Manual de Contabilidad

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Tributarios - Financieros - Legales

INDICE DE ANEXO N1

1 INTRODUCCIN..............................................................................................................2
2 DESCRIPCIN DEL FORMULARIO 29.........................................................................3
2.1 Anverso...............................................................................................................................3
2.1.1 Impuesto a las Ventas y Servicios.......................................................................................3
2.1.2 Impuesto a la Renta (Lneas 35 al 48).................................................................................4
2.1.3 Identificacin del Contribuyente y Resultado de la Declaracin del Perodo.....................5
2.2 Reverso................................................................................................................................5
2.2.1 Tributacin Simplificada (Lneas 50 al 52).........................................................................5
2.2.2 Impuesto Adicional Art. 37 D.L. 825 de 1974 (Lneas 53 al 60).......................................5
2.2.3 Impuesto Adicional Bebidas Alcohlicas, Analcohlicas y Productos Similares
(Lneas 61 al 79)..................................................................................................................6
2.2.4 Operaciones sobre Cambio de Sujeto de Derecho del Impuesto al Valor Agregado
(Lneas 80 al 88)..................................................................................................................6
2.2.5 Crditos Especiales originados en Franquicias Tributarias (Lneas 89 al 92) ...................6
2.2.6 Total Determinado y Remanentes de Crditos Especiales (Lneas 93 al 97)......................7
2.2.7 Datos Informativos del Reverso..........................................................................................7
3 DESCRIPCIN DE LOS IMPUESTOS QUE SE DEBEN DECLARAR EN EL
FORMULARIO 29.............................................................................................................7
3.1 Impuesto al Valor Agregado (IVA) ....................................................................................7
3.2 Impuesto Adicional Art. 37 del D.L. 825 de 1974..............................................................8
3.3 Impuesto Adicional las Bebidas Alcohlicas, Analcohlicas y Productos Similares.........9
3.4 Impuesto nico de Segunda Categora.............................................................................10
3.5 Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios y Retenciones del Impuesto a la Renta.....10
4 VENCIMIENTO Y PLAZOS DE PRESENTACIN DE IMPUESTOS
DECLARADOS EN EL FORMULARIO 29. ..................................................................12
5 INSTRUCCIONES Y NORMATIVA QUE SE AFECTAN CON LA PUESTA EN
MARCHA DEL FORMULARIO 29................................................................................13
5.1 Cambio de Sujeto del Impuesto al Valor Agregado..........................................................13
5.2 Circular N 32 del ao 2000..............................................................................................13
5.3 Resolucin Ex. N 14 del ao 2001. .................................................................................14
5.4 Circular N 31 del ao 2002..............................................................................................14
5.5 Circular N 82 del ao 2001..............................................................................................14
5.6 Oficio N 41 del ao 1989.................................................................................................14
5.7 Resolucin Ex. N 35 del ao 2003..................................................................................15
5.8 Circular N 11 del ao 2004..............................................................................................15

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1 INTRODUCCIN

La Resolucin Exenta SII N 74 de 2003, modificada por las Resoluciones Exenta SII N
45 y 62 de 2004 y la Resolucin Exenta SII N 151 de 29.12.2005, todas publicadas en la
oficina virtual del Servicio de Impuestos Internos en Internet, www.sii.cl, dispone el
diseo de la Declaracin Mensual y Pago Simultneo de Impuestos Formulario 29 que
deber ser utilizado por los contribuyentes, para declarar y pagar sus impuestos de
declaracin mensual.

El diseo del formulario 29 en la versin anverso y reverso de color naranjo establecida por
Res. Ex. SII N 74 de 2003 y sus modificaciones vigente a partir del perodo tributario
Septiembre de 2004, es decir, a contar del 1 de Octubre de 2004, se modifica a partir del
perodo tributario Enero de 2006, es decir a contar de las declaraciones que deben
presentarse entre el 1 y el 12 de Febrero de 2006 en su nueva versin de color verde. Para
esto, estar disponible la aplicacin para presentar declaraciones de impuestos mensuales,
en el sitio Web, mediante planilla electrnica y envo de archivo (upload). Adems, este
Formulario 29, estar disponible en papel para ser presentado en las Instituciones
Financieras y otras autorizadas para recibirlo.

El objetivo de esta Circular es recopilar y actualizar las instrucciones del Formulario 29,
Declaracin Mensual y Pago Simultneo de Impuestos, as como tambin describir
detalladamente la operatoria y lgica-aritmtica que ste contempla para su presentacin.

Por otro lado, se informa a los contribuyentes que estn obligados a declarar en este
formulario, cuales son los plazos con los que cuentan y los impuestos que deben ser
declarados. Se indican adems, los mecanismos para declarar, procedimientos de
Rectificatorias y emisin de giros correspondientes, as como tambin las instrucciones
pertinentes para el llenado del formulario.

Este documento ser emitido en diferentes versiones cada vez que el formulario sufra
alguna modificacin, no obstante cada ejemplar de Formulario 29 contendr sus propias
instrucciones de llenado.

Con el objetivo de facilitar el cumplimiento tributario e incentivar el cumplimiento
voluntario de los contribuyentes, el diseo del Formulario 29 est estructurado de una forma
lgica. Los impuestos que se declaran estn agrupados por bloques generando un
ordenamiento de ellos.

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2 DESCRIPCIN DEL FORMULARIO 29

El Formulario 29, considera una versin con anverso y reverso, e incluye las instrucciones
en hojas independientes. El Formulario 29, presenta un diseo estructurado por bloques de
conceptos, asociados a cada tipo de impuesto y cuerpo legal que lo ampara; as como
tambin, indica el orden de llenado de acuerdo al nmero de la lnea. Adems, existen
flechas diagramadas y recuadros explicativos, que indican el traspaso de la informacin al
reverso o anverso, segn corresponda.

2.1 Anverso
El anverso del formulario contempla la identificacin del perodo tributario que est
declarando y el Rol nico Tributario del contribuyente. Considera adems, los recuadros de
declaracin del Impuesto al Valor Agregado e Impuestos a la Renta.

2.1.1 Impuesto a las Ventas y Servicios
a) Dbitos y Ventas (Lneas 1 al 13)
En este recuadro se presentan los dbitos y las ventas, amparadas en la Ley sobre Impuesto
a las Ventas y Servicios. En l se debe declarar el monto neto de las operaciones que no
generan Dbito Fiscal como son las operaciones exentas o no gravadas y las Facturas de
Compras recibidas con retencin total. Tambin se debe declarar el Dbito Fiscal generado
en las operaciones gravadas, registrando separadamente los ajustes por Notas de Dbito y
Notas de Crdito emitidas, el Impuesto al Valor Agregado no retenido en Facturas de
Compras recibidas con retencin parcial y el IVA de las Liquidaciones o Liquidaciones
Facturas recibidas por los mandantes.

Asimismo deben declararse como Dbito Fiscal: las sumas obtenidas como devoluciones
excesivas o improcedentes, producto de solicitudes de devolucin de artculo 27 bis y las
restituciones adicionales que deban efectuarse por concepto de artculo 27 bis.

En todas las situaciones anteriores se debe declarar tambin la cantidad de documentos
asociados a cada rubro, anotando tanto aquellos manuales como electrnicos.

b) Crditos y Compras (Lneas 14 al 33)
En este recuadro, se deben registrar los crditos y las compras, amparados en la Ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios. En l deben registrarse los montos netos de aquellas
compras efectuadas y/o servicio utilizados que no dan derecho a Crdito Fiscal. Tambin se
declara en este recuadro el impuesto soportado por adquisicin de bienes, utilizacin de
servicios, importaciones del giro e importaciones de activo fijo, que dan derecho a Crdito
Fiscal, as como tambin los ajustes a este crdito producto de Notas de Crdito o Notas de
Dbito recibidas. Adems se registra aqu el remanente de Crdito Fiscal del mes anterior,
las rebajas al Crdito Fiscal producto de devoluciones solicitadas en virtud de los artculos
27 bis, 36 y/o 3, del D. L. N 825, de 1974, as como tambin el reintegro que el
contribuyente realice por devoluciones indebidas de Crdito Fiscal en virtud del D.S. N
348.

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Se debe declarar adems la recuperacin de otros impuestos que por normas legales
particulares, pueden ser recuperados rebajndolos del Dbito Fiscal. En tal situacin se
encuentran: la recuperacin de Impuesto al Petrleo Diesel (artculo 6, Ley N 18.502), la
recuperacin de impuesto al Petrleo Diesel soportado por transportistas de carga ( artculo
2, Ley N 19.764/2001) y la recuperacin del Crdito por artculo 11, de la Ley N
18.211.

(Lnea 34):

Al finalizar ambos recuadros, la lnea 34 resume el resultado de los registros anteriores. En
ella, se debe registrar el monto a pagar de Impuesto al Valor Agregado determinado, o el
Remanente de Crdito Fiscal para el perodo siguiente, segn corresponda:

2.1.2 Impuesto a la Renta (Lneas 35 al 48)
En esta seccin se deben declarar las retenciones de Impuesto Adicional establecidas en el
artculo 74 N 4 de la Ley sobre Impuestos a la Renta que en conformidad con lo dispuesto
por el artculo 78 del mismo texto legal, deben ser declaradas dentro de los 12 primeros
das del mes siguiente de efectuada la retencin.

Sin embargo no deben declararse en este Formulario, las retenciones de Impuesto Adicional
establecidas en el referido artculo 74 N 4 de la Ley sobre Impuestos a la Renta que en
conformidad con lo dispuesto por el artculo 79 de dicho texto legal pueden ser declaradas
hasta el da 12 del mes siguiente a aqul en que fue efectuada la retencin, toda vez que en
estos casos, tales retenciones solo deben ser declaradas a travs del Formulario N 50.

El impuesto de retencin establecido en el artculo 73 de la Ley sobre Impuestos a la Renta,
aplicable sobre las rentas mobiliarias gravadas en la Primera Categora, tambin debe
declararse en esta seccin, toda vez que an cuando tal retencin puede declararse hasta el
da 12 del mes siguiente al de su retencin, ello en conformidad a lo dispuesto por el
artculo 79 recin nombrado, tales retenciones normalmente son declaradas dentro de los
primeros doce das del mes siguiente al de su retencin.

De igual forma esta seccin debe ser utilizada para la declaracin de la retencin
establecida en el artculo 17 N 3 de la Ley sobre Impuestos a la Renta que debe aplicarse
sobre el Saldo Positivo de las sumas pagadas en cumplimiento de un seguro dotal
contratado a partir del 7 de Noviembre del 2001; y para la declaracin de la retencin
dispuesta por el inciso segundo del N 3, del artculo 42 bis de la Ley sobre Impuestos a la
Renta sobre los retiros de Ahorro Previsional Voluntario.

Esta seccin debe adems ser utilizada para la declaracin de los Pagos Provisionales
Obligatorios de los contribuyentes de la Primera y Segunda Categora. No deben declararse
en esta Seccin los Pagos Provisionales Voluntarios a que se refiere el artculo 88 de la
referida ley, ya que stos deben declararse a travs del Formulario N 50.

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(Lnea 49):

Al finalizar este recuadro, la lnea 49 resume el subtotal de impuesto a pagar o el total a
pagar en el formulario, en caso que el contribuyente no requiera llenar datos al reverso.

2.1.3 Identificacin del Contribuyente y Resultado de la Declaracin del Perodo.

Al final del anverso se debe registrar la identificacin del contribuyente y el resultado de los
impuestos declarados en el perodo, como se expone a continuacin:

2.2 Reverso
2.2.1 Tributacin Simplificada (Lneas 50 al 52)
El primer bloque que figura en el reverso del formulario, corresponde al Sistema de
Tributacin Simplificada, establecido en el Ttulo II, Prrafo 7, de la Ley sobre Impuesto a
las Ventas y Servicios. En este bloque deben declarar aquellos contribuyentes acogidos a
este sistema y que cumplan con los requisitos dispuestos en la Resolucin Ex. N 36 de
1977. Las instrucciones sobre la materia se encuentran en Circular N 35, de 1977 y
Circular N 9 de 1978.

En el Formulario 29, se solicita el monto total de las ventas generadas, el Crdito Fiscal
asociado y el Impuesto al Valor Agregado determinado del perodo.

2.2.2 Impuesto Adicional Art. 37 D.L. 825 de 1974 (Lneas 53 al 60)
El segundo bloque del reverso del formulario guarda relacin con el Impuesto Adicional a
las ventas de los bienes indicados en el artculo 37 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios. En la primera seccin, se declara el Impuesto Adicional determinado en la
primera venta de los bienes sealados en las letras e), h), i), l), j).

En la siguiente seccin se declara el Impuesto Adicional asociado a la primera venta o
ventas posteriores de los bienes indicados en las letras a), b) y c), del artculo 37 . Ahora
bien, al Impuesto Adicional que afecta a dichas letras, segn lo dispone el artculo 40, de la
referida ley, le son aplicables las normas del Impuesto al Valor Agregado, incluso las del
artculo 36 (recuperacin de impuesto por parte de los exportadores), por lo que tambin se
declara en esta seccin el crdito del perodo por concepto de Impuesto Adicional,
soportado al adquirir o importar los bienes sealados.

Igualmente se registra, si procede, el monto reintegrado por devoluciones indebidas de
Crdito Fiscal de Impuesto Adicional en virtud del D.S. N 348. Tambin se declara en esta
seccin el remanente de crdito por concepto de Impuesto Adicional proveniente del mes
anterior, as como tambin el monto solicitado como devolucin de Impuesto Adicional en
virtud del artculo 36.

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2.2.3 Impuesto Adicional Bebidas Alcohlicas, Analcohlicas y Productos Similares (Lneas
61 al 79)
El tercer bloque del reverso del formulario hace referencia al Impuesto Adicional del
artculo 42 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. En l, se debe declarar el
Impuesto Adicional sobre las ventas de bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos
similares, con la tasa que se indica en cada caso, que se aplicar sobre la misma base
imponible que la del Impuesto al Valor Agregado.

En el mismo recuadro se debe registrar el crdito por concepto de Impuesto Adicional del
artculo 42, ya sea, el monto total del impuesto recargado en las compras o importaciones
de bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares o la proporcin segn
corresponda cuando las ventas las efecten comerciantes minoristas al consumidor final y a
otros vendedores.

2.2.4 Operaciones sobre Cambio de Sujeto de Derecho del Impuesto al Valor Agregado
(Lneas 80 al 88)
En estas lneas se deben registrar las operaciones de Cambio de Sujeto, amparado en el
artculo 3 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. En l, deben declarar tanto
los contribuyentes retenidos por anticipo cambio de sujeto como los agentes retenedores.

Al contribuyente que se le retenga el IVA del anticipo por cambio de sujeto en las compras
de harina, carne y servicios de faenamiento, debe registrar el IVA anticipado del perodo, el
remanentes no imputado del mes anterior, y la devolucin solicitada, segn sea el caso,
registrando adems el remanente para el mes siguiente y/o monto imputado en el mes.

Asimismo, los Agentes Retenedores deben registrar las retenciones parciales y/o totales
efectuadas a sus vendedores. Tambin debe registrarse la retencin del margen de
comercializacin y los anticipos por cambios de sujetos, determinando un total de
retenciones efectuadas en el mes a pagar en la columna Impuesto Determinado.

2.2.5 Crditos Especiales originados en Franquicias Tributarias (Lneas 89 al 92)
Esta seccin debe ser utilizada para declarar los crditos generados en el mes y el
remanente del mes anterior originados, segn corresponda por los siguientes
contribuyentes:

Los que han pagado patentes de aguas a que se refieren los artculos N 129 bis 20 y
N 129 bis 21 del Cdigo de Aguas.

Los empleadores a quienes sus trabajadores les hayan solicitado que les efecten
cotizacin adicional de salud, para declarar el crdito establecido por dicho concepto
en la Ley N 18.566 de 1986.

Las empresas constructoras que hayan efectuado ventas de inmuebles para habitacin
construidos por ellas o que hayan suscrito contratos generales de construccin que no
sean por administracin de dichos inmuebles, para declarar el crdito que establece el
artculo 21 del Decreto Ley N 910, de 1975.

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Las empresas de transporte de pasajeros que sean propietarias o arrendatarias con
opcin de compra de buses, que presten servicios de transporte rural, interurbano o
internacional para declarar el crdito por concepto de peajes pagados que establece la
Ley N 19.764 de 2001.

2.2.6 Total Determinado y Remanentes de Crditos Especiales (Lneas 93 al 97)
El total determinado de la declaracin se debe registrar en la lnea 93. ste proviene de la
operacin aritmtica realizada con los valores registrados en la columna Impuesto
Determinado del anverso y reverso. El valor registrado debe ser trasladado al anverso del
formulario, lnea 98, cdigo [91].

En las lneas 94 al 97, se debe registrar el valor negativo de la lnea 93, slo en caso de
obtener remanente de los Crditos Especiales declarados en las lneas 89 al 92
respectivamente.

2.2.7 Datos Informativos del Reverso
El ltimo bloque del reverso del formulario tiene relacin con el registro de datos del
domicilio del contribuyente. En caso que alguno de ellos sufra modificaciones, debe
marcarse con una x en el anverso y los cambios se registran en el reverso. Estas
modificaciones no significan de modo alguno que se est cumpliendo con el trmite formal.
En caso de cambio de domicilio, el contribuyente lo puede hacer en nuestra oficina virtual
de la Internet www.sii.cl o concurrir a la Oficina del Servicio que corresponda a su
domicilio a efectuar la modificacin en el Formulario 3239.

3 DESCRIPCIN DE LOS IMPUESTOS QUE SE DEBEN DECLARAR EN EL
FORMULARIO 29
Los Impuestos que deben ser declarados y pagados por los contribuyentes en el Formulario
29, son aquellos de carcter mensual, salvo aquellos que se declaran en el Formulario 50. A
continuacin se describen estos impuestos:

3.1 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El Impuesto al Valor Agregado es el principal impuesto al consumo y la normativa que lo
regula se encuentra establecida en el D.L. N 825, de 1974, LEY SOBRE IMPUESTO A
LAS VENTAS Y SERVICIOS.

Este impuesto grava a las ventas y los servicios, definidos para tal efecto en el nmero 1 y 2
del artculo 2, de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. La tasa de este impuesto
es del 19%, conforme lo dispuesto el artculo 14 del mencionado cuerpo legal, su base
imponible es por regla general el precio pactado por la operacin.

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El Impuesto al Valor Agregado afecta al consumidor final, pero se genera en cada etapa de
la comercializacin del bien. El monto a pagar surge de la diferencia entre el Dbito Fiscal
y el Crdito Fiscal generado en un perodo tributario, el cual equivale a un mes.

Por su parte, el Dbito Fiscal del perodo es la suma de los impuestos recargados en las
ventas y servicios gravados, efectuados por un contribuyente de este impuesto en un
perodo tributario. El Crdito Fiscal es la suma del impuesto soportado en la adquisicin de
bienes o utilizacin de servicios, y en el caso de importaciones el tributo pagado por la
importacin de especies, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en el Art. 23,
del D. L. 825, de 1974.

Si al imputar el Crdito Fiscal contra el Dbito Fiscal del perodo resulta un remanente, ste
se acumular al perodo tributario siguiente y as sucesivamente hasta su extincin. Es
importante mencionar que este remanente determinado, al ser traspasado de un periodo
tributario a otro debe reajustarse antes de su imputacin efectiva, de acuerdo a lo sealado
en el artculo 27, del mismo cuerpo legal.

Dentro de la normativa que rige al Impuesto al Valor Agregado existen slo algunas
exenciones, las cuales se encuentran en los artculos 12 y 13, de la Ley sobre Impuesto a
las Ventas y Servicios y en Leyes Especiales.

En cuanto a franquicias, la normativa permite en el artculo 27 bis, que los contribuyentes
del Impuesto al Valor Agregado y los exportadores que tengan remanentes de Crdito
Fiscal, determinados de acuerdo a las normas del artculo 23, durante seis o ms perodos
tributarios consecutivos como mnimo, originados en la adquisicin de bienes corporales
muebles o inmuebles destinados a formar parte de su activo fijo o de servicios que deban
integrar el valor de costo de ste, a imputar dicho remanente, a cualquier clase de impuestos
fiscales, incluso de retencin, y a los derechos, tasas y dems gravmenes que se perciban
por intermedio de las aduanas u optar porque ste les sea reembolsado por la Tesorera
General de la Repblica.

Finalmente, otra de las franquicias dispuestas en la normativa tributaria que rige este
impuesto, es aquella establecida en el artculo 36, del cuerpo legal en referencia, que
faculta en general a los exportadores, para recuperar el Impuesto al Valor Agregado
soportado al adquirir o importar bienes, as como al utilizar servicios destinados a su
actividad de exportacin exenta del tributo. Dicha recuperacin puede efectuarse mediante
la imputacin de dichos crditos al impuesto generado en otras operaciones gravadas
realizadas por el exportador, o bien solicitar su devolucin en la forma y plazos
determinados en el D.S. del Ministerio de Economa N 348, de 1975.

3.2 Impuesto Adicional Art. 37 del D.L. 825 de 1974
Este impuesto se encuentra establecido en el artculo 37, de la Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios y grava con una tasa de 15%, a la primera venta o importacin, sea sta
ltima habitual o no, de los siguientes productos:

Artculos de oro, platino y marfil; joyas, piedras preciosas naturales o sintticas.

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Pieles finas; alfombras finas, tapices finos y cualquier otro artculo de similar
naturaleza, calificados como tales por el Servicio de Impuestos Internos;
Vehculos, casa-rodantes autopropulsados; conservas de caviar y sucedneos;
Armas de aire o gas comprimido, sus accesorios y proyectiles, excepto los de caza
submarina.

Los artculos de pirotecnia, tales como fuegos artificiales, petardos y similares, estn
gravados con tasa del 50%.
Este impuesto se aplica sobre la misma base imponible del Impuesto al Valor Agregado.

Cabe hacer presente que por disposicin del artculo 40, sealado en la misma ley, las
ventas posteriores a la importacin o primera venta de artculos de oro, platino y marfil;
joyas y piedras preciosas; y pieles finas, quedan afectas tambin a la tasa de 15%,
aplicndose las mismas normas generales del Impuesto al Valor Agregado, por lo que el
impuesto generado en la importacin o compras internas de estos bienes, dar derecho a un
Crdito Fiscal aplicable contra el mismo impuesto generado en las ventas de estos artculos.
Las Exportaciones, en su venta al exterior, se encuentran exentas, sin perjuicio del derecho
del exportador a solicitar la recuperacin del tributo asociado a tales ventas.

3.3 Impuesto Adicional las Bebidas Alcohlicas, Analcohlicas y Productos Similares
Este impuesto se encuentra establecido en el artculo 42 de la Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios y grava las ventas o importaciones, sean stas ltimas habituales o no de
bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares, con la tasa que en cada caso se
indica, la cual se aplica sobre la misma base imponible del Impuesto al Valor Agregado

Las siguientes son las tasas vigentes para este impuesto:

a) Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los vinos licorosos o
aromatizados similares al vermouth; tasa del 27%

b) Vinos destinados al consumo, ya sean gasificados, espumosos o champaa, generosos o
asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo, cualquiera que sea su envase, cerveza y
otras bebidas alcohlicas, cualquiera que sea su tipo, calidad o denominacin; tasa del 15%.

c) Bebidas analcohlicas naturales o artificiales, jarabes, y en general cualquier otro
producto que las sustituya o que sirva para prepara bebidas similares y las aguas minerales
o termales que hayan sido adicionadas con colorante, sabor o edulcorante; tasa de 13%.

Este impuesto afecta a los importadores, por las importaciones habituales o no y por sus
ventas; a los productores, elaboradores y envasadores; a las empresas distribuidoras y; a
cualquier otro vendedor por las operaciones que efecte con otro vendedor.

De este modo este impuesto no se aplica a las ventas que efecta el comerciante minorista
al consumidor final, como tampoco a las ventas de vino a granel realizadas por productores
a otros vendedores sujetos de este impuesto. Las exportaciones, en su venta al exterior, se
encuentran exentas de este impuesto, sin perjuicio del derecho del exportador a solicitar la
recuperacin del tributo asociado a tales ventas.

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3.4 Impuesto nico de Segunda Categora
El Impuesto nico de Segunda Categora en general grava las rentas que perciben los
trabajadores en virtud de un vnculo laboral de dependencia, como tambin a las pensiones
y montepos.

Dicho gravamen, es un impuesto de declaracin mensual y se aplica sobre las rentas
establecidas en el nmero 1 del artculo 42 de la Ley sobre Impuestos a la Renta
consistentes en sueldos, sobresueldos, salarios, premios, dietas, gratificaciones,
participaciones y cualesquiera otra asimilacin y asignacin que aumenten la remuneracin
pagada por servicios personales, montepos y pensiones, exceptuadas las imposiciones
obligatorias que se destinen a la formacin de fondos de previsin y retiro, y a las
cantidades percibidas por concepto de gastos de representacin.

No obstante que dicho impuesto es de cargo del beneficiario de la renta, este tributo, en
conformidad a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 74 de la Ley sobre Impuestos a la
Renta, debe ser retenido por el pagador de la renta, quien adems es el obligado a declarar y
efectuar su entero en arcas fiscales dentro de los primeros doce das del mes siguiente al de
su retencin, esto ltimo en conformidad a lo dispuesto por el artculo 78 del mismo texto
legal.

3.5 Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios y Retenciones del Impuesto a la Renta

Pagos Provisionales Mensuales (PPM):

Los Pagos Provisionales Mensuales (PPM), tal como lo indica su nombre, son pagos que
durante un Ao Calendario deben efectuar los contribuyentes de la Primera y Segunda
Categora como un anticipo de los impuestos anuales a la renta que corresponden declarar
durante el mes de abril de cada ao por las rentas obtenidas durante el Ao Calendario
anterior.

En conformidad a lo dispuesto por el artculo 84 de la Ley sobre Impuestos a la Renta, se
encuentran obligados a efectuar Pagos Provisionales Mensuales, los contribuyentes de la
Primera y Segunda Categora que a continuacin se indican, todos sealados en la misma
ley:

a) Los contribuyentes que desarrollen las actividades a que se refieren los nmeros 1, letra
a), inciso dcimo de la letra b) e inciso final de la letra d), 3, 4 y 5 del artculo 20; los
contribuyentes del artculo 34, nmero 2; y los contribuyentes del artculo 34 bis,
nmero 1, que declaren impuestos sobre renta efectiva.
b) Los contribuyentes que desempeen profesiones liberales; los auxiliares de la
administracin de justicia respecto de los derechos que conforme a la ley obtienen del
pblico; los profesionales Contadores, Constructores y Periodistas, con o sin ttulo
universitario; los contribuyentes que desempeen cualquier otra profesin u ocupacin
lucrativa; y las sociedades de profesionales.
c) Los talleres artesanales u obreros a que se refiere el artculo 26

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d) Las Microempresas Familiares definidas en el artculo 26 del D. L. N 3.063, de 1979.
(Circular N 60 del 18 de Octubre del 2002).
e) Los contribuyentes que exploten vehculos en el transporte de pasajeros o carga ajena,
que determinen sus impuestos en base a una presuncin de rentas, de acuerdo a lo
dispuesto por los nmeros 2 y 3 del artculo 34 bis.
f) Los contribuyentes cualquiera sea su actividad, que se encuentren acogidos al rgimen
del artculo 14 bis.
g) Explotador Minero a que se refiere el artculo 64 bis de la Ley de la Renta.

Retenciones:

Las retenciones de impuestos a la renta, al igual que los Pagos Provisionales Mensuales son
sumas que corresponden a anticipos a cuenta de los impuestos anuales a la renta que se
deben declarar durante el mes de Abril de cada ao por las rentas obtenidas durante el ao
calendario anterior, con la diferencia de que en estos casos, es el pagador de la renta y no el
beneficiario de la misma, el encargado de declarar y efectuar el entero en arcas fiscales de
las referidas retenciones.

Los contribuyentes obligados a retener, declarar y enterar en arcas fiscales estas retenciones
de impuestos son los siguientes, todos sealados en la Ley sobre Impuestos a la Renta:

a) Las oficinas pblicas y las personas naturales o jurdicas que paguen por cuenta propia o
ajena, rentas mobiliarias gravadas en la Primera Categora del Ttulo II, segn el nmero
2 del artculo 20.
b) Los que paguen rentas gravadas en el nmero 1 del artculo 42, excepto tratndose de las
rentas a que se refiere el inciso final del nmero 1 del artculo 42.
c) Las instituciones fiscales, semifiscales de administracin autnoma, las
Municipalidades, las personas jurdicas en general, y las personas que obtengan rentas de
la Primera Categora, que estn obligados, segn la ley, a llevar contabilidad, que paguen
rentas del nmero 2 del artculo 42.
d) Las sociedades annimas que paguen rentas gravadas en el artculo 48.
e) Los contribuyentes que indica el nmero 4 del artculo 74, cuando remesen al exterior,
retiren, distribuyan o paguen rentas afectas al Impuesto Adicional.
f) Las empresas periodsticas, editoras, impresoras e importadoras de peridicos, revistas e
impresos, que vendan estos artculos a los suplementeros, sea directamente o por
intermedio de agencias o de distribuidores.
g) Los compradores de productos mineros por las compras que efecten a contribuyentes
del artculo 23, y a los dems vendedores de minerales que determinen sus impuestos de
acuerdo a presunciones de renta.

12

4 VENCIMIENTO Y PLAZOS DE PRESENTACIN DE IMPUESTOS
DECLARADOS EN EL FORMULARIO 29.

Los impuestos registrados en el Formulario 29, por regla general, deben ser declarados y
pagados hasta el da 12 del mes siguiente al perodo tributario que se est declarando o el
da hbil siguiente en caso de que ste sea inhbil (Sbado, Domingo o festivo).

Existen excepciones que se dan para facilitar el cumplimiento bajo ciertas condiciones, las
que se detallan a continuacin:

a) Plazo especial de declaracin y pago de los impuestos para los contribuyentes que
desarrollen actividades agrcolas en la XI Regin, especialmente en el Departamento de
Coyhaique, con excepcin de los domiciliados en el rea urbana de la ciudad de
Coyhaique, los contribuyentes de la localidad de Alto Ro Cisnes, cualquiera sea su
actividad econmica. En atencin a las dificultades de orden topogrfico, climticas y
de distancias que inciden en el acceso de stos a las Oficinas Recaudadoras de
impuestos el D.S 543 de 1976, y modificado en D.S N 819 de 1987, estableciendo
plazos especiales en los cuales deben cumplir sus obligaciones ante las Oficinas del
Servicio de Impuestos Internos y de Tesorera.

Estos contribuyentes declaran el Impuesto al Valor Agregado y otros impuestos all
sealados de la siguiente manera:

i) Los impuestos que segn las disposiciones legales y reglamentarias deban declararse
y/o pagarse en los meses de Diciembre, Enero, Febrero y Marzo, en el mes de
Marzo de cada ao, y

ii) Los impuestos que segn las disposiciones legales y reglamentarias deban declararse
y/o pagarse en los meses de Abril, Mayo, J unio, J ulio, Agosto, Septiembre, Octubre
y Noviembre, en el mes de Noviembre de cada ao.

b) Los vendedores y prestadores de servicios afectos al rgimen de Tributacin
Simplificada para los pequeos contribuyentes debern declarar bajo juramento en el
formulario la cuota fija mensual que corresponda, determinada por el Decreto de
Hacienda N 36 del 31 de enero de 1977.

Las declaraciones de estos contribuyentes comprendern tres perodos tributarios, y los
impuestos que corresponda se pagarn entre el 1 y 12 da de los meses de Abril, J ulio,
Octubre y Enero del ao siguiente, por las declaraciones de impuesto de los perodos de
Enero a Marzo, Abril a J unio, J ulio a Septiembre y Octubre a Diciembre,
respectivamente.

c) Ampliacin de plazo en la presentacin de declaraciones mensuales que se realizan en
el Formulario 29, que no involucran pago de impuesto y que se presentan por Internet,
hasta el da 28 del mes respectivo, independiente que ste sea Sbado o Feriado.

13

d) Ampliacin de plazo en la presentacin de declaraciones mensuales que se realizan en
el Formulario 29, que no involucran pago de impuesto y sin movimiento del mes en
curso (entendindose como declaraciones sin movimiento aquellas con todos los
casilleros destinados a informar montos o cantidades, vacos o en cero) que se presentan
por telfono, hasta el da 28 del mes respectivo, independiente que ste sea Sbado o
Feriado. A travs del nmero: 188-600-0744744, el procedimiento indica que debe
ingresar el nmero de folio de alguna declaracin anterior Formulario 29 de los ltimos
6 perodos tributarios mensuales.

Los contribuyentes obligados a declarar tributos en el Formulario 29 de Declaracin
Mensual y Pago Simultneo, habitualmente o en forma espordica, ya sea que se trate de los
impuestos contenidos en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, en la Ley sobre
Impuestos a la Renta, o ambos, debern presentar slo una declaracin, a travs del
Formulario 29, por contribuyente, la que deber contener la totalidad de las operaciones
realizadas en el mes anterior, tal como lo dispone la Resolucin Exenta SII N 31 del 13 de
Agosto del 2001.

5 INSTRUCCIONES Y NORMATIVA QUE SE AFECTAN CON LA PUESTA EN
MARCHA DEL FORMULARIO 29.

5.1 Cambio de Sujeto del Impuesto al Valor Agregado.
Las Resoluciones de Cambio de Sujeto sufrirn modificaciones en lo que respecta a la
ubicacin fsica de registro (lneas y cdigos), es decir, el lugar en donde deben declarar los
impuestos dentro del Formulario 29, lo que incluye la incorporacin de nuevos cdigos
relacionados con el registro de retenciones, anticipo y devoluciones.

Los contribuyentes afectados por estas resoluciones, deben regirse por las instrucciones
sealadas en el presente documento.

5.2 Circular N 32 del ao 2000
Esta Circular imparte instrucciones respecto de la forma de declarar el Impuesto nico
establecido en el nmero 1 del artculo 42 de la Ley sobre Impuestos a la Renta, en el caso
de los trabajadores a que se refiere el Decreto Supremo N 268 de 1976, y en general en el
caso de todos aquellos trabajadores dependientes cuyos empleadores, habilitados o
pagadores, ya sea, por una norma legal expresa o por cualquier otra circunstancia, se
encuentran liberados de retener el Impuesto nico de Segunda Categora, como ocurre por
ejemplo, en el caso de aquellos trabajadores dependientes nacionales o extranjeros, con
domicilio o residencia en Chile, cuyo empleador por encontrarse radicado en el extranjero
no le es posible poder efectuar la retencin del impuesto que afecta a su trabajador,
recayendo tal obligacin de calcular, declarar y pagar el citado tributo al propio trabajador.

En ambos casos, la Circular indica la lnea y el cdigo a travs de los cuales el propio
trabajador debe declarar el impuesto nico del artculo 42 N 1 para registrar dichos
valores. Estos impuestos se deben declarar en el Formulario 50.

14

5.3 Resolucin Ex. N 14 del ao 2001.
Esta Resolucin introduce la modificacin a las tasas impositivas sealadas en la Ley N
19.716 de 2001, e imparte instrucciones acerca de cmo declarar en el Formulario 29, en
cuanto al registro de valores en las lneas correspondientes, el Impuesto Adicional a las
bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares del articulo 42 de la Ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios. En este sentido, las instrucciones de llenado de lneas de
la resolucin mencionada, quedarn sujetas a lo indicado en la presente Circular.

5.4 Circular N 31 del ao 2002.
Esta Circular imparte instrucciones respecto a la retencin de impuesto establecida en el
inciso segundo del nmero 3 del artculo 42 bis de la Ley sobre Impuestos a la Renta, que
deben practicar las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) y las Instituciones
Autorizadas para la administracin de los recursos destinados al ahorro previsional
voluntario sobre los retiros de los citados ahorros previsionales, sealando que para tales
efectos se debe utilizar la Lnea 36 (Cdigo [72]) del Formulario N 29.

Para los fines de la declaracin de la retencin ya sealada que deben practicar las
Administradoras de Fondos de Pensiones y las Instituciones autorizadas, se ha agregado en
el diseo del Formulario 29, la lnea y cdigo independientes, y por lo tanto, tales
instituciones para los fines de la declaracin de dicha retencin, se deben sujetar a las
instrucciones impartidas en esta Circular.

Esta Circular dispone la forma de declarar y registrar en el Formulario 29 la rebaja de la
proporcin de los peajes e impuesto especfico al petrleo diesel a que tienen derecho las
empresas de transporte interurbano de pasajeros y de carga, respectivamente, indicadas en
la Ley N 19.764 del ao 2001.

En consideracin a que el Formulario 29 contempla una Lnea especial para la declaracin
del referido beneficio tributario, los contribuyentes a que se refiere dicho texto legal deben
sujetarse a las instrucciones impartidas por esta Circular para los fines de hacer uso de la
franquicia tributaria en comento.

5.6 Oficio N 41 del ao 1989.
Este Oficio instruye acerca de la forma en que debe efectuarse la declaracin del Impuesto
al Valor Agregado en el Formulario 29, en el caso que la rebaja de las Notas de Crdito
emitidas, exceda el Dbito Fiscal del perodo.

Esta instruccin se origin ante la imposibilidad de consignar una rebaja al dbito fiscal por
concepto de Notas de Crditos emitidas. Cuando las notas de crdito emitidas excedan al
dbito fiscal declarado, se reflejaba una cantidad negativa que no poda ser reflejada en la
declaracin de impuestos. Por esta razn, el Servicio de Impuestos Internos determin
autorizar al declarante de esta situacin a incorporar dentro del crdito fiscal del perodo,
aquella parte que exceda al Dbito F iscal.

15

Ahora, el Formulario 29 contempla esta situacin, ya que los declarantes pueden registrar
separadamente las Notas de Crdito y las Notas de Dbito. La operacin aritmtica entre el
Dbito Fiscal y el Crdito Fiscal del perodo determina perfectamente el Impuesto al Valor
Agregado a pagar o el remanente para el mes siguiente, con el significado jurdico correcto.

La instruccin indicada en el referido oficio, queda completamente modificada, debiendo
regirse por las instrucciones impartidas en esta Circular.

5.7 Resolucin Ex. N 35 del ao 2003
Esta Resolucin resuelve reemplazar el cdigo [143] del Formulario 29 vigente por el
nuevo cdigo [505], en el cual los contribuyentes estarn obligados a registrar el total de
Impuesto al Valor Agregado pagado por la internacin de especies y que es utilizado como
crdito en el perodo, segn lo dispuesto en el nmero 2 del artculo N 42 del Reglamento
de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.

En el diseo de Formulario 29, fue reemplazado por los cdigos 535 y 553 en el recuadro
de los Crditos y Compras, dentro de las lneas asociadas al registro de las importaciones. A
su vez, las importaciones se dividen en dos tipos: Importaciones de especies del giro e
Importaciones de Activo Fijo. Por tanto, la obligacin subsistir pero en los cdigos y lneas
que estas instrucciones indican.

