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LEXIQUESUCCINCTDANALYSEFINANCIERE
FrdricTRAORE
Actif(dubilan)
Ensembledesbiensetdesdroits(lesactifs)constituantenpartielepatrimoinedanslebilandes
entreprises.LActifcorresponddesemplois.
Ilcomprend:
Actifimmobilis(immobilisationsincorporelles,immobilisationscorporelles,immobilisations
financires))
ActifCirculant(ycompristrsorerie)
ActifCirculant(ouActifCyclique)
LActifcirculantcomprendlensembledesactifsdubilandestinsrestermoinsdunandans
lentreprise.Ilsagitde:
Stocks
Avancesetacomptesverss
Crances
Valeursmobiliresdeplacement
Disponibles(quelePlanComptableOHADA/SYSCOAexclutdelActifCirculant)
Amortissement
Lamortissementestlaconstatationcomptabledelamoindrissementdelavaleurdune
immobilisationquisedprciedefaoncertaineetirrversibleavecletemps,lusageouenraison
duchangementdetechniques,delvolutiondesmarchsoudetouteautrecause.
Actifimmobilis
LActifimmobiliscomprendlesimmobilisationsincorporelles,lesimmobilisationscorporellesetles
immobilisationsfinancires,autantdactifsquirestentlongtempsdanslentreprise.
CapacitdAutofinancement(CAF)
LaCapacitdAutofinancementestlaressourceinternedgageparlesoprationsenregistresen
produitsetchargesaucoursdunepriodeetquiresteladispositiondelentrepriseaprs
encaissementdesproduitsetdcaissementdeschargesconcerns.Cettenotionsopposeaux
ressourcesexternesprovenantdespartenairesdelentreprise.
Chargesimmobilises
Leschargesimmobilisessontdeschargescaractregnralquinesontpasrptitivesetpeuvent
engendrersoitdesconomiessoitdesgainssurdesexercicesultrieurs.Enlesrpartissantsurdeux
cinqannes(amortissements),onlesfaitdisparatreprogressivementdubilan.
Dettesfinancires
Cesontlesdettesmoyenterme(25ans)etlongterme(plusde5ans):
Emprunts
Dettesdecrditbailetcontratsassimils
Dettesfinanciresdiverses
Provisionsfinancirespourrisquesetcharges
DettesCourtterme
Cesontlessommesduesparlentreprisedufaitdesonactivitdexploitation,sommesquelledoit
payerdansundlainexcdantpasunan.
Onytrouve:
Fournisseursdexploitation
Dettesfiscales
Dettessociales
Autresdettes
Risquesprovisionns
Dettesdecrditbail
Lecontratbailestuncontratdelocationdebiensimmobiliersoumobiliersouvrantaulocatairele
droitdacqurirlebienconcernmoyennantunprixconvenu(levedoption),soitenfindecontrat
soitautermedepriodesfixeslavance.Lecrditbailest,pourlepreneurdubien,unmoyende
financementdesimmobilisations,unsubstitutdelemprunt.
Effetsdecommerce
Leseffetsdecommercesont:lalettredechangeoutraite,lebilletordreetwarrant.
Lalettredechange
Lalettredechangeestuncritparlequelunepersonne(letireur)donneordreuneautrepersonne
(letir)depayerunecertainechanceunesommedtermineunbnficiairequipeuttrele
tireurluimme.
Lebilletordre
Lebilletordreestuncritparlequelunepersonne(lesouscripteur)sengagepayerunedate
dtermineunecertainesommeuneautrepersonne(bnficiaire).
Lewarrant
Lewarrantestunbilletordredontlepaiementestgarantiparungageportantsurdes
marchandises
Effetescompt
Ilsagitduneffetdecommercedontlepaiementestngocietobtenuavantsonchance,cest
direavantsadatenormaledepaiement.
Effetescomptnonchu
Uneffetescompt,cestdirequiatpayavantsonchance,etdontlchance(datenormale
depaiement)nesttoujourspasarrive,estappeleffetescomptnonchu.
Empruntslongetmoyenterme
Lesempruntslongetmoyentermesontdesressourcesfinanciresexternes(parrapport
lentreprise)obtenuesauprsdtablissementsdecrditet/oudetiers,dontlchanceest
suprieureunan.
