Norma Internacional de

Auditora 500 Auditora 500

Indice
Alcance y vigencia
Objetivo
Definiciones
Requerimientos Requerimientos
Procedimientos de auditora
Obtencin de informacin
Informacin obtenida de un especialista
Seleccin de partidas y/o muestras
Alcance y vigencia
Alcance
Toda la evidencia de auditora obtenida durante el curso de la
auditora de EE.FF. y trata sobre la responsabilidad del auditor
disear y realizar procedimientos de auditoria para obtener
suficiente evidencia de auditoria apropiada.
Otras NIAs abordan aspectos especficos de la auditora (por
ejemplo, la NIA 315), la evidencia de auditora a ser obtenida en
relacin con un tema en particular (por ejemplo, NIA 570), los
procedimientos especficos para obtener evidencia de auditora
(por ejemplo, NIA 520), y la evaluacin de si se ha obtenido la
evidencia de auditora suficiente y apropiada (NIA 200 e NIA 330).
Vigencia
Esta NIA es efectiva para las auditorias de
estados financieros que corresponden a los
periodos que comiencen en o despus del 15
de diciembre de 2009. de diciembre de 2009.
Objetivo Objetivo
Objetivo
El objetivo del auditor es disear y aplicar
procedimientos de auditora, de tal forma que
le permita obtener evidencia de auditora
suficiente y apropiada para poder llegar a suficiente y apropiada para poder llegar a
conclusiones razonables sobre las cuales basar
su opinin de auditora.
Definiciones Definiciones
Definiciones
Evidencia de auditora Informacin utilizada por el auditor sobre la cual se
basa su opinin. Incluye tanto la informacin contenida en los registros
contables como la obtenida de otras fuentes, asimismo, la informacin que
sostiene y corrobora las afirmaciones de la administracin, y cualquier
informacin que contradice esas afirmaciones. En algunos casos, la falta de
informacin constituye tambin evidencia de auditora.
Evidencia de auditora apropiada - Medida por la calidad de la evidencia, es
decir, su relevancia y confiabilidad en proveer soporte para las conclusiones
sobre las cuales el auditor basa su opinin.
Evidencia de auditora suficiente Medida por la cantidad de evidencia
obtenida. La cantidad de la evidencia necesaria se ve afectada por la
evaluacin de los riesgos de errores significativos y tambin por la calidad de
dicha evidencia.
Definiciones
Una evaluacin de los riesgos considerada Alta, es
probable que requiera mayor evidencia de auditora.
Si la calidad de la evidencia obtenida es mayor, Si la calidad de la evidencia obtenida es mayor,
menos evidencia puede ser requerida.

La obtencin de ms evidencia de auditora, sin

embargo, puede no compensar su mala calidad
Requerimientos Requerimientos
Requerimientos
El auditor debe disear y realizar procedimientos de auditora con el objetivo de obtener
evidencia de auditora suficiente y apropiada, lo que implica lo siguiente:
Obtener informacin relevante y confiable para ser usada
como evidencia de auditora.
Seleccionar partidas de manera efectiva sobre las cuales
realizar las pruebas para obtener evidencia de auditora.
Identificar la inconsistencia y/o no fiabilidad de la informacin
y determinar las modificaciones o adiciones necesarias a los
procedimientos de auditora para resolver el problema.
Procedimientos de auditora
Procedimientos de auditora
Como lo requiere, y explica con ms detalle la NIA 315
y la NIA 330, la evidencia de auditora se obtiene
mediante la realizacin de:
Procedimientos de evaluacin de riesgos Procedimientos de evaluacin de riesgos
Procedimientos de auditora adicionales:
Pruebas de controles (cuando se requieran o se opte
hacerlas)
Procedimientos sustantivos (pruebas de detalle y
pruebas analticas)
Procedimientos de auditora
Inspeccin
La inspeccin de registros y documentos proporciona evidencia de auditora de
grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y la fuente y, en el
caso de los registros y documentos internos, sobre la eficacia de los controles. La
inspeccin de activos tangibles puede proporcionar evidencia confiable con
respecto a su existencia, pero no necesariamente sobre los derechos y las
obligaciones o la valuacin de dichos activos.
respecto a su existencia, pero no necesariamente sobre los derechos y las
obligaciones o la valuacin de dichos activos.