Esta Circular imparte instrucciones y conceptos sobre la forma de tributar de los
establecimientos educacionales con relacin al Impuesto al Valor Agregado y las
exenciones de que gozan. Del mismo modo, instruye la forma de operar de estos
establecimientos, en lo referente a los documentos que deben emitir por las operaciones que
realicen.

Relativo a la forma de presentar la Declaracin Mensual de Impuestos en el Formulario 29,
se indica en la citada Circular la lnea y cdigo, en donde estos establecimientos estn
obligados a declarar los ingresos provenientes de sus operaciones exentas y as como
tambin los ingresos provenientes de las actividades afectas al Impuesto al Valor Agregado.
En este sentido, se puede sealar que las instrucciones de registro de valores impartidos por
esta Circular se deben adecuar a las sealadas en este documento.

No obstante lo sealado anteriormente, cualquier otra disposicin no mencionada, en que se
vea afectadas por estas instrucciones, deber adecuarse a las lneas y cdigos del Formulario
29 que se comenta.

16

INDICE DE ANEXO N2

6 MEDIOS DE PRESENTACIN DE DECLARACIONES DE IMPUESTOS
MENSUALES EN FORMULARIO 29................................................................................18
6.1 Presentacin de Declaraciones en Formulario 29 por INTERNET ......................................18
6.1.1 Qu formas de presentacin existen por INTERNET?....................................................18
6.1.2 Quines pueden utilizar INTERNET?..............................................................................18
6.1.3 Quines estn obligados a utilizar INTERNET?..............................................................19
6.1.4 Qu puedo hacer si NO tengo acceso a usar Internet?.....................................................19
6.1.5 Cmo puedo presentar declaraciones por Formulario Electrnico?.................................19
6.1.6 Cmo presentar declaraciones en archivo mediante Upload?..........................................20
6.1.7 Cmo se pueden presentar declaraciones utilizando los Software Autorizados?.............20
6.1.8 Qu beneficios se obtienen por Declarar por Internet?....................................................20
6.1.9 Qu es el Comprobante de la Declaracin y para qu sirve?...........................................21
6.1.10 Qu informacin puede ver en la Consulta de Estado de la Declaracin?.......................21
6.1.11 Cmo obtengo una copia del Formulario de Declaracin?..............................................21
6.1.12 Para qu sirve la comprobacin de la Declaracin por Terceros?....................................21
6.2 Opciones para realizar el Pago de declaraciones por Internet...............................................22
6.2.1 Qu es el Pago en Lnea (PEL)?.......................................................................................22
6.2.2 Cules son los requisitos para utilizar el PEL?................................................................22
6.2.3 Qu Bancos operan con el PEL?......................................................................................22
6.2.4 Cul es el procedimiento para pagar con PEL?................................................................23
6.2.5 Es posible utilizar PEL para pagar una declaracin de un Rut distinto al del cliente del
Banco o dueo de la cuenta?..........................................................................................................23
6.2.6 Qu es el Pago Electrnico en Cuenta (PEC)?.................................................................24
6.2.7 Cules son los requisitos para utilizar el PEC?................................................................24
6.2.8 Qu Bancos operan con el PEC?......................................................................................24
6.2.9 Cul es el procedimiento para pagar con PEC?................................................................24
6.2.10 Es posible utilizar PEC para pagar una declaracin de un Rut distinto al del cliente del
Banco o dueo de la cuenta?..........................................................................................................24
6.2.11 Cmo se puede pagar con Tarjeta de Crdito?................................................................24
6.2.12 Es posible utilizar pago con Tarjeta de Crdito para pagar una declaracin de un Rut
distinto al del poseedor de la tarjeta?.............................................................................................25
6.3 Presentacin de Declaraciones en Formulario 29 por Telfono...........................................25
6.3.1 Qu tipo de declaraciones se pueden presentar por Telfono?.........................................25
6.3.2 Cmo se puede presentar una declaracin por Telfono?................................................25
6.3.3 Puedo enviar declaraciones fuera de plazo por Telfono?...............................................25
6.4 Solicitud de Clave Secreta de Acceso a los Sistemas del SII................................................26
6.4.1 Cmo puedo obtener la clave por Internet?......................................................................26
6.4.2 Que antecedentes debo conocer para obtener la clave por Internet?...............................26
6.4.3 Que consideraciones se debe tener al registrar la clave por Internet?..............................27
6.4.4 Qu se hace si se pierde la Clave Secreta?Cmo se puede Recuperar?.........................27
6.5 Obtencin de Clave en las Unidades del Servicio.................................................................28
6.5.1 Dnde se debe solicitar la clave secreta?.........................................................................28
6.5.2 Quin debe solicitar la clave secreta en la Unidad?.........................................................28
6.6 Presentacin de Declaraciones en Formulario 29 por PAPEL.............................................29
6.6.1 Cules son las caractersticas del Formulario 29 en Papel?.............................................29

17
6.6.2 Dnde puedo obtener un Formulario 29 en Papel?..........................................................29
6.6.3 Qu datos se deben registrar en el Formulario 29?..........................................................29
6.6.4 Quin debe firmar el Formulario 29?.................................................................................29
6.6.5 Dnde se puede presentar el Formulario 29 en Papel?.....................................................29
6.6.6 Qu consideraciones se deben tener al presentar el Formulario 29 en Papel?.................30
6.7 Presentacin de Declaraciones en Formulario 29 en las Unidades del Servicio..................30
6.7.1 Pueden presentarse declaraciones en las Unidades del Servicio?....................................30
6.7.2 Qu sucede si el plazo para declarar est vencido?..........................................................31
6.8 Consideraciones Generales...................................................................................................31
6.8.1 Cules son los plazos para declarar Formulario 29?........................................................31
6.8.2 Qu recargos se cobran por presentar declaraciones Fuera del Plazo Legal?.................32
6.8.3 En qu moneda deben declararse y pagarse los impuestos?.............................................33
6.9 Correcciones al Formulario 29..............................................................................................33
6.9.1 Qu se entiende por Rectificatoria?..................................................................................33
6.9.2 Qu se entiende por Modificatoria?.................................................................................33
6.9.3 Qu se entiende por Modificatoria con Devolucin?.......................................................34
6.9.4 Cundo se debe solicitar una Correccin de Errores de Digitacin?...............................34
6.9.5 Qu pasa si el contribuyente comete un error al Declarar?..............................................34
6.9.6 Qu pasa si se efectu ms de una declaracin para el mismo Rut y Perodo Tributario?
34
6.9.7 Qu formulario debe utilizarse para corregir declaraciones de distintos perodos
tributarios?......................................................................................................................................34
6.9.8 Qu situaciones no se pueden corregir por Internet.?.......................................................35
6.9.9 Cules son los pasos para corregir declaraciones a travs de Internet.?..........................35
6.9.10 Cules son los pasos para corregir declaraciones en la Unidad?......................................35
6.9.11 En el caso de no haber declarado y si ya se gir el impuesto determinado se puede
rectificar?........................................................................................................................................36
6.10 Emisin de Giros asociados a impuestos que se registran en el Formulario 29....................36
6.10.1 Qu es un Giro?................................................................................................................36
6.10.2 Qu es un Giro 45?...........................................................................................................36
6.10.3 Qu es un Giro 21?...........................................................................................................37
6.10.4 Cmo se puede consultar o pagar un giro?.......................................................................37

18
6 MEDIOS DE PRESENTACIN DE DECLARACIONES DE IMPUESTOS
MENSUALES EN FORMULARIO 29
Para presentar las declaraciones de Impuesto Mensual en el Formulario 29 actualmente
existen dos formas; a travs de medio Electrnico y por Papel. Dentro del medio electrnico
se encuentran las declaraciones que son presentadas por Internet y/o por telfono. Por papel
se entiende al formulario impreso. A continuacin se describen cada uno de estos medios.

6.1 Presentacin de Declaraciones en Formulario 29 por INTERNET
6.1.8 Qu formas de presentacin existen por INTERNET?
Para la presentacin de las Declaraciones de Impuesto Mensual a travs de INTERNET,
existen dos opciones en el sitio web del Servicio; Formulario Electrnico y envo de
archivos por Upload.

El Formulario electrnico es la pantalla desplegada en la opcin habilitada del men
de Impuestos Mensuales para el ingreso de declaraciones dentro y fuera de plazo.
En este caso se presenta una planilla o Formulario virtual, el que debe ser llenado en
forma interactiva para luego enviarse va Internet.

El Upload es un archivo preparado por Software Autorizado. Esta opcin consiste
en la preparacin de una declaracin con alguno de los software autorizados,
mediante el cual se genera un archivo que debe ser cargado en el sitio web del
Servicio mediante la opcin Upload.

6.1.9 Quines pueden utilizar INTERNET?
Podrn utilizar Internet todas las personas naturales o jurdicas que deseen presentar su
declaracin por este medio. Para presentar la declaracin por cualquiera de las vas, se
deber contar con una Clave de Acceso Secreta y/o Certificado Digital.

Para conocer el funcionamiento detallado de la aplicacin se puede bajar del sitio Web o
consultar en lnea una Demo (demostracin) de cmo se realiza este trmite.

Se ofrece adems un rea de soporte tcnico y Mesa de Ayuda, a la cual se pueden
consultar dudas y problemas a travs de e-mail (webadm@sii.cl), telfono (02) 395-1115
y/o fax (02) 672 3519.

Los contribuyentes que realicen las declaraciones va INTERNET tendrn mltiples
beneficios, evitarn errores y problemas de forma, tendrn extensiones de plazo, mayor
seguridad, atencin preferencial, facilidades de presentacin, condonaciones de multas, etc.

19
6.1.10 Quines estn obligados a utilizar INTERNET?
Los contribuyentes que se encuentran obligados a presentar las Declaraciones de Impuesto
Mensual en Formulario 29 por Internet, de acuerdo a lo indicado en Resolucin Exenta N
25 del 18 de Octubre de 2002 y Resolucin Exenta N 57 del 15 de Octubre de 2003, son;

1. Todos los contribuyentes autorizados a llevar la contabilidad mediante sistemas
computacionales, a contar del 1 de Septiembre de 2003.
2. Con anterioridad al 1 de Septiembre de 2003, estn obligados los contribuyentes
que hayan tenido ventas anuales superiores a $50.000.000 nominales al 31 de
Diciembre de 2001.
3. Los contribuyentes que presentan declaraciones en Formulario 29 "Sin
Movimiento" y/o Sin Pago, a partir del 1 de Diciembre de 2003.

6.1.11 Qu puedo hacer si NO tengo acceso a usar Internet?
Los contribuyentes pueden acceder gratuitamente a lugares habilitados para presentar
declaraciones de impuesto a travs de Internet, los cuales estn detallados en el sitio web
del Servicio de Impuestos Internos, www.sii.cl.

En el caso de los contribuyentes que presenten su declaracin Sin movimiento y/o Sin
Pago, que se encuentran obligados a declarar por Internet, tienen la opcin de presentar
las declaraciones en la Unidad del Servicio hasta el da 12 del mes en que se declara.

6.1.12 Cmo puedo presentar declaraciones por Formulario Electrnico?
Para utilizar este medio se debe ingresar al sitio Web del Servicio de Impuestos Internos
www.sii.cl en el men Impuestos Mensuales (IVA-F29, F50) y seleccionar la opcin
de Declarar Impuesto Mensual por Formulario Electrnico.

Al seleccionar esta opcin se debe elegir el Formulario que se utilizar y el Perodo
Tributario a declarar. En la pantalla por defecto aparece el periodo vigente, al posicionarse
en l, se puede cambiar. Adems se ofrece la alternativa de declarar perodos anteriores
fuera del plazo legal.

Una vez que se han ingresado los datos requeridos, el sistema desplegar el Formulario en
formato electrnico, listo para ser completado. Existen cdigos que no pueden ser
completados ya que el sistema calcula los valores resultantes automticamente. Una vez
ingresados todos los datos se debe enviar la declaracin, la que ser recepcionada en los
sistemas internos del Servicio de Impuestos Internos.

En el caso que la declaracin no se pueda terminar en lnea, se ofrece la opcin guardar
datos, lo que permite dejarlos ingresados sin necesidad de enviarlos, con la posibilidad
de terminar la declaracin en otro momento. Si se requiere seguir completando el
Formulario, ste puede ser editado posteriormente. Es importante tener claro que los
Datos Registrados o Guardados no constituyen una declaracin.

20
6.1.13 Cmo presentar declaraciones en archivo mediante Upload?
Para enviar archivos con la declaracin mensual de impuesto por Upload se puede utilizar
software autorizados por el Servicio de Impuestos Internos.

6.1.14 Cmo se pueden presentar declaraciones utilizando los Software Autorizados?
Para enviar archivos generados con los software autorizados, lo primero es informarse
acerca de cuales son las casas autorizadas y que han certificado el envo de archivos de
sus software al Servicio de Impuestos Internos, para luego adquirir alguno de estos
sistemas en el comercio.
A continuacin se indican las empresas autorizadas, sin perjuicio que en el futuro se
agreguen otras empresas que actualmente se encuentran en proceso de certificacin. Para
mantenerse actualizado puede consultar en el sitio Web del Servicio en Casas de
Software Autorizadas para enviar archivos con declaraciones de F29 por Internet:
Transtecnia Chile Ltda..
Cepet System
Codecor S.A
PolObject S.A
Ernst & Young
LexisNexis Chile S.A.
Larrondo Ingenieros Ltda.
Deloitte & Touche
Mazars IT Consulting

En caso de ser Casa de Software y no encontrarse autorizada para enviar archivos por
Internet, puede ingresar en el sitio del Servicio de Impuestos Internos en Proceso de
Certificacin, para conocer los requisitos y el procedimiento para ello.

Cualquier empresa que cumpla con los requisitos y desee comercializar su software podr
hacerlo, previa autorizacin del Servicio de Impuestos Internos, el cual entregar un
cdigo de casa y de versin del software.

6.1.15 Qu beneficios se obtienen por Declarar por Internet?
Los contribuyentes que realicen las declaraciones va INTERNET tienen mltiples
beneficios, tales como:
Se evitan errores y problemas de forma al presentar la declaracin.
Mayor plazo para la presentacin de las declaraciones que no se otorgan al
realizarlas a travs del Formulario impreso.
Seguridad: no requiere ir al banco con el dinero y las declaraciones.
Se cuenta con atencin las 24 horas del da, los 7 das de la semana.
Facilidades en la presentacin, consultas, comprobantes, certificados y copias de
las declaraciones presentadas.
Se accede a una condonacin de intereses y multas, por declaraciones presentadas
fuera de plazo, superior a las obtenidas en procesos manuales y en forma
automtica.

21
Se pueden corregir errores con anticipacin e informacin al da de la situacin
tributaria del contribuyente.

6.1.16 Qu es el Comprobante de la Declaracin y para qu sirve?
Este es un documento que solo se entrega a los contribuyentes que declaran por Internet,
tiene la particularidad que puede ser presentado como un documento vlido emitido por el
Servicio de Impuestos Internos, sin requerir entregar una copia del Formulario 29. Con los
antecedentes que se inscriben en ste, un tercero puede consultar a travs de Internet la
veracidad de la declaracin y as obtener mayor informacin al respecto.

El Comprobante o Certificado Solemne es entregado al momento de enviar la declaracin,
cuando es con pago se debe esperar la confirmacin en lnea o en la conciliacin que se
realiza con el Banco para obtenerlo.

6.1.17 Qu informacin puede ver en la Consulta de Estado de la Declaracin?
Las declaraciones presentadas por Internet son almacenadas directamente en las bases del
Servicio, por lo que pueden ser consultadas inmediatamente a travs de la opcin
"Consultar Estado de la Declaracin", a diferencia de las declaraciones presentadas por
papel que se demoran en ser digitadas y cargadas en los sistemas de informacin del
Servicio.
A travs de esta opcin se puede adems realizar la consulta de situacin de todas las
declaraciones, posibles avisos de concurrencia y cartas entre otros.
Para ingresar a esta consulta solo se requiere contar con clave de acceso, y est disponible
para cualquier contribuyente que presente o no su declaracin a travs de Internet.

6.1.18 Cmo obtengo una copia del Formulario de Declaracin?
A travs de la consulta de estado de la declaracin, en la opcin "Ver Formulario 29, se
puede visualizar el Formulario presentado tanto por papel como por Internet, y obtener
una copia no certificada de la declaracin.
Si la declaracin es presentada por Internet se puede obtener al momento de ingresarla en
lnea sin requerir guardar copia, en cambio a travs del Formulario impreso (en papel)
solo se puede obtener una vez que sta aparece cargada en los sistemas, debiendo
mantener la copia para su resguardo.

6.1.19 Para qu sirve la comprobacin de la Declaracin por Terceros?
Esta es otra opcin y beneficio del uso de Internet como medio de presentacin. Est
directamente relacionada con la obtencin del Comprobante de la Declaracin, como se
indicaba anteriormente, el Comprobante puede ser entregado a un tercero para que a
travs de esta opcin pueda consultar la veracidad del documento y obtener copia de la
declaracin. Para ello se debe ingresar a la opcin "Verificar Declaracin por Terceros.

22
6.2 Opciones para realizar el Pago de declaraciones por Internet
Para realizar el pago de las declaraciones presentadas a travs de Internet, existen dos
formas; Pago En Lnea y Pago Electrnico en Cuenta o Pago por Mandato.

Se puede optar por el pago en lnea (PEL), con cargo directo a la Cuenta Corriente o a la
Tarjeta de Crdito, al optar por la otra forma (PEC), el contribuyente debe firmar un
mandato con alguno de los Bancos que lo ofrecen.

6.2.20 Qu es el Pago en Lnea (PEL)?
El Pago en Lnea, es aquella transaccin de pago realizada en lnea con el banco,
debitando directamente de la cuenta corriente del contribuyente, en donde se acepta o
rechaza en lnea la declaracin presentada. En caso que la transaccin no se concrete en
lnea existe una conciliacin posterior, que confirma la aceptacin o rechazo del pago.

Cada Banco puede establecer condiciones o beneficios especficos para operar mediante
PEL, por lo que es posible que, se exija algn tipo de convenio o mandato por parte del
cliente; se ofrezca cargar el pago en distintos productos que el Banco disponga; e incluso
que la operacin en lnea sea realizada en varias etapas con la posibilidad de varias firmas
concurrentes para su autorizacin.

6.2.21 Cules son los requisitos para utilizar el PEL?
Tener algn producto que permita realizar cargos en lnea como se indica en la tabla
adjunta.
Contar con clave de acceso al sistema de pago electrnico en su Banco.
Firmar mandato en el banco si corresponde.

6.2.22 Qu Bancos operan con el PEL?

23
Actualmente los bancos que ofrecen el pago en lnea son:

Horario:
7*24 : Todos los Bancos
Excepcin Citibank Empresa: 8:00 a 21:00 hrs. (Lunes a Viernes)

Bancos
BancoEstado Cta Corriente Linea de Crdito Ahorro Vista Chequera Electronica
BCI-Tbanc Cta Corriente Linea de Crdito Cuenta Prima
BBVA Cta Corriente Linea de Crdito Cuenta Vista
Bice Cta Corriente Linea de Crdito
Boston Cta Corriente Linea de Crdito
CitiBank Cta Corriente Linea de Crdito
Desarrollo Cta Corriente Linea de Crdito Cuenta Vista
DeChile-Edwards Cta Corriente Linea de Crdito
Santander Santiago Cta Corriente Linea de Crdito Cuenta Vista
Scotiabank Cta Corriente Linea de Crdito
Security Cta Corriente Linea de Crdito
Corpbanca Cta Corriente Linea de Crdito Cuenta Vista
Transbank Tarjetas de Credito
Productos Bancos
6.2.23 Cul es el procedimiento para pagar con PEL?
El PEL es una opcin de pago que se encuentra disponible para todas las aplicaciones que
requieren realizar pagos por Internet y consiste en:
Seleccionar el Banco con el que se tiene cuenta corriente y clave para pagar en lnea.
Se ingresa a la pgina del Banco, en donde se debe confirmar el monto a pagar
correcto, el cual ser debitado de la cuenta corriente.
Una vez confirmado el cargo en lnea, se vuelve al sitio del Servicio y la declaracin
es aceptada en lnea. Si por alguna razn la declaracin no es aceptada en lnea, existe
una conciliacin diaria que indicar si se realiz o no el cargo y el estado de la
declaracin.
Si al intentar pagar se corta la comunicacin y se tiene la certeza que el pago ser
rechazado, se puede ingresar nuevamente otro intento de declaracin y pago.
Si al intentar volver al sitio del Servicio se corta la comunicacin y se tiene la certeza
que el cargo fue efectuado en el Banco, se recomienda esperar a la conciliacin
posterior y evitar nuevos intentos de pago.
Si el intento de pago es rechazado, se debe declarar y pagar nuevamente.
Si el intento de pago es aceptado, la declaracin es aceptada y queda Vigente,
pudiendo obtenerse el Certificado Solemne de recepcin de la declaracin del
contribuyente.

6.2.24 Es posible utilizar PEL para pagar una declaracin de un Rut distinto al del cliente
del Banco o dueo de la cuenta?
Si, ya que la operacin del Pago en Lnea est basada en dos partes relacionadas, una de
ellas realizada en el sitio del Servicio y otra en el sitio del Banco, y para ambas se debe
acceder con la autenticacin que corresponda, sin necesidad de que el Rut declarado sea
coincidente con el Rut del cuenta correntista.

24
6.2.25 Qu es el Pago Electrnico en Cuenta (PEC)?
Este medio consiste en realizar el pago mediante un mandato firmado con el Banco en
donde el contribuyente tiene cuenta corriente.
6.2.26 Cules son los requisitos para utilizar el PEC?
Contar con una cuenta corriente en alguno de los Bancos que ofrecen este sistema.
Firmar un mandato de cargo para realizar el pago de las declaraciones de impuesto
efectuadas a travs de Internet para uno o ms RUT.
6.2.27 Qu Bancos operan con el PEC?
Los bancos que operan con esta modalidad son:
ABN Amro Bank Bice Internacional
BancoEstado Chile-Edwards Santander-Santiago
BankBoston Citibank Scotiabank.
BBV CorpBanca Security
BCI Del Desarrollo
Bhif The Bank of Tokio-Mitsubishi

6.2.28 Cul es el procedimiento para pagar con PEC?
El PEC es una forma de pago que se encuentra disponible para todas las aplicaciones que
requieren realizar pagos por Internet, por lo que este servicio se utiliza cuando se ofrece el
pago y consiste en:
Seleccionar el banco con el que se tiene el mandato.
Se solicita confirmar que el monto a pagar es el correcto, el cual ser debitado de la
cuenta corriente.
El cargo se puede programar de modo que se realice al da siguiente o al
vencimiento.
Confirmado el monto a pagar, la declaracin presentada queda pendiente, hasta que
sea informada al Banco y ste responda si acepta o rechaza el cargo.
Luego de enviado el cargo, se pueden dar dos situaciones:
1. El intento de pago es rechazado, se debe declarar y pagar nuevamente.
2. El intento de pago es aceptado, entonces la declaracin es aceptada y queda
Vigente, pudiendo obtenerse el Certificado Solemne de recepcin de la
declaracin del contribuyente.

6.2.29 Es posible utilizar PEC para pagar una declaracin de un Rut distinto al del cliente
del Banco o dueo de la cuenta?
Es posible slo si el mandato del cuenta correntista en su Banco as lo establece,
indicando especficamente los Rut y los tipos de pago que pueden ser cargados a esa
cuenta.
6.2.30 Cmo se puede pagar con Tarjeta de Crdito?
Este medio se caracteriza por ser en lnea, al igual que el PEL. La lgica de pago es la
misma que cuando se realiza el pago en lnea a travs de cuenta bancaria y, para utilizarlo
solo se debe disponer de una tarjeta de crdito asociada a Transbank habilitada.

25
Los pasos a seguir para efectuar el pago con Tarjeta de crdito (Webpay)son:
2. Contar con una Tarjeta de Crdito; Visa, Mastercard, Magna, American Express o
Diners.
3. Ingresar a la web del Servicio y autenticarse con el Rut del declarante.
4. Ingresar a declarar Formulario 29 y enviar declaraciones con pago por Internet.
5. Se debe elegir la opcin pago en lnea Transbank (webpay), y se ingresar a la pgina
de Transbank.
6. En la pantalla anterior, se deben ingresar los datos solicitados respecto de la tarjeta de
crdito, el monto ser cargado inmediatamente a la tarjeta de crdito indicada.
7. La declaracin queda pendiente de confirmacin de la aceptacin o rechazo del pago
por Transbank.
8. Si el intento de pago es rechazado, se debe declarar y pagar nuevamente.
9. Si el intento de pago es aceptado, entonces se tiene una declaracin aceptada y vigente
en las bases del Servicio, pudiendo obtenerse el Certificado Solemne de recepcin de
la declaracin del contribuyente.

6.2.31 Es posible utilizar pago con Tarjeta de Crdito para pagar una declaracin de un
Rut distinto al del poseedor de la tarjeta?
De manera similar al Pago en Lnea es posible hacerlo, sin necesidad de que el Rut
declarado sea coincidente con el Rut del tarjeta-habiente.

6.3 Presentacin de Declaraciones en Formulario 29 por Telfono
6.3.32 Qu tipo de declaraciones se pueden presentar por Telfono?
Slo se pueden presentar declaraciones mensuales de impuesto en F29 Sin Movimiento.
Entendiendo por Sin Movimiento, a aquellas declaraciones que poseen todos los cdigos
del Formulario 29 sin informacin a excepcin de la identificacin y el cdigo [91] con
valor cero.

6.3.33 Cmo se puede presentar una declaracin por Telfono?.
Para utilizar esta opcin se debe discar el nmero 188-6000-744-744 desde cualquier
telfono habilitado para realizar este tipo de llamadas, luego se debe ingresar el Rut del
contribuyente y el folio de alguna de las declaraciones presentadas dentro de los 6 perodos
tributarios anteriores al que se est declarando, posteriormente la aplicacin solicita
confirmar la decisin de presentar la declaracin de impuestos mensuales en F29 Sin
Movimiento. Se indicar el nmero de folio de la declaracin presentada, el que debe ser
anotado por el declarante.
6.3.34 Puedo enviar declaraciones fuera de plazo por Telfono?.
No, slo se pueden presentar declaraciones por Telfono sin movimiento hasta el da 28 del
mes siguiente del periodo que se declara, por lo tanto, la presentacin de declaraciones sin
movimiento fuera de plazo slo deben ser presentadas por Internet.

26
6.4 Solicitud de Clave Secreta de Acceso a los Sistemas del SII
6.4.35 Cmo puedo obtener la clave por Internet?
Para obtener clave en Internet los contribuyentes, personas naturales debern ingresar su
Rut y el de la madre, padre, cnyuge o hijo. En cambio las personas jurdicas debern
ingresar los folios de Renta o de IVA y los datos personales del representante legal.

Si el contribuyente no tiene folios de Renta o de IVA, el sistema de obtencin de claves le
permite obtener clave de acceso en la medida que el contribuyente conozca los datos
personales solicitados, ya sean los propios o los del representante legal segn corresponda.

El sistema permite elegir el nivel de seguridad y de recuperacin de clave. Tambin
incorpora preguntas secretas personalizadas, definidas por el propio contribuyente,
haciendo ms fcil recuperar la Clave Secreta en caso de olvido.

Las opciones de seguridad implementadas y elegibles por el contribuyente para obtener
acceso a las aplicaciones que requieren autenticacin son:

Certificado Digital: Para autenticarse se requiere contar con un Certificado Digital
emitido por alguna Entidad Certificadora acreditada por el Servicio de Impuestos
Internos. Los contribuyentes que usen esta opcin podrn optar al mximo nivel de
seguridad.
Presencial: Corresponde a la obtencin o recuperacin de claves de manera presencial
en alguna Direccin Regional o Unidad Operativa del Servicio. Podrn optar a este
nivel, los contribuyentes que personalmente obtengan o recuperen su clave,
presentndose en alguna de las Unidades del Servicio.
No Presencial: Corresponde a la obtencin o recuperacin de claves de manera no
presencial en el sitio Web del Servicio de Impuestos Internos. Inicialmente sern
clasificados en este nivel de seguridad, todos los contribuyentes que en la actualidad
poseen una clave de acceso registrada en el Servicio, mientras no opten por alguno de
los mecanismos anteriores. Para recuperar la clave, adems de las preguntas secretas,
podr solicitarse una clave inicial por e-mail.

6.4.36 Que antecedentes debo conocer para obtener la clave por Internet?
Luego que se ha pasado la primera etapa de validacin del Rut del contribuyente,
declaraciones y Rut de parientes, se debe ingresar los siguientes antecedentes.
Dato Descripcin Exigencia
Direccin (Calle y N) Debe ingresar el domicilio legal del declarante. Obligatoria
Depto. Block Debe ingresar el N de Departamento y/o el N de Block Opcional
Villa/pobl. Debe ingresar el Nombre de la Villa o Poblacin Opcional
Cdigo Postal Deber ingresar el cdigo postal. Opcional
Comuna Deber ingresar nombre de la comuna del domicilio legal. Obligatoria
Ciudad Deber ingresar nombre de la ciudad del domicilio legal. Obligatoria
Correo Electrnico Debe ingresar su direccin e-mail. Obligatoria

27
Dato Descripcin Exigencia
Telfono Mvil
Debe ingresar el nmero telefnico correspondiente al
celular.
Opcional
Clave
Debe ingresarse la clave, esta debe contener letras y nmeros
con un mximo de 10 caracteres y un mnimo de 4,
incluyendo letras y nmeros.
Obligatoria
Reingreso de Clave Debe reingresar la clave, para fines de comprobacin. Obligatoria
Pregunta Secreta 1
Debe seleccionarse, de un set de 10 preguntas o de su propia
pregunta personalizada, aquella que desea que le hagan en
caso de olvidar su clave
Obligatoria
Respuesta 1 Debe responder la pregunta seleccionada. Obligatoria
Pregunta Secreta 2
Debe seleccionarse de un set de 10 preguntas o de su propia
pregunta personalizada, la 2a pregunta que desea que le
hagan en caso de olvidar su clave.
Obligatoria
Respuesta 2 Debe responder la segunda pregunta seleccionada. Obligatoria
Indicar Nivel de
Seguridad que desea
Debe seleccionar Nivel No Presencial o Presencial. LA
primera vez que obtenga clave el sistema lo dejar por
defecto en Nivel No Presencial, para cambiarse a Nivel
Presencial deber obtener una Clave Inicial en la Unidad del
SII
Obligatoria
Indicar cmo se
identificar para
realizar sus trmites en
este sitio
Marcando algunas de las opciones: Utilizando Clave Secreta;
Utilizando Certificado digital o ambos.
Obligatoria
6.4.37 Que consideraciones se debe tener al registrar la clave por Internet?
Al ingresar la clave de acceso, se debe tener especial cuidado, si la clave que se ingresa
est con letras maysculas o minsculas, ya que el sistema hace distincin entre ellas.
Las preguntas solicitadas, sirven para poder ingresar al sistema en caso de olvido de la
clave secreta de acceso, por lo que sus respuestas deben ser solo conocidas para el
solicitante.
La obtencin de Clave Inicial en la Unidad le asigna automticamente un nivel de
seguridad Presencial, el que podr modificar cuando utilice la Clave Inicial para definir
su Clave Secreta en el sitio web del SII.
Para cambiar la clave de secreta u otros datos de autenticacin tales como preguntas
secretas y sus correspondientes respuestas para recuperacin de clave, nivel de seguridad,
o si se identificar con Certificado Digital o Clave para operar en el sitio web, se debe
seleccionar en el sitio web www.sii.cl la opcin Cambio de Clave y datos de
Autenticacin e ingresar su clave personal.
Para cambiar la informacin de contacto (email y/o telfono mvil) deber seleccionar en
el sitio web www.sii.cl la opcin Cambio de Email y/o Telfono Mvil e ingresar su
clave personal.
6.4.38 Qu se hace si se pierde la Clave Secreta?Cmo se puede Recuperar?
Existe la opcin Recuperacin de Clave Secreta, la que permite a los contribuyentes
obtener una clave secreta de acceso si la han olvidado.

28
Para recuperar la clave, lo primero es seleccionar el nivel de seguridad que se utilizar, de
entre las opciones disponibles, la primera vez que se solicite la clave.
Actualmente, existen 3 niveles de seguridad, y son los siguientes:
Nivel de Seguridad No Presencial: Al seleccionar este nivel, se podr recuperar la clave
secreta a travs de correo electrnico, o a travs de las preguntas secretas seleccionadas
al solicitar la clave.
Nivel de Seguridad Presencial: Al seleccionar este nivel, la nica forma de recuperar la
clave olvidada es solicitando una Clave inicial que es otorgada en la Unidad, o a travs
de las preguntas secretas seleccionadas al solicitar la clave.
Certificado Digital: Al seleccionar esta opcin, solo puede ingresar al sistema el RUT
que posea el certificado digital registrado en el computador de acceso al sitio del SII.

El nivel de seguridad se puede modificar segn las necesidades de cada usuario, el sistema
asigna nivel No Presencial si la clave es obtenida y recuperada en la Internet.

6.5 Obtencin de Clave en las Unidades del Servicio
6.5.39 Dnde se debe solicitar la clave secreta?
Las claves pueden ser solicitadas en los Departamentos Regionales de Resoluciones o en
sus reas dependientes en las Unidades, sin perjuicio que sean solicitadas en otras reas
que cada Regional determine, esto se encuentra claramente sealado en cada Unidad.
6.5.40 Quin debe solicitar la clave secreta en la Unidad?
En el caso de Persona Natural, debe presentarse personalmente en cualquier Unidad del
SII e identificarse con su cdula de identidad.

En el caso de Personas J urdicas deber acudir el Representante Legal, quien debe
presentarse personalmente en la Unidad correspondiente a su jurisdiccin o domicilio,
identificndose con su Cdula de Identidad y presentando adems la cdula RUT de la
empresa.

Tambin puede presentarse un mandatario portando la Cdula de Identidad del
Contribuyente Titular (o fotocopia legalizada ante notario) en el caso de Personas
Naturales, o cdula RUT de la empresa y cdula de identidad del Representante Legal (o
una fotocopia legalizada ante notario) en el caso de Personas J urdicas, ms un poder
especfico suscrito, ante notario, por el contribuyente o representante del contribuyente en
el caso de Personas J urdicas o entes colectivos que no son Personas J urdicas.

El mandatario slo podr realizar el trmite en la Unidad del SII correspondiente al
domicilio del contribuyente.

Si es el contribuyente o representante legal quin solicita la clave, se le entregar un
comprobante con el nombre y la clave inicial asignado por el sistema.

Si el trmite es realizado por un mandatario autorizado, este deber firmar una declaracin
ante el funcionario del Servicio de Impuestos Internos, dejando constancia de lo siguiente:
En mi calidad de mandatario me comprometo a no utilizar la clave inicial solicitada y la

29
clave o claves posteriores a que ella d origen para fines no autorizados por el titular de la
misma, asumiendo las responsabilidades legales que pudieren derivarse del uso ilegitimo
de estas claves, que escrito al reverso del poder mediante la aposicin de un timbre de
goma que contendr el texto sealado y en el que el mandatario firmar y estampar su
huella digital (Pulgar de la mano derecha).

6.6 Presentacin de Declaraciones en Formulario 29 por PAPEL
6.6.41 Cules son las caractersticas del Formulario 29 en Papel?
El Formulario 29 en papel es de tamao oficio, consta de anverso y reverso, e incluye las
instrucciones en una hoja independiente un Formulario Hoja Original, Formulario Copia y
Hoja de Instrucciones. Esta ltima est unida a las anteriores por un prepicado pudiendo ser
desprendida para facilitar la confeccin del Formulario y su posterior entrega en las
Instituciones Recaudadoras (bancos) autorizadas.
Se distinguen las lneas para facilitar el registro de los valores, los cuales deben ser
registrados a mquina o letra imprenta manuscrita para asegurar una buena lectura en la
digitacin de la informacin contenida, y utilizar calco para que los datos se registren en la
copia.
Cada vez que se le efecta algn cambio se modifica el color, con el objeto de diferenciar
claramente la versin en circulacin.
6.6.42 Dnde puedo obtener un Formulario 29 en Papel?
Los Formularios 29 en papel estn a la venta en Kioscos autorizados y en el Colegio de
Contadores de Chile u otras Instituciones que tengan la autorizacin del Servicio para
ofrecerlos a sus asociados.
6.6.43 Qu datos se deben registrar en el Formulario 29?
En el Formulario 29 se solicita informacin obligatoria para todos los contribuyentes que lo
presentan, independiente del tipo de operaciones o impuestos que se declaran, como son el
Rut (Rol nico Tributario), Perodo Tributario, Razn Social para Personas Jurdicas o
Apellido Paterno, Apellido Materno y Nombre(s) para Personas Naturales, entre otros.
Para facilitar su llenado se ha dispuesto de la hoja de instrucciones donde se entrega
informacin resumida de los campos obligatorios y de lo que se debe declarar en cada
lnea y cdigo. El detalle de las instrucciones para la confeccin del Formulario 29 est
considerado en esta circular.
6.6.44 Quin debe firmar el Formulario 29?
El Formulario debe ser firmado por el propio contribuyente si es Persona Natural y por el
Representante Legal cuando es Persona J urdica, anotando en este ltimo caso, el nombre
y nmero de RUT en el espacio establecido para estos fines.
6.6.45 Dnde se puede presentar el Formulario 29 en Papel?
La declaracin y pago simultneo de impuestos, debe presentarse en las Instituciones
Recaudadoras Autorizadas, cuya nmina es la siguiente:
Bancos:

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Abn Amro Bank BancoEstado BBVA
Bci Bice Boston
Citibank Corpbanca Chile-Edwards
Del Desarrollo Hsbc Internacional
Santander-Santiago Scotiabank Security
Tokyo
Otras Instituciones:
Sociedad de Recaudacin y Pagos de Servicios Ltda. (Servipag).
Si la declaracin no compromete pago, las Instituciones Recaudadoras Autorizadas no la
recibirn, debiendo obligatoriamente presentarla a travs de Internet.
6.6.46 Qu consideraciones se deben tener al presentar el Formulario 29 en Papel?
Debe presentarse slo una declaracin por contribuyente, por perodo tributario.
Se debe tener presente que cualquier error de que adolezca la declaracin de impuesto
originar reparos u observaciones en ella, con las consiguientes molestias y perjuicios
para el contribuyente
La presentacin debe realizarse solo en Bancos o Instituciones Financieras autorizadas y
siempre que sea con pago.
No es necesario que el contribuyente vaya personalmente a entregar su declaracin en
papel, ya que otra persona puede llevarla, siempre y cuando acompae al Formulario 29 la
Cdula de Identidad o de RUT del titular de la declaracin.
Al momento de entregar el Formulario 29 se debe exhibir obligatoriamente la Cdula de
Identidad o de RUT del titular de la declaracin.
Con respecto a la identificacin. Si es Persona Jurdica se debe registrar la Razn Social en
el cdigo [01] del Formulario y el Rut del representante legal si ste ha cambiado. Si es
persona Natural se debe registrar el Apellido Paterno, Apellido Materno y Nombres como
aparecen en el Rut en los cdigos [01], [02] y [05] respectivamente.
No se deben efectuar enmendaduras en el Formulario ni alteraciones o perforaciones que
hagan ilegible la informacin registrada.
La persona que recibe la declaracin y pago simultneo en la Institucin Recaudadora
Autorizada, debe verificar que:
a) El Rut de la declaracin coincida con el de la cdula presentada.
b) El perodo tributario de la declaracin est registrado en el cdigo [15] y sea vlido
(mes ao del calendario J uliano).
c) El monto a pagar est debidamente registrado en el cdigo [91], tanto del original
como de la copia contribuyente. En el caso de existir recargos por pago fuera de plazo
debe verificarse que tanto el cdigo [91] como el cdigo [94] registren valores y sean
idnticos a los registrados en original y copia.
d) El formulario no presente enmendaduras o alteraciones.
6.7 Presentacin de Declaraciones en Formulario 29 en las Unidades del Servicio
6.7.47 Pueden presentarse declaraciones en las Unidades del Servicio?
El Servicio no efecta recaudacin de impuestos en ninguna de sus oficinas, por lo que no
es posible presentar declaraciones que conlleven el pago de impuestos, recargos o multas
en las Unidades.

