CONTENIDO

DECLARACIONES SOBRE LAS NORMAS DE AUDITORIA

STATEMENT ON AUDITING STANDARDS (SAS)
1. PAPELES DE TRABAJO.
Son el conjunto de anlisis, sumarios, resmenes, comentarios y correspondencia formada
e integrada por el auditor durante el desarrollo de un examen de Estados Financieros de
acuerdo con Normas de Auditora Generalmente Aceptada.
Funciones
Proporcionar el soporte principal del dictamen del auditor.
Ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el trabajo.
Contenido
Contenido:
- Naturaleza de la auditora.
- Naturaleza del dictamen del auditor.
- Naturaleza de los estados financieros, cdulas u otra informacin sobre la cual el
auditor esta dictaminado.
- Naturaleza y condiciones de los libros del cliente.
- Grado de confiabilidad sobre el sistema de control interno.
- Necesidades requeridas por las circunstancias particulares en que se desarrolla la
supervisin y revisin del trabajo.
- Cantidad y tipo.
Ejemplos
Programas de auditoria
Anlisis
Memorndums
Cartas de confirmacin y certificacin del cliente
Extractos de los documentos de la compaa
Cedulas o comentario preparados u obtenidos por el auditor.

2. DICTMENES SOBRE ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS.
Describe las responsabilidades que asume el auditor por documentos entregados por l
que incluyen estados financieros auditados.
Guas aplicables al dictamen
El examen especifica el propsito de formarse una opinin sobre los estados
financieros.
Debe identificar la informacin que se acompaa.
Debe manifestar la informacin que se presenta para los propsitos de anlisis
adicional.
Debe contener opinin razonable sobre los aspectos relacionados con los estados
financieros.
Puede aadirse o aparecer separado en un documento presentado por el auditor.
Tipos de dictamen
Dictamen sin salvedades.
Dictamen con salvedades.
Dictamen adverso.
Dictamen con abstencin de opinin
Ejemplo:

3. LOS EFECTOS DEL PED SOBRE EL ESTUDIO Y EVALUACIN DEL
CONTROL INTERNO DEL AUDITOR.
El estudio y evaluacin del control interno se efecta con el objeto de cumplir con la
norma de ejecucin del trabajo que requiere que: El auditor debe efectuar un estudio y
evaluacin adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el
grado de confianza que va a depositar en l y le permita determinar la naturaleza,
extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditora
Los controles generales comprenden:
El plan de organizacin y operacin de la actividad de PED.
Los procedimientos para la documentacin, revisin, prueba y aprobacin de los
sistemas o programas y los cambios a los mismos,
Controles incorporados en el quipo por el fabricante (normalmente conocidos como
"controles de equipo)",
Controles sobre el acceso al equipo y los archivos de datos y
DICTAMEN CON SALVEDADES
SALVEDADES POR LIMITACIONES EN EL ALCANCE DEL EXAMEN PRACTICADO
A los accionistas de la Compaa X, S.A.
He examinado los Estados de Situacin Financiera de la Compaa X, S.A., al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de
Resultados, de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situacin Financiera que le son relativos por los aos
que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administracin de la compaa. Mi
responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre los mismos con base en mi auditoria.
Con excepcin de lo que se menciona en el prrafo siguiente, mis exmenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita
obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que estn
preparados de acuerdo con las Normas de Informacin Financiera. La auditora consiste en el examen, con base en pruebas
selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros; as mismo, incluye la evaluacin
de las Normas de Informacin Financiera utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la administracin y de la
presentacin de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exmenes proporcionan una base
razonable para sustentar mi opinin.
Debido a que fui contratado como auditor de la compaa en fecha posterior al cierre del ejercicio, no presenci los
inventarios fsicos y, debido a la naturaleza de los registros contables, no pude satisfacerme, a travs de otros procedimientos
de auditora, del importe de los inventarios y del costo de ventas del ejercicio.
En mi opinin, excepto por los efectos de los ajustes que pudiese haber determinado si hubiera presenciado los inventarios
fsicos, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin
financiera de la Compaa X, S.A. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el
capital contable, y los cambios en la situacin financiera, por los aos que terminaron en esas fechas, de conformidad con las
normas de informacin financiera.
FECHA ____________________
FIRMA ____________________
Otros controles de datos y de procedimiento que incluyen en forma global las
operaciones de PED.
Los efectos del PED sobre las caractersticas del control contable
Segregacin de funciones.
Ejecucin de transacciones.
Registro de transacciones.
Acceso a los Activos.
Comparacin de los Registros Contables con los Activos.

4. CONSIDERACIONES RELATIVAS AL CONTROL DE CALIDAD EN UNA
FIRMA DE AUDITORES INDEPENDIENTES
Los equipos de trabajo tienen derecho a depender del sistema de control de calidad de la
firma, a menos que la informacin proporcionada por la firma u otras partes sugiera lo
contrario.
Las normas de auditora generalmente aceptadas se refieren a la conducta de los
compromisos individuales de auditora; las normas de control de calidad se refieren a la
conducta de la prctica de la auditora de una firma, como un todo. As, las normas de
auditora generalmente aceptadas y las normas de control de calidad, estn relacionadas
entre s, y las polticas y procedimientos de control de calidad que una firma adopta,
afectan a la conduccin de los compromisos individuales de auditora, tanto como a la
conduccin de la prctica de auditora de la firma, como un todo.
5. EL SIGNIFICADO DE PRESENTAN RAZONABLEMENTE DE
CONFORMIDAD CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE.
El propsito de esta declaracin es el de explicar el significado de la frase "presentan
razonablemente de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados"
en el dictamen del auditor independiente.
La primera norma relativa al informe requiere que un auditor que ha examinado los
estados financieros de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas
exprese en su dictamen si los estados financieros se presentan de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
La opinin del auditor en lo que se refiere a que los estados financieros presentan
razonablemente la situacin financiera de una entidad y el resultado de sus operaciones y
los cambios en sus situacin financiera de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados debe basarse en su juicio respecto si:
Los principios de contabilidad seleccionados y aplicados tienen aceptacin general.
Los principios de contabilidad son los apropiados en las circunstancias.
Los estados financieros, incluyendo sus notas relativas proporcionan informacin
sobre aspectos que pudieran afectar su uso, su entendimiento y su interpretacin.

6. TRANSACCIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS.
Es fundamental para el informe financiero la seguridad de que los E.F. reflejan los
resultados de las sociedades y personas vinculadas, as como tambin las de otras partes
independientes.
La presencia de transacciones entre afiliadas inevitablemente provoca preguntas en cuanto
al significado de la informacin resultante. Es ms, como es evidente pensar en este caso,
deben hacerse muchas preguntas en cuanto a la fiabilidad de la informacin que ha sido
suministrada. Es por tal motivo que se requiere que las transacciones en la que estn
implicadas personas relacionadas con la direccin de una corporacin registrante, estn
especficamente desglosadas para el pblico inversor.
7. COMUNICACIONES ENTRE EL AUDITOR PREDECESOR Y SUCESOR.
El auditor sucesor, generalmente deber iniciar las comunicaciones. La comunicacin
podr ser oral o escrita, pero el auditor predecesor y el sucesor debern guardar, con la
confidencialidad que el caso requiera, la informacin que crucen entre s. Esta obligacin
es necesaria aun cuando el auditor sucesor acepte o no el trabajo.
8. OTRA INFORMACIN EN DOCUMENTOS INCLUIDA JUNTO CON LOS
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS.
Establece las normas aplicables a la informacin incluida en un documento que
contiene a los estados financieros auditados. Estas normas requieren que el auditor lea
tal informacin con vista a identificar cualquier falta de concordancia con los estados
financieros o inexactitudes importantes (AU 550).
9. EL EFECTO DE LA FUNCIN DE AUDITORA INTERNA EN EL
ALCANCE DEL EXAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE.
El Contador Pblico Independiente puede considerar el trabajo de los auditores internos
al determinar el alcance, naturaleza y oportunidad de sus procedimientos de auditoria y as
mismo, utilizar la ayuda de stos para la realizacin de su trabajo. Sin embargo, el trabajo
del auditor interno no puede sustituir al trabajo del Contador Pblico Independiente.
10. REVISIN LIMITADA DE INFORMACIN FINANCIERA INTERMEDIA.
La informacin puede presentarse sola o en una nota a los estados financieros auditados
.esta declaracin es aplicable a la informacin financiera intermedia que proporciona la
informacin al contador una base para declarar si es que hay que hacer modificaciones
importantes de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
11. DECLARACIONES SOBRE EL USO DEL TRABAJO DE UN
ESPECIALISTA.
Es quien auxilia al auditor en la tarea de elaborar exmenes, puede ser una persona o una
entidad que posee habilidades o conocimientos especiales en un cambio especifico que no
sepa contable o a de auditoria.
12. SOLICITUD DE INFORMACIN AL ABOGADO DEL CLIENTE
RESPECTO A LITIGIOS, DEMANDAS, AVALOS.
Esta declaracin proporciona una gua de los procedimientos que un auditor debe
considerar para identificar litigios demandas y otras reclamaciones o contingencias de tipo
legal, para satisfacerse a s mismo de la forma en que estos se contabilizan y revelan
cuando est llevando a cabo un examen de acuerdo con normas de auditoria de aceptacin
general.
La Gerencia de la empresa es la responsable de adoptar polticas y procedimientos para
identificar, evaluar y registrar los litigios, demandas y otras reclamaciones o contingencias
de tipo legal, como base para la preparacin de estados financieros de acuerdo con
principios de contabilidad de aceptacin general.
13. DICTAMEN SOBRE UNA REVISIN LIMITADA DE INFORMACIN
FINANCIERA INTERMEDIA.
Esta aplicacin se aplica al dictamen de un contador cuando efecta una revisin limitada
de informacin financiera intermediaria presentada en forma completa o resumida que est
contenida en informes para acciones y terceras personas es decir difiere la informacin de
los estados financieros de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas.
14. INFORMES ESPECIALES.
Cuando el Contador Pblico y Auditor es llamado a examinar los estados financieros
preparados por una empresa, el objetivo final de su actuacin profesional ser el de dar un
dictamen en el que se hagan constar que dichos estados presentan razonablemente la
situacin financiera y los resultados de la operacin y el flujo de efectivo de conformidad
con principios de contabilidad generalmente aceptados.
El Contador Pblico y Auditor necesita obtener una serie de conocimientos e
informaciones sobre los propios estados financieros y sobre la empresa a que se refiere;
dicho dictamen no puede emitirse sin que el contador pblico haya obtenido con certeza
razonable, la conviccin de:
La autenticidad de los hechos y fenmenos que los estados financieros reflejan.
Los criterios y mtodos usados para reflejar en la contabilidad y en los estados
financieros dichos hechos y fenmenos.
Que los mtodos usados son conforme a los principios contables que la profesin
acepta generalmente y que stos han sido aplicados consistentemente.
El trabajo de Auditoria tiene, por consiguiente, como finalidad inmediata, el proporcionar
al propio auditor los elementos de juicio y de conviccin necesaria para poder dar su
dictamen de una manera objetiva y profesional.
El dictamen formar parte del informe que el Contador Pblico y Auditor presentar a su
cliente despus del examen a los estados financieros de acuerdo con normas de Auditoria
general.
CLASES DE INFORMES
Los informes pueden presentarse de dos clases:
INFORME EXTENSO O LAR6O
Es el documento que prepara el auditor al finalizar el examen para comunicar sus
resultados, en el que constara adems de los comentarios, conclusiones y
recomendaciones, el dictamen profesional a los estados financieros, los estaos
financieros auditados y la informacin financiera complementaria de la entidad como el
sistema presupuestario y financiero.
INFORME BREVE O CORTO
Es el documento formulado por el auditor para comunicar los resultados cuando se
practica una auditora financiera en la cual los hallazgos no sean relevantes ni se
desprendan* responsabilidades. Este documento contendr el dictamen profesional, los
estados
Financieros, notas a los estados financieros, informacin financiera complementaria y
el detalle de la informacin financiera.
15. DICTAMEN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS.
Los Estados Financieros deben informar a los usuarios para que estos puedan tomar
decisiones de carcter econmico sobre una entidad. Es un requisito de calidad de la
informacin y que es condicin previa a la de la consistencia, la cual es un requisito
fundamental para evitar el riesgo de interpretaciones errneas al momento de hacer
comparaciones.
16. LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INDEPENDIENTE PARA
DETECTAR ERRORES E IRREGULARIDADES.
Al planear y ejecutar la auditora y al informar sobre los resultados obtenidos, el auditor
debe tener presente que el incumplimiento por la entidad con leyes y reglamentos puede
afectar sustancialmente a los estados financieros y a su dictamen. Sin embargo, no puede
esperarse que en una auditora se detecten todos los incumplimientos, sin considerar la
importancia relativa, requiere que se tomen en consideracin posibles implicaciones
relacionadas con la integridad de la administracin y empleados de la entidad y su posible
impacto en otros aspectos de la auditora.
17. ACTOS ILEGALES DE CLIENTES
El trmino actos ilegales se refiere a violaciones de leyes o reglamentos gubernamentales.
Estos cometidos por los clientes, son actos atribuibles a la entidad, cuyos estados
financieros estn bajo auditorio o actos hechos por la gerencia o empleados actuando en
nombre de la entidad. Dichos actos no incluyen mala conducta individual del personal de
la entidad, no relacionada a sus actividades empresariales.
El hecho de que un acto sea ilegal, es una determinacin fuera del juicio profesional del
auditor. El auditor se presenta como experto en contabilidad y auditora, cuando reporta
estados financieros. La experiencia y la compresin del auditor, pueden ayudar a este a
reconocer actos ilegales. No obstante, la determinacin en cuanto a legalidad de un acto se
basara en el consejo de un perito legal calificado.
18. INFORMACIN NO AUDITADA DEL COSTO DE REPOSICIN.
Costo actual estimado de reemplazo de bienes existentes como si fueran nuevos. Precio
que deber pagarse para adquirir un activo similar al que ahora se tiene en los activos a los
precios prevalecientes en el ao de estudio. Este costo se obtiene mediante la
revalorizacin de los activos adquiridos en periodos anteriores al ao de estudio valuados
a los precios actuales de un bien igual o similar, es decir, el monto al que costara, a precios
del periodo de estudio, adquirir un activo producido en periodos anteriores. Se llama
tambin valor de los activos a costo de reemplazo.
Cuando los estados financieros del perodo anterior no estn auditados, el auditor entrante
deber sealar en el informe del auditor que los estados financieros comparativos son no
auditados. Tal declaracin, no obstante, no releva al auditor del requerimiento de llevar a
cabo procedimientos apropiados concernientes a los saldos de apertura del perodo actual.
Se enfatiza la revelacin clara en los estados financieros que los estados financieros
comparativos son no auditados. En situaciones donde el auditor entrante identifica que las
cifras no auditadas del perodo anterior son erradas materialmente, el auditor debera
requerir a la gerencia revisar las cifras del ao anterior o, si la gerencia rehsa hacerlo,
modificar apropiadamente el informe.
19. SALVAGUARDAS Y REPRESENTACIONES OBTENIDAS DE LA
GERENCIA DEL CLIENTE.
Esta declaracin establece el requerimiento de que el auditor independiente obtenga
ciertas representaciones de la gerencia, en forma escrita como parte de su examen hecho
de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas y proporciona una gua
concerniente a las representaciones a obtener.
20. REQUERIMIENTOS DE COMUNICACIN SOBRE DEBILIDADES
IMPORTANTES EN EL CONTROL INTERNO.
El auditor deber comunicar a la administracin cualquier debilidad de importancia
relativa en el control interno, relacionada con la prevencin o deteccin de fraude o error,
que haya llegado a la atencin del auditor en el transcurso de la auditora
21. INFORMACIN SOBRE SEGMENTOS.
Requiere la separacin de ciertos elementos significativos de los estados financieros de una
entidad, tales como los ingresos, la utilidad o prdida de operacin, los activos
identificables, la depreciacin y las inversiones de capital.
Es una de las revelaciones que los principios de contabilidad generalmente aceptados
requieren con parte integral de los estados financieros.
El objetivo es ayudar a los usuarios de los estados financieros a analizar y entender a los
estados financieros de la empresa que al permitir una mejor evaluacin de la actuacin
pasada y la proyeccin futura de la empresa.
Ejemplo:
Dictamen con salvedad, debido a una incorrecin de la informacin sobre segmentos:
(Prrafo del intermedio)
Con respecto a la informacin sobre segmentos en la nota 3, $ 150,00 de los gastos de operacin de
industria ALMAN fueron incurridos conjuntamente por Industrias ALMAN y CEDAR.
En nuestra opinin la declaracin N 14 del comit de Normas de Contabilidad Financiera
(FASB), requiere que esos gastos de operacin se prorrateen entre las Industrias ALMAN y
CEDAR. El efecto de no prorratear esos gastos de operacin, ha sido el que la utilidad de
operacin de Industrias ALMAN se encuentre registrada de menos y la de Industria CEDAR
registrada dems, por un importe que no se ha determinado.
(Prrafo de la opinin)
En nuestra opinin, excepto por los efectos de no prorratear ciertos gastos de operacin comunes
entre Industrias ALMAN y CEDAR, como se coment en el prrafo anterior., los estados
financieros antes mencionados presentan razonablemente
22. PLANEACIN Y SUPERVISIN.
El trabajo debe ser adecuadamente planeado y asistido, as como apropiadamente
supervisado.
El auditor debe considerar entre otros aspectos:
Puntos relacionados con el negocio y la industria en la cual opera la entidad.
Las polticas contables y procedimientos.
Los mtodos usados para procesar la informacin, incluido el uso de
organizaciones externas o outside service centers.
Planificar el nivel evaluado de riesgos de control.
tems del estado financiero que requieren ajustes.

23. PROCEDIMIENTOS ANALTICOS DE REVISIN.
Provee una gua en la naturaleza, tiempo y extensin de los procedimientos que debe
aplicar el contador pblico independiente que lleva la revisin de informacin financiera
intermedia, as como en el informe aplicable a ese tipo de trabajos.
Naturaleza de los procedimientos
Entrevista relacionadas con el sistema de contabilidad.
Aplicacin de procedimientos analticos de revisin de la informacin financiera
intermedia.
Lectura de las actas de la junta de accionistas.
Lectura de la informacin financiera intermedia.
Obtener reportes de otros contadores que hayan hecho la revisin de la
informacin financiera intermedia.
Investigar sobre los funcionarios y otros ejecutivos que tengan responsabilidad en
los asuntos financieros y contables.
Obtener cartas de salvaguarda de la gerencia relativa a su responsabilidad para la
informacin financiera.