Observacin
Consiste en observar un proceso o procedimiento desempeado por otros. La
observacin proporciona evidencia sobre el rendimiento de un proceso o
procedimiento, pero se limita al punto en el tiempo en que la observacin tiene
lugar, y por el hecho de que el acto de ser observado puede afectar cmo el
proceso o procedimiento es realizado.
Procedimientos de auditora
Confirmaciones externas
Respuesta directa al auditor. Las confirmaciones no necesariamente se limitan a saldos
de cuentas, tambin se utilizan para obtener evidencia sobre condiciones especficas o
ausencia de dichas condiciones.
Reclculo Reclculo
Comprobar la exactitud matematica de los documentos o registros
Re-ejecucin
Ejecucin independiente del auditor de los procedimientos o controles que se
realizaron originalmente como parte del control interno de la entidad.
Procedimientos de auditora
Procedimientos analticos
Anlisis de la informacin financiera y no financiera. Identificacin de fluctuaciones
inconsistentes con otra informacin relevante o que difiere de los valores esperados
por un monto significativo.
Ejemplo de procedimientos analticos en ventas
Indagaciones Indagaciones
Buscar informacin de personas con conocimientos, tanto financieros como no
financieros, dentro de la entidad o fuera de sta. Pueden ser indagaciones formales
escritas o indagaciones orales informales.
La comprensin de la historia pasada de la Gerencia en llevar a cabo intenciones
declaradas, las razones para la eleccin de un determinado curso de accin, y su
capacidad para seguir dicho curso de accin, puede proporcionar informacin relevante
para corroborar la evidencia obtenida travs de la indagacin.
Obtencin de informacin
Obtencin de informacin
Informacin relevante - La relevancia est relacionada con el
procedimiento de auditora a aplicar y con la aseveracin bajo
consideracin. Un determinado conjunto de procedimientos de
auditora puede proporcionar evidencia relevante a ciertas
aseveraciones pero a otras no. Por otro lado, la evidencia de
diferentes fuentes o de distinta naturaleza puede ser relevante para diferentes fuentes o de distinta naturaleza puede ser relevante para
una misma aseveracin.
Informacin confiable - La confiabilidad est relacionada con la
fuente, la naturaleza de la informacin y las circunstancias en las
que se obtiene, incluidos los controles sobre su preparacin y
anlisis.
Obtencin de informacin
Aunque se reconoce que pueden existir excepciones, las siguientes
generalizaciones sobre la confiabilidad de la evidencia de auditora
pueden ser til:
La fiabilidad de las pruebas de auditora se incrementa cuando se La fiabilidad de las pruebas de auditora se incrementa cuando se
obtiene de fuentes independientes.
La fiabilidad de la evidencia de auditora que se genera
internamente se incrementa cuando los controles relacionados son
efectivos.
La evidencia de auditora obtenida directamente por el auditor es
ms confiable que la evidencia de auditora obtenida
indirectamente o por inferencia.
Informacin obtenida de un Informacin obtenida de un
especialista
Informacin obtenida de un
especialista
La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora pueden verse afectados
por:
La naturaleza y complejidad del tema.
Los riesgos de errores materiales en la materia.
La disponibilidad de fuentes alternativas de evidencia de auditora.
La naturaleza, alcance y objetivos de trabajo del especialista.
Si el especialista es empleado de la entidad, o es contratado para proporcionar servicios
especficos. especficos.
La medida en que la Gerencia puede ejercer control o influencia sobre el trabajo de los
especialistas.
Si el especialista est sujeto a normas de funcionamiento tcnicas u otros requisitos
profesionales o industriales.
