Magu

GUIA PARA EL PLANEAMI ENTO DE LA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
GUIA PARA LA ELABORACION DEL
lNFORiME DE AUDITORIA GUBERNAM[ENTAL
GUIA DE PAPELES DE TRABAJ O
Contralora General de la Repblica
GUIA DE PLANEAMIENTO PARALA
AUDITORIAGUBERNAMENTAL GULA DE PLANEAMIENTO DE IA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
CONTENIDO Antecedentes
INTRODUCCIN.
Antecedentes.
Objetivos de la gua de planeamiento.
Alcance de la gua.
Organizacin y uso de la gua.
Presentacin.
1. Las normas de auditora gubernamental -NAGU,
emitidas por la Contralora General de la Repblica del
Per el 22 de setiembre de 1995, constituyen los criterios
que determinan los requisitos orientados a uniformar el
trabajo de la auditora gubernamental para obtener re-
sultados de calidad. Se fundamentan en la Ley del Siste-
ma Nacional de Control y en las normas de auditora
generalmente aceptadas.
Captulo I
Visin general del proceso de auditora guberna-
mental.
Proceso de la auditora financiera .
Proceso de la auditora de gestin
-Tarco general del sistema de control interno.
2. El Manual de Auditora Gubernamental -MAGU, es
el documento normativo fundamental que define las pol-
ticas y seala los procedimientos mnimos que requiere el
ejercicio de la auditora gubernamental en el Per. Con-
tiene los procedimientos mnimos que debern observar-
se. El MAGU ser aprobado por el Contralor General en
calidad de titular del rgano rector del Sistema Nacional
de Control.
Captulo II
3. Ambos documentos, NAGU y MAGU, confI guran la
base doctrinaria y procedimental de la auditora guberna-
mental y deben ser cumplidos obligatoriamente por los
auditores que integran el mbito del Sistema Nacional de
Control.
Fase de planeamiento de la auditora financiera.
100 Comprensin de las operaciones de la entidad.
120 Aplicacin de procedimientos de revisin analtica.
130 Comprensin del ambiente de control interno.
140 Sistema de contabilidad y procedimientos de con-
trol.
4. Las Guas, son complemento muy importante del
MAGU, constituyen el material de apoyo prctico para
que implementan el desarrollar de las fases de la audito-
ra gubernamental o de alguna otra rea que se considere
importante. Las guas estn basadas necesariamente en
el MAGU.
Objetivos de la Gua de Planeamiento
150 Comprensin del ambiente SI C.
160 Comprensin de la funcin de auditoria interna.
170 Evaluacin del riesgo de control.
180 Memorndum de planeamiento.
Captulo III
Fase de planeamiento en la auditora de gestin.
200 Conocimiento inicial de la entidad por exammar.
220 Formulacin del plan de revisin estratkgica.
230 Ejecucin del plan de revisin estratgica.
240 Preparacin del reporte de revisin estratgica.
250 Plan de auditora.
1. Asistir a los auditores gubernamentales en la com-
prensin del proceso de planeamiento, tanto en la audito-
ra financiera como en la de gestin que se practica en el
Sistema Nacional de Control.
2. Constituir un medio de entrenamiento y gua de
aplicacin prctica para el personal de auditora en la fase
del planeamiento de la auditora gubernamental.
3. Determinar los criterios bsicos con un sentido
eminentemente prctico, en armona con lo establecido,
tanto en las normas de auditoria gubernamental como en
el MAGI J , marco normativo del Sistema Nacional de
Control.
4. Facilitarla turea de supervisin sobre los equipos de
auditora orientada al control de calidad del trabajo ejecu-
tado.
INTRODUCCION
Pg. 167788 tlmtlnl) ~LMJ :MWM~ I .ima.jueves 24 de diciemhrc dc 19%
Alcance de la Gua pblicos estn obligadas a rendir cuenta de sus activida-
des.
La gua de planeamiento de la auditora gubernamen-
tal tiene el alcance siguiente:
1. Comprende la auditora financiera, auditora de
gestin y el examen especial, de acuerdo a los criterios
establecidos en el MAGU y las normas de auditora
gubernamental aprobadas -NAGU por la Contralora
General de la Repblica.
2. La auditora gubernamental se desarrolla? bsica-
mente, a travs de la auditora financiera y la audrtora de
gestin; cuyas caractersticas principales son:
2. La gua de planeamiento de la auditora guberna-
mental es de uso obligatorio por los auditores de la
Contralora General y a los auditores internos de las
entidades del sector pblico a nivel nacional, as como a los
auditores de las sociedades de auditoria independiente
cuando seandesignados para examinar los estados finan-
cieros de las entidades pblicas.
3. El control de calidad debe ser evaluado en conside-
racin a los criterios establecidos en el MAGUl, en la gua
de planeamiento y en otras guas complementarias situa-
das dentro del marco normativo del Sistema Nacional de
Control.
l auditora financiera permite emitir una opinin
profesional independiente, respecto asilos estados tinan-
cieros en su conjunto, presentan razonablemente la situa-
cin financiera, los resultados de las operaciones y los
flujos de efectivo, de acuerdo con principios de contabili-
dad generalmente aceptados; y,,
l auditora de gestin: constttuye una parte importan-
te del proceso de rendicin de cuenta en el sector pblico,
dado que conduce auna opinin independiente en torno al
grado en que los funcionarios utilizan los recursos pbli-
cos con eficiencia, efectividad, y economa.
PROCESO DE LA AUDITORA FINANCIERA
Organizacin y Uso de la Gua
1. La Gua de planeamiento de la auditora guberna-
mental est organizada en captulos y prrafos en hojas
sueltas para permitir su actualizacin, ordenamiento y
archivo. Se incluyen modelos de papeles de trabajo que
ayudarn al auditor a comprender los diferentes criterios
que se requieren para el desarrollo de la fase ms impor-
tante de la auditora que es el planeamiento.
2. Los modelos. tanto de papeles de trabajo como de
reportes, constituyen una gua para el auditor que de
ninguna manera pretende eliminar el criterio que cada
profesional debe imprimir en el trabajo que realiza.
3. La gua de planeamiento complementa el MAGU.
No lo reemplaza. Los auditores deben utilizar la gua de
planeamiento despus de haber completado la compren-
sin del Manual de Auditora Gubernamental.
4. Durante la ejecucin del examen, los auditores
debern utilizar el MAGU, as como las NAGU que cons-
tituyen la base doctrinaria o polticas de la auditora. Las
guas constituyen los aspectos procedimentales y, conse-
cuentemente, deben ser revisados permanentemente en
las guas que para el efecto se emitan.
5. Las guas se actualizarn peridicamente porque la
auditora gubernamental es un proceso continuo y din-
mico. Por otro lado, los pronunciamientos profesionales
emitidos por organismos nacionales e internacionales
aseguran la evaluacin continua y su perfeccionamiento.
3. El objetivo de la auditora a los estados financieros
es determinar si los estados financieros de la entidad
auditada, presentan razonablemente su situacin linan-
ciera,, los resultados de sus operaciones y sus flujos de
efectivo, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados.
4. El auditor debe realizar su examen de acuerdo a las
normas de auditora generalmente aceptadas -NAGAF -
las normas de auditora gubernamental-NAGU, emitid!.
por la Contralora General de la Repblica y las normas
internacionales de auditora -NI AS, publicadas por la
Federacin I nternacional de Contadores-I FAC y, los pro-
nunciamientos profesionales vigentes en el Per.
5. Los estados financieros son responsabilidad de la
administracin. Esta responsabilidad incluye el manteni-
miento de registros contables y controles internos ade-
cuados, la seleccin y aplicacin de polticas contables
apropiadas, el desarrollo de estimaciones contables y la
proteccin de los activos de la entidad. La responsabilidad
del auditor es informar proporcionando una seguridad
razonable de que los estados financieros han sido presen-
tados adecuadamente en todos sus aspectos.
6. El desarrollo de la auditora financiera se divide en
tres fases:
l Planeamiento;
l Ejecucin; e,
l I nforme.
PLANEAMIENTO
Presentacin
La Gua comprende lo siguiente:
7. El planeamiento de la auditora de estados financie-
ros comprende el desarrollo de una estrategia global para
su conduccin, al igual que el establecimiento de un enfo-
que apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos de auditora que deben aplicarse..-
l Planeamiento de la Auditora Financiera
Comprensin de las operaciones de la entidad
- Conocimiento de las operaciones de la entidad
- Comprensin de los elementos de la estructura de
control interno
- Evaluacin del riesgo de control
- Memorndum de planeamiento
l Planeamiento de la Auditora de Gestin
- Comprensin de las actividades y operaciones
- Comprensin del plan de revisin estratgica
- Diseo del informe de revisin estratgica.
- Elaboracin del Plan y Programa de Trabajo de la
auditora.
8. La comprensin de las operaciones de la entidad por
auditar, constituye un requisito fundamental para facili-
tar el desempeo de una auditora efectiva y eficiente, as
como para brindar apoyo apropiado a la gestin de la
entidad. Esta comprensin se refiere al entendimiento de
las operaciones de la entidad por examinar, su naturale-
za, antecedentes, tamao, organizacin, objetivos, fun-
cinprincipal, estrategias, riesgos, ambiente de control, y
controles internos.
Procedimientos de revisin analtica
CAPITULO 1
9. Los procedimientos de revisin analtica compren-
den la aplicacin de comparaciones, clculos, indagacio-
nes, inspecciones y observaciones, para efectuar el anli-
sis y desarrollo de expectativas, respecto alas relaciones
entre los datos financieros y de operacin, con el objeto de
compararlos con los saldos de cuentas o clases de transac-
ciones que se hayan registrado.
1. La administracin de los recursos pblicos en el
Per, descansa en una compleja estructura de relaciones
que vinculan a las entidades gubernamentales entre s,
quienes en el cumplimiento de sus fines interactan en
todos los niveles del Estado. Las autoridades y funciona-
rios que tienen a su cargo la administracin de recursos
Comprensin de la estructura de control inter-
no, evaluacin de riesgos y memorndum de pla-
neamiento
10. Se denomina estructura de control interno al
conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras me-
._ _ ___~. -. ..-. -. ____-...-..-.-- _... -.. I ..-. ^
. ..-___-
el-Pg. 167789
didas, incluyendo la actitud de la direccin de una enti-
dad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que
estn logrndose los objetivos del control interno. El
control interno discurre por cinco elementos, los que se
integran en el proceso de gestin y operan en distintos
niveles de eficiencia y efectividad. Tales elementos son los
siguientes:
l Ambiente de Control
l Sistema de Contabilidad
l Procedimientos de control
l Ambiente SI C(sistemade informacin computariza-
da,
suficiencia, competencia y pertinencia, de modo de acu-
mular bases suficientes para la formulacin de observa-
ciones, conclusiones y recomendaciones efectivas y debi-
damente respaldadas, as como para acreditar haber
llevado a cabo el examen de acuerdo con los requisitos de
calidad establecidos. En esta fase se aplican procedimien-
tos y tcnicas de auditora y comprende: pruebas yevalua-
cin de contmles, identificacin de hallazgos (condicin y
criterio), desarrollo de observaciones (incluyendo condi-
cin, criterio, causa y efecto, y comunicacin de resulta-
nlrda, los funcionarios responsables de la entidad exami-
, ,
l Funcin de auditora interna INFORME
ll. Mediante la comprensin de los elementos confor-
mantes de la estructura de control interno, puede eva-
luarse el riesgo inherente y el riesgo de controla nivel de
cuentas; despus de I n cual es elaborado el memorndum
de planeamiento, el cual resume la informacin reunida
durante el curso de la fase de planeamiento.
EJ ECUCI N
12. Si al preparar el correspondiente memorndum de
planeamiento, decidimos confiar en los controles, gene-
ralmente. efectuamos pruebas de controles y, segn los
asos, se realizan pruebas sustantivas, consistentes en
pruebas sustantivas de detalle> procedimientos analticos
o una combinacin de ambos. Para arribara la conclusin
de si nuestro alcance de auditora fue suficiente y los
estados financieros no tienen errores materiales, deben
considerarse factores cuantitativos o cualitativos al eva-
luar los resultados de las pruebas y los errores detectados
al realizar la auditora. Parte del procedimiento implica la
revisin de estados financieros, para determinar si tales
estados, en su coqjunto, son coherentes con la informa-
cin obtenida y fueron presentados debidamente.
19. En la tercera fase, el equipo de auditora formaliza
sus observaciones en el informe de auditora. Este docu-
mento, que es producto final del examen y deber deta-
llar, adems de los elementos de la observacin (condi-
cin, criterio, causa y efecto), comentarios de la entidad,
evaluacin final de tales comentarios, conclusiones y
recomendaciones. Este documento, despus de su control
de calidad, mediante el que se confirman los requisitos de
calidadyconfiabilidad,esfinalmenteaprobadoyremitido
a la entidad auditada, en la forma y modo establecidos por
la Contralora General de la Repblica.
INFORME
13. Antes de concluir la auditora se efecta la revisin
de los eventos subsecuentes. se obtiene la carta de repre-
sentacin de la administracin, se prepara el mernorn-
dum de conclusiones y se comunica los hallazgos de
auditora a la entidad. Finalmente, es elaborado el infor-
me de auditoria financiera.
20. Desde hace varias dcadas la Gerencia Moderna ha
implementado nuevas formas para mejorar los controles
en las empresas del sector privado. Ello es importante
tener en cuenta, por cuanto el control interno tiene una
vinculacin directa con el curso que debe mantener la
empresa hacia el logro de sus objetivos y metas. El control
interno no puede existir si previamente no existen objeti-
vos, metas e indicadores de rendimiento. Si no se conocen
los resultados que deben lograrse, es imposible definir las
medidas necesarias para alcanzarlos y evaluar su grado
de cumplimiento en forma peridica; as como minimizar
la ocurrencia de sorpresas en el curso de las operaciones.
21. En auditora, el trmino control interno compren-
de la organizacin, polticas y procedimientos adoptados
por los directores y gerentes de las entidades para admi-
nistrar las operaciones y promover el cumplimiento de las
responsabilidades asihmadas para el logro de los resulta-
dos deseados.
PROCESO DE LA AUDITORA DE GESTIN
14. En el MAGU se utiliza el trmino acl&oriu rle
gestin, por considerarse que es el vocablo ms apropiado
que refleja con mayor aproximacin los resultados que se
estima obtener de este tipo de examen: cuyo alcance
excede el marco estrictamente financiero, al evaluar las
lperaciones I eficienci a y economa) y el logro de objetivos
y metas establecidas (efectividad).
16. Para el mejor entendimiento de la prctica de la
auditora dtb gestin se ha considerado dividir su proceso
en tres fases:
22. El control interno es efectuado por diversos nive-
les, cada uno de ellos con responsabilidades importantes.
Los directivos, la gerencia y los auditores internos y otros
funcionarios de menor nivel y servidores en general
contribuyen para que el sistema de control interno funcio-
ne con eficiencia, efectividad y economa. Una estructura
de control interno slida es fundamental para promover
el logro de sus objetivos y la eficiencia y economa en las
operaciones de cada entidad.
l Planeamiento;
l Ejecucion; e,
l I nforme.
PLANEAMI ENTO
23. Ninguna estructura de control interno, por muy
ptima que sea, puede garantizar por s misma, una
gestin eficiente y registros e informacin financiera
ntegra,exactayconfiable,nipuedeestarlibredeerrores,
irregularidades o fraudes, especialmente, cuando aque-
llas tareas competen a cargos de confianza. Por ello
mantener una estructura de control interno que elimine
cualquier riesgo, puede resultar un objetivo imposible y,
es probable que, ms costoso que los beneficios que se
considere obtener.
16. La fase de planeamiento de la auditora de gestin
comprende dos etapas:
l Revisin general
l Revisin estratgica
17. Durante el proceso de planeamiento, el equipo de
auditora se dedica bsicamente a obtener una adecuada
comprensin y conocimiento de las actividades y opera-
ciones ejecutadas por la entidad a examinar, llevando a
cabo ciertas acciones limitadas de revision, en base a lo
previsto en el Ihn dc Ker~i.sih E.vtrat&ica, despus de 10
cual es elaborado el correspondiente Plan de Auditora.
24. Los cambios en la entidad y en la direccin pueden
tener impacto sobre la efectividad del control interno y
sobre el personal que opera los controI es. Por esta razn,
la direccin debe evaluar peridicamente los controles
internos e informar al personal de los cambios que se
implementen y, dar un buen ejemplo a todos respetndo-
los, solicitndole sugerencias, demostrando as que los
directivos le guardan el debido respeto y que se les toma
en cuenta.
DEFINICIdN DE CONTROL INTERNO
EJ ECUCI N
18. Durante la ejecucin se recopilan documentos, se
realizan pruebas y anlisis de evidencias para asegurar SU
25. Control interno, es una expresin que utilizamos
con el fin de describir las acciones adoptadas por los
directivos, gerentes o administradores, para evaluar y
monitorear las operaciones en sus entidades. Por ello, la
definicin establecida en las Normas de Control I nterno
para el Sector Pblico, es la siguiente:
Es un proceso continuo realizado por la alta direccin,
gerencia y el personal de la entidad, para proporcionar
seguridad razonable, respecto a si estn logrndose los
objetivos siguientes:
l promover la eficiencia, efectividad, y economa en las
operaciones y, la calidad en los servicios que debe brindar
cada entidad pblica;
l proteger y conservar los recursos pblicos contra
cualquier prdida, despilfarro, uso indebido, irregulari-
dad o acto ilegal;
l cumplir las leyes, reglamentos y otras normas guber-
namentales; y,
l elaborar informacin financiera vlida y confiable,
presentada con oportunidad.
COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DEL
CONTROL INTERNO
26. Los componentes pueden considerarse como un
conjunto de normas que son utilizadas para medir el
control interno y determinar su efectividad. Para operar
la estructura (tambin sistema) de control interno se
requiere de los siguientes componentes:
l Ambiente de control interno
l Evaluacin del Riesgo
l Actividades de control gerencia1
l Sistema de informacin contable
l Monitoreo de actividades
Ambiente de control interno
27. Se refiere al establecimiento de un entorno que
estimule e influencie las tareas del personal con respecto
al control de sus actividades; el que tambin se conoce
como el clima en Za cima. El ambiente de control tiene
gran influencia en la forma en que son desarrolladas las
operaciones, se establecen los objetivos y estiman los
riesgos.
Evaluacin del riesgo.
28. El riesgo se define como la probabilidad de que un
evento o accin afecte adversamente a la entidad. Su
evaluacin implica la identificacin, anlisis y manejo de
los riesgos relacionados con la elaboracin de estados
financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos
del control interno en la entidad. Estos riesgos incluyen
eventos o circunstancias que pueden afectar el registro,
procesamiento y reporte de informacin financiera, as
como las representaciones de la gerencia en los estados
financieros.
Actividades de control gerencia1
29. Se refieren a las acciones que realiza la gerencia y
otro personal de la entidad para cumplir diariamente con
las funciones asignadas. Son importantes porque en s
mismas implican la forma correcta de hacer las cosas, as
como tambin porque el dictado de polticas y procedi-
mientos y la evaluacin de su cumplimiento, constituyen
el medio ms idneo para asegurar el logro de objetivos de
la entidad. Las actividades de control pueden dividirse en
tres categoras: controles de operacin, controles de infor-
macin financiera y controles de cumplimiento.
Sistema de informacin contable
30. Est constituido por el Plan Contable, mtodos y
registros establecidos para registrar, procesar, resumir e
informar sobre las operaciones de una entidad. La calidad
de la informacin que brinda el sistema incide directa-
mente en la capacidad de la gerencia para adoptar decisio-
nes adecuadas que permitan controlar las actividades de
la entidad y elaborar informes financieros confiables.
Monitoreo de actividades
31. Es el proceso que evala la calidad del funciona-
miento del control interno en el tiempo y permite al
sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuan-
do las circunstancias as lo requieran. Debe orientarse a
la identificacin de controles dbiles, insuficientes o nece-
sarios, para promover su correccin.
-
CAPITULO II
FASE DE PLANEAMIENTO EN LA
AUDITORIA FINANCIERA
1. La comprensin de las operaciones de la entidad por
auditar, constituye un requisito fundamental para facili-
tar el desempeo de una auditora eficiente y efectiva. Al
planear la auditora, el auditor rene informacin para
obtener un cabal entendimiento de la entidad o programa,
naturaleza, antecedentes, organizacin, objetivos, fun-
cin principal, estrategias, riesgos, ambiente de control y
controles internos.
2. Para obtener una adecuada comprensin de las
operaciones de la entidad a examinar, el auditor debe:
l Reunir informacin suficiente
l Llevar a cabo entrevistas con la administracin
l Visitar las principales unidades operativas
l Revisar los informes internos y externos y otros
documentos
3. Los aspectos que deben considerarse en la compren-
sin de las operaciones de la entidad son:
l I dentificar las transacciones que constituyen las
operaciones de la entidad y los factores internos y exter-
nos que pueden tener un efecto material sobre los estados
financieros.
l I dentificar la estructura orgnica de la entidad y los
procesos clave para planear, supervisar y controlar las
operaciones y el sistema de Contabilidad y ambiente SI C.
l Proporcionar una base inicial para la evaluacin del
riesgo.
l Tomar conocimiento de las preocupaciones de la
administracin.
COMPRENSINDELOSFACTORESINTERNOS
4. El ambiente interno de una entidad puede variar
debido a mltiples factores, tales como tamao de la
entidad, complejidad de sus operaciones, ubicacin de sus
unidades operativas, estructura orgnica y estrategia de
operaciones. Por lo general, el enfoque de la comprensin
debe ubicarse en:
l Estructura orgnico-funcional
l Objetivos de la entidad
l Operaciones
l Estructura financiera de la entidad
l Personal responsable
l Polticas contables
l Aspectos generales
Estructura orgnico-funcional
5. El conocimiento de la estructura orgnica de la
entidad permite identificar al personal clave y como se
adoptan las decisiones.
Objetivos de la entidad
6. El conocimiento de los objetivos de la entidad a
examinar, sus polticas y estrategias para alcanzarlos,
proporciona una informacin importante que establece la
relacin que existe entre las actividades clave de la enti-
dad y los estados financieros.
Operaciones
7. Una adecuada comprensin de las operaciones eje-
cutadas por la entidad, incluyendo los aspectos de sus
principales actividades, nos ayuda a identificar los tipos
de transacciones que se reflejarn en los estados financie-
ros.
Estructura financiera de la entidad
8. La comprensin del manejo financiero de la entidad
y sus flujos de fondos provenientes de sus operaciones
c[l;kmtonO Pg. 167791
I empresas estatales) o de asignaciones presupuestales
(entidades del gobierno central), puede permitir identifi-
car aquellos factores clave que afecten, eventualmente,
sus operaciones. Esta comprensin, igualmente, puede
permitir la identificacin de condiciones que hacen surgir
dudas acerca de la habilidad de la entidad para continuar
como negocio en marcha por un lapso razonable de
tiempo(aplicable para las empresas estatales).
l factores externos
l riesgos identificados
Personal responsable
15. Los resultados del entendimiento deben reflejarse
en una Hoja de Trabajo que sirva de apoyo para la
elaboracin del memorndum de planeamiento de la au-
ditora. Esta hoja tiene por objeto documentar nuestro
entendimiento de 1 a entidad o programa a ser examinado,
de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas -NAGAS y normas internacionales de audito-
ra -NI AS.
9. La consideracin de este asunto es un tema impor-
tante, dado que permite conocer si la entidad dispone de
16. La hoja de trahajo para la comprensitin de opera-
ciones de la entidad se elabora en todos los exmenes de
personal debidamente calificado para llevar a cabo las
responsabilidades asignadas. Si la administracin y el
auditora financiera y debe completarse durante la fase de
personal es inexperto o no entrenado, quiz no pueda
planeamieato. En caso que la entidad cuente con varias
efectuar sus funciones adecuadamente. Si estas personas
dependencias desconcentradas. puede ser conveniente
desarrollan actividades de monitoreo de funciones conta-
elaborar una hoja de trabajo en forma separada para cada
bles, ser probable detectar en los errores significativos o
una. El auditor encargado debe preparar la aprobacin
concluir que no podremos confiar plenamwte controles
del Supervisor. A continuacin se presenta un modelo de
internos.
hoja de trabajo para la comprensin de las operaciones de
la entidad.
Polticas contables
10. Es necesario I dentificar las polticas contables
importantes aplicadas por la entidad y cualquier cambio
operado desde el ao anterior. El comprender las polticas
contables significativas del cliente nos ayuda a desarrw
:ar mtodos efectivos de prueba para dikrsas cuentas.
Pueden identificarse rl uso de ciertas poltI cas contables
como riesgos especficos de errores, tales como:
HOJ A DE TRARAJ O PARA LA
COMPRENSION DE OPERACIONES
DE LA ENTIDAD
AO
ENTI I )AI ): ~ I ERMI NAI Xk
l prcticas contables distintas de aquellas utilizadas
en el sector pblico;
PREPARADO POR: APROBADO POR:
FECHA. ~~~~~ ~~ FE<:HA: _.
l operaciones complejas por su naturahlza (valuacin
de existencias 1; y,
l polticas de reconocimwnto de ingresos o costos.
SECCIN 1: INFORMACINGENERALDELA
ENTIDAD
Ambiente SIC
ll. Comprende el sistema de informacion computari-
zada que utiliza la entidad para el procesamiento de
informacitin y preparacin de los estados financieros.
l Ley de creacin y reglamento, estatuto y otras
normas regulatorias importantes aplicables, segn los
casos:
l Actividades principales:
Aspectos generales
12. Se considera la aplicabilidad de otros asuntos que
son signifkativos, talts como litigios pendientes y requi-
sitos reglamentarios para la presentacin de informacin
financiera a entidades phliras.
l Ubicacin:
Comprensin de Ios factores externos
13. Debe efectuarse una adecuada comprensin de los
factores externos importantes que afecten las operacio-
res de la entidad y sus estados financieros. Los asuntos
cspecfkos que pueden tener relacin con la auditora, en
el caso de las entidades del gobierno central, pueden ser
las modificaciones en su presupuesto autorizado, polticas
gubernamentales que tengan un impacto significativo en
sus actividades, posibdidad de reestructuracin adminis-
trativa y otros. En el caso de empresas estatales, son
aplicables aspectos tales como: movimiento de precios
importantes, privatizacin, polticas contables especfi-
cas por actividad, fluctuaciones de tasas de inters y
moneda extranjera y normas de control ambiental, entre
otras.
a) Oficina principal:
b, Locales donde realiza actividades:
cl Otros:
l Capital social:
I aplicable para empresas 31.12 ______ 31.12 ___.._..__
estatales)
a, Monto de capital social: _ _
b I Valor nominal de accin:
DOCUMENTACIN DE LACOMPRENSIN DE
LA ENTIDAD
14. La comprensin de las operaciones de la entidad
puede sintetizarse en el memorndum de planeamiento
de la auditora, al igual que los factores que hayan sido
identificados como riesgos especficos. La documentacin
de esta actividad debe incluir como mnimo, una visin
general de los siguientes asuntos:
c) Nmero de acciones
suscritas:
__-___-~
d ) Nmero de acciones
pagadas: - - - - -
l Directorio:
(aplicable para empresas
estatales)
a) Nmero de miembros:
b> I ntegrantes:
l informacin general sobre la entidad
l operaciones
l estructura financiera
l personal
l polticas contables
l Estructura orgnica de la entidad.
l expectativas de la entidad en rela&n ala auditora
l otros asuntos ~org&mcas de la entidad
l Principales lneas de autoridad en las unidades
. . .
Pg. 167792 8 mtlnt, ~Xl;~IW:M~
I.imit. juc\e\ 24 dc dicicmhrc dc 19%
Nombre del
Cargo Funcionario
l Situacin financiera y presupuestaria de la entidad.
l Poltica de remuneraciones, seleccin de personal,
ascensos y entrenamiento del personal:
l Califkaciones y competencias del personal clave de
la entidad.
l Planeamiento l Rotacin del personal clave.
Describa los factores claves con los cuales la alta
direccin de la entidad mide su xito o a falta de stos, las
medidas cualitativas y cuantitativas establecidas para
evaluar su desempeo.
SECCIN 2: OPERACIONES
l Sector cn donde opera:
SECCIN 5: POLTICAS CONTABLES
0 Polticas contables significativas establecidas por la
entidad (principios de contabilidad generalmente acepta-
dos y prcticas contables,.
l Principales hallazgos dc auditora del aio anterior
(naturaleza de los ajustes de auditora significativos efec-
tuados en aos anteriores. 1
l Naturaleza de sus actividades. inclu.vendo sus mto-
dos de operacin:
SECCIN 6: EXPECTATlVAS DELAENTIDAD
l Sector en el que opera:
l Principales servicios o productos:
l Resultados frnanciertra y de operacin; tendencia en
el ao en curso y perspectivas para el futuro:
l Factores no usuales que afectan a la entidad:
l Expectativas de la auditora:
l Modalidades de venta y polticas de comercializacin
en caso sea aplicable
l Otras preocupaciones importantes:
l Principales clientes de la entidad len caso sea
aplicable):
Empresa
SECCIN 7: OTROS ASUNTOS
l Litigios vigentes:
l Contratos significativos
l Proveedores principales
Empresa Bienes o servicios
Adquisiciones importantes contratadas y contratos
futuros (I ncluyen contratos significativos y montos)
SECCIN 3: ESTRUCTURA FINANCIERA
l Deudores principales
Tipo de Garantas
Empresa financiamiento OI orgadas Monto
l Contratos de arrendamiento financiero:
Empresa bancaria
SECCIN 4 PERSONAL
l Estructura del personal:
Detalle
Monto Situacin a la fecha
involucrado de actualizacin
l Asesores legales y tributarios, segn los casos:
l Publicaciones recientes, o notas de prensa sobre las
actividades ejecutadas por la entidad.
l Funcin de auditora I nterna
SECCIN 8: FACTORES EXTERNOS
l I ndique cualquier asunto que sea I mportante para la
entidad, incluya la opinin de la Gerencia al respecto (por
ejemplo: situacin de la entidad, progresos en tecnologa
de informacin, et.c. I :
l I ndique cualqmer asunto que sea importante para la
entidad, incluye la opinin de la Gerencia al respecto (por
ejemplo: polticas del gobierno, legislacin importante
fluctuaciones estacionales cn la asignacin de recursos
presupuestarios, el clima poltico, etc>.
Clasificacin
Funcionarios
Permanente;;
N Ao: ..<.. Ao: <.<__... I SECCIN 9: RIESGOS IDENTIFICADOS DU-
RANTE NUESTRO CONOCI-
MIENTO DE LA ENTIDAD:
Contratados ; SECCIN 10: SI STEMA DE I NFORMACI N
COMPUTARIZADA - AMBIENTE
Total remuneraciones segn planillas 1 SI C
Ao anterior Ano actual /
Clasificacin
Hardware:
,
en uso
Funcionarios
Software:
Permanentes
Contratados l Seguridad:
e( -0 Pg. 167793
ACTUALIZACION Y REVISION DE INFORMA-
CION SOBRE COMPRENSION DE LAS OPERA-
CIONES DE LA ENTIDAD
Ao: Ao: Ao: .
Firma Fecha Firma Fecha Firma Fecha
ENCARGADO
SUPERVISOR
GERENTE
1. Los procedimientos de revisin analtica compren-
den la aplicacin de comparaciones, clculos, indagacio-
nes, inspecciones y observaciones, para efectuar el anli-
sis y desarrollo de expectativas, respecto a las relaciones
entre los datos financieros y de operacin, con el objeto de
contrastarlos con los saldos de cuentas o clases de transac-
ciones que se hayan registrado.
/
2. Un procedimiento de revisin analtica comprende
tres componentes:
l Prediccin: permite predecir un saldo de cuenta o un
ndice que involucra datos financieros.
l Comparacin: posibilidad de comparar nuestra pre-
diccin con el saldo de una cuenta del ao en curso o monto
presupuestado
l Uso de juicio profesional: en la investigacin y
conclusin con relacin a las diferencias que se observen.
3. La solidez de la evidencia que se obtenga de la
aplicacin de procedimientos anaiticos, depende de la
tcnica y la informacin de soporte disponible. Los proce-
dimientos analticos pueden ser:
l tan complejos como el anlisis de regresin efectua-
do con microcomputadora; o
l tan fcil como la revisin de cuentas comparativas
del balance general y el estado de gestin (0 estado de
ganancias y prdidas), con notas explicativas pertinentes.
4. Los procedimientos analticos preliminares se orien-
tan generalmente, hacia el saldo de cuentas totalizadas a
un alto nivel y en las relaciones entre los saldos de
cuentas. No es necesario lograr una comprensin detalla-
da de los factores que soportan los importes en los estados
financieros, dado que tales procedimientos no pretenden
proporcionar seguridad sustantiva.
5. La comparacin de la informacin financiera del
perodo a examinar, con la informacin del ao anterior,
tiene como propsito identificar las condiciones que po-
dran indicar riesgos especficos de cifras errneas; tales
como:
l Relaciones financieras excepcionales o inesperadas.
-Cambios excepcionales o la ausencia de cambios
esperados en las relaciones financieras clave.
7. Algunos ejemplos sobre saldos o relaciones financie-
ras que pueden indicar un riesgo especfico son:
l El saldo de la cuenta ingresos ha aumentado en forma
significativa; sin embargo, no se identific alguna fuente
nueva de ingresos, lo que denota ciertas dudas sobre la
validez y el registro de operaciones en esta cuenta.
l El saldo del rubro cuentas por cobrar ha sufrido un
incremento importante; sin embargo, no se aprecia un
aumento en las ventas en forma recproca, pudiendo
derivarse en errores en el registro o valuacin de cuentas
por cobrar.
l Existencia de limitaciones fsicas para el almacena-
miento de bienes, en relacin con los saldos de inventarios
fsicos.
l Determinacin de cuentas crticas o significativas.
8. Los procedimientos de revisin analtica se respal-
dan en los papeles de trabajo y en el memorndum de
planeamiento. Los riesgos que puedan identificarse, de-
ben sustentarse en los citados documentos. Estos proce-
dimientos de revisin analtica tienen por objeto docu-
mentar nuestro entendimiento de las cuentas de los
e stados financieros que podran indicar riesgos especfi-
C(os, as como determinar la materialidad de cada cuenta.
L a explicacin de las principales variaciones debe obte-
nerse del contador general o funcionario financiero res-
P
onsable de cada rea; para lo cual pueden usarse cuadros
e stadsticos u otros equivalentes.
e
a
n
r
2
a
U
P
9. La revisin analtica de los estados financieros de la
ntidad o programa, se elabora en todos los traba-os de
uditora financiera y debe completarse en la fase de p:anea-
liento. Tales procedimientos permiten identificar posibles
reas crticas o significativas. El auditor encargado es el
esponsable de preparar y ejecutar los procedimientos de
evisin analtica y el supervisor, de revisarlos y aprobarlos.
, continuacin se ilustra un ejemplo del trabajo de revisin
naltica aplicado al balance general y estado de gestin de
na entidad pblica, de cuyo resultado se elabora la corres-
ondiente hoja de explicacin de variaciones.
Ejemplo sobre revisin analtica
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE Y
(expresado en nuevos soles)
T
Ei
ciclos
.......... NombredelaCuenta

. . . . . . . . . . . .
Movimie
Aumento o
disminucin
Activo
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Existencias
Total ActivoCorriente
Pasivo v Patrimm
nmuebles, maquinariayequipo
Menos Depreciacin acumulada
Otras cuentas deActivo
12,500
2,500
s7.125
82,125
27,850
111,400
139,250
-15,350
t2,500
-44,275
+694,270
+40,750
+112,500
Total Activo
1000,620 306,350
(88,372) (47,622)
112.500 - -
1,024.748 258 728
1.106.873 397.978
Cuentas por pagar 17,500
ProvisinparaBeneficios 147.500
sociales 165,000
Patrimonio 250,650
HaciendaNacional 822,275
Hacienda Nacional adicional (131.052)
Resultados acumulados 941.873
Total Pasivo yPatrimonio 1.106.873
119,478
111.400
230,878
250,650
-101,978
+36,100
(83,550)
167.100
397,978
+822,275
+47,502
0
n
:+lH
-55
IVA
-40
t227
+85
i
n
-85
t32
n/a
+57
Ejemplo sobre revisin analtica
ESTADO DE GESTI N
AL 31 DE DI CI EMBRE DE LOS EJ ERCI CI OS
. . . . . . . . . . Y . . . . . . . . .
(expresado en nuevos soles)
NombredelaCuenta . . ...*. . . . . .
Ingresos
Ingresos tributarlos
Transferencias corrientes reclbi
Total Ingresos
Gastos y Costos
Gastos admnistratlvos
Gastos dePersonal
Provwones del ejercicio
Total gastos y costos
Resultado Operacional
Ingresos extraordinarios
Gastos extraordinanos
REI
Total otros ingresos y gastos
Resultado del ejercicio
10,860 6,688
735,328 oa
746,188 434,950
336,550
256,890
209.265
802.705
(56,517)
21.600
(16,265)
Llfi@Q
99-s
(47.502)
ICIOS

215,818
111,512
184.650
511.980
(77,030)
Movimiento
Aumento o
+4,172
407,066
ii--
%
(+)(-)
ffi2
t72
-120,732 +556
+145,378 t131
+24,615 t13
+21,600 n/a
-16,285 n/a
+1,650 n/a
Explicacin de las principales variaciones
en el Balance General y Estado de Gestin
al 31 de Diciembre de . . . . . . . . . . . . . .
Existencias
Este rubro ha tenido una disminucin del orden del
10% . Ello se debe a la mayor utilizacin de materiales de
Pg. 167794 ~[PQtWlfl)&jy;Lmj:\ rl%~ I.ima.jueves 24 de diciembre de 1998
limpieza y materiales de laboratorio y medicinas, como
consecuencia de la implementacin del programa de sa-
lud local para los trabajadores de la entidad.
Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
El saldo de esta cuenta tuvo un incremento de 227%.
Esto es explicable por las adquisiciones efectuadas duran-
te el ao para instalar un computador central de gama
media (AS-400) y 80 ordenadores (microcomputadoras)
que formarn la red local en la entidad.
Depreciacin Acumulada
Esta cuenta se increment en 85%. La entidad utiliza
el mtodo de lnea recta para calcular la depreciacin y los
porcentajes establecidos por el sistema de contabilidad
pblica. Como la adquisicin de activo fijo efectuada en el
perodo ..,..... es significativa, puede ser que no haya sido
registrada la depreciacin del ao por los equipos de
cmputo.
Transferencias corrientes recibidas
Esta cuenta representa las transferencias corrientes
recibidas va Tesoro Pblico. En el perodo ha tenido un
incremento del 72% debido, entre otras, razones, a la
aprobacin de crditos suplementarios para ampliar los
servicios que brinda la entidad.
Gastos administrativos
Este rubro tuvo un aumento del 56% en el perodo. Ello
se debe a los mayores gastos incurridos en viticos y
gastos de viaje del personal de monitoreo de actividades
de campo y el alquiler de nuevos locales para el funciona-
miento de programas establecidos por ley.
Gastos de Personal
Esta cuenta muestra un incremento de 1316 origina-
do por el reclutamiento de personal profesional y adminis-
trativo para cubrir las plazas vacantes en los programas
de reciente creacin.
1. El auditor para planear su examen, en concordancia
con las normas de auditora, requiere obtener suficiente
entendimiento de los elementos que conforman la estruc-
tura de control interno, incluso la manera en que estn
diseadas las polticas y procedimientos de control y si han
sido puestos en operacin. Esta comprensin se obtiene a
travs del conocimiento previo de la entidad, mediante
entrevistas en las que puede examinarse documentos,
registros e informes y observar algunas actividades.
2. El auditor debe informarse acerca de la efectividad
de los controles internos, a fin de:
l formarse una opinin sobre las aseveraciones de la
administracin, acerca de la efectividad de los controles
internos al trmino del perodo auditado; y,
l evaluar el riesgo de control y la efectividad de los
controles de cumplimiento durante el perodo a examinar.
3. Se denomina estructura de control interno al conjun-
to de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas,
incluyendo la actitud de la direccin de una entidad, para
ofrecer seguridad razonable respecto a que estnlogrndo-
se los objetivos del control interno. El control interno
discurre por cinco elementos, los que se integran en el
proceso de gestin y operan en distintos niveles de efecti-
vidad y eficiencia. Tales elementos son los siguientes:
l Ambiente de Control
l Sistema de Contabilidad
l Procedimientos de control
l Ambiente SI C (sistema de informacin computariza-
da)
l Funcin de auditora interna
4. El ambiente de control se refiere al establecimiento
de un entorno que estimule e influencie las tareas de las
personas con respecto al control de sus actividades. El
-
ambiente de control tiene gran influencia en la forma en
que son desarrolladas las operaciones, se establecen los
objetivos y estiman los riesgos. I gualmente, tiene relacin
con el comportamiento de los sistemas de informacin y
con las actividades de monitoreo.
5. El tipo de informacin a obtenerse sobre el ambiente
de control, generalmente, es igual encualquiera de los dos
enfoques antes mencionados. No obstante, el alcance de la
informacin es variable, de acuerdo al tamao y comple-
jidad de las operaciones de la entidad a examinarse. El
auditor debe documentar su entendimiento del ambiente
de control, mediante el uso de la hoja de trabajo corres-
pondiente. Los puntos que comprende son los siguientes:
l Filosofa de administracin y estilo operativo,
l Estructura orgnica de la entidad,
l Asignacin de lneas de autoridad y responsabilidad,
l Polticas de personal,
l I nfluencias externas en la entidad; y,
l Mtodos de control sobre el cumplimiento de leyes y
reglamentos.
l Mtodos de control de monitoreo y seguimiento.
6. La evaluacin del ambiente de control implica la
consideracin de cada uno de los elementos antes referi-
dos en forma individual y, despus considerar el ambiente
de control en forma conjunta. El ambiente de control se
evala como: Fuerte, Adecuado y Dbil. Cuando el resul-
tado de la evaluacin sea fuerte o adecuado, es apropiadc
planear un enfoque de confianza; sin embargo, cuando la
evaluacin considera que es dbil el ambiente de control,
debe planearse un enfoque sustantivo.
Ambiente de Control 1 Descriocin I
Fuerte
Adecuado
Dbil
estimulaysoporla unenfoquedeconfianza
soporla unenfoquedeconfianza
sugere unenfoquesustantivo paralamayorade
objetivos de auditoria
7. La hoja de trabajo para la evaluacin del ambiente de
control tiene el propsito de documentar el entendimiento
y la evaluacin del indicado ambiente en la entidad o
programa, de acuerdo con las normas de auditoras gene-
ralmente aceptadas. La informacin descriptiva que se
obtenga puede proveer una base para evaluaciones preli-
minares de riesgo de control moderado o bajo con respecto
aciertos objetivos de auditora. Tambin puede identificar
condiciones sobre las que se debe informar o comentarios
potenciales parala identificacin de hallazgos de auditora.
8. La hoja de trabajo del ambiente de control se
completa para todos los trabajos de auditora en los que se
requiere expresar una opinin o abstencin de opinin
sobre los estados financieros y debe completarse durante
la fase de planeamiento. En los casos en que la entidad
tenga diversas oficinas puede ser apropiado preparar una *-.
Hoja de Trabajo por separado para cada una.
9. El auditor encargado debe preparar la Hoja de
Trabajo del ambiente de Control, el supervisor encargado
del trabajo debe aprobarla antes de completar el planea-
miento. Para completar la Hoja de Trabajo del ambiente
de control, primeramente se documenta el entendimiento
de cada uno de los siguientes aspectos del ambiente de
control:
l A: Filosofa administrativa y estilo operativo.
l B: Estructura organizacional.
l C: Mtodos para asignar autoridad y responsabili-
dad.
l D: Polticas de personal.
l E: I nfluencias externas a la entidad.
l F: Mtodos de control sobre el cumplimiento de leyes
y reglamentos.
l G: Mtodos de control para el monitoreo y segui-
miento de las operaciones.
10. Deben usarse las hojas provistas para documentar
el entendimiento y evaluacin de cada uno de los aspectos
del ambiente de control. No obstante, cuando sea necesa-
rio, debe hacerse referencia a otros papeles de trabajo que
incluyan informacin ms detallada y respalden la con-
clusin. Por ejemplo, puede ser apropiado, al documentar
el entendimiento de la filosofa y estilo gerencial, hacer
referencia al archivo permanente donde se encuentra
documentacin preparada por algn integrante del equi-
I.imn.juevcs 24 de dicicmhrc dc 19%
e( mPg. 167795
po de trabajo con informacin pertinente recopilada en
reuniones con la alta gerencia.
ll. Despus de documentar el entendimiento de los
aspectos individuales del ambiente de control se debe
documentar la conclusin sobre si cada aspecto contribu-
ye a un ambiente global de control <fuerte,>, adecuado o
~~dbil~~. Al hacer esta evaluacin, se debe considerar la
solidez de las polticas y procedimientos. Es posible que
cierto aspecto del ambiente de control de la entidad
parezca favorable y en realidad no lo sea.
12. Considere los aspectos individuales del ambiente de
control y documente la evaluacin general como fuerte,
satisfactorio o dbil. La evaluacin debe hacerse en el con-
texto de la entidad en conjunto, considerando que todos los
aspe&8 no tienen la misma importancia. Si se llega a la
conclusin que la filosofa y estilo gerencia1 de la entidad es
dbil, lo ms probable es que la efectividad del ambiente
global de control tambin sea dbil. Cuando el ambiente de
control general se evala como fuerte o adecuado, general-
mente es apropiado que se planifique un enfoque de confian-
za. Cuando el ambiente de contml se evala como dbil,
usualmente se debe platicar un enfoque sustantivo. A
continuacin se presenta una ilustracin sobreel modelo de
hoja de trabajo para evaluar el ambiente de control.
Enbasealaconsideracvin de
lo anterior. laevaluacinde la
filosolia administrativas es:
B: ESTRUCTURA ORGANICA DE LA ENTIDAD
Considere los siguientes aspectos conjuntamente con
la orientacin que se encuentra en el anexo adjunta al
evaluar la estructura organizacional de la entidad.
l Caractersticas de la estructura orgnica.
l Naturaleza de las unidades orgnicas.
l Divisin apropiada de tareas.
l Lmites de autoridad.
l Separacin de tareas incompatibles.
Enbasealaconsideracion de
10 anterior, laevaluacindela
estructuraorganizacional es- ml
C: METODOS PABA ASIGNAR AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD
Hoja de Trabajo de Ambiente de Control
E nt i dad: .._. _ _ _ _ .. Fecha: Encargado: _ ~F echa:
Preparado: I niciales: Supervisor: Fecha
Este papel de trabajo documenta el entendimiento y
evaluacin del ambiente de control. Debe completarse
para todos los trabajos de auditora y guardarse en el
Archivo General. Como ayuda para la evaluacin del
ambiente de control, en el anexo adjunto se incluyen
diversos factores a considerar.
la orientacin que se encuentra en el anexo adjunto al
evaluar el rea:
l Descripcin de funciones.
l Asignacin de lneas de autoridad y responsabilidad.
l Polticas de cumplimiento.
Enbasealacunsideraci6n decada
unodeIos aspectos anteriores, yla
evaluacindelos mtodos paraasig-
nar autoridady responsabihdad es. WI
D: POLITICAS DE PERSONAL
EVALUACION GENERAL
Con el propsito de obtener un entendimiento de la
estructura de control interno, debe evaluarse los siguien-
tes aspectos de ambiente de control:
Considere los aspectos siguientes conjuntamente con la
orientacin que se encuentra en el anexo al evaluar el
efecto de los asuntos relacionados con el personal:
A. Filosofa administrativa y estilo en las operaciones.
B. Estructura orgnica de la entidad.
C. Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad.
D. Polticas de personal.
E. Cumplimiento con leyes y reglamentos.
l Polticas de la administracin.
l Prcticas de reclutamiento y capacitacin.
l Prcticas de evaluacin de personal.
l Polticas de supervisin.
l Reglamentos internos de personal.
l Estabilidad del personal.
En base a la conslderaci6n de cada
uno de los aspectos anteriores, la
evaluacingeneral del ambientede
control es: I
Documente las bases de la evaluacin general del
ambiente de control.
;:l~::,::p:::~r:~ de
lo anlenor, laevaluaclon delas
E: CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGLA-
MENTOS
I ndique las principales polticas y procedimientos de
control que podran ayudar a respaldar un enfoque de
confianza.
Precise el efecto sobre el enfoque de auditora de
cualquier aspecto dbil del ambiente de control.
Considere los aspectos siguientes conjuntamente con
la orientacin que se encuentra en el anexo adjunto al
evaluar el efecto de los asuntos relacionados con el cum-
plimiento de leyes y reglamentos:
l El conocimiento de las leyes y reglamentos aplicables.
l El diseo de controles para asegurar su cumplimiento.
l El monitoreo para comprobar la operatividad de los
controles.
Describa las condiciones que se deban informar u otras
recomendaciones para mejorar el control interno.
AzFILOSOFIAADMINISTBATIVAY ESTILODE
LAS OPERACIONES
Enbasealaconsideracindelo
anterior, la evaluacin del cum-
plimiento deleyes yreglamentos
es. I
AZ ORIENTACIONES PABA LA COMPRENSION
DEL AMBIENTE DE CONTROL DE OPERACIONES
la orientacin que se encuentra en el anexo adjunto la
filosofa administrativa y estilo en las operaciones.
Este anexo brinda orientaciones complementarias para
llevar a cabo la comprensin del ambiente de control
interno, en relacin a los siguientes factores:
A. Filosofa administrativa y estilo de operaciones.
B. Estructura orgnica.
l I ntegridad y el estilo en las operaciones.
l Valores ticos en la entidad.
C. Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad.
l Funcin de supervisin gerencial.
D. Administracin de personal.
E. Cumplimiento de leyes y reglamentos.
Pg. 167796 ~~~~~:#ht-~:\ l~~ Ik~a.jucvcs 24 dc dicicmhrc dc IYYX
Descripcin del factor Un ambiente de control
fuerte se caracteriza por:
Un ambiente de control
d8bil se caracteriza por:
..-_______- .---__
Filosofa administrativa y
Estilo de Ooeraciones
l Organismck Sectoriales y de
regulacin gubernamental
La administracin es reservada y
por lo general se muestra renuente
a revelar informacin.
La administracin est dispuesta
a revelar informacin detallada a
quien lo solicita.
Existe inters en cumplir con las
leyes y regulaciones aplicables.
,-
,
l Leyes y reglamentos La gerencia muestra una actitud
definida sobre el incumplimiento
de normas. /
i-- __--
El enfoque de la gerencia es agresivo
Los informes financieros tienen baja
prioridad o ninguna.
.___-
La gerencia no acepta resultados
que no sean los planeados.
l Enfoque de los informes
financieros
El enfoque es conservador y denota
inters con respecto a informes
precisos y oportunos.
Los resultados se monitorean acti-
vamente y se realiza un seguimiento
de ellos. Se toman medidas correc-
tivas segn sea necesario.
Existen polticas definidas con res-
pecto a la comisin de actos ilegales.
l Enfasis en alcanzar las metas
del presupuesto, metas finan-
cieras y de operaciones.
~~-~.. .-_~~~ ----~~. _~~~-
Integridad y Valores Eticos
l Prcticas aceptables de gerencia.
No existen polticas que refuercen
los valores ticos o estn deficien-
temente definidas.
Descripcin del f&
l Cdigo de conducta Existen polticas definidas que rigen
las relaciones con proveedores, orga-
nismos reguladores, y el pblico en
general.
---____
Existen polticas definidas con res-
pecto a conflictos potenciales de
intereses.
No existen polticas o han sido defi-
nidas en forma deficiente.
l Conflicto de intereses No existen polticas o han sido de-
ficientemente definidas.
B: ESTRUCTURA ORGANICA
La estructura orgnica es confusa 0
innecesariamente compleja para el
tamao y las actividades de
No existe documentacin o
decuada.
El tamao no es apropiado.
i
Descripcin del e
l Complejidad de la estructura
de la organizacrn.
La complejidad de la estructura co-
rresponde a la organizacin. Las l-
neas de autoridad estn bien defini-
das v la documentacin est al da.
Existe documentacin y est al da. l Organigrama
l Tamao del grupo gerencial. El tamao corresponde a la comple-
.iidad de la organizacin v su creci-
i
miento. -
- .-.___ - -
. Estabilidad del grupo gerencial, La rotacin es mnima.
i
La rotacin es alta.
I
Las decisiones las controla un indivi-
duo o un pequeo grupo. Las funcio-
nes y responsabilidades de la geren-
cia no estn claras.
Las polticas y procedimientos son
informales o estn mal
4
especialmente fun&onarios de
contabilidad Y sistemas.
l Delegacin de autoridad y asig-
1
La delegacin de autoridad y asig-
nacin de responsabilidad con
l
nacin de responsabilidad estn
respecto a decisiones de opera- bren definidas. Se toma en cuenta
ciones y financieras. los resultados individualmente.
.-._____ _. ._
l Lmites de autoridad +Los lmites de autoridad estn bien
/ definidos por escrito y se han co-
~municado apropiadamente.
C: METODOS PARA ASIGNAR AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
Descripcin del factor
1
/ I
l Comunicaciones formales
-~-- - - - 1--
Se utrhza mtodos formales para T -~ Las polticas, s existen, se encuen- 1
comunicar las polticas y procedi-
mientos de la entidad.
tran-en manuales y documentos en
desuso.
____--
l Descripcin de funciones responsabilidades estn defi- La comunicacin de responsabilida-
nidas con precisin. por escrito, y se
I han comunicado debidamente.
l Polticas de cumplimiento
l Comunicaciones informales
Se corrige a los empleados que come-.
ten infraccin a una poltica. Las co-
municaciones y medidas de la geren-
cia son consistentes con las polticas.
Se mantiene informados a los em-
pleados sobre asuntos importantes
y ellos pueden comumcar sus proble-
mas a individuos con autoridad.
Existe una coordinacin efectiva de
funciones dentro de la organizacin.
Las infracciones, aunque oficialmente
no se aprueban, se toleran. Las medi-
das de la gerencia no son consistentes
con las polticas vigentes.
La mayor oarte de la informacin
se recibe pOr va no oficial.
l
Lima, jueves 24 de diciembre de 1998
c1-m Pg. 167797
D: ADMINISTRACION DE PERSONAL
Descripcin del factor
l Seleccin del personal Existe un proceso formal de contrata-
l Entrenamiento
cin. La oficina de personal se ocupa
potenciales.
de entrenamiento
prctico y otros tienen objetivos defi-
nidos y son efectivos e importantes.
l Polticas de supervisin Supervisin adecuada del personal.
Se dispone de un mecanismo regular
para solucionar problemas.
- - -
l Evaluacin del personal Existe un proceso organjzado de eva-
luacin.
l Mtodos de recompensas
para el personal.
l Asignacin de personal en
funciones crticas
* Rotacin
Existe un proceso formal de recom-
pensas. Su relacin con el proceso de
evaluacin de desempeo se define y
se comunica.
Se asigna el personal adecuado a las
funciones crticas de manera que el
, esfuerzo trabajo sea razonable y
aceptable.
Niveles mnimos de rotacin.
E: CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGLAMENTOS
No existe un proceso formal de con-
Los programas de entrenamiento son
inefectivos o carecen de prioridad.
No existe una supervisin regular o
resulta inefectiva.
El proceso de evaluacin es secunda-
rio e inconsistente; el desempeo
Los ajustes por recompensas son se-
La asignacin del personal es inade-
cuada y existe perodos de exceso de
Las normas son comunicadas formal-
: La administracin disea controles y
los comunica a las reas interesadas.
Las normas son comunicadas verbal-
No existen controles o han sido dise-
; Se corrigen las infracciones cometidas. No se monitorea el cumplimiento de
I Las medidas de la gerencia son con- leyes y reglamentos.
sistentes con las leyes y polticas in-
ternos.
1. El sistema contable consiste en los mtodos y regis-
tros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasi-
ficar, registrar e informar las transacciones de una enti-
dad, as como mantener el registro del activo y su pasivo
que le son relativos. El auditor debe obtener un entendi-
miento del sistema contable de la entidad (incluyendo
mtodos y registros) para procesar y elaborar informa-
cin financiera.
2. Los procedimientos de control son aquellas polticas
que se adicionan al ambiente de control y sistema conta-
ble, establecidas por la administracin para proporcionar
seguridad razonable de poder lograr los objetivos espec-
ficos de la entidad. Generalmente, se consideran como
procedimientos bsicos, los siguientes:
l apropiada autorizacin de operaciones y activida-
des.
l segregacin de funciones, que asignen a diferentes
empleados las responsabilidades de autorizar las opera-
ciones, registrarlas y salvaguardar activos.
. diseo y uso de documentos y registros apropiados.
l dispositivos de seguridad apropiados en cuanto al
acceso y utilizacin de activos y registros.
3. Los principales controles necesarios en una audito-
ra de estados financieros para establecer y mantener una
estructura de control interno que provea seguridad razo-
nable de que los objetivos estn siendo alcanzados, se
indican a continuacin:
Controles de proteccin: protegen los activos contra prdida de ad-
quisicin no autorizada, uso o disposicin
indebida.
Controles de presupuesto: aseguran la ejecucin de transacciones de
acuerdo con la legislacin presupuestal.
Los controles se orientan a cada restriccin
relevante del presupuesto.
Controles de cumplimiento: aseguran el cumplimiento de las leyes y
regulaciones que podran tener un efecto
directo y material sobre los estados finan-
cieros. Los controles a aplicarse deben
referirse a cada dispositivo legal significati-
vo.
Controles de
informacin financiera: registran apropiadamente, procesan y re-
sumen las transacciones para permitir la
preparacin de estados financieros confia-
bles y mantener la responsabilidad por los
activos. La prueba de controles debe orien-
tarse a la aseveracin significativa en cada
ciclo importante o aplicacin contable.
4. El alcance de la informacin obtenida sobre el
sistema de contabilidad y los procedimientos de control
es, generalmente, mayor con respecto a aquellas reas de
auditora en la que se planea un enfoque de confianza. Las
normas de auditora establecen que se lleven a cabo
procedimientos para lograr un entendimiento del sistema
de contabilidad, con respecto a los flujos de informacin y
cuentas significativas, sin perjuicio de que se planee un
enfoque de confianza o sustantivo. Para tal efecto, el
auditor debe utilizar la hoja de trabajo para la evaluacin
del sistema de contabilidad.
5. El entendimiento del sistema de contabilidad y los
procedimientos de control, generalmente, debe documen-
tarse mediante la utilizacin de narrativas, cuestionarios
de control interno o flujogramas u otros medios apropia-
dos, de acuerdo al criterio del auditor.
6. Las debilidades en los procedimientos de control
pueden existir, entre otras, por las razones siguientes:
Pg. 167798 [ m~11;hX~dh.M~~ l.im;i. jucvcs 24 dc dicicmhw de 199X
l No existen procedimientos de control adecuados y se
detectan cuando se evala la informacin sobre la estruc-
tura de control interno.
l El diseo de procedimientos de control es insuficien-
te o inapropiado para lograr los objetivos de control: se
detectan cuando se evala la informacin sobre la estruc-
tura de control interno.
l Aunque estn bien diseados, los procedimientos de
control no se llevan a cabo con efectividad: se detectan
cuando se prueba su operatividad.
7. A travs de la hoja de trabajo correspondiente, la
misma que tiene como propsito documentar nuestra
comprensin para la evaluacin del sistema de contabili-
dad, de acuerdo con las normas de auditora generalmen-
te aceptadas. La hoja de trabajo para evaluacin del
sistema de contabilidad debe elaborarse para todos los
trabajos de auditora y completarse durante la fase de
planeamiento. El resumen de la evaluacin debe mencio-
narse en el memorndum de planeamiento, considerando
los aspectos evaluados del sistema de contabilidad como
fuerte, adecuado o dbil
8. El auditor encargado debe preparar la hoja de
trabajo sobre la evaluacin del sistema de contabilidad. El
supervisor debe revisar y aprobar esta hoja. A continua-
cin se muestra el modelo de la hoja de trabajo para la
evaluacin del sistema de contabilidad.
HOJ A DE TRABAJ O PARA EVALUACI ON
DEL SI STEMA DE CONI XRI LI DAD
Entidad:
Elaborado
por:
Fecha:
I niciales:
Ao
Ezl
Encargado: Fecha:
Superior: Fecha:
La adecuada comprensin del sistema de contabilidad,
incluyendo los mtodos y registros para procesar y elabo-
rar informacin financiera, constituye un requerimiento
especfico, independiente de que se planee un enfoque de
confianza o sustantivo. Los aspectos que corresponde al
sistema de contabilidad son los siguientes:
l I nicio y clases de transacciones.
l Registros contables, documentacin sustentatoria,
las computadoras, medios de almacenamiento de docu-
mentos y cuentas involucradas; y,
l Pmcesamiento contable, desde el registro inicial de
las transacciones hasta el mayor general.
l Proceso de informacin para la preparacin de esta-
dos financieros, incluyendo las estimaciones y revelacio-
nes contables importantes.
El entendimiento del sistema de contabilidad puede
documentarse mediante una combinacin de narrativas,
flujogramas y otros medios que considere apropiado el
auditor encargado.
DESCRI PCI ON DEL SI STEMA DE
CONTARI LI DAD
ORGANI ZACI ON
Describa en forma breve la organizacin de la funcin
de contabilidad, incluyendo los nombres del personal
clave. Comente su estructura orgnica y como se promue-
ve el control.
EQUI POS
Elabore una relacin de los equipos que utiliza el
Area Contable y que son significativas para el procesa-
miento de la informacin financiera. Esta informacin
debe cruzarse con la hoja de trabajo de evaluacin del
ambiente SI C.
AZ I NI CI O Y CLASES DE TRANSACCI ONES
Considere los aspectos siguientes para conocer el
inicio y clases de transacciones en la entidad
l Plan de cuentas general de la entidad y dinmica de
las principales cuentas.
l Sistemas de cuentas que alimentan al mayor general,
l Transacciones significativas para los estados finan-
-ieros.
l Transacciones rutinarias y no usuales
l Ciclos de operaciones importantes.
EVALUACI ON GENERAL
B: REGI STROS CONTARLES, DOCUMENTACI ON
SUSTENTATORI A Y CUENTAS ESPECI FI CAS
DE LOS ESTADOS FI NANCI EROS
Considere los aspectos que sea necesario identificar
para su conocimiento.
l Libros principales (Diario, Mayor General, I nventa-
rios y Balances 1.
l Libros auxiliares y otros.
l Documentacin sustentatoria de ingresos, gastos !
otros.
l Principales cuentas involucradas en el proceso de
transacciones.
l Registro de asignaciones en cuentas propuestas.
EVALUACI ON GENERAL
C: PROCESAMI ENTO CONTARLE DE
TRANSACCI ONES Y UTI LI ZACI ON DE
COMPUTADOWDP+.R& PROCESAR LOS
Considere los aspectos que sean necesarios identificar
para conocer el procesamiento contable de las transaccio-
nes. Cruce esta informacin con la hoja de trabajo para la
evaluacin del ambiente SI C, si es necesario, ample los
comentarios.
l Principales programas utilitarios.
l Sistemas de aplicaciones contables significativas.
EVALUACI ON GENERAL
D: PROCESO UTI LI ZADO PARA LA
PREPARACI ON DE LOS ESTADOS
FI NANCI EROS Y TI POS DE I NFORMACI ON
FI NANCI ERA EMI TI DA
Considere los aspectos siguientes para conocer el
proceso utilizado para la formulacin de estados finan-
cieros.
l Procedimientos de corte para el cierre de operacio-
nes (Ej. mensual, trimestral. anual).
l Estimaciones contables significativas.
l Principales informes financieros para la gerencia.
l Principales leyes y regulaciones aplicables a la enti-
dad.
EVALUACI ON GENERAL
Fuerte Adecuado Dbil
L I I 1
1. Se entiende que un ambiente SI C existe, cuando en
el procesamiento de la informacin financiera de la enti-
dad, interviene un computador, cualquiera que sea sus
I ndependiente del enfoque a los controles internos (de
especificaciones tcnicas. Al planear las areas de la audi-
confiabilidad o sustantivo,, si se usan computadoras para
tora en que podra afectar el amhiente SI C de la entidad,
procesar informacin significativa para la auditora. se
dehe obtener y documentar el entendimiento de la insta-
el auditor debe considerar la importancia y complejidad
de sus actividades y la disponibilidad de datos para ser
lacin y de los controles generales del ambiente SI C.
Cuando se planea un enfoque de contabilidad, se debe
considerada en el examen. Por 10 general. la comprensin
del ambiente SI C involucra asuntos tales como: significa-
probar y evaluar si los controles generales respaldan la
evaluacin preliminar de riesgo de control relacionado
cin y complejidad del procesamiento por computador
con los objetivos de auditora especficos.
para cada una de las aplicaciones contables importantes Los sistemas de la mayora de las entidades dependen
la estructura orgnica del ambiente v la disponibilidad de del sistema de informacin computarizado. lina vez que
datos, en cuanto a documentos fnente y archivos de se han desarrollado e instalado aplicaciones de computa-
computo. dora de un diseo apropiado, puede confiarse en ellas
2. Cuando la ent,idad utiliza computadoras para el para procesar los datos consistentemente y con exactitud
proceso contable y prepara informacin financiera signi- a no ser que se modifiquen. La mayora de las entidades
kativa en la entidad o a travs de una organizacin de
confan en dicha consistencia y exactitud del proccsa-
servicios, el auditor debe utilizar la hoja de trabajo sohre
miento de las computadoras y establecen controles para
evaluacin del ambiente SI C.
prevenir las modificaciones no autorizadas a los progra-
3. Sin perjuicio del enfoque que se ;tdopte sobre el
mas y archivos de datos. Tales controles son los controles
control interno (de confianza o sustantivo 1, si existe infor-
generales, controles de acceso, de desarrollo de sistemas
macin significativa para la auditoria que sea procesada
y de cambios en programas. Estas categoras aplican a
por computadoras, se debe obtener un entendimiento del
todos los sistemas: computadores principales rmainfra-
ambiente SI C y los controles generales. La hoja de trabajo
mes), minicomputadoras y a amhicntes de computacin
de controles generales del ambiente SI C cs til para:
de usuario o usuario final.
Al evaluar los controles generales el primer paso es
comprender las perspectivas de la entidad con respecto a
l Proporcionar informacin sobre la crganizacin, el
los controles de acceso, de desarriI llo de sistemas y de
equipo, los programas del sistema y programas de aplica-
modificaciones a programas (0 sea, cul es su propia
cin relevantes en el procesamiento de infirrmacin signi-
evaluacin de la efectividad y las razones que respaldan
ficativa para la auditora. tal evaluacin). Existen diversas maneras de disear
l Obtener un entendimiento de los coritroles genera- controles generales con (efectividad. La inclusin de espe-
les del ambiente SI C e informacin descriptiva acerca de cialistasenelamhienteSI Cenrlc~quipodetraba,joresulta
ellos. conveniente para evaluar los procedimientos generales
l Documentar las pruebas sobre la efectividad del de control.
diseo y la operacin de los procedimieiitos de control
general de SI C pertinentes a aquellos objetivos de audito-
Controles de acceso
ra sobre los que la evaluacin preliminar de riesgo de
control es moderado o bajo. En anexo se presentan los objetivos de los controles de
l Para documentar la evaluacin con respecto a si los acceso y ejemplos de procedimientos de control que seran
controles generales del ambiente SI C respaldan la eva- apropiados. Una entidad puede utilizar otros procedi-
luacin preliminar de riesgo de control con respecto a mientos de control en lugar de los procedimientos espec-
aquellos objetivos de auditora sobre los que se tiene la
I icos de control enumerados, o en adicin a ellos, para
intencin de dar confianza al control interno.
lograr los objetivos. Por ejemplo, en una entidad mas
pequea, los controles de acceso fsico y de supervisin
4. La hoja de trabajo de controles generales del am-
pueden resultar eficaces para limitar el acceso al equipo
hiente SI C se emplea en todas las auditoras en las cuales
exclusivamente a aquellos individuos que tengan una
se usan computadoras para procesar informacin signifi-
necesidad legtima y que no desempei~en funciones in-
cativa para el examen. tanto dentro de la empresa como
compatibles.
a travs de un centro de servicio externo.
5. Normalmente el entendimiento y ;a informacin Controles de desarrollo de sistemas y cambios a
descriptiva acerca dtal ambiente SI C y de los controles
programas
generales se obtienen por medio de una combinacin de
indagacion, observacin t: inspeccin limitada de docu-
Los controles eficaces de acceso generalmente consti-
mentos. Dichos procedimientos tambin pueden proveer
tuycn una condicion previa para la existencia de controles
evidencia de auditora sobre la efectividad del diseo y la
eficaces de desarrollo de sistemas y cambios a programas
operacitin de los procedimientos pertinentes de control y
y normalmente se consideran primero. Esto es debido a
servir como pruebas de control. Estas pruebas. conjunta-
que los controles de acceso son necesarios para garantizar
mente con las observaciones pueden documentarse en la
que:
Hoja de Trabajo o mediante otro mtodo que el equipo de
l Todos los cambios a programas estln sujetos a
trabajo estime apropiado. La inclusin de im especialista
SI C en el equipo de trabajo es beneficiosa para obtener un
controles de cambio a programas;
l Los nuevos programas se pongan en funcionamiento
entendimiento y para evaluar la efectividad de los proce-
dimientos de control, as como por asistir, si fuese necesa-
solamente despus de haber sido sometidos a los controles
de desarrollo de sistemas; y
rio, en el logro de los ubjetivos de auditoria. l Los programas que estn obsoletos se eliminen.
6. La evaluacin general de la efectividad de los con-
troles generales del ambiente SI C se documenta en la hoja Los controles de desarrollo de sistemas y modificacio-
de trabajo pertinentr. En caso que este formulario se nes a programas se disean para garantizar que los
utilice con el solo propsito de obtener y documentar el programas nuevos y modificados se autoricen, se diseen,
entendimiento de los controles generales ro se considera
se prueben en cuanto a consistencia y exactitud de proce-
necesario que se complete el rubroEvaluac /on General. A
samiento de acuerdo a las especificaciones de diseo I O
continuacin se presenta el modelo de la hoja de trabajo
sea, que funcionen segn se ha planeado), y se documen-
para llevara cabo la comprensin del ambiente SI C.
ten apropiadamente y de acuerdo a las normas estableci-
~das. Los programas nuevos o los cambios a los programas
Hoja de Trabajo Evaluacin del ambiente SI C
pueden desarrollarse internamenre I I adquirirse. La efec-
~tividad de un nuevo programa o de uno modificado depen-
de de si los controles programados fiincionan de una
Preparado por: I niciales: Fecha
manera confiable y si captan e informan sohre todos los
Encargado: Fecha:
errores. Los objetivos dc control sOn los mismos para
Superior Fecha:
programas nuevos o modificados que se desarrollen inter-
Pg. 167800 ~~~~o~HMk,rt;D 1 .illl;l.Jucvc~ 28dc dlclcllltm dc I YYX
namente o que se adquieran. no obstante,. los procedi-
mientos especficos de control pueden diferir.
El desarrollo de programas generalmente requiere
cinco pasos. Dependiendo de las circunstancias, el segun-
do paso y el tercero pueden no ser aplicados si el programa
lo requiere. Los pasos son:
l Definicitin de los objetivos;
l Diseo del pro&Tama:
l Desarrollo clel sistema;
l Pruebas de aceptacin del sistema: y
l Documentacin del sistema.
Entidad:
Hoja de Trabajo de Controles
Generales en el Amhiente SI C
Fecha. Enc;updo: Fecha:
Preparado por: Supe rior: Fecha:
Esta hoja de Trabajo complementa la informacin del
apndice 4 sobre evaluacin drl ambiente de control
cuando se usan computadoras
significativa para la auditora.
para procesar informacin
Cuando se ha planeado un enfixme de confianza esta
hoja de trabajo se utiliza para documentar las pruebas de
control generales en el SJ C y la evaluacin general de la
efectividad de los controles.
DESCRIPCIN DE LA INSTALACIN
DEL AMBIENTE SIC
Organizacin
Describa br,evemente la organizacin de la funcin o
departamento de procesamiento de sistemas e incluya los
nombres del personal clave. Comente sobre su estructura
y como est organizado el control.
Equipos
l Si los programas que procesan los datos de contabi-
lidad estn segregados;
l Cmo se identifican y se registran los nuevos progra-
mas y los cambios a programas existentes cuando se
instalan;
* Si existen controles que garanticen que las adicio-
nes, eliminaciones y modificaciones que efecten las bi-
bliotecas de programas se autoricen debidamente;
l Si la funcin de inst.alacin de programas de produc-
cin est segregada de la funcin de desarrollo:
l Si las enmiendas a los programas de produccin las
efecta exclusivamente el personal autorizado; y
l Si existen controles que garanticen que los progra-
mas que estn en desuso se segreguen de la biblioteca de
produccin.
En un enfoque de confianza haga referencia a las
pruebas de controles:
I
Objetivos de Control de Acceso I
2. Slo el personal autorizado, que no tenga deberes
incompatibles, tiene acceso a Ios programas
Considere los siguientes puntos conjuntamente con la
orientacin que se encuentra en el anexo adjunto al
evaluar el objetivo de control ant,es mencionado:
Lamaneradeidentificaralos usunrioscuandoadquie-
ren acceso al sistema;
Si se restringe a los usuarios a aquellos programas v
funciones que ellos tienen verdadera necesidad de utili-
zar la entidad: >-
Si la ejecucin de un programa por el usuario se
registra, se mantiene y se vigila.
En un enfoque de confianza. haga referencia a las
I
I
Liste los equipos que utiliza la entidad y que son i )
significativos para el procesamiento de la informacin 1
Objetivos de Control de Acceso
1
financiera. Por ejemplo: la unidad central de proceso, 1
3. ~os&tosse _..^__^_.. -.I ~ -...I .-- PSI 1
unidades de almacenamiento de disco o cinta. imoresoras,
p~-ucesm yw muu~~~ciln summenre por
medio de pr<qpxmas apropiados
terminales, mdem. etc I ndique para cada uno el nombre
del fabricante, modelo. ubicacion fsica. cantidad y fecha
de puesta en servicio
Considere lo.- siguientes punto.< conjuntamente con la
evaluar el objetivo de control antes mencionado:
Programas
Liste los principales programas do sistemas utilitarios
que usa la entidad. Por ejemplo: indique el nombre y
versindel sistema operativo; los programas de control de
acceso; la base de datos; programas utilitarios de mayor
uso: programas de auditora; programas para la adminis-
tracin de discos. cintas y bibliotecas lenguaje de progra-
macin, etc.
Aplicaciones Contables
Describa brevemente los sistemas de aplicaciones con-
tables signifcativos que dependen del sistema de informa-
cion computarizada. Por ejemplo: el sistema de ventas,
facturacinycobranzas.I ndiqueparal,adaunolosiguiente:
l Nombre de la aplicacin
l Entrada de datos o fuera de linea
l Procesamiento interactivo. por lote o combinado
l Nombre del programa de control de acceso que lo
protege, si aplica
l Flujos de informacin y! cuentas significativas
afectadas
l Si los datos de contabilidad se procesan con progra-
mas que no son de produccion. son apropiados y se auto-
rizan;
l Si los programas utilitario* almacenadosenla biblio-
teca de sistemas se controlan Y vigilan debidamente,
* Si los programas utilitarik que se almacenan fuera
de la biblioteca de sistemas se utilizan solamente cuando
es apropiado y SI ; autoriza su uso.
l
En un enfoque de confianza, haga referencia a las
1
Objetivo de Control de Desarrollo de Sistemas
1 y Cambios en los Programas
Los programas nuevos y que se hayan modificado
se autorizan, prueban, documentan y funcionan
segn los planes
Considere los 4guirntes puntos conjuntamente con la
CONTROLES GENERALES DE SIC
evaluar el objetil-o de control antes mencionado:
,
l Si los programas nuevos y enmendados se autorizan
1. Prevenir cambios no autorizados a los programas
debidamente;
Considere los siguientes puntos conjuntamente con la
l Si los programas se disean apropiadamente para
I satisfacer los objetivos delimdos;
evaluar el objetivo de control antes mencionado:
l Si los programas se prueban adecuadamente antes
de su aceptacin; y
cl ~~~0 Pg. 167801
l La manera de documentar los programas de confor-
midad con los estndares apropiado<.
En un enfoque de confianza, haga referencia a la:
EVALUACIN GENERAL
(Cuando se planea un enfoque de cs)nfianza)
Objetivos de los Controles Generales en
el ambiente SIC
Acceso:
l Prevenir camblos no autorizados a los programas.
l Slo el personal autorizado, que I X. tenga deberes
incompatibles, tiene acceso a los prograntas.
l Los datos se procesan vI o modifican solamente por
medio de programas aprnpidos.
Desarrollo de Sistemas y Cambios a Programas:
l Los programas nuevos y que se hayan modifkado se
autorizan, se prueban, se documentan y funcionan segn
los planes.
Basados en la revisln y prueba-; de las polticas y
procedimientos de control establecidos por la entidad
para lograr los objetivos antes mencionados, la evaluacin
general de la efectividad de los controles generales SI C
(marque con un aspa: 1
v-- N o Rerpalda j
las evaluaciones preliminares de ric+g:cJ de control
como moderado o bajo con respecto a 1~1s objetivos de
auditorla que se indican ;i continuacin.
I ndique los objetivos de auditora con respecto a los
que se tiene la intencin de dar confianza al control
interno.
Resuma las bases de la evaluackn nenera de los
controles generales SI C
CRITERIOS A TENER EN CIJ ENTA
1. Prevenir cambios no autorizados a los pro-
gramas
1.1 Los programas que procesan datos c* I ntables deben
ser segregados.
l Biblioteca de produccion separadas dr. bibliotecas de
prueba y de no produccion.
l Separacin fsica de bibliotecas.
l 1J so de convencionr> para denominar programas.
l Revisin gerencia1 peridica de las bibliotecas de
producci<in.
1.2 Los programas nuwos y los cambI oa a programas
existentes deben ser identificados y registrados en el
momento de su instalacion.
l Mantenimiento de un listado de mvtntario de pro-
gramas actualizados, qw incluye la fecha <le instalacin.
la fecha de la ltima rcvlsin y el individuo que efectu el
cambio.
l Comparacin periodlca del listado de inventario dc
programas con rl contenI do real de las bihiiotecas.
l Documentaci<in de soporte para el proceso de con-
versik de prueba a produccin tal c<rrno os listados dr
cdigos fuente, sohcitudw de cambio par;; probwamas y
listados.
1.3 Deben existir procedimientos para asegurar que se
autoricen debidameute las adiciones, eliminaciones y
cambios a los programas.
l Realizacin de I a funcion de transferencia de progra-
mas por un grupo dca control de datos u otro individuo
independiente.
l Suficientes niveles de contraseas e identifkadores
de usuario para mantener una separacin de deberes y
funciones.
l Restricciones sobre el uso autorizado de software
de biblioteca o utilitarios del sistema usados para prop-
sitos de catalogar.
1.4 Deben existir procedimientos para evitar que per-
sonas sin responsabilidad de instalar los programas y los
cambios a los programas no modifiquen el contenido de la
biblioteca.
l Suficientes niwles de contraseas e identifkado-
res de usuarios para proteger las btbliotecas de produc-
cin para mantener una separackn de deberes y funcio-
nes.
l Procedimientos para registrar y vigilar intentos de
acceso no autorizados a las bibliotecas de produccin.
l Procedimientos para impedir que los programadores
cataloguen los programas de prueba a las bibliotecas de
produccin.
l Procedimientos para impedirquelos programadores
camblen el contenido de la biblioteca fuente de programas
de produccin.
l Plazos definidos para ciclos de desarrollo de progra-
mas.
l Almacenamientc~ bkico separado (repones y parti-
ciones) para procesar ciclos de produccin y de prueba.
l Cso de bitcoras de actividad dr programas Cmanua-
les y legibles por mqilina).
l Revisin peridica de horarios de procesamiento y
bitcoras de actividad de procesamiento.
1.5 Deben existir controles para asegurar que los
programas en desuso sean segregados de la versin actual
o eliminados de la biblioteca de produccill.
l Procedimientos para asegurar que se incluya en la
biblioteca de carga dcb produccin slo el cdigo fuente
compilado y editado.
l Procedimientos de respaldo ; wtencicin para versio-
nes previas de los pro::ramas.
2. Slo el personal autorizado, que no tenga
deberes incompatibles, tiene acceso a los progra-
mas.
2.1 LOS usuarios deben tener un identificador nico al
obtener acceso al sistema.
l Contraseas
l I dentificadores de terminal
l Tarjetas magnticas. llaveskwjetas.
l Cdigos de identificacin que corresponden a un
nombre de usuario.
l Procedimientos administratrvos que cubren la dis-
tribucilt, revocacin y cambio de estos artculos.
l Pnlitlcas y normas.
2.2 Los usuarios deben estar restringidos a los progra-
mas (y funciones dentro de esos programas) para los
cuales tienen necesidades legtimas.
l Polticas y normas que rigen la propiedad de los
datos T la proteccin de datos confidenciales.
l software dr control de acceso que restringe ciertas
funciones a ciertos individuos o terminales.
l La estructuracin de contrasea e identificadores de
usuario de tal manera que los usuarios slo puedan
rrallzar funcione9 espt*cficas.
l Suficientes niveles de contraseas e identificadores
de usuario para impedir el acceso no autorizado a recur-
sos mediante ctidigos de idcntificacion, cdigos de acceso
a programas y archivos dr datos. ccidigos de transaccin y
lmites de tiempo de procesamiento.
l Segundad dr men ies decir. los usuarios ven pan-
tallas que etilo presenlan las opciones disponibles a ese
nivel dr respon~abilid:tcl de accesoI .
l Seguimiento de las infracciones de acceso que fueron
registradas.
l Cierre automtico del terminal despus de cierta
cantidad de intentos de acceso no autorizados.
l Cambios peridicos de contraseas e identificadores
de usuario.
l Desactivacin de contraseas e identificacin de
usuario.
l Desactivacin de contraseas e identificacin de
usuario.
l Programacin de los ciclos de produccin.
l Autorizacin escrita para los ciclos de produccin
programados y extraordinarios.
l Acceso controlado a las instrucciones de comando
que inician el procesamiento de programas de produccin.
l Mantenimiento y revisin de registros computariza-
dos de procesamiento (ej.: bitcoras de actividad del
sistema, registro de trabajos, registros de acceso a biblio-
tecas y archivos de datos).
l Procedimientos para implantar y modificar instala-
ciones de acceso en lnea.
l Cierre automtico de terminales.
2.3 Se mantiene y revisa un registro de la e.jecucin de
los programas por parte de los usuarios.
l Los registros/bitcoras y la utilizacin de datos y
programas, autorizacin de los usuarios, contraseas y
perodos vlidos de tiempo.
3. Los datos se procesan y/o modifican solamen-
te por medio de programas apropiados.
3.1 Deben existir controles para asegurar que los
programas que no son de produccin se corran con archi-
vos de datos contables slo cuando la corrida es autoriza-
da y apropiada.
l Procedimientos para la autorizacin y aprobacin
del uso de los programas que no son de produccin.
l Evidencia documentada del uso de estos programas
que incluye usuario, archivo o acceso de programa.
l Revisin peridica, por parte de la gerencia de la
utilizacin de los programas que no son de produccin.
3.2 Deben existir controles sobre los programas utili-
tarios almacenados en la biblioteca de sistemas, para
asegurar que sean corridos con archivos de datos conta-
bles slo cuando la corrida es autorizada y apropiada.
l Acceso a los utilitarios, restringido a individuos
autorizados.
l El uso de los programas utilitarios es vigilado y
controlado por personal supervisor.
3.3 Si los programas utilitarios residen fuera de la
biblioteca de sistemas o no son controlados por los mismos
procedimientos de acceso, considere los controles que
aseguren que su uso sea apropiado y autorizado.
l Requisito de una solicitud especial para cargar estos
utilitarios.
l Autorizacin de solicitudes especiales para cargar
utilitarios.
l Acceso a los utilitarios restringido a individuos
autorizados.
l Vigilancia y control por parte del personal supervi-
sor del uso de los programas utilitarios.
Objetivo de Control de Desarrollo de Sistemas
y Cambios en los Programas
Los programas nuevos y modificados se
autorizan, prueban, documentan y
funcionan segn los planes
1. Deben existir procedimientos para la iniciacin y
aceptacin de solicitudes para nuevos sistemas o cambios
a programas.
l Documentacin de solicitudes.
l Procedimientos para la aprobacin de las solicitu-
des.
l Procedimientos para asignar prioridades y vigilar el
estado de las solicitudes pendientes.
l Actualizacin de %oftware por parte de los provee-
dores.
2. Deben existir normas de desarrollo de sistemas
documentadas, o normas en vigor aunque no formalmen-
te documentadas.
l El ciclo de vida de desarrollo de sistemas.
l Normas de diseo.
l Procedimientos de aprobacin autorizada (es de-
cir, gerencia, usuarios, auditora interna de SI C).
l Normas de programacin.
l Normas de prueba.
l Normas de documentacin.
l Actualizacin de software por parte de los provee-
dores.
3. Deben existir procedimientos para vigilar los pun-
tos de control y aprobacin en el ciclo de vida de desarrollo
de sistemas.
l Definicin de requisitos.
l Diseo de sistemas.
l Diseo de programas.
l Pruebas.
l I mplantacin.
l Post-implantacin.
l AnlisisT adquisicin, prueba e implantacin de soft-
ware adquirido de proveedores.
4. Deben existir procedimientos de control sobre los
cambios hechos al cdigo de programas.
l Responsabilidad para determinar los programas a
ser cambiados.
l Procedimientos para transferir una copia del cdigo
fuente al programador.
l Estndares de denominacin usados para impedir la
modificacin involuntaria de programas y datos de pro-
duccin.
5. Deben existir procedimientos para asegurar que el
cdigo de programas que se desarrolle sea apropiado.
l Cdigo ledo por otro programador antes de ser
aprobado.
l Revisin supervisora del cdigo.
l Uso de lenguajes de cuarta generacin o generado-
res de cdigo fuente.
l Los cambios al cdigo son restringidos a individuos
capacitados.
6. Deben existir procedimientos apropiados para las
pruebas de aceptacin antes de implantar el sistema o
cambiar un programa existente.
l Quin es responsable de disear y determinar la
suficiencia de los datos de prueba.
l Quin es responsable de efectuar las pruebas.
l Documentacin de las pruebas de aceptacin.
l Autorizacin para la instalacin, para uso en el
sistema de produccin.
l Pruebas de aceptacin e implantacin de software
adquirido de proveedores.
7. Deben existir procedimientos apropiados para la
documentacin y retencin de sistemas y programas nue-
vos y cambiados.
l Revisin de control de calidad que garantice la
adherencia a las normas de documentacin.
l Retencin del cdigo fuente (es decir, cmo y dnde).
l Manera de identificar todos los programas que se
hayan modificado durante un determinado perodo de
tiempo.
l Manera de identificar todos los cambios efectuados
a un programa determinado durante un perodo de tiem-
PO.
8. Deben existir procedimientos para controlar y ma-
nejar la conversin al nuevo sistema.
l Conversiones de datos y archivos.
I .ima,jucvcs 24 dc dicicmhrc dc 19% aprunr, Pg.167803
l Entrenamiento del personal operativo.
l Entrenamiento de usuarios en el funcionamiento y
uso del programa.
9. Deben existir procedimientos para controlar las
soluciones rpidas a los programas de produccin.
l Autorizacin para estos arreglos.
l Documentacin para estos arreglos.
l Procedimientos para volver a aplicar los procedi-
mientos de cambios normales despus de la solucin
rpida.
1. La labor que realizan los auditores internos puede
influir en las decisiones sobre si el auditor brindar
confianza a los controles. Si el Organo de Auditora
I nterna efecta pruebas sobre los controles que contribu-
yan a la contabilidad de los sistemas contables y, si el
auditor puede probar una parte de su trabajo; general-
mente, ser ms eficiente adoptar una estrategia de
confianza en el control para errores potenciales para los
que no fueron identificados riesgos especficos. El auditor
no debe utilizar el trabajo de los auditores internos para
--. la seguridad relativa, respecto de errores potenciales
para los que haya identificado riesgos especficos. Cuando
la entidad cuenta con un Organo de Auditora I nterna -
OAI y el auditor considere utilizar su trabajo, el auditor
debe hacer uso de la hoja de trabajo para la evaluacin de
auditora interna.
2. Una caracterstica comn en las entidades pblicas
es la existencia de un Organo de Auditora I nterna OAI ,
cuya responsabilidad consiste en revisare informar a la
direccin sobre el diseo y funcionamiento de los contro-
les internos, y sobre la confiabilidad de la informacin
suministrada por la gerencia a la direccin. El auditor
debe obtener una adecuada comprensin de la funcin de
auditora interna para identificar aquellos as
accionar que pudieran ser relevantes para el pP
ectos de su
aneamien-
to de la auditora.
3. La comprensin de la funcin de la auditora interna
se realiza con el propsito de identificar aquellos aspectos
que sean pertinentes para el planeamiento de la audito-
ra. La hoja de trabajo debe utilizarse si se llega a la
conclusin de que la labor del rgano de auditora interna
es competente y, por lo tanto, provee evidencia para la
auditora. Mayores detalles pueden apreciarse en la sec-
cin 175, Parte I I , auditora financiera del manual de
auditora gubernamental-MAGU. El auditor encargado
debe elaborar esta hoja de trabajo, la misma que igual-
mente debe ser aprobada por el supervisor. A continua-
__._
cin se presenta el modelo de hoja de trabajo para la
evaluacin del rgano de auditora interna.
HOJ A DE TRABAJ O PARA EVALUACIN DE
AUDITORIA INTERNA
._.._~~.__ -
Entidad: Fecha: Encargado: Fecha:
S-P ~~~~~--.-.. .-___~
Preparado pal: I niciales: Superior: Fecha:
1. La funcin de auditora I nterna reporta al titular de
la entidad para proveer una cobertura de auditora am-
plia y medidas de accin adecuadas sobre los hallazgos de
auditora.
Comentarios:
2. Auditora interna tiene acceso directo y emite regu-
larmente informes al titular de la entidad.
Comentarios:
3. El Organo de Auditora interna cuenta con personal
competente y existe un programa de capacitacin para
mantenerlo actualizado de los desarrollos de los procesos,
gerenri21pc~ n~~-logia de informacin y auditora y con-
tabilidad.
a
8
i
,
(
<
1
i
Comentarios:
4. Los programas de auditora que elabora el OAI son
Ldecuados y responden al plan anual de Auditora.
Comentarios:
5. Existen requisitos mnimos apropiados de nivel
acadmico y experiencia profesional en los auditores
nternos.
Comentarios:
6. Los auditores internos tienen libertad de comunica-
:in con los auditores externos.
Comentarios:
7. Existen polticas para evaluar regularmente el des-
empeo de los auditores internos.
Comentarios:
8. Las actividades y el trabajo del personal del Organo
le Auditora I nterna -0A1, se supervisan y revisan ade-
uadamente.
Comentarios:
9. Existen polticas de auditora y materiales de refe-
eencia adecuados y los auditores internos los utilizan.
Comentarios:
10. Los papeles de trabajo de auditora interna, sus
mformes y recomendaciones muestran una alta cahdad.
Comentarios:
ll. Existen polticas que prohiben a los auditores
internos auditar reas en las que sus familiares ocupen
posiciones importantes o sensibles a la auditora.
Comentarios:
12. Las polticas les prohiben a los auditores internos
auditar reas en los departamentos a los que estuvieron
asignados recientemente antes de incorporarse a la fun-
cin de auditora interna.
Comentarios:
Conclusin:
1. La preparacin de los estados financieros de las
entidades pblicas es responsabilidad de la administra-
cin; por lo tanto, los objetivos comunes existentes entre
contabilidad y estados financieros, se refieren a las decla-
raciones formuladas por la propia entidad e incluidas en
los estados financieros, las que se conocen comnmente
como aseveraciones sobre los estados financieros. A con-
tinuacin se presentan los objetivos comunes que se
aplican a tales aseveraciones:
l integridad: todas las transacciones que ocurren
forman parte del proceso de contabilidad; todos los activos
y pasivos adquiridos se incluyen en los estados financie-
ros.
l existencia: todas las transacciones que se registran
han ocurrido en la realidad y son para un propsito vlido
de la entidad; todos los activos o pasivos registrados
existen.
Pg. 167804 t$~($@~W:M~ I.im;l.~jLKvcs 24 LIC clicicmhrc dc IWX
/
RIESGO MODERADO * exactitud: al registrar las transacciones se efecta
la distribucin tn las cuentas adecuadas y sus mont,os son
exactos.
l valuacin: los principios decontabilidad utilizados
son los ms apropiados y fueron debidamente aplicados;
los cambios en el valor a travs del tiempo se reconocen
adecuadamente
El auditor considera que es ms probable que los
controles no prevean o detecten cualquier aseveracin
errnea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad
diseada.
l propiedad: todos los activos que han sido registra-
dos por la entidad son de su propiedad: todos los pasivos
registrados en las cuentas son obligaciones adquiridas por
sta.
l presentacin y revelacin: la clasificacin y des-
cripcin de la informacin en los estados financieros es
apropiada y existe una revelaci<jn adecuada.
2. Para la verificacin de estos componentes, los pro-
cedimientos de auditora deben determinar cundo las
aseveraciones a los estados financieros han sido satisfe-
chas apropiadamente. Su aplicacin puede apreciarse
seguidamente:
Aseveraciones Activos y Pasivos Ingresos y Gastos
Existencia
Los actwos y paswos
de las entidades del gobierno X
existen
Integridad
No existenacbvos, pawos nI
operaciones no registrados X X
Propiedad
Los actwos 0 pasivos son
un derecho u obligacin
delaentidad, aunafechadada X
Valuacin
Los activos o paswos hansldo
reglsfrados asuvalor X
Exactitud
Los ingresos y gastos han sido
registrados en su monto apropiado X
Presentacin y revelacin
Las transacciones han sido presen-
tadas y reveladas, de acuerdo con
e! marco para la presentacin de
informacin financiera X X
,
/ 1
3. El riesgo decontrol conlleva la posibilidad que un
saldo de una cuenta o una clase de transacciones, haya
sufrido dist,orsionrs que puedan result ar materiales, indi-
vidualmente o al acumularse con otras distorsiones de
otros saldos o clases de transacciones, por no haber sido
prevenidas. detectadas y corregidas oportunamente por
el sistema de control interno y la contabilidad.
4. La evaluacln del riesgo de control es el proceso de
evaluar la efectividad de los los elementos del sistema de
control interno de la entidad para prevenir o detectar y
corregir distorsiones materiales. Despus de estudiar
tales aspectos, el auditor debe efectuar una evaluacin del
riesgo de control. a nivel de aseveracin, por cada saldo de
cuenta o clase de transacciones que sea material en los
siguientes casos:
l si el sistema decontrol interno es efectivo; y,
l si no resulta til evaluar su efect,ividad.
5. Las Normas de Auditora Gubernamental -NAGU,
requieren que el auditor identifique las polticas y
procedimientos de control interno apropiados a los
objetivos especficos de aditona, para que la evalua-
cin preliminar del riesgo sea alto, moderado o bajo.
Tales procedimientos de control deben ser efectivos
para prevenir o detectar o corregir los errores signifi-
cat,ivos, identificados por el equipo de auditora. Por
cada aseveracin significativa sobre cada saldo de cuenta
o clases de transacciones que sea material, el auditor
debe evaluar el riesgo de control en uno de los tres
niveles siguientes:
RIESGO BAeJ O
El auditor considera que los controles prevern o
detectarn cualquier aseveracin errnea que pudiera
ocurrir en exceso de la materialidad diseada.
lVer anexo 11.
9. El proceso de evaluacin del riesgo resulta impor-
/
-
RIESGO ALTO
El auditor considera que es ms probable que los
controles no prevean o detecten cualquier aseveracin
errnea que pudlera ocurrir en exceso de la materialidad
diseada. Generalmente, el auditor no podr expresar
una opinin sin salvedades, en torno a la aseveracin
gerencia1 sobre la efectividad de los controles internos, a
menos que la administracin la reconozca como una debi-
lidad de control.
6. La naturaleza de los objetivos de auditora y la
informacin disponible son factores importantes a consi-
derar para la evaluacin del riesgo de control. Es posible
dar confianza al control interno para ciertos objetivos de
auditoria, respecto de otros, dado que cada entidad, por lo
general, tiene controles bien diseados, en cuanto a los
aspectos de integridad, existencia y exactitud de informa-
cin financiera. Sin embargo, es menos probable confiar
en el control interno para los objetivos de auditora con-
cernientes a: valuacin, presentacin y revelacin; puesto
que stos se sustentan en criterios subjetivos y objetivos.