Fraisfinanciers
Lesfraisfinancierssontconstitusparlensembledeschargesfinanciresduesdestiers
intervenantdanslefinancementdelentrepriselexclusiondescapitauxpropresetdesservices
bancaires(exemple:intrtspaysautitredunemprunt)
Immobilisations
Lesimmobilisationsreprsententlensembledesbiensouvaleursdestinesresterdurablement
souslammeformedanslentreprise;onydistingue:
Lesimmobilisationscorporelles
Lesimmobilisationsincorporelles
Lesimmobilisationsfinancires
Immobilisationscorporelles
Lesimmobilisationscorporellessontcomposesde:
Terrains
Btiments,Installationstechniquesetagencements
Matriel(matrieletoutillageindustrieletcommercial,matrieletoutillageagricole,
matrieldetransport,matrieldemballagercuprableetidentifiable,matrieletmobilier,
matrielinformatique,immobilisationsagricolesetanimales,matrielencours)
Immobilisationsincorporelles
Lesimmobilisationsincorporellessontdesimmobilisationsimmatriellesetautreslments
susceptiblesdengendrerdesavantagesfuturs.
Onpeutciter:
Fraisderechercheetdveloppement
Brevets,licences,concessionsetdroitssimilaires
Logiciels
Marques
Fondscommerciaux,
Droitdebail
Investissementsdecration(industriesdespectacles,crationdemode)
Autresdroitsetvaleursincorporelles
Immobilisationsincorporellesencours
Immobilisationsencours
Lesimmobilisationsencourssontdesimmobilisationsquinesontpastermineslaclturede
lexercicemaisquiappartiennentcependantlentreprise
Immobilisationsfinancires
Cetterubriquecomprend:
Titresdeparticipation
Prtsetcrancesnoncommerciales
Prtsaupersonnel
CrancessurlEtat
Participationdestravailleurs
Laparticipationdestravailleursestconstituedemontantsprlevssurlesbnficesetaffectsun
fondslgaloucontractuel,lavantagedestravailleurs;ilsagitdunerpartitiondursultat.
Passif
Lepassifdsignelensembledesressourcesduneentreprise.
Ilcomprend:
Capitauxpropres(capitalsocial,reportnouveau,rserves,subventionsdinvestissement)
Dettesmoyenetlongterme
Dettescourtterme
PassifCirculant(ouPassifCycliqueoudettescourtterme)
Cestlepassifcourtterme.Ilsagitderessourcesdontlentreprisedisposemaisquelledevra
remboursermoinsdunan.Onytrouve:
Dettesfournisseurs
Dettesfiscales
Dettessociales
Crditeursdivers
Concoursetdcouvertsbancaires(exclusdupassifcirculantdanslaterminologieduPlan
ComptableOHADA/SYSCOA)
Produitsfinanciers
Lesproduitsfinancierssontdesressourcesquelentreprisetiredesesactivitsfinancires(intrts
dedpts,parexemple)
Reportnouveau
Lereportnouveauestconstituparlesbnficesquinesontnidistribus,niincorporsaucapital,
niportenrserve,maisaussidespertesquinesontpascompensesparprlvementsurlecapital
ousurlesrserves.
Rserves
Lesrservessontdesbnficesconservsparlentrepriseetnonincorporsaucapital.
Ressourcesdurables
Lesressourcesdurablessontdesmoyensdefinancementmisladispositiondelentreprisepour
unelonguepriodeparlesassocisetlestiers;ellessontconstituesessentiellementducapital,des
rserves,desreportsnouveau,dessubventionsdinvestissement,desempruntsetdettes
assimiles,desdettesdecrditbailetdescontratsassimils,desdettesliesdesparticipationset
descomptesdeliaisondestablissementsetsocitsenparticipation
SoldesIntermdiairesdeGestion
Lessoldesintermdiairesdegestionsontdesgrandeurscalculesenfaisantladiffrenceentreles
produitsetleschargesdiffrentestapesdelaformationdursultat.