La naturaleza y el alcance de los controles dentro de la entidad sobre el trabajo de
especialistas.
El conocimiento del auditor y la experiencia de la entidad sobre el trabajo de campo del
especialista.
La experiencia previa del auditor sobre la labor del especialista.
Informacin obtenida de un
especialista
Para evaluar la competencia y objetividad del especialista, debemos considerar lo
siguiente:
Experiencia del auditor con el trabajo previo con el especialista.
Indagaciones con el especialista.
Indagaciones con terceros que estn familiarizados con el trabajo del
especialista. especialista.
Conocimiento de las acreditaciones, licencias u otra forma de reconocimiento
externo de los especialistas.
Publicaciones realizadas por el especialista.
Cuando la participacin de un especialista es necesaria se aumenta los riesgos
de errores significativos.
Informacin obtenida de un
especialista
Para evaluar el trabajo realizado por el especialista como evidencia de auditora si ste es
externo a la entidad, debemos considerar lo siguiente:
Obtencin del contrato establecido entre ambas partes:
Entendimiento de la labor del especialista
Naturaleza, alcance y objetivos del trabajo
Las funciones y responsabilidades del especialista y la Gerencia
Naturaleza, oportunidad y alcance de las comunicaciones entre el especialista y la
Gerencia
Utilizacin de auditor especialista, de ser necesario, que analice la suficiencia y
razonabilidad de la informacin obtenida del especialista.
Relevancia y razonabilidad de las conclusiones del especialista, su coherencia con otra
evidencia de auditora, y si han sido debidamente reflejadas en los estados financieros.
Relevancia y razonabilidad de las hiptesis, mtodos y supuestos utilizados por el
especialista.
Relevancia, integridad y exactitud de los datos significativos utilizados como input.
Seleccin de partidas y/o muestras
Los medios disponibles para que el auditor seleccione los elementos para
probar son:
Seleccin de partidas y/o muestras
a. Seleccin del 100% de las partidas:
El total lo constituye un pequeo nmero de partidas de alto
valor.
Existe un riesgo significativo y otros medios no proporcionan
suficiente evidencia suficiente evidencia
Cuando la naturaleza repetitiva de un proceso de clculo o de
otro tipo realizado automticamente por un sistema de
informacin realiza una evaluacin eficaz al 100%.
Seleccin de partidas y/o muestras
b) Seleccin de partidas especficas:
Partidas de alto valor, o con alguna otra caracterstica
especfica (ejm. partidas inusuales, propensas al riesgo o que
tienen un historial de error). tienen un historial de error).
Todos los artculos sobre un monto especfico
Partidas cuyos valores exceden un monto a fin de verificar una
gran proporcin de la cantidad total.
Partidas para obtener informacin
Sobre asuntos tales como la naturaleza de la entidad o la
naturaleza de las transacciones.
Seleccin de partidas y/o muestras
c) Muestreo:
Aplicable a toda la poblacin sobre la base del anlisis de una
muestra extrada. Ver NIA 530 Muestreo de Auditora.
500-599 EVIDENCIA DE AUDITORIA
NIA 500 -EVIDENCIA DE AUDITORIA
NIA 501 EVIDENCIA DE AUDITORIA CONSIDERACIONES ESPECIFICAS DE LAS
PARTIDAS SELECCIONADAS.
NIA 505 COMFIRMACIONES EXTERNAS.
NIA 510- COMPROMISO DE AUDITORIA INICIAL SALDOS DE APERTURA.
NIA 520 PROCEDIMIENTOS ANALITICOS.
NIA 530 MUESTREO DE AUDITORIA. NIA 530 MUESTREO DE AUDITORIA.
NIA 540 AUDITORIA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUYENDO
ESTIMACIONES CONTABLES DE VALORES RAZONABLES Y REVELACIONES
RELACIONADAS.
NIA 550 PARTES RELACIONADAS
NIA 560 - HECHOS POSTERIORES
NIA 570 EMPRESA EN MARCHA
NIA 580 MANIFESTACIONES ESCRITAS