULADOS OS PRINCIPAIS TRIBUTOS 13
Tributos Federais 14
Tributos Estaduais 18
Tributos Municipais 21
REFERNCIAS 28
INTRODUO
Esta cartilha tem o objetivo de orientar o cidado
sobre como identicar os principais tributos, as
respectivas frmulas bsicas de clculo, e como
se d a interao com os rgos de governo res-
ponsveis por sua gesto.
Nos ltimos anos, com a popularizao do acesso Internet, a re-
lao entre cidados, empresas e prestadores de servios, e os go-
vernos, tornou-se mais fcil e simples. At pouco tempo, quando o
cidado precisava comunicar-se com rgos pblicos, a nica alter-
nativa era deslocar-se at a repartio ou rgo pblico para resolver
seus problemas.
Nesses anos, tem crescido o esforo dos governos para colocar ser-
vios disposio da sociedade por intermdio de ferramentas mais
modernas, como sistemas e programas de computadores acessveis
em sites na Internet.
Por outro lado, forte o anseio da populao por informaes que lhe
permita entender a metodologia de clculo dos tributos e a destinao
desses recursos. Esse um fato importante, na nossa histria, cuja
consequncia a consolidao da democracia, com um cidado mais
consciente e que participa do processo de desenvolvimento econmi-
co e poltico do Pas.
Para entender a dinmica desse processo, so apresentadas, aqui,
algumas dessas ferramentas; mas, antes, princpios bsicos so con-
ceituados, para que esse relacionamento acontea.
Matemtica dos Tributos
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Matemtica dos Tributos
PRINCPIO BSICO
A forma de identifcar o cidado, ou os bens que essa pessoa possua, pe-
rante os rgos fazendrios, o primeiro princpio bsico na relao tribut-
ria. A vinculao de pessoas e bens a nmeros cadastrais de fundamental
importncia para que o relacionamento com o governo acontea de forma
individual. Alguns desses nmeros j fazem parte do nosso cotidiano.
Exemplos:
CPF: O Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) o registro do cidado
na Receita Federal. Esse nmero compe um banco de dados com
informaes individuais e pessoais de cada pessoa brasileira, ou
estrangeira, com ngocios ou atividades no Brasil.
CNPJ: O Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) refere-se
ao registro de todas as pessoas jurdicas (empresas), ou pessoas
fsicas, que exeram, em nome individual, atividades com finalida-
de lucrativa. Tem a mesma funo do CPF para o cidado (pessoa
fsica), e a identificao na Receita Federal.
Renavan: O Registro Nacional de Veculos Automotores (Rena-
vam) o nmero que tem como principal finalidade o registro de
todos os veculos do Pas (automveis, caminhes, motocicletas, e
outras modalidades de transporte).
Inscrio Cadastral do Imvel: O nmero encontrado normal-
mente no carn do Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU) do
imvel de cada cidado. Tem como finalidade principal identificar
e individualizar todos os imveis situados em um municpio, desde
terrenos, at os j edificados. O registro gerado pela prefeitura da
cidade, por isso, a nomenclatura definida pode ser diferente, em
alguns municpios.
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Matemtica dos Tributos
CONHECER O SIGNIFICADO DESSAS SIGLAS FUNDA-
MENTAL, POIS SO ESSES REGISTROS QUE IDENTIFICAM
O CONTRIBUINTE E PROPORCIONAM A RELAO COM OS
PRINCIPAIS GESTORES DOS TRIBUTOS QUE SO COBRA-
DOS DE FORMA DIRETA DO CIDADO.
QUE TRIBUTO
toda prestao pecuniria compulsria, em moeda, ou cujo valor nela
se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em
lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
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QUAIS SO OS TIPOS DE TRIBUTOS?
Os impostos, as taxas e contribuies so as principais categorias
adotadas pelo nosso sistema tributrio.
Exemplos:
Impostos: Imposto de Renda de Pessoa Fsica (IRPF); Imposto
sobre Produtos Industrializados (IPI) e IPTU.
Taxas: Taxa de Limpeza Pblica (TLP), Taxa de Licena para Fun-
cionamento (TLF) e Taxa para Coleta de Lixo (TCL).