24. RELACIN DE LAS NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE
ACEPTADAS CON LAS NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD.
Se refiere a la conducta del auditor en cada auditoria que realice; las normas de control de
calidad se refieren a la conducta de la firma en los trabajos de auditoria en general. Por lo
tanto las normas de auditoria generalmente aceptadas y las normas de control de calidad
estn relacionadas y las polticas y los procedimientos de control de calidad que una firma
adopta puede afectar tanto al desempeo de auditor en una auditoria en particular, como al
desempeo de la firma en sus auditoras en general.
25. RELACIN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Esta declaracin proporciona una gua para el contador relacionada con los estados
financieros de una entidad pblica o bien los estados financieros de una entidad privada
que se ha comprometido a examinar, conforme a las normas de auditoria generalmente
aceptadas.
Abstencin de opinin sobre estados financieros no auditados.
Abstencin de opinin sobre estados financieros preparados segn principios de
contabilidad distintos a los generalmente aceptados.
Abstencin de opinin cuando no hay independencia.
Circunstancias que requieren una abstencin de opinin modificada.
Dictamen de estados financieros comparativos auditados y no auditados.
Opinin negativa.

26. INFORMACIN ADICIONAL SOLICITADA POR EL COMIT DE
NORMAS DE CONTABILIDAD FINANCIERA (FASB).
Proporciona al auditor independiente una gua sobre la naturaleza de los procedimientos
aplicables a la informacin adicional requerida por el FASB y describe las circunstancias
bajo las cuales el auditor tiene que presentar esta informacin.
Responsabilidad frente a la informacin presentada fuera de los estados
financieros.
Responsabilidad frente a la informacin adicional requerida por el FASB.
Procedimientos
Investigar con la gerencia sobre la existencia de mtodos para la preparacin de
la informacin.
Comparar la informacin en cuanto a consistencia.
Considerarse las salvaguardas para la informacin adicional requerida por el
FASB deben incluirse en los documentos obtenidos por la gerencia.
Aplicar procedimientos adicionales.
Realizar investigaciones adicionales referentes a la aplicacin de procedimientos
antes mencionados.

27. INFORMACIN ADICIONAL SOBRE LOS EFECTOS DE LOS CAMBIOS
EN LOS PRECIOS.
Es preparada por la gerencia, utilizando supuestos y tcnicas que an no han sido
estandarizadas y que por lo tanto puedes variar de una compaa a otra y de un ao al
siguiente.
Las preguntas del auditor a la gerencia, debern incluir:
a) Fuentes de informacin del ltimo fiscal y de los 5 aos ms recientes.
b) Suposiciones y juicios hechos al calcular los importes en dlares constantes o en
costos actuales.
c) Necesidad de reducir las valuaciones del inventario propiedad, planta y equipo.

28. DICTAMEN SOBRE INFORMACIN QUE ACOMPAA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS BSICOS EN DOCUMENTOS PREPARADOS POR EL
AUDITOR.
Gua sobre la forma y contenido del dictamen, cuando el auditor presenta a sus clientes un
documento que contenga informacin adicional de los estados financieros bsicos del
cliente.
Guas aplicables al dictamen del auditor:
a) Especificar que el examen se ha hecho con el propsito de formarse una opinin
sobre los estados financieros bsicos.
b) Identificar la informacin que se acompaa.
c) Se presenta para los propsitos de anlisis adicional.
d) Debe contener una opinin sobre la informacin que se acompaa o puede expresar
una opinin sobre parte de la informacin que se acompaa y abstenerse de opinar
del resto.
e) El dictamen sobre la informacin que se acompaa puede aadirse al dictamen
normal.

Ejemplo
Nuestro examen fue hecho con el propsito de expresar una opinin sobre los estados financieros
bsicos tomados en conjunto. La (identifique la informacin que se acompaa) se presentan para los
propsitos de anlisis adicional y no es parte requerida de los estados financieros bsicos. La
informacin se ha sometido a los procedimientos de auditoria aplicados en el examen de los estados
financieros bsicos y, en nuestra opinin, est correctamente presentada en todos los aspectos
importantes relacionados con los estados financieros bsicos tomados en conjunto.
29. INFORME SOBRE EL CONTROL INTERNO CONTABLE.
Describe los procedimientos que un contador pblico independiente, debe aplicar en
relacin a los diferentes tipos de compromiso en los cuales tienen que informar sobre el
sistema de control interno contable de la entidad y describir las diferentes formas en que
pueden emitirse el dictamen del auditor en relacin con este tipo de trabajos.
Ejemplo
Al Consejo de Administracin
De la Compaa ALMAR
Hemos examinado los estados financieros de la Compaa ALMAR, por el ao terminado el 31
de diciembre de 2010 y hemos emitido nuestro dictamen correspondiente con fecha 23 de febrero de
2011. Como parte de nuestro examen realizamos un estudio y evaluacin del sistema de control
interno contable de la Compaa, con la extensin que consideramos necesaria para evaluar el
sistema, como lo requieren las normas de auditoria generalmente aceptadas. El propsito de nuestro
estudio y evaluacin fue determinar la naturaleza, la oportunidad y extensin de los procedimientos
de auditoria necesarios para expresar en una opinin de los estados financieros de la Compaa. En
nuestro estudio y evaluacin fue ms limitado que el que sera necesario para expresar una opinin
sobre el sistema de control interno contable tomado en conjunto.
La gerencia de la Compaa ALMAR es responsable de mantener y establecer el sistema de
control interno contable. Para cumplir con esta responsabilidad, se requiere que la gerencia haga
juicios y estimaciones para determinar los beneficios esperados y el costo correspondiente de los
procedimientos de control. Los objetivos de un sistema son los de proporcionar a la gerencia una
certeza razonable, pero no absoluta, que los activos estn protegidos contra prdida por uso o
disposicin no autorizada y que las transacciones se ejecutan de acuerdo con la actualizacin de la
gerencia y se registran adecuadamente para permitir la preparacin de estados financieros de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
30. EVIDENCIA COMPROBATORIA.
Debe obtener evidencia suficiente y competente por medio de la inspeccin, observacin,
investigacin y confirmacin, para tener una base razonable para poder expresar una
opinin respecto a los estados financieros que se examinan.
Naturaleza de las afirmaciones:
Existencia u ocurrencia.- Si los activos, pasivos y las transacciones han ocurrido o
existen en una fecha dada.
Integridad.- Si todas las transacciones y cuentas que deben presentarse en los
estados financieros se han incluido.
Derechos y obligaciones.- Si los activos representan los derechos y pasivos
obligaciones de la entidad.
Valuacin o aplicacin.- Si los comprobantes del activo, pasivo e ingresos y gastos
han sido incluido en los estados financieros.
Presentacin y revelacin.- Si los comprobantes particulares estn adecuadamente
clasificados, descritos y revelados.

31. REVELACIN ADECUADA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Deben ser consideradas como razonablemente, adecuadas a menos que se indique lo
contrario en el informe. Estas estn relacionadas con la forma, disposicin y contenido de
los estados financieros y sus notas adjuntas. El auditor independiente considera si debe
revelar un asunto en particular a la luz de las circunstancias y hechos que conocen en ese
momento.
32. INFORMACIN ADICIONAL SOBRE LA RESERVA DE PETRLEO Y
GAS.
Es aplica en una entidad de produccin de petrleo y gas. Permite la revelacin de
informacin sobre las reservas de petrleo y gas, incluyendo los ingresos futuros netos
estimados de reservas, el valor presente de dichos ingresos netos y sus cambios, y un
resumen de las actividades de petrleo y gas, preparado en base a la contabilizacin del
reconocimiento de la reserva.
Estimar las reservaciones de petrleo y gas es un proceso complejo y requiere del
conocimiento de un ingeniero experto en la materia.
Ejemplo:
Los estados financieros no requieren la inclusin de informacin sobre las reservas de petrleo y gas
y nosotros no auditamos ni expresamos opinin alguna sobre dicha informacin, Sin embargo,
hemos aplicado ciertos procedimientos limitados prescritos por las normas profesionales que
originaron dudas que no pudimos resolver respecto a si la informacin deba modificarse en forma
considerable para conformarla con (guas establecidas por la Comisin de Normas de Contabilidad
Financiera) o (Regulacin S-X de la SEC). (El auditor debe considera la inclusin en su dictamen
de la razn por la que no pudo resolver sus dudas. Por ejemplo, el auditor puede querer comentar
que la informacin fue estimada por una persona que careca de los conocimientos apropiados).
33. CONSIDERACIONES DEL AUDITOR CUANDO SURGE UNA
INCERTIDUMBRE SOBRE LA CONTINUACIN DE LA ENTIDAD CONO
NEGOCIO EN MARCHA.
Establece una gua al auditor en la conduccin de la auditoria de estados
contables y de acuerdo a los estndares contables generalmente aceptados.
El auditor tiene responsabilidad si existe una duda substancial sobre la
continuidad del negocio por un razonable periodo de tiempo.
La evaluacin del auditor est basado en su conocimiento de condiciones
relevantes, o eventos que existan o han ocurrido antes del trabajo de campo.
Ejemplo: Dictamen con salvedad
(Prrafo explicativo)
Como se muestra en los estados financieros, la compaa incurri en la prdida neta de $
9.500,00 durante el ao que termino el 31 de Diciembre de 2011, y a esa misma fecha, los
pasivos circulantes de la compaa excedan a los activos circulantes por $ 1.000,00 y sus pasivos
totales, excedan a los activos totales por $ 5.000,00. Estos factores entre otros, como se discuten
en la nota 6, indican que la compaa puede no estar en condiciones de continuar en existencia.
Los estados financieros no incluyen ningn ajuste relativo a la recuperacin y clasificacin de los
activos registrados, ni al importe y clasificacin de los pasivos, que podran ser necesarios en caso
de que la compaa no pudiera continuar en existencia.
34. INFORMES ESPECIALES-APLICANDO PROCEDIMIENTOS
PREVIAMENTE CONVENIDOS A ELEMENTOS, CUENTAS O PARTIDAS
ESPECFICAS DE UN ESTADO FINANCIERO.
Un contador puede aceptar un trabajo en el cual el alcance este limitado a aplicar
procedimientos previamente convenidos a uno o ms elementos, cuentas o partidas
especficas de un estado financiero, que no son suficientes para permitirle expresar una
opinin sobre los elementos, cuentas o partidas especficas, siempre y cuando las partes
involucradas entiendan claramente los procedimientos a aplicar y la distribucin del
informe estn restringidas a las partes mencionadas involucradas.
a) Debe indicar los elementos, cuentas, o partidas especficas a las cuales fueron
aplicados dichos procedimientos.
b) Indicar la distribucin planeada del informe.
c) Enumerar los procedimientos realizados.
d) Establecer los hallazgos de la investigacin del contador.
e) Abstenerse de opinar con respecto a los elementos, cuentas o partidas especficas.
f) Establecer que el informe se refiere solo los elementos, cuentas o partidas
especficas y no incluye a los estados de la entidad tomada en conjunto.