31
En el caso que las declaraciones sean sin movimiento o sin pago de impuesto y se
encuentren dentro del plazo legal, podrn excepcionalmente ser recibidas previa revisin
de la documentacin y libros contables que la respalden.
El Servicio privilegiar el acceso por Internet efectuado directamente por el contribuyente
y, en la medida de lo posible, habilitar instalaciones de auto atencin en sus oficinas.
6.7.48 Qu sucede si el plazo para declarar est vencido?
Si un contribuyente se presenta a declarar fuera de plazo en las Unidades del Servicio se
efectuar un proceso de revisin y fiscalizacin para verificar y/o determinar los montos
correspondientes. Para ello el contribuyente, representante legal o mandatario
debidamente acreditado, debe presentarse con toda la documentacin de respaldo.

Una vez determinados los montos se le notificar en forma personal:
El clculo de los recargos por fuera de plazo, informando debidamente los valores
si declara y paga por Internet, considerando la condonacin mxima de intereses
y multas, en forma automtica.
El clculo de los recargos a transcribir a una declaracin en papel si declara y
paga por caja Banco.
Las acciones posteriores que tomar el Servicio si no declara y paga en forma
voluntaria durante un plazo determinado, las que se traducen en un giro de
impuesto con mayores recargos producto del no cumplimiento.

Las atenciones realizadas por este concepto no constituyen una presentacin de una
declaracin de impuestos, slo son datos guardados por el fiscalizador con el objeto de
facilitarle al contribuyente su obtencin por Internet, para declarar y pagar
posteriormente, sin necesidad de tener que registrarlos.
Una vez vencido el plazo indicado en la notificacin para declarar y pagar, y de no
haberlo efectuado, se girarn los impuestos determinados a travs de un Giro 21 que ser
remitido por correo al contribuyente. En este instante el contribuyente no tendr
declaracin, continuar estando No Declarante y slo podr cumplir su obligacin a travs
del pago del giro.

6.8 Consideraciones Generales
6.8.49 Cules son los plazos para declarar Formulario 29?
Las declaraciones de impuesto mensual a travs del Formulario 29 deben ser presentadas
dentro del plazo legal establecido. ste depende del medio que se utilice para declarar
(Internet, Telfono o Papel) y si son declaraciones Sin Pago o Con Pago.

Los plazos son los siguientes:

1. Para Declaraciones con Pago
- En Papel entre el da 1 y hasta el da 12 de cada mes. Si este ltimo da es
inhbil (das Sbados Domingos o festivos), se traslada al da hbil siguiente.
- Por Internet y pago en Lnea (PEL), entre el da 1 y hasta el da 12 de cada
mes. Si este ltimo da es inhbil (das Sbados, Domingos o festivos), se
traslada al da hbil siguiente.
- Por Internet y pago por mandato (PEC), entre el da 1 y hasta el da anterior
al vencimiento legal de cada mes.

32

2. Para Declaraciones Sin Pago
- Por Internet, entre el da 1 y hasta el da 28 de cada mes.

3. Para Declaraciones Sin Movimiento
- Por Internet, entre el da 1 y hasta el da 28 de cada mes.
- Por Telfono, entre el da 1 y hasta el da 28 de cada mes.

A continuacin se indica calendario de vencimiento para la presentacin de
declaraciones de impuesto mensual en Formulario 29 para el ao 2006:

CALENDARIO PARA PRESENTAR LAS DECLARACIONES EN EL FORMULARIO 29
AO 2006
1
SIN MOVIMIENTO SIN PAGO CON PAGO
Mes 2006
Va
Internet
Va
Telfono
En
Unidad
Va
Internet
En
Unidad
Formulario
en Papel
PEL Internet
(*)
PEC
Internet
(**)
Enero 28 28 12 28 12 12 12 11
Febrero 28 28 13 28 13 13 13 12
Marzo 28 28 13 28 13 13 13 12
Abril 28 28 12 28 12 12 12 11
Mayo 28 28 12 28 12 12 12 11
Junio 28 28 13 28 13 13 13 12
Julio 28 28 12 28 12 12 12 11
Agosto 28 28 14 28 14 14 14 13
Septiembre 28 28 12 28 12 12 12 11
Octubre 28 28 12 28 12 12 12 11
Noviembre 28 28 13 28 13 13 13 12
Diciembre 28 28 12 28 12 12 12 11
(*): Pago en lnea en banco, cargo directo a cuenta corriente y Webpay, cargo a tarjeta de crdito.
(**): Pago en banco con mandato.
6.8.50 Qu recargos se cobran por presentar declaraciones Fuera del Plazo Legal?
El atraso en la presentacin de la declaracin de impuestos en Formulario 29, provoca que
debern pagarse reajustes, intereses y multas, por cada impuesto no declarado o no
pagado oportunamente.

El clculo de los Reajustes, Intereses y Multas que se cobran por presentacin de
declaraciones fuera de plazo, se encuentra en los artculos 53, inciso 1 y 3; y 97, nmero
2 inciso 3 y nmero11, ambos del Cdigo Tributario.

1
En www.sii.cl, en la seccin Impuestos Mensuales (IVA-F29, F50), Calendario de IVA (Formulario 29) se
encuentra el calendario para el ao en curso.

33
6.8.51 En qu moneda deben declararse y pagarse los impuestos?
Conforme a lo dispuesto por el inciso primero del artculo 18 del Cdigo Tributario, los
contribuyentes cualquiera que sea la moneda en que tengan pagado o expresado su capital,
realicen sus operaciones, obtengan sus rentas o lleven su contabilidad, debern presentar sus
declaraciones y pagar los impuestos mensuales a travs del Formulario 29 que correspondan
en moneda nacional.
Para la determinacin y pago de los citados impuestos que deban expresarse o efectuarse en
moneda nacional, se deber considerar el tipo de cambio observado, vigente a la fecha de la
determinacin del impuesto, segn publicacin efectuada por el Banco Central de Chile de
conformidad al nmero 6, del Captulo I, del Ttulo I, del Compendio de Normas de
Cambios Internacionales o el que establezca dicho Banco en su reemplazo.
Para estos efectos los tributos que deban determinarse al ltimo da hbil del mes en
moneda extranjera, debern convertirse a moneda nacional utilizando para dichos fines el
"tipo de cambio observado" de la moneda extrajera de que se trate, vigente a la fecha
antes indicada.
6.9 Correcciones al Formulario 29
Cuando la declaracin presentada en Formulario 29 registra inconsistencias ya sean
formales (errores aritmticos o datos) o de diferencia de impuestos declarados, se debe
corregir dicha situacin. Para ello el Servicio ha dispuesto en Internet una opcin que
permite corregir solo ciertas situaciones. El resto deben ser corregidas en la Unidad del
Servicio correspondiente al domicilio del contribuyente.

Dependiendo del error a corregir corresponder hacer una Modificatoria, Rectificatoria con
Giro, Modificatoria con Devolucin o Correccin de un error de digitacin de la
declaracin, etc.

6.9.52 Qu se entiende por Rectificatoria?
Se entender por declaracin Rectificatoria, en los trminos que define el artculo 8 del
D. S. de Hacienda N 910 de 1978, aquella declaracin en donde el contribuyente, al
modificar los datos de la base imponible, tasa, crditos o impuestos consignados en su
declaracin original queda obligado a un mayor pago efectivo de impuesto.

Sern Rectificatorias, adems, aquellas declaraciones que complementan una anterior, es
decir, aquellas que no implican la modificacin de bases imponibles o impuestos ya
declarados, sino que se agregan nuevos impuestos no declarados anteriormente,
produciendo en general un aumento de impuesto obteniendo como resultado un diferencia
de impuestos que debe ser pagada por el contribuyente (en lnea si declara por Internet y
mediante un Giro si va a la unidad).
En este sentido, la declaracin Rectificatoria tendr un nuevo folio y por lo tanto la
primitiva quedar anulada.

6.9.53 Qu se entiende por Modificatoria?
Se entender por declaracin Modificatoria a todas aquellas declaraciones que tienen por
finalidad corregir errores que no producen un aumento de los impuestos pagados, ya sea

34
por que se realiz cambios de lnea o cdigos, u otras modificaciones, que alteran tasas o
bases imponibles, pero no aumentan el impuesto a pagar.
La Modificatoria por lo tanto tendr un nuevo folio y la primitiva quedar anulada.

6.9.54 Qu se entiende por Modificatoria con Devolucin?
Modificatorias con Devolucin, son aquellas correcciones que producen una disminucin
del pago realizado en la declaracin primitiva (original), por lo que esta diferencia debe
ser devuelta al contribuyente y para ello se emite una resolucin que aprueba o no la
devolucin. Este tipo de operaciones slo puede realizarse en la Unidad del Servicio y va
acompaada de una solicitud de devolucin del monto pagado en exceso o en forma
indebida.
La modificatoria por lo tanto tendr un nuevo folio y la primitiva quedar anulada.

6.9.55 Cundo se debe solicitar una Correccin de Errores de Digitacin?
Esta situacin es un caso particular de correccin en el que se reemplaza la declaracin
primitiva (original) por una nueva en que se mantienen prcticamente todos los datos y se
cambia slo los datos corregidos. En general, mantienen el mismo folio que la declaracin
primitiva, a excepcin de aquellos casos en que ese dato es el que se deba corregir.
Estas correcciones se deben a errores en la transcripcin o digitacin de las declaraciones
efectuadas en papel y se refieren a cambios de RUT, perodo tributario, fecha de
presentacin o fecha de recepcin en banco, y cdigos de pago y de condonacin, los
cuales no se pueden corregir mediante una modificatoria puesto que se requiere acreditar
contra el formulario original, contra las remesas efectuadas por el banco y podran generar
diferencias que no corresponden, por lo que deben ser solicitadas directamente en la
Unidad del Servicio.
6.9.56 Qu pasa si el contribuyente comete un error al Declarar?
Una vez que la declaracin est registrada en los sistemas del Servicio, se pueden efectuar
las modificaciones que se requiera por Internet o en la Unidad. Estas pueden ser
Rectificatorias, Modificatorias, Modificatoria con Devolucin, o Correccin de Errores de
Digitacin.
6.9.57 Qu pasa si se efectu ms de una declaracin para el mismo Rut y Perodo
Tributario?
Si por error se entregaron ms de una declaracin para el mismo Rut y Perodo Tributario,
se debe concurrir a la unidad correspondiente al domicilio a corregir dicha situacin,
juntando las declaraciones en una nueva Declaracin Modificatoria. En este sentido, se
menciona que al no regularizar su situacin tributaria, se expone a las sanciones que se
aplican por presentar ms de una declaracin.
6.9.58 Qu formulario debe utilizarse para corregir declaraciones de distintos perodos
tributarios?
Independiente del tipo de correccin que se requiera efectuar, stas podrn realizarse en
el formulario en circulacin a la fecha de la declaracin original o en el formulario en
circulacin al momento de efectuarse la correccin. No es un impedimento para ello la no
existencia de versiones anteriores del formulario, pudiendo el formulario en circulacin
ser utilizado para corregir cualquier declaracin de perodos anteriores.

35
6.9.59 Qu situaciones no se pueden corregir por Internet.?
Los casos en los cuales no es posible presentar correcciones o rectificar una declaracin
primitiva Formulario 29 a travs de Internet son los siguientes:

Declaraciones de Contribuyentes que se encuentran Inconcurrentes a alguna
notificacin del Servicio, no ubicados y/o con domicilio inexistente.
Declaraciones de perodos en que se encuentra en un proceso de fiscalizacin.
Declaraciones con Error de Rut y/o Datos de Identificacin.
Doble declarantes, ms de una declaracin en un mismo Perodo Tributario.
Cambio de Perodo.
Rectificatorias que generan disminucin del pago de Impuestos.
Rectificatorias que aumentan los Remanentes de Impuestos y/o trasladan Impuestos de
Retenciones a PPM.
Rectificatorias a declaraciones que se encuentran impugnadas con Observaciones que
no son rectificables por Internet.
6.9.60 Cules son los pasos para corregir declaraciones a travs de Internet.?
1. El contribuyente debe ingresar al sitio web del Servicio, www.sii.cl
2. Seleccionar men Impuestos Mensuales (IVA-F29, F50)
3. Seleccionar link Corregir o rectificar declaraciones .
4. En la opcin anterior se despliega una pantalla en donde se debe seleccionar el
Formulario (29, 50) a corregir, en este caso Formulario 29.
5. A continuacin, se muestra una pantalla en donde se consulta si se quiere realizar la
Rectificatoria, identificando a la primitiva declaracin a travs del Periodo Tributario
por el cual present originalmente o por su folio. Por cualquiera de las formas que
utilice, lo llevar a la consulta de estado del perodo o folio seleccionado, donde
obtendr las opciones para corregir o rectificar.
6. Seleccionado lo anterior, se muestra la declaracin primitiva, con los valores editables
para ser corregidos. Luego se procede a validar y enviar la rectificatoria. Si se
determinan diferencias, stas deben ser pagadas en lnea o por mandato para que la
Rectificatoria sea aceptada. No se emite un giro para un pago posterior.
7. Por lo tanto, cuando el pago es confirmado mediante la conciliacin o en lnea, la
Rectificatoria es aceptada, con nuevo folio.
6.9.61 Cules son los pasos para corregir declaraciones en la Unidad?
1. Debe concurrir a la Unidad el contribuyente, su representante legal o mandatario
debidamente acreditado por un poder notarial, en donde consten las facultades
otorgadas.
2. Se debe acompaar la documentacin obligatoria y adicional exigida por el Servicio
de Impuestos Internos, para efectuar la revisin de los antecedentes y dar conformidad
a la correccin que se desea efectuar.
3. El Fiscalizador realizar la revisin y proceder a corregir la situacin mediante los
sistemas internos habilitados.
4. De acuerdo al resultado, se emitirn los giros correspondientes, si procede pago de
impuestos o resolucin si se determina una devolucin.

36
6.9.62 En el caso de no haber declarado y si ya se gir el impuesto determinado se puede
rectificar?
La rectificatoria es una facultad del contribuyente y slo puede hacerse en forma
voluntaria cuando ste ha declarado previamente. Por lo tanto, aquellos contribuyentes
que se presentaron en las Unidades del Servicio, se les notificaron los recargos por fuera
de plazo y no presentaron declaracin y pago, no tienen posibilidad de rectificar puesto
que nunca han declarado.

En el caso que los impuestos determinados inicialmente se vean afectados por
antecedentes no aportados en su momento por el contribuyente, ste podr hacer una
declaracin y pago simultneo a travs de formulario en papel y una vez registrado en los
sistemas del Servicio podr solicitar la anulacin del giro y la devolucin del monto
pagado o parte de el si as correspondiera.

6.10 Emisin de Giros asociados a impuestos que se registran en el Formulario 29.
6.10.63Qu es un Giro?
El Servicio de Impuestos Internos, se encuentra facultado para cobrar las diferencias
detectadas producto de inconsistencias o errores involuntarios presentados en las
declaraciones, una vez realizada la fiscalizacin de las declaraciones presentadas por los
contribuyentes.

Para cobrar estas diferencias el Servicio utiliza un documento llamado Giro. A travs de
este documento se cobran las diferencias de impuesto, reajustes, intereses, multas y se
consigna la condonacin, si procede. ste es notificado al contribuyente o representante
legal para su posterior pago en alguna de las Instituciones Financieras autorizadas o a
travs de Internet utilizando los medios de pago habilitados..

La lgica del giro siempre es la misma, cobrar diferencias de impuestos o multas. Para
diferenciarlos se utilizan diferentes cdigos en los que se indican los conceptos que se estn
cobrando.
6.10.64Qu es un Giro 45?
Los Giros 45 son diferencias asociadas a descuadraturas de la declaracin primitiva u
original, en este caso el Formulario 29 y se deben bsicamente a tres conceptos:
Descuadraturas en el pago, corresponden a diferencias en que el valor registrado en
el monto a pagar cdigo [91] es inferior al calculado en base a los detalles
declarados. Se registra en el cdigo [228].
Diferencias de impuesto, corresponden a diferencias en que el valor a pagar de
impuesto obtenido producto del algoritmo asociado a partir de las bases, sus tasas y
crditos si los hubiera, es inferior al calculado. Se registran en los cdigos [225],
[226], [227] o [230].
Diferencias por recargos fuera de plazo, corresponden a diferencias en que el monto
pagado en cdigo [94] es inferior al calculado a partir de la actualizacin del monto
a pagar en el plazo a la fecha de pago, en relacin al vencimiento del impuesto o
perodo tributario de la declaracin. Se registra en el cdigo [233].

37
6.10.65Qu es un Giro 21?
Los Giros 21 se deben bsicamente a tres conceptos:
Diferencias de impuestos ocasionados al rectificar una declaracin en que se
aumenta el monto del impuesto a pagar. Se registra en el cdigo [285].
Impuestos determinados por no haber declarado en forma voluntaria. Se registran en
los cdigos [128], [129], [144] [175], [176] o [179].
Sanciones o multas infraccionales establecidas en el Cdigo Tributario. Se registran
en el cdigo [229], [258], [262].
6.10.66Cmo se puede consultar o pagar un giro?
Tanto los giros 45 como giros 21 asociados a impuestos que se declaran en el Formulario 29
pueden obtenerse en la oficina virtual del Servicio, Men de Impuestos Mensuales (F29-
IVA, F50), en dnde se puede efectuar el pago mediante las mismas alternativas de pago
habilitadas para las declaraciones o imprimir con los recargos legales recalculados para
pagar por caja Banco.
En el caso que se opte por pagar a travs de Internet, se otorga la condonacin mxima
disponible, en forma automtica, hasta el ltimo da hbil del mes siguiente a la generacin
del giro.

38
INDICE DE ANEXO N3

7. INSTRUCCIONES DE LLENADO DEL FORMULARIO 29.................................................40
PARTE 1: INSTRUCCIONES DE CONFECCIN ANVERSO FORMULARIO 29.................41
7.1. Recuadro: Dbitos y Ventas..................................................................................................41
Lnea 1 : Exportaciones................................................................................................................41
Lnea 2 : Ventas y/o Servicios prestados internos exentos o no gravados...................................43
Lnea 3 : Facturas de Compra recibidas con retencin total (contribuyentes retenidos) .............44
Lnea 4 : Facturas emitidas...........................................................................................................45
Lnea 5 : Boletas...........................................................................................................................46
Lnea 6 : Notas de Dbito emitidas..............................................................................................46
Lnea 7 : Notas de Crdito emitidas por facturas.........................................................................46
Lnea 8 : Notas de Crdito emitidas por vales de mquinas autorizadas por el Servicio.............47
Lnea 9 : Facturas de Compra recibidas con retencin parcial (Contribuyentes retenidos)..........48
Lnea 10 : Liquidacin Factura......................................................................................................48
Lnea 11: Adiciones al Dbito Fiscal del mes, originadas en devoluciones excesivas registradas
en otros perodos por artculo 27 bis............................................................................................50
Lnea 12 : Restitucin Adicional por proporcin de operaciones exentas y/o no gravadas por
concepto del artculo 27 bis, inciso 2 (Ley 19738/2001)............................................................50
Lnea 13 : Total Dbitos.................................................................................................................51
7.2. Recuadro: Crditos y Compras.............................................................................................51
Lnea 14 : IVA por documentos electrnicos recibidos.................................................................51
Lnea 15 : Compras y/o Servicios internos afectos........................................................................52
Lnea 16 : Importaciones sin derecho a Crdito Fiscal .................................................................52
Lnea 17 : Compras y/o Servicios internos exentos o no gravados................................................52
Lnea 18 : Facturas recibidas del giro y Facturas de Compra emitidas..........................................54
Lnea 19 : Facturas activo fijo........................................................................................................55
Lnea 20 : Notas de Crdito recibidas............................................................................................55
Lnea 21 : Notas de Dbito recibidas.............................................................................................55
Lnea 22 : Formulario de pago por importaciones del giro...........................................................56
Lnea 23 : Formulario de pago de importaciones de activo fijo....................................................56
Lnea 24 : Remanente Crdito Fiscal mes anterior........................................................................57
Lnea 25 : Devoluciones solicitud artculo 36 (Exportadores).....................................................57
Lnea 26 : Devoluciones solicitud artculo 27 bis (Activo Fijo). .................................................57
Lnea 27 : Certificado imputacin artculo 27 bis (Activo Fijo)..................................................58
Lnea 28 : Devolucin solicitud artculo 3 (Cambio de Sujeto)...................................................59
Lnea 29: Monto reintegrado por devolucin indebida de Crdito Fiscal D.S. 348 (Exportadores)
59
Lnea 30 : Recuperacin impuesto especfico petrleo diesel (Art. 6 Ley N 18.502/86
y Art. 1 y 3 del D.S. N 311/86) .................................................................................................60
Lnea 31 : Recuperacin impuesto especfico petrleo diesel soportado por
transportistas de carga (Art. Ley N19.764/2001) .........................................................................60
Lnea 32 : Crdito artculo 11, Ley N 18.211 (Correspondiente a Zona Franca de Extensin) .62
Lnea 33 : Total crditos.................................................................................................................62
7.3. Resultado Impuesto al Valor Agregado................................................................................62
Lnea 34 : Remanente de Crdito Fiscal para el perodo siguiente / IVA determinado.................62
7.4. Recuadro: Impuestos a la Renta D.L. 824/1974....................................................................63

39
Lnea 35 : Retenciones Impuesto Primera Categora por ventas de capitales mobiliarios
del artculo 20 N 2, segn artculo 73, Ley sobre Impuestos a la Renta.....................................63
Lnea 36 : Retenciones impuesto nico a los trabajadores, segn el art. 74 N 1 LIR..................64
Lnea 37 : Retenciones impuesto con tasa de 10% sobre las rentas del Art. 42 N 2, segn
Art. 74 N 2 LIR 66
Lnea 38 : Retenciones impuesto con tasa de 10% sobre las rentas del artculo 48, segn
artculo Art. 74 N 3 LIR...............................................................................................................67
Lnea 39 : Retencin a Suplementeros, segn Art. 74 N 5 (Tasa de 0,5%) LIR.........................67
Lnea 40 : Retenciones por compras de productos mineros, segn Art. 74 N 6 LIR...................68
Lnea 41 : Retencin sobre cantidades pagadas sobre en cumplimiento de Seguros
Dotales del Art. 17 N 3 (Tasa 15%) LIR......................................................................................70
Lnea 42 : Retencin sobre retiros de Ahorro Previsional Voluntario del Art. 42 Bis LIR
(Tasa 15%) 71
Lnea 43 : Pagos provisionales mensuales primera categora Art. 84 a) LIR...............................72
Lnea 44 : Pagos provisionales mensuales mineros Art. 84 a)......................................................76
Lnea 45 : Explotador minero, PPM, del Impuesto Especfico a la Actividad Minera, Art. 84,
letra h) LIR.....................................................................................................................................77
Lnea 46 : Pagos provisionales mensuales segunda categora Art. 84, letra b), (Tasa 10%) LIR.78
Lnea 47 : Pagos provisionales mensuales talleres artesanales Art. 84, letra c) (Tasa de 1,5%
3%. 79
Lnea 48 : Pagos provisionales mensuales transportistas acogidos a renta presunta Art. 84, letras
e) y f) (tasa de 0,3%) LIR...............................................................................................................80
Lnea 49 : Subtotal impuesto determinado anverso formulario....................................................81
Lnea 98 : Total a Pagar en el Plazo Legal....................................................................................81
7

40
8
9 7. INSTRUCCIONES DE LLENADO DEL FORMULARIO 29.
En este captulo se imparten instrucciones respecto de la informacin que deben presentar, a
travs del Formulario 29, los contribuyentes en su declaracin mensual de impuestos. En este
sentido, se indican instrucciones generales respecto de los datos informativos tanto del
anverso como del reverso.

Las instrucciones impartidas relativas a la declaracin de impuestos, se dividen en dos partes:
Parte 1: Instrucciones de Confeccin Anverso Formulario 29 y Parte 2: Instrucciones de
Confeccin Reverso Formulario 29.

En ambas partes, se explican todas las lneas asociadas a cada uno de los recuadros que
componen el Formulario 29. En este sentido, se detalla el tipo de contribuyente que debe
declarar en cada lnea y la informacin que debe indicar en el o los cdigos de la misma.

Es muy importante que antes de confeccionar la declaracin en el Formulario 29, lea atenta y
detenidamente todas las instrucciones contenidas en esta Circular, as evitar concurrir
innecesariamente a las Unidades del Servicio de Impuestos Internos, por errores involuntarios
en la declaracin presentada.

INSTRUCCIONES GENERALES
a) Perodo Tributario:
Registre el mes calendario en nmeros arbigos y el ao con cuatro dgitos, en el cual se
efectuaron operaciones consistentes en ventas, prestacin de servicios, compras, utilizacin
de servicios e importaciones que se declaran. Ejemplo: Enero 2006 se indica: 01 - 2006. Los
transportistas que opten por declarar y pagar los PPM hasta por cuatro meses, los
contribuyentes de tributacin simplificada del IVA y los contribuyentes que desarrollen
actividades agrcolas en la XI regin (D.S. N 543 de 1976) deben remitirse a las
instrucciones impartidas en el punto 9.2 de esta Circular, que indica el perodo tributario que
deben sealar.

b) Rol nico Tributario:
Registre el nmero de RUT del contribuyente que presenta declaracin. La cdula de RUT,
debe ser exhibida al momento de presentar su declaracin en el banco. Solicite al Cajero la
verificacin del mismo, ya que el pago se acreditar en la cuenta nica tributaria, al nmero
de RUT indicado en la declaracin.

En el caso de las personas naturales, la Cdula Nacional de identidad reemplaza al RUT. En
el caso de personas naturales extranjeras y otras personas sin domicilio o residencia en Chile,
se deber utilizar el nmero de RUT autorizado por el Servicio.

c) Identificacin:
Registre la razn social o el apellido paterno, materno y nombres del contribuyente, segn sea
el caso.

d) Datos Informativos del Reverso.

41
Los campos de domicilio y representante legal, deben ser llenados slo en caso de modificar
algn dato registrado errneo en declaraciones anteriores.
10 PARTE 1: INSTRUCCIONES DE CONFECCIN ANVERSO FORMULARIO 29
10.1 Recuadro: Dbitos y Ventas
10.1.67 Lnea 1 : Exportaciones
11 Contribuyentes que deben declarar en lnea 1.
Aquellos contribuyentes catalogados como exportadores de bienes y servicios, de
acuerdo al artculo 36 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, y al D.S. N
348/1975 del Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin, que realicen
operaciones de exportacin:

Contribuyentes que exportan bienes, ya sea acreditadas a travs de
Documentos nicos de Salida o no.
Empresas de Transporte terrestre de carga y/o pasajeros desde el exterior hacia
Chile y viceversa.
Empresas de Transporte areo de carga y/o pasajeros desde el exterior hacia
Chile y viceversa.
Empresas navieras de transporte internacional.
Contribuyentes que presten servicios a personas sin domicilio ni residencia en
Chile, siempre que el Servicio Nacional de Aduanas califique dichos servicios
como exportacin, de conformidad a lo dispuesto en el nmero 16, letra E, del
artculo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
Los prestadores de servicios que efecten transporte de carga y de pasajeros
entre dos o ms puntos ubicados en el exterior, respecto del ingreso obtenido
por dicha prestacin que deba declararse en Chile para efectos tributarios.
Empresas Hoteleras registradas ante el Servicio de Impuestos Internos, cuando
obtengan ingresos en moneda extranjera por servicios prestados a turistas
extranjeros sin domicilio ni residencia en Chile, de acuerdo al artculo 12, letra
E, N 17 de la Ley de Ventas y Servicios.
Las empresas portuarias creadas en virtud del artculo 1 de la Ley N 19.542,
las empresas titulares de las concesiones portuarias a que se refiere la misma
ley, as como, las dems empresas que exploten u operen puertos martimos
privados de uso pblico, por los servicios que presten y que digan relacin con
operaciones de exportacin, importacin y trnsito internacional de bienes.
Los contribuyentes que efecten ventas a empresas del territorio preferencial,
de acuerdo a la Ley N 18.392 de 1985, Ley Navarino.
Los contribuyentes que efecten ventas a empresas del territorio preferencial,
de acuerdo a la Ley N 19.149 del 06.07.1992, Ley Tierra del Fuego.
Los contribuyentes que efecten ventas a Zona Franca, de acuerdo a Resol No.
601 del 07.05.82 complementada por Resol. Ex. No. 911 del 05.07.82.

Se exceptan de declarar en esta lnea, aquellos contribuyentes asimilados a
exportadores de acuerdo al artculo 36 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios, cuando son considerados como tales slo para efectos de solicitar la
recuperacin de crdito fiscal, cumpliendo los requisitos que seala el D.S. 348/1975:

42

Organizaciones cientficas.
Aprovisionamiento, denominado rancho.
Aprovisionamiento de plataformas petroleras, de perforacin o de explotacin,
flotantes o sumergibles, en trnsito en el pas.
Aprovisionamiento en el puerto de Punta Arenas para los viajes hacia el
continente antrtico.

12 Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 1
[585] : Registre la cantidad de documentos tributarios emitidos por las exportaciones
realizadas durante el perodo tributario por el cual se est presentando la
declaracin.

El valor registrado en este cdigo debe incluir la cantidad de Facturas de
Exportacin (incluso aquellas emitidas por ajuste de tipo de cambio), ms
las Notas de Crdito de Exportacin y Notas de Dbito de Exportacin
emitidas.

Para las exportaciones de bienes: Registre la cantidad de Facturas de
Exportacin emitidas, tanto de ventas a firme, como en consignacin; Las
Facturas de Exportacin ms Notas de Dbito de Exportacin y Notas de
Crdito de Exportacin, por los ajustes del valor obtenido en las
exportaciones en consignacin.
Para las exportaciones de servicios: Registre la cantidad de Facturas de
Exportacin emitidas con fecha de aceptacin a trmite dentro del perodo
tributario por el cual se est presentando la declaracin.
Empresas areas y navieras: Registre la cantidad total de pasajes y
contrataciones de carga desde Chile al extranjero y viceversa. Incluye la
emisin de pasajes areos, Conocimientos de Embarque areos y
martimos.
Empresas de transporte internacional de carga terrestre: Registre la
cantidad total de contrataciones de carga desde Chile al extranjero y
viceversa. Incluye los Manifiestos Internacionales de Carga. (MIC).
Empresas Hoteleras. Registre la cantidad de Facturas de Exportacin
emitidas.
Ventas al territorio preferencial artculo 1 y 9 Ley N 18.392:
Registre el nmero de Facturas de Ventas y Servicios No Afectos o
Exentos de IVA al territorio preferencial emitidas en el perodo y la
cantidad de Guas de Despacho en consignacin territorio preferencial
emitidas. (Resolucin Ex. N 1.057 de 1985.)
Ventas a Zona Franca Primaria: Registre la cantidad total de Facturas
de venta exenta a Zona Franca Primaria emitidas y el total de Guas de
Despacho en consignacin Zonas Francas emitidas.(Resolucin N 601 de
1982 complementada por Resolucin Ex. N 911 de 1982.)
Transporte de Carga y de pasajeros entre 2 o ms puntos del
extranjero: Registre la cantidad total de pasajes y contrataciones de carga
entre 2 o ms puntos del extranjero, que respaldan los ingresos obtenidos

43
por dichas prestaciones que deban declararse en Chile para efectos
tributarios. Incluye la emisin de pasajes areos, Conocimientos de
Embarque areos, martimos, MIC y otros de uso en el comercio
internacional.
Servicios a personas sin domicilio ni residencia en el pas, calificados
como exportacin de conformidad a lo dispuesto en el N 16) letra E,
del artculo 12 D.L. N 825/74: Registre el nmero de documentos
emitidos por este tipo de prestaciones que deban declararse en Chile para
efectos tributarios.
Ventas al territorio preferencial, Ley N 19.141 Ley Tierra del Fuego:
Registre el total de facturas de exportacin o facturas de venta al territorio
preferencial emitidas.

[ 20] : Registre la sumatoria de los montos en pesos que a continuacin se indican, al
tipo de cambio de la fecha del documento emitido en el perodo tributario,
contenido en la documentacin sealada y registrado en el cdigo [585].
Dicha sumatoria consiste en agregar a la suma de las facturas de exportaciones
emitidas, las notas de dbito de exportacin emitidas y rebajar las notas de
crdito de exportacin emitidas.

Monto contenido en la Factura de Exportacin. ste debe coincidir con el
valor que consta en la clusula de venta contenido en el Documento nico
de Salida (DUS). Para el caso de empresa Hoteleras corresponde al valor
de la Factura de Exportacin.
Mayor valor consignado en las Facturas de Exportacin por diferencias en
el Informe de Variacin del Valor (IVV).
Monto del precio de ventas contenidos en Facturas de Venta Exenta al
territorio preferencial artculos 1 y 9 de la Ley N 18.392.
Monto de pasajes y fletes areos terrestres y martimos contenidos en los
documentos sealados.
Montos de venta en moneda nacional contenidos en Facturas de venta o
Guas de Despacho en consignacin a Zona Primaria.
12.1.68 Lnea 2 : Ventas y/o Servicios prestados internos exentos o no gravados
(1) Contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado que se encuentren exentos del
tributo en virtud del artculo 12 o 13 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios o bien en virtud de alguna otra norma legal.

(2) Contribuyentes que realicen operaciones y/o servicios no gravados con el Impuesto
al Valor Agregado cuyos ingresos provengan de actividades que no se encuentren
comprendidas en los nmeros 3 y 4 del artculo N 20 de la Ley sobre Impuestos a la
Renta.

(3) Contribuyentes que vendan al consumidor final cigarros, cigarrillos y tabacos
manufacturados producto del cambio de sujeto, sealado en la Resolucin Ex. N 1086
de 1978, excepto los suplementeros que no estn obligados a declarar.

44

(4) Contribuyentes distribuidores y otros agentes del ramo, que distribuyan a domicilio
del cliente o en su local comercial gas licuado de petrleo, a los cuales se les ha
efectuado retenciones del Impuesto al Valor Agregado sobre los mrgenes de
comercializacin.

[586] : Registre la cantidad de documentos emitidos por las transacciones realizadas
durante el perodo que declara por concepto de ventas y/o servicios no afectos
o exentos de IVA. No deben declarar en este cdigo los contribuyentes
sealados en los nmeros (3) y (4). El valor registrado en este cdigo debe
incluir la cantidad de Factura de Ventas y Servicios, No Afectos o Exentos de
IVA y Boleta de Ventas y Servicios, No Afectos o Exentos de IVA ms las
Notas de Crdito y Notas de Dbito emitidas.

[142] : Los contribuyentes sealados en el nmero (1) y (2) deben registrar la suma de
los montos netos contenidos en los documentos emitidos por las transacciones
realizadas en el perodo tributario por el cual se est presentando la
declaracin, y registradas en el cdigo [586]. Dicha sumatoria consiste en
agregar a la suma de las Facturas Exentas o No Afectas, las Boletas Exentas o
No Afectas y las Notas de Dbito emitidas y rebajar las Notas de Crdito
emitidas.

Los contribuyentes sealados en el nmero (3) deben registrar la sumatoria de
las ventas de Cigarros, Cigarrillos y Tabacos manufacturados afectadas por el
Cambio de Sujeto del impuesto al valor agregado, de acuerdo a lo sealado en
la Resolucin Ex. N 1086 de 1978, considerando slo las operaciones
efectuadas en el perodo tributario por el cual se est presentando la
declaracin.

Los contribuyentes sealados en el nmero (4) deben registrar el monto total
de las ventas realizadas a los clientes, ya sea en el local comercial o las
efectuadas a domicilio, afectadas por el cambio de sujeto total indicadas en la
Resolucin N 1087 del 1978, considerando slo las operaciones efectuadas en
el perodo tributario por el cual se est presentando la declaracin.

14.1.69 Lnea 3 : Facturas de Compra recibidas con retencin total (contribuyentes
retenidos)
Contribuyentes que se les ha retenido el Impuesto al Valor Agregado, producto del
Cambio de Sujeto total de derecho, normado en el inciso 3 del artculo N 3 de la Ley
sobre Impuesto a las Ventas y Servicios e instruido por las Resoluciones del Servicio de
Impuestos Internos.

45
[515] : Registre la cantidad de Facturas de Compra recibidas y Notas de Dbito y
Notas de Crdito recibidas, asociadas a Facturas de Compras con retencin
total producto del cambio de sujeto que afecta a las operaciones realizadas,
durante el perodo tributario por el cual se est presentando la declaracin.

[587] : Registre la sumatoria de los montos netos contenidos en las Facturas de
Compra y Notas de Dbitos recibidas, menos las Notas de Crditos recibidas
en el perodo tributario y registradas en el cdigo [515].

16.1.69.b.1 Lneas 4, 5, 6 y 7 : Ventas y/o servicios prestados que generan Dbito
17 Contribuyentes que deben declarar en las lneas 4, 5, 6 y 7.
Personas naturales o jurdicas, incluyendo a las comunidades y las sociedades de hecho
que realicen ventas, presten servicios o efecten cualquier otra operacin gravada con el
Impuesto al Valor Agregado, salvo los casos en que las normas generales que imparta el
Servicio de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo, determinen que el tributo afecta al
adquirente, beneficiario del servicio o personas que deba soportar el recargo o inclusin
del impuesto.

17.1.70 Lnea 4 : Facturas emitidas
[503]: Registre la cantidad de Facturas emitidas
(manuales y electrnicas) por las operaciones
afectas al Impuesto al Valor Agregado,
realizadas durante el perodo tributario por el
cual se est presentando la declaracin.

[502] : Registre la sumatoria de los montos de Dbito Fiscal consignados
separadamente en las Facturas emitidas en el perodo tributario, y registradas
en el cdigo [503].