Contribuies: Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), Con-
tribuio para Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e Con-
tribuio de Iluminao Pblica (CIP).
1
Disponvel em: <http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/CodTributNaci/ctn.htm>.
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Matemtica dos Tributos
COMO SO ARRECADADOS?
Os tributos podem ser arrecadados de forma direta e indireta.
Os tributos diretos so cobrados pelo patrimnio, pela propriedade
ou renda, isto , o contribuinte utiliza recursos do seu oramento
para sald-los.
Exemplos:
IRPF, IPTU, Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automoto-
res (IPVA) e INSS.
Os tributos indiretos so cobrados com os valores embutidos nos pre-
os dos produtos e nas mercadorias e baseiam-se no consumo.
Exemplos:
Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias
e Sobre Prestaes de Servios (ICMS), IPI e Cofins.
QUEM ARRECADA?
A responsabilidade de lanar e arrecadar os tributos da Unio (gover-
no federal), dos estados (governos estaduais) e municpios (governos
municipais). Portanto, existem trs categorias de tributos no Brasil,
especifcadas a seguir.
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Matemtica dos Tributos
COMPETNCIA TRIBUTRIA
TRIBUTOS FEDERAIS
So aqueles cuja responsabilidade de lanamento e cobrana
do governo federal e a sua gesto est ligada Secretaria da Re-
ceita Federal.
Exemplos:
IRPF: pago pelo cidado tributo direto;
Imposto de Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ): pago pelas em-
presas tributo direto;
IPI: compe o preo dos produtos industrializados tributo indireto;
INSS: pago pelo cidado e pelas empresas tributo direto;
Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF): pago pelo cidado
e pelas empresas tributo direto;
Cofins: pago pelas empresas tributo indireto.
Dentre esses, destacam-se o IRPF e IRPJ. Para esses dois tributos,
a relao do contribuinte com o fsco pode ser feita atravs de site
ofcial, na Internet, e a forma de identifcao o CPF, para cidado
comum, e o CNPJ, para empresas e prestadores de servios.
O governo federal coloca disposio, no site <www.receita.fazenda.
gov.br>, diversos servios e informaes para os contribuintes, para
esse fm. Entre eles, programa para declarao anual de Imposto de
Renda de pessoas fsicas e jurdicas; emisso de certides; pesquisas
de situao fscal; programas para gerao de guias de recolhimento
10
Matemtica dos Tributos
de tributos; programas para atualizao de cadastro; e sistemas des-
tinados a viabilizar a relao das empresas e propriedades rurais com
o fsco federal.
TRIBUTOS ESTADUAIS
So aqueles cuja responsabilidade de lanamento e cobrana do
governo estadual. Cada estado da Unio possui sua legislao pr-
pria, mas norteada e disciplinada pela Constituio da Repblica Fe-
derativa do Brasil. Normalmente, a Secretaria da Fazenda estadual o
rgo que detm a responsabilidade das cobranas.
Exemplos:
ICMS: compe o preo dos produtos e de alguns servios tri-
buto indireto;
IPVA: pago pelo cidado e por empresas tributo direto;
As empresas so as responsveis pelo recolhimento do ICMS, por
isso, mantm relacionamento direto com as Secretarias da Fazenda
estaduais. O mesmo no acontece com o consumidor fnal, isto ,
o cidado. Os sites ofciais costumam disponibilizar sistemas infor-
mativos, em que a relao com a pessoa fsica apenas informacio-
nal. No estado de So Paulo, o portal da Secretaria da Fazenda :
<www.fazenda.sp.gov.br>.
No caso do IPVA, a relao entre o fsco e contribuinte mais estreita.
O estado de So Paulo, por exemplo, dispe de sistemas que propor-
cionam a interao com os proprietrios de veculos. A vinculao do
proprietrio de veculo, seja pessoa fsica ou jurdica, feita por meio
do nmero do Renavam, com o CPF ou CNPJ do contribuinte.
Portanto, esse registro sempre estar vinculado a um CPF ou
CNPJ, e so esses os responsveis pelo recolhimento do tributo.