35. REVISIN DE INFORMACIN FINANCIERA INMEDIATA.
Sirve de gua respecto a la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos que
aplicara el contador independiente, al llevar a cabo una revisin de informacin financiera
intermedia y el informe aplicable a este tipo de trabajo.
Aplicabilidad
a) Se presenta sola, incluyendo estados financieros intermedios e informacin
financiera intermedia resumida y que este contenida en los informes emitidos por
una entidad pblica para los accionistas.
b) Que acompae o est incluida en una nota a estados financieros auditados de una
entidad pblica o privada.
Ejemplo:
Una revisin de informacin financiera intermedia, consiste principalmente en entender el sistema
para la preparacin de informacin financiera intermedia, aplicando procedimientos de revisin
analtica a datos financieros e investigando con el personal responsable de las cuestiones financieras
y contables.
36. PRESENTACIN DE INFORMES CONFORME A REGLAMENTOS
FEDERALES DE VALORES.
Se usan para otros propsitos. La gerencia tiene la responsabilidad en lo que se refiere a
las declaraciones financieras contenidos en los documentos presentados conforme a los
reglamentos federales de valores.
La seccin 11 de esta Ley establece:
Responsabilidades por estados falsos que pueden inducir a error u omisiones que
ocasionen que las declaraciones hechas puedan inducir a error en los estados curro
registro se solicita, a todo contador, ingeniero, valuador o cualquier persona cuya
profesin de validez a una declaracin hecha por l.
El contador independiente debe tambin leer otras secciones del prospecto para asegurar
que su nombre no se utilice de tal manera que indique que su responsabilidad es mayor de
la que el pretende asumir.
37. CARTAS A AGENTES DE VALORES (LETTERS FOR UNDERWRITERS).
Trata en forma muy extensa de la responsabilidad del auditor independiente respecto a la
preparacin de las cartas a los agentes de valores, llamados tambin Comfort Letters. Estas
cartas las requieren los agentes de valores en relacin con la venta al pblico de las
acciones de una compaa.
Son preparadas en relacin con el examen del auditor independiente de los estados
financieros y ciertos anexos que se presentan a la Comisin de Valores y Cambios.
38. EL MUESTREO EN LA AUDITORIA.
Indica los dos enfoques de muestreo en auditora; el estadstico y no estadstico y habla del
riesgo del muestreo de auditora.
Existen 2 enfoques de muestreo: estadstico y no estadstico, ambos proporcionan al
auditor una medida de precisin confiable. En los dos mtodos el auditor requerir la
utilizacin de su juicio profesional en la evaluacin de una muestra.
El muestreo estadstico est permitido conforme a Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas, la tercera norma relativa a la ejecucin del trabajo establece que la evidencia
debe ser.
El riesgo de muestreo se divide en:
a) Riesgo de aceptacin incorrecta.
b) Riesgo de rechazo incorrecto.
c) Riesgo de sobre confianza sobre el control interno.
d) Riesgo de poca confianza sobre el control interno.
39. INFORMACIN COMPLEMENTARIA SOBRE LAS RESERVAS
MINERALES.
Las entidades que no sean de produccin de petrleo y gas, y que tienen reservas
minerales deben revelar cierta informacin de cantidad y precios. Esta informacin
complementaria puede revelarse por separado de los estados financieros bsicos.
En la revelacin de la informacin complementaria sobre las reservas minerales incluye lo
siguiente:
a) La revelacin por separado.
b) Los factores que se consideran en la determinacin de la informacin por reportar
sobre la cantidad de reservas.
c) La revelacin por separado de la participacin proporcional de la entidad en la
reservas de las compaas en las que se tiene una inversin.
Ejemplo:
La informacin sobre reservas minerales, no es una parte requerida por los estados financieros
bsicos, no auditamos ni expresamos una opinin sobre dicha informacin. Sin embargo, hemos
aplicado ciertos procedimientos limitados prescritos por las normas profesionales, que originaron
dudas que no pudimos resolver relativas a que si deben hacerse modificaciones importantes a la
informacin para conformarla con los lineamientos establecidos por el Consejo de Normas de
Contabilidad y Financieras (FASB). (El auditor debe considera el incluir en su dictamen la razn
por la que no pudo resolver su duda).
40. PRESENTACIN DE INFORMES SOBRE ESTADOS FINANCIEROS
CONDENSADOS Y DATOS FINANCIEROS SELECCIONADOS.
Gua para presentar el informe de documentos elaborados por el cliente sobre:
a) Estados financieros condensados.- Se presentan con menos detalle que los estados
financieros completos.
b) Datos financieros seleccionados que se derivan de los estados financieros auditados
de una entidad pblica o privada.
Ejemplo:
Hemos examinado de acuerdo con NAGAS el Balance General Consolidado de la Compaa X y
subsidiario al 31 de Diciembre de 2010 y los estados consolidados de resultados, utilidades
retenidas y cambios en la situacin financiera que le son relativos para el ao que termino en esa
fecha (No presentados en este informe); y en nuestro informe del 15 de Febrero del 2011,
expresamos una opinin limpia sobre los estados financieros consolidados. En nuestra opinin, la
informacin contenida en los estados financieros consolidados condensados adjuntos, se presentan
razonablemente en todos los aspectos importantes en relacin con los estados financieros
consolidados de los que se derivan.
41. DECLARACIN GENERAL SOBRE NORMAS DE AUDITORIA.
Establecen las diez normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGAS). En la medida
en que son relevantes en las circunstancias, son aplicables a todos los otros servicios
regidos por las declaraciones sobre normas de auditoria, a menos que en la declaracin se
especifique lo contrario.
1. GENERALES PERSONALES
a) Entrenamiento y Capacitacin Profesional
b) Independencia
c) Cuidado y Esmero Profesional
2. EJECUCIN DEL TRABAJO
a) Planeacin y Supervisin
b) Estudio y Evaluacin del Control Interno
c) Evidencia suficiente, competente y comprobatoria
3. ELABORACIN DEL INFORME
a) Aplicacin de los PCGAs
b) Consistencia
c) Revelacin suficiente
d) Opinin
SAS N. 42
PRESENTACIN DE INFORMES SOBRE ESTADOS FINANCIEROS
CONDENSADOS Y DATOS
FINANCIEROS SELECCIONADOS.

Esta seccin se aplica a los informes de auditora emitidos en relacin con los estados
financieros histricos que pretenden presentar financiero posiciones, resultados de
operaciones y flujos de efectivo de conformidad con principios aceptado los principios
contables. Distingue los tipos de informes, describe las circunstancias en las que cada uno
es apropiado
Esta seccin no se aplica a los estados contables como se describe en la seccin 504, la
asociacin con los estados financieros, ni se aplica a los informes sobre la informacin
incompleta financiera u otras presentaciones especiales como descrito en el artculo 623,
Informes Especiales.
Justificacin de la expresin de la opinin del auditor se basa en la conformidad de su
auditora con las normas de auditora generalmente aceptadas y en los resultados.
Auditora Generalmente Aceptados incluyen cuatro normas de presentacin de informes.
La norma cuarto de aviso es el siguiente:
El auditor debe ya sea expresar una opinin sobre los estados financieros, tomado en su
conjunto, o declarar que la opinin no puede ser expresada, en la dcada de auditor

SAS N. 43
DECLARACIN GENERAL SOBRE NORMAS DE AUDITORIA.

Un planes auditor independiente, conductas, e informa de los resultados de una auditora
de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas. Auditora Stan- dards
proporcionar una medida de la calidad de la auditora y los objetivos que deben alcanzarse
un auditora. Los procedimientos de auditora difieren de las normas de auditora. Los
procedimientos de auditora son actos que realiza el auditor durante el curso de una
auditora para cumplir con las normas de auditora.

El auditor debe tener una formacin tcnica adecuada y la competencia para realizar la
auditora.
1. El auditor debe mantener independencia de actitud mental en todos asuntos
relacionados con la auditora.
2. El auditor debe ejercer el debido cuidado profesional en la ejecucin de la auditora
y la preparacin del informe.

Normas de Trabajo de Campo

1. El auditor debe planificar adecuadamente el trabajo y sper bien.
2. El auditor deber obtener una comprensin suficiente de la entidad y su entorno,
incluyendo su control interno, para evaluar el riesgo de material de representacin
errnea de los estados financieros, ya sea debido a un error o fraude, y para disear
la naturaleza, oportunidad y alcance de la auditora ms procedimientos.
3. El auditor deber obtener suficiente y apropiada evidencia de auditora por la
formacin de procedimientos de auditora para proporcionar una base razonable
para la opinin sobre los estados financieros estn siendo auditados.

SAS N. 44
DICTMENES PARA FINES ESPECIALES SOBRE EL CONTROL INTERNO
CONTABLE EN ORGANIZACIONES PRESTADORAS DE SERVICIOS.