7. Los procedimientos de control pueden categorizarse
de la manera siguiente:
l Segregacin de funciones, cuya caracterstica es la
separacin de las responsabilidades para autorizar y
registrar operaciones, as como mantener la custodia de
activos relacionados.
l Autorizacin apropiada de transacciones.
l Diseo de documentos y registros que promuevan la
contabilizacin completa y exacta de las operaciones y
eventos ocurridos en la entidad, al igual que su utilizacin
para prevenir o detectar errores.
* Proteccin en el acceso y utilizacin de activos y
registros, solamente a personal autorizado, incluyendo el
acceso a los programas de cmputo y archivos de datos.
l Verificaciones peridicas e independientes acerca de
La razonabilidad de los montos contabilizados, incluyendo
la comparacin entre activos registrados contra los acti-
vos reales, realizadas por personas independientes delas
actividades de custodia. Como ejemplos pueden citarse el
inventario fsico y conciliacin de auxiliares con el mayor
Feneral y conciliacin de los registros contables con la
mformacin proporcionada por terceros (Bancos o pro-
veedores y clientes).
8. Es posible que existan muchos procedimientos de
control para un flujo de informacin determinado, algu-
nos de los cuales pueden superponerse sobre otros. Por
ello, el auditor debe identificar aquellos que soporten la
evaluacin del riesgo de control y que sean los ms
eficientes de probar. Puede confiarse en procedimientos
de control establecidos para delectar errores, en vez de
aquellos fijados para prevenirlos. Para identificar los
procedimientos de control importantes puede ser necesa-
rio considerar los criterios nara cada obietivo de auditora
tante para el enfoque de auditora. Al evaluar el riesgo el
auditck debe confiar en las actividades anteriores efec-
tuadas y de planeamiento preliminar, orientadas a iden-
tificar los riesgos especficos asociados con cuentas parti-
culares. Para desarrollar una respuesta apropiada con
relacin a una cuenta sujeta a un riesgo especfico, el
auditor debe considerar si pueden ocurrir errores mate-
riales en la cuenta.
10. El hecho de que no haya sido identificado un riesgo
especfico relativo a una cuenta, no quiere decir que no
pueda ocurrir un error en esa cuenta; por lo que el plan de
auditora debe asegurar que si existe un error, ste pueda
serdetectadoenformarazonable. Paraqueelloocurra, no
debe pasarse por alto ninguno de los seis tipos de errores
potenciales que puedan relacionarse con el saldo de una
cuenta significativa o con los estados financieros tomados
en su conjunto. Estos errores son:
Errores potenciales relacionados con transac-
ciones
l I ntegridad: las transacciones no se registran Ejem-
plo: no se registran activos 0 cuentas por pagar.
l Validez: las transacciones registradas no son vli-
das. Ejemplo: los activos registrados no existen o no son
propiedad de la entidad por carecer de la correspondient th
documentacin sustentatoria.
l Registro: las transacciones se registran en forma
inexacta. Ejemplo: no se registran activos o cuentas por
pagar.
l Corte: las transacciones fueron registradas en las
cuentas en un perodo equivocado.
Errores potenciales relacionados con los esta-
dos financieros
l Valuacin: los actwos y pasivos fueron valuados
incorrectamente.
l Presentacin: los saldos de las cuentas se presentan
en forma inadecuada o no se revela toda la informacin
que es necesaria para una presentacin correcta y para
cumplir con los dispositivos legales y normas profesiona-
les.
SELECCIONANDOELENFOQUEDECONTROL
INTERNO
ll. Existen dos enfoques principales para el wntrol
interno, con relacin a un objetivo de auditora y las
cuentas especficas de los estados financieros:
l Enfoquede confi anza: se anticipa que el riesgo de
control es moderado o bajo, con relacin a los objetwos dt&
la auditora y es posible, brindar confianza al control
interno y modificar los rocedimientos sustantivos esta-
blecidos
l En
fp
ara probar ta es objetivos. f
oquesustanti vo: la evidencia de auditoria es de
naturaleza sustantiva y se concentra en la existwcia 0
ausencia de errores monetarios en las transacciones y
saldos de cuentas; por lo tanto, no se confa en los wntro-
les internos de la entidad.
12. Las razones que motivan la adopcin de un enfoque
de confianza son las siguientes:
l Puede resultar difcil obtener evidencia convincente
de auditora sobre un objetivo determinado, sin dar con-
fiabilidad al control internot aseveracin de integridad).
l El esfuerzo en la evaluacin de la estructura de
control interno es mayor, pero ste se compensa con el
esfuerzo menor necesario para desarrollar pruebas sus-
tantivas.
l El trabajo de auditora puede o debe efectuarse con
mayor anticipacin, as como desarrollarse en percados de
disponibilidad de profesionales.
13. El enfoque sustantivo puede realizarse en base a
las razones siguientes:
l El esfuerzo involucrado en la evaluacin del control
interno no es de costo/beneflcio; un enfoque sustantivo a
ciertos objetivos de auditora podra ser ms efectivo.
l Se desea realizar todo el trabajo de auditora duran-
te un lapso de tiempo determinado.
l Existen preocupaciones sobre el sistema de control
interno, por lo que es necesario utilizar un enfoque sus-
tantivo.
14. Con base a todos los factores globales del trabajo
(ambiente de control, procedimientos de control, sistema
de contabilidad, ambiente SI C y funcin de auditora
interna), y la evaluacin del riesgo a nivel de cuenta o
error potencial, debe documentarse esta labor en la Hoja
de Trabajo, Evaluacin del Riesgo de Con trd Esta rnfor-
macin debe ser incluida en el memorndum de planea-
miento de auditora, en donde se consignar la decisin de
confiar en los controles o, en su defecto, realizar pruebas
sustantivas. Si el auditor planea efectuar pruebas sustan-
tivas, debe documentaren el memorndum los detalles de
las pruebas; sin embargo, no necesita discutir los detalles
;tlzaklowuebas planeadas para errores potenciales identi-
15. Los procedimientos detallados de las pruebas de
controles y pruebas sustantivas deben documentarse en
los programas de auditora. Tales programas proporcio-
nan un importante punto de contacto y comunicacin
entre los miembros del equipo de auditora, quienes son
los responsables de planear la auditora y ejecutar los
procedimientos programados.
16. La hqja de trabajo de evaluacin del riesgo de
control que se incluye a terminar esta seccin tiene los
siguientes ob.jetivos:
l documentar y/o servir como fuente de referencia
para los papeles de trabajo que describen el entendimien-
to del sistema de contabilidad y procedimientos de control
relacionados.
l documentar la evaluacii;n del riesgo de control
interno para cada objetivo de auditora en el que se planea
un enfoque de confianza.
17. Esta hoja de trabajo debe utilizarse para todas las
reas de auditora en que se planea un enfoque de confian-
za en el control interno para uno o tns de los objetivos de
auditora del rea. Se requiere obtener y documentar el
entendimiento del sistema de contabilidad para las cuen-
tas y/o flujos de informacin significativos, independien-
temente de si se planea un enfoque de confianza o sustan-
tivo. Adems, cuando se planea un enfoque de confianza
en los controles pertinentes a uno o ms de los objetivos
de auditora del rea, se requiere describir los procedi-
mientos de control correspondientes. Esta informacin
puede obtenerse mediante una combinacin de narrati-
vas, flujogramas y otros medios apropiados, segn lo
wquiera la complejidad del sistema y cmo lo considere
apropiado el equipo de auditorla.
18. Se requiere documentar la evaluacin preliminar
del riesgo de control para cada objetivo de auditora en
que se planea ~111 enfoque de confianza. En la hoja de
trabajo se describen los objetivos de auditora especficos
del rea y el riesgo de control interno relacionado para el
cual se debe documentar la evaluacin como moderado o
bajo, en las casillas previstas. No es necesario documentar
la evaluaci& del riesgo de control para objetivos de
auditora en los que se planea un enfoque sustantivo,
debido a que en este caso tal waluacicin se documenta
directamente en el programa de auditora sustantivo.
I _J na evaluacin de riesgo moderado o bajo indica un
enfoque de confianza, una evaluacin de riesgo alto indica
un enfoque sustantivo.
19. Se requiere identificar los procedimientos de con-
trol especficos que son relevantes para los objetivos de la
auditora en los que se considera la confianza. Consecuen-
temente, para este propsito se considera la informacin
descriptiva obtenida sobre la estructura de control inter-
no del rea. Seguidamente se presenta una hoja de traba-
jo para cada una de las reas de auditora que se indican.
20. Los cuestionarios de control interno estn disponi-
bles tambien deben utilizarse cuando sea necesario com-
plementar la informacicn por cada procedimiento de
control.
Hoja de Trabajo para la Evaluacin del Riesgo
de Control Existencias (Mercaderas y Mate-
rias Primas y Compras (Suministros de
funcionamiento)
Entidad:
-
--
Fecha:
Preparado por: Iniciales. . . Superior: Fecha:
-
Describa los siguientes aspectos del sistema de conta-
bilidad:
* Cmo se inician las transacciones:
l Los registros contables, documentos de soporte, y
cuentas especficas involucradas; y
l El proceso contable, desde el registro inicial de las
transacciones hasta el mayor general.
Cuando el enfoque de la auditora es de confianza en el
control interno con respecto a uno o ms de los objetivos
de auditora. considere los siguientes aspectos:
Pg. 167806 t[mmo (I:[11;1,,I;L.lNrl:\ rl~~
I.imn.;uc\ u 24 dc dicicmhrc dc IWX
l La exactitud de la informacin para uso de la admi-
nistracin;
Hoja de Trabajo para la Evaluacin
l Mantener el rubro existencias al nivel que minimice
del Riesgo de Control
tanto las situaciones de carencia, como de exceso de ellas.
l I dentificacin oportuna de bienes obsoletos o sin uso,
de lento movimiento o daados.
I ngresos y Cuentas por Cobrar
Objetivo de Auditoria- Todos los ~ngre- Riesgo de Control- Posibtltdad que
sos por la venta de productos y presta- los ~ngrasos no se registren oque tos
Precise a continuacin la referencia a los papeles de
c~n de servicIos se registran debida-
mente (integridad y exactitud)
montos registrados no sean exactos.
trabajo donde se han documentado los aspectos antes
mencionados.
A. Evaluacin del riesgo de control.
(Determine si el riesgo es alto, moderado y bajo)
Durante la obtencin de la informacin antes mencio-
nada, podra llamarla atencin asuntos sobre losque debe
informarse. Documente y haga referencia a tales asuntos,
Describa los procedimientos especficos de control que
sustentan la evaluacin del riesgo de control.
Hoja de Trabajo para la Evaluacin del
Riesgo de Control
B. Evaluacin final del riesgo de control.
(Determine si el riesgo es alto. moderado y bajo)
funclonamlento reglstradas existen y hayan registrado en su totalidad o
propiedad de la entidad.
A. Evaluacin preliminar del riesgo de control:
(Determine, si el riesgo es alto, moderado o bajo>
sustenta la evaluacin del riesgo de control.
Hoja de Trabajo de Riesgo de Control
I ngresos y Cuentas por Cobrar
Objetivo de Auditoria- El corte es apro-
piado CIntegrIdad y existencia)
Riesgo de Control-
Posibilidad que
exlstan errores de corte
A. Evaluacin preliminar del riesgo de control,
(Determine si el riesgo es alto, moderado y bajo).
B. Evaluacin final del riesgo de control
Evaluacin final del riesgo de control.
1 Determine si el riesgo es alto, moderado o bajo)
I Determine si el riesgo es alto, moderado y bajo)
Cuentas por Cobrar
tlnt idad: Fvcha: Encarzado: Fecha:
Preparado por: 1 nicdes: superior: Fecha:
Con relacin a esta rea de auditora, describa los
siguientes aspectos:
l Cmo se inician las operacione-.
l Los registros contables, los documentos de soporte,
y las cuentas especficas involucradas; y
I ncluya una descripcin de los procedimientos de con-
trol cuando el enfoque de auditora es de confianza en el
control interno v considere los sigukntes aspectos:
l Procedimientos para el reconocimiento de ingresos;
l Procedimientos de mantenimiento de archivos en la
entidad.
l Procesamiento de comprobantes de pago; y
l Procesamiento de ingresos en efectivo;
mencionados.
Entidad:
Preparado por
Fecha:
IlllCiA3:
Encartado:
SUpeI lOl-
Fwha:
Fecha:
siguientes aspectos:
l Cmo se inician las transacciones;
l Los registros contables. documentos de soporte ,y
cuentas especficas involucradas: y
trol cuando el enfoque de auditora es de confianza en el
control interno. Tenga en consideracin los siguientes
aspectos:
l Seleccin de proveedores;
l Aprobacin de las rdenes de compra;
l Recepcin de productos y servicios;
l Procedimientos de mantenimiento del registro de
proveedores;
l Procesamiento de facturas de proveedores;
l Procedimientos de desembolsos; y
l I nformacin para administrar compras, niveles de
inventario, gastos y desembolsos.
mencionados.
Durante la ohtencin de informacin podran llamar la
atencitin asuntos sobre los que debe informarse; docu-
Durante la obtencibn de la informacin, podra llamar
la atencin asuntos sobre los que se deba informar. Docu-
mente y haga referencia a tales asuntos.
mente y haga referencia a talrs asuntos:
1 ha. iucvc, 24dc dicicnlhrc dc I YYX
pi ~l~o(jl,j Pg. 167807
I
Cuentas por Pagar, Compras y Pagos
Objetivo de Auditoria- Todos los
montos por pagar a proveedores u
otros por btenes y servicios rectbtdos
antes del fin deao seincluyen o
Riesgo de Control- Poslbllidad que
los montos quelaentidad adeudano
estnreglstrados con integridad y
exactrtud
acumulandealoirn modo ilnteondad
A. Evaluacin preliminar del riesgo de control.
(Determine si el riesgo es alto, moderado o bajoi
B. Evaluacin final del riesgo de control.
(Determine si el riesgo es alto, moderado o ba,jo).
Remuneraciones y otras obligaciones sociales
~-7 _:--~- ~~ _ --~-Y- ~~ ~: -z-~ .~-~~ ~~ =~=_~ _~__ ~~~
Entidad: Fecha: F:ncai-drado. Fecha:
I yeparado por:~ ~_~ l~n&!slts: SUpWlOr: Fecha:
siguientes aspectos.
l Cmo se inician las transacciones;
l Los registros contables, documentos de soporte y
cuentas especficas involucradas; y
trol interno con respecto a uno o mas de los objetivos de
auditora. Considere los siguientes aspectos en el contex-
to de los objetivos de auditora:
l Procedimientos de reclutamiento, promocin y cese;
l Gestin de Remuneraciones~
l Registros de control de asistencia
l Procedimientos para control de los legajos persona-
les de los servidores;
l Procedimientos de elaboracin de la planilla de
remuneraciones;
l Procedimientos de ajustes a la planilla; y,
l Beneficios sociales de trabajadores.
Precise la referencia a los papeles de trabajo donde se
han documentado los aspectos antes mencionados,
Durante la obtencin de la informacin, podra llamar
su atencin asuntos sobre los que deba informar. Docu-
mente y haga referencia a los indicados asuntos.
Remuneraciones y otras obligaciones sociales
Objetivo de Auditora - Seregwan los Riesgo deControl - Posibilidad que
montos no pagadas al final del pwodo los montos adeudados por laentidad
(integndad). no seregtstren enformaintegra
A. Evaluacin preliminar del riesgo de control
(Determine si el riesgo es alto, moderado o bajo)
Describa los procedimientos especficos de control
que sustentan la evaluacin del riesgo de control.
B. Evaluacin final del riesgo de control
(Determine si el riesgo es alto, moderado o bajo)
I
1
1
<
I <
l
ANEXO 1
CRITERIOS PARA LA EVALUACIN DEL
RIESGO DE CONTROL
En este anexo se incluye la informacin necesaria para
identificar los procedimientos relacionados con la valua-
cin el riesgo de control, con respecto a objetivos indivi-
duales en una auditoria a los estados financieros de una
institucin pblica. Acominuacin de describen las cuen-
tas correspondientes:
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
Mercaderas-Materia PrimaSuministros
de Funcionamiento (Existencias)
Cargas Diferidas
I nmuebles, maquinaria y equipo.
Tributos por pagar
Cuentas por Pagar
Remuneraciones y obhgaciones sociales,
Patrimonio.
Para cada una de las reas de auditoria especficas se
presentan los objetivos de auditoria que son aplicables e
I ncluyen los comentarios pertinentes.
CAJ AY BANCOS
Comprenden los medios de pago tales como dinero en
afectivo, cheques bancarios, giros, depsitos en bancos y
otras instituciones financieras. as como los depsitos
sujetos a restriccin.
Objeti vos de audi tori a
l el dinero en efectivo existe y se encuentra disponible
para su utilizacin en las actividades de la entidad (aseve-
raciones: existencia e integridad~:
l los saldos bancarios se concilian con los saldos del
mayor general (aseveraciones: valuacin, presentacin y
revelacin).
Evaluacin del nesgo de control
Las entidades brindan especial atencin a los procedi-
mientos de control efectivos, con el objeto de asegurar la
integridad, validez y exactitud de los fondos. Tales proce-
dimientos son importantes en el control interno de los
saldos de Caja-Bancos, incluyendo las conciliaciones ban-
:arias preparadas con oportunidad. Ello involucra las
siguientes aseveraciones:
l I ntegridad. existencia y exactitud de los cobros de
sfectivo (cuentas por cobrar, ingresos y cobros de efecti-
rr0).
l I ntegridad y exactitud de pagos en efectivo (cuentas
3or pagar, compras y pagos).
Defi ci enci as de control i nterno comunes
l La ausencia de a,lustes en las partidas de conciliacin
wiginan errores,
l Las cuentas para controlar los fondos para pagos en
:fectivo no se saldan hasta el fin del perodo.
l Los cheques se registran pero no se entregan
l El registro auxiliar de ingresos se mantiene abierto
lespus del cierre del ejercicio.
l Los documentos provisionales no se consideran como
larte del saldo de caja.
Cri teri os para i denti fi car un ri esgo al to
l Falta de unidad de caja en la administracin de
fondos.
l Existen faltantes de efectivo en forma peridica.
* Las conciliaciones bancarias son inoportunas o no se
revisan; ni se efecta un oportuno seguimiento sobre las
partidas no usuales detectadas.
CUENTAS POR COBRAR
Por su naturaleza representan el derecho de cobranza
de tributos; por la venta de bienes y 10 servicios, rentas de
la propiedad y otros ingresos.
Pg. 167808 ~t~~I:MW:l~
Lima. jucvcs 24 de diciembre de I998
Objeti vos de audi tor-Za
l Todos los ingresos se registran y presentan adecua-
damente (aseveraciones: integridad y exactitud).
l Los ingresos estn de acuerdo con el mtodo de
reconocimiento de ingresos, han sido aplicados consisten-
temente y estn apropiadamente revelados (aseveracio-
nes: valuacin, presentacin y revelacin).
l El corte es apropiado C aseveraciones: integridad y
existencia).
l Las cuentas por cobrar representan los ingresos
pendientes de cobro u otros cargos a terceros y son
propiedad de la entidad (aseveraciones: existencia y pro-
piedad).
l Todos los cobros de efectivo se registran debidamen-
te (aseveraciones: integridad y exactitud).
l La valuacin de cuentas por cobrar es apropiada y se
efectan provisiones para cuentas de cobranza dudosa
(aseveraciones: valuacin, presentacin y revelacin).
Eval uaci n del ri esgo de control
El objetivo de las entidades pblicas es proporcionar
servicios ylo determinados productos. Por esta razn,
brindan atencin al establecimiento de procedimientos de
control efectivos para registrar los ingresos. Los procedi-
mientos de control que proporcionan seguridad sobre la
integridad yexactitudde los ingresos, tambin proporcio-
nan certeza razonable sobre su existencia.
El riesgo de detectar errores debido a mtodos inapro-
piados para el reconocimiento de ingresos depende de la
naturaleza de la entidad y de su ambiente de control
interno. Los auditores no esperan encontrar procedi-
mientos de control adecuados para este objetivo de audi-
toria; motivo por el cual realizan pruebas sustantivas.
El objetivo de control involucra los flujos de informa-
cin que van hacia las cuentas por cobrar y que salen de
ellas por los ingresos derivados de las ventas de productos
yfo prestacin de servicios y cobranza. Aun cuando exis-
ten procedimientos de control que proporcionan seguri-
dad razonable sobre el registro en el perodo para cada
uno de los flujos de informacin, si la evaluacin del riesgo
de control es moderado o bajo, el corte puede requerir su
consideracin por separado.
Deficiencias de control i nterno comunes
l Por la prestacin de servicios o entrega de productos
no se factura 0 la facturacin no se registra.
l La entrega de productos o servicios se factura inco-
rrectamente.
l Las facturas se registran por cantidades inferiores al
total.
l Los ingresos se registran antes de entregar los
bienes o servicios.
l Falta de un mtodo apropiado para contabilizar las
transacciones de ingresos poco usuales.
l Los mtodos de contabilidad seleccionados para
reconocer ingresos causan distorsiones.
l I ngresos se registran en el perodo equivocado.
l Existe duplicidad en el registro de los ingresos por
ventas de bienes o servicios.
l Existen errores en los asientos contables.
l Los ingresos que no estn bajo control contable son
utilizados en forma indebida
l Los ingresos por concepto de ventas no se registran
total o parcialmente, y los cobros de efectivo son indebida-
mente usados.
l Los cobros de efectivo son indebidamente utilizados
o se ocultan con documentos falsificados.
l Las rutinas de validacin identifican los errores,
pero no existe seguimiento.
l El registro de operaciones se altera para manipular
los resultados reportados.
l Los movimientos de efectivo tienen un retraso im-
portante en relacin al reconocimiento de ingresos.
l Se registran cantidades poco usuales antes o des-
pus del cierre.
l Existen numerosas partidas de conciliacin entre el
auxiliar y el mayor general.
l Las partidas de conciliacin no reciben un adecuada
seguimiento, revisin y aprobacin.
1
,
l Existe considerable atraso de transacciones no pro-
:esadas.
l Las operaciones pueden procesarse sin autorizacin.
MERCADERlAS-MATERIA PRIMA, SUMINIS-
l?ROS (EXISTENCIAS)
Dentro del rubro existencias se agru an los bienes
,roducidos o adquiridos por la entidad Cr . estmados a la
renta; incluyen los bienes que van a ser usados o consumi-
los.
Objeti vos de audi torta
l Las mercaderas, materia prima y/o suministros de
ncionamiento y en poder de terceros se registra, existe
c es propiedad de la entidad (aseveraciones: integridad,
existencia y propiedad J .
l Las existencias estn debidamente registradas y
raluadas de conformidad con mtodos establecidos por la
Clontadura Pblica de la Nacin, aplicados en forma
:onsistente (aseveracin: exactitud 1.
l El corte es apropiado (aseveraciones: integridad y
existencia).
l La valuacin del inventario es apropiada o se hace
ma provisin cuando los montos excedan los valores
netos realizables (aseveraciones: valuacin, presentacin -
r revelacin).
Los rubros que forman parte de Existencias son los
tems del activo corriente ms difciles de controlar. El
:ontrol interno para el saldo de la cuenta no puede ser
mejor que el control interno para los flujos de informacin
que van al mayor general y que salen de l Por lo tanto,
sl control interno para dichos flujos de informacin y el
grado de calidad de los procedimientos que aseguren que
las cantidades fsicas coinciden conlos registros, constitu-
yen los aspectos que deben considerarse.
El uso de inventarios peridicos y otros procedimien-
tos de control interno que brinden seguridad acerca del
saldo de Existencias, tambinpuedeproporcionar seguri-
dad acerca de su exactitud. Sin embargo, lo apropiado y la
consistencia de los mtodos para valuar Existencias re-
quieren ser supervisados por personal competente de la
propia entidad.
El riesgo de control es mayor porque usualmente se
requiere un grado considerable de juicio que involucra
asuntos complejos para determinar la valuacin apropia-
da. El riesgo de errores, generalmente, depende en gran
parte de la naturaleza de la entidad y su ambiente de
control interno. Para evaluar el riesgo de control como
moderado o bajo es necesario considerar los procedimien- _.
tos de control relacionados con compras, supervisin de
niveles de las partidas de Existencias y su revisin peri-
dica.
l No todos los tems de Existencias se cuentan o se
registran apropiadamente.
l Los tems de Existencias se cuentan ms de una vez
o se registran los tems no entregado o recibidos.
l El inventario fsico est sobrevaluado para ocultar
faltantes de existencias.
l El inventario est incorrecto debido a errores en la
valuacin 0 errores matemticos.
Cuando el ri esgo de control es al to
l Los tems de Existencias no se encuentran protegi-
dos adecuadamente.
l Los procedimientos para el conteo del inventario
fsico son inadecuados
l Los registros auxiliares no se concilian con el mayor
general o existen numerosas partidas significativas pen-
dientes de conciliacin.
l Los registros no se concilian con el mayor general 0
existen numerosas partidas significativas sin concilia-
cin.
l Falta de procedimientos de corte definidos o super-
visin por parte de la administracin.
_-. .-
_.__- --~-- -
l Ausencia dc procedimientos para identificar las
partidas de lento movimwnto, obsoletas o daadas, ono se
llevan a cabo.
CARGAS DI FERI DAS
Representan las rentas de capital calculadas o paga-
das por el uso de capital y otros servicios que devengarn
en fecha posterior aI cierre del rjwciclo y, tambin los
egresos relacionados con cargas difertdas por diversos
motivos justificados. aecnrnodes~,rrtbol~;crssujetosaliqui-
dacin futura
Objeti vos de audi tor a
l Los pagos efectuados por adelantado o egresos dife-
ridos, proporcionan beneficios relacionados con servicios
futuros (Aseveracitin: exkatrncia, exactitud, propiedad y
valuacin>.
l Los saldos o parte de stos deben s(r aplicados como
gastos del prximo ejrrciclo y presentados en forma sepa-
rada de la parte corriente (Aseveracin: presentacin y
revelacin!.
Euulaaci~n del ri esgo de control
I ,os auditores aphcan procedimientos sustantivos de
auditora para alcanzar los ob,jetivos de auditora antes
indicados sl no tienen confianza en el control interno. Las
transacciones que originen carga.-, diferidas son poco
frecuentes. Por lo tanto, un control I nterno efectivo,
generalmente, depende de la supervisin de tales saldos.
l No se cumplr~n 113s requisitos contables para las
cargas diferidas.
l No se cancelan los montos que Sr conoce que no
podrn ser recuperados.
l La consideracrn del valor en I lbros no est8 relacio-
nada con la poltica contable de la entid;td.
l No se realiza un segurmiento de los 3aldos en cargas
diferidas.
l Los desembolsos que corresponden a encargos otor-
gados a terceros para la adquisicin de bienes o prestacin
de servicios no son liquidadus al cierre del ejercicio.
I NMUEBLES, MAQUI NARI A Y EQUI PO
Representa el valor de los bienw de uso que siendo
destinados a la produccin u otros servicios, rene las
aiguient,es caractersticas: vida til larga, no sonobjeto de
venta y estn sujetos a depreciacin. 14severaciones:
existencia y propiedad /
l Los inmuebles. maqumaria .y equlp,> existent.es son
propiedad de la entidad y se utilizan en sus actividades
(Aseveraciones: existencm y propiedad)
l Los montos capitalizados sonregistrados adecuada-
mente y no incluyen importes que deben considerarse
como gastos (Aseveracin: exactitud ).
El control interno sobre los saldos del activo fijodepen-
den de la efectividad de los procedimientos de control
diseados para detectar errores. Los objetivos de control
incluyen fa) integridad en el registro de 13s compras de
activo I i,jo, ib, integridad en el registro de las ventas de
activo, y (CI reconocimiento de los activo-; dados de baja
por desuso u obsoleacencla.
La importancia dr: Las compras y ventas de activo fijo
varan de una entid.td R otra. Algunas entidades hacen
compras importante<con poca frecwncia y venden acti-
vos fijos con menor frecuencia. Tale; entidades pueden
nlantrner auxiliares manuales de activos, aun cuando
dependan dc los sistrxmas de c<jmput<l para procesar sus
operaciones.
La valuaclcin de 10~ rubros de inmuebies, maquinaria
y equipo es adecuada y los principios de rwntabilidad se
/
-
aplican consistentemente (ejemplo los activos se regis-
tran al costo; los activos para la venta o daados se dan de
baja y se revelan de manera adecuada; la de reciacin se
registra correctamente en base a mtodos lados por la F
Contadura Pblica de la Nacin y su vida til estimada
(Aseveraciones: valuacin, presentacin y revelacin).
Defi ci enci as de control comunes
l El producto de la venta del activo fijo se registra
como ingreso,, pero no se libera la cuenta correspondiente.
l Los activos perdidos o robados no se registran.
l Las ventas de activo fijo no se registrany el producto
de ellas son utilizados indebidamente.
l Los activos fijos son utilizados incorrectamente para
beneficio de los empleados o de terceros.
l El auxiliar del activo fijo no contiene sufkiente
detalle o no se concilia con el mayor general.
l Existen diferencias importantes entre los registros
auxiliares y el inventarlo fsico de bienes.
l No existes mecanismos de proteccifin fsica sobre
activos valiosos y de facil movilidad.
l Las transacciones de venta no se registran de confor-
midad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados y normas de contabilidad gubernamental.
l Los montos estn mal clasifkados.
l Se cometen errores en el clculo de la depreciacin.
l Las revelaciones son incompletas.
l No se registra o reconoce la necesidad de registrar la
baja del valor de un activo fijo.
l Los montos que deben ser gastos se capitalizan en el
activo fijo.
l No existen pohticas contables para los activos capi-
talizables.
l Hay cambios significativos en el nivel de reparacio-
nes y mantenimiento de bienes.
l Existe una adicin importante en un grupo de acti-
vos en que el precio de compra debe asignarse a activos
individuales.
l Hay camblos en la vida til o mtodos de deprecia-
cin.
TRI BUTOS POR PAGAR
Comprenden las deudas por impuestos, contribucio-
nes o aportaciones y otros tributos a cargo y/o retenidos
por la entidad pblica.
l Los tributos aplicables se reconocen y son obligacio-
nes de la entidad (aseveraciones: integridad, existencia y
exactitud).
l Los montos de Los tributos pagados y acumulados
(aseveracin: exactitud).
Por lo general, los auditores no depositan su confianza
en el control interno de la entidad para estos objetivos de
auditoria. El riesgo de error puede variar de una entidad
a otra, el que se ve afectado por la complejidad de las
operaciones, el grado hasta el cual las normas tributarias
aplicables son claras o ambiguas, la experiencia del perso-
nal responsable del registro contable, la posicin tomada
en la presentacin de informacin financiera.
l Los clculos de los impuestos y/o contribuciones son
incorrectos.
l Los impuestos de terceros no son retenidos en la
oportunidad debida.
l Los impuestos retenidos por la entidad son pagados
en forma extempornea a las fechas establecidas por la
administracin tributaria.
Cri teri os para i denti fi car un ri esgo de control
al to
l Ausencia de personal especializado en asuntos rela-
tivos al clculo y aplicacin de impuestos.
Pg. 167810 tlptwano cLM,I:WB:M~
I .illlil.J LIC\ C\ 3-t dc dicicn~hl-c dc I wx
l No existe personal apropiado para contabilizar los
montos de los impuestos que debe retener la entidad a
terceros.
tes.
l Los registros de impuestos pagados son insuficien-
l Todos los montos porpagar a proveedores u otros por
bienes o servicios recibidos antes del fin de ao se incluyen
o acumulan de algn modo iAseveraciones: integridad,
existencia, exactitud ,y propiedad ).
REMUNERACIONES Y OBLIGACIONES SOCLA-
LES
Representan las obligaciones de la entidad con sus
trabajadores por concepto de remuneraciones, as como
por pensiones de cesantes y jubilados.
Objeti vos de Audi tor a
l Se registran los montos no pagados al final de
perodo ~Aseveracin: integridad).
l Los montos registrados son exactos, representan
servicios recibidos por la entidad, y las asignaciones alas
cuentas de activo, gastos y otras cuentas estn correcta-
mente calculadas (Aseveraciones: existencia y exactitud t,
Los auditores aplican procedimientos sustantivos para
alcanzar tales objetivos. El control efectivo de las remune-
raciones esesencial para todas las entidades pblicas. Por
ello, stas tienen especial cuidado en disponer de procedi-
mientos de control efectivos. lo cual involucra procedi-
mientos para verificar que el pago se efecta por el tiempo
trabajado o por los beneficios ganadtis Y por los montos
acumulados, as como existe supervi:~in sobre la clasifi-
cacin de las cuentas de pasivo y de gastos.
El riesgo de error es bajo en relacion con las operacio-
nes normales de remuneraciones No obstante, los audito-
res aplican procedimientos sustantiwrs para las planillas
de remuneraciones en lugar de otorgw confianza a los
controles debido a que es ms eficiente.
l Los pagos son validosy estn debidamente registra-
dos ! bienes y io swc icios recibidos por la entidad); que los
montos y clasifkiciones en las cuentas de activos, gastos.
pasivos y otras scan apropiados (Aseveraciones: existen-
cia y exactitud). _.
; Losprincipiosdecontabilidadgeneralmenteacepta-
dos en cuanto a la presentacitin y revelaciones son apro-
piados (Aseveraciones: valu,ccron. presentacin y revela-
cin).
Eval uuci n del ri esgo de control
Los pasivos de una entidad se caracterizan por ser
montos significativos y de un nmero reducido de tran-
sacciones. Una vez que se adquiere una obligacin, los
pagos posteriores son de rutina y se registran de acuerdo
con un programa predeterminado. El calculo de los pagos
que no son fijos tambin SOI I rutinarios, aun cuando los
datos para dichos c;ilculos varien. Generalmente. es ms
eficiente planear un enfoque sustantivo de auditora en
esta rea. en vez de planear un enfoque de confianza.
l Se cometen errores en el clculo de intereses.
l Los pasivos no se registran y los productos obtenidos
se usan para propsitos distintos a la entidad.
l Los productos de los prstamos se registran como
ingresos.
l Los bienes o servicios rrci bidos no estn registrados
o se registran en el periodo equivocado.
l Los pasivos acumulados no estan registrados.
l El clculo de los pasivos acumulados es inadecuado
debido a errores matemticos.
l Los pasivos no se registran por los bienes y/o serv-
l No se registran pasivos al cierre del perodo por los
cias recibidos.
gastos relacionados con remuneraciones.
l Los bienes o servicios recibidos estan registrados en
l No se registran, o no se reconoce la necesidad de
el perodo equivocado.
registrar, pasivos relativos a benefici<)s de los empleados
pendientes de pago
l Las rutinasde validacinidentificanerrores, perono
/ se corrigen.
l Existen errores de clculo en el registro de los /
beneficios obtenido-; por los empleados. pendientes de
pago.
l Los datos sobre pasivos se procesan ms de una vez.
l Las obligaciones estn mal clasificadas para ocultar
l LOS pagos de planillas se calculan incorrectamente.
~montos no autorizados para beneficio de empleados o
~
l Las cuentas no se codifican adec,uadamente.
terceros y pueden estar soportadas por documentos ficti-
cias-.
pero no se corrigen.
l Los pasivos sc registran mas de una vez, por ms del
l Los pagos se hacen a empleados ficticios o ya retira-
~monto autorizado o a precios excesivos
dos.
~
l Las deducciones se hacen pero no se registran y las / alto
Cri teri os para i denti fi rur un ri esgo de control
cantidades son inadecuadas.
l Los datos de las planillas de remuneraciones se
1
encuentran mal clasificados. a fin de esconder montos no
1
j
l Las transacciones no son aprobadas o revisadas.
adecuados o no autorizados. /
l Existen problemas para cumplir con los pagos a
l Ausencia de personal competente en la contabiliza-
cin y control de las remuneraciones del personal,
I proveedores.
l La deuda corriente est mal clasilicada como deuda
a largo plazo.
Cri teri os para i denti fi car un r i esgo al to
l Las revelaciones que son requeridas en estos casos
son ignoradas.
l Ausencia de procedimientos adecuados para efec- i
tuar el corte de operaciones incluyendo su revisin.
l La estrechez de las autorizacionr.s de giro ocasionan
l Los registros de asistencia de ptrsonal pueden ser
1 retrasos en el procesamiento de pago.
procesados sin autorizacin.
/
l No existen procedimientos de corte definidos o los
l Ausencia de personal con conocimientos legales y
procedimientos dt, corte no son supervisados.
contables respecto a la preparacin de las planillas de
l Los procedimientos de control disenados para detec-
remuneraciones de los servidores y 131 clculo de otros
tar errores no se aplican al saldo de las cuentas porpagar.
beneficios establecidos por ley.
l Noexisten procedimientos adecuados para autoriza-
cin, revisin y aprobacin.
CUENTAS POR PAGAR
PATRIMONIO
Este rubro representa las obligaciones contradas por
la compra de bienes, servicios, ejecucin de proyectos,
obras y otros gastos incurridos por la entidad.
i
En el sect.or publico el rubro patrimonio est constitui-
~do por la siguientes cuentas:
l Todos los pnaivos e intereses respectivos se regis-
tran; los montos de capital e intereses se calculan correc-
tamente (Aseveraciones: integridad y exactitud. ).
l Hacienda Nacional
l Hacienda Nacional Adicional
l Excedente de Revaluacidn
l Reservas
l Resultados Acumulados
c$xkmtanr> P&. 167811
Objetivos de auditora
l Todas las operaciones que involucra a la cuenta
Hacienda Nacional y las otras cuentas que conforman el
patrimonio, se reconocen y son de la entidad (aseueracin-
nes: integridad. exzstencia, exactitud y propiedad 1.
l Losprincipiosdecontahilidadgeneralmente acepta-
dos aplicados a las operaciones de patrimonio y las reve-
laciones relativasson apropiadas y consistentes lasertera-
ciones: z~alzzahkz, pwswz tarih .Y woelnci&l.
Los aumentos o disminuciones del saldo de las cuentas
que conforman el patrimonio son poco frecuentes durante
el perodo. LAS procedimientos dr control para estas
operaciones dependen de la razonabilidad de los mecanis-
mos de aprohacinestahlecidos en las entidades pblicas.
Una vez que son aprobados y registrados los saldos inicia-
les de las cuentas, los ajustes posteriores a tales saldos son
pocos. Por lo general, es ms apropiado planear un enfo-
que sustantivo de auditora en esta rea.
Errores o i rregul ari dades ms comunes
l No se conocen los procedimientos contables estable-
cidos para la revelacin de las cuentas del patrimonio.
l El no establecer los procedimientos contables o
legales que correspondan trae como consecuencia la exis-
tencia de errores en los estados financieros.
l Dbitos o abonos que deben canalizarse a travs del
estado de gestin (prdidas y ganancias en las empresas
estatales) y que se tratan como operaciones que involu-
cran a las cuentas de patrimonio.
l Las operaciones no son aprobadas o revisadas por el
organo de gestin institucional.
l Falta personal idoneo y con experiencia para la
rontahilizacibn de operaciones.
*Cuando las donaciones de capital recibidas, traspa-
sos o remesas de capital recibidas no son aprobadas o
revisadas por los nivcle: competentes.
ANEXO 2
CRITERIOS PARA LA EVALUACIN DEL
RIESGO DE CONTROL
En este anexo se incluye la informacin necesaria para
identificar los procedimientos relacionados ron la evalua-
cin del riesgo de control, con respecto a objetivos indivi-
duales en una auditora a los estados financieros de una
institucin pblica. A continuacin de describen las cuen-
tas correspondientes:
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
MercaderasMaterias primasSuministro de Funcio-
namiento.
Cargas Diferidas
I nmuebles. maquinaria y equipo.
Tributos por pagar
Cuentas por Pagar
Cuentas por pagar. Compras y pagos.
Remuneraciones v ohligaciones sociales
Patrimonio.
Para cada una de las areas de auditorla especficas se
presentan los objetivos de auditora que :son aplicables e
incluyen los comentarios pertinentes.
CAJ A Y BANCOS
Comprenden los medios de pago tales como dinero en
efectivo, cheques bancarios, giros, depsitos en bancos y
otras instituciones financieras, as como los depsitos
sujetos a restricin.
Objeti vos de audi tori a
l los fondos existen y se encuentran disponibles para
la ejecucin cle actividades en la entidad : aseveraciones:
existencia e integridad):
l los saldos bancarios se concilian con los saldos del
mayor general (aseveraciones: valuacin, presentacin y
revelacin).
Las entidades prestan atencin a procedimientos de
control efectivos para asegurar la integridad, validez y
exactitud de los fondos en efectivo. Tales procedimientos
de control son importantes para los saldos de Caja-Ban-
cos, incluyendo las conciliaciones bancarias preparadas
con oportunidad. Ello involucra las siguientes aseveracio-
nes:
l I ntegridad, existencia y exactitud de los cobros de
efectivo (cuentas por cobrar, ingresos y cobros de efecti-
vo).
l I ntegridad y exactitud de pagos en efectivo (cuentas
por pagar, compras y pagos).
l La ausencia de ajustes en las partidas de conciliacin
originan errores.
l Las cuentas para controlar los fondos para pagos en
efectivo no se saldan hasta el fin del perodo.
l Los cheques se registran pero no se entregan.
l Los auxiliares de ingresos en efectivo se mantienen
abiertos despus del cierre anual.
l Los documentos provisionales no se consideran como
componentes del saldo de caja.
l Falta de .unidad de caja en la administracin de
fondos.
l Hay faltantes constantes de efectivo en caja.
l Las conciliaciones bancarias son inoportunas o no se
revisan; ni se efecta un seguimiento efectivo sobre las
partidas no usuales detectadas.
CUENTAS POR COBRAR
Por su naturaleza representan el derecho de cobranza
de tributos, por la venta de bienes y lo servicios, ventas de
la propiedad y otros ingresos.
l Todos los ingresos se registran y presentan adecua-
damente (aseveraciones: integridad y exactitud 1.
l Los ingresos estn de acuerdo con el mtodo de
reconocimiento de ingresos, han sido aplicados consisten-
temente y estn apropiadamente revelados (aseveracio-
nes: valuacin, presentacin y revelacin).
l El corte es apropiado ( aseveraciones: integridad y
existencia).
l Las cuentas por cobrar representan los ingresos
pendientes de cobro u otros cargos a terceros y son
propiedad de la entidad (aseveraciones: existencia y pro-
piedad).
l Todos los cobros de efectivo se registran debidamen-
te (aseveraciones: integridad y exactitud).
l La valuacin de cuentas por cobrar es apropiada y se
efectan provisiones para cuentas de cobranza dudosa
(aseveraciones: valuacin, presentacin y revelacin).
El objetivo de las entidades pblicas es proporcionar
servicios ylo determinados productos. Por esta razn, la
mayora de entidades prestan atencin al establecimiento
de procedimientos de control efectivos para registrar los
ingresos. Los procedimientos de control que proporcionan
seguridad sobre la integridad y exactitud de los ingresos,
tambin proporcionan certeza razonable sobre SU exis-
tencia.
El riesgo de detectar errores debido a mtodos inapro-
piados para reconocer ingresos depende de la naturaleza
de la entidad y de su ambiente de control interno. L OS
auditores no esperan encontrar procedimientos de con-
trol adecuados para este objetivo de auditora; motivo por
el cual realizan pruehas sustantivas sobre este rubro.
El objetivo de control involucra los siguientes flujos de
informacin que van hacia las cuentas por cobrar y que
Pg. 167812 t1-B
I km. ~jucvcs 24 dc dicicmhrc dc I YYX
salen de ellas: Ventas de productos ylo prestacin de
servicios y cobros en efectivo. Si existen procedimientos
de control que proporcionen seguridad sobre el registro
en el perodo para cada uno de los flujos de informacin
importantes; sin embargo, y en el caso que evaluacin
reliminar del riesgo de control sea moderado o bajo para
P . os objetivos de auditoria, el corte puede requerir conside-
racin por separado.
l Por la prestacin de servicios o entrega de productos
no se factura 0 la facturacin no se registra.
l La entrega de productos o servicios se factura inco-
rrectamente.
l Las facturas se registran por cantidades inferiores al
total.
l Los ingresos se registran antes de entregar los
bienes o servicios.
l Falta de un mtodo apropiado para contabilizar las
transacciones de ingresos poco usuales.
l Los mtodos de contabilidad seleccionados para
reconocer ingresos causan distorsiones.
l I ngresos se registran en el perodo equivocado.
l Existe duplicidad en el registro de ingresos.
l Existen errores en los asientos contables.
l Los ingresos que no estn bajo control contable son
utilizados en forma indebida
l Los ingresos no se registran total 0 parcialmente, y
los cobros de efectivo son indebidamente usados.
l Los cobros de efectivo son indebidamente utilizados
o se ocultan con documentos falsilicados.
pero no existe seguimiento.
l El registro de operaciones se altera para manipular
los resultados reportados.
l Los movimientos de efectivo tienen un retraso im-
portante en relacin al reconocimiento de ingresos.
l Se registran cantidades poco usuales antes o des-
pus del cierre.
l Existen numerosas partidas de conciliacin entre el
auxiliar y el mayor general.
l Las partidas de conciliacin no reciben un adecuado
seguimiento, revisin y aprobacin.
l Existe considerable atraso de transacciones no pro-
cesadas.
l Losoperaciones pueden procesarsesin autorizacin.
MERCADERLAS / MATERIA PRIMA/ SUMINIS-
TROS DE FUNCIONAMIENTO (EXISTENCIAS)
Dentro del rubro existencias se agrupan los bienes
producidos o adquiridos por la entidad destinados a la
venta; incluyen los bienes que van a ser usados o consumi-
dos.
l Las mercaderas, materia prima y suministros de
funcionamiento existen y son de propiedad de la entidad
(aseveraciones: integridad, existencia y propiedad ).
l Las existencias estn debidamente registradas y
valuadas de conformidad con mtodos establecidos por la
Contadura Publica de la Nacin aplicados en forma
consistente (aseveracin: exactitud 1.
l El corte es apropiado (aseveraciones: integridad y
existencia)
l La valuacin del inventario es apropiada o se hace
una provisin cuando los montos excedan los valores
netos realizables ( aseveraciones: valuacin, presenta.
cin y revelacin 1.
Eval uaci r n del ri esgo de control
Las existencias son los rubros del activo ms difcile?
de controlar. El control interno para su saldo no puede sei
mejor que el existente para los flujos de informacin qm
van al mayor general y que salen de l. Por lo tanto, e
control interno para tales flujos de informacin y 1~
calidad de los procedimientos que aseguren que las canti
dades fsicas coinciden con los registros, constituyen 10s
aspectos que deben considerarse.
*
1
/
/
?
1
1
3
El uso de procedimientos de control brinda seguridad
merca del saldo de existencias; tambin puede proporcio-
iarla acerca de su exactitud. Sin embargo, lo apropiado y
a consistencia de los mtodos para valuar existencias
.equieren ser supervisados por personal competente.
El riesgo de control es mayor porque usualmente se
.equiere un grado considerable de juicio que involucra
muntos complejos para determinar la valuacin apropia-
la. El riesgo de errores, generalmente. depende en gran
>arte de la naturaleza de la entidad y su ambiente de
:ontrol. Para evaluar el riesgo de control como moderado
1 bajo es necesario considerar las polticas y procedimien-
os de control relacionados con compras, supervisin de
riveles del inventario y la revisin peridica de partidas
ndividuales por parte de personal competente.
l No todo el inventario se cuenta o se registra.
l Las partidas de inventario se cuentan ms de una
fez o se registra el inventario no entregado.
l I nventario fsico est sobrevaluado para ocultar
Faltantes.
l I nventario est incorrecto debido a errores en la
valuacin 0 errores matemticos.
l I nventario y las cuentas por pagar se registran como
bienes no recibidos o en trnsito
Cuando el ri esgo de contmi es al to
l Los inventarios no estn protegidos fsicamente.
l Los procedimientos para el conteo del inventario
fsico no son adecuados
l Los registros perpetuos no se concilian con el mayor
general o existen numerosas partidas significativas de
conciliacin.
l Los registros no se concilian con el mayor general 0
existen numerosas partidas significativas sin concilia-
cin.
l Falta de procedimientos de corte definidos o super-
visin por parte de la gerencia.
l Ausencia de procedimientos regulares para identiti-
car las partidas de lento movimiento, obsoletas o daadas,
0 no se llevan a cabo.
CARGAS DIFERIDAS
Representan las rentas de capital calculadas o paga-
das que devengarn en fecha posterior al cierre del ejer-
cicio y, tambin los pagos relacionados con servicios futu-
ros que van a ser absorbidos en el ejercicio siguiente, as
como desembolsos sujetos a liquidacin futura.
Objetivo de auditora
l Los montos anticipados o diferidos, proporcionarn
beneficios relacionados con servicios futuros ( Asevera-
cin: existencia, exactitud, propiedad, valuacin, presen-
tacin y revelacin).
Los auditores aplican procedimientos sustantivos de
auditoria para alcanzar el indicado objetivo de auditora
y no confan en el control interno. Las transacciones que
originen cargos diferidos y otros, son poco frecuentes.. Por
lo tanto, un control interno efectivo, generalmente, de-
pende de la supervisin de tales saldos.
Defwi enci us de control i nterno comunes
l No se cumplen los requisitos contables para las
cargas diferidas.
l No se cancelan los montos que se conoce que no
podrn ser recuperados.
l La consideracin del valor en libros no est relacio-
nada con los planes de la entidad.
l No se realiza un seguimiento de los saldos en cargas
diferidas.
I.in~a,,jucvcs 24 dc dicicmhrc dc 199X
el- Pg. 167813
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Representa el valor de los bienes de uso que siendo
destinados a la produccin u otros servicios, rene las
siguientes caractersticas: vida til larga, no son objeto de
venta y estn sujetos a depreciacicn. ! Aseveraciones:
existencia y propiedad).
V
a
l Existe una adicin importante en un grupo de acti-
os en los que el precio de compra debe ser asignado a
ctivos individuales.
l Falta su
I laneacin deP
ervisin de la gerencia en relacin con la
negocio.
P
/ 0
l Los inmuebles, maquinaria y equipo existentes son
propiedad de la entidad y se utilizan en las operaciones
(Aseveraciones: existencia y propiedad)
l Los montos capitalizados son apropiados y no inclu-
yen importes que deben considerarse como gastos (Aseve-
racin: exactitud).
r
F
Comprenden las deudas por impuestos, contribucio-
res o aportaciones y otros tributos, a cargo de la entidad
nblica o retenidos a terceros.
l Los tributos aplicables se reconocen y son obligacio-
res de la entidad (aseveraciones: integridad, existencia y
exactitud.
El control interno sobre los saldos del activo fijo depen-
den de la efectividad de los procedimientos de control
diseados para detectar errores. Los objetivos de control
incluyen (aJ integridad en el registro de las compras de
activo fijo, (b> integridad en el registro de las ventas de
activo, y Cc> reconocimiento adecuado de prdidas
La importancia de las compras y ventas de activo fijo
varan de una entidad a otra. Algunas entidades hacen
compras importantes con poca frecuencia y venden acti-
vos fijos aun con menor frecuencia. Tales entidades pue-
den mantener auxiliares manuales de activo fijo, aun
cuando dependan enormemente de los sistemas de cm-
puto para procesar sus transacciones. Otras entidades
hacen compras rutinarias de equipo y venden dicho equi-
po frecuentemente, y existen otras entidades que cons-
truyen activos para su propio uso.
La valuacin de inmuebles, maquinaria y equipo es
adecuada y los principios de contabilidad se aplican con-
sistentement.e (ejemplo los activos se registran al costo;
los activos mantenidos para venta o danados se dan de
baja y se revelan de manera adecuada; la depreciacin se
registra correctamente en base a mtodos aceptados y su
vida til estimada ( Aseveraciones: valuacin, presenta-
cin y revelacin. J
*
E
IC
l Los montos de los tributos pagados, acumulados y
liferidos son correctos I aseveracin: exactitudJ .
Por lo general, los auditores no depositan su confianza
:n el control interno de la entidad para estos objetivos de
mdit.ora. El riesgo de error vara de una entidad a otra.
se ve afectado por la complejidad de las operaciones, el
Fado hasta el cual las normas tributarias aplicables son
:laras o ambiguas, la experiencia del personal responsa-
>le del registro contable, la posicin tomada en la presen-
;acin de declaraciones y las transacciones.
Defi ci enci as de control comunes
l El producto de la venta del activo fijo se registra
comoingreso, pero no se libera la cuenta correspondiente.
l Los activos perdidos o robados no se registran.
l Las ventas no se registran y el producto de ellas son
utilizados indebidamente.
l Los activos son utilizados indebidamente para bene-
ficio de los empleados o de terceros.
l El auxiliar del activo fijo no contiene suficiente
detalle o no se concilia con el mayor general.
l Existen diferencias importantes ent re el auxiliar y el
inventario fsico.
l Falta proteccicin fsica sobre los actI vos valiosos y de
fcil movilidad.
l Se capitalizan las compras y montos inferiores alI
lmite de capitalizacin.
l Las transacciones de venta no se registran de confor
midad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
!
I
l Los montos estn mal clasificados.
l La vida til o los mtodos de depreciacin no sor
realistas en relacin con el uso de los activos.
l Se cometen errores en el calculo de la depreciacin
l Las revelaciones son incompletas.
l No se registra o reconoce la necesidad de registrar 1:1
baja del valor de un activo tijo.
l Los montos que deben ser gastos se capitalizan
indebidamente.
l Las adiciones y disposiciones de activo fijo no estn
sujetas.
l Los activos fkjos se mantienen para reventa.
l No existen polticas formales para los activos capita-
lizables.
l Hay un cambro signifkativo en el nwel de reparacio-
nes y mantenimiento.
l Hay cambios en la vida til, mtodos de depreciacin
valores de recuperacin.
TRIBUTOS POR PAGAR
l No se reconocen los requisitos contables para la
J cumulacin de impuestos diferidos, etc., o los clculos
ion incorrectos.
l Se presentan declaraciones de impuestos incorrec-
as o se registran pagos de impuestos errneos
l El registro del gasto de impuestos est subestimado
jara mejorar los resultados.
l Las transacciones se reportan inadecuadamente
rara reducir los pagos de impuestos.
Cri teri os para i denti fi car un ri esgo de control
z1to
l Ausencia de personal especializado en temas tribu-
.arios
l No existe personal apropiado para la contabilizacin
le impuestos de acuerdo con los principios de contabilidad
l Los registros histricos de impuestos pagados son
insuficientes.
REMUNERACIONES
Representan las obligaciones de la entidad con su
trabajadores por concepto de remuneraciones, as como
por pensiones de cesantes y jubilados.
Objetivos de Auditora
l Se registran los montos no pagados al final de
perodo (Aseveracin: integridad)
l Los montos registrados son exactos, representan
servicios recibidos por la entidad, y las asignaciones a las
cuentas de activo, gastos y otras cuentas estn correcta-
mente calculadas (Aseveraciones: existencia y exactitud).
l Los principios de contabilidad generalmente acepta-
dos aplicados a los costos de beneficios por empleados,
incluyendo salud y pensiones son apropiados, se aplicaron
en forma consistente y su revelacin es adecuada (Aseve-
raciones: valuacin. presentacion y revelacin).
Los auditores aplican procedimientos sustantivos para
alcanzar tales objetivos. El control efectivo de las remune-
raciones es esencial para las entidades. Estas tienen
especial cuidado en disponer de procedimientos de con-
trol efectivos en esta rea, lo cual involucra procedimien-
tos para verificar que el pago se efecta por el tiempo
trabajado o por los beneficios ganados y por los montos
Pg. 167814 cl?&W(Ifjo ~;W:L~;M+# l.in~~. ~UCVCS 23 clc d~c%mhw dc I YYX
acumulados, as como existe supervisin sobre la clasifi-
cacin de las cuentas y gastos.
El riesgo de error es bajo en relacin con las operacio-
nes normales de remuneraciones. No obstante, los audito-
res aplican procedimientos sustantivos, como anlisis
sustantivo para las planillas normales, en lugar de dar
confiabilidad a los controles, debido a que es ms eficiente.
El riesgo de control es mayor para este objetivo de audi-
tora, por lo tanto, los auditores frecuentemente no pla-
nean confianza en el control interno.
l No se registran pasivos al cierre del perodo por los
costos relacionados con remuneraciones.
l No se registran, o no se reconoce la necesidad de
registrar, pasivos relativos a beneficios de los empleados
pendientes de pago.
l Existen errores de clculo c:n el registro de los
beneficios obtenidos por los empkados, pendientes de
pago.
l Los pagos de planillas se calculan incorrect,amente.
l Las cuentas no se codifican adecuadamente.
l Las rutinas de validacin identifican los errores.pero
no se corrigen.
l Los pagos se hacen a emplead(Bs ficticios o ya retira-
dos.
l Las deducciones se hacen per<- no se registran y las
cantidades son inadecuadas.
l Los datos de planillas se encuentran mal clasificados
a fin de esconder cantidades no adecuadas o no autoriza-
das.
l Ausencia de personal competente en la contabdiza-
cin y control de los costos de beneficios a empleados.
Cri teri os pura i denti fi car un ri esgo al to
l Ausencia de procedimientos formales de corte de
operaciones incluyendo su revisin
l Los registros de tiempo pueden ser procesados sin
autorizacin.
l Ausencia de personal con conocimientos de los re-
querimientos legales, reglamentarios y contables respec-
to a los asuntos de beneficios de empleados.
CUENTAS POR PAGAR
Este rubro representa las obligaciones contradas por
la compra de bienes, servicios, ejecucin de proyectos,
obras y otros gastos de la entidad.
l Todos los pasivos e intereses respectivos se regis-
tran; los montos de capital e intereses se calculan correc-
tamente (aseveraciones:integridad y exactitud. I .
l Los pasivos registrados son de a entidad (asevera-
ciones: existencia y propiedad).
dos en cuanto a la presentacin y revelaciones son apro-
piados (Aseveraciones: valuacin, pwsentacin y revela-
cin 1.
Los pasivos de una entidad se caracterizan por ser
montos significativos y de un nmero reducido de tran-
sacciones. Una vez que se adquiere una obligacin, los
pagos posteriores son de rutina y se wgistran de acuerdo
con un programa predeterminado. El clculo de los pagos
9
ue no son fijos tambin son rutinarios, aun cuando los
atos para dichos clculos varen. Lsualmente es ms
eficiente planear un enfoque sustantivo de auditora en
esta rea, en vez de planear un enfoque de confianza.
l Los bienes o servicios recibidos no estn registrados
o se registran en el perodo equivocado.
l Los pasivos acumulados no estn registrados.
l El clculo d(, los pasivos acumulados es inadecuado
debido a errores matemticos o supuestos poco realistas.
* Los paswos y costos no ye registran por los bienes y/
o servicios recibidos.
l Los bienes o servicios recibidos estn registrados en
el perodo equivocado
l Lasrutinasdevalidacin identificanerrores,perono
se corrigen
l Los datos aohre ohligaciones se procesanms de una
vez.
l Se i&moran las correcciones y el reproceso durante el
seguimiento de los errnrei; ident,ifcados, ose suprimen los
reportes de errores.
l Se cometen errores en el clculo de intereses
l Los pagos estn mal clasificados en cuanto a capital
l Las obligaciones estn mal clasificadas para ocultar
montos no autoriLados para beneficio de empleados o
terceros y pueden estar soportadas por documentos ficti-
cios.
e intereses. e intereses.
l Las obligacirlnes se regl;tran mas de una vez, por
l Los pasivos obtenidos no se regst ran y los productos l Los pasivos obtenidos no se regst ran y los productos
ms del monto autorizado o a precios excesivos.
respectivos se usan para propsitos distintos a la entidad. respectivos se usan para propsitos distintos a la entidad.
l No se reconoce la necrsitlad de registrar estimacio-
l Los productos de los prstamos se registran como l Los productos de los prstamos se registran como
nes para prdida5 probables v razonablemente estima-
ingresos. ingresos.
bles por evenlos que hayan owrrido.
l Los pasivos no se reglstran y los productos respecti-
vos se usan para propsitos que no son propios de la
entidad.
Cri teri os pura i denti fi car un ri esgo de control
al to
l Las transacciones no son aprobadas o revisadas,
l Existen problemas pu3 cumplir con los pagos pro-
gramados.
l La deuda a corto plazo est mal clasificada como
deuda a largo plazo.
* Las revelaciones requeridas son ignoradas.
CUENTAS POR PAGAR, COMPRAS Y PAGOS
Objetivos de auditoria
l Todos los montos por pagara proveedores u otros por
bienes o servicios recibidos ant es del fin de ao se incluyen
o acumulan de algdn modo (Aseveraciones: integridad,
existencia, exactitud y propiedad).
l Los pagos son vhdor y estn debidamente registra-
dos ( bienes y /o servicios recibI dos por la entidad>; que los
montos y clasificaciones en las cuentas de activos, gastos,
pasivos y otras sean apropkrdos (Aseveraciones: existen-
cia y exactitud I
l Los principios de contabdldad generalmente acepta-
dos son apropiados y se aplican consktrntemente ( Aseve-
raciones: valuatin, presentacin y revelacinl.
Eval uaci n del ri esgo (1~ control
A menudo cl riesgo de control es mayor para este
objetivo de auditora. Los procedimientos de control de
una entidad pueden estar ms orientados a proporcionar
seguridad de que los bienes y servicios registrados sean
vlidos, que a proporcionar seguridad de que todos han
sido registrados. Aunque el control interno sea efectivo, a
menudo es ms eficiente obtener toda la evidencia nece-
saria mediante procedimientos sustantivos de auditora
que dar confiabihdad al control interno.
Un control efectivo de los costos v gastos es esencial
para el xito de 1.1 mayora de las entidades. Por tanto, la
gran mayora dv ellw prestan considerable atencin a los
procedimienk~s CRUP aseguren que las obligaciones sean
vlidas y est& nagistradas ;rdecuadamente.
A menudo rl riesgo de control es mayor para este
objetivo de auditora. El riesgo de error depende en gran
parte de la naturaleza de la entidad. Tambin puede
involucrar juicio, significativw de la gerencia. Con fre-
cuencia los auditores aplican procedimientos sustantivos
de auditora para lograr este objetivo. Cuando exist.en
controles, stos dependen de las actividades que realizan
los niveles de gerencia de la entidad.
I.ima.,jucves 24 dc dicicmhrc dc IWX e[m Pg.167815
l La escasez severa de efectivo ocasiona retrasos
importantes en el procesamiento de pagos.
l No existen procedimientos de corte definidos o los
procedimientos de corte no son supervisados.
l Los procedimientos de control diseiiados para detec-
tar errores no se aplican al saldo de las cuentas por pagar.
l No existen procedimientos formales para autoriza-
cion, revisin y aprobacin.
l Las conciliaciones bancarias no son oportunas o no
son revisadas, o las partidas de conciliacin no reciben
seguimiento oportuno.
l No existe una supervisin efectiva por parte de la
gerencia.
PATRIMONIO
En el sector pblico el rubro patrimonio est constitui-
do por la siguientes cuentas:
l Hacienda Nacional;
l Hacienda Nacional Adicional
l Excedente de Revaluacin
l Reservas
l Resultados Acumulados
l Todas las operaciones que involucra a la cuenta
Hacienda Nacional y las otras cuentas que conforman el
patrimonio, se reconocen y son de la entidad (aseueracio-
nes: integridad, existencia, exactitud y propiedad ).
dos aplicados a las operaciones de patrimonio y las reve-
laciones relativas son apropiadas y consistentes(aseuera-
ciones: valuaci0n. presentacirt y revelacin)
Los aumentos o disminuciones del saldo de las cuentas
que conforman el patrimonio son poco frecuentes durante
el perodo. Los procedimientos de control para estas
operaciones dependen de la razonahilidad de los mecanis-
mos de aprobacin establecidos en las entidades pblicas.
Una vez que son aprobados y registrados los saldos inicia-
les de las cuentas, los ajustes posteriores a tales saldos son
pocos. Por lo general. es ms apropiado planear un enfo-
que sustantivo de auditora en esta rea
4. El memorndum de planeamiento se elabora en
todos los trabajos de auditora financiera y de completar-
se en la fase de planeamiento. El auditor debe documentar
la comprensin de las operaciones de la entidad , los
procedimientos de revisin analtica, comprensin del
ambiente de control, sistema de contabilidad, procedi-
mientos de control, ambiente SI C y funcin de auditora
interna as como la evaluacin del riesgo de control.
Corresponde al auditor encargado preparar este docu-
mento y al supervisor su revisin y aprobacin. En el
Anexo N 3 se incluye un modelo de memorndum de
planeamiento.
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA
ESTATAL ABC S.A.
Errores o i rregul ari dades ms comunes
Entidad:
l No se conocen los procedimientos contables estahle-
cidos para la revelacin de las cuentas del patrimonio.
l El no establecer los procedimientos contables o
legales que correspondan trae como consecuencia la exis-
tencia de errores en los estados financieros.
l Dbitos o abonos que deben canalizarse a travs del
estado de gestin (prdidas y ganancias en las empresas
estatales) y que se tratan como operaciones que involu-
cran a las cuentas de patrimonio.
l Las operaciones no son aprobadas o revisadas por el
rgano de gestin institucional.
l Falta personal idneo y con experiencia para la
contabilizacin de operaciones.
l Cuando las donaciones de capital recibidas, traspa-
sos o remesas de capital recibidas no son aprobadas o
revisadas por los niveles competentes.
Preparado por
1. OBJ ETIVOS DEL EXAMEN
(al Emitir dictamen de auditora general sobre los
estados financieros e informacin complementaria relati-
vos a la empresa estatal ABC por el ao . . .._._.. de acuerdo
a las normas de auditora generalmente aceptadas -NA-
GAS normas de auditora gubernamental -NAGU y nor-
mas internacionales de auditora -NI AS.
(hl Emitir opinin sobre la informacin presupuesta-
ria requerida por la Contadura Pblica de la Nacin, para
la formulacin de la Cuenta General de la Repblica, a fin
de dar cumplimiento a lo dispuest,o en las Directivas Ns
OOl-94.CG/PC y 002.94-CG/PC.
(c) Emitir opinin sobre la estructura de control inter-
no de la empresa ABC por el perodo 1996.
(d) Emitir opinin sobre el grado de confiabilidad del
sistema de control interno financiero implementado en la
empresa estatal ABC.
1. El Memorndum de Plantwmiento, resume las
decisiones ms significativas del proceso de planeamien-
to de la auditora. La responsabilidad por la preparacin
de este documento corresponde al auditor encargado y al
supervisor; su revisin y aprobacin a los niveles geren-
ciales competentes. En el caso de las entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control, el J efe del Organo de Audi-
tora I nterna aprohar dicho memorndum.
2. El auditor debe documentar la informacin reuni-
da para obtener una adecuada comprensin de la enti-
dad. El memorndum de planeamiento incluye elemen-
tos importantes, tales como antecedentes de la entidad,
tamao y ubicacion, organizacin, misin, resultados
de auditoras anteriores y actuales, y aspectos conta-
bles y de auditora.
3. El Memorndum de Planeamiento tiene la estructu-
ra bsica siguiente:
l Objetivos del examen.
l Alcance del examen.
l Grado de extensin de las labores de auditora que
incluye reas, aspectos y perodos a examinar.
l Descripcin de las actividades de la entidad
l Normativa aplicable a la entidad, especialmente
relacionada con las reas materia de evaluacin.
l I nformes a emitir y fecha de entrega
l I dentificacin de reas crticas definiendo el tipo de
pruebas a aplicar.
l Puntos de atencin, situaciones importantes atener
en cuenta durante la conduccin del examen, incluyendo
denuncias.
l Personal, nombre y categora de los auditores que
conforman el equipo de auditora. Asimismo, las tareas
asignadas a cada uno, de acuerdo a su capacidad y expe-
._
riencia.
l Funcionarios de la entidad a examinar.
l Presupuesto de tiempo, por categoras, reas y
visitas.
l Participacin de otros profesionales ylo especialis-
tas.
l Aspectos denunciados, referidos a hechos de impor-
tancia relacionados con la entidad a examinar.
MODELO DE MEMORANDUM
DE PLANEAMIENTO
Fecha:
_~~ ~. ~~_~ --_
En<argado: Fecha:
Iniciales: Fecha:
fe, Evaluar el cumplimiento de las normas de ejecu-
cin presupuesta1 aplicadas a la empresa ABC.
(f) Verificar la adopcin de acciones correctivas en
relacin a recomendaciones derivadas de la auditora al
perodo anterior
2. ALCANCE
Perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de 19X2. (Dehe indicarse los procedimientos de
auditora ms importantes que son necesarios para alcan-
Pg. 167816 c{-0 ~FWd:M~ I.ma,jucvc~74~~dl~i~n~h~~ dc 199X
zar el objetivo programador. Por lo tanto, precisar si se
efectuarn confirmaciones, verificacin del cumplimien-
to de directivas sobre informacin presupuestaria y con-
trol interno de los principales ciclos en la entidad.
S.DESCRIPCIONDE LAS AClXVIDADESDE LA
ENTI DAD
La empresa estatal ABC S.A., fue creada como socie-
dad annima en 1971. La empresa tiene autonoma econ-
mica, financiera y administrativa y, se rige por la ley
general de sociedades, su estatuto social y las normas
legales de carcter especifico que establece el gobierno,
para la actividad empresarial del Estado.
La actividad principal de la empresa est referida a la
En base a la Ley General de Minelia, en 1984, la
empresa que hasta ese entonces tena la denominacin de
Empresa Concentradora del Sur, adopt el nombre de
Empresa Estatal ABC S.A.. expidindose para el efecto el
Decreto Supremo correspondiente.
l Al amparo de la Ley de Promocin de la I nversin
Privada en la actividad minera, en el ao . . . . . . . . . . . se
design la Comisin encargada de conducir el proceso de
privatizacin de la empresa ABC.
l Son aplicables la ley general de presupuesto y las
normas regulatorias emiiidas por el Ministerio de Econo-
ma y Finanzas y la Contaduria Pblica de la Nacin.
l Son igualmente aplicables las normas contenidas en
el Cdigo Ambiental aprobado en el ao ..__.__.......
exploracin y ex$otackn de los rcursos minerales con-
tenidos en el yacimiento minero ublcado en el departa-
5. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE EN-
mento de MoqueLqa.
TREGA
La empresa cuenta con las siguient.es oficinas y plan- ~
El perodo de nuestro examen corresponde del 1 de
tas:
enero al 31 de diciembre de _...._____...., por cuyo motivo se
emitirn los informes siguientes:
* Oficina Lima: desarrolla las labores administrativas
y financieras, de logstica, comercializacin y alta direc-
cin.
l Oficina Moquegua: efecta las labores administrati-
vas, de apoyo logstico, como el embarque de los concen-
trados y, cenkaliza la informacin contable de la empre-
N das Fecha
tiles examen E:ntrcga
I nforme corto de auditorla whre
los estados tinancierw dc 141
empresa estatal ABC S.A. 4 5
S.
l Asiento minero: ubicado a 325 icms. de la ciudad de )
I nforme largo sobre los rontrol<?s
110, en donde se encuentra la planta concentradora, se )
internos administrativos r*n la
procesan los costos de produccin v es el lugar donde
empresa estatal AB( s A.
, . 60
reside la mayor parte del personal de la empresa.
l La entidad cuenta con la siguiente estructura org-
Memorndum de planeamtenl~> 15
nica:
- J unta de accionistas.
- Directorio.
I
6. IDENTIFICACION DE ARW CRITICAS Y
I SI GNI FI CATI VAS
- Gerencia general
- Gerencia de finanzas.
- Gerencia de comercializacitin.
- Gerencia de logstica.
- Gerencia de asiento minero.
- Oficina de auditora interna.
9 Principales productos:
- Plata %55%.
- Plomo 35%
- Oro 5%
- Otros 5; LCJ
l Principales clientes
Sus productos son exportados principalmente a los
siguientes pases:
Pases
I
Cliente
Alemania ROELCO W.
GAYTON RLI A
l Sistema de contabilidad:
- Es computarizado.
- Estaintegrado por 5 personas: un CPC y4 asistentes.
- Se lleva los siguientes libros: Mayor general, diario
general, inventarios y balances, caja, registro de compras,
registro de ventas.
4. NORMATIVA APLICARLE
Las normas legales que son aplicables a la empresa
estatal ABC son las si&entes:
l Estatuto social de la empresa aprobado por Decreta
Supremo N125-73 en julio de 19X0.
I
Las reas crticas y sigmficativas , se determinan de
acuerdo a la evaluacion efectuada enla revisin analtica,
materialidad o reas de mayor riesgo y el criterio profesio-
nal del auditor.
Areas crticas Riespo
ExistenciasKosto de produccin Alto
Areas sknificativag Riesgo
Caja-bancos Moderado
Cuentas por cobrar Moderado
I nmuebles, Maquinaria y Equipo Bajo
En el anexo N4 se incluye informacin financiera de
la entidad. En el anexo N 5 se identifican las reas crticas
y significativas resultantes de la evaluacin del riesgo
enfoque de la auditora y procedimientos bsicos de audi-
tora que sern aplicados.
7. PUNTOS DE ATENCION
Los puntos de atencin a considerar en la auditora los
estados financieros son:
l Arqueos de valores negociables
l Confkmacin de saldos a Bancos en el exterior y
Bancos en el pas
l Conflrmacion de saldos a proveedores
l I nspeccin flsica de los equipos y materiales adqui-
ridos en el perodo examinado.
8. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXA-
MINAR
Los funcionarios que laboran en la empresa ABC son:
Nombres Y Auellidos f&g!x
J os Valdivia RUI Z : Presidente de Directorio
J avier Narro : Gerente C.eneral
Raquel Bentez : <krente de Administracin
Manuel Guevara : Grcnte de Finanzas
Gladys Constantino : Gwente de Planta
Andrs Ravnez : Gwente de Comrrciahzaein
Mara Lengua
Miguel Novoa
.4gustn Loyola
Agapito Perales
: Gerente de Logstica
: Gerente de Sistemas
: Contador General
: Auditor I nterno
10. PARTICIPACION DE ESPECIALISTAS
Para el desarrollo de los trabajos se deber contar con
los siguientes especialistas:
Ingeniero en Minas, con experiencia en activi-
dades de explotacin de concentrados de cobre
Su misin consistir en efectuar la inspeccin fsica en
el asiento minero de la empresa, a fin de establecer la
existencia de los equipos adquiridos en el perodo . . . . . . . . . . .
y transferidos ala planta concentradora en Moquegua; as
como para evaluar la eficiencia en el funcionamiento de
los equipos en dicha planta.
Ingeniero en Sistemas
Su misin consistir en efectuar la evaluacin del
sistema de informacin computarizada de la empresa,
tanto en Lima como los sistemas contables existentes en
Moquegua y el asiento minero.
9. PRESUPUESTO DE TIEMPO
El presupuesto de tiempo establecido para el desarro-
llo de los trabajos es el siguiente:
Nombres Y Apellidos
Peter Rosell
Miguel Manrique
J os Pacheco
Vladimiro Espinoza
Elsa Ventocilla
Alfonso Solano
Fernando Polo
Arqumidez Herrera
Marino Vascones
Carpo N H o r a s
Gerente 48
Supervisor 88
-J efe Equipo 480
Auditor 480
Auditor 480
Auditor 480
Auditor 480
I ngeniero Minero 320
I ngeniero de Sistemas 320
$276
ANEXO 4
EMPRESA ESTATAL ABC S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE ............ Y ...........
ACTI VOS PASI VOY PATRI MONI O
19x6
us $
% 19x5
US$
PASI VO CORRI ENTE
Cuentas Paga r por
Tri butos Paga r por
Parte Corri ente
Deuda l argo pl azo
19X6 %
US$
17, 301, 858 2
10, 529, 013 1
36, 545, 503 5
19x5
US$
ACTI VOCORRI ENTE
Caj a y Bancos
Val ore s negociables
Cuentas por cobrar
Exi stenci as
Gastos pagados
por anticipado
Total Acti vo Corri ente
11, 955, 208
3, 251, 750
8, 367, 875
2
0
67, 810, 270 9 20, 332, 750 3
238, 025 0 10, 000, 375 2
30, 282, 35 4 22, 553, 363 4
86, 628, 500 12 101. 412, 800 16
16, 168, 985 226,215,3(1Q 4
201, 128, 015 28 180. 514. 588 29 Total Pasi vo Corri ente 64, 376, 373 9 23, 574, 833 3
33 I nmuebl es, Maqui nari a y
Equi po
205, 818, OOO
2. 788, 005
232, 180, 838
363, 130, 750
23, 933, 910
Deuda Largo Pl azo 230, 395, 060 32
Provi si n Benefi ci os Soci al es 011, 584. 310
Patri moni o Neto 296, 355. 743 41
Capi tal 411, 178, 003 58
Parti ci paci n 2, 088. OOO 0
Patri moni al 4, 582, 270 1
Resul tados Acumul ados
Total Patri moni o 417, 848, 273 59
Total Pasi vo y Patri moni o 714, 204, 015 100
0
36
513, 076, OOO 72 438, 730. 910 71
59
h
64
100

Total Acti vo 714, 204. 015 100 619,245.498 100 387, 064. 660
619, 245, 498
ANEXO 4A
EMPRESA ESTATAL ABC S.A.
Estado de Ganancias y Prdidas por los perodos
terminadoal 31 deDiciembrede........... y...........
Perodos
US $ ...
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2 US$
%
209,795,785 222, 073, 148
(124, 784. 635) ( 117305. 640)
85, 011, 150 104, 767, 508
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
( 30, 268, 173)
i 14)
( 53, 905. 003)
( 26)
( ; f yg'
1 18, 789, 603 8
Resultado de Operacin
Otros Ingresos
(Egresos):
Ingresos Financieros
Egresos Financieros
Ganancia (prdida)
Ajuste Monetario
Resultado del Perodo
9,380,643 15, 376, 130
( 24, 957, 708) ( 15, 293, 630)
(73
( 4, 612, 550)
(2)
5, 061, 808
2
( 19, 351, 640)
( 9)
23, 933, 910 10
Empresa Estatal ABC S.A.
IDENTIFICACION DE AREAS CRlTlCAS Y SIGNIFICATIVAS
Zuenta
1. Caja Bancos
Bancoslcuentas
corrientes
sobregiro
2. Ventas.
Cuentas por cobrar
comerciales
3. Inmuebles,
Maquinaria y
Equipo
Depreciacin
Adiciones y Retiros
Depreciacin
4. Existencias/
Costo deProdu-
ccin.
Prstamo/
Patrimonio
Deudaalargo
Plazo
Patrimonio
Ganancias y prdida:
%
Total
- -
9
72
59
58
Factores de Rtesgo
----
Transacciones numerosas
No Ocurrieroncambios im-
Dortantes en los procedi-
mientos de comercialaacin
Son determinadas en base
a cotizaciones y estn suje-
tas avariaciones enprecios
Rubro importanteenrela-
cinconlos EEFF tomados
en su conjunto.
Desdehacevarios aos no
se realiza inventarios de
activos fijos
Valuacin
El proceso de produccin
constadedos etapas, enlas
que existe una asignacin
significaka de costo
Laempresatieneunalto indiie
de endeudamiento con bancos
del exterior estees unrubro
significativo enrelacinalos
EEFF en su conjunto
Laestructuradel accionariado
es variable
Esterubro es significativo en
relacin a los EEFF en su
conjunto
Riesgo
--~
Moderado
Moderado
Moderado
Bajo
Bajo
Bajo
Alto
Alto
Alto
Moderado
Moderado
Enfoque de Auditora
Pruebas analticas con kfasis
en partidas conciliadas al cierre
del ao
Enfoque sustantivo
Enfoque sustantivo
Pruebas detalladas para incidir
enel cortedeoperaciones
Enfoque sustantivo
Enfoque sustantivo
Satisfaccindecontrol conpr@
cedimientos sustantivos limita-
dos
Satisfaccindecontrol bajo y
enfoque sustantivo por los mo-
vimientos ms significativos
Enfoque sustantivo
Satisfaccin de control alto y
procedimientos sustantivos
Enfoque sustantivo
Enfoque sustantivo
Satisfaccin moderada de
control
Revisin analtica de fluctua-
ciones principales enel ao
Procedimientos de Auditora a Aplicar
Crcularizacin de saldos Revisin limitad:
deconciliaciones bancarias al cierredel
ao
Circulacindesaldos al cierredel ejercicir
Revisinanalticasobretotal deventas
anuales verificacin de la razonabilidad
del control presupuesta1 sobre ventas
Circularizacin desaldos al cierredel ao.
Revisin de cobros posteriores.
Revisin limitado de adiciones significa-
tivas enel ao.
Revisin de saldos iniciales movimiento
anual decuentas deactivo fijo
verificacin de valores de tasaci6n.
Efectuar pruebas detalladas delas adicio-
nes y retiros ms importantes al cierredel
ao.
Clculo global deladepreciacin
Observacin inventarios, revisin de
evaluacin.
Pruebas detalladas del costo deproduc-
cin sobre un mes, incluyendo la revisin
delaimputacincontabledelos elemen-
tos del costo.
Revisin analtica del costo de produccin
Crucedel anlisis deladeudaconlos con
troles circularizacin de saldos al cierre
del ao.
Revisin de documentacin sustentatoria
de las amortizaciones.
Crucedelos movimientos del ao conlos
acuerdos adoptados por el Directorio
y los accionistas.
Realizar pruebas de revisin analtica, en
coordinacin con las cuentas relacionadas
1 .itllil,~~Ltc\ c\ 13 LIC cltcicmhrc tic I YYX
CAPITULO III
c$mm Pg. 167819
1 cualitativamentecse refieren a caractersticas especficas
que habrn de cumplirse en una fecha determinada).
Recursos
01. El planeamiento de la auditora de gestin consti-
tuye el proceso mediante el cual se determinan los objeti-
vos y alcance del examen, el tiempo quf: requiere su
ejecucin, los criterios, metodologa a aphcnrse, as como
son definidos los recurws necesarios para cubrir las
actividades ms importantes de la entidad o programa.
02. La fase de planeamwnto de la auditora de gestin
comprende dos etapas:
- Revisin general
l Conocimiento inicial de la entidad por examinar
(seccin 425 MAGO!)
l Anlisispreliminarenla entidad(secciiin430MAGU1
l Formulacin del plan de revisin estratgica
(seccin 430 ;tlAGC)
- Revisin estratgica
l Ejecucin del plan ( seccin 435 MAC; U 1
Aplicacin de pruebas prebminares
(seccin 435 MAGUI
Criterios de auditora (seccin 485 iZ1AGU)
I dentificacin de los asuntos ms importantes
(seccin 435 MAGCi
l Formulacin del reporte de revisitin estratgica
I seccin 435 MAGO!
l Elaboracin del Plan de audI torla
(seccin 440 MI ZC;I r,
03. El proceso de planeamiento se inkia con la com-
prensin de la entidad o programa por examinar (etapa de
revisin general). El equipo de auditora debe recopilar
informacin sobre las actividades y operaciones de la
entidad o programa a examinar, en torno u aspectos tales
como: fines, objetivos y metas. recursos asI gnados, obser-
vaciones y recomendaciones de auditorlas anteriores.
sistemas y controler- gerenciales, fuente.3 de criterio y
reas generales de revisin. Seguidamente,. en la etapa de
revisin estrategica (~1 auditor debe obtener un efectivo
conocimiento de las wtividades y operaclones mediante
laobtencin de informacion directa en laentidad o progra-
ma o, mediante la ob>ervacin fsica de di\ ersos asuntos,
entre ellos. el ambiente d<x control interno. factores exter-
nos e internos. criterios de auditora, sistemas y controles
gerencialesyasnntos m:is import:mtcs; dr cuyo resultado
debe elaborar el repcfrte wvision rstr;rteg:!ca y el plan de
auditora.
1. EL conocimiento de la entidad o proTrama, implica
la bsqueda y obtencwn de I nformacii>n en torno a los
asuntos siguientes:
l Naturaleza y fintas.
l Marco legal apllcablr
l I nformacin sobre metas programadas y ejecutadas
l Aspectos fmancieros presupuestales
l Sistemas y controles gerenciales identificados.
l Ambiente del control interno.
l Principales logros ol)tenidos por I ;, entidad en el
perodo.
l Recomendaciones de auditorias int<*rnas:.
Naturaleza, Fines, Objetivos y Metas
2. Los fines representan el resultado o efecto que se
desea obtener. los wules pueden existir sin haber sido
expresados en forma concreta. Las leyw de creacin u
otras normas legales dzfimn la naturaleza de la entidad.
su propsito. al ikwai ciue lo-: programas o nctividades que
desarrollan. Los obletivos y metas, gcnrralmente. son
fijados por las propias entidades o pr0gramas.y reflejan
los punto:: finales de la planeacibn institucional. Los
objetivos y las meta: pueden serverlticatJ es. tanto si son
expresados en forma cuantitativa 1 en nmeros). como
3. Estn constituidos por los recursos financieros y
materiales que se asignan a la entidad o programa para el
cumplimiento de sus fines, siendo stos: autorizaciones
presupuestales, fondos de endeudamiento externo, dona-
ciones y recursos humanos. Tales recursos pueden ser
medidos en dimensiones tales como: costo, tiempo y cali-
dad.
Sistemas y controles gerenciales
4. Los sistemas incluyen controles gerenciales y son
vitales para asegurar el logro de los resultados o benefi-
cios previstos, por cuanto stos tienen un gran impacto en
el desempeo de las entidades y programas. El auditor
debe describir las actividades clave que desarrolla la
administracin para cumplir con sus tareas y aquellas
relativas a las funciones de carcter administrativo (per-
sonal, presupuesto y otras), que sirven de apoyo para la
ejecucin de las operaciones.
Importancia de la auditora y usuarios del infor-
me
5. La importancia de la auditora guarda relacin con
los objetivos de la auditora y los usuarios potenciales del
informe. Por ello, las consideraciones sobre cantidad y
calidad representan factores clave para identificar su
importancia: dentro de los cuales pueden referirse:
l exposicin pblica y sensibilidad del programa o
actividad a examinar; y,
l programa o actividad a examinar de reciente inicio
o cambios que haya sufrido en sus condiciones de opera-
cin.
l rol de la auditora como medio de suministrar infor-
macin capaz de facihtar la rendicin de cuentas de la
gestin (respondabilidad) y la toma de decisiones; y,
l alcance del examen a practicar.
Observaciones y recomendaciones de informes
de auditoria anteriores.
6. La revisin de los informes de auditora anteriores
constituye una fuente de consulta importante dentro del
planeamiento de la auditora de gestin y tiene el prop-
sito siguiente:
l ayudar a evaluar la necesidad de reexaminar en
profundidad reas o actividades que fueron examinadas
interiormente;
l am-eciar la razonabilidad y oportunidad de las accio-
nes correctivas adoptadas por la administracin; y,
l conocer las situaciones no superadas por la entidad,
lo que podra determinar su inclusii>n en el examen.
Informacin del Organo de Auditora Interna
7. La evaluacin del funcionamiento operativo del
Organo de Auditora I nterna de la entidad a examinar,
constituye un pre-requisito para definir el grado de con-
fianza que pueda depositarse en su trabajo. El trabajo
realizado por los Auditores I nternos de la entidad o
I nformes de Auditora emitidos por Auditores Externos,
puede apoyar las tareas de planeamiento, eliminndose la
posibilidad de duplicar esfuerzos. Para confiar en el tra-
bajo realizado por otros auditores, es necesario tener en
cuc-nta factores tales como:
l competencia
l objetividad
l alcance del examen realizado: y,
l la razonabilidad de los criterios utilizados.
8. En base a la informacin recopilada en la etapa de
revisin general, el auditor encargado del examen elabo-
ra el anlisis preliminar de la entidad, con el objeto
identdicar los aspectos siguientes:
l i\ mbiente de control interno
l Factores externos e internos
Pg. 167820 ~i~ol:cll;l;,c:W~ I.irna.,jucvcs 21 dc dicicmhrc dc l 9YX
. Areas generales de revisin
l Fuentes de criterio aplicables
,evisin estratgica, dentro de la fase de planeamiento de
a auditora de gestin.
Ambiente de control interno
9. El ambiente de control interno sirve de base a una
entidad, influyendo en la conciencia de control del perso-
nal, provee disciplina y estructura e influye en forma
persuasiva en el cumplimiento de los objetivos estableci-
dos para las actividades yen la evaluacin de riesgos, El
auditor debe tratar de identificar en base ala informacin
disponible en el archivo permanente, aquellos elementos
ue estn relacionados
3 .
con el ambiente de control interno
e la entidad o programa a ser examinado, como por
ejemplo obtener informacin sobre los aspectos de inte-
gridad y valores, estructura orgnica, lneas de autoridad
y responsabilidades y polticas de personal.
14. La hoja de trabajo Conocimiento inicial de la
ntidad, debe elaborarse para la fase de planeamiento en
odas las auditoras de gestin. Debe ser preparada,
jsicamente en las oficinas de los auditores externos o
nternos. aun cuando en determinados casos, podra com-
jletarse con visitas cortas a la entidad o programa a ser
sxaminada. El auditor encargado es el responsable de
wepararla indicada hoja de trabajo, debiendo sera roba-
la por el supervisor y el nivel gerencia1 correspon lente. f
1os aspect,os especifkos referidos en esta hoja pueden
tpreciarse en las secciones 425 y 430 del Manual de
kditora Gubernamental, (Parte I I I , Auditora de Ges-
in).
Factores externos e internos
MODELO DE HOJ A DE TRABAJ O
CONOCI MI ENTO I NI CI AL DE LA ENTI DAD
0 PROGRAMA
10. La obtencin de informacin disponible en el archi-
vo permanente sobre factores externos o internos que
podran estar afectando el desarrollo de las actividades en
la entidad o programa e incidir en el logro de sus objetivos
y metas, as como en la utilizacin de recursos bajo su
autoridad, permite al auditor tomar conocimiento inicial
de aquellas circunst ancias que pueden tener influencia en
el desarrollo de la entidad o programa.
OBJ EXI VO
Areas generales de revisin
ll. Las reas generales de revisin son aquellos asun-
tos seleccionados y que forman parte del plan de revisin
estratgica, dentro del planeamiento de la auditora de
gestin. Tales reas estn referidas a:
Esta hoja de trabajo tiene como objetivo documentar la
muestraycomprensinsobrelasactividadesyoperacio-
nes ejecutadas por la entidad a ser examinada, de
conformidad con las normas de auditora gubernamen-
tal-NAGU. La informacin que se obtenga proporciona
la base suficiente para el desarrollo de la etapa de
revisin general en el planeamiento de la auditora de
gestin. Esta hoja de trabajo, bsicamente debe sel
preparada en las oficinas de los auditores aunque en
ciertos casos, podra completarse con visitas cortas ala
entidad a ser examinada.
ELABORACI N Y APROBACI N
9 evaluacin del programa o actividad;
l economa v eficiencia;
l cumplimiento de leyes, normas y regulaciones apli-
cables;
l proteccin y control de recursos pblicos;
l procedimlentos para medir e informar sobre la
efectividad del programa o actividad.
l procesamiento y control del sistema de informacin
computarizada-SI C;
l auditora interna; y
l servicios prestados al pblico.
Esta hoja de trabajo debe elaborarse en todas las audi-
toras de gestin, cuyo propsito sea evaluar los contro-
les gerenciales y el uso de recursos en trminos de
efectividad, eficiencia y economa. El auditor encargado
es el responsable de elaborar la hoja de trabajo, debien-
do ser aprobada por el supervisor y el nivel gerencia1
correspondiente. Los aspectos consignados en esta hoja
de trabajo, puedenapreciarseenlas secciones 425~430,
parte I I I del manual de auditora gubernamental.
Fuentes de criterio de auditora
HOJ A DE TRABAJ O
CONOCI MI ENTO I NI CI AL DE LA ENTI DAD
0 PROGRAMA
12. Las fuentes de criterio de auditora constituyen los
elementos indiciarios que pueden dar lugar a la identifi-
cacin posterior de un criterio de audrtora. Son estable-
cidas por el auditor, mediante la revisin de la naturaleza
de la entidad, programa o actividad a examinar, as como
las caractersticas operativas y procesos clave gerencia-
les. Las fuentes de criterios se encuentran en:
1 Ao 1
l-
Enti dad: __ F echa: _ _ Encargado: _ Fecha: _
Preparado
por: I n i c i a l e s : -Superi or: __ Fecha: _
l Legislacin especfka de la entidad, o aplicable a
ella.
l Normatividad emitida por la entidad yio sistemas
administrativos.
l Estndares o indicadores de rendimiento utilizados
por la entidad u otras entidades que lleven a cabo activi-
dades similares y tengan usuarios similares (Ej. hospita-
les o postas mdicas 1,
Con el tin de obtener una adecuada comprensin de las
actividades y operaciones de la entidad a ser examinada,
leben describirse los aspectos siguientes:
A. Fines, objetivos, metas v recursos de la entidad o
wograma.
l I nformes de auditora anteriores. especialmente de
entidades similares,
B. Ambiente de control interno.
C. Sistemas y controles gerenciales ms importantes.
D. Observaciones, conclusiones y recomendaciones de
mditoras anteriores.
DOCUMENTANDO EL CONOCIMIENTO INI-
CIAL DE LA ENTIDAD
E. Factores internos y externos.
F. Fuentes de criterio de auditora.
G. Area generales de revisin.
13. El conocimlento inicial de las actividades y opera-
ciones de la entidad o programa a examinar, como parte
del planeamiento de la auditora de gestin (etapa de
revisin general), se lleva a cabo mediante la utilizacin
de la hoja de trabajo correspondiente, la misma que se
incluye al terminar el prrafo 14. El obJ etivo de la citada
hoja de trabajo es documentar nuestra comprensin y
conocimiento de las actividades y operaciones ejecutadas
por la entidad o programa, de conformidad con las dispo-
siciones contenidas en las normas de auditora guberna-
mental-NAGU. La informacin que se ohtenga proporcio-
na la base suficiente para la elaboracin del plan de
A. FINES, OBJ ETIVOS Y METAS Y RECUR-
SOS DE LA ENTI DAD 0 PROGRAMA
t
<
Considere los siguientes aspectos, describa brevemen-
.e y documente la informacin necesaria para la prepara-
:in del plan de rewsin estratgica:
l Fines de la entidad o programa establecidos en sus
eyes de creacin o normas especficas.
l Objetivos y metas mensuales definidas por la legis-
acin u otra autoridad.
I hxa.juevcs 24 dc diciemhrc dc IWX
cjpruano Pg.167821
l Presupuesto autorizado de los ltimos dos aos y/o
ingresos anuales de operaciones.
l I nformacin sobre ejecucin presupuestal.
l Beneficiarios de los programas gubernamentales.
B. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO
Describa brevemente la situacin del ambiente de
control interno en la entidad o programa, en base a la
informacin disponible en el archivo permanente, la que
ser necesaria para preparar el plan de revisin estrat-
gica. En el caso que sea la primera auditora de gestin a
la entidad, la informacin sobre el ambiente de control
interno no estar disponible.
C. SISTEMAS, CONTROLES GERENCIALES
EN LA ENTIDAD 0 PROGRAMA
Describa brevemente los sistemas y controles geren-
ciales ms importantes de la entidad o programa en base
a la informacin disponible en el archivo permanente, la
que ser til para elaborar el plan de revisin estratgco.
D. OBSERVACIONES, CONCLUSIONBS Y
RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS
ANTERIORES
te y documente la informacin necesaria para la elabora-
cin del plan de revisin estratgica:
Areas generales de revisin
I dentificacin de las reas generales de revisin:
l Asuntos importantes revelados en I nformes de audi- - razones para su seleccin y,
toria externa. - razones para la exclusin de otras reas
l Asuntos importantes revelados en informes del OAI .
l Oportunidad en adopcin de correctivos por la enti-
dad.
l Recomendaciones pendientes de implementacin.
E. FACTORES INTEBNOS Y EXTERNOS
E. Personal asignado
F. Presupuesto de tiempo
G. Lista de procedimientos a aplicarse
3. Este documento debe ser elaborado por el auditor
encargado del examen y el supervisor, as como aprobado
por el nivel gerencia1 correspondiente de la Contralora
General de la Repblica. En el caso de los Organos de
Auditora I nterna del Sistema, la preparacin de este
documento depender de la naturaleza y complejidad de
las actividades del rea a ser examinada.
Describe brevemente los factores internos y externos
que podran afectar el desarrollo de las actividades en la
entidad o programa, en base a la informacin existente en
el archivo permanente, lo que ser til para la prepara-
cin del plan de la revisin estratgica.