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Matemtica dos Tributos
Os sites relacionados propriedade de veculos so: <www3.fa-
zenda.sp.gov.br/ipvanet> e <www.detran.sp.gov.br>. Nesses en-
dereos, podem ser encontradas todas as informaes sobre o
IPVA e os servios colocados disposio.
TRIBUTOS MUNICIPAIS
So aqueles gerenciados pelas prefeituras, ou seja, cada municpio
responsvel pelo lanamento e pela cobrana desses tributos. Tam-
bm devem estar previstos na Constituio; porm, cada cidade esta-
belece as suas leis, regras e cria a base de dados para a cobrana.
Exemplos:
IPTU: pago por proprietrios de terrenos e terrenos edificados
tributo direto;
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISSQN): pago
pelo cidado e pelas empresas, agregado ao valor do servio
prestado tributo indireto;
Imposto sobre a Transmisso de Bens Inter Vivos (ITBI): pago
pelo cidado e por empresas tributo direto. Ocorre quando h
compra e venda de imveis, e cada prefeitura possui regras prprias
para a cobrana;
Taxas de Poder de Polcia (TPP): paga por empresas tributo direto.
Conjunto de taxas cobradas das empresas estabelecidas no municpio
e cada prefeitura possui suas regras. So decorrentes de diligncias,
vistorias, exames e inspees aos estabelecimentos com atividades
econmicas lucrativas, ou no, estabelecidas no municpio;
Taxa de localizao e funcionamento: cobrada pela fiscaliza-
o exercida sobre a localizao, instalao e o funcionamento de
quaisquer estabelecimentos, em observncia ao uso e ocupao
do solo urbano, da higiene, sade, segurana e do meio ambiente;
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Matemtica dos Tributos
Taxa de vigilncia sanitria: refere-se renovao do alvar
sanitrio;
Taxa de propaganda e publicidade: trata-se de licena para
anncios;
Taxas de Servios Urbanos (TSU): pagas pelo cidado e por em-
presas tributo direto. Conjunto de taxas cobrado pela prefeitura por
servios prestados, e cada municpio possui legislao prpria que
define a forma. So exemplos, a taxa de coleta de lixo e de limpeza
pblica. Anuais, so descritas e discriminadas no carn do IPTU;
CIP: paga pelo cidado e por empresas tributo direto. Cobrana do
servio pblico de iluminao. Cada municpio estabelece as regras.
Normalmente, cobrada na conta de energia eltrica do imvel.
Contribuio de Melhorias (CM): paga pelo cidado e pelas em-
presas tributo direto. cobrada pela Unio, pelo estado ou pela
prefeitura, quando obras melhoram o entorno do imvel. Normalmen-
te, os municpios cobram a pavimentao de vias, nessa categoria.
Cada municpio responsvel por manter e alimentar seus sites of-
ciais, mas nem todos possuem esses servios colocados disposi-
o da sociedade. Contudo, existem aqueles que esto em um pa-
tamar mais elevado de desenvolvimento e j possuem boa interao
com o contribuinte.
So exemplos os sites dos Municpios de Jundia <www.jundiai.
sp.gov.br>, So Paulo <www.prefeitura.sp.gov.br> e Sorocaba <www.
sorocaba.sp.gov.br>. Nesses portais, esto disponveis a emisso da
segunda via das guias de tributos; de certides relacionadas aos tri-
butos; o sistema de protocolo de processos e servios municipais;
acompanhamento de processos e solicitaes; informaes relacio-
nadas gesto; entre outros servios.
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Matemtica dos Tributos
No caso dos tributos municipais, a interao com o contribuinte
feita pelo nmero da inscrio cadastral, j mencionado. Nos tri-
butos relacionados ao imvel, a conexo feita por intermdio do
Cadastro Fiscal Imobilirio, um banco de dados em que o nmero
da inscrio cadastral est vinculado com o CPF, ou CNPJ, e nome
do proprietrio.
Quando se trata da identifcao de empresa, ou prestadores de servio,
a vinculao feita, na maioria dos municpios, pela Inscrio Municipal,
um nmero vinculado ao CPF, CNPJ, ou nome do contribuinte, que pro-
porciona a identifcao do proprietrio.