El auditor considera muchos factores para determinar la naturaleza y extensin de los
procedimientos de auditora a ser realizado en una auditora de una entidad de estados
financieros. Uno de los factores es la existencia de una auditora interna
En esta seccin se proporciona orientacin al auditor en la consideracin del trabajo de los
auditores internos y los auditores internos sobre el uso directo como para proporcionar
resistencia al auditor en una auditora realizada de acuerdo con principios de aceptado las
normas de auditora.
Funciones del Auditor y los auditores internos
Una de las responsabilidades del auditor en una auditora efectuada de conformidad con las
normas de auditora generalmente aceptadas es obtener suficientes pruebas de auditora
apropiados para proporcionar una base razonable para la opinin sobre los estados
financieros de la entidad. En el cumplimiento de esta responsabilidad, el auditor principal
contiene la independencia de la entidad.
Los auditores internos son responsables de proveer anlisis, evaluaciones, garantas,
recomendaciones y dems informacin a la entidad de gestin ambiente y los encargados
del gobierno. Para cumplir con esta responsabilidad, en la residencia auditores mantener la
objetividad con respecto a la actividad que se audita.
Funcin de Auditora es una importante responsabilidad de la funcin de auditora
interna es monitor de la realizacin de los controles de la entidad.

SAS N. 45
DECLARACIN GENERAL SOBRE NORMAS DE AUDITORIA 1983

Efectiva para los perodos terminados despus de septiembre 30 de 1983, a menos que se
indique lo contrario.
En esta seccin se proporciona orientacin sobre los procedimientos que deben ser
considerados por el auditor cuando se est realizando una auditora de estados financieros
de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas para identificar relaciones y
transacciones entre partes y que se cumplan respecto a lo requerido de estados financieros
y la divulgacin.
Los procedimientos establecidos en esta seccin no deben ser considerados con todo
incluido. Adems, no todos ellos pueden se requiere en cada auditora Y establece los
requisitos para
La evaluacin de la adecuacin de la divulgacin de las Operaciones Vinculadas
La divulgacin de las Partes bajo control comn
Definicin de "familia inmediata

SAS N. 46
TRATAMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS OMITIDOS, DESPUS DE LA
FECHA DEL DICTAMEN.

Efectiva, a menos que se indique otra cosa: 31 de octubre de 1983.
En esta seccin se proporciona orientacin sobre las consideraciones y procedimientos a
ser aplicada por un auditor de cuentas que, con posterioridad a la fecha de su informe
sobre la auditora estados financieros, llega a la conclusin de que uno o ms
procedimientos de auditora considera necesario en el momento de la auditora en las
circunstancias entonces existentes eran omitido en su auditora de los estados financieros,
pero no hay indicios de que los estados financieros no estn presentados razonablemente
en conformidad con generalmente aceptado los principios de contabilidad o con otra base
integral de contabilidad.
Esta circunstancia debe distinguirse de la que se describe en seccin 561, que se aplica si
un auditor, con posterioridad a la fecha de su informe en los estados financieros auditados,
se da cuenta de que los hechos relativos a los estados financieros pueden haber existido en
esa fecha, que podran haber afectado a su informe haba sido consciente entonces de ellos.
Una vez que se ha informado sobre los estados financieros auditados, el auditor tiene no se
hace responsable de llevar a cabo cualquier revisin retrospectiva de su obra. Sin embargo,
informes y documentos de trabajo relativos a los compromisos particulares pueden ser
proyectadas para revisin posterior a la emisin en relacin con la inspeccin interna de la
empresa programa, revisin por pares, o no, y la omisin de una auditora necesario
procedimiento puede ser revelada.
Una variedad de condiciones pueden ser encontradas en el que una auditora
procedimiento considerado necesario en el momento de la auditora en las circunstancias
entonces existente se ha omitido, por lo tanto, las consideraciones y procedimientos
descritos en este documento se exponen necesariamente slo en trminos generales. El
perodo de tiempo durante el cual el auditor considera si esta seccin se aplica a la
circunstancias de un trabajo particular y, a continuacin, realiza las acciones, si existe, que
se requiere a continuacin puede ser importante. Debido a las implicaciones legales que
pueden estar implicados en la toma de las medidas que se contemplan en la presente
memoria, el auditor sera aconsejable que consulte con su abogado cuando se encuentra
con circunstancias a las que esta seccin puede aplicar, y, con el asesoramiento del
abogado y asistencia, determinar un curso de accin apropiado. Cuando el auditor
concluye que un procedimiento de auditora considera necesario en el momento de la
auditora en las circunstancias entonces existentes se omiti de la auditora de los estados
financieros, se debe evaluar la importancia del omitido procedimiento para su capacidad
actual para mantener a su expresado anteriormente

SAS N. 47
EL RIESGO DE AUDITORIA Y LA IMPORTANCIA EN LA REALIZACIN DE
LA MISMA.

Proporciona orientacin sobre la consideracin del auditor de la auditora riesgo y
materialidad al realizar una auditora de los estados financieros de acuerdo con las normas
de auditora generalmente aceptadas. Riesgo de auditora y materialidad afectar a la
aplicacin de las normas de auditora generalmente aceptadas, especialmente las normas
de trabajo de campo y presentacin de informes, y se reflejan en la norma del auditor
informar. El riesgo de auditora y materialidad, entre otras cosas, es necesario considerar
juntos en el diseo de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditora y la evaluacin de los resultados de dichos procedimientos.
La existencia del riesgo de auditora se reconoce en la descripcin de las responsabilidades
y funciones del auditor independiente que dice: "Porque de la naturaleza de la evidencia de
auditora y las caractersticas del fraude, el auditor capaz de obtener una seguridad
razonable, pero no absoluta, de que errores significativos tos se detectan. "
Auditora riesgo
El riesgo de que el auditor puede, sin saberlo, no modificar apropiadamente su opinin
sobre los estados financieros que son errnea de importancia relativa.
El concepto de materialidad reconoce que algunos asuntos, ya sea en conjunto, son
importantes para la presentacin imparcial de finan- estados financieros de conformidad
con principios de contabilidad generalmente aceptados, mientras que otros asuntos no son
importantes.


SAS N. 48
LOS EFECTOS DEL PROCESAMIENTO DEL COMPUTADOR EN EL EXAMEN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

La tecnologa ofrece a las asociaciones de muchas comodidades, pero tambin puede
disminuir la capacidad del auditor para obtener la garanta deseada de saldos del fondo de
fin de ao las pruebas, sobre todo porque no existe rastro de papel. As, en mayo de 2001
la Junta de Normas de Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos
(AICPA) emiti la Declaracin sobre Normas de Auditora (SAS) No. 94: El efecto de la
tecnologa de la informacin en la consideracin del auditor del control interno en una
auditora de estados financieros. Esta nueva declaracin es una enmienda al SAS No. 55:
Consideracin de Control Interno en una Auditora de Estados Financieros. Dado que
muchas empresas operan actualmente en un entorno completamente electrnico, la
necesidad de esta enmienda es obvio.
Esta nueva norma establece varios conceptos importantes. Normas de control que
corresponden al mayor volumen y complejidad de las transacciones. En el pasado, la
mayora de los auditores utilizan un protocolo o una lista de verificacin para documentar
sus hallazgos, un sistema que fue suficiente cuando se trabaja con relativamente pocas
transacciones. Gracias a la tecnologa, sin embargo, los auditores tendrn que ampliar su
documentacin para incluir diagramas de flujo, cuestionarios o tablas de decisiones para
documentar su comprensin del sistema de control interno.

SAS N. 49
CARTAS A AGENTES DE VALORES LETTERS FOR UNDERWRITERS.

proporciona orientacin a los auditores para llevar a cabo y presentacin de informes
sobre los resultados de los trabajos para emitir cartas para los suscriptores y ciertas otras
partes que soliciten y se describe en el cumplimiento de los requisitos de prrafo .03, .04, o
.05 (comnmente conocido como "cartas") en conexin con los estados financieros y los
cuadros de los estados financieros contenidos en las declaraciones de registro presentados
ante la Comisin de Bolsa y Valores (SEC) bajo la Ley de Valores de 1933 (la Ley) y las
ofertas de otros valores.
Tambin proporciona orientacin a los contadores para formar e informar sobre los
resultados de los trabajos para emitir cartas para ciertos los solicitantes que no sean
suscriptores o terceros con una debida diligencia defensa en virtud del artculo 11 de la
ley, que se describen, pero no cumplir los requisitos del apartado .03, .04, .05 o.
[Modificado, con efectos para cartas expedidas de conformidad con el prrafo 0.09 de esta
seccin despus de 30 de abril 1996, por
Declaracin sobre Normas de Auditora No. 76.]
El servicio de los contadores que prestan letras para suscriptores desarrollados luego de la
sancin de la ley. La seccin 11 de la ley establece que los aseguradores, entre otros,
podran ser responsables si cualquier parte de una declaracin de registro contiene
omisiones o inexactitudes materiales. La ley tambin prev la discriminacin positiva
defensa para los suscriptores si se puede demostrar que, despus de un razonable
investigacin, el asegurador tenga motivos razonables para creer que haba sin omisiones
o inexactitudes materiales. En consecuencia, los suscriptores solicitar contadores para
ayudarlos a integrar el expediente de investigacin razonable. Un contador emisin de una
carta de garanta es uno de una serie de procedimientos que puede ser utilizado para
establecer que un suscriptor ha realizado una razonable investigacin.
Aplicabilidad
Los contadores pueden proporcionar una carta a los suscriptores, a otro los partidos con
una defensa legal diligencia debida en virtud del artculo 11 de la ley, en conexin con los
estados financieros y los cuadros de los estados financieros incluidos

SAS N. 50
INFORMES SOBRE LA APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD.