Si las operaciones se afectan adems con algn impuesto adicional, ste debe
declararse en el reverso del presente formulario en la lnea indicada para cada
caso.

46
18.1.71 Lnea 5 : Boletas
[110] : Registre la cantidad de Boletas emitidas (manuales y electrnicas) y/o Boletas
de Mquinas Registradoras autorizadas, emitidas por las operaciones afectas al
Impuesto al Valor Agregado, realizadas durante el perodo tributario por el
cual se est presentando la declaracin. Aquellos contribuyentes eximidos de
emitir Boletas por ventas y servicios efectuados mediante mquinas
autorizadas por el SII, se indicar la cantidad de hojas de control emitidas
mensualmente por cada mquina.

[111] : Registre la sumatoria de los montos de Dbito Fiscal incluidos en las boletas
(manuales y electrnicas) y/o vales de mquinas registradoras emitidos y el
registrado en el Libro Auxiliar de Mquinas Expendedoras y Prestadoras de
Servicios del perodo tributario, y registradas en el cdigo [110].

Si las operaciones se afectan adems con algn impuesto adicional, ste debe
caso.

19.1.72 Lnea 6 : Notas de Dbito emitidas
[512] : Registre la cantidad de Notas de Dbito emitidas (manuales y electrnicas) por
las operaciones afectas al Impuesto al Valor Agregado, realizadas durante el
perodo tributario por el cual se est presentando la declaracin.

[513] : Registre la sumatoria de los montos de impuesto consignados separadamente
en las Notas de Dbito emitidas (manuales y electrnicas) en el perodo
tributario, y registradas en el cdigo [512].

Estos documentos deben emitirse cuando existan aumentos del impuesto
facturado de conformidad al inciso 2 artculo 57 de la Ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios.

Si las operaciones se afectan adems con algn Impuesto Adicional, ste debe
caso.

20.1.73 Lnea 7 : Notas de Crdito emitidas por facturas
[509] : Registre la cantidad de Notas de Crdito emitidas por Facturas (manuales y
electrnicas) por las operaciones afectas al Impuesto al Valor Agregado,
declaracin.

47

en las Notas de Crdito emitidas por Facturas (manuales y electrnicas) en el
perodo tributario, y registradas en el cdigo [509].

Estos documentos deben emitirse slo en las circunstancias establecidas en el
inciso 1 del artculo 57, de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios,
esto es, cuando existan descuentos o bonificaciones otorgados por el vendedor
con posterioridad a la facturacin y por las devoluciones a que se refieren los
nmeros 2 y 3 del artculo 21 del mismo cuerpo legal:

Cantidades restituidas por bienes devueltos o servicios resciliados por los
contratantes.
Cantidades restituidas en el caso de venta o promesa de venta de bienes
corporales inmuebles, que queden sin efecto por resolucin, resciliacin,
nulidad, sentencia judicial u otra causa.
Sumas devueltas por el valor de los envases y los depsitos, cuando se
encuentren incluidas en la base imponible (nmero 2 del artculo 15).

Si las operaciones se afectan adems con algn Impuesto Adicional, ste debe
caso.
21.1.74 Lnea 8 : Notas de Crdito emitidas por vales de mquinas autorizadas por
el Servicio
Contribuyentes autorizados a emitir vales mediante Mquinas Registradoras,
Terminales de Puntos de Ventas o Impresoras Fiscales autorizadas por el Servicio que
emitan Notas de Crdito en el perodo tributario que declara por concepto de anulacin
de ventas o servicios documentados con los vales indicados.

[708] : Registre la cantidad de Notas de Crdito emitidas durante el perodo que
declara, por concepto de anulacin de ventas efectuadas con vales de
Mquinas Registradoras, Terminales de Puntos de Ventas o Impresoras
Fiscales autorizadas por el Servicio.

[709] : Registre el monto de impuesto contenido en las Notas de Crdito indicadas en
el cdigo [708].

48
23.1.75 Lnea 9 : Facturas de Compra recibidas con retencin parcial
(Contribuyentes retenidos).
Contribuyentes que se les ha retenido el Impuesto al Valor Agregado, producto del
Cambio de Sujeto Parcial de Derecho, normado en el inciso 3 del artculo 3 de la Ley
sobre Impuesto a las Ventas y Servicios e instruido por las Resoluciones del Servicio de
Impuestos Internos.

[516] : Registre la cantidad de Facturas de Compra recibidas con retencin parcial
producto del cambio de sujeto que afecta a las operaciones realizadas, durante
el perodo tributario por el cual se est presentando la declaracin, ms las
Notas de Dbito recibidas y Notas de Crdito recibidas asociadas a Facturas de
Compra con retencin parcial.

[517] : Registre la sumatoria de los montos de Dbito Fiscal que corresponda a la
fraccin del Impuesto al Valor Agregado no retenido por el comprador,
consignados separadamente en las Facturas de Compra recibidas, Notas de
Dbito recibidas y menos las Notas de Crdito recibidas en el perodo

25.1.76 Lnea 10 : Liquidacin Factura
Contribuyente que deben declarar en lnea 10.

Mandantes: Personas naturales o jurdicas, incluyendo
a las comunidades y las sociedades de hecho que
realicen ventas, que presten servicios o efecten
cualquier otra operacin gravada con el Impuesto al
Valor Agregado, a travs de terceros mediante un
mandato, salvo los casos en que las normas generales
que imparta el Servicio de Impuestos Internos, a su
juicio exclusivo, determinen que el tributo afecta al
adquirente, beneficiario del servicio o personas que
deba soportar el recargo o inclusin del impuesto.

49
Mandatarios: Los comisionistas, consignatarios,
martilleros y en general, toda persona cuando venda o
preste servicios por cuenta de terceros.


[500] : Registre la cantidad de Liquidaciones y/o Liquidaciones Factura
recibidas y cantidad de Liquidaciones Factura emitidas, en virtud de
un mandato, por las operaciones afectas al Impuesto al Valor
Agregado, realizadas durante el perodo tributario por el cual se
est presentando la declaracin.

[501] : Cuando el contribuyente acte como mandante
de la operacin debe registrar la sumatoria de los
montos de Impuesto al Valor Agregado
consignados en las Liquidaciones o
Liquidaciones-Factura recibidas,
correspondientes al Dbito Fiscal por las ventas o
servicio gravados con impuesto al valor agregado
efectuados por terceros en virtud de un mandato.

Cuando el contribuyente acte como mandatario de la
operacin, debe registrar la sumatoria de los montos
de Impuesto al Valor Agregado consignados en las
Liquidaciones-Factura emitidas, correspondientes al
Dbito Fiscal por la comisin cobrada al mandante por
las ventas o servicios efectuados en virtud de un
mandato. En caso que el cobro de dicha comisin se
realice a travs de una Factura, esta ser tratada como
el resto de las operaciones cuyo respaldo es una
Factura, por lo cual deber ser informada en la lnea
N4 del Formulario 29.

50
Si las operaciones se afectan adems con algn
Impuesto Adicional, ste debe declararse en el reverso
del Formulario 29 en la lnea indicada para cada caso.

26.1.77 Lnea 11: Adiciones al Dbito Fiscal del mes, originadas en devoluciones
excesivas registradas en otros perodos por artculo 27 bis
27 Contribuyentes que deben declarar en lnea 11
Todos aquellos contribuyentes que, cumpliendo con los requisitos sealados en el
artculo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, solicitaron
devolucin de remanentes de Crdito Fiscal y se les haya devuelto o imputado un monto
superior al que les corresponda.

28 Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 11
[154] : Registre el monto en pesos generado por devoluciones o imputaciones del
remanente de Crdito Fiscal superiores a las que corresponda, en base al
artculo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios registradas
en otros perodos, debidamente reajustados de acuerdo a la Ley y su
Reglamento.

28.1.78 Lnea 12 : Restitucin Adicional por proporcin de operaciones exentas
y/o no gravadas por concepto del artculo 27 bis, inciso 2 (Ley 19738/2001).
artculo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, solicitaron
devolucin de remanentes de crdito fiscal y posteriormente, en cualesquiera de los
perodos siguientes a la devolucin, por efectos de generar operaciones exentas y/o no
gravadas, se vean afectados con la restitucin adicional segn instrucciones de la
Circular N 94 de 2001.

[518] : Registre el monto en pesos de la restitucin adicional calculada de acuerdo a
lo sealado en el artculo 27 bis inciso 2, de la Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios, cuyas instrucciones se impartieron mediante Circular N
94, de 2001. Este monto debe registrarse debidamente reajustado de acuerdo al

51
30.1.79 Lnea 13 : Total Dbitos
[538] : Registre el valor que resulte de realizar la operacin aritmtica de los montos
declarados en el recuadro Dbitos y Ventas, considerando solamente desde
la lnea 4 a la lnea 12.

31.1 Recuadro: Crditos y Compras
31.1.80 Lnea 14 : IVA por documentos electrnicos recibidos
Slo contribuyentes que hayan recibido por la adquisicin de bienes o utilizacin de
servicios, documentos electrnicos de emisores autorizados a operar con documentacin
electrnica por el Servicio de Impuestos Internos.

El Impuesto al Valor Agregado registrado en esta lnea es slo de carcter informativo.
Se incluirn en esta lnea Facturas electrnicas, Notas de Crdito electrnicas, Notas de
Dbito electrnicas y Liquidaciones Factura electrnicas. Al IVA de las Facturas
Electrnicas recibidas se les deber descontar el IVA de las Notas de Crdito
electrnicas y adicionar el IVA de las Notas de Dbito electrnicas, ambas recibidas; as
como tambin agregar el IVA de las Liquidaciones Factura electrnicas recibidas (IVA
de la comisin), si corresponde.

[511] : Registre la sumatoria de los montos de Crdito fiscal consignados
separadamente en los documentos electrnicos recibidos que dan derecho a
Crdito Fiscal.

Incluya en ste cdigo todos los documentos electrnicos con derecho a Crdito
Fiscal, aunque calcule proporcionalidad sobre ellos, considerando la totalidad
del impuesto recargado.

[514] : Registre la sumatoria de los montos de Crdito Fiscal consignados
separadamente en los documentos electrnicos recibidos que no dan derecho a
Crdito Fiscal.

Se considerarn los documentos electrnicos recibidos por las operaciones
declaracin, sin perjuicio del plazo sealado en el artculo 24 inciso tercero de
la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.

En esta lnea slo se debe registrar el Impuesto al Valor agregado recargado
en los documentos tributarios electrnicos.

52

33.1.80.b.1 Lneas 15, 16 y 17 : Compras y/o servicios utilizados sin derecho a Crdito
Fiscal.
34 Contribuyentes que deben declarar en lneas 15, 16 y 17.
Todos aquellos contribuyentes que hubieren soportado el Impuesto al Valor Agregado
en la adquisicin de bienes y/o utilizacin de servicios y que por la naturaleza de las
operaciones, ste no da derecho a crdito fiscal, conforme a lo dispuesto en el artculo
23 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. Los valores registrados en estas
lneas son slo de carcter informativo.

34.1.81 Lnea 15 : Compras y/o Servicios internos afectos
[564] : Registre la cantidad documentos recibidos (Factura, Nota de Dbito, Nota de
Crdito y Liquidacin Factura manuales y electrnicas) por las operaciones,
realizadas en el perodo por el cual presenta la declaracin, afectas al Impuesto
al Valor Agregado y que no dan derecho a Crdito Fiscal.

[521] : Registre la suma de los montos netos consignados en los documentos recibidos
menos las notas de crditos recibidas manuales y electrnicas, sealados y
registrados en el cdigo [564].
35.1.82 Lnea 16 : Importaciones sin derecho a Crdito Fiscal
[566] : Registre la cantidad de comprobantes de ingreso recibidos por importacin de
bienes que no dan derecho a Crdito Fiscal, realizadas durante el perodo

[560] : Registre la suma de los montos contenidos en los documentos tramitados por
las importaciones de bienes del perodo tributario, y registradas en el cdigo
[566].

El valor registrado ser igual a la base imponible del Impuesto al Valor
Agregado asociado a la importacin realizada.

36.1.83 Lnea 17 : Compras y/o Servicios internos exentos o no gravados
[584] : Registre la cantidad de documentos recibidos (Factura Exentas o No Afectas,
Nota de Dbito, Nota de Crdito manuales y electrnicas) por las operaciones

53
exentas o no gravadas, efectuadas en el perodo por el cual presenta la
declaracin.

[562] : Registre la suma de los montos consignados en los documentos manuales y
electrnicos recibidos menos las Notas de Crditos recibidas, sealados y
registrados en el cdigo [584].

37.1.83.b.1 Lneas 18, 19, 20, 21: Compras y/o Servicios utilizados con derecho a
Crdito Fiscal.
38 Contribuyentes que deben declarar en las lneas 18, 19, 20 y 21.
Contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado que hubieren soportado el tributo al
adquirir bienes y/o utilizar servicios, y que por la naturaleza de sus operaciones, ste les
da derecho a Crdito Fiscal.

Se tiene derecho a Crdito Fiscal conforme a lo dispuesto en el articulo 23, N 1 de la
Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, por la adquisicin o importacin de bienes
y por la utilizacin de servicios, destinados a formar parte de su activo realizable o
activo fijo o el relacionado con gastos de tipo general, que digan relacin con el giro o
actividad del contribuyente.

Por el contrario, no procede el derecho a Crdito Fiscal en:
Importaciones, arrendamiento con o sin opcin de compra y adquisiciones de
automviles, station wagons y similares, y de los combustibles, lubricantes,
repuestos y reparaciones para su mantencin, salvo que el giro o actividad habitual
del contribuyente sea la venta o arrendamiento de dichos bienes, salvo en aquellos
casos en que se ejerza la facultad del inciso primero del artculo 31 de la Ley
sobre Impuestos a la Renta.

Los impuestos recargados o retenidos en facturas no fidedignas o falsas o que no
cumplan con los requisitos legales o reglamentarios y en aquellas que hayan sido
otorgadas por personas que resulten no ser contribuyentes de este impuesto,
conforme a lo sealado en el artculo 23, N 5, de la Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios.

Tampoco dar derecho a Crdito Fiscal para el adquirente de un inmueble
destinado a habitacin o para el contratante de un contrato a suma alzada destinado
al mismo fin, por la parte del Impuesto al Valor Agregado que la empresa
constructora haya recuperado en virtud de lo dispuesto en el artculo 21, del D.L.
N 910, de 1975.

Ahora bien, una vez determinada la procedencia del Crdito Fiscal, el contribuyente
debe registrar las correspondientes Facturas, Notas de Crdito o Notas de Dbito en el
mismo perodo tributario en que estas fueron emitidas, teniendo plazo para efectuar
ajustes o deducir el Crdito Fiscal del Dbito Fiscal o recuperar este crdito en el caso
de los exportadores, dentro de los dos periodos tributarios siguientes a aquel que se
indica en las respectivas normas, slo cuando las Notas de Crdito y Dbito o las
Facturas, segn corresponda se reciban o se registren con retraso.

54

Por otra parte, para hacer uso del Crdito Fiscal, el contribuyente deber acreditar que el
impuesto le ha sido recargado separadamente en las respectivas Facturas, o pagado
segn los comprobantes de ingreso en el caso de las importaciones. En este sentido, no
se podr utilizar el impuesto recargado en las Boletas por las adquisiciones o utilizacin
de servicios del perodo.

38.1.84 Lnea 18 : Facturas recibidas del giro y Facturas de Compra emitidas
[519] : Registre la cantidad de Facturas recibidas (manuales y electrnicas) por la
adquisicin de bienes o utilizacin de servicios que dan derecho a Crdito
Fiscal, excluidas las Facturas recibidas por la adquisicin de activo
inmovilizado, pues stas se registran en la lnea 19.

Registre la cantidad de Facturas de Compra emitidas (manuales y electrnicas)
con retencin total y/o parcial del Impuesto al Valor Agregado, producto del
cambio de sujeto que se ve afectado y le da carcter de agente retenedor, ms
las Notas de Dbito y Notas de Crdito emitidas asociadas a Facturas de
Compra.

separadamente en las Facturas recibidas (manuales y electrnicas) en el
perodo tributario, y registradas en el cdigo [519].

Registre la sumatoria de los montos de Impuesto al Valor Agregado soportado
en las Facturas de Compra con retencin total y/o parcial, que dan derecho a
Crdito Fiscal, adicionando a dicho monto el impuesto consignado
separadamente en las Notas de Dbito y deduciendo el impuesto contenido en
las Notas de Crdito emitidas asociadas a Facturas de Compra en el perodo

Se considerarn las Facturas recibidas por las operaciones realizadas durante el
perodo tributario por el cual se est presentando la declaracin, sin perjuicio
del plazo sealado en el artculo 24 inciso tercero de la Ley sobre Impuesto a
las Ventas y Servicios.

En esta lnea slo deben registrarse los montos de Impuesto al Valor
Agregado asociados a las Facturas recibidas y Facturas de Compras emitidas.
Si las operaciones por se afectan adems con algn Impuesto Adicional, ste
debe declararse en el reverso del presente formulario si corresponde, donde se
imparten instrucciones para tal efecto.

55
39.1.85 Lnea 19 : Facturas activo fijo
[524] : Registre slo la cantidad de Facturas recibidas (manuales y electrnicas) en la
adquisicin de activo inmovilizado, que dan Derecho a Crdito fiscal, por las
operaciones realizadas durante el perodo tributario por el cual se est
presentando la declaracin.

separadamente en las Facturas recibidas en el perodo tributario, y registradas
en el cdigo [524].

Se considerarn las Facturas recibidas por las operaciones realizadas durante el
perodo tributario por el cual se est presentando la declaracin, sin perjuicio
del plazo sealado en el artculo 24 inciso tercero de la Ley sobre Impuesto a
40.1.86
40.1.87 Lnea 20 : Notas de Crdito recibidas
[527] : Registre la cantidad de Notas de Crdito recibidas (manuales y electrnicas)
por las operaciones afectas al Impuesto al Valor Agregado, durante el perodo

[528] : Registre la sumatoria de los montos de Impuesto al Valor Agregado
consignados separadamente en las Notas de Crdito recibidas en el perodo
tributario y registradas en el cdigo [527].

Se considerarn las Notas de Crdito recibidas por las operaciones realizadas
durante el perodo tributario por el cual se est presentando la declaracin, sin
perjuicio del plazo sealado en el artculo 24 inciso tercero de la Ley sobre

En esta lnea solo deben registrarse los montos de Impuesto al Valor
Agregado asociados a las Notas de Crdito recibidas. Si las operaciones por
las cuales se reciben Notas de Crdito, se afectan adems con algn Impuesto
Adicional, ste debe declararse en el reverso del presente formulario si
corresponde, donde se imparten instrucciones para tal efecto.

41.1.88 Lnea 21 : Notas de Dbito recibidas
[531] : Registre la cantidad de Notas de Dbito recibidas (manuales y electrnicas)
por las operaciones afectas al Impuesto al Valor Agregado, durante el perodo

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[532] : Registre la sumatoria del IVA consignado separadamente en las Notas de
Dbito recibidas en el perodo tributario y registradas en el cdigo [531].

Se considerarn las Notas de Dbito recibidas por las operaciones realizadas

En esta lnea slo deben registrarse los montos de Impuesto al Valor
Agregado asociados a las Notas de Dbito recibidas. Si las operaciones por las
cuales se reciben Notas de Dbito, se afectan adems con algn Impuesto
Adicional, ste debe declararse en el reverso del presente formulario si
corresponde, donde se imparten instrucciones para tal efecto.

42.1.88.b.1 Lneas 22 y 23: Importaciones con derecho a Crdito Fiscal
43 Contribuyentes que deben declarar en las lneas 22 y 23.
Aquellos contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado que realicen importaciones,
habituales o no, y tengan por ellas derecho a Crdito Fiscal, conforme a las normas del
artculo 23, de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
43.1.89 Lnea 22 : Formulario de pago de importaciones del giro
[534] : Registre la cantidad de comprobantes de ingreso tramitados por concepto de
importaciones que dan derecho a Crdito Fiscal, excluyendo los comprobantes
asociados a importacin de activo inmovilizado. Se deben considerar slo las
importaciones tramitadas y pagadas efectivamente durante el perodo tributario
por el cual se est presentando la declaracin.

[535] : Registre la sumatoria en pesos de los montos de Crdito Fiscal a que se tiene
derecho, contenido en los comprobantes de ingreso tramitados y pagados por
las importaciones del perodo tributario, y registradas en el cdigo [534].

44.1.90 Lnea 23 : Formulario de pago de importaciones de activo fijo
[536] : Registre slo la cantidad de comprobantes de ingreso tramitados por concepto
de importaciones de activo fijo que dan derecho a Crdito Fiscal. Se deben
considerar slo las importaciones tramitadas y pagadas efectivamente durante
el perodo tributario por el cual se est presentando la declaracin.

[553] : Registre la sumatoria en pesos de los montos de Crdito Fiscal a que se tiene
derecho, contenido en los comprobantes de ingreso tramitados y pagados por

57
las importaciones de activo inmovilizado del perodo tributario, y registradas
en el cdigo [536].

45.1.91 Lnea 24 : Remanente Crdito Fiscal mes anterior
[504] : Registre la cantidad en pesos, del remanente de Crdito Fiscal de Impuesto al
Valor Agregado del mes anterior para ser utilizado en el perodo por el cual se
est presentando la declaracin. Este valor, se registrar reajustado de acuerdo
a lo sealado en el artculo 27 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios.
46.1.92 Lnea 25 : Devoluciones solicitud artculo 36 (Exportadores)
Todos aquellos contribuyentes calificados como exportadores, que hubiesen solicitado
devolucin de Crditos Fiscales de Impuesto al Valor Agregado y/o remanentes de
Crdito Fiscal de perodos anteriores en virtud del D.S. de Economa N 348, de 1975.

[593] : Registre la cantidad en pesos, correspondiente al monto consignado en la
solicitud de devolucin de IVA exportadores, efectuada en virtud del D.S. de
Economa N 348, de 1975, en el perodo tributario por el cual se est

Para efecto de imputar la devolucin sealada, deber reconvertir en pesos el
monto solicitado originalmente segn el valor de la UTM a la fecha de
declaracin e imputacin efectiva.

No deben incluirse en este cdigo, los montos devueltos por concepto de
otros impuestos, salvo el impuesto especfico al petrleo diesel que puedan
recuperar los exportadores cuando ste es utilizado en su actividad de
exportacin y no se encuentra destinado a vehculos que por su naturaleza
transiten por calles, caminos o vas pblicas en general.

Si la devolucin solicitada incluye adems algn impuesto adicional, ste debe
declararse en el reverso del presente formulario, donde se imparten
instrucciones para tal efecto.

48.1.93 Lnea 26 : Devoluciones solicitud artculo 27 bis (Activo Fijo).
artculo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, hayan solicitado
devolucin de remanentes de Crdito Fiscal.

58

[594] : Registre la cantidad en pesos, correspondiente a la solicitud de devolucin
efectuada en virtud del artculo 27 bis, de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios, por concepto de compras de activo inmovilizado, en el perodo

declaracin.
50.1.94 Lnea 27 : Certificado imputacin artculo 27 bis (Activo Fijo)
(1) Todos aquellos contribuyentes que, cumpliendo con los requisitos sealados en el
artculo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, hubiesen solicitado
imputar el remanente de Crdito Fiscal por concepto de activo fijo.

(2) Importadores, fabricantes o adquirentes para primera venta en el pas de vehculos
destinados al transporte de pasajeros con capacidad de ms de 15 asientos, incluido el
del conductor, sealados en el inciso 7 Artculo 64 de la Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios, siempre y cuando esta primera venta haya sido realizada bajo la
modalidad de operaciones con IVA Diferido.

[592] : Los contribuyentes sealados en el nmero (1) anterior, deben registrar la
cantidad en pesos, correspondiente a la solicitud de imputacin efectuada en
virtud del artculo 27 bis, en el perodo tributario por el cual se est

Los contribuyentes sealados en el nmero (2) anterior, deben registrar la
cantidad en pesos, correspondiente a la imputacin de crdito fiscal, a que
tienen derecho, segn lo dispuesto en el artculo 64, inciso 7, de la Ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios, producto de efectuar primeras ventas de los
bienes all sealados a adquirentes acogidos al sistema de pago diferido de
IVA.

Para efecto de imputar el monto solicitado en UTM, ste deber reconvertirse
en pesos segn el valor de la UTM a la fecha en la cual est presentando la
declaracin.

59
52.1.95 Lnea 28 : Devolucin solicitud artculo 3 (Cambio de Sujeto)
Todos aquellos contribuyentes afectados, segn sea el caso, por los cambios de sujeto
total y/o parcial de derecho del Impuesto al Valor Agregado, establecido en el artculo
3, del D.L. N 825, que hubiesen solicitado devolucin de crditos fiscales.

[539] : Registre la cantidad en pesos, de devolucin solicitada por concepto de cambio
de sujeto por el perodo anterior al que se declara.

No se debe incorporar en esta lnea la devolucin por anticipo de cambio
de sujeto y la devolucin de crditos de Impuesto Adicional en el cambio
de sujeto de artculos de oro.

declaracin.
54.1.96 Lnea 29: Monto reintegrado por devolucin indebida de Crdito Fiscal D.S.
348 (Exportadores)
Todos aquellos contribuyentes calificados como exportadores y quienes, cumpliendo
con los requisitos sealados en el D.S. N 348/1975 del Ministerio de Economa,
Fomento y Reconstruccin, solicitaron devolucin de crditos fiscales y/o remanentes
de crdito fiscal de perodos anteriores, y que les hubiesen devuelto un monto superior
al que les corresponda, siempre y cuando estas sumas vuelvan a constituir crdito fiscal
y hayan sido ingresadas en arcas fiscales de acuerdo al artculo 8 del citado decreto.

[164] : Registre la cantidad en pesos, percibida indebidamente por concepto de
devolucin de crditos fiscales y/o remanentes de crdito fiscal de perodos
anteriores.

Solo se debe declarar en esta lnea la suma reintegrada efectivamente en arcas
fiscales y que se constituye nuevamente en crdito fiscal, con excepcin de los
reembolsos improcedentes de crdito fiscal de acuerdo a lo contemplado en el
artculo 8 del D.S. N 348/1975 del Ministerio de Economa, Fomento y
Reconstruccin.

No deben incluirse en este cdigo, los montos reintegrados por conceptos
de otros impuestos. Salvo el correspondiente a impuesto especfico al
petrleo diesel que puedan recuperar los exportadores cuando ste es utilizado

60
en su actividad de exportacin y no se encuentra destinado a vehculos que por
su naturaleza transiten por calles, caminos o vas pblicas en general.

Si la restitucin incluye adems algn Impuesto Adicional, ste debe
declararse en el reverso del presente formulario, donde se imparten
instrucciones para tal efecto.

56.1.97 Lnea 30 : Recuperacin impuesto especfico petrleo diesel (Art. 6 Ley
N 18.502/86 y Art. 1 y 3 del D.S. N 311/86)
Aquellos contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado, los exportadores, las
empresas constructoras y las empresas de transporte ferroviario que adquieran petrleo
que no est destinado a vehculos motorizados que transiten por las calles, caminos y
vas pblicas en general, de conformidad a lo sealado en el artculo 7 de la Ley N
18.502/1986. Se excluyen expresamente las empresas de transporte terrestre y las que
utilicen vehculos motorizados que transiten por las calles, caminos y vas pblicas.

[127] : Registre el monto correspondiente al Impuesto Especfico al Petrleo Diesel
con derecho a recuperacin, sealado en el artculo 6 de la Ley N
18.502/1986, soportado en las adquisiciones del perodo tributario por el cual
se presenta la declaracin. Teniendo presente las consideraciones sealadas en
el artculo 3 del D.S. N 311 de 1986 del Ministerio de Hacienda.

El monto del impuesto debe estar respaldado y consignado
separadamente en las facturas recibidas del perodo, sin perjuicio
del plazo establecido en el artculo 24 inciso tercero de la Ley
sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.

58.1.98 Lnea 31 : Recuperacin impuesto especfico petrleo diesel soportado por
transportistas de carga (Art. Ley N19.764/2001)
Todos aquellos contribuyentes cuyo giro sea el transporte de carga y que sean
propietarias o arrendatarias con opcin de compra (contrato leasing) de camiones de un
peso bruto vehicular igual o superior a 3.860 kilogramos, de acuerdo a lo dispuesto en el
artculo 2 de la Ley N 19.764 del ao 2001.

Estos contribuyentes debern, a partir del 1 de julio de 2006, adscribirse al sistema de
cobro electrnico de peajes, normado por el Ministerio de Obras Pblicas (Ley N
19.935/2004) para obtener derecho a recuperar la proporcin del impuesto especifico al
petrleo diesel.

61
[544] : Registre el monto correspondiente al porcentaje del Impuesto Especfico al
Petrleo Diesel con derecho a recuperacin, sealado en el artculo 2 de la
Ley N 19.764/2001, soportado en las adquisiciones del perodo tributario por
el cual se presenta la declaracin y acreditado en las facturas recibidas.

El porcentaje de recuperacin se encuentra establecido en el artculo 2 de la
Ley N 19.764 de 2001 (modificado por la Ley N 19.935/2004), en donde:

Entre el 1 de enero de 2003 y hasta el 30 de junio de 2006, 20%,
A partir del 1 de julio de 2006, 25%.

Considerando que el mecanismo de recuperacin dispuesto por la Ley N
19.764, permite a las empresas de transporte de carga que cumplan los
requisitos sealados en el artculo 2, de la mencionada ley, recuperar un
porcentaje del impuesto especfico al petrleo diesel deducindolo slo de
su dbito fiscal, es necesario establecer lo siguiente:

Si el contribuyente realiza actividades de transporte de carga terrestre
internacional no tiene derecho a utilizar el crdito por impuesto especfico
al petrleo diesel, ya que se encuentra exento del Impuesto al Valor
Agregado y por lo tanto no genera dbitos fiscales, encontrndose
impedida de aplicar el mecanismo de recuperacin dispuesto por la Ley.

Si el contribuyente solo realiza actividades de transporte de carga terrestre
nacional, el cual se encuentran gravado con Impuesto al Valor Agregado,
podr utilizar el total de crdito por impuesto especfico al petrleo diesel,
segn el porcentaje que corresponda.

Si el contribuyente mantiene paralelamente actividad de transporte de carga
terrestre nacional e internacional (operaciones afectas y exentas), debe
aplicar primero la proporcionalidad establecida en el artculo 43 del
Reglamento de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, sobre el
impuesto al petrleo diesel soportado en la adquisicin. Posteriormente,
debe calcular el porcentaje establecido en el artculo 2, de la Ley N
19.764 sobre el monto proporcional de impuesto Especfico que tiene
derecho a recuperar.

El monto del impuesto debe estar respaldado y consignado separadamente
en las facturas recibidas del perodo, sin perjuicio del plazo establecido en
el Art. 24, inciso Tercero de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios.

62
60.1.99 Lnea 32 : Crdito artculo 11, Ley N 18.211 (Correspondiente a Zona
Franca de Extensin)
Importadores de mercancas extranjeras a zona franca de extensin, que les hayan
retenido el impuesto nico del el artculo 11 de la Ley N 18.211/1983 sobre el valor
CIF de dichas mercancas y se rijan por las normas del D.L. N 825, de 1974 y su
Reglamento.

[523] : Registre la cantidad en pesos, correspondiente al Impuesto nico establecido
en el artculo 11 de la Ley N 18.211 de 1983, y retenido por el usuario de
zona franca, asociado a la importacin del perodo tributario por el cual se
presenta la declaracin.
62.1.100 Lnea 33 : Total crditos
declarados en el recuadro Crditos y Compras, considerando solamente
desde la lnea 18 a la lnea 32.

63.1 Resultado Impuesto al Valor Agregado
63.1.101 Lnea 34 : Remanente de Crdito Fiscal para el perodo siguiente / IVA
determinado
(1) Si el total de Crditos Fiscales declarados en la lnea 33, resulta mayor que el total
de Dbitos Fiscales declarados en la lnea 13, la diferencia entre ambos, debe registrarse
en el cdigo [77], como remanente de Crdito Fiscal para ser utilizado en el mes
siguiente.

(2) En caso contrario, es decir, si los Dbitos Fiscales resultan mayores a los Crditos
Fiscales, la diferencia que resulte entre ambos, debe registrarse en el cdigo [89], como
IVA determinado, el que deber ser enterado en arcas fiscales, siempre y cuando no sea
absorbido por algn crdito del contribuyente.

[77] : (1) Registre solamente si la diferencia entre el valor del cdigo [538], lnea 13 y
el valor del cdigo [537], lnea 33; resulta negativa. No considere el signo
negativo.

63
[89] : (2) Registre solamente si la diferencia entre el valor del cdigo [538], lnea 13 y
el valor del cdigo [537], lnea 33; resulta positiva.

64.1 Recuadro: Impuestos a la Renta D.L. 824/1974
64.1.102 Lnea 35 : Retencin Impuesto Primera Categora por rentas de capitales
mobiliarios del artculo 20 N 2, segn artculo 73, Ley sobre Impuestos a la Renta
En conformidad a lo establecido por el artculo 73 de la Ley sobre Impuestos a la Renta,
los contribuyentes que deben utilizar esta lnea para los fines de la declaracin de la
retencin establecida en dicha norma legal, son las oficinas pblicas y las personas
naturales o jurdicas que paguen por cuenta propia o ajena, rentas mobiliarias gravadas
en la Primera Categora del Ttulo II, segn el N 2 del artculo 20.

Estos contribuyentes, debern retener y deducir el monto del impuesto de dicho ttulo, al
tiempo de hacer el pago de tales rentas. La retencin se efectuar sobre el monto ntegro
de las rentas indicadas.

Sin perjuicio de lo anteriormente sealado, se hace presente que cuando las rentas
provenientes de capitales mobiliarios sean obtenidas por contribuyentes de la Primera
Categora de los nmeros 1, 3, 4 5 del artculo 20 de la Ley sobre Impuestos a la
Renta que declaren su renta efectiva en dicha categora mediante contabilidad, tales
rentas se entendern clasificadas en dichos nmeros respectivamente, y en virtud de tal
tipificacin, los contribuyentes pagadores de tales rentas no estarn obligados a
practicar la retencin de impuesto de Primera Categora que establece el artculo 73 de
la Ley sobre Impuestos a la Renta, ya que en tal situacin las rentas referidas pierden su
calidad de rentas clasificadas en el N 2 del artculo 20 de dicho texto legal.

[ 50] : Registre el monto retenido sobre las rentas de capitales mobiliarios pagadas
durante el perodo tributario en el cual se presenta la declaracin.

El monto de la retencin se calcula aplicando la tasa del impuesto de Primera
Categora vigente en el perodo tributario correspondiente (ao 2004 16,5%;
2005 y siguientes 17%), sobre el monto de las rentas mobiliarias gravadas en
la Primera Categora. Para tales efectos la renta afecta a la citada retencin
debe ser calculada de acuerdo a lo establecido en el artculo 41 bis de la Ley
sobre Impuestos a la Renta.

Dicho impuesto de retencin en conformidad a lo dispuesto por el artculo 79
de la ley del ramo, debe ser declarado hasta el da 12 del mes siguiente al de
su retencin. Sin perjuicio de lo anterior, y atendido a que en general los
impuestos que se declararan a travs de este formulario 29 deben ser

64
declarados dentro de los primeros doce das del mes siguiente al de su
devengo, esta retencin deber ser declarada tambin dentro de dicho plazo.

66.1.103 Lnea 36 : Retencin Impuesto nico a los Trabajadores, segn el art. 74 N 1
LIR
Todos los contribuyentes que en conformidad a lo dispuesto por el artculo 74 N 1 de
la Ley sobre Impuestos a la Renta, hayan efectuado la retencin del impuesto nico a
los trabajadores, sobre las remuneraciones pagadas establecidas en el artculo 42 N 1
de la misma ley. Vale decir, los contribuyentes que paguen rentas gravadas en el N 1
del artculo 42, excepto cuando se trate de las rentas a que se refiere el inciso final de
esta misma disposicin.

[ 48] : Registre la suma total del impuesto nico retenido por las rentas afectas a
dicho impuesto, pagadas durante el perodo tributario en el cual se presenta la
declaracin.

El monto del impuesto a retener debe ser calculado aplicando sobre la base
imponible del Impuesto nico a los Trabajadores, la tasa establecida en el
artculo 43 N 1 de la Ley sobre Impuestos a la Renta, que el Servicio de
Impuestos Internos da a conocer cada mes a travs de la Circular respectiva, y
que publica en su oficina virtual de la Internet, www.sii.cl.

Para los efectos de la determinacin de este impuesto, efecte el siguiente
procedimiento de clculo respecto de las remuneraciones de cada uno de los
trabajadores, pensionados o montepiados afectos al impuesto nico a los
Trabajadores:

Ubique la base imponible en el tramo de la tabla de clculo del mes
respectivo;

Nota: De acuerdo a lo dispuesto por el nmero 1 del artculo 42 de la Ley
sobre Impuestos a la Renta, la base imponible a considerar para tales
efectos, est constituida por los sueldos, sobresueldos, salarios, premios,
dietas, gratificaciones, participaciones y cualesquiera otra asimilacin y
asignacin que aumente la remuneracin pagada por servicios personales,
montepos y pensiones, exceptuadas las imposiciones obligatorias que se
destinen a la formacin de fondos de previsin y retiro, y las cantidades
percibidas por concepto de gastos de representacin.

Multiplique dicha cantidad por el factor correspondiente;

Al resultado deduzca la cantidad que se seala frente al mismo tramo.

65
Ejemplo: Base imponible sujeta a la retencin de impuesto, correspondiente al mes de
Febrero del ao 2006, $ 1.200.000.-

Tramo de la Tabla del mes de Junio a considerar:
MONTO DE LA RENTA IMPONIBLE FACTOR CANTIDAD A REBAJ AR
Desde $ 942.390,01 a $ 1.570.650.- 0,10 $ 68.323,28

Clculo del Impuesto:
$ 1.200.000.-, Multiplicado por el Factor 0,10 . . . .. . . . . . . . . . . . .$ 120.000.-
MENOS: Cantidad a rebajar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 68.323,28
Cantidad que debe anotarse en la columna 2 de la lnea
correspondiente al mes de Febrero (sin centavos) . . . . . . . . . . . . . $ 51.677.-
========

Sujetos a este mismo procedimiento de clculo del impuesto de retencin en
comento, se encuentra afecta la remuneracin del socio de sociedades de
personas y socio gestor de sociedades en comandita por acciones, y las que se
asigne el empresario individual, que efectiva y permanentemente trabajen en el
negocio o empresa, a que se refiere el inciso tercero del N 6 del artculo 31 de
la Ley sobre Impuestos a la Renta.