Lesprincipauxsont:
MargeBrutesurMarchandises
Calculepourlesentreprisescommerciales,cestdirecellesdontlactivitconsisteacheterdes
marchandisesetrevendreenltat,lamargebrutesurmarchandisesestgaleladiffrenceentre
lavaleurdesmarchandisesvenduesetleurprixdachatcorrigdelavariationdesstocks.
MargeBrutesurMatires
Elleestcalculedanslesentreprisesindustriellesetdeservices.Elleestgalelavaleurdela
productionvendue(corrigedelavariationdesstocksdeproduitsetservicesfinis)etlecotdachat
desmatiresetfournituresconsommes(corrigedelavariationdesstocks)
ValeurAjoute
Lavaleurajouteestladiffrenceentrelaproductiondelapriodeetlesconsommationsdebienset
servicesncessairescelleci.Ellemesurelarichessecreparlentreprise,laccroissementde
valeurquelentrepriseapporteauxbiensetservicesenprovenancedestiersdanslexercicedeses
activitsprofessionnellescourantes.
ExcdentBrutdExploitation(EBE)
LExcdentBrutdExploitation(EBE)estlagrandeurquisobtientendduisantdelaValeurAjoute
(VA)leschargesdepersonnel(PlanComptablefranais)ouendduisantdelaValeurAjouteles
chargesdepersonneletlesimptsettaxes(OHADA/SYSCOA)
RsultatdExploitation
LeRsultatdExploitationestlesoldetirdelactivitdexploitationavantleslmentsfinancierset
leslmentshorsactivitsordinaires.Ilcontribuermunrerlescapitauxpropresetlesemprunts,
etassurerlepaiementdelimpt.
RsultatFinanciers
Cestladiffrenceentrelesproduitsfinanciersetleschargesfinancires
Rsultatcourant
LeRsultatCourantestlasommeduRsultatdExploitationetduRsultatFinancier
RsultatExceptionnel
LeRsultatexceptionnelestladiffrenceentrelesproduitsexceptionnelsetlescharges
exceptionnelles
Rsultatnet
LeRsultatNetestlasommeduRsultatCourantetduRsultatExceptionneldductionfaitedela
participationdestravailleursetdelimptsurlebnfice
Subventiondinvestissement
IlsagitdaidesfinanciresnonremboursablesaccordesparlEtatsoulescollectivitspubliquesaux
entreprisespourlacquisitiondimmobilisations
Titresdeparticipation
Lestitresdeparticipationsontconstituspardesdroitsdanslecapitaldautresentreprises,droits
quipermettentdecrerunliendurableaveccellescietdecontribuerlactivitetau
dveloppementdelasocitdtentrice
Titresdeplacement
Lestitresdeplacementcorrespondentdesplacementsfinanciersproducteursdintrtset
cessiblesimmdiatementenvuedenretirerunrevenudirectappelplusvalue.
TrsorerieActif
LaTrsorerieActifretracelesmouvementsdevaleursenespces,enchques,entitrescourt
termeet,parextension,lesoprationsrelativesauxvaleursencaisser,auxinstrumentsfinanciers
etauxrgiesdavance,accrditifsetvirementsbancaires.
Latrsorerieactifcomprenddonc:
Titresdeplacement
Valeursencaisser
Banques
Etablissementsfinanciersetassimils
Caisse
Rgiesdavances,accrditifsetvirementsinternes
TrsoreriePassif
Cetterubriquecomprend:
Lescrditsdescompteaccordsparlesbanques
Lescrditsdetrsorerieaccordsparlesbanques
Lesdcouvertsaccordsparlesbanques
Valeursdexploitation
Cesontlescomptesdestocks:
Marchandises
Matirespremires
Autresapprovisionnements
Produitsencours
Etc.
ValeursRalisables
Lesvaleursralisablesidentifientlescrancesdtenuesparlentreprisesurdestiers,crancesqui
sontsusceptiblesdesetransformerenliquiditsenmoinsdunan.
Onytrouvelescomptessuivantslorsquilsontdessoldesdbiteurs:
Clientsetcomptesrattachs
Personnel
Organismessociaux
Etatsetcollectivitspubliques
Dbiteursdivers