F. FUENTES DE CRITERIO DE AUDITORIA
te y documente la informacin necesaria para la prepara-
cin del plan de revisin estratgica:
l Legislacin (Leyes y normas especificas) aplicables
a la entidad o programa.
* Polticas emitidas por la entidad.
l Normas de los sistemas administrativos.
l I ndicadores de rendimiento utilizados por la entidad
0 programa.
G. REAS GENERALES DE REVISIN
En base a la informacin obtenida en la etapa de
revisin general y, antes de la preparacin del plan de
revisin estratgica, debe seleccionarse las reas o activi-
dades que sern incluidas para ser desarrolladas en la
etapa siguiente (revisin estratgica), indicando adicio-
nalmente las razones que motivan su seleccin. Tales
reas o actividades pueden estar referidas, entre otras, a:
l Areas que realizan las actividades - fines de la
entidad o programa
l Areas a cargo de la administracin financiera.
l Sistema de informacin computarizada-SI C
l Servicios prestados al pblico.
l Proteccin de recursos
l Auditora interna.
1. El plan de revisin estratgica, como cualquier otra
actividad de la auditora, debe ser programado apropiada-
mente para su ejecucin exitosa. de manera que el docu-
mento que se formule contenga el entendimiento inicia1
de la entidad obtenido por el auditor, y la seleccin de las
reas de revisin. Su objetivo es explorar las reas de
trabajo de auditora establecidas durante la etapa de
revisin general y profundizar el conocimiento inicial de
los asuntos ms importantes.
2.Acontinuacinsepresentalaestructurageneraldel
plan de revisin estratgica, dentro de la fase de planea-
miento de la auditora de gestin:
A. Origen de la revisin
B. Objetivos y alcance de la revisin
C. Enfoque a utilizar
D. Anlisis preliminar
Comprensin de la entidad, programa o actividad
a. Descripcin de la naturaleza, fines, objetivos y
metas
b. I dentificacin de los sistemas y controles gerencia-
les clave
c. Recursos financieros-presupuestarios autorizados y
ejecutados
d. I nformes de Auditora Externa e I nterna anteriores
e. Ambiente de control interno
f. Factores externos e internos
g. I dentificacin de las fuentes de criterio
1. Una vez que haya sido aprobado el plan de revisin
estratgica, el auditor encargado debe reunirse con los
funcionarios de la entidad o programa a ser examinada,
para presentara los miembros del equipo que tendr a su
cargo el desarrollo de los trabajos. Las actividades a
ejecutar deben comprender los aspectos siguientes:
l Aplicacin de pruebas preliminares
l I dentificacin de criterios de auditoria
l Descripcin de sistemas y controles gerenciales
l I dentificacin de asuntos ms importantes
2. Las tareas principales que debe llevar a cabo el
auditor son:
l Confirmacin y anlisis de la informacin obtenida
en la etapa anteriorcrevisin general). Debe comprobarse
la validez y veracidad de la informacin acumulada en
torno a la entidad o programa, as como su aplicacin.
efectiva.
l Confirmacin de la utilizacin de los recursos en
actividades propias de la entidad.
l Controles para la proteccin de activos y recursos.
l Confirmacin del entendimiento de las estrategias y
los procedimientos operativos, as como de los sistemas y
controles gerenciales clave.
l I dentifkacindecualquierdebilidadsignificativaen
los procedimientos gerenciales.
l Revisin de los sistemas y reportes de medicin de
rendimiento, incluyendo los informes sobre avance en los
resultados de los programas.
APLICACIN DE PRUEBAS PRELIMINARES
3. Esta actividad consiste en la acumulacin de infor-
macin y, en caso necesario, evidencia suficiente para
Pt&. 167822 clpruano &11];~,y:1;1~~t-y;\~~ I.im~l.jlle\c~?~cludicicmhredc IWX
llevara cabo decisiones preliminares, en relacin a cual-
quier problema significativo que la entidad o programa
est experimentando en cuanto al cumplimiento de sus
objetivos, as como respecto al funcionamiento de sus
sistemas y controles gerenciales ms I mportantes. En el
curso de tales pruebas debe identificarse con mayor pre-
cisin la situacin de los elementos que conforman el
ambiente de control interno institucional, al igual que los
factores internos y externos que podran incidir en las
actividades de la entidad o programa a examinar.
4. Al apreciar el ambiente de control interno el auditor
debe tener en cuenta lo siguiente:
l I nformacin sobre el sistema de informacin compu-
tarizada-SI C y procedimientos para autorizar transaccio-
nes.
Polticas de administracin de recursos huma-
nos
l Controles existentes 0 no existentes tales como una
pobre segregacin de funciones en reasimportantes.
l Alta desconcentracin de las operaciones que deja a
la alta direccin sin conocimiento de las acciones adopta-
das por los niveles jerrquicos inferiores en la entidad o
programa.
9. Las politicas y prcticas de recursos humanos se
relacionan con la contratacin, capacitacin, evaluacin,
promocin y remuneracin del personal de la entidad o
programa. El audit or debe considerar, entre otros puntos,
los siguientes:
l Funcin de auditora interna dbil que no tiene
capacidad para detectar e informar con independencia
sobre comportamientos no ajustados .> la normativa vi-
gente.
l normas para contratar al personal ms calificado
(incidiendo con mayor nfasis en loa antecedentes, expe-
riencia previa de trabajo, logros anteriores y evidencia de
integridad y comportamiento tico.
l polticas de capacitacin para el perfeccionamiento
del personal de reas ms importantes.
l promociones del personal en base a la valoracin
peridica de su desempeo.
l Medidas disciplinarias benignas adoptadas por la
alta direccin de la entidad o programa para sancionar
comportamientos irregulares. perdindose con ello su
valor disuasivo.
FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS
tes
10. Los factores externos a considerar son los siguien-
5. El ambiente de control interno influye en la concien-
cia de control en cada entidad o programa y provee la
estructura y disciplina necesaria para el cumplimiento de
sus objetivos. Los elementos del ambiente de control
interno incluyen:
l integridad y valores ticos.
l asignacin de autoridad y responsabilidad.
l estructura organizacional.
l Origen de fondos (ampliaciones o restricciones en las
fuentes de financiamiento I .
l Eventos temporales (cambiosclimatol@icos, hechos
inusuales u otros que inciden en la asignacin de fondos;
cambios en las fuentes de abastecimiento, etc.)
l Situacin pohtica actual.
l Asuntos de inters en la entidad.
l Modificaciones legales en trmite de aprobacin.
l polticas de administracin de recursos humanos.
Integridad y Valores Eticos
6. La integridad constituye una cualidad de la persona
que mantiene principios morales slidos y vive en un
marco de valores. La tica est conformada por valores
morales que se obtienen en el hogar y que permiten a la
persona adoptar decisiones y tener un comportamiento
correcto en las actividades que le corresponde cumplir en
la entidad. La existencia de informacin que indique que
el ambiente no es efectivo, puede obligar al auditor a
conducir en forma ms cuidadosa la identificacin de los
sistemas y controles claves en la entidad o programa a
examinar.
11. Los factores externos en I d entidad tambin pue-
den influir en la operacin de los programas o actividades
que ejecuta. Algunas veces se determinan programas
complementarios o en conflicto llevados a cabo por otras
entidades gubernamentales. Los factores internos se re-
fieren 8:
l tamao de la entidad (en trminos de activos netos,
ingresos, trabajadores, montos significativos de transac-
ciones, importancia de la entidad, programa o actividad
en el sector).
l locales donde la entidad o el programa realizan sus
actividades,
l estructura de la entidad (c,entralizada o descentrali-
zada 1,
Estructura organizacional
l complejidad de las operaciones,
l califkaciones v competencia del personal clave, y
l nivel de rotacin del personal gerencia1 y de conta-
bilidad.
7. La estructura organizacional de una ent,idad pro-
porciona el marco dentro del cual se planean. ejecutan,
controlan y supervisan sus actividades. a fin de lograr los
objetivos y metas establecidos. La obtencin de informa-
cin apropiada sobre la estructura orgjnica, debe partir
de la consideracin de los siguientes aspectos:
Identificacin de criterios de auditora
12. Los criterios son normas (estndares) para la
evaluacin del diseo y el desempeo de los sistemas y
controles gerenciales. Generalmente, los criterios deben
.< . .
ser lo suficientemente amplios para permltlr modos alter-
l Lo apropiado de la estructura organizacional y su
nativos de satisfacerlos, pero suficientemente especficos
capacidad para proveer la informacin necesaria para el
para determinar su adherencia a ellos. Para que el criterio
desarrollo de las actividades:
sea ms efectivo debe ser aceptado por las partes involu-
l La definicin adecuada de las responsabilidades de
cradasen la auditora de gestin (auditores y funcionarios
las reas clave, y su comprensin en esas responsabilida-
~
/
responsables). Los criterios de auditora pueden derivar-
des: v.
/ se de diversas fuentes, dentro de ellas, pueden referirse:
l La experiencia y el conocimiento de las reas clave ;
para asumir sus responsabilidades.
I
l disposiciones legales y normas gubernamentales,
l opinin de expertos,
Asignacin de autoridad y responsabilidad
l sentido comn,
l buenas prcticas gerenciales,
8. Se refiere a la forma en que se aslgna la autoridad /
l principios y normas internacionales de contabilidad
y responsabilidad en la entidad para el desarrollo de sus
j
NI C,
actividades operativas. El auditor debr considerar en su /
apreciacin lo siguiente:
I
13. En ausencia de criterios expresos, el auditor debe
~aplicar sus conocimientos para desarrollar los criterios
l asignacin de responsabilidad y delegacin de auto-
I que seran aplicables en determinadas circunstancias.
ridad para ejecutar sus actividades, tales como cumpli-
~
~
E
s o puede efectuarse en el curso de la auditora, a partir
t
miento de metas, funciones operativas y otros.
de considerar que el desarrollo del criterio corresponde a
l descripcin de los cargos clave, definiendo sus fun-
lo que una persona bien informada y razonable esperara
ciones especficas. relaciones de informacin y obligacio-
~que la administracin hiciera en determinada situacin.
nes.
En situaciones especificas el auditor debe seleccionar o
desarrollar los criterios generales pertinentes.
I .ima,.jucvcs 24 dc dicicmhrc de 1998
c{pm#lt#, Pg. 167823
DESCRIPCI6N DE LOS SISTEMAS Y CONTRO-
LES GERENCIALES M& IMPORTANTES
;;3mo por ejemplo, adquirir equipos innecesarios o insatis-
ctorios.
14. Dentro de la entidad los sistemas son importantes
para asegurar el logro de los resultados, por cuanto tienen
un gran impacto en el desempeo de los programas,
actividades y operaciones. Mediante los controles geren-
ciales la administracin asegura que el sistema sea efec-
tivo y manejado en funcin de los criterios de eficiencia,
eficacia y economa, en armona con las leyes y reglamen-
tos vigentes. La utilizacin de flujogramas, apoyados con
textos adecuados, constituye un medio razonable de sin-
tetizar el registro y comunicacin del conocimiento logra-
do sobre los controles gerenciales clave.
15. Los controles gerenciales incluyen los procesos de
planeamiento, organizacin, direccin y control de las
operaciones en las entidades o programas gubernamenta-
les, as como los sistemas para medir, presentar informes
y monitorear su ejecucin. Los controles gerenciales tie-
nen relacin con:
T
S:
d
a
11
tc
sl
Cl
P
P
l Actividades y operaciones del programa.
l Confiabilidad y validez de la informacin.
l Cumplimiento de leyes y reglamentos.
l Proteccin de recursos.
P
Controles sobre actividades y operaciones del
programa
16. Estos controles incluyen polticas y procedimien-
tos establecidos por la administracin, con el propsito de
asegurar que un programa o actividad logre sus objetivos
y metas. La comprensin de las actividades y operaciones
del programa, ayuda a entender la dinmica que existe
entre la variable: esfuerzos-resultados; cuya caractersti-
ca es identificable por el hecho que, mientras los esfuerzos
se refieren al monto de recursos, sean financieros, huma-
nos o materiales, aprobados para el programa o actividad
gubernamental; los resultados estn referidos a los logros
que se obtienen como consecuencia de los servicios brin-
dados al pblico.
1
Controles sobre confiabilidad y validez de la
informacin
17. Comprenden polticas y procedimientos adoptados
por la administracin para asegurar que la informacin
obtenida es confiable y vlida y que se mantiene y revela
en forma razonable y oportuna en los informes, para
conocer si los programas se encuentran operando en
trminos de eficiencia, efectividad y economa. La com-
prensin de tales controles permiten a los auditores:
l evaluar los riesgos que se derivan en el caso que la
informacin no cuente con tales requisitos;
n
d
l disear las pruebas de auditora ms apropiadas, en
las circunstancias.
Controles sobre cumplimiento de leyes y regla-
mentos
18. Se refieren a leyes y reglamentaciones, incluso
polticas, normas y procedimientos adoptados por la ad-
ministracin, para asegurar que la utilizacin de recursos
sea concordante con el marco legal vigente y normas
relacionadas con la gestin gubernamental. La compren-
sin de tales controles, contribuir a que la evaluacin que
practique el auditor considere la posibilidad que existan
actos ilcitos en la ejecucin de los recursos pblicos.
Controles sobre proteccin de recursos
19. Tales controles se refieren a la proteccin de
recursos y comprenden las polticas, normas y procedi-
mientos aprobados por la administracin para prevenir o
detectar operaciones no autorizadas, acceso no autoriza-
do a recursos o utilizacin indebida, que podra resultar
en prdidas significativas para la entidad o programa,
incluyendo los casos de prdida, despilfarro; irregulari-
dad o uso ilegal de recursos. La comprensin de estos
controles permitir al auditor planear apropiadamente la
auditora con un enfoque de eficiencia, eficacia y econo-
ma. Estos controles no estn diseados para cautelar las
prdidas derivadas de actos de ineticiencia gerencial,
DOCUMENTANDO w EJ ECUCION DEL PLAN
)E REVISION ESTRATEGICA
22. La aplicacin de pruebas preliminares, como parte
le1 proceso de ejecucin del plan de revisin estratgica,
;e lleva acabo mediante la utilizacin de la hoja de trabajo
orrespondiente! la misma que se incluye al terminar el
irrafo 44. El objetivo de la hoja de trabajo es documentar
mestro conocimiento de las actividades y operaciones
gecutadas por la entidad o programa a ser examinada y
a identificacin de los asuntos ms importantes que
;ern materia de examen en la fase de ejecucin. La
nformacin que se obtiene proporciona la base suficiente
iara la elaboracin del informe de revisin estratgica y
1 plan general de la auditora de gestin.
23. La hoja de trabajo aplicacin de pruebas prelimi-
ares de revisin estratgica, debe elaborarse para la fase
e planeamiento en todas las auditoras de gestin. Debe
er preparada, bsicamente en la sede de la entidad o
rograma a ser examinado. El auditor encargado es el
esponsable de preparar la indicada hoja de trabajo, as
orno los papeles de trabajo necesarios, debiendo ser
probada por el supervisor y el nivel gerencia1 correspon-
iente. (Ver seccin 440 del Manual de Auditora Guber-
lamental, parte I I I , Auditora de Gestin).
IDENTIFICACI6N DE ASUNTOS MAS IMPOR-
ANTES
20. Representan aquellas actividades clave de los
istemas y controles aplicados que, de acuerdo a la opinin
el auditor, resultan vitales para el xito del programa o
ctividad a ser examinada. Los asuntos ms importantes
e diferencian de las reas generales de revisin, en que
is primeros, son el resultado de la revisin estratgica y
mtativamente pueden ser determinados como asuntos
obre los cuales debe elaborarse el informe, en tanto que
is segundos, son reas identificadas para ampliar la
omprensin y conocimiento de la entidad o programa a
xaminar. La importancia se mide por el efecto, el que
uede ser real o potencial y, frecuentemente, puede ex-
resarse en forma cuantitativa.
21. Los factores que el auditor debe tener en cuenta
#ara identificar los asuntos importantes son:
l asuntos o inquietudes de administracin conocidos;
l reas de preocupacin particular identificadas en
uditoras anteriores;
l reas potenciales de operaciones antieconmicas o
neficientes;
l reas relacionadas con el incumplimiento de leyes y
egulaciones y otras irregularidades;
l desconocimiento de la entidad acerca de la efectivi-
lad del programa y deficiencias en los procedimientos de
valuacin;
l naturaleza y tamao del programa y su importancia
de los recursos fsicos, humanos y financieros.
MOD LO DE HOJ A DE TRABAJ O
APLICACI 8N DE PRUEBAS PRELIMINARES
DE REVISIN ESTRATGICA
OBJ ETIVO
La hoja de trabajo aplicacin de pruebas prelimina-
res de revisin estratgica tiene como objetivo docu-
mentar la ejecucin de la revisin estratgica, de confor-
midad con las normas de auditora gubernamental-
NAGU. La informacin que se obtenga como resultado
de la aplicacin de esta etapa es la base para la prepara-
cin del informe de revisin estratgica y el correspon-
diente plan de auditora. Esta hoja de trabajo es prepa-
rada en la entidad o programa a ser examinado.
ELABORACIN Y APROBACIN
Esta hoja de trabajo debe ser preparada en todas las
auditoras de gestin, cuyo propsito sea evaluar el uso
de recursos en trminos de efectividad, eficiencia y
economa y/o los controles gerenciales. El auditor encar-
.-- -.__ ,-_.- .._ _ _ -.-__
gado y los miembros del equipo son responsables de
documentar su trabajo, debiendo ser aprobado por el
supervisor. (Ver seccin 435, Parte I I I del Manual de
Auditora Gubernamental-MAGU).
Ano
EA
Entidad: Fecha: Encargado: Fecha:
__-
Preparado
por: I niciales: Supervisor: Fecha:
___- - -
Con el fin de disponer de la informacin suficiente
que permita comprender los sistemas, operaciones y
controles claves de la entidad o del programa, en base a
los cuales pueda elaborarse, tanto el reporte revisin
estratgica, como el plan de auditora, deben identificar-
se los aspectos siguientes:
A. Ambiente de control interno.
B. Factores internos y externos.
C. Sistemas y control gerencial.
D. Asuntos ms importantes.
E. Criterios de auditora.
A. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO
--____
Obtenga conocimiento suficiente sobre el ambiente de
control interno de la entidad o programa, que le permita
comprender la actitud y las acciones adoptadas por la alta
direccin y gerencia de la entidad o programa con relacin
a los controles gerenciales. Para tal efecto, describa y
documente los aspectos siguientes (Ver seccin 430, Parte
I I I del Manual de Auditora Gubernamental ).
l I ntegridad y valores ticos.
l Asignacin de autoridad y responsabilidad.
l Estructura organizacionai.
l Polticas de administracin de recursos humanos.
B. FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS
Obtenga conocimieko suficiente sobre los factores
internos y externos que puedan afectar el desarrollo de
las operaciones de la entidad o programa, Para tal efecto,
describa y documente si fuera pertinente, los aspectos
siguientes (Ver seccin 430, Parte I I I de la Auditora
Gubernamental):
l I mportancia de la entidad o programa en el sector.
l Tamao de la entidad o programa (ingresos totales,
activos totales, nmero de profesionales tcnicos y traba-
jadores), locales, etc.
l Personal clave y su nivel de rotacin.
l Preocupacin del pblico sobre el desarrollo de
actividades.
l Situacin poltica actual respecto de la entidad o
programa.
C. SISTEMAS Y EL CONTROL GERENCLAL
_____--__ ___-
Obtenga conocimiento sobre los sistemas y controles
gerenciales en la entidad o programa establecidos para
conducir el desarrollo de sus actividades. La utilizacin de
flujogramas apoyados con comentarios sobre los sistemas
y controles gerenciales constituye un medio para obtener
un razonable conocimiento. Para tal efecto, describa y
documente los aspectos referidos al funcionamiento de los
sistemas y el control gerencia1 (Ver seccin 435, Parte I l1
del Manual de Auditora Gubernamental ).
l Actividades y operaciones.
l Sistema de informacin contable y gerencia.
l Cumplimiento de leyes y reglamentos.
l Proteccin de recursos.
D. ASUNTOS MAS IMPORTANTES
En base ala informacinobtenida durante la ejecucin
de las pruebas preliminares de revisin estratgica, den-
tro del planeamiento de la auditora de gestin, identifi-
que aquellos asuntos (reas) que resultan vitales para el
desarrollo de actividades en la entidad o programa. Des-
criba y documente, si fuera pertinente, los aspectos si-
guientes (Ver seccin 435, Parte I I I , Manual de Auditora
Gubernamental).
l reas o asuntos identificados en auditoras anterio-
res.
l Areas o asuntos conocidos por la entidad o programa.
l Tamao del programa, importancia y volumen de
recursos.
. Areas potenciales de operaciones en donde habran
prcticas antieconmicas 0 ineficientes.
l Deficiencias en los mecanismos de evaluacin del
desempeo.
l Areas o asuntos en donde no se cumple el marco legal
que regula aspectos de efectividad, eficiencia, eficacia y
economa.
E. CRITERIOS DE AUDITORIA
En base alas fuentes de criterio descritas en la hoja de
trabajo sobre comprensin de las actividades y operacio-
nes en la entidad o programa y, a la informacin obtenida
durante la ejecucin de pruebas preliminares de la revi-
sin estratgica, identifique los criterios de auditora que
deben considerarse para evaluar el desempeo de los
sistemas y el control gerencia1 (Ver seccin 435, Parte I I I ,
Manual de Auditora Gubernamental).
1. Cuando una entidad, programa o actividad guber-
namental es seleccionada para una auditoria de gestin,
debe prepararse un reporte de revisin estratgica. El
proceso de revisin est diseado para reunir y evaluar la
informacin que ser necesaria para elaborar el plan de
auditora, a travs del cual se conduce y controla la
preparacin del producto final del trabajo, que es el
informe de auditora.
2. Como el enfoque de auditora es amplio, puede
incluir a toda la entidad, un programa, proyecto o activi-
dad importante. En este contexto, la revisin estratgica
tiene como objetivo realizar el anlisis de reas importan-
tes que conduzcan ala identificacin de asuntos significa-
tivos sobre el que hacer de la entidad o programa a ser
examinado. Por lo tanto, el auditor debe tener en conside-
racin los aspectos siguientes:
l Analiza .y confirma la informacin obtenida
l Efecta el seguimiento de las recomendaciones de
auditoras anteriores
l I dentifica los asuntos ms importantes para ser
examinados en la fase de ejecucin
l Determina los criterios de auditora aplicables
l Define los objetivos especficos de auditoria y su
enfoque posible
3. El reporte de revisin estratgica constituye un
elemento valioso de apoyo del proceso de planeamiento,
dado que brinda un apropiado conocimiento sobre las
reas que sern examinadas en la fase de ejecucin. Este
documento debe estar debidamente documentado en los
papeles de trabajo del auditor, ser corto en su extensin,
pero a la vez suficientemente claro para permitir la toma
de decisiones y la continuacin de la auditora.
4. El auditor utiliza el reporte de revisin estratgica
con el propsito de:
l Determinar lo que es importante (significativo) en
base a los elementos siguientes:
- Anlisis de los recursos autorizados en relacin a las
reas que logran resultados.
- Evaluacion de factores externos e internos.
- I dentificacin de problemas potenciales o reas pro-
blemticas.
mmo Pg. 167825
- I dentificacin de reas donde pueden producirse
mejoras importantes en las operaciones.
- Revisin de los informes de auditora externa o
interna.
l Seleccin de las reas mas importantes sustentada
en:
- Prioridad establecida por la Contralora General en
el Plan Anual de Auditora.
- Factibilidad de efectuar la auditora, disposicin de
criterios de auditora apropiados y entrenamiento del
personal de auditora designado.
l Elegir un apropiado enfoque de auditora
5. Uno de los propsitos de la revisin estratgica es
determinar que es importante (significativo 1 y que aspec-
tos no lo son, lo cual debe permitir prever si un examen en
la fase de ejecucin ser practicable y sus resultados de
gran valor. El concepto materialidad o importancia, gene-
ralmente es descrito como algo que involucra la conside-
racin de cantidad (monto o extensin y calidad); sin
embargo, al evaluar la importancia y decidir qu aspectos
examinar, el auditor debe tomar en cuenta, entre otros.
los siguientes aspectos:
l Efecto financiero
l Extensin de la deficiencia o problema, con respecto
al criterio
l Efecto en la organizacin y su ambiente de control
interno, as como su impacto segn corresponda.
Anlisis de recursos autorizados en relacin a
las reas que logran resultados
6. Este tipo de anlisis identifica los asuntos ms
importantes, a partir del grado de utilizacin de recursos
que efectan determinadas reas, en relacin a otras, asi
como su incidencia en trminos de logros alcanzados. El
auditor debe obtener informacin sobre los recursos fi-
nancieros, materiales, humanos y tecnolgicos asignados
a determinadas reas de operacin, al igual que respecto
a la informacin sobre resultados, rendimiento y produc-
cin de bienes, y servicios, segn corresponda. General-
mente, un pequeo nmero de actividades concreta una
porcin importante de los recursos de la entidad o progra-
ma.
Evaluacin de los factores externos e internos
7. Los factores externos se relacionan con las presio-
nes que pueda ocurrir sobre la entidad o programa y que
se originan en el exterior. Por lo general estn referidos
a dificultades de recursos financieros, tensiones o proble-
mas polticos o cambios en la opinin pblica, los que
podran tener un efecto importante en la forma como la
administracin conduce sus asuntos.
8. Los factores internos son aquellos que por su natu-
raleza, son parcialmente controlables por la entidad audi-
tada, y que pueden ser detectadas por los controles geren-
ciales.
Identificacin de problemas potenciales o reas
problemticas
9. La revisin estratgica debe incluir la revisin de
aquellos aspectos que puedan permitir identificar reas
en las que se incurren en desperdicios o son de deficiente
gestin, en la que una auditora en profundidad sera
productiva. En esta revisin el auditor debe utihzar las
tcnicas de auditora que sean ms convementes, inclu-
yendo observacin, entrevistas, y pruebas limitadas de
documentos, as como anlisis financiero o rwisin analr-
tica, cuando fuese pertinente.
10. Los aspectos a considerar y que puedan estar
relacionadas con reas problemticas son los siguientes:
l Recursos financieros: Mayor ejecucin en determinadas parti-
das del presupuesto autorizado, necesi-
dad de crditos suplementarlos en el
ejercicio, montos de gastos fuera de
proporcin al cierre del ao, pagos dupli-
cadosopagosenexceso
Revisin de informes de auditora interna o
e:tierna
ll. La confianza en el trabajo realizado por los audito-
x-c3s internos y/o externos puede reducir el alcance o
P
rofundidad del trabajo a realizar. Una estrecha coordi-
nacin entre los entes auditores puede promover la econo-
I rla en el esfuerzo de auditora, evitando la duplicidad de
ezsfuerzos y aminorar la presin de la auditora en los
el ntidades o programas examinados.
12. La estructura del reporte de revisin estratgica es
@ Recursos Humanos: Tasa de rotacin alta del personal clave,
delegacin de funciones poco clara o
ausencia de sta, duplicidad de roles o
superposicin de responsabilidades, uso
intensivo de consultores y horas extras
del personal en exceso.
l Recurso Materiales: Equipos o maquinariaconpoco uso o sin
uso, equipos obsoletos, costos de man-
tenimiento excesivos, ausencia de pro-
cedimientosparaadquirirequiposyotros.
l Recursos Tecnolgicos: Adquisicin inadecuada de hardware y/
o software, alto costo de mantenimiento,
tiempos largos para su implementacin
y mltiples quejas de los usuarios.
L siguiente:
nformacin introductoria
i. Origen de la revisin
1. Objetivos y alcance de la revisin
:. Funcionarios a cargo de las reas examinadas.
Comprensin de las actividades y operaciones
3. Naturaleza de la actividades y operaciones
l Antecedentes y fines de la entidad, programa o
actividad
l Marco legal aplicable
l I nformacin sobre metas programadas y ejecutadas
l Aspectos financieros y presupuestales
b. Sistemas y controles gerenciales identificados
c. Comprensin del ambiente del control interno
d. Factores internos y externos
e. Principales logros obtenidos en el perodo
f. Recomendaciones de auditoras anteriores pendien-
tes de implementacin
Criterios de Auditora
a. Criterios de auditora identificados
b. Comentarios de la entidad sobre los criterios de audi-
tora; en caso sea aplicable.
Asuntos ms importantes examinados
a. Areas importantes de operacin
b. Relativos al cumplimiento de objetivos y metas
c. En cuanto a la eficiencia y economa en la administra-
cin de recursos
Conclusiones.
Recomendaciones.
1
;
1. La complejidad de las operaciones y el volumen de
os recursos utilizados por las entidades, generalmente,
10 permiten llevar a cabo una revisin integral de todos
os aspectos de sus operaciones, por cuanto hacerlo podra
;er muy costoso; por lo tanto, el auditor debe reconocer
lue sera improductivo identificar debilidades individua-
es y comunicarlas, sin considerar los fines y objetivos de
a entidad o programa en su contexto y el ambiente de
:ontrol interno donde opera. Es por esta razn que el
enfoque de la auditora es sintetizado durante la fase de
jlaneamiento, concentrndose en los asuntos ms de
Pg. 167826 cl ?h?i!&ttl!la M
importancia que serin examinados durante la fase de
ejecuci<jn.
2. El proceso de planeamiento es una herramienta
para dirigir y controlar la auditora que ofrece el conoci-
miento necesario para asegurar que las observaciones,
conclusiones y recomendaciones se elaboren en base a
una efectiva comprensin de las actividades y operacio-
nes de la entidad o programa. Estos contenidos seencuen-
tran en el reporte de revisin estrattica.
3. Al seleccionar las reas que serBn examinadas el
auditor encargado y supervisor deben considerar:
l Si el rea es un asunto de interbs para el Congreso
de la Remblica
l Si 6s un asunto de importancia para las autoridades
del Poder Ejecutivo
l Prioridades de la Contralora General de la Repbli-
ca
l Coordinacioqes con la alta direccin de la entidad,
paraelcasodelosOrganosdeAud~toraI nterna.yalcance
de la auditora anterior
4. El plan de auditora tiene como propsito organizar
y conducir los esfuerzos de auditora para lograr el mejor
uso de los recursos humanos. Por ello, el plan debe
considerar los sikaientea aspectos:
l Describir el resultado de la comprensin de las
actividades y operaciones de la entidad o programa; as-
pectos que son exwados del reporte de revisin estrat-
gica incluyendo los asuntos ms importantes y hallazgos
detectados, si fuera pertmente.
l Definir los objetivos generales y objetivos especfkos
de la auditora
l Precisar el alcance de la auditorla y la metodologa
a emplearse.
l Definir los criterios de auditori;] identificados du-
rante la fase de planeamiento.
l Especificar Las reas de trabajo 3;eleccionadas.
5. El plan de auditora debe ser io suficientemente
flexible que permita incluir asuntos que necesitan aten-
cin inmediata en la auditora, los (*uales pueden ser
requeridos por la Contralora Genera! de la Repblica.
6. La estructura establecida en el hlAGU para el plan
de auditora es la siguiente:
a. Origen de la auditoria
h. Resultados de la revisin estrategica
c. Objetivos de ia auditora
d. Alcance y metodologa
e. Criterios de auditoria
f. Recursos de personal
g. Awas a ser examinadas:
Objetivos v aicance
Criterios & auditora
- Fuentes de ohtencin de evidencia
- Personal asignado
h. I nformacin administrativa
- I nformes a emitir y fechas de entrega
Estructura del informe
- Cronograma de actividades y presupuesto de tiempo
Origen de la auditora
7. Describe el motivo que genera la realizacin de la
auditoria, precisando si su origen obedece al Plan Anual
de la Contralora General de la Repblica, o del Organo de
Auditora I nterna o el pedido efectuado por el Congreso
de la Repblica, el Poder Ejecutivo. o quien corresponda.
/ j
Resultados de la revisin estratgica
8. Comprende la descripcin sintetica de diversos
aspectos tales como fines de la entidad, estructura orga-
nizacional, naturaleza de sus operaciones, autoridad le-
gal, recursos autorizados. sistemas y controles gerencia-
les, asi como los asuntos m& importantes identificados
durante la etapa de revisin estrategica, incluso hallazgos
potenciales detectados, y cualquier informacin impor-
tante que se considere de inters para la auditoria.
mEm
I~ima.,~ucvcs 24 dc dicicmhrc dc 199X
Objetivos de la auditora
9. El desarrollo de este punto comprende la descripcin
de los objetivos generales y objetivos especificos de la
auditora. Los objetivos generales describen lo que desea
lograrse en trminos globales como resultado de la audito-
ra de gestin. Por sus caractersticas. los objetivos genera-
les deben prepararse utilizando verbos de accin en modo
imperativo (ejemplo: determinar, establecer, etc.); evitn-
dose construcciones que indiquen las acciones a realizarse,
las cuales son propias de los procedimientos de auditora.
Los objetivos especficos descri ben lo que desea lograrse en
trminos concretos, como resultado de una auditora de
gestin; como ejemplos se citan los siguientes:
Objeti vos espec fi cos
Determinar si Los objetivos y metas establecidos para
a construccin de locales escolares et, zonas urbano
narginales y ampliaciones de planta fsica para otros
existentes fueron cumplidos con efectividad.
Establecer si los equipos de laboratorio para centros
educativos fueron adquiridos porelprograma de acuerdo
a criterios de eficiencia y economa.
Determinar el grado de cumplimiento de las le-ves y
regulacionesaplicublesalprograma Construccin y EquE-
pamiento de Locnies Escolares.
Alcance y metodologa
10. Describe la profundidad y extensin del trabajo a
realizar, cumplir ron los objetivos de la auditora, cumplir
con los objetivos de la auditoria, al igual que los perodos
que seran materia de examen. I mplica tambin la des-
cripcin de la cobertura del trabajo, es decir el nmero de
locales a visitar durante la auditoria. Asimismo, debe
describirse la metodologa a emplearse para obtener evi-
dencia y las tcnicas de auditora que sera utilizadas
durante la fase de ejecucin.
Criterios de auditora
Ll. Se refieren a las normas que seran utilizadas para
determinar si la entidad o programa satisfacen las expec-
tativas en trminos de efectividad, eficiencia y economa
en las operaciones, asi como aquellas que se relacionan
con el diseo e implemrntacin de los controles gerencia-
k-3.
Recursos de personal
12. Describe los nombres del personal designado para
realizar la auditora, sus cargos, profesiones, as como los
especialistas necesarios para el desarrollo de los trabajos.
Areas a ser examinadas
13. Describen los asuntos de m5s importancia identifica-
das durante la etapa de revisin estratgica, incluso los
hallazgos potenciales que podran haberse identificado. Ta-
les Areas de trabajo deben tener las estructura siguiente:
l Objetivos : Deben precisar lo que debe lograrse en
trminos concretos
l Criterios de : Describen las normas que sern utili-
auditora zadas durante el examen
l Apreciacin : Describen los elementos de juicio de
estratgica mayor valor identificados en el reporte
de revisin estratgica los cuales deben
estar relacionados con los asuntos que
seln examinados en profundidad en la
fase de ejecuckn
l Fuentes de
obtencin de
evidencia
l Personal
asignado
: Describen en 10rma precisa las fuentes
externas e internas a las que debe recu-
rrir el auditor para captar evidencia.
: Describe el nombre de las personas y
especialistas que tendrn a su cargo el
examen en el rea seleccionada, as
como el tiempo programado para el de-
sarrollo de los trabajos.
c[ mum() Pg. 167827
GRAFICO N 2
PROCESO DE LA AUDITORIA DE GESTION
FASE
DE
PLANEAMIENTO
FASE
DE
EJECUCION
FASE
DE
INFORME
PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
FASE: PLANEAMIENTO
COMPRENSION
DE OPERACIONES
DE LA ENTIDAD
EXAMINADA
COMPRENSION
DE LA
ESTRUCTURA
DE CONTROL
INTERNO
EVALUACION
DEL RIESGO
pruclno Pg. 167829
100. El informe de auditoria financiera
110 Generalidades.
120 Procedimientos de auditora para completar el examen.
125 Evaluacin de los resultados de las pruebas aplicadas.
130 Aplicacin de procedimientos analticos generales.
135 Revision de eventos subsecuentes,
140 I dentificacin de asuntos legales y evaluacin de la carta del abogado,
145 Evaluacin de los puntos de atencin.
150 Obtencin de la carta de representacin.
155 Evaluacin de hallazgos de auditora.
@F-). :;.. t~ -L- _~--.-_~ 1
on erencia mal y drscuston~del informe.
1 .,.. ,.
170 Parte 1 del informe de auditoria financiera
El dictamen de auditoria.
- Estados financieros y notas.
- I nformacin financiera para la Cuenta General de la Repblica
- I nformacin financiera de proyectos financiados por organismos internacionales.
180 I nforme sobre la estructura de control interno.
185 Parte I I del informe de auditora financiera.
190 Control de calidad del informe de auditora y referenciacin.
- Sntesis gerencia].
- I ntroduccicn.
- Conclusiones y observaciones sobre control interno financiero.
- Recomendaciones.
195 Auditora de asuntos financieros.
CAPITULO II
200. El informe de auditoria de gestin
CONTENIDO
INTRODUCCIN
Antecedentes.
Objetivos.
Alcance.
Organizacin y uso.
Presentacin del contenido.
CAPITULO 1
210 Aspectos generales.
220 Procedimientos de auditora antes de la preparacin del informe.
230 Elaboracitn del informe de auditora.
240 Cont.rol de calidad del I nforme de auditora.
INTRQDUCCIN i
!
03. Ambos documentos, NAGU y MAGU, constituyen
la base doctrinaria y procedimental de la auditoria guber-
Antecedentes
01. Las normas de auditora gubernamental -NAGU,
aprobadas por la Contraloria General de la Repblica del
Per el 22 de setiembre de 1995. constituyen los criterios
que determinan los requisitos orientados a uniformar el
trabajo de la auditora gubernamental y obtener resulta-
dos de calidad. Se fundamentan en la Ley del Sistema
Nacional de Control yen las normas de auditoria general-
mente aceptadas.
02. El Manual de Auditora Gubernamental, es el
documento normatrvo fundamental que define las pol-
ticas y ios procedimientos mnimos que requiere el
ejercicio de la auditora gubernamental en el Per. El
MACU es aprobado por el Contralor General en su
calidad de titular del tirgano rector del Sistema Nacio-
nal de Control.
namental y deben ser observados obligatoriamente por
las entidades comprendidas en el mbito de1 Sistema
Nacional de Control.
04. La Gua es un complemento del MAGU. Constituye
el material de apovo prctico que facilita el desarrollo de
las fases de la-adikria gubernamental o algn otro
aspecto que se considere importante. Las guias estn
basadas necesariamente en el MAGU.
Objetivos de la Gua del Informe
05. Uniformar el proceso de la formulacin del informe
de auditoria gubernamental, tanto en la auditora I inan-
ciera, como en la auditora de gestin que se prctica en el
Sistema Nacional de Control.
06. Facilitar la preparacin de los informes de audito-
ra al dotarlos de un documento de aplicacin prctica y
Pg. 167830 ~l~C'[~,;ll:r:~~rln:rl~* I.ima.jucv~s24dcdicien~b~c dc IYYX
otros medios de ayuda para el desarrollo de los procesos
que debe ejecutar el auditor, basados en los criterios
normativos del MAGU.
07. Constituir un medio de entrenamiento y gua de
aplicacin prctica de mxima utilidad para el personal de
auditora.
08. Facilitar la tarea de supervisin de los equipos
de auditora y ejercer el control de calidad, tanto en
el trabajo ejecutado como en la preparacin del infor-
me.
09. Determinar los criterios bsicos con un sentido
eminentemente prctico, que contribuya a mejorar los
niveles de calidad de los informes de auditora guberna-
mental en general.
Alcance de la gua del informe de auditora
10. Comprende la auditoria financiera, de gestin y
examen especial, de acuerdo a los criterios establecidos
en el MAGU y en las normas de auditora gubernamen-
tal aprobadas por la Contralora General de la Repbli-
ca.
ll. La gua del informe de auditora gubernamental
es aplicable a los auditores de la Contralora General y
a los auditores internos de las entidades del sector
pblico a nivel nacional, as como a los auditores de las
sociedades de auditoria cuando sean designadas para
examinar los estados financieros de las entidades pu-
blicas.
12. El control de calidad debe ser evaluado de acuerdo
con los criterios establecidos en el manual de auditora
gubernamental y en la gua del informe as como de las
otras guas complementarias dentro del marco normativo
del Sistema Nacional de Control.
Organizacin y uso de la Gua
13. La Gua del informe de auditoria gubernamental
est organizada en secciones, prrafos y en hojas sueltas
para permitir su actualizacin, ordenamiento y archivo.
Se ha previsto una serie de procedimientos y modelos de
papeles de trabajo que ayudarn al auditor a comprender
los diferentes criterios a emplear.
14. Los modelos, de papeles de trabajo y de reportes,
constituyen una gua para el auditor que no pretende
sustituir el criterio que cada profesional aplica en su
trabajo.
15. La gua del informe complementa el MAGU. No lo
reemplaza. Los auditores deben utilizar la gua del infor-
me despus de haber completado la comprensin del
Manual de Auditoria Gubernamental.
16. Durante la ejecucin del examen, los auditores
debern utilizar el MAGU, as como las NAGU que cons-
tituyen la base doctrinaria y polticas de la auditora. Las
guas constituyen los aspectos procedimentales y deben
ser revisados en forma peridica para asegurar su perma-
nente actualidad.
Presentacin del contenido
La gua del informe de auditora gubernamental se
presenta con el contenido siguiente:
I ntroduccin
l Antecedentes
l Objetivos
l Alcance
l Organizacin y uso
l Presentacin del contenido
La parte 100 del informe de auditora financiera est
referida a los procedimientos que debe cumplir el auditor
concluida la fase de ejecucin y antes de iniciar la prepa-
racin del informe. Su contenido incluye:
100 El I nforme de Auditora Financiera.
120 Procedimientos de Auditora para completar el
examen.
125 Evaluacin de los resultados delas pruebas apli-
cadas. /
-
130 Aplicacindeprocedimientosanalticosgenerales.
135 Revisin de eventos subsecuentes.
140 I dentificacinde asuntoslegales y evaluacin de
la Carta de Abogados.
145 Evaluacin de los puntos de atencin.
150 Obtencin de la carta de representacin.
155 Evaluacin de hallazgos de auditora.
160 Elaboracin de observaciones, conclusiones y re-
comendaciones sobre control interno financiero.
165 Conferencia final y discusin del informe.
170 Parte 1 del informe de auditora financiera.
180 I nforme sobre la estructura de control interno.
185 Parte I I del informe de auditora financiera.
190 Control de calidad del informe y referenciacin.
La parte 200 I nforme de Auditora de Gestin est
referida a los procedimientos que deben llevarse a cabo a
continuacin de la fase ejecucin, antes de la prepracin
del informe, as como el contenido de dicho documento.
Esta parte incluye:
210 Aspectos generales.
220 Procedimientos de auditora antes de la prepa-
racin del informe.
230 Contenido del informe de auditora.
240 Control de calidad del informe de auditora y
referenciacin.
La fase informe
01 El grfico N-l presenta el proceso de auditora
financiera, detallado en el Manual de Auditoria Guberna-
mental -MAGU-
02 En este proceso se aprecia que la fase de informe
constituye la ltima fase de la auditoria, pues en ella se
emite el documento mediante el -cual se comunican los
resultados del examen llevado a cabo.
03 El grfico N-2 presenta en detalle el proceso de la
fase informe.
04 Este grfico ilustra los principales pasos que debe-
r seguir el auditor para formular el informe, as como sus
principales componentes.
05 La fase informe es iniciada , formalmente, luego
que han sido remitido a la entidad los hallazgos de audi-
toria para su conocimiento y la formulacin de los descar-
gos a que hubiera lugar.
06 Que entendido que para esa oportunidad el audi-
tor habr concluido las pruebas de campo y dispondr de
sus papeles de trabajo debidamente organizados y revisa-
dos.
07 Durante esta fase el auditor debe ejecutar una
serie de procedimientos y la obtencin de La carta de
representacin, que son detallados en la seccin 220 de la
presente gua, conducentes a obtener seguridad razona-
ble que se ha evaluado en su totalidad la informacin y
revelaciones contenidas en los estados financieros exami-
nados, as como otros asuntos colaterales que en alguna
forma tienen relacin o implicancia con dichos estados.
08 Concluidos tales procedimientos, el auditor esta
en condiciones de formular su informe.
09 En el informe de auditoria financiera la parte ms
importante es el dictamen del auditor en torno la razona-
bilidad de la informacin financiera examinada, general-
mente los estados financieros bsicos y la informacin
financiera complementaria, para la Cuenta General de la
Repblica o segn requerimientos especficos estableci-
dos por organismos internacionales.
10. Es tambin parte important,e del documento, el
informe sobre la estructura de control interno de la
entidad examinada, mediante el cual el auditor da a
conocer su apreciacin general sobre dicha estructura y
las principales observaciones determinadas en relacin a
la misma.
11. Asimismo, se incluyen en el informe las recomen-
daciones formuladas por el auditor, tendentes a fortalecer
el control interno financiero de la entidad
~l~Jj@jO Pg.167831
GRAFICO N 1
GRAFICO No 2
FASE: INFORME
,
~l~(UUJ Pg. 167833
01. El informe de auditora financiera refleja la opi-
nin profesional del auditor sobre la razonabilidad de la
informacin financiera formulada por una entidad, con-
forme a principios de contabilidad generalmente acepta-
dos y normas de contabilidad gubernamental, emitida
como consecuencia de un examen llevado a cabo en base
a normas de auditora generalmente aceptadas y normas
de auditoria gubernamental aprobados por la Contralora
General y normas de la Repblica.
02. Conforme a la normativa aplicable, o convenios
suscritos por la entidad examinada pueden ser incluidas
secciones referidas a la evaluacin del:
- Control interno financiero-contable.
- Adherencia de las operaciones llevadas a cabo por la
entidad con las leyes y regulaciones aplicables.
03. Como consecuencia de los hallazgos en la fase de
ejecucin de la auditora. se procede a redactar las obser-
vaciones y conclusiones, as como tambin las recomenda-
ciones tendientes a superar las mismas y fortalecer el
control interno.
04. Ene1 mbito de la auditora gubernamental, usual-
mente son emitidos informes de carcter financiero si-
guientes:
l Para la Cuenta General de la Repblica.
l Requeridos por entidades de fmanciamiento, tales
como:
- Banco I nteramericano de Desarrollo - BI D
-Agencia para el Desarrollo I nternacional de los Esta-
dos Unidos de Amrica - USAI D
- Banco I nternacional para la Reconstruccin y Fo-
mento - BI RF - (Banco Mundial)
l Requerimientos especficos: J efes de Sector o enti-
dad, Directores, Concejos Municipales, otros.
05. La informacin financiera para la Cuenta General
de la Repblica y el informe de auditora sobre este
documento estn regulados por la normatividad emitida
por la Contadura Pblica de la Nacin y la Contralora
General de la Repblica, respectivamente.
06. Tratndose de programas financiados por organis-
mos internacionales, la estructura del informe de audito-
ra financiera puede adoptar distintas formas, segn lo
estipulado en los requisitos aprobados por tales organis-
mos.
07. Esta gua presenta lineamientos para orientar la
accin del auditor, una vez concluida la fase de ejecucin,
mediante la comunicacin de los hallazgos de auditora a
la entidad examinada, hasta la emisin del correspon-
diente informe de auditora.
01. Luego de la culminacin de la fase de ejecucin, el
auditor debe llevar a cabo determinados procedimientos
de auditora hasta la fecha de emisin del informe final,
as como tambin evaluar los resultados totales de los
procedimientos de auditora ejecutados hasta ese mo-
mento. Tales procedimientos y consideraciones son signi-
ficativos para la culminacin exitosa de la auditora y la
determinacin de la naturaleza del informe a emitir.
02. El objetivo principal de la auditora financiera es
emitir el dictamen de auditora sobre la razonabilidad de
los estados financieros examinados, basado en la eviden-
cia reunida durante las fases planeamiento y ejecucin,
asi como de cualquier otra informacion que llegue a la
atencin del auditor hasta el da en que el informe sea
emitido. En relacin a este ltimo punto, en razn de su
naturaleza especial, ciertos procedimientos no pueden
ser completados hasta cerca del fin del examen. Ellos son:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA
COMPLETAR EL EXAMEN
l Evaluacin de los resultados de las pruebas aplica-
das.
l Procedimientos analticos generales.
l Revisin de eventos subsecuentes.
l I dentificacin de asuntos legales y evaluacin de la
carta del abogado, contingencias.
l Evaluacin de los puntos de atencin.
l Obtencin de la carta de representacin
l Evaluacin de los hallazgos de auditora.
l Elaboracin de observaciones, conclusiones y reco-
mendaciones sobre el control interno financiero.
l Conferencia final y discusin del informe.
01. Concluida la fase de ejecucin y antes de iniciar la
preparacin del informe, el auditor encargado deber
satisfacerse que han sido llevados a cabo todos los proce-
dimientos incluidos en el programa de auditora, que se
hayan documentado en los papeles de trabajo y de las
razones por las cuales se dej de ejecutar procedimientos
aprobados. El supervisor deber dejar constancia de su
revisin y conformidad visando los papeles de trabajo de
la auditora.
02. Los resultados determinados como significativos
que podran ser tomado en cuenta para una posible modi-
ficacin del informe estndar del auditor debern ser
individualizados comopuntos de atencin para la aplica-
cin de los procedimientos adicionales (Ver seccin 330/01
MAGI J ).
03. Tanto el auditor como el supervisor debern cercio-
rarse que se han cumplido todos los trmites normativos
y administrativos establecidos por la entidad auditada.
04. El papel de trabajo Revisin de los papeles de
trabajo - Auditora ao . . . facilitar al auditor encargado y
al supervisor la constatacin de la integridad de los
papeles de trabajo de la auditora en curso, a nivel general
y especfico. Este documento deber quedar expedito
antes de iniciar la redaccin del informe final.
05. Adems de lo anterior, el encargado deber com-
pletar la lista de verificacin de conclusin de auditora,
que es un papel de trabajo que detalla las principales
actividades que debern quedar concluidas antes de reti-
rarse el equipo de la entidad examinada. Este documento
deber ser revisado por el Supervisor y aprobado por el
Subgerente correspondiente o quien haga sus veces.
06. La lista de verificacin de conclusin de auditora
proporciona al auditor la seguridad que no ha omitido
procedimiento o trmite alguno antes de retirarse de la
entidad examinada. En esta seccin se incluye un modelo
de lista de verificacin de la conclusin de la auditora.
07. Procedimientos adicionales de verificacin podrn
ser agregados a la lista acotada, a propuesta del encarga-
do y aprobados por el Supervisor, teniendo en cuenta la
naturaleza especfica del examen llevado a cabo.
REVISIN DE PAPELES DE
TRABAJ O-AUDI TORI A
PROCEDIMIENTOS
--____
ARCHIVO CORRIENTE
Efectuar un inventario general de los Papeles de
Trabajo (PR)
- Indicar si estn en la oficina.
- Indicar si estn en la entidad.
- Estn todos los archivos completos.
Archivo corriente.
Activo
Pasivo, patnmonio y resultados.
Estantes de cambios en el patrimonio neto
(cuando sea aplicable)
Estado de flujos de efectivo.
Informactn financiera complementaria y
presupuesta1
Otros.
INFORMES
Copia de los informes debern quedaren los Pape-
les de Trabajo (P/T).
IECHO POR
REF PROCEDIMIENTOS IiECHO POR
ACTIVOS, PASIVOS Y RESULTADOS
Verifique que los papeles de trabajo referentes a
activo, pasivo, patrimonio y resultados concilien
con los saldos de los EE/FF proporcionados por la
entidad.
Venfique que los papeles de trabajo (Balance,
Estado de Gestin) estn debidamente referencia-
dos en cuanto a sumas y cotejados con el mayor o
balance de comprobacin As mismo tenga la
referenclaconcdulassumariasy especrflcas (auxl-
liares).
Verifique que las tapas de los Pil lleven los ndices
correspondientes a cada file.
PROCEDIMIENTOS
LANEAMIENTO DEL TRABAJO
1 Revise que el Memorndum de planeamlento
este archivado y debidamente completado y
referenciado. Tenga presente que:
l Estn archivados los P/T de la rewsin analtica
Ver SI contiene explicaciones de las pnncipales
variaciones
l Este archivada los P/T evaluacin del nesgo
l Est archivada la documentacin relacionada
con el planeamiento -Memo y cartas, etc.
CONFIRMACIONES
- Verifique que se encuentre archivado el control
de confirmaciones y la correspondencia enwa-
da/recibida.
CONTROL INTERNO
Verifique que
(a) Estn archivados los P/T referidos la estructu-
ra de control al ambiente de control, procedi-
mientos de control y sistema de contabilidad
(b) El ambiente de control SIC (sistemas de infor-
macin computarizada) est archivado y com-
pleta la informacin
(c) Se haya evaluado al OAI, de ser apkable
(d) Se haya efectuado seguimiento a los Informes
de auditora anteriores
(e) Estn los P/T de los posibles puntos de contro
y/o se haya emitido la Carta de Control Interno
Se haya completado los siguientes programas
Compromsos y contingencias
Eventos subsecuentes
REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACION CONTROL DE CALIDAD
(a) Verifique que est archivada la carta de repre
sentacin: SI no est debe solicitarla
(b) Se incluya copias de actas
(c) Est la carta de confirmacin a los abogados 1
su respuesta y/o solicitar la de no encontrarse
Encargado Supervisor
IECHO
CONTROL DE CALIDAD
REVISIONDE PAPELES DE TRABAJO-AUDITORIA AO. . . . . . . .
REF
4
6
6
?EF PROCEDIMIENTOS HECHOPOR
PROCEDIMIENTOS
Verifiaue aue estn archivados los P/T del estado
de flu/o de efectivo y de cambios en el patrimonio
igualmente de la informacin financiera y presu-
puestal.
Verifique que est archivado el ltimo juego de
estados financieros proporcionado por la entidad
que concilie con 1,2,3 y 4 anteriores.
Verifique que est el P/l de los asientos de recla-
sificacin y ajuste aceptados por la entidad.
BANCOS
Verifique que est archivado el programa de proce-
dimientos de auditora, documentacin sustentato-
ria y relacionada y los P/T a fines.
Verifique que los saldos de la sumaria Caja-bancos
concilie con la cdula matriz y que estn debida-
mente referenciados y sumas conformes.
Cercirese que todas las conciliaciones bancarias
estn archivadas y debidamente referenciada.
Verifique que los cargos por las confirmaciones
efectuadas estn archivados.
Por las conciliaciones archivadas, cercirese del
trabajo realizado:
- Archivar las confirmaciones recibidas, conciliar
los saldos y referenciar con P/T.
- Conciliar las partidas conciliatorias; que se ha-
yan efectuado los seguimientos respectivos con
estados bancarios de enero 19X1, etc.
- Verifique las referencias con las marcas stan-
dard de auditora.
La conclusin en el programa sustantivo debe estar
firmada, as como los P/T.
REVISIONDE PAPELES DE TRABAJO- AUDITORIA . . . . . . . .
Cuentas por cobrar
Cercirese que:
Est archivado el programa de auditora y referen-
ciado con PR.
La cdula sumaria concilie con la cdula matriz
Est la cdula de confirmacin e indica:
l % verificado, explicando el alcance
l Procedimientos alternativos efectuados debida-
mente referenciados y explicados.
* Estn los cargos ylo respuestas de la confirma-
cin y estn referenciados.
* Se ha cruzado con el corte documentario de
ventas.
* Se ha verificado la antigUedad de Cuentas por
Cobrar para posible prowsin. Se indica en los
P/l-
La provisin de cobranza dudosa est respalda-
da en los PiT
* Est archivada la narrativa ciclo ventas y la hoja
de puntos de control.
* Estn las pruebas de cumplimiento.
* Firmar la conclusin y P/l.
Otras cuentas por cobrar
* Est archivado el programa de auditora y refe-
renciado con P/T.
l La sumaria concilia con la matriz.
+ Se ha circularizado (si es aplicable)
-
PROCEDIMIENTOS
Se ha examinado la documentacin de soporte
y est debidamente referenciada y explicada.
Firmar la conclusin y P/T
Existencias.
Verifique que
Est archivadoel programade auditora referen-
ciado con los P/T apkables.
La P/Tsumaria concilie con la cdula matnz
Se archive la hoja Resumen de los inventarlos o
prueba del inventario fsico verificado por audito-
ra.
La hoja resumen describe:
% verificado y no verificado. Explicando el al
cance.
Indique los procedimientos efectuados.
Indique que hemos efectuado la prueba de costo
o mercado, el menor (valuacin)
Crucen los saldos, cantidad, costo unltano, etc
con P/T nuestros y/o del cliente
Est archivado el anlisis y/o relacin de las
existencias de la entidad -cuadra el saldo final
Est archivado el memorndum sobre la obser-
vacin de los inventarios, as como las Instruc-
ciones.
Est la prueba de costo de ventas cruzada con
P/T.
GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
Verifique que.
Est archivado el programa de auditora y refe-
renciado con P/T.
La cdula sumaria concilie con la cdula matnz
y esta debidamente referenciada y explicada
Se ha circularizado los seguros Se cruz la
respuesta y esta archivada.
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO.
Verifique que:
Est archivado el programa de audftora y refe
renciado con P/T
* La cdula sumaria concilie con la cdula matriz
Los saldos iniciales han sido verificados con P
Tao anterior y/o informes de auditores anteno
res.
* Por las adciones y retiros se ha revisado docu
mentos.
l Se indica %veriiicado. Est referenciado.
l Se ha verificado transferencias y/o ajustes.
+ Por las adiciones de la depreciacin se archive
la prueba global
l Se pidi tasacin, se archiv Se revis costo (
mercado el menor
l Se indica el mtodo de depreciacin (nota EE
FF.)
* Firmar la conclusin y P/T
PROVEEDORES
Verifique que:
* Est archivado el programa de auditoria y refe
renciado con p/t.
La cdula sumaria concilie con la cdula matnz
l Esta la cdula de confirmacin indica
l %verificado, explicando el alcance.
l Procedimientos alternativos efectuados debr
damente referenciados y explicados.
l Estn los cargos y/o respuestas a la confirma
cin.
. Se han referenciado
IEF PROCEDIMIENTOS NECNO POR
l Se ha cruzado el corte documentario de com-
pras.
l Se ha revisado pasivos no contabilizados.
l Se archiva la narrativa del ciclo de compras.
La hoja de puntos de control y las pruebas de
cumplimiento.
l Firmar la conclusin y PTT
OTRAS CUENTAS POR PAGAR. (F.14)
Verifique que:
l Se archivo el programa de auditora y referencia-
do con P/T.
La cdula sumaria concilia con la cdula matriz.
* Se ha circular-izado y la respuesta se ha cruzado
con los pasivos con entidades financieras.
l Por otras obligaciones se ha examinado la docu-
mentacin de soporte y est debidamente refe-
renciada y explicada.
* Firmar la conclusin y PIT.
PROVISION BENEFICIOS SOCIALES
Verifique que:
l Se archiv el programa y est referenciado.
* La cdula sumaria concilia con la ckduia matriz.
l Los saldos iniciales se han cruzado con P/T del
ao anterior.
l Las adiciones y retiros se han verificado. Estn
referenciados.
l Est archivado el clculo al 31.12.9X de benefi-
cios sociales y concilian los saldos. Se explica
en P/T las tareas realizadas
PATRIMONIO
Verifique que:
Est archivado el programa y referenciado.
* La cdula sumaria concilia con la cdula matriz
y est referenciadas.
l Las adiciones, transferencias y otros estn refe-
renciados. y P/T.
* Firmar conclusin y P/T.
INGRESOS TRIBUTARIOS
Verifique que:
* Se archiva el anlisis sustantivo de ingresos.
Concilian lossaldosde ingresos y estnreferen-
ciados.
l Est debidamente explicado en los P/T los pro-
cedimientos realizados.
l Est la conclusin en los P/T.
l Firmar conclusin y P/T.
GASTOS DE ADMINISTRAClON Y OTROS
Verifique que:
l Los saldos de las cdulas sumarias estncon-
ciliados con la cdula matriz. Estn referencia-
dos.
y est debidamente referenciado y explicado.
* Se ha efectuado una revisin analitica y est
adecuadamente explicado.
Papeles de trabajo revisados por:
Auditor Encargado Supervisor
NOTA: Se ha considerado, solo algunas cuentas
de los EE.FF. En cada examen deber
detallarse la totalidad de cuentas y Breas
valuadas.
LISTA DE VERIFICACIN D@ CONCLUSIN
DE AUDITORIA
Esta lista de verificacin debe ser completada por el
auditor encargado al finalizar la auditora e n el campo, ser
revisada por el Supervisor y aprobada por el nrvel supe-
rior pertinente:
01. El obj eti vo de la aplicacin de procedimientos
analticos generales, en esta etapa de la auditora, es
evaluar si los estados financieros corresponden con la
opinin a incluirse en el dictamen de auditora que se
anticipa. Para ello deber aplicar los procedimientos
siguientes:
1 Sehaelaborado o actualizado la documen-
tacin del archivo permanente7
2Se ha comprobado la validez del Archivo de
planeamiento que documente la redaccin y
estudio de la informacin relativa a la entidad
auditada?
3 Est documentado enel Archivo Comentetodo
el trabajo de Auditora, rncluyendo
(a) Conclusiones?
(b) Programas de Auditora iniciados fechados y
referenciados en los papeles de trabajo?
4 El encargado del examen, ha revisado endeta-
lleel trabajo detodos los Integrantes?
5. Se ha elaborado un memorndumde control
interno con relacin al examen efectuado?
6. &eha tratado con el nnel supenorpertinente
aquellos camblosslgnlftcatrvos en el planea-
miento delaauditoray sehanpreparado memo-
rndumsobrecambios enel .&canc e postenores
al planeamiento7
7. Seha documentado todos los hallazgos Impar-
tantes en el archivo resumen de audItorla
8. Seha preparado cdulas de Puntos de Aten-
cin7
9Se ha completado todo el trabajo de auditora
planeado o, si estuviese Incompleto se ha
documentado claramenteen el Archivo Resu-
mendeAuditorael trabajo pendiente atraves de
cdulas de Puntos PendIentes
10Se han considerado las consecuencias de los
resultados de nuestro trabajo con relaclon alo
planeado7
ll Se han cotejado y referenciado los papeles de
trabajo, con los estados financieros. documen-
tos fuentes o estados presupuestarlos u otros
documentos relacionados con la auditoria?
12&eha procedido a cursar la comunicacin de
hallazgos acadauno delos funcionarios respon-
sables, deacuerdo a lo estableado enlaNAGU
03.607
13Se ha obtenido la carta de representacin
solicitada debidamente firmada?
14. Se han revisado los papeles de trabajo para
aseguramos que.
(a) no Incluyen comentarlos que puedan ser
considerados engaosos o confusos?
(b) los asuntos pendientes v los puntos de
revan han sido satisfactoriamente resuel-
tos?
(c) los resultados documentados del trabalo
realizado justifican nuestro Informe?
15Se han completado todos los formularios perti-
nentes de registro de tiempo y explicado las
variaciones con el respectivo presupuesto?
nlctales y
fecha
- -
l Evaluar la adecuacin de la informacin acumulada
en relacin a saldos no usuales o esperados, identificados
como parte del anlisis preliminar.
l I dentificar cualquier otro saldo no usual o esperado,
no identificado durante el examen.
02. En el ultimo caso, el auditor debe determinar si se
requiere llevar a cabo averiguaciones o procedimientos
adicionales antes de emitir opinin sobre los estados
financieros.
03. Los saldos no usuales o esperados pueden estar
referidos, entre otros, a variaciones en las cuentas patri-
moniales o de ingresos o gastos.
Ejemplos:
-I ncremento sustancial en gastos de mantenimiento a
fin del perodo.
- I ncremento sustancial en el rubro ventas el ltimo
mes del ao.
- I ncremento de gastos de transporte en pocas no
usuales.
04. En la aplicacin de estos procedimientos, deber
tenerse en cuenta que la base contable de la informacin
financiera comparada debe ser uniforme (ejemplo: esta-
dos financieros del ao anterior reexpresados o presu-
puesto final para el perodo).
05. Los procedimientos analticos deben ser documen-
tados en los papeles de trabajo mediante un memorn-
dum o documento similar, emitido por la persona que llev
a rabo estos procedimientos, describiendo cualquier asun-
to no usual no sealado adecuadamente y cualquier pro-
cedimiento adicional ejecutado para investigar los mis-
mos. Asimismo, deber dejarse constancia (iniciales) en el
programa de trabajo correspondiente.
06. Adems de lo anterior. el auditor deber revisar
nuevamente los programas de auditora para asegurar-
se que todos los procedimientos detallados en ellos han
sido aplicados y los resultados de la evaluacin estn
debidamente expuestos. Debe comprobarse que los
puntos pendientes de atenci0n hayan sido debidamente
resueltos.
01 El auditor es responsable de obtener evidencia
suficiente, competente y relevante relacionada con los
eventos que ocurran en fecha posterior a la emisin del
balance general. Generalmente, dicha responsabilidad
continua hasta la fecha de su informe, que es el ltimo da
de trabajo de campo (fase ejecucin 1.
02 Los eventos subsecuentes pueden afectar a los
estados financieros en dos formas:
a) pueden proveer las bases para un asiento de ajuste
a la fecha del balance general; y,
b) podran no afectar las valuaciones a la fecha del
balance general pero, si requerir ser revelado en los
estados financieros, generalmente mediante una nota.
03 Un asiento de ajuste es requerido cuando el evento
subsecuente afkta la valuaci9n de alguna cuenta a la
fecha del balance general; por ejemplo: la resolucin de un
juicio despus de la fecha del balance pero, antes de la
emisin del informe del auditor.
04 Si el evento subsecuente no es asociado con activos
o pasivos que exlsten a la fecha del balance general no ser
necesario un asiento de ajuste, ejemplo: prdidas prove-
1 .ima. ,jucvcs 24dc dicicmbrc dc 1998 m Pg. 167837
nientes de un incendio o desastre nat,ural ocurridos des-
pus de la fecha del balance general.
05 Debern aplicarse procedimientos de auditora para
obtenerse evidencia suficiente y competente relacionada
con eventos subsecuentes. Algunos de ellos estn asocia-
dos con otras fases de la auditora; como por ejemplo: los
ingresos de efectivo provenientes de cobranzas en los das
siguientes a la del balance general provee de evidencia en
relacin ala cobrabilidad de estas cuentas. Otros procedi-
mientos son diseados especficamente para esta etapa;
entre ellos:
l Revisar los ltimos estados financieros disponibles,
posteriores a los materia de examen.
l I nvestigar y discutir con la administracin de la
entidad, la responsabilidad financiero contable que tiene
acerca de:
- Cualquier pasivo contingente material u obligacio-
nes existentes ala fecha del balance general o a continua-
cin.
-Cualquier cargo significativo al patrimonio o deuda a
largo plazo ocurrido despus de la fecha del balance
general
l Cualquier ajuste material que haya sido hecho du-
rante el perodo subsecuente.
l Leer los libros de actas de las juntas de accionistas o
Directorio durante el perodo subsecuente (aplicable para
empresas estatales).
l Obtener de los asesores legales (internos y externos.
de la entidad una descripcin y evaluacin de juicios.
reclamaciones y pasivos contingentes.
l Obtener la carta derepresentacin de la entidad, as1
como cualquier evento ocurrido durante el perodo subse.
cuente que requiera ajuste o revelacin en los estados
financieros.
l Seguir cualquier otro procedimiento que parezca ser
apropiado! dependiendo de los resultados obtenidos cor
los procedimientos anteriores.
O. La aplicacin de los procedimientos de auditors
descritos deber ser documentada en los papeles de tra.
bajo.
07. La lista de procedimientos que indica en la siguien
te pgina, y otros que se diseen especficamente puede
ser utilizada para sistematizar la obtencin de informa
cin sobre eventos subsecuentes.
LISTA DE VERIFICACION DE EVENTOS SUBSECUENTES
Procedimientos
Parael periodo desdelafechadel balancegene-
ral alafechadel informedeaudltoria
Obienerlaltimainformac~6nfinanc~etadkpon~
bley compararlacon laInformacin en los
estados financieros queseestAn examinando y
hacerlascomparacionesquesefuzgueapropla-
da
Evaluar vanaciones Inusuales
Determinar el estado actual departidas que
fueroncontabllizadas enbaseadatos provisio
naks 0incompletos.
Determmar si hubo afustes poco usuales.
Revisar las actas de las reunfones delafuntg
general de accionfstas o DIrectono (aplkablc
para empresas estatales).
Examinar las parttdas dediano einvestiga
cualquier aspecto slgmficatwo poco usual
Indagar conlos ejecutivos responsables acerci
de fa existencia de los asuntos que Indique1
eventossubsecuentesque requierenunawes
tigacin adicional.
Considerar con lagerenciacualquter evenR
subsecuenteImportantequepuedahaber ocu
nido entrelafechadel Informey lafechacl
remisin(entregadel mismo).
Hlecho por
1
r
eferencia
i
L
I
1
I : 1
. ,
,
ll
01. Antes de emitir su dictamen el auditor debe deter-
ninar si los juicios y reclamos que confronta la entidad
iajo examen (contingencias) estn representados apro-
biadamente en los estados financieros.
02. En trminos generales, una contingencia debe ser
,egistrada si: (al la informacin disponible antes de la
Lmisin del informe final indica que es probable que un
activo haya sufrido menoscabo o un pasivo incurrido a la
echa de los estados financieros; y (b) el importe de la
irdida pueda ser estimada razonablemente.
03. Si las dos condiciones anteriores no son alcanzadas
)ero,hay una posibilidad razonable que una prdida,
) una prdida adicional pueda ser incurrida, la prdida
,ontingente debe ser revelada en los estados financieros,
usualmente mediante <<Notas,,.
04. Para la identificacin de estos asuntos, en su mayor
rarte de naturaleza legal, el auditor requiere las opinio-
res del asesor legal de la entidad bajo examen. La respon-
;abilidad del auditor es reunir evidencia suficiente, perti-
lente y competente para:
- I dentificar circunstancias que podran resultar en
ma prdida contingente.
- I dentificar el perodo en que ocurri el evento que
lodra resultar en una prdida contingente.
- Sustentar la probabilidad de la prdida
-Sustentarelmontoestimadodelaprdida,osurango
:stimado.
05. Para alcanzar los objetivos anteriores, debern
aplicarse los procedimientos de auditora siguientes:
- Discutir con la entidad los procedimientos utilizados
?ara identificar y evaluar los asuntos legales.
- Obtener una lista y evaluacin de juicio y reclamos de
a entidad.
- I ncluir, en la carta de representacin de la entidad,
las aseveraciones relativas a juicios y reclamos.
Examinar los documentos relativos a asuntos por
leudas legales, incluyendo la correspondencia presenta-
la por los abogados.
- Dirigirse al abogado de la entidad para informarse de
los juicios y reclamos pendientes. Cruzar con la informa-
rin en la carta de representacin.
- Solicitar informacin a los asesores legales externos
que han sido consultados sobre juicios y reclamos.
- Revisar los libros de actas de las J untas de Accionis-
tas o Directorio, segn los casos.
- Leer los contratos, convenios de prstamo, arrenda-
mientos y correspondencia sobre asuntos tributarios.
- Obtener informacin de los bancos, relativa a contra-
tos de prstamo, inclusive sobregiros.
- Revisar otros documentos sobre posibles garantas
dadas por la entidad (avales y otros).
06. La comunicacin a los asesores legales externos de
la entidad deber incluir, entre otros aspectos, los si-
guientes:
- I dentificacin de la entidad y la fecha.
Una lista, preparada por la administracin o el
abogado de la entidad, que incluya los juicios y reclamos
pendientes y su situacin a esa fecha.
- I ndicacin que la respuesta deber dirigirse al audi-
tor.
- I ndicacin que en la respuesta deber identificarse la
naturaleza y razones para cualquier limitacin (de ser el
caso 1
07. Excepto en los casos que haya razones suficientes
para dudar de la capacidad y reputacin profesional de un
abogado, normalmente, es aceptable la opinin de este
profesional sobre los asuntos consultados, en tanto y en
cuanto no contradiga la informacin y documentos obte-
nidos durante la auditora.
08. Si los asesores externos no dan respuesta a la
comunicacin de los auditores, habr una limitacin al
alcance del examen y deber emitirse una opinin con
salvedades o abstencin de opinin.
PS&. 167838 cl m~:kqflqty;j~~
I.ima.jucvss 24dcdicicmhrc dc 1~8
09. Si los asesores legales externos no dan una res-
puesta razonable, por causa de incertidumbres acercadel
posible desenlace de algn asunto legal, podr requerirse
informacin adicional
reunin, que deber ser
, Pr escrito o mediante una
ocumentada en los papeles de
trabajo. En todo caso, deber considerarse la presencia de
una ~~incertidumbre~~ y la modificacin del informe del
auditor.
10. Si la entidad no ha consultado a un abogado
(interno o externo I durante el perodo, el auditor deber
confiar en:
- La revisin de la documentacin interna disponible
- Declaracin escrita de la administracin, concernien-
te a los juicios y reclamaciones pendientes.
ll. En la pgina siguiente se presenta un modelo de
carta dirigida a los asesores legales externos de una
entidad, requirindoles informacin sobre juicios y recla-
maciones.
12. Las respuestas de los abogados, en trminos gene-
rales, pueden ser clasificadas como sigue:
Proporcionan evidencia corroborativa de:
- Posibilidad remota que ocurra una prdida
- Posibilidad probable que ocurra una prdida
- Posibilidad razonable que ocurra una prdida
-Sealan una limitacin al alcance de la auditora al no
poder arribarse a una conclusin.
13. Las respuestas que indiquen o impliquen que no se
est proporcionando la informacin solicitada o se absten-
gan de opinar pueden indicar una limitacin al alcance del
examen.
14. Para la evaluacin de la respuesta de los abogados
deber requerirse la asesora legal necesaria.
15. As mismo, se acompaa una lista de verificacin
para comprobar la existencia de contingencias a conside-
rar para la emisin del dictamen de auditotia.
MODELO DE CARTA A ASESORES
LEGALES EXTERNOS
Lima, de
Seores
de 199....
Nos dirigimos a ustedes para comumcarles que en la
fecha se viene efectuando la revisin de los estados finan-
cieros de la entidad XX al 31 de diciembre de 199..
Para efectos de dicho examen, agradecer a ustedes se
sirvan proporcionarnos la informacin que se indica en los
puntos 1. y 2. Su respuesta deber incluir asuntos que
ocurrieron en el ejercicio concluido el 31 de diciembre de
199... y durante el perodo comprendido entre esa fecha y
la de su respuesta:
1. LITIGIOS PENDIENTES 0 INMINENTES
Una relacin de los litigios, reclamos o gravmenes,
indicando
a) La naturaleza del litigio. reclamo gravamen.
b) El progreso del caso hasta la fecha.
^. _
c) Como est respondiendo o planea responder la
. .< .
admmlstracln de la entidad, el littgto, reclamo o grava-
men. Por ejemplo! podra haber decidido defender el caso
enrgicamente o I ntentar su arreglo extrajudicial, y
d) Una evaluacin de la posibilidad de un resultado
desfavorable y un estimado del montad o rango de la
prdida potencial.
c) La posible contingencia si se inicia el reclamo
Estimar a ustedes suministrarnos cualquier infor-
macin que ustedes consideren necesaria para comple-
mentar lo anterior, incluyendo una explicacin de aque-
llos asuntos en los que sus puntos de vista puedan diferir
de los expresados.
3. OTROS ASUNTOS
Agradeceremos identificar la naturaleza y las razonesde
cualquier limitacin en su respuesta. Tambin agradecere-
mos indiquen el monto que la entidad XX adeuda a ustedes
por sus honorarios y gastos al 31 de diciembre de 199.....
Estando a que la fecha programada por los auditores
para terminar su examen es . . . . . . estimare a ustedes
hacernos llegar la informacin solicuada directamente a
nuestras oficinas antes de la fecha indicada.
Atentamente,
NOTA: La comunicacin a los asesores internos debe-
r cubrir puntos similares.
LISTA DE VERIFICACION SOBRE
ASUNTOS LEGALES
P
Si seconsideranecesario, indaguecon la
refirase gerenc~aetcumplimientodelasleyes
( regulaciones. Referirse alos papeles de
Irabajo delas concluswes relacionadas con
os asuntos revelados por las indagaciones Si
no hay, mdicaflo.
2. RECLAMOS NO INICIADOS 01 Los puntos de atencin son los aspectos o hechos
I ndicar los reclamos no iniciados pero que la adminis-
observados durante el proceso de la auditora que han
tracin de la entidad considera que probablemente si se
llamado la atencin del auditor encargado y/o supervisor
inician, tienen por lo menos una razonable posibilidad de
para su posible inclusin en el informe.
resultado desfavorable.
02 Los puntos de atencin son extrados
La informacin debe incluir con respecto a cada caso:
tor encargado ylo supervisor, de los papelesir e1 audi- e trabajo.
03 Asimismo, durante el examen pueden llegar a
a) La naturaleza del asunto
conocimiento del auditor supervisor situaciones no consi-
bJ Cmo planea la administracin responder si se
deradas anteriormente y que por su especial importancia
inicia el juicio 0 reclamo
requieren ser evaluadas y podrn ser consideradas como
puntos de atencin.
Procedimientos
Obtener delaentidadunalistadecompromi-
sos y contingencias y hacer indagaciones
respecto a la existencia de otros asuntos de
esta ndole.
Evaluar lo apropiado del tratamiento de com-
promisos y contingencias conocidas.
Revisar los honorarios legales del periodo y
las facturas de posibles indicaciones de res-
wnsabilidad contingente
Enviar cartas deindagacindeauditoriaalos
abogados internos y externas sobre asuntos
deexposiciin significativa Revise las res
puestas recibida y determine si es necesartc
un seguimiento adicional. Documente la cada
asunto
Revisar lacarta derepresentacinobtenida
delaentidadalafechadel inorrne.
Revisar las actas d-s sesiones del Directti
(Aplicable para empresas estatales) relacio-
nadas con contingencias
Documente los compromisos y contingencias
acausadelas indagaciones, y cualquier pro-
cedimiento de auditona realizado las conclu-
siones relacionadas con lo apropiado del tra-
tamiento contable, lo adecuado de la revefa-
cin, yel efecto sobreel informedeauditoria.
I.ima.jucves 24 dc dicicmbrc dc 1998
elpruan)) Pg. 167839
04 La evaluacin de los puntos de atencin pueden
proporcionar al auditor encargado algunos aspectos a
considerar en el informe final.
05 Los puntos de atencin significativos que pueden
afectar el informe deben ser comunicados por escrito a la
entidad para que sean aclarados oportunamente.
01. La carta de representacin confirma las asevera-
ciones orales y escritas proporcionadas por la entidad
examinada durante el curso de la auditora y reduce la
posibilidad de malos entendidos entre el auditor y el
auditado.
2. Hemos puesto a su disposicin todo(a
Las actas de junta de accionistas y sesiones del
directorio (aplicable para empresas estatales) ; y
- Los registros contables y la informacin relatkas les
han sido facilitadas.
02. Dado el hecho que las representaciones, orales o
escritas, obtenidas de la entidad, podran no ser confia-
bles, es conveniente sustentarlas mediante evidencia.
03. No obstante, en algunos casos, en razn de la
naturaleza de la aseveraciones de la gerencia, podra no
ser posible sustentarla. Consecuentemente, es aceptable
confiar en la declaracin de la entidad. a menos que exista
en poder del auditor evidencia que la contradiga.
04. Dada la responsabilidad que asume el auditor en
relacin a los estados linancieros, hasta la fecha de emi-
sin del informe, es conveniente requerir a la administra-
cin que la fecha de la carta de representacin sea el
ltimo da de trabajo de campo. Si la entidad no tiene
experiencia en este tipo de trmites, el auditor someter
a su consideracin un modelo de Carta.
05. La carta de representacin de la entidad examina-
da debe incluir, entre otros puntos, los siguientes:
Declaracin de la administracin sobre su responsa-
bilidad en la preparacin de los estados financieros
Disponibilidad de todos los registros y libros,
- Declaracin que no hay errores significativos en los
estados financieros, ni transacciones no registradas
- I ncumplimiento de la entidad de cualquier contrato
- Eventos subsecuentes
- I rregularidades o actos ilegales.
- Representaciones del inventario, concerniente a bie-
nes obsoletos
- Otros pasivos.
Reclamaciones que los asesores estiman sern defen-
dibles
3. No conocemos la existencia de saldos, operaciones o
contratos de importancia que no estn razonablemente
expuestos o debidamente contabilizados en los registros
contables que amparan los estados financieros.
4. Desconocemos la existencia de irregularidades que
involucren a la administracin o a empleados que desem-
pean roles de importancia dentro del sistema de control
interno contable o cualquier irregularidad en que de
alguna forma est involucrado otro personal y que po-
dran afectar en forma significativa los estados financie-
ros, o alguna violacin o posibles violaciones a leyes o
reglamentos cuyos efectos debieran ser considerados para
su exposicin en los estados financieros.
5. No existen notificaciones de organismo superior de
control con respecto a incumplimiento de, o deficiencias
en, la preparacin de informacin financiera que podran
tener un efecto significativo sobre los estados financieros.
6. La entidad ha cumplido con todos los aspectos
contractuales que podran tener un efecto importante
sobre los estados financieros.
7. No existen:
- Violaciones o posibles violaciones de leyes o regula-
ciones, cuyos efectos deberan ser considerados en los
estados financieros o como una base de registro de una
prdida contingente.
- Otros pasivos importantes que requieran ser regis-
trados o revelados.
8. Todos los fondos de Caja y Bancos y otros bienes y
activos de la entidad, segn nuestros conocimientos, han
.l.*.l . .-
siclo mcnuaos en los estados tinancieros.
06. Cuando los tems pueden ser cuantificados, la
materialidad debe ser usada para determinar cuales de-
bern ser incluidos en la carta de representacin
07. La carta de representacin deber ser formulada
en papel membretado de la entidad y firmada por funcio-
narios de nivel jerrquico adecuado, los cuales son los
responsables y conocedores de los asuntos materia de la
carta. Generalmente, uno de los firmante se deber ser el
Director General de Administracin o el funcionario de
rango equivalente.
9. La entidad tiene a su nombre los correspondientes
ttulos de propiedad de los activos. Los gravmenes y/o
garantas de importancia sobre cualauier activo se expo-
1en en los anexos o en las notas co;espondientes.
10. Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de
19 . . . . . . . . por un total de S/. . . representan ventas u otros
conceptos hasta esa fecha y no estn sujetos a descuentos
con excepcin de los pagos en efectivo.
11. Las existencias al 31 de diciembre de 19......, por un
total de S/. ____.... estn valuadas a su costo o valor neto de
realizacin, el que fuere menor, sobre la base promedio de
manera uniforme con relacin al ejercicio anterior.
08. Si la entidad rehsa entregar al auditor la carta de
representacin, habr una limitacin al alcance del exa-
men y deber ser emitida una opinin calificada.
09. En las pginas siguientes se presentan dos mode-
los de carta de representacin. Si la entidad rehusa firmar
la carta de representacin en razn de no comprender la
terminologa utilizada, podr modificarse o discutirse su
contenido hasta alcanzar un adecuado entendimiento.
12. Las existencias al 31 de diciembre de 199....., han
sido determinadas en base a los registros permanentes de
control de la entidad, los cuales fueron ajustados de
acuerdo con los resultados de los recuentos fsicos efec-
tuados al cierre del ejercicio por empleados capacitados
para ello, efectundose las estimaciones necesarias en
cuanto a los inventarios obsoletos.
MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIN
(elaborado por la entidad auditada)
13. No existen deudas, segn nuestro entender, al 31 de
diciembre de 19....., que no estn incluidas en los estados
financieros. No existen otros pasivos de importancia, utili-
dades o prdidas contingentes no previstas o expuestas.
Seores
Lima. de de 199
14. No existen compromisos de compras por cantida-
des y precios que pudieran originar prdidas para la
entidad. El cumplimiento de los compromisos contrados
o la imposibilidad de hacerlo no generarn mayores pr-
didas que las ya contabilizadas.
ima.-
Muy senores nuestros:
15. Los estados financieros y notas adjuntas incluyen
todas las exposiciones necesarias para una presentacin
razonable de la situacin financiera y los resultados de
operaciones de la entidad de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados, as como aquellas
exposiciones exigidas por la legislacin o reglamentacio-
nes a las cuales est sujeta la entidad.
A nuestro mejor saber y entender. les confirmamos las
siguientes informaciones y opiniones que les suministra-
mos durante el examen de los estados financieros del 1 de
enero al 31 de diciembre de 199.....: con el propsito de
expresar una opinion sobre si dichos estados presentan
razonablemente la situacin financiera. los resultados de
las operaciones y flujos de efectivo a dicha fecha, de acuerdo
con principios de contabilidad generalmente aceptados.
1. Reconocemos la responsabilidad de la administra-
17. No tenemos planes que afecten significativamente
cin en cuanto a presentar razonablemente en los estados
la clasificacin de los activos y pasivos.
16. No conocemos la existencia de acontecimientos
producidos con posterioridad al cierre y hasta la fecha
que, pese a no afectar los mencionados estados financie-
ros. hayan provocado o es probable que lo hagan, algn
cambio de importancia en la situacin financiera o en los
resultados de la entidad.
financieros la situacin financiera, los resultados de las
operaciones y los flujos de efectivo, de acuerdo con prin-
cipios de contabilidad generalmente aceptados (u otra
base contable razonable).
18. No hay afirmaciones negativas sobre reclamacio-
nes informados por nuestros abogados como probables
aseveraciones que deberan ser reveladas.
Muy atentamente,
MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIN
(elaborado por la entidad auditada)
Lima,
Seores
Presente.-
A nuestro mejor saber y entender les confirmamos las
siguientes informaciones relacionadas con el estado de
i ngr esos y gastos del pr oyecto fi nanci ado por
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . por el perodo comprendido en-
tre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 199......
1. Reconocemos la responsabilidad de la adminktracin
en cuanto a la formulacin y presentacin razonable del
estado de ingresos y gastos y sus correspondientes notas.
2. El citado estado ha sido preparado sobre la base de
efectivo, que no considera pasivos, provisiones ni depre-
ciaciones.
3. No conocemos la existencia de saldos y operaciones
que no estn razonablemente expuestos y debidamente
contabilizados en los registros que amparan dicho estado.
4. Desconocemos la existencia de irregularidades que
involucren a la administracin ylo em leados que desem-
pean roles de importancia dentro e la estructura de Cr
control interno, o cualquier irregularidad que en alguna
forma involucre a otro personal y que podra afectar de
algn modo o significar violacin a los trminos del conve-
nio suscrito con . . . . . . . . . . . . . . . leyes y regulaciones aplicables
i
cuyos efectos deberan ser considerados para ser reve-
idos en el estado de ingresos y gastos.
5. El estado de ingresos y gastos y sus notas adjuntas
incluyen todas las declaraciones necesarias para la presen-
tacin razonable de las transacciones efectuadas y los fondos
no utilizados al 31 de diciembre de 199.... ., de acuerdo con la
base contable de efectiuo, incluyendo las operaciones ocurri-
das con posterioridad al 31 de diciembre de 199... . .
Sin otro particular, nos suscribimos
Atentamente,
01. El propsito de evaluar los hallazgos de auditora es
considerar si los resultados de todos los procedimientos de
auditora aplicados sustentan la razonabilidad de los saldos
reflejados en los estados financieros y la emisin de un informe
estndar de auditora (Opinin sin salvedades o estndar).
02. Para emitir una opinin estndar, el auditor debe
concluir que no hay un riesgo que los estados financieros
estn materialmente errados. Esta evaluacin puede efec-
tuarse utilizando un papel de trabajo (Anexo 1 en el cual
son acumulados los errores en las categoras siguientes:
- Errores conocidos, errores determinados median-
te la aplicacin de los procedimientos de auditora, no
corregidos por la entidad. (los errores corregidos figuran
en la hoja de trabajo ((Asientos de ajuste>>
- Errores posibles, errores estimados, basados en los
resultados de los procedimientos de auditora. Ejemplo:
Si en la confirmacin de las cuentas por cobrar, se
utiliza muestreo de auditora, el error probable de la
cuenta es el monto del error probable del error proyectado
de la muestra.
Si el auditor estima que la provisin para cuentas de
cobranza dudosa est subvaluada y la administracin no
ajusta su estimacin, el monto de la subvaluacin estima-
da es el error probable que debe ser ajustada.
03. El papel de trabajo utilizado para acumular errores
debe tener varias columnas para acumular los efectos de
los errores sobre los montos claves de los estados financie-
ros (resultado neto, patrimonio, activo, pasivo, otros) para
permitir al auditor evaluar los efectos de los errores en
importe diferenciados de los estados financieros. Un im-
porte que puede ser inmaterial en relacin al total del
activo podra ser material en relacin al resultado neto.
04. Ntese que en el papel de trabajo <(Efectos errores en
los estados financieros(Anexo 1 figuran los montos conside-
rados materiales para cada rubro del balance eneral
facilitar las comparaciones que debe llevara ca o el au ltor. % $
05. Si el auditor concluye que el monto de los errores
acumulados es ms si
dos como materiales, e auditor concluir Y
ificativo que los montos considera-
el riesgo de un error material es demasiad
eneralmente que
o alto para emitir
una opinin no calificada sobre los estados financieros.
06. En la circunstancia anterior, el riesgo de error
material podra ser reducido ajustando los estados fman-
cieros por los errores conocidos u, obteniendo evidencia
adicional sobre las cuentas con errores posibles.
Por ejemplo, en el caso de cuentas por cobrar confirma-
das por muestreo, el error probable podra ser reducido: (a)
corrigiendo las cuentas por los errores realmente encontra-
dos en la muestra; y (b) ejecutando pruebas adicionales para
definir si el error probable realmente existe.
07. Terminada la hoja de trabajo <<Errores en los
estados financieros*>el auditor est en disposicin de
adoptar su decisin en relacin a la naturaleza del dicta-
men de auditora a emitir.
Entidad XX
Auditora EEFF al 31 Dic. 199 . . . . . .
Sobrevaluado (Subvaluado)
(Expresado en nuevos soles)
Ref. Activo Total Pasivo Total
Prr Descrincin Corriente Activo Corriente Pasivo
Errores en la cuenta gastos
pagados por adelantado. 12,300 12,300
Errores en la depreciacin
ao anterior (10,000)
Error valuacin existencias
Pasivo no registrado
30,000 30,000
Errores proyectados en
(16,230) (16,230)
cuentas por cobrar 21.000 21.000
Total errores conocidos y
posibles 63. 300 53, 300 116. 230) (16. 230)
Materialidad ( ::: ) 200. 000 350. 000 200. 000 150.000
(::) Se ha considerado como nivel de materialidad
Activos y Pasivos : lO/r
Resultado Neto: 5%
Tambin debe considerarse la naturaleza cualitativa del error o,
su impacto en los resultados del ejercicio.
Evalua&
.
- LOS errores acumulados no sobrepasan el nivel de materialidad en relacin a Activos y Pasivos.
- Los errores acumulados sobrepasan el nivel de materialidad en relacin al resultado neto.
Conclusin
Deber considerarse la emisin de un informe calificado.
Resultado neto
(antes &
Patrimonio imwestos)
12,300 12.300
(10,000)
30, 000 30, 000
16, 230 16, 230
21. 000 21. 000
69. 530 79. 530
200. 000 75. 000
1 .ima. jucvcs 24 de ilic~cmhw tlc l 0%
eI-0 Pg. 167841
01. Los hallazgos no absueltos por la entidad mediante
las argumentaciones y documentscin adicional presen-
tada dan lugar a la formulacin de observaciones, conclu-
siones y recomendaciones.
02. La redaccin de ohservacionc~s, conclusiones y
recomendaciones es comentada en las secciones 180 y 190
de esta gua.
03. Normalmente las observaciones, conclusiones y
recomendaciones son incluidas en la Parte I I del I nforme
de Auditora Financiera. No obstante en algunos casos,
como por ejemplo los informes formulados conforme a los
requisitos del Banco I nteramericano de Desarrollo (BI D1
requieren que sea incluida una nwcii>n en el informe corto
(Parte I l.
04. Si tal fuwa el caso, dehera utilizarse el trabajo
desarrollado para la formulacin de la Parte I I e incluir,
en forma resumida y xordr con la normatiwdad especi-
fica vigente los comentarios correspondientes.
05. Resulta conveniente diseiar un papel de trabajo
(ver modelo, donde se resuma los atritrutos de las ohser-
vaciones y sirva como medio de relerer~cia rpida para la
referrnciacin de los PT.
OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES A INCLUIR EN EL
INFORME FINAL
EXAMEN (AO 0 AREA)
Asunto
Observacin NJ .
Sumilla: (Detalla1 1
Condicion: (Detallar I
Criterio: ( Detallar1
Causa: (Detallar I
Efecto: (Dr~tallar 1
Conclusin: Wctallar>
Recomendacitin: (iktallari
I Fecha I
APROBADO
_--.__ --
SUPERVI SOR
HECHO POR
KN(ARGADO
Ref.
P.T.
03. Durante la conferencia se dar a conocer al repre-
sentante de la Alta Direccin de la entidad examinada los
hallazgos no absueltos y los que no recibieron respuesta.
04. Debern evitarse situaciones de controversia /o
conflicto, sealndose que todos los asuntos informaJ os
fueron anteriormente puestos en conocimiento de los
funcionarios de la entidad examinada.
lecho
)or
01. El informe de auditora financiera consta de dos
partes, como sigue:
Parte 1
I nformacin financiera
- Dictamen de auditora.
- Estados financieros y notas
Dictamen sobre informacin financiera complemen-
taria para la Cuenta General de la Repblica.
- I nformacin financiera complementaria.
- I nforme sobre la estructura de control interno
Parte II
Sntesis gerencia1
I ntroduccin
Conclusiones
Observaciones
Recomendaciones
Anexos
01. Luego de evaluadas las respuestas de la entidad a
- Estado de cambios en el patrimonio netotcomparativo).
los hallazgos de auditora remitidos y formulados en el
Estado de flujos de efectivo (comparativo).
borrador del informe final, dehera llevarse a cabo una
- Estado de tesorera aplicable para la Direccin Gene-
conferencia final a los efectos de discutir este documento.
ral del Tesoro Pblico y Tesoreras Regionales.
02. La conferencia final deher 1lev:use a cabo con la
Estado de la Deuda Pblica aplicable para la Direc-
asistencia de los fiincirmarios siguientes:
cin General de Credito Pblico.
Notas a los estados financieros.
02. La Parte 1, comnmente conocida como I nforme
Corto puede adoptar diversas variaciones, en razn de la
naturaleza de la informacin financiera a dictaminar y de
los requisitos establecidos por los receptores del informe.
03. Entre los principales receptores de informes cortos
de Auditora Financiera Gubernamental figuran:
l La Contadura Pblica de la Nacin.
l Organismos de Crdito I nternacional
l La Superintendencia de Banca y Seguros.
Informacin financiera para la Cuenta General
de la Repblica
04. La Contadura Pblica de la Nacin requiere que
cada entidad remita anualmente, para la Cuenta General
de la Repblica, la informacin siguiente. dictaminada:
- Estados financieros bsicos
I nformacin financiera anexa
- I nformacin presupuestaria.
05. Tratandose de entidades obligadas a registrar sus
operaciones de conformidad con lo dispuesto en el Plan
Contable Gubernamental, emitido por la Contadura P-
blica de la Nacin, la informacion financiera a dictaminar
sera:
Nota.- I ncluir toda> las ohscrvacionrs, conclusiones y
recomendaciones.
j
Estados financieros bsicos, ajustados por inflacin
Ralance general (comparativo).
- Estado de gestin (comparativo).
Entidad:
I nformacin financiera anexa:
Representante dtl la alta direccin
- Director de Administracin I O quien haga sus veces)
- Contador General o quien haga sus veces.
Director de cada rea examinada con hallazgos no
absueltos!
Qntralora Gsncral de la Repuhliw
- Supervisor
- Auditor encargado
- I nversiones
- I nmuebles, maquinaria y equipo
Depreciacin, agotamiento y amortizacin acumulada
- Otras cuentas del activo
Provisin para beneficios sociales
I ngresos diferidos
CH acienda nacional adicional
-Anlisis delas cuentas de enlace, de ingresosygastos
extraordinarios y de ejercicios anteriores
Pg. 167842 tlmmo #$J ;hJ ~L~W:M~ I.inla.;llcve\ 24 dc dicicmbrc dc IWX
Movimiento de fondos de las subcuentas corrientes
del Tesoro Pblico.