COMO SO COBRADOS
E CALCULADOS OS
PRINCIPAIS TRIBUTOS
Normalmente, os tributos so cobrados em forma de alquotas aplica-
das sobre uma base de clculo.
Que alquota?
um percentual extrado do valor de algo tributado.
Tipos de alquotas
Fixa a alquota no aumenta nem diminui em funo do valor a
ser tributado.
Progressiva a alquota aumenta em funo do valor a ser tributado,
ou seja, quanto maior esse valor, maior ser a alquota a ser aplicada.
Varivel ou diferenciada esse tipo de alquota aplicado de acordo com
situaes previstas e legislao (federal, estadual ou municipal) e pode ter
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Matemtica dos Tributos
valor maior ou menor, de acordo com o valor ou a situao do bem a ser
tributado. Na varivel, a alquota a ser aplicada sobre o valor de um imvel
pode ser diferente se for edifcado ou apenas terreno vago.
Regressiva a alquota diminui em funo do valor ou bem a ser tribu-
tado. Normalmente aplicada com fns sociais.
Que base de clculo?
Resultado de operaes matemticas, a base de clculo tem como
objetivo identifcar os valores, ou montantes, a serem tributados.
TRIBUTOS FEDERAIS
Imposto de Renda da Pessoa Fsica
No caso de pessoas empregadas com registro em carteira, o IRPF
cobrado mensalmente e descontado diretamente no salrio, ou seja, a
empresa retm esse valor e repassa para a Receita Federal (Quadro 1).
O tributo possui alquota progressiva, ou seja, quanto maior o valor do
salrio, ou a base a ser tributada, maior ser o percentual aplicado.
Quadro 1 Clculo mensal do IRPF para o exerccio de 2013 (ano-calendrio de 2012)
Base de clculo mensal (R$) Alquota (%)
Parcela a deduzir
do imposto (R$)
At 1.637,11
De 1.637,12 at 2.453,50 7,5 122,78
De 2.453,51 at 3.271,38 15 306,80
De 3.271,39 at 4.087,65 22,5 552,15
Acima de 4.087,65 27,5 756,53
Fonte: Disponvel em: <http://www.receita.fazenda.gov.br/Aliquotas/ContribFont2012a2015.htm>.
O IRPF um exemplo de tributo no qual so aplicados clculos mate-
mticos para apurar qual base ser tributada; esse imposto no incide
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Matemtica dos Tributos
diretamente sobre o valor total do salrio. Para encontrar o valor a ser
tributado, so aplicadas dedues, como o nmero de dependentes, o
valor do INSS retido, entre outros. A marcha completa de clculo est
disponvel no site da Receita Federal: <www.receita.fazenda.gov.br>.
Imposto de Renda da Pessoa Jurdica
Alquotas tributadas pelo lucro real, presumido ou arbitrado o tributo
apura o IRPJ com base no lucro, que pode ser real, presumido ou arbi-
trado. A alquota do IRPJ de 15% sobre o lucro apurado, com adicio-
nal de 10% sobre a parcela do lucro que exceder R$ 20 mil por ms.
As alquotas do IR em vigor desde o ano-calendrio de 1996 so
as seguintes:
a) 15% sobre o lucro real, presumido ou arbitrado, apurado pelas pes-
soas jurdicas em geral, seja comercial, ou civil, o seu objeto;
b) 6% sobre o lucro infacionrio acumulado at 31 de dezembro de 1987,
das empresas concessionrias de servios pblicos de energia eltrica
e telecomunicaes, das empresas de saneamento bsico e das em-
presas que exploram a atividade de transporte coletivo de passageiros,
concedida ou autorizada pelo Poder Pblico, e com tarifa por ele fxada,
realizado no perodo de apurao (trimestral ou anual) do imposto.
Adicional A parcela do lucro real que exceder o resultado da multi-
plicao de R$ 20 mil pelo nmero dos meses do respectivo perodo
de apurao sujeita-se incidncia do adicional, alquota de 10%.
Tambm se encontra sujeita ao adicional a parcela da base de clcu-
lo estimada mensal, no caso das pessoas jurdicas que optaram pela
apurao do IR sobre o lucro real anual, presumido ou arbitrado, que
exceder R$ 20 mil.