Cabe sealar adems que en este cdigo se debe declarar el impuesto nico
retenido por los empleadores, que afecta a los siguientes trabajadores, los
cuales tienen una modalidad de clculo distinta a la sealada precedentemente:

a) Impuesto nico que afecta a los choferes de taxis que no son de su
propiedad:
El monto del impuesto equivale al 3,5% aplicado sobre 2 UTM del mes
al que corresponde el perodo tributario declarado.

b) Impuesto nico que afecta a los Trabajadores Agrcolas:

Tasa fija de impuesto .............................................................3,5%
Cuota exenta 10 UTM del mes al que corresponde el perodo
declarado
Slo la cantidad que exceda de las 10 UTM queda afecta a la
tributacin del 3,5%.
Del impuesto resultante no debe deducirse cantidad alguna.
La tributacin se aplica considerando la misma cantidad sobre la
cual se impone en el Sistema Previsional que corresponda (INP
AFP).

En conformidad a lo dispuesto por el inciso final del artculo 88 de la Ley
sobre Impuestos a la Renta, los contribuyentes del nmero 1, del artculo 42
que obtengan rentas de ms de un empleador, patrn o pagador
simultneamente, podrn solicitar a cualquiera de los respectivos habilitados o
pagadores que les retenga una cantidad mayor que la que les corresponde por
concepto de impuesto nico de segunda categora, la que tendr el carcter de

66
un pago provisional voluntario, dicha mayor retencin tambin debe ser
declarada a travs de este cdigo.

Finalmente procede sealar que no se encuentran sujetas al impuesto de
retencin que debe declararse a travs de este cdigo las rentas que obtengan,
en su calidad de tales, los prcticos de puertos y canales autorizados por la
Direccin del Litoral y de la Marina Mercante, ello en conformidad a lo
dispuesto expresamente por el nmero 1, del artculo 74 de la Ley sobre
Impuestos a la Renta.

68.1.104 Lnea 37 : Retenciones impuesto con tasa de 10% sobre las rentas del Art.
42 N 2, segn Art. 74 N 2 LIR
Todos los contribuyentes que, en conformidad a lo dispuesto por el artculo 74 N 2 de
la Ley sobre Impuestos a la Renta, hayan efectuado la retencin de impuesto que esta
norma establece, sobre los honorarios o remuneraciones a que se refiere el nmero 2 del
artculo 42 del mismo texto legal. Vale decir, las instituciones fiscales, semifiscales de
administracin autnoma, las Municipalidades, las personas jurdicas en general, y las
personas que obtengan rentas de la Primera Categora, que estn obligados, segn la ley,
a llevar contabilidad, que paguen rentas del nmero 2 del artculo 42.

[151] : Registre la suma total del impuesto retenido por las rentas afectas a dicho
impuesto, pagadas durante el perodo tributario en el cual se presenta la
declaracin.

El monto del impuesto de retencin a declarar en este cdigo equivale a la tasa
del 10% dispuesta en el nmero 2 del artculo 74 de la Ley sobre Impuestos a
la Renta, aplicada sobre el monto de las remuneraciones pagadas por servicios
contratados provenientes del ejercicio de las profesiones liberales o de
cualquiera otra profesin u ocupacin lucrativa no comprendida en la primera
categora ni en el nmero anterior, incluyndose los obtenidos por los auxiliares
de la administracin de justicia por los derechos que conforme a la ley obtienen
del pblico, los obtenidos por los corredores que sean personas naturales y cuyas
rentas provengan exclusivamente de su trabajo o actuacin personal, sin que
empleen capital, y los obtenidos por sociedades de profesionales que presten
exclusivamente servicios o asesoras profesionales.

Para los efectos sealados en el prrafo anterior se entender por "ocupacin
lucrativa" la actividad ejercida en forma independiente por personas naturales
y en la cual predomine el trabajo personal basado en el conocimiento de una
ciencia, arte, oficio o tcnica por sobre el empleo de maquinarias,
herramientas, equipos u otros bienes de capital.

67
70.1.105 Lnea 38 : Retenciones impuesto con tasa de 10% sobre las rentas del
artculo 48, segn artculo Art. 74 N 3 LIR
Las sociedades annimas que, en conformidad a lo dispuesto por el artculo 74 nmero
3 de la Ley sobre Impuestos a la Renta, hayan efectuado la retencin de impuesto que
esta norma establece, sobre las participaciones o asignaciones pagadas a sus directores o
consejeros, a que se refiere el artculo 48 del mismo texto legal.

[153] : Registre la suma del impuesto retenido sobre las remuneraciones pagadas a los
directores y consejeros de sociedades annimas, por concepto de
participaciones o asignaciones durante el perodo tributario en el cual se

El artculo 74 N 3 de la Ley sobre Impuestos a la Renta, establece una
retencin general de impuesto respecto de las rentas gravadas conforme al
artculo 48 del mismo texto legal, con una tasa provisional de 10% aplicada
sobre el total de dichos ingresos sin deduccin de ninguna especie.

De acuerdo a lo sealado, la retencin que procede aplicar sobre las
participaciones o asignaciones pagadas por las sociedades annimas a sus
directores o consejeros, a las que se refiere el artculo 48 del mismo texto
legal, se aplicar un 10% en el caso de las participaciones o asignaciones
pagadas a directores o consejeros con domicilio o residencia en Chile.

En aquellos casos en que las participaciones o asignaciones fueron pagadas a
directores o consejeros sin domicilio ni residencia en Chile, el impuesto con
tasa del 20% se deber declarar en el Formulario N 50, de acuerdo a las
instrucciones indicadas para los cdigos 272 y 273 de la lnea 35 de dicho
formulario.

71.1.106 Lnea 39 : Retencin a Suplementeros, segn Art. 74 N 5 (Tasa de 0,5%)
LIR
En conformidad a lo dispuesto por el artculo 74 N 5 de la Ley sobre Impuestos a la
Renta, los contribuyentes que deben declarar en esta lnea son las empresas
periodsticas, editoras, impresoras e importadoras de peridicos, revistas e impresos,
que vendan estos artculos a los suplementeros, sea directamente o por intermedio de
agencias o de distribuidores que hayan efectuado la retencin establecida en esta
disposicin.

Tal como expresamente seala esta norma legal, la obligacin de retener el impuesto
que recae sobre las citadas empresas subsiste an cuando stas realicen sus ventas a
travs de agencias o distribuidores, toda vez que la ley las sindica como nicas
responsables de la obligacin en comento.

68
Para los efectos de la aplicacin de esta norma de retencin debe entenderse por
Suplementeros a los pequeos comerciantes que ejercen la actividad de vender en la
va pblica, peridicos, revistas, folletos, fascculos, fascculos y sus tapas, lbumes de
estampas y otros impresos anlogos, sean nacionales o extranjeros.
[ 54] : Registre el monto correspondiente al impuesto retenido sobre el total de las
ventas directas o a travs de distribuidores, efectuadas a los suplementeros

En conformidad a lo dispuesto por el artculo 74 N 5 de la Ley de la Renta,
los contribuyentes obligados a practicar esta retencin sobre las ventas
efectuadas a los suplementeros deben efectuarla con la tasa del 0,5% aplicada
sobre el precio de venta al pblico de los respectivos peridicos, revistas e
impresos que los suplementeros hubieren vendido efectivamente.

De acuerdo con ello, tratndose de impresos sometidos al sistema de
devoluciones en caso de no venderse, la retencin se efectuar en forma
provisoria sobre el total de los impresos entregados o vendidos a los
suplementeros. Una vez concretada la devolucin, la empresa o contribuyentes
que hubieren efectuado la retencin, devolver a los suplementeros aquella
parte del impuesto que se hubiere retenido sobre los impresos devueltos o lo
compensar o descontar del impuesto a retenerse sobre la venta o entrega de
nuevos impresos.

En consecuencia, la cantidad que se debe declarar en este cdigo corresponde
a la suma de las retenciones efectuadas durante el perodo tributario en que se
efectu la retencin, incluyendo las retenciones efectuadas en forma
provisional sobre los impresos sujetos a devolucin y descontando el monto de
las devoluciones o compensaciones de impuesto efectuadas en el mismo
perodo a los suplementeros respecto de los impresos devueltos.

73.1.107 Lnea 40 : Retenciones por compras de productos mineros, segn Art. 74 N 6
LIR
En conformidad a lo dispuesto por el artculo 74 N 6 de la Ley sobre Impuestos a la
Renta, los contribuyentes que deben declarar a travs de esta lnea, son los compradores
de productos mineros de los contribuyentes a que se refiere la presente norma, que
deban cumplir con la obligacin de retener el impuesto referido en el artculo 23 de
acuerdo con las tasas que en dicha disposicin se establecen, aplicadas sobre el valor
neto de venta de los productos.

Asimismo, deben declarar a travs de esta lnea los compradores de productos mineros
que efecten compras a los dems vendedores de minerales que determinen sus
impuestos de acuerdo a presunciones de renta.

69
De acuerdo con lo que al efecto establece esta misma disposicin, estos vendedores
podrn solicitar a los compradores la retencin de un porcentaje mayor.

En consecuencia deben declararse a travs de esta lnea, las retenciones de impuestos
que los compradores de minerales, conforme a las normas del artculo 23 de la Ley
sobre Impuestos a la Renta, deben efectuar a los pequeos mineros artesanales del
artculo 22 N 1 de la ley del ramo y a los contribuyentes mineros acogidos a renta
presunta por cumplir con los requisitos exigidos para ello, segn lo dispuesto en el
artculo 34, nmeros 1 y 2 de la ley precitada. Debe adems incluirse dentro de la suma
a declarar las mayores retenciones que los vendedores de los productos mineros
soliciten a los compradores de tales bienes, conforme a lo establecido en la parte final
del N 6 del artculo 74 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

[ 56] : La cantidad a registrar en este cdigo corresponder, en principio, a la suma
que resulte de la aplicacin de las tasas establecidas en el artculo 23 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta sobre el monto neto de las compras de productos
mineros efectuados a los pequeos mineros artesanales del artculo 22 N 1 de
la ley del ramo y a los contribuyentes mineros acogidos a renta presunta a los
que se refiere el artculo 34, nmeros 1 y 2 de la ley precitada, durante el
perodo tributario en el cual se presenta la declaracin.

Por monto neto de la compra debe entenderse el valor neto facturado para los
fines del Impuesto al Valor Agregado (IVA), es decir, el valor total de la
factura menos el IVA respectivo.

La tasa de retencin que debe aplicarse, y que al efecto establece el Artculo
23 de la Ley sobre Impuestos a la Renta, depende del precio internacional de la
libra de cobre, por lo que todos los aos el Servicio de Impuestos Internos a
travs de una Circular que se publica en oficina virtual de Internet www.sii.cl
reactualiza dicha escala y la homologa en relacin con los minerales oro y
plata, determinando en base a tales escalas actualizadas, la tasa de retencin
que corresponde aplicar desde el mes de marzo del ao de su publicacin hasta
el mes de febrero del ao siguiente.

No obstante ello, cabe tener presente que en conformidad con lo dispuesto en
el artculo 164 del Cdigo de Minera, a contar del ao en que la pertenencia
comience a ser explotada por su propietario o terceros, las cantidades pagadas
antes de que el Tesorero General de la Repblica cumpla con lo dispuesto en
el inciso primero del artculo 156 a ttulo de patente minera tendrn el carcter
de un pago provisional voluntario de aquellos a que se refiere el artculo 88 de
la Ley sobre Impuesto a la Renta. Tales pagos provisionales voluntarios,
debidamente reajustados en la forma prevista en la norma indicada, pueden ser
imputados por los contribuyentes a las retenciones que les afectan segn lo
dispuesto por el artculo 74, No. 6, de la ley precitada. (Instrucciones en
Circular N 58/2001)

70
Por lo tanto, los pequeos mineros artesanales del artculo 22 N 1 de la Ley
sobre Impuestos a la Renta y los contribuyentes mineros acogidos a renta
presunta segn lo dispuesto en el artculo 34 nmeros 1 y 2 de la misma ley,
pueden hacer valer como crdito en contra de la retencin establecida en el
artculo 74 N 6 que se encuentran obligados a practicar los compradores de
sus productos mineros, el monto del pago de la patente minera a que se refiere
el artculo 164 del Cdigo de Minera.

En consecuencia el monto a registrar en este cdigo por los compradores de
minerales a que se refiere el artculo 74 N 6 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, estar dado por el resultado de la siguiente operacin:

BASE IMPONIBLE TASA CREDITO RETENCION
Compras netas de productos
mineros a pequeos mineros
artesanales del Artculo 22 N 1
de la Ley de la Renta
Tasa de
retencin que
corresponda de
acuerdo al
mineral de que se
trate.
Patente minera invocada
como crdito por el pequeo
minero artesanal

$ ......................
Compras netas de productos
mineros a mineros acogidos a
renta presunta segn lo
dispuesto en el artculo 34 Ns.
1 y 2
Tasa de
retencin que
corresponda de
acuerdo al
mineral de que se
trate.
Patente minera invocada
como crdito por el mineros
acogidos a renta presunta
segn lo dispuesto en el
artculo 34 Ns. 1 y 2

$ ......................
Mayor retencin solicitada en virtud a lo dispuesto en la parte final del Artculo 74
N 6 de la Ley de la Renta.

$ ......................
TOTAL IMPUESTO DE RETENCIN ARTICULO 74 N 6 A DECLALARAR EN EL
CDIGO 56 DEL FORMULARIO 29

$ ......................

Por lo tanto, la cantidad que se debe declarar en este cdigo, corresponde a la
suma de las retenciones determinadas en conformidad al procedimiento
anterior, efectuadas durante perodo tributario en el cual se presenta la
declaracin.

75.1.108 Lnea 41 : Retencin sobre cantidades pagadas sobre en cumplimiento de
Seguros Dotales del Art. 17 N 3 (Tasa 15%) LIR
Las compaas de seguros a que se refiere el inciso segundo del nmero 3 del artculo
17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que efecten pagos en cumplimiento de un
seguro dotal no acogido a las normas del artculo 57 bis.

[588] : La retencin que corresponde declarar en este cdigo corresponder, si de la
operacin efectuada bajo la forma indicada a continuacin, resultare un saldo
positivo:

71
a. Total de ingresos percibidos en el ao calendario anterior al ao en que deba efectuarse
la declaracin del impuesto, por el conjunto de seguros dotales contratados por el
contribuyente, por el slo hecho de cumplirse el plazo estipulado en ellos. Estos
ingresos debern reajustarse al trmino del ao, de acuerdo a la forma dispuesta por el
inciso penltimo del artculo 54 de la Ley de la Renta.................................................
b. MAS:
Toda otra suma percibida con cargo al conjunto de seguros dotales contratados por el
contribuyente, debidamente reajustadas en la variacin del ndice de precios al
consumidor existente entre el primero del mes anterior a la percepcin del ingreso y el
primero del mes anterior al trmino del ao calendario a que se refiere la letra
a).............................

c) MENOS:
c.1) Ingresos percibidos en otros aos calendarios, referidos en la letra b), que se hayan
afectado con el Impuesto a la Renta, reajustados en la misma forma indicada en la letra
b) .....................................................................................................................................
c.2) Total de las primas pagadas a la fecha de percepcin del ingreso, que correspondan a
los seguros dotales de la letra a) ....................................................................................

$ (+)

$ (+)

$ (-)

$ (-)
SUBTOTAL ..........................................................................................................
d) MENOS:
Cuota que no constituye renta, equivalente a 17 UTM vigente al 31 de Diciembre del ao
calendario en el que se percibi el ingreso que se declara, multiplicadas por el
nmero de aos existentes, entre la fecha de celebracin del contrato y el ao
calendario en el cual se percibe el ingreso. Este perodo de aos debe computarse
de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 48 del Cdigo Civil y por cada perodo
en que haya existido un contrato vigente; pero siempre con un lmite de 17 UTM
por ao an cuando en un ao coexistan dos o ms contratos .........................
$ (+)

$ (-)
RENTA DETERMINADA ................................................................................ $ (+)

En consecuencia, la cantidad que se debe declarar en este cdigo, corresponde
a la suma de las retenciones que con tasa de 15% se debe aplicar sobre las
cantidades determinadas en conformidad al procedimiento anterior, efectuadas
durante perodo tributario en el cual se presenta la declaracin. (Mayores
Instrucciones en Circular N 28/2002)

77.1.109 Lnea 42 : Retencin sobre retiros de Ahorro Previsional Voluntario del
Art. 42 Bis LIR (Tasa 15%)
Las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) y las Instituciones Autorizadas
para la administracin de los recursos destinados al ahorro previsional voluntario a que
se refiere el inciso segundo del nmero 3 del artculo 42 bis de la Ley sobre Impuestos a
la Renta.

[589] : Registre la suma correspondiente a las retenciones que con tasa de 15% se
debe aplicar sobre los retiros de ahorro previsional voluntario, efectuadas
durante perodo tributario en el cual se presenta la declaracin.

Por expresa disposicin del nmero 3 del artculo 42 bis, no se afectan con esta
retencin de impuesto:

72
a) Los retiros que se destinen a anticipar o mejorar las pensiones de
jubilacin;
b) Los traspasos de recursos que se efecten entre entidades
administradoras, siempre y cuando las cantidades traspasadas a las
nuevas instituciones que las reciban continen acogidas al rgimen de
ahorro previsional voluntario que establece la norma legal precitada.

En consecuencia, la cantidad que se debe declarar en este Cdigo del
Formulario 29, corresponde a la suma de las retenciones que con tasa de 15%
se debe aplicar sobre los retiros de Ahorro Previsional Voluntario, efectuadas

79.1.110 Lnea 43 : Pagos provisionales mensuales primera categora Art. 84 a) LIR
Deben declarar en esta lnea:

a) Los contribuyentes a que se refiere la letra a) del artculo 84 de la Ley sobre
Impuestos a la Renta, vale decir, los contribuyentes que desarrollen las actividades
a que se refieren los nmeros 1, letra a), inciso dcimo de la letra b) e inciso final
de la letra d), 3, 4 y 5 del artculo 20, los contribuyentes del artculo 34, nmero
2, y 34 bis, nmero 1, que declaren impuestos sobre renta efectiva.

b) Los contribuyentes a que se refiere la letra g) del artculo 84 de la Ley sobre
Impuestos a la Renta, vale decir, los contribuyentes acogidos al rgimen del
artculo 14 bis de este mismo texto legal.

81.1.110.b.1.1.1.1.1 Columna 'Monto Prdida Art.90
[ 30] : En conformidad a lo dispuesto por el inciso primero del artculo 90 de la Ley
sobre Impuestos a la Renta, los contribuyentes de la Primera Categora que en un
ao comercial obtuvieran prdidas para los efectos de declarar dicho impuesto,
podrn suspender los pagos provisionales correspondientes a los ingresos brutos
del primer trimestre del ao comercial siguiente. Agrega la citada norma, que si
la situacin de prdida se mantiene en el primero, segundo y tercer trimestre de
dicho ejercicio comercial, o se produce en alguno de los citados trimestres,
podrn suspender los pagos provisionales correspondientes a los ingresos brutos
del trimestre siguiente a aqul en que la prdida se produjo. Producida utilidad en
algn trimestre, debern reanudarse los pagos provisionales correspondientes a
los ingresos brutos del trimestre inmediatamente siguiente.

Lo anterior se registra de la siguiente manera:

a) Si al trmino del ejercicio anual (31 de Diciembre de cada ao), se obtiene
una prdida tributaria, el contribuyente podr suspender los PPM
correspondientes a los ingresos brutos de los meses de Enero, Febrero y

73
Marzo; y deber registrar en el cdigo [30] correspondientes a dichos
perodos tributarios la misma prdida determinada al 31 de Diciembre.

b) Si al trmino del primero, segundo o tercer trimestre calendario del
ejercicio comercial respectivo, en forma sucesiva o no,
independientemente del resultado tributario obtenido en el perodo anual
anterior, el contribuyente ha obtenido una prdida tributaria, podr
suspender los PPM correspondientes a los ingresos brutos de los meses de
Abril, Mayo y J unio, (debiendo registrar en el cdigo [30]
correspondientes a dichos perodos tributarios la misma prdida
determinada en el primer trimestre); J ulio, Agosto y Septiembre, (debiendo
registrar en el cdigo [30], correspondiente a dichos perodos tributarios la
misma prdida determinada en el segundo trimestre) y Octubre,
Noviembre y Diciembre (debiendo registrar en el cdigo [30] del
Formulario 29 correspondientes a dichos perodos tributarios la misma
prdida determinada en el tercer trimestre).

La prdida tributaria que debe registrarse en este cdigo debe ser
determinada en conformidad a las normas contenidas en los Artculos
29 al 33 de la Ley sobre Impuestos a la Renta.

Debe aclararse no obstante que, en los casos en que el contribuyente al
trmino del ejercicio haya hecho uso de la facultad establecida en el
artculo 31 N 3 de la Ley sobre Impuestos a la Renta (Recuperacin del
Pago Provisional por Impuesto de Primera Categora de Utilidades
Absorbidas), y la prdida del ejercicio haya sido totalmente absorbida por
utilidades retenidas en el Registro FUT a dicha fecha, dicho contribuyente en
tal caso, no se encuentra en una situacin de prdida tributaria y por tanto no
tiene derecho a suspender los PPM por el primer trimestre del ao siguiente,
todo ello de acuerdo con las instrucciones de Circulares Ns. 16, de 1991 y
23, de 1992.

No deben registrar cantidad alguna en este cdigo, los contribuyentes
indicados en la letra b) de la seccin anterior, vale decir los contribuyentes
que tributan en conformidad a las normas del artculo 14 bis de la Ley sobre
Impuestos a la Renta.

Si en conformidad con las instrucciones impartidas precedentemente ha
registrado una prdida en este cdigo no llene ninguna de las columnas
siguientes de esta lnea, puesto que en tal caso opera la suspensin de
efectuar Pagos Provisionales dispuesta por el artculo 90 de la Ley sobre
Impuestos a la Renta

Columna 'Base Imponible:
[563] : En el caso de los contribuyentes a que se refiere la letra a) del artculo 84 de la
Ley sobre Impuestos a la Renta, ya individualizados en la primera parte de las
instrucciones de esta lnea, registre el monto de los ingresos brutos obtenidos
durante el perodo tributario en el cual se presenta la declaracin,
determinados en conformidad a lo dispuesto por el artculo 29 y el inciso final
del artculo 84 de la Ley sobre Impuestos a la Renta.

74

Nota: Cabe sealar que por expresa disposicin del inciso final del artculo 84,
no forman parte de los ingresos brutos el reajuste de los pagos provisionales, las
rentas de fuente extranjera a que se refieren las letras a) y b) del artculo 41 A de
la Ley sobre Impuestos a la Renta, y el ingreso bruto a que se refiere el inciso
sexto del artculo 15 del mismo texto legal.

En el caso de los contribuyentes acogidos al artculo 14 bis, registre el monto de
los retiros en dinero o en especies que efecten los propietarios, socios o
comuneros, y todas las cantidades que distribuyan a cualquier ttulo las
sociedades annimas o en comandita por acciones efectuados durante el perodo
tributario en el cual se presenta la declaracin.

Columna Tasa:
[115] : Registre el valor porcentual con un decimal de la tasa de PPM determinada
para el perodo tributario por el cual esta presentando la declaracin, conforme
a lo siguiente:

1.- En el caso de los contribuyentes a que se refiere el artculo 84 letra a) de la
Ley precitada, la tasa a registrar se determina de acuerdo con el siguiente
procedimiento:

En primer lugar, debe establecerse el "promedio ponderado" de los
porcentajes mensuales utilizados por el contribuyente en el cumplimiento de
sus P.P.M. en el ejercicio comercial inmediatamente anterior.

Dicho "promedio" se calcular sumando los porcentajes que el contribuyente
debi aplicar obligatoriamente a cada uno de los ingresos brutos mensuales
del ejercicio precedente, sin importar si se dio o no cumplimiento al citado
pago provisional. El total obtenido se dividir por 12 o por el nmero de
meses que comprende el ejercicio, expresando el resultado con dos
decimales, aproximando el tercer decimal a la centsima superior cuando sea
de 0,005 o ms y despreciando las cifras inferiores a cinco milsimas.

En segundo lugar, la tasa promedio determinada deber aumentarse o
disminuirse en la relacin porcentual que resulte de comparar los siguientes
elementos:

a) El monto total de los P.P.M. obligatorios que el contribuyente debi
efectuar por el ejercicio comercial procedente "incluidos los omitidos de
pago o los no efectuados por otras circunstancias", debidamente
actualizados de acuerdo a la variacin del I.P.C. existente entre el ltimo
da del mes anterior al de su entero efectivo en arcas fiscales y el ltimo
da del mes anterior al cierre del ejercicio, y

75
b) El monto total del impuesto de primera categora que debi declararse y
pagarse por el mismo perodo comercial indicado, descontando el crdito
por contribuciones de bienes races cuando se haya tenido derecho a
dicha deduccin y sin agregar el reajuste del artculo 72 de la ley, en la
parte que le corresponda.

El porcentaje de aumento o disminucin de la tasa promedio se puede
determinar a travs de la siguiente frmula:

DIFERENCIA ENTRE: TOTAL P.P.M.
OBLIGATORIOS REAJUSTADOS Y
TOTAL IMPTO. DE PRIMERA
CATEGORIA
MONTO TOTAL P.P.M.
OBLIGATORIOS REAJUSTADOS

X 100

=

% de aumento o
disminucin de la tasa
promedio

Si el monto de los P.P.M. obligatorios reajustados es superior al monto del
impuesto de primera categora, determinados estos elementos en la forma
antes indicada, la tasa promedio deber disminuirse en el porcentaje que
resulte de la aplicacin de la frmula precedente. Por el contrario, si el
impuesto de primera categora es superior al monto de los P.P.M.
obligatorios reajustados, la tasa promedio deber aumentarse en el
porcentaje obtenido segn la frmula referida.

Segn lo previsto por el inciso cuarto de la letra a) del artculo 84 de la ley,
la tasa variable de P.P.M. tendr una vigencia de doce meses, y se aplicar
desde los ingresos brutos del mes en que deba presentarse la declaracin
anual de renta correspondiente al ejercicio comercial inmediatamente
anterior al cual corresponde su clculo y hasta los ingresos brutos del mes
anterior a aqul en que deba presentarse la prxima declaracin anual de
renta.

De esta manera, tratndose de ejercicios comerciales cerrados al 31 de
diciembre de cada ao, que es la norma general que rige actualmente sobre la
materia, dicha tasa se aplicar a partir de los ingresos brutos del mes de abril
y hasta los ingresos brutos del mes de marzo del ao siguiente.

De conformidad con lo establecido en el inciso quinto de la letra a) del
artculo 84, en aquellos casos en que la tasa variable de P.P.M. no sea
determinable, ya sea porque el contribuyente tuvo una prdida tributaria en el
ejercicio comercial anterior; por tratarse del primer ejercicio comercial, o por
cualquier otra circunstancia, la tasa de los P.P.M. ser de un 1% aplicado
sobre los ingresos brutos.

2.- En el caso de los contribuyentes sujetos a las normas del artculo 14 bis de la
Ley sobre Impuestos a la Renta, la tasa que corresponde registrar es la tasa del
impuesto general de Primera Categora que se encuentre vigente en el perodo
tributario en el cual se presenta la declaracin.

76

Columna Crdito:
[ 68] : En este cdigo debe registrarse nicamente el monto del Pago Provisional
Voluntario reajustado, efectuado en los perodos tributarios anteriores del
ejercicio comercial que se impute al cumplimiento del Pago Provisional
Obligatorio del mismo ejercicio comercial, todo ello en conformidad a lo
dispuesto en el artculo 88 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Columna PPM Neto Determinado:
[ 62] : Registre el resultado que se produzca al aplicar la tasa registrada en el cdigo
[115] sobre la Base Imponible registrada en el cdigo [563], deduciendo el
Crdito registrado en el cdigo [68].

81.1.111 Lnea 44 : Pagos provisionales mensuales mineros Art. 84 a)
Deben declarar en esta lnea:

a) Contribuyentes Mineros, que declaren impuestos sobre renta efectiva, y que
deban efectuar sus Pagos Provisionales Obligatorios en conformidad a lo
dispuesto en la letra a) del artculo 84 de la Ley de la Renta, vale decir los
contribuyentes mineros que no tengan la calidad de Pequeos Mineros Artesanales
sealados en el nmero 1 del artculo 22, o que no sean Mineros que declaren
sus impuestos en base a renta presunta, de acuerdo con el artculo 34, de la Ley
sobre Impuesto a la Renta.

b) Los contribuyentes mineros que declaren sus impuesto anuales en conformidad a
lo dispuesto en el artculo 14 bis de la Ley sobre Impuestos a la Renta, que deban
efectuar sus Pagos Provisionales Obligatorios en conformidad a lo dispuesto en la
letra g) del artculo 84 de la ley precitada.

Columna Monto Prdida Art.90
[565] : Son aplicables para este cdigo, las mismas instrucciones impartidas para el
cdigo [30] de la lnea 43

Columna 'Base Imponible:

Columna Tasa:

77

Columna Crdito:

Los contribuyentes mineros pueden registrar en esta columna, como un pago
provisional voluntario de aquellos a que se refiere el artculo 88 de la Ley sobre
Impuestos a la Renta, imputable a los pagos provisionales obligatorios que les
afectan, las cantidades que hayan pagado a ttulo de patentes mineras, imputacin
que se efectuar de conformidad a lo dispuesto por el artculo 164 del Cdigo de
Minera, cuyas instrucciones se contienen en la Circular N 58, del ao 2001.

En consecuencia, los contribuyentes mineros, adems de la imputacin del Pago
Provisional Voluntario, pueden utilizar las cantidades pagadas a ttulo de patentes
mineras ya sealadas como crdito en contra de sus Pagos Provisionales
Obligatorios.

Columna PPM Neto Determinado:
[123] : Registre el resultado que se produzca al aplicar la tasa, declarada en el cdigo
[542], sobre la Base Imponible registrada en el cdigo [120], deduciendo el
Crdito registrado en el cdigo [122].

83.1.112 Lnea 45 : Explotador minero, PPM, del Impuesto Especfico a la Actividad
Minera, Art. 84, letra h) LIR
El Impuesto Especfico a la Actividad Minera afectar al explotador minero,
entendindose por ste, toda persona natural o jurdica que extraiga sustancias minerales
de carcter concesibles y las venda en cualquier estado productivo en que se encuentren
y su base imponible, ser la Renta Imponible Operacional de la actividad minera
obtenida por un explotador minero, la que se determinar de acuerdo al mecanismo de
clculo establecido en el N 9 de la letra B) del Captulo III de la Circular N 55, de 14
de octubre de 2005, y la tasa a aplicar corresponder a aquella que se determine
conforme al N 8 de la citada Circular.

Requisitos que deben reunir los contribuyentes para efectuar los PPM en la minera

Debe tratarse de contribuyentes mineros, ya sean personas naturales o jurdicas, que
copulativamente extraigan sustancias mineras de carcter concesibles y las vendan en
cualquier estado en que se encuentren y cuyas ventas anuales sean superiores al valor
equivalente 12.000 toneladas mtricas de cobre fino.
[700] : Columna Monto Prdida artculo 90 inciso final Ley de la Renta. Registrar
el monto de la renta imponible operacional, a que se refiere el artculo 64 bis

78
de la Ley de la Renta, cuando dicho valor no exista o resulte negativo, no
llenando ninguna de las columnas siguientes de esta lnea.

[701] : Columna Base Imponible. Registrar el monto de los ingresos brutos,
proveniente de la venta de productos mineros.

[702] : Columna Tasa. Registrar la tasa porcentual a aplicar, determinadas segn
normas del artculo 84 letra h) de la Ley de la Renta.

[711] : Columna Crdito Registrar el monto del Pago Provisional Voluntario
reajustado que se impute al cumplimiento del Pago Provisional Obligatorio del
mismo ejercicio comercial, todo ello en conformidad a lo dispuesto en el Art.
88 de la Ley de la Renta.

[703] : Columna PPM determinado. Registrar el resultado del producto entre la Base
Imponible y la Tasa, deduciendo el crdito registrado en el cdigo [ 711].

85.1.113 Lnea 46 : Pagos provisionales mensuales segunda categora Art. 84, letra b),
(Tasa 10%) LIR.
En conformidad a lo dispuesto por la letra b) del artculo 84 de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, deben declarar en esta lnea los contribuyentes que se indican a continuacin,
respecto de todos sus ingresos percibidos que no hayan quedado sujetos a la retencin
de impuesto establecida en el nmero 2 del artculo 74 del mismo texto legal:

Los contribuyentes que desempeen profesiones liberales;
Los auxiliares de la administracin de justicia respecto de los derechos que conforme
a la ley obtienen del pblico;
Los profesionales Contadores, Constructores y Periodistas, con o sin ttulo
universitario;
Los contribuyentes que desempeen cualquier otra profesin u ocupacin lucrativa; y
Las sociedades de profesionales que no hayan optado por declarar conforme a las
normas de la Primera Categora.

[152] : Registre la cantidad que resulte de aplicar el 10% al total de los ingresos
brutos por concepto de las rentas del artculo 42 N 2 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, percibidas durante el periodo tributario en el cual se
presenta la declaracin, que no hayan quedado sujetas a la retencin de
impuesto establecida en el artculo 74 N 2 del mismo texto legal.

Tratndose de los Notarios, Conservadores de Bienes Races y Archiveros
J udiciales, podrn deducir del monto de sus ingresos, las remuneraciones
brutas que en el mes respectivo deban destinar al pago de su personal.

79
(Instrucciones Circular N 21 y 16 ambas del ao 1991).

87.1.114 Lnea 47 : Pagos provisionales mensuales talleres artesanales Art. 84, letra c)
(Tasa de 1,5% 3%.) Ley de Impuesto a la Renta.

Los contribuyentes a que se refiere la letra c) del artculo 84 de la Ley sobre Impuestos
a la Renta, esto es, los contribuyentes que declaran sus impuestos a la renta en
conformidad a lo dispuesto en el artculo 26 del mismo texto legal, vale decir los
"Propietarios de un taller artesanal u obrero", entendindose por tales a las personas
naturales que posean una pequea empresa y que la exploten personalmente, destinada a
la fabricacin de bienes o a la prestacin de servicios de cualquier especie, cuyo capital
efectivo no exceda de 10 unidades tributarias anuales al comienzo del ejercicio
respectivo, y que no emplee ms de 5 operarios, incluyendo los aprendices y los
miembros del ncleo familiar del contribuyente. El trabajo puede ejercerse en un local o
taller o a domicilio, pudiendo emplearse materiales propios o ajenos.

En esta lnea, debe incluirse la obligacin de efectuar los Pagos Provisionales
Mensuales de aquellos contribuyentes que califiquen de Microempresas Familiares,
conforme a las instrucciones de la Circular N 60, de 2002.

[ 70] : En virtud de lo estipulado en la letra c) del artculo 84, de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, las personas naturales propietarias de un taller artesanal u
obrero, debern efectuar mensualmente un pago provisional del 3% sobre el
monto de sus ingresos brutos obtenidos durante perodo tributario en el cual se
presenta la declaracin, como mnimo.

Sin embargo, respecto de aquellos talleres que se dediquen en forma
preponderante a la fabricacin de bienes, este pago provisional ser de 1,5%
sobre los ingresos brutos.

Se entender que existe preponderancia de la actividad de fabricacin de
bienes por sobre la de prestacin de servicios de cualquiera ndole, cuando el
monto de los ingresos brutos en el mes respectivo, originados por la
fabricacin y venta de dichos bienes, sea superior al de los provenientes de la
prestacin de servicios. Esta preponderancia se establecer en cada mes y, por
consiguiente, en un mes la fabricacin de bienes podr ser preponderante y en
otro mes no, de manera que es posible que en un mes se aplique la tasa del
1,5% y en otro la del 3%.

80
89.1.115 Lnea 48 : Pagos provisionales mensuales transportistas acogidos a renta
presunta Art. 84, letras e) y f) (tasa de 0,3%) Ley de Impuesto a la Renta.
Al tenor de lo dispuesto en las letras e) y f) del artculo 84 de la Ley sobre Impuestos a
la Renta, deben declarar en esta lnea los contribuyentes que se mencionan a
continuacin:

a) Contribuyentes que no sean sociedades annimas o en comandita por acciones y que
exploten a cualquier ttulo vehculos motorizados en el transporte terrestre de
pasajeros (artculo 34 bis N 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta), y

b) Contribuyentes que no sean sociedades annimas o en comandita por acciones, que
exploten a cualquier ttulo vehculos motorizados en el transporte terrestre de carga
ajena y que tributen bajo el rgimen de renta presunta (artculo 34 bis N 3 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta).

[ 66] : El monto a registrar en este cdigo corresponder a las siguientes sumas:

0,3% sobre el precio corriente en plaza de los vehculos a que se refiere la letra
a) anterior, esto es respecto de los contribuyentes del nmero 2 del artculo 34
bis.

Se excepcionarn de esta obligacin las personas naturales cuya presuncin
de renta determinada en cada mes del ejercicio comercial respectivo, sobre el
conjunto de los vehculos que exploten, no exceda de una unidad tributaria
anual.

Los contribuyentes que exploten automviles destinados a taxis o taxis
colectivos tienen derecho a rebajar, para los efectos de determinar sus
P.P.M., un 30% del valor corriente en plaza fijado por el Servicio.

0,3% del valor corriente en plaza de los vehculos, respecto de los
contribuyentes indicados en la letra b) anterior, esto es, respecto de los
contribuyentes del nmero 3 del artculo 34 bis que estn sujetos al rgimen de
renta presunta.

Por expresa disposicin del artculo 91 de la Ley sobre Impuestos a la
Renta, los contribuyentes transportistas que deben declarar a travs de
esta Lnea, podrn acumular los pagos provisionales obligatorios hasta por 4
meses e ingresarlos en Tesorera entre el 1 y el 12 de abril, agosto y
diciembre, respectivamente.

81
91.1.116 Lnea 49 : Subtotal impuesto determinado anverso formulario.
declarados en el recuadro Impuesto a la Renta, considerando desde la lnea
35 a la lnea 48. A este valor, se le debe adicionar la lnea 34, slo cuando
exista monto determinado en el cdigo [89].

Para los contribuyentes que declaren slo en el anverso del Formulario, esta
lnea ser considerada como totalizador de la declaracin. En tal caso, este
valor debe ser traspasado directamente a la lnea 98, cdigo [91] del anverso,
detallada a continuacin.

En el caso de los contribuyentes que declaran anverso y reverso del
Formulario, esta lnea ser considerada como subtotal determinado que se
adicionar a los impuestos determinados del reverso, para considerarlo as en
la lnea 93, cdigo [547] del reverso: Total determinado.

92.1.117 Lnea 98 : Total a Pagar en el Plazo Legal
[ 91] : Si la declaracin considera slo valores en el anverso del formulario, registre
el mismo valor determinado para el cdigo [595] de la lnea 49.

En caso contrario, si la declaracin considera valores en el anverso y reverso
del formulario, registre el mismo valor determinado para el cdigo [547] de la
lnea 93 del reverso, slo en el caso de que ste sea positivo.