Transferencias recibidas por los Gobiernos Locales,
Sociedades de Beneficencia Pblica y <J untas de Partici-
pacin Social.
- I nformacin financiera de los pr0yet:to.s de inversin
I nformacin presupuestaria.
Balance de ejecucitin del presupuesto.
Estado de fuentes y uso de fondos (solamente ejecu-
cin J .
06. Tratndose de las empresas estatales cde derecho
privado, de derecho pblico, de economia mixta i inclui-
das las empresas de los (iobiernos Locales, de Sociedades
de Beneficencia Pblica, del I nstituto Peruano de Seguri-
dad Social, de los Gobiernos Regionales v de los Organis-
mos Descentralizados Autonomos constituidos en las for-
mas jurdicas pertinentes, la informacin financiera soli-
citada por la Contadura Pblica.
Estados financitros bsicos:
- Balance gener.rl.
- Estado de ganancias y prdidas por funcin.
Estado de cambios en el patrimonicj neto.
Estado de flujos de efectivo.
Notas a los estados financieros
Anexos a los estados financieros.
I nformacin presupuestaria la valores constantes 1:
Balance de programacin y ejecucion del presupues-
to.
- Estado de usos y fuentes de fondos (solo ejecucitin
presupuestaria).
07. Consecuentemente, la informacinfnancierades-
crita en los puntos 05 y 06 deber haber sido sometida a
los procedimientos de auditora descritcss en las fases de
planeamiento y ejecucin del MAGI A.
Informacin financiera de proyectos financia-
dos por organismos internacionales de crdito
Banco Interamericano de Desarrollo
08. El Banco I nteramericano de Desarrollo agrupa sus
polticas en los documentos <Poltica del Banco sobre la
auditora de entidades y proyectos- (Formulario AF-100
Rev. I -77) y *~Requisitos de auditoria independiente,)
(Formulario AF-300 Rev. 1-77~.
09. En el Contrato de prtstamo suscrito, la entidad
puede haber convenido la ccauditora de la entidad,,, la
*<auditora del proyecto, o ambas. Segn el caso, la infor-
macin a dictaminar ser:
Auditoria de la entidad
Estados financieros basicos y SUR n,tas
I nformacin financiera complementaria
Auditora del proyecb
- Estados financieros y sus notas
I nformacin financiera complementaria
10. La informaclon financiera complementaria reque-
rida en un informe BI D, referida a 1.1 entidad, es la
siguiente:
-Cuentas por cobrar comerciales. cla<ificada por anti-
@edad de saldos
- Cuentas por cobrar, dependencias oficiales y empre-
sas estatales
I nversiones en valores acorto plazo I ver 06. anexo 1) :
I nventarios
- I nversiones en empresas aliliadas 6 ver 66. anexo 4)
Propiedades, planta y equipo I ver (16, anexo 5)
Depreciacin acumulada ver 06, anexo !
- tkgos diferidos (ver 06, anexo 1X I
Cuentas por cobrar y cuentas por pagar a empresas
afiliadas (ver 06, anexos 3 y 10 I
- Pasivo a largo plazo
- Prstamos del BI D
-Compensacin por tiempo de servicios (ver 06, anexo
ll)
- Cuenta de capital (ver 06, anexo 14,
Pasivos contingentes (ver 06, anexo 13)
Seguros (ver 06, anexo 16)
- Otras cuentas
- Anexos de cuentas de resultados, comparativo:
I ngreso brutos, costos de produccin y utilidad bruta
- Costos de produccin, gastos de venta, gastos
rales y administrativos y gastos financieros.
gene-
Anexos similares a los requeridos por la Contadura
Pblica de la Nacin a las empresas estatales (punto 06)
11. El informe en relacin auna (<auditora del proyec-
to%, es aplicable, bsicamente a dependencias del gobierno
central y as tipificado en el contrato de prstamo.
Los estados financieros del proyecto pueden circuns-
cribirse a:
Estado del efectivo recibido 3; desembolsos efectua-
dos,
- Estado de inversiones del proyecto
Notas a los estados financieros
12. La informacin financiera complementaria del
proyecto, requerida por el BI D incluye, entre otros:
- Monto y oportunidad de los aportes locales
Conciliacin del pasivo a favor del BI D
ot r os.
Agencia para el Desarrollo Internacional de los
EE.UU. (USAID)
13. USAI D ha emitido la <<Gua para auditoras finan-
cieras contratadas por beneficiarios del exterior,, que
resume las polticas sobre auditora para proyectos finan-
ciados con donaciones o prstamos otorgados por dicha
entidad.
Conforme al documento citado la informacin finan-
ciera a dictaminar es:
A nivel entidad
Estados financieros bsicos y notas
A nivel proyecto
Estado de rendicin de cuentas
I nforme de contribuciones de contrapartida.
Notas al estado de rendicin de cuentas y al informe
de contribuciones de contrapartida.
14. El estado de rendicin de cuentas es un estado
basado en el principio del efectivo formulado para mos-
trar los ingresos y egresos del proyecto USAI D en un
>. 1
perodo y los costos cuestionaoos
15. El informe de contribuciones de contrapartida
muestra los aportes de la entidad beneficiada para las
actividades del proyecto.
Banco Internacional de Reconstruccin y Fo-
mento (BIRF)
7 6. El Banco Mundial ha emitido el <<Manual de Conta-
bilidad, I nformesFinancierosy Auditora~~ylosdocumen-
tos FM-100, FM-200, FM-300 y FM-600 para regular el
proceso de la auditora en los proyectos financiados por
dicha fuente.
17. La informacin financiera a dictaminar para el
BI RF es la siguiente:
l Estados financieros bsicos (de la Entidad).
l Estados financieros del pro,yecto.
l Estado de origen y aplicarion de fondos.
l Estado de inversiones acumuladas
l I nformacion complementaria.
Listado de gastos del proyecto.
Listado de las solicitudes de desembolso.
I nformacin sobre el avance del proyecto.
- Listado de licitaciones publicas y concursos.
Lima, jueves 24 de diciembre de 1 998 c[ pemfano Pg. 167843
- Listado de contratos suscritos.
- Listado de cartas fianzas vigentes.
- Valorizaciones acumuladas y valorizaciones
pagadas.
22. El convenio suscrito entre la entidad ejecutora y
J SAI D determina el alcance de la informacin financiera
i examinar.
l Estado de la Cuenta Especial y notas.
18. La Cuenta Especial es la cuenta bancaria apertu-
rada especficamente para recepcionar los depsitos de
fondos efectuados por el BI RF con cargo al Convenio de
Prstamo y de la cual la entidad ejecutora transfiere
fondos a las cuentas bancarias del proyecto.
Estructura de los informes cortos para la Conta-
dura de la Nacin, el BID, USAID, AID y BIRF.
23. La carta de envo y resumen, a modo de <resumen
ej ecuti vo sintetiza el desarrollo y resultados de la audi-
tora, inclusive los comentarios formulados por la entidad
examinada en relacin al informe. (Ver seccin 190).
24. La auditora a los estados financieros del proyec-
to debe llevarse a cabo aplicando las normas de audito-
*a gubernamental emitidas por el Contralor General
le los Estados Unidos de Norteamrica y la normativi-
lad profesional del I nstituto Americano de Contadores
Pblicos Certificados (AI CPA), por tratarse de fondos
ederales.
25. La estructura tpica de un informe de auditora de
I n proyecto financiado por el BI RF es:
19. La estructura del informe corto para la Cuenta
General de la Repblica es como sigue:
Resumen Ejecutivo.
Estados financieros bsicos.
- Dictamen de auditora
- Estados financieros bsicos
- Notas a los estados financieros bsicos
- Antecedentes del proyecto.
- Objetivos y alcance de la auditoria.
- Resultados de la auditora.
- Comentarios de la entidad.
I nformacin financiera y presupuesta1
- Dictamen de auditora
- I nformacin financiera anexa
- I nformacin presupuesta1
Estados financieros institucionales
- Dictamen de los auditores independientes.
- Estados financieros.
- Notas a los estados financieros
20. La estructura de un informe corto para el Banco
I nteramericano de Desarrollo es:
Estados financieros del Proyecto XXXXXXXXX
Convenio de Prstamo N OOO-PE.
- Estados financieros
- Notas a los estados financieros del proyecto
Auditora de la Entidad
I nformaci n comnlementaria del P r oyect o
- Dictamen de los auditores.
- Estados financieros bsicos y notas.
- Dictamen de los auditores ()
- I nformacin financiera complementaria
- Recomendaciones sobre el control interno.
Convenio de Prstamo N OOO-PE.
- I nformacin complementaria
Auditora del proyecto
- Dictamen de los auditores ( )
- Estados financieros y notas
- I nformacin financiera complementaria
- Recomendaciones sobre el control interno.
Cumplimiento de clusulas contable-financieras- ge-
renciales establecidas por el Convenio de Prstamo.
- I nforme de los auditores independientes.
I nforme sobre la Cuenta Especial (S.A.).
(::) I ncluye la opinin de los auditores sobre el cumpli-
miento de las clusulas de carcter contable y financiero
de los contratos de prstamo.
- Estado de la cuenta especial.
- Notas al estado de la cuenta especial.
21. La estructura tpica de un informe de auditora
para USAI D es como sigue:
Observaciones y recomendaciones sobre el control
interno contable financiero.
Seguimiento de medidas correctivas derivadas de in-
formes de auditora anteriores.
Carta de remisin y resumen
- Antecedentes.
- Objetivos y alcance de la auditora.
- Resultados de la auditora.
- Comentarios de la administracin de la entidad
26. El convenio suscrito entre la entidad ejecutora y el
BI RF determina el alcance de la informacin financiera a
examinar.
Estados financieros institucionales
- Dictamen de los auditores
- Estados financieros bsicos.
- Notas a los estados financieros
27. El Resumen ejecutivo sintetiza el desarrollo y
resultados de la auditora, inclusive los comentarios for-
mulados por la entidad examinada en relacin al informe
de auditora.
28. El dictamen a los estados financieros instituciona-
les es similar a un informe corto estndar.
Estados financieros del Proyecto
- Dictamen de los auditores
- Estado de rendicin de cuentas.
- I nforme de contribuciones de contrapartida
- Notas a los estados de rendicin de cuentas
e informe de contribuciones de contrapartida
El Dictamen de Auditora
Control I nterno
29. Si bien el tipo de dictamen que considera emitir el
auditor es un asunto de criterio profesional, las pautas
indicadas en los prrafos siguientes pueden ayudar a
adoptar la decisin correspondiente. Asimismo deber
tenerse en cuenta el pronunciamiento No3 del Colegio de
Contadores Pblicos Lima y las Normas I nternacionales
de Auditora.
- I nforme de los auditores
- Hallazgos de auditora.
Informe estndar (opinin sin salvedades)
Cumplimiento con los trminos del Convenio, Leyes 30. Un informe estndar (sin salvedades) emitido
y regulaciones aplicables indica que el auditor ha llevado a cabo su examen confor-
- I nforme de los auditores me a normas de auditora de aceptacin general y formula
- Hallazgos de auditora. las apreciaciones siguientes:
Seguimiento de recomendaciones de auditoras ante-
riores.
- Los principios de contabilidad usados por la entidad
son apropiados y de aceptacin general.
Pg. 167844 c[ prtwnamuma I,ima.,jucvcx 24 Jc dicictnhrc dc I 99X
- Las revelaciones contenidas en los estados financie-
ros y notas son apropiadas para permitir al lector/usuario
el uso, entendimiento e interpretacin de los estados
financieros.
-La informacin presentada en los estados financieros
est clasificada y resumida en forma apropiada,
- Los eventos y transacciones fundamentales, en un
rango de lmites aceptables, estn reflejados en los esta-
dos financieros.
31. Si el auditor no est en condiciones de formular
alguna de las aseveraciones anteriores deber considerar
modificar su informe estndar.
32. Los modelos 1 y 2 corresponde a mformes estndar
del auditor.
Informe modificado
33. Un dictamen cs modificado en dos circunstancias:
- Asuntos que no afectan la opinin del auditor; y
- Asuntos que afectan la opinion del auditor
Asuntos que no afectan la opinin del auditor
34. Entre los asuntos que no afectan la opinin del
auditor estn:
- I ncertidumbre significativa (diferente de empresa en
marcha) cuya resolucin dependa de hechos futuros y
cuyo monto pueda afectara los estados financieros.
- Falta de uniformidad que afecta la comparacin de
los estados financieros examinados con los del perodo
anterior.
- I nforme del auditor predecesor no presentado, para
efectos comparativos.
- Responsabilidades reglamentarias adicionales por
informar.
35. En las circunstancias descritas, el auditor modifica
su informe incorporando un prrafo de nfasis despus
del prrafo de opinin para resaltar el asunto que afecta
a los estados financieros. Asimismo, deber asegurarse
que se incluya una nota a los estados financieros en la cual
la entidad explique el asunto con mayor detalle.
36. Los modelos 3 y 4 presentan informes no modilka-
dos con prrafos de nfasis que no afectan la opinin.
Asuntos que afectan la opinin del auditor
37. Los asuntos que afectan la opinin del auditor
pueden dar lugar a:
- Opinin con salvedades
-Abstencin de opinin
- Opinin adversa
Opinin con salvedades
38. Una opinin con salvedades (calificada) es emitida
cuando alguna de las circunstancias siguientes tiene un
efecto material sobre los estados financieros:
- No ha podido ser obtenida evidencia suficiente y
competente por causa de circunstancias de compromiso o,
restricciones impuestas por la entidad (limitacin al al-
cance 1
- Los principios de contabilidad generalmente acepta-
dos, inclusive revelaciones adecuadas, no han sido obser-
vadas por la entidad en la presentacin de los estados
financieros (Desacuerdo con la administracin,.
39. Ejemplos de limitaciones al alcance son:
- No presenciar el conteo del inventario fsico por
haber sido designados despues de esa oportunidad.
- Registros contables inadecuados.
- No poder aplicar un procedimiento que se estime
necesario.
40. Ejemplos de desacuerdos con la administracin
sobre la aplicacin de principios contables son:
- Polticas de valuacin de inventarios.
46. Una opinin adversa es emitida cuando el aleja-
miento de los principios de contabilidad generalmente
aceptados es tan material que los estados financieros,
tomadosensuconjunto, noresultanconfiables. Bajo tales
circunstancias, deber emitirse una opinin adversa.
47. En un informe de auditora con opinin adversa, el
prrafo del alcance uo es modificado. Un pkrafo explica-
torio debe ser incluido para:
I ,
1
/
-
- Provisin insuficiente para cuentas de cobranza
dudosa.
- Omisin de revelacin suficiente sobre restricciones
por convenios firmados.
41. Los modelos 5, 6 y 7 presentan dictmenes con
salvedades.
Abstencin de opinin
42. Una abstencion de opinion es emitida cuando el
auditor no ha reunido evidencia suficiente para formarse
una opinin sobre los estados financieros en razn de:
- La entidad limita el alcance del examen
- Circunstancias propias drl examen
43. Si, bajo las circunstancias anteriores,. los efectos
son tan importantes que resultara inapropiado emitir
una opinin calificada (con salvedades I . el auditordcber
abstenerse de emitir una opinin sobre los estados finan-
cieros.
44. En una abstencin de opinin el formato estndar
del informe del auditor se modifica como sigue:
- El prrafo introductorio deber senalar que el audi-
tor fue designado para llevar a cabo la auditora, no que
bsta fue llevada acabo. La ltima oracin de este prrafo
es omitida, en razn que el auditor no asume la responsa-
bilidad de emitir una opinin.
- El prrafo de alcance de ia auditora es suprimido,
por las razones anteriores.
- Se incluye un prrafo explicativo donde se detalla las
razones para la abstencin de opinin.
- Si, ademas se ha determinado desviaciones materia-
les o aplicacin inconsistente de principios de contabili-
dad, se debe agregar prrafos explicativos adicionales.
- El prrafo de opinin deber sealar que no se
expresaopinin sobre los estados financieros.
45. El modelo 8 presenta un informe con abstencin de
.,
opunon.
Opinin adversa
- Describir las razones para la emisin de la opinin
adversa.
- Describir los efectos, sobre los estados financieros,
del alejamiento de los principios de contabilidad general-
mente aceptados, si pueden ser determinados.
- I ndicar expresamente que los efectos no pueden ser
determinados.
48. El prrafo de opinin deber incluir una referencia
al prrafo explicativo y el informe debe sealar expresa-
mente que los estados financieros no fueron preparados
de conformidad con principios de contabilidad general-
mente aceptados.
49. Los modelos 9 y 10 presentan dictamenes con
opinin adversa.
Dictamen de la Informacin financiera anexa y
presupuestaria para la Cuenta General de la Rep-
blica.
50. La informacin financiera anexa y presupuestaria
para la Cuenta General de la Repblica que debe formular
anualmentecadaentidad es determinada por la Contadu-
ra Pblica de la Nacin.
5 1. Dicha informacin deber ser sometida a similares
procedimientos de auditora que los aplicables a los esta-
dos financieros bsicos para su dictamen.
52. Asimismo, el auditor deber asegurarse que dicha
infbrmacin:
I .imn. jucvc:, 24 dc dicicrnhrc dc 1 WX
vq peMtan0
1 t
Pg. 167845 ;
- Guarde concordancia con los saldos y movimiento de
los estados financieros bsicos.
- Haya sido formulada en base a los registros contables
y est acorde con la normativa emitida por la Contadura
Pblica de la Nacin.
53. Tambin dcbera tenerse en cuenta que no es
posible emitir opinin sobre la informacin financiera
complementaria si sta no acompaa a los estados kan-
cieros bsicos dictaminados.
54. El anexo N6 presenta un modelo de informe de
auditora relativo a la infcirrnacion financiera anexa y
presupuestaria para la Cuenta General de la Repblica.
Dictamen de Informacin financiera y otros re-
querimientos del Banco Interamericano de Desa-
rrollo -BID.
55. El informe de la auditoria a una entidad es
similar a un informe corto (dictamen) de empresa o
entidad estatal, tratado en los puntos anteriores del
presente documento. con las excepciones siguientes:
El dictamen de la informacin financiera complemen-
taria debe incluir la opinin sobre si el prestatario o la
entidad ejecutora han dado cumplimiento, durante el
perodo examinado, alas clusulas de carcter contable y
financiero del wntratode prstamo, identificando por sus
respectivos numeros las clusulas cubiertas por la opi-
nin. Si se prefiere, podr presentarse un dictamen sepa-
rado relativo a este cumplimiento. El modelo N 12 pre-
senta undictamen de informacin financiera complemen-
taria BI D.
56. El modelo N13 presenta un tlictamen de auditora
aplicable a estados financieros e informacin financiera
complementaria de proyectos financiados por el BI D.
57. Las recomendaciones sobre cl control interno del
proyecto y de la entidad se adecuarn a la estructura de
las observaciones y recomendaciones contenidas en la
NAGU 0.4.40. iver parte I I secciii 185,.
Dictamen de Informacin Financiera y otros
requerimientos del USAID.
58. El dictamen a los estados financieros es similar a
un informe corto estndar (sin salvedades).
59. El dictamen a los estados financieros del proyecto
deber formularse conforme a los lineamientos aplicables
a dicha entidad (ver punto 13~. El modelo No14 presenta
un dictamen aplicable a una auditora de proyecto US-
AI D.
60. El informe sobre el control interno, conforme a los
requerimientos de LI SAI D adopta la estructura y conteni-
do especificados en el modelo N15.
61. El informe sobre el cumplimiento con las normas y
regulaciones aplicables adopte la estructura y contenido
especificados en el modelo Nl6.
62. La redaccin de los hallazgos de auditora se
adecuar a la estructura especificada en la NAGU 4.40,
ntese que no se utiliza el trmino observaciones.
Dictamen de Informacin Financiera y otros
requerimientos del BIRF.
63. El dictamen a los estados financieros instituciona-
les es similar a un informe corto o dictamen estndar.
64. El modelo N 17 presenta tm dictamen de auditora
aplicable a estados financieros de proyectos BI RF.
65. El modelo Nl8 presenta un modelo de dictamen de
auditoraaplicahlea la informacioncomplementaria BI RF.
66. El modelo N 19 presenta un informe de auditora
sobre cumplimiento de las clusulo:~ de un Contrato de
Prstamo BI RF
67. El modelo N 20 presenta undictamende auditora
aplicable al examen de la Cuenta Especial BI RF.
68. La redaccion de las ohservacioncs y recomendacio-
nes sobre el control interno del proyecto y de la entidad s<
adecuaran a la estructura contenida en la NAGU 04.40
(ver parte I I punto lS5J
Ttulo del Informe de Auditora Financiera
69. El titulo del informe, que figura en la caratula y en
la primera pgina del informe indicar lo siguiente:
Nombre de la Entidad.
I nforme de Auditora a los Estados Financieros (0
Proyecto1 por el perodo concluido el mes y ario emisin.
MODELO 1
MODELO DE DICTAMEN SIN
MODIFICACIONES(ESTANIAR) QUE CUBRE
SOLO UN ANO
DICTAMEN DE LOS AUDITORES
INDEPENDIENTES (TITULO)
A los senores miembros del Directorio de la
Empresa XY% S.A. (Empresa Estatal)
(PRRAFC) I NTRODI (:TORI O>
1. Hemos auditadoel balancegeneral de EmpresaXYZ
S.A. al 31 de diciembre de 199.... y los correspondientes
estados de ganancias y perdidas, de cambios en el patri-
monio netc, y dc I lujos de efectivo por el ao terminado en
esa fecha. La preparacin de dichos estados financieros es
responsabilidad de la Gerencia de la empresa y nuestra
responsabilidad consiste en emitir una opinitin sobre ellos
basada en la auditora qu< efectuamos.
r PRRhF0 IlE: ALCAN(E,
2. Nuestra auditora liw realizada de acuerdo con
normas de auditoria generalmente aceptadas y normas
de auditoria gubernamental emitidas por la Contralora
General de la Repuhlica Tales normas requieren que
planifiquemos y walicemos nuestro trabajo con la finali-
dad de obtener seguridad razonable de que los estados
financieros no presentan errores importantes. Una audi-
tora comprende el examen basado on comprobaciones
selectivas de las evidencias que respaldan la informacin
y los importes presentados en los estados financieros.
Tambibn comprende la cvaiuacin dc los principios de
contabilidad aplicados y dt, las principales estimaciones
efectuadas por la (krencia: as como una evaluacin de la
presentacion general de los estados financieros. Conside-
ramos que la auditora que. hemos cfktuado constituye
una base razonable para nuestra opinin.
(PRRAFO DI2 OI I NI ON I
3. En nuestra opinicn, los estados financieros antes
indicados, presentan razon:~btcmcntc, en todos sus aspec-
tos de importancia, la aituaricn financiera de Empresa
XYZ S.A. al 31 de diciembre de 199......., los resultados de
sus operaciones ,y los flujos de efectivo. por el ano termi-
nado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabili-
dad generalmente aceptados.
Lima, 3 de marzo de 199...... (LUGARY FECHA DEI ,
DI CTAMEN)
Refrendado por:
FI RMA: .........................................
Nombre CtC.: ...............................
MATRI CI LA N ...........................
CAR<;O .........................................
MODELO 2
MODELO DE DICTAMEN SIN MODIFICACIONES
(ESTNDAR) ENTIDAD SUJ ETA AL PLAN
CONTABLE GUBERNAMENTAL
INDEPENDIENTES
Al Titular de la ciitidad XY%
1. Hemos auditndo el balance general de la entidad
XYZS.A. al31 dedicicmbredo 199.....yloscorrespondien-
tes estados de gestiorr, de cambios en el patrimonio neto
Pg. 167846 c[ pmrano I;rMXHflNfl:\ l~
I.ima.jucvc~ 24 dc dicict11hrc dc IWX
en esa fecha. de acuerdo con principios de contabilidad y de flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha.
La preparacin de dichos estados financieros es responsa-
bilidad de la administracin de la entidad y nuestra
responsabilidad consiste en emitir una opin in sobre ellos
basada en la auditoria que efectuamos.
generalment a c e p t a d o s . - -
(PRRAFO DE N F ASI S )
4. Conforme se explica en la Nota 5 a los estados
financieros, la Empresa suscribi un contrato de prsta-
mo con el Banco Mundial el 15 de marzo de 19X2 por US
$ ,queserpagadoencuotasigualesdurant.ediezaos.
Dicho contrato contiene una clusula que exige a la
Empresa suspender la distribucitin de utilidades hasta
que el prstamo quede cancelado.
2. Nuestra auditora fue realizada de acuerdo con
normas de auditora generalmente aceptadas y normas
dc auditora gubernamental emitidas por la Contralora
General de la Repblica. Tales normas requieren que
planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finali-
tora comprende el examen basado en comprobaciones
v los importes presentados en los estad<hs financieros.
rambin comprende la evaluacin de los principios de
contabilidad aplicados y de las principales estimaciones
efectuadas por la administracin; as como una evalua-
cin de la presentacin general de los estados financieros.
Consideramos que la auditoria que hemos t,fectuado cons-
tituye una base razonable para nuestra opini6n.
3. En nuestra opimn, los estados fimmcieros antes
indicados, presentan razonablemente, en tl>dos sus aspec-
tos de importancia, la situacin financiera de la entidad
XYZ S.A. al 31 de diciembre de 199......, lo:: resultados de
sus operaciones y los flujos de efectivo, por el ao termi-
nado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabili-
Lima, 3 de marzo de 199.....
Refrendado por:
FI RMA: ....................
Nombre CI T.: .............................
MATRI CCLA N ........................
CARGO .........................................
MODELO 3
MODELO DE DICTAMEN ESTNDAR CON
PRRAFO DE NF ASI S DE UN ASUNTO
REFERIDO A SUCESOS
POSTERIORES IMPORTAhTES
INDEPENDIENTES
A los seores miembros del Directorio de la
Empresa XYZ S.A.
1. Hemos auditado el balancegeneral de EmpresaXYZ
S.A. al 31 de diciembre de 199..... y los correspondientes
estados de ganancias y prdidas, de cambios en el patri-
monio neto y de flujos de efectiwJ por el silo terminado en
esa fecha. La preparaclon de dichos estados financieros es
responsabilidadconsisteenemitirunaop~ninsobreelios
basada en la auditora que efectuamos.
2. Nuestra audikora fue realizada de acuerdo con
de auditora gubernamental emitidas por la Contralora
General de la Republica. Tales normas requieren que
planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finaii-
toria comprende el examen basado en comprobaciones
v los importes presentados en los estados financieros.
iambibn comprende la evaluacin de 1.1s principios de
contabilidad aplicados y de las principales estimaciones
efectuadas por la Gerencia; as1 como una evaluacin de la
presentacin general dc los estados financieros. Conside-
ramos que la auditorla que hemos csfect uado constituye
una base razonable pura nuestra opinitii 1.
3. En nuestra opmion, los estados financieros antes
indicados, presentan razonablemente. er todos sus aspec-
tos de importancia, la situacin financiera de Empresa
XYZS.A.al31 dediciembrede 199.....losresultadosdesus
operaciones y los flujos de efectivo. por <,I ao terminado
Lima, 3 de marzo de 199
FI RMA: .___.___<< . . ..<._.______....<<............
Nombw CP C.: .._.__._..__.__._..........
MATRI CULA N _....._____..<.__..........
CARGO _. _. _. _. .
MODELO 3A
MODELO DE DICTAbJ EN SIN MODIFICACIONES
CON PRRAFO D&E;p;Az,sNQuE NO AFECTA
INDEPENDIENTES
Empresa XYZ S.A.
1. Hemos auditado el balance general de Empresa XYZ
monio neto y de flujos de efectivo por el ao terminado en
responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre ellos
de auditora gubernamental emitidas por la Contralorla
planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finali-
tora comprende el examen basado en comprobaciones
selectivas de las evidencias que respaldan I R informacin
y los importes presentados en los estados financieros.
Tambin comprende la evaluacI n de los principios de
contabilidad aplicados y dr las principales estimaciones
efectuadas por la Gerencia: as como una evaluacin de la
presentacin general de los estados financieros. Conside-
ramos que la auditoria que hemos efectuado constituye
una base razonable para nuestra opinin.
3. En nuestra opinin, los estados financieros antes
indicados, presentan razonablemente, cn todos sus aspec-
XY2S.A. al31dediciembrede 199....,losresultadosdesus
operaciones y los flujos de efectivo, por el alio terminado
en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad
(PRRAFO DE ENFASI S)
4. Tal como se indica en la Nota 5 a los estados financie-
ros, durante el ao 199.... la Empresa modific el mtodo
para calcular la depreciacibn de I nmuebles, Maquinaria y
Equipo. Como resultado de este cambio de mtodo, la
depreciacin del ao 199 ..__ fue aumentada en S/. _.._........
Refrendado por:
FI RMA: ..........................................
Nombre CPC.: ...............................
MATRI CULA N ...........................
CARGO ..........................................
l,ima,jucvcs 24 dc diciembre dc 19%
v$fmo
1
P g . 1 6 7 8 4 7
MODELO 4 MODELO 4
MODELO D$ DICTAMEN SIN MODIFICACIONES MODELO D$ DICTAMEN SIN MODIFICACIONES
(ESTANDAR) DESCRIBIENDO UNA (ESTANDAR) DESCRIBIENDO UNA
INCERTIDUMBRE INCERTIDUMBRE
INDEPENDIENTES
Empresa XYZ S.A.
responsabilidadconsiste enemitir una opininsobre ellos
normas de auditora generalmente aceptadas y NAGU
emitidas por la Contralora General de la Repblica.
Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos
nuestro trabajo con la finalidad de obtener seguridad
razonable de que los estados financieros no presentan
errores importantes, Una auditora comprende el exa-
men basado en comprobaciones selectivas de las eviden-
cias que respaldan la informacin y los importes presen-
tados en los estados financieros. Tambin comprende la
evaluacin de los principios de contabilidad aplicados y de
las principales estimaciones efectuadas por la Gerencia;
as como una evaluacin de la presentacin general de los
estados financieros. Consideramos que la auditora que
hemos efectuado constituye una base razonable para
nuestra opinin.
indicados, presentan razonablemente, en todos sus aspec-
XYZ S.A. al 3 1 de diciembre de 19X1, los resultados de sus
operaciones y los flujos de efectivo, por el ao terminado
en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad
(PARRAFO DE ENFASI S)
4.TalcomoseindicaenlaNota...alosestadosfinancie-
ros, la Empresa XYZ S.A. ha sido demandada por incum-
plimiento de un contrato, reclamando daos y perjuicios.
Tanto la gerencia como los asesores de la Empresa opinan
que existen posibilidades de xito; sin embargo, el resul-
tado final del juicio no es posible de ser determinado a la
fecha. Los estados financieros adjuntos no contienen
ninguna previsin para posibles pasivos que pudieran
derivarse de esta contingencia.
Lima, 3 de marzo de 19X2
Refrendado por:
FI RMA: . . . . . . .
Nombre CPC.: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
MATRI CULA N . . ..__.__..._...__........
c.4FGo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
MODELO 5
MODELO DE DICTAMEN MODIFICADO POR
LA APLICACION INAPROPIADA DE
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS DICTAMEN
DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
Empresa XYZ S.A.
1. Hemos auditado el balance general de la Empresa
XYZ S.A. al 31 de diciembre de 199.. y los correspondien-
tes estados de ganancias y prdidas, de cambios en el
patrimonio neto y de flujos de efectivo por el ao termina-
do en esa fecha. La preparacin de dichos estados finan-
cieros es responsabilidad de la Gerencia de la empresa y
nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinin
sobre ellos basada en la auditora que efectuamos.
2. Nuestra auditotia fue realizada de acuerdo con
normas de auditora generalmente aceptadas y las NAGU
emitidas por la Contralora General de la Repblica.
Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos
nuestro trabajo con la finalidad de obtener seguridad
razonable de que los estados financieros no presentan
errores importantes. Una auditora comprende el exa-
men basado en comprobaciones selectivas de las eviden-
cias que respaldan la informacin y los importes presen-
tados en los estados financieros. Tambin comprende la
evaluacin de los principios de contabilidad aplicados y de
las principales estimaciones efectuadas por la Gerencia;
as como una evaluacin de la presentacin general de los
estados financieros. Consideramos que la auditoria que
hemos efectuado constituye una base razonable para
nuestra opinin.
(PARRAFO EXPLI CATI VO DE SALVEDAD)
3. Al 31 de diciembre de 199....., la empresa no ha
efectuado provisiones para cuentas de cobranza dudosa
por S/.xxxxx La gerencia ha establecido un plan para
registrar estas provisiones para el siguiente ejercicio de
199.....; sin embargo, de acuerdo con principios de conta-
bilidad generalmente aceptados, la empresa debi efec-
tuar esta provisin en el ejercicio 199..... disminuyendo el
activo, la utilidad neta y el patrimonio neto en dicho
importe.
4. En nuestra opinin, excepto por el efecto de los
ajustes del asunto indicado en el prrafo anterior, los
estados financieros adjuntos presentan razonablemente,
en todos sus aspectos de importancia, la situacin finan-
ciera de Empresa XYZ S.A. al 31 de diciembre de 199....,
los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo,
por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo con princi-
pios de contabilidad generalmente aceptados.
Lima, 3 de marzo de 199 .
Refrendado por:
FI RMA: . . . . .._. . . . . . . .._.......
Nombre CPC.: . . _. . . .._..._.. . . . . . . . .._
MATRI CULA N . . . . ..t...............
CARGO _..._ _. .__. . .._. .___.. ._, ._.. __... . .
MODELO 6
LIMITACIONES AL ALCANCE DICTAMEN DE
LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
Al Titular de la entidad
1. Hemos auditado el balance general del Ministerio al
31 de diciembre de 199.... y los correspondientes estados
de gestin, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de
efectivo por el ao terminado en esa fecha. La preparacin
de dichos estados financieros es responsabilidad de la
administracin del Ministerio y nuestra responsabilidad
consiste en emitir una opinin sobre ellos basada en la
auditora que efectuamos.
2. Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con
de auditora gubernamental emitidas por la Contralora
planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la fina-
lidad de obtener seguridad razonable de que los estados
financieros no presentan errores importantes. Una au-
ditora comprende el examen basado en comprobaciones
selectivas de las evidencias que respaldan la informa-
cin y los importes presentados en los estados linancie-
ros. Tambin comprende la evaluacin de los principios
de contabilidad aplicados y de las principales estimacio-
nes efectuadas por la administracin; as como una
evaluacin de la presentacin general de los estados
financieros. Consideramos que la auditora que hemos
efectuado constituye una base razonable para nuestra
.,
opuuon.
..-
*.- -..- _-. .._.
Pg. 167848 tlmml, ~1I1~~bW:l~~~ I,illl~l,J uc~c\ 24 dc dicicmhrc dc IYYX
de
3. No observamos el inventario fsico cle activo lijo al 31
diciembre de 199......, porque iniciamos el examen con
posterioridad a esa fecha v los registros contables no
permitieron aplicar procedimientos alternativos de audi-
tora que nos permitieran satisfacernos de la razonabili-
dad de los saldos finales de tales bienes por aproximada-
mente SI .. . . . . . . .._..
4. En nuestra opinin. excepto por el efecto de los
ajustes que pudieran haberse requerido, de haber sido
posible satisfacernos respecto de los bienes de activo fijo,
los estados financieros antes indicados. presentan razo-
nablemente, en todos sus aspectos de itnportancia, la
situacin financiera del Ministerio ..._., ,._,. al 31 de di-
ciembrede 199......, los resultadosdesus~~peracionesylos
flujos de efectivo, por el ao tertninado en esa fecha, de
acuerdoconpriI lcipiosdecontabilidadpeneral:nentearep-
tados.
( PARRAFO EXPLI CATI VO DE SALVEDAD ) te, en todos sus aspectos de importancia, la situacin
financiera de Empresa XYZ S.A. al 31 de diciembre de
199...., los resultados de sus operaciones y los flujos de
efectivo, por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo
con principios de contabilidad generalmente acepta-
dos.
Refrendado por:
FI RMA: . ..__._ .._. . . . ._. _...._.....
Nombre CPC.: _._,.._,,,..___, .__.,,,,......
MATRI CULA N . . . . . . . .._....__.......
CARGO . ..<__..._._....._......,....,,,........
Lima, 3 de marzo de 199 .._..
Refrendado por: MODELO 8
F I R M A : ..,,.... .,..,<... <..,...,.,..,<...
Nombre CPC.: __.... .._.. ..__...__...___..
DICTAMEN CON ABSTENCIN DE OPININ
POR LIMITACIONES AL ALCANCE
I NDEPENDI ENTES
MATRI CCLA N .<........ .._.........._..
CARG 0 _. .._ __ ._ .< .__.
Empresa XYZ S.A.
MODELO 7
ESTIMACIONES NO CONFORMES CON
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENEWMENTEACEPTADOS
I NDEPENDI ENTES
1. Fuimos designados para auditar el balance general
de Empresa XYZ S.A. al 31 de diciembre de 199...... y los
correspondientes estados de ganancias y prdidas, de
cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por
el aiio terminado en esa fecha. La preparacin de dichos
estados financieros es responsabilidad de la Gerencia de
la empresa.
Empresa XYZ S.A.
S.A. al 31 de diciembre de 199........ y los correspondientes
estados de ganancias y perdidas, de cambios en el patri-
monio neto y de flujos de efectivo por el ano terminado en
responsabilidad consistcenemitirunaopininsobreellos
I . 1 ,. ^
2. La empresa no practic el iiiventario fsico de exis-
tencias, las cuales ascienden a Si. y SI .... al 31 de diciem-
bre de 199.. y 199.. . respectivamente. Asimismo no nos
fue posible comprobar el valor de los tems que comprende
el rubro maquinaria y equipo, dehido a que la entidad no
dispone de registros auxiliares adecuados. ni fue posible
verificar su razonabilidad mediante la aplicacin de pro-
cedimientos alternativos.
3. Teniendo en cuenta que la empresa no practic el
inventario fsico del rubro existencias y no nos fue posible
aplicar otros procedimientos de auditora que nos hubie-
sen permitido satisfacernos acerca del saldo al 31 de
diciembre de 199...... as como la ausencia de registros
auxiliares no nos permititi asegurarnos del valor de los
activos incluido en el rubro inmuebles, maquinaria y
equipo, consideramos que el alcance de nuestra revisin
no fue lo suficientemente amplia para permitirnos expre-
sar, y no expresamos opinin sobre los estados financieros
arriha indicados.
nasaca en la :iuditoria que etectuamos.
2. Nuestra auditora fue realizada dc acuerdo con
de auditora guhernamental aprobadas por laContralo-
ra General de la Repblica. Tales normas requieren
que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la
finalidad de obtener seguridad razonable de que los
estados financieros no presentan errores importantes.
Una auditora comprende el examen basado en compro-
baciones selectivas de las evidencias que respaldan la
informacin y los importes presentados cn los estados
financieros. Tambin comprende la evaluacin de los
principios de contabilidad aplicados y de 1.1s principales
estimaciones efectuadas por la Gerencia; as como una
rvaluacion de la presentacin genrral de los estados
financieros. Consideramos que la auditoria que hemos
efectuado constituve una base razonable para nuestra
.,
opimon.
<PRRAFO E:XPLlCAI I VO DE LA SALVEDAD\
3. Como se indica en la Nota 6 a los estados financieros,
la empresa no registro la provisin por depreciacin de
maquinaria y equipo cn operacin desde el mes de mayo
de 199 _____,.., debido a que su politiw CR constituir la
provisin al inicio de cada periodo. Nuestros cdc~~los
establecieron que la empresa de,j de provisionaren el ao
199... ._., aproximadamrntc S: .._ , y en conwcuencia, los
activos fijo.5, la utilidad Y el patrimonio new se encuen-
tran sobrestimados cn dicho monto. sin incluir los efectos
impositivos.
4. En nuestra opinin. excepto por el efecto de los
a.ju.stea del asunto indicado en el prrafo anterior, los
estados financieros adluntos. presentan razonablemen-
Lima, 3 de marzo de 199 . .
FI RMA: . . _.. <. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nombre CPC .: .._ ._ _. . .,..
MATRI CCLA N . . . . . . . . . . . . .
cAls; . . . << . . ..<.......<...........
MODELO 9
DICTAMEN CON OPININ ADVERSA POR
INADECUADA APLICACIN DE
DETERMINADOS PRINCIPIOS
DE CONTARI~~~~~N$?.ALMENTE
DICTAMEN DE LOS
AUDI TORESI NDEPENDI ENTES
Empresa XYZ S.A.
S.A. al 31 de diciembre de 199..... y los correspondientes
I .ima. jucvcs 24 de dicicmbrc dc 1998
ClFkruanO Pg. 167849
responsabilidad de la gerencia de la empresa y nuestra
responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre
estos estados financieros en base a la auditora que efec-
tuamos.
de auditora gubernamental aprobadas por la Contralo-
ra General de la Repblica. Tales normas requieren
que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la
finalidad de obtener seguridad razonable de que los
estados financieros no presentan errores importantes.
informacin y los importes presentados en los estados
principios de contabilidad aplicados y de las principales
.,
opuuon.
3. Al 31 de diciembre de 199...... la Empresa no haba
registrado Si.... de intereses devengados sobre pasivos a
largo plazo. Asimismo, las cuentas por cobrar corrientes
a esa fecha estn sobrestimadas en S/.... al haberse consi-
derado en 199..... intereses que se devengarn en ejerci-
cios futuros. Estas prcticas no son concordantes con
principios de contabilidad generalmente aceptados y han
tenido el efecto de incrementar inapropiadamente los
resultados de las operaciones del ejercicio 19X1 en S/.... y
distorsionar la situacin financiera de la Empresa al
trmino de dicho ao.
4. En nuestra opinin, debido al efecto del asunto
indicado en el prrafo precedente, los estados financieros
adjuntos, no presentan razonablemente la situacin ti-
nanciera de Empresa XYZ S.A. al 31 de Diciembre de
199....., ni los resultados de sus operaciones y flujos de
efectivo, por el ao terminado en esa fecha, de conformi-
dad con principios de contabilidad generalmente acepta-
dos.
Lima, 3 de marzo de 199 .
FI RMA: _. __ _. . . r.
Nombre CPC.: _. . . .
MATRI CULA N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CARGO .._._ _. .< ..t... .
MODELO 10
MODELO DE DICTAMEN SOBRE LA
INFORMACIN FINANCIERA
ANEXA E INFORMACIN PRESUPUESTARIA
REQUERIDA POR LA CONT&WRA
PUBLICA DE LA NACION
DICTAMEN DE LOS
AUDI TORESI NDEPENDI ENTES
Al titular de la entidad
3. Como se indica en la nota . . . . los estados financieros
del proyecto fueron preparados sobre la base delefectiuo,
marco contable distinto de los principios de contabilidad
1. En relacin con la auditora de los estados finan-
cieros del Ministerio al 31 de diciembrede 199....., sobre
indicados, presentan razonablemente, en todos sus aspec-
los cuales hemos emitido nuestro dictamen de fecha
tos de importancia, el efectivo recibido, los desembolsos
de 199....., hemos examinado tambin la informacin
efectuados y el saldo pendiente de aplicacin del Proyecto
financiera anexa y la informacin presupuestaria re-
XYZal31 dediciembrede 199......, ascomolasinversiones
querida por la Contadura Pblica de la Nacin, que se
efectuadas por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo
detalla en los Anexos NS. 01,02,05,06,07,08, ll, 14,
con la base contable antes descrita. La informacin finan-
16 y 17 y los formatos EP-1 y EP-2. Tales anexos han
ciera complementaria presenta razonablemente la infor-
sido preparados por la administracin de la entidad en
macin en ellos contenida, en relacin a los estados finan-
base a sus registros.
cieros cn su conjunto.
2. Nuestra auditora fue practicada con el propsito
de formarnos una opinin sobre los estados financieros
tomados en su conjunto. Los anexos arriba indicados se
presentan en cumplimiento de los requerimientos de la
Contadura Pblica de la Nacin y no son necesarios
para una adecuada presentacin de los estados financie-
ros. Tales anexos han estado sujetos a los procedimien-
tos de auditora aplicados a los estados financieros y en
nuestra opinin, presentan razonablemente, en sus as-
pectos importantes, la informacin contenida en los
mismos, en relacin con los estados financieros tomados
en su conjunto.
FI RMA: . . . . . . _.. ,. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nombre CPC.: . . ..__...... . . . .
MATRI CULA N . . . . . . . . . . . . . .
CARGO . . . . . . . . . .._.._. . . . . . .
MODELO ll
MODELO DE DICTAMEN RELATIVO A UNA
AUDITORIA DE PROYJ XTO -BID
DICTAMEN DE LOS
AUDITORES INDEPENDIENTES
Al Titular de la
Entidad XYZ
1. Hemos auditado el estado del efectivo recibido y
desembolsos efectuados del Proyecto xxxx al 31 de
diciembre de 199......, el correspondiente estado de
inversiones por el ao terminado en esa fecha y la
informacin financiera complementaria inherente a
dicho proyecto, Anexos Ns. 1,2 4,6 y 8. La preparacin
de dichos estados financieros y de la informacin finan-
ciera complementaria es responsabilidad de la admi-
nistracin de la entidad y nuestra responsabilidad con-
siste en emitir una opinin sobre ellos basada en la
normas de auditora generalmente aceptadas, normas de
auditora gubernamental aprobadas por la Contralora
General de la Repblica y guas de auditora emitidas por
el Banco I nteranericano de Desarrollo. Tales normas
requieren que planifiquemos y realicemos nuestro traba-
jo con la finalidad de obtener seguridad razonable de que
los estados financieros no presentan errores importantes.
informacin y los importes presentados en los estados
principios de contabilidad aplicados y de las principales
.,
opmion.
5. Tambin en nuestra opinin, durante el perodo
examinado, la Entidad XYZ ha dado cumplimiento a las
clusulas de carcter contable financiero contenidas en el
contrato de prstamo, segn se detalla:
MODELO 13
Clusula
XX.YY
XX.YY
XX.YY
XX.YY
Detalle
Establecimiento de una unidad operativa
Mantenimiento de registros adecuados
Entrega oportuna de los aportes al proyecto
Restricciones respecto a la utilizacin de los fondos
del prstamo.
MODELO DE DICTAMEN RELATIVO AUNA
AUDITORIA DE PROYECTO
(Requisitos USAID)
DICTAMEN DE LOS
Al Titular de la
Entidad XYZ
FI RMA: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , . . . . .
Nombre CPC.: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
MATRI CULA N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CARGO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Hemos auditado el estado de rendicin de cuentas y
el informe de contribuciones de contrapartida en efectivo
y en especie del Proyecto N 527-000, denominado Plan
Familiar administrado por la entidad XYZ, por el perodo
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de
199. . . . . . . El estado de rendicin de cuentas y el informe de
contribuciones de contrapartida en efectivo y en especie
son responsabilidad de la administracin de XYZ. Nues-
tra responsabilidad es expresar una opinin sobre el
estado de rendicin de cuentas y el informe de contribu-
ciones de contrapartida en efectivo y en especie, basados
en nuestra auditora.
MODELO 12
COMPLEMENTARIA REQUERIDA POR EL
BANCO INTERAMERICANO DE
DESARROLLO -BID
DICTAMEN DE LOS
A los seores miembros del Directorio
Empresa XYZ S.A.
1. En relacin con la auditora de los estados financie-
ros de Empresa XYZ S.A. al 31 de diciembre de 199....,
sobre los cuales hemos emitido nuestro dictamen de fecha
xx de 199 . . . . . . . . hemos examinado tambin la informacin
financiera complementaria requerida por el Banco I nte-
ramericano de Desarrollo, que se detalla en los Anexos
NS. 01,02,05,06,07,08, ll, 14,16y 17. Tales anexos han
sido preparados por la gerencia de la Empresa en base a
sus registros.
2. Excepto por lo expuesto en el prrafo siguiente
efectuamos nuestra auditora de acuerdo con normas de
auditora generalmente aceptadas y las normas de audi-
tora gubernamental emitidas por el Contralor General
de los Estados Unidos de Amrica. Dichas normas requie-
ren que planifiquemos y ejecutemos la auditora para
obtener seguridad razonable respecto a si el estado de
rendicin de cuentas y el informe de contribuciones de
contrapartida en efectivo y en especie adjunto estn libres
de errores significativos. Una auditora incluye exami-
nar, sobre una base de pruebas, la evidencia que sustenta
los importes y revelaciones en el estado de rendicin de
cuentas y el informe de contribuciones de contrapartida
en efectivo y en especie. Una auditora tambin incluye
evaluar los principios de contabilidad usados y las estima-
ciones significativas hechas por la administracin de XYZ
as como tambin evaluar la presentacin del estado de
rendicin de cuentas y el informe de contribuciones de
contrapartida en efectivo y en especie. Consideramos que
la auditora proporciona una base razonable para nuestra
opinin.
2. Nuestra auditora fue practicada con el propsito de
formarnos una opinin sobre los estados financieros to-
mados en su conjunto. Los anexos arriba indicados se
presentan en cumplimiento de los requerimientos del
Banco I nteramericano de Desarrollo y no son necesarios
para una adecuada presentacin de los estados financie-
ros. Tales anexos han estado sujetos a los procedimientos
de auditora aplicados a los estados financieros y en
nuestra opinin, presentan razonablemente, en sus as-
pectos importantes, la informacin contenida en los mis-
mos, en relacin con los estados financieros tomados en su
conjunto.
3. No hemos sido sometidos a una revisin de control
de calidad externa por una firma de auditora u otra
entidad calificada, como es requerido en el prrafo 3.31
del captulo 3 de las Normas de Auditora Gubernamen-
tal, porque en el Per no se ofrece dicho programa de
revisin de calidad.
3. Tambin en nuestra opinin, durante el perodo
examinado, la Empresa XYZ S.A., ha dado cumplimiento
a las clusulas de carcter contable financiero contenidas
en el contrato de prstamo, segn se detalla-
Clusula
XX.YY
XX.YY
XX.YY
XX.YY
Detalle
Establecimiento de una unidad operativa
Mantenimiento de registros adecuados
Entrega oportuna de los aportes al proyecto
Restricciones respecto a la utilizacin de los fondos
del prstamo.
4. Como se indica en la nota x a los estados financie-
ros, stos han sido formulados sobre la base del <(efectivos>,
base de contabilidad distinta a los principios de contabili-
5. En nuestra opinin el estado de rendicin de cuen-
tas y el informe de contribuciones de contrapartida en
efectivo y especie, auditados por nosotros, presentan
razonablemente en todos los aspectos significativos los
datos en ellos contenidos, por el perodo comprendido
entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 199......, sobre
la base contable mencionada en la nota x.
6. Este informe est destinado slo para uso de XYZ
S.A. y la Agencia para el Desarrollo I nternacional de los
Estados Unidos de Amrica-USAI D, sin embargo, esta
restriccin no tiene la intencin de limitar la distribu-
cin de este informe, el cual bajo la aceptacin de la
Oficina del I nspector General, es un documento de
carcter pblico.
Lima, 3 de marzo de 199 . . . . . . .
Lima, 3 de marzo de 199.....
FI RMA: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nombre CPC.: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
MATRI CULA N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CARGO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FI RMA: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nombre CPC.: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
MATRI CULA N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CARGO . . . . . . . . . . . <. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
m Pg. 167851
MODELO 14
MODELO DE INFORME SOBRE EL CONTROL
INTERNO (Requisitos USAID)
INFORME DE LOS
AUDITORESINDEPENDIENTES
Al Titular de la entidad XYZ
1. Hemos auditado el estado de rendicin de cuentas
del Proyecto N 527-000 denominado Plan Familiar al 31
de diciembre de 199.... .y el informe de contribuciones de
contrapartida en efectivo y en especie del Proyecto efec-
tivo por el ao 199... .y hemos emitido nuestro informe sin
salvedades sobre los mismos con fecha 3 de marzo de
199 . . . . . . . .
2. Excepto por lo expuesto en el prrafo siguiente,
efectuamos nuestra auditoria de acuerdo con normas de
auditora generalmente aceptadas y normas de auditora
f?
bernamental emitidas por el Contralor General de los
stados Unidos de Amrica Dichas normas requieren
que planif i uemos y ejecutemos la auditora para obtener
una seguri %ad razonable respecto a si el estado de rendi-
cin de cuentas y el informe de contribuciones de contra-
partida en efectivo y en especie estn libres de errores
significativos.
de calidad externa, por una firma de auditora u otra
del captulo 3 de las Normas de Auditora Gubernamen-
tal, en el Perd no se ofrece dicho programa de revisin de
calidad.
4. En la planificacin y ejecucin de nuestra auditora
del estado de rendicin de cuentas del Proyecto N 527-
0000, denominado Plan Familiar, y el inform e de contri-
buciones de contrapartida en efectivo y en especie del
Proyecto administrado por Entidad XYZ hemos conside-
rado su control interno con el fin de determinar nuestros
procedimientos de auditora para expresar nuestra opi-
nin sobre el estado de rendicin de cuentas y el informe
de contribuciones de contrapartida en efectivo y en espe-
cie y no para informar sobre el control interno. Tambin
consideramos los controles internos aplicables a las con-
tribuciones de contrapartida provistas por la entidad XYZ
5. La administracin de la entidad XYZ es responsa-
ble del establecimiento y mantenimiento del control
interno para administrar las actividades de los Proyec-
tos. En cumplimiento de esta responsabilidad, estima-
ciones y opiniones de la administracin son requeridas
para determinar los beneficios esperados y costos relati-
vos a las polticas y procedimientos del control interno.
Los objetivos del control interno son proporcionar una
razonable, pero no absoluta, seguridad c ue los activos
estn protegidos contra prdidas debido a uso o a dispo- i
sicione sno autorizadas, y que las transacciones son
ejecutadas de acuerdo con autorizaciones de la adminis-
tracin y con los trminos del Convenio, y registradas
adecuadamente para permitir la preparacin del estado
de rendicin de cuentas, de acuerdo con las prcticas
contables descritas en las Notas 2 y 3 al estado de
rendicin de cuentas e informe de contribuciones de
contrapartida en efectivo y en especie del Proyecto.
Debido a las limitaciones inherentes a cualquier control
interno, errores o irregularidades pueden, sin embargo,
ocurrir y no ser detectados. Tambin la proyeccin de
alguna evaluacin de control interno para perodos futu-
ros est sujeta al riesgo que los procedimientos lleguen
a ser inadecuados debido a cambios o condiciones o que
la efectividad del diseo y funcionamiento de polticas y
procedimientos pueda deteriorarse.
6. Para fines de este informe, hemos clasificado las
polticas y procedimientos significativos del control inter-
no en las siguientes categoras: i) aspectos generales, ii)
aspectos contables y financieros, iii) tesorera ( recepcin
y custodia de fondos), iv) liqurdacione s(incluye la adqui-
sicin y pago de bienes y servicios), v) planillas, vi) activo
fijo y vii) contribuciones de contrapartida en efectivo y en
especie.
Para todas las categoras del control interno descritas
en el prrafo anterior obtuvimos un entendimiento del
diseo de las polticas y procedimientos relevantes, si es
que ellas han sido puestas en operacin y evaluamos los
riesgos de control.
-
7. Nuestra consideracin no revela necesariamente
todos los aspectos relacionados con el control interno y su
operacin, que podran ser considerados como deficien-
cias importantes conforme a las normas establecidas por
el I nstituto Americano de Contadores Pblicos Certifica-
dos. Una deficiencia importante es una condicin reporta-
ble en la que el diseo u operacin de uno o mas elementos
especficos del control interno no reducen a un nivel
relativamente bajo el riesgo de que errores o irregularida-
des en montos que podran ser importantes en relacin al
estado de rendicin de cuentas y la cdula de contribucio-
nes de contrapartida puedan ocurrir y no ser detectados
oportunamente por los empleados en el cumplimiento
normal de sus funciones. No observamos ningn asunto
relacionado con el control interno y su operacin que
consideremos sea una deficiencia importante conforme a
la definicin anterior.
8. Sin embargo, observamos ciertos asuntos relaciona-
dos con el control interno y su operacin, ue hemos
informado a la administracin de la entid a 8 XYZ por
separado en carta de fecha 1 de marzo de 199........
9. Este informe est destinado slo para uso de Enti-
dad XYZ y la Agencia para el Desarrollo I nternacional de
los Estados Unidos de Amrica-A 1 I D. Sin embargo, esta
restriccin no tiene la intencin de limitar la distribucin
de este informe, el cual bajo la aceptacin de la Oficina del
I nspector General, es un documento de carcter pblico.
Lima, Per
12 de marzo de 199 . . . . . . . .
FI RMA: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nombre CPC .: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
MATRI CULA N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CARGO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
MODELO 15
MODELO DE INFORME RJ ZLATIVO AL
CUMPLIMIENTO DEL CONVENIO, LEYES
Y REGULACIONES APLICARLES
(Conforme a requisitos USAID)
INFORME DE LOS
AUDITORESINDEPENDIENTES
Al Titular de la
Entidad XYZ
1. Hemos auditado el estado de rendicin de cuentas
del Proyecto N527-00 0denominado Plan Familiar, admi-
nistrado por Entidad XYZ ,or el periodo comprendido
entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 199. . . . . . y el
informe de contribuciones de contrapartida en efectivo y
en especie del Proyecto por el ao 199..... .y hemos emitido
nuestro informe sin salvedades sobre los mismos, con
fecha 12 de marzo de 199 . . . . . . .
2. Excepto por lo expuesto en el prrafo siguiente,
efectuamos nuestra auditora de acuerdo con normas de
auditoria generalmente aceptados y normas de auditora
gubernamental emitidas por el Contralor General de los
Estados Unidos de Amrica. Dichas normas requieren
que planif i uemos y ejecutemos la auditora para obtener
b una razon ale seguridad respecto a si el estado de rendi-
cione sde cuentas y el informe de contribuciones de con-
trapartida en efectivo y en especie estn libres de errores
significativos.
de calidad externa, por una firma de auditora u otra
del captulo 3 de las Normas de Auditoria Gubernamen-
tal, porque en el Per no se ofrece dicho programa de
revisin de calidad.
4. La administracin de la Entidad XYZ es responsable
del cumplimiento de los trminos del Convenio, leyes y
re
b
lacione saplicables. Como parte de obtener una razo-
na le seguridad de que el estado de rendicin de cuentas
y el informe de contribuciones de contrapartida en efecti-
vo y en especie estn libres de errores significativos,
Pg. 167852 cl mar, ~Ws(r-l:M~
I.ima.jLwc\ 24 de di&mhrc dc I 90x
efectuamos evaluaciones del cumplimiento de Entidad
XYZ con los trminos del Convenio, las leyes y regulacio-
nes aplicables. Sin embargo, nuestro objetivo no fue dar
una opinin sobre el cumplimiento general de todas estas
condiciones. En consecuencia no expresamos tal opinin.
Tambin hicimos pruebas de cumplimiento de la Entidad
XYZ con ciertos trminos del Convenio, leyes y regulacio-
nes aolicables en relacin con las contribuciones de con-
trapartida.
5. Los resultados de nuestras pruebas in dican que, con
respecto a los rubros examinados Entidad XYZ cumpli,
en todos los aspectos importantes, con los trminos del
Convenio, leyes y regulaciones aplicables. Con respecto a
los rubros no examinados, nada vino a nuestra atencin
que nos hiciera creer que Entidad X71Z no habra cumpli-
do, en todos los aspectos importantes, con tales provisio-
nes.
6. Observamos ciertas instancias poco importantes de
incumplimiento que hemos informado a la administracin
de Entidad XYZ por separado. en carta de fecha 1 de
marzo de 199 . . . . . . . .
7. Este informe est destinado slo pala uso de Ent.i-
dad XYZ y la Agencia para el Desarrollo I nternacional de
los Estados Unidos de Amrica-CSAI D. Sin embargo.
esta restriccin no tiene la intencin de limitar la distri-
bucin de este informe. el cual bajo la aceptacin de la
Oficina del I nspector General. es un docunrento de carc-
ter pblico.
Lima, Peru
12 de marzo de 199 .<.....
FI RMA: ._._.. ...<.... . . . . . . .
Nombre CPC.:
MATRl(:ULA N ,<...___.._.,<____.<.....
CARGO <_,<,< .<_..__...__........ <.<..<.......
MODELO 16
ZN RELATIVO A UNA MODELO DE DI:;=;
_-----ORIA
DE ESTADOS FINANCIEROS DE PROYECTOS
BANCO INTERNACIONAL DE
RECONSTRUCCION Y FOMENTO -BIRF
DICTAMEN DE LOS
AUDITORES INDEPENDIENIES
Al Titular de la
Entidad XYZ
Convenio de Prstamo
N OOOO-PE BI RF.
1. Hemos auditado el estado de origen y aplicacin de
fondos y el estado de inversiones acumuladas del Proyecto
Rehabilitacin Fluvial, Prstamo 0000-PE BI RF por los
aos terminados el 31 de diciembre de 199 .._ y 199 La
preparacin de dichos estados financieros es responsabi-
lidad de la gerencia del Proyecto de Rehabiiitacin Fluvial
- PRF. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una
opinibn sobre dichos estados financieros en base a la
2. Nuestra auditora fue realizada de ctrnformidad con
normas de auditora generalmente aceptadas y las nor-
mas de auditora gubernamental aprobadas por la Con-
tralora General de la Repblica del Per. Tales normas
requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditora,
con la finalidad de obtener seguridad razonable que los
estados financieros no contengan errores importantes.
baciones selectivas de evidencias que respaldan los im-
portes y las divulgaciones reveladas en lo:; estados finan-
cieros. Una auditora tambin comprende una evaluacin
de los principios de contabilidad aplicados y de las estima-
ciones significativas efktuadas por la unidad ejecutora
del proyecto; as como una evaluacin de ia presentacin
general de los estados financieros. Consideramos que
nuestra auditora cnnstltuye una base -.azonable para
frndamentar nuestra opinin.
3, En nuestra opinin, los estados financieros adjuntos
del Proyecto Rehabilitacin Fluvial-Prstamo N OOOO-
PE BI RF, presentan razonablemente, en todos sus aspec-
tos importantes, el origen y aplicacin de fondos y las
inversiones acumuladas, por los aos terminados el 31 de
diciembre de 199 . y 199 . . . . . . de conformidad con princi-
pios y prcticas contables descritas en la nota 2 a los
estados financieros.
12 de marzo de 199......
Refrendado por:
FI RMA: . . . . . . . . . . . . .._._.........................
Nombre CPC.: . . .._...._...................
MATRI CULA N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C A R G O _. .
MODELO 17
COMPLEMENTARIA REQUERIDA POR
EL BANCO INTERNACIONAL
PARA LA RECONSTRUCCIN
Y FOMENTO -BIRF
I NDEPENDI ENTES
Al Director Ejecutwo del
Proyecto Rehabilitacin Fluvial
Convenio de Prstamo iV 0000 PE-BI RF.
1. Hemos auditadoel Estadode Origen y Aplicacin de
Fondos y el Estado de I nversiones Acumuladas del Pro-
yecto Rehabilitacin Fluvial-Prstamo BI RF NOOOO-PE,
por los aos terminados el 31 de diciembre de 199.... y
199...., por los cuales emitimos una opinin sin salveda-
des. Nuestro examen, que tuvo el propsito principal de
emitir una opinin sobre dichos estados financieros toma-
dos en su conjunto, fue realizado de acuerdo con normas
de auditorageneralmente aceptadas ynormasde audito-
ra gubernamental emitidas por la Contralora General
de la Repblica y por consiguiente, incluy comprobacio-
nes selectivas de la contabilidad y la aplicacin de otros
procedimientos de auditora en la medida que considera-
mos necesario en las circunstancias.
2. La informacin complementaria al 31 de diciembre
de 199 ,... y 199 . . . . . . incluida en este informe como los
anexos 1,2,3,4,5,6 y 7, aunque no es esencial para una
adecuada interpretacin del Estado de Origen y Aplica-
cin de Fondos y el Est,ado de I nversiones Acumuladas al
31 de diciembre de 199..... y 199..... del Proyecto Rehabi-
litacin Fluvial - Prstamo BI RF I V 0000 PE suscrito
entre el Banco I nternacional para la Reconstruccin y
Fomento - BI RF y la Repblica del Per, fue preparada
como complemento a dichos estados financieros y se
presenta de acuerdo con las guas de auditora estableci-
das por el BI RF. Esta informacin complementaria ha
estado sujeta a los procedimientos de auditora aplicados
en el examen a los estados financieros antes mencionados
y, en nuestra opinin, presenta razonablemente los datos
contenidos en ella en relacin con los estados financieros
auditados y el dictamen que se presenta en este informe.
12 de marzo de 199....
FI RMA:
Nombre CPC.: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
MATRI CULA N _.._......................
CARGO _.__...,,..___. _._.,,,..______...........
I . i ma. i uc\ . c\ 24dcd1c~mhrcdc I YYX
e[ -0Pg. 167853
MODELO 18
MODELO DE INFORME RELATIVO AL
1 es esencial para una adecuada internretacin del Estado
CUMPLIMIENTO
DEL CONVENIO DE PRSTAMO -BIRF
INFORME DE LOS AUDITORES
I NDEPENDI ENTES
de Origen y-Aplicacin de Fondos y el Estado de I nversio-
~
iies Acumuladas del Proyecto Rehabilitacin Fluvial -
1
Prstamo BI RF N 3717 - PE suscrito entre el BI RF y la
Repblica del Per por el ejercicio econmico terminado
el 31 de diciembre de 199..... ha sido oreoarado como
. I
Al Director Ejecutivo
del Proyecto Rehabilitacion Fluvi.31
complemento a dichos estados financieros y acuerdo con
las guas de auditora establecidas por el BI RF, y en
nuestra opinin, presenta razonablemente los datos con-
tenidos en l, y la disponibilidad de fondos al 31 de
diciembre de 199......
3. Hemos revisado el Convenlo de Prstamo N . ..._..,
del Proyecto Rehabilitacin Fluvial. e,jecutado por el Pro-
yecto Especial Rehabilitacin I nfraestructura de Trans-
portes-PERT, por el perodo comprendido entre el 1 de
enero y el 31 de diciembre de 1996. como parte de la
auditora al estado de origen y aplicacin de fondos y el
estado de inversiones acumuladas del mencionado pro-
yecto, por los que emitimos nuestra opinin presentada
en este informe. El cumplimiento de las clusulas conta-
ble-financieras gerenciales del convenio de prstamo, es
responsabilidad del Proyecto. Nuestra responsabilidad
consiste en emitir opinin sobre el crimplimiento de los
trminos contractuales del aludido convenio.
2. Kuestra revisin fue practicada de acuerdo con las
normas de auditoria gubernamental emitidas por la Con-
tralora General de la Repblica y las Guas de Auditora
establecidas por el Banco I nternacional para la Recons-
truccin y Foment.o-BI RF, con la fiialidad de obtener
seguridad razonable en torno al cumplimiento por parte
del Proyecto, de las clusulas contable-financiero-geren-
cialea del convenio de prstamo. Consideramos que nues-
tra revisin proporciona una base razmable para funda-
mentar nuestra opinin.
3. En nuestra opinin, el Proyecto Rehabilitacin Flu-
vial. ha cumplido con las clusulas contractuales estipu-
ladas en el citado convenio de prktamo.
12 de marzo de 199......
FI RMA: <. <. _. <_ . .
Nombre CPC.: . . . . . . . . . . . ..____._...
MATRI CULA W . . . . . ..t._..___.......
CARGO <. ..< _._.
MODELO 19
CUENTA ESPECI AL
REQUERIDA POR EL BANCO
INTERNACIONAL PARA LA
RECONSTRUCCIN Y FOMENTO -BIRF
I NDEPENDI ENTES
Al Director Ejecutivo
del Provecto Rehabilitacin Fluvial
Convenio de Prstamo N 0000 PE-BI RF.
1. Hemos auditado el Estado de Origen y Aplicacin de
Fondos y el Estado de I nversiones Awmuladas del Pro-
yecto Rehabilitacin Fluvial --Prstamo BI RFNOOOO-PE,
por el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de 199...., por los cuales emitimos una opinin
sin salvedades. Nuestro examen. que tuvo el propsito
principal de emitir una opinin sobre dichos estados
financieros tomados en su conjunto. fue realizado de
acuerdo con normas de auditora generalmente acepta-
das y normas de auditoria gubernamental emitidas por la
Controloria General de la Repblica J por consiguiente,
incluy comprobaciones selectivas de la contabilidad y la
aplicacin de otros procedimientos de auditora en la
medida que consideramos necesario m las circunstan-
cias.
2. El estado de la Cuenta Especial (SA) N000-000000
del Banco XXXXXXX del Proyecto Rehabilitacin Fluvial,
por el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de 199....., incluido en este informe. aunque no
72 de marzo de 199......
FI RMA: .<.< . . . . . . . . . . . . . . . . ..<._................ I
Nombre WC.: _.........._.__._..............
MATRI CUJ ,A N . . . ..<....___.....<........
CARGO .< . _.. .._ _r
01. El informe sobre la estructura de control interno es
el documento mediante el cual el auditor comunica a la
entidad los resultados de su comprensin o evaluacin del
control interno, llevado a cabo con motivo de una audito-
ria financiera. (Ver Seccin 7.30 del Manual de Auditora
Gubernamental -MAGUJ .
02. En el documento acotado el auditor deber incluir,
en forma sucinta, las observaciones (condiciones reporta-
blesl mas importantes detectadas referidas al diseo u
^
operacin del control interno, que podran arectar en
forma negativa la capacidad de la entidad para registrar,
procesar, resumir y reportar informacin financiera con-
fiable y consistente.
03. El modelo adjunto prosenta un informe sobre la
estructura de control interno.
04. El detalle de las observaciones, incluidas en forma
sucinta en ei informe. deber; figurar en la Parte I I del
I nforme Final.
MODELO
INDEPENDIENTES SOBRE LA ESTRUCTURA
DE CONTROL INTERNO
I NDEPENDI ENTES
Al Titular de la entidad XYZ
1. Hemos auditado el balance general y los estados de
gestin y de flujos de efectivo de Entidad XYZ, por el
perodo comprendido entre el 01 de enero y el 31 de
diciembre de 199..... y hemos emitido nuestro I nforme
sobre el mismo con fecha 10 de febrero de 199...... La
administracin de la entidad es responsable de establecer
y mantener una estructura de control interno. Para cum-
plir con esta responsabilidad, se requiere de estimaciones
y opiniones de la direccin de la entidad para determinar
y evaluarlos beneficios esperados y costos relacionados de
las polticas y procedimientos de la estructura del control
interno.
2. En el planeamiento y realizacin de la auditora a los
estados financieros de entidad XYZ, por el ao terminado
el 31 de diciembre de 199....., consideramos su estructura
de control interno para determinar nuestros procedi-
mientos de auditora, con el propsito de expresar una
opinin sobre tales estados, mas no para proporcionar una
seguridad del funcionamiento de la estructura de control
interno. Sin embargo, notamos ciertos asuntos relaciona-
dos con el funcionamiento de dicha estructura, que consi-
deramos deben ser incluidos en este informe por estar de
acuerdo con las normas de auditora generalmente acep-
tadas y las normas de auditoria gubernamental emitidas
por la Contralora General de la Repblica. Los asuntos
que nos llaman la atencin y que estn relacionados con
Pg. 167854 tt$&lfona ~;I;lI:L~:M~ I.ima.jucw~ 14 de dicicmhrc dc IWX
deficiencias importantes en el diseo y operacin de la
estructura de control interno, en nuestra opinin,, po-
dran afectar en forma negativa la capacidad de la entidad
para registrar, procesar, resumir y reportar informacin
financiera consistente con las aseveraciones de la admi-
nistracin en los estados financieros. Los objetivos de una
estructura de control interno son proporcionara la admi-
nistracin de la entidad con razonable, pero no absoluta
seguridad, que los activos estn protegidos contra prdi-
das debido al uso o disposiciones no autorizadas, y que las
transacciones son ejecutadas de acuerdo con autorizacio-
nes de la administracin de la entidad y registradas
adecuadamente para permitir la preparacin de los esta-
dos financieros. Debido a las limitaciones inheren.tes a
cualquiera estructura de control interno, pueden ocurrir
errores o irregularidades, y no ser detectados. Tambin,
la proyeccin de alguna evaluacin de la estructura para
perodos futuros est sujeta al riesgo que los procedimien-
tos lleguen a ser inadecuados debido a cambios en las
condiciones o que el grado de cumplimiento de los proce-
dimientos se haya deteriorado.
3. Para fines de este informe, hemos clasificado las
polticas y procedimientos significativos de la estructura
de control interno en las siguientes categoras: i, aspectos
generales, ii I aspectos contables, financieros y operativos,
iii) tesoreracrecepcin, custodia y pago de fondos), iv)
adquisicin de bienes y servicios, v) gastos de personal,, vi)
activos fijos y, vii) otros gastos e ingresos extraordinarios.
Para todas las categoras antes descritas obtuvimos un
entendimiento de las polticas y procedimientos relevan-
tes y si es que han sido puestas en operacion, y evaluamos
los riesgos de control.
4. Una debilidad material es una condicin en la cual
el diseo y operacin de los elementos er;pecficos de la
estructura de control interno no reducen a un nivel
relativamente bajo el nesgo que errores o irregularida-
des, en montos que podran ser importantes en relacin
con los estados financieros auditados, puedan ocurrir y no
ser detectados oportunamente por los empleados en el
cumplimiento de sus funciones asignadas. Notamos cier-
tos aspectos que involucran la estructura de control i nter-
no y sus operaciones, que consideramos como hallazgos de
auditora bajo las normas de auditora est.ablecidas en el
Per y las normas de auditora gubernamental emitidas
por la Contralora General de la Repblica. Los hallazgos
de auditora comprenden aspectos relacic*nados con defi-
ciencias en el diseo y operacin de la estructura de
control interno, que a nuestro juicio. podran afectar en
forma negativa la habilidad de entidad XYZ para regis-
trar, procesar, resumir y reportar informacin financiera
consistente con las aseveraciones de la administracin de
la entidad sobre el contenido de los estados financieros,
por el perodo comprendido entre el 1 de enero y diciem-
bre de 199...... Los hallazgos de auditora estn descritos
con mayor detalle en las siguientes pginas y se resumen
a continuacin:
a. El ambiente de control durante el perodo examina-
do fue dbil I ver pgma 1.
b. No se ha implementado un sistema contable, ni de
informacn gerencia1 que permita controlar efectivamen-
te las actividades financieras y contables, a fin de proteger
adecuadamente los act,ivos fijos de entidad XYZ (ver
pgina . 1.
5. Nuestra consideracin sobre la estructura de con-
trol interno no revela necesariamente todos los aspectos
de la estructura de control interno que podran ser situa-
ciones reportables, y consecuentemente. no revelar to-
dos los hallazgos de auditora que tambibn sean conside-
rados como debilidades materiales como se defini antes.
Sin embargo, creemos que los hallazgos de auditora
descritosconstituyen debilidades materiales. Otros.asun-
tos relacionados con el control interno y su operacin, que
consideramos de menor significacin han sido informados
a la administracin de la entidad XYZ. por separado, en
carta de fecha 15 de enero de 199......
6. El presente informe est destinado slo para 1e1 uso
de la administracin de entidad XYZ. Esta restriccin no
pretende limitar la distribucin de este I nforme qw, con
autorizacin de la propia entidad. se considere un a,sunto
de inters pblico.
Lima, Per
10 de febrero de 199......
Firma: .............................
Nombre: CPC ........... .....
Matrcula W.. .................
Cargo: .............................
Firma: ............................
Nombre: CPC ................
Matrcula N ..................
Cargo: .............................
/
I
Sntesis
01. La sntesis deber ser preparada luego de aproba-
do el borrador del informe por los niveles corresnondien-
tes de la Contralora General de la Repblica (o-en otras
entidades auditoras. segn su organizacin).
02. La sntesis es el documento mediante el cual el
auditor presenta en forma resumidas a la administracin
de la entidad examinada los aspectos ms importantes del
mismo y los resultados alcanzados.
03. Las observaciones. conclusiones y recomendacio-
nes incluidas en la sntesis debern ser las ms significa-
tivas del informe final y guardar coherencia con el conte-
nido de las mismas en dicho documento.
04. Asimismo. deber incluirse en la sntesis, las reac-
ciones de la entidad en relacin al informe (comentarios
de la entidad).
05. El modelo adjunto presenta un ejemplo de sntesis
gerencia].
MODELO DE SINTESIS GERENCIAL
Lima, 16 de junio de 199
Seor I ng.
xxxxxxxxxx
Director Ejecutivo del Proyecto Especial
Rehabilitacin FluviaI -PRF
Convenio de Prstamo N 37XX-PE Banco
I nternacional de Reconstruccin y Fomento-BI RF
De nuestra consideracin:
El presente documento contiene el resumen ejecutivo
de los resultados de la auditora financiera del Proyecto
Rehabilitacin Fluvial, Convenio de Prstamo N 37xX-
PE con el Banco I nternacional de Reconstruccin y Fo-
mento-BI RF, por el perodo comprendido entre el 1 de
enero y el 31 de diciembre de 199.....
1. Antecedentes del Proyecto
En 199....., el Banco I nternacional de Reconstruccin
y Fomento-BI RF, en adelante BI RF y la Repblica del
Per suscribieron el Convenio de Prstamo N 37XX-PE
por US$. 150.0 millones, para financiar el costo del Pro-
yecto Rehabilitacin Fluvial. El propsito del prstamo es
rehabilitar la infraestructura clave de transportes fluvia-
les y redefinir polticas relacionadas con su operacin,
mantenimiento y financiamiento.
El Proyecto tiene como objetivo rehabilitar la infraes-
tructura de transportes fluviales y se extiende a reformas
en el subsector fluvial. Comprende cinco componentes:
( 1) rehabilitacin y mantenimiento de cuencas;
(2 1 rehabilitacin del sector fluvial;
(3 1 rehabilitacin del puerto de Puno:
(4) proyecto piloto de transporte acuatice, y,
(51 asistencia tcnica y capacitacin.
El proyecto est a cargo de la unidad ejecutora <Pro-
yecto Especial Rehabilitacin Fluvial-PRF*b del Ministe-
rio de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Cons-
truccin, que ejecuta directamente los componentes, refe-
ridos a la rehabilitacin de carreteras.
El desagregado del prstamo por componentes de
inversin se describe a continuacin:
Componentes En millones
de dlares 1%
americanos
l Rehabilitacin de cuencas 110.1 54.0
l Rehabilitacin de puertos 31.7 15.5
l Proyecto piloto de transporte acutico 3.1 1.5
I.imo. jllCVC\ 24 dc J icicmhrc dc IYYX
cl mm Pg. 167855
l Asistencia tcnica y capacitacion 5.0 2.4
l Administracin del proyecto 0.1 0.1
l Aporte local-Tesoro Pblico 5 4 . 0 26. 5
204.00 100.00
Adicionalmente. en agosto de lSS...... el Kreditanstalt
Fur Wiederaufban (KFW, de la Repblica Federal de
Alemania suscribi con la Repblica del Per un contrato
de prstamo de ClS $35.3 millones de dlares americanos
para el financiamiento de la construccin de puertos
fluviales, del cual se desembols en lHS..... la cantidad de
US $6 millones aproximadamente.
l Rehabilitacin y Mantenimiento de cuencas
Comprende la rehabilitacian de seis cuencas (590
Kms I , un programa de puentes que involucra la adquisi-
cin y recuperacin de puentes tipo Hailey, estudios, un
programa piloto de mantenimiento para cuencas y un
programa de seguridad vial.
l Proyecto piloto para el transporte acutico no
motorizado
I ncluye la construccin de cuatro vas y caminos flu-
viales que conectarn el rea central de I quitos con las
reas rurales de bajos y medianos ingresos, a:s como el
establecimiento de un fondo rotatorio que proporcione
crkditos para la compra de balsas de bajo costo, que es
administrado por la Caja de Ahorro y Crdito de la
Municipalidad de Maynas.
l Asistencia tcnica y capacitacin
Comprende la asistencia para reforzar la capacidad
institucional en la administracin de puertos y puentes
as como apoyar ka creacin y fomento de una agencia
autnoma responsahle de la planificacin, oper.acin, con-
trol y financiamiento del sistema de caminos fluviales.
2. Objetivos y alcance de la auditora
Conforme a las bases establecidas la Contralora Ge-
neral de la Repblica determino los objetivos siguientes:
a. Emitir un dictamen de auditora sobre los estados
financieros e informacin complementaria consolidada
del ProLTama Rehabilitacin Fluvial.
b. Emitir opinin sobre si los estados fina-ncieros del
proyecto e informacin complement ka, presentan razo-
nablemente los fondos recibidos y los desembolsos efec-
tuados durante el perodo comprendido entre el 1 de
enero y el 31 dediciembrede lSS...., .rscomolasinversio-
nes acumuladas a la fecha de cierw, de acuerdo con los
requerimientos establecidos en el Cmvenio de Prstamo
celebrado con ~1 BI RF.
c. Emitir opinicin sobre si la cuenta especial, utilizada
para manejar los fondos del prstamo otorgado por el
BI RF presenta razonablemente la disponibilidad de fon-
dos al cierre del perodo examinado, as como las transac-
clones tajecutatlns durant,e el mismo perodo, de acuerdo
con laS estipulaciones que sobre la utilizacin de fondos
fijos establece el convenio de prstamo.
d. Emitir opinion en relacin al cumplimiento de las
clusulas contables-financieras dpl Proyecto Especial
RehabI litacin Fluvial -PRF, previstas en el convenio de
prbstamo.
e. Evaluar el grado de confiabilidad del control interno
financiero implementado en el Proyecto Rehabilitacin
Fluvial PRF en su calidad de unidad ejecutora.
f. Efectuar el seguimiento de medidas correctivas
derivado del I nforme de Audit aria anterior - 199X.
Los procedimientos de auditoria ms importantes
utilizados durante nuestro examen fueron:
( 1) Evaluacin del Proyecto Especial Rehabilitacin
Fluvial-PRF, programa 07, en relacin a la administra-
cin de los recursos relacionados con el Convenio de
Prstamo BI RFN37XX-PE. Entre otros procedimientos
de auditora se incluyeron los sigulentes:
a) Entendimiento de la estructura orgkica del PRF y
su sistema de control interno financiero y administrativo.
?
1
c
: 1
<
1
l 1
1
1:
/
!
nediante entrevistas con los funcionarios responsables
le dicha unidad ejecutora.
b) Revisin del Convenio de Prstamo BI RF N 37xX-
E, normatividad aplicable y otros documentos relaciona-
los con tales convenios, como el informe de evaluacin
nicial del Proyecto Rehabilitacin Fluvial (SAR).
c) Revisin de los procedimientos y documentacin del
:onvenio de Prstamo BI RF y de los controles internos
:stablecidos para el manejo de recursos.
d) En el caso del Convenio de Prkstamo N9566696con
<FW, se informa por separado.
(2) Examen del estado de origen y aplicacin de fondos
i del estado de inversiones acumuladas del Proyecto
gehabilitacin Fluvial, por el perodo comprendido entre
:l 1 de enero y el 31 de diciembre de lSS....... Este incluy:
a) Comprenskn de las polticas, procedimientos y
,rcticas contables utilizadas para la elaboracin de di-
:hos estados financieros.
b) Revisin de las transferencias de fondos del Conve-
lia de Prstamo N 37xX efectuadas directamente por el
BI RF, as como de los aportes de la contrapartida nacio-
I al.
c) Revisin selectiva de la ejecucin de gastos del
woyecto, derivados de los contratos de estudios, ejecu-
:in de obras, supervisin y adquisicin de bienes y
jervicios.
d) Confirmacin de recursos disponibles en Bancos al
:ierre del perodo materia de examen y,
e) Revisin de los intereses generados en cuentas
oancarias.
(3) Comprobacin de la documentacin que evidencia
-1 cumplimiento de las clusulas contable-financiero-ge-
renciales del Convenio de Prstamo N 37XX-PE.
(4) Evaluacin y revisin de la estructura de control
interno de PRF, los procedimientos para el registro de las
operaciones y la documentacin sustentatoria correspon-
diente al Proyecto Rehabilitacin Fluvial.
( 5) Revisin de la implementacin de medidas correc-
tivas derivadas del informe de auditoria anterior (1%.....J.
(6) Aunque no constituy un objetivo especfico de la
auditora realizada, estuvimos alerta ante situaciones o
transacciones que pudieran indicar la existencia de actos
irregulares o fraudes.
3. Resultados de la auditora
Como resultado de la auditora practicada sobre los
estados financieros del Proyecto Rehabilitacin Fluvial,
correspondiente al perodo comprendido entre el 1 de
enero y el 31 de diciembre de lSS....., hemos emitido
nuestro informe de auditora con fecha 16 de junio de
lSS...... Un resumen se presenta a continuacin:
a. Opinin sin salvedades sobre los estados financieros
del proyecto: estado de origen y aplicacin de fondos y
estado de inversiones acumuladas y notas respectivas.
b. Opinin sin salvedades referida al cumplimiento
razonable de las clusulas contable-financieras del conve-
nio de prstamo.
c. Opinin sin salvedades sobreel Estado de la Cuenta
Especial (SA); el cual presenta razonablemente la dispo-
nibilidad de fondos y transacciones efectuadas durante el
perodo materia del examen.
d. Opinin sin salvedades en torno a la informacin
financiera complementaria del proyecto.
e. Hemos efectuado el seguimiento de medidas correc-
tivas derivadas del informe de auditora del ejercicio
I SS...., habindose implementado las recomendaciones
efectuadas
f. De la evaluacin del control interno contable-finan-
ciero del proyecto, hemos formulado recomendaciones en
torno a los hallazgos ms importantes de nuestro examen,
los cuales estn referidos a:
l Necesidad de corregir la aplicacin contable del
fondo para pagos en efectivo.
l No contabilizacin de pagos directos del BI RF por
US $ 373,224 en el perodo 199 . . . .
l Necesidad de implementar mecanismos de coordina-
ci0n entre las unidades ejecutoras que permita elaborar
informacin financiera consolidada del Proyecto Rehabi-
litacin de Transportes.
g. Observaciones menores identificadas durante nues-
tra auditora, fueron discutidas por separado.
Comentarios del Proyecto Especial Rehabilita-
cin Fluvial-PRF
M edi an t e I n f or me N OXX-9X-MTC/XX.02.
PRF.OB.GAF de xX.xX.Xx, la Gerencia de Administra-
cin y Finanzas informa las acciones correctivas dispues-
tas, a fin de implementar las recomendaciones relaciona-
das con el control financiero del Proyecto CcRehabilit acin
Fluvial+, principalmente, en cuanto al control contable
del fondo para pagos en efectivo y la contabilizacin de los
pagos directos.
Lima, Per
2 de junio de 199......
Firma: . . . . . . . . . . . . . . ,. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nombre CPC.: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Matrcula N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cargo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Introduccin
01. La I ntroduccin proporciona al lector los datos
necesarios para la mejor comprensin del cuerpo princi-
pal del informe.
02. El grado de detalle de la informacin incluida en la
I ntroduccin deber ser determinado por el auditor y el
supervisor encargado, teniendo en cuenta la naturaleza
de los asuntos tratados en el documento. El punto princi-
pal es preparar al lector para prestar atencin mensaje(s)
del informe.
03. Si la informacin a presentar resulta demasiado
extensa, se debe considerar su inclusin como (<anexos>,
haciendo las referencias necesarias.
04. En Anexo se presenta un modelo de ~~I ntroduccin~~
MODELO INTRODUCCION INFORME
DE AUDITORIA FINANCIERA
CAPITULO 1 - INTRODUCCION
A. I NFORMACI ON RELATI VA AL EXAMEN
Al. Motivo del examen
La auditora al <<Proyecto Rehabilitacin Fluvial>,-PRF,
se efectu con el propsito de cumplir los requisitos
establecidos por el Banco I nternacional Reconstruccin y
Fomento-BI RF y la Contralora General de la Repblica
y estando a lo dispuesto en el Oficio N . . . - . . . . . .-CG:DC de
fecha 21 de XXXX de 199. . . . . .
A2. Naturaleza y objetivo del examen
De acuerdo con los trminos establecidos, el examen
practicado corresponde a una auditora de carcter finan-
ciero-operativa, cuyos objetivos previstos fuwon:
l Emitir un dictamen de auditora sobre los estados
financieros consolidados del Rehabilitacin Fluvial, por el
ejercicio 199......
l Emitir un dictamen de auditora sobre los estados
financieros e informacin complementaria correspondien-
tes al programa 07-Rehabilitacin Fluvial-Banco Mun-
dial, por el ejercicio de 199.....; y, dictamen especial. por la
fuente de financiamiento externa (KFW ).
l Evaluar los controles internos establecidos para las
diversas reas administrativas, implementadas por el
Proyecto Rehabilitacin Fluvial -PRF. incidiendo en los
criterios de eficiencia, eficacia y economa.
l Evaluar la gestin administrativa del Programa 07
Rehabilitacin Fluvial, en cuanto al cumplimiento de las
metas y objetivos previstos para el ejercicio econmico a
examinar.
l Evaluar la captacin y aplicacin de los recursos
econmicos por toda fuente de financiamiento del Proyec-
to Rehabilitacin Fluvial -PRF.
l Emitir opinin sobre la informacin requerida por la
Contadura Pblica de la Nacin para la formulacin de la
Cuenta General de la Repblica.
l Evaluar el cumplimiento de las normas de ejecucin
presupuesta1 aplicadas al Programa 07 Proyecto Flu-
vial, as como la captacin y aplicacin de recursos econ-
micos por toda fuente de financiamiento del proyecto.
l Verificar la situacin de medidas correctivas y reco-
mendaciones derivadas de la auditora anterior.
A3. Alcance del examen
Nuestro examen comprendi la revisin selectiva de
las operaciones financieras y administrativas ejecutadas
por el Programa Presupuesta1 NO7- Proyecto Rehabilita-
cin Fluvial -PRF, por el perodo comprendido entre el 1
de enero y el 31 de diciembre de 199.... Para tal efecto, se
aplicaron las Normas de Auditora Generalmente Acepta-
das y Normas de Auditora Gubernamental-NAGU dicta-
das por la Contralora General de la Repblica, as como
otros procedimientos de auditora que consideramos ne-
cesario, de acuerdo con las circunstancias.
Nuestro examen abarc del 1 de enero al 31 de diciem-
bre de 199...., y cubri los objetivos descritos en el prrafo
A2 de este informe. Asimismo, hemos cumplido con los
requisitos especficos establecidos por las instituciones
siguientes:
l Banco I nternacional de Reconstruccin y Fomento-
BI RF (Banco Mundial). Tales requisitos se encuentran
establecidos en el Manual de Contabilidad I nformes Fi-
nancieros y Auditora emitidos por el Banco Mundial con
fecha enero de 1995, as como en las guas de auditora
FM-100; FM-200; FM-300 y FM-600.
l Contralora General de la Repblica, bsicamente
las Normas de Auditora Gubernamental aprobadas por
Resolucin de Contralora N 057-97-CG, emitidas en
setiembre de 1995.
La auditora se practic en las oficinas de la sede
central del PRF, ubicadas en Lima, comprendiendo una
apreciacin general del funcionamiento de las reas y
revisin selectiva de reportes y documentacin relaciona-
da con la ejecucin presupuesta& la informacin produci-
da por el mdulo de contabilidad, la toma de inventarios
fsicos, manejo de fondos en efectivo, pagos de valorizacio-
nes a contratistas y proveedores, entre otros. Asimismo,
se efectu una visita de verificacin de equipos adquiridos
con fondos del Convenio N 37XX-PE y ubicados en la
Gerencia del Sur con sede en Arequipa.
Como parte de nuestra auditora, llevamos a cabo la
inspeccin fsica de las obras: <<Rehabilitacin Fluvial>% en
los departamentos de J unn y Hunuco, con la participa-
cin de un I ngeniero Civil especialista en proyectos fluvia-
les; cuyos resultados se incluyen en el presente informe.
La naturaleza y alcance de la auditora practicada
motiv la presentacin de los informes siguientes:
l I nformes de Auditora al Convenio de Prstamo N
37X.X-PE con el Banco I nternacional de Reconstruccin y
Fomento-BI RF, que comprenden al Proyecto Especial
Rehabilitacin Fluvial-PRF.
l I nforme de Auditora sobre el Convenio de Prstamo
entre la Repblica del Per y KFW de Repblica Federal
de Alemania.
l I nforme de Auditora sobre aspectos operativos
complementarios al examen de estados financieros, por el
ao terminado el 31 de diciembre de 199......
A4. Comunicacin de hallazgos
De conformidad con la NAGU 3.60 Comunicacin de
Hallazgos, durante el desarrollo del examen mantuvi-
mos contacto con el personal de las reas examinadas,
poniendo en conocimiento de los funcionarios responsa-
bles los hallazgos resultantes de nuestro trabajo. Las
explicaciones efectuadas por los funcionarios se incluyen
dentro del cuerpo de este informe bajo el rubro womenta-
rios de la entidad>,.
Lima, jueves 24 de di ci embr e de 1998
mcl mm0 Pg. 167857
A5. Informes de auditora emitidos para el Ban-
co Internacional de Reconstruccin y Fomento-
BI RF
Con fecha 16 de junio de 199...., se emiti el informe de
Auditora al Convenio de Prestamo N 37XX-PE con el
Banco I nternacional para la Reconstruccin y Fomento-
BI RF,. Un resumen de nuestro informe se presenta a
continuacin:
Proyecto Rehabilitacin de Transportes - Pro-
yecto Especial Rehabilitacin Fluvial-PRF
l Opinin sin salvedades sobre el estado de origen y
aplicacin de fondos del Proyecto Rehabilitacin Flu-
vial, Convenio de Prstamo BI RF N 37XX-PE, por el
perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de 199 . . . . . . .
l Opinin sin salvedades sobre e l estado de origen y
aplicacin de fondos y el estado de inversiones acumula-
das del Proyecto Rehabilitacin Fluvial, Prktamo 37XX-
PE, por el perodo comprendido entre el 1 de eneroy el 31
de diciembre de 199 . . . . . . .
l Opinin sin salvedades sobre el cumplimiento de las
clusulas contable-financieras del convenio de prstamo
BI RF.
l Opinin sin salvedades sobre el estado de la Cuenta
Especial por el perodo Enero-Diciembre 199.. . . . .
l Opinin sin salvedades sobre la informacin comple-
mentaria del proyecto.
Hallazgos de auditora referentes a:
En el caso del Proyecto Rehabilitacin de Trans-
portes-Proyecto Especial Rehabilitacin Fluvial
l Necesidad de corregir la aplicacin contable del
fondo para pagos en efectivo.
l No contabilizacin de pagos directos del BI RF por
US $373,224 en el perodo 1996.
l Necesidad de implementar mecanismos de coordina-
cin entre las unidades ejecutoras que permita elaborar
informacin financiera consolidada del Proyecto Rehabi-
litacin de Transportes.
B. INFORMACION RELATIVA A LA ENTIDAD
Bl. Antecedentes y Base legal
El Proyecto Especial Rehabilitacin Fluvial -PR F f ue
creado mediante Decreto Supremo NXX-9X-TC de fecha
2 de febrero de 19XX, en base a la Unidad Ejecutora del
Programa (UEP) Rehabilitacin Fluvial y la Unidad eje-
cutora del proyecto Rehabilitacin I nfraestructura Flu-
vial (URF)- BI RF, existentes desd e 199 . . . . y 199 . . . . . . . res-
pectivamente.
El PRF fue creado con el objeto de unificar y consolidar
en un solo rgano las actividades de preparacin, gestin,
administracin y ejecucin de los proyectos del sector
fluvial financiados con recursos externos; permitiendo
con ello el cumplimiento de sus metas y objetivos.
El PRF es un rgano de carcter temporal que cuenta
con autonoma tcnica, administrativa y financiera den-
tro del pliego presupuesta1 del Ministerio de Transportes,
Comunicaciones, Vivienda y Construccixi, depende del
Viceministerio de Transportes.
Hasta J uniode 199...... la estructura orgnica del PEF
estuvo conformada por la Direccin Ejecutiva dependien-
te del Viceministerio de Transportes; dos gerencias de
lnea: Programa BI D y Programa BI RF: y una Unidad de
Vas fluviales. En el nivel de apoyo tiene una Gerencia de
Administracin y Finanzas, y Oficina de Asesora. Esta
estructura fue modificada mediante Resolucin Minist e-
rial N 3XX-9X-MTC, quedando a la fecha conformada
como sigue:
l Un Comit directivo presidido por el Viceministro de
Transportes e integrado por dos Directores.
l Programa de Vas fluviales -PVF.