Em relao s pessoas jurdicas que optarem pela apurao do lucro
presumido ou arbitrado, o adicional incide sobre a parcela que exceder
o valor resultante da multiplicao de R$ 20 mil pelo nmero de meses
do respectivo perodo de apurao.
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Matemtica dos Tributos
A alquota do adicional nica, para todas as pessoas jurdicas, inclusi-
ve instituies fnanceiras, sociedades seguradoras e assemelhadas.
O adicional incide, inclusive, sobre os resultados tributveis de pessoa
jurdica que explore atividade rural (Lei 9.249, de 1995, art. 3
o
, 3
o
). No
caso de atividades mistas, a base de clculo do adicional ser a soma
do lucro real apurado nas atividades em geral com o lucro real apurado
na atividade rural.
Informaes detalhadas esto disponveis em: <www.receita.fazenda.
gov.br/Aliquotas/ContribPj.htm>.
Imposto sobre Produtos Industrializados
Disciplinado por tabelas fxadas pelo governo federal que trazem os
nomes e o percentual de incidncia do IPI sobre cada produto. Nor-
malmente, discriminado nas notas fscais.
A poltica tributria federal relacionada a esse imposto induz que pro-
dutos suprfuos, como bebidas alcolicas e cigarros, sejam tributa-
dos com alquotas mais altas.
A frmula de clculo relativamente simples, pois basta aplicar a al-
quota correspondente ao produto no valor total desse produto.
Exemplo:
Em determinado produto, com valor calculado em R$ 100 e alquota,
determinada por lei, de 25%, temos:
A = valor do produto
B = alquota do IPI a ser aplicada
C = valor do imposto
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Matemtica dos Tributos
D = valor total do produto
C = (A/100) x B
(100/100)x 25 = 25
D = R$ 125
Ou, ento, simplificando a frmula, basta aplicar o seguinte:
100 x 1,25
O resultado dessa operao, que equivale ao valor total do produto,
R$ 125.
A tabela ofcial do IPI est disponvel em: <www.receita.fazenda.gov.
br/aliquotas/downloadarqtipi.htm>.
Contribuio para o Instituto Nacional de Seguro Social
Alquotas para segurados empregados, inclusive domsticos e
trabalhadores avulsos
Quadro 2 Contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador
avulso, para pagamento de remunerao a partir de 1
o
de janeiro de 2013
2
Salrio de contribuio (R$)
Alquota para recolhimento
ao INSS (%)
At 1.247,70 8
De 1.247,71 at 2.079,50 9
De 2.079,51 at 4.159,00 11
2
As tabelas para outras categorias de contribuintes esto disponveis em: <www.mps.
gov.br/conteudoDinamico.php?id=313> e a definio do salrio a ser aplicado no INSS,
em: <www.receita.fazenda.gov.br/previdencia/contribuicoes/TabelaIncidenContrib.htm>.
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Matemtica dos Tributos
O INSS tributo devido por pessoas fsicas (cidado com carteira as-
sinada) e pessoas jurdicas (empresas). O clculo bsico para pessoas
fsicas j foi descrito e o clculo para empresas, de modo geral, de
20% sobre o somatrio de sua folha de pagamento. H legislao que
disciplina as categorias e esse recolhimento para empresas enquadra-
das e optantes pela lei das micro e pequenas empresas.
Para defnir a base de incidncia do INSS <www.receita.fazenda.gov.br/
previdencia/contribuicoes/TabelaIncidenContrib.htm>, o clculo o mes-
mo aplicado no IPI, ou seja, percentual simples; lembrando que o valor
encontrado no somado e sim subtrado da base de clculo.
Exemplo:
A = Salrio a ser tributado pelo INSS = R$ 1.000
B = Alquota a ser aplicada = 8%
C = Valor do INSS a ser descontado
C = A / 100 x B
C = R$ 1.000 / 100 x 8
C = R$ 80
TRIBUTOS ESTADUAIS
Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios
Esse tributo tem suas alquotas estabelecidas por legislao estadual,
que traz tabelas nas quais so relacionados os tipos de mercadorias e as
respectivas alquotas. Cada estado faz e aplica a sua prpria legislao.
