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CI 24 INDUSTRIAL GRINDERS, N.V.

rea de Control Pedro Torres Bandera Marzo 2011



CONTROL II 1 parte
ANLISIS ECONMICO DE DECISIONES

Industrial Grinders N.V.
Decisiones de Explotacin y de Productos: Costes Hundidos y de Oportunidad.

Estimaciones obtenidas por Mr. Bridgeman del Departamento de Costes

Concepto Coste total x 100 anillos (en $)
Plstico Materia Prima
Mano de Obra Directa
Gastos Generales
Gastos Departamentales
Variables (40%)
Gastos Departamentales Fijos (60%)
Gastos Administrativos Total

Acero 76,65
CV 32.28

4,20 15,60 12,48 18,72 15,60 66,60

46,80 37,44 56,16 46,80 263,85

CV 160,89

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Margen de Contribucin de los Anillos de Plstico y de los Anillos de Acero segn las
Estimaciones del Departamento de Costes
Concepto
Precio de Venta Materia Prima
Mano de Obra Directa
Gastos Generales Gastos Departamentales Variables (40%)
Total Costes Variables
MARGEN DE CONTRIBUCIN

Coste total x 100 anillos (en $)

Plstico
320,4
4,20
15,60
12,48
32,28
288,12

Acero
320,4
76,65
46,80
37,44
160,89
159,51

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Concepto
Precio de Venta
Materia Prima
Mano de Obra Directa
Gastos Generales
Gastos Departamentales Variables (40%)
Total Costes Variables
MARGEN DE CONTRIBUCIN CONTRIBUCIN ESPERADA: Demanda anual
CONTRIBUCIN TONUALTAL A

Mrgen de Contribucin equivalente

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Coste total x 100 anillos (en $)

Plstico
320,4
4,20
15,60
12,48
32,28
288,12

Acero
320,4
76,65
46,80
37,44
160,89
159,51

8.970 = (690 x 52) / 4

35.880 (690 x 52)

25.844 72,03

57.232 159,51

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Transformar Acero Especial en Anillos de Acero

Vender el stock de Anillos de Acero y los fabricados a partir del Acero Especial en el 10% de los
Mercados hasta Agotar Existencias Desechar el Acero Especial y vender el Stock de Anillos de
Acero en el 90% de los Mercados Desechar las Existencias de Acero y Anillos y Vender Anillos
de Plstico en Todos los Mercados

Opcin 1

Opciones de Industrial Grinders a 1 de Junio
No Transformar Acero Especial en Anillos

Opcin 2

Opcin 3

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Horizonte de Tiempo Relevante para el anlisis

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Horizonte Temporal Relevante (a partir del 15 de Setiembre de 1974)
a 690 a./semana si no A.P. De los 15.100 anillos en Stock a 15/09/74 (ver H.P.)
De los 34.500 anillos (del Stock de Acero transformado):Semanas totales para la planificacin
SEMANAS (REDONDEO) 21,88 50,00 71,88 72 a 621 a./semana si el 10% de A.P. 24,32 55,56
79,87 80

Supuestos para la evaluacin de alternativas:
La demanda se mantiene constante (690 anillos de acero/semana o su equivalente en
plstico, es
decir, 690/4 = 172,5 anillos plstico/semana). Los precios no se modifican: $ 320,40 por cada
cien de cualquiera de los dos tipos de anillos. Por cada 4 anillos de acero venderemos slo un
o de plstico. TODO EL ACERO ESPECIAL se puede transformar en anillo durante el verano.
Ello implica que IG puede prescindir por completo del trabajo de mantenimiento durante el
verano de 1974 y que los

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gastos de Seguridad Social no se ven alterados.

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Seman a -15,14 1 Jun Ao 0
SEMANAS Opcin 1 Anillos Acero Stock Anillos Acero Especial Anillos Plstico
Opcin 2 Anillos Acero Stock Anillos Plstico Opcin 3 Anillos Plstico 15 10

Seman a1 15 Sept Ao 0
5 0 5 10 15

Seman a 24,32 4 Mar Ao 1
20 25 30 35 40 45 50 55 60 65 70

Seman a 79,87 28 Mar Ao 2
75 80

90% Mercados 90% Mercados 10% Mercados

90% Mercados 10% Mercados 100% Mercados

100% Mercados

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Concepto Coste total x 100 anillos (en $)

rea de Control Pedro Torres Bandera Marzo 2011Costes Relevantes para decidir (x 100 u.)
Anillos de Plstico Anillos Acero Anillo en Stock producidos Verano 74 Hundido 0 0 Hundido
14,04 (30% nmina) No diferencial (1) No diferencial No diferencial No Relevante 14,04

Plstico Materia Prima Mano de Obra Directa Gastos Generales
Gastos Departam. Variables (40%) Gastos Departamentales Fijos (60%) Gastos Administrativos
Total 12,48 18,72 15,60 66,60 4,20 15,60

Acero 76,65 46,80 37,44 56,16 46,80 263,85 4,20 15,60 12,48 No diferencial No diferencial
32,28

(1) Se puede asumir, por sencillez, que los Gastos de Seguridad Social seran los mismos en cu
alquier caso y por tanto no se alteraran al usar el personal para producir anillos de acero

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Seman a -15 1 Jun Ao 0
SEMANAS Opcin 1 Anillos Acero Stock Anillos Acero Especial Anillos Plstico
90% Mercados 90% Mercados 10% Mercados 15 10

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Seman a1 15 Sept Ao 0
5 0 5 10 15

Seman a 24,32 4 Mar Ao 1
20 25 30 35 40 45 50 55 60 65 70

Seman a 79,87 28 Mar Ao 2
75 80

Contribucin 90% Mercados Anillos Plstico Incremental Total: 10% Mercados Opcin 3
158.042,33 Contribucin Incremental Anillos Plstico
Opcin 2 Anillos Acero Stock

100% Mercados

100% Mercados

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Si durante las 15 semanas del Verano es capaz de producirtodos los 34.500 anillos a partir del
acero en stock, la contribucin del anillo producido es 306,36.

= Contribucin Incremental = 24,32 x 0,9 x 690 x 320,4 / 55,55 x 0,9 x 690 x 306,36 / 100 = 100
= 48.389,11 105.683,63 Contribucin Incremental = 79,87 x 0,1 x 690 x (288,12/4) / 100 =
3.969,59

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Seman a -15 1 Jun Ao 0
SEMANAS Opcin 1 Anillos Acero Stock Anillos Acero Especial Anillos Plstico
Opcin 2 Anillos Acero Stock Anillos Plstico Opcin 3 Anillos Plstico 90% Mercados
10% Mercados 100% Mercados 15 10

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Seman a1 1 Sept Ao 0
5 0 5 10 15

Seman a 24,32 4 Mar Ao 1
20 25 30 35 40 45 50 55 60 65 70

Seman a 79,87 28 Mar Ao 2
75 80

Contribucin 90% Mercados Incremental Total: 90% Mercados 10% Mercados 77.206

Contribucin 100% Mercados

Incremental

10

Contribucin Incremental = 24,32 x 0,1 x 690 x (288,12/4) / 100 = 1.208,72 Contribucin
Incremental = 24,32 x 0,9 x 690 x 320,4 / 100 = 48.389,11

= 55,55 x 690 x (288,12/4) / 100 = 27.608,73

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Seman a -15 1 Jun Ao 0
SEMANAS Opcin 1 Anillos Acero Stock Anillos Acero Especial Anillos Plstico
Opcin 2 Anillos Acero Stock Anillos Plstico Opcin 3 Anillos Plstico 100% Mercados
15 10

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Seman a1 1 Sept Ao 0
5 0 5 10 15

Seman a 24,32 4 Mar Ao 1
20 25 30 35 40 45 50 55 60 65 70

Seman a 79,87 28 Mar Ao 2
75 80

Contribucin 90% Mercados 90% Mercados Incremental Total: 10% Mercados 39.696
90% Mercados 10% Mercados 100% Mercados

Contribucin Incremental = 79,87 x 690 x (288,12/4) / 100 = 39.695,94
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ALTERNATIVA 1: TRANSFORMAR LAS EXISTENCIAS DE ACERO Y VENDER ANILLOS PLASTICOS E
N EL 10 % DE LOS MERCADOS

MARGEN DE CONTRIBUCIN DIFERENCIAL DE LA ALTERNATIVA

158.042,33

Aproximadamente 120.000 $

ALTERNATIVA 2: NO TRANSFORMAR LAS EXISTENCIAS DE ACERO, VENDER LOS ANILLOS DE AC
ERO YA PRODUCIDOS HASTA AGOTAR STOCK MIENTRAS SE VENDEN ANILLOS PLASTICOS EN EL
10 % DE LOS MERCADOS Y VENDER SOLO ANILLOS PLSTICOS EN EL RESTO DEL TIEMPO.

MARGEN DE CONTRIBUCIN DIFERENCIAL DE LA ALTERNATIVA

77.206,56

ALTERNATIVA 3: NO TRANSFORMAR LAS EXISTENCIAS DE ACERO NI VENDER LOS ANILLOS DE
ACERO YA PRODUCIDOS Y VENDER SOLO ANILLOS PLSTICOS EN TODOS LOS MERCADOS

MARGEN DE CONTRIBUCIN TOTAL DE LA ALTERNATIVA

39.695,94

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QUE PODRIA PASAR EN EL CORTO PLAZO?

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ConceptoPrecio de Venta Materia Prima Mano de Obra Directa Gastos Generales
Gastos Departamentales Variables (40%) Total Costes Variables MARGEN DE CONTRIBUCIN
CONTRIBUCIN ESPERADA: Demanda anual CONTRIBUCIN TOTAL ANUAL
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Mrgen de Contribucin equivalente

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Coste total x 100 anillos (en $)

Plstico 320,4 4,20 15,60 12,48 32,28 288,12

Acero 320,4 76,65 46,80 37,44 160,89 159,51

8.970
(690 x 52) / 4

35.880
(690 x 52)

25.844 72,03

57.232 159,51

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A qu precio habra que vender los Anillos de Acero para obtener el mismo margen de
contribucin que con los Anillos de Plstico?
Concepto Precio de Venta Materia Prima Mano de Obra Directa Gastos Generales
Gastos Departam. Variables (40%) Total Costes Variables MARGEN DE CONTRIBUCIN
Demanda anual (unidades) CONTRIBUCIN TOTAL ANUAL
15
Mrgen de Contribucin equivalente Coste total x 100 anillos (en $)

Plstico 320,4 4,20 15,60 12,48 32,28 288,12 8.970 25.844,36 72,03

Acero 232,92 76,65 46,80 37,44 160,89 72,03 35.880 25.844,36 72,03

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Cul seria el resultado de las lneas de anillos de plstico y acero teniendo en cuenta que los
costes fijos delacero se mantienen? Esto sera el impacto en el corto plazo.
Concepto Precio de Venta Materia Prima Mano de Obra Directa Gastos Generales
Gastos Departamentales Variables (40%) Total Costes Variables MARGEN DE CONTRIBUCIN
CONTRIBUCIN ESPERADA: Demanda anual CONTRIBUCIN TOTAL ANUAL
Costes fijos= (56,16+46,80)*35.880 8.970
(690 x 52) / 4

Coste total x 100 anillos (en $)

Plstico 320,4 4,20 15,60 12,48 32,28 288,12

Acero 320,4 76,65 46,80 37,44 160,89 159,51 35.880
(690 x 52)

25.844 36.942 11.098

57.232 36.942 20.290

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RESULTADO

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QUE PODRIA PASAR EN EL MEDIO PLAZO?

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Cul seria el resultado de las lneas de anillos de plstico teniendo en cuenta que los costes
fijos se adaptan al escandallo actual del anillo de plstico?
Concepto Precio de Venta Materia Prima Mano de Obr a Directa Gastos Generales
Gastos Depar tamentales Variables (40%) Total Costes Variables MARGEN DE CONTRIBUCIN
CONTRIBUCIN ESPERADA: Demanda anual CONTRIBUCIN TOTAL ANUAL
Costes fijos segn escandallo cada anillo RESULTADO 8.970
(690 x 52) / 4

Coste total x 100 anillos (en $)

Plstico 320,4 4,20 15,60 12,48 32,28 288,12Acero 320,4 76,65 46,80 37,44 160,89 159,51
35.880
(690 x 52)

25.844 3.079 22.766

57.232 36.942 20.290

18

Segn el departamento de Control, los costes fijos totales seran: [(0,6 x 31,20) + 15,60] x (6,90
centenares-semana / 4) x 52 semanas = 3.079

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Qu puede esperar Industrial Grinders del Anillo de Plstico en el medio plazo?
Concepto Precio de Venta Materia Prima Mano de Obra Directa Gastos Generales
Gastos Departamentales Variables (40%) Total Costes Variables MARGEN DE CONTRIBUCIN
Margen de Contribucin Total Anual
Costes Fijos Directos A. P lstico (Amort. Invesin)

Coste total x 100 anillos (en $)

Plstico 320,4 4,20 15,60 12,48 32,28 288,12 25.844 1.000 24.844 3.079 21.766

CONTRIBUCIN TOTAL ANUAL
COSTES FIJOS ANUALES

RESULTADO ESPERADO

Asumimos la amortizacin de la inversin de 10.000 en 10 aos.
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Y EN EL LARGO PLAZO?

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Y en el largo plazo?

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No ira la competencia ajustando precio hasta llegar, por ejemplo, al margen actual de acero?
Aprox. 18%
Concepto Precio de Venta (a largo plazo, 18% b)Materia Prima Mano de Obra Directa
Gastos Generales Gastos Departamentales Variables (40%) Total Costes Variables
MARGEN DE CONTRIBUCIN
Mg. de Contrib. Total Anual (48,93*690*52/100/4)
Costes Fijos Directos A. P lstico (Amort. Invesin)

Coste total x 100 anillos (en $)

Plstico 81,21 4,20 15,60 12,48 32,28 48,93 4.389 1.000 3.389 3.079 311

CONTRIBUCIN TOTAL ANUAL
COST ES FIJOS ANUALES

RESULTADO ESPERADO

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% margen de acero= 320,4-263,85=56,55/320,4=17,64% Para el plstico=si total costes es 82%
=66,6, el B del 18% es (66,6/82%*18%=14,61) 66,6+14,61=81,21 NUEVO PRECIO

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QUE DECISIONES DE PRECIO SE PUEDEN PLANTEAR?...
Con el ANILLO DE ACERO: . Mantener actual: 320,4 Bajarlo para diferenciarlo del plstico
Dividirlo entre 4 (durabilidad)=320,4/4=80,1 Con el ANILLO DE PLASTICO: . Mantener
actual: 320,4 Subirlo para diferenciarlo del plstico Multiplicarlo por 4
(durabilidad)=320,4x4=1.281,6 Bajarlo segn margen nuevo coste Cul ser en el largo
plazo?...
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POSIBLES ESCENARIOS DE FUTURO?...
SOLO ANILLO DE ACERO: . Plastico algo experimental No confianza en plastico
Servicio al consumidor Garantias

SOLO ANILLO DE PLASTICO: . Todo YA!!!(visin del comercial) coste oportunidad!
Gradualmente (10% plastico) visin Dtor General Solo, despus de vender anillos acero
terminado AMBOS: . Diferenciado en precio Posible? Cliente sensible?
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CUAL ES EL MERCADO FUTURO DEL PLASTICO?: .

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Y en el largo plazo?

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No ira la competencia ajustando precio hasta llegar, por ejemplo, al margen actual de acero?
Aprox. 18%
Concepto Precio de Venta (a largo plazo, 18% b) Materia Prima Mano de Obra Directa
Gastos Generales Gastos Departamentales Variables (40%) Total Costes Variables
MARGEN DE CONTRIBUCIN
Mg. de Contrib. Total Anual (48,93*690*52/100/4)
Costes Fijos Directos A. P lstico (Amort. Invesin)

Coste total x 100 anillos (en $)

Plstico 81,21 4,20 15,60 12,48 32,28 48,93 4.389 1.000 3.389 3.079 311

CONTRIBUCIN TOTAL ANUAL
COST ES FIJOS ANUALES

RESULTADO ESPERADO

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% margen de acero= 320,4-263,85=56,55/320,4=17,64% Para el plstico=si total costes es 82%
=66,6, el B del 18% es (66,6/82%*18%=14,61) 66,6+14,61=81,21 NUEVO PRECIO

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Merecer la pena el mercado futuro de anillos de plstico?
Calculo posible mercado de anillos futuro Plstico
Al ao

Vendemos al ao en anillos de acero Si suponemos quetenemos 10% mercado mundial El
mercado del plastico /4 Posible precio fturo anillo (100u.)

35.880 358.800 89.700 81,21

A.Acero total IG A.Acero mercado total A.Plastico mercado total

Total fturo mercado global en $ Mi mercado del 10% estimado MERCADO DEL ACERO
25

72.845 7.285

1.149.595 Nuestras ventas en $ (320,4$/100u.) 10% estimado 114.960
Mercado actual de anillos acero en $ (320,4/100u.)

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QUE IMPACTO HA TENIDO EN INDUSTRIAL GRINDERS LA ENTRADA DEL PLASTICO?...
Nuevos costes unitarios y Aparece un nuevo material, como sern las compras? Me sirve
la mano de obra actual? Cambian los procesos? Aparecen nuevos competidores? EXPERTOS
PLASTICO Nueva estructura de costes? Qu pasa con gastos generales? Necesito los
mismos? Me cambia el precio? Nuevos ingresos? y resultados? Me sirve mi modelo de
negocio actual? QUE HAGO EN EL FUTURO!!! Es esto NEGOCIO ahora? CAMBIA
ESTRATEGIA DE COMPAA?... Y DEL GRUPO?...

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Conjunto de Conjunto de Recursos Utilizados Recursos Utilizados Variables Fijos Directos
Comunes Indirectos
- Materias Primas - Pers Fb variable - Energa - Suministros - Comisiones Vta - ...

respecto al volumen en el rango y en elhorizontetemporalrelevante

Ingresos y Costes Diferenciales respectoI+D la de Alquiler - Suministros decisin --que se
Estudios y Mt - Energa - Reparacin y Mto - Administracin considere
- . - Direccin Gral - Mkting & Com

- Pers Fb fijo MOI - Supervisin - Amortiz Equipos -

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respecto de la unidad de referencia: - producto - lnea de productos - departamento /
divisin - clientes / mercados

Identificacin de Identificacin de ingresos yycostes ingresos costes relacionados con las
relacionados con las unidades unidades de referencia de referencia

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Ingresos y Costes RELEVANTES: .
La clasificacin entre Fijos y Variables, y entre Directos y Comunes ayuda en este caso a la
identificacin de los costes, pero se supedita al concepto de DIFERENCIAL. INGRESOS Y
COSTES DIFERENCIALES O INCREMENTALES: ORIGEN O CONSUMO DE RECURSOS adicionales a
partir del momento en que se estn evaluando las decisiones alternativas. Los costes ya
incurridos (adquisicin de acero o fabricacin de los anillos terminados, recogidos en la
contabilidad como existencias), son irrelevantes para la decisin (HUNDIDOS). COSTES DE
OPORTUNIDAD: constituyen la diferencia entre el resultado econmico de la mejor alternativa
desechada y el que se obtendr con la alternativa elegida.