82
INDICE DE ANEXO N4

PARTE 2: INSTRUCCIONES DE CONFECCIN REVERSO FORMULARIO 29........ 84
8.5. Recuadro : Tributacin Simplificada del IVA ......................................................................84
Lnea 50 : Ventas del perodo........................................................................................................84
Lnea 51 : Crditos del perodo......................................................................................................84
Lnea 52 : IVA determinado por concepto de tributacin simplificada.........................................85
8.6. Recuadro : Impuesto Adicional artculo 37 D.L. 825/1974.................................................85
Lnea 53: Impuesto adicional artculo 37 letras e), h), i), l) .........................................................86
Lnea 54: Impuesto adicional artculo 37 letra j) (tasa 50%)........................................................86
Lnea 55: Dbito de impuesto adicional ventas artculo 37 letras a), b), c) y artculo 40 (tasa
15%) 86
Lnea 56: Crdito del perodo de Impuesto Adicional ventas artculo 37 a), b), c)......................86
Lnea 57: Monto reintegrado por devolucin indebida crdito exportadores D.L. 825/1974
87
Lnea 58 : Remanente crdito artculo 37 mes anterior................................................................88
Lnea 59 : Devolucin solicitud exportadores artculo 36, relativa al Impuesto Adicional,
Art. 37, letras a), b) y c) D.L. 825 de 1974....................................................................................88
Lnea 60 : Remanente crdito impuesto artculo 37 para perodo siguiente / Impuesto Adicional
Art. 37 y Art. 40 determinado........................................................................................................89
8.7. Recuadro Impuesto Adicional artculo 42 del D.L. 825/1974............................................89
Lnea 61: Pisco, licores, whisky y aguardiente (tasa 27%)............................................................89
Lnea 62 : Vino, champaa, chichas (tasa 15%) ............................................................................90
Lnea 63 : Cervezas (tasa 15%)......................................................................................................90
Lnea 64 : Bebidas analcohlicas (tasa 13%).................................................................................90
Lnea 65 : Notas de dbito emitidas...............................................................................................90
Lnea 66 : Notas de crdito emitidas..............................................................................................91
Lnea 67 : Notas de crdito emitidas por vales de mquinas autorizadas por el Servicio...91
Lnea 68 : Total dbitos artculo 42 D.L. 825 de 1974......................................................91
Lnea 69 : Pisco, licores, whisky y aguardiente (tasa 27%)...........................................................91
Lnea 73 : Notas de dbito recibidas..............................................................................................94
Lnea 74 : Notas de crdito recibidas.............................................................................................95
Lnea 76 : Devolucin artculo 36 D.L. 825, de 1974, relativa al Impuesto Adicional................96
Lnea 77 : Monto reintegrado devoluciones indebidas de crdito por exportadores...........97
Lnea 78 : Total crditos artculo 44 D.L. 825/1974....................................................................97
Lnea 79 : Remanente crdito Impuesto Adicional Art. 42, para perodo siguiente [Cd.
507] o Impuesto Adicional Art. 42 determinado [Cd. 506] .........................................................97
8.8. Recuadro : Anticipo de Cambio de Sujeto............................................................................98
Lnea 80 : IVA anticipado del perodo...........................................................................................98
Lnea 81 : Remanente del mes anterior..........................................................................................98
Lnea 82 : Devolucin del mes anterior.........................................................................................99
Lnea 83 : Total de anticipo............................................................................................................99
Lnea 84 : Remanente de anticipos cambios sujeto para perodo siguiente [Cd. 573] y/o
anticipo a imputar [Cd. 598] ........................................................................................................99
8.9. Recuadro Cambio de Sujeto del Impuesto al Valor Agregado...........................................100

83
Lnea 85 : IVA total retenido terceros..........................................................................................103
Lnea 86 : IVA parcial retenido a terceros (segn tasa)...............................................................104
Lnea 87 : Retencin margen de comercializacin......................................................................104
Lnea 88 : Retencin anticipo cambio sujeto [Cd. 555] y Retencin cambio de sujeto [Cd. 596]
105
8.10. Recuadro : Crditos especiales por franquicias tributarias.................................................105
Lnea 89 : Imputacin del Pago Patentes de Aguas Ley 20.017/2005.........................................105
Lnea 90 : Cotizacin Adicional Ley 18.566/1986......................................................................106
Lnea 91 : Crdito especial empresas constructoras.....................................................................107
Lnea 92 : Recuperacin peaje transportistas Pasajeros, Ley 19.764/2001.................................108
Lnea 93 : Total determinado en la declaracin...........................................................................109
8.11. Remanente por Crditos Especiales (Lneas 94 a la 97).....................................................110
94

84
PARTE 2: INSTRUCCIONES DE CONFECCIN REVERSO FORMULARIO 29
94.1 Recuadro : Tributacin Simplificada del IVA
c) Contribuyentes que deben declarar en este recuadro
Slo las Personas Naturales, acogidas al rgimen de tributacin simplificada y
clasificadas por la Direccin del Servicio de Impuestos Internos como pequeos
comerciantes, artesanos, y pequeos prestadores de servicios, de acuerdo a lo sealado
en el artculo 29 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, y el artculo 49 del
Reglamento del mismo cuerpo legal.

Para estos contribuyentes, el dbito fiscal, estar determinado en funcin de la cuota fija
mensual asignada por Decreto Supremo, para cada tipo o grupo de contribuyentes,
segn sea el caso, de acuerdo a lo sealado en la Resolucin N 36/1977, del SII.

Los contribuyentes sealados estn eximidos de emitir boletas de compraventa por las
operaciones realizadas al pblico consumidor, sin perjuicio de su obligacin de emitir
facturas a otros vendedores o prestadores de servicios. La Ley considera tambin para
este grupo, la obligatoriedad de llevar libro de compra y venta, en donde debe quedar
consignada la determinacin del Impuesto al Valor Agregado a pagar, anotando tanto el
dbito fiscal fijo como los crditos fiscales del perodo.

Presentacin de la Declaracin:

Estos contribuyentes, presentaran su declaracin de Impuestos al Valor Agregado
trimestralmente, entre el 1 y el 12 da de los meses abril, julio, octubre y enero del ao
siguiente, en virtud de lo dispuesto en el artculo 66 de la Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios y lo establecido en la Resolucin Ex. N 36 de 1977, modificada
por Resolucin Ex N 1798 de 1979.

94.1.118 Lnea 50 : Ventas del perodo
d) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 50
[529] : Registre el monto total de las ventas efectivas realizadas en el perodo
tributario por el cual presenta declaracin, registradas en el Libro de Compra y
Ventas.

94.1.119 Lnea 51 : Crditos del perodo
e) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 51
[530] : Registre el monto total del crdito fiscal conforme a lo sealado en el artculo
30 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, asociado a las compras
efectuadas en el perodo tributario por el cual presenta la declaracin, a que
tiene derecho.

En este cdigo, se debe incluir el monto del Impuesto al Valor Agregado
recargado separadamente en los documentos tributarios recibidos por las
compras afectas, que den derecho a crdito fiscal, conforme al artculo 23 de

85

Para determinar el crdito fiscal del perodo, se deben considerar las facturas,
notas de crdito y de dbito recibidas, ajustando el valor del impuesto
consignado en los documentos, es decir, a los montos de impuesto
correspondientes a las facturas, se les debe adicionar aquellos montos
consignados en las notas de dbito y deducir los mismos de las notas de
crdito.

Adicionalmente, se debe aplicar la tasa del artculo 14 de la Ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios (19%), sobre el total de las adquisiciones
exentas efectuadas y/o de los servicios exentos utilizados en el perodo
tributario, para adicionar este valor al crdito del perodo (Circular N 35
del ao 1977).

94.1.120 Lnea 52 : IVA determinado por concepto de tributacin simplificada
f) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 52
[409] : Registre la diferencia positiva entre el monto correspondiente al Dbito Fiscal
Fijo, menos el monto de Crdito Fiscal determinado para el trimestre,
registrado en el cdigo [530].

Sin embargo, si en algn perodo tributario, el Crdito Fiscal es superior al
Dbito Fiscal Fijo, estos excesos o remanentes, no podrn ser recuperados. Si
sucede este acontecimiento, no registre ninguna cantidad en esta lnea.

El crdito fiscal, se determinar de acuerdo a lo indicado en el cdigo [530].
La determinacin del clculo solicitado en el cdigo [409], debe quedar
consignado en el Libro de Compras y Ventas, anotando tanto el dbito fiscal
fijo como los crditos fiscales.

94.2 Recuadro : Impuesto Adicional artculo 37 D.L. 825/1974
g) Contribuyentes que deben declarar en este recuadro
Contribuyentes que importen o realicen la primera venta de los bienes suntuarios
sealados en el artculo 37 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios:
Letra a): Artculos de oro, platino y marfil;
Letra b): J oyas, piedras preciosas naturales o sintticas;
Letra c): Pieles finas, calificadas como tales por el Servicio de Impuestos Internos,
manufacturadas o no.
Letras e): Alfombras finas, tapices finos y cualquier otro artculo de similar naturaleza;
calificados como tales por el Servicio de Impuestos Internos;
Letra h): Vehculos casa-rodantes auto-propulsados;
Letra i): Conservas de caviar y sus sucedneos;
Letra j): Artculos de pirotecnia, tales como fuegos artificiales, petardos y similares,
excepto los de uso industrial, minero o agrcola o de sealizacin luminosa;
Letra l): Armas de aire o gas comprimido, sus accesorios y proyectiles, con excepcin
de las de caza submarina.

86
94.2.121 Lnea 53: Impuesto adicional artculo 37 letras e), h), i), l)
h) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 53 (tasa 15%)
[522] : Registre el monto del Impuesto adicional del perodo tributario por el cual se
presenta la declaracin, correspondiente a la primera venta de los artculos
sealados en el artculo 37, letras e),h),i) y l), de la Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios.

Este valor, se obtendr de aplicar la tasa del 15% sobre el monto neto de la
primera venta de los bienes especificados en las letras antes mencionadas.

94.2.122 Lnea 54: Impuesto adicional artculo 37 letra j) (tasa 50%)
i) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 54
sealados en el artculo 37, letra j), de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios.

primera venta de los bienes especificados en la letra antes mencionada.

94.2.123 Lnea 55: Dbito de impuesto adicional ventas artculo 37 letras a), b), c) y
artculo 40 (tasa 15%)
j) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 55
[113] : Registre el monto total de dbitos por concepto de Impuesto adicional del
perodo tributario por el cual se presenta la declaracin, correspondiente a la
primera venta y ventas posteriores de los artculos sealados en el artculo
37, letras a), b) y c), de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.

Este valor se obtendr de aplicar la tasa del 15% sobre el monto neto de la
primera venta y ventas posteriores de los bienes especificados en las letras a),
b) y c) del artculo 37 del mismo cuerpo legal (Circular N 37, del ao 1988).

Para determinar el dbito fiscal por Impuesto Adicional del perodo, se debe
considerar el Impuesto Adicional incluido en las boletas, ms el Impuesto
Adicional recargado en las facturas emitidas, notas de dbito emitidas,
liquidaciones y liquidaciones factura recibidas, deduciendo de dicho monto el
Impuesto Adicional recargado en las notas de crdito emitidas.

94.2.124 Lnea 56: Crdito del perodo de Impuesto Adicional ventas artculo 37 a),
b), c)
k) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 56
[ 28] : Registre el monto total de crdito por concepto de Impuesto Adicional del
artculo 37, letras a), b) y c) del perodo tributario por el cual se presenta la
declaracin, este valor est compuesto por el Impuesto Adicional pagado o

87
soportado en las adquisiciones o importaciones de los bienes especificados en
las letras a), b) y c) del artculo 37 del mismo cuerpo legal.

Para determinar el crdito fiscal por impuesto adicional del perodo, se deben
considerar las facturas, notas de crdito y de dbito recibidas, ajustando el
valor del impuesto consignado en los documentos, es decir, a los montos de
impuesto correspondientes a las facturas, se les debe adicionar aquellos
montos consignados en las notas de dbito y deducir los mismos de las notas
de crdito, sin perjuicio del plazo sealado en el inciso tercero del artculo 24
del cuerpo legal en referencia.

En sta lnea, los agentes retenedores del Cambio de Sujeto en las compras de
artculos de oro deben registrar slo el crdito fiscal por Impuesto Adicional
retenido en las facturas de compras emitidas. El Impuesto Adicional y el
Impuesto al Valor Agregado retenido deben registrarse en la lnea 85 y el
crdito del IVA se registra en la lnea 18 de este formulario.

94.2.125 Lnea 57: Monto reintegrado por devolucin indebida crdito
exportadores D.L. 825/1974
l) Contribuyentes que deben declarar en lnea 57.
Contribuyentes que hayan exportado bienes suntuarios especificados en las letras a), b)
y c) del artculo 37 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y quienes,
cumpliendo con los requisitos sealados en el artculo 1 del D.S. N 348/1975 del
Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin, solicitaron devolucin de crdito
fiscal por concepto de Impuesto Adicional de bienes suntuarios y les hubieren devuelto
un monto superior al que les corresponda.

m) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 57
anteriores de Impuesto Adicional de bienes suntuarios especificados en las
letras a), b) y c) del artculo 37 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios.

Slo se debe declarar en esta lnea la suma reintegrada efectivamente en arcas
Reconstruccin.

de otros impuestos.

88
94.2.126 Lnea 58 : Remanente crdito artculo 37 mes anterior
n) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 58
[540] : Registre la cantidad en pesos, de remanente de crdito fiscal por concepto de
Impuesto adicional del artculo 37, letras a), b) y c), de la Ley sobre Impuesto
a las Ventas y Servicios del mes anterior para ser utilizado en este perodo que
declara. Este valor, se registrar reajustado de acuerdo a lo sealado en el

Conforme a la normativa antes citada y para efecto de imputar el remanente no
utilizado en los perodos inmediatamente siguientes, ste deber convertirse a
UTM en el perodo tributario en el cual se origina, para luego reconvertir este
monto en pesos segn el valor de la UTM a la fecha de declaracin e
imputacin efectiva.

94.2.127 Lnea 59 : Devolucin solicitud exportadores artculo 36, relativa al
Impuesto Adicional, Art. 37, letras a), b) y c) D.L. 825 de 1974
o) Contribuyentes que deben declarar en lnea 59
y c) del artculo 37 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y que,
Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin, hubiesen solicitado devolucin de
crditos fiscales por concepto de Impuesto Adicional de bienes suntuarios.

En esta lnea, los contribuyentes retenidos afectados por el Cambio de Sujeto en las
ventas de artculos de oro deben registrar la devolucin solicitada por concepto de
crdito fiscal del Impuesto Adicional retenido. El Impuesto al Valor Agregado retenido
y solicitado en la devolucin debe registrarse en la lnea 28 de este formulario.
p) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 59
Economa N 348, de 1975, en el perodo tributario por el cual presenta la
declaracin, por concepto de Impuesto Adicional del artculo 37, letras a), b) y
c), de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.


No deben incluirse en este cdigo, los montos devueltos por conceptos de
otros impuestos.

89
94.2.128 Lnea 60 : Remanente crdito impuesto artculo 37 para perodo siguiente /
Impuesto Adicional Art. 37 y Art. 40 determinado
q) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 60
[549] : Registre solamente si al realizar la operacin aritmtica entre el valor de los
cdigos [113], [28], [548], [540] y [541] del recuadro Impuesto Adicional
Bienes Suntuarios; sta resulta negativa. No considere el signo.

Bienes Suntuarios; sta resulta positiva.

94.3 Recuadro Impuesto Adicional artculo 42 del D.L. 825/1974
r) Contribuyentes que deben declarar en este recuadro
Contribuyentes que importen o efecten ventas de bebidas alcohlicas, analcohlicas y
productos similares, sealados en el artculo 43 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas
y Servicios, a saber: productores, elaboradotes, envasadores, empresas distribuidoras,
licorista, fabricante y comerciante al por mayor de los productos indicados
anteriormente; as como tambin, el vendedor de los mismos, cuando realice
operaciones con otro vendedor. Se exceptan los comerciantes minoristas que realicen
ventas al consumidor, como tambin las ventas de vino a granel efectuadas por
productores a otros vendedores sujetos al Impuesto Adicional.

Los productos sealados en el artculo 42 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios son los siguientes:
Letra a): Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los vinos
licorosos o aromatizados, similares al vermouth.
Letra c): Vinos destinados al consumo, comprendidos los vinos gasificados, los
espumosos o champaa, los generosos o asoleados, chichas y sidras destinadas al
consumo, cualquiera que sea su envase, cervezas y otras bebidas alcohlicas, cualquiera
que sea su tipo, calidad o denominacin.
Letra d): Bebidas analcohlicas naturales o artificiales, jarabes y en general cualquier
otro producto que la sustituya o que sirva para preparar bebidas similares.
Letra e): Agua minerales o termales a las cuales se les haya adicionado colorante, sabor
o edulcorantes.

94.3.129 Lnea 61: Pisco, licores, whisky y aguardiente (tasa 27%)
s) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 61
[577] : Registre el monto correspondiente al Impuesto Adicional aplicado a las ventas
de productos mencionados en la letra a) del artculo 42 de la Ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios, efectuadas en el perodo tributario por el
cual presenta declaracin. Este valor, resulta de aplicar la tasa del 27% sobre
la misma base imponible que la del Impuesto al Valor Agregado, es decir el
valor de las operaciones o el precio de venta de los productos.

90
94.3.130 Lnea 62 : Vino, champaa, chichas (tasa 15%)
t) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 62
[ 32] : Registre el monto correspondiente al Impuesto Adicional aplicado a las ventas
de productos mencionados en la letra c) del artculo 42 de la Ley, sobre
cual se est presentando la declaracin. Este valor resulta de aplicar la tasa del
15% sobre la misma base imponible que la del Impuesto al Valor Agregado, es
decir el valor de las operaciones o el precio de venta de los productos. Se
excepta de declarar en esta lnea el impuesto a las cervezas, ya que este debe
ser declarado en la lnea 63.

94.3.131 Lnea 63 : Cervezas (tasa 15%)
u) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 63
[150] : Registre el monto correspondiente al Impuesto Adicional aplicado slo a las
ventas de cerveza, producto mencionado en la letra c) del artculo 42 de la
Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, efectuadas en el perodo
tributario por el cual presenta declaracin. Este valor, se determinar de aplicar
la tasa del 15% sobre la misma base imponible que la del Impuesto al Valor
Agregado, es decir el valor de las operaciones o el precio de venta de los
productos.

94.3.132 Lnea 64 : Bebidas analcohlicas (tasa 13%)
v) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 64
[146] : Registre el monto correspondiente al Impuesto adicional aplicado a las ventas
de productos mencionados en la letra d) y e) del artculo 42 de la Ley sobre
cual presenta declaracin. Este valor, se determinar de aplicar la tasa del 13%
sobre la misma base imponible que la del impuesto al valor agregado, es decir
el valor de las operaciones o el precio de venta de los productos.

94.3.133 Lnea 65 : Notas de dbito emitidas
w) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 65
en las notas de dbito emitidas (manuales y electrnicas) durante el perodo
tributario por el cual est presentando la declaracin, respecto de todos los
productos sealados en el artculo 42 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios.


91
El monto de Impuesto al Valor Agregado recargado en la operacin y
consignado en la nota de dbito, debe declararse en el anverso del presente
formulario en la lnea 6.

94.3.134 Lnea 66 : Notas de crdito emitidas
x) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 66
en las notas de crdito emitidas (manuales y electrnicas) durante el perodo
Servicios.

Estos documentos deben emitirse solo en las circunstancias establecidas en el
con posterioridad a la facturacin y por las devoluciones del mismo producto.

consignado en la nota de crdito, debe declararse en el anverso del presente

94.3.135 Lnea 67 : Notas de crdito emitidas por vales de mquinas autorizadas
por el Servicio
y) Contribuyentes que deben declarar en lnea 67.
emitan notas de crdito en el perodo tributario que declara por concepto de anulacin
de ventas o servicios documentados con los vales indicados afectos al Impuesto
Adicional establecido en el Art. 42 del D.L. 825, de 1974.
z) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 67
[710] : Registre el monto del Impuesto Adicional establecido en el Art. 42 del D.L.
825, de 1974, consignado en las Notas de Crdito emitidas durante el perodo
que declara, por concepto de anulacin de ventas efectuadas con vales de
94.3.136 Lnea 68 : Total dbitos artculo 42 D.L. 825 de 1974
aa) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 68
[602] : Registre el valor que resulte de la suma de los montos declarados en los
cdigos [577], [32], [150], [146], [545] menos los cdigos [546] y [710].

94.3.137 Lnea 69 : Pisco, licores, whisky y aguardiente (tasa 27%)
bb) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 69
Columna Total crdito recargado en facturas recibidas:

92
[575] : Registre el monto total de Impuesto Adicional soportado, en la adquisicin o
importacin de los productos mencionados en el artculo 42, letra a), de la
tributario por el cual presenta la declaracin, sin perjuicio del plazo sealado
en el inciso tercero del artculo 24 del cuerpo legal en referencia.

Columna Crdito imputable del perodo:
[576] : Registre el monto de crdito fiscal al cual tiene derecho por concepto de
Impuesto Adicional del artculo 42, letra a) sin perjuicio del plazo sealado
en el inciso tercero del artculo 24 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios.

En el caso de los contribuyentes del artculo 43, dado que todas sus ventas se
encuentran gravadas con Impuesto Adicional, tienen derecho a utilizar como
crdito fiscal de este tributo, el impuesto soportado en la adquisicin o
importacin, en este caso de aquellos productos sealados en el artculo 42,
letra a), contra el dbito fiscal del mismo impuesto generado en las ventas de
esos productos, efectuadas tanto con boleta a consumidores finales como con
factura a otros vendedores.

En el caso de los contribuyentes minoristas, cuyas ventas a pblico
consumidor no se gravan con Impuesto Adicional, debern determinar, cuando
realicen operaciones con otro vendedor (gravadas con Impuesto Adicional
segn artculo 43, letra d)) el monto de crdito fiscal proporcional a que
tienen derecho por estas ltimas. Para ello al total de impuesto soportado en
las adquisiciones o importaciones del perodo por el cual presenta la
declaracin, debe aplicar el porcentaje que representan las ventas a otros
vendedores dentro del total de ventas efectuadas en el mismo periodo.
(Circular 10/1980 y Circular N 23/1978).

cc) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 70
importacin de los productos mencionados en el artculo 42, letra c), de la
en el inciso tercero del artculo 24 del cuerpo legal en referencia. Se excepta
de declarar en esta lnea el impuesto a las cervezas, ya que este debe ser
declarado en la lnea 71.

[ 33] : Registre el monto de crdito fiscal al cual tiene derecho, sin perjuicio del plazo
sealado en el inciso tercero del artculo 24 de la Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios, por concepto de impuesto adicional del artculo 42, letra
c), exceptuando el soportado en la adquisicin de cervezas, el cual se declara
en lnea 71.

93
letra c), contra el dbito fiscal del mismo impuesto generado en las ventas de
factura a otros vendedores. No debe considerarse en este clculo el impuesto
soportado en la adquisicin de cervezas, pues como ya se seal, ste debe
declararse en lnea 71.


dd) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 71
Columna total crdito recargado en facturas recibidas:
importacin de cerveza, producto mencionado en el artculo 42, letra c), de la

Columna crdito imputable del perodo:
impuesto adicional por adquisicin o importacin de cerveza, sin perjuicio del
plazo sealado en el inciso tercero del artculo 24 de la Ley sobre Impuesto a

importacin, en este caso de cerveza, contra el dbito fiscal del mismo
impuesto generado en las ventas de ese producto, efectuadas tanto con boleta a
consumidores finales como con factura a otros vendedores.

realicen operaciones con otro vendedor (gravadas con impuesto adicional
segn artculo 43, letra d) el monto de crdito fiscal proporcional a que tienen
derecho por estas ltimas. Para ello al total de impuesto soportado en las
adquisiciones o importaciones del perodo por el cual presenta la declaracin,

94
debe aplicar el porcentaje que representan las ventas a otros vendedores dentro
del total de ventas efectuadas en el mismo periodo. (Circular 10/1980 y
Circular N 23/1978).

ee) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 72
importacin de los productos mencionados en el artculo 42, letras d) y e), de
la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, efectuadas en el perodo

[ 85] : Registre el monto de crdito fiscal al cual tiene derecho por concepto de
impuesto adicional del artculo 42, letras d) y e), sin perjuicio del plazo
Ventas y Servicios.

letras d) y e), contra el dbito fiscal del mismo impuesto generado en las
ventas de esos productos, efectuadas tanto con boleta a consumidores finales
como con factura a otros vendedores.


94.3.141 Lnea 73 : Notas de dbito recibidas
ff) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 73
[551] : Registre la sumatoria de los montos de crdito fiscal consignados separadamente
en las notas de dbito recibidas (manuales y electrnicas) durante el perodo
tributario, respecto de todos los productos sealados en el artculo 42 de la
Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.

Se considerarn las notas de dbito recibidas por las operaciones realizadas

95

En esta lnea solo deben registrarse los montos de Impuesto Adicional
asociados a las notas de dbito recibidas. El monto de Impuesto al Valor
Agregado recargado en la operacin y consignado en el mencionado
documento debe declararse en el anverso del presente formulario, en la lnea
21.

importacin, en este caso de aquellos productos sealados en el artculo 42.

segn artculo 43) letra d)) el monto de crdito fiscal proporcional a que

94.3.142 Lnea 74 : Notas de crdito recibidas
gg) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 74
en las notas de crdito recibidas (manuales y electrnicas) durante el perodo

Se considerarn las notas de crdito recibidas por las operaciones realizadas

En esta lnea slo deben registrarse los montos de Impuesto Adicional
asociados a las notas de crdito recibidas. El monto de Impuesto al Valor
20.

encuentran gravadas con Impuesto Adicional, tienen derecho a deducir el

96
tienen derecho por estas ltimas. Para ello al total de Impuesto Adicional
recargado en las notas de crdito del perodo por el cual presenta la

hh) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 75
[508] : Registre la cantidad en pesos, del remanente de crdito fiscal de Impuesto
Adicional del mes anterior para ser utilizado en el perodo tributario por el cual
presenta la declaracin, asociado a los productos especificados en el artculo
42 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. Este valor, se registrar
reajustado de acuerdo a lo sealado en el artculo 27 de la Ley sobre Impuesto
a las Ventas y Servicios.

imputacin efectiva.
94.3.144
94.3.145 Lnea 76 : Devolucin artculo 36 D.L. 825, de 1974, relativa al Impuesto
Adicional
ii) Contribuyentes que deben declarar en lnea 76
Contribuyentes que hayan exportado bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos
similares del artculo 42 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y que,
cumpliendo con los requisitos sealados en el D.S. N 348/1975 del Ministerio de
Economa, Fomento y Reconstruccin, hubiesen solicitado devolucin de crditos
fiscales por concepto de Impuesto Adicional.

jj) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 76
solicitud de devolucin, efectuada en virtud del D.S. de Economa N 348, de
1975, en el perodo tributario por el cual presenta la declaracin, por concepto
de Impuesto Adicional del artculo 42, de la Ley sobre Impuesto a las Ventas
y Servicios.


97
otros impuestos.

94.3.146 Lnea 77 : Monto reintegrado devoluciones indebidas de crdito por
exportadores
kk) Contribuyentes que deben declarar en lnea 77
similares del artculo 42 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y quienes,
Economa, Fomento y Reconstruccin, solicitaron devolucin de crdito fiscal por
concepto de Impuesto Adicional y les hubieren devuelto un monto superior al que les
corresponda.

ll) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 77
anteriores por concepto de Impuesto Adicional a las bebidas alcohlicas,
analcohlicas y productos similares del artculo 42 de la Ley sobre Impuesto

Reconstruccin.

de otros impuestos.

94.3.147 Lnea 78 : Total crditos artculo 44 D.L. 825/1974
mm) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 78
[603] : Registre el valor que resulte de realizar la operacin aritmtica de la columna
Crdito Imputable del perodo, considerando solamente los montos
declarados en las lneas 69 a 77, correspondientes a crditos de Impuesto
Adicional a las bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares.

94.3.148 Lnea 79 : Remanente crdito Impuesto Adicional Art. 42, para perodo
siguiente [Cd. 507] o Impuesto Adicional Art. 42 determinado [Cd. 506]
nn) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 79
[507] : Registre solamente si la diferencia entre el valor registrado en el cdigo [602],
lnea 68 y el valor registrado en el cdigo [603], lnea 78 del recuadro
Impuesto Adicional a las bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos
similares; resulta negativa. No considere el signo.

98
similares; resulta positiva.

94.4 Recuadro : Anticipo de Cambio de Sujeto
oo) Contribuyentes que deben declarar en este recuadro
Contribuyentes que realizan compras de harina, carne y/o utilizan servicios de
faenamiento, y a los cuales se les ha retenido el anticipo por concepto de Impuesto al
Valor Agregado, producto del cambio de sujeto, entre ellos podemos mencionar:

Por las compras de harina que efecten: Establecimientos comerciales de
distribucin al pblico en general, panaderas, y otros similares, que utilicen
harina como insumo en la fabricacin de sus productos, de acuerdo a lo sealado
en la Resolucin Ex. N 5282 de 2000.

En el caso de contribuyentes que compren carne y/o utilicen servicios de
faenamiento; como son las carniceras, restaurantes, y otros similares, que
distribuyan el producto al consumidor final, de acuerdo a lo sealado en la
Resolucin Ex. N 3722 de 2000.

94.4.149 Lnea 80 : IVA anticipado del perodo
pp) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 80
[556]: Registre el monto del anticipo por concepto de Impuesto al Valor Agregado,
que le han retenido en el perodo tributario por el cual presenta la declaracin,
5% en compras de carne o utilizacin de servicios de faenamiento y 12% en
compras de harina.

94.4.150 Lnea 81 : Remanente del mes anterior
qq) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 81
[557] : Registre el monto en pesos de remanente por concepto de anticipo del mes
anterior, para ser utilizado en el perodo tributario por el cual presenta la
declaracin. Este remanente es obtenido por los montos que exceden la
imputacin efectuada en el mes anterior y corresponde al valor del cdigo
[573] del perodo anterior.

Si efectuadas las imputaciones, subsistiere an remanente de anticipo de
Impuesto al Valor Agregado, el contribuyente podr presentar solicitud de
devolucin.

En el caso de la carne y los servicios de faenamiento, si durante 2 meses
consecutivos se produjeran remanentes de la citada retencin, el contribuyente
podr solicitar su devolucin; sin embargo para el caso de la harina si durante
6 meses consecutivos se produjeran remanentes de la citada retencin, el

99
contribuyente podr solicitar su devolucin al mes siguiente del ltimo perodo
en que completa dicha acumulacin.

Este valor, se registrar reajustado de acuerdo a lo sealado en el artculo 27
de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, es decir, para efecto de
imputar el remanente no utilizado en los perodos inmediatamente siguientes,
ste deber convertirse a UTM en el perodo tributario en el cual se origina,
para luego reconvertir este monto en pesos segn el valor de la UTM a la fecha
de declaracin e imputacin efectiva.

94.4.151 Lnea 82 : Devolucin del mes anterior
rr) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 82
ss) [558]: Registre el monto en pesos de las devoluciones por anticipo de
Impuesto al Valor Agregado solicitadas en el perodo tributario por el cual

94.4.152 Lnea 83 : Total de anticipo
tt) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 83.
[543]: Registre el monto de anticipo del mes, que resulta de la suma de los montos
declarados en los cdigos [556] y [557], menos la devolucin del mes anterior,
registrada en el cdigo [558].
94.4.153 Lnea 84 : Remanente de anticipos cambios sujeto para perodo siguiente
[Cd. 573] y/o anticipo a imputar [Cd. 598]
Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 84

[573] : Registre la diferencia positiva que resulta de restar al monto registrado en
cdigo [543], lnea 83, el monto consignado en el cdigo [598], lnea 84.
uu)
[598] : Registre el monto de anticipo a imputar, declarado en el cdigo [543], con el
tope del valor registrado en el cdigo [89], lnea 34, correspondiente al
impuesto al valor agregado determinado en el perodo. En caso que el valor
registrado en el cdigo [543] sea mayor al registrado en el cdigo [89], registre
la diferencia de estos valores en el cdigo [573].

El comprador de harina que haya soportado la retencin del 12% y el
comprador de carne o servicios de faenamiento que haya soportado la
retencin del 5%, podr imputarlo al total del Impuesto al Valor Agregado que
deba pagar por el perodo en el cual soport dicha retencin. La imputacin de
parte o del total del Impuesto al Valor Agregado retenido por anticipo, deber
ser incluida en esta lnea.

100

El remanente podr imputarse al mencionado impuesto determinado en los
perodos siguientes.

94.5 Recuadro Cambio de Sujeto del Impuesto al Valor Agregado
vv) Contribuyentes que deben declarar en este recuadro
Contribuyentes que tenga la calidad de agentes retenedores que, en virtud del cambio
de sujeto de derecho del Impuesto al Valor Agregado, tienen la obligacin de retener el
impuesto mencionado en las operaciones que efecten, de acuerdo a la siguiente tabla:

OPERACIONES
EFECTUADAS
AGENTES RETENEDORES RESOLUCIN
VIGENTE
1.- Ventas de trigo en todas sus
variedades y los granos llamados
centeno y triticale
Molinos, fbricas de fideos y smolas
Adquirente con compras superiores a 5.000
toneladas mtricas anuales o ms de trigo, entre
otros
Otras que cumplan con los requisitos sealados en
la resolucin de este cambio de sujeto.
Resolucin Ex.
N 5281 / 2000.
2.- Ventas de harina.
Premezclas comercializadas en
cantidades iguales o mayores a
50 kilos, tambin sern
consideradas harina de trigo
Molinos y empresas que comercialicen harina de
trigo con ventas mensuales directas o a travs de
empresas vinculadas, superiores a 5.000 kilos
Establecimientos comerciales, supermercados,
distribuidoras y otros similares, que fabriquen pan
por las ventas de harina que efecten, entre otros
Resolucin Ex.
N 5282 / 2000.
3.- Ventas de ganado vivo, de
las especies bovino, ovino,
porcino, caprino, equino y
camlido
Ferias de ganado, corredores de ganado, mataderos
o plantas faenadoras, industriales de la carne, y
comerciantes de ganado.
Adquirente abastero, supermercado, fbrica de
cecinas , carnicero u otro contribuyente que
adquiera ganado vivo para llevarlo a centros de
faenamiento, para luego venderlo en vara o
directamente al consumidor por cortes, entre otros
Resolucin Ex.
N 3721 / 2000.
4.- Ventas de carne,
considerando la carne en vara,
congelada, enfriada, deshuesada,
envasada al vaco, envasada por
cortes segn tipificacin,
despostada, etc. Que provenga
de ganado bovino, ovino,
porcino, equino, caprino o
camlido, y que no haya sufrido
algn proceso de transformacin
Mataderos y plantas faenadoras.
Contribuyentes que durante la vigencia de la
resolucin inicien actividades en el rubro matadero
o planta faenadora, cambien o amplen su giro a
servicios de matanza.
Resolucin Ex.
N 3722 / 2000.
5.- Ventas de especies
hidrobiolgicas, como ovas,
alevines, pescados, moluscos,
crustceos, equinodermos, algas
y otros en estado de frescos y
naturales o bien mantenidos en
hielo o con otras tcnicas para
preservar dicho estado, que
efecten vendedores a
adquirentes que cumplan los
requisitos indicados en la
resolucin.
Personas naturales o jurdicas, comunidades o
sociedades de hecho que,
Tengan como giro en forma habitual o espordica
la compraventa o elaboracin de dichos productos

Resolucin Ex.
N 3311 / 2000.
6.- Ventas de productos
silvestres, como rosa mosqueta,
Exportadores Resolucin Ex.
N 4095 / 2000.

101
mora, hongos, frutos de espino,
hojas de boldo, tilo, manzanilla,
llantn, toronjil, cedrn, hierbas
pectorales, romero, hojas y
corteza de quillay, hierbas de
hiprico y cera de abeja
ya sea deshidratados, congelados
o en estado natural.

Compradores de productos silvestres, cuya gestin
de acopio, elaboracin y venta final del producto se
realice dentro el territorio nacional
7.- Ventas de legumbres, como
garbanzos, lentejas, arvejas
secas y frjoles, en todas sus
variedades.
Exportadores
Resolucin Ex.
N 5280 / 2000.
8.- Ventas de Arroz, en todas
sus variedades y estados
Molinos de arroz
Otros que cumplan con los requisitos sealados en
Resolucin Ex.
N 1341 / 2000.
9.- Ventas de Madera,
considerando al bosque en pie y
a los productos que se obtengan
de su corta, trozado, aserro
astillado u otra forma de
divisionamiento o presentacin,
incluyendo la lea y los
subproductos que se obtengan de
dichos procesos
Contribuyentes que cumplan con los requisitos
sealados en la resolucin de este cambio de
sujeto.
Resolucin Ex.
N 4916 / 2000.
10.- Ventas de chatarra de
cualquier naturaleza, entendida
como todo residuo del cual se
puedan obtener productos
metlicos o que sea adecuado
para uso directo en la
fabricacin de aleaciones y
productos qumicos, as como a
los subproductos que se
obtengan de dichos procesos,
tales como los originados en la
transformacin mecnica del
metal, desechos resultantes del
maquinado , fundicin, trabajo
en fro o en caliente, metal
desechado por obsolescencia y
los residuos y cenizas
pirometalrgicas.
Exportadores de chatarra y manufactureros que
utilicen la chatarra como insumo que cumplan con
los requisitos sealados en la resolucin de este
cambio de sujeto.
la Resolucin de este cambio de sujeto.

Resolucin Ex.
N 07 / 2003.
11.- Contratos de instalacin o
confeccin de especialidades
ya sean que se efecten por
administracin o suma alzada,
que forme o no parte de un
contrato general de
construccin.
Empresas constructoras, entendindose por tales
a cualquier persona natural o jurdica, incluyendo a
las comunidades y las sociedades de hecho, que se
dedique en forma habitual a la venta de bienes
corporales inmuebles de su propiedad, construidos
totalmente por ella o que en parte hayan sido
construidos por un tercero para ella, incluyendo a
aquellas que desarrollan actividades referidas a
ejecucin de contratos de instalacin o confeccin
de especialidades y a contratos generales de
construccin, y las que transfieren inmuebles
construidos para ellas por administracin por otra
empresa constructora.
Resolucin Ex.
N 142 / 2005.
12.-Ventas de Oro, productos
semielaborados de oro,
productos que contengan oro,
artculos de oro y joyas de oro.

Los siguientes adquirentes:
a) Banco Central de Chile.
b) Casa de Moneda.
c) ENAMI.
d) Poderes Compradores del Estado.
e) Empresas en que el Estado participe
mayoritariamente en el capital.
f) Exportadores.
g) Contribuyentes de 1 Categora con
Resolucin Ex.
N 4870, de
1993.
Circular N 44,
de 1992.

102
contabilidad completa y renta efectiva

En este cambio de sujeto los impuestos retenidos son:
Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Adicional de
los Artculos 37 y 40.
13.- Ventas efectuadas por
usuarios de zona franca
Importaciones de productos y/o
mercaderas, efectuadas por
adquirentes, para ser ingresadas
al resto del pas. Los productos
y/o mercaderas estn
determinados en cada
resolucin.

sujeto.