Esse tributo incide quando h circulao da mercadoria. considerado
um imposto indireto; tem o seu valor somado ao preo do produto, ou
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Matemtica dos Tributos
servio; e aplicado ao valor agregado ao preo. As polticas estaduais
aplicam alquotas mais altas para produtos considerados suprfuos e
alquotas menores para produtos estabelecidos como importantes para
o consumo da populao.
O clculo desse tributo tambm embasado em percentuais extrados
dos valores desse produto, e esses valores so somados ao preo
fnal da mercadoria.
Exemplo:
Para:
A = R$ 1.000 (preo da mercadoria quando entra na empresa)
B = R$ 1.100 (preo do produto quando sai da empresa)
C = B - A (valor sobre o qual incidir o ICMS)
D = 15% (alquota a ser aplicada sobre C)
E = B + D (valor da mercadoria com o tributo aplicado)
Temos:
C = R$ 1.100 - R$ 1.000
C = R$ 100
D = (C / 100) x E
D = 1 x 15
D = 15
E = R$ 1.100 + 15
E = R$ 1.115,00
20
Matemtica dos Tributos
Imposto sobre Propriedade de Veculo Automotor
De competncia estadual, cada estado estabelece, por intermdio de
lei, a forma de lanamento, as alquotas e a cobrana do tributo.
O estado de So Paulo determina que a base de clculo do imposto
o valor venal do veculo, obtido a partir de preos mdios de mercado
vigentes no ms de setembro do ano imediatamente anterior, para vi-
gorar no exerccio seguinte, com sua devida publicao em tabela no
Dirio Ofcial do Estado (DOE).
Na apurao do valor venal de veculo terrestre usado, a Secretaria da
Fazenda leva em conta a marca, o modelo, a espcie, o ano de fabri-
cao e a procedncia.
Para veculo novo, a base de clculo o valor total constante da nota
fscal de aquisio.
Quando o veculo importado diretamente do exterior pelo consumi-
dor fnal, a base de clculo do imposto o valor constante do docu-
mento de importao, acrescido dos valores dos tributos, e de quais-
quer despesas aduaneiras devidas pela importao, ainda que no
recolhidos pelo importador.
No site <www3.fazenda.sp.gov.br/ipvanet/paginas/base.shtm>, esto
disponveis informaes detalhadas.
Alquotas aplicadas, de acordo com o tipo de veculo:
CAMINHES 1,5%;
NIBUS E MICRO-NIBUS 2%;
CAMINHONETES CABINE SIMPLES 2%;
MOTOCICLETAS, CICLOMOTORES, MOTONETAS, TRICICLOS
E QUADRICICLOS 2%;
21
Matemtica dos Tributos
VECULOS QUE UTILIZAREM MOTOR ESPECIFICADO PARA
FUNCIONAR, EXCLUSIVAMENTE, COM OS SEGUINTES COM-
BUSTVEIS: LCOOL, GS NATURAL VEICULAR OU ELETRI-
CIDADE, AINDA QUE COMBINADOS ENTRE SI
3
3%;
DEMAIS VECULOS, INCLUSIVE AUTOMVEIS DE PASSEIO
TIPO FLEX 4%.
O clculo desse tributo embasado em percentual extrado do valor
venal do bem.
Exemplo:
Veculo de passeio com valor de venda de R$ 20.000
A = R$ 20.000 (valor de venda do veculo)
B = 4% (alquota aplicada para a categoria)
C = valor do imposto
Frmula
C = A / 100 x B
C = R$ 800
TRIBUTOS MUNICIPAIS
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana
Cada municpio possui a sua legislao relacionada a esse tributo. Cabe
prefeitura e cmara municipal defnir e aprovar todos os elementos
envolvidos, inclusive a frmula de clculo.
3
2 Veculos convertidos para uso de gs natural veicular a partir de 1 de janeiro de 2009
esto sujeitos alquota de 4%.