Puede haber distintas interpretaciones respecto a si y, en caso afirmativo, cmo los
principios de contabilidad aplicables a las nuevas transacciones y productos financieros.
La administracin y otros a menudo consultan con los contadores sobre la aplicacin de
Principios de Contabilidad a las operaciones y productos, o aumentar su conocimiento de
aspectos especficos de informacin financiera.
Las consultas a menudo prohben informacin relevante y puntos de vista que no estn
disponibles. [En su versin modificada, eficaz para los informes escritos emitidos o
asesoramiento oral proporcionada a partir del 30 de junio de 2002, por la Declaracin de
Normas de Auditora No. 97.]
Para propsitos de esta seccin, informando contable se refiere a un auditor en la prctica
pblica que prepara un informe escrito o presta asesoramiento oral sobre la aplicacin de
los principios de contabilidad para las transacciones que involucran especificados hechos y
circunstancias de una entidad especfica, o el tipo de opinin que puedan ser prestados en
los estados financieros de una entidad especfica.
Continuando con contador se refiere a un contable que se ha dedicado a informar sobre el
estado financiero de una entidad especfica.
A partir de los informes por escrito que presentar o asesoramiento oral facilitada A
partir de Junio 30 de 2002, por la Declaracin sobre Auditora

La aplicacin de los principios de contabilidad para transacciones especficas,
terminado o propuestas, involucrando a los hechos y circunstancias de una entidad
El tipo de opinin que puede ser sobre algunas de entidad financiera especfica
declaraciones.

SAS N. 51
DICTMENES SOBRE ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS PARA
USARSE EN OTROS PASES.

En esta seccin se proporciona una gua para la prctica de un auditor independiente en
los Estados Unidos que se dedica a informar sobre los estados financieros de una EE.UU.
entidad que han sido preparados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados en otro pas para su uso fuera de los Estados Unidos.
La "Entidad de EE.UU." es una entidad que est bien organizado o domiciliado en los
Estados Unidos
Propsito y uso de estados financieros
Una entidad de EE.UU. normalmente prepara sus estados financieros para el uso en la
Estados Unidos de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados
en los Estados Unidos, pero tambin se puede preparar estados financieros que estn in- a
ser utilizados fuera de los Estados Unidos y estn preparados de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados en otro pas. Por ejemplo, el estado financiero de una
entidad de EE.UU. puede estar preparado para su inclusin en los estados financieros de
uno de los padres fuera de Estados Unidos. Una entidad de EE.UU. tambin puede tener
los inversores no estadounidenses o puede decidir aumentar el capital en otro pas. Antes
presentacin de informes sobre estados financieros preparados de conformidad con la
contabilidad principios de otro pas, el auditor debe tener un conocimiento claro de, y
obtener representaciones escritas de la administracin respecto, el propsito y los usos de
dichos estados financieros. Si el auditor usa el informe estndar de otro pas, as como los
estados financieros tienen una distribucin general en ese pas, se debe considerar si las
responsabilidades legales adicionales estn involucradas.
Generales y las normas de trabajo de campo
Cuando la auditora de los estados financieros de una entidad preparados de EE.UU.
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en otro pas, el
auditor deber realizar los procedimientos que sean necesarios para cumplir con las
normas generales y de campo de auditora generalmente aceptados en EE.UU. stand-
SDRA (NAGA).

SAS N. 52
DECLARACIN GENERAL SOBRE NORMAS DE AUDITORIA 1987.
SIGNIFICADO DE PRESENTACIN RAZONABLEMENTE DE
CONFORMIDAD CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS EN EL INFORME DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE.

Fuente: SAS No. 29, SAS No. 52, SAS No. 98.

Vigente para dictmenes de auditor fechados en, o despus del 31 de 1980, a menos que se
indique lo contrario.

SAS N. 53
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR PARA DETECTAR E INFORMAR SOBRE
ERRORES E IRREGULARIDADES.

El auditor es responsable de planificar y realizar a fin de obtener una razonable confianza
que los estados contables estn libres de errores materiales, que puedan causar un error o
fraude

Fraude: El fraude es un concepto muy amplio, y el auditor no hace una determinacin
legal de si el fraude ha ocurrido, El inters del auditor se centra especficamente en actos
que produzcan un error material en los estados contables. El primer factor que distingue
el fraude del error es si la accin subyacente que produce la asercin falsa en la declaracin
de los estados financieros es intencional o involuntaria. Por lo tanto para esta seccin, el
fraude es un acto intencional que resulta en una asercin falsa material, en los estados
contables que son sujetos a la auditoria.


Se establecen dos tipos de fraude relevantes para la auditoria, relacionados con la
informacin de estados financieros fraudulentos y malversacin de recursos.


1- Informacin fraudulenta de los estados financieros: Los mismos pueden estar
acompaados de:
A) Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros contables o informacin de
soporte a travs de los cuales se preparan los estados financieros.

B) Falsedad u omisin intencionada en los estados financieros de eventos,
transacciones o informacin relevante.

C) Malversacin intencionadas de principios contables relacionados con importes,
clasificacin, presentacin o declaracin
2- Malversacin de recursos (llamado a veces robo o desfalco): Involucra el robo de
los recursos de una compaa, donde el efecto del robo causa que los estados financieros no
sean presentados, en todos los aspectos materiales, en conformidad con GAAP.
La malversacin se puede producir por varios aspectos:

a. Robo de recursos
b. Pago de productos o servicios que no se han recibido
SAS N. 54
ACTOS ILEGALES COMETIDOS POR LOS CLIENTES.

En este apartado se establece la naturaleza y el alcance de la consideracin de un auditor
independiente debe dar la posibilidad de actos ilegales por parte de un cliente en una
auditora de estados financieros de acuerdo con normas de auditora generalmente
aceptadas. La seccin tambin proporciona orientacin sobre las responsabilidades del
auditor cuando un acto ilegal posible que se detecte.
La dependencia de Juicio Legal
Si un acto es, de hecho, ilegal es una determinacin de que es normalmente ms all de la
competencia profesional del auditor. El auditor, al informar sobre estados financieros, se
presenta como alguien que es experto en contabilidad y auditora. El auditor de formacin,
experiencia y conocimiento del cliente
Y su industria pueden proporcionar una base para el reconocimiento de que algn cliente
acta como ING a su atencin puede ser ilegal. Sin embargo, la determinacin de si un
acto particular es ilegal en general, se basa en el asesoramiento de un conocimiento
experto calificado para ejercer la abogaca o puede tener que esperar por una decisin
definitiva tribunal de justicia
Relacin con los Estados Financieros
Los actos ilegales varan considerablemente en su relacin con los estados finamientos. En
general, el ms alejado de un acto ilegal es de los eventos y transacciones ordinariamente
reflejados en los estados financieros, menos probable es que el auditor es tomar conciencia
del acto o que reconozca su posible ilegalidad.
El auditor considera las leyes y reglamentos que generalmente se reconocido por
auditores tengan un efecto directo e importante sobre la determinacin de cifras de los
estados financieros. Por ejemplo, las leyes de impuestos afectan las acumulaciones e
importe reconocido como gasto en el periodo contable, las leyes y reglas que puede afectar
la cantidad de los ingresos devengados en los contratos gubernamentales.

SAS N. 55
EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO EN UNA
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS.

Es una declaracin de auditora emitido por la Junta de Normas de Auditora del Instituto
Americano de Contadores Pblicos Certificados (AICPA) en abril 1988. Se requiere que el
auditor obtenga un entendimiento de la entidad de control interno suficiente para planear
una auditora en dicha entidad. La identificacin y evaluacin de los controles pertinentes
es un paso importante en el enfoque del auditor del usuario general de auditora

SAS N. 56
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS.

En vigor para auditoras de estados financieros por periodos que comiencen en o despus
del
01 de enero 1989, a menos que se indique lo contrario.
En esta seccin se proporciona orientacin sobre el uso de procedimientos analticos y
requiere el uso de procedimientos analticos en la planificacin y revisin general las
etapas de la auditora de seguimiento.
Los procedimientos analticos son una parte importante del proceso de auditora y
consisten en evaluaciones de informacin financiera hechas por un estudio de plausible
relaciones entre ambos datos financieros y no financieros. Los procedimientos analticos
van desde la simple comparacin con el uso de modelos complejos que implica muchos
relaciones y elementos de datos. Una premisa bsica que subyace a la aplicacin de los
procedimientos analticos es que las relaciones plausibles entre datos podrn
razonablemente esperarse que existan y continan en la ausencia de condiciones conocidas
de lo contrario. Las condiciones particulares que pueden causar variaciones en estas
relaciones buques incluyen, por ejemplo, determinadas transacciones o hechos inusuales,
Contabilidad cambios, los cambios de negocio, las fluctuaciones aleatorias, o inexactitudes.

Los procedimientos analticos se utilizan para los fines siguientes:

Para ayudar al auditor en la planificacin de la naturaleza, oportunidad y alcance
de los otros procedimientos de auditora
Como una prueba sustantiva para obtener evidencia de auditora sobre todas las
acciones relacionadas con saldos de cuentas o clases de transacciones
Como una revisin general de la informacin financiera en la revisin final etapa de
la auditora
Los procedimientos analticos se deben aplicar en cierta medida a los efectos de nuevo
preferido en (a) y (c) anterior para todas las auditoras de estados financieros realizadas en
conformidad con las normas de auditora generalmente aceptadas. Adems, en algunos
casos, los procedimientos analticos pueden ser ms eficaz o eficiente que las pruebas de
colas para el logro de determinados objetivos de las pruebas sustantivas.
Los procedimientos analticos implican comparaciones de montos registrados o relaciones
desarrolladas a partir de las cantidades registradas, de las expectativas desarrolladas por el
auditor. El auditor desarrolla expectativas tales, identificando y utilizando verosmil

SAS N. 57
ESTIMACIONES CONTABLES PARA EFECTOS DE AUDITORA.