Resolucin Ex.
N 2190 y 2191,
de 1996.
Circular N 27,
de 1996.
14.- Arrendamiento,
Subarrendamiento, usufructo
o cualquier otra forma de
Cesin del Uso o Goce
temporal de inmuebles.
Cuando stos, sean amoblados
para habitacin y/o cuenten con
instalaciones o maquinarias que
permitan el ejercicio de alguna
actividad comercial o industrial
y todo tipo de establecimientos
de comercio.
Beneficiarios del servicio, que cumplan con ser
vendedores o prestadores de servicios, declaren en
1 categora, con contabilidad completa y renta
efectiva y celebren este tipo de contratos con
personas que no son contribuyentes del IVA.
Resolucin Ex.
N 4642, de
1992.
15.- Comisiones pagadas desde
el extranjero a travs de
bancos.
Instituciones Bancarias estn obligadas a retener el
Impuesto al Valor Agregado respecto de las
facturas emitidas por comisionistas domiciliados
en chile y afectos a la primera categora, de
acuerdo a lo sealado en la resolucin.
Resolucin Ex.
N 328, de 1977
16.- Ventas que realicen
pequeos productores
agrcolas.
Contribuyentes que declaren Contribuyentes que
declaren sus impuestos sobre la base de
contabilidad completa, a quienes el Director
Regional respectivo les hubiere otorgado dicha
calidad y que se encuentren inscritos en el registro
de empresas autorizadas.
Obligatoriamente los contribuyentes que efecten
compras a pequeos productores agrcolas, que
declaren sus rentas sobre la base de contabilidad
completa y que tengan la calidad de agentes
retenedores conforme a cualesquiera de las
resoluciones de cambio de sujeto existentes.
Resolucin Ex.
N 5517 / 1996.
17. Ventas que realicen
vendedores de difcil
fiscalizacin y que no emitan
facturas a comerciantes o
industriales establecidos, a
cooperativas o a empresas del
Estado.
Comerciantes o industriales establecidos, a
cooperativas o a empresas del estado.
Resolucin Ex.
N 1496 / 1976.
18. Ventas de Berries como:
frambuesa, frutilla, arndanos
o blueberries arndana o
arndano rojo o cranberries,
mora cultivada, mora hbrida,
donde se incluye el
boysenberries entre otros,
zarzaparrilla, grosella u otro
fruto considerado berries, ya se
en estado natural o congelados
Exportadores de berries que durante los aos 2002
o posteriores hubieren comprado berries, cuyos
montos totales de exportaciones en los ltimos 12
meses, sea igual o superior en valor FOB a US$
160.000.
Compradores de berries, cuya gestin de acopio
y/o elaboracin y/o venta final del producto se
realice dentro del territorio nacional, que declaren
en Primera Categora la renta efectiva en base a
contabilidad completa y que hayan efectuado o
efecten compras anuales de berries durante el
Res. N Ex. 55
del 02.06.2005.
D.O.

103
ao 2002 o siguientes por la suma de $
800.000.000 o ms y posean un capital propio
inicial en el ao 2003 o posteriores igual o
superior a $ 50.000.000.
Los contribuyentes sealados en el prrafo
anterior que hayan iniciado o inicien actividades a
contar del 01.01.2005 con un capital propio inicial
igual o superior a la suma de $ 50.000.000 y que
durante los aos comerciales 2005 o 2006 hayan
completado o completen compras de berries por $
800.000.000 o ms.
Adquirente que se haya excepcionado de
acuerdo a lo dispuesto en el dispositivo N 12
de la Resolucin.
19. Ventas de Papel y cartn
para reciclar. Todo papel o
cartn usado o de residuo,
cualquiera sea su naturaleza,
condicin, color, forma, o
tamao, que pueda someterse a
un proceso que permita volver
a utilizarlo. Ejemplo:
papeles, cartulinas, cartones,
revistas, diarios, etc.
Empresas recuperadoras y que adquieren estos
productos con el fin de procesarlos y/o elaborar
otros productos a partir del papel y cartn a
reciclar, que durante los aos 2002, 2003 o
posteriores hubieren comprado 500 millones de
pesos anuales o ms en papel y cartn a reciclar y
tengan un capital propio inicial igual o superior a
300 millones de pesos.
Empresas enfardadoras de esos productos que
proveen del producto acondicionado en fardos a
las empresas que procesan el papel y cartn, de
acuerdo al producto final a desarrollar, que
durante los aos 2002, 2003 o posteriores
hubieren comprado 500 millones de pesos anuales
o ms en papel y cartn a reciclar y tengan un
capital propio inicial igual o superior a 300
millones de pesos.
El vendedor que se haya excepcionado del
cambio de sujeto, de conformidad con lo
previsto en el N 10 de esta Resolucin.
Res. N Ex. 29
del 11.03.2005.
D.O. 17.03.2005

94.5.154 Lnea 85 : IVA total retenido terceros
ww) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 85
[39]: Registre el monto total de las retenciones de Impuesto al Valor Agregado,
realizadas a terceros por concepto de cambio de sujeto con retencin total,
consignados en las facturas de compra emitidas por las operaciones realizadas
en el perodo tributario por el cual presenta la declaracin.

Los agentes retenedores del cambio de sujeto en las ventas de artculos de oro,
debern registrar en esta lnea, adems del Impuesto al Valor Agregado, el
Impuesto Adicional a los bienes suntuarios retenido en la operacin efectuada.

Los agentes retenedores del cambio de sujeto a las ventas efectuadas por
usuarios de zona franca debern registrar en esta lnea, adems del Impuesto
al Valor Agregado, el Impuesto Adicional a los bienes suntuarios retenido y/o

104
el Impuesto Adicional a las bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos
similares retenido en la operacin efectuada.

El monto del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto Adicional recargado
y retenido totalmente en las "facturas de compra", podr ser utilizado como
crdito fiscal por el agente retenedor, de conformidad a lo establecido en el
Ttulo II, prrafo 6, de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y su
Reglamento. Estos crditos debern declararse por separado en las lneas
correspondientes definidas en esta Circular.

94.5.155 Lnea 86 : IVA parcial retenido a terceros (segn tasa)
xx) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 86
realizadas a terceros por concepto de cambio de sujeto con retencin parcial,

94.5.156 Lnea 87 : Retencin margen de comercializacin
yy) Contribuyentes que deben declarar en lnea 87
Contribuyentes que tengan la calidad de agentes retenedores que, en virtud del cambio
impuesto mencionado por el margen de comercializacin en las operaciones que
efecten, de acuerdo a la siguiente tabla:

CONTRIBUYENTES OPERACIONES RESOLUCIN
Empresas
periodsticas,
impresoras e
importadoras de
peridicos, revistas e
impresos.
Diarios y Revistas. Ventas efectuadas por las empresas
periodsticas, editoras e importadoras agentes distribuidores y
suplementeros, con respecto a diarios y revistas.
Retencin: Impuesto al Valor Agregado, correspondiente a los
valores agregados o mrgenes de comercializacin que
corresponde por la venta posterior al pblico.
Resolucin Ex.
N 1423, de
1976.
Circular N 159
de 1976.
Plantas elaboradoras
y comerciantes
distribuidores que
vendan dichos
productos.
Leche y Subproductos, y Jugos de Fruta. Ventas efectuadas
por las plantas elaboradoras y comerciantes del ramo a los
repartidores a domicilio.
Retencin: Impuesto al Valor Agregado, correspondiente al
margen de comercializacin de los repartidores.
Resolucin Ex.
N 145, de 1977.
Resolucin Ex.
N 466, de 1978.
Fabricantes,
distribuidores
mayoristas e
importadores.
Cigarros, Cigarrillos y Tabacos. Venta de los fabricantes,
distribuidores, mayoristas e importadores a vendedores
minoristas que expendan a pblico consumidor.
margen de comercializacin del vendedor minorista al pblico
consumidor.
Resolucin Ex.
N 1086, de
1978.
Circular N 102,
de 1978.
Empresas
concesionarias o
distribuidoras de gas
licuado.
Gas Licuado de Petrleo. Ventas de empresas concesionarias
o distribuidoras de gas licuado de petrleo envasado en
cilindros, a los subdistribuidores, agentes u otras personas que
comercialicen en el ramo y vendan a consumidores que no
sean vendedores ni prestadores de servicios.
Retencin: Impuesto al Valor Agregado, del margen de
comercializacin de los subdistribuidores, agentes u otros
comerciantes del ramo.
Resolucin Ex.
N 1087, de
1978.
Circular N 102,
de 1978.
Empresas Ventas de Tarjetas Telefnicas. Ventas que realicen Resolucin Ex.

105
Importadoras y
Distribuidoras.
empresas importadoras y distribuidoras, en este tipo de
productos para acceso a Internet, video y audio cassettes,
disquetes y discos compactos, realizadas a suplementeros.
Retencin: Impuesto al Valor Agregado correspondiente al
margen de comercializacin de los suplementeros.
N 110, de 2005.

zz) Registro de valores asociados al cdigo de la Lnea 87
[597] : Registre el monto total de las retenciones de Impuesto al Valor Agregado,
realizadas a terceros por concepto de cambio de sujeto correspondiente al
margen de comercializacin de las ventas posteriores al publico consumidor,
consignados en los documentos tributarios emitidos por las operaciones
realizadas en el perodo tributario por el cual se presenta la declaracin.

94.5.157 Lnea 88 : Retencin anticipo cambio sujeto [Cd. 555] y Retencin cambio de
sujeto [Cd. 596]
aaa) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 88.
realizadas a terceros, por concepto de anticipo de cambio de sujeto,
consignados en las facturas emitidas por las operaciones realizadas en el
perodo tributario por el cual presenta la declaracin.

[596]: Registre la suma de los cdigos [39], [554], [597] y [555], que corresponden a
los montos retenidos de Impuesto al Valor Agregado y adicional, realizadas a
terceros, por concepto de cambio de sujeto, por las operaciones realizadas en
el perodo tributario por el cual presenta la declaracin.

94.6 Recuadro : Crditos especiales por franquicias tributarias
94.6.158 Lnea 89 : Imputacin del Pago Patentes de Aguas Ley 20.017/2005
bbb) Contribuyentes que deben declarar en lnea 89
Las personas naturales o jurdicas, incluyendo a las comunidades y las sociedades de
hecho que tengan derechos de aprovechamientos de aguas, que hayan pagado patentes
por la no utilizacin de aguas y que renan los requisitos para hacer uso del beneficio de
imputar el valor del pago de patentes debidamente reajustadas a la cancelacin de Pagos
Provisionales Mensuales Obligatorios.

El remanente que resultare de esta imputacin, por ser inferior el pago provisional
obligatorio o por no existir la obligacin de hacerlo en dicho periodo, podr imputarse a
cualquier otro impuesto fiscal de retencin o recargo de declaracin mensual y pago
simultneo que deba pagarse en la misma fecha, y el saldo que an quede podr
imputarse a los mismos impuestos indefinidamente en los meses siguientes, hasta su
total agotamiento, reajustados en la forma que prescribe el articulo 27 del Decreto Ley
N 825, de 1974.

Requisitos para imputar el pago de patentes sobre derechos de aguas

106
Respecto a los derechos de aprovechamiento no consuntivos, podrn imputarse, todos
los pagos efectuados durante los ocho aos anteriores a aquel en que se inicie la
utilizacin de las aguas.

Respecto de los derechos de aprovechamiento consuntivos, podrn imputarse todos los
pagos efectuados durante los seis aos anteriores a aqul en que se inicie la utilizacin
de las aguas.
ccc) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 89
[704]: Registrar exclusivamente los montos pagados por concepto de cancelaciones
de patentes por derechos de aprovechamientos de aguas de No Consuno y
Consuno por no utilizacin de aguas, que puedan imputarse a los pagos
provisionales mensuales obligatorios o cualquier clase de impuestos de
declaracin mensual en pesos, dispuesto en la Ley 20.017/2005.

[705]: Registrar mensualmente el remanente a imputar a los pagos provisionales
mensuales obligatorios, por concepto de pago de patentes de derechos de
aprovechamiento de aguas de No Consuno y Consuno por no utilizacin de
aguas si corresponde, debidamente reajustados, a partir del Cdigo 707 del
Formulario N 29 del periodo anterior, para lo cual se utilizar el mecanismo
de reajustabilidad contemplado en el artculo 27 del D.L. 825/74.

[706]: Registre el total imputacin de patente de derechos de aprovechamiento de
aguas de No Consuno, se podrn imputar los pagos efectuados durante los
ocho aos anteriores a aqul en que se inicie la utilizacin de las aguas y
respecto a los derechos de aprovechamiento de Consuno, podrn imputarse
asimismo todos los pagos efectuados durante los seis aos anteriores a aqul
en que se inicie la utilizacin de las aguas a cualquier impuesto de declaracin
mensual del periodo, ya reajustado en la forma establecida en el artculo 27
del D.L. 825/74.
94.6.159 Lnea 90 : Cotizacin Adicional Ley 18.566/1986
Contribuyentes que deben declarar en lnea 90

El Artculo 5 de la Ley N 19.650, publicada en el Diario Oficial de 24.12.99, derog a
partir del 1 de Junio del 2004,el Artculo 8 de la Ley N 18.566, norma en virtud de
la cual los empleadores del sector privado, que efectuaran de su cargo una cotizacin
adicional de salud en beneficio de sus trabajadores, podan recuperar dicha cotizacin a
travs de su imputacin a los impuestos que la propia norma legal derogada
expresamente sealaba.

Ahora bien, no obstante la derogacin sealada, el Artculo 1 Transitorio de la misma
Ley N 19.650, estableci que, si, con posterioridad al 1 de Junio del 2004
subsistieren para el empleador crditos pendientes en contra del Fisco por concepto de
cotizacin adicional, stos podrn descontarse de los pagos provisionales obligatorios
sobre impuesto a la renta. El remanente que resultare de esta imputacin, por ser inferior
el pago provisional obligatorio o por no existir la obligacin de hacerlo en dicho
perodo, podr imputarse a cualquier otro impuesto de retencin o recargo que deba
pagarse en la misma fecha y el saldo que an quedare podr imputarse a los mismos

107
impuestos en los meses siguientes, reajustado en la forma que prescribe el artculo 27
del decreto ley N 825, de 1974.

Por lo tanto, slo deben utilizar esta Lnea aquellos empleadores del sector privado, que
en el perodo tributario anterior a la presentacin de esta declaracin, mantengan
crditos pendientes en contra del Fisco por concepto de cotizacin adicional, vale decir,
aquellos que hayan declarado en el Cdigo [73] un remanente por concepto de
Cotizacin Adicional Ley 18.566/86.


[160] En consideracin a que el artculo 8 de la Ley N 18.566, fue derogado
definitivamente a partir del 1 de Junio del 2004, no debe registrarse ninguna
cantidad en este recuadro, es decir debe dejarse en blanco.

[161] Registre el monto del remanente en pesos por concepto de cotizacin
adicional, determinado y declarado en el Cdigo [73], del perodo tributario
inmediatamente anterior, reajustado en la forma que prescribe el artculo 27,

Para los fines del reajuste sealado, el remanente declarado en el cdigo [73]
del perodo tributario anterior, convirtalo en UTM al valor vigente que dicha
unidad tenga en el mes al cual corresponde la presente declaracin y
reconvierta posteriormente el resultado de dicha operacin al valor que la
UTM registre en el mes en que debe presentarse esta declaracin.

[570] Registre la misma cantidad anotada en el Cdigo [161]

(MAYORES INSTRUCCIONES EN CIRCULAR N 37/2000)

94.6.160 Lnea 91 : Crdito especial empresas constructoras
ddd) Contribuyentes que deben declarar en lnea 91
Empresas constructoras, que vendan inmuebles destinados a la habitacin, construidos
por ellas o a travs de contratos generales de construccin que no sean por
administracin destinados al mismo fin, o bien que suscriban contratos generales de
construccin que no sean ejecutados por administracin con determinadas instituciones,
de acuerdo a lo sealado en el artculo 21 del D.L. 910 del ao 1975.

eee) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 91
[126] : Registre el monto total en pesos del crdito especial empresas constructoras
referido en el artculo 21 del D.L. N 910 del ao 1975, detallado en las
facturas emitidas durante el perodo tributario en el cual se presenta la
declaracin.

Este crdito se calcula aplicando la tasa del 65% sobre el valor del Dbito
Fiscal recargado en las facturas emitidas por las operaciones y contratos a que
se refiere el artculo 21 del Decreto Ley N 910 de 1975.

108
(Mayores Instrucciones en Circular N 26 del ao 1987).

[128] : Registre el monto del remanente en pesos por concepto de Crdito Especial de
Empresas Constructoras determinado y declarado en el cdigo [130], lnea 96
del perodo tributario inmediatamente anterior, reajustado en la forma que
prescribe el artculo 27, de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.

Conforme a lo anterior, este cdigo slo puede ser utilizado a partir del mes de
febrero de cada ao calendario, puesto que el eventual remanente existente al
31 de diciembre de cada ejercicio comercial, se recupera a travs de la
Declaracin Anual de Impuesto a la Renta.

Para los fines del reajuste sealado, el remanente declarado en la Lnea 96,
cdigo 130 del perodo tributario anterior, convirtalos en UTM al valor
vigente que dicha unidad tenga en el mes al cual corresponde la presente
declaracin, y reconvierta posteriormente el resultado de dicha operacin al
valor que la UTM registre en el mes en que debe presentarse esta declaracin.

[571] : Registre el resultado de la suma de los cdigos [126] y [128].

94.6.161 Lnea 92 : Recuperacin peaje transportistas Pasajeros, Ley 19.764/2001
fff) Contribuyentes que deben declarar en lnea 92
Contribuyentes que sean empresas de transporte de pasajeros que sean propietarias o
arrendatarias con opcin de compra de buses, que presten servicios de transporte
pblico rural, interurbano o internacional, de acuerdo a lo establecido en la Ley N
19.764 del ao 2001. A partir del 1 de enero del ao 2004, slo tendrn derecho al
beneficio a que se refiere la citada Ley, los contribuyentes antes sealados que se
adscriban con sus vehculos a un sistema de cobro electrnico de peajes, debidamente
normado por el Ministerio de Obras Pblicas.
ggg) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 92
[572] : Registre el monto total en pesos del crdito correspondiente a la recuperacin de
las sumas pagadas en el perodo tributario en el cual se presenta la declaracin
por concepto de peajes pagados en plazas interurbanas concesionadas.

Este crdito se calcula aplicando la tasa del 20% sobre el valor de los peajes
pagados durante el perodo tributario en el cual presenta la declaracin.
(Instrucciones en Circular N 82/2001).

[568] : Registre el monto del remanente en pesos asociado a la recuperacin del
porcentaje sobre las sumas pagadas por concepto de peajes en las plazas
interurbanas concesionadas determinado y declarado en el cdigo [591] del
perodo tributario inmediatamente anterior, reajustado en la forma que

109
Declaracin Anual de Impuestos a la Renta.

del perodo tributario anterior, convirtalos en UTM al valor vigente que dicha
unidad tenga en el mes al cual corresponde la presente declaracin, y


Las franquicias tributarias a que se refieren las lneas 89, 90, 91
y 92, de acuerdo con lo sealado en las leyes respectivas y en las
circulares del Servicio de Impuestos Internos sobre tal materia,
deben ser imputadas en primer trmino como crdito en contra
de los Pagos Provisionales Obligatorios, y posteriormente, de
existir un remanente imputarse contra Impuestos de Retencin
y/o Recargo, si corresponde. En caso de existir aun remanente,
dadas estas imputaciones, ste deber ser trasladado a las lneas
determinadas para tales efectos.

94.6.162 Lnea 93 : Total determinado en la declaracin
hhh) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 93
[547] : Registre el resultado de la operacin aritmtica determinada por las cantidades
registradas en las lneas 49 a la 92, considerando solamente los cdigos [595],
[409], [522], [526], [550], [506], [598], [596], [706], [570], [571] y [590],
respectivamente.

Si el resultado es negativo, regstrelo en esta lnea, entre parntesis y vea
instrucciones para las lneas 94 al 97.

Si el resultado es positivo, regstrelo en esta lnea y trasldelo adems a la lnea
98, cdigo [91] del anverso del formulario.

Esta lnea slo debe ser completada cuando los contribuyentes registren
valores en el reverso del formulario y debe incluir el valor del
subtotalizador del anverso (cdigo [595]).

110
8.11. Remanente por Crditos Especiales (Lneas 94 a la 97)

Estas Lneas slo sern llenadas por los contribuyentes que declararon en alguna de las Lneas 89
a la 92, y siempre que hayan determinado un resultado negativo o remanente en el cdigo [547]
de la Lnea 93.

Para los fines de determinar el concepto al que corresponde este remanente, se debe considerar el
mismo orden en que aparecen tales conceptos en las Lneas 94 a la 97.

Nota: Cabe destacar que los remanente declarados en la declaracin correspondiente al mes de
Diciembre de cada ao, por los conceptos Remanente Crdito Especial Empresas
Constructoras (Lnea 96, cdigo [130]) y Recup. Peajes Transportistas Pasajeros, Ley
19.764/01 (Lnea 97, cdigo [591]), deben ser imputados como crditos en la
Declaracin Anual de Impuestos a la Renta (Form. 22), de acuerdo con las instrucciones
que en cada ao se imparte a travs del respectivo Suplemento Tributario.

En cambio, los remanente determinados en la declaracin
correspondiente al mes de Diciembre de cada ao, por los conceptos Remanente
perodo siguiente Patente Aguas, Ley 20.017/05 (Lnea 94, cdigo [707]) y
Remanente de Cotizacin Adicional Ley 18.566/86 (Lnea 95, cdigo [73]), debern
ser arrastrados o imputados en la Declaracin Mensual de impuestos correspondientes al
mes de Enero del ao siguiente, de acuerdo con las instrucciones generales impartidas
para las Lneas 89 y 90.

111
INDICE DE ANEXO N4

PARTE 2: INSTRUCCIONES DE CONFECCIN REVERSO FORMULARIO 29........ 84
8.5. Recuadro : Tributacin Simplificada del IVA ......................................................................84
Lnea 50 : Ventas del perodo........................................................................................................84
Lnea 51 : Crditos del perodo......................................................................................................84
Lnea 52 : IVA determinado por concepto de tributacin simplificada.........................................85
8.6. Recuadro : Impuesto Adicional artculo 37 D.L. 825/1974.................................................85
Lnea 53: Impuesto adicional artculo 37 letras e), h), i), l) .........................................................86
Lnea 54: Impuesto adicional artculo 37 letra j) (tasa 50%)........................................................86
Lnea 55: Dbito de impuesto adicional ventas artculo 37 letras a), b), c) y artculo 40 (tasa
15%) 86
Lnea 56: Crdito del perodo de Impuesto Adicional ventas artculo 37 a), b), c)......................86
Lnea 57: Monto reintegrado por devolucin indebida crdito exportadores D.L. 825/1974
87
Lnea 59 : Devolucin solicitud exportadores artculo 36, relativa al Impuesto Adicional,
Art. 37, letras a), b) y c) D.L. 825 de 1974....................................................................................88
Lnea 60 : Remanente crdito impuesto artculo 37 para perodo siguiente / Impuesto Adicional
Art. 37 y Art. 40 determinado........................................................................................................89
8.7. Recuadro Impuesto Adicional artculo 42 del D.L. 825/1974............................................89
Lnea 61: Pisco, licores, whisky y aguardiente (tasa 27%)............................................................89
Lnea 65 : Notas de dbito emitidas...............................................................................................90
Lnea 66 : Notas de crdito emitidas..............................................................................................91
Lnea 67 : Notas de crdito emitidas por vales de mquinas autorizadas por el Servicio...91
Lnea 68 : Total dbitos artculo 42 D.L. 825 de 1974......................................................91
Lnea 69 : Pisco, licores, whisky y aguardiente (tasa 27%)...........................................................91
Lnea 73 : Notas de dbito recibidas..............................................................................................94
Lnea 74 : Notas de crdito recibidas.............................................................................................95
Lnea 76 : Devolucin artculo 36 D.L. 825, de 1974, relativa al Impuesto Adicional................96
Lnea 77 : Monto reintegrado devoluciones indebidas de crdito por exportadores...........97
Lnea 78 : Total crditos artculo 44 D.L. 825/1974....................................................................97
Lnea 79 : Remanente crdito Impuesto Adicional Art. 42, para perodo siguiente [Cd.
507] o Impuesto Adicional Art. 42 determinado [Cd. 506] .........................................................97
8.8. Recuadro : Anticipo de Cambio de Sujeto............................................................................98
Lnea 80 : IVA anticipado del perodo...........................................................................................98
Lnea 81 : Remanente del mes anterior..........................................................................................98
Lnea 82 : Devolucin del mes anterior.........................................................................................99
Lnea 83 : Total de anticipo............................................................................................................99
Lnea 84 : Remanente de anticipos cambios sujeto para perodo siguiente [Cd. 573] y/o
anticipo a imputar [Cd. 598] ........................................................................................................99
8.9. Recuadro Cambio de Sujeto del Impuesto al Valor Agregado...........................................100

112
Lnea 85 : IVA total retenido terceros..........................................................................................103
Lnea 86 : IVA parcial retenido a terceros (segn tasa)...............................................................104
Lnea 87 : Retencin margen de comercializacin......................................................................104
Lnea 88 : Retencin anticipo cambio sujeto [Cd. 555] y Retencin cambio de sujeto [Cd. 596]
105
8.10. Recuadro : Crditos especiales por franquicias tributarias.................................................105
Lnea 89 : Imputacin del Pago Patentes de Aguas Ley 20.017/2005.........................................105
Lnea 90 : Cotizacin Adicional Ley 18.566/1986......................................................................106
Lnea 91 : Crdito especial empresas constructoras.....................................................................107
Lnea 92 : Recuperacin peaje transportistas Pasajeros, Ley 19.764/2001.................................108
Lnea 93 : Total determinado en la declaracin...........................................................................109
8.11. Remanente por Crditos Especiales (Lneas 94 a la 97).....................................................110
95

113
PARTE 2: INSTRUCCIONES DE CONFECCIN REVERSO FORMULARIO 29
95.1 Recuadro : Tributacin Simplificada del IVA
iii) Contribuyentes que deben declarar en este recuadro
Slo las Personas Naturales, acogidas al rgimen de tributacin simplificada y
clasificadas por la Direccin del Servicio de Impuestos Internos como pequeos
comerciantes, artesanos, y pequeos prestadores de servicios, de acuerdo a lo sealado
en el artculo 29 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, y el artculo 49 del
Reglamento del mismo cuerpo legal.

Para estos contribuyentes, el dbito fiscal, estar determinado en funcin de la cuota fija
mensual asignada por Decreto Supremo, para cada tipo o grupo de contribuyentes,
segn sea el caso, de acuerdo a lo sealado en la Resolucin N 36/1977, del SII.

Los contribuyentes sealados estn eximidos de emitir boletas de compraventa por las
operaciones realizadas al pblico consumidor, sin perjuicio de su obligacin de emitir
facturas a otros vendedores o prestadores de servicios. La Ley considera tambin para
este grupo, la obligatoriedad de llevar libro de compra y venta, en donde debe quedar
consignada la determinacin del Impuesto al Valor Agregado a pagar, anotando tanto el
dbito fiscal fijo como los crditos fiscales del perodo.

Presentacin de la Declaracin:

Estos contribuyentes, presentaran su declaracin de Impuestos al Valor Agregado
trimestralmente, entre el 1 y el 12 da de los meses abril, julio, octubre y enero del ao
siguiente, en virtud de lo dispuesto en el artculo 66 de la Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios y lo establecido en la Resolucin Ex. N 36 de 1977, modificada
por Resolucin Ex N 1798 de 1979.

95.1.163 Lnea 50 : Ventas del perodo
jjj) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 50
[529] : Registre el monto total de las ventas efectivas realizadas en el perodo
tributario por el cual presenta declaracin, registradas en el Libro de Compra y
Ventas.

95.1.164 Lnea 51 : Crditos del perodo
kkk) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 51
[530] : Registre el monto total del crdito fiscal conforme a lo sealado en el artculo
30 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, asociado a las compras
efectuadas en el perodo tributario por el cual presenta la declaracin, a que
tiene derecho.

En este cdigo, se debe incluir el monto del Impuesto al Valor Agregado
recargado separadamente en los documentos tributarios recibidos por las

114
compras afectas, que den derecho a crdito fiscal, conforme al artculo 23 de

Para determinar el crdito fiscal del perodo, se deben considerar las facturas,
notas de crdito y de dbito recibidas, ajustando el valor del impuesto
consignado en los documentos, es decir, a los montos de impuesto
correspondientes a las facturas, se les debe adicionar aquellos montos
consignados en las notas de dbito y deducir los mismos de las notas de
crdito.

Adicionalmente, se debe aplicar la tasa del artculo 14 de la Ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios (19%), sobre el total de las adquisiciones
exentas efectuadas y/o de los servicios exentos utilizados en el perodo
tributario, para adicionar este valor al crdito del perodo (Circular N 35
del ao 1977).

95.1.165 Lnea 52 : IVA determinado por concepto de tributacin simplificada
lll) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 52
[409] : Registre la diferencia positiva entre el monto correspondiente al Dbito Fiscal
Fijo, menos el monto de Crdito Fiscal determinado para el trimestre,
registrado en el cdigo [530].

Sin embargo, si en algn perodo tributario, el Crdito Fiscal es superior al
Dbito Fiscal Fijo, estos excesos o remanentes, no podrn ser recuperados. Si
sucede este acontecimiento, no registre ninguna cantidad en esta lnea.

El crdito fiscal, se determinar de acuerdo a lo indicado en el cdigo [530].
La determinacin del clculo solicitado en el cdigo [409], debe quedar
consignado en el Libro de Compras y Ventas, anotando tanto el dbito fiscal
fijo como los crditos fiscales.

95.2 Recuadro : Impuesto Adicional artculo 37 D.L. 825/1974
mmm) Contribuyentes que deben declarar en este recuadro
Contribuyentes que importen o realicen la primera venta de los bienes suntuarios
sealados en el artculo 37 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios:
Letra a): Artculos de oro, platino y marfil;
Letra b): J oyas, piedras preciosas naturales o sintticas;
Letra c): Pieles finas, calificadas como tales por el Servicio de Impuestos Internos,
manufacturadas o no.
Letras e): Alfombras finas, tapices finos y cualquier otro artculo de similar naturaleza;
calificados como tales por el Servicio de Impuestos Internos;
Letra h): Vehculos casa-rodantes auto-propulsados;
Letra i): Conservas de caviar y sus sucedneos;
Letra j): Artculos de pirotecnia, tales como fuegos artificiales, petardos y similares,
excepto los de uso industrial, minero o agrcola o de sealizacin luminosa;

115
Letra l): Armas de aire o gas comprimido, sus accesorios y proyectiles, con excepcin
de las de caza submarina.
95.2.166 Lnea 53: Impuesto adicional artculo 37 letras e), h), i), l)
nnn) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 53 (tasa 15%)
sealados en el artculo 37, letras e),h),i) y l), de la Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios.

primera venta de los bienes especificados en las letras antes mencionadas.

95.2.167 Lnea 54: Impuesto adicional artculo 37 letra j) (tasa 50%)
ooo) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 54
sealados en el artculo 37, letra j), de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios.

primera venta de los bienes especificados en la letra antes mencionada.

95.2.168 Lnea 55: Dbito de impuesto adicional ventas artculo 37 letras a), b), c) y
artculo 40 (tasa 15%)
ppp) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 55
[113] : Registre el monto total de dbitos por concepto de Impuesto adicional del
perodo tributario por el cual se presenta la declaracin, correspondiente a la
primera venta y ventas posteriores de los artculos sealados en el artculo
37, letras a), b) y c), de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.

Este valor se obtendr de aplicar la tasa del 15% sobre el monto neto de la
primera venta y ventas posteriores de los bienes especificados en las letras a),
b) y c) del artculo 37 del mismo cuerpo legal (Circular N 37, del ao 1988).

Para determinar el dbito fiscal por Impuesto Adicional del perodo, se debe
considerar el Impuesto Adicional incluido en las boletas, ms el Impuesto
Adicional recargado en las facturas emitidas, notas de dbito emitidas,
liquidaciones y liquidaciones factura recibidas, deduciendo de dicho monto el
Impuesto Adicional recargado en las notas de crdito emitidas.

116
95.2.169 Lnea 56: Crdito del perodo de Impuesto Adicional ventas artculo 37 a),
b), c)
qqq) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 56
[ 28] : Registre el monto total de crdito por concepto de Impuesto Adicional del
artculo 37, letras a), b) y c) del perodo tributario por el cual se presenta la
declaracin, este valor est compuesto por el Impuesto Adicional pagado o
soportado en las adquisiciones o importaciones de los bienes especificados en
las letras a), b) y c) del artculo 37 del mismo cuerpo legal.

Para determinar el crdito fiscal por impuesto adicional del perodo, se deben
considerar las facturas, notas de crdito y de dbito recibidas, ajustando el
valor del impuesto consignado en los documentos, es decir, a los montos de
impuesto correspondientes a las facturas, se les debe adicionar aquellos
montos consignados en las notas de dbito y deducir los mismos de las notas
de crdito, sin perjuicio del plazo sealado en el inciso tercero del artculo 24
del cuerpo legal en referencia.

En sta lnea, los agentes retenedores del Cambio de Sujeto en las compras de
artculos de oro deben registrar slo el crdito fiscal por Impuesto Adicional
retenido en las facturas de compras emitidas. El Impuesto Adicional y el
Impuesto al Valor Agregado retenido deben registrarse en la lnea 85 y el
crdito del IVA se registra en la lnea 18 de este formulario.

95.2.170 Lnea 57: Monto reintegrado por devolucin indebida crdito
exportadores D.L. 825/1974
rrr) Contribuyentes que deben declarar en lnea 57.
y c) del artculo 37 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y quienes,
Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin, solicitaron devolucin de crdito
fiscal por concepto de Impuesto Adicional de bienes suntuarios y les hubieren devuelto
un monto superior al que les corresponda.

sss) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 57
anteriores de Impuesto Adicional de bienes suntuarios especificados en las
letras a), b) y c) del artculo 37 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios.


117
Reconstruccin.

de otros impuestos.

ttt) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 58
[540] : Registre la cantidad en pesos, de remanente de crdito fiscal por concepto de
Impuesto adicional del artculo 37, letras a), b) y c), de la Ley sobre Impuesto
a las Ventas y Servicios del mes anterior para ser utilizado en este perodo que
declara. Este valor, se registrar reajustado de acuerdo a lo sealado en el

imputacin efectiva.

95.2.172 Lnea 59 : Devolucin solicitud exportadores artculo 36, relativa al
Impuesto Adicional, Art. 37, letras a), b) y c) D.L. 825 de 1974
uuu) Contribuyentes que deben declarar en lnea 59
y c) del artculo 37 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y que,
Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin, hubiesen solicitado devolucin de
crditos fiscales por concepto de Impuesto Adicional de bienes suntuarios.

En esta lnea, los contribuyentes retenidos afectados por el Cambio de Sujeto en las
ventas de artculos de oro deben registrar la devolucin solicitada por concepto de
crdito fiscal del Impuesto Adicional retenido. El Impuesto al Valor Agregado retenido
y solicitado en la devolucin debe registrarse en la lnea 28 de este formulario.
vvv) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 59
Economa N 348, de 1975, en el perodo tributario por el cual presenta la
declaracin, por concepto de Impuesto Adicional del artculo 37, letras a), b) y
c), de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.


118
otros impuestos.
95.2.173 Lnea 60 : Remanente crdito impuesto artculo 37 para perodo siguiente /
Impuesto Adicional Art. 37 y Art. 40 determinado
www) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 60
Bienes Suntuarios; sta resulta negativa. No considere el signo.

Bienes Suntuarios; sta resulta positiva.

95.3 Recuadro Impuesto Adicional artculo 42 del D.L. 825/1974
xxx) Contribuyentes que deben declarar en este recuadro
Contribuyentes que importen o efecten ventas de bebidas alcohlicas, analcohlicas y
productos similares, sealados en el artculo 43 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas
y Servicios, a saber: productores, elaboradotes, envasadores, empresas distribuidoras,
licorista, fabricante y comerciante al por mayor de los productos indicados
anteriormente; as como tambin, el vendedor de los mismos, cuando realice
operaciones con otro vendedor. Se exceptan los comerciantes minoristas que realicen
ventas al consumidor, como tambin las ventas de vino a granel efectuadas por
productores a otros vendedores sujetos al Impuesto Adicional.

Los productos sealados en el artculo 42 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios son los siguientes:
Letra a): Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los vinos
licorosos o aromatizados, similares al vermouth.
Letra c): Vinos destinados al consumo, comprendidos los vinos gasificados, los
espumosos o champaa, los generosos o asoleados, chichas y sidras destinadas al
consumo, cualquiera que sea su envase, cervezas y otras bebidas alcohlicas, cualquiera
que sea su tipo, calidad o denominacin.
Letra d): Bebidas analcohlicas naturales o artificiales, jarabes y en general cualquier
otro producto que la sustituya o que sirva para preparar bebidas similares.
Letra e): Agua minerales o termales a las cuales se les haya adicionado colorante, sabor
o edulcorantes.

95.3.174 Lnea 61: Pisco, licores, whisky y aguardiente (tasa 27%)
yyy) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 61
[577] : Registre el monto correspondiente al Impuesto Adicional aplicado a las ventas
de productos mencionados en la letra a) del artculo 42 de la Ley sobre

119
cual presenta declaracin. Este valor, resulta de aplicar la tasa del 27% sobre
la misma base imponible que la del Impuesto al Valor Agregado, es decir el
valor de las operaciones o el precio de venta de los productos.

zzz) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 62
[ 32] : Registre el monto correspondiente al Impuesto Adicional aplicado a las ventas
de productos mencionados en la letra c) del artculo 42 de la Ley, sobre
cual se est presentando la declaracin. Este valor resulta de aplicar la tasa del
15% sobre la misma base imponible que la del Impuesto al Valor Agregado, es
decir el valor de las operaciones o el precio de venta de los productos. Se
excepta de declarar en esta lnea el impuesto a las cervezas, ya que este debe
ser declarado en la lnea 63.

aaaa) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 63
[150] : Registre el monto correspondiente al Impuesto Adicional aplicado slo a las
ventas de cerveza, producto mencionado en la letra c) del artculo 42 de la
tributario por el cual presenta declaracin. Este valor, se determinar de aplicar
la tasa del 15% sobre la misma base imponible que la del Impuesto al Valor
Agregado, es decir el valor de las operaciones o el precio de venta de los
productos.

bbbb) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 64
[146] : Registre el monto correspondiente al Impuesto adicional aplicado a las ventas
de productos mencionados en la letra d) y e) del artculo 42 de la Ley sobre
cual presenta declaracin. Este valor, se determinar de aplicar la tasa del 13%
sobre la misma base imponible que la del impuesto al valor agregado, es decir
el valor de las operaciones o el precio de venta de los productos.