22
Matemtica dos Tributos
Frmula de clculo do IPTU:
metragem quadrada do terreno;
metragem quadrada da edifcao;
valor do metro quadrado do terreno a Planta Genrica de Valores
(PGV) defne o valor venal, de acordo com a localizao no municpio;
valor do metro quadrado da edifcao (defnido de acordo com o
padro construtivo: luxo, bom, mdio, simples ou precrio);
valor venal do imvel (soma dos valores do terreno e da edifcao);
fatores corretivos (alguns municpios utilizam: localizao, conserva-
o, topografa, pedologia, entre outros);
alquota.
Nos municpios, a frmula de clculo mais comum a seguinte:
VVT = METRAGEM DO TERRENO MULTIPLICADA PELO VA-
LOR DO METRO QUADRADO DO TERRENO, DE ACORDO
COM A PGV;
VVE = METRAGEM DA EDIFICAO MULTIPLICADA PELO
VALOR DO METRO QUADRADO DA EDIFICAO, SEGUN-
DO O SEU PADRO;
VVI = SOMA DOS VALORES ENCONTRADOS EM VVT E VVE;
IPTU = ALQUOTA EXTRADA DE VVI.
EM QUE:
VVT = VALOR VENAL DO TERRENO;
VVE = VALOR VENAL DA EDIFICAO;
23
Matemtica dos Tributos
VVi = VALOR VENAL DO IMVEL;
IPTU = VALOR DO IMPOSTO A SER PAGO.
Exemplo:
Metragem do terreno = 250 m
Valor do m do terreno, segundo a PGV = R$ 10
VVT = 250 x 10
VVT = R$ 2.500
Metragem da edificao = 100 m
Valor do m da edificao, segundo o seu padro = R$ 100
VVE = 100 x 100
VVE = R$ 10.000
VVi = R$ 2.500 + R$ 10.000
VVI = R$ 12.500
Alquota = 1%
IPTU = VVI / 100 x 1
Valor do IPTU = R$ 125
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Matemtica dos Tributos
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza
Tributo que incide sobre os preos cobrados quando da prestao
de servios por pessoas, ou empresas, com exerccio formalizado de
suas atividades. Tem valores e alquotas defnidos por legislao mu-
nicipal; porm, seguem regras estabelecidas por legislao federal (LC
116/2003), na qual so defnidos quais tipos de servio devem ser sub-
metidos ao tributo e quais alquotas mxima e mnima sero cobradas
pela prestao de servios, entre 2% e 5% do valor descrito em nota.
A base de clculo, portanto, o valor da nota de servios, descontan-
do-se os materiais utilizados. Esse tributo tambm pode ser cobrado
com valores fxos determinados pela Administrao municipal.
Exemplo de valores fxos:
Atividade de costureira pagar R$ 50, por semestre, com valor
de ISS.
Exemplo de valores cobrados por alquotas:
Tipo de servio = empreitas de construo civil;
Alquota aplicada = 5%;
Valor da nota de servio = R$ 1.000.
Frmula:
A = VALOR DO SERVIO: R$ 1.000
B = ALQUOTA APLICADA: 5%
C = VALOR DO ISS A SER RECOLHIDO
TEM-SE:
C = A / 100 X B
C= R$ 50
25
Matemtica dos Tributos
Imposto sobre a Transmisso de Bens Inter Vivos
Defnido por legislao municipal, por isso, cada municpio estabelece
as regras e alquotas a serem cobradas. Incide sobre o valor de venda
de imveis, e normalmente recolhido no ato da transao.
Exemplo:
Valor de venda do imvel = R$ 100.000
Alquota a ser extrada como tributo = 2%
Temos:
A = R$ 100.000
B = 2%
C = valor do ITBI
C = A / 100 x B
C = R$ 2.000
Taxas de Poder de Polcia
A base de clculo dessas taxas o custo para execut-las. Para que
esse servio de fscalizao seja colocado disposio da municipali-
dade, a Administrao precisa adquirir estrutura organizacional. Todos
os custos relacionados com recursos humanos, materiais e de infraes-
trutura devem compor uma planilha de clculo, que tem por objetivo
apurar o custo anual desse servio.
Cabe ao Poder Pblico municipal estabelecer a forma e as regras de
cobrana para que os valores gastos com as TPPs sejam ressarcidos
aos cofres pblicos.