En vigor para auditoras de estados financieros por periodos que comiencen en o despus
del
01 de enero 1989, a menos que se indique lo contrario.
En esta seccin se proporciona orientacin a los auditores en la obtencin y evaluacin
suficiente evidencia apropiada de auditora para soportar contables significativos
compaeros en una auditora de estados financieros de acuerdo con principios de las
normas de auditora. Para efectos de esta seccin, una estimacin contable es una
aproximacin de un elemento de los estados financieros, artculo o cuenta. Contabilidad
estimaciones se incluyen a menudo en los estados financieros histricos porque-
a. La medicin de algunas cantidades o la valuacin de algunas cuentas es incierta, a la
espera del desenlace de hechos futuros.
b. Los datos pertinentes sobre los sucesos que ya han ocurrido no puede ser acumulada en
una oportuna y rentable de base.
Las estimaciones contables en los estados financieros histricos medir la efectos de las
transacciones de negocios o eventos pasados o el estado actual de un conjunto o pasivo.
Ejemplos de estimaciones contables incluyen valor neto de realizacin de inventario y
cuentas por cobrar prdida de seguros, propiedad y accidentes sirve, los ingresos
procedentes de los contratos contabilizados por el porcentaje de avance de obra mtodo, y
las pensiones y los gastos de garanta.

SAS N. 58
INFORME SOBRE ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS.

Informes sobre Estados Financieros Auditados 593
Fuente: SAS No. 58, SAS No. 64, SAS No. 79, SAS No. 85, SAS No. 93;
A partir de los informes emitidos o reeditado en o despus de enero 1 de 1989, a menos
que se indique lo contrario se aplica a los informes de auditora emitidos en relacin con
los estados financieros histricos que pretenden presentar financiero posiciones, resultados
de operaciones y flujos de efectivo de conformidad con principios aceptado los principios
contables. Distingue los tipos de informes, describe las circunstancias en las que cada uno
es apropiado, y proporciona informes de ejemplo
La norma cuarto de aviso es el siguiente:
El auditor debe ya sea expresar una opinin sobre los estados financieros, tomado en su
conjunto, o declarar que la opinin no puede ser expresada.
SAS N. 59
CONSIDERACIONES DEL AUDITOR ACERCA DE LA HABILIDAD DE UNA
ENTIDAD PARA CONTINUAR COMO NEGOCIO EN MARCHA.

En esta DECLARACION DE LA NORMA se proporciona una gua para el auditor en la
realizacin de una auditora de los estados financieros de acuerdo con normas de auditora
generalmente aceptadas, ms de uso acompaadas respecto a la evaluacin de si existe una
duda importante sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en
marcha.
Continuacin de una entidad como un negocio en marcha se asume en la informacin
financiera en la ausencia de importantes informacin en contrario. Normalmente, la
informacin que significativamente predice la hiptesis de negocio en marcha se refiere a
la incapacidad de la entidad para continuar para cumplir con sus obligaciones a su
vencimiento sin disposicin sustancial de activos fuera del curso ordinario de los negocios,
reestructuracin de deuda, externa revisiones forzadas de sus operaciones o acciones
similares.

LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

El auditor tiene la responsabilidad de evaluar la presencia de sustancial duda sobre la
capacidad de la entidad para continuar como empresa en marcha por una razn, perodo de
tiempo razonable, que no exceda un ao despus de la fecha de los estados finamientos
objeto de la auditora (denominado en lo sucesivo un perodo de tiempo razonable). La
evaluacin del auditor se basa en su conocimiento de las condiciones pertinentes y eventos
que existen en o hayan sucedido antes de la fecha del dictamen del auditor.

SAS N. 60
COMUNICACIN DE LOS ASUNTOS RELACIONADOS CON LA
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO OBSERVADOS EN UNA
AUDITORA.

"Comunicacin de asuntos de control interno relacionados identificados en una auditora,"
es una norma de contabilidad que establece lineamientos para determinar la gravedad de
los problemas de control interno. 1 de julio de 2007, SAS 112 fue incorporado en auditora
financiera externa de UCSD realizado por Price wter house Coopers (PwC).
SAS 112 establece normas y proporciona lineamientos sobre la comunicacin de asuntos
relacionados con el control interno de una entidad sobre los informes financieros
identificados en una auditora de estados financieros. Es aplicable siempre que un auditor
expresa una opinin sobre los estados financieros (que incluyen una abstencin de
opinin).

SAS 112:

Define los trminos " deficiencia significativa "y" debilidad material ", que
incorporan las definiciones ya en uso para las empresas pblicas
Proporciona orientacin sobre la evaluacin de la gravedad de las deficiencias de
control identificadas en una auditora de estados financieros
Requiere que el auditor de comunicar por escrito a la administracin y los
encargados del gobierno, tales como la Junta de Regentes de la Universidad, las
deficiencias significativas y debilidades materiales identificadas en una auditora
Por qu se considera significativa SAS 112?

SAS 112 cambios en el proceso de evaluacin de las deficiencias que vienen a la atencin
de los auditores y trae los umbrales para informar deficiencias de control en lnea con los
umbrales necesarios para las empresas pblicas. A medida que estos umbrales revisados
efectivamente bajar la barra, se espera que el reporte de lo que ahora se define como
cualquiera de las deficiencias significativas o debilidades materiales sea cada vez ms
frecuente.
Existe la posibilidad de que los artculos no identificados previamente como deficiencias de
control podran elevarse a lo que ha sido definido como una deficiencia importante o una
debilidad material simplemente como resultado de la imposicin de una nueva definicin
en el auditor, no como resultado de un deterioro en el sistema universitario de control
interno. La materialidad de la deficiencia de control se determina en base a lo que podra ir
mal, no slo en el nmero de errores reales.

SAS N. 61
COMUNICACIN CON LOS COMITS DE AUDITORA.

Se establece el requisito para el auditor de determinar las cuestiones relacionadas a la
conduccin de la auditora que deben ser comunicadas a aquellos que tienen la
responsabilidad de vigilar el proceso de reportacin financiera Comit de Auditora. Las
comunicaciones aplicables a esta seccin son aplicables para a) aquellas entidades que
tienen comit de auditora u otro organismo de revisin o b) todas aquellas que tiene un
compromiso con la SEC.

Se exige al auditor que se asegure que el Comit de Auditora (o quien corresponda) reciba
a la informacin adicional respecto al alcance y resultados de la auditora que permite
asistir al comit en la revisin de los reportes financieros y descubrimiento de
procedimientos por los cuales la gerencia es responsable. Esta seccin no requiere la
comunicacin con la gerencia.

Las comunicaciones pueden realizar oralmente, en cuyo caso el auditor debe documentar
la comunicacin a travs de un memorndum u otro documento similar en los papeles de
trabajo o bien escrito, en cuyo caso se debe indicar si la informacin es slo de uso del
Comit de Auditora o de la Junta Directiva y que no debe usarse por ninguna otra
persona que no sean las mencionadas.

SAS N 62.-
LA CONSIDERACIN DEL AUDITOR DE LA FUNCIN DE AUDITORA
INTERNA EN UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS

Los estados revisados son: la consideracin del auditor de la capacidad de la entidad para
continuar como un negocio en marcha, los informes sobre los estados financieros
auditados, parte de la auditora realizada por otros auditores independientes.

SAS N 63.-
CONSIDERACIN ES DEL AUDITOR ACERCA DE LA HABILIDAD DE UNA
ENTIDAD PARA CONTINUAR COMO UN NEGOCIO EN MARCHA

Proporciona una gua para el auditor en la realizacin de una auditora de estados
financieros de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas con respecto a la
evaluacin de si existe una duda importante sobre la capacidad de la entidad para
continuar como un negocio en marcha. En l se detallan las responsabilidades del auditor,
los procedimientos, las consideraciones, la comunicacin con los encargados del gobierno
y documentacin.

SAS N 64.-
CONSIDERACIONES DE LOS AUDITORES SOBRE DE LA FUNCIN DE LA
AUDITORA INTERNA RESPECTO DE UNA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS

Proporciona orientacin al considerar el trabajo de los auditores internos y en el uso de
los auditores internos para proporcionar asistencia directa al auditor en una auditora
efectuada de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas.


SAS N 65.-
COMUNICACIN DE ASUNTOS SOBRE INFORMACIN FINANCIERA
INTERMEDIA PRESENTADA O A SER PRESENTADA ANTE AGENCIAS
REGULADORAS ESPECIFICAS .MODIFICACIN A LAS SAS N.-36,(REVISIN
DE INFORMACIN FINANCIERA INTERMEDIA )

Esta enmienda establece los requisitos para las comunicaciones con la administracin y, en
ciertas situaciones, a los comits de auditora sobre determinadas cuestiones relacionadas
con la informacin financiera intermedia presentada o se registren ante las agencias
reguladoras especificadas cuando se dedica a un contador (a) para ayudar a una entidad en
la preparacin de su financiera intermedia informacin o (b) para realizar procedimientos
en la informacin. La aplicabilidad de estos requisitos de comunicacin se seala en el
prrafo 3 de la presente Declaracin.

SAS N 66.-
PROCESO DE CONFIRMACIN

Esta Norma proporciona orientacin sobre el proceso de confirmacin en auditoras
realizadas de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas

SAS N 67.-
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO APLICABLE A ENTIDADES DEL
GOBIERNO Y OTROS RECEPTORES DE ASISTENCIA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL.