95.3.178 Lnea 65 : Notas de dbito emitidas
cccc) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 65
en las notas de dbito emitidas (manuales y electrnicas) durante el perodo
Servicios.

120


consignado en la nota de dbito, debe declararse en el anverso del presente

95.3.179 Lnea 66 : Notas de crdito emitidas
dddd) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 66
en las notas de crdito emitidas (manuales y electrnicas) durante el perodo
Servicios.

Estos documentos deben emitirse solo en las circunstancias establecidas en el
con posterioridad a la facturacin y por las devoluciones del mismo producto.

consignado en la nota de crdito, debe declararse en el anverso del presente

95.3.180 Lnea 67 : Notas de crdito emitidas por vales de mquinas autorizadas
por el Servicio
eeee) Contribuyentes que deben declarar en lnea 67.
emitan notas de crdito en el perodo tributario que declara por concepto de anulacin
de ventas o servicios documentados con los vales indicados afectos al Impuesto
Adicional establecido en el Art. 42 del D.L. 825, de 1974.
ffff) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 67
[710] : Registre el monto del Impuesto Adicional establecido en el Art. 42 del D.L.
825, de 1974, consignado en las Notas de Crdito emitidas durante el perodo
que declara, por concepto de anulacin de ventas efectuadas con vales de

121
95.3.181 Lnea 68 : Total dbitos artculo 42 D.L. 825 de 1974
gggg) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 68
[602] : Registre el valor que resulte de la suma de los montos declarados en los
cdigos [577], [32], [150], [146], [545] menos los cdigos [546] y [710].

95.3.182 Lnea 69 : Pisco, licores, whisky y aguardiente (tasa 27%)
hhhh) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 69
importacin de los productos mencionados en el artculo 42, letra a), de la

Impuesto Adicional del artculo 42, letra a) sin perjuicio del plazo sealado
en el inciso tercero del artculo 24 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios.

letra a), contra el dbito fiscal del mismo impuesto generado en las ventas de
factura a otros vendedores.


iiii) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 70
importacin de los productos mencionados en el artculo 42, letra c), de la

122
en el inciso tercero del artculo 24 del cuerpo legal en referencia. Se excepta
de declarar en esta lnea el impuesto a las cervezas, ya que este debe ser
declarado en la lnea 71.

[ 33] : Registre el monto de crdito fiscal al cual tiene derecho, sin perjuicio del plazo
Ventas y Servicios, por concepto de impuesto adicional del artculo 42, letra
c), exceptuando el soportado en la adquisicin de cervezas, el cual se declara
en lnea 71.

letra c), contra el dbito fiscal del mismo impuesto generado en las ventas de
factura a otros vendedores. No debe considerarse en este clculo el impuesto
soportado en la adquisicin de cervezas, pues como ya se seal, ste debe
declararse en lnea 71.


jjjj) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 71
importacin de cerveza, producto mencionado en el artculo 42, letra c), de la

impuesto adicional por adquisicin o importacin de cerveza, sin perjuicio del
plazo sealado en el inciso tercero del artculo 24 de la Ley sobre Impuesto a

123

importacin, en este caso de cerveza, contra el dbito fiscal del mismo
impuesto generado en las ventas de ese producto, efectuadas tanto con boleta a
consumidores finales como con factura a otros vendedores.

segn artculo 43, letra d) el monto de crdito fiscal proporcional a que tienen
derecho por estas ltimas. Para ello al total de impuesto soportado en las
adquisiciones o importaciones del perodo por el cual presenta la declaracin,
debe aplicar el porcentaje que representan las ventas a otros vendedores dentro
del total de ventas efectuadas en el mismo periodo. (Circular 10/1980 y
Circular N 23/1978).

kkkk) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 72
importacin de los productos mencionados en el artculo 42, letras d) y e), de
la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, efectuadas en el perodo

[ 85] : Registre el monto de crdito fiscal al cual tiene derecho por concepto de
impuesto adicional del artculo 42, letras d) y e), sin perjuicio del plazo
Ventas y Servicios.

letras d) y e), contra el dbito fiscal del mismo impuesto generado en las
ventas de esos productos, efectuadas tanto con boleta a consumidores finales
como con factura a otros vendedores.


124

95.3.186 Lnea 73 : Notas de dbito recibidas
llll) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 73
en las notas de dbito recibidas (manuales y electrnicas) durante el perodo

Se considerarn las notas de dbito recibidas por las operaciones realizadas

En esta lnea solo deben registrarse los montos de Impuesto Adicional
asociados a las notas de dbito recibidas. El monto de Impuesto al Valor
21.



95.3.187 Lnea 74 : Notas de crdito recibidas
mmmm) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 74
en las notas de crdito recibidas (manuales y electrnicas) durante el perodo

125
Se considerarn las notas de crdito recibidas por las operaciones realizadas

En esta lnea slo deben registrarse los montos de Impuesto Adicional
asociados a las notas de crdito recibidas. El monto de Impuesto al Valor
20.

encuentran gravadas con Impuesto Adicional, tienen derecho a deducir el

tienen derecho por estas ltimas. Para ello al total de Impuesto Adicional
recargado en las notas de crdito del perodo por el cual presenta la

nnnn) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 75
[508] : Registre la cantidad en pesos, del remanente de crdito fiscal de Impuesto
Adicional del mes anterior para ser utilizado en el perodo tributario por el cual
presenta la declaracin, asociado a los productos especificados en el artculo
42 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. Este valor, se registrar
reajustado de acuerdo a lo sealado en el artculo 27 de la Ley sobre Impuesto

imputacin efectiva.

126
95.3.189
95.3.190 Lnea 76 : Devolucin artculo 36 D.L. 825, de 1974, relativa al Impuesto
Adicional
oooo) Contribuyentes que deben declarar en lnea 76
similares del artculo 42 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y que,
Economa, Fomento y Reconstruccin, hubiesen solicitado devolucin de crditos
fiscales por concepto de Impuesto Adicional.

pppp) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 76
solicitud de devolucin, efectuada en virtud del D.S. de Economa N 348, de
1975, en el perodo tributario por el cual presenta la declaracin, por concepto
de Impuesto Adicional del artculo 42, de la Ley sobre Impuesto a las Ventas
y Servicios.


otros impuestos.

95.3.191 Lnea 77 : Monto reintegrado devoluciones indebidas de crdito por
exportadores
qqqq) Contribuyentes que deben declarar en lnea 77
similares del artculo 42 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y quienes,
Economa, Fomento y Reconstruccin, solicitaron devolucin de crdito fiscal por
concepto de Impuesto Adicional y les hubieren devuelto un monto superior al que les
corresponda.

rrrr) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 77
anteriores por concepto de Impuesto Adicional a las bebidas alcohlicas,
analcohlicas y productos similares del artculo 42 de la Ley sobre Impuesto

127
Reconstruccin.

de otros impuestos.

95.3.192 Lnea 78 : Total crditos artculo 44 D.L. 825/1974
ssss) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 78
[603] : Registre el valor que resulte de realizar la operacin aritmtica de la columna
Crdito Imputable del perodo, considerando solamente los montos
declarados en las lneas 69 a 77, correspondientes a crditos de Impuesto
Adicional a las bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares.

95.3.193 Lnea 79 : Remanente crdito Impuesto Adicional Art. 42, para perodo
siguiente [Cd. 507] o Impuesto Adicional Art. 42 determinado [Cd. 506]
tttt) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 79
similares; resulta negativa. No considere el signo.

similares; resulta positiva.

95.4 Recuadro : Anticipo de Cambio de Sujeto
uuuu) Contribuyentes que deben declarar en este recuadro
Contribuyentes que realizan compras de harina, carne y/o utilizan servicios de
faenamiento, y a los cuales se les ha retenido el anticipo por concepto de Impuesto al
Valor Agregado, producto del cambio de sujeto, entre ellos podemos mencionar:

Por las compras de harina que efecten: Establecimientos comerciales de
distribucin al pblico en general, panaderas, y otros similares, que utilicen
harina como insumo en la fabricacin de sus productos, de acuerdo a lo sealado
en la Resolucin Ex. N 5282 de 2000.

128
En el caso de contribuyentes que compren carne y/o utilicen servicios de
faenamiento; como son las carniceras, restaurantes, y otros similares, que
distribuyan el producto al consumidor final, de acuerdo a lo sealado en la
Resolucin Ex. N 3722 de 2000.

95.4.194 Lnea 80 : IVA anticipado del perodo
vvvv) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 80
[556]: Registre el monto del anticipo por concepto de Impuesto al Valor Agregado,
que le han retenido en el perodo tributario por el cual presenta la declaracin,
5% en compras de carne o utilizacin de servicios de faenamiento y 12% en
compras de harina.

95.4.195 Lnea 81 : Remanente del mes anterior
wwww) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 81
[557] : Registre el monto en pesos de remanente por concepto de anticipo del mes
anterior, para ser utilizado en el perodo tributario por el cual presenta la
declaracin. Este remanente es obtenido por los montos que exceden la
imputacin efectuada en el mes anterior y corresponde al valor del cdigo
[573] del perodo anterior.

Si efectuadas las imputaciones, subsistiere an remanente de anticipo de
Impuesto al Valor Agregado, el contribuyente podr presentar solicitud de
devolucin.

En el caso de la carne y los servicios de faenamiento, si durante 2 meses
consecutivos se produjeran remanentes de la citada retencin, el contribuyente
podr solicitar su devolucin; sin embargo para el caso de la harina si durante
6 meses consecutivos se produjeran remanentes de la citada retencin, el
contribuyente podr solicitar su devolucin al mes siguiente del ltimo perodo
en que completa dicha acumulacin.

Este valor, se registrar reajustado de acuerdo a lo sealado en el artculo 27
de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, es decir, para efecto de
imputar el remanente no utilizado en los perodos inmediatamente siguientes,
ste deber convertirse a UTM en el perodo tributario en el cual se origina,
para luego reconvertir este monto en pesos segn el valor de la UTM a la fecha
de declaracin e imputacin efectiva.

129
95.4.196 Lnea 82 : Devolucin del mes anterior
xxxx) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 82
yyyy) [558]: Registre el monto en pesos de las devoluciones por anticipo de
Impuesto al Valor Agregado solicitadas en el perodo tributario por el cual

95.4.197 Lnea 83 : Total de anticipo
zzzz) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 83.
[543]: Registre el monto de anticipo del mes, que resulta de la suma de los montos
declarados en los cdigos [556] y [557], menos la devolucin del mes anterior,
registrada en el cdigo [558].
95.4.198 Lnea 84 : Remanente de anticipos cambios sujeto para perodo siguiente
[Cd. 573] y/o anticipo a imputar [Cd. 598]

[573] : Registre la diferencia positiva que resulta de restar al monto registrado en
cdigo [543], lnea 83, el monto consignado en el cdigo [598], lnea 84.
aaaaa)
[598] : Registre el monto de anticipo a imputar, declarado en el cdigo [543], con el
tope del valor registrado en el cdigo [89], lnea 34, correspondiente al
impuesto al valor agregado determinado en el perodo. En caso que el valor
registrado en el cdigo [543] sea mayor al registrado en el cdigo [89], registre
la diferencia de estos valores en el cdigo [573].

El comprador de harina que haya soportado la retencin del 12% y el
comprador de carne o servicios de faenamiento que haya soportado la
retencin del 5%, podr imputarlo al total del Impuesto al Valor Agregado que
deba pagar por el perodo en el cual soport dicha retencin. La imputacin de
parte o del total del Impuesto al Valor Agregado retenido por anticipo, deber
ser incluida en esta lnea.

El remanente podr imputarse al mencionado impuesto determinado en los
perodos siguientes.

130
95.5 Recuadro Cambio de Sujeto del Impuesto al Valor Agregado
bbbbb) Contribuyentes que deben declarar en este recuadro
Contribuyentes que tenga la calidad de agentes retenedores que, en virtud del cambio
impuesto mencionado en las operaciones que efecten, de acuerdo a la siguiente tabla:

OPERACIONES
EFECTUADAS
AGENTES RETENEDORES RESOLUCIN
VIGENTE
1.- Ventas de trigo en todas sus
variedades y los granos llamados
centeno y triticale
Molinos, fbricas de fideos y smolas
Adquirente con compras superiores a 5.000
toneladas mtricas anuales o ms de trigo, entre
otros
Resolucin Ex.
N 5281 / 2000.
2.- Ventas de harina.
Premezclas comercializadas en
cantidades iguales o mayores a
50 kilos, tambin sern
consideradas harina de trigo
Molinos y empresas que comercialicen harina de
trigo con ventas mensuales directas o a travs de
empresas vinculadas, superiores a 5.000 kilos
Establecimientos comerciales, supermercados,
distribuidoras y otros similares, que fabriquen pan
por las ventas de harina que efecten, entre otros
Resolucin Ex.
N 5282 / 2000.
3.- Ventas de ganado vivo, de
las especies bovino, ovino,
porcino, caprino, equino y
camlido
Ferias de ganado, corredores de ganado, mataderos
o plantas faenadoras, industriales de la carne, y
comerciantes de ganado.
Adquirente abastero, supermercado, fbrica de
cecinas , carnicero u otro contribuyente que
adquiera ganado vivo para llevarlo a centros de
faenamiento, para luego venderlo en vara o
directamente al consumidor por cortes, entre otros
Resolucin Ex.
N 3721 / 2000.
4.- Ventas de carne,
considerando la carne en vara,
congelada, enfriada, deshuesada,
envasada al vaco, envasada por
cortes segn tipificacin,
despostada, etc. Que provenga
de ganado bovino, ovino,
porcino, equino, caprino o
camlido, y que no haya sufrido
algn proceso de transformacin
Mataderos y plantas faenadoras.
Contribuyentes que durante la vigencia de la
resolucin inicien actividades en el rubro matadero
o planta faenadora, cambien o amplen su giro a
servicios de matanza.
Resolucin Ex.
N 3722 / 2000.
5.- Ventas de especies
hidrobiolgicas, como ovas,
alevines, pescados, moluscos,
crustceos, equinodermos, algas
y otros en estado de frescos y
naturales o bien mantenidos en
hielo o con otras tcnicas para
preservar dicho estado, que
efecten vendedores a
adquirentes que cumplan los
requisitos indicados en la
resolucin.
Personas naturales o jurdicas, comunidades o
sociedades de hecho que,
Tengan como giro en forma habitual o espordica
la compraventa o elaboracin de dichos productos

Resolucin Ex.
N 3311 / 2000.
6.- Ventas de productos
silvestres, como rosa mosqueta,
mora, hongos, frutos de espino,
hojas de boldo, tilo, manzanilla,
llantn, toronjil, cedrn, hierbas
pectorales, romero, hojas y
corteza de quillay, hierbas de
Exportadores
Compradores de productos silvestres, cuya gestin
de acopio, elaboracin y venta final del producto se
realice dentro el territorio nacional
Resolucin Ex.
N 4095 / 2000.

131
hiprico y cera de abeja
ya sea deshidratados, congelados
o en estado natural.

7.- Ventas de legumbres, como
garbanzos, lentejas, arvejas
secas y frjoles, en todas sus
variedades.
Exportadores
Resolucin Ex.
N 5280 / 2000.
8.- Ventas de Arroz, en todas
sus variedades y estados
Molinos de arroz
Otros que cumplan con los requisitos sealados en
Resolucin Ex.
N 1341 / 2000.
9.- Ventas de Madera,
considerando al bosque en pie y
a los productos que se obtengan
de su corta, trozado, aserro
astillado u otra forma de
divisionamiento o presentacin,
incluyendo la lea y los
subproductos que se obtengan de
dichos procesos
sujeto.
Resolucin Ex.
N 4916 / 2000.
10.- Ventas de chatarra de
cualquier naturaleza, entendida
como todo residuo del cual se
puedan obtener productos
metlicos o que sea adecuado
para uso directo en la
fabricacin de aleaciones y
productos qumicos, as como a
los subproductos que se
obtengan de dichos procesos,
tales como los originados en la
transformacin mecnica del
metal, desechos resultantes del
maquinado , fundicin, trabajo
en fro o en caliente, metal
desechado por obsolescencia y
los residuos y cenizas
pirometalrgicas.
Exportadores de chatarra y manufactureros que
utilicen la chatarra como insumo que cumplan con
los requisitos sealados en la resolucin de este
cambio de sujeto.
la Resolucin de este cambio de sujeto.

Resolucin Ex.
N 07 / 2003.
11.- Contratos de instalacin o
confeccin de especialidades
ya sean que se efecten por
administracin o suma alzada,
que forme o no parte de un
contrato general de
construccin.
Empresas constructoras, entendindose por tales
a cualquier persona natural o jurdica, incluyendo a
las comunidades y las sociedades de hecho, que se
dedique en forma habitual a la venta de bienes
corporales inmuebles de su propiedad, construidos
totalmente por ella o que en parte hayan sido
construidos por un tercero para ella, incluyendo a
aquellas que desarrollan actividades referidas a
ejecucin de contratos de instalacin o confeccin
de especialidades y a contratos generales de
construccin, y las que transfieren inmuebles
construidos para ellas por administracin por otra
empresa constructora.
Resolucin Ex.
N 142 / 2005.
12.-Ventas de Oro, productos
semielaborados de oro,
productos que contengan oro,
artculos de oro y joyas de oro.

Los siguientes adquirentes:
h) Banco Central de Chile.
i) Casa de Moneda.
j) ENAMI.
k) Poderes Compradores del Estado.
l) Empresas en que el Estado participe
mayoritariamente en el capital.
m) Exportadores.
n) Contribuyentes de 1 Categora con
contabilidad completa y renta efectiva

Resolucin Ex.
N 4870, de
1993.
Circular N 44,
de 1992.

132
13.- Ventas efectuadas por
usuarios de zona franca
Importaciones de productos y/o
mercaderas, efectuadas por
adquirentes, para ser ingresadas
al resto del pas. Los productos
y/o mercaderas estn
determinados en cada
resolucin.

sujeto.

Resolucin Ex.
N 2190 y 2191,
de 1996.
Circular N 27,
de 1996.
14.- Arrendamiento,
Subarrendamiento, usufructo
o cualquier otra forma de
Cesin del Uso o Goce
temporal de inmuebles.
Cuando stos, sean amoblados
para habitacin y/o cuenten con
instalaciones o maquinarias que
permitan el ejercicio de alguna
actividad comercial o industrial
y todo tipo de establecimientos
de comercio.
Beneficiarios del servicio, que cumplan con ser
vendedores o prestadores de servicios, declaren en
1 categora, con contabilidad completa y renta
efectiva y celebren este tipo de contratos con
personas que no son contribuyentes del IVA.
Resolucin Ex.
N 4642, de
1992.
15.- Comisiones pagadas desde
el extranjero a travs de
bancos.
Instituciones Bancarias estn obligadas a retener el
Impuesto al Valor Agregado respecto de las
facturas emitidas por comisionistas domiciliados
en chile y afectos a la primera categora, de
acuerdo a lo sealado en la resolucin.
Resolucin Ex.
N 328, de 1977
16.- Ventas que realicen
pequeos productores
agrcolas.
Contribuyentes que declaren Contribuyentes que
declaren sus impuestos sobre la base de
contabilidad completa, a quienes el Director
Regional respectivo les hubiere otorgado dicha
calidad y que se encuentren inscritos en el registro
de empresas autorizadas.
Obligatoriamente los contribuyentes que efecten
compras a pequeos productores agrcolas, que
declaren sus rentas sobre la base de contabilidad
completa y que tengan la calidad de agentes
retenedores conforme a cualesquiera de las
resoluciones de cambio de sujeto existentes.
Resolucin Ex.
N 5517 / 1996.
17. Ventas que realicen
vendedores de difcil
fiscalizacin y que no emitan
facturas a comerciantes o
industriales establecidos, a
cooperativas o a empresas del
Estado.
Comerciantes o industriales establecidos, a
cooperativas o a empresas del estado.
Resolucin Ex.
N 1496 / 1976.
18. Ventas de Berries como:
frambuesa, frutilla, arndanos
o blueberries arndana o
arndano rojo o cranberries,
mora cultivada, mora hbrida,
donde se incluye el
boysenberries entre otros,
zarzaparrilla, grosella u otro
fruto considerado berries, ya se
en estado natural o congelados
Exportadores de berries que durante los aos 2002
o posteriores hubieren comprado berries, cuyos
montos totales de exportaciones en los ltimos 12
meses, sea igual o superior en valor FOB a US$
160.000.
Compradores de berries, cuya gestin de acopio
y/o elaboracin y/o venta final del producto se
realice dentro del territorio nacional, que declaren
en Primera Categora la renta efectiva en base a
contabilidad completa y que hayan efectuado o
efecten compras anuales de berries durante el
ao 2002 o siguientes por la suma de $
800.000.000 o ms y posean un capital propio
inicial en el ao 2003 o posteriores igual o
Res. N Ex. 55
del 02.06.2005.
D.O.

133
superior a $ 50.000.000.
Los contribuyentes sealados en el prrafo
anterior que hayan iniciado o inicien actividades a
contar del 01.01.2005 con un capital propio inicial
igual o superior a la suma de $ 50.000.000 y que
durante los aos comerciales 2005 o 2006 hayan
completado o completen compras de berries por $
800.000.000 o ms.
Adquirente que se haya excepcionado de
acuerdo a lo dispuesto en el dispositivo N 12
de la Resolucin.
19. Ventas de Papel y cartn
para reciclar. Todo papel o
cartn usado o de residuo,
cualquiera sea su naturaleza,
condicin, color, forma, o
tamao, que pueda someterse a
un proceso que permita volver
a utilizarlo. Ejemplo:
papeles, cartulinas, cartones,
revistas, diarios, etc.
Empresas recuperadoras y que adquieren estos
productos con el fin de procesarlos y/o elaborar
otros productos a partir del papel y cartn a
reciclar, que durante los aos 2002, 2003 o
posteriores hubieren comprado 500 millones de
pesos anuales o ms en papel y cartn a reciclar y
tengan un capital propio inicial igual o superior a
300 millones de pesos.
Empresas enfardadoras de esos productos que
proveen del producto acondicionado en fardos a
las empresas que procesan el papel y cartn, de
acuerdo al producto final a desarrollar, que
durante los aos 2002, 2003 o posteriores
hubieren comprado 500 millones de pesos anuales
o ms en papel y cartn a reciclar y tengan un
capital propio inicial igual o superior a 300
millones de pesos.
El vendedor que se haya excepcionado del
cambio de sujeto, de conformidad con lo
previsto en el N 10 de esta Resolucin.
Res. N Ex. 29
del 11.03.2005.
D.O. 17.03.2005

95.5.199 Lnea 85 : IVA total retenido terceros
ccccc) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 85
realizadas a terceros por concepto de cambio de sujeto con retencin total,

Los agentes retenedores del cambio de sujeto en las ventas de artculos de oro,
debern registrar en esta lnea, adems del Impuesto al Valor Agregado, el
Impuesto Adicional a los bienes suntuarios retenido en la operacin efectuada.

Los agentes retenedores del cambio de sujeto a las ventas efectuadas por
usuarios de zona franca debern registrar en esta lnea, adems del Impuesto
al Valor Agregado, el Impuesto Adicional a los bienes suntuarios retenido y/o
el Impuesto Adicional a las bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos
similares retenido en la operacin efectuada.

134
El monto del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto Adicional recargado
y retenido totalmente en las "facturas de compra", podr ser utilizado como
crdito fiscal por el agente retenedor, de conformidad a lo establecido en el
Ttulo II, prrafo 6, de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y su
Reglamento. Estos crditos debern declararse por separado en las lneas
correspondientes definidas en esta Circular.

95.5.200 Lnea 86 : IVA parcial retenido a terceros (segn tasa)
ddddd) Registro de valores asociados al cdigo de la lnea 86
realizadas a terceros por concepto de cambio de sujeto con retencin parcial,

95.5.201 Lnea 87 : Retencin margen de comercializacin
eeeee) Contribuyentes que deben declarar en lnea 87
Contribuyentes que tengan la calidad de agentes retenedores que, en virtud del cambio
impuesto mencionado por el margen de comercializacin en las operaciones que
efecten, de acuerdo a la siguiente tabla:

CONTRIBUYENTES OPERACIONES RESOLUCIN
Empresas
periodsticas,
impresoras e
importadoras de
peridicos, revistas e
impresos.
Diarios y Revistas. Ventas efectuadas por las empresas
periodsticas, editoras e importadoras agentes distribuidores y
suplementeros, con respecto a diarios y revistas.
Retencin: Impuesto al Valor Agregado, correspondiente a los
valores agregados o mrgenes de comercializacin que
corresponde por la venta posterior al pblico.
Resolucin Ex.
N 1423, de
1976.
Circular N 159
de 1976.
Plantas elaboradoras
y comerciantes
distribuidores que
vendan dichos
productos.
Leche y Subproductos, y Jugos de Fruta. Ventas efectuadas
por las plantas elaboradoras y comerciantes del ramo a los
repartidores a domicilio.
margen de comercializacin de los repartidores.
Resolucin Ex.
N 145, de 1977.
Resolucin Ex.
N 466, de 1978.
Fabricantes,
distribuidores
mayoristas e
importadores.
Cigarros, Cigarrillos y Tabacos. Venta de los fabricantes,
distribuidores, mayoristas e importadores a vendedores
minoristas que expendan a pblico consumidor.
margen de comercializacin del vendedor minorista al pblico
consumidor.
Resolucin Ex.
N 1086, de
1978.
Circular N 102,
de 1978.
Empresas
concesionarias o
distribuidoras de gas
licuado.
Gas Licuado de Petrleo. Ventas de empresas concesionarias
o distribuidoras de gas licuado de petrleo envasado en
cilindros, a los subdistribuidores, agentes u otras personas que
comercialicen en el ramo y vendan a consumidores que no
sean vendedores ni prestadores de servicios.
Retencin: Impuesto al Valor Agregado, del margen de
comercializacin de los subdistribuidores, agentes u otros
comerciantes del ramo.
Resolucin Ex.
N 1087, de
1978.
Circular N 102,
de 1978.
Empresas
Importadoras y
Distribuidoras.
Ventas de Tarjetas Telefnicas. Ventas que realicen
empresas importadoras y distribuidoras, en este tipo de
productos para acceso a Internet, video y audio cassettes,
Resolucin Ex.
N 110, de 2005.

135
disquetes y discos compactos, realizadas a suplementeros.
Retencin: Impuesto al Valor Agregado correspondiente al
margen de comercializacin de los suplementeros.

fffff) Registro de valores asociados al cdigo de la Lnea 87
[597] : Registre el monto total de las retenciones de Impuesto al Valor Agregado,
realizadas a terceros por concepto de cambio de sujeto correspondiente al
margen de comercializacin de las ventas posteriores al publico consumidor,
consignados en los documentos tributarios emitidos por las operaciones
realizadas en el perodo tributario por el cual se presenta la declaracin.

95.5.202 Lnea 88 : Retencin anticipo cambio sujeto [Cd. 555] y Retencin cambio de
sujeto [Cd. 596]
ggggg) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 88.
realizadas a terceros, por concepto de anticipo de cambio de sujeto,
consignados en las facturas emitidas por las operaciones realizadas en el
perodo tributario por el cual presenta la declaracin.

[596]: Registre la suma de los cdigos [39], [554], [597] y [555], que corresponden a
los montos retenidos de Impuesto al Valor Agregado y adicional, realizadas a
terceros, por concepto de cambio de sujeto, por las operaciones realizadas en
el perodo tributario por el cual presenta la declaracin.

95.6 Recuadro : Crditos especiales por franquicias tributarias
95.6.203 Lnea 89 : Imputacin del Pago Patentes de Aguas Ley 20.017/2005
hhhhh) Contribuyentes que deben declarar en lnea 89
Las personas naturales o jurdicas, incluyendo a las comunidades y las sociedades de
hecho que tengan derechos de aprovechamientos de aguas, que hayan pagado patentes
por la no utilizacin de aguas y que renan los requisitos para hacer uso del beneficio de
imputar el valor del pago de patentes debidamente reajustadas a la cancelacin de Pagos
Provisionales Mensuales Obligatorios.

El remanente que resultare de esta imputacin, por ser inferior el pago provisional
obligatorio o por no existir la obligacin de hacerlo en dicho periodo, podr imputarse a
cualquier otro impuesto fiscal de retencin o recargo de declaracin mensual y pago
simultneo que deba pagarse en la misma fecha, y el saldo que an quede podr
imputarse a los mismos impuestos indefinidamente en los meses siguientes, hasta su
total agotamiento, reajustados en la forma que prescribe el articulo 27 del Decreto Ley
N 825, de 1974.

Requisitos para imputar el pago de patentes sobre derechos de aguas

136

Respecto a los derechos de aprovechamiento no consuntivos, podrn imputarse, todos
los pagos efectuados durante los ocho aos anteriores a aquel en que se inicie la
utilizacin de las aguas.

Respecto de los derechos de aprovechamiento consuntivos, podrn imputarse todos los
pagos efectuados durante los seis aos anteriores a aqul en que se inicie la utilizacin
de las aguas.
iiiii) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 89
[704]: Registrar exclusivamente los montos pagados por concepto de cancelaciones
de patentes por derechos de aprovechamientos de aguas de No Consuno y
Consuno por no utilizacin de aguas, que puedan imputarse a los pagos
provisionales mensuales obligatorios o cualquier clase de impuestos de
declaracin mensual en pesos, dispuesto en la Ley 20.017/2005.

[705]: Registrar mensualmente el remanente a imputar a los pagos provisionales
mensuales obligatorios, por concepto de pago de patentes de derechos de
aprovechamiento de aguas de No Consuno y Consuno por no utilizacin de
aguas si corresponde, debidamente reajustados, a partir del Cdigo 707 del
Formulario N 29 del periodo anterior, para lo cual se utilizar el mecanismo
de reajustabilidad contemplado en el artculo 27 del D.L. 825/74.

[706]: Registre el total imputacin de patente de derechos de aprovechamiento de
aguas de No Consuno, se podrn imputar los pagos efectuados durante los
ocho aos anteriores a aqul en que se inicie la utilizacin de las aguas y
respecto a los derechos de aprovechamiento de Consuno, podrn imputarse
asimismo todos los pagos efectuados durante los seis aos anteriores a aqul
en que se inicie la utilizacin de las aguas a cualquier impuesto de declaracin
mensual del periodo, ya reajustado en la forma establecida en el artculo 27
del D.L. 825/74.
95.6.204 Lnea 90 : Cotizacin Adicional Ley 18.566/1986
Contribuyentes que deben declarar en lnea 90

El Artculo 5 de la Ley N 19.650, publicada en el Diario Oficial de 24.12.99, derog a
partir del 1 de Junio del 2004,el Artculo 8 de la Ley N 18.566, norma en virtud de
la cual los empleadores del sector privado, que efectuaran de su cargo una cotizacin
adicional de salud en beneficio de sus trabajadores, podan recuperar dicha cotizacin a
travs de su imputacin a los impuestos que la propia norma legal derogada
expresamente sealaba.

Ahora bien, no obstante la derogacin sealada, el Artculo 1 Transitorio de la misma
Ley N 19.650, estableci que, si, con posterioridad al 1 de Junio del 2004
subsistieren para el empleador crditos pendientes en contra del Fisco por concepto de
cotizacin adicional, stos podrn descontarse de los pagos provisionales obligatorios
sobre impuesto a la renta. El remanente que resultare de esta imputacin, por ser inferior
el pago provisional obligatorio o por no existir la obligacin de hacerlo en dicho
perodo, podr imputarse a cualquier otro impuesto de retencin o recargo que deba

137
pagarse en la misma fecha y el saldo que an quedare podr imputarse a los mismos
impuestos en los meses siguientes, reajustado en la forma que prescribe el artculo 27
del decreto ley N 825, de 1974.

Por lo tanto, slo deben utilizar esta Lnea aquellos empleadores del sector privado, que
en el perodo tributario anterior a la presentacin de esta declaracin, mantengan
crditos pendientes en contra del Fisco por concepto de cotizacin adicional, vale decir,
aquellos que hayan declarado en el Cdigo [73] un remanente por concepto de
Cotizacin Adicional Ley 18.566/86.


[160] En consideracin a que el artculo 8 de la Ley N 18.566, fue derogado
definitivamente a partir del 1 de Junio del 2004, no debe registrarse ninguna
cantidad en este recuadro, es decir debe dejarse en blanco.

[161] Registre el monto del remanente en pesos por concepto de cotizacin
adicional, determinado y declarado en el Cdigo [73], del perodo tributario
inmediatamente anterior, reajustado en la forma que prescribe el artculo 27,

del perodo tributario anterior, convirtalo en UTM al valor vigente que dicha
unidad tenga en el mes al cual corresponde la presente declaracin y

[570] Registre la misma cantidad anotada en el Cdigo [161]

(MAYORES INSTRUCCIONES EN CIRCULAR N 37/2000)

95.6.205 Lnea 91 : Crdito especial empresas constructoras
jjjjj) Contribuyentes que deben declarar en lnea 91
Empresas constructoras, que vendan inmuebles destinados a la habitacin, construidos
por ellas o a travs de contratos generales de construccin que no sean por
administracin destinados al mismo fin, o bien que suscriban contratos generales de
construccin que no sean ejecutados por administracin con determinadas instituciones,
de acuerdo a lo sealado en el artculo 21 del D.L. 910 del ao 1975.

kkkkk) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 91
[126] : Registre el monto total en pesos del crdito especial empresas constructoras
referido en el artculo 21 del D.L. N 910 del ao 1975, detallado en las
facturas emitidas durante el perodo tributario en el cual se presenta la
declaracin.

138
Este crdito se calcula aplicando la tasa del 65% sobre el valor del Dbito
Fiscal recargado en las facturas emitidas por las operaciones y contratos a que
se refiere el artculo 21 del Decreto Ley N 910 de 1975.
(Mayores Instrucciones en Circular N 26 del ao 1987).

[128] : Registre el monto del remanente en pesos por concepto de Crdito Especial de
Empresas Constructoras determinado y declarado en el cdigo [130], lnea 96
del perodo tributario inmediatamente anterior, reajustado en la forma que

Declaracin Anual de Impuesto a la Renta.

Para los fines del reajuste sealado, el remanente declarado en la Lnea 96,
cdigo 130 del perodo tributario anterior, convirtalos en UTM al valor
vigente que dicha unidad tenga en el mes al cual corresponde la presente
declaracin, y reconvierta posteriormente el resultado de dicha operacin al
valor que la UTM registre en el mes en que debe presentarse esta declaracin.


95.6.206 Lnea 92 : Recuperacin peaje transportistas Pasajeros, Ley 19.764/2001
lllll) Contribuyentes que deben declarar en lnea 92
Contribuyentes que sean empresas de transporte de pasajeros que sean propietarias o
arrendatarias con opcin de compra de buses, que presten servicios de transporte
pblico rural, interurbano o internacional, de acuerdo a lo establecido en la Ley N
19.764 del ao 2001. A partir del 1 de enero del ao 2004, slo tendrn derecho al
beneficio a que se refiere la citada Ley, los contribuyentes antes sealados que se
adscriban con sus vehculos a un sistema de cobro electrnico de peajes, debidamente
normado por el Ministerio de Obras Pblicas.
mmmmm) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 92
[572] : Registre el monto total en pesos del crdito correspondiente a la recuperacin de
las sumas pagadas en el perodo tributario en el cual se presenta la declaracin
por concepto de peajes pagados en plazas interurbanas concesionadas.

Este crdito se calcula aplicando la tasa del 20% sobre el valor de los peajes
pagados durante el perodo tributario en el cual presenta la declaracin.
(Instrucciones en Circular N 82/2001).

[568] : Registre el monto del remanente en pesos asociado a la recuperacin del
porcentaje sobre las sumas pagadas por concepto de peajes en las plazas
interurbanas concesionadas determinado y declarado en el cdigo [591] del

139
perodo tributario inmediatamente anterior, reajustado en la forma que

Declaracin Anual de Impuestos a la Renta.

del perodo tributario anterior, convirtalos en UTM al valor vigente que dicha
unidad tenga en el mes al cual corresponde la presente declaracin, y


Las franquicias tributarias a que se refieren las lneas 89, 90, 91
y 92, de acuerdo con lo sealado en las leyes respectivas y en las
circulares del Servicio de Impuestos Internos sobre tal materia,
deben ser imputadas en primer trmino como crdito en contra
de los Pagos Provisionales Obligatorios, y posteriormente, de
existir un remanente imputarse contra Impuestos de Retencin
y/o Recargo, si corresponde. En caso de existir aun remanente,
dadas estas imputaciones, ste deber ser trasladado a las lneas
determinadas para tales efectos.

95.6.207 Lnea 93 : Total determinado en la declaracin
nnnnn) Registro de valores asociados a los cdigos de la lnea 93
[547] : Registre el resultado de la operacin aritmtica determinada por las cantidades
registradas en las lneas 49 a la 92, considerando solamente los cdigos [595],
[409], [522], [526], [550], [506], [598], [596], [706], [570], [571] y [590],
respectivamente.

Si el resultado es negativo, regstrelo en esta lnea, entre parntesis y vea
instrucciones para las lneas 94 al 97.

Si el resultado es positivo, regstrelo en esta lnea y trasldelo adems a la lnea
98, cdigo [91] del anverso del formulario.

140
Esta lnea slo debe ser completada cuando los contribuyentes registren
valores en el reverso del formulario y debe incluir el valor del
subtotalizador del anverso (cdigo [595]).

8.11. Remanente por Crditos Especiales (Lneas 94 a la 97)

Estas Lneas slo sern llenadas por los contribuyentes que declararon en alguna de las Lneas 89
a la 92, y siempre que hayan determinado un resultado negativo o remanente en el cdigo [547]
de la Lnea 93.

Para los fines de determinar el concepto al que corresponde este remanente, se debe considerar el
mismo orden en que aparecen tales conceptos en las Lneas 94 a la 97.

Nota: Cabe destacar que los remanente declarados en la declaracin correspondiente al mes de
Diciembre de cada ao, por los conceptos Remanente Crdito Especial Empresas
Constructoras (Lnea 96, cdigo [130]) y Recup. Peajes Transportistas Pasajeros, Ley
19.764/01 (Lnea 97, cdigo [591]), deben ser imputados como crditos en la
Declaracin Anual de Impuestos a la Renta (Form. 22), de acuerdo con las instrucciones
que en cada ao se imparte a travs del respectivo Suplemento Tributario.

En cambio, los remanente determinados en la declaracin
correspondiente al mes de Diciembre de cada ao, por los conceptos Remanente
perodo siguiente Patente Aguas, Ley 20.017/05 (Lnea 94, cdigo [707]) y
Remanente de Cotizacin Adicional Ley 18.566/86 (Lnea 95, cdigo [73]), debern
ser arrastrados o imputados en la Declaracin Mensual de impuestos correspondientes al
mes de Enero del ao siguiente, de acuerdo con las instrucciones generales impartidas
para las Lneas 89 y 90.

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