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Taxas de Servios Urbanos
A base de clculo o custo para execut-las. Para que um servio ur-
bano seja colocado disposio da municipalidade, a Administrao
precisa adquirir uma estrutura organizacional. Todos os custos rela-
cionados com recursos humanos, materiais e de infraestrutura devem
compor uma planilha de clculo, que tem por objetivo apurar o custo
anual desse servio.
Na limpeza pblica (varrio de ruas), por exemplo, esse tipo de taxa
considera que o servio prestado ao contribuinte na frente do seu
imvel, ou seja, na testada do imvel. Em um terreno de 10 metros de
frente e 25 metros de fundos, a prefeitura considera como metragem
linear de varrio a ser cobrada apenas aquela que est na frente do
terreno, nesse caso, 10 metros lineares.
Exemplo:
A = R$ 200.000 (custo total anual para varrer a soma das testadas
de todos os imveis do municpio e as reas pblicas)
B = 20.000 metros (soma de todas as testadas do municpio)
C = valor unitrio da varrio do metro linear
D = 10 metros (testada do terreno)
E = valor da taxa a pagar
C = A / B (R$ 200.000 / 20.000)
C = R$ 10
E = C x D
E = R$ 100
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O valor normalmente dividido pelo mesmo nmero de parcelas do
carn do IPTU (as taxas de servios urbanos, na maioria dos munic-
pios, so cobradas no carn de IPTU).
Contribuio para Iluminao Pblica
A base de clculo dessa contribuio o custo para execuo do
servio oferecido somado ao valor do consumo de energia eltrica das
lmpadas que compem o sistema de iluminao pblica.
Para que a iluminao pblica seja colocada disposio das pes-
soas, preciso haver estrutura organizacional. Todos os custos rela-
cionados com recursos humanos, materiais e de infraestrutura devem
compor uma planilha de clculo, que tem por objetivo apurar o custo
anual desse servio. Nesse caso, os contribuintes so todos os im-
veis do municpio.
Exemplo:
A = R$ 500.000 (custo anual do servio de iluminao pblica)
B = 5.000 (nmero de imveis do municpio)
C = Valor individual da contribuio
C = A / B = R$ 500.000 / 5.000
C = R$ 100
Na maioria dos municpios, o tributo parcelado em 12 meses e co-
brado com a conta de energia eltrica do imvel. Alguns adotam pol-
ticas sociais, quando da diviso do tributo, ou seja, levada em conta
a capacidade contributiva do cidado. Isso faz com que esses valores
sejam comuns a todos os proprietrios de imveis.
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Matemtica dos Tributos
REFERNCIAS
DETRAN.SP. Disponvel em: <www.detran.sp.gov.br>.
FUNDAO PREFEITO FARIA LIMA CEPAM. Coordenadoria de As-
sistncia Jurdica CAJ. Cdigo tributrio do municpio modelo
para elaborao, organizado por Jandira Barbosa Vasques. So Paulo,
2007. 90 p.
MINISTRIO DA PREVIDNCIA SOCIAL. Disponvel em: <www.mps.
gov.br>.
RECEITA FEDERAL. Disponvel em: <www.receita.fazenda.gov.br>.
SECRETARIA DA FAZENDA. Disponvel em: <www.fazenda.sp.gov.br>.
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Matemtica dos Tributos
Esta cartilha do programa estadual de Educao Fiscal
para a Cidadania orienta sobre como identifcar os
principais tributos, as respectivas frmulas bsicas de
clculo, e como se d a interao com os rgos de
governo responsveis por sua gesto. Nos ltimos anos,
com a popularizao do acesso Internet, a relao
entre cidados, empresas e prestadores de servios,
e os governos, tornou-se mais fcil e simples. Nesses
anos, tem crescido o esforo dos governos para colocar
servios disposio da sociedade por intermdio de
ferramentas mais modernas, como sistemas e programas
de computadores acessveis em sites. Por outro lado,
forte o anseio da populao por informaes que
lhe permita entender a metodologia de clculo dos
tributos e a destinao desses recursos. Esse um fato
importante, pois a democracia se fortalece quando os
cidados participam do processo de desenvolvimento
econmico e poltico do Pas.
MATEMTICA DOS TRIBUTOS