Es aplicable cuando el auditor es contratado para auditar una entidad gubernamental bajo
las normas de auditora generalmente aceptadas Esta Norma modifica la Declaracin de
Normas para (GAAS), y se comprometi a evaluar y reportar sobre el cumplimiento de las
leyes y reglamentos bajo las Normas de Auditora del Gobierno (el Libro Amarillo ) o en
otras circunstancias que supongan asistencia financiera gubernamental, tales como
auditoras individuales o de toda la organizacin o programa especfico de auditoras bajo
ciertas normas de auditora federal o estatal.

SAS N 68.-
EL SIGNIFICADO DE PRESENTAR RAZONABLEMENTE DE
CONFORMIDAD CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS EN LA OPININ DE LOS AUDITORES
INDEPENDIENTES.

Presentar los informes financieros de acuerdo a los PCGA y que las cuentas importantes
que estn en los estados financieros tengan un respaldo que debi ser constatado
anteriormente como las facturas notas de venta tiquetes.

SAS N 69.-
INFORME SOBRE PROCESAMIENTO DE TRANSACCIONES HECHAS POR
ORGANIZACIONES DE SERVICIOS.

Establece que los estados financieros presentados razonablemente son o estn:
1.- Preparados de acuerdo con los principios de contabilidad que tienen aceptacin general
y son apropiados de acuerdo con las circunstancias.
2.- Informativos de asuntos que pueden afectar su uso, comprensin e interpretacin.
3.-Presentados en una forma clasificada y resumida de manera razonable, no muy detallada
o muy condensada.
4.-Preparados para reflejar las transacciones y los eventos dentro de un rango de lmites
razonables.

SAS N 70.-
INFORMACIN FINANCIERA INTERMEDIA

Esta Norma proporciona orientacin sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos a ser aplicados por los auditores independientes para llevar a cabo una
revisin de informacin financiera intermedia, y en la declaracin aplicable a tales
compromisos. Asimismo, establece ciertos requisitos de comunicacin para un contable
que ha sido contratado para realizar ciertos servicios relacionados con la informacin
financiera intermedia.
SAS N 71.-
CARTAS A AGENTES DE VALORES Y ALGUNAS OTRAS PARTES QUE LO
SOLICITEN.

Se proporciona orientacin a los auditores para llevar a cabo e informar sobre los
resultados de los trabajos para emitir cartas de suscriptores y algunas otras partes
solicitantes.
SAS N 72.-
USO DEL TRABAJO DE UN ESPECIALISTA

Proporciona orientacin al auditor que usa el trabajo de un especialista en la realizacin de
una auditora de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas, un especialista
es una persona (o empresa) que posee habilidad o conocimiento en un campo concreto que
no sea contabilidad o auditora.
SAS N 73.- CODIFICACIN DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

En esta seccin se proporciona orientacin al auditor de cuentas que utiliza el trabajo de
un especialista en la realizacin de una auditora de acuerdo con normas de auditora
generalmente aceptadas. Para los propsitos de esta seccin, un especialista es una persona
(o empresa) que posee habilidad o conocimiento en un campo concreto distinto de la
contabilidad o auditora.

SAS N 74.-
CONSIDERACIONES PARA LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE
AUDITORAS DE ENTIDADES GUBERNAMENTALES Y RECIPIENTES DE
ASISTENCIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL.

Esta Norma establece las normas para las pruebas e informes sobre el cumplimiento de las
leyes y reglamentos en los compromisos, tal como se definen a continuacin, bajo las
normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA), las Normas de Auditora
Gubernamental, la Ley de Auditora nica de 1984 y la Oficina de Administracin y
Presupuesto (OMB) Circular A-128, "Auditora de los gobiernos estatales y locales";.
Auditoras de las instituciones de educacin superior y otras instituciones sin fines de
lucro" y OMB Circular A-133, Tambin se ocupa de informar sobre la estructura de
control interno de acuerdo con Normas de Auditora Gubernamental.

SAS N 75.-
COMPROMISOS PARA APLICAR PROCEDIMIENTOS PREVIAMENTE
CONVENIDOS, A ELEMENTOS ESPECFICOS, CUENTAS O PARTIDAS DE
UN ESTADO FINANCIERO.

Esta Norma establece normas y proporciona lineamientos a un contador sobre el
rendimiento y presentacin de informes en todos los compromisos de aplicar
procedimientos convenidos de los elementos especificados, cuentas o partidas de un estado
financiero.
SAS N 76.-
CORRECCIONES A LA DECLARACIN SOBRE NORMAS DE AUDITORA N,
72, CARTAS A AGENTES DE VALORES Y ALGUNAS OTRAS PARTES QUE LO
SOLICITEN.

Esta enmienda refleja los cambios para la emisin de la Declaracin de Normas para
Compromisos de Atestacin (SSAE) Discusin y Anlisis. Tambin vuelve a numerar las
notas existentes 22 a 31. Esta enmienda tambin incluye I nuevo ejemplo, una adicin al
anexo de la Declaracin de Normas de Auditora (SAS) No. 72, Cartas para Aseguradores
y ciertos dems partes solicitantes (AICPA, Normas Profesionales, vol. 1, AU sec. 634).
Nuevo idioma se muestra en cursiva en negrita y las supresiones se indican en tachado. La
modificacin es efectiva para cartas administrativas emitidas en o despus del 30 junio de
1998. Aplicacin anticipada es permitida.

SAS N 77.-
CORRECCIONES A LAS DECLARACIONES SOBRE NORMAS DE AUDITORA
N.22 PLANEACIN Y SUPERVISIN, N59, CONSIDERACIONES DEL
AUDITOR ACERCA DE LA HABILIDAD DE UNA ENTIDAD PARA
CONTINUAR COMO NEGOCIO EN MARCHA Y N.62, INFORMES
ESPECIALES.

Modifica la Declaracin sobre Normas de Auditora No. 22, AICPA, Normas
Profesionales, vol. 1, AU sec. 311, Declaracin de Normas de Auditora No. 59, AICPA,
Normas Profesionales, vol. 1, AU sec. 341, y Declaracin sobre Normas de Auditora No.
62, AICPA, Normas Profesionales, vol. 1, AU sec. 623.

SAS N 78.-
EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO EN UNA
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS: CORRECION SAS N.55

Esta enmienda revisa la definicin y descripcin del control interno contenida en el SAS
No. 55, Consideracin de la Estructura de Control Interno en una Auditora de Estados
Financieros, para reconocer la definicin y la descripcin contenida en el Control Interno
del Marco Integrado, publicado por el Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la
Comisin Treadway. La Junta de Normas de Auditora (ASB) cree que el informe COSO
est convirtiendo rpidamente en un marco ampliamente aceptado para el control de
sonido interna entre las organizaciones de los Estados y su aceptacin y uso continuar
creciendo. Por lo tanto, el ASB considera que es conveniente revisar el SAS No. 55 y
reconocer la definicin y descripcin de los controles internos en el informe COSO para
proporcionar orientacin oportuna y til para los auditores. Nuevo idioma se muestra en
cursiva negrito. Adems, segn los cambios en el ttulo de los prrafos 3 a 5, y 23 a 65 de
la Seccin AU 55 se hacen para cambiar la terminologa, tales como (a) los elementos a los
componentes, (b) los procedimientos de control para controlar las actividades, (c)
estructura de control interno con el control interno, y (d) polticas y procedimientos en los
controles (excepto los de las actividades de control)-as como los nmeros de prrafo en
referencias cruzadas. Anexos A, B, C y D de la Seccin AU 55 se elimina por esta
enmienda. La modificacin es efectiva para las auditoras de estados financieros por
periodos que comiencen en o despus de enero 1 de 1997. La aplicacin temprana de las
disposiciones de esta Norma se permite.

SAS N 79.-
CORRECCIN A LA DECLARACIN SOBRE NORMAS DE AUDITORA N.58,
INFORMES SOBRE ESTADOS FINANCIEROS

Esta Norma modifica la Declaracin sobre Normas de Auditora, Informes sobre Estados
Financieros Auditados, para eliminar el requisito de que, cuando se cumplen ciertos
criterios, el auditor agregar un prrafo explicativo incertidumbres del informe del auditor.
Tambin aclara y reorganiza la orientacin en el SAS No. 58 relativa a las letras nfasis,
incertidumbres y limitaciones de responsabilidad de opinin. Esta Norma es efectiva para
los informes emitidos o reeditado en o despus del 29 de febrero 1996. La aplicacin
anticipada de las disposiciones de esta Norma es permisible.

SAS N 80.-
CORRECCIN A LA DECLARACIN SOBRE NORMAS DE AUDITORA N.31,
EVIDENCIA COMPROBATORIA.

La mayor parte del trabajo de los auditores independientes en la formacin de su opinin
sobre los estados financieros consiste en obtener y evaluar de los estados financieros. La
medida de la validez de los ttulos de formacin para fines de auditora consiste en el juicio
del auditor, en este sentido, la evidencia de auditora difiere de la evidencia legal, la cual
est limitada por reglas rgidas. Evidencia comprobatoria vara sustancialmente en su
influencia sobre el auditor como l o ella desarrolla su dictamen con respecto a los estados
financieros estn siendo auditados. La pertinencia de las pruebas, su objetividad, su
puntualidad, y la existencia de otro material de evidencia que corrobora las conclusiones a
las que conduce todo le confieren su competencia.
SAS N 81.- AUDITORIA DE INVERSIONES.

Esta Norma proporciona orientacin a los auditores en la auditora de las inversiones en
valores, es decir, ttulos de deuda y de renta variable, El mtodo de puesta en equivalencia
de las Inversiones en Acciones Comunes.

SAS N 82.-
ASPECTOS DE FRAUDE EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Se relacionan con actos intencionales que ocasionan declaraciones erradas en los estados
financieros .Las declaraciones erradas debidas a fraude pueden ocurrir debido a informes
financieros fraudulentos o malversacin de activos .