Mediante Resolucin Ministerial N 5XX-9X-MTC/
15.03 del 23.xX.xX se aprueba la nueva estructura org-
nica del PRF integrada por cinco (5) Direcciones ejecuti-
vas:
- Programa de Rehabilitacin de Cauces.
- Programa de I nfraestructura.
- Programa Corredor Fluvial I nterocenico .
- Proyecto de Desarrollo del Puerto de PUNO.
- Proyecto de Desarrollo de Transporte Fluvial
La normativa que regula el funcionamiento del PRF es
1 a siguiente:
a) Como ente del sector pblico
l D.S. N 05-XX-TCC del 2.Feb.XX - Crea el Proyecto
Especial Rehabilitacin Fluvial PRF, dentro del sector
Transportes y Comunicaciones.
l R.M. N3XX-9X-MTC de 19.J ulio 19XX-Aprueba su
actual estructura orgnica y su Reglamento de Organiza-
cin y Funciones.
0 Ley N 26199 Ley marco del presupuesto pblico y
leyes anuales de presupuesto.
l Normas de los sistemas administrativos de presu-
puesto, tesorera y contabilidad.
b) El proyecto Rehabilitacin Fluvial, es financiado
con recursos externos derivados de:
l Convenio de prstamo celebrado entre el Gobierno
del Per y el Banco I nternacional de Reconstruccin y
Fomento-BI RF.
B2. Principales actividades desarrolladas por la
entidad auditada
El PRF est a cargo de la ejecucin de los programas
siguientes:
l Rehabilitacin y mantenimiento fluvial-BI D Progra-
ma (06); y,
l Rehabilitacin Sede -BI RF, financiado con prstamo
37XX-PE, Programa (07).
El programa 06 ha sido examinado por otros auditores
independientes. El programa 07 fue auditado por los
suscritos por el ao terminado el 31 de diciembre de 199....
y cuyos resultados se incluyen en este informe.
2.1. Descripcin del Proyecto Rehabilitacin Flu-
vial-BIRF
El proyecto tiene como objetivo la rehabilitacin de la
infraestructura de transporte fluvial y est referido a
reformas en los sectores sierra y selva. Sus componentes
son:
Parte A - Rehabilitacin y mantenimiento de cauces,
construccin de puentes, programa piloto de manteni-
miento y programa de seguridad fluvial, a cargo del PRF.
Parte B -Asistencia tcnica, capacitacin, estudios; a
cargo del PRF; y,
El Convenio de Prstamo establece las siguientes
categoras a ser financiadas:
Categora Unidad Monto en
Ejecutora US$
Obras cwiles, equipos y materiales PRF 92,570,ooo
Equipos y materiales PRF 31, 680, OOO
Obras civiles y otros componentes PRF 2, 500, OOO
Subprstamos PRF 600, 000
Estudios y supervisin PRF 22. 650, OOO
150, 000, 000
B3. Relacin de funcionarios a cargo de la ges-
tin
La nmina de directores y funcionarios a cargo de la
administracin del Proyecto Rehabilitacin Fluvial se
presentan en el anexo N 1.
Conclusiones y Observaciones sobre control in-
terno financiero
01. Las conclusiones representan el juicio generaliza-
dor de carcter profesional del auditor en relacin a las
observaciones formuladas.
02. En su caso, las conclusiones debern indicar la
naturaleza de las responsabilidades en las que hubieran
incurrido los funcionarios o servidores pblicos, sea sta
administrativa, civil o penal.
03. La definicin de responsabilidades administrativa,
civil o penal deber contar con la asesora legal necesaria.
Para este efecto, el auditor y el supervisor encargado
coordinarn los aspectos pertinentes ante la gerencia
correspondiente.
04. La redaccin de las observaciones deber conside-
rar los cuatro (4 ) atributos de las mismas: condicin,
criterio, causa y efecto, adems de la sumill aque precede
a cada observacin.
05. El criterio incluido en la observacin presentada
deber ser el mismo que fuera concordado con la entidad
durante la fase planeamiento, a menos se hubiera coordi-
nado algn ajuste o modificacin.
Recomendaciones.
01. La formulacin de las recomendaciones deber ser
el resultado de un anlisis cuidadoso de las diversas
alternativas consideradas para superar la causa y condi-
cin de las observaciones.
02. En este anlisis se deber tener en cuenta aspectos
tale scomo:
- Evidencia suficiente competente pertinente.
- La normativa aplicable vigente
- La naturaleza y magnitud de la entidad.
- Condicin aislada o recurrente del problema
- Relacin beneficio/costo.
- Medios disponibles al alcance de la entrdad.
03. Anexo se presenta modelos de conclusiones. obser-
vaciones y recomendaciones, formulados conforme a los
requisitos contenidos en la NAGU 04.40.
MODELOS DE OBSERVACIONES,
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DE
UN INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA
CONCLUSIN N 1
El Proyecto tiene en vigencia procedimientos conta-
bles inadecuados para el registro de las transacciones
inherentes a la divisionaria 102- Fondo para pagos en
efectivo.
OBSERVACIN N 1
Sumilla
El control contable del Fondo para pagos en efectivo
requiere ser mejorado.
Condicin
Mediante Resolucin Directoral N 000-X 1 del OO de
xxxxxx de 19X1 fueron establecidas las normas para el
manejo del fondo para pagos en efectivo del programa OO
Rehabilitacin Fluvial fijndose el monto maximo auto-
rizado en S/.280,00 0 para el ejercicio 199.. . . . . De ia sveri-
ficaciones efectuadas sobre el movimiento y regrstr ode
operaciones del citado fondo, se observa que el procedi-
miento contable seguido no asegura un adecuado control
del efectivo en poder de los servidores responsables.
Al respecto, la mecnica contable seguida por la enti-
dad es como sigue:
a) A la preparacin de la solicitud de reembolso del
fondo para pagos en efectivo:
Cargo:
60 Gastos de operacin
601 Mat. auxiliares y suministros
604 Telfono. energa y agua
609 Otros gastos de operacin
Abono - -
42 Cuentas por pagar
421 Bienes
422 Servicios
429 Cuentas por pagar diversas
b) Al reembolso de la solicitud presentada
Cargo
42 Cuentas por pagar
421 Bienes
422 Servicios
423 Cuentas por pagar servicios
Abono
10 Caia v Bancos
106 Bancos cuentas corrientes - Tesoro Pblico
108.01 Gastos corrientes
Como se aprecia, el fondo para pagos en efectivo no
registra movimiento, figurando en todo momento con el
monto originalmente asignado.
Criterio
El Plan Contable Gubernamental establece que la
cuenta Caja-Bancos agrupa a las cuentas divisionarias
que representan medios de pago, como son efectivo, fon-
dos en Bancos, etc. La divisionaria 102 Fondo para pagos
en efectivo debe ser utilizada para registrar el movimien-
to de pagos en efectivo de monto menor.
Causa
El procedimiento establecido en el rea contable para
el registro de las operaciones relacionadas con el fondo
para Pagos en Efectivo determina que el efectivo en
custodia no est registrado en la cuenta Caja-Bancos de
acuerdo al plan de cuentas gubernamental.
Es as que no es registrado, contablemente, la dismi-
nucin del fondo para pagos en efectivo al formularse la
solicitud de reembolso del mismo, considerndose que los
asientos contables deberan ser como sigue:
a) A la preparacin de la solicitud de reembolso del
fondo para pagos en efectivo:
Cargo:
60 Gastos de operacin
601 Mat. auxiliares y suministros
604 Telfono, energa y agua
609 Otros gastos de operacin
Abono
10 Caja y Bancos
102 Fondo para pagos en efectivo
b) Al reembolso de la solicitud presentada
Cargo
10 Caja y Bancos
102 Fondo para pagos en efectivo
Abono
10 Caia v Bancos
106 Bancos cuentas corrientes - Tesoro Pblico
108.01 Gastos corrientes
Efecto
Se debilita el control contable que debe ejercerse sobre
el efectivo que maneja el personal a cargo del fondo para
pagos en efectivo.
La cuenta 10 Caja Bancos no refleja, en su divisionaria
102 Fondo para pagos en efectivo, el disponible realmente
en poder del responsable del fondo durante el perodo de
trmite de la solicitud de reembolso de gastos, que en
algunas oportunidades ha mediado mas de 40 das.
RECOMENDACIN N 1
Se sugiere que el rea contable registre las operacio-
nes relacionadas del fondo para pagos en efectivo en la
subcuenta 102, en concordancia con la normativa estable-
cida en el Plan Contable Gubernamental.
Comentarios de la entidad
La Gerencia de Administracin y Finanzas de la enti-
dad ha aceptado la observacin y dispondr las acciones
correctivas necesarias. Para este efecto, se llevarn a cabo
coordinaciones con el rea de informtica, para las modi-
I .ima.,jucvcs 24 dc dicicmhrc dc looX
ef-0 Pg. 167859
ficaciones en el procesamiento contable vigente, de modo
que el saldo contable del fondo para pagos en efectivo
refleje en todo momento el efectivo, responsabilidad del
encargado del mismo.
CONCLUSIN N 2
El estado de origen y aplicacin de fondos del proyecto,
al 31 de diciembre de 199... no incluye todas las transac-
ciones de desembolsos de fondos ocurridas durante dicho
ao, con cargo al prstamo concertado.
OBSERVACIN N 2
Sumilla
El proyecto no contabiliz pagos directos del BI RF por
US $373,126 en 199
Condicin
De las verificaciones practicadas a las transferencias
de capital efectuadas por el BI RF durante el ejercicio
199....., se establece que el proyecto no contabiliz los
pagos directos siguientes:
o/c N Carta Monto
Proveedor Crdito
70256 I J NI TED 10683 9 %
70258 AhSALDO 10682
70281 GEI SMAR
86,457
11775 187.741
373.126
criterio
Conforme a los principios de contabilidad general-
mente aceptados <<I ntegridad,,, ~~Realizacin~~ y Revela-
cin suficiente-, para una adecuada revelacin de las
operaciones en los estados financieros (en este caso en el
Estado de origen y aplicacin de fondos del proyecto),
todas las operaciones relacionadas con los desembolsos y
pagos directos efectuados deben ser registradas contable-
mente en el ejercicio en el cual se devengan.
Causa
Ausencia de procedimientos contables que permitan
elaborar mensualmente el Estado de Origen y Aplicacin
de Fondos del Proyecto y conciliar los saldos de ste con
los del Banco Mundial y las otras unidades ejecutoras.
En talsentido, ene1 ejercicio 199.... nofueronregistra-
dos contablemente los desembolsos efectuados directa-
mente por el BI RF, con cargo al Convenio de Prstamo I V
OOOO-PE, por US$373,126, detallados anteriormente.
Efecto
El estado de origen y aplicacin de fondos ao 199....
del proyecto no incluye la totalidad de operaciones ejecu-
tadas durante dicho perodo.
RECOMENDACIN N 2
Recomendamos a la Gerencia de Administracin y
Finanzas de la entidad acentuar las coordinaciones con la
Unidad Tcnica, encargada del trmite y documentacin
de las operaciones aprobadas por el BI RF, para el registro
oportuno de las mismas. Asimismo, conciliar peridica-
mente los saldos contables del proyecto, con los registros
de dicha entidad de financiamiento internacional.
La Gerencia dc Administracin y Finanzas manifiesta
que estas operaciones sern registradas en 199........
Adicionalmente, informa que a partir de julio 199......
se est elaborando el estado de origen y aplicacin de
fondos total del proyecto, lo que permitir conciliar los
desembolsos del BI RF y que este procedimiento se llevar
a cabo al cierre de cada trimestre.
CONCLUSION No3
El registro de cartas fianzas de la entidad no refleja la
situacin real de estos documentos, careciendo de confia-
bilidad.
OBSERVACION N 3
Sumilla
El registro establecido para controlar el vencimiento
de las cartas fianzas entregadas l os proveedores no es
confiable
Condicin
De las verificaciones practicadas en el Area de Tesore-
ra de la entidad se estableci la existencia de 32 cartas-
lanzas por US $1,324,701 emitidas por los proveedores
le equipos y materiales adquiridos con fondos del Conve-
lio de Prstamo BI RF 0000-PE, cuyo control de existen-
:ia y vencimiento es llevada por el rea de Tesorera en un
-egistro manual de tales documentos. Dicho registro
nuestra borrones, rayaduras y/o enmendaduras, lo cual
-esta confiabilidad a las informaciones asentadas en l,
Criterio
Para controlar debidamente las operaciones es nece-
sario que stas se anoten en un registro, el cual debe ser
autorizado por el nivel competente y mantenerse actuali-
zado sin borrones ni enmendaduras. Esto permite que las
informaciones en l contenidas sean tiles para la toma de
decisiones.
Causa:
Falta de procedimientos adecuados para orientar el
registro y control de cartas-fianzas.
Efecto
Posibilidad que se debilite el control de vencimientos
que debe mantenerse sobre las cartas-fianzas.
Recomendaciones
Es conveniente que el Area de Tesorera disponga las
acciones convenientes, a fin que el control de cartas
tianzas se lleve a cabo a travs del sistema de informacin
computarizada.
No se formularon comentarios sobre esta observacin.
CONCLUSIN W 4
Los registros de control de existencias de materiales
adquiridos para el Subsector Amaznico adolecen de
confiabilidad.
OBSERVACIN N 4
Sumilla
Existe una diferencia de US$ 1 486,250 entre el saldo
del rubro existencias al 31 de diciembre de 199..... en el
balance general y los listados analticos correspondientes,
de la Regional Amazonas.
Condicin
De las contrastaciones practicadas en torno al saldo de
la cuenta Existencias y los listados Resumen de liquida-
ciones valorizadas proporcionados por el Area de Conta-
bilidad, en relacin a la Regional Amazonas, se obtuvo lo
siguiente:
Materiales del Subsector, adquiridos por la entidad y
por el BI RF (Cartas de crdito)
Rqonal Amazonas
Norte
Centro
Sur
(En US $1
BI RF ENTI DAD TOTAL
3, 743, 564 279, 049 4, 022, 613
9, 370, 483 246, 289 9, 616. 772
g&g5 220.466 637.891
13531, 472 745, 604 4, 277, 276
Elsaldo de la indicada cuenta al 31 de diciembre de
199..... en el balance general asciende a US$ 15,763,526;
Pg. 167860 tf~~~W:M~ 1 .ima,jucvch 24 dc Jicicmhrc Jc 199X
existiendo, por lo tanto una diferencia ascendente a
US $ 1,486.250.
Criterio
Una de las caractersticas cualitativas ms importan-
tes que deben poseer los estados financieros de una
entidad es su confabilidad; esto es. ellos deben estar
libres de errores y desviaciones materiales, de modo que
los usuarios puedan tomarlos como manifestaciones llde-
dignas de la entidad.
As, por ejemplo el balance general debe representar
en forma fidedigna las operaciones y otros hechos que
dieronlugaraactivos,pasivosopartidaspatrimonialesde
la empresa; los saldos mostrados deben estar apropiada-
mente sustentados en los libros de contabilidad, de mane-
ra que sea posible discriminar con exactitud los elementos
que conforman el saldo de una cuenta a una fecha deter-
minada.
Causa
El saldo de la cuenta Existencias en el balance
general al 31 de diciembre de 199...... no se encuentra
analizado ni se efectuaron los cruces de informacin
necesarios con la Regional Amazonas antes de su formu-
lacin.
Efecto
Se debilita el control contable que debeejercerse sobre
los equipos y materiales adquiridos con cargo al Convenio
de Prstamo I V OOOO-PE.
Se resta confiabilidad a la informacin financiera
formulada por la entidad, limitando su utilidad para la
toma de decisiones.
Recomendamos a la Gerencia de Administracin y
Finanzas de PRF disponer que el Area de Contabilidad de
la Sede Central y de la Regional Amazonas lleven a cabo
la conciliacin del movimiento y el anilisis del saldo de la
cuenta Existencias a fin que la cifra mostrada en el
balancegeneralal31 dediciembrede 799.....,seencuentre
debidamente soportada y refleje fielmente la existencia
fsica de materiales.
Mediante carta del de julio de 199 . . . . . . . el Gerente
de Contabilidad, manifest que se han iniciado las accio-
nes de conciliacin y anlisis del saldo del rubro existen-
cias al 31 de diciembre de 199....... Una delas situaciones
ya determinadas corresponde a las operaciones concer-
nientes al impuesto general a las ventas, indebidamente
consideradas como parte del saldo del balance general y
del cual debern ser extornadas.
01. Todo informe antes de su aprobacin, debe ser
sometido a control de calidad.
02. El control de calidad del informe de auditotia est
conformado por el conjunto de mtodos y procedimientos
implementados en la Contralora General de la Repblica
u otra entidad auditora, para obtener seguridad razona-
ble que el informe correspondiente cumple con:
- Polticas especificas prescritas por la CGR.
- Normas de Auditora Gubernamental -NAGU.
- Manual de Auditora Gubernamental -MAGU.
Normas de Auditoria Generalmente Aceptados -
NAGA.s.
- Normas I nternacionales de Auditoria-NLAs.
03. La revisin final debe estar a cargo de personal
tcnico que no haya intervenido en ninguna de las fases
del examen.
04. Para su ejecucin, el auditor encargado pondr a
disposicin de dicho personal una copia del borrador lina1
del informe y los papeles de trabajo correspondientes,
debiendo adems efectuar las aclaraciones que le fueran
solicitadas.
I IROCEDIMIENTO
05. Los resultados de la aplicacin de los procedimien-
os para realizar esta revisin quedarn evidenciados en
a referenciacin del borrador del informe final con los
iapeles de trabajo, dando fe de su soporte adecuado.
06. Los procedimientos que se apliquen en dicha revi-
;in no cuestionan la naturaleza de las observaciones,
zonclusiones y recomendaciones formuladas, sino su sus-
.ento apropiado y adherencia a las polticas y normativa
aplicable.
07. La lista de verificacin adjunta contiene procedi-
nientos mnimos que debern considerarse al efectuar el
:ontrol de calidad del informe de auditora gubernamen-
,al.
ENTIDAD. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
AUDITORIA AL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..-e...
LISTA DE VERIFICACIN DE LA
REFERENCIACION Y CONTROL DE CALIDAD
3bservacion N
Corldmn
Causa
iiecto
inclusin
Womendacin
Pg. 1
REDACCIP
APROPIADA
SIINO
1 3EF. PT
jOPORTE
VROPIAD(
lecho
or
Nota.- Deber detallarse cada una delas observacio-
oes, conclusiones y recomendaciones.
Pg. 2
Procedimientos
- Adherenciaapolticas prescritas
(detallarcuestionamlento)
- Adherencia a NAGAS (detallar
cuestionamiento).
. Adherencia a NAGU (detallar
cuestionamiento)
_ Cumplimiento del MAGU(deta-
llar cuestionamiento)
_ Correlacin observacin/conclu-
sin (detallar cuestionamiento)
- Correlacin Conclusin I Reco-
mendacin (detallar cuestiona.
miento)
. Recomendacin acorde con la
nonnatividad. (detallarcuestiona
miento).
- Otros.
SI NO Hecha
por
1 ha. jucvcs 24 dc dicicmhre dc 199%
INFORME DE LA REVISION
FINAL DEL INFORME
clpotluano P&. 167861
Mayor General
Saldos al
Nombre del Banco 31 de diciembre de
19x5
EnUS$
Banco de la Nacin
Banco de Osorno
10,000
Cuenta Corriente de la empresa
18,764
81.924
110,688
Seor
Conforme a su requerimiento hemos efectuado el
proceso de revisin final para constatar el control de
calidad y la debida referenciacin del borrador del
informe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (ttulo) y, en nuestra. opinin
las observaciones, conclusiones y recomendaciones:
- Estn redactadas apropiadamente.
- Estn debidamente sustentadas en los papeles de
trabajo correspondientes.
No encontramos objeciones como resultado de los
procedimientos aplicados.
CUENTAS POR COBRAR
- Han sido redactadas con adherencia a las polticas
especficas prescritas, por la CGR, a las NAGA, :NAGU y
el MAGU.
Existe correlacin apropiada entre cada observacin y
su conclusin.
Existe correlacin apmpiada entre cada conclusin y
su recomendacin.
2. Conciliamos los saldos individuales de la cuenta
clientes mostrada en el balance de comprobacin
antigedad y comparamos al resultado total con el saP
or
do
del mayor general. No encontramos nin
Y
na diferencia.
3. Comparamos los saldos individua es de la cuenta
Las recomendaciones formuladas son acordes a la
normativa vigente (excepto los casos en que se considere
solicitar la modificacin de una normal.
Todos los cuestionamientos han sido absuelt.os apro-
piadamente por el auditor encargado.
En consecuencia, consideramos que el borrador de
informe que se acompaa debidamente referenciado, po-
dra seguir el trmite establecido de aprobacin final.
clientes mostrada en el balance de comprobacin por
antigedad al 31 de diciembre de 19X5, con los saldos
reflejados en el mayor auxiliar de las cuentas por cobrar,
como resultado de las comparaciones no encontramos
objeciones.
Lima
Nombre:
Cargo:
4. Analizamos la antigedad (segn la fecha de cada
factura) de 50 saldos de clientes, con los detalles de las
facturas pendientes en el mayor auxiliar de cuentas por
cobrar. Los saldos seleccionados para analizar fueron
determinados iniciando en el octavo tem y seleccionando
cada saldo por intervalos de 15 partidas. No encontramos
objeciones en la antigedad de los importes de cuentas
por cobrara clientes. El tamao de la muestra determina-
da fue 9.8 por ciento de los importes totales de las cuentas
de clientes.
01. La auditora de asuntos financieros se aplica a
programas, actividades, financieras o segmentos, con el
propsito de determinar si:
5. Enviamos confirmaciones por correo a los clientes
que representan los 150 saldos ms grandes de cuentas
por cobrar, los cuales fueron seleccionados del balance de
comprobacin. Tambin analizamos las partidas que cons-
tituyen saldos pendientes de cuentas de clientes con las
facturas y documentos de envo que las sustentan; sin
embargo, se obtuvo respuesta de los clientes de la empre-
sa.
l la informacin financiera se presenta de acuerdo con
criterios establecidos expresamente,
l la estructura de control interno de la entidad con
respecto a la presentacin de los estados finamieros y
proteccin de activos, ha sido diseada e implementada
para lograr los objetivos de control.
02. Los elementos establecidos para la presentacin
del informe pueden verse en la seccin 390 del Manual de
Auditora Gubernamental. En el modelo adjunto se pre-
senta un informe sobre los rubros Caja-Bancos y Cuentas
por Cobrar de una empresa estatal.
6. De los 150 saldos de clientes confirmados, recibimos
respuestas de 140 clientes; 10 clientes no respondieron.
No existen objeciones sobre 120 de las confirmaciones
recibidas. Las diferencias detectadas en las 20 respuestas
de confirmacin restantes, fueron insignificantes en su
importe y las conciliamos para quedar satisfechos de su
correccin. Los resultados se resumen como sigue:
Confirmacin y anti edad de cuentas
por cobrar al 31 de r * Iclembre de 19X5
Saldo de Confirmaciones
Modelo de Informe sobre
Caja-Bancos y Cuentas por Cobrar
No vencido wY!F!!t Y?ilf
vencido:
Informe de los Auditores Independientes
Al Directorio de la Empresa Estatal ABC S.A.
Hemos examinado las cdulas adjuntas sobre caja-
bancos y cuentas por cobrar de Empresa Estatal ABC
S.A., al 31 de diciembre de 199..... Los procedimientos
fueron ejecutados de conformidad con las normas de
auditora generalmente aceptadas y las normas de audi-
tora gubernamental de la Contralora General de la
Repblica. La preparacin de tales cdulas es responsabi-
lidad del Directorio de la Empresa Estatal ABC S.A.
Consecuentemente, no efectuamos declaracin alguna
con respecto a la suficiencia de los procedimientos abajo
descritos para el propsito que ha sido requerido este
informe 0 para cualquier otro propsit.0.
Menor de 1 mes 70,ooo 40,ooa .Nooo
Deunoa3meses 35,ooo 21.000 11,ooo
Ms de 3 meses
2EE lF3i.i
lizl!Hl
l.l.L!m
Los procedimientos y los resultados obtenidos son los
siguientes:
No fuimos designados para efectuar y no efectuamos
una auditora, cuyo objetivo sera la expresin de una
opinin sobre los elementos, cuentas o partidas especti-
cas de los estados financieros, por lo que no expresamos
opinin. Si hubiramos aplicado procedimientos adicio-
nales, otras situaciones podran haber llamado nuestra
atencin las cuales hubiramos informado.
Este informe es presentado solamente para el uso de
Directorio de la empresa estatal ABC S.A. y, por lo tanto,
no debe ser utilizado para otros fines distintos, respecto
dequieneshanasumidoresponsabilidadporlasuficiencia
de los procedimientos ejecutados.
CAJ A-BANCOS Lima, 1 de julio de 199 . . . . . .
1. Conciliamos el efectivo depositado en los siguientes
bancos, con los saldos en las cuentas respectivas del
mayor general. Revisamos las conciliaciones bancarias y
comparamos el resultado de los saldos con el mayor
general.
Firma.. . . . . . . . . . . . . . Firma: ._..... . . . . . . . .
Nombre: CPC . . . . Nombre: CPC . . . . . . .
Matrcula I V . . . . . . . . . . . . . Matrcula W . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cargo: . . . . .._..... . . . . Cargo:
GRAFI CO N 1

FASE: INFORME
CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPUBLICA DEL PERU
GUA DE PAPELES DE TRABAJ O
GERENCIA DE SUPERVISION Y DESARROLLO
NORMAS TECNICAS
NDICE
1.
II.
III.
Iv.
v.
VI.
INTRODUCCIN
CONCEPTOS GENERALES DE PAPELES DI
TRABAJ O
2.1 Objetivos
2.2 I mportancia
2.3 Requisitos
ELABORACIN DE LOS PAPELES DE TRA
BAJ O
3.1 Tipos de Cdulas
3.2 Consideraciones sobre la elaboracin de lo
papeles de trabajo
3.3 Marcas de Auditora
ORGANIZACIN DE LOS PAPELES DE TRA-
BA.J O
4.1 I dentificacion de los archivos de papeles de
trabajo
4.2 Clasificacin y Contenido de los archivos de
papeles de trabajo
NDICE Y REFERENCIA CRUZADA DE LOS
PAPELES DE TRABAJ O
5. 1 lndice
5.2 Referencia (ruzada
SUPERVISIN Y REVISIN DE LOS PAPE-
LES DE TRABAJ O
6.1 Auditor Encargado
6.2 Auditor Supervisor
6.3 Nivel Gerencia1
VII. CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD Y CUS-
TODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJ O
7. 1 Confidencialidad
7.2 Propiedad v custodia
APNDICE
A. I NSTRUCCI ONES DEL CONTENI DO DE
CADA ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJ O
1 Archivo permanente
I I Archivo de planificacin
I I I Archivo corriente de auditora financiera
I V Archivo corriente de auditora de gestin
V Archivo corriente de examen especial
VI Archivo de comunicacin de hallazgos
VI I Archivo resumen
VI I I Archivo de correspondencia
M .4rchivo opci onal
x Archivo varios
1. INTRODUCCIN
La Gua de Organizacion y Contenido de Papeles de
Trabajo, constituye la base doctrinaria y tcnica que
aplicar el auditor gubernamental en la elaboracin,
organizacin y referenciacin de los papeles de trabajo
durante el proceso de auditora.
l Uniformizar criterios tcnicos de los auditores gu-
bernamentales, para la elaboracin, organizacin y refe-
renciacin de los papeles de trabajo de auditora.
* Difundir la importancia de la reserva, confidenciali-
dad, propiedad y custodia de los papeles de trabajo.
l Elevar la calidad del proceso de la auditora guber-
namental en concordancia con las Normas de Auditora
Gubernamental - NAGU.
ALCANCE DE LA GUA
La presente Gua es de aplicacin y cumplimiento
obligatorio por el auditor gubernamental. Las sociedades
de auditora observarn lo dispuesto en la presente Gua
cuando sean designadas por la Contralora General de la
Repblica.
BASE NORMATIVA DE LA GUA
La Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley
N 26162 1.
Las Normas de Auditora Gubernamental (NAGUI .
Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
[NAGA).
Las Normas I nternacionales de Auditora (NI A).
II. CONCEPTOS GENERALES DE PAPELES DE
TRABAJ O
Los papeles de trabajo son la evidencia documental del
trabajo del auditor y estn constituidos por el conjunto de
cdulas y documentos que contienen informacin obteni-
da y elaborada por el auditor, desde la etapa de planifica-
cin hasta la emisin del informe de auditora.
En los papeles de trabajo el auditor muestra los mto-
dos y procedimientos que ha seguido y las conclusiones
que ha obtenido. Asimismo, dichos papeles contienen la
base para su informe, la evidencia del alcance de su
examen y la prueba de la responsabilidad profesional
correspondiente.
2.1 OBJ ETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJ O
Los papeles de trabajo deben cumplir los siguientes
objetivos:
1. Contribuir a la planificacin y realizacin de la
auditora
2. Constituir la fuente primordial para la redaccin del
I nforme y la evidencia del trabajo realizado, por ende el
soporte y respaldo de las observaciones, conclusiones y
recomendaciones incluidas en el informe.
3. Facilitar la revisin y supervisin del trabajo de
auditora, permitiendo al auditor encargado, al superv-
sor y niveles jerrquicos gerenciales, revisar los detalles
de la labor efectuada por los auditores y efectuar correcio-
nes oportunas.
4. Servir como antecedente para futuras auditoras,
por significaruna permanente fuente de consulta propor-
cionando datos especficos para planificar una nueva
auditora.
2.2 IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TR.A-
BAJ O
Su importancia radica en que permiten proporcionar
el sustento para el I nforme de Auditora y facilitar a los
auditores la conduccin y supervisin del proceso de la
auditora y, adicionalmente, permitir la revisin de la
calidad del trabajo efectuado por el auditor proporcionan-
do al nivel revisor competente las evidencias que respal-
dan los juicios significativos del auditor.
La NAGU N3.50 -PAPELES DE TRABAJ O, destaca
tales propsitos al precisar que stos constituyen el
vnculo entre el trabajo de planeamiento, ejecu-
cin y el informe de auditora. Del mismo modo preci-
sa que su importancia radica necesariamente en la obser-
vancia del auditor respecto a los requisitos tcnicos que
tales papeles de trabajo deben reunir para constituirse en
elementos de indudable valor.
I ndependientemente de tales consideraciones, el au-
ditor debe realizar su trabajo con el debido cuidado y
esmero profesional significando la necesidad de contar
con papeles de trabajo tcnicamente elaborados, que
contengan la debida informacin sistemtica, as como
estar documentados con evidencias suficientes, compe-
tentes y relevantes.
Los Papeles de Trabajo deben ser firmados por el
personal encargado de su preparacin, revisin y super-
visin.
2.3 REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRA-
BAJ O
Los papeles de trabajo deben cumplir con los siguien-
tes requisitos :
1. Deben ser completos y exactos.
Con el objeto de que permitan sustentar debidamente
los hallazgos, opiniones y conclusiones y demostrar la
naturaleza y el alcance del trabajo realizado. La concisin
es importante, pero sin perjuicio de la claridad y la
integridad que se sobreponen al ahorro de tiempo o papel.
2. Deben ser lo suficientemente cLaros. comprensiles
y detallados
Para que de su lectura un auditor experimentado, que
no haya mantenido una relacin directa con la auditora,
est en capacidad de fundamentar las conclusiones y
recomendaciones sin requerir explicaciones adicionales.
3. Deben ser legibles y ordenados
Para demostrar su valor como evidencia.
4. Deben contener informacin relevante
Esto es, limitarse a los asuntos que sean pertinentes e
importantes para cumplir los objetivos del trabajo enco-
mendado.
III. ELABORACIN DE LOS PAPELES DE TRA-
BAJ O
La habilidad tcnica y la destrez profesional del
auditor se refleja en el diseo y elaboracin de los papeles
de trabajo, dependiendo de la naturaleza de la auditora
que realiza. Un auditor es competente, cuando observa en
el desarrollo de su trabajo las Normas de Auditora Gene-
ralmente Aceptadas y las Normas de Auditora Guberna-
mental, y denota preocupacin por el cumplimiento del
programa de Auditora y debida sustentacin del examen,
lo cual se reflejar en los papeles de trabajo.
A continuacin sealamos algunas definiciones y con-
sideraciones tcnicas, que se debe tener en cuenta para la
elaboracin de los papeles de trabajo.
3.1 TIPOS DE CDULAS
Se ha establecido dos tipos de cdulas de trabajo, cuya
descripcin es la siguiente :
CDULA MATRIZ
Es la principal cdula de trabajo que presenta de
manera global los montos que son objeto de examen y, a
partir de la cual se generarn las cdulas auxiliares.
Asimismo, sirve para ordenar los aspectos examinados en
una auditora.
Todas las cdulas matrices deben referenciarse al
documento fuente el cual puede ser el balance general, el
estado de ejecucin presupuesta1 y las reas o hechos a
examinarse, segn el tipo de auditora y los objetivos
establecidos para la misma.
CDULAS AUXILIARES
Son las cdulas de trabajo que se originan en las
cdulas matrices y son empleadas por el auditor para
presentar las diferentes cuentas que conforman un rubro
del balance de comprobacin en una auditora financiera
o, la secuencia del desarrollo de una transaccin operativa
en una rea determinada en la auditora de gestin, estas
cdulas a su vez se pueden denominar cdulas sumarias
y cdulas analticas
I
TIPOS DE CDULAS DEL ARCHIVO CORRIENTE EN LA AUDITORA FINANCIERA
I
F A CagaBancas l oo0
FE VaioresNegcclaMes xx)
F C Cuedas poc Cobrar
F D Emtemas E
1111
h
l Cdulas Sumarias
Son papeles de trabajo que desagrega la informacin proveniente de la cdula matriz
l Cdulas Analticas
Son aquellas que sustentan analticamente cada cdula sumaria, a medida que el auditor verifica las cuentas o las
secuencias de las transacciones operativas derivndose como consecuencia de ello una variedad de cdulas analticas
generadas secuencialmente, en apoyo a la informacin sujeta a examen.
3.2 CONSIDERACIONES SOBRE IAELABORA-
CIN DE LOS PAPELES DE TRABAJ O
En la elaboracin de los papeles de trabajo se debe
tener presente las siguientes consideraciones :
1. Cada cdula debe incluir en el encabezamiento:
a. El nombre y siglas de la entidad auditada
b. Tipo de Examen
c. Perodo del examen
d. Titulo de la cdula de Trabajo
2. En la parte inferior de cada cdula de trabajo se debe
incluir dos recuadros para anotar : ,
a. En el lado derecho el cdigo de acuerdo al ndice que
corresponda.
b. En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la
persona que la prepar y de quien la revis, as como las
fechas de preparacin y de revisin.
3. Las Cdulas de Trabajo deben prepararse a lpiz o
lapicero de color o tinta negra.
4. Su contenido debe ser conciso mostrando relacin
directa con el trabajo realmente ejecutado.
._\
._.
: .:
EXAMEN ESPEClAL DEL
01 Ol.% AL31.12.96
\Kl \ IJI \li \\ I I (l\lll \ 10
l . . .:
_
INIDO
-
JSION
l RES1
CONTENIDO
JMEN DE OBSERVACIONES
L
.: . .< ,... .,
<._<.,,.
. . .,<.,.
::..;~ ...
:
< <, ,, <. . <_
.: .y ,,
CONTENIDO
l PFKXRAMA DE AUDITORIA
EA III
..< . .
._.. :. ::.: :
,... :,. ,.
,_< _,
: _.., :... :.
.: :.
._, _._
,. . .
:.. :_, :;
:. . .
_, :._
:_ .
.: . .
:._
: < :. ,
:
,.
5. Se deben indicar especficamente las fuentes de
informacin que respalden la propiedad de los registros
y operaciones efectuadas.
6. Las aseveraciones que contienen deben estar co-
rrecta y suficientemente respaldadas y sustentadas.
7. La pulcritud y exactitud debe ser otro de sus atribu-
tos.
8. Las cdulas de trabajo deben tener una referencia
cruzada con otros papeles de trabajo relacionados con el
programa de auditora. Una efectiva referencia cruzada
disminuye la necesidad de copiar los datos.
9. Para evitar confusin y complicaciones al archivar
los papeles de trabajo, se debe utilizar una cdula de
trabajo para un slo asunto.
10. Deben ser llenados slo por el anverso.
l l . Respecto a la informacin y documentacin obteni-
da como listados informticos (autorizados y visados por
los niveles correspondientes) o fotocopias debidamente
autenticadas sobre las operaciones examinadas de la
entidad, as como las confirmaciones de terceros, para ser
considerados como papeles de trabajo debern contar con:
marcas de auditora, leyenda de las mismas, comentarios
y conclusiones del auditor, adems estar codificados,
referenciados y firmados o visados por los auditores que
efectuaron el trabajo.
Ejemplo de Cdula de Trabajo
Entidad A8C Entidad
Examen Especial de 01 31 de .Ene al .Dic.96
Area de de Abastecimiento
Relacin de Compras Seleccionados
Mesde-
ORDEN DE COMPRA PROVEEDOR DETALLE
N r o . Fecha
010 04.08 HI RAOKA CALCULADORA CASI0
025 14.08 LAU CHUN PAPEL FOTOCOPIA
045 24.08 CANON FOTOCOPIA
050 31.08 STUDIUM PAPELERIA DIVERSA
Fuente : Registro de rdenes de compra y de . . . . . . . . . servicios
IMPORTE
S/. 1,200
200
6,000
1,100
8,500 EA. 1
EA. 1.1
3.3 MARCAS DE AUDITORIA
Las Marcas de Auditora son signos elaborados para
identificar y explicar los procedimientos de auditora
ejecutados.
Toda cdula de trabajo debe servira un propsito, por
tanto debe contar con marcas del trabajo efectuado.
Las marcas bsicas de auditora que s e utilizan en los
papeles de trabajo son de dos clases:
at Con significado uniforme, so n aquellas cuyo
concepto se emplea frecuentemente en cualquier audito-
ra.
b) Con leyenda a criterio del auditor, es decir si n
significado convencional. Se emplearan descri bi endo obli-
gatoriamente su significado en las cedula:; respectivas
A continuacin se indican las reglas pal a la aplicacron
de marcas de audi tori a:
a) Las marcas se escribirn exclusivamente ron lpiz
0 lapicero rojo.
b) El supervisor empleara lpiz o lapicero de color
distinto para sus notas, observaciones o modificat,ioner en
los papeles de trabajo
c) Se incluirti en la ultima hoja de cada rubr o o area
examinada una cdula de catorce 14)columnas indicando
las marcas utilizadas y su respectiva leyenda
d ) No debe registrarse una marca de auditora antes de
(afectuar el procedimiento correspondi ente.
A continuacin se detalla la relacin de algunas mar-
cas de auditora de significado uniforme a ser utiliza-
das en la elaboracin de los papeles de trabajo:
S MBOLO SI GNI FI CADO
..J
Cotejado,
comprobado,
J J : KZ~:Ydo y
revisado con
documentacin
sustentatoria
Verificado con
libros Oficiales
y auxiliares de
contabilidad y
registros presupurstalrs
Suma correcta
VI
vertical
Suma correcta
horizontal
Clculo
verificado.
Circularizado
confirmada
Verificacin
fsica
Operacin
autorizada
Pago
Posterior
Cobro
Posterior
IV. ORGANI ZACI N DE LOS PAPELES DE TRA-
BAJ O
Conforme lo establecido en la NAGU 3.50, los papeles
de trabajo deben archivarse debidamente organizados.
desechando las cdulas innecesarias; estarn ordenados
de acuerdo a su naturaleza de forma tal que permi ta su
comprensin y fcil acceso. Generalmente los archivos de
papeles de trabajo se dividen en :
ARCHIVO PERMANENTE
Se caracteriza por constituir fuente sustancial de
informacin actualizada para las auditoras. Debe ser
organizado de acuerdo a la naturaleza de las entidades
sujetas al Sistema Nacional de Control. y , a las necesida-
des y requerimientos de informacin de la auditora.
Pg. 167868 t[pertfat#,~bM\!k~
ARCHIVO CORRIENTE I L
I .ima.jucvcs 24 dc J icicmbrc dc 199X
11 manejo de los recursos pblicos y al cumplimiento de
netas y obtencin de resultados previstos por la entidad. I
Debe estar constituido or informacin, relacionada
con las fases del proceso Be la auditora, y el perodo
examinado Al trmino del examen y a criterio del auditor
pueden incrementar el Archivo Permanente.
4.1 IDENTIFICACIN DE LOS ARCHIVOS DE
PAPELES DE TRABAJ O
Para una mejor identificacin, en la cubierta o tapa de
cada archivo se debe mostrar claramente la siguiente
informacin:
- Nombre, siglas y ubicacin de la entidad auditada
- Unidad a cargo del Examen
- Tipo de Examen
- Areal s 1 a Examinar
- Periodo Evaluado
- I ntegrantes del equipo de auditora
- Fecha de inicio y trmino del trabajo de campo
- Nmero del I nforme de Auditora
4.2 CLASIFICACIN Y CONTENIDO DE LOS
ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJ O
I (
CLASIFICACIN
De acuerdo a las caractersticas particulares de los
P
apeles de trabajo, se ha establecido una clasificacin de
os archivos identificndolos a travs de nmeros roma-
nos y una codificacin alfabtica para su contenido, siendo
esta clasificacin la siguiente:
I ncluye todos los memorndum y oficios remitidos y
recibidos, generados durante el examen de auditora.
IX. ARCHIVO OPCIONAL
ARCHI VOS
1. PERMANENTE
I I . DE PLANI FI CACI N
I I I . CORRI ENTE DE AUDI TORI A FI NANCI ERA
I V. CORRI ENTE DE AUDI TORI A DE GESTI N
I ncluir informacin o documentacin de la entidad
auditada la cual por su naturaleza, cantidad y variedad se
halla relacionada con los objetivos del examen; cuya
implementacin se basa en un manejo prctico y eficiente
para la revisin y supervisin por parte de los responsa-
bles de la auditora (Listado de Cartera de Colocaciones,
Listado de I nventario Fsico, Listado de Cuentas por
Vobrar, Pagar, etc).
x ARCHI VOS VARI OS
V. DE EXAMEN ESPECI AL
VI . COMUNI CACI 6N DE HALI flGOS
VI I . RESMEN DE AUDI TOR A
I ncluir papeles de trabajo y evidencia de las diversas
actividades de control no comprendidas en ninguno de los
tipos de auditora gubernamental.
(Visitas a las SOAS, visitas a los OAI , presupuestos
adicionales de obras; etc.). ;
VI I LDE CORRESPONDENCI A
CONTENIDO
I X. OPCI ONAL
x. VARI OS
Dichos archivos se definen a continuacin:
De acuerdo a los tipos de auditora gubernamental,
que realizan los auditores del Sistema Nacional de Con-
trol, se ha establecido un ndice en el contenido de los
diversos archivos de papeles de trabajo.
A continuacin presentamos la cartula de los archi-
vos, as como la relacin de cdulas y documentos de su
contenido.
1. ARCHIVO PERMANENTE
I ncluye informacin general respecto a la constitu-
cin, organizacin, operaciones y planes de una entidad;
que por su naturaleza continua no corresponden necesa-
riamente a un solo perodo de operaciones. Constituye la
base de informacin ara la planificacin del examen y
!i futuros exmenes, de rendo revisarse y actualizarse pe-
ridicamente, segn lo establece la NAGU 2.40
V. fNDICE Y REFERENCLA CRUZADA DE LOS
PAPELES DE TRABAJ O
En todo trabajo de auditora es necesario prever un
adecuado orden, control e identificacin de los papeles de
trabajo, desde su inicio hasta su culminacin a tin de
evitar confusiones y obviamente perdida de tiempo para
su ubicacin e informacin.
II. ARCHIVO DE PLANIFICACIN
5.1 fNDICE
Debe contener toda la documentacin relacionada al
proceso de la planificacin especfica, del perodo sujeto a
examen segn la NAGU 2.20
El fndice de los papeles de trabajo permite al auditor
aplicar un ordenamiento lgico y adecuado del contenido
de los mismos y es importante para facilitar la identifica-
cin en forma rpida y oportuna de la informacin y los
resultados obtenidos.
III. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORIA FI-
NANCIERA
Debe contener los papeles de trabajo y documentos
relacionados con la auditora a los estados financieros
bajo examen.
IV. FCHIVO CORRIENTE DE AUDITORIA DE
GESTI N
Est constituido por los papeles de trabajo que contie-
nen informacin relacionada con la evaluacin vinculada
V. ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL
I ncluye los papeles de trabajo que contiene informa-
:in relacionada con los exmenes a que se hace referen-
:ia en las Normas de Auditora Gubernamental - NAGU
VI. ARCHIVO DE COMUNICACIN DE HALLA%
GOS
I ncluye la informacin relacionada con las comunica-
:iones de hallazgos as como las respuestas de los mismos.
VI I . ARCHI VO RESUMEN DE AUDITORIA
Comprende el resumen general del trabajo de la audi-
tora el mismo que debe proporcionar una visin global de
dicho proceso, incluyendo las conclusiones y decisiones
significativas, as como acumular los hallazgos relevan-
tes.
VIII. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
Todos los papeles de trabajo deben ser codificados de
acuerdo a los ndices establecidos.
5.2 REFFRENCIA CRUZADA
Los papeles de trabajo deben ser identificados y refe-
renciados a fin de permitir su interrelacin y facilitar su
acceso a las evidencias en cualquier fase de la auditora.
Le refereuciacin debe efectuarse durante el curso
de trabojo.
-
Criterios uniformes de referenciacin
La informacin recibida (que sustenta la cdula,, se
referencia por el lado izquierdo.
La informacith cjrf 0 .s( cvma como sustento d UII;~
cdula sumaria, se referencia ~OI * el lado derecho.
La informacin a ser cruzada puede encontrarse tanto
en el mismo archivo como en otro; en cuyo caso, conjunta-
mente a los cdigos referenciados, se indicar el nombre del
archivo del cual proviene o al cual se enva la informacin.
Si no fueran utilizados todos los nmeros en las cdu-
las, se deber efectuar una indicacin al respecto a fin de
asegurar que los papeles de trabajo estn completos.
Caben dos opciones:
1. I ndicar los cdigos no utilizados en la cdula ante-
rior a la interrupcin.
Ejemnlo
Cdulas utilizadas: B 1
En la cdula H3 se indicar: Cdulas B4 a B9 no
utilizadas.
2. I ndiwr en la cdula en la que se efecta la interrup-
citin, (4 cticligo de l:i siguiente cdula utilizada.
Ejemplo
Cdulas utilizadas: Bl
En la cdula B3 se indicar: Siguiente cdula utili-
zada es BlO.
Se debe referenciar cada procedimiento de los progra-
mas de auditora a los papeles de trabajo donde se desa-
rrollaron
Se debe referenciar las cdulas sumarias a las cdulas
matrices y las analticas a las sumarias
Se debe referenciar cada uno de los puntos contenidos
en el informe de auditora a los papeles de trabajo de
donde emergen dichos hallazgos.
REFERENCI ACR UZADADEPAPELESDE
TRABAJO DE AUDITORA FINANCIERA
AUDITORA
FA
FB
FC
FD
Caja Banco 1,000
Valores Negociables 500
Cuentas por cobrar 1,500
Existencias 2,000
<.
. .. :.
.<
ASO! PROCEDIMIENTOS
1
SUMAR LOS RUBROS
OUE CONFORMAN LA
CTA CAJA KO ELA 80
RANDO LAS CEDULAS
RESPECTIVAS
REPA
OR
-ECH/
IYYYY
Activo Corriente
IEVISADO PO
ECHA
I
c. ,
CEDLA MATRIZ
Caja - Banco
Ref. Concepto
Caja
Fondo Fijo
Bancos
Saldo
100
50
850
1. 1:~.
F
E HOPOR
pc h nn Dn
E
1,000 Fl
.
Caja
Concepto Saldo Ref.
FA1.l Caja Lima 70
FA1.2 Caja Chiclayo 30
100 FA
FA.1
REFERENCIA CRUZADA DE PAPELES DE 7TlABAJ0 DE EXAMEN ESPECIAL
PROGRAMA VASO DE LECHE
CEDULA MATRIZ
Ptogdet Vaso de tti EJEC.. PRESupUkSTd,# ,
:I
:. _ ,. _, :j: ..: .. ..:. ,<._
FlEyc@icliP?~.
< y,.:::;,. ..<. .C...< ,.::::.,<: ., ._
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tn
W
a
a
Entidad: Municipalidad Prov. XY
Tipo Examen: Especial al Prog.del Vaso de Leche
1
Titulo P/T: PROGRAMA DE AUDITORA
REF HECHO FECHA
PK POR
1 ELABORE UNA C6DULA MATRIZ PARA
REGISTRAR EJECUCION PPTAL DE
GY.2 ABC 20.03.9
INGRESOS Y EGRESOS ANO 1995.
4
2 ELABORE CDULA AUXILIAR DEL MOV.
DEL MAYOR (BALANCE COMPROB) RE - GY.2.1 JHM 21.03.9
GISTRANDO LOS INGRESOS SEG.CON -
TABILIDAD. ,
3 ELABORE Cl?DULA ANALfTICA EN LA
CUAL SE DETALLE EL TOTAL DE LOS
Y.2.1 .l MVM 21.03.9
INGRESOS AL PROGRAMA REFERENCIAN-
DO LA FUENTE DE FINANCIAMIENTO
MOVIMIENTO DEL DISPONIBLE AL 31 .Dic. 1996
c
REF. CONCEPTO DEBE HABER SALDO
C General 800,000 840,000 40,000
FDO.P.PAG.EFEC. 12,000 ll ,000 1,000
Bco.Nac.323-003 950,000 948,500 1,500
SY2.1 .l Bco.Nac.323-059 140,000 135,000 5,000
REVISADO POR
t
GY.2 *
FUENTE
Balance de Comprobacin
.
I
Prog.del Vaso de Leche Movimiento 1995
1 MESES I
DEBE 1 H A BE R /SALDO I
Enero 11,600 11,500
Febrero ll ,600 ll ,400
Marzo 11,600 11,700
HECHO FQf3
FECHA
REVISADO POR
FECHA
FUENTE
Libro Mayor
cl-0 Pg. 167871
VI. SUPERVISIN Y REVISIN DE LOS PAPELES DE TRABAJ O
El objetivo principal de efectuar una correcta supervisin y revisin de los papeles de trabajo, es asegurarse
que el proceso de auditora fue ejecutado adecuadamente y est documentado y sustentado correctamente; este
proceso requiere que los papeles de trabajo contengan la evidencia de que los sistemas fueron descritos,
verificados y evaluados oportunamente. Se considera que una cdula de trabajo est terminada, cuando podemos
afirmar que de su revisin. no surgrrn preguntas o comentarios que requieren respuestas o trabajo adicional.
Para lograr la mxima utilidad y eficiencia, as como para garantizar la calidad de los papeles de trabajo de una
auditora especfica, sealamos a continuacin algunas consideraciones que debern tener en cuenta los niveles de
.,
supervision y revision.
Asimismo en el archivo VI I Resumen de Auditora en las cdulas R1O.l, R10.2 y R10.3, en la pginas 78,79 y 80,
respectivamente se incluve la Lista de Verificacin de Conclusin de Auditoria, la cual una vez completada permitir
obtener un trabajo de calidad asi como asegurarnos de que ningn asunto importante haya sido omitido.
6.1 EL AUDITOR ENCARGADO
El auditor encargado debe revisar los papeles de trabajo en el campo, oportunamente, una vez que se haya
efectuado un procedimiento de auditora especfico. Una revisin oportuna hace posible la continuidad de la labor
al aclarar cualquier asunto, evitando que las observaciones queden pendientes, en el caso que el personal
involucrado haya sido asignado a otra auditora.
Al revisar los papeles de trabajo verificar principalmente lo siguiente:
a) Conformidad con la aplicacir~ con las normas y criterios de auditora, as como tambin del programa de
auditora.
b) Que la infin-macion contenida deba limitarse a los asuntos ms importantes, pertinentes y tiles con relacion a
los objetivos establecidos para la auditora.
c) Que las evidencias obtenidas sean suficientes, competentes y relevantes.
d> Que los papeles de trabajo sean legibles, comprensibles, completos, precisos y pulcros; con la finalidad de
proporcionar un respaldo adecuado para los hallazgos, conclusiones y recomendaciones.
el Que los archivos estn organizados adecuadamente. Adems no sean voluminosos ya que dificultan su
manipulacin y se deterioran rpidamente por el uso.
6.2 EL AUDITOR SUPERVISOR
Al revisar los papeles de trabajo en el campo debe verificar lo siguiente:
a) Que el trabajo de auditora est adecuadamente planificado, a fin de asegurar la realizacin de una auditora de
alta calidad.
b) Que la ejecucin del trabajo de auditora se est realizando de conformidad con las normas, criterios y
procedimientos establecidos para el trabajo de auditora. Asimismo, que las evidencias obtenidas sean suficientes,
competentes y relevantes.
c) Que el informe de auditora se haya preparado de acuerdo a las normas y criterios tcnicos para el contenido y
presentacin.
Una adecuada supervisin debe ser puntual, incluyendo como cada una de sus tareas la revisin peridica y
pro,gTesiva de los papeles de trabajo a medida que se tenga un avance en la labor de auditora.
Adems es necesario qr~e el supervisor efecte una revisin completa de los papeles de trabajo, cuando el trabajo
de campo concluya.
6.3 NIVEL GERENCJ AL
El auditor de mvel gerencia1 debe revisar los papeles de trabajo con la finalidad de cerciorarse, que se cuenta
con evidencia clara, demostrable y objetiva, en respaldo de las labores de auditora y de los hallazgos encontrados.
VII. CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD Y CUSTODIA
Para llevar LL cabo una auditora satisfactoria, el auditor deber tener acceso a toda la informacin concerniente a
las operaciones de la entidad, ohligndolo a salvaguardar en todo momento los papeles de trabajo del cliente.
7.1 CONFIDENCIALIDAD
Los papeles de trabajo son de naturaleza reservada y secreta; debiendo mantener dicha condicin durante el
transcurso de la auditora gubernamental e inclusive despus de realizada esta. Bajo ningn motivo o circunstancia,
el auditor debe divulgar el contenido de los papeles de trabajo. Su uso no autorizado o prdida generar la
responsabilidad correspondiente.
La condicin de CONFIDENCIALIDAD es esencialmente importante debido al hecho que su contenido revela
informacin de la entidad examinada, as como el alcance de la auditora, la extensin y naturaleza de las pruebas
aplicadas.
7.2 PROPIEDAD Y CUSTODIA
Los papeles de trabajo son de propiedad de los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control, y de
las Sociedades de Auditora cuyos exmenes practicados contaran con la autorizacin de la Contralora General.
El auditor gubernamental cautelar la integridad de los papeles de trabajo, debiendo asegurar en todo momento
y bajo cualquier circunstancia, el carcter reservado de la informacin contemda en las mismas.
Para evitar que personas ajenas tengan acceso a los papeles de trabajo. deben tenerse en cuenta las siguientes
precauciones:
a) Asegurarse que el ambiente proporcionado por la entidad para la realizacin del trabajo de auditora, cuente con
la seguridad suficiente.
b) Guardar los papeles de trabajo en credenzas o armarios bajo llave.
c) Concluida la auditora (remitido el informe 1, los papeles de trabajo debidamente organizados deben remitirse
al archivo central de la Contralora General de la Repblica.
APENDICE
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
ENTIDAD AUDITADA: SIGLAS: U B I C A C I N :
UNIDAD A CARGO DEL EXAMEN : - - - - ~----__-_-
ccnr.
1. ARCHIVO PERMANENTE
1 INFORMACINDELOSAOS 11 19 ii 19 iI 19 11 19 1 19 1
UNIDAD RESPONSABLE DE:
TOMO CUSTODIA
I
ACTUALIZACION
N -__
INGRESO AL ARCHIVO CENTRAL:
INCLUI-
000
CO0
Pl
P2
PE
PQ
PS
P6
P7
P8
P9
PlO
Pll
P12
P13
PI4
P15
P16
P17
P18
P19
CONTENIDO
LEYORGNICADE LAENTIDADY
NORMAS LEGALES QUE REGULAN
SU FUNCIONAMIENTO.
ORGANIGRAMA ESTAUCTURAL
APROBADO
REGLAMENTO DE ORGANIZAClON Y
FUNCIONES. ROF APRO6ADO
MANUAL DE ORGANIZACINY
FUNCIONES - MOF APROBADOS
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
APROBADO
FLUJOGRAMAS DE IAS
PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA
ENTIDAD
PtAN OPERATIVOINSTITUC0NAL
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
INCLUYENDOMODIFICACIONES Y
EVALUACIONES
ESTADOS FINANCIEROS
INFORMES DE AUDITORIA
DENUNCIAS
PIAN ANUAL DE AUDITORIA.
INCLUYENDO REPROGRAMACIONES
W)
INFORMES DE EVALyACKh DEL PAN
ANUAL DE AUDITORIA
RESUMENDE LAS DEW3ONES WiS
WORTANTES ,ADOPTADAS POR LA
ACTA MRECCION
RESOLUCIONES Y DIRECTIVAS
EMITIDAS POR v\ ENTIDAD
WNVENIOS Y CONTRATOS
l-RASCENDENTES
HEMORIA
SELACION DE FUNCIONARtOS DE
,A ENTIDAD
DONACIONES
NCLUI
H( )
COD CONTENIDO
1. ARcwo PERMANENTE
INSTRUCCIONES
Este archivo se debe implantar para cada entidad sujeta a
control y estar conformado por un conjunto de documentos en los
que se incluyen copias y extractos de informacin de inters, de
utilizacin continua 0 necesaria para futuros exmenes.
Se actualizar peridicamente a fin de permitir su fcil utiliza-
Mn, especialmente en la fase de planificacin de la auditora.
El Archivo Permanente se codificar con la letra P, habindose
establecido la codificacin alfanumrica para los diversos docu-
mentos, sealados en el reverso de la tapa de dicho archivo.
Respecto a la codificacin de los documentos que conforman
los Cdigos Pl, P2 . . . . Pl9 del Archivo Permanente, podr utilizar-
se la numeracin correlativa (Pl .l, PI .2 ,... Pl .N o PM, Pl/2, . . . .
Pl/N) u otra, de carcter prctico, a criterio del auditor.
Debe sealarse que a partir del cdigo P20, el auditor podr
incluir documentos adicionales de naturaleza permanente, de
acuerdo a las circunstancias.
Los documentos que se retiren de las diversas secciones del
Archivo Permanente, sern trasladados a otro legajo de informa-
cin inactiva, dejndose en su lugar una cdula donde se seale
el tipo de documento y las razones de dicho traslado.
P
LEY ORGNICA DE LA ENTIDAD Y NORMAS LEGALES QUE
REGULAN SU FUNCIONAMIENTO
INSTRUCCIONES
Esta seccin debe contener informacin sobre la Ley Orgni-
ca de la entidad o Ley de Creacin de la entidad y una relacin de
Leyes, Decretos Legislativos, Decretos Leyes, Decretos Supre-
mos, Resoluciones, Estatutos y dems normativa aplicable.
Se deber preparar un ndice donde se describa toda la
documentacin que se archivar en esta seccin, consigntindose
la referencia de la codificacin y el ttulo o contenido del documento
referido. Ejemplo:
NDICE
Referencia Contenido
Pl. 1 a PI.18
PI.19 a Pl.50
P1.51 a Pl .nn
Pl .nn
Ley Orgnica de la
entidad
Decreto Legislativo XX
Estatutos
Pl
I~ima.jucvc~ 24 dc dicicmhrc dc 199X
cl-t, Pg. 167873
Esta seccin debe contener una copia o fotocopia autenticada
del Organigrama Estructural wgente. aprobado por la Alta Direc.
cin de la entidad que corresponda. En caso que el organigrama
no se encuentre aprobado, se deber archivar con el comentaric
respectivo, a fin de mantener la evidencca de esta situacin.
Asimismo. se incluir de considerarse necesario el organigrama
anterior.
La codificacin, actualizacin, traslado o retiro de este docu.
mento. se efectuar& de acuerdo con los critenos setialados en las
Instrucciones del Archivo Permanente.
Opcionalmente. de existir, se podr incluir el organigrama
funcional de la entidad, documento al cual se le dar similar
tratamiento al expuesto antenormente
P i
REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES - (ROF]
APROBADO
INSTRUCCIONES
Esta seccin debe contener copla o fotocopia autenticada de
Reglamento de Organizacin y Funciones (ROF) vigente aproba
doporlaAltaDirecc6ndelaentidad. Encaso, queestedocumentl
no se encuentre aprobado, se deber archivar con el comentar
respectivo, a fin de mantener la evidencia de esta situacin.
La codificactn. actualizacin, traslado o retiro de este docu
menta. se realizar de acuerdo con los criterios indicados en la
Instrucciones del Archivo Permanente
P
MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES - (MpE1
APROBADO
INSTRUCCI0NE.S
Esta secci6n debe contener una copia o fotocopia autenticada
lel Manual de Organizacin y Funciones (MOF) aprobado por la
rita Direccin de la entidad. En el caso, que este documento no se
encuentre aprobado, se deber archivar con el comentario res-
w.Wo, a fin de mantener la evidencia de esta situaci(>n.
La codificacin. actualizacin. traslado o retiro de este docu-
nento, se realizarA de acuerdo con los criterios indicados en las
nstrucciones del Archivo Permanente.
P4
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS APROBADO -~
INSTRUCCIONES
Esta seccin debe contener copia o fotocopla autenticada de
x Manuales de Procedimientos aprobados por la Alta Direcctn
le la entidad que se encuentran wgentes o en uso. En el caso, que
stos documentos no se encuentren aprobados, se deber archi-
ar con el comentarlo respectivo, a fin de mantener la evidencia de
#sta situacin.
La codificacin. actualizacin, traslado o retiro de los docu-
lentos. se efectuarn tomando en consideracin los crfterios
ealados en las Instrucciones del Archwo Permanente.
P5
FLUJOGRAMAS DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LP
E N T I D A D
INSTRUCCIONES
Esta seccin debe contener los flujogramas de las principales
actividades de la entidad, donde se describan los procedimientos
de los sistemas administrativos y de las principales transacciones
y operaciones que se realizan en las diferentes reas.
La codificacin, actualizacin, traslado o retiro de los docu-
mentos, se efectuarn de acuerdo con los criterios sealados en
las Instrucciones del Archivo Permanente.
P6
PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL
INSTRUCCIONES
Esta seccin contendr copia o fotocopia autenticada del Plan
Operativo Institucional aprobado por la Alta Direccin de la enti-
dad, con relacin a los ltimos aos. Asimismo, incluir los resul-
tados y logros alcanzados en las metas y objetivos trazados.
La codificacin, actualizacin , retiro o traslado de este docu-
mento, se efectuar de acuerdo con los criterios indicados en las
P7
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL - INCLUYENDO
MODIFICACIONES Y EVALUACIONES
INSTRUCCIONES
Esta seccin debe contener copia o fotocopia autenticada del
ltimo presupuesto institucional aprobado por la Alta Direccin de
la entidad as como de los ejercicios anteriores. Adems, se
incluir la documentacin sobre modificaciones presupuestarias
aprobadas y evaluaciones realizadas por el rea responsable en
forma trimestral 0 semestral.
La codificacin, actualizacin , traslado o retiro de este docu-
mento, se realizar de acuerdo con los criterios indicados en las
P8
ESTADOS FINANCIEROS
INSTRUCCIONES
Esta seccin debe contener copia o fotocopia autenticada de
los ltimos estados financieros definitivos preparados por la enti-
dad.
Respecto a los estados financieros, se debe indicar si stos
han sido o no examinados por Auditores Externos o por el Organo
de Auditora Interna de la entidad.
Asimismo, se debern preparar papeles de trabajo que resu-
man la naturaleza de los principales rubros de los reportes finan-
cieros, siendo conveniente sealar su significancia econmica
(materialidad) en unidades monetarias o porcentuales.
La codificacin, actualizacin, traslado o retiro de estos docu-
las Instrucciones del Archivo Permanente.
P9
I.ima.jucvch 24 dc dicionbre dc 199X
e[ -0 Pg. 167875
INFORMES DE AUDITORA DENUNCIAS
INSTRUCCIONES
Esta seccin debe contener copia o fotocopia autenticada de
IS informes correspondientes a las auditoras y exmenes espe-
iales realizados a la entidad por la Contralorfa General de la
fepblica. rganode Auditoria IntemaoSociedadesdeAudiioria.
El Equipo de Auditoria que se designe para examinar a la
sntidad debe preparar papeles de trabajo que resuman el conte-
iido de los citados informes sobre aspectos importantes que
sngan relacin o afecten el alcance del examen a realizarse.
Asimismo se debe preparar un ndice donde se describa toda
3 documentacibn que se archivar en esta seccin, de manera
Inloga a lo ejemplificado en las secciones precedentes.
La codificacin, actualizacin. traslado o retiro de los docu-
nentos. se efectuarn de acuerdo con los criterios seiialados en
s Instrucciones del Archwo Permanente.
P 10
INSTRUCCIONFS
Esta seccin debe contener una relacin de las denuncias
wesentadas por terceros a la entidad o a la Contralora General de
P Repblica, sobre hechos presuntos de faltas graves o indicios
azonables de comisin de delito contra la entidad.
Al respecto se debe preparar papeles de trabajo que resuman
clasifiquen aspectos importantes que permitan obtener inorma-
:in que pueda afectar los objetivos y alcances del examen a
ealizarse.
nentos se efectuar de acuerdo con los cntenos indicados en las
istrucciones del Archivo Permanente. No obstante, es conve-
liente preparar un indice en donde se detalle toda la documenta-
:idn que se archiva en esta seccin. Ejemplo:
NDICE
Relerencia Denuncias
Pll. 1 aP11.15 Denuncia sobre x
P11.16aPll.N Denuncia sobre y
Pll
PLAN ANUAL DE AUDITORA INCI UYENQQ
REPROGRAMACIONES (OAl)
INSTRUCCIONES
Esta seccin debe contener,copia o fotocopia autenticada de
3s informes preparados por el Organo Auditoria Interna (OAI) en
3 ejecucin de los Planes Anuales de Auditoria, asi como de sus
eprogramaciones debidamente aprobadas por la Alta Direccin
le la enhdad y la Contraloria General de la Repblica.
Dichos informes debern corresponder tanto al ejercicio ac-
ual y como a los arios anteriores.
Se debe preparar un ndice donde se describa toda la docu
nentacin que se archwar en esta seccion, de manera anloga
I lo elemplibcado en las secciones precedentes.
La codificacin, actualizacin, traslado o retiro de los docw
nentos se efectuar de acuerdo con los criterios sealados en las
P 1:
INFORME DE EVALUACIN DEL PLAN
ANUAL DE AUDlTORiA
INSTRUCCIONES
Esta seccin debe contener los papeles de trabajo que descri-
an en forma resumida los aspectos ms importantes del conteni-
o de los informes evaluados por el rgano Auditora Interna de la
ntidad en relacin al Plan Anual de Auditora.
De considerarse necesario se obtendr copia o fotocopia
utenticada de la informacin importante que contengan estos
Iformes.
lentos se realizar de acuerdo con los criterios sealados en las
\strucciones del Archivo Permanente.
P 1:
RESUMEN DE LAS DECISIONES MS IMPORTANTES
ADOPTADAS POR LA ALTA DIRECCIN
INSTRUCCIONES
Esta seccin debe contener tos extractos de las decisiones
ns importantes adoptadas por ta Alta Direccin y que son de
nter s relevante recurriendo a tos acuerdos de las sesiones que
se encuentran registrados en el l Libro de Actas del Directorio, . Junta
de Administracin o Sesiones del Concejo Municipal. segn sea el
caso
Deconsiderarse necesario, se obtendr fotocopia autenticada
de aquellos aspectos importantes para el auditor
Respecto a los papeles de trabajo preparados por el auditor
extractos), debern contener como mnimo el l nombre de ela fuente
> libro. el tipo de sesin ordinana o extraordinaria, , el nmero de los
directores que asistieron a la sesin y por ltimo el numero de
irma sal finalizar la sesin.
La codificacin, actualizacin. traslado o retlro de los docu-
nentos, se efectuar de acuerdo con los criterios sealados en las
instrucciones del Archivo Permanente
P 14
ESOLUCIONES Y DIRECTIVAS EMITIDAS POR LA ENTIDAD
INSTRUCCIONES
Esta seccin debe contener copias o fotocopias autenticadas
le las Resoluciones y Directivas ms importantes que haya
emitido la entidad, debiendo archivarse cronolgicamente.
La codificacin, actualizacin traslado o retiro de tos docu-
instrucciones s del Archivo Permanente. No obstante, es conve-
niente preparar un ndice, donde se detalle toda la documentacin
iu e se archivar en esta seccin. Ejemplo:
NDICE
Referencia
P15 1 a P.15.16
Pi5 17aP.15.30
P15 31 a P.15.N
Resoluciones y/o Directivas
Resolucin N x
Directiva N y
Directiva N z
P 15
CONVENIOS Y CONTRATOS TRASCENDENTES
INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES
Esta seccin est referida a los contratos a largo plazo
elebrados por la entidad y que se encuentren en vigencia.
Siempre que sea posible se obtendr copla o fotocopia auten
cada de todos los contratos de importancia. Si esto resultar:
npracticable. se prepararn resmenes de todos los puntos
nportantes contenidos en los mismos.
Esta documentacin ser archwad a en orden cronolgico ]
eber incluir entre otros, los convenios suscritos por la entidad
on Organismos Nacionales e Internacionales, de carcterptiblicc
privado; as como, los contratos de honorarios por servicios
Alquileres, .crditos y deudas a largo plazo y otros similares
Las copias o resmenes de contratos que afecten a un solo
jercici odeben archivarse en los archivos de papeles de trabajo
el ejercicio respectivo. Dependiendo de su volumen y significan
ia, pueden archivarse, a criterio del auditor. en el archivo de
planificacin no en otro que considere adecuado. de acuerdo a ta!
circunstancias.
Esta seccin contendr un ejemplar de la ltima Memoria
Anual aprobada por la Alta Direccin de la Entidad, as como
memorias de los 4 aos anteriores.
La codificacin, actualizacin .traslado o retir o de los docu-
las instrucciones del Archivo Permanente.
La codificacin, actualizacin, .traslado o retiro de los docu
lentos. se efectuarn de acuerdo con los criterios sealados er
s instrucciones del Archivo Permanente No obstante. es conve
niente preparar un ndice
P ll
MEMORIA
P 17
Esta seccin contendr una relacin de los funcionarios y ex-
funcionarios de la entidad considerando aquellos relacionados
con las reas examinadas.
La relacin del personal de la entidad a ser archivada deber
mntener como mnimo : el nombre completo, cargo, Brea donde
labora, perodo de gestibn, condicin laboral, direccibn domicilia-
ia, telefono u otra informacin que se considere importante. El
zitado documento deber estar aprobado por un funcionario res-
wwble de la entidad.
P 18
I
DONACIONES
JNSTRUCCIONES
Esta seccin contendr los papeles de trabajo que describan
en forma resumida los convenios nacionales e internacionales de
donaciones ms importantes suscritos por la entidad.
De considerarse necesario se obtendr fotocopia autenticada
de los convenios cuya informacin se considere importante.
mentos, se efectuar de acuerdo con los criterios sealados en las
instrucciones del Archivo Permanente. No obstante, es conve-
niente preparar un ndice, donde se detalle toda la documentacin
que se archivar en esta seccin. Ejemplo:
NDICE
Referencia Donaciones
P19. 1 a P19.10
P19.11 a P19.30
P19.31 a P19.N
Donacin x
Donacin y
Donacin z
P19
REFERENCIA DEL LEGAJO . . . ...<... DE . . . . . . . . .
ENTIDAD AUDITADA: S I G L A S : UBICAClbJ:
UNIDAD
S DE AUI)ITORIA GUWWAMEMAL;
AUDlTORA DE EE.FF.
AUMTORiA DE ASUNTOS FINANCIEROS 0
AUMTORiA DE GESTIN
AUMTORA ENFOQUE INTEGRAL
EXAMEN ESPECIAL
cl
AREA A E.&AMINAR
fERiOO0 EVALUADO: Dd al
ll. ARCHIVO DE PLANIFICACIN
INCLUI-
Do
CO0
Ll
L2
L3
L4
L5
L6
L7
Li3
L9
L ro
L11
L 12
L 13
!ztfEE%!EFF!%iIO
PERMANENTE
CONOCIMIENTO Y
ENTENDIMIENTO PREVtO DE LAS
ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
PFUIQDIMIENTOS DE REVISION
ANALITICA
IDENTIFICACI6h! DE LAS
9CTIVIDADES M!3 IMPORTANTE
XLA ENTIDAD
1
i
I
I
I
I
l
I
I
I
l
I
,
1
I
l
l
l
I
1
.L
PUNIFICArn EsPEC1RCA
ENTREVISTA CON LOS
FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
EXAMINADA
:ONOCIMIENTO DEL PRQCESO
XIAS ACTIVIDADES MAS
IMPORTANTES
EVALUACKIN DE LA ESTRUCTURA
XL CONTROL INTERNO
3EFINICION DE IAS ACTIVIDADES
9AUDITAR Y DEL ENFOOUE DE
AlJDITORiA
3ETERMINACION PRE~LIMUUAR DEL
RIESGO DE AlJITORIA
XTERMINACION DE LOS
SRITERIOS DE MATERIAL!DAD
IDENTIFICAClON DE LAS AREAS
CRITICAS Y PUNTOS DE ATENCIFJ
CONTENIDO
MEMORANDUM DE
PlANIFICAClON
PROGRAMA DE AUDITOtiA
INCLUI.
Do( 1
ki
LC
LO
LE
LF
k
CONTENIDO
UEAS A
EXAMINAR
WASTECI~IENTO
TESORERIA
1 EOWPODEAWti 1
Gerente
I
I
Subgerente
1 I
I
Supervisor
l I
Encargado
P&. 167878 t[ PrtWf#)v L i ma, jueves 24 de diciembre de 1 998
II. ARCHIVO DE PLANIFICACIN
INSTRUCCIONES
En este archivo se incluir toda la documentacin sustentado
ea relacionada con el proceso de planificacin de la auditoria y el
olan de auditora propiamente dicho.
El archivo de Planificacin deber contener criterios y herra-
nientas tcnicas utilizadas para la planificacin de la auditoria. as
como informacin sobre el estudio preliminar de los si stemas
administrativos de la entidad que estn dentro del alcance de
examen
El Archivo de Planificacin se codificar con la letra L. habin
dose establecido la codificacin alfanumrica para las diversas
cdulas sealadas en el reverso de la tapa de dicho archivo.
Para la codificacin de los documentos que conforman los
Cdigos Ll, L2... y L7 del Archivo de Planificacin tambin podr
utilizarse la numeracin correlativa ( Ll .1 , Ll .2 . ..L1 .N o Ll/l. L 1
7.... . . ..L1/n) u otras de carcter prctico, a criterio del auditor.
A partir del Cdigo Ll 3 el auditor podr incluir nuevos docu-
nentos de planificacin de acuerdo a las circunstancias.
Debe sealarse que la codificacin de las reas administrati-
vas u operativas examinadas, se efectuar de acuerdo a la forma
propuesta Ejemplos LA para el rea de Abastecimiento LB para
el Area de Tesoreria. etc.
MEMORNDUM DE PLANIFICACION
INSTRUCCIONES
En esta seccin se debe archivar el Memorndum de Planifi-
cacin y los papeles de trabajo que sustentan el mismo, esto es la
estrategia general a aplicarse, derivada del cabal conocimiento y
comprensin de las actividades, sistemas de control e informacin
r disposiciones legales aplicables a la entidad examinada, que
permitan evaluar el nivel de riesgo de auditora, as como determi-
nar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditorfa.
El Memorndum de Planificacin deber estructurarse y con-
ener como mnimo toda la informacin sealada en la Norma de
Auditora Gubernamental NAGU 2.20 Planificacin Especifica.
La codificacin de este documento se efectuar de acuerdo
con los criterios sealados en las instrucciones del Archivo de
Planificacin
Su elaboracin es de responsabilidad del auditor encargado y
del supervisor del equipo de auditora, y su aprobacin de los
niveles gerenciales correspondientes.
L l
PROGRAMAS DE AUDITORIA ACTUALIZACIN DEL ARCHIVO PERMANENTE
INSTRUCCIONES
PJSTRUC-
En esta seccin se incluirn los Programas de Auditoria
elaborados en base a los objetivos del examen que se encuentran
consignados en el Memorndum de Planificacin. Los programas
de auditora deben estar aprobados por los niveles gerenciales
correspondientes para que puedan ser aplicados durante la fase
de ejecucin. El programa de auditoria debe ser lo suficientemente
detalladodemaneraqueslrvadeguiaycomomedioparacontrolar
la adecuada ejecucin del examen, contemplando su estructura
bsica, objetivos y los procedimientos mnimos de auditoria.
En esta seccin se incluir la documentacin que ha permitidc
concluir con la actualizacin del archivo permanente y la atencin
de los puntos pendientes resultantes del conocimiento y entendi-
miento de las actividades de la entidad.
En esta seccin se deben archivar los programas de auditoria.
los cuales comprenden una relacin ordenada de procedimientos
a ser aplicados en el proceso de la auditoria. para la obtencin de
evidencias suficientes, competentes y relevantes
Asimismo, dichos programas de auditora deben ser flexibles
de tal forma que en el transcurso del examen permitan modificacio-
nes, mejorasyajustesen los procedimientos previamente estable-
cidos (procedimientos alternativos).
L2 L
lIMA, JUEVES 24 de DICIEMBREde 1998
Pg. 167879
CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO DE LAS
ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
Esta seccin debe incluir los papeles de trabajo que sustentan
el conocimiento y entendieminto de las actividades de la entidad
que provienen de los estudios y visitas preliminares efectuadas a
ea entidad examinada.
L 4
PROCEDIMIENTOS DE REVISIdN ANALTlCA
En esta seccin se incluyen los papeles de trabajo que
sustentan los resultados de la aplicacin de los procedimientos de
revisin analtica, tales como los relativos a la comparacin de los
Balances Generales, participacin porcentual de cada componen-
te o rubro del Balance y del Estado de Gestin, anlisi del marco
presupuestal, etc.
L5
DENTIFICACIN DE LAS ACTIVIDADES MS IMPORTANTE5
DE LA ENTIDAD
INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluyen los papeles de trabajo relaciona-
dos con los componentes referidos a los Estados Financieros y
Presupuestales, a los planes y programas del marco legal y
normativo aplicable a la entidad.
L 6
ENTREVISTA CON FUNCIONARIOS
DE LA ENTIDAD EXAMINADA
INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluyen los papeles de trabajo elaborados
como resultado de las entrevistas con los funcionarios de la
entidad de acuerdo con una agenda preparada.
L 7
Pg. 167880 c:I -0 I:rll;l:,LWWM&~ I.ima.~jucves 1Sdc lJ iciclnhrc LIC IWX
CONOCIMIEN~ DEL PROCESO DE LAS OPERACON-
MAS IMPORTANTES
INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluyen los papeles de trabajo que revelan
!I conocinxento que se ha obtenido de las operaciones ms
mportante de la entidad
&&UAClN DE LA ESTRUCTURA
DEL CONTROL INTERNO
--__--
INSTRUCCIONES
En esta secck se incluyen los papeles de trabajo que
,ustentan la evaluacin de la estructura del control Interno, efec-
Jada por el auditor tales como: el ambiente de control, estudio del
,istema de contabilidad, procedimiento de control, etc
DEFINICIN DE LAS ACTIVIDADES A AUDITAB
Y DEL ENFOQUE DE AUDlT&
INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluyen los papeles de trabajo que revelan
3s resultados del anlws efectuado y conslderadas en las cdu-
TIS antenores que en conjunto han permitIdo establecer los com-
jonentes u operaciones que sern examinados
L 1c
DETERMINACIN PRELIMINAR DEL
RIESGO DE AUDITORA
INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluyen los papeles de trabajo que
sustentan los resultadosobtenidosde la evaluacin preliminar del
Riesgo de Auditoria, y se detallarn los factores de riesgo y en
cada uno. se identificarn los riesgos inherentes y de control que
afectarn al proceso de la auditoria Asimismo, se consignakn en
basealaexperienciaprofestonal. los nivelesde riesgoque pueden
ser alto, moderado o bajo.
La preparacin y rewsin de esta cdula de tIabajo. es de
responsabilidad del auditor encargado y del supervisor del equipo
de auditoria, respectivamente.
La codificacGn de estos documentos se efectuar de acuerda
con los criterios sealados en las instrucctones del Archwo de
Planificacin
/ Li1
DETERMINACIN DE LOS CRITERIOS IDENTIFICACIN DE LAS REAS CRTICAS
DE MATERIALIDAD Y PUNTOS DE ATENCIN
INSTRUCCIONES
En esta seccin se deben incluir los papeles de trabajo que
sustentan los criterios de materialidad o de importancia relativa,
determinados por el equipo de auditora con los niveles gerencia-
les correspondientes y que sirven como parmetros de medicin,
evitando con ello que el examen se dirija hacia asuntos insignifi-
cantes y complicados y se distraiga esfuerzos en el proceso de la
auditora.
La preparacin y revisin de esta cdula de trabajo es de
responsabilidad del auditor encargado y del supervisor del equipo
de auditora, respectivamente.
t. .
..
,g;
..i...
$5:.
c
0
... . i _
.c.....
,._...
0
L l 2
INSTRUCCIONES
Esta seccin debe incluir papeles de trabajo que sustentan el
anlisis efectuado para identificar las reas crticas que revisten
materialidad, as como aquellas cdulas que como resultado de los
procedimeintos anteriormente aplicados, ameritaron la atencin
del auditor y que tiene relacin con e! trabajo de auditora a
ejecutar.
Ll 3
REFERENCIA DEL LEGAJO DE
ENTIDAD AUDITADA SIGLAS . UBICACIN ____~
UNIDAD
PERODO EVALUADO. Del - AI- _ _ _ _
III. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORA
FINANCIERA
REVISADO POR
GERENTE
SUBGERENTE
SUPERVISOR
ENCARGADO
FIRMA FECHA
.____.
TRABAJO DE CAMPO
/IEC34ltNCO//IEEMNOI
Fl
F2
FA
FB
FC
CD
FE
FF
FG
f-H
FI
FJ
FK
FL
F
BALANCE DE COMPAOBACION
ESTADOS FINANCIEROS
CAJA BANCO
VALORES NEGOCIABLES
CUENTAS POR COBRAR
EXISTENCIAS
GASTOS PAGADOS POR
ADELANTADO
INVERSIONES EN VALOR
INMUEBLES 1.1140 Y EOUIPOS
BIENES AGROPECUARIOS
BIENES CLILTURALES
INFRAESTRUCTURA PUELICA
OTROS ACTIVOS
PROVEEDORES
TRIBUTOS POR PAGAR
INCLUI-
Do( 1
COD CONTENIDO
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
PROVISION DE BENEFICIOS
SOCIALES
INCLUI- COD CONTENIDO
Do( 1
FN FN OTRAS CUENTAS POR PAGAR
FO FO PROVISION DE BENEFICIOS
SOCIALES
FP FP DEUDAS A LARGO PLAZO DEUDAS A LARGO PLAZO
FO FO INGRESOS Y/O COSTOS INGRESOS Y/O COSTOS
DIARIOS DIARIOS
FR FR PATRIMONIO PATRIMONIO
FS FS ESTADO DE RESULTADO 0 DE
GESTION
FT FT CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN
FU FU
FV
FF
W
FX
ESTADO DE RESULTADO 0 DE
GESTION
W
FX
FY
EQUIPO DE AUDITORiA
I
CATEGORIA
I
NOMBRE
Gerente
I
I
Subgerenle
I
I
Supcrvlsor
I
I
Encargado
I I
P&. l67882 qlmanoryill;l:lr;~~w;1~
1 ima. ,jwcs 24 dr clicicnrhrc dc 199X
III. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDlTORA FINANCIERA
r
INSTRUCCIONES
En este archivo se incluirn los papeles de trabalo y documen-
tos sustentatorios correspondientes a la auditoria a los Estados
Financieros a una fecha determinada.
Debe sealarse que este archivo deber contener las cdulas
matrices y auxiliares, elaboradas por el auditnr en base al balance
de comprobacin, asi como a los Estados Financieros a la fecha
del periodo examinado, debidamente aprobados por el titular de la
entidad.
El Archwo Corriente de Auditoria Fmancwa se codificar con
la letra F, habindose establecido la codificactn alfanumtirica
para las diversas cdulas sealadas en el reverso de la tapa de
dicho archivo.
&$LANCE DE COMPROBACIN
INSTRUCCIONES _--ti
En esta seccin se incluira el balance de comprobacin de la
entidad a la fecha del examen. el cual debe estar debidamente
aprobado por los funcIonarios responsables.
Debe sealarse que a criterio del auditor, podr incluir en esta
seccin las cdulas matrices y auxiliares formuladas en base al
balance de comprobacin
Se codificar este documento de acuerdo con el criterio
sealado en las instrucciones del Archivo Cornenie de Auditoria
Fmanciera.
Fi
ESTADOS FINANCIEROS
INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluirn los Estados Fmancieros a la fechz
lel examen (balance general, estado de gananctas y prdidas
!stado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos dt
!lectivo) debidamente aprobados por los niveles gerenciales <
itular de la entidad examinada
Se codificarn estos reportes de acuerdo con el cnterio sea
ado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria Finan
:iera.
F:
CAJA BANCOS ~__
INSTRUCCIONES
Esta seccin incluir la correspondiente cdula matriz y los
papeles de trabajo que sustentan la evaluacin reakada por el
audttor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
referenciados. Asimismo Incluir los anlisisde lacuenta elabora-
dos porlaentidad.contenlendotodala informacinquese requiera
para su examen. Tambin se incluirn en esta seccin las res-
puestas obtenidas de las confirmaciones sokitadas a las entida-
des bancarias, debldamente referenciadas a sus cdulas de
control y papeles de trabajo.
Finalmente, debera Incluirse la conclusin del rubro en la
cedula matriz o hacerse referencia en sta a la cdula en donde se
encuentre
Se codificarn estos documentos de acuerdo con el criterio
sealado en las Instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria
Financiera.
/
FA
-
I
VALORES NEGOCIABLES CUENTAS POR COBRAR
papeles de trabajo que sustentan la evaluacin realizada por el
auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
referenciados. Asimismo, deber mcluir los anlisis de las cuentas
conformantes formuladas por la entidad, conteniendo toda la
informacin requerida para su examen.
Finalmente, deber incluirse la conclusin del rubro en la
cdula matriz o hacerse referencia en sta a la cdula en donde se
encuentre.
referenciados. Asimismo, incluirn los anlisis de las cuentas
conformantes ( cuentas por cobrar comerciales, cuentas por
cobrar diversas, provisiones para cobranza dudosa) formulados
por la entidad, conteniendo toda la informacin requerida para su
examen.
Se codificarn estos documentos de acuerdo con el criteric
sealado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria
Financiera.
encuentre.
sealado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditora
Financiera
FE FC
EXISTENCIAS
INSTRUCCIONES
auditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
eferenciados. Asimismo, incluirn los anlisis de las cuentas
conformantes ( productos terminados, productos en proceso,
naterias primas, suministros diversos y existencias por recibir )
ormuladas por la entidad, conteniendo toda la informacin reque-
ida para su examen.
mcuentre.
sealado en las instrucciones del Archivo Comente de Auditora
Financiera.
FD
GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
INSTRUCCIONES
:onformantes (seguros, alquileres pagados por adelantado, e
ntereses por devengar, etc.) elaborados por laentidad. contenien-
do toda la informacin requerida para su examen.
mcuentre.
Financiera.
FE
Pg. 167884 el pemtcmr, ~WW:\ l** I . i ma. J ucvcx 74 dc di ci cmhrc LIC 19%
INVERSIONF~S FN VALORES
INSTRUCCIONES
lapeles de trabajo que sustentan la evaluaci6n realizada por el
auditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro. debidamente
:onformantes elaborados por la entidad, conteniendo toda la
?fonnacin requerida para su examen.
:dula matriz o hacerse referencia en sta a la cdula en donde se
mcuentre.
Se codificarn estos documentos de acuerdo con el criierfc
Gnanciera.
FF
I N M U E B L E S .
INS-I-RUCCIONFS
apeles de trabajo que sustentan la evaluacin realizada por el
uditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
sferenciados. Asimismo, incluirn los anlisis de las cuentas
onformanles (edificios, maquinarias y equipo, mueblas y ense-
?s. etc.) elaborados por la entidad. conteniendo toda la informa-
in requerida para su examen.
Finalmente, deber incluirse la conclusin del rubro en ta
dula matriz o hacerse referencia en sta a la cdula en donde se
ncuentre.
Se codificarn estos documentos de acuerdo con el cnteria
ealado en las instrucciones del Archno Corriente de Auditoria
inanciera.
BIENES AGROPECUARIOS
INSTRUCCIONES
Esta seccin mcluir la correspondiente cdula matriz y los
papeles de trabajo que sustentan la evaluacin realizada por e
referenciados. Asimismo, incluirn los anlisis de las cuenta:
conformantes (plantaciones permanentes. ganado reproductor
etc.) tormoladas por la entidad, conteniendo toda la informacir
requerida para su examen
Finalmente, deber incluirse la conclusin del rubro en I
c6dula matriz o hacerse referencia en sta a la cdula en donde sf
encuentre.
sealado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditor:
Financiera.
Ff-
BIENES CULTURALES
INSTRUCCIONES
Esta secci6n incluira la correspondiente cdula matriz y lol
papeles de trabajo que sustentan la evaluacin realizada por E
auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro. debidamente
referenciados. Asimismo, incluirn los anlisis de las cuenta!
conformantes elaborados por la entidad, conteniendo toda Ji
informacin requerida para su examen.
Finalmente, deber incluirse la conclusin del rubro en li
cdula matriz o hacerse referencia en sta a la cbdula en donde SI
encuentre.
Se codificarn estos documentos de acuerdo con el criteril
sealado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditor,
Financiera.
F
I.im;~..jucvc~ 24 dc dicicmhrc dc IWX
INFRAESTRUCTURA PUBW
INSTRUCCIONES
Esta seccin incluw~ la correspondiente cdula matriz y los
aapeles de trabajo que sustentan la evaluacik realizada por e
,eferenciados. Asimismo, incluirn los anlisis de las cuentas
:onformantes ( carreteras, caminos, puertos, represas, etc.) for-
nuladas por la entidad, conteniendo toda la informacin requerida
3ara su examen.
:duta matriz o hacerse referenaa en esta a la cdula en donde se
encuentre.
Se codificar;in estos documentos de acuerdo con el criterio
jealado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditora
kanciera.
FJ
QTROS AcnvQS
INSTRUCCIONES
lapeles de trabajo que sustentan la evaluacin realizada por e
Bferenciados. Asimismo. incluirn los an8lisis de las cuenta5
:onformantes (patentes, marcas, etc.) formulados por la entiiad
:onieniendo toda la informacin requerida para el examen.
tidula matnz o hacerse referencia en sta a la c6dula en donde SE
encuentre.
Se codificartin estos documentos de acuerdo con el criterfc
FK
PROVEELWRES
INSTRUCCIONES
Esta seccin inclwr la correspondiente cdula matriz y los
)apeles de trabajo que sustentan ta evaluacin realizada por el
wditor. sobre ta razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
:onfonnantes. (obligaclones contradas por compra de bienes,
servicios, ejecucin de obras etc.) formulados por la entidad,
:onteniendo toda la informacin requerida para el examen.
Finalmente, deber Incluirse la conclusin del rubro en ta
:dula matriz o hacerse referencia en sta a lacdulaen donde se
mcuentre.
;ealado en las instrucciones del Archwo Corriente de Auditoria
%anciera.
F L
TRIBUTOS POR PAGAR
!&$TRUCCIONES
referenciados. Asimismo, incluirn los anlisis de las cuentas
conformantes (impuestos. contribuciones, etc.) formulados por ta
entidad. conteniendo toda la informacin requedda para el exa-
men.
cdula matriz o hacerse referencia en Bsta a la cdula en donde se
encuentre.
Se codificarn estos documentos de acuerdo con el crfterio
Financiera.
Pg. 167886 cl mlf(lna ~:LA~~~M+~
1 .i ma. j uc vc s 24 dc di c i c nl br c dc 109X
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
INSTRUCCIONES
Esta seccin Incluir la correspondiente cdula matriz y los
)apeles de trabajo que sustentan la evaluacin realizada por el
wditor, sobre la razonabllidad del saldo del rubro, debidamente
eferenciados Asimismo, Incluirn los anlisis de las cuentas
:onformantes (remuneraciones y participaciones por pagar, anti-
:ipos recibidos, etc.) formulados por la entidad, conteniendo toda
a informacin requerida para su examen
encuentre.
;eiialado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditora
Manciera
Fh
PROVISION DE BENEFICIOS SOCIALES
INSTRUCCIONES
eferenciados. Asimismo. incluir el anlisis de la cuenta formula-
la por la entidad, conteniendo toda la informacin requerida para
,u examen.
mcuentre.
inanciera.
FC
DEUDAS A LARGO PLAZO
INSTRUCCIONES
Esta seccin Incluir la correspondiente cdula matriz y los
apeles de trabajo que sustentan la evaluacin reakada por el
uditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
?ferenciados. Asimismo. incluirn los anlisis de las cuentas
onformantes formuladas por la entidad, conteniendo toda la
Iformacin requenda para su examen.
Finalmente, deber Incluirse la conclusin del rubro en la
dula matnz o hacerse referencia en sta a la cdula en donde se
ncuentre
ealado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria
inanciera.
FF
INGRESOS Y COSTOS DIFERIDOS
INSTRUCCIONES
bapeles de trabajo que sustentan la evaluacin realizada por el
wditor. sobre la razonabilidad de las cuentas que representan los
lgresosycostosdifendosenel ejercicio, debidamentereferencia-
los. Asimismo, debe incluir los anlisis de las cuentas conforman-
es formuladas por la entidad, conteniendo toda la informaan
equerida para su examen.
mcuentre.
;ealado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditora
%anciera.
FC
PATRIMONIO
INSTRUCCIONES
auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro. debidamente
eferenciados. Asimismo, incluir& los anlisis de las cuentas con-
ormantes (donaciones, incrementos del mayor valor atribuido a
los bienes del activo fijo, etc.) formulados por la entidad, contenien-
lo toda la informacin requerida para su examen
cdula matriz o hacerse referencia en esta a la cdula en donde se
mcuentre
Financiera.
INSTRUCCIONES
auditor, sobre la razonabilidad de los saldos de las cuentas de
ingresos y egresos, debidamente referenciados. Asimismo, debe-
r incluir los anlisis de dichas cuentas formulados por la entidad,
conteniendo toda la informacin requerida para su examen.
encuentre.
Financiera.
ESTADO DE RESULTADO 0 DE GESTION
FS
CUENTAS DE ORDEN
INSTRUCCIONES
Se incluye en esta seccin la cdula sumaria o analtica (a
criterio del auditor) y los papeles de trabajo que sustentan el
examen realizado por el auditor sobre la razonabilidad del saldo del
ubro. Asimismo, se incluirn los anlisis de dichas cuentas
conformantes formulados por la entidad, conteniendo toda la
nformacin requerida para su examen.
Financiera.
F-l
CUENTAS PRESUPUESTARIAS
INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluye la correspondiente cdula matriz y
3s papeles de trabajo que evidencien el examen realizado por el
auditor sobre la razonabilidad de los saldos de las cuentas presu-
puestarias, las cuales registran las incidencias referidas a la
ejecucin y cierre del presupuesto de ingresos y gastos de la
entidad. Asimismo, se incluirn los anlisis de dichas cuentas
ormuladas por la entidad, conteniendo toda la informacin reque-
ida para su examen.
encuentre.
Financiera.
FC
REFERENCI A DEL LEGAJ O DE .
ENTIDAD AUDITADA. S I G L A S U B I C A C I N :
UNIDAD
- -
PERIODO EVALUADO: Del
AL -
I
IV. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORA DE
GESTIN
.
REVISADO POR
. -_-__--.----- .---.--.--. -
---y-------- ;=-- L- =----- GERENTE
S U B G E R E N T E - -
-___--~ ___
SUPERVISOR
TRABAJO DE CAMPO
ENCARGADO
INCLUI
DO
T
COD CONTENIDO
Gl
G?
GA
GB
GC
GD
GE
GF
G
G
GH
GI
GJ
GK
ABASTECIMIENTO
PERSONAL
TESORERIA
CONTABILIDAD
PRESUPUESTOS
OBRAS Y
PROYECTOS
COMERCIALIZACION
SEGUROS
INCLUI
DO( !
COD
T
CONTENIDO
l
I
EQUIPO DE AUOlTOfM
I
CATEGORIA
l
kOMRE
I
Gerente
I
I Supefvw I
I
Encargadc
I
IV. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDlTORA DE GESTIN
INSTRUCCIONES
En este archivo se incluirn los papeles de trabajo y las
evidencias suficientes que sustenten los hallazgos y resultados
alcanzados, como consecuencia de la aplicacin de los procedi-
mientos establecidos en el programa de auditora.
Asimismo, este archivo contendr los papeles de trabajo que
sustentan los criterios utilizados por los responsables de la ejecu-
cin de la auditora.
El Archivo Corriente de la Auditora de Gestin se codificar
con la IetraG, habindose establecido la codificacin alfanumrica
secuencial para las diversas reas sealadas en el reverso de la
tapa de dicho archivo.
Para efectos de una codificacin adecuada y organizacin
lgica de los papeles de trabajo y/o documentacin sustentatoria
de una auditora, en las diversas reas de una entidad se ha
establecido el criterio siguiente :
ENTIDAD
REA DE ABASTEC~IWENT~*
REFERENCIA CONTENIDO
GA.1 CONCLUSION
GA.11 RESUMEN DE OBSERVACIONES PARA LA EVALU-
CIN DEL AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVI-
SOR
GA.111 PROGRAMA DE AUDITORIA
GA.1 DETERMINACIN Y SELECCIN DE LA MUESTRA
GA.2 PRUEBAS DE AUDITORA
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Ejemplo de codificacin utilizada para una auditora de gestin
aplicada al rea de abastecimiento.
G
EfFkrwno Pg. 167889
CONCLUSIN
INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
Esta seccin contendr los papeles de trabajo que sustentan
el juicio del auditor respecto a los resultados alcanzados en el rea,
segmento, seccin, actividad o programa examinado, como con-
secuencia de la aplicacin del programa de audi!ora.
Debe incluir en forma clara y concisa las conclusiones arriba-
las y relacionadas al trabajo asignado, comentando el logro y
cumplimiento de los objetivos y metas institucionales respecto a la
Actividad o Programa evaluado; asimismo deber expresar una
opinin sobre el grado de solidez y confiabilidad del sistema de
control interno. Los papeles de trabajo debern indicar si el
examen se efectu de acuerdo con las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas - NAGA, Normas de Auditoria Guberna-
nental - NAGU y otras normas tknicas aplicables a la naturaleza
del examen.
En esta seccin se incluirn los papeles de trabajo y las
evidencias suficientes que sustenten las observaciones obtenidas
nicialmente, hasta su inclusin en el informe final de auditoria.
Asimismo, contendrn los comentarios del supervisor y los
niveles gerenciales correspondientes sobre el proceso de selec-
cin y aprobacin de las observaciones.
Respecto a las observaciones aprobadas, se debern desa-
rrollar su atributos de : condicin, criterio, causa y efecto, en forma
completa y clara; los cuales deben consignarse en forma clara en
os papeles de trabajo y estar debidamente referenciados y docu-
nentados.
La codificacin de estos documentos se efectuar de acuerdo
:on el criterio sealado en las instrucciones del Archivo Corriente
deAuditora de Gestin.
De considerarse necesario y de acuerdo a las circunstancias
se sealarn las limitaciones surgidas durante el desarrollo de la
auditora.
Se codificarn estos documentos de acuerdo con los criterios
sealados en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria
de Gestin.
RESUMEN DF OBSERVACIONES PARA LA EVALUAClON
DEL AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVISOR
PROGRAMA DE AUDITORIA
INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluirel programade auditora preparado
sn la fase de planificacin, y corno evidencia de su ejecucin se
notarn las iniciales del auditor que las efectu, la fecha en que
e concluy el procedimiento y la referencia de los papeles de
,abajo preparados por el auditor. Asimismo de ser el caso, se
adicionarn al programa de auditoria los nuevos procedimientos
urgidos de acuerdo a las circunstancias.
La codificacin de este documento se efectuar de acuerdo
on el criterio sealado en las instrucciones del Archivo Corriente
le Auditora de Gestin.
GA.11
DETERMINACIN Y SELECCIN DE LA MUESTRA
INSTRUCCIONES
En esta seccin se deben inclutr los papeles de trabajo que
onsignan la fuente, los criterios, los procedimientos utilizados
bara la identificacin del universo, as como la determinacin y
eleccin de la muestra.
La codificacin de estos documentos se efectuar de acuerdo
on el criterio sealado en las instrucciones del Archivo Corriente
le Auditoria de Gestin.
GA.1
PRUEBAS DE AUDITORA
INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluirn los papeles de trabajo preparados
por el auditor en base a la aplicacin de las pruebas de cumpli-
miento y procedimientos sustantivos establecidos en el Programa
de Auditora.
de Gestin.
GA.2
._...,
.....
.:.:.:.
::::::
..:.:.:
c
I
::.>
I
REFERENCIA DEL LEGAJO . . . DE . . . . . . .
r
~ENTIDAD S I G L A S : UBICACIN:
UNI DAD
TIPOS DE AUDlTORA GUBERNAMENTAL REA(S) A E XA MIN AR
~AUDITORiA DE EE.FF.
AUDlTORA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORA DE GESTIN
AUDITORA ENFOOUE INTEGRAL
EXAMEN ESPECIAL
, PERIODO EVALUADO: Del
- al
V. EXAMEN ESPECIAL
I TRABAJO DE CAMPO
I
pi-pINICol;TIIIMNol
1 ARCHIVO 1 RECIBlDO( FECHA
( CENTRALI
DO
EA ABASTECIMIENTO
EB PERSONAL
EC TESORERIA
ED CONTABILIDAD
EE PRESUPUESTOS
EF OBRAS Y
PROYECTOS
E COMERCIALIZACIN
EH SEGUROS
DOi )
CATEGORIA
Gerente
Subgerente
Supervisor
Encargado
EQUIPO DE AUDfTOfdA
NOMBRE
I.ima. jueves ?4 dc Jicwmhrc dc I 9%
@prwutO Pg. 167891
V. ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL
INSTRUCCIONES
En este archivo se incluirn los papeles ae trabaJo y documen-
os relacionados con la ejecucin de un Examen Especial.
El Archivo de Examen Especial se codificari con la letra E.
sabindose establecido la codificacin alfanumrica para las di-
rersas reas de una entidad. asi tenemos
EA
EB
EC
ED
EE
EF
EG
EH
E.
Abastecimiento
Personal
Tesorena
Contabilidad
Presupuesto
Obras y Proyectos
Comerccallzacin
Seguros
(Donaciones, denuncias etc ), as sucesivamente
Para efectos de una codificacin adecuada y organizacin
glca de los papeles de trabajo en una auditoria, se ha establecidc
?I siguiente criterio
-
ENTIDAD ABC
REA DE ABASTECIMIENTO*
REFERENCIA CONTENIDO
EA.1 CONCLUSIN
EA.11 RESUMEN DE OBSERVACIONES PARA LA EVA-
LUACIN DEL AUDITOR ENCARGADO Y SUPER-
VISOR
EA.111 PROGRAMA DE AUDITORA
EA.1 DETERMINACIN Y SELECCIN DE LAMUESTRA
EA.2 PRUEBAS DE AUDITORiA
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
EA.100 COMUNICACIN DE HALLAZGOS
EA.200 EVALLJACIN DE LAS ACLARACIONES
EA.300 DETERMINACIN DEL TIPO DE RESPONSABILI-
DAD
* Ejemplo de codificacin utilizada para un examen especial al
rea de abastecimiento
E
CONCLUSIN
Esta seccin contendr los papeles de trabajo que sustentan
I juicio del auditor respecto a los resultados alcanzadosen el rea,
egmento o seccin examinado. como consecuencia de la apka-
i6n del programa de auditora.
Debe incluir en forma clara y concisa las conclusiones arriba-
as y relacionadas al trabajo asignado: asimismo. deber8 expre-
ar una opinin sobre el grado de solidez y confiabilldad del
istema de control interno. Los papeles de trabajo debern Indicar
ti el examen se efectu de acuerdo con las Normas de Auditoria
ieneralmente Aceptadas - NAGA, Normas de Auditora Guberna-
lental - NAGU y otras normas tcnicas apkables a la naturaleza
lel examen.
En esta seccin se Incluirn los papeles de trabajo y las
ewdencias suficientes que sustenten las observaciones obtenidas
inicialmente, hasta su Inclusin en el informe final de auditoria.
Asimismo, contendrn los comentarios del supervisor y los
niveles gerenciales correspondientes sobre el proceso de selec-
cln y aprobacin de las obsewaclones
Respecto a las observaciones aprobadas, stas debern
contener los cuatro atributos : condicin. criterio. causa y efecto,
en forma completa y clara: los cuales deben consignarse en forma
clara en los papeles de trabajo y estar debidamente referenciadas
y documentadas.
De considerarse necesario y de acuerdo alas circunstancia:
e sehalarn las limitaciones surgidas durante el desarrollo de I
;udltoria.
La codifcacin de estos documentos se efectuar de acuerdo
con el criterio sealado en las instrucciones del Archivo de Exa-
men Especial.
Se codifwzarn estos documentos de acuerdo con los CrIterios
ealados en las mstrucciones del Archivo Examen Especial.
EA.
RESUMEN DE OBSERVACIONES PARA LA EVALUACIN
DEL AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVIJ3@3
I
PROGRAMA DE AUDITORIA DETERMINACIN Y SELECCIN DE LA MUESTRA
En esta seccin se incluir el programa de auditoria preparado
en la fase de planificacin, y como evidencia de su ejecucin se
anotarn las iniciales del auditor que efectu el trabajo, la fecha en
que se concluy el procedimiento y la referencia de los papeles de
trabajo preparados por el auditor. Asimismo de ser el caso, se
adicionarn al programa de auditora los nuevos procedimientos
surgidos de acuerdo a las circunstancias.
onsignan la fuente, los criterios, los procedimientos utilizados
para la identificacin del universo, as como la determinacin y
eleccin de la muestra.
La codificacin de estos documentos se efectuara de acuerdo
on el criterio sealado en las instrucciones del Archivo de Exa-
len Especial
La codificacin de este documento se efectuara de acuerdo
con el criterio senalado en las rnstruccrones del Archivo de Examen
Especial.
EA.11 EA.1
PRUEBAS DE AUDITOAA
INSTRUCCIONES
En esta seccin se Incluirn los papeles de trabajo preparados
por el auditor en base a la aplicacin de las pruebas de cumplimien-
to y procedimientos sustantivos establecidos en el Programa de
Auditoria.
sealado en las instrucciones del Archivo de Examen Especial.
EA2
COMUNlCACl6N DE HALLAZGOS DE AUDITORA
INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluir un detalle y/o relacin de los
hallazgos de auditora aprobados y que sern comunicados a los
servidores y ex-servidores de la entidad examinada que se en-
cuentran comprendidos en los mismos. Asimismo, se controlarn
las fechas de preparaci6n y recepcin de los oficios remitidos y de
las aclaraciones recibidas.
sealado en las instrucciones del Archivo de Examen Especial.
EA. 1 OC
EVALUAClbN DE LAS ACLARACIONES (DESCARGOS) DETERMINACIN DEL TIPO DE RESPONSABILIDAD
En esta seccin se debe incluir un resumen de los descargos
recibidos y la evaluacin correspondiente. De ser necesario se
deber incluir la opinin o pronunciamiento tcnico del asesor legal
y especialistas del equipo de auditora.
Asimismo, el Supervisor del equipo de auditora y los niveles
de gerencia correspondientes, dejarn evidencia de su aproba-
cin o no, mediante un breve comentario de la evaiuacin realizada
por el auditor encargado.
En esta seccin se archivarn los papeles de trabajo producto de
la aplicacin de la gua de evaluacin y determinacin de respon-
sablidades, corno resultado de las observaciones evidenciadas
documentariamente. Durar te el proceso de la auditora se pueden
determinar observaciones que contengan responsabilidades ad-
ministrativas, civiles y penales.
Se codificarn estos docwnentos de acuerdo con el criterio sea-
lado en las instrucciones del Archivo Examen Especial.
sealado en las instrucciones del Archivo Examen Especial.
EA.200 EA.300
REFERENCIA DEL LEGAJO . .._...... DE . . . . . . . .
ENTIDAD S I G L A S : UBICACIN:
UNIDAD -
TIPOS DF AUDlTORA GUBERNAMENTAL: /iREA AEXAMINAR
AUDiTORA DE EE.FF.
AUDITORiA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORA DE GESTl6N
AUDITORA ENFOOUE INTEGRAL
EXAMEN ESPECIAL
PERIODO EVALUADO: Del al
VI. ARCHIVO DE COMUNICACIN
DE HALLAZGOS
TRABAJO DE CAMPO
NCLUI- COD CONTENIDO INCLUI- COD CONTENIDO
10 mi 1
0 HALLAZGOS CURSADOS DR DESCARGOS
EQUIPO DE AUDITORIA
I
CATEGORIA
I
NOMBRE
I
Gerente
I
I
Subgerente
I
Superwsor 1
I
Encargado
Pg. 167894 cl-
VI. #iRcHIVO DF COMUNjQiCI6N DE HuGOS DE
AUDITORA
JNSTRUCCIONES
En este archivo se incluirn los papeles de trabajo y documen-
tos relacionados con la ejecucibn de una Auditora o Examen
Especial.
En este archivo se incluirn los oficios remitidos por el equipo
de auditora, respecto a los presuntos hallazgos determinados
zoma consecuencia del trabajo de campo.
Se codificarn estos documentos con las siglas OC.
Asimismo, este archivo contendr los documentos de los
descargos remitidos por los servidores y ex-servidores compren-
3idos en los hallazgos detectados por el equipo de auditora.
Estos documentos se codificarn con las siglas DR.
oc
REFERENCIA DEL LEGAJO ......... DE .........
ENTIDAD S I G L A S : UBICACIN:
UNIDAD
TI POS DF AUDITORA GUBERNAMFNTAL: ARFA(S) A EXAMINAQ
AUDITORiA DE EE.FF
AUDITORA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORA DE GESTIN
AUDITORiA ENFOQUE INTEGRAL
EXAMEN ESPECIAL
PERIODO EVALUADO. Del _____.___._. a l -
VII. ARCHIVO RESUMEN
t
I I
ENCARGADO
I
I
l
CENTRAL
I
IOD CONTENIDO
PUNTOS PENDIENTES SUPERADOS
INFOfM DE AUO(TORIA
MEmM DE CONTROL
INTERNO
RESUMEN DE LOS
ACONTECIMIENTOS
SK3IFIC~TIVOS UJWNTE IJ
EJECUCKM DE IA AUDITCMIA
R5 COMENTARIOS DE Us MOMFICA-
CIONES so6RE EL ALCANC Y
06JETlVoSDE IA AUDITORIA
POSTERMES A LA PLAN4FCAUOti
R6
R7
R8
R9
RlO
Rll
CARTA DE REPfiESENTACIOIJ
CARTA DE AMGADOS
PUNTOS DE ATENCION
COMENTARlOS SOBRE HECHOS
SUBSECUENTES
LISTA DE VERIFICAC OE
COWLUSIOIJ DE AUOITORIA
CONTFKX DE TIEMPO
R12
NUUI-
m( 1
CONTENIDO
I
Gerente
I
Subgerente
r 1
supervisor
I
Encargado
I I
VII. ARCHIVO RESUMEN DE AUDITO&
En este Archivo se incluirn los papeles de trabajo y documen-
tos referidos a los temas claves o aspectos Importantes ocurridos
durante la ejecucin de la auditoria.
El Archwo Resumen de Auditora, se codificar con la letra R,
habindose establecido la codificacin alfanumrica para los di-
versos documentos, senalados en el reverso de la tapa de dicho
archivo
R
PUNTOS PENDIENTES - SUPERADOS
INSTRUCCIONES
evidencien la revisin del trabajo realizado por el equipo de
auditoria, por parte del encargado y supervisor, inclusive del nivel
gerencial, sobre procedimientos o situaciones que no han sido
concluidas por algn motivo y que requieren ser completadas.
Est cdula de trabajo debe contener como mnimo lo siguien-
te:
La referenciacin del papel de trabajo, el aspecto observado y
tarea por completar, as como las iniciales de la persona que
concluyel puntopendienteylafechadelasuperacin. Asimismo,
esta cdula deber ser completada dejando evidencia de esta
accin el responsable de su revisin.
sealado en las instrucciones del Archivo Resumen de Auditora.
R1
INFORME DE AUDlTORiA
INSTRUCCIONES
Esta seccin incluir copia del Informe final de auditora
emergente de la auditora gubernamental practicada (Auditor:
Financiera, Auditora de Gestin o Examen Especial), cuyoconte
nido observar la estructura determinada en la NAGU 4 40 Conte
nido del Informe.
sealado en las instrucciones del Archivo Resumen de Auditoria
MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO
(Resumen de Deficiencias de Control Interno)
INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluye copia del Memorndum de Control
Interno emitido por el auditor al finalizar la evaluacin del sistema
de control interno, o un resumen de los puntos que deben sel
considerados para ser incluidos en dicho documento. El Memo-
rndum de Control Interno (o el Resumen de las Deficiencias de
Control Interno) debe contener para cada una de ellas, la siguiente
Informacin
a) Ref erencia a la cdula de trabajo en la cual se analiza y dispone
en datalle cada punto.
b) La deficiencia detectada.
c) El efecto que dicha situacin pueda tener sobre los estado:
financieros o el riesgo que implique para la entidad auditada.
d) Ejemplos, de ser aplicable.
e) Recomendacin sugerida para subsanar las deficiencias.
<e codificar este documento de acuerdo con el criterio sealado
?n las Instrucciones del Archwo Resumen.
R3
RESUMEN DE LOS ACONTECIMIENTOS SIGNIFICATIVOS
DURANTE LA EJECUCIN DE LA AUDITORA
INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluirn los papeles de trabajo que
resumen en forma clara y concisa los acontecimientos ms signi-
ficativos que surgieron durante la ejecucin del trabajo de campo,
y que hayan afectado la planificacin establecida en cuanto al
tiempo y el resultado del examen.
La preparacin de esta cdula de trabajo es de responsabili-
dad del auditor encargado y supervisor del Equipo de Auditora.
sealado en las instrucciones del Archivo Resumen.
R4
COMENTARIOS DE LAS MODIFICACIONES SOBRE
EL ALCANCE Y OBJETIVOS DE LA AUDITORA POSTERIOR
A LA PLANIFICACIN
INSTRUCCIONES
Esta seccin contendr los papeles de trabajo y documentos
que consignan cualquier hecho significativo que afecta y/o modi-
fica el alcance y los objetivos del examen previamente determina-
dos en la ctapa de planificacin. Las modificaciones efectuadas a
las acciones planificadas deben estar aprobadas por los niveles
gerenciales correspondientes.
R5
CARTA DE REPRESENTACIN
INSTRUCCIONES
En esta seccin se incluir el original de la Carta de Represen-
tacin, documento que constituye una evidencia de que la geren-
cia y/o funcionarios de la entidad auditada, se responsabilizaron en
la entrega de informacin requerida, por el auditor, as como
cualquier hecho significativo ocurrido durante el perodo bajo
examen y hasta la fecha de terminacin del trabajo de campo.
R6
CARTADEABOGADOS
@&TRUCCIONES
El Auditor Gubernamental debe obtener evidencia de la exis-
tencia (o no) de litigios, demandas y reclamaciones en los cuales
pueda estar involucrada la entidad auditada y que podran gene-
rarle prdidas contingentes. Asimismo, debe obtener satisfaccin
sobre la forma Gn que stos se contabilizan y reportan.
En tal sentido, esta seccin incluir las respuestas de las
confirmaciones solicitadas a los abogados, a fin de evidenciar la
situacin real de los juicios a favor o en contra, a la fecha del
examen y hasta la fecha del retiro del campo.
De no obtenerse respuesta, el auditor deber evaluar este
hecho, para su correspondiente revelacin en el informe de
auditora.
R7
L ima, jueves 24 de diciembre de 1 998
WOS DE ATENCIN COMENTARIOS SOBRE HECHOS SUBSECUENTES
resuman los hechos o eventos significativos, que a j ui ci o del
auditor encargado deben ser puestos en conocimiento del super-
visor y de los niveles gerenciales correspondientes. a fin de ser
adecuadamente valuados y revelados. SI fuera el caso, en eI
informe de auditoria.
Se codificar& estos documentos de acuerdo con el criterio
En esta seccin se deben Incluir los papeles de trabajo qua
consignen y resuman hechos subsecuentes significativos, com-
prendidos entre lafechadel periodoexaminadoy la finalizacin de
rabajo de campo, a fin de determinar la existencia de situaciones
que ameriten ser incluidas en el Informe de auditoria.
LISTA DE VERIFICACIN DE CONCLUSIN DE AUDITORIA
INSTRUCCIONES
Esta seccin incluir una lista de verificacin de conclusin de
auditora a nivel gerencial, como mecanismo de control de cali-
dad; utilizndose para dicho efecto, el modelo del cuestionario
que se adjunta al mismo.
R 10
I
LISTA DE VERIFICACIN DE CONCLUSIN DE AUDITORIA
Esta l i sta de verificacin debe ser completada por el encargado del
rabajo al finalizar cada etapa de la auditora en el camp o antes de
ser revisada por el Supervisor y aprobada por el Subgerente
Se ha elaborado o actualizado la documentacin del Archwo
Permanente?
!. Se ha preparado la validez de un Archwo de Planificacin que
documente la redaccin y estudio de la informaon relativa a la
entidad auditada?
3. Est documentado en el Archivo Corriente todo el trabajo de
Auditora, incluyendo
(1) Conclusiones7
(2) Programas de Auditora rmcralados. fechados y referencia-
dos a los papeles de trabajos?
4. El encargado del examen. ha revisado en detalle el trabajo
de todos los integrantes?
5. Se ha elaborado un memorndum de control Interno con rela-
cin al examen efectuado?
5. Se ha tratado con el Subgerente de Auditora aquellos cam-
bios significativos en la planificacin de la auditora y se har
preparado los memorndums sobre cambios en el alcance
posteriores a la planificacr n para ser aprobados por el Geren
te?
7 Se han documentado todos los hallazgos importantes en e
Archivo Resumen de Auditora?
S/No/N.A.
Iniciales
y fecha
R10
8. Se han preparado cdulas de Puntos de Atencin para el
subgerente o asesor legal?
9. Se ha completado todo el trabajo de auditoria planificado. SI
estuviese incompleto se ha documentado claramente en el
Archivo Resumen de Auditoria el trabajo pendiente a travs de
cdulas de Puntos Pendientes.
10 Se han considerado y referenciado los papeles de
trabajo con relacin a lo planifrcado7
l l . Se han cotejado y referenciado los papeles de traba-
tos. con los estados financieros sdocumentos fuentesoestados
presupuestarlos u otros documentos relacionados con la audi-
tora?
12. Se ha preparado el borrador de Informe de auditora
en concordancia con las NAGU y otros pronunciamientos
tcnicos de auditoria?
13. Se ha procedido a cursar la comunicacin de hallaz-
gos a cada uno de los presuntos responsables. de acuerdo a lo
establecido en la normativa vigente?
14 Se ha elaborado una carta de representacin?
15. Se ha obtenido la cada de representacin solicitada
debidamente firmada
S/No/N.A.
Iniciales
y fecha
/
L
4
L
.
16 . Se han revisado los papeles de trabajo para asegurar-
nos que:
(1)ellos no incluyen comentarios que puedan ser considerados
engaosos 0 confusos?
.
(2)los asuntos pendientes y los puntos de revisin han sido
satisfactoriamente resueltos?
(3)los resultados documentados del trabajo realizado justifican
nuestro informe?
17 . Se han completado todos los formularios pertinentes
de registro de tiempo y explicado las variaciones con el respec-
tivo presupuesto?
18 . Se han preparado y discutido con el personal los
informes de evaluacin de personal?. L
Lista de verificacin de conclusin
PREPARADO ENCARGADO
(iniciales y fecha)
REVISADO SUPERVISOR
(iniciales y fecha)
APROBADO SUBGERENTE
(iniciales y fecha)
RELACIN TOTAL DE ARCHIVOS UTILIZADOS
4,
R10.3
CONTROL DE TIEMPO
INSTRUCCIONES
En esta seccin se debe incluir el formato diseado para el
control del tiempo real que ha insumido el equipo de auditora
durante la auditoria. Dicho control debe incluir los tiempos insumi-
dos durante la planificacin, ejecucin y elaboracin del informe,
por cada integrante en funcin a las responsabilidades asignadas.
Este formato debe mostrar las variaciones del tiempo presu-
puestado con lo ejecutado, explicndose las diferencias y justifica-
cin de las mismas.
Rlll
INSTRUCCIONES
En esta seccin se debe incluir una relacin de los archivos
utilizados para la auditora.
Sin embargo, es del caso anotar que los archivos implementa-
dos y codificados por la Contralora General de la Repblica son los
siauientes:
REFERENCIACION ARCHI VO
CANTIDAD
P
L
F
G
E
o c
R
C
0
V
ARCHIVO PERMANENTE
ARCHIVO DE PLANIFICACIN
ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORA
FINANCIERA
ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORA
DE GESTIN
ARCHIVO CORRIENTE DE EXAMEN
ESPECIAL
ARCHIVO DE COMUNICACIN DE HA-
LLAZGOS DE AUDITORA
ARCHIVO RESUMEN
ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
ARCHIVO OPCIONAL
ARCHIVO VARIOS
TOTAL
R 12
; Pg.167900 cfmmo
-.
-.
REFERENCIA DEL LEGAJO . . . . . . . . . . DE e........
ENTIDAD SIGLAS: UBICACIN:
UNIDAD
TIPOS DE AUOlTORiA GUBERNAMENTAL: /iREA A EXAMINAR
AUDITORA DE EE.FF.
AUDITORiA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORA DE GESTION
.
AUDITORA ENFOQUE INTEGRAL
EXAMEN ESPECIAL
REVISADO POR FIRMA FECHA
. m
r
. GERENTE
SUBGERENTE
SUPERVISOR
ENCARGADO
+
,
.
I TRABAJO DE CAMPO I
r I-t 1
IFECHA 1 INICIO /jTERMiN0 1
I l I I
1 ARCHIVO 1 RECIBIDO( FECHA 1
INCLUI- COD. CONTENIDO INCLUI- COD. CONTENIDO
DO
W1
Cl
c2
c3
Cd
.
.
I
EQWIW DE AlMORiA .
I
I
CATEGORIA
I
NamE
I
I
Gerente
I
I
Subgerente
I
I
Supervisor
I
I
Encargado
I I
INSTRUCCIONES
En este archivo se incluirn todos los documentos adminis-
trativos (oficios, memoranda, etc.) remitidos y recibidos por el
equipo de auditora, durante el proceso de la auditora.
El Archivo de la Correspondencia se codificar con la letra C,
habindose establecido la codificacin alfanumrica para los
diversos documentos.
Cl Correspondencia Remitida
c2 Correspondencia Recibida
Es conveniente preparar un ndice de toda la documentacin
remitida y recibida, consignndose la referencia y breve conteni-
do de los mismos.
cl ?&umr, Pg. 167901
REFERENCI ADEL L EGA J O DE
ENTIDAD SIGLAS UBICACION
UNIDAD
TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL AREA(S) A EXAMI NAR
AUDITORIA DE EE FF
AUDITORIA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORIA DE GESTION
AUDITORIA ENFOOUE INTEGRAL
EXAMEN ESPECIAL
PERIODO EVALUADO Del al
IX. ARCHIVO OPCIONAL 1 CATESORIA 1 NOMBRE I
TRAe*.lO DE CAMPO
b;-i
i-;i-;
I
EOUIPO DE NDITORIA
I
ment e
Sut gerenl e
1 Spe<rlsar 1
I
Encargado
I
I -I
IX. ARCHIVO OPCIONAL
INSTRUCCIONES
Este archivo incluir informacin o documentacin de la enti-
ad la cual por su naturaleza. cantidad y variedad se relaciona cor
x? objetivos del examen; cuya Implementacin se basa en ur
manejo prctico y eficiente para la revisin y supervisin de esto:
ocumentos por parte de los responsables de la auditoria (Listadc
!e Cartera de Colocaclones, Listado de Inventario Fsico. Listado
le Cuentas por Cobrar, Pagar. etc.).
Se codificar con la letra O, y los documentos de acuerdo a los
rlterios sealados en los archivos especificos.
C
Pg.167902 c[m(lf)I)
Lima,
.
jueves 24 de diciembre de 1998
REFERENCIA DEL LEGAJO . . . . . . . . . . DE . . . . . . . . .
ENTIDAD SIGLAS: UBICACIN:
UNIDAD
TIPOS DE AUDITORiA GUBERNAMENTAL: REA(S) A EXAMINAR
AUDlTORA DE EE.FF.
AUDITORA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORA DE GESTIN
AUDITORA ENFOQUE INTEGRAL
EXAMEN ESPECIAL
IX. ARCHIVO VARIOS
REVISADO POR
GERENTE
FIRMA FECHA
SUBGERENTE
,
SUPERVISOR
ENCARGADO
TRABAJO DE CAMPO
1 / RECIBIDO; F EC H A 1
7
INCLUI- COD. CONTENIDO INCLUI- COD. CONTENIDO
DO W)
.
I
EOlHPO DEAUDff OFliA
I
I
CATEGORA
I
loAmE
I
I
Gerente
I
I
Subgerente
I I
I
Supervisor
I I
Encargado
I 4
X. ARCHIVO VARIOS
INSTRUCCIONES
En este archivo se incluir los papeles de trabajo y documen-
tos sustentatorios relacionados con temas complementarios y
ampliaciones efectuadas por el auditor en el examen practicado.
Se codificarti este archivo con la letra V, y los documentos
contenidos se codificarn de acuerdo con el criterio sealado en
los archivos especficos.
14883-B
NORMAS LEGALES
Director: Enrique Snchez Hernani
http://www.editoraperu.com.pe
AO XVI - N 6756 Pg. l7903
AL SEOR PRESI DENTE CONSTI TUCI ONAL
DE LA REPUBLI CA
CONGRESO DE LA
REPUBLICA
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintitrs das
iel mes de diciembre de mil novecientos noventa y ocho.
LEY N 27023
EL PRESI DENTE DE LA REPUBLI CA
POR CUANTO:
El Conggeso de la Repblica
ha dado la Ley siguiente:
EL CONGRESO DE LA REPUBLI CA.
Ha dado la Ley siguiente:
LEY QUE MODIFICA EL ARTICULO 26 DE
LA LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE
PENSIONES, REFERIDA A LA
DECLARACION DE INVALIDEZ
Artculo lo.- Objeto de la Ley
Modifquese el Articulo 26 del Decreto Ley N 19990, Ley
del Sistema Nacional de Pensiones, en los siguientes trminos:
Artculo 26.- El asegurado del Sistema Nacional de
Pensionesque solicite pensin de invalidez presentarjunto
con su solicitud de pensin, un Certificado Mdico de I nva-
lidez emitido por el I nstituto Peruano de Seguridad Social,
establecimientos de salud pblica del Ministerio de Salud o
Entidades Prestadoras de Salud constituidas segn Ley N
26790, de acuerdo al contenido que la Oficina de Normaliza-
cin Previsional apruebe, previo examen de una Comisin
Mdica nombrada para tal efecto en cada una de dichas
entidades.
En caso de enfermedad terminal o irreversible, no se exigir
la comprobacin peridica del estado de invalidez.
Si efectuada la verilicacin posterior se comprobara que el
Certificado Mdico de invalidez es falso ocontiene datos inexac-
tos, sern responsables de ello penal y administrativamente, el
mdicoqueemitielcertificadoycadaunodelosintegrantesde
las Comisiones Mdicas de las entidades referidas, y el propio
solicitante.
Artculo 2.- Derogacin del Artculo 30 del Decreto
Supremo N Oll-74-TR
DjasesinefectoelArticulo30del DecretoSupremoNO1 l-
74-TR.
Artculo 3.- Normas complementarias
El Poder Ejecutivo dictar las normas complementarias en
un plazo no mayor de 30 das.
Artculo 4.- Norma derogatoria
Derganse las disposiciones legales que se opongan a la
presente Ley.
Comunquese al scnor Presidente de la Repblica para su
promulgacin.
En Lima, a los once das del mes de diciembre de mil
novecientos noventa y ocho.
VI CTOR J OY WAY ROJ AS
Presidente del Congreso de la Repblica
RI CARDO MARCENAR0 FRERS
Primer Vicepresidente del Congreso de la Repblica
ALBERTO FUJ I MORI FUJ I MORI
Presidente Constitucional de la
Repblica
ALBERTO PANDOLFI ARBULU
Presidente del Consejo de Ministros
J ORGE BACA CAMPODONI CO
Ministro de Economa y Finanzas
15120
PODER EJ ECUTIVO
Autorizan crdito suplementario en el
Presupuesto del Sector Pblico a favor
del Ministerio de Salud
DECRETO DE URGENCIA
Iv 083-98
CONSI DERANDO:
Que es poltica del Gobierno mejorar la infraestructura y
equipamiento de los servicios de salud de acuerdo con la capaci-
iad de los factores productivos y las necesidades de la demanda
ie servicios; planteando alternativas de suministro de equipos
- instrumental mdico, as como de asistencia tcnica, sobre la
oase de la mejor calidad y precio;
QueporDecretoSupremoNOl4-97.EFdel25de febrerode
1997 se aprob el Protocolo Financiero hasta por FR.FR. 29 000
300,OO tVEI NTI NUEVE MI LLONES Y OO/100 F RANCOS
FRANCESESlconel objetodcfinanciarlosproyectosSuminis-
tro de equipos, instalacin, mantenimiento y capacitacin para
el I nstituto Nacional de Salud del Nio, hasta por FR.FR. 8 900
000,OO (OCHO MI LLONES NOVECI ENTOS MI L Y OO/100
FRANCOS FRANCESES) y Suministro de equipos, instala-
cin, mantenimiento y capacitacin para el Hospital Nacional
Arzobispo Loayza, hasta por FR.FR. 19 900 000,OO (DI ECI -
NUEVE MI LLONES NOVECI ENTOS MI L Y 001100 FRAN-
COS FRANCESES), as como la Supervisin de la ejecucin de
los citados proyectos, hasta por FR.FR. 200 000.00 (DOS-
CI ENTOS MI L Y OO/100 FRANCOS FRANCESES);
Que el referido Protocolo Financiero ha sido modificado
mediante intercambio de Notas para prorrogar hasta el 31 de
diciembre de 1998 la fecha lmite para la firma de los contratos;
reemplazando los listados iniciales de los equipos destinados al
Hospital Nacional Arzobispo Loayza y encargar, aplicando los
recursos del mencionado protocolo, al organismo independiente
Asociacin de Cooperacin para el Desarrollo de los Servicios de
Salud (ACODESS), la supervisin del proyecto y la asesora
tcnica al Ministerio de Salud, en la preparacion de la licitacin
y de la subscripcin de los contratos correspondientes;
Que por Decreto Supremo N 102-98.EF, se aprueban las
siguientes asignaciones al Ministerio de Salud con cargo a los
recursos del Protocolo Financiero otorgado por el Gobierno de la
Repblica de Francia para financiar los siguientes proyectos:
hasta por FR.FR. 8 900 000,OO (OCHO MI LLONES NOVE-
CI ENTOS MI L Y OO/100 FRANCOS FRANCESES1 para el
proyectoSuministrodeequipos, instalacin,mantenimientoy
capacitacin para el I nstituto Nacional de Salud del Nio;
hasta por FR.FR. 19 900 000,OO (DI ECI NUEVE MI LLONES
NOVECI ENTOSMI LY 001100 FRANCOS FRANCESES), para
el provecto Suministro deeauioos. instalacin. mantenimiento
y capacitacin para el Hospital Nacional Arzobispo Loayza, y
hasta por FR.FR. 200 000,00 (DOSCI ENTOS MI L Y 00/100
FRANCOS FRANCESES) para la Supervisin de los citados
proyectos, cuyo alcance se ampla para asesorar al Ministerio
de Saluden la preparacin de las licitaciones y suscripcin de los
contratos correspondientes, a travs de la Asociacin de Coope-
racin para el Desarrollo de los Servicios de Salud - ACODESS,
entidad seleccionada por el Gobiernode la Repblica de Francia;
Que el protocolo establece que las ayudas financieras servi-
rdn para la compra de bienes y servicios franceses, estando
sujeto a las disposiciones contenidas en el segundo prrafo del
Artculo 50 de la Ley N 26703 - Ley de Gestin Presupuestaria
del Estado;
Que en consideracin a la importancia de los proyectos por
ejecutarse y con el propsito de cumplir los objetivos y metas
programadas, es necesario incorporar en el Presupuesto del
Pliego Ministerio de Salud para el Ejercicio Fiscal 1998 los
recursos de Endeudamiento Externo hasta por la suma de S/. 2
904 053,(Dos Millones Novecientos Cuatro Mil Cincuentitrs
y 00/100 Nuevos Soles> equivalentes a 5 239 183,OO Francos
Franceses;
En uso de las facultades conferidas en el inciso 19) del
Artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,
Con cargo de dar cuenta al Congreso;
DECRETA:
Artculo lo.- Autorzase un Crdito Suplementario en el
Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 1998,
hasta por la suma de Dos Millones Novecientos Cuatro Mil
Cincuentitrs y 00/100 Nuevos Soles I S/. 2 904 053,001 equi-
valentes a 5 239 183,00 Francos Franceses, de acuerdo al
siguientedetalle:
FUENTE DE
FI NANCI AMI ENTO 12 RECURSOS POR OPERACI ONES OFI CI ALES
DE CREDI TO EXTERNO
4nn FINANCIAMIENTO
4.1.0 : OPERACI ONES OFI CI ALES DE CREDI TO
4.1.2 : OPERACI ONES OFI CI ALE S DE CREDITO EXTERNO
4.1.2.017: OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO
-GOBIERNO DE FRANCIA s 2 904 053.00
TOTALI NGRESOS si. 2904 053,00
- - - - - - - - - -
---------- -
EGRESOS:
SECCION PRIMERA : GOBIERNO CENTRAL
PLI EGO : 011MINISTERIO DE SALUD
FUNCION : 14SALUDY SANEAMIENTO
PROGRAMA 0 0 3 ADMINISTRAClON
SUBPROGRAMA 0011 EDIFICACIONES PUBLICAS
PROYECTO 00294 INFRAESTRUCTURA, EQUIPAMIENTO
Y REEOUIPAMIENTO
6 GASTOS DE CAPITAL
5 INVERSIONES s: 2904 053.00
TOTALEGRESOS SI. 2904 053,00
Artculo 2.- El pliego Ministerio de Salud desagrega el
Crdito Suplementario mediante Resolucin del Titular del
Pliego dentro de los tres (3) das siguientes de su aprobacin, al
nivel de Seccin, Pliego, Unidad Ejecutora, Funcin, Programa,
Subprograma,Actividad, Proyecto, Fuente de Financiamiento,
Categora del Gasto y Grupo Genrico del Gasto.
Artculo 3.- La Oficina de Presupuesto del Ministerio de
Salud instruye a la Unidad Ejecutora respectiva, para que
elabore las correspondientes "Notas para la Modificacin Presu-
puestaria que se requieran como consecuencia de lo dispuesto
en la presente norma.
Articulo 4.- La Oficina de Presupuesto del Ministerio de
Salud solicitar a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico
las codificaciones que se requieran, como consecuencia de la
incorporacin de nuevas partidas de I ngresos, Componentes,
Finalidades de Metas v Unidades de Medida.
Artculo 5.- El presente Decreto de Urgencia ser refren-
dado por el Presidente del Consejo de Ministros. por el Ministro
de Economa y Finanzas y por el Ministro de Salud.
De conformidad con el Artculo 13 de la Ley N 26834; y,
En usodelasfacultadesconferidasporel Artculo 118inciso
8) de la Constitucin Poltica del Per;
DECRETA:
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintitrs das Artculo lo.- Declrase Zona Reservada del ro Rmac la
del mes de diciembre de mil novecientos noventa y ocho. franja de 28 km., cuyo extremo corresponde al Puente Huscar,
Presidente Constitucional de la Repblica
ALBERTO PANDOLFI ARBULU
Presidente del Consejo de Ministros
J ORGE BACA CAMPODONI CO
Ministro de Economa y Finanzas
MARI NO COSTA BAUER
Ministro de Salud
15121
AGRICULTURA
Declaran Zona Reservada del ro R-
mac, la extensin comprendida entre
el Puente Huscar y el Puente Huam-
pan
DECRETO SUPREMO
W 023-98-AG
CONSI DERANDO:
Que, los Artculos 67 y 68 de la Constitucin Poltica
establecen que el Estado determina la poltica nacional del
ambiente, promueve el uso sostenible de sus recursos naturales
y la conservacin de la diversidad biolgica;
Que, la Ley General de Aguas, dada por Decreto Ley N
17752, en su Artculo 79 dispone que en las propiedades aleda-
as a los lveos naturales se mantendr libre la faja marginal
de terreno necesaria para el camino de vigilancia y, en su caso;
para el uso primario del aguay otros servicios;
Que, el Reglamento del Ttulo VI de la Ley Genera1 de
Aguas, aprobado por Decreto Supremo N 929-73-AG, en su
Artculo 21 establece que la Administracin Tcnica fijara en
cada caso el ancho de la faja marginal en un o o en ambos cauces,
teniendo en cuenta la importancia y la infraestructura necesa-
ria para la conservacin del servicio que v a a prestar;
Que. mediante Decret o Supremo N 012-94-AG, se declaran
reas intangibles los cauces, riberas y fajas marginales de los
ros, arroyos, lagos , lagunas y vasos de almacenamiento, que-
dando prohibido su uso para fines agrcolas y asentamiento
humano;
Que, por Resolucin Administrativa N134-96-AG-UAD.LC/
ATDR.CHRL, de fecha 8 de agosto de 1996, y su modificatoria
l a Resol uci n Admi ni strati va N 125-97-AG-UAD.LC/
ATDR.CHRL de fecha 23 de mayo de 1997, se delimit la faja
margina1 del ro Rmac en el tramo comprendido entre el Puente
Huachipa y la Bocatoma La Atarjea, ubicada en el distrito de El
Agustino, Santa Mara de Huachipa y Ate Vitarte;
Que, asimismo, por Resolucin Administrativa W 011-97-
AG.UAD.LC/ATDR.CHRL de fecha 20 de enero de 1997, se
delimit la faja marginal del ro Rmac en ambas mrgenes del
cauce en el tramo comprendido entre la BocatomaLa Atarjea
ubicada en el distritodeE1 Agustino hasta el Puente Santa Rosa
en El Cercano de Lima;
Que, igualmente, por Resolucin Administrativa N 145-98-
AG-UAD.LC/ATDRH.CHRL., la Administracin Tcnica del distri-
to de Riego Chilln-Rmac-Lurn, estableci y delimit en coorde-
nadas UTM, la faja marginal del ro Rmac en el tramo compren-
dido entre el Puente Huachipa y Puente LosAngeles,distritosde
Lurigancho, Chosica y Chaclacayo, respectivamente;
Que, la Empresa de Servicio de Agua Potable y Alcantarillado
de Lima - SEDAPAL, dentro de las mencionadas superficies
delimitadas, viene ejecutando progresivamente, el tratamiento del
cauce del r o Rmac para la recarga del acufero, e l acondiciona-
miento de las defensas ribereas, la reforestacin y recuperacin de
hbitat degradados de las correspondientes fajas marginales:
Que, tales obras son de especia1 importancia para la recupe-
racin del acufero y del r o Rmac, as como de su entorno
ecolgico, por lo que es procedente establecer en la indicada
superficie una Zona Reservada, encargando su administracin
a SEDAPAL, bajo la supervisin del I nstituto Nacional de
Recursos Naturales - I NRENA,
clpmratu, Pg.167905
en el Cercado de Lima y el extremo Este el Puente Huampan,
en el distrito de Chaclacayo, comprendiendo la parte del lecho y
las fajas marginales, delimitadas mediante Coordenadas UTM,
con Resol uci n Admi ni strati va N 125-97-AG-UAD.LC/
ATDR.CHRL, Resolucin Administrativa N 01 l-97-AG-
UAD.LC/ATDRH.CHRL y Resolucin Administrativa N145-98-
AG.UAD.LC/ATDR.CHRL.
Artculo 2.- Djase sin efecto las resoluciones, contratos y
permisos para ocupacin temporal de la faja marginal, a excep-
cin de los otorgados y/o celebrados con SEDAPAL para la
proteccin, preservacin y reforestacin de la misma. Prohbese
asimismo, a partir de la fecha, la instalacin de asentamientos
humanos, la realizacin de actividades agrcolas, pecuarias e
industriales, en el mbito geogrfico de la Zona Reservada
establecida en el artculo precedente.
Artculo 3.- Encargar a la Empresa de Servicio de Agua
Potable y Alcantarillado de Lima - SEDAPAL la administracin
de la mencionada Zona Reservada. Dicha empresa deber pre-
sentar un Plan de Manejo del Area, el mismo que ser aprobado
y supervisado por el I nstituto Nacional de Recursos Naturales
- I NRENA.
Artculo 4.- Constituir una Comisin Tcnica Multisecto-
rial encargada de la formulacin del estudio tcnico pertinente
para la Delimitacin y Categorizacin definitiva de la Zona
Reservada Huscar-Huampan, que estar integrada por un
representante de cada una de las siguientes instituciones:
-I nstituto Nacional de Recursos Naturales, quien 10 presidi-
r;
- Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima, quien
actuar como Secretario Tcnico;
- Administracin Tcnica del distrito de Riego Chilln-R-
mac-Lurn.
ArtculoBu.- La referida comisin se instalar dentro de los
quince (15) das siguientes a la promulgacin del presente
dispositivo legal y presentar al Ministerio de Agricultura el
correspondiente estudio tcnico el mismoque deber contener,
entre otros, la propuesta de lmites y categora, dentro de un
plazo mximo de noventa (90) dias a partir de su instalacin.
Artculo 6.- Derogar las disposiciones legales que se opon-
gan al presente Decreto Supremo.
Artculo 7.- El presente Decreto Supremo ser refrendado
por el Ministro de Agricultura y el Ministro de la Presidencia y
entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacitin
en el Diario Oficial El Peruano.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintitrs das
del mes de diciembre de mil novecientos noventa y ocho.
RODOLFO MUANTE SANGUI NETI
Ministro de Agricultura
J OSE TOMAS GONZALES REATEGUI
Ministro de la Presidencia
15122
Aceptan y aprueban donaciones desti-
nadas al proyecto ALTURA y a centro
de educacin ocupacional
RESOLUCION MINISTERIAL
N 0715-98-AG
Lima, 21 de diciembre de 1998
VI STA:
La Carta CP N 2319198, del 4 de diciembre de 1998, de
CARE Per, mediante la cual solicita la expedicin del acto
administrativo que apruebe la donacin que efecttia CARE
I nternacional, a favor de CARE Per.
CONSI DERANDO:
Que, CARE Per es una institucin que ha renovado su
inscriocin en el Registro de I nstituciones Privadas sin fines de
lucro Receptoras de Donaciones de Carcter Asistencial o Edu-
cacional Provenientes del Exterior, segn Constancia de I ns-
cripcin N 0371-94/PRES-SECTI , expedida por la Secretara
Ejecutiva de Cooperacin Tcnica I nternacional del Ministerio
de la Presidencia, y ante quien viene solicitando la renovacin
correspondiente;
Que, mediante Carta de Donacin del 30 de noviembre de
1998, CARE I nternacional de Estados Unidos de Amrica,
comunica la donacin que efecta con fondos de la Agencia para
el Desarrollo I nternacional del Gobierno de los Estados Unidos
de Amrica USAI D-PL-480 Ttulo I l, de cuarenta (40) proyecto-
res para slide con cargadores solares y accesorios, por un valor
CI F de US$ 16.400.01 (Diecisis mil cuatrocientos y 01/100
Dlares Americanos), a favor de CARE Per;
Que, dicha donacin se enmarca en el Convenio Base de
Cooperacin entre el Proyecto Nacional de Manejo de Cuencas
Hidrogrficas y Conservacin de Suelos - PRONAMACHCS y
CARE Per, para apoyar la ejecucin de las actividades del
Proyecto Alternativas Tecnolgicas para el Uso de Tierras y
Seguridad Alimentaria-ALTURA, el cual tiene como base legal
el convenio suscrito entre el Gobierno de la Repblica Peruana
y la Cooperative for American Relief Everywhere CARE Per;
De conformidad con los Decretos Legislativos Nos. 809 y 821,
Decretos Leyes NS. 21942 y 25902, Decreto Supremo N 099-
96-EF y normas modificatorias y la Resolucin Suprema N508-
93-PCM;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- Aceptar y aprobar en nombre del Gobierno
Peruano la donacin efectuada por CARE I nternacional a favor
de CARE Per, consistente en cuarenta (40) proyectores para
slide con cargadores solares y accesorios, por un valor CI F de
US$ 16,400.01 (Diecisis mil cuatrocientos y 01/100 Dlares
Americanos). que se describe en la Carta de Donacin de fecha
30 de noviembre de 1998, la Factura S/N, del 9 de noviembre de
1998, Gua Area N ATL 524364 del 9 de noviembre de 1998,
aeropuerto de embarque Atlanta GA, Estados Unidos de Am-
rica, aeropuerto de desembarque, Callao, Per, que sern des-
tinados a apoyar las labores que ejecuta el proyecto ALTURA en
coordinacin con el PRONAMACHCS del Ministerio de Agricul-
tura, a nivel nacional.
Artculo 2.- Comprndase a la precitada donacin en los
alcances del numeral 3 del inciso e) del Artculo 2 del Decreto
Legislativo N821, el Decreto Supremo N099-96-EF y normas
modificatorias.
Artculo 3.- Se dispone hacer de conocimiento a CARE
Per, que de conformidad con lo establecido por la Resolucin
Suprema N508-93-PCM, no podrn cambiar de uso y/o destino
los bienes cuya donacin se aprueba por la presente resolucin,
quedando terminantemente prohibida su venta o el recibir
dinero a cambio de los bienes por concepto alguno, por parte de
la entidad receptora o a travs de la institucin beneficiaria
escogida por la primera para canalizar la donacin, bajo sancin
de reembolsar al Estado los impuestos, gastos de aduana y otros
exonerados por el internamiento de los mismos; sin perjuicio de
las que se deriven de las acciones administrativas y judiciales
correspondientes.
Artculo 4.- Transcrbase la presente resolucin a la Su-
perintendencia Nacional de Aduanas, a CARE Per, a la Con-
tralora Genera1 de la Repblica, a la Secretaria Ejecutiva de
Cooperacin Tcnica I nternacional del Ministerio de la Presi-
dencia, de conformidad con lo establecido en la legislacin
vigente.
Regstreseycomunquese.
Ministrode Agricultura
15095
RESOLUCIONMINISTERIAL
N 0716-98-AG
VI STA:
La Carta de la Congregacin Salesiana del Per, de fecha 7
de diciembre de 1998, mediante lacual solicita la expedicin del
acto administrativo que apruebe la donacin que efecta BE-
GECA de Alemania, a favor de la Congregacin Salesiana del
Per, que ser destinada al Centro de Educacin Ocupacional -
CEO Don Rosco, I rrigacin Majes, Arequipa.
CONSI DERANDO:
Que, la Congregacin Salesiana del Per, es una institucin
que ha renovado su inscripcin en el Registro de I nstituciones
Privadas sin fines de lucro Receptoras de Donaciones de Carc-
ter Asistencial o Educacional Provenientes del Exterior, segn
Constancia de Renovacin N OO 12-94/PRES-SECTI , expedida
por la Secretara Ejecutiva de Cooperacin Tcnica I nternacio-
nal del Ministerio de la Presidencia;
Que, mediante Certificado de Donacin del 7 3 de noviembre
de 1998, BEGECA de Alemania, comunica la donacin que
efecta de un (1) tractor MF390-4, con repuestos, por un valor
total CI F de 45,970.10 Marcos Alemanes (Cuarenticinco mil
Lima, j ueves 24 de diciembre dc 1998
novecientos setenta y 10/100 Marcos Alemanes), a favor de la
Congregacin Salesiana del Per, que ser destinado al Centro
de Educacin Ocupacional-CEO Don Bosco", I rrigacin Majes,
Arequipa;
Que, la importacin de bienes donados a favor de entidades
religiosas se encuentran inafectas del pago de los derechos
arancelarios y el I mpuesto General de las Ventas, en virtud a lo
prescritoen los Decretos Legislativos Ns. 809 v 821, respectiva-
mente;
Deconformidadcon losDecretos Legislativos Ns. 809 y 821,
Decretos Leves Ns. 21942 y 25902. Decretos Sumemos Nk.
099-96-EF y 127-91-PCM y a Resolucin Suprema N 508-93-
PCM;
SE RESUELVE:
Artculo ll.- Aprobar la donacin efectuada por BEGECA
de Alemania, a favor de la Congregaci n Salesiana del Per,
consistente en un L 1 i tractor MF390-4, con repuestos, por un
valor total CI F de 45.970.10 Marcos Alemanes (Cuarenticinco
mil novecientos setenta y 10/100 Marcos Alcmanesj, que se
describe en el Certificado de Donacin y la Factura S/N, del 13
de noviembre de 1998. respectivamente, legalizada por el Con-
dado Ad Honorem del Per, en Diisseldorf, Alemania, as como
por la Direccin de Asuntos Consulares del Ministerio de Rela-
ciones Exteriores del Per, Conocimiento de Embarque N
811158 del 5 de noviembre de 1998, puerto de embarque Felixs-
towe, Alemania, puerto de desembarque. Callao, Per, que ser
destinado al Centro de Educacin Ocupacional - CEO Don
Bosco", I rrigacin Majes, Arequipa, orientada a realizar labores
de promocin de jvenes en extrema pobreza de la regin.
Artculo 2.-Se dispone hacer de conocimiento a la Congre-
gacin Salesiana del Per, que de conformidad con lo establecido
por la Resolucin Suprema N508-93-PCM, no podrn cambiar
de uso y/o destino los bienes cuya donacin SC aprueba por la
presente resolucin? quedando terminantemente prohibida su
venta o el recibir dinero a cambio de los bienes por concepto
alguno, por parte de la entidad receptora o a travs de la
institucin beneficiaria escogida por la primera para canalizar
la donacin, bajo sancin de reembolsar al Estado los impues-
tos, gastos de aduana y otros exonerados por el internamiento
de los mismos; sin perjuicio de las que se deriven de las acciones
administrativasy judicialescorrespondientes
Artculo 3.- Transcrbase la presente resolucion a la Su-
perintendencia Nacional de Aduanas, a la Congregacin Sale-
siana del Per, a la Contralora General de la Repblica, a la
Secretara Ejecutiva de Cooperacin Tcnica I nternacional del
Ministerio de la Presidencia. de conformidad con lo establecido
en la legislacin vigente.
Regstrese y comunquese.
Ministro de Agricultura
15006
PRES
Aprueban transferencia de mquinas
remalladoras a favor del Maquicentro
LA ACHIRANA
RESOLUCIONSUPREMA
N291-98-PRES
Vista, el Acta de entrega y recepcin de N 0884 suscrita con
fecha 1 de abril de 199X;
CONSI DERANDO:
Que, es propsito del Supremo Gobierno, promover el desa-
rrollo ocupacional de la poblacin. proporcionando los instru-
mentos y equipos que permitan su capacitacin. as como la
creacin y transferencia de tecnologa apropiada para el logro de
mayores ingresos;
Que, en atencin a dicho objetivo, mediantc Decreto Supre-
mo Extraordinario N 215-93/PCM se dispuso la adquisicin,
por el Ministerio de la Presidencia, de viente mil (20,000)
mquinas de coser con motor elctrico para ser transferidas a
instituciones y entidades pblicas con fines de promocin social
y educativos:
Que, con fecha 1 de abril de 1998. se transfirieron ocho (8)
mquinas remalladoras modelo GN6-4 valorizadas cada una en
mil quinientos sesentiochoy 001100 nuevos soles (S/. 1568.00)
al Maquicentro LA ACHI RANA, segn se desprende del Acta de
entrega y recepcin N 0884, siendo necesaria la regularizacin
de dicho acto; y,
De conformidad con lo dispuesto por el Decreto Legislativo
N 804 y Decretos Leyes Ns. 25515 y 25556;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- Aprobar, en va de regularizacin, la transfe-
rencia, de parte del Ministerio de la Presidencia, de ocho (8)
mquinas remalladoras modelo GN6-4, valorizadas en mil qui-
nientos sesentiocho y 00/100 nuevos soles LS/. 1 568.00) cada
una, a favor del Maquicentro LA ACHI RANA, segn anexo
adjunto a la presente Resolucin Suprema.
Artculo 2.- Las mquinas a las que se refiere el
artculo precedente sern dadas de baja de los registros
patrimoniales y contables del pliego 25 Ministerio de la
Presidencia 01 Central.
Artculo 3.-Transcrbase la presente Resolucin Suprema
a la Contralora de la Repblica y a la Superintendencia de
Bienes Nacionales.
Regstrese, comunquese y publquese.
Rbrica del I ng. Alberto Fujimori
J OSE TOMAS GONZALES REATEGUI
Ministro de la Presidencia
15124
TRABAJ O Y
PROMOCION SOCIAL
Autorizan viaje de profesional del IPSS
para participar en pasanta sobre pato-
loga mamaria, a realizarse en Italia
RESOLUCION SUPREMA
W 147-98-TR
VI STO:
El Oficio N 448-PE-I PSS-98 del Presidente Ejecutivo del
I nstituto Peruano de Seguridad Social; y,
CONSI DERANDO:
Que, en la ciudad de Miln, I talia, se llevar a cabo la
PASANTI A SOBRE PATOLOGI A MAMARI A en el I NSTI TU-
TO ONCOLOGI CO EUROPEO DE MI LAN, del 31 de diciembre
de 1998 al 1 de marzo de 1999;
Que, la seora MARI A DEL ROSARI O CUEVA PEREZ,
mdico, del Hospital Nacional Guillermo Almenara I rigoyen
del I nstituto Peruano de Seguridad Social. ha solicitado autori-
zacin para participar en el-mencionado evento, habiendo eva-
luado la Gerencia de Capacitacin y Desarrollo de la Gerencia
Central de Recursos Humanos la conveniencia de autorizar
dicho viaje;
De conformidad con lo dispuesto por el Decreto de Urgencia
N 025-98, la Directiva N 009-96-OI OE - Norma de Viajes,
aprobada mediante Resolucin Ministerial N 165-96-EF/15,y
normas complementarias; y,
Estando a lo acordado;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- Autorizar el viaje de la seora MARI A DEL
ROSARI O CUEVAPEREZ, mdico del Hospital Nacional "Gui-
llermo Almenara I rigoyen del I nstituto Peruano de Seguridad
Social, a la ciudad de Miln, I talia, del 31 de diciembre de 1998
al 1 de marzo de 1999, para los fines expuestos en la parte
considerativa de la presente resolucin.
Artculo 2.- Los gastos que irrogue el cumplimiento de la
presente resolucin, sern cubiertos con recursos del Presu-
puestodel Instituto Peruano de Seguridad Social, de acuerdo al
siguiente detalle:
Tarifa CORPAC : US$ 25.00
Viticos : US$ 2848. 00
Artculo %.- La presente resolucin no otorga derecho a
exoneracin de impuestos o derechos aduaneros, cualesquiera
fuesen su clase o denominacin.
Lima, jueves 24 dc diciembre dc 1998
Artculo 4.- La presente Resolucin Suprema ser refren-
dada por el Ministro de Trabajo y Promocin Social.
Rbrica del I ng. Alberto Fujimori
J ORGE GONZALEZ I ZQUI ERDO
Ministro de Trabajo y Promocin Social
15123
Encar
%
an el Despacho Viceministerial
de Tra ajo al Viceministro de Promo-
cin Social
W 114-98-TR
CONSI DERANDO:
Que, por motivos de indole personal se ha autorizado la
ausencia de la Viceministra de Trabajo a sus labores habituales
en el Sector a partir del 23 de diciembre de 1998;
Que, en consecuencia es necesario encargar el Despacho de
la Viceministra de Trabajo. en tanto dure la ausencia de la
Titular; y,
De conformidad con lo dispuesto en el Artculo 37 y Artculo
41 del Decreto Legislativo N 560, Ley del Poder Ejecutivo;
SE RESUELVE:
Artculo Unico.-Encargar al seor doctor MI GUEL J A-
RAMI LLO BAANANTE, Viceministro de Promocin Social, el
Despacho Viceministerial de Trabajo, a partir del 23 de diciem-
bre de 1998, con retencin de su cargo mientras dure la ausencia
de la Titular.
Regstrese, comuniquesey publquese.
15068
Autorizan viaje de profesionales del
IPSS para participar en eventos a reali-
zarse en Brasil y Chile
W 116-98-TR
VI STO:
El Oficio N 448-PE-I PSS-98, del Presidente Ejecuti vo del
CONSI DERANDO:
Que, en la ciudad de Sao Paulo, Brasil, se llevar a cabo la
ROTACI ON EXTERNA EN EL HOSPI TAL DO CORACAO -
ASSOCI ACAO DO SANATORI O SI RI O, del 1 de enero al 7 de
marso de 1999;
Que, la seora RANDY ORTEGA CHI RI NOS, mdico
residente del tercer ao de la Universidad Nacional Federi-
covillarreal en la especialidad de Anestesiologia del Hospi-
tal Nacional Guillermo Almenara I rigoyen del I nstituto
Peruano de Seguridad Social, ha solicitado autorizacin
para participar en el mencionado evento, teniendo la confor-
midad de la universidad, del Comit Hospitalario y habien-
do evaluado la Gerencia de Capacitacin y Desarrollo de la
Gerencia Central de Recursos Humanos la conveniencia de
autorizar dicho viaje;
N 025-98, la Directiva N 009-96-OI OE-Norma de Viajes,
aprobada mediante Resolucin Ministerial N 165-96-EF/15,
precisada por Resolucin Ministerial N 171-96-EF/15 y prorro-
gada por el Artculo 3 de las Resoluciones Ministeriales N019-
97-EF/15y N 065-98-EF/15; y,
SE RESUELVE:
Artculo 1.-Autorizar el viaje de la seora RANDY ORTEGA
ZHI RI NOS, mdico residente del tercer ao de la Universidad
Nacional Federico Villarreal en la especialidad de Anestesiologa
del Hospital Nacional "Guillermo Almenara I rigoyen" del I nstituto
Peruano de Seguridad Social, a la ciudad de Sao Paulo, Brasil,
entre el 1 de enero al 1 de marzo de 1999, para los fines expuestos
en la parte considerativa de la presente resolucin.
Artculo 2.- El viaje autorizado precedentemente no irro-
pr gastos con cargo al presupuesto del I nstituto Peruano de
Seguridad Social.
Artculo 3.- La presente resolucin no dar derecho a
Fuese su clase o denominacin.
15072
N 117-98-TR
VI STO:
El Oficio N 448-PE-I PSS-98, del Presidente Ejecutivo del
CONSI DERANDO:
Que, en la ciudad de Santiago de Chile, Chile, se llevar a
cabo 1aROTACI ON EXTERNAEN ELSERVI CI O DE SALUD
METROPOLI TANO ORI ENTE-I NSTI TUTO NACI ONALDEL
TORAX, del 1 de enero al 1 de marzo de 1999;
Que, la seora RUTH TALAVERA SARDA, mdico residen
te del tercer ao de la Universidad de San Martn de Porres en
la especialidad de Neumologa del Hospital Nacional "Guiller-
mo Almenara I rigoyen del I nstituto Peruano de Seguridad
Social, ha solicitado autorizacin para participar en el mencio-
nado evento,, teniendo la conformidad de la universidad, del
Comit Hospitalario y habiendo evaluado la Gerencia de Capaci-
tacin y Desarrollo de la Gerencia Central de Recursos Huma-
nos la conveniencia de autorizar dicho viaje;
N 025-98, la Directiva N 009-96-OI OE-Norma de Viajes,
aprobada mediante Resolucin Ministerial N 165-96-EF/15,
precisada por Resolucin Ministerial N 17 l-96-EF/15 y prorro-
gada por el Artculo 3 de las Resoluciones Ministeriales N019-
97-EF/15 y N 065-98-EF/15; y,
SE RESUELVE:
Artculo lo.- Autorizar el viaje de la seora RUTH TALA-
VERA SARDA, mdico residente del tercer ao de la Universidad
de San Martn de Porres en la especialidad de Neumologa del
Hospital Nacional Guillermo Almenara I rigoyen del I nstituto
Peruano de Seguridad Social, a la ciudad de Santiago de Chile,
Chile, entre el 1 de enero al 1 de marzo de 1999, para los fines
expuestos en la parte considerativa de la presente resolucin.
Artculo 2O.- El viaje autorizado precedentemente no irro-
gar gastos con cargo al presupuesto del I nstituto Peruano de
Seguridad Social.
Artculo 3.- La presente resolucin no dar derecho a
fuesen su clase o denominacin.
15073
MITINCI
Declaran fundada en parte impugna-
cin contra resolucin por la cual se
sancion con multa a empresa titular
de casino de juego
RESOLUCION VICEMINISTERIAL
W 28-98-MITINCI/ VMT
~Pg.167908 ~~~&&&@h~~~ Lima. jueves 24 de diciemhm de 1998
Visto el recurso impugnativo interpuesto por la empresa
HOTELES SHERATON DEL PERU S.A. contra la Resolucin
N 04898CNCJ de fecha 21 de agosto de 1998 y el I nforme N
025-9%MI TI NCWMT-AJ A,
CONSI DERANDO:
Que, mediante Resolucin N048CNC J se sancion con una
multa equivalente a 6 UI T a la empresa HOTELES SHERA-
TON DEL PERU S.A. por no grabar el da 24 de junio de 1998,
con imagen y en forma ininterrumpida las mesas de Black J ack
N 2, N 3, N 4, N 5, N 6 y N 8 del Casino Sheraton, del cual
es titular, durante las horas de funcionamiento de dichoestable-
cimiento;
Que, con fecha 16 de setiembre del presente ao la titular
interpone Recurso de Apelacin, manifestando que los hechos
que originan la sancin, deben ser calificados y evaluados
considerando que hubo grabacin del juego en las mesas de
Black J ack, pero que la misma se produjo con una distorsin en
las imgenes, no pudiendo ser considerada tal situacin como
una interrupcin en la grabacin, dado a que los equipos corres-
pondientesseencontrabanfuncionando;
Que, de los actuados se desprende que por un caso fortuito,
es decir imprevisible, las imgenes de la grabacin del juego en
las mesas de Black J ack figuran distorsionadas, lo cual slo
pudoserconstatadoporlaSupervisoradelaComisinNaciona1
de Casinos de J uego, al efectuar su labor de control, toda vez que
el personal de vdeos del Casino slo puede apreciar en las
pantallas las imgenes que estn siendo grabadas;
Que, si bien la responsabilidad de la empresa recurrente
disminuye frente a tal eventualidad, sta no puede ser eximida
totalmente por cuanto constituye obligacin del Titular del
Casino, brindar un adecuado mantenimiento a los equipos de
video a efecto de evitar que se susciten problemas en la graba-
cin de las diversas operaciones a que se refiere el Artculo 41
del Reglamento de Casinos de J uego, aprobado por Decreto
Supremo N Ol-95-I TI NCI ;
Que,deacuerdoaloestablecidoenelArtculo50incisol~del
mencionado reglamento, constituye infraccin sancionable in-
cumplir con lo establecido en su Artculo 41;
Que, en el caso de autos, se efectu la correspondiente
grabacin del juegoen las mesas de Black J ack, empero por
un caso fortuito las imgenes se grabaron en forma distor-
sionada, lo cual de conformidad con el Artculo 1315 del
Cdigo Civil constituye causa no imputable a quien no
ejecuta la accin;
Que, tal situacin disminuye la responsabilidad de la em-
presa recurrente, sin embargo, no la exime totalmente de la
citada ocurrencia, debido a que en su condicin de Titular del
Casino, se encuentra obligada a brindar con regularidad, un
adecuado mantenimiento a los equipos de video, aefectoque las
grabaciones se realicen sin inconvenientes; por lo que slo
procede que se le disminuya la sancin impuesta;
Que, siendo el Viceministro de Turismo, la autoridad admi-
nistrativa competente en materia de casinos de juego, es de su
injerencia adoptar las acciones de ley que correspondan;
De conformidad con lo dispuesto en el Artculo 99 del
Texto Unico Ordenado de Normas Generales de Procedimien-
tos Administrativos aprobado por Decreto Supremo N 0%
94-J US; el Reglamento de Casinos de J uego aprobado por
Decreto Supremo N Ol-95-I TI NCI , el Artculo llde1 Decre-
to Supremo N 014-96I TI NC1, el Decreto Ley N 25831- Ley
Orgnica del Ministerio de I ndustria, Turismo, I ntegracin y
Negociaciones Comerciales I nternacionales y su modificato-
ria Ley N 26961;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- Declarar FUNDADO EN PARTE el Recurso
de Apelacin interpuesto por la empresa HOTELES SHERA-
TON DEL PERU S.A. contra la Resolucin N 04898CNCJ ,
porlasrazonesexpuestasenlaparteconsiderativadelapresen-
te resolucin, disminuyndose la sancin a 2 UI T.
Articulo 2.- El importe de la multa impuesta deber ser
abonada en las condiciones establecidas en el Artculo 2 de la
resolucin recurrida.
Articulo 3.- Declrese agotada la va administrativa en lo
que haya sido materia de apelacin.
J OSE MI GUEL GAMARRA
Viceministro de Turismo
15001
MT C
Otorgan autorizacin y permiso a em-
presas para operar estaciones del ser-
vicio de radiodifusin sonora comercial
RESOLUCIONVICEMINISTRIAL
w381-9&MTc/ 15.03
Vistoel Expediente N975382 presentado por la EMPRESA
DE RADI ODI FUSI ON LOS ANGELES E.I .R.L., para estable-
cer una estacin Transmisora del Servicio de Radiodifusin
Sonora Comercial en Frecuencia Modulada (FM), en el distrito
y provincia de Chepn, departamento de La Libertad;
CONSI DERANDO:
Que el Texto Unico Ordenado de la Ley de Telecomu-
nicaciones, aprobado por Decreto Supremo N 013-93-TCC, en
sus Artculos 22, 48 y 49 prescribe que, la autorizacin, el
permiso y la licencia, es la facultad que otorga el Estado a
personas naturales o jurdicas para establecer un servicio de
telecomunicaciones, instalar en un lugar determinado equipos
de radiocomunicacin y operar dicho servicio autorizado, respec-
tivamente;
Que el Reglamento General de la Ley de Telecomuni-
caciones. aorobado oor Decreto Suoremo N 06-94-TCC. v
modificadopor D.S. *N 005-98MTC: en sus Artculos 161;
162 indica la informacin y documentacin que deber acom-
paar la persona solicitante para obtener la autorizacin
respectiva, y que luego de otorgada se inicia un perodo dentro
del cual el titular instalar los equipos requeridos para la
prestacin del servicio v se realizarn las nruebas de funcio-
namiento;
Que la Direccin de Administracin de Frecuencias y la
Direccin de Asesora Tcnica de la Direccin General de Tele-
comunicaciones, segn los I nformes Ns. 29A-98MTCl
15.19.03.2. y 206-98-MTC/15.19.01., consideran procedente la
solicitud de la EMPRESA DE RADI ODI FUSI ON LOS ANGE-
LES E.I .R.L., al haber cumplido con la informacin y docu-
mentacin exigida por el Reglamento General de la Ley de
Telecomunicaciones;
De conformidad con los Decretos Supremos Ns. 013-93-
TCC, 06-94-TCC y 005-98MTC; y,
Con la opinin favorable del Director General de Telecomu-
nicaciones;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- Otorgarala EMPRESA DE RADI ODI FUSI ON
LOSANGELESE.I .R.L.,autorizacinypermisodeinstalacin
y prueba por el plazo improrrogable de doce (121 meses, para
operar una estacin Transmisora del Servicio de Radiodifusin
Sonora Comercial en Frecuencia Modulada (FM), ubicada en el
distrito y provincia de Chepn, departamento de La Libertad, de
acuerdo alas siguientes caractersticas tcnicas:
Estacin : BC-FM
Frecuencia : 99.5 MHz
I ndicativo : OAT-SE
Potencia : 500 w.
Emisin : 256F8E
Horario : H24
Ubicacin de los Estudios
y Planta Transmisora : CalleChiclayoN360, Dist. y
Prov. Chepn, Dpto. La Li-
bertad.
Coordenadas:
L.O. 79 25 39
LS. 07 13 25
El plazo de la autorizacin y el permiso concedido se compu-
tar a partir del da siguiente de publicada la presente resolu-
cin en el Diario Oficial El Peruano.
Artculo 2.- Dentro de los treinta (30) das de publicada la
presente resolucin, el titular de la autorizacion deber cumplir
con pagar, ante el Ministerio, el derecho de autorizacin, canon
anual y por la publicacin de la resolucin.
Artculo 3.- La EMPRESA DE RADI ODI FUSI ON LOS
ANGELES E.I .R.L., en su condicin de titular de la presente
autorizacin, est obligada a solicitar la inspeccin tcnica a sus
instalaciones hasta antes de los 60 das calendario del venci-
miento del perodo de instalacin y prueba de conformidad con
el Artculo 162 del Reglamento General mencionado, debiendo
asumir los gastos de viaje y viticos que demande dicha diligen-
c[m Pg.167909
cia. Estos gastos deben ser cancelados al Ministerio antes de la
fecha fijada para la inspeccin.
Artculo 4.- La presente autorizacin quedar sin efecto,
adems de lo dispuesto en la Ley de Telecomunicaciones y su
Reglamento General, si el titular de la autorizacin se encuen-
tra incurso en los siguientes casos:
1No hubiera solicitado inspeccin tcnica dentro del plazo
previsto en el Artculo 3.
2Si vencido el periodo de prueba, la inspeccin no se hubiera
realizado por causas que le sean imputables.
3Si las pruebas de funcionamiento no son satisfactorias, o
vencidoel perodo de prueba no hubiera cumplido con realizar la
instalacin de los equipos.
Artculo 5.- Si la inspeccin tcnica a la estacin autoriza-
da es satisfactoria, se conceder autorizacin a la EMPRESA
DE RADI ODI FUSI ON LOS ANGELES E.I .R.L., hasta por el
plazo de diez (10) aos, comprendindose en ste el perodo de
instalacin y prueba autorizado.
Artculo 6.- El titular de l a autorizacin est obligado a
instalar y operar el servicioacorde con la presente resolucin, no
pudiendo modificarlas caractersticas tcnicas a que se contrae
el Articulo l, sin autorizacin previa de este Ministerio.
Regstrese, comunquesey publquese.
PERCY FERNANDEZ PI LCO
Viceministro de Comunicaciones
15099
RESOLUCIONVICEMINISTERIAL
No 382-98-MTC/15.03
VI STO el expediente organizado por la empresa RADI O
LUREN S.C.R.LTDA. para establecer una estacin Transmisora
del Servicio de Radiodifusin Sonora Comercial en Frecuencia
Modulada (FM), ubicada en el distrito, provincia y departa-
mento de I ca;
CONSI DERANDO:
Que el Texto Unico Ordenado de la Ley de Telecomunicaciones,
aprobado por Decreto Supremo N013-93-TCC, en sus Artculos 22,
48 y 49 prescribe que, la autorizacin, el permiso y la licencia, es la
facultad que otorga el Estado a personas naturales o jurdicas para
establecer un servicio de telecomunicaciones, instalar en un lugar
determinado equipos de radiocomunicacin y operar dicho servicio
autorizado, respectivamente;
Queel Reglamento General de la Ley de Telecomunicaciones,
en sus Artculos 161 y 162 indica la informacin y documenta-
cin que deber acompaar la persona solicitante para obtener
la autorizacin respectiva, y que luego de otorgada se inicia un
perodo dentro del cual el titular instalar los equipos requeri-
dosparalaprestacindel servicioyserealizarnlaspruebasde
funcionamiento;
Direccin de Asesora Tcnica de la Direccin General de Tele-
comunicaciones, segn I nformes NS. 255-98-MTC/15.19.03.2.
y 501-98-MTC/15.19.01., consideran procedente la solicitud de
la empresa RADIO LURENS.C.R.LTDA. al habereumplidocon
la informacin y documentacin exigida por el Reglamento
General de la Ley de Telecomunicaciones;
TCC, 06-94-TCC, 005 y 022-98-MTC; y,
nicaciones;
SE RESUELVE:
Artculo l.- Otorgar a la empresa RADI O LUREN
S.C.R.LTDA., autorizacin y permiso de instalacin y prueba
por el plazo improrrogable de doce / 12) meses, para operar una
estacin Transmisora del Servicio de Radiodifusin Sonora
Comercial en Frecuencia Modulada (FM), ubicada en el distrito,
provincia y departamento de I ca, de acuerdo a las siguientes
caractersticas tcnicas:
Estacin : BC-FM
I ndicativo : OBW-5F
Potencia : 500 w.
Emisin : 256F8E
Horario : H24
y Planta Transmisora : J r. Zarumilla N 360, Dist.,
Prov. y Dpto. I ca.
Coordenadas:
L.O. 75 4302
LS. 14 05 16
tar a partir del d a siguiente de publicada la presente resolu-
cin en el Diario Oficial El Peruano.
Artculo 2.- Dentro de los treinta (30) dfas de publicada
la presente resolucin, el titular de l a autorizacin deber
cumplir con pagar, ante el Ministerio, el derecho de autoriza-
cin, canon anual y por la publicacin de la resolucin. Trans-
currido dicho plazo sin que se haya cumplido con los pagos
indicados, la presente autorizacin quedar sin efecto de
pleno derecho.
Articulo 3.- La empresa RADI O LUREN S.C.R.LTDA.,
en su condicin de titular de la presente autorizacin, est
obligada a solicitar la inspeccin tcnica a sus instalaciones
hasta antes de los 60 dias calendario del vencimiento del
perodo de instalacin y prueba d e conformidad con el Artcu-
lo 162 del Reglamento General mencionado, debiendo asu-
mir los gastos de viaje y viticos que demande dicha diligen-
cia. Estos gastos deben ser cancelados al Ministerio antes de
la fecha fijada para la inspeccin.
Articulo 4.- La presente autorizacin quedar sin efecto,
1No hubiera solicitado inspeccin tcnicadentro del plazo
2 Si vencido el perodo de prueba, la inspeccin no se hubiera
realizado por causas que le sean imputables.
3 Si las pruebas de funcionamiento no son satisfactorias, o
vencido el perodo de prueba no hubiera cumplido con realizar la
da es satisfactoria, se conceder autorizacin a la empresa
RADI O LUREN S.C.R.LTDA., hasta por el plazo de diez (10)
aos, comprendindose en ste el perodo de instalacin y prue-
ba autorizado.
Artculo 6.- El titular de la autorizacin esta obligado a
instalar y operar el servicio acorde con la presente resolucin, no
pudiendo modificar las caractersticas tcnicas a que se contrae
el Artculo 1. sin la autorizacin previa de este Ministerio.
15998
N383-98-MTC/15.03
VI STO el expediente organizado por la EMPRESA RADI O-
DI FUSORA COMERCI AL RADI O OLLANTAY DE VI RU
S.R.LTDA., para establecer una estacin Transmisora del Ser-
vicio de Radiodifusin Sonora Comercial en Frecuencia Modula-
da (FM), ubicada en el distrito, provincia y departamento de
Cajamarca;
CONSI DERANDO:
Que el Texto Unico Ordenado de la Ley de Telecomu-
nicaciones, aprobado por Decreto Supremo N 013-93-TCC, en
sus Artculos 22, 48 y 49 prescribe que, la autorizacin, al
permiso y la licencia, es la facultad que otorga el Estado a
personas naturales o jurdicas para establecer un servicio de
telecomunicaciones, instalar en un lugar determinado equipos
de radiocomunicacin y operar dicho servicio autorizado, respec-
tivamente;
Que el Reglamento General de la Ley de Telecomunicaciones,
aprobado por Decreto Supremo N06-94-TCC, y modificado por
D.S. N 005-98-MTC. en sus Artculos 161 y 162 indica la
informacin y documentaci162n que deber acompaar la persona
solicitante para obtener la autorizacin respectiva, y que luego
de otorgada se inicia un periodo dentro del cual el titular
instalar los equipos requeridos para la prestacin del servicio
y se realizarn las pruebas de funcionamiento;
Direccin de Asesora Tcnica, de la Direccin General de Tele-
comunicaciones, segn I nformes Ns. 330-97-MTC/15.19.03.2.
y 434-97-MTC/15.19.01., consideran procedentela solicitudde
la EMPRESA RADI ODI FUSORA COMERCI AL RADI O
OLLANTAY DE VI RU S.R.LTDA., al haber cumplido con la
informacin y documentacin exigida por el Reglamento Gene-
ral de la Ley de Telecomunicaciones:
TCC, 06-94-TCC, 005 y 022-98-MTC; y,
nicaciones;
Pg.167910 @pertwno~WlW~ Lima, jueves 24 de diciembre dc 1998
SE RESUELVE:
Articulo lo.- Otorgar a la EMPRESA RADI ODI FUSORA
COMERCIAL RADIO OLLANTA Y DE VIRU S.R.LTDA., auto-
rizacin y permiso de instalacin y prueba por el plazo improrroga-
ble de doce (12) meses, para operar una estacin Transmisora
del Servicio de Radiodifusin Sonora Comercial en Frecuencia
Modulada (FM), ubicada en el distrito, provincia y departa-
mento de Cajamarca, de acuerdo a las siguientes caractersticas
tcnicas:
Estacin : BC-FM
podz$i; : OCT-2W
: 250 w.
Emisin : 256F8E
Horario : H24
y Planta Transmisora : J r. Tarapac N 117, Dist.,
Prov. y Dpto. Cajamarca.
Coordenadas:
L.O. 78 30 55
LS. 07 09 21
tar a partir del da siguiente de publicada la presente resolu-
cin en el Diario Oficial El Peruano,
Artculo 2.- Dentro de los treinta (30) das de publicada la
presente resolucin, el titulardelaautorizacindebercumplir
con pagar, ante el Ministerio, el derecho de autorizacin. canon
anual y por la publicacin de la resolucin.
Artculo 3.- La EMPRESA RADI ODI FUSORA COMER-
CI AL RADI O OLLANTAY DE VI RU S.R.LTDA., en su condi-
cin de titular de la presente autorizacin, est obligada a
solicitar la inspeccin tcnica a sus instalaciones hasta antes de
los 60 dias calendario del vencimiento del perodo de instalacin
y prueba de conformidad con el Artculo 162 del Reglamento
General mencionado, debiendo asumir los gastos de viaje y
viticos que demande dicha diligencia. Estos gastos deben ser
cancelados al Ministerio antes de la fecha fijada para la inspec-
cin
Artculo 4.- La presente autorizacin quedar sin efecto,
1 No hubiera solicitado inspeccin tcnica dentro del plazo
2 Si vencido el perodo de prueba, la inspeccin no se hubiera
realizado por causas que le sean imputabies.
3Si las pruebas de funcionamiento no son satisfactorias, o
vencido el perodo de prueba no hubiera cumplido con realizar la
da es satisfactoria, se conceder autorizacin a la EMPRESA
RADI ODI FUSORA COMERCI AL RADI O OLLANTAY DE
VI RU S.R.LTDA., hasta por el plazo de diez(10) aos, compre-
dindose en ste el periodo de instalacin y prueba autorizado.
Artculo 6.- El titular de la autorizacin est obligado a
instalar y operar el servicio acorde con la presente resolucin, no
pudiendo modificar las caractersticas tcnicas a que se contrae
el Artculo I , sin la autorizacin previa de este Ministerio.
15007
Autorizan acuerdo de cooperacin co-
mercial entre empresas para operar el
servicio regular de transporte areo de
pasajeros, carga y correo
RESOLUCION DIRECTORAL
W 177-98-MTC/ 15.16
VI STO:
Que, con documentos de Registro N 10251005, la empresa
Aerocondor S.A. (Aerocondor) ha solicitado la aprobacin del
acuerdo de cooperacin comercial suscritocon Aeroflot, Lneas
Areas I nternacionales de Rusia (Aeroflot), para operar en la

nodalidad de acuerdo de cdigo compartido, el servicio regular
de transporte areo internacional de pasajeros, carga y correo
mixto) entre las ciudades de Lima, Per y La Habana, Cuba,
con dos frecuencias semanales;
CONSI DERANDO:
Que, conforme al Artculo 8 de la Ley de Aeronutica
Xvi1 del Per N 24882 y el Artculo 23.1 de la Ley de
Supervisin de la I nversin Privada en I nfraestructura de
Transportes y de Promocin de los Servicios de Transporte
Areo N 26917, corresponden a la Direccin General de
Transporte Areo, que cuenta con autonoma tcnica en el
ejercicio de sus funciones, la responsabilidad de ejecutar,
controlar y dirigir el cumplimiento de la legislacin aero-
nutica, para lo cual ejerce la condicin de nica Autoridad
Aeronutica Civil del Per;
Que, segn lo dispuesto en el Artculo 3 de la Ley N26984,
que declara de inters aerocomercial y turstico nacional el
servicio de transporta areo a zonas declaradas como de desa-
rrollo turstico prioritario y/o de desarrollo comercial internacio-
nal, la Direccin General de Transporte Ar eo como Autoridad
Aeronutica Civil del Per, previa evaluacin y antes de su
ejecucin, autorizar los acuerdos de cooperacin comercial,
tales como alianzas estratgicas, fletamento parcial, de cdigo
compartido o arrendamiento;
Que, si bien los criterios generales para la aprobacin de este
tipo de acuerdos sern materia de definicin en el reglamento de
la Ley N 26984, segn lo dispuesto en el Artculo 2 del Ttulo
Preliminar del Texto Unico de Procedimientos Administrativos,
ninguna autoridad dejar de resolver por deficiencias del orde-
namiento jurdico las cuestiones que se le propongan, como
sucede en el presente caso!
Que, entre los usos y criterios aplicados internacionalmente
para la aprobacin de acuerdos decdigocompartido, se encuen-
tra la prueba del denominado inters pblico la necesaria
existencia previa del derecho fundamental (derechos de trfico)
de cada transportador, y adicionalmente, otros criterios de
naturaleza operativa, tcnica, legal yen especial aeropoltica,
segn los intereses particulares de cada pas que como en el caso
del Per, se precisan en el Artculo 9 de la Ley N 24882 y la
reciente Ley N 26984;
Que, el acuerdo de cdigo compartido materia de autoriza-
cin cumple con todos los requerimientos necesarios segn los
criterios generales aplicados internacionalmente, sin embargo,
considerando que si bien Aeroflot goza de los derechos aeroco-
merciales para la ruta materia del acuerdo de cdigo comparti-
do, otorgados mediante R.M. N 542-97-MTC/15.16, no es el
caso de la empresa Aerocondor;
Que, conforme a lo anterior, atendiendo al principio consti-
tucional que dispone que nadie est obligado a hacer lo que la
ley no manda ni impedido de hacer lo que ella no prohibe, al no
existir ninguna disposicin expresa que impida la posibilidad de
conceder derechoso autorizaciones especiales que no alcancen a
constituirse como derechos aerocomerciales convencionales; es
factible legalmente aprobar acuerdos de cdigo compartido que
contengan autorizaciones de derechos especiales, relacionados
a operaciones areas que comprendan la utilizacin de rutas,
frecuencias o puntos, para uso exclusivo de operaciones de
cdigocompartido;
Que, en consecuencia, es factible al momento de otorgar la
autorizacin del acuerdo de cdi o compartido entre Aerocondor
y Aeroflot, que sta comprenta derechos especiales, con la
finalidad de cumplir con los objetivos de poltica area estable-
cidos en la legislacin aeronutica peruana, como son el incre-
mentare1 turismoylasoperacionesdeempresasperuanasenel
extranjero, en este sentido, puesto que el acuerdo de cdigo
compartido solamente considera la operacin de la empresa
Aeroflot. dicha autorizacin especial deber estar condicionada
al cumplimiento de determinados requisitos por parte de los
transportadores involucrados, en especial al compromiso asu-
mido por Aerocondor de iniciar en el corto plazo sus propias
operaciones en la ruta materia de la presente autorizacin;
Que, en efecto, la empresa Aerocondor ha presentado a esta
Direccin General, su compromiso formal de iniciar en el corto
plazo, operaciones areas propias en la ruta Lima-La Habana y
viceversa, lo cual se corrobora co n su solicitud de permiso de
operacin para prestar el servicio regular de transporte areo
internacional de pasajeros, carga y correo(mixto), la misma que
se encuentra en trmite;
Que, adicionalmente, no existiendo ningn otro acto admi-
nistrativo que tenga la formalidad requerida para este tipo de
aprobaciones, en tanto se constituya un esquema de criterios
comunes de evaluacin y aprobacin, es necesario que el trata-
miento jurdico administrativo de las solicitudes de autoriza-
cin de los acuerdos de cdigo compartido se realice mediante
Resoluciones Directorales;
Que, de acuerdo a lo anterior y conforme a los criterios
generales adoptados para este caso por la Direccin General de
Transporte Areo, el acuerdo de cdigo compartido entre Aero-
condor y Aeroflot, contiene los elementos necesarios para su
respectiva autorizacin:
Lima, jueves 24 de diciembre dc 1998
c[pruano Pg. 167911
De conformidad con lo dispuesto en los Artculos 8 y 67 de
la Ley de Aeronutica Civil del Per, Ley N 24882, Artculo
23.1 de la Ley N 26917, Artculo 3 de la Ley N 26984, Ley N
25862, Artculo 2 de la Ley N 26111;
Con la opinin favorable de la Asesora de Poltica Area, la
Direccin de Circulacin Area, y la Direccin de Asesora Legal
de la Direccin General de Transporte Areo;
SE RESUELVE:
Articulo Primero.- Autorizar el acuerdo de cooperacin
comercial entre la empresa Aerocondor y Aeroflot, para operar
en la modalidad de acuerdo de cdigo compartido, el servicio de
transporte areo regular internacional de pasajeros, carga y
correo (mixto) entre Lima, Per y La Habana, Cuba, con dos
frecuencias semanales, por el plazo de seis meses, a partir del 7
de diciembre de 1998.
La autorizacin permitir a las empresas Aerocondor y
Aeroflot colocar sus cdigos designadores de aerolnea en el
servicio de transporte areo regular internacional de pasajeros,
carga y correo (mixto), en la ruta Lima-La Habana-Lima, con
dos frecuencias semanales, conforme a las condiciones de reser-
va de espacios establecidos que forma parte del acuerdo de
cdigo compartido que se autoriza.
Artculo Segundo.- La autorizacin indicada en el Articu-
lo Primero se sujetar a las siguientes condiciones:
1. La presente autorizacin especial comprende la utiliza-
cin por parte de Aeroflot de los derechos de 5 libertad entre
Lima-La Habana y viceversa, segn est autorizado en el
Permiso de Operacin otorgado mediante Resolucin Minis-
terial N 542-97-MTC/15.16; y por parte de Aerocondor, la
comercializacin de la ruta Lima-La Habana-Lima y vicever-
sa. para uso exclusivo de operaciones de cdigo compartido
con Aeroflot.

2. Conforme a la Ley de Aeronutica Civil del Per, las
responsabilidades que pudieran derivarse de las operaciones de
transporte areo internacional a que se refiere el acuerdo de
cdigo compartido se someten alo dispuesto por la Convencin
de Varsovia de 1929 para la Unificacin de Ciertas Reglas
Relativas al Transporte Areo I nternacional, conforme a las
modificaciones realizadas ene1 Protocolo de la Haya de 1955, as
como a lo dispuesto en el Convenio Suplementario del Convenio
de Varsovia aplicable para quien no sea el transportista con-
tractual, suscrito en Guadalajara en 1961.
3. Conforme al acuerdo de cdigo compartido materia de
autorizacin, la calidad de explotador, que emplea las aerona-
ves en forma directa y legtima, es la empresa Aeroflot.
4. En la publicidad y comercializacin de los servicios mate-
ria del acuerdo de cdigo compartido que se autoriza, ambos
transportadores debern hacer mencin expresa al pblico
usuario, que se trata de vuelos de cdigo compartido de forma tal
que no se induzca a error al consumidor, especialmente en
cuanto a las caractersticas del servicio, el precio y las condicio-
nes de venta.
Artculo Tercero.- La autorizacin especial otorgada con-
forme a lo sealado en el punto 1 del Artculo Segundo, exclu-
sivamente para operaciones de cdigo compartido, tiene la
finalidad de promover las actividades areas de transportistas
peruanos en el extranjero conforme a los objetivos de poltica
area nacional. En consecuencia, conforme al compromiso pre-
sentado ante esta Direccin General, dentro del plazo de ejecu-
cin del presente acuerdo de cdigo compartido, la empresa
Aerocondor deber iniciar operaciones internacionales directas
en la ruta materia de la presente autorizacin, para lo cual
deber cumplir con los requerimientos legales, tcnicos y econ-
mico-financieroscorrespondientes.
Artculo Cuarto.-Ambas empresas de transporte areo se
encuentran obligadas a presentar mensualmente a la Direccin
General de Transporte Areo, los datos estadsticos e informes
que correspondan a las operaciones de cdigo compartidoque se
autorizan por la presente resolucin.
Artculo Quinto.- La presente autorizacin queda sujeta
a la Lev N 24882 - Lev de Aeronutica Civil. modificada oor el
Decreto Legislativo N670, su Reglamento; Ley N 26917; Ley
N 26984 as como al cumplimiento estricto de todas las condi-
ciones y requisitos establecidos en la presente Resolucin Direc-
toral tanto por parte de Aeroflot como de Aerocondor as como a
las dems disposiciones legales vigentes.
Artculo Sexto.- La presente autorizacin sera revocada,
previa comunicacin a ambas empresas transportadoras, cuan-
do incumplan las obligaciones contenidas en la presente Resolu-
cin Directoral; o segn sea el caso, el explotador directo pierda
alguna de las capacidades legal, tcnica o financiera, exigidas
por la Ley N 24882 - Ley de Aeronutica Civil, modificada por
el Decreto Legislativo N670, su Reglamento, la Ley N26917,
Regulaciones Aeronuticas del Per y dems disposiciones
legales vigentes; o renuncie, se suspendao se revoque su respec-
tivo Permiso de Operacin.
Sin perjuicio de lo anterior, cualquier incumplimiento a la
presente autorizacin, ser sancionadoen la forma que estable-
ce el Reglamento de I nfracciones y Sanciones de la Ley de
Aeronutica Civil.
J ORGE MENDOZA MELENEZ
Director General
Direccin General de Transporte Areo
14999
Sancionan a diversas personas con
la suspensin de sus licencias de
conducir
RESOLUCIONDIRECTORAL
w 1475-98-MTC/15.18
Lima, ll de diciembre de 1998
VI STOS, los Expedientes de Registros de Ns. 1257,2149,
1953, 1293, 4844, 0681, 2062, 1703, 1642, 5097, 3844, 3850,
2211.3523. 1948. 1358. 1879. 3502. 3471. 1201. 2006. 1295.
0915; 3387; 1198; 1403; 3790: 0776 1200: 0895; 5003; 1544,
3503, 1299, 1697 y 3704 e I nforme N416-97-MTC/15.18.05.3
de la Subdireccin de otorgamiento de Licencias de Conducir y
Memorndum N 521-97-MTC/15.18.05, de la Direccin de
Parque Automotor y Circulacin Vial, sobre I nfraccin al Regla-
mento de Trnsito.
CONSI DERANDO:
Que, diversas Delegaciones de la Polica Nacional del
Per, han remitido a la Direccin de Parque Automotor y
Circulacin Vial. las Licencias de Conducir. retenidas a sus
titulares por haber infringido el Reglamento de Trnsito, al
conducir vehculos con Licencia de Conducir cuya CATEGO-
RI A NO CORRESPONDE AL VEHI CULO QUE CONDU-
CEN, siendo los siguientes
N APELLIDOS Y NOMBRES
1.- Albjar Masquez Victor Ceferino
2.- Alfaro Monlariez Jose Alfredo
3.- Amaro Vento Luis Amador
4.- Angeles Gomales Johny Ronald
5.- Atanacio Ramos Efran Oliver
6.- Baldera Chapon Julio
7.- Cabello Cajavilca Isaas Oscar
8.- Cabrera Romero Antonio
9.- Carhuachin Cosme Pablo Csar
10.- : Carreo Surez Carlos Miguel
11.- ; Cayllahua Gutirrez Tefilo
12.- Ccaccya Ayquipa Ricardo
13.- : Cruz Villacorta Guillermo Victorio
14.- Dvila Cubas Ernesto Santos
15.- Eguizbal PrncipeRoosbelt Manuel
16.- : Hernndez Sotelo Csar Luis
17.- - La Fuente Olivan Antonio Flix
18.- Lavado Huaynates Jess
19.- Len Nez Cesar Hernn
20.- Meja Dvila Digenes Marcelo
21.- Mitma Daz Justiniano Uriel
22.- Musso Aybar Christian Ismael
23.- : Navarro Meza Jorge Luis
24.- OrCarrin Osmar Endler
25.- Ortega Ugarte Aquiles
26.-Oviedo Meza Angel Rafael
27.- Quispe Sotomayor Wilder
28.- Ramrez Pena Luis Alberto
29.- . Ramos Trinidad EdsonDanilo
30.- Requena Garay JankCarlos Alberto
31.- : Romero Baltazar Carlos David
32.- Sihua Cusi Sixto Fernando
33.- Tello Martinez Cadas Jess
34.- Utrilla Garca Roy Ivn
35.- : Uzategui Bravo Jorge Fernando
36.- Valenzuela Cabana Alexander Martn
37..- Yangua Gahona Max
38.- Yenque Dvila Csar Augusto
39.- Ypez Qqueccao Fabin
L.C.
Q-06501 2
AE-0008780
Q-106176
Q-l 64679
Q-0951 39
Q-107105
AF-0003654
Q-071349
Q-l 26575
Q-145373
AA-0005049
Q-l 39426
G-404333
Q-004569
AF-0006324
Q-l 26636
o-007344
Q-091989
AA-0006070
Q-l 56381
AB-0006247
Q-l 03746
Q-102894
AB-0002667
Q-130698
Q-003725
Q-074263
Q-141464
Q-078475
Q-087353
Q-098047
Q-024746
Q-016721
AC-0008056
G-285437
G-477541
Q-060363
Q-l 27796
AA-0008531
CAT. INF.
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
B-2
A-l
A-l
A-l
A-l
A-ll
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-l
A-f
A-l
A-l
A-ll
A-l
A-l
A-l
B-I
B-2
A-l
A-l
A-l
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
F-2
Que, los conductores mencionados anteriormente han in-
fringido lo dispuesto en el literal F-2 del Artculo 3 del Regla-
mento de I nfracciones y Sanciones de Trnsito aprobado por el
Decreto Supremo N 017-94-MTC, de fecha 16 de junio de 1994,
al conducir vehculos con licencias de conducir cuya categora no
corresponde al vehculo que conducen, por lo tanto son pasibles
a la sancin administrativa establecida en el literal f) del
Artculo 6 del reglamento acotado;
Que, el Artculo 20 del Reglamento de I nfracciones y
Sanciones de Trnsito aprobado por Decreto Supremo N
017-94-MTC. establece: En los caso s en que la infraccin
originara la retencin de la licencia de conducir ser remiti-
da a la autoridad competente de Circulacin Terrestre para
la aplicacin de la sancin administrativa prevista en el
presente reglamento;
Estando a lo opinado por las Direcciones de ParqucAutomo-
tor y Circulacin Vial en memorndum indicado en vistos y de
la Asesora Legal en I nforme N 170-98-MTC/15.18.01;
De conformidad con lo dispuesto por la Ley N 26322,
Artculo 20 del Reglamento de I nfracciones y Sanciones apro-
bado por el Decreto Supremo N 017-94-MTC, Texto Unico
Ordenado de la Ley de Normas Generales de Procedimientos
Administrativos aprobado por el Decreto Supremo N 02-94-
J US y Decreto Ley N 25862:
SE RESUELVE:
Primero.- Sancionara las personas indicadas en el primer
considerando de esta resolucin con la suspensin de sus Licen-
cias de Conducir por el lapso de un (1 ) ao, computados a partir
de la fecha de remisin de los oficios correspondientes. por parte
de las delegaciones de la Polica Nacional del Per& por las
razones expuestas en la parte considerativa de la presente
resolucin. .
Segundo.- Encargar la ejecucin de esta resolucin a la
Direccin de Parque Automotor y Circulacin Vial.
CARLOS A. I BAEZ MANCHEGO
Director General
Direccin General de Circulacin Terrestre
15021
Otorgan concesin a empresa para
prestar servicio pblico de transporte
terrestre interprovincial de pasajeros
No 1491-98-MTC/ 15.18
Lima, 15 de diciembr e de 1998
VI STOS. el Expediente de Registro N02934010, organiza-
VI STOS, el I nforme N 1124-98-MTC/15.18.05.3. y anexo
do por la EMPRESA CAPLI NA DE TRANSPORTES TURI STI - URI STI -
correspondiente emitido por la Subdirecci n de Otorgamiento
COS I NTERNACI ONALES S.R.LTDA. "CETUR S.R.LTDA".
sobre concesin de ruta: Lima-Piura y viceversa e I nforme N
de Licencias de Conducir y el Memorndum N 1610- 98- MT C/
15.1805. de la Direccin de Parque Automotor y Circulacin
1231-98-MTC/15.18.04.1 .RCM. de la DirecciBn de Transporte
Vial , sobre peticiones de nulidad de expedicin de licencias de
de Pasajeros y Carga Nacional e I nternacional
conducirvarias;
CONSI DERANDO:
Que, la empresa de transportes ha cumplido con presentar
I osrequisitosestablecidosenel Artculo 13del Reglamentodel
Servicio Pblico de Transporte Terrestre I nterprovincia l de
Pasajeros por Carretera en Omnibus aprobado por Decreto
Supremo N05-95-MTC yen el Texto Unico de Procedimientos
Administrativos aprobado por Decreto Supremo N 019-97-
MTC. para la prestacin del servicio propuesto;
Estando a las opiniones favorables de las Direcciones de
Transporte de Pasajeros y Carga Nacional e I nternacional en
Memorndum N 3664-98-MTC/15.18.04 y de Asesora Legal
en I nforme N 1430-98-MTC/15.18.01;
Deconformidadconlodispuestoenel Decreto Legislativo N
640 y su reglamento aprobado por Decreto Supremo N 05-95-
MTC, Ley N 25035 y su reglamento aprobado por Decreto
Supremo N 070-89-PCM, Texto Unico de Procedimientos Ad-
ministrativos (TUPA) aprobado por Decreto Supremo N 019-
97-MTC y Decreto Ley N 25862;
SE RESUELVE:
Primero.- Otorgara la EMPRESA CAPLI NA DE TRANS-
PORTES TURI STI COS I NTERNACI ONALES S.R.LTDA. "CE-
TURS.R.LDA.t" la Concesin de Servicio Pblico de Transpor-
te Terrestre I nterprovincial de Pasajeros por Carretera en
Omnibus, por el perodo de diez ( 10) aos, computados a partir
de la fecha de expedicin de esta resolucin, en la ruta: Lima-
Piura y viceversa, de acuerdo a los siguientes terminos:
RUTA : LIMA-PIURA y viceversa
ORIGEN
DESTI NO
I TI NERARI O
ESCALACOMERCI AL
FRECUENCI AS
: LIMA
: PI URA
: CHI MBOTE-TRUJ I LLO-CHI CLAYO
: TRUJ I LLO-CHI CLAYO
: Una (1) diaria
FLOTA VEHI CULAR : Tres (3) mni bus
FLOTAOPERATI VA : Dos (2) mnibus: UK-1491 (1992) y UK-
1540 (1992)
FLOTA DE RESERVA : Un (1) mnibus : UK-1547 (1992)
HORARIOS Salida de Lima : 18.30horas
Salida de Piura 18.30horas
La tarjeta de circulacin ser expedida en relacin al ao de
fabricacin de los vehculos ofertados, bajo responsabilidad.
Segundo.- Laconcesionariaestobligadaacumplirconlas
normas legales establecidas en el reglamento aprobado por
Decreto Supremo N 0595-MTC y dems disposiciones vigen-
tes, concernientes al Servicio Publico de Transporte Terrestre
I nterprovincial de Pasajeros por Carretera en Omnibus, que se
autoriza.
Tercero.- La concesionaria est obligada a iniciar el servi-
ciodentrodelos treinta(30) das calendario computados a partir
de la fech a depublicacin de la presente resolucin, cumpliendo
con lo establecido en el Artculo 17del reglamento aprobado por
Decreto Supremo N05-95-MTC; en caso contrario, se aplicarn
las sanciones previstas en el segundo prrafo del Artculo 16 del
citado reglamento.
Cuarto.- Encargar la ejecucin de esta resolucin a la
Direccin de Transporte de Pasajeros y Carga Nacional e I nter-
nacional.
Quinto.- La presente resolucin se publicar en el Diario
Oficial El Peruano, conforme a ley.
Director General
15003
Declaran la nulidad de diversas licen-
cias de conducir
N1500-98-MTC/ 15.18
CONSI DERANDO:
Que, mediante Resolucin Directoral N665-96-MTC/15.15. se
ha dispuesto el canje obligatorio de las licencias de conduci r de
acuerdo al cronograma establecido y como consecuencia se ha
detectado que diversos titulare s dedichos instrumentos pblicos
tienen dobles brevetes obtenidos en diferentes Direcciones Re-
gionales de transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construccin;
Que, de conformidad con lo establecido en el Reglamento de
Licencias de Conducir para Vehculos Motorizados de Trans-
porte Terrestre, aprobado por Decreto Supremo N 15-94-MTC
y sus modificatorias Decretos Supremos Ns. 08 y OS-97-MTC y
Decreto Supremo N006-98-MTC, todapersona ticnederechoa
acceder a una sola licencia de conducir. previo cumplimiento de
los requisitos establecidos;
Que, las personas que han obtenido doble licencia de condu-
cir, han optado por renunciara una de ellas, para poder acceder
al canje de las nuevas licencia s de conducir, con tal fin, han
legalizado sus firmas para dar cumplimiento a lo dispuesto en
el Artculo 89 del Texto Unico Ordenado de la Ley de Normas
Generales de Procedimientos Administrativos aprobado por
Decreto Supremo N 0294-J US; en consecuencia, es necesario
dictar el acto administrativo correspondiente;
Estando a lo opinado por las Direcciones de Parque Automo-
tor y Circulacin Vial en Memorndum N 1610-98-MTC/
15.18.05 y de Asesora Legal en I nforme N 1419-98-MTC/
1518.01;
De conformidad con 10 dispuesto en el reglamento aprobado
por Decreto Supremo N015-94-MTC, Texto Unico Ordenado de
la Ley de Normas Generales de Procedimientos Administrati-
vosaprobadopor Decreto Supremo N02-94-J US y Decreto Ley
iv 25862:
SE RESUELVE:
Primero.- Declarar la nulidad de las licencias de conducir
en nmero de treinta !30), obtenidas por sus titulares en la
Direccin de Parque Automotor y Circulacin Vial, de la Direc-
cin General de CirculacinTerrestre, de la clase y categora de
dichos instrumentos pblicos de sus titulares que se detallan en
el ANEXO al I nforme N 1124-98-MTC/15.18.05.3, de fecha 24
de noviembre de 1998, cuyos originales debidamente visados,
forman parte integrante de esta resolucin, por las razones
expuestas en la parte considerativa de la misma.
Segundo.- Encargar la ejecucin de la presente resolucin
a la Direccin de Parque Automotor y Circulacin Vial.
Registrese y comunquese.
CARLOS A. IBAEZ MANCHEGO
Director General
MI NI STERI O DE TRANSPORTES.
COMUNICACIONES, VIVIENDA Y
CONSTRUCCION DIRECCION GENERAL DE CIRCU-
LACION TERRESTRE DIRECCION DE PARQUE
AUTOMOTOR Y CIRCULACION VIAL
SURDIRECCION DE OTORGAMIENTO DE LICEN-
CIAS DE CONDUCIR
EXP. N N LIC.
1477601 LC-275225
CAT. APELLIDOSY NOMBRES
2B1 DELGADO BEDOYA Jaime Fernando
DPTO.
LIMA
23290004 G-045693
23357004 G-110.967
14627011 G-170996
14814011 G-375656
14758011 G-231406
14754011 G-967562
233156034 G-127620
23156004 G-060512
14755011 a-152496
14791011 LC-207909
14767011 G-144772
23041004 G-252467
2B1 SILVA OSORIO Jesiis
2B1 GUILLEN ALCA Emhc Julio
2B1 ROMERO LOAYZA Fidel Benito
2B2 PALLARCO CONCOR Bernabe
282 PE#A CRISPIN Manno Fortunato
281 VILLASANTE ARTEAGA Jos Anton!~
2B1 CARDENAS FRANCIA Hernn
2B1 CESPEDES CASTRO Oscar Rene
Al CHAUCA MARTINEZ Lorenzo Cinlo
2E REYES SIFUENTES Jaime Addn
2B1 LEVAN0 ALEJOS LUIS Alfredo
281 CACERES ESPIRITU Luis Gustavo
114642011 LC-286866 2B1
14635011 G- 166778 281
14632011 G- 200369 2B1
14644011 G-335001 2B1
23023004 G-182294 2B1
23022004 G-061925 2B1
23099004 G-300118 2B1
23024004 LG090768 2B1
14691011 G-095293 2B1
14712Oll G-034180 2B1
147160ll G-196480 2B1
14687011 G-196010 2D
14651011 D-oB6839 Al
23231004 LC-302284 2B1
23228004 G-040849 2B2
14745011 G-166324 2B1
23451004 LC-309112 281
15024
TAMAYO PAREDES Javier Clemente
FIGUEROA CAMACHO Luis Antonn
ARAGON PACHECO Juan
CAYHUALLA PARIONA Leandro Amadeo
COELLO BARRIOS LUIS Enrique
BIANCHI RIOS LUIS Antava
MARTINEZ OCHOA Abel
FALCON RODRIGUEZ Vcente Ferrer
ASATO MIYASATO Oswaldo
MATELLINI VIDAL Jorge Enrique
RUIZ GUILLEN Dantei Teodonco
ROSALES COTERA Datio Isaac
TICONA CANAHUIRE Florentino
LLALLYRE ESTRADA Teodomlro
ALVARADO VASQUEZ Jwge
SILVA ALIAGA Jorge LUIS
JINEZ SUPO F8x
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
W 1501-98-MTC/ 15.18
VI STOS, el I nforme N 1142-98-MTCi15.18.05.3. y anexo
correspondiente emitido por la Subdireccin de Otorgamiento
correspondiente emitido por la Subdireccin de Otorgamiento
de Licencias de Conducir y el Memorndum N 1642-98-MTC/
de Licencias de Conducir y el Memorndum N 1679-98-MTC/
1518.05. de la Direccin de Parque Automotor y Circulacin
15.18.05. de la Direccin de Parque Automotor y Circulacin
Vial, sobre peticiones de nulidad de expedicin de licencias de
conducirvarias;
conducir varias;
CONSI DERANDO:
CONSI DERANDO:
qQqqklkckdkllkdqkl
se ha dispuesto el canje obligatorio de las licencias de conducir
deacuerdoalcronogramaestablecidoycomoconsecuenciaseha
detectado que diversos titulares de dichos instrumentos pbli-
cos tienen dobles brevetes obtenidos en diferentes Direcciones
Regionales de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Cons-
truccin;
Que, mediante Resolucin Directoral N665-96-MTC/15.15 Que, mediante Resolucin Directoral N665-96-MTC/15.15.
de acuerdo al cronograma establecido y como consecuencia se ha de acuerdo al cronograma establecido y como consecuencia se ha
truccin;
y sus modificatorias Decretos Supremos Ns. 08 y 09-97-MTC y
Decreto Supremo N 006-98-MTC, toda persona tiene derecho a
acceder a una sola licencia de conducir, previo cumplimiento de
porte Terrestre, aprobado por Decreto Supremo N 1594-MTC
v sus modificatorias Decretos Sumemos Ns. 08 v 09-97-MTC v
Decreto Supremo N 00698-MTC, toda persona tiene derechoa
acceder a una sola licencia de conducir, previo cumplimiento de
al canje de las nuevas licencias de conducir, con tal An. han
Decreto Supremo N 0294-J US; en consecuencia, es necesario
tor y Circulacin Vial en Memorndum N 1642-98-MTC/
15.18.01;
De conformidad con lo dispuesto en el reglamento aprobado
vos aprobado por Decreto Supremo N 02-94-J US y Decreto Ley
N 25862;
SE RESUELVE:
sn nmero de once (ll), obtenidas por sus titulares en la
Direccin de Parque Automotor y Circulacin Vial, de la Direc-
zin General de Circulacin Terrestre, de la clase y categoda de
dichos instrumentos pblicos de sus titulares que se detallan en
el ANEXO al I nforme N 1142-98-MTC/15.18.05.3, de fecha 25
de noviembre de 1998, cuyos originales debidamente visados,
forman parte integrante de esta resolucin, por las razones
expuestas en la parte considerativa de la misma.
Regstrese y comunquese
Director General
MINISTERIO DE TRANSPORTES,
SURDIRECCION DE OTORGAMIENTO DE LICEN-
CIAS DE CONDUCIR
EXP. NP Apellidos y Nombres N Licencia Lic. Nueva
13853011 CJUIROZ HERRERA Kenneth Abraham LC-051327 AB-0058627
13797011 LAM PAAN Cadas EnMus G-217407 AA-0033
13791011 HUAMAN ESPINOZA JoS LUIS a-136879 AA-0042752
13850011 OLIDEN ESCALANTE Jos Antonio a-255637 AF-0082640
13967011 VARGAS LOZADA Juan Carlos c-157765 AD-0026712
14023011 PAJUELO TORRES Lincoln Jos Q-166536 AF-0000305
11846011 GIRALW CHAPILLIQUEN Ernesto H. Q-086462 AC.
14209011 NUEZ BENDEZU David Enrique G-174641 AB-0056672
14167011 TEIXEIRA GIRALDO Jaime Florencio LC-074977 AC-0001389
14165011 GUTIERREZ HUAMAN Dwd Benigno Q-130836 AE-
14396011 MELENDEZ HUERTA Oscar Francisco Q-136609 AA-0078698
15025
1501-98-MTC/ 15.18 1502-98-MTC/ 15.18
al canje de las nuevas licencias de conducir, con tal fin, han
Decreto Supremo N 02-94-J US; en consecuencia, es necesario
Estando a loopinado por las Direcciones de Parque Automo-
tor y Circulacin Vial en Memorndum N 1679-9%MTCi
15.18.01;
De conformidad con lo dispuestoen el reglamento aprobado
vos aprobado por Decreto Supremo NO2-94-J US y Decreto Ley
IV25862;
SE RESUELVE:
en nmero de treinta y nueve (39), obtenidas por sus titulares en
la Direccin deParque Automotor y Circulacin Vial, de la
Direccin General de Circulacin Terrestre, de la clase y catego-
ra de dichos instrumentos pblicos desus titulares que se
detallan en el ANEXO al I nforme N 1150-98-MTC/15.18.05.3,
de fecha 27 de noviembre de 1998, cuyos originales debidamente
visados, forman parte integrante de esta resolucin. por las
razones expuestas en la parte considerativa de la misma.
Segundo.- Encargar la ejecucin dela presente resolucin
ala Direccin de Parque Automotor y Circulacin Vial.
CARLOS A. I BANEZ MANCHEGO
DirectorGeneral
COMUNICACIONES, VIVIENDAY
SUBDIRECCION DE OTORGAMIENTO DE LICEN-
CIAS DE CONDUCIR
C
1
t
1
l
EXP. N LIC.
14720011 LC-159469
14719011 G-160000
14734011 G-250760
14727011 G-052428
14900011 G-117609
14904011 LC-122679
14518011 G-216330
14997011 G-030722
14967011 G-335918
14946011 G-235486
14937011 G-161752
14875011 G-179334
14926011 LC-332235
14698011 G-106816
9219004 G-050860
14179011 G-293413
15029Oll G-030116
15030011 LC-140485
15050011 G-156730
15056011 G-210429
15060011 G-192991
23617004 LC-329506
15017011 G-227844
15021011 G-318703
15035011 G-247883
15103Oll G-138513
15108011 G-126635
15110011 LC-202747
15111011 LC-060587
15068011 G-162889
15069011 LC-233046
15067011 G-014574
15066011 LC-171421
15071011 G-190221
15072011 G-142592
15124011 G-043027
15125011 G-370957
15121011 G-123139
15126011 G-032871
15022
CAT. APELLIDOS V NOMBRES
2Bl BONILLA GONZALES J oaqun Fernando
2B2 BRUNO TORRES Guliermo Edison
2B2 FLORES GUILLENRusel Canuto
2B1 ANTONIO ECHEVARRIA Jacinto Rmulo
2B1 DIANDEAAS LEZAMETA Eduardo Ramon
2B1 COLLAZOS CACERES Eledonio
2B1 DE LA CRUZMORALES Wenceslao Vicente
2Bl NOVOA TERANOscar Eniique Segundo
281 SEVILLA GILDEMEISTER JuanCanos
2B1 MESIAS CARBAJAL Ral Alberto
2B1 SILVA VALERA Ral Edgar
281 VILLEGAS REDHEADRicardo Silvestre
281 DEXTRE OLIVERA Lorglo Ricardo
2B1 CASTILLOCAJAHUANCA Franco Javier
2B1 PIMENTEL ARAUJOMmo Ernesto
2B1 ZEVALLOS RONCALLA Cardenio Antonio
2B1 GAMARRA MENDOZA Magno Emerson
2B1 SANCHEZACEVEDOErnesto Jose
281 ESPINOZA POSTIGOMiguel Raymilndo
2B1 ALCALDE SEGURA JorgeArtemio
2B1 JARA DE CHINCHA Nlida
2Bl HUAMANI TINCO Anstldes
2B1 BARBOZA CASTILLOJorgeLUIS
2B1 ARAUJOVARGAS JuanMlgwl
2B1 FALCONARIAS Carlos Nicandro
2B1 OLAECHEA QUIJANDRIA JorgeAndrs
2B1 RIVERA JORDANTeresaSusana
2B1 BARRIOS GUILLEN DavidBenjamn
281 ROSALES VILLAR Hugo Tilo
281 VALLES MALDONADO Ramiro
2B1 I AYNES CHAUCA Genaro
2B1 LOPEZVALLES Manuel
2B1 ORELLANA VELA Miguel Segundo
2B1RIOS REATEGUI Fernando
2B1 GREY VARGAS Santiago Sixto
2B1 SEMINARIOVALLE Manuel Alberto
2B1 BERASTAIN PIMENTEL Mllko Ral
2B1 TORANZOSILVA Oscar Juan
2B1 BRICEO ORTIZRonaldErnesto
DPTO.
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
L!MA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
w 1503-98-MTC/ 15.18
orrespondiente emitido por la Subdireccin de Otorgamiento
le Licencias de Conducir y el Memorndum N 1609-98-MTC/
15.18.05. de la Direccin de Parque Automotor y Circulacin
conducir varias;
CONSI DERANDO:
Que, mediante ResolucinDirectoral N 665-96-MTC/15.15.
le acuerdo al cronograma establecido y como consecuencia se ha
truccin;
y sus modificatorias Decretos Supremos Ns. 08 y 09-97-MTC y
Decreto Supremo N 006-9%MTC, toda persona tiene derecho a
acceder a una solalicenciadeconducir, previocumplimientode
os requisitos establecidos;
ci r han optado por renunciara una de ellas, para poder acceder
al canjede las nuevas licencias de conducir, con tal fin, han
egalizado sus firmas para dar cumplimiento a lo dispuesto en
el Artculo 89 del Texto Unico Ordenado de la Ley deNormas
Decreto Supremo N 02-94-J US; en consecuencia, es necesario
;or y Circulacin Vial en Memorndum N 1609-98-MTC/
15.18.05 y de Asesora Legal en I nforme N 1420-9%MTCY
15.18.01;
De conformidad con lo dispuesto en el reglamento aprobado
por Decreto Supremo N 015-94-MTC, Texto Unico Ordenado de
YOS aprobado por Decreto Supremo N 02-94-J US y Decreto Ley
N 25862;
SE RESUELVE:
en nmero de treinta y nueve (39), obtenidas por sus titulares en
la Direccin de Parque Automotor y Circulacin Vial, de la
Direccin General de Circulacin Terrestre, de la clase y catego-
ra de dichos instrumentos pblicos de sus titulares que se
detallan en el ANEXO al I nforme N 1123-98-MTC/15.18.05.3,
de fecha 24 de noviembre de 1998, cuyos originales debidamente
visados, forman parte integrante de esta resolucin, por las
razones expuestas en la parte considerativa de la misma.
Director General
SUBDIRECCION DE OTORGAMIENTO DE LICEN-
CIAS DE CONDUCIR
EXP. NP N LIC. CAT. APELLIDOS V NOMBRES DPTO.
14550011 G-077032 2B1 ROMERO OHAMA Csar Johnny LIMA
14567011 LC-213554 2B1 CANOROJAS Manuel Mercedes LIMA
14526011 G-083302 2B1 BALBINSAMANIEGOLidio Manuel LIMA
14530011
14495011
14483011
14459011
14443011
14440011
14439011
14452Oll
14456011
14447011
14486011
2261OO04
LC-152784
LC-154785
LC-289158
G-077251
G-3930
G-243614
G-l 12371
LC-303O58
G-360429
G-247021
LC-241541
G-239102
2B1
2B1
2B1
2B1
2B1
2B1
2B1
2B1
2Bl
2B1
2B1
2B1
ALARCONMARES Rafael
FIGUEROA CAVERO JorgeManuel
ENRIOUE PAHUACHO Adrin
VERA CAPURRO Vickx Ral
LAUREAN0 CORONAD0 Martin Orlando
AUCCAPURE MAYNA Jukan
CHAVEZ LOAYZA Vctor Adolfo
PANDURO CARDENAS ugarle
PAZOS RODAS Roberto
TAPIA VARGAS JosAntonio
DEL SOLAR MIRANDA Akwto Manuel
SALOME CORDOVA JuanJ ess
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
Lima, jueves 24 de dicicmbn: de 1998
elpentano Pg. 167915
22601004 LC-076726 281
22763004 G-3@8462 281
22782004 G- 241650 281
22761004LC- 262423 281
22783004 G- 396836 282
22774Yl4 G- 333166 281
22775%4 G.013643 281
227760l4 G- 053131 2Bl
12916011 G-066627 281
12559011 G-026246 282
12323011 G-236655 2Bl
12a52011 G-265425 281
13255011 LC-321442 281
11693011 G-236055 2Bl
lca4o1l LC-325353 281
14563011 LC.CC0344 2 E
14M)8011 Gaila6 281
1w64lll G-306266 281
14591011 G-121373 281
14592011 Ga9176 281
14596911 G-395944 281
14599611 G-076934 281
14572011 G.044977 281
14571011 G-019767 281
15023
MEDINANAPURI GuillermoEnrique LIMA
ASTETE GAMEROAlvaroGonzalo LIMA
REATEGUI MESTANZA Fernando LIMA
PANIHUARA QUISFE Frarcisco LIMA
ROMERO ACEVEWMarcelino &ximo LIMA
DEL AGUILACABRERAJuan LIMA
RUIZBALSECAPodino LIMA
BUENO TORRES Am&co Ruben LIMA
YALANLIXPedroGerardo LIMA
MAURICIO ROMERO Mcdesb LIMA
VASOUEZ VEGAAlexander Leonardo LIMA
SALAS LOPEZLUIS Humberto LIMA
PRADOHERNANDEZManuel Gutlkrmo LIMA
HUAACAYA CHAMORRO Germn LIMA
FALLACHALENSamuel LIMA
BARRANTES VALLE FranciscoJawer LIMA
ZUBIATE FRIAS Carlos At&usto LIMA
ZUBIATE FRIAS Carlos Augusto LIMA
PEREACORREASusanaGraWela LIMA
SARAVIA RONCEROS Victor Hugo LIMA
RUIZ TRIGOS0 E5er LIMA
IGREDA COZManuel Atkies LIMA
RODRIGUEZ CASTILLO Jwn Jubo LIMA
BARRIGANAVARRORonaldJess SantlagoLIMA
DEFENSA
Amplan plazo para que armadores y
propietarios de naves pesqueras cum-
plan con resoluciones que aprobaron
normas de Seguridad de Equipos de la
Vida Humana en el Mar
XT 0527~SWDCG
21 de diciembre de 1998
CONSI DERANDO:
Que, de conformidad con la Ley W 26620, Ley de Control y
Vigilancia de las Actividades Martimas, Fluviales y Lacustres
y el Reglamento de Capitanas de las Actividades Martimas,
Fluviales y Lacustres, aprobado por Decreto Supremo N 002-
87-MA de fecha 9 de abril de 1987, constituye funcin de la
autoridad martima velar por la seguridad de la vida humana en
el mar, ros y lagos navegables;
Que, por Resoluciones Directorales N094-98/DCG, de fecha
6 de abril de 1998, y N 0404-98/DCG, de fecha 24 de setiembre
de 1998, se aprueban normas de Seguridad de Equipos de la
VidaHumanaenelMarabordodenavespesqueras,lasmismas
que entraban en vigencia a partir del 1 de enero de 1999;
Que, como consecuencia del fenmeno climatolgico ocurri-
do en el ao 1998, el Per ha sufrido un impacto negativo en su
estructura socioeconmica, especialmente en el sector pesque-
ro, por lo que es recomendable otorgara los armadores, propie-
tarios de naves pesqueras, una ampliacitin en el plazo a fin de
que implementen sus naves, con el equipamiento de seguridad
dispuesto en las Resoluciones Directorales sealadas en el
considerando de la presente Resolucin Directoral;
Estando a lo opinado por el J efe de I nspecciones Tcnicas y
a lo recomendado por el Director de Control de I ntereses Acu-
ticos, de la Direccin General de Capitanas y Guardacostas;
SE RESUELVE:
l.- Ampliar hasta el 31 de diciembre de 1999, el plazo para
que las naves pesqueras cumplan conlas normas contenidas en
la Resolucin Directoral N 0094-98/DCG, de fecha 6 de abril de
1998 y la Resolucin Directoral W 0404-98/DCG, de fecha 24 de
setiembre de 1998.
X-Mantener vigente hasta el 31 de diciembre de 1999, fecha
de vencimiento del plazo sealado en el prrafo (1) de la parte
resolutiva; las Resoluciones Directorales N 0236-93/DCG, de
fecha 6 de setiembre de 1993 y N 231-94!DCG, de fecha 21 de
junio de 1994, en las partes aplicables a las naves de pesca.
Regstrese y comunquese como Documento Oficial Pblico
(D.0.P.j.
LUI S BI ANCHI MUOZ
Director General de Capitanas
y Guardacostas
16093
Establecen normas para inspecciones
subacuticasde seguridad de platafor-
mas y tuberas submarinas utilizadas
en operaciones de exploracin y
explotacin petrolera
RESOLUCION DIRECTORAL
IT 0531-9fVDCG
21 de diciembre de 1998
CONSI DERANDO:
Que, de conformidad con lo establecido en el Decreto Ley
N 17824, Ley de la Creacin del Cuerpo de Capitanas y
Guardacostas; en cl Decreto Legislativo N 438, Ley Orgnica
de la Marina de Guerra del Per; yen la Ley N 26620, Ley de
Control y Vigilancia de las Actividades Martimas, Fluviales
y Lacustres, corresponde a la Direccin General de Capita-
nas y Guardacostas, en su calidad de Autoridad Martima,
velar por la seguridad dc la vida humana en el mbito
acutico, as como proteger el medio ambiente marino, fluvial
y lacustre navegable;
Que, la Ley N 26620 regula los aspectos de control y
vigilancia a cargo de la Autoridad Martima, respecto de las
actividades que se desarrollan en el mar, ros y lagos del
territorio de la repblica, incluyendo en su Artculo 2 inciso e)
dentro de su mbito de aplicacin a los artefactos navales e
instalaciones acuticas;
Que, de acuerdo a 10 prescrito en el Artculo A-150201
del Reglamento de Capitanas y de las Actividades Marti-
mas, Fluviales y Lacustres, aprobado por Decreto Supremo
N 002-87-MA de fecha 9 de abril de 1987, corresponde a la
Direccin General de Capitanas y Guardacostas, autorizar
la construccin y operacin de instalaciones acuticas, en-
contrndose comprendidas las plataformas y tuberas sub-
marinas utilizadas en las operaciones de exploracin y ex-
plotacin petrolera;
Que, conforme a lo establecido en el Procedimiento F-13
de la Parte C del Texto Unico de Procedimientos Adminis-
trativos de la Marina de Guerra del Per (TUPAM 15001).
aprobado por Decreto Supremo N 059-DE/MGP de fecha 30
de octubre de 1998, se establecen los requisitos que se deben
cumplir para llevara cabo la inspeccin anual de instalacio-
nes subacuticas en general, considerndose la presentacin
de un certificado de seguridad otorgado por una compaa de
buceo debidamente autorizada por la Direccin General de
Capitanas y Guardacostas;
Que, es conveniente establecer cl perodo de tiempo para
llevar a cabo las inspecciones subacuticas de seguridad de
las plataformas y tuberas submarinas antes mencionadas,
de acuerdo a los principios tcnicos y econmicos generalmen-
te aceptados y en uso a nivel internacional por la industria
petrolera;
Que, mediante Resolucin Directoral N 0256-98/DCG de
fecha 27 de julio de 1998, se aprobaron los formatos de los
Certificados de lnsoeccin Subacutica de Seguridad Anual de
I nst al aci ones;
De conformidad a lo propuesto por el Director del Medio
Ambiente;
SE RESUELVE:
l.- Las inspecciones subacuticas de seguridad de platafor-
mas y tuberas submarinas utilizadas en las operaciones de
exploracin y explotacin petrolera, se llevarn a cabo por
compaas de buceo autorizadas por la Direccin General de
Capitanas y Guardacostas de acuerdo a los siguientes perodos
de tiempo:
- Plataformas : Cada CI NCO (5) aos
- Tuberas Submarinas : Cada DOS (2) aos
2.- Los formatos de los certificados, as como los proce-
dimientos establecidos para las inspecciones subacuticas
mediante Resolucin Directoral N 0256-9WDCG de fecha
27 de julio de 1998, se aplicarn para las inspecciones
subacuticas de las plataformas y tuberas submarinas
mencionadas.
3.- Las plataformas y tuberas submarinas utilizadas en
lasoperacionesdeexploracinyexplotacinpetrolera,debern
inspeccionarse antes que se cumpla la fecha de vencimiento del
ltimo Certificado de I nspeccin Subacutica de Seguridad
expedido.
Pg. 167916 $lm ~WW:M~ Lima, jueves 24 de diciembre de 1998
Regstresey comunquese como Documento Oficial Pblico
(D.O.P.)
LUI S BI ANCHI MUOZ
Director General de Capitanas y Guardacostas
15094
PESQUERIA
Declaran inadmisible impugnacin
contra la R.D. N 170-98-PE/DNPP
N 168-98-PE
Visto el escrito con Registro N 9851001 de fecha 29 de
setiembre de 1998, a travs del cual CONSORCI O PESQUERO
CAROLI NA S.A., interpone recurso de apelacin contra la
Resolucin Directoral W 170-98-PE/DNPP de fecha3 de setiem-
bre de 1998.
CONSI DERANDO:
Que por Resolucin Ministerial N 560-95-PE de 27 de
setiembre de 1995, se otorg a CONSORCI O PESQUERO
CAROLINA S.A., autorizacin para la instalacin de una planta
de congelado de productos hidrobiolgicos con una capacidad
proyectada de 18 tda, en su establecimiento industrial pesque-
ro ubicado en la caleta La Silletita. distrito y provincia de
Huarmey, departamento de Ancash;
Que mediante Resolucin Directoral N 01%97-PEI DNPP
de fecha 2 de junio de 1997, se declar en abandono el procedi-
miento administrativo iniciado por CONSORCI O PESQUERO
CAROLI NA S.A. para el otorgamiento de la renovacin del
plazo de instalacin de la planta de congelado en el estableci-
miento industrial pesquero sealado en el considerando prece-
dente, debido al incumplimiento del requerimiento efectuado a
travs del Oficio N 1156-96-PE/DNPP-Dn de fecha 17 de di-
ciembre de 1996, para que proporcione los documentos que
acrediten el financiamiento para la conclusin del proyecto as
como la constancia de pago por trmite administrativo, requisi-
tos exigidos por el Texto Unico de Procedimientos Administra-
tivos del Ministerio de Pesquera. aprobado por Decreto Supre-
mo SJ OX-95-PE;
Que a travs de la Resolucin Directoral N 170-98-PE/DNPP
de fecha 3 de setiembre de 1998, se declar infundado el recurso de
reconsideracin interpuesto por la recurrente contra la Resolucin
Directoral N 018-97-PE, dado que no cumpli con adecuarse al
Texto Unico de Procedimientos Administrativos del Ministerio de
Pesquera, aprobado por Decreto Supremo N Ol-98-PE, especti-
camente respecto a los requisitos 3 y 5 del Procedimiento N 17
denominado Prrroga del Plazo para la I nstalacin de Estableci-
mientos I ndustriales Pesqueros, de conformidad con el Artculo 4
del mencionado Decreto Supremo;
Que el segundo prrafo del Artculo 99 del Texto Unico
Administrativos, aprobado por Decreto Supremo N02-94-J US,
seala que el trmino para la interposicin del recurso de
apelacin es de quince I 1.51 das;
Que de la evaluacin efectuada al recurso impugnativo de la
empresa CONSORCI O PESQUERO CAROLI NA S.A., se con-
cluye que ste ha sido interpuesto en forma extempornea, de
acuerdo a lo estipulado por la norma citada en el considerando
precedente, en consecuencia deviene inadmisible el recurso de
apelacin interpuesto por la recurrente;
Deconformidad con lo establecido en los Artculos 8 y 99 del
Texto Unico Ordenado de la Ley de Normas Generales de
Procedimientos Administrativos, aprobado por Decreto Supre-
mo N 02-94-J US, modificado por Ley N 26810;
SE RESUELVE:
Artculo l.- Declarar inadmisible el recurso de apelacin
interpuesto por la empresa CONSORCI O PESQUERO CARO-
L1NAS.A. contra la Resolucin Directoral N 170-98-PE/DNPP
de fecha 3 de setiembre de 1998, por las razones expuestas en la
parte considerativa de la presente resolucin, dndose por
agotada la va administrativa.
Artculo 2.-Transcr base la presente resolucin :i la Direc-
cin Regional de Pesquera Chimbote.
Regstrese, comunquese y publquese
J UAN ALBERTO ARRUS ROKOVI CH
Viceministro de Pesquera
15010
JNE
Declaran infundados recursos de nuli-
dad de elecciones municipales realiza-
das en los distritos de Chulucanas,
Villa Maria del Triunfo y en la provincia
de Tayacaja y sus distritos
RESOLUCIONN 1352-98-J NE
Visto, el recurso de nulidad, recibido el 9 de noviembre del
ao en curso, interpuesto por don Reynaldo Mato Montalbn y
don J orge J avier Alva, Personeros Legales de la Lista I ndepen-
diente Obras y Ms Obras y de la Agrupacin I ndependiente
Movimiento I ndependiente Vamos Vecino, respectivamente,
quienes solicitan se declare la nulidad de las elecciones realiza-
das en el distrito de Chulucanas, capital de la provincia de
Morropn, departamento Piura; fundamentan su pedido,
manifestando que don Fermn Eddberto Faras Zapata, ex
candidato al cargo de Alcalde del Concejo Provincial de Morro-
pn, por el Movimiento I ndependiente Somos Per, quien
fuera apartado del proceso electoral municipal mediante Reso-
lucin N 788-98-J NE del 25 de setiembre del presente ano,
continu haciendo campaa electoral como si fuera candidato
apto, sorprendiendo al electorado; y, visto, asimismo, el escrito
ampliatorio presentado con fecha 3 de diciembre del ao en
curso, por don J os Chiroque Abramonte, Personero Legal
Alterno de la Agrupacin Independiente Movimiento Indepen-
diente Vamos Vecino, quien reitera los fundamentos vertidos
en el recurso de nulidad;
CONSI DERANDO:
Que, los recurrentes solicitan la nulidad de las elecciones
municioales realizadas en el distrito de Chulucanas. v siendo
ste, capi tal de la provincia de Morropn? la nulidad planteada
debe entenderse referida al Concejo Provmcial, de conformidad
con lo previsto en el Artculo lde la Ley de Elecciones Munici-
pales N 26864;
Que, la nulidad deducida se sustenta en la propaganda
electoral que habra realizado el ex candidato al cargo de Alcalde
por la lista de la Agrupacin I ndependiente Movimiento I nde-
pendiente Somos Per, don Fermn Edilberto Faras Zapata,
quien qued impedido de participar en los ltimos comicios
municipales, mediante Resolucin W 788-98-J NE de fecha 25
de setiembre de 1998, al haber sido declarada fundada la tacha
interpuesta en su contra; resolucin sta que el afectado solicit
quede sin efecto, aprobndose el Acuerdo de Sesin Privada de
fecha 1 de octubre de 1998, en que este colegiado precis que
deba estarse a lo dispuesto en la Resolucin N 788-98-J NE;
Que, en tanto se dilucidaba la situacin de la candidatura de
don Fermn Edilberto Faras Zapata, ste continu participan-
do de lacampaa electoral, habiendo emitido el J urado Electo-
ral Especial de Morropn con fecha 5 de octubre de 1998, la
Resolucin W l0-J EE-M-CH, en que se notific al Movimiento
I ndependiente Somos Per, a fin de que abstenga de realizar
propaganda poltica a nombre de dicho ex candidato, y segn se
apreciaen la copia del Pronunciamiento N03-98/J EEP-M-CH
de fecha 7 de octubre de 1998, el J urado Electoral Especial de
Morropn, dirigindose a la opinin pblica, aclar la situacin
final de la candidatura de don Fermn Edilberto Faras Zapata,
precisamente a fin de evitar confusin en el electorado;
Que, en este caso, una vez conocido el pronunciamiento final
de este J urado Nacional, el ex candidato Fermn Edilberto
Farias Zapata, reconoci su condicin de candidato tachadoy se
someti a lo acordado por la mxima instancia electoral; actitud
que se encuentra confirmada en las cintas magnetofnicas que
se anexa como prueba, donde se logra or el mensaje de ste, en
el mitin de cierre de campaa realizado el 8 de octubre de 1998,
en el que comunica pblicamente su situacin e invita a los
electores a votar a favor de la lista de la Agrupacin I ndepen-
diente Movimiento I ndependiente Somos Per, pese a estar
excluido de ella, actitud que de manera alguna trasluce inten-
cin de engao;
Que, ante las aclaraciones pertinentes que fueron hechas
por el J urado Electoral Especial de Morropn, en cumplimiento
de sus funciones contenidas en los literales d) y e) del Artculo 36
de la Ley Orgnica de1 J urado Nacional de Elecciones N 26486,
que son las de fiscalizar la legalidad de la realizacin de los
procesos electorales y velar por el cumplimiento de las resolucio-
nes del J urado Nacional de Elecciones, resulta improbableque
el electorado haya experimentado confusin en el acto del
sufragio, mxime si se tiene en cuenta el amplio margen de
diferencia en los totales de la votacin:
Lima, jueves 24 dc diciembre dc 1998
@mO Pg. 167917
Que, la denuncia formulada por el Fiscalizador del J urado
Electoral Especial de Morropn, contra el ciudadano Fermn
Edilberto Faras Zapata, ante la Fiscala Provincial Mixta de
Morropn - Chulucanas, por los hechos aludidos, no constituye
causal de nulidad de las elecciones, en tanto los actos del
denunciado, no han influido en la voluntad de los electores;
El J urado Nacional de Elecciones, en uso de sus atribu-
ciones;
RESUELVE:
Artculo Unico.- Declarar infundado el recurso de nulidad
de la selecciones municipales realizadas en el distrito de Chulu-
canas, capital de la provincia de Morropn para el Concejo
Provincial de Morropn, departamento de Piura, interpuesto
por don Reynaldo Mato Montalbn, Personero de la Lista
I ndependiente Obras y ms obras y por don J orge J avier Alva
y don J os Chiroque Abramonte, Personeros de la Amupacin
I ndependiente Movimiento I ndependiente Vamos Vecino.
SS. SERPA SEGURA, BRI NGAS VI LLAR;
MUOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO:
DE VALDI VI A CANO;
Secretario General, TRUJ I LLANO
15099
RESOLUCION W 1375-98-J NE
VI STOS
El recurso presentadoel 27 de octubre del ao en curso. por
el doctor J avier Alva Orlandini, Personero Legal titular del
Partido Accin Popular. solicitando se declare la nulidad de la
proclamacin de Alcalde y Regidores del Concejo Provincial de
Tayacaja, as como la nulidad parcial de las elecciones munici-
pales realizadas en el distrito de Salcahuasi, respecto de las
Actas Electorales de las Mesas de Sufragio Ns 118555,118558
y 118442, que fueron declaradas nulas con Resolucin N 042-
9&J EE/TAY, y la nulidad total en el distrito de Colcabamba,
distritos que se encuentran en la Provincia de Tayacaja,
departamento de Huancavelica, indicando que se habra
variado la voluntad popular mediante fraude, intimidacin y
alteracin de las actas electorales, y que, como consecuencia de
las nulidades deducidas. el cmuuto arovincial se modifica,
favoreciendo a la lista de candidatos del Partido Accin Popular,
visto, asimismo, el escrito ampliatorio del referido personero,
con ingreso de fecha 6 de noviembre de 1998; y los escritos de don
Walter Saldaa Garca, tambin Personero del Partido impug-
nante, recibidos los das 28 de octubre, 4 y 9 de noviembre del
presente ao;
Las comunicaciones. recibidas con fecha 29 y 30 de octubre
del ao en curso, presentadas por don Carlos Aguirre Crdenas,
Personero Legal de la Lista I ndependiente Fraternidad Nacio-
nal, solicitando se declare vlidas las elecciones realizadas en
el distrito de Salcahuasi y la proclamacin de don Crispn
Hermgenes Claros Mercado, en el cargo de Alcalde de dicho
distrito, efectuada mediante Resolucin N054-98-J EEmAY; y
la comunicacin recibida el 4 de noviembre de 1998, de don
Fidenciano Limache Curo, Coordinador de la Lista. I ndepen-
diente Fraternidad Nacional, quien se adhiere a la peticin de
nulidad total de las elecciones municipales realizadas en el
distrito de Colcabamba, por la comisin de presumibles irregu-
laridades, que han sido materia de intervencin del represen-
tante del Ministerio Pblico;
Las comunicaciones presentadas con fechas 3 y 18 de no-
viembre de 1998, por don Vctor Cisneros Ros. Personero Legal
de la Lista I ndependiente Renacimiento Andino, quien solici-
ta se declare improcedente el recurso de nulidad planteado
contra las elecciones realizadas en cl distrito de Colcabamba,
refiriendo que ninguna Mesa de Sufragio fue obieto de impugna-
cin alguna en las-Actas Electorales; y el escrik recibido el 1 de
diciembre de 1998, suscrito por don Epifanio Cisneros Romero,
candidato a la Alcalda del distrito de Colcabamba, por la Lista
I ndependiente Renacimiento Andino, quien contradice el re-
curso de nulidad interpuesto por los personeros impuI .prantes;
El recurso presentando por don J orge Enrique Silva Montes,
Personero Alterno de la Lista I ndependiente Renacimiento
Andino, con fecha 28 de octubre de 1998, planteando la nulidad
de actas electorales correspondientes a lus distritos de Hua-
chocolpa, Mesas de Sufragio Ns. 118319. 11832 y 118323:
Quishuar, Mesas de Sufragio Nk. 118371 y 118372; Salca-
huasi, Mesa de Sufragio N 118442; Nahuimpuquio, Mesas
de Sufragio Ns. 118343 y 118344; Surcubamba, Mesas de
Sufragio Ns. 118517 y 201728; Huaribamba, Mesas de Sufra-
gio Nk. 118329 y 118506; Daniel Hernndez, Mesa de Sufra-
gio N 118429; y Huando, Mesa de Sufragio N 200746; de la
l
provincia de Tayacsja, departamento de Huancavelica;
manifestando que, en dichas actas existen omisiones y/o erro-
res, que determinan su nulidad;
Las comunicaciones del 2,3 y 16 de noviembre de 1998, de
Antonio Penagos Vsquez, Personero Legal Alterno del Partido
Poltico Accin Popular, formulando su descargo y adjuntando
instrumentales, solicitando se desestime el pedido de nulidad
planteado por el Personero de la Lista I ndependiente Rena-
cimiento Andino;
CONSI DERANDO:
Que, respecto al distrito de Colcabamba, se solicita la nuli-
dad de las elecciones. aleeando aue en la mavora de Mesas de
Sufragio, en los carteles de las listas de candidatos colocados en
las cmaras secretas, se habra marcado el smbolo de la Lista
I ndependiente Renacimiento Andino, hechoqueelrecurrente
Walter Saldaa Garca califica de propaganda electoral de
manera indirecta; presentan como prueba de tales imputacio-
nes. fotoconia simole de los Atestados Policiales Ns. 035.036 v
037-VI I I -RPNP-SRH-J PT-CC, en los que se concluye que en las
Mesas de Sufragio Ns. 118476,118587 y 118529, las listas de
candidatos fueron encontradas con marcas hechas de barro en
los smbolos del Partido Accin Popular y las Listas I ndepen-
dientes Fraternidad Nacional y Renacimiento Andino,
respectivamente; sobre ello, cabe la posibilidad de que algn
elector de cada una de las mesas acotadas haya realizado tales
marcas espontneamente, sin que se haya determinado la
identidad de los responsables; observndose que se trata de
marcas en los smbolos de diferentes listas, que difcilmente
obedecen auna accinconcertadadefraudeyqueesimprobable
que hayan logrado inducir al voto a los electores, mxime si en
las Actas Electorales no se consigna impugnacin alguna;
Que, asimismo, se presenta la fotocopia simple del Atestado
Policial N 038-VI I I -RPNP-SRH-J PT-CC, en el que se concluye
que en la Mesa de Sufragio N 118587, fue suplantado un
elector; al respecto, el segundo prrafo del Artculo 266 de la
Ley Orgnica de Elecciones N 26859, establece que de presen-
tarse a sufragar una persona distinta ala que figura en la Lista
de Electores, el Presidente de la Mesa de Sufragio debe comuni-
car tal acontecimiento a la autoridad encargada de la custodia
del local, para que proceda a su inmediata detencin; sin que ello
importe una alteracin en el desarrollo del acto electoral;
Que, sobre la fotocopia simple del Atestado Policial N 039-
VI I I -RPNP-SRH-J PT-CC, referido a que el ciudadano Osorio
Ramos Villalva fue intervenido en el interior de un ambiente
donde funcionaban tres mesas de sufragio, hallndosele en
posesin de trece volantes y una cajita con el smbolo de la lista
Tayacaja 98, si bien dicho acto constituye un ilcito por infrac-
cin del Articulo 190 de la Ley Orgnica de Elecciones N26859,
os de considerarse la escasa magnitud de la propaganda que en
este caso, se habra realizado, hecho que por s solo no constituye
causal de nulidad de las elecciones;
Que, de las imputaciones vertidas sobre la existencia de una
cantidad no determinada de libretas electorales que servan
para la suplantacin de electores, con el fin de favorecer a la
Lista I ndependiente Renacimiento Andino en el distrito de
Colcabamba, as como cdulas de sufragio y material electoral,
que se encontraba en poder de algunos ciudadanos, tales aseve-
raciones no se encuentran acreditadas en autos;
Que, respecto a los otros distritos en los que se ha deducido
la nulidad, sta se sustenta en las irregularidades que estarian
contenidas en las Actas Electorales de las Mesas de Sufragio
Ns. 118319, ll9322 y 118323 del distrito de Huachocolpa;
ll8371 y 118372 del distrito de Quishuar; 118442, 118555 y
118558 del distrito de Salcahuasi; 118343 y 118344 de distrito
de Nahuimpuquio; 118517 y 201728 del distrito de Surcubam-
ba; ll8329 y 118506 del distrito de Huaribamba; 118429 del
distritode Daniel Hernndez; y, 200746 del distrito de Huando;
por lo que se ha procedido a revisar los ejemplares de garanta
de las mencionadas Actas Electorales, los que de acuerdo a ley,
han sido remitidos a este organismo electoral en el sobre de
marco verde;
Que, de conformidad con el Artculo 172 de la Ley N26859,
el acta electoral es el documento donde se registran los hechos
v actos aue se nroducen en cada Mesa de Sufragio. estando
compuesta por tres secciones: instalacin, sufragio y escrutinio;
y siendo dicho documento la base del cmputo de los resultados
en cada circunscripcin, resulta imprescindible que cuente con
todos los elementos que garanticen que los resultados registra-
dos en ella. son el fiel refleio de la votacin efectuada en dicha
mesa, razon por la cual, las omisiones 0 carencias que stas
presenten deben ser analizadas, a fin de determinar si conllevan
a la nulidad de la votacin que contienen; y, luego de la revisin
efectuada, se observa que las Actas Electorales de las Mesas de
SufragioN%. 118319,118343.118344 y 118517, si bien presen-
tan algunas omisiones, stas no constituyen wcios insalvables,
mientras que las Actas Electorales de las Mesas de Sufragio
Ns. 118822 y 118323 del distrito de Huachocolpa, 118442 y
118555 del distrito de Salcahuasi, 118329 del distrito de Hua-
ribamba y 118429 del distrito de Huando, carecen de las firmas
y datos de los miembros de mesa, en la seccin correspondiente
al escrutinio, que es precisamente, la parte donde se registran
los resultados obtenidos cn la mesa y las decisiones que sobre
reclamaciones se adoptan en el acto del escrutinio, omisin que
tiene relevancia, por cuanto las firmas de quienes fueron desig-
nados miembros de mesa. garantizan los datos vertidos en las
actas correspondientes, determinndose por ello la nulidad de la
votacin contenida en las citadas actas;
Que, sobre las Actas Electorales de las Mesas de Sufragio
Nk. 118371 y 118372 del distrito de Quishuar. 201728 del
distrito de Surcubamba, 1 18506 del distrito de Huaribamba, y
200746 del distrito de Huando, se constata que estas no contie-
nen irregularidad alguna que sea sancionada con nulidad, sien-
do por tanto validas:
Que, en cuanto al distrito de Salcahuasi. fluye de autos que la
Resoluci n N 042-98-J EE/TAY del 15 de octubre de 1998. expedi-
da por el, J urado Electoral Especial de Tayacaja, declarlanulidad
dc las Actas Electorales de las Mesas de Sufragio NS. I l8555 y
118442; pero, sin embargo, dicha resolucin fu a su vez, declarada
nula por el mismo J urado Electoral Especial, mediante Resolucin
N 048-98-J EE/TAY del 21 de octubre de 1998; sin embargo,
conforme se ha establecido por este colegiado, dadas las omisiones
insalvables de las que adolece n dichas actas se ha determinado su
nulidad, as como la del Acta de la Mesa de Sufragio N 118558, la
que no fue entregada a los personeros, de conformidad con el
Artculo 291 de la Ley N 26859;
Que, luego de compulsadas las pruebas, y de conformidad
con lo disuuest o en el Artculo 36 de la Lev de Elecciones
Municipales N 26864 y Artculo 363 de la Ley Orgkrica de
Elecciones N26859, se ha determinadoque no existe causal de
nulidad para las elecciones municipales realizadas en los distri-
tos de Colcabamba, Quishuar, Nahuimpuquio, Surcubamba y
Huando;
Que, habindose restado los totales contenidos en las Actas
Electorales que han sido anuladas, en el distrito de Huachocolpa
SC ha obtenido los s&wientes resultados: Partido Accitin Popu-
lar, ochenta y tres votos; Movimiento I ndependiente Vamos
Vecino, ciento noventa votos; Movimiento I ndependiente So-
mos Per, ciento cincuenta y nueve votos: Unin por el Per,
setenta y tres votos; Lista I ndependiente Fraternidad Nacio-
nal, cero votos: Lista I ndependiente Tayacaja 98, veintin
votos; Lista I ndependiente Renacimiento Andino, cuarenta y
nueve votos; y, Lista I ndependiente Progresista Huachocolpa,
doce votos; habicndos everificado que stos no varan la procla-
macin efectuada por el J urado Electoral Esoecia lde Tavacaia
en el distritode Huachocolpa;
Que, en cl distrito de Huaribamba, se ha obtenido los
siguientes resultados: Partido Accin Popular, cuatrocientos
sesenta y cuatro votos; Movimiento I ndependiente Vamos
Vecino, doscientos setenta votos; Movimiento I ndependiente
Somos Per, ciento cuarenta y dos votos; Unin por el Per,
ciento treinta y cuatro votos ;Lista I ndependiente Fraternidad
Nacional, ciento dieciocho votos;Lista I ndependiente Tayacaja
98, veinte vot os y, Lista I ndependiente Renacimiento Andi-
no, cuarenta y tres votos; resultados que no varan la proclama-
cion efectuada por el J urado Electoral Especial de Tayacaja en
el distrito de Huaribamba;
Lima. 23 de diciembr ede 1998
VI STOS:
Que, en el distrito de Daniel Hernndez, se ha obtenido los
siguientes resultados: Partido Accin Popular, ochocientos cinco
votos: Movimiento I ndependiente Vamos Vecino, cuatrocien-
tos uno votos; Movimiento I ndependiente Somos Per, dos-
cientos cinco votos; Partido Aprista Peruano, ciento treinta y
tres votos ; Unin por d Per, ciento quince votos; Lista
I ndependiente Frente Nacional, ciento ochenl a y dos votos;
Lista I ndependiente Tayacaja 98, quinientos ochenta y cinco
votos; y Lista I ndependiente Renacimiento Andino, quinien-
tos setenta y ocho votos; resultados que no varian la proclama-
cionefectuada por el J urado Electoral Especial de Tayacaja en
el distrito de Daniel Hernndez;
Que, asimismo, establecindose la nulidad de la votacin
contenida en las Actas Electorales de las Mesas de Sufragio Ns.
118442,118555 y 118558, se ha obtenido los siguientes resulta-
dos en el distrito de Salcahuasi: Partido Accin Popular. ciento
cuarenta y nueve votos: Lista I ndependiente Fraternidad Na-
cional, ciento veintisis votos; Movimiento I ndependiente
Vamos Vecino, ciento doce votos: Movimiento I ndependiente
Somos Per, treinta y uno votos; Lista I ndependiente Renaci-
miento Andino. veinticinco votos; Lista I ndependiente Taya-
ca.ia 98, veinte votos: y, Unin por el Per diecisiete votos; lo
El recurso de nulidad de las elecciones municipales realiza-
das en el distrito de Villa Mara del Triunfo, provincia y
departamento de Lima. planteado don Daniel Alejandro
Rodrguez Daz, Personero Legal Titular de la Agrupacin Inde-
pendiente Movimiento I ndependiente Vamos Vecino, presen-
tado con fecha 6 de noviembre de 1998, y los escritos amplia-
toriosdefechas 16 y 20 de noviembre, 3 y ll de diciembre del ao
en curso; sustentando su pedido en la presumible existencia de
graves irregularidades que han modificado los resultados de la
votacin en el referido distrito, y que se encuentran contenidas
en las 187 Actas Electorales de las Mesas de Sufragio que a
continuacin se detalla : 200011, 202195, 202751, 203050,
203658, 205209, 206088, 207031, 207477, 207947, 044775,
044778, 044793, 044796, 044801, 044815, 044826, 044833,
044859, 044860, 044866, 044868, 044872. 044893, 044906,
044916, 044940, 044949, 044961, 044986, 045012, 045050,
045524, 045561, 045585, 046307, 047084, 047089, 047097,
048548, 048557, 048605, 050379, 050413, 050446, 050454,
050506, 052638, 052643, 053547, 044830, 044915, 052626,
044928, 044816, 045022, 044960, 045007, 045548, 052632,
045578, 048512, 052625, 045044, 045008, 044789, 048628,
048559, 206310, 048536, 045543, 045536, 044904, 050373,
048541, 045002 044821, 045593, 045024, 045056, 044794,
050384. 044777. 045049. 044932. 053533. 045012. 052629.
048522; 044973: 052624; 046328, 048553; 044952; 045042;
045553, 203460, 044951, 050403, 052636, 044994, 044873,
044850, 045547, 044980, 045521, 044883, 050460, 044761,
045573, 048518, 044953, 048537, 050450, 045060, 045033,
048511, 052604, 048611, 045560, 044852, 045559, 050473,
044956, 044804, 044858, 200778, 047100, 044836, 044851,
que determina la variacin sustancial en los resultados procla-
044844, 045038, 045028, 046339, 045014, 050407, 044863,
mados el J urado Electoral Especial de Tayacaja en el
044822, 048613, 045523, 202433, 044873, 053581, 052631,
por
distrito dc Salcahuasi:
052620, 050504, 050471, 050481, 050411, 048588, 048568,
048565, 048615. 047099,
Que. no habiendo variado, los resultados de la votaciona
046311, 045522, 044786, 044849,
044864.
nivel provincial, se mantiene, en consecuencia, la proclamacin
203145, 044877, 044905, 044876. 044857, 207528,
cfcctuad a el J urado Electoral Especial de Tavacaja. el
044767, 044837, 044861, 044869, 044880. 044910, 044913,
por para
Concejo Provincial dc Tayacaja:
044917, 044970, 044982, 044993, 045555, 045563, 045565,
El J urado Nacional de Elecciones, apreciando los hechos con
045586, 045588, 045590, 050415, 201457, 044987, 045034 y
criterio de conciencia y en uso de sus atribuciones: :
050502; siendo tales irregularidades las siguientes: a) I nstala-
cin de Mesas sin la concurrencia de los miembros; b)Ausencia
RESUELVE:
de firmas de los miembros en el Acta Electoral; cl Falta de
( h l o ogramas; d) En 150 actas, se ha consignado un mayor
Artculo Primero.- Declarar nula la votacin contenida en
nmero de votos que de votantes, aparente error que en realidad
las Actas Electorales de las Mesas de Sufragio NS. ll8322 y habra tenido como intencin dirigir los resultados; e) En las
1 18323 del distrito de Huachocolpa, 118442, 118555 118558 Mesas de Sufragio Ns. 044795, 044873, 044911. 044915,
/
del distrito de Salcahuasi, 118329 del distrito de Huaribambay
118429 del distrito de Huando.
Artculo Segundo.- Declarar I nfundados los recursos de
nulidad de las elecciones municipales realizadas el ll de octubre
de 1998 en la provincia de Tayacaja y s-us distritos de
Colcabamba, Huachocolpa, Quishuar, Nahuimpuquio,
Surcubamba, Huaribamba, Daniel Hernndez y Huan-
do, interpuesto por don J avier Alva Orlandini y don Walter
Saldaa Garca, Personeros del Partido Accin Popular; y por
don J orge Enrique Silva Montes, Personero Alterno de la Lista
I ndependiente Renacimiento Andino; y, en consecuencia. se
confirma la proclamacin efectuada por el J urado Electoral
Especial de Tayacaja en dichas circunscripciones.
Artculo Tercero.- Declarar fundado el recursodenulidad
interpuestopordon J avier Alva Orlandini y don Walter Saldaa
Garca, Personeros del Partido Accin Popular, en el extremo
que solicitan la nulidad de la proclamacin del distrito de
Salcahuasi; y en consecuencia, nula la proclamacin efectuada
por el J urado Electoral Especial de Tayacaja en el el distrito de
Salcahuasi; as como nulas las credenciales otorgadas por ste
en lareferidacircunscripcin.
Artculo Cuarto.- Proclamar Alcalde del Concejo Distrital
de Salcahuasi, provincia de Tayacaja, departamento de Huan-
cavelica, a don Mauro Rubn I nocente Morales, del Partido
Accin Popular; y Regidores a don Vctor Romani Mercado, don
Herber J ess Herrera Prez, don Macedonio Prez Romero,
doa Vigilia Espinal Pongo, del Partido Accin Popular; y, a don
Leopoldo I smael Campos Herrera de la Lista I ndependiente
Fraternidad Nacional, debindoseles otorgar las correspon-
dientescredenciales.
Regstrese, comunquesey publquese
SS. SERPA SEGURA; BRI NCAS VI LLAR;
MUOZ ARCE: HERNANDEZ CANELO;
DE VALDI VI A CANO;
15110
RESOLUCION N 1376-98-J NE
Lima, jueves 24 de diciembre de 1 998
@mmt, Pg. 167919
044937, 044944, 045523, 045558, 045564, 045572. 046308,
046320, 046339, 047096, 048501, 048522, 048532, 048540,
048541, 048542, 048564, 048565, 048567, 048568, 048579,
048581, 048615, 048873, 050380, 050384, 050396, 050397,
050398, 050470, 050502, 050504, 050511, 050515. 052627,
052632, 201360, 201697, 203848, 206532, 207284 y 207100. no
se colocaron las listas de candidatos en las cmaras secretas;f)
En la Mesa N050472, la secretaria Bonny Zambrano es sobrina
de una candidata en el mismo distrito;g) Disturbio ocasionado
por el candidato del Movimiento I ndependiente Somos Per,
Washington I penza Pacheco, en un local de votacin, rompiendo
las listas de candidatos, al no hallar la suya; h) Distinta
ubicacin en el orden de las listas en el material electoral; y, i)
Periodistas portaban identificaciones de prensa, las que llevan
el smbolo del Movimiento I ndependiente Somos Per;
Las comunicaciones recibida con fechas 11 y 30 de noviem-
bre de 1998, suscritas por el doctor J orge Power Manchego
Muoz, Personero Legal Titular de la Agrupacih I ndependien-
te Movimiento I ndependiente Somos Per, quien refiere que
loshechosexpuestosporel recurrente no se encuentran contem-
plados como causal de nulidad de la selecciones, razn por la que
debe declararse infundado el recurso planteado; y. el escrito
recibido el 21 de diciembre del ao en curso, presentado por el
doctor J avier Arias Serrano, Personero Legal Alterno de la
misma agrupacion, ampliando los fundamentos de su parte:
CONSI DERANDO:
Que, la nulidad deducida por el recurrente, tiene como
sustento, las presumibles graves irregularidades que estaran
contenidas en las Actas Electorales enumeradas, que daran
lugar a la declaracin de nulidad de las elecciones municipales
llevadas a cabo en el distrito de Villa Mara del Triunfo; por lo
que, en aplicacin de la funcin fiscalizadora y de legalidad que
ejerce este Supremo Tribunal Electoral, contenida en el Artculo
178 de la Constitucin Poltica del Per y de conformidad con lo
dispuesto por el Artculo 5 de la Ley Orgnica de Elecciones N
26486, se ha efectuad la verificacin de los ejemplares de
garanta de las citadas Actas Electorales, contenidas en los
sobres verdesque han sido remitidos a esterganoelectoral de
acuerdo a ley;
Que, los errores consignados en las Actas Electorales, en
cuantoala falta de coincidencia entre el nmero de votos y el de
sufragantes. noconstituye causal de nulidad de las actas, siendo
de anlicacin en este caso, el Artculo 3l5 de la Lev Orgnica de
Elecciones N 26859, que establece que el acta es v&da si el
total de votos es menor o igual al total de electores hbi l es
inscritos en la mesa;
Que, luego de verificadas las Actas Electorales, se constata
que, en efecto, en las actas correspondientes a las Mesas de
SufraeioNk. 044872.047097 y 050379. se encuentran reaistra-
das observaciones en razn a la carencia de lista de cangdatos
en la cmara secreta; sin embargo. al haberse encontrado dicha
misin en solament e tres mesas de sufragio entre la totalidad
de las actas del distrito de Villa Mara del Triunfo, dicha
circunstancia no constituye en oste caso, un factor que haya
variado sustancialmente el resultado de los comicios, mxime si
se tiene en cuenta los totales de la votacin;
por que el proceso electoral traduzca la expresin autntica,
libre y espontnea de los ciudadanos, principios contenidos en
los Artculos 176~ 178de la Constitucin Poltica del Estado;
por lo que es menester resolver en estricto cumplimiento de la
ley y apreciando los hechos con criterio de conciencia;
El J urado Nacional de Elecciones en uso de sus atrihuciones;
RESUELVE:
Artculo Primero.- Declarar infundado el recurso de nuli-
dad de las elecciones municipales en eldistrito de Villa Mara
del Triunfo, provincia y departamento de Lima, inter-
puesto por don Daniel Alejandro Rodrguez Daz, Personero
Legal Titular de la Agrupacin I ndependiente Movimiento
I ndependiente Vamos Vecino; y, en consecuencia, vlida la
proclamacin efectuada por el J urado Electoral Especial de
Lima, en dichacircunscripcin.
SS. SERPA SEGURA; BRI NGAS VI LLAR;
MUOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO;
DE VALDI VI A CANO;
15111
Proclaman alcaldes y regidores de
diversos concejos distritales de las
provincias de Bolognesi, Pucar del
Sara Sara, Lauricocha, Lima y Jauja
RESOLUCION No 1365-98-m
Vistas, las comunicaciones recibidas con fecha 29 de octubre
y 5 de noviembre del ao en curso, presentadas por don J orge
Tobas Huerta Cancha. personero legal del Movimiento I nde-
pendiente Somos Per:y por don Ri cardo Alva Castro, alcalde
del distrito La Primavera, provincia de Bolognesi, departamen-
t Ancash, quienes solicitan se declare nula la Resolucin N
014-98-J EE-Bolognesi, expedida por el J urado Electoral Espe-
cial de la provincia de Bolognesi, su fecha 13 deoctubrede 1998,
que declara la nulidad parcial de las elecciones municipales
realizadas el ll de octubre del aoen curso. en el distrito citado,
fundamentando su pedid en que dicha resolucin no se encuen-
tra arreglada a ley, puesto que contradice la Resolucin N 274-
98J NE, expedida por el J urado Nacional de Elecciones, con
fecha ll de junio de 1998, respecto a que los alcaldes y regidores
no estn obligados a solicitar licencias ni a renunciar para
postular su reeleccin;
Que, asimismo, los errores del padrn de electores, se en-
cuentran previstos en el Artculo 266de la Ley N26859, siendo
situaciones que deben ser manejadas por los miembros de mesa,
y de manera alguna, alteran el normal desarrollo del acto
clectrdl;
Que, respecto a las irregularidades ocurridas en distintas
mesas de sufragio, que el recurrente alega, stas no se encuen-
tranacreditadas. siendo lasdeclaracionesjuradas, por sucarc-
ter unilateral, insuficientes como medio de prueba:
Que, se tiene a la vista un carnet que acredita a don Pedro
Toledo, como miembro del equipo de prensa del diario Ojo, y
que dicho ciudadano portaba el dia de las elecciones, aprecin-
dose que la referida credencial presenta el smbolo del Movi-
miento I ndependiente Somos Per; y si bien, tal actitud vulne-
ra la disposicin contenida en el Artculo 19O de la Ley Orgnica
de Elecciones, que prohibe la realizacin de propaganda politica
desde veinticuatro horas antes del da de las elecciones, es
improbable que ese hecho por s sol, haya distomionado el
resultad de la votacin:
Que, sobre la propaganda electoral tendiente a perjudicar a
unadc laslistas participantes, ello no se encuentra sealado en
la ley como causal de nulidad, y, en todo cas, los afectados
pueden hacer valer su derecho en la va correspondiente;
Que, conforme se acredita en autos, la denuncia formulada
contra el candidato a la Alcalda por el Movimiento I ndepen-
diente Somos Per y contra la coordinadora del grupo de
observadores de Transparencia, por presumibles disturbios
duranteel desarrollodel acto de sufragio, sta ha sido presenta-
da con fecha posterior al da de las elecciones, por lo que dicho
escrito no es til para ilustrarlos acontecimientos, toda vez que
es el solo dicho de la denunciante, sin que se acompae de
constatacin realizada por la autoridad competente:
Que, es fin supremo de este tribunal electoral, garantizar
que la voluntad ciudadana sea plenamente respetada. velando
CONSI DERANDO:
Que, mediante Resolucin N014-98, expedida por el J urado
Electoral Especial de la provincia de Bolognesi, de fecha 13 de
octubre de 1998, se declara la nulidad parcial de las elecciones
municipales realizadas en el distrito La Primavera, por cuanto
el candidato reeleccionista, don Ricardo Alva Castro, del Movi-
miento Independiente Somos Per, no ha cumplido con presen-
tar licencia sin goce de haber, del Concejo Distrital La Primavc-
ra del cual l es el actual alcalde, asimismo refiere dicha resolu-
cin que el coordinador de la ODPE-Bolognesi, don Wahington
Palacios. se ha coludido con el candidato reeleccionista citado a
efectos de favorecer al Movimiento I ndependiente Somos Per;
Que, asimismo, por Resolucin N 274-98-J NE, expedida
por este rgano electoral, su fecha ll de junio de 1998, resuelve
en su Artculo Unico: que los alcaldes y regidores, que han sido
elegidos para el perodo 1996-1998, no estn obligados a renun-
ciar a sus funciones ediles ni a solicitar licencia para postular
como candidato en las elecciones municipales del ll deoctubre
del presente ao, razn por la cual don Ricardo Alva Castro,
alcalde del distrito La Primavera, no estuvo obligado a renun-
ciar al carg que ostentaba, para postular a su reeleccin, de
conformidad con lo disnuesto en el Artculo 25 de la Lev
Organica de Municipalidades N 23853;
Que cumpliendo con la funcin de fiscalizacin de la legali-
dad del ejercicio de sufragio consaLTada en el Artculo 178,
inciso 1) de la Constitucin Poltica del Estad, este Supremo
Tribunal Electoral ha procedidoa revisar las Actas Electorales
Ns. 159759 y 201501, contenidas en los sobres verdes, que
corresponden al J urado Nacional de Elecciones, referentes al
distrito de La Primavera constatando que no contienen
enmendaduras ni errores materiales. estando debidamente
suscrita por los miembros de mesa y personeros, por 1 que no
contienen vicio que las invalide: a<imism se ha obtenido los
siguientes resultados:
Pg. 167920 tlm@&l&&m:Ma Lima, jueves 24 de diciembre de 1998
Movimiento I ndependiente Vamos Vecino
Movimiento I ndependiente Somos Per
Lista I ndependiente Frente Bolognesino
Lista I ndependiente Frente Regional
Bolognesino al 2000
Lista I ndependiente J untos con el Pueblo
22 votos;
39 votos;
0 votos;
ll votos;
33 votos;
Que, en consecuencia, la lista ganadora es el Movimiento
I ndeoendiente Somos Per: v. habiendo alcanzado la mavora
relativa, ascendente al 37.14% de los votos vlidos y, por tanto,
le corresponde la alcalda y la mitad ms uno del nmero de
regidores, es decir cuatro (41 regidores, teniendo en considera-
cin que al distrito La Primavera le corresponde cinco (5)
regidores; y, la regidura restante le corresponde a la lista que
alcanz el segundo lugar, es decir a la Lista I ndependiente
J untos con el Pueblo.
ciones;
RESUELVE:
Artculo Primero.- Declarar fundado el recurso de nulidad
interpuesto por don J orge Tobas Huerta Capcha y don Ricardo
Alva Castro contra la Resolucin N 014-98-J EE-Bolognesi,
expedida por el J urado Electoral Especial de la provincia de
Bolognesi, en consecuencia nula la referida Resolucin.
Articulo Se ndo.- Proclamar como Alcalde del Concejo
Distrital de La $! rimavera para el perodo 1999 - 2002 a don
Ricardo Alva Castro, candidato del Movimiento I ndependiente
Somos Per; y, como regidores a los candidatos de la misma
agrupacin don Casely Rivas Ruiz, Esa Jacob Alvomoz Alva,
Ernesto Carlos Capillo Ruiz, y doa Eleuteria Ruiz Albornoz; y
a don J ulio Tadeo Albornoz, integrante de la Lista I ndependien-
te J untos con el Pueblo; debindoseles otorgar las correspon-
dientescredenciales.
SS. SERPA SEGURA; BRI NGAS VI LLAR
MUOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO:
DE VALDI VI A CANO;
15100
Artculo Segundo.- Proclamar a los seores: J uan Chu-
quichanca Palacios, como Alcalde del Concejo Distrital de 0~010,
provincia de Paucar del Sara Sara. y como Regidores a los
seores: Pedro Hctor Palacios Gayo, Angel Grimaldo Castro
Arcos, Lucia Flora San Miguel Barriga, Nicomedes E. Gonzales
Barriga, por la Lista I ndependiente Vamos Pucar del Sara
Sara, y Rosendo Vitron Quispe Chipana, por la Agrupacin
I ndependiente Movimiento I ndependiente Vamos Vecino; a
quienes se les otorgar las credenciales respectivas.
/
Lima, 23 de diciembre de 1998 Regstrese, comunquesey publquese.
Visto el escrito presentado el 27 de octubre de 1998, por don
David Morothe Lpez, personero legal de la Lista independiente
Vamos Pucar del Sara Sara, solicitando que se aplique
correctamente la Cifra Repartidora, con los resultados fnales
obtenidos en las Elecciones Municipales realizadas el ltimo 11
de octubre en el distrito de Oyolo, provincia de Pucar del Sara
Sara, manifestando el interesado que a su lista le corresponde
cuatro Regidores y no tres, como erradamente haproclamadoel
J urado Electoral Especial de la provincia citada.
SS. SERPA SEGURA BRI NGAS VI LLAR;
DE VALDI VI A CANO;
15102
CONSI DERANDO: Lima, 23 de diciembre de 1998
Que, con fecha 22 de octubre ltimo, el J urado Electoral
Especial de Pucar del Sara Sara proclam como miembros del
Concejo Distrital de Oyolo a un Alcalde y tres Regidores de la
Lista I ndependiente Vamos Pucar del Sara Sara y 2 regido-
res de la Agrupacin I ndependiente Movimiento I ndependien-
te Vamos Vecino;
Que, de acuerdo al cmputo efectuado por el J urado Nacio-
nal de Elecciones con las actas contenidas en los sobres verdes,
correspondientes al distrito de 0~010, provincia de Pucar del
Sara Sara; se ha obtenido los siguientes resultados:
Vistos, las comunicaciones recibidas los das 30 de noviem-
bre y 7 de diciembre de 1998, remitidas por don J avier Alva
Orlandini, personero legal del Partido Poltico Accin Popular; y
don Csar Humberto Alvarez Leandro, alcalde electo para el
Concejo Distrital de Baos de la provincia de Lauricocha, depar-
tamento de Hunuco, quienes solicitan se aclare la Resolucin
N 1085-98-J NE, expedida por el J urado Nacional de Elecciones
con fecha 19 de noviembre de 1998, en el extremo que declara
nula las elecciones municipales realizadas en el distrito de
Baos, toda vez que la Lista I ndependiente Vamos Lauricocha
no particip en dicho distrito;
RESULTADOS DI STRI TO DE OYOLO
Movimiento I ndependiente Vamos Vecino 61 votos
Movimiento I ndependiente Somos Per 36 votos
Partido Aprista Peruano 10 votos
Unidad Vecinal al 2000 24 votos
Vamos Pucar del Sara Sara 85 votos
Votos Vlidos 216 votos
Votos en Blanco 41 votos
Votos Nulos 21 votos
Votos I mpugnados 0 votos
Total Votos Emitidos 278 votos
Que, con el referido cmputo se determina que en las eleccio-
nes municipales en el distrito de Oyolo, provincia de Pucar del
Sara Sara, ha resultado ganadora la Lista I ndependiente Va-
mos Pucar de1 Sara Sara con 85 votos sobre 216 votos vlidos
lo cual constituye mayora relativa; y en segundo lugar la lista
de la Agrupacin I ndependiente Movimiento I ndependiente
Vamos Vecino;
La comunicacin recibida con fecha 27 de noviembre de
1998, remitida por don J os Luis Mercado Carhuamaca, perso-
nero alterno del Movimiento I ndependiente Somos Per:, quien
alega que en las cdulas de votacin a nivel provincial y distrital
correspondientes al distrito de Rondos aparece visible el smbo-
lo que identificara a la Lista I ndependiente Vamos Laurico-
cha, por lo que debe ser declarada vlida la eleccin en dicho
distrito;
CONSI DERANDO:
Que, mediante Resolucin N 1085-98-J NE, expedida por
este Supremo Tribunal Electoral, con fecha 19 de noviembre de
1998, se resuelve declarar nulas las elecciones municipales
realizadas en la provincia de Lauricocha, incluyendo sus distri-
tos! toda vez que la Oficina Nacional de Procesos Electorales
omiti colocar en las cdulas de sufragio el correspondiente
smbolo por el cual se identificara la Lista I ndependiente Va-
mos Lauricocha; y, en su lugar se imprimi como smbolo una
Que, segn el Artculo 25 de la Ley N26864, cuando la lista
ganadora obtiene mayora relativa, se le asigna la mitad ms
mo de los careos de regidores que tenga el Concejo. redondean-
lo al entero superior, i los dems cargos de regidores se distri-
buyen entre las otras listas de acuerdo a la cifra repartidora;
Que, en el caso del distrito de 0~010, por ser un Concejo que
ostenta cinco regidores, corresponde a la lista ganadora cuatro
regidores, y a la segunda lista un regidor;
Que, en tal anlisis, de acuerdo con la lista de candidatos
remitida por el J urado Electoral Especial de Pucar del Sara
Sara, resultan elegidos miembros del Concejo Distrital de Oyo-
o, los siguientes ciudadanos:
ilcalde Juan. Chuquichanca Palacios. L I. Vamos Pucar del SaraSara
Regidores Pedro Hctor Palacios Gayo L.I. Vamos Pucar del SaraSara
Angel Grimaldo Castro Arcos. L.I. Vamos Pucardel SaraSara
LuciaFlora SanMiguel Barriga. L.I. Vamos Pucardel SaraSara
Nicomedes E. GonzlesBarriga L.I Vamos Pucar del SaraSara
Rosendo Vitron Quispe Chipana. AI.MovimientoI~VamosVM
Que, es competencia del J urado Nacional de Elecciones
fiscalizar la realizacin de los procesos electorales, as como,
administrar justicia en materia electoral, conforme lo dispone el
Artculo 178de 1a Constitucin Poltica del Per y el Artculo 5
de la Ley N 26486.
:iones.
RESUELVE:
ArtcuI o Primero.- Declarar fundada la solicitud presenta-
la por don David Morothe Lpez, personero legal de la Lista
independiente Vamos Pucar del Sara Sara, y en consecuen-
:ia, nula el acta de proclamacin de fecha 22 de octubre de 1998
del J urado Electoral Especial, de la provincia de Pucar del Sara
Sara, en el extremo referido a la proclamacin de Alcalde y
Regidores para el Concejo Distrital de 0~010, de la citada
provincia.
eI-0 Pg. 167921
vaca, que no era el que I o identificaba en su inscripcin, en la
eleccin para el l Concejo Provincial; y, el mismo smbolo (impreso
en forma ininteligible) para los Concejos Distritales;
Que, con relacin al distrit o de Baos, las nuevas pruebas
aportadas, tale scomo copia certificada de la cdula de sufragio
utilizada para las elecciones en el referido distrito; y, la lista de
candidatos aptos para postular al Concejo Distrital de Baos,
expedida por la Oficina Nacional de Procesos Electorales, se
determina que la Lista I ndependiente Vamos Lauricocha no
ha participado en las elecciones municipales realizadas en el
referido distrito, por lo que en las cdulas de sufragio no ha
aparecido su smbolo, en consecuencia las elecciones municipa-
les realizadas en el referido distrito son vlidas;
Que, en cuanto a lo sealado por don J os Luis Mercado
Carhuamaca, personero alterno del Movimiento I nde-
uendiente Somos Per. en el sentido de aue en el distrito de
Rondos , aparece visibleel smbolo que identificara a la Lista
I ndependiente Vamos Lauricocha, no se encuentra debida-
mente acreditado, por cuanto este rgano Electoral, tuvo a la
vista cdulas de sufragio a nivel distrital, y verific que era
ininteligible el referido smbolo; por lo que expidi la Resolu-
cin N 1085-98-J NF.
El J urado Nacional ide Elecciones administrando justicia en
materia electoral, de acuerdo al Artculo 178, inciso 1) de la
Constitucin, y al Artculo 5, incisos a) y b) de la Ley Orgnica
del J urado Nacional de Elecciones N 26486;
RESUELVE:
Artculo Primero. - Dejar sin efecto la Resolucin N
1085-98-J NE ,de fecha 19 de noviembre de 1998, en la parte
que declara nulas las elecciones municipales realizadas en
el distrito de Baos, provincia de Lauricocha, departamento
de Hunuco;
Artculo Segundo. - Declarar que el Concejo Distrital de
Baos est integrado por don Csar Humberto Alvarez Leandro
(Alcalde) de la Lista I ndependiente Baos 98 y como Regido-
res de la misma agrupacin don Nilo Daz Vicente, Norman
Veles De Villa Mallqui ,Celestino Villanera Alonso, y doa
Bertha Rosario Benites Soler; y, por la Lista I ndependiente
Solidaridad Lauricocha don Miguel Dante Vicente Alvarado;
a quienes se les otorgara sus correspondientes credenciales.
Artculo Tercero. - Declarar improcedente la solicitud de
validez de las elecciones en el distrito de Rondos presentada por
don <J os Luis Mercado Carhuamaca, personero alterno del
Movimiento I ndependiente Somos Per.
DE VALDI VI A CANO;
15103
Vista, la comunicacin recibida el 21 de diciembr e de 1998,
de don Daniel Alejandro Rodrguez z Daz , Personero Titular del
Movimiento I ndependiente Vamos Vecino, solicitando se con-
signe en el Artculo Cuart o de la Resolucin N 128698-J NE , el
nombre del primer Regidor de la lista que representa, don
Armando Edmundo Romero Candela, del Concejo Distrital de
Carabayllo, provincia de Lima;
CONSI DERANDO:
Que, por Resolucin N 128698-J NE del 15 de diciembre
de 1998, este Supremo Organo Electoral declar fundado en
parte el recurso de nulidad interpuesto por don Daniel
Alejandro Rodrguez Daz, Personero Titular r del Movimien-
to I ndependiente Vamos Vecino contra las Resoluciones
Nos. 088 y ll 4-98-J EEL del 30 de octubre y 10 de noviembre
de 1998, respectivamente; y declara nulos los resultados del
Act a de Cmputo Distrital de Carabayllo, emitido por el
.J urad oEl ectoral Especi al de L i ma; determi nando l a
conformacin del Conce.j oDistrital de Carabayllo. provincia
y departamento de Lima;
Que, de la revisin dc la lista de candidatos remitida por el
J urado Electoral Especial de Lima, mediante Oficio N456-98-
J EEL, se advierte que don Armando Edmundo Romero Cande-
la, debeocuparelcargode primer Regidor del 1 Concejo Distrital
de Carabayllo por la agrupacin independiente Movimiento
I ndependiente Vamos Vecino, en el referido Concejo;
Que, de conformidad con lo dispuesto en los literales h) e i)
del Artculo Y de la Ley N 26486;
El J urado Nacional deeElecciones, administrando justicia en
materia electoral:
RESUELVE:
Artculo Unico.- Proclamar a don Armando Edmundo
Romero Candela, candidato de la agrupacin independiente
Movimiento I ndependiente Vamos Vecino como primer Regi-
dor del Concejo Distrital de Carabayllo, provincia y departa-
mento de Lima; debiendo otorgarsel e la respectiva credencial.
DE VALDI VI A CANO;
15104
VI STOS:
El memorial recibido con fecha 1 7 de noviembr e de 1998, de
las autoridades y ciudadanos del distrito de San Pedro de
Chunn, provincia de J auja, manifestandosudesacuerdoconla
resolucin emitida por el J urado Electoral Especial, la misma
que resuelve anular en dos actas electorales, los votos corres-
pondientes a la agrupacin poltica FRENATRACA, en raz n a
graves irregularidades ocurridas durante la realizacin del
procesoelectoral;
Las comunicaciones recibidas con fecha 1 9 de noviembre y
15 de diciembre de 1998, de don Grover J os Flores Aylas,
candidato por la Lista I ndependiente FRENATRACA, quien
formula aclaracin de la Resolucin N 1059-98-J NE ,de fecha
17 de noviembre de 1998; asimismo solicita se curse oficio a la
Oficina Nacional de Procesos Electorales para efectos que rea-
lice nuevo cmputo de votos, considerando la nulidad total de las
actas electorales NS. 103544 y 103546, correspondientes al
distrito de San Pedro de Chunn, provincia de J auja; y uso de la
palabra para efectos de fundamentar su pedido;
CONSI DERANDO:
Que, en v a de aclaracin, , el recurrente solicita pronun-
ciamiento por parte de este Supremo Tribunal Electoral, en
virtud al Artculo Segundo de la Resolucin N 1059-98-J NE,
expedida con fecha 17 de noviembre de 1998; en el extremo
referido a la declaracin de nulidad de las actas electorales N
103544 y 103546, correspondientes al distrito de San Pedro de
Chunn, provincia dee J auja; y siendo que, por Resolucin N41-
98-J EE-J .este rgano temporal las declara nulas, nicamente
en la parte correspondiente a los votos efectuados a favor de la
Lista I ndependiente FRENATRACA, en razn a la constancia
que obra en ellas, de las irregularidades cometidas al haberse
realizado propaganda poltica a favo r de la citada lista;
Que, en atencin a estas consideraciones, y dando cumpli-
miento a las funcione s que le otorga la ley a este rgano
electoral; reformndola, declar no existir nulida d de dichas
actas electorales; en aplicacin del criterio de conciencia con que
el J urado Nacional de Elecciones aprecia los hechos, principio
contenido en el Artculo 181 de la Constitucin Poltica del
Pee
Que, habindose efectuado el cmputo de las mesas de
sufragio, cuyas actas obran por ante este rgano electoral en
sobres verdes, y con las actas electorales impugnadas, se ver&
ca que, en el distrito de San Pedro de Chunn, provincia de
J auja, ha resultado ganadora la Lista I ndependiente FRENA-
TRACA, la cual ha obtenido 135 votos; ocupando el segundo
lugar, la lista .J unto scomo Hermanos, con 77 votos;
Que, asimismo, habiendo obtenido la lista ganadora mayo-
ra relativa de votos, y en aplicacin del Artculo 25 de la Ley de
Elecciones Municipales N 26864, correspondiente a cifra repar-
tidora, le corresponde al distrit o de San Pedr o de Chunn,
provincia de J auja, cinco regidores; de los cualescuatro corres-
ponden a la Lista I ndependiente FRENATRACA, y uno a la
lista J untos como Hermanos;
El J urado Nacional de Elecciones en uso de las facultades
conferidas por la ley;
RESUELVE:
Artculo Primero. - Declarar nula la proclamacin de can-
didatos efectuada por el J urado Electoral Especial de .J auja , la
misma que proclam como lista ganadora para el Concejo
Distrital de San Pedr o de Chunn, provincia de J auja, ala lista
J untos como Hermanos y, en segundo a lugar a la Lista
I ndependiente FRENATRACA,
Artculo Segundo. - Proclamar, como autoridades ediles
para el Concejo Distrital de San Pedro de Chunn, provincia de
J auja, departamento de J unn: por el perodo 1999-2002, a los
ciudadanos:
Pg. 167922 ~t~~w:lrl%~ l,ima. jucvcs 24 dc dicicmhre de 1098
Alcalde Grover Jos& Flores Ayks (L.t FRENATRACA)
R@dms MAximo Vakrmo. Yanqao Aq u i n o IL1 FRENATRACA)
RtinRdando. Jestis Monatvo (L I FRENATRACA)
Ekonora Akyndra. Gonzaks hupan (1 f FRENATRACA)
Ri$c4etio Gregorio Aquino Montalw (Ll FRENATRACA)
Luzmik Vlokta. Pizarro flaupari (Juntos cono Hermanos)
Articulo Tercero.- Disponer la correspondiente entrega
de credenciales a las autoridades municipales proclamadas en
la presente resolucin.
SS. SERPA SEGURA; BRI NQAS VI LLAR;
MUNOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO;
DE VALDI VI A CANO:
SecretarioGeneral,T~RUJ I LLANO
15108
Declaran infundado recurso de nuli-
dad interpuesto contra resolucin
expedida por el Jurado Electoral Espe
cial de la provincia de Huarochir
RESOLUCION W 136fMXMNE
Vista, la comunicacin recibida con fecha 25 de noviembre
del ario en curso, remitida por don J orge Power Manchego
Mufioz. oersoneroleeal del Movimiento I ndeoendiente Somos
Per, quien solicit se declare nula la Resckcin N 55-98-
J EEPH, de fecha 30 de octubre de 1998, expedida por el J urado
Electoral Especial de la provincia de Huarochir, en el extremo
que resuelve efectuar una segunda eleccin a nivel provincial,
entre las listas del Movimiento I ndependiente Vamos Vecino
y la Lista I ndependiente Opcin Huarochirana, puesto que
ninguna de las listas participantes ha superado el 20% del total
de vlidos exigidos por ley, fundamentando su pedido en lo
siguiente: 1 l que el J urado Electoral Especial de la provincia de
Huarochir ha realizado un cmputo final errado, toda vez las
dos listas que han obtenido la ms alta votacin son los Movi-
mientos I ndependientes de: Vamos Vecino, con 4913 votos; y
Somos Per, con 3399 votos; 2) que no existe razn alguna para
declarar nula el Acta Electora1 N 080821, correspondiente al
distritodeSantoDomingodelosOl1eros, de lacitadaprovincia;
3) que en la Mesa de Sufragio N 080844, del distrito de Santa
Eulalia,nohanpodidosufragar20ciudadanospornofiguraren
el respectivo padrn electoral; 4) que en el Acta Electoral N
080787, del distrito de San Mateo de Otao, de la provincia en
referencia, se ha consignado indebidamente 16 votos a favor de
la Lista I ndependiente Opcin Huarwhirana, cuando en rea-
lidad no se le debe considerar voto alguno, segn consta en el
acta de sufragio que en fotocopia legalizada se anexa, por lo que
se deber+ restar del cmputo total correspondiente, los votos,
consignados indebidamente;
CONSI DERANDO:
Que, mediante Resolucin N 49-9%J EE-PH, expedida por
el J urado Electoral Esoecial de la urovincia de Huarochir. se
anuloelActaElectoralN080821 d&distritodeSantoDomingo
de losOlleros. por presentarenmendadurss que lo invalidanen
todas sus partes pertinentes;
Que por Resolucin N 559%J EE-PH, de fecha 30 de octu-
bre de 1998, se proclam a los candidatos a alcaldes y regidores
en los distritos aue han sunerado el 20% de los votos vlidos:
asimismo se declar procedente la realizacin de la segunda
eleccin en la provincia de Huarochiri y en los distritos de San
AntoniodeChaclla,SantaCruzdeCocachacrayRicardoPalma;
Queejerciendo la funcin de fiscalizacin de la legalidad del
ejercicio de sufragio, consagrada en el inciso 1 l del Artculo 178
de la Constitucin Poltica del Estado, este Supremo Tribunal
Electoral, ha procedido a verificar las Actas Electorales Ns.
080844,080787 y 080821, contenidas en los sobres verdes que
corresponden al J urado Nacional de Elecciones, referentes a los
distritosdeSantaEulalia,SanMateodeOtaoySantoDomingo
de los Olleros, respectivamente, de la provincia de Huarochir.
constatando lo siguiente:
a) Acta Electoral N 080844 del distrito de Santa Eulalia.-
en el acta de instalacin existe la observacin que refiere que en
el padrn faltan 20 electores, locual no constituye irregularidad,
toda vez que en la parte correspondiente al acta de sufragio no
existe observacin respecto a que dichos electores hayan sufra-
gado, lo cual se encuentra corroborado con la constancia de
observaciones o reclamos al escrutinio, que en fotocopia obra en
-
autos a fojas 07, que seala que 20 electores no han podido
sufragar nor no tkurar en el resoectivo oadrn electoral:
bl-Aca Electoral N 080787: del distrito de San Mateo de
Otao.- dicha acta consigna 16 votos a favor de la Lista I ndepen-
diente Opcin Huarochirana, igual resultadoconsignel J ura-
do Electoral Especial de Huarochir, segn consta del resultado
de votacin a nivel provincial, que obra en autos a fojas 13; y no
cero votos, como alega el recurrente impugnante;
cj Acta Electoral N 080821, del distrito de Santo Domin-
go de los Olleros.- consigna enmendaduras, con corrector
lquido, en lo que refiere a votos blancos y al total de votos
emitidos, lo cual no genera la nulidad de dicha acta, toda vez
que no se ha visto alterado el resultado de votos correspon-
dientes a cada lista participante, en consecuencia dicha acta
es vlida;
Que, por lo expuesto este Supremo Tribunal Electoral ha
procedidohaefectuarelcmputodelareferidaprovincia,inclu-
yendo la votacin consignada en el Acta Electoral N 08082 1, del
distrito de Santo Domingo de los Olleros, obtenindose los
siguientes resultados: El Movimiento I ndependiente Vamos
Vecino obtuvo 4953 votos; la Lista I ndependiente Opcin
Huarochirana, 3434 votos; Movimiento I ndependiente Somos
Per, 3411 votos; Lista I ndependiente I zquierdaunida, 3250
votos; Partido Poltico Accin Popular, 2361 votos; Lista
I ndependiente Pueblo Unido al Municipio, 373 votos; conser-
vando las dems Listas participantes el total de votos consigna-
dos en el cmputo provincial que efectuara el J urado Electoral
Especial citado;
ciones;
RESUELVE:
Artculo Primero.- Declarar infundado el recurso de
nulidad interpuesto por don J orge Power Manchego Muoz,
personero legal del Movimiento I ndependiente Somos Per,
contra la Resolucin N 5598-J EE-PH, expedido por el J ura-
do Electoral Especial de la provincia de Huarochir, con fecha
30 de octubre de 1998. en consecuencia vlida la referida
resomcron.
Artculo Segundo.- Declarar nula la Resolucin N 49-98-
J EEPH, expedida por el J urado Electoral Especial de la provin-
cia de Huarochir, que anul el acta electoral N 80821 del
distrito de Santo Domingo de los Olleros, de la citada provincia,
por los considerandos precitados
DE VALDI VI A CANO;
15101
Confirman Acta de Cmputo y
Proclamacindeautoridadesedilesdel
distrito de Pampas
RJ BOLUCION N 1370~98-J NE
Visto, el recurso interpuesto por don J aime Minaya Castro-
monte, Personero Legal de la Lista I ndependiente Unidos con
el Pueblo, solicitando se declare la nulidad de la Mesa N
158209, que corresponde al distrito de Pampas, provincia de
Huaraz; recurso elevado mediante los Oficios NS. 93 y 106-98-
J EE/Hz del J urado Electoral Especial de Huaraz, recibidos los
das 22 de octubre y 3 de noviembre del presente ao, respecti-
vamente.
CONSI DERANDO:
Que, en cuanto al recurso de apelacin interpuesto contra la
ResolucinN-9&J EEkI Z, del J uradoElectoral Especialde
la provincia de Huaraz, que declara infundada la nulidad de la
Mesa de Sufragio N 158209 del distrito de Pampas de la
provincia de Huaraz; no puede ser admitido por no haber
cumplido el apelante, previamente con los recaudos, no obstante
haber sido notificado para que cumpla con hacerlo;
El J urado Nacional de Elecciones, en uso de sus atribucio-
nes;
RESUELVE :
Artculo Unico.- Confirmar el Acta de Cmputo y Procla-
macin de fecha 16 de octubre de 1998, del J urado Electoral
el-0 Pg. 167923
Especial de Huaraz, respecto a las elecciones municipales del ll
de octubre ltimo, efectuadas en el distrito de Pampas.
DE VALDI VI A CANO;
15105
Declaran fundado recurso de nulidad
contra elecciones municipales realiza-
das en el distrito de Lajas, provincia de
Chota
Vistos:
El Oficio N096-98-J EEPCH, recibido el 4 de noviembre de
1998, de don Oscar Ramiro Prez Snchez, Presidente del
J urado Electoral Esoecial de Chota por el cual remite la solici-
tud de nulidad de las Elecciones llevadas a cabo en el distrito de
Lajas, provincia de Chota; formulada por don Eduardo Vsquez
Cevallos en su condicin de Personero del Movimiento I ndepen-
diente Vamos Vecino-
La comunicacin recibida el 15 de diciembre de 1998, de don
Daniel Alejandro Rodrguez Daz, solicitando se tramite el recur-
so de nulidad interpuesto contra las Elecciones Municipales en el
distrito de Lajas, provincia de Chota, del departamento de Caja-
marca, por haberse cometido graves irregularidades al momento
de escrutar los votos con lo que se ha variado el resultado a favor
de la Lista I ndependiente Movimiento I dentidad Chotana,
cuando ha debido resultar ganador la Agrupacin I ndependiente
Movimiento I ndependiente Vamos Vecino;
CONSI DERANDO:
Que, afirman los impugnantes que por Resolucin N33-98
J EEPCH el J urado Electoral Especial de Chota declara la
nulidad e insubsistencia del acta de sufragio N 200760 en
virtud de que era evidente que no coincidan las actas electorales
de la Oficina Nacional de Procesos Electorales, de las Fuerzas
Armadas, perjudicando los intereses del Movimiento Poltico
Vamos Vecino; al respecto correspondindole un acta a este
Organo Electoral, la misma se ha remitido en copia certificada
por el secretario del respectivo J urado, no apareciendo en ella la
consignacin de voto alguno en el acta de escrutinio, como
tampoco se ha llenado el acta de sufragio; sin embargo aparecen
las firmas tanto de los miembros de mesa como de los persone-
ros, situacin que evidencia unagraveirregularidad; ms an si
se tiene en cuenta la declaracin jurada que obra a fojas 4, de
doa Felcita Prez Carrillo, Presidente de la mesa de sufragio
N 200760, afirmando que en forma errnea coloc sesentiseis
166) votos a nivel provincial para el Movimiento I ndependiente
Vamos Vecino cuando corresponda a nivel distrital;
Que. de igual modo argumentan que en el acta electoral N
136965 existe adulteracin, advirtindose a nivel distrital por el
Movimiento I ndependiente Vamos Vecino 54 votos, sin em-
bargo, sobrepuesto el 5 por el 2, aparecen 24 votos, irregularidad
que se corrobora con el acta que corresponde a este Supremo
0rgano Electoral; y del acta electoral remitida por el Gerente(e)
Gestin Electoral de la Oficina Nacional de Procesos Electorales
al Personero Legal de Vamos Vecino, se advierte que el Movi-
miento I dentidad Chotana obtiene 75 votos a nivel distrital,
apareciendo superpuesto el 7 sobre el dgito4, pues del acta que
obra en este Colegiado, fluye que el citado movimiento obtuvo 45
votos; por lo tanto, considerando que el ejemplar del acta
electoral destinado a la Oficina Descentralizada de Procesos
Electorales, se utiliza para realizar el cmputo del proceso
electoral,, conforme lo dispone el Artculo 294 de la Ley Orgnica
de Elecciones, y advirtiendo que el mismo difiere del que obra
ante este colegiado; tales hechosconstituyengraves irregulari-
dades que no pueden garantizar un proceso electoral transpa-
rente en dicho distrito;,
Que, en lo concermente al acta electoral N 136967, en la
votacin a nivel distrital por la agrupacin independiente Mo-
vimiento I dentidad Chotana del acta electoral de la Oficina
Nacional de Procesos Electorales, de fojas 18, aparece que
alcanzan 55 votos; y del acta destinado a este Colegiado, se
consignan 50 votos, y sobrepuesto el 5 sobre el cero, aparecen 55
votos, en forma adulterada;
Que, en consecuencia, existiendo diferencias de votacin en
las actas electorales correspondiente a los rganos del Sistema
Electoral correspondientes, los mismos constituyen graves irre-
gularidades, conforme lo prev el Artculo36de la Ley Orgnica
de Elecciones, debiendo tener en cuenta ue las mismas influ-
yen sobre el resultado de la eleccin, pues3el consolidado de las
Actas de Computo del distrito de Lajas, provincia de Chota,
remitido por el J urado Electoral Especial de Chota, la Agrupa-
cin I ndependiente Movimientode 1dentidad Chotana obtuvo
1.678 votos y el Movimiento I ndependiente Vamos Vecino
1,638 votos;
Que, de conformidad con lo previsto en el numeral 1) del
Artculo 178 de la Constitucin Poltica del Per, es competen-
cia de este Sunremo Organo Electoral fiscalizar la legalidad del
ejercicio de sufragio; y estando a lo preceptuado en e1 Articulo
36 de la Ley Orgmca de Elecciones;
El J urado Nacional de Elecciones, administrando justicia en
materia electoral;
RESUELVE:
Artculo Primero.-Declarar fundado el recurso de nulidad
presentado por Eduardo Vsquez Cevallos, Personero Legal
Provincial y Daniel Alejandro Rodrguez Daz, Personero Legal
Titular, ambos del Movimiento I ndependiente Vamos Vecino
contra las Elecciones Municipales llevadas a cabo en el Concejo
Distrital de Lajas, provincia de Chota, departamento de
Cajamarca, para la eleccin de Alcalde y Regidores del Concejo
Distrital de Lajas; en consecuencia nula la ResolucinNGO-98
J EEPCH, del 21 de octubre de 1998, expedida por el J urado
Electoral Especial de Chota, respecto a la proclamacin de
Alcalde y Regidores del Concejo Distrital de Lajas.
Artculo Segundo.- I ncluir al Concejo Distrital de Lajas,
provincia de Chota, departamento de Cajamarca, en larelacin
de circunscripciones electorales donde se llevar a cabo Eleccio-
nes Complementarias; y en tanto se realicen dichas elecciones,
continan en el ejercicio de sus funciones las actuales autorida-
des ediles del citado Concejo Municipal, de acuerdo a ley.
Artculo Tercero.- Poner en conocimiento de la Oficina
Nacional de Procesos Electorales (ONPE), el contenido de la
presente resolucin.
Regstrese, comuniquese y publquese
DE VALDI VI A CANO;
15107
Declaran nula proclamacin de regido-
ra del Concejo Distrital de Yura, pro-
vincia de Atalaya
VI STO:
El Oficio N 04-98-L.I .FI A, recibido con fecha 18 de diciem-
bre de 1998, de don J avier del Aguila Valdivia y don Francisco
Ramos Reyes, Personeros del Frente I ndependiente Atalaya
(F.I .A.), solicitando reconsideracin en la distribucin de esca-
os para regidores, en los resultados del proceso electoral del
distrito de Yura, provincia de Atalaya;
CONSI DERANDO:
Que, en efecto de I a verificacin de las manifestaciones
vertidas por el recurrente, el J urado Electoral Especial de
Atalaya, conforme al Acta de Proclamacin de Alcaldes y
Regidores de la Provincia de Atalaya y distritos de Tahuana,
Sepahua y Yura, llevada a cabo el da 17 de octubre de 1998;
declara para el distrito de Yura, como lista ganadora al Movi-
miento I ndependiente Vamos Vecino y, habiendo obtenido el
segundo lugar, el Frente I ndependiente Atalaya;
Que. en aplicacin de la funcin fiscalizadora de la legalidad
que ejerce este Supremo Tribunal Electoral, contemplado en el
inciso 1) del Artculo 178de la Constitucin Poltica del Per, y
efectuado el cmputo de votos con las actas electorales que en
sobres verdes obran por ante este rgano electoral, el Movi-
miento I ndeoendiente Vamos Vecino obtuvo 185 votos: y la
lista Frente I ndependiente Atalaya, 124 votos;
Que, asimismo, se aprecia del cmputo de actas efectuado,
que son 340 los votos vlidos, resultando por tanto que la lista
ganadora, es decir el Movimiento I ndependiente Vamos Veci-
no ha obtenido la mayora absoluta, sobrepasando el 50% de los
votos vlidos que la ley electoral exige, razn por la cual el
J urado Electoral Especial de Atalaya ha incurrido en error, al
otorgarle de los cinco regidores que le corresponden al distrito de
Yura, cuatro regidores al Movimiento I ndependiente Vamos
Vecino y un regidor al Frente I ndependiente Atalaya;
Que, de la correcta aplicacin del mtodo de la cifra reparti-
dora, contenido en los Artculos 25~26 de la Ley de Elecciones
Municipales N 26864, resulta que, para el Concejo Distrital de
Yura, provincia de Atalaya; corresponde, de la lista indepen-
diente Movimiento I ndependiente Vamos Vecino tres regido
res, y del Frente I ndependiente Atalaya, dos regidores;
El J urado Nacional de Elecciones en uso de sus atribuciones;
RESUELVE:
Artculo Unico.- Declarar nula la proclamacin de doa
Mara Paredes Vsquez., candidata a regidora por el Movimien-
to I ndependiente Vamos Vecino; debiendo proclamarse en su
lugar, a doa Adelina Navarro Llerena, como regidora del
Frente I ndependiente Atalaya, debiendo otorgrsele la co-
rrespondiente credencial; en consecuencia, las autoridades
municipales para el Concejo Distrital de Yura, provincia de
Atalaya, del departamento de Ucayali, para el perodo 1999-
2002, corresponde a los ciudadanos:
Alcalde Fidel Soria Rodrguez (Movimiento Independiente Vamos Vecino)
Regidores Rafael Pacaya Gomales (Movimento Independiente Vamos Vecino)
FelicianoMaanr,ga Ros (MovimientoIndependiente Vamos Vecino)
Pedro RUIZ Valles (Movimiento independiente Vamos Vecino)
Adin Ribeiro RIOS (Frente Independiente Atalaya FIA")
Adelina Navarro Llerena (Frente Independiente Atalaya FIA)
SS. SERPA SEGURA; BRI NGAS VI LLAR,
MUNOZ ARCE; HERNANDEZ CANELO:
DE VALDI VI A CANO;
Secretario General , TRUJ I LLANO
15108
Declaran infundado recurso de nuli-
dad de proclamacin de alcalde y regi-
dores del distrito de San Luis, provin-
cia de Lima
RESOLUCION W 1374-98-m
Visto, el recurso presentado el 9 de noviembre del ao en
curso por el doctor Daniel Alejandro Rodrguez Daz, Personero
Legal Titular de la Agrupacin I ndependiente Movimiento
I ndependiente Vamos Vecino, quien solicita va reclamo, se
revise la Resolucin N 085-98-J EEL expedida por el J urado
Electoral Especial de Lima el da 28 de octubre de 1998, fundan-
do su pedido en que habindose pedido al J urado Especial
mencionado, la revisin y nulidad de sesenta y ocho Actas
Electorales, mediante dicha resolucin slo se declar la nulidad
de la votacin de la Mesa de Sufragio N 050930, correspondiente
al distrito de San Luis, provincia y departamento de
Lima; y, los escritos recibidos con fechas 19 de noviembre y 15
de diciembre de 1998 del mismo recurrente, quien solicita la
nulidad de la proclamacin de Alcalde y Regidores del Concejo
Distrital de San Luis, por cuanto se habra tomado en cuenta
para el cmputo, la votacin de actas que debieron ser anuladas,
menciona como ejemplos las Actas Electorales de las Mesas de
Sufragio Ns. 042103,045917 y 046562, y por otro lado, refiere
que en el 50% de Actas Electorales del distrito de San Luis,
existen graves irregularidades; vista, asimismo, la comunica-
cin de fecha 24 de noviembre de 1998 presentada por don Oscar
Manuel Suclla Flores, candidato al cargo de Alcalde del Concejo
Distrital de San Luis, por la Agrupacin I ndependiente Movi-
miento I ndependiente Vamos Vecino;
El escrito presentado el 1 de diciembre de 1998, por don J avier
Arias Serrano, Personero Legal Alterno de la Agrupacin I ndepen-
diente Movimiento I ndependiente Somos Pen, quien solicita se
declare improcedente el recurso de nulidad planteado;
CONSI DERANDO:
Que, delalecturade la Resolucin NO85-98-J EEL de fecha
28deoctubrede 1998,expedidaporel J urado Electoral Especial
de Lima, se desprende que, a pedido de don Oscar Manuel Suclla
Flores, candidato al cargo de Alcalde del Concejo Distrital de
San Luis, por la Agrupacin I ndependiente Movimiento I nde-
pendiente Vamos Vecino, fueron revisadas sesenta y ocho
actas, de las cuales, una de ellas, el Acta Electoral de la Mesa de
Sufragio N 050930 fue anulada, manteniendo su validez las
otras sesenta Y siete Actas Electorales. cuyos nmeros son:
042082, 042085, 042086, 042098, 042099, 042103, , 042106,
042108, 042109, 042112, 042116, 042118, 042120, 042174,
045904, 045907, 045911, 045912, 045917, 045918, 045919,
045920, 045929, 045931, 045934, 045935, 045938, 045941,
045944. 045947. 045627. 046540. 046543. 046560. 046561.
046562; 046564; 046566; 046570; 046572; 047975; 047982;
047988, 047989, 087990, 047996, 047998, 050884, 050887,
050889, 050890, 050891, 050898, 050899, 050901, 050903,
050905, 050912, 050913, 050921, 050922, 050923, 050925,
053561. 053564.202678:
Que, cumpliendo la funcin de fiscalizacin del ejercicio del
sufragio, que consagra el Artculo 178 de la Constitucin Pol-
tica del Estado, este colegiado ha dispuesto se abra los sobres de
marco verde que contienen las Actas Electorales de garanta,
remitidas a este rgano electoral de acuerdo a ley; advirtindose
en primer trmino, que una de las actas mencionadas, la corres-
pondiente a la Mesa de Sufragio N 045627 no pertenece al
distrito de San Luis, sino al distrito de San J uan de Miraflores,
lo que probablemente obedece a un error material en la elabo-
racin de la Resolucin N085-98-J EEL, por lo que se ha tomado
en cuenta para la presente revisin, el Acta Electoral de la Mesa
de Sufragio N 045927;
Que, revisadas las Actas Electorales en su totalidad, se
constata que stas no contienen vicio o irregularidad sanciona-
da con nulidad, de conformidad con el Artculo 363 de la Ley
Orgnica de Elecciones N 26859;
Que, por otro lado, las observaciones que formula el personero
recurrente sobre falta de coincidencia entre el nmero de votos,
sufragantes y cdulas recibidas, es de aplicacin, en este caso, el
Artculo 31, inciso a) de la Ley Orgnica de Elecciones N26859,
que seala que el acta es vlida en tanto el total de votos sea menor
o igual al total de electores hbiles inscritos en la mesa;
Que, es el fin supremo de este mximo Tribunal Electoral
velar por el respeto y cumplimiento de la voluntad electoral, y
habindose verificado la inexistencia de circunstancias conco-
mitantes que reunidas constituyan irregularidad o vicio en las
Actas Electorales que son materia de examen, se ha determina-
do la validez de las mismas;
El J urado Nacional de Elecciones, apreciandolos hechos con
criterio de conciencia y administrando justicia en materia elec-
toral;
RESUELVE:
Artculo Primero.- Declarar infundado el recurso de nuli-
dad de proclamacin de Alcalde y Regidores deldistritode San
Luis, provincia y departamehto de Lima, interpuesto por
el doctor Daniel Alejandro Rodrguez Daz, Personero Legal
Titular de la Agrupacin I ndependiente Movimiento I ndepen-
diente Vamos Vecino; en consecuencia, vlida la proclamacin
efectuada por el J urado Electoral Especial de Lima, en dicha
circunscripcin.
Artculo Segundo.- Confirmar la Resolucin N 085-98-
J EEL de fecha 28 de octubre de 1998, expedida por el J urado
Electoral Especial de la provincia de Lima, que declar nula la
votacin contenida en el Acta Electoral de la Mesa de Sufragio
N 050930 y vlidas las sesenta y siete Actas Electorales
correspondientes a las Mesas de Sufragio Ns. 042082, 042085,
042086, 042098, 042099, 042103, 042106, 042108, 042109,
042112, 042116, 042118, 042120, 042174, 045904, 045907,
045911, 045912, 045917, 045918, 045919, 045920, 045929,
045931, 045934, 045935, 045938, 045941, 045944, 045947,
045927, 046540, 046543, 046560, 046561, 046562, 046564,
046566, 046570, 046572, 047975, 047982, 047988, 047989,
087990. 047996. 047998. 050884. 050887. 050889, 050890,
050891; 050898; 050899, 050901, 050903, 050905, 050912,
050913, 050921, 050922, 050923, 050925, 053561, 053564,
202678, pertenecientes aldistrito de San Luis, provincia y
departamento de Lima.
SS. SERPA SEGURA; BRI NGAS VI LLAR,
MUOZ ARCE: HERNANDEZ CANELO;
DE VALDI VI A CANO;
15109
SBS
Autorizan prrroga para que empresa
bancaria culmine con la venta de bie
nes adjudicados en pago de deudas
RESOLUCION SBS W 1233-98
Lima,jueves 24 de diciembre de 1998
cl- Pg. 167925
EL SUPERI NTENDENTE DE BANCA
Y SEGUROS
VI STA:
La solicitud de prrroga de plazo para la enajenacin de lar
bienes que forman parte del anexo de la presente resolucin
adjudicados en pago de deudas, presentada por el Banco Banco
sur, conforme a lo previsto por el Artculo 215 de la Ley Genera
del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica dt
la Superintendencia de Banca y Sebniros - Ley N 26702;
CONSI DERANDO:
Que, el Artculo 215 de la Ley General establece que cuando
como consecuencia del pago de una deuda contrada previamen
te y de buena fe. se reciba o adjudique en pago total o parcial
bienes muebles e inmuebles, la empresa de que se trate debt
enajenarlos en el plazo de un (1) ao, el mismo que podr sei
prorrogado por la Superintendencia por una sola vez y por ur
mximo de seis (6) meses;
Que: en el referido artculo se precisa que, vencido dicho
plazo, sm que se haya efectuado la venta o el arrendamiento
financiero del bien, la empresa deber constituir una provisin
hastaporelmontoequivalentealcostoenlibrosdelos bienes no
vendidos;
De acuerdo con el I nforme N ASI FC248-OT/98, y con l a
opinin favorable del Superintendente Adjunto de Banca;
En uso de las atribuciones que le confiere la Ley General de
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros; Ley N 26702;
RESUELVE:
Artculo Primero.- Autorizar al Banco Bancosur, la pr
rroga que solicita para concretar la venta de los bienes mueble:
e inmuebles que se detallan en el anexo que forma partI
integrante de la presente resolucin.
Ar t c ul o Segundo.- Vencido el plazo de prrroga que SI
otorga, el Banco Bancosur, deber proceder conforme a lo esta
blecidoenel ltimo prrafo del Artculo 215 de la Ley General
MARTI N NARANJ O LANDERER
Superintendente de Banca y Seguros
ANEXO A LA RESOLUCI ON SBS N 1233-98
BI ENES I NMUEBLES ADJ UDI CADOS
POR OBLI GACI ONES DE DEUDORES SOBRE LOS
CUALES SE AUTORI ZA
PRORROGA PARA SU VENTA
(ARTI CULO 215 DE LA LEY N 26702 -
LEY GENERAL DEL SI STEMA FI NANCI ERO Y
DEL SI STEMA DE SEGUROS Y ORGANI CA DE LA
SUPERI NTENDENCI A DE BANCA Y SEGUROS)
Fechade
Adjudicacin
30.nov.1997
30.nov1997
30.nov 1997
3l.dic 1997
31dic 1997
31.dic 1997
3l.dic 1997
31.dic1997
31.dic.l997
31 de.1997
_______
Descripcin
Inmuebleubicadoenla
Av J ose Larco N ll 50
Miraflores Lima
Warrant 11054
Industrias NovaS A.
8347botellas dePISCO
Paz Soldn
Inmuebleubicado enel
conjuntohabitacional
Alfonso Ugarte 3era. etapa
Mz E-4 Lote 30. Tacna
Inmuebleubwdo enlaUrb
Amrico Garibaldi calle
Bolivia N l l 1 llo
Inmuebkubicado enel
jirn Ignacio Miranda
Ns 423-427 Juliaca
Inmuebleubicado enel Jr
Sucre W415Juliaca
Inmuebleubicado enlaUrb
Taparachi L/1I-12tienda
N 20 Mercado Central
SantaBrbaraJuliaca
InmuebleubicadoenlaUrb
Santa Brbara calle J lg
nacio MirandaN 792Juliaca
Inmuebk ubicado enlaUrb
SantaBrbaraAv. Nueva
ZelandiaWs 487 489
-491 Juliaca
Valor Contable
aI 31.oct.98
S/251772.36
s/.4.112.79
S/ 147970.57
s/ 1043119
S/ 295526.00
S/ 2361471
S/ 45821 16
S/ 5471752
S/ 34655.92
s/ 57.66315
Prrrogade
Tenencia
31may.1999
31dic 1997
31.dic 1997
31dic 1997
31dic 1997
31dic 1997
14976
Inmuebleubicado enel Jr S/. 9767.24
Almagro Ns. 11451147Urb. 28
deJulioJuliaca
Inmueble ubicado enel jirn
SantaCruz N 372. Juliaca
Inmuebleubicado enel Jr
24dejunio N 429Lote 20
Mz J Urb. SantaMaria
Juliaca
s/. 7.759.50
s! 26.919.20
InmuebleubicadoenAv s/ 22.646,32
Abancay N% 160-164Urb J orge
Chvez Juliaca
Inmuebleubicado en calle
Sandia N 936UrbSanta
Brbara Juliaca
s/ 29.030.75
Inmueble ubicado en calle S/ 49742.00
Apurmac W1338 bardo Manco
Cpac. J uliaca
3O.jun.1999
30.jun.1999
30.jun.1999
30.jun.1999
30.jun 1999
30.jun.1999
Prorrogan plazo para que empresa ban-
cariaproceda a enajenar bienes adjudi-
cados en pago de deudas
RESOLUCI ON SBS No 1237-98
Lima, ll de diciembre de 1998
EL SUPERI NTENDENTE DE BANCA
Y SEGUROS
VI STA:
La solicitud de prrroga del plazo para la enajenacin de
os bienes que forman parte del Anexo de la presente reso-
ucin recibidos en cobro de acreencias, presentada por el
Banco Banex S.A. conforme a lo previsto por el Artculo215
le la Ley N 26702, Ley General del Sistema Financiero y
del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia
de Banca y Seguros;
CONSI DERANDO:
Que el Artculo 2 15 de la Ley General, establece que cuando
como consecuencia del pago de una deuda contrada previamen-
te y de buena fe, se reciba o adjudique en pago total o parcial,
bienes muebles o inmuebles, la empresa de que se trate debe
wajenarlos en el plazo de un (1) ao, el mismo que podr ser
prorrogado por esta Superintendencia por una sola vez y por un
mximo de seis (6) meses;
Que. en el segundo prrafo del referido artculo se precisa
que vencidodichoplazo, sin que la enajenacin se haya efectua-
lo, el Banco Banex S.A. deber constituir una provisin hasta
)or el monto equivalente al costo en libros de los bienes no
rendidos;
Estando a lo informado por el I ntendente de I nstituciones
pinancieras A mediante I nforme ASI F A 187-OT/S8 de
fecha 98.11.18 y a lo opinado por el Superintendente Adjunto de
Banca; y,
En uso de las atribuciones conferidas por la Ley N 26702,
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
3rgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros;
RESUELVE:
Artculo Primero.- Prorrogar por seis (6) meses el plazo a
me se refiere el Artculo 215 de la Ley General, para que el
3anco Banex S.A. proceda a la enajenacin de los bienes sea-
ados en el Anexo que forma parte integrante de la presente
-esolucin.
Artculo Segundo.- Vencido el plazo de prrroga que se
norga, el Banco Banex deber proceder conforme a lo esta-
llecido en el segundo prrafo del Artculo 215 de la Ley
General, debiendo constituirse la correspondiente provisin
:on cargo a los resultados del mes en que se venci el referido
,lazo.
MARTI N NARANJ O LANDERER
Superintendente de Banca y Seguros
-, Pg. 167926 ~tpemuuu,~WI~:\ ~~ lima. jueves 24 dc dicicmtw dc 1 WX
ANEXO No 1
BIENES INMUEBLES ADJ UDICADOS POR OBLIGACIONES DE DEUDORES
SOBRE LOS CUALES SE AUTORIZA PRORROGA PARA SU VENTA
(ARTICULO 215 DE LA LEY W 26702 - LEY GENERAL DEL SISTEMA FINANCIERO Y DEL SISTEMA DE
SEGUROS Y ORGANICA DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS)
marca Case modelo 888
Planta mA
para
preparacin
de mezcla asfltica marca Faco
FECHA DE
RECUPERACION
28 de noviembre de
28 de noviembre de
1997
28 de noviembre de
1997
28 de noviembre de
19 278,51
228 785.38
886 661,59
28 de mayo de 1999
28 de mayo de 1999
28 de mayo de 1999
BANCO CENTRAL DE
RESERVA
;. Disponen efectuar subastas de fondos
con recursos que el Banco de la Na-
cin mantenga depositados en el BCR,
con fines de regulacin monetaria
CIRCULAR W 02%SS-EF/ SO
El Directorio de este Banco Central, con fines de regulacin
monetaria, contando con la conformidad del Banco de la Nacin
(UN), ha resuelto efectuar subastas de fondos con los recursos
que el BN mantenga depositados en este I nstituto emisor.
Las subastas se sujetarn al presente reglamento.
1. GENERALIDADES
1.1 Para la asignacin de los mencionados fondos se emplea-
r el procedimiento de subasta.
1.2 El plazo de las subastas ser de un da til.
1.3 El monto mximo de fondos que podr ser asignado a una
empresa del sistema fmanciero (ESF) ser el equivalente a su
patrimonio efectivo, segn el ltimo informe de la Superin-
tendencia de Banca y Seguros.
1.4 En la fecha en la que se realice la subasta, los fondos del
BN sern debitados de las cuentas que mantiene en el Banco
CentraldeReserva(BCRP)paraserabonadosenlascuentasde
las ESF favorecidas con la adjudicacin.
Al vencimiento del depsito, las cuentas corrientes que
mantienen las ESFen el BCRP sern debutadas por un importe
igual al principal ms los intereses que correspondan, abonn-
dose los fondos en la cuenta del BN.
2. PARTICIPANTES EN LAS SUBASTAS
Podrn participar en las subastas las ESF que se encuen-
tren en el mdulo 3 del Artculo 290 de la Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Sekaros y Orgnica de la
:
Superintendencia de Banca y Seguros (Ley N 26702), siempre
que no estn sujetas al rgimen de vigilancia de que tratan lob
Artculos 95 y siguientes de la misma ley.
3. ANUNCIO DE LAS SUBASTAS
El monto de fondos a subastar, el plazo, la tasa de interk
mnima, as como la fecha y la hora de la subasta, serr
anunciados mediante facsmil u otros medios electrnicos.
4. OFERTAS
4.1 Las ofertas se presentarn exclusivamente en el formu-
ario de subasta de depsitos a plazo, que proporcionar el
Departamentode Operaciones I nternas de la Gerencia de Crdito
y Regulacin Financiera, en la fecha y dentro del horario que se
I ndique en el anuncio de la subasta.
Las ofertas debern ser presentadas en sobre cerrado, utili-
zndose un sobre para cada una.
4.2 En cada oferta la ESF indicar el monto de fondos que
requiere, as como la tasa de inters que est dispuesta a pagar
expresada en un porcentaje con dos decimales. No sern admi-
sibles ofertas menores a S/. 1 000 000,OO.
4.3 A cada sobre se le asignar un nmero, entregndose al
personerode la ESF participante, contra suscripcin del Regis-
tro de Recepcin de Ofertas, un comprobante de recepcin,
L
firmado y sllado.
4.4 El sobre ser depositado por el personero de la ESF
participante en un nfora disponible para el efecto.
5. SISTEMA DE ADJ UDICACION
5.1 Las ofertas sern ordenadas de mayor a menor, en
funcin desutasadeinters,procediendoelBCRPaasignarlos
fondos en ese orden, hasta cubrir el monto de la subasta. Las
tasas de inters de las ofertas aceptadas no podrn ser menores
ala tasa mnima anunciada.
5.2 Si dos o mas ofertas considerasen la misma tasa de
inters y el remanente de la cantidad subastada fuese insufi-
ciente para atenderlas en su totalidad, se distribuir dicho
remanente en la proporcin que corresponda a cada una sobre el
total demandado a la misma tasa de inters.
6. COMUNICACION DE LOS RESULTADOS
6.1 El BCRP, va facsmil u otro medio, informar el resul-
tado a las ESF participantes el mismo da de la subasta.
6.2 A partir del da siguiente de realizada la subasta, el
BCRP pondr a disposicin de las ESF participantes un acta con
los resultados de la subasta.
7. DESEMBOLSO Y COBRO DE LOS FONDOS
7.1 Los recursos adjudicados en la subasta sern abonados
en las cuentas corrientes que mantienen las ESF en el BCRP.
7.2 El da del vencimiento de los depsitos, el BCRP proce-
der a debitar las cuentas corrientes de las ESF, por el importe
del depsito, ms los intereses que correspondan.
8. NORMAS COMPLEMENTARIAS
8.1 LasESF, porelsolo hechodepresentarseaunasubasta,
se sometern integramente a los trminos de este reglamento.
8.2 El presente reglamento regir a partir del 24 de diciem-
bre de 1998.
MARYLI N CHOY CHONG
Gerente General ce)
15071
CONASEV
Crean el Comit de Proteccibn al Ac-
cionista Minoritario
RESOLUCION CONASEV
No 1640Q&EF/Q4.10
VISTO:
El Memorndum conjunto No 004-9%EF/94.20/94.60 de
fecha ll de diciembre de 1998 de la Gerencia de Asesora
Jurdica y de la Gerencia de Investigacin y Desarrollo, con la
opinin favorable de la Gerencia General;
CONSIDERANDO:
Que, mediante la Ley No 26985 se dispone que la Comisin
Nacional Supervisora de Empresas y Valores acte como segun-
da instancia administrativa, respecto de los reclamos que efec-
ten los solicitantes a los que se les hubiere denegado la entrega
de sus ttulos representativos de acciones ylo dividendos de
modo expreso o ficto;
Que, as mismo la Ley N 26985 dispone que la Comisin
Nacional Supervisora de Empresas y Valores supervise el cum-
plimiento por parte de las Sociedades, respecto a las publicacio-
nes que se deben realizar;
Que, teniendo en cuenta que la resolucin de las reclamacio-
nes y el ejercicio de atribuciones a que se refiere la Ley N 26985,
requiere de un tratamiento especializado, se considera conve-
niente desconcentrar las mencionadas facultades en un rgano
administrativo creado con tal finalidad;
Estando alo dispuesto por los incisos m)y r) del Artculo ll
del Texto Unico Concordado de la Ley Orgnica de CONASEV,
aprobado por Decreto Ley No 26126 y a lo acordado por el
Directorio en sesin de fecha 14 de diciembre de 1998;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- Crear el Comit de Proteccin al Accionista
Minoritario, como rgano de CONASEV encargado de conocer y
resolver los casos de apelacin que presenten los solicitantes a
los cuales se les hubiera denegado la entrega de sus ttulos
representativos de acciones y/o dividendos de modo expreso o
ficto, por parte de las sociedades annimas abiertas.
Artculo 2O.m Aprobar el Estatuto del Comit de Proteccin
al Accionista Minoritario, el mismo que consta de doce (12)
artculos, el mismo que forma parte integrante de la presente
resolucin.
Regstrese, comunquese y archvese.
JAVIER TOVAR GIL
Presidente
ESTATUTO DEL COMITE DE PROTECCION
AL ACCIONISTA MINORITARIO
Artculo lo.- El Comit de Proteccin al Accionista Minori-
tario creado por la Resolucin CONASEV N 164-98-EF/94.10,
en adelante el Comit, es un rgano conformado por tres (3)
miembros titulares y un (1) suplente. Los miembros titulares
son designados por el Directorio de CONASEV, a propuesta del
Presidente, por el perodo de un (1) ao, renovable y estarn
encargados de resolver las apelaciones interpuestas por los
solicitantes a los cuales se les hubiera denegado la entrega de
sus ttulos representativos de acciones ylo dividendos de modo
expreso o ficto por parte de las Sociedades Annimas Abiertas,
as como resolver en segunda instancia los recursos im ug-
nativos que pudieran presentar las Sociedades Annimas AIiier-
tas, respecto a la imposicin de sanciones.
Artculo 20.0 El Comite tiene las siguientes funciones:
a) Designar entre ellos al Presidente y al Vicepresidente del
Comit,
b) Conocer y resolver en segunda y ltima instancia admi-
nistrativa las apelaciones interpuestas por parte de los solici-
tantes a los cuales se les hubiere denegado la entrega de sus
ttulos representativos de acciones y/o dividendos y aquellas que
pudieran presentar las Sociedades Annimas Abiertas, respec-
to a la imposicin de sanciones.
c) Adoptar los acuerdos que sean necesarios para el mejor
desarrollo y funcionamiento del Comit,
d) Recomendar al Presidente de CONASEV la realizacin de
gestiones ante las autoridades pertinentes del Gobierno para la
adopcin de medidas reglamentarias que considere necesarias
para la consecucin de los objetivos del Comit; y,
e) Las dems que se deriven de la aplicacin de la Ley N
26985, normas complementarias y reglamentarias a scomolas
que le asigne el Directorio de CONASEV.
Artculo 3O.m Es requisito para ser miembro del Comit ser
Abogado o Contador Pblico Colegiado con reconocida morali-
dad en el desempeo de sus funciones.
Artculo 4O.m El Comit se reunir una (1) vez por semana,
pudiendo efectuarse dos o ms reuniones semanales de ser
necesario para el ejercicio de sus funciones.
Articulo5.-Los miembros del Comit percibirn una retribu-
cin similar a la recibida por los miembros del Directorio de
CONASEV, de acuerdo con las normas presupuestales vigentes.
Artculo 6% Las sesiones del Comit sern convocadas por
el Presidente o en caso de ausencia o imposibilidad de ste por
el Vicepresidente.
Artculo 7O.m El Comit requiere la concurrencia mnima de
dos miembros para sesionar, aprobando sus decisiones por <
mayora simple.
En el caso de que algn miembro emita voto disconforme o se
abstenga de emitir opinin, ste deber fundamentar su posicin, la
misma que quedar sentada en el acta correspondiente.
,
Articulo 8O.o En el cumplimiento de sus funciones el Comit
actuar de manera autnoma y sin estar sometido a mandato
imperativo alguno.
Los miembros del Comit estarn obligados a votar siempre
y cuando en los asuntos que se estn resolviendo no tengan
inters ellos, su cnyuge o sus parientes hasta el segundogrado
de consanguinidad y primero de afinidad, situacin en la que
debern excusarse de emitir su voto.
Artculo 9O.m Son funciones del Presidente del Comit:
a) Representar oficialmente al Comit,
b) Dirigir la marcha del Comit,
c) Convocar y presidir las sesiones del Comit,
d) Supervisar la buena marcha del Comit,
e) Suscribir la correspondencia oficial, pudiendo delegar
dicha funcin en el Secretario Tcnico,
f) Resguardar el cumplimiento de las obligaciones concer-
nientes a los miembros del Comit y al Secretario Tcnico,
velando por que la tramitacin de los expedientes cumplan con
los plazos establecidos por Ley y sean resueltos dentro de los
trminos legales segn el orden de ingreso,
g) Informar mensualmente al Directorio de CONASEV res-
pecto de la gestin del Comit, los expedientes resueltos, as
como las resoluciones adoptadas; y,
h) Otras que le sean asignadas por el Comit o el Directorio
de CONASEV.
Artculo loo.- Son funciones del Vicepresidente del Comit:
a) Apoyar al Presidente del Comit en la marcha adminis-
trativa del mismo,
b) Asumir la Presidencia en los casos de no poder hacerlo el
Presidente,
c) Representar oficialmente al Comit en los casos de no
poder hacerlo el Presidente y cuando expresamente se lo encar-
gue el Comit; y,
d) Otras que le sean asignadas por el Presidente del Comit.
Artculo llO. El cargo de miembro del Comit quedar
vacante en los siguientes casos:
a) Fallecimiento,
b) No asumir el cargo dentro de los tres das tiles siguientes
a su designacin,
c) En caso de renuncia,
d) Perdida de las calidades exigidas para ser miembro
declarada por el Directorio,
e) Impedimento sobreviniente o conflicto de intereses res-
pecto del cargo,
f) Grave incapacidad fsica permanente; y,
g) Inasistencia a tres sesiones consecutivas o a ms de seis
en dos meses.
Artculo 12%El Comit cuenta con un Secretario Tcnico
que es el principal funcionario tcnico y administrativo del
mismo. Sus funciones son las siguientes:
a) Actuar de enlace entre el Comit y la estructura orgnica
administrativa de CONASEV,
b) Prestar al Comit el a
funcionamiento de sus activi x
oyo que requiera para el normal
ades realizando para tales efectos
las coordinaciones necesarias con los dems rganos funciona-
les y administrativos de CONASEV,
c) Proponer al Directorio las Normas Complementarias que
regulen la Ley N 26985 para su aprobacin,
cl) Realizar los estudios y trabajos tcnicos o administrativos
que requiere el Comit para el cumplimiento de sus funciones,
e) Supervisar que las Sociedades Annimas Abiertas cum-
plan con las obligaciones que la Ley les encomienda,
f) Tramitar los asuntos que se someten al Comit, conforme
a las normas legales que regulan su funcionamiento,
g) Imponer la aplicacin de sanciones, conforme a lo que
disponen las normas legales que regulan su funcionamiento, -
h) Emitir opinin para ser considerada por el Comit respec-
to de los procesos relacionados con los reclamos de los accionis-
tas minoritarios que se ventilen esta segunda y ltima instancia
admi ni strati va,
i) Ejecutar los acuerdos del Comit y realizar e1 seguimiento
de las Resoluciones que emita,
i) Guardar reserva respecto de los asuntos relacionados con
el Comit,
k) Llevar las actas de las sesiones del Comit; y,
1) Las dems que Le asigne el Comit o el Directorio de
CONASEV.
15070
Prorrogan plazo para implementacin
de examen de calificacin y verifica-
cin de conocimientos de represen-
tantes de sociedades agentes de bolsa
RESOLUCIONCONASEV
N 165-98-EF/ 94.10
VI STO:
El Documento Simple W 98/16633 presentado por la Bolsa de
Valores de Lima y el I nforme N 024-98-EF/94.55, de fecha ll de
diciembredelaoencurso. presentado por la Gerencia de I nterme-
diarios y Fondos, con la opinin favorable de la Gerencia General;
CONSI DERANDO:
Que, el Artculo 19de la Ley del Mercado de Valores, Decreto
Legislatmo N 861, seala que el representante de una sociedad
agente es aquel que debidamente autorizado, acta en nombre de
sta en los actos relacionados al ejercicio de sus funciones; asimismo,
faculta a CONASEV para determinar los requisitos que deben
reunir quienes acten como representantes de una sociedad agente;
Que, dentro del marco sealado en el considerando anterior,
el Artculo 13 del Reglamento de Agentes de I ntermediacin
aprobado por Resolucin CONASEV N 843-97-EF/94.10, vi-
gente a partir del 1 de enero del aio en curso. establece que
aquella persona natural que desee ser representante de un
agente debe ser autorizado previamente por la Bolsa respectiva,
la cual mediante un examen deber evaluar sus conocimientos
sobre normas de mercado y su operatividad, as como su compe-
tencia para el tipo de labores que pretenda realizar;
Que, el Artculo 14 del mismo reglamento dispone que la Bolsa
y otras instituciones autorizadas por CONASEV verificarn peri-
dicamente, por medio de una evaluacion, que los representantes
mantengan el nivel de conocimientos requeridos para las funciones
que desempean; esta evaluacin as como el examen de califica-
cin sealado en el considerando anterior. debern ser sometidos
previamente a consideracin de CONASEV;
Que, la Tercera Disposicin Transitoria del mencionado
reglamento dispone que el examen de calificacin y las verifica-
ciones peridicas del nivel de conocimientos a que se refieren loa
Artculos 13 y 14 del renlamento mencionado. debern ser
sometidas a considera& de CONASEV en un plazo que nc
exceda el 1 de diciembre de 1998, luego de lo cual, deber
iniciarse el proceso de evaluacin de representantes;
Que, la Bolsa de Valores de Lima ha solicitado a esta
institucin que disponga la prrroga del plazo establecido en l a
Tercera Disposicin Transitoria del Reglamento de Agentes de
I ntermediacin hasta el 15 de agosto de 1999. tomando en
consideracin el tiempo de implementacin del curso y de
sistema de evaluacin referido, que se realizar en base a
acuerdo que ha obtenido con una institucin educativa local;
Que, algunas de las funciones de autorregulacin delegadas
a la Bolsa de Valores de Lima, suponen un perodo de implemen-
tacin previo a la posibilidad de ejecucin plena por parte de las
instituciones designadas, por lo que se hace necesario conside-
rar que la prrroga del plwzode implementacin de los sistemas
de evaluacin a los representantes de las sociedades agentes de
bolsa se justifica en el contexto del esquema de autorregulacin
introducido en nuestro mercado por la Ley del Mercado de
Valores vigente, lo cual redundar en realizar una estricta
supervisin de la idoneidad de las personas que deseen ser
representantes y de aquellos representantes de las sociedades
agentes de bolsa que ya actan en el mercado;
Estando a lo dispuesto por el inciso a) del Artculo 2 del Texto
Unico Concordado de la Ley Org&nica de CONASEV. aprobado
mediante Decreto Ley N 26126, y estando a lo acordado por su
Directorio reunido en sesin de fecha 14 de diciembre de 1998;
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Prorrogar hasta el 15 de agosto de 1999 el plazo
para el cumplimiento de las obligaciones relativas a la implementa-
cin del examen de calificacin y las verificaciones peridicas del nivel
de conocimientos de los representantes de las sociedades agentes de
rolsa, aquese refiere la Tercera Disposicin Transitoria del Regla-
mento de Agentes de I ntermediacin, aprobado por Resolucin
CONASEV W 843-97-EF/94.10.
Artculo 2.- Transcribir la presente resolucin ala Bolsa
deValores de Lima.
J AVI ER TOVAR GI L
Presidente
15078
Dictan normas sobre procedimientos
que debern seguir personas jurdicas
y emisores de valores, obligados a
;;ose;g Informacin financiera del
RESOLUCION CONASEV
N 168-98-EF/ 94.10
VI STO:
El I nforme Conjunto N021-98-EF/94.40/94.20, presentado
por la Gerencia de Mercado de Valores y la Oficina de Asesora
de J urdica, con la opinin favorable de la Gerencia General.
CONSI DERANDO:
Que, conforme a lo dispuesto por los Artculos 1 y 2 del Texto
Unico Concordado de la Ley Orgnica de la Comisin Nacional
Supervisora de Empresas y Valores aprobado por Decreto ley W
26126, es funcin de CONASEV reglamentar el mercado de valores,
controlar a las personas jurdicas que intervienen en dicho mercado
y normar la contabilidad de las mismas;
Que, el Artculo 30 del Decreto Legislativo N 861, Ley de
Mercado de Valores faculta a la Comisin Nacional Supervisora
de Empresas y Valores a establecer las normas contables para
la elaboracin de los estados financieros de los emisores y dems
personas sometidas a su control y supervisin, as como la forma
de presentacin de tales estados;
Que, el Artculo 223 de la Ley General de Sociedades,
establece que los estados financieros deben ser preparados y
presentados de conformidad con los dispositivos legales sobre la
materia y con los principios de contabilidad generalmente acep-
tados en el pas;
Que, mediante Resolucin N013-98-EF/93.01 de fecha 17
dejulio del presente ao, el Consejo Normativo de Contabilidad
precisaquelosprincipiosdecontabilidadgeneralmenteacepta-
dos a que se refiere el Artculo 223 de la Ley General de
Sociedades comprenden substancialmente a las Normas I nterna-
cionales de Contabilidad (NI C);
Que, el Consejo Normativode Contabilidad mediante Reso-
lucin N 0159%EF/93.01 de fecha 14 de diciembre de 1998,
prorrog la primera aplicacin de las 33 Normas I nternaciona-
les de Contabilidad y precis que para el efecto de dicha prrro-
ga, la primera aplicacin de las Normas I nternacionales de
Contabilidad se inicia el 1 de enero de 1998;
Que, la Norma I nternacional de Contabilidad (NI C) 12,
I mpuesto ala Renta, establece el registro del impuesto diferido
debido a las diferencias temporales surgidas por las partidas
que tienen distinto tratamiento para efectos contables y tribu-
tarios y que afectan directamente a los resultados del ejercicio;
Que, es necesario adoptar medidas relativas a la aplicacin
gradual de la norma mencionada en el considerando anterior,
permitiendo la difusin adecuada de sus efectos, a fin de que los
inversionistas incorporen dicha informacin en sus decisiones
deinversin;
Estando a lo dispuesto en el inciso a) del Artculo 2 del Texto
Unico Concordado de la Ley Orgnica de la Comisin Nacional
Supervisora de Empresas y Valores, aprobado por Decreto Ley
N 26126, ya lo acordado por el Directorio de esta institucin,
reunido en sesin de fecha 18 de diciembre de 1998;
SE RESUELVE:
ArtcuIo l .- Las personas jurldicas y emisores de valores
inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores obligadas a
presentar informacin financiera correspondiente al ejercicio 1998,
que a la fecha no hubieren aplicado la Norma I nternacional de
Contabilidad (NI C) 12 Contabilizacin del I mpuesto a la Renta se
ceirn a uno de los procedimientos seiidlados en las disposiciones
transitorias de dicha norma contable:
a) Ajustarn sus estados financieros en armona con lo
establecido en la NI C 8 Utilidad o Prdida neta del ejercicio,
Errores Substanciales y Cambios en las Polticas Contables,
I.ima, jucvcs 24 dc diciembn: dc l998
@pmtanb Pg. 167929
para registrar los saldos de impuestos diferidos devengados al
cierre del ejercicio 1998; o
b) Revelarn al cierre del ejercicio 1998 cualquier monto no
registrado de impuestos diferidos que se hayan devengado.
Articulo Z.- En caso que las personas jurdicas adopten el
procedimiento de que trata el inciso b) del artculo anterior, el ajuste
para contabilizar la reversin de las diferencias temporales no
contabilizadascuantoseoriginaron,debesercargado(acreditado)a
utilidades retenidas o tratado como partida extraordinaria en el
estado de ganancias y prdidas, en funcin del plazo estimado para
la reversin de las diferencias temporatias que dieron origen a los
activos y pasivos por impuestos diferidos.
Articulo 3.- Las personas jurdicas y emisores de valores
inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores debern
presentar en nota a la informacin financiera al 31 de diciembre
del presente ao, la informacin requerida de acuerdo a la NI C
12. Asimismo, el monto de impuestos diferidos no registrado y
el perodo estimado de reversin de dicho impuesto ser comu-
nicadoencalidaddeHechodeI mnortanciaenuno1azonomavor
de diez das de publicada la presente resolucin:
Artculo 4.- La presente resolucin entrar en vigencia al
da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
J AVI ER TOVAR GI L
Presidente
Prorrogan perodo de intervencin
administrativa de sociedad agente de
bolsa
RESOLUCIONCONASEV
N 17.2~SS-EF94.10
VI STO:
El I nforme N 002-SS-I NTERV-EF/94.55 de fecha 18 de
diciembre de 1998, presentado por la Comisin I nterventora de
Argos S.A. Sociedad Agente de Bolsacon la opinin favorable de
la Gerencia General;
CONSI DERANDO:
Que, mediante Resolucin CONASEV N 142~9%EF/S4.10
de fecha 13 de octubre de 1998, se dispuso la intervencin
administrativadeArgosS.A. SociedadAgentedeBolsadurante
un perodo de treinta (30) das tiles como consecuencia del
incumplimiento reiterado en la entrega de la informacin que le
fuerarequerida;
Que, debido a que Argos S.A. Sociedad Agente de Bolsa no
cumpli con proporcionar diversa informacin que se le haba
solicitado, mediante Resolucin CONASEVN 158-98-EF/S4.10
de fecha 25 de noviembre de 1998 se dispuso prorrogar el perodo
de intervencin administrativa por veinte (20) das tiles;
Que, durante el perodo de intervencin se ha solicitado
reiteradamente a Argos S.A. Sociedad Agente de Bolsa diversa
informacin relacionada a su situacin financieray a sus opera-
ciones de intermediacin, con el fin de analizarla, encontrndose
an pendiente la entrega de determinada informacin necesa-
ria para tal fin por parte de la referida sociedad agente de bolsa;
Que, en vista que la informacin que an no ha sido entre-
gada por Argos S.A. Sociedad Agente de Bolsa es relevante para
efectuar una evaluacin adecuada sobre su real situacin finan-
ciera y su actuacin como intermediario, es preciso que el plazo
de su intervencin se ample tanto como sea necesario para
obtenerla y evaluarla o hasta que se culminen los procedimien-
tos alternativos que permitan dicha evaluacin, siendo el plazo
estimado para el logro de estos fines de treinta (30) das tiles
adicionales;~,
Estando a lo dispuesto por el Artculo 2 inciso a) del Texto
Unico Concordado de la Ley Orgnica de CONASEV, aprobado
porDecretoLeyN26126,yArtculo 345de 1aLeydelMercado
de Valores, Decreto Legislativo N 861, as como a lo acordado
por el Directoriode esta Comisin Nacional en su sesin de fecha
21 de diciembre de 1998;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- Prorrogare1 perodo de intervencin adminis-
trativa de Argos S.A. Sociedad Agente de Bolsa por treinta (30:
das tiles adicionales a los establecidos mediante Resolucin
CONASEV N 158-98-EF/S4.10.
Artculo 2.- La presente resolucin entrar en vigencia al
da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano
Artculo 3.- Transcribir la presente resolucin a Argos
S.A. Sociedad Agente de Bolsa, a la Bolsa de Valores de Lima y
L Cavali I CLV S.A.
Regstrese, comunquese ypublquese
J AVI ER TOVAR GI L
Presidente
15092
Designan miembrosdel Comitde Pro-
teccin al Accionista Minoritario
RESOLUCION CONASEV
W 173-9%EFI94.10
VI STA:
La propuesta formulada por el Presidente del Directorio de
?sta Comisin Nacional;
CONSI DERANDO:
Que, mediante Ley N 26985, se establece el procedimiento
ie proteccin de accionistas minoritarios en las Sociedades
9nnimas Abiertas, encargndose a CONASEVconocery resol-
Yer los casos de apelacin que presenten los solicitantes a los
:uales se les hubiere denegado la entrega de sus ttulos repre-
sentativos de acciones ylo dividendos de modo expreso o ficto,
por parte de las mencionadas empresas;
Que, mediante Resolucin CONASEV N 164-98-EFiS4.10,
se cre el Comit de Proteccin al Accionista Minoritario, como
kgano de CONASEV encargado de conocer y resolver los casos
de apelacin a que se refiere el considerando anterior, as como
resolver en segunda instancia los recursos impugnativos que
pudieran presentar las Sociedades Annimas Abiertas, respec-
LO a la imposicin de sanciones;
Que, el Artculo 1del Estatuto del Comit de Proteccin al
Accionista Minoritario, aprobado mediante Resolucin CONA-
SEV W 164-98-EFi94.10, dispone que el mencionado comit
est conformado por tres miembros titulares y un miembro
suplente, designados por el Directorio de CONASEV, a propues-
ta del Presidente;
Que, conforme al Artculo 12 del Estatuto del Comit de
Proteccin al Accionista Minoritario. el referido comit cuenta
con un Secretario Tcnico, como principal funcionario tcnico y
administrativo;
Que, es necesario designara los miembros que conformarn
el Comit de Proteccin al Accionista Minoritario, as como al
Secretario Tcnico de dicho comit;
Estando a lo acordado por el Directorio de CONASEV en
sesin de fecha 21 de diciembre de 1998;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- Designara partir del 2 de enero de 1999, a los
seores J ulio Salas Snchez, Nelson Ramrez J imnez y Hugo
Forno Flrez, como miembros titulares del Comit de Proteccin
alAccionistaMinoritariodeCONASEV,porelperododeunao.
Articulo 2.- Designara partir del 2 de enero de 1999, a la
seora Rosario Fernndez Figueroa como miembro suplente del
Comit de Proteccin al Accionista Minoritario de CONASEV,
por el perodo de un ao.
Artculo 3.- Designar a la seora Cecilia Tapia Vargas
como Secretaria Tcnica del Comit de Proteccin al accionista
Minoritario de CONASEV, a partir del siguiente da de publica-
da la presente resolucin.
J AVI ER TOVAR GI L
Presidente
15091
Aprueban manuales sobre cumpli-
miento de requisitos aplicables a
ofertas pblicas de valores mobilia-
rios y preparacin de documentos
informativos
RESOLUCION GERENCIA GENERAL
W 211-9%EFi94.11
Lima. 23 de diciembre de 1998
CONSI DERANDO:
Que, mediante Resolucin CONASEV N 141-98-EF/94.10,
se aorob el Reelamento de Oferta Pblica Primaria y de Venta
de Valores Mobiliarios y el Reglamento para la Preparacitin y
Presentacin de Memorias Anuales y Reportes Trimestrales. la
misma que fuera publicada en el Diario Oficial El Peruano con
fecha 2 1 de octubre de 1998;
Que, los Artculos 7. 8 y 12 del Reglamento de Oferta
Pblica Primaria y de Venta de Valores Mobiliarios establecen
que la Gerencia General de CONASEV aprobar e incluir en un
manual las interpretaciones y criterios para la aplicacin de las
normas que se establezcan respecto a las disposiciones contcni-
das en el mismo, as como las disposiciones complementarias
que se dicten y los requisitos para la inscripcin de valor y:<) el
registro del prospecto informativo en el Registro Publico del
Mercado de Valores;
Que, el Artculo 2 del Reglamento para la freparacion y
Presentacin de Memorias Anuales y Reportes Trimestrales
estableceque laGerencia General establecer las instrucciones
para la elaboracin de la Memoria Anual y los Reportes Trimes-
trales;
Que, resulta necesario dictar las normas que permitan
implementar las disposiciones contenidas en los citados regla-
mentos a fin de completar el marco regulatorio de l as ofertas
pblicas, en consonancia con los objetivos de desarrollo y eficicien-
cia del mercado;
Estando a lo dispuesto en los Artculos 7. 8 y 12 del
Reglamento de Oferta Pblica Primaria y de Venta de Valores
Mobiliarios, as como en el Artculo 2 del Reglamento para la
Preparacin y Presentacin de hlemorias Anuales y Reportes
Trimestrales, ambos aprobados en la Resolucin CONASEV N
141-9%EF/94.10;
SE RESUELVE:
Artculo l.- Aprobare1 Manual para el Cumplimiento de
Requisitos Aplicables a las Ofertas Pblicas de Valores Mobilia-
rios.
Artculo 2.- Aprobar el Manual para la Preparacion de
Memorias Anuales, Reportes Trimestrales y otros Documentos
I nformativos. .
Artculo 3.- Aprobar las Normas Comunes para la Deter-
minacin del Contenido de los Documentos I nformativos.
Artculo 4.- Disponer la distribucin gratuita de los instru-
mentos aprobados mediante la presente resolucin y su divulga-
cin a travs de la pgina webb de CONASEV en I nternet.
Artculo 5.- La presente resolucin entrara en vigencia al
da siguiente de su publicacin, con excepcin de los dispositivos
aprobados mediante los Artculos l, 2 y 3 de la presente
resolucin, los cuales entrarn en vigencia a partir del l de enero
de 1999.
Registrese, comunquese y publquese.
GUSTAVO BERAMENDI GALDOS
Gerente General
15096
S A FP
Aprueban normas referidas a la regu-
larizacin de la deuda previsional
RESOLUCION N 551-98-EF/SAFP
CONSI DERANDO:
Que, mediante Decreto Legislativo N 84X se cre el Regi-
men de Fraccionamiento Especia1 (RFE J :
Que, mediante Resolucin Ministerial N 176-96-EF/I 5 se
aprob el reglamento del precitado rgimen;
Que, posteriormente. la Ley N 27005 ha introducido modi-
ficaciones al RFE estableciendo un rgimen de reincorporacin,
aplazamiento de cuotas. as como de fraccionamiento y/o apla-
zamiento de obligaciones corrientes vencidas;
Que, asimismo, la Resolucin Ministerial N 277-9%EFi15
ha aprobado las normas complementarias referidas u la Ley N
27005 implementando un rgimen de subsanacin en caso de
deudores a quienes se les declar no acogidos o acogidos parcial-
mente;
Que, resulta necesario emitir las normas complementarias
necesarias para la aplicacin de lo establecido por cl presente
rgimen, referidoa la regularizacin de la deuda previsional;
Estando a lo dispuesto por el Texto Unictr Ordenado de la
Ley del Sistema Privado de Admimstracin de Fondos de Pen-
siones aprobado por Decreto Supremo N 054-97-EF, su regla-
mento aprobado por Decreto Supremo N 004-98-EF, el Estatu-
t o de la Superintendencia de Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones aprobado por Decreto SupremoN220-92-
EF, el Decreto Legislativo N 848, la Resolucin Ministerial N
176-96-EF/15, la Ley N 27005 y la Resolucin Ministerial N
277-98-EF/15;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- Materializacin del beneficio. Ley No
27005.-En virtud de lo dispuesto por el numera1 3.1 del Artculo
3 de la Ley N 27005, las AFP debern instruir y brindar las
Facilidades a los deudores solicitantes del presente beneficio, a
I n que cumplan con declarar la deuda a que se refiere el inciso
a) del numeral 2.l del Artculo 2 de la precitada Ley. Paradicho
zfecto, las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
AFP) utilizarn los formatos Planilla de Pago de Aportes
Previsionales y, cuandocorresponda. el Detalle Adicional de la
Planilla de Aportes Previsionales que, como Anexos XX y XXI ,
respectivamente, forman parte integrante del Ttulo V del
iompendio de Normas de Superintendencia Reglamentarias
del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones,
aprobado por Resolucin N O8O-98-EF/SAFP, por cada mes de
deuda materia del beneficio.
Para dicho efecto, las AFP habilitarn dichos formatos con
un sc110 que indique HABI LI TADO LEY N 27005 RFE.
Artculo 2- Fraccionamiento de obligaciones corrien-
tes (REFROC).- Los deudores que soliciten el beneficio en los
trminos y condiciones a que se refiere la Ley N 27005, podrn
optar por cancelar hasta el 30 de diciembre de 1998 las obliga-
ciones corrientes a que se refiere el artculo precedente o, en su
defecto, podrn fraccionar la deuda de acuerdo al rgimen que se
indicaacontinuacin:
a) Ambito de aplicacin.- El REFRO C resultar de apli-
cacin para aquellos empleadores que, encontrndose en los
alcances de lo dispuesto por la Ley N 27005. mantengan
obligacionescorrientesvencidasypendientesdepagoal98.10.31
vinculadas al Rgimen de Fraccionamiento Especial (RFEI , an
cuando SC encuentren en proceso de cobranza de aportes.
b) Actualizacin. - La deuda materia del REFROC ser
actualizada,con los intereses devengados, hasta el 98.12.30.
c) Acogimiento El acogimiento se materializar con la
presentacindelos formatosaque se refiere el artculoanterior
hasta el 98.1230.
d) Plazo mximo de fraccionamiento. - Los empleado-
res podrn fraccionar la deuda materia del REFROC hasta en
12 (doce) armadas mensuales iguales, aplicando para dicho
efecto un inters por concepto de fraccionamiento correspon-
diente al 18% anual . Las AFP identificarn las armadas por
cada mes, desde enero de 1999 (Enero 1999 armada N 1) hasta
diciembre de 1999 (Diciembre 1999 armada N 12).
e) Vencimiento de la armada. - Cada armada deber ser
pagada hasta el ltimo da til del mes correspondiente a1 de su
identificacin, con excepcin de la armada N 12 correspondien-
tealmesdediciembrede 1999, Ia misma que deber ser pagada
hasta el 99.12.30.
f) Prdida del REFROC.-Lo s empleadores que habin-
dose acogido al REFROC no cumplan con efectuar el pago
oportuno de alguna de las armadas correspondientes a la
deuda materia del rgimen, perdern todos los beneficios que
se deriven del REFROC. En dicho supuesto, la AFP quedar
obligada a interponer demanda judicial por el saldo de la
deuda conforme a lo dispuesto por las normas del Sistema
Privado de Pensiones.
g) Empleadores con proceso de cobranza en trmite.-
El empleador con procedimiento judicial de cobranza en trmi-
te, podr acogerse al REFROC suscribiendo para tal efecto, un
documento en el que se establezca la transaccin que celebre con
la AFPen la que registre aportes adeudados. Dicho documento
deber contar con firmas legalizadas, sea ante Notario o ante el
Secretario respectivo y deber contener, necesariamente, la
siguienteinformacin:
i) La determinacin de los representantes legales, tanto de
los emoleadores como de la AFP. con facultad exoresa debida-
menteacreditada, mediante docnmento pblico o privado con
firma legalizada notarialmente:,
ii) El reconocimiento expreso. por parte del empleador, de la
obligacin de pago del monto total de la deuda previsional
materia de transaccin;
iii) La sujecin expresa al cumplimiento de las condiciones
establecidas en la presente resolucin:
iv) La estipulacin por la que, en caso de incumplimiento en
el pago de cualquiera de las armadas, la AFP dar por vencidos
todos los plazos y ejecutar el saldototal de la deuda previsional,
perdiendo el empleador todos los beneficios del REFROC, de
conformidad con lo establecido en la presente resolucin, por lo
que el empleador autoriza a la AFP a emitir la respectiva
Liquidacirin para Cobranea por el saldo total pendiente de pago
lima, jueves 24 dc diciembre dc 1998
c[m Pg. 167931
y proceder a la ejecucin judicial conforme a lo dispuesto por las
normas del Sistema Privado de Pensiones.
En todo lo no previsto, resultar de aplicacin lo dispuesto
por la Resolucin N 282-96-EFiSAFP, en tanto no se oponga a
los principios y presupuestos que originan el presente rgimen.
Artculo 3.- Cobertura por REFROC.- Como conse-
cuencia del fraccionamiento a que se refiere el articulo preceden-
te, las AFP y las empresas de seguros con las que han suscrito
Contrato de Administracin de Riesgos de I nvalidez, Sobrevi-
vencia y Gastos de Sepelio, adecuarn el otorgamiento de los
referidos beneficios, siendo de aplicacin para dicho efecto, lo
establecido por la Segunda Disposicin Final de la Resolucin N
429-96-EF/SAFP.
Artculo 4.- Aplicacin de lo dispuesto por la Resolu-
cin Ministerial N 277-SS-EF/l5.- Los empleadores a quie-
nes se les haya denegado o admitido parcialmente la incorpora-
cin al RFE en las condiciones establecidas en el Artculo 3 de
laResolucin Ministerial N277-98-EF/15, podrn subsanar las
omisiones a que se refiere el primer prrafo del precitado
artculo, siempre que no se encuentren en alguno de los supues-
tos establecidos en el segundo prrafo del mismo. Una vez
efectuada la subsanacion, se proceder de conformidad con lo
dispuesto por el Artculo Y de la Ley N 27005.
Artculo 5.- Facultad de la Superintendencia.- Los
aspectos operativos relativos a la implementacin del presente
rgimen, sern establecidosporla Superintendencia mediante
Oficio Circular. Asimismo, las AFP debern verlfkar, bajo
responsabilidad, el estrictocumplimiento de lo establecido en la
Ley N 27005, la Resolucin Ministerial N 277-98-EF/l5 as
como lo dispuesto en la presente resolucin.
Artculo 6.- Vigencia.- La presente resolucin entrar en
vigenciaaldasiguientedesupublicacinenel Diario Oficial El
Peruano.
Regstrese, comunyuesey publquese
AUGUSTO MOUCHARD RAMI REZ
Superintendente de Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones
I NPE
Sancionan con cese temporal y sus-
pensin a servidores del INPE
RESOLUCION DE LA PRESIDENCIA DE
LACOMISION REORGANIZADORA
N556-98-INPE-CR-P
Vistos, el I nforme N O77-98-I NPE/CPPAD de fecha 27 de
abril de 1998: de la Comisin Permanente de Procesos Adminis-
trativos DiscI plinarios del I nstituto Nacional Penitenciario.
CONSI DERANDO:
Que, mediante Resolucin de la Presidencia de la Comisin
Reorganizadora N 058-98-I NPE/CR-P de fecha 9 de febrero de
1998, publicado en el Diario Oficial El Peruano el 12 de febrero
de 1998, se instaur proceso administrativo disciplinario a los
servidores del Establecimiento Penitenciario de Procesados
Cambio Puente-Chimbote, DAVI D ANGEL ESPI NOZA
HURTADO, ex Alcaide del Grupo 03, quien no habra dado
cuenta en el parte diario de los hechos irregulares ocurridos
durante su servicio el da 3 de noviembre de 1996: SEGUNDO
ELEUTERI OTERAN VI LCHEZ, encargado del Pbelln 06, al
permitir que sin autorizacin alguna el interno Ever I parragui-
rre de la Cruz. se traslade al Pabelln 05, donde se encontraba
su coacusado el interno Esteban Mendoza Santisteban, con la
autorizacin del servidor VI CTOR MANUEL ANTON VALE-
RI ANO, quien se encontraba a cargo del Pahelln 05; dichos
internos se reunieron con la finalidad de celebrar un onomstico,
por el cumpleaos de un familiar, as tambien reconocen ha-
bran ingerido una botella de chicha fermentada. Por otro lado
los procesados acreditan haber sido sancionados en reiteradas
oportunidades por el incumplimiento de sus funciones:
Que, de la evaluacin de los descargos e informes oral
presntado ante esta ComisI n por los servidores DAVI D
ANGEL ESPI NOZA HURTADO, SEGUNDO ELEUTERI O
TERAN VI LCHEZ y VI CTOR MANUEL ANTON VALERI A-
NO, se tiene que, por afinidad de funciones, es conveniente
evaluar los descargos simultneamente, al tener los mismos
fundamentos e instrumentales; quienes argumentan en su
defensa que los internos del Establecimiento Penitenciario
de Procesados Cambio Puente-Chimbote, Ever I parrayirre
de la Cruz y J oaqun Mendoza Santisteban, el dia 3 de
noviembre de 1996, no habran bebido chicha fermentada con
los ciudadanos Augusto Cernaque Arias y Paco E. Arteaga
Pereda; tampoco se ha trasladado al interno J oaqun Mendo-
za Santisteban del Pabelln 06 al Pabelln 05; los internos no
fueron sancionados con aislamiento y mucho menos los servi-
dores procesados, sobre el particular, presentan como funda-
mento las declaraciones del interno Ever I parraguirre de la
Cruz de fechas 17 y 24 de febrero de 1998, tomada por el
personal de seguridad del Establecimiento Penitenciario de
Procesados de Cambio Puente, por el cual dicho interno
refiere que no haba libado licor tampoco fue sometido a
proceso disciplinario alguno; los dems argumentos no estn
orientados a esclarecer los hechos sino a demostrar el accio-
nar negligente del Director Sr. Oscar Vera Salas y J efe de
Seguridad Sr. Cesar Bances Suclupe, basados en la no exis-
tencia de documentacin que justifique las medidas adopta-
das por el Director del Establecimiento Penitenciario, sin
embargo debe considerarse como un medio de defensa al
quedar comprobado que los ciudadanos Augusto Cernaque
Arias y Paco E. Arteaga Pereda, egresaron del Estableci-
miento Penitenciario en estado etlico por haber bebido una
botella de chicha, en el interior del Pabelln 05, tal como fluye
del I nforme N 105-SRPNP-DSE-AJ /S3 del 6 de diciembre de
1996 suscrito por el Mayor PNP J ulio Prada Montes J efe del
Departamento de Seguridad EstkatPgica y Apoyo a la J usti-
cia. Por otro lado de los I nformes de Escalafn que obra en el
expediente, fluye las sanciones administrativas impuestas a
los servidores, estn relacionadas a las inasistencias injusti-
ficadas y no a hechos similares que permita considerarse
como reincidencia; por consiguiente subsiste en parte los
cargos atribuidos en su contra, falta disciplinaria tipificada
en el I nc. d) del Art.28 del Decreto Legislativo N 276;
Estando al I nforme de la Comisin Permanente de Proce-
sos Administrativos Disciplinarios y con las visaciones de la
Oficina General de Asesora J urdica y de la Oficina de
Recursos Humanos;
De conformidad con lo establecido en el Decreto Legislativo
N 276, Decreto Supremo N 005-90-PCM; Ley N 26814 y
Resolucin Ministerial N 077-93-J US modificado por Resolu-
cin Ministerial N 006-98-J US; en uso de las facultades confe-
ridas por la Resolucin Ministerial N 235-96-J US;
SE RESUELVE:
Artculo lo.- I MPONER la sancin disciplinaria de CESE
TEMPORAL por espacio de Treinta y Cinco (35) das sin goce de
remuneraciones a los servidores del Establecimiento Peniten-
ciario de Procesados Cambio Puente-Chimbote, DAVI D AN-
GEL ESPI NOZAHURTADO, ex Alcaide del Grupo 03; SEGUN-
DO ELEUTERI O TERAN VI LCHEZ, Encargado del Pabelln
06; y VICTOR MANUEL ANTON VALERIANO, Encargado del
Pabelln O5, por los motivos expuestos en la parte considerativa
de la presente resolucin.
Artculo 2.- DI SPONER a travs de la Oficina de Recursos
Humanos, se impongala sancin disciplinaria de SUSPENSI ON
por espacio de Quince (15) das singocederemuneracionesalos
servidores del Establecimiento Penitenciario de Procesados
Cambio Puente-Chimbote, OSCAR VERA SALAS y CESAR
BANCES SUCLUPE, en observancia a lo dispuesto por el Art.
157 del Decreto Supremo N 00590-PCM.
Artculo 3.- Notifquese la presente resolucin. a travs del
Diario Oficial El Peruano, para los efectos de Ley.
J UAN NAKANDAKARI KANASHI RO
Presidente
Comisin Reorganizadora
15004
MUNICIPALIDAD DE
CHORRILLOS
Aprueban proyecto de presupuesto de
la municipalidad para el ejercicio fiscal
1999
ACUERDO DE CONCEJ O
IV 37-98-MDCH
Chorrillos, 11 de diciembre de 1998
Visto, en la Sesin Ordinaria de Concejo celebrada en la
fecha, el Proyect o de Presupuest o de la Municipalidad de Cho-
rrillos, para el Ejercicio Fiscal 1999, presentado por el Seor
Alcalde, sustentado por el jefe de la Oficina de Administracin
de esta Corporacin con el voto aprobatorio por UNANI MI DAD
de los setiores regidores, y en virtud de lo dispuesto por la Ley N
23853 - Ley Orgnica de Municipalidades;
SE ACORDO:
Articulo Primero.- Aprobare1 Proyect o de Presupuesto de
la Municiwlidad de Chorrillos oara el ejercicio fiscal 1999,
cuyas cifras son las siguientes: _
INGRESOS:
Transferencias
Fuentes de Finan. Munlc.. Adm.
por el Gobierno Central
Ingresos Comentes
Fuentes de Financ.. Munic. Adm.
Direct.. por las Munic.
TOTALDE INGRESOS
EGRESOS:
Gastos Corrientes
Per. y Obliga. Sociales
OMigaaone s Previsionales
Bienes y Servicios
Otras Gastos Ctes.
TOTAL GASTOS CORRIENTES
Gastos de Capital
Inversiones
TOTAL DE GASTOS DE CAPITAL
TOTAL DE EGRESOS
S/.
s/.
SI
SI.
S/.
S/
7' 14358000
15' 634. 47000
23' 048, 050. 00
4183,257.OO
372, OOO. OO
13922,761.OO
304. 202. 00
18'782,220.00
4' 265, 830. OO
4' 265, 830. OO
23' 048, 050. 00
Artculo Segundo.- Disponer que las dependencias com-
prometidas con su ejecucin cumplan estrictamente con su
contenido.
POR TANTO:
Mando se registre, publique y cumpla.
PABLO GUTI ERRE% WESELBY
Alcalde
15097
Declaran de oficio la nulidad de diver-
sas resoluciones de alcalda
RESOLUCION DE CONCEJ O
N 23-98-MDCH
Chorrillos, 11 de diciembr e de 1998
EL CONCEJ O MUNI CI PAL DI STRI TAL
DE CHORRI LLOS
Visto, en la Sesin Ordinaria de Concejo celebrada en la
fecha; y,
CONSI DERANDO:
Que, mediante Resoluciones de Alcalda Ns. 2354,2355,
2356. 2357, 2358, 2359, 2360. 2361, 2362, 2363, 2364,
2365, 2366, 2367, 2368, 2369, 2370, 2371, 2372, 2373,
2374. 2375. 2376. 2377. 2378. 2379. 2380. 2381. 2382.
2383; 2384; 2385, 2386; 2387; 2388: 2389. 2390; 2391;
2392, 2393, 2394. 2395, 2396. 2397, 2398, 2399, 2400,
2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406, 2407. 2408, 2409,
2410, 2411, 2412, 2413, 2414, 2415 y2416,de fechatodas
cl 28 de diciembre de 1995 se aprobaron las solicitudes de
los entonce s obrero s municipales, Marcelino Ruiz Alhuay,
J orge Romero Barrios, Filomena Cherca Cahuana. Alberto
Mancaylla Chirca, Agapito Aylln Claros, Toribio Borda
Pozo, Donato Condori Villavicencio, Francisco Ortiz Torres,
Amador Araujo Limache, Crispin Miranda Alarcn, Neme-
sio Alhuay Ccoicca, Federico Alvarez Su&rez, J uan Ortiz
Torres, Felipe Cotaquispe Osco, Mario Chircca Alhuay,
Oswaldo Cuev a Ros, Ezequiel Rojas Huaraca, Fabin Quis-
pe de la Cruz, Simen J uica Romn, Agustn Maucaylle
Pomallanqui, Santiago Palomino Mauico, Rosas Vega Po-
rras, Ezequiel Pascual Romn, Modesto Chircca Alhuay,
Ceferino Ccahuana Flores, Mximo Cerrn Arcos, Esteban
Crdenas Sotelo, Alberto Flores Olivares, Mximo Romn
Camposano, Victor Castillo Sulca, Vctor Alhuay Alhuay,
J uan Ruelas Quispe, Silvano Mendoza Tanta, Nemesio Ay-
I ln Romn, Abraham Bellido Cosiatado , Fortunato Yamoc-
ca Huamancusi, Honorato Quispe Garca, Mauricio Silva
Vsquez, Hiplito Uquiche Moreno, Zacaras Apaza Pacara,
Tegenes Verstegui Lapa, Santiago Buitrn I barra, Rufi-
no Cuchama Condori, Andrs Gayos o Bonez, Domingo Porta
J uica, Cirilo Allca Palomino, Santiago Allca Cotaquispe,
I sidro Maucaylle Alhuay, J ulin Alhuay Chirca, Teodocio
Chirca Condori, Adrin Palomino Alhuay, J ess Baca Bui-
trn, J ulin Chahua Centeno,, Flix Valdez Gonzales, Casi-
miro Salcedo Huaytani, Sahmo Chirca Palomino, J ubileo
Buitrn Baca, Francisco Alhuay Orosco , Ruperto Quispe
Caccha, I saac Usaque Paniura, J ess Marn Yaranga, Ne-
mesio Chirca Alhuay y Mximo Henriquez Guerrero, res-
pectivamente, reconocindoles el derecho de acogerse a los
alcances del Decreto Lev N 20530. asi como el adeudo oor
diferencia de aportes al Fondo de Pensiones;
Que, como se desprende del tercer considerando de las
precitadas resoluciones, stas son consecuencia de la R.A. N
1507-95-MDCH de fecha 15 de Agosto de 1995 que incorpor a
71 obreros de la Municipalidad, entre ellos lo s arriba anotados,
al Rgimen de Pensiones del D.L. N 20530 de conformidad con
las actas de Trato Directo y Complementaria del Pacto Colecti-
VO de 1995;
Que, la R.A. N 1507-95-MDCH se sustenta en el Art. 27de
la Ley N 25066, al amparo del cual,, era necesario para quedar
comprendido en el Rgimen de Pensiones del D.L.N 20530 y por
consiguiente quedar incorporado o incorporarse al mismo, ha-
ber prestado &vicios al Estado dentro de los alcances de la Ley
N 11377 y Decreto Ley N 276 al 26 de febrero de 1974, no
comprenda a aquellos que a esa fecha realizaban labores
propias de obreros en las dependencias pblicas y que estaban
comprendidos slo en las disposiciones que especficamente se
dictaron para ellos, cual es el caso que nos ocupa;
Que, consecuentemente las resoluciones arrlha anotadas,
accesorias ala R.A. N 1507-95-MDCH, se encuentran viciadas
de nulidad por cuanto reconocieron la incorporacin de los
obreros municipales al Rgimen de Pensiones del D.L. N20530
contraviniendo norma expresa, toda vez que el referido rgimen
pensionario se encuentra normado con precisin con leyes de la
materia que no pueden ser variadas por negociacin bilateral;
Que, las resoluciones en materia agravian el inters pblico
por cuanto comprometen a las administraciones venideras tan-
to como a sta; destinand o recursos a la atenci n de pensiones
devenidasdeincorporacionesirregulares;
Que, la primera disposicin final y complementaria de 1~ Ley
N 26960 ha modificado los Arts. 109 y 110 del Texto Unico
Administrativos, ampliandoel plazo de prescripcin de la Facul-
tad para declarar de oficio la nulidad de las resoluciones admi-
nistrativas hasta tres aos, contados a partir de la fecha en que
hayan quedado consentidas, siendo por consiguiente aplicable
para el caso de las resoluciones anotadas en el primer conside-
rando del presente, de fecha 28 de diciembr e de1995;
Que, los incisos h) y c) del Art. 43 del Texto Unico Ordenado
de la Ley de Normas Generales de Procedimientos Administra-
tivos, preceptan que son nulos de pleno derecho los actos
administrativos contrarios a la Ley;
Que, el Art. 1 10 de la Ley citada en el considerando prece-
dente, precepta asimismo que la nulidad de actos administra-
tivos debe ser declarada por el funcionario o la instancia jerr-
quica superiora la resolucin que se anula;
Que, conforme al 2do. prrafo del Art. ll 1 de la Ley Org-
nica de Municipalidaes, las Resoluciones de Concejo resuelven
asuntos de carcter administrativo, cual es el caso, siendo en
consecuencia la present e una atribucin inherente a las Funcio-
nes del Concejo Municipal segn dispone el Art. 36 de la norma

invocada;
Que, las referidas guardan conexin por lo que procede
acumularlas de conformidad con lo dispuesto por el Art. 67 de
vos;
De conformidad con el Art. 110 de la Ley N 23853, Ley
Orgnica de Municipalidades; Con el voto aprobatorioen mayo-
ra de los seores miembros del Concejo Municipal, y con la
dispensa del trmite de lectura y aprobacin del acta;
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Declarar de oficio la nulidad depleno
derecho de las Resoluciones de Alcalda Ns. 2354,2355,2356,
2357, 2358, 2359, 2360, 2361, 2362, 2363, 2364, 2365. 2366,
2367, 2368, 2369, 2370, 2371, 2372, 2373, 2374, 2375, 2376,
2377, 2378, 2379, 2380, 2381, 2382, 2383, 2384, 2385, 2386,
2387, 2388, 2389, 2390,2391, 2392, 2393, 2394, 2395, 2396,
2397, 2398, 2399, 2400, 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406,
wam Pg. 167933
2407,2408,2409,2410,2411,2412,2413,2414,2415 y 2416, de
fecha 28 de diciembre de 1995.
Articulo Segundo.- Encargara las J efaturas de la Oficina
de Administracin y Unidad de Personal, la regularizacin de
las aportaciones al Rgimen de Pensiones del D.L. N 19990
correspondiente.
Artculo Tercero.- Notificara la Oficina de Normalizacin
Previsional la presente resolucin.
POR TANTO:
Mando se registre, publique y cumpla.
PABLO GUTI ERRE2 WESELBY
Alcalde
15998
MUNICIPALIDAD DE
SANTIAGO DE SURCO
Prorrogan plazo de vigencia de Acuer-
do mediante el cual se suspendi el
otorgamiento de licencias de construc-
cin y funcionamiento de grifos
ACUERDO DE CONCEJ O
N 100-98-ACSS
Santiago de Surco, 18 de diciembre de 1998
EL ALCALDE DE LA MUNI CI PALI DAD DE
SANTI AGO DE SURCO
POR CUANTO:
El Concejo de Santiago de Surco en sesin ordinaria de la
fecha, ha visto la propuesta de prrroga de vigencia del Acuerdo
de Concejo N 82-98-ACSS, de fecha 10 de setiembre de 1998
presentada por el seor regidor Alfredo Giraldez Anchorena;
CONSI DERANDO:
Que, la Ley Orgnica de Municipalidades N 23853, en su
Artculo 3 establece que, las Municipalidades representan al
vecindario, promueven la adecuada prestacin de los servicios
pblicos locales, fomentan el bienestar de los vecinos y el desa-
rrollo integral y armnico de las circunscripciones de su jurisdic-
cin;
Que, mediante Acuerdo de Concejo N 82-98-ACSS, de fe-
cha, 10 de setiembre de 1998, se dispone suspender el otorga-
miento de las licencias de construccin y funcionamiento de
estaciones de servicio (grifos) en todo el distrito de Santiago de
Surco, por un plazo de 90 das a partir de dicha fecha;
Que, las circunstancias que motivaron dicho Acuerdo de
Concejo persisten a la fecha, por lo que es conveniente prorrogar
la vigencia del Acuerdo de Concejo N 8298-ACSS;
De conformidad con lo establecido en los Articulos 109 y
110 de la Ley Orgnica de Municipalidades, luego del debate,
por unanimidad y con dispensa de la lectura y aprobacin del
acta, aprob el siguiente:
ACUERDO
lo.- Prorrogar la vigencia del Acuerdo de Concejo N 82-98.
ACSS, de fecha 10 de setiembre de 1998, hasta el 15 de enero de
1999, a partir de la fecha.
2.- Disponerla publicacindel presente Acuerdo de Concejo
en el Diario Oficial El Peruano.
POR TANTO:
Regstrese, comunquesey cmplase.
CARLOS DARGENT CHAMOT
Alcalde
15087
MUNICIPALIDAD DE
SAN LUIS
Prorrogan plazo de vigencia de Benefi-
cio de Regularizacin Tributaria a fa-
vor de los contribuyentes del distrito
DECRETO DE ALCALDIA
w 015-98-MDSL
San Luis, 22 de diciembre de 1998
EL ALCALDE DE LA MUNI CI PALI DAD
DI STRI TAL DE SAN LUI S
CONSI DERANDO:
Que, de conformidad con la Constitucin Polfticadel Per, se
le reconoce a los Gobiernos Locales autonomfa poltica, econmi-
cay administrativa en los asuntos de su competencia;
Que? mediante Ordenanza N 008-98-MDSL se ampli el
Beneficio de Regularizacin Tributaria a todos los contribuyen-
tes de la jurisdiccin del distrito de San Luis;
Que, la dificil situacin socioeconmica por la que atraviesa
el pas, no ha permitido que nuestros contribuyentes regulari-
cen en forma total sus obligaciones con los beneficios estableci-
dos en la citada ordenanza;
Que, la Oficina de Rentas mediante I nforme N 162-98-DR-
MDSL, sobre evaluacin del Beneficio Otorgado y atendiendo al
requerimiento de varios sectores de la comunidad sanluisina,
RECOMI ENDA la ampliacin del mismo;
Estando a lo expuesto, y de conformidad con las facultades
conferidas por los Artculos 2. 47 y ll 1 de la Ley Orgnica de
Municipalidades N 23853, el Dec. Leg. N 816, D. Leg. N 776,
y, con cargo a dar cuenta al Concejo;
DECRETA:
Artculo Primero.- PRORROGAR hasta el 29 DE DI -
CI EMBRE DE 1998, la vigencia en todas sus disposiciones y
alcances de la Ordenanza N 008-98-MDSL, sobre Beneficio de
Regularizacin Tributaria otorgada en la jurisdiccin del distrl-
to de San Luis.
Artculo Segundo.- ENCARGAR a la Oficina de Rentas y
ala Oficina de Administracin, el fiel cumplimiento del presente
Decreto de Alcalda.
Artculo Tercero.- ENCARGAR a la Oficina de Relaciones
Pblicas, lapublicacinydifusindela Ampliacindel Beneficio
de Regularizacin.
Registrese, comunquese, publiquese y cmplase.
OSCAR SUCLLA FLORES
Alcalde de San Luis
15989
Facultan a la administracin efectuar
adecuaciones de los cargos de ejecu-
toryl~xhares coactwos a la Ley N
ACUERDO DE CONCEJ O
N 236-98-CDSL
San Luis, 17 de diciembre de 1998
EL CONCEJ O DE LA MUNI CI PALI DAD
DI STRI TAL DE SAN LUI S
Visto en Sesin Extraordinaria de Concejo de fecha 17 de
diciembre de 1998, el Dictamen N 013-98-CPEFP-MDSL de la
Comisin de Planificacin, Economa, Finanzas y Presupuesto
sobre adecuacin a la Ley N 26979 - Ley de Procedimiento de
Ejecucin Coactiva, a fin de implementar las plazas de Ejecu-
t;i;.Auxiliares Coactivosen la Municipalidad Distrital de San
Con el voto MAYORI TARI O de sus miembros; y, de confor-
midad con lo dispuesto en los Artculos 109 y 110 de la Ley
Orgnica de Municipalidades - Ley N 23853; y con dispensa del
trmite de aprobacin de Acta.
Pg. 167934 61 l;kmrno ~W:M~
l,ima,jueves 24 de diciembre dc 19$)X
ACUERDA:
Artculo Primero.- FACULTAR a la Administracin de la
Municipalidad Distrital de San Luis. a tin de que efecte las
modificaciones pertinentes para la adecuacin a la Ley N26979
- Lev de Procedimiento de Eiecucin Coactiva. resnecto a los
cargos de EJ ECUTOR Y AI kLI ARES COACTI VOS en las
escalas que correspondan; y asimismo en lo referente ala parte
presupuesta1 del presente ejercicio.
ArtculoSegundo.- ENCARGARel cumplimiento del pre-
sente acuerdo a la Direccin Municipal, Oficinas: de Adminis-
traci6n, Planificacin y Presupuesto y Secretara General, en
cuanto les corresponda.
1
1
Regstrese, comunquese, publquese y cmplase
OSCAR SUCLLA FLORES
Alcalde de San Luis
15088
MUNI CI PALI DAD DE
VILLA MARIA DEL
TRI UNFO
Sancionan con inhabilitacin y sus-
pensin a regidor de la municipalidad
ACUERDO DE CONCEJ O
NOl1-98/MVMT
Villa Mara del Triunfo, 23 de diciembre de 1998
EL ALCALDE DE LA MUNI CI PALI DAD
DI STRI TAL DE VI LLA MARI A DEI , TRI UNFO
VI STO:
En Sesin Extraordinaria de Concejo de fecha 23 de
diciembre de 1998, el pedido del Alcalde de Villa Mara del
Triunfo, sobre los hechos acontecidos contra la Libertad de
Prensa en agravio de la reportera del Canal 5 de Panameri-
cana Televisin, con la asistencia del Sr. Alcalde Dr. Rafael
Chacn Saavedra y los Srs. Regidores: Sr. J ulio Chunga
Ortiz, Sr. CarlosMejaEscajadillo, Sra. SofaLlancari Rojas,
Dr. Vctor Valle Balarezo, Eco. Adrin Tarazona Fernndez,
Sr. Ricardo Carranza Merino, Sra. Mara Elizabeth Lora
Figueroa, Sr. J os Castillo Angeles, Sr. Wilfredo Enrquez
Palomino, Sr. Carlos A. Palomino Maldonado, Sr. Elas Ba-
rriga Bedregal, Sra. FranciscaZeaArancibia,Sr.AlbertoSan
Miguel Snchez, Sr. J os Abanto Acosta; y,
CONSI DERANDO:
Que, el Art. 191 de la Constitucin Poltica del Estado
establece las municipalidades provinciales y distritales son
rganos de gobierno local y tienen autonoma poltica, econmi-
cay administrativa en asuntos de su competencia;
Que, el Art. 110 de la Ley Orgnica de Municipalidades -
Ley N 23853 establece que los acuerdos son decisiones espec-
ficassobrecualquierasuntodeinter:pblico,vecinaloinstitu-
cional que expresa la opinin de la Municipalidad;
Que, frente a los hechos suscitadosel da 17 de diciembre del
ao en curso, que son de conocimiento pblico se produjo la
agresin fsica a la periodista del Canal 5 de Panamericana
Televisin por parte del regidor Ricardo Carranza Merino y de
la pobladora Sra. Martina Snchez Flores;
Que.anteestos hechosquedaanydcterioranlaimagende
la actual gestin edil. as como tambin de los pobladores del
distrito de Villa Mara del Triunfo, los Miembros del Concejo en
Sesin Extraordinaria han adoptado un acuerdo del total recha.
zo a la conducta de las mencionadas personas:
Estando a lo expuesto; y.
De conformidad con el Art. 11 O, lnc. 3 del Art. 47 de la Ley
Orgnica de Municipalidades - Ley N 23853 y con el vote
mayoritario de los miembros del Concejo y con la dispensa de la
lectura y aprobacin del acta de las sesin anterior:
SE ACUERDA:
Artculo Iu.- I NHABI LI TAR Y SUSPENDER, a partii
de la fecha hasta el 31 de diciembre de 1998, al Sr. regido]
Ricardo Carranza Merino por las razones expuestas en lo!
considerandos.
Artculo 2.- DECLARAR, persona no grata al regidor
iicardo Carranza Merino as como tambin a la pobladora Sra.
Martina Snchez Flores del distrito de Villa Mara del Triunfo.
Regstrese, comunquesey cmplase
RAFAEL CHACON SAAVEDRA
Alcalde
15085
MUNI CI PALI DAD
DISTRITAL DE
MONOBAMBA
Aprueban otorgamiento de licencia de
construccin definitiva al proyecto de
la Central Hidroelctrica de Chimay
ORDENANZA No OOS-CIWM
Monobamba, ll de diciembre de 1998
El Concejo Municipal Distrital de Monobamba
VI STA:
La solicitud de Licencia de Construccin Definitiva presen-
tada porelconsorciorepresentadoporCartellonedelPerS.A.,
analizada en la Sesin Extraordinaria de la fecha; y,
CONSI DERANDO:
Que, de conformidad con lo preceptuado por el Artculo 65
inciso ll). de la Ley Orgnica de Municipalidades, N 23853,
compete a stas, el otorgamiento de licencias de construccin, de
conformidad con el Reglamento Nacional de Construcciones;
Que, Cartellone del Per S.A. es una sociedad peruana,
representante del consorcio creado mediante contrato de fecha
26 de agosto de 1998 entre las empresas Kvaerner Turbin AB,
Mecnica de la Pea S.A., Elin Energieversorgung GmbH., y
Cartellone del Per S.A., quienes a su vez, han suscrito un
Contrato Llave en Mano con Edegel S.A. para el diseo, procu-
racin y construccin de la Central Hidroelctrica de Chimay,
que se ubica en el distrito de Monobamba, provincia de J auja,
departamento de J unin;
Que,eldictamen delaComisinCalilkadoradeclarconfor-
melaexpedicindelaLicenciadeConstruccinDe~nitiva,para
el referido proyecto;
Que, en aplicacin de la Ordenanza Municipal N OO2-98-
CM/M se aprob el Texto Unico Ordenado de Procedimientos
Administrativos de la Municipalidad Distrital de Monobamba,
poretqueseestablecequeelderechodepagoporelotor~amien-
to de Licencia de Construccin de Material Rstico y Noble
asciende hasta al 0.45<C del valor de la obra construida;
Estando a lo expuesto, en uso de las facultades conferidas
porelArtculo36,inciso 15)delaLeyN23853,porunanimidad
se aprob lo siguiente:
ORDENANZA
Artculo Primero.- Aprobar el otorgamiento de la Licencia
de Construccin Definitiva al proyecto de la Central Hidroelc-
trica de Chimay, a favor del consorcio representado por la
emnresa Cartellone del Per S.A.
Artculo Segundo.- Aprobar la Tasa por Licencia de Cons-
truccin Definitiva del proyecto de la Central Hidroelctrica de
Chimay, a favor del consorcio representado por la empresa
Cartellone del Per S.A., en la suma de S/. 90,OOO.OO (Noventa
mil y 001100 Nuevos Soles).
Artculo Tercero.- La presente ordenanza entrar en
vigencia a partir del da siguiente de su publicacin.
Artculo Cuarto.- Encargar a la Oficina de Rentas la
verificacin del pago dc la tasa correspondiente.
Artculo Quinto.- Disponer que las reas respectivas veri-
fiquen el cumplimiento de la parte administrativa
Regstrase, comunquese y cmplase.
ALEJ O HUAYLI NOS CHUQUI POMA
Alcalde
15112

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