FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y NEGOCIOS

CARRERA DE INGENIERA EN FINANZAS Y AUDITORIA, C.P.A.

AUDITORA FORENSE





14-04-2014
Santo Domingo - Ecuador


























DEFRAUDACIN TRIBUTARIA


Art. 298.La persona que simule, oculte, omita, falsee o engae en la
determinacin de la obligacin tributaria, para dejar de pagar en todo o en parte
los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un tercero, ser
sancionada cuando:
1. Utilice identidad o identificacin supuesta o falsa en la solicitud de
inscripcin, actualizacin o cancelacin de los registros que llevan las
administraciones tributarias.
2. Utilice datos, informacin o documentacin falsa o adulterada en la
solicitud de inscripcin, actualizacin o cancelacin de los registros que
llevan las administraciones tributarias.
3. Realice actividades en un establecimiento a sabiendas de que se
encuentre clausurado.
4. Imprima o haga uso de comprobantes de venta o de retencin o de
documentos complementarios que no sean autorizados por la
Administracin Tributaria.
5. Proporcione a la administracin tributaria informes, reportes con
mercancas, datos, cifras, circunstancias o antecedentes falsos,
incompletos, desfigurados o adulterados.
6. Haga constar en las declaraciones tributarias datos falsos, incompletos,
desfigurados o adulterados, siempre que el contribuyente no haya
ejercido, dentro del ao siguiente a la declaracin, el derecho a presentar
la declaracin sustitutiva en la forma prevista en la ley.
7. Falsifique o altere permisos, guas, facturas, actas, marcas, etiquetas o
cualquier otro tipo de control de fabricacin, consumo, transporte,
importacin y exportacin de bienes gravados.
8. Altere libros o registros informticos de contabilidad, anotaciones,
asientos u operaciones relativas a la actividad econmica, as como el
registro contable de cuentas, nombres, cantidades o datos falsos.
9. Lleve doble contabilidad con distintos asientos en libros o registros
informticos, para el mismo negocio o actividad econmica.
10. Destruya total o parcialmente, los libros o registros informticos de
contabilidad u otros exigidos por las normas tributarias o los documentos
que los respalden, para evadir el pago o disminuir el valor de obligaciones
tributarias.
11. Venda para consumo aguardiente sin rectificar o alcohol sin embotellar y
declare falsamente volumen o grado alcohlico del producto sujeto al
tributo, fuera del lmite de tolerancia establecido por el INEN, as como la
venta fuera del cupo establecido por el SRI, del alcohol etlico que se
destine a la fabricacin de bebidas alcohlicas, productos farmacuticos y
aguas de tocador.
12. Emita, acepte o presente a la administracin tributaria comprobantes de
venta, de retencin o documentos complementarios por operaciones
inexistentes o cuyo monto no coincida con el correspondiente a la
operacin real.
13. Emita comprobantes de venta por operaciones realizadas con empresas
fantasmas, inexistentes o supuestas.
14. Presente a la administracin tributaria comprobantes de venta por
operaciones realizadas con empresas fantasmas, inexistentes o
supuestas.
15. Omita ingresos, incluya costos, gastos, deducciones, exoneraciones,
rebajas o retenciones falsas o inexistentes o superiores a las que
procedan legalmente, para evitar el pago de los tributos debidos.
16. Extienda a terceros el beneficio de un derecho a subsidios, rebajas,
exenciones, estmulos fiscales o se beneficie de los mismos sin derecho.
17. Simule uno o ms actos, contratos para obtener o dar un beneficio de
subsidio, rebaja, exencin o estmulo fiscal.
18. Exista falta de entrega deliberada, total o parcial, por parte de los agentes
de retencin o percepcin de los impuestos retenidos o percibidos,
despus de diez das de vencido el plazo establecido en la norma para
hacerlo.
19. Exista obtencin indebida de una devolucin de tributos, intereses o
multas. (Cdigo Orgnico Integral Penal)
Constituye defraudacin, todo acto doloso de simulacin, ocultacin, omisin,
falsedad o engao que induzca a error en la determinacin de la obligacin
tributaria, o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos
realmente debidos, en provecho propio o de un tercero; as como aquellas
conductas dolosas que contravienen o dificultan las labores de control,
determinacin y sancin que ejerce la administracin tributaria. (Cdigo
Tributario)
Los delitos tributarios son aquellos ilcitos en sentido lato, que se distinguen de
las infracciones, en virtud que se establecen penas que por su naturaleza puede
imponer solo la autoridad judicial, como son los que importan privacin de la
libertad.
Estos a tienen su fundamento en el Cdigo Penal y como consecuencia su
sancin es doble, es decir que existe una multa y tambin crcel segn la
gravedad del hecho cometido (Scribd.com)
Ejemplo:
Un caso es del Cap. Guido Saltos, representante legal de la compaa caro, que en
diciembre del 2011 fue denunciada por el delito de defraudacin tributaria.
La imputacin a este contribuyente se debi a que, en su calidad de agente de
percepcin del Impuesto al Valor Agregado (IVA), present de forma extempornea sus
declaraciones mensuales, sin registrar el pago total de los impuestos percibidos.
DEFRAUDACIN ADUANERA
La persona que perjudique a la administracin aduanera en las recaudaciones
de tributos, sobre mercancas cuya cuanta sea superior a ciento cincuenta
salarios bsicos unificados del trabajador en general, ser sancionada con pena
privativa de libertad de tres a cinco aos y multa de hasta diez veces el valor de
los tributos que se pretendi evadir, si realiza cualesquiera de los siguientes
actos:
1. Importe o exporte mercancas con documentos falsos o adulterados para
cambiar el valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigedad, origen u otras
caractersticas como marcas, cdigos, series, modelos; en el presente caso el
ejercicio de la accin penal no depende de cuestiones prejudiciales cuya
decisin competa al fuero civil.
2. Simule una operacin de comercio exterior con la finalidad de obtener un
incentivo o beneficio econmico total o parcial o de cualquier otra ndole.
3. No declare la cantidad correcta de mercancas.
4. Oculte dentro de mercancas declaradas otras mercancas sujetas a declaracin.
5. Obtenga indebidamente la liberacin o reduccin de tributos al comercio exterior
en mercancas que segn la Ley no cumplan con los requisitos para gozar de
tales beneficios.
6. Induzca, por cualquier medio, al error a la administracin aduanera en la
devolucin condicionada de tributos. (Cdigo Orgnico Integral Penal)
La defraudacin aduanera es toda accin u omisin por medio de la cual se
elude o evade, en forma total o parcial, el pago de los tributos correspondientes
a las mercancas.
Casos de defraudacin aduanera:
o La realizacin de cualquier operacin aduanera empleando documentos o
declaraciones falsas.
o Obtener de forma fraudulenta alguna concesin, permiso o licencia para
importar mercanca total o parcialmente libre de impuestos.
o La concertacin de cualquier acto de comercio con documentos que
amparan mercancas total o parcialmente exentas del pago (Scribd.com)
Ejemplo:
En lo que va de 2012, el Servicio Nacional de Aduana de Ecuador (Senae) ha
detectado al menos 24 anomalas cometidas por migrantes que se han acogido al
programa, por lo que ha procedido a sancionar a 19 personas en Guayaquil y 5 en
Quito.

Esos beneficiarios de la importacin libre de impuestos estn implicados en pretender
comercializar, por ejemplo, automotores que trajeron como menaje de casa,
violentando la Ley Orgnica de Aduanas (LOA), el Cdigo Orgnico de la Produccin,
Comercio e Inversiones (COPCI), el Decreto Ejecutivo No. 888 y la Resolucin que
consta en el Registro Oficial No. 545, respecto a las normas para importar menaje de
casa por parte de compatriotas que han vivido no menos un ao en el exterior y que
han declarado que regresan para radicarse en Ecuador.

CONCLUSIN:
La defraudacin tributaria y defraudacin aduanera, son delitos por engao a las
Entidades recaudadoras como el SRI y la SENAE, donde de acuerdo al nivel de delito
ser sancionado con un monto y encarcelamiento mencionados en el Cdigo Orgnico
Integral Penal. Los auditores y autoridades competentes son aquellas que realizan las
investigaciones pertinentes para dar los indicios de sospecha a las personas o
entidades que tratan de realizar este tipo de fraude